發(fā)布時間：2023-05-31 15:00:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收征管措施樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
經(jīng)調(diào)查、分析發(fā)現(xiàn)，汽貿(mào)行業(yè)稅收主要存在以下幾個方面的問題：一是銷售滯后申報。部分企業(yè)通過滯后開具機動車銷售發(fā)票、開具機動車銷售發(fā)票滯后入賬等手段，少繳或不繳應(yīng)納稅款。二是人為調(diào)節(jié)實現(xiàn)稅款。一些二級直銷公司，只負責銷售汽車，進貨時不需支付現(xiàn)款，憑進項發(fā)票即可扣除稅款，一旦月末有應(yīng)納稅額實現(xiàn)，就要求公司總部增發(fā)汽車，從而增加庫存汽車、加大進項稅額，導(dǎo)致增值稅長期留抵、商業(yè)環(huán)節(jié)增值額與實現(xiàn)稅金相背離、實際稅負與理論稅負相脫節(jié)。此外還有企業(yè)費用支出不規(guī)范，應(yīng)計銷售商品未做銷售等問題。
為加強汽貿(mào)行業(yè)的管理，提出如下建議。
1.加強汽貿(mào)行業(yè)分類管理?？蓪⑵Q(mào)行業(yè)分為三大類：一類是廠家設(shè)立的直銷公司（即一般只經(jīng)營一種品牌，財務(wù)由總部統(tǒng)一核算），第二類是當?shù)厝俗约撼闪⒌慕?jīng)銷公司（即可以經(jīng)營多種品牌車輛，資金財務(wù)與供應(yīng)商無關(guān)），第三類是機動車生產(chǎn)企業(yè)。在目前的稅收政策條件下，直銷公司稅款實現(xiàn)不正常，容易產(chǎn)生異常申報現(xiàn)象。直銷公司可以調(diào)節(jié)自身稅款實現(xiàn)的時間與數(shù)額。因此，在目前抵扣政策不調(diào)整的前提下，對直銷公司稅收管理的重點應(yīng)是對庫存商品的監(jiān)管，特別要加強變更、注銷過程監(jiān)管。經(jīng)銷公司一般經(jīng)營和實現(xiàn)稅款較為正常，應(yīng)重點監(jiān)控其使用的發(fā)票和日常相關(guān)費用。對機動車生產(chǎn)企業(yè)要注意把握開票征稅環(huán)節(jié)，以免稅款應(yīng)申報未申報、征收不到位現(xiàn)象發(fā)生。
關(guān)鍵詞:政府非稅收入管理規(guī)范完善措施
在政府稅收的體系中，政府非稅收是其重要的構(gòu)成。政府非稅收具有自身的形式，是國民收入初分配和在再次分配都有政府參與的一種特殊形式。它是符合法律規(guī)律程序的從而來得到除納稅以外的任何收入，政府非稅收入它屬于財政資金范疇.創(chuàng)建良好的非稅收入程序，加大對非稅收入的標準化管理，同時更要去與市場經(jīng)濟的要去相適應(yīng)，是全方位、多角度、深層次地建立公共財產(chǎn)標準的有很大意義的內(nèi)容之一，同時也可以說是規(guī)范財經(jīng)秩序和整頓，從制度上、根本上預(yù)防腐敗的必要舉動。
一、隨著我國公共財政的建設(shè)逐漸完善，政府非收入管理也隨之發(fā)展。
隨著我國公共財政的建設(shè)逐漸完善，政府非收入管理也在此基礎(chǔ)上隨之發(fā)展起來政府非收入管理同樣是在預(yù)算外資金管理的根本上進行生產(chǎn)和變化發(fā)展而出現(xiàn)的。和預(yù)算外資金兩個方面進行辨別，兩者雖然有不同但是卻也有關(guān)聯(lián)。非稅收入，是人民政府將收入依照收入的結(jié)構(gòu)和收入的本質(zhì)來歸類；預(yù)算外資金，是依照資金管理的方法對政府收入進行分別歸類。在我國，除了預(yù)算管理，在其他的地方部門可以自己實行收取和對資金的使用去處的安排，用來對一些地方部門需要的滿足，這就被成為預(yù)算外資金，屬于財政性資金一類。隨著發(fā)展，我國對預(yù)算外資金的意義和對問題的處理一直都在使用。但是，在地方部門因可以自己實行收取和對資金使用去處的安排，在支出方面上，它的自主性是比較大的，經(jīng)過在傳統(tǒng)的財政體制下，留下的這部分資金曾在一段時期和預(yù)算內(nèi)資金是不分高下的，為我國社會發(fā)展起到了重要的作用。在此期間，預(yù)算外資也在不斷的進行改變，逐漸的完善，使得預(yù)算外資金已經(jīng)完成了在概念上和性質(zhì)上的過渡，過渡到“非稅收入”，要隨著改革的發(fā)展，我們要緊跟著發(fā)展的腳步，要將好的吸收并消化，建立起新的非稅收理論觀念。
二、規(guī)范和加強政府非稅收入管理，需要明確管理體系和職責
非稅收管理體系在社會主義市場經(jīng)濟體制下，還包括了非稅收入管理主體和非收入執(zhí)收單位兩個內(nèi)容。在對職能進行做事的過程中，非稅收入應(yīng)當獲得財政性的資金，一個道理，非稅收入同樣是在政府財政收入扮演重要的角色，非稅收入征管就應(yīng)當把財政部門作為中心，應(yīng)當給予非稅收入征收管理的范圍，應(yīng)當建立專門的機構(gòu)，配備專職的人才，整頓力量在內(nèi)部，負責對全部的非稅收入的管理。
例如罰沒收入政策、國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入政策及收繳及收入征繳、收費、基金政策管理、征繳、財政票據(jù)管理等等方面，代表本級政府負責所轄區(qū)域內(nèi)非稅收入“管、征、查”，實行一致征收，一致管理，一致執(zhí)法。
在非稅收收入征管的中心，作為職能部門的非稅收入管理部門在政府實施非稅收入管理的只要職責是：要對收稅收入管理要認真貫徹法律法規(guī)，要認真對其認真履行，并對其制定出管理的辦法；在特定的程序和權(quán)限下，要對非稅收入的標準以及其范圍進行徹底的認知和確認，對收稅收入年度要有核算和編者這兩項的預(yù)算；要對非稅收入票據(jù)要統(tǒng)一安排并發(fā)放，要對本級單位以及下級單位要進行嚴格的督查其在收入、匯繳和使用等多方面的狀況，要按照法律法規(guī)對在非稅收入管理有違規(guī)行為進行依法查處。
非稅收入執(zhí)收執(zhí)罰的單位是有關(guān)部門（單位），它的主要使命是：依照上級規(guī)定向非稅收入項目、社會公示部門及單位進行執(zhí)收依據(jù)，對管理機構(gòu)和財政廳及時的來編輯并報道本單位及其部門非稅收入的年度計劃；應(yīng)在確認非稅收入在其職責范圍內(nèi)，嚴格監(jiān)督足額繳納非稅收入款項和繳款義務(wù)人，者依法收取有關(guān)非稅收入。
三、對非稅收入征收要進行完善和加強，對其收繳制度要進行改革
在是財政國庫管理制度改革的整體中，非稅收入收繳管理體制改革是很重要的一項內(nèi)容，也是來確定“收支兩條線”改革的重要措施之一。這項改革主要推行的模式是“銀行代收、單位開票、財政統(tǒng)管”的收繳分離管理模式，要從必要的審核為進一步的充實非稅收入就地繳庫體系，做到政府擁有非稅收入和財政管理。
1.在管理賬戶方面，取消所有賬戶有關(guān)于有關(guān)部門在非銀行金融機構(gòu)或在銀行內(nèi)，取消種類繁多的收入過渡戶。對分布廣、級次多、情況復(fù)雜的執(zhí)收單位，應(yīng)由財政部門專門為其開設(shè)一個關(guān)于財政匯繳專戶來進行零余額管理，以用來實現(xiàn)國庫單一賬戶管理。
2.在收繳程序上，用新的賬戶體系為根本，以規(guī)定的標準來進行收繳程序，實行集中匯繳和直接繳庫兩種方法。
3.是要用嚴謹?shù)恼嵌愂杖胪烁掇k法和嚴格非稅收入收繳管理辦法，讓非稅收入收繳管理達到有法可依，有章可循。六是加大力度沒收物品管理。要對執(zhí)法者直接的沒收違法者的物品、財產(chǎn)以及違法者沒有現(xiàn)金支付能力而抵替罰的相關(guān)物品，應(yīng)由執(zhí)法機關(guān)關(guān)于造具罰沒物品清冊報稅收入管理機構(gòu)統(tǒng)一處置，要是屬于必須毀掉的相關(guān)物品，應(yīng)當有公證機關(guān)公證后統(tǒng)一進行銷毀；要是屬于可變賣的種類應(yīng)由非稅收入管理機構(gòu)委托拍賣公司公開拍賣。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：建筑工程 房地產(chǎn) 建安企業(yè) 稅收征管
我國房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展我為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展起到促進作用。由于建筑安裝企業(yè)存在施工時間長、投資大的特點，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來，我國的稅收法律法規(guī)日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境中，如何通過稅務(wù)籌劃，達到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業(yè)面前的一道難題。部分企業(yè)使用違法違規(guī)的手段進行稅務(wù)籌劃，因此，必須要加強房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管。
一、我國建安企業(yè)稅收征管存在的問題
受到金融危機的沖擊，我國的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來強勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項的位置。如何在金融危機的形勢下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進行納稅，是亟待解決的重大難題。我國房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問題如下：
（一）隱瞞預(yù)售收入
部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購房的金額掛名在其他金額往來上，或者記錄在短期借貸項目中，在賬面上沒有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。
（二）隱瞞銷售收入
由于 目前的國內(nèi)經(jīng)濟形勢處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷售量大幅下降，銷售價格也降低，導(dǎo)致銷售收入的減少。在經(jīng)濟勢頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。
（三）混淆應(yīng)稅收入
部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動向稅務(wù)部門申報。如果被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，再確認聯(lián)系。
（四）屬地納稅意識低
建安企業(yè)的流動性較強，由于部分注冊的企業(yè)實際施工地址與注冊地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊地納稅的事件屢見不鮮。
二、強化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實施稅收征管的意義
隨著我國國民經(jīng)濟的快速增長，我國的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國的財政稅收的一個重要的來源部分。
自從新的《營業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實施以來，關(guān)于預(yù)收款項、甲供材等政策的變化較大，確定我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計算成為了重點和難點所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題，提出進一步強化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。
（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素
房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業(yè)稅負分析
稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機關(guān)通過開展同行業(yè)的稅負分析研究，根據(jù)各個地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負，根據(jù)稅負企業(yè)進行納稅評估，開展監(jiān)督活動，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過對于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負之后，可以從稅務(wù)機關(guān)的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。
（五）加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機制
由于近年來國家實行住房制度和用地制度的改革，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對于國民經(jīng)濟的促進作用日益體現(xiàn)出來。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項經(jīng)濟指標，加強研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問題，對房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，有利于稅收機關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對于加強房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機制、促進稅收征管水平有著積極的意義。
強化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業(yè)稅負分析，考核評價稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機制，對于促進我國的經(jīng)濟發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】征管效率；影響因素；評價體系
一、稅收征管效率理論基礎(chǔ)
（一）稅收征管效率的內(nèi)涵與分類
稅收效率是指稅務(wù)機關(guān)征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，以提高稅務(wù)機關(guān)的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應(yīng)當從稅收制度、征管模式、技術(shù)手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。
稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經(jīng)濟效率和稅收社會效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費用之間的比率。
（二）稅收征管效率理論依據(jù)
1.管理學(xué)的效率理論
西方學(xué)者在效益分析模式中將效益函數(shù)描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現(xiàn)實的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現(xiàn)各不相同，但是其研究的最終希望的結(jié)果都是以提高效率為主要目標。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產(chǎn)出。
2.稅收遵從理論
稅收遵從簡單地講就是依法納稅，具體來說就是每一個納稅義務(wù)人都在既定的框架內(nèi)按照經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容，依法納稅、誠信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內(nèi)容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務(wù)機關(guān)主要是通過采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實現(xiàn)稅收遵從最大化這一工作目標。
3.稅收博弈理論
在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經(jīng)濟動機和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關(guān)系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規(guī)則的運用、行為的選擇、技術(shù)手段的運用等很多方面進行抉擇，最終找到其平衡點，達到基本均衡。
二、稅收征管效率影響因素
1.經(jīng)濟稅源因素。經(jīng)濟稅源的的狀況決定了稅源的總量和結(jié)構(gòu)，也直接影響了稅收征管效率的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟發(fā)展水平的高低，也指一個地區(qū)經(jīng)濟稅源的總量。二是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，對稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區(qū)別性和針對性。
2.稅收法制因素。依法治稅是當代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究是法律賦予征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅制過于復(fù)雜，易導(dǎo)致稅制管理費用過高、管理效率偏低等問題。只有在結(jié)合本國實際的情況下，設(shè)計制定出合理適度的稅收法律規(guī)范標準，才能達到既滿足實現(xiàn)國家職能的要求和又能促進經(jīng)濟良性健康發(fā)展雙贏局面。
3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執(zhí)行的方面內(nèi)容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現(xiàn)在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設(shè)。能最大限度的節(jié)約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。
4.人員素質(zhì)因素。稅收征管從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)直接影響了稅收征管效率的高低。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理的主體，其素質(zhì)越高，就可以在實際工作中做到嚴格執(zhí)法，依法行政，進而直接影響到納稅人的納稅遵從意識的提高。同時納稅人素質(zhì)的高低也對稅收成本和效率產(chǎn)生影響。
5.納稅服務(wù)因素。稅收服務(wù)主要有以下幾個方面內(nèi)容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等。因此稅務(wù)機關(guān)需要切實轉(zhuǎn)變管理觀念，由管理型模式向納稅服務(wù)型模式轉(zhuǎn)變，既要保障國家稅收任務(wù)的序時進度，更要打造管理和服務(wù)兩者并行新型納稅征管服務(wù)體系。
三、淮安地稅征管效率分析
（一）淮安地稅稅收征管效率評價
1.經(jīng)濟稅源不斷壯大?；窗驳貐^(qū)的經(jīng)濟稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。隨著全國城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來了巨大的經(jīng)濟稅源。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析，在淮安地稅收入增長的各項因素中，經(jīng)濟增長因素約占70%。
2.稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。我國稅收體制的發(fā)展標志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應(yīng)我國社會主義發(fā)展的稅收制度體系。1994年，我國實施了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，我國的稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。
3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經(jīng)覆蓋了稅收征管、發(fā)票稽核、以及稅源監(jiān)控等稅收工作的各個方面，促進了稅收機構(gòu)效率、稅收制度執(zhí)行效率及稅收收入大幅度的提高。
（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析
1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國實施了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)來具體負責征管。作為江蘇經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的淮安，其地方稅收面臨形勢是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現(xiàn)象較嚴重。
2.征管理念轉(zhuǎn)變較為滯后。稅務(wù)機關(guān)往往在行政管理及稅收征管活動中就會產(chǎn)生一系列的問題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應(yīng)用程度較低，還難以滿足現(xiàn)代化稅收征管的需要。二是在當前的財政體制下，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)只注重增加稅收收入這一指標，易造成企業(yè)會計核算質(zhì)量整體下降。三是還習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和工作模式，對稅收征管的創(chuàng)新缺乏認識，還未真正建立稅源專業(yè)化管理的新型稅收征管體系。
3.征管考核機制尚不完善。當前在淮安地稅的征管實際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監(jiān)控，導(dǎo)致了對納稅人管理的缺位，稅收流失現(xiàn)象較為嚴重。其集中表現(xiàn)在：(1)考核指標體系不健全。其相應(yīng)的考核指標也沒有反映稅源專業(yè)化改革的特點，指標體系尚待進一步優(yōu)化。(2)考核指標設(shè)置不盡科學(xué)。用它來衡量一個稅務(wù)機關(guān)的管理水平顯得較為牽強。(3)征管考核機制不完善。在實際工作中存在重考核、輕反饋和重復(fù)考核的問題，征管質(zhì)量考核在崗位責任制和責任追究制中反映得較少和較粗，沒有建立長效的責任追究機制和獎勵機制。
4.征管業(yè)務(wù)流程有待進一步優(yōu)化。在日常稅收工作中仍然存在對專業(yè)化流程管理的認識仍不到位，其主要表現(xiàn)為：（1）專業(yè)化管理運行機制建設(shè)不夠完善，易出現(xiàn)流程脫節(jié)的現(xiàn)象。（2）面臨管戶和管理事項越來越多，而稅務(wù)部門的人力資源相對不足。（3）在納稅評估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實施評估，造成部分管理員難以勝任納稅評估工作要求。
四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議
1.貫徹成本節(jié)約理念，健全監(jiān)督考核機制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對稅收收入的考核，卻沒有對征稅成本的考核。地方政府為確保財政收入的及時到位，注重的是稅收收入的最終結(jié)果，對稅務(wù)部門征收過程并不關(guān)心。成本節(jié)約理念應(yīng)貫穿于稅收征管的各項工作中。
2.優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置，完善績效考評制度。一是要統(tǒng)一機構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置。按照稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)建專業(yè)化的組織架構(gòu)，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進績效考評體系。三是要注重考評結(jié)果在實際工作中的運用。按照“德、能、勤、績”的標準，將稅收征管工作的考評結(jié)果作為稅務(wù)人員評定能級的重要參考標準，強化其責任意識。
3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結(jié)合淮安地稅的征管實際，適應(yīng)稅源專業(yè)化改革的需要，要做到以下幾點：(1)大力推行現(xiàn)代化的征管方式，進一步充實和完善省級大集中信息系統(tǒng)。逐步搭建一個由信息交換平臺、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、預(yù)警分析系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理平臺。健全征管狀況監(jiān)控分析機制，完善監(jiān)控考核評價指標體系，逐步建立全面、適用的征管質(zhì)量考評體系。(2)進行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化的管理模式。強化稅源分類管理，設(shè)置專業(yè)化分工的崗位職責體系。一是分規(guī)模管理，將稅源按其規(guī)模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點。二是分行業(yè)管理，將納稅人按照行業(yè)、特點和風(fēng)險類別等方面考慮，掌握各行業(yè)企業(yè)的征管特點和規(guī)律，實施針對性管理。(3)加強數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。建立外部信息數(shù)據(jù)交換平臺，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實現(xiàn)與政府相關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分利用涉稅數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，建立稅收分析應(yīng)用、稅源風(fēng)險監(jiān)控、稅收決策支持及績效管理評價體系。
4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提升執(zhí)法公信力。提高稅收管理員綜合素質(zhì)，首先要稅務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)，提高稅收管理水平，同時還要文明、嚴格執(zhí)法，樹立地稅形象，維護地方稅收和諧的氛圍。其次要實施全員分級分類教育培訓(xùn)，大力開展崗位練兵活動，提高稅收專業(yè)知識技能。最后要完善績效評價激勵機制，推行全員崗位職責目標管理，科學(xué)設(shè)定考核指標，建立科學(xué)的考核評價體系。
5.加強稅法宣傳教育，增強居民的納稅意識?；窗驳囟悜?yīng)強化服務(wù)意識和手段，加大稅收執(zhí)法力度，通過征稅為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，提高納稅人對稅法遵從度，從而建立起權(quán)利與義務(wù)對等、價值實現(xiàn)趨同的新型征納關(guān)系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹立按章納稅的觀念。
參考文獻
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xx年，在市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，**分局遵照市局提出的征管工作意見，緊緊圍繞以組織收入為中心，以提高征管質(zhì)量為核心。進一步完善征管制度和措施，優(yōu)化辦稅服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法，較好地完成了全年各項征管工作任務(wù)。
一、繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹新《稅收征管法》及其實施細則。
1、分局制定了進一步學(xué)習(xí)貫徹新《稅收征管法》及其實施細則的具體實施意見和方案；
2、有計劃、有步驟地組織分局全體稅干進行新《稅收征管法》及其實施細則的學(xué)習(xí)及業(yè)務(wù)考核；
3、將新《稅收征管法》及其實施細則繼續(xù)作為分局xx年稅法宣傳月宣傳重點內(nèi)容；
4、分行業(yè)邀請企業(yè)負責人、財務(wù)負責人進行座談，在宣傳的同時，征求意見并及時向上級反映。
二、涉外地方稅收征管基礎(chǔ)工作扎實開展。
1、認真做好外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢工作。
xx年，分局匯同聯(lián)合年檢七部門對全市涉外企業(yè)開了聯(lián)合年檢工作，對未辦證的補辦，對證件過期的換證，對稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的變更稅務(wù)登記證，對改變經(jīng)營性質(zhì)的提請工商部門注銷。
2、建立稅源檔案、強化稅源監(jiān)控。
年初，分局認真開展稅源調(diào)查、營業(yè)稅資料普查、水利基金、社保費基數(shù)申報、稽核等工作，全面掌握了稅、費、基金動態(tài)，建立了稅源檔案；另外，我們還加強了稅、費、基金收入進度分析工作，按旬編制收入預(yù)測分析，按月編制收入分析檔案。從而為完成全年稅、費、基金收入任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。
3、繼續(xù)完善涉外地方稅收工作報告制度。
按照省局要求，結(jié)合我市實際，分局將審核評稅、審計規(guī)程、反避稅、稅收協(xié)定執(zhí)行、涉外地方稅收入統(tǒng)計分析等工作進一步規(guī)范統(tǒng)一。
三、強化依法治稅、努力提高涉外地方稅收征管質(zhì)量。
1、繼續(xù)加強與工商部門的聯(lián)系，按月獲取涉外企業(yè)登記注冊信息，及時辦理地稅登記；
2、充分發(fā)揮征管軟件的功能，及時查詢涉外企業(yè)申報納稅情況，通過納稅提醒服務(wù)，督促企業(yè)按期申報、按期入庫；
3、大力清繳欠稅，xx年度陳欠稅全部清繳完畢；
4、認真學(xué)習(xí)貫徹《行政許可法》，按規(guī)定實施稅務(wù)行政許可，嚴格執(zhí)行稅收法制員工作制度。
四、努力做好涉外地方稅收專業(yè)管理工作。
1、開展了引進項目涉稅檢查工作，共查出應(yīng)補地方各稅**萬元；
2、與國稅部門聯(lián)合開展了涉外稅收審計工作，達到了省局要求的審計面達5%的要求；
3、積極探索反避稅工作并取得實效；
4、進一步完善售付匯提交稅務(wù)憑證工作；
5、主動開展有稅收情報交換工作，首次使用電子方式與美、日、韓進行稅收情報交換；
6、認真開展外籍人員個人所得稅專項清欠工作；
7、認真貫徹執(zhí)行《涉外稅收約談工作暫行辦法》，積極開展涉外稅收征管約談工作。
五、認真完成其他征管工作。
1、精心組織實施普通發(fā)票專項治理。分局制定了整治實施方案，精心組織落實，認真開展重點稽查，取得了良好的效果。
2、積極做好納稅人信譽等級評定工作。探索對不同納稅人采取分類、分級、分片管理的辦法，以增強管理的針對性和有效性。
3、大興調(diào)查研究之風(fēng)，根據(jù)涉外地方稅收特點，xx年，分局相繼開展了涉外地方稅專題調(diào)研、涉外地方稅管理體制調(diào)研、外籍個人納稅征管情況調(diào)研等；為做好新形勢下的涉外地方稅工作，特別是專業(yè)管理工作而進一步理清了思路。
4、涉外地方稅服務(wù)水平進一步提升。
一是通過舉辦培訓(xùn)、召開座談會、編印政策匯編等，向外商及社會各界宣傳地方稅收各項政策和優(yōu)惠規(guī)定；二是規(guī)范政策性減免稅管理，依照法定程序認真落實優(yōu)惠政策，杜絕濫用稅收優(yōu)惠政策隨意減免稅現(xiàn)象；三是深入推行以公開辦稅為主要內(nèi)容的政務(wù)公開。通過開展“納稅服務(wù)年”、“政風(fēng)建設(shè)月”各項活動，認真推行辦稅規(guī)范化服務(wù)標準，改進服務(wù)態(tài)度，規(guī)范服務(wù)行為，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，努力營造誠信納稅的氛圍，從而提供了更具國際競爭力的稅收環(huán)境。
回顧xx年，我們做了大量細致而艱苦的工作，征管工作也取得了一定的成績，較好的完成了年初制定的工作目標，但稅收征管的科學(xué)化、精細化管理有待進一步加強，依法治稅、依法行政水平還有待進一步提高。xx年我們將以“征管質(zhì)量年”為契機，采取各項有效措施，從而使稅收征管工作再上新臺階。
這次個體稅收秩序?qū)ｍ椪螘h的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個體私營經(jīng)濟發(fā)展形勢，分析研究個體稅收征管現(xiàn)狀，動員部署個體稅收秩序?qū)ｍ椪位顒?，推進依法治稅，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展。會上印發(fā)了區(qū)政府、市國稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開展全區(qū)個體稅收秩序?qū)ｍ椪位顒拥囊庖姟芳啊秾嵤┓桨浮罚Ｍ鞯?、各部門按照意見要求，認真抓好落實。下面，我就開展本次專項整治活動強調(diào)幾點意見：
一、統(tǒng)一思想，充分認識開展個體稅收專項整治活動的重要意義
個體經(jīng)濟作為促進我國社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護社會穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；同時，也有利于增加稅收收入，增強財政的宏觀調(diào)控能力。加強個體稅收征管不僅有其現(xiàn)實意義，更有其長遠的歷史意義。
個體經(jīng)濟的不斷壯大，客觀要求加強個體稅收征管工作。近年來，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個體私營經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，對財政收入的貢獻份額也在不斷加大。2003年，市區(qū)范圍內(nèi)實際交稅的個體工商戶達到****（匯總納稅的按*戶計算，下同）戶、私營企業(yè)****個，分別比上年增長**.*%、**.*%。個體工商戶和私營企業(yè)實際入庫本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標按照提示查看文秘資源網(wǎng)稅收*****萬元，比上年增長**.*%。2004年全區(qū)私營個體經(jīng)濟登記戶數(shù)*****戶，注冊資本**.**億元，分別比上年增長**.**%和**.**%。由于個體私營企業(yè)面廣量大、經(jīng)營方式靈活、經(jīng)營地點多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類零星分散個體工商戶和個人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動性、隱蔽性強等特點，征收難且偷漏稅嚴重，使得加強個體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時，為了鼓勵和支持個體經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，國家相繼實施的包括調(diào)高增值稅起征點在內(nèi)的各項個體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個體經(jīng)營而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個體工商戶以及因不達起征點而無需繳納增值稅的個體工商戶，從而對進一步做好個體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。
開展個體稅收專項整治活動，是完成和超額完成財政收入任務(wù)的現(xiàn)實舉措。稅收的好壞直接影響到財政盤子的大小，關(guān)系到機關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財政總收入*****萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時進度比不僅相差*.*個百分點（其中：國稅收入相差*.*個百分點），更低于全市平均進度*個百分點。從五月份的收入形勢看，進度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時均衡入庫，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強等原因外，很重要的一個因素便是個體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個體經(jīng)濟具有得天獨厚的優(yōu)勢，個體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開展個體稅收專項整治活動，可以使稅源監(jiān)控進一步加強，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財政收入任務(wù)。
加強個體稅收專項整治工作，是推進依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當前，在經(jīng)濟增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，這些行為嚴重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴。個體稅收專項整治活動的開展，很大程度上為稅務(wù)機關(guān)規(guī)范個體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個體稅收專項整治過程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊伍。也有利于公平稅負，促進公平競爭。
二、突出重點，全面落實加強個體稅收專項整治工作的關(guān)鍵措施
稅收工作涉及社會方方面面，做好稅收工作需要全社會的理解和支持，需要社會各界共同維護稅法的尊嚴。針對這種情況，區(qū)政府牽頭開展組織嚴密、職責明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動、運轉(zhuǎn)有力的個體稅收專項整治活動，為稅收工作順利開展營造一個良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個體稅收專項整治工作取得預(yù)期效果，必須緊緊抓住以下幾個關(guān)鍵措施：
1、健全組織，落實人員。這是確保個體稅收專項整治活動取得實效的根本保證。會上，區(qū)成立了個體稅收專項整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國稅局負責同志應(yīng)邀擔任副組長，同時組織城郊、街道、財政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動小組，具體開展個體稅收專項整治工作。這次出臺的《關(guān)于在全區(qū)開展個體稅收秩序?qū)ｍ椪位顒拥囊庖姟芳啊秾嵤┓桨浮?，從指?dǎo)思想、整治目標、整治內(nèi)容、實施步驟、職責要求等方面內(nèi)容比較明確。各級個體稅收專項整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個體稅收專項整治工作制度，進一步細化相關(guān)管理細則，明確職責，規(guī)范工作程序，為個體稅收專項整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。
2、深入宣傳，廣造聲勢。增強全民納稅意識，堅持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會的大事。全區(qū)要以開展個體稅收專項整治活動為契機，廣泛宣傳發(fā)動，將稅收政策帶進千家萬戶。要利用流動宣傳車、宣傳版報、本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標按照提示查看文秘資源網(wǎng)印發(fā)宣傳提綱、開展稅法知識咨詢等形式大造聲勢，努力營造依法治稅、強化個體稅收專項整治活動的濃烈氛圍。同時，采取多種形式激勵消費者索取發(fā)票，舉報偷、逃，騙稅行為，對一些偷騙稅反面典型進行亮相曝光。
3、科學(xué)定額，陽光辦稅。整治活動小組要在綜合分析影響個體工商戶經(jīng)營額因素的基礎(chǔ)上，以個體工商戶自報經(jīng)營情況為基數(shù)，結(jié)合實際情況深入基層進行認真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽取社會各界對定額調(diào)整的意見，力求稅收定額與個體戶實際經(jīng)營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個體工商戶其稅收負擔基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。密切加強與工商、社會保障、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。
4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個體稅收征管是一項社會工作，稅務(wù)部門作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動制度，及時對個體戶的信息進行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門就顯得尤為重要，同時也節(jié)省了一定的人力、財力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢。與銀行及公、檢、法等部門進一步密切關(guān)系，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實施保全措施，強制執(zhí)行措施，以保證國家稅款的及時入庫，改善征稅環(huán)境。個體稅收專項整治工作的難度很大，這里我強調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機關(guān)應(yīng)依法介入，嚴厲打擊，為稅務(wù)部門調(diào)查核定稅款、采取強制措施提供堅強有力的司法保障。
5、健全臺帳，長效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實施細則》釋義規(guī)定，經(jīng)過工商管理機關(guān)批準開業(yè)的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說，基礎(chǔ)不牢，地動山搖?；A(chǔ)管理不力，會導(dǎo)致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺帳，是開展個體稅收專項整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個體稅收專項整治工作的成果。專項整治小組要配合稅務(wù)部門對所屬區(qū)域零散稅源進行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細、要實，不留死角，并實行動態(tài)管理。在全面貫徹落實促進再就業(yè)和個體經(jīng)濟健康發(fā)展的各項稅收政策的同時，及時完善對不達起征點和免稅的個體工商戶的管理措施，切不可因其不達起征點或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。
三、協(xié)調(diào)配合，切實加強個體稅收專項整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
加強個體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進公平競爭，維護正常的稅收秩序和經(jīng)濟秩序，從而保證各類所有制經(jīng)濟在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個體稅收專項整治是一項綜合性工作，各地、各部門必須加強組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個體稅收專項整治為依法征收服務(wù)。專項整治活動成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標按照提示查看文秘資源網(wǎng)確處理加強征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強征管與促進經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系以及加強征管與維護社會穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進一步加強征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。
一、當前我國稅收征管存在的主要問題
為確保國家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：
第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強調(diào)以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運轉(zhuǎn)不正常。
第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機操作人員責任心不強,不能按規(guī)定及時、完整、準確地錄入有關(guān)信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進行微機處理。
第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結(jié)合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機關(guān)正常的稅收保全措施難以實行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。
由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。
二、當前加強我國稅收征管的建議
第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度的建立,納稅人的經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結(jié)合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。
〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系
中圖分類號：F81042 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05
我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個變化過程由計劃經(jīng)濟到有計劃的商品經(jīng)濟再到社會主義市場經(jīng)濟的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當長的時間內(nèi)，我國在稅收征管方面實行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對之進行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。
一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變
一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動準則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動準則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣?！茄芯孔匀滑F(xiàn)象或社會現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟發(fā)展水平、財政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。
1建國初期的稅收征管制度
改革開放之前，我國一直實行高度集中的計劃經(jīng)濟體制，為了恢復(fù)國民經(jīng)濟、穩(wěn)定金融物價、平衡財政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對稅收實行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實施要則》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經(jīng)濟的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當時，為了適應(yīng)統(tǒng)一財政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進廠，各項稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標是適應(yīng)當時的國家政策的需要。比如在20世紀50年代初期，對私有經(jīng)濟和公有經(jīng)濟就采取“寬嚴不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對私有企業(yè)也按照其實行社會主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當時的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。
上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經(jīng)濟社會的發(fā)展和財政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權(quán)益的保護，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。
2改革開放后的稅收征管制度與模式
改革開放后，我國以經(jīng)濟建設(shè)為中心，實行有計劃的商品經(jīng)濟，對當時的稅收征管模式進行反思并推動其改革。20世紀80年代初，先后實行了二步“利改稅”，實行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟發(fā)展和中央財政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀90年代初期，我國又確立了“申報、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報納稅、中介機構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機關(guān)的稽查管理有機結(jié)合，形成一個相互補充、相互制約的整體[4]。
20世紀90年代中期，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實行了“建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責任”問題，突出了“強化管理”的內(nèi)涵，實施了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。
3對我國稅收征管模式的評介
從現(xiàn)行征管模式實施的實際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。
（1）提出了納稅人自行申報繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點納稅大戶，都有專管員負責直接管理?！?4字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機構(gòu)申報納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任，逐步提高納稅人按期申報的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。
（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機關(guān)是與時俱進的理念。作為稅務(wù)部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場所，充分發(fā)揮實體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務(wù)。
（3）運用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點運行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計算機稽核系統(tǒng)，達到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時，各級稅務(wù)機關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
（4）利用人機結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機關(guān)組織內(nèi)部形成了強征收、弱稽查的格局?，F(xiàn)行征管模式強化了稽查功能。各地稅務(wù)機關(guān)利用人機結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機整體，逐步實施和完善稽查工作責任制、雙查制和稽查錯案責任追究制等各項制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強。
（5）突出從源頭治稅，強化管理職能。為對原“30字”征管模式進行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強化管理的工作內(nèi)容。“強化管理”的初衷是為彌補原“30字”征管模式的不足而提出來的。因為原模式只強調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實現(xiàn)科學(xué)化、精細化的戰(zhàn)略思路逐步形成。
二、對我國稅收征管模式實施效果不佳的理性分析
我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認識和理解消化的過程。如實行納稅人自行申報納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個模式實施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠遠沒有實現(xiàn)所希望達到的目標。
1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報的主體地位
“34字”征管模式只是單方面強調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報上的“當家作主”地位。在稅務(wù)機關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報的情況下，由于存在著對稅務(wù)干部準期申報率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報之嫌疑；未能明確促進稅法遵從的根本目標，過于強調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標；未能整體體現(xiàn)信息化對征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。
2“集中征收”未能明確強調(diào)依法征收
“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認識。我們認為，就其實質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評估和稽查后的強制征收。在操作上，在確定了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報繳納的稅款占整個稅務(wù)機關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實質(zhì)性的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機關(guān)為主的管理理念的痕跡。
3“重點稽查”在實際工作中存在問題
“重點稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機關(guān)主要任務(wù)是實施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實踐，這一要求不僅未能實現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復(fù)稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題?？傊悇?wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。
4體現(xiàn)“強化管理”的兩項主要措施也存在一些不足
一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團管理到位。稅收管理員過多地承擔了大量事務(wù)性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機制上消除“吃拿卡要報”的現(xiàn)象。二是對納稅評估定位不夠準確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實施納稅評估工作規(guī)程之內(nèi)容的評估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進稅法遵從的作用。
三、積極構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系
針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實際情況，有必要進行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實行“頂層設(shè)計”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個有機整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個整體[1]。構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個系統(tǒng)工程不斷完善。
1新形勢下進一步深化稅收征管改革的必要性
近年來，適應(yīng)形勢發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點和信息管稅工程建設(shè)。各級稅務(wù)機關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實踐，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進一步深化稅收征管改革成為一項重大而緊迫的任務(wù)。
（1）進一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟社會發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對進一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報納稅的主體地位。構(gòu)建社會主義和諧社會在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強社會管理和創(chuàng)新之中。面對經(jīng)濟社會發(fā)展提出的新要求，必須進一步深化稅收征管改革，促進稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)。
（2）進一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟社會發(fā)展對稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計，截止2012年第一季度，全國稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達地區(qū)甚至達到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識和維權(quán)意識不斷增強，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。
（3）進一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強稅收征管提供了重要機遇，也對稅收征管工作提出更加嚴峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。
（4）進一步深化稅收征管改革是推進我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟已經(jīng)成為密不可分的有機整體，“引進來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。
2確立稅收征管體系的目標
確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革方案》。。
（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機關(guān)與納稅人共同的責任和義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險，也要減少稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。
（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實保障納稅人合法權(quán)益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象，增進納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)服務(wù)與管理行為的認可程度。
（3）降低稅收流失率?？s小稅收實征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時也反映稅務(wù)機關(guān)服務(wù)和管理的水平。
（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實“兩個減負”，即減輕納稅人的辦稅負擔和基層人員額外的工作負擔，并提高稅務(wù)行政效率。
3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容
在稅收征管目標確立后，針對現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實際情況，應(yīng)加強稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。
（1）進一步明晰稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場經(jīng)濟發(fā)展中“經(jīng)濟人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務(wù)履行的要求，也是對稅務(wù)機關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進行征管制度設(shè)計，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟的主體，自主經(jīng)營，自負盈虧，負有依法履行自主申報納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。
（2）強化稅收風(fēng)險管理。把風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨立強調(diào)“集中征收”或是“重點稽查”，而是實行稅收風(fēng)險分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺，通過對涉稅信息進行分析比對，識別可能存在稅收流失風(fēng)險的納稅人，進行風(fēng)險等級排序后推送到相關(guān)部門進行應(yīng)對，并對應(yīng)對結(jié)果進行管理和評價。對稅收風(fēng)險不同的納稅人可采取風(fēng)險提示、納稅評估（稅務(wù)審計）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段，識別和消除納稅人的稅收風(fēng)險，有效防范和避免稅收流失。
（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對納稅人進行科學(xué)分類，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平?！?4字”征管模式強調(diào)的“強化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強分類分級管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對不同風(fēng)險等級的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項實行管理；分級管理是將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。
（4）進一步推進稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進生產(chǎn)力改進稅收工作，實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢，即準確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動稅收征管與時俱進。
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