發(fā)布時間：2023-02-28 15:47:40
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的體育行政論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：德育德育體系德育網(wǎng)絡(luò)德育頑癥特殊群體留守兒童家庭教育過程評價
一、分析德育現(xiàn)狀，拓展德育課題
學(xué)校在規(guī)劃重點課題“學(xué)校整體性德育體系構(gòu)建研究課題”中，對“中學(xué)的德育現(xiàn)狀究竟如何”進行了大量的調(diào)查和深入的分析。調(diào)查分《教師問卷》、《學(xué)生問卷》和《家長問卷》，采用分層整群抽樣法，選取雙路中學(xué)原一年級173人，原二年級149人，原三年級165人；選取與學(xué)生樣本相關(guān)的任課教師、班主任及學(xué)校德育干部、校領(lǐng)導(dǎo)25人。調(diào)查結(jié)果均通過統(tǒng)計對比分析。這項調(diào)查結(jié)果比較準(zhǔn)確地反映了以前雙路中學(xué)德育工作的實際情況，對進一步加強和改進中學(xué)德育工作，提供了現(xiàn)時的著眼點和著手點。為此，我們對這項調(diào)查結(jié)果與分析特別予以總結(jié)。
調(diào)查結(jié)果1、德育要求缺乏一貫性
德育目標(biāo)內(nèi)容缺乏一貫性。德育工作必須要有明確的德育目標(biāo)和要求，也就是說，通過教育要促使受教育者成長為具有何種道德品質(zhì)的人。變動不居的德育要求，使得德育工作總是浮在表面，難以深入下去。如果倡導(dǎo)的德育目標(biāo)總是變來變?nèi)?，就很容易滋生浮躁的情緒和急功近利的工作作風(fēng)。這種尚處于“他律”階段的道德行為，一旦脫離了外在的控制，很容易倒退到最初的狀態(tài)。
調(diào)查結(jié)果2、重智育輕德育的傾斜價值取向
重智育輕德育的現(xiàn)象成了一種普遍的傾向。從過去的“只要學(xué)好數(shù)理化，走遍天下都不怕”，到今天的“出國熱”、“電腦熱”，人們的意識中或多或少都有些看重知識，看重分數(shù)的傾向。家長只關(guān)心子女的考分而漠視思想道德品質(zhì)，高校錄取新生也只看考分而淡化品德表現(xiàn)。社會需要、就業(yè)壓力、高收入的回報，以及家長的投入與期望等原因，都不可能從根本上改變升學(xué)競爭的壓力，這就使學(xué)校德育工作受到巨大的牽制。在很多學(xué)校，德育處于智育的從屬地位，評“三好”常常是“一好”代“三好”，德育工作的整體性、完整性及滲透性都不能在學(xué)校工作中有所表現(xiàn)。因此，德育工作總是流于形式，而很少落實到學(xué)生道德行為的改變上來。
調(diào)查結(jié)果3、家庭、社會與學(xué)校德育步調(diào)不一
學(xué)校德育是德育教育最重要的方式。但是，學(xué)校內(nèi)部的德育環(huán)境建設(shè)由于受物質(zhì)條件的制約普遍比較落后。而由于社會經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，各種影視、娛樂場所如雨后春筍般地涌現(xiàn)，學(xué)生社會生活的領(lǐng)域迅速擴展，大量家長長期外出打工，單親家庭的出現(xiàn)，無不使學(xué)生的成長脫離了家長的正確引導(dǎo)，這給學(xué)校的德育工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
學(xué)校德育側(cè)重于正面教育，灌輸?shù)氖钦?、善、美的東西，而學(xué)生在家庭、社會卻耳聞目睹了許多光怪陸離、紛繁復(fù)雜的社會現(xiàn)象。這樣，學(xué)生一旦走出校園，感受到多彩多姿的社會時，便會感到學(xué)校、老師灌輸?shù)乃枷胄拍?、道德情操顯得多么單薄、多么脆弱，以至于出現(xiàn)了“學(xué)校辛辛苦苦教育五天，抵不上學(xué)生回家兩天”的狀況。
調(diào)查結(jié)果4、教師思想不統(tǒng)一，共識沒達成，德育體系沒構(gòu)成。
教師比較重視對學(xué)生進行道德知識的灌輸和教育，忽視學(xué)生在德育中的作用，忽視作為獨立個體，有著巨大發(fā)展?jié)摿蛡€別差異的、有智慧的、有情感的人的存在，忽視了學(xué)生個人存在學(xué)生知、情、意、行不能相互作用、相互影響、起不到共同發(fā)展的作用。各個環(huán)節(jié)、部門在對德育的認識上沒有統(tǒng)一思想、達成共識，構(gòu)成德育體系，形成德育氛圍。
實驗研究表明：改進我校的德育工作，重新樹立學(xué)校在社會上的良好形象，已成為擺在面前的一個迫切需要解決的問題。學(xué)校經(jīng)過認真分析，確定把德育工作放在首位，堅持德育工作前瞻性原則，“以人為本”，樹立德育的核心地位，堅持面向全體學(xué)生，確立“抓基礎(chǔ)、嚴管理、重建設(shè)、講實效、創(chuàng)特色”的工作思路，以整治學(xué)風(fēng)，培養(yǎng)良好學(xué)習(xí)習(xí)慣為德育工作重點，逐步完善教師德育隊伍建設(shè)，不斷擴展德育的深度和廣度，完善學(xué)校教育、社會教育、家庭教育“三結(jié)合”網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建符合時代要求的學(xué)校德育體系，實施德育的現(xiàn)代化、科學(xué)化，不斷推進素質(zhì)教育，全面提高學(xué)生思想道德素質(zhì)和科學(xué)文化素質(zhì)。二、建設(shè)教師隊伍，形成育人環(huán)境
教師是學(xué)校教育的主要引導(dǎo)者，在不斷的探索實踐中，我校逐步形成了以“學(xué)習(xí)研討——實踐體悟—反思重建”為主要抓手的新型教師隊伍建設(shè)基本思路和策略。
1．抓學(xué)習(xí)研討?！罢w構(gòu)建學(xué)校德育管理體系研究”推廣實驗，要求從校長到教師的整個教育觀念進行全面更新，形成一整套以學(xué)生的終身學(xué)習(xí)和主動發(fā)展為基礎(chǔ)、以生命觀為核心的涵蓋著目標(biāo)、價值、對象、活動及管理的現(xiàn)代教育觀念系統(tǒng)，并通過積極的研究性實踐，將理念轉(zhuǎn)化為校長、教師的不斷創(chuàng)新的教育教學(xué)和辦學(xué)行為。因此，學(xué)校提出了“以人為本、面向全體、立足終身、管有特點、教有特色、學(xué)有特長”的辦學(xué)理念。
2004年剛進入實驗，學(xué)校便把主要精力投入到組織教師系統(tǒng)學(xué)習(xí)構(gòu)建學(xué)校德育管理體系的理論上。學(xué)校把我校的《學(xué)校整體性德育體系的構(gòu)建研究》的開題報告和《公民道德建設(shè)實施綱要》全部內(nèi)容復(fù)印，裝訂成簡易小冊，發(fā)給實驗教師人手一份。在經(jīng)過了一個階段的初步學(xué)習(xí)后，為了進一步提高教師學(xué)習(xí)和感悟的實效、進一步營造學(xué)習(xí)氛圍、豐富學(xué)習(xí)形式，學(xué)校通過交流、辯論和研討，起到相互交流相互啟發(fā)、相互提高的學(xué)習(xí)目的。在整個實驗過程中，學(xué)校還組織了多次專題學(xué)習(xí)研討活動。
2．抓實踐體悟。教師教育觀念的轉(zhuǎn)變和教學(xué)能力的提高，理論學(xué)習(xí)是基礎(chǔ)和前提，但光憑看專著、學(xué)理論，是遠遠不夠的，必須要通過自身的實踐和體悟，才能逐步達到觀念的內(nèi)化和遷移，并將內(nèi)化了的教育理念轉(zhuǎn)化為具體的教育教學(xué)行為。因此我校實驗課題開題以來的推廣實驗中，十分注重抓教師的實踐體悟，一方面充分關(guān)注日常的課堂教學(xué)，通過班級的班團活動來具體指導(dǎo)和掌握教師日常德育管理實踐的狀況；另一方面，學(xué)校經(jīng)常開展各種形式的專題研討活動來強化教師的實踐體悟，每學(xué)期以學(xué)科組為單位開展一項專題研討，人人上德育研究課、個個班級召開主題班會，豐富的經(jīng)常性的有指導(dǎo)的實踐活動，為教師的成長提供了堅實和寬闊的舞臺。
3．抓反思重建?！皩W(xué)校整體性德育體系的構(gòu)建研究”非常注重教師反思和重建能力的培養(yǎng)。主動的反思習(xí)慣、良好的反思和重建能力，是教師自我持續(xù)提高與主動發(fā)展，成為“智慧型”新型教師的一種重要途徑。我校將培養(yǎng)教師的反思和重建能力與學(xué)校的德育管理工作緊密結(jié)合，作了積極的探索：一是進一步完善了學(xué)校不僅是育人的主陣地。而且也是社會主義精神文明建設(shè)的重要陣地。學(xué)校注重研究新時期校園文明建設(shè)的特點和規(guī)律以及教育發(fā)展的規(guī)律，研究學(xué)生的特點和成長規(guī)律；二是根據(jù)教師上交的“德育教育反思筆記”，校實驗指導(dǎo)小組及時發(fā)現(xiàn)和捕捉教師實踐研究中的“亮點”，并幫助其總結(jié)，形成案例或課題，開展個人特色項目的研究；三是充分發(fā)揮教研組在培養(yǎng)和提高教師反思重建能力方面的獨特作用，在組內(nèi)積極倡導(dǎo)經(jīng)常性的集體反思和重建，并根據(jù)實驗過程出現(xiàn)的問題確定新的課題研究，為德育課題研究提出了更多新的內(nèi)容，學(xué)校各實驗教師向?qū)W校課題組申報了14個子課題，研究的范圍涉及到學(xué)校德育管理的各個方面。形成了良好的育人環(huán)境，因此學(xué)校課題指導(dǎo)王賢銀校長提出了“讓校園充滿教育，讓教育充滿思想，讓思想充滿智慧，讓智慧促進發(fā)展”的教育思想。
三、形成德育體系、完善德育網(wǎng)絡(luò)。
在德育管理過程中，學(xué)校始終以全員育人為最高的目標(biāo)。學(xué)校不斷完善“健全網(wǎng)絡(luò)——樹立形象——升華精神——培育人才”的育人過程。德為人之魂。德育為立校之本。德育教育是學(xué)校精神文明建設(shè)的重要內(nèi)容，在德育工作中；學(xué)校健全了“一套班子十條線”的德育工作網(wǎng)絡(luò)：“一套班子”，即學(xué)校德育工作領(lǐng)導(dǎo)小組（即校園文明建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組全體成員），校長為組長，對全校德育工作負總責(zé)；“十條線”是：①校長——政教----班主任一一學(xué)生一條線；②校長——政教——文明崗——學(xué)生一條線；③校長——政教——班委會——學(xué)生一條線；④校長——團委——團員同學(xué)——學(xué)生一條線；⑤校長——教導(dǎo)處——科任教師——學(xué)生一條線；⑥校長——住管員——學(xué)生一條線；⑦校長——值周教師——值日教師、樓層值周教師——學(xué)生一條線；⑧校長——總務(wù)處——后勤工作人員——學(xué)生一條線；⑨校長——家長委員會——社會人事——學(xué)生一條線；⑩校長——法制副校長——社區(qū)——學(xué)生一條線。這個德育網(wǎng)絡(luò)對全校師生施以多角度、全方位、立體式的管理和自我管理，教育和自我教育；收到了全方位育人、自覺育人的良好效果。到目前為止，學(xué)校已初步形成了全員自覺育人的良好氛圍和風(fēng)氣。
四、充實課題內(nèi)容，探索德育舉措
1、抓班風(fēng)、學(xué)風(fēng)的整頓與提高
（1）結(jié)合我校實情，制定我?！靶ｏL(fēng)學(xué)風(fēng)整頓提高活動月”實施方案
通過一段時間的實施，已取得了階段性的成果，校風(fēng)已得到根本性的扭轉(zhuǎn)，但我們共同認為還有許多不盡人意的地方，特別是學(xué)風(fēng)，沒有真正落到實處。為此，我校又開展了學(xué)風(fēng)達標(biāo)活動，讓我校的班風(fēng)學(xué)風(fēng)建設(shè)得到進一步的升華。
（2）結(jié)合校風(fēng)學(xué)風(fēng)整頓情況，制定了《雙路中學(xué)學(xué)風(fēng)達標(biāo)活動方案》
針對校風(fēng)學(xué)風(fēng)整頓的狀況，制定了《雙路中學(xué)學(xué)風(fēng)達標(biāo)活動方案》。我校學(xué)風(fēng)達標(biāo)活動正在實施當(dāng)中，我們相信，通過我們師生的共同努力，經(jīng)過上述方案的實施，我校的班風(fēng)、學(xué)風(fēng)定能上一個新臺階。
（3）利用習(xí)會，學(xué)習(xí)我校自編的德育教材?！豆竦赖陆ㄔO(shè)實施綱要》《德育小故事》《感悟人生》《社會經(jīng)緯》《禮儀教育》等。
（4）加強班會課的研究，突出班會課的針對性和實效性。
五、找出德育頑癥，關(guān)注特殊群體。
1)研究父母外出打工及單親家庭學(xué)生、突出生的狀況。
由于地方經(jīng)濟的發(fā)展不好，農(nóng)民的生活水平較低，為了生活，許多壯年勞動力外出務(wù)工，家里只留下老年人和孩子，這些孩子我們稱之為留守兒童。由于家庭教育的缺乏，這些孩子已成為學(xué)校管理的一大頑癥，在校突出生往往就是留守兒童中的一個群體。為此，我校把父母外出打工及單親家庭學(xué)生的教育和突出生的教育作為一個專題進行了研究。
我校在校學(xué)生共463人，父母外出打工及單親家庭學(xué)生人數(shù)為170人，占在校生的36.7%，個別班達到30人,占53.6%。
通過我校的課題組成員共同分析，一致認為父母外出打工及單親家庭學(xué)生的教育存在以下不足：
①家庭教育的現(xiàn)狀令人堪憂。在教育過程中受社會原因、教育原因、家庭影響等多方面原因，家長在培養(yǎng)孩子過程中表現(xiàn)出了溺愛型、專制型、放任型、期望過高型等。
②由于種種原因，造成孩子存在人格缺陷。如因貧窮帶來的自卑而又敏感脆弱的性格；因教育失衡而導(dǎo)致的品質(zhì)退化；因教育手段落后，信息閉塞而導(dǎo)致的心理失衡；封閉的環(huán)境導(dǎo)致的視野狹窄，思想保守宿命。
2）配合班風(fēng)、學(xué)風(fēng)的整頓與提高，針對突出生、父母外出打工及單親家庭學(xué)生制定了一系列的轉(zhuǎn)化、管理、教育方案。
1、通過師生共同評定，確定突出生。通過調(diào)查，確定父母外出打工及單親家庭學(xué)生。
2、針對突出生的個性，做個別研究，對癥下藥。分析中學(xué)生的問題，也要像醫(yī)生治病，診斷準(zhǔn)確，然后才能對癥下藥?，F(xiàn)在的社會是開放的社會，家庭、學(xué)校、社會中的各種因素都會影響他們的身體心靈和思想。其實，中學(xué)生的許多問題，往往可在家長身上或其他方面找到原因。俗語說的“有其子必有其父”。若一味追究學(xué)生的責(zé)任，往往會陷入與事無補的窘境。問題的原因找準(zhǔn)了，解決起來就能做到有針對性。這里必須強調(diào)的是，家庭教育有規(guī)律，但沒有人人適用、一用就靈的絕招。因為，每一個學(xué)生，每一位家長的情況（身體、心理、個性、思維等）都是有差異的。即使是一種好方法，不同的家長用于不同的學(xué)生身上，至少也要做一點因人而異的變動才能奏效。
3）聯(lián)系家長，家校聯(lián)合，共同加強對學(xué)生的管理。
1）家長聯(lián)系，共同研究學(xué)生的個性及成長過程，分析其心理特征及行為特點，以便對癥下藥。
2）對特殊學(xué)生，發(fā)放家校聯(lián)系單，每周五在校由班主任簽名，反應(yīng)該生本周在校情況，回家后由家長簽名，說假期在家的學(xué)習(xí)及表現(xiàn)情況。
3）引導(dǎo)學(xué)生每周做好自查自糾，針對存在的問題，制定具體的目標(biāo)及措施，對上周的情況加以小結(jié)。一式兩份，一份班主任簽名，帶回家與家長見面，家長簽名，以便家長了解學(xué)生在校的情況，家校聯(lián)合，共同教育。一份上交政教處存檔。
4）教給家長科學(xué)的育人方法，尊重理解與嚴格相統(tǒng)一，對于家長來說，不要求每個人都成為教育專家，但需要家長們能了解孩子成長發(fā)育中的規(guī)律，不然往往會做出一些違背教育規(guī)律的事情，產(chǎn)生不良效果。要引導(dǎo)孩子接觸優(yōu)秀的文藝作品，使孩子得到美好與享受，針對年齡觀、審美觀。和孩子共同制訂新學(xué)期新打算，探討如何交友問題及良好的學(xué)習(xí)方法等。
六、改革德育教育方式，初探德育過程評價。
1、摒棄枯燥乏味的說理教育，我校組織了一系列的較為實用的德育教材，《公民道德建設(shè)實施綱要》《德育小故事》《感悟人生》《社會經(jīng)緯》《禮儀教育》等。利用習(xí)會時間，專心學(xué)習(xí)這些德育教材，然后組織學(xué)生寫心得體會，通過這些活動，受到了意想不到的效果，得到了師生的一致好評。
2、改變傳統(tǒng)的德育評價為期末一次性評價為月評，實行過程性評價。以便學(xué)生對自己的日常行為做好自查，及時調(diào)整不當(dāng)之處。并制定《雙路中學(xué)學(xué)生思想品德行為素養(yǎng)評價表》。
3、改變傳統(tǒng)的表揚模式，將榜樣與進步并重。每月一次的月評后，由班主任及全班同學(xué)推選一位表現(xiàn)好的同學(xué)作為榜樣表彰，同時推選一位表現(xiàn)進步大的同學(xué)一樣作為文明標(biāo)兵進行表彰。充分發(fā)揮表揚這種教育方式的積極作用。
4、通過安全、禮儀等教育和活動，加大教育力度，培養(yǎng)學(xué)生的安全、文明意識，多方位提高學(xué)生的整體素質(zhì)。主要做了以下工作：
為全體學(xué)生發(fā)放《安全自救自護常識》；結(jié)合校本課程的開發(fā)，編寫了《安全教育》和《禮儀教育》校本教材并組織實施，在《遠安民間文藝》校本課程的開發(fā)中，征集采蓮船唱詞時將安全文明作為重點內(nèi)容在“遠安教育信息網(wǎng)”和師生中廣泛征集。
七、延伸德育課題，促進教育發(fā)展。
主體性思想政治教育模式的構(gòu)建必須以民主、平等的主體際關(guān)系和雙向互動為基礎(chǔ)，尊重主體的合理需求，立足于培養(yǎng)、開發(fā)教育對象的主體性，堅持以主體性為原則，即在思想政治教育過程中，必須充分發(fā)揮教育者和受教育者的主體性，不斷改革思想政治教育的方法，有效地激發(fā)受教育者接受教育影響的需要和動機，使受教育者的主體作用得到充分發(fā)揮。即主體性思想政治教育發(fā)展初期就認為思想政治教育的過程理應(yīng)是教育者和受教育者“主體——主體”的互動交往活動，但在后來發(fā)展的過程中對此卻有些背道而馳。盡管主體性思想政治教育在諸多爭議中曲折發(fā)展，但依然不可否認其當(dāng)代價值。
（一）主體性思想政治教育體現(xiàn)了時展的需要
首先，主體性思想政治教育是對傳統(tǒng)思想政治教育的創(chuàng)新和揚棄。相較于傳統(tǒng)的思想政治教育把教育者和受教育者視為主客體關(guān)系，將受教育者當(dāng)作“灌輸”的被動對象，片面強調(diào)思想政治教育的社會價值，忽視思想政治教育中人的個體價值，主體性思想政治教育則強調(diào)人作為主體的存在，努力促進人的全面發(fā)展，尊重并提升受教育者的主體地位及個體價值。其次，主體性思想政治教育是主體間性思想政治教育發(fā)展的基礎(chǔ)。主體間性是個體和群體的有機融合，其中的個體主體性，既可能使其他個體主體性得到加強，也可能使其他個體主體性受到制約。主體性向主體間性轉(zhuǎn)向的首要障礙就在于受教育者的主體性不足，因此需樹立全新的主體性思想政治教育理念。
（二）主體性思想政治教育具有實效性
首先，高校主體性思想政治教育促進了大學(xué)生的可持續(xù)發(fā)展。主體性思想政治教育是以培養(yǎng)、開發(fā)學(xué)生的主體性為目標(biāo)導(dǎo)向和價值追求的，一方面有助于大學(xué)生個體自我意識性、獨立自主性、選擇創(chuàng)造性的主體性人格的塑造，另一方面有利于大學(xué)生個體的成長與完善，使大學(xué)生真正實現(xiàn)“終身性”“創(chuàng)造性”等可持續(xù)發(fā)展。其次，心理健康教育與德育有著淵源，二者相輔相成。在高校，主體性思想政治教育有利于大學(xué)生健康心理及主體人格的形成和養(yǎng)成。再次，高校主體性思想政治教育完善了學(xué)校的人才培養(yǎng)和管理。主體性思想政治教育是建立在尊重受教育者主體性地位，教育者和受教育者雙向互動、平等民主的基礎(chǔ)之上的，這有利于人才的培養(yǎng)和管理，建設(shè)和諧、多元的校園文化環(huán)境。
二、高校主體性思想政治教育的發(fā)展困境
（一）理論研究的發(fā)展困境
主體性思想政治教育“主體”的界定不明。主體性在教育理論界的興起，始于對“學(xué)生是教育主體”的認識，因而多數(shù)情況下主體性指的僅是受教育者的主體性。即便把主體性思想政治教育建立在雙方的主體性基礎(chǔ)之上，現(xiàn)實當(dāng)中教育者與受教育者地位的不平等也無法使其主體性對等統(tǒng)一。事實上，高校主體性思想政治教育中除了直接負擔(dān)高校學(xué)生思想政治教育的學(xué)科教師和輔導(dǎo)員外，還存在著一些隱性的“教育者”，如高校中的行政、管理、后勤等人員對其思想政治教育的影響都是不可低估的。主體性思想政治教育的本質(zhì)存在問題。主體性思想政治教育的本質(zhì)是以人為本。以人為本的主體性本身沒錯，但在主體性思想政治教育理論中有些學(xué)者卻過于夸大主體的絕對性和無限性，忽視一定的歷史條件，使主體性思想政治教育陷入了另一種誤區(qū)當(dāng)中。雖然主體間性思想政治教育用教育者和受教育者之間的對話模式來解決過于完美的主體問題，但不能從根本上解決問題。因此，主體性思想政治教育需要理性地看待“以人為本”的問題。
（二）實踐研究的發(fā)展困境
實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。高校主體性思想政治教育中，大學(xué)生作為受教育者主體的重要組成部分，有其特殊性。首先，置身多元復(fù)雜的現(xiàn)代社會中、處于心理發(fā)展重要階段的大學(xué)生的心理健康得不到重視也會影響高校主體性思想政治教育的實效。思想政治教育過程的實質(zhì)是對個體知、情、意、行的培養(yǎng)過程，而知、情、意、行的發(fā)展是動機、情感、理想、意志等心理人格因素共同參與、協(xié)同作用的過程。大學(xué)生心理發(fā)展過程中出現(xiàn)的困惑、障礙或變態(tài)心理狀況直接影響著他們的主體自我意識，也阻礙了高校主體性思想政治教育的發(fā)展。其次，大學(xué)生可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵就是學(xué)校教育利用主體性、發(fā)展主體性、放大主體性，推出具有鮮明主體性的大學(xué)生，讓他們做學(xué)習(xí)的主人和操持者。③但在高校主體性思想政治教育中，很少將主體性思想政治教育的實踐上升到大學(xué)生可持續(xù)發(fā)展的層面。而教育者作為主導(dǎo)性的主體也未與作為發(fā)展主體的受教育者建立起良好的關(guān)系，使其意識到主體性發(fā)展對可持續(xù)發(fā)展的重要性。在具體操作中，高校主體性思想政治教育中未能夠達到真正的“教學(xué)相長”。因此，高校主體性思想政治教育亟需提出改進的對策。
三、改進高校主體性思想政治教育的對策研究
主體性思想政治教育中，教師要根據(jù)大學(xué)生主體發(fā)展的實際需要，科學(xué)把握與大學(xué)生之間“主體——主體”的雙向互動交往，民主、平等地與大學(xué)生進行交流，通過心理健康教育及良好環(huán)境的感染，喚醒、激活大學(xué)生個體潛能中的積極因素，使他們成為對自己、對社會富有責(zé)任感的社會主體。
（一）科學(xué)把握“主體——主體”的雙向互動交往活動
主體性思想政治教育是教育者和受教育者“主體——主體”的互動交往活動。高校主體性思想政治教育的新路徑就是如何科學(xué)把握教育者和受教育者的雙向互動活動。首先，互動過程要注重平等性。主體性思想政治教育的內(nèi)涵之一是尊重受教育者的主體地位，培養(yǎng)、開發(fā)他們的主體意識和能力。但在教育過程中，教育者和受教育者都是獨立自主的平等的主體人。因此，不能片面強調(diào)教育者在教育過程中的主導(dǎo)作用，貶低受教育者的主體地位，忽視受教育者的思想訴求，也不能夸大受教育者的主體地位，而應(yīng)在主體與主體之間建立平等的雙向互動交往模式。其次，高校主體性思想政治教育要實現(xiàn)“教”與“學(xué)”的良性互動。在高校這個特殊的環(huán)境中，教育者并不單單是授課教師的代名詞，還要增強其他人員的“教”的藝術(shù)：即注重教師“教”的顯性教育與教師“行”的隱性教育相結(jié)合、學(xué)校管理人員“有形”的宣傳教育與“無形”的間接尊重相結(jié)合，以潛移默化地影響受教育者。高校主體性思想政治教育中，每個大學(xué)生都具有主觀能動性，不是被動接受的“物品”，受教育者要變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”，主動自我學(xué)習(xí)、自我服務(wù)、自我管理、自我評價，建立與教育者的良性互動。總而言之，“教”與“學(xué)”是辯證統(tǒng)一的、不可分割的，因此，科學(xué)地把握這兩者的互動交往是提高高校主體性思想政治教育質(zhì)量的關(guān)鍵。
（二）加強大學(xué)生心理健康教育，促進主體性道德人格的形成
心理因素往往是教育者和受教育者容易忽視或不易察覺的個體內(nèi)部因素。沮喪、焦慮、壓抑、自我貶低等不良情緒、心態(tài)及心理問題既影響受教育者的學(xué)習(xí)效率，又影響受教育者的心理健康。因此，我們要加強大學(xué)生心理健康教育。首先，要關(guān)注大學(xué)生身心發(fā)展需要，尊重學(xué)生個體差異性。當(dāng)前社會，大學(xué)生的主體意識、民主意識逐漸加強，他們對于自身的主體地位、主體能力和主體價值有了更加正確的認識，渴望獲得尊重。因此，教育者要遵循大學(xué)生身心發(fā)展需要，建立“意識—地位—能力—精神”四位一體的模式，增強學(xué)生的主體意識，尊重其主體地位，發(fā)展其主體能力，培養(yǎng)其主體精神。其次，要加強大學(xué)生心理健康教育，塑造主體人格。塑造主體人格，就是要加強大學(xué)生的心理健康教育，引導(dǎo)受教育者樹立正確的人生觀和價值觀，形成良好的思想品德和心理素質(zhì)、樂觀的態(tài)度和堅強的意志，以及全面發(fā)展的個體主體。
（三）營造與時俱進的主體性思想政治教育環(huán)境
（一）目標(biāo)管理對組織的適用性。
就組織與目標(biāo)的關(guān)系而言，不存在沒有目標(biāo)的組織，也沒有不以組織為依托的目標(biāo)。廣義上的組織是指由諸多要素按照一定方式相互聯(lián)系起來的系統(tǒng)。狹義上的組織就是指人們?yōu)閷崿F(xiàn)一定的目標(biāo)，互相協(xié)作結(jié)合而成的集體或團體，如黨團組織、工會組織、企業(yè)、軍事組織等等。組織的存在是為了實現(xiàn)組織特定的目標(biāo)，因此對組織的管理最終是為了實現(xiàn)組織目標(biāo)。目標(biāo)管理直接戳中組織管理的要害因素——目標(biāo)，通過強調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向來協(xié)調(diào)控制組織內(nèi)的各項工作，使管理達到最佳效果。這不同于科學(xué)管理時期著重對組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計、組織運行的基本原則、組織管理基本職能的改進達到組織目標(biāo)，不同于行為科學(xué)時期通過對人的行為研究進行提升組織效率達到組織目標(biāo)，也不同于現(xiàn)代管理以信息論、控制論和系統(tǒng)論為基礎(chǔ)的注重外部因素和內(nèi)部因素相結(jié)合來管理組織等迂回的方式達到組織目標(biāo)。目標(biāo)管理的目標(biāo)制定、目標(biāo)分解與控制、目標(biāo)測評三個過程體現(xiàn)了計劃、決策、組織和控制等管理職能貫穿組織運行的始終。目標(biāo)制定過程考察組織內(nèi)外環(huán)境以及可利用資源實現(xiàn)組織運行中對信息的搜索；目標(biāo)分解和控制是確定和捋順組織層級關(guān)系和職責(zé)的過程；目標(biāo)測評又是組織管理過程中不可或缺的評估和反饋過程。
（二）目標(biāo)管理對政府的適用性。
目標(biāo)管理產(chǎn)生于企業(yè)，取得良好效果后被引用到政府管理中。企業(yè)是自主經(jīng)營，自負盈虧的社會經(jīng)濟組織，而政府是執(zhí)行國家權(quán)力、進行政治統(tǒng)治并管理社會公共事務(wù)的機關(guān)①，與企業(yè)單純追求高效率、高利潤、簡明目標(biāo)不同，政府的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜性、管理的公共性以及行政權(quán)力的作用都使得政府管理活動更加復(fù)雜化。因此，目標(biāo)管理在政府的應(yīng)用必須與政府組織結(jié)構(gòu)，政府性質(zhì)以及行政權(quán)力運行相適應(yīng)。首先，目標(biāo)管理的實施流程與政府組織結(jié)構(gòu)相契合。政府結(jié)構(gòu)決定著其工作任務(wù)如何分配，如何進行分工協(xié)作，它是執(zhí)行公共管理職能的基本體制。通常按照縱向和橫向兩個角度劃分為層級關(guān)系和協(xié)作關(guān)系[11]。這種縱向和橫向的結(jié)構(gòu)劃分是為了劃分各部門各層級政府部門的管理權(quán)限和管理職能，更好地進行社會管理以及提供公共服務(wù)。目標(biāo)管理的過程要求組織有明確的邊界[12]，強調(diào)組織結(jié)構(gòu)和個人的職責(zé)范圍，這與政府結(jié)構(gòu)有著不約而同的契合。其次，目標(biāo)管理理論強調(diào)人的職業(yè)精神、責(zé)任意識和自我實現(xiàn)，而政府管理的公共性一個重要的體現(xiàn)就是強調(diào)行政人員的公共性，即公共性應(yīng)是政府行政人員的職業(yè)態(tài)度、觀念和信仰，強調(diào)行政人員的敬業(yè)精神和責(zé)任意識。二者對職業(yè)精神和責(zé)任意識的強調(diào)相吻合。最后，目標(biāo)管理強調(diào)制定目標(biāo)過程中各級成員的共同參與，而政府決策的發(fā)展趨勢是下放權(quán)力，提倡參與，共同協(xié)商公共事務(wù)，二者的決策模式相呼應(yīng)。
（三）目標(biāo)管理對行政體制改革的適用性。
行政體制改革是政府重要的管理活動之一，是政府為了更好地適應(yīng)社會環(huán)境，高效公平地處理社會事務(wù)，調(diào)整內(nèi)部體制和組織結(jié)構(gòu)，重新進行權(quán)力配置，并調(diào)整政府與社會之間關(guān)系的過程。行政體制改革有別于政府其他常規(guī)活動，是一項龐大復(fù)雜的管理活動，需要自上而下的統(tǒng)籌安排管理，在這個過程中涉及充分吸收、匯合和采納各級成員對改革的期望，進而制定行政體制改革目標(biāo)；確定目標(biāo)后，需要根據(jù)職責(zé)和權(quán)限對各級政府和各部門進行分配改革的任務(wù)，同時要根據(jù)這些目標(biāo)進行方向性的控制；最后，需要對各級政府、各部門改革目標(biāo)是否達成的評估，這些評估結(jié)果又要反饋到新一輪的改革目標(biāo)制定過程中。行政體制改革所應(yīng)該具有的這些環(huán)節(jié)實質(zhì)上構(gòu)成了目標(biāo)管理運作體系：目標(biāo)制定、目標(biāo)分解與控制、目標(biāo)測評。這些環(huán)節(jié)的管理是否到位直接關(guān)系到行政體制改革的成敗，因此，目標(biāo)管理可以作為指導(dǎo)行政體制改革的理論和方法。
二、目標(biāo)管理視閾下我國行政體制改革存在的問題
（一）行政體制改革忽視階段目標(biāo)制定、目標(biāo)制定層級模糊。
目標(biāo)管理強調(diào)目標(biāo)制定過程中各層級成員的共同參與，制定目標(biāo)的層次性，戰(zhàn)略目標(biāo)與階段目標(biāo)相結(jié)合以及目標(biāo)制定的合理可行。中國行政體制改革的目標(biāo)制定過程，很大程度上符合目標(biāo)管理理論對目標(biāo)制定的要求。首先，改革目標(biāo)制定上有廣泛的參與，如黨的十七屆二中全會通過的《關(guān)于深化行政管理體制改革的意見》《國務(wù)院機構(gòu)改革方案》以及黨的十八屆二中全會通過的《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》等方案的確定都是經(jīng)過廣泛的意見采納和討論確定的。其次，改革的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合，2008年黨的十七屆二中全會提出了我國行政管理體制改革的總體目標(biāo)是，到2020年建立起比較完善的中國特色社會主義行政管理體制。這是對行政體制改革長期目標(biāo)的設(shè)定。黨的十后，中央已經(jīng)明確提出要加強改革頂層設(shè)計和總體規(guī)劃，增強改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，具體改革還要給出時間表和線路圖。另外，黨的十八屆三中全會提出全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。上述都不同程度地提出了行政體制改革的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢哉f，我國行政體制改革在目標(biāo)制定方面基本符合目標(biāo)管理理論的要求，但是縱觀改革開放以來我國行政體制改革目標(biāo)制定（如表1所示），還存在一些不完善的部分：一是強調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)制定，忽略階段目標(biāo)制定。從表中可以看出1982年到2013年都將戰(zhàn)略目標(biāo)作為強調(diào)的重點，而忽視了階段目標(biāo)的制定及實施，使得目標(biāo)操作性弱，會誤導(dǎo)改革走上好高騖遠的歧途。二是目標(biāo)制定籠統(tǒng)模糊。目標(biāo)制定過于籠統(tǒng)，導(dǎo)致無法落實改革目標(biāo)的歸屬：這些改革目標(biāo)所指向的是哪個職能部門？是針對中央政府還是針對地方政府？如果目標(biāo)制定中目標(biāo)的指向性較差，那目標(biāo)分解與控制將難以實施。導(dǎo)致目標(biāo)制定存在問題的原因如下：一方面是政府急于改變行政體制存在的問題，迫切希望通過改革能夠使行政體制達到如歷次改革中都提到的“規(guī)范”、“高效”、“協(xié)調(diào)”、“廉潔”、“職能優(yōu)化”等狀態(tài)；另一方面也是在制定目標(biāo)中對現(xiàn)實狀況掌握不全面，理論指導(dǎo)不夠深刻、到位等原因造成，這種情況是由改革的階段性所決定的，不可能完全規(guī)避，只能“摸著石頭過河”，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，將偏差降到最低。
（二）行政體制改革目標(biāo)分解與控制不力。
目標(biāo)管理的第二階段是目標(biāo)分解與控制，實質(zhì)是對目標(biāo)實現(xiàn)的過程管理。整體的目標(biāo)制定出來需要層層進行分解，才能具體每個單位的目標(biāo)，同時也通過這種目標(biāo)分解，才可以實現(xiàn)目標(biāo)控制。這里的目標(biāo)控制不同于以往管理活動中的硬性監(jiān)控，是以自我控制為主：給各級管理者設(shè)定客觀的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)進行自我控制，同時配套上級的監(jiān)督和調(diào)控。無論是自我控制還是上級監(jiān)督，都是以目標(biāo)為參考，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行的偏差及時調(diào)整糾正，以免造成總目標(biāo)實現(xiàn)的困難。我國行政體制改革方案一方面是確定行政體制改革目標(biāo)，另一方面是為行政體制改革目標(biāo)如何實現(xiàn)制定具體路線。我國歷次行政體制改革方案中都側(cè)重確定目標(biāo)，對目標(biāo)的分解體現(xiàn)較少，因此，對改革的目標(biāo)控制便無從談起?？v觀表1中歷次改革目標(biāo)，有些目標(biāo)一直在重復(fù)提出，如“效率”、“職能轉(zhuǎn)變”等，這說明很多改革目標(biāo)從一開始實施到現(xiàn)在仍然沒有達到應(yīng)有的效果。這說明改革目標(biāo)分解和目標(biāo)控制不力，導(dǎo)致各部門對自身在改革中承擔(dān)的職責(zé)不清晰，甚至不了解，這會使改革失去控制標(biāo)桿，最終導(dǎo)致改革目標(biāo)控制不力。行政改革目標(biāo)分解和控制不力的直接原因是目標(biāo)制定的階段模糊、可操作性不強以及目標(biāo)制定過于籠統(tǒng)，使目標(biāo)分解與控制出現(xiàn)困境；根本原因是行政體制改革本身是一種利益調(diào)整，而且它不像經(jīng)濟改革可以是一種帕累托改進的過程，很多人尤其是利益既得者將行政體制改革看做一種“非帕累托改變”的過程，全體社會的絕對利益增加必然會導(dǎo)致行政人員利益減少[13]。如果中央僅僅制定出改革目標(biāo)，而沒有明確分配改革任務(wù)，明確權(quán)責(zé)，那么地方政府雖然不會公然不執(zhí)行中央政府的命令，但是他們會采取“上有政策，下有對策”的方法，或通過“故意曲解規(guī)則”等消極抵制造成改革的“執(zhí)行差距”[14]，導(dǎo)致改革目標(biāo)不能有效落實。
（三）行政體制改革目標(biāo)測評缺位。
目標(biāo)測評是對目標(biāo)達成效果的一種檢驗，通過對目標(biāo)實施結(jié)果進行有效的評估，了解目標(biāo)實現(xiàn)情況與制定的目標(biāo)之間存在的偏差。這種檢驗不僅僅是在實現(xiàn)目標(biāo)的最后的階段進行，在目標(biāo)實現(xiàn)的每個階段都有存在的必要性。目標(biāo)測評需要有清晰和操作性強的測評指標(biāo)，而且制定目標(biāo)和分解目標(biāo)的同時要制定出完成目標(biāo)的時間限制和目標(biāo)完成的效益的最低限度。目前目標(biāo)測評這個環(huán)節(jié)沒有很好地在行政體制改革過程中體現(xiàn)出來，雖然每個階段的改革會對前一階段的行政體制改革進行評價，卻沒有將具體改革的結(jié)果與開始的預(yù)期目標(biāo)進行對比來考察改革的績效如何，與目標(biāo)相差的距離還有多遠以及未達成目標(biāo)的原因是什么，進而得出經(jīng)驗教訓(xùn)使得下一階段的改革能夠更好地實現(xiàn)目標(biāo)。例如，在2013年《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》任務(wù)分工中，明確說明了每項目標(biāo)的負責(zé)單位以及完成的日期，但是實際的完成情況卻是與目標(biāo)制定的規(guī)定不一致，以《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》任務(wù)分工通知中前半年時間段為例，有些目標(biāo)沒有在規(guī)定的時間內(nèi)完成，如方案中第二條的目標(biāo)是：制定印發(fā)國家食品藥品監(jiān)督管理總局、國家鐵路局“三定”規(guī)定和地方改革完善食品藥品監(jiān)管體制的指導(dǎo)意見。目標(biāo)完成時間是2013年3月底前，但實際上5月15日才出臺了相關(guān)指導(dǎo)意見[15]，超出了規(guī)定時間，甚至有些目標(biāo)后來都沒有相關(guān)完成信息，但是在改革過程中卻沒有對此提出相關(guān)追問。可見，即使改革過程中目標(biāo)制定和目標(biāo)分解很到位，但缺少了對目標(biāo)完成情況的評估，改革任務(wù)仍會有始無終。改革目標(biāo)測評缺位與政府缺乏績效意識的傳統(tǒng)緊密聯(lián)系。長期以來行政部門都給人一種效率低下的感覺，在政府部門的管理運作和投資項目中普遍存在著高投入、低產(chǎn)出或者不計產(chǎn)出進行投入的現(xiàn)象?？冃б庾R在20世紀80年代西方行政改革中成為重要內(nèi)容，績效評估可以使政府部門形成“結(jié)果為本”的績效意識。雖然我國政府管理已經(jīng)開始重視政府工作績效考核，但與成熟的政府績效管理還存在很大差距。政府管理缺乏績效意識的傳統(tǒng)也波及行政體制改革中，使行政體制改革缺乏績效評估，行政體制改革目標(biāo)測評缺位。
三、目標(biāo)管理視角下我國行政體制改革有效推進的建議
（一）行政體制改革目標(biāo)制定實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與階段目標(biāo)相結(jié)合、層級分明。
當(dāng)前我國改革已經(jīng)步入深水區(qū)和堅攻期，在這種改革的關(guān)鍵點，改革實踐者必須穩(wěn)中求勝。在行政體制改革目標(biāo)的制定上：一是政府在制定行政體制改革目標(biāo)時應(yīng)該擴大參與力度，使各個層級人員共同考慮和回答行政體制改革本身的任務(wù)、目的和使命是什么，從這個任務(wù)使命的定義中提出行政體制改革的明確目標(biāo)。這樣改革實踐者才有可能改變“改革就是革自己的命”、“改革是一個‘非帕累托改變’的過程，全體社會的絕對利益增加必然會導(dǎo)致行政人員利益減少”等短視認識，并深刻理解進行實質(zhì)性改革是解決當(dāng)前政府治理危機的必行之路，從長遠看是有利于自身的發(fā)展。二是確定改革目標(biāo)的總走向，即行政體制改革的戰(zhàn)略目標(biāo)的同時必須強化改革的階段目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略目標(biāo)不可能一步到位，必須經(jīng)過每個階段目標(biāo)的順利完成來保證，階段目標(biāo)的制定在2013年的改革方案中已經(jīng)有所體現(xiàn)，規(guī)定了近期和遠期應(yīng)該完成的任務(wù)。但還不夠強化，在今后的改革攻堅階段，更應(yīng)該堅守好每一階段的目標(biāo)，步步為營到達改革的最終目標(biāo)。三是行政體制改革目標(biāo)制定要明確目標(biāo)的歸屬，區(qū)分各種不同目標(biāo)所對應(yīng)的政府層級或政府部門，為下一步目標(biāo)分解和目標(biāo)控制做好前提鋪墊。
（二）行政體制改革目標(biāo)要分解合理、控制有力。
行政體制改革在制定改革實施方案的時候，應(yīng)該注重對行政體制改革目標(biāo)的分解，2013年《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》任務(wù)分工通知是對行政體制改革目標(biāo)分解的一個體現(xiàn)，例如第二條：制定印發(fā)國家食品藥品監(jiān)督管理總局、國家鐵路局“三定”規(guī)定和地方改革完善食品藥品監(jiān)管體制的指導(dǎo)意見（中央編辦、食品藥品監(jiān)督管理總局分別負責(zé)，征求財政部等有關(guān)部門意見。2013年3月底前完成）[16]。這不僅將總目標(biāo)分解成若干小目標(biāo)，還列出每個需要完成目標(biāo)的負責(zé)部門，以及完成目標(biāo)的時間，通知中的其他條款也都是類似的框架。在今后的行政體制改革過程中，可以更加系統(tǒng)地按照職責(zé)和權(quán)限的劃分去分解改革目標(biāo)。將行政體制改革目標(biāo)層層分解，落實到每個部門甚至每個個體，同時圍繞重點工作規(guī)定達到目標(biāo)的日期、權(quán)責(zé)和達到最低效益的標(biāo)準(zhǔn)。在這種明確的目標(biāo)分解的前提下，根據(jù)分解到每個部門或者每個層級的目標(biāo)控制改革的進程。這種控制一方面是改革者對照自身目標(biāo)的自我控制，另一方面是上級部門對下級行政改革目標(biāo)進行狀況的控制。無論是自我控制還是上級監(jiān)督控制，在發(fā)現(xiàn)偏離改革目標(biāo)的情況時要及時糾正避免影響改革的整體進程。
（三）行政體制改革目標(biāo)測評要科學(xué)、及時、有效。
關(guān)鍵詞：學(xué)習(xí)型政府；有限型政府；責(zé)任政府；公共服務(wù)型政府
中圖分類號：D63 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2012）32-0004-02
學(xué)習(xí)型政府早已經(jīng)成為時下流行的概念和術(shù)語，其理論來源主要是學(xué)習(xí)型組織理論。學(xué)習(xí)型政府可以說是以學(xué)習(xí)型組織作為理念和構(gòu)架的一種政府組織形態(tài)。與其他學(xué)習(xí)型組織不同的是，政府作為公共權(quán)力的實行者是以國家強制權(quán)力為后盾，長期以來學(xué)習(xí)型政府已經(jīng)成為學(xué)者們討論的熱點，筆者認為我們在討論學(xué)習(xí)型政府的同時，不能忽略學(xué)習(xí)型政府所應(yīng)該扮演的角色問題。
鑒于此，筆者認為，我們在大力提倡構(gòu)建學(xué)習(xí)型政府的同時，更應(yīng)該在政治平等的價值理念關(guān)照下厘清學(xué)習(xí)型政府的角色。所謂政府角色是指政府在行使公共權(quán)力過程中所發(fā)揮的作用。它與政府的權(quán)力、性質(zhì)、地位、功能、職能等緊密相關(guān)，政府角色問題涉及政府的權(quán)力邊界、政府的功能范圍等諸多方面[1]。而就政治平等而言，它是現(xiàn)代政治文明的核心內(nèi)容之一，沒有政治平等可以說就沒有現(xiàn)代政治文明。所謂政治平等是指所有社會組織成員都具有足夠的素質(zhì)和能力與其他人一起平等地參與治理該組織，同時任何個人或少數(shù)人都不是理所當(dāng)然的統(tǒng)治者的價值觀念[2]。政治平等的價值觀念所要求的是擁有平等人格、權(quán)利和理性能力的個人構(gòu)成了具有平等政治權(quán)利的社會公民，政治權(quán)力和國家絕不能侵犯每一個公民的平等政治權(quán)利。政治平等作為一種價值理念要求學(xué)習(xí)型政府應(yīng)該扮演有限政府、責(zé)任政府和服務(wù)型政府的角色。
一、有限型政府
學(xué)習(xí)型政府應(yīng)該扮演有限政府而非全能政府的角色。有限政府理論來源已久，其理論淵源是西方的近代自由主義。西方近代在基督教文化的影響下政府被認為是必要的惡，十七八世紀的啟蒙思想家們就已經(jīng)提出了有限政府的觀點，其核心理念認為政府權(quán)力是個人權(quán)利的潛在威脅，為了保護個人權(quán)利，政府權(quán)力必須要受到限制。此后雖然有限政府理論被人們不斷完善直到今天，但其內(nèi)核限制政府權(quán)力的觀念始終是不變的，需要強調(diào)的是這里所涉及的“政府”，不僅指狹義的政府即國家行政系統(tǒng)，而且包括國家立法、司法、行政系統(tǒng)在內(nèi)的廣義政府。所謂有限政府其核心是限制和約束政府的權(quán)力，在這一點上是沒有爭議的，只不過在權(quán)力限制的方式、限度和依據(jù)上一直存在著不同的爭論。因此，有限政府是現(xiàn)代政府管理的必然價值選擇，學(xué)習(xí)型政府則更應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)有限政府的價值要求，使政府的權(quán)力、職能、規(guī)模和行為接受憲法和法律的約束，以保障每個公民平等的權(quán)利。這一點從國內(nèi)學(xué)者對學(xué)習(xí)型政府的理解上就能得到證明[3]。因此，建設(shè)學(xué)習(xí)型政府應(yīng)該以有限政府為價值取向和模式選擇，積極轉(zhuǎn)變政府職能和政府行為，減少政府的微觀管理職能，政府應(yīng)該將社會性事務(wù)更多地交給社會性的中介組織。從這個意義上講，建設(shè)學(xué)習(xí)型政府的過程應(yīng)該是建設(shè)有限政府的過程。
另一方面，有限政府理念也有利于學(xué)習(xí)型政府的建設(shè)。學(xué)習(xí)型政府不應(yīng)該是全能政府，全能政府同樣也不利于有限政府的建設(shè)，因為“政府行政審批的程序越多、越復(fù)雜，則經(jīng)濟運行中的交易成本越大，效率越低，同時政府所支配資源的分散和浪費，使得政府無法真正履行主要職責(zé)，更不能為社會公眾提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”[4]。因而，只有按照有限政府價值理念的要求將政府的權(quán)力和職能規(guī)范在法律和憲法的框架之內(nèi)，積極轉(zhuǎn)變政府職能，才能建立起適合社會主義市場經(jīng)濟的學(xué)習(xí)型政府。
二、責(zé)任型政府
學(xué)習(xí)型政府應(yīng)該是責(zé)任政府。責(zé)任政府理念是與有限政府相關(guān)聯(lián)的，有限政府并不意味著不承擔(dān)責(zé)任，相反，有限政府必須是責(zé)任政府，責(zé)任政府是與民主政治和公民自由相關(guān)聯(lián)的概念，責(zé)任政府的出現(xiàn)是現(xiàn)代民主政治發(fā)展的結(jié)果。根據(jù)張賢明的觀點，所謂責(zé)任應(yīng)該包括三個有機組成部分：第一，責(zé)任主體的分內(nèi)之事，這部分指積極責(zé)任；第二，責(zé)任主體沒有做好分內(nèi)之事時應(yīng)該受到的譴責(zé)和制裁，這部分主要指消極責(zé)任；第三，對責(zé)任主體行為的評價[5]。而責(zé)任政府主要是指通過立法機關(guān)進而向全體選民解釋其所作的決策并證明這些決策是正確合理的行政機構(gòu)。責(zé)任政府起源于英國的議會內(nèi)閣制，現(xiàn)代責(zé)任政府理論認為，責(zé)任政府的核心特征是責(zé)任政治。作為現(xiàn)代民主政治的一個基本特征的責(zé)任政治其含義主要可以從狹義和廣義兩個方面去理解：狹義的責(zé)任政治主要是指責(zé)任內(nèi)閣制，即行政機關(guān)由代議機關(guān)產(chǎn)生并對代議機關(guān)負責(zé)的政權(quán)組織形式；廣義的責(zé)任政治指公共權(quán)力的行使者直接或間接地對人民負責(zé)，同時，人民能夠控制公共權(quán)力的行使者，從而保證公共權(quán)力的行使符合人民的意志和利益。
責(zé)任政府是一個發(fā)展的價值理念，傳統(tǒng)的責(zé)任政府是與有限政府理念相一致的，政府承擔(dān)的是消極的責(zé)任和義務(wù)。即政府所扮演的角色是消極的，它不得以積極的作為侵犯每個公民平等的個人權(quán)利。這種責(zé)任政府理念主要強調(diào)的是法律和憲法對公共權(quán)力的限制與約束，以防止公共權(quán)力凌駕于憲法和法律之上從而侵犯公民個人權(quán)利?，F(xiàn)代責(zé)任政府理念與傳統(tǒng)責(zé)任政府理念不同的是現(xiàn)代責(zé)任政府不應(yīng)該完全處于被動狀態(tài)，隨著政府承擔(dān)越來越多的經(jīng)濟和社會管理職能，其所承擔(dān)的責(zé)任除了傳統(tǒng)的消極責(zé)任外，政府還要承擔(dān)滿足社會公眾的理性需要等積極責(zé)任?？梢哉f現(xiàn)代責(zé)任政府理念不僅包括保證政府責(zé)任實現(xiàn)的機制設(shè)置，還包括責(zé)任意識應(yīng)該內(nèi)化為政府組織的構(gòu)成主體，即責(zé)任意識的行政人格化。
因此，學(xué)習(xí)型政府更應(yīng)該是責(zé)任政府，責(zé)任政府理念是學(xué)習(xí)型政府的價值要求。這一點從學(xué)習(xí)型政府的內(nèi)涵中就可以得到證明，如國內(nèi)有學(xué)者認為學(xué)習(xí)型政府是指“在政府內(nèi)部形成濃郁的學(xué)習(xí)氛圍，完善終身教育體系和機制，形成全員學(xué)習(xí)、團隊學(xué)習(xí)、組織學(xué)習(xí)的局面，從而提高整個政府的群體能力?！盵6]提高政府能力實際上就是提高政府承擔(dān)責(zé)任的能力。因此，建設(shè)學(xué)習(xí)型政府就是要進一步明確政府責(zé)任，保證政府機關(guān)向代表機關(guān)和人民負責(zé)。我們應(yīng)該將現(xiàn)代責(zé)任政府理念作為構(gòu)建學(xué)習(xí)型政府的目標(biāo)之一，在構(gòu)建學(xué)習(xí)型政府的過程中，突破傳統(tǒng)的責(zé)任政府模式，將現(xiàn)代責(zé)任政府理念與我國的行政改革結(jié)合起來，確立現(xiàn)代政府責(zé)任，采取公開、公正、公平的措施滿足社會公眾的利益需求。
三、公共服務(wù)型政府
公共服務(wù)型政府是學(xué)習(xí)型政府的價值理念之一，建設(shè)學(xué)習(xí)型政府就是要由“政府本位、官本位體制向社會本位、民本位體制轉(zhuǎn)變”。服務(wù)型政府理念的興起是以新公共服務(wù)為理論背景的。20世紀七八十年代西方國家興起的政府改革運動其目標(biāo)都是摒棄傳統(tǒng)的官僚制，二十多年的政府改革運動使西方各國政府發(fā)生了重大變化，政府不再是唯一提供公共產(chǎn)品的來源和機構(gòu)，也不再是掌管公共權(quán)力的唯一組織，大量非盈利性組織的興起與介入以及公共服務(wù)的社會化使得政府必須與其他非政府組織展開競爭，政府如果不能提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，他們就會失去權(quán)力。因此，政府必須更多的了解公眾的需要，聽取公眾的意見，并采取積極措施對公眾的愿望加以滿足。服務(wù)而非權(quán)力已經(jīng)成為公共管理的主題，政府不再以自我為中心來考慮問題，公民本位取代了政府本位，公眾至上成為公共管理的核心理念。公共行政領(lǐng)域發(fā)生的這場范式革命被學(xué)者概括為新的“公共管理范式”，這一范式強調(diào)的是公共服務(wù)的精神，政府不能再將公民視為管理的對象，而是將公民視為公共管理的參與者，而把自己則視為完全是為公民而存在的一個服務(wù)提供者。這樣的政府就是公共服務(wù)型政府根據(jù)國內(nèi)學(xué)者的觀點，服務(wù)型政府主要包含以下幾個方面的內(nèi)涵。
首先，從價值理念上看，服務(wù)型政府要求各級政府和官員必須樹立“民本位、社會本位、權(quán)利本位”的思想，與此同時，政府還必須充分考慮公眾的具體情況和需求，因此服務(wù)型政府是以公民為中心、為公民服務(wù)的政府，政府其存在的根本目的就是為公民服務(wù)，如果政府不能為公民更好的服務(wù)，公民就有權(quán)利重新組建政府。因此，服務(wù)型政府必須把公民置于首要位置，政府應(yīng)該及時了解民意，回應(yīng)民意，以公民為中心、為公民服務(wù)是服務(wù)型政府的主要價值取向。
其次，從政府的職能來看，公共服務(wù)型政府主要是提供維護性的公共服務(wù)和社會性的公共服務(wù)。維護性的公共服務(wù)主要包括維護市場經(jīng)濟秩序、保障公民個人權(quán)利和人身安全、保衛(wèi)國家安全和社會安全，這是服務(wù)型政府的基石；社會性的公共服務(wù)主要是指完善的社會福利體系和健全的社會保障制度。
第三，公共服務(wù)性政府應(yīng)該是民主參與、合作共治的政府。公民不再只是政府管理的對象，還應(yīng)該積極地參與到公共管理中來，“一個民主國家不應(yīng)只基于民主原則，而且更需要有民主管理的模式，并且在行政體制中體現(xiàn)民主的價值”[7]。政府應(yīng)該通過有效的制度安排，以保證公民能夠積極地參與政府的公共決策和公共管理，從而使公民能夠影響公共決策的制定和監(jiān)督公共管理的過程。因此，政府已經(jīng)不再是唯一的公共管理主體，必須建立多中心治理體制。
以此視之，服務(wù)型政府理念體現(xiàn)了學(xué)習(xí)型政府的價值，因為學(xué)習(xí)型政府應(yīng)該是面向公眾、面向全社會的，所以學(xué)習(xí)型政府必須是服務(wù)型政府，它必須為社會和公眾提供服務(wù)。
綜上所述，政治平等視野下，我們在建設(shè)學(xué)習(xí)型政府的同時必須把握好政府的角色：有限型政府、責(zé)任政府和服務(wù)型政府。
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關(guān)鍵詞：會計準(zhǔn)則 行政事業(yè)單位 問題 對策 核算
隨著我國行政事業(yè)單位新會計準(zhǔn)則的推行和運用，在保留既有會計制度的基礎(chǔ)上，不斷地完善和強化事業(yè)單位的會計準(zhǔn)則調(diào)整，并同另外經(jīng)濟事項的出現(xiàn)相搭配。然而，新會計準(zhǔn)則在實施中仍不可避免地出現(xiàn)一系列問題，值得科學(xué)探討，以便盡早解決。
一、行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則實施中的問題分析
就目前而言，新會計準(zhǔn)則不管在編制過程中考慮的如何周密，在實際執(zhí)行中均不可避免地出現(xiàn)一系列問題，下面對會計準(zhǔn)則實施中的問題做一番深入探究：
（一）事業(yè)單位的關(guān)注度不高
行政事業(yè)單位對會計準(zhǔn)則的關(guān)注度不足，直接來源于法律規(guī)范的懲處力度不夠，這也同行政事業(yè)單位自身的性質(zhì)密切關(guān)聯(lián)。眾所周知，行政事業(yè)單位的現(xiàn)實性存在是不以獲得利潤為基本目的的，而是為社會公眾提供必要的生產(chǎn)生活服務(wù)所設(shè)置的。盡管經(jīng)過數(shù)年的不斷改革，事業(yè)單位的經(jīng)費來源已不僅依靠相關(guān)財政的扶持，但財政款額的劃撥依然是事業(yè)單位經(jīng)費的重要來源渠道，這就導(dǎo)致一個局面的出現(xiàn)：事業(yè)單位內(nèi)部的職員薪酬或職位變動同該單位的績效所形成的正相關(guān)關(guān)系不夠明顯。換言之，績效的高低并非判斷事業(yè)單位工作得知的主要指標(biāo)，那么，財務(wù)會計處理的關(guān)鍵水平就會相應(yīng)的下降，事業(yè)單位在實施新會計準(zhǔn)則時也以規(guī)范性作為首要準(zhǔn)繩，當(dāng)新規(guī)則遇到新問題時，這樣一類固定方式便難以察覺缺陷，當(dāng)事業(yè)單位落實其余規(guī)定時，會計準(zhǔn)則的實施就無法取得優(yōu)先權(quán)。
（二）缺乏有力的技術(shù)支撐
行政事業(yè)單位在長時間發(fā)展過程中，逐步產(chǎn)生了分行業(yè)、分系統(tǒng)的會計處置形式，會計處理的系統(tǒng)存在顯著的差異，例如，鐵道部門在推行會計準(zhǔn)則后仍僅認可系統(tǒng)頒發(fā)的會計從業(yè)證書，這明顯是不合乎規(guī)范的。會計準(zhǔn)則的實施更偏重于大規(guī)模上的指引，針對若干微妙問題缺乏參考依據(jù)。
技術(shù)支撐的另外表吸納形式則是會計軟件，會計已大步邁進信息化發(fā)展的新時期，會計信息管理系統(tǒng)已成為現(xiàn)今會計工作的有機構(gòu)成部分。針對會計軟件的合理設(shè)計已相對成熟，但新會計準(zhǔn)則在維持同企業(yè)會計準(zhǔn)則大致相同的過程中，依然具備相應(yīng)的特殊性，會計軟件的開發(fā)及大力運用直接關(guān)乎新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行時長及實際水平。
（三）對應(yīng)法律規(guī)范保障不到位
會計準(zhǔn)則從明確實施步驟到執(zhí)行到位，給企業(yè)騰出了相對充裕的時間。但是行政事業(yè)單位作為組織框架較繁瑣的個體，同時擁有數(shù)量可觀的職員。作為企業(yè)各項活動的中心環(huán)節(jié)，財務(wù)管理工作方方面面的調(diào)整勢必引起事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注，事業(yè)單位的負責(zé)人盡管在積極安排各部門職員學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，但在求穩(wěn)心態(tài)的影響下，執(zhí)行會計準(zhǔn)則時，相當(dāng)數(shù)量的單位管理人員依然保持觀望的態(tài)度。對于普通事業(yè)單位來講，在約束及懲處機制缺失的情形之下，大約要在新準(zhǔn)則頒布后三個月內(nèi)才開始對廣大職員開展專門培訓(xùn)，顯然不合乎規(guī)定。
2013年1月1日，財政部新頒布的會計準(zhǔn)則正式生效，然而，推遲實施的后果如何、推行后會取得什么樣的效果等問題均未得到系統(tǒng)的評估。為此，全方位推行極有可能會出現(xiàn)形式主義的不良傾向，長此以往，使新準(zhǔn)則喪失了實施的意義。
二、行政事業(yè)單位實施會計準(zhǔn)則的有效對策探討
盡管新會計準(zhǔn)則在行政事業(yè)單位推行中依然暴露明顯的問題，但毋庸置疑，會計準(zhǔn)則的頒布推行是一種進步，預(yù)示著未來一個時期，會計處理的一體化和指標(biāo)化的大趨勢。下面就來論述實施會計準(zhǔn)則的方法及措施：
（一）合理選擇會計核算基礎(chǔ)
就當(dāng)前來講，我國行政事業(yè)單位通常運用收付實現(xiàn)制，在運營過程中采用權(quán)責(zé)出現(xiàn)制，這樣一方面可分析預(yù)算實際落實的進度，及時查看預(yù)算定額；另一方面，有助于監(jiān)督和反映國家預(yù)算的落實狀況。然而，伴隨我國預(yù)算控制的范圍、會計環(huán)境以及控制目標(biāo)的劇烈改變，收入實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)的缺陷及漏洞日益凸顯，集中反映在：無法客觀地考評行政事業(yè)單位的財務(wù)責(zé)任；另外，未能有效地提供未來資金流向的動態(tài)信息。
縱觀世界主要國家，在邁向21世紀后，在國際范圍內(nèi)均普遍運用權(quán)責(zé)出現(xiàn)制的會計基礎(chǔ)，其根源在于該制度有助于深化會計責(zé)任，增強財政政策的透明度，增強政府管理效率，削減財政支出成本，為單位提供受托責(zé)任精確的會計動態(tài)信息。
對于我國行政事業(yè)單位而言，通過汲取和借鑒別國經(jīng)驗，運用修正式權(quán)責(zé)出現(xiàn)制的會計基礎(chǔ)具有一定的可行性，在現(xiàn)有收付實現(xiàn)制的前提下，依據(jù)制度原理，對預(yù)算會計項目進行有步驟、有側(cè)重性地明確和計量，進而形成相對健全、科學(xué)的會計核算基礎(chǔ)。
（二）改進會計報表
作為反映行政事業(yè)單位財務(wù)運行動態(tài)及相關(guān)業(yè)績的綜合性報表，財務(wù)報表是供應(yīng)財務(wù)管理信息的有效平臺。完備的財務(wù)會計報表有助于會計目標(biāo)的順利完成，也利于監(jiān)管部門對政府會計工作進行細致監(jiān)管。針對事業(yè)單位會計報表體系運行中暴露的突出問題，可從下兩方面入手解決：
首先要增設(shè)現(xiàn)金流量表，目前，完善的公共部門財務(wù)報表通常包含：財務(wù)業(yè)績表、財務(wù)情況表、現(xiàn)金流量表以及凈資產(chǎn)管理表等。其中，現(xiàn)金流量表可反映報告階段內(nèi)事業(yè)單位資金流入的來源、資金開支服務(wù)的項目以及資金余額。當(dāng)前，我國事業(yè)單位所制定的會計報表中，尚未有現(xiàn)今流量表，無助于單位管理階層制定出臺決策，為此，事業(yè)單位要增加現(xiàn)金流量表，使之充分地反映貨幣資金的運轉(zhuǎn)情形，并揭示投融資所出現(xiàn)的貨幣資金波動。
其次要合理布局資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)，行政事業(yè)單位可積極學(xué)習(xí)和借鑒企業(yè)資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)=負債+所有方權(quán)益”的框架結(jié)構(gòu)，依據(jù)“資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)”的平衡機理，把資產(chǎn)負債表中的收支項目分別刪除。
（三）財政部門采取有力措施推動會計準(zhǔn)則的落實
財政部門不但是會計準(zhǔn)則的編制方，更是對事業(yè)單位落實新會計準(zhǔn)則的監(jiān)管方，為此，首要的任務(wù)便是加大對會計準(zhǔn)則的教育培訓(xùn)力度，強化會計準(zhǔn)則的宣傳，尤其要使廣大事業(yè)單位內(nèi)部的職員熟知會計準(zhǔn)則推行的重要意義，及時有效地改變工作方法，在新會計準(zhǔn)則推行后，財務(wù)部門更是要借助于網(wǎng)絡(luò)、報紙等媒介資源，使全體利益相關(guān)方熟悉會計準(zhǔn)則的具體運用，減少實施中所遇到的阻力，開展有效的技能培訓(xùn)，對教育培訓(xùn)的效果及時作出科學(xué)評估，積極引導(dǎo)和安排不同機構(gòu)、部門之間開展必要的互動溝通，加深對會計準(zhǔn)則的掌握和理解。
其次，財政部門應(yīng)盡快編制行之有效的會計準(zhǔn)則落實方案，把具體的實施時間細化、具體化，使執(zhí)行的責(zé)任層層落實到每個單位內(nèi)部，把最終的評估效果及時告知相應(yīng)單位，處理新、舊會計準(zhǔn)則的銜接任務(wù)，避免交接盲點。
三、結(jié)束語
本文首先分析了新會計準(zhǔn)則實施中的各類問題，接著就行政事業(yè)單位推行新會計準(zhǔn)則給出了若干可行性建議，以便于增強會計準(zhǔn)則推行后的工作效率，為行政事業(yè)單位的發(fā)展貢獻力量。
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關(guān)鍵詞：行政監(jiān)督；多元化；形式；困境
近年來，廈門市實施多渠道行政監(jiān)督方式，在不同是區(qū)域聘請人大代表、政協(xié)委員、企事業(yè)單位法人代表、社區(qū)居委會主任等擔(dān)任行政機關(guān)社會監(jiān)督員。福建省人事廳新近出臺的《特邀人事監(jiān)督員管理暫行辦法》和《機關(guān)效能建設(shè)監(jiān)督員管理暫行辦法》中規(guī)定了監(jiān)督員的權(quán)限和職責(zé)。其中，人事監(jiān)督員有權(quán)檢查、 監(jiān)督人事部門及其工作人員依法行政、廉潔從政的情況，有權(quán)參與重要人事人才工作，有權(quán)反映群眾對人事人才工作的意見和建議，及時傳遞和參與調(diào)查基層群眾對人事工作中違法違紀行為的檢舉和控告等。機關(guān)效能監(jiān)督員有權(quán)檢查、監(jiān)督人事部門及工作人員的政務(wù)公開、依法行政、勤政為民和高效從政等工作，有權(quán)參與機關(guān)效能建設(shè)的檢查和考核，有權(quán)參與調(diào)查機關(guān)效能建設(shè)的投訴，有權(quán)對效能建設(shè)提出意見和建議，有權(quán)了解效能建設(shè)的投訴問題的處理情況，有權(quán)對人事人才工作提出意見和建議。這是政府加強行政執(zhí)法監(jiān)督，促進依法行政和法治政府建設(shè)的一重要舉措。
并且在近幾年廈門市首次通過政府立法形式，將廈門“紅頭文件”納入社會監(jiān)督視野，公民若對行政機關(guān)規(guī)范性文件有異議，可申請審查。由此可以看出行政監(jiān)督多元化的發(fā)展在福建成為了一種趨勢。
一、行政監(jiān)督多元化現(xiàn)狀
從廈門近幾年來的行政監(jiān)督方式來看，人們開始不斷認識到社會控制力量的強大，將國家權(quán)力機關(guān)的公務(wù)行為置于民眾的監(jiān)督之下。社會輿論，人民群眾，政黨社團都已經(jīng)成為行政監(jiān)督的重要方式。監(jiān)督主體不斷趨于多樣化，除了政府內(nèi)部監(jiān)督，政府的外部監(jiān)督主體既有國家機構(gòu)和政治組織，也有社會團體和公民個人。
然而多元化的監(jiān)督主體是否充分發(fā)揮了有效的監(jiān)督作用，從廈門市今年1―9月職務(wù)犯罪案件的數(shù)據(jù)來看，貪污受賄案件45起52人，瀆職侵權(quán)犯罪案件12件13人。說明多元化監(jiān)督在行政權(quán)力越軌濫用問題，權(quán)利的不當(dāng)行使問題和政府工作人員職業(yè)道德滑坡問題上并沒有從根本上予以解決，違法亂紀行為任然普遍存在。
二、多元化行政監(jiān)督存在的問題
1. 行政監(jiān)督機制的結(jié)構(gòu)性困境造成多元化監(jiān)督主體內(nèi)部架構(gòu)的失衡
行政監(jiān)督機制的結(jié)構(gòu)是指監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)相互作用的諸要素，按照特定規(guī)則，履行特定功能。一個良序運轉(zhuǎn)的監(jiān)督機制必然擁有權(quán)責(zé)清晰，分工明確，制度嚴密，功能穩(wěn)定的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。但是在現(xiàn)實情況中，源于行政權(quán)力的過度擴張，經(jīng)常出現(xiàn)主體關(guān)系倒置，監(jiān)督主體內(nèi)部架構(gòu)失衡的現(xiàn)象。這主要源于監(jiān)督機制的結(jié)構(gòu)性困境，主要體現(xiàn)為監(jiān)督系統(tǒng)諸要素間的機構(gòu)性紊亂，權(quán)力結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，合理性。在現(xiàn)實中，無論是黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，群眾監(jiān)督，都會由于權(quán)力結(jié)構(gòu)的不合理而受到重重制約，不能達到預(yù)期的效果，各種多元化監(jiān)督理論最終在現(xiàn)實生活中還是走入了專業(yè)化機構(gòu)監(jiān)督。從福建所聘請的社會監(jiān)督員來看，他們最初的身份依然是人大代表、政協(xié)委員、企事業(yè)單位法人代表、社區(qū)居委會主任等，本身具有著行政職務(wù)，是體制內(nèi)人員，他們所代表的實際上依然是內(nèi)部的監(jiān)督。所以行政權(quán)力的權(quán)威性，廣泛性及不斷膨脹的自由裁量權(quán)決定了分散的個體很難形成有效的監(jiān)督，無論是公民監(jiān)督還是輿論監(jiān)督在集權(quán)傳統(tǒng)和體制轉(zhuǎn)軌雙重語境下的中國都很難與有組織化的專門機構(gòu)來擔(dān)當(dāng)行政權(quán)力監(jiān)督主體并駕齊驅(qū)。
2. 行政監(jiān)督功能性困境造成多元化監(jiān)督主體實難發(fā)揮作用
行政監(jiān)督機制的功能性困境指行政監(jiān)督機制未能發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)力引導(dǎo)與制約功能。多元化的監(jiān)督主體按某種劃分方式可以劃分為權(quán)利型監(jiān)督和權(quán)力型監(jiān)督。權(quán)力型監(jiān)督包括黨委，人大，政府，司法機關(guān)等，權(quán)利型監(jiān)督則包裹派，民間社團，新聞媒體和普通公民。在權(quán)利型監(jiān)督中，多數(shù)監(jiān)督主體的存在缺乏獨立性，代表性不強等各種問題，其實際的監(jiān)督能力受制于多重約束，很難激發(fā)他們的監(jiān)督熱情，他們在利益表達上的封閉性及彼此間的橫向聯(lián)系不足使得本來就分散的監(jiān)督權(quán)力會進一步衰弱。
3. 多元化監(jiān)督主體的“碎片化”難以形成合力
從廈門聘請社會監(jiān)督員和和“紅頭文件”納入社會視野可以看出，我國較為系統(tǒng)的行政監(jiān)督體系中，監(jiān)督主體，方式呈現(xiàn)多元化。但在現(xiàn)實中我們卻經(jīng)?？吹剑嘣谋O(jiān)督中主體權(quán)責(zé)不清，互相推諉。對于一般性的問題，普遍關(guān)注的問題，各個監(jiān)督主體愿意一起去監(jiān)督。但是在敏感問題，棘手的問題下，各個監(jiān)督主體開始推卸責(zé)任，無人問津?；蛘哂袌蟮溃瑓s無結(jié)果，造成了“有始無終”的局面。
4. 多元化的監(jiān)督主體職責(zé)不清，責(zé)任推諉
監(jiān)督主體越來越多元化，事件的責(zé)任就越來越難以進行界定。出了問題是各個監(jiān)督主體變會互相推諉。例如在現(xiàn)實生活中，對于一些問題越來越多的是依靠輿論監(jiān)督來進行曝光，但對一些涉及到利益關(guān)系較大大案件，輿論力量的監(jiān)督經(jīng)常是有始無終?；蛘呤钦f在不同的問題上，不同的監(jiān)督主體有時候的觀點和立場不同，對同一個問題的認識程度也就不一樣，造成了監(jiān)督主體彼此間的摩擦沖突，使得行政監(jiān)督工作難以落實。監(jiān)督工作出了問題之后由于沒有明確的法律同意予以規(guī)定和協(xié)調(diào)，現(xiàn)行法律也沒有明確各監(jiān)督主體的職責(zé)范圍，也很難進行準(zhǔn)確的責(zé)任追究。這說明了我國多元化監(jiān)督主體架構(gòu)下，監(jiān)督體系沒有一個合適的監(jiān)督主體對行政監(jiān)督全面負責(zé)，總攬全局。
三、多元化行政監(jiān)督存在問題的對策
1. 優(yōu)化和調(diào)整權(quán)力格局
優(yōu)化和調(diào)整權(quán)力結(jié)構(gòu)既是行政監(jiān)督功能性困境的解決方法，也是行政監(jiān)督結(jié)構(gòu)性困境的破解之道。在現(xiàn)實的社會生活中，只有實現(xiàn)宏觀層面上的權(quán)力轉(zhuǎn)移，使得權(quán)力真正的從國家向社會和市場轉(zhuǎn)移，才能徹底擺脫部分監(jiān)督主體“有名無實”的窘境，切實提升多元監(jiān)督主體的監(jiān)督力。在權(quán)力的轉(zhuǎn)移過程中，一方面，國家要主動放權(quán)，另一方面，社會、市場要積極擴權(quán)。在實踐生活中，很多濫權(quán)活動在初期階段實際上就已經(jīng)被群眾發(fā)現(xiàn)和舉報，但是現(xiàn)有監(jiān)督權(quán)力結(jié)構(gòu)的不合理使得這些違法行為到了不可收拾，和對國家和人民造成極大傷害時才受到制止和追究。
2.重視和加強監(jiān)督立法，確立各級人大的核心地位
多元化的監(jiān)督主體，責(zé)任難以界定，久而久之會消磨外部監(jiān)督主體的積極性。要堅持確立各級人大在多元化行政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)中的核心地位。人大及其委員會應(yīng)該通過統(tǒng)一的平臺，將人民群眾，社會組織，輿論及國家機關(guān)所反映的違反憲法的信息集中整合并確認，嚴格按照憲法規(guī)定的程序和步驟從具體層面上而非形式上進行監(jiān)督，監(jiān)督過程和結(jié)果要確保公開。另一方面，要指定專門的監(jiān)督法，在明確和界定各監(jiān)督主體職責(zé)與權(quán)限的基礎(chǔ)上，從程序角度對人大如何指導(dǎo)并管理其他監(jiān)督主體做出詳細說明。
3. 建立統(tǒng)一的國家監(jiān)督體系網(wǎng)絡(luò)，形成監(jiān)督合力
【關(guān)鍵詞】審計獨立性；審計市場；政府監(jiān)管；審計質(zhì)量
在現(xiàn)代經(jīng)濟市場中，獨立審計發(fā)揮著非常重要的作用。但近些年來，我國大量的上市公司頻繁發(fā)生審計失敗案例，如“瓊民源”、“紅光實業(yè)”、“鄭百文”、“南方保健”等，嚴重地威脅到了審計師的獨立性，以致整個獨立審計行業(yè)的誠信問題受到普遍的關(guān)注和質(zhì)疑。因此，提高和加強審計獨立性對我國市場經(jīng)濟有著非常重要的意義。
一、提高審計獨立性的重要性
獨立審計的本質(zhì)是對上市公司提供的審計報告進行審核、監(jiān)督和簽證；而作為審計的實施者――審計師在其職業(yè)過程中要對其審計意見的真實性和合法性負責(zé)。在我國，隨著審計市場的逐步建立和完善，社會公眾及政府部門對會計信息的需求越來越強烈，對其質(zhì)量的要求也越來越高。如果信息的提供者出具了虛假的信息，作為鑒證業(yè)務(wù)的審計師會面臨兩種選擇：一種是恪守其應(yīng)有的獨立性準(zhǔn)則，保證信息的質(zhì)量；另一種是在各種利益的誘惑下違反獨立性準(zhǔn)則，產(chǎn)生低質(zhì)量的信息報告，使審計市場的效率低下。所以，審計師的獨立性對市場經(jīng)濟的正常運作與發(fā)展起著非常重要的作用。
從我國市場經(jīng)濟的發(fā)展來看，審計師的獨立性是市場發(fā)展的奠基石，也是確保我國上市公司財務(wù)報告等相關(guān)信息質(zhì)量的制度要求。而現(xiàn)代企業(yè)一個明顯的特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，這種權(quán)利的分離在促進經(jīng)濟社會全面發(fā)展的同時，也導(dǎo)致了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問題――問題的產(chǎn)生，并由此導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。這種現(xiàn)象嚴重的破壞了我國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，如何解決此類現(xiàn)象呢？其重要的途徑之一就是保證審計師的獨立審計。在審計師審計的實踐過程中，由于各種經(jīng)濟利益的驅(qū)動，審計師要獨善其身保持這種獨立性，在很大程度上受到了影響。而影響審計獨立性的因素有很多，主要劃分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類。外部因素主要有生存壓力、政治經(jīng)濟因素、審計收費、審計供需模式等；內(nèi)部因素主要有會計師事務(wù)所的形式、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、非審計業(yè)務(wù)、審計任期的長短等。正是這些影響因素阻礙著我國審計市場的正常運轉(zhuǎn)，嚴重威脅著審計獨立性，所以市場經(jīng)濟對強化審計獨立性提出了迫切的要求。
二、政府監(jiān)管在提高審計獨立性的作用
審計師要保持其獨立性，出具高質(zhì)量的審計報告，需要政府與市場采取相應(yīng)的對策，減少甚至消除各種因素對審計獨立性的影響。本文在此主要探討政府監(jiān)管對審計獨立性的作用。
同國外一些發(fā)達國家相比，我國審計市場目前的發(fā)展不是很完善。在市場經(jīng)濟中，審計師為了獲取一定的社會資源和經(jīng)濟利益，提高自身的競爭力與市場占有率，出具有利于客戶的審計報告，這樣就導(dǎo)致了審計行業(yè)以犧牲審計獨立性為代價的“惡性競爭”。我國的審計市場對審計服務(wù)產(chǎn)品長期供大于求，審計師面對這種情況只能選擇降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)，維持正常經(jīng)營，而出具的審計報告質(zhì)量也會隨之降低。簡單的說，市場機制這只“看不見的手”主要通過“價格機制”和“競爭機制”來發(fā)揮作用，但在這樣一個大環(huán)境下其效果并不明顯。這時政府就以“看得見的手”來發(fā)揮作用，彌補市場失靈，保證整個市場正常有效地運行，即通過非市場機制的手段來解決有關(guān)市場的失靈問題。因此，在監(jiān)督和管理審計行業(yè)和審計師時，政府主要解決審計行業(yè)自身和市場機制所不能解決的問題，具體表現(xiàn)在以下三方面：
第一，政府監(jiān)管的著眼點在于保證審計市場的有效運行。從法律、法規(guī)的角度界定審計的目標(biāo)，賦予獨立審計應(yīng)有的社會職能，制定審計行業(yè)的行為準(zhǔn)則，建立獨立審計預(yù)警機制，實施必要的監(jiān)督和處罰機制來保證審計的獨立性，這都是政府監(jiān)管在保證審計市場有效運行中的體現(xiàn)。此外，政府還應(yīng)持續(xù)健全和完善法律、法規(guī)，加大審計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高其違法成本，并且減小審計師與客戶之間的利益羈絆，從而保證審計的獨立性，提高審計信息質(zhì)量。
第二，政府適度的監(jiān)管審計市場。不當(dāng)?shù)恼O(jiān)管會造成審計市場的惡性運行與發(fā)展，從而使整個審計行業(yè)的發(fā)展受到影響；相反，有效的政府監(jiān)管不僅可以約束審計獨立性威脅，而且有利于產(chǎn)生高質(zhì)量的審計需求。限制政府對獨立審計的干涉行為，才能為審計市場提供良好的外部發(fā)展環(huán)境，使得企業(yè)能夠自由選擇所需要的審計服務(wù)。因此，政府應(yīng)該把握監(jiān)管的程度，提高監(jiān)管的效率，從而提高審計的質(zhì)量。
第三，政府加強對監(jiān)管者的監(jiān)督。首先，政府在執(zhí)行其監(jiān)管職能時難免會出現(xiàn)一些不恰當(dāng)?shù)呐e措，如執(zhí)法力度不夠、信息透明度偏低、遵循制度的程度不到位等。其次，政府部門作為市場的監(jiān)管者同樣具備“經(jīng)濟人”的屬性，即追求自身利益最大化。出于自身利益的考慮，政府部門可能會制定出不合理的政策，形成不公正的監(jiān)督。所以監(jiān)管者必須進行必要的信息披露，建立公開透明的監(jiān)管規(guī)則和程序。
從我國具體的國情出發(fā)，僅以市場機制來保證審計的獨立性是不現(xiàn)實的，加強政府監(jiān)管是我國獨立審計市場的必要選擇。強調(diào)政府監(jiān)管的作用并不代表市場機制就不重要，而是要構(gòu)建以“市場機制為主導(dǎo)、政府監(jiān)管為補充”的監(jiān)管模式。政府與市場的關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜，它們對審計獨立性發(fā)揮著不同的作用，既相互協(xié)作，又相互制約。因此，提高審計師的獨立性，需將市場機制和政府監(jiān)管有機的結(jié)合起來。
三、加強政府監(jiān)管應(yīng)注意的問題
在提高審計獨立性的過程中，政府發(fā)揮監(jiān)管作用的同時也存在一些弊端，只有解決其中的問題才能達到較好的監(jiān)管效果。主要有以下三方面：
1.把握政府監(jiān)督的目的，避免過度監(jiān)督。政府監(jiān)管是為了彌補市場失靈而出現(xiàn)的。適當(dāng)?shù)恼槿胗兄谔岣呤袌龅男?，從而提高審計的獨立性。曾萍、藍海林（2003）的研究表明市場和政府是相互影響、相互補充的，而我國的審計市場還不成熟，所以要對市場進行完善，然后再借助政府的力量來完成重要的補充作用，這樣才能保證審計的高質(zhì)量。所以，過度的政府監(jiān)管不但不能改善審計市場的問題，而且會導(dǎo)致整個獨立審計的失敗。
2.保持“一個聲音”說話，避免多頭監(jiān)管。我國的證券市場發(fā)展緩慢，一個主要的制約瓶頸就是市場面臨太多部門的監(jiān)管，如財政部、工商部、稅務(wù)部、審計部等。這些部門從不同的角度進行監(jiān)督檢查，但是在執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)時沒有進行很好的溝通和協(xié)調(diào)，在監(jiān)管職能的設(shè)置上往往又出現(xiàn)重復(fù)和交叉，帶來了沒有必要的人力、財力和物力的浪費，導(dǎo)致監(jiān)管成本增加、監(jiān)管運行效率低下，而且影響了審計業(yè)務(wù)的正常開展。這種行業(yè)的多頭監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)督對獨立審計的健康發(fā)展無疑是有害的。
3.選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄?，避免監(jiān)管失靈。市場失靈可以通過政府干預(yù)來解決，然而政府監(jiān)管也會出現(xiàn)失靈現(xiàn)象。首先，現(xiàn)代市場的經(jīng)濟情況紛繁復(fù)雜，作為監(jiān)管部門的政府要全面掌握和分析相關(guān)信息往往十分困難，且成本較高，這種信息的不對稱造成政府監(jiān)管效率低下。其次，政府所采取的監(jiān)管方式不當(dāng)或政府監(jiān)管目標(biāo)的多元化等也會造成“監(jiān)管失靈”。所以應(yīng)該通過權(quán)利監(jiān)管和機制制衡來盡可能的減少政府監(jiān)管的缺陷，以達到較好的監(jiān)管效果。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】債權(quán)文書；強制執(zhí)行效力
賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書公證是指國家公證機關(guān)根據(jù)當(dāng)事人的申請，依法對符合條件的債權(quán)文書，賦予其具有強制執(zhí)行效力的特殊公證活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，債權(quán)債務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜，賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證使雙方當(dāng)事人用公證的形式明確了債權(quán)債務(wù)關(guān)系，當(dāng)標(biāo)的在糾紛出現(xiàn)后，債權(quán)人有權(quán)根據(jù)公證文書，單方面直接申請人民法院強制執(zhí)行，而無需向人民法院提起訴訟，直接進入執(zhí)行程序，充分運用好這一手段，可以避免因訴訟造成人力、財力和時間上不必要的付出，對發(fā)揮公證職能，規(guī)范和及時調(diào)整民事、經(jīng)濟活動，維護正常的經(jīng)濟秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益具有重要意義。下面我就對賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書的若干法律問題作些分析和探討。
一、公證機關(guān)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書應(yīng)當(dāng)具備的條件
1.債權(quán)文書具有給付貨幣、物品、有價證券的內(nèi)容。2000年9月，最高人民法院、司法部《關(guān)于公證機關(guān)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書執(zhí)行有關(guān)問題的聯(lián)合通知》（司法通[2000]107號，下稱《聯(lián)合通知》）第一條及《公證程序規(guī)則》第三十五條規(guī)定，賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書應(yīng)當(dāng)是：債權(quán)文書具有給付貨幣、物品、有價證券的內(nèi)容。這只是法律關(guān)系簡單的債權(quán)債務(wù)。公證債權(quán)文書的強制執(zhí)行涉及到對審判權(quán)限部分限制，公證權(quán)不能無限地擴張。能夠賦予強制執(zhí)行效力的應(yīng)當(dāng)是無爭議的事項，一般來說，雙務(wù)合同大都含有給付內(nèi)容。把所有給付性質(zhì)的合同納入公證強制執(zhí)行內(nèi)，確實是不當(dāng)?shù)財U大了公證權(quán)，致使法院審判權(quán)受到了損害。而且，公證因其手段的缺乏，也沒有能力去處理好存在爭議應(yīng)由訴訟解決的事項，這在一定程度上很可能以侵害了爭議的當(dāng)事人的合法權(quán)益。所以確定一個公證債權(quán)文書的合理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是：債權(quán)文書具有給付貨幣、物品、有價證券的內(nèi)容。
2.債權(quán)、債務(wù)關(guān)系明確，債權(quán)人和債務(wù)人對債權(quán)文書有關(guān)給付內(nèi)容無疑義。從公證的性質(zhì)來說，公證機構(gòu)不是法院，不便處理復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，能夠賦予強制執(zhí)行效力的應(yīng)當(dāng)是無爭議的事項，如果債的關(guān)系本身就存在爭議，那么它就不屬于公證的管轄范圍。我國《公證暫行條例》第四條第十項對此作了明確規(guī)定：“公證機關(guān)對于追償債款、物品的文書，認為無疑義，可以在該文書上證明有強制執(zhí)行效力”。無疑義包括以下四個方面：（1）當(dāng)事人各方一致確認債權(quán)文書是真實的，相互間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確規(guī)定；（2）債權(quán)文書的內(nèi)容和債權(quán)文書本身不
違背國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；（3）債權(quán)人和債務(wù)人對債權(quán)文書有關(guān)給付內(nèi)容無疑義務(wù)；（4）文書中載明債務(wù)人愿意接受
強制執(zhí)行的承諾。
3.債權(quán)文書中載明債務(wù)人不履行義務(wù)或不完全履行義務(wù)時，債務(wù)人愿意接受依法強制執(zhí)行的承諾。這里還應(yīng)注意，債務(wù)人包括擔(dān)保人僅在債權(quán)文書的附件（包括補充條款、承諾書）中載明愿意接受強制執(zhí)行承諾的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在附件上簽名（蓋章）。債務(wù)人（包括擔(dān)保人）的委托人申辦公證時，在債權(quán)文書中增設(shè)愿意接受強制執(zhí)行承諾條款的，其授權(quán)委托書中應(yīng)當(dāng)包括授權(quán)增設(shè)愿意接受強制執(zhí)行承諾的內(nèi)容，或者包括授權(quán)申辦具有強制執(zhí)行效力債權(quán)文書公證的內(nèi)容，或者包括授權(quán)簽訂合同的內(nèi)容。也就是說有擔(dān)保人擔(dān)保的債務(wù)，擔(dān)保人也應(yīng)該承諾，并在債權(quán)文書中注明。承諾就應(yīng)清晰明確，按此規(guī)定目前在公證處辦理的合同中都有債務(wù)人不履行義務(wù)或不完全履行義務(wù)時，債務(wù)人愿意接受依法強制執(zhí)行條款，債權(quán)人具有直接向人民法院申請強制執(zhí)行的權(quán)利已成為合同權(quán)利之一。從強制執(zhí)行公證的定義中，我們不難領(lǐng)會出強制執(zhí)行公證的核心特征就是它的非訴訟性。這種非訴訟性有兩層含義，一層含義是只有雙方當(dāng)事人對債權(quán)債務(wù)沒有爭議，并達成一致意見，公證機關(guān)才能依法介入的可能，否則沒有
轄的權(quán)力，當(dāng)事人只能通過訴訟、仲裁或者其它途徑予以解決彼此之間的爭端。另外一層含意是強制執(zhí)行公證有效辦理的法律基礎(chǔ)是當(dāng)事人自愿能放棄行使訴權(quán)。賦予債權(quán)文書強制執(zhí)行效力的公證活動是公證機關(guān)基于當(dāng)事人對債權(quán)債務(wù)無疑義的事實基礎(chǔ)及其自愿放棄訴權(quán)的承諾，對債權(quán)人的債權(quán)進行有效確認，并最終提供執(zhí)行依據(jù)的非訴訟證明程序。我國《民事訴訟》第二百一十八條第一款規(guī)定：“對公證機關(guān)依法賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書，一方當(dāng)事人不履行的，對方當(dāng)事人可以向有管轄權(quán)的人民法院申請執(zhí)行，受申請的人民法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行”。公證機關(guān)根據(jù)當(dāng)事人的申請，依據(jù)《公證暫行條例》第四條第十款的規(guī)定，對無疑義的追償債款、物品的文書，賦予強制執(zhí)行效力，即出具《具有強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證書》；當(dāng)債務(wù)人不履行或不完全履行公證文書規(guī)定的義務(wù)時，債權(quán)人無需經(jīng)債務(wù)人同意，即可依《民事訴訟法》第二百一十八條的規(guī)定，憑公證機關(guān)簽發(fā)的《執(zhí)行證書》，不經(jīng)訴訟，直接向有管轄權(quán)的人民法院申請強制執(zhí)行。強制執(zhí)行類公證書不僅具有真實性、合法性，而且具有與人民法院已生效的裁判文書同樣的強制執(zhí)行效力。對事實清楚、證據(jù)充分，符合公證機關(guān)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書應(yīng)具備的條件，公證機關(guān)應(yīng)依法出具《具有強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證書》。這樣對于及時有效地保護債權(quán)人的合法權(quán)益，預(yù)防糾紛，減少訴訟，維護市場秩序有著重要作用。
二、賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書的范圍
《聯(lián)合通知》第二條明確了公證機關(guān)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書的范圍：（1）借款合同、借用合同、無財產(chǎn)擔(dān)保的租賃合同；（2）賒欠貨物的債權(quán)文書；（3）各種借據(jù)、欠單；（4）還款（物）協(xié)議；（5）以給付贍養(yǎng)費、撫養(yǎng)費、撫育費、學(xué)費、賠（補）償金為內(nèi)容的協(xié)議；（6）法律規(guī)定的符合賦予強制執(zhí)行效力條件
的其它債權(quán)文書。在理論上和實踐中對債權(quán)文書的范圍仍存在不同認識。我認為這個范圍規(guī)定得過窄小，它把勞務(wù)債權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等許多債權(quán)都排除在外，不利于公證更大作用的發(fā)揮。從法學(xué)理論上講，只要是符合《中華人民共和國民法通則》第五十五條規(guī)定的債權(quán)文書，且符合賦予強制執(zhí)行效力的一般規(guī)定，不管復(fù)雜還是簡單，公證機構(gòu)都應(yīng)當(dāng)辦理。既然法律賦予公證機構(gòu)辦理賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證的權(quán)利，就不應(yīng)當(dāng)對其設(shè)置過多的限制。
三、申請辦理具有強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證的申請人
當(dāng)事人申請辦理具有強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證，應(yīng)當(dāng)由債權(quán)人和債務(wù)人共同向公證機構(gòu)提出申請。涉及第三人擔(dān)保的債權(quán)文書，擔(dān)保人（包括保證人、抵押人、出質(zhì)人、反擔(dān)保人）承諾愿意接受強制執(zhí)行的，擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)向公證機構(gòu)提出申請。申請出具執(zhí)行證書由債權(quán)人向公證機構(gòu)提出申請。
四、公證機構(gòu)對申請辦理具有強制執(zhí)行效力公證的債權(quán)文書的審查
申請辦理具有強制執(zhí)行效力公證的債權(quán)文書應(yīng)當(dāng)對債權(quán)債務(wù)的標(biāo)的、數(shù)額（包括違約金、利息、滯納金）、及計算方法、履行期限、地點和方式約定明確。如果當(dāng)事人互為給付、債權(quán)文書附條件或者附期限，以及債權(quán)債務(wù)的數(shù)額（包括違約金、利息、滯納金）、期限不固定的情形不屬于債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明確。公證機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點審查：（1）債務(wù)人包括擔(dān)保人愿意接受強制執(zhí)行
的承諾是否明確，并對其做出愿意接受強制執(zhí)行承諾的法律意義和后果是否清楚；（2）債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否明確，債權(quán)人和債務(wù)人對債權(quán)文書的債權(quán)債務(wù)的標(biāo)的、數(shù)額（包括違約金、利息、滯納金）、及計算方法、履行期限、地點和方式約定等內(nèi)容是否有無疑義；債權(quán)為分期履行的，對分期履行債務(wù)的強制執(zhí)行的條件和范圍的約定是否無疑義；對核實債務(wù)不履行或者不適當(dāng)履行的方式所作的約定是否明確。我認為應(yīng)當(dāng)采用約定的形式，不采用發(fā)公告。發(fā)公告是法院的權(quán)利。
五、當(dāng)事人重新約定履行義務(wù)期限的問題
（1）未經(jīng)公證的債權(quán)文書，當(dāng)事人就履行過程中出現(xiàn)的爭議或者違約訂立新的協(xié)議，并就新的協(xié)議共同向公證機構(gòu)申請辦理具有強制執(zhí)行效力債權(quán)文書公證的，公證機構(gòu)可以受理，但當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提供原債權(quán)真實合法的材料，公證機構(gòu)并對證明材料采取適當(dāng)?shù)姆绞胶藢?。?）雙方當(dāng)事人到公證機構(gòu)重新約定履行義務(wù)期限，并重新辦理出強制執(zhí)行效力公證的，重新辦理的公證取代了前一個公證，前
一個公證就失去效力，依新辦理公證賦予債權(quán)文書強制執(zhí)行效力的規(guī)定履行。（3）雙方當(dāng)事人私下重新約定債務(wù)人履行義務(wù)期限，沒有重新申請辦理強制執(zhí)行效力公證，而公證機構(gòu)也不知道當(dāng)事人的重新約定的，私下約定不能對抗經(jīng)公證賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書的規(guī)定，應(yīng)視為無效。原來辦理的債權(quán)文書公證書仍然有效。因債務(wù)人逾期不履行義務(wù)導(dǎo)致債權(quán)人向公證機構(gòu)申請簽發(fā)執(zhí)行證書時，如申請期限符合《民事訴訟法》第二百一十九條規(guī)定，公證機構(gòu)應(yīng)給予辦理簽發(fā)，超過上述期規(guī)定的，且當(dāng)事人對債務(wù)履行期限有疑義，公證機構(gòu)就不能辦理，并告知當(dāng)事人應(yīng)以訴訟程序解決。
六、已賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書進行轉(zhuǎn)讓，其賦予強制執(zhí)行效力是否也隨之轉(zhuǎn)移
已賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書進行轉(zhuǎn)讓，其賦予強制執(zhí)行效力是否也隨之轉(zhuǎn)移，觀點不同。有的人認為賦予強制執(zhí)行效力是一種不專屬于債權(quán)人自身的從屬權(quán)利。只要債權(quán)文書不存在：（1）根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓；（2）按照當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓；（3）依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓等情況，那么債權(quán)文書可以轉(zhuǎn)
讓，賦予強制執(zhí)行效力是可以隨主債權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移的。這種觀點看似有道理，但有待商討。我國《合同法》第八十條規(guī)定：“債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生效力?！鞭D(zhuǎn)讓行為應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人，轉(zhuǎn)讓債權(quán)中的特殊約定是經(jīng)國家專門機關(guān)確認的，是否也應(yīng)經(jīng)債務(wù)人同意？對這個問題有待商討。（1）我國《合同法第八十一條》規(guī)定“債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，受讓人取得與債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利，但該從權(quán)利專屬于債權(quán)人自身的除外?！睆娭茍?zhí)行申請權(quán)是債權(quán)的從權(quán)利，但該權(quán)利是否專屬于債權(quán)人自身，卻有必要商討。如果專屬于債權(quán)人自身的權(quán)利，就必須由債權(quán)人親自行使才生法律效力的權(quán)利。債權(quán)文書中約定的強制執(zhí)行申請權(quán)應(yīng)為專屬于債權(quán)人的權(quán)利，債權(quán)人放棄行使則自動失效。（2）如果該強制執(zhí)行效力附隨主債權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則可能出現(xiàn)申請出具執(zhí)行證書人不是申請辦理公證當(dāng)事人的情況，這與公證規(guī)則程序有沖突。因此，我認為債權(quán)人在轉(zhuǎn)讓債權(quán)時，強制執(zhí)行效力不一同轉(zhuǎn)讓，可以通過變通方式，來解決此問題，也就是說可以通過由債務(wù)人與新的債權(quán)人達成協(xié)議，在該協(xié)議上賦予強制執(zhí)行效力。
七、公證機構(gòu)簽發(fā)執(zhí)行證書時的審查
最高人民法院、司法部《關(guān)于公證機關(guān)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)債權(quán)文書執(zhí)行有關(guān)問題的聯(lián)合通知》第五條規(guī)定，公證機關(guān)簽發(fā)執(zhí)行證書時應(yīng)注意審查三個方面的內(nèi)容：（1）不履行
或不完全履行的事實確實發(fā)生產(chǎn)；（2）債權(quán)人履行合同義務(wù)的
事實和證據(jù)，債務(wù)人依照債權(quán)文書已經(jīng)部分履行的事實；（3）債務(wù)人對債權(quán)文書規(guī)定的履行義務(wù)有無疑義。這三點的審查是保障執(zhí)行證書真實合法的依據(jù)。前面（1）、（2）兩個審查是正確的，但第三個審查有些苛刻，且沒有必要。這是因為，第一，債務(wù)人對債權(quán)文書有無疑義，在該債權(quán)文書辦理公證時就已經(jīng)審查完備，如有疑義，該債權(quán)文書就不可能賦予強制執(zhí)行效力。第二，申請出具執(zhí)行證書，是債權(quán)人依據(jù)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書之公證書獲得的法定單方權(quán)利，是無需對方質(zhì)證的權(quán)利。第三，債權(quán)人申請公證機構(gòu)出具執(zhí)行證書，表明債務(wù)人不履行或不完全是履行的事實確已發(fā)生，如果這時還要公證機構(gòu)調(diào)查債務(wù)人對規(guī)定的履行義務(wù)有無疑義，很可能導(dǎo)致執(zhí)行不力。因為一般情況下債務(wù)人到期不履行合同義務(wù)，有兩方面的原因：一是確實無力償債；二是賴帳。在這兩種情況下債務(wù)人都是能躲則躲，能逃則逃。目前，由于公證立法的相對滯后，對于執(zhí)行證書的審查程度、審查標(biāo)準(zhǔn)、審查方式尚無統(tǒng)一的操作規(guī)范。在實踐中，當(dāng)債權(quán)人申請公證機構(gòu)出具執(zhí)行證書時，必然是債務(wù)人沒有清償?shù)狡趥鶆?wù)，或只清償了部分債務(wù)，公證機構(gòu)只要審查債務(wù)人對原債權(quán)文書規(guī)定的履行義務(wù)無疑義就行了。債務(wù)人如果有疑義必須負舉證責(zé)任。在實踐中具體做法是，在債權(quán)人申請公證機構(gòu)簽發(fā)執(zhí)行證書時，公證機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人發(fā)出能產(chǎn)生法律上送達的效果的通知，通知債務(wù)人在公證機構(gòu)確定的合理期限內(nèi)，作出對尚未履行債務(wù)的行為及標(biāo)的的確認。分為三種情況：（1）債務(wù)人在公證機構(gòu)確定的合理期限內(nèi)未作出回應(yīng)
的，公證機構(gòu)依據(jù)債權(quán)人的申請及債權(quán)人單方提交的債務(wù)履行程度的證據(jù)，出具執(zhí)行證書。（2）債務(wù)人申明債務(wù)已履行完畢，但提
交不出任何證據(jù)支撐所聲明觀點的，視債務(wù)人未履行相關(guān)義務(wù)，出具執(zhí)行證書。（3）如果債務(wù)人聲明已履行完畢，并提交相關(guān)證據(jù)支撐所聲明觀點的，公證機構(gòu)對其所提交的證據(jù)不進行實質(zhì)上的審查。此時，公證機構(gòu)不應(yīng)出具執(zhí)行證書，同時告知債權(quán)人應(yīng)提起訴訟審判程序，以救濟其債權(quán)。
八、賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書公證的申請執(zhí)行期限和時效
我國《公證法》、《公證程序規(guī)則》、《關(guān)于賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書執(zhí)行有關(guān)問題的聯(lián)合通知》等相關(guān)的法律法規(guī)沒有明確規(guī)定申請執(zhí)行的期限。我認為應(yīng)遵循《民事訴訟法》第二百一十九條中對申請執(zhí)行期限的規(guī)定，即“申請執(zhí)行的期限，雙方或者一方當(dāng)事人是公民的為一年，雙方是法人或者其他組織的為六個月?！保?）債權(quán)人在債務(wù)人不履行或不是完全履行公證文書規(guī)定的義務(wù)時，向公證機關(guān)申請簽發(fā)執(zhí)行證書的超算時間應(yīng)從賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書規(guī)定履行期間的最后一日起計算；債權(quán)文書規(guī)定分期履行的，從規(guī)定的每次履行期間的最后一日起計算。（2）在公證機關(guān)簽發(fā)執(zhí)行證書后債權(quán)人向人民法院申請執(zhí)行的期限。債權(quán)人憑執(zhí)行證書向人民法院申請執(zhí)行的起算時間，則應(yīng)比照法院判決書從執(zhí)行證書的簽發(fā)之日起開始計算。
根據(jù)《民法通則》第一百四十條規(guī)定：“訴訟時效因提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時起，訴訟時效期間重新計算?！彼?，一是當(dāng)事人如果超過了申請簽發(fā)執(zhí)行證書的期限后，債權(quán)人雖不能繼續(xù)申請公證機關(guān)出具《執(zhí)行證書》，但仍可以在訴訟期限內(nèi)向人民法院提起訴訟；二是如果當(dāng)事人憑賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書申請執(zhí)行而被人民法院駁回，當(dāng)其再向人民法院提起訴訟時，訴訟時效應(yīng)從公證機關(guān)簽發(fā)執(zhí)行證書的時間開始計算。
九、公證債權(quán)文書執(zhí)行的管轄
在地域管轄方面，民事訴訟法及相關(guān)司法解釋規(guī)定，對公證機構(gòu)賦予強制執(zhí)行效力的公證債權(quán)文書，由被執(zhí)行人住所地或被執(zhí)行的財產(chǎn)所在地人民法院執(zhí)行。在級別管轄方面，根據(jù)《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問題的規(guī)定（試行）》第十條規(guī)定，對執(zhí)行國內(nèi)仲裁裁決、公證債權(quán)文書的案件的級別管轄，參照各地法院受理訴訟案件的級別管轄的規(guī)定來確定。
十、人民法院執(zhí)行前的審查
人民法院在執(zhí)行前需要審查以下四個方面的內(nèi)容：（1）賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書應(yīng)以追償債款、物品和有價證券為內(nèi)容，且內(nèi)容需合法。（2）賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書應(yīng)有確切的給付內(nèi)容和給付時間，且雙方當(dāng)事人對此無疑義。（3）債權(quán)人已確實履行義務(wù)的。（4）賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書應(yīng)以明示的方式寫明如債務(wù)人不履行債務(wù)自愿接受強制執(zhí)行的意思表示。公證債權(quán)文書是對沒有爭議的債權(quán)債務(wù)作出的證明，法律賦予了這種特的公證文書具有強制執(zhí)行效力，但同時，法律也賦予了法院對有錯誤的公證債權(quán)文書不予執(zhí)行的權(quán)力。公證債權(quán)文書是否存在錯誤，經(jīng)過法院對其審查才能知曉。有的學(xué)者認為法院對公證債權(quán)文書的審查范圍應(yīng)包括程序上的審查和實質(zhì)上的審查兩方面。程序上的審查主要指：審查當(dāng)事人根據(jù)公證債權(quán)文書向法院申請執(zhí)行的程序是否符合法律的有關(guān)規(guī)定。其審查的內(nèi)容主要包括三個方面：（1）該公證債權(quán)文書是否已生效。超過履行該債務(wù)的期限，債務(wù)人仍不履行，債權(quán)人才有權(quán)申請人民法院強制執(zhí)行。（2）債權(quán)人是否已向原公證機構(gòu)申請執(zhí)行證書。根據(jù)最高人民法院、司法部《關(guān)于公證機構(gòu)賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)債權(quán)文書執(zhí)行有關(guān)問題的聯(lián)合通知》第四條規(guī)定：“債務(wù)人不履行或不完全履行公證機關(guān)賦予的強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書的，債權(quán)人可以向原公證機關(guān)申請執(zhí)行證書?！保?）人民法院是否有管轄權(quán)。實質(zhì)上的審查主要是指：審查公證債權(quán)文書的制作及其內(nèi)容是否符合法律的規(guī)定。其審查的內(nèi)容應(yīng)包括四個方面：一是公證債權(quán)文書制發(fā)的程序是否符合法律規(guī)定的程序。根據(jù)《公證暫行條例》里面的規(guī)定，重點審查債務(wù)人一方有否到場或特別授權(quán)的人到場公證；債務(wù)人是否已收到公證債權(quán)文書等。二是公證債權(quán)文書的內(nèi)容是否是關(guān)于給付一定貨幣、有價證券、可替代物品的單方義務(wù)。雙務(wù)合同不符合公證債權(quán)文書中的債權(quán)必須確定且無疑義的特征。三是公證債權(quán)文書是否載明債務(wù)人不按期履行愿意接受強制執(zhí)行的承諾。如果債務(wù)人不承諾，就說明債務(wù)人未放棄訴權(quán)，應(yīng)允許其通過訴訟程序解決糾紛。四是公證債權(quán)文書的內(nèi)容是否
背事實、違反法律或依法不得強制執(zhí)行。《民法通則》第五十八條明確規(guī)定，惡意串通，損害國家、集體或第三人利益的；違反法律或社會公共利益的話以合法形掩蓋非法目的的民事行為無效。
十一、人民法院發(fā)現(xiàn)有錯誤的公證書的處理
我國《民事訴訟法》第二百一十八條第二款規(guī)定：“公證債權(quán)文書確有錯誤的，人民法院裁定不予執(zhí)行，并將裁定書送達雙方當(dāng)事人和公證機關(guān)?！比嗣穹ㄔ航?jīng)確認公證文書有錯不予執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)通知原公證機關(guān)不予執(zhí)行的理由和依據(jù)，也可以向原公證機關(guān)提出撤銷公證文書的建議，但是不能裁定撤銷公證文書。原公證機關(guān)接到人民法院的通知后，應(yīng)依據(jù)依據(jù)人民法院提出的相反證據(jù)及有關(guān)法律規(guī)定進行復(fù)議。若確認公證文書確有錯誤，應(yīng)主動及時撤銷，并將撤銷公證文書的決定通知人民法院；若復(fù)議意見與人民法院的意見相反時，公證機關(guān)應(yīng)主動與人民法院協(xié)商，妥善解決。
十二、賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書執(zhí)行錯誤的法律責(zé)任
我國司法賠償在實踐中采取的是過錯賠償責(zé)任，即由誰的過錯給他人造成損害，誰負責(zé)賠償。因此，賠償責(zé)任的履行主要有三種：（1）在賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書的執(zhí)行中，由于公證處出具錯誤的公證書而被人民法院強制執(zhí)行的公證處負主要賠償責(zé)任，人民法院負次要賠償責(zé)任。這是依據(jù)我國《民事訴訟法》第二百一十八條規(guī)定：“賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書確有錯誤的，人民法院裁定不予執(zhí)行?！边@就確定了人民法院對賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書的審查制度，所以人民法院執(zhí)行了錯誤的債權(quán)文書給他人造成損害，負有審查上的過錯，應(yīng)承擔(dān)次要的賠償責(zé)任。（2）由于人民法院采取執(zhí)行不當(dāng)給當(dāng)事人造成損失的，過錯在人民法院，應(yīng)由人民法院負責(zé)賠償。（3）由當(dāng)事人提供虛假材料、出具偽造公證書等屬于當(dāng)事人自身過錯的，人民法院和公證處不負賠償責(zé)任。
賦予強制執(zhí)行效力債權(quán)文書公證有利于迅速解決債務(wù)人履行義務(wù)的問題。由于債權(quán)人合法權(quán)益得到及時保護而起到體現(xiàn)法律的尊嚴，維護信用秩序，促進經(jīng)濟的正常流轉(zhuǎn)；而且可以避免因訴訟、仲裁而造成的財務(wù)損耗和效率損失。這是規(guī)范和及時調(diào)整社會經(jīng)濟行為的有力措施。賦予強制執(zhí)行效力的債權(quán)文書公證是法律賦予公證機關(guān)的特殊職能，充分發(fā)揮這種職能，對維護正常的社會秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益具有重要意義。但是也存在一些問題，所以必須加速和完善相關(guān)的規(guī)章制度的建立，保證公證事業(yè)的發(fā)展方向，使我們美麗的國家穩(wěn)步向前發(fā)展。
參 考 文 獻
[1]《中華人民共和國民法通則》
[2]江曉亮主編.《公證員入門》（第一版）.法律出版社，2007（7）
[3]田景春主編.《公證員辦證規(guī)范》（第一版）.吉林人民出版社，2001（5）
[4]中國公證員協(xié)會主辦.《中國公證》.2004（4）、（5）、（6）、（9）、（12）
