發(fā)布時(shí)間:2022-03-20 00:39:01
序言:寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁,我們?yōu)槟x了8篇的營(yíng)運(yùn)資金管理論文樣本,期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā),請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞:零流動(dòng)收益風(fēng)險(xiǎn)途徑
以零營(yíng)運(yùn)資金為目標(biāo),對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金實(shí)行“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的方法,已成為90年代以來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)卓有成效的方法。在我國(guó)隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng),企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾砸才c日俱增,因此,“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的方法,對(duì)我國(guó)企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。
一營(yíng)運(yùn)資金的管理問(wèn)題
營(yíng)運(yùn)資金,從會(huì)計(jì)的角度看,是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。會(huì)計(jì)上不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,而只是用它們的差額來(lái)反映一個(gè)企業(yè)的償債能力。在這種情況下,不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理和認(rèn)識(shí);從財(cái)務(wù)角度看營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)該是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和,在這里“總和”不是數(shù)額的加總,而是關(guān)系的反映,這有利于財(cái)務(wù)人員意識(shí)到,對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理要注意流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債這兩個(gè)方面的問(wèn)題。
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn),可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項(xiàng)目:貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。
流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期融資,具有成本低、償還期短的特點(diǎn),必須認(rèn)真進(jìn)行管理,否則,將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債主要包括以下項(xiàng)目:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤(rùn)等。
為了有效地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金,必須研究營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn),以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。營(yíng)運(yùn)資金一般具有以下特點(diǎn):
1周轉(zhuǎn)時(shí)間短。根據(jù)這一特點(diǎn),說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金可以通過(guò)短期籌資方式加以解決。
2非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn),這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需求有重要意義。
3數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響,數(shù)量的波動(dòng)往往很大。
4來(lái)源具有多樣性。營(yíng)運(yùn)資金的需求問(wèn)題既可通過(guò)長(zhǎng)期籌資方式解決,也可通過(guò)短期籌資方式解決。僅短期籌資就有:銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。
財(cái)務(wù)上的營(yíng)運(yùn)資金管理著重于投資,即企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額。因而,要了解“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的基本原理,就要首先了解營(yíng)運(yùn)資金的重要性。
營(yíng)運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金,因此,營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。據(jù)調(diào)查,公司財(cái)務(wù)經(jīng)理有60%的時(shí)間都用于營(yíng)運(yùn)資金管理。要搞好營(yíng)運(yùn)資金管理,必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問(wèn)題,換句話說(shuō),就是下面兩個(gè)問(wèn)題:
第一,企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動(dòng)資產(chǎn)上,即資金運(yùn)用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。
第二,企業(yè)應(yīng)該怎樣來(lái)進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資,即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。
可見(jiàn),營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理。
二“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的基本原理
“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的基本原理,就是從營(yíng)運(yùn)資金管理的著重點(diǎn)出發(fā),在滿足企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)基本需求的前提下,盡可能地降低企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額,并大量地利用短期負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資?!傲銧I(yíng)運(yùn)資金管理”是一種極限式的管理,它并不是要求營(yíng)運(yùn)資金真的為零,而是在滿足一定條件下,盡量使?fàn)I運(yùn)資金趨于最小的管理模式?!傲銧I(yíng)運(yùn)資金管理”屬于營(yíng)運(yùn)資金管理決策方法中的風(fēng)險(xiǎn)性決策方法,這種方法的顯著特點(diǎn)是:能使企業(yè)處于較高的盈利水平,但同時(shí)企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)也大,即所謂的高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為:
1豐富的收益。一般而言,流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力低于固定資產(chǎn),短期投資的盈利低于長(zhǎng)期投資。如工業(yè)企業(yè)運(yùn)用勞動(dòng)資料(廠房、機(jī)器設(shè)備等)對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工,生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品,通過(guò)銷售轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款或現(xiàn)金,最終可為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。因此,通常將固定資產(chǎn)稱為盈利性資產(chǎn)。與此相比,流動(dòng)資產(chǎn)雖然也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的一部分,但除有價(jià)證券外,現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)只是為企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)正常提供必要的條件,它們本身并不具有直接的盈利性。又因?yàn)槎唐谪?fù)債對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)償還的日期短、風(fēng)險(xiǎn)小,所以要求的利率就低,而債權(quán)人的利率就是債務(wù)人的成本,因此,短期負(fù)債的資金成本小于長(zhǎng)期負(fù)債的資金成本。
把企業(yè)在貨幣資金、短期有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)上的投資盡量降低到最低限度,可以減少基本無(wú)報(bào)酬的貨幣資金和報(bào)酬較低的短期有價(jià)證券,將這些資金用于報(bào)酬較高的長(zhǎng)期投資,以增加企業(yè)的收益;同時(shí)減少存貨可使成本下降;減少應(yīng)收賬款可降低應(yīng)收賬款費(fèi)用以及壞賬損失。大量地利用短期負(fù)債可降低企業(yè)的資金成本,而且短期負(fù)債的彈性大、辦理速度快,能及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的短缺。顯然,由于降低了企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資,就可以使企業(yè)減少流動(dòng)資金占用,加速資金周轉(zhuǎn),降低費(fèi)用,從而可以增加企業(yè)盈利。
2潛在的風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)性分析,固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)。由流動(dòng)資產(chǎn)比固定資產(chǎn)更易于變現(xiàn),其潛在虧損的可能性或風(fēng)險(xiǎn)就小于固定資產(chǎn)。當(dāng)然,固定資產(chǎn)也可通過(guò)在市場(chǎng)上出售將其變?yōu)楝F(xiàn)金,但固定資產(chǎn)為企業(yè)的主要生產(chǎn)手段,如將其出售,則企業(yè)將不復(fù)存在。因此,除了不需用固定資產(chǎn)出售轉(zhuǎn)讓外,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的固定資產(chǎn)未到迫不得已時(shí)(如面臨破產(chǎn))是不會(huì)出售的。所以,企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較低。企業(yè)在一定時(shí)期持有的流動(dòng)資產(chǎn)越多,承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)越小;反之,企業(yè)持有的流動(dòng)資產(chǎn)越少,所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。另外,大量地利用短期負(fù)債,同樣也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。一般來(lái)說(shuō),短期籌資的風(fēng)險(xiǎn)要比長(zhǎng)期籌資要大。這是因?yàn)椋旱谝唬唐谫Y金的到期日近,可能產(chǎn)生不能按時(shí)清償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。例如,企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)為期三年的投資,而只有在第三年才能會(huì)有現(xiàn)金流入,這時(shí)企業(yè)如果利用短期籌資,在第一、第二年里,企業(yè)就會(huì)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)槠髽I(yè)的投資項(xiàng)目還沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)收益。但如果企業(yè)采用為期五年的長(zhǎng)期籌資的話,企業(yè)就會(huì)從容地利用該投資項(xiàng)目產(chǎn)生的收益來(lái)償還負(fù)債了。第二,短期負(fù)債在利息成本方面有較大的不確定性。如果采用長(zhǎng)期籌資來(lái)融通資金,企業(yè)能明確地知道整個(gè)資金使用期間的利?
根據(jù)上面的觀點(diǎn),“零營(yíng)運(yùn)資金管理”原理的應(yīng)用將使用權(quán)企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)有延期風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)在到期日不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)需要延期,但會(huì)由于一些無(wú)法預(yù)料的因素而不能延期,如當(dāng)短期負(fù)債到期時(shí),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)善變壞,以至債權(quán)人不肯延期;或在延期時(shí),正好趕上國(guó)家經(jīng)濟(jì)不景氣,市場(chǎng)上資金私有制,而無(wú)法繼續(xù)延期;其次,短期負(fù)債利率的具有很大的波動(dòng)性,企業(yè)無(wú)法預(yù)測(cè)資金成本,也就無(wú)法控制利息成本;再次,企業(yè)為了減少應(yīng)收賬款,變信用銷售為現(xiàn)金銷售,可能會(huì)喪失客戶,從而影響銷售的增長(zhǎng)。
盡管存在著高風(fēng)險(xiǎn),但“零營(yíng)運(yùn)資金管理”仍不失為一種管理資金的有效方法。“零營(yíng)運(yùn)資金管理”在具體操作上,以零營(yíng)運(yùn)資金為目標(biāo),著重衡量營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用效果,通過(guò)營(yíng)運(yùn)資金與總營(yíng)業(yè)額比值的高低來(lái)判斷一個(gè)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面的業(yè)績(jī)和水準(zhǔn)。由于“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的基本出發(fā)點(diǎn)是盡可能地降低在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額,因而營(yíng)運(yùn)資金在總營(yíng)業(yè)額中所占的比重越少越好。這就是“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的含義所在。“零營(yíng)運(yùn)資金管理”強(qiáng)調(diào)的是資金的使用效益。如果資金過(guò)多地滯留在流動(dòng)資金形態(tài)上,就會(huì)使企業(yè)的整個(gè)盈利降低。簡(jiǎn)而言之,“零營(yíng)運(yùn)資金管理”就是將營(yíng)運(yùn)資金視為投入資金成本,要以最小的流動(dòng)資產(chǎn)投入獲取最大的銷售收入。
三實(shí)現(xiàn)“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的有效途徑
為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“零營(yíng)運(yùn)資金管理”,同樣要從流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面著手。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)說(shuō),就是要盡量減少在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資額,加速資金周轉(zhuǎn);對(duì)流動(dòng)負(fù)債來(lái)說(shuō),則是要有暢通的籌措短期資金的渠道,以便滿足企業(yè)的日常運(yùn)作需求,同時(shí)也要考慮短期資金成本的問(wèn)題。下面分別從兩個(gè)方面論述:
降低營(yíng)運(yùn)資金在總營(yíng)業(yè)額中所占的比重的有效途徑是,加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)。根據(jù)貨幣資金周轉(zhuǎn)循環(huán)周期的時(shí)間長(zhǎng)短,可以預(yù)測(cè)企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的需求量。例如,企業(yè)用貨幣資金來(lái)購(gòu)買原材料,原材料被加工成產(chǎn)成品,一部分產(chǎn)成品,企業(yè)通過(guò)現(xiàn)銷渠道又把它馬上轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金;而其它的產(chǎn)成品,企業(yè)通過(guò)信用銷售的渠道,把它變?yōu)閼?yīng)收賬款,應(yīng)收賬款則需要一段時(shí)間才能收賬變?yōu)樨泿刨Y金。
通過(guò)上面的論述可以看出企業(yè)的運(yùn)作情況對(duì)貨幣資金投資的影響。如果企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)成品上花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間,那么企業(yè)就得增加貨幣資金投資。從原材料變成產(chǎn)成品,再完成產(chǎn)品銷售所需要的這段時(shí)間,我們稱為存貨周轉(zhuǎn)期。企業(yè)運(yùn)作能給貨幣資金投資帶來(lái)另一種影響的是企業(yè)的銷售策略,如果企業(yè)是運(yùn)用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品,那么企業(yè)就不需要保留很多貨幣資金;但如果企業(yè)有信用交易的話,那它就得需要有較多的貨幣資金投入。因?yàn)檫@里存在著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)問(wèn)題。當(dāng)然,企業(yè)也可在購(gòu)買存貨時(shí)欠賬,這就是說(shuō)企業(yè)要推遲付款,如果可欠很長(zhǎng)時(shí)間的賬,那么貨幣資金投資的需求量就減少,這段延遲付款的時(shí)間稱為展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)公式為:
貨幣資金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-展延的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
從上面的公式,我們可以看出要想減少貨幣周轉(zhuǎn)期,從而使流動(dòng)資產(chǎn)上占用的貨幣資金減少,實(shí)現(xiàn)“零營(yíng)運(yùn)資金管理”,就得從存貨管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理三個(gè)方面著手。對(duì)于存貨管理,一方面要加強(qiáng)銷售,通過(guò)銷售的增長(zhǎng)來(lái)減小存貨周轉(zhuǎn)期;另一個(gè)方面要通過(guò)確定訂貨成本、采購(gòu)成本以及儲(chǔ)存成本計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量,控制在存貨上占用的資金,使之最小。對(duì)于應(yīng)收賬款管理,在信用風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,企業(yè)要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策;通過(guò)這些措施來(lái)鼓勵(lì)客戶盡早交付貨款,從而加速應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)。展延的應(yīng)付賬款的管理,一般來(lái)說(shuō),企業(yè)越是拖延付款的時(shí)間就越對(duì)企業(yè)有利,但由于延期付款可能引起企業(yè)的信譽(yù)惡化,所以企業(yè)必須通過(guò)仔細(xì)的衡量、比較多種方案后再做出決定,選擇對(duì)企業(yè)最為有利的方案。
流動(dòng)負(fù)債即企業(yè)的短期融資問(wèn)題是企業(yè)進(jìn)行“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的另一個(gè)重要方面。企業(yè)要想得到短期資金主要有兩條渠道:一個(gè)是商業(yè)信用,另一個(gè)是短期銀行借款。
商業(yè)信用是指在商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系,它是企業(yè)直接的信用行為。商業(yè)信用產(chǎn)生于商品交換之中,其具體形式主要是應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì),這種短期籌資在許多企業(yè)中達(dá)流動(dòng)負(fù)債的40%左右,它是企業(yè)重要的短期資金來(lái)源。商業(yè)信用籌資有一定的優(yōu)點(diǎn):
(1)商業(yè)信用非常方便。因?yàn)樯虡I(yè)信用與商品買賣同時(shí)進(jìn)行,屬于一種自然性融資,不用作非常正規(guī)的安排。而且不需辦理手續(xù),一般也不附加條件,使用比較方便;
(2)使用靈活且具有彈性,企業(yè)可根據(jù)某個(gè)時(shí)期內(nèi)所需資金的多少,靈活掌握;
(3)若沒(méi)有現(xiàn)金折扣,或者企業(yè)不放棄現(xiàn)金折扣,以及使用不帶息的應(yīng)付票據(jù),則企業(yè)利用商業(yè)籌資并不產(chǎn)生籌資成本。
其主要缺點(diǎn)是:
(1)其期限較短,尤其是應(yīng)付賬款,不利于企業(yè)對(duì)資金的統(tǒng)籌運(yùn)用;
(2)對(duì)應(yīng)付賬款而言,若放棄現(xiàn)金折扣,則需負(fù)擔(dān)較高的成本。對(duì)應(yīng)付票據(jù)而言,若不帶息,可利用的機(jī)會(huì)極少,若帶息則成本較高;
(3)在法制不健全的情況下,若公司缺乏信譽(yù),容易造成公司之間相互拖欠,影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)。
短期銀行借款是企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行以及非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。在我國(guó),短期銀行借款是絕大多數(shù)企業(yè)短期資金的主要來(lái)源。我國(guó)目前短期銀行借款的目的和用途可分為周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、貼現(xiàn)借款等。
短期很行借款的優(yōu)點(diǎn)有:
(1)銀行資金充足,實(shí)力雄厚,能隨時(shí)為企業(yè)提供較多的短期貸款。對(duì)于季節(jié)性和臨時(shí)性的資金需求,采用銀行短期借款尤為方便。而那些規(guī)模大、信譽(yù)好的大企業(yè),更可以較低的利率借入資金。
(2)銀行短期借款具有較好的彈性,可在資金需要增加時(shí)借入,在資金需要減少時(shí)還款。
短期銀行借款的缺點(diǎn)主要有:
(1)資金成本較高。采用銀行短期借款成本比較高,不僅不能與商業(yè)信用相比,與短期融資券相比也高出許多。而抵押借款因需要支付管理和服務(wù)費(fèi)用,成本更高。
(2)限制較多。向銀行借款,銀行要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查以后才能決定是否貸款,有些銀行還要對(duì)企業(yè)有一定的控制權(quán),要企業(yè)把流動(dòng)比率、負(fù)債比率維持在一定的范圍之內(nèi),這些都有會(huì)構(gòu)成對(duì)企業(yè)的限制。
企業(yè)籌集短期資金的渠道還有短期融資券、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付費(fèi)用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種形式,但無(wú)論采用哪種籌資方式,都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。為了能夠?qū)崿F(xiàn)“零營(yíng)運(yùn)資金管理”,企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要在分析、比較的基礎(chǔ)上,選擇籌資組合,在盡可能多地使用流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)上,要注意企業(yè)的清償能力,保證企業(yè)的信譽(yù),這樣才能給企業(yè)帶來(lái)最大的收益。
四“零營(yíng)運(yùn)資金管理”中應(yīng)注意的問(wèn)題
目前,我國(guó)企業(yè)制度的改革正在進(jìn)一步深化,金融體制改革已經(jīng)起步,金融市場(chǎng)正在不斷發(fā)展和完善,我國(guó)金融正逐步走向國(guó)際化,這是我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理所面臨的外部環(huán)境。從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看,有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)管理水準(zhǔn)低下,經(jīng)營(yíng)不善,銷售不暢,產(chǎn)品積壓,資金短缺,這是我國(guó)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理所處的內(nèi)部環(huán)境。在這種情況下,運(yùn)用“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的基本原理,我國(guó)企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理:
1改善企業(yè)的生產(chǎn)條件,縮短企業(yè)的生產(chǎn)時(shí)間。目前,大多數(shù)國(guó)有企業(yè)技術(shù)落后、設(shè)備陳舊,嚴(yán)重影響了產(chǎn)品的生產(chǎn)效率,延長(zhǎng)了產(chǎn)品生產(chǎn)所用的時(shí)間,也就減慢了資金周轉(zhuǎn),使一部分不必要的資金被占用在生產(chǎn)領(lǐng)域中。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要在條件允許的情況下,盡可能的提供資金為企業(yè)選購(gòu)先進(jìn)設(shè)備,以此來(lái)加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。同時(shí),也要嚴(yán)格的控制生產(chǎn)過(guò)程中在產(chǎn)品、半成品的數(shù)量,加強(qiáng)企業(yè)的成本核算與控制,使在產(chǎn)品、半成品等在各個(gè)工序間順利地流轉(zhuǎn),減少生產(chǎn)過(guò)程的停滯。
2存貨積壓過(guò)多的企業(yè),首先應(yīng)從打開(kāi)銷售渠道上下功夫,在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,善于分析研究企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境,制定有利于促進(jìn)銷售增長(zhǎng)的信用政策,擴(kuò)大銷售,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。其次,在實(shí)施應(yīng)收賬款盡早收賬的策略中,學(xué)會(huì)運(yùn)用最佳現(xiàn)金折扣法,盡可能地使現(xiàn)金折扣所產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)剛好等于其邊際成本,既促使客戶盡早地付款,又可使企業(yè)為此付出的代價(jià)達(dá)到最低。
3靈活選擇結(jié)算方式,保持資金暢通。由于我國(guó)的金融體制改革還沒(méi)有完全展開(kāi),銀行結(jié)算方式落后,結(jié)算秩序混亂,跨銀行、跨系統(tǒng)地款項(xiàng)支付要受到銀行限制,在很大程度上制約了資金的流動(dòng)。而且,每到考核時(shí)點(diǎn)如季末、年末,各商業(yè)銀行便千方百計(jì)地保護(hù)自己的存款,導(dǎo)致企業(yè)大量的貨幣資金被積壓,形成一種不必要的沉淀資金,在一定程度上加劇了企業(yè)的資金緊張局面。因此只有靈活的選擇轉(zhuǎn)賬、商業(yè)匯票等結(jié)算方式,才能更好地加速營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn),實(shí)現(xiàn)“零營(yíng)運(yùn)資金管理”。
4企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的管理,學(xué)會(huì)充分地利用短期資金融資方式,以緩解企業(yè)緊迫的資金短缺困擾。例如,企業(yè)本來(lái)要用長(zhǎng)期資金來(lái)融資的一些項(xiàng)目,由于金融市場(chǎng)不景氣,企業(yè)借不到長(zhǎng)期資金,可以暫時(shí)利用短期資金,等到將來(lái)金融市場(chǎng)好轉(zhuǎn)再用長(zhǎng)期資金替代。當(dāng)前企業(yè)可采用的短期融資方式主要是商業(yè)信用和銀行短期借款。企業(yè)要注意充分發(fā)揮短期資金融資的優(yōu)點(diǎn),管好、用好短期資金,努力經(jīng)營(yíng),增加盈利,保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況,盡可能地避免或降低短期資金融資的高風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述,對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金實(shí)行“零營(yíng)運(yùn)資金管理”,力求達(dá)到零營(yíng)運(yùn)資金的目標(biāo),其實(shí)質(zhì)是提高資金的運(yùn)用效益,以最小的投入,獲取最大的產(chǎn)出,這一思路與投入產(chǎn)出理論中的“資源最佳配置”原則是一致的。因此,可以說(shuō)“零營(yíng)運(yùn)資金管理”的基本原理和管理資金的思路,在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論與實(shí)踐中,具有一定的借鑒意義和實(shí)用價(jià)值,這一方法的應(yīng)用前景值得我們?nèi)ヌ接懞脱芯俊?/p>
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關(guān)鍵詞:醫(yī)藥銷售;企業(yè)運(yùn)營(yíng);資金管理
資金短缺、運(yùn)營(yíng)能力不高是醫(yī)藥銷售企業(yè)效益的重要影響因素,嚴(yán)重者甚至?xí)?duì)企業(yè)的生存產(chǎn)生威脅。因此,對(duì)其資金管理存在的問(wèn)題加以探討并予以有效解決,對(duì)資金使用率的提高意義重大。較之于外資企業(yè),國(guó)內(nèi)醫(yī)藥銷售企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平、服務(wù)水平等方面均存在一定差距,企業(yè)要想改變這一現(xiàn)狀則需轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念,重新梳理企業(yè),尤其是企業(yè)資金,更需加以重點(diǎn)改進(jìn)。從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不斷創(chuàng)新與發(fā)展壯大。本文就重慶和平藥房連鎖有限責(zé)任公司為例,對(duì)其運(yùn)營(yíng)資金管理現(xiàn)狀及相應(yīng)的解決策略加以探討。
一、公司簡(jiǎn)介
重慶和平藥房連鎖有限責(zé)任公司為重慶醫(yī)藥股份有限公司全資子公司,其于1997年由重慶醫(yī)藥股份有限公司進(jìn)行資產(chǎn)重組后成立。當(dāng)前,該公司已擁有22個(gè)分、子公司,連鎖網(wǎng)點(diǎn)達(dá)2000多個(gè)。和平藥房從事的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括中西藥、中藥飲片、成藥、醫(yī)療器械、保健品、藥妝便利產(chǎn)品等,經(jīng)營(yíng)品種達(dá)20000多種,屬中國(guó)藥品零售連鎖企業(yè)銷售十強(qiáng)之一。和平藥房將零售發(fā)展作為企業(yè)核心,并構(gòu)建了電子商務(wù)與實(shí)體店兩大平臺(tái),將信息技術(shù)、人才及內(nèi)部管控作為支撐,目前已發(fā)展成將藥品零售、電子商務(wù)與分銷三大業(yè)態(tài)集為一體的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
二、運(yùn)營(yíng)資金管理現(xiàn)狀分析
(1)費(fèi)用預(yù)算欠缺或執(zhí)行力度不夠。我國(guó)醫(yī)藥銷售企業(yè)起步大多比較晚,現(xiàn)階段尚未構(gòu)建相對(duì)完善的運(yùn)用資金預(yù)算體系,使得企業(yè)內(nèi)費(fèi)用預(yù)算欠缺、執(zhí)行力度不夠等限制十分常見(jiàn)。主要表現(xiàn)在下述幾個(gè)方面:對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)控制;對(duì)日常經(jīng)費(fèi)支出缺乏合理預(yù)算;資金管理機(jī)制有待健全;對(duì)重大支出缺乏有效預(yù)算。現(xiàn)行的醫(yī)藥銷售企業(yè)重大項(xiàng)目若事前科學(xué)預(yù)測(cè)、事中有效執(zhí)行、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)均較為缺乏,長(zhǎng)此以往極易造成惡性循環(huán),使企業(yè)蒙受嚴(yán)重?fù)p失。(2)信用政策缺乏合理性。隨著醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,大部分企業(yè)為對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)進(jìn)行鞏固,對(duì)潛在客戶進(jìn)行進(jìn)一步挖掘均通過(guò)應(yīng)收賬款信用政策,進(jìn)而使得應(yīng)收賬款不斷增加,對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金持有量被不斷吞噬,壞賬呆賬風(fēng)險(xiǎn)呈不斷上升趨勢(shì)。這一措施為企業(yè)帶來(lái)短期的表面盈收與繁榮,但長(zhǎng)此以往則會(huì)使企業(yè)損失慘重。主要是因?yàn)椋阂环矫?,企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金存在限制,因急于占領(lǐng)市場(chǎng)而未對(duì)賒購(gòu)方基本信用缺乏調(diào)查;另一方面,企業(yè)收賬政策不夠積極,對(duì)到期貨款不敢頻繁催促,且部分賒銷方無(wú)力還款。(3)存貨資金的不合理占用。因目前國(guó)內(nèi)大部分醫(yī)藥銷售企業(yè)屬中小企業(yè),因而賒銷尚未真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化,故難以進(jìn)行高效管理,對(duì)相關(guān)藥品的購(gòu)銷存儲(chǔ)進(jìn)行科學(xué)合理安排。但醫(yī)藥企業(yè)屬于特殊行業(yè),銷售好壞同政策、產(chǎn)品特點(diǎn)、季節(jié)、有效期等存在密切關(guān)聯(lián)。若采購(gòu)前未能對(duì)庫(kù)存市場(chǎng)情況加以詳細(xì)掌握,再加之企業(yè)缺乏必要宏微觀調(diào)控,使得無(wú)效采購(gòu)存貨占用過(guò)多運(yùn)營(yíng)資金,而部分藥品未能及時(shí)采購(gòu)進(jìn)而失去銷售機(jī)會(huì)。當(dāng)前我國(guó)醫(yī)藥銷售企業(yè)在運(yùn)營(yíng)資金管理方面最為常見(jiàn)的一個(gè)問(wèn)題便是存貨資金被不合理地過(guò)多占用,故需予以重視以盡量避免該現(xiàn)象的發(fā)生。(4)資金管理集中度不高。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化使得醫(yī)藥行業(yè)利潤(rùn)逐漸下降,資金的集中管理便成為醫(yī)藥銷售企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。但因和平藥房醫(yī)藥銷售遍布全國(guó)多個(gè)省市地區(qū),涉及范圍廣、成員機(jī)構(gòu)存在較大差異、財(cái)務(wù)管理體系相對(duì)復(fù)雜,使得企業(yè)資金進(jìn)行集中管理難度相對(duì)較大。(5)融資渠道過(guò)于單一。高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、高技術(shù)密集是醫(yī)藥銷售企業(yè)的四大特征,其在藥品采購(gòu)與市場(chǎng)開(kāi)拓等諸環(huán)節(jié)均需大量的流動(dòng)資金。但目前國(guó)內(nèi)醫(yī)藥銷售企業(yè)其資金來(lái)源主要為股本金與銀行貸款,融資渠道過(guò)于單一對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了限制。因此,拓展融資渠道,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本的有效降低已成為解決醫(yī)藥銷售企業(yè)發(fā)展瓶頸的重要任務(wù)。
三、管理策略淺析
(1)強(qiáng)化預(yù)算管理力度。強(qiáng)化預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控與考評(píng),預(yù)算整個(gè)過(guò)程須嚴(yán)格按照控制流程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,以事實(shí)為基礎(chǔ),及時(shí)分析與調(diào)整,力爭(zhēng)對(duì)大小事務(wù)、各種狀況充分熟悉并做好應(yīng)對(duì)工作。如中國(guó)醫(yī)藥保健品股份有限公司通過(guò)對(duì)預(yù)算工作流程進(jìn)行優(yōu)化,穩(wěn)步提升預(yù)算水平,重點(diǎn)管控年度重點(diǎn)工作,對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)予以掌握并進(jìn)行有效解決,加強(qiáng)對(duì)重大投資項(xiàng)目的審計(jì),從而實(shí)現(xiàn)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)資金的高效科學(xué)管理。(2)提升信用政策的合理性。賒銷是企業(yè)面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的一項(xiàng)必要營(yíng)銷手段,在銷售總額中所占比例也呈現(xiàn)出不斷上升趨勢(shì)。針對(duì)此類情況,我們可借鑒國(guó)外做法,通過(guò)建立健全的收賬款管理制度,促進(jìn)應(yīng)收賬款控制重心從財(cái)務(wù)方面向商務(wù)方面的轉(zhuǎn)變。具體可從以下幾方面著手:重新分配管理責(zé)任,大部分企業(yè)貸款催收均由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé),但若將賒銷問(wèn)題交由銷售部門,便可有效對(duì)因提高業(yè)績(jī)而隨便賒銷此類情況加以控制;對(duì)賒銷所帶來(lái)的成本費(fèi)用與收益進(jìn)行權(quán)衡對(duì)比,對(duì)賒銷最佳規(guī)模進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測(cè),從而對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模進(jìn)行有效控制;賒銷對(duì)象須科學(xué)確定,可通過(guò)建立客戶信用檔案,在賒銷前對(duì)其信用情況加以全面深入調(diào)查,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估,并進(jìn)行相應(yīng)的等級(jí)設(shè)置,從而有效減少損失風(fēng)險(xiǎn),最大化地將賬款收回;嚴(yán)格限制信用期,通過(guò)合同等有效形式來(lái)對(duì)信用期限加以嚴(yán)格規(guī)定;合理利用信用折扣,以吸引客戶還款;盡可能地減少掛賬現(xiàn)象,提倡使用票據(jù),以憑票索賬;建立科學(xué)合理的壞賬準(zhǔn)備機(jī)制,減少呆賬壞賬。(3)注重庫(kù)存管理。庫(kù)存管理在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中受到企業(yè)的廣泛關(guān)注,零庫(kù)存被認(rèn)為是當(dāng)前存貨流動(dòng)資金最為有效的解決方式。但我國(guó)當(dāng)前環(huán)境企業(yè)需加強(qiáng)采購(gòu)產(chǎn)品的計(jì)劃性與預(yù)測(cè)性,將市場(chǎng)、政策等因素納入計(jì)劃安排考慮范圍,盡量縮短時(shí)間差,以有效減少存貨資金占用,有效管理庫(kù)存。如某連鎖醫(yī)藥銷售企業(yè)通過(guò)應(yīng)用創(chuàng)聯(lián)醫(yī)藥流通行業(yè)藥品管理系統(tǒng)通過(guò)對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物等多方面資源進(jìn)行優(yōu)化整合,從而成功實(shí)現(xiàn)庫(kù)存的降低,有效地降低了購(gòu)銷鏈這一過(guò)程的成本。(4)不斷豐富融資渠道。融資渠道過(guò)于單一已成為醫(yī)藥銷售企業(yè)的一大發(fā)展阻礙,故需建立多元化融資體系。比如,2013年,貴州省某醫(yī)藥銷售企業(yè)通過(guò)集資、吸引外資投入、制定資金有償使用制度等來(lái)豐富其融資渠道,為企業(yè)發(fā)展籌集更多可用資金。
四、總結(jié)
現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)醫(yī)藥銷售企業(yè)在運(yùn)營(yíng)資金管理方面仍存在一些問(wèn)題,但發(fā)展空間仍較為廣闊。和平藥房作為跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的連鎖醫(yī)藥銷售企業(yè),需對(duì)本企業(yè)現(xiàn)行運(yùn)營(yíng)資金管理存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析,積極借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,方可在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。
作者:彭敏 單位:重慶和平藥房連鎖有限責(zé)任公司
參考文獻(xiàn):
評(píng)選出的10名十佳總會(huì)計(jì)師(排名不分先后):
杜建華山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記
主要業(yè)績(jī):以效益為中心,以財(cái)務(wù)管理和資本運(yùn)營(yíng)為兩條主線,實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財(cái)務(wù)管理合理化、管理手段現(xiàn)代化;創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念,推動(dòng)公司整體發(fā)展;運(yùn)用“三化管理”與“三本運(yùn)作”的新手段、新方法,加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè);承擔(dān)重大企業(yè)改制和財(cái)務(wù)改革的組織與實(shí)施工作。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:《實(shí)施資金集中管理新模式的做法》、《集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式》,2006年榮獲中華全國(guó)總工會(huì)頒發(fā)的“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”。
陳書(shū)堂山西省電力公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):研究政策,利用政策提高了資產(chǎn)質(zhì)量,降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);依法理財(cái),財(cái)務(wù)集約化管理效果明顯;加強(qiáng)全面預(yù)算管理,提高了公司控制力;積極疏導(dǎo)電價(jià)矛盾,推動(dòng)煤電聯(lián)動(dòng)方案出臺(tái),提高了公司經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:主持《山西電價(jià)問(wèn)題研究》一書(shū)的編寫(xiě),參與《財(cái)金新詞典》一書(shū)的編寫(xiě)。先后曾獲得“湖北十大杰出青年”提名獎(jiǎng),電力系統(tǒng)各種獎(jiǎng)勵(lì)十多項(xiàng)。
張忠義大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):加強(qiáng)資金管理,建立資金使用預(yù)警制度,對(duì)大集團(tuán)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理;探索資本運(yùn)作,使集團(tuán)公司資本運(yùn)作方式取得了歷史性的突破;建立大集團(tuán)體制下的經(jīng)營(yíng)管理體制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,有力地保證了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1993年5月撰寫(xiě)《完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)承包政策的建議》,編入《中國(guó)經(jīng)濟(jì)文庫(kù)》。1996年主編了《煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理》一書(shū),由煤炭工業(yè)出版社出版發(fā)行。2001年獲得山西省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)工作者,2003年由大同市政府授予“大同市勞動(dòng)模范”,2005年山西省財(cái)政廳授予“山西省杰出會(huì)計(jì)工作者,”2006年,山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)榮記“個(gè)人一等功”。
廉賢陽(yáng)泉煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī) 全力組織國(guó)陽(yáng)公司上市工作;積極研究、創(chuàng)新成本管理方法,強(qiáng)力推行崗位價(jià)值精細(xì)管理;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督;加強(qiáng)資金籌措,拓寬融資渠道,實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng);努力爭(zhēng)取國(guó)家政策支持,合理利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策;積極參與企業(yè)的改制和改革工作。主要獎(jiǎng)勵(lì)有:2004年3月獲“山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”,2007年5月獲“全國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研究先進(jìn)工作者”稱號(hào),12月獲“2007中國(guó)總會(huì)計(jì)師年度人物獎(jiǎng)”。
邢崇榮山西汾西礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理、董事
主要業(yè)績(jī):靈活運(yùn)用資本運(yùn)營(yíng)方式,增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力;積極推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益;加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)改革力度,改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展;全面履行總會(huì)計(jì)師職責(zé),充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師在企業(yè)全面運(yùn)營(yíng)與全面發(fā)展中的重要決策者與組織者的作用。在《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》、《會(huì)計(jì)之友》雜志等刊物發(fā)表的論文《堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀,創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系》、《積極探索中國(guó)煤炭集團(tuán)企業(yè)大財(cái)務(wù)管理模式》等多篇。多次獲得“優(yōu)秀青年領(lǐng)導(dǎo)干部”、“財(cái)會(huì)先進(jìn)工作者”稱號(hào),2006年被中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社、中國(guó)CFO國(guó)際峰會(huì)組委會(huì)、中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)評(píng)為“2006中國(guó)總會(huì)計(jì)師年度人物”;2007年被中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社、中國(guó)國(guó)際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究會(huì)評(píng)為“2007年度十大財(cái)智人物”。
賀代將山西建筑工程(集團(tuán))總公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):建章建制,完善財(cái)務(wù)制度建設(shè);積極組織全集團(tuán)開(kāi)展清產(chǎn)核資,推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè),在集團(tuán)公司全面推行了會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用;推進(jìn)集團(tuán)土地資產(chǎn)處置工作;推行精細(xì)化管理,探索項(xiàng)目成本管理模式,開(kāi)辟新的融資渠道,提高了集團(tuán)成本管理水平和盈利水平,有力支持了集團(tuán)高速發(fā)展。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:《我省國(guó)有建筑企業(yè)路在何方》、《加強(qiáng)項(xiàng)目施工的成本控制,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益》等,2005年和2006年榮獲山西建工集團(tuán)、省財(cái)政廳、省國(guó)資委頒發(fā)的“優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理工作者”等多種獎(jiǎng)項(xiàng)。
夏蘇萍山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司董事、總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):組織制定集團(tuán)資金管理策略,提高資金使用效率;積極參與企業(yè)班子重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策和組織實(shí)施;致力于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新,在企業(yè)內(nèi)部形成了一套健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和管理體系;培養(yǎng)了一批精通業(yè)務(wù),德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)骨干隊(duì)伍。1996年11月編寫(xiě)了《煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理》(煤炭工業(yè)出版社出版)一書(shū),該書(shū)已被作為全國(guó)煤炭行業(yè)高級(jí)學(xué)校教材。2005年5月《夯實(shí)利潤(rùn)基礎(chǔ),增加現(xiàn)金流量,保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展》。2001年以來(lái)先后獲得“省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)女職工”,山西省“三好”女職工,“太原市勞動(dòng)模范”,“太原市優(yōu)秀企業(yè)家”,“山西省優(yōu)秀企業(yè)家”,太原市“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆钡确Q號(hào)。
席金龍山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):組織修訂內(nèi)部控制制度,建立了財(cái)務(wù)預(yù)算制度;合理籌措營(yíng)運(yùn)資金,努力降低資金使用成本;積極籌劃稅收,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;規(guī)范價(jià)格管理,創(chuàng)新開(kāi)拓市場(chǎng)模式。2007年全年完成銷售收入29.29億元,實(shí)現(xiàn)利稅14.06億元,連創(chuàng)歷史新高。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:《山西省集體商業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《以改革求發(fā)展以管理求效益》等。2000年省財(cái)政廳授予“全省先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”、省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)榮記三等功;2004年參與創(chuàng)造的“以提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力為核心的有效管理”獲國(guó)家級(jí)一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)。
王錦友中鐵十二局集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):組織編制了集團(tuán)“十五”、“十一五”發(fā)展規(guī)劃;構(gòu)建了“集團(tuán)公司――工程公司――區(qū)域性指揮部――一次性指揮部――工程項(xiàng)目部”五級(jí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系,實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展;全面推進(jìn)項(xiàng)目薪酬分配制度改革;加強(qiáng)資金管理,貫徹“低成本”戰(zhàn)略。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:《施工企業(yè)責(zé)任成本管理運(yùn)行機(jī)制》編入第三屆全國(guó)工程建設(shè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果集;《工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)控機(jī)制的建立與運(yùn)行》分別錄入第十屆“國(guó)家級(jí)企業(yè)管理創(chuàng)新成果集”,并獲得多項(xiàng)全國(guó)行業(yè)創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)。2006、2007年連續(xù)兩年獲中國(guó)鐵道建筑總公司財(cái)會(huì)工作先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng);2007年還獲得中國(guó)鐵道建筑總公司審計(jì)工作先進(jìn)個(gè)人表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
蔚振廷霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司董事、黨委常委、總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作;試行會(huì)計(jì)電算化,獲2007年山西省煤炭工業(yè)局會(huì)計(jì)電算化大賽特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng);連續(xù)十三年實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本保值增值;積極參與和承擔(dān)重大企業(yè)改制和財(cái)務(wù)改革工作;2006年主持“山西省煤炭企業(yè)全面信息化管理試點(diǎn)工作”,通過(guò)預(yù)驗(yàn)收,在全省推廣實(shí)施。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:霍州礦務(wù)局授予“優(yōu)秀管理者”、省總工會(huì)授予“財(cái)務(wù)工作競(jìng)賽積極分子”,獲山西煤炭工業(yè)局“先進(jìn)財(cái)務(wù)工作者”、山西省政府授予“債轉(zhuǎn)股工作先進(jìn)個(gè)人”,2006年山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)授予“全面建設(shè)小康社會(huì)實(shí)踐個(gè)人二等獎(jiǎng)”。
評(píng)選出的5名優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師(排名不分先后):
秦永虎中鐵三局集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):致力于財(cái)務(wù)制度建設(shè),創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段;積極推進(jìn)精細(xì)管理,注重財(cái)務(wù)信息化建設(shè);積極參與集團(tuán)改制上市工作;注重財(cái)會(huì)理論研究和自身理論素質(zhì)的提高。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:先后承擔(dān)了集團(tuán)公司的多項(xiàng)課題研究,15篇。2005年主持研究的《財(cái)務(wù)預(yù)算理論與施工企業(yè)實(shí)際相結(jié)合有關(guān)問(wèn)題的研究》獲中國(guó)鐵道財(cái)會(huì)學(xué)會(huì)軟科學(xué)課題成果二等獎(jiǎng)。2005年被財(cái)政部選拔為“財(cái)政部首期會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才”培訓(xùn)班學(xué)員,2007年4月被太原市科技學(xué)會(huì)、太原市經(jīng)委、太原市國(guó)資委聯(lián)合授予2006年度“講創(chuàng)新比貢獻(xiàn)”科技標(biāo)兵。
韓珍堂山西太鋼不銹鋼股份有限公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):加強(qiáng)全面預(yù)算管理,落實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力目標(biāo);加強(qiáng)成本管理,依靠科技進(jìn)步挖潛增效降成本;加強(qiáng)資金管理,保障資金供應(yīng);強(qiáng)化投資前期管理,實(shí)施投資過(guò)程控制;加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理;加大政策研究力度,用足、用好國(guó)家政策;加速推進(jìn)信息化建設(shè),強(qiáng)化納稅籌劃和土資產(chǎn)的管理。2002年參與國(guó)有特大型企業(yè)分配機(jī)制的改革與實(shí)踐,獲山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng),2003年榮獲太鋼“2003年度勞動(dòng)模范”,2005年獲太鋼2005年度管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng),2007年獲鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)“2007年一等冶金企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”,獲太鋼“2007年度特級(jí)勞動(dòng)模范”,2008年4月獲太原市“五一”表彰,榮記“個(gè)人一等功”稱號(hào)。
貝瑜山西省交通建設(shè)開(kāi)發(fā)投資總公司總會(huì)計(jì)師
主要業(yè)績(jī):勤于運(yùn)籌,積極引資融資,為多條高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資114億元,保障了重點(diǎn)公路工程順利建設(shè);嚴(yán)于監(jiān)管,有效防范了資金風(fēng)險(xiǎn);忠于職責(zé),確保了國(guó)有資產(chǎn)保值增值;精于管理,謹(jǐn)于防范,堅(jiān)持長(zhǎng)期開(kāi)展全方位內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià),增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)抵御和防范能力。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:2005年榮立山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)一等功;2006年獲山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆狈Q號(hào)等。
賈鳳鳴山西天脊煤化工投資有限公司副總會(huì)計(jì)師、計(jì)財(cái)部部長(zhǎng)
主要業(yè)績(jī):積極參與公司改制工作;多渠道籌措資金,為企業(yè)創(chuàng)造了巨大經(jīng)濟(jì)效益;組織清產(chǎn)核資,為公司股份制改造創(chuàng)造了條件;積極推進(jìn)公司上市,為公司順利上市做了大量的前期準(zhǔn)備工作。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有:2005年至2007年連續(xù)三年被天脊集團(tuán)評(píng)為“優(yōu)秀管理干部”,2006年天脊集團(tuán)給記個(gè)人一等功,2007年長(zhǎng)治市總工會(huì)授予個(gè)人二等功。
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