發(fā)布時(shí)間：2023-03-08 15:28:53
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的范圍管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；檔案；規(guī)范化；管理；對(duì)策
一、事業(yè)單位檔案管理中存在的問(wèn)題
（一）對(duì)檔案管理工作的認(rèn)識(shí)不足。受傳統(tǒng)理念的影響，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)檔案管理工作的內(nèi)涵與重要性認(rèn)識(shí)不足，將檔案管理工作簡(jiǎn)單看作一個(gè)儲(chǔ)存性質(zhì)的工作，資金投入較少，管理方式與管理理念較為落后，相關(guān)設(shè)備不夠齊全，檔案管理制度流于形式，或過(guò)分依賴信息技術(shù)，無(wú)法正確處理人工管理與信息化管理之間的關(guān)系，從而導(dǎo)致事業(yè)單位檔案管理效率低下。（二）相關(guān)管理人員素質(zhì)較低。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位檔案管理逐漸向著規(guī)范化、科學(xué)性和信息化的方向發(fā)展，對(duì)相關(guān)管理人員的要求越來(lái)越高。但是，我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位檔案管理人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，缺乏檔案意識(shí)，服務(wù)意識(shí)較低，責(zé)任感較差，管理方法與管理理念陳舊落后，無(wú)法滿足當(dāng)前檔案管理的需要。（三）檔案管理的規(guī)范化程度較低。據(jù)了解，雖然我國(guó)當(dāng)前已經(jīng)建立了檔案管理制度，但是相關(guān)制度還不夠完善健全，未對(duì)檔案管理程序等進(jìn)行具體明確的要求，某些歸檔材料不夠準(zhǔn)確，檔案的考核與鑒定無(wú)法反映相關(guān)人員的真實(shí)情況，檔案管理的規(guī)范化程度較低。此外，電子檔案的出現(xiàn)為傳統(tǒng)的檔案管理工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，但是我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)代化設(shè)施還較為落后，現(xiàn)代化管理手段的應(yīng)用水平較低。
二、提高事業(yè)單位檔案規(guī)范化管理的對(duì)策與措施
（一）加強(qiáng)對(duì)檔案規(guī)范化管理重要性的重視，加大投資力度。單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)注意提高自身的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)檔案規(guī)范化管理的重視，充分認(rèn)識(shí)檔案規(guī)范化管理在事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，加大對(duì)檔案規(guī)范化管理的宣傳力度，營(yíng)造檔案管理重要性的宣傳氛圍，加強(qiáng)督導(dǎo)與檢查，提高相關(guān)負(fù)責(zé)人員的檔案意識(shí)與責(zé)任感，更新相關(guān)管理人員對(duì)檔案管理工作的定位與認(rèn)識(shí)，提高事業(yè)單位檔案管理的效率。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)注意加大投資力度，按照檔案管理規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善檔案柜、閱覽室、陳列室、檔案微機(jī)室以及電腦、打印機(jī)裝訂機(jī)等相關(guān)設(shè)備，添置滅火器、防潮箱、除濕機(jī)等相關(guān)設(shè)備，盡可能地改善事業(yè)單位檔案管理的工作條件，加強(qiáng)檔案的開(kāi)發(fā)與研究，真正解決檔案管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位檔案規(guī)范化管理。（二）創(chuàng)新檔案規(guī)范化管理方法，完善檔案規(guī)范化管理體制。相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)注意創(chuàng)新檔案規(guī)范化管理方法，建立科學(xué)完善的檔案管理網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)格檔案管理制度，明確檔案管理工作人員的職、責(zé)、權(quán)，科學(xué)制定檔案管理計(jì)劃，做好檔案分類工作，嚴(yán)格檔案整理工作，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段，認(rèn)真分析當(dāng)前檔案管理工作中存在的問(wèn)題，采用更加科學(xué)的管理方式，提高檔案管理的質(zhì)量。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)注意完善事業(yè)單位檔案規(guī)范化管理體制，從管理機(jī)制規(guī)范化、工作程序規(guī)范化和工作交接規(guī)范化三個(gè)方面入手，加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，建立科學(xué)合理的檔案管理制度，統(tǒng)一檔案工作標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持檔案管理的基本原則，有計(jì)劃地開(kāi)展檔案管理工作，盡可能地保證檔案的安全與完整。此外，相關(guān)管理人員在離崗和離職時(shí)應(yīng)當(dāng)注意最后按照企業(yè)的相應(yīng)程序做好移交準(zhǔn)備工作，明確相關(guān)責(zé)任。（三）提高檔案管理人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變檔案管理模式。事業(yè)單位檔案管理工作具有一定的保密性，對(duì)相關(guān)工作人員的要求較高。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)培訓(xùn)工作，通過(guò)開(kāi)展學(xué)習(xí)與培訓(xùn)工作來(lái)提高相關(guān)管理人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)相關(guān)工作人員對(duì)檔案管理規(guī)范重要性的認(rèn)識(shí)；相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)注意樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷優(yōu)化自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，改變自身的工作方式，提高自身的責(zé)任感，以滿足新時(shí)期事業(yè)單位檔案管理工作的需要。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子檔案發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，事業(yè)單位檔案管理工作的內(nèi)容與范圍發(fā)生了很大的改變。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)注意依據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況調(diào)整檔案管理的工作重心與管理模式，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，開(kāi)發(fā)多種服務(wù)渠道和服務(wù)方式，盡可能地滿足不同群體的需要，促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位檔案管理的規(guī)范化。
三、結(jié)語(yǔ)
當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位檔案管理中還存在對(duì)檔案管理工作的認(rèn)識(shí)不足、相關(guān)管理人員素質(zhì)較低以及檔案管理的規(guī)范化程度較低等問(wèn)題。因此，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位檔案規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)，加大投資力度，創(chuàng)新檔案規(guī)范化管理方法，完善檔案規(guī)范化管理體制，提高檔案管理人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變檔案管理模式，提高我國(guó)事業(yè)單位檔案規(guī)范化管理水平。
作者:王秋菊 單位:黑龍江省農(nóng)業(yè)機(jī)械試驗(yàn)鑒定站
【參考文獻(xiàn)】
[1]陳俏麗.機(jī)關(guān)事業(yè)單位檔案規(guī)范化管理工作強(qiáng)化策略探討[J].科技展望,2016(15).
行政訴訟與其他訴訟一個(gè)重要的不同之處，在于它存在著一個(gè)受案范圍，即并不是所有行政爭(zhēng)議，行政相對(duì)人都可以向法院提起行政訴訟；只有當(dāng)行政爭(zhēng)議在法律規(guī)定的受案范圍之內(nèi)，行政相對(duì)人才可以提起行政訴訟。以這樣的理由來(lái)創(chuàng)設(shè)行政訴訟制度，一個(gè)必然的結(jié)果是，有時(shí)當(dāng)行政主體的行政行為違法侵犯了行政相對(duì)人的合法權(quán)益時(shí)，受害人就無(wú)法通過(guò)司法程序獲得法律上的救濟(jì)。盡管受害人可以采用其他法律救濟(jì)程序，但由于其他法律程序沒(méi)有司法程序所具有的公正性和有效性，往往導(dǎo)致受害人的合法權(quán)益得不到有效的保護(hù)。“有權(quán)利必有救濟(jì)”的法治原則在這里無(wú)法獲得兌現(xiàn)。這就是法治的代價(jià)。
法治作為一種理念，它是通過(guò)法律實(shí)施過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)的，這個(gè)過(guò)程就是人們體驗(yàn)法治的過(guò)程。盡管法治的價(jià)值已為人們所共識(shí)，但“法治在西方也并未被始終看作解決人類社會(huì)問(wèn)題的良策?！保ㄗⅲ焊叩捞N(yùn)等編《美國(guó)學(xué)者論中國(guó)法律傳統(tǒng)》，中國(guó)政法大學(xué)出版社1994年版，第247頁(yè)。） 行政訴訟作為推行法治的一項(xiàng)重要制度，也是以支付相應(yīng)的代價(jià)為運(yùn)作前提的。除了一般訴訟法律制度所支付的代價(jià)外，如超過(guò)訴訟時(shí)效的爭(zhēng)議，法院將不予受理等，行政訴訟還通過(guò)排除審查部分行政行為為前提，即確立行政訴訟的受案范圍來(lái)推行這一具有重要法治意義的法律制度。
從法學(xué)原理上看，推行法治所要支付的代價(jià)必須具有正當(dāng)性，且因法治所犧牲的利益必須小于法治所保護(hù)的利益，否則，法治就失去了其應(yīng)有的蘊(yùn)涵意義。就行政訴訟而言，對(duì)受案范圍之外受行政主體行政行為違法侵害的行政相對(duì)人的合法權(quán)益，如要將其納入受案范圍，我們所支付的代價(jià)將高于所保護(hù)的合法權(quán)益。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這是一種不經(jīng)濟(jì)的行為，是不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的制度性設(shè)置。這一點(diǎn)我們可以從以下關(guān)系中進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到行政訴訟確立受案范圍的充分理由。
1.行政權(quán)與司法權(quán)的關(guān)系
行政訴訟與民事、刑事訴訟制度的不同點(diǎn)之一就是它涉及了行政權(quán)和司法權(quán)的關(guān)系。行政權(quán)和司法權(quán)是兩種公法的權(quán)力，根據(jù)分權(quán)理論，這兩種權(quán)力必須由兩個(gè)性質(zhì)不同的機(jī)關(guān)分別行使，不得互相僭越，而分權(quán)理論在其邏輯體系中的結(jié)論是，分權(quán)的目的是實(shí)現(xiàn)權(quán)力之間的互相制約。權(quán)力的制約必然產(chǎn)生此權(quán)力介入彼權(quán)力界域的客觀結(jié)果，否則，權(quán)力制約也是難以實(shí)現(xiàn)的。行政訴訟是法院通過(guò)對(duì)行政權(quán)的司法審查來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)行政權(quán)的制約，結(jié)果是，在行政領(lǐng)域中，行政主體對(duì)某些行政管理的決定是否合法，并不是由行政主體一家定奪，而是取決于法院對(duì)該行政決定的司法審查后作出的判決。因此，行政訴訟制度實(shí)質(zhì)上為司法權(quán)介入行政領(lǐng)域提供了合法性的依據(jù)。
然而，司法權(quán)介入行政領(lǐng)域的深度和廣度，直接影響著行政權(quán)行使的有效性。行政主體所管轄的行政事務(wù)具有多變性、復(fù)雜性、廣泛性，經(jīng)常需要行政主體即刻作出處置并立即執(zhí)行，否則不利于保護(hù)社會(huì)公共利益和其他公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益。如果對(duì)所有的行政行為，只要行政相對(duì)人提出異議，都必須進(jìn)入司法程序接受司法審查，那么，行政主體就難以維系正常的社會(huì)發(fā)展秩序，社會(huì)可能會(huì)陷入一片混亂狀況之中。因此，司法權(quán)對(duì)行政權(quán)監(jiān)督不管有多么充分的理由，必須為行政主體保留出一部分司法審查豁免的領(lǐng)地。當(dāng)然，從法治原理看，行政主體必須依法行使行政權(quán)，任何違法行使權(quán)力的行政行為，都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)司法審查豁免的行政行為如違法侵害行政相對(duì)人的合法權(quán)益，也應(yīng)當(dāng)設(shè)置其他法律程序給予救濟(jì)，不能放任不管。由于各種法律救濟(jì)程序的性質(zhì)、功能、效果并不一致，而在各種法律救濟(jì)程序中最為人們所認(rèn)同的是司法審查程序。因此，劃定司法權(quán)介入行政權(quán)領(lǐng)域的界線必須具有正當(dāng)?shù)睦碛?。我認(rèn)為，這些理由是：
（1）司法審查權(quán)的可行性。 司法審查權(quán)不具有包醫(yī)社會(huì)百病的功能，它具有一定的局限性。因此，法官如不具有一定的行政管理經(jīng)驗(yàn)，了解行政管理的實(shí)際情況，就難以勝任對(duì)行政行為的合法性審查。實(shí)際上，普通法院的法官在這方面的知識(shí)是相當(dāng)欠缺的，而要求法官去掌握這些知識(shí)又是不可能也沒(méi)有必要的。因此，只有那些不需要有更多的行政管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的行政行為，司法審查權(quán)才具有良好的可行性。
（2）行政權(quán)行使的有效性。司法審查權(quán)介入行政領(lǐng)域， 對(duì)行政權(quán)行使有效性的影響是客觀存在的，也是設(shè)置司法審查制度所應(yīng)當(dāng)支付的代價(jià)。但是，這種影響不能超過(guò)行政主體維護(hù)社會(huì)發(fā)展所要求的基本秩序。如對(duì)某種行政行為的審查已影響到這種基本秩序的存在，則該種行政行為就不能接受司法審查，如政府宣布行為等。
2.行政權(quán)與公民權(quán)的關(guān)系
行政訴訟的受案范圍實(shí)質(zhì)上是對(duì)公民權(quán)利范圍的一種界定。公民的合法權(quán)益受損害，凡為行政訴訟受案范圍所確認(rèn)的，則公民就有請(qǐng)求司法權(quán)保護(hù)的權(quán)利。凡不為行政訴訟受案范圍所確認(rèn)的，則行政權(quán)就可以得到司法審查豁免的特權(quán)。因此，行政訴訟受案范圍的邊界就是公民合法權(quán)益受司法保護(hù)和行政權(quán)得到司法豁免的臨界點(diǎn)。然而，這個(gè)邊界并不是形式上的，它應(yīng)當(dāng)是隨著社會(huì)發(fā)展而不斷變化的。本質(zhì)上說(shuō)，確定行政訴訟受案范圍不是一個(gè)法律性問(wèn)題，而是一個(gè)政策性問(wèn)題，但它不能偏離行政訴訟的立法目的。它應(yīng)當(dāng)是通過(guò)政策性的平衡，使行政訴訟的受案范圍更有助于實(shí)現(xiàn)行政訴訟的立法目的。
在一個(gè)穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，行政權(quán)與公民權(quán)必須處于相對(duì)平衡狀態(tài)。行政權(quán)不能過(guò)份地限制、損害公民權(quán)，否則，行政專制就不可避免；同樣，公民權(quán)也能不受行政權(quán)的有效管理，否則，社會(huì)就不可能得到有序的發(fā)展。當(dāng)行政權(quán)不當(dāng)?shù)叵拗苹蛘哌`法的侵害了公民權(quán)時(shí)，公民應(yīng)當(dāng)有權(quán)通過(guò)有效的法律程序獲得權(quán)利救濟(jì)；當(dāng)因公民權(quán)違法行使而使行政權(quán)不能有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)管理時(shí)，行政主體也可以通過(guò)預(yù)定的法律程序?qū)崿F(xiàn)行政權(quán)。然而，行政權(quán)和公民權(quán)之間關(guān)系的必然不平等，要求在行政領(lǐng)域中對(duì)于行政權(quán)的行使，公民不能動(dòng)輒行使司法救濟(jì)權(quán)，牽制行政權(quán)的有效行使。只有當(dāng)公民權(quán)受到的損害達(dá)到了司法救濟(jì)的程度和司法救濟(jì)具有明顯的有效性時(shí)，公民才能發(fā)動(dòng)司法救濟(jì)程序。因此，通過(guò)法律確立一個(gè)合理、適當(dāng)?shù)男姓V訟受案范圍相當(dāng)必要。
二、確定行政訴訟受案范圍的方式
以何種方式來(lái)確定行政訴訟的受案范圍，與行政訴訟制度本身是否先進(jìn)沒(méi)有直接的關(guān)系，但是，行政訴訟的受案范圍的方式是人定還是法定，則可以反映出行政訴訟制度的先進(jìn)性。因?yàn)?，任何一種行政訴訟的受案范圍的確定方式都會(huì)存在著一定的缺陷，人們至今還沒(méi)找到一種完善無(wú)缺的行政訴訟受案范圍的確定方式。
從目前各國(guó)行政訴訟立法和邏輯理論上分析，確定行政訴訟的受案范圍有三種方式：
1.列舉式。列舉式是指由成文法和判例法明確規(guī)定行政相對(duì)人可以提起訴訟和不能提起訴訟的范圍。我國(guó)目前的行政訴訟受案范圍就是采用這種方式確定的。我國(guó)有學(xué)者將行政訴訟法第2 條的規(guī)定作為論證行政訴訟采用結(jié)合式方法確定行政訴訟受案范圍，實(shí)質(zhì)是混淆了確定行政訴訟受案范圍的方式和標(biāo)準(zhǔn)。而將第11條第1 款第（八）的規(guī)定當(dāng)作概括式的例證，更是一個(gè)不該有的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。因?yàn)檫@項(xiàng)規(guī)定實(shí)質(zhì)上仍然是屬于列舉式的范疇。由于行政訴訟客觀上存在著一個(gè)行政行為不受司法審查的豁免范圍，從理論上說(shuō)，列舉式是可以窮盡所有可以被提起行政訴訟的行政行為。由于成文法自身的局限性，使這種理論難以成為現(xiàn)實(shí)，如果我們采用判例法制度，這個(gè)局限性完全是可以被克服的。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是，首先行政訴訟受案范圍邊際界線明確，具有較高的指導(dǎo)實(shí)踐的實(shí)用性能。其次，可以隨著國(guó)家政策的變化通過(guò)判例法適時(shí)平衡行政權(quán)和公民權(quán)的關(guān)系。因此，我認(rèn)為現(xiàn)行行政訴訟法采用列舉式確定行政訴訟的受案范圍是應(yīng)當(dāng)肯定的，美中不足是缺乏具有能動(dòng)性的判例法來(lái)釋淡成文法規(guī)定所致的滯后性。
2.概括式。概括式是由成文法明確規(guī)定行政相對(duì)人可以提起行政訴訟的一個(gè)基本的抽象標(biāo)準(zhǔn)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是為司法機(jī)關(guān)逐步拓寬行政訴訟實(shí)際受案范圍提供了先決條件。如德國(guó)行政法院組織法第41 條第1款規(guī)定：“非憲法性質(zhì)之所有公法上爭(zhēng)議，除聯(lián)邦法律明文規(guī)定，應(yīng)由其他法院審理外，都可以提起行政訴訟……?！泵绹?guó)聯(lián)邦行政程序法第702條規(guī)定：“因行政行為而致使其法定權(quán)利受到不法侵害的人， 或者受到有關(guān)法律規(guī)定之行政行為的不利影響或者損害的人，均有權(quán)訴諸司法審查?！蔽覈?guó)行政訴訟法第2條的規(guī)定似乎是一個(gè)概括式的規(guī)定， 但它因有“依照本法”之限制而成了只表明一種具有宣示意義的國(guó)家態(tài)度。這種國(guó)家態(tài)度不僅僅落實(shí)于第11條和第12條，還體現(xiàn)在其他條款中。從各國(guó)行政訴訟實(shí)踐看，在一個(gè)實(shí)行行政訴訟受案范圍概括式的國(guó)家中，必須存在著一個(gè)能動(dòng)的司法機(jī)關(guān)和成熟的判例法制度，否則，概括式的受案范圍就失去了可行性。因?yàn)?，概括式的受案范圍只提起了一個(gè)行政相對(duì)人可以提起行政訴訟的抽象標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)到一個(gè)具體的行政爭(zhēng)議是否屬于行政訴訟的受案范圍有時(shí)可能會(huì)引起爭(zhēng)議，不能由行政爭(zhēng)議任何一方當(dāng)事人認(rèn)定，這個(gè)裁決權(quán)應(yīng)當(dāng)由司法機(jī)關(guān)來(lái)行使。此時(shí)，這個(gè)司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)具有相當(dāng)?shù)乃痉軇?dòng)性，而不是只見(jiàn)法律條款，不見(jiàn)法律精神的適用法律的機(jī)器。我國(guó)目前的司法機(jī)關(guān)不屬于前者，而是后者。因此，我認(rèn)為中國(guó)目前的司法機(jī)關(guān)的局限性導(dǎo)致了在行政訴訟中不適宜以概括式確定受案范圍。
3.結(jié)合式。結(jié)合式是在一國(guó)的行政訴訟法中同時(shí)采用列舉式和概括式來(lái)劃定行政訴訟的受案范圍。有學(xué)者根據(jù)列舉式和概括式在結(jié)合式中的不同地位，又區(qū)分出概括列舉結(jié)合式和列舉概括結(jié)合式兩種。（注：胡建淼主編《行政訴訟法教程》，杭州大學(xué)出版社1990 年版， 第72頁(yè)。）從理論上和邏輯體系中，這種結(jié)合式有其存在的合理性，但是，在實(shí)踐中并沒(méi)有存在及其運(yùn)用價(jià)值。因?yàn)?，一個(gè)國(guó)家的具體國(guó)情無(wú)論屬于那種類別，列舉式或者概括式都可以解決本國(guó)行政訴訟受案范圍確定的方式問(wèn)題。行政訴訟的受案范圍確定不僅僅是受案范圍的本身問(wèn)題，它不能與其他問(wèn)題，諸如司法機(jī)關(guān)權(quán)力運(yùn)作狀況等相脫離來(lái)認(rèn)識(shí)，而結(jié)合式的提出正是孤立地認(rèn)識(shí)受案范圍所致的結(jié)果。如果我們?cè)偕钏家幌戮蜁?huì)發(fā)現(xiàn)，既然法律已經(jīng)列舉了行政訴訟的受案范圍，那么，概括式的規(guī)定有何意義呢？反過(guò)來(lái)，既然法律已經(jīng)作出了概括式的受案范圍的規(guī)定，那么，再作列舉規(guī)定不是多此一舉嗎？因此，我認(rèn)為，所謂行政訴訟受案范圍的結(jié)合式規(guī)定，純粹是一個(gè)理論上或者邏輯意義上的詞匯，沒(méi)有實(shí)用價(jià)值。
三、行政訴訟受案范圍與合法權(quán)益
行政訴訟法第2條規(guī)定：“公民、 法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照本法向人民法院提起訴訟?！庇行┱撝鴮⑦@一條款認(rèn)為是行政訴訟案件的構(gòu)成要件，即（1 ）原告必須是認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯的公民、法人或者其他組織；（2 ）被告必須是行政機(jī)關(guān)包括法律、法規(guī)授權(quán)其行使行政職權(quán)的組織；（3 ）訴訟標(biāo)的必須是具體行政行為。（注：《〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉詮釋》，人民法院出版社1994年版，第10頁(yè)。）我認(rèn)為這種認(rèn)識(shí)是不妥當(dāng)?shù)摹姆ɡ砩险f(shuō)，構(gòu)成要件應(yīng)當(dāng)是一個(gè)實(shí)體法的問(wèn)題，它是法律規(guī)定某種行為在法律上是否成立所應(yīng)當(dāng)具備的所有主觀和客觀的要件之和。如果行為具備了構(gòu)成要件，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。但是，從我國(guó)目前行政訴訟的實(shí)踐看，一個(gè)行政爭(zhēng)議如果具備了上述構(gòu)成要件，并不都能成為行政案件而為法律所受理，其最為關(guān)鍵的是這里所指的“合法權(quán)益”已為受案范圍的限制，即公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益受到侵犯后，并不是都能向法院提起行政訴訟請(qǐng)求司法保護(hù)，由此引出了合法權(quán)益與受案范圍的關(guān)系問(wèn)題。
法理分析顯示，權(quán)益即為權(quán)利和利益的合稱，它是作為與權(quán)力主體相對(duì)應(yīng)的權(quán)利主體即公民、法人或者其他社會(huì)組織生存、發(fā)展的基本條件。然而，公民、法人或者其他組織生存和發(fā)展的基本條件并不都能獲得法律的保護(hù)，這固然有法律自身的局限性因素，也與國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展有關(guān)。因此，公民、法人或者其他組織的權(quán)益可分為應(yīng)有權(quán)益、法定權(quán)益和實(shí)有權(quán)益。應(yīng)有權(quán)益是公民、法人或者其他組織為生存、發(fā)展所應(yīng)當(dāng)具有的權(quán)益，凡法律不禁止的，都應(yīng)當(dāng)屬于公民、法人或者其他社會(huì)組織的應(yīng)有權(quán)益的范圍。這種權(quán)益的特點(diǎn)是，當(dāng)權(quán)益主體受到他人的侵害時(shí)，不能請(qǐng)求權(quán)力給予救濟(jì)。法定權(quán)益是國(guó)家根據(jù)政治、經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展的狀況，將部份應(yīng)有權(quán)益法定化，并表明了對(duì)這種權(quán)益的保護(hù)決心。這種權(quán)益的特點(diǎn)是，當(dāng)權(quán)益主體受到他人侵害時(shí)，有權(quán)請(qǐng)求權(quán)力給予救濟(jì)。在法定范圍內(nèi)公民、法人或者其他社會(huì)組織所享有的權(quán)益也可稱之為合法權(quán)益。實(shí)有權(quán)益是指公民、法人或者其他社會(huì)組織在法定權(quán)益范圍內(nèi)，切實(shí)享受到的法定權(quán)益的總和。如果法定權(quán)益是人們的一種理想，那么實(shí)有權(quán)益則是這種理想在現(xiàn)實(shí)生活中的反映，然而，這兩者之間永遠(yuǎn)存在著可以變動(dòng)的距離。因?yàn)?，在某種情況下，公民、法人或者其他社會(huì)組織并不真正享受到法定權(quán)益，根本的因素是權(quán)力不可能完全排除所有對(duì)合法權(quán)益的侵犯。在現(xiàn)代法治國(guó)家中，公民、法人或者其他社會(huì)組織的合法權(quán)益因其性質(zhì)不同而分別由不同的法律部門給予保護(hù)，如民事合法權(quán)益由民事法律加以保護(hù)，行政法上的合法權(quán)益則由行政法加以保護(hù)。
由此，我們可以得到第一個(gè)結(jié)論，行政法只保護(hù)根據(jù)行政法功能可以保護(hù)的公民、法人或者其他社會(huì)組織的部份合法權(quán)益，而不是全部合法權(quán)益。
行政法就其內(nèi)容而言，我們可以劃分為行政實(shí)體法、行政程序法和行政訴訟法。這是其他部門法所沒(méi)有的現(xiàn)象。行政實(shí)體法和行政程序法調(diào)控著行政主體在行政領(lǐng)域中的活動(dòng)，行政訴訟法則是事后通過(guò)司法主體運(yùn)用司法權(quán)在司法領(lǐng)域中對(duì)行政權(quán)的一種監(jiān)督手段，它并不是行政過(guò)程的必經(jīng)階段。因此，行政主體有時(shí)可以終局性地解決行政權(quán)所引起的爭(zhēng)議。為了確保公民、法人或者其他社會(huì)組織在行政法上的合法權(quán)益，國(guó)家法律一般設(shè)置了兩種法律救濟(jì)程序，即行政復(fù)議和行政訴訟。根據(jù)行政權(quán)所涉及到的領(lǐng)域的利益，法律有時(shí)需要規(guī)定某些行政爭(zhēng)議經(jīng)過(guò)行政復(fù)議后，還可以進(jìn)入訴訟程序接受司法審查，而有的行政爭(zhēng)議則由行政主體通過(guò)行政復(fù)議作出終局解決方案。同時(shí)，行政主體有時(shí)所實(shí)施的行政行為，如制定行政法規(guī)和行政規(guī)章侵犯了公民、法人或者其他社會(huì)組織的合法權(quán)益，如果法院的判決不能從根本上解決這種行政爭(zhēng)議的，國(guó)家可能也會(huì)放棄這部份公民、法人或者其他社會(huì)組織合法權(quán)益的有效保護(hù)。影響國(guó)家作出這種立法政策的因素異常復(fù)雜，既有政治體制，也有社會(huì)結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)等。
由此，我們可以得到第二個(gè)結(jié)論，行政法可以保護(hù)的公民、法人或者其他社會(huì)組織合法權(quán)益，不可能都得到行政訴訟法的保護(hù)，或者說(shuō)，行政訴訟法只保護(hù)行政法上公民、法人或者其他社會(huì)組織的部份合法權(quán)益。
行政訴訟法是對(duì)司法權(quán)介入行政權(quán)領(lǐng)域合法性的確認(rèn)，是事后監(jiān)督行政權(quán)的一種有效法律機(jī)制。然而，司法權(quán)不可能解決行政權(quán)行使過(guò)程中產(chǎn)生的所有問(wèn)題，它只能在司法權(quán)可以影響的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)行政權(quán)監(jiān)督的目的。司法最終解決原則作為一項(xiàng)法治原則，不能完全適用于司法權(quán)對(duì)行政權(quán)監(jiān)督的關(guān)系上。設(shè)置某些例外的情況，從總體上看并不損害這一原則的法律價(jià)值。為了有效地行使司法審查權(quán)，行政訴訟法必須規(guī)定一個(gè)受案范圍，即只有行政訴訟受案范圍所涉及到的公民、法人或者其他社會(huì)組織合法權(quán)益，才受到行政訴訟法的保護(hù)。在行政訴訟法受案范圍之外的公民、法人或者其他社會(huì)組織合法權(quán)益受到行政權(quán)的侵犯，要么通過(guò)行政復(fù)議的保護(hù)，要么通過(guò)憲法訴訟保護(hù)，要么暫時(shí)還不能得到法律的有效保護(hù)。這種現(xiàn)象即使在法治國(guó)家中也在所難免。
由此，我們可以得到第三個(gè)結(jié)論，行政訴訟法第2 條的規(guī)定是一種國(guó)家立法政策性態(tài)度，具有宣示的法律意義，它所規(guī)定的內(nèi)容不是行政訴訟案件的構(gòu)成要件，而是行政訴訟受案范圍確立及其解釋的指導(dǎo)思想。
四、行政訴訟受案范圍與人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)
行政訴訟法第11條第1款第（八）規(guī)定，人民法院還受理公民、 法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)的具體行政行為而提起的行政訴訟。這一規(guī)定至少為受案范圍帶來(lái)如下幾個(gè)必須解決的法理問(wèn)題：
1.人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)與合法權(quán)益的關(guān)系
在私法上，公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益可以分為人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)。人身權(quán)僅是指以與人的身體、人格或者身份不可分離而無(wú)直接財(cái)產(chǎn)內(nèi)容的權(quán)利，它可分為人格權(quán)和身份權(quán)。財(cái)產(chǎn)權(quán)是指具有一定物質(zhì)內(nèi)容或者直接體現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利。（注：佟柔主編《中國(guó)民法學(xué)。民法總則》，中國(guó)人民公安大學(xué)出版社1990年版，第69頁(yè)。）這種對(duì)私法權(quán)利的最基本的分類，在民商法學(xué)界可能已為絕大多數(shù)人所認(rèn)同。在民事法律關(guān)系中，民商法所調(diào)整的對(duì)象是平等主體之間的人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)的法律關(guān)系，表現(xiàn)為權(quán)利與權(quán)利的關(guān)系，這種受民法保護(hù)的人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)是公民、法人或者其他組織的部份合法權(quán)益在民商法上的體現(xiàn)。由于人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)是平等主體之間的全部法律關(guān)系的總和，因此，民商法學(xué)上作出此類劃分是能夠窮盡公民、法人或者其他組織在民商法上合法權(quán)益的表現(xiàn)形式-私法權(quán)利。
然而，在公法上，公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益并不僅僅可分為人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，也就是說(shuō)，以人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)是難以窮盡公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益在公法上的具體表現(xiàn)-公法權(quán)利。其原因是，平等的私法律關(guān)系并不涉及公民、法人或者其他組織的某些合法權(quán)益，私法的功能在調(diào)整這部份公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益時(shí)既無(wú)能為力，也沒(méi)有必要，只能讓位于公法來(lái)調(diào)整，如政治權(quán)利、文化教育權(quán)利、擔(dān)任公職的權(quán)利等，也就是說(shuō)，公民、法人或者其他組織在公法上的合法權(quán)益不僅可以具體化為人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，還可以是其他權(quán)利表現(xiàn)形式。那種認(rèn)為公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益在公法上也只能表現(xiàn)為人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)的觀點(diǎn)，甚至認(rèn)為公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益只有人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)的觀點(diǎn)顯然是錯(cuò)誤的，其原因是沒(méi)有區(qū)別公法與私法在調(diào)整功能上的差別，簡(jiǎn)單地照搬了私法上對(duì)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益表現(xiàn)形式-私法權(quán)利的分類。
行政法是公法的重要組成部分，在不平等的行政法律關(guān)系中，行政法不僅調(diào)整著公民、法人或者其他組織的人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，而且還調(diào)整著政治權(quán)利、其他經(jīng)濟(jì)權(quán)利和文化權(quán)利。這種對(duì)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益廣泛性的調(diào)控，也符合現(xiàn)代行政管理的特點(diǎn)。因此，人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)與合法權(quán)益的關(guān)系在私法上表現(xiàn)為一種重合關(guān)系，而在公法上則表現(xiàn)為一種從屬關(guān)系，即人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)只是合法權(quán)益的一部份，另一部份的合法權(quán)益則通過(guò)其他權(quán)利形式表現(xiàn)出來(lái)。
2. 行政訴訟法第11條第1 款前面七項(xiàng)所涉及的具體行政行為是否必須是侵犯公民、法人或者其他組織的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)
這個(gè)問(wèn)題源于行政訴訟法第11條第1款第（八）項(xiàng)規(guī)定， 即人民法院還受理公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)的具體行政行為而提起的行政訴訟。這里的“其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)……”使行政法學(xué)界產(chǎn)生了兩種相反的觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，行政訴訟法第11條第1款前面七項(xiàng)所涉及的具體行政行為必須是侵犯公民、法人或者其他組織的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)，理由是第（八）項(xiàng)的“其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)”的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上是對(duì)前面七項(xiàng)的一種限制，否則，這里的“其他”就沒(méi)有任何法律意義。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，行政訴訟法第11條第1 款前面七項(xiàng)所涉及的具體行政行為不必須是侵犯公民、法人或者其他組織的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)，也可以是政治權(quán)、勞動(dòng)權(quán)、文化權(quán)、受教育權(quán)等。（注：姜明安《行政訴訟法學(xué)》，北京大學(xué)出版社1993年版，第123—124頁(yè)。）我認(rèn)為，后一種觀點(diǎn)是正確的。理由是，正如前所述，公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益在行政法上并不僅僅表現(xiàn)為人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，它還有其他權(quán)利表現(xiàn)形式。對(duì)其他形式的權(quán)利保護(hù)的重要性并不亞于對(duì)人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，且司法權(quán)功能可以實(shí)現(xiàn)對(duì)這種權(quán)利表現(xiàn)形式的保護(hù)目的。
至于行政訴訟法第11條第1款第（八）項(xiàng)的規(guī)定，則應(yīng)當(dāng)理解為，除上述七項(xiàng)所列舉的具體行政行為，其他具體行政行為如不侵犯公民、法人或者其他組織的人身權(quán)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)的，則不屬于行政訴訟的受案范圍。前七項(xiàng)是通過(guò)列舉具體行政行為來(lái)確定行政訴訟的受案范圍，第（八）項(xiàng)則是以列舉具體行政行為所產(chǎn)生的損害結(jié)果性質(zhì)來(lái)確定行政訴訟的受案范圍。
3.與第11條第2款的關(guān)系
行政訴訟法第11條第2款規(guī)定：“除前款規(guī)定外， 人民法院受理法律、法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他行政案件。”這一條規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為拓寬行政訴訟受案范圍提供了一個(gè)法律依據(jù)。由于公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益在行政法的權(quán)利表現(xiàn)形式多樣性，國(guó)家可以根據(jù)具體情況通過(guò)法律、法規(guī)規(guī)定，將公民、法人或者其他組織需要保護(hù)的合法權(quán)益納入行政訴訟的受案范圍，如根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》第13條的規(guī)定，法院可以受理行政主體對(duì)受害人申請(qǐng)賠償不予答復(fù)或者受害人對(duì)行政主體作出的賠償數(shù)額有異議而引起的行政案件。
五、與行政訴訟受案范圍相關(guān)概念的區(qū)別
1.受理
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摘 要：本文簡(jiǎn)要探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理。科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)研究可以幫助企業(yè)提升其價(jià)值;相反，缺乏風(fēng)險(xiǎn)研究將不僅威脅企業(yè)本身，甚至?xí)绊懻麄€(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。所以在當(dāng)今多變的社會(huì)環(huán)境下，要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理。
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本文將重點(diǎn)介紹風(fēng)險(xiǎn)管理是如何影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，并分別分析不同理論的優(yōu)長(zhǎng)與不足，旨在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者提供參考。
一、風(fēng)險(xiǎn)的定義
風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，是一種不確定性，其結(jié)果是使經(jīng)濟(jì)實(shí)體產(chǎn)生損失。它可以分為兩大類：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的決策人員和管理人員在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致公司盈利水平變化，從而產(chǎn)生投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，或由于匯率的變動(dòng)而導(dǎo)致未來(lái)收益下降和成本增加。金融風(fēng)險(xiǎn)指的是與金融有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。
二、權(quán)衡理論和啄食順序理論差異
目前，風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要派系包括權(quán)衡理論和啄食順序理論。權(quán)衡理論強(qiáng)調(diào)在平衡債務(wù)利息的抵稅收益與財(cái)務(wù)困境成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)的最佳資本結(jié)構(gòu)。這是種靜態(tài)分析方法或庫(kù)存理論，可以通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表分析風(fēng)險(xiǎn)。例如，負(fù)債可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)成本威脅。然而，企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債并不總是壞的一面，有時(shí)它可以幫助企業(yè)減少所得稅支出。啄食順序理論首次是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家梅爾提出的，即在內(nèi)源融資和外源融資中首選內(nèi)源融資;在外源融資中的直接融資和間接融資中首選間接融資;在直接融資中的債券融資和股票融資中首選債券融資。其中內(nèi)部融資主要是指公司的自有資金和在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金積累部分;外部融資又可分為通過(guò)銀行籌資的間接融資和通過(guò)資本市場(chǎng)籌資的直接融資(直接融資包括債券融資和股權(quán)融資)。所以從本質(zhì)上說(shuō)，啄食理論認(rèn)為存在一個(gè)可以使公司價(jià)值最大化(公司發(fā)行的股票和債券的價(jià)值最大化)的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，并且以對(duì)不同性質(zhì)的資本進(jìn)行排序的方式，給出了決策者應(yīng)當(dāng)遵循的行為模式。權(quán)衡理論和啄食理論之間的差異。首先，在權(quán)衡理論中，權(quán)益和債務(wù)之間應(yīng)該有適當(dāng)?shù)谋壤?，只有?dāng)邊際收益等于邊際成本的債務(wù)才是最佳的資本結(jié)構(gòu)。無(wú)論權(quán)益或負(fù)債太高都不利于企業(yè)運(yùn)作。然而，啄食順序理論認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該采取最低的融資方法，以使風(fēng)險(xiǎn)最小化。另一個(gè)差異是對(duì)債務(wù)的處理是兩種不同方式。權(quán)衡理論里債務(wù)是用來(lái)減少所得稅支出，使企業(yè)能夠保持充足資金。在啄食順序理論中將對(duì)比不同的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而考慮哪種債務(wù)可以降低企業(yè)融資成本。雖然這兩種理論之間存在差異，但是權(quán)衡理論和啄食理論之間仍有一定的聯(lián)系。首先，這兩種理論都是基于莫迪利亞尼和米勒的理論研究，這兩個(gè)理論均是基于實(shí)用主義而不是單純的理論研究，他們同時(shí)都觀察到不同的融資方法都會(huì)影響市場(chǎng)價(jià)值。其次，他們都證實(shí)，債務(wù)融資優(yōu)于股權(quán)融資。雖然權(quán)衡理論和啄食順序理論對(duì)融資的不同看法，都是尋求最好的方式來(lái)使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)和最小風(fēng)險(xiǎn)。
三、案例分析-索尼公司的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)
風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于國(guó)際企業(yè)的威脅極為嚴(yán)重，因?yàn)樗麄冇绊懙牟粌H是企業(yè)本身，可能也會(huì)像多米諾骨牌一樣影響全球。以索尼公司為例，索尼成立于1946年，總部位于日本東京，世界500強(qiáng)企業(yè)之一，主要從事生產(chǎn)電子產(chǎn)品，如今是一個(gè)可以代表日本文化的多元化企業(yè)。索尼的產(chǎn)品主要是音頻、視頻、信息、通信、半導(dǎo)體和電子元件等電子產(chǎn)品。電子產(chǎn)品尤其是PC電腦行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。索尼的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手如IBM、聯(lián)想、戴爾和華碩均具有很強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
索尼公司憑借其良好的產(chǎn)品質(zhì)量和優(yōu)良的設(shè)計(jì)成為行業(yè)的領(lǐng)先者，許多廠家也將索尼元件作為其生產(chǎn)原材料之一。作為國(guó)際性的行業(yè)龍頭企業(yè)，索尼同樣面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)索尼2006年公布的第二季度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，索尼陷入了巨大的財(cái)務(wù)困境。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告可以看出，盡管索尼公司收入增加156億美元，增幅8%，但是與過(guò)去同期比較毛利潤(rùn)卻降低將近94%。索尼財(cái)務(wù)報(bào)告解釋這種情況有兩個(gè)原因：一是問(wèn)題電池召回事件，這一事件不僅嚴(yán)重破壞了索尼公司的品牌信譽(yù)，同時(shí)使索尼遭受約4.29億美元的巨額損失。除此之外，2008年索尼企業(yè)再次召回有問(wèn)題電池，此次召回影響范圍是全球PC電腦制造行業(yè)。由于索尼電子產(chǎn)品質(zhì)量的良好口碑，許多著名的PC制造商都使用索尼電池作為其生產(chǎn)的一部分，如富士通，戴爾和聯(lián)想。問(wèn)題電池召回事件同樣也降低了這些公司的聲譽(yù)，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)整個(gè)行業(yè)失去信心。一些公司正在考慮起訴索尼賠償他們的經(jīng)濟(jì)損失，這進(jìn)一步使索尼的品牌形象受損。二是索尼的電子娛樂(lè)部門SEC損失慘重。索尼投資大量資金用于研發(fā)和推廣PS3游戲機(jī)項(xiàng)目，PS3的研發(fā)成本極高。但是由于負(fù)面信息和整個(gè)行業(yè)的不景氣，世界各地的PS游戲機(jī)銷售量大幅下降。索尼公司的風(fēng)險(xiǎn)管理需改進(jìn)的方面：首先，索尼需降低其信用風(fēng)險(xiǎn)。由于召回問(wèn)題電池事件使索尼公司聲譽(yù)受損，股東動(dòng)搖對(duì)索尼的信心，直接導(dǎo)致公司股票價(jià)格下跌。索尼為解決這個(gè)困境可以通過(guò)增股派息，以表明企業(yè)對(duì)未來(lái)仍然是樂(lè)觀的，從而增強(qiáng)消費(fèi)者和股東的信心。下一步的改進(jìn)是提高管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力。巨額損失是由于索尼電子娛樂(lè)部門SEC不關(guān)心市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。如果風(fēng)險(xiǎn)管理者意識(shí)到PS游戲機(jī)市場(chǎng)現(xiàn)狀和對(duì)市場(chǎng)銷量預(yù)測(cè)正確，從而確立以成本最小化為首要目標(biāo)的站略，那么損失將不會(huì)如此巨大。此外，索尼公司在SEC部門投資最多，一旦對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)錯(cuò)誤，那么它將面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面如果索尼公司將資本分散在不同的投資領(lǐng)域，那么風(fēng)險(xiǎn)可以被分散轉(zhuǎn)移或是避免。由于風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)存在消極影響，所以越來(lái)越多的企業(yè)界人士意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。
眾所周知，高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)高利潤(rùn)，但是追逐高利潤(rùn)同時(shí)如果決策失誤，其損失也是十分慘重的。企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并保持效益?一般來(lái)講，企業(yè)管理者會(huì)通過(guò)保險(xiǎn)彌補(bǔ)損失。但這是處理風(fēng)險(xiǎn)的消極方法，因?yàn)樗幚淼膬H是風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)通常使用四種手段處理風(fēng)險(xiǎn)，分別是風(fēng)險(xiǎn)保留，自我保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移和避免。風(fēng)險(xiǎn)保留是發(fā)生頻率低、產(chǎn)生結(jié)果牽涉面小的常用方法;自我保險(xiǎn)通常需要一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)池或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金;轉(zhuǎn)移是指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較低，但潛在的后果嚴(yán)重，這樣的風(fēng)險(xiǎn)通常被轉(zhuǎn)移到第三方來(lái)規(guī)避;避免風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)通常是高頻率發(fā)生以及后果嚴(yán)重，意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的潛在收益不能彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)成本。除了以上方法，企業(yè)投資多樣化也是有益的，所謂投資組合，分散風(fēng)險(xiǎn)。例如：不要把所有的雞蛋都放在同一個(gè)籃子里的說(shuō)法。多元化的投資可以降低風(fēng)險(xiǎn)而回報(bào)卻不顯著減少。仍以索尼企業(yè)為例，索尼企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)支持企業(yè)的運(yùn)作以抵御風(fēng)險(xiǎn)。在研發(fā)PS游戲機(jī)產(chǎn)品時(shí)，外部環(huán)境即市場(chǎng)，全球PS游戲機(jī)銷售不如往常。索尼可以研究為什么消費(fèi)者降低了對(duì)PS游戲機(jī)的購(gòu)買，是否是因?yàn)楫a(chǎn)品過(guò)時(shí)還是PS游戲機(jī)已經(jīng)有其他更好的替代品?如果是這樣，替代品有何優(yōu)勢(shì)，PS游戲機(jī)可以在哪些方面改進(jìn)等等。對(duì)市場(chǎng)的深入研究，索尼可以制定戰(zhàn)略然后重新安排對(duì)PS游戲機(jī)的投資，應(yīng)把更多的資金用于產(chǎn)品促銷而不是開(kāi)發(fā)技術(shù)。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，索尼企業(yè)可以努力保持資本結(jié)構(gòu)足夠強(qiáng)大，為更高更集中的投資SEC部門提供支持力量。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，本文針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)理論的機(jī)會(huì)和威脅，并以索尼公司為案例進(jìn)行分析，最后提出建議。風(fēng)險(xiǎn)管理可以直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，不完善的風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)務(wù)危機(jī)。管理者只有重視風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中取得成功。
參考文獻(xiàn)：
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英文名稱：Nonferrous Metals Design
主管單位：
主辦單位：昆明有色冶金設(shè)計(jì)研究院
出版周期：季刊
出版地址：云南省昆明市
語(yǔ)
種：中文
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本：16開(kāi)
國(guó)際刊號(hào)：1004-2660
國(guó)內(nèi)刊號(hào)：53-1060/TG
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創(chuàng)刊時(shí)間：1974
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論文關(guān)鍵詞：建筑，節(jié)能降耗效益成本法
能源是指煤炭、石油、天然氣、電力、焦炭煤氣、熱力、成品油、液化石油氣、生物質(zhì)能和其他直接或者通過(guò)加工、轉(zhuǎn)換而取得有用能的各種資源。它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)資源。隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和人民生活水平的提高、對(duì)能源的需求也迅速增長(zhǎng)，能源已成為制約我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要因素。然而，我國(guó)能源發(fā)展依然面臨著許多嚴(yán)峻的問(wèn)題，必須進(jìn)行合理的節(jié)能。所謂節(jié)能，是指加強(qiáng)用能管理，采取技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理以及環(huán)境和社會(huì)可以承受的措施，減少?gòu)哪茉瓷a(chǎn)到消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)中的損失和浪費(fèi)，更加有效合理地利用能源。
1.建筑節(jié)能降耗的必要性和重要意義
所謂建筑節(jié)能，就是在滿足居住舒適性要求的前提下，在建筑中使用隔熱保溫的新型墻體材料和高能效比的采暖空調(diào)設(shè)備，達(dá)到節(jié)約能源、減少能耗、提高能源利用效率之目的。
能源是發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)、改善人民生活的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民生活水平的提高，建筑能耗約占社會(huì)總能耗的1/3成本管理論文，而且我國(guó)建筑能耗的總量逐年上升，在能源總消費(fèi)量中所占的比例已從上世紀(jì)70 年代末的10%，上升到近年的27.45%。而國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的建筑能耗一般占全國(guó)總能耗的33%左右。以此推斷，國(guó)家建設(shè)部科技司研究表明，隨著城市化進(jìn)程的加快和人民生活質(zhì)量的改善，我國(guó)建筑耗能比重最終還將上升至35％左右。如此龐大的比重，建筑耗能已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟肋，這加大了我國(guó)能源壓力，制約著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推行建筑節(jié)能勢(shì)在必行、迫在眉睫。
我國(guó)建筑用能浪費(fèi)極其嚴(yán)重，而且建筑能耗增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)我國(guó)能源生產(chǎn)可能增長(zhǎng)的速度，如果聽(tīng)任這種高耗能建筑持續(xù)發(fā)展下去，國(guó)家的能源生產(chǎn)勢(shì)必難以長(zhǎng)期支撐此種浪費(fèi)型需求，從而不得不被迫組織大規(guī)模的舊房節(jié)能改造，這將要耗費(fèi)更多的人力物力論文開(kāi)題報(bào)告范文。在建筑中積極提高能源使用效率，就能夠大大緩解國(guó)家能源緊缺狀況，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。因此，建筑節(jié)能是貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)國(guó)家節(jié)能規(guī)劃目標(biāo)、減排溫室氣體的重要措施，符合全球發(fā)展趨勢(shì)。
建筑節(jié)能是緩解我國(guó)能源緊缺矛盾、改善人民生活工作條件、減輕環(huán)境污染、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)最直接、最廉價(jià)的措施，也是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分。
2.效益成本法
效益成本法是由中國(guó)礦業(yè)大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院財(cái)會(huì)科研組朱學(xué)義教授提出，并于 1993年4月25日發(fā)表在《成本與價(jià)格資料》上（1994年獲得江蘇省政府哲學(xué)社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果三等獎(jiǎng)），此后天津財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系瞿文瑩教授和華南理工大學(xué)李定安分別編著研究生教材《高級(jí)成本會(huì)計(jì)學(xué)》和《成本管理研究》，瞿文瑩教授在《高級(jí)成本會(huì)計(jì)學(xué)》第十五章第三節(jié)中做了介紹，李定安先生在《成本管理研究》第七章第五節(jié)對(duì)此進(jìn)行專門介紹。
綜上所述，所謂效益成本法，是從經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)來(lái)確定成本是否發(fā)生、發(fā)生范圍、額度及其分配趨向的一種現(xiàn)代成本計(jì)算方法。
2.1效益成本法的效益分類
（1）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的期間可分為當(dāng)期效益、滯后效益（包括投資性滯后效益和決策性滯后效益）、延期效益三種。
（2）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的行為層次可分為決策效益、挖潛效益和投資效益三種。如下圖所示：
決策效益
節(jié)約效益成本管理論文，如節(jié)水、節(jié)電、節(jié)料、節(jié)費(fèi)、節(jié)資等
降損效益，如降低廢品損失、盤虧毀損等
成本性經(jīng)濟(jì)效益 挖潛效益 質(zhì)量效益，如提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加收入等
擴(kuò)展效益，如增加生產(chǎn)、擴(kuò)大銷售等
投資效益
（3）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的單位可分為內(nèi)部單位效益和全廠綜合效益兩種。
（4）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的對(duì)象可分為直接效益和間接效益兩種。
2.2效益成本法的內(nèi)容
它主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：（1）分析產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中各種耗費(fèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部可計(jì)量的直接經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，確定各種效益成本。（2）確定耗費(fèi)效益系數(shù)控制支出；同時(shí)確定效益獎(jiǎng)勵(lì)率提高效益。所謂耗費(fèi)效益系數(shù)，是指每元耗費(fèi)可取得多少可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效益，常用成本效益分析、專家調(diào)查、歷史數(shù)據(jù)測(cè)定等方法確定，一般應(yīng)用于決策效益成本和投資效益成本兩方面。（3）采用經(jīng)濟(jì)效益剖析法確定立項(xiàng)核算的效益成本。所謂經(jīng)濟(jì)效益剖析法，是指利用實(shí)際核算資料剖析經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系中的各項(xiàng)因素，并通過(guò)實(shí)際調(diào)研，揭示其中最薄弱、最有潛力的項(xiàng)目作為主攻方向的一種方法。（4）確定效益成本的支出方式。有兩種支出方式：①全額掛鉤支出，即全部耗費(fèi)都從所創(chuàng)效益額中支付。②單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)支出，即對(duì)承包單位或承包人按項(xiàng)進(jìn)行專門獎(jiǎng)勵(lì)，正常耗費(fèi)仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行。（5）設(shè)置專門賬戶匯集各種效益成本，然后按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的支出途徑進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
2.3效益成本法的主要特征
（1）耗費(fèi)同效益掛鉤。即從耗費(fèi)上計(jì)算效益；從效益上反省耗費(fèi)，效益獎(jiǎng)勵(lì)反過(guò)來(lái)又列作追加的工資費(fèi)用。
（2）成本核算對(duì)象既不是產(chǎn)品，又不是責(zé)任單位（責(zé)任人），而是立項(xiàng)的成本性效益。這是區(qū)別于傳統(tǒng)成本法和責(zé)任成本法最主要的特征。
（3）核算具有階段性。雖然該方法也按現(xiàn)行成本計(jì)算期進(jìn)行費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)，但核算項(xiàng)目上的更替和時(shí)間上的斷續(xù)已呈現(xiàn)出階段性的特征論文開(kāi)題報(bào)告范文。
（4）核算方法具有輔。一方面它在現(xiàn)行成本計(jì)算方法的基礎(chǔ)上補(bǔ)充使用；另一方面它又借助于管理會(huì)計(jì)中決策成本等方法。因而核算有帳內(nèi)、帳外之分。
（5）核算對(duì)象領(lǐng)域管理目標(biāo)相統(tǒng)一。效益成本法從單項(xiàng)效益的核算入手，最終是要提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益，這同企業(yè)管理的分目標(biāo)和總目標(biāo)一致。因此，該方法的應(yīng)用過(guò)程也是經(jīng)濟(jì)效益的提高過(guò)程。
3.效益成本法在建筑節(jié)能降耗中的應(yīng)用
3.1科目和賬簿的設(shè)置
為了集中反映建筑節(jié)能降耗所需的費(fèi)用同效益的關(guān)系，效益成本法在現(xiàn)行核算的基礎(chǔ)上還要在資金占用類增設(shè)“效益成本”一級(jí)科目。該科目借方反映創(chuàng)造建筑節(jié)能降耗效益耗費(fèi)的直接材料、直接人工和直接費(fèi)用以及計(jì)提的效益成本獎(jiǎng)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)的效益成本，月終一般不留余額。該科目按效益成本的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算，其明細(xì)賬采用多欄式成本管理論文，格式如下：
效益成本明細(xì)賬
賬戶：挖潛效益成本
年
憑 證
摘 要
借 方
貸方轉(zhuǎn)出
月
日
字
號(hào)
節(jié)約效益成本（效益額：元）
降損效益成本（效益額：元）
質(zhì)量效益成本（效益額：元）
擴(kuò)展效益成本（效益額：元）
合計(jì)
論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，誠(chéng)信缺失，治理策略
一
社會(huì)學(xué)對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的界定主要包括兩個(gè)層面：一是經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌，即從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)渡。二是社會(huì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，主要是指農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)的轉(zhuǎn)變，從鄉(xiāng)村社會(huì)向城鎮(zhèn)社會(huì)的轉(zhuǎn)變等。本文中的社會(huì)轉(zhuǎn)型是指當(dāng)代中國(guó)改革開(kāi)放所引導(dǎo)出的從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。它不僅意味著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，而且還促使我國(guó)倫理道德觀念進(jìn)入了轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，整個(gè)社會(huì)的運(yùn)行是依靠權(quán)力來(lái)維系的，由國(guó)家通過(guò)指令與服從建立經(jīng)濟(jì)秩序，統(tǒng)一對(duì)資源進(jìn)行配置，以克服個(gè)體信息不對(duì)稱帶來(lái)的交易混亂，誠(chéng)信體現(xiàn)著對(duì)黨和國(guó)家政治上的忠誠(chéng)和倫理道德方面的正統(tǒng)，并被強(qiáng)化。這時(shí)，不存在競(jìng)爭(zhēng)，也不能追求利潤(rùn)最大化，搞假冒偽劣、損人利已，破壞信用的空間很少，甚至沒(méi)有。改革開(kāi)放以后，我國(guó)正處于傳統(tǒng)社會(huì)向現(xiàn)代社會(huì)急劇轉(zhuǎn)型時(shí)期，社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)體制以及法律體制仍在改革和完善之中，與此同時(shí)，社會(huì)轉(zhuǎn)型所帶來(lái)的各種影響，沖擊和瓦解著人們?cè)械恼\(chéng)信道德觀念現(xiàn)代企業(yè)管理論文，而新的，與現(xiàn)代社會(huì)相適應(yīng)的誠(chéng)信道德觀念仍末建立，而恰恰是這種舊破新末立的特殊社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，構(gòu)成了中小企業(yè)誠(chéng)信危機(jī)產(chǎn)生的契機(jī)。因而中小企業(yè)在追求自身利益最大化動(dòng)機(jī)的驅(qū)使下，他們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)了制假售假嚴(yán)重、債務(wù)債權(quán)糾紛多、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等失信現(xiàn)象，這些行為嚴(yán)重地阻礙了我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，需對(duì)其進(jìn)行治理。
二
結(jié)合我國(guó)實(shí)際和中小企業(yè)的具體情況，一般認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信主要是通過(guò)兩種途徑來(lái)進(jìn)行約束的，即法律制裁和道德制裁。所謂的法律制裁主要是通過(guò)國(guó)家制定的一系列的政策、法律法規(guī)、制度來(lái)對(duì)人民的行為進(jìn)行限制。所謂的道德制裁主要就是指通過(guò)社會(huì)的輿論和良心來(lái)對(duì)人們的行為進(jìn)行限制。這兩者是通過(guò)相互作用來(lái)對(duì)誠(chéng)信發(fā)揮作用的。
第一，加大教育和宣傳的力度，實(shí)施誠(chéng)信的思想道德教育
其一，加強(qiáng)中小企業(yè)員工的誠(chéng)信思想道德教育
中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，必須在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施誠(chéng)信教育，中小企業(yè)可以通過(guò)建立自律機(jī)制來(lái)保障中小企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)教育的效果。一是，要認(rèn)真制定誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，使中小企業(yè)員工明確自己應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則有哪些內(nèi)容，什么是屬于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)行為，什么是不屬于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)行為，從而使中小企業(yè)員工有章可循，能夠自覺(jué)地接受中小企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則。二是要建立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)遵守誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則的員工給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則的員工要給予必要的處罰，只有這樣，才能使越來(lái)越多的員工遵守誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則。正如一石說(shuō)：“一個(gè)社會(huì)的道德完善與否，僅靠每個(gè)人的內(nèi)省是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須有完善的制度。如果有一種機(jī)制，能從惡的人的信用記錄上留下污點(diǎn)，并讓他為這個(gè)污點(diǎn)付出沉重的代價(jià)，那么整個(gè)社會(huì)的信用就一定能走上正道論文格式范文?！盵1]因此，中小企業(yè)員工必須在內(nèi)部實(shí)施誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)教育，豐富他們的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)知識(shí)，提高他們的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)水平，使他們樹(shù)立起敬業(yè)愛(ài)崗、公平競(jìng)爭(zhēng)、遵紀(jì)守法的良好道德風(fēng)尚。
其二，在全社會(huì)范圍內(nèi)倡導(dǎo)誠(chéng)信價(jià)值觀教育
由于中小企業(yè)目前已經(jīng)成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，但中小企業(yè)的誠(chéng)信缺失已經(jīng)嚴(yán)重制約其參與正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面作用的發(fā)揮，那么，中小企業(yè)誠(chéng)信道德建設(shè)顯得更是令人矚目。所以，中小企業(yè)應(yīng)作為誠(chéng)信道德建設(shè)的重點(diǎn)，應(yīng)首先進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理論文，然后以點(diǎn)帶面，影響和帶動(dòng)全社會(huì)的誠(chéng)信建設(shè)，逐步形成誠(chéng)實(shí)守信的良好社會(huì)氛圍，讓他們形成互動(dòng)，從而促進(jìn)中小企業(yè)誠(chéng)信道德建設(shè)。
在全社會(huì)范圍內(nèi)倡導(dǎo)誠(chéng)信價(jià)值觀，需要良好的社會(huì)氛圍，也需要法律的支持?！豆竦赖陆ㄔO(shè)實(shí)施綱要》指出：“一切思想文化陣地、一切精神文化產(chǎn)品，都要宣傳科學(xué)理論、傳播先進(jìn)文化、塑造美好的心靈、弘揚(yáng)社會(huì)正氣、倡導(dǎo)科學(xué)精神，大力宣揚(yáng)體現(xiàn)時(shí)代精神的道德行為和高尚品質(zhì)，激勵(lì)人們積極向上，追求真善美；堅(jiān)決批評(píng)各種不道德行為和錯(cuò)誤觀念，幫助人們辨別是非，抵制假惡丑，為推進(jìn)公民道德建設(shè)創(chuàng)造良好的輿論文化氛圍”。為達(dá)到這種要求，首先，加大社會(huì)信用的宣傳力度，提高全民的信用意識(shí)。“人無(wú)信不立，國(guó)無(wú)信不治”。培養(yǎng)信用意識(shí)是有利于信用制度的建立，是有利于市場(chǎng)主體的自律和對(duì)信用資源的開(kāi)發(fā)利用。當(dāng)前，要廣泛深入地開(kāi)展講誠(chéng)信的宣傳活動(dòng)，通過(guò)電視、廣播、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等大眾媒體的正確引導(dǎo)，向社會(huì)宣傳誠(chéng)信是一切道德依賴的基礎(chǔ)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)中小企業(yè)的最基本的要求，要在全社會(huì)形成“守信得尊，悖信遭恥”的輿論環(huán)境，從而以誠(chéng)信道德規(guī)范來(lái)規(guī)范人們的行為。如太倉(cāng)市在開(kāi)展誠(chéng)信建設(shè)過(guò)程中注重抓好示范點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)全社會(huì)的誠(chéng)信建設(shè)。一是在城區(qū)商貿(mào)最集中的人民路開(kāi)展創(chuàng)建“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)規(guī)范服務(wù)示范街”活動(dòng)，確立了10家誠(chéng)信服務(wù)示范窗口及20家參創(chuàng)單位，通過(guò)這30家單位的引導(dǎo)，帶動(dòng)全市商貿(mào)流通行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)。二是在太倉(cāng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)最壯大的璜涇鎮(zhèn)召開(kāi)創(chuàng)建誠(chéng)信企業(yè)動(dòng)員會(huì)，選擇了四家影響較大的企業(yè)作為示范企業(yè)，以他們的實(shí)際行動(dòng)帶領(lǐng)全市民營(yíng)企業(yè)深入開(kāi)展誠(chéng)信創(chuàng)建活動(dòng)。三是在全市窗口服務(wù)單位，開(kāi)展“誠(chéng)信服務(wù)”示范窗口和示范崗的評(píng)選活動(dòng)，引導(dǎo)更多崗位由“微笑服務(wù)”向“誠(chéng)信服務(wù)”提升。四是抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)示范點(diǎn)，把璜涇鎮(zhèn)、新聯(lián)村作為全市農(nóng)村創(chuàng)建的示范點(diǎn)。[2]其次，要努力為誠(chéng)信建設(shè)提供法律支持。加強(qiáng)法制教育與宣傳，營(yíng)造社會(huì)輿論環(huán)境，使人人知法、懂法、守法，使誠(chéng)實(shí)守信成為每個(gè)中小企業(yè)立足于社會(huì)、立足于市場(chǎng)的根本，在全社會(huì)形成遵守契約、誠(chéng)實(shí)守信的良好氛圍。目前，我國(guó)對(duì)違反道德特別是違反誠(chéng)信道德規(guī)范的行為現(xiàn)代企業(yè)管理論文，一般只是立足于思想道德教育，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，不能給予應(yīng)有的懲罰，這事實(shí)上就是縱容企業(yè)特別是中小企業(yè)的不講誠(chéng)信行為，應(yīng)當(dāng)改變這種傳統(tǒng)的做法，用法律手段解決不講誠(chéng)信行為的問(wèn)題，只有這樣，才能從根本上制止中小企業(yè)的不講誠(chéng)信行為。
第二，加大信用立法力度，嚴(yán)格依法辦事
其一，完善信用制度的相關(guān)法律建設(shè)
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，誠(chéng)信的基礎(chǔ)和依據(jù)首先是法律，因而完善信用的法律體系，便是營(yíng)造和保護(hù)講信用的社會(huì)環(huán)境的第一要?jiǎng)?wù)。信用缺失是一種違約行為，經(jīng)濟(jì)學(xué)分析表明，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體是否選擇違約，主要看違約成本的高低。當(dāng)違約行為的預(yù)期效用超過(guò)的時(shí)間及另外的資源用于從事其他活動(dòng)所帶來(lái)的效用時(shí)，便會(huì)選擇違約。所以治理中小企業(yè)誠(chéng)信缺失問(wèn)題，必須立法先行，盡快建立完善的信用法律體系。我國(guó)目前有關(guān)信用的法律法規(guī)涉及《擔(dān)保法》、《個(gè)人信用實(shí)名制》、《個(gè)人消費(fèi)信貸實(shí)施細(xì)則》等。就體系而言很不完整，就立法層次而言，大多屬于部門制定的管理辦法和實(shí)施細(xì)則。對(duì)中小企業(yè)的失信行為只能依照《合同法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等來(lái)處理，制裁的力度明顯不夠。如《合同法》中對(duì)違背“誠(chéng)實(shí)信用”的原則沒(méi)有做出具體規(guī)定，只是籠統(tǒng)地指出“應(yīng)承擔(dān)違法責(zé)任”因此，對(duì)現(xiàn)有法律法規(guī)不完善之處，要通過(guò)細(xì)化法律來(lái)進(jìn)行調(diào)整，提出明確規(guī)定和要求，真正做到有法可依。通過(guò)立法保護(hù)經(jīng)濟(jì)主體的交易自由權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)，這是建立社會(huì)信用體系的基礎(chǔ)性制度。另外還要建立有關(guān)社會(huì)信用體系的法律法規(guī)，其內(nèi)容應(yīng)涵蓋信用等級(jí)評(píng)定、資信評(píng)估、咨詢機(jī)構(gòu)和公共信息、數(shù)據(jù)的取得與使用程序等。在立法上要充分體現(xiàn)保護(hù)債權(quán)人利益的原則，強(qiáng)化違約責(zé)任追究，不僅對(duì)逃廢債務(wù)的單位要處罰，而且對(duì)惡意逃廢債務(wù)的企業(yè)管理人員和直接責(zé)任人員構(gòu)成違法追究法律責(zé)任。
其二，嚴(yán)格依法辦事，加大執(zhí)法力度
由于我國(guó)目前還處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期階段，更需要嚴(yán)格的法律制度來(lái)保障。從司法和執(zhí)法上落實(shí)法律責(zé)任，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)失信經(jīng)營(yíng)者的打擊力度，強(qiáng)化各級(jí)行政主管部門和執(zhí)法部門的執(zhí)法權(quán)，建立有效責(zé)任追究機(jī)制和市場(chǎng)退出機(jī)制，使法律制裁對(duì)實(shí)行中小企業(yè)信用行為發(fā)揮有效的作用，實(shí)現(xiàn)真正的法治，這也是保證中小企業(yè)信用建立的前提條件。如溫州的樂(lè)清縣柳市鎮(zhèn)中小企業(yè)的轉(zhuǎn)變就是一個(gè)很好的例證。在十多年前現(xiàn)代企業(yè)管理論文，“柳市黑潮”曾攪得全國(guó)不得安定，國(guó)務(wù)院曾史無(wú)前例地為了一個(gè)小鎮(zhèn)下發(fā)了國(guó)辦【1990】29號(hào)文件，開(kāi)展了毀滅性打假行動(dòng)。全鎮(zhèn)1267家低壓電器門市全部關(guān)閉，1544家庭生產(chǎn)戶全部歇業(yè)。十多年后的今天，柳市鎮(zhèn)發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)變，全國(guó)所選用的低壓電器，有50%來(lái)自這個(gè)濱海小鎮(zhèn)，僅財(cái)政收入一項(xiàng)，就由1990年的幾百萬(wàn)元上升到2000年的3、45億元。同時(shí)，柳市已成為國(guó)內(nèi)最大的低壓電器出口基地，一年出口創(chuàng)匯3億美元，居全國(guó)之首。今天的柳市是真正名副其實(shí)的電器之都，同時(shí)也是打假打出的電器之都論文格式范文。[3]
第三，建立和完善符合國(guó)家規(guī)范的信用體系，以制度約束失信行為
其一，建立和完善中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度
目前，由于我國(guó)中小企業(yè)所有權(quán)主體缺位，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，沒(méi)有明確的最終責(zé)任主體。對(duì)國(guó)有中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，國(guó)有中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者既缺乏產(chǎn)權(quán)所有者從外部進(jìn)行有效約束，又缺乏一種基于自我財(cái)產(chǎn)利益的自我約束，在這種產(chǎn)權(quán)約束的條件下，國(guó)有中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有必要為自己的行為承擔(dān)責(zé)任，這就淡化中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任意識(shí)，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只追求權(quán)利而逃避責(zé)任，只求眼前利益而不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，最終導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)行為短期化，而不顧及誠(chéng)信。私有中小企業(yè)不講誠(chéng)信的主要原因在于他們的產(chǎn)權(quán)缺乏有力的保護(hù)，最終導(dǎo)致私有中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不可能像真正的所有者那樣能從長(zhǎng)計(jì)議，從而使中小企業(yè)追求短期行為是必然的。一旦經(jīng)營(yíng)主體不注重對(duì)長(zhǎng)期利益的關(guān)注，信用的基礎(chǔ)就會(huì)被摧毀，使中小企業(yè)追求短期行為是必然的，那么必須嚴(yán)加治理。為此，一方面，政府必須明晰中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)，明確其責(zé)任，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者成為真正的所有者。另一方面，政府應(yīng)制定長(zhǎng)期和穩(wěn)定的保護(hù)其發(fā)展的政策。使中小企業(yè)形成穩(wěn)定的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)期，做到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。
其二，不斷加強(qiáng)中小企業(yè)信用體系建設(shè)
信用體系是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石。廣義的信用體系包括信用記錄、信用征集、信用調(diào)查、信用評(píng)估、信用保證以及信用制度、信用管理在內(nèi)的信用系統(tǒng)。狹義的信用體系指以獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)為主體，在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)收集和分析個(gè)人和企業(yè)的信用資料，為客戶提供當(dāng)事人信用狀況等證明資料的社會(huì)化的信用系統(tǒng)。中小企業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)離不開(kāi)整個(gè)社會(huì)的支持現(xiàn)代企業(yè)管理論文，要使中小企業(yè)走上誠(chéng)信發(fā)展之路，關(guān)鍵是要建立一個(gè)完整的社會(huì)信用體系，同明還需要制定相應(yīng)的法律法規(guī)約束中小企業(yè)行為，做到讓守信者能夠得到應(yīng)有的回報(bào)，失信者得到應(yīng)有的懲罰。這就要求必須建立起一套符合國(guó)家規(guī)范的信用體系制度。當(dāng)前，要重點(diǎn)建立企業(yè)與個(gè)人信用檔案、社會(huì)信息系統(tǒng)、社會(huì)保障體系、任用干部的道德機(jī)制等制度，以形成以市場(chǎng)規(guī)則為基礎(chǔ)，制度健全、手段完備、調(diào)控有力、管理有序的社會(huì)信用體系，為中小企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)條件，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。事實(shí)上目前社會(huì)和政府也正在做這方面的工作，如國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等十部門今年5月份聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，要求推進(jìn)中小企業(yè)信用制度的建立和完善，“有步驟地建立中小企業(yè)信用狀況評(píng)價(jià)體系，建立信用風(fēng)險(xiǎn)的防范、信息披露和監(jiān)督管理系統(tǒng)。”廣東提出建立的企業(yè)“黑名單”檔案制度，江西的“經(jīng)濟(jì)戶口”管理制度，以及浙江的“企業(yè)信用查詢系統(tǒng)”都在為這一方面而努力，但相比社會(huì)信用制度建設(shè)而言，目前的立法工作還有待加快。雖然目前我國(guó)現(xiàn)行維護(hù)信用有關(guān)的法律條款在多種法律中涉用到，但內(nèi)容都比較零散，至今沒(méi)有一部完整的規(guī)范的信用法律對(duì)企業(yè)失信行為只能依照《合同法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等來(lái)處理，制裁力度明顯不夠，使違法成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于違法收益，使得中小企業(yè)的“守信”走向“失信 ”。銀行在合法債務(wù)工作時(shí)，往往陷入“贏了官司賠了錢”的狀況之中?！皥?zhí)法難”已經(jīng)成為治理“失信”行為的頑癥，從而加劇信用危機(jī)的程度，要從根本上解決這些問(wèn)題還是要靠信用體系的建立。
[參考文獻(xiàn)]
[1]一石.關(guān)注信用：讓我們共珍重[J]. 精神文明導(dǎo)刊，2001，9.
論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，營(yíng)運(yùn)資本，績(jī)效，現(xiàn)金周期
一、引言
對(duì)我國(guó)眾多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，融資困難往往是因?yàn)樽陨碣Y本實(shí)力較弱，受資金不足的困擾，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)通常主要由流動(dòng)資產(chǎn)組成，因難于在資本市場(chǎng)籌集長(zhǎng)期資金，流動(dòng)負(fù)債成為主要外源性融資渠道。因此，實(shí)施有效的營(yíng)運(yùn)資本[①]管理對(duì)中小企業(yè)尤其重要。20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著理論界對(duì)財(cái)務(wù)管理企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)認(rèn)識(shí)的趨同，營(yíng)運(yùn)資本管理的理論和實(shí)踐都取得了迅速發(fā)展，已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理體系中與融資管理、投資管理和股利政策同樣重要的決策領(lǐng)域。營(yíng)運(yùn)資本管理的有效性，涉及流動(dòng)性及其盈利性的權(quán)衡。流動(dòng)性是蘊(yùn)含于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)意義上的償付能力企業(yè)管理論文，保持充分的流動(dòng)性對(duì)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和適應(yīng)環(huán)境變化具有重要作用，由于流動(dòng)性越強(qiáng)的資本其盈利性越弱，過(guò)度強(qiáng)調(diào)流動(dòng)性必然會(huì)犧牲盈利性，而盈利性的提高又有賴于營(yíng)運(yùn)資本的加速周轉(zhuǎn)。營(yíng)運(yùn)資本管理的目標(biāo)應(yīng)該是通過(guò)實(shí)施有效管理，在保證營(yíng)運(yùn)資本的安全性和流動(dòng)性的前提下，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)上的合理搭配，并盡可能加速營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的盈利能力。
傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資本管理理念認(rèn)為，由于應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的期限結(jié)構(gòu)和屬性結(jié)構(gòu)很難做到完全匹配，而且存貨變現(xiàn)需要很長(zhǎng)時(shí)間，很難做到精確的資本預(yù)測(cè)，因而企業(yè)必須持有一定量的營(yíng)運(yùn)資本，才能保證充分的流動(dòng)性和安全性。然而，西方企業(yè)中“零營(yíng)運(yùn)資本”和“負(fù)營(yíng)運(yùn)資本”的理論與實(shí)踐對(duì)傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資本管理理念提出了挑戰(zhàn)。“零營(yíng)運(yùn)資本”理論對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的界定為“存貨+應(yīng)收賬款-應(yīng)付賬款”，認(rèn)為保持流動(dòng)性并不意味著必然要維持很高的營(yíng)運(yùn)資本，只要企業(yè)能夠合理安排流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量和期限，保證它們之間的銜接與匹配，并且加速應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)，就可以通過(guò)對(duì)供應(yīng)商應(yīng)付賬款的延期支付提供存貨資金，動(dòng)態(tài)地保證償債能力，將營(yíng)運(yùn)資本降至為零甚至為負(fù)的水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提升[1]。
中小企業(yè)受管理者知識(shí)、理念和經(jīng)驗(yàn)的制約企業(yè)管理論文，在營(yíng)運(yùn)資金管理方面無(wú)論是觀念、方法、還是手段上都與發(fā)達(dá)國(guó)家有明顯差距中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)管理研究的核心內(nèi)容傾向于投資管理、融資管理和股利政策的研究，營(yíng)運(yùn)資本管理在我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論研究和實(shí)踐應(yīng)用中并未受到應(yīng)有的關(guān)注，這是由于營(yíng)運(yùn)資本作為一個(gè)財(cái)務(wù)概念是1993年我國(guó)實(shí)行與國(guó)際慣例接軌的會(huì)計(jì)制度以后才引入我國(guó)的。全面實(shí)證考察中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理效率與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的關(guān)系，有助于豐富我國(guó)營(yíng)運(yùn)資本管理的實(shí)證研究成果，為中小企業(yè)制定營(yíng)運(yùn)資本管理政策、提高營(yíng)運(yùn)資本管理效率提供理論依據(jù)。
二、文獻(xiàn)回顧與理論假設(shè)
營(yíng)運(yùn)資本是企業(yè)資本中最具有活力的組成部分，其投入和收回是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。只有實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資本的有效管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，才能保證銷各環(huán)節(jié)的銜接，中小企業(yè)才能得以生存與發(fā)展。反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理效率的綜合指標(biāo)是現(xiàn)金周期，Richard V．D．a(chǎn)nd E．J．Laughlin提出采用現(xiàn)金周期指標(biāo)反映營(yíng)運(yùn)資金管理狀況的全貌，將現(xiàn)金周期定義為從供應(yīng)商處購(gòu)買原材料支付現(xiàn)金到向客戶銷售產(chǎn)品收回貨款之間的時(shí)間，等于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與存貨周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期[2]，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模型如圖1所示。現(xiàn)金周期越長(zhǎng)，營(yíng)運(yùn)資本投資越大，較長(zhǎng)的現(xiàn)金周期通常源于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期或存貨周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，或者應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期較短。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，可能帶來(lái)銷售收入的提高，但如果持有較高應(yīng)收賬款和存貨投資的邊際成本超過(guò)邊際收益，則會(huì)帶來(lái)企業(yè)盈利能力的下降。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期較短，通常表明企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨中有些部分需要靠成本較高的長(zhǎng)期資金維持，從而降低企業(yè)的盈利能力。
國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理效率的研究已經(jīng)形成了一個(gè)比較科學(xué)、系統(tǒng)的體系，其主要摘要素的最佳余額企業(yè)管理論文，有效管理應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款[5]。然而，大量投資于應(yīng)收賬款和存貨會(huì)同時(shí)帶來(lái)機(jī)會(huì)成本、壞賬損失和管理費(fèi)用的增加，降低資產(chǎn)使用效率，從而導(dǎo)致盈利能力下降。應(yīng)付賬款是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自然形成的資本來(lái)源，一般成本較低而且比較靈活，延遲應(yīng)付賬款的支付可以提高企業(yè)盈利能力。然而，如果供應(yīng)商提供早期付款折扣優(yōu)惠，放棄現(xiàn)金折扣將具有很高的隱含融資成本。在使用現(xiàn)金周期作為綜合指標(biāo)考察企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理效率對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響方面，Shin and Soenen對(duì)美國(guó)企業(yè)進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金周期與盈利能力之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，即將現(xiàn)金周期降低至合理的較低水平可以提高企業(yè)盈利能力，為股東創(chuàng)造價(jià)值[6]。Deloof研究證明，存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與盈利能力之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，企業(yè)可以通過(guò)縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期提高盈利能力。研究還發(fā)現(xiàn)，盈利能力差的企業(yè)一般都會(huì)延期支付供應(yīng)商貨款[7]。Lazaridis and Tryofonidis認(rèn)為延期支付供應(yīng)商貨款有助于提高企業(yè)盈利能力[8]。Garcia-teruel and Martinez-solano認(rèn)為應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期對(duì)盈利能力沒(méi)有顯著影響[9]。
由于營(yíng)運(yùn)資本管理在我國(guó)起步較晚，探討營(yíng)運(yùn)資本管理效率的實(shí)證研究較少。毛付根最早采用規(guī)范方法對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的結(jié)構(gòu)管理進(jìn)行分析，從流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債之間的相互關(guān)系上著手，將流動(dòng)資金的存量配置與其相應(yīng)資金來(lái)源聯(lián)系起來(lái)，從總體上觀察和研究流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債以及兩者變動(dòng)引起的盈利與風(fēng)險(xiǎn)之間的消長(zhǎng)關(guān)系，據(jù)此制定合理的營(yíng)運(yùn)資金管理政策[10]。楊雄勝等結(jié)合中國(guó)現(xiàn)實(shí)分析了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期指標(biāo)在理論與方法上存在的不足，指出周轉(zhuǎn)額應(yīng)是某一形態(tài)的墊支資金不斷回到其原有狀態(tài)的數(shù)額，建議將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期改為應(yīng)收賬款平均賬齡指標(biāo)企業(yè)管理論文，并采用應(yīng)收賬款逾期率作輔助指標(biāo)，將存貨周轉(zhuǎn)期改為存貨平均占用期，并按其內(nèi)容進(jìn)行材料平均儲(chǔ)存期、在產(chǎn)品平均生產(chǎn)期以及產(chǎn)成品平均庫(kù)存期等指標(biāo)細(xì)化，以揭示存貨在不同環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)效率[11]中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。王竹泉等提出將跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重心轉(zhuǎn)移到渠道控制上的理念，倡導(dǎo)將營(yíng)運(yùn)資金管理研究與供應(yīng)鏈管理、渠道管理和客戶關(guān)系管理等研究有機(jī)結(jié)合起來(lái)，建立營(yíng)運(yùn)資本管理理論新框架[12]。汪平和閆甜采用多元回歸分析方法研究營(yíng)運(yùn)資本政策與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，為“零營(yíng)運(yùn)資本”概念與技術(shù)的運(yùn)用提供經(jīng)驗(yàn)支持，并對(duì)營(yíng)運(yùn)資本政策決定因素進(jìn)行了回歸分析和檢驗(yàn)[13]?？讓帉幍瓤疾炝酥圃炱髽I(yè)上市公司營(yíng)運(yùn)資本管理效率對(duì)公司盈利能力的影響，認(rèn)為公司盈利能力與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期顯著負(fù)相關(guān)[14]。本文借鑒國(guó)外營(yíng)運(yùn)資本管理效率與企業(yè)盈利能力的研究成果，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前資本市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)證研究我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理效率與績(jī)效之間的關(guān)系，考察應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和現(xiàn)金周期與盈利能力的相關(guān)性，提出以下基本假設(shè)：
H1：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與中小企業(yè)業(yè)績(jī)負(fù)相關(guān)
H2：存貨周轉(zhuǎn)期與中小企業(yè)業(yè)績(jī)負(fù)相關(guān)
H3：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期與中小企業(yè)業(yè)績(jī)正相關(guān)
H4：現(xiàn)金周期與中小企業(yè)業(yè)績(jī)負(fù)相關(guān)
三、研究設(shè)計(jì)
1．樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源
基于2007年我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算口徑和范圍按照一貫性原則的要求進(jìn)行編制，數(shù)據(jù)具有可比性，可以消除異常樣本對(duì)研究結(jié)論的影響。因此，本文選取截止2006年上市的222家中小企業(yè)作為研究對(duì)象。樣本企業(yè)的具體篩選過(guò)程如下：①剔除每年被ST的上市中小企業(yè)5家；②剔除金融類上市的中小企業(yè)1家；③剔除研究所需樣本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完備的中小企業(yè)6家；④剔除各變量的1%異常值的上市中小企業(yè)11家。經(jīng)過(guò)篩選，共獲得199家樣本中小企業(yè)597個(gè)有效觀測(cè)值。
文中數(shù)據(jù)來(lái)源于深市中小企業(yè)版網(wǎng)上信息披露平臺(tái)cninfo.com.cn/sme/gsgg/nb.html和巨潮資訊網(wǎng)提供的相關(guān)上市中小企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)，具體財(cái)務(wù)指標(biāo)由作者根據(jù)199家上市中小企業(yè)2007-2009年年報(bào)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理和計(jì)算得出。
2．模型設(shè)計(jì)和變量安排
(1)模型設(shè)計(jì)
本文借鑒國(guó)外相關(guān)研究成果，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建以下模型考察營(yíng)運(yùn)資本管理效率對(duì)績(jī)效的影響：
ROEit =α0+α1Sizeit+α2Levit+α3Sgrowit+α4ARDit+μit(1)
ROEit =α0+α1Sizeit+α2Levit+α3Sgrowit+α4INVDit+μ(2)
ROEit=α0+α1Sizeit+α2Levit+α3Sgrowit+α4APDit+μit(3)
ROEit=α0+α1Sizeit+α2Levit+α3Sgrowit+α4CCDit+μit(4)
其中，下標(biāo)i代表各家公司(橫截面維度)企業(yè)管理論文，變動(dòng)范圍為從1到199；t代表年數(shù)(時(shí)間序列維度)，變動(dòng)范圍為從l到3。
(2)變量安排
①因變量：中小企業(yè)績(jī)效指標(biāo)
本文采用凈資產(chǎn)收益率(ROE)作為因變量來(lái)衡量中小企業(yè)的績(jī)效能力。從財(cái)務(wù)管理角度看，凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力的最主要指標(biāo)，作為企業(yè)銷售規(guī)模、成本控制、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、籌資結(jié)構(gòu)的綜合體現(xiàn)，是企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力綜合作用的結(jié)果，直接表明所有者擁有凈資產(chǎn)的獲利能力和收益水平，即企業(yè)盈利的真正績(jī)效。采用凈資產(chǎn)收益率績(jī)效指標(biāo)，試圖更加準(zhǔn)確地描述營(yíng)運(yùn)資本管理效率與中小企業(yè)業(yè)績(jī)的相關(guān)性。
②自變量：營(yíng)運(yùn)資本管理效率評(píng)價(jià)指標(biāo)
本文使用現(xiàn)金周期作為營(yíng)運(yùn)資本管理效率的衡量指標(biāo)?，F(xiàn)金周期(CCD)是衡量營(yíng)運(yùn)資本管理效率的綜合指標(biāo)，可以分解為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期三個(gè)組成部分。本文使用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的周轉(zhuǎn)額，使用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的周轉(zhuǎn)額。為深入分析現(xiàn)金周期對(duì)中小企業(yè)績(jī)效的影響程度，本文進(jìn)一步研究應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(ARD)、存貨周轉(zhuǎn)期(INVD)和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期(APD)對(duì)績(jī)效的影響，也將它們作為營(yíng)運(yùn)資本管理效率的衡量指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)×365]／[2×主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]，存貨周轉(zhuǎn)期=[(期初存貨+期末存貨)×365]／[2×主營(yíng)業(yè)務(wù)成本]，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=[(期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款)×365]／[2×主營(yíng)業(yè)務(wù)成本]。
③控制變量
第一，中小企業(yè)規(guī)模(Size)。國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究表明，企業(yè)規(guī)?？梢杂绊懡M織結(jié)構(gòu)和決策能力，進(jìn)而影響企業(yè)績(jī)效[15]，因此本文把中小企業(yè)規(guī)模作為控制變量納入模型。由于本文研究營(yíng)運(yùn)資本管理效率與中小企業(yè)績(jī)效的相關(guān)性，因此使用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)控制企業(yè)規(guī)模和市場(chǎng)需求對(duì)績(jī)效影響，但考慮到年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)模較大，對(duì)其取自然對(duì)數(shù)以減小不同年度之間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差距，使數(shù)據(jù)更接近正態(tài)分布中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。
第二企業(yè)管理論文，財(cái)務(wù)杠桿(Lev)。財(cái)務(wù)杠桿水平的高低反映中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。由于中小企業(yè)外源性融資主要采用借款等債務(wù)融資方式，財(cái)務(wù)杠桿反映了債權(quán)人和所有者對(duì)企業(yè)的影響程度，對(duì)企業(yè)績(jī)效具有較大影響。因此，本文在控制變量中引入財(cái)務(wù)杠桿，以控制不同財(cái)務(wù)狀況對(duì)中小企業(yè)績(jī)效的影響，本文使用平均負(fù)債總額/平均資產(chǎn)總額作為財(cái)務(wù)杠桿。
第三，銷售增長(zhǎng)率(Sgrow)。銷售增長(zhǎng)率反映企業(yè)的成長(zhǎng)能力和發(fā)展速度，從動(dòng)態(tài)角度體現(xiàn)企業(yè)的盈利能力。一般而言，較高的銷售增長(zhǎng)率表明企業(yè)具有較強(qiáng)的發(fā)展勢(shì)頭和盈利能力。
表1 變量描述與研究假設(shè)[②]
變量
描述
相關(guān)性假設(shè)
凈資產(chǎn)收益率(ROE)
凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(ARD)
平均應(yīng)收賬款×365/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（-）
存貨周轉(zhuǎn)期(INVD)
平均存貨×365/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（-）
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期(APD)
平均應(yīng)付賬款×365/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（+）
現(xiàn)金周期(CCD)
ARD+ INVD- APD
（-）
企業(yè)規(guī)模(Size)
Ln(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)
（+）
財(cái)務(wù)杠桿(Lev)
平均負(fù)債總額/平均資產(chǎn)總額
（+）
銷售增長(zhǎng)率(Sgrow)
（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（+）
四、實(shí)證結(jié)果分析
1．描述性統(tǒng)計(jì)分析
本文對(duì)2007-2009年中小企業(yè)樣本觀測(cè)值利用SPSS13.0進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)果如表2所示。
表2 樣本觀測(cè)值描述性統(tǒng)計(jì)
變量
變量名
觀測(cè)值
均值
中位數(shù)
極小值
極大值
標(biāo)準(zhǔn)差
ROE
凈資產(chǎn)收益率
597
13.47%
11.44%
-26.28%
300.36%
18.25%
ARD
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期
597
69.18
62.76
1.62
356.03
47.93
INVD
存貨周轉(zhuǎn)期
597
119.80
96.93
5.37
722.83
97.27
APD
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
597
66.28
61.94
2.14
680.45
54.09
CCD
現(xiàn)金周期
597
122.70
105.39
-156.74
787.98
106.55
Size
企業(yè)規(guī)模
597
20.42
20.40
17.42
24.79
0.98
Lev
財(cái)務(wù)杠桿
597
41.34%
41.69%
4.26%
80.82%
15.72%
Sgrow
銷售增長(zhǎng)率
597
22.85%
16.23%
-49.50%
977.99%
57.03%
統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，凈資產(chǎn)收益率均值為13.47%，反映出樣本總體的平均績(jī)效水平較低。現(xiàn)金周期均值為122.7天，中位數(shù)為105.39天；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期均值為69.18天，中位數(shù)為62.76天；存貨周轉(zhuǎn)期均值為119.80天，中位數(shù)為96.93天；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期均值為66.28天，中位數(shù)為61.94天。通過(guò)比較可以看出，中小企業(yè)從供應(yīng)商處獲得的平均信用期66.28天小于給予客戶的平均信用期69.18天，存貨的平均周轉(zhuǎn)期119.8天，周轉(zhuǎn)速度較慢。財(cái)務(wù)杠桿均值為41.34％，中位數(shù)為41.69％，說(shuō)明中小企業(yè)總體債務(wù)水平適中，經(jīng)營(yíng)安全企業(yè)管理論文，風(fēng)險(xiǎn)水平不高；銷售增長(zhǎng)率均值為22.85％，中位數(shù)為16.23％，說(shuō)明中小企業(yè)的銷售額整體上保持著較快的增長(zhǎng)速度。
2．變量相關(guān)性分析
表3列示了模型所有變量利用SPSS13.0運(yùn)行的Pearson相關(guān)系數(shù)，結(jié)果如表3所示。
表3 各變量的Pearson相關(guān)系數(shù)
ROE
ARD
INVD
APD
CCD
Size
Lev
Sgrow
ROE
1
ARD
-0.117**
（0.000）
1
INVD
0.021*
（0.603）
0.229**
（0.000）
1
APD
0.173**
（0.000）
0.346**
（0.000）
0.349**
（0.000）
1
CCD
-0.76
（0.063）
0.483**
（0.000）
0.839**
（0.000）
-0.033
（0.419）
1
Size
0.194**
（0.000）
-0.380**
（0.000）
-0.339**
（0.000）
-0.158**
（0.000）
-0.400**
（0.000）
1
Lev
0.013*
（0.757）
-0.167**
（0.000）
-0.158**
（0.000）
0.177**（0.000）
-0.198**
（0.000）
0.484**
（0.000）
1
Sgrow
0.148**
（0.000）
-0.069
（0.092）
-0.045
（0.277）
-0.034
（0.408）
-0.055
（0.184）
0.090*
（0.027）
0.075
（0.066）
1
注：**表示0.01的顯著性水平，*表示0.05的顯著性水平。
結(jié)果表明，績(jī)效指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率與營(yíng)運(yùn)資本管理效率指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期在1％的水平上顯著負(fù)相關(guān)，與本文的預(yù)期相符，表明加速收款會(huì)提高中小企業(yè)績(jī)效。凈資產(chǎn)收益率與存貨周轉(zhuǎn)期在5％的水平上顯著正相關(guān)，與本文預(yù)期不相符，表明加速存貨周轉(zhuǎn)意味著存貨占用水平過(guò)低和頻繁發(fā)生存貨缺貨。凈資產(chǎn)收益率與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期在1%的水平上顯著正相關(guān)，與本文預(yù)期相符，表明延期支付貨款有助于績(jī)效水平的提高。凈資產(chǎn)收益率與現(xiàn)金周期高度負(fù)相關(guān)，也與預(yù)期相符，表明縮短現(xiàn)金周期可以提高盈利能力，從而證實(shí)了有效的營(yíng)運(yùn)資本管理對(duì)績(jī)效的影響。凈資產(chǎn)收益率與控制變量中小企業(yè)規(guī)模在1％的水平上顯著正相關(guān)，說(shuō)明規(guī)模較大的中小企業(yè)盈利能力較強(qiáng)。凈資產(chǎn)收益率與財(cái)務(wù)杠桿在5％的水平上顯著正相關(guān)，說(shuō)明負(fù)債率越高，可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，中小企業(yè)績(jī)效水平越好；凈資產(chǎn)收益率與銷售增長(zhǎng)率在1％的水平上顯著正相關(guān)，說(shuō)明銷售增長(zhǎng)越快中小企業(yè)的績(jī)效越好中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。各自變量之間的相關(guān)性總體較弱，只有現(xiàn)金周期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期和凈資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)較高，分別為0.483、0.839和-0.76企業(yè)管理論文，為避免潛在共線性問(wèn)題，需要在隨后的多元回歸分析中對(duì)此加以關(guān)注。
3．回歸分析
本文利用回歸分析考察營(yíng)運(yùn)資本管理效率對(duì)中小企業(yè)績(jī)效的影響，使用時(shí)間權(quán)重的固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)，表4列示了采用Eviews6.0運(yùn)行后模型1-4的回歸結(jié)果。
表4 回歸分析結(jié)果
Model
Variable
Coefficient
Std.Error
Prob.
(1)
C
Lev
Sgrow
Size
ARD
-0.7041
0.1681
0.0476
0.0432
-0.1632
0.1207
0.0335
0.0100
0.0010
0.0001
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
(2)
C
Lev
Sgrow
Size
INVD
-0.6788
0.1671
0.0462
0.0421
0.0001
0.1185
0.0337
0.0100
0.0060
0.0001
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0628*
(3)
C
Lev
Sgrow
Size
APD
-0.6521
0.1662
0.0446
0.0405
0.1023
0.1153
0.0351
0.0100
0.0059
0.0009
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
(4)
C
Lev
Sgrow
Size
CCD
-0.6549
0.1658
0.0472
0.0412
-0.1605
0.1218
0.0336
0.0101
0.0061
0.0015
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
0.0000**
注：**表示0.01的顯著性水平，*表示0.05的顯著性水平。
從運(yùn)行結(jié)果上看，績(jī)效指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期在1％的水平上顯著負(fù)相關(guān)，與本文的預(yù)期相符，表明應(yīng)收賬款回收的速度越快，資金被其他單位占用的時(shí)間越短，管理應(yīng)收賬款的效率越高。但是奉行過(guò)于嚴(yán)格的信用政策，采取過(guò)于苛刻的信用標(biāo)準(zhǔn)和付款條件會(huì)限制銷售收入的擴(kuò)大，造成存貨的積壓和流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的緩慢。延長(zhǎng)客戶付款期限可能帶來(lái)銷售收入的增加，進(jìn)而增加利潤(rùn)水平，但同時(shí)會(huì)帶來(lái)資金成本和壞賬損失等費(fèi)用的增加，對(duì)績(jī)效水平產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，要制定合理的信用政策，通過(guò)對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模有助于提高績(jī)效水平。凈資產(chǎn)收益率與存貨周轉(zhuǎn)期在5％的水平上顯著正相關(guān)，與本文預(yù)期不符，表明延長(zhǎng)存貨周轉(zhuǎn)期有助于提高中小企業(yè)盈利能力，也反映出存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)快，存貨儲(chǔ)備水平不足企業(yè)管理論文，造成存貨缺乏、生產(chǎn)中斷或銷售緊張，影響供貨和銷售水平。凈資產(chǎn)收益率與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期在1%的水平上顯著正相關(guān)，與本文預(yù)期相符，表明延期支付貨款可以提升績(jī)效水平。然而，應(yīng)付賬款規(guī)模和期限的大小不僅與自身的信用有關(guān)，而且與銷貨方提供的信用條件有關(guān)。如果中小企業(yè)意欲展延付款期拖欠貨款不還，就會(huì)導(dǎo)致因信譽(yù)惡化而喪失供應(yīng)商乃至其他客戶的信用，或招致日后更加苛刻的信用條件。凈資產(chǎn)收益率與現(xiàn)金周期在1％的水平上顯著負(fù)相關(guān)，也與預(yù)期相符，表明治理機(jī)構(gòu)可以通過(guò)縮短現(xiàn)金周期提高盈利能力。現(xiàn)金周期是對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的綜合分析。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與績(jī)效能力負(fù)相關(guān)對(duì)現(xiàn)金周期與績(jī)效能力的負(fù)相關(guān)關(guān)系具有正面影響，存貨周轉(zhuǎn)期與績(jī)效能力正相關(guān)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期與績(jī)效能力負(fù)相關(guān)對(duì)現(xiàn)金周期與績(jī)效能力的負(fù)相關(guān)關(guān)系具有負(fù)面影響。現(xiàn)金周期與績(jī)效能力關(guān)系回歸結(jié)果的顯著負(fù)相關(guān)，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期對(duì)現(xiàn)金周期的變動(dòng)趨勢(shì)具有更大的影響作用。
在時(shí)間權(quán)重的固定效應(yīng)模型中，各控制變量與因變量的相關(guān)性均為顯著。中小企業(yè)績(jī)效與規(guī)模在1％的水平上顯著正相關(guān)，表明規(guī)模較大的中小企業(yè)有可能創(chuàng)造較高利潤(rùn)。績(jī)效水平與財(cái)務(wù)杠桿在1％的水平上顯著正相關(guān)，表明具有較高財(cái)務(wù)杠桿中小企業(yè)的盈利能力較好?？?jī)效水平與銷售增長(zhǎng)率在1％水平上顯著正相關(guān)，表明市場(chǎng)機(jī)會(huì)是企業(yè)得以提高盈利能力的重要因素，具有較高銷售增長(zhǎng)率的中小企業(yè)績(jī)效能力更強(qiáng)。
五、研究結(jié)論與啟示
本文選取截止2006年在我國(guó)深市上市的199家中小企業(yè)2007—2009報(bào)表數(shù)據(jù)作為研究樣本，實(shí)證考察營(yíng)運(yùn)資本管理效率與績(jī)效能力之間的關(guān)系中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。研究結(jié)果表明，我國(guó)上市中小企業(yè)的盈利能力與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、現(xiàn)金周期顯著負(fù)相關(guān)；延長(zhǎng)存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期有助于提升中小企業(yè)的績(jī)效；采取高負(fù)債利用財(cái)務(wù)杠桿融資策略會(huì)提升績(jī)效；擴(kuò)大中小企業(yè)規(guī)模、提高銷售增長(zhǎng)率有助于增強(qiáng)中小企業(yè)實(shí)力，進(jìn)而增加盈利水平。
盡管本文研究結(jié)論的得出是基于上市中小企業(yè)的數(shù)據(jù)，但對(duì)其它非上市中小企業(yè)同樣具有借鑒意義。(1)中小企業(yè)管理者應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資本管理作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，據(jù)以了解經(jīng)營(yíng)情況和管理水平。中小企業(yè)資本周轉(zhuǎn)狀況與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)密切相關(guān)企業(yè)管理論文，采取恰當(dāng)?shù)男庞谜?、加?qiáng)存貨的科學(xué)管理、選擇最優(yōu)債務(wù)支付時(shí)機(jī)和支付方式等措施，將現(xiàn)金周期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期控制在合理的最優(yōu)水平，在保證充分流動(dòng)性和安全性的前提下，實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資本的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。(2) 凈資產(chǎn)收益率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期負(fù)相關(guān)表明，對(duì)管理水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短收款時(shí)間可以有效降低應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本，其變現(xiàn)能力直接影響到中小企業(yè)的盈利能力。(3)凈資產(chǎn)收益率與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的正相關(guān)關(guān)系表明，中小企業(yè)因難于在資本市場(chǎng)籌集長(zhǎng)期資金，正規(guī)金融和商業(yè)信用成為其主要外源融資渠道，會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)過(guò)于依賴甚至長(zhǎng)期拖欠上游客戶賬款，進(jìn)而影響自身的信譽(yù)狀況。因此，中小企業(yè)不宜片面追求延期付款帶來(lái)的成本收益，而應(yīng)權(quán)衡在供應(yīng)鏈中所處位置，制定適合自身的付款政策。(4) 凈資產(chǎn)收益率與現(xiàn)金周期的顯著負(fù)相關(guān)表明，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期對(duì)現(xiàn)金周期的變動(dòng)趨勢(shì)具有更大的影響作用，應(yīng)該通過(guò)加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)和合理控制存貨水平實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金周期的最佳控制。
本文研究的主要缺陷：一是在營(yíng)運(yùn)資本管理效率評(píng)價(jià)指標(biāo)中，選擇現(xiàn)金周期及其組成部分作為衡量指標(biāo)，可能會(huì)使研究結(jié)果存在一定測(cè)量偏差。二是研究資料僅涉及2007-2009三年數(shù)據(jù)，在一定程度上會(huì)影響研究結(jié)論的可靠性。
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關(guān)鍵詞：基層電大；行政管理專科；畢業(yè)論文；問(wèn)題研究
畢業(yè)論文旨在檢驗(yàn)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)和理論的綜合運(yùn)用能力?？梢赃M(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)研究素養(yǎng)，提高分析和解決問(wèn)題的能力，提升學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)和專業(yè)素質(zhì)。筆者多年在基層電大從事行政管理專業(yè)教學(xué)和行政管理專科畢業(yè)論文指導(dǎo)工作，對(duì)該專業(yè)在畢業(yè)論文寫(xiě)作中的若干問(wèn)題進(jìn)行了初步的分析和探討。
一、行政管理?？飘厴I(yè)論文寫(xiě)作存在的問(wèn)題
（一）選題。選題是論文寫(xiě)作的第一步，非常關(guān)鍵。它明確寫(xiě)作目標(biāo)，決定了論文的價(jià)值，也關(guān)系到論文寫(xiě)作的成敗。行政管理?？茖W(xué)生在選題時(shí)存在如下常見(jiàn)問(wèn)題。1.選題偏大，涉及范圍過(guò)寬。加上學(xué)生理論知識(shí)不夠扎實(shí)，寫(xiě)作水平有限，論述很難深入和結(jié)合實(shí)際，照搬別人結(jié)論太多，缺乏個(gè)人的創(chuàng)新觀點(diǎn)。2.容易偏離行政管理專業(yè)要求的選題范圍，與其他管理類專業(yè)的選題混淆。多有學(xué)生以企業(yè)為例來(lái)進(jìn)行選題，沒(méi)有與工商管理專業(yè)很好區(qū)別開(kāi)。3.選題過(guò)于集中，視野不夠開(kāi)闊。題目扎堆，寫(xiě)出的論文大同小異，缺乏創(chuàng)新。選題多集中于“人力資源管理”、“管理學(xué)基礎(chǔ)”等課程，而“公共行政學(xué)”、“行政組織學(xué)”等學(xué)科的研究比較缺乏。
（二）論文本身問(wèn)題。部分學(xué)生對(duì)學(xué)術(shù)論文的認(rèn)識(shí)不到位，少數(shù)學(xué)生上交的初稿根本不是學(xué)術(shù)論文，或是工作總結(jié)，或是學(xué)習(xí)體會(huì)，質(zhì)量不高，寫(xiě)作水平低。語(yǔ)病多，格式五花八門，有的甚至邏輯混亂，很少聯(lián)系自身實(shí)際，更缺乏作者自己的思考和見(jiàn)解。
（三）抄襲現(xiàn)象較為普遍。信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，越來(lái)越多的人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)抄寫(xiě)論文。如利用百度搜索引擎輸入關(guān)鍵詞“行政管理論文”，查詢結(jié)果就有一千多萬(wàn)個(gè)，復(fù)制與粘貼成為寫(xiě)論文的一條“捷徑”。學(xué)生或東拼西湊，或大段抄襲，雷同的情況時(shí)有發(fā)生。
（四）遲交或不交現(xiàn)象嚴(yán)重。相當(dāng)一部分學(xué)生都未能按時(shí)完成，要么工作忙沒(méi)時(shí)間，要么直接表示不會(huì)做，或是臨到最后期限擔(dān)心不能按時(shí)畢業(yè)才開(kāi)始動(dòng)筆。
二、畢業(yè)論文寫(xiě)作中存在問(wèn)題的三維因素分析
（一）從學(xué)生層面分析。許多學(xué)生沒(méi)有真正理解撰寫(xiě)畢業(yè)論文的意義，甚至認(rèn)為是包袱，于是馬虎應(yīng)付。加上平時(shí)缺乏論文寫(xiě)作的訓(xùn)練，基本功差，工作壓力大，很難靜下心來(lái)研究寫(xiě)作。
（二）從指導(dǎo)教師層面分析?；鶎与姶蟮慕處熒砑鏀?shù)職，即要參與教學(xué)，又要從事教學(xué)管理，有的教師還要擔(dān)任輔導(dǎo)員。真正有充足的時(shí)間和精力去嚴(yán)謹(jǐn)耐心地指導(dǎo)學(xué)生且責(zé)任心強(qiáng)的指導(dǎo)教師不多，這也影響了學(xué)生論文的完成質(zhì)量。
（三）從社會(huì)環(huán)境影響的層面分析。當(dāng)今社會(huì)，學(xué)風(fēng)不正，論文抄襲成風(fēng)，也是電大學(xué)生不重視論文寫(xiě)作和抄襲論文重要原因。
三、多管齊下，提高畢業(yè)論文寫(xiě)作質(zhì)量的路徑選擇
（一）幫助學(xué)生克服心理障礙，端正態(tài)度。首先，幫助學(xué)生明確論文寫(xiě)作的意義，是培養(yǎng)其綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。其次，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到抄襲是一種嚴(yán)重侵犯他人著作權(quán)的不道德行為。再次，教師要通過(guò)溝通，了解學(xué)生的工作、特長(zhǎng)、興趣等，從而進(jìn)一步提出要求。最后，要幫助學(xué)生選擇合適的題目，可提供一些參考選題，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注時(shí)事，結(jié)合實(shí)際撰寫(xiě)論文?？傊?，要鼓勵(lì)學(xué)生在符合專業(yè)要求的基礎(chǔ)上因趣、因需要、因事選題，鼓勵(lì)“小題大做”，選擇那些自己綜合能力可以駕馭的題目。
（二）重視論文指導(dǎo)教師的培養(yǎng)。1.指導(dǎo)教師應(yīng)具備的素質(zhì)。指導(dǎo)教師的素質(zhì)包括職業(yè)素養(yǎng)、理論修養(yǎng)、文字修養(yǎng)等。要放下架子，幫助學(xué)生端正態(tài)度，樹(shù)立信心，給以具體指導(dǎo)。指導(dǎo)教師應(yīng)當(dāng)是個(gè)“通才”和“雜家”，要有扎實(shí)的理論知識(shí)基礎(chǔ)，對(duì)當(dāng)代各種新理論、邊緣科學(xué)要有廣泛的涉獵，還要有豐富的自然知識(shí)與社會(huì)常識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)有較強(qiáng)的中文寫(xiě)作水平，能及時(shí)糾正學(xué)生論文中的語(yǔ)病和錯(cuò)誤。2.建立一支穩(wěn)定的論文指導(dǎo)教師隊(duì)伍。電大分校師資力量有限，應(yīng)發(fā)展一支工作穩(wěn)定、業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的論文指導(dǎo)教師隊(duì)伍。同時(shí)還要重視對(duì)指導(dǎo)教師的培訓(xùn)，完善考核激勵(lì)機(jī)制。定期反饋進(jìn)度，研究解決過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。
（三）將論文指導(dǎo)貫穿于各個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)。論文寫(xiě)作能力不是一朝一夕就能培養(yǎng)起來(lái)的，畢業(yè)論文的教學(xué)應(yīng)貫穿于從入學(xué)教育開(kāi)始的各個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)中，從平時(shí)入手，從根本上提高畢業(yè)論文的質(zhì)量。第一，通過(guò)入學(xué)教育做好心理準(zhǔn)備。使學(xué)生了解畢業(yè)論文寫(xiě)作的重要性和意義，引起高度重視。第二，在專業(yè)課程學(xué)習(xí)中進(jìn)行理論準(zhǔn)備和材料準(zhǔn)備。第三，提前把畢業(yè)論文的寫(xiě)作任務(wù)和具體要求布置給學(xué)生，聘請(qǐng)專家舉辦講座，系統(tǒng)講解如何選題，如何撰寫(xiě)論文，從而有充足的時(shí)間確定選題，搜集素材著手寫(xiě)作。
（四）依托網(wǎng)絡(luò)手段開(kāi)展論文寫(xiě)作遠(yuǎn)程指導(dǎo)。將網(wǎng)絡(luò)手段運(yùn)用到論文指導(dǎo)環(huán)節(jié)。可為畢業(yè)班學(xué)生建立論文指導(dǎo)QQ群，方便師生交流在寫(xiě)作過(guò)程中遇到困難與問(wèn)題。同時(shí)，還要建立相應(yīng)的電子檔案，以記錄學(xué)生寫(xiě)作過(guò)程和教師的指導(dǎo)過(guò)程。
學(xué)校應(yīng)該把畢業(yè)論文當(dāng)成整個(gè)教學(xué)過(guò)程中的一個(gè)重要組成部分，看成培養(yǎng)學(xué)生綜合能力的過(guò)程。
參考文獻(xiàn)：
[1]謝虹光.畢業(yè)論文學(xué)術(shù)定位初探[J].山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，（04）.
