發(fā)布時(shí)間：2023-03-22 17:37:40
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的商行管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
盈余管理的手段有兩大類:第一是影響財(cái)務(wù)報(bào)表的披露；第二是創(chuàng)造交易。在由企業(yè)管理層進(jìn)行會計(jì)政策選擇和估計(jì)后產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表披露的結(jié)果,也就是以現(xiàn)實(shí)的交易為基礎(chǔ)利用會計(jì)手段影響盈余信息;創(chuàng)造交易則是利用能夠影響盈余信息的交易,實(shí)現(xiàn)其盈余管理。盈余管理的手段如下：
1、以資產(chǎn)減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產(chǎn)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理，從而達(dá)到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時(shí)期對資產(chǎn)減值的計(jì)提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準(zhǔn)備和金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所以資產(chǎn)減值準(zhǔn)備得計(jì)提是銀行業(yè)進(jìn)行盈余管理的重要手段。
2、貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備是貸款損失準(zhǔn)備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計(jì)提，用途是主要彌補(bǔ)尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準(zhǔn)備。}銀行貸款首先要對貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，然后依據(jù)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的原則對貸款資產(chǎn)專項(xiàng)準(zhǔn)備進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，最后按照貸款損失的比例計(jì)提損失準(zhǔn)備就是專項(xiàng)準(zhǔn)備。依據(jù)不同貸款風(fēng)險(xiǎn)的特殊情況、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，自行確定計(jì)提比例是銀行的特種準(zhǔn)備。因?yàn)橘J款損失準(zhǔn)備計(jì)提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時(shí)貸款損失在稅前扣除，進(jìn)而影響銀行當(dāng)期盈余，所以貸款減值準(zhǔn)備是商業(yè)銀行進(jìn)行盈余管理的手段之一。
3、調(diào)整可控制性項(xiàng)目利用可調(diào)整控制項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)具有靈活性，因此銀行可以通過調(diào)整能夠靈活確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理。還有改變貸款交易的時(shí)間也能夠達(dá)到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經(jīng)營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當(dāng)期的凈利潤和現(xiàn)金流量。
4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎(chǔ)上發(fā)展衍生的，可以分割、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠投機(jī)獲利和套期保值，提高收益率。在新會計(jì)準(zhǔn)則下將衍生金融工具計(jì)入表內(nèi)，并采用公允價(jià)值計(jì)量，在此種計(jì)量模式下容易導(dǎo)致主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。
5、關(guān)聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的概率很高。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生變化。關(guān)聯(lián)方交易可以減少交易的各項(xiàng)成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關(guān)聯(lián)方交易減少了交易成本，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。
二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議
1、嚴(yán)格管理商業(yè)銀行，進(jìn)一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機(jī)使我們意識到過分信賴“看不見的手”導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結(jié)果是銀行的發(fā)展被束縛,為達(dá)到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應(yīng)付各項(xiàng)行業(yè)指標(biāo),甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達(dá)到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。
2、加強(qiáng)管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的準(zhǔn)確性就要求更多細(xì)節(jié)化的規(guī)則。所以加強(qiáng)規(guī)則細(xì)化,減少人為主觀判斷對財(cái)務(wù)信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導(dǎo)致出現(xiàn)這種情況的原因是相關(guān)管理規(guī)則沒有細(xì)化。
3、金融資產(chǎn)監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產(chǎn)負(fù)責(zé)，雖然在當(dāng)前我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)項(xiàng)目并是很多,但在一定程度上會對會計(jì)盈余信息產(chǎn)生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動時(shí)，公允價(jià)值變動損益反映在其他綜合收益項(xiàng)目中。在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí),當(dāng)期公允價(jià)值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認(rèn)的的公允價(jià)值變動損益不再轉(zhuǎn)入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的可能性。
4、完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)盈余管理是在遵守會計(jì)法律法規(guī)下自主的選擇會計(jì)政策，但是管理層為實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化過度利用盈余管理，嚴(yán)重影響了當(dāng)期會計(jì)信息,同時(shí)損害了企業(yè)長期盈余總額。所以管商業(yè)銀行的管理層進(jìn)行盈余管理非常重要，主要的措施有:董事會、監(jiān)事會以及獨(dú)立董事認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)管職責(zé),肩負(fù)起監(jiān)督職能，尤其是盈余管理方面。
1.1商業(yè)銀行預(yù)算管理面臨資本運(yùn)作浪潮的挑戰(zhàn)
當(dāng)今社會，市場競爭日益嚴(yán)重，國際國內(nèi)的金融產(chǎn)業(yè)均不斷發(fā)展自身的融資模式，提升競爭力。在國際經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國銀行業(yè)受到挑戰(zhàn)，面對國內(nèi)非商業(yè)銀行的競爭；國外融資結(jié)構(gòu)的改變等，很多商業(yè)銀行缺乏對業(yè)務(wù)重點(diǎn)以及自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致商業(yè)銀行忽視了對日常業(yè)務(wù)中具有發(fā)展?jié)摿Φ奶剿鳎瑖?yán)重影響了商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的長遠(yuǎn)發(fā)展。銀行企業(yè)在發(fā)展自身的同時(shí)也重視通過資本充足率的滿足控制，以此降低銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范盈利額度，創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展加速，發(fā)展投行業(yè)務(wù)、資金交易業(yè)務(wù)、金融衍生業(yè)務(wù)、結(jié)算、等中間業(yè)務(wù)，而且這些業(yè)務(wù)的占比正在逐步加大，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的同時(shí)控制財(cái)務(wù)管理的同步發(fā)展。
1.2商業(yè)銀行預(yù)算制度落實(shí)欠缺
商業(yè)銀行預(yù)算管理制度的內(nèi)容主要依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，在法律的引領(lǐng)下，商業(yè)銀行管理制度的建立還可以解決國家銀行和國外銀行的優(yōu)勢化制度模式，可以說如今我國商業(yè)銀行的制度建設(shè)是相對來講比較完備的，但是在具體的落實(shí)過程中卻存在很多問題：第一，缺乏文化規(guī)范，商業(yè)銀行對預(yù)算的具體項(xiàng)目和相關(guān)制度等都有明確的規(guī)定，但是獎(jiǎng)懲管理的主要的控制要點(diǎn)，缺乏對商業(yè)銀行內(nèi)部公平公正、公開透明管理的控制。第二，缺乏調(diào)整性。商業(yè)銀行的管理也要能夠隨時(shí)進(jìn)行制度調(diào)整。目前，有些商業(yè)銀行會由于改組前后的戰(zhàn)略管理文化的差異而造成員工不適應(yīng),工作的積極性不高，有的甚至?xí)霈F(xiàn)管理者有一套體制,具體實(shí)施者卻是另外一套體制,從而造成整體預(yù)算管理的不協(xié)調(diào)。
1.3商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算有待加強(qiáng)
商業(yè)銀行的預(yù)算行為就是為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能，讓商業(yè)銀行在金融競爭之中能夠更好滴規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，立于不敗之地。但是，目前我國商業(yè)銀行在自身的發(fā)展過程中忽視了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的控制，因?yàn)槿狈τ行У娘L(fēng)險(xiǎn)偏好框架，未能有效識別其面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)承受能力設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)容忍度描述其風(fēng)險(xiǎn)輪廓。商業(yè)銀行的綜合客戶核算也尚未起步，沒有根據(jù)不同的公司客戶、按收入水平劃分的零售客戶群進(jìn)行成本核算，導(dǎo)致商業(yè)銀行成本核算不能真正反映實(shí)際情況，財(cái)務(wù)管理工作缺乏事前的分析與規(guī)劃，沒有充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和管理會計(jì)的職能。
2完善商業(yè)銀行預(yù)算管理的有效措施
2.1應(yīng)對競爭局勢的變化
商業(yè)銀行的預(yù)算管理要積極應(yīng)對競爭局勢的變化，首先，要完善自身的發(fā)展，要在預(yù)算過程中考慮到商業(yè)銀行自身的發(fā)展空間，對發(fā)展?fàn)顩r作出明確的預(yù)算，制定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件；組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家對目標(biāo)利潤的確定進(jìn)行預(yù)測；審議、確定目標(biāo)利潤，提出預(yù)算編制的方針和程序。其次，要應(yīng)對競爭局勢，對網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容的經(jīng)營進(jìn)行全面預(yù)算。分流銷售渠道，加速銀行業(yè)的金融脫媒，對零售銀行的業(yè)務(wù)沖擊非常明顯。目前第三方支付公司全面介入互聯(lián)網(wǎng)支付、移動支付領(lǐng)域，在移動支付市場表現(xiàn)尤為搶眼。商業(yè)銀行也要考慮到這些經(jīng)營項(xiàng)目的預(yù)算，特別在預(yù)算過程中要考慮到這些新興業(yè)務(wù)流動性強(qiáng)、安全性高但盈利能力弱，預(yù)算工作必須從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)尋求最佳的均衡點(diǎn)，實(shí)行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束。
2.2落實(shí)預(yù)算管理制度
對預(yù)算管理制度的落實(shí)要推行責(zé)任制，首先要明確商業(yè)銀行各個(gè)部門的預(yù)算要求，以商業(yè)銀行作為集團(tuán)發(fā)展的核心與基礎(chǔ)，各個(gè)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)都要制定預(yù)算指標(biāo)，例如：銀行的利息成本和貸款成本等都要做出明確的預(yù)算；各類金融產(chǎn)品也要進(jìn)行預(yù)算控制；投行、基金、保險(xiǎn)、投資、租賃等業(yè)務(wù)預(yù)算更要明確。然后，要從注重規(guī)模增長向強(qiáng)化利潤導(dǎo)向、提升銀行價(jià)值與股東回報(bào)轉(zhuǎn)變，這樣整體的預(yù)算落實(shí)工作才能夠與商業(yè)銀行內(nèi)部的所有團(tuán)體、組織和個(gè)人結(jié)合起來，這樣就能夠更好地適應(yīng)商業(yè)銀行的管理變化，通過預(yù)算的應(yīng)對措施發(fā)揮多元化平臺的協(xié)同效應(yīng)，為客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，提升商業(yè)銀行的盈利效益。
2.3注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的完善
1.1績效評價(jià)的傳統(tǒng)指標(biāo)僵化落后，不能反映真實(shí)信息
由于技術(shù)、成本等原因，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)在很大程度上局限于存貸比率、資產(chǎn)收益率、不良貸款率等基本的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，而對于銀行的市場占有率、產(chǎn)品的創(chuàng)新、銀行的服務(wù)質(zhì)量、員工的素養(yǎng)、客戶忠誠度等的影響程度關(guān)注度不夠。但是對于商業(yè)銀行來說，這些非財(cái)務(wù)性的因素對于處于轉(zhuǎn)型階段的中國商業(yè)銀行來說是非常重要的。
1.2銀行的考核指標(biāo)過于粗放，重視短期效益而忽視長期發(fā)展
商業(yè)銀行的考核指標(biāo)都是反映銀行當(dāng)前經(jīng)營情況的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，因此目前銀行這種重結(jié)果輕過程的傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)方法很難提供過程的信息，容易誘導(dǎo)銀行過于追求銀行的當(dāng)前財(cái)務(wù)成果和維持短期的經(jīng)營績效而忽視長期的目標(biāo)規(guī)劃。銀行績效考核的目的是要銀行通過考核的結(jié)果來決定銀行以后應(yīng)該如何經(jīng)營，應(yīng)該如何處理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，因此傳統(tǒng)的績效評價(jià)體系有待改善。
1.3傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)體系重經(jīng)營能力而忽視創(chuàng)新能力
傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)方法并沒有將商業(yè)銀行的各級單位的創(chuàng)新能力納入到績效考評的體系當(dāng)中，致使銀行在考核業(yè)績的時(shí)候過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)營成果而忽視銀行的長期可持續(xù)發(fā)展能力。創(chuàng)新是銀行未來保持核心競爭力的關(guān)鍵因素，如果銀行的績效考核體系中缺乏相關(guān)的因子，就不利于管理層從根本上考慮銀行的轉(zhuǎn)型與升級，因此銀行的業(yè)績評價(jià)體系中應(yīng)該加入一些體現(xiàn)技術(shù)、信息與銀行金融創(chuàng)新能力的因素來改進(jìn)績效評價(jià)體系。
1.4缺乏有限的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，目前不良資產(chǎn)等問題是損傷商業(yè)銀行競爭力的關(guān)鍵所在，雖然我國商業(yè)銀行已經(jīng)加強(qiáng)對不良資產(chǎn)的管理并采取了相應(yīng)的對策，但是近年來全球金融危機(jī)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)依舊未能消除。而目前我國的大多數(shù)商業(yè)銀行未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不能夠及時(shí)應(yīng)對市場變化帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。
2EVA在商業(yè)銀行的應(yīng)用與借鑒
EVA強(qiáng)調(diào)了資本成本，將銀行價(jià)值最大化放到首要位置，對我國商業(yè)銀行來說應(yīng)用EVA來對各個(gè)部門與業(yè)務(wù)單元進(jìn)行評價(jià)，不但可以提高商業(yè)銀行的邊際收益還可以提高商業(yè)銀行的資源配置效率。
2.1商業(yè)銀行用EVA指標(biāo)取代傳統(tǒng)的經(jīng)營成果指標(biāo)
這樣商業(yè)銀行的總支行可以將整體EVA目標(biāo)通過合理細(xì)分與規(guī)劃，分配到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，為各支行下達(dá)年度經(jīng)營成果指標(biāo)。同時(shí)，銀行各項(xiàng)資源的配置也以EVA指標(biāo)的完成情況為依據(jù)來進(jìn)行，將資源配置到最能創(chuàng)造價(jià)值的地方去，從而提高資源利用效率，促進(jìn)銀行行業(yè)整體價(jià)值得到快速提升。
2.2加強(qiáng)商業(yè)銀行對資本成本的管理，提升銀行業(yè)績
商業(yè)銀行雖然也是以盈利為目的，但是卻不同于一般的企業(yè)，銀行的經(jīng)營過程就是資金的吸收與資金發(fā)放的過程，因而銀行的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都與資金成本的控制有密切的關(guān)系。傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)體系不能很好地體現(xiàn)資金成本與銀行收益的關(guān)系，而EVA價(jià)值管理體系，則通過將資金成本的指標(biāo)引入到EVA指標(biāo)的計(jì)算中，使得銀行的資金成本的變化反映在EVA的變化中，從而提高管理層的重視，加強(qiáng)銀行對資金成本的控制與管理，從而為銀行創(chuàng)造高的經(jīng)濟(jì)增加值服務(wù)。
2.3EVA績效評價(jià)體系在商業(yè)銀行的激勵(lì)系統(tǒng)中的應(yīng)用
關(guān)于商業(yè)銀行的激勵(lì)計(jì)劃，目前一個(gè)比較受追崇的概念是EVA紅利銀行，這是一種專門為激勵(lì)管理者而建立的紅利戶頭總稱。這種激勵(lì)計(jì)劃是，根據(jù)EVA指標(biāo)計(jì)算出來的管理者的獎(jiǎng)金不是直接發(fā)放給管理者，而是先進(jìn)入到紅利銀行，然后以一個(gè)固定的比例來計(jì)算支付。這種激勵(lì)機(jī)制最大的優(yōu)點(diǎn)是，它強(qiáng)調(diào)價(jià)值的增量而不是絕對值，并且支付給管理者的獎(jiǎng)金“上不封頂，下不保底”，從而能夠更好地激勵(lì)管理者為銀行創(chuàng)造價(jià)值而努力。
3結(jié)語
一、對工商行政管理理論的認(rèn)識
工商行政管理是一門較為成熟的學(xué)科，其無論是在體系上還是在理論范疇上，都達(dá)到了可以揭示規(guī)律的程度，工商行政管理是一種管理行為，其具有一定的價(jià)值，能夠有效的實(shí)現(xiàn)行為與規(guī)范之間的高效統(tǒng)一?，F(xiàn)階段，工商行政管理理論還沒有形成一個(gè)完善的獨(dú)立體系，然而其卻在不斷的升華和改進(jìn)，在社會市場經(jīng)濟(jì)以及社會政治不斷發(fā)展和進(jìn)步的前提下，其也在進(jìn)行不斷的改進(jìn)，相信在不久的將來，工商行政管理理論就會成為一門獨(dú)立的學(xué)科門類。工商行政管理理論中所包含的內(nèi)容主要有概念、范疇以及基本的體系等，這一理論主要是在公共行政學(xué)的基礎(chǔ)上所發(fā)展得來的，因此，其具備公共行政學(xué)中的一些要點(diǎn)。針對工商行政管理理論進(jìn)行研究的過程中，可以從市場以及其自身的管理職能等方面入手，深入到市場中，對市場中的一些行為進(jìn)行監(jiān)管和控制，保障消費(fèi)者的權(quán)益，依據(jù)市場準(zhǔn)入原則對商品進(jìn)行有效的質(zhì)量檢查，實(shí)施產(chǎn)權(quán)保護(hù)等，在這一系列的范疇內(nèi)，可以看出工商行政管理理論的作用，針對工商行政管理理論的解釋以及規(guī)律的揭示，可以從工商行政管理行為以及規(guī)范的統(tǒng)一范疇內(nèi)來進(jìn)行解讀。
二、工商行政管理與市場
要想清楚的了解工商行政管理理論，就需要對工商行政管理與市場的關(guān)系進(jìn)行入手，而所謂的工商行政管理與市場的關(guān)系，也就是政府與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，可以說，工商行政管理與市場的關(guān)系就是經(jīng)濟(jì)與政府之間關(guān)系的一個(gè)具體層面。政府對經(jīng)濟(jì)有著宏觀調(diào)控的職能，其對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控和干預(yù)的時(shí)候，需要遵循相應(yīng)的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，采取有效的干預(yù)手段，在遵循市場發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)工商行政管理的有效開展，從而對市場進(jìn)行合理的監(jiān)督，保障市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作。只有市場在失穩(wěn)的情況下，政府才有理由干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)，而造成市場失穩(wěn)的主要在于公平和效率，市場自身雖然有一定的調(diào)節(jié)作用，但是卻無法有效的克服來自市場外部因素的影響和干預(yù)，市場外部的干擾只能夠通過政府來進(jìn)行消除和調(diào)整，政府利用其干預(yù)手段，對市場中的競爭秩序進(jìn)行合理的維護(hù)，合理分配收入，調(diào)節(jié)市場準(zhǔn)入份額，實(shí)現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控，穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境。政府對經(jīng)濟(jì)的管理是尤其必要性的，然而，政府卻不可以過多的干預(yù)經(jīng)濟(jì)，其只能夠做到適可而止。其余的經(jīng)濟(jì)就需要市場自身進(jìn)行調(diào)節(jié)和干預(yù)?？偠灾?，政府與市場之間既不是放任自流的狀況，也不是完全干預(yù)的狀況，兩者在權(quán)利上是處于一種平衡的狀態(tài)，政府以及市場對經(jīng)濟(jì)都具有調(diào)節(jié)的作用。
三、工商行政管理職能中管理與服務(wù)的關(guān)系
工商行政管理理論中，包含工商行政管理職能，所以對工商行政管理職能進(jìn)行探討，可以在一定程度上了解到工商行政管理理論的要點(diǎn)。工商行政管理的職能有很多，但是其中的服務(wù)職能其是否具備，還有待進(jìn)一步的討論。而針對工商行政管理的服務(wù)職能，也是各人有各人的見解?？梢哉f，在工商行政管理職能中，管理和服務(wù)之間有著一種較為特殊的關(guān)系，而對兩者的關(guān)系進(jìn)行梳理的時(shí)候，也需要能夠?qū)⒎?wù)加入到管理中，依據(jù)管理活動來對服務(wù)職能進(jìn)行探討，從這一點(diǎn)上來說，服務(wù)職能無法離開管理而單獨(dú)存在，兩者之間是一種依存的關(guān)系。工商行政管理是國家在市場監(jiān)管執(zhí)法領(lǐng)域權(quán)力、法制的具體實(shí)現(xiàn)形式和貫徹執(zhí)行者。作為上層建筑的組成部分，它必須積極為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)。上層建筑為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)就是要幫助和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的形成、鞏固和發(fā)展，并及時(shí)調(diào)整使之適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的變化。因此，不能認(rèn)為強(qiáng)化市場監(jiān)管與為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)相悖，強(qiáng)化市場監(jiān)管執(zhí)法也就是強(qiáng)化為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的職能。這種從上層建筑為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)的視角上所談?wù)摰姆?wù)是一種宏觀層次上的服務(wù)，可稱其為“大服務(wù)”。
一、企業(yè)戰(zhàn)略管理漸進(jìn)性特征的內(nèi)涵
戰(zhàn)略管理的漸進(jìn)性是指在企業(yè)的整個(gè)戰(zhàn)略過程中，各種戰(zhàn)略活動進(jìn)行的逐步、適宜、連貫。
美國著名的戰(zhàn)略管理學(xué)者奎因教授在對全球范圍內(nèi)的20多家企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察、研究之后，在其著作《企業(yè)應(yīng)付變化的戰(zhàn)略》一書中得出如下結(jié)論：“一般來講，戰(zhàn)略是點(diǎn)滴湊集，逐步演變的……，真正的戰(zhàn)略是在公司內(nèi)部的一系列決策和一系列外部事件中逐步得到發(fā)展，使最高管理班子中的主要成員們有了對行動的新的共同的看法之后，才逐漸形成?！边@一論段的實(shí)質(zhì)是，在企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)踐活動中，決策層、企業(yè)內(nèi)部要素、外部環(huán)境三個(gè)方面相互作用，共同決定了戰(zhàn)略，作為負(fù)責(zé)戰(zhàn)略的決策層，必須重視三個(gè)方面間相互作用的過程。
可見，受各種因素的限制，倉促的戰(zhàn)略規(guī)劃不可能對各種存在時(shí)間差異的信息做出反應(yīng)，確保戰(zhàn)略與環(huán)境相適宜。決策層作為戰(zhàn)略的中心，由于接受信息的滯后性及信息本身的不充分性，同樣會使其戰(zhàn)略決策表現(xiàn)出不斷醞釀、不斷修正的過程。所以，企業(yè)的戰(zhàn)略活動也許不能清晰地劃分為上述三個(gè)相對獨(dú)立的過程。為了盡量對戰(zhàn)略信息保持靈敏的反應(yīng)，取得戰(zhàn)略的主動權(quán)，在戰(zhàn)略的規(guī)劃階段，要運(yùn)用管理職能調(diào)動企業(yè)資源服務(wù)于可能的戰(zhàn)略目標(biāo)，也即邊規(guī)劃邊實(shí)施。綜上所述，無論信息客觀的自然屬性，還是決策層主觀的管理行為，都充分說明了戰(zhàn)略存在的客觀規(guī)律性，即漸進(jìn)性。
由于戰(zhàn)略具有較強(qiáng)的目的性，因此，圍繞一定的戰(zhàn)略目標(biāo)，決策層要調(diào)動一定的企業(yè)資源向有利于戰(zhàn)略建設(shè)的方向配置。但是，如前所述，戰(zhàn)略的客觀規(guī)律性制約企業(yè)資源調(diào)動的方向與數(shù)量，在沒有確認(rèn)明晰、具體的戰(zhàn)略目標(biāo)之前，大量的企業(yè)資源不可能一次性地投入到新戰(zhàn)略的實(shí)施。否則，資源的傾斜必然打破企業(yè)系統(tǒng)的有機(jī)平衡，挫傷企業(yè)的競爭能力。因此，從資源調(diào)度的角度看，戰(zhàn)略也體現(xiàn)出漸進(jìn)性這一特征。
通過對戰(zhàn)略過程的研究可以發(fā)現(xiàn)，戰(zhàn)略漸進(jìn)性的實(shí)質(zhì)是，在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與外部環(huán)境間實(shí)現(xiàn)平衡和適應(yīng)。具體地說，企業(yè)的管理能力、技術(shù)能力、資金實(shí)力等內(nèi)部資源都是有限的，各種要素資源合成的綜合競爭能力也是有限的，對于企業(yè)環(huán)境中的各種戰(zhàn)略機(jī)遇，戰(zhàn)略決策層必須整合相應(yīng)的企業(yè)資源，才有可能利用戰(zhàn)略機(jī)遇，最終達(dá)到企業(yè)資源與戰(zhàn)略機(jī)遇的最佳有機(jī)結(jié)合。
綜上所述，戰(zhàn)略的各個(gè)階段都體現(xiàn)了漸進(jìn)性這一特征，可以說，戰(zhàn)略的漸進(jìn)性特征其外延涵蓋了整個(gè)戰(zhàn)略過程及其各方面。在戰(zhàn)略的推進(jìn)過程中，決策層的有關(guān)戰(zhàn)略行為不可逆轉(zhuǎn)地受到這個(gè)基本特征的制約，任何脫離企業(yè)能力的戰(zhàn)略行為和急功近利的重大決策都會阻礙企業(yè)的健康成長。
漸進(jìn)性特征對企業(yè)戰(zhàn)略管理的內(nèi)在制約表現(xiàn)在戰(zhàn)略管理滲透于企業(yè)的日常經(jīng)營管理中。戰(zhàn)略目標(biāo)不是一蹴而就的，戰(zhàn)略管理更加注重在戰(zhàn)略實(shí)施階段的控制。從漸進(jìn)性特征的角度，可以把戰(zhàn)略定義為一種模式或計(jì)劃，它將一個(gè)組織的主要目的、政策與活動，按照與企業(yè)實(shí)際符合的程序結(jié)合成一個(gè)緊密的整體。
總之，信息的利用和決策過程以及企業(yè)資源配置等方面都體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略管理的漸進(jìn)性特征。下面論述影響這一特征的有關(guān)內(nèi)容。
二、漸進(jìn)性特征的制約因素
企業(yè)戰(zhàn)略的漸進(jìn)性規(guī)定了戰(zhàn)略的推進(jìn)需要經(jīng)歷企業(yè)資源的調(diào)度利用過程。企業(yè)處于社會的大環(huán)境中，同時(shí)，其本身又是一個(gè)獨(dú)立存在的系統(tǒng)。從系統(tǒng)論的角度看，企業(yè)戰(zhàn)略的漸進(jìn)過程又受到特定社會背景下各種因素的影響。正是這些因素的共同作用，使得企業(yè)及其戰(zhàn)略體現(xiàn)出逐步、適宜、連貫。具體地說，企業(yè)環(huán)境內(nèi)部、外部的四個(gè)因素導(dǎo)致戰(zhàn)略的漸進(jìn)性。
其一，政治風(fēng)險(xiǎn)。政治風(fēng)險(xiǎn)是指由于國家政治環(huán)境的變化以及由此而引起的經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)制度的改變而使企業(yè)受到影響，甚至遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。事實(shí)上，決策層在其戰(zhàn)略規(guī)劃階段，不可能對許多隨機(jī)的政治環(huán)境變化做出準(zhǔn)確的預(yù)測，在戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)中，他們更多地是根據(jù)環(huán)境的需要不斷修改、確認(rèn)戰(zhàn)略方案。企業(yè)環(huán)境的這種復(fù)雜性和多變性，促使決策者要在動態(tài)中把握戰(zhàn)略的全過程。
其二，競爭對手之間的戰(zhàn)略互動行為。在行業(yè)處于主導(dǎo)地位的戰(zhàn)略群體中，單個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略行為會引起其它企業(yè)針鋒相對的反應(yīng)。于是，在互有攻防的競爭較量中，戰(zhàn)略規(guī)劃必須對對手可能的戰(zhàn)略做出適當(dāng)?shù)膽?yīng)付策略。這樣，戰(zhàn)略就呈現(xiàn)出了動態(tài)性。在以高速度、快節(jié)奏為特征的動態(tài)競爭條件下，戰(zhàn)略的有效性不僅取決于時(shí)間在先，更主要的在于分析、引誘、把握競爭對手的反應(yīng)和改變需求或競爭規(guī)劃的能力，以此逐漸創(chuàng)造出新的競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略群體內(nèi)部各個(gè)企業(yè)間相互制約的戰(zhàn)略行為，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略不可能在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)處于絕對優(yōu)勢的戰(zhàn)略成效，即使在遠(yuǎn)期內(nèi)，戰(zhàn)略效果也只能表現(xiàn)為有限的競爭優(yōu)勢。
其三，有限的企業(yè)能力。由于取得預(yù)期的戰(zhàn)略成效需要調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的要素支持戰(zhàn)略推進(jìn)，因此，衡量企業(yè)各方面要素對于戰(zhàn)略實(shí)施的優(yōu)劣利弊顯得尤為必要。顯然，企業(yè)內(nèi)部的各種要素相互制約又互有差異。在加工制造業(yè)，企業(yè)的競爭特長可能是規(guī)模經(jīng)濟(jì)；而對于新興的高技術(shù)企業(yè)，它的競爭優(yōu)勢會表現(xiàn)為前瞻性原創(chuàng)技術(shù)的研究開發(fā)。對于企業(yè)可能的戰(zhàn)略規(guī)劃方案來說，新的戰(zhàn)略可能會放棄原有的企業(yè)競爭能力，同時(shí)，企業(yè)有限的資源可能不足以支持新戰(zhàn)略的實(shí)施，這樣，為了滿足戰(zhàn)略方案的要求，企業(yè)必須逐步地培育新的競爭能力?？傊?，特定時(shí)期有限的企業(yè)能力使得企業(yè)的戰(zhàn)略表現(xiàn)出漸進(jìn)性。
其四，企業(yè)文化。企業(yè)管理的獨(dú)特歷史、業(yè)務(wù)流程模式、內(nèi)部英雄故事、現(xiàn)存的組織—權(quán)力結(jié)構(gòu)等構(gòu)成了企業(yè)獨(dú)立的文化。顯然，戰(zhàn)略管理與企業(yè)文化間存在密不可分的聯(lián)系，文化在深層次上影響企業(yè)戰(zhàn)略制訂的思維模式，而戰(zhàn)略的推進(jìn)需要適宜的企業(yè)文化支持。要想取得預(yù)期的戰(zhàn)略成效，在戰(zhàn)略的醞釀過程中，必須對現(xiàn)存的企業(yè)文化進(jìn)行深入的比較思考，明確企業(yè)文化對于可能的戰(zhàn)略方案的阻力和益處，進(jìn)而在戰(zhàn)略與企業(yè)文化之間創(chuàng)造出適應(yīng)性。
三、漸進(jìn)性戰(zhàn)略管理的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)
漸進(jìn)性特征的實(shí)際意義在于，企業(yè)戰(zhàn)略管理是在一系列有關(guān)漸進(jìn)性特征限制因素作用下的行為過程。因此，作為戰(zhàn)略中心的決策層必須遵循戰(zhàn)略的漸進(jìn)性，找到符合漸進(jìn)性的戰(zhàn)略措施及方法。具體地說，戰(zhàn)略管理已經(jīng)滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營管理行為中，決策層的戰(zhàn)略活動包括戰(zhàn)略創(chuàng)新，需要經(jīng)常對企業(yè)的現(xiàn)存業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，對外部信息保持靈敏的反應(yīng)，進(jìn)而對企業(yè)現(xiàn)在奉行的戰(zhàn)略和未來可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略機(jī)會保持清醒的認(rèn)識。根據(jù)漸進(jìn)性特征的內(nèi)在要求，處于管理核心地位的戰(zhàn)略管理可以從如下方面采取措施。
其一，構(gòu)建有效的戰(zhàn)略管理體系。戰(zhàn)略管理體系，是指各種企業(yè)資源、管理要素在戰(zhàn)略的行為過程中相互作用、相互制約構(gòu)成的有機(jī)整體。有效的戰(zhàn)略管理體系，一是可以防止戰(zhàn)略過程中出現(xiàn)個(gè)人主觀決策的風(fēng)險(xiǎn)，二是有利于形成以戰(zhàn)略管理為中心的新型管理模式。戰(zhàn)略管理體系的內(nèi)部要素包括：信息網(wǎng)絡(luò)、決策體系、企業(yè)流程、組織結(jié)構(gòu)，這四個(gè)方面的有機(jī)復(fù)合，構(gòu)成企業(yè)組織的管理格局。從整體上考察，戰(zhàn)略管理體系的管理機(jī)制作用于戰(zhàn)略的全過程，符合戰(zhàn)略內(nèi)在的漸進(jìn)性要求，因此，決策層應(yīng)充分注重戰(zhàn)略管理體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)管理。
其二，保持對戰(zhàn)略的脈沖。戰(zhàn)略對于日常管理行為的影響，主要是形成與戰(zhàn)略相適應(yīng)的組織氣氛，這種組織氣氛有利于實(shí)現(xiàn)決策層對戰(zhàn)略有效的控制。于是，在整個(gè)戰(zhàn)略過程中，需要圍繞戰(zhàn)略進(jìn)行有步驟的、持續(xù)不斷的各種活動，同時(shí)使各種戰(zhàn)略信息在組織內(nèi)部適當(dāng)流動，如召開一系列的戰(zhàn)略會議，調(diào)整組合企業(yè)要素等，最終形成有利于戰(zhàn)略活動進(jìn)行的企業(yè)綜合能力。為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略對組織系統(tǒng)的脈沖態(tài)勢，決策層可以從企業(yè)局部的某一子系統(tǒng)著手，開展特定的活動，然后再把對子系統(tǒng)的行為拓寬到新的領(lǐng)域，進(jìn)而調(diào)動整個(gè)組織的積極性，使得各級員工關(guān)注、理解組織的戰(zhàn)略活動。
其三，識別戰(zhàn)略機(jī)會。在動態(tài)競爭條件下，戰(zhàn)略的有效性取決于是否能創(chuàng)造出本企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是否能對競爭對手的戰(zhàn)略沖擊作出相應(yīng)的反擊，以免陷于不能自拔的戰(zhàn)略泥潭。為此，必須將企業(yè)的內(nèi)部資源狀態(tài)與外部的機(jī)會結(jié)合起來考慮，有的信息要求對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行必要的修改，有的信息縮短了戰(zhàn)略的推進(jìn)時(shí)間，有的信息可能是由競爭對手制造的干擾源，這就要求決策層既要主動地尋找、分析外部信息，改善組織系統(tǒng)內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)，又要謹(jǐn)慎地利用信息資源，保證戰(zhàn)略信息的準(zhǔn)確性、充分性。一個(gè)對戰(zhàn)略機(jī)會把握準(zhǔn)確的企業(yè)，往往能在競爭中抵御對手的沖擊，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步健康的發(fā)展。否則，戰(zhàn)略的實(shí)施可能帶來企業(yè)系統(tǒng)的大幅震蕩，最終導(dǎo)致清算、破產(chǎn)。
其四，組織控制。企業(yè)各級部門的人員對戰(zhàn)略核心思想的理解互有差異，他們會有根據(jù)地采用不同的行為，而各方面努力成果的組合決定了戰(zhàn)略的效果，這樣，強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略的組織控制，成為戰(zhàn)略管理的重要組成部分。決策層進(jìn)行組織控制的相關(guān)工作包括：在核準(zhǔn)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，需要設(shè)置合理的差異范圍，致力于戰(zhàn)略環(huán)境氣氛的建設(shè)；行使必要的權(quán)力，組建“戰(zhàn)略軍團(tuán)”；將關(guān)鍵的下級部門納入決策體系；進(jìn)行階段性的戰(zhàn)略總結(jié)。在戰(zhàn)略的組織控制中，尤其重要的一環(huán)是建設(shè)有利于戰(zhàn)略推進(jìn)的組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合戰(zhàn)略的要求，合理選擇各部門的人員，形成推動戰(zhàn)略進(jìn)行的強(qiáng)大組織力量。我國許多企業(yè)的戰(zhàn)略失敗都是由于戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略推進(jìn)之間的脫節(jié)造成的，而造成這種脫節(jié)的根本原因在于組織結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致戰(zhàn)略實(shí)施能力的下降。
[參考文獻(xiàn)]
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(一）核算型會計(jì)在工商行政中存在的問題
就目前情況來看，核算型會計(jì)己無法滿足工商行政管理的需求。因此，更多職能的管理型會計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。首先，從會計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)來說，核算型會計(jì)主要是負(fù)責(zé)工商行政管理的日常業(yè)務(wù)記錄并完成登記，一般通過財(cái)務(wù)報(bào)表來反映工商行政管理單位的經(jīng)營情況以及財(cái)務(wù)狀況。其次，從工作內(nèi)容來看，核算型會計(jì)在提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，是根據(jù)特定指標(biāo)來衡量工商行政管理單位的成果。只能從報(bào)表中看工商行政管理的成本變動情況，缺乏詳細(xì)的資料。最后，核算型會計(jì)的工作只是在做財(cái)務(wù)會計(jì)的工作，留于形式使報(bào)告式的會計(jì)，缺乏管理能力。工商行政管理人員要想隨時(shí)了解工商行政管理工作的情況、各部門之間的材料，就核算型會計(jì)的能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足工作需求的。
（二）工商行政管理會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的意義
工商行政管理會計(jì)從以往單純的記錄工商行政管理單位的賬目，到強(qiáng)化鞏固工商行政管理單位實(shí)現(xiàn)最大的效益。從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，可以滿足工商行政管理單位發(fā)展的要求。管理型會計(jì)主要是負(fù)責(zé)工商行政管理過程中出現(xiàn)的一些疑難問題，對其進(jìn)行分析給工商行政管理人員提供合理的建議，幫助工商行政管理人員更好的服務(wù)人民。
工商行政管理會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，有利于對工商行政管理單位未來的規(guī)劃?？梢詫ど绦姓芾韱挝贿M(jìn)行規(guī)劃，提供相關(guān)的資料，滿足工商行政管理人員的需求。有利于推動工商行政管理單位更好的發(fā)展，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測可以了解不同時(shí)期工商行政管理單位的情況。工商行政管理會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，可以給工商行政管理單位注入新鮮的血液，推動工商行政管理單位更好的發(fā)展。
二、工商行政管理會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的策略
（一）會計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念
要想工商行政管理會計(jì)可以從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，就要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念。工商行政管理會計(jì)的人員要根據(jù)《會計(jì)法》以及會計(jì)相關(guān)的法規(guī)，規(guī)范會計(jì)核算工作。工商行政管理單位的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，支持會計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)法，保證會計(jì)工作人員工作可以順利進(jìn)行。
會計(jì)人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變工作思想，認(rèn)識到工商行政管理會計(jì)工作不單是核算，還需要對單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算、監(jiān)督工商行政管理人員的考核情況。要改變財(cái)務(wù)管理觀念，要建立以效益為中心的指導(dǎo)思想，改善工商行政管理單位的情況。
（二）建立健全管理機(jī)制
要想工商行政管理會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，就要建立健全管理機(jī)制，讓會計(jì)人員可以根據(jù)會計(jì)法規(guī)以及行業(yè)制度的要求工作。會計(jì)人員從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，可以認(rèn)識到工商行政管理單位存在的問題，不斷完善內(nèi)部會計(jì)管理。建立健全管理機(jī)制，可以給會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變提供制度支撐，會計(jì)人員可以根據(jù)財(cái)務(wù)情況分析影響單位財(cái)務(wù)狀況以及工作成果的原因。此外，工商行政管理人員也可以了解單位的財(cái)務(wù)狀況，從而提高他們工作的效率。工商行政管理單位，可以建立健全內(nèi)部會計(jì)審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的地位，強(qiáng)化會計(jì)的職責(zé)，進(jìn)而使會計(jì)人員可以行使監(jiān)督的權(quán)利。
（三）對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)
工商行政管理單位要想讓會計(jì)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，需要對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。讓具有專業(yè)知識與技能的會計(jì)工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，適應(yīng)財(cái)務(wù)崗位的工作提高財(cái)會人員的素質(zhì)和工作效率。在培訓(xùn)時(shí)，工商行政管理單位應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德，給會計(jì)工作人員提供繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會。讓會計(jì)工作人員能夠認(rèn)清從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變，激勵(lì)會計(jì)人員工作。調(diào)動會計(jì)工作人員的積極性，給工商行政管理單位提供更全面的數(shù)據(jù)資料，提高工商行政管理會計(jì)的工作。
商業(yè)銀行設(shè)立基金公司,有利于商業(yè)銀行自身改革的發(fā)展。近年來,商業(yè)銀行為拓展中間業(yè)務(wù),在電子設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、資金清算、電子銀行和基金托管等方面投入了大量資金。但中間業(yè)務(wù)收入在銀行總收入中的占比還不高,豐富中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品、提高中間業(yè)務(wù)收入占比的空間還很大,如果由商業(yè)銀行發(fā)起設(shè)立基金管理公司,將有利于增加中間業(yè)務(wù)收入,擴(kuò)大非信貸盈利資產(chǎn),使現(xiàn)有以資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)和存貸利差收入為主體的經(jīng)營結(jié)構(gòu),向資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展,存貸利差與非利息收入并重的經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。我國個(gè)人金融業(yè)務(wù)存在巨大發(fā)展空間,商業(yè)銀行了解客戶需求和風(fēng)險(xiǎn)偏好,如果發(fā)起設(shè)立基金公司,有條件和能力設(shè)計(jì)出適銷對路的基金產(chǎn)品,為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù),并建立具有鮮明特色的理財(cái)品牌,利用自身擅長的理財(cái)技巧,將不同產(chǎn)品進(jìn)行有效組合,打造富有特色的金融理財(cái)產(chǎn)品,形成雄厚客戶資源積累,最終走出銀行業(yè)同質(zhì)化的低水平競爭層面。
二、商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司的可行性
按照中國加入WTO的協(xié)議條款規(guī)定,現(xiàn)在距離金融業(yè)全面開放的時(shí)間已經(jīng)不多了,商業(yè)銀行通過設(shè)立基金,進(jìn)而過渡為混業(yè)經(jīng)營,可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)多元化,提高管理風(fēng)險(xiǎn)的能力,增強(qiáng)核心競爭力,更好的發(fā)揮出自己的優(yōu)勢,從而在國際競爭中立于不敗之地。商業(yè)銀行特別是國有大型商業(yè)銀行資本實(shí)力雄厚,自己發(fā)起成立基金管理公司擁有以下一些優(yōu)勢:第一,商業(yè)銀行在與資本市場聯(lián)系緊密的幾個(gè)領(lǐng)域具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn);第二,商業(yè)銀行擁有先進(jìn)的業(yè)務(wù)技術(shù)系統(tǒng)和資金清算的強(qiáng)大優(yōu)勢;第三,商業(yè)銀行可以充分利用自身的營銷網(wǎng)絡(luò)和客戶資源,提高中間業(yè)務(wù)收入的比例,拓寬收入渠道,避免風(fēng)險(xiǎn)過于集中于信貸領(lǐng)域;商業(yè)銀行擁有強(qiáng)大的銷售網(wǎng)絡(luò),可為基金客戶提供全面、便捷的各項(xiàng)服務(wù),通過結(jié)算、信貸、儲蓄等服務(wù)手段,可以了解客戶的投資需求、投資特點(diǎn)及其他相關(guān)信息。
三、商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司模式研究
1.以德國為代表的商業(yè)銀行直接下設(shè)基金管理公司來開辦基金業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行直接以全資附屬的方式設(shè)立了資產(chǎn)管理公司從事基金管理業(yè)務(wù)。這種模式一般在混業(yè)經(jīng)營的國家中較多出現(xiàn)。由于該模式下商業(yè)銀行對基金管理公司具有出資和控股關(guān)系,為了滿足基金管理法規(guī)的要求,在一家商業(yè)銀行作為基金管理人的情況下,應(yīng)有另一家商業(yè)銀行來進(jìn)行基金托管。
2.以美國為代表的由金融集團(tuán)控股方式設(shè)立基金管理公司來開辦基金業(yè)務(wù)。該模式是由一家金融控股公司作為母公司,在其旗下直接或間接設(shè)立商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、基金管理公司、證券托管銀行等,形成一個(gè)金融控股集團(tuán)。其特征在于基金公司完全獨(dú)立于金融集團(tuán)旗下的商業(yè)銀行。從我國的國情和金融體系特點(diǎn)來看,我國銀行走通過金融控股公司實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營模式最可行,銀行設(shè)立基金公司可以作為銀行向金融控股公司轉(zhuǎn)型的一個(gè)試點(diǎn)。我國商業(yè)銀行通過該模式開辦基金業(yè)務(wù),在法律和監(jiān)管方面具有很大的優(yōu)勢。
3.該模式符合目前分業(yè)監(jiān)管的監(jiān)管現(xiàn)狀,監(jiān)管成本較低4.隨著國內(nèi)金融控股公司的出現(xiàn),該模式具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)操作性
四、商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制
截至2004年末,中國金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)人民幣存款已達(dá)24.5萬億元,M2/GDP的比例已達(dá)189%,是世界比例最高的國家。但企業(yè)依然存在融資困難的問題,以致民間融資異?；钴S。中國金融管制過嚴(yán)限制了直接融資的發(fā)展,扭曲了社會融資的結(jié)構(gòu),同時(shí)也使全社會的金融風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在銀行體系中。商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司是金融改革的必然要求,但是商業(yè)銀行直接設(shè)立并運(yùn)作基金的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。就我國金融控股公司而言,除了普通金融企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)外,還包括利益沖突風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)動風(fēng)險(xiǎn)等。1.利益沖突風(fēng)險(xiǎn)。主要來自于商業(yè)銀行設(shè)立的基金和托管基金之間存在利益沖突;
2.聯(lián)動風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)動風(fēng)險(xiǎn)指某子公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)會迅速傳染給其他子公司和整個(gè)集團(tuán),使整個(gè)金融控股公司出現(xiàn)問題;同時(shí),由于我國自2003年以后不再發(fā)行封閉式基金,現(xiàn)在商業(yè)銀行設(shè)立基金也要設(shè)立開放式基金。開放式基金最明顯的特點(diǎn)就是份額不固定,投資者可以自由贖回,其流動性問題一直得到廣泛的關(guān)注。一旦商業(yè)銀行基金的流動性出現(xiàn)了問題,就有可能放大到整個(gè)銀行的流動性上,從而引發(fā)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指金融控股公司內(nèi)部各子公司之間可能通過關(guān)聯(lián)交易來轉(zhuǎn)移利益。為了營銷基金,商業(yè)銀行內(nèi)部部門之間利用關(guān)聯(lián)交易傾斜資源,出現(xiàn)“利益輸送”現(xiàn)象?！袄孑斔汀爆F(xiàn)象在基金市場上表現(xiàn)的很明顯。一家基金管理公司同時(shí)管理著很多支基金,為了提高自己的品牌,把資源傾斜到旗下的某些基金,從而打造幾只所謂的明星基金。
五、小結(jié)
《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》允許商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司只是混業(yè)經(jīng)營的第一步,也是中國金融改革從間接融資向直接融資、單一銀行體系向多元化市場體系過渡的過程中的一步。在目前我國資本市場不完善、融資結(jié)構(gòu)嚴(yán)重依賴于間接融資的格局下,商業(yè)銀行設(shè)立基金有利于優(yōu)化銀行盈利模式,探索通過金融控股公司形式實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的銀行發(fā)展模式。商業(yè)銀行尤其是四家國有商業(yè)銀行幾年來通過開辦基金托管和代銷業(yè)務(wù),在人員培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和技術(shù)支持等方面積累了不少經(jīng)驗(yàn)。但設(shè)立基金管理公司能否給銀行帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益還要取決于銀行對基金管理公司的經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。商業(yè)銀行要真正做好基金業(yè)務(wù),必須充分借鑒國際經(jīng)驗(yàn),解決商業(yè)銀行與基金公司在利益分配、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與隔離、管理等方面的問題。通過基金業(yè)務(wù)推動銀行改變依靠貸款規(guī)模增長的粗放式增長模式,促進(jìn)中國銀行實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變。
[摘要]2005年2月20日,醞釀已久的《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》由央行、銀監(jiān)會和證監(jiān)會共同制定推出。這標(biāo)志著商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性操作階段。本文試圖對商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司的意義、模式及存在的風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面做簡要的分析。
[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行;基金管理公司
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信貸管理；省行
信貸管理是當(dāng)前商業(yè)銀行經(jīng)營課題中面臨的一個(gè)重要問題。以往我們對于這一問題的探討都過于側(cè)重宏觀環(huán)境與外部因素，如宏觀金融體制改革，地方政府干預(yù)，企業(yè)景氣情況等，而忽視了從商業(yè)銀行自身管理的內(nèi)部角度進(jìn)行分析。商業(yè)銀行實(shí)行新的信貸管理體制以來，各信貸業(yè)務(wù)相關(guān)部門職能作用不斷理順，信貸管理不斷得到加強(qiáng)，但是，在改革的過程中，不可避免的會存在一些不盡如人意的地方。本文擬從當(dāng)前信貸管理體制中存在的問題著手，分析探討應(yīng)如何解決商業(yè)銀行信貸管理中的若干矛盾，以達(dá)到加強(qiáng)信貸管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
一、當(dāng)前商業(yè)銀行信貸管理中存在的問題
1．貸款規(guī)?？刂品绞脚c授權(quán)制度不匹配
目前，商業(yè)銀行除對哈爾濱、大慶二分行的貸款規(guī)?？刂茖?shí)施資產(chǎn)負(fù)債比例管理外，對其他二級分行的貸款規(guī)?？刂凭鶠榭硥K方式。這兩種貸款規(guī)?？刂品绞礁饔刑攸c(diǎn)，并對商業(yè)銀行貸款規(guī)模的科學(xué)管理都發(fā)揮了和正在發(fā)揮著積極的作用。目前，兩種規(guī)?？刂品绞讲⒋媸窃谛刨J體制改革過程中的過渡模式，隨著改革的不斷深化，砍塊規(guī)?？刂品绞脚c商業(yè)銀行信貸授權(quán)制度已逐漸顯得不相匹配。
砍塊規(guī)?？刂品绞较?，對于超過自身授權(quán)的項(xiàng)目，二級分行出于局部利益考慮，不會使用本行節(jié)余的砍塊規(guī)模，因?yàn)橄蚴⌒袌?bào)批后，省行即可為批準(zhǔn)的項(xiàng)目匹配規(guī)模。二級行如果沒有規(guī)模，省行的轉(zhuǎn)授權(quán)再大，對該行而言，也沒有實(shí)際意義。
1999年，省行取消對二級分行的砍塊規(guī)模后，二級分行從自身經(jīng)營的角度考慮，對省行批準(zhǔn)的貸款利息回收比較積極，但對本金回收不夠積極，以占用省行臨時(shí)規(guī)模。一個(gè)突出的表現(xiàn)是1999年“轉(zhuǎn)貸”貸款較多，省行批準(zhǔn)轉(zhuǎn)貸，臨時(shí)規(guī)模就會被長期占用；省行不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)貸，就要承擔(dān)不良率上升的風(fēng)險(xiǎn)。但是，連續(xù)轉(zhuǎn)貸從長期來看，一旦貸款企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況出現(xiàn)滑坡或外部相關(guān)經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)惡化，很可能造成商業(yè)銀行貸款不能順利退出，甚至面臨損失。
2．貸前調(diào)查質(zhì)量不高前期把關(guān)有待加強(qiáng)
首先，貸前客戶、項(xiàng)目信息搜集不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目評估、客戶評價(jià)質(zhì)量不高。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，貸款的投放是以市場信息為導(dǎo)向的，科學(xué)有效的信息搜集系統(tǒng)是貸款科學(xué)決策的前提。而當(dāng)前商業(yè)銀行的貸款客戶、項(xiàng)目信息搜集工作一般是由個(gè)別信貸人員臨時(shí)進(jìn)行的，缺乏系統(tǒng)完善、縱橫交錯(cuò)、時(shí)段連續(xù)的信息網(wǎng)絡(luò)。信息來源受個(gè)別信貸人員風(fēng)險(xiǎn)意識，知識水平及業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的限制，容易產(chǎn)生偏差。有些信貸員由于責(zé)任心不強(qiáng)或業(yè)務(wù)能力較差，對借款人的信用調(diào)查或草率行事，或根本不知如何調(diào)查，盲目聽從借款人的自我介紹；有的信貸員平時(shí)對貸款戶不做監(jiān)督調(diào)查，企業(yè)提出貸款申請時(shí)才急于調(diào)查。這些都極易導(dǎo)致項(xiàng)目評估、客戶評價(jià)質(zhì)量不高。其次，在二級分行決策環(huán)節(jié)上，有的分行的貸款決策沒有認(rèn)真貫徹總行信貸體制改革精神，有些單位只有形式上的民主決策，實(shí)質(zhì)上還是基本取決于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)；有的分行貸款決策時(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，對貸款的投向，各類貸款的比重，貸款風(fēng)險(xiǎn)收益的權(quán)衡較少，經(jīng)常聽從行政命令或行使長官意志，使得貸款決策帶有較大的主觀隨意性。這樣，基層行的把關(guān)粗糙，使得省行把關(guān)難度加大。
項(xiàng)目評審、客戶評價(jià)是信貸決策的基礎(chǔ)，是科學(xué)貸款的必需環(huán)節(jié)。但是，由于基層信貸人員數(shù)量少，素質(zhì)差，以及貸款的長官意志，使得申報(bào)材料難以對企業(yè)的經(jīng)營好壞、發(fā)展前景、信用等級、償債能力等進(jìn)行全面正確的評價(jià)，這樣也就在審批會議上無法回答審批人的有些質(zhì)詢，影響貸款審批，使省行很難正確進(jìn)行決策。
3．省行貸款管理不到位
本次信貸管理體制改革，兩委三部門的設(shè)立，使得信貸業(yè)務(wù)前后臺分開，并有風(fēng)險(xiǎn)部門實(shí)施監(jiān)控，是一次動作較大的變革，打破了以往信貸權(quán)力集中的管理方式，有利于科學(xué)地進(jìn)行貸款的全程管理。但是，在改革過程中，由于理解上的偏差和實(shí)際執(zhí)行時(shí)某些外部條件的制約，省行貸款管理信息反饋還不能做到及時(shí)準(zhǔn)確。按照現(xiàn)行機(jī)制，前臺經(jīng)營部門主要職責(zé)是負(fù)責(zé)與客戶接觸，發(fā)展客戶，開拓市場，尋找效益的增長點(diǎn)；而后臺信委辦、風(fēng)險(xiǎn)管理處主要職責(zé)是對信貸經(jīng)營部門的經(jīng)營行為進(jìn)行制衡、監(jiān)控，這樣省行就缺少一個(gè)對重點(diǎn)貸款客戶定期進(jìn)行貸后回訪，對二級分行的貸后管理實(shí)施監(jiān)管、監(jiān)控的部門。
4．規(guī)范與效率的矛盾
商業(yè)銀行現(xiàn)行信貸管理體制主要是通過信貸授權(quán)來完成上下級行權(quán)限的劃分，但商業(yè)銀行現(xiàn)行信貸授權(quán)實(shí)行的是“單戶總額控制，不同貸種單項(xiàng)額度控制”的辦法，而不是根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行控制。信貸業(yè)務(wù)只要貸種相同、金額相同，就要履行相同的報(bào)批手續(xù)。但事實(shí)上，對于同一種類、相同金額的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度也往往相去甚遠(yuǎn)，而信貸業(yè)務(wù)報(bào)批手續(xù)是一樣的。比如，某企業(yè)在商業(yè)銀行申請開立保函，繳納100％保證金與繳納30％保證金，其風(fēng)險(xiǎn)度差別很大，繳納100％保證金的保函在銀行規(guī)范操作的前提下，理論上風(fēng)險(xiǎn)值接近于零，但二者按商業(yè)銀行現(xiàn)行規(guī)定報(bào)批手續(xù)是一樣的。這對商業(yè)銀行貸款營銷工作產(chǎn)生了一定的不利影響。
5．新發(fā)放貸款質(zhì)量不高
商業(yè)銀行1999年以來，新發(fā)放貸款截至2000年9月底余額576524萬元，按一逾兩貸口徑，不良貸款為80120萬元，不良貸款率達(dá)14％％，利息實(shí)收率97％，說明商業(yè)銀行1999年以來新發(fā)放貸款質(zhì)量不高。商業(yè)銀行新發(fā)放貸款質(zhì)量不高的原因，一是受我省經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，常常有貸款需求與客戶經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢成負(fù)相關(guān)的現(xiàn)象，并已經(jīng)成為影響商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的一個(gè)重要原因。但也應(yīng)該看到，這種貸款需求并不是有效的貸款需求。二是由于貸款審批質(zhì)量不高，2000年省行共受理1816498萬元，否決89123萬元，否決率4．9％，明顯偏低。商業(yè)銀行2000年底的不良貸款率為25％，假設(shè)2000年底商業(yè)銀行全部存量貸款的否決率為4．9％，由于從理論上說2000年商業(yè)銀行審批的貸款與存量貸款并無差別，因此，2000年省行審批貸款發(fā)生不良貸款的概率就25％，所以省行以4．9％的貸款否決率，不可能保證商業(yè)銀行新發(fā)放貸款的質(zhì)量。
二、提高商業(yè)銀行信貸管理水平的構(gòu)想
1．繼續(xù)堅(jiān)持不再對二級分行下達(dá)砍塊規(guī)模
為改變?yōu)楦鞫壏中兄刭J輕管，貸款回收乏力的現(xiàn)狀，省行今后應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持不再對二級分行下達(dá)砍塊規(guī)模的政策。二級分行權(quán)限內(nèi)的貸款，原則上規(guī)模應(yīng)自行解決；超過二級分行授權(quán)的項(xiàng)目省行也不100％匹配貸款規(guī)模，本著鼓勵(lì)二級分行盤活存量貸款，壓縮不良貸款的原則，省行可匹配65％的規(guī)模，其余35％的貸款規(guī)模由二級分行自行盤活解決。
另外，為防止各行挪用個(gè)貸規(guī)?，F(xiàn)象的再次發(fā)生，省行應(yīng)加強(qiáng)對個(gè)人住房貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款等對個(gè)人發(fā)放貸款的規(guī)模管理，對有挪用規(guī)模行為的二級分行，將適當(dāng)上收其轉(zhuǎn)授權(quán)權(quán)限，對于挪用數(shù)額較大的行，將終止該行發(fā)放貸款的權(quán)力，直至將挪用的規(guī)模上繳省行。
為體現(xiàn)區(qū)別對待，扶優(yōu)限劣，保證市場營銷的需要，省行可對存貸比低于75％，資產(chǎn)狀況良好，管理水平較高，地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好的二級分行逐步實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理。
2．加強(qiáng)信貸人員的素質(zhì)教育
省行各有關(guān)信貸處室應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，每年定期組織對各二級分行、經(jīng)辦行信貸人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)信貸人員的思想覺悟教育；加強(qiáng)對信貸人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；促進(jìn)信貸人員對現(xiàn)代先進(jìn)工具的掌握。
省行可要求二級分行仿照省行的辦法通過考試選拔專業(yè)評估人員，保證評估人員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。二級分行可將本行的重點(diǎn)項(xiàng)目交由評估人員進(jìn)行項(xiàng)目評估、客戶評價(jià)，防止由于個(gè)別信貸人員風(fēng)險(xiǎn)意識、知識水平及業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的限制而產(chǎn)生的偏差，保證貸款決策的科學(xué)性和正確性。
3．加強(qiáng)省行對貸款的監(jiān)控能力
省行可將二級分行劃分為不同的轄區(qū)，抽調(diào)幾名業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員作為稽查員對本轄區(qū)內(nèi)的存量貸款和新增貸款進(jìn)行貸后檢查，以便盡早反饋監(jiān)測信息。在此基礎(chǔ)上，省行還應(yīng)充分利用信貸管理信息系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本經(jīng)營情況、貸款使用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況，根據(jù)監(jiān)測信息隨時(shí)進(jìn)行電腦分析，盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，發(fā)出預(yù)警信號，采取防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。
4．提高效率，對低風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)適當(dāng)擴(kuò)大轉(zhuǎn)授權(quán)
鑒于對經(jīng)省行信委會審定的AAA級客戶發(fā)放貸款、100％保證金的保證業(yè)務(wù)和承兌匯票、存款質(zhì)押等信貸業(yè)務(wù)往往風(fēng)險(xiǎn)較低，而且時(shí)效性較強(qiáng)，是其他銀行競爭熱點(diǎn)，因此，為進(jìn)一步提高工作效率，保證一線營銷的需要，省行可以將這類信貸業(yè)務(wù)對二級分行轉(zhuǎn)授權(quán)適當(dāng)擴(kuò)大，并簡化上報(bào)手續(xù)，對于時(shí)效性強(qiáng)的或需求急迫的可實(shí)行傳真上報(bào)，會簽審批。
5．貫徹“四重”營銷策略，加大對非“四重”客戶貸款的否決率，切實(shí)提高新增貸款質(zhì)量
