發(fā)布時(shí)間：2023-07-02 09:43:35
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國(guó)企審計(jì)重點(diǎn)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
中國(guó)家電用電器研究院副院長(zhǎng)馬德軍在發(fā)言中認(rèn)為,未來(lái)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)靠的是規(guī)則,而標(biāo)準(zhǔn)就是規(guī)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,需要一個(gè)系統(tǒng)化的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)幫助經(jīng)濟(jì)保持最佳秩序,因此清晰的產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以避免一個(gè)產(chǎn)品無(wú)謂的浪費(fèi)。針對(duì)家庭用凈水器,制定了四個(gè)標(biāo)準(zhǔn),分別是《家用和類似用途飲水處理裝置第一步通用要求》,《家用和類似用途飲用水處理內(nèi)芯》、《家用和類似用途反滲透凈水器》和《家用和類似用途的超濾凈水器》。
凈水器國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)擺脫了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)缺失的局面,具有跨時(shí)代的意義;可以協(xié)助政府規(guī)范市場(chǎng)、優(yōu)化市場(chǎng);可以為消費(fèi)者實(shí)施購(gòu)買行為提供一個(gè)客觀的參考依據(jù);用行業(yè)公平有序的競(jìng)爭(zhēng)搭建一個(gè)科學(xué)、公正的平臺(tái);促進(jìn)行業(yè)的技術(shù)持續(xù)和創(chuàng)新能力,引導(dǎo)行業(yè)的健康發(fā)展。另外,可以為未來(lái)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化工作的開(kāi)始,打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),從而實(shí)現(xiàn)凈水器行業(yè)由中國(guó)制造向中國(guó)創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。未來(lái)我們的目的不僅僅局限于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化制定,還要有國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)制定。
全國(guó)凈水器系統(tǒng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)工作組組長(zhǎng)、沁園集團(tuán)董事長(zhǎng)葉建榮先生在《分質(zhì)供水,中國(guó)水處理發(fā)展的必由之路》的報(bào)告中葉建榮指出,由于我國(guó)水資源短缺,水污染日益嚴(yán)重,城市居民優(yōu)質(zhì)健康飲用水難以保障,因飲用不潔的水造成的疾病和身體亞健康情況日益增多。但是城市自來(lái)水廠從資金到技術(shù)更新和設(shè)備改造等都難以達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn),不得不把國(guó)標(biāo)延遲執(zhí)行。在市政自來(lái)水不能滿足居民生活飲用水需求的情況下,實(shí)現(xiàn)家庭分質(zhì)供水是解決幾方面矛盾的最好辦法,投入小,易實(shí)現(xiàn),可以由點(diǎn)到面,逐漸普及,是中國(guó)飲用水發(fā)展的必由之路。
通過(guò)不同的分質(zhì)供水,目前主要體現(xiàn)在“桶裝供水方式”、“管道分質(zhì)供水方式”、“凈水器供水方式”三種,來(lái)滿足居民飲用水的健康需求。其中家用凈水器供水,是通過(guò)組合應(yīng)用離子交換、活性炭吸附、膜法處理和殺菌技術(shù)等新技術(shù)和新工藝,制造出適合飲用水、廚房用水和洗浴用水等高標(biāo)準(zhǔn)的用水要求,按制純凈水成本計(jì)算,每升純凈水的制造成本只有0.1元。以上三種分質(zhì)供水方式,凈水器供水以平均制水成本低、出水質(zhì)量高、操作簡(jiǎn)單方便、適應(yīng)性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)勢(shì)必成為分質(zhì)供水時(shí)代的主流方式。
在分質(zhì)供水,特別是凈水器供水成為中國(guó)飲用水發(fā)展的必由之路這個(gè)大背景下,一大批中國(guó)飲用水行業(yè)的杰出企業(yè)在飲用水領(lǐng)域掀起了新的技術(shù)革命,并取得了豐碩的成果。沁園的《節(jié)能型飲用水深度處理系列設(shè)備的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化》于2008年度獲得國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng),更標(biāo)志著中國(guó)的凈水技術(shù)已達(dá)到國(guó)際領(lǐng)先水平。同時(shí),作為全國(guó)凈水器及其系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化工作組組長(zhǎng)單位的沁園集團(tuán),將與行業(yè)一起努力構(gòu)建良性的市場(chǎng)環(huán)境,豐富并完善凈水器相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益,推動(dòng)人類飲水健康的發(fā)展。
美的凈水設(shè)備有限公司總經(jīng)理曹剛在發(fā)言中認(rèn)為,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定要有一定的超前性,要參考國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的標(biāo)準(zhǔn),使我們的標(biāo)準(zhǔn)在一定的時(shí)間內(nèi)可以得到廣泛的適用性和指導(dǎo)意義;行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定更要重執(zhí)行,便于企業(yè)能夠參照?qǐng)?zhí)行和使用;要加強(qiáng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的宣傳和推廣,保證行業(yè)內(nèi)企業(yè)了解標(biāo)準(zhǔn),并確實(shí)能夠參照?qǐng)?zhí)行,也要保證消費(fèi)者對(duì)行業(yè)能夠產(chǎn)生清晰的認(rèn)識(shí),能夠正確的了解家用飲水機(jī)的產(chǎn)品,真正推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展;標(biāo)準(zhǔn)要具有監(jiān)督執(zhí)法力,對(duì)于不執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要堅(jiān)決的予以摒棄,要予以打擊,要保證行業(yè)健康良性規(guī)范的秩序;行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)制訂要不斷的完善要持續(xù)發(fā)展,要引導(dǎo)行業(yè)不斷的向著健康良性的方向發(fā)展;作為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)起組織和起草的單位,要更加嚴(yán)格的加強(qiáng)自律,要約束自己,要認(rèn)真的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),要為行業(yè)健康良性的發(fā)展起到一個(gè)非常好的帶頭作用。
關(guān)鍵詞：國(guó)家治理；國(guó)企審計(jì)；有效路徑
國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，是針對(duì)國(guó)家財(cái)政以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行審計(jì)，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)深化改革的背景下，如何針對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作，從國(guó)家治理角度對(duì)國(guó)企審計(jì)進(jìn)行完善，是需要審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)研究的課題。
一、國(guó)有治理視角下國(guó)企審計(jì)的必要性
國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱，也是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，其穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，是保障人民群眾切身利益，推動(dòng)國(guó)家長(zhǎng)治久安的基礎(chǔ)。基于此，審計(jì)機(jī)關(guān)以國(guó)有企業(yè)為對(duì)象，提出了國(guó)企審計(jì)的概念，針對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、行業(yè)布局以及監(jiān)管等，從國(guó)家治理的角度進(jìn)行了深入思考。國(guó)企審計(jì)可以說(shuō)是國(guó)家審計(jì)的組成部分，其伴隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展而逐漸成熟，深化國(guó)企審計(jì)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的缺陷和問(wèn)題，從宏觀角度和微觀層面上，提出科學(xué)合理的審計(jì)建議，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等功能，在保障國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的同時(shí)，也可以提高國(guó)家治理效果，推動(dòng)我國(guó)的民主政治建設(shè)與和諧社會(huì)建設(shè)[1]。
二、基于國(guó)家治理角度的國(guó)企審計(jì)有效途徑
（一）拓展國(guó)企審計(jì)范圍
在國(guó)企深化改革的背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該以國(guó)企黨政工作為中心，結(jié)合國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)性、全局性的特點(diǎn)，針對(duì)國(guó)企的制度、體制等方面進(jìn)行分析和審查，揭示國(guó)企在布局、發(fā)展以及監(jiān)管等方面存在的問(wèn)題，立足國(guó)家治理的角度，對(duì)國(guó)企審計(jì)的范圍進(jìn)行拓展。具體來(lái)講，一是應(yīng)該推動(dòng)國(guó)企的優(yōu)化重組，進(jìn)一步提升國(guó)企在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用。就目前來(lái)看，許多國(guó)企都存在著資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該積極推動(dòng)國(guó)企的整合重組，做好國(guó)企資產(chǎn)審計(jì)工作，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)國(guó)企的穩(wěn)定發(fā)展；二是應(yīng)該對(duì)國(guó)企中存在的違法違紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲查處，加大揭示力度，提升地方黨委政府的社會(huì)公信度；三是應(yīng)該進(jìn)一步推動(dòng)制度的改革與完善，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等，對(duì)國(guó)企中存在的結(jié)構(gòu)失衡、監(jiān)管缺失等問(wèn)題進(jìn)行解決，推動(dòng)國(guó)企監(jiān)管制度的健全和完善，強(qiáng)化對(duì)于國(guó)企的監(jiān)管力度[2]。
（二）促進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)
針對(duì)當(dāng)前部分國(guó)企不重視審計(jì)建議，在一些問(wèn)題上屢查屢犯的情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該做好跟蹤審計(jì)工作，督促其及時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改，確保黨委政府應(yīng)該高度重視起來(lái)，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督、部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)督以及輿論監(jiān)督的方式，對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行強(qiáng)化。國(guó)企審計(jì)應(yīng)該立足全局，把握重點(diǎn)，從宏觀角度分析企業(yè)的體制和機(jī)制建設(shè)，及時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的機(jī)制性缺陷和體制性漏洞進(jìn)行揭示和彌補(bǔ)，堅(jiān)持從局部到全局、從微觀到宏觀的深入分析，找出問(wèn)題的本質(zhì)所在，提出切實(shí)有效的改革建議，加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。另外，應(yīng)該推動(dòng)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，進(jìn)一步擴(kuò)大國(guó)企審計(jì)的影響力，提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的關(guān)注度，引導(dǎo)其積極參與到監(jiān)督管理工作中，強(qiáng)化社會(huì)輿論監(jiān)督，結(jié)合問(wèn)責(zé)任，促使國(guó)企正視自身存在的問(wèn)題，積極進(jìn)行整改，對(duì)體制、機(jī)制和制度等進(jìn)行健全，結(jié)合相應(yīng)的成果對(duì)國(guó)企審計(jì)進(jìn)行深化，促進(jìn)國(guó)家的長(zhǎng)治久安。
（三）創(chuàng)新審計(jì)措施方法
現(xiàn)階段，國(guó)企企業(yè)采用的審計(jì)方法多為事后審計(jì)，而且主要是通過(guò)查賬的方式進(jìn)行審計(jì)，這種審計(jì)方法存在著嚴(yán)重的滯后性，在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題后，國(guó)有資產(chǎn)已經(jīng)出現(xiàn)了侵占和流失的現(xiàn)象，或者存在著嚴(yán)重的損失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)對(duì)審計(jì)觀念進(jìn)行更新，從國(guó)家治理以及國(guó)企體制改革的角度，進(jìn)行審計(jì)方法的改進(jìn)和創(chuàng)新，如審計(jì)組織方式的創(chuàng)新、審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新等，積極引入現(xiàn)代信息技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)的信息化，并以此深化國(guó)企審計(jì)，將原本的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑霸u(píng)估，及時(shí)感知企業(yè)發(fā)展中存在的傾向性問(wèn)題，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和隱患發(fā)生的幾率，盡可能將其消滅在萌芽狀態(tài)。從目前的發(fā)展情況分析，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，也使得國(guó)企審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)。相比較一般企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更廣，業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量也更大，而且隨著企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出了越來(lái)越復(fù)雜的趨勢(shì)。對(duì)此，可以引入計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)方法，利用專業(yè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行高效處理，大大減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，提高了審計(jì)工作的效率，也使得國(guó)企審計(jì)的深度和廣度得到了進(jìn)一步的拓展。在推動(dòng)信息化審計(jì)的過(guò)程中，一是必須加強(qiáng)對(duì)于國(guó)企計(jì)算機(jī)方法體系的深入研究，二是應(yīng)該做好國(guó)企信息系統(tǒng)的建設(shè)；三是應(yīng)該完善國(guó)企信息數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，提升信息環(huán)境下審計(jì)工作的查錯(cuò)糾弊以及服務(wù)國(guó)家治理的能力[3]。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，在當(dāng)前新的發(fā)展形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該重視國(guó)企審計(jì)工作，從國(guó)家治理的角度，找準(zhǔn)國(guó)企審計(jì)的重心，對(duì)國(guó)企審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行揭示和分析，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能，從預(yù)防、揭示、抵御三個(gè)方面著手，推動(dòng)國(guó)企審計(jì)的進(jìn)一步深化，確保其功能的充分發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)：
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[2]黎潤(rùn)嬌.基于國(guó)家治理維度談國(guó)企審計(jì)責(zé)任與重點(diǎn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（10）：243.
審計(jì)論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略
由于我國(guó)改革開(kāi)放水平的提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了較快進(jìn)步，企業(yè)成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中至關(guān)重要的一部分。當(dāng)代審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為常見(jiàn)的活動(dòng)之一。如今，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)中立足、持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障。所以，進(jìn)一步分析會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，進(jìn)而提升其經(jīng)營(yíng)效益。
一、國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀及其意義
(一)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的基本狀況
伴隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來(lái)越大的作用?，F(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實(shí)現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的利益沖突。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會(huì)計(jì)審計(jì)體系。這一機(jī)制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)管財(cái)務(wù)平時(shí)的工作狀況，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的關(guān)注度也越來(lái)越高，然而，目前各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)體制尚未成熟，和預(yù)期的會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，再加上管理人員的思想認(rèn)識(shí)還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作依舊出現(xiàn)了不少問(wèn)題。
(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性
提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟(jì)效益的增加。強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會(huì)計(jì)審計(jì)工作的強(qiáng)化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機(jī)制的問(wèn)題，并及時(shí)解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
二、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)審計(jì)體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)體制。會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制的確立，有利于保障經(jīng)營(yíng)管理者及董事會(huì)成員積極履行職責(zé)、達(dá)到自我控制、自我約束的目的。對(duì)此，企業(yè)需要設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會(huì)和集體利益的職責(zé)，而審計(jì)體制同管理機(jī)制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計(jì)失去了有效性和獨(dú)立性。
(二)會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的缺失
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，不同于其他審計(jì)?，F(xiàn)在，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作由決策者進(jìn)行管控，而審計(jì)部門人員在平時(shí)的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性喪失，也無(wú)法合理地審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。在此種經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)的審計(jì)工作難以正常運(yùn)行，缺少一定的獨(dú)立性。
(三)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低
目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員總體素質(zhì)偏低。不少財(cái)務(wù)人員缺少扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)及一些法律常識(shí)等，難以獨(dú)立完成綜合性較強(qiáng)的審計(jì)工作。因會(huì)計(jì)審計(jì)工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會(huì)計(jì)審計(jì)人員兼?zhèn)涠喾N知識(shí)儲(chǔ)備。而現(xiàn)今的大部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員還暫不具備這些能力。
(四)審計(jì)方式過(guò)于單一
目前，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)存在著會(huì)計(jì)審計(jì)方法過(guò)于陳舊、單一的問(wèn)題，由于會(huì)計(jì)審計(jì)形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向責(zé)任審計(jì)等方面擴(kuò)展，然而不少會(huì)計(jì)審計(jì)人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當(dāng)中，無(wú)法熟練運(yùn)用相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。
三、完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作的建議
(一)健全內(nèi)部審計(jì)體制
為了更好地體現(xiàn)審計(jì)工作的力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)健全內(nèi)部審計(jì)體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，加強(qiáng)對(duì)其的重視程度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來(lái)搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)，令各項(xiàng)資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國(guó)家必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機(jī)制的安全有效。
(二)提高會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性
這一點(diǎn)是保障內(nèi)部審計(jì)的重要舉措。會(huì)計(jì)審計(jì)是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵對(duì)策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說(shuō)，審計(jì)部門必須具備獨(dú)立性，才可更好地保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展。
(三)提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計(jì)形式
人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍，是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的基本因素。除了強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，并組織進(jìn)行定期或不定期考核。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會(huì)計(jì)審計(jì)的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計(jì)方式是必不可少的。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上，當(dāng)前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計(jì)制度的改革，為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升、綜合實(shí)力的增強(qiáng)提供有力保障。
審計(jì)論文范文二：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性及其措施
一、問(wèn)題的提出
企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)具備充分認(rèn)識(shí)和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無(wú)論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義
前文已述，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性、獨(dú)立性、綜合性的特點(diǎn)，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營(yíng)中的漏洞和問(wèn)題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計(jì)能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計(jì)也能針對(duì)制度漏洞及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和補(bǔ)救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實(shí)而導(dǎo)致的決策失誤。
三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性
(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求
內(nèi)部審計(jì)實(shí)際是近年來(lái)才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員無(wú)論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)崗位往往變動(dòng)不大，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等各個(gè)方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，但是與此同時(shí)，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他崗位工作，對(duì)專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)論是專業(yè)水平還是個(gè)人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計(jì)工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計(jì)工作所需要的審計(jì)技巧和能力。審計(jì)效果難以保證。
(二)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效
除了目前我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。縱觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作的“獨(dú)立性”，審計(jì)結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計(jì)人員與審計(jì)行為不獨(dú)立。從制度上來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實(shí)，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨(dú)立的做出合理公允的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)具有充分的獨(dú)立權(quán)利和獨(dú)立地位。然而現(xiàn)實(shí)中，由于審計(jì)部門從屬于企業(yè)，部門與個(gè)人利益與所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員與審計(jì)行為也難以真正獨(dú)立。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)行為難免不會(huì)受到管理者的影響。
(三)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性較差
除上述問(wèn)題之外，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)逐漸受到我國(guó)企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計(jì)的作用。有些管理者在概念上對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所誤解，將內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單等同于一種財(cái)務(wù)管理工作，無(wú)視內(nèi)部審計(jì)的要求與程序?！坝姓虏谎薄ⅰ笆刂撇粐?yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。
四、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作
(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”是未來(lái)趨勢(shì)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，實(shí)際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)范圍也過(guò)于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)將其作為側(cè)重點(diǎn)，并以此為依托針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，及時(shí)挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見(jiàn)。
(二)我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性
前文已述，目前，無(wú)論是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，還是具體的審計(jì)工作，獨(dú)立性都較差，導(dǎo)致審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。對(duì)此，筆者建議，我國(guó)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)制度、審計(jì)模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“形式”的獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)可以看成企業(yè)的一種“自我審計(jì)”。作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員與企業(yè)是一種長(zhǎng)期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計(jì)工作的獨(dú)立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“精神”上的獨(dú)立性?！熬瘛鄙系莫?dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員具備正直的道德品德、獨(dú)立的精神狀態(tài)。既能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計(jì)結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“法制”上的獨(dú)立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計(jì)結(jié)果的客觀和公正。我國(guó)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。
(三)我國(guó)企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性
目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國(guó)企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式。鑒于此，筆者建議我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。可以根據(jù)自身特點(diǎn)，“量身定制”審計(jì)軟件，可以將“自查”作為審計(jì)軟件的主要功能。相較于人工，審計(jì)軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過(guò)“穿行測(cè)試”等手段，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)、ERP等軟件，及時(shí)搜集和過(guò)濾審計(jì)數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過(guò)對(duì)電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。
(四)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧
獨(dú)立性一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。既要求審計(jì)部門與審計(jì)人員在審計(jì)工作的過(guò)程中要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，還要求審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序、確定審計(jì)范圍時(shí)不受客觀干擾，對(duì)企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨(dú)立性的要求與內(nèi)部審計(jì)人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計(jì)人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有受到干擾與影響。五、結(jié)束語(yǔ)作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無(wú)論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)都起著積極的作用。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點(diǎn)，向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公允性和獨(dú)立性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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2012年市國(guó)資委的總體工作指導(dǎo)思想是：認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七和省委六屆六次會(huì)議精神，以國(guó)家、省、市有關(guān)國(guó)企改革、國(guó)資監(jiān)管的政策規(guī)定為指導(dǎo)，圍繞市委、市政府所確定的全年目標(biāo)任務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)和提高黨的執(zhí)政能力建設(shè)，突出重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，規(guī)范改制，強(qiáng)化監(jiān)管，加快國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)
的戰(zhàn)略性調(diào)整，規(guī)范有序地推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)流動(dòng)重組，加快建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，更好地發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力、影響力和帶動(dòng)力。并制定 “六七八” 工作思路，（國(guó)資監(jiān)管抓住六個(gè)重點(diǎn)、國(guó)企改革完成七項(xiàng)任務(wù)、企業(yè)黨建做好八項(xiàng)工作）著力抓好國(guó)企改革、企業(yè)監(jiān)管和企業(yè)黨建三方面工作，確保7項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)目標(biāo)的完成。
一、打牢基礎(chǔ)，完善措施，大力強(qiáng)化國(guó)資監(jiān)管工作 2、建立健全國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)體系。要探索、謀劃出一套資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)體系，以對(duì)國(guó)有企業(yè)的保值增值進(jìn)行考核?？己说膶?duì)象是國(guó)有獨(dú)資、控股企業(yè)，具有獨(dú)立企業(yè)法人性質(zhì)的政府投資公司、資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)；考核的內(nèi)容是國(guó)有資本權(quán)益、企業(yè)產(chǎn)值和利稅的增減。同時(shí)，這一指標(biāo)體系的建立要結(jié)合兩方面因素：①在國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)重組、國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有序流動(dòng)中，通過(guò)對(duì)剩余資產(chǎn)的處置、核銷資產(chǎn)的收回等，確保國(guó)有資本不流失；②在效益好的企業(yè)中，保留部分國(guó)有股分享的利潤(rùn)等股東權(quán)益，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。
3、建立健全國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。抓緊研究制定《××市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》、《市屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》等，積極構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。對(duì)市國(guó)資委履行出資人的企業(yè)，在摸清企業(yè)底數(shù)、建立健全資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，區(qū)別不同情況，選擇有代表性重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，開(kāi)展統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后，在所有市國(guó)資委履行出資人的企業(yè)全面推開(kāi)。同時(shí)，抓緊研究出臺(tái)《××市屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作暫行規(guī)定》，從一季度開(kāi)始，認(rèn)真開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。針對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)委托人和被審計(jì)人“合二為一”，容易造成審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、委托目的偏差的現(xiàn)狀，建立所有者委托審計(jì)機(jī)制，由市國(guó)資委統(tǒng)一選聘委托符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)監(jiān)管企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)。
4、建立健全產(chǎn)權(quán)管理交易體系。一是加緊研究制定《公開(kāi)選聘資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)工作程序和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》、《公開(kāi)選聘資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》，規(guī)范選聘從事審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所的行為。二是堅(jiān)持在評(píng)估資產(chǎn)后由市審計(jì)局先行審計(jì)，以加強(qiáng)對(duì)市屬國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全及保值增值，客觀公正地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免改制評(píng)估過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。三是堅(jiān)持企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，對(duì)各類投資者公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)化原則，不受地區(qū)、行業(yè)、出資和隸屬關(guān)系的限制，公開(kāi)信息，竟價(jià)轉(zhuǎn)讓。 6、加大對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處置力度。一是對(duì)企業(yè)在改制時(shí)已核銷的不良資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債，不論其可能收回的殘值多少，都要完善臺(tái)帳，加強(qiáng)跟蹤。二是要依法采取多種手段、多種方式，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收款，堅(jiān)持盡量減少損失獲取最大收益的原則，探索采取打捆拍賣和利用中介機(jī)構(gòu)對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行追討變現(xiàn)的方式和方法，處置破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收款，以避免和減少國(guó)有資產(chǎn)的流失。三是利用有關(guān)土地置換政策，在企業(yè)實(shí)施“退城進(jìn)郊”時(shí)，實(shí)施土地變現(xiàn)，獲取更多的資金，實(shí)現(xiàn)土地價(jià)值的最大化。
二、堅(jiān)定信心，突破難點(diǎn)，繼續(xù)推進(jìn)國(guó)企改革工作
今年是國(guó)企改革工作的“掃尾年”，需改制的部分企業(yè)具有規(guī)模大、涉及人員多、下屬單位多、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，“事改企”單位還存在政策差異，改制工作難點(diǎn)多，難度大，面對(duì)國(guó)企改革工作新特點(diǎn)，我們要進(jìn)一步堅(jiān)定信心，攻堅(jiān)克難，繼續(xù)大力推進(jìn)國(guó)企改革工作。對(duì)國(guó)企改革各項(xiàng)重點(diǎn)工作要制定和拿出有較強(qiáng)操作性的實(shí)施方案。在企業(yè)改制過(guò)程中，把好產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)交易四個(gè)重要關(guān)口，繼續(xù)堅(jiān)持國(guó)有資產(chǎn)出讓必須由產(chǎn)權(quán)交易中心公開(kāi)競(jìng)標(biāo)等程序，使交易過(guò)程更加透明、定價(jià)更加合理，避免改制過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，依法維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益和其他投資者權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)改制工作的檢查和監(jiān)督，對(duì)已改制企業(yè)進(jìn)行“回頭看”，認(rèn)真查找解決存在問(wèn)題。要將各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)層層分解，責(zé)任到人，縱橫形成網(wǎng)絡(luò)，使各項(xiàng)工作任務(wù)都建立起完整的責(zé)任體系，確保如期完成國(guó)企改革各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。
2012年國(guó)企改革要積極推進(jìn)7項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)完成： 改制工作任務(wù)和2012年新上報(bào)的市肉雞示范廠等10戶企業(yè)的改制工作。二是確保完成2009年市級(jí)和縣區(qū)屬“二次改制”剩余的25戶企業(yè)改制工作；國(guó)企改革的收尾工作要制定具體措施，逐戶制定改制方案，明確完成時(shí)限，積極創(chuàng)造條件，力爭(zhēng)在2012年12月底前要全部完成。
2、“事轉(zhuǎn)企”單位的改制工作。一是年內(nèi)要積極推進(jìn)已確
定 “事轉(zhuǎn)企”改制的市直機(jī)關(guān)印刷廠、市煤炭工業(yè)招待所等35 戶“事改企”單位的改制工作。我委要加大改制工作的推進(jìn)力度，要全力配合市政府督導(dǎo)組做好初審、聯(lián)審工作，按程序嚴(yán)格把好關(guān)，確保工作進(jìn)度。二是“事改企”單位中包含許多礦業(yè)、公用事業(yè)單位，因行業(yè)、省有關(guān)政策中在人員安置方面的某些條款有別于我市已有的安置政策，既要考慮全市改制政策的連續(xù)性，又要兼顧“事改企”單位改制的特殊性。要根據(jù)國(guó)家、省的有關(guān)方針政策，堅(jiān)持實(shí)事求是，對(duì)我市的國(guó)企改革政策在調(diào)研的基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)完善，充分發(fā)揮其對(duì)改制工作的支持和保障作用。
3、企業(yè)破產(chǎn)工作。積極推進(jìn)企業(yè)政策性破產(chǎn)和依法破產(chǎn)工作。具備條件的企業(yè)要全部進(jìn)入破產(chǎn)程序，在處理好相關(guān)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取年內(nèi)完成破產(chǎn)工作。
4、腈綸廠的債轉(zhuǎn)股工作。國(guó)務(wù)院國(guó)資委已下發(fā)批文。爭(zhēng)取在2005年月以前完成新公司的組建工作。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 效果
內(nèi)部審計(jì)效果是指內(nèi)審對(duì)企業(yè)管理控制過(guò)程以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有用程度，其最終將反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上。在越來(lái)越重視內(nèi)部控制的國(guó)企當(dāng)中，內(nèi)審效果已經(jīng)直接影響到其業(yè)績(jī)，通過(guò)一系列操作性強(qiáng)且行之有效的手段提升國(guó)企內(nèi)審效果迫在眉睫。
一、國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)效果的重要性
（一）提升國(guó)企治理水平
公司治理明確出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間權(quán)責(zé)利及相互制衡關(guān)系，信息透明是治理有效實(shí)行的前提，內(nèi)審是解決信息不對(duì)稱的有力措施。國(guó)企的內(nèi)審效果越好，所進(jìn)行的評(píng)價(jià)和鑒證越客觀，就越有利于出資人、董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)、管理層從不同角度獲得有效信息審視公司運(yùn)作，提升治理的可靠性和客觀性。
（二）提升國(guó)企業(yè)績(jī)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能已從單純的事實(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)向服務(wù)性質(zhì)的價(jià)值增加，國(guó)企內(nèi)審活動(dòng)通過(guò)分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上幫助管理層及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，減少對(duì)業(yè)績(jī)的不利影響；通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的再審視，促使管理層采取改進(jìn)措施，提升價(jià)值鏈上各個(gè)節(jié)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)效率，匯集合力改善公司整體業(yè)績(jī)。
（三）提升內(nèi)審在國(guó)企中的地位
內(nèi)審效果是衡量?jī)?nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵，直接影響內(nèi)審的地位和作用。出色的內(nèi)審效果將覆蓋國(guó)企所有的業(yè)務(wù)單元及流程，其提出的修改和增強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，導(dǎo)致價(jià)值鏈環(huán)節(jié)上的各部門主動(dòng)尋求內(nèi)審部門的幫助和支持，使內(nèi)審部門真正成為國(guó)企中提供各種增值服務(wù)的中心，建立起屬于內(nèi)審部門的權(quán)威，并由此持續(xù)獲得內(nèi)部資源配置的傾斜優(yōu)勢(shì)，形成一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的良性循環(huán)。
二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果差強(qiáng)人意的原因
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因
1.獨(dú)立性缺失
國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般由公司管理層或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受同級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)或上一級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。這種管理模式下，內(nèi)審部門的獨(dú)立性受到限制，容易產(chǎn)生因缺乏必要的內(nèi)部牽制或監(jiān)控而造成嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，難以對(duì)國(guó)企管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使審計(jì)的獨(dú)立性大大降低。
2.規(guī)范性建設(shè)薄弱
國(guó)家雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及具體細(xì)則，但缺少針對(duì)國(guó)企的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得內(nèi)審部門地位并未得到制度規(guī)范層次上的肯定和落實(shí)，話語(yǔ)權(quán)和權(quán)威性先天不足。
（二）內(nèi)審工作人員的原因
1.獨(dú)立性缺失
國(guó)企管理層擁有充分的用人權(quán)，內(nèi)審人員的任免、獎(jiǎng)懲、升遷均由企業(yè)管理層決定。國(guó)企內(nèi)審人員在內(nèi)部審計(jì)法律不完善的條件下從事審計(jì)活動(dòng)，一方面要維護(hù)國(guó)家利益，另一方面又要接受管理層領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時(shí)，內(nèi)審人員往往只能服從于后者。這種從屬地位，使內(nèi)審人員的獨(dú)立性受到較大影響。
此外，國(guó)企內(nèi)審人員的工作還具有多重性質(zhì)，具體體現(xiàn)在履職上。由于人力資源條件限制，內(nèi)審人員往往既要承擔(dān)制訂標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)的工作，又要履行評(píng)價(jià)的職能，這種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的做法必將影響工作獨(dú)立性。
2.人員素質(zhì)有待提高
國(guó)企內(nèi)審人員絕大多數(shù)是由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，比較擅長(zhǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，直接導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性了解不足，尤其是面對(duì)多業(yè)務(wù)單元、交叉流程、計(jì)算機(jī)輔助大量應(yīng)用等情況，往往力不從心。
此外國(guó)企中循規(guī)蹈矩觀念較為主流，部分內(nèi)審人員觀念守舊，既不利于外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，又扼殺內(nèi)部創(chuàng)新。
三、提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的一些途徑
（一）以企業(yè)文化為基石提升內(nèi)審認(rèn)識(shí)
良好的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的軟環(huán)境，是公司日常運(yùn)作的隱性調(diào)節(jié)機(jī)制。國(guó)企文化建設(shè)離不開(kāi)自身特色，運(yùn)用得當(dāng)將使內(nèi)審工作產(chǎn)生事半功倍的效果。
（二）以公司治理為基礎(chǔ)強(qiáng)化內(nèi)審獨(dú)立性
公司治理既是內(nèi)審效果提升的目的，又是內(nèi)審效果提升的基礎(chǔ)。出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間權(quán)責(zé)的明確，將大大增強(qiáng)審計(jì)人員和審計(jì)部門的獨(dú)立性，獨(dú)立的機(jī)構(gòu)及人員、獨(dú)立的預(yù)算和考核將使國(guó)企內(nèi)審工作在開(kāi)展過(guò)程中保持人、財(cái)、物的獨(dú)立；獨(dú)立的匯報(bào)途徑會(huì)加強(qiáng)各方對(duì)內(nèi)審部門意見(jiàn)的重視程度。
（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向豐富內(nèi)審內(nèi)涵
企業(yè)面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件而不斷變化，國(guó)企需要以風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)審工作的導(dǎo)向，明確范圍、緊抓重點(diǎn)，合理配置有限資源，使內(nèi)審工作取得較好效果。
以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)審首先要確定審計(jì)領(lǐng)域，識(shí)別所有潛在的待審業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)，不僅局限于某些職能，還要考慮到產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)；然后檢查主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)排序的方式評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；最后確定審計(jì)順序，將得到認(rèn)證的高低風(fēng)險(xiǎn)同企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略相平衡，綜合其對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響大小和管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，將風(fēng)險(xiǎn)程度高、審計(jì)效果大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小的待審項(xiàng)目作為實(shí)施項(xiàng)目。
（四）以大數(shù)據(jù)、云服務(wù)為手段增強(qiáng)內(nèi)審手段
第一，利用大數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。國(guó)企應(yīng)加強(qiáng)此方面的投入，應(yīng)用大數(shù)據(jù)收集和分析擬審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，提高審計(jì)效率。
第二，利用云服務(wù)，擴(kuò)大審計(jì)效果。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)是云服務(wù)的提供者，對(duì)技術(shù)專業(yè)性強(qiáng)、工程造價(jià)計(jì)算難度復(fù)雜的內(nèi)審項(xiàng)目，通過(guò)內(nèi)審?fù)獍?，提高?nèi)審效率。
（五）以人員培訓(xùn)為輔助充實(shí)內(nèi)審力量
國(guó)企應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)、知識(shí)更新等多種方式，幫助內(nèi)審人員掌握較高的專業(yè)知識(shí)和技能，強(qiáng)化綜合分析能力，掌握和運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)審理論和技術(shù)方法，提高利用計(jì)算機(jī)的水平，努力使其成為內(nèi)部管理專家、計(jì)算機(jī)技術(shù)專家和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家。
當(dāng)國(guó)企利用自身優(yōu)勢(shì)，從企業(yè)文化、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大數(shù)據(jù)、云服務(wù)、人員培訓(xùn)等方面去創(chuàng)新完善相關(guān)內(nèi)容，必將對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果帶來(lái)巨大提升。
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1.1 主觀因素。
國(guó)企內(nèi)部審計(jì)通常未受重視，包括管理者和審計(jì)人員自身，很多人也并沒(méi)有真正的花費(fèi)心思去深入了解審計(jì)工作的內(nèi)涵，對(duì)審計(jì)工作沒(méi)有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。和其他許多職員類似，固守現(xiàn)有工作模式和方法，沒(méi)有積極探索，認(rèn)真對(duì)待每份審計(jì)工作的態(tài)度，而是把每份工作看作是按章辦事的俗套，這樣就很難在實(shí)際工作中發(fā)揮其主觀能動(dòng)性去解決實(shí)際問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員整體的職業(yè)素養(yǎng)偏低，多數(shù)缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)方法選擇不當(dāng)，分析判斷不合理等現(xiàn)象。另一方面，國(guó)企本身對(duì)審計(jì)也是不抱太多的期望，這樣就造成了審計(jì)人員對(duì)職業(yè)熱度不高，而且審計(jì)結(jié)果只能作為一種參考依據(jù)，并不同于證明等具有很強(qiáng)應(yīng)用性的文件，這一點(diǎn)也是造成審計(jì)人員職業(yè)關(guān)注度低的原因。
1.2 客觀因素。
1.2.1 審計(jì)所處法律環(huán)境的變化。法律是保障社會(huì)安定有序的有效手段，審計(jì)活動(dòng)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也必然受到相關(guān)法律的約束和規(guī)范。法律在賦予審計(jì)部門專門的簽證權(quán)利，同時(shí)也規(guī)定了其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。審計(jì)人員有對(duì)審計(jì)對(duì)象客觀審查、如實(shí)報(bào)告的責(zé)任。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)服務(wù)涉及到的人也越來(lái)越多，有政府部門，還有債權(quán)人、投資人等，因此，審計(jì)人員對(duì)社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息的義務(wù)和責(zé)任。如果審計(jì)人員因?yàn)檫`約、失察等原因提供虛假的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而損害了企業(yè)的利益，則可以依法追究審計(jì)人員的法律責(zé)任。
1.2.2 審計(jì)意見(jiàn)指導(dǎo)性和影響性更大。審計(jì)結(jié)果的重要性在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中顯得越來(lái)越重要，從過(guò)去的較低的參考性到現(xiàn)在較高的依賴性，使得公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的關(guān)注度不斷增加，有些投資人甚至?xí)褜徲?jì)結(jié)果作為主要的投資參考意見(jiàn)。無(wú)論是企業(yè)法人還投資人也更加注重財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，審計(jì)結(jié)果將會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供指引。審計(jì)行業(yè)發(fā)展但現(xiàn)在已經(jīng)成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分，它可以有效幫助建立、維護(hù)資本市場(chǎng)。因而，金融市場(chǎng)涉及到的各利益團(tuán)體都越來(lái)越關(guān)注審計(jì)，并且愿意為審計(jì)買單，以此降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.3 審計(jì)方法本身的影響。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常會(huì)運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)模型對(duì)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，審計(jì)模型通常是前人研究好的，可以直接拿來(lái)使用。但是，在使用中會(huì)有一定的局限性，一方面，模型本身都不可能是與實(shí)際完全相符的，只能是接近或類似；另一方面，在應(yīng)用模型時(shí)一般都會(huì)有使用條件，該條件不一定都滿足，綜合起來(lái)看，無(wú)論是哪種模型的使用都會(huì)有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。審計(jì)人員在模型和方法的選擇上本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，他并不知道哪種方法更加適合所審計(jì)的對(duì)象，無(wú)論是用傳統(tǒng)的審計(jì)方法還是現(xiàn)代審計(jì)方法，該問(wèn)題都是客觀存在的。
2 提高國(guó)有國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的改進(jìn)措施
2.1 加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部控制體系的建設(shè)。國(guó)企內(nèi)部控制是管理部門制定的，用以保護(hù)資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)資料的可靠、準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率和收益，保證管理部門制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策得以貫徹執(zhí)行的監(jiān)管體系。首先要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢驗(yàn)和測(cè)試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，再結(jié)合公司其他的具體情況確定審計(jì)的重點(diǎn)、程序和審計(jì)方法，進(jìn)而確定審計(jì)規(guī)模等相關(guān)事宜。
2.2 規(guī)范國(guó)企內(nèi)部管理層的業(yè)務(wù)范圍。公司內(nèi)部管理層工作的好壞直接影響到公司的盈虧，管理層應(yīng)該明確自己對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)情況應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。國(guó)企內(nèi)部的管理層要求顯得略為松散，許多現(xiàn)實(shí)資料表明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的根源多數(shù)是會(huì)計(jì)報(bào)表自身存在的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，并不是審計(jì)人員的行為過(guò)失造成的。雖然我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中有規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整”。但是，單位負(fù)責(zé)人如何保證，若未能保證應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任，并沒(méi)有做出具體的規(guī)定。適當(dāng)?shù)臅r(shí)候應(yīng)該有一些法律的強(qiáng)有力的措施和手段來(lái)約束公司內(nèi)部，明確其責(zé)任和義務(wù)以及明確相關(guān)處罰標(biāo)準(zhǔn)，一旦觸犯應(yīng)該按規(guī)矩執(zhí)行懲罰措施，真正做到有法可依，違法必究。
2.3 提高審計(jì)人員自身執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平直接影響到審計(jì)工作的好壞，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平可以從以下幾個(gè)方面考慮。加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。包括提高審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任感；培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德；定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)等；審計(jì)部門內(nèi)部和行業(yè)內(nèi)各單位之間可以開(kāi)展理論討論交流和業(yè)務(wù)競(jìng)賽等活動(dòng)，彼此促進(jìn)業(yè)務(wù)水平的提高。
關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì) 創(chuàng)新實(shí)踐 不足 措施
一、我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作存在的不足
第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和客觀性較差。以某單位為例，從機(jī)構(gòu)設(shè)置形式上，目前單位中內(nèi)審機(jī)構(gòu)有的設(shè)置于財(cái)務(wù)部門，有的與紀(jì)檢、監(jiān)察、法律合署辦公，內(nèi)審機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)立的不到50%，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立地開(kāi)展工作，影響工作效率與效果。尤其從公司治理角度考慮，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)范圍窄，無(wú)法對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、多層次的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，影響價(jià)值增值作用發(fā)揮。從業(yè)務(wù)管理歸屬上目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)既有隸屬于董事會(huì)的，也有隸屬于總經(jīng)理或者副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師的，還有隸屬于會(huì)計(jì)部門的，甚至有些上市企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種情況侵害了內(nèi)部審計(jì)的客觀性，限制了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告層次，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的治理功能和價(jià)值增值的趨勢(shì)下，這樣的領(lǐng)導(dǎo)模式會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展。
第二，審計(jì)規(guī)范化體系建設(shè)不完善。首先是審計(jì)規(guī)范化體系應(yīng)包括職業(yè)道德規(guī)范、以審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的技術(shù)規(guī)范和質(zhì)量控制規(guī)范。目前單位建立了一些單項(xiàng)的審計(jì)工作制度，包括《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)檔案管理辦法》、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、基建科研審計(jì)等方面的專項(xiàng)審計(jì)制度，同時(shí)為保證組織機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，建立如特派組管理辦法、考核辦法等一系列內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，但這些組織規(guī)章制度與審計(jì)工作規(guī)定尚未形成技術(shù)規(guī)范體系，紡織公司尚未建立以技術(shù)規(guī)范為基礎(chǔ)的《審計(jì)工作手冊(cè)》。其次是目前制定了規(guī)范審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)制度，包括審計(jì)質(zhì)量控制辦法、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評(píng)審辦法、后續(xù)審計(jì)制度、審計(jì)結(jié)果公示制度等，但并未將質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度等形成質(zhì)量控制體系，《審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》尚在初步構(gòu)建中。
第三，審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了審計(jì)職能的發(fā)揮。財(cái)會(huì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)理念不足。這首要的表現(xiàn)是缺乏精確的財(cái)會(huì)審計(jì)手法，致使對(duì)財(cái)會(huì)審計(jì)的評(píng)價(jià)沒(méi)有針對(duì)性，也造成了資產(chǎn)的損失。例如，對(duì)現(xiàn)金與固定資產(chǎn)的審計(jì)不及時(shí)，使得賬戶明細(xì)難以無(wú)法相互印證；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的審計(jì)問(wèn)題，使得公有資產(chǎn)的流失與浪費(fèi)；對(duì)企業(yè)虛假報(bào)賬現(xiàn)象的審計(jì)不力，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)。另外，相關(guān)部門的財(cái)務(wù)權(quán)力與職責(zé)劃分不夠明確，更加惡化了財(cái)會(huì)審計(jì)的力度，導(dǎo)致了財(cái)會(huì)審計(jì)缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、我國(guó)企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型過(guò)程中的審計(jì)創(chuàng)新措施
面對(duì)自身在審計(jì)方面存在的問(wèn)題，綜合采取了多種手法來(lái)對(duì)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行創(chuàng)新，而這也在實(shí)際運(yùn)用當(dāng)中取得了十分顯著的效果?？傮w而言，這些有效的創(chuàng)新措施包括著如下幾個(gè)方面。
第一，建立健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。我國(guó)十分重視完善財(cái)會(huì)審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度。成熟的制度體系是確保財(cái)會(huì)審計(jì)工作科學(xué)合理開(kāi)展的保障，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于制度體系的構(gòu)建。針對(duì)自身的財(cái)會(huì)審計(jì)工作，我國(guó)構(gòu)建了多個(gè)方面的制度體系，包括著財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)工作的委托制度、集中會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度等多個(gè)方面，確保制度構(gòu)建的全面性才能夠保障財(cái)會(huì)審計(jì)工作的完備性。另外，對(duì)于制度的構(gòu)建也應(yīng)注重了自身的特征，并相應(yīng)的完善財(cái)務(wù)落實(shí)制度，從而最終能夠保障所建構(gòu)的財(cái)會(huì)審計(jì)制度適合自身的特征，并在具體的工作當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的效力。
第二，轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。財(cái)會(huì)審計(jì)工作的重心根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)下移，抓實(shí)基礎(chǔ)管理，提升效益專項(xiàng)審計(jì)水平。審計(jì)科也結(jié)合當(dāng)前面臨的形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作部署，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，積極開(kāi)展內(nèi)部管理效益專項(xiàng)審計(jì)。開(kāi)展事后專項(xiàng)審計(jì)，抓實(shí)基層基礎(chǔ)管理。另外，審計(jì)工作重心下移，將制度的執(zhí)行力落實(shí)到一線、落實(shí)到基層，進(jìn)一步堵塞防范管理漏洞。審計(jì)過(guò)程中，認(rèn)真核查每一環(huán)節(jié)，落實(shí)每一項(xiàng)工作制度，對(duì)被審計(jì)部門、基層單位，在執(zhí)行制度和規(guī)范管理上，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。強(qiáng)化單位責(zé)任，加強(qiáng)自身建設(shè)，提高財(cái)會(huì)審計(jì)工作服務(wù)水平。企業(yè)應(yīng)深入開(kāi)展全員參與的審計(jì)活動(dòng)，重點(diǎn)排查思想意識(shí)、工作作風(fēng)、工作管理、工作落實(shí)方面的問(wèn)題，針對(duì)查擺存在的突出問(wèn)題，制定解決途徑及措施。修改完善審計(jì)管理制度，在審計(jì)程序上、細(xì)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范，使之成為干部職工的共同行為準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的廉潔高效。
第三，轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式。對(duì)于財(cái)會(huì)審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移就必須有目的的強(qiáng)化單位財(cái)會(huì)審計(jì)工作的重點(diǎn)。因此，單位在強(qiáng)化審計(jì)工作重點(diǎn)充分落實(shí)好了如下幾項(xiàng)工作：首先，嚴(yán)把審計(jì)事前監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化重點(diǎn)工程審計(jì)。單位按照各項(xiàng)工程實(shí)際進(jìn)度狀況，有計(jì)劃開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。其次，嚴(yán)把簽約審計(jì)關(guān)口，抓好資質(zhì)及質(zhì)量審計(jì)。單位在簽約前審計(jì)過(guò)程中，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)處制定的工程、技術(shù)服務(wù)、修理、物資采購(gòu)、租賃、勞務(wù)等審計(jì)要求，逐項(xiàng)認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，確保簽約主體資格合理、各項(xiàng)資質(zhì)齊全、項(xiàng)目計(jì)劃到位。最后，把好基礎(chǔ)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)口，確保單位效益不流失。對(duì)于技術(shù)服務(wù)、物資采購(gòu)、設(shè)備修理等基礎(chǔ)項(xiàng)目，應(yīng)做到數(shù)量審計(jì)精細(xì)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)核查精細(xì)、市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查精細(xì)，確保企業(yè)效益不流失。
三、總結(jié)
總體而言，我國(guó)財(cái)會(huì)審計(jì)工作仍然存在著一系列的問(wèn)題，而對(duì)于這些問(wèn)題的改進(jìn)也是保障審計(jì)效力更好發(fā)揮的基礎(chǔ)，因此對(duì)財(cái)會(huì)審計(jì)工作有必要進(jìn)行足夠的重視。事實(shí)上，企事業(yè)單位對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的推動(dòng)作用也決定了其必須自身的相關(guān)管理方面進(jìn)行必要的強(qiáng)化與創(chuàng)新，走在科學(xué)的前沿，從而發(fā)揮出在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制
中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2007)07-0121-02
一､我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題
從審計(jì)組織體系來(lái)看,我國(guó)目前業(yè)已形成由政府審計(jì)(國(guó)家審計(jì))､內(nèi)部審計(jì)及民間審計(jì)(社會(huì)審計(jì))構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系｡但隨著我國(guó)改革的不斷深入､經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化,現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端｡
1.內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,內(nèi)部審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換､管理方式變革及內(nèi)部職能分解,基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的,這也是內(nèi)部審計(jì)賴以存在的客觀基礎(chǔ)｡這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展｡
2.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍過(guò)于狹窄
我國(guó)現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面(審查),很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域,從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì),歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)｡盡管政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門的指導(dǎo)精神要求或建議將財(cái)會(huì)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)分立,但有些企業(yè)采取一套班子的做法,應(yīng)付監(jiān)督檢查時(shí)才可能分為兩個(gè)機(jī)構(gòu),平時(shí)卻將它們合二為一,這就使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程,其客觀性與公正性自然可想而知｡
3.內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性不強(qiáng)
無(wú)論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì),都具有獨(dú)立性｡內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性既表現(xiàn)在其機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上,又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上,還表現(xiàn)在審計(jì)的客觀性上｡內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性､權(quán)威性及公正性的必要條件｡從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作,為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù),但是,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)｡同時(shí),我國(guó)原有的審計(jì)制度曾規(guī)定,在對(duì)有關(guān)主管部門審計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題,可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映,長(zhǎng)此以往這就造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制發(fā)育不良｡
4.內(nèi)部審計(jì)人員水平有待提高
現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)大多是事中､事后的“查錯(cuò)防弊”,而事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)有效的事前工作,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)的信息､技術(shù)等支持與服務(wù),以便管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益｡這要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平,但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉甚至不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力,不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力｡
不僅如此,內(nèi)部審計(jì)在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的工作缺乏足夠的信心與熱情,他們往往被誤解或在不順心狀態(tài)下工作,感覺(jué)到開(kāi)展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難｡顯然,這不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開(kāi)展工作的積極性和主動(dòng)性,也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識(shí)水平､業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)｡
二､完善與發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方略
鑒于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題,無(wú)論其定性定位､體制機(jī)制或方法方式等,都無(wú)法進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)需要｡內(nèi)部審計(jì)與加入WTO以來(lái)新要求的差距日益擴(kuò)大,其局限性隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化則更加明顯,因而急需對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以改進(jìn)和完善,并謀求全方位､寬領(lǐng)域､高質(zhì)量的發(fā)展｡其主要方略是:
1.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)
調(diào)整理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系,合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制,確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在｡國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系提出了下列要點(diǎn):(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)組織中一個(gè)具有足夠權(quán)力的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé);(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與董事會(huì)之間能直接交流信息;(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,應(yīng)由董事會(huì)一致同意確定;(4)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃､人員計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算,應(yīng)提交最高管理層和董事會(huì)備案;(5)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)每年一次或在必要時(shí)多次,向最高管理層和董事會(huì)提交工作報(bào)告;(6)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期評(píng)價(jià)其《章程》中規(guī)定的宗旨､權(quán)力和職責(zé)是否繼續(xù)適用和有助于完成任務(wù),并通報(bào)給高級(jí)管理層和董事會(huì)｡
2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能及作用
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機(jī)制的加強(qiáng),內(nèi)部管理水平的提高,會(huì)計(jì)電算化的普及,賬面資料的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來(lái)越少,內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理､決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展｡內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)只局限于財(cái)物領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面｡因此,內(nèi)部審計(jì)人員的定位應(yīng)從以監(jiān)督為主的“警察”､“裁判”等角色向以評(píng)價(jià)與監(jiān)督并重的“參謀”､“助手”等角色轉(zhuǎn)變,突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向”的特點(diǎn),開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與發(fā)展的空間｡
3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和方式
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”｡企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)管“保證體系”｡內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)必須與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相協(xié)調(diào),打破原有“雙向領(lǐng)導(dǎo)”體制的束縛,內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象主要應(yīng)是企業(yè)的決策層,其工作目標(biāo)是幫助企業(yè)謀求生存與發(fā)展｡為此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的､事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前､事中審計(jì)上來(lái),既要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營(yíng)決策､重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì),又要監(jiān)督和評(píng)價(jià)有關(guān)項(xiàng)目､預(yù)算及合同的真實(shí)性､合理性､合法性､有效性,及時(shí)反饋信息并防止失誤｡隨著企業(yè)管理水平的提高,內(nèi)部審計(jì)工作將不局限于事后監(jiān)督,還應(yīng)在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用,從而需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程､全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)｡例如,企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃､生產(chǎn)計(jì)劃､銷售計(jì)劃､資金計(jì)劃､投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核､事中控制｡經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員,應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題,并直接采取或促成有關(guān)部門采取有效舉措把企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度｡
4.拓展內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域
以審計(jì)目標(biāo)為標(biāo)志,內(nèi)部審計(jì)可劃分為真實(shí)性審計(jì)､合規(guī)性審計(jì)及效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)或財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)等審計(jì)類型｡在實(shí)際工作中,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展哪些工作､究竟以哪種審計(jì)為重點(diǎn),一般取決于特定企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容､預(yù)期審計(jì)目標(biāo)及客觀具體條件｡在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離以及多層次管理分權(quán)制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下,基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的審計(jì)活動(dòng),其總目標(biāo)即評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,往往在不同的歷史時(shí)期或社會(huì)區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延,也就是表現(xiàn)為與特定經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要相適應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)｡從目前的實(shí)際情況分析,我國(guó)仍有一些企業(yè)存在一定的差錯(cuò)與弊端､數(shù)據(jù)資料虛假､會(huì)計(jì)信息失真,因而內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該加強(qiáng)真實(shí)性審計(jì)工作｡據(jù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)､公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高,合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)屆時(shí)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移｡
5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求｡內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域,掌握相關(guān)知識(shí)與技能,以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)｡隨著內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展,內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化,不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才,還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才,聘請(qǐng)有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門,以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用｡
當(dāng)前,企業(yè)要根據(jù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求,盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才｡為此,企業(yè)需注意并做好以下幾點(diǎn)工作:首先,應(yīng)在任用､培訓(xùn)､定崗､升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求,不能隨意安排一些人員在審計(jì)崗位上;其次,重視和加強(qiáng)包括財(cái)會(huì)專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博､堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ),能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問(wèn)題,從而為決策者提供更多更好的意見(jiàn)與建議;最后,要制定內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn),建立資格認(rèn)證制度,促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并達(dá)到應(yīng)有的要求｡不僅如此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)成為培養(yǎng)通曉多學(xué)科知識(shí)､掌握多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才的集訓(xùn)地,成為企業(yè)培養(yǎng)和輸送高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人才的重要崗位｡
