發(fā)布時間：2023-08-11 17:17:33
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的保險公司的監(jiān)管樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：償付能力管理 資本管理
一、中國償付能力監(jiān)管的背景和整體規(guī)劃
（一）中國償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行第一代償付能力監(jiān)管制度體系與歐盟SolvencyI框架一致，歐盟的Solvency I體系始于1979年，主體思想為最低償付能力要求為準(zhǔn)備金負(fù)債和風(fēng)險保額的一定比例。償付能力充足率=實際資本/最低償付能力要求。在該體系下償付能力資本要求主要基于業(yè)務(wù)規(guī)模。然而，基于業(yè)務(wù)規(guī)模的資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不能科學(xué)反映公司和行業(yè)風(fēng)險狀況，不能滿足行業(yè)防范風(fēng)險和發(fā)展改革需要。
（二）償付能力監(jiān)管改革的整體目標(biāo)
根據(jù)《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》要求，第二代償付能力監(jiān)管改革的主要目標(biāo)為使我國的償付能力監(jiān)管水平既與國際接軌又與我國行業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)，使得資本要求和實際風(fēng)險相關(guān)；推動行業(yè)建立健全全面風(fēng)險管理制度，探索適合中國的償付能力監(jiān)管模式，提升國際影響力和行業(yè)的國際地位。
（三）中國償付能力監(jiān)管改革的步驟和規(guī)劃
保監(jiān)會高度重視償付能力監(jiān)管，不斷推進(jìn)償付能力監(jiān)管體系建設(shè)，保監(jiān)會對于現(xiàn)有償付能力改革分如下幾個步驟進(jìn)行：
1、構(gòu)想提出階段
2003年至2007年底，基本搭建起具有中國特色的第一代償付能力監(jiān)管制度體系。近年來，國際國內(nèi)金融形勢發(fā)生了巨大變化，未來幾年是重塑國際保險監(jiān)管格局的關(guān)鍵時期。從國內(nèi)看，國內(nèi)保險市場和資本市場快速發(fā)展，對防范風(fēng)險和監(jiān)管的要求越來越高，現(xiàn)行償付能力監(jiān)管制度體系在某些方面已不能完全適應(yīng)新形勢下的監(jiān)管需要。
2、總結(jié)評估階段
該階段通過定量和定性兩個方面評估我國償付能力體系，已經(jīng)啟動并完成。該階段主要評估兩方面內(nèi)容：評估我國現(xiàn)行償付能力標(biāo)準(zhǔn)是否符合實際市場特性；與美國與歐洲資本監(jiān)管制度做橫向比較。2012年1月，總理在全國金融工作會議上明確指出，金融監(jiān)管要借鑒國際金融監(jiān)管改革的最新成果，完善監(jiān)管規(guī)則，更新監(jiān)管理念、制度和方式，不斷提升監(jiān)管有效性；保險業(yè)要強(qiáng)化償付能力監(jiān)管。為貫徹落實全國金融工作會議精神，保監(jiān)會決定啟動中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系（以下簡稱“第二代制度體系”）的建設(shè)工作，出臺了建設(shè)規(guī)劃――《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系建設(shè)規(guī)劃》。
3、專題研究階段
2013年5月，保監(jiān)會了《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》明確提出用3至5年時間建成第二代償付能力監(jiān)管制度體系，明確提出使用三支柱：定量資本要求，定性風(fēng)險管理要求和信息披露要求作為基礎(chǔ)，結(jié)合中國國情和美國及歐洲的償付能力監(jiān)管經(jīng)驗，建立第二代償付能力監(jiān)管體系的構(gòu)想。預(yù)計保監(jiān)會將于2014年底形成第二代償付能力監(jiān)管的制度，該制度預(yù)計于2016年開始實施。
二、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司的要求和公司現(xiàn)狀的差距
（一）三支柱對于保險公司的要求和公司現(xiàn)狀的差距
第二代償付能力監(jiān)管提出了三支柱的理論：第一支柱：定量資本要求，通過全面分析并量化保險公司存在風(fēng)險提出對于保險公司定量資本的要求。第二支柱：定性監(jiān)管要求，通過風(fēng)險評級和對于難以量化的風(fēng)險的評估，如操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險。第三支柱、市場約束機(jī)制和信息披露。通過三大支柱建設(shè)，逐步實現(xiàn)從基于業(yè)務(wù)量的監(jiān)管要求向（二）第二代償付能力負(fù)債評估方法
當(dāng)前法定負(fù)債評估完全是靜態(tài)的，僅考慮死亡風(fēng)險，通過認(rèn)可資產(chǎn)和認(rèn)可負(fù)債之差計算實際資本，使用該資本數(shù)值比最低償付能力資本要求得到償付能力充足率。
當(dāng)前財務(wù)負(fù)債評估基于公允價值原則，在最優(yōu)估計負(fù)債的基礎(chǔ)上增加風(fēng)險邊際和剩余邊際的方法計算財務(wù)準(zhǔn)備金。第二代償付能力監(jiān)管將基于財務(wù)準(zhǔn)備金，通過公允價值資產(chǎn)-（最優(yōu)估計負(fù)債+風(fēng)險邊際）計算自有資本。基于公司風(fēng)險情況確定最低資本要求和償付能力要求資本。以確認(rèn)保險公司的償付能力充足率。
（三）資本要求涉及公司面臨的所有風(fēng)險，因此償付能力資本要求將影響公司未來發(fā)展戰(zhàn)略
根據(jù)歐洲Solvency II實施調(diào)研發(fā)現(xiàn)人壽保險公司資本要求當(dāng)中市場風(fēng)險占比最高，最主要的風(fēng)險來自市場風(fēng)險（67%）承保風(fēng)險資本成本占據(jù)第二，比重（24%）。針對上述研究結(jié)果，第二代償付能力體系要求限制公司投資策略，控制權(quán)益類資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占比。
三、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司和保險行業(yè)的影響
（一）權(quán)益類投資波動會顯著影響市場風(fēng)險資本，從而影響公司的投資策略
償付能力改革會將權(quán)益類資產(chǎn)的風(fēng)險納入償付能力考察范圍，根據(jù)歐洲的調(diào)研經(jīng)驗，市場風(fēng)險當(dāng)中主要的風(fēng)險資本成本來自：
（1）信用價差風(fēng)險（42%）：由于企業(yè)債違約導(dǎo)致的市場風(fēng)險
（2）權(quán)益類投資風(fēng)險（30%）：由于權(quán)益類資產(chǎn)價格波動導(dǎo)致的風(fēng)險
（3）利率風(fēng)險（28%）：由于市場利率波動導(dǎo)致的風(fēng)險
結(jié)合中國資本市場的特點(diǎn)，權(quán)益類投資資產(chǎn)更高的波動性將使其對風(fēng)險資本的影響更為顯著。
（二）退保風(fēng)險、長壽風(fēng)險等資本成本計量也將響應(yīng)提升產(chǎn)品開發(fā)的復(fù)雜程度，影響產(chǎn)品策略
承保風(fēng)險當(dāng)中主要的風(fēng)險資本成本來自：
（1）退保風(fēng)險（46%）由于退保導(dǎo)致公司未來利潤和現(xiàn)金流的惡化
（2）長壽風(fēng)險（44%）由于人口健康程度改善導(dǎo)致的預(yù)期壽命延長導(dǎo)致的養(yǎng)老金超額支付
（3）費(fèi)用風(fēng)險（22%）由于固定和變動費(fèi)用的超支給公司帶來的風(fēng)險。
結(jié)合中國資本市場的特點(diǎn)，退保和費(fèi)用風(fēng)險的影響可能更為顯著。
（三）新監(jiān)管體系有望提升整體自有資本
EIOPA于2009年底開始進(jìn)行第五次定量影響調(diào)研，該調(diào)研共有2520家保險（再保險）公司以及167家保險集團(tuán)參加。調(diào)查發(fā)現(xiàn)第二代償付能力監(jiān)管體系形成了較分明的監(jiān)管干預(yù)梯度，即拉開了各公司償付能力充足水平的差距，同時，新監(jiān)管體系提升了整體的認(rèn)可資本，但是最終充足率略有下降。
（四）監(jiān)管體制改革將推動保險行業(yè)發(fā)展由規(guī)模導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險價值導(dǎo)向
1、產(chǎn)品設(shè)計
壽險公司很多高保證收益、提供各種保單選擇權(quán)的產(chǎn)品會導(dǎo)致利率風(fēng)險成本較高，同時內(nèi)含期權(quán)會導(dǎo)致增加負(fù)債的評估價值。這都要求保險公司在產(chǎn)品開發(fā)的時候?qū)徤髟O(shè)定各種保證利益，并且在定價中評估其價格。
2、投資策略
壽險公司當(dāng)前的投資策略出現(xiàn)過很多資產(chǎn)久期小于負(fù)債久期的情況，且權(quán)益類資產(chǎn)占比過高的情況。新體系要求壽險公司加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配，并控制權(quán)益類資產(chǎn)的比例，以控制利率風(fēng)險和市場風(fēng)險。
3、公司治理
壽險公司當(dāng)前的治理狀況存在重業(yè)務(wù)，輕管控的問題，未必可以使資產(chǎn)的配置效率達(dá)到最高。新監(jiān)管體系下對于保險公司的治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管控要求更嚴(yán)。要求風(fēng)險管理和預(yù)算控制主導(dǎo)。
四、中國償付能力監(jiān)管改革對于保險公司的挑戰(zhàn)和機(jī)遇
中國償付能力監(jiān)管改革給保險公司帶來的挑戰(zhàn)主要包括：新監(jiān)管框架尚不確定，新體系風(fēng)險計量原則和方法、自有資本的認(rèn)可要求、信息披露和公司治理要求都存在較大不確定性。同時，相關(guān)精算、財務(wù)人才也存在差距。保險公司還需要投入的軟件和硬件資源，以滿足公司治理和信息披露的要求。
中國償付能力監(jiān)管改革給保險公司帶來的機(jī)遇包括：長期可調(diào)控資本要求，提升充足率，新監(jiān)管體系較現(xiàn)有體系更靈活，保險公司可以通過調(diào)整公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)配置實現(xiàn)資本要求變化。投入理論研究和模型技術(shù)，在新規(guī)則內(nèi)進(jìn)一步降低資本要求。
關(guān)鍵詞：問題保險公司；監(jiān)管干預(yù)；監(jiān)管容忍度；監(jiān)督力量
中圖分類號：F842.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008－2972(2011)03－0056－06
一、導(dǎo)言
金融危機(jī)背景下，陷入償付能力不足等危機(jī)的問題保險公司屢見不鮮。如何對這些保險公司實施監(jiān)管干預(yù)，一直是監(jiān)管部門的議題，也是理論界的一項難題。實踐中，我國某財產(chǎn)保險公司從2003年至2008年底由于機(jī)構(gòu)擴(kuò)張過快、經(jīng)營成本居高不下等原因?qū)е戮揞~虧損一百多億元。事實上，該財產(chǎn)保險公司自2003年起償付能力充足率從未達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的最低要求70％，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未及時按照相應(yīng)規(guī)定采取監(jiān)管行動干預(yù)該公司的運(yùn)營。令人遺憾的是，該財產(chǎn)保險公司的償付能力資金缺口也從2003年底的5億元逐步擴(kuò)大到2008年底的147億元。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)為什么沒能及時監(jiān)管干預(yù)該公司的運(yùn)營呢?監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何沒能嚴(yán)格執(zhí)行自己的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》呢?其他的監(jiān)督力量如保險行業(yè)協(xié)會、公眾媒體、其他從業(yè)者等為何也對該財產(chǎn)保險公司的償付能力資金缺口熟視無睹呢?這一系列的問題令人不解。當(dāng)然，無論在理論或?qū)崉?wù)界，監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何對陷入償付能力危機(jī)的保險公司實施監(jiān)管干預(yù)是個難題。解決它的關(guān)鍵在于尋求合適的理論依據(jù)和科學(xué)的監(jiān)管方式。國內(nèi)尚無對陷入償付能力危機(jī)保險公司實施監(jiān)管干預(yù)的經(jīng)驗，因此借鑒學(xué)習(xí)監(jiān)管理念先進(jìn)的英國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的做法，并逐步形成我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對危機(jī)保險公司實施正確監(jiān)管干預(yù)的理念和程序，這將會是個具有現(xiàn)實意義的研究問題。
本文以監(jiān)管機(jī)構(gòu)干預(yù)問題保險公司為研究目標(biāo)，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上尋求實施監(jiān)管干預(yù)的理論依據(jù)。同時，借鑒英國Vehicle和General Insurance Company(下文稱車輛通用保險公司)的破產(chǎn)案例中監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取干預(yù)行動的經(jīng)驗與教訓(xùn)，包括監(jiān)管干預(yù)行動的決策和時點(diǎn)、不同監(jiān)管方式下的監(jiān)管效果、監(jiān)督力量在監(jiān)管干預(yù)中的作用等，對比分析我國保險公司陷入償付能力危機(jī)的監(jiān)管干預(yù)行動的相關(guān)問題。
二、文獻(xiàn)綜述
保險監(jiān)管干預(yù)的文獻(xiàn)涉及監(jiān)管干預(yù)決策、監(jiān)管容忍度、監(jiān)管方式選擇等內(nèi)容。國內(nèi)的研究較多是關(guān)于保險監(jiān)管框架、模式比較構(gòu)建分析，對監(jiān)管干預(yù)陷入償付能力危機(jī)保險公司的還比較少見。從事保險理論上的研究如趙利勝、胡玉芬(2004)認(rèn)為保險監(jiān)管的基礎(chǔ)理論包括保險脆弱說、公共利益論、監(jiān)管失靈論和監(jiān)管成本論。一般監(jiān)管理論方面的研究也有值得我們借鑒的地方，如劉鵬(2009)認(rèn)為，監(jiān)管政治理論(regulatory politics theory)是指國家在監(jiān)管過程中能夠保持其相對的自主性和獨(dú)立性，政府的監(jiān)管既不是單純服務(wù)于純粹的公共利益，也不是完全被利益集團(tuán)所俘獲，而是在公共利益、利益集團(tuán)以及自身利益之間尋求某種策略性平衡，監(jiān)管會隨著成本與收益在不同利益之間的分配狀況而出現(xiàn)不同的類型。譚福梅(2009)，鄭長軍等(2010)認(rèn)為我國應(yīng)通過積極的金融體制改革，建立有效的金融監(jiān)管體系、金融機(jī)構(gòu)信息披露制度以及風(fēng)險評級體系。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)對何種監(jiān)管方式的選擇直接影響到監(jiān)管干預(yù)行動的決策與實施，這方面我們可以借鑒金融監(jiān)管的相關(guān)研究。如徐捷(2010)認(rèn)為，以美國銀行業(yè)監(jiān)管為代表的規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管(rule basedregulation)是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布一系列的標(biāo)準(zhǔn)，以及開展業(yè)務(wù)時必須符合的程序，從而確保金融機(jī)構(gòu)能夠穩(wěn)健運(yùn)營的一種監(jiān)管制度安排。原則導(dǎo)向監(jiān)管(principle based regulation)是指監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要通過“道義勸說”和“君子協(xié)定”等方式開展監(jiān)管工作。而張士杰、蔡政憲(2009)認(rèn)為，原則導(dǎo)向監(jiān)管方式就是讓各公司能夠依照自身特色建立屬于內(nèi)部的整合形態(tài)風(fēng)險管理架構(gòu)，進(jìn)行財務(wù)與業(yè)務(wù)的自律規(guī)范。賈守喬(2009)認(rèn)為，兩種監(jiān)管方式相輔相成、不可分離，實施原則導(dǎo)向監(jiān)管并不是要拋棄規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管，而是要將一般原則與特殊規(guī)則相結(jié)合，通過實踐權(quán)衡不斷調(diào)整二者的平衡，從“規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管”向“規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管”與“原則導(dǎo)向監(jiān)管”結(jié)合轉(zhuǎn)變。
國外關(guān)于保險監(jiān)管干預(yù)的研究主要集中于監(jiān)管容忍度(Regulatory Forbearance)、增加監(jiān)管主體的監(jiān)管權(quán)等內(nèi)容。對問題金融機(jī)構(gòu)的處理可分為監(jiān)管容忍和及時校正(prompt corrective action)兩種方式。Osterberg et al.(1992)以及Kane et al.(1995)認(rèn)為，監(jiān)管容忍就是監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有按照規(guī)則行事。Schellhorn和Spellman(2000)認(rèn)為監(jiān)管容忍是沒有及時關(guān)閉或者沒有及時救助有問題的銀行。而Patrick(2007)則認(rèn)為監(jiān)管容忍是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的一系列要求的放松。在發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行出現(xiàn)問題時及時校正銀行，以防止商業(yè)銀行損失的進(jìn)一步增加。
綜上所述，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在采取監(jiān)管干預(yù)行動需要均衡考慮各方面的利益，監(jiān)管干預(yù)行動的決策往往難以做出。監(jiān)管機(jī)構(gòu)干預(yù)行動也面臨著監(jiān)管容忍與及時校正的選擇。監(jiān)管干預(yù)行動的決策實施還會受到監(jiān)管方式選擇的影響。增加其他監(jiān)管主體的監(jiān)管權(quán)和其他監(jiān)督力量的參與對于正確的監(jiān)管干預(yù)行動也很重要。但是，以上的文獻(xiàn)主要是集中于理論層面的論證，關(guān)于實證和案例的研究還比較少見。因此，本文通過中英兩國的案例研究來驗證監(jiān)管干預(yù)行動的相關(guān)理論，以及不同監(jiān)管方式的監(jiān)管干預(yù)行動等內(nèi)容。
三、案例研究
案例研究法是通過對實踐中典型素材的分析，以達(dá)到尋求能夠解決目標(biāo)問題的一般性答案的方法。本文選擇英國通用車輛保險公司和我國某財產(chǎn)保險公司為素材的雙案例研究。這兩家公司的主要險種、經(jīng)營特點(diǎn)都很接近，都以車輛保險為主，都經(jīng)歷過高速擴(kuò)張階段并因此留下隱患，最終都陷入了償付能力危機(jī)。本案例研究的目標(biāo)問題是監(jiān)管干預(yù)行動的決策與時機(jī)、監(jiān)管容忍度、不同監(jiān)管方式下的干預(yù)行動、其他監(jiān)督力量的影響等。
(一)案例一：英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)在車輛通用保險案例中的干預(yù)行動
英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對車輛通用保險公司采取的監(jiān)管干預(yù)行動包括：
第一次干預(yù)行動：是在英國保險行業(yè)協(xié)會BIA于1962年10月4日要求當(dāng)時負(fù)責(zé)管理保險業(yè)的政府部門貿(mào)工部對車輛通用公司進(jìn)行調(diào)查后做出的。
第二次干預(yù)行動：1964年9月，BIA再次致信貿(mào)工部，通過引用《INVESTOR CHRONICLE》雜志的質(zhì)疑并與其他兩家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，認(rèn)為車輛通用的未決賠款準(zhǔn)備金不足。
第三次干預(yù)行動：1967年1月、5月和11月，另一家車險公司總經(jīng)理Mr.Bamby三次寫信給貿(mào)
工部，舉報車輛通用保險公司的準(zhǔn)備金不足。貿(mào)工部分析公司賬目，初步打算干預(yù)車輛通用保險公司。
第四次干預(yù)行動：1970年2月，BIA與貿(mào)工部DTI舉行多次會談，討論接管車輛通用的可能性，而DTI決定等收到1969年的賬目再說。如圖1所示。
1971年2月26日，DTI正式宣布調(diào)查車輛通用。調(diào)查結(jié)果：車輛通用至少需要850萬英鎊才能滿足最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)。1971年3月22日，法院做出了強(qiáng)制車輛通用停業(yè)的判決，車輛通用保險公司破產(chǎn)了。
1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的干預(yù)行動為什么總是遲滯
從圖1可知，作為英國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)――貿(mào)工部的監(jiān)管干預(yù)行動總是遲滯，往往是在保險行業(yè)協(xié)會BIA或是媒體的要求質(zhì)疑下進(jìn)行監(jiān)管調(diào)查行動，甚至以公司能夠滿足賬面的資金要求拒絕采取任何監(jiān)管干預(yù)行動。無論是國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行動決策都是權(quán)衡各方利益集團(tuán)的策略性均衡，各方利益集團(tuán)包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身利益、保險行業(yè)利益、保單持有人的利益、公司及其股東的利益等。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險公司實施監(jiān)管行動所造成的負(fù)面影響有所顧忌，監(jiān)管干預(yù)行動也因此滯后。
2.監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往給予問題保險公司較高的監(jiān)管容忍度
貿(mào)工部在對車輛通用保險公司進(jìn)行的四次干預(yù)行動，都是在其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)如保險行業(yè)協(xié)會BIA、其他從業(yè)者的檢舉下進(jìn)行的，往往以未收到財務(wù)報告等為拖延的借口，遲遲不愿采取處罰性干預(yù)行動，給予問題公司較多的監(jiān)管容忍度。
3.規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管在英國保險監(jiān)管實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)
規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管主要是運(yùn)用量化的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)化的方法進(jìn)行監(jiān)管，償付能力充足率就是實務(wù)中一個重要的監(jiān)管指標(biāo)。按照1958年保險法的相關(guān)規(guī)定，1961－1967年英國對保險公司法定償付能力資本金的監(jiān)管要求是保費(fèi)收入的10％。
英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)在1967年修改過保險法，修改后的保險法提高了保險公司償付準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)，從圖1的數(shù)據(jù)我們可以看到，直到英國通用車輛保險公司破產(chǎn)前，其賬面償付金額還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于法定最低償付金額。到了1968年9月，越來越多的人意識到了車輛通用的償付能力風(fēng)險，貿(mào)工部仍然沒有采取措施。所以，以規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管為原則，僅靠法定償付能力額度等賬面指標(biāo)來監(jiān)管保險公司，其效果并不理想。
4.監(jiān)督力量在英國保險監(jiān)管實務(wù)中的重要作用
監(jiān)管干預(yù)行動的效率還需要監(jiān)督力量發(fā)揮作用，形成對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的督促、約束機(jī)制。監(jiān)督力量可向監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢舉出現(xiàn)償付能力危機(jī)的保險公司，督促監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時采取監(jiān)管、調(diào)查核實行動。英國保險行業(yè)的監(jiān)督力量包括保險行業(yè)協(xié)會、新聞公眾媒體、其他從業(yè)者等。在本案例中，英國保險行業(yè)協(xié)會BIA是最早注意到車輛通用的業(yè)務(wù)擴(kuò)張和資產(chǎn)質(zhì)量問題的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。共有兩家媒體(INVESTOR CHRONICLE雜志和時代商業(yè)新聞)對車輛通用保險公司的財務(wù)問題進(jìn)行曝光。其他從業(yè)者的舉報。另一家車險公司總經(jīng)理Mr.Bamby三次寫信給貿(mào)工部，舉報車輛通用的準(zhǔn)備金不足。正是在Mr.Barnby的堅持下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)貿(mào)工部才對車輛通用保險公司實施監(jiān)管干預(yù)行動。
從以上分析可以看出，在英國保險監(jiān)管干預(yù)行動中監(jiān)督力量發(fā)揮了重要作用，保險行業(yè)協(xié)會發(fā)現(xiàn)保險公司有問題時就會及時告知、要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，而公共媒體、其他從業(yè)者等也會對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析并提出質(zhì)疑，以此引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的警示和采取干預(yù)行動。
(二)案例二：我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對某財產(chǎn)保險公司監(jiān)管干預(yù)的案例
我國某財產(chǎn)保險公司2003年實際償付能力額度為負(fù)2.56億元，這時已經(jīng)不需去看償付能力充足率的指標(biāo)(因為償付能力已經(jīng)為負(fù)值了)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該在2003年實施監(jiān)管干預(yù)行動。但是，直至2009年5月，監(jiān)管機(jī)構(gòu)才對該財產(chǎn)保險公司實施了監(jiān)管干預(yù)行動。
1.我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對問題保險公司干預(yù)行動的遲滯現(xiàn)象
監(jiān)管機(jī)構(gòu)是考慮了保險行業(yè)的利益、監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身的利益，公司及其國有股東的利益、保單持有人的利益等，遲遲不愿公開采取監(jiān)管干預(yù)行動。從圖2可看出，雖然問題保險公司的償付能力缺口在2003年就出現(xiàn)并為負(fù)值，但是監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未采取監(jiān)管干預(yù)行動。對照英國的案例，車輛通用保險公司至少在賬面上是能夠達(dá)到監(jiān)管要求的，而我國的問題保險公司即便是在賬面上都無法達(dá)到監(jiān)管的最低要求。
2.我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)給予問題保險公司更高的監(jiān)管容忍度
監(jiān)管容忍是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對問題金融機(jī)構(gòu)沒有及時關(guān)閉，從而可能增加問題機(jī)構(gòu)破產(chǎn)時造成的損失、也可能為問題機(jī)構(gòu)贏得“重生”的機(jī)會。根據(jù)《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》(2003)第十六條規(guī)定：“對償付能力充足率小于30％的公司，中國保監(jiān)會除采取前兩款所列措施外，還可根據(jù)《保險法》的規(guī)定對保險公司進(jìn)行接管?！钡?，在本案例中自2003年財產(chǎn)保險公司償付能力為負(fù)值時起，直至2009年5月監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未采取合適的監(jiān)管干預(yù)行動(如接管等)，給予該公司很高的監(jiān)管容忍度。
3.規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管方式在我國某財產(chǎn)保險公司案例中的失靈。從圖2的數(shù)據(jù)我們看到，自2003年起該公司的償付能力充足率就達(dá)不到保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，甚至在2003年實際償付能力額度為負(fù)值，令人費(fèi)解的是各個監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未實施任何監(jiān)管行動，導(dǎo)致其償付能力資金缺口在不斷擴(kuò)大。因此，規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管方式下的干預(yù)行動都不是很成功。其主要原因在于規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管注重靜態(tài)的賬面指標(biāo)，這些單一的財務(wù)指標(biāo)(如償付能力充足率等)很容易被保險公司通過財務(wù)手段蒙混過關(guān)，而監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)規(guī)則也無法實施干預(yù)行動，最終造成公司資金缺口過大，甚至導(dǎo)致問題公司的破產(chǎn)。
4.我國保險監(jiān)管實務(wù)中監(jiān)督力量的缺失
與英國的案例對比分析，發(fā)現(xiàn)在我國某財產(chǎn)保險公司從2003年陷入償付能力危機(jī)甚至償付能力為負(fù)值的情況下，幾乎很難看到保險行業(yè)協(xié)會、公眾媒體以及其他從業(yè)者的質(zhì)疑，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒有采取相應(yīng)的處罰措施。在失去監(jiān)管力量與監(jiān)督力量之后，該公司的償付能力資金缺口持續(xù)擴(kuò)大至2008年底的147億元。所以，與英國的保險監(jiān)管實務(wù)比較，我國保險監(jiān)管缺乏不僅是監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何實施正確的監(jiān)管干預(yù)行動，同時還欠缺的是多種監(jiān)督力量和完善的監(jiān)管體系。
四、結(jié)論
本文以監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何對問題保險公司實施監(jiān)管行動為研究目標(biāo)，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上進(jìn)行了案例研究，通過對比英國車輛通用保險公司與我國財產(chǎn)保險公司的監(jiān)管干預(yù)行動，總結(jié)監(jiān)管行動在實務(wù)層面的經(jīng)驗與教訓(xùn)，得出的建議如下：
1.監(jiān)管干預(yù)行動是監(jiān)管機(jī)構(gòu)綜合各方利益的策略性均衡。如果增加保險保障基金公司等機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)可以打破單一監(jiān)管主體所造成的利益偏好傾向及干預(yù)行動遲滯現(xiàn)象。
2.缺失懲罰機(jī)制的監(jiān)管決策者往往給予問題保險公司較高的監(jiān)管容忍度，應(yīng)建立監(jiān)管干預(yù)行動決策實施的問責(zé)機(jī)制，追究行動遲滯相關(guān)人員的責(zé)任。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作醫(yī)療；保險公司
合作醫(yī)療是由體現(xiàn)互助共濟(jì)的醫(yī)療保障制度，在保障農(nóng)民獲得基本衛(wèi)生服務(wù)、緩解農(nóng)民因病致貧和因病返貧方面發(fā)揮重要的作用。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度是由政府組織、引導(dǎo)和支持，農(nóng)民自愿參加，個人、集體和政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。保險公司可根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合自身優(yōu)勢積極參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)，發(fā)揮保險公司的社會管理功能。
一、保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)的作用
(一)有利于保險公司發(fā)揮較為成熟的醫(yī)療保險管理經(jīng)驗。保險公司在費(fèi)率厘定和風(fēng)險管理方面具有優(yōu)勢，善于對征繳補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算、擬訂合理的征繳補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和辦法，進(jìn)行賠償額度的設(shè)置。發(fā)揮理賠管控的專業(yè)優(yōu)勢，有效防范道德風(fēng)險。通過成立專門的農(nóng)村醫(yī)保業(yè)務(wù)管理中心，選聘醫(yī)保專管員派駐各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)參保人員的政策咨詢、資格核準(zhǔn)、住院登記、轉(zhuǎn)院管理及現(xiàn)場現(xiàn)金結(jié)報支付等工作。利用保險公司的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和專業(yè)人員的優(yōu)勢，在業(yè)務(wù)管理中心和各定點(diǎn)醫(yī)院間建立遠(yuǎn)程審核結(jié)報網(wǎng)絡(luò)平臺。業(yè)務(wù)管理中心建立數(shù)據(jù)庫．各定點(diǎn)醫(yī)院設(shè)立工作站，專管員對結(jié)報人的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行初審，然后將數(shù)據(jù)傳輸?shù)綐I(yè)務(wù)管理中心，業(yè)務(wù)管理中心即時核準(zhǔn)。農(nóng)村醫(yī)保專管員制度和遠(yuǎn)程審核結(jié)報網(wǎng)絡(luò)平臺的建立，縮短了保險公司與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的距離。業(yè)務(wù)管理中心通過制定支付管理、專管員培訓(xùn)與管理、檔案管理及信息數(shù)據(jù)管理等辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)可積累農(nóng)村保險經(jīng)驗數(shù)據(jù)，便于保險公司設(shè)計和開發(fā)有針對性的農(nóng)村保險產(chǎn)品及拓展農(nóng)村保險市場，實現(xiàn)保險公司做大做強(qiáng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)有利于政府發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督職能，實現(xiàn)政府職能從辦農(nóng)醫(yī)保向管農(nóng)醫(yī)保的轉(zhuǎn)變。政府設(shè)立新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險辦公室，負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)管理中心的基金運(yùn)作情況和各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)參保病人的醫(yī)療行為。加強(qiáng)對農(nóng)?；鸬谋O(jiān)督，真正做到農(nóng)?；鹑≈诿?、用之于民。衛(wèi)生行政部門不參與農(nóng)保基金的運(yùn)作和結(jié)報補(bǔ)償?shù)热粘Ｐ允聞?wù)工作，只負(fù)責(zé)監(jiān)督管理和政策的調(diào)研與完善，真正實現(xiàn)監(jiān)督管理與具體經(jīng)辦的分離。
(三)為群眾提供便捷專業(yè)的補(bǔ)償支付服務(wù)。保險公司的參與可提高農(nóng)民健康保障水平，解決廣大農(nóng)民群眾因病致貧、因病返貧的問題，使農(nóng)民體驗到新型農(nóng)村合作醫(yī)療的好處，增強(qiáng)農(nóng)民群眾的參保意識，有利于提高農(nóng)民的參保率，有利于改善政府和群眾的關(guān)系。
二、保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)的方式
我國建立新型農(nóng)村醫(yī)療制度的困難在于資金的缺乏，農(nóng)村在進(jìn)行稅費(fèi)改革后，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府重要財政收入來源的農(nóng)業(yè)稅被取消，財政資金大幅度減少，有限的資金在維護(hù)公共衛(wèi)生投入方面政府的力量就顯得非常有限。而對保險公司而言，占據(jù)我國人口70％的農(nóng)民卻還是一個尚未打開的潛在市場，保險公司向農(nóng)村市場的養(yǎng)老保險、健康保險及責(zé)任保險必然可讓保險公司與農(nóng)民實現(xiàn)“雙贏”。保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)的方式主要有三種。
(一)“委托管理”模式。保險公司采取基金管理方式，向政府收取一定額度的管理費(fèi)用，按照政府確定的補(bǔ)償方案為參保農(nóng)民提供醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償服務(wù)，不承擔(dān)新農(nóng)合基金的運(yùn)行風(fēng)險。在具體操作中，根據(jù)是否使用保險公司指定條款，又可包含“基金條款”和“委托協(xié)議”兩種不同做法。這種模式下，保險公司為政府提供新農(nóng)合補(bǔ)償費(fèi)用支付服務(wù)，實現(xiàn)新農(nóng)合“管與辦”的有效分離，有利于基金安全；而保險公司自身不承擔(dān)基金管理與運(yùn)作風(fēng)險，有利于規(guī)避政策風(fēng)險，是目前保險公司參與新農(nóng)合試點(diǎn)工作的主流模式。
(二)“風(fēng)險管理”模式。完全按照商業(yè)保險規(guī)律運(yùn)作，根據(jù)雙方協(xié)商確定保費(fèi)和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，保險公司為參保農(nóng)民提供醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償(報銷)服務(wù)，承擔(dān)新農(nóng)合基金的運(yùn)營風(fēng)險，自負(fù)盈虧。這種模式有利于發(fā)揮商業(yè)保險的保障功能，調(diào)動經(jīng)辦公司在風(fēng)險管控方面的主動性和積極性，促使新農(nóng)合向公平與效率的方向發(fā)展，但鑒于國家有關(guān)政策限制，目前僅限在個別地區(qū)進(jìn)行初期探索。
(三)“風(fēng)險共擔(dān)”模式。為提高公司經(jīng)辦管理效率，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，在“基金條款”委托管理模式的基礎(chǔ)上，雙方約定按一定比例，分享新農(nóng)合基金盈余，共擔(dān)基金虧損風(fēng)險。這種模式具有平衡機(jī)制，結(jié)合了前兩種模式的優(yōu)勢，有利于調(diào)動雙方共同參與管理的積極性，但難以確定雙方的法律、經(jīng)濟(jì)關(guān)系，具體操作相對復(fù)雜，保險公司面臨較大風(fēng)險。
三、保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療存在的問題
(一)缺少積極的新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險參與主體。雖然在新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險中農(nóng)民的應(yīng)繳費(fèi)用降低了，減輕農(nóng)民的義務(wù)，但農(nóng)民做為此項制度的核心地位并沒有發(fā)生任何改變。上世紀(jì)90年代由衛(wèi)生醫(yī)療部門主導(dǎo)重建農(nóng)村合作醫(yī)療時，由于制度設(shè)計的問題，導(dǎo)致資金缺乏并造成沒有給參保農(nóng)民報銷醫(yī)藥費(fèi)的現(xiàn)象。因此，農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險制度的積極性不高。
(二)政府和監(jiān)管機(jī)關(guān)尚未完善制度保障。目前保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)。還缺少政府有關(guān)的法律、稅收等方面政策法規(guī)的基礎(chǔ)支持。政府沒有出臺保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)的指導(dǎo)意見，也沒有明確的鼓勵性稅收優(yōu)惠制度安排。保險監(jiān)管機(jī)關(guān)對保險公司參與新農(nóng)合建設(shè)的產(chǎn)品開發(fā)、精算技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、基金運(yùn)營管理、盈虧核算方法等缺少相應(yīng)的保險法規(guī)和監(jiān)管政策的規(guī)范與支持。
(三)保險公司缺乏經(jīng)驗和動力。首先，目前保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)，缺少針對農(nóng)村地區(qū)整體人群的衛(wèi)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累和儲備。長期以來，農(nóng)村基層衛(wèi)生服務(wù)情況的統(tǒng)計工作一直未能全面建立，沒有詳實的統(tǒng)計數(shù)據(jù)儲備，導(dǎo)致保險公司參與新農(nóng)合建設(shè)的保險費(fèi)率厘定缺乏科學(xué)數(shù)據(jù)支持，無法確定合理的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率。其次，新農(nóng)合建設(shè)遵循的不贏利原則，迫使保險公司對于服務(wù)“三農(nóng)”，建設(shè)社會主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略缺乏長期的動力支持。保險公司參與新農(nóng)合建設(shè)往往只能寄托于參與新農(nóng)合建設(shè)所帶來的農(nóng)村保險市場開發(fā)的潛在附加效益。再次，對醫(yī)療機(jī)構(gòu)在醫(yī)療費(fèi)用使用上的管控，保險公司無法真正做到對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)督，往往只能依托政府的監(jiān)督。最后，保險公司普遍缺乏長期開拓和服務(wù)農(nóng)村市場的經(jīng)驗，對保險公司來說往往缺乏針對新農(nóng)合業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別評估、服務(wù)流程、業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，沒有針對這個特殊市場的配套人才、制度、流程和技術(shù)支持。
四、對保險公司參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)的建議
【關(guān)鍵詞】保險公司，績效評價體系，嘗試
自改革開放以來，我國的保險行業(yè)已初具規(guī)模，并初步形成了以國有商業(yè)保險公司為主、中外保險公司并存的競爭新格局。在提高我國保險業(yè)核心競爭力的各種要素考慮中，績效考核始終是一個關(guān)鍵議題。要真實反映保險公司的實際經(jīng)營能力和管理水平，必須采用科學(xué)的評價體系對保險公司的績效水平進(jìn)行全面的考核。因此，構(gòu)建適用我國國情的保險公司績效評價體系顯得尤為重要。
一、基于杜邦分析法的我國保險公司績效評價體系構(gòu)建
杜邦分析體系最初是由美國杜邦公司在20世紀(jì)20年代創(chuàng)立。該體系是以權(quán)益凈利率為核心指標(biāo)，并利用反映公司盈利能力的資產(chǎn)凈利率、反映資產(chǎn)管理能力的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及反映財務(wù)政策的權(quán)益乘數(shù)之間的內(nèi)在聯(lián)系構(gòu)建起來的綜合分析體系，能夠幫助管理者全面、直觀地了解公司經(jīng)營狀況。但將杜邦分析體系應(yīng)用于我國保險公司存在以下障礙：首先，杜邦分析體系是為分析制造業(yè)設(shè)計提出的，金融保險業(yè)與制造業(yè)的差別較大；其次，我國財政部于2007年針對保險行業(yè)頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同》兩個新會計準(zhǔn)則對我國保險公司的核算產(chǎn)生重大影響。由于以上兩個原因，使得杜邦分析體系無法直接應(yīng)用于我國保險公司。
基于我國新保險準(zhǔn)則的特點(diǎn)和我國的實際情況，可結(jié)合“已賺保費(fèi)”指標(biāo)，對杜邦分析體系可作進(jìn)一步改進(jìn)。用“已賺保費(fèi)”項目代替“保費(fèi)收入”項目，能使分析結(jié)果更加注重承保業(yè)務(wù)質(zhì)量而非保險業(yè)務(wù)規(guī)模。同時，考慮到保險公司本質(zhì)上是負(fù)債經(jīng)營的機(jī)構(gòu)，在保證穩(wěn)定的償付能力前提下，要通過增加負(fù)債來獲得最大限度的財務(wù)杠桿利益，因此，新體系還需要引入“負(fù)債經(jīng)營率”來反映負(fù)債經(jīng)營對保險公司的重要性。
二、基于EVA方法的我國保險公司績效評價體系構(gòu)建
經(jīng)濟(jì)增加值（Economic Value Added，簡稱EVA）是由美國斯特恩斯圖爾特咨詢公司于1991年首創(chuàng)的度量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)，并以此為核心形成了一整套管理評價體系。EVA是指企業(yè)在現(xiàn)有資產(chǎn)上取得的收益與資本成本之間的差額。EVA的基本原理是：將資本的機(jī)會成本納入投資成本的范疇，投資收益超過資本成本則獲得增量受益；否則，投入的資本就應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移到其他方面去。所以EVA是企業(yè)資本收益與資本成本之間的差額，更具體地說，EVA就是指企業(yè)稅后營業(yè)凈利潤與全部投入資本（債務(wù)資本和權(quán)益資本之和）成本之間的差額。
當(dāng)前，運(yùn)用EVA體系加強(qiáng)保險企業(yè)業(yè)績考核體系建設(shè)已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)公認(rèn)的有效途徑，但是在實施過程中，要確保其執(zhí)行效果，必須把握好幾大要點(diǎn)：首先，要將EVA體系作為保險企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營管理的核心評價體系，按照EVA體系的標(biāo)準(zhǔn)建立一套全面的績效考核指標(biāo)體系，并將其與其他經(jīng)營指標(biāo)相融合，建立起真正的以股東價值最大化為經(jīng)營理念的價值評價體系。其次，保險企業(yè)運(yùn)用EVA體系應(yīng)遵循扁平化原則。再次，借助其他分析工具全面完善企業(yè)績效管理機(jī)制。
三、基于BSC方法的我國保險公司績效評價體系構(gòu)建
平衡計分卡（BSC）由美國著名管理會計學(xué)家羅伯特·卡普蘭教授（Robert S. Kaplan）和波士頓的顧問戴維·諾頓（David P. Norton）在一項研究計劃中首次提出。目前，平衡計分卡已經(jīng)在大中型公司中得到了較廣泛的應(yīng)用。BSC是一種具有戰(zhàn)略思維的公司績效評價方法，是一個把公司遠(yuǎn)景目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體行動，并予以量化指標(biāo)測評反饋，將績效評價與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合的戰(zhàn)略性績效評價系統(tǒng)。
一般地，BSC所具有的四個維度可以涵蓋一個公司的主要關(guān)鍵指標(biāo)或因素，但鑒于外部監(jiān)管對保險公司的重要影響，有必要將保險監(jiān)管納入到BSC的設(shè)計體系之中，從而成為其第五個關(guān)鍵維度。按照這一設(shè)計思路，結(jié)合保險公司經(jīng)營的特點(diǎn)，可將保險公司BSC構(gòu)造為：財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、保險監(jiān)管等五個維度，而保險監(jiān)管方面對應(yīng)的具體指標(biāo)主要為償付能力、內(nèi)涵價值、風(fēng)險控制、資金運(yùn)用等。
四、結(jié)束語
彼得·德魯克曾在《公司績效測評》一書中說過：“如果你不能評價它，你就無法管理它?！笨梢娍冃гu價的重要性。通過結(jié)合我國保險業(yè)的政策特點(diǎn)或保險公司的經(jīng)營特點(diǎn)來科學(xué)地構(gòu)建我國保險公司的績效評價體系，不但在實際運(yùn)用中能夠發(fā)現(xiàn)保險公司在經(jīng)營過程中存在的弊端，進(jìn)而改善管理水平，同時對我國金融業(yè)內(nèi)其他行業(yè)績效評價體系的構(gòu)建也將具有一定的借鑒意義。
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記者：我現(xiàn)在手里拿的就是新修訂的《保險公司管理規(guī)定》，我們發(fā)現(xiàn)新規(guī)定在降低市場準(zhǔn)入門檻、放寬區(qū)域限制和提高參股保險公司比例等方面有了重大變化。
首先，新規(guī)定對保險公司的設(shè)立進(jìn)行了修改。原規(guī)定把保險公司分為全國性保險公司和區(qū)域性保險公司，現(xiàn)在則取消了這種差別。
其次，新規(guī)定對保險公司投資入股放寬了比例，保險公司單一股東的持股比例上限由原來的10%提高到20%.
另外，新規(guī)定使保險公司分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理模式發(fā)生了變化，原來規(guī)定如果保險公司在一個地區(qū)內(nèi)開展業(yè)務(wù)，則必須在該地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，新規(guī)定要求保險公司只要在一個省內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，就可以在全省范圍內(nèi)開展保險業(yè)務(wù)。
一、擔(dān)保公司所面臨的風(fēng)險
（一）外部風(fēng)險：政策風(fēng)險與市場風(fēng)險
國家政策會隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、整體環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如進(jìn)行貨幣政策、金融政策的調(diào)整，這些政策的調(diào)整都會對擔(dān)保公司造成一定的影響。如我國去年針對擔(dān)保公司的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)外部監(jiān)管體系、健全再擔(dān)保制度，完善風(fēng)險分散機(jī)制等，為擔(dān)保公司的發(fā)展奠定了良好的政策基礎(chǔ)。
另一方面，社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有穩(wěn)定性，但不可否認(rèn)的是，整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷地發(fā)生著變化。如2008年席卷全球的次貸經(jīng)濟(jì)危機(jī)，給許多中小型擔(dān)保公司造成毀滅性的損害，甚至導(dǎo)致了一大批中小型擔(dān)保公司的破產(chǎn)，至今許多擔(dān)保公司仍處于公司恢復(fù)過程中。
（二）內(nèi)部風(fēng)險：公司管理風(fēng)險及信用風(fēng)險
我國擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展時間不長，許多擔(dān)保公司在公司的管理結(jié)構(gòu)上尚未形成現(xiàn)代化企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，存在著管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。如有部分小型的擔(dān)保公司在進(jìn)行擔(dān)保決策時，沒有通過股東大會進(jìn)行，而是僅由個別股東單獨(dú)進(jìn)行決策，影響了公司的生產(chǎn)與運(yùn)營。另一方面來看，擔(dān)保公司中的專業(yè)人員數(shù)量不多，導(dǎo)致了擔(dān)保業(yè)務(wù)在具體的執(zhí)行過程中缺乏相關(guān)的專業(yè)性，業(yè)務(wù)熟悉程度也不夠，給公司帶來了一定的風(fēng)險。
擔(dān)保公司所面臨的信用風(fēng)險指的是被擔(dān)保公司出現(xiàn)了違約行為所造成的風(fēng)險。被擔(dān)保公司一旦出現(xiàn)了違約行為，許多擔(dān)保公司缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防控能力，容易出現(xiàn)無法進(jìn)行相關(guān)債務(wù)償還的情況，影響了擔(dān)保公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。與此同時，由于擔(dān)保公司需要進(jìn)行大額的債務(wù)的償還，難以再承擔(dān)較大數(shù)額的擔(dān)保，其社會信用程度也會相對降低，造成客戶流失的現(xiàn)象發(fā)生。
二、加強(qiáng)擔(dān)保公司風(fēng)險管控能力的措施
（一）積極應(yīng)對之政策跟進(jìn)
對于擔(dān)保公司所面臨的外部風(fēng)險，無法通過公司自身的改進(jìn)來進(jìn)行風(fēng)險的管控，因此，擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對，緊密跟進(jìn)相關(guān)的政策及市場環(huán)境變化，及時制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。
我國法律法規(guī)的變動、金融政策的變化都對擔(dān)保公司的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響，擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)深入領(lǐng)會政策精神，消化政策內(nèi)涵，結(jié)合當(dāng)前的政策對公司所面臨的外部風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險等級的評定。
（二）體系建設(shè)之風(fēng)險防范體系
風(fēng)險的防范體系可以由立項前風(fēng)險的測評、項目反擔(dān)保、立項后風(fēng)險的預(yù)警和后續(xù)監(jiān)督和代償控制四個方面的內(nèi)容組成。
1.立項前的風(fēng)險測評。風(fēng)險測評主要包括盡職調(diào)查和征信調(diào)查兩個部分。融資擔(dān)保公司可以通過盡職調(diào)查和征信調(diào)查對委托人的風(fēng)險程度進(jìn)行調(diào)查，并且實行打分機(jī)制。從0～100分設(shè)定分?jǐn)?shù)段來劃分不同風(fēng)險程度。如果打分越高則說明該項目風(fēng)險程度比較低，項目施行的可能性越高；反之，打分越低，此項目的發(fā)生風(fēng)險的可能性就會越高；若低于六十分，則該項目不予受理。
2.項目反擔(dān)保。項目立項后，立即執(zhí)行項目反擔(dān)保程序，對于委托方的抵押資產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬檢查和未來可變現(xiàn)能力的評估。以預(yù)防和應(yīng)對未來可能發(fā)生的信用風(fēng)險和代償危機(jī)。
3.風(fēng)險的預(yù)警和后續(xù)監(jiān)督。項目立項后，風(fēng)險的預(yù)警和后續(xù)監(jiān)督工作主要是在項目立項后到結(jié)項前這一段時間內(nèi)，對委托方的實時情況和財務(wù)狀況進(jìn)行觀測，并依據(jù)項目風(fēng)險值設(shè)立預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)生突發(fā)的臨時的狀況或者對未來預(yù)期的劇烈下降，達(dá)到風(fēng)險警戒線，則會觸發(fā)預(yù)警。
4.風(fēng)險代償?shù)目刂啤τ诖鷥斂刂剖窃陧椖课蟹匠霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)困難或者其他情況導(dǎo)致的違約行為，如果已經(jīng)不可避免地會發(fā)生該情況，需要考慮的就是如何能夠?qū)⒈竟镜膿p失降到最低限度。同時做到積極追償損失金額和處置反擔(dān)保抵押資產(chǎn)，度過企業(yè)危機(jī)。
（三）戰(zhàn)略制定之風(fēng)險管理戰(zhàn)略
為了進(jìn)一步加強(qiáng)擔(dān)保公司的風(fēng)險管控能力，需要制定符合公司發(fā)展需要的風(fēng)險管理戰(zhàn)略。風(fēng)險管理戰(zhàn)略有利于擔(dān)保公司對外部風(fēng)險造成的影響進(jìn)行及時的應(yīng)對，也有利于對公司內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行防控，降低風(fēng)險發(fā)生的可能。
風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定需要注意以下幾個方面的內(nèi)容：其一，風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定需要對公司相關(guān)的信息進(jìn)行了解，包括資金流動情況、公司的擔(dān)保責(zé)任余額、公司風(fēng)險準(zhǔn)備金數(shù)額、公司代償損失率等內(nèi)容，在了解這些信息的前提下，結(jié)合公司當(dāng)前的管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公司的管理與經(jīng)濟(jì)收益的平衡。
其二，對公司管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行明晰，明確的公司管理結(jié)構(gòu)是確保風(fēng)險管理得到有效執(zhí)行的保障。因此，必須建立現(xiàn)代化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，使得擔(dān)保公司在進(jìn)行決策時，經(jīng)過了合法、合理的結(jié)構(gòu)審批，防止出現(xiàn)盲目擔(dān)保的情況。
其三，風(fēng)險管理戰(zhàn)略是滲透到擔(dān)保公司的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的，為了確保風(fēng)險管理戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行，需要制定相應(yīng)的配套措施與制度。風(fēng)險管理戰(zhàn)略并不是一個抽象的制度設(shè)計，而是落實到每一個工作人員身上的具體工作，因此，通過相應(yīng)的風(fēng)險管控配套制度，能使擔(dān)保公司的工作人員對于風(fēng)險管控的目標(biāo)、內(nèi)容進(jìn)一步明確，更明確自身的工作內(nèi)容在風(fēng)險管控中所發(fā)揮的作用。
關(guān)鍵詞：營改增 人壽保險公司 財務(wù)管理
在正常的財務(wù)管理中，針對稅收主要代表的是國家參與到企業(yè)運(yùn)行財務(wù)管理中并且對其提出參考意見進(jìn)行資產(chǎn)再次分配的一種形式。保險行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的作用，并且是金融行業(yè)中最重要的組成部分。根據(jù)相關(guān)的資料顯示，我國制定稅收方面的政策與制度中發(fā)現(xiàn)其對我國保險行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及市場競爭能力方面具有重要的影響，同時稅收政策決定著保險行業(yè)整體的發(fā)展。對于國家推行的營改增政策，人壽保險公司需要結(jié)合自身的發(fā)展實情，主動應(yīng)對面臨的機(jī)遇與遇到的挑戰(zhàn)，做好一切促進(jìn)發(fā)展的財務(wù)準(zhǔn)備。
一、營改增背景下人壽保險公司財務(wù)管理發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
根據(jù)營改增的要求，我國的人壽保險公司在進(jìn)行財務(wù)管理以及公司基本財務(wù)運(yùn)行方面受到了極大的影響，并且相對營業(yè)稅來講，增值稅在整個稅負(fù)系統(tǒng)中不管是對其中的稅負(fù)流程或是財務(wù)核算以及相關(guān)財務(wù)人員操作等方面核算與審查方面都更加的繁瑣，導(dǎo)致現(xiàn)在的人壽保險公司不管是在財務(wù)的管理系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面還是在信息管理系統(tǒng)方面都存在較大的問題。
我國的人壽保險公司在收費(fèi)或是進(jìn)行保險業(yè)務(wù)運(yùn)行期間需要完成增值稅的繳納業(yè)務(wù)，并且根據(jù)規(guī)定的繳納手續(xù)進(jìn)行繳納，保證人壽保險公司的成本?，F(xiàn)在與各項業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的增值稅不能成為人壽保險公司的財務(wù)成本，因為在各項財務(wù)運(yùn)行過程中逐漸的將增值稅中的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，觀察整個公司的資產(chǎn)連接，可以將公司運(yùn)行的成本進(jìn)行降低或是費(fèi)用減少，這樣就可以增加保險公司整體的運(yùn)行效率。保險公司通過對財務(wù)進(jìn)行增值稅的申報，并且可以及時調(diào)整企業(yè)中的稅收。并且增值稅自身具有固定的征收模式以及管理制度，將這種制度運(yùn)行到企業(yè)財務(wù)管理中可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)方面的風(fēng)險。
人壽保險公司在進(jìn)行財務(wù)管理方面，營改增政策的實施為其帶來了非常大的考驗，并且在運(yùn)行的過程中，營改增政策對企業(yè)中的風(fēng)險控制與評估以及財務(wù)活動的監(jiān)督等具有很大的約束作用。營改增的實施很大程度上將公司成本進(jìn)行了提升，例如財務(wù)系統(tǒng)改造以及財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)上都投入很大的成本。并且營改增對于人壽保險公司中的各項業(yè)務(wù)，例如：評估、理賠、人事傭金、再?；蚴鞘掷m(xù)費(fèi)等，所以在實施營改增政策的過程中對于人壽保險公司中的財務(wù)管理產(chǎn)生重要的影響。
二、人壽保險公司營改增實施的有效措施
根據(jù)我國相關(guān)的文獻(xiàn)規(guī)定：在金融行業(yè)發(fā)展以及社會生活服務(wù)行業(yè)發(fā)展過程中，需要使用適當(dāng)?shù)脑鲋刀愑嬎惴绞?，根?jù)《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅（2016）36號），人壽保險公司適用于一般納稅人的相關(guān)規(guī)定，所以根據(jù)保險公司的經(jīng)營模式來講，營改增對其產(chǎn)生重要的影響，需要采取合理有效的措施進(jìn)行改善與適應(yīng)。
（一）收入與稅收流程的改善措施
提到改善措施首先需要我們掌握的是營改增其的影響，在新的財務(wù)政策下，人壽保險公司需要將財務(wù)中的管理以及收入等全部納入財務(wù)核算中，并且強(qiáng)調(diào)這項稅收處理方式與流程。例如在一年以上的保險中健康稅是不需要繳納營業(yè)稅的，但是營改增之后就需要將其進(jìn)行重新核算，選出其中的免稅征收額，還要對相應(yīng)的會計分錄進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)這樣的情況就需要保險公司制定統(tǒng)一的會計核算科目以及核算的原則，并且還需要完善相關(guān)的規(guī)定制度。在充分了解營改增要求下對其中的費(fèi)用以及資產(chǎn)等進(jìn)行有效的計算與統(tǒng)計，將不含稅部分與含稅部分進(jìn)行分離，保證營改增之間的稅收制度與營改增之后的收入與稅收流程完美的銜接在一起，不影響企業(yè)的財務(wù)管理。
（二）財務(wù)管理改善的有效措施
因為實施營改增，導(dǎo)致保險公司在進(jìn)行預(yù)算期間或是數(shù)據(jù)的分析過程中需要結(jié)合各種成本與資產(chǎn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分離，所以在營改增的過度期間，展開對數(shù)據(jù)詳細(xì)分析的工作項目，完成營改增之后對預(yù)算與資產(chǎn)指標(biāo)等的要求，將相關(guān)的考核制度進(jìn)行完善，保證保險公司的正常財務(wù)管理。
（三）費(fèi)用計算的有效措施
營改增之后，需要對人壽保險公司中的各項費(fèi)用尤其是相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整理防止其影響到發(fā)票或是保險合同等的數(shù)據(jù)分析。人壽保險公司制定有效的費(fèi)用管理規(guī)章制度，保證各項費(fèi)用計算與審核等能夠準(zhǔn)確。還要根據(jù)實際的付費(fèi)與支付流程度對其進(jìn)行調(diào)整，將進(jìn)項稅等進(jìn)行明確的標(biāo)注與分離，保證在繳納稅負(fù)過程中不出現(xiàn)多繳或是漏繳的現(xiàn)象。并且對于費(fèi)用繳納的手續(xù)等進(jìn)行整理與保存，制定固定的繳納流程，保證記錄檔案的完整。對于已經(jīng)收取的或是，沒有收取等待收取的發(fā)票一定要及時妥善進(jìn)行保管，及時進(jìn)行賬目的對質(zhì)，保證增值稅繳納系統(tǒng)的正常運(yùn)行，促進(jìn)保險公司在營改增下的高速發(fā)展。
三、結(jié)束語
綜上所述，營改增政策的實施對于人壽保險公司來講產(chǎn)生重要的影響，在很多方面對其財務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)與發(fā)展機(jī)遇，保險公司需要積極做出相應(yīng)的改善措施適應(yīng)營改增政策，保證保險公司正常的發(fā)展與進(jìn)步。
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現(xiàn)將《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見》和《湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
建立和實行統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，既是解決目前存在的基本養(yǎng)老保險企業(yè)負(fù)擔(dān)重、統(tǒng)籌層次低、管理不健全等問題的需要，又是建立統(tǒng)一、開放、競爭、有序的勞動力市場的客觀要求，意義重大。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和所有制形式的多樣化，加快城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險步伐也勢在必行。
統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險覆蓋面，是深化社會保險制度改革的重要步驟，關(guān)系到改革、發(fā)展和穩(wěn)定的全局。各級政府要把社會保險事業(yè)納入本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展計劃，列入重要議事日程，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體方案，精心組織實施。勞動部門要加強(qiáng)工作指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，及時研究解決工作中遇到的問題。體改、經(jīng)貿(mào)、財政等有關(guān)部門要積極配合，確保這項制度的順利實施。
湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）精神，結(jié)合我省近兩年貫徹《湖南省人民政府關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》（湘政發(fā)〔1995〕18號）和《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法》（省政府令第59號）的實踐，現(xiàn)就全省建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度提出如下實施意見：
一、統(tǒng)一企業(yè)和職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的基數(shù)和比例。企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）的基數(shù)為企業(yè)職工個人繳費(fèi)工資基數(shù)之和。職工個人繳費(fèi)工資基數(shù)之和小于統(tǒng)計年報的企業(yè)工資總額的，應(yīng)以統(tǒng)計年報數(shù)為企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)。企業(yè)繳費(fèi)比例，要由目前全省平均24.5％的比例盡快并逐步降至20％，即1998年1月起降至22.5％，并在2000年底以前降至20％。在降低企業(yè)費(fèi)率的同時，各地各有關(guān)部門要采取措施，積極推進(jìn)失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等項社會保險制度改革。
職工個人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)（以下簡稱個人繳費(fèi)）的基數(shù)為本人上年度月平均工資。月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，其中包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入。月平均工資超過本省上年度職工月平均工資300％以上的部分，不計入個人繳費(fèi)基數(shù)；低于本省上年度職工月平均工資60％的，按上年度職工月平均工資的60％計算繳費(fèi)基數(shù)。個人繳費(fèi)比例，1997年為本人繳費(fèi)工資的4％，以后每兩年提高一個百分點(diǎn)，直至8％為止。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個人繳費(fèi)比例提高的速度可適當(dāng)加快。
二、統(tǒng)一基本養(yǎng)老保險個人帳戶記入比例。從1998年1月1日起統(tǒng)一按本人繳費(fèi)工資11％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人帳戶：個人繳費(fèi)全部記入個人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入；隨著個人繳費(fèi)比例的提高，企業(yè)劃入的部分逐步降至3％。1997年底以前已為職工建立的個人帳戶儲存額予以保留，并與統(tǒng)一制度后職工個人帳戶儲存額合并計算。個人帳戶儲存額，每年參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計算利息。個人帳戶儲存額只用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。職工調(diào)動時，記入個人帳戶的儲存額全部隨同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡，其個人帳戶余額中的個人繳費(fèi)部分（含本實施意見實施前從用人單位繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)中按職工本人繳費(fèi)工資基數(shù)劃轉(zhuǎn)記入職工個人帳戶的部分）可以繼承。
三、統(tǒng)一基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法。企業(yè)職工達(dá)到法定退休年齡，符合國家規(guī)定的退休條件且履行了繳費(fèi)（指單位和個人同時足額繳費(fèi)，下同）義務(wù)，應(yīng)予辦理退休手續(xù)。其基本養(yǎng)老保險待遇按以下辦法計發(fā)：
1、1996年1月1日以后參加工作，繳費(fèi)年限累計滿15年的職工，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金兩部分組成。退休時的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本省上年度職工月平均工資的20％，個人帳戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人帳戶儲存額除以120.繳費(fèi)年限累計不滿15年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶儲存額一次支付給本人。
2、1996年1月1日以前參加工作、1998年1月1日以后退休且個人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限（以下簡稱繳費(fèi)年限）累計滿15年的職工，按照新老辦法平穩(wěn)銜接、待遇水平基本平衡等原則，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上再增加過渡性養(yǎng)老金。過渡性養(yǎng)老金按職工建立個人帳戶前的繳費(fèi)年限每滿一年發(fā)給本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的1.4％。增加過渡性養(yǎng)老金后仍難以平穩(wěn)過渡的地、州、市，可另加過渡性調(diào)節(jié)金予以解決。過渡性調(diào)節(jié)金的具體數(shù)額由各地、州、市按每月不超過130元的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定，并應(yīng)從統(tǒng)一制度實施后的第6年起在其后的10年內(nèi)逐年減少，直至取消。
在統(tǒng)一制度初期，為了保證職工退休后的基本養(yǎng)老保險待遇水平不降低，可以采取新老辦法對比計算的做法。凡按照本辦法計發(fā)的基本養(yǎng)老金，低于省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件實施前的老辦法（按老辦法計發(fā)待遇的工資基數(shù)，仍應(yīng)按省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件規(guī)定封定在1994年底以前）待遇標(biāo)準(zhǔn)的，差額部分予以補(bǔ)齊；高于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，統(tǒng)一制度實施當(dāng)年退休的增加幅度不得超過10％，從第2年至第5年退休的增加幅度每年可遞增5個百分點(diǎn)，至第6年不再予限制，同時取消新老辦法對比計算的做法。
對繳費(fèi)年限累計滿10年不滿15年而已達(dá)到法定退休年齡的職工，或繳費(fèi)年限累計滿10年而因病或非因工負(fù)傷經(jīng)縣以上勞動鑒定委員會鑒定完全喪失勞動能力的職工，也可按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個人帳戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金三部分組成。
對繳費(fèi)年限不滿10年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶儲存額一次支付給本人，有視同繳費(fèi)年限的，再按其視同繳費(fèi)年限每滿一年發(fā)給兩個月全省上年度職工月平均工資，同時終止基本養(yǎng)老保險關(guān)系。
3、1997年底以前已經(jīng)退休的人員，仍按國家和省原規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金。
四、繼續(xù)完善基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制。職工退休后領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金，根據(jù)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和養(yǎng)老保險基金的承受能力，原則上每年7月1日按照本省上年度職工平均工資增長率的一定比例調(diào)整一次。職工平均工資負(fù)增長時不作調(diào)整。具體調(diào)整辦法由省勞動廳在國家政策指導(dǎo)下研究后報省人民政府批準(zhǔn)。
企業(yè)離休人員基本離休金的調(diào)整辦法，按照省委辦公廳、省人民政府辦公廳湘辦發(fā)〔1997〕2號文件規(guī)定執(zhí)行。
五、嚴(yán)格退休審批手續(xù)。勞動行政部門要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)有的退休政策，各地不得自行放寬條件，任何企業(yè)都不得自行辦理職工退休審批手續(xù)。企業(yè)職工凡沒有經(jīng)過當(dāng)?shù)貏趧有姓块T辦理退休審批手續(xù)的一律無效。
六、鞏固和提高養(yǎng)老保險社會化程度。在鞏固現(xiàn)有統(tǒng)籌層次的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改進(jìn)完善省級統(tǒng)籌辦法，繼續(xù)堅持全省集中決策，省級調(diào)控，分級管理，以地州市為主的原則，強(qiáng)化省級調(diào)劑金的收繳，加大省級調(diào)控力度，在全省范圍內(nèi)逐步實現(xiàn)統(tǒng)一費(fèi)率、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調(diào)劑使用基金。
七、進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險的覆蓋范圍。凡按省人民政府湘政發(fā)〔1995〕18號文件規(guī)定應(yīng)參加養(yǎng)老保險而至今尚未參加的城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工，必須在1998年底以前參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌。同時，加快城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險步伐。
八、提高社會保險管理服務(wù)的社會化水平。加快將目前由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金改為社會化發(fā)放的步伐，積極創(chuàng)造條件將離退休人員的管理服務(wù)工作逐步由企業(yè)轉(zhuǎn)向社會，減輕企業(yè)的社會事務(wù)負(fù)擔(dān)。各級社會保險機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，改進(jìn)和完善服務(wù)與管理工作，不斷提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)養(yǎng)老保險制度的改革。
九、加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金的收繳和管理?；攫B(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理，要保證?？顚Ｓ?，全部用于職工養(yǎng)老，嚴(yán)禁擠占挪用和揮霍浪費(fèi)?；鸾Y(jié)余額除預(yù)留相當(dāng)于2個月的支付費(fèi)用外，應(yīng)全部購買國家債券和存入專戶，嚴(yán)禁投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。各級政府要高度重視基金收繳工作，各有關(guān)部門要督促企業(yè)依法繳納養(yǎng)老保險費(fèi)。要建立健全社會保險基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財政、審計部門要依法加強(qiáng)監(jiān)督，確?；鸬陌踩?。
十、本實施意見從1998年1月1日起施行，省政府過去有關(guān)養(yǎng)老保險的規(guī)定與本實施意見不一致的，以本實施意見為準(zhǔn)。
本實施意見由省勞動廳負(fù)責(zé)組織實施和解釋。
湖南省城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險實施辦法
第一章 總 則
第一條 為了保障城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶從業(yè)人員年老退休后的基本生活，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）和《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法》（省政府令第59號）的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省境內(nèi)的城鎮(zhèn)私營企業(yè)、個體工商戶（以下稱“用人單位”）及其業(yè)主、雇員和幫工（以下稱“從業(yè)人員”）。已享受其他法定社會養(yǎng)老保險待遇的人員，不適用本辦法。
第三條 基本養(yǎng)老保險屬于強(qiáng)制性的社會保險。用人單位及其從業(yè)人員必須按照本辦法規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險，繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)。從業(yè)人員個人享受基本養(yǎng)老保險待遇的權(quán)利受法律保護(hù)。
第四條 本辦法規(guī)定的基本養(yǎng)老保險實行用人單位和從業(yè)人員分擔(dān)費(fèi)用，社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合，基本養(yǎng)老保險待遇與用人單位及從業(yè)人員個人繳費(fèi)掛鉤的原則。
第五條 縣級以上勞動行政部門負(fù)責(zé)從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險的行政管理工作。
縣級以上社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，具體經(jīng)辦從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)。
工商、稅務(wù)、物價、交通、公安等部門及個體勞動協(xié)會和私營經(jīng)濟(jì)協(xié)會應(yīng)積極配合并協(xié)助做好基本養(yǎng)老保險費(fèi)的收繳工作。
社會保障委員會對勞動行政部門及社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)行從業(yè)人員的養(yǎng)老保險政策、法規(guī)和基金管理情況實行監(jiān)督。
第二章 基本養(yǎng)老保險費(fèi)的繳納
第六條 用人單位及其從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險費(fèi)按下列標(biāo)準(zhǔn)繳納。
（一）用人單位現(xiàn)按其從業(yè)人員個人繳費(fèi)工資基數(shù)總和的10％繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，以后每年提高2個百分點(diǎn)，5年內(nèi)逐步過渡到統(tǒng)一的城鎮(zhèn)企業(yè)繳費(fèi)水平。
（二）從業(yè)人員暫按個人繳費(fèi)工資基數(shù)的4％繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)。1999年調(diào)整至5％，以后每兩年提高一個百分點(diǎn)，直至達(dá)到8％為止。
（三）私營企業(yè)從業(yè)人員，以上年度本人月實際工資收入作為個人繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月實際工資收入低于所在地州市上年度職工月平均工資60％的，以所在地州市上年度職工月平均工資收入的60％為繳費(fèi)工資基數(shù)。本人月實際工資收入超過所在地州市上年度職工月平均工資收入300％以上的部分，不計入繳費(fèi)工資基數(shù)。
個體工商戶從業(yè)人員，以所在地州市上年度職工月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)。
第七條 基本養(yǎng)老保險費(fèi)可由用人單位的開戶銀行代為扣繳（免簽協(xié)議），或者委托工商、稅務(wù)等部門代為收繳。用人單位也可以直接向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納。
第八條 用人單位和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，存入社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的“基本養(yǎng)老保險基金帳戶”。
第九條 基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理，保證?？顚Ｓ?，全部用于養(yǎng)老保險，嚴(yán)禁擠占挪用和揮霍浪費(fèi)。財政、審計部門要依法加強(qiáng)監(jiān)督，確保基金安全。
第十條 用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)在稅前列支，從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)不計征個人所得稅。
第十一條 基本養(yǎng)老保險費(fèi)不實行減免。因特殊原因，用人單位暫無力繳納的，由用人單位提出書面申請，經(jīng)當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)可以暫緩繳納。緩繳期最長不得超過6個月。
第十二條 用人單位在辦理工商注冊和稅務(wù)登記后，必須在30日內(nèi)到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理基本養(yǎng)老保險登記手續(xù)，按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)。
用人單位未辦理基本養(yǎng)老保險登記手續(xù)或不繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，工商、稅務(wù)、物價、交通、公安等部門在辦理有關(guān)證、照年檢、年審和登記手續(xù)時，應(yīng)督促其辦理基本養(yǎng)老保險登記手續(xù)和繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)。
第十三條 用人單位與從業(yè)人員建立、解除勞動關(guān)系，或用人單位發(fā)生分立、兼（合）并、停業(yè)、破產(chǎn)的，應(yīng)在30日內(nèi)到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參保、停保、轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。
第十四條 社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對參加基本養(yǎng)老保險的用人單位的從業(yè)人員人數(shù)、工資總額、退休人數(shù)核查一次。核查時，有權(quán)調(diào)閱用人單位的從業(yè)人員名冊、帳目和報表，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。
第三章 基本養(yǎng)老保險個人帳戶
第十五條 社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照國家技術(shù)監(jiān)督局的社會保障號碼為每個參加基本養(yǎng)老保險的從業(yè)人員建立基本養(yǎng)老保險個人帳戶，發(fā)給基本養(yǎng)老保險個人帳戶手冊。
第十六條 個人帳戶按本人繳費(fèi)工資的11％建立，個人帳戶由以下部分組成：
（一）個人繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)；
（二）從用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)中按從業(yè)人員本人繳費(fèi)工資基數(shù)的一定比例劃入的部分。
隨著個人繳費(fèi)比例的提高，從用人單位劃入的部分相應(yīng)降低，直到降至3％為止。
個人帳戶的儲存額，每年參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計算利息。所得利息記入個人帳戶。
第十七條 用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，除計入從業(yè)人員個人帳戶部分外，其余作為社會統(tǒng)籌基金。
社會統(tǒng)籌基金和個人帳戶儲存額參照中國人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民存款利率計算利息。
第十八條 社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每年結(jié)算一次個人帳戶儲存額，并及時向從業(yè)人員提供個人帳戶對帳單和個人帳戶卡，作為從業(yè)人員核查和今后享受基本養(yǎng)老保險待遇的依據(jù)。
第十九條 從業(yè)人員工作異動，個人帳戶儲存額全部隨同轉(zhuǎn)移；因故停止繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，個人帳戶予以保留；繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，個人帳戶中的前后儲存額予以合并計算，不間斷計息。
第四章 基本養(yǎng)老保險待遇
第二十條 從業(yè)人員達(dá)到退休年齡，男年滿60周歲，女年滿55周歲，累計繳費(fèi)年限滿15年的，方可辦理退休手續(xù)，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由兩部分組成：
（一）基礎(chǔ)性養(yǎng)老金。按當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的20％發(fā)給。
（二）個人帳戶養(yǎng)老金。標(biāo)準(zhǔn)為個人帳戶儲存額除以120.第二十一條 從業(yè)人員有下列情況之一的，一次性領(lǐng)取養(yǎng)老保險補(bǔ)助金，同時終止其基本養(yǎng)老保險關(guān)系。
（一）從業(yè)人員累計繳費(fèi)年限未滿15年即達(dá)到退休年齡的，可一次性領(lǐng)取個人帳戶中的全部儲存額。
（二）退休前或者退休后死亡，其個人帳戶儲存額尚未領(lǐng)取或未領(lǐng)取完的，其中的個人繳費(fèi)部分可由其法定繼承人一次性領(lǐng)取。私營企業(yè)主及個體工商戶本人的個人帳戶儲存額或余額可以全部繼承。
（三）從業(yè)人員未達(dá)到退休年齡而去境外（包括港澳臺）定居的，可按本條（二）項的規(guī)定一次性領(lǐng)取相應(yīng)待遇。
第二十二條 從業(yè)人員退休后死亡，依照國家和本省有關(guān)規(guī)定發(fā)給的喪葬補(bǔ)助費(fèi)和供養(yǎng)直系親屬救濟(jì)費(fèi)，先從個人帳戶儲存額中支付，不足部分從社會統(tǒng)籌基金中支付。
第二十三條 從業(yè)人員的繳費(fèi)年限從用人單位和本人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)開始時計算。
從業(yè)人員被招收、聘用到國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位工作，并繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，其實際繳費(fèi)年限可前后合并計算。
從業(yè)人員原在國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位已建立了個人帳戶的，其實際繳費(fèi)年限前后合并計算。
從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險之后中斷繳費(fèi)期間，不計算繳費(fèi)年限。
第二十四條 建立基本養(yǎng)老金的正常調(diào)整機(jī)制。從業(yè)人員退休后按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金按照城鎮(zhèn)企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金增長比例同步調(diào)整。
第二十五條 用人單位和從業(yè)人員到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核查基本養(yǎng)老保險費(fèi)繳納和基本養(yǎng)老保險基金支付情況，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供服務(wù)。
第五章 附 則
第二十六條 違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，依照《湖南省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法》（省政府令第59號）處罰。
第二十七條 本辦法實施前，已經(jīng)按照省人民政府有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險的，按照《湖南省建立統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的實施意見》的有關(guān)規(guī)定予以銜接。
