發(fā)布時間：2024-02-22 16:38:06
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收籌劃及風(fēng)險控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險管理；控制措施
稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要內(nèi)容，通過分析當(dāng)下的稅收制度，運用合理的經(jīng)營手段，實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，然而在實際的稅收籌劃中，企業(yè)對稅收制度了解不夠全面、執(zhí)行能力地下限制了企業(yè)稅收籌劃的作用，同時也增大了企業(yè)的運營風(fēng)險，只有建立有效的管理體系，同時加強風(fēng)險控制能力，才能實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。
一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義
稅收籌劃實際上是企業(yè)的一種理財行為。在遵照于現(xiàn)有稅收相關(guān)法律制度的前提下，運用財務(wù)管理相關(guān)知識，在納稅行為發(fā)生前，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動等進行合理的安排與調(diào)整，減少企業(yè)的稅負(fù)，選擇成本更低的納稅方案幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，促進企業(yè)的良性發(fā)展。稅收籌劃是一種合法行為，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的重要內(nèi)容，通過建立合適的稅收籌劃方案，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理的能力，加強企業(yè)經(jīng)營活動與政策上的聯(lián)系，幫助企業(yè)增強核心競爭力，通過稅收籌劃，增強企業(yè)支配現(xiàn)有資金的能力，同時降低企業(yè)的生存風(fēng)險，充分發(fā)揮出稅收杠桿的作用，能夠幫助行政部門發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有稅收管理上的漏洞，能夠明確稅收的目的，促進我國稅收體系的完整。然而，在實際的企業(yè)稅收籌劃過程中，卻存在在較大的疏漏，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。
二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險
1.稅收籌劃與稅收制度難以同步進行
稅收制度是保障國家各項事業(yè)有序進行的基本條件之一，同時，稅收制度也是落實國家管理措施的強制性制度之一。由于稅收制度的建立是基于國家發(fā)展的水平和經(jīng)濟能力，且受到的影響因素較多，稅收的內(nèi)容也隨著社會的不斷發(fā)展而不斷的調(diào)整，因此基于稅收制度的稅收籌劃，在內(nèi)容上也具有一定的不確定性。我國稅收制度還處于不斷完善的狀態(tài)中，企業(yè)作為依法納稅的主體，在開展稅收籌劃時，必須要明確最新的稅收政策內(nèi)容，才能保證稅收籌劃具有合法性和有效性，然而在實際的企業(yè)管理中，采用固定的稅收籌劃方式，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃與稅收制度難以實現(xiàn)同步，增強了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險性，不僅使得企業(yè)容易承擔(dān)一定的法律責(zé)任，同時也容易造成企業(yè)的經(jīng)濟上的重大損失，對企業(yè)的聲譽也產(chǎn)生了一定的影響。
2.稅收籌劃實施存在困難
企業(yè)的稅收籌劃行為，必須要從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強與稅收政策的聯(lián)系，同時作用于外部環(huán)境，實質(zhì)上的企業(yè)稅收籌劃就是利用財務(wù)知識與管理手段在實現(xiàn)內(nèi)部管理同外部環(huán)境的有效結(jié)合，從而減少在此過程中成本的浪費。然而企業(yè)制定的稅收籌劃方案在實施的過程中，卻存在較多因素的干擾，影響了企業(yè)稅收籌劃的效果。具體表現(xiàn)在兩個方面：一方面企業(yè)的經(jīng)營活動對稅收籌劃的干擾，稅收籌劃涉及到的內(nèi)容較多，一旦制定了稅收籌劃方案，那么必然會調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動的內(nèi)容，但是一般企業(yè)的經(jīng)營模式較為固定，大幅度的調(diào)整不僅會影響企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時還會導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)經(jīng)營模式，造成更大的經(jīng)濟損失，違背了稅收籌劃的目的；另一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制機制。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的完整和高效是企業(yè)稅收籌劃工作得以開展的前提，只有通過有效的內(nèi)部控制體系，才能幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，增強稅收籌劃的可靠性，然而在實際的企業(yè)內(nèi)部控制體系中，缺乏有效的溝通、制度不健全、人員能力不足等問題較為嚴(yán)重，使得企業(yè)的控制體系無法為企業(yè)的稅收籌劃方案保駕護航，增大了稅收籌劃的風(fēng)險性。
3.稅收執(zhí)法與稅收籌劃存在矛盾點
稅收執(zhí)法能力是落實稅收制度的基本保障，隨著我國稅收體系的不斷完整，執(zhí)法人員能力的不斷提高，使得稅收執(zhí)法力度不斷加強，稅收執(zhí)法不斷規(guī)范，增強了執(zhí)法處罰力度，有效的維護了稅收制度的公正與公平。稅收籌劃必須要在符合稅收制度的前提下，在節(jié)約納稅成本和依法納稅中找尋到一個平衡，既保證了稅收籌劃的合法性，又保證了稅收籌劃的有效性。然而在實際的稅收籌劃過程中，反避稅措施對稅收籌劃的影響較大，使得稅收執(zhí)法對于開展稅收籌劃的企業(yè)審查較為嚴(yán)格，稅收制度的不斷調(diào)整也使得企業(yè)的稅收籌劃更為被動，往往在某項條款的認(rèn)定上雙方存在較大的差異，增強了稅收執(zhí)法與稅收籌劃的矛盾。另外，執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法方式也導(dǎo)致了矛盾突出，使得企業(yè)與執(zhí)法部門站在了對立面，影響了企業(yè)的良性發(fā)展。
三、基于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理與控制的有效措施
1.加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新稅收籌劃的方式
企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠保證稅收籌劃的落實，能夠通過健全的控制體系，保證企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動一稅收籌劃為導(dǎo)向，增強企業(yè)的運行靈活性，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實際的企業(yè)管理過程中，企業(yè)必須要建立相應(yīng)的稅收控制部門，將稅收管理納入到企業(yè)管理體系中，可以建立專門的稅務(wù)部，對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容進行仔細(xì)的審查和評估，不斷增強與外部環(huán)境的聯(lián)系，從而保證稅收籌劃的有效性。另外，還必須要創(chuàng)新稅收籌劃的方式，如定價轉(zhuǎn)移法，通過將企業(yè)的經(jīng)營項目或產(chǎn)品同合作的企業(yè)進行有效的轉(zhuǎn)移，以低于市場的價格實現(xiàn)企業(yè)的避稅，分?jǐn)傎M用法，企業(yè)將各項生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的費用算到企業(yè)成本費用中，從企業(yè)的財務(wù)賬目角度入手，實現(xiàn)財務(wù)分?jǐn)偟淖畲蠡?，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。
2.樹立稅收風(fēng)險意識，加強企業(yè)稅收風(fēng)險控制能力
市場環(huán)境過于復(fù)雜，且稅收制度的不斷完善，使得企業(yè)在開展稅收籌的風(fēng)險也不斷加大，為此，企業(yè)必須要樹立風(fēng)險意識，要認(rèn)識到稅收風(fēng)險對于企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的影響，通過稅收籌劃盡管能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，但是不合法、不合理的稅收籌劃不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至還會導(dǎo)致企業(yè)遭逢滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)在經(jīng)營決策過程中必須要高度樹立稅收風(fēng)險意識，同時提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的能力，不僅要具備專業(yè)的知識技能，同時還要分析當(dāng)前的納稅環(huán)境和市場變量，加強秋葉的稅收風(fēng)險控制能力，保障稅收籌劃內(nèi)容的有效落實，保障企業(yè)的正常運作。
3.加強與稅務(wù)部門的有效溝通，及時掌握稅收政策信息
稅收執(zhí)法部門同企業(yè)之間溝通不佳時導(dǎo)致稅收執(zhí)法同稅收籌劃矛盾突出的一個重要原因，稅收執(zhí)法部門不夠了解企業(yè)的運作模式，對企業(yè)的稅收籌劃工作認(rèn)識不全面，導(dǎo)致執(zhí)法效果不佳，另外，企業(yè)按照原有的稅收籌劃方案，未能及時了解稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)漏洞過多。因此，為了加強稅收籌劃的有效性和合法性，企業(yè)必須要加強與稅務(wù)部門的有效溝通，對可能存在爭議的部分，企業(yè)要及時詢問和咨詢，避免風(fēng)險加劇，另外企業(yè)要積極展示稅收籌劃的內(nèi)容，獲得執(zhí)法部門的認(rèn)可，保障企業(yè)稅收籌劃的有效性。
4.強化企業(yè)基礎(chǔ)管理，建立以財務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系
稅務(wù)管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷加大，環(huán)境的復(fù)雜要求了企業(yè)必須要建立有效的稅務(wù)管理體系，才能增強企業(yè)的核心競爭力，通過統(tǒng)一的管理實現(xiàn)企業(yè)凝聚力的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以財務(wù)為核心的稅務(wù)管理體系，通過將財務(wù)管理手段應(yīng)用到稅務(wù)管理過程中，提高稅管理的效率，為企業(yè)的稅收籌劃提供支持。
四、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)必須要建立以財務(wù)管理為核心的稅務(wù)管理體系，同時提高人員素質(zhì)要求，加強風(fēng)險控制能力，加強與稅收執(zhí)法部門的有效溝通，及時了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：投資決策風(fēng)險管理現(xiàn)金流量稅收籌劃
股份公司的財務(wù)目標(biāo)是股東財富最大化。股東財富最大化的途徑是提高報酬率和減少風(fēng)險，公司報酬率的高低和風(fēng)險的大小又決定于投資項目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，財務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資決策、投資決策和股利決策三項?；I資決策要解決的問題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤中有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個角度來看就是保留盈余決策，是公司內(nèi)部籌資問題：投資決策是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關(guān)系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤分配時加大保留盈余可減少從外部籌資。對于創(chuàng)造價值而言，投資決策是三項決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規(guī)模和時間。所以，當(dāng)公司面對眾多的投資機會，應(yīng)如何有效地控制每一項投資中所蘊含的風(fēng)險，如何合理地確定投資項目的現(xiàn)金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問題，都是十分重要的事情。
一、實行風(fēng)險管理
風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險管理和投資管理從來就是一對孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險的前提下取得的，在當(dāng)前資金運用所處的市場環(huán)境下，風(fēng)險管理水平和風(fēng)險管理能力的高低決定了資金運用的成敗和效益，因此，加強資金運用風(fēng)險管理、提高風(fēng)險管理水平對資金運用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時又沒有嚴(yán)格的風(fēng)險限額控制措施。如果中航油能夠準(zhǔn)確評估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在與資本對應(yīng)的最大風(fēng)險限額內(nèi)，就不會造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險限額控制在風(fēng)險管理中的重要作用。所以，我們在進行投資決策時就應(yīng)將這些風(fēng)險控制在總風(fēng)險額度范圍內(nèi)。從而達成風(fēng)險控制的總體目標(biāo)。要想有效地控制每一項投資中所蘊含的風(fēng)險就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績效評估五個部分組成的風(fēng)險控制體系，同時，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險控制體系的作用，還必須建立一個能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運行機制。只有這樣，才能及時、準(zhǔn)確、有效的識別、評估和控制各類風(fēng)險，將總風(fēng)險控制在預(yù)算范圍內(nèi)。
二、科學(xué)預(yù)測投資項目的現(xiàn)金流量
在企業(yè)的投資決策尤其是長期投資決策中，準(zhǔn)確識別投資項目未來現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因為現(xiàn)金流量預(yù)測的準(zhǔn)確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨實施的新建項目不同的是，公司投資的項目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，費用和效益往往不易直接確定，這使得項目現(xiàn)金流量的識別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應(yīng)遵循實際現(xiàn)金流量原則和增量原則來識別公司投資項目的費用和效益，正確區(qū)分沉沒成本、機會成本；相關(guān)費用和非相關(guān)費用；正確處理折舊費、稅金和融資成本；合理解決費用分?jǐn)偟葐栴}。對上述問題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項目的增量年經(jīng)營費用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。
三、合理進行稅收籌劃
。通過對風(fēng)險成因的分析，總結(jié)得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的一些建議與意見。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃，風(fēng)險，控制
目前在學(xué)術(shù)界中，稅收籌劃風(fēng)險已引起了越來越多學(xué)者的重視，不少學(xué)者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關(guān)性等特點以及企業(yè)進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原
因?qū)⑹苟愂栈I劃結(jié)果偏離預(yù)期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對不同稅項、依據(jù)不同政策進行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了
稅收籌劃中潛在的風(fēng)險。稅收籌劃是一個涉及企業(yè)、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著不小的風(fēng)險，順利運用稅收籌劃方案將
為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對稅收籌劃進行風(fēng)險控制是十分必要的。
一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險及成因分析
我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃。 可以看出，
這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準(zhǔn)確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業(yè)作為經(jīng)濟市場的主體，其正常經(jīng)營既受內(nèi)部環(huán)境的約束，也同樣受到外部
環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經(jīng)驗。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深奧的學(xué)問，其風(fēng)險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃
方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個階段中潛在的風(fēng)險。
（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風(fēng)險
筆者認(rèn)為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風(fēng)險點：
一是稅收籌劃制定者對政策把握不準(zhǔn)確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是
稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準(zhǔn)確可能會導(dǎo)致稅收籌劃目標(biāo)落空，更糟時可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對政策把握不準(zhǔn)確的原因可能是由
于制定者水平有限或者稅收政策的復(fù)雜性。
二是稅收籌劃方案本身質(zhì)量帶來的風(fēng)險。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風(fēng)險性的主要
原因正是其籌劃性。低質(zhì)量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標(biāo)落空，更可能使企業(yè)的運營、投資、銷售等正?；顒邮艿郊s束。脫離企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案只能
是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質(zhì)要求很高，不僅要了解國內(nèi)外稅法及其相關(guān)法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財會、銷售、采購、營銷等相關(guān)環(huán)節(jié)的涉
稅行為，同時還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風(fēng)險。
（二）籌劃方案執(zhí)行時潛在的風(fēng)險
好的計劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復(fù)雜化、經(jīng)濟市場發(fā)展
變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風(fēng)險點，更容易造成稅收籌劃結(jié)果的失敗和偏差。
在此總結(jié)一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風(fēng)險成因：
一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經(jīng)濟主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經(jīng)濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標(biāo)都會對企業(yè)的正
常營運產(chǎn)生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經(jīng)濟市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對企業(yè)經(jīng)營水平的
預(yù)測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經(jīng)營狀況往往會與預(yù)測產(chǎn)生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時的偏差。在我國經(jīng)濟市場不斷健全的
背景下，稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策也越來越細(xì)致、復(fù)雜，而對納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。我國法律法規(guī)對納稅流程有著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管，對企業(yè)稅務(wù)的審查也越來越嚴(yán)格，企業(yè)
的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。
二、我國企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的建議
（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質(zhì)
在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準(zhǔn)確，未能結(jié)合企業(yè)營運、財務(wù)等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失??；在具體踐行籌劃方案時，執(zhí)行
者的素質(zhì)也對籌劃能否按照預(yù)期完成有著關(guān)鍵的影響?？梢?，稅收籌劃行為對企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。
（二）權(quán)衡稅收籌劃方案的收益與成本
在稅收籌劃方案的制定過程中強調(diào)了稅收籌劃方案質(zhì)量這一風(fēng)險點，高質(zhì)量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、
經(jīng)營目標(biāo)不一致等原因其所能接受的風(fēng)險也不一樣。
（三）樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)定位以上針對稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風(fēng)險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風(fēng)險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標(biāo)
定位。稅收籌劃目標(biāo)可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導(dǎo)思想，只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上才能制定出高質(zhì)量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標(biāo)定位
的指導(dǎo)下執(zhí)行者才能準(zhǔn)確的實現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)中國金融研究中心）
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關(guān)鍵詞：民營制造企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；策略
一、民營制造企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要意義分析
（一）稅收籌劃可以實現(xiàn)民營企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益
通過稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)能夠及時，全面地了解國家和地方的有關(guān)稅收法律法規(guī)。進而可以根據(jù)民營制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設(shè)計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業(yè)實現(xiàn)最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。
（二）稅收籌劃可以促進民營企業(yè)經(jīng)營管理能力的明顯提高
企業(yè)的稅收籌劃工作是實現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤的最優(yōu)配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業(yè)管理水平的提高。如果一個民營制造企業(yè)想要進行稅務(wù)籌劃工作，那么首先應(yīng)該完善企業(yè)的財務(wù)會計方面的制度，這些制度建設(shè)為建立現(xiàn)代民營制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎(chǔ)，通過制度的完善，既提高企業(yè)的財務(wù)管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。
（三）稅收籌劃可以促進民營企業(yè)更深入，更全面地了解相關(guān)法律法規(guī)
近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調(diào)整。如果民營制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負(fù)，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規(guī)和相應(yīng)的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業(yè)的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關(guān)的法律法規(guī)。
二、基于財務(wù)管理視角的民營制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略
由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業(yè)自身的納稅意識，又提升企業(yè)的財務(wù)管理能力與水平，加快實現(xiàn)“企業(yè)利潤最大化”這一財務(wù)管理目標(biāo)，進而促進企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應(yīng)該從財務(wù)管理的角度加強民營制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：
（一）民營制造企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風(fēng)險
隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風(fēng)險。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營制造企業(yè)的避稅計劃風(fēng)險。民營制造企業(yè)應(yīng)著重加強稅收籌劃風(fēng)險防范管控機制的建立和完善。應(yīng)注意仔細(xì)預(yù)測和評估分析稅收計劃和成本的風(fēng)險，制定多套防范管控預(yù)案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風(fēng)險進行必要的預(yù)防。
（二）加強民營企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃業(yè)務(wù)水平
當(dāng)前，在民營制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財務(wù)部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會計管理存在較大的差異，同時財務(wù)人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風(fēng)險的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財務(wù)人員的納稅及相應(yīng)的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關(guān)工作。因此在當(dāng)前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業(yè)必須加強對財務(wù)人員的納稅專業(yè)知識，專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保企業(yè)按時足額納稅。同時可邀請專家教授結(jié)合當(dāng)前情勢對財務(wù)人員進行講授"如何對企業(yè)納稅進行合理的規(guī)劃"，豐富財務(wù)人員對稅務(wù)規(guī)劃的知識，進而提升財務(wù)人員的稅務(wù)規(guī)劃的本領(lǐng)與能力。
（三）加強民營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制體系建設(shè)
無規(guī)矩、無以成方圓。如果民營制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風(fēng)險控制水平，那么就應(yīng)該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風(fēng)險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)以及各類稅務(wù)信息，對稅務(wù)籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續(xù)性的掌握各類稅收動態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進行必要的完善與優(yōu)化，進而使企業(yè)的稅收籌劃工作進行得更得更加科學(xué)、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業(yè)稅收籌劃的過程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營管理效益，同時全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，進而實現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險；原因；措施
一、稅收籌劃相關(guān)問題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時間的目的，實現(xiàn)稅后利潤最大化。
稅收籌劃作為一項高級理財活動，跟其他財務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實施的過程中不可避免的會有一定程度的風(fēng)險。很可能導(dǎo)致其實施效果沒有達到預(yù)期的經(jīng)濟利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險。可見，稅收籌劃風(fēng)險是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險的類型
1、經(jīng)營性風(fēng)險
經(jīng)營性風(fēng)險即企業(yè)日常稅收籌劃活動中面臨的風(fēng)險，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對具體的經(jīng)營活動上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，因而具有明顯的針對性和專有性。政府通過稅費參與企業(yè)經(jīng)營分配，但未承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。
2、合規(guī)性風(fēng)險
合規(guī)性風(fēng)險也叫法律風(fēng)險，即納稅人在制定、選擇和實施相應(yīng)方案時，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。
3、操作性風(fēng)險
實際中，操作性風(fēng)險主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因為員工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實施不完備、技術(shù)水平差、運作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險。
4、效益性風(fēng)險
效益性風(fēng)險體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對等的風(fēng)險。企業(yè)可能過度強調(diào)對稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進行。
5、環(huán)境性風(fēng)險
稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險針對企業(yè)長期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風(fēng)險的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性
受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無疑問，種種過度行為導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)計劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來，既不能實現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機會與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f，一個納稅人對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險的大小。納稅人制定、選擇、實施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對稅收政策的認(rèn)識理解、對稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對稅收、法律、財務(wù)、會計等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實到具體的籌劃行為上也很難有成效或達到預(yù)期的效果。
（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動
作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因為稅法的變動性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險的不可避免。實踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會消失或變動，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險。
（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險
稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)活動的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的危險。實踐中，大量稅務(wù)籌劃活動運作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時常會按照自身對法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營活動，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實施被界定為偷稅、避稅的概率就會大大增加。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范與控制
首先，牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機制。無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識到風(fēng)險的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營活動和涉稅事務(wù)中始終提高對籌劃風(fēng)險的警惕意識。在信息時代，利用先進發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實時監(jiān)控稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險，一旦風(fēng)險出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。這個預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，加以對比分析，判斷預(yù)警與否。危機預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素時，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者未雨綢繆事先應(yīng)對。風(fēng)險控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，系統(tǒng)應(yīng)及時尋找風(fēng)險產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營者采取有針對性的措施，對癥下藥，避免風(fēng)險的發(fā)生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請專業(yè)機構(gòu)協(xié)助進行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識和經(jīng)驗直接決定籌劃的成功與失敗。這就對其提出了很嚴(yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識，對合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個明確的認(rèn)識，從總體上確保納稅籌劃財務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財會專業(yè)知識，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項的申請審批程序和應(yīng)具備的條件以及財會方面的專業(yè)知識，確保納稅及財會業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進行納稅籌劃的事項，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項。必須聲明的是，一些綜合性較強、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的功效，最終事半功倍。
再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)與財政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國家宏觀調(diào)控的工具，也是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要形式。實踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動但凡得不到被稅務(wù)機構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動就無法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時獲知道有關(guān)的有價值信息，不斷強化與稅務(wù)機關(guān)的溝通對話機制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭取達到稅法理解上的一致性，盡量減少無效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機會成本進行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點，個別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因為各稅種的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴大
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險 對策分析
目前，企業(yè)在運營發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實際特點，科學(xué)進行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風(fēng)險，一旦不能對風(fēng)險進行有效規(guī)避，將對企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規(guī)劃風(fēng)險展開分析探討，希望企業(yè)能切實實現(xiàn)經(jīng)濟效益方面的提高。
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對于企業(yè)的各項投資、運營及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進行預(yù)先安排，并對事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應(yīng)切實避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強各方面統(tǒng)籌安排，對納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實一步步按照計劃和方案進行，這樣才能有效達成目標(biāo)。
二、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險
（一）稅收籌劃過程中存在的人員風(fēng)險
稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對財務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財務(wù)人員在專業(yè)知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風(fēng)險。財務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會對納稅方案預(yù)測等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險。與此同時，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機整體，需要財務(wù)人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險。
（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來的風(fēng)險
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際特點，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風(fēng)險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請過程中，會出現(xiàn)咨詢費及費等相關(guān)費用。在籌劃人員工作過程中，會出現(xiàn)一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會出現(xiàn)協(xié)調(diào)費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險，對企業(yè)造成極為不利影響。
（三）企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當(dāng)也會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。如在稅收籌劃階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會造成相應(yīng)風(fēng)險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業(yè)方面的因素都會對企業(yè)造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險。
三、稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施
（一）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平
針對企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團隊建設(shè)，一方面加強財務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設(shè)過程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財務(wù)人員熟悉法律知識、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時，財務(wù)人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進稅收籌劃貫徹落實實施。
（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點籌劃
稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時應(yīng)注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實效，也有利于風(fēng)險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據(jù)企業(yè)實際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對企業(yè)預(yù)期效益進行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險的規(guī)避。
（三）加強企業(yè)經(jīng)營管理
由于企業(yè)本身經(jīng)營管理同樣面臨較多風(fēng)險，因而在稅務(wù)籌劃管理過程中，應(yīng)從如下幾個方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)管理工作，做好財務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險降低。第二，應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)交流。企業(yè)通過加強和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請教，利用專家多年來經(jīng)驗對企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險。
四、結(jié)束語
本文針對稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強對稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險。為此，應(yīng)從加強財務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營管理方面著手，使風(fēng)險得以有效規(guī)避。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險；防范
一、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險類型
稅收籌劃的主要風(fēng)險類型有以下幾種：
表1 稅收籌劃的主要風(fēng)險類型
（1）對稅收籌劃概念認(rèn)識偏差的風(fēng)險。部分公司并沒能夠正確理解稅收籌劃的實質(zhì)涵義，為了少納稅，采取了偷稅、抗稅、騙稅等不法手段，違背了納稅籌劃的精神實質(zhì)。并且我國的稅收優(yōu)惠政策具有很高的時效性，部分公司的籌劃人員嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，對各項優(yōu)惠政策的特定條件、具體時間與空間的限定理解不夠透徹，制定出的納稅籌劃政策也達不到稅務(wù)機構(gòu)的要求，在最后進行核算時，發(fā)現(xiàn)為稅收籌劃所支付的政策研究、學(xué)習(xí)及制定方案等的費用支出大大超過稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益。（2）稅收政策變化的風(fēng)險。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和國家產(chǎn)業(yè)政策的相應(yīng)變更，稅收政策也要不斷的修訂與完善。稅收政策發(fā)生變化，如果公司無法有效的理解和領(lǐng)悟新調(diào)整的政策法規(guī)，就有可能使原有的籌劃方案由合法變?yōu)椴缓戏ǎ坏荒芙o公司減輕稅負(fù)，反而會導(dǎo)致利益沖突與糾紛，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。（3）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險。稅收籌劃是高于財務(wù)活動的高層次理財活動，要求有較高專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員。（4）稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅的主要區(qū)別在于它們是否合法，我國的征稅主體有海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個系統(tǒng)，職能機構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，各系統(tǒng)之間稅務(wù)行政執(zhí)法職能也存在冗沉的現(xiàn)象。稅收籌劃的合法性需經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可，否則極易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。（5）稅收籌劃目的不明確的風(fēng)險。稅收籌劃是為企業(yè)的財務(wù)管理而服務(wù)的，具有相當(dāng)強的計劃性，籌劃方案也是在假設(shè)未來環(huán)境符合籌劃預(yù)期環(huán)境的前提下做出來的，具有非常高的不確定性。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施
（1）正確理解稅收籌劃的概念，規(guī)范籌劃人員基礎(chǔ)工作，建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系。稅收籌劃是種技術(shù)性的理財行為，要求籌劃人員正確理解它的涵義，并用正確的理念去指導(dǎo)實際行動。不管是從事稅收籌劃的工作人員還是接受籌劃的納稅人，都要正視隱藏的風(fēng)險，在籌劃中保持高度的警惕性，結(jié)合本公司的經(jīng)營活動，權(quán)衡制定成本與籌劃行為帶來的收益，擬訂出可行的稅收籌劃方案，合理預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險，建立一套科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，通過完善的風(fēng)險防范體系及時制定非常事件的處理措施，最大程度地降低風(fēng)險帶來的損失。（2）要營造良好的稅企關(guān)系。依法納稅是公民的義務(wù)。稅務(wù)執(zhí)法部門應(yīng)加強對企業(yè)納稅行為的監(jiān)督，對違反亂紀(jì)行為進行嚴(yán)厲懲處，樹立法律法規(guī)的權(quán)威性。企業(yè)也要加強對稅務(wù)機關(guān)工作的了解，互相溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)意見統(tǒng)一，出現(xiàn)問題能及時向稅務(wù)機關(guān)求助，特別在某些模糊和新生事物的處理上要取得稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)可和支持。兩者互相理解，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。（3）樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注稅收政策的變化調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境的多變、復(fù)雜，常常會有不確定事件發(fā)生，加之稅法也常常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的落實而變化，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，要充分考慮風(fēng)險的存在，建立一套適用的稅收籌劃信息系統(tǒng)，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策以及變化情況，適時調(diào)整方案，以保證企業(yè)的稅收籌劃方案在稅收法律范圍內(nèi)有效。（4）提高稅收籌劃人員素質(zhì)，提高他們的專業(yè)能力。稅收政策具有多變性，因而稅務(wù)籌劃要及時關(guān)注稅收政策的變化。這就要求不斷增強籌劃人員素質(zhì)，使他們更好的理解稅收政策，同時也可規(guī)避籌劃在具體執(zhí)行上的風(fēng)險，減少籌劃操作的人為干擾，使籌劃人員可以專心的開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險降至最低。
企業(yè)納稅意識增強的表現(xiàn)是企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃，它表明企業(yè)的利益主體將采取合法的手段來追求稅后利益的最大化，這是企業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也是政府運用稅收杠桿引導(dǎo)企實現(xiàn)政府宏觀調(diào)的意圖。企業(yè)進行稅收籌劃要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策，只有正確使用這項經(jīng)濟手段，才能實現(xiàn)雙贏。
參 考 文 獻
[1]劉琪．淺析稅收籌劃風(fēng)險及其防范與控制[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2009（9）
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險防范
企業(yè)在開展投資運營和財務(wù)管理時，主要將實現(xiàn)價值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤的多少與稅收緊密相關(guān)。通過分析我國的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運營需要涉及到多種稅費，這些稅收會關(guān)系到企業(yè)運營的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項目以及投資方式的不同都會引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，進行風(fēng)險的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險，提高企業(yè)的收益。
一、樹立良好籌劃風(fēng)險意識
企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識到風(fēng)險是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時刻保持對風(fēng)險的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過了專家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點是就企業(yè)投資稅收籌劃的時效性而言，如果僅僅意識到稅收籌劃存在風(fēng)險還不夠，企業(yè)在實際運營中應(yīng)該有效利用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測體制，實時監(jiān)控的風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營者報警，從而使風(fēng)險能夠得到及時的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險意識，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，并積極采用有效的風(fēng)險防范方法積極應(yīng)對，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。
二、建立籌劃風(fēng)險預(yù)警機制
建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)警機制，能夠及時監(jiān)測和掌握風(fēng)險環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時防范、控制以及應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險預(yù)警機制時需要注意，完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個功能：第一，強大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過收集和企業(yè)運營相關(guān)的稅收政策變動情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場競爭情況以及和企業(yè)的實際生產(chǎn)運營緊密相關(guān)的幾個方面的信息，將收集的這些信息進行有效的比對，從而判斷企業(yè)是否需要進行風(fēng)險的預(yù)警以及風(fēng)險措施的實施。第二，有效的風(fēng)險預(yù)知功能。當(dāng)對大量的信息進行比對和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會引起投資者籌劃風(fēng)險的因素時，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就會及時有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營者和籌劃者及時采取有效應(yīng)對策略，防止風(fēng)險也變成客觀事實，達到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會發(fā)生潛在的風(fēng)險時，企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就會及時的尋找風(fēng)險發(fā)生的根源，讓經(jīng)營者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險。
三、依法開展投資稅務(wù)籌劃
企業(yè)在進行投資稅收籌劃時應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃的實際操作時，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對稅收法律的內(nèi)涵進行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時也能夠順應(yīng)國家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個良好的軌道上運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對于風(fēng)險的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護企業(yè)發(fā)展的自身利益時還要避免國家遭受經(jīng)濟損失。
四、立足整體綜合籌劃
從根本意義上說，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤的最大化。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運營戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長，如果其中的某個稅種的稅基的大幅縮減可能會導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴大。因此，企業(yè)在進行投資需求籌劃時，不僅要考慮到，其中某一個稅種的節(jié)稅利益，也要同時兼顧其他多種稅種的利益抵消問題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個投資稅收方案會讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因為這種方案的實施，雖然會有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營規(guī)模的擴大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進行投資需求籌劃時需要從長遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運營和管理，從而根本性地實現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進行籌劃和護士整體利益的行為是堅決不可取的。
五、提高投資稅收籌劃靈活度
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的推進，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時就需要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)實業(yè)企業(yè)的實際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟環(huán)境的變化等對企業(yè)的項目投資進行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時地對籌劃方案進行評估和審查，以便及時變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時采取有效的措施進行風(fēng)險的分散和防范，從而達到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿實現(xiàn)的目的。
六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則
企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案的過程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會因為該稅收籌劃方案的實行，付出其他的費用，同時也可能因為選擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進行投資稅收籌劃的風(fēng)險防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會存在的機會成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運營和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險的作用，規(guī)避籌劃損失。
七、總結(jié)
投資在企業(yè)運營和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對投資者對稅收籌劃中的風(fēng)險防范問題進行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風(fēng)險意識，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險。
參考文獻：
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