發(fā)布時(shí)間：2024-03-14 11:24:09
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理體系樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
（1）管理體制不健全。21世紀(jì)的社會(huì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性和開放性促使不同行業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間不斷競(jìng)爭(zhēng)。在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理盲目性強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不高等因素導(dǎo)致資金投資方向把握不準(zhǔn)，從而出現(xiàn)內(nèi)部資金匱乏、成本較高等現(xiàn)象。目前，我國(guó)醫(yī)療水平相較于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家而言，還有一定的差距。因此，進(jìn)一步加大醫(yī)療投資力度非常重要，但是醫(yī)院并沒有建立健全一套完整的財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致相關(guān)工作展開緩慢。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中的重要組成部分，在醫(yī)院醫(yī)療改革的內(nèi)部資金管理體系中占據(jù)著重要地位。
（2）財(cái)務(wù)管理方面的理論與人才少。目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理理念在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制內(nèi)部運(yùn)用還不夠成熟，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)在醫(yī)院內(nèi)部員工中還沒得到全面普及。主要表現(xiàn)在醫(yī)院在組織醫(yī)院全體工作人員開會(huì)時(shí)，員工財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)性還不夠強(qiáng)，員工對(duì)醫(yī)院如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制沒有提出實(shí)質(zhì)性和針對(duì)性的意見。由此可見，醫(yī)院對(duì)員工財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)還有待加強(qiáng)。員工普遍存在一些不良現(xiàn)象，即財(cái)務(wù)管理觀念模糊，沒有將醫(yī)院的發(fā)展與自身利益做到有效結(jié)合，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理流程還不夠熟悉、業(yè)務(wù)水平還有待提升。新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施對(duì)高校教育目標(biāo)做出了一定的改變，對(duì)高校對(duì)學(xué)生培養(yǎng)的方向有了明確的規(guī)定，即加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐性和專業(yè)性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為學(xué)校對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)管理教育的目標(biāo)和方向。教育的最終目的是要讓學(xué)生將財(cái)務(wù)管理理念在實(shí)際工作中得到運(yùn)用和實(shí)踐，從而達(dá)到教育的最終效果。如果學(xué)生在學(xué)校財(cái)務(wù)知識(shí)理論沒有打好基礎(chǔ)的話，走出校門跨入社會(huì)時(shí)就沒有辦法獨(dú)立完成工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和HR在招聘人才時(shí)看重的是員工的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)，如果員工的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)在學(xué)?；蛘吖九嘤?xùn)時(shí)沒有辦法得到提升，最終將會(huì)被社會(huì)淘汰。有些小型醫(yī)院為節(jié)約成本，在新員工入職時(shí)沒有花費(fèi)時(shí)間和資金對(duì)新員工進(jìn)行單方面的培訓(xùn)，從而導(dǎo)致新員工在開始工作時(shí)頻頻出錯(cuò)。
（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在漏洞。社會(huì)的不斷進(jìn)步使經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理模式下的內(nèi)部控制體系也在發(fā)生著改變。特別是新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施，使財(cái)務(wù)管理模式在大型醫(yī)院和中小型醫(yī)院中得到廣泛關(guān)注，財(cái)務(wù)管理模式以及風(fēng)險(xiǎn)控制在醫(yī)院中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。在財(cái)務(wù)管理得到廣泛應(yīng)用的同時(shí)，財(cái)務(wù)體制也存在一些漏洞。例如，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體系還不夠健全、財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的控制力度不強(qiáng)、財(cái)務(wù)資金安全性不高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性較高等一系列問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在給醫(yī)院在資金、成本、內(nèi)部控制方面帶來(lái)了影響。21世紀(jì)是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主的發(fā)展模式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性特點(diǎn)促使醫(yī)院之間存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇雖然可以提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，但是醫(yī)院之間的不良競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)使醫(yī)院的內(nèi)部控制失去效果，無(wú)法展開醫(yī)院正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)管理工作。甚至還會(huì)存在這樣一種情況，即醫(yī)院的內(nèi)部控制如同虛設(shè)，在實(shí)際管理工作中并沒有發(fā)揮它的作用。不完善的內(nèi)部控制是導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到良好發(fā)揮的一個(gè)重要因素。
二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的措施
（1）采取集中化資金管理模式。目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)采用分散性的資金管理模式，造成醫(yī)院內(nèi)部資金管理得不出預(yù)期成果?；谶@種情況，醫(yī)院管理者需要改變管理觀念，采取集中化資金管理模式，合理利用資金資源，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的優(yōu)化配置。集中化資金管理模式主要是通過(guò)減低醫(yī)院管理、資金成本，加大對(duì)預(yù)算資金的控制力度，確保醫(yī)院日常資金的周轉(zhuǎn)。另外，醫(yī)院管理者還需要定期盤查固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的使用期限，避免出現(xiàn)資金冗余量不斷增加的現(xiàn)象。
（2）提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)是影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的主要因素之一。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和醫(yī)療機(jī)構(gòu)員工的個(gè)人素質(zhì)有了明確的要求，特別是針對(duì)醫(yī)院管理層的綜合素質(zhì)和綜合能力。原有的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際會(huì)計(jì)處理工作中，其專業(yè)知識(shí)能力不強(qiáng)，且財(cái)務(wù)管理者的管理水平不高，不僅會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)信息處理不夠及時(shí)，還會(huì)影響醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，醫(yī)院要提供多種渠道加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)和個(gè)人素質(zhì)的培養(yǎng)，使其轉(zhuǎn)變懶散的管理理念，加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)管理水平，以達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的有效措施。新會(huì)計(jì)制度中要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，這是改善醫(yī)院財(cái)務(wù)漏洞，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息化管理的保障。首先，國(guó)家需要加強(qiáng)法律法規(guī)的制定與完善，為優(yōu)化會(huì)計(jì)信息編制途徑提供制度保障。例如，國(guó)家《新會(huì)計(jì)法》就是針對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于會(huì)計(jì)政策上存在的問(wèn)題而制定與完善的，其不僅可以避免醫(yī)院在權(quán)責(zé)發(fā)生制下出現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)縱的現(xiàn)象，還可以促使醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析走向法制化、層次化、規(guī)范化、合理化，保證醫(yī)院的資產(chǎn)得以有效支出和使用。其次，醫(yī)院要根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理情況制定合理的財(cái)務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)理制度，加大對(duì)員工培養(yǎng)的資金投入力度，定期舉辦有關(guān)于提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)活動(dòng)，為培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才提供理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。由此可見，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化人才培養(yǎng)，突破管理工作的局限性，需要國(guó)家和醫(yī)院之間的共同努力，為保證醫(yī)院合理合法控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的外部環(huán)境。
三、結(jié)束語(yǔ)
【摘要】實(shí)驗(yàn)室安全工作已成為高等學(xué)校安全管理工作的重要組成部分，貫徹安全第一方針，預(yù)防為主是當(dāng)前實(shí)驗(yàn)室安全管理工作的重點(diǎn)。本文通過(guò)介紹實(shí)驗(yàn)室的風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立要點(diǎn)來(lái)說(shuō)明高校實(shí)驗(yàn)室如何提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、如何建立符合自身實(shí)驗(yàn)室的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，避免安全事故發(fā)生，保證實(shí)驗(yàn)室教學(xué)、科研任務(wù)順利進(jìn)行。
【關(guān)鍵詞】高校實(shí)驗(yàn)室;風(fēng)險(xiǎn)分類;風(fēng)險(xiǎn)管理
【中圖分類號(hào)】G482 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1009-5071(2012)01-0050-02
隨著我國(guó)高校實(shí)驗(yàn)室的種類和數(shù)量的不斷增加，實(shí)驗(yàn)室的各類實(shí)驗(yàn)日趨增多，實(shí)驗(yàn)的安全隱患也日益凸現(xiàn)。各類實(shí)驗(yàn)教學(xué)事故屢有發(fā)生，造成了人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，引起了高校和社會(huì)各界的高度關(guān)注。因此，提高實(shí)驗(yàn)室安全管理水平，建立教學(xué)科研正常運(yùn)行安全保障體系，是高校實(shí)驗(yàn)室管理職能部門需要迫切解決的問(wèn)題。
高校實(shí)驗(yàn)室的風(fēng)險(xiǎn)管理是指高校實(shí)驗(yàn)室圍繞總體工作目標(biāo)，通過(guò)在實(shí)驗(yàn)室管理各個(gè)環(huán)節(jié)和運(yùn)行過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,是指識(shí)別并記錄可能對(duì)項(xiàng)目造成不利影響的因素。由于識(shí)別出的潛在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量很多,而潛在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響是各不相同的。因此需要通過(guò)分析、比較、評(píng)估等各種風(fēng)險(xiǎn)分析方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)排序并評(píng)估其對(duì)項(xiàng)目的可能后果,以集中精力于為數(shù)不多的主要風(fēng)險(xiǎn)上,從而使項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的目的在于通過(guò)制定相應(yīng)的措施,來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目可能造成的威脅。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控則是指跟蹤可能變化的風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別剩余的風(fēng)險(xiǎn)和新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn), 修改計(jì)劃, 從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)高校實(shí)驗(yàn)室教學(xué)、科研任務(wù)的順利進(jìn)行具有重要意義。
1 高校實(shí)驗(yàn)室的風(fēng)險(xiǎn)分類
高校實(shí)驗(yàn)室在運(yùn)行過(guò)程中有很多種不同的風(fēng)險(xiǎn)，不同實(shí)驗(yàn)室的風(fēng)險(xiǎn)類型及風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重點(diǎn)都不相同，實(shí)驗(yàn)室應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)( 如政策風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如安全風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等）。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展, 政府、高校都在積極探索開放實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)以不斷適應(yīng)社會(huì)需求, 因此外部風(fēng)險(xiǎn)（政策風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)）發(fā)生的可能性較低。本文重點(diǎn)淺析一下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要分為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。
1.1 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn):對(duì)高校實(shí)驗(yàn)室而言，結(jié)果報(bào)告是實(shí)驗(yàn)室的最終目的。結(jié)果報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，直接關(guān)系到高校實(shí)驗(yàn)室的權(quán)威性，也關(guān)系到高校實(shí)驗(yàn)室的形象和信譽(yù)。影響高校實(shí)驗(yàn)室結(jié)果報(bào)告的因素有人、機(jī)、料、法、環(huán)，主要的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自于這五方面。高校實(shí)驗(yàn)室的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注如下內(nèi)容:
1)人:資質(zhì)，工作能力，工作態(tài)度，責(zé)任心。
2)機(jī):性能，有效性，穩(wěn)定性，可靠性，靈敏度，損壞的頻率。
3)料:樣品管理，樣品保存，樣品穩(wěn)定性，供應(yīng)的持續(xù)性，供應(yīng)品的穩(wěn)定性。
4)法:適用性，可操作性。
5)環(huán):穩(wěn)定性，準(zhǔn)確性。
1.2 安全風(fēng)險(xiǎn):實(shí)驗(yàn)室安全管理，是促進(jìn)高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與發(fā)展的重要組成部分，也是高校實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)工作順利完成的必備條件。實(shí)驗(yàn)室的安全風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注如下內(nèi)容:危險(xiǎn)化學(xué)品; 火、電、水、氣、爆炸、盜竊、有毒化學(xué)物質(zhì)( 劇毒化學(xué)物質(zhì)、無(wú)機(jī)有毒化學(xué)物質(zhì)、有機(jī)有毒化學(xué)物質(zhì)) 、有害生物、病毒細(xì)菌、輻射、高壓氣瓶及人身防護(hù)。
另外有條件的高校實(shí)驗(yàn)室應(yīng)該關(guān)注數(shù)據(jù)定期備份，無(wú)論計(jì)算機(jī)備份還是紙質(zhì)文件備份，都需要考慮數(shù)據(jù)的安全，大型實(shí)驗(yàn)室還應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)信息災(zāi)難備份系統(tǒng)的建設(shè)。
2 高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
風(fēng)險(xiǎn)管理不同于個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)管理，它需要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一、集中的識(shí)別、排序和控制，需要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系(如圖1)，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序性和有效性。高校實(shí)驗(yàn)室實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義，最主要有如下方面:
1)風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助高校實(shí)驗(yàn)室量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控最大風(fēng)險(xiǎn)，從根本上避免實(shí)驗(yàn)室遭受重大損失。
2)風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助高校實(shí)驗(yàn)室建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。
3)風(fēng)險(xiǎn)管理體系將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)在高校實(shí)驗(yàn)室各個(gè)層面，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，降低實(shí)驗(yàn)室利益及利益相關(guān)方的損失。
3 高等學(xué)校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立
3.1 健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織:我國(guó)高校的組織結(jié)構(gòu)大多采用直線職能制, 它的優(yōu)點(diǎn)是便于政令的執(zhí)行, 能夠快速地完成常規(guī)任務(wù), 但也存在著實(shí)驗(yàn)室人員缺乏創(chuàng)新精神等缺點(diǎn)。因此，高校實(shí)驗(yàn)室管理者應(yīng)負(fù)責(zé)組建風(fēng)險(xiǎn)管理組織，并賦予組織成員一定的權(quán)責(zé)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并應(yīng)確保組織成員分工明確，責(zé)任落實(shí)，能夠有效地開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。必須成立高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)和管理委員會(huì), 從管理的上層出發(fā), 制定有效的規(guī)則, 引導(dǎo)激勵(lì)實(shí)驗(yàn)人員和學(xué)生的積極性, 提高實(shí)驗(yàn)資源的使用效益, 保證實(shí)驗(yàn)室實(shí)質(zhì)性的開放而非流于形式。實(shí)驗(yàn)室建設(shè)委員會(huì)是實(shí)驗(yàn)室的指導(dǎo)機(jī)構(gòu), 由主管校長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)主任, 由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、專家、教授和高級(jí)實(shí)驗(yàn)師組成; 學(xué)術(shù)委員會(huì)由分管教學(xué)的副校長(zhǎng)任委員會(huì)主任, 由相關(guān)學(xué)院的分管教學(xué)的副院長(zhǎng)、教授和高級(jí)實(shí)驗(yàn)師組成; 管理委員會(huì)由設(shè)備處處長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)主任, 由相關(guān)學(xué)院分管院長(zhǎng)、高級(jí)實(shí)驗(yàn)師(或高級(jí)工程師)和其他專家組成。
3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件:高校實(shí)驗(yàn)室完整的風(fēng)險(xiǎn)管理文件體系應(yīng)包括相關(guān)方針、組織結(jié)構(gòu)、工作程序、資源配置、信息溝通機(jī)制以及相關(guān)的技術(shù)手段等。由于每個(gè)高校實(shí)驗(yàn)室的情況不同，可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定本實(shí)驗(yàn)室的文件。風(fēng)險(xiǎn)管理文件的編寫必須基于以上一系列分析和設(shè)計(jì)的結(jié)果，并結(jié)合考慮有關(guān)的法律法規(guī)要求，特別注意所有的制度應(yīng)該切實(shí)可行并且盡可能簡(jiǎn)練。
3.3 建立安全保障系統(tǒng):高校實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行科研實(shí)驗(yàn)研究，要采用安全合理工藝，盡量減少使用危險(xiǎn)物質(zhì)。實(shí)驗(yàn)室在使用過(guò)程中可能產(chǎn)生諸如電氣火災(zāi)、危險(xiǎn)化學(xué)品使用不當(dāng)引發(fā)事故、限劇毒害品的使用隱患、病原微生物管理不慎引發(fā)隱患、放射源輻射傷害、壓力容器隱患、計(jì)算機(jī)安全隱患等實(shí)驗(yàn)室安全隱患。因此,應(yīng)建立一套完整的安全保障系統(tǒng), 包含安全消防系統(tǒng)、醫(yī)療求助系統(tǒng)、標(biāo)志指示系統(tǒng)以及救難支持等系統(tǒng), 達(dá)到應(yīng)有安全維護(hù)的保障。
3.4 建立信息化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制:利用信息化手段進(jìn)行管理, 實(shí)現(xiàn)高校實(shí)驗(yàn)室管理的網(wǎng)絡(luò)化、智能化, 促進(jìn)開放。通過(guò)信息化管理平臺(tái), 高校實(shí)驗(yàn)室每天的預(yù)約情況、使用情況、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況均實(shí)時(shí)地體現(xiàn)在管理平臺(tái)上。這樣一方面為學(xué)生使用實(shí)驗(yàn)室提供方便, 同時(shí)也為實(shí)驗(yàn)中心的管理和設(shè)備維護(hù)工作提供實(shí)時(shí)的信息, 使實(shí)驗(yàn)室開放達(dá)到既寬松環(huán)境又有良好秩序的效果, 有效地提高開放實(shí)驗(yàn)室管理的效率和使用效率。同時(shí), 信息化管理平臺(tái)提供了高校實(shí)驗(yàn)室的實(shí)時(shí)反饋信息,為高校實(shí)驗(yàn)室的評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供依據(jù)。
4 結(jié)束語(yǔ)
高等學(xué)校實(shí)驗(yàn)室是培養(yǎng)高素質(zhì)人才，出高水平成果，服務(wù)于學(xué)校建設(shè)的重要場(chǎng)所。只有建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能把實(shí)驗(yàn)室的危險(xiǎn)因素與風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，牢固樹立“安全第一，預(yù)防為主”的觀念，堅(jiān)持“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，把實(shí)驗(yàn)室的安全工作放在首位，避免發(fā)生安全事故，才能使實(shí)驗(yàn)室教學(xué)科研等諸項(xiàng)工作得以順利開展，才能確保師生員工人身健康安全。
參考文獻(xiàn)
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醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)發(fā)展提出了更高的要求。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理作為整體管理的重點(diǎn)所在，在實(shí)踐過(guò)程中需要了解財(cái)務(wù)管理的具體要求，掌握成因和延伸關(guān)系，做好財(cái)務(wù)具體管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響醫(yī)院的正常運(yùn)行，在具體管理中必須了解成因，及時(shí)確定管理對(duì)策。在本次研究中將以醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因?yàn)榛A(chǔ)，結(jié)合實(shí)際情況，探究有效的管理對(duì)策。
關(guān)鍵詞:
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);形成原因;管理對(duì)策
財(cái)務(wù)管理在每一個(gè)企業(yè)中占據(jù)重要的地位，在醫(yī)院個(gè)體管理中會(huì)存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和分析，需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀入手，將具體管理對(duì)策落實(shí)到實(shí)處。通常情況下，醫(yī)院管理的影響因素有很多，實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益會(huì)存在比較大的風(fēng)險(xiǎn)，在前期投入中如果不能有效的收回成本，必然對(duì)醫(yī)院后續(xù)管理造成影響。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離的情況，進(jìn)而出現(xiàn)極大的損失。近些年來(lái)隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生結(jié)構(gòu)體系的不斷發(fā)展，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理工作比較多，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加大。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人們生活水平的不斷提升，對(duì)醫(yī)療服務(wù)也有了更高的要求，對(duì)醫(yī)院管理提出了更高的要求。基于財(cái)務(wù)管理的重要性，醫(yī)院負(fù)責(zé)人必須對(duì)其引起重視，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和條件進(jìn)行分析，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制落實(shí)到實(shí)處，及時(shí)檢測(cè)到不確定因素的具體表現(xiàn)，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因比較多，涉及到內(nèi)部、外部等管理形式。由于風(fēng)險(xiǎn)種類比較多，必須對(duì)成因有全面的了解。以下將對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析。
(一)管理制度不健全
醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度是醫(yī)院進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理的重要舉措，在后續(xù)管理中需要對(duì)管理制度形式進(jìn)行分析，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體要求，必須對(duì)各種政策的變化進(jìn)行分析，保證制度形式的有序性。但是在具體管理中存在管理制度不健全的情況，缺乏切實(shí)有效的管理政策，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，醫(yī)生的行為無(wú)法得到控制，甚至存在謀取經(jīng)濟(jì)效益的情況，對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。
(二)重視度低
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)，重視度比較低，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記賬管錢而已，沒有對(duì)財(cái)務(wù)做出很好的規(guī)劃和合理的調(diào)整，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院相關(guān)部門的重視度對(duì)整體發(fā)展有重要的影響，長(zhǎng)期缺乏有效的管理對(duì)策，必然對(duì)醫(yī)院整體發(fā)展產(chǎn)生制約性影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)資金市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)制缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃，醫(yī)院在資金流量不足的情況下可能陷入以貸養(yǎng)貸的惡性循環(huán)中，同時(shí)對(duì)銀行借款過(guò)分依賴還會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)巨大的利息支付壓力。因此風(fēng)險(xiǎn)重視度在整體管理中有重要的作用，不能掉以輕心。
(三)管理人員素質(zhì)有待提升
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱是導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要因素，長(zhǎng)期以來(lái)，受到醫(yī)院性質(zhì)的影響，對(duì)財(cái)政管理提出了更高的要求，部分工作人員存在管理能力低的情況，滋生了很多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理階段，很多工作人員的素質(zhì)良莠不齊，對(duì)新的會(huì)計(jì)制度和管理制度缺乏深入的了解，導(dǎo)致日常工作僅留在表面，各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率比較大。此外醫(yī)院沒有確定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)體系不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力低，降低了醫(yī)院對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施分析
針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的特殊性和復(fù)雜性，在實(shí)踐過(guò)程中必須結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前管理現(xiàn)狀，將具體管理措施落實(shí)到實(shí)處，提升醫(yī)院的整體管理能力。以下將對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行分析。
(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系
科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，在實(shí)踐過(guò)程中需要建立完善的內(nèi)部控制制度，從當(dāng)前管理現(xiàn)狀入手，兼顧到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體管理形式，優(yōu)化管理措施，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先要保證醫(yī)院的一切工作按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行，在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的過(guò)程中，結(jié)合本單位的實(shí)際需求，設(shè)定有效的內(nèi)部控制部門，發(fā)揮內(nèi)控部門的最大化作用。最后要擴(kuò)大內(nèi)部執(zhí)行力度，建立責(zé)任追究制度，在一定程度上減少醫(yī)院工作人員的不良行為。必要時(shí)要形成有效的監(jiān)督管理系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)的分析，提前對(duì)特殊因素進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。
(二)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
由于醫(yī)院管理中涉及到內(nèi)容比較多，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，部分工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度比較低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，部分醫(yī)院沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率逐漸提升。因此在具體管理中需要掌握有效的法律法規(guī)和政策形勢(shì)，從醫(yī)院當(dāng)前管理現(xiàn)狀入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)教育，樹立醫(yī)院決策層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證投資者的合法權(quán)益。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，為了防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)黑洞的情況，可以對(duì)藥品和器械的購(gòu)置采用競(jìng)爭(zhēng)招投標(biāo)的形式，采用集中管理和統(tǒng)一調(diào)配的形式，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的最大化作用。
(三)提升管理人員綜合能力
管理人員的管理能力對(duì)醫(yī)院整體發(fā)展有重要的影響，在實(shí)踐過(guò)程中必須不斷提升管理人員的綜合能力，按照科學(xué)的決策程序進(jìn)行實(shí)踐。管理人員必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的審核，嚴(yán)格執(zhí)行債投標(biāo)管理制度，考慮到投資的必要性和可行性，結(jié)合醫(yī)院原有發(fā)展形式的要求，制定有效的投資預(yù)算規(guī)模，計(jì)算投資的建設(shè)后期和回收周期，為決策提供有效支撐，保證企業(yè)發(fā)展的有序性和完善性。
四、結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院是高風(fēng)險(xiǎn)、高科技和高難度的行業(yè)，也是社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，如何在社會(huì)發(fā)展中強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)所在。在實(shí)踐過(guò)程中要將財(cái)務(wù)管理放在首位，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和具體要求。為了提升經(jīng)濟(jì)效益，在管理中要不斷探索、不斷創(chuàng)新，不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理走上科學(xué)化和規(guī)范化的道路。醫(yī)院整體發(fā)展容易受到很多因素的影響，只有做好財(cái)務(wù)管理工作，才能為醫(yī)院建立高效的運(yùn)營(yíng)環(huán)境奠定基礎(chǔ)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。
作者：陳香紅 單位：鄭州大學(xué)附屬鄭州中心醫(yī)院
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［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別和聯(lián)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展與演變過(guò)程
現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架三個(gè)階段。
（一）內(nèi)部控制制度階段。1936年美國(guó)頒布了《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又經(jīng)過(guò)了多次修改。1973年在美國(guó)審計(jì)程序公告55 號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施?！?/p>
（二）內(nèi)部控制整體框架階段。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程?！?996年底美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。2004年COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究回顧
在風(fēng)險(xiǎn)管理理論提出之后，理論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了不斷的研究?？傮w來(lái)說(shuō)主要有以下三種觀點(diǎn)：
（一）第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。CICA（1998）將風(fēng)險(xiǎn)定義為，“一個(gè)事件或環(huán)境帶來(lái)不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的關(guān)系：“當(dāng)您在抓住機(jī)會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，您也正在實(shí)施控制”。巴塞爾委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中指出，“董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平，確保管理層采取必要的步驟去識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這些風(fēng)險(xiǎn)……。”這里顯然是把風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容納入到了內(nèi)部控制框架中。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（1999）認(rèn)為，“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕”，其中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括與實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括一般性的風(fēng)險(xiǎn)，如不能識(shí)別和利用機(jī)會(huì)，就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時(shí)保持靈活性或彈性。
（二）第二種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）中明確指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。
（三）第三種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。Blackburn（1999）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，它們是一體化的。Laura F.Spira（2003）分析了內(nèi)部控制是怎樣變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的，并指出，“將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特點(diǎn)，但是，它也掩蓋了一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)：現(xiàn)在沒有人真正明自內(nèi)部控制系統(tǒng)是什么?！?/p>
基于COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較
現(xiàn)論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。本文以COSO報(bào)告為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行研究。
（一）兩者的定義與內(nèi)涵。1992年的COSO《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程?！彼ㄈ齻€(gè)目標(biāo)：與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果；與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；與法律法規(guī)的遵循有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守有關(guān)的法律法規(guī)。它由五個(gè)方面的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。
2004年的COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定有企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四個(gè)：報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)、遵循性目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素有八個(gè)：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。
（二）兩者的比較
1、它們都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。
2、它們都明確是一個(gè)“過(guò)程”，不是某種靜態(tài)的東西。其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)。這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。
3、它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。但報(bào)告目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）制定過(guò)程。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。在重合的要素中，內(nèi)涵也有所擴(kuò)展，例如內(nèi)部控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過(guò)去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來(lái)的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。
國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
（一）目前國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的正式定義主要是財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）的通知以及國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中有相關(guān)的表述。
財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的《通知》中對(duì)內(nèi)部控制的定義是：是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
國(guó)資委《指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。
（二）、國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理與COSO框架的差異
總體上來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容基本參照或遵從了COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制管理框架》和《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，但結(jié)合國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況和一些前沿的研究成果，國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在各自領(lǐng)域都有不同程度的調(diào)整、拓展和延伸。
1、目標(biāo)緯度：財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制的定義相對(duì)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制定義在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上有所拓展，增加了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。而在國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失?！绷硗猓渌膫€(gè)目標(biāo)也與COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)目標(biāo)在表述上有所差異，使之更適應(yīng)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理表述習(xí)慣或者更具體而易于理解。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，特別是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的拓展使得其與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)差異不大。
2、要素緯度：財(cái)政部?jī)?nèi)部控制《通知》形式上借鑒了COSO 報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)；國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理《指引》中則沒有明確指出是5要素還是8要素，但通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一些要素融合到流程中，從實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，也體現(xiàn)的是8要素的COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。
國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的一些誤區(qū)
（一）把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制。其實(shí)從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個(gè)“過(guò)程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)。
（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是相互獨(dú)立的。建設(shè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是一個(gè)系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段、信息技術(shù)條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設(shè)重點(diǎn)。比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng)，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。
（三）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用被夸大。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)寄有過(guò)高期望，他們希望內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)的成功、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而實(shí)際上無(wú)論多么先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的而非絕對(duì)的保證。
（四）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難。由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點(diǎn)存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導(dǎo)入階段，大多數(shù)企業(yè)管理人員還不能在這些框架和概念與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理行為和語(yǔ)言之間建立直接的聯(lián)系。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞] 護(hù)理；風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)管理；社區(qū)護(hù)理
[中圖分類號(hào)] R473.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1674-4721（2012）07（c）-0173-02
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革和醫(yī)療護(hù)理事業(yè)的發(fā)展，社區(qū)護(hù)理越來(lái)越受到人們的重視。隨著深圳醫(yī)改的實(shí)施，“大病進(jìn)醫(yī)院，小病進(jìn)社康”觀念已越來(lái)越深入人心，在發(fā)展的同時(shí)社區(qū)護(hù)理護(hù)患矛盾和糾紛也呈上升趨勢(shì)。社區(qū)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)是指社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站或社區(qū)內(nèi)患者在護(hù)理過(guò)程中可能發(fā)生的一切不安全事件[1]。我社康中心從2010年12月～2011年12月對(duì)本社康的患者進(jìn)行滿意度調(diào)查，從中找出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出發(fā)實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。報(bào)道如下：
1 資料與方法
1.1 一般資料
對(duì)2010年12月～2011年12月本社康的自愿患者進(jìn)行調(diào)查，共1 130例，其中，男511例，女619例，年齡21～78歲，平均（45.5±4.5）歲。
1.2 方法
對(duì)2010年12月～2011年6月本社康的患者進(jìn)行滿意度調(diào)查，共565例。根據(jù)滿意度調(diào)查結(jié)果找出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出發(fā)實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，實(shí)施半年后，對(duì)2011年6～12月本社康的患者再次進(jìn)行滿意度調(diào)查，共565例。對(duì)比風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策實(shí)施前后的滿意度結(jié)果。
1.3 調(diào)查表內(nèi)容
總分是100分。除了第2與第3項(xiàng)15分外，其他項(xiàng)都為10分。具體內(nèi)容包括：（1）患者知情權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括皮試及外帶藥物的注射同意書等；（2）?？谱o(hù)理技術(shù)水平低的風(fēng)險(xiǎn)，包括?？萍夹g(shù)操作不熟練，輸液時(shí)要注射多次等；（3）知識(shí)缺乏造成的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)理論和?？谱o(hù)理知識(shí)缺乏，對(duì)現(xiàn)存的和潛在的護(hù)理問(wèn)題預(yù)見性不足造成的風(fēng)險(xiǎn)；（4）服務(wù)態(tài)度與溝通不良的風(fēng)險(xiǎn)，護(hù)士缺乏耐心的解釋或態(tài)度冷淡易引發(fā)糾紛，特別是對(duì)小孩失去耐心，還有醫(yī)療費(fèi)用的增加更易引發(fā)醫(yī)患關(guān)系的沖突；（5）社康中心管理不善造成的風(fēng)險(xiǎn)，包括輸液區(qū)小，破舊，地面濕滑，門窗殘舊，衛(wèi)生狀況不佳；（6）護(hù)理人員少造成的風(fēng)險(xiǎn)，患者多時(shí)未得到及時(shí)的護(hù)理；（7）保安安全管理造成的風(fēng)險(xiǎn)，錢包的丟失及財(cái)物的失竊等；（8）醫(yī)療費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)發(fā)票，對(duì)于收費(fèi)項(xiàng)目的不理解，對(duì)于醫(yī)?？ǖ氖褂们闆r不明等；（9）護(hù)理記錄的風(fēng)險(xiǎn)，未做好各種護(hù)理記錄，護(hù)理記錄與病情不相符，記錄缺乏銜接性，隨意涂改或代簽名等。
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法
應(yīng)用SPSS 13.0軟件行統(tǒng)計(jì)學(xué)處理。計(jì)量資料采用t檢驗(yàn)，P ＜ 0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。
2 結(jié)果
風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策實(shí)施前（2010年12月～2011年6月）的滿意度為（82.0±4.6）分，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策實(shí)施后（2011年6～12月）的滿意度為（96.0±5.6）分，與實(shí)施前相比差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P ＜ 0.01）。見表1。
3 討論
護(hù)理安全是指在實(shí)施護(hù)理的全過(guò)程中，患者不發(fā)生法律和法規(guī)允許范圍以外的心理、機(jī)體結(jié)構(gòu)或功能上的損害、障礙、缺陷或死亡[2]。隨著我國(guó)人口以及新的醫(yī)療保險(xiǎn)制度政策的出臺(tái)，大病進(jìn)醫(yī)院、小病進(jìn)社區(qū)的理念的普及，社區(qū)護(hù)理越來(lái)越受到人們的重視。由于社區(qū)護(hù)理起點(diǎn)低、發(fā)展快、進(jìn)修學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)少，護(hù)患矛盾和糾紛呈上升趨勢(shì)，社區(qū)護(hù)理安全是困擾社區(qū)護(hù)理發(fā)展的瓶頸，加強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，防范與化解醫(yī)療護(hù)理糾紛是社區(qū)護(hù)理管理工作的重要環(huán)節(jié)。
風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策實(shí)施前（2010年12月～2011年6月）的滿意度僅為82分，說(shuō)明我們社康管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還是多方面的，從中找出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出發(fā)實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，保證能最大限度降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。（1）尊重患者的知情權(quán)，對(duì)于需要皮試的患者或者外帶藥注射的患者一定要患者簽皮試及外帶藥物的注射同意書，同時(shí)要對(duì)患者詳細(xì)解釋。（2）各社康中心的護(hù)士到上一級(jí)醫(yī)院的各個(gè)科室進(jìn)修學(xué)習(xí)，特別是急診科，熟悉掌握各種護(hù)理理論知識(shí)和操作技能，特別要加強(qiáng)急救知識(shí)的學(xué)習(xí)。（3）加強(qiáng)?？茦I(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，組織護(hù)理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)、討論。并制定相應(yīng)的護(hù)理操作流程。鼓勵(lì)各社康中心的護(hù)士進(jìn)行自身的學(xué)習(xí)，通過(guò)護(hù)理的自學(xué)考試提高自身的護(hù)理專業(yè)水平，新知識(shí)的學(xué)習(xí)可以及時(shí)了解臨床上的新動(dòng)態(tài)，新的護(hù)理知識(shí)，擴(kuò)展自己的知識(shí)面。（4）樹立以人為本的服務(wù)理念[3]，一切以患者為中心，想患者所想的，做患者想做的，以誠(chéng)懇的姿態(tài)去對(duì)待工作。（5）社康管理中心環(huán)境的改善，自社康中心搬了新地址之后，環(huán)境得到了很大的改善，各種生活設(shè)備都配備齊全。環(huán)境的改善使患者的心情也有較大的改善。（6）對(duì)于每個(gè)患者的每個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目都必須打印出發(fā)票，堅(jiān)持按物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，對(duì)于患者不理解的收費(fèi)項(xiàng)目要加以解釋，對(duì)于哪些藥物是自費(fèi)或者醫(yī)保報(bào)銷比例小的必須給予告知。（7）向醫(yī)院申請(qǐng)?jiān)黾幼o(hù)理人員，盡量保證所有社康中心的患者都能得到全面的照顧。（8）增加社康中心的保安安全，加強(qiáng)巡查制度，晚上必須留有保安員值班。（9）加強(qiáng)護(hù)理記錄管理，建立和執(zhí)行雙向轉(zhuǎn)診標(biāo)準(zhǔn)制度。為了防范醫(yī)療糾紛，維護(hù)醫(yī)護(hù)人員、患者的合法權(quán)益，應(yīng)加強(qiáng)護(hù)理記錄的書寫管理。
風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策實(shí)施后社康中心的滿意度達(dá)到了96分，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的實(shí)施收到很好的效果。社區(qū)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不斷自我完善的過(guò)程，預(yù)防為主，持續(xù)改進(jìn)是管理體系的精髓，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理能持續(xù)改進(jìn)護(hù)理服務(wù)質(zhì)量活動(dòng)，最大程度地杜絕了社區(qū)醫(yī)療護(hù)理糾紛，確保了醫(yī)療安全。重視對(duì)護(hù)理環(huán)節(jié)中不安全事件的管理，就能最大限度降低護(hù)理差錯(cuò)的發(fā)生率，減少醫(yī)療護(hù)理糾紛的發(fā)生，不斷提高護(hù)理質(zhì)量[4-6]。
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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點(diǎn)正從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國(guó)家對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)投入逐年減少。而醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)卻日趨激烈，加上實(shí)行藥品招標(biāo)后藥品利潤(rùn)空間壓縮等因素，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問(wèn)題研究的相對(duì)較少，筆者將在本文中，就如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出自己的看法。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景分析
1、宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境復(fù)雜多變
財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種因素。隨著我國(guó)加入WTO，醫(yī)療市場(chǎng)逐步放開，民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實(shí)或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者其競(jìng)爭(zhēng)策略的變化，造成醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不確定性。與此同時(shí)，國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤(rùn)空間逐步壓縮，醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過(guò)高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。
2、醫(yī)院微觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不容樂觀
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運(yùn)營(yíng)及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)中?；I資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過(guò)度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負(fù)債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時(shí)，過(guò)度的負(fù)債籌資會(huì)加大醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會(huì)影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴(yán)密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，醫(yī)院要購(gòu)置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費(fèi)在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購(gòu)進(jìn)比例、采購(gòu)計(jì)劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因分析
1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。
2、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全
內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，來(lái)保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而我們國(guó)家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使有，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，在實(shí)踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時(shí)，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不力，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。
3、重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略
目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
1、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無(wú)法對(duì)其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對(duì)環(huán)境變化就無(wú)能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
營(yíng)運(yùn)資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來(lái)賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要以此為重點(diǎn)。同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)危機(jī)通常都是經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程，各種危機(jī)因素都將直接或間接地在資金運(yùn)動(dòng)的“晴雨表”——一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來(lái)。這樣，通過(guò)觀察這些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)揮監(jiān)測(cè)預(yù)警作用。為此，醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建立一套規(guī)范、全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負(fù)債狀況，有效規(guī)避負(fù)債運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)各個(gè)醫(yī)院自身特點(diǎn)和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運(yùn)營(yíng)狀況，采用綜合評(píng)分的方式，建立全程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制。通過(guò)收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院獲得能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴(kuò)大或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)發(fā)出信號(hào)，使其充分發(fā)揮“警報(bào)器”的作用；并通過(guò)對(duì)醫(yī)院每一重要決策活動(dòng)將帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先分析測(cè)定，評(píng)價(jià)醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策提供重要參考和合理建議。
3、健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，要輔以一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體說(shuō)來(lái)，首先要成立財(cái)務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)防范小組。風(fēng)險(xiǎn)防范小組成員一般由財(cái)務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長(zhǎng)等各個(gè)崗位人員組成。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范小組要引入流程再造的管理理念，對(duì)目前習(xí)以為常的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)性地制定規(guī)章制度和操作細(xì)則，并確保制度的落實(shí)和執(zhí)行。對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)退費(fèi)、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費(fèi)減免等環(huán)節(jié)，據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細(xì)則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財(cái)務(wù)收費(fèi)退費(fèi)管理制度及操作細(xì)則》、《住院病人費(fèi)用核改操作規(guī)范》等項(xiàng)目。與此同時(shí)，還需要設(shè)立了與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，以確保各項(xiàng)制度的落實(shí)，在實(shí)踐中構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
4、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)
科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度是企事業(yè)單位搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的前提，也是有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因此建立起完善的內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要，這一點(diǎn)對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)也不例外。首先，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預(yù)算、收入、支出、藥品及庫(kù)存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合本單位實(shí)際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實(shí)施程序。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)再監(jiān)督職能，在財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)收支審批、成本核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準(zhǔn)備金，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，并切實(shí)貫徹執(zhí)行，從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5、加強(qiáng)醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理
醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的絕大比重，因此是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也強(qiáng)。為了降低這方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費(fèi)工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對(duì)住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機(jī)制，使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤；加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理，把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi)；及時(shí)清理債權(quán)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)足額提取“壞賬準(zhǔn)備”。
醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快，則說(shuō)明藥品材料所占用的資金就越少，即醫(yī)院的速動(dòng)比率越高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低。藥品材料管理要遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則，周轉(zhuǎn)不超過(guò)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制制定的天數(shù)。超過(guò)周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)查找原因，減少庫(kù)存數(shù)量，保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。同時(shí)，還要建立健全三賬一卡制度，財(cái)產(chǎn)物資部門要定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。對(duì)于貴重物資設(shè)備、藥品實(shí)行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
【參考文獻(xiàn)】
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[2]雒敏：試論醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生事業(yè)管理，2008（1）.
(一)審計(jì)范圍的深度和廣度在不斷增加
在醫(yī)院規(guī)模不斷的擴(kuò)張之中醫(yī)院的組織和管理架構(gòu)由原來(lái)的總院本部的一級(jí)管理體制向總院主體全面控制下的分支醫(yī)院多層級(jí)的管理體制轉(zhuǎn)化；醫(yī)院營(yíng)運(yùn)的地點(diǎn)也有所轉(zhuǎn)變，之前是總院本部單一運(yùn)營(yíng)，如今轉(zhuǎn)變成跨地區(qū)的多個(gè)運(yùn)營(yíng)點(diǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作都有了很大的變化，不論是在監(jiān)督還是管控上?？傇旱膶徲?jì)部門在與不同的發(fā)展背景、不同的專業(yè)、不同的地區(qū)的各分支醫(yī)院間的協(xié)調(diào)難度都大大的增大，所以就急需在整個(gè)醫(yī)院集團(tuán)范圍內(nèi)建立起一套科學(xué)完善的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制。
(二)審計(jì)導(dǎo)向由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變
在目前的實(shí)際工作中大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)都還處于財(cái)務(wù)收支傳統(tǒng)審計(jì)的層面，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查和監(jiān)督各類資金的使用情況。在當(dāng)前的醫(yī)院集團(tuán)化的情形下，醫(yī)院規(guī)模在逐步的擴(kuò)張中，實(shí)際采購(gòu)中的數(shù)量與金額也在大量的增加，就出現(xiàn)了不同的資金結(jié)算體系，例如醫(yī)療保險(xiǎn)、公費(fèi)醫(yī)療、農(nóng)村合作醫(yī)療、自費(fèi)結(jié)賬等，所以整個(gè)醫(yī)院集團(tuán)和內(nèi)部控制的流程都較以前更加的復(fù)雜了。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系已經(jīng)不足以應(yīng)以應(yīng)付現(xiàn)今的情況，這就必須要求醫(yī)院審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)資源的基礎(chǔ)上面確立起風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，之前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的管理審計(jì)，就是原先對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)整個(gè)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)流程的監(jiān)控，對(duì)具體數(shù)據(jù)的關(guān)注轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注流程控制關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
(三)審計(jì)重點(diǎn)由資金審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任和遵循性審計(jì)轉(zhuǎn)變
醫(yī)院總院的管控單位在不斷的增多，為了加強(qiáng)其內(nèi)部控制，減少內(nèi)部管理的漏洞，醫(yī)院總院的內(nèi)部管控的重點(diǎn)就放在了醫(yī)院的各個(gè)分支的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行的實(shí)際情況、各分支醫(yī)院對(duì)總院各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行的實(shí)際情況上。所以，除了進(jìn)行傳統(tǒng)的資金審計(jì)之外，醫(yī)院的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該放在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和遵循性的專項(xiàng)審計(jì)。
二、醫(yī)院集團(tuán)化情勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)方式
(一)完善內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)
第一，就是要建立起完善的審計(jì)制度體系。從建立具體的規(guī)章制度開始，參考醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的實(shí)際情況，依照醫(yī)院對(duì)審計(jì)工作提出的具體要求，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行整理修訂并完善，從而建立起一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)制度，并且不能讓其流于形式，要在實(shí)際中嚴(yán)格的執(zhí)行已經(jīng)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)制度。第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的整合力度要增加?？梢越⑵饍?nèi)部審計(jì)人員輪流值崗的工作方式，在一定條件下逐漸的施行二級(jí)各分支機(jī)構(gòu)審計(jì)部長(zhǎng)委派制。第三，要逐步建立起科學(xué)完善的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)這種專業(yè)的培訓(xùn)提高其整體的素質(zhì)尤其是專業(yè)素質(zhì)。通過(guò)逐漸的建立并實(shí)施以上的方法，從而逐漸的建立起并且不斷的完善醫(yī)院集團(tuán)化后的內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，建立起一種工作機(jī)制使得總院審計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)動(dòng)管理、各個(gè)分支審計(jì)機(jī)構(gòu)相互協(xié)作。
(二)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩個(gè)導(dǎo)向
審計(jì)工作量隨著醫(yī)院的逐步集團(tuán)化在不斷的增加，這時(shí)就需要醫(yī)院的審計(jì)工作將內(nèi)部有限的審計(jì)資源集中于主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)上，這一過(guò)程要在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控控制的導(dǎo)向下，經(jīng)過(guò)許多的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和辨別，從而使得審計(jì)從對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)單一的審查監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)︶t(yī)院運(yùn)營(yíng)流程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制。所以醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該始終在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控控制的導(dǎo)向下，將揭示可能存在的隱患、促進(jìn)管理水平作為其工作目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)資源進(jìn)行充分的利用，將管理的制度和行為作為審計(jì)工作的重點(diǎn)與焦點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行完善，建立起一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得審計(jì)工作在醫(yī)院的自我約束和制衡機(jī)制中逐漸的占據(jù)重要的地位，對(duì)于醫(yī)院規(guī)范其內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、提高運(yùn)營(yíng)效益都有著巨大作用。
(三)聚焦三類審計(jì)項(xiàng)目
關(guān)鍵詞:保險(xiǎn);社會(huì)管理功能
一、保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能的內(nèi)涵
2006年6月15日頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》明確指出“保險(xiǎn)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、資金融通和社會(huì)管理的功能,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)管理的基本手段,是金融體系和社會(huì)保障體系的重要組成部分?！笔状蚊鞔_保險(xiǎn)具有社會(huì)管理的功能。社會(huì)管理是指對(duì)整個(gè)社會(huì)及其各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制的過(guò)程,目的在于正常發(fā)揮各系統(tǒng)、各部門、各環(huán)節(jié)的功能,從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)關(guān)系和諧,整個(gè)社會(huì)良性運(yùn)行和有效管理。保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能不同于國(guó)家對(duì)社會(huì)的直接管理,保險(xiǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程,而風(fēng)險(xiǎn)管理又是社會(huì)管理的一個(gè)重要組成部分,它通過(guò)保險(xiǎn)內(nèi)在的特性促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)以及社會(huì)各領(lǐng)域的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和有序發(fā)展。1998年特大洪災(zāi)、2003年非典、2005年禽流感、2008年汶川大地震,保險(xiǎn)在這些重大國(guó)家公共安全事件中發(fā)揮了極其重要的作用,同時(shí)也喚起了人們的保險(xiǎn)意識(shí),保險(xiǎn)業(yè)因此得到了加速的發(fā)展。
保險(xiǎn)業(yè)是以保險(xiǎn)費(fèi)的形式預(yù)提分?jǐn)偨鸩⒎e蓄下來(lái)形成了積蓄基金,從而達(dá)到在時(shí)間上分散風(fēng)險(xiǎn)的功能。同時(shí)保險(xiǎn)參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域,通過(guò)特有的交換機(jī)制促進(jìn)社會(huì)資源的合理分配,提高了整個(gè)社會(huì)的資本配置效率來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,起到了穩(wěn)定器和助推器的雙重作用。保險(xiǎn)所提供的已經(jīng)不僅僅是一種產(chǎn)品服務(wù),而是一種以更有效率地實(shí)現(xiàn)社會(huì)安全穩(wěn)定為輸出效能的制度安排。美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家舒爾茨認(rèn)為,保險(xiǎn)是一種影響生產(chǎn)要素的所有者之間配置風(fēng)險(xiǎn)的制度。
保險(xiǎn)作為各種風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌管理者,滲透到各行各業(yè),融入了生產(chǎn)生活的每一個(gè)角落。保險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)保障制度和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的工具已經(jīng)開始被人們所接受,在我國(guó)社會(huì)保障體制不斷的改革深化中,人們?cè)陴B(yǎng)老、醫(yī)療、教育等方面的保障需求將更多地依賴于保險(xiǎn)來(lái)解決。
二、保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能的體現(xiàn)
保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能具體體現(xiàn)在以下4個(gè)方面:
(一)社會(huì)保障管理
社會(huì)保障被譽(yù)為社會(huì)的減震器,是保持社會(huì)穩(wěn)定的重要條件。其中商業(yè)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的重要組成部分。一方面,商業(yè)保險(xiǎn)可以為沒有參與社會(huì)基本保險(xiǎn)制度的勞動(dòng)者提供保險(xiǎn)保障,有利于擴(kuò)大社會(huì)保障的覆蓋面。另一方面,由于社會(huì)保障體制的基本要求是“寬覆蓋、低保障”,只能部分地化解人們的生活風(fēng)險(xiǎn),而商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品靈活多樣、選擇范圍廣,可以為社會(huì)提供多層次的保障服務(wù),提高社會(huì)保障的水平。
截至2008年全國(guó)已經(jīng)有464個(gè)縣開展了由地方財(cái)政支持的新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn),參保農(nóng)民達(dá)到1168萬(wàn)人。2009年6月召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定在全國(guó)10%的縣開展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn),將會(huì)有政府補(bǔ)貼參與。農(nóng)民以后將可以像城里人一樣每月領(lǐng)取養(yǎng)老金,這對(duì)緩解我國(guó)人口老齡化加劇的壓力無(wú)疑是一個(gè)重大的舉措,由此我們可以看出,保險(xiǎn)是我國(guó)社會(huì)保障體制一個(gè)重要構(gòu)成部分。
(二)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理
從保險(xiǎn)的技術(shù)特征、行業(yè)特點(diǎn)以及歷史經(jīng)驗(yàn)看,保險(xiǎn)業(yè)在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。保險(xiǎn)公司從開發(fā)產(chǎn)品、制定費(fèi)率到承保、理賠的各個(gè)環(huán)節(jié),都直接與災(zāi)害事故打交道,因此不僅具有識(shí)別、衡量和分析風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)知識(shí),而且積累了大量風(fēng)險(xiǎn)損失資料,為全社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有力的數(shù)據(jù)支持,可以有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn),自覺擔(dān)當(dāng)起社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)角色,幫助被保險(xiǎn)人強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
2008年6月在《中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告2009》會(huì)上,保監(jiān)會(huì)主席助理陳文輝表示保險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)管理的基本手段,應(yīng)當(dāng)積極探索風(fēng)險(xiǎn)管理的市場(chǎng)化實(shí)現(xiàn)形式,承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理的重任。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,各類風(fēng)險(xiǎn)層出不窮,自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、人為災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等不斷出現(xiàn),多年來(lái),保險(xiǎn)業(yè)積極發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用,運(yùn)用在各個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域的專業(yè)技能和服務(wù)優(yōu)勢(shì),逐步成為重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的專家顧問(wèn),發(fā)揮了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要功能。
(三)社會(huì)資源管理
保險(xiǎn)的本質(zhì)就是對(duì)社會(huì)資源的高效率配置。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展,保險(xiǎn)業(yè)積聚了巨額的保險(xiǎn)基金,保險(xiǎn)基金的補(bǔ)償和給付的時(shí)差性就為保險(xiǎn)資金的投資運(yùn)用提供了可能。由于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)也日趨降低,拓寬渠道運(yùn)用資金獲取投資收益是保險(xiǎn)公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)償付能力的內(nèi)在要求。保險(xiǎn)通過(guò)匯集閑散資金進(jìn)行集中運(yùn)用,可以充分發(fā)揮保險(xiǎn)的社會(huì)資源管理功能。
2000-2006年我國(guó)的保費(fèi)收入從1596億元升至5641億元。保險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模從3374億元增加到19731億元。據(jù)統(tǒng)計(jì),保險(xiǎn)資金運(yùn)用規(guī)模年均增長(zhǎng)約40%,保險(xiǎn)資產(chǎn)占金融資產(chǎn)比重逐年提升。截至2006年11月,保險(xiǎn)資產(chǎn)總額已達(dá)1.878萬(wàn)億元,其中,投資總額1.143萬(wàn)億元。保險(xiǎn)公司的資金主要運(yùn)用于資本市場(chǎng),如銀行存款、買賣債券、股票等,這擴(kuò)寬了我國(guó)資本市場(chǎng)的資金來(lái)源,并促進(jìn)了資本市場(chǎng)的活躍和發(fā)展。
(四)社會(huì)信用管理
當(dāng)前,社會(huì)信用體系的建設(shè)已經(jīng)成為影響整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品是一種以信用為基礎(chǔ)、以法律為保障的承諾,可以減少由于客觀上的不可抗拒因素導(dǎo)致的履約風(fēng)險(xiǎn),從而擴(kuò)展信用鏈條正常運(yùn)作的范圍,通過(guò)對(duì)受損者進(jìn)行補(bǔ)償或者代替投保人履行義務(wù)等來(lái)促進(jìn)信用活動(dòng)的執(zhí)行。保險(xiǎn)對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)的積極作用主要是通過(guò)責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等產(chǎn)品的推廣而實(shí)現(xiàn)的。2006年,除了機(jī)動(dòng)車輛第三者責(zé)任險(xiǎn)和建安工程責(zé)任險(xiǎn)之外的責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)保費(fèi)總額達(dá)到了53.42億元,占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)總額的6.86%,比2005年增加了1.8個(gè)百分點(diǎn)。其中信用保險(xiǎn)的增幅達(dá)到了151.9%,成為增長(zhǎng)最快的財(cái)險(xiǎn)險(xiǎn)種。這說(shuō)明保險(xiǎn)在社會(huì)信用體系中起到了越來(lái)越大的作用。
另外,保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)不斷收集企業(yè)和個(gè)人的歷史履約行為記錄,建立龐大的信用數(shù)據(jù)庫(kù)。信用數(shù)據(jù)庫(kù)可以在行業(yè)內(nèi)部共享以對(duì)被保險(xiǎn)人進(jìn)行信用評(píng)級(jí)、建立失信被保險(xiǎn)人黑名單;還能為社會(huì)企業(yè)信用管理體系和個(gè)人信用管理體系的建立提供信息資料,以有效降低社會(huì)信用風(fēng)險(xiǎn),提高違約失信成本。
業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中增長(zhǎng)最快的行業(yè)之一,自2002年以來(lái)我國(guó)保費(fèi)收入年均增長(zhǎng)17.3%,2007年全國(guó)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)共計(jì)實(shí)現(xiàn)盈利19496.2萬(wàn)元,同比增長(zhǎng)96.22%。保險(xiǎn)各項(xiàng)功能得到較大發(fā)揮,有力地促進(jìn)了社會(huì)的穩(wěn)定和繁榮。保險(xiǎn)作為市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,具有不可替代的獨(dú)特作用,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)管理的基本手段。保險(xiǎn)社會(huì)管理功能的提出,使我們認(rèn)識(shí)到保險(xiǎn)服務(wù)不只是一種產(chǎn)品,而是一種全局性的不可或缺的制度供給。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)具有巨大的潛力,但當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的整體規(guī)模還很小,與國(guó)內(nèi)證券業(yè)、銀行業(yè)相比還有很大的差距。因此我們要積極探索建立一套適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求的保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)與監(jiān)督管理體系,建提升全社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),充分發(fā)揮保險(xiǎn)業(yè)重要的社會(huì)管理功能,更好地服務(wù)于和諧社會(huì)建設(shè)。
三、保險(xiǎn)如何更好發(fā)揮社會(huì)管理功能
中國(guó)保監(jiān)會(huì)副主席李克穆認(rèn)為“當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)要圍繞我國(guó)保增長(zhǎng)、保穩(wěn)定、保民生的大局,加強(qiáng)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)領(lǐng)域、‘三農(nóng)’領(lǐng)域、公共服務(wù)領(lǐng)域、社會(huì)保障領(lǐng)域和自然災(zāi)害領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理,為保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展服務(wù)?！北ｋU(xiǎn)如何更好的發(fā)揮社會(huì)管理功能?
(一)發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)在構(gòu)建社會(huì)保障體系中的作用
我國(guó)應(yīng)該積極發(fā)揮保險(xiǎn)的社會(huì)保障功能,發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)在社會(huì)保障體系中的補(bǔ)充作用。目前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在養(yǎng)老醫(yī)療農(nóng)村保險(xiǎn)方面的研究還處于初級(jí)階段,我國(guó)人口老齡化問(wèn)題日益突出,國(guó)家近期頒布養(yǎng)老金覆蓋率還只是10%的試點(diǎn),還有很多問(wèn)題需要進(jìn)一步研究;我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障覆蓋率遠(yuǎn)落后于城市,進(jìn)城務(wù)工人員的數(shù)量也在急劇增加,不能加入城市基本社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃,養(yǎng)老和醫(yī)療保障需求非常巨大。而這些僅僅依靠社會(huì)基本保險(xiǎn)的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足,商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在這些領(lǐng)域加大投入力度,與社會(huì)基本保險(xiǎn)形成協(xié)同互動(dòng)。
(二)發(fā)揮社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能
1、建立保險(xiǎn)基金,更好地發(fā)揮社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示“5.12”汶川大地震造成直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)到8400多億元,其中財(cái)產(chǎn)損失超過(guò)1400億元,而投保財(cái)產(chǎn)損失不到70億元,賠付率只有5%左右,遠(yuǎn)低于國(guó)際36%的平均賠付率水平。2008年我國(guó)因?yàn)?zāi)損失13547.5億元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)2008年全年我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的保費(fèi)收入9784.1億元。面對(duì)巨災(zāi)單個(gè)保險(xiǎn)公司也顯得力不從心,而每一次巨災(zāi)后災(zāi)區(qū)所獲得的保險(xiǎn)賠付占比很小,不利于災(zāi)后重建和保障災(zāi)區(qū)百姓的生活。關(guān)于巨災(zāi)保險(xiǎn)基金的呼聲越來(lái)越多,2007年8月通過(guò)的《突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》規(guī)定:國(guó)家發(fā)展保險(xiǎn)事業(yè),建立國(guó)家財(cái)政支持的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)體系。具體怎么操作還需要大量的研究。本文以為最重要的是要提供一個(gè)平臺(tái),吸納社會(huì)力量共同籌資,保險(xiǎn)公司和政府應(yīng)該以及各方力量都需要積極參與,其中政府應(yīng)起主導(dǎo)作用。
2、將商業(yè)保險(xiǎn)納入到國(guó)家、企業(yè)和家庭的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。這比強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)保障或補(bǔ)償、給付功能更具有積極意義。它強(qiáng)調(diào)對(duì)各種財(cái)產(chǎn)及其他標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前能對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理和防范,包括采取保險(xiǎn)的方式,并有利于明確保險(xiǎn)的社會(huì)管理功能中的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和任務(wù)。
3、應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制。積極采取有效措施,完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理,切實(shí)防范國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)的跨境傳遞,維護(hù)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行。使風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍,為維護(hù)金融穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。
(三)加強(qiáng)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用管理
受金融危機(jī)影響,一些大型保險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)下滑的主要原因是資本市場(chǎng)的損失,股票收益下滑明顯。因此對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用應(yīng)該加強(qiáng)管理。
保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)建立不同層級(jí)的股票池,加強(qiáng)其日常管理,跟蹤分析市場(chǎng)狀況。嚴(yán)格控制短期融資,規(guī)范投資運(yùn)作行為,防止過(guò)度利用杠桿融入資金投資股票。中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2009年4月5個(gè)通知規(guī)范保險(xiǎn)資金的運(yùn)用。包括加強(qiáng)資產(chǎn)管理能力建設(shè)、規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)股票投資業(yè)務(wù)、增加保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)債券投資品種、保險(xiǎn)資金投資基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃及相關(guān)指引。
同時(shí)應(yīng)該增加保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)債券投資品種,拓寬投資范圍,改善資產(chǎn)配置,防范資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。保監(jiān)會(huì)根據(jù)《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)債券投資暫行辦法》,調(diào)整債券投資政策,增加投資的品種包括財(cái)政部發(fā)行、代辦兌付的地方政府債券;境內(nèi)市場(chǎng)發(fā)行的中期票據(jù)等非金融企業(yè)債務(wù)融資工具,大型國(guó)有企業(yè)在香港市場(chǎng)發(fā)行的債券、可轉(zhuǎn)換債券等無(wú)擔(dān)保債券。
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