序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的費用分析報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

（一）標題

財務分析報告的標題有以下兩種寫法。

1、公文式標題

公文式標題包括三個要素：企業(yè)單位名稱、報告期限（年度）和文種（財務分析報告），如“首鋼集團20**年財務清況分析報告”.有時根據需要也可以省略其中的某一部分，如“上半年產品成本簡要分析報告”.

2、論文式標題

論文式標題一般用于專題財務分析報告，如“降低產品成本的前景分析”、“如何應對金融危機”等。

（二）主送單位

財務分析報告一般是寫給企業(yè)的上級主管部門或者企業(yè)的領導層的，所以，有的財務分析報告有主送單位。主送單位即財務分析報告的呈送單位。

（三）正文

財務分析報告的正文一般包括前言、主體和結語三個部分。

1、前言

財務分析報告的前言主要概述企業(yè)的基本情況。包括以下內容：

（1）企業(yè)員工人數、構成和專業(yè)素質情況及人員變動情況。

（2）企業(yè)固定資產增減、計提折舊、凈值情況。

（3）企業(yè)年度內各項流動資產、負債、所有權者權益增減情況、增減原因、周轉情況，尤其是年度內重要應收、應付的變動及年底債權、債務情況。

（4）員工收人情況等。

在寫作前言部分時，可以有兩項說明：文字說明和數據指標的說明。

2、主體

財務分析報告主體要考慮內容和邏輯結構兩個方面。

首先，財務分析報告的內容應當包括以下內容

（1）具體分析企業(yè)經營情況。包括年度內企業(yè)主營業(yè)務的范圍及經營情況，如資金狀況，銷售成本及費用，借貸狀況，計劃完成情況等。

（2）主要財務指標的完成情況。包括資金來源和使用情況，費用、成本的增減變化，利潤的升降變化，以及其他重要指標的完成情況。

（3）企業(yè)營業(yè)外收支等綜合情況。這部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時，可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要有對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

（4）經營情況分析。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

（5）經營情況評價。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，從財務角度給予評價和預測。財務評價要從正面和負面兩個角度進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

（6）改善經營建議。主要寫明財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。要針對各項分析中存在的問題進行綜合考慮。站在財務的角度，財務人員應該提出對企業(yè)切實可行的建議，比如制度建設方面、崗位設置方面、資金籌措渠道方面等，以挖掘企業(yè)內部潛力等。

其次，財務分析報告的正文邏輯結構有以下四種形式：

第一，傳統(tǒng)式，即把整個分析報告分為概況、具體分析、問題或建議等部分；第二，部分式，按照財務活動中的資金、費用和利潤等指標的順序，逐一分段敘述其變化情況及影響因素；第二，條文式，對所要分析的主要指標簡單地分條款作出概括吐分析；第四，表格式，利用分析表格，作扼要的文字分析，簡單明了。

不管采取哪種結構形式，分析是核心，數據是事實，結論是根本，建議是目的。

另外還應注意，主體部分要有兩大分析：對數據指標的就事論事和聯(lián)系實際的深層次分析。

3、結語

財務分析報告的最后，可以對整個財務分析報告作一概括，并提出建議。結語部分要符合兩大要求：意見實事求是，措施切實可行。

（四）附件

有些很重要的具體資料（如數據、圖表、原始憑證等）由于篇幅較長或者較不宜多，不宜放在正文里，可以作為附件，附于文后。

（五）簽署

在財務分析報告正文的右下方，寫明報告單位名稱或者作者姓名，并寫明成文時間。

范文：

公司領導：

為了挖掘資金潛力，減少不合理占壓，最近我們對公司存在的拒付問題作了一次專題分析。到3月15日為止，我會司待決應收款未能處理的共41筆、金額 xxxx元。這些懸賬、懸案大部分是去年下半年和今年初發(fā)生的，但也有一部分是過去遺留未決的問題，歸納起來大體有幾種類型：

1、到貨不及時造成被拒付12筆，金額xxx、元。到貨不及時有多種因素，有開單問題和運偷問題，比較突出的還是運輸問題，特別是季節(jié)性商品和推梢商品，錯過時機將帶來無可挽回的被動局面。例如：調查紛織服裝部冬令商品下半年合同，12月分批開單不算違反合同，次年xx月發(fā)運時，因今年春節(jié)提前，對方以合同過期為由拒付兩筆貨款及運費，經函詢協(xié)商尚無結果。

2、變更運輸路線而被拒付5筆，金額xxxxx元。去年以來由于儲運公司未按對方指定運輸路線中轉，造成拒付的情況比較頻繁。截至目前，未獲解決的是上年四季度合同調給家電部電冰箱商品貨款及運費（XXX）元，調撥單上已注明由xx中轉，而儲運公司整車發(fā)運至另一地商儲公司中轉，對方以未收到貨拒付，以后兩次附商儲公司函件告知已轉運并重辦托收，均遭拒付，并來函提出退貨或延期付款。

3、差錯問題造成被拒付9筆，金額xxxxx元。例如，調百貨大樓食品部原合同兩份，一份為飲料商品，一份為奶制品，由于開單時寫成飲品而錯發(fā)，對方拒付xx元，雖經聯(lián)系協(xié)商補調并將錯發(fā)商品請對方代銷，但未得到答復

4、因其他征皮問題被無理拒付15筆，金額xxx元，如根據合同條例規(guī)定： “沒有發(fā)運證明或自提證明可以拒付”.發(fā)往通化市百貨大樓的貨款及運費兩筆，金額xxxx元。長春站由于集中收貨、分批裝車，運單均未注明車次，對方以 “運單未填車次，視同商品未發(fā)運”為理由拒付。說明一些商場在執(zhí)行合同方面不夠嚴肅

通過以上情況的分析，我們建議：首先，各專業(yè)商場對已發(fā)生的懸賬、懸案要抓緊時間與有關部門聯(lián)系清理，并吸取教訓，嚴格執(zhí)行合同。今后按照合同要求，將運輸路線，到站、到貨日期等在調撥單上注明，以防止新的拒付發(fā)生。

第2篇

財務分析報告需要有主題，一般有：財務報表分析、成本分析、盈利能力分析、安全性分析(債權、債務情況)、現(xiàn)金流量分析，等等。不可能一個分析報告包括所有內容，也不用面面俱到。

分析報告(大致)提綱，以財務報表分析為例：

一、基本情況、分析期間、分析目的

二、三個會計報表及簡要說明

三、存在主要問題及原因分析

四、改進建議及實施方案或步驟

五、總結。一般最后用語為“特此報告”或“專此報告”，另起一行。

分析時可以用絕對數、相對數、與企業(yè)歷史情況比較、與同行業(yè)比較等方法，選取關鍵性指標，如銷售利潤率、資產負債率、權益報酬率、現(xiàn)金獲利指數等等。

公司一季度財務分析報告范文

一、利潤分析：

(一)集團利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴凈利潤分析： 一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。

⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產品銷售利潤和其他業(yè)務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。 由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動結構分析及評價

從20xx年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因： ①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。 ②營業(yè)利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。 ③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結構比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。

(二)各生產分部利潤分析

1、一季度生產本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業(yè)務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。其中：產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利并未因業(yè)務量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入結構分析： 一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分： 1.出口貿易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31% 2.國內銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。 3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數量與銷售價格分析 一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。 1、本部一季度因銷售業(yè)務量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%; 2、盡管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元; 3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷情況分析 20xx年一季度應收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是： ⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元; ⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應收款占28%，風險應收款占16%)

三、成本費用分析

(一)產品銷售成本分析

1.全部銷售成本完成情況分析 集團全部產品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中： ⑴出口產品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%); ⑵本部國內產品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內產品銷售成本增長率低于全部產品銷售成本增長率(15%=42%-57%); ⑶AY分公司產品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結構的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區(qū)域產品銷售成本對總成本的影響： ① 出口產品銷售成本對總成本的影響66%。 ②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。② AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。 一季度由于成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內產品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。

3、單位產品材料利用率同比下降對成本的影響 ⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產生145.5870標準張降級。 ⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。 ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調整。 ⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

(二)各項費用完成情況分析

三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務費用增加是費用總額增加的主要原因

1、售費用分析 銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務量加大，其收入提成、運輸費和包裝材材料等費用相應的增加，同時廣告會務費、交際應酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。

2、管理費用分析管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應酬費下降16%。其中無形資產攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

3、財務費用分析 一季度財務費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務費用總額同比增加的主要原因。

四、現(xiàn)金流量表分析

(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析：

1、經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;

2、投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;

3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現(xiàn)金流量是負數說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負數說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。

(二)現(xiàn)金流量數據分析

1、經營活動現(xiàn)金凈流量表明經營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。

2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產銷售運轉正常，無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預示應收賬款賒銷現(xiàn)金收回風 險偏大。

五、有關財務指標分析

(一) 獲利能力分析 長期資產報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。

(二) 短期償債能力分析 流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強;現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務的安全性較好，但同時說明資金結構不太合理，流動資金未能充分用于生產經營。

(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產負債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內;產權比率31.1%，一般應在50%為好，該比率過低，說明財務結構不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

(一)產品銷售成本的增長率與上年同比大于產品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團公司一季度出口產品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內產品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。

(二)負債增加，獲利能力降低，償債風險加大。

1、對外負債總額一年內增長26.6%，其中以其他應收款、應付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應收賬款嚴重高于應付賬款1.9倍，全部應收款也高于全部應付款的1.4倍，表明 其對外融資(短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款)獲得的資金完全被外部資金(應收賬款、其他應收款)占用。

2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風險應收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經營現(xiàn)金支出，加重了財務利息支出的負擔。

3、由于外匯比率等宏觀經濟環(huán)境的變化、市場供求關系的不確定性使得公司產品盈利空間在縮小，同時由于負債增大，償債風險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產生財務危機。

七、意見和改進措施

(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴大銷售業(yè)務的同時狠抓產品成本節(jié)能降耗，分析產品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產要利潤。

第3篇

[關鍵詞]新醫(yī)改；公立醫(yī)院；財務分析；實證研究

1新醫(yī)改對醫(yī)院財務工作的影響

1.1對醫(yī)院收入的影響

由于近幾年的醫(yī)療改革，在基本醫(yī)療保險制度逐漸普及的情況下，我國的醫(yī)療保證體系也正在變得成熟，很多醫(yī)院患者都是有醫(yī)療保險的，這就讓醫(yī)院的收入從原來的醫(yī)療費用轉變?yōu)楸ｋU資金，財務管理的內容發(fā)生了轉變。財務管理人員需要進行保險資金的結算和醫(yī)保結算等工作。新醫(yī)改也取消了過往的以藥補醫(yī)，藥品差價的收入不再作為醫(yī)院的收入。

1.2醫(yī)院財務管理模式的影響

傳統(tǒng)的醫(yī)院管理模式都是采用的以藥補醫(yī)的方式，這種管理模式下，藥品成為了醫(yī)院的資金來源。但是由于新醫(yī)改對藥品的價格進行了限制，而且多數就醫(yī)人員都是持有醫(yī)保的，這就讓醫(yī)院的競爭明顯增加[1]。所以，目前醫(yī)院都在采取具有更高效率的財務管理模式，推動財務和收費的透明化和規(guī)范化。

1.3改變了醫(yī)院的激勵制度

新醫(yī)改要求醫(yī)院的運行變得更加規(guī)范化，所以醫(yī)院必須建立更加具有規(guī)范性的運行機制，很多醫(yī)院都進行了職工的績效考核，明確員工的職責，將服務的質量作為職工的績效考核核心。醫(yī)院通過加強薪酬管理，提升了醫(yī)療人員的積極性。所以，需要制定一定的激勵制度，使醫(yī)院職工的薪酬、職工的服務質量、工作績效相掛鉤，發(fā)揮醫(yī)院職工的工作熱情。

1.4促進醫(yī)院財務信息化管理

醫(yī)院需要加強在公共衛(wèi)生、財務監(jiān)管上的信息化建設，實行全新的醫(yī)改方案，推動醫(yī)療改革。財務管理工作需要加強信息化建設，通過構建高效的財務管理平臺，降低財務管理的復雜性，推動醫(yī)院財務管理效率水平的提升。

2新醫(yī)改背景下醫(yī)院做好財務分析工作的路徑

2.1提高對財務分析的重視

醫(yī)院一直作為事業(yè)單位再運轉，導致醫(yī)院的市場競爭力不足，很多醫(yī)院缺少對財務分析工作的重視，或者并不進行財務分析，財務工作局限在核算、記賬、報賬上，很多醫(yī)院都是在應付檢查的時候才會進行財務分析，并且獲得的分析結果也很差。很多醫(yī)院并沒有意識到，高效的財務分析可以讓醫(yī)院更好地了解到醫(yī)院的經營情況，為自身的增值也提出解決方案，幫助醫(yī)院提高經營水平[2]。在當前新醫(yī)改的背景下，醫(yī)院也需要面臨很多全新的挑戰(zhàn)，為了讓醫(yī)院的效益能夠最大化，醫(yī)院需要改變對財務分析的認識，提高對財務分析的重視。通過財務分析來優(yōu)化資產結構，提升醫(yī)院的經濟效益和社會效益。財務分析的目標需要和醫(yī)院長期發(fā)展的目標保持一致，建立合理的財務分析機制，創(chuàng)新財務分析的方法，形成高質量的財務分析報告。

2.2建立財務分析指標體系

財務分析工作包括成本分析、費用分析、資產評估、期權分析等等，不同的公立醫(yī)院所處的環(huán)境不同，而且可能還處在不同的發(fā)展階段，因此，對于醫(yī)院而言，需要根據自己的實際情況確定財務分析的重點，建立起符合自身需要的財務分析指標體系[3]。但總體而言，醫(yī)院的財務分析需要分為成本管理指標、收支結構指標、資產運作指標和結余風險指標，一些指標為基礎，根據醫(yī)院的需要來確定指標的側重點，保證能夠透徹地了解醫(yī)院的發(fā)展情況。

2.3提升財務分析水平

目前的技術已經能夠很好地提升財務分析的效果，通過充分利用計算機、網絡技術和大數據技術，能讓財務分析的速度不斷加快，而且財務分析的自動化水平也在明顯提升。隨著公立醫(yī)院的規(guī)模增大，以及醫(yī)改下醫(yī)院的財務情況發(fā)生了轉變，醫(yī)院的財務分析工作變得比以前更加復雜。為此，醫(yī)院需要提升財務分析水平，建立收集數據、整理數據、指標分析、戰(zhàn)略分析、形成報告這樣一個財務分析的步驟，對醫(yī)院目前的發(fā)展情況和未來的發(fā)展進行分析，了解醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢。財務分析的人員需要掌握各種不同的分析工具和方法，根據實際需要進行選擇，并且了解前端科室的情況，幫助醫(yī)院更好地進行風險管理和決策。

2.4充分利用財務分析結果

形成財務分析報告之后，醫(yī)院需要有效的利用財務分析結果，才能真正幫助醫(yī)院提升管理水平，實現(xiàn)醫(yī)院價值的最大化。因此，醫(yī)院的管理者必須要重視醫(yī)院的財務分析報告，總結發(fā)現(xiàn)的問題，研究目前獲得的成績，明確責任，加強對不同科室的督促。根據財務分析的結果，醫(yī)院要建立起合理的獎罰機制和薪酬機制，提高醫(yī)務人員的責任感和積極性。醫(yī)院可以建立專門的績效考核機制，并且把財務分析的結果和日常績效考核掛鉤，更明確地進行評優(yōu)、提拔等工作，改善醫(yī)院的薄弱環(huán)節(jié)，做好風險防控工作。

3結語

第4篇

關鍵詞：財務分析；企業(yè)；經營決策

財務分析作為企業(yè)財務管理重要的工具之一，應用比較廣泛，但要充分發(fā)揮財務分析的作用，真正滿足財務分析報告使用者的需求，還需專業(yè)的財務分析人員，通過收集的可靠數據，采用適當分析方法，做出科學合理、有價值的財務分析。

一、財務分析的內容及方法

（一）財務分析的內容

企業(yè)財務分析可分為日常財務分析及非日常財務分析。1.日常財務分析日常財務分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報告，對這一時期的經營成果進行總結性分析，對企業(yè)進行客觀、全面的數據分析，包括盈利情況分析、資產質量及資本結構分析、現(xiàn)金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對該時期的經營活動和財務狀況做出評價，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。2.非日常財務分析非日常財務分析指針對某項重要決策做的財務分析數據支持。重要決策支持財務分析是管理層在戰(zhàn)略方面進行的決策，比如企業(yè)并購、資產處置、融資方案等需要的財務分析支持及財務專業(yè)意見。

（二）財務分析方法

如何進行財務分析，首先要確立數據標準，可以以行業(yè)標桿企業(yè)財務指標作為標準，以預算目標作為經營業(yè)績標準；其次，進行數據比較，將財務數據與標準進行比較，如兩者口徑不一致，先行調整；發(fā)現(xiàn)異動后，拆解至業(yè)務層面，如銷售額，拆解為單價*銷量；從預實、同期兩個維度對拆分后的業(yè)務指標找出變動的原因，如銷售額，從單價*銷量兩方面著手，找出銷售價格變化的原因，以及銷量增減的原因，從而得出銷售額異動的原因。在財務分析中，比較常用的分析方法有趨勢分析法、比率分析法、連環(huán)替代法。

1.趨勢分析法

趨勢分析法是把相同財務指標各期數據進行對比，計算其增減變動的金額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況及經營成果的趨勢，對企業(yè)發(fā)展有預測參考的作用。在采用趨勢法預測數據時，應當保持數據口徑的一致，對于偶爾發(fā)生的影響因素需要剔除，才能反映企業(yè)正常的經營情況，對增減變動較大的數據，要特別加以分析，尋找原因，及時采取相應措施?？偨Y數據趨勢的目的是找出業(yè)務的規(guī)律性，例如季節(jié)性變化對當期銷售額是否存在影響，或某企業(yè)經營情況是否持續(xù)向好等。

2.比率分析法

比率分析法是指將相關財務指標數值進行比較，說明企業(yè)財務狀況和經營成果的一種分析方法?？梢詫⒇攧罩笜说牟糠峙c總體比對，分析構成比率；還可將投入與產出進行比對，對經營效率進行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進行全面的分析，不能單獨用某項指標判斷企業(yè)情況，對采用的數據，分子分母的口徑要保持一致，對企業(yè)歷史及現(xiàn)在的財務狀況及經營效果做出客觀評價。

3.連環(huán)替代法

財務分析的相關指標存在因果關系，連環(huán)替代法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。當有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，按順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。

二、財務分析在企業(yè)經營決策中的應用

（一）在資金運營周轉決策中的應用

資金是一個企業(yè)的血液，加強對資金收支的分析，確保企業(yè)安全資金余額，是企業(yè)平穩(wěn)運營的關鍵。在分析收款時，需要了解公司業(yè)務運營模式，掌握銷售回款規(guī)律，固定每周將賬面應收賬款與業(yè)務人員確認，要求反饋回款時間，并對未來的銷售額進行預測；在分析資金支出時，應當區(qū)分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費支出、房租物業(yè)水電等組成，在保證剛性支出的同時，對其他可延緩的業(yè)務支出申請進行分批支付，爭取較長的賬期；分析出企業(yè)哪些支出是不必要的支出，比如會議費、培訓費等在資金緊張時，要嚴格控制。依據合理的財務資金分析，編制資金計劃，保證資金余額覆蓋企業(yè)剛性支出，促使企業(yè)穩(wěn)定運營。

（二）在業(yè)務發(fā)展決策中的應用

為了應對市場風險，企業(yè)往往發(fā)展多個業(yè)務，但企業(yè)資源有限，對哪個業(yè)務追加投入，哪個業(yè)務減少投入，此類經營決策需要財務分析支持。企業(yè)資源分配與業(yè)務線盈利能力相關，需要對業(yè)務線盈利能力進行分析，在收入方面，要分析各條業(yè)務線收入，對各個業(yè)務線當期收入進行預算與同期的比較，與市場中競爭對手的收入進行比較，分別找出差異原因，通過提升產品質量、擴大市場推廣等措施來提高業(yè)務收入。在成本方面，需要對相應業(yè)務線的成本精確核算，與結轉的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對業(yè)務線費用分析上，分為固定費用與變動費用，固定費用包含人工支出、房租、物業(yè)、水電、折舊等每月固定費用，變動費用包括市場費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、培訓費等，對進入衰退期的業(yè)務要對變動費用加強控制，減少不必要支出。通過每條業(yè)務線息稅前利潤的比較，判斷每條業(yè)務線盈利情況，結合業(yè)務生命周期，采取不同的措施，成熟的業(yè)務，是企業(yè)現(xiàn)金流收入的保障，需要平穩(wěn)投入，保持盈利的狀態(tài)；對初創(chuàng)階段的業(yè)務，要關注投入產出比，結合運營數據對用戶數，流量的變動進行分析，通過對產品盈利模式的不斷嘗試，及早實現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務收入；對衰退的業(yè)務，要控制支出，減少虧損。

三、企業(yè)經營決策中財務分析的作用

（一）為管理層決策提供財務支持

財務分析數據源于財務核算，財務核算數據具有可靠性，可以客觀真實的反應企業(yè)財務狀況和經營效果，結合企業(yè)運營數據及行業(yè)數據比較，可以全面、客觀的反應企業(yè)整體情況，為管理層的舉措提供財務支持。

（二）風險防范作用

財務分析在對業(yè)務經營狀況的分析中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的業(yè)務風險與財務風險，及時彌補流程漏洞，加強財務管控，強化企業(yè)內部控制建設，降低企業(yè)運營風險，保障企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。

（三）促進資產保值增值

通過全面的財務指標分析，找出成本費用增減變動原因，對可控成本費用加強管控，協(xié)助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產質量和運營效率，進而獲取更高利潤，同時關注資本結構，確保財務風險可控，以實現(xiàn)資產的保值增值。

（四）客觀評價經營業(yè)績

通過財務分析，管理層可以全面深入地掌握企業(yè)盈利能力、資產質量、資本結構以及現(xiàn)金流狀況等，從而合理評價經營者的經營業(yè)績，以獎優(yōu)罰劣。

（五）優(yōu)化資源配置

通過全面的財務分析，使管理者對企業(yè)業(yè)務線投入產出有所了解，結合企業(yè)運營數據，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業(yè)務，以獲得更高的利潤。

四、企業(yè)經營決策中財務分析存在的不足

（一）財務分析報告不能滿足企業(yè)經營管理者的決策需求，重點不突出

通過對企業(yè)財務數據的收集，采用相應的財務分析方法進行分析后，往往只得出潛在的數據差異，整篇的數據表格不能突出重點，而且不能深入的結合業(yè)務進行分析，不能對企業(yè)管理者決策起到良好的支撐作用。

（二）財務分析人員分析能力不足，不能客觀的發(fā)表分析意見

財務人員專注于自身財務事務，較少關注公司業(yè)務運營；與其他部門缺少溝通，無法獲取財務數據以外的可用于財務分析的數據；受主管領導管理限制，不能客觀發(fā)表分析意見。

五、財務分析有效為企業(yè)經營決策提供參考的策略

（一）明確報告使用者的需求，確定分析重點

財務分析人員應主動與報告使用者進行深入溝通，了解需要解決的問題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現(xiàn)方式、繁簡程度、分析重點等，確保財務分析有針對性，能解決實際問題，同時要根據公司業(yè)務的運營模式和報告使用者的要求具體判斷財務分析重點?？梢灾攸c對以下幾個方面加以分析。

1.運營模式

應根據項目收益驅動因素，參考行業(yè)普遍情況，綜合判斷項目運營模式。主要依賴不動產或存貨等有形資產驅動獲取收益的項目為重資產運營模式，反之則為輕資產運營模式。對于重資產運營項目，應將資產風險列為分析重點，關注資產質量、資本結構以及資金投入產出等情況。對于輕資產運營項目，財務分析應側重盈利能力和運營效率等方面。

2.生命周期

應根據項目所處的不同生命周期，調整分析側重點。處于初創(chuàng)期的項目，應重點分析當期收入增長率、資金缺口；處于成長期的項目，財務分析的重點應該在盈利能力、現(xiàn)金流狀態(tài)、資本結構等方面；處于衰退期的項目需要重點分析資產質量、現(xiàn)金流以及整體估值情況。

3.重大交易事項

對本期經營過程中發(fā)生的重大交易事項，應當詳細了解發(fā)生交易的原因及目的，分析該事項對本期及全年的影響，特別關注該事項的實質是否為關聯(lián)交易或籌劃事項，如該事項屬于人為操作且存在交易價格不公允的情況，則應將該事項從本期經營成果中剔除，重新對盈利能力進行分析。

4.重大資產（非正常）減值事項

應當關注本期減值資產的形成過程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實際情況，以及減值依據是否充足等，分析該事項對當期報表的影響。如屬于重大非正常資產減值，應關注責任人的確定及追償、內控改進措施等方面。

5.重大外部借款

應關注本期發(fā)生的和三月內即將到期的重大借款。對于本期發(fā)生的重大外部借款，重點分析資產負債率和負債結構的變動情況、未來資金成本、借款用途、抵押物或擔保方、可能存在的財務風險等方面；對于三月內即將到期的大額借款，重點分析該借款形成的時間、已形成的財務費用、借款用途、抵押物或擔保方、償還借款資金的來源等方面。

6.重大資產處置

應關注本期發(fā)生的重大資產處置事項，判斷該資產是否屬于處置項目，重點分析該事項對財務報表、稅負及現(xiàn)金流的影響，如該資產涉及公司的核心資源，應當關注該處置事項是否損害了本公司。

7.重大表外事項

應關注本期發(fā)生的重大表外事項，如對外提供擔保、與競爭對手的重大業(yè)務合作等。對于本期發(fā)生的對外擔保事項，財務分析人員應從相關部門獲取被擔保方的基本情況，了解其他股東是否對其進行了反擔保，并計算截止本期末累計的擔保余額，重點分析可能存在的擔保風險。對于與競爭對手的重大業(yè)務合作事項，財務分析人員應從相關部門獲取合作背景、合作目的以及合作協(xié)議核心條款等資料，重點分析該事項的未來收益、潛在財務風險，并判斷是否對公司核心資源存在影響。除此以外，財務分析人員還應該關注同行業(yè)內其他公司發(fā)生的重大事項，重點分析該事項是否對未來公司的上下游議價能力、替代產品和競爭對手等產生影響。

（二）建立財務分析制度保障，明確財務分析人員職責，提升財務分析人員能力

建立財務分析保障制度，明確財務管理部為財務分析工作的組織單位，設置財務分析崗位，專門負責財務分析工作。明確財務分析人員的權利和責任，財務分析人員有權獲取與分析有關的全部數據，其他部門或崗位的人員應該積極配合，其自身應主動學習財務專業(yè)知識，掌握公司所處行業(yè)的運營及發(fā)展規(guī)律，確保可以勝任財務分析工作，同時應獨立進行分析并發(fā)表財務意見，不受管理層或其他主管領導的意見影響。財務分析人員要定期與一線業(yè)務人員對公司核心業(yè)務運營情況進行交流，通過交流達到了解行業(yè)現(xiàn)狀、本企業(yè)運營情況及對未來預測的目的，為財務分析提供業(yè)務素材和分析角度；可以定期邀請公司業(yè)務主管領導和核心業(yè)務人員與財務分析人員進行業(yè)務研討，或參與類似會議，幫助財務分析人員了解業(yè)務需求。

六、結語

明確財務分析報告使用者需求，突出分析報告重點，建立財務分析保障制度，提升財務人員業(yè)務參與度，從而提升財務分析報告價值，對發(fā)現(xiàn)的問題及時反應，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業(yè)可持續(xù)、長遠的發(fā)展提供有力保障。

參考文獻：

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[2]李志新.財務指標分析在企業(yè)決策中的應用[J].企業(yè)改革與管理,2020(15):187-188.

[3]李月.談財務分析為企業(yè)經營決策提供參考的有效路徑[J].大眾投資指南,2020(15):68-69.

[4]江群.財務分析如何有效為企業(yè)經營決策提供參考的探討[J].大眾投資指南,2020(15):72-73.

第5篇

關鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財務分析

新醫(yī)改是一場全面、系統(tǒng)的改革，會對醫(yī)院造成全方位影響，醫(yī)院財務部門應把握醫(yī)改形勢，創(chuàng)新財務理念，認真做好財務分析工作，為醫(yī)院正確面對醫(yī)改挑戰(zhàn)和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供數據支撐。

一、新醫(yī)改對醫(yī)院提出了新要求

2017年1月，國務院了《十三五深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃》，具體提出了19項目標，包括緩解群眾看病貴、建立分級診療模式、實行異地就醫(yī)直接結算等，繪制出中國醫(yī)改路線圖。國家衛(wèi)生計生委進一步發(fā)出通知，要求進一步深化醫(yī)改，轉變藥學服務模式，破除以藥補醫(yī)，取消藥品加成。各地紛紛開始推進新一輪醫(yī)改，例如，2017年4月8日北京市開始實施醫(yī)藥分開綜合改革，取消以藥補醫(yī)機制，建立了新的補償機制，規(guī)范醫(yī)療服務價格，醫(yī)藥費增長速度大幅度放緩，陽光采購帶來的藥品價格平均下降達8.2%，醫(yī)院的公益性得到加強，收入結構得以優(yōu)化。新醫(yī)改強調讓醫(yī)療、醫(yī)藥、醫(yī)保聯(lián)動起來，以取消藥品加成為切入點，優(yōu)化醫(yī)院收入結構，調整醫(yī)療服務價格，規(guī)范醫(yī)療服務行為，給醫(yī)院財務管理帶來了不確定因素和全方位挑戰(zhàn)。醫(yī)院必須及時轉變經營理念，規(guī)范經濟活動，嚴控不合理的費用，防控運營風險。為此，財務人員在日常工作中應積極搜集各種信息數據，梳理經營成果，揭示管理漏洞，對醫(yī)院的經營狀況、經濟活動等做出分析評價，從而提前采取相應的預防措施，為醫(yī)院管理者提供決策支持。

二、醫(yī)院做好財務分析的意義

顧名思義，財務分析是從財務的角度進行分析，指的是醫(yī)院財務人員全面搜集財務信息，利用各類指標，采用相應方法，分析和評價醫(yī)院的經營狀況、經濟活動等，為管理層提供數據支撐和決策支持?？梢?，財務分析能夠全面、客觀、準確地反映醫(yī)院過去一段時間的經營情況和經濟狀況，了解已取得的成果，揭示存在的問題，醫(yī)院管理者可以據此梳理各種不利因素，及時加強收支管理，優(yōu)化資產結構，確保財務狀況運行良好，避免發(fā)生各種財務風險。財務管理是醫(yī)院管理的核心，醫(yī)院的藥品采購、醫(yī)療器械采購、門診檢查、住院治療、工資分配、基建投資等活動都與財務管理息息相關。財務分析能夠從紛繁復雜的會計數據、管理信息中發(fā)現(xiàn)內在規(guī)律以及風險隱患，從價值鏈的角度評價醫(yī)院經營管理的各個環(huán)節(jié)，從而優(yōu)化資源配置、調整管理模式，確保各個環(huán)節(jié)暢通無阻。醫(yī)院在發(fā)展的道路上同樣離不開財務分析，財務分析能夠提供翔實的數據信息，便于醫(yī)院管理者對醫(yī)院資源進行優(yōu)化配置。財務分析去粗取精，去偽存真，為醫(yī)院發(fā)展提出合理建議，管理者以此為基礎制定戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃。

三、現(xiàn)階段醫(yī)院財務分析的不足

財務分析可以反映醫(yī)院方方面面的問題。可是，從實際情況來看，很多醫(yī)院的財務分析并沒有發(fā)揮實際作用，醫(yī)院財務分析存在以下一些問題。一是重視不足。醫(yī)院普遍缺乏現(xiàn)代財務管理理念，對財務分析的目的和重要性認識不足，不少財務人員仍習慣于收費、記賬、報銷等工作，做財務分析只是為了完成上級交代的任務，只是隨便應付一下。二是指標不足。因為不夠重視，所以財務人員沒有根據醫(yī)院的實際情況科學編制財務分析指標，只是隨便羅列收入、支出、結余、每門診（住院）人次費用等指標，做些簡單的數字對比，無法滿足各方需求者對醫(yī)院財務管理的要求。三是人員水平不足。財務人員自身素質有限，缺乏有效利用數據信息的能力，更沒有密切聯(lián)系前端業(yè)務科室，深入剖析財務數據所蘊含的內在含義、變化規(guī)律、風險隱患等，因此難以為醫(yī)院的采購、診療、基建、決策等提供有價值的信息。四是利用不足。由于財務分析報告的深度、廣度、高度都不夠，難以為醫(yī)院管理和決策提供高質量的信息，因此財務人員不喜歡做，管理人員不喜歡看，沒有多少實際的利用價值。

四、新醫(yī)改背景下醫(yī)院做好財務分析工作的路徑

1．明確醫(yī)院財務分析目標

長期以來，醫(yī)院習慣了事業(yè)單位運行機制，市場競爭相對不足，所以很多醫(yī)院并不重視財務分析工作，甚至不做財務分析。從目前情況來看，醫(yī)院財務仍局限于記賬、算賬、報賬等會計核算，只是在應付檢查等不得已的情況下才匆忙進行財務分析，這樣的分析結果可想而知質量一般。實際上，財務分析能夠清晰反映醫(yī)院的經濟狀況，總結出制約醫(yī)院發(fā)展的不利因素，從價值增值的角度提出解決方案，實現(xiàn)醫(yī)院效益最大化?！夺t(yī)院會計制度》也明確指出醫(yī)院應開展財務分析，以進一步調整財務指標、優(yōu)化資產結構、促進醫(yī)院全面發(fā)展。因此，醫(yī)院應積極面對新醫(yī)改的挑戰(zhàn)，把財務分析當作一件重要工作和必要任務來抓。醫(yī)院的經營管理目標是提升經濟效益和社會效益，實現(xiàn)價值最大化，財務分析的目標應與此保持一致，同時契合醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展方向，而且財務分析指標應與財務管理目標保持一致。為此，財務部門應有效建立財務分析機制，創(chuàng)新財務分析方法，明確財務分析程序，定期實施財務分析，為醫(yī)院管理層出具高質量的財務分析報告。

2．建立財務分析指標體系

財務分析的內容很廣，包含成本分析、費用分析、資產評估、價值評估、權益分析、損益分析、發(fā)展能力分析、投融資決策分析等，醫(yī)院所處環(huán)境不同，發(fā)展階段不同，財務分析的層次和重點也就不同，因此醫(yī)院需要結合自身實際，建立起適用的財務分析指標體系。例如，在發(fā)展能力指標方面，初創(chuàng)期醫(yī)院主要分析收入、利潤的增長率，生存發(fā)展期需要關注總資產增長率、資本保值增值率，成熟期再增加資本積累率指標。總體而言，醫(yī)院財務分析指標包括：成本管理指標：包括衛(wèi)生材料消耗，百元收入藥品，每住院人次收入、支出及收入成本率，每門診人次收入、支出及收入成本率。預算管理指標：財政專項撥款執(zhí)行率、預算執(zhí)行率。收支結構指標：藥品收入占醫(yī)療收入比重，管理費用率，人員經費支出比率，藥品、衛(wèi)生材料支出率，公用經費支出比率。資產運營指標：總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉天數。結余和風險管理指標：流動比率、業(yè)務收支結余率、資產負債率。發(fā)展能力指標：總資產增長率、凈資產增長率、固定資產凈值率。

3．大力提高財務分析水平

大致來看，財務分析經歷了手工-計算機-網絡化-大數據分析四個階段，其特點是處理速度越來越快，自動化、智能化程度越來越高。近年來，醫(yī)院的經營規(guī)模越來越多，組織結構越來越復雜，相應的數據量不斷增加，對財務分析水平提出了更高的要求。財務分析的步驟可分為搜集數據-整理資料-指標分析-因素分析-戰(zhàn)略分析-綜合評價-出具報告，財務分析人員應規(guī)范財務分析程序，并且有效利用計算機、信息網絡、云計算、大數據等技術，制定翔實具體的財務分析方案，建立高效智能的財務分析系統(tǒng)，以便正確判斷醫(yī)院的財務狀況與經營成果，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，而且洞察先機，挖掘潛力，預測未來的發(fā)展方向。財務分析的方法很多，包括趨勢法、比較法、因素法、結構法、比率法、差額法、盈虧平衡法等，財務人員可以根據工作需要選擇適合的方法；也可以根據醫(yī)院經營管理目標，針對財務指標、財務要素、財務報表展開分析。財務分析人員應熟練掌握各種分析工具，主動深入前端業(yè)務科室，注重實時分析、過程分析、全方位分析，并且積極融入管理會計思維，把分析視角延伸到風險管理、業(yè)務支持、投資分析、決策支持等方面。

第6篇

關鍵詞：企業(yè) 成本管理 預算管理

中圖分類號：F234.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2010）12-275-01

現(xiàn)代企業(yè)成本管理的目標是以最小的投入取得最大的經濟效益，福建水口公司在生產、管理實踐中不斷強化成本管理理念，樹立現(xiàn)代企業(yè)成本管理觀念，逐步完善了成本管理體制，健全成本管理的組織機構，建立了以預算委員會為統(tǒng)帥、職能部門指導、部門二級核算以及按專業(yè)歸口管理的立體化成本費用管理平臺。采用現(xiàn)代科學的成本管理方法和手段，構建以標準成本為核心的定額費用管理模式。關注成本管理的全過程，同時抓住過程中的關鍵環(huán)節(jié)，點面結合，通過對關鍵環(huán)節(jié)制定各種相關制度，加強規(guī)劃、采購、工程結算審核、廢舊物資拍賣等關鍵環(huán)節(jié)的成本控制與優(yōu)化。逐步實現(xiàn)了以責任中心為載體，以經濟效益為導向的成本費用全過程的管理，有效地提高了成本效益水平。

一、推行全面預算管理，細化費用項目

（一）建立健全組織保證體系

成立預算管理委員會及其辦事機構，在財經部設預算專責，各部門設專門的二級核算員，負責各部門的日常預算工作，使預算管理的各個環(huán)節(jié)都有專人負責。對各預算責任部門日常財務預算的申報、預算控制、執(zhí)行情況的分析、反饋及考核等建立明確的工作制度。

（二）加強制度建設，使預算管理有了制度保障

建立《預算管理辦法》、《財務事項審批管理辦法》、《總經理關于財務審批事項授權的規(guī)定》等一整套完備的標準化、規(guī)章制度。對財務事項審批實行一支筆制度。原則是：總經理授權、分級管理、歸口控制，誰簽字誰負責。依據《財務事項審批管理辦法》及總經理的授權書，公司制定了各種財務事項的審批權限和審批程序的《財務審批權限一覽表》，將財務事項的審批權限分為審核、核準、審批、聯(lián)簽四類。企業(yè)發(fā)生的各種財務事項，由經辦人員依據項目的性質報給負責該支出項目的審批人審批簽字，由審批人在審批權限范圍、額度內審查該項目支出的真實性、合法性、合理性，并對其負責。財務事項審批權限管理辦法同公司下達的年度費用定額相結合，成為強化公司全面預算管理，加強成本管控，落實責任考核的重要組成部分，使預算管理有了強有力的制度保障。在日常控制中，要求各預算責任部門應當嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的指標，加強實時監(jiān)控。對于未納入預算的各項支出，在未經批準前，一律不予報支，從制度上強化了預算的剛性控制，成本管控力度進一步加強。

（三）推進預算的精細化管理，加強考核

在預算管理方面推進預算的精細化管理，關口前移，全程跟蹤業(yè)務工作，全面深化預算差異監(jiān)控制度，細化資本性收支預算內容，按照公司中長期滾動計劃，作好資金流量規(guī)劃，實現(xiàn)預算的靜態(tài)控制和動態(tài)管理相結合。

1.細化預算編制項目。明確了各部門歸口管理的預算項目，明確各部門預算編制的內容，對列入預算的項目按照細項編制。同時在參考歷史核算數據的基礎上對差旅費、辦公費、維護材料費用等費用逐漸推行定額標準制度，提高預算的準確性。

2.加強偏差管理。建立財務預算指標預警制度，重點反饋計劃、預算考核指標的執(zhí)行情況，當項目執(zhí)行已達到控制目標時提出警告信息。發(fā)揮預算內事項跟蹤、超預算事項預警、預算外事項預警和反常事項預警的功能

3.強化現(xiàn)金預算管理。以提高資金的安全性、流動性和效益性為目標，確保資金預測準確、運轉高效和流動暢通。進一步明確全面預算與現(xiàn)金流量之間的關系，加大現(xiàn)金預算考核力度，將現(xiàn)金控制貫穿預算管理的全過程。

4.加強預算執(zhí)行情況的分析與考核。

（1）建立預算分析報告制度。要求各預算責任部門定期向財經部提供預算執(zhí)行情況分析報告，對預算的執(zhí)行情況進行分析、檢查，找出造成差異的原因，對預算執(zhí)行過程中已出現(xiàn)或將出現(xiàn)的偏差，應提出采取的解決措施或預防辦法。

（2）建立預算的考核制度。對預算編制的及時性、準確性、完整性；預算控制的嚴格性、合理性；預算報告的及時性、正確性；預算分析的透徹性、預見性；預算執(zhí)行結果的經濟性等進行考核，考核結果作為公司績效考核的重要依據并與各部門的效益掛鉤。其中對年度預算執(zhí)行情況考核采用分類、分項考核的辦法，對按定額標準下達的費用、按非定額下達的費用、工程項目資金完成情況等不同類別的費用采用不同的考核方式，考核結果匯總計算的方法，增加了考核過程及結果的可操作性，并將考核結果與各預算責任部門的效益掛鉤。

二、依托技術支撐系統(tǒng)，加強成本費用管控

為了解決由于預算管理流程嚴密、節(jié)節(jié)控制帶來的效率等負面影響，并實現(xiàn)對預算管理在線的全過程的控制，同時實現(xiàn)以信息化帶動企業(yè)管理現(xiàn)代化的方針，公司調研開發(fā)適合公司實際情況的財經信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)是以預算管理為核心，以二級經濟核算為基礎，通過原始數據及時錄入和采集，實現(xiàn)企業(yè)經營成果和財務狀況的實時反映；通過分析模型，實現(xiàn)經營情況和預算執(zhí)行的自動評價分析；通過對企業(yè)每年、每季度、每月的費用進行預先估算，統(tǒng)一安排企業(yè)的資金流向，實時、動態(tài)地反映企業(yè)的費用發(fā)生情況，從而對預算進行精確控制，實現(xiàn)了“花錢憑預算”的成本管理目標。

三、推進標準成本建設

為加強成本管理與控制，實行成本標準化、定額化、精細化管理，實施以資產全壽命周期為主線的全過程成本管理，建立科學的成本管理體系。公司在充分調研的基礎上著手標準成本的編制，根據水電資產分類，對典型修理項目進一步梳理、補充，擴大修理項目標準成本的覆蓋面。大修項目的標準成本編制范圍從機組、主變、船閘擴大到機組油、水、氣等輔助設備，水工設備，升船機，航運設備等，形成覆蓋全面的大修項目標準成本體系、管理費用標準體系、維護材料費用標準體系等。

第7篇

財務分析是指搜集各類財務信息，對企業(yè)經營狀況、經濟活動等進行分析和評價，為企業(yè)管理者提供決策支持。通過財務分析，餐飲住宿企業(yè)能夠準確掌握當前的經濟狀況，衡量經營成果，及時總結出制約企業(yè)發(fā)展的各種不利因素，為進一步調整企業(yè)財務指標、優(yōu)化資產結構、全面提升企業(yè)競爭力提供依據和保障。財務分析能夠揭示企業(yè)經營管理的漏洞，從眾多會計信息、管理記錄中找出運營薄弱環(huán)節(jié)，從而提前采取預防和應對措施，為企業(yè)管理層作出正確決策提供支持。

二、餐飲住宿企業(yè)開展財務分析的方法

財務分析方法很多，可以分別以財務報表、財務指標、財務要素為主體展開分析。餐飲住宿企業(yè)需要根據自身的經營管理目標，以財務指標為核心，借用目標、預算等參照值來進行分析。

（一）比率分析

比率分析法是指對企業(yè)財務的比率數據進行研究，從而全面、真實、準確地了解企業(yè)運營狀況以及財務組成結構，分析后得到的數據結果相對直觀、準確，有一定的參考價值，在財務分析方法中占據重要地位。

（二）比較分析

比較分析法主要針對各種財務指標，其比較對象既可以是現(xiàn)階段與上階段的財務狀況、計劃財務與實際財務，也可以是本企業(yè)與其他企業(yè)的數據，從中發(fā)現(xiàn)有價值的信息，為企業(yè)財務管理提供重要依據。

（三）因素分析

因素分析法主要分析財務報表中的幾個重要因素及其對財務指標的影響，從而清楚地了解企業(yè)經營狀態(tài)和財務結構。需要注意的是，應用因素分析法時，必須確保結果的準確性，否則會對企業(yè)的財務管理工作造成嚴重的影響，甚至制約企業(yè)未來的發(fā)展。

三、餐飲住宿企業(yè)財務分析的關鍵內容

財務分析主要包括成本、費用、損益、流動資產、非流動資產、所有者權益、價值評估、投融資決策、成長能力等內容，不同的企業(yè)、處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，財務分析的重點和層次不同。其中，成本分析主要分析成本結構、同期對比、預算對比、成本趨勢等，以找出關鍵成本要素，發(fā)現(xiàn)數據變化原因和規(guī)律，為成本控制和預測提供支持。負債分析重點關注各種長短期負債情況、資產負債率增減情況、待付賬款分布情況等。費用分析主要分析企業(yè)期間費用，包括材料費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用等，重點分析費用支出是否有預算，費用發(fā)生的必要性，費用發(fā)生是否符合標準。財務成果分析是結合各項評價指標，分析完成各財務指標的情況，重點對收支結余狀況、可動用資金水平、凈資產變動率、凈資產收益率、資產負債情況、流動比率等進行分析，詳細解釋隱藏在數據里面的各種風險和漏洞，并結合現(xiàn)實情況為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供意見。

四、餐飲住宿企業(yè)如何做好財務分析工作

（一）明確企業(yè)財務分析目標

我國餐飲住宿企業(yè)普遍不重視財務分析工作。據統(tǒng)計，65%的中小企業(yè)基本不做財務分析，財務管理仍局限于“記賬、算賬、報賬”等核算工作，很多企業(yè)只是在應付外部財務檢查或向金融機構融資的時候才進行財務分析。事實上，財務分析是餐飲住宿企業(yè)經營管理的重要手段，高質量的財務分析能夠發(fā)現(xiàn)經營管理中的問題，提供解決問題的措施和建議?，F(xiàn)代財務分析包含信息搜集、資料整理、財務指標分析、基本因素分析、戰(zhàn)略分析、綜合評價等步驟，最終出具財務分析報告，為企業(yè)經營決策提供參考。餐飲住宿企業(yè)應明確財務分析目標，以提高經濟效益、滿足股東收益為目標，為企業(yè)經營管理服務。在此過程中，財務分析目標應與企業(yè)經營目標相結合，財務分析指標與財務管理目標保持一致。

（二）完善財務分析指標體系

財務分析指標具體包括營運能力指標、盈利能力指標、償債能力指標、發(fā)展能力指標、非財務分析指標等，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)采用的指標也不同。餐飲住宿企業(yè)應結合實際經營業(yè)務特點，構建適用的財務分析指標體系，以提高財務分析的效果。例如，在盈利能力指標方面：初創(chuàng)期，企業(yè)主要分析毛利率、營業(yè)凈利率、成本費用利潤率等；生存期，企業(yè)需要增加盈余現(xiàn)金保障倍數、凈資產收益率指標；發(fā)展期、成熟期，企業(yè)需要再增加主營業(yè)務收現(xiàn)率、總資產收益率指標。又如，在償債能力指標方面：初創(chuàng)期，企業(yè)主要分析流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率等；生存期，企業(yè)需要增加產權比率、負債與有形凈資產比率、主營業(yè)務付現(xiàn)率指標；發(fā)展期、成熟期，企業(yè)需要再增加利息保障倍數指標。再如，在非財務分析指標方面：初創(chuàng)期、生存期，企業(yè)主要分析產品市場占有率、勞動生產率、產品質量等；發(fā)展期、成熟期，企業(yè)需要再增加產品開發(fā)能力指標。

（三）大力提高財務分析水平

從本質來看，財務分析是廣泛搜集各類財務信息，利用相應的方法判斷企業(yè)的經營成果和財務狀況，找出現(xiàn)有的薄弱環(huán)節(jié)，并且挖掘資源潛力，預測未來的發(fā)展方向。財務分析大致經歷了手工處理、計算機處理、網絡處理、大數據分析等階段，數據量不斷增加，處理量越來越大，分析水平越來越高。餐飲住宿企業(yè)應培養(yǎng)專業(yè)的財務分析人員，建立更加智能的財務分析系統(tǒng)，逐步采用現(xiàn)代化技術手段進行分析。財務分析人員應深入前端業(yè)務，重視實時分析、中間分析和過程分析，熟練掌握各種分析工具，培養(yǎng)自己敏銳的判斷力、分析力和信息加工能力，并把視野延伸至風險管理、信用管理、業(yè)務支持、決策支持等方面，不斷提高財務分析的及時性、準確性、有效性。

（四）有效利用財務分析結果

餐飲住宿企業(yè)開展財務分析的目的不是為了出具財務分析報告，而是有效利用財務分析結果，總結成績、發(fā)現(xiàn)問題，然后實施相應的獎懲，進一步落實責任，并建立不斷改進的機制，以激發(fā)各部門人員的積極性。企業(yè)應該創(chuàng)新績效考核機制，把財務分析結果融入績效考核體系，將考核與獎懲相結合，明確各職能部門的責任，實行獎優(yōu)罰劣，形成責、權、利相結合的機制。在此基礎上，不斷完善經營管理制度，創(chuàng)新財務管理模式，為戰(zhàn)略發(fā)展提供支撐。企業(yè)應加強?L險防控，重點關注各類經濟活動風險點，對于一些關鍵流程和重點環(huán)節(jié)可設立預警指標，明確各部門人員的責任，進一步加強對人員的約束和監(jiān)督。

五、結語

第8篇

關鍵詞：企業(yè)管理；全面預算；降低成本

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-04

一、企業(yè)全面預算管理的原則、內涵及特征

在20世紀20年代，美國通用電氣、通用汽車、杜邦等公司成立以后，通過全面預算管理實現(xiàn)了自身的發(fā)展壯大。自此以后，這種管理策略成為大型工商企業(yè)的核心作業(yè)程序。全面預測管理策略作為企業(yè)內部的管理手段，它集人本化、系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化于一體，主要功能是合理的對企業(yè)的實物、財務等各種資源進行合理的分配，并且還可以規(guī)劃與協(xié)調企業(yè)未來的經營方向，有效的降低企業(yè)的各種成本。

1.全面預算管理的原則

（1）預算管理的主要任務：組織并健全預算管理組織體系；編制、確定并落實預算經營目標；監(jiān)督、控制、調節(jié)企業(yè)經濟活動，規(guī)范經營行為，降低和規(guī)避企業(yè)經營風險；提升企業(yè)管理水平和管理質量，實現(xiàn)健康、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。

（2）預算管理主要原則

堅持效益優(yōu)先原則，保持總量平衡，實現(xiàn)協(xié)調發(fā)展；

堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

堅持責權對等原則，調動積極因素，確保實現(xiàn)經營目標。

（3）預算管理一般原則

樹立全局觀念，搞好綜合平衡；

經濟合理，量入為出；

區(qū)分輕重緩急，精打細算。

2.全面預算管理策略具有以下特征

（1）準確的對企業(yè)的發(fā)展進行合理的規(guī)劃。通過全面預算的編制，能夠很好的為企業(yè)來年的發(fā)展做出準確的規(guī)劃。借助于滾動預算的手段實現(xiàn)企業(yè)短期目標，從而實現(xiàn)企業(yè)長期目標實現(xiàn)。

（2）將企業(yè)內部的各個不同的職能有效的結合起來，使它們成為一個整體，由此使企業(yè)的行動與管理聯(lián)系起來，有助于提高企業(yè)的經濟效益。從而提高企業(yè)精細化管理水平。

（3）可以通過價值的形式定量描述。為后續(xù)績效考評提供有力的證據。

（4）全面管理策略以市場作為導向，在對企業(yè)各個方面進行管理、監(jiān)督與控制的過程中，始終以市場信息為導向，根據市場的變動與特點，及時的把握市場運行的規(guī)律，并通過不同的策略為企業(yè)提高效益。

（5）全面管理策略的核心是財務管理。財務管理部門是全面管理策略的核心實施部門，它的主要工作是完成對預算的制定、執(zhí)行、操控、評價等任務，同時搜集管理各種對企業(yè)有用的信息。

二、建立健全預算管理機制、體系、職責、提高企業(yè)成本的控制

2.1確定預算控制責任，健全管理機制

根據經營控制層、管理控制層、作業(yè)控制層這三個由高到低的層次控制制度，在企業(yè)內部也要分層次的建立預算管理委員會，各個層次的預算管理會負責本層次的成本預算工作，比如，分配、分析、控制成本的預算指標等等，逐步形成有效的成本預算管理控制體系。經營控制層的任務是分配成本指標、建立成本管理網絡、制定成本管理方案、管理監(jiān)督預算實施的情況以及各項指標任務的檢查等等。管理控制層的工作時對各項責任成本進行管理，并且制定使用責任成本的具體計劃、監(jiān)控其中的執(zhí)行過程。作業(yè)控制層的任務是根據以上兩個預算制定方案，具體的執(zhí)行成本的使用計劃，根據成本管理相關方面的規(guī)定執(zhí)行其控制職能。

1.預算管理組織機構：組織機構為：經營委員會——預算管理委員會——財務預算部——預算執(zhí)行部門及單位

2.經營委員會職責

（1）擬定公司的經營管理工作方案及年度經營目標實施方案；

（2）擬定公司中長期業(yè)務發(fā)展規(guī)劃；

（3）擬定公司業(yè)務管理制度和流程；

（4）擬定事業(yè)部架構方案；

（5）擬定業(yè)務單位主要管理人員的任免方案；

（6）決定公司各業(yè)務單位及相關部門管理辦法；

（7）決定公司相關決策的實施辦法；

（8）審批公司各業(yè)務單位的重大運營計劃和方案；

（9）首席執(zhí)行官授予的其他事宜。

3.預算管理委員會職責

是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各預算事項。財務預算部是處理全面預算管理日常事務的職能部門。

具體職責：

（1）審議通過有關預算管理的政策、規(guī)定、制度等；

（2）組織公司有關部門或聘請有關專家對目標利潤進行預測；

（3）審議通過目標利潤、預算編制的方針和程序；

（4）審查各分（子）公司、各職能部門編制的預算草案及整體預算方案，并就必要的改善對策提出建議；

（5）在預算編制和執(zhí)行過程中，對各分（子）公司與職能部門、職能部門之間可能發(fā)生或已經發(fā)生的分歧進行必要的協(xié)調；

（6）將經過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；

（7）接受預算與實際比較的定期預算執(zhí)行差異分析報告，并予以審查、分析，決定改善的措施；

（8）根據需要，就預算的修正進行審議并作出決定；

（9）對全面預算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進行調解或仲裁。

4.財務預算部職責

（1）傳達預算的編制方針、程序，具體指導各分（子）公司、各職能部門預算方案的編制；

（2）根據預算編制方針，對各分（子）公司、各職能部門編制的預算草案進行初步審查、協(xié)調和平衡、匯總后編制公司的整體預算方案，一并報預算委員會審查；

（3）在預算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制各分（子）公司、各職能部門的預算執(zhí)行情況；

（4）每期預算執(zhí)行完畢，及時形成預算執(zhí)行差異分析報告，交預算委員會審議；

（5）遇有特殊情況，向經營委員會提出預算修正建議；

（6）協(xié)助預算委員會協(xié)調、處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。

5.預算體系：預算體系是全面預算管理的載體，目標利潤是全面預算管理的起點，為實現(xiàn)目標利潤而編制的各項預算構成全面預算管理的預算體系，目標利潤——銷售預算——費用預算——生產預算——直接材料預算——直接人工預算——制造費用預算——直接動力預算——存貨預算——成本預算——現(xiàn)金預算——資本預算——融資預算——預計損益表——預計資產負債表。

2.2完善定期動態(tài)業(yè)務管理措施

定期動態(tài)業(yè)務預算管理制度指的是根據企業(yè)年度預算的總目標或者每個季度、每個月的目標，把年度預算的總目標，包括價值量預算與業(yè)務量預算分配到每個季度或者是每個月的指標中，得出每月的價值量與業(yè)務工作量預算，經過業(yè)務部門的檢查后作為每月或每季預算控制的根據，形成“以季保年、以月保季”的預算管理制度。

1.預算管理程序

（1）在編制全面預算前，應當先制定公司預算期內的經營目標和預算編制政策，作為預算編制工作的指導依據。預算編制是實施全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。預算編制要在公司董事會和經營委員會制定的編制方針指導下進行。預算編制方針應包括：集團公司經營目標——生產經營方針——部門費用預算編制方針——投資與研究開發(fā)方針——資本運營方針——其他基準（公司費用分攤基準、業(yè)績評價基準等）。

（2）預算的編制，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

業(yè)務預算分為：銷售預算、生產預算、費用預算

資本預算—固定資產、無形資產、債券投資、權益性投資等

籌資預算—長短期借款、發(fā)行債券、股票等

（3）預算的執(zhí)行及修訂程序：預算下達后，各單位目標責任人與公司簽訂目標責任書，然后按照預算編制的逆程序，將各預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。分解指標時，還應將年度總預算細分為月份和季度預算以及項目預算，以分期預算控制、確保年度預算目標的實現(xiàn)。

（4）預算的差異分析及考核：預算執(zhí)行單位及時追蹤、檢查預算的執(zhí)行情況，實行動態(tài)管理，按月或者按季編制預算差異分析報告，并在規(guī)定的時限內將上月或者上季預算差異分析報告分別報送上一級管理部門及財務預算部、預算委員會。各預算執(zhí)行單位上報的預算差異分析報告，經本部門或者本單位負責人確認，作為預算調整和考核的基本依據。

2.預算管理考核機制

考核機制主要評價：對經營業(yè)績的評價；對預算執(zhí)行者的評價和考核；提出獎懲建議等；預算考核應當作為預算執(zhí)行單位效績評價的主要內容，并結合公司內部經濟責任考核制度進行。

預算考評應遵循以下原則：

（1）目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；

（2）激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合；

（3）時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢立即進行；

（4）例外原則：對一些不可抗拒并阻礙預算執(zhí)行的重大因素，如產業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

（5）分級考評原則：預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

（6）預算委員會開年度預算執(zhí)行分析會議，分析研究、確認年度預算差異分析報告中反映的差異、原因、建議、措施等。

（7）預算考核結果應當由人力資源部存檔，并根據預算委員會建立的預算執(zhí)行情況獎懲機制和經濟責任制，對考核結果實施獎罰。

2.3建立成本控制指標的公示制度

制定健全的公示制度，指的是在每個月或者每個季度的公報上公示當月或者當季的成本控制指標，通過這種健全的公示，可以提高指標的完成率，加強企業(yè)內部各個部門執(zhí)行計劃的動力，從而完成總成本的預算指標任務。業(yè)務預算主要包括：銷售或營業(yè)預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、間接費用預算、產品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等。預算執(zhí)行單位還應當對離退休人員費用支出、解除勞動關系補償支出、繳納稅金、政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，編制營業(yè)外支出等相關業(yè)務預算。

1.銷售成本預算：銷售成本預算應由各成本控制的直接責任中心，在編制銷售成本預算時，應當遵循以下原則：

（1）依據年度目標成本（毛利率）、預測的銷量、成本歷史數據以及預計采購成本進行分析編制；

（2）銷售（營業(yè)）成本預算應先分銷售或服務的產品、地區(qū)及其他等類型加以編制，然后加以匯總。分類的口徑應與財務核算、收入預算的口徑一致；

（3）為便于分析考核，每類業(yè)務成本應進一步細分為不同的成本費用項目進行分別編制。各成本費用項目還應按其形態(tài)分為變動費用和固定費用兩部分：固定費用可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計；變動費用根據預計業(yè)務量乘以單位預定分配率進行預計。

2.期間費用預算：各項期間費用預算，包括銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、制造費用、財務費用等，應由各費用控制的直接責任中心進行編制。

編制費用預算時，應當遵循以下原則：

依年度目標、歷史數據、物價變動因素、業(yè)務量預測等進行分析編制；

每類費用應當按內容、性質等分為不同的費用明細項目，分類方法與財務核算口徑保持一致。不同費用明細項目應當劃分為可控與不可控兩類；可控費用主要是指人力成本，不可控費用的編制可以依據財務核算明細進行編制；

依據公司降低成本、費用的要求，結合公司費用開支標準和定額，分項目、分責任單位進行編制。

3.物資采購預算：編制采購預算時，應當遵循以下原則：

依據年度經營計劃及目標、歷史實際數據、物價變動因素、業(yè)務量預測等進行分析編制；

應結合定額標準和公司降低成本要求，分項目、分責任單位進行編制；

主要物資的采購應分至明細品種、規(guī)格等，便于分析考核。

（1）生產類物資的采購預算，由采購部依據各業(yè)務單位編制的銷售計劃、生產計劃、維修計劃、技改技措計劃、材料預算等，結合材料定額、預計采購單價分物資種類進行編制。

（2）非生產物資的采購預算，由后勤保障部依據各業(yè)務單位、職能部門編制的辦公用品、辦公設備、車輛更新、維修等計劃，結合費用定額、預計采購單價分物資種類進行編制。

（3）編制采購預算時，應考慮期初存貨情況和期末存貨經濟存量等，公式為：預計采購量=預計銷售量+預計期末存量-期初存量。

（4）預計采購單價由采購部門根據市場行情、主要供應商的報價、上年實際價格等資料進行預測得出。

4.資本預算：主要包括：固定資產投資預算、對外投資預算等，應分固定資產投資、證券投資、股權投資、籌資等業(yè)務分別編制。

（1）固定資產投資預算，由固定資產管理部門根據公司投資計劃、技改技措計劃、可行性報告等進行編制。其中：后勤負責編制費車輛、房屋、辦公設備等預算；項目管理部負責編制自籌工程、基建工程投資預算；采購部負責編制生產設備預算。

公司如有國家基本建設投資、財政生產性撥款，應當根據國家有關部門批準的文件、公司技術改造方案等資料單獨編制投資與籌資預算。

處置固定資產所引起的現(xiàn)金流入，也應列入本預算。

（2）證券投資預算，由財務部根據公司有關投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉讓證券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入本預算。

（3）股權投資預算，由財務部根據公司有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應列入本預算。

（4）籌資預算，由財務部依據公司資金需求計劃、期初借款余額及利率等資料，結合現(xiàn)金流量情況編制。其中，公司增資擴股，應當根據增資計劃和股東會決議等資料單獨編制預算。

5.籌資預算

主要包括：長短期借款預算、利潤分配預算、增資擴股預算等。

6.財務預算

主要包括：現(xiàn)金預算、預計資產負債表、預計損益表。

（1）現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算應當由集團財務部、業(yè)務單位財務部門分別編制，然后由集團財務部進行匯總編制公司整體現(xiàn)金預算。結合收支兩條線進行整體資金的調撥。做到統(tǒng)一調配資金、統(tǒng)一利用資金的原則。

現(xiàn)金預算包括現(xiàn)金收入預算、現(xiàn)金支出預算，應按照現(xiàn)金流量表格式編制。現(xiàn)金預算應以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，通過匯總其他預算有關現(xiàn)金收支而編制。

（2）預計現(xiàn)金流量表、資產負債表、預計利潤表

預計財務報表應當由集團財務部、業(yè)務單位財務部門分別編制，然后由集團財務部進行匯總編制公司整體預計財務報表，格式內容與常規(guī)財務報表一致。

預計資產負債表應當根據預算期初實際的資產負債表和銷售或營業(yè)預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算、現(xiàn)金預算、預計利潤表等有關資料分析，對有關項目進行調整后編制而成。

預計利潤表，應當根據銷售或營業(yè)預算、成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。

2.4完善和提高企業(yè)成本控制的預警機制

建立成本控制的預警機制，可以有效的控制成本預算的執(zhí)行情況。如果支出金額超過成本的預算計劃，必須向預算管理部門提出申請，說明支出超額的原因，當理由不夠充分時，管理部門有權控制停止預算安排。

1.預算控制與差異分析

（1）控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量管理等方法。

金額管理：從金額管理誰來管、預算的金額方面進行管理。

項目管理：以預算的項目進行管項目管理

數量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數量方面進行管理。

（2）在管理過程中，所有業(yè)務資金支出按是否列入全年預算劃分為：預算內支出和預算外支出，并嚴格按《業(yè)務資金審批流程》控制執(zhí)行。

（3）各分（子）公司、各職能部門包括財務部都要建立全面預算管理薄，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

（4）全面預算管理過程中，必須本著“先算后花，先算后干”的原則，以預算為依據計算控制，一般情況下，沒有預算的要堅決控制其發(fā)生。對各分（子）公司、各職能部門的費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，超預算拒付，且預算項目之間不得挪用。

（5）費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經經營委員會主任批準納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由經營委員會審核批準。

（6）預算剩余可以跨月（季）轉入，但不能跨年度。

2.預算的差異分析

（1）預算執(zhí)行過程中，預算責任單位要及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，形成預算差異分析報告，于每月前將上月或者上季預算差異分析報告交財務預算部，最后由財務預算部形成總預算差異分析報告，交預算委員會及其他相關部門，為經營委員會對整個預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供資料依據。

（2）預算差異分析報告應有以下內容：本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

（3）對差異額進行的分析：產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

三、執(zhí)行預算管理手段，提高企業(yè)成本控制效果

企業(yè)按照預算期的特殊生產和經營情況所編制的預定成本。它屬于一種預計或未來成本。確定預算成本應以企業(yè)預算期內的銷售和生產預算為基礎，編制產品生產和經營的直接材料預算、直接人工、和制造費用預逄和期間費用預算、直接人工預算和制造費用預算和期間費用預算等。

3.1全面的加強對成本動態(tài)管理和控制

建立統(tǒng)一清楚的成本賬目，制定評測預算指標方面的相關制度，監(jiān)督各個部門預算指標的具體執(zhí)行過程，并且依據當前經濟活動的情況及時修改完善預算支出方案。

3.2提高對重大支出項目的預算管理

成本控制的核心任務是控制企業(yè)的重大費用支出情況，尤其是在當今項目化管理策略盛行的時代，更要對重大費用支出情況進行必要的監(jiān)督。企業(yè)的管理人員需要依據自身的經濟運行情況，對于需要重大費用支出的項目，及時的制定成本支出與控制目標。同時，項目組認真執(zhí)行企業(yè)制定的成本預算方案，監(jiān)督負責保證項目的質量標準。

四、 加強預算管理，降低企業(yè)成本的實施策略

新疆金風科技股份有限公司是中國風電設備研發(fā)及制造行業(yè)的領軍企業(yè)，亦致力于成為全球領先的風電整體解決方案供應商。公司擁有自主知識產權的直驅永磁技術，代表著全球風力發(fā)電領域最具成長前景的技術路線，在業(yè)務模式上，金風科技致力于成為全球風電整體解決方案的領先供應商。公司研發(fā)、設計和制造風力發(fā)電機組，產品除廣獲中國主要電力集團的采用，還進入了美國和歐洲等海外市場；我們提供風電投資咨詢、項目建設、運行維護等全方位服務，為全球客戶創(chuàng)造最大的便利與價值；此外，金風科技還直接向客戶供完全開發(fā)好的完整的風電項目，并提供后期運營極大的方便了客戶。這一轉變正在不斷鞏固和增強公司在全球風電產業(yè)鏈的領先地位。2011年第一季度，金風科技的凈利潤為2.06億元，凈利潤增長率為-16.99%。而一季度凈利潤增長的疲態(tài)只是現(xiàn)金流壓力的一部分。在第一季度，金風科技經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額較上年同期減少了17.97億元，降低了84.46%。投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額較上年同期減少64.47%。籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額則降低60.12%。在行業(yè)增速放緩的背景下，價格惡性競爭造成金風科技在收入和毛利率上面臨直接的壓力。風電價格下滑到接近3200-3400元/千瓦，使未形成規(guī)模效應的金風科技更難實現(xiàn)盈利。在成本上，金風科技也面臨著壓力。稀土價格飛漲的情況下，金風科技的王牌直驅在價格上面臨著更大的壓力。這一切動作，如同蝴蝶效應，在現(xiàn)金流量表中引起了變化。經營資金需求的增加加大了籌資活動現(xiàn)金流。面對如此的局面，預算管理顯得更為重要。

4.1預算管理和現(xiàn)金收支兩條線管理相互促進

全面預算管理的基礎是成本控制，只有有效的控制了企業(yè)的成本，才能控制各種費用的支出金額，保證項目資金的快速回籠；只有將預算與現(xiàn)金收支兩方面的管理相結合，才能充分的發(fā)揮企業(yè)財務結算中心的作用，提高企業(yè)內部的資金利用效率。制定收支兩條線制度，合理的調配資金的整體調撥，保證資金鏈條的延續(xù)，為金風的業(yè)務起到支撐。合理預計資金量的需求。（見附件6資金預算表）

4.2預算管理和深化目標成本管理相一致

全面預算管理與企業(yè)的最終追尋目標利潤緊密相聯(lián)，所以必須從企業(yè)的自身情況出發(fā)，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)效益的關鍵因素，制定有助于降低成本的規(guī)劃與措施，降低成本的主要方法是依靠科技依靠企業(yè)的全體職工，加強對成本的有效控制，降低不必要的費用支出，盡可能的提高企業(yè)利潤。將年度目標劃分為季度利潤指標，通過編制滾動預算來確保年度利潤目標的完成。

4.3預算管理與落實企業(yè)管理制度相統(tǒng)一

全面預算管理的實質是指企業(yè)的一切經營活動以實現(xiàn)企業(yè)目標為中心，在全面預算管理的過程中，需要結合企業(yè)的企業(yè)經營制度，加強對企業(yè)的綜合管理。進一步度完善企業(yè)全面預算管理制度、全面預算實施細則、收支兩條線管理制度、強化制度的完善實施。

4.4預算管理與企業(yè)員工利益相結合

全面預算不是財務部門或者某個部門來完成的，他是各個部門之間相互協(xié)、共同完成的一項偉大事業(yè)，全面預算管理是一個覆蓋了企業(yè)各個部門，與各個職員都有關系的策略。為了保證各項預算指標的完成，需要制定相應的預算考核制定，將企業(yè)的預算管理與企業(yè)各個職工的經濟利益結合起來，依據各部門各職員的執(zhí)行情況，采用月度考核或者是年度考核的方法，進行必要的獎罰，做到人人頭上有預算、環(huán)環(huán)相扣的原則。體現(xiàn)的是部門之間的協(xié)作與溝通。

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