發(fā)布時間：2022-08-11 02:14:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國家審計文化論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、論文(設計)選題的依據(選題的目的和意義、該選題國內外的研究現狀及發(fā)展趨勢等)
(一)選題的目的和意義
理論意義：
在2011年1月國際內部審計師協會(IIA)的新版《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。根據國際內部審計師協會(IIA)于2011年的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節(jié)，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。我國內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。
現實意義：隨著全球經濟一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經濟要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業(yè)的強勢沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現巨大變化。上交所與深交所的上市公司數量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應對國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長遠發(fā)展。
公司經營，外靠先進的經營理念，內靠自身完善的運營。通過完善、高效的內部審計活動，組織可以達到最佳的公司內部運營。從內部出發(fā)，由內而外改善公司經營，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現其目標。一個完善良好的內部審計，提高的不僅僅是公司財務的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。
選題目的：通過對內部審計獨立性的研究，找到國內內部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內部審計更好的服務于企業(yè)。
(二)國內外研究現狀
1、國際內部審計的研究當前各國內部審計遵循的新版的《內部審計實務框架》是由國際內部審計師協會于2011年的。其中關于內部審計獨立性的問題，協會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉變。國際內部審計師協會認為，內部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內部審計師協會在新版《內部審計實務框架》中，更加強調內部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結論與審計評價，強調對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調獨立性而對內部審計人員所造成的不必要的約束。
2、我國的研究狀況
我國內部審計在一開始時是在國家干預和推動下發(fā)展起來的，受到國家審計的干預，在本單位也受單位領導的制約，這使得我國內部審計的獨立性很難實現。且由于我國在內部審計發(fā)展階段即沒有強有力的經濟體推動其發(fā)展，也沒有健全的內部審計法律法規(guī)作為保障，長期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。
2003年，中國內部審計師協會新的《內部審計準則》，并相繼了《內部審計基本準則》和一系列配套的內部審計具體準則。在新的《內部審計準則》中，我國內部審計界將內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！边@與1996年6月國際內部審計師協會董事會通過的內部審計定義相似，說明我國內部審計正處于現代內部審計發(fā)展的第三個轉折點上。
我國內部審計成立二十多年來，內部審計雖有發(fā)展，但現狀仍令人擔憂，尤其是內部審計的獨立性問題更加嚴重。與國外發(fā)達國家不同，中國內部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內部審計部門不僅不能得到高層領導的足夠重視，很多企業(yè)內部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務部門人員兼職，致使內部審計部門形同虛設，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內部審計專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內部審計的獨立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。
3、發(fā)展趨勢
我國經濟正處于高速發(fā)展階段，面對國外的先進管理理念，國家應在積極發(fā)展經濟的同時，結合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨有的經營管理理念。健全內部審計法律法規(guī)，讓內部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內部審計獨立性的意義，提升內部審計人員素質，從人員自身起，提升內部審計的獨立性。實踐證明，內部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財經法紀、促進廉政建設、增強企業(yè)競爭力發(fā)揮重要的作用。
二、論文(設計)的主要研究內容及預期目標
(一)主要研究內容
1、內部審計獨立性的涵義
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義
(2)我國內部審計獨立性的相關定義
2、內部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性
(1)現代內部審計的發(fā)展
(2)內部審計的作用
(3)內部審計獨立性的必要性
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷
(1)我國內部審計方面法律法規(guī)不健全
(2)內部審計機構獨立性差
(3)內部審計人員方面的制約因素
4、強化內部審計獨立性的措施建議
(1)加強內部審計法律法規(guī)的建設
[關鍵詞]審計文化差異性環(huán)境
審計文化是審計群體在長期審計實踐活動中，逐步形成并被共同認可、遵循，帶有審計取向、精神、道德、作風、思想意識、行為方式、規(guī)范、制度及其具體化的物質實體等因素的總和。從廣義上講是人類與審計相關的物質財富和精神財富的總和，是一個融物質文化、精神文化于一體的綜合體；從狹義上講是指審計行為以及與之相適應的審計制度和審計組織機構的總和。
從系統論的觀點來看，審計文化是一個多層次要素的復合體，由三個層次組成：一是審計物質文化，包括審計工作、審計環(huán)境、審計條件等，它外顯審計文化的發(fā)達程度；二是審計制度文化，包括審計規(guī)范、政府審計機構組織方式等，它是審計物質文化和精神文化的中介；三是審計精神文化，它是審計文化的核心，全體審計人員認可、遵循的帶有職業(yè)特色的價值取向、行為方式、工作作風、道德規(guī)范、職業(yè)習慣以及審計人員對審計事業(yè)的責任感、榮譽感等，構成了審計文化的特定內涵。[1]
，我國政府審計采取行政型模式，相對于社會審計與內部審計，它的性質與運作模式決定了其所特有的審計文化。如果把各級政府審計機關當作不同的審計主體，則其在審計中所體現出的政府審計文化又存在共性與差異性。
一、政府審計文化的共性
1、較強的權威性。對于政府審計，無論是采取立法型審計模式、司法型審計模式、行政型審計模式還是獨立型審計模式，其目標主要是為了監(jiān)控國家運行情況，審計活動的重心越來越傾向于為宏觀的經濟調控提供信息和經濟控制服務。在這種情況下，政府審計實際上是主權者的代表——國家為整體經濟局勢的平穩(wěn)運行而進行控制的一種手段，是主權者進行國家經濟管理活動的一部分。[2]同時，國家的又賦予了政府審計所特有的法律保證。這樣，政府審計文化勢必體現出較強的權威性。
2、較弱的獨立性。獨立性是審計人員客觀、公正地進行審計和報告的前提，是審計的本質和靈魂之所在。但是，我國現行的政府審計體制很難保證審計的獨立性，其原因在于：一是各級審計機關設置在政府內，監(jiān)督者與被監(jiān)督者同時隸屬于政府部門，具有濃厚的內部監(jiān)督色彩，難以解決審計機關既要對同級行政首長負責，又要獨立行使審計職權的矛盾；二是審計經費受制于其他政府部門，獨立性難以保證。三是審計機關的人事制度受制于政府，審計處理難。[3]因此，機構設置、經費、人事這三個方面因素都制約著各級政府審計機關的獨立性，從而制約著政府審計文化的獨立性。
二、政府審計文化的差異性
政府審計文化的差異性是審計主體在審計過程中體現出來的特性，主要體現在時間和空間兩個方面。
1、時間上的差異性。審計文化因背景的不同而具有鮮明的特征，最明顯的表現就是政府審計職能的變遷。
我國的政府審計始于1983年，時值計劃經濟末期，具有較強的行政色彩；同時，它又隸屬于行政部門，強調行政處理處罰手段，審計結果主要送達被審計單位，以突出合法性為主，強調為維護經濟秩序服務。
1987年，“十三大”確立了有計劃的商品經濟體制，即國家調節(jié)市場，市場引導。這種新的運作方式已經非常接近市場經濟。1992年，“十四大”最終確認了建立社會主義市場經濟體制的目標，明確了市場對資源配置的基礎作用，真正開始了市場經濟的歷程。1997年，“十五大”提出以公有制為主體，多種所有制經濟的共同發(fā)展作為我國的基本經濟制度，即強調加快市場化進程，進一步發(fā)揮市場對資源配置的基礎性作用。這樣，隨著我國市場經濟的發(fā)展，政府審計作為國家對市場經濟的一種宏觀調控方式，其活動重心也越來越轉向為宏觀經濟調控提供信息和經濟控制服務。
加入WTO后，入世不僅對中國經濟有著直接和顯著的影響，而且對社會的、法律和文化意識等方面均產生了重大影響。也就是說，政府審計所依存的政治環(huán)境、經濟環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境和文化環(huán)境都發(fā)生了或多或少的變化。一方面經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，要求社會資源的節(jié)約和經濟效益的提高，效益是所有經濟活動追求的目標。審計作為專門的經濟監(jiān)督活動，要在社會經濟生活中發(fā)揮作用，必然要將效益作為工作的目標之一。同時政府職能的轉變，要求政府及其他公共部門提高經營管理活動效率，有效使用納稅人資金，這就在客觀上要求審計機關開展效益審計，加強對政府活動有效性的監(jiān)督檢查。另一方面，人大、政府提出了開展效益審計的要求，即“3E”審計（Economy， Efficiency， Effectiveness Audit）。審計法確立的兩個報告制度8年來，各級審計機關向政府和人大作的審計結果報告和審計工作報告發(fā)揮了十分重要的作用，但是政府和人大對審計工作的要求也在提高。政府和人大不只希望通過審計機關了解一些有關部門單位執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)的情況，同時還需要了解有關單位使用國家財政資金和管理使用國有資產的效益情況。政府審計開始由傳統的財政、財務收支審計向效益審計轉變。
可見，隨著歷史的發(fā)展，政府審計文化帶上了鮮明的時代特征，審計文化中行政色彩開始逐步淡化，而其為經濟發(fā)展服務的專業(yè)性、性色彩越來越鮮明。
2、空間上的差異性。空間上的差異性也稱地域上的差異性，作為國家經濟活動重要組成部分的政府審計，將受到地域差異性的影響。地域性的差異可以分為條件差異、經濟發(fā)展水平差異和文化差異三個方面。這三方面對審計文化的影響不盡相同。自然環(huán)境與經濟發(fā)展水平的差異會因為科學技術與生產力水平的發(fā)展而逐漸縮小，但文化差異就不同。
這里所指的文化是廣義的，它是指一個群體、一個地域的存在方式和價值觀念。不同的地域共同體面對不同的生存環(huán)境，使用不同的技術，就會產生不同的勞動分工和分配形式，形成不同的價值和信仰體系，因此必然形成不同的文化區(qū)。[4]也就是說區(qū)域經濟決定地域文化的形成和發(fā)展。經濟發(fā)展因自然條件和人文因素的差異，而呈現出區(qū)域特色。不同區(qū)域經濟孕育了不同的地域文化，它的發(fā)展狀況對地域文化發(fā)展起支撐作用，決定著地域文化發(fā)展水平的高低。同時，區(qū)域經濟過程也決定著地域文化發(fā)展的結構、類型、性質等，從而形成了有著相似或相同文化特質的文化地理區(qū)域，其居民的語言、宗教信仰、形式、生活習慣、道德觀念及心理、性格、行為等方面具有一致性，帶有濃厚的區(qū)域文化特征。
地域文化一旦形成，它又成為了經濟全面發(fā)展不可或缺的前提。在經濟運行中，每一個活動主體都不可避免地感受到文化背景的深沉力量。文化背景的差異，總是通過經濟活動的方式、規(guī)模、層次曲折地反映出來。[5]這種影響在政府審計文化中，表現為政府審計文化的差異性，如從總體風格上講，某些地域的審計人員，多習慣于從整體、宏觀、戰(zhàn)略上去考慮，談問題一針見血，突出對全局的把握；某些地域的審計人員，則更多注重對具體審計證據的研究，更多強調證據的適當性與充分性、審計證據與結論之間的關系等具體方面?？梢哉f，前者對戰(zhàn)略問題考慮得較多，而后者對戰(zhàn)術問題則考慮得較細，其結果形成了政府審計文化的不同風格。
三、政府審計文化差異性的原因
審計文化的差異性來源于審計文化環(huán)境的差異性。審計文化環(huán)境主要包括以下四個要素：
1、政治環(huán)境。社會政治體制、法制環(huán)境和政治民主化的程度，影響著審計制度、審計行為，也影響著審計文化的建設和發(fā)展，對審計文化制度層起著決定性作用。審計文化運行于特定的法律環(huán)境中，其作用的發(fā)揮必受所處法律環(huán)境完善程度的制約。對于我國的各級審計機關，基本的政治制度是相同的，只是在政治民主化程度和法制化程度方面有所差異，這也自然導致了審計文化的差異性。法制化環(huán)境越好，政治民主化程度越高，審計文化發(fā)揮的作用就越大。
2、經濟環(huán)境。審計是經濟發(fā)展到一定階段的產物，它的發(fā)展變化受著不同歷史發(fā)展階段上不同經濟環(huán)境的深刻影響，審計文化也不例外。審計文化總是在一定的經濟環(huán)境下發(fā)揮作用，經濟環(huán)境不同，審計文化發(fā)揮作用的廣度和深度也就不同。
經濟環(huán)境是影響審計文化作用發(fā)揮的決定性因素，其影響力可從生產力和生產關系兩方面來認識。一是生產關系對審計文化的影響。主要包括所有制形式以及社會收入分配形式等。所有制的形式在一定程度上決定了對審計主體的選擇，這將對審計文化的、作用產生影響。若一國所有制的形式可以決定要不要審計，這個時候也就談不上審計文化的建設。二是生產力對審計文化的影響。一般來說，一個地區(qū)的生產力越發(fā)達，其社會生產的規(guī)模就越大，社會生產的復雜程度也越高，因此，生產管理水平的高低就顯得尤為重要，監(jiān)督作為管理的一項職能將發(fā)揮著舉足輕重的作用。此時，政府審計作為社會監(jiān)督的一種主要方式，也顯得尤為重要。由于我國各地區(qū)的社會經濟和科學技術發(fā)展水平不盡相同，這樣就制約著政府審計行為的物質基礎，從而使政府審計文化必然受其控制和規(guī)定。
3、文化環(huán)境。文化環(huán)境主要是指社會大文化環(huán)境，既包括社會程度、文化發(fā)展水平，也包括由于社會文化的影響和作用，人們形成的各種思想觀念、社會公德意識取向、信念追求、思想素質、職業(yè)道德等。它是一個民族的文化教育發(fā)展水平及傳統優(yōu)秀文化遺產，影響著一個行業(yè)乃至整個社會群體的整體素質、價值取向和精神面貌，因此它制約著審計文化。
我國傳統思想信奉儒教、佛教、道教和中庸主義，強調集體主義社會經濟統攬和忠誠；強調家族主義、論資排輩等思想；強調精神力量、公共需要和工作取向；強調“成名”和非正式經濟取向；強調傳統道德、義務和權威，在政治上表現為尊重政府及“官本位制”思想。[6]但是，地域的差異性又造成了對傳統文化的沖擊，一方面是對傳統文化遵循的程度不同，另一方面是各地沉淀了不同的地域文化，這兩方面直接戓間接地導致了審計文化差異性的產生與發(fā)展。
4、國際環(huán)境。從國際范圍看，審計文化是一個連續(xù)的整體，由此決定的審計文化也必然是一個國際性的有機整體。[7]我國政府審計制度的建立僅僅只有二十個年頭的歷程，無論是審計理念、審計思維、還是運作模式、管理方式、以及有關的規(guī)則、準則與國際上通行的還存在較大的差別。國外的政府審計經過較長時期的，已形成了一系列值得我們借鑒和汲取的優(yōu)秀文化成果。因此，各級審計機關對國外優(yōu)秀審計文化的借鑒與汲取的積極性程度也導致了審計文化的差異性的進一步發(fā)展。
深入以上四個因素，我們可以發(fā)現，導致政府審計文化差異性最根本的原因還是在于公共受托責任關系的不均衡發(fā)展。
公共受托責任指受托管理公共財富的單位或個人對經營管理那些資源所負有的責任。審計是起源于受托責任關系（accountability），并且伴隨著受托責任關系的發(fā)展而發(fā)展。受托責任不僅是一種普遍的關系，也是一種普遍的、動態(tài)的社會關系。伴隨著社會經濟的發(fā)展，也伴隨著民智的開發(fā)和民主制度的完善，受托責任遵循下列途徑發(fā)展：一是由受托財務責任向受托管理責任的發(fā)展；二是由程序性受托責任向結果性受托責任的發(fā)展。[8]對于政府審計而言也是一樣的，在我國，各級政府及其部門和眾多的國有企事業(yè)單位客觀上承擔著公共受托責任。建立在受托責任關系，尤其是公共受托責任關系基礎之上的資產所有者管理資產的需要是政府審計誕生和存在的根本原因。[9]
由于我國存在著不勻衡的經濟與文化區(qū)域，作為基礎的公共受托責任的發(fā)展也必然不均衡，對各級政府審計機關而言，審計過程中審計工作重心、工作方式、制度設定、精神面貌等也有所差異，其體現出來的各地政府審計文化也必然存在差異性。
四、正視差異性，構建新時期的政府審計文化
審計文化建設就是在審計具體的環(huán)境及條件下將人們的事業(yè)心和成功欲化作具體的奮斗目標、信念和行為準則，審計組織提倡什么，崇尚什么，審計人員的注意力必然轉向什么，這比強迫命令更有效。作為一個組織，規(guī)章制度對審計來說是必要的；但即使有千萬條規(guī)章制度，也很難規(guī)范到審計人員的每個行為。審計文化能使信念在審計人員的心理深層形成一種定勢，構造出一種響應機制，只要外部誘導信號發(fā)生，即可得到積極的響應，并迅速轉化為預期行為。[10]
1、構建新時期的政府審計文化的必要性與可行性
審計文化是審計實踐的升華，反過來又塑造和著審計實踐。進入21世紀，我國政府審計面臨著機遇與挑戰(zhàn)，審計實踐面臨著許多新的課題，不僅需要新形勢下審計體制和的開拓創(chuàng)新，更需要新型審計文化的同步發(fā)展?？梢哉f，若沒有審計文化的創(chuàng)新相伴隨、相促進，審計業(yè)務的創(chuàng)新進程就會延緩。例如，從審計制度文化的角度看，由于我國現行政府審計體制中“主觀意志性”的色彩較濃，在一定程度上就削弱了審計執(zhí)法監(jiān)督的強度。再如，從包含審計人員素質的審計精神文化角度看，審計隊伍的現狀與相互滲透發(fā)展的全球化經濟難以適應。主要表現為審計人員構成比較單一，基本上是審計人員和人員；審計人員掌握和審計的水平與信息的要求還有一定距離。從某種意義上看，審計工作中出現的少數徇私枉法現象也與審計制度文化、精神文化和道德文化的弱勢有關。我國現行政府審計實務中的一些弱勢，其實質上也是審計文化建設相對滯后所致，構建新形勢政府審計文化十分必要。
目前，政府審計中存在著以下條件使新時期政府審計文化的構建切實可行。一是審計物質設備和技術的根本性變化為審計文化建設奠定了良好的基礎；二是形成的比較完整的審計組織體系為審計文化建設提供了組織保障；三是建立起的以審計法為核心的審計監(jiān)督規(guī)范體系使審計工作開始走上法制化、制度化、規(guī)范化的軌道；四是在審計管理中出現的向文化管理的轉變有利于吸收相關組織文化已有的成果；五是新的審計價值觀、審計倫理規(guī)范和審計風氣的逐步形成為審計文化建設創(chuàng)造了有利的條件。上述幾個方面為新時期政府審計文化的建設奠定了基礎，將降低政府審計文化的建設成本，大大提高政府審計文化建設的可行性。[11]
2、正視差異性，構建新時期政府審計文化
新時期政府審計文化建設包括制度文化、精神文化、物質文化三個層面的建設。
一是制度層面的建設。包括審計組織體系，審計法律、法規(guī)、準則和職業(yè)道德的建設與完善。制度層面的審計文化是審計文化的關鍵，它把物質文化與精神文化連為一體。同時，它是一種“規(guī)范性”文化，是審計組織為了實現組織目標而予其成員的活動以一定約束并使其具有適應性的文化要求。從總體而言，政府審計中制度層面的審計文化建設由于在政府的直接管理下，更多體現出來的是規(guī)范性建設，無論是審計組織體系還是審計法律、法規(guī)、職業(yè)道德，一旦制定就由政府推廣，各級組織執(zhí)行。這樣，審計文化制度層面的差異性在這種強勢規(guī)范性的干預下將會逐漸減少。本文也認為政府審計文化在這一層面的差異性應該減少甚至消除。
二是物質層面的建設。審計物質文化決定審計精神文化，審計物質文化的發(fā)展與完善將推動審計精神文化的發(fā)展與完善。由于各地的經濟發(fā)展不平衡，我們必須承認政府審計文化這一層面的差異性還是相當大的，因此，必須減少物質層面建設的差異性，縮小落后地區(qū)與發(fā)達地區(qū)在物質文化上的差距，促進審計文化的協調發(fā)展。
三是精神層面的建設。首先要建立一種積極向上，體現時代特征，為廣大審計人員所接受并樂于為之付出的審計價值觀；其次要加強對審計人員的道德和風氣建設。精神層面的建設，不能推行“規(guī)范化”或“統一化”，這種做法既不，也不現實。對待精神層面審計文化的差異性，我們應該做到：揚棄、互補、借鑒、創(chuàng)新，拋棄消極的不適應時展的因素，同時保留與發(fā)揚其積極的因素，將整體性與層次性、共性與個性結合，進一步創(chuàng)新與發(fā)展審計文化。
總之，政府審計文化建設的核心是審計職業(yè)道德建設、審計精神培育、審計價值取向、審計形象樹立；重點是培育審計精神、樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀。構建新時期的政府審計文化，要用審計精神凝聚人心，使之成為全體審計人員的共同追求和行為準則；要開展理想信念和職業(yè)道德教育，使廣大審計人員樹立愛崗敬業(yè)、無私奉獻的精神，樹立恪盡職守、敢于負責的精神，樹立艱苦奮斗、廉潔自律的精神，樹立按章辦事、遵紀守法的精神；要通過提高審計人員的思想政治素質和科學文化知識，為審計發(fā)展和創(chuàng)新提供精神動力和智力支持；要要確立全新的國家審計理念，既審計工作必須始終堅持以經濟建設為中心這個永恒主題，逐步建立起一整套激勵和約束機制，不斷增強創(chuàng)新意識、發(fā)展意識和全局意識。
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論文關鍵詞：審計創(chuàng)新；環(huán)境因素;敏感性
1 引言
隨著社會生產力的發(fā)展、社會財富的增多，財產集中到少數所有者手中，造成了所有權與管理權矛盾的激化（無論從國家還是企業(yè)的角度），最終使二者分離，而“委托管理”則成為這個矛盾的解決方法。但受委托人是否忠于職守，能否達到預期效益需要對其經濟責任和業(yè)績進行審查評價，審計便應運而生，成為確保受托責任有效履行的社會控制機制。因此，審計的產生是環(huán)境變化所導致，同時，其發(fā)展的過程也受到環(huán)境因素變化的影響。
2 影響審計的環(huán)境因素剖析
影響審計創(chuàng)新的環(huán)境是指所有作用于審計且不斷發(fā)展變化的各種因素的綜合，即審計環(huán)境。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以生存和發(fā)展的有利因素，也包括制約和抵制某些審計活動的不利因素。對審計影響較為明顯的主要有以下幾個因素：
（1）經濟。審計的經濟環(huán)境是指一定時期內的社會經濟發(fā)展水平及其運動機制對審計工作的影響。
（2）法律。法律環(huán)境包括法制本身的健全和完善，以及法律對審計的保護與授權兩個方面，直接涉及審計地位的確立、審計行為的規(guī)范，同時也設計與審計活動有利害關系的社會各方行為的規(guī)范。
（3）政治。政治環(huán)境是指在一定時期的社會政治制度下，國家權力機關對審計這種獨立的經濟監(jiān)督活動的法律地位的確認程度。
（4）管理需求。即政府、企業(yè)管理者、廣大投資者等這些相關利益群體隨著經濟發(fā)展而不斷變化的對審計的提出的工作績效的客觀要求。
（5）科技文化。審計的科技文化環(huán)境是指一定時期內的科學文化發(fā)展水平所決定的技術手段對于審計操作技能和審計內容的影響。
3 審計環(huán)境中敏感性因素的篩選
3.1 由審計環(huán)境對目標變革的影響引申敏感性因素
審計目標的演變隨著審計環(huán)境的變化到目前為止可分為四個階段，第一階段是從審計產生到20世紀30年代以揭弊查錯為主要審計目標；第二階段則是20世紀30年代到80年代以鑒證財務報表的真實公允為主要審計目標；第三階段則是20世紀80年代到90年代以鑒證財務報表的真實公允和揭弊查錯并重為主要審計目標；最后階段則是以降低信息風險為主要審計目標。
（1）揭弊查錯到鑒證財務報表的真實公允的轉變。表面上，審計目標的第一次創(chuàng)新是由于企業(yè)規(guī)模的擴大和經濟業(yè)務日益復雜，審計師無法像以前那樣進行全面詳細的審計，審計師僅僅只能在抽查的基礎上對財務報表的公允性發(fā)表意見。但根本原因是資本主義經濟迅速發(fā)展，股份公司大量涌現，企業(yè)管理者受托經濟責任范圍不僅僅表現在股東與債權關系上，而且表現與其他許多相關利益者的直接關系上，整個社會對企業(yè)會計信息最重要的關注點從財務狀況迅速轉向盈利能力。因此，經濟的發(fā)展以及管理需求發(fā)生改變，促成了審計目標的第一次創(chuàng)新。
（2）揭弊查錯回歸與鑒證財務報表的真實公允并重為審計的主要目標。企業(yè)管理人員欺詐舞弊案增加、針對審計師的訴訟爆炸以及審計職業(yè)界本身對推卸揭弊查錯責任的批評使得揭弊查錯在20世紀80年代重新變?yōu)閷徲嬛饕繕?，但訴訟案的增加以及審計師的自責并不是審計目標再一次變革的根本原因。其實是由于受到當時因為兩次石油危機的影響，資本主義經濟在40多年后再次遭遇大的經濟危機，整個資本主義經濟陷入滯脹狀態(tài)。
（3）審計目標轉變?yōu)榻档惋L險。20世紀50年代以來的40多年里審計師除了做好財務報表審計的同時，還積極從事管理咨詢活動，已初步具備了審查企業(yè)管理活動信息的能力。表面上是因為審計師自身素質的提高促成審計目標的再一次創(chuàng)新，事實上，由于面臨訴訟的威脅，審計人員根本不愿意深入到非會計領域，只是因為審計不擴大鑒證職能，審計職業(yè)將被其他職業(yè)替代的威脅使得審計職業(yè)界自身發(fā)生改變。
3.2 自審計環(huán)境的對審計模式演變的影響揭示敏感性因素
審計模式大體經歷了三個階段。首先是存在于19世紀中葉到20世紀40年代的帳表導向審計；其次是存在于20世紀40年代到70年代的系統導向審計；最后則是風險導向審計。
（1）帳表導向審計向系統導向審計的轉變。二次世界大戰(zhàn)以后，西方資本主義國家出現了多種經營形式的大型企業(yè), 經濟業(yè)務量越來越大，會計系統也越來越復雜,企業(yè)為了管理需要，開始建立內部控制制度。同時，審計師在審計實務中發(fā)現，企業(yè)內控制度與企業(yè)會計信息的質量具有很大的相關性，管理需求也演變?yōu)樵\斷企業(yè)的內控制度是否健全。因此，企業(yè)組織形式、經營模式等經濟因素的變化和管理需求的改變，直接導致了審計模式轉變?yōu)橄到y導向審計。
（2）系統導向審計向風險導向審計的轉變。通過審計環(huán)境因素對審計目標以及審計模式創(chuàng)新的影響分析，可以得到經濟以及管理需求是影響審計創(chuàng)新的敏感性因素，除此之外的政治、法律、科技文化、審計師自身素質等因素，本文認為這些因素并不是促使審計創(chuàng)新的直接動力，僅僅是審計創(chuàng)新敏感性因素的延伸。
4 敏感性因素內部關系的分析及論證
“受托責任”是審計產生的基礎，并且是其發(fā)展的內核。但“受托責任”是因經濟的發(fā)展而所導致。因此，在兩個敏感性因素中，本文認為經濟環(huán)境因素是最根本的因素，處于第一層次，而管理需求的變化是受經濟的影響，是審計創(chuàng)新的直接動力，處于第二層次。
首先，按照經濟監(jiān)督論的觀點，審計在本質上是一種特殊的經濟控制，是對受托經濟責任履行過程的控制，其目標在于保證受托經濟責任的全面有效履行以滿足相關利益群體提出的管理需求。經濟控制是對經濟行為的控制，當企業(yè)的經濟行為、社會經濟發(fā)展水平以及運動機制發(fā)生改變時，相關利益群體的期望便發(fā)生改變。審計職業(yè)界只有在清楚認識到社會的合理需求后，改變其審計目的、內容以及方法等以滿足社會的期望。即第一層次的經濟因素引起第二層次管理需求的改變，誘發(fā)審計目標、模式等創(chuàng)新以達到社會的期望水平。
其次，我們從三種審計類型的產生原因來看。國家審計的出現是因為經濟發(fā)展到一定程度，出現了統治階級，統治者為鞏固其統治地位，需要檢查各級官吏是否誠實地履行了經濟責任、國家的各項開支、各項賦稅收入是否符合統治階級的意愿，導致國家審計的產生；而內部審計的產生，是因為資本主義經濟的發(fā)展，跨國公司崛起、內部管理層次的增加，產生了對企業(yè)內部經濟管理控制和監(jiān)督的需要，導致了20世紀初內部審計在美國產生。因此，經濟的發(fā)展催生了不同的管理需求，導致了不同類型的審計出現。
5 敏感性環(huán)境因素對審計創(chuàng)新影響的機理分析
從上述我們可以知道影響審計創(chuàng)新的根本因素是經濟，直接動力為管理需求，敏感性因素在審計創(chuàng)新過程中起著基礎的作用。同樣，政治、法律、科技文化、審計師自身素質這些敏感性因素的延伸在審計創(chuàng)新的過程中也有著不同的貢獻。
5.1 敏感性因素對審計創(chuàng)新的基礎作用
經濟的發(fā)展是審計產生的根本動力，審計產生以后，在不同的經濟發(fā)展階段，經濟活動、經濟關系、生產規(guī)模、企業(yè)的組織形式及經濟體制等方面具有不同的特點，必然對審計職能、目的等有不同的要求，當審計本身的發(fā)展不能適應經濟發(fā)展的要求時，審計發(fā)展格局就將發(fā)生變革。
5.2 敏感性因素通過其延伸因素對審計創(chuàng)新的貢獻
（1）通過政治的貢獻。歷史唯物主義認為，經濟基礎決定上層建筑，上層建筑對經濟基礎具有反作用。從政治的本質和特征來看，作為上層建筑的政治不僅是經濟基礎的反映，而且直接維護經濟基礎。經濟因素作用于政治，通過政治手段對審計創(chuàng)新的促進更具有持久性和相對穩(wěn)定性，而管理需求尤其是國家最高統治者或政府首腦的意志，通過政治對審計的影響則更直接、更經常，直接決定了采用什么樣的審計體制、賦予審計怎樣的權力、采取什么樣的審計模式等。
（2）通過法律的貢獻。法律是由特定社會的經濟基礎決定，并且服務于該經濟基礎。社會公眾的需求，是法律產生的重要動力，法律環(huán)境直接決定著審計存在的形式、活動和發(fā)展方向，按照統治階級的意志規(guī)定了審計的地位、審計機關的權力職責、審計的內容等。
企業(yè)內部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內部控制提供了一定的理論指導。
【關鍵詞】內部控制風險管理
一、我國內部控制現狀
我國企業(yè)內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
其一，各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續(xù)制定并的是內部會計控制規(guī)范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業(yè)各項業(yè)務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。其二，關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統一的推進機構，不利于企業(yè)內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規(guī),它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
二、我國企業(yè)內部控制與風險管理存在的問題
(一)內部審計不具備真正意義上的獨立性
內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
(二)缺少風險評估和風險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。
(三)人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
(四)有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
三、完善我國企業(yè)內部控制與風險管理的途徑
(一)完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。
(二)健全內部審計控制
內部控制具有的限制因素具體如下：其一內部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制；其二內部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計；其三內部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗；其四內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。
(三)營造企業(yè)風險管理的文化氛圍
企業(yè)風險管理框架是建立在內部環(huán)境的基礎之上,內部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。
(四)設計一套科學的內部控制行動指南
設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業(yè)人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業(yè)務。
【參考文獻】
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[3]王振英馬麗萍王澤，我國企業(yè)內部控制與風險管理商業(yè)經濟[J]，2006年5期。
專業(yè)
層次
學制
主要課程
音樂教育
?？?/p>
兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業(yè)論文
經濟法
?？?/p>
兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業(yè)與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環(huán)境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷 ?？?兩年 政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科 兩年 英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業(yè)會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系 本科 兩年 人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理 ?？?兩年 大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科 兩年 英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業(yè)管理概論
漢語言
文學
專科
兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文
涉外秘書學
?？?/p>
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等
英語翻譯
?？?/p>
兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業(yè)論文
日語
?？?/p>
兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文
英語
?？?/p>
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業(yè)
管理
?？?/p>
兩年
計算機應用基礎、公共事業(yè)管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業(yè)論文等
工商企業(yè)
管理
?？?/p>
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業(yè)管理概論、生產與作業(yè)管理、市場營銷學、中國稅制、企業(yè)會計學、人力資源管理、企業(yè)經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業(yè)經營戰(zhàn)略、組織行為學、質量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
?？?/p>
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業(yè)會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
?？?/p>
兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業(yè)銀行業(yè)務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業(yè)
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規(guī)、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業(yè)
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業(yè)與管理、文化產業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
專科
兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業(yè)管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發(fā)技術
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兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發(fā)基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創(chuàng)意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
專科
兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發(fā)、電子商務案例分析、綜合作業(yè)
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業(yè)管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
專科
兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
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兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、電子政務理論與技術、政府經濟學、信息化理論與實踐、網站建設與管理、計算機網絡與通信、電子政務案例分析、信息與網絡安全管理
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專業(yè)
層次
學制
主要課程
音樂教育
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兩年
大學語文、基礎樂理、視唱練耳、基礎聲樂、基礎和聲、合唱與指揮基礎、基礎鋼琴、藝術概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應用基礎、計算機應用基礎實踐、基礎鋼琴實踐、基礎聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業(yè)論文
經濟法
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兩年
大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經濟法概論、勞動法、計算機基礎、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復議法學、國家賠償法、經濟法學原理、企業(yè)與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產法、環(huán)境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務管理學（輔修）
市場營銷專科兩年政治經濟學（財經類）、高等數學（一）、基礎會計學、經濟法概論（財經類）、大學語文（專）、國民經濟統計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調查與預測、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務、商品流通概論、消費經濟學、國際商務談判、國際貿易理論與實務、企業(yè)會計學、國際市場營銷學、管理系統中計算機應用（含實踐）
公共關系本科兩年人際關系學、公共關系口才、現代談判學、公共關系案例、國際公共關系、公關政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領導科學、人力資源管理（一）、現代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理?？苾赡甏髮W語文（專）、政治學概論、法學概論、現代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應用基礎（含實踐）
本科兩年英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領導科學、國家公務員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務管理學、秘書學概論、企業(yè)管理概論
漢語言
文學
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兩年
文學概論、中國現代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學、中國現代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文
涉外秘書學
專科
兩年
英語（一）、大學語文（專）、公共關系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學作品導讀、國際貿易理論與實務、經濟法概論、秘書語言研究、公關禮儀、交際語言學、國際商務談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等
英語翻譯
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兩年
英語寫作基礎、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業(yè)論文
日語
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兩年
基礎日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經貿日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現代漢語、計算機應用基礎、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文
英語
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兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿英語
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兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎、英語國家概況、國際貿易理論與實務、英語聽力、口語、外貿英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經貿知識英語、外貿口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業(yè)
管理
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兩年
計算機應用基礎、公共事業(yè)管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關系、社會調查與方法、行政管理學、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應用基礎（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統、畢業(yè)論文等
工商企業(yè)
管理
專科
兩年
計算機應用基礎、基礎會計學、經濟法概論、國民經濟統計概論、企業(yè)管理概論、生產與作業(yè)管理、市場營銷學、中國稅制、企業(yè)會計學、人力資源管理、企業(yè)經濟法（輔修）、民法學（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數學、管理系統中計算機應用、國際貿易管理與實務、管理學原理、財務管理、金融理論與實務、企業(yè)經營戰(zhàn)略、組織行為學、質量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。
國際貿易
專科
兩年
高等數學、法律基礎、計算機應用基礎、英語、國際貿易實務、國際金融、國際商法、中國對外貿易、WTO知識概論、市場營銷學等
本科
兩年
國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務談判、企業(yè)會計學、國際運輸與保險、西方經濟學、外國經貿知識選讀、涉外經濟法、經貿知識英語等
金融管理
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兩年
證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業(yè)銀行業(yè)務與管理、貨幣銀行學、財政學、經濟法概論、基礎會計學、管理學原理等
本科
兩年
管理會計實務、國際財務管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務概論、組織行為學、風險管理、高級財務管理、審計學、政府政策與經濟學等
會計（電算化）
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兩年
英語（一）、大學語文、高等數學（一）、基礎會計學、國民經濟統計概論、數據庫及應用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務管理學、計算機應用基礎、經濟法概論（財經類）
本科
兩年
高等數學（二）、、英語（二）、數據結構、審計學、管理學原理、通用財務軟件、計算機網絡基礎、財務報表分析（一）、金融理論與實務、高級財務軟件、操作系統。加考課程：會計電算化、財務管理學、成本會計、基礎會計學、政治經濟學（財經類）
人力資源
管理
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兩年
管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經濟學、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關系學、應用文寫作等
本科
兩年
企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統等
文化事業(yè)
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規(guī)、文化經濟學、文化策劃與營銷、藝術概論、社會學概論、民間文學、計算機
文化產業(yè)
本科
兩年
英語（二）、中國文化導論、文化產業(yè)與管理、文化產業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導論、媒介經營與管理、文化服務與貿易
經濟信息
管理
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兩年
高等數學、計算機網絡基礎、計算機應用技術、計算機軟件基礎、計算機組成原理、經濟信息導論、計算機信息基礎、信息經濟學等
本科
兩年
英語（二）、應用數學、中級財務會計、計算機網絡技術、社會研究方法、網絡經濟與企業(yè)管理、數據庫及應用、電子商務概論、高級語言程序設計、應用數理統計、經濟預測方法。
游戲軟件
開發(fā)技術
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兩年
英語（一）、高等數學、計算機游戲概論、高級語言程序設計、游戲作品賞析、計算機網絡技術、游戲軟件開發(fā)基礎、市場營銷、動畫設計基礎等
本科
兩年
英語（二）、游戲創(chuàng)意與設計概論、可視化程序設計、藝術設計基礎、多媒體應用技術、DirectX、Java語言程序設計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構導論、軟件工程、游戲心理學等
電子商務
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兩年
電子商務英語、經濟學（二）、計算機與網絡技術基礎、市場營銷（三）、基礎會計學、市場信息學、國際貿易實務（三）、電子商務概論、商務交流（二）、網頁設計與制作、互聯網軟件應用與開發(fā)、電子商務案例分析、綜合作業(yè)
本科
兩年
英語（二）、數量方法（二）、電子商務法概論、電子商務與金融、電子商務網站設計原理、電子商務與現代物流、互聯網數據庫、網絡營銷與策劃、電子商務安全導論、網絡經濟與企業(yè)管理、商法（二）
信息技術
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數據庫原理、數據結構、計算機網絡與通信、計算機系統結構、軟件工程、數值分析、面向對象程序設計、計算機輔助教育、高級語言程序設計、數字邏輯、中學信息技術教學與實踐研究
計算機
及應用
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兩年
大學語文、高等數學、英語（一）、模擬電路與數字電路、計算機應用技術、匯編語言程序設計、數據結構導論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術、高級語言程序設計（一）、操作系統概論、數據庫及其應用、計算機網絡技術
本科
兩年
英語（二）、高等數學、物理（工）、離散數學、操作系統、數據結構、面向對象程序設計、軟件工程、數據庫原理、計算機系統結構、計算機網絡與通信
電子政務
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兩年
行政管理學、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學、經濟管理概論、辦公自動化原理及應用、政府信息資源管理、電子政務概論、管理信息系統、計算機應用技術
本科
兩年
審計事業(yè)是國家現代化事業(yè)的重要組成部分，是建設和諧社會的重要保證力量，維系著國家經濟與政治安全，是我國改革開放和社會主義經濟建設的護衛(wèi)屏障。國家審計機關成立23年來，挽回經濟損失4 000多億元，為規(guī)范整頓經濟秩序，懲治腐敗、加強廉政建設，服務和推動改革發(fā)揮了積極而重要的作用。
南京審計學院是順應我國審計事業(yè)的產生與發(fā)展而誕生和成長的。1983年國家審計署成立，中國的審計事業(yè)急需大量的人才供給和有力的理論支持，南京審計學院應運而生；1987年學校開始招收審計專業(yè)?？粕?，為國家審計機關輸送了一批人才，解決了審計人才緊缺的燃眉之急；1993年根據審計事業(yè)對高層次審計專業(yè)人才的需求，經教育部批準開始招收本科生；1998年根據加入WTO和市場經濟發(fā)展的需要，在審計署的指導下，我校與國際性組織――特許公認會計師協會合作開辦ACCA教育，同年審計學等3個專業(yè)被確定為審計署重點專業(yè)；2000年教育部本科專業(yè)目錄調整，在審計學被并入會計學專業(yè)的情況下，經教育部批準我校作為唯一保留的審計學專業(yè)點繼續(xù)招生；2002年審計學系被評為全國審計系統先進集體，同年審計學科梯隊被評為“江蘇省優(yōu)秀學科梯隊”；2003年經教育部批準，學校與南京大學聯合培養(yǎng)會計(審計)學、國民經濟學專業(yè)碩士研究生；2005年會計(審計)學等4個學科被評為“江蘇省重點建設學科”，審計學專業(yè)獲得江蘇省品牌專業(yè)稱號，23年來，我校的在校生由最初的226人增加到現在的10422人，專業(yè)由3個增加到20個，實現了驚人的跨越式發(fā)展。
我校的發(fā)展依托于審計事業(yè)，得到了全國審計行業(yè)的全方位關心和呵護，審計署先后派出6位司局級干部到我校擔任校級領導，特別是李金華審計長一直擔任我校名譽校長和榮譽教授，每年數次來校講學和指導工作。長期以來，審計署及全行業(yè)在教育教學、科學研究、隊伍建設、信息提供、實踐教學、畢業(yè)生就業(yè)、出境培訓、資金籌措等方面給予了有力指導和巨大幫助，為我校教育事業(yè)的快速發(fā)展提供了重要支撐。
隨著改革開放和社會主義經濟建設事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計監(jiān)督的地位和作用越來越重要，社會對審計人才的需求持續(xù)增高，政府審計機關、內部審計機構和社會審計組織對審計人才的需求十分強勁，其他部門、行業(yè)(如紀檢、監(jiān)察、司法、公安、武警、海關、金融、保險、稽查特派員派出機構等)對審計人才需求也在持續(xù)增加。據審計署預測，今后5年全國對審計人才的需求在30萬人以上，這是我校審計教育事業(yè)發(fā)展的強大動力和不竭源泉。
長期以來，我校堅持“以服務求支持、以貢獻求發(fā)展”，主動參與審計系統的業(yè)務指導、法規(guī)建設、人才培養(yǎng)、科學研究、信息化建設，不斷加深與行業(yè)的聯系，努力將行業(yè)資源轉變?yōu)槲倚５霓k學優(yōu)勢，使我校教育事業(yè)與國家審計事業(yè)發(fā)展形成互動互利、共進雙贏的可喜局面：
――審計署每年數次將全國性審計學術研討會、工作年會和各類學會、協會會議安排在我校。
――專業(yè)教師頻繁出席國際審計學術會議，擴大了學校的學術影響。近年來，審計學專業(yè)教師參加各類學術會議269人次，如：王家新教授等10位教師參加了第二屆國際計算機審計研討會，研討跨國電算化審計業(yè)務。
――發(fā)揮審計專業(yè)的優(yōu)勢，融入審計行業(yè)組織。我校有20余位教師加入30多個審計社團組織，且擔任協會、學會領導職務。
――參加審計署重要法規(guī)的制定，為國家審計發(fā)展提供智力支持。如王會金教授直接參加《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)的修訂工作，其建議被審計署采納，對《審計法》的修訂產生重要影響。
――開展行業(yè)橫向課題研究，服務審計事業(yè)的發(fā)展。近年來，我校與中國海洋石油總公司、中國石油總公司等開展廣泛的、多層次的合作研究開發(fā)，取得了較大社會影響。據統計，近三年，審計學專業(yè)教師承接橫向課題11項，取得科研經費100余萬元，為審計工作實踐創(chuàng)新提供了理論依據，同時也豐富了審計教學的內容。
――中國內部審計研究與發(fā)展中心、全國內部審計培訓中心設于我校，密切了我校與全國內部審計業(yè)界的聯系，使我校成為內部審計的理論研究基地、人才培訓基地和內部審計信息咨詢中心。
――依托審計行業(yè)背景，加強與國(境)外審計監(jiān)察機構、高校和行業(yè)組織的業(yè)務聯系、學術交流和教育合作，近年共有101位國(境)外政府官員和專家學者來我校交流、講學；我校已與美、英、法、德、澳、日、韓等國家及港澳臺地區(qū)的審計機構和高校建立了緊密合作關系，拓寬了辦學視野，拓展了國際合作辦學的新途徑。
――中國審計博物館作為我國唯一的審計專業(yè)博物館將落戶我校。
為審計事業(yè)培養(yǎng)人才是我校辦學的宗旨，是學校辦學的特色和優(yōu)勢所在。作為全國唯一以“審計”命名并長期直屬審計署領導的高校，學校與審計行業(yè)的情緣與生俱來、源遠流長。我校充分利用這一優(yōu)勢，密切跟蹤審計事業(yè)的發(fā)展，瞄準審計及相關的專業(yè)人才需求，動態(tài)調整學科專業(yè)方向，優(yōu)化人才培養(yǎng)方案。為審而立、依審而興、靠審而強正是我校成長發(fā)展的軌跡和真實寫照。
二、構建“大審計”平臺
隨著我國改革開放和社會主義經濟建設的發(fā)展，審計目標、審計職能、審計環(huán)境、審計內涵和審計方法都發(fā)生了深刻變化，審計目標逐漸從以真實性、合法性為主向真實性、合法性與效益性并重轉變；傳統的以賬項為基礎的財務收支審計逐步轉向以制度為基礎的系統審計，并進一步延伸到以風險導向的經濟責任審計、企業(yè)效益審計和政府績效審計；審計手段從傳統的手工審計轉向計算機審計和網絡審計；審計工作內容的拓展和質量的提高，對審計人員知識、能力、素質有了更高的要求，培養(yǎng)現代復合型審計人才的任務更為緊迫。
根據行業(yè)與社會的需求、學科專業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律和學校自身的條件，我校長期以來積極推進“大審計”平臺的探索與建設。
在學科專業(yè)布局中，以審計特色學科專業(yè)帶動管理學、經濟學、法學、文學、理學、工學等相關學科專業(yè)的建設與發(fā)展，反過來，這些相關學科專業(yè)的發(fā)展又支撐和強化了審計特色學科專業(yè)，構建了以審計為品牌，以經濟為基礎，以管理為主體，經、管、法、文、理、工學科相互支撐的“大審計”平臺，滿足了高素質、復合型專業(yè)人才培養(yǎng)要求。
在審計學專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，突顯政府審計，強化內部審計，加強社會審計，構建了政府審計、內部審計、社會審計三大主體內容完整的審計學專業(yè)知識體系。學校加深專業(yè)內涵，完善課程體系，改革教學內容，建設特色教材。近年來，先后開發(fā)了“審計學原理”、“審計技術方法”、“內部控制學”、“經濟效益審計”、“財務造假對策”、“信息系統審計”等基礎性、應用性和方法性很強的特色課程；開發(fā)了“財政審計”、“金融審計”、“經濟責任審計”、“績效審計”、“計算機審計”、“環(huán)境審
計”等組成的政府審計特色課程群；開發(fā)了“投資經濟學”、“工程造價”、“工程識圖”、“工程概預算”等組成的固定資產投資審計特色課程群。隨之，一批特色教材相繼出版，包括：國內第一部《審計學原理》(程能潤教授，1988)，填補國內本專業(yè)教材建設空白的《內部控制學》(李風鳴教授，1992)、《財務造假防范與經濟憑證鑒別》(尹平教授，2000)、《風險導向審計》(王會金教授，2002)，獲得國家級和省級獎項的《審計學原理》(李風鳴教授主編)、《固定資產投資審計》(時現教授主編)、《財務造假監(jiān)控與檢測》(尹平教授主編)。這些教材的出版，標志著我校審計學專業(yè)課程和教材建設走在審計高等教育的前列。上述成果的引領、示范效應帶動了全校課程和教材建設，產生了一批優(yōu)秀成果，如：張金城教授主持的“管理信息系統”獲江蘇省高校一類精品課程，裴育教授主持的“財政學”、汪祖杰教授主持的“貨幣銀行學”獲江蘇省高校二類精品課程，蔣大鳴教授主編的《新編國家稅收學》獲教育部“十一五”規(guī)劃教材立項。這些成果又有力地支撐、強化了審計學特色學科專業(yè)建設。
根據人才培養(yǎng)目標要求，不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。創(chuàng)辦“本科學歷教育＋國際執(zhí)業(yè)資格教育”模式(ACCA、CISA、CIA、CGA等)后，引入“國內學歷教育＋國際學歷教育”3＋1和4＋1培養(yǎng)模式(中澳、中英項目)，試辦了“2＋2跨學科專業(yè)平臺”培養(yǎng)模式(國際經濟貿易＋英語)和“創(chuàng)新人才培養(yǎng)基地班”(經濟學)等，積極開展創(chuàng)新性、復合型、國際化人才培養(yǎng)實踐。
在人才培養(yǎng)實踐教學中，高度重視學生創(chuàng)新精神與實踐能力的培養(yǎng)。通過開設手工審計模擬實驗和計算機模擬實驗、增設案例課、建設實習基地等途徑強化實驗、實訓、實踐，加強學生對審計理論知識的理解，增強其專業(yè)技能與實踐能力。經過持續(xù)建設，審計學專業(yè)擁有江蘇省審計信息工程重點建設實驗室、“江蘇省示范基礎實驗中心”――審計模擬實驗室和16個穩(wěn)定的校外實習基地。校外實習基地涵蓋了各級政府審計機關、大中型企事業(yè)單位內部審計機構、審計事務所等。很好地滿足了專業(yè)教師的掛職鍛煉和學生學年實習、畢業(yè)實習、暑期社會實踐等多層次的實踐需要。
經過培養(yǎng)與引進，形成了一支學歷層次高、學緣結構好、專業(yè)素質優(yōu)、“雙語、雙師”型占一定比重的師資隊伍。其中許多教師參與過大案要案的審計攻堅，具有豐富的審計和其他經濟部門工作的實踐經驗；許多教師被聘為審計署、中國人民銀行和地方政府的智庫成員。
一批前沿性、應用型、有影響力的科研成果直接服務于審計行業(yè)發(fā)展和區(qū)域經濟建設。近三年來，審計專業(yè)教師共出版審計專業(yè)著作13部，發(fā)表高質量審計專業(yè)論文300余篇，主持國家自然科學、“863計劃”和國務院“金審工程”等國家級課題7項；我校審計學專業(yè)教師在政府審計、環(huán)境審計、績效審計、財務造假防范和固定資產投資審計等方面的理論研究在全國處于先進地位，有多項成果被國家審計署、財政部在制定重大方針政策時采用，多位教師參加并主持了審計署重大方針政策和法律法規(guī)的制定工作，為各級政府和審計機關領導提供了決策依據和參考，產生了良好的經濟效益與社會影響。
“大審計”平臺的構建，發(fā)揮了審計品牌的示范、輻射與引領作用，使行業(yè)優(yōu)勢轉化我校的辦學資源，辦學資源轉化為辦學優(yōu)勢和辦學特色，取得了復合型人才的優(yōu)化培養(yǎng)、師資隊伍的全面素質提升和多學科科學研究協同并進的建設效果。
與行業(yè)的緊密聯系和審計文化的熏陶，培育了我校“情系審計、自強不息”的精神，凝煉形成了以優(yōu)秀審計文化為底蘊的“誠信、求是、篤學、致公”的校訓和“特色、質量、國際化”的辦學理念。以審計文化為核心的校園文化，潛移默化地引導著每一位學生成長成才。近年來，學校多次組織學習審計行業(yè)道德規(guī)范，踐行審計人的“誠信”、“致公”精神；審計行業(yè)先進事跡宣傳進校園，引導師生認真做人、做事、做學問，原審計系和基礎部先后榮獲審計署先進集體稱號，時現和王會金教授先后榮獲全國審計系統先進工作者稱號；學校經常舉辦豐富多彩的校園審計文化教育活動，如：審計知識競賽、審計社團活動、審計專業(yè)暑期社會實踐等，激發(fā)了師生認識審計、熱愛審計、學習審計、研究審計的熱情；學生成立了自我管理組織――審計委員會，對學生社團財務收支進行審計，并與審計機關進行經常性對流，培養(yǎng)了學生自省、自律意識，使“大審計”平臺具有深厚的文化積淀。
經過20多年的建設，我校構建了“審計人才培養(yǎng)規(guī)模最大、審計師資隊伍結構合理、審計學科專業(yè)方向齊全、審計教學實踐基地穩(wěn)固、審計科學研究立足前沿、審計學術信息資源充裕、審計國際學術交流活躍、服務審計事業(yè)成效顯著、審計教育社會影響廣泛、審計人才培養(yǎng)質量優(yōu)良”的特色鮮明的“大審計”平臺，業(yè)已成為培養(yǎng)審計人才的搖籃、開展中國審計理論研究的前沿、探索審計文化建設的陣地、推動國際審計學術交流的橋梁。
三、培養(yǎng)高素質人才
“大審計”平臺的構建和具有特色的人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新實踐，取得了豐碩的成果，得到了社會的廣泛認同。近年來，我校高考錄取分數線始終居本二院校前列，審計學專業(yè)尤為突出。
在專業(yè)教育中，我校積極推進啟發(fā)式、討論式和研究型教學，指導學生盡早開展科學研究和創(chuàng)新活動，取得了明顯效果。近年來，我校學生在省級以上刊物上發(fā)表專業(yè)論文101多篇，有350多名學生獲省部級以上各類技能競賽中獎勵，其中獲數學建模競賽全國一等獎一項、二等獎18項，江蘇賽區(qū)一等獎15項、二等獎6項，獲江蘇省大學生“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)計劃大賽獎項7個，共有183人在全國英語競賽中獲獎，84人在江蘇省非理工科專業(yè)高等數學競賽中獲獎；學生課外科技發(fā)明獲國家專利權2項。
學生在校期間大多接受CPA、CIA、CISA系統培訓，為學生的職業(yè)生涯設計提供了廣闊空間，提升了就業(yè)層次。我校舉辦ACCA教育，培養(yǎng)了九屆2 000多名學生，ACCA學生考試通過率高于國內外平均通過率十幾個百分點，有14人取得ACCA考試全球第一和大陸地區(qū)第一名的好成績。由于我校辦學質量穩(wěn)定、教學水平提升，使畢業(yè)生競爭實力不斷增強，我校審計學專業(yè)畢業(yè)生經常與其他院校的研究生一起競爭國家審計機關和型企事業(yè)單位的審計工作崗位，我院已連續(xù)五年有十余人進入國家審計署、各地特派辦和審計機關從事政府審計工作；近三年ACCA畢業(yè)生已有102人進入畢馬威、安永、普華、德勤等國際四大會計師事務所工作；許多國(境)內外知名企事業(yè)單位(如新加坡的石林會計師事務所)提前來校預定畢業(yè)生。
2006年5月對畢業(yè)生質量的跟蹤調查顯示，用人單位對我校畢業(yè)生的評價為：“愛崗敬業(yè)、踏實肯干、勤奮求實、遵紀守法、積極進取、專業(yè)能力和實踐動手能力強”。
據統計，我校畢業(yè)生年底就業(yè)率一直保持在90％以上，研究生考取率逐年上升，其中考取清華大學、北京大學、南京大學、復旦大學等知名高校占較大比率。
多年來審計專業(yè)培養(yǎng)了本專科畢業(yè)生近10000人，分布于全國審計和財經領域各條戰(zhàn)線，許多學生已成為本部門本單位的業(yè)務骨干，走上了各級領導崗位，成為活躍在審計和財經戰(zhàn)線的中堅力量。
在搞好本科教育的同時，我校還為審計系統提供干部培訓。多年來為審計署舉辦審計機關局長班、處長班，接受地方審計機關委托舉辦各類審計班，培訓審計業(yè)務骨干和各級領導。僅我校管理干部學院近年就累計舉辦各類干部培訓班55期，培訓審計干部3 000余人次，接受其他干部業(yè)務進修2900人次，使我校成為名副其實的審計干部培訓基地。
關鍵詞：中小民營企業(yè)；會計信息質量；內部環(huán)境控制；內部監(jiān)督
一 、內部控制的概念
內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現,由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內部控制已經成為強化現代企業(yè)管理的重要手段。
二、中小民營企業(yè)內部控制存在的問題
（一）內部環(huán)境方面
中小民營企業(yè)的控制環(huán)境比其他形式的企業(yè)存在的問題更為嚴重：有些中小民營企業(yè)的管理人員的管理意識非常差；有些中小民營企業(yè)沒有董事會或審計委員會，即使有也不能發(fā)揮其應有的職能；有些中小民營企業(yè)職責劃分不清，一些員工同時兼任多項不相容職務，增加了錯誤和舞弊的可能。在一項調查中顯示董事會制度不健全是影響控制環(huán)境最主要的因素。這也表明建立現代企業(yè)制度，不能僅僅停留在制度的條文里，真正建立現代企業(yè)制度還任重道遠。大多數中小民營企業(yè)業(yè)主，往往既是投資者又是經營管理者，所有權、經營權沒有實際相分離。其組織結構簡單，業(yè)主專權不受約束，在用人上注重親緣關系而不注重才能,企業(yè)管理層多為家族成員，即使外聘一部分員工，也只一味強調雇傭關系，不重視精神激勵及人性化管理氛圍，對員工的工作表現，只注重懲罰，而不注重獎勵。因此,所聘員工常常感到不公平，造成人員流動頻繁。人才缺乏、管理水平得不到提高，極大地影響了企業(yè)的經營管理及財務管理活動的開展，企業(yè)目標實現困難。
（二）內部監(jiān)督方面
內部控制是否有效需要內部監(jiān)督，內部監(jiān)督的一個很好的方式就是內部審計。目前在我國中小民營企業(yè)中內部審計的事后審計占比例最大，等到問題真正發(fā)生時再來補救為時已晚，達不到防患于未然的效果。對諸如投資、項目招標、大宗采購等業(yè)務起到評價、論證、參與決策作用，從而達到控制效果。當今許多中小民企審計與會計沒有分離，會計人員身兼審計職位，沒有制度化的內部審計機構，審計工作流于形式，對建立和執(zhí)行內部控制產生負面影響；其次內部審計人員的素質參差不齊，不能發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用；再次審計應稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；許多企業(yè)的內部審計部門形同虛設，內部審計人員沒有發(fā)言權。內部審計的另一個有效手段――內部控制評價，在中小民營企業(yè)中沒有很好地發(fā)揮起來。
（三）風險評估方面
民營企業(yè)家風險意識非常薄弱，當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制來有效地發(fā)現風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑民營企業(yè)家的經驗。這樣中小民營企業(yè)經常會毫無防備的遇到許多風險，卻不能有效化解。中小民營企業(yè)的經營決策缺乏科學依據,帶有一定的盲目性。許多中小民營企業(yè)家過于自信，盲目擴張，急于經營多元化，于是很多紛紛倒閉。之所以有那么多企業(yè)走入多元化的誤區(qū)，與企業(yè)發(fā)展初期的成功經歷和自負心態(tài)有關。中小民營企業(yè)進入一個自己并不熟悉的行業(yè)之前，忽視了風險，沒有對經營效益進行科學論證。這種盲目的投資，最終導致失敗。風險評估是企業(yè)提高效率的關鍵。企業(yè)應該時刻注意企業(yè)目標不能實現的風險,從而有的放矢地加以應對防范。但很多曾經知名的企業(yè)因為決策者沒有充分認識到風險的重要性從而作出錯誤的決策。巨人集團將巨人大廈的資金來源孤注一擲地投入了生物工程領域,卻沒有考慮到其中蘊含的巨大風險,最終導致失敗就是一個典型的例子,這表明了抗風險能力差是我國企業(yè)的又一致命弱點。
（四）控制活動方面
控制活動是指企業(yè)管理層根據風險評估結果，結合風險應對策略制定和實施內部控制的政策與程序，以幫助管理層所選擇的風險應對措施得以有效實施。許多中小民營企業(yè)沒有嚴格實行不相容職務應該分離，重大收支和多數的日常收支都由企業(yè)主一人審批。
（五）信息與溝通方面
信息與溝通包括內部信息與外部信息的收集,以及信息的傳遞。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在企業(yè)主手中，與員工存在嚴重的信息不對稱。中小民營企業(yè)的業(yè)主與員工之間缺少必要的溝通，使員工不能很好地領悟企業(yè)政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務。
三、建立健全中小民營企業(yè)內部控制的對策
(一)完善企業(yè)內部控制環(huán)境
1.建立良好的組織結構
（1）組織架構設計
中小民營企業(yè)應當根據國家有關的法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行、和監(jiān)督相互分離，形成權力制衡。企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。
（2）組織架構運行
中小民營企業(yè)應當根據國家有關的法律法規(guī)的要求、內部管理權限和工作程序，核定、審批組織架構設計、部門設置和人員編制，并采取有效措施監(jiān)督、檢查組織架構運行情況。根據發(fā)展戰(zhàn)略和經營計劃，制定階段性工作計劃，落實工作任務、責任人、協助人和完成時間等.
2.加強企業(yè)文化建設
企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的，為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。中小民營企業(yè)應當根據發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結優(yōu)良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其成為員工行為守則的重要組成部分；企業(yè)文化建設應當融入生產經營全過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現；企業(yè)應當建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制。避免企業(yè)文化建設流于形式。
中小企業(yè)在建設企業(yè)文化時，可以融入我國的傳統文化和“人本主義”思想，最終實現“自我控制”。我國傳統文化是儒家文化，重視人情味，利用好傳統儒家文化中的“以人為本”、“仁愛”思想，加強企業(yè)內部人員的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，每一個員工信仰明確、思想鮮明、形成自覺接受控制的意思，內部控制自然也就會更有實效。
（二）加強內部監(jiān)督
在企業(yè)各個階層的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的一個主要力量。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造。成為內部控制過程設計的顧問，建議管理當局建立一種健康積極的企業(yè)文化，使成員能自覺把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。為保證內部審計作用的發(fā)揮，首先，要使其得到管理當局的支持，以授予內審機構足夠的權限，保證對重大疑點擁有相關的審查權力。當內審人員報告的信息顯示公司必須采取某些行動時，管理層必須及時對此做出反應。其次，要保持和提高內審人員的素質，注重對其進行內部控制知識和相關審計、會計知識的培訓，以使其具有最新的知識結構，勝任崗位的要求。再次，要在機構設置上提高其獨立性。條件具備的中小企業(yè)應該單獨設置內部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，從而擴大審計的范圍。內審部門應該對董事會負責并在業(yè)務上受監(jiān)事會指導。這一安排，能有效減輕董事會職權弱化、內部人控制嚴重的局面，而且，在業(yè)務上接受監(jiān)事會指導能在一定程度上產生對董事會的制衡。沒有條件設立內部審計部門的中小企業(yè)，可以只安排內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監(jiān)督的作用。
（三）完善風險評估管理
加強風險評估建設需要做到以下幾點：①實施風險權限管理，直接操作人員的經濟活動必須嚴格限制在規(guī)定的風險權限之內。②建立風險控制責任制度。在實施風險權限管理的基礎上，明確各當事人在事前、事中、事后各自不同的風險控制責任。③建風險預警系統。風險預警就是對潛在的風險進行預先警示，防患于未然。企業(yè)應充分利用現有的各種渠道(包括營銷網絡、財務關系網絡、市場網絡等等)加強對企業(yè)內外環(huán)境特別是市場環(huán)境的分析研究，及時了解環(huán)境變化對企業(yè)經濟活動的影響，以及可能帶來的風險，以便及時采取措施進行風險控制。④開展風險識別。對各類風險要具有清醒的認識和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風險，是否存在重大風險，為避免和控制重大風險提供依據。⑤制定項目和資金的風險評估制度。企業(yè)應根據各種經濟業(yè)務和項目的不同特點制定不同的操作流程、作業(yè)標準，對較大資金的項目在使用前必須進行嚴格的風險收益評估，各項資金的比例必須控制在企業(yè)可承受的風險范圍內。⑥建立風險分析制度。風險分析就是運用專門的方法，從定性定量的角度對風險存在的原因進行分析，對規(guī)避風險的能力、條件進行衡量，對環(huán)境變化可能對企業(yè)造成的不利影響的程度進行全面、綜合的考慮，為以后的風險防范提供重要的信息資料。
（四）設立良好的控制活動
對于我國的中小民營企業(yè)必須解決以下重點問題：
1．業(yè)務授權與審批
內部控制的兩種主要方法是崗位分工和授權批準。很多中小企業(yè)由于人員少，工作無法細分，產生指責崗位不清。因此嚴格實行賬、錢、物分管原則是中小企業(yè)內部控制活動的重中之重。科學的崗位分工、嚴格的授權批準可以達到互相牽制的目的，有效保證業(yè)務合法、合理和合規(guī)。中小民營企業(yè)應建立各個部門的職責權限表，對每一部門的職責權限劃分清楚，便于進行績效考核。
2．憑證與記錄控制
企業(yè)應對外來的原始憑證和自制的原始憑證進行嚴格審核，重點對憑證的合法性、合規(guī)性、合理性和真實性進行審計，保證會計記錄的真實完整。會計人員要嚴格分工，按照內部牽制的基本原則，各司其職，各負其責，從而使企業(yè)的內控更加完善。
3．實物控制
中小民營企業(yè)應對企業(yè)的實物資產從取得到報廢有明確的管理規(guī)定。應把握企業(yè)資產的購進、耗用、報廢等各環(huán)節(jié)的控制，通過建立定期盤點制度，掌握企業(yè)資產動態(tài)，加強管理。誠然，良好的內部控制體系的運作離不開有效的內部監(jiān)督與激勵機制的配合?，F實與理想，自身與外部環(huán)境都證實了一個事實：建立并有效地實施一個適合中小民營企業(yè)的內部控制體系已成為其在未來競爭中實現可持續(xù)發(fā)展的必由之路。經濟環(huán)境的大挑戰(zhàn)與企業(yè)經營的不斷變化，要求我國的中小民營企業(yè)以與時俱進的態(tài)度，循序漸進地去建立一個適時、動態(tài)、開放的內部控制系統，從而使內部控制系統在我國中小民營企業(yè)的成長中發(fā)揮巨大作用。（作者單位：湖南工業(yè)大學財經學院）
參考文獻
［1］ 朱翠蘭.企業(yè)內部控制的現狀及對策研究［C］.湖南農業(yè)大學碩士論文. 2005
［2］ 李克澎. ABC 集團公司內部控制制度設計研究［C］. 東南大學碩士論文,2006
