發(fā)布時間：2023-02-10 06:48:10
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程項目審計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.
Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem
中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
一 工程項目竣工資產(chǎn)的形成
工程的出資者在讀工程項目審計報告時，首先關(guān)心的是出資的去向，所以在審計報告中要確認(rèn)工程項目形成資產(chǎn)的情況。因為企業(yè)每年投資的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實施審計過程中，更可能采用實質(zhì)性方案。
在具體實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬和報表核對相符。工程項目所形成的固定資產(chǎn)大致包括外購和自行建造兩部分。檢查固定資產(chǎn)的噌加數(shù)，在實際審計過程中要注意：
⑴《企業(yè)會計準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定“固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度”。這個規(guī)定沒有提及固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況分別核算和管理。盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。由于價值標(biāo)準(zhǔn)沒有嚴(yán)格的明確，因此各個企業(yè)對固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的投資將在存貨或費用中列支，對于這部分費用的確認(rèn)要與投資預(yù)算和企業(yè)實際相結(jié)合。例如，投資預(yù)算中包括辦公設(shè)備，而實際購置辦公設(shè)備時一部分形成固定資產(chǎn),一部分形成了費用，在實施審計過程中要注意這部分費用也應(yīng)計人工程項目的實際投資額中。
⑵確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。首先，取得有關(guān)工程項目的立項批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進(jìn)度報告等業(yè)務(wù)資料。其次，對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查，以證明會計記錄中所列的固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前是否已達(dá)到使用狀態(tài)；也可以以實際盤點為起點，追查至固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬，以獲取實際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點關(guān)注應(yīng)計人資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況，發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行調(diào)整，可以結(jié)合審查有關(guān)合同或協(xié)議，按合同額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。
⑶確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。對于外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車執(zhí)照；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、保險單等書面文件。值得注意的是，對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，審計時要確認(rèn)是否作為單項固定資產(chǎn)。如果分類不正確，必會影響單項資產(chǎn)的原值及折舊。
二 投資與負(fù)債
工程項目所形成的資產(chǎn)必有資金來源，通俗地說，資金所形成的資產(chǎn)是屬于“誰的?”資金的來源包括兩部分，一是投資人，二是債權(quán)人，二者也都是工程項目審計報告的預(yù)期使用者。工程項目所形成的資產(chǎn)，都要對應(yīng)相應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益，在實際審計過程中，審計人員很難判斷某一資產(chǎn)是由投資人的資金形成，還是由債權(quán)人的資金形成(專項資金除外)，對于這類出資的業(yè)務(wù)較少而金額較大，審計人員在審計中可以直接進(jìn)行實質(zhì)性測試。在具體審計過程中，應(yīng)視具體情況注意幾個問題：
⑴對于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結(jié)余情況?？梢詸z查投資人是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。投資各方的出資額是否經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗證者，應(yīng)查閱驗資報告。對于外幣出資，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計人員應(yīng)檢查投入的資金是否已存人企業(yè)的開戶銀行，或收到銀行的收款通知。
⑵工程項目的出資者之一的債權(quán)人，有銀行等金融機構(gòu)，還有政府部門這一特殊的債權(quán)人，銀行等金融機構(gòu)的借款形成了短期借款或長期借款，政府主要是以政府補助的形式形成遞延負(fù)債。對于長短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規(guī)定，以及使用的合理性；②借款費用的處理是否正確，因為借款費用的處理直接影響固定資產(chǎn)的入賬價值。對于政府補助的資金，要檢查有關(guān)合同、協(xié)議對資金的用途是否有限制性條款。通常政府補助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項目的不動產(chǎn)項目上，審計人員在出具審計報告時，要予以高度關(guān)注。
三 投資額與預(yù)算額比較
工程項目在開工前必然是做好了預(yù)算，而且預(yù)算要由董事會等機構(gòu)批準(zhǔn)，在確定了工程項目所形成資產(chǎn)和投資與負(fù)債情況之后，工程項目審計報告要回答的一個關(guān)鍵問題是超支還是節(jié)約，需要將投資人的投資與其所形成的資產(chǎn)相對應(yīng)，確認(rèn)工程項目實際投資額，然后與投資預(yù)算相比較，在比較的時候要將所形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為與投資預(yù)算同口徑的對應(yīng)項目，然后去比較各個項目的實際投資額與預(yù)算額，確定工程項目實際投資額比預(yù)算額是節(jié)約了還是超支了。
⑴工程項目的預(yù)算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型在全國開始施行，工程項目所包括的外購機器設(shè)備的增值稅，如取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，這樣，機器設(shè)備的固定資產(chǎn)價值不包含增值稅進(jìn)項稅，審計人員在實施程序時，要嚴(yán)格加以區(qū)分房屋類和設(shè)備類的固定資產(chǎn)，在確定實際投資額時，需要將已經(jīng)作為進(jìn)項稅額抵扣的增值稅計人工程項目的實際投資額，否則就會造成比較的口徑不同，虛減了實際的投資額。
⑵對于在工廠建設(shè)期的工程項目，存在未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的支出，會計上計人了費用或存貨項目，如果預(yù)算額中包括這些項目，在審計的過程中需要注意認(rèn)真記錄發(fā)票等原始憑證，很可能是同一張發(fā)票上的外購商品，因單位價值的高低不同而去向不同，價值較高的計人了固定資產(chǎn)，價值較低的計入了存貨或費用，因為這種情況的數(shù)量不會太大，審計人員可以對其實施實質(zhì)性程序，將計入到存貨或費用的支出并人工程項目的實際投資額中，否則也會因比較口徑不同，虛減了實際投資額。
四 披露事項和存在問題
在審計確認(rèn)了工程項目形成資產(chǎn)情況、投資與負(fù)債情況、投資與預(yù)算比較情況的過程中，要對工程項目需要披露事項和存在的問題提出結(jié)論。
⑴披露事項。審計人員在實施審計過程中會發(fā)現(xiàn)一些與工程項目有關(guān)的需要披露的事項，這些事項雖與最終審計目標(biāo)關(guān)系不大，但是對于出資人而言需要了解掌握。
⑵存在問題。工程項目審計中指出的問題必須準(zhǔn)確，事先必須經(jīng)過正確的調(diào)查研究，取得財務(wù)信息方面的必要證據(jù)。這方面的問題可以在與同類企業(yè)比較、與以前工程項目比較中發(fā)現(xiàn)。比如，工程項目內(nèi)容是否有與招投標(biāo)文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】建筑工程，工程造價，決算審核，審核質(zhì)量
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
一、前言
加強工程決算審計工作，可以杜絕工程決算不切合實際、超預(yù)算、投資規(guī)模失控等現(xiàn)象，有利于提高投資效益評估的準(zhǔn)確性程度，因此，做好工程決算審計工作是十分重要的。審查工作要認(rèn)真細(xì)致，要貫徹執(zhí)行國家規(guī)定的定額、材料價格及各項取費標(biāo)準(zhǔn)，要以國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件以及地區(qū)有關(guān)文件為依據(jù)，以嚴(yán)肅、認(rèn)真、公正的態(tài)度，促使施工單位不斷提高決算質(zhì)量，核實工程造價，使資金用到實處。審計工程決算是一項復(fù)雜細(xì)致的工作，在審計前，做好準(zhǔn)備工作，是保證工程決算審計準(zhǔn)確、順利完成的前提。在此過程中，需要多方面的共同配合。
二、建筑工程造價決算審核中存在的問題探討
1.隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資量和維修經(jīng)費，而從事工程審計的人員有限，與工程審計任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負(fù)荷工作，影響了工程審計的效率和效果，且基本建設(shè)專職審計人員配備過少。
2.工程審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上
由于各方面原因，較少的政府投資工程項目審計依舊停留在造價審核基礎(chǔ)上，過于關(guān)心工程最終造價，對項目可行性研究報告、方案設(shè)計、項目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)未參與審計，效益審計涉及更少。
3基建工程審計程序不規(guī)范
新建工程“以決代預(yù)”現(xiàn)象突出，由于大型新建工程預(yù)、決算量很大，往往在施工前建設(shè)單位很少做預(yù)算，只是在竣工后進(jìn)行工程決算；市政維修項目工程在實施過程中問題更多，突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”，即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算，申請預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并決算，項目完工后不按實際施工情況組織決算，也不再審計。
4基建管理混亂，內(nèi)審工作難度大
（一）人為“搶”工程工期的現(xiàn)象，很多出現(xiàn)項目沒有進(jìn)行認(rèn)真論證，甚至沒有總體規(guī)劃，就決策興建項目，出現(xiàn)了不顧客觀規(guī)律，人為的“搶”工程工期的現(xiàn)象。
（二）對于小型基建工程和維修項目，不經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計，往往是經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)研究，采取“砍一刀”的做法，缺乏科學(xué)性，或采取分包的形式，搞“釣魚”工程，給財務(wù)管理留下隱患。
（三）工程項目無“三算”制，即工程進(jìn)度無控制，無工程形象進(jìn)度表，財務(wù)管理無工形象進(jìn)度驗收單，因此，導(dǎo)致無工程款支依據(jù)，有的工程項目竣工后，工程款已付付給，工程單位才提交工程決算書。
三、提高工程造價決算審核質(zhì)量的方案措施探討
1.要加強對工程造價決算審核管理人員的素質(zhì)提升
首先，要加強審核管理人員的專業(yè)素質(zhì)的提升，加深對工程造價管理的理論的基本了解，熟悉各種工程造價決算審核技巧，并能據(jù)工程造價的實際情況作出合理的選擇。其次，要提高審核管理人員的的職業(yè)道德，要本著公正客觀，嚴(yán)格嚴(yán)肅的審核態(tài)度，作出審核管理。
2.加強合同審計，做到事前控制
工程合同是明確工程審計的法律依據(jù)，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規(guī)性和完整性，審計部門應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行審計：一是合同依據(jù)審查，審查項目是否在年度計劃之內(nèi)，然后審查合同總價是否在預(yù)算之內(nèi)以及簽訂人是否符合法定程序；二是招標(biāo)文件審查，審計人員在招標(biāo)過程中主要承擔(dān)對合同招底、承攬方資質(zhì)、信譽、業(yè)績等方面的審查，堅持公開、公正和擇優(yōu)、誠信的原則，客觀分析各方投標(biāo)報價與標(biāo)底的差距。以發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，達(dá)到事前控制投資的目的；三是合同文本的審查。依據(jù)《合同法》及其有關(guān)法規(guī)，合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎罰等條款是否公平合理， 內(nèi)容是否與法律、法規(guī)相符，合同價款的測算依據(jù)是否充分或準(zhǔn)確，取費的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，對這些問題進(jìn)行審查把關(guān)，然后把審查意見反饋給工程主管部門，進(jìn)行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。
3.加強對工程細(xì)節(jié)的決算審核控制
（一）墻體工程的審計。外墻按中心線長度，框架間墻及內(nèi)墻按凈長計算。外墻高度：坡屋面無檐口天棚者，算至墻中心線的屋面底；有檐口天棚及其檐口檁條起承重作用，算至天棚以上120毫米處，現(xiàn)澆平屋面算至板底；預(yù)制平屋面算至板頂面。女兒墻高度自板頂面算至壓頂?shù)酌嬉云椒矫子嬎??；炷翂?、地下室混凝土墻外墻按中心線，內(nèi)墻按凈長度乘以墻高按平方米計算。柱、梁工程的審計要點。區(qū)分框架梁、圈梁、過梁、肋梁、單梁的差異，框架結(jié)構(gòu)現(xiàn)澆板縱向、橫向主梁為框架梁，其余梁為肋梁，不是框架梁結(jié)構(gòu)的現(xiàn)澆的主次梁為肋梁定額；圈梁是指與墻澆在一起的構(gòu)造梁，過梁是指門窗洞口上用于承托上部墻體的梁。
框架結(jié)構(gòu)當(dāng)柱、梁、板現(xiàn)澆一體時，柱的高度扣除板厚，梁長按柱間凈距計算，梁高應(yīng)扣除板厚?？蚣芙Y(jié)構(gòu)當(dāng)柱、梁預(yù)制板時，柱高不應(yīng)扣除板厚，梁長按柱間凈距計算，梁高按設(shè)計計算。區(qū)分不梁板、無梁板、平板。不梁板是指梁(包括主、次梁)與板構(gòu)成一體，
形成新的復(fù)合擋土結(jié)構(gòu)。
（二）按墻中心線面積計算。無梁板是指不帶梁，直接用柱支撐的板，按板外包尺寸計算。平板是指無柱、梁直接由墻支撐的板，按墻中心線面積計算。凡矩形梁斷面以外的梁均按異型梁執(zhí)行，帶挑耳的梁如挑耳在梁的內(nèi)側(cè)，挑耳已包括在樓板內(nèi)不另外計算，當(dāng)挑耳在梁外側(cè)，挑耳包括在梁內(nèi)按異型梁執(zhí)行。
（三）樓地面、天棚屋蓋、門窗的審計要點。樓地面、天棚、屋蓋工程按不同的做法分別計算，門窗工程注意區(qū)分門窗的材質(zhì)、規(guī)格、斷面等按框面積計算；鋁合金卷簾門按卷簾門本身凈尺寸計算面積。門窗油漆不論是否分色一律不調(diào)整(特殊除外)。
（四）鋼筋、鐵件的審計要點。鋼筋、鐵件按施工圖紙的規(guī)范要求以實際配料為準(zhǔn)。
（五）定額套用應(yīng)注意的審計要點。首先，要審計定額種類的選用是否符合工程要求。其次，要嚴(yán)格定額的適用范圍，根據(jù)工程量的分項計算，分別套用相關(guān)定額。容易錯套的有：有梁式與無梁式基礎(chǔ)，框架梁與肋梁，有梁板與無梁板等。另外，還應(yīng)注意審計定額換算過程是否正確。
（六）設(shè)計變更、施工變更的審計要點。施工中發(fā)生變更是不可避免的，一般應(yīng)以承建單位、施工單位、設(shè)計單位三方代表的簽證變更為準(zhǔn)。
（七）材料價差的調(diào)整。應(yīng)注意是否是屬于材料實調(diào)范圍的，材料購入價不能只憑發(fā)票，還要結(jié)合建委造價信息中的市場價，由承建方、施工、審計方三方共同認(rèn)定。
（八）垂直運輸費、大型機械進(jìn)退場費按有關(guān)定額結(jié)合文件精神執(zhí)行。
（九）工程造價取費的審計要點。根據(jù)工程的面積、層高及類別判定工程的取費等級、取費證書是否正確，有無多取或漏取的項目。
四、結(jié)束語
工程造價決算的審核是整個工程管理中的重要部分，對整個工程的質(zhì)量和成本控制有著十分重要的意義，因此，做好工程造價決算的審核管理工作具有很重要的現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)意義。工程造價決算的審核人員要本著客觀工作，實事求是的原則，堅持認(rèn)真負(fù)責(zé)，細(xì)心嚴(yán)密的工作態(tài)度，以圖紙和相關(guān)文件為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行各種審核計量標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)范，提高自己專業(yè)審核水平和綜合分析能力，確保工程造價審核的有效性。如此，既可以有助于整個工程造價決算的審核更為規(guī)范科學(xué)，便于針對工程造價中存在的問題提出具體有效的解決措施，為我國建筑工程行業(yè)的工程造價管理作出重要的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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前言
建設(shè)項目跟蹤審計就是將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段或期間的審計事項進(jìn)行審計，并及時作出審計意見和建議，供項目實施單位及時糾正存在的問題，改進(jìn)完善建設(shè)管理工作，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。
南京市某區(qū)綜合辦公樓項目，總建筑面積84061.04 M2，一個整體一層地下室(局部二層)，地下部分連通，供地下停車和設(shè)備用房，地上部分獨立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系，通過南京市招投標(biāo)交易中心確定施工承包單位。本人通過在該項目跟蹤審計工作闡述對建設(shè)項目跟蹤審計的的方法和體會。
1 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點
首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。
其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。
再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項目建設(shè)單位的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。
2 建設(shè)項目跟蹤審計的方法
2.1 在實施全過程跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計人員的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，應(yīng)制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法，跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)。通過跟蹤審計，協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，達(dá)到加強工程建設(shè)的各項管理、嚴(yán)格控制工程造價，隨時糾正和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。
2.2 審計人員應(yīng)做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準(zhǔn)備階段審計工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。
2.3 要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使建設(shè)單位及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。
2.4 審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、相關(guān)專題會議等，做好工程例會記錄和跟蹤審計現(xiàn)場日記;以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。
2.5 審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計現(xiàn)場計量單。
2.6 工程款(進(jìn)度款)支付審核，按合同約定的進(jìn)度款支付方式進(jìn)行審核，對工程進(jìn)度款是否超付予以審計，根據(jù)建設(shè)單位提供的工程款支付證書及施工單位提出的工程款支付申請表，依據(jù)投標(biāo)文件和對階段性實際完成情況進(jìn)行審核，并編制跟蹤審計建議單，嚴(yán)格控制進(jìn)度款超付現(xiàn)象。
2.7 對甲供鋼材價格進(jìn)行核實，確保工程的順利進(jìn)行。
2.8 工程變更審計包括設(shè)計變更、合同價款外增加工程量及工程量清單中的漏項等，對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、暫定價及無價材料定價等進(jìn)行適時跟蹤審計，審查其是否真實、合理;根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，以及建設(shè)單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項目招、投標(biāo)文件、施工合同，對簽證進(jìn)行審核。
(1)主要審查工程量計算，對工程變更涉及工程量變化及時與項目建設(shè)、施工、監(jiān)理、四方人員共同對需記錄的事項現(xiàn)場進(jìn)行記錄、計算并編制跟蹤審計現(xiàn)場計量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價格核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招、投標(biāo)文件中約定的人工、機械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費、利潤、措施項目費及規(guī)費的計取標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同及投標(biāo)文件約定;
(2)對主材、暫定價材料及無價格材料主要審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況，審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致;重點審核主要材料的單價是否合理，并采取市場詢價法、綜合比價法、測算法等方法進(jìn)行審核。
2.9 跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，恰當(dāng)選擇表達(dá)審計意見的方式。一般可采取兩種形式：即口頭提出審計意見、書面提出審計意見。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的，審計人員可用口頭的形式向建設(shè)單位和相關(guān)單位發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后做好審計記錄。對重要的需要建設(shè)單位和相關(guān)單位改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與建設(shè)單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過書面審計意見書的形式表達(dá)審計意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實后，應(yīng)及時通過書面審計意見書的形式表達(dá)審計意見，同時要求建設(shè)單位、相關(guān)單位予以處理。
3 建設(shè)項目跟蹤審計中應(yīng)注意的問題
在目前的建設(shè)項目跟蹤審計實踐中，審計人員經(jīng)常面臨審計程序不規(guī)范，審計的獨立性受到挑戰(zhàn)，審計介入時間難以把握，審計風(fēng)險大等問題，在開展跟蹤審計時，應(yīng)注意以下問題：
3.1 要明確審計的目標(biāo)
根據(jù)近幾年實踐經(jīng)驗，建設(shè)項目跟蹤審計的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。具體到不同的審計項目，可根據(jù)具體項目的管理或運行中存在的主要風(fēng)險確定審計目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險將被審計項目和資金運行等，劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)，分別有重點地進(jìn)行審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和督促整改，實現(xiàn)整個項目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。
3.2 要突出重點，量力而行
近幾年來，跟蹤審計在重大項目建設(shè)中發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越得到各級政府的重視。隨著國家投資的重大建設(shè)項目逐年增加，政府和社會公眾對這些建設(shè)項目的要求越來越高，很多地方不僅要求審計部門全過程參與政府投資項目管理，而且要求對所有政府投資項目開展跟蹤審計。對此，審計部門應(yīng)該保持清醒頭腦，一定要堅持審計工作政策法規(guī)，突出審計部門工作重點，貫徹實事求是量力而行的原則，把跟蹤審計工作做得更有實效。首先要突出重點，審計部門在確定跟蹤審計項目時，要按照要求對關(guān)系國計民生的特大型投資項目，實施全過程跟蹤審計;其次要量力而行，目前，建設(shè)項目跟蹤審計在實踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計工作量大、專業(yè)審計人員不足、審計評價標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計介入時點難把握、審計成果難量化等，這還要求我們在跟蹤審計的過程中，一定要結(jié)合各級審計部門的實際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展跟蹤審計工作。
3.3 要注意防范風(fēng)險，提高審計水平
在開展建設(shè)項目跟蹤審計過程中，主要存在兩類風(fēng)險，一是審計責(zé)任方面的風(fēng)險，審計部門開展建設(shè)項目跟蹤審計時，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。審計部門開展建設(shè)項目跟蹤審計與開展其他審計一樣，保持審計的獨立性，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計質(zhì)量方面的風(fēng)險，由于審計人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計人員在跟蹤審計中，對有些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題不能做出正確的評價，提出審計整改意見不恰當(dāng)?shù)?，這些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險，審計部門除應(yīng)加強人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力外，還可以聘請外部專家參加跟蹤審計組，統(tǒng)一指導(dǎo)審計工作專業(yè)化規(guī)范化，同時要加強審計部門質(zhì)量內(nèi)控管理，提高建設(shè)項目跟蹤審計水平，降低審計質(zhì)量方面的風(fēng)險。
4 結(jié)語
論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考
國家審計署審計長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。
一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。
（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：
（一）審計“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足
高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄
由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。
（三）內(nèi)部審計工作手段落后
隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。
（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。
（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度
在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風(fēng)險為目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域
除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。
（三）實施審計方式創(chuàng)新工作
由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。
（四）加強審計手段創(chuàng)新能力
在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務(wù)論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ?，摸清家底，化解矛盾?/p>
（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)
現(xiàn)階段，國內(nèi)天然氣在建項目的內(nèi)部審計開始從外部逐漸內(nèi)部化過程，雖然在形式上和內(nèi)容上存在很多不足的地方，但是在實施過程中在不斷的完善。因此，論文通過構(gòu)建天然氣在建項目內(nèi)部跟蹤審計體系，研究其在建項目重要階段的審計內(nèi)容，具有如下研究意義。第一，基于審計實踐的天然氣在建項目內(nèi)部跟蹤審計理論研究，不僅能夠補充審計理論在在建項目中應(yīng)用知識，還能夠擴大其在大型工程中應(yīng)用的范圍。第二，通過研究天然氣在建項目內(nèi)部跟蹤審計的具體應(yīng)用，提高審計具體應(yīng)用的時效性，對于在建天然氣項目的管理水平具有頗深的現(xiàn)實意義。第三，同時在跟蹤審計過程中，有利于項目內(nèi)部資源的使用率，提高自身的持續(xù)性發(fā)展。
二、內(nèi)審在天然氣在建工程的應(yīng)用
1天然氣在建工程的概況天然氣在建工程一般投資額較大，一般線路在30Km，管徑在300mm，投資額都在1.5個億以上，所以工程項目必須配備審計人員。因此，內(nèi)審在天然氣在建工程項目是一種必須的程序，其作用的發(fā)揮直接影響在建工程質(zhì)量的好壞和最后目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，尤其是在工程的成本方面。天然氣在建項目在一定的資源環(huán)境下，具體目標(biāo)是形成公司的固定資產(chǎn)。資源環(huán)境主要包括三個方面，第一是時間條件的約束，所指的是在建項目的工期目標(biāo)；第二是內(nèi)部資源的控制，是指在建項目的總的投資控制目標(biāo)；第三是在建工程的質(zhì)量約束，是指在建項目內(nèi)部的技術(shù)水平和資源使用效率。通常是在充分利用在建項目的資源條件，實現(xiàn)了在建工程的計劃目標(biāo)，表明該在建工程是成功的。天然氣在建項目一般包括以下過程：項目的啟動、項目的評估、項目決策、招投標(biāo)和現(xiàn)場施工等順序的，必須循序漸進(jìn)。天然氣在建項目最主要的目標(biāo)是三方面目標(biāo)。在建項目的質(zhì)量、項目進(jìn)度和項目成本是控制的三大主要目標(biāo)，他們之間是相互聯(lián)系，卻又是相互矛盾的，在天然氣在建工程中，具體的項目實施過程中，要處理好他們之間的關(guān)系，要做到三者兼顧，不能滿足進(jìn)度，而忽視質(zhì)量或成本。
2內(nèi)審的特點內(nèi)部審計是就是對現(xiàn)實狀況的客觀確認(rèn)和咨詢的活動，目的是改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營或項目的增值，利用現(xiàn)有的系統(tǒng)規(guī)范條件，進(jìn)行風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，從而實現(xiàn)項目組織的目標(biāo)審計。在企業(yè)的生產(chǎn)達(dá)到一定的規(guī)模后，其生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分開，如大型股份制企業(yè)，要求所有者對管理者進(jìn)行業(yè)務(wù)上進(jìn)行監(jiān)督，包括外部相關(guān)人員的監(jiān)督，需要內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀全面的財務(wù)報表，當(dāng)所有者需要作出重大決策而時候也需要借助企業(yè)的內(nèi)部審計報表。在大型在建的天然氣工程中，單個項目投資很大，甚至超過一般性的私營企業(yè)，所以進(jìn)行在建項目的內(nèi)部審計是非常有必要的。
3內(nèi)審在天然氣在建工程的具體應(yīng)用根據(jù)天然氣在建工程的項目特點和內(nèi)部審計的特點，便知內(nèi)部審計在大型天然氣工程在建項目上的應(yīng)用是必要的，而且能夠帶來項目的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計在天然氣在建項目中主要應(yīng)用在以下幾個方面。首先，內(nèi)部跟蹤審計則是以管理審計和效益審計的理念貫穿在建項目整個過程，不僅要關(guān)注在建項目的經(jīng)濟(jì)成本性，同時還要關(guān)注內(nèi)部控制的全面性、層次性和時效性。在天然氣在建項目中，在項目啟動期、項目評估期、項目招投標(biāo)期、項目的實施期和項目的收尾期，都要有項目的內(nèi)審過程，要把內(nèi)審貫穿于項目的全過程。其次，審計內(nèi)容的不同。傳統(tǒng)竣工結(jié)算的審計主要是在該工程竣工后進(jìn)行的審計，對竣工結(jié)算資料進(jìn)行檢查、分類、審核，主要包括核實工程量、確認(rèn)設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等方面。根據(jù)內(nèi)部跟蹤審計的全面審計的特點，更加注重對在建項目的具體實施過程中的技術(shù)管理等方面進(jìn)行的動態(tài)追蹤。
摘要：建設(shè)項目投資失控是我國固定投資領(lǐng)域或普遍存在的現(xiàn)象。本文通過對全過程工程造價審計理論與實踐的研究，分析建設(shè)項目全過程造價管理中存在的問題及解決方式，探索相應(yīng)改革措施為建設(shè)項目全過程造價管理提供一些借鑒。
1 引言
目前，在我國工程建設(shè)領(lǐng)域，存在著技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相分離的狀況。我國大多數(shù)工程技術(shù)人員往往把工程造價看成是財務(wù)、概預(yù)算人員的職責(zé)，認(rèn)為與已無關(guān)。在項目實施過程中，工程技術(shù)人員往往只注重工程質(zhì)量控制及工程進(jìn)度控制，忽略對建設(shè)項目的投資進(jìn)行控制。如果技術(shù)人員忽視工程造價，管工程造價的人員不懂得與工程造價相關(guān)的工程技術(shù)知識，工程造價就難以合理地確定和有效地控制。建設(shè)項目概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超預(yù)算的情況是我國固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域中非常普通的現(xiàn)象。失控的工程造價增加了投資壓力，增大了工程成本，降低了投資效益，影響投資決策，極大地浪費了國家資財，并容易滋生腐敗或犯罪。全過程工程造價審計可通過對全過程工程造價審計理論與實踐的研究，分析建設(shè)項目全過程造價管理中存在的問題及解決方式，本文將探索相應(yīng)改革措施為建設(shè)項目全過程造價管理提供一些借鑒。
2 全過程工程造價審計的相關(guān)理論分析
2.1 全過程造價審計的范圍定義
全過程造價審計中，全過程的含義有廣義和狹義之分，廣義上認(rèn)為，實行建設(shè)項目全過程造價審計的項目一般可分為五個階段:項目建議書及可行性研究階段;設(shè)計階段;施工招招投標(biāo)階段;施工階段;竣工結(jié)算及項目后評價階段。上述階段又分為若干個小階段。
同時，由于審計部門介入時的階段不同，一般又可以形成：自項目建設(shè)書及可行性研究(策劃)階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自設(shè)計階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自項目施工招標(biāo)階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自項目施工階段開始至工程竣工的全過程造價審計。
2.2 全過程造價審計的過程管理
全部過程通過各個階段創(chuàng)造的結(jié)果相互聯(lián)系，前一個過程的輸出或結(jié)果成為后一個過程的輸入。投資決策階段的投資估算就作為設(shè)計階段概預(yù)算的依據(jù)，工程結(jié)算價以不超過概預(yù)算價為優(yōu)。也就是一般所說的“概算不超估算，預(yù)算不超概算，結(jié)算不超預(yù)算”。全過程造價審計的過程分為四個過程組，每個過程組有一個或多個管理過程。
1.啟動過程一一投資決策階段:授權(quán)和批準(zhǔn)造價審計項目的開始。
2.計劃過程一一設(shè)計階段:定義、明確項目目標(biāo)，進(jìn)行項目方案評價，選擇出最優(yōu)方案。
3.執(zhí)行、控制過程一一招投標(biāo)、施工階段:協(xié)調(diào)項目人員和其他資源以執(zhí)行造價審計計劃，同時通過定期監(jiān)控造價審計的執(zhí)行情況，識別造價審計偏差，采取相應(yīng)糾正措施，確保全過程造價審計項目完成。
4.收尾過程一一竣工驗收階段:建設(shè)項目的正式接收并達(dá)到造價審計的目標(biāo)。
2.3 全過程造價審計的溝通管理
進(jìn)行全過程造價審計的溝通管理的目的是要保證造價信息被及時、正確地取、收集、分發(fā)、存儲以及最終進(jìn)行處置，保證建設(shè)項目內(nèi)外部的信息暢通。為做好造價審計每個階段的工作，以達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)和效果，就必須在建設(shè)項目中涉及的不同單位內(nèi)部、單位與單位之間以及項目與外界之間建立溝通渠道、快速、準(zhǔn)確地傳遞和溝通信息，以利于項目內(nèi)部各個單位之間達(dá)成協(xié)調(diào)一致；同時通過大量的信息溝通，找出項目管理問題，制定政策并控制評價結(jié)果。
造價信息在全過造價審計中占據(jù)十分重要的作用。全過程造價審計必須建立在造價信息管理基礎(chǔ)上，造價信息管理是合理確定和有效控制工程造價的先決條件和重要內(nèi)容。掌握并充分利用造價信息，可以提高工程造價審計水平，有利于盡早發(fā)揮投資效益和社會效益，減少工程造價審計中的自目性，加強原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性和創(chuàng)造性。
3 全過程工程造價審計方法研究
工程造價審計方法是融合工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理、財務(wù)和法律等專業(yè)知識和分析方法的綜合運用，并通過眾多的工程造價審計單位和造價工程師，在長期的工程造價審計實踐和研究中不斷總結(jié)、不斷創(chuàng)新發(fā)展出來的方法體系。工程造價審計部門通過對工程造價審計方法的運用，可以有效地對建設(shè)項目的全過程造價進(jìn)行確定和控制。
3.1 項目評價方法
1.財務(wù)評價方法
投資項目財務(wù)評價是項目投資決策的基本方法。投資項目財務(wù)評價包括財務(wù)贏利能力評價和債務(wù)清償能力及財務(wù)可持續(xù)能力評價。
2.國民經(jīng)濟(jì)評價法
國民經(jīng)濟(jì)評價是工程造價審計的重要方法，它要求從整個國民經(jīng)濟(jì)的角度，從宏觀經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略高度來評價投資項目對整個國民經(jīng)濟(jì)活動帶來了影響以及整個國民經(jīng)濟(jì)為投資項目付出的代價。國民經(jīng)濟(jì)評價的基本方法是費用一效益分析方法。它要求運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟(jì)參數(shù)，分析計算投資項目的國民經(jīng)濟(jì)費用和效益，評價項目投資行為的國民經(jīng)濟(jì)宏觀可行性。
3.方案經(jīng)濟(jì)比較法
方案經(jīng)濟(jì)比較是技術(shù)政策、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃制定和項目評價的重要內(nèi)容。在建設(shè)項目可行性研究中，各項主要經(jīng)濟(jì)與技術(shù)決策均應(yīng)在對各種技術(shù)上可行的方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)對比分析計算，并結(jié)合其他因素詳細(xì)論證、比較的基礎(chǔ)上做出決擇。
3.2 價值工程法
價值工程是指著重于功能分析，力求用最低的壽命周期成本，生產(chǎn)出在功上能充分滿足客戶要求的產(chǎn)品、服務(wù)或工程項目，從而獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的有組織的活動。
價值工程法主要應(yīng)用在項目評價或工程設(shè)計方案比較中，它是評價某一工程項目的功能與實現(xiàn)這一功能所消耗費用之比合理程度的尺度。它是以提高價值為目的的，要求以最低的壽命周期成本實現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能，以功能分析為核心，以有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的活動為基礎(chǔ)，以科學(xué)的技術(shù)方法為工具。
價值工程在工程項目評價或設(shè)計方案比選中應(yīng)用，并不是對所有內(nèi)容都進(jìn)行價值分析，而是有選擇地選擇分析對象。其對象是選擇方法有ABC法、比較法等。
3.3 方案綜合評價法
方案綜合評價就是在建設(shè)項目各方案的各部分、各階段、各層次評價的基礎(chǔ)上，謀求建設(shè)方案的整體優(yōu)化，并不是謀求某一項指標(biāo)或幾項指標(biāo)的最優(yōu)值，為決策者提供各種決策所需的信息。
傳統(tǒng)的綜合評價方法是列出建設(shè)項目的各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值以及反映其他效果的非數(shù)量指法，由專家們論證后由決策者決定或不經(jīng)論證直接由決策者決定建設(shè)項目的優(yōu)劣。
現(xiàn)代綜合評價方法，遵循一定的工作程度，即先確定目標(biāo)、評價范圍、評價指標(biāo)體系、指標(biāo)雙重，再確定綜合評價的依據(jù)，最后選擇綜合評價方法，做出評價結(jié)論。這個工作程序中包括預(yù)測、分析、評定、協(xié)調(diào)、計算、模擬、綜合等工作，而且是交叉和反復(fù)進(jìn)行的。
3.4 概率分析法
概率分析也稱風(fēng)險分析，當(dāng)某方案中有關(guān)參數(shù)值不確定，但知道其概率分布時，就可做概率分析。概率分析是在對不確定因素的概率大致估計的情況下，研究和計算各種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的期望值及風(fēng)險程度的一種分析方法。
這種方法多用于項目決策、設(shè)計方案和施工方案的選擇，更多地用于工程招投標(biāo)中投標(biāo)報價的決策。
3.5 概預(yù)算法
工程概預(yù)算是確定工程造價最基本的方法，它是由建設(shè)程序和建設(shè)項目特點以及建筑產(chǎn)品特點所決定的。目前，我國的各種概預(yù)算方法雖有一定的差異，但大體歸納為兩類:一是定額計價法，二是工程量清單計價法。在全過程造價審計中主要應(yīng)用工程量清單計價方法。
1.定額計價法
定額計價法是根據(jù)國家和有關(guān)部門制定頒布的各種工程建設(shè)計價定額，結(jié)合工程圖紙或工程資料，按照工程造價計算程序計算工程造價。它又分為工料單價法和綜合單價法。
2.工程量清單計價法
工程量清單計價方法是指由招標(biāo)單位按照《國家建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(包括統(tǒng)一的工程項目劃分和項目編碼、統(tǒng)一的計量單位、統(tǒng)一的工程量計規(guī)則)，根據(jù)設(shè)計圖紙計價工程量并給予統(tǒng)計、排列，從而得出清單。投標(biāo)單位據(jù)此清單，結(jié)合擬建工程和企業(yè)自身情況進(jìn)行報價，作為評標(biāo)、定標(biāo)和施工合同簽訂的依據(jù)，并據(jù)此進(jìn)行工程造價的結(jié)算、決算。
4 結(jié)語
建設(shè)項目不同于其他產(chǎn)品，具有施工周期長、價值大、交易在先、生產(chǎn)在后的特點，這給建設(shè)項目管理帶來了困難，也對建設(shè)項目審計提出了更高的要求。要加強工程項目的內(nèi)部控制必須對建設(shè)項目的全過程實施審計。全過程控制建設(shè)項目造價是基建部門的工作重點之一。加強項目的全過程審計，可節(jié)約資金，提高資金的使用效益。
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論文關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 工程項目 成本控制
論文摘要：如何加強施工企業(yè)工程成本控制，有效地控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，已成為企業(yè)目前非常緊迫任務(wù)。如何進(jìn)行成本控制以及成本管理的好與差直接關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好與壞，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展。本文通過對施工企業(yè)工程成本控制的重要性，指出存在的主要問題及原因，并對解決這些問題進(jìn)行粗淺的探討。
經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)要想在瞬息萬變的環(huán)境中獲取生存能力，需要加強自身的成本管理，提高市場競爭能力。目前施工企業(yè)市場全面開放，全面施行招投標(biāo)，管理機制日趨完善，市場競爭日趨激烈，利潤空間已經(jīng)很小，施工企業(yè)要想創(chuàng)造效益，現(xiàn)實的途徑是強化內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在效益，必須加強工程項目成本控制。
一 、施工企業(yè)工程項目成本控制的重要性
工程項目成本控制是企業(yè)成本管理的核心內(nèi)容。工程項目的成本控制要求在施工的過程中按照預(yù)定的計劃，采取科學(xué)有效的控制措施，指導(dǎo)與監(jiān)督工程施工的進(jìn)度。成本控制是以避免浪費、增產(chǎn)節(jié)約為原則，追求經(jīng)濟(jì)有時效性，還能控制工程項目的開支在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與原定的計劃內(nèi); 成本控制還能保證項目的盈利，因此加大工程項目的成本控制力度，對企業(yè)能達(dá)到預(yù)期的目的有非常重要的意義。
二、施工企業(yè)工程項目成本控制存在的問題及分析
(一)思想認(rèn)識不到位
思想認(rèn)識對于施工企業(yè)在工程項目的成本控制管理工作中是非常重要的，能否貫徹落實工作，工作是否進(jìn)行得順利，思想認(rèn)識都對其有重大的影響。思想認(rèn)識不足的體現(xiàn)主要有：注重工程的經(jīng)營開發(fā)、而輕視輕項目的風(fēng)險;重視增加收入、而忽略了節(jié)省開支;成本控制的工作不是自己的事情，而是某個部門的事情;成本控制的工作只停留在語言上，沒有實踐;成本控制管理過于嚴(yán)厲，影響了員工的利益等思想，這些認(rèn)識都能使成本控制在管理上的執(zhí)行力減弱，導(dǎo)致成本控制在管理執(zhí)行上的效率不高與效果不佳。
(二)輕視事前預(yù)測環(huán)節(jié)工作，計劃制定不到位，成本控制目標(biāo)欠缺細(xì)化
企業(yè)不進(jìn)行事前成本預(yù)測及成本計劃，使得成本控制沒有目標(biāo)，管理存在隨意性。不按成本計劃進(jìn)行成本控制、實際的成本控制中無法細(xì)化到分項工程及主要成本控制點上，使成本管理走向形式化。
(三)控制措施的執(zhí)行力不強
在工程進(jìn)行前，缺少對工程項目的成本規(guī)劃與預(yù)算，工程中標(biāo)之后，也未依據(jù)工程項目的真實情況，做好調(diào)查研究的工作，對成本進(jìn)行規(guī)劃與測算。在工程進(jìn)行中，對工程成本的控制執(zhí)行力與監(jiān)督力均不高，不按照生產(chǎn)計劃與定額控制成本進(jìn)出的數(shù)量，并且在選取材料供應(yīng)商時也不按照程序招標(biāo)，采購的材料也缺少足夠的市場調(diào)查。
(四)獎罰力度不強
施工企業(yè)工程項目的成本控制不能得到落實，主要是因為沒有把工程項目的責(zé)、權(quán)、利結(jié)合，而且企業(yè)內(nèi)部也沒有建立關(guān)于成本控制的管理部門，不能明確工作職責(zé)。獎罰不按照規(guī)定執(zhí)行，獎勵的力度薄弱，處罰的力度也不強，沒有很好的激勵與約束的作用，致使員工的積極性不高，嚴(yán)重影響了企業(yè)的成本控制。
三、提高施工企業(yè)工程項目成本控制的措施
(一)加強對成本控制的思想認(rèn)識
在目前的市場環(huán)境里，提高對成本控制的管理是必須的，因此企業(yè)的各個部門與全體員工應(yīng)達(dá)成共識。并且應(yīng)有效解決成本控制在管理工作上的開發(fā)及項目風(fēng)險關(guān)系，讓員工意識到加強對成本控制的管理同企業(yè)的生存發(fā)展是息息相關(guān)的，調(diào)動企業(yè)員工的主動性與積極性，與企業(yè)共同參與對成本控制的管理。
(二)建立健全各項成本管理制度
發(fā)揮成本控制職能確保事前有計劃、事中有控制、事后有考核，確保執(zhí)行力貫穿全過程。首先，實施項目成本預(yù)測，可以為施工企業(yè)的經(jīng)營策略和編制項目成本計劃提供依據(jù);其次，制定切實可行的項目成本計劃和成本管理目標(biāo);再次，目標(biāo)成本的制定細(xì)化分解到各分項工程，按照成本核算的內(nèi)容細(xì)化成本控制目標(biāo)，依據(jù)施工計劃將成本目標(biāo)分解到基層施工組織，編制項目部費用收支控制明細(xì)表，以落實相關(guān)的成本控制責(zé)任和為績效考核提供依據(jù)。
(三)完善物質(zhì)材料采購機制，實現(xiàn)經(jīng)營方式創(chuàng)新
進(jìn)一步加強對物資招投標(biāo)和物質(zhì)采購監(jiān)督工作，規(guī)范物資管理工作。對于中標(biāo)的材料嚴(yán)格按招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行采購。采購人員要深入材料市場，在保證材料質(zhì)量和數(shù)量的前提下，選擇實惠優(yōu)質(zhì)的材料;加強對材料運輸組織的管理，選擇經(jīng)濟(jì)實惠的運輸方式，降低材料的運輸費用;加強材料的倉庫管理，并按要求及時辦理材料的進(jìn)出倉，領(lǐng)退料手續(xù)，做好實物管理工作。加強物資驗收，入庫檢驗工作，確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量。
(四)加強對人工費、材料費和機械使用費的管理，尤其是材料費的管理
降低材料費用支出
加強材料管理，強化用量控制，要從材料的采購、保管、使用、回收等各環(huán)節(jié)入手，綜合考慮采取降低材料費用支出的措施，對進(jìn)料的價格、質(zhì)量、數(shù)量和時間以及運輸方案等做出合理選擇，既要保證施工又不要形成積壓，減少場內(nèi)運輸，合理使用新材料，制訂消耗定額、倉儲定額等各種合理的材料定額，做到控制有標(biāo)準(zhǔn)，層層落實，節(jié)超獎懲。對材料的管理做到善始善終，達(dá)到對材料成本的有效控制。具體措施為：為了更有效加強工程物質(zhì)的管理，避免 物質(zhì)的損失與浪費，由物質(zhì)供應(yīng)部門的人員 對所有工程材料的領(lǐng)用統(tǒng)一開具領(lǐng)料單，進(jìn)行材料控制。根據(jù)預(yù)算管理部門的工程預(yù)算，將材料分為：嚴(yán)格控制與靈活控制。主要材料列入嚴(yán)格控制，實行嚴(yán)格的領(lǐng)料手續(xù)審批程序;輔助材料列入靈活控制。對于退料，剩余的材料退回倉管部門，倉庫按規(guī)定辦理退料手續(xù)。對于超預(yù)算的材料領(lǐng)用控制，由項目部門上報工程管理部門進(jìn)行審批手續(xù) ，物質(zhì)供應(yīng)部門方可開具發(fā)料單，對于工程材料移用控制，工程材料由一項目部移至另一項目部須經(jīng)項目管理部門審批，必須嚴(yán)加控制，辦理相關(guān)手續(xù)方可辦理領(lǐng)退料，嚴(yán)禁工程竣工后發(fā)生領(lǐng)實物料，若發(fā)生將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
(五)加強竣工后材料的核算
在工程結(jié)算時，經(jīng)常會出現(xiàn)實際領(lǐng)料與俊工圖抽料不符的問題，要把握好三關(guān)，工程項目部做好材料分析，把握好竣工圖紙準(zhǔn)確性，若有誤，會同預(yù)算部門查找原因，采取可行措施彌補，并確認(rèn)材料缺失責(zé)任人及承擔(dān)責(zé)任;由工程管理部門負(fù)責(zé)對包干工程和按實結(jié)算工程進(jìn)行材料核算。
(六)嚴(yán)格實行施工材料管理獎罰及賠償制度
根據(jù)工程結(jié)算情況，若材料發(fā)生缺失，將視具體情況并分析具體管理責(zé)任，對責(zé)任人從嚴(yán)處罰，由相關(guān)責(zé)任人賠償部分或確保損失。
(七)加強企業(yè)內(nèi)部審計及其他檢查制度
當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的審計部門與其他的檢查部門變得日益重要，因此企業(yè)更需注重成本控制的管理的作用。并由內(nèi)部審計部門提供的檢查報告，監(jiān)督工程項目的管理與成本控制的管理工作，及早發(fā)現(xiàn)與糾正違規(guī)的行為。
總而言之，工程項目的成本控制是一項重要的工作，在日常的工作中應(yīng)靈活的運用。雖然工程的規(guī)模不同，建筑企業(yè)也不同，甚至是管理體制都不相同，不過成本控制能對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的人力、物力及費用，能更好的監(jiān)督、指導(dǎo)、限制與調(diào)節(jié)。因此企業(yè)應(yīng)在實際的工作中總結(jié)經(jīng)驗與不足之處，以保證工程項目的成本控制工作能順利開展，提高企業(yè)整體的經(jīng)營效益，促使企業(yè)在競爭激烈的市場中發(fā)展越來越好。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 項目成本管理 實踐與創(chuàng)新
項目成本管理是根據(jù)建筑企業(yè)的總體目標(biāo)和工程項目具體的目標(biāo)要求，在工程項目施工過程中，通過對工程項目成本進(jìn)行有效的組織、實施、控制、跟蹤、分析和考核，強化施工生產(chǎn)管理，完善施工成本管理，提高成本核算水平等管理活動，實現(xiàn)目標(biāo)利潤，創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的生產(chǎn)管理過程。建筑企業(yè)在工程建設(shè)中實行工程項目成本管理是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，是企業(yè)積蓄財力、增強競爭力的必然選擇。本人結(jié)合中鐵十四局集團(tuán)有限公司建筑安裝分公司近幾年施工管理經(jīng)驗，淺析建筑企業(yè)項目成本管理實踐與創(chuàng)新。
一、完善三評一審制度
（一）標(biāo)后初評
工程項目通過招投標(biāo)程序，建筑企業(yè)接到中標(biāo)通知書后，企業(yè)機關(guān)合同管理部應(yīng)先與甲方簽訂《工程施工總承包合同》，再簽訂《勞務(wù)承包合同》、《物資購銷合同》、《技術(shù)服務(wù)合同》、《設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料租賃合同》和其它施工協(xié)議等，再由企業(yè)機關(guān)成本控制中心核算工程項目的施工成本。企業(yè)項目評審領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)根據(jù)本工程項目施工成本和初評項目部人員設(shè)置情況，按年人均管理費核算到項目部。企業(yè)應(yīng)按照“公開、公平、公正”的原則競爭上崗機制選定該項目的項目經(jīng)理及其他班子成員。項目班子確定后，項目評估領(lǐng)導(dǎo)小組與項目班子進(jìn)行面對面地標(biāo)后初評，根據(jù)初評結(jié)果，企業(yè)確定該項目上交企業(yè)利潤指標(biāo)，同時企業(yè)規(guī)定項目班子成員按照工程投資一定比例交納年度風(fēng)險抵押金；項目經(jīng)理與項目書記同企業(yè)法人與書記簽訂以“質(zhì)量、安全、工期、效益”為主要內(nèi)容的《政治工作目標(biāo)責(zé)任書》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》和《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書》，明確企業(yè)、項目部、項目班子成員對工程項目成本管理的責(zé)任和權(quán)力。在標(biāo)后初評中，項目評估領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對本工程的項目施工成本、管理費用、稅金、利潤等指標(biāo)進(jìn)行全面測算，并指導(dǎo)該項目的成本預(yù)算和成本控制。
（二）中期評審
隨著工程項目的建設(shè)推進(jìn)，施工中的可變因素基本成為固定因素，企業(yè)為了更準(zhǔn)確地測算到該工程項目的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，項目評審領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)依據(jù)該項目在施工管理中施工內(nèi)容的變化、管理人員的增減等諸多因素，進(jìn)行中期評審，進(jìn)一步確認(rèn)《政治工作目標(biāo)責(zé)任書》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》和《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書》的各項指標(biāo)。
（三）綜合評審
工程項目全面竣工驗收并交付使用后，項目評審領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)依據(jù)本工程在施工生產(chǎn)中施工內(nèi)容變化、管理人員的增減、物價變化等諸多因素，進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的綜合評審。
（四）最終審計
企業(yè)機關(guān)成本控制中心應(yīng)對該項目的工、料、機、稅金、利潤等進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的結(jié)算審計，并出具結(jié)算書，與甲方共同遞交雙方認(rèn)可的審計單位，進(jìn)行最終審計。
二、嚴(yán)格執(zhí)行物資采購和設(shè)備租賃招標(biāo)制度
企業(yè)制定的《物資管理實施細(xì)則》中規(guī)定：工程項目物資管理實行企業(yè)、項目部、勞務(wù)層三級共同管理機制。物資采購應(yīng)遵守：“合格供方名錄中采購的原則”、“陽光招標(biāo)采購的原則”；“五比（比質(zhì)、比價、比付款、比服務(wù)、比信譽）采購的原則”。建筑企業(yè)物資設(shè)備部、項目部物資部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)廣泛收集物資的質(zhì)量、價格信息，掌握主要物資的信息變化規(guī)律，為陽光采購提供第一手資料。在物資采購中，企業(yè)招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)根據(jù)以上信息，對具備招標(biāo)條件的主要原材料和大宗物資的采購，按照“公開、公平、公正、透明”的原則組織招標(biāo)采購。設(shè)備租賃與物資采購的辦法相同。
三、積極推行成本定期分析和項目單獨核算制度
（一）推行項目成本定期分析制度
企業(yè)為了掌握各個項目部的項目成本管理情況，應(yīng)要求項目部成本管理負(fù)責(zé)人每月進(jìn)行一次本月項目成本分析工作，重點分析材料費、機械費、人工費和管理費等實際發(fā)生情況，找出費用節(jié)約或超出的原因和存在什么問題，總結(jié)出經(jīng)驗和教訓(xùn)，提出下月改進(jìn)措施和降低費用的重點，把握好關(guān)鍵環(huán)節(jié)。確保企業(yè)法人、項目經(jīng)理與企業(yè)成本控制中心都能牢牢掌控該工程項目成本管理的主動權(quán)。
（二）落實項目單獨核算制度
從近幾年的企業(yè)管理實踐中，總結(jié)出一套完整的工程項目單獨核算制度——應(yīng)對工程項目所發(fā)生的施工成本、管理費用、財務(wù)費用等進(jìn)行項目單獨核算。核算應(yīng)計入施工管理的各種成本、各項費用，每月應(yīng)進(jìn)行月度核算，每季進(jìn)行季度核算，每年進(jìn)行年度核算。核算已完工程成本轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”的情況，核算結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。企業(yè)定期對本工程項目的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行檢查，重點檢查管理費用的開支是否合理？查評項目管理者管理水平高低？查評《政治工作目標(biāo)責(zé)任書》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》和《安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書》的各項指標(biāo)落實情況等。
四、完善項目管理目標(biāo)責(zé)任書制度，推進(jìn)項目經(jīng)理職業(yè)化建設(shè)
（一）完善項目管理效績目標(biāo)責(zé)任書制度
在工程項目單獨核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)持續(xù)完善《項目管理效績目標(biāo)責(zé)任書》制度，即實行項目部上交企業(yè)利潤與個人工資、獎金掛鉤機制，承擔(dān)風(fēng)險與獎罰對稱機制等。根據(jù)近幾年的企業(yè)管理實踐，形成如下見解：對超額完成《項目管理效績目標(biāo)責(zé)任書》指標(biāo)的項目部，除風(fēng)險抵押金全部返還外，超額上交利潤中一部分獎勵給該項目部，其中大部分獎金獎勵給該項目部的項目經(jīng)理，多交多獎，上不封頂；對足額完成《項目管理效績目標(biāo)責(zé)任書》指標(biāo)的項目部，風(fēng)險抵押金全部返還；對完不成《項目管理效績目標(biāo)責(zé)任書》指標(biāo)或造成虧損的項目部，除扣除全部風(fēng)險抵押金外，還要追究相關(guān)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任，根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重性，分別給予降職、降薪、免職、罰款等處罰，嚴(yán)重處罰該項目的項目經(jīng)理。
（二）持續(xù)推進(jìn)項目經(jīng)理職業(yè)化建設(shè)
在建筑企業(yè)號召推進(jìn)“法人管項目”的同時，應(yīng)持續(xù)推進(jìn)項目經(jīng)理職業(yè)化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)堅持以法人直管項目經(jīng)理部，項目經(jīng)理部直管勞務(wù)作業(yè)層的組織結(jié)構(gòu)模式，項目經(jīng)理及項目班子成員按崗位分工集體對企業(yè)法人負(fù)責(zé)，企業(yè)法人授權(quán)項目經(jīng)理部具體負(fù)責(zé)工程項目從開工到竣工驗收、交付使用、竣工結(jié)算等全過程管理。企業(yè)制定的《項目經(jīng)理職業(yè)化管理實施細(xì)則》中推行項目經(jīng)理分類制，每季度進(jìn)行考核，根據(jù)考核情況，按類別發(fā)放每季度項目經(jīng)理崗位補貼。為避免項目經(jīng)理崗位補貼發(fā)放流于形式，強化約束作用，根據(jù)近幾年的管理實踐，建議如下：在建工程項目若工程款撥付未達(dá)到總承包合同約定比例（每季度考核一次），停發(fā)該項目經(jīng)理的崗位補貼；無論何種原因，導(dǎo)致工程項目最終結(jié)算虧損，該項目經(jīng)理的崗位補貼逐月全部扣回；由于項目經(jīng)理休假、工作調(diào)整等各種原因不在現(xiàn)場項目經(jīng)理崗位的，不發(fā)放項目經(jīng)理崗位補貼。
五、提高工程項目成本管理全員意識
提高工程項目成本管理全員意識，是組織工程項目成本管理的重要基礎(chǔ)工作，是組織加強工程項目成本管理的重要內(nèi)容，是組織降低、控制或保持工程項目成本管理水平的有力保證。建筑企業(yè)必須加大工程項目成本管理的宣傳力度，樹立工程項目成本管理的全員意識，應(yīng)要求項目部統(tǒng)一思想，提高對工程項目成本管理的認(rèn)識，從項目經(jīng)理到普通施工人員，都要進(jìn)行全面的工程項目成本管理教育，灌輸工程項目成本管理的理念與意識，把“安全第一、質(zhì)量第一、效益為先”的意識深深地印在每位員工的腦海里。應(yīng)建立激勵機制，運用“成本考核”和“成本否決”等手段從嚴(yán)管理，使員工意識工程項目成本管理的嚴(yán)肅性；應(yīng)建立“資源節(jié)約型”、和“低成本管理”的企業(yè)文化。
六、細(xì)化管理費用審批程序，嚴(yán)控管理費用支出
根據(jù)近幾年的企業(yè)管理實踐經(jīng)驗，管理費用的審批與支出形成如下管理制度：在項目部管理費用審批與支出的管理中，項目部管理費用小額支出，由該項目部項目經(jīng)理簽認(rèn)后列銷；項目部管理費用大額支出，由企業(yè)法人簽批列銷；小額低值易耗品購置、個人小額借款等，由企業(yè)總會計師簽批辦理；項目部各項獎金發(fā)放、個人大額借款等，由企業(yè)法人批準(zhǔn)；項目部必要的大額支出，必須事先報請企業(yè)法人，企業(yè)法人簽字認(rèn)可后，才可確定辦理。項目班子成員不得借宴請質(zhì)監(jiān)站、安監(jiān)站、甲方、監(jiān)理等名義隨意吃請送禮；不準(zhǔn)抽公費煙、喝公費酒；不準(zhǔn)自己駕駛項目部配備的公車，不準(zhǔn)駕駛公車回家辦私事；不準(zhǔn)在項目所在地以外的地方消費等。
七、堅持季度對口業(yè)務(wù)督察，強化機關(guān)職能部門作用
為了提高工程項目成本管理的全員意識，企業(yè)應(yīng)堅持每季度的對口業(yè)務(wù)督察。督察組組長應(yīng)由企業(yè)法人擔(dān)任，企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，企業(yè)機關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任組員。督察組每季度對在建項目和部分收尾項目進(jìn)行對口業(yè)務(wù)督察。督察內(nèi)容主要包括：對工程總承包合同、物資購銷合同、勞務(wù)合同、技術(shù)服務(wù)合同、租賃合同、其它協(xié)議等的管理與學(xué)習(xí)、技術(shù)資料編制、安全與質(zhì)量管理、物資購銷審批，工程預(yù)算編制、工程計價上報、階段性材料計劃提報、項目效益分析、財務(wù)基礎(chǔ)工作、財務(wù)制度執(zhí)行、項目勞保返還、季度進(jìn)度款撥付考核，勞務(wù)層管理等。督察結(jié)束后及時下發(fā)督察通報，限期整改。充分行使企業(yè)機關(guān)的“檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)”功能，從不同的管理層次和角度發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，達(dá)到企業(yè)法人、項目部及企業(yè)各職能部門共同實施工程項目成本管控的目的。
隨著建筑市場的環(huán)境日益復(fù)雜化，工程項目成本管理進(jìn)入了戰(zhàn)略管理的新時代，需要對傳統(tǒng)的成本管理作適應(yīng)性變革，制定科學(xué)的工程項目成本管理目標(biāo)，積極采用科學(xué)的工程項目成本管理手段，實現(xiàn)工程項目成本管理的多元化格局，拓寬工程項目成本管理領(lǐng)域，增強工程項目成本管理 活力，促進(jìn)、改善建筑企業(yè)的經(jīng)營管理，提高建筑企業(yè)管理水平；全面提升建筑企業(yè)的核心競爭力，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
參考文獻(xiàn)：
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[2]主編李佩山.《管理與服務(wù)》.2012年11期.中鐵十四局集團(tuán)有限公司編
