發(fā)布時間：2023-02-27 11:12:12
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的深化稅收征管改革樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）實現(xiàn)了我國稅制的轉(zhuǎn)型
在我國不斷的進行財政稅收體制改革的時間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強化了稅收的公平性也讓每一個企業(yè)都在平等、公正的社會環(huán)境下進行競爭。其次在這一階段內(nèi)我國也建立健全了新型的流轉(zhuǎn)稅制度，這一舉措從分表明了我國實行市場經(jīng)濟的特色；而且也讓中央和地方政府擁有更加穩(wěn)定財政收入來源，中央政府的宏觀調(diào)控能力也得到了不斷的加強。
（二）轉(zhuǎn)換了國有企業(yè)的經(jīng)營機制
我國的很多國有企業(yè)根據(jù)相關的法律法規(guī)定期進行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業(yè)的實際情況進行分配使用，這也是新型的企業(yè)所得稅的特色以及使用方法。隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的增長傳統(tǒng)的“國有企業(yè)承包制”，已經(jīng)不再能滿足新型的社會要求，因此這就需要對這種制度進行改革，從而剔除落后的部分，讓相關體制與時俱進，也進最大程度去避免將來國家在“分配”方面可能會發(fā)生的問題。
（三）我國的財政支出體制也得到了轉(zhuǎn)變
對于這一部分，我們需要從兩個角度進行分析首先財政績效化的管理模式有利于對于財政績效進行及時準確的評價，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財政支出結(jié)構，讓我國政府的職能具有服務型的特點。其次支出結(jié)構出現(xiàn)了變化，尤其是政府在科教文化事業(yè)的投入程度不斷加大的時候，我國的科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)也會得到蓬勃的發(fā)展，這也保證了我國公共服務事業(yè)的不斷完善和發(fā)展。
二、我國財政稅收工作存在的問題
（一）當今的財政稅收體制具有局限性
因為我國現(xiàn)有的財政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進行改革，大多數(shù)在以下幾點體現(xiàn)：第一，我國現(xiàn)有的財政分配具有明顯的向上集中趨勢，這也就會導致分稅制度不可能落到實處，難以發(fā)揮其作用，也就造成了財政分配的不合理可能會削弱了中央的宏觀調(diào)控的能力。在我國的稅收種類中環(huán)境與資源卻并沒有受到相關人員的注意，這可能降低稅收調(diào)節(jié)社會分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時的納入我國現(xiàn)有的稅收管理制度當中來。
（二）當今的預算管理體制具有缺陷性
隨著改革工作的發(fā)展，對我國原來的預算問題進行了一定程度的改善，但是這個問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵進行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時的跟上整體的節(jié)奏，讓很多財政預算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現(xiàn)有的監(jiān)督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導致很多財政事情無法公開在陽光下，很多財政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。
（三）當今的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性
我國的中央財政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財政的撥款可以及時的彌補地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平和的缺陷。而且專項轉(zhuǎn)移支付、財力性轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還與體制補助同時為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會出現(xiàn)支付效率低、監(jiān)管不到位、支付款項不準確以及支付結(jié)果難以得到查詢等問題。
三、加快體制建設、進一步深化財政稅收改革的有效途徑
（一）不斷完善分級和分權的財政機制
實行這種體制之前應該進行充分的調(diào)查，以考證這種制度是否符合我國現(xiàn)有的實際情況，從而將統(tǒng)籌兼顧和協(xié)調(diào)規(guī)范的作用最大化，來保證我國財政支出與收入長期的處于平衡的狀態(tài)下。在實際工作中分權、分級就代表根據(jù)實際情況來評測各級政府的收入能力以及權力，進而對該政府進行相應責任和義務的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權力，鼓勵地方政府在相關區(qū)域推行稅收的減免政策，保證各級政府的合理劃分。
（二）不斷完善預算的管理體制
從我國現(xiàn)有的財政稅收狀況來說，一定要盡快的將預算執(zhí)行和編制這兩個范疇劃分明確的界限，這將會符合我國財政預算方面的整體發(fā)展理念，幫助我國建立一個緊密式的預算管理模式，而且絕對不能忽略任何一個與財政收支有關的工作。最重要的是要及時有效的對國有資本經(jīng)營和社會保證等領域進行管理，當預算體系能包含與之相關的所有事宜，很多行業(yè)也會從中獲得良好的發(fā)展機遇。
（三）實行科學合理的兩級兩類關系轉(zhuǎn)移支付體系
上文我們提到現(xiàn)有的三大轉(zhuǎn)移支付模式，都會遇到不同的問題，這也會造成一定的財政損失，增加管理成本。所以在以后的轉(zhuǎn)移支付活動當中，要確定主要的支付目標，其次進行資金的適當比例，從而保障對資金的合理分配。第一、就需要對稅收返還和體制補助的相關規(guī)定進行修改；第二、要將普通的轉(zhuǎn)移支付比進行合理調(diào)控，保證結(jié)構的平衡；第三要注意地方因素對轉(zhuǎn)移支付水平的影響，確保對地方支付數(shù)和的準確性與合理性。
一、我國稅收征管改革的簡要回顧
自二十世紀80年代起，我國稅收征管改革經(jīng)歷了三次大的變革：一是推行“三分離”稅收征管模式的變革。從1988年實行稅務機關內(nèi)部征管、檢查二分離到分稅制前稅務機關實行征、管、查內(nèi)部三分離，初步實現(xiàn)了計劃經(jīng)濟時代稅收征管“粗放型”的管理模式到市場經(jīng)濟條件下的“精細型”管理模式的轉(zhuǎn)變；二是推行“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”模式的變革。1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，1997年全國稅務系統(tǒng)全面推行了這一新模式，它歷史地實現(xiàn)了由傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”征管模式的轉(zhuǎn)型；三是目前仍在進行中的以稅收信息化為支撐的稅收征管改革。以2000年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了一個新的歷史時期。全國各地以大力推進信息化建設為支撐，積極開展了新一輪以信息化加專業(yè)化為主要內(nèi)容的稅收征管改革。隨后，國家稅務總局又提出要建設全國統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)信息化為基礎，建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔，流程化、標準化、分工合理、聯(lián)系緊密、相互制約的征管工作新格局。目前，新一輪征管改革在有些地方已經(jīng)初步到位，取得了階段性成效。
十多年來我國稅收征管改革在不斷探索、逐步發(fā)展和完善過程中，取得了顯著成績：
（一）征管改革和稅收收入增長同步前行，互相促進
我國的征管改革不但實現(xiàn)了與稅收收入增長同步前行，而且在一個較長時期內(nèi)實現(xiàn)了收入高速增長，尤其是在1994-1998年間，我國工商稅收每年平均增收近1000億元，年均增長27.53％，年均遞增18.91％。收入的持續(xù)增長又為征管改革提供了較為寬松的環(huán)境，使之能不斷地深化和完善。征管改革同收入增長之間互相促進，形成一種良性循環(huán)。?
（二）稅收征管方式實現(xiàn)了根本性轉(zhuǎn)變。
主要表現(xiàn)在：變專管員管戶制為管事制，變“保姆式”上門征稅為納稅人自覺申報納稅，變?nèi)毮艿拇址攀焦芾頌閷I(yè)化的集約式管理，變傳統(tǒng)手工操作為計算機處理，稅收征管在信息化、專業(yè)化、現(xiàn)代化建設上取得了顯著成就。
（三）稅收征管手段日益現(xiàn)代化。
伴隨著征管改革的不斷深化，計算機在稅收征管領域的應用和推廣已有10多個年頭。計算機在征收管理中的廣泛應用，沖擊了傳統(tǒng)的稅務專管員制度，形成了一個嶄新的稅收征管運行機制。目前全國已有60%以上的縣級稅務機關、75%以上的納稅人、75%的稅款納入計算機網(wǎng)絡管理，金稅工程進展順利，整個國稅系統(tǒng)的四級網(wǎng)絡開通，增值稅交叉稽核、發(fā)票協(xié)查、防偽稅控開票系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)。稅收征管手段質(zhì)的變化，使稅收征管進入了一個新階段，稅收工作的效率得到顯著提高。
（四）稅務稽查打擊力度得到了加強。
稅務稽查機構普遍建立，稽查人員素質(zhì)不斷增強，各項稽查制度日臻完善，選案、檢查、審理、執(zhí)行相互分離、相互制約的工作機制逐步形成，稅務稽查的打擊力度不斷加大。
（五）征管質(zhì)量和效率有了明顯提高。
集中征收的格局初步形成，多元化申報方式逐步推廣，稅收政策更加透明公開，納稅服務進一步規(guī)范優(yōu)化。全國稅務系統(tǒng)逐步建立起了征管質(zhì)量考核體系，初步實現(xiàn)了從單純考核收入任務向收入任務與征管質(zhì)量雙重考核的轉(zhuǎn)變。
二、當前稅收征收管理中存在的主要問題
我國的稅收征管改革雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法制化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導和組織協(xié)調(diào)，或者過分強調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是“疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：
（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析應是整個征管活動的基礎。近年來，各地的信息化建設雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應用軟件不統(tǒng)一，如我省雖使用全省統(tǒng)一的征管軟件，但網(wǎng)上申報應用軟件卻由各省轄市局自行開發(fā)，不符合一體化建設的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢。
（二）稅收征管的業(yè)務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。
(四)稅收的服務功效有所削弱。現(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務不到位的問題。稅務機關的優(yōu)質(zhì)服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務。最突出的就是納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復雜，要多頭跑、多次跑，重復報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務部門需要調(diào)查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。
（五）稅收征管流程缺乏制約化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。
（六）重點稽查達不到預期效果。新的征管模式強調(diào)重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對納稅人情況不能全面掌握，稅務稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。
（七）征管質(zhì)量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來。基層征管部門在考核中處于被動應付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。
上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。
三、進一步深化稅收征管改革的思考
稅收征管改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)改革的目標。
（一）以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量
1、進一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術和網(wǎng)絡傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應用準確度，在以縣（市）為單位實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。
2、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應用等方面的安全管理制度和技術措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡資源的使用效益。
3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應用。隨著金稅工程與CTAIS征管軟件的整合，國際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務的蓬勃發(fā)展以及國民經(jīng)濟信息化、政府公眾信息網(wǎng)進程的加快，稅收信息化應用的廣度和深度必將進一步提高。因此，軟件的開發(fā)應用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應用全國統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達到全國使用統(tǒng)一標準的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。
（二）運用現(xiàn)代管理科學理念，優(yōu)化稅收征管組織形式
稅收征管組織是否科學、合理，是否適應信息化建設的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進一步深化征管改革，應在充分考慮信息技術支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟?，加大管理的橫向?qū)挾?，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務機關的應變能力，使稅務機關對外界的反應時間縮短至最小，對納稅人的反應效果最大化。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結(jié)，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業(yè)務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構，調(diào)整職能分工。
1、虛擬化征收機構。隨著信息化建設的加速推進，計算機的廣泛應用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務廳的征收功能將逐步弱化。因此，應按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構的職能，將征收權從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數(shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進行集中處理，統(tǒng)一進行計、會、統(tǒng)分析。
2、理順管理職能。為適應信息化建設和集中征收的需要，應加快調(diào)整多層級征管機構并存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設立相應的內(nèi)設機構和單獨的納稅評估機構。
3、完善一級稽查。對稽查機構進行重組，在地級市設立一個專業(yè)稽查局，負責市區(qū)范圍內(nèi)的一級稽查和對所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點稽查；在縣級局設立一個專業(yè)稽查局，負責全縣范圍內(nèi)的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市（含縣）只設立一個稽查局，實行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務違法行為的“威懾”作用。
（三）以重在治權為核心，建立監(jiān)督制約機制。
完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運行。
1、建立嚴密的征管過程監(jiān)控體系。對內(nèi)，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產(chǎn)生腐敗的關鍵業(yè)務活動，通過部門分權形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現(xiàn)計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調(diào)查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。
2、設計完備的征管質(zhì)量考核體系。根據(jù)再造后的流程設計考核辦法，優(yōu)化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現(xiàn)由部門考核向流程考核轉(zhuǎn)變，由集中考核向日常考核轉(zhuǎn)變，由手工考核向計算機考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變；提高考核頻率，實行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機抽查相結(jié)合的方式，定期對征管質(zhì)量和征管全過程進行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質(zhì)量考核網(wǎng)絡，形成市局--縣(區(qū))局--基層分局(科、股、所)的三級征管質(zhì)量考核監(jiān)控體系，切實加強對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結(jié)果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。
（四）樹立“以納稅人為中心”的理念，構建稅收服務體系
就稅務機關而言，稅務機關就是國家為納稅人提供的涉稅服務組織，納稅人就是稅務機關的“顧客”。在市場經(jīng)濟條件下，面臨更多、更復雜的納稅人群體，稅務機關應在法律、法規(guī)的前提下，樹立“以納稅人為中心”的理念，建立一個高效的稅收服務體系。
2005年確定了今年稅收工作的目標：
規(guī)范稅收執(zhí)法，進一步推進依法治稅。嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，切實強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，進一步整頓和規(guī)范稅收秩序；穩(wěn)步實施稅收改革，不斷完善稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機制。根據(jù)中央部署，積極穩(wěn)妥地推進稅制改革，進一步完善出口退稅機制，推進農(nóng)村稅費改革，做好在東北地區(qū)部分行業(yè)實行增值稅轉(zhuǎn)型試點等工作。積極落實好各項稅收優(yōu)惠政策。進一步完善稅收征管體制。深化內(nèi)部管理改革；提高稅收征管質(zhì)量和效率，加強科學化、精細化管理，積極實施稅源管理的有效方法，針對薄弱環(huán)節(jié)加強各稅種管理，加快推進稅收管理信息化建設，不斷改進和優(yōu)化納稅服務，大力規(guī)范內(nèi)部行政管理。
具體講，著重做好以下幾方面工作：
一是規(guī)范稅收執(zhí)法，進一步推進依法治稅。堅持依法治稅不動搖，采取各種有效措施，切實規(guī)范稅收執(zhí)法，努力提高依法征管水平。嚴格按照法定權限與程序執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。認真執(zhí)行稅收征管法及其實施細則，完善配套管理辦法，規(guī)范執(zhí)法行為。落實依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則。貫徹行政許可法，深化稅務行政審批制度改革。強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，認真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則，深入開始執(zhí)法檢查，加強執(zhí)法監(jiān)察。大力推進稅收執(zhí)法責任制，加強執(zhí)法過錯責任追究。進一步整頓和規(guī)范稅收秩序，加大涉稅案件的查處力度，嚴厲打擊虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，利用做假賬、兩套賬和賬外經(jīng)營等手段偷逃稅的案件。認真開展稅收專項檢查，與公安部門聯(lián)合開展打擊制售假發(fā)票等違法犯罪專項治理。嚴格欠稅管理，認真執(zhí)行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。大力加強稅法宣傳教育，開展第14個全國稅收宣傳月活動。
稅收征管模式，是稅收管理的宏觀組織形式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。稅收征管模式的轉(zhuǎn)換貫穿稅收征收管理改革的主線，是稅收整改管理的關鍵所在。建國以來，雖然取得了一定成果，但仍沒有建立起一種能夠適應市場經(jīng)濟需要的全新稅收征管模式。1996年，國稅總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式。實踐證明，這種模式是可行的,但是，現(xiàn)行稅收征管模式在具體運行中出現(xiàn)了許多不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）“疏于管理，淡化責任”的問題普遍存在
現(xiàn)行稅收征收管理工作中，有些地方片面理解、強調(diào)“集中征收”和“重點稽查”，導致征收、管理和稅務稽查之間職責不清、銜接不緊甚至有時脫節(jié)等矛盾日益突出。論文百事通出現(xiàn)了重征收輕管理、重稽查輕管理的的問題，使稅收管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生“真空”現(xiàn)象。
（二）辦稅環(huán)節(jié)多，工作效率低，納稅人滿意度不高。
從納稅服務的需求來看，納稅人已經(jīng)不僅僅滿足一張笑臉、一杯水、一把椅子等表面上的服務，而是更加注重服務效率、質(zhì)量的提高等深層次內(nèi)容。由于長期的工作積累和傳統(tǒng)的職責分工，辦稅方面形成了多個“多對一”現(xiàn)象，納稅人辦理業(yè)務需要多頭跑、許多常規(guī)事務都必須層層報批審核，多個領導簽批一個字等現(xiàn)象，既不利于納稅人滿意度的提高，又增加了稅務機關的工作量。
（三）制約不夠、監(jiān)督不力
在實際稅收工作中，稅收執(zhí)法權仍過于集中，自由裁量權的彈性仍然過大，科學的內(nèi)部監(jiān)督、制約、激勵機制未能有效的建立起來，一些管理制度難以或不能及時執(zhí)行到位，不可避免的帶來稅收執(zhí)法的隨意性。
二、完善征管機制、強化稅收征管的措施
現(xiàn)行征管模式在實際運行中存在的問題，原因是多方面的。黨的十六屆三中全會明確提出了“分步實施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，這就是“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革”。為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，適應信息技術對征管工作的要求，筆者認為當前應該按照“信息化加專業(yè)化”的要求，進一步加強稅收征管。
（一）完善現(xiàn)行的稅收征管模式
新的征管模式應當體現(xiàn)稅務機關加強管理的主動性，體現(xiàn)涉稅信息的基礎作用，體現(xiàn)加強稅務機關內(nèi)部征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與配合，體現(xiàn)加強對稅源的有效，體現(xiàn)有關部門協(xié)稅護稅的輔助作用等要求。在集中征收和重點稽查的同時，強化對對稅源的監(jiān)控管理，提高征管質(zhì)量和效率。
（二）構建現(xiàn)代稅收征管運行新機制
一是按照信息化發(fā)展和稅收征管規(guī)律的要求，按照新的征管流程，科學界定各機構的職能，不斷提高管理的專業(yè)化程度。二是按照新的征管流程重組征管機構，實行扁平化管理。在重塑業(yè)務流程的基礎的同時，按照“對外有利于方便納稅人、對內(nèi)有利于加強征管、強化監(jiān)督”的原則，對征管機構進行了調(diào)整，三是引入過程控制理論，開發(fā)流程控制系統(tǒng)，確保新流程高效運行。新晨
（三）加快稅收征管信息化進程
推進征管改革必須以信息技術的深化應用為依托。要以信息技術的應用為重點，以一體化建設為主線，提升信息的集中度和共享度；提高網(wǎng)上數(shù)據(jù)應用能力，利用信息技術，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，夯實征管基礎，強化對納稅人的管理和監(jiān)控；要加快征管信息一體化的進程，為系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)暢通運行提供通道；要加快與有關部門的橫向聯(lián)網(wǎng)步伐，擴大信息情報交換的范圍，逐步實現(xiàn)社會涉稅信息資源共享。
（四）加大稅務稽查打擊力度
近年來，稅務稽查取得了長足的進步，但也存在一定的不足，為此，一是建立一級稅務稽查體系。實現(xiàn)一級稽查權和適度集中管理，提高執(zhí)法規(guī)范度，減少執(zhí)法阻力。二是轉(zhuǎn)變稽查職能。由稽查原來的收入型向打擊型轉(zhuǎn)變，更好地支持征管體系整體效能的發(fā)揮。
50天完成全年稅收任務的啟示
截止11月10日，＊＊市地稅局累計組織入庫工商稅收17900萬元，完成年度計劃的102.3%，比全年計劃超收400萬元，提前50天完成全年稅收任務。
取得這樣的成績得益于＊＊市經(jīng)濟快速發(fā)展，前10個月＊＊市GDP增長達到13.2%，GDP對稅收貢獻率達到9.0%，處于全省前列，為稅收增長提供了基礎和源泉。
同時，該局黨組始終把組織稅收收入擺在全局中心位置來抓，通過深化稅收征管體制改革，健全基層征管職能，從根本上解決“疏于管理、淡化責任”問題；切實加強基層建設，充分調(diào)動了基層工作積極性，基層戰(zhàn)斗力進一步增強；堅持抓好班子帶好隊伍，全系統(tǒng)各級班子團結(jié)開拓，干部心齊氣順，思想和精力始終凝聚在中心工作上。在此基礎上，該局黨組善于把握住工作中的主要矛盾，從實際出發(fā)，抓好重點稅源，解決好難點稅源，牢牢把握住了稅收工作的主動權。
一、堅持稅收中心地位不動搖，工作機制健全，責任落實到位
年初，該局把稅收任務及時分解落實到基層征收單位，層層簽訂責任狀，對完不成任務的實行一票否決，對達不到進度的進行處罰，把工作責任落到實處。該局黨組堅持按月聽取收入情況，分析形勢，通報進度，做出部署，把工作抓實抓細。稅收工作的中心地位還體現(xiàn)在該局的各項工作都服從服務于這個中心，圍繞組織收入工作形成合力。稅收信息化“兩套系統(tǒng)”全面順暢運行，與業(yè)務工作結(jié)合緊密，在組織收入工作上發(fā)揮出越來越重要的科技支撐作用；稅收執(zhí)法責任制在全系統(tǒng)全面推開，并進行了過錯責任追究制試點，共追究28人次、12個單位集體，強化了工作責任落實；通過強化班子隊伍建設，增強了干部隊伍的責任心和事業(yè)心，保證了工作質(zhì)量。
二、深化稅收征管體制改革，從根本上解決“疏于管理、淡化責任”問題
針對舊征管體制存在的基層機構征管職能不健全、管理不到位、責任劃分不清等問題，該局積極探索從源頭上解決問題。今年初，該局進一步深化稅收征管體制改革，取消原來承擔全市區(qū)集中征收的征收分局，使各基層局變?yōu)槟塥毩⑿惺苟愂照鞴苈毮苡帜芨梅占{稅人的基層征管機構。在此基礎上，普遍實現(xiàn)劃片管理，進一步落實責任制，做到稅收征管責任內(nèi)部到人、外部到戶。
新的征管體制健全了基層單位的征管職能，實現(xiàn)了責權利的統(tǒng)一，有利于工作責任落實，充分調(diào)動了基層工作積極性，增強了基層工作的責任心和事業(yè)心，較好地解決了“疏于管理、淡化責任”的問題。經(jīng)過半年運行，稅收征管質(zhì)量在原來的基礎上進一步提高，征管“六率"得分由過去的90.82分上升到93.97分。
三、始終把握組織收入工作重點，重點稅源征管質(zhì)量進一步提高
該局把重點稅源作為組織收入工作的關鍵來抓。在基層機構調(diào)整時，成立了**分局，加強了對**公司等重點稅源的專業(yè)管理。同時，抓好三個結(jié)合，強化對重點稅源的綜合監(jiān)控：①市局領導包保與基層管理相結(jié)合，加大了對重點稅源的協(xié)調(diào)力度；②計財監(jiān)控與稅政、征管、信息科的分析預測相結(jié)合，加大了對重點稅源征收管理的指導力度；③基層征管機構管理與稽查部門專項檢查相結(jié)合，稽查部門適時介入，深入挖掘稅源潛力。
通過采取這些措施，重點稅源稅收大幅度增長。其中，**公司入庫稅款3663萬元，同比增長32.2%，增收893萬元；＊＊發(fā)電公司入庫稅款1403萬元，同比增長68.2 %，增收569萬元；金融業(yè)稅收入庫稅款1768萬元，同比增長21%，增收307萬元，并做到按月均衡入庫，對全局提前超收發(fā)揮了至關重要作用。重點稅源挖潛工作也取得了新進展，由稽查部門對**公司房產(chǎn)稅、＊＊發(fā)電公司房產(chǎn)稅、土地使用稅開展專項檢查，查補入庫稅款650萬元。
四、強化措施，解決好稅收征管中的難點問題
近年來，＊＊市小煤礦發(fā)展迅速，今年前10個月地方原煤產(chǎn)量達到524萬噸，占全市煤炭產(chǎn)量的三分之一，是稅收的增長點，也是難點。
在小煤礦管理上，該局制定了《＊＊市地方稅務局地方煤礦管理辦法（試行）》。工作中，立足該市市區(qū)分稅制財政管理體制的實際，充分調(diào)動區(qū)級政府積極性，加強與區(qū)煤炭管聿棵判?鰨?笆閉莆湛?た缶??浚??鋅?た缶?牡羌鍬蝕锏攪?00%，不留死角。按月從煤炭管理部門掌握各煤礦的產(chǎn)量、銷量和價格，普遍采取核定征收的方式，及時組織稅款入庫。同時，委托煤炭調(diào)運辦在煤炭調(diào)運環(huán)節(jié)查驗是否完稅，徹底堵住稅款流失。前10個月，小煤炭入庫稅款1050萬元，同比增長127.8%，增收589萬元。
針對焦化企業(yè)迅猛發(fā)展的實際，加大對其企業(yè)所得稅管理力度。前10個月，焦化企業(yè)入庫稅款810萬元，同比增長80.4%，增收361萬元。
針對建安企業(yè)難管難收的特點，在強化日常催繳的同時，通過實行以票管稅，有效防止了稅收流失，截止11月11日，建安企業(yè)入庫稅款1583萬元，同比增長56.3%，增收570萬元。
五、切實加強基層建設，充分調(diào)動基層工作積極性
該局基層機構調(diào)整后，工作重心進一步向基層轉(zhuǎn)移，人財物全面向基層傾斜。選拔了一批優(yōu)秀人才擔任基層班子正副職，增強了基層領導力量，帶動了基層工作開展。先后投入資金500余萬元，為四個基層局新建、購置或維修了辦公樓。此外，基層單位的交通工具、計算機及其它辦公設備都得到了不同程度的改善，充分調(diào)動了基層工作的積極性，推動了稅收工作開展。
（一）進一步加大對經(jīng)濟的投入，壯大財源，增強地方財力增強工業(yè)經(jīng)濟對經(jīng)濟、社會事業(yè)和財政收入的支撐作用。積極構建招商引資平臺，進一步加強了對企業(yè)技改項目財政貼息資金的投入和管理，結(jié)合我市實際，對相關的財政支出政策進行調(diào)整，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，做大、做強、做優(yōu)六六產(chǎn)業(yè)。及時兌現(xiàn)市政府鼓勵發(fā)展各項財政貼補政策，促進經(jīng)濟健康快速發(fā)展。
（二）整合各項資源，集中財力辦大事財政支出要以推進躋身全國兩百強建設為重點，按照輕重緩急、有保有壓的原則，保證急需、急辦的教育、交通、公共衛(wèi)生項目和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的資金需求。一是充分發(fā)揮國資公司“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)作用，努力盤活行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)，拓寬融資渠道。二是加大對交通設施、城市基礎建設等項目的投入，重點做好黃衢南高速公路我市段等重大項目的建設。三是要堅持和諧發(fā)展，加強對農(nóng)村的基礎教育、公共衛(wèi)生、以及以新型合作醫(yī)療為重點的農(nóng)村社會保障事業(yè)建設。進一步推進教育布局調(diào)整，加快城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生衛(wèi)生體系建設，鞏固和發(fā)展農(nóng)村五項社會求助體系成果。
（三）加大對“三農(nóng)”的支持力度，推進城鄉(xiāng)一體化牢固樹立服務“三農(nóng)”意識，加大對“三農(nóng)”的投入。加快推進城鄉(xiāng)一體化，重點抓好“十村示范、百村整治”、“農(nóng)業(yè)工業(yè)化”政策落實、山區(qū)農(nóng)民下山脫貧、經(jīng)濟薄弱村辦公用房建設、農(nóng)村垃圾集中收集處理、農(nóng)等資金的落實，、以及各類農(nóng)業(yè)示范基地（示范園區(qū)）建設、農(nóng)民培訓、農(nóng)村稅費改革后續(xù)工作落實。
二、努力深化改革，創(chuàng)新管理體制，為構建完善的公共財政管理體系奠定堅實基礎樹立“過緊日子”思想，進一步深化財政管理改革，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構，增強政府宏觀調(diào)控能力，提高財政管理水平。
（一）完善部門預算和綜合預算管理進一步強化公共財政理念，堅持以人為本，和諧發(fā)展，以深化部門預算為手段，按照“控、保、壓”的要求，編制200X年財政預算。順應國家宏觀調(diào)控政策需要，按公共財政和市場化運作的要求，加快推進事業(yè)單位改革，將不屬于政府辦理的職能分離出來，減輕財政壓力。繼續(xù)抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，積極配合做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃調(diào)整工作，關注鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行狀況，適時調(diào)整完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體系。
（二）繼續(xù)探索財政國庫制度改革要按照《我省財政國庫管理制度改革方案》要求，以“建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度”為目標，切實做好改革前的基礎性工作。創(chuàng)新和完善會計核算中心運行機制，轉(zhuǎn)換部分預算單位會計核算模式，滿足預算單位財務監(jiān)管的需要，并進一步擴大項目資金財政集中支付的范圍，為深化國庫管理制度改革奠定基礎，
（三）推進非稅收入預算化管理一是要規(guī)范非稅收入的預算編制。對非稅收入編制收支計劃，納入綜合預算管理，細化非稅收入管理。二是推進專戶管理國庫化管理，繼續(xù)完善土地出讓金等非稅收入的管理。三是繼續(xù)鞏固行政事業(yè)單位銀行帳戶清理成果，嚴格銀行帳戶審批，規(guī)范專戶管理。
（四）推進財政管理制度化、規(guī)范化、信息化，完善財政監(jiān)督體系一是繼續(xù)完善資金分配、撥付等管理程序。加強專項資金管理，對專項資金實行“一項目一辦法”，以制度來規(guī)范財政資金的使用、分配；二是推進“金財工程”建設步伐，完成相應的配套制度建設。制定完善財政資金項目化、網(wǎng)絡化管理考核辦法，加快項目軟件的開發(fā)和應用，對財政資金的運行全過程進行即時監(jiān)控，以信息化的手段來推進財政管理的規(guī)范化，提高財政資金運行的透明度；三是按公共財政的要求，圍繞財政管理目標，進一步完善財政收支監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督機制和會計監(jiān)督機制，加強會計職業(yè)道德教育，完善財政資金支出績效考評體系，完善資金使用跟蹤檢查制度，提高資金運行效率和資金使用效益，防范財政資金運行風險。
（五）推進政府采購工作要修訂和完善政府采購管理辦法，建立符合我市實際的政府采購目錄，逐步擴大政府采購范圍和額度。
三、優(yōu)化收入結(jié)構，推進精細化管理，為構建完善的公共財政收入體系奠定堅實基礎
（一）深化征管改革一是堅持依法治稅方針，對工業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策開展專項執(zhí)法檢查。二是持續(xù)改進ISO9000質(zhì)量管理體系。三是進一步推進個體稅收“三等九級”的征管辦法，規(guī)范管理。進一步做好稅務公開工作，理順稅收征管秩序。四是進一步完善社保費征繳體系建設，推進養(yǎng)老保險費全覆蓋工作，規(guī)范征繳行為，提高征繳質(zhì)量，以稅收征管的理念抓好社保費的征繳工作，實現(xiàn)稅費“同申報、同征管、同稽查”。
（二）加強稅收管理一是加強對車船使用稅、資源稅等小稅種的調(diào)研，探索資源稅由代扣代繳和核定征收相結(jié)合的管理辦法。二是進一步規(guī)范竹、木材行業(yè)稅收征管，對竹、木材行業(yè)實行查賬、核定、雙定相結(jié)合的多元化管理模式。三是要進一步推進個人所得稅全員管理工作。要穩(wěn)步推進批試點工作，要做到宣傳到位、培訓到位、責任人員到位和工作進度到位，同時要在總結(jié)批試點經(jīng)驗的基礎上，繼續(xù)推進試點工作，初步實現(xiàn)以建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳義務人明細申報制度、納稅人與扣繳義務人雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度為基礎，以信息化建設為依托的個人所得稅全員全額管理。
（三）提高征管效率以信息化為依托，推進地稅征管法制化、制度化、規(guī)范化。繼續(xù)加大“12366”特服系統(tǒng)的宣傳力度，推進網(wǎng)稅系統(tǒng)推廣工作，不斷提高網(wǎng)上信息、短信提醒、網(wǎng)上調(diào)查等應用水平。完善地稅與社保聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，保證社保費征收工作順利進行。規(guī)范稅收執(zhí)法行為，明確執(zhí)法中的相應責任，推進地稅執(zhí)法的規(guī)范、透明、高效。
一、改變稅務機構設置頻密、征管布局龐大的現(xiàn)狀
我國目前的稅務機構從整體結(jié)構上看，是典型的層級制的組織結(jié)構，從中央到地方實行“機構復制”，共設置5個層次，從國家稅務總局到基層稅務所，管理層次越向下延伸，機構數(shù)量與人員配備就越呈幾何級次遞增。截至2002年底，全國稅務機構總數(shù)高達6.35萬個，其中縣及縣以下有5.35萬個，占機構總數(shù)的84.5％；稅務人員總數(shù)已躍升到74.34萬人，其中縣及縣以下有54.94萬人，已占人員總數(shù)的73.9％。2002年，縣及縣以下稅務部門所征稅款僅占全國稅收總量的37.5％，而其稅收成本支出則占稅收總成本的70％以上。毫無疑問，我國稅收征管布局的龐大臃腫業(yè)已到了非改不可的地步了。
（一）精簡機構，避免組織內(nèi)部的重復分工。
合并工作分工不清的部門，明確部門分工。按稅收活動的軌跡改良組織，稅務機構的設計可以分為兩個系列。第一個系列是層級制，這個系列主要針對國家最高級稅務機構，同時輻射上級組織對下級組織的領導。第二個系列是分職制，針對職能組織或基層組織。第一，設立獨立的稅源管理和監(jiān)控局，可以稱為登記局，也可以稱為稅源監(jiān)控局。第二，設立獨立的征收局，專門負責稅款征收和這個環(huán)節(jié)的政策解釋，這個系統(tǒng)在國稅和地稅系統(tǒng)可以分設也可以合設。
（二）積極穩(wěn)健地調(diào)整基層稅收征管和稽查機構的總體布局，實行“瘦身”工程。
目前，全國縣及縣以下征收單位的稅務人員占全國稅務人員總數(shù)的73.9％，而其征收的稅款卻僅占全國稅收總收入的37.5％。由此可見，稅收征管的高耗低效主要出自基層稅務部門。因此對征收機構改革要采取較大“動作”：大幅度壓縮全國基層征管機構，全國除偏遠地區(qū)保留少量稅務所外，逐漸撤銷城區(qū)稅務分局(稅務所)；設置總局、省(區(qū))局、市(州或盟)局、縣局四個管理層次；按照稅收征管流程設置管理機構，并科學合理地分配職責，以形成征收、管理、稽查相互促進，彼此制約的征管新格局。目前，稅務稽查一級模式與基層征管實際脫節(jié)之處比比皆是，由此經(jīng)常出現(xiàn)扯皮和推諉現(xiàn)象，其業(yè)已嚴重地影響了稅務征管效率的穩(wěn)定和提高。鑒于基層稅收流失量較多的客觀實際，建議稅務稽查部門重點查處偷、騙、抗稅等重大案件，日常納稅檢查仍由縣(區(qū))征收局負責，以解決一級稽查管轄不清和“無暇兼顧”等實際問題；真正實現(xiàn)征收、管理、稽查涉稅信息的共享化目標，以避免重復檢查和多頭進戶問題的發(fā)生。建議基層稅收征管、稅務稽查部門不要過多地糾纏于“模式”和“管轄權”等問題，強化工作協(xié)作力度，及時溝通征管情況，廣泛交換涉稅信息，嚴格執(zhí)行“統(tǒng)一組織，各方參與，一次進戶，各稅統(tǒng)查”的稽查規(guī)則，切實為稅收征管保駕護航。
二、提高稅收征管效率，積極而有效地推動稅收征管資源的優(yōu)化配置。
（一）完善稅制結(jié)構，促進稅收征管資源優(yōu)化配置
具體對策是：一是完善稅收立法體系。構建統(tǒng)一完整的稅收法律制度體系，將主體稅種的暫行條例升位為法律，盡快制定實施基本法。構建完善稅務司法體系;二是調(diào)整稅制結(jié)構。盡快實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；擴大消費稅征稅范圍；統(tǒng)一企業(yè)所得稅；實行綜合分類相結(jié)合的各所得稅。
（二）深化征管改革，探索提高征管效率的新途徑
1、緊緊抓住稅收信息化建設的契機，引領稅收征管步入專業(yè)化、規(guī)范化和集約化軌道。目前，鑒于稅收信息化區(qū)域之間發(fā)展不均衡的實際，各級稅務部門(特別是基層稅務部門)應先期進行下列工作：構建并完善覆蓋稅收征管流程的統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的計算機局域網(wǎng)，在小范圍內(nèi)實現(xiàn)涉稅信息的共享，使涉稅信息化成為稅收征管效率的強勢依托；制定稅收信息化的強制標準，統(tǒng)一開發(fā)推廣稅收信息軟件，統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)采集和傳輸標準，以杜絕涉稅信息采集和傳輸過程中的失真、隱瞞和衰減等現(xiàn)象，以保證涉稅信息的統(tǒng)一性與完整性；稅務部門應按照稅收征管的運行規(guī)律，逐步構建并完善動態(tài)稅源監(jiān)控信息庫(網(wǎng)絡)，以充分掌握稅收征管的主動權；基層稅務部門應遵循市場經(jīng)濟的游戲規(guī)則，逐步構建完善稅款征收質(zhì)量考核模型、稅收管理評估數(shù)據(jù)模型和領導決策數(shù)據(jù)支持模型等現(xiàn)代化監(jiān)管模式。
2、進一步擴大稅控設備的使用范圍和推介力度。在征管力量有限和稅源集中度偏低的情況下，世界發(fā)達國家為有效遏制稅收流失，鞏固和提高稅收征管效率，其最普遍的做法就是推廣和使用稅控設備。我國稅控設備的推廣使用起步于20世紀90年代后期，稅控收款機對節(jié)省稅收征管資源，降低稅收征管成本，遏制稅收流失具有明顯的功效。各級稅務部門應積極推廣稅控裝置，轉(zhuǎn)變以往以票控稅的單純意識，借鑒出租車行業(yè)、加油站行業(yè)的稅控經(jīng)驗，采取強制性措施在大型超市、商廈和餐飲場所安裝使用稅控收款機，實現(xiàn)稅收的源泉監(jiān)控。
3、進一步完善稅收征管改革的輔工程。目前，基層部門的征管效率之所以忽高忽低，其癥結(jié)問題就是征納環(huán)節(jié)過多，征管資源的在途消耗(高成本抵消)較大所致。因此，要大幅度削減基層征管機構，以實現(xiàn)稅收征管的扁平化目標。為有效解決機構削減后征管出現(xiàn)的“真空”問題，應進行下列改革配套準備：切實發(fā)揮涉稅信息的依托作用，在增值稅“金稅工程”第二期和CTAIS上線的基礎上，積極構建完整的涉稅信息數(shù)據(jù)庫，并集中處理涉稅信息，統(tǒng)一使用涉稅信息，以提高稅收決策的前瞻性、稅收征管的主動性、稅收管理的科學性、資源配置的合理性；進一步完善稅收的屬地化管理，以市、縣(區(qū))為基本單位設立征收管理局，具體負責納稅申報、稅款征繳、稅源監(jiān)控和行政管理等；根據(jù)WTO國民待遇原則的約束要求，逐步取消各級涉外稅務局(分局)，按照屬地化管理原則將其業(yè)務分解至各專業(yè)征收局，進而實現(xiàn)稅收行政機構的簡約化；在外界條件成熟時，建議撤并市(區(qū))級直屬征收局，將其業(yè)務內(nèi)容分解至各專業(yè)征收局；按照集約化原則，撤并基層部門的后勤科室，充實稅收征管一線力量；積極穩(wěn)健地開展納稅信譽等級評定工作。
三、合理開發(fā)利用人力資源
我國分稅制后的1994～1996年間，稅收平均成本分別為6.6％、7.5％和9.2％，目前仍在6％～9％之間波動，某些落后地區(qū)稅收平均成本已高達100％～150％以上。1992～1993年，我國人均征稅額分別為60.44萬元和72.98萬元；1994～1997年，人均征稅額由80.01萬元增至82.26萬元，年均增加0.87萬元；2001年則增至151.72萬元。盡管這一數(shù)字與以往年份相比增長幅度較大，但與世界發(fā)達國家相比仍有很大差距。統(tǒng)計資料顯示：目前，美國聯(lián)邦稅務系統(tǒng)共有管理人員1.2萬人，年征收稅款約為1萬多億美元，人均征稅額為1000萬美元，其稅收平均成本僅為0.58％。
因此，為科學有效地降低稅收成本，就必須通過合理開發(fā)、利用人力資源，大力推進稅務人力資源的管理，加快人才的選拔和培養(yǎng)，搭建人才“綠色通道”這些有效途徑。
（一）合理配置優(yōu)化人力資源
一是建立科學的人才評價機制，在干部上崗前，先分析工作性質(zhì)，再選人，然后根據(jù)干部表現(xiàn)對其工作業(yè)績進行客觀評定。二是建立科學的人才使用機制，善于發(fā)現(xiàn)每個人的特長，尊重個人的特殊稟賦并將其放在最能發(fā)揮作用的崗位上，使其發(fā)揮聰明才智，做出最大的貢獻。三是建立科學的人才交流機制，使崗位與干部能力相一致，并結(jié)合本單位實際，對同一科（室）、單位、同一崗位時間較長的同志，有計劃、有目的地進行崗位輪換。四是建立科學的人才管理機制，變“舞臺”為“擂臺”，讓干部在“擂臺”上比拼，以能力分高低、憑實績論英雄，真正做到“能者上，平者讓，庸者下”，建立起“能上能下，能進能出”的用人機制，優(yōu)化人力資源。
（二）加強稅務干部自身素質(zhì)建設
加強稅務干部的素質(zhì)，不但要提高業(yè)務素質(zhì)、豐富拓展政治思想，還要著重加強人文知識的學習和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。在將來稅收越來越現(xiàn)代化、科技化、精細化的管理平臺上，稅收征管通過手工操作的事物越來越少，因而要求稅務人員在稅務管理中，表現(xiàn)出來的人性化服務越來越多，所以稅務人員一定要加強這方面的知識學習和綜合修養(yǎng)，才能勝任愈來愈開放，愈來愈國際化的經(jīng)濟發(fā)展和稅收要求，而不是不食人間煙火的冷漠人。
（三）激發(fā)隊伍活力。
最大限度地發(fā)揮稅務人員工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性；激發(fā)廣大干部參與改革、投身稅收事業(yè)的激情和工作潛能；營造爭學本領，爭干事業(yè)的氛圍。讓想干事的人有舞臺，會干事的人有地位，增強干部隊伍的活力。
（四）抓團隊精神，增強內(nèi)部凝聚力。
只有堅持維護團結(jié)，才能發(fā)揮集體力量的作用。要在全系統(tǒng)營造每名干部都以稅收事業(yè)的大局為重，自覺維護團結(jié)，服從組織決定的良好的工作氛圍，形成大事講原則，小事講風格，工作上既分工負責又相互協(xié)作，同時在生活上既彼此尊重又相互關照的“和諧聚力”的好局面。
四、節(jié)約人力、物力資源，促進征管效率的提高。
首先要抓住征管工作的具體環(huán)節(jié)，實施稅收科學化、精細化管理，促進征管資源的節(jié)約。天下大事必作于細。細節(jié)貫穿于管理活動的全過程，只有不斷地關注細節(jié)，認真加以規(guī)范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。當前應重點抓好納稅人戶籍管理、納稅申報管理、稅源管理、征管工作規(guī)程、稅務稽查、辦稅服務等環(huán)節(jié)的科學化、精細化管理。
其次是加強稅收信息化建設，降低征納稅成本：1、降低信息化建設的成本。按照總局一體化要求，以省局數(shù)據(jù)大集中形式推廣中國稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），形成統(tǒng)一的稅收征管應用平臺，建立系統(tǒng)一網(wǎng)運行、數(shù)據(jù)一級處理、業(yè)務一窗式管理、一站式服務、信息一戶式儲存的稅收管理信息化格局，節(jié)省人力、物力。2、加快稅收管理信息化建設，運用信息技術推行以納稅人為導向的人性化服務方式，提高稅收工作透明度。降低稅收征收成本和納稅成本，使納稅人得到方便、快捷的服務，使稅收資源得到合理配置和優(yōu)化。
最后密切國、地稅局之間的協(xié)作，推進稅務部門與各有關部門的協(xié)調(diào)配合，避免資源的重復使用，節(jié)約資源。
[關鍵詞]高校后勤改革；后勤社會化；稅收管理；規(guī)范化
高校后勤社會化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。它不僅關系到高校后勤改革的發(fā)展，關系到稅收能否規(guī)范化管理，也關系到經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。
高校后勤社會化活動主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設置在高校內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經(jīng)濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。
高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發(fā)展的軌道，作為市場經(jīng)濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規(guī)定的權利與義務。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。
一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策
（一）營業(yè)稅的有關征收規(guī)定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；對設置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。
（二）增值稅的有關征收規(guī)定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。
（三）企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關征收規(guī)定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個人所得稅按有關規(guī)定計征。
（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時，也免征城市維護建設稅和教育費附加。
必須明確的是：高校后勤實體應對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。
二、高校后勤社會化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題
（一）高校后勤社會化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時反應和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業(yè)的有關經(jīng)營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應客觀經(jīng)濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。
（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業(yè)集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經(jīng)濟環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關鍵的制約因素是來自體制上的因素。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權在國家，占有權在高校，后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權，沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。
（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現(xiàn)實的和潛在的稅源未能被關注和重視起來。同時，稅收征管的基礎資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。
（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴重。目前，稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進行了相應的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫(yī)務所、學生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。
三、高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理
（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對此應及時加以規(guī)范，力爭使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務于經(jīng)濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發(fā)展出發(fā)，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理，促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、服務于經(jīng)濟、服務于社會的功能。
（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立稅收服務意識。稅務機關和稅務人員要樹立以納稅人為本的新型稅收服務觀，確立尊重納稅人就是尊重發(fā)展，促進發(fā)展的正確收觀。把對納稅人的尊重體現(xiàn)在為納稅人服務上，處理好依法治稅與經(jīng)濟發(fā)展的關系，加強管理與完善稅制的關系。充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管工作中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷、經(jīng)濟的服務。把對高校的稅收管理看成是對高校改革的支持與促進，是對高校后勤的鼓勵與扶持，促進與服務。將管理和服務有機地結(jié)合起來，以服務促管理，寓管理于服務之中，改變重管理輕服務的征管模式。稅務機關要主動深入高校，宣傳稅法，講解稅法，掌握高校后勤改革信息，摸清稅源，為高校后勤改革的納稅問題出謀劃策，進言獻智。同時，還必須注重稅收執(zhí)法的剛性和可操作性，做到依法計征、依率計征。健全和完善監(jiān)督檢查機制，不斷完善高校后勤的稅收規(guī)范化管理，提高稅收征管效率和質(zhì)量。
