發(fā)布時(shí)間：2023-02-28 15:47:52
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的法院財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保書樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
擔(dān)保人李**，女，漢族，1985年**月*日出生，現(xiàn)住**市**區(qū)***18號(hào)。
擔(dān)保人李**向你院提出訴前財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)，現(xiàn)愿意提供擔(dān)保，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)為本人的現(xiàn)金10000.00元。
如本案申請(qǐng)錯(cuò)誤，擔(dān)保人以上述財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，賠償被申請(qǐng)人因財(cái)產(chǎn)保全所遭受的全部損失。
此致
**市金水區(qū)人民法院
擔(dān)保人：李**
二一一年九月九日
附另一范本：擔(dān)保書
擔(dān)保人：
我自愿以 （房產(chǎn)、車輛）做擔(dān)保。在未執(zhí)結(jié)案期間我保證不轉(zhuǎn)讓、變賣、抵押、擔(dān)保、贈(zèng)與、毀損、隱藏等。
如有以上行為將負(fù)一切法律責(zé)任。
我自愿以 （存款）作擔(dān)保。在未結(jié)案期間我保證不動(dòng)用此款，如有以上行為將負(fù)一切法律責(zé)任。
擔(dān)保人：
年
重慶大學(xué)一教師研制一種系列化妝用品并命名為"含羞草"，該產(chǎn)品由成都瑞鶴科技有限責(zé)任公司生產(chǎn)銷售（以下簡(jiǎn)稱成都公司）。成都公司擬將"含羞草"申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，但發(fā)現(xiàn)使用在化妝品上的"含羞草"商標(biāo)已于1991年由長(zhǎng)沙市江南日用化工廠注冊(cè)。為此，成才公司先后三次與長(zhǎng)沙市江南日用化工廠協(xié)商轉(zhuǎn)讓事宜，并于1995年達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議，同年4月18日經(jīng)商標(biāo)局依法核準(zhǔn)，取得"含羞草"注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)。在此以前，重慶含羞草實(shí)業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱重慶公司）在自己生產(chǎn)的一種"靚膚露"化妝品上也使用"含羞草"注冊(cè)商標(biāo)使用許可合同，使用許可期限為1994年1月至1995年3月。
成都公司取得"含羞草"注冊(cè)商標(biāo)所有權(quán)后，發(fā)現(xiàn)重慶公司在1995年3月商標(biāo)使用許可合同到期后仍然使用"含羞草"商標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)銷售，于是，請(qǐng)求當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)依法予以查處?？紤]到此案的歷史原因，四川省工商行政管理局和成都、重慶市工商行政管理局對(duì)此案進(jìn)行了調(diào)解，雙方企業(yè)于1995年6月27日達(dá)成協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容有：（一）"含羞草"注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)屬成都公司所有。重慶公司應(yīng)立即停止生產(chǎn)侵犯"含羞草"商標(biāo)專用權(quán)的商品。（二）對(duì)于重慶公司1995年4月30日以前已經(jīng)生產(chǎn)的"含羞草雨水靚膚露"，限定在1995年12月31日以前銷售完畢。到期未銷完的也不能再銷售。（三）對(duì)重慶公司新更換的"雨水靚膚露"，其包裝仍有問(wèn)題，限定在1995年9月30日以前更換，消除侵權(quán)商標(biāo)。（4）在有成都公司產(chǎn)品的地區(qū)，重慶公司不能再宣傳帶有突出"含羞草"字樣的產(chǎn)品。在其他地區(qū)的宣傳，雙方都要依法宣傳其產(chǎn)品，嚴(yán)禁相互約詆毀，否則視為違約。
協(xié)議簽訂以后，重慶公司違反協(xié)議規(guī)定，在1995年6月至10月間仍大量生產(chǎn)、銷售"含羞草雨水靚膚露"，其產(chǎn)品在蘭州通過(guò)各大商場(chǎng)及批發(fā)商進(jìn)行銷售，并遠(yuǎn)銷至青海、寧夏、新疆等省區(qū)。1995年11月20日，成都公司就重慶公司在此期間銷售給蘭州金達(dá)大廈侵權(quán)產(chǎn)品，依法向蘭州市工商行政管理局投訴，請(qǐng)求制止侵權(quán)產(chǎn)品銷售及侵權(quán)廣告的，請(qǐng)求責(zé)令重慶公司賠償經(jīng)濟(jì)損失人民幣20萬(wàn)元。同時(shí)，該公司還提交了一份《經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書》，稱"本公司就重慶含羞草實(shí)業(yè)公司侵犯我公司含羞草注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)問(wèn)題所提供的材料、商標(biāo)注冊(cè)證真實(shí)無(wú)誤，并愿承擔(dān)因失實(shí)所引起的經(jīng)濟(jì)后果。"
蘭州市工商行政管理局依法受理此案后進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)。經(jīng)查，重慶公司于1995年5月至11月期間，共銷給蘭州金達(dá)大廈等商場(chǎng)"雨水靚膚露"17748瓶，其中，商場(chǎng)已銷6192瓶，單價(jià)19.5元，經(jīng)營(yíng)額120744元，尚未銷售11556瓶。這些"雨水靚膚露"外包裝箱、防偽標(biāo)簽、內(nèi)包裝瓶底部均標(biāo)有成都公司注冊(cè)的商標(biāo)"含羞草"字樣。蘭州市工商行政管理局認(rèn)為，重慶公司在"雨水靚膚露"的包裝上使用"含羞草"字樣，違反了《商標(biāo)法》第38條第（1）項(xiàng)、第（4）項(xiàng)及《商標(biāo)法實(shí)施細(xì)則》第41條第（2）項(xiàng)的規(guī)定，屬商標(biāo)侵權(quán)行為。為此，1996年1月18日，蘭州市工商行政管理局根據(jù)《商標(biāo)法實(shí)施細(xì)則》第43條第1款第（3）項(xiàng)和第2款的規(guī)定，對(duì)重慶公司商標(biāo)侵權(quán)行為作出如下處理決定：（一）消除重慶公司被查扣的11556瓶"雨水靚膚露"上"含羞草"字樣，予以發(fā)還，監(jiān)督銷售。（二）對(duì)重慶公司處以48297.6元罰款。
案件評(píng)析
本案中，"含羞草"商標(biāo)侵權(quán)案先是由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)進(jìn)行行政調(diào)解，并達(dá)成協(xié)議，后因重慶公司違約，成都公司對(duì)其違反協(xié)議規(guī)定的行為，向銷售地工商行政管理機(jī)關(guān)投訴，要求依法制止商標(biāo)侵權(quán)行為。從本案中，有以下法律問(wèn)題需要注意：
一、關(guān)于商標(biāo)侵權(quán)案件是否適用行政調(diào)解問(wèn)題
所謂調(diào)解，是指對(duì)當(dāng)事人之間的民事權(quán)益糾紛，由第三方出面，從中規(guī)勸疏導(dǎo)，促使各方互諒互讓，從而解決爭(zhēng)端的一種方式。調(diào)解可分為訴訟調(diào)解和行政調(diào)解、民間調(diào)解。訴訟調(diào)解又稱法院調(diào)解，行政調(diào)解是指由國(guó)家行政主管機(jī)關(guān)依職權(quán)就某一民事權(quán)利糾紛所進(jìn)行的調(diào)解。應(yīng)該講，訴訟調(diào)解有明確的法律規(guī)定，即《民事訴訟法》有專門法律規(guī)定，當(dāng)事人雙方達(dá)成的調(diào)解協(xié)議具有法律效力。一方不履行，經(jīng)另一方申請(qǐng)，人民法院將予以強(qiáng)制執(zhí)行。但行政調(diào)解無(wú)明確法律規(guī)定，只是政府行政主管機(jī)關(guān)在自己職權(quán)范圍內(nèi)，按照訴訟調(diào)解原則，參照訴訟調(diào)解的作法進(jìn)行的一種調(diào)解活動(dòng)。采取行政調(diào)解方式促使當(dāng)事人雙方達(dá)成的調(diào)解協(xié)議其法律效力是有限制的，若一方當(dāng)事人不履行，則不能直接申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，要么，請(qǐng)求行政主管機(jī)關(guān)依法定程序做出行政處理，要么，向人民法院提起民事訴訟。
根據(jù)《商標(biāo)法》的規(guī)定，對(duì)商標(biāo)侵權(quán)案件，被侵權(quán)人可以請(qǐng)求工商行政管理機(jī)關(guān)處理，也可以直接向人民法院起訴，實(shí)行"雙軌制".對(duì)于請(qǐng)示工商行政管理機(jī)關(guān)處理的，鑒于商標(biāo)侵權(quán)案件屬民事糾紛案件，在征得雙方當(dāng)事人同意情況下，可以行政調(diào)解方式處理。實(shí)踐證明，工商行政管理機(jī)關(guān)處理的不少商標(biāo)侵權(quán)糾紛案件采用行政調(diào)解方式，使雙方當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議，化解了矛盾，平息了糾紛。在本案中，四川省工商行政管理機(jī)關(guān)考慮到投訴方和被投訴方均是本省企業(yè)，鑒于"含羞草"注冊(cè)商標(biāo)權(quán)利產(chǎn)生、移轉(zhuǎn)、使用等特殊情況，采用調(diào)解方式解決糾紛，應(yīng)該說(shuō)比采取行政處罰方式解決更為有利雙方企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。至于重慶公司后來(lái)在履行協(xié)議時(shí)有部分違約行為，一方面說(shuō)明行政調(diào)解的強(qiáng)制力是有限的，一方面，也說(shuō)明了本案的復(fù)雜性，還必須采取其它措施，才能保證協(xié)議的履行。
二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)擔(dān)保問(wèn)題
成都公司在請(qǐng)求蘭州市工商局查處重慶公司商標(biāo)侵權(quán)行為時(shí)，提交了一份《經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書》，保證其"提供的材料、商標(biāo)注冊(cè)證真實(shí)無(wú)誤，并愿承擔(dān)因失實(shí)所引志的經(jīng)濟(jì)后果".從上述內(nèi)容看，此《經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書》有兩方面含義：一是保證提供材料的真實(shí)性，二是愿意承擔(dān)因材料失實(shí)引起的經(jīng)濟(jì)后果。這兩種承諾，是否屬"經(jīng)濟(jì)擔(dān)保"呢？
經(jīng)濟(jì)擔(dān)保一般是指在民事糾紛案件訴訟時(shí)，利害關(guān)系人因情況緊急，不立即申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全將會(huì)使其合法權(quán)益受到難以彌補(bǔ)的損害的，可以向人民法院申請(qǐng)采取財(cái)產(chǎn)保全措施，但申請(qǐng)人對(duì)此應(yīng)向人民法院提供擔(dān)保。擔(dān)保的目的之一是，一旦法院在未審理案件之前所做出財(cái)產(chǎn)保全強(qiáng)制措施失當(dāng)，從而給被申請(qǐng)人造成經(jīng)濟(jì)損失，這種損失由申請(qǐng)人予以賠償。行政管理機(jī)關(guān)在處理類似民事糾紛案件，有時(shí)也采取相財(cái)產(chǎn)保全措施，以充分保護(hù)雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益。但這種財(cái)產(chǎn)保全必須由申請(qǐng)人提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保為前提。行政機(jī)關(guān)應(yīng)該責(zé)面申請(qǐng)人提供相應(yīng)的資金或財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保，并嚴(yán)格審查其擔(dān)保能力。但此案中的《經(jīng)濟(jì)擔(dān)保書》只是對(duì)將來(lái)發(fā)生情況的一種承諾，并無(wú)明確擔(dān)保對(duì)象，也無(wú)具體擔(dān)保措施，不能視為申請(qǐng)人提供了經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。在此情況下，工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)被投訴產(chǎn)品采取封存時(shí)，應(yīng)慎重行使封存權(quán)。對(duì)于未提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)封存，應(yīng)視為工商行政管理機(jī)關(guān)依職權(quán)主動(dòng)封存。如果封存不當(dāng)，由此引起的給被投訴人所造成的經(jīng)濟(jì)損失，工商行政管理機(jī)關(guān)將承擔(dān)賠償責(zé)任。
關(guān)鍵詞:納稅擔(dān)保;民事?lián)?法律性質(zhì)
中圖分類號(hào):D9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1672-3198(2010)17-0303-01
1 納稅擔(dān)保和民法擔(dān)保之比較分析
1.1 適用方式的比較分析
民事?lián)０l(fā)生在民事、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,可以由當(dāng)事人依法自行設(shè)定。我國(guó)《擔(dān)保法》第2條規(guī)定:“在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,債權(quán)人需要以擔(dān)保方式保障其債權(quán)實(shí)現(xiàn)的,可以依照本法規(guī)定設(shè)定擔(dān)保?！?/p>
納稅擔(dān)保的適用方式是法定的,且只能發(fā)生在稅收征納活動(dòng)中?！抖愂照鞴芊ā泛汀都{稅擔(dān)保試行辦法》中明確的規(guī)定了適用納稅擔(dān)保的三種情形,即稅收保全前的納稅擔(dān)保、離境清稅的納稅擔(dān)保和行政復(fù)議前的納稅擔(dān)保?！逗ｊP(guān)法》也規(guī)定了稅收保全前的擔(dān)保、進(jìn)口貨物先放后驗(yàn)等關(guān)稅擔(dān)保的情形。
1.2 擔(dān)保方式的比較分析
《擔(dān)保法》第2條規(guī)定“擔(dān)保的方式為保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金?！蔽覈?guó)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》及《納稅擔(dān)保試行辦法》明確規(guī)定納稅擔(dān)保的三種方式:納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。納稅擔(dān)保方式排除了定金和留置,較于民法擔(dān)保有所取舍。
在納稅擔(dān)保法律關(guān)系中,就稅收之債而言,強(qiáng)調(diào)納稅人和納稅擔(dān)保人的給付義務(wù),不存在稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人或納稅擔(dān)保人的問(wèn)題,而定金是當(dāng)事人之間互為擔(dān)保的方式,顯然不適用于納稅擔(dān)保。留置是指“按照合同約定占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn),債務(wù)人不按合同的期限履行債務(wù)的,債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定留置該財(cái)產(chǎn),以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償。”稅務(wù)機(jī)關(guān)通常并不事先占有納稅人的財(cái)產(chǎn),留置也不適用于納稅擔(dān)保。但是,《海關(guān)法》中卻存在例外,第60條規(guī)定的“進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人,滯納稅款三個(gè)月的,海關(guān)可以將應(yīng)稅貨物依法拍賣,以變賣所得抵繳稅款”因而具有留置擔(dān)保的特征。留置權(quán)是法定擔(dān)保物權(quán),《擔(dān)保法》第84條和《合同法》第264條規(guī)定了留置權(quán)的適用范圍,除特定合同之外,占有債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的不能成立留置權(quán)。由此,《海關(guān)法》中“留置擔(dān)?！鄙形吹玫搅⒎ù_認(rèn)。
1.3 責(zé)任范圍的比較分析
民法上擔(dān)保的責(zé)任范圍一般包括主債權(quán)及其利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。折價(jià)或者拍賣變賣抵押物、質(zhì)物后,其價(jià)款不足清償部分,由債務(wù)人清償。
《納稅擔(dān)保試行辦法》第5條規(guī)定:“納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用,質(zhì)押保管費(fèi)用,以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。用于納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金,并考慮相關(guān)的費(fèi)用。納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不足以抵繳稅款、滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人或納稅擔(dān)保人繼續(xù)追繳?！笨梢?jiàn),我國(guó)的納稅擔(dān)保為全額擔(dān)保,納稅擔(dān)保人的責(zé)任并不以提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為限,因?yàn)榉少x予稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)追繳的權(quán)利。
1.4 保證規(guī)定的比較分析
《擔(dān)保法》第7條規(guī)定:“具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民,可以作保證人?！?第8、9、10條規(guī)定了不得作為保證人的情形。保證的方式為一般保證和連帶責(zé)任保證。
《納稅擔(dān)保試行辦法》第8條規(guī)定:“納稅保證人,是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上的,自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)的價(jià)值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金的,為具有納稅擔(dān)保能力。”不得作為納稅保證人在第9條中做出規(guī)定,增加了不得作為納稅保證人七種情形,對(duì)擔(dān)保人的擔(dān)保能力也明確化、標(biāo)準(zhǔn)化?？梢?jiàn),納稅保證人的資格嚴(yán)于民事保證?！都{稅擔(dān)保試行辦法》第7條規(guī)定了納稅保證的方式,即連帶責(zé)任保證,排除一般保證,當(dāng)納稅人在規(guī)定期限屆滿未繳清稅款及滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅保證人在其擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。
1.5 強(qiáng)制擔(dān)保的比較分析
納稅擔(dān)保與民事?lián)５娘@著差異之一在于是否存在強(qiáng)制擔(dān)保的問(wèn)題。民法的基本原則為平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用,擔(dān)保的設(shè)定完全遵循意思自治,不存在強(qiáng)制擔(dān)保?！抖愂照鞴芊ā返?8條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)“在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象”時(shí),責(zé)令納稅人提供擔(dān)保,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)即可采取稅收保全措施,這屬于強(qiáng)制擔(dān)保。
1.6 擔(dān)保成立的比較分析
民法上擔(dān)保合同的成立基于雙方當(dāng)事人的合意。納稅擔(dān)保的成立雖然也是以稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、納稅擔(dān)保人的意思表示一致為基礎(chǔ),但是稅務(wù)機(jī)關(guān)卻處于主導(dǎo)地位,納稅人、擔(dān)保人處于弱勢(shì)。第一,《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第62條規(guī)定,納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,方為有效。《納稅擔(dān)保試行辦法》第7條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的,保證成立;稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的,保證不成立。納稅抵押和納稅質(zhì)押的成立也是以稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)為前提。第二,納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書。納稅擔(dān)保書屬于格式文書。對(duì)于抵押和質(zhì)押納稅擔(dān)保,還應(yīng)由擔(dān)保人按規(guī)定填寫財(cái)產(chǎn)清單,且財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)才有效力。
1.7 擔(dān)保實(shí)現(xiàn)的比較分析
民法擔(dān)保中當(dāng)事人的法律地位平等,條件具備時(shí),擔(dān)保權(quán)人可以要求義務(wù)人為或不為一定的行為,但這種請(qǐng)求需有對(duì)方的配合才能實(shí)現(xiàn)。擔(dān)保權(quán)人沒(méi)有強(qiáng)制對(duì)方履行或者直接將擔(dān)保物拍賣、變賣的權(quán)利,只能向法院,據(jù)判決申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。
納稅擔(dān)保與民事?lián)?shí)現(xiàn)方式的差異,表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的自力執(zhí)行權(quán)上。無(wú)論何種方式的納稅擔(dān)保,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅擔(dān)保人均享有自力執(zhí)行權(quán),不需要通過(guò)協(xié)商或啟動(dòng)司法程序。我國(guó)《稅收征管法》第40條規(guī)定:“納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限交納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,即通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,或者扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！?/p>
2 納稅擔(dān)保法律性質(zhì)
基于以上比較分析,顯見(jiàn)兩種法律制度的異同,在異同中對(duì)納稅擔(dān)保法律屬性的界定可從三方面分析:
2.1 公法屬性――保障國(guó)家稅收實(shí)現(xiàn)
施正文教授在《稅收債權(quán)論》中定義稅收之債:“作為稅收債權(quán)人的國(guó)家或地方政府得請(qǐng)求作為稅收債務(wù)人的納稅人履行繳納稅款這一金錢給付的法律關(guān)系。”稅收之債是公法之債。基于稅收之債產(chǎn)生的納稅擔(dān)保,必然具有公法屬
性。其公法屬性體現(xiàn)在擔(dān)保成立,實(shí)現(xiàn),法律救濟(jì)和法律
責(zé)任等方面。賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保法律關(guān)系中的主導(dǎo)地位,最大限度保障國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)。
2.2 私法屬性――維護(hù)納稅人的合法權(quán)益
納稅擔(dān)保作為民法債的擔(dān)保在稅法上的引入,折射出納稅擔(dān)保的私法屬性。其私法屬性體現(xiàn)在納稅擔(dān)保是建立在意思自治形成合意基礎(chǔ)上。事實(shí)上,除為了維護(hù)國(guó)家、公眾利益而賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在程序和實(shí)體上的特權(quán)外,其與民事?lián)Ｔ谛问缴蠋缀鯖](méi)有差異。
2.3 “以公為主、公私兼顧”――透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)
稅收是現(xiàn)代國(guó)家提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ),具有很強(qiáng)的公益性,為了保障公益需求,實(shí)現(xiàn)稅收之債,國(guó)家必須賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的強(qiáng)制執(zhí)行力。納稅擔(dān)保的宗旨是保障稅收債權(quán)的實(shí)現(xiàn),只是在保障稅收安全的前提下,留出私法合意的空間,本質(zhì)上反映出公共利益優(yōu)于個(gè)人利益。因此,納稅擔(dān)保兼具公法和私法的雙重屬性,是公法私法化和私法公法化在稅法上的體現(xiàn)。但為避免法律適用上的沖突,兩種屬性并不具有同等地位,而是“以公為主,公私兼顧”即:納稅擔(dān)保的公法屬性居于主導(dǎo)地位,在保障國(guó)家稅收債權(quán)的前提下,兼顧保護(hù)納稅人、納稅擔(dān)保人合法權(quán)利,滿足納稅人的合法要求,避免給納稅人帶來(lái)不必要的損害,達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、納稅擔(dān)保人之間權(quán)利、義務(wù)的相對(duì)平衡。
參考文獻(xiàn)
[1]金永恒.論稅收擔(dān)保的法律屬性[J].山西大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2006,(04).
根據(jù)貴公司與XXXXXXXX有限公司(下稱委托人/借款人)簽署的編號(hào)為XXXXXXXXXXXXXX號(hào)的《委托擔(dān)保協(xié)議書》，貴公司為委托人/借款人向XX銀行XX分行(債權(quán)人/受益人)所申請(qǐng)的期限為X年 金額為 人民幣 (幣種)XX萬(wàn)元的貸款(貸款/工程/其他)提供貸款(貸款/履約/其他)擔(dān)保。 本人XXX應(yīng)借款人/委托人的請(qǐng)求，愿意以反擔(dān)保保證人(以下簡(jiǎn)稱反擔(dān)保人)的身份向貴公司提供無(wú)限連帶責(zé)任保證反擔(dān)保，現(xiàn)出具以貴公司為唯一受益人的、無(wú)條件的、不可撤銷的、無(wú)限連帶責(zé)任的反擔(dān)保保證書，并做如下保證：
一、本反擔(dān)保保證書所擔(dān)保的債權(quán)種類為：依據(jù)委托人/借款人與貴公司簽訂的《委托擔(dān)保協(xié)議書》中約定，由貴公司為委托人/借款人向債權(quán)人/受益人提供的金額為人民幣 (幣種)XX萬(wàn)元的 貸款(貸款/工程/其他)擔(dān)保而對(duì)委托人/借款人享有的債權(quán)。具體的內(nèi)容以委托人/借款人與債權(quán)人/受益人簽訂的合同或協(xié)議以及貴公司與債權(quán)人/受益人簽訂的保證合同或保函之約定為準(zhǔn)。
二、本反擔(dān)保保證書擔(dān)保的范圍包括：貴公司所擔(dān)保的借款本金(借款本金/履約金/其他)、利息、罰息、復(fù)利、違約金、損害賠償金、貸款人以及貴公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用(包括但不限于訴訟或仲裁費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保全或證據(jù)保全費(fèi)、強(qiáng)制執(zhí)行費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、拍賣費(fèi)、鑒定費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、調(diào)查取證費(fèi)等)。
三、本反擔(dān)保保證書項(xiàng)下的保證期間為：自本反擔(dān)保保證書生效之日起至貴公司代委托人/借款人向債權(quán)人/受益人償還擔(dān)保債務(wù)之日后兩年。
四、本反擔(dān)保人保證對(duì)委托人/借款人的上述全部債務(wù)(如本保證書第二條所述)負(fù)有法律上和經(jīng)濟(jì)上代為清償?shù)牧x務(wù)和責(zé)任。若委托人/借款人未能按約履行其與債權(quán)人/受益人簽訂的借款合同或相關(guān)合同中約定的債務(wù)，本反擔(dān)保人保證在收到貴公司索償通知書后十五個(gè)工作日內(nèi)無(wú)條件地代為清償，不得有任何異議。
五、本反擔(dān)保人特別保證：如貴公司還同時(shí)享有由委托人/借款人或其他任何第三人提供的物的反擔(dān)?；蜻B帶責(zé)任保證反擔(dān)保，不論貴公司是否向上述物的反擔(dān)保人或其他連帶責(zé)任保證反擔(dān)保人提出承擔(dān)反擔(dān)保責(zé)任的請(qǐng)求，本反擔(dān)保人自愿優(yōu)先承擔(dān)對(duì)貴公司的連帶保證反擔(dān)保責(zé)任，無(wú)條件地承擔(dān)第一位的反擔(dān)保責(zé)任，并承諾放棄一切抗辯權(quán)。
六、本反擔(dān)保保證書不因上述委托擔(dān)保協(xié)議書、委托人/借款人與債權(quán)人/受益人簽訂的合同、貴公司與債權(quán)人/受益人簽訂的保證合同或保函的任何修改、補(bǔ)充、刪除，而受到影響或失效，本反擔(dān)保保證書不受上述協(xié)議或合同效力的影響，本反擔(dān)保保證書始終有效。
七、反擔(dān)保人在此確認(rèn)并保證：
1、反擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況足以保證反擔(dān)保人有能力履行此項(xiàng)反擔(dān)保;
2、反擔(dān)保人愿以擁有的全部資產(chǎn)(包括家庭財(cái)產(chǎn))承擔(dān)連帶保證責(zé)任;
3、反擔(dān)保人同意向貴公司提供全部資產(chǎn)清單，如貴公司認(rèn)為有必要，可對(duì)清單中所列財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估費(fèi)用由反擔(dān)保人承擔(dān);
4、反擔(dān)保人保證對(duì)清單中所列財(cái)產(chǎn)擁有完全的所有權(quán)。從本合同簽訂之日起，反擔(dān)保人非征得貴公司同意，不再自行處分以上財(cái)產(chǎn)(包括設(shè)定抵押、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓等)。如貴公司認(rèn)為有必要，可對(duì)其中部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)、設(shè)定抵押、質(zhì)押，反擔(dān)保人保證協(xié)助辦理有關(guān)登記手續(xù)(如設(shè)定抵押、質(zhì)押，則另行簽訂抵押、質(zhì)押反擔(dān)保合同，本反擔(dān)保保證書具有同等法律效力);
5、如以上全部資產(chǎn)尚不足以承擔(dān)對(duì)貴公司的反擔(dān)保責(zé)任，則反擔(dān)保人保證對(duì)不足部分繼續(xù)承擔(dān)清償責(zé)任，直到本反擔(dān)保保證書第二條所述款項(xiàng)及費(fèi)用全部還清為止。
八、本反擔(dān)保保證書下的反擔(dān)保是反擔(dān)保人的連續(xù)性義務(wù)和責(zé)任，其連續(xù)性不受任何爭(zhēng)議、索賠和法律程序的影響，也不因委托人/借款人是否分立、合并、重組、改制、破產(chǎn)、無(wú)力清償、喪失企業(yè)資格、更改組織章程，以及發(fā)生任何本質(zhì)上的變更而有任何改變。本反擔(dān)保保證書更不受委托人/借款人與其他方簽訂的任何合同、協(xié)議、文件的制約，本反擔(dān)保保證書始終有效。
九、本反擔(dān)保保證書適用中華人民共和國(guó)法律、法規(guī)。若因本反擔(dān)保保證書引起的或與本反擔(dān)保保證書有關(guān)的任何爭(zhēng)議、分歧、糾紛，首先應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決，協(xié)商不成的，應(yīng)當(dāng)按照以下第1項(xiàng)規(guī)定的方式解決爭(zhēng)議：
1、向本反擔(dān)保保證書受益人所在地人民法院提訟。
2、向 仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。
十、貴公司的任何通知以及向反擔(dān)保人提出的要求可以書面形式按本反擔(dān)保書列明的地址送達(dá)反擔(dān)保人，反擔(dān)保人聯(lián)系方式發(fā)生變化，反擔(dān)保人在變化后三個(gè)工作日內(nèi)書面通知貴公司。任何通知或要求按照該聯(lián)系方式發(fā)送，應(yīng)視為在下述時(shí)間送達(dá)：
①如為信函，以郵戳所示日期為送達(dá)之日;
②如為傳真，發(fā)送之日即為送達(dá)之日;
③如為專人遞送，收件人簽收之日為送達(dá)之日;
④如交由專業(yè)快遞公司遞送，以寄件人交寄后滿三日為送達(dá)之日。 任何文件或要求送達(dá)到反擔(dān)保人的地址，即視為送達(dá)。
反擔(dān)保人(簽字)： 地址： (指模)： 電話：
身份證號(hào)碼： 年 月 日
反擔(dān)保人配偶聲明：
二、我國(guó)立法中的相關(guān)規(guī)定
在我國(guó)立法中，涉及到公共秩序保留制度的部分條款如下: 《民法通則》第一百五十條; 《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第二百七十六條第二款、第二百八十二條; 《涉外民事關(guān)系法律適用法》第五條; 《中華人民共和國(guó)民用航空器法》第一百九十條; 《海商法》第二百七十六條等。從以上所列舉的五大法中的六條法律規(guī)定中，不難看出我國(guó)對(duì)于公共秩序內(nèi)涵的界定主要有兩大類，即社會(huì)公共利益與法律的基本原則、國(guó)家主權(quán)、安全或社會(huì)公共利益; 前者如( 一) 、( 三) 、( 四) 、( 五) ，后者如( 二) 。對(duì)于這兩類表述的異同，筆者認(rèn)為主要有: 這兩類法律規(guī)定都是采用直接限制的立法模式，發(fā)揮了公共秩序保留的消極否定作用; 二者的適用標(biāo)準(zhǔn)均采用了結(jié)果說(shuō)，即當(dāng)外國(guó)法律、判決裁定等的適用危及我國(guó)的實(shí)際利益時(shí)，才援用該制度排除其適用。關(guān)于二者的異同，第一類是對(duì)外國(guó)法律或國(guó)際慣例條款的排除，而第二類則是對(duì)外國(guó)法院請(qǐng)求協(xié)助事項(xiàng)、判決、裁定的不承認(rèn)與不執(zhí)行; 即前者是法律適用的問(wèn)題，而后者是司法實(shí)踐行為。
三、我國(guó)法律規(guī)定的待完善之處
從以上法律規(guī)定中，筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行立法中的公共秩序保留制度存在以下不足:
( 一) 名稱需明確
在以上法條中，我們可以直接看出，法條中并未出現(xiàn)公共秩序的字眼，而是以社會(huì)公共利益、法律基本原則、國(guó)家主權(quán)、安全代替，這對(duì)于進(jìn)一步明確公共秩序的內(nèi)涵與范圍并無(wú)較大作用，反而是對(duì)其進(jìn)行模糊化處理的結(jié)果。既然該制度已被我國(guó)接受，那么就應(yīng)該在法律條文中使用此名稱，繼而明確公共秩序的范圍。
( 二) 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不明確
我國(guó)并未出臺(tái)相關(guān)司法、立法解釋，對(duì)社會(huì)公共利益的標(biāo)準(zhǔn)予以說(shuō)明，這使得法官在進(jìn)行評(píng)判時(shí)享有極大的自由裁量權(quán)，不同法官的結(jié)果極有可能截然相反，極大的不確定性與不可預(yù)測(cè)性，使得當(dāng)事人無(wú)法形成一個(gè)合理的心理預(yù)期。此外，很容易在司法實(shí)踐中導(dǎo)致有的法院對(duì)社會(huì)公共利益做出不合理的寬泛解釋，擴(kuò)大該制度的適用，以是否損害地方、部門利益作為評(píng)判外國(guó)判決的執(zhí)行是否違背社會(huì)公共利益的尺度，這將嚴(yán)重?fù)p害中國(guó)司法公正的聲譽(yù)，進(jìn)而有損于正常的對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往。雖然說(shuō)正是公共秩序的不確定性賦予了其顯著的靈活性，但筆者認(rèn)為不確定性與靈活性應(yīng)當(dāng)被規(guī)定在合理限度以內(nèi); 只有這樣，才能使法律不失其本應(yīng)有的最低標(biāo)準(zhǔn)的確定性，同時(shí)也對(duì)法官的自由裁量權(quán)有所限制，繼而保障當(dāng)事人對(duì)于判決結(jié)果的可預(yù)測(cè)性。英美法系因其判例法的傳統(tǒng)，可借鑒判例對(duì)案件事實(shí)予以認(rèn)定; 筆者認(rèn)為我國(guó)可以盡快出臺(tái)相關(guān)的立法解釋與司法解釋，當(dāng)然最高院的案例匯編也具有一定的參考價(jià)值。
( 三) 法官自由裁量權(quán)的把握
由于我國(guó)立法對(duì)于公共秩序的規(guī)定十分籠統(tǒng)，尚未規(guī)定具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)，那么各法官在審理案件時(shí)就要依據(jù)自己的內(nèi)心確信加以評(píng)判，這就使得法官的自由裁量權(quán)在此過(guò)程中發(fā)揮極大的作用。倘若行使的好，那么會(huì)作出足以使得雙方都信服的判決、裁定，最終維護(hù)我國(guó)的公共利益;反之則會(huì)產(chǎn)生濫用裁量權(quán)致使我國(guó)公共秩序受損的情況發(fā)生。
四 、相關(guān)案例評(píng)析
( 一) 永寧公司案
1. 簡(jiǎn)要評(píng)析
《紐約公約》中只是規(guī)定了對(duì)于違反一國(guó)公共政策的外國(guó)法院的判決、裁定，本法院可以不予承認(rèn)、執(zhí)行，但同樣未對(duì)何為公共政策、公共政策的范圍進(jìn)行明確，而是將該問(wèn)題留給了各國(guó)法院，由其立法或者法官自由裁決予以認(rèn)定，這也就增加了此問(wèn)題的不確定性。我國(guó)與法國(guó)均加入了此公約，因此對(duì)于兩國(guó)有約束力。本案例中，公共政策所指向的是我國(guó)的司法主權(quán)與法院的司法管轄權(quán)。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)法院已經(jīng)對(duì)二者的租賃糾紛行使了管轄權(quán)并采取臨時(shí)保全措施，而國(guó)際仲裁庭在此情況下仍然做出自己的裁定，并要求永寧公司支付相關(guān)費(fèi)用，這就是對(duì)我國(guó)法院生效判決的漠視，侵犯了我國(guó)法院的司法管轄權(quán)，損害了其權(quán)威性，進(jìn)而侵犯了我國(guó)的主權(quán); 該情況正好符合了《紐約公約》中的公共政策，進(jìn)而依照我國(guó)《民事訴訟法》中對(duì)于公共利益的描述，符合了請(qǐng)求承認(rèn)與執(zhí)行的裁定違反我國(guó)主權(quán)這一要件，因而最高人民法院最終做出批復(fù)對(duì)于此裁定不予承認(rèn)和執(zhí)行。
2. 筆者對(duì)于本案審理過(guò)程存在的三點(diǎn)疑惑
( 1) 筆者認(rèn)為，對(duì)于濟(jì)南中院能否行使管轄權(quán)的首要條件是確定本案爭(zhēng)議是否與合同有關(guān)或是否是因執(zhí)行合同所發(fā)生的，若屬于因合同產(chǎn)生的糾紛，那么就應(yīng)該適用仲裁條款，因?yàn)橹俨脳l款是雙方當(dāng)時(shí)在出于自愿的情況下做出的排除法院管轄的決定。在本案中，濟(jì)南中院認(rèn)為對(duì)于之后作為股東加入的蘇拉么公司并沒(méi)有約束力，因此不適用合同第58 條之約定，也就是排除了仲裁而由法院管轄。
( 2) 筆者認(rèn)為，在本案中，濟(jì)南中院排除仲裁約定、獲得管轄權(quán)后，首先要做的便是尋找解決該糾紛所適用的準(zhǔn)據(jù)法。但從現(xiàn)有案情中看，并未發(fā)現(xiàn)濟(jì)南中院根據(jù)法院地沖突規(guī)范去尋找外國(guó)法的這一基本過(guò)程，似乎是直接依據(jù)我國(guó)法律規(guī)定予以判決并采取臨時(shí)性財(cái)產(chǎn)保全措施，這是否存在不妥，是否侵犯了被告的合法利益?
( 3) 違反國(guó)內(nèi)強(qiáng)行法是否等于違反公共政策。在本案中，濟(jì)南法院以仲裁庭所做裁定違反我國(guó)現(xiàn)行立法關(guān)于保全措施專屬權(quán)的強(qiáng)行性規(guī)定為由，判定其違反了我國(guó)公共政策而不予承認(rèn)。筆者認(rèn)為，采用公共秩序保留、適用本國(guó)法的原因是在于外國(guó)法院的判決、裁定等侵犯了我國(guó)社會(huì)廣大公眾的根本權(quán)益，是整體利益，倘若簡(jiǎn)單、直接稱裁決違反內(nèi)國(guó)法的強(qiáng)制性規(guī)定而拒絕承認(rèn)其效力，是否過(guò)于草率，是否混淆了強(qiáng)行法與公共政策的概念? 如此一來(lái)，便是濫用公共秩序保留制度的行為，不僅侵害了案件當(dāng)事人的合法、合理權(quán)益，而且會(huì)影響我國(guó)司法謹(jǐn)慎、公正的積極形象。
( 二) 其他判決
筆者在北大法寶中以涉外、公共秩序?yàn)殛P(guān)鍵詞，搜索了涉及到公共秩序保留制度的案例，經(jīng)過(guò)篩選后，存在五個(gè)有效案例。在這五個(gè)案例中，一個(gè)是關(guān)于合同糾紛中上訴人主張擔(dān)保書因違反我國(guó)公共利益而無(wú)效的，其余四個(gè)均為當(dāng)事人申請(qǐng)撤銷外國(guó)仲裁裁決、認(rèn)為該裁決違背我國(guó)社會(huì)公共利益的問(wèn)題。人民法院的判決結(jié)果均為不予支持上訴人或申請(qǐng)人的訴訟請(qǐng)求，這足以可見(jiàn)我國(guó)法院對(duì)于適用公共秩序保留制度而不予承認(rèn)或執(zhí)行外國(guó)已做出的判決、仲裁裁決的謹(jǐn)慎態(tài)度。從這五個(gè)案例中，筆者歸納出人民法院駁回申請(qǐng)人請(qǐng)求撤銷外國(guó)裁決的兩點(diǎn)理由:
1. 仲裁內(nèi)容是否符合約定、法定仲裁裁決的事項(xiàng)是否屬于雙方仲裁協(xié)議的約定內(nèi)容或者是否屬于仲裁協(xié)議可仲裁的內(nèi)容將直接導(dǎo)致雙方當(dāng)事人對(duì)于裁決的接受度。在其認(rèn)為仲裁事項(xiàng)不屬于仲裁條款的約定事項(xiàng)時(shí)，便主張仲裁庭無(wú)權(quán)仲裁而應(yīng)交由法院審理; 在認(rèn)為仲裁事項(xiàng)超出了仲裁法的明文規(guī)定時(shí)，便主張仲裁裁決違法，并損害了對(duì)該事項(xiàng)有管轄權(quán)的法定機(jī)關(guān)的權(quán)力。在內(nèi)蒙古雙欣資源控股有限公司等與輝意有限公司等0號(hào)裁決申請(qǐng)案中，申請(qǐng)人訴稱仲裁庭進(jìn)行裁決的內(nèi)容屬于其職權(quán)范圍外的內(nèi)容，而該權(quán)力是屬于行政機(jī)關(guān)的，在此情況下即侵犯了我國(guó)的行政權(quán)，是干預(yù)國(guó)家稅收的行為，損害了公共利益。法院在審理后否定了當(dāng)事人的上訴理由，認(rèn)定仲裁內(nèi)容合法，屬于雙方間的民事糾紛而非公共利益。
2. 違反法律是否等同于違反公共秩序不難發(fā)現(xiàn)，許多人都存在著違反法律即違反公共秩序的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，或者將法律規(guī)避等同于違反法律基本制度、進(jìn)而違反公共秩序。在夏長(zhǎng)海運(yùn)有限公司訴山東海納房地產(chǎn)股份有限公司仲裁裁決案中，法院駁回申請(qǐng)人申請(qǐng)的理由就在于違反了法律規(guī)定并不等于違反了公共秩序，承認(rèn)并執(zhí)行該裁決不損害我國(guó)的社會(huì)利益，至于深層原因，合議庭并未在判決書中予以闡明。
來(lái)州市工商銀行是一家以存、貸款業(yè)務(wù)為主，結(jié)算、電子銀行、國(guó)際業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)并行發(fā)展的國(guó)有商業(yè)銀行，全行員工536人，轄13個(gè)支行，20個(gè)分理處，120個(gè)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，截止2003年12月末全行儲(chǔ)蓄存款5億，對(duì)公存款12億，貸款25億，信貸業(yè)務(wù)長(zhǎng)期以來(lái)是該行的主營(yíng)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，信貸對(duì)來(lái)州市經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，扶持企業(yè)生產(chǎn)，繁榮和活躍商品流通都發(fā)揮了重要作用，但是在這25億貸款中不良貸款占比高達(dá)35%，信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，信貸風(fēng)險(xiǎn)較大，在一定程度上制約和阻礙了來(lái)州工行的健康良性運(yùn)行。究其原因，本人認(rèn)為主要是下列因素造成的：
1.1計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的歷史遺留問(wèn)題
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期來(lái)州工行作為一家國(guó)有專業(yè)銀行，而不是國(guó)有商業(yè)銀行的定位，使得該行過(guò)多地承擔(dān)和充當(dāng)了政府財(cái)政“金庫(kù)”的角色，政府直接干預(yù)，很多政策性貸款應(yīng)運(yùn)而生，來(lái)州工行從此背上了沉重的包袱，而這些政策性貸款90%已逾期。
1.2社會(huì)信用環(huán)境缺失
“人無(wú)信而不立”，長(zhǎng)期以來(lái)來(lái)州市的不少企業(yè)和借款人無(wú)視自身信用，取得銀行貸款后，拒不歸還或久拖不還，全市還沒(méi)有建立起一個(gè)有效、充分、信息共享的信用監(jiān)督懲罰機(jī)制。
1.3經(jīng)濟(jì)資源缺乏，新增貸款的亮點(diǎn)有限
來(lái)州市經(jīng)濟(jì)整體上比較落后，缺乏重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模支柱工業(yè)為主要支撐的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)客戶資源較為缺乏，信貸營(yíng)銷空間有限，我市國(guó)有企業(yè)改制全面鋪開(kāi)，企業(yè)改制所帶來(lái)的信貸資產(chǎn)保全、客戶主體變更分流和信貸市場(chǎng)的重新分割，給信貸工作增加了難度，不良資產(chǎn)顯得更加突出。
1.4銀行自身的問(wèn)題
信貸人員是營(yíng)銷、管理信貸業(yè)務(wù)的主要力量，無(wú)論是從當(dāng)前信貸隊(duì)伍整體素質(zhì)狀況，還是從適應(yīng)信貸業(yè)務(wù)改革與發(fā)展的要求看，信貸隊(duì)伍的建設(shè)都亟待加強(qiáng)。部分信貸人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高，加之銀行內(nèi)部監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制尚未完全確立，從主觀上導(dǎo)致了信貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
1.5貸款結(jié)構(gòu)不合理
流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款和房地產(chǎn)貸款構(gòu)成了來(lái)州工行的三大貸款業(yè)務(wù)板塊，流動(dòng)資金貸款占比高達(dá)80%，該種貸款期限只有一年以下（含一年），風(fēng)險(xiǎn)最難控制、質(zhì)量最難保障、管理最難到位，企業(yè)資金一旦周轉(zhuǎn)不足，信貸風(fēng)險(xiǎn)極易顯現(xiàn)。
1.6貸款分類不科學(xué)
按貸款期限劃分的“一逾兩呆”分類方法，是來(lái)州工行的主要分類方法，按貸款質(zhì)量劃分的“五級(jí)分類法”只是該行的輔助分類方法，很多實(shí)際上已無(wú)償還可能的貸款在“一逾兩呆”分類方法下卻顯示正常，而在五級(jí)分類法下不良貸款卻隱性化，由于適應(yīng)國(guó)際慣例的五級(jí)分類法將逐步成為工行的主導(dǎo)分類方法，原來(lái)隱性化的不良貸款上升較快。
2.來(lái)州市工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策
2.1抓住市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，準(zhǔn)確把握貸款投向
來(lái)州工行要根據(jù)國(guó)家、地方產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)發(fā)展前景、行業(yè)發(fā)展壯況，對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)分類，如將其分為支持類、維持類、限制類、退出類。對(duì)以京福高速公路、東臨公路、交通建設(shè)、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)可予以支持，對(duì)經(jīng)營(yíng)無(wú)望，無(wú)資金流的企業(yè)應(yīng)及時(shí)退出。
2.2建立科學(xué)高效的內(nèi)部信貸管理機(jī)制
2.2.1強(qiáng)化信貸原則和貸款決策程序，建立貸款評(píng)估決策機(jī)制。要定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及償債能力等進(jìn)行綜合評(píng)估，以此作為貸款的審查與批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握企業(yè)借款。
2.2.2堅(jiān)持從制度入手，進(jìn)一步提高決策水平，堅(jiān)持依法管貸，依法維護(hù)債權(quán)安全和自身的合法權(quán)益。首先要加強(qiáng)對(duì)信貸人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)各種有關(guān)信貸、經(jīng)濟(jì)方面的法律規(guī)定、條例，提高法律意識(shí)，從傳統(tǒng)的按習(xí)慣操作業(yè)務(wù)向依法管貸轉(zhuǎn)變。其次是要在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照法律規(guī)定內(nèi)容辦事，對(duì)各種貸款申請(qǐng)、借據(jù)、合同擔(dān)保書、抵押書等凡涉及法律明確規(guī)定的內(nèi)容、條款要一絲不茍，堅(jiān)持執(zhí)行。既要依法規(guī)范自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也要依法規(guī)范客戶的各種行為。
2.2.3全面實(shí)行審貸分離和按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃分信貸審批權(quán)限的分級(jí)審批制，充分發(fā)揮資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的集體決策作用，防止“一言堂”和“拍腦袋”決策，實(shí)行貸款簽批責(zé)任人制和崗位權(quán)責(zé)制約。應(yīng)逐步建立以“權(quán)限管理、體制約束、風(fēng)險(xiǎn)度量”為核心，以企業(yè)凈資產(chǎn)或抵押為授信依據(jù)，充分運(yùn)用量化指標(biāo)預(yù)測(cè)和評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)度高低劃分審批權(quán)限，實(shí)施部門、崗位和程序三項(xiàng)制約信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，從而實(shí)現(xiàn)從“貸款審批權(quán)限下的數(shù)量管理”到“貸款風(fēng)險(xiǎn)界定貸款審批權(quán)的質(zhì)量管理”的轉(zhuǎn)變。
2.2.4建立貸后稽核制度和信貸崗位離任審計(jì)制及崗位調(diào)換制，加強(qiáng)對(duì)信貸人員的管理，嚴(yán)防違規(guī)行為和工作疏忽現(xiàn)象發(fā)生。
2.2.5統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化。統(tǒng)一企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。具體講應(yīng)包括：企業(yè)法人代表個(gè)人資料，企業(yè)的信用狀況及有無(wú)違約記錄，企業(yè)的償債能力、成長(zhǎng)能力、盈利能力，目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及有無(wú)違紀(jì)記錄，企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平及市場(chǎng)發(fā)展前景等。一般說(shuō)來(lái)，工行必須每一年或半年對(duì)現(xiàn)有信貸客戶進(jìn)行一次信用等級(jí)評(píng)審，并對(duì)照原有評(píng)級(jí)進(jìn)行調(diào)整。
2.2.6應(yīng)大力推廣貸款五級(jí)分類法，以真實(shí)反映貸款質(zhì)量，通過(guò)這一分類法對(duì)企業(yè)貸款進(jìn)行監(jiān)控。
2.2.7要在繼續(xù)強(qiáng)化一級(jí)法人制度的前提下，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)制度.對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門以及信貸工作人員，進(jìn)行科學(xué)合理的授權(quán)，既要考慮充分調(diào)動(dòng)各部門和個(gè)人的積極性，又要防止權(quán)力過(guò)大，尤其是要盡快建立和完善各部門、各崗位之間的相互制約關(guān)系和制度。
2.3轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度
2.3.1建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)與轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。借鑒西方銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上述貸款風(fēng)險(xiǎn)衡量新標(biāo)準(zhǔn)，力爭(zhēng)使每一筆貸款都能置于銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督之下，及早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆，以便采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)。
2.3.2建立健全銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)考核力度，認(rèn)真做好企業(yè)信息反饋工作。來(lái)州工行要充分利用信貸管理系統(tǒng)和人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、貸款使用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況，根據(jù)監(jiān)測(cè)信息隨時(shí)進(jìn)行電腦分析，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，提出預(yù)警信息，采取防范化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
2.3.3建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。依據(jù)借款人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資產(chǎn)負(fù)債情況、管理層的管理水平及管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、市場(chǎng)進(jìn)入情況等確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，除對(duì)信用優(yōu)良的企業(yè)可發(fā)放部分信用貸款外(應(yīng)嚴(yán)格條件、逐步減少)，其它均采取擔(dān)保、抵押貸款等方式。
2.3.4對(duì)歷史遺留問(wèn)題，實(shí)行“新老劃斷，分類管理”。對(duì)過(guò)去的貸款，凡沒(méi)有辦理合法有效的抵(質(zhì))押或擔(dān)保手續(xù)的，要對(duì)照《擔(dān)保法》采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，努力把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；對(duì)新發(fā)放貸款。要嚴(yán)格貸款管理與發(fā)放程序，明確第一責(zé)任人，實(shí)行“連帶責(zé)任制”與“永久責(zé)任制”，堅(jiān)持誰(shuí)調(diào)查誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)放款誰(shuí)收回的原則，堅(jiān)決卡住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，抵(質(zhì))押、擔(dān)保手段是貸款重要的第二還款來(lái)源，故要嚴(yán)格評(píng)估其價(jià)值，防止人為因素，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。
2.3.5修訂、完善各項(xiàng)信貸管理制度，保證各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項(xiàng)信貸管理制度的貫徹落實(shí)。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實(shí)施《信貸檔案管理實(shí)施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進(jìn)行明文規(guī)定，指派專人負(fù)責(zé)，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料虛假問(wèn)題，可以考慮建立“四相符審核”和“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失實(shí)責(zé)任賠償制度”。具體來(lái)說(shuō)，就是：一方面銀行本身對(duì)借款企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、原始憑證和重要實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，做到“四相符”；另一方面可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對(duì)銀行貸款申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，作為銀行審批貸款的依據(jù)，并同時(shí)在合同中規(guī)定，如因其報(bào)告不實(shí)而致使貸款損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人及其所在事務(wù)所負(fù)責(zé)全額賠償銀行因此而受到的損失。
2.4建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化與保障機(jī)制，合理處理信貸風(fēng)險(xiǎn)
2.4.1建立信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。在實(shí)際操作過(guò)程中，一方面可采取更換貸款方式的方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給借款人或擔(dān)保人；另一方面可由銀行和借款企業(yè)及其擔(dān)保企業(yè)分別向保險(xiǎn)公司辦理資金和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)貸款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司按投保情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。此外還可以采取根據(jù)貸款性質(zhì)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給地方政府的方法。即根據(jù)貸款合同條款規(guī)定，凡由地方政府承諾的項(xiàng)目，當(dāng)借款人不能按時(shí)償還債務(wù)時(shí)，地方政府要負(fù)責(zé)組織還款。
2.4.2建立信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)企業(yè)原有的債務(wù)可采取債務(wù)重組的方式，明確原有銀行債務(wù)的數(shù)額、承繼人、償還期以及償還方式，制定具體的償還計(jì)劃，督促企業(yè)從銷售收入中提取一定比例的資金，專戶儲(chǔ)存，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)基金。
2.4.3采取份額分散、對(duì)象分散、期限分散、行業(yè)分散等方式，建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。份額分散，即對(duì)貸款額度巨大的資金項(xiàng)目。采取銀團(tuán)貸款的方式。使來(lái)州工行只承擔(dān)有限份額。對(duì)象分散，即對(duì)某一客戶的貸款不能超過(guò)該行資本總額的一定比例，要實(shí)行貸款最高限額管理制度，防止風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中。期限分散，將貸款按一定比例分散到幾種期限不等的貸款中，通過(guò)長(zhǎng)、中、短期貸款的互相搭配、協(xié)調(diào)運(yùn)用，分散由時(shí)間因素而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指銀行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期的需要適時(shí)地將貸款分散在不同行業(yè)，避免因個(gè)別行業(yè)的大起大落給銀行帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
2.5實(shí)施信貸審批人員專職化和專業(yè)化制度，完善經(jīng)營(yíng)人員激勵(lì)機(jī)制
2.5.1審批人員專職化。長(zhǎng)期以來(lái)，來(lái)州工行并無(wú)專職的信貸審批人員。信貸審批人員往往是由有一定行政職務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，審批人員不能將主要精力集中于審核分析，審批工作只是其繁瑣行政事務(wù)工作中的一個(gè)方面。參考西方一些商業(yè)銀行的工作方法，審批工作可由專職人員擔(dān)任，其根據(jù)自己的判斷，獨(dú)立地提出意見(jiàn)，僅對(duì)信貸項(xiàng)目負(fù)責(zé)。這一方式的優(yōu)點(diǎn)在于，它迫使信貸審批人員把全部精力集中于信貸審批工作，深入分析每一個(gè)信貸項(xiàng)目，提出有價(jià)值的觀點(diǎn)。審批人員可由專人進(jìn)行管理，并設(shè)審批會(huì)議制度對(duì)其表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)判。對(duì)審批人員的任職資格應(yīng)有所規(guī)定，如一定的工作年限，一定的技術(shù)水平等等。但更為重要的是專職審批人這一制度本身產(chǎn)生的壓力與動(dòng)力，可以有效提高目前國(guó)有商業(yè)銀行增量信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。
2.5.2審批人員專業(yè)化。要培養(yǎng)一批信貸工作經(jīng)驗(yàn)豐富，年富力強(qiáng)，懂財(cái)務(wù)、懂法律、懂管理、懂計(jì)算機(jī)的信貸人員，要逐步從“職務(wù)審貸“向“專家審貸”過(guò)渡。
2.5.3對(duì)信貸經(jīng)營(yíng)部門建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。防范風(fēng)險(xiǎn)并非對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)束手縛腳，而是要激勵(lì)為銀行效益努力工作的員工，約束損害銀行利益的做法。做到這一點(diǎn)，必須要激勵(lì)與處罰并重。對(duì)國(guó)有銀行而言，首先強(qiáng)調(diào)的是要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，提高開(kāi)拓市場(chǎng)能力，使責(zé)任與利益二者緊密相聯(lián)，以增進(jìn)經(jīng)營(yíng)人員在艱苦市場(chǎng)環(huán)境中積極開(kāi)拓的動(dòng)力，從信貸源頭降低風(fēng)險(xiǎn)。
2.5.4建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制度。在成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在信貸管理過(guò)程中起著不可替代的作用?？蛻艚?jīng)理必須與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一起合作，才能最終決定一筆貸款的發(fā)放。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，進(jìn)行客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，決定貸款的授信、發(fā)放等等，其具備有“最后一只筆”和最后責(zé)任人的職能，處在屬于后臺(tái)部門的貸款審批中心?？紤]到來(lái)州市工行目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，若要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，必須要建立相關(guān)的考試和選拔“準(zhǔn)入”制度，合理了界定風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理之間的職責(zé)劃分，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。
2.6完善對(duì)信貸企業(yè)的制度建設(shè)，實(shí)施銀企共擔(dān)信貸風(fēng)險(xiǎn)制度，從根本上降低信貸風(fēng)險(xiǎn)
2.6.1繼續(xù)堅(jiān)持“區(qū)別對(duì)待，擇優(yōu)抉擇”的原則，盤活貸款存量，優(yōu)化貸款增量。來(lái)州工行對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中的信貸風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)認(rèn)真、清醒、全面的認(rèn)識(shí)，不能談虎色變，實(shí)行一刀切。要主動(dòng)改進(jìn)服務(wù)，主動(dòng)送貸上門，大力支持和傾斜；對(duì)轉(zhuǎn)制后扭虧有望的企業(yè)，要積極推行“支幫促”活動(dòng)，實(shí)行“一廠一策”；對(duì)資不抵債，長(zhǎng)期虧損或扭虧無(wú)望的企業(yè)，鼓勵(lì)和促進(jìn)其改制，把債務(wù)落實(shí)到新的經(jīng)濟(jì)主體，明確承貸主體。要想方設(shè)法盤活現(xiàn)有信貸資產(chǎn)質(zhì)量，嚴(yán)把新增信貸資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)，多渠道多方式提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.6.2實(shí)行企業(yè)與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)制度，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。(1)實(shí)行企業(yè)新上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目自籌資本金制度。凡企業(yè)新上固定資產(chǎn)項(xiàng)目，必須自籌30%~50％的資本金，并存入主辦銀行賬戶，實(shí)行監(jiān)督。凡企業(yè)自籌資金未落實(shí)到位，有關(guān)部門不予立項(xiàng)，銀行不予申報(bào)項(xiàng)目，不予發(fā)放貸款支持。(2)實(shí)行企業(yè)貸款預(yù)交風(fēng)險(xiǎn)保證金制度。凡是企業(yè)從銀行取得貸款，應(yīng)扣除10%~20％的補(bǔ)償性余額留存銀行。所謂補(bǔ)償性余額，即企業(yè)貸款時(shí)，銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比計(jì)算的最低存款額。通過(guò)補(bǔ)償性余額的留存，從企業(yè)角度來(lái)講，可以增進(jìn)其信用意識(shí)及積極主動(dòng)還款意識(shí)，提高償債能力；從銀行角度來(lái)講，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償可能透支的貸款損失。
2.6.3進(jìn)一步完善貸款證制度建設(shè)。貸款證是企業(yè)法人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)借款的資格證明書。貸款證的實(shí)施，增加了企業(yè)負(fù)債的透明度，有助于來(lái)州市工商銀行信貸決策，提高貸款的科學(xué)性，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。目前可從以下幾個(gè)方面的工作入手：一是擴(kuò)大發(fā)證對(duì)象，將目前單一的貸款證形式加以豐富；二是制定統(tǒng)一簡(jiǎn)化的領(lǐng)證手續(xù)，延長(zhǎng)貸款證使用年限；三是盡快實(shí)現(xiàn)貸款證管理的電子化。
2.7加強(qiáng)與政府的溝通，增強(qiáng)政府為銀行創(chuàng)造寬松環(huán)境的積極性，減少因政府行政干預(yù)而帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)
2.7.1針對(duì)不正當(dāng)行政干預(yù)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)生的種種不利影響，來(lái)州市工商銀行應(yīng)加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，理順與地方政府和銀行的關(guān)系。地方政府的主要目標(biāo)是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，而銀行資金也是用來(lái)支持國(guó)家與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的，二者的最終目標(biāo)應(yīng)該是一致的。來(lái)州工行應(yīng)做好對(duì)地方政府的解釋工作，互相體諒，共同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。地方政府更要大力促使企業(yè)改革創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)自身活力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以保證償還貸款本息，真正減輕銀行負(fù)擔(dān)，為銀行創(chuàng)造寬松、良好的投資環(huán)境和條件。當(dāng)然，銀行在資金寬裕，不違背信貸政策的情況下，適當(dāng)?shù)貙?duì)地方予以信貸傾斜，扶植一些地方優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，如醫(yī)藥工業(yè)是我市重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，以次促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
2.7.2密切與政府、金融監(jiān)管部門、法院、公安的聯(lián)系與合作，充分運(yùn)用法律手段和必要的行政手段，借助媒體，對(duì)故意不還貸、賴貸、欠貸企業(yè)與個(gè)人保持威懾力和震懾作用，維護(hù)工行的合法權(quán)益。
2.8強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核工作。
2.8.1轉(zhuǎn)變稽核職能。稽核部門要將信貸工作的各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)在執(zhí)行規(guī)章制度方面的情況作為主要稽核對(duì)象，查驗(yàn)信貸業(yè)務(wù)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)操作崗位的檢查記錄。稽核的重點(diǎn)應(yīng)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)主要經(jīng)辦人員的責(zé)任稽核等方面，由事后稽核控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后稽核相結(jié)合，并以事前預(yù)防性稽核、事中阻滯性稽核為主。
2.8.2配備高素質(zhì)的稽核人員。
2.8.3切實(shí)提高稽核部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。來(lái)州市應(yīng)使稽核部門享有足夠的權(quán)威，使其能在全行范圍內(nèi)獨(dú)立地行使稽核職能，銀行的最高領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)稽核部門的意見(jiàn)和建議給予高度重視和優(yōu)先處理。
3.結(jié)論
信貸風(fēng)險(xiǎn)是伴隨信貸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，有信貸業(yè)務(wù)必然有信貸風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)州市工商銀行應(yīng)正視這一情況，直面風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的困難，迎難而上，科學(xué)管理，規(guī)范運(yùn)作，精密籌劃，大力處置不良貸款，將信貸風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽之中，把風(fēng)險(xiǎn)給銀行造成的損失降低到最低點(diǎn)。
致謝：本文在信息采集、定稿、寫作、打印過(guò)程中得到了張文、胡建軍兩位同志的熱忱幫助，對(duì)他們的辛勤勞動(dòng)在此表示衷心的感謝。
參考文獻(xiàn)：
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[2]信貸進(jìn)與退的實(shí)踐思考李勤《中國(guó)城市金融》2003年第7期
