發(fā)布時(shí)間：2023-03-08 15:25:18
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的分期付款合同樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
(1)可以起訴要求對(duì)方支付某一期未付款及利息，自該期款項(xiàng)逾期未付之日起隨時(shí)向法院提起訴訟。(2)在對(duì)方逾期未付款達(dá)到總款項(xiàng)五分之一，或?qū)Ψ揭匝哉Z、實(shí)際行為等明示不會(huì)按合同付款時(shí)，也可以起訴要求對(duì)方提前償還所有未付款項(xiàng)及利息，并要求償還所有未付款項(xiàng)及利息。
法律依據(jù)：
《合同法》第115條：
當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國擔(dān)保法》約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
（二）抵押權(quán)設(shè)定條款。根據(jù)該條款，房屋所有權(quán)自合同成立時(shí)起即歸買受人享有，為擔(dān)保價(jià)金債權(quán)實(shí)現(xiàn)，出賣人得同時(shí)對(duì)該房屋設(shè)定抵押權(quán)，當(dāng)買受人不支付價(jià)金時(shí)，出賣人得依抵押權(quán)拍賣或變賣房屋并以其價(jià)款優(yōu)先受償。此種約定，較好地解決了抵押擔(dān)保方式的標(biāo)的問題，即買受人毋需另尋抵押而在買賣標(biāo)的房屋上直接設(shè)定抵押權(quán)。對(duì)于這種設(shè)定抵押權(quán)的方式，如何與傳統(tǒng)抵押權(quán)理論相調(diào)和，學(xué)者有不同看法。因?yàn)橐纻鹘y(tǒng)抵押權(quán)理論，抵押物應(yīng)為交易物外的物品，抵押權(quán)設(shè)定條款與此顯有未合。有人認(rèn)為，房屋所有權(quán)依買賣合同移轉(zhuǎn)給買受人后，出賣人與買受人間的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系即發(fā)生了質(zhì)變，買賣合同變成了借貸合同，雙方合同變成了單務(wù)合同，作為買賣合同標(biāo)的房屋已獨(dú)立于由買賣合同演變過來的借貸合同，自然可以為此合同作擔(dān)保（注：參見趙立紅：《公房出售地分期付款與房屋抵押》，《法學(xué)》1992年第3期，第24頁。）。此說雖然解決了分期付款抵押擔(dān)保設(shè)定與抵押物不應(yīng)為交易標(biāo)的物的傳統(tǒng)理論的一致性問題，但其論證卻存在嚴(yán)重缺陷，因?yàn)榉课葙I賣合同怎樣在房屋所有權(quán)移轉(zhuǎn)給買受人后變?yōu)閱蝿?wù)借貸合同的，論者并未給出任何法理依據(jù)，在買賣合同作另造一個(gè)借貸合同，且不說欠缺理論基礎(chǔ)，是否合于當(dāng)事人本意也大可懷疑。照這種認(rèn)識(shí)，如甲將某物賣于乙，并先將買賣標(biāo)的物交付于乙，乙在某期限內(nèi)付款時(shí)，均應(yīng)有兩個(gè)合同存在，一為買賣合同，一為借貸合同，這一看法的錯(cuò)誤，不言自明。如果前述論證不成立，對(duì)于分期付款房屋買賣抵押權(quán)設(shè)定基礎(chǔ)就應(yīng)另尋根據(jù)。依筆者之見，不妨更正關(guān)于交易標(biāo)的本身不得為抵押標(biāo)的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，因?yàn)榈盅簱?dān)保核心在于以買受人所有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)實(shí)現(xiàn)，究竟抵押標(biāo)的物從何而來并非根本。所以在法律解釋上自不妨認(rèn)可交易標(biāo)的物在所有權(quán)轉(zhuǎn)移后得設(shè)定抵押，更何況分期付款房屋買賣中買受人須支付首期價(jià)款后方可取得房屋所有權(quán)，房屋所有權(quán)價(jià)值可作為未支付房款的擔(dān)保。故以所買房屋為抵押標(biāo)的完全可以實(shí)現(xiàn)擔(dān)保目的。至于出賣人在何種條件得實(shí)行抵押權(quán)，筆者認(rèn)為應(yīng)依前述分期付款買賣的一般規(guī)定辦理為妥。
（三）所有權(quán)保留條款。所有權(quán)保留條款是指約定買受人先行占有，使用房屋，至交付全部房款后才能取得房屋所有權(quán)的約定。換言之，在支付全部房款后，買受人雖占有并使用房屋，卻不享有所有權(quán)，出賣人雖交付房屋但仍保留所有權(quán)，以擔(dān)保房款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。所有權(quán)保留擔(dān)保方式在很多國家都有規(guī)定，我國目前對(duì)此尚付闕如，所以，其中很多問題值得探討。
一般而言，附保留所有權(quán)條款的分期付款房屋買賣合同，由于房屋所有權(quán)并不即時(shí)移轉(zhuǎn)，故在當(dāng)事人意思表示一致后即可成立，無需辦理登記。但是，正如前面所已表明的那樣，房屋分期付款買賣的核心是既要確保出賣人價(jià)金債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，又要讓買受人能確定地獲得房屋的所有權(quán)。在房屋分期付款買賣中，由于所有權(quán)仍為出賣人享有，完全可能發(fā)生出賣人再次出賣房屋而損害買受人的情況。為救此弊，法律上特賦予買受人以房屋所有權(quán)期待權(quán)，即買受人于買賣合同成立后即享有在付清全部價(jià)款時(shí)取得房屋所有權(quán)的權(quán)利。同時(shí)，為使期待權(quán)具有對(duì)抗第三人的效力，法律設(shè)有預(yù)告登記制度（注：參見崔建遠(yuǎn)等著：《中國房地產(chǎn)法研究》，中國法制出版社1995年3月版，第248頁。），將標(biāo)的房屋已出賣情事登記于有關(guān)登記簿上。我國目前雖無預(yù)告登記制度，但可借助登記備案制度（注：參見《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第44條第2款。此規(guī)定雖針對(duì)房屋預(yù)售合同，似可適用于所有權(quán)保留房屋買賣合同中。當(dāng)然，這有待于法律的認(rèn)可。）代替。當(dāng)事人在合同成立后，可將該合同及有關(guān)文件交存房產(chǎn)機(jī)關(guān)登記備案，如出賣人再行重復(fù)出賣該房屋，原買受人得主張其出賣行為無效。
所有權(quán)保留條款的性質(zhì)，理論上有不同的認(rèn)識(shí)（注：參見王澤鑒：《民法學(xué)說與判例研究》第一冊(cè)，第194—196頁。）。德國學(xué)者Blomeyor教授主張所有權(quán)保留為質(zhì)押說，否認(rèn)買受人為期待權(quán)人，認(rèn)為買受人仍是所有權(quán)人，不過出賣人于標(biāo)的房屋上有質(zhì)權(quán)存在。此說缺陷在于與當(dāng)事人保留所有權(quán)意思不合，且與法律諸多規(guī)定相沖突，未獲廣泛贊同。日本學(xué)者鈴木教授認(rèn)為保留所有權(quán)條款使出賣人與買受人共有所有權(quán)，標(biāo)的物所有權(quán)隨價(jià)金的支付“削梨”似的逐漸轉(zhuǎn)歸買受人。德國Raiser教授力主突破傳統(tǒng)物權(quán)法定原則的限制，以立法或司法認(rèn)可買受人對(duì)標(biāo)的物的期待權(quán)為物權(quán)，從而較好地解決了保留所有權(quán)條款上的諸多問題。我國臺(tái)灣學(xué)者王澤鑒先生則認(rèn)為買受人期待權(quán)是“在現(xiàn)行法之體系上，橫跨債權(quán)和物權(quán)二個(gè)領(lǐng)域，兼具債權(quán)和物權(quán)二種因素的特殊權(quán)利，系一種物權(quán)，但具有債權(quán)上之附從性，系一種債權(quán)，仍具有物權(quán)之若干特性?！保ㄗⅲ簠⒁娡鯘设b：《民法學(xué)說與判例研究》第一冊(cè)，第201頁。）筆者傾向認(rèn)為買受人期待權(quán)為物權(quán)，理由是：物權(quán)法所規(guī)定物權(quán)種類，應(yīng)依社會(huì)需要作出調(diào)整，在將來制定物權(quán)法時(shí)可承認(rèn)這種特殊物權(quán)。而且，買受人期待權(quán)借助預(yù)告登記制度的建立而具有公示性，符合物權(quán)法關(guān)于一般物權(quán)的規(guī)定。
附保留所有權(quán)條款的房屋分期付款買賣，當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的法律構(gòu)造如下：1.標(biāo)的房屋的處分。合同成立后，出賣人應(yīng)依約交付房屋給買受人（預(yù)售房屋須在房屋建成可使用時(shí)交付）。此時(shí)，出賣人雖保留房屋所有權(quán)，但不得再行出賣，其所有權(quán)受買受人期待權(quán)的限制。買受人雖享有使用收益權(quán)，但不享有所有權(quán)，故也不得出賣房屋。不過，買受人期待權(quán)為一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，得將該期待權(quán)予以轉(zhuǎn)讓或設(shè)定質(zhì)押，也可以將房屋出租他人使用。但期待權(quán)受讓人或質(zhì)權(quán)人僅得在買受人實(shí)際獲得房屋所有權(quán)時(shí)才能行使其權(quán)利，法律也同時(shí)認(rèn)可受讓人或質(zhì)權(quán)人得代買受人支付剩余房款以使房屋所有權(quán)移轉(zhuǎn)至買受人而后行使其權(quán)利。2.合同解除權(quán)。由于保留所有權(quán)并不改變分期付款買賣的法律性質(zhì)，故解除條件應(yīng)適用前述分期付款買賣的一般規(guī)定。3.第三人侵害房屋所有權(quán)時(shí)，出賣人和買受人均得提出侵權(quán)訴訟。不過，鑒于買受人的特殊地位，其僅能請(qǐng)求侵權(quán)人向買受人承擔(dān)責(zé)任，如返還房屋或賠償損失。4.強(qiáng)制執(zhí)行的排除。房屋雖仍歸出賣人所有，但受制于買受人期待權(quán)，故其債權(quán)人除對(duì)剩余房款得主張執(zhí)行外，對(duì)房屋本身不得請(qǐng)求執(zhí)行。如解除條件成立，出賣人得等債權(quán)人主張解除合同取回房屋而后執(zhí)行。買受人在付清全部房款前對(duì)房屋不享有所有權(quán)，故其債權(quán)人也不得就房屋直接執(zhí)行，但可代為支付房款使買受人取得所有權(quán)而后執(zhí)行。5.破產(chǎn)處理。出賣人破產(chǎn)時(shí)，其債權(quán)人不得將該房屋列入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，僅得對(duì)剩余房款主張權(quán)利，道理同于前述。買受人破產(chǎn)時(shí)，有認(rèn)為出賣人當(dāng)然可解除合同取回房屋，我們認(rèn)為應(yīng)視解除條件是否成立而定，如買受人或其債權(quán)人愿意支付全部余款，出賣人不得行使解除權(quán)；如否，出賣人可以逕行解除合同。6.房屋瑕疵擔(dān)保責(zé)任。在未付清全部房款而取得房屋所有權(quán)前，買受人除能主張物的瑕疵擔(dān)保責(zé)任外，不得主張權(quán)利瑕疵擔(dān)保責(zé)任，因其還不是所有權(quán)人，當(dāng)然不得主張受讓房屋的所有權(quán)瑕疵。7.風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。房屋因意外滅失所致風(fēng)險(xiǎn)損失應(yīng)由誰承擔(dān)，外國法上有所有權(quán)人或占有人承擔(dān)兩種不同立法。筆者認(rèn)為，當(dāng)事人有約定的依其內(nèi)容，無約定的，因占有人對(duì)標(biāo)的物有更好的管領(lǐng)能力，令占有人承擔(dān)較為合理。
綜上所述，比較分期付款房屋買賣合同的各種擔(dān)保條款，可以看出，失權(quán)條款和期限喪失條款均受法律強(qiáng)制性規(guī)定的限制，當(dāng)事人不得另為特級(jí)約。根據(jù)這類條款，房屋所有權(quán)于交付時(shí)即登記于買受人名下，可能產(chǎn)生買受人轉(zhuǎn)讓房屋，影響出賣人債權(quán)實(shí)現(xiàn)的問題，故對(duì)買受人信用應(yīng)有較為可靠的評(píng)估，以防止履約風(fēng)險(xiǎn)。如買受人信用和程度較高，當(dāng)無此弊。抵押權(quán)設(shè)定條款由于受到流押禁止的限制（注：參見《中華人民共和國擔(dān)保法》第40條。），出賣人不能解除合同取回標(biāo)的物；同時(shí)，其設(shè)定基礎(chǔ)有待法律認(rèn)可，此為其局限。但其實(shí)現(xiàn)有《擔(dān)保法》規(guī)定可資運(yùn)用，從而具有安全、確實(shí)的優(yōu)點(diǎn)。所有權(quán)保留條款在內(nèi)容上則吸收了前述擔(dān)保方式的優(yōu)點(diǎn)，較好地實(shí)現(xiàn)了債權(quán)擔(dān)保功能，但由于很多法律問題尚需立法確認(rèn)，在安全性上則不如抵押權(quán)設(shè)定方式。可見，前書方式各有所長，當(dāng)事人可依據(jù)具體情況選擇其一以資利用。
關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);合同條款;額外成本
中圖分類號(hào):F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1672-3198(2010)08-0252-02
由于調(diào)研的需要,筆者針對(duì)某企業(yè)在建工程隨機(jī)抽樣了9個(gè)施工合同,分析其中的一些條款,從中反映出建筑施工企業(yè)承受的負(fù)擔(dān),以及市場(chǎng)監(jiān)管需要改進(jìn)的地方。
統(tǒng)計(jì):
9個(gè)樣本項(xiàng)目中,有3個(gè)為市重點(diǎn)工程。最大的建筑面積13萬平方米、造價(jià)1.6億元,最小的2.1萬平方米、造價(jià)0.46億元。9個(gè)工程的總建筑面積54.52萬平方米,合同總造價(jià)10.02億元。目前進(jìn)入地下室施工的1個(gè),進(jìn)入主體施工的3個(gè),結(jié)構(gòu)完成開始粉刷的4個(gè),進(jìn)入掃尾的1個(gè)。住宅工程3個(gè),商務(wù)樓4個(gè),學(xué)校1個(gè),圖書城1個(gè)。
1 工程付款
樣本合同中,6個(gè)沒有預(yù)付款,3個(gè)有預(yù)付款。有預(yù)付款的,2個(gè)為預(yù)付造價(jià)的10%,分別在開工4個(gè)月后分4次扣回和首次支付工程款后分12個(gè)月扣回;1個(gè)為預(yù)付5%,在地下室完成后首次付款時(shí)全部扣回。獲得預(yù)付款的同時(shí)乙方均要向甲方交納預(yù)付款保證金。
在日常進(jìn)度款支付的方式上,7個(gè)合同為月度支付,2個(gè)合同是按照結(jié)構(gòu)樓層的間隔支付的,其中1個(gè)為每隔四層支付一次,另1個(gè)為每隔六層支付一次。
即便如此,甲方對(duì)于地下室工程付款往往還另作規(guī)定。其中有3個(gè)合同規(guī)定地下室全部完成后開始付款,這三個(gè)地下室面積,1個(gè)為23640平方米,1個(gè)為11300平方米,分別占工程總面積18%和19%,另1個(gè)為34700平方米,占工程總面積32%。此外還有1個(gè)工程的地下室面積占總面積28%,采用的是包括樁基和地下室在內(nèi)的兩次付款方式,即第一次支付時(shí)間在地下室二層底板完成后,付70%,第二次在主體結(jié)構(gòu)完成三分之二后再支付到80%。
在月度進(jìn)度款支付上,支付已完工程70%的有4個(gè),其中1個(gè)還是按照每六層支付一次;支付75%的1個(gè);支付80%的3個(gè);支付85%的1個(gè),是按照每四層支付一次。剩余的尾款一般都是在工程竣工結(jié)算完成審計(jì)后,或者兩輪審計(jì)完成后,才支付到95%或97%。有2個(gè)是在竣工驗(yàn)收后先支付10%或15%的尾款,剩余的留到審計(jì)結(jié)束后支付。
從合同書與招標(biāo)書對(duì)照,有的甲方在招標(biāo)書上明確提出按照80%支付進(jìn)度款,乙方在投標(biāo)書上也給予了響應(yīng),但是最終在合同書上變成了按照70%支付進(jìn)度款。
2 工程質(zhì)量保修金
按照總造價(jià)5%收取質(zhì)量保證金的6個(gè),3%收取的3個(gè)。其中5%和3%兩類中各有1個(gè)還要扣除1%作為物業(yè)維修基金不予返還,涉及具體金額150萬元和160萬元。至于保修金返還上,各個(gè)合同也不相同,有兩年退還的,三年退還的,五年退還的,有的分年分次退還,最早的一年后退還,也有的分批退還長達(dá)八年。
所有的保修金都不計(jì)息。由于當(dāng)?shù)厥邢M(fèi)者協(xié)會(huì)對(duì)房產(chǎn)商規(guī)定出售的住宅要防水保修八年,于是一些業(yè)主開始把這個(gè)規(guī)定傳遞到施工合同上,要求承包商把房屋防水質(zhì)量保修從原來規(guī)定的五年延長到八年。
令人詫異的是有的甲方在招標(biāo)書上明確保修金按照3%收取,乙方在投標(biāo)書上也給予了響應(yīng),但是到最終到合同書上變成了5%。
3 履約保證金
6個(gè)樣本合同采用銀行保函方式,在合同簽訂前由乙方提交甲方。2個(gè)沒有采用保函,而是在地下室完成后甲方首次付款中扣除,即直接把工程款轉(zhuǎn)為履約保證金。這2個(gè)工程的保證金額度分別為1500萬元和1000萬元。還有1個(gè)是一半保函一半支票,支票部分達(dá)到700多萬元。保證金均為無息收取,其額度都是總造價(jià)的10%。這類保證金主要由質(zhì)量、工期、設(shè)備與人員到位和安全文明施工幾方面組成。
比較特別的是有1個(gè)合同還增加2%的廉潔合作保證金,并在竣工結(jié)算后歸還。
相反的情況是,甲方不提供履約保函的有8個(gè),只有1個(gè)合同甲方提供履約保函?？墒窃趯?duì)照招標(biāo)書發(fā)現(xiàn),有3個(gè)甲方在招標(biāo)文件中明確提出雙方提供對(duì)等履約保函,乙方在投標(biāo)書上也給予了響應(yīng),但是最終到合同上變成乙方單方面提供履約保函。
4 其他
工期獎(jiǎng)罰,有的采用對(duì)等的獎(jiǎng)罰辦法,有的采用不對(duì)等做法,即提前不獎(jiǎng)延遲要罰。而工期處罰每天按2000～10000元不等。有1個(gè)合同規(guī)定,乙方在交付了10%履約保函外,還要再交納質(zhì)量、工期和設(shè)備人員保證金30萬元。有2個(gè)對(duì)創(chuàng)市文明標(biāo)化作出規(guī)定,未創(chuàng)出的要罰,創(chuàng)出的不獎(jiǎng)。
分析:
(1)工程款支付不足。
從樣本合同條款看,工程款的支付不足是造成施工企業(yè)資金壓力的重要原因。如今的工程建設(shè),大多都是先干后付款的模式,施工企業(yè)要依靠自身流動(dòng)資金甚至信貸投入,把工程實(shí)物一點(diǎn)一點(diǎn)地建筑起來,但是付款的不足,甚至嚴(yán)重不足(更為苛刻的工程進(jìn)度付款僅為40%或50%的),讓施工企業(yè)入不敷出,背負(fù)沉重的經(jīng)濟(jì)包袱。
地下室封頂后才支付款項(xiàng)的做法,是讓施工企業(yè)苦不堪言又一招數(shù)。特別是一些工程量巨大的地下室要在頂板做完后才能獲得支付,以及按照若干樓層的數(shù)量完成后付款,都是甲方在回避按月付款的做法,于是讓乙方通過巨額信貸來為甲方支付本來應(yīng)該由甲方承擔(dān)的信貸以及相應(yīng)利息。以樣本中的工程為例,光一個(gè)2萬多平米的地下室,從挖土到地下室頂板完成,大約需要半年左右時(shí)間,資金達(dá)到四五千萬。而這些資金除了公司自有資金外,大部分是需要靠信貸來解決的,如果信貸不予支持的話,則必然產(chǎn)生對(duì)分包方或供應(yīng)商的拖欠,否則施工企業(yè)難以為繼。
以上述樣本合同統(tǒng)計(jì),加權(quán)平均后的甲方進(jìn)度款支付比例為75.5%?？偣?0.02億元總造價(jià)中,陸陸續(xù)續(xù)累計(jì)有2億多元的資金缺口需要乙方去填補(bǔ)。造成除了銀行信貸以外,施工方大多只能通過拖欠供應(yīng)商和分包方的款項(xiàng)來化解資金的壓力。這樣的結(jié)果形成了工程建設(shè)更長的債務(wù)鏈,單位之間債務(wù)糾紛由此增多,各類經(jīng)濟(jì)矛盾迭出。
至于工程大量尾款要在結(jié)算審計(jì)后才能獲得,則對(duì)施工企業(yè)又是一個(gè)資金上的打擊。由于工程結(jié)算的問題很復(fù)雜,有的甲方出于種種原因,拖延結(jié)算時(shí)間,乙方只能被動(dòng)應(yīng)對(duì)。很多公建項(xiàng)目甲方要在規(guī)定的兩審?fù)瓿珊蟛拍苤Ц段部?而兩審的間隔時(shí)間又是能長能短,主動(dòng)權(quán)完全控制在甲方手中,結(jié)果大量尾款無法及時(shí)歸位,施工企業(yè)的資金如何不捉襟見肘?
(2)樣本合同的質(zhì)量保證金的歸還時(shí)間短則二三年,長則四五年,多的交納總造價(jià)的5%,少的也要3%。其實(shí)很多時(shí)候施工企業(yè)的利潤可能還到不了這個(gè)比例,然而就是這么一點(diǎn)微利都被作為質(zhì)保金押了出去,對(duì)企業(yè)來說實(shí)在是勉為其難。加上每個(gè)工程的累加,企業(yè)在這方面也是很大的一筆費(fèi)用。若以年度施工完成產(chǎn)值10億元計(jì)算,取中值4%的質(zhì)保金計(jì)算,就是4000萬元。如果施工規(guī)模更大,則這筆資金的抵押數(shù)量更大。
對(duì)于樣本中個(gè)別甲方1%物業(yè)維修維修基金的收取,不僅不可思議,而且是明擺著的對(duì)施工企業(yè)巧取豪奪。如不加以制止,不排除別的甲方完全可以在以后借其他理由,巧立名目扣押甚至侵占乙方的施工款項(xiàng)。
(3)履約保證金作為甲乙雙方向?qū)Ψ降囊环N保證承諾,理應(yīng)雙方對(duì)應(yīng)納?？墒钱?dāng)今市場(chǎng)幾乎都是乙方單方面的承諾保證。至于在交納形式上大都采用銀行保函,比較可行?？墒且灿屑追揭笠灾被蜚y行匯票形式支付,這對(duì)施工企業(yè)構(gòu)成了致命的壓力。從樣本合同中可見,光三個(gè)工程上就抵押現(xiàn)金達(dá)3200多萬元,平均周期長達(dá)630天。假設(shè)所有的甲方都要求采用支票或匯票抵押的話,整個(gè)行業(yè)將沒有一個(gè)施工企業(yè)能夠承受。
至于個(gè)別甲方提出的以支票形式交納廉潔合作保證金這類怪招,真是把施工企業(yè)當(dāng)作唐僧肉來對(duì)待了。但愿這樣的條款能夠早日得到制止。
綜上所述,由于買方市場(chǎng)的強(qiáng)勢(shì),加上市場(chǎng)缺乏有效的監(jiān)管力度,使得甲方在合同上能夠?qū)σ曳阶鞒鲆恍┎焕臈l款。為此,施工企業(yè)承擔(dān)了巨額的信貸利息,增大了財(cái)務(wù)成本。而這些成本中相當(dāng)部分理應(yīng)是由投資方來承擔(dān)的。如今投資方通過他們的強(qiáng)勢(shì)地位,轉(zhuǎn)嫁到了承包商一方。盡管從理論上說,合同的成立是雙方本著平等自愿的原則訂立的,但是在一個(gè)競(jìng)爭充分甚至過度的市場(chǎng)里,施工企業(yè)作為賣方為了求生存,往往會(huì)接受若干對(duì)自身過分不利的條款。在這樣的環(huán)境下,需要市場(chǎng)的管理者來維持游戲規(guī)則,來保障交易雙方的基本利益。如是,才能讓市場(chǎng)運(yùn)行健康有序。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：工程機(jī)械 行業(yè) 應(yīng)收賬款 管理
1 工程機(jī)械行業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
回收賬款伴隨著信用交易的出現(xiàn)而生，在信用交易的時(shí)代是不可能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的，在信用交易日益頻繁的今天，如何把信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低是每一個(gè)工程機(jī)械商所面臨的問題。
中國的工程機(jī)械行業(yè)在2007年和2009年得到了空前繁榮的發(fā)展，銷量曾經(jīng)一度出現(xiàn)“供不應(yīng)求”的現(xiàn)象。同時(shí)又出現(xiàn)了全款銷售、銀行按揭、融資租賃以及分期付款等多種形式更為工程機(jī)械市場(chǎng)錦上添花。伴隨著這些繁榮的景象，應(yīng)收賬款和壞賬的數(shù)額也開始逐年攀升。由于2010年以及2011年國家出臺(tái)了宏觀調(diào)控政策，工程機(jī)械銷售量直線下滑，很多企業(yè)出現(xiàn)了大量的設(shè)備過剩，為了消化庫存搶占市場(chǎng)，很多商實(shí)行大面積的分期付款，進(jìn)一步擴(kuò)大了應(yīng)收賬款的數(shù)量。據(jù)了解，應(yīng)收賬款比例高達(dá)40%～50%的工程機(jī)械商絕不在少數(shù)，甚至有個(gè)別商應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%～70%。有些商，客戶拖欠的貨款竟有幾千萬元之多?；仡欉^去的幾年，我國工程機(jī)械行業(yè)取得了長足的進(jìn)步，但同時(shí)也暴露出很多問題，應(yīng)收賬款居高不下就是問題之一。
2 工程機(jī)械行業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因分析
通過分析湖北山河公司應(yīng)收賬款的管理，該公司在工程機(jī)械行業(yè)中企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題如下：
2.1 盲目追求利潤最大化 湖北山河工資一味的強(qiáng)調(diào)銷量最大化，一味的追求利潤最大化而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。雖然山河工資從賬面上反映出來很多的利潤，但是多半都是應(yīng)收賬款，這樣就給公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了很大的困難，并且容易造成壞賬甚至影響公司的持續(xù)生存。造成這種情況的根本就是山河公司沒有樹立正確的應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)利潤而沒有考慮公司應(yīng)收賬款的回收情況。
2.2 盲目銷售，銷售模式?jīng)]有創(chuàng)新 湖北山河公司為了搶占市場(chǎng)和完成制造商規(guī)定的銷售任務(wù)，選擇客戶時(shí)不夠謹(jǐn)慎，有時(shí)在銷售過程中遇到經(jīng)濟(jì)實(shí)力不佳或首付資金不到位的客戶，甚至不惜墊付資金銷售，或者降低分期付款首付標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大分期付款銷售比例，從而在銷售的最初就處于不利地位。這樣一來，從一開始，就為應(yīng)收款項(xiàng)的無法收回埋下了伏筆，工程機(jī)械交付之后，客戶銀行按揭款一放貸下來，客戶就要同時(shí)還銀行按揭月還款和湖北山河公司墊付資金款，客戶還款壓力很大，款項(xiàng)的收回更是難上加難。分期付款銷售比例的擴(kuò)大，意味著應(yīng)收賬款總額就會(huì)越高，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，這極大地影響了公司的運(yùn)營。湖北山河公司一直以來采取信用銷售方式，不是分期付款銷售就是銀行按揭。銷售模式單一，沒有創(chuàng)新。從湖北山河目前的銷售模式來看，分期付款銷售和銀行按揭銷售產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，特別是分期付款銷售，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最大。因此，湖北山河公司應(yīng)該從銷售模式上有所創(chuàng)新，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。
2.3 公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全 湖北山河公司為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，實(shí)行職工獎(jiǎng)金總額與銷量掛鉤，由于沒有考慮壞賬的情況而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。由于公司實(shí)行只要機(jī)械銷售出去就會(huì)得到獎(jiǎng)金，銷售人員為了個(gè)人效益只關(guān)心銷售任務(wù)，采用賒銷、降低首付標(biāo)準(zhǔn)等方法使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)于這部分應(yīng)收賬款公司沒有要求銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，致使大量應(yīng)收賬款沉淀，造成了企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)。
2.4 基礎(chǔ)的合同管理存在問題 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時(shí)有書面的協(xié)議來保護(hù)自身的權(quán)益，而山河公司為了擴(kuò)大銷售量僅僅達(dá)成了口頭協(xié)議，這些都導(dǎo)致了逾期應(yīng)收賬款以及壞賬的發(fā)生。還有就是客戶因各種原因要求變更合同的，補(bǔ)充合同條款的，公司銷售經(jīng)理往往不認(rèn)真對(duì)待，沒有做好簽證工作，有時(shí)輕易許諾優(yōu)惠條件，也沒有在合同中反映。還有合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)，容易發(fā)生歧義和誤解，有時(shí)合同人民幣大小寫金額不一致等等。這對(duì)催收應(yīng)收款項(xiàng)非常不利。湖北山河公司出現(xiàn)這樣的原因主要是沒有加強(qiáng)合同的審核和管理，合同簽訂由銷售經(jīng)理直接與客戶簽訂。合同簽回來沒有專門的債權(quán)管理人員審核。而只有銷售平臺(tái)進(jìn)行簡單審核，從而導(dǎo)致由合同引起的應(yīng)收賬款逾期收不回來。
3 工程機(jī)械行業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的解決對(duì)策
3.1 公司自身首先應(yīng)解決目標(biāo)問題 如果應(yīng)收賬款以利潤最大化為管理目標(biāo)就會(huì)導(dǎo)致單位忽視信用風(fēng)險(xiǎn)以及損害公司的長遠(yuǎn)利益。應(yīng)當(dāng)樹立企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。工程機(jī)械商應(yīng)樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，而不是盲目一味地求銷量和利潤最大化，資金周轉(zhuǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)同樣也很重要。
3.2 銷售模式創(chuàng)新，分期付款方式轉(zhuǎn)變?yōu)槿谫Y租賃方式
3.2.1 分期付款銷售方式概述。分期付款是在銀行按揭未開展前，工程機(jī)械商普遍采用的信用銷售方式。工程機(jī)械分期付款具體操作模式：商與客戶簽訂產(chǎn)品買賣分期付款合同，客戶在一定期限內(nèi)分期向商支付設(shè)備價(jià)款，在付清貨款前，由商保留所售設(shè)備的所有權(quán)。
3.2.2 融資租賃信用銷售方式概述。目前國內(nèi)外比較新的信用銷售方式即融資租賃信用銷售。其模式為：客戶與商進(jìn)行工程機(jī)械設(shè)備買賣條件洽談，融資租賃公司根據(jù)客戶的買賣條件與商簽訂買賣合同，融資租賃公司與客戶簽訂融資租賃合同。
3.2.3 工程機(jī)械分期付款與融資租賃銷售的比較。①對(duì)客戶提供信用的主體不同。分期付款方式是由商直接對(duì)工程機(jī)械的客戶提供商業(yè)信用。融資租賃方式是由融資租賃公司對(duì)工程機(jī)械客戶提供商業(yè)信用。②對(duì)商的設(shè)備全款回款時(shí)間不同由于工程機(jī)械的每臺(tái)設(shè)備金額都很大，而商的資金能力是有限的，商為了不影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行一般采取分期付款的方式購買設(shè)備，一般還款期限為一年到一年半。如果客戶付款壓力大沒有錢付款時(shí)就容易造成壞賬。客戶通過融資租賃方式獲得設(shè)備，由融資租賃公司向商購買設(shè)備，短期內(nèi)就能付清設(shè)備款，有利于商資金的及時(shí)回籠，促進(jìn)商的銷售和資金的回收，減少商的應(yīng)收賬款。③客戶所需的首付金額不同。分期付款客戶的首付壓力大，一般為設(shè)備價(jià)格的30%以上，而融資租賃設(shè)備只需要客戶繳納15%左右的保證金，從而降低了客戶一次性投入固定資產(chǎn)的支出。④商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同。分期付款方式，商要承擔(dān)客戶不按時(shí)支付貨款的信用風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃方式，商將信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了融資租賃公司，由融資租賃公司承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。通過工程機(jī)械分期付款與融資租賃銷售的比較，不難發(fā)現(xiàn)融資租賃銷售方式的優(yōu)點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于分期付款信用銷售，特別是對(duì)工程機(jī)械商的應(yīng)收賬款管理，有利于商資金的及時(shí)回收，減少商的應(yīng)收賬款和收款成本，減少了采用分期付款銷售而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.3 不斷完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵(lì)措施 工程機(jī)械商應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)收賬款政策，首先要分析拖欠的原因，如果屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題，應(yīng)積極與客戶溝通盡快解決糾紛盡早收款；對(duì)于信用一直良好而暫時(shí)困難的應(yīng)派人溝通，不應(yīng)過多的打擾，爭取在增進(jìn)業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題；對(duì)于信用不好的應(yīng)加緊催收，必要時(shí)采用法律手段。另外對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理的業(yè)績與應(yīng)收賬款掛鉤，業(yè)績做得好，應(yīng)收賬款逾期少，還款及時(shí)的客戶，給銷售人員獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于那些客戶信用度差，不按時(shí)還款的客戶，給予銷售經(jīng)理適當(dāng)懲罰?？傊?，不斷加強(qiáng)完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵(lì)措施，使公司的應(yīng)收賬款降到最低，減少壞賬損失。
3.4 加強(qiáng)合同的管理 山河公司在簽訂合同時(shí)由于合同條款的不慎而使催款陷入被動(dòng)，因此公司應(yīng)當(dāng)完善合同管理制度，加強(qiáng)過程控制并且嚴(yán)格審核合同，將機(jī)器被拖款的風(fēng)險(xiǎn)在合同條款上降到最低。在保障機(jī)器正常的售后服務(wù)的前提下積極做好機(jī)器款項(xiàng)核實(shí)對(duì)賬工作，及時(shí)按照合同時(shí)間催收賬款。對(duì)延期支付的客戶要積極向企業(yè)管理部門反映以確定正確的處理方法。對(duì)合同外增加的補(bǔ)充條款，及時(shí)做好簽證工作，以避免客戶因這部分工作而影響機(jī)器款的及時(shí)結(jié)賬。
參考文獻(xiàn)：
[1]慧聰網(wǎng).工程機(jī)械行業(yè)信用銷售方式的比較分析.http：///2007/09/28134790656-3.shtml.
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)稅； 融資租賃； 分期付款； 生產(chǎn)設(shè)備
企業(yè)在資金缺乏情況下取得生產(chǎn)設(shè)備通常面臨著兩個(gè)選擇，融資租賃還是分期付款購買。這兩種方式有著諸多的相似之處，比如在一定的期限內(nèi)都有一筆確定金額的資金流出，融資費(fèi)用都采用實(shí)際利率法且都可以稅前扣除，都可以計(jì)提折舊等等。但究竟采用什么方式取得生產(chǎn)設(shè)備對(duì)企業(yè)最為有利，在新的《增值稅條例》實(shí)施后又會(huì)有什么不同呢？本文對(duì)此作出分析，以期為企業(yè)的固定資產(chǎn)投資提供參考。
一、融資租賃與分期付款購入生產(chǎn)設(shè)備賬務(wù)處理案例分析
（一）融資租賃生產(chǎn)設(shè)備案例分析
案例1：2009年12月25日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：A型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)；（2）租賃開始日：2010年1月1日；（3）租賃期：2010年1月1日至2015年1月1日；（4）租金支付方式：2010年至2014年每年年末等額支付租金60萬元；（5）租賃合同約定的利率為6%；（6）甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)等初始直接費(fèi)用為10 000元；（7）A型生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命為6年，2009年12月31日的公允價(jià)值為280萬元；（8）2013年、2014年，甲公司向乙公司支付按A設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的1%作為經(jīng)營分享收入。甲公司2013、2014年A設(shè)備所生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入分別為100萬元和200萬元。A設(shè)備于2009年12月31日運(yùn)抵甲公司，次日即投入使用。預(yù)計(jì)A設(shè)備凈殘值為7 440元，采用直線法計(jì)提折舊。2015年1月1日租賃期滿，甲公司將A設(shè)備退還。
根據(jù)上述資料，甲公司（承租方）的相關(guān)分析如下：
1.判斷融資租賃的類型
該租賃固定資產(chǎn)租賃期為5年，預(yù)計(jì)使用年限為6年，5/6=83.33%>75%，符合融資租賃判定標(biāo)準(zhǔn)的第3條。此外，計(jì)算得出最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 527 440元（計(jì)算見后），大于該租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%（2 800 000×90%），滿足融資租賃判定標(biāo)準(zhǔn)的第4條。因此可以判斷該項(xiàng)租賃為融資租賃。
2.確定融資租賃設(shè)備的入賬價(jià)值
最低租賃付款額為：600 000×5=3 000 000（元），最低租賃付款額的現(xiàn)值為600 000（P/A，6%，5）=600 000×4.2124=2 527 440（元），低于其公允價(jià)值2 800 000元，因此應(yīng)該按最低租賃付款額現(xiàn)值2 527 440元加上初始直接費(fèi)用10 000元作為入賬價(jià)值，則租賃開始日的賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（A設(shè)備）
2 537 440
未確認(rèn)融資費(fèi)用 472 560
貸：長期應(yīng)付款 3 000 000
銀行存款 10 000
3.2010年年末的賬務(wù)處理
（1）支付租金
借：長期應(yīng)付款 600 000
貸：銀行存款 600 000
（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（具體計(jì)算見表1）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 151 646.40
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 151 646.40
（3）計(jì)提折舊
年折舊額：2 537 440/5=507 488（元）
借：制造費(fèi)用 507 488
貸：累計(jì)折舊 507 488
2011—2014年年末與2010年支付租金、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用、計(jì)提折舊賬務(wù)處理類似，此處省略。
4.支付或有租金
（1）2013年或有租金的會(huì)計(jì)處理
借：銷售費(fèi)用 10 000（1 000 000×1%=10 000）
貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款）10 000
（2）2014年支付或有租金的會(huì)計(jì)處理
借：銷售費(fèi)用 20 000（2 000 000×1%=20 000）
貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款） 20 000
5.租賃期屆滿，甲公司退還A設(shè)備時(shí)
借：累計(jì)折舊 2 537 440
貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（A設(shè)備）
2 537 440
（二）分期付款購買生產(chǎn)設(shè)備的賬務(wù)處理案例分析
案例2：2009年12月25日，甲公司從乙公司（甲、乙均為一般納稅人）購買一臺(tái)不需要安裝的A型生產(chǎn)設(shè)備，購買合同約定設(shè)備價(jià)款分5年支付，每年年末支付60萬元，增值稅稅款于購買當(dāng)日全部付清，購買當(dāng)日取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明設(shè)備的買價(jià)為300萬元，增值稅為51萬元。該設(shè)備如果現(xiàn)在一次性付款不含稅價(jià)格為280萬元，假定5年期銀行貸款利率為6%。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為7 440元，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司在購買該設(shè)備的過程中用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)10 000元，取得運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票。
1.甲公司（購買方）購買日的賬務(wù)處理
根據(jù)上述案例可以看出，該案例符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——固定資產(chǎn)》中具有“超過正常信用條件延期支付”購入固定資產(chǎn)的性質(zhì)，因此應(yīng)以“購買價(jià)款的現(xiàn)值”為基礎(chǔ)確定該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
固定資產(chǎn)的現(xiàn)值=60（P/A，6%，5）=60×4.2124
=252.744（萬元）
同時(shí)，由于甲公司為一般納稅人，根據(jù)2009年新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，購入生產(chǎn)設(shè)備的增值稅可以抵扣，購入設(shè)備過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)10 000元也滿足運(yùn)輸費(fèi)抵扣條件，因此可以抵扣的增值稅為：510 000+10 000×7%=510 700（元），則會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備（A） 2 536 740
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 510 700
未確認(rèn)融資費(fèi)用 472 560
貸：長期應(yīng)付款 3 000 000
銀行存款 520 000
2.2010年年末的賬務(wù)處理
（1）支付價(jià)款
借：長期應(yīng)付款 600 000
貸：銀行存款 600 000
（2）分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)算見表1）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 151 646.40
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 151 646.40
（3）計(jì)提折舊
年折舊額：（2 527 440-7 440）/6=420 000
借：制造費(fèi)用 420 000
貸：累計(jì)折舊 420 000
2011—2014年年末與2010年賬務(wù)處理類似，此處省略。
二、融資租賃與分期付款購買生產(chǎn)設(shè)備對(duì)企業(yè)財(cái)稅影響分析
通過上述的案例可以看出融資租賃與分期付款購買生產(chǎn)設(shè)備對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和納稅的影響主要有以下幾個(gè)方面：
（一）對(duì)企業(yè)增值稅的影響不同
融資租賃生產(chǎn)設(shè)備在賬務(wù)處理方式上與企業(yè)自有固定資產(chǎn)在很多方面有相似之處，但是融資租賃的性質(zhì)仍然是“租賃”，租入的生產(chǎn)設(shè)備是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。而分期付款購入固定資產(chǎn)在2009年增值稅轉(zhuǎn)型為“消費(fèi)型增值稅”后，如果購入的生產(chǎn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，其所支付的增值稅是可以申報(bào)抵扣的，如案例1中所展示的融資租賃的生產(chǎn)設(shè)備賬務(wù)處理中沒有“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，而分期付款購入生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的510 700元的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以申報(bào)抵扣，這其實(shí)是變相地為企業(yè)節(jié)約了資金，而資金對(duì)企業(yè)的作用就不言而喻了。
（二）對(duì)企業(yè)折舊額的影響不同
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》第十六條規(guī)定，承租人如果無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在“租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊”。為了能夠縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊的計(jì)提年限，一般情況融資租賃合同都不會(huì)約定租賃期屆滿時(shí)承租方取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，本文案例1中可以看出，租賃期屆滿時(shí)承租人甲企業(yè)將租賃資產(chǎn)退還給出租方，所以甲企業(yè)可以按照租賃期（5年）與租賃資產(chǎn)使用壽命（6年）兩者中較短的5年的租賃期計(jì)提折舊，而分期付款購入的設(shè)備必須按照6年來計(jì)提折舊，由于折舊計(jì)提年限不同，每期計(jì)提的折舊額當(dāng)然也就不同，而折舊費(fèi)直接計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤和資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的金額。
（三）或有租金的存在對(duì)企業(yè)損益的影響不同
根據(jù)融資合同，融資租賃可能會(huì)產(chǎn)生或有租金，出租方可能會(huì)分享承租人經(jīng)營成果。這種或有租金根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的處理方法是計(jì)入“銷售費(fèi)用”，顯然會(huì)影響企業(yè)損益，但是分期付款購入生產(chǎn)設(shè)備一般是不會(huì)產(chǎn)生或有租金的，因而也不會(huì)對(duì)企業(yè)損益造成影響。
（四）使用期屆滿時(shí)對(duì)企業(yè)的影響不同
由于融資租賃在租賃期屆滿時(shí)承租人可以有3種選擇：返還、續(xù)租、留購，如果是返還租入的設(shè)備承租人就不能再繼續(xù)使用，可能又會(huì)面臨“租賃或購買”的抉擇，并且不能享有固定資產(chǎn)的余值給企業(yè)帶來的收益。而如果是分期付款購入固定資產(chǎn)一方面企業(yè)可以有足夠的時(shí)間進(jìn)行下一次固定資產(chǎn)投資的決策并籌集資金，另一方面還可以分享固定資產(chǎn)的余值收益。
三、融資租賃與分期付款購入生產(chǎn)設(shè)備的綜合影響分析
案例3：接上述案例，假設(shè)甲企業(yè)的所得稅稅率為25%，現(xiàn)在綜合分析除了增值稅以外的現(xiàn)金凈流量，具體分析見表2、表3。
通過上述融資租賃和分期付款取得生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)金凈流量的分析比較可以看出，融資租入方式取得生產(chǎn)設(shè)備的現(xiàn)金凈流量合計(jì)為597 591.4元，而分期付款取得生產(chǎn)設(shè)備的現(xiàn)金凈流量合計(jì)為673 001.35元，似乎融資租入生產(chǎn)設(shè)備從長遠(yuǎn)來看更加合算。但是值得注意的是，此時(shí)的現(xiàn)金凈流量為沒有考慮增值稅抵稅情況下的金額，如果考慮增值稅抵稅作用，融資租賃和分期付款取得生產(chǎn)設(shè)備孰優(yōu)孰劣其實(shí)很難判斷，主要是看企業(yè)注重的是什么，如果想取得增值稅的抵稅好處，節(jié)約目前資金就選擇分期付款；如果從長遠(yuǎn)節(jié)約資金的角度考慮則選擇融資租賃。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：融資租賃；承租人；出租人；傳統(tǒng)租賃；分期付款
一、融資租賃概述
1.融資租賃合同的概念。融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。融資租賃合同的內(nèi)容包括租賃物名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)性能、檢驗(yàn)方法、租賃期限、租金構(gòu)成及其支付期限和方式、幣種、租賃期間屆滿租賃物的歸屬等條款。融資租賃合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。
2.融資租賃合同的特征。第一，融資租賃合同屬于轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)使用權(quán)的合同。融資租賃合同的出租人享有租賃物的所有權(quán)，只是在承租人支付租金的前提下，把租賃物的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。第二，融資租賃合同的租賃物必須是法律允許的流通物，而且必須是經(jīng)長期使用仍能保持使用效能的不易消耗物。第三，出租人不對(duì)租賃物的瑕疵負(fù)擔(dān)保責(zé)任。融資租賃的出租人僅履行融資義務(wù)，對(duì)租賃物及其出賣人的選擇由承租人決定，因而出賣人一般不承擔(dān)對(duì)租賃物的瑕疵擔(dān)保責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。第四。對(duì)租賃物的維修義務(wù)，由承租人承擔(dān)，而不由出租人承擔(dān)。第五，融資租賃合同終止時(shí)，即租賃期限屆滿時(shí)，承租人有選擇權(quán)，即有權(quán)選擇支付合理代價(jià)取得租賃物所有權(quán)，或者續(xù)訂租賃合同，或者將租賃物退還出租人。
二、融資租賃合同的效力
1.對(duì)出租人的效力。第一，出租人應(yīng)當(dāng)按合同的約定為承租人購買租賃物。出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，與出賣人訂立買賣合同，并支付貨款。在該買賣合同中，出賣人應(yīng)當(dāng)按照約定向承租人交付標(biāo)的物，承租人享有與受領(lǐng)標(biāo)的物有關(guān)的買受人的權(quán)利。第二，出租人不得擅自變動(dòng)與承租人有關(guān)的買賣合同內(nèi)容。出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇訂立的買賣合同，未經(jīng)承租人同意，出租人不得變更與承租人有關(guān)的合同內(nèi)容。第三，出租人應(yīng)當(dāng)保障承租人對(duì)租賃物正常行使使用權(quán)。出租人應(yīng)當(dāng)保證承租人對(duì)租賃物的占有和使用。如出租人將租賃物轉(zhuǎn)讓，融資租賃合同對(duì)新所有人依然有效，新所有人不得取回租賃物：如出租人將租賃物抵押，承租人仍享有對(duì)該抵押租賃物的使用權(quán)。第四，出租人在特定條件下承擔(dān)瑕疵擔(dān)保責(zé)任。在承租人依賴出租人的技能確定租賃物或出租人干預(yù)選擇租賃物的情況下，出租人承擔(dān)對(duì)租賃物的瑕疵擔(dān)保責(zé)任，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第五，出租人應(yīng)當(dāng)協(xié)助承租人行使索賠權(quán)利。出租人、出賣人、承租人可以約定，出賣人不履行買賣合同義務(wù)的，由承租人行使索賠的權(quán)利。承租人行使索賠權(quán)利的，出租人應(yīng)當(dāng)協(xié)助。第六。承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。第七，出租人享有租賃物的所有權(quán)。承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。
2.對(duì)承租人的效力。第一，承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。除當(dāng)事人另有約定外，租金應(yīng)當(dāng)根據(jù)購買標(biāo)的物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利潤確定。承租人應(yīng)按合同約定的期限、數(shù)額、方式支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。第二，承租人應(yīng)當(dāng)妥善保管、使用租賃物，對(duì)租賃物進(jìn)行維修。承租人應(yīng)以善良管理人的注意義務(wù)對(duì)租賃物進(jìn)行妥善保管。承租人應(yīng)按合同約定的使用方法正常使用租賃物，雙方?jīng)]有約定使用方法的，當(dāng)事人之間就使用方法也達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，應(yīng)按租賃物的性質(zhì)進(jìn)行合理使用。承租人不能將租賃物銷售、轉(zhuǎn)讓、用于抵押等，未經(jīng)出租人同意，不得有拆除、改裝等影響租賃物物理使用性能的行為。承租人應(yīng)當(dāng)履行占有租賃物期間的維修義務(wù)。租賃物出現(xiàn)瑕疵需要維修時(shí)，應(yīng)當(dāng)由承租人自己進(jìn)行維修，所花費(fèi)用也應(yīng)由承租人負(fù)擔(dān)。因承租人保管、使用、維修不當(dāng)造成租賃物毀損或滅失的，出租人可以請(qǐng)求停止使用，恢復(fù)原狀或賠償損失。第三，承租人應(yīng)當(dāng)返還租賃物。如果融資租賃合同約定租賃期滿租賃物仍歸屬出租人，承租人應(yīng)當(dāng)履行及時(shí)返還租賃物的義務(wù)。當(dāng)事人約定租賃期間屆滿租賃物歸承租人所有，承租人已經(jīng)支付大部分租金，但無力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租賃物的，收回的租賃物的價(jià)值超過承租人欠付的租金以及其他費(fèi)用的，承租人可以要求部分返還。出租人和承租人可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬。對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定；仍不能確定的.租賃物所有權(quán)歸出租人。
三、融資租賃與其他概念的比較
關(guān)鍵詞：信用卡；分期業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、信用卡分期業(yè)務(wù)簡介
（一）信用卡分期業(yè)務(wù)定義
信用卡分期付款 （以下簡稱“分期”） 業(yè)務(wù)是指信用卡持卡人向商業(yè)銀行申請(qǐng)將購買商品或服務(wù)的一定金額分期償還，將交易金額均分成若干份，持卡人通過信用卡約定期限逐期還款并按照商業(yè)銀行規(guī)定支付一定手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。信用卡分期付款業(yè)務(wù)具有大宗消費(fèi)、整用零還、免息抵費(fèi)、方便實(shí)惠、填補(bǔ)資金缺口等功能特點(diǎn)，受到了信用卡持卡人的青睞，各商業(yè)銀行信用卡分期付款業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。
（二）信用卡分期付款業(yè)務(wù)的分類
信用卡分期付款業(yè)務(wù)分為郵購、賬單、商戶、汽車、家裝分期等。
1.郵購分期是指持卡人向商業(yè)銀行申請(qǐng)用信用卡在簽約的合作分期商戶購買指定商品，經(jīng)商業(yè)銀行核準(zhǔn)后，通知分期商戶為持卡人送貨并將所購商品金額均分成若干份，持卡人在約定期限內(nèi)逐月還款的業(yè)務(wù)。
2.賬單分期指持卡人用信用卡消費(fèi)交易后，向商業(yè)銀行申請(qǐng)將一定金額在約定期限內(nèi)按月償還并支付一定手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，如果購車、購房的消費(fèi)交易，則不可使用賬單分期。
3.商戶分期業(yè)務(wù)是指持卡人使用信用卡在商業(yè)銀行分期合作商戶購買商品或服務(wù)時(shí)，可選擇將商品或服務(wù)總金額均分成若干份，通過商業(yè)銀行分期系統(tǒng)交易成功后，持卡人按規(guī)定支付相應(yīng)手續(xù)費(fèi)并在約定期限內(nèi)逐月還款的業(yè)務(wù)。
4.汽車分期付款業(yè)務(wù)是指持卡人同意支付首付款情況下，向商業(yè)銀行申請(qǐng)用其信用卡向商業(yè)銀行指定汽車經(jīng)銷商購買家用汽車，商業(yè)銀行核準(zhǔn)后，將審批通過金額平均分成若干期，由持卡人在約定期限內(nèi)按月還款并支付一定手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。
5.家庭裝修分期付款業(yè)務(wù)是指持卡人申請(qǐng)用其信用卡在指定家裝商戶購買商品或服務(wù)，經(jīng)過核準(zhǔn)后，持卡人在指定家裝商戶通過專用分期POS機(jī)支付家裝款項(xiàng)，相應(yīng)交易金額平均分成若干期，由持卡人在約定期限內(nèi)按月還款并支付一定手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。
（三）信用卡分期付款業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)
與傳統(tǒng)的消費(fèi)信貸相比，信用卡分期付款主要有以下四個(gè)特點(diǎn)。一是債權(quán)債務(wù)關(guān)系從商家與客戶轉(zhuǎn)移到商業(yè)銀行與客戶之間。商業(yè)銀行替持卡人代墊全部商品價(jià)款，持卡人按月分次向商業(yè)銀行歸還欠款，商戶一次性取得商品的全部價(jià)款，而不能收回商品全部價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)由商戶轉(zhuǎn)移到了商業(yè)銀行。二是增值性。一般的信用卡透支消費(fèi)均應(yīng)在約定的到期還款日前還款，一般能享受50多天的免息還款期，而分期付款客戶可根據(jù)實(shí)際情況，申請(qǐng)不同的分期還款期限。三是額外的專項(xiàng)信用額度。持卡人在使用信用卡分期付款時(shí)，持卡人在原來信用額度的基礎(chǔ)上又享受了額外的分期額度。四是還款期限具有可選擇性。持卡人可根據(jù)個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況，自主選擇分期還款的期數(shù)和金額。
二、信用卡分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
（一）虛假交易產(chǎn)生的套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)
分期業(yè)務(wù)應(yīng)該是基于真實(shí)交易產(chǎn)生的信貸業(yè)務(wù)，各項(xiàng)分期產(chǎn)品有較為嚴(yán)格的額度與用途控制，但目前由于分期業(yè)務(wù)可以分配到較高的信用額度和較長的占用時(shí)間，從客戶角度相當(dāng)于中短期的信用貸款。因此，分期付款業(yè)務(wù)有可能成為持卡人套現(xiàn)的一種新途徑?？梢哉f，分期付款業(yè)務(wù)的開展在增加商業(yè)銀行業(yè)務(wù)收入、拓寬透支渠道的同時(shí)，也加大了商業(yè)銀行對(duì)異常交易監(jiān)控的難度。另外，由于受商業(yè)銀行系統(tǒng)程序的限制，在一家商業(yè)銀行POS消費(fèi)做分期的業(yè)務(wù)，在別的商業(yè)銀行系統(tǒng)中無法查詢到該交易的特約商戶名稱，無法界定該業(yè)務(wù)屬于那一行業(yè)領(lǐng)域，對(duì)其交易的真實(shí)性也難以確認(rèn)，存在一定的套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
1.信用卡家庭裝修分期業(yè)務(wù)套現(xiàn)
與其他借貸相比，利用信用卡家裝分期業(yè)務(wù)套現(xiàn)簡便且成本很低，僅需客戶提供房屋產(chǎn)權(quán)證明，因此個(gè)別商戶、客戶為緩解資金困難或受利益驅(qū)動(dòng)，聯(lián)手辦理虛假分期業(yè)務(wù)用于套現(xiàn)。家裝分期套現(xiàn)方法表現(xiàn)為受理分期業(yè)務(wù)的商戶與客戶協(xié)同向商業(yè)銀行提供虛假裝修協(xié)議、虛假家裝房屋的房產(chǎn)證明、虛假購貨單據(jù)，騙取商業(yè)銀行信用額度，刷卡后待商業(yè)銀行將貨款劃至商戶結(jié)算賬戶，商戶提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬存入客戶賬戶完成套現(xiàn)，家裝套現(xiàn)的額度一般在10至20萬元之間或更高，以套現(xiàn)手續(xù)費(fèi)成本為12期4.5%、24期8%、36期12%計(jì)算，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于民間借貸成本。
2.信用卡汽車分期業(yè)務(wù)套現(xiàn)
信用卡購車分期業(yè)務(wù)套現(xiàn)主要有以下幾種表現(xiàn)形式。第一，汽車經(jīng)銷商等合作商戶利用其處于客戶和銀行間中介的位置和熟悉銀行內(nèi)部操作流程的優(yōu)勢(shì)，以本單位員工或一些關(guān)系人的名義向商業(yè)銀行提供虛假購車合同、虛假機(jī)動(dòng)車購貨發(fā)票、虛假車輛保險(xiǎn)單等資料，虛構(gòu)交易套取商業(yè)銀行資金。由于商業(yè)銀行是單方面接受汽車經(jīng)銷商傳遞過來的信息，難以控制汽車經(jīng)銷商幫助或指示持卡人作假的風(fēng)險(xiǎn)。第二，購車人完成了真實(shí)的汽車分期交易后，轉(zhuǎn)手出售汽車進(jìn)行套現(xiàn)。由于商業(yè)銀行大多未對(duì)信用模式下汽車分期后的再交易進(jìn)行限制，因此購車人此種行為并未違反汽車分期的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定。但如果出現(xiàn)汽車經(jīng)銷商與客戶串通辦理汽車分期后在二手車市場(chǎng)出售，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)敞口會(huì)急劇增大。
（二）偽造或提供虛假資料產(chǎn)生的套取銀行信用風(fēng)險(xiǎn)
汽車經(jīng)銷商或商戶協(xié)同客戶將客戶已購汽車或已完成裝修的合同更換日期或名稱，向商業(yè)銀行騙取信用額度后刷卡套取現(xiàn)金。此種套現(xiàn)形式雖基于真實(shí)存在的交易，但商業(yè)銀行無法控制被套取現(xiàn)金之后的使用情況，存在與套現(xiàn)相同的風(fēng)險(xiǎn)敞口。
（三）商業(yè)銀行盲目搶占市場(chǎng)份額產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
由于信用卡分期業(yè)務(wù)屬于信用卡的衍生業(yè)務(wù)，它一定程度上緩解了信貸資金的緊張，成為各家商業(yè)銀行爭搶的目標(biāo)，但分期業(yè)務(wù)產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象比較突出，商業(yè)銀行之間不計(jì)成本低價(jià)傾銷，如汽車分期業(yè)務(wù)，中行執(zhí)行12期3%、24期6%、36期8.5%，工行推出12期3%、24期6%、36期9%的費(fèi)率政策，招商銀行也經(jīng)常以短期的低費(fèi)率活動(dòng)進(jìn)行短期市場(chǎng)營銷，如一些個(gè)別汽車品牌，在一定期限內(nèi)推出零手續(xù)費(fèi)的活動(dòng)。各家商業(yè)銀行的低費(fèi)率滲透定價(jià)策略縮小了分期業(yè)務(wù)的利潤空間，如果不加以成本控制，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加。
（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
在信用卡分期付款業(yè)務(wù)中， 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是利率變化導(dǎo)致的資金使用成本面臨利率風(fēng)險(xiǎn)。在分期付款業(yè)務(wù)中， 由于商業(yè)銀行一次性代持卡人支付了物品的價(jià)款， 如果商業(yè)銀行同時(shí)也確定了持卡人每月還款的金額，在還款的期間， 利率變化導(dǎo)致的資金成本的變化使得銀行無法覆蓋利率風(fēng)險(xiǎn)。二是由于商品價(jià)額的變動(dòng)使得持卡人的還款風(fēng)險(xiǎn)增大。當(dāng)商品的價(jià)格下跌到不足持卡人的還款余額時(shí)， 持卡人有可能放棄對(duì)于所購物品價(jià)款的繼續(xù)支付。
（五）商業(yè)銀行內(nèi)部內(nèi)控制度不足產(chǎn)生的管理風(fēng)險(xiǎn)
由于商業(yè)銀行大力擴(kuò)張分期付款業(yè)務(wù)市場(chǎng)，所以在信用卡分期準(zhǔn)入、征信審查環(huán)節(jié)上難免會(huì)存在管理松懈、審查不嚴(yán)的問題，如個(gè)別支行的客戶經(jīng)理為了短期的個(gè)人私利，置商業(yè)銀行的規(guī)章制于不顧，為經(jīng)銷商和客戶通過分期業(yè)務(wù)套現(xiàn)提供了可乘之機(jī)，一旦發(fā)生資金鏈斷裂或經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，會(huì)直接造成銀行資金損失。
三、應(yīng)對(duì)信用卡分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要策略
（一）準(zhǔn)確定位市場(chǎng)，爭取市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)
隨著信用卡分期業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，各商業(yè)銀行對(duì)信用卡分期業(yè)務(wù)市場(chǎng)的擴(kuò)張政策、分期產(chǎn)品的同質(zhì)化明顯，導(dǎo)致競(jìng)爭越來越激烈，未來的信用卡分期市場(chǎng)會(huì)發(fā)生較大的變化，不計(jì)成本低價(jià)傾銷的時(shí)代將成為歷史。未來誰能提供符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品、在時(shí)間上滿足客戶的消費(fèi)需求，誰將占據(jù)主動(dòng)地位。因此，商業(yè)銀行的管理層應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)，敏銳捕捉客戶需求，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)高收益產(chǎn)品及時(shí)做出調(diào)整，滿足客戶多樣化的分期需求，主動(dòng)出擊，爭取市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)。
（二）加強(qiáng)各部門聯(lián)動(dòng)與協(xié)調(diào)
一般來說，信用卡分期業(yè)務(wù)隸屬于信用卡中心，但個(gè)人金融部門、房地產(chǎn)信貸部門、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門、公司部門等業(yè)務(wù)部門對(duì)信用卡分期業(yè)務(wù)的支持也是分期業(yè)務(wù)營銷的關(guān)鍵。商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)組織有機(jī)鏈接，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品間的組合營銷，既充分利用個(gè)人銀行網(wǎng)點(diǎn)渠道優(yōu)勢(shì)調(diào)動(dòng)網(wǎng)點(diǎn)員工的積極性，又要聯(lián)合公司機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門，對(duì)大中型企事業(yè)單位員工開展大額分期業(yè)務(wù)營銷，積極開展交叉營銷，借鑒市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，滿足客戶的不同需求，穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)客戶群體，提高客戶忠誠度，充分挖掘銀行的內(nèi)部資源。
（三）對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)
針對(duì)信用卡分期業(yè)務(wù)，要建立規(guī)范的內(nèi)控制度，完善面談?dòng)涗洠蠼?jīng)辦客戶經(jīng)理必須親自組織收集申請(qǐng)資料，以確保信用卡分期業(yè)務(wù)健康良性發(fā)展?？蛻粼谏贽k時(shí)必須提供和汽車經(jīng)銷商簽訂的購車合同，汽車經(jīng)銷商亦要給商業(yè)銀行提供證明客戶真實(shí)購車的聲明。在發(fā)放信用卡前，客戶需提供保險(xiǎn)公司對(duì)所購車輛的保險(xiǎn)協(xié)議，為商業(yè)銀行信貸資金的安全提供有力的保證。
（四）采取積極有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制
1.加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)商戶定期檢查指導(dǎo)
信用卡分期業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口相對(duì)比較大，將信用卡專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的較高收益率真正轉(zhuǎn)化為對(duì)銀行價(jià)值貢獻(xiàn)的關(guān)鍵是要嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行要持續(xù)細(xì)化、完善信用卡分期業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)對(duì)商戶的日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控并定期檢查指導(dǎo)，防范套現(xiàn)。
2.采取有效措施加強(qiáng)貸后管理
對(duì)信用卡分期業(yè)務(wù)應(yīng)執(zhí)行有效的貸后管理制度，必須強(qiáng)化對(duì)商戶的日常維護(hù)及定期回訪制度并保留相應(yīng)文字記錄以留檔備查。對(duì)于巡檢中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)堅(jiān)持邊排查邊整改，切實(shí)排除合作經(jīng)銷商的風(fēng)險(xiǎn)隱患。經(jīng)辦銀行部門至少每年對(duì)借款人進(jìn)行一次貸后走訪，一旦重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信息溝通，形成有效的貸后管理監(jiān)控機(jī)制。
綜上所述，在未來的信用卡分期業(yè)務(wù)發(fā)展中，商業(yè)銀行要在消費(fèi)熱潮中抓住新的市場(chǎng)機(jī)遇，在積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，逐步構(gòu)建起多層次、全方位的產(chǎn)品線，抓住國家擴(kuò)內(nèi)需、促消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)政策，把握汽車、教育、旅游等行業(yè)機(jī)會(huì)和居民消費(fèi)熱點(diǎn)，不斷鞏固商業(yè)銀行信用卡分期產(chǎn)品的品牌與信譽(yù)度。與此同時(shí)，更要不斷加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)和欺詐風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范，完善商業(yè)銀行商戶監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)，不斷健全信用卡風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在異常情況的信用卡分期交易加強(qiáng)跟蹤監(jiān)測(cè)，進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)預(yù)警并采取針對(duì)性措施，減少損失，實(shí)現(xiàn)信用卡分期業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。
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出售人：_____
人：_____(以下簡稱甲乙方)
買受人：_____
雙方根據(jù)《上海市優(yōu)惠價(jià)房出售管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，簽訂本合同。
1.甲方同意將坐落在上海市_____區(qū)(縣)_____街道(鎮(zhèn))_____路_____(新村弄)_____支弄_____號(hào)_____室計(jì)建筑面積_____平方米的房屋以優(yōu)惠價(jià)出售給乙方。
2.上開房屋按住房綜合造價(jià)的_____%_____年每平方米建筑面積_____元計(jì)價(jià)，另計(jì)房屋地段、層次、朝向、設(shè)施因素計(jì)算，每平方米建筑面積售價(jià)_____元，共計(jì)售價(jià)(大寫)_____元。
3.乙方在合同簽定時(shí)交納定金叁百元整。
4.乙方在合同簽訂后30天內(nèi)一次付清購房款，甲方給予_____%優(yōu)惠，乙方實(shí)付價(jià)款(大寫)_____元。
5.乙方要求分期付款，必須征得甲方同意。首期付款占應(yīng)付款_____%，計(jì)(大寫)_____元。余額計(jì)(大寫)_____元，分_____年付清，月利率_____‰，余額款本息共計(jì)(大寫)_____，每月月底前交付(大寫)_____元，最后在_____年_____月底前全部付清。合同簽訂后30天內(nèi)交付首期購房款。
6.乙方分期付款而逾期交付，已交購房款作違約金由甲方收取，從未交款當(dāng)月起向甲方繳付按公房租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)價(jià)的臨時(shí)使用費(fèi)，補(bǔ)交住宅建設(shè)債券。預(yù)付維修費(fèi)按已支出的維修費(fèi)用結(jié)算，多退少補(bǔ)。
7.乙方購房款未付清前調(diào)離本市、出國定居或去世，由其人或繼承人付款。如乙方去世又無繼承人，房屋由所在地區(qū)、縣房管局根據(jù)《繼承法》向法院申請(qǐng)按絕產(chǎn)接管，未付清的購房款由接管單位補(bǔ)交。
8.甲方收到乙方購房款、維修費(fèi)，在合同簽訂30天內(nèi)交割房屋。
9.甲乙雙方按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，交付有關(guān)手續(xù)費(fèi)和產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)。乙方分期付款則要購房款全部付清后方可取得房屋所有權(quán)證。
10.甲乙雙方在合同簽訂后30天內(nèi)預(yù)付住房售后維修費(fèi)。甲方按住房綜合造價(jià)多層住宅_____%(高層住宅_____%)，提取維修費(fèi)(大寫)_____元，連同乙方按住房綜合造價(jià)多層住宅_____%(高層住宅_____%)預(yù)付維修費(fèi)(大寫)_____元，落實(shí)維修單位，負(fù)責(zé)修理房屋的共用部位和共用設(shè)施。
11.上開房屋的基地和園地屬國家所有，乙方不得擅自改建或搭建;公用部位設(shè)施屬同幢所有權(quán)人共有，乙方保證不侵占使用。
12.乙方保證遵守國家和本市有關(guān)土地、私房、建筑管理等的各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)定，按時(shí)向提供售后服務(wù)和管理的管房單位或組織交納管理費(fèi)用。
13.本合同簽訂之日起生效。乙方履行合同，定金抵付購房款，未履行合同，定金不予返還;甲方不履行合同，定金雙倍償還乙方。
14.本契約一式四份。甲乙雙方各執(zhí)一份，房屋所在地管房部門或組織，房產(chǎn)交易所各執(zhí)一份存證。
甲方(簽章)：_____乙方(簽章)：_____