發(fā)布時間：2023-03-08 15:29:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計工作方案樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、大數(shù)據(jù)審計思路
(一)樹立大數(shù)據(jù)審計的理念。將大數(shù)據(jù)審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。
(二)充實大數(shù)據(jù)審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設；推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構(gòu)建，使計算機審計方法的應用更為便利、快捷。
(三)強化大數(shù)據(jù)審計隊伍建設。運用計算機和大數(shù)據(jù)進行審計應動員全局力量，而不僅僅局限在計算機人員。加強復合型人才的培養(yǎng)，審計人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識，還要懂得審計實務；加強數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務知識的學習培訓，提升綜合素質(zhì)。
二、提高大數(shù)據(jù)審計的措施
(一)前期數(shù)據(jù)調(diào)查
對全市各部門(單位)所運用的業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲情況，為采集業(yè)務數(shù)據(jù)和審計項目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關聯(lián)做準備。接入用友財務統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務數(shù)據(jù)采集提供服務。
(二)積極配合項目組
在項目實施前積極與組長、主審進行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計方向和重點，并將相關的審計內(nèi)容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調(diào)整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。
(三)參與重點項目
年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計內(nèi)容，熟悉財務知識、財經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務方面知識，盡快地提升自身業(yè)務能力，積累經(jīng)驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。
(四)編寫計算機審計方法
在審計項目完成后，總結(jié)項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎。
資產(chǎn)清查工作審計方案
為認真貫徹落實《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）的有關要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務，會計師事務所應組織業(yè)務的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。
一、基本情況
本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。
財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領導全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級財政部門（或財政部門會同相關部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實施。具體組織機構(gòu)和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。
二、審計目的
根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產(chǎn)、負債及收支的基礎上，對相關會計記錄和資料進行審計，并在此基礎上對清查出的各項資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產(chǎn)清查專項審計報告及管理建議書。
三、審計范圍
（一）被審計單位
根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。
2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的社會團體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關數(shù)據(jù)。
（二）審計資料范圍
1、資產(chǎn)清查基準日的會計報表。
2、各單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。
3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。
4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。
5、資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。
四、審計責任
會計師事務所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產(chǎn)清查工作。
會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項審計報告和匯總資產(chǎn)清查專項審計報告。
會計師事務所對其出具的資產(chǎn)清查專項審計報告和單位申報的損溢及經(jīng)濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經(jīng)濟鑒證意見。
五、工作要求
（一）資產(chǎn)清查工作機制
財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。
1、定期溝通制度
會計師事務所定期（具體按照本級財政部門有關要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內(nèi)容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項。
如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。
2、建立固定聯(lián)系人制度
會計師事務所應明確資產(chǎn)清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?
3、重大問題請示報告制度
各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計師事務所資產(chǎn)清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。
（二）會計師事務所的工作職責
1、對被審計單位進行咨詢和指導；
2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作；
3、及時向被審計單位提交事務所經(jīng)濟鑒證證明、資產(chǎn)清查專項審計報告、管理建議書等有關資料；?
?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。
六、審計主要依據(jù)
(一)?國家有關政策、法規(guī)：
1、《行政單位財務規(guī)則》
2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》
3、《行政單位會計制度》
4、《事業(yè)單位會計制度》
5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
7、《中國注冊會計師審計準 則》
(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關文件
七、審計方法
本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。
2、實物資產(chǎn)主要進行盤點。
3、資產(chǎn)損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。
八、重點審計領域
（一）資產(chǎn)類
1、貨幣資金
主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。
（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。
?a.?存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；
?b.?定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；
?c.?各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；
?d.?外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；
e.?銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。
2、應收款項（暫付款）應收款項的清查內(nèi)容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。
（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構(gòu)要做好有關取證工作；
（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認；
（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據(jù)。
3、對外投資
（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對；
（2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；
（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。
?4、存貨（庫存材料）
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
（1）要求各單位配合中介機構(gòu)認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點；
（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；
（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表；
（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。
5、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。
（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；
（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；
（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補辦手續(xù)；
（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；
（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復印件，關注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協(xié)議；
（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量。
（二）負債類
負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。
1、借入款項
借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。
2、應繳預算款
應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應繳財政專戶款
應繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核點同“應繳預算款”。
4、應付款項（暫存款）
應付款項（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質(zhì)。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。
5、應交稅金
應交稅金清查的內(nèi)容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關注是否存在稅收罰款的情況。
（三）收支類
收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。
（四）其他事項
1、各單位資金往來
以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。
單位內(nèi)部往來款項原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：
（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關資料和原始憑證；相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；形成單方掛賬的詳細原因；
（2）債務方提供的不承認此筆掛賬的理由；
（3）中介機構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟鑒證證明。
2、資產(chǎn)損溢
中介機構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關政策的規(guī)定予以確認；
對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據(jù)會計制度關于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部（89）文物計字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬；對接收捐獻的文物可估價入賬”。
4、或有事項
審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負債、擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。
九、審計關注的重點
為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點如下：
1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目
資產(chǎn)清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注；b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關注。
2、保證時間進度
會計師事務所按資產(chǎn)清查時間進度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。
3、其他關注方面
會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。
十、對會計師事務所的要求
1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計師事務所就有關事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。
3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。
重大問題主要包括：
(1)?導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；
(2)?難以評估確定價值的資產(chǎn)；
(3)?對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；
(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項；
(5)?任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項；
(6)?其他重大問題。
?4、各會計師事務所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。
5、各會計師事務所項目負責人必須有相當?shù)膶徲嫿?jīng)驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。
?十一、審計費用
資產(chǎn)清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機構(gòu)所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。
二0xx年二月十二日
中介機構(gòu)審核鑒證
1、會計師事務所對各單位清理出來的各項損益及提供證據(jù)的真實性，可靠性進行核實確認；
2、會計師事務所等有關社會中介機構(gòu)對個別事項出具經(jīng)濟鑒證證明；
3、會計師事務所對申報有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項審計報告》和管理建議書。
中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明的內(nèi)容及要求
（一）委托社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證的情形
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；
2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關不良應收財款和不良投資損失；
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報廢、損毀；
4、單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；
5、單位各項資金掛帳損失。
（二）社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證應實施的必要程序
1、督促和協(xié)助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據(jù)；
2、在單位難以取得相關損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機構(gòu)及相關工作人員應當要求單位單位提供相關損失的內(nèi)部證據(jù)；
3、社會中介機構(gòu)赴二作現(xiàn)場進行深入調(diào)查研究，取得相關調(diào)查資料；
4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關損失的發(fā)生事實和可能進行鑒證；
5、通過認真核對與分析計算，對單位相關損失的金額進行估算及確認；
6、對收集的上述資料進行整理，形成經(jīng)濟鑒證材料；
7、出具鑒證意見書。
（三）社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明應符合的要求
1、對于單位的相關損失應按照類別逐項出具鑒證意見；
一、指導思想
以科學發(fā)展觀為指導，以《市審計機關行使行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法（試行）》為基礎，建立行政執(zhí)法公眾參與制度，保障群眾對行政執(zhí)法工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)，深入推進審計行政執(zhí)法工作民主化、制度化、規(guī)范化建設，強化對行政權(quán)力的監(jiān)督，確保行政執(zhí)法權(quán)力運行陽光透明、公正高效。
二、主要工作
1、梳理確定審計行政處罰依據(jù)和項目。在原有審計行政處罰項目清理的基礎上，對現(xiàn)行審計法律法規(guī)中的行政處罰罰則進行全面梳理，確定行政處罰實施依據(jù)和項目，明確實施主體和職責，穩(wěn)步推進行政處罰群眾公議工作。
2、完善行政處罰自由裁量權(quán)基準制度，規(guī)范行政處罰工作流程，細化、量化行政處罰自由裁量權(quán)標準，并在局網(wǎng)站上公布。
3、健全行政處罰自由裁量權(quán)陽光行使和群眾公議相關配套制度，從制度上保障行政執(zhí)法陽光運行。除《市行政處罰案件群眾公議辦法》規(guī)定的不宜公議的行政處罰案件外，適用一般程序的審計政處罰案件全部實行群眾公議。
三、實施步驟
1、前期準備（2012年8月）。一是成立機構(gòu)，明確職責，研究制定實施方案，迅速啟動群眾公議推進工作。二是學習傳達市本級行政處罰實施主體推進群眾公議工作會議精神，進一步統(tǒng)一認識，明確任務。三是根據(jù)法定職責，進一步梳理審計行政處罰依據(jù)和項目，修訂完善行政處罰自由裁量權(quán)細化、量化標準，進一步完善行政處罰基準制度并公布。四是制定行政執(zhí)法相關配套業(yè)務流程，確保行政執(zhí)法權(quán)力運行陽光透明。
2、全面啟動（2012年9月）。在局網(wǎng)站上公布《市審計局行政處罰裁量目錄》和相關配套制度、業(yè)務流程，按照新建立的行政處罰運行機制開展行政處罰工作，全面啟動群眾公議工作。
3、常態(tài)運行（2012年10月）。開展行政處罰群眾公議工作檢查評估，總結(jié)完善審計行政處罰群眾公議工作，整理編印相關資料，推動建立群眾公議工作常態(tài)工作機制，建立行政處罰自由裁量權(quán)陽光運行長效機制。
四、保障措施
1、提高認識，加強組織領導。開展行政處罰群眾公議工作是規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)陽光運行，提高行政執(zhí)法水平，建設效能政府、法治政府、廉潔政府的重要舉措。為加強組織領導，成立局行政處罰群眾公議工作領導小組，局長任組長，副局長、紀檢組長任副組長，成員由具體涉及行政處罰的處室負責人組成，領導小組下設辦公室，負責具體日常事務。確保行政處罰案件群眾公議制度順利實施。
2、突出重點，規(guī)范工作環(huán)節(jié)。一是進一步規(guī)范行政執(zhí)法程序；二是做好行政處罰案件的事項登記、調(diào)查取證、初步審定、復核審理、處罰告知工作，規(guī)范并提交案件卷宗，方便群眾公議。
摘要：隨著公安消防部隊后勤保障能力的增強和服務職能的拓展，消防部隊作為國家武裝力量的主要組成部分和公安機關的關鍵職能部門，肩負著十分重要的公共管理職能，其內(nèi)部審計工作是確保經(jīng)濟活動有序運行和反腐倡廉順利推進的重要環(huán)節(jié)。新形勢下，公安消防部隊的審計工作面臨著全新的挑戰(zhàn)，如何提高部隊的經(jīng)費使用效益和審計管理水平，已經(jīng)成為公安消防部隊審計部門必須面對的課題。
關鍵詞：新形勢 公安消防部隊 審計工作
黨的十以來，針對反腐倡廉工作作出了重要指示，強調(diào)了黨和國家反腐倡廉工作的緊迫性、重要性、必要性，提出了要形成不易腐的保障機制、不能腐的防范機制、不敢腐的懲戒機制。新形勢下，公安消防部隊的審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)，這對部隊內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平提出了更高的要求。為了提高公安消防部隊的風險防范能力，促進部隊穩(wěn)定健康發(fā)展，公安消防部隊必須重視審計工作。
一、公安消防部隊審計工作的主要內(nèi)容
公安消防部隊審計是針對部隊裝備物資管理、財務收支等經(jīng)濟活動所進行的整合、控制、監(jiān)督等一系列管理行為，審計人員按照相關法律進行檢查、審核，并判斷各項經(jīng)濟活動的合法性、真實性，進而作出審查、評價。公安消防部隊開展審計工作有利于促進部隊的持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，起到節(jié)約部隊開支、避免會計舞弊、預防的重要作用。
我國政府一直以來對公安消防部隊的建設問題都十分重視。由于消防設備、消防器材的價格非常高，國家以及各級地方政府為了保障公安消防部隊的發(fā)展平穩(wěn)，每年都會撥付大量的預算和經(jīng)費，以此來壯大消防部隊的力量。然而，資金的實際利用率卻不盡如人意，使用中往往存在著資源浪費、資產(chǎn)缺乏管理、重復購買等問題。通過審計，可以提高公安消防部隊的資金利用率，捍衛(wèi)國家資金安全。
二、公安消防部隊審計工作存在的問題
（一）審計意識不足
公安消防部隊普遍較為重視防火、滅火以及消防隊員的應急演練、體能訓練等工作，對內(nèi)部財務審計管理方面的重視相對不足，甚至有些公安消防部隊沒有設置專門的獨立審計機構(gòu)和專業(yè)的審計人員，未能落實審計工作的編制，內(nèi)部審計力量缺口嚴重。這種發(fā)展的不均衡態(tài)勢背離了公安消防部隊的信息化、科學化、現(xiàn)代化的發(fā)展要求，阻礙了我國消防事業(yè)的有序、快速、健康運行。此外，一些公安消防部隊對審計的認識仍局限于財務會計審計，缺乏對審計管理作用的必要認識，嚴重影響了審計工作的進一步開展。
（二）審計方法不規(guī)范
審計工作的專業(yè)性極強，公安消防部隊的經(jīng)濟活動具有多變性、復雜性的特點，財務領域?qū)挿呵覕?shù)據(jù)龐大，審計任務較為繁重，這無形中加大了公安消防部隊審計工作的難度，然而傳統(tǒng)意義上的審計工作方法的效率較低，不具備時效性，已經(jīng)無法滿足新形勢下公安消防部隊內(nèi)部審計工作的需求。此外，公安消防部隊的審計技術也較為匱乏，審計評價仍處于初級階段，審計程序的規(guī)范性較差，未能給予事前審計、事前預警足夠的重視，審計方法的不規(guī)范導致公安消防部隊的審計工作無法實現(xiàn)預期的效果，審計職能發(fā)揮不到位。
（三）信息化審計不健全
目前，我國公安消防部隊普遍以傳統(tǒng)賬目基礎審計方法作為主要的審計手段，信息化建設局限于使用電腦統(tǒng)計數(shù)據(jù)、制作審計底稿、出具審計報告等，缺乏以考核、評價為主的效益審計，而效益審計是檢驗經(jīng)濟活動效益性、經(jīng)濟決策科學性的最有效、最直接的工具和手段。效益審計的不完善，不利于公安消防部隊從更深層次剖析部隊經(jīng)濟活動中存在的實質(zhì)性問題，更不利于部隊單位理財能力的提高和可持續(xù)發(fā)展的要求。
三、完善公安消防部隊審計工作的建議
（一）轉(zhuǎn)變審計思維，樹立服務意識
新形勢下，為了進一步適應國家深化改革和市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，公安消防部隊必須加快內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的步伐，轉(zhuǎn)變審計思維，由傳統(tǒng)的關注結(jié)果的事后審計理念，向關注過程、關注現(xiàn)狀、隨時審計、跟蹤審計、事前審計的現(xiàn)代化審計理念轉(zhuǎn)變。重點加強預防和防范措施，規(guī)避存在的、可能存在的風險苗頭。此外，還要不斷推進部隊的后勤建設，積極強化內(nèi)部控制，完善各項規(guī)章制度，在預防腐敗的同時提高部隊的經(jīng)濟效益，促進公安消防部隊現(xiàn)代化管理水平的提升。
（二）推進風險導向?qū)徲嫞柟谈檶徲嫿Y(jié)果
傳統(tǒng)的以制度為導向的審計模式要求審計人員將審計重點放在具體實施階段，對準備階段、審計計劃的重視程度不足。制度導向?qū)徲嫲凑铡翱刂?、風險、目標”的流程進行，而風險導向?qū)徲嫷膶徲嬂砟钍且燥L險作為核心，要求審計人員在審計準備階段投入更多的精力，預見性地發(fā)現(xiàn)、確認單位可能面臨或已經(jīng)存在的風險，風險導向?qū)徲嫷牧鞒炭蓺w納為“風險、控制、目標”。因此，公安消防部隊必須將審計工作的重心前移，并兼顧審計工作的計劃階段和實施階段。
在公安消防部隊以往的審計模式中，已發(fā)生的經(jīng)濟活動是審查的重點對象，簡而言之，就是對經(jīng)濟活動的結(jié)果進行的事后監(jiān)督審計。而風險導向計要求公安消防部隊將事后審計模式向事前、事中、事后相結(jié)合的審計模式轉(zhuǎn)變，延伸事后反饋到事中、事前，努力克服傳統(tǒng)的制度導向?qū)徲嫷牟蛔悖@就要求公安消防部隊的審計人員事前對部隊的戰(zhàn)略、目標、決策、計劃進行提早審計，具體審計內(nèi)容包括審查計劃、戰(zhàn)略、目標的可行性，決策方法的合理性和相關數(shù)據(jù)的真實性，以及保證措施的可靠性等。不僅如此，審計人員要對被審計單位的戰(zhàn)略、目標、決策、計劃的實施過程進行審計，即事中審計，主要審查其執(zhí)行效果和執(zhí)行進度。在經(jīng)濟活動結(jié)束后，要綜合、全面地審查戰(zhàn)略、目標、決策、計劃的完成情況，并與預算指標和預期目標進行對比，分析差異產(chǎn)生的原因，并提出合理的意見。
在全面審計工作結(jié)束后，公安消防部隊的內(nèi)審部門必須在規(guī)定期限內(nèi)，針對被審計單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、采取的措施、糾錯的效果等方面進行跟蹤審計、后續(xù)審計，進一步檢驗審計結(jié)果的落實程度以及審計問題的糾正情況。對后續(xù)審計中檢查出來的各項問題，不論大小，也不論客觀原因或是主觀原因，都要認真核實，找到相關責任人，并及時采取有效的措施予以解決，切不可輕視細節(jié)。
（三）拓寬內(nèi)審范圍，加強工程審計
近年來，隨著城鎮(zhèn)化、工業(yè)化的深入發(fā)展，公安消防部隊的任務類型和職能范圍日益拓寬，其工程建設的任務也隨之增加?；窘ㄔO審計工作有利于生成并提高公安消防部隊的戰(zhàn)斗力，關系到部隊長遠的發(fā)展和官兵的切身利益，有利于實現(xiàn)節(jié)約基建經(jīng)費、增加基建資金效益的目標，進而保障公安消防部隊基本建設工程的質(zhì)量。具體審計內(nèi)容見下表。
（四）突破傳統(tǒng)審計方法，優(yōu)化內(nèi)審信息化
公安消防部隊的審計人員要積極適應審計工作的新要求、新任務、新形勢，進一步規(guī)范審計方法，改進審計程序，充分利用現(xiàn)代化、信息化的審計手段，不斷提高審計質(zhì)量、規(guī)避審計風險。隨著社會的發(fā)展，信息化、網(wǎng)絡化、數(shù)字化逐漸成為公安消防部隊審計工作的必然趨勢，為此，應引進先進的審計管理信息軟件，建設部隊審計信息平臺，內(nèi)部審計人員應充分利用現(xiàn)代化審計工具，進而完成公安消防部內(nèi)部審計的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。在此基礎上，利用信息技術加強公安消防部隊效益審計的建設，將相關信息共享到內(nèi)部網(wǎng)絡平臺上，以便于群眾瀏覽和監(jiān)督，同時將效益審計的結(jié)果直接運用到年度干部晉升和日常獎懲中，全面提升效益審計工作的水平和質(zhì)量。
（五）培養(yǎng)團隊意識，提高人員素質(zhì)
內(nèi)部審計人員的執(zhí)行力是做好內(nèi)審工作的關鍵因素，部門領導要充分挖掘?qū)徲嬋藛T的積極性、主動性和創(chuàng)造性。建議公安消防部隊采取主審輪流制，幫助審計人員不斷轉(zhuǎn)化工作角色，做到對內(nèi)部審計的各個流程都有所了解，借此形成宏觀化的視角和全局化的思維，從而增強內(nèi)部審計小組的向心力和凝聚力，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員主動出擊、群策群力的團隊精神。內(nèi)審人員要切實提高自身的業(yè)務水平，準確把握各項法律、法規(guī)和政策的相關規(guī)定，貫徹審計轉(zhuǎn)型的重要意義、原則要求、基本內(nèi)涵與全新理念。
綜上所述，內(nèi)部審計工作作為一項重要的經(jīng)濟監(jiān)督活動，有利于公安消防部隊提高拒腐防變能力、夯實應急救援機制、完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。新形勢下，公安消防部隊必須提高思想認識、創(chuàng)新審計方法、充實審計力量，不斷推動公安消防事業(yè)和公安消防部隊的健康發(fā)展。X
參考文獻：
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一、試點原則
試點工作必須堅持以下原則，確保參加試點的會計師事務所高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計業(yè)務：
（一）嚴格要求、質(zhì)量第一。從事H股企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所應當適應內(nèi)地企業(yè)赴港上市對注冊會計師職業(yè)提出的要求，具有較好的專業(yè)勝任能力和社會認可度。
（二）擇優(yōu)選拔、穩(wěn)步推進。試點初期，應擇優(yōu)選擇符合條件的少數(shù)會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務。根據(jù)具體情況，再擇機審慎擴大試點范圍。
（三）自愿申請、強化審核。符合要求的內(nèi)地會計師事務所可自愿申請參加試點。財政部、證監(jiān)會要強化審核，嚴把質(zhì)量關，從源頭上防范不符合要求的會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務。
二、審核推薦機構(gòu)
財政部、證監(jiān)會成立“內(nèi)地會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務試點工作審核推薦委員會”（以下簡稱委員會），負責對申請參加試點工作的會計師事務所的審核推薦工作。委員會主任由財政部會計司負責人擔任，副主任由證監(jiān)會會計部負責人擔任，委員由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關負責人組成。委員會下設辦公室（財政部會計司），成員由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)有關人員組成。
三、基本要求
委員會從符合以下基本要求的會計師事務所中擇優(yōu)選擇參加試點：
（一）具有證券期貨相關業(yè)務資格，從事過H股企業(yè)審計業(yè)務或預期能夠承接H股企業(yè)審計業(yè)務；
（二）上年度業(yè)務收入（含境內(nèi)、外分支機構(gòu)收入，下同）不低于30000萬元，其中審計業(yè)務收入不低于20000萬元，且證券業(yè)務收入不低于5000萬元或者上市公司審計客戶不低于30家；
（三）中國注冊會計師人數(shù)不少于400人，其中通過考試取得注冊會計師資格的人數(shù)不少于300人；
（四）（自然人）股東持股比例或合伙人的財產(chǎn)份額每人不得超過25%；
（五）治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理等相關制度健全并有效執(zhí)行；
（六）在香港發(fā)展有成員所或者與香港會計師事務所同屬某一國際會計公司的成員所。
會計師事務所通過合并滿足上述基本要求的，可以申請參加試點，但應在2009年10月31日之前完成實質(zhì)性合并程序。實質(zhì)性合并程序包括簽署合并協(xié)議、合并公告、交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計師事務所執(zhí)業(yè)資格證書等。完成實質(zhì)性合并程序的，本條第一款第（二）項“上年度業(yè)務收入”可以合并各方上年度經(jīng)審計的業(yè)務收入總額匯總計算，第（三）項中國注冊會計師人數(shù)也根據(jù)同一原則認定。
四、優(yōu)先考慮因素
在滿足基本要求的同等條件下，對具有以下情況之一的會計師事務所予以優(yōu)先考慮：
（一）高級管理團隊關系和諧、年富力強的。
（二）運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的。
（三）具有較強的執(zhí)業(yè)責任承擔能力的。
（四）組建會計師事務所管理公司的。
五、申請材料
會計師事務所申請參加試點工作，應當向委員會辦公室提交以下材料：
（一）會計師事務所參加H股企業(yè)審計試點工作申請書（含申請表，附表1）。
（二）會計師事務所營業(yè)執(zhí)照副本復印件、證券期貨從業(yè)資格證書復印件和執(zhí)業(yè)證書復印件。
（三）在H股審計試點工作實施前從事H股企業(yè)審計業(yè)務執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的情況說明及相關業(yè)務合同復印件，或者預期能夠承接H股企業(yè)審計業(yè)務的說明。
（四）會計師事務所上年度財務報表、審計業(yè)務收費情況表（附表2）、證券業(yè)務情況表（附表3）以及由其他具有證券、期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所出具的本會計師事務所上年度財務報表的審計報告。審計報告應當特別說明符合基本要求第（二）項的情況。
（五）通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)（）和證監(jiān)會會計師事務所與資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)（）打印的股東/合伙人情況表和注冊會計師情況表。
（六）會計師事務所治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
（七）香港成員所的商業(yè)登記證明復印件、執(zhí)業(yè)證書復印件以及成員所相關協(xié)議復印件。
（八）會計師事務所高級管理人員的身份證復印件。
（九）運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的情況說明。
（十）職業(yè)保險保單復印件（或其他證明文件）或職業(yè)風險基金相關說明。
（十一）會計師事務所管理公司營業(yè)執(zhí)照副本復印件以及在管理公司范圍內(nèi)實現(xiàn)品牌、業(yè)務管理、資源調(diào)度、質(zhì)量控制、教育培訓和信息技術平臺實質(zhì)性統(tǒng)一的情況說明。
（十二）委員會辦公室要求提交的其他材料。
涉及本辦法第三條中合并事項的會計師事務所，除提交上述材料外，還需提交以下材料：合并協(xié)議復印件；在公開媒體的合并公告復印件；被合并方經(jīng)審計的財務報表；交回證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計師事務所執(zhí)業(yè)證書的說明。
因辦理工商手續(xù)、業(yè)務銜接等客觀原因確實難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨從業(yè)資格證書和（或）會計師事務所執(zhí)業(yè)資格證書的，應當出具經(jīng)合并雙方會計師事務所及其主任會計師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關工商、業(yè)務手續(xù)后立即交回相應證書。延期交回證書的截止時間不得遲于2009年12月31日。
申請人應當對申請材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。對隱瞞有關情況或者提供虛假材料的會計師事務所，取消其申請資格。
六、工作程序
委員會辦公室收到申請材料后，根據(jù)本方案要求進行初審。初審通過后，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站進行公示。
委員會辦公室應當對初審公示的會計師事務所進行實地考察，并形成書面報告上報委員會。委員會應當召開全體會議對初審公示和實地考察情況進行綜合審核評議。
審核評議后，委員會應當將評議結(jié)果報財政部、證監(jiān)會領導確定。委員會對確定參加試點的會計師事務所，將在財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)網(wǎng)站和證監(jiān)會網(wǎng)站上公告，同時推薦給香港財經(jīng)事務及庫務局、香港財務匯報局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)交所和香港會計師公會。自推薦之日起，被推薦的會計師事務所可以開始承接H股企業(yè)審計業(yè)務。
一、考核范圍
本辦法考核的范圍為各縣區(qū)審計局、市經(jīng)濟責任審計局和局機關各科（室）、局下屬事業(yè)單位,以下簡稱各單位（部門）。
二、考核內(nèi)容
圍繞推進“金審工程”建設，實現(xiàn)審計管理系統(tǒng)和審計實施系統(tǒng)的深化應用，建立健全審計管理、審計作業(yè)和信息交流三大平臺，構(gòu)建完善基礎支撐、安全運行、人才支持、制度保障四大體系建設的情況。全面考核審計信息化人才培養(yǎng)、制度管理、基礎設施建設及信息化技術的深化應用和整體推進情況；信息化環(huán)境下審計監(jiān)督能力和審計管理水平提升情況；為審計工作轉(zhuǎn)型升級、審計質(zhì)量控制、審計決策支撐提供技術支持的能力、水平和作用等。重點考核OA和AO系統(tǒng)的應用、計算機審計工作開展情況、審計信息化成果轉(zhuǎn)化等。
三、考核組織
市局成立全市審計信息化工作考核領導小組，由局長任組長，分管審計信息化工作的領導任副組長、局綜合法規(guī)科、辦公室、人教科和計算機審計中心主要負責同志為成員。
市審計信息化工作考核領導小組下設辦公室（以下簡稱信息化考核辦公室），由市局計算機審計中心履行其職能，具體負責考核的日常工作。
四、考核方式及考核標準
各縣區(qū)審計局、市局各業(yè)務科室（經(jīng)濟責任審計局）、市局綜合科室按不同類別分成三組進行考核，基本分100分，附加分不封頂。
考核標準詳見附件1、附件2和附件3。
五、考核程序
信息化工作考核遵循公開、公平、公正原則，采取統(tǒng)一組織、上下結(jié)合、逐級考評的方式進行。各縣區(qū)審計局、市局各業(yè)務科室（經(jīng)濟責任審計局）、市局綜合科室參照局制定的相關考核標準進行自測，并在規(guī)定時間內(nèi)將自測材料報送考核領導小組辦公室。人教科、綜合科、辦公室、計算機中心共同對自測材料予以核實后，報信息化工作考核領導小組審查，最后將考核結(jié)果提交局長辦公會審定。
六、考核結(jié)果
根據(jù)考核結(jié)果評出全市審計信息化工作先進集體4個，其中：市局2個（業(yè)務科室、綜合科室各1個），縣（區(qū)）審計局2個。全市審計信息化工作先進個人4名，其中：市局2名，縣（區(qū)）審計局2名?！妒袑徲嫏C關信息化工作先進個人計分標準》詳見附件4。
根據(jù)內(nèi)部審計工作具體準則，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準則、借簽國際成熟經(jīng)驗，根據(jù)單位組織實際情況制定內(nèi)部審計工作規(guī)范，從審計目標、審計方式、流程、質(zhì)量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩(wěn)定的內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估標準，使內(nèi)部審計工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。
（二）科學的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基礎
內(nèi)部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內(nèi)部審計工作質(zhì)量，制訂一個科學合理的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計工作計劃時必須結(jié)合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內(nèi)部審計工作計劃，并且要根據(jù)審計項目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內(nèi)部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內(nèi)部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內(nèi)容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。
（三）堅持嚴格的內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的保障
程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內(nèi)部審計工作程序可提高的內(nèi)部審計質(zhì)量，否則內(nèi)部審計質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內(nèi)部審計工作中堅持嚴格的內(nèi)部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續(xù)審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質(zhì)量的控制。
（四）內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關鍵
高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質(zhì)上兩個方面來保證審計工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質(zhì)量還要確保審計證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據(jù)評價質(zhì)量，確保證據(jù)的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據(jù)與審計目標、審計結(jié)論的相關聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實性；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計結(jié)論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據(jù)重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量。通過對審計工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議相關的所有重要事項”。
（五）建設一支過硬的內(nèi)部審計隊伍是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的根本
無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計隊伍的建設應當是內(nèi)部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)的建設，科學合理地進行審計機構(gòu)人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設。其次，要進一步提升內(nèi)審隊伍的業(yè)務素質(zhì)。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現(xiàn)代審計專業(yè)知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業(yè)務素質(zhì)的學習提高過程中要注意“三個結(jié)合”，即業(yè)務培訓與自學相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內(nèi)部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業(yè)務能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質(zhì)量。
（六）積極開展內(nèi)部審計質(zhì)量
關鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計控制措施
企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運作，進而促進企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風險，而這些風險的存在，不僅僅使得預期的目標難以實現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制工作，這樣才能夠有效的規(guī)避這些風險，從而真正的促進企業(yè)的進步、發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因
(一)內(nèi)審人員的素質(zhì)
正如前文所提及，審計人員的素質(zhì)對審計風險的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗不足以審計相應的業(yè)務和對象，采取的審計方法不適當，這樣也就導致了審計風險不可避免。
(二)審計對象的復雜性和特殊性
企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務相關，不同的企業(yè)業(yè)務會導致不同的審計要求，對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復雜的業(yè)務對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計風險的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員，從而導致結(jié)論不可信；另外一方面，復雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導致審計風險的加大。
(三)企業(yè)環(huán)境的變化
企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關注，這要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進行較為全面的了解，并對企業(yè)的業(yè)務有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計人員面臨經(jīng)驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進行舞弊的可能性（即動機）加強，相應的舞弊機會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導致了審計風險的加大。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的措施
(一)加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設
企業(yè)的內(nèi)部審計制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制，就必須積極的、主動的加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設也必須能夠適應審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用，才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進步、發(fā)展的審計模式。具體的建設措施包括了以下幾點：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實際條件來進行建設，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實施層層責任制，讓企業(yè)領導、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠從本質(zhì)上適應于企業(yè)的內(nèi)部審計，并且強化企業(yè)的內(nèi)部審計運行質(zhì)量。
(二)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作方案的制定
企業(yè)內(nèi)部審計工作方案是企業(yè)實施內(nèi)部審計的指導性工作，使企業(yè)后續(xù)所進行的審計工作更夠更加的科學、有序，進而通過工作的完善來避免風險的存在，即使出現(xiàn)了風險，也能夠因為方案的科學、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點：第一，嚴格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足；第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計方案中的不足進行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計方案能夠真正的促進工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計工作方案實施動態(tài)性的管理，因為社會在發(fā)展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計方案管理，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計方案的實效性。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高
企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)將直接的關系到企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的質(zhì)量，而不少審計風險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因為這樣，企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計風險，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計人員的作用；第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓、提高的機會，比如說大力的開展培訓活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力；第三，加強對審計人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計人員能夠更好的投入工作，并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。
結(jié)束語
總而言之，企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠有效的促進企業(yè)的進步、發(fā)展，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，隨著社會的發(fā)展以及市場的變化，企業(yè)內(nèi)部審計工作也同樣面臨著一些風險威脅，在這樣的環(huán)境中，相關工作人員必須做好對風險的控制，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利展開，從而實現(xiàn)預期的目標。
參考文獻：
[1]陳榮.淺談內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因及控制[J].濟源職業(yè)技術學院學報，2010，(01)
