發(fā)布時(shí)間：2023-03-10 14:53:19
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司監(jiān)管論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）生產(chǎn)能力的判定
企業(yè)生產(chǎn)力在一定程度上決定了收益，財(cái)務(wù)操作會(huì)使生產(chǎn)力高于其他同行公司，需要從總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和經(jīng)營凈資產(chǎn)幾個(gè)方面對不同指標(biāo)進(jìn)行考慮，其中，對靜態(tài)指標(biāo)范圍的規(guī)定值進(jìn)行嚴(yán)格把控，一般情況下應(yīng)大于零。經(jīng)營凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)總和-貨幣資金-短期投資）（-負(fù)債總和-短期借款-長期借款），這反映了公司經(jīng)營力和風(fēng)險(xiǎn)，如果凈資產(chǎn)低于零，表明經(jīng)營出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，投資者會(huì)認(rèn)為公司出現(xiàn)了困境，可判斷為財(cái)務(wù)異常。
（二）經(jīng)常性銷售判定
經(jīng)常性銷售指標(biāo)出現(xiàn)異常，是公司操縱著經(jīng)營環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)操縱會(huì)由應(yīng)收賬款表現(xiàn)出來，因?yàn)閼?yīng)收類賬戶是公司用來進(jìn)行操縱的科目。所以，應(yīng)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和主營業(yè)務(wù)收入賬戶進(jìn)行異常檢查。與此同時(shí)，要對財(cái)務(wù)指標(biāo)和會(huì)計(jì)科目兩者的合并趨勢進(jìn)行考察，對不完全反映的財(cái)務(wù)異常情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
（三）利潤指標(biāo)
其他業(yè)務(wù)利潤在很多情況下是上市公司對財(cái)務(wù)進(jìn)行操縱的手段，比如，經(jīng)營收入很大程度上被計(jì)入了其他業(yè)務(wù)利潤科目中。財(cái)務(wù)異常可以通過非經(jīng)常性業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行識別，識別相對較為復(fù)雜：
（1）上市公司想要進(jìn)行財(cái)務(wù)操縱，需要有利益者的支持；
（2）沒有嚴(yán)格的信息披露制度。
（四）資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)
資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)受到很多因素的影響，比如虛擬資產(chǎn)，虛擬資產(chǎn)包括了：待攤費(fèi)用和應(yīng)收款項(xiàng)等。公司對財(cái)務(wù)進(jìn)行操縱在一定程度上對上市公司的資產(chǎn)質(zhì)量有很大的影響，大大降低了公司資產(chǎn)質(zhì)量，增加了虛假資產(chǎn)。
二、上市公司財(cái)務(wù)異常的會(huì)計(jì)監(jiān)管
（一）合理界定上市公司的財(cái)務(wù)操縱
財(cái)務(wù)操縱具有一定的財(cái)務(wù)欺詐性，財(cái)務(wù)欺詐主要是指公司高層對重大數(shù)據(jù)進(jìn)行漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，誤導(dǎo)閱讀者改變決策判斷，在財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)很大程度上有欺詐行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具有真實(shí)性。財(cái)務(wù)欺詐主要包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的人為操縱和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的人為操縱。為了保證投資者的利益不被損失，我國證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格要求了上市公司的財(cái)務(wù)質(zhì)量，特別是凈利潤指標(biāo)和凈資產(chǎn)的考核。上市公司如果進(jìn)行了財(cái)務(wù)操縱行為，財(cái)務(wù)流程肯定違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，致使財(cái)務(wù)信息失去真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)信息在報(bào)送時(shí)出現(xiàn)了異常，公司管理層會(huì)在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容要求的前提下，選擇有利于自身的準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)操縱致使財(cái)務(wù)異常，由此可以看出，財(cái)務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)往往較為極端，不是偏高就是偏低。很大程度上，上市公司財(cái)務(wù)操縱會(huì)出現(xiàn)多種行為，這種異常行為能夠通過一些指標(biāo)反映出來，使異常信息暴露出來，通這種異常信息為會(huì)計(jì)監(jiān)管提供必要的監(jiān)督管理的依據(jù)，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)報(bào)告和各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的調(diào)查，以此對上市公司采取財(cái)務(wù)操縱的真實(shí)性進(jìn)行確定。
（二）財(cái)務(wù)異常的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管
上市公司財(cái)務(wù)進(jìn)行實(shí)施操縱往往是在日常經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行的，包括一些確認(rèn)環(huán)節(jié)和政策的選擇環(huán)節(jié)中。在日常經(jīng)營中，一些上市公司很多情況下通過不公平交易、虛構(gòu)交易和一些非經(jīng)常性經(jīng)營活動(dòng)等對日常經(jīng)營進(jìn)行財(cái)務(wù)操縱。公司在確認(rèn)環(huán)節(jié)和會(huì)計(jì)記錄的環(huán)節(jié)中，很大程度上會(huì)對成本、收入和收入數(shù)據(jù)進(jìn)行不真實(shí)記錄和不合理確認(rèn)，以此來實(shí)施財(cái)務(wù)操縱。在會(huì)計(jì)政策環(huán)節(jié)中，上市公司會(huì)對政策進(jìn)行更改，實(shí)現(xiàn)操縱利潤和資產(chǎn)質(zhì)量的目的。上市公司的外部主要是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和證監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)管，對此，監(jiān)管措施主要包括了一系幾個(gè)方面：
（1）通過監(jiān)管部門對上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行加強(qiáng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過審計(jì)活動(dòng)對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行必要的質(zhì)量審計(jì)，對異常情況提出審計(jì)意見；
（2）證券交易所監(jiān)管。證券交易所監(jiān)管部門必須要根據(jù)不同的上市公司采取不同的監(jiān)管方式，對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期監(jiān)控和審核，如果對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告有疑問，并拿出合理的證據(jù)，就可以把該公司確定為財(cái)務(wù)異常操縱懷疑對象，可對其進(jìn)行實(shí)地審查；
（3）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管。公司在申請上市的過程中，公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)告需要進(jìn)行嚴(yán)格的審查以確定報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性和異常情況，最后確認(rèn)待上市公司是否出現(xiàn)財(cái)務(wù)操縱行為。與此同時(shí)，如果證監(jiān)會(huì)有合理的懷疑證據(jù)，質(zhì)證公司有財(cái)務(wù)操縱行為，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行必要的深入調(diào)查，如果調(diào)查發(fā)現(xiàn)確實(shí)具有財(cái)務(wù)操縱的證據(jù)，證監(jiān)會(huì)要根據(jù)具體細(xì)節(jié)對違規(guī)公司進(jìn)行相應(yīng)的處罰。另外，我國財(cái)政部和政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行抽查。
三、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)公司，治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)管，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)
改革開放以來，我國保險(xiǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，保費(fèi)收入年均增長34%，是國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。目前，保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)已經(jīng)突破1.9萬億元。全面建設(shè)小康社會(huì)和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的宏偉目標(biāo)對保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提出了新的更高的要求，在這種新的形勢下，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管，建立現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)，對于進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展具有十分重要的意義。國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)(1AIS)于2004年1月的保險(xiǎn)公司治理的核心原則指出，公司治理結(jié)構(gòu)和保險(xiǎn)公司決策程序是保險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)鍵組成部分，根據(jù)這一理念，把政府監(jiān)管與公司治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，既有利于通過監(jiān)管督促保險(xiǎn)公司不斷完善治理結(jié)構(gòu)，也有利于從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)。
一、我國保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)前存在的主要問題
(一)國有保險(xiǎn)公司與股份制保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管存在的共性問題
1.法律法規(guī)滯后
近年來，隨著我國法制建設(shè)的不斷深入，《公司法》、《保險(xiǎn)法》以及一系列保險(xiǎn)公司管理規(guī)定對于公司治理結(jié)構(gòu)中股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)范圍都有明確規(guī)定，但是由于保險(xiǎn)公司發(fā)展迅速，現(xiàn)實(shí)問題層出不窮，相關(guān)法律法規(guī)存在一定的滯后性，譬如對在實(shí)踐中已有多家保險(xiǎn)公司實(shí)行、業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)同的首席執(zhí)行官(CEO)制度，就沒有明確的說法。對于現(xiàn)實(shí)中保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的新問題、新情況，相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時(shí)予以體現(xiàn)，以與現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況相適應(yīng)。
2.獨(dú)立董事問題
目前我國保險(xiǎn)公司中，無論是國有還是股份制，大多都聘請了獨(dú)立董事，作為公司利益共同體的重要代表，獨(dú)立董事代表的是公眾的利益和公開、公正、公平的原則。但目前獨(dú)立董事制度都面臨著嚴(yán)峻的問題：一是獨(dú)立董事主要由大股東決定聘請，是否決定聘請以及聘請后的薪資問題都由大股東決定，使得獨(dú)立董事在一定程度上受制于大股東，從而很難代表中小股東的利益，也很難對公司經(jīng)營活動(dòng)發(fā)表客觀的獨(dú)立意見，獨(dú)立董事身份尷尬；二是大多數(shù)獨(dú)立董事來自院校和研究機(jī)構(gòu)或政府部門，缺乏保險(xiǎn)公司實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難對公司經(jīng)營活動(dòng)起科學(xué)決策和監(jiān)督作用，影響監(jiān)督的有效性?！盎ㄆ俊豹?dú)董的現(xiàn)象不乏存在。最近一家主要媒體對各行業(yè)上市公司抽樣調(diào)查顯示，33.3%的獨(dú)立董事在董事會(huì)表決時(shí)從未投過棄權(quán)票或反對票，35%的獨(dú)立董事從未發(fā)表過與上市公司大股東有分歧的獨(dú)立意見。獨(dú)立董事的作用受到廣泛質(zhì)疑。
3.公司治理結(jié)構(gòu)中的激勵(lì)機(jī)制問題
目前在境外上市的保險(xiǎn)公司中，有的嘗試實(shí)施虛擬股票期權(quán)或股票升值收益權(quán)進(jìn)行期權(quán)激勵(lì)，但是國內(nèi)相關(guān)法律和法規(guī)對高管人員實(shí)施中長期激勵(lì)計(jì)劃并無明確規(guī)定，更談不上相關(guān)配套規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)中很難操作。在保險(xiǎn)市場競爭異常激烈的形勢下，很多公司為了穩(wěn)定高管團(tuán)隊(duì)，使用提高年薪的辦法，加大了公司的治理成本。還有一些保險(xiǎn)公司實(shí)行員工持股計(jì)劃，但是由于人人平等，持股量小，達(dá)不到激勵(lì)員工的目的。
(二)我國國有保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)前存在的主要問題
1.股權(quán)控制問題
目前，在我國國有保險(xiǎn)公司中，大股東是國家，國有股占比過高，股權(quán)性質(zhì)單一，國有股占有絕對的控制地位。政府作為國有股權(quán)的代表對公司實(shí)行控制，政府作為國有資產(chǎn)的所有者，尚未尋找到高效率地行使所有權(quán)的方式，目前通過層層委托授權(quán)經(jīng)營者管理，而委托人并不是真正的產(chǎn)權(quán)所有者，不享有產(chǎn)權(quán)剩余索取權(quán)，原國有公司存在的問題沒有得到根本解決。同時(shí)公司經(jīng)營者的績效評估體系復(fù)雜且目標(biāo)多元化，其人事任免權(quán)又另屬一套體系，政府作為國有資產(chǎn)出資人對公司的人事安排干預(yù)過多，從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命。因此難以跳出官本位的束縛，使市場意識和進(jìn)取意識弱化，從而成為影響國有保險(xiǎn)公司發(fā)展的重要阻礙。在國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司中，不設(shè)立股東會(huì)，董事會(huì)成員由政府委派。由于各級政府部門的利益不一致，又不能代表國家行使所有者的權(quán)利，最終導(dǎo)致所有者缺位。政府官員干涉和控制公司正常的經(jīng)營活動(dòng)，使保險(xiǎn)公司的經(jīng)營自得不到落實(shí)，使國家的所有者權(quán)益得不到落實(shí)，國有資產(chǎn)保值增值的壓力較大。
2.董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的作用得不到正常發(fā)揮
在國有保險(xiǎn)公司中，董事長及董事會(huì)的權(quán)力較小，凡是需要公司董事會(huì)做決策的事都由政府部門管理，國有保險(xiǎn)公司不能成為獨(dú)立的市場主體。從公司總經(jīng)理到部門經(jīng)理都由政府主管部門任命，公司的經(jīng)營決策難以通過經(jīng)理層的經(jīng)營活動(dòng)充分、有效地貫徹下去。同時(shí)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能尚未得到有效地行使，監(jiān)事會(huì)成員的監(jiān)督水平、監(jiān)督的積極性和責(zé)任感有待于通過制度建設(shè)得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。
3.沒有建立經(jīng)營管理人員有效的激勵(lì)和約束機(jī)制
高層經(jīng)營管理人員大多由政府而非董事會(huì)任命，他們的級別、工資、獎(jiǎng)金和福利等與他們的經(jīng)營業(yè)績的好壞無關(guān)，這就抑制了經(jīng)理層經(jīng)營管理的積極性。同時(shí)，公司經(jīng)理在經(jīng)營的過程中，有可能追求自身利益的最大化，而損害資產(chǎn)所有者的利益。
(三)我國股份制保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)前存在的主要問題
1.尚未完全實(shí)現(xiàn)投資主體多元化
近年來，我國保險(xiǎn)業(yè)通過多種籌資方式，逐步實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)公司投資主體的多元化，如推進(jìn)規(guī)范上市。但是投資主體的多元化背后仍然存在一些問題。如某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司擁有股東63家，大多是國有企業(yè)。國有股東行使自己權(quán)利的積極性不高，股東大會(huì)表決流于形式，尚未形成對董事會(huì)具有強(qiáng)有力的制約機(jī)制。另一個(gè)問題是，有些股東通過關(guān)聯(lián)股東，間接控制股份制保險(xiǎn)公司。如有些企業(yè)通過其附屬公司的關(guān)聯(lián)交易控制股份制保險(xiǎn)公司的股份，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國家對金融企業(yè)單一股東持股限額10%的限制，容易造成少數(shù)股東大權(quán)獨(dú)攬的局面，從而損害中小股東的利益。
2.董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)職能未得到正確發(fā)揮
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是加強(qiáng)董事會(huì)自身建設(shè)、充分發(fā)揮董事會(huì)的各項(xiàng)職能。目前在我國股份制保險(xiǎn)公司中董事會(huì)的職權(quán)和責(zé)任還不明確。董事會(huì)存在的主要問題是董事長權(quán)力絕對化，沒有真正做到集體決策。因?yàn)樵诠煞葜票ｋU(xiǎn)公司中獨(dú)立董事尚未得到普及，即使引入獨(dú)立董事制度，獨(dú)立董事同內(nèi)部董事在薪酬及是否聘請等方面一樣受制于董事長，在很大程度上是由董事長來決定和控制的。同時(shí)獨(dú)立董事的作用未得到合理發(fā)揮就使得董事會(huì)成員和經(jīng)理的經(jīng)營活動(dòng)往往偏離股東的利益，形成“內(nèi)部人控制”。監(jiān)事會(huì)存在同樣的問題，監(jiān)事在薪資、聘用等方面受制于董事會(huì)，難以有效地行使監(jiān)事的權(quán)力，無法實(shí)現(xiàn)對董事會(huì)及經(jīng)理層經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)督。
3.經(jīng)理層的職能未能很好地實(shí)現(xiàn)
目前股份制保險(xiǎn)公司中經(jīng)理層的激勵(lì)機(jī)制沒有得到完害，股票期權(quán)等激勵(lì)措施沒有法律依據(jù)，實(shí)踐中還有待于摸索。激勵(lì)機(jī)制的不健全導(dǎo)致經(jīng)理層的利益與股東利益相脫節(jié)，影響其職能的發(fā)揮。此外，有些保險(xiǎn)公司中董事長與經(jīng)理由一人擔(dān)任，影響董事會(huì)對經(jīng)理層的監(jiān)督，也影響了經(jīng)理層職能的有效發(fā)揮。
二、保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的相關(guān)對策
(一)國有保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的相關(guān)對策
1.產(chǎn)權(quán)配置創(chuàng)新，優(yōu)化國有股權(quán)結(jié)構(gòu)
引入多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行股份制改造。在保持股權(quán)“國有”性質(zhì)不變的前提下，通過產(chǎn)權(quán)流通、股權(quán)置換等多種形式，多方引入國有機(jī)構(gòu)投資者，如社?；稹?控股)企業(yè)等，從而優(yōu)化國有股權(quán)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)股權(quán)相對分散，形成多元化。將國家獨(dú)資的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閲页止伞蟹ㄈ顺止?、民營企業(yè)持股、外資企業(yè)持股的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)。這樣一方面可以解決國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司資本金不足的問題，另一方面可以克服國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司所有者“非人格化”的缺陷。在多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)下，各方面的股東出于自身利益考慮，將強(qiáng)化對公司董事會(huì)和經(jīng)理人員的監(jiān)督和約束。
2.加強(qiáng)董事會(huì)的職能，完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能
中國保監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)曾強(qiáng)調(diào)，公司董事會(huì)的建設(shè)是公司治理的核心，應(yīng)該從六個(gè)方面加強(qiáng)：一是保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；二是建立董事資格審查制度；三是加強(qiáng)對董事的風(fēng)險(xiǎn)教育；四是建立董事追究制度；五是建立監(jiān)管部門與股東之間的監(jiān)管信息反饋機(jī)制；六是建立外部審計(jì)報(bào)告制度。國有保險(xiǎn)公司的董事會(huì)職能也可以從以上幾個(gè)方面加強(qiáng)。
同時(shí)應(yīng)盡快完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。按照相關(guān)法律規(guī)定，監(jiān)事會(huì)要檢查國有保險(xiǎn)公司貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；檢查國有保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)，查閱其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及與其經(jīng)營管理活動(dòng)有關(guān)的其他資料，驗(yàn)證其財(cái)務(wù)報(bào)告、資金營運(yùn)報(bào)告的真實(shí)性、合法性；核查國有保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資金營運(yùn)等情況；檢查國有保險(xiǎn)公司的董事、經(jīng)理等主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為，并可根據(jù)國有保險(xiǎn)公司年初確定的經(jīng)營目標(biāo)、保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對國有保險(xiǎn)公司的考核評價(jià)辦法等對主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議；通過提出專項(xiàng)檢查任務(wù)等方式，指導(dǎo)國有保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門開展工作。實(shí)踐中，應(yīng)保證監(jiān)事會(huì)按照以上規(guī)定對國有保險(xiǎn)公司進(jìn)行監(jiān)督。
3.建立管理人員有效的激勵(lì)機(jī)制
可以對員工持股計(jì)劃進(jìn)行創(chuàng)新，激發(fā)管理人員的工作熱情。合理拉開檔次，根據(jù)員工職位、工作年限和貢獻(xiàn)大小等確定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，通過建立等級梯次，鼓勵(lì)員王提升的積極性。同時(shí)可以完善實(shí)踐中某些保險(xiǎn)公司已經(jīng)實(shí)施的股票期權(quán)計(jì)劃，從法律上對此制度加以肯定，并制定配套政策措施，以便于該制度的有效實(shí)施。
(二)股份制保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管的相關(guān)對策
1.實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，并保持股權(quán)結(jié)構(gòu)的清晰
投資主體多元化，可以避免股權(quán)過分集中，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)清晰簡單而適當(dāng)集中可以確保董事會(huì)作用的有效發(fā)揮，為推動(dòng)公司的快速穩(wěn)健發(fā)展，奠定良好的基礎(chǔ)。股東企業(yè)要規(guī)范、透明，確保質(zhì)量。規(guī)范、透明的股東企業(yè)會(huì)為公司治理結(jié)構(gòu)的形成提供許多先天的優(yōu)勢。股東的價(jià)值觀念和管理理念要一致。股東投資的價(jià)值觀念往往決定公司的商業(yè)運(yùn)作模式，直接影響公司經(jīng)營指導(dǎo)思想和策略。實(shí)踐表明，目前許多公司出現(xiàn)的問題以及暴露出來的摩擦與分歧，在很多方面來源于對保險(xiǎn)行業(yè)特別是壽險(xiǎn)公司經(jīng)營規(guī)律、發(fā)展道路缺乏了解。股東企業(yè)行業(yè)背景差距太大，投資價(jià)值觀念和管理理念不一致，為日后合作和發(fā)展埋下隱患。
2.正確發(fā)揮董事會(huì)職能
一是建立董事審查和問責(zé)制度。從監(jiān)管的角度來看，建立該制度的目的是為了保證高素質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)入董事會(huì)，確保董事能公正負(fù)責(zé)地履行職責(zé)，從而保證董事會(huì)決策的科學(xué)性。應(yīng)考察擬任董事的行業(yè)背景工作能力、業(yè)務(wù)能力，以及董事的忠誠度、代表性、職務(wù)與職責(zé)權(quán)限，使真正的內(nèi)行和對于公司的發(fā)展管理具有規(guī)劃能力、同時(shí)具有發(fā)言權(quán)的股東代表進(jìn)入董事會(huì)。董事問責(zé)制度是指對于在公司經(jīng)營不當(dāng)?shù)臅r(shí)候，未能提出可靠的調(diào)整意見的董事，應(yīng)該考慮基于保護(hù)股東、投保人等公眾利益的理由，向法院申請取消其擔(dān)任董事的資格，強(qiáng)化對董事的問責(zé)機(jī)制。要設(shè)立有法律地位的、有關(guān)公司董事責(zé)任的聲明，要強(qiáng)化對公司董事的訓(xùn)練。
二是廣泛設(shè)立獨(dú)立董事，避免內(nèi)部人控制。在股份制保險(xiǎn)公司中，應(yīng)該設(shè)立不屬于“內(nèi)部人”的獨(dú)立董事。獨(dú)立董事制度的引入是非常必要的，但同時(shí)也要避免流于形式。真正發(fā)揮獨(dú)立董事的作用要在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從監(jiān)管制度上加以規(guī)范，明確獨(dú)立董事的職責(zé)和法律責(zé)任。獨(dú)立董事的主要任務(wù)是監(jiān)督公司的經(jīng)營活動(dòng)，維護(hù)股東利益，參與董事會(huì)的重大決策，為公司提供咨詢、意見、考評董事會(huì)的工作績效，并決定其報(bào)酬。獨(dú)立董事在董事會(huì)中具有否決權(quán)，被獨(dú)立董事否決的議案如果再議時(shí)，要由全體董事的2／3以上同意才能通過。并且要在公開披露的決議中列明獨(dú)立董事的意見。對股份制保險(xiǎn)公司經(jīng)營中存在的問題，以及有關(guān)信息，獨(dú)立董事應(yīng)該能夠及時(shí)獲得。獨(dú)立董事如果沒有履行相應(yīng)的職責(zé)，應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。
三是應(yīng)建立董事會(huì)議事制度。全面、高效地行使董事會(huì)的各項(xiàng)職能必須有完善的董事會(huì)議事制度和規(guī)則，并且要嚴(yán)格遵守和貫徹。董事會(huì)議題要?jiǎng)?wù)實(shí)，每次董事會(huì)會(huì)議都確定專項(xiàng)議題，進(jìn)行專項(xiàng)討論，解決具體問題，避免形式主義，走過場。建立追蹤和整改制度。每次董事會(huì)議應(yīng)將上次董事會(huì)責(zé)成落實(shí)的事項(xiàng)，向本次董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告，強(qiáng)化對董事會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。
四是董事會(huì)應(yīng)設(shè)立專門的委員會(huì)，如執(zhí)行委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等，這些委員會(huì)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)由外部董事?lián)巍?zhí)行委員會(huì)應(yīng)對公司的總體業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，就有關(guān)公司總體方向的一切重大事項(xiàng)向董事長提出建議。審計(jì)委員會(huì)審查公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況。公司稽核部門直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并有一套完整的審計(jì)追蹤反饋系統(tǒng)，追蹤整改情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度外部審計(jì)是公司審計(jì)監(jiān)督體系的重要補(bǔ)充，這對于具有公眾性質(zhì)的保險(xiǎn)公司來說尤為重要。如太平人壽就把內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)審計(jì)和公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)三種方式相結(jié)合，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)在稽核審計(jì)中的作用，嚴(yán)格按香港上市規(guī)則要求披露信息，確保了公司經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況的透明度。薪酬委員會(huì)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)決定的薪酬政策，確定應(yīng)付給董事和由董事會(huì)任命的高級管理人員的報(bào)酬。
3.正確發(fā)揮經(jīng)理層的職能
一是建立對經(jīng)理層有效的激勵(lì)機(jī)制。建立合理的報(bào)酬制度，將公司經(jīng)理的利益與股東的利益結(jié)合起來?？梢钥紤]采取對經(jīng)營者和骨干人員實(shí)行認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)等激勵(lì)辦法，使他們的利益與公司的利益聯(lián)系在一起。也可以通過外部評價(jià)的方式，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)理活動(dòng)的監(jiān)督。
二是確保董事會(huì)對于經(jīng)理層的監(jiān)督。主要體現(xiàn)在：全面監(jiān)督他們執(zhí)行董事會(huì)制定的經(jīng)營目標(biāo)、重大方針和經(jīng)營管理原則的情況；掌握高層經(jīng)理的任免、報(bào)酬與獎(jiǎng)懲；防止個(gè)別股東、董事以及經(jīng)理人員濫用公司資產(chǎn)和進(jìn)行私下交易；設(shè)立財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)，確保公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，監(jiān)察主要的資本支出、資產(chǎn)售出、收購和兼并；監(jiān)督信息披露的過程，保證信息披露的全面和及時(shí)；董事會(huì)成員與經(jīng)理、副經(jīng)理不能高度重合，一般情況下董事長與經(jīng)理應(yīng)分設(shè)，削弱關(guān)鍵人物的過度權(quán)利。
［論文摘要］竣工決算是基建會(huì)計(jì)一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項(xiàng)目投資日益增加，但建設(shè)項(xiàng)目竣工后存在沒有及時(shí)辦理竣工決算的問題，因而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學(xué)校對資產(chǎn)的管理，本文就竣工決算滯后問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的防范措施。
基建工程竣工決算反映了工程項(xiàng)目從籌建到驗(yàn)收時(shí)實(shí)際發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用，是上級主管部門審查基本建設(shè)撥款核銷文件的依據(jù)，也是基建會(huì)計(jì)一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作。根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)文件規(guī)定，基建工程項(xiàng)目在完工后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)編制竣工決算報(bào)表，但事實(shí)上，隨著近年來高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項(xiàng)目投資也日益增加，一些高校的竣工決算卻經(jīng)常被長時(shí)間的擱置，導(dǎo)致竣工決算嚴(yán)重滯后，進(jìn)而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學(xué)校對資產(chǎn)的管理。因此對高?；üこ炭⒐Q算滯后問題加以分析并制定相應(yīng)防范措施，對于今后正確的基建設(shè)計(jì)方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的積累都具有重要的意義。
一、高校基建工程竣工決算滯后的現(xiàn)狀及影響
高校自98年擴(kuò)招以來，招生人數(shù)從108萬人到2005年招生人數(shù)的504萬人，隨之而來的是高校各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。如某省教育廳的數(shù)據(jù)顯示，05年省屬高校的在建工程是25.4億，撥款是32.05億，多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在的有9.7億，占總在建工程的38.2%?？⒐Q算的滯后與基建工程的特點(diǎn)有關(guān)聯(lián)，但多數(shù)還是其他的原因引起的，因?yàn)槎鄶?shù)高?；媾R的是繁重的項(xiàng)目管理任務(wù)，為了學(xué)生能夠如期入學(xué)，工程項(xiàng)目要趕工期，趕進(jìn)度，學(xué)校注重的是工程項(xiàng)目的前期工作，施工階段的控制管理，管理的目標(biāo)是按期交付使用，卻忽視了工程項(xiàng)目竣工的后期工作，造成建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。
1、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)帳的管理。建設(shè)項(xiàng)目在竣工后多年沒有及時(shí)辦理竣工決算，只能先交付使用造成固定資產(chǎn)已使用，但沒有資產(chǎn)帳。而且長期不進(jìn)行竣工決算，時(shí)間一長，資料提供不全，更難以進(jìn)行竣工決算，進(jìn)一步影響了工程項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)帳，易造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。
2、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目沒有及時(shí)辦理竣工決算，相關(guān)手續(xù)不齊，國資部門不能辦產(chǎn)權(quán)證書，未納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門管理的重心是教學(xué)，缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，這容易使資產(chǎn)的管理出現(xiàn)“真空”現(xiàn)象。特別是在一些教學(xué)設(shè)施及設(shè)備的管理上，由于管理的缺位，影響了學(xué)校對資產(chǎn)的正常管理與合理使用。
3、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)成本人為增加。在工程交付使用過程中，會(huì)發(fā)生一些維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出，由于未及時(shí)辦理竣工決算，該工程的這些費(fèi)用會(huì)被攤?cè)牍こ坛杀?。而且?shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?，人為地增大建設(shè)項(xiàng)目的成本。另外，工程結(jié)算取費(fèi)系數(shù)每年都在發(fā)生變化，遲報(bào)工程決算，會(huì)引起工程成本的增加，使資產(chǎn)的成本與實(shí)際成本不相符，造成資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不實(shí)。
二、基建項(xiàng)目竣工決算滯后的原因分析
1、校領(lǐng)導(dǎo)對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。（1）校領(lǐng)導(dǎo)對投資資金管理經(jīng)濟(jì)效益的意識不強(qiáng)，且學(xué)校管理的重點(diǎn)是教學(xué)科研，因此校領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是工程的進(jìn)度、完工日期以及學(xué)生能否按期入學(xué)等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理，學(xué)校認(rèn)為欠缺的只是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用。因而，基建工程項(xiàng)目的竣工決算就被擱置，若遇上領(lǐng)導(dǎo)換任，易造成基建歷史遺留問題。（2）各職能部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)?；āY、財(cái)務(wù)、院系等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項(xiàng)目完工后，基建部門對竣工決算所需的材料或程序不了解，使基建材料提供不完整，竣工決算不及時(shí)，最后國資部門按小于基建工程項(xiàng)目帳面數(shù)給予入帳，導(dǎo)致帳面數(shù)與實(shí)際資產(chǎn)數(shù)嚴(yán)重不相符。而工程后期所發(fā)生的費(fèi)用是以資產(chǎn)入帳還是使用部門以修繕費(fèi)用入帳，這些費(fèi)用在財(cái)務(wù)管理上分得清，但在部門之間因涉及局部利益卻較難分清。如某高校的基建部門，工程項(xiàng)目食堂在98年初已完工，食堂附屬設(shè)備在98年購買，由于該項(xiàng)目超投資且手續(xù)不完整，食堂及鍋爐的竣工決算至今沒有辦理，竣工交付使用的工程未入學(xué)校資產(chǎn)帳，造成實(shí)際資產(chǎn)與帳目嚴(yán)重不符。在今年使用部門已多次要求對該設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢，但國資部門因鍋爐設(shè)備目前為止還未辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，因而其設(shè)備即使報(bào)廢年限已到期也無法辦理報(bào)廢手續(xù)。由此可見，部門之間協(xié)調(diào)與否，影響著竣工決算的及時(shí)性。
2、基建管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問題影響竣工決算的及時(shí)性。（1）高?；窘ㄔO(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重，以致于一人多崗、超工作量地工作，及管理人員隊(duì)伍的不穩(wěn)定性，造成管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項(xiàng)目的質(zhì)量、投資的效果進(jìn)行有效的監(jiān)督。比如現(xiàn)場施工管理人員既要對現(xiàn)場檢查、隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場簽證，又要進(jìn)行工程造價(jià)的審核，還要負(fù)責(zé)保管工程的有關(guān)資料。在人員超負(fù)荷工作以及崗位職責(zé)不清、崗位職能交叉的情況下，一旦基建工程項(xiàng)目管理出現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，使竣工決算所需的前期工作斷層，造成竣工決算不能如期進(jìn)行。另外在實(shí)際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗(yàn)等職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會(huì)造成竣工決算的滯后。（2）基建財(cái)務(wù)人員問題。多數(shù)高?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺乏、專業(yè)知識更新慢等方面的問題，造成新時(shí)期的基建財(cái)務(wù)人員銜接不上，財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中專業(yè)知識跟不上經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展?；ㄘ?cái)務(wù)人員對項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留于表面的工作，如某高校的基建財(cái)務(wù)人員，在退休時(shí)，所移交的帳面顯示基建項(xiàng)目已完工，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告業(yè)已送達(dá)，財(cái)務(wù)人員卻沒有向主管部門申請固定資產(chǎn)交付使用的報(bào)告?；ㄘ?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時(shí)性。
3、對財(cái)政性資金結(jié)余的操縱導(dǎo)致竣工決算滯后。高校的基本建設(shè)資金應(yīng)嚴(yán)格控制在工程預(yù)算之內(nèi)。但高?；窘ㄔO(shè)對工程項(xiàng)目常常是貪大攀比，盲目擴(kuò)張，脫離實(shí)際，在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計(jì)，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實(shí)時(shí)，就容易造成竣工決算的滯后。同時(shí)高校的基本建設(shè)項(xiàng)目資金不是單項(xiàng)的專戶專用，由于在實(shí)際操作中可以自行調(diào)劑建設(shè)項(xiàng)目資金，學(xué)校在向上級主管部門上報(bào)基建財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隱瞞了建設(shè)資金結(jié)余的情況，而主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算。
4、承建商存在工程質(zhì)量問題。一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時(shí)，對工程量的計(jì)算、工程定額的套用、材料差價(jià)的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財(cái)務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過來則認(rèn)為這是因設(shè)計(jì)缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行。
三、竣工決算滯后的防范措施
1、校領(lǐng)導(dǎo)重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理。（1）校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。成立以校領(lǐng)導(dǎo)為主，各職能部門的負(fù)責(zé)人為組成成員的基建竣工驗(yàn)收會(huì)，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗(yàn)收環(huán)節(jié)要親自參與，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項(xiàng)目管理同步進(jìn)行、實(shí)時(shí)同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后。校領(lǐng)導(dǎo)對基建的歷史遺留問題確實(shí)是建設(shè)方責(zé)任的，要責(zé)成相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人把該補(bǔ)辦的材料補(bǔ)齊全，辦理清楚，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。
2、加強(qiáng)人員素質(zhì)管理。（1）制定崗位規(guī)章制度?；窘ㄔO(shè)管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實(shí)行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項(xiàng)目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。（2）提高人員素質(zhì)。首先，基建部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識的教育、鼓勵(lì)大家參加社會(huì)上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時(shí)積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合，切實(shí)提高基建管理人員的待遇，既能體現(xiàn)學(xué)校對管理人員辛勤工作的肯定，又能對其管理行為的效果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。學(xué)校應(yīng)避免管理人員的頻繁流動(dòng)，以保證基建工程項(xiàng)目工作的連續(xù)性。其次，基本建設(shè)工程的周期長、跨度大，財(cái)務(wù)人員在基建工程項(xiàng)目建設(shè)初期，就應(yīng)開始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項(xiàng)事前工作。財(cái)務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強(qiáng)了解工程的實(shí)際進(jìn)展情況。學(xué)校應(yīng)對基建會(huì)計(jì)設(shè)置A崗、B崗，兩崗人員相互互補(bǔ)，相互補(bǔ)充，避免由于人員的流動(dòng)、退休等外在的原因造成竣工決算的滯后?；ㄘ?cái)務(wù)人員因基建的特殊性，接觸社會(huì)上的人雜，在工作要求上對財(cái)務(wù)人員比較苛刻，財(cái)務(wù)人員復(fù)合型的知識及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會(huì)決定著竣工決算的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。(3)設(shè)立內(nèi)部檔案管理員?；ú块T要單獨(dú)設(shè)立一個(gè)內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負(fù)責(zé)保管和收集工程項(xiàng)目的有關(guān)資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個(gè)項(xiàng)目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時(shí)性。
3、加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理。構(gòu)建主管部門—高校事業(yè)單位—財(cái)務(wù)部門的三級管理模式，學(xué)校與施工單位簽訂合同時(shí)應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，基建部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)作，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行?；?xiàng)目完工時(shí)，財(cái)務(wù)部門在接到基建部門通知后，要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。主管部門通過財(cái)務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財(cái)務(wù)信息，對基建進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高?；?xiàng)目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。
4、選擇信譽(yù)良好的承建商。學(xué)校確定承建商后，在與對方簽定合同時(shí)，對較容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛的事項(xiàng)應(yīng)在合同中事先規(guī)定。如基建工程量計(jì)量由監(jiān)理公司、現(xiàn)場管理科進(jìn)行監(jiān)督審核，工程定額的選用應(yīng)結(jié)合本地區(qū)建委所編制的費(fèi)用定額進(jìn)行套算。而材料差價(jià)的補(bǔ)差則與施工時(shí)的市場價(jià)格相掛鉤。因設(shè)計(jì)而變更的部分由雙方在現(xiàn)場進(jìn)行簽證。簽訂的合同條款經(jīng)法律顧問審核，減少合同中的紕漏。在工程完工后，工程中的確存在質(zhì)量缺陷的，由施工單位提出書面整改措施及期限，基建管理人員負(fù)責(zé)督促和協(xié)調(diào)施工單位的后補(bǔ)事項(xiàng)，為工程竣工決算的及時(shí)性做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
總之，竣工決算不僅關(guān)系著固定資產(chǎn)的帳面與實(shí)物的數(shù)字問題，還關(guān)系著學(xué)校的資產(chǎn)管理水平以及學(xué)校的生存與發(fā)展問題。因此，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好竣工決算工作既是符合學(xué)校的整體利益，也是符合國家與社會(huì)對教育事業(yè)的發(fā)展需要。
參考文獻(xiàn)：
[1]王春華.高?；üこ炭⒐Q算中的問題及影響[J].上海審計(jì)，2005
一、從思想理念上講：社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的實(shí)質(zhì)就是充分尊重價(jià)值規(guī)律的作用，確立買與賣之間的關(guān)系；發(fā)揮市場機(jī)制的作用，營造社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的良性發(fā)展。在建筑市場上，建筑工程施工項(xiàng)目的多少?zèng)Q定著市場競爭程度的大小；也決定著投標(biāo)企業(yè)中標(biāo)率的高低；同時(shí)也決定著承包價(jià)格的高低。作為建筑施工企業(yè)，面對眾多的競爭對手，我們從心理上要樹立敢于戰(zhàn)勝對手取得勝利的信心。決不能跌倒了摔痛了就不愿再爬起來重新投入新的戰(zhàn)斗。要樹立志在必得的信心和勇氣。
二、從人力配置上講：企業(yè)經(jīng)營部門的人員數(shù)量的配置應(yīng)該是最強(qiáng)的。對強(qiáng)與弱檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是能夠適應(yīng)當(dāng)前和今后企業(yè)生存發(fā)展的需要。所謂強(qiáng)與弱，我認(rèn)為主要是指人員專業(yè)配備合理。既有建筑經(jīng)濟(jì)方面的人才、又有工程施工方面的人才；既有土建工程的人才，又有其他專業(yè)的人才。建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營不重視、人員配置不合理，經(jīng)營人員不能專業(yè)化是建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展好壞的重要因素。
三、從經(jīng)營方法上講：主要是要作好以下工作：
1.全面搜集信息，信息就是有用的數(shù)據(jù)或文字圖象資料。我們搜集信息的標(biāo)準(zhǔn)是及時(shí)、正確、來源可靠。靜態(tài)的信息靠日常的搜集整理；動(dòng)態(tài)的信息靠及時(shí)的搜集處理。
2.及時(shí)把握機(jī)遇，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程發(fā)包的信息來源、及時(shí)報(bào)名參加投標(biāo)活動(dòng)、及時(shí)利用一切條件宣傳自己企業(yè)的實(shí)力形象、及時(shí)總結(jié)自己的以及別人的中標(biāo)和參與開標(biāo)活動(dòng)的資料、從中找出可以借鑒的東西。不能放過一切可以利用的機(jī)遇。
3.學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)庫的一般知識、預(yù)測分析的一般方法、電子信息搜集傳輸打印的應(yīng)用技巧和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用。
4.在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，最重要的是要學(xué)習(xí)和掌握一般經(jīng)營預(yù)測、決策、控制的方法。在投標(biāo)過程中是非常有用的。
司法公正，是法律的自身要求，也是現(xiàn)代國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要保證，其內(nèi)涵就是司法機(jī)關(guān)要在司法活動(dòng)的過程和結(jié)果中堅(jiān)持和體現(xiàn)公平與正義的原則。司法公正是以司法工作人員的職能活動(dòng)為載體，以嚴(yán)格依法為基準(zhǔn)，要求人民法院在審判過程中堅(jiān)持平等、正當(dāng)?shù)脑瓌t，且要在審判結(jié)果上體現(xiàn)公平、正義的精神。
司法公正涵蓋整個(gè)司法工程，其價(jià)值蘊(yùn)含包括適用法律平等、訴訟程序正義和判決結(jié)果公平等方面 [1]，具體可從以下四方面進(jìn)行理解：一是實(shí)體公正。指現(xiàn)行法律分配給人們的權(quán)益與其通過司法活動(dòng)所確認(rèn)的權(quán)益相一致，且這種一致性應(yīng)得到司法機(jī)關(guān)的充分保障。關(guān)于實(shí)體公正，我國法律確立的基本原則是 “以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”，即客觀地認(rèn)定案件事實(shí)和準(zhǔn)確地適用法律。二是程序公正。指在法律適用的具體運(yùn)作過程中充分保障每位當(dāng)事人及其訴訟參與人的訴訟權(quán)益，它是實(shí)現(xiàn)實(shí)體公正的重要手段，是長期司法實(shí)踐中對處理各類案件程序、手段、方法規(guī)律性的科學(xué)總結(jié)。三是執(zhí)行公正。即按法定程序公正、嚴(yán)格地執(zhí)行生效的判決、裁定和其他法律文書，使紙上的東西得到切實(shí)的履行。四是形象公正。指司法人員的執(zhí)法形象必須公正，也就是說司法人員在執(zhí)法的過程中，除了要嚴(yán)格按照實(shí)體法和程序法的規(guī)定處理案件外，在言行上還要符合司法人員的身份。只有司法機(jī)關(guān)形象公正，社會(huì)公眾才能信任司法，司法救濟(jì)才能成為社會(huì)公眾一旦發(fā)生糾紛的首要選擇，促使社會(huì)公眾的矛盾和糾紛都能通過司法途徑得到消解，從而避免社會(huì)矛盾的非法律手段解決。
可見，實(shí)體公正、程序公正、執(zhí)行公正和形象公正是司法公正的有機(jī)統(tǒng)一實(shí)體，都要求司法人員忠實(shí)地服從和使用法律，始終站在客觀中立立場，不偏不倚，維護(hù)社會(huì)的公平和正義。
新聞的及時(shí)性原則要求新聞報(bào)道要快，要及時(shí)，才具有新聞價(jià)值，于是新聞工作者常常過多的強(qiáng)調(diào)新聞自由，對司法活動(dòng)的報(bào)道往往超越了法律的界限，而司法活動(dòng)具有一定的過程和程序?？梢?，新聞媒體過早的報(bào)道、評論勢必會(huì)侵犯司法獨(dú)立的原則，形成媒介審判，對司法公正產(chǎn)生消極的影響，從而對司法獨(dú)立和司法公正造成傷害?？梢哉f，新聞報(bào)道追求的案件往往是具有生動(dòng)性、重要性、顯著性、新奇性的案件，從而引起公眾關(guān)注與參與，形成媒體熱點(diǎn)，而且，新聞媒體對司法案件的報(bào)道往往注重結(jié)果，追求懲惡揚(yáng)善、分清是非為目的的正義，這使得其常常要對司法機(jī)關(guān)追求的以建立在程序正當(dāng)基礎(chǔ)上的正義構(gòu)成強(qiáng)大的沖擊，對人民法官判案形成強(qiáng)大的媒體壓力，從而產(chǎn)生“媒介審判”的不良效應(yīng)。
媒介審判這一概念發(fā)端于美國，由“報(bào)紙審判”演變而來。我國臺(tái)灣學(xué)者尤英夫認(rèn)為：“報(bào)紙審判的意義較為廣泛，即任何民、刑事案件在普通法院審判前或?qū)徟泻螅梢话阈曰蚍尚詧?bào)紙所刊載的消息或意見，不論其是以文字、圖片、漫畫及其他方式，不論其目的是在討論、分析、攻擊、侮辱與案件有關(guān)的法官、當(dāng)事人及其他訴訟關(guān)系人，或案件內(nèi)容及其勝負(fù)得失，凡足以影響審判者，都可稱為報(bào)紙審判?！?[2]
筆者認(rèn)為，所謂“媒介審判”是指新聞媒體超越司法程序搶先對案件作出判斷，對涉案人員作出定性、定罪、定刑以及勝訴或敗訴等結(jié)論，其是對人民法院審判權(quán)和犯罪嫌疑人的公民權(quán)利的雙重侵犯。新聞媒體報(bào)道的對象一般是民憤極大，影響甚廣的“非自愿社會(huì)公眾人物”，在事實(shí)的選取上往往是片面的、夸張的，所發(fā)生的案件一般具有重要性和顯著性。隨著傳媒業(yè)的迅速發(fā)展，媒體間的競爭日趨激烈和白熱化，一些新聞媒體對具有極大影響力和可讀性的案件報(bào)道趨之若鶩，對其進(jìn)行長時(shí)間、大容量、一邊倒的宣傳和炒作，形成一種強(qiáng)大的輿論氛圍。在這樣的情境下，司法機(jī)關(guān)在對案件進(jìn)行審理時(shí)，就不得不考慮公眾媒體的壓力，從而導(dǎo)致某些案件無法得到公正的審判。這實(shí)質(zhì)上是一種嚴(yán)重的越位現(xiàn)象，其干擾了人民法院的獨(dú)立審判，損害了法律的尊嚴(yán)。對“媒介審判”與司法公正兩者間的沖突性，筆者認(rèn)為可從以下幾方面進(jìn)行分析：
新聞是自由的，其對法庭的報(bào)道和批評是需要的，但由于司法活動(dòng)的嚴(yán)肅性和司法判決在社會(huì)上的重要影響，當(dāng)新聞?dòng)糜趫?bào)道和監(jiān)督司法活動(dòng)時(shí)，其自由的范圍和程度應(yīng)該受到必要的限制。一旦訴訟程序開始，新聞媒體的自由必須向公正審判的公共利益讓步。當(dāng)新聞?dòng)糜趫?bào)道和監(jiān)督司法活動(dòng)時(shí)，由于司法活動(dòng)的嚴(yán)肅性和司法判決在社會(huì)上的重要影響，新聞自由的范圍和程度應(yīng)當(dāng)受到限制。不僅新聞的采集、和傳送要遵照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行，而且發(fā)表意見和進(jìn)行批評更要慎重。也就是說，從事司法報(bào)道和監(jiān)督的記者要采取對法律負(fù)責(zé)、對真實(shí)性負(fù)責(zé)的態(tài)度，要承擔(dān)更重的法律責(zé)任。實(shí)踐中，新聞工作常常過多的強(qiáng)調(diào)新聞自由，對司法活動(dòng)的報(bào)道往往超越了法律的界限，從而對司法獨(dú)立和司法公正造成傷害。所以，新聞媒體既要發(fā)揮披露司法腐敗、促進(jìn)司法公正的積極作用，又要對新聞報(bào)道加以規(guī)范和引導(dǎo)，以此防止和消除對司法公正產(chǎn)生的負(fù)面影響。
為削除新聞媒體與司法行為兩者關(guān)系上的緊張與不和諧，從而實(shí)現(xiàn)司法公正獨(dú)立和傳媒自由的平衡，并依法加以保障、引導(dǎo)和監(jiān)督，使之達(dá)到良性互動(dòng)與合理構(gòu)建，形成媒體與司法之間的積極合作、良性互動(dòng)的主導(dǎo)性關(guān)系，逐步探索和建立依法獨(dú)立行使司法權(quán)與新聞媒體正當(dāng)采訪權(quán)的合理界限是十分有必要的。那么，在法治推進(jìn)的過程中，如何促進(jìn)輿論監(jiān)督與司法公正獨(dú)立的良性互動(dòng)關(guān)系呢？筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手：
一是提升執(zhí)法辦案水平。在現(xiàn)實(shí)生活中，面對強(qiáng)大的輿論壓力，人民法
院應(yīng)積極提高審判人員的綜合素質(zhì)，確保司法公正是當(dāng)務(wù)之急。法官的法律知識豐富了，業(yè)務(wù)水平提高了，將會(huì)把一個(gè)高水平的庭審展現(xiàn)在新聞媒體記者面前，以其閃爍著法律的尊嚴(yán)理性和智慧的專業(yè)才能贏得記者的尊敬。同時(shí)，辦案法官要精心審判好每起案件，認(rèn)真制作每一份法律文書，保證案件從實(shí)體到程序都不出現(xiàn)瑕疵，能經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。四是強(qiáng)化自我宣傳意識。人民法院在抓好執(zhí)法辦案的同時(shí)，應(yīng)充分利用院內(nèi)外各類宣傳平臺(tái)，豐富宣傳形式、拓寬宣傳渠道，及時(shí)上報(bào)稿件、編發(fā)院內(nèi)信息簡報(bào)，全方位、多角度、寬領(lǐng)域宣傳各項(xiàng)工作的開展情況，壯大宣傳聲勢，做到審判活動(dòng)與宣傳工作合聲合拍，為審判執(zhí)行工作的順利開展?fàn)I造出濃厚的宣傳氛圍。一方面要抓好法院內(nèi)部的自我宣傳。充分利用法院外宣網(wǎng)站、微博等快捷、便利的宣傳平臺(tái)對審判活動(dòng)的開展情況進(jìn)行及時(shí)宣傳，不斷提升法院司法公信力。一方面要充分借助外媒搞好對外宣傳。進(jìn)一步加深與各類媒體的溝通，努力與其建立起誠實(shí)可信的良好關(guān)系，協(xié)同做好每一個(gè)旁聽庭審案件的宣傳報(bào)道工作，拓寬法制宣傳面，形成集中宣傳報(bào)道的聲勢。
一是提升新聞從業(yè)人員的職業(yè)道德涵養(yǎng)。新聞從業(yè)人員應(yīng)遵循新聞職業(yè)道德，規(guī)范自身的行為，明確自己的角色定位，正視新聞媒介與獨(dú)立司法的區(qū)別，時(shí)刻謹(jǐn)記自身的位置與職責(zé)，做獨(dú)立、公正、超脫的旁觀者，樹立距離意識，保持足夠的冷靜，不要急于做評判、下結(jié)論，有效防止“媒體審判”。工作中，應(yīng)堅(jiān)持客觀、真實(shí)的原則，切實(shí)尊重審判獨(dú)立，遵守法庭秩序，報(bào)道案件信息時(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)謹(jǐn)審慎，客觀公正，向社會(huì)公眾報(bào)道真實(shí)的審判過程和客觀的情況，堅(jiān)決杜絕“有償新聞”，以新聞從業(yè)人員的良好職業(yè)形象，與法官一道為實(shí)現(xiàn)媒體監(jiān)督與案件公正審判的良性互動(dòng)做出努力。
二是加強(qiáng)新聞從業(yè)人員的法律知識學(xué)習(xí)。審判活動(dòng)有其不同于其他行業(yè)的職業(yè)特征，從事法制報(bào)道的新聞媒體記者和編輯要了解審判規(guī)律，熟悉基本的法律知識，尤其要把握現(xiàn)代司法的基本原則和審判工作特點(diǎn)。所以，新聞從業(yè)人員應(yīng)加強(qiáng)法律知識的學(xué)習(xí)，熟悉司法運(yùn)作過程，對審判過程中的報(bào)道要慎重、嚴(yán)謹(jǐn)，對正在審理中的案件不作評述性報(bào)道，應(yīng)不偏不倚，避免傾向性，不得充當(dāng)訴訟一方當(dāng)事人的代言人，不得充當(dāng)當(dāng)事人與法官間的裁判員、審判員，更好地處理好新聞媒體與司法機(jī)關(guān)的關(guān)系，最大限度地減少新聞媒體對司法公正的不良影響，最終達(dá)到新聞輿論監(jiān)督與司法公正的平衡。
三是強(qiáng)化涉訴稿件的審核監(jiān)督。新聞媒體應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部的審稿力度，對監(jiān)督司法的稿件進(jìn)行嚴(yán)格審查，把好政策法律關(guān)，確保沒有明顯的誘導(dǎo)和傾向性的內(nèi)容，防止可能影響司法獨(dú)立或者侵權(quán)的報(bào)道流向社會(huì)，避免錯(cuò)誤輿論壓力影響司法機(jī)關(guān)正常的司法活動(dòng)，侵害司法獨(dú)立，損害司法公正，從而正常有效地發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用。
【關(guān)鍵詞】案件信息公開，基層檢察院，檢務(wù)公開
檢察院“案件信息公開”系統(tǒng)，是推進(jìn)檢務(wù)公開的重要舉措，重要案件信息、法律文書、案件程序性信息三大類信息將在人民檢察院案件信息公開系統(tǒng)予以公開。這一舉措不僅保障了人民群眾對檢察工作的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)，更重要的是增強(qiáng)了檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法辦案的透明度，健全了檢務(wù)公開機(jī)制、加強(qiáng)了檢務(wù)公開保障、強(qiáng)化了檢務(wù)公開效果。筆者以2014年8月以來，L縣檢察院開展“案件信息公開”工作的情況為調(diào)研對象，分析問題，提出對策建議。
一、基層檢察院案件信息公開工作面臨的問題
以L縣檢察院為例，截止到2015年4月，L縣檢察院公布案件程序性信息553件，占辦理案件總量的82%；公布法律文書204份，占文書總量的74.5%；重要案件信息18條。雖然在廣安市內(nèi)，取得了“案件信息公開”工作綜合排名居首的成績，但仍存在一些問題。筆者就2014年8月開展“案件信息公開”工作以來，出現(xiàn)過的問題，進(jìn)行總結(jié)、分析。
（一）思想認(rèn)識滯后，主動(dòng)公開意識不夠強(qiáng)。以L縣檢察院為例，在“案件信息公開”系統(tǒng)運(yùn)行的近一年中，出現(xiàn)思想認(rèn)識滯后，主動(dòng)公開意識不夠強(qiáng)的問題。部分干警對案件公開的認(rèn)識不夠深入，認(rèn)為實(shí)行案件公開是上級布置的工作任務(wù)。因此對案件公開業(yè)務(wù)不熱心，不學(xué)習(xí)，不熟悉。有的干警甚至認(rèn)為當(dāng)前檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法辦案程序已經(jīng)很透明、規(guī)范，而進(jìn)行案件信息公開會(huì)干擾正常的辦案秩序，因此有抵觸情緒。以至于在較長一段時(shí)間里，雖然經(jīng)過數(shù)輪系統(tǒng)培訓(xùn)，但不少承辦人依然不清楚案件信息公開工作的完整流程和工作原理；只是片面的完成交辦的業(yè)務(wù)，甚至怠于操作；而對案件信息公開工作的意義更加不理解。特別在“法律文書公開”環(huán)節(jié)，不少案件承辦人并非依照“生效日期”及時(shí)公開“法律文書”，而是在案管部門清查通報(bào)后，才進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。
（二）業(yè)務(wù)不熟悉，操作中狀況頻出。 以L縣檢察院“案件信息公開系統(tǒng)”近一年的運(yùn)行情況為例，出現(xiàn)很多由于對業(yè)務(wù)不熟悉，對“案件信息公開”原理不了解，而導(dǎo)致無法進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作的問題。如：“程序性信息公開”需要承辦人及時(shí)點(diǎn)擊統(tǒng)一業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中的“案件公開”按鈕，查看案件是否已經(jīng)公開，判斷是否應(yīng)該公開，否則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)該公開的案件程序性信息處于待公開狀態(tài)，造成案管部門無法正常導(dǎo)出案件信息。實(shí)務(wù)中，不少承辦人經(jīng)常怠于或忘掉此項(xiàng)操作。又比如實(shí)務(wù)中的案卡填錄不齊，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)該公開的案件程序性信息無法正常公開；而且，也會(huì)導(dǎo)致無法進(jìn)行此后的法律文書公開操作。常見的情況是各種日期的填錄缺失，特別是“判決生效日期”的漏填和錯(cuò)填問題比較頻繁。在這類問題中，又以由于案件本身沒有對犯罪嫌疑人采取強(qiáng)制措施，而無“強(qiáng)制措施”，進(jìn)而導(dǎo)致案件信息無法正常公開的情況比較特殊。筆者通過近一年的司法實(shí)踐，認(rèn)為這些問題的解決，都是一些比較簡單的操作，但很多承辦人基于不了解“案件信息公開系統(tǒng)”的工作原理，在面對這些問題的時(shí)候，手足無措。
（三）操作不規(guī)范，公開“法律文書”質(zhì)量不高。以L縣檢察院近一年的司法實(shí)踐為例，不少案件承辦人，對“案件信息公開”工作的業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。特別是在“法律文書”公開環(huán)節(jié)，不少法律文書公開操作中存在錯(cuò)誤。
1.匿名的問題。一是該匿名的沒有匿名（常見情況是證人等參與人的未匿名），不符合匿名要求的卻匿名了（常見情況是犯罪嫌疑人是累犯的，卻匿名了）。二是匿名操作不規(guī)范。根據(jù)操作細(xì)則，技術(shù)處理過的姓名均應(yīng)為三個(gè)字，當(dāng)事人姓名不應(yīng)以單個(gè)“某”字替代。無論當(dāng)事人是單姓、復(fù)姓、少數(shù)民族或者外國人，名字是一個(gè)字還是兩個(gè)字以上，一律以姓名的第一個(gè)字（字母）加“某某”表述。兩個(gè)以上當(dāng)事人姓氏（姓名第一個(gè)字）相同的，以姓氏（姓名第一個(gè)字）加“某甲”、“某乙”、“某丙”等區(qū)分，如張某甲、張某乙。但在實(shí)踐中，不少法律文書的匿名操作，沒有嚴(yán)格遵照操作細(xì)則的要求。
2.內(nèi)容屏蔽處理的問題。一是屬于屏蔽內(nèi)容的涉案信息沒有屏蔽處理，不應(yīng)屏蔽的內(nèi)容卻屏蔽處理了（常見情況是法律文書中的犯罪地點(diǎn)不應(yīng)作替代或屏蔽處理，但卻屏蔽處理了；如辦案單位，包括公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院等、辦案檢察官等原則上不作技術(shù)處理，也屏蔽處理了）。二是內(nèi)容屏蔽操作不規(guī)范。不少法律文書的屏蔽處理，不是按操作細(xì)則規(guī)定的統(tǒng)一的“*”號，而且在諸如出生年月（按操作細(xì)則，只屏蔽出生的月份、日期），年齡（按操作細(xì)則，不屏蔽），身份證號碼（按操作細(xì)則，只是后八位用符號替代），被告人住所地（按操作細(xì)則，其所屬的省、市、縣行政區(qū)域不用符號替代），銀行賬號（按操作細(xì)則，只是后八位用符號替代），手機(jī)號碼、座機(jī)、qq號碼（按操作細(xì)則，統(tǒng)一屏蔽后四位），這些信息的屏蔽處理較混亂，多沒有遵照操作細(xì)則的要求。
3.公開版法律文書名稱不規(guī)范，根據(jù)操作細(xì)則，應(yīng)公開的書、刑事抗訴書和不決定書名稱的表述格式為：文書類型（姓名+犯罪行為+案），如“書（張某某故意傷害案）”；兩個(gè)以上當(dāng)事人的，顯示兩個(gè)姓名，其他當(dāng)事人姓名以“等”代替，如“書（張某某、王某某等盜竊案）”；兩個(gè)以上罪名的，顯示兩個(gè)罪名，其他罪名以“等”代替，如“書（張某某、王某某等盜竊、搶劫等案）”。實(shí)踐中，很多公開版法律文書的名稱都沒有遵照操作細(xì)則的標(biāo)準(zhǔn)和要求。另外，公開法律文書名稱中被告人（被不人、申訴人）的姓名應(yīng)當(dāng)與文書中的姓名一致。但在司法實(shí)踐中卻出現(xiàn)過，文書內(nèi)容中已匿名，而文書名稱卻不匿名的錯(cuò)誤操作。
4.公開版法律文書的修改痕跡沒有合并的問題（按操作細(xì)則，所有公開文書均應(yīng)進(jìn)行痕跡保留操作）。實(shí)踐中，案管部門審核公開文書，發(fā)現(xiàn)不少公開版法律文書均未進(jìn)行此項(xiàng)操作，修改痕跡明顯，且為習(xí)慣性問題，較為頻繁。
二、對司法實(shí)踐中應(yīng)對策略的思考
（一）改正認(rèn)知偏差，更新執(zhí)法理念。各級檢察人員應(yīng)深刻認(rèn)識“要我公開”與“我要公開”的關(guān)系，增強(qiáng)檢察人員對案件信息公開的現(xiàn)實(shí)責(zé)任感。進(jìn)行案件信息公開是檢務(wù)公開的重要內(nèi)容，是大勢所趨，檢察機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變理念，破除保守思想，依法、主動(dòng)公開案件信息，形成習(xí)慣，以有效提升執(zhí)法公信力。
（二）健全公開機(jī)制，強(qiáng)化制度保障。推進(jìn)案件信息公開，強(qiáng)調(diào)自覺性，也要用一套組織措施和規(guī)章制度作保證，使兩者有機(jī)起來。其中，需明確規(guī)定案件信息公開的主體、客體、內(nèi)容和范圍，規(guī)定違反案件信息公開的法律責(zé)任及對各業(yè)務(wù)部門案件信息公開工作的定期考核、獎(jiǎng)懲等。需要形成兩個(gè)機(jī)制，一是部門協(xié)調(diào)機(jī)制。案管部門應(yīng)積極發(fā)揮組織、主導(dǎo)、督促作用，對各業(yè)務(wù)部門在案件信息公開中反饋上來的問題進(jìn)行認(rèn)真答復(fù)，對于存在共性的問題主動(dòng)到業(yè)務(wù)部門進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)。二是通報(bào)機(jī)制，案管部門及時(shí)統(tǒng)計(jì)、清理案件信息公開情況，對未及時(shí)公開或公開法律文書存在問題的案件進(jìn)行通報(bào)，以保證案件信息公開及時(shí)、準(zhǔn)確。需要建立兩本臺(tái)賬，一是不規(guī)范法律文書臺(tái)賬，案管部門通過對不規(guī)范法律文書集中梳理，定期制作不規(guī)范法律文書問題清單，并交由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)、整改，以確保公開的法律文書規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，保證公開法律文書的質(zhì)量。二是應(yīng)公開生效法律文書臺(tái)賬，案管部門應(yīng)利用其作為法律文書進(jìn)出口端的便利，對法院移送的判決書進(jìn)行登記備案，并在判決生效后，及時(shí)對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)警，確保法律文書公開的及時(shí)。
（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升辦案能力?！鞍讣畔⒐_”屬于檢察院案件辦理的重要環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為，作為一線的“基層檢察院”，應(yīng)廣泛開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)行集中學(xué)習(xí)。突出重點(diǎn)，組織業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)高檢院《人民檢察院案件信息網(wǎng)上公開工作操作規(guī)范（試行）》、《公開法律文書的版式標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)處理工作規(guī)則（試行）》和《重要案件信息工作規(guī)則（試行）》等細(xì)則。通過不斷的學(xué)習(xí)，讓辦案干警了解案件信息公開的操作規(guī)范和法律文書制作標(biāo)準(zhǔn)，理清案件信息公開工作脈絡(luò)。
建筑工程管理系統(tǒng)物理架構(gòu)
1物理結(jié)構(gòu)由于建筑行業(yè)集中管理的特點(diǎn)，在市級以下公司的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)如圖1所示。如圖1所示，在公司內(nèi)部局域網(wǎng)內(nèi)，由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫服務(wù)器和歷史數(shù)據(jù)服務(wù)器組成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)服務(wù)器，日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)服務(wù)器內(nèi)完成，業(yè)務(wù)分析和歷史數(shù)據(jù)查詢在歷史數(shù)據(jù)服務(wù)器內(nèi)完成。并且業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫定期向歷史數(shù)據(jù)服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總。應(yīng)用服務(wù)器采用微軟公司的Windows2003Server，并在其上安裝Weblogic或者Websphere服務(wù)器。該系統(tǒng)支持多個(gè)客戶端的業(yè)務(wù)處理。
2數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。為了提高數(shù)據(jù)安全性，提升訪問速度，系統(tǒng)采用聯(lián)合體數(shù)據(jù)庫技術(shù)，整個(gè)數(shù)據(jù)中心劃分為TD（TradeDatabase）和HD（HistoryDatabase）。TD主要用于業(yè)務(wù)處理，HD主要用于存放歷史數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析、出報(bào)表、預(yù)測/預(yù)警等工作，如圖2所示。
建筑工程施工管理系統(tǒng)邏輯架構(gòu)
1建筑工程施工管理的主體結(jié)構(gòu)。一般建筑工程管理應(yīng)涉及個(gè)人辦公、公文管理、工程管理和系統(tǒng)管理四大模塊，如圖3所示：1）個(gè)人辦公。在個(gè)人辦公這一模塊，主要有四個(gè)小功能業(yè)務(wù)：查看公告，修改密碼，材料審批申請，進(jìn)度審批申請。查看公告和修改密碼屬于系統(tǒng)用戶共有的權(quán)限，在登錄后都會(huì)顯示，材料審批申請和進(jìn)度審批申請只有在總經(jīng)理登錄后才可以顯示。2）公文管理。在公文管理這一塊也是有四個(gè)小功能業(yè)務(wù)：待審批材料采購，待審批工程進(jìn)度，材料審批歷史，進(jìn)度審批歷史。公文管理模塊功能主要屬于項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限，只有項(xiàng)目經(jīng)理及其以上職位登錄后才可現(xiàn)實(shí)此功能，并且不同項(xiàng)目部的項(xiàng)目經(jīng)理只能看到和提交本項(xiàng)目部的申請。3）工程管理。工程管理模塊的具體功能業(yè)務(wù)是：添加工程，查看未完成工程，查看已完成工程，綁定工程人員，添加工程進(jìn)度，添加工程計(jì)劃消耗，添加工程實(shí)際消耗，添加工程材料采購，查看計(jì)劃采購。項(xiàng)目部普通員工的權(quán)限是：查看未完成工程，查看已完成工程，填寫項(xiàng)目主材用量計(jì)劃表，填寫工程實(shí)際消耗表，項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限是整個(gè)工程管理。4）系統(tǒng)管理。系統(tǒng)管理模塊的具體業(yè)務(wù)功能是：員工管理，添加員工，部門管理，系統(tǒng)用戶管理，角色管理，材料管理，添加公告，公告管理。這一功能模塊主要是系統(tǒng)管理員的權(quán)限，系統(tǒng)管理員可根據(jù)公司員工職位變動(dòng)情況對系統(tǒng)用戶進(jìn)行更改。
2建筑工程管理系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)。在一般客戶關(guān)系管理主體結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，得到本系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，如圖4所示：如圖4所示，系統(tǒng)起始于用戶，最終歸結(jié)到管理層。首先由用戶登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，客戶數(shù)據(jù)信息被存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過進(jìn)一步加工，得到分層次信息，提供給建筑工程管理系統(tǒng)。建筑工程管理系統(tǒng)根據(jù)決策層和管理層的數(shù)據(jù)，最終幫助公司領(lǐng)導(dǎo)了解施工建設(shè)工程情況。
3工程管理應(yīng)用。工程管理主要是各個(gè)項(xiàng)目部對各自負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行管理，比如工程的管理，材料的管理，工程進(jìn)度的控制，項(xiàng)目人員的調(diào)度等?？偨?jīng)理將項(xiàng)目分到各項(xiàng)目部后，項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)進(jìn)行添加工程，綁定工程人員等操作。對于一個(gè)新審批下來的工程需要在這個(gè)工程里安排人員，項(xiàng)目經(jīng)理需要將項(xiàng)目中所需要的員工添加進(jìn)來，并保存。一個(gè)新的工程開始運(yùn)作的時(shí)候在這個(gè)工程里可能需要經(jīng)理，工程負(fù)責(zé)人等。項(xiàng)目經(jīng)理需要將這些人固定下來，哪位員工為哪個(gè)工程服務(wù)，并且他在這個(gè)工程里所擔(dān)任的角色，也就是稱謂。填完以后保存。對于一個(gè)建筑公司的項(xiàng)目部人員來說，添寫工程計(jì)劃消耗表和實(shí)際消耗表是必要的工作。項(xiàng)目部人員需要根據(jù)工程的預(yù)算來填寫計(jì)劃消耗表，工程進(jìn)行到一定階段后，項(xiàng)目部人員來填寫實(shí)際消耗表，以此來記錄工程中的具體消耗，每月添加一次。每個(gè)工程都有一個(gè)工程進(jìn)度，可以是每個(gè)月有幾天在做工程，都是哪一天，當(dāng)工程進(jìn)度審批通過的時(shí)候就可以查詢工程進(jìn)度歷史?？梢园凑諘r(shí)間查詢，也可按照工程查詢。
關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)監(jiān)管 文化建設(shè) 思想政治工作
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作的內(nèi)涵及作用
保險(xiǎn)監(jiān)管文化，一般是指保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在保險(xiǎn)監(jiān)管工作發(fā)展過程中所形成的、為全體監(jiān)管干部共同遵守和奉行的價(jià)值觀念、基本信條、行為準(zhǔn)則及傳統(tǒng)習(xí)慣等。保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)可以引導(dǎo)全體監(jiān)管干部把個(gè)人目標(biāo)和理想，統(tǒng)一到保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)和崗位職責(zé)上，形成良好的人際關(guān)系，增強(qiáng)內(nèi)聚力，使全體監(jiān)管干部團(tuán)結(jié)一心謀監(jiān)管、求發(fā)展；增強(qiáng)全體監(jiān)管干部的榮譽(yù)感和責(zé)任感，自覺地維護(hù)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。
思想政治工作帶有明顯的政治性。它的主要作用是保證保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)正確的工作方向，保證黨和國家路線、方針、政策的貫徹執(zhí)行和保監(jiān)會(huì)黨委決策部署的落實(shí)密切結(jié)合保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作實(shí)際和監(jiān)管實(shí)踐，努力造就一支適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展要求的監(jiān)管干部隊(duì)伍，充分發(fā)揮保險(xiǎn)監(jiān)管“抓服務(wù)、嚴(yán)監(jiān)管、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的作用，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。
二、保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)和思想政治工作的異同
通過上述對保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)思想政治工作的內(nèi)涵及作用的分析，可以看到，兩者是兩個(gè)不同的概念，屬于不同的工作系統(tǒng)，既有密切的聯(lián)系，又有一定的區(qū)別，兩者的工作對象、方向、目的等基本相近， 但工作手段、內(nèi)容和載體等又有所不同。
（一）相融性。
從工作對象上看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)和思想政治工作都以提高人的思想道德素質(zhì)，最大限度地調(diào)動(dòng)監(jiān)管干部積極性為目的。保險(xiǎn)監(jiān)管文化從研究人的共同價(jià)值取向出發(fā)，突出監(jiān)管干部的自我激勵(lì)。思想政治工作著力于解決人的思想認(rèn)識、觀點(diǎn)立場問題，培育合格的優(yōu)秀的保險(xiǎn)監(jiān)管干部隊(duì)伍。
從工作方向上看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作都屬于意識形態(tài)。保險(xiǎn)監(jiān)管文化作為社會(huì)主義文化的一個(gè)分支，必然受社會(huì)主義價(jià)值體系、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則的指導(dǎo)，體現(xiàn)社會(huì)主義精神文明的要求。建設(shè)中國特色的保險(xiǎn)監(jiān)管文化，不僅與思想政治工作的政治方向是完全一致的，而且發(fā)揮思想政治工作優(yōu)勢能更好地保證保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)的正確方向。
從工作方法看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作有許多相通之處。思想政治工作采取的一些方法，通過多元化的工作途徑對保險(xiǎn)監(jiān)管文化的宣傳、養(yǎng)成和持續(xù)改進(jìn)也幾乎完全適用。
從工作環(huán)境上看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作都是在特定的、既確定又變化的監(jiān)管機(jī)關(guān)內(nèi)外部環(huán)境中進(jìn)行的。保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作都要分析各種因素，根據(jù)各自特點(diǎn)，找準(zhǔn)工作基點(diǎn)，確定工作重點(diǎn)和突破口，以求同步取得成效。
（二）相異性。
從工作手段上看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)主要通過文化手段，潛移默化地影響監(jiān)管干部的思想和行為，最終實(shí)現(xiàn)思想觀念的同化，提高監(jiān)管干部的綜合素質(zhì)。而思想政治工作主要側(cè)重于正面灌輸、系統(tǒng)教育，主要通過政治手段，提高監(jiān)管干部的思想道德素質(zhì)，著重解決監(jiān)管干部的思想政治問題。
從工作內(nèi)容上看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)包括精神、物質(zhì)、制度、行為等層面，而思想政治工作則主要反映在思想意識方面。保險(xiǎn)監(jiān)管文化全方位地影響監(jiān)管干部的綜合素質(zhì)。而思想政治工作則側(cè)重作用于監(jiān)管干部的思想，通過解決思想問題對監(jiān)管干部的行為起到導(dǎo)向作用，較之保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)更具有鮮明的黨性和政治性。
從工作途徑上看，保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)主要通過文化環(huán)境、文化設(shè)施、文化活動(dòng)對監(jiān)管干部起到潛移默化的激勵(lì)和調(diào)節(jié)作用；而思想政治工作則更多地強(qiáng)調(diào)思想、政治等精神因素，通過方針政策教育、形勢任務(wù)教育等，提高監(jiān)管干部的思想道德，激勵(lì)監(jiān)管干部的積極性和創(chuàng)造性。
三、保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作的辯證關(guān)系
思想政治工作是我黨的優(yōu)良傳統(tǒng)、政治優(yōu)勢和重要法寶，是一切工作的生命線，也是保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)的生命線，可以有效指導(dǎo)和促進(jìn)保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)，為保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)引領(lǐng)航向，提供強(qiáng)有力的思想保證和精神動(dòng)力；保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)是搞好思想政治工作的重要基礎(chǔ)和有效載體，是創(chuàng)新思想政治工作的重要途徑，可充實(shí)豐富思想政治工作，為思想政治工作提供新思想、新領(lǐng)域和新方法，促進(jìn)思想政治工作向深度和廣度拓展。沒有思想政治工作的引導(dǎo)、配合和支持， 保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)就會(huì)迷失方向；同樣，沒有保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)，思想政治工作就失去一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基撐；兩者相互影響，相互作用。所以正確理解和處理兩者關(guān)系，對于形成兩者相互支撐、相互促進(jìn)、共同發(fā)展的良好局面具有重要意義。
四、保險(xiǎn)監(jiān)管文化建設(shè)與思想政治工作的有機(jī)融合
