發(fā)布時間：2023-03-10 14:55:39
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的中小企業(yè)內(nèi)部審計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機構(gòu)在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計在稅務(wù)風險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務(wù)風險管理進行監(jiān)督和評價。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風險管理；內(nèi)部審計
1引言
根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負擔過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風險，這就需要對稅務(wù)風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務(wù)風險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部審計文獻較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關(guān)知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務(wù)風險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風險提供一些參考。
2中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響
COSO的風險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風險。風險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風險進行識別、評估并采取應(yīng)對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認可。
2.1稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風險管理水平
風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風險就不需要控制，稅務(wù)風險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)風險管理作為企業(yè)風險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風險導(dǎo)向決定了其能與風險控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風險，進而企業(yè)才能管理風險。
2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計
如果企業(yè)稅務(wù)風險沒有控制得當，會導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導(dǎo)致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風險意識淡薄和稅務(wù)風險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務(wù)風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風險成為一項首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風險管理意識淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務(wù)風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計存在的問題
為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務(wù)風險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風險管理體系，不將稅務(wù)風險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。
3.1內(nèi)部審計機構(gòu)不健全
根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔當稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和評價工作。
3.2中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計功能不到位
筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進行了詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進行審計，忽視了稅務(wù)風險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務(wù)審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務(wù)審計。
3.3內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足
根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計需要復(fù)合的知識，因為稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務(wù)風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務(wù)風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風險進一步增加。
4中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的應(yīng)對措施
企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。
4.1建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)
根據(jù)2003年審計署的關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務(wù)風險審計部門每個人的職責和義務(wù)，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門之下設(shè)定稅收風險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計機構(gòu)參與稅務(wù)風險管理審計，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風險管理工作中。
4.2完善稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的功能
如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，在企業(yè)風險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務(wù)風險，但是由于企業(yè)的管理風險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風險關(guān)口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風險審計意識
Gilmour認為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級審計機關(guān)和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風險意識和認識內(nèi)部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務(wù)風險管理工作，關(guān)注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。
4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量
企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風險，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務(wù)風險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務(wù)風險管理審計時信心不足。財務(wù)人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進行涉稅賬務(wù)處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強稅務(wù)風險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度
內(nèi)部審計在稅務(wù)風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防范風險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風險管理體系要和內(nèi)部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務(wù)風險評估和風險暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調(diào)內(nèi)部審計和稅務(wù)風險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因為企業(yè)在風險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門或風險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。
4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務(wù)風險管理水平
企業(yè)進行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實稅務(wù)崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風險，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風險審計。內(nèi)部審計應(yīng)該從管理層的理念及管理風格、企業(yè)稅務(wù)管理風險評估、稅務(wù)控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風險。
4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風險管理審計的專業(yè)勝任能力影響
內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風險導(dǎo)向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復(fù)合型人才，需要對他們進行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。
5結(jié)語
風險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風險管理水平進一步提升。稅務(wù)風險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務(wù)審計。風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價值，稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計任重道遠。
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27、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考
28、新三板與中小企業(yè)融資問題研究
29、淺析新三板的現(xiàn)狀及發(fā)展
30、關(guān)于我國構(gòu)建多層次資本市場的思考
31、關(guān)于我國上市公司審計風險的研究
32、試論我國注冊會計師審計風險的防范與控制
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選5題
33、北京市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理現(xiàn)狀分析及對策研究；
34、北京市高校管理現(xiàn)狀分析及對策研究
35、企業(yè)首次執(zhí)行《會計準則》的調(diào)整事項以及工作流程研究；
36、新聞出版企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的工作流程研究；
37、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施狀況調(diào)查分析；
38、企業(yè)會計制度體系構(gòu)成以及應(yīng)用分析研究；
39、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》后企業(yè)所得稅調(diào)整事項以及籌劃對策研究；
40、北京市進出口行業(yè)外資企業(yè)稅收構(gòu)成以及籌劃對策研究；
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
41、民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討
42、上市公司內(nèi)部控制自我評估報告探討
43、企業(yè)內(nèi)部審計的增值性的探討
44、不同企業(yè)主要財務(wù)指標的分析探討
45、財務(wù)共享服務(wù)的探討
46、創(chuàng)業(yè)板上市前后盈利能力差異探討
47、上市公司**行業(yè)盈余管理的分析
48、非營利組織會計改革的探討
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選4題
49、工業(yè)企業(yè)資金收支管理存在的問題及對策研究
50、某上市公司財務(wù)報表分析
51、集團公司全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究
52、工業(yè)企業(yè)作業(yè)成本管理存在的問題及對策研究
53、工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策研究
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
54、上市公司財務(wù)評價指標體系研究
55、我國券商類上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究
56、企業(yè)競爭力財務(wù)評價指標體系研究
57、我國輸變電設(shè)備制造業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績評價研究
58、我國上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司資產(chǎn)減值計提問題研究
60、關(guān)于或有事項相關(guān)問題的研究
61、公允價值計量模式應(yīng)用問題分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
62、我國上市公司財務(wù)舞弊手段分析
63、小微企業(yè)財務(wù)風險分析及其防范
64、企業(yè)現(xiàn)金流與利潤協(xié)調(diào)增長的方式探析
65、關(guān)于我國上市公司信息披露制度的完善
66、我國銀行業(yè)上市公司財務(wù)能力的分析
67、我國乳業(yè)上市公司財務(wù)能力的分析
68、淺談企業(yè)產(chǎn)品成本計算法中的思想方法
69、企業(yè)產(chǎn)品的全部成本法與變動成本法的比較分析
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
70、企業(yè)并購重組的財務(wù)分析
71、新版COSO報告的解析與啟示
72、公允價值與其他計量屬性的關(guān)系研究
73、我國政府會計改革的路徑選擇研究
74、我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究
75、上市公司股權(quán)激勵實施效果研究
76、上市公司年報評比與評級的思考與建議
77、企業(yè)社會責任報告披露現(xiàn)狀與啟示
本科畢業(yè)論文設(shè)計題目以下限選6題
78、中小企業(yè)籌資方式的比較與選擇
79、 企業(yè)資產(chǎn)管理效率分析
80、中小企業(yè)財務(wù)杠桿應(yīng)用狀況分析
81、 財務(wù)管理目標與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化實證研究
82、EVA最大化對企業(yè)財務(wù)管理的影響
83、民間非營利企業(yè)的財務(wù)管理對策研究
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國中小企業(yè)已成為經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)以及構(gòu)建和諧社會的重要力量。中小企業(yè)要想提高抗風險能力，增強市場競爭力，必須重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。本文根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出內(nèi)部控制存在的問題，并將風險導(dǎo)向?qū)徲嬕雰?nèi)部控制體系，構(gòu)建中小企業(yè)風險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。
關(guān)鍵詞：
風險導(dǎo)向；中小企業(yè)；內(nèi)部控制
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國中小企業(yè)已成為經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)以及構(gòu)建和諧社會的重要力量。從中國中小企業(yè)信息網(wǎng)山東網(wǎng)獲悉，2013年山東省新增9萬戶中小企業(yè)，總戶數(shù)達到90萬戶，其中私營企業(yè)75.3萬戶，小微工業(yè)企業(yè)達到12.7萬戶，從業(yè)人員達到271萬人；實現(xiàn)營收5931億元，同比增長10.2%；稅金總額達到221.5億元，同比增長2.4%。然而中小企業(yè)蓬勃發(fā)展同時，其背后也存在著內(nèi)部管理混亂、抗風險能力弱等制約中小企業(yè)發(fā)展的問題。為進一步明確中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者對山東省膠東半島的不同生命周期中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了問卷調(diào)查，根據(jù)前期研究成果，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在不同程度的缺陷。下面主要按照中小企業(yè)不同生命周期，揭示企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題和風險。初創(chuàng)期中小企業(yè)管理層對內(nèi)部控制普遍不重視，主要表現(xiàn)在沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，缺乏授權(quán)審批制度，職責分離不明確，對于員工的培訓(xùn)和職業(yè)生涯的規(guī)劃等人力資源政策方面幾乎沒有；成長性中小企業(yè)管理層逐漸增強對內(nèi)部控制的重視程度，有些企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但缺乏針對中小企業(yè)自身特點建立的制度，例如內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理、職責分工不清晰，致使內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用；成熟期中小企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計相對完善，但是由于員工素質(zhì)等問題，內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行；經(jīng)過前三個階段的發(fā)展，衰退期中小企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善，但是由于企業(yè)正處于衰退的境地，企業(yè)面臨著由成熟走向衰退的危險時刻，企業(yè)將面臨內(nèi)外部風險的挑戰(zhàn)。從以上不同生命周期中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在很多問題，致使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，難以為財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守提供合理保證，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。經(jīng)過前期調(diào)查研究，中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題有以下五點：第一，控制環(huán)境薄弱，管理層對內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度普遍缺乏針對性和科學性，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督作用；第二，風險防范意識不足，且缺乏相應(yīng)的控制措施；第三，信息溝通不順暢，影響管理層對經(jīng)營活動做出正確決策和編制可靠的財務(wù)報告的能力；第四，缺乏有效的控制活動以確保管理層的指令得以執(zhí)行；第五，沒有設(shè)置專門的內(nèi)審部門或者專職內(nèi)審人員，而是由財務(wù)人員兼任，缺乏獨立性，沒有真正發(fā)揮審計的作用。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系改進策略
結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，重點針對其存在的缺陷問題，加以改進與完善，提升內(nèi)部控制體系的合理性和科學性，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系的運行基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部環(huán)境，無法保證內(nèi)部控制有效實施。首先，要提高管理者的內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)員工素質(zhì)，完善公司治理結(jié)構(gòu)；其次，加強企業(yè)文化建設(shè)，重視員工的專業(yè)勝任能力，制定人力資源政策等激勵措施并有效實施，增強企業(yè)的凝聚力，最大限度地調(diào)動廣大員工工作積極性；再次，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，形成制度、規(guī)章等規(guī)范性文件。
（二）健全風險評估機制，加強風險管控
首先，企業(yè)要盡可能地識別全面風險。風險識別既要識別外部風險，又要識別內(nèi)部風險，只有識別全面風險，才能更加有效地完善內(nèi)部控制體系。其次，采用科學的方法，根據(jù)風險發(fā)生的概率及其對企業(yè)的影響程度等，對識別的風險進行分析，確定企業(yè)應(yīng)重點控制的風險。再次，根據(jù)風險分析結(jié)果，結(jié)合企業(yè)風險承受能力，衡量風險與收益，選擇確定規(guī)避風險、降低風險、分擔風險和接受的應(yīng)對措施，以將風險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。
（三）搭建信息平臺，實現(xiàn)信息共享
在信息與溝通方面，搭建信息資源管理平臺，建立良好的溝通機制，拓展信息溝通渠道，形成全方位多渠道溝通方式，保證從內(nèi)到外、從上到下信息的快捷傳遞，提高信息處理質(zhì)量。
（四）全方位控制活動，加強風險防范
控制活動應(yīng)覆蓋各個業(yè)務(wù)流程的重要控制點，包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制與職責分離等相關(guān)活動。同時，建立嚴格的獎懲辦法，通過一般控制與應(yīng)用控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，使控制活動能夠有效實施。
（五）建立內(nèi)部監(jiān)督機制
設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，具體執(zhí)行內(nèi)部審計檢查與監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系或風險管理等方面存在的缺陷，提出改進建議，督促企業(yè)健全與完善，全面有效地監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。
三、中小企業(yè)風險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系構(gòu)建
通過前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境、管理能力等方面與大企業(yè)相比有很大的差異，如果要中小企業(yè)完全按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來構(gòu)建內(nèi)部控制體系，對于中小企業(yè)來說不現(xiàn)實，就中小企業(yè)的現(xiàn)狀而言，需要解決的問題就是整體考慮內(nèi)部控制各要素之間的關(guān)系，并根據(jù)自身的特點構(gòu)建內(nèi)部控制體系以減少風險。將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)思想，在內(nèi)部控制五要素范圍內(nèi)構(gòu)建。體系控制范圍應(yīng)覆蓋中小企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)鍵控制點，建設(shè)以控制主要業(yè)務(wù)存在的各類風險和體系運行期望效果為目標，因而又稱為風險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)在道德標準、價值導(dǎo)向、品質(zhì)方面的基調(diào)，反映了企業(yè)對控制的態(tài)度、認識和行動。它是內(nèi)部控制體系整體框架的基礎(chǔ)。中小企業(yè)控制環(huán)境應(yīng)當從以下幾個方面優(yōu)化：
（1）完善組織機構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點和需要，健全組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建權(quán)力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互獨立、相互制約的運作體系，各司其職、各負其責，保證內(nèi)部控制體系運行高效。中小企業(yè)完善的組織機構(gòu)圖如圖2所示。
（2）科學設(shè)定職責分工。組織機構(gòu)只是給企業(yè)內(nèi)部控制體系提供了一個合理的框架，真正執(zhí)行內(nèi)部控制制度的是企業(yè)員工，因此，企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)立的一項重要任務(wù)就是職責分工。中小企業(yè)由于規(guī)模小，員工人數(shù)相對較小，另外又要考慮成本效益原則，因此實施職責劃分要比大企業(yè)困難，但關(guān)鍵崗位仍應(yīng)設(shè)立職責分工。例如，在貨幣資金環(huán)節(jié)上，中小企業(yè)至少應(yīng)當將貨幣資金收支與記賬（除日記賬）兩個崗位分別設(shè)立；在采購與付款中，至少應(yīng)當將采購、入庫、付款三個崗位分別設(shè)立；銷售與收款中，至少應(yīng)當將銷售、發(fā)貨、收款三個崗位分別設(shè)立。
（3）建設(shè)企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化可以增強企業(yè)管理的穩(wěn)定性，是推動企業(yè)發(fā)展的動力。因此，中小企業(yè)應(yīng)重視文化建設(shè)，并將內(nèi)部控制與風險管理全面融入企業(yè)文化體系建設(shè)中，加強內(nèi)控和風險文化傳播、落實和評價，增強管理層與員工風險防范意識，為內(nèi)部控制體系運行提供強大動力。例如，定期開展文化宣傳，樹立員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念；管理層在文化建設(shè)中以身作則，發(fā)揮示范帶頭作用；加強溝通，通過網(wǎng)站或宣傳欄開設(shè)“內(nèi)部控制與風險管理專欄”，建立內(nèi)控文化宣傳培訓(xùn)與經(jīng)驗交流平臺，宣傳國家相關(guān)內(nèi)部控制政策規(guī)定，普及風險管理和內(nèi)部控制知識，總結(jié)交流各部門內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗。
（4）制定人力資源政策。中小企業(yè)應(yīng)制定完善的人力資源政策，重視員工職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的不斷提高、定期開展專業(yè)知識培訓(xùn)，制定員工激勵措施，增強企業(yè)的凝聚力，防止優(yōu)秀員工的流失。
（二）風險評估
風險評估的目的在于了解企業(yè)面臨的風險，了解自身的承受風險能力，進而采取相應(yīng)措施有效地防范風險。中小企業(yè)應(yīng)采用定性方法和定量方法，對收集的風險管理信息、各項業(yè)務(wù)循環(huán)及其重要業(yè)務(wù)流程進行風險識別、分析和評價，并將工作重點放在對企業(yè)影響重大的關(guān)鍵風險上，制定風險應(yīng)對措施，對風險進行管理與控制。
（1）建立風險信息庫。各部門全面開展風險數(shù)據(jù)收集、識別，形成本部門風險信息，提交風險管理小組，進行匯總、分析形成風險信息庫。
（2）確定風險評估等級。風險評估等級根據(jù)風險發(fā)生的可能性和嚴重性兩個標準，分為：一級風險———可忽略風險；二級風險———輕度風險；三級風險———中度風險；四級風險———重大風險；五級———特大風險。
（3）風險評價。根據(jù)風險識別與風險評估等級，確定各類風險等級。
（4）風險應(yīng)對。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，確定風險偏好、風險承受度等，選擇規(guī)避風險、降低風險、分擔風險和接受等風險應(yīng)對措施。中小企業(yè)各部門應(yīng)制定本部門的各類風險應(yīng)對策略，并提交風險管理小組；風險管理小組根據(jù)各部門上報的風險應(yīng)對策略，進行辨析、分析、處理和匯總，形成企業(yè)風險應(yīng)對措施。
（三）信息與溝通
信息與溝通使企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。有效的溝通要求信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。中小企業(yè)應(yīng)最大限度地利用信息技術(shù)對內(nèi)、對外傳達信息，同時也應(yīng)注意防范信息技術(shù)帶來的風險。中小企業(yè)可以將管理意圖和控制措施嵌入信息系統(tǒng)，例如運用兼具運營和控制功能的ERP系統(tǒng)。
（四）控制活動
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)風險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)，控制活動是落實風險評估結(jié)果的基本手段。中小企業(yè)最好選擇預(yù)防性控制與自動控制，因為其效果好，成本低，更容易形成一個全程可控的氛圍，使整個內(nèi)部控制體系更有效地運轉(zhuǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要控制手段有：不相容職務(wù)分離；授權(quán)審批；實物控制；信息處理；績效考核等，例如中小企業(yè)在貨幣資金支出審批流程，明確審批環(huán)節(jié)和審批權(quán)限，如規(guī)定部門經(jīng)理資金支付審批權(quán)限，超過了不予辦理，必須經(jīng)總經(jīng)理審批，超過總經(jīng)理審批權(quán)限的，應(yīng)集體決策。
（五）控制監(jiān)督
中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當包括常
規(guī)性的日常監(jiān)督和專職內(nèi)審人員的專項監(jiān)督，監(jiān)督手段一般是對內(nèi)部控制的檢查、測試和評價，當發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時，針對缺陷提出整改方案，盡快落實改進。內(nèi)部控制整改方案應(yīng)落實到部門和崗位，責任到人，還要設(shè)置一個整改期限，并制定專任檢查整改的效果，將其落實于獎懲考核項目。
四、內(nèi)部控制體系設(shè)計實例
根據(jù)上述分析，下面以××商貿(mào)公司為例進行具體分析說明。
（一）公司簡介
煙臺XX商貿(mào)有限公司2012年成立，主要從事面包、蛋糕、西點及飲品復(fù)式經(jīng)營的烘焙業(yè)務(wù)。在幾年的經(jīng)營運作中，該商貿(mào)公司在煙臺、威海等地多家超市有良好的合作關(guān)系，建立了自己的連鎖店。煙臺XX商貿(mào)公司初始注冊資本30萬，員工人數(shù)23人，年營業(yè)收入120萬，根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），屬于中小企業(yè)范疇。
（二）XX商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（1）控制環(huán)境薄弱。XX商貿(mào)有限公司沒有規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，在公司內(nèi)部沒有董事會或董事長等機構(gòu)或人員，而其相應(yīng)的權(quán)力都在公司總經(jīng)理的手中；XX商貿(mào)有限公司對員工專業(yè)勝任能力不重視，沒有專業(yè)的人員負責招聘，大多數(shù)招聘來的員工都是經(jīng)由公司內(nèi)部的職員介紹，經(jīng)過簡單的接收手續(xù)就能入職，沒有新員工入職培訓(xùn)機制，從而導(dǎo)致員工素質(zhì)相對較低、專業(yè)能力較差。
（2）風險意識不強。XX商貿(mào)有限公司管理者與各級員工風險防范意識淡薄，規(guī)章制度間不銜接，從而導(dǎo)致對既定制度的執(zhí)行力不強，對風險的態(tài)度主要依靠總經(jīng)理的個人經(jīng)驗和判斷，公司內(nèi)部沒有設(shè)專人負責風險評估，以應(yīng)對面臨的風險。
（3）信息溝通不順暢。XX商貿(mào)有限公司目前的內(nèi)部信息傳遞方向只是自上而下，缺乏自下而上以及部門與部門之間的溝通。溝通渠道成為管理者的傳話筒，員工只能接受任務(wù)并執(zhí)行，公司沒有建立舉報等制度與渠道，員工沒有向上溝通信息的具體方式，很難將自己對公司的想法或是建議向上有效地反映。
（4）缺乏適當?shù)目刂苹顒?。XX商貿(mào)有限公司關(guān)鍵內(nèi)部控制點設(shè)置不全面，例如采購業(yè)務(wù)、貨幣資金支出審批權(quán)限設(shè)置不合理，導(dǎo)致2013年被公司采購人員利用職務(wù)之便，騙取公司19萬元。
（5）內(nèi)部監(jiān)督缺乏。XX商貿(mào)有限公司沒有設(shè)置專門內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，無法對內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行進行監(jiān)督。
（三）XX商貿(mào)有限公司內(nèi)部控制體系設(shè)計
根據(jù)以上分析，XX商貿(mào)有限公司組織結(jié)構(gòu)簡單，實行總經(jīng)理負責制，崗位設(shè)置不全，無法達到職責分離的目的，沒有將內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化中，缺乏監(jiān)督體制，高風險的領(lǐng)域為貨幣資金項目與采購存貨項目。下文將從以下方面對XX商貿(mào)有限公司的內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建。
（1）總體規(guī)劃。由于其員工人數(shù)少，因此可以設(shè)置執(zhí)行董事，并聘專業(yè)人員負責內(nèi)控監(jiān)督，并直接對執(zhí)行董事負責，保證其獨立性；制定內(nèi)部控制制度與執(zhí)行考核細則，將風險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合并指定專人負責風險管理；制定人力資源政策，包括人員招聘、員工定期培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃、考核細則、激勵措施等。
（2）風險評估。XX商貿(mào)有限公司的風險類別如表4所示。經(jīng)測評，該商貿(mào)公司貨幣資金風險與采購風險屬于五級風險，因此，必須采取應(yīng)對措施。
（3）應(yīng)對措施。通過管理層郵箱、座談會等方式，建立部門橫向溝通與員工向上溝通渠道；引入ERP信息系統(tǒng)，既能保證部門間信息及時有效傳遞，又能實施有效地控制。各業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置關(guān)鍵控制點，XX商貿(mào)有限公司涉及的循環(huán)有采購與付款、生產(chǎn)與費用、銷售與收款，以高風險領(lǐng)域存貨采購為例，設(shè)計如表5所示的關(guān)鍵控制點。同時，設(shè)置日常內(nèi)部控制監(jiān)督制度與專職監(jiān)督人員專項監(jiān)督。
（4）內(nèi)部控制體系評價與反饋。一是由各部門對本部門內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，評價的內(nèi)容主要包括針對內(nèi)部控制設(shè)計的是否有效，是否能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正相關(guān)錯報；內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效，各個關(guān)鍵控制點是否有遺漏，員工是否能夠遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并提出改進建議。二是由內(nèi)部審計人員對整體內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，確定是否實現(xiàn)控制目標，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否存在漏洞；匯總各部門上報的部門內(nèi)部控制評價報告，評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)整體是否存在缺陷，并提出改進建議。三是將評價的結(jié)果及建議提交給董事會，由董事會審批內(nèi)部控制體系改進建議，進行內(nèi)部控制體系的完善。
作者：付曉 孫琳 姚曉剛 單位：山東商務(wù)職業(yè)學院
本文系2012年山東省高等學校人文社會科學研究項目“山東半島地區(qū)中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究”（項目編號：J12WF75）階段性研究成果。
參考文獻：
［1］財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（2010）》，中國財政經(jīng)濟出版社2010年版。
［2］呂秀娥、韓嵐嵐：《中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制對策研究———以煙臺市中小企業(yè)為例》，《會計之友》2013年第17期。
［3］蔡玉華：《新經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)風險導(dǎo)向內(nèi)部控制建立探討》，《財會通訊》2011年第29期。
關(guān)鍵詞：小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策
內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。小企業(yè)是國民的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大中型企業(yè)同等重要的意義。然而，許多小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了小企業(yè)的發(fā)展。
一、小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）對內(nèi)部控制重視不夠，認識不足，內(nèi)部控制成為擺設(shè)
很大一部分小企業(yè)家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)很大部分都是由行政部門調(diào)過來的，他們往往不太重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制缺乏了解，內(nèi)控意識不強，認為內(nèi)部控制的建設(shè)和管理會制約企業(yè)的發(fā)展。雖然也有企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當其出現(xiàn)問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業(yè)在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，把建立內(nèi)部會計控制的目標定位在應(yīng)付上級部門檢查上，不能很好地落實執(zhí)行，形同虛設(shè)。
（二）不相容職位沒有分離，崗位設(shè)置缺乏牽制
在小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經(jīng)常出現(xiàn)一個人來承擔多項工作，這其中就出現(xiàn)很多不相容職務(wù)于一身的情況。開票、收錢、填憑證、審核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節(jié)省了，成本下降了，殊不知，這種違規(guī)操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來很大的隱患。
（三）內(nèi)部審計弱化，外部監(jiān)督不足
小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構(gòu)的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構(gòu)和稅務(wù)等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實、賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現(xiàn)象嚴重。
（四）風險控制非常薄弱
我國許多小企業(yè)對于來自外部的風險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風險的措施，導(dǎo)致出口外貿(mào)的企業(yè)由于人民幣對美元匯率的變動出現(xiàn)很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業(yè)都倒閉
了。
二、完善小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策
（一）職責分工控制
職責分工控制一般指不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務(wù)如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，因此，小企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時應(yīng)明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突，應(yīng)讓每個員工了解自己的工作和要求，應(yīng)當明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)，并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應(yīng)當加強事后的檢查監(jiān)督。
（二）授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)該經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。批準形式通常有常規(guī)性授權(quán)和臨時性授權(quán)之分。常規(guī)性授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責任者，其時效性一般較長。臨時性授權(quán)是指對辦理例外的、非常規(guī)易事件的權(quán)力、條件和責任的應(yīng)急性授權(quán)。小企業(yè)應(yīng)該建立授權(quán)批準體系，明確授權(quán)批準的范圍、層次、程序及責任。
（三）會計系統(tǒng)控制
會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；設(shè)計良好的憑證格式；對憑證進行連續(xù)編號；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進行復(fù)式記賬；按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。對于小企業(yè)首先按照《會計法》要求設(shè)置會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應(yīng)建立復(fù)核制度。
（四）預(yù)算控制
預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各企業(yè)未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。小企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算控制，確立預(yù)算目標，并組織實施，輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對預(yù)算執(zhí)行的好壞進行獎懲。
（五）財產(chǎn)保全控制
小企業(yè)應(yīng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如下一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的文件資料，應(yīng)當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)投保（如火災(zāi)險、責任險等險種）增加資產(chǎn)受損后的補償機會，從而保證資產(chǎn)的安全。
（六）內(nèi)部報告控制
內(nèi)部報告控制是為了提高企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部報告控制制度，要有反映部門、人員經(jīng)管責任，且形式、內(nèi)容簡明扼要信息反饋迅捷高效的內(nèi)部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告類型有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等；經(jīng)營分析報告；費用分析報告；投資分析報告；資產(chǎn)分析報告；財務(wù)分析報告；特定內(nèi)容專報等。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。小企業(yè)一旦建立了內(nèi)部報告控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能很快地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，就能對所面臨的問題快速做出反映，并做出決策，提高企業(yè)在市場中的競爭力。
（七）信息技術(shù)控制
小企業(yè)在信息時代中要生存，特別是進入WTO后，信息技術(shù)尤為重要。小企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛嬎銠C、網(wǎng)絡(luò)管理和控制，要加強對企業(yè)自身系統(tǒng)開發(fā)及維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
（八）人員素質(zhì)控制
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。要樹立以人為本的新觀念，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
三、結(jié)論
在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融危機的大背景下，機會與挑戰(zhàn)并存的情況下，小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點和發(fā)展的目標相結(jié)合，找出需要解決的關(guān)鍵問題，只要各小企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身特點來開展工作，各小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，小企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟中也會有一席之地。
參考文獻：
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文章來源文秘站
1做好操作監(jiān)控職責分離
在企業(yè)內(nèi)部中,還應(yīng)當做好會計工作的職責分離。在網(wǎng)絡(luò)會計工作當中,對企業(yè)內(nèi)部控制隱患盡可能地降低是十分必要的,而通過職責與操作的分離則能夠有效地做到這一點。首先,在企業(yè)會計系統(tǒng)中應(yīng)當分別設(shè)置操作以及監(jiān)控兩個崗位,并在每一筆事項發(fā)生之后對其進行多重備份。而當工作人員通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對賬務(wù)處理的過程中,其對于會計數(shù)據(jù)的輸入以及操作流程也會通過監(jiān)控系統(tǒng)記錄到監(jiān)控設(shè)備之中,這時作為監(jiān)控工作人員則應(yīng)當對這部分收到的數(shù)據(jù)進行存檔以及備份。而當后期對財務(wù)審計的過程中對相關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問時,則可以通過調(diào)取監(jiān)控備份的方式同數(shù)據(jù)進行調(diào)查比對,并對數(shù)據(jù)的真實性進行辨別。通過這種指責分離的方式,在能夠有效地強化企業(yè)會計工作內(nèi)部控制,并有效地避免的問題出現(xiàn)。
2加強會計人才培養(yǎng)
首先,應(yīng)當通過培訓(xùn)提高企業(yè)財會人員對于網(wǎng)絡(luò)等新技術(shù)的認識以及對于網(wǎng)絡(luò)風險的防范意識。從企業(yè)的長遠發(fā)展來說,一定要加強對職業(yè)技術(shù)強、綜合素質(zhì)高人才的培養(yǎng),從而使其更能夠勝任網(wǎng)絡(luò)時代的會計工作。同時,還應(yīng)當對原有的財會教育手段進行創(chuàng)新,從而能夠以調(diào)整教育體系、完善教育結(jié)構(gòu)的方式使我國對于會計人員的培養(yǎng)能夠更加符合網(wǎng)絡(luò)時代的潮流。最后,則應(yīng)當對現(xiàn)有的工作人員加強教育,不但需要通過教育使工作人員的職業(yè)道德以及防范意識得到增強,還應(yīng)當通過教育提高工作人員的計算機維護以及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平,從而以多方面的培訓(xùn)教育使工作人員的綜合素質(zhì)得到提高。
3建立內(nèi)部審計機制
對于企業(yè)來說,其內(nèi)部的審計工作也非常重要。通過內(nèi)部審計,能夠有效地對企業(yè)中網(wǎng)絡(luò)會計相關(guān)職能部門的日常工作進行實時的監(jiān)督,從而保證企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)工作的順利運行。這就需要企業(yè)審計人員首先應(yīng)當能夠根據(jù)企業(yè)自身以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點,不斷的對已有的審計方法以及審計程序進行創(chuàng)新改進,從而能夠更好地符合工作需求。其次,作為審計人員還應(yīng)當對自身知識結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新,對國家最新頒布的相關(guān)準則及時掌握。最后,還應(yīng)當在業(yè)余時間積極豐富自身互聯(lián)網(wǎng)知識以及網(wǎng)絡(luò)財會技術(shù),從而更好地在企業(yè)中發(fā)揮監(jiān)督審計作用。
4結(jié)束語
寫作畢業(yè)論文是學生在校學習期間的重要實踐環(huán)節(jié)之一，是實施財務(wù)管理專業(yè)教學計劃，實現(xiàn)培養(yǎng)目標的必不可少的實踐環(huán)節(jié)；是對學生學業(yè)水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結(jié)合的最后一次重要的訓(xùn)練。這對于保證教學質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計）的寫作，確保畢業(yè)論文寫作任務(wù)的完成。
二、畢業(yè)論文（設(shè)計）可選擇三種類型：
1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點和實際工作內(nèi)容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結(jié)論或形成解決問題的思路、建議。
2、方案設(shè)計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計。
3、調(diào)研報告：對與本專業(yè)相關(guān)的某一社會狀況，進行調(diào)查研究，運用所學知識，進行分析說明。
注意：無論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學專業(yè)知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應(yīng)用價值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。
三、可選擇的指導(dǎo)老師信息
教師姓名
聯(lián)系電話
五、提醒
1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時間內(nèi)補充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計）（字數(shù)在3000字以上），要求結(jié)合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結(jié)構(gòu)嚴謹，分析現(xiàn)象探索實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進措施。
2、學生與指導(dǎo)老師雙向選擇；
3、論文題目僅供參考，具體請與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報經(jīng)系上同意后最多可以改動一次。
4、選定指導(dǎo)老師后，非報經(jīng)系上同意，不得隨意變動；
5、請每位同學積極按時完成各階段任務(wù)，凡有未及時完成的，警告一次，相應(yīng)成績降低一個等級，但仍需在15日內(nèi)補齊；出現(xiàn)第二次，取消成績。
6、如果不按規(guī)定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫作。
7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業(yè)論文（設(shè)計）成績?yōu)椴患案瘛?/p>
六、參考題目
（一）畢業(yè)論文參考題目：
接合工作實際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：
會計部分
1、 會計假設(shè)的歷史演變及其未來發(fā)展
2、 談?wù)剷媷H化問題
3、 略論我國會計模式的構(gòu)建
4、 論知識經(jīng)濟時代會計重心的轉(zhuǎn)移
5、 淺談人力資源的計量方法
6、 市場經(jīng)濟條件下企業(yè)會計職能的轉(zhuǎn)變
7、 淺談市場經(jīng)濟與會計的服務(wù)職能
8、 人力資源會計理論的特殊性
9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設(shè)
10、 論環(huán)境會計主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式
11、 從會計環(huán)境的變化看我國實證會計范式的發(fā)展
12、 淺析實證會計理論
13、 論知識經(jīng)濟下無形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理
14、 淺論人力資源會計
15、 論21世紀經(jīng)濟環(huán)境的變化會計面臨新的挑戰(zhàn)
16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結(jié)果
17、 人力資源會計的理論基礎(chǔ)及其確認與計量
18、 試論會計方法的選擇和應(yīng)用
19、 構(gòu)建宏觀會計與戰(zhàn)略會計的初步設(shè)想
20、 論穩(wěn)健性原則在會計中的運用
21、 建立具有中國特色的會計理論
22、 淺談會計政策變更的會計核算方法
23、 切實加快傳統(tǒng)會計教學模式改革
24、 中國傳統(tǒng)會計文化的若干特征
25、 淺析公允價值在債務(wù)重組中的確定
26、 知識經(jīng)濟與會計創(chuàng)新--人力資源、無形資產(chǎn)會計理論的探討
27、 芻議權(quán)責發(fā)生制
28、 試論會計信息的失真
29、 論商譽及其會計處理
30、 初探會計與財務(wù)管理的平行、互動關(guān)系
31、 淺談我國會計服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施
32、 虛擬公司對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)
33、 會計學與法學的邊緣學科探析
34、 知識經(jīng)濟對會計報告模式的挑戰(zhàn)
35、 虛假財務(wù)會計報告的識別與防范
36、 虛假會計信息探源與對策
37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰(zhàn)
38、 會計國際化的新格局及我們的對策
39、 淺談經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響
40、 論會計信息失真的原因及治理措施
41、 會計在防范金融風險中的作用
42、 淺議建立有中國特色的會計理論
43、 會計信息本身的局限性及其對策
44、 證券市場發(fā)展對會計的影響
45、 我國會計現(xiàn)代化的哲學思考
46、 關(guān)于借款費用資本化的探討
47、 試論我國的會計準則體系
48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策
49、 非貨幣交易會計問題研究
50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度
51、 資產(chǎn)減值會計問題研究
52、 關(guān)于無形資產(chǎn)會計問題研究
53、 會計報表附注與表外信息問題研究
54、 機構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競爭研究
55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問題
56、 我國會計信息披露制度研究
財務(wù)管理部分
57、 上市公司股利政策實證研究
58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問題研究
59、 上市公司財務(wù)治理問題研究
60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問題研究
61、 企業(yè)集團財務(wù)管理體制研究
62、 中小企業(yè)融資問題研究
63、 企業(yè)重組與并購財務(wù)問題研究
64、 財務(wù)風險評價體系構(gòu)建研究
65、 企業(yè)營運能力分析體系
66、 企業(yè)獲利能力評價體系
67、 企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系
68、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略研究
69、 企業(yè)/企業(yè)集團財務(wù)政策研究
70、 企業(yè)/企業(yè)集團投資政策研究
71、 試論企業(yè)價值評價指標體系的構(gòu)建
72、 企業(yè)并購與重組的風險研究
73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究
74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問題的探討
75、 企業(yè)集團股利政策研究
76、 關(guān)于投資財務(wù)標準研究
77、 關(guān)于企業(yè)價值研究
78、 預(yù)算管理與預(yù)算機制的環(huán)境保障體系
79、 企業(yè)并購財務(wù)問題研究（題目宜具體化）
80、 企業(yè)集團存量資產(chǎn)重組研究
81、 國有企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)委派制研究
82、 企業(yè)集團財務(wù)控制體系研究
83、 對企業(yè)理財務(wù)目標再認識
84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究
85、 關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究
86、 企業(yè)表外融資的財務(wù)問題
87、 企業(yè)集團業(yè)績評價體系研究
88、 對自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估問題的探討
89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系
90、 企業(yè)信用政策研究
91、 企業(yè)稅收籌劃
92、 關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究
93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析
94、 上市公司財務(wù)報表分析
95、 上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）
96、 財務(wù)學科課程體系探討
97、 非盈利組織財務(wù)問題研究
98、 跨國公司內(nèi)部控制制度研究
99、 跨國公司業(yè)績評價體系研究
100、 試論資本市場與信息控制
101、 企業(yè)財務(wù)本質(zhì)研究
102、 財務(wù)管理與管理會計的融合
103、 負債經(jīng)營風險的防范和對策（企業(yè)負債經(jīng)營問題的探索
104、 股票期權(quán)的激勵作用
105、 家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)勢
106、 中小企業(yè)激勵機制的探索
107、 債券融資對我國公司治理影響研究
管理會計與成本會計部分
108、 管理會計方法的創(chuàng)新
109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
110、 變動成本法的應(yīng)用研究
111、 論管理會計的假設(shè)前提與原則
112、 投資決策分析方法比較研究
113、 關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究
114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究
115、 論成本的經(jīng)濟實質(zhì)
116、 關(guān)于ABC法的研究
117、 責任會計的研究
118、 關(guān)于投資項目決策的研究
119、 標準成本的研究
120、 戰(zhàn)略管理會計研究
121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
122、 關(guān)于成本差異分析的研究
123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討
124、 關(guān)于成本控制方法研究
125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點及成本計算方法的選擇
126、 成本信息失真的原因及財務(wù)危害
127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究
128、 試論成本效益原則
129、 淺議財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系
審計與會計制度設(shè)計部分
130、 關(guān)于內(nèi)部審計的獨立性問題的探討
131、 論市場經(jīng)濟下審計的職能與作用
132、 論審計在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的地位與作用
133、 論審計目標與審計證據(jù)的獲取
134、 論審計與經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)
135、 論我國審計組織體系的健全與發(fā)展
136、 論我國審計體制的改革與完善
137、 論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)
138、 論審計執(zhí)法與處罰力度的強化
139、 論審計風險及其防范
140、 企業(yè)對外擔保內(nèi)部會計制度研究
141、 論經(jīng)濟效益審計
142、 論國有資產(chǎn)保值增值審計
143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計
144、 論會計報表及附注的設(shè)計
145、 獨立審計風險問題探討
146、 對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討
147、 審計工作策略探討
148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）
149、 論審計方式方法體系的完善
150、 論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建
151、 論注冊會計師的法律責任
152、 論審計工作質(zhì)量的控制與考核
153、 論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善
154、 論企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)
155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）
156、 注冊會計師誠信建設(shè)研究
157、 論會計估計變更的審計
五、會計電算化部分
158、 會計電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計
159、 會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題
160、 會計電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究
161、 會計電算化工作可能出現(xiàn)的問題及對策
162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討
163、 會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響研究
164、 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
165、 網(wǎng)絡(luò)會計研究
166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對會計理論的影響
167、 論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標下的會計業(yè)務(wù)流程重組
168、 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)風險及其防范
169、 網(wǎng)絡(luò)時代的會計發(fā)展
170、 電子商務(wù)時代會計信息的地位和作用
171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)管理的模式
關(guān)鍵詞：會計基礎(chǔ)管理 會計職能 對策 研究
一、當前企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作中的主要問題
(一)會計基礎(chǔ)從業(yè)人員素質(zhì)偏低，會計基礎(chǔ)工作意識淡薄
很多會計人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，綜合素質(zhì)偏低，嚴重影響了企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的管理水品。例如，有些企業(yè)的會計人員甚至沒有從業(yè)資格證書，對會計基礎(chǔ)工作管理的規(guī)范不夠了解，會計從業(yè)水平不高；有的會計人員在實際工作中過多體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者的意志，為幫助企業(yè)偷稅漏稅，篡改會計憑證、編制虛假會計報表等，忽略了國家和人民的利益。此外，一些企業(yè)會計管理水平落后，在會計基礎(chǔ)工作方面的意識也相對淡薄。例如企業(yè)審批手續(xù)不規(guī)范，記賬比較隨意，財產(chǎn)核算不實，賬目比較混亂，數(shù)據(jù)信息失真等；更嚴重的是部分人員為謀取私利，弄虛作假，違紀違規(guī)行為大量存在。以上行為破壞了正常的市場經(jīng)濟秩序，在經(jīng)濟上造成了難以估量的損失。
(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，會計監(jiān)督力度不強
當前，很多企業(yè)管理者和決策者沒有認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性，對會計基礎(chǔ)管理工作不夠重視，使會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范和會計內(nèi)部控制制度的建立與完善只是停留在表面，沒有對會計基礎(chǔ)工作進行深入的貫徹、執(zhí)行和管理，也沒有建立有效的監(jiān)督機制，在很多程度上抑制了會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。例如，企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的內(nèi)部審計制度、監(jiān)督機構(gòu)不夠健全，社會監(jiān)督和政府監(jiān)督不嚴等。
(三)會計崗位設(shè)置不規(guī)范
會計崗位設(shè)置不規(guī)范的現(xiàn)象在中小企業(yè)大量存在，很多會計人員沒有取得相應(yīng)的有效的從業(yè)資格，甚至在一些較大的企業(yè)也沒有按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置會計工作崗位，也沒有按照規(guī)范設(shè)置總會計師，這就很難提高企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的管理水平。
二、加強企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作的對策
(一)健全和完善會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)容
要根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律規(guī)范和上級相關(guān)部門的要求，結(jié)合企業(yè)會計管理工作的實際，不斷健全和完善會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)容，主要包括基礎(chǔ)管理和制度體系兩大部分。其中，制度體系中包括會計制度的建設(shè)和會計制度的貫徹執(zhí)行；基礎(chǔ)管理部分則包含會計基礎(chǔ)、綜合管理和亮點寫實等內(nèi)容。
會計基礎(chǔ)的內(nèi)容主要包括工序標準成本管理、會計機構(gòu)、預(yù)算管控、會計人員、會計核算、會計賬簿、會計憑證、會計報表、會計監(jiān)督、內(nèi)部控制制度、會計檔案和ERP操作等；會計綜合管理的內(nèi)容主要包括會計培訓(xùn)、會計勞動紀律、所得稅調(diào)增、審計檢查及績效考核、監(jiān)事會、中介、上級處罰通報等；亮點寫實內(nèi)容主要包括獲得當期國家職業(yè)證書、發(fā)表省部級刊物論文，新技術(shù)的應(yīng)用和推進，合理建言被采納，受到上級表彰，管理成果創(chuàng)新等。總之，健全和完善會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)容，對加強企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作具有十分重要的意義。
(二)加強隊伍建設(shè)，建立健全會計基礎(chǔ)工作責任制
加強隊伍的建設(shè)，首要的是要提高會計基層工作人員的素質(zhì)，要通過對會計人員加強法律規(guī)范的宣傳與教育等，實現(xiàn)提高從業(yè)人員職業(yè)道德的目的。同時，企業(yè)管理者和決策者要全盤考慮，建立健全會計基礎(chǔ)責任制。例如，要有計劃、有組織的加強會計從業(yè)人員對《會計法》等相關(guān)法規(guī)、制度、規(guī)范的學習、貫徹與執(zhí)行，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)和會計人員的實際，有目標、有層次地加強財會人員對會計相關(guān)專業(yè)知識的系統(tǒng)教育與培訓(xùn)，從而達到提高會計從業(yè)人員人員業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)的目的，增強他們的法制意識，全面提升會計人員的綜合素質(zhì)。此外，要把管理責任切實落實到具體的部門和個人，并將責權(quán)與績效掛鉤，建立賞罰分明的獎懲制度。通過貫徹落實會計從業(yè)人員崗位責任制，確保會計基礎(chǔ)工作的有序進行，并將會計基礎(chǔ)的責任與企業(yè)的經(jīng)濟責任結(jié)合起來，做到嚴格考評、以責定權(quán)、權(quán)責分明。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部會計基礎(chǔ)的控制與管理
從企業(yè)角度來講，鑒于會計基礎(chǔ)管理工作中的問題，需要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度。這就要求我們在強化會計基礎(chǔ)管理工作規(guī)范化的同時，構(gòu)建合理的考評機制，建立行之有效的內(nèi)部會計管理制度。這就不僅要加大考核的力度，還要定期考評和檢查管理制度的執(zhí)行情況，使會計基礎(chǔ)工作能夠發(fā)揮更大的作用。
加強基礎(chǔ)會計的監(jiān)督與管理，關(guān)鍵在于要發(fā)揮好會計的內(nèi)在監(jiān)管職能，及時發(fā)現(xiàn)和整改在企業(yè)經(jīng)濟管理活動中出現(xiàn)的問題，防范和抵制違規(guī)亂紀、損害集體和國家利益的行為。會計從業(yè)人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，抵制不正當?shù)臅嬓袨楹驼T惑，嚴格遵循《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出整改建議，把握好會計的監(jiān)督職能。
綜上所述，在充分認識到會計基礎(chǔ)管理工作重要性的基礎(chǔ)上，要認真分析會計基礎(chǔ)管理工作中的問題，及時采取積極有效的強化對策，逐漸實現(xiàn)會計基礎(chǔ)管理工作的制度化、規(guī)范化和科學化。針對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，有制定合理、有效、可行、規(guī)范的管理方案，不斷提高企業(yè)會計管理的水平，從而使會計工作更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理活動。
參考文獻：
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[2]孔玉琴,徐志紅.會計基礎(chǔ)工作重要性分析[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2010,(01)
在我國經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，會計制度為企業(yè)的規(guī)范，市場經(jīng)濟的穩(wěn)定作出了巨大貢獻，無論是事企業(yè)單位還是政府部門，都要將會計制度作為工作的重點。隨著我國經(jīng)濟機制改革的不斷深化和“十二五”的落實，新的經(jīng)濟形式對會計的發(fā)展提出了新的要求，會計改革面臨著新的挑戰(zhàn)。為了與國家經(jīng)濟健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的總戰(zhàn)略相適應(yīng)，在未來的會計改革中，也要就將“穩(wěn)重求進”作為基本方向。會計制度的改革是一項綜合性的工程，要求全面考慮，統(tǒng)籌兼顧，在良好的環(huán)境中實現(xiàn)目標，本文就2013年我國會計改革面臨的新挑戰(zhàn)進行了分析，同時對未來會計發(fā)展展望提出了一些建議。
【關(guān)鍵詞】
經(jīng)濟制度;會計準則;改革;展望
1 前言
隨著我國經(jīng)濟體制的改革，特別是與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，由原來的計劃執(zhí)行主體變成了自主經(jīng)營，自負盈虧的市場競爭主體。為適應(yīng)企業(yè)獨立參與市場競爭的需要，國家賦予了企業(yè)充分的經(jīng)營及理財自，使企業(yè)能根據(jù)市場情況自行決定銷的規(guī)模，結(jié)構(gòu)和方向，自主籌資和投資，并在遵循國家有關(guān)法規(guī)的前提下，自行制定企業(yè)的收益分配方案。宏觀經(jīng)濟環(huán)境的這種變化，必然要求對企業(yè)會計作相應(yīng)的改革，改革的主要目的在于，適應(yīng)企業(yè)參與市場競爭，提高經(jīng)濟效益的需要，實現(xiàn)會計從核算型向管理型過渡，適應(yīng)維護企業(yè)各利益主體經(jīng)濟利益的需要，強化會計的監(jiān)督職能。這些改革目的充分表明了會計與環(huán)境的關(guān)系，即環(huán)境變化要求進行會計改革，而改革后的會計必須適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境。會計改革目標的確立，必須從企業(yè)會計目標，會計改革目標與會計目標是相互關(guān)聯(lián)的兩個不同層次，其中，會計目標是終極目標，而會計改革目標則是終極目標的從屬目標，必須體現(xiàn)終極目標的要求。
2 我國會計改革過程中遇到的新挑戰(zhàn)
就目前國內(nèi)外的情況來看，總的經(jīng)濟形式呈現(xiàn)出不確定性，這是會計改革過程中遇到的最大挑戰(zhàn)，首先是國外經(jīng)濟環(huán)境極為復(fù)雜和不穩(wěn)定，歐債危機和美國次債危機給金融市場帶來的沖擊余波未平，使得在世界中具有影響力的經(jīng)濟主體在宏觀政策的制定上總是搖擺不定，這就使得我國的對外政策也具有不確定性，進而給會計改革帶來了迷惑和阻礙;另一方面，由于石油、天然氣等資源價格的變化較為頻繁，使得國內(nèi)企業(yè)的管理存在這不確定性，加大了會計工作的難度。其次，我國經(jīng)濟受到國際環(huán)境的影響，特別是金融和匯率的影響，使得企業(yè)的面臨較大的財務(wù)風險，資金融通的成本也不斷增加，對外貿(mào)易遇到阻礙，這些都是會計改革勘待解決的問題。再次，我國財會制度的輻射范圍還不夠廣，中小企業(yè)的會計準則還不夠規(guī)范和完善，也是未來改革的重點。
3 未來會計改革發(fā)展展望
（一）對于會計準則要不斷的完善和落實
要不斷對新的會計政策進行優(yōu)化和完善，使其指導(dǎo)和監(jiān)管作用更加明顯，在對一些大型的上市企業(yè)的考察中可以看出，新會計準則的實施提高了企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，增強了企業(yè)的風險防范和規(guī)避能力，產(chǎn)生了巨大經(jīng)濟效益和社會效益，在下一個改革階段，國家要對新會計準則的內(nèi)容進一步的完善，一方面要對于一些空白領(lǐng)域作出規(guī)定，另一方面要提高會計準則在中小企業(yè)中的作用，對中小企業(yè)的財務(wù)和會計行為進行重點的規(guī)范。
（二）增強我國會計制度在國際上的參與度，使其成為維護我國經(jīng)濟權(quán)益的重要手段
上文中提到，國際的經(jīng)濟形式變化給我國會計發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，所以在未來的會計改革過程中，要加強同國際的聯(lián)系，在準則的制定上，要通國際基本準則相適應(yīng)，避免在趨同性上發(fā)生矛盾和沖突。同時，要加強在會計理論上的研究，擴大研究成果，使準則的制定更加的科學，在國際上的影響更高，進而充分維護國家的利益。
（三）加強企業(yè)的內(nèi)部控制
對于企業(yè)來說，在新的會計準則要求下，其要更加重視內(nèi)部審計工作。企業(yè)應(yīng)當積極主動的發(fā)揮其內(nèi)部對于會計工作的控制和監(jiān)管職能，端正財會員工工作態(tài)度，增強其負責態(tài)度和自律能力，采用企業(yè)內(nèi)部審計的方法將企業(yè)內(nèi)部各級部門給串聯(lián)起來，嚴格遵守內(nèi)部審計規(guī)定以及內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度，在各個工作開張的過程當中增加各級部門的相互聯(lián)系，以便實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督，不但是要各級部門之間實現(xiàn)相互監(jiān)督，各級部門內(nèi)的各個崗位也應(yīng)該要能夠相互監(jiān)督。
（四）實現(xiàn)信息化的管理
在新時代中，會計工作對于信息化管理的依賴性更大。信息時代拓寬了管理的技術(shù)手段，比如高效的辦公軟件、電子計算機、賬目編程系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)控制等，這些是新時代的技術(shù)成果，使用到會計體系中時，使得其管理變得高效、快捷和精確，而且使得現(xiàn)代管理模式發(fā)生 重大的變化，對體系具有明顯的優(yōu)化和改良作用。傳統(tǒng)的會計工作，其重心是對企業(yè)的賬務(wù)進行記錄和計算，但是在信息時代的影響下，這種重心慢慢發(fā)生了轉(zhuǎn)移，會計師在企業(yè)中發(fā)揮的作用更多的體現(xiàn)在對于企業(yè)資源配置的優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展的方向，企業(yè)財務(wù)的綜合管理上，如何幫組企業(yè)更加穩(wěn)定健康的運轉(zhuǎn)是當下會計師的工作重心。要實現(xiàn)會計工作的信息化管理，必須要全面建設(shè)我國的信息化系統(tǒng)，對于硬件和軟件的開發(fā)生產(chǎn)，制度的建立和健全，專業(yè)人員的培養(yǎng)都要積極支持。并且通過新會計準則對信息化的透明性和合法性進行監(jiān)督和引導(dǎo)。
（五）提高會計隊伍的綜合素質(zhì)
一方面要對工作人員的業(yè)務(wù)能力進行定期的培訓(xùn)和考核，鼓勵創(chuàng)新思維，特別是要強化其對于突發(fā)事件的處理能力，要強化管理人員的道德培養(yǎng)，樹立正確的價值觀念，防止違法行為的發(fā)生。另一方面，要加大在該領(lǐng)域的教育投入，建立專門的會計教育院校，擴大優(yōu)秀財會工作人員的規(guī)模。
4 結(jié)語
綜上所述，可以看出，我國未來的會計改革的基本方向是在穩(wěn)健的經(jīng)濟政策指導(dǎo)下健康發(fā)展，雖然在新的形勢下，改革可能會遭遇挑戰(zhàn)和阻礙，但是只要在工作中抓住主要矛盾，統(tǒng)籌兼顧，在堅持社會主義市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新，完善和落實準則，提高國際影響，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，提高會計工作者的素質(zhì)和能力，相信在我國的會計改革會朝著更好的方向穩(wěn)定發(fā)展。會計改革是一項任重而道遠的工作，需要社會各界堅持不懈，共同努力。
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