發(fā)布時(shí)間：2022-08-17 23:55:04
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購總監(jiān)計(jì)劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程優(yōu)化策略
1.預(yù)算編制組織流程。成立預(yù)算管理委員會(huì)，成員包括總經(jīng)理、銷售總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、牧業(yè)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、信息總監(jiān)、行政總監(jiān)和執(zhí)行秘書等八人；公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)制定的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，確定本年度預(yù)算的重大前提條件，并編制預(yù)算樣本格式下發(fā)各部門；銷售部根據(jù)市場形勢和公司經(jīng)營目標(biāo)制定年度銷售計(jì)劃；牧業(yè)部根據(jù)牛群存欄情況和育種情況制定年度原奶產(chǎn)量計(jì)劃；公司預(yù)算委員會(huì)審查銷售計(jì)劃與原奶產(chǎn)量計(jì)劃后，審議通過或退回修改；各部門根據(jù)預(yù)算委員會(huì)審議通過的銷售計(jì)劃和原奶產(chǎn)量計(jì)劃，編制本部門預(yù)算；財(cái)務(wù)部審查、平衡各單位提交的業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算；預(yù)算管理委員會(huì)審議財(cái)務(wù)部提交的公司總預(yù)算，同意提交董事會(huì)批準(zhǔn)或退回修改；董事會(huì)審議通過或退回修改年度總預(yù)算；批準(zhǔn)后的全面預(yù)算下達(dá)給公司各部門執(zhí)行，做到預(yù)算指標(biāo)層層分解，全面落實(shí)。
2.全面預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程。每年10月-12月為下一年度預(yù)算制備期。10月末，預(yù)算委員會(huì)將公司董事會(huì)審批的經(jīng)營目標(biāo)分解，下達(dá)給銷售部、牧業(yè)部、生產(chǎn)部和其他各管理部門。銷售預(yù)算制定，銷售部根據(jù)經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批的總銷售計(jì)劃和目標(biāo)市場份額，制定銷售品種數(shù)量、價(jià)格策略、銷售渠道比重和銷售費(fèi)用預(yù)算；并在11月20日前將銷售計(jì)劃提交給生產(chǎn)部門；11月30日前將銷售費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)收賬款賬齡計(jì)劃提交財(cái)務(wù)部；牧業(yè)預(yù)算制定，牧業(yè)部根據(jù)經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批的總飼養(yǎng)計(jì)劃，首先制定四個(gè)牧場的分別飼養(yǎng)計(jì)劃，并制定畜牧飼喂計(jì)劃；并在11月20日前將下一年度原奶產(chǎn)量計(jì)劃提交給生產(chǎn)部門；在11月30日前將牧業(yè)部采購預(yù)算、應(yīng)付款賬期計(jì)劃、畜牧飼喂計(jì)劃提交財(cái)務(wù)部；生產(chǎn)預(yù)算制定，生產(chǎn)部根據(jù)銷售部提供的銷售計(jì)劃和牧業(yè)部提供的原奶產(chǎn)量計(jì)劃，制定產(chǎn)品生產(chǎn)成本、包材采購、制造費(fèi)用預(yù)算；并在11月30日將采購預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，提交財(cái)務(wù)部；行政部、物流部、信息部等管理部門在11月20日前將本部門下一年度的費(fèi)用預(yù)算提交財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部匯總上述預(yù)算與經(jīng)營計(jì)劃，在12月10日前制備財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并提交董事會(huì)審核；董事會(huì)不通過，則返回到相應(yīng)的部門重新制備；董事會(huì)審核通過則執(zhí)行。
二、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)控優(yōu)化策略
1. 預(yù)算執(zhí)行的原則。一是嚴(yán)格按照年度預(yù)算和分解到月度的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行；二是有預(yù)算不代表一定要執(zhí)行，預(yù)算金額不一定是執(zhí)行金額；三是無預(yù)算的項(xiàng)目原則上不執(zhí)行；四是對于特殊情況確需增加的項(xiàng)目要嚴(yán)格按照《公司預(yù)算外支出審批流程》執(zhí)行。銷售部執(zhí)行銷售預(yù)算，包括銷售計(jì)劃預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算，由財(cái)務(wù)部監(jiān)控銷售計(jì)劃完成率、銷售費(fèi)用率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。生產(chǎn)部執(zhí)行生產(chǎn)成本預(yù)算，包括原材料耗用計(jì)劃、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，由品控部監(jiān)控原材料耗用、產(chǎn)出率指標(biāo)；人力資源部監(jiān)控人工率，財(cái)務(wù)部監(jiān)控銷售毛利率。牧場執(zhí)行牧業(yè)預(yù)算，包括原奶產(chǎn)量計(jì)劃、飼喂計(jì)劃，牧業(yè)部監(jiān)控原奶產(chǎn)量計(jì)劃完成率、成母牛單產(chǎn)指標(biāo)、繁殖率指標(biāo)，財(cái)務(wù)部監(jiān)控原奶成本單價(jià)指標(biāo)。物裝部執(zhí)行采購預(yù)算，包括采購計(jì)劃預(yù)算，財(cái)務(wù)部監(jiān)控采購計(jì)劃完成率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。每月月末的固定日為預(yù)算報(bào)告日，財(cái)務(wù)部匯總品控部、人力資源部、牧業(yè)部提供預(yù)算指標(biāo)完成情況，向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，就每個(gè)指標(biāo)的差異分析討論其原因，并對未完成指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警。
2.單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警。對以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值超過年度目標(biāo)值的則進(jìn)行預(yù)警：產(chǎn)成品資金占用、生產(chǎn)資金占用額、內(nèi)部質(zhì)量損失額、外部質(zhì)量損失額、采購資金占用、索賠凈損失額、資產(chǎn)負(fù)債率。對以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值低于年度目標(biāo)值的則進(jìn)行預(yù)警：貨款回收率、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。對以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值低于月度預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警：銷售收入、凈利潤。對以下指標(biāo)的當(dāng)期單項(xiàng)指標(biāo)值超過月度預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對以下指標(biāo)的當(dāng)期累計(jì)單項(xiàng)指標(biāo)值低于年度目標(biāo)值進(jìn)度的則進(jìn)行預(yù)警：其他業(yè)務(wù)收入、利潤、采購降成本、質(zhì)量降成本、制造降成本、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、管理降成本、消耗物質(zhì)降低率。
3.成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)警。部門費(fèi)用指標(biāo)的當(dāng)月值超過預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)沖減次月費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。生產(chǎn)制造部成本費(fèi)用指標(biāo)的當(dāng)月值超過預(yù)算值的則進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)沖減次月成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。
4.發(fā)現(xiàn)差異的處理辦法。內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，由對應(yīng)的部門調(diào)整其經(jīng)營活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度消化已形成的預(yù)算差異。結(jié)合公司為消除不利差異所做的調(diào)整，由財(cái)務(wù)部對初始編定的后續(xù)各期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算目標(biāo)下，月度預(yù)算能及時(shí)反映經(jīng)營活動(dòng)變化。
三、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核評估優(yōu)化策略
月度考核，各部門考核指標(biāo)如下，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)績效掛鉤。銷售部考核銷售收入、銷售費(fèi)用率、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、殘次率五項(xiàng)指標(biāo)；生產(chǎn)部考核成品產(chǎn)出率、生產(chǎn)資金占用、制造費(fèi)用降低率、消耗物資降低率四項(xiàng)指標(biāo)；牧業(yè)部考核原奶產(chǎn)量、存欄數(shù)、繁殖率、被動(dòng)淘汰率、存貨損失、原奶成本單價(jià)六項(xiàng)指標(biāo)；物裝部考核采購資金占用、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)三項(xiàng)指標(biāo)；信息部考核日配收入、開發(fā)費(fèi)用完成率兩項(xiàng)指標(biāo)；財(cái)務(wù)部考核財(cái)務(wù)費(fèi)用、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量五項(xiàng)指標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】體驗(yàn)式教學(xué)；模擬；ERP沙盤
ERP沙盤教學(xué)是一種體驗(yàn)式的互動(dòng)學(xué)習(xí)，這門課程需要學(xué)生綜合前期所學(xué)的例如企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等學(xué)多學(xué)科的知識。Erp沙盤推演采用競賽式的教學(xué)模式，教學(xué)過程中充滿了競爭與合作，含有一定程度的游戲成分。課堂的同學(xué)變成了競爭對手，增加了課程本身的趣味性，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，學(xué)生身臨其境的投入。
1 ERP沙盤模擬教學(xué)的主要內(nèi)容
在沙盤上，企業(yè)的現(xiàn)金流量、產(chǎn)品庫存、生產(chǎn)設(shè)備、人員情況、銀行借貸等指標(biāo)清晰直觀的得意體現(xiàn)。學(xué)生被分成幾組，每組5-6個(gè)學(xué)生，學(xué)生分別擔(dān)任公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售總監(jiān)、采購總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等重要職位。學(xué)生根據(jù)市場需求的預(yù)測和競爭對手的動(dòng)向，決定模擬公司的產(chǎn)品、市場、銷售、融資、生產(chǎn)等方面的長、中、短期策略。然后，一年一年“經(jīng)營公司”，每一年末完成會(huì)計(jì)報(bào)表，展示經(jīng)營結(jié)果。每組分析所有的報(bào)表，制定改進(jìn)方案，繼續(xù)經(jīng)營下一年。課程結(jié)束后，學(xué)生需總結(jié)六年的經(jīng)營過程，并寫出經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和改進(jìn)方案。在模擬課程中，學(xué)生必須做出眾多的決策甚至要實(shí)施一些真實(shí)環(huán)境中逼真的手段，例如新產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)設(shè)備的改造、倒賣情報(bào)等。當(dāng)然，不同的決策肯定導(dǎo)致不同的結(jié)果產(chǎn)生。學(xué)習(xí)成果直觀展現(xiàn)在每一輪模擬的各組完成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，這教師再對各組在經(jīng)營過程中存在的問題和總體狀況做個(gè)點(diǎn)評。
學(xué)生在整個(gè)沙盤教學(xué)過程中分別擔(dān)任多個(gè)企業(yè)重要的角色，教師根據(jù)學(xué)生的反饋，馬上能判斷哪些知識是學(xué)生最欠缺的，并即使講授，學(xué)生更容易接受并付諸實(shí)踐。
2 ERP沙盤模擬教學(xué)中的體會(huì)
在課程過程，學(xué)生必須分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略決策、市場及產(chǎn)品決策、生產(chǎn)決策、營銷決策、財(cái)務(wù)決策。一個(gè)好的CEO，是企業(yè)強(qiáng)大的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)總監(jiān)只有準(zhǔn)確的提供預(yù)算表等資金控制表，企業(yè)成員才能做出正確的決策。銷售總監(jiān)需要有對市場的快速準(zhǔn)確的敏感度。生產(chǎn)總監(jiān)必須熟練生產(chǎn)規(guī)則，靈活調(diào)配各種資源。采購總監(jiān)必須精算庫存及原材料需求。在教學(xué)過程中，筆者深刻地體會(huì)到：
團(tuán)結(jié)協(xié)作永遠(yuǎn)是至關(guān)重要的。對于一個(gè)隊(duì)伍，團(tuán)隊(duì)合作是最重要的，要相信團(tuán)結(jié)就是力量，相信隊(duì)友的能力。團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，信任和溝通是很重要的。整個(gè)ERP沙盤訓(xùn)練的組織中，需要CEO、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）、財(cái)務(wù)助理，市場總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購總監(jiān)6個(gè)角色，在強(qiáng)調(diào)“各司其職”的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門之間的“團(tuán)結(jié)與協(xié)作”。如果市場總監(jiān)沒有對市場進(jìn)行詳細(xì)的分析，那么對開發(fā)什么產(chǎn)品和開拓什么市場就不明確；對么產(chǎn)品和市場不明確，生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)的生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)量也不明確；不生產(chǎn)計(jì)劃和上線的情況不明確，采購總監(jiān)就無法正確的更新材料訂單，材料訂單計(jì)算的不精準(zhǔn)；而以上每個(gè)環(huán)節(jié)又直接關(guān)系到CFO的現(xiàn)金預(yù)算狀況，同時(shí)影響生產(chǎn)與銷售。而這一切都需要一個(gè)強(qiáng)大的CEO的統(tǒng)籌安排。每個(gè)角色都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可的，只有一起為了共同的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，才能最大效益化。所以必須做好各個(gè)角色之間的“溝通”。在模擬過程中，不要越權(quán)。溝通決定成敗。
嚴(yán)守“游戲”規(guī)則。在教學(xué)過程中，操作流程的不規(guī)范，會(huì)給各個(gè)教學(xué)間的交流與信任帶來的巨大的障礙。流程一定要設(shè)立合理，學(xué)生才會(huì)對清楚自己的分工。為此，筆者和學(xué)生花了非常大的精力在說明每個(gè)職位的具體職能以及具體操作，樹立學(xué)生的直觀角色意識。詳細(xì)的表格設(shè)計(jì)為大家快速提供信息，以及提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有很大的幫助。嚴(yán)守規(guī)則同時(shí)加強(qiáng)了學(xué)生對所學(xué)的知識的強(qiáng)化和鞏固。
教師應(yīng)為“引導(dǎo)師”。教學(xué)過程中，以教師為中心變?yōu)橐詫W(xué)生為中心。在教學(xué)過程中，當(dāng)學(xué)生遇到問題時(shí)，教師應(yīng)只學(xué)生提供指導(dǎo)性的意見，不要教學(xué)生具體方法，這點(diǎn)和傳統(tǒng)教學(xué)方式很不一樣。當(dāng)每年經(jīng)營結(jié)束時(shí)，教師應(yīng)及時(shí)對學(xué)生當(dāng)年經(jīng)營過程中存在的問題做出點(diǎn)評，并提醒學(xué)生要注意那些問題。教師在erp沙盤模擬課程中主要的職責(zé)是：建立氛圍，提高學(xué)生興趣；生動(dòng)的展示課程內(nèi)容；引導(dǎo)學(xué)員討論，帶動(dòng)學(xué)生積極性；掌控整個(gè)競爭局面，做好裁判。
總之，ERP沙盤模擬教學(xué)活動(dòng)是真正實(shí)現(xiàn)了以“教”為中心轉(zhuǎn)向以“學(xué)”為中心，教師的作用從以課堂講授為主轉(zhuǎn)向以教學(xué)設(shè)計(jì)與組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、考核學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)為主。通過教學(xué)，學(xué)生更深程度的掌握了企業(yè)管理知識，提高了綜合素質(zhì)和技能，erp沙盤模擬教學(xué)是一門值得推廣的實(shí)訓(xùn)課。
參考文獻(xiàn)：
[1] 孫冰，張鐵鵬. 高校經(jīng)管類專業(yè)開展ERI'沙盤模擬實(shí)訓(xùn)課程的探討[J]. 內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2009（6）
1.1計(jì)劃作用
企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃要以貨幣形式綜合反映計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì)效益,預(yù)測資金的來源和使用,提出資金使用的具體內(nèi)容和要求,找到增收的渠道和節(jié)支的途徑,將錢花在刀刃上。財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。對于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。
1.2控制作用
財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo),取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn):
1.2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作
其主要內(nèi)容是:健全原始記錄,加強(qiáng)定額管理,嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收,定期盤存財(cái)產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。
1.2.2組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施
編制財(cái)務(wù)計(jì)劃只是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn),最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí),以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。
1.2.3平衡財(cái)務(wù)收支
其任務(wù)是根據(jù)實(shí)際情況,積極調(diào)度、合理組織資金,以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財(cái)務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入;此外,還可按規(guī)定程序向社會(huì)融資或向銀行貸款。
1.3監(jiān)督作用
財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督,具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
2.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
當(dāng)前,我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于一個(gè)新的發(fā)展階段,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化,很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一些問題。
2.1財(cái)務(wù)管理觀念缺乏時(shí)代性
社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使企業(yè)面臨著全新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但是,由于在制度和觀念上長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響,約束了企業(yè)經(jīng)營者不能將閑散資金自由對外投資,不愿甘冒風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)責(zé)任。
2.2財(cái)務(wù)管理手段缺乏一體性
當(dāng)前,我國一些企業(yè)紛紛兼并重組,形成新的大型企業(yè)集團(tuán)。這些集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大,分布較廣,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜,而管理人員的素質(zhì)不高,且管理手段落后,缺乏一體性。
2.3財(cái)務(wù)管理過程缺乏動(dòng)態(tài)性和監(jiān)控性
當(dāng)前,許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算。企業(yè)沒有事前預(yù)算,期中的經(jīng)營業(yè)績比較難以進(jìn)行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時(shí),企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控大多被忽視,監(jiān)控方法和手段落后,監(jiān)控效率低。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的探索
3.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
3.1.1建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度
（1）建立資金管理制度,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是建立投資論證制度,要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序,大的項(xiàng)目應(yīng)請專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證;二是建立應(yīng)收賬款管理制度,落實(shí)資金回收責(zé)任制,加快資金回?cái)n。三是建立存貨資金控制制度,按需生產(chǎn)、按需采購,降低庫存量。四是建立財(cái)產(chǎn)物資清理制度,發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。
（2）采用合理的融資方式。內(nèi)部融資,不發(fā)生融資費(fèi)用,使內(nèi)部融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式,只有在內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時(shí),企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。
（3）盤活存量資產(chǎn),增加資金來源。主要可采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法,調(diào),指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并,指靠資產(chǎn)重組,以市場為導(dǎo)向,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),把優(yōu)勢企業(yè)擴(kuò)張和劣勢企業(yè)兼并結(jié)合起來,互利互補(bǔ)。轉(zhuǎn),指實(shí)行股份合作制,對部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實(shí)行整體和部分拍賣,有償轉(zhuǎn)讓,用其收入償還銀行貸款。
3.1.2推行責(zé)任會(huì)計(jì),實(shí)行分權(quán)管理
（1）合理劃分責(zé)任中心,明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。
（2）編制責(zé)任預(yù)算,確定各責(zé)任中心業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)按責(zé)任中心進(jìn)行分解、落實(shí)和具體化,以次作為開展日常經(jīng)營活動(dòng)的準(zhǔn)繩和評價(jià)其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。
（3）建立健全嚴(yán)密的記錄、報(bào)告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄,以便為計(jì)量和考核各責(zé)任中心和實(shí)際經(jīng)營業(yè)績提供可靠依據(jù),并能對責(zé)任中心的實(shí)際工作業(yè)績起反饋?zhàn)饔谩?/p>
（4）建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度,對成本實(shí)行全程控制。同時(shí)要輔之以合理有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度。
3.1.3實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,加強(qiáng)企業(yè)法人治理
企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān),是從加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā),重點(diǎn)突出了董事會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能,目的在于健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。首先財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在這種制度下,財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會(huì)要求,既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng),又保證所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離落到實(shí)處。其次財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理中心論思想。財(cái)務(wù)總監(jiān)全面行使對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理權(quán),對經(jīng)營者進(jìn)行最直接、有效的監(jiān)督。第三,財(cái)務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機(jī)制,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度,完善了董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營者、財(cái)務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立,建立了相互牽制的制衡機(jī)制。
3.2實(shí)現(xiàn)信息環(huán)境下財(cái)務(wù)管理方向的變革
3.2.1更新財(cái)務(wù)管理理念
隨著信息時(shí)代的到來,客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本將占主導(dǎo)地位。財(cái)務(wù)管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠(yuǎn)程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變,實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況以回避信息時(shí)代產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
3.2.2更新財(cái)務(wù)管理軟件
運(yùn)用Web數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術(shù),研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理應(yīng)用軟件,可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上信息查詢等,支持網(wǎng)上銀行提供網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購等多種服務(wù)。
在去年12月舉行的“2011年深圳衛(wèi)視傳播力大會(huì)”上，深圳衛(wèi)視宣布從今年1月1日起全新改版。新聞會(huì)場面隆重盛大，但所有深圳廣電高層的言辭卻出奇地低調(diào)，沒有炫耀性的數(shù)字和豪言壯語。“我們不談什么具體目標(biāo)，目標(biāo)在心里，在每個(gè)深圳衛(wèi)視人心里”。深圳衛(wèi)視頻道總監(jiān)李也平對記者表示。于是，深圳廣電人務(wù)實(shí)地推進(jìn)著的改版行動(dòng)，并令人吃驚地拋出了一份宏偉的“全球采購計(jì)劃”。
遲到的改版
深圳衛(wèi)視這次改版的一個(gè)最大調(diào)整，是將電視劇場播出時(shí)間從原先的22：00檔調(diào)整為現(xiàn)在的19：30檔，著力打造“黃金劇場”。這一調(diào)整，對于深圳衛(wèi)視來說姍姍來遲。
“這是歷史原因造成的?！鄙钲趶V電集團(tuán)總編輯陳君聰對記者坦言，早在深圳衛(wèi)視開播時(shí)，《深視新聞》就安排在19：30后播出，這樣的編播已持續(xù)很多年。多年來，絕大部分省級衛(wèi)視在19：30檔主推的都是電視劇，在這種格局下，而深圳衛(wèi)視長期以來在這個(gè)檔期的競爭弱勢不言而喻，這也很大程度上拖累了深圳衛(wèi)視的整體收視率?！艾F(xiàn)在為了提高競爭力，必須調(diào)整，加入電視劇戰(zhàn)場，和其他衛(wèi)視展開正面競爭?！标惥斦f。
于是，今年《深視新聞》的開播時(shí)間將從19：30提前到18：30，另一檔品牌新聞欄目《直播港澳臺》改到每天21：25播出?！皬哪壳暗氖找暱矗婷嬲{(diào)整成效明顯，1月1日－1月17日日，深圳衛(wèi)視全天收視排名進(jìn)入省級衛(wèi)視前十，晚間黃金時(shí)段排名進(jìn)入前九。”與此同時(shí)，深圳衛(wèi)視為加入電視劇大鏖戰(zhàn)，準(zhǔn)備了充足的糧草和裝備。
陳君聰向記者表示，將斥資4個(gè)億，打造黃金劇場，全面加強(qiáng)自制劇、定制劇、獨(dú)播劇。其中，深圳衛(wèi)視聯(lián)手臺灣金牌電視制作人柴智屏共同制作了勵(lì)志劇《小菊的春天》，作為深圳衛(wèi)視的首部自制大劇，將于2011年播出。此外，包括《畫皮》、《永不磨滅的番號》、《冰是睡著的水》、《你是我的兄弟》、《美人天下》、《青盲》、《人到四十》、《風(fēng)聲》、《青春期撞上更年期》、《我的父親是板凳》等在內(nèi)的多部電視劇，也將于今年登錄深圳衛(wèi)視熒屏。
作為調(diào)整的過渡時(shí)期，深圳衛(wèi)視電視劇場已于去年12月1日起就將電視劇劇場挪到20：00，以經(jīng)典劇集《亮劍》和《仙劍奇?zhèn)b傳三》作為主打。其中《亮劍》12月1日首日播出，在全國衛(wèi)視晚間黃金時(shí)段電視劇排名中接近前十。
自辦節(jié)目也是深圳衛(wèi)視這次改版的重點(diǎn)。顯然，去年江蘇衛(wèi)視憑借《非誠勿擾》成功崛起，讓很多衛(wèi)視又看到了一條突圍途徑――用一檔王牌欄目快速提升頻道影響力。為此深圳衛(wèi)視重組了節(jié)目制作團(tuán)隊(duì)，還力邀湖南衛(wèi)視資深節(jié)目制作人易驊團(tuán)隊(duì)加盟。
新一年，深圳衛(wèi)視在22：20分推出由《大娛樂家》、《年輪耀風(fēng)華》、《游戲不簡單》、《加速心跳》等大型節(jié)目組成的“晚間綜藝節(jié)目帶”。同時(shí)，老牌欄目《飯沒了秀》也將全面改版。
全球采購
新一年，深圳衛(wèi)視推出一個(gè)重大戰(zhàn)略――“2011深圳衛(wèi)視全球資源采購計(jì)劃”。頻道總監(jiān)李也平對外宣布，深圳衛(wèi)視將面向全球進(jìn)行全方位大規(guī)模采購資源，大到節(jié)目創(chuàng)意、團(tuán)隊(duì)人才，小到策劃方案、特技絕活，只要能與深圳衛(wèi)視產(chǎn)生契合點(diǎn)，都將考慮采購合作。
深圳衛(wèi)視全球資源采購計(jì)劃中，專門把“人”作為其中一項(xiàng)重要內(nèi)容，“采購”對象為電視精英、行業(yè)鬼才，甚至資金持有人。深圳衛(wèi)視也將專門鋪設(shè)一個(gè)平臺，并建立綠色通道，從而實(shí)現(xiàn)“人”與深圳衛(wèi)視平臺的互動(dòng)、雙贏和提升?！疤孤收f，采購計(jì)劃里的很多東西我們之前都在做，但先前缺乏系統(tǒng)梳理和有效的政策支持。”李也平表示。
剛加盟深圳衛(wèi)視不久，現(xiàn)任深圳衛(wèi)視頻道副總監(jiān)的易驊向記者表示，“這里的領(lǐng)導(dǎo)對我很信任，給了我和團(tuán)隊(duì)很大的空間，并委以重任?！币昨憟F(tuán)隊(duì)將在2011年里承擔(dān)數(shù)檔新節(jié)目的創(chuàng)意制作。
此外，李也平介紹，深圳衛(wèi)視還將加強(qiáng)與網(wǎng)絡(luò)新媒體的創(chuàng)造性合作，期待產(chǎn)生跨界優(yōu)勢；同時(shí)，深圳衛(wèi)視還期待和更多平面媒體及其他各種媒體跨界合作，共同激發(fā)創(chuàng)造力。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 發(fā)展趨勢
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的中心作用已經(jīng)成為企業(yè)家和經(jīng)濟(jì)界人士的共識，其通過價(jià)值形態(tài)對企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合性的管理和評估，財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。以財(cái)務(wù)管理為中心，這是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀必然結(jié)果。國內(nèi)外市場競爭的壓力迫使我國企業(yè)開始了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探索，但由于目前行業(yè)管理體制和水平的制約，我國多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平還很落后。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)發(fā)展的命脈，面對國內(nèi)外激烈的市場競爭，我國企業(yè)必須規(guī)范并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立起良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，只有這樣才能在未來的市場競爭中進(jìn)一步生存和發(fā)展。
一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以日常的資金管理為主，而其它如投資、籌資以及收益分配等工作的管理往往被忽視。
(一)投資的決策和管理漏洞大
目前，許多企業(yè)對投資決策管理的重視程度不夠，企業(yè)管理水平仍停留在車間式管理水平上，甚至出現(xiàn)管理盲點(diǎn)。有一些企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理模式的影響，拘泥于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的思維定式，沒有把財(cái)務(wù)管理效果與企業(yè)資產(chǎn)的市場價(jià)值聯(lián)系在一起，盲目鋪攤子、上項(xiàng)目，一味注重投入，但投入與產(chǎn)出又沒有很好的對應(yīng)，使企業(yè)背上沉重的負(fù)擔(dān)。
(二)資金管理問題多
目前不少企業(yè)的資金短缺不是缺在資金的總量上，而是由于管理不善致使的資金循環(huán)不良。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期長、速度慢導(dǎo)致流動(dòng)資金短缺，企業(yè)要想保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行勢必要大量向銀行貸款，龐大的資金占用和銀行債務(wù)制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。另外，有些企業(yè)搞預(yù)算外資金，造成資金體外循環(huán)，置國家和上級的法令法規(guī)于不顧，不僅使得企業(yè)正常的資金流轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難，同時(shí)也容易產(chǎn)生腐敗問題。企業(yè)的呆賬壞賬太多也容易造成企業(yè)資金循環(huán)不良，一方面要注重將生產(chǎn)的產(chǎn)品賣出去，另一方面也要重視資金的回收。
(三)費(fèi)用管理不嚴(yán)，尤其成本管理不到位
部分企業(yè)稍有積累便在非生產(chǎn)性上開支，短期行為嚴(yán)重，更有甚者即使處于虧損狀態(tài)仍大量揮霍金錢，是否存在的問題值得關(guān)注。另外，許多企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的狀況缺乏科學(xué)而嚴(yán)格的管理和考核，造成物耗無定額，成本不核算，設(shè)備無人管，考核無獎(jiǎng)懲等狀況，多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)過程中存在浪費(fèi)現(xiàn)象，對生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品缺乏開發(fā)研究的力度和支持。
二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢
(一)更新財(cái)務(wù)管理觀念
知識經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者、財(cái)務(wù)管理人員必須要以全新的理財(cái)觀念和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念進(jìn)行理財(cái)，樹立正確的財(cái)務(wù)觀。企業(yè)理財(cái)不能只是盯著物質(zhì)資產(chǎn)和金融資本，同時(shí)要向以人為本、競爭與合作統(tǒng)一、知識效益等方向轉(zhuǎn)變，牢固建立起自我約束觀
念、資金成本和時(shí)間價(jià)格觀念、負(fù)債經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念等，加強(qiáng)運(yùn)用各種科學(xué)合理的指標(biāo)來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的科學(xué)管理。
(二)實(shí)施全面預(yù)算管理
實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平的重要手段之一，預(yù)算管理就是對企業(yè)未來的行為進(jìn)行提前的安排和計(jì)劃，對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。預(yù)算管理對于加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)成本管理、降低成本和費(fèi)用，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)營利潤，都具有重要的意義。
(三)強(qiáng)化資金管理
資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是組織企業(yè)再生產(chǎn)過程中資金的運(yùn)動(dòng)，以及處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，可以說，資金的管理貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程，只有實(shí)現(xiàn)良性、科學(xué)的資金配置，企業(yè)才有發(fā)展的動(dòng)力和活力。
(四)加強(qiáng)價(jià)格管理
采購部門在進(jìn)行充分的市場調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)研和信息收集等、同時(shí)保證采購質(zhì)量的前提下，盡量做到貨比三家，實(shí)現(xiàn)采購供應(yīng)的多元化，對采購的物資向供應(yīng)商詢價(jià)、壓價(jià)，并進(jìn)行列表比較，采購組長由采購業(yè)務(wù)部門主管擔(dān)任。企業(yè)的價(jià)格管理辦公室受公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的價(jià)格管理工作，最終的采購過程往往能通過供應(yīng)商之間的激烈競爭得到其底線的供應(yīng)價(jià)格，這樣就大大降低了企業(yè)的采購成本。運(yùn)輸方式以鐵路運(yùn)輸為主，進(jìn)一步降低運(yùn)輸成本。這樣，把住采購、運(yùn)輸?shù)某杀?，使得企業(yè)在成本價(jià)格上實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢，能夠提升企業(yè)的競爭力。
(五)建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效方法，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度正是在這一背景下誕生。財(cái)務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)所有者指定、代表所有者對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)行使監(jiān)督與管理職責(zé)的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)總監(jiān)直接參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并在管理工作中發(fā)揮監(jiān)督的職能作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能范圍既包括會(huì)計(jì)工作中的記賬、報(bào)告，也包括成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、投資、融資、稅務(wù)籌劃和資本運(yùn)營等企業(yè)財(cái)務(wù)的方方面面的工作。
三、結(jié)語
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要內(nèi)容，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的所有者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，更新舊觀念，采用新方法，實(shí)施全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)價(jià)格管理，建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，努力提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
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企業(yè)全面管理沙盤模擬，是傳統(tǒng)教學(xué)方法的一次創(chuàng)新，一次完全由我們自主學(xué)習(xí)的課程，老師只是解答我們的疑難問題。2010年6月29日為期一學(xué)期的企業(yè)沙盤模擬結(jié)束了，而我也對企業(yè)的經(jīng)營過程有所了解，我們小組的9個(gè)成員，各司其職，各盡其能，完成自己的本職工作，共同為企業(yè)的發(fā)展努力。合力完成企業(yè)的經(jīng)營任務(wù)，雖然我們小組的經(jīng)營業(yè)績并不理想。但正是因?yàn)椴焕硐胛覀儾艜?huì)各有經(jīng)歷，各有體會(huì)，獲益匪淺，也深刻感受到了書本上的知識與實(shí)際運(yùn)用是有很大區(qū)別的。
模擬情況介紹
我們被分成三個(gè)小組，一組代表一個(gè)模擬公司，一個(gè)小組9個(gè)成員，我們要擔(dān)任不同的工作職位。各代表著CEO、銷售部總監(jiān)、倉儲部總監(jiān)、采購部總監(jiān)、工程部總監(jiān)、市場部總監(jiān)、生產(chǎn)部總監(jiān)、財(cái)務(wù)部總監(jiān)、質(zhì)量管理部總監(jiān)。各個(gè)公司的初始狀態(tài)是相同的，六年后再比較三組的盈利能力、償債能力，可支配現(xiàn)金有多少，高的那組或負(fù)債少的那組獲勝。企業(yè)沙盤模擬的實(shí)際運(yùn)營狀況內(nèi)容涉及：企業(yè)的整體戰(zhàn)略、產(chǎn)品的研發(fā)、營銷學(xué)、物流管理、財(cái)務(wù)管理、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、人力資源管理等。在模擬過程中，深刻感悟企業(yè)的經(jīng)營過程、經(jīng)營思路、管理理念。
我承擔(dān)的工作
質(zhì)量管理部總監(jiān)。負(fù)責(zé)產(chǎn)品的資格認(rèn)證，確定企業(yè)需要爭取獲得哪些認(rèn)證，包括ISO9000質(zhì)量認(rèn)證和ISO14000環(huán)境認(rèn)證。在規(guī)定的認(rèn)證周期內(nèi)寫申請書和報(bào)告書。
實(shí)訓(xùn)目的
通過企業(yè)經(jīng)營模擬考驗(yàn)我們洞察市場、理性決策、綜合運(yùn)用所學(xué)知識完成經(jīng)營任務(wù)、了解企業(yè)運(yùn)營過程、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等的能力。了解不同管理者所承擔(dān)的責(zé)任以及在決策中的作用任何一個(gè)部門的行為對公司全局的影響。
經(jīng)營模擬過程
第一節(jié)課，老師跟我們詳細(xì)說明了模擬企業(yè)競爭規(guī)則，經(jīng)營過程，運(yùn)營規(guī)則。但由于是第一次接觸，我們都是懵懵懂懂的，不大清楚我們具體要做什么、怎樣做。還只是老師叫我們怎樣做、做什么，我們就照做。
第一年。年初開年度規(guī)劃會(huì)議，集體商議我們這個(gè)年度的經(jīng)營任務(wù)。因?yàn)檫€不熟悉模擬實(shí)驗(yàn)規(guī)則，就初步按老師的提示規(guī)劃各個(gè)部門的運(yùn)營任務(wù)。CEO對公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃、市場部的市場開拓計(jì)劃，廣告費(fèi)的投入、生產(chǎn)部的產(chǎn)品研發(fā)、質(zhì)量部的ISO認(rèn)證開發(fā)規(guī)劃、財(cái)務(wù)部的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、采購部的年度采購任務(wù)、銷售部的年度銷售計(jì)劃、生產(chǎn)部的購買生產(chǎn)線（全自動(dòng)生產(chǎn)線和柔性生產(chǎn)線）、工程部的產(chǎn)品研發(fā)（P2,P3,P4）。主要是各部門總監(jiān)明確本部門的年度任務(wù)。接著，公司運(yùn)營便初步上了軌道，其實(shí)我們還是對運(yùn)營規(guī)則處于朦朧狀態(tài)。不過，這也要我們在實(shí)踐中慢慢摸索。
第二年。問題接二連三的出現(xiàn)了。各個(gè)部門的任何任務(wù)的執(zhí)行都要遵守一定的規(guī)則。因?yàn)椴欢?，所以比其他組慢。只有一個(gè)產(chǎn)品，一個(gè)市場。作為質(zhì)量認(rèn)證的我，沒有考慮到整體利益。只是申請了ISO9000認(rèn)證，而其他組是與ISO14000認(rèn)證同時(shí)進(jìn)行的，認(rèn)證申請?jiān)谏夏甓纫呀?jīng)交了。市場部總監(jiān)還沒有行動(dòng)開發(fā)區(qū)域市場。我覺得會(huì)出現(xiàn)這樣的情況是由于我們沒有制定合理的目標(biāo)。在這兩年我們的資金使用都是很謹(jǐn)慎的，原材料也是根據(jù)訂單采購的。
第三年。這一年度，主要是考察財(cái)務(wù)部的工作，看我們的經(jīng)營狀況、償債能力、盈利能力、資金流，現(xiàn)金流的支配情況如何。有沒漏稅、長期負(fù)債有沒按期還、應(yīng)收賬款有沒收、在制品多少、成品多少、生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力等。其他部門繼續(xù)自己的工作。因?yàn)榍皟赡甓榷际秦?cái)務(wù)總監(jiān)在做，所以我們就沒有幫忙?？赡苁亲鲑~煩了，財(cái)務(wù)總監(jiān)向我們發(fā)火了，說怎么好像都是我在做，你們都沒事干，這樣的話還不如申請破產(chǎn)算了。
第四年。進(jìn)行沖突情景模擬處理和招聘現(xiàn)場模擬。我扮演的角色是生產(chǎn)商和剛畢業(yè)的大學(xué)生。在招聘模擬中，應(yīng)聘的是人力資源助理。這個(gè)職位對專業(yè)要求較高，也讓我認(rèn)識到了社會(huì)競爭的殘酷和了解了面試應(yīng)注意的一些細(xì)節(jié)問題。沖突模擬中，知道了凡事都要按規(guī)則辦事以及法律的重要性。
生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)產(chǎn)周期較長，致使生產(chǎn)處于被動(dòng)，沒有足夠的成品取得大的訂單。公司市場部缺乏市場開發(fā)的意識，不重視產(chǎn)品廣告的投放，不利于公司產(chǎn)品的市場開拓與品牌建設(shè)。
第五年。上講臺談?wù)勚袊锪鳂I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢。上網(wǎng)查詢有關(guān)資料準(zhǔn)備上課用。也了解到了更多物流方面的情況。說實(shí)話，現(xiàn)在上講臺還和緊張呢。
現(xiàn)在我們都對自己的工作得心應(yīng)手。公司的經(jīng)營狀況也處于穩(wěn)定期。不過企業(yè)的逐步發(fā)展、生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對專業(yè)知識的需求也越發(fā)緊急和重要。書到用時(shí)方恨少。
第六年。最后一年度。上講臺談?wù)剬χ袊]政物流的認(rèn)識，這次比上次有明顯的進(jìn)步。各部門的工作進(jìn)入最后階段。忙著收賬、查賬、交貨、賣生產(chǎn)線等。實(shí)現(xiàn)零庫存。不過我們還是會(huì)在收到賬款時(shí)欣喜萬分，為還有那么多貸款沒還而失落。
心得體會(huì)與感受
1企業(yè)沙盤模擬給我們提供了一個(gè)實(shí)戰(zhàn)平臺。在上過相關(guān)的專業(yè)課程以后當(dāng)真正的進(jìn)入到沙盤模擬的實(shí)驗(yàn)里才發(fā)現(xiàn)自己學(xué)的真的不足以在實(shí)際操作中使用。
2在實(shí)訓(xùn)中，深刻感受與領(lǐng)悟了公司的經(jīng)營理念，體會(huì)到了公司經(jīng)營的艱辛。制定合理目標(biāo)是取得長遠(yuǎn)發(fā)展的起點(diǎn)。強(qiáng)化了我們的市場競爭意識，培養(yǎng)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在模擬經(jīng)營中，做到隨機(jī)應(yīng)對所處環(huán)境的變化。
3 市場營銷是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最直接的渠道。掌握了較實(shí)際的營銷知識，提高了我們的受挫折能力、耐力、心理承受能力。增強(qiáng)個(gè)人的全局觀念和競爭意識、成本意識。
4 學(xué)習(xí)了更多財(cái)務(wù)知識，掌握財(cái)務(wù)分析工具，增強(qiáng)預(yù)算制訂和控制水平，控制好資金流的運(yùn)用。知道了怎樣處理財(cái)務(wù)部門與其它部門的溝通障礙。
5團(tuán)隊(duì)合作和協(xié)調(diào)能力，戰(zhàn)略分析規(guī)劃能力與決策能力，運(yùn)輸與配送管理能力，倉儲與庫存管理能力，物流服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)能力，財(cái)務(wù)管理與成本控制能力。
6 在決策的失敗與成功中，領(lǐng)會(huì)管理的技巧，提升了我們的管理素質(zhì)，同時(shí)也知道了團(tuán)隊(duì)協(xié)作溝通的樂趣，一個(gè)良好的團(tuán)隊(duì)能完善企業(yè)的管理。
對被投資企業(yè)實(shí)施派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)制度
對由集團(tuán)投資控股的各子公司實(shí)行派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的制度，該制度的要點(diǎn)包括如下幾點(diǎn)：
第一、派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)董事長和總會(huì)計(jì)師雙重認(rèn)可方能生效。其中，前者負(fù)責(zé)考核被派駐人員對集團(tuán)事業(yè)的忠誠度，后者負(fù)責(zé)考核被派駐人員的業(yè)務(wù)勝任能力。按此方式產(chǎn)生的財(cái)務(wù)總監(jiān)，一方面避免了受被投資企業(yè)行政管理當(dāng)局左右，另一方面保證了以較強(qiáng)的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力對被投資企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，借此維護(hù)集團(tuán)作為出資人的合法權(quán)益。
第二、派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資及相關(guān)福利待遇由集團(tuán)總部解決。此舉從利益機(jī)制上切斷了派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)與被投資企業(yè)之間的聯(lián)系，確保派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)從內(nèi)在的動(dòng)力上全力維護(hù)集團(tuán)的利益。
第三、派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)作為被投資企業(yè)的員工，應(yīng)全力配合該企業(yè)管理當(dāng)局做好日常的財(cái)務(wù)管理工作，無正當(dāng)理由不得拒絕被投資企業(yè)管理層發(fā)出的指令。此舉，一方面保證了被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行；另一方面使得財(cái)務(wù)總監(jiān)能真正參與到被投資企業(yè)的日?；顒?dòng)中去，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，將不良現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)。
對被投資企業(yè)實(shí)施委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)制度
實(shí)施這項(xiàng)制度，一方面節(jié)省了集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員費(fèi)用；另一方面提高了審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性，避免了設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所可能產(chǎn)生的人際關(guān)系緊張或?qū)徲?jì)結(jié)論失真。
在實(shí)施這一制度的過程中，由集團(tuán)總會(huì)計(jì)師組織必要的人力資源對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題采取區(qū)別對待、按責(zé)論處的原則。
其中，對于收、支不合理的事項(xiàng)，由被投資企業(yè)的管理層負(fù)主要責(zé)任、財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)相應(yīng)責(zé)任；對會(huì)計(jì)憑證和帳務(wù)處理程序不合法的事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)全責(zé)。年度終了時(shí)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)總監(jiān)全年政績考核的主要依據(jù)，并據(jù)此由集團(tuán)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。
實(shí)施由集團(tuán)行政部進(jìn)行辦公用品統(tǒng)一采購制度
采用這項(xiàng)制度時(shí)，由各被投資公司提出辦公用品采購計(jì)劃，按期上報(bào)集團(tuán)行政部，由集團(tuán)行政部統(tǒng)一安排采購。這樣，一方面由于批量采購可以相應(yīng)的降低采購成本；另一方面可由集團(tuán)行政部進(jìn)行各公司之間的橫向比較，杜絕不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)有利于制定出各公司辦公性費(fèi)用的合理限額。
實(shí)施被投資公司管理層的激勵(lì)機(jī)制
為了充分發(fā)揮被投資企業(yè)管理層的積極性，集團(tuán)對被投資企業(yè)的管理層實(shí)施了有效的激勵(lì)機(jī)制。該激勵(lì)機(jī)制規(guī)定，集團(tuán)投資的各控股企業(yè)年終實(shí)現(xiàn)的凈利潤到達(dá)年初確立的目標(biāo)時(shí)，按所實(shí)現(xiàn)的凈利潤的10％獎(jiǎng)勵(lì)各該管理層，并實(shí)行上不封頂?shù)脑瓌t。如果集團(tuán)投資控股的企業(yè)沒有達(dá)到年初確立的目標(biāo)，各該公司的管理層成員只能得到正常的月份工資，如果年終所實(shí)現(xiàn)的凈利潤與年初確立的目標(biāo)過大，各該管理層則面臨全員“下崗”的危險(xiǎn)。由于集團(tuán)在平時(shí)實(shí)施了嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，在很大程度上確保了各被投資公司所實(shí)現(xiàn)利潤的準(zhǔn)確性，從而真正促使各被投資公司的管理層全心全意煉就“內(nèi)功”，弄虛作假者根本沒有存在的土壤。當(dāng)然在實(shí)施該機(jī)制時(shí)，關(guān)鍵問題是年初凈利潤目標(biāo)的制定，對此集團(tuán)公司以董事或股東的身份，通過董事會(huì)或股東會(huì)的方式與管理層以討價(jià)還價(jià)的方式經(jīng)過雙向選擇來確立，并通過承包責(zé)任狀的方式予以簽定。責(zé)任狀簽定后必須予以堅(jiān)決執(zhí)行。
在保證各被投資公司資金需要的前提下，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)度資金，確保最大限度地發(fā)揮資金的使用效益
【關(guān)鍵詞】中外酒店；財(cái)務(wù)管理；探析
【Abstract】With the acceleration of world economic integration, China's further economic integration with the world. Hotel industry financial management of international standardization will also rapidly increase, due to historical and practical reasons there are still between Chinese and foreign hotels are considerable differences, as soon as possible to narrow differences, it will take more effort. Therefore be compared in order to promote confidence that the domestic shortage of hotel, and further efforts to strengthen management, improve financial management of international hotel and standardization.
【Key words】Foreign hotel; financial management; Analysis
【中圖分類號】F606.6【文章標(biāo)識碼】A【文章編號】1326-3587（2011）09-0067-02
一、酒店業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度與國內(nèi)會(huì)計(jì)制度的比較
1925―1926年，由英國紐約市酒店協(xié)會(huì)指派的會(huì)計(jì)師小組設(shè)計(jì)了“酒店統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”。此后該制度由紐約市會(huì)計(jì)師委員會(huì)與全美會(huì)計(jì)師委員會(huì)進(jìn)行了7次修訂。1986年國際酒店業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在原來7次版本的基礎(chǔ)上，聽取了英國酒店業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的意見，出版了全球酒店業(yè)統(tǒng)一使用的第8版“酒店業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度”。到目前為止，已經(jīng)出版了第9版，這套制度經(jīng)過精心設(shè)計(jì)，其價(jià)值在于其制度的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)性和科學(xué)性，能夠成為國際上統(tǒng)一認(rèn)可的會(huì)計(jì)制度，使全球同行，無論酒店的規(guī)模大些檔次高低，能說同一種語言，能在同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較和分析，成為酒店業(yè)內(nèi)部管理的“圣經(jīng)”。在這本“圣經(jīng)”中，除了詳細(xì)規(guī)定了像資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等三大財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容格式外，還有對各個(gè)營業(yè)部門預(yù)算的詳細(xì)信息，規(guī)定了各部門費(fèi)用的詳細(xì)分?jǐn)偡椒?。關(guān)于酒店預(yù)算的編制和預(yù)測分析都有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容和格式。特別是損益表的內(nèi)容、格式綜合了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的共同需要，十分實(shí)用。中國酒店行業(yè)采用沒有行業(yè)特點(diǎn)的統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和行業(yè)特點(diǎn)并不十分明顯的《旅游飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，內(nèi)部報(bào)表資料無統(tǒng)一規(guī)定，完全由企業(yè)自定，而國際通用會(huì)計(jì)制度如此詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)，使整個(gè)行業(yè)統(tǒng)一了語言，正是中國酒店行業(yè)所缺少的。具體表現(xiàn)就是：中國酒店行業(yè)采用的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容比較籠統(tǒng)，信息不夠詳細(xì)，尤其是對酒店內(nèi)各個(gè)部門的核算沒有統(tǒng)一的表格和規(guī)定，造成數(shù)據(jù)分類的不統(tǒng)一，最終行業(yè)內(nèi)各酒店之間缺乏可比性。酒店業(yè)參與國際市場進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)，如按國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)比較時(shí)，缺乏可比性。因此中國酒店業(yè)要與國際接軌，就有必要盡早采用國際通用的酒店業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。使中國酒店業(yè)能夠首先解決會(huì)計(jì)信息管理標(biāo)準(zhǔn)化的問題。
二、利潤表的比較
利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表中差別最大的是利潤表，國際酒店通用會(huì)計(jì)制度的利潤表分三個(gè)階段：第一個(gè)階段是部門盈余，第二階段是經(jīng)營者盈余，第三階段是投資者盈余。 第一階段表示各營業(yè)部門的營業(yè)利潤，報(bào)告了各個(gè)主要?jiǎng)?chuàng)收部門的年收入，也即各部門主管的成績?？蓳?jù)此考核判斷部門主管的任務(wù)完成情況及經(jīng)營管理能力。第二階段是經(jīng)營及總經(jīng)理對投資者所交待的利潤―營業(yè)毛利。由于各營業(yè)部門主管的權(quán)責(zé)有限，其負(fù)責(zé)的盈虧僅限于各部門所管轄的范圍，其他共同的開支如：行政管理部門的費(fèi)用，市場推廣部門費(fèi)用、以及維修能源費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，總經(jīng)理應(yīng)對此加強(qiáng)監(jiān)控。將各部門盈余合計(jì)減去共同開支后所得盈余即營業(yè)毛利。一般地，如GOP達(dá)到30%以上就是一個(gè)好的經(jīng)營者，達(dá)到20-30%是個(gè)中等水平的經(jīng)營者，達(dá)到20%以下就是劣等經(jīng)營者水平的標(biāo)準(zhǔn)。第三階段稱為投資者盈余――凈利潤。這一階段包括貸款利息和固定資產(chǎn)費(fèi)用(如折舊，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等)。它們不是由總經(jīng)理能左右的，而應(yīng)是投資者的責(zé)任。從營業(yè)毛利扣除上述開支就是投資者所應(yīng)得到的凈利潤。
三、預(yù)算控制在國內(nèi)外酒店運(yùn)用的比較
在管理控制中使用最廣泛的一種控制方法就是預(yù)算控制，預(yù)算控制最清楚地表明了計(jì)劃與控制地緊密聯(lián)系。酒店經(jīng)營采用預(yù)算控制管理企業(yè)的方法，已普遍在國際酒店內(nèi)實(shí)施，這種工具的作用在于規(guī)定了各部門的目標(biāo)和職責(zé)，為判斷企業(yè)的運(yùn)行狀況設(shè)計(jì)了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對增加收入和控制開支，業(yè)績考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。國內(nèi)管理的酒店也做計(jì)劃．但計(jì)劃做的很粗，只不過是在年底根據(jù)上級下達(dá)的客房出租率、利潤指標(biāo)。費(fèi)用水平，大概一算。并且接受計(jì)劃指標(biāo)的大多是討價(jià)還價(jià)，盡量壓低計(jì)劃指標(biāo)，年終向上級交差了事，而且實(shí)際執(zhí)行起來從不看預(yù)算，使計(jì)劃、預(yù)算只是走走形式。預(yù)算沒有控制作用就談不上是管理工具，因?yàn)轭A(yù)算不是經(jīng)過認(rèn)真考察分析，仔細(xì)周密核算，使之切實(shí)可行做出來的。酒店預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，要求財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，每天都有銷售日報(bào)和分析結(jié)果向各部門通報(bào)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部不只是事后記賬算賬，而要隨時(shí)在事前事中發(fā)揮控制作用。各餐廳或營業(yè)部門都很關(guān)心預(yù)算。每天主管都要主動(dòng)查閱預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。完成預(yù)算是部門經(jīng)理的職責(zé)，不存在獎(jiǎng)勵(lì)的問題，如果完不成預(yù)算也解釋不出原因，那就是不稱職，不只是罰的問題，而是應(yīng)不應(yīng)該走人的問題。
四、財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的比較
與國內(nèi)酒店不同，國外酒店財(cái)務(wù)部內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置多了以下部門或職位：
1、成本控制部及成本控制經(jīng)理。成本控制經(jīng)理直屬財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，對于每個(gè)酒店的成本控制，毛利率的調(diào)整，成本核算，合理庫存量的調(diào)整等，這將起到使酒店?duì)I運(yùn)規(guī)范化的作用。成本控制經(jīng)理又管轄食品控制員、飲料煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對自己分管的項(xiàng)目，各負(fù)其責(zé)，各盡其責(zé)，形成層層把關(guān)，十分有利于酒店成本的控制。成本控制部的工作范圍就是成本核算，尤其是餐飲成本核算(一般酒店均配置2-3名工作人員)。按慣例．餐飲部各餐廳的菜單上的每一道菜肴，都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的成本核算單，這是一項(xiàng)工作量巨大的又十分繁瑣細(xì)膩的工作(又稱菜單工程)，每一份菜肴的所有原料、輔助配料的分量、單價(jià)都必須一一核算并記錄在案。這項(xiàng)工作就是由成本控制部與廚師共同完成，完成后的“標(biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個(gè)餐廳廚師日常操作的樣板和“圣經(jīng)”，主要菜單經(jīng)過試制整盤，還要拍照立樣。形成菜單資料庫，成本控制門要據(jù)此進(jìn)行成本核算和控制，發(fā)現(xiàn)有不正常的成本訊號．有向廚師長提出予警的職責(zé)。有了成本控制部的合作，餐飲部可以在每個(gè)月心中有數(shù)地完成部門的目標(biāo)利潤。試想一下如果沒有成本控制，餐飲部工作就會(huì)缺乏理性指導(dǎo)而只能“跟著感覺走”。
2、采購部與倉庫直屬財(cái)務(wù)部。采購部與倉庫直屬財(cái)務(wù)部有其優(yōu)點(diǎn)：一是有利于酒店采購成本的控制。酒店采購價(jià)格如何確定直接影響成本的水平。國際酒店內(nèi)對采購成本確定一般是由采購部與財(cái)務(wù)部共同派員調(diào)查確認(rèn)，對任何一個(gè)“采購申請單”一定要充分調(diào)查，實(shí)行貨比三家，最后由財(cái)務(wù)總監(jiān)決定，對食品原料貨物的采購，因其價(jià)格隨季節(jié)變化頻繁，一定要由餐飲部，成本控制部、采購部共同派員進(jìn)行市場調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果扣除一定的批零差價(jià)，最后確定采購價(jià)。采購價(jià)格不會(huì)由采購部門和供應(yīng)商說了算。第二是有利于調(diào)控成本率。餐飲部成本率高低如何變化與采購部進(jìn)貨價(jià)關(guān)系密切，如果發(fā)生餐飲成本率異常，財(cái)務(wù)部門就可以立即采取行動(dòng)，降低采購品種和質(zhì)量，從而調(diào)整到適當(dāng)?shù)膬r(jià)格和成本率。第三是采購部直屬財(cái)務(wù)部除了有利于財(cái)務(wù)部了解價(jià)格行情、及時(shí)監(jiān)控降低成本外，還有利于避免部門分散，互相扯皮情況的發(fā)生。
3、設(shè)置專職的日審與夜審。與國內(nèi)酒店不同，對收入的確定是國際酒店十分重要的工作，為了保證收入準(zhǔn)確及時(shí)，國際酒店專門設(shè)置了日間核數(shù)員和夜間核數(shù)員，而中國的酒店在過去是沒有從事夜間核算的工作人員的。由收款員到夜審、日審對收入核對，層層審查、層層把關(guān)，確保酒店的收入不受損失，也保證了客戶應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。餐廳收款員下班后，他們的收款機(jī)要由夜班核數(shù)員去清機(jī)，因?yàn)榍鍣C(jī)號碼和鑰匙只有夜班專人掌握，清機(jī)的同時(shí)打印出當(dāng)班收入報(bào)告，對收款員的值班報(bào)告；同時(shí)日審對餐廳送來的菜單定單與報(bào)表核對，從管理制度上保證了收入的準(zhǔn)確無誤。夜班審核專專門在晚上10點(diǎn)到早6點(diǎn)上班，主要負(fù)責(zé)審核各營業(yè)地交來的收款報(bào)告和帳單，做銷售總結(jié)報(bào)告，并與前廳接待報(bào)告核對，當(dāng)天的收入報(bào)告第二天經(jīng)過日審再次核對后，在早上10點(diǎn)前報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理。經(jīng)過夜審、日審工作，保證收入的及時(shí)入帳、結(jié)帳，不易跑帳漏帳，十分科學(xué)。一位不熟悉業(yè)務(wù)的總經(jīng)理曾經(jīng)懷疑收款主管存在收款不入帳問題，竟下令進(jìn)行核查，一查才知道，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，經(jīng)過日審、夜審的工作，根本不可能出現(xiàn)主管收入不入帳問題的產(chǎn)生。
