發(fā)布時(shí)間：2023-03-15 15:04:59
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)測；財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)控制
Abstract: The financial management in project management of all stages of action each are not identical, do very financial work to reduce the project cost, improving the benefit of enterprises play a very important role, good financial analysis, project cost control and project cost summary for bidding of construction enterprises has a very important significance.
Key words: financial forecast; financial accounting; financial analysis; financial control
中圖分類號(hào)：D412.67文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
前言：隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作能力提出更高的要求，會(huì)計(jì)人員不僅會(huì)記賬，還要對企業(yè)成本進(jìn)行分析、控制和總結(jié)。
財(cái)務(wù)工作需要財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中不斷的學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗(yàn)，才能在財(cái)務(wù)核算過程中針對不同的工程項(xiàng)目，不同的施工環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目成本各環(huán)節(jié)的有效預(yù)測、分析和控制。工程開工前做好項(xiàng)目預(yù)算，施工過程中實(shí)行成本核算、分析、控制，完工后進(jìn)行成本總結(jié)、評價(jià)，逐步走向精細(xì)化成本管理模式。現(xiàn)將成本管理控制經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一些總結(jié)歸納，以便和其他財(cái)務(wù)人員探討和學(xué)習(xí)，工程項(xiàng)目成本管理的主要步驟及內(nèi)容：
（一）：投標(biāo)時(shí)投標(biāo)成本的預(yù)測
當(dāng)確定要投某個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，公司經(jīng)營部門（預(yù)算科）就會(huì)根據(jù)工程項(xiàng)目招投標(biāo)文件，依據(jù)項(xiàng)目所在地的市場情況、工程概況和競爭對手的綜合分析確定企業(yè)的施工成本，而且是根據(jù)項(xiàng)目的成本結(jié)構(gòu)細(xì)分到各單位成本，如材料、機(jī)械、人工費(fèi)等，此時(shí)財(cái)務(wù)就應(yīng)該對工程所在地建筑工人工資、工程需要材料價(jià)格（如鋼材，水泥，木料等）和設(shè)備租賃價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，財(cái)務(wù)在這一階段是配合經(jīng)營部門（預(yù)算科）的工作，給他們提供相關(guān)信息。經(jīng)營部門（預(yù)算科）參照財(cái)務(wù)人員獲得的價(jià)格信息并結(jié)合工程量，根據(jù)企業(yè)自身的管理水平和實(shí)施能力對整個(gè)工程項(xiàng)目成本一一作預(yù)算測算出工程總成本（預(yù)算成本），然后形成投標(biāo)價(jià)格，該價(jià)格充分考慮了影響項(xiàng)目成本的各種因素，是企業(yè)自身綜合能力的體現(xiàn)，是同行業(yè)競爭的直接表現(xiàn)形式，也是中標(biāo)后對工程項(xiàng)目成本管理的指導(dǎo)依據(jù)。
（二）項(xiàng)目開工前的成本預(yù)測
施工成本預(yù)測就是根據(jù)成本信息和施工項(xiàng)目的具體情況，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出正確的估算。項(xiàng)目中標(biāo)后，就要真正進(jìn)入實(shí)施，這時(shí)的項(xiàng)目成本管理有別于投標(biāo)前的市場調(diào)查和定價(jià)，施工前的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作那就更細(xì)了，依據(jù)項(xiàng)目部與勞動(dòng)隊(duì)伍、材料供應(yīng)商、機(jī)械租賃所簽訂的合同等，根據(jù)預(yù)算部門提供的工作量，對工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的工程成本預(yù)測，這時(shí)候材料價(jià)格、勞動(dòng)成本、租賃單價(jià)都已經(jīng)確定，不確定的是材料用量、勞務(wù)用時(shí)、機(jī)械用時(shí)，相對投標(biāo)時(shí)的成本測算已經(jīng)更進(jìn)一步，更接近市場價(jià)格。
通過財(cái)務(wù)的成本預(yù)測，企業(yè)經(jīng)營者在滿足項(xiàng)目業(yè)主和本企業(yè)要求的前提下，選擇成本低，效益好的最佳成本施工方案，并能夠在施工項(xiàng)目成本形成過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本控制，因此工程成本預(yù)測是工程項(xiàng)目成本決策、建立目標(biāo)成本（計(jì)劃成本）考核的依據(jù)，同時(shí)也是實(shí)施過程中對各項(xiàng)成本指標(biāo)控制的標(biāo)準(zhǔn)，超出或節(jié)余時(shí)，都可以以成本預(yù)測對比實(shí)施分析原因，找差距和潛力。
（三）：項(xiàng)目成本核算
施工成本核算包括兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出施工費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ?jì)算出該施工項(xiàng)目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時(shí)地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算出工程項(xiàng)目的實(shí)際成本，施工成本一般以單位工程為成本核算對象，但也可以按照承包工程的規(guī)模，結(jié)構(gòu)等情況，結(jié)合成本管理要求，靈活劃分成本核算對象，不管怎樣進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)人員對成本核算都應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)工程項(xiàng)目的成本，這樣才能為成本分析，成本控制、成本考核等各環(huán)節(jié)提供依據(jù)。
（四）：成本分析
施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，對成本形成過程和影響其升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑。在成本形成過程中，主要是利用工程項(xiàng)目成本核算資料同預(yù)算進(jìn)行量和價(jià)的比較，了解成本變動(dòng)的情況，分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對成本的影響，系統(tǒng)研究成本變動(dòng)的因素，檢查預(yù)測成本的合理性，并通過對成本的分析，深入揭示成本變動(dòng)的規(guī)律，尋求降低工程成本的途徑，以便進(jìn)行成本控制。
在實(shí)際工作中，成本分析的方法一般有比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法，財(cái)務(wù)一般采用因素分析法。因素分析法首先確定分析對象并計(jì)算出實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，然后分析計(jì)算差異形成原因?，F(xiàn)舉例說明因素分析法在成本分析中的運(yùn)用：
某工程商品混凝土預(yù)算成本443040元，實(shí)際成本473697元，比預(yù)算成本增加30657元。
項(xiàng)目 單位 預(yù)算成本 實(shí)際成本 差額
工程用量 立方米 600 630 +30
單價(jià) 元 710 730 +20
損耗率 % 4 3 -1
成本 元 443040 473697 +30657
該指標(biāo)由產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率三個(gè)因素組成
以預(yù)算成本600×710×1.04=443040元為分析替代的基礎(chǔ)
第一次用實(shí)際工程用量替代，以630立方米替代600立方米
630×710×1.04=465192元
第二次替代單價(jià)因素，以730元替代710元
630×730×1.04=478296元
第三次替代，以1.03替代1.04
630×730×1.03=473697元
計(jì)算差額
第一次替代與預(yù)算成本的差額=465192-443040=22152元
第二次替代與第一次替代的差額=478296-465192=13104元
第三次替代與第二次替代的差額=473697-478296=-4599元。
從以上計(jì)算可以清楚形成差異的原因，因此因素分析法又叫價(jià)差分析法。
［關(guān)鍵詞］EPC；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；工程總包
［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）36-0038-01
1 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
(1)匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于匯率變動(dòng)引起企業(yè)外匯成果的不確定性,尤其對于有國際工程項(xiàng)目或有大額的國際采購項(xiàng)目而言,如某項(xiàng)目2006年12月簽約,其中含500萬歐元的國外設(shè)備采購,當(dāng)時(shí)歐元的匯率是9.46,但在2007年8月付款時(shí),匯率上升至11.31,因匯率問題導(dǎo)致?lián)p失925萬元人民幣。
(2)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。EPC項(xiàng)目往往跨度比較大,簽訂合同時(shí)間和購買材料時(shí)間有很大的時(shí)間差距,導(dǎo)致購買材料時(shí)價(jià)格已經(jīng)發(fā)生了很大變化,如2009年時(shí)銅材價(jià)額大約5.6萬元/噸,但到2010年時(shí),就上漲到7.3萬元/噸,而對于工程建筑行業(yè)而言,材料價(jià)格大概占工程總價(jià)的50%,因而材料價(jià)格的大幅度上漲或下降都會(huì)對項(xiàng)目利潤造成很大的影響。
(3)融資風(fēng)險(xiǎn)。由于EPC項(xiàng)目部分需要墊資,如果公司EPC項(xiàng)目較多,墊資比例過大,就會(huì)造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化,負(fù)債比例過高,運(yùn)營資金困難。如武漢某設(shè)計(jì)公司2010年在廣東承建一個(gè)4億多元的EPC項(xiàng)目,由于采用墊資形式,導(dǎo)致公司年底流動(dòng)資金嚴(yán)重不足,2010年年底,公司流動(dòng)資金不到500萬元。
(4)工程款或工程尾款回收風(fēng)險(xiǎn)。對于EPC項(xiàng)目而言,由于存在大量墊資,即使業(yè)主拖延付款,承包方也不敢停工或延遲支付分包工程款,因而對項(xiàng)目財(cái)務(wù)造成極大的資金壓力。尤其在尾款回收方面,由于EPC項(xiàng)目合同額度大,即使是5%的保留金也是一筆很大的資金,如不能按時(shí)收回,對公司財(cái)務(wù)造成的壓力是可想而知的。
2 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別依據(jù)
(1)項(xiàng)目的前提條件、各種假設(shè)以及制約因素等。諸如項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)或其他文件都是建立在若干假設(shè)、前提的基礎(chǔ)上的。這些假設(shè)和前提在項(xiàng)目實(shí)施期間可能正確,也可能不正確。因此,存在風(fēng)險(xiǎn)。
(2)項(xiàng)目規(guī)劃。從項(xiàng)目規(guī)劃中尋找項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù),諸如項(xiàng)目目標(biāo)、任務(wù)、范圍、進(jìn)度計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、資源計(jì)劃、采購計(jì)劃及業(yè)主方、總承包商和其他利益相關(guān)者對項(xiàng)目的期望值等。
(3)EPC項(xiàng)目常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如匯率風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化風(fēng)險(xiǎn)、收款風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。
(4)以前項(xiàng)目的歷史資料。項(xiàng)目的歷史資料可以是以前公司經(jīng)歷過的項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),也可以是通過公共信息渠道獲得的其他公司經(jīng)歷過項(xiàng)目的歷史資料。在這些檔案記錄、工程總結(jié)、工程驗(yàn)收資料、工程質(zhì)量與安全事故處理文件,以及工程變更和施工索賠資料等文件中,包含著對當(dāng)前工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別非常有用的資料。
(5)前期工程所在地現(xiàn)場調(diào)研。諸如工程地質(zhì)條件、水文條件、氣象條件、地震條件、地形地貌、水電氣接口條件、通信條件、進(jìn)場交通條件、當(dāng)?shù)刂伟矖l件、物價(jià)條件、當(dāng)?shù)厥┕に?、?dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)水平、當(dāng)?shù)胤?、可利用的有利條件等。
3 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別步驟
對EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí),一般按下述步驟進(jìn)行：第一步,項(xiàng)目合同簽訂前準(zhǔn)備階段,首先組織人員對ITB(Invitation to Bid)文件進(jìn)行審查,找出需業(yè)主澄清的地方和需業(yè)主補(bǔ)充的設(shè)計(jì)前提條件,認(rèn)真分析付款條件、履約保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延遲付款漏洞或索賠的風(fēng)險(xiǎn)。其次派通曉EPC項(xiàng)目索賠、勘測、土建與總圖的巖土專家到施工現(xiàn)場勘察,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。第二步,根據(jù)EPC合同條款,組織項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)人士,討論項(xiàng)目可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并形成初始風(fēng)險(xiǎn)清單。第三步,在定初始清單的基礎(chǔ)上,結(jié)合采用專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法和分解分析法等將EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行總結(jié)、歸類,進(jìn)行定性和定量分析,得出EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。
4 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法
(1)專家調(diào)查法。索取信息的重要對象為在EPC項(xiàng)目有財(cái)務(wù)管理方面經(jīng)驗(yàn)的專家,他們運(yùn)用專業(yè)方面的理論與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)并對其后果做出分析和評估。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在缺乏統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和原始資料的情況下,可以做出定量的估計(jì),缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在易受心理因素的影響。當(dāng)然,專家調(diào)查法對組織者有比較高的要求,必須根據(jù)問題設(shè)計(jì)相對合理的問卷調(diào)查表,對專家們反饋的意見要有較高的綜合能力。
(2)初始清單法。就是列出一個(gè)項(xiàng)目可能的風(fēng)險(xiǎn)清單,清單內(nèi)容至少應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)的類別、每一類風(fēng)險(xiǎn)的定性描述和定量指標(biāo)等。而且風(fēng)險(xiǎn)清單不是一成不變的,而是隨著項(xiàng)目的進(jìn)展,不斷添加。當(dāng)然,風(fēng)險(xiǎn)清單須得到相關(guān)專家的支持和建議,結(jié)合以往工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)確定。但是如果對每一個(gè)工程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別都從頭做起,至少存在以下幾個(gè)方面的弊端；一是重復(fù)耗費(fèi)時(shí)間和精力多,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的效率低；二是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有主觀性,可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的隨意性,其結(jié)果可能不是很規(guī)范；三是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成果資料不便積累,對今后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作缺乏指導(dǎo)作用。而且同類工程的大部分風(fēng)險(xiǎn)是相類似的,只有部分風(fēng)險(xiǎn)因工程而異,不同的工程由于外界條件的差異其主要風(fēng)險(xiǎn)可能存在差別,因此,為了避免以上弊端,建立初始風(fēng)險(xiǎn)清單就相當(dāng)必要。
(3)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法。由于EPC項(xiàng)目各具不同的特點(diǎn),項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險(xiǎn)也差異,不同的兩個(gè)建設(shè)工程,盡管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,在建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中,花費(fèi)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查是必不可少的,這既是一項(xiàng)非常重要的工作,也是建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要方法。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法的作用就在于建立最終的風(fēng)險(xiǎn)清單。
(4)分解分析法。指將一復(fù)雜的事物分解為多個(gè)比較簡單的事物,將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素,從中分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在損失的威脅。如WBS結(jié)構(gòu)分解圖等。失誤樹分析方法是以圖解表示的方法來調(diào)查損失發(fā)生前種種失誤事件的情況,或?qū)Ω鞣N引起事故的原因進(jìn)行分解分析,具體判斷哪些失誤最可能導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
第一條為加強(qiáng)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理，全面檢查和總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條凡部分或全部使用中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資（含國債資金），按基本建設(shè)程序由國家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目（不含營造林項(xiàng)目），須按本細(xì)則組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。國務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。
第三條竣工驗(yàn)收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、投資計(jì)劃文件;設(shè)備技術(shù)說明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范、竣工財(cái)務(wù)決算及審計(jì)報(bào)告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。
第二章竣工驗(yàn)收權(quán)限
第四條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理工作實(shí)行分級管理?？偼顿Y規(guī)模3000萬元以上的(含3000萬元)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，由國務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗(yàn)收。
第五條總投資規(guī)模在3000萬元以下的地方項(xiàng)目,即省級林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，按以下投資規(guī)模分別組織驗(yàn)收：
（一）總投資規(guī)模2000萬元以上（含2000萬元）的項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。
（二）總投資規(guī)模在2000萬元以下的項(xiàng)目，由省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司組織竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)果報(bào)國家林業(yè)局備案。
總投資規(guī)模在3000萬元以下的直屬項(xiàng)目,即國家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，由國家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。
第三章竣工驗(yàn)收條件
第六條申請竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）完成批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃文件中規(guī)定的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。
（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會(huì)計(jì)檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目審批文件和年度投資計(jì)劃文件，設(shè)計(jì)（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計(jì)變更、施工、監(jiān)理文件，招投標(biāo)、合同管理文件，會(huì)計(jì)檔案（含賬簿、憑證、報(bào)表等），財(cái)產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。
（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。
（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計(jì)要求運(yùn)行，并達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)目標(biāo)。
（五）環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。
（六）建設(shè)項(xiàng)目或各單項(xiàng)工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗(yàn)收合格。
（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了造價(jià)審查或財(cái)務(wù)審計(jì)。
（八）對有以下情況之一者，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：
1、項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成。
2、項(xiàng)目已全部完成各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，但項(xiàng)目的投產(chǎn)初期一時(shí)不能達(dá)到設(shè)計(jì)能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。
3、建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，對已完工的項(xiàng)目和工程組織驗(yàn)收，移交固定資產(chǎn)。
4、國外引進(jìn)設(shè)備項(xiàng)目，按合同規(guī)定完成負(fù)荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗(yàn)收。
第七條竣工財(cái)務(wù)決算編制和審批
（一）在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
（二）竣工財(cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩部分組成。具體竣工財(cái)務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
（三）直屬項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報(bào)國家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬元以上（含300萬元）至3000萬元以下的項(xiàng)目,由項(xiàng)目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，報(bào)國家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬元以上(含3000萬元)的項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。
地方項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。
第八條竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告由以下主要內(nèi)容組成：項(xiàng)目概況，資金到位、使用及財(cái)務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項(xiàng)目實(shí)施與運(yùn)行情況，項(xiàng)目效益與建設(shè)效果評價(jià)，存在的主要問題，驗(yàn)收建議等?？⒐を?yàn)收總結(jié)報(bào)告應(yīng)規(guī)范、完整、真實(shí)，裝訂成冊。
第九條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收。如3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收確有困難，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長期限。
第四章竣工驗(yàn)收內(nèi)容
第十條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件建設(shè)完成。
（二）項(xiàng)目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計(jì)劃下達(dá)情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會(huì)計(jì)核算情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，是否按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。
（三）項(xiàng)目變更情況。項(xiàng)目在建設(shè)過程中是否發(fā)生設(shè)計(jì)或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。
（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格紀(jì)錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項(xiàng)目是否經(jīng)過試生產(chǎn)運(yùn)行，有無試運(yùn)轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。
（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。
（六）投產(chǎn)或者投入使用準(zhǔn)備情況。組織機(jī)構(gòu)、崗位人員培訓(xùn)、物資準(zhǔn)備、外部協(xié)作條件是否落實(shí)。
（七）竣工財(cái)務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財(cái)務(wù)決算，并通過了審核。
（八）檔案資料情況。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項(xiàng)技術(shù)文件是否齊全、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定立卷。
（九）項(xiàng)目管理情況及其他需要驗(yàn)收的內(nèi)容。
第五章竣工驗(yàn)收程序與組織
第十一條建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收之前，由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收不合格的工程不得申請竣工驗(yàn)收。
第十二條初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的地方項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)向省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司提出竣工驗(yàn)收申請報(bào)告。省級林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司在收到竣工驗(yàn)收申請報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國家林業(yè)局申請竣工驗(yàn)收。
初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的直屬項(xiàng)目,由建設(shè)單位在15個(gè)工作日內(nèi)向國家林業(yè)局提出竣工驗(yàn)收申請報(bào)告,國家林業(yè)局在收到竣工驗(yàn)收申請報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國務(wù)院投資主管部門申請竣工驗(yàn)收。
第十三條竣工驗(yàn)收申請文件應(yīng)附有竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決算、審計(jì)報(bào)告，一式五份逐級申請。
第十四條竣工驗(yàn)收的組織
（一）驗(yàn)收組織單位在受理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請報(bào)告后，對具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗(yàn)收。
（二）竣工驗(yàn)收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組(以下簡稱“驗(yàn)收組”)進(jìn)行。驗(yàn)收組由驗(yàn)收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動(dòng)安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成。驗(yàn)收組可根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財(cái)會(huì)等驗(yàn)收小組，分別對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)驗(yàn)收并形成專業(yè)驗(yàn)收意見。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合驗(yàn)收工作。
（三）驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)聽取各有關(guān)單位的項(xiàng)目建設(shè)工作匯報(bào)，查閱工程檔案、財(cái)務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實(shí)地查驗(yàn)建設(shè)情況，充分研究討論，對工程設(shè)計(jì)、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評價(jià)。
第十五條驗(yàn)收組通過對項(xiàng)目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見后，對項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性、合理性、合法性做出評價(jià)，形成竣工驗(yàn)收意見。
第十六條對驗(yàn)收合格的建設(shè)項(xiàng)目，由驗(yàn)收組織單位進(jìn)行批復(fù)；對不符合竣工驗(yàn)收要求的建設(shè)項(xiàng)目不予驗(yàn)收，由驗(yàn)收組織單位提出整改要求，限期整改；無法整改或整改后仍達(dá)不到竣工驗(yàn)收要求的，由驗(yàn)收組織單位將驗(yàn)收情況報(bào)國家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
對未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的建設(shè)項(xiàng)目,不得交付使用。
第六章附則
第十七條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
第十八條建設(shè)項(xiàng)目必須按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在竣工決算審核完畢和竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項(xiàng)目，不得交付使用。
關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；竣工財(cái)務(wù)；決算工作
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01
如何做好竣工財(cái)務(wù)決算以及加快竣工財(cái)務(wù)決算的進(jìn)度，已成為我們目前面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。下面就竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)、內(nèi)容、編制步驟、存在問題及對策做以簡單的介紹、分析：
一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)
主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件(書)；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。
二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容
主要包括以下兩個(gè)部分：
(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表
1.封面；2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表
(二)竣工財(cái)務(wù)決算說明書
主要包括以下內(nèi)容：
1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況；2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；3.基建結(jié)余資金等分配情況；4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；6.決算與概算的差異和原因分析；7.需說明的其他事項(xiàng)。
三、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制步驟
1.收集、整理資料
從建設(shè)項(xiàng)目開始就按編制依據(jù)的要求收集有關(guān)資料，主要資料包括：
(1)計(jì)劃文件；(2)工程發(fā)包手續(xù)、施工合同、結(jié)算書等；(3)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等各種費(fèi)用的發(fā)包手續(xù)、合同及審批資料等；(4)各種設(shè)備、材料、工、器具等采購合同、發(fā)包手續(xù)、設(shè)備明細(xì)表、出廠合格證明、驗(yàn)貨單等；(5)各種費(fèi)用的相關(guān)憑證、收據(jù)等；(6)各種驗(yàn)收資料、會(huì)議紀(jì)要、工程質(zhì)量評定等；(7)其他相關(guān)資料。
2.針對已有的資料核實(shí)工程的實(shí)際情況
(1)進(jìn)行現(xiàn)場核查
首先，對建筑物進(jìn)行核查，看是否按施工圖規(guī)定完成所有內(nèi)容，如有變更，應(yīng)按相關(guān)要求做相應(yīng)處理；檢查建筑規(guī)模及建筑標(biāo)準(zhǔn)是否與原設(shè)計(jì)一致，如有變化，需有相關(guān)部門同意的批示，并履行相關(guān)手續(xù)；如果原項(xiàng)目建設(shè)審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程項(xiàng)目，不能列入基本建設(shè)投資成本，可以由建設(shè)單位籌集符合規(guī)定的資金予以歸墊，由此產(chǎn)生的罰款等支出，由建設(shè)單位以自有資金支付；將核查結(jié)果做相應(yīng)記錄。
其次，對設(shè)備、材料、工、器具等進(jìn)行核查，主要檢查數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)以及新舊程度，即設(shè)備、材料、工、器具等的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)是否符合設(shè)計(jì)規(guī)定要求，設(shè)備、材料、工、器具等的新舊程度是說，是生產(chǎn)廠家出廠的還是從其他單位轉(zhuǎn)讓而來的，要有相關(guān)出廠手續(xù)；將核查結(jié)果做好記錄。
(2)對項(xiàng)目建設(shè)程序的核查
在編制工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，必須審查項(xiàng)目建設(shè)程序的合法性。
根據(jù)《中華人民共和國招投標(biāo)法》第三條的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：(一)在中國人民共和國境內(nèi)進(jìn)行的大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系到社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目，必須進(jìn)行招投標(biāo)，包括勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購。
我們應(yīng)按規(guī)定對建設(shè)項(xiàng)目中的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及設(shè)備、材料等招投標(biāo)情況進(jìn)行核查，如違反招投標(biāo)法規(guī)定事項(xiàng)存在，做詳細(xì)記錄，并在決算報(bào)告中作詳細(xì)的披露。
3.填寫竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表
將審定后的待攤投資、設(shè)備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設(shè)其他投資嚴(yán)格劃分和核定后，分別計(jì)入相應(yīng)的建設(shè)成本欄目內(nèi)。
4.對比、分析
與原設(shè)計(jì)概算進(jìn)行比較、分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，便于提高以后建設(shè)工程的投資效益。
四、竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題
1.相關(guān)職能部門重視不夠，對財(cái)政投資項(xiàng)目重建設(shè)輕管理，重資金投入輕成果產(chǎn)出，重視社會(huì)效益而忽視經(jīng)濟(jì)效益，不問建設(shè)效果等思想，造成對財(cái)務(wù)決算工作的漠視；
2.資料收集困難。工程建設(shè)手續(xù)不完善造成資料本身缺失；由于保管不善造成資料缺失；人動(dòng)、工作移交等造成資料缺失；
3.勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位相關(guān)工作緩慢，資料提供不完善；
4.竣結(jié)算資料不完整、發(fā)生重大變更或嚴(yán)重超計(jì)劃等原因造成工程難以結(jié)算；
5.建設(shè)單位管理體制制約了其積極性，財(cái)政投資項(xiàng)目往往是由行政事業(yè)單位代為行使建設(shè)單位職能，受國家管理體制的限制，為工程決算投入的人力、財(cái)力等方面都受到編制的限制，影響了其辦理竣工決算的積極性。
五、針對竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題，建議采取以下措施
1.加強(qiáng)對竣工財(cái)務(wù)決算的重視，充分發(fā)揮建設(shè)單位的積極性和能動(dòng)性。相關(guān)職能部門要把工程竣工決算擺在與工程建設(shè)同樣重要的位置，并且，納入對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容，充分調(diào)動(dòng)建設(shè)單位及時(shí)辦理竣工決算的積極性，保證建設(shè)單位機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定。項(xiàng)目完工后，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)需要，抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員，專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報(bào)告。
2.安排專人對資料進(jìn)行收集、管理。在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收集資料，提高業(yè)務(wù)水平，及時(shí)完善工程建設(shè)手續(xù)；嚴(yán)格資料管理，謹(jǐn)訪丟失；做好資料移交工作。
3.勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)安排專人與建設(shè)單位竣工財(cái)務(wù)決算管理人員聯(lián)系，按建設(shè)單位要求提供相關(guān)資料并積極配合竣工財(cái)務(wù)決算工作。
4.發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，避免將問題帶到竣工決算環(huán)節(jié)。在項(xiàng)目建設(shè)前期及施工過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)處理，把好工程結(jié)算關(guān)，做好結(jié)算工作，為竣工決算夯實(shí)基礎(chǔ)。
竣工財(cái)務(wù)決算工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，外部涉及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位，內(nèi)部涉及基建、財(cái)務(wù)等部門，需要各單位、各部門之間積極協(xié)作，相互配合。建設(shè)單位應(yīng)組織專門人員成立負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，及時(shí)完成決算工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]張伯平.基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中的問題分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(18).
一、出現(xiàn)的問題
1、建設(shè)單位不能按照規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項(xiàng)目，應(yīng)于竣工后一個(gè)月編出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月編出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個(gè)月。筆者對某市10家大中型醫(yī)療單位進(jìn)行了調(diào)查，七家單位2006年、 2007年兩年共有竣工投入使用項(xiàng)目13個(gè)，其中竣工投入使用后半年內(nèi)辦理竣工財(cái)務(wù)決算的有3個(gè)，占全部項(xiàng)目的23%；竣工投入使用后一年內(nèi)辦理竣工財(cái)務(wù)決算的有9個(gè)，占全部項(xiàng)目的69%；有4個(gè)超過一年未辦理竣工財(cái)務(wù)決算，其中1個(gè)項(xiàng)目竣工投入使用后兩年尚未辦理。從以上數(shù)據(jù)看出，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未按規(guī)定及時(shí)辦理，是基建財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題。
2、竣工財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容不完整，數(shù)字不準(zhǔn)確?？⒐へ?cái)務(wù)決算是全面反映建設(shè)全過程財(cái)務(wù)情況的文件，不僅包括基本建設(shè)建筑安裝投資，還包括為房屋配套的設(shè)備、儀器等設(shè)備投資，在建設(shè)過程中發(fā)生的論證、設(shè)計(jì)、管理、借款利息等待攤投資及其他投資等。而有些單位在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)僅包括了建安投資、部分設(shè)備投資和待攤投資，將部分不需要安裝的設(shè)備納入生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中核算，或者將交付使用前發(fā)生的借款利息計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，造成移交的資產(chǎn)總值不準(zhǔn)確。
從對建設(shè)單位的影響來看，由于項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，或者項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制不完善、不準(zhǔn)確，影響了工程價(jià)款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價(jià)值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。而一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成工期無限拖長，不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評估，而且造成項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清，致使使用部門的大量投資長期在在建工程賬戶掛賬，不能及時(shí)增加固定資產(chǎn)和正確計(jì)提折舊，使成本核算和盈利計(jì)算不準(zhǔn)確，造成會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息失真。因此，及時(shí)、準(zhǔn)確的編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是基建財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，也是日常財(cái)務(wù)管理工作中一直比較薄弱的環(huán)節(jié)。
二、原因分析
筆者根據(jù)長期的工作實(shí)踐，認(rèn)為造成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算不能及時(shí)進(jìn)行的原因，主要有以下幾個(gè)方面：
1、建設(shè)單位和主管部門對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作重視不夠。多年來，建設(shè)單位的工作重點(diǎn)一直放在工程建設(shè)上，注重對工程質(zhì)量、工期等方面的管理，認(rèn)為項(xiàng)目建成投產(chǎn)就算完成了任務(wù)，忽視了對基建財(cái)務(wù)工作的管理；項(xiàng)目竣工后不按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算、不及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，僅在基建財(cái)務(wù)上掛賬，影響了竣工財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)行。
2、建設(shè)單位沒有建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度。對于日常財(cái)務(wù)工作要求不嚴(yán)格，平時(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有按時(shí)入賬，會(huì)計(jì)處理滯后，導(dǎo)致工程竣工后不能及時(shí)準(zhǔn)確地匯總數(shù)據(jù)，影響竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的按時(shí)進(jìn)行。如，建設(shè)單位購買的鋼筋、水泥、木材等主材，沒有及時(shí)轉(zhuǎn)給施工單位，工程竣工后沒有及時(shí)把撥轉(zhuǎn)的材料匯總，影響工程決算審核工作的進(jìn)行。
3、財(cái)務(wù)往來結(jié)算及竣工清理工作不及時(shí)。工程建設(shè)需要購進(jìn)大批材料物資及相關(guān)儀器設(shè)備，同許多單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系，如果疏于對往來賬款的管理，不能夠及時(shí)對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，必然會(huì)影響竣工財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)行。如，建設(shè)單位分期付款購買設(shè)備，設(shè)備運(yùn)抵工地安裝時(shí)不向廠家索取發(fā)票，僅憑廠家提供的收據(jù)按應(yīng)收款入賬，設(shè)備不能辦理入庫、出庫手續(xù)，無法進(jìn)行設(shè)備投資的核算，從而影響竣工財(cái)務(wù)決算的編制。
4、施工單位自身原因。施工單位在通過工程竣工驗(yàn)收后，沒有及時(shí)提報(bào)工程決算，影響工程決算的審核和工程價(jià)款的結(jié)算，從而使竣工財(cái)務(wù)決算無法進(jìn)行。
三、對策
針對以上問題，建議采取以下措施：
1、加強(qiáng)建設(shè)單位和主管部門對竣工財(cái)務(wù)決算的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。編制竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涉及基建、財(cái)務(wù)、總務(wù)等部門，需要各部門之間積極協(xié)作，相互配合。首先，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)說明竣工財(cái)務(wù)決算的重要意義，使他們從思想上重視。其次，應(yīng)臨時(shí)成立負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)和責(zé)任，按時(shí)完成決算編制工作。
2、建立健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度。對有關(guān)人員嚴(yán)格要求，提高基建會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平，對發(fā)生的業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程材料，按時(shí)審核工程進(jìn)度，形成及時(shí)、準(zhǔn)確、有序的工作程序。隨著工程的竣工，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理，包括填制憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作，也能及時(shí)處理完畢，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符，同時(shí)做好結(jié)算工作，及時(shí)清理往來賬項(xiàng)。
3、指定專人對項(xiàng)目建設(shè)的各種檔案資料進(jìn)行管理。包括：建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)資料、有關(guān)批準(zhǔn)資料、文件、標(biāo)底、預(yù)算、計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等，保證工程竣工后及時(shí)準(zhǔn)確地提供竣工財(cái)務(wù)決算所需要的有關(guān)資料。
關(guān)鍵詞:工程建設(shè) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)08-174-01
國際金融危機(jī)爆發(fā)以來,我國政府迅速出臺(tái)了4萬億投資計(jì)劃、十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃、鼓勵(lì)設(shè)備投資的增值稅轉(zhuǎn)型等多項(xiàng)政策,直接和間接地?cái)U(kuò)大投資。如何加強(qiáng)全社會(huì)的固定資產(chǎn)投資管理,控制過高的投資率和過快的投資增長速度,優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),提高投資效益,已成為我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域亟待解決的重要課題之一。而固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)管理是固定資產(chǎn)投資管理的重要組成部分,加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算,對強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制,控制投資規(guī)模,優(yōu)化資產(chǎn)的盈利能力等,具有極其重要的意義。
加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理,降低工程造價(jià),提高投資效益,是參加工程項(xiàng)目建設(shè)各單位和各部門的共同任務(wù)和目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理不能只拘泥于在建工程核算,要積極參與固定資產(chǎn)的投資管理,積極開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理, 發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的導(dǎo)向作用。要求財(cái)務(wù)管理積極介入預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)劃項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)、控制工程經(jīng)濟(jì)過程、考核評價(jià)工程建設(shè)效益的全過程,在工程建設(shè)的各個(gè)階段發(fā)揮應(yīng)有的作用。
針對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)過程的階段特點(diǎn),提出以下幾點(diǎn)建議:
一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)階段
現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)要求系統(tǒng)規(guī)劃項(xiàng)目全壽命周期的價(jià)值構(gòu)成和分布,項(xiàng)目要從立項(xiàng)開始,對工程項(xiàng)目的固定投資回報(bào)、融投資模式進(jìn)行深入的數(shù)理測算、分析、比較,做到心中有數(shù)。分析項(xiàng)目內(nèi)部收益率、投資利潤率、投資回收期、凈現(xiàn)值等指標(biāo),進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評估。通過引入成本等的本量利關(guān)聯(lián)分析,分析投資利弊,使決策者看到項(xiàng)目中短期到長期的發(fā)展態(tài)勢,關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營及政策壓力。
二、項(xiàng)目投資造價(jià)階段
工程項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)及其專業(yè)性,財(cái)務(wù)人員不可能熟悉各種項(xiàng)目的工程造價(jià),引入標(biāo)桿管理法則可起到立竿見影的效果,標(biāo)桿管理法由美國施樂公司于1979年首創(chuàng),是現(xiàn)代西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理活動(dòng)中支持企業(yè)不斷改進(jìn)和獲得競爭優(yōu)勢的最重要的管理方式之一。標(biāo)桿管理的概念可概括為:不斷尋找和研究同行一流公司的最佳實(shí)踐,并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷,從而使自己企業(yè)得到不斷改進(jìn),進(jìn)入或趕超一流公司,創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。其核心是向業(yè)內(nèi)或業(yè)外的最優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí),企業(yè)重新思考和改進(jìn)經(jīng)營實(shí)踐,創(chuàng)造自己的最佳實(shí)踐,這實(shí)際上是模仿創(chuàng)新的過程。具體到標(biāo)桿造價(jià)管理則是選定的“標(biāo)桿”應(yīng)是同一區(qū)域,現(xiàn)階段投產(chǎn)的,質(zhì)量合格、工期合理、造價(jià)管理水平適當(dāng)先進(jìn),在工藝特點(diǎn)和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)上具有一定代表性的同類工程項(xiàng)目作為標(biāo)桿造價(jià)。并以此為基準(zhǔn)與本項(xiàng)目進(jìn)行比較、分析、判斷,根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)對“標(biāo)桿”參數(shù)修正,應(yīng)充分考慮項(xiàng)目主要工藝特點(diǎn)和建廠條件的區(qū)別,經(jīng)上述修正后的標(biāo)桿造價(jià)作為靜態(tài)執(zhí)行預(yù)算控制指標(biāo),如平米造價(jià)、千瓦造價(jià)、生產(chǎn)能力造價(jià)等指標(biāo),作為整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)的約束性指標(biāo)。指標(biāo)雖帶有一定的概括性和籠統(tǒng)性,但是它是判斷項(xiàng)目造價(jià)的紅線或底線。
三、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行階段
預(yù)算執(zhí)行實(shí)質(zhì)也是工程項(xiàng)目的投資過程,工程項(xiàng)目投資過程分別表現(xiàn)為實(shí)物的運(yùn)動(dòng)過程和資金的運(yùn)動(dòng)過程。兩個(gè)過程雖然有各自的運(yùn)動(dòng)規(guī)律,但又是密不可分的。只有不斷推動(dòng)財(cái)務(wù)工作與基建投資的有機(jī)結(jié)合,才能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的當(dāng)家理財(cái)作用,促進(jìn)項(xiàng)目和諧發(fā)展。也只有推進(jìn)財(cái)務(wù)工作向基建投資的全過程延伸,才能變報(bào)賬式會(huì)計(jì)為工程基建管理型會(huì)計(jì)。只有依靠管理制度、管理程序,依靠基建、技術(shù)和財(cái)務(wù)人員的協(xié)同工作,財(cái)務(wù)工作才更有意義,更有價(jià)值,從“有為”走向“既有為,又有位”?；ㄘ?cái)務(wù)工作重心應(yīng)是在保證資金安全投入的基礎(chǔ)上的科學(xué)理財(cái),既確保工程進(jìn)度,又節(jié)約工程成本,減少項(xiàng)目利息支出,要提高財(cái)務(wù)工作效果,必須注重發(fā)揮基建財(cái)務(wù)投資政策、法規(guī)的導(dǎo)向作用。
項(xiàng)目進(jìn)入設(shè)計(jì)和采購招標(biāo)階段,財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算、資金情況和項(xiàng)目時(shí)間性控制要求,配合采購部門擬定物資采購計(jì)劃和招標(biāo)合同,并對合同的付款條款進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì),如價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)范圍、付款條件、付款時(shí)間性約束、付款軟條款的商議等,在此基礎(chǔ)上與潛在供貨商和承包商簽訂意向性采購或承包協(xié)議,制定詳細(xì)的項(xiàng)目現(xiàn)金流量控制表及控制標(biāo)準(zhǔn),以保證項(xiàng)目實(shí)施過程中的現(xiàn)金支付能力。
項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目施工階段,在建設(shè)過程中財(cái)務(wù)工作主要圍繞工程進(jìn)度和合同執(zhí)行情況開展,按時(shí)組織資金支付合同價(jià)款,確保工程的順利進(jìn)行,并針對項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題,積極協(xié)同項(xiàng)目管理部門解決處理。在項(xiàng)目建設(shè)過程中,需要項(xiàng)目管理部門協(xié)調(diào)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和外部環(huán)境,以保證項(xiàng)目建設(shè)按進(jìn)度進(jìn)行,由于涉及部門、機(jī)構(gòu)多,工程簽證審核與支付應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注;對于某些關(guān)鍵工程的簽證是項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)和項(xiàng)目日程表的重要內(nèi)容,需要專業(yè)咨詢和監(jiān)理機(jī)構(gòu)把關(guān)。另外,對于存在外部融資的情況,除注意付款進(jìn)度外,還應(yīng)積極關(guān)注外部融資環(huán)境的變化,防止外部經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩中斷項(xiàng)目資金鏈。
四、項(xiàng)目決算階段
工程完工后,項(xiàng)目進(jìn)行決算階段,通過對合同范圍、工程結(jié)算方式、價(jià)款與支付、價(jià)款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險(xiǎn)、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭端解決等條款的審查,核實(shí)施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性,為正確核實(shí)工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。對項(xiàng)目進(jìn)行分包的,審查分包合同,重點(diǎn)審查合同的分包項(xiàng)目、范圍以及工序間的交接和配合界限,避免重復(fù)計(jì)算。做好各項(xiàng)歸集,主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等,要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí),按部門,填列清單,妥善保管。
五、項(xiàng)目財(cái)務(wù)考核評價(jià)階段
項(xiàng)目財(cái)務(wù)考核評價(jià)階段包括項(xiàng)目總結(jié)性評估和項(xiàng)目運(yùn)行跟蹤研究?？偨Y(jié)性評估是項(xiàng)目管理部門對整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作過程進(jìn)行評估,不但包括項(xiàng)目實(shí)施過程中管理活動(dòng)的評估,還包括項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等指標(biāo)和性能在決策過程中的評估,如生產(chǎn)銷售檢驗(yàn):生產(chǎn)能力設(shè)計(jì)是否合理、產(chǎn)品產(chǎn)銷預(yù)測是否準(zhǔn)確等?？偨Y(jié)性評估的主要目的是對項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)、對人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。項(xiàng)目運(yùn)行跟蹤研究是企業(yè)常設(shè)項(xiàng)目管理部門對生產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤研究,這段時(shí)間一般為項(xiàng)目投產(chǎn)后三到五年,并對項(xiàng)目進(jìn)行再次評估,以檢驗(yàn)項(xiàng)目決策管理是否科學(xué)合理。有時(shí),這項(xiàng)工作企業(yè)常常委托給專業(yè)咨詢公司或大學(xué)研究機(jī)構(gòu),通過項(xiàng)目運(yùn)行跟蹤研究提高企業(yè)的決策能力和水平,最終提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力。檢驗(yàn)評估主要是通過財(cái)務(wù)部門、銷售部門、采購部門等機(jī)構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)的分析比較來評價(jià)項(xiàng)目管理水平。
固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理按國際慣例和會(huì)計(jì)制度要求提高企業(yè)的管理水平和透明度的新的管理方式,是中國加入TWO后歷史賦予的新任務(wù)和經(jīng)濟(jì)全球化的必然要求。在項(xiàng)目全壽命周期的各個(gè)過程, 全面實(shí)施財(cái)務(wù)管理和提高財(cái)務(wù)管理水平, 對于提高項(xiàng)目管理水平具有重要的意義。
參考文獻(xiàn):
吳桂祥.關(guān)于國企基建財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)體會(huì).
[關(guān)鍵詞]工程 財(cái)務(wù)管理 標(biāo)準(zhǔn)化 模式
一、工程財(cái)務(wù)管理目前存在的問題
1、工程企業(yè)有自身的特點(diǎn),主要是點(diǎn)多線長流動(dòng)作業(yè)比較強(qiáng),這就讓企業(yè)資金在很長時(shí)間里集中在流動(dòng)管理中、對于管理調(diào)配工作難度很大。為了避免這種情況的出現(xiàn),開展了工程項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)制,實(shí)行了比較現(xiàn)代的管理方式,例如“買料到現(xiàn)場,撥款到項(xiàng)目”的管理方式,但是資金分流的現(xiàn)象并沒有完全杜絕,反而會(huì)市場發(fā)生。財(cái)務(wù)管理部門沒有做到對工程造價(jià)等一些項(xiàng)目的掌控,從而出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理不能很好地起到必要的作用。
2、工程成本管理弱化工程價(jià)款支付、物資招標(biāo)、質(zhì)保金的留取缺少規(guī)范的流程。對于工程最后的結(jié)算、決算等相關(guān)資料不能夠及時(shí)、全面地移交、編制,給財(cái)務(wù)管理工作帶來了很大的困難。成本意識(shí)淡薄,項(xiàng)目成本管理意識(shí)淡化,缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制、內(nèi)部控制機(jī)制等,片面認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)支出就是成本,什么樣的費(fèi)用支出都可以列支,造成成本核算不準(zhǔn)確,亂列、亂擠、亂攤工程成本現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在合同管理方面欠缺規(guī)范化管理。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng),如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式,在技術(shù)層面已相對比較落后。
3、結(jié)算清理困難和人員素質(zhì)待提高施工單位的工程款結(jié)算起來難度很大,并且這種趨勢呈現(xiàn)出增長的態(tài)勢,由于賬款不能得到及時(shí)得到回帳,占用了工程的大量流動(dòng)資金,使工程單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行能力明顯減弱,從而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)非常困難,嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。一些工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作粗放、不標(biāo)準(zhǔn)、不正規(guī),很多會(huì)計(jì)人員是臨時(shí)借調(diào)的,甚至有的是未經(jīng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn),無證上崗,從而出現(xiàn)了銀行、現(xiàn)金賬不能日清月結(jié);成本核算方式不科學(xué),內(nèi)容不全面等問題;工程單位會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理、不齊全,問題不斷出現(xiàn)。
二、項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)問題的對策
1、工程項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算工程項(xiàng)目。財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置,資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金)以及利潤分配的管理。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。從項(xiàng)目接受到項(xiàng)目完工這一施工生產(chǎn)過程至工程保修期結(jié)束后的財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目施工組織特點(diǎn)、規(guī)模的大小及項(xiàng)目的地理位置等因素,采取獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制,明確責(zé)任并授予相應(yīng)權(quán)利。施工單位要有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),引進(jìn)相應(yīng)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員,加強(qiáng)對施工項(xiàng)目的核算、監(jiān)督,在沒有施工單位的允許情況下,項(xiàng)目經(jīng)理不能對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行更換,項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)分管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。
2、工程項(xiàng)目資金應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理機(jī)制,項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算要求,不能隨意更改,使項(xiàng)目預(yù)算增強(qiáng)計(jì)劃性,減少資金不必要的浪費(fèi)和損失;在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下,提高工程資金使用效益,努力減少資金的占用,提高工程資金的周轉(zhuǎn)率,體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用。根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模從而確定項(xiàng)目部人員得編制,根據(jù)施工進(jìn)展情況對作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,適時(shí)安排人員進(jìn)退場,從而提高工程的工作效率;根據(jù)工程的進(jìn)度安排材料機(jī)械采購、租賃、使用和保養(yǎng),保證材料、機(jī)械的利用率,避免浪費(fèi),減少中轉(zhuǎn),節(jié)省成本,為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。根據(jù)工程的客觀情況變化,適時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。
三、工程財(cái)務(wù)管理流程財(cái)務(wù)部門作為工程財(cái)務(wù)管理的主要部門,深入解讀了財(cái)務(wù)特有的視角對工程項(xiàng)目每個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)
根據(jù)工程項(xiàng)目各個(gè)階段的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化,不斷加強(qiáng)對工程造價(jià)方面的控制,從而達(dá)到對工程的全面監(jiān)控。
(一)工程項(xiàng)目前期工程設(shè)計(jì)階段:這是工程財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)階段,同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要階段,財(cái)務(wù)部門參與設(shè)計(jì)方案的造價(jià)估算、設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比選,對設(shè)計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查,避免盲目擴(kuò)大規(guī)模,虛列費(fèi)用。有利于工程造價(jià)的合理控制?？尚行匝芯侩A段:這是建設(shè)工程的第二個(gè)重要階段,財(cái)務(wù)部門要對建設(shè)成本進(jìn)行分析,根據(jù)工程自身的情況提出合理化建議,不但可以保證項(xiàng)目切實(shí)可行,還可以避免投資的盲目性。招投標(biāo)階段:這是工程財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)階段,財(cái)務(wù)管理部門要參與招投標(biāo)全過程,履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,保證工程招標(biāo)的公平性、合理性、經(jīng)濟(jì)性和可行性。合同簽訂階段:配合內(nèi)部法律部門,嚴(yán)格執(zhí)行國家合同管理的有關(guān)法規(guī),著重注意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算等事項(xiàng),保障合同合法有效、全面履行。
(二)工程項(xiàng)目建設(shè)期
1、工程款的管理工程款是工程支出的重要內(nèi)容,工程款管理的好壞,直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù),工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、管理過程復(fù)雜、資金量大。施工單位要對工程款項(xiàng)的申請、審定、支付制定嚴(yán)格的操作規(guī)范,保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。工程項(xiàng)目在開工支付款項(xiàng)前,由工程管理部門依據(jù)批復(fù)概算編制工程費(fèi)用分解表。項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單,開具發(fā)票向財(cái)務(wù)部門申請付款。
2、工程物資采購與領(lǐng)用管理
(1)工程物資的采購要符合統(tǒng)一招標(biāo)采購范圍的物資,由施工單位招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定,貫徹“公開、公平、公正”的原則,嚴(yán)格履行合法合規(guī)的程序,綜合考慮投標(biāo)單位產(chǎn)品的質(zhì)量、公司的信譽(yù)、產(chǎn)品的價(jià)格、到貨時(shí)間等因素,把好工程物資的采購關(guān)。
(2)為了實(shí)現(xiàn)物資價(jià)款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化,企業(yè)組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋企業(yè)物資管理過程中的計(jì)劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計(jì)分析等業(yè)務(wù),涉及企業(yè)所有物資計(jì)劃申報(bào)、審批和資金結(jié)算部門。工程物資價(jià)款支付及出入庫管理在信息化物流系統(tǒng)中,對各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時(shí)間有直觀清晰的反映,并通過聲音提示,督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行,有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問題,明確管理責(zé)任,落實(shí)考核。同時(shí)這一系統(tǒng)的研發(fā),也進(jìn)一步規(guī)范和鞏固了工程物資價(jià)款支付以及物資出入庫整個(gè)流程。
(3)工程決算的編制工程決算的編制工作是各個(gè)項(xiàng)目統(tǒng)一的表格形式來反映工程決算的形成過程。也就是說,竣工決算的編制工作實(shí)際上應(yīng)該包含工程決算和財(cái)務(wù)決算兩部分內(nèi)容,只不過從國家的法律、法規(guī)上更側(cè)重于財(cái)務(wù)決算的反映,工程決算的相關(guān)內(nèi)容只是隱含在財(cái)務(wù)決算的編制過程中了。隨著工程決算編制辦法的頒布,明確了工程決算的編制方法,也規(guī)范了工程建設(shè)管理過程,在一定程度上滿足了工程管理人員對有關(guān)造價(jià)信息的需求,達(dá)到規(guī)范管理的目的,同時(shí)也是對工程決算的歸納和總結(jié)。由于決算編制階段涉及的部門比較多,每環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都會(huì)影響決算編制的進(jìn)展速度。給每個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的時(shí)間表,成了財(cái)務(wù)部門的一個(gè)重要手段。為了推動(dòng)精益求精的管理,在工程各環(huán)節(jié)工作時(shí)限內(nèi),應(yīng)進(jìn)一步將加強(qiáng)工程的結(jié)算、審核、審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行細(xì)分。在完善造價(jià)管理體系的同時(shí)規(guī)范了工程建設(shè)的過程管理,為加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,提高投資效益奠定了良好的基礎(chǔ)。但隨著該辦法的實(shí)施運(yùn)用,一些具體的問題也隨之而來。在編制過程中如何解決這些問題,是需要廣大建設(shè)管理者共同探討的。
四、建設(shè)工程項(xiàng)目的可行性
1、符合產(chǎn)業(yè)政策:政策是否穩(wěn)定將直接影響到項(xiàng)目的運(yùn)作和進(jìn)度。按照國家發(fā)改委和行業(yè)管理部門的有關(guān)文件要求執(zhí)行,對那些國家明令禁止的、限制的、堅(jiān)決不許建設(shè),國家鼓勵(lì)、允許建設(shè)的項(xiàng)目,大力支持。在動(dòng)蕩頻繁、內(nèi)憂外患嚴(yán)重的國家和地區(qū),不宜、甚至不應(yīng)當(dāng)承包工程項(xiàng)目。
2、環(huán)境保護(hù)措施:首先要調(diào)查項(xiàng)目現(xiàn)場的自然條件,包括地形地貌、氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料和自然災(zāi)害狀況,要了解全年不能、不宜施工的天數(shù)。其次要調(diào)查項(xiàng)目現(xiàn)場的工作、生活條件,包括三通一平狀況,現(xiàn)場道路及其進(jìn)出條件,生活配套設(shè)施狀況,以及項(xiàng)目所在國政府對施工場地的管理規(guī)定等。搞好可行性研究報(bào)告,對該項(xiàng)目可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等做出研究分析,看該項(xiàng)目是否可行。采取切實(shí)有效的環(huán)境保護(hù)措施,是對生態(tài)環(huán)境減緩、恢復(fù)、補(bǔ)償?shù)挠行мk法,并對擬采取的環(huán)保對策和措施是否進(jìn)行了技術(shù)處理及合理性論證,針對性和可操作性怎樣,確保在項(xiàng)目實(shí)施的各階段,有效地控制項(xiàng)目可能帶來的環(huán)境影響。
五、工程財(cái)務(wù)管理的思考工程財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作在管理手段上還存在著很多的不足之處,有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證,管理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新,這些主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面
1、引進(jìn)外部機(jī)構(gòu),再造工程管理流程引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu),采用ERP的理念,對工程單位現(xiàn)有的工程管理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合,盡力達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。同時(shí)施工單位要根據(jù)實(shí)際情況大力推動(dòng)信息化進(jìn)程。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍,最大程度優(yōu)化管理流程,提高效率,降低成本。
2、企業(yè)應(yīng)建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理等制度。如可建立材料訂單管理和訂單審批制度,從而形成責(zé)任約束機(jī)制。結(jié)合工程項(xiàng)目預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的方法,年末根據(jù)預(yù)算編制情況編制設(shè)備購置計(jì)劃,做到設(shè)備采購事先有安排、財(cái)務(wù)有預(yù)算,籌資有計(jì)劃,這樣既可節(jié)約資金又能保證工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的需要。
3、強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督建立有效地統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任到人的監(jiān)督體系,逐步培訓(xùn)建立一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍。通過建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度,靠制度來規(guī)范開支,靠監(jiān)督來約束開支。各部門應(yīng)該注意歸納和分析審計(jì)底稿或報(bào)告中檢查出來的問題,認(rèn)真總結(jié)、堅(jiān)決整改,有效地避免以后重蹈覆轍。
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關(guān)鍵詞：EPC 海外工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理
隨著經(jīng)濟(jì)全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項(xiàng)目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等大規(guī)模投資的工程項(xiàng)目都用EPC總承包模式運(yùn)作。海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行周期，包括項(xiàng)目評估、項(xiàng)目簽約、項(xiàng)目施工、項(xiàng)目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了總承包商在通過EPC項(xiàng)目獲取高額利潤的同時(shí)，也面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文重點(diǎn)分析在海外EPC項(xiàng)目運(yùn)作過程中海外子公司產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出解決建議，以此來提高公司運(yùn)作海外EPC項(xiàng)目的管理水平。
一、J項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
J項(xiàng)目公司是在柬埔寨當(dāng)?shù)卦O(shè)立的項(xiàng)目公司。J項(xiàng)目公司僅僅負(fù)責(zé)整個(gè)EPC項(xiàng)目土建和安裝工作，因此J項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)是依據(jù)柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策和稅收政策，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，記錄柬埔寨項(xiàng)目在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每月按時(shí)完成納稅申報(bào)并繳納稅款。本文將從以下幾個(gè)方面分析J項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題。
（一）成本控制
J項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當(dāng)?shù)毓?R公司；機(jī)器安裝部分分包給F公司。因此，J項(xiàng)目公司的成本，主要就是分包商的成本。
土建分包商R公司是柬埔寨當(dāng)?shù)毓?，施工人員也都是柬埔寨當(dāng)?shù)毓と恕Ｓ捎诋?dāng)?shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時(shí)，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。
機(jī)器設(shè)備的安裝是由國內(nèi)公司在柬埔寨當(dāng)?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負(fù)責(zé)的。F公司的施工人員均是國內(nèi)派去工人，由于對柬埔寨當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策不了解，導(dǎo)致對費(fèi)用預(yù)計(jì)不足，造成工程報(bào)價(jià)過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費(fèi)用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時(shí)，對于F公司發(fā)生的稅費(fèi)項(xiàng)目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價(jià)的理由。最終導(dǎo)致項(xiàng)目公司承擔(dān)了部分F公司施工人員的往來機(jī)票、簽證等費(fèi)用，增加了項(xiàng)目公司成本支出。
（二）費(fèi)用控制
J項(xiàng)目公司費(fèi)用相對固定，重點(diǎn)是避免發(fā)生不必要支出。項(xiàng)目組人員相對經(jīng)濟(jì)法律意識(shí)淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項(xiàng)目組人員財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)缺乏的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。并且給每一位項(xiàng)目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標(biāo)明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號(hào)等），使每一位海外業(yè)務(wù)人員在當(dāng)?shù)夭少?，需要對方開具收據(jù)發(fā)票憑證時(shí)，均能準(zhǔn)確提供本單位信息。
（三）全面預(yù)算與決算管理
J項(xiàng)目公司的全面預(yù)算主要有以下四部分預(yù)算組成：
第一部分是工程進(jìn)度預(yù)算。在J項(xiàng)目公司與業(yè)主簽訂分包合同時(shí)，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目公司每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度情況，出具項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告并上報(bào)總公司項(xiàng)目組。
第二部分是收付款預(yù)算。業(yè)主對J項(xiàng)目公司付款按照“預(yù)付款-工程進(jìn)度款-質(zhì)保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預(yù)付款；施工期間，業(yè)主按工程進(jìn)度支付進(jìn)度款，進(jìn)度款=工程進(jìn)度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項(xiàng)目公司對分包商付款，基本是按照工程進(jìn)度付款。J項(xiàng)目公司整體的工程預(yù)算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計(jì)劃安排，就會(huì)造成在工程前期，J項(xiàng)目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進(jìn)度的增加，J項(xiàng)目公司就會(huì)出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。
第三部分是費(fèi)用預(yù)算。每個(gè)月月末，要求J項(xiàng)目公司上報(bào)下個(gè)月的費(fèi)用支出計(jì)劃，由總公司項(xiàng)目管理部等部門審核，項(xiàng)目公司在費(fèi)用額度內(nèi)實(shí)際列支。柬埔寨當(dāng)?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個(gè)人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項(xiàng)目經(jīng)理審核每一張收據(jù)。
第四部分是盈利預(yù)算。柬埔寨項(xiàng)目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定，進(jìn)行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個(gè)財(cái)政年度項(xiàng)目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。
項(xiàng)目決算管理更多的是財(cái)務(wù)決算，每月的財(cái)務(wù)報(bào)表、年度決算等，但項(xiàng)目決算并未與項(xiàng)目預(yù)算結(jié)合起來，未能體現(xiàn)財(cái)務(wù)決算所應(yīng)具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計(jì)劃表未按實(shí)際情況編制，僅僅流于形式，財(cái)務(wù)每月根本無法對收款情況進(jìn)行考核。建立全面預(yù)算制度的同時(shí)，一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行項(xiàng)目決算制度，以項(xiàng)目決算來考核EPC項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為日后進(jìn)一步提高工程管理水平提出借鑒。
（四）稅務(wù)籌劃
海外工程項(xiàng)目稅務(wù)籌劃是指工程承包商在按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項(xiàng)目涉及納稅的事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃同樣貫穿海外EPC項(xiàng)目全周期，特別是在項(xiàng)目初期一定要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在招投標(biāo)階段首先要了解項(xiàng)目所在地的稅務(wù)規(guī)定、項(xiàng)目具體要求及其對稅負(fù)的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎(chǔ)上，才可以計(jì)算出稅收籌劃的空間，調(diào)整海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)價(jià)款。
問題一，由于J項(xiàng)目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預(yù)付款時(shí)，J項(xiàng)目公司不但開出收據(jù)，同時(shí)要開出正式發(fā)票，這意味著，J項(xiàng)目公司當(dāng)月產(chǎn)生了較大的銷項(xiàng)稅額，但項(xiàng)目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進(jìn)度，項(xiàng)目公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
問題二，購買商品及接受勞務(wù)未明確劃分清楚接受服務(wù)部分，而導(dǎo)致多繳納代扣稅。柬埔寨當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務(wù)部分，需要全額計(jì)提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調(diào)增事項(xiàng)，因此應(yīng)盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應(yīng)商時(shí)，對于價(jià)格的比較，還要考慮稅金的因素。
問題三，人工成本。柬埔寨當(dāng)?shù)厥杖胨较啾葒鴥?nèi)要低很多，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)相比國內(nèi)也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個(gè)人所得稅為65美元，再加上每月的餐費(fèi)補(bǔ)助300美元左右，最后個(gè)人承擔(dān)的所得稅基本占個(gè)人收入的10%。假如一年內(nèi)在柬埔寨境內(nèi)天數(shù)不滿180天的，個(gè)人所得稅是按20%計(jì)征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項(xiàng)目公司的翻譯人員，是從國內(nèi)委派人員，三個(gè)月更換一次，頻換的更換進(jìn)一步增加了J項(xiàng)目公司的稅金支出。
三、財(cái)務(wù)管理優(yōu)化建議
（一）項(xiàng)目評估階段
從海外EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的角度來看，只有合理的項(xiàng)目評估分析才能讓公司準(zhǔn)確地估計(jì)潛在項(xiàng)目成本，從而準(zhǔn)備具有競爭力及盈利的投標(biāo)。前期的項(xiàng)目評估很大程度上決定了整個(gè)工程項(xiàng)目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項(xiàng)目都是因?yàn)檫^于注重項(xiàng)目取得后的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽視了更重要的前期項(xiàng)目評估。
為了防止項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，前期項(xiàng)目評估分析時(shí)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：
施工現(xiàn)場氣候、當(dāng)?shù)厝宋那闆r等前期調(diào)查；對當(dāng)?shù)刎?cái)政及稅務(wù)政策的分析，合理安排國內(nèi)外投入比例，降低整體稅費(fèi)支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價(jià)格投標(biāo)；對項(xiàng)目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進(jìn)度；對海外EPC工程項(xiàng)目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項(xiàng)目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個(gè)供應(yīng)鏈參與投標(biāo)競爭。
（二）合同簽約階段
公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務(wù)部分的財(cái)務(wù)結(jié)算條款的設(shè)置往往對公司不利。由于承包商談判議價(jià)能力較低，公司相關(guān)部門為了EPC合同的訂立或者取得預(yù)收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了防止以上被動(dòng)局面的出現(xiàn)，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。
總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個(gè)方面：
加強(qiáng)分包商合同管理，明確各級分包商工程任務(wù)及期限；細(xì)化分包商各項(xiàng)費(fèi)用支出歸屬明細(xì)，在合同中鎖定成本支出總額。
另外，對于接受勞務(wù)或服務(wù)型的支出，應(yīng)特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨(dú)注明。
（三）建立全面預(yù)算管理、落實(shí)決算監(jiān)督
盡管目前公司對海外EPC工程項(xiàng)目運(yùn)行各階段建立了費(fèi)用控制制度，但針對每個(gè)海外EPC工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃，編制資金使用計(jì)劃和原材料、輔助材料采購計(jì)劃；每月根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度，不斷修正資金使用計(jì)劃。
按照全面預(yù)算的編制原則和編制順序，公司項(xiàng)目管理部需編制以下具體預(yù)算：收入預(yù)算、成本及付款總預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算、盈利預(yù)算、資金收支預(yù)算。
項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員在編制上述各項(xiàng)預(yù)算時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：一是預(yù)算的可操作性，要將各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)分解到月；二是預(yù)算的確性和時(shí)效性，由于各項(xiàng)預(yù)算編制完成后實(shí)際情況不是一成不變的，預(yù)算編制人員要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整；三是落實(shí)財(cái)務(wù)決算的監(jiān)督職能，專項(xiàng)考核現(xiàn)場項(xiàng)目組預(yù)算執(zhí)行情況，特別是對施工進(jìn)度、費(fèi)用超標(biāo)、收款不及時(shí)等情況重點(diǎn)關(guān)注；四是建立定期的預(yù)決算分析制度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高項(xiàng)目管理水平。
（四）優(yōu)化人工成本核算方式
J項(xiàng)目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費(fèi)補(bǔ)助分開核算。按照《財(cái)政部、外交部關(guān)于印發(fā)的通知》標(biāo)準(zhǔn)，一般人員30美元/天的補(bǔ)助；參考當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，餐費(fèi)10美元/天。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)為125美元。建議公司項(xiàng)目管理部門把餐補(bǔ)并入工資一起發(fā)放，則計(jì)算的個(gè)人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。
為柬埔寨現(xiàn)場項(xiàng)目組人員辦理的簽證費(fèi)，假如一起并入工資核算，將會(huì)帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項(xiàng)目公司一般是找中介機(jī)構(gòu)代辦，簽證費(fèi)用290美元?，F(xiàn)在的核算方式，J項(xiàng)目公司按接受勞務(wù)核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風(fēng)險(xiǎn)。若是把簽證費(fèi)用計(jì)入個(gè)人工資核算，僅僅只需要承擔(dān)29美元的個(gè)人所得稅。
（五）建立信息化財(cái)務(wù)及文控管理平臺(tái)
J項(xiàng)目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設(shè)置常駐會(huì)計(jì)人員，僅安排一名工程預(yù)算人員兼職出納，負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)人員一般在國內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬。由于會(huì)計(jì)人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財(cái)務(wù)信息化制度，來提高日常的財(cái)務(wù)核算工作。
建立適應(yīng)本公司管理需求和符合國際化要求財(cái)務(wù)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實(shí)現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實(shí)現(xiàn)電子化備份。需要國內(nèi)外項(xiàng)目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過程；所有單據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)保存電子記錄。
四、結(jié)束語
海外EPC工程項(xiàng)目相比國內(nèi)項(xiàng)目面臨更高的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，若是忽視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，將會(huì)使許多海外EPC項(xiàng)目面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以J項(xiàng)目公司為研究對象，分別從成本控制、費(fèi)用控制、全面預(yù)算與決算管理、稅務(wù)籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財(cái)務(wù)管理引入到項(xiàng)目管理中，一方面可以為項(xiàng)目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、保證EPC項(xiàng)目正常運(yùn)行，提高EPC項(xiàng)目的內(nèi)部控制水平，保證資金的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項(xiàng)目管理過程中財(cái)務(wù)管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項(xiàng)目的運(yùn)作能力。
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