發(fā)布時(shí)間：2023-03-17 18:01:00
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的綜合治稅論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
經(jīng)市局研究決定，于今天召開(kāi)全市地稅系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議。這次會(huì)議主要任務(wù)是：貫徹落實(shí)全省依法治稅工作會(huì)議精神，總結(jié)前期我市地稅依法治稅和政策法規(guī)工作，深入貫徹《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)依法治稅工作的意見(jiàn)》，圍繞全市地稅工作會(huì)議精神，明確今年法規(guī)工作主要任務(wù)，確保我市地稅依法治稅工作實(shí)現(xiàn)新跨越。根據(jù)會(huì)議安排,下面，我就全市地稅系統(tǒng)依法治稅及政策法規(guī)工作講幾點(diǎn)意見(jiàn):
一、2011年依法治稅及政策法規(guī)工作的回顧
2011年，全市地稅系統(tǒng)深刻領(lǐng)會(huì)全省地稅工作會(huì)議精神，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作，勇于創(chuàng)新，大膽突破，在努力實(shí)現(xiàn)地稅“十一五”規(guī)劃良好開(kāi)局和開(kāi)創(chuàng)地稅和諧發(fā)展新局面的要求下，深入貫徹國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，逐步推進(jìn)我市依法治稅工作。為進(jìn)一步強(qiáng)化我局依法治稅能力與水平，完善法制工作相關(guān)制度，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，每項(xiàng)工作務(wù)求“高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求”。在工作方法上堅(jiān)持創(chuàng)新理念，理論與實(shí)踐高度結(jié)合。具體表現(xiàn)為充分發(fā)揮了法規(guī)部門(mén)的職能作用,法制工作機(jī)制與隊(duì)伍建設(shè)得到進(jìn)一步完善，內(nèi)部約束促進(jìn)稅收規(guī)范執(zhí)法成效明顯,政務(wù)公開(kāi)工作屢獲好評(píng),稅收調(diào)研工作成績(jī)顯著。
（一）把依法治稅作為地稅工作的靈魂，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。推進(jìn)依法治稅，深化征改革強(qiáng)化科學(xué)管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，是地稅部門(mén)必須必須長(zhǎng)期抓好的四方面工作，也是做好新時(shí)期地稅工作這篇大文章必須牢牢把握的主題。四方面的工作涵蓋了稅收工作的主要內(nèi)容，且相互聯(lián)系，相互促進(jìn)，辯證統(tǒng)一。依法治稅尤應(yīng)放在首位，它是地稅工作的靈魂。正是基于這么一個(gè)指導(dǎo)思想和工作理念。全市地稅系統(tǒng)的稅收?qǐng)?zhí)法才更加規(guī)范，稅收政策的執(zhí)行力和水平也得到了進(jìn)一步的提高，具體表現(xiàn)在：一是依法治稅工作目標(biāo)明確。一年來(lái),市局把堅(jiān)持依法治稅，提高收入質(zhì)量，作為各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)，要求各地嚴(yán)格執(zhí)行“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)持不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。嚴(yán)禁搞“水份”，嚴(yán)禁引稅、買(mǎi)稅、賣(mài)稅，嚴(yán)禁寅吃卯糧征收過(guò)頭稅，從而較好地解決了前些年個(gè)別地方出現(xiàn)的收入水份問(wèn)題。一種“有法可依，有法心依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”的氛圍日益濃厚，也為地稅事業(yè)的和諧發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的法治基礎(chǔ)。二是加大政務(wù)公開(kāi)力度，為納稅人創(chuàng)業(yè)提供陽(yáng)光服務(wù)。市局把政務(wù)公開(kāi)工作納入全局性規(guī)劃，制定下發(fā)了《市地方稅務(wù)局深化政務(wù)公開(kāi)開(kāi)展“陽(yáng)光行動(dòng)”實(shí)施方案》、《市地方稅務(wù)局關(guān)于深化政務(wù)公開(kāi)開(kāi)展“陽(yáng)光行動(dòng)”的有關(guān)規(guī)定》、《市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)促進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)的通知》，通過(guò)推行和完善“一屏、一卡，兩網(wǎng)、兩工程，三欄、三紀(jì)要，四系統(tǒng)”的形式，不斷豐富了政務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容和形式，政務(wù)公開(kāi)工作取得了明顯的成效，增加了工作透明度、改進(jìn)了工作作風(fēng)、強(qiáng)化了廉政建設(shè)，打造了“陽(yáng)光”地稅。全市政務(wù)“陽(yáng)光行動(dòng)”工作得到市委、市府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定和各兄弟單位的高度贊揚(yáng)。三是加大稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度，樹(shù)立不依法減免也是收取過(guò)頭稅的理念，稅收減免效果明顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市地稅系統(tǒng)2011年共減免安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)相關(guān)地方稅收1987萬(wàn)元，其中從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員減免稅收1931萬(wàn)元、安置下崗失業(yè)人員的企業(yè)減免稅收56萬(wàn)元，減免稅務(wù)登記工本費(fèi)5萬(wàn)元，惠及下崗失業(yè)人員5400多人。四是政策法規(guī)部門(mén)自身建設(shè)不斷加強(qiáng)。市局法制機(jī)構(gòu)于2009年設(shè)立以后，非常重視政策法規(guī)隊(duì)伍建設(shè)。法制干部通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的基本理論與基本路線(xiàn)，不斷提高自身政治理論水平；積極參與重點(diǎn)稅收調(diào)研課題研究，努力提高業(yè)務(wù)理論研究水平；進(jìn)一步細(xì)化法制崗位職責(zé)并編入規(guī)范化管理體系，明顯提高了工作質(zhì)量與效率。市局法規(guī)科在2011年機(jī)關(guān)目標(biāo)管理考核中已位居前列。通過(guò)公務(wù)員公開(kāi)招考，省局為我市每個(gè)縣（市、區(qū)）局都招收了至少一名法律專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)生（專(zhuān)職專(zhuān)崗）。法制力量得到充實(shí)。目前，全系統(tǒng)法制機(jī)構(gòu)在人員配備上基本完善,為下一步建設(shè)稅收法律人才庫(kù)打下良好基礎(chǔ)。法制力量得到空前加強(qiáng)，將對(duì)今后市地稅系統(tǒng)的依法治稅建設(shè)以及法制工作快速發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，逐步夯實(shí)法制基礎(chǔ)。
全市地稅系統(tǒng)把完善重案審理工作機(jī)制為突破口，強(qiáng)化稅收法制制度建設(shè)。根據(jù)全市地稅系統(tǒng)重案審理比例與審理質(zhì)量方面的不足，市局出臺(tái)了《全市地方稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法》?！掇k法》的出臺(tái)，有效地健全了全市重案審理機(jī)制?！掇k法》分別針對(duì)市、縣案件稽查工作的客觀實(shí)際細(xì)化了重案審理的范圍與工作程序。《辦法》有三特點(diǎn)，1）是全面性。不僅將市、縣兩級(jí)審理范圍、標(biāo)準(zhǔn)全部細(xì)化列明，而且將審理的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)程序、文本體例全部作了規(guī)定。2）是可操作性強(qiáng)。《辦法》是根據(jù)我市地稅系統(tǒng)的崗位設(shè)置的實(shí)際情況撰寫(xiě)的，各相關(guān)單位、各相關(guān)崗位可以完全依據(jù)《辦法》開(kāi)展重案審理工作，不用再去查閱其他規(guī)定。3）是有一定的創(chuàng)新。在市、縣兩級(jí)重案審理范圍及標(biāo)準(zhǔn)上做到既符合省局制定的規(guī)范化管理A類(lèi)文本，又能結(jié)合實(shí)際，敢于創(chuàng)新，在使用作功能上敢于突破。
強(qiáng)化《稅收規(guī)范文件管理辦法》的落實(shí)工作，加大了對(duì)規(guī)范性文件的制定、報(bào)備工作的推動(dòng)力度。各縣（市、區(qū)）局對(duì)稅收規(guī)范性文件管理辦法的執(zhí)行力度明顯提高，尤其是在省局法規(guī)處的多次指導(dǎo)下，永豐縣地稅局規(guī)范性文件管理與制定工作成績(jī)顯著，去年報(bào)備的規(guī)范性文件在制定依據(jù)、說(shuō)明及文件合法性上質(zhì)量都很高。
（三）稅收調(diào)研工作成效顯著。今年在稅收調(diào)研工作方面，主要完善了一個(gè)機(jī)制，拓展了兩個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了三個(gè)確保。一個(gè)機(jī)制,即在完善稅收科調(diào)研的管理辦法和考核辦法的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《市地稅系統(tǒng)稅收科調(diào)研獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《市地稅系統(tǒng)稅收調(diào)研工作管理辦法》;兩個(gè)平臺(tái),即在《地稅》第三版開(kāi)辟專(zhuān)門(mén)的地稅調(diào)研園地及在《市地方稅務(wù)局》網(wǎng)站開(kāi)辟了地稅調(diào)研園地欄目，為全市地稅干部從事稅收調(diào)研及交流提供了載體;“三個(gè)確保”,是確保圓滿(mǎn)完成省局下達(dá)的稅收科調(diào)研任務(wù)、確保完成省局目標(biāo)管理考評(píng)的工作目標(biāo)、確保調(diào)研質(zhì)量好于上年。
2011年，全市調(diào)研作品無(wú)論從數(shù)量還是質(zhì)量上都取得巨大進(jìn)步，全市地稅系統(tǒng)調(diào)研水平已邁上新臺(tái)階。2011年度共組織撰寫(xiě)了省局重點(diǎn)調(diào)研課題論文30篇，發(fā)表調(diào)研文章176篇，其中國(guó)家級(jí)12篇，省級(jí)18篇。尤其是市局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)劉瓊同志百忙之中親自撰寫(xiě)多篇論文，其中《堅(jiān)持三個(gè)服務(wù)，服務(wù)三個(gè)》，在省局2011年度優(yōu)秀稅收科（調(diào)）研文章評(píng)比中，榮獲一等獎(jiǎng)（是市地稅局成立已來(lái)，首位獲得省局優(yōu)秀論文評(píng)比一等獎(jiǎng)的設(shè)區(qū)市局領(lǐng)導(dǎo)）?！段沂新眯猩缧袠I(yè)納稅現(xiàn)狀分析及對(duì)策》在市政府《決策參考》上發(fā)表，并獲市府領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)?；鶎诱{(diào)研人才熱情也很高漲，井岡山市地稅局譚欽同志，多年來(lái)始終堅(jiān)持撰寫(xiě)業(yè)務(wù)文章，并長(zhǎng)期保持高水準(zhǔn)，文章大多發(fā)表在國(guó)家級(jí)稅收專(zhuān)業(yè)報(bào)（刊）。
(四)執(zhí)法監(jiān)督力度加大，效果明顯。執(zhí)法檢查是執(zhí)法監(jiān)督的重要組成部分。市局近兩年對(duì)執(zhí)法行為的事后監(jiān)督非常重視。根據(jù)總局及省局關(guān)于開(kāi)展2011年稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作的要求，市局及時(shí)布置了全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法檢查工作。并于8月7日至9月8日分別對(duì)安福、吉州、永豐、萬(wàn)安、峽江五個(gè)單位2010年7月1日至2011年6月30日地方稅收?qǐng)?zhí)法狀況實(shí)施了重點(diǎn)檢查。9月30日對(duì)五家被檢查單位分別下達(dá)了《稅收?qǐng)?zhí)法檢查處理決定書(shū)》，限期整改。今年的檢查主要抓了四個(gè)方面：一是針對(duì)稅收法制工作、組織收入原則、稅收政策執(zhí)行、征收管理，稅務(wù)稽查等檢查內(nèi)容，細(xì)化了36個(gè)小項(xiàng)為必檢內(nèi)容。重點(diǎn)突出在近年來(lái)各縣（市、區(qū)）局2010年開(kāi)展的幾項(xiàng)較大規(guī)模的稅收清理工作上，既可達(dá)到促進(jìn)稅收征管工作，又可以為今后各種專(zhuān)項(xiàng)稅收清理總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。主要檢查“房屋出租”、“私人建房”等專(zhuān)項(xiàng)稅收清理工作，是否按照總局與省局的有關(guān)要求執(zhí)行政策,是否存在執(zhí)法程序缺失，征稅主體混淆現(xiàn)象。二是檢查樣本的選擇方面。突出重點(diǎn)稅源稅款征收與稅務(wù)管理、稽查的檢查。著重檢查了房地產(chǎn)業(yè)、采礦業(yè)等。三是檢查的手段及方法上，嘗試?yán)谜鞴苄畔⑾到y(tǒng)查詢(xún)平臺(tái)實(shí)施檢查。既加深了對(duì)征管信息系統(tǒng)的深入了解與學(xué)習(xí)，又能發(fā)現(xiàn)在新征管模式下的稅收征管工作容易出問(wèn)題的地方。四是在檢查結(jié)果反饋方面。將13個(gè)檢查指標(biāo)進(jìn)行橫向比較，以“百分制”方式進(jìn)行評(píng)比。通過(guò)相互比較來(lái)量化被檢單位執(zhí)法水平的高低。最后評(píng)分結(jié)果在《2011年全市地稅系統(tǒng)稅務(wù)執(zhí)法檢查通報(bào)》上予以公布。由于目標(biāo)明確，方法得當(dāng)，評(píng)比新穎，而使我局2011年的稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作得到了省局肯定。省局領(lǐng)導(dǎo)在點(diǎn)評(píng)全省地稅的稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作上，認(rèn)為的工作具有創(chuàng)新性。一年來(lái)，各縣（市、區(qū)）局的執(zhí)法檢查工作也取得了階段性成果?？h地方稅務(wù)局開(kāi)展的執(zhí)法檢查較好地總結(jié)了當(dāng)前稅收征管基礎(chǔ)上普遍存在的20個(gè)問(wèn)題，同時(shí)還提出了改進(jìn)建議。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督力度的加大，有力地促進(jìn)了稅收征管水平的提高。
安?？h地稅局能緊緊圍繞市局工作思路，高度重視稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范，強(qiáng)化征管力度，在監(jiān)控重點(diǎn)稅源，挖掘新稅源，堵塞漏洞，創(chuàng)新工作方法等方面取得成效，私人建房稅收管理取得突破；吉州區(qū)地稅局高度重視抓稅源管理工作，對(duì)重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)跟蹤管理效果明顯，對(duì)飲食業(yè)、美容美發(fā)業(yè)、保健足浴行業(yè)電腦定稅工作推動(dòng)有力，工業(yè)園土地使用稅征收有成效；永豐縣地稅局圍繞規(guī)范執(zhí)法，行政許可、執(zhí)法責(zé)任崗責(zé)體系、執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究等方面落實(shí)有力，在提高收入質(zhì)量方面取得顯著成效。萬(wàn)安縣地稅局以加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，征管基礎(chǔ)、基層建設(shè)等各項(xiàng)工作都取得明顯進(jìn)步，尤其是對(duì)教育、醫(yī)療行業(yè)管理比較到位。峽江縣地稅局能主動(dòng)培植稅源，著力抓好重點(diǎn)稅源，強(qiáng)化車(chē)輛稅收管理，注意加強(qiáng)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)。在稅收?qǐng)?zhí)法檢查中我們還發(fā)現(xiàn)了一些具有共性的問(wèn)題：一是規(guī)范性文件的制定與報(bào)備還需加強(qiáng)；二是稅收征管工作還要抓深抓細(xì)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收政策；三是要進(jìn)一步抓好稅源管理；四是規(guī)范實(shí)施稅務(wù)稽查，既要程序合法，好要實(shí)體合法，應(yīng)補(bǔ)則補(bǔ)，應(yīng)罰則罰。
二、關(guān)于2012年的依法治稅和政策法規(guī)工作任務(wù)
今年全省地稅依法治稅工作的總體思路是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的總要求，深入貫徹全省地稅工作會(huì)議精神，認(rèn)真落實(shí)省局《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅工作的意見(jiàn)》，抓好“一項(xiàng)建設(shè)”（隊(duì)伍建設(shè)），把握“三個(gè)重點(diǎn)”（加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、推行執(zhí)法責(zé)任制、開(kāi)展稅收法律救濟(jì)），實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)提高”（地稅具體和抽象行政行為水平），充分發(fā)揮政策法規(guī)部門(mén)職能作用，全面提升地稅依法治稅工作水平。
根據(jù)省局的總體思路和地稅的實(shí)際，2012年,全市地稅系統(tǒng)依法治稅和政策法規(guī)工作的具體目標(biāo):一是地稅干部的法律意識(shí)明顯增強(qiáng)，地稅相關(guān)法律考試通過(guò)率達(dá)到98%以上；二是地稅執(zhí)法行為更加規(guī)范，執(zhí)法水平穩(wěn)步提升，執(zhí)法準(zhǔn)確率達(dá)到98%以上；三是通過(guò)創(chuàng)新方式和加大責(zé)任追究力度，進(jìn)一步完善稅收?qǐng)?zhí)法事前、事中、事后監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督更加嚴(yán)密有力；四是在保持地稅收入持續(xù)增長(zhǎng)的條件下，保證地稅收入質(zhì)量不下降；五是通過(guò)稅法宣傳和行風(fēng)建設(shè)，依法治稅環(huán)境繼續(xù)優(yōu)化；六是通過(guò)全系統(tǒng)的共同努力，使地稅部門(mén)依法行政的水平在全市位居前列。圍繞上述目標(biāo)，我們必須著力抓好以下幾項(xiàng)工作：
（一）抓好規(guī)范性文件的管理，確保文件管理規(guī)范
一是分級(jí)全面清理稅收規(guī)范性文件。在2012年4月底前對(duì)我市地稅部門(mén)制定的未明示作廢的規(guī)范性文件進(jìn)行全面清理。梳理我市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有稅收規(guī)范性文件，按總局要求廢除或修改與稅法不合或有歧義的稅收規(guī)范性文件，廢除稅法或上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)已有明確規(guī)定的不需再作制定的稅收規(guī)范性文件，對(duì)經(jīng)逐級(jí)審查后需保留規(guī)范性文件在市、縣兩級(jí)外網(wǎng)公示電子文檔并錄入內(nèi)網(wǎng)條法庫(kù)，對(duì)經(jīng)審查后需修改的規(guī)范性文件，屬于市局的由原起草科室修改后按規(guī)范性文件制定程序報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)后重新公示并由法規(guī)科上報(bào)備案，屬于縣局的由縣局修改后上報(bào)備案。
二是制定《市地稅系統(tǒng)規(guī)范性文件管理辦法》，修改相應(yīng)規(guī)范化文本。全面統(tǒng)一規(guī)范我市地稅系統(tǒng)規(guī)范性文件的各項(xiàng)管理，細(xì)化規(guī)范性文件的制定、審查、審核、備案、公示、清理、歸檔等管理。市、縣兩級(jí)地稅機(jī)關(guān)出臺(tái)的制度辦法，必須合法、適當(dāng)、規(guī)范，嚴(yán)禁超越政策規(guī)定，擅自作出損害管理相對(duì)人合法權(quán)益或增加其義務(wù)的規(guī)定。對(duì)于同級(jí)地方政府出臺(tái)的違規(guī)涉稅文件，應(yīng)向該文件備案機(jī)關(guān)提出書(shū)面審查建議的并向上級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，不得作為決策的依據(jù)。未經(jīng)法規(guī)部門(mén)審查或者會(huì)簽的稅收規(guī)范性文件一律不得出臺(tái)。稅收規(guī)范性文件后，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自之日起30日內(nèi)向上一級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。市局負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)上報(bào)備查備案的稅收規(guī)范性文件依法嚴(yán)格審查，不符合規(guī)定的要責(zé)令制定機(jī)關(guān)限期改正。
（二）全面貫徹依法治稅思想，嚴(yán)格依法征管
1.堅(jiān)持組織收入原則，確保收入質(zhì)量不下降。始終堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)禁搞“水分”，嚴(yán)禁引稅、買(mǎi)稅、賣(mài)稅，嚴(yán)禁寅吃卯糧收過(guò)頭稅，嚴(yán)格按收入預(yù)算級(jí)次入庫(kù)稅款，保證地稅收入質(zhì)量。強(qiáng)化不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅的意識(shí)，切實(shí)落實(shí)好下崗再就業(yè)等支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
2．切實(shí)落實(shí)稅收管理員制度?？茖W(xué)合理配置稅收管理員，縣（市、區(qū)）局稅收管理員數(shù)量占本單位人員總數(shù)60%以上。建立稅收管理員工作手冊(cè)，明確稅收管理員工作職責(zé)，合理分配工作任務(wù)，做到周有計(jì)劃、日有安排，出臺(tái)全市地稅系統(tǒng)巡查巡管制度及考核辦法，按季度對(duì)稅收管理員工作進(jìn)行工作考核，實(shí)行責(zé)任追究和通報(bào)。積極運(yùn)用稅收管理員工作管理軟件，運(yùn)用軟件面達(dá)100％。
3.加強(qiáng)核定征收工作管理。遵循合法、合理、公平、公正的原則，正確行使稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)。堅(jiān)決杜絕稅款核定中的隨意性現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行《省地方稅務(wù)局民主評(píng)稅管理辦法》規(guī)定的評(píng)稅規(guī)則、評(píng)稅方法，按照業(yè)戶(hù)自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、張榜公布、上報(bào)審批、下達(dá)執(zhí)行的程序和確定定稅指標(biāo)、定稅參數(shù)、定稅系數(shù)、應(yīng)納定稅額的步驟等工作要求，切實(shí)規(guī)范稅款核定工作。對(duì)實(shí)行核定征收的納稅戶(hù)，要按照3%的比例進(jìn)行檢查。嚴(yán)格控制核定征收范圍，對(duì)個(gè)體、私營(yíng)、股份制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，不得實(shí)行核定征收，堅(jiān)決糾正目前稅款核定工作中的執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地結(jié)合實(shí)際自行確定上報(bào)市局備案。
（三）加強(qiáng)依法決策，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策：
1、加強(qiáng)涉稅審批事項(xiàng)管理，確保權(quán)限合法、資料真實(shí)、合法、完整，程序完備，不超時(shí)限。
2、加強(qiáng)減免稅管理，根據(jù)省局即將下發(fā)的減免稅規(guī)程，制定相應(yīng)辦法，修改規(guī)范化文本，對(duì)重大減免稅審批、財(cái)產(chǎn)損失扣除、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免等事項(xiàng)，按規(guī)定經(jīng)局務(wù)會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審定和上報(bào)。
3、建立稅收政策執(zhí)行情況調(diào)研機(jī)制，加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研，完成省局和市局布置的政策調(diào)研工作。
4、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于開(kāi)展稅收政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告》制度，及時(shí)做好執(zhí)行情況反饋報(bào)告工作。
（四）強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督力度，完善法律救濟(jì)工作：
1.參照征管科管質(zhì)量查詢(xún)權(quán)限，調(diào)整政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人征管系統(tǒng)查詢(xún)?nèi)?，以加?qiáng)事前及事中監(jiān)督。
2.認(rèn)真開(kāi)展執(zhí)法檢查，規(guī)范執(zhí)法行為檢查。對(duì)執(zhí)法行為的檢查，統(tǒng)一歸口政策法規(guī)部門(mén)牽頭組織實(shí)施，防止多頭檢查。市局將下發(fā)全年檢查方案，7月開(kāi)展收入質(zhì)量專(zhuān)項(xiàng)檢查，9月對(duì)4－5個(gè)縣（市）局2011年－2012年7月執(zhí)法情況進(jìn)行全面檢查。日常執(zhí)法檢查不再硬性規(guī)定2次以上。各地要按照市局要求，不斷規(guī)范檢查工作，做到有計(jì)劃，有方案、有檢查通知書(shū)、有工作底稿、有行政執(zhí)法糾正通知書(shū)、有整改報(bào)告、有總結(jié)，有通報(bào)。要在創(chuàng)新檢查方式和提高檢查效果上下功夫。市局今年將對(duì)納稅人進(jìn)行延伸檢查，檢查工作的開(kāi)展及檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題納入年度系統(tǒng)績(jī)效管理考核。加大稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究力度，對(duì)違法決策、違法征管、違法檢查等執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為，堅(jiān)決落實(shí)責(zé)任追究，對(duì)確認(rèn)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)視情節(jié)輕重由市、縣分別予以追究。
3.全面推行執(zhí)法責(zé)任制手工考核，開(kāi)展電子考核試點(diǎn)工作。根據(jù)規(guī)范化設(shè)置的執(zhí)法崗位，全面修訂制定全市地稅系統(tǒng)執(zhí)法責(zé)任制文本及考核方案，在全系統(tǒng)分責(zé)任單位推行執(zhí)法責(zé)任制按季手工考核。選擇兩個(gè)縣市部分執(zhí)法崗位，利用征管信息系統(tǒng)及其他電子信息進(jìn)行電子考核試點(diǎn)。
4.強(qiáng)化對(duì)稽查案件的執(zhí)法監(jiān)督
（1）重案審理：嚴(yán)格按《市地稅系統(tǒng)重案審理辦法》要求開(kāi)展重案審理工作，確保審理比例、審理程序和質(zhì)量達(dá)到要求。審理重大案件不少于全年案件10%，標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到審理比例的（10％），必須下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。縣市下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)市局法規(guī)科備案，市局下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)省局法規(guī)處備案
（2）確定年度稽查案件復(fù)查方案，開(kāi)展稽查案件復(fù)查工作。市稽查局負(fù)責(zé)對(duì)縣（市）地稅局稽查局稅務(wù)稽查案件的復(fù)查，復(fù)查案件不低于被復(fù)查單位當(dāng)年結(jié)案稽查案件的5%。
5.暢通行政救濟(jì)渠道，積極開(kāi)展行政復(fù)議工作。鼓勵(lì)納稅人通過(guò)行政復(fù)議等途徑，維護(hù)自身合法權(quán)益。通過(guò)行政復(fù)議等途徑化解行政爭(zhēng)議，對(duì)符合法律規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理申請(qǐng)，及時(shí)公正作出行政復(fù)議決定。探索建立行政復(fù)議聽(tīng)證、調(diào)查等制度，增強(qiáng)透明度。
（五）弘揚(yáng)好的傳統(tǒng)，高質(zhì)量完成稅收科調(diào)研任務(wù)
要求各縣（市、區(qū)）局繼續(xù)抓好稅收科調(diào)研工作，充分重視課題研究與組織撰寫(xiě)工作，單位負(fù)責(zé)人要親自參與撰寫(xiě)稅收調(diào)研文章，理論結(jié)合實(shí)際，積極展開(kāi)有效調(diào)查研究。要注重培養(yǎng)調(diào)研人才，壯大調(diào)研隊(duì)伍，確保完成下達(dá)的調(diào)研任務(wù)，創(chuàng)新方式激勵(lì)調(diào)研人員，力爭(zhēng)寫(xiě)出高質(zhì)量文章，多出精品。
（六）加強(qiáng)政策法規(guī)隊(duì)伍建設(shè)，提高法制工作水平
1.健全縣局法制機(jī)構(gòu)，充實(shí)縣局法制人員。縣級(jí)地稅局必須設(shè)立政策法規(guī)股或法制辦，與稅政股合署辦公，并明確一名政策法規(guī)股（法制辦）領(lǐng)導(dǎo)。新進(jìn)法律專(zhuān)業(yè)人員必須在稅收法制崗工作，需下基層鍛煉的需先在法規(guī)部門(mén)報(bào)到，鍛煉期為1年。
論文摘要：建立規(guī)范化稅收秩序，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，既是現(xiàn)代稅收發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求。
同志指出，在推進(jìn)社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進(jìn)程中，要扎扎實(shí)實(shí)做好構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的各項(xiàng)工作。落實(shí)到稅務(wù)部門(mén)，就是要不斷推進(jìn)和諧稅收的建設(shè)。
一、建設(shè)和諧稅收的重要意義
(一)建設(shè)和諧稅收是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。稅收是保證國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系的重要組成部分。通過(guò)稅收征管籌集財(cái)政收入，參與社會(huì)收人分配，可以緩解分配不公，促進(jìn)社會(huì)公平;通過(guò)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，可以推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設(shè)得如何，稅收征納關(guān)系怎樣，直接關(guān)系到構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的成效。
(二)建設(shè)和諧稅收是樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會(huì)和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務(wù)人員全面發(fā)展等問(wèn)題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問(wèn)題。
(三)建設(shè)和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強(qiáng)干部職工的發(fā)展意識(shí)、法制意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，逐步樹(shù)立起科學(xué)的稅收發(fā)展觀。加強(qiáng)和改進(jìn)基層建設(shè);推行以能定級(jí)、以崗定責(zé)、崗能匹配、績(jī)酬掛鉤、動(dòng)態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務(wù)人員能級(jí)管理，構(gòu)建起科學(xué)的稅收質(zhì)量管理體系。
二、建設(shè)和諧稅收的內(nèi)涵
(一)公正執(zhí)法。牢固樹(shù)立依法治稅的理念，堅(jiān)持嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。全面落實(shí)稅收政策，落實(shí)好國(guó)家制定的促進(jìn)科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災(zāi)防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開(kāi)發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動(dòng)收人分配和社會(huì)保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護(hù)社會(huì)的公平和穩(wěn)定。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過(guò)頭稅”，也不能有稅不收。切實(shí)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，嚴(yán)格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)產(chǎn)生社會(huì)不穩(wěn)定因素。
(二)誠(chéng)信服務(wù)。把聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民作為稅務(wù)工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關(guān)系。堅(jiān)持稅法公開(kāi)、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場(chǎng)主體在現(xiàn)代市場(chǎng)體系中平等競(jìng)爭(zhēng)，使經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效率實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過(guò)多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)履行納稅義務(wù)，滿(mǎn)足納稅人的合理要求，增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng)。維護(hù)好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。
(三)科學(xué)管理。按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實(shí)現(xiàn)稅收管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化。按照精確、細(xì)致、規(guī)范的要求，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地做好稅收管理基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)。
(四)廉潔奉公。堅(jiān)持廉政教育先行，增強(qiáng)廉潔自律的自覺(jué)性。深化稅收改革，完善預(yù)防腐敗體制機(jī)制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強(qiáng)監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。
(五)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)。堅(jiān)持以人為本，大力倡導(dǎo)與人為善、和衷共濟(jì)、平等友愛(ài)、團(tuán)結(jié)互助、扶貧濟(jì)困的社會(huì)風(fēng)尚，使和諧的價(jià)值觀念和道德觀念成為稅務(wù)干部的核心價(jià)值觀。堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì).推行能級(jí)管理.逐步建立起一套科學(xué)的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)稅務(wù)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、團(tuán)結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的稅收工作氛圍。造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊(duì)伍，樹(shù)立稅務(wù)部門(mén)良好的會(huì)形象。
三、建設(shè)和諧稅收的舉措
(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會(huì)進(jìn)步。落實(shí)好環(huán)境治理、生態(tài)保護(hù)、資源綜合利用等稅收政策，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)就業(yè)、收人分配和社會(huì)保障制度的完善，扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供可靠的財(cái)力支持。
(二)推進(jìn)依法治稅，營(yíng)造法治公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。一是嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。完善稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系，健全執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，加大評(píng)議考核和獎(jiǎng)懲力度。積極開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查，堅(jiān)決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴(yán)厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)公平，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境，維護(hù)社會(huì)正義。
(三)優(yōu)化稅收服務(wù)，建立良好的征納關(guān)系。一是樹(shù)立現(xiàn)代服務(wù)理念。做到納稅服務(wù)由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變，由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變，由有償服務(wù)向無(wú)償服務(wù)轉(zhuǎn)變。二是健全納稅服務(wù)制度。完善稅務(wù)公開(kāi)制度，除法律有特別規(guī)定外，所有稅收法律法規(guī)及納稅人辦稅事項(xiàng)全部公開(kāi);完善服務(wù)責(zé)任制度，公開(kāi)承諾辦理有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅處理;完善服務(wù)便捷制度，在稅法允許范圍內(nèi)盡可能簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)和程序，提供多種辦稅途徑。三是優(yōu)化納稅服務(wù)方式。按照深化“一窗式”管理服務(wù)的要求，積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化，探索預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道等個(gè)性化服務(wù)，通過(guò)語(yǔ)音電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)等開(kāi)展征納雙向互動(dòng)服務(wù)。
關(guān)鍵詞:國(guó)際避稅與反避稅 轉(zhuǎn)移定價(jià) 價(jià)格瞞騙 海關(guān)稅收征管機(jī)制 電子口岸
上海市教委創(chuàng)新項(xiàng)目的階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：09YS504
全球經(jīng)濟(jì)一體化必將對(duì)各國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。而跨國(guó)公司在生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、技術(shù)等方面切實(shí)充當(dāng)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)動(dòng)機(jī)，其推動(dòng)力量無(wú)可替代。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年全球跨國(guó)公司達(dá)63000家，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)70萬(wàn)家。其生產(chǎn)總值已超過(guò)世界總產(chǎn)值的30％；其平均跨國(guó)指數(shù)為37％；其對(duì)外直接投資約占全球直接投資的90％；其內(nèi)部及互相貿(mào)易占世界貿(mào)易量的60％以上，其海外附屬企業(yè)貨物和服務(wù)出口占世界貨物和非要素服務(wù)出口的46％；其研發(fā)經(jīng)費(fèi)占全球研發(fā)經(jīng)費(fèi)的70%。但是，跨國(guó)公司的迅猛發(fā)展在使促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)一體化的同時(shí)，跨國(guó)公司全球避稅問(wèn)題也日益突出。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織撰寫(xiě)的《有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的報(bào)告》披露全球90%以上的跨國(guó)公司通過(guò)多種形式進(jìn)行國(guó)際避稅。其中通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)現(xiàn)的避稅總額占整個(gè)跨國(guó)公司避稅總額的60%?？鐕?guó)公司國(guó)際避稅不僅嚴(yán)重侵蝕東道國(guó)的財(cái)政權(quán)益，也擾亂了東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)原則。
所以，打擊和防范跨國(guó)公司國(guó)際避稅是世界各國(guó)政府共同面臨的一個(gè)棘手問(wèn)題。因此，必須加強(qiáng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際在國(guó)際稅收方面的合作與協(xié)調(diào)，才能成功遏制國(guó)際避稅，保護(hù)各國(guó)稅收權(quán)益。
一、中國(guó)目前國(guó)際避稅與反避稅的基本態(tài)勢(shì)
我國(guó)自1979年實(shí)行改革開(kāi)放政策以來(lái)，2009年我國(guó)出口總額躍居世界第1位；在全球500強(qiáng)的跨國(guó)企業(yè)中，有400多家都已經(jīng)在我國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。我國(guó)利用外商直接投資規(guī)模居世界第2位，并連續(xù)19年居發(fā)展中國(guó)家首位;外商投資企業(yè)在全部進(jìn)出口貿(mào)易、出口貿(mào)易和進(jìn)口貿(mào)易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業(yè)的貿(mào)易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴(kuò)張的跨國(guó)公司不僅主導(dǎo)了我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易，也使中國(guó)成為全球產(chǎn)業(yè)鏈的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
但是，跨國(guó)公司是把雙刃劍，也會(huì)對(duì)東道國(guó)產(chǎn)生消極影響。如跨國(guó)公司利益與東道國(guó)財(cái)政權(quán)益的沖突。而中國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，是跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的東道國(guó)，財(cái)政權(quán)益造受的沖擊更大。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)設(shè)立的外商投資企業(yè)50%以上是虧損。其中有相當(dāng)部分是為了避稅而制造的人為虧損。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局估算，跨國(guó)公司每年國(guó)際避稅給中國(guó)造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅占其避稅總額的60%。當(dāng)然，跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)也必然體現(xiàn)在進(jìn)出口貿(mào)易價(jià)格方面。而征收關(guān)稅是海關(guān)的職責(zé)，海關(guān)完稅價(jià)格的高低直接關(guān)系到國(guó)家的稅收權(quán)益和貿(mào)易政策的實(shí)施。因此，海關(guān)也是監(jiān)管跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要力量，與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同構(gòu)成了我國(guó)反國(guó)際避稅的中堅(jiān)力量。
據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年――2010年期間，全國(guó)海關(guān)審價(jià)補(bǔ)稅案分別為22.37萬(wàn)宗、28.01萬(wàn)宗、33.64萬(wàn)宗；審價(jià)補(bǔ)稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元?？梢?jiàn)，價(jià)格瞞騙的案發(fā)數(shù)量及補(bǔ)稅額不斷增長(zhǎng)，且呈現(xiàn)出集體化、專(zhuān)業(yè)化、行業(yè)化、智能化等特征。其中，轉(zhuǎn)移定價(jià)成為價(jià)格瞞報(bào)的一種技術(shù)性、隱蔽性很強(qiáng)的方式。因此，反價(jià)格瞞騙是海關(guān)開(kāi)展反國(guó)際避稅工作的一項(xiàng)長(zhǎng)期和艱巨的任務(wù)。所以，海關(guān)應(yīng)該建立現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長(zhǎng)效機(jī)制，完善我國(guó)海關(guān)反國(guó)際避稅工作機(jī)制。
二、完善我國(guó)海關(guān)稅收征管機(jī)制，是完善我國(guó)海關(guān)反國(guó)際避稅工作機(jī)制的基礎(chǔ)和核心
(一)以貿(mào)易便利為基礎(chǔ)，倡導(dǎo)分類(lèi)管理，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境
1、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)
海關(guān)作為政府的職能部門(mén)，首先必須通過(guò)執(zhí)法來(lái)履行國(guó)家賦予的各項(xiàng)職能，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和國(guó)際經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)，海關(guān)職能已經(jīng)從傳統(tǒng)的征稅、緝私等向社會(huì)安全、環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、戰(zhàn)略武器控制等方面擴(kuò)展。同時(shí)，我國(guó)政府必須更多地為納稅人的利益服務(wù)，最大限度地促進(jìn)貿(mào)易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法和促進(jìn)貿(mào)易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿(mào)易效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)成了現(xiàn)代海關(guān)制度重要特征。為此，必須在海關(guān)征管部門(mén)與納稅人之間建立起一種執(zhí)法與守法、服務(wù)與合作、信任與溝通的良性互動(dòng)關(guān)系。一是要在繼續(xù)完善關(guān)稅立法、強(qiáng)化依法征管方面嚴(yán)于律己。征管人員要學(xué)法、懂法、守法，牢固樹(shù)立依法征管的觀念，嚴(yán)格依法行政，既重實(shí)體，又重程序，堅(jiān)決制止各類(lèi)違規(guī)操作行為的發(fā)生。二是要深入推行“行政公開(kāi)”?！靶姓_(kāi)”包括稅收征管的依據(jù)公開(kāi)、過(guò)程公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)。首先，行政公開(kāi)是企業(yè)學(xué)習(xí)法律、自覺(jué)守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應(yīng)該作為促進(jìn)企業(yè)守法自律的基礎(chǔ)來(lái)抓。其次，行政公開(kāi)為企業(yè)營(yíng)造公開(kāi)公平的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，即“陽(yáng)光是最好的防腐劑”。行政公開(kāi)使相對(duì)人對(duì)海關(guān)稅收有明確的了解和預(yù)期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。
2、創(chuàng)新監(jiān)管方式方法，整合稅收征管作業(yè)模式
貿(mào)易便利化是企業(yè)對(duì)海關(guān)的基本要求。隨著商品、勞務(wù)、資本、信息大規(guī)模跨國(guó)界自由流動(dòng)，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、全球采購(gòu)、電子商務(wù)、零庫(kù)存等現(xiàn)代商業(yè)模式不斷出現(xiàn)，現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃興起，海關(guān)稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下不斷變革出新的商業(yè)模式、金融模式和物流模式不相適應(yīng)。因此，要滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)貿(mào)易便利化的不同需要，海關(guān)就必須結(jié)合經(jīng)營(yíng)模式、貿(mào)易方式和物流方式等對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)征管，實(shí)行一是打破關(guān)區(qū)壁壘，按照供應(yīng)鏈自身流向?qū)崿F(xiàn)無(wú)障礙監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)稅收征管的嚴(yán)密性。建議充分考慮各區(qū)域的不同發(fā)展程度和口岸與內(nèi)陸海關(guān)不同的監(jiān)管資源狀況，努力在大宗散貨數(shù)量確認(rèn)、裝卸運(yùn)輸?shù)确矫嫣剿饕环N高效規(guī)范的監(jiān)管模式，除“屬地報(bào)關(guān)、口岸放行”模式外，可更多采取“一點(diǎn)報(bào)關(guān)、多點(diǎn)放行、區(qū)域聯(lián)動(dòng)”來(lái)緩解口岸通關(guān)壓力。二是實(shí)行無(wú)紙化通關(guān)等新模式后，口岸直接清關(guān)成為主要趨勢(shì)，內(nèi)陸監(jiān)管點(diǎn)的職能將會(huì)弱化。建議根據(jù)實(shí)際監(jiān)管需要，將監(jiān)管點(diǎn)的資源在口岸及其他監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行合理調(diào)整或機(jī)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅收征管的高效性。
(二)以服務(wù)企業(yè)為導(dǎo)向，擴(kuò)大稅源稅基，開(kāi)拓廣闊的征管空間
1、優(yōu)化通關(guān)監(jiān)管服務(wù)，增強(qiáng)稅收工作主動(dòng)性
海關(guān)作為國(guó)家改革開(kāi)放的窗口，肩負(fù)著促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展和維護(hù)進(jìn)出口秩序的艱巨任務(wù)?！案脑旆?wù)意識(shí)，重新定位海關(guān)與企業(yè)的關(guān)系”是進(jìn)一步深化海關(guān)改革、提高海關(guān)稅收征管水平的關(guān)鍵。根據(jù)“六西格瑪”企業(yè)管理法，海關(guān)作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)，提供的服務(wù)應(yīng)該是監(jiān)督進(jìn)出動(dòng)的合法性，最大程度地促進(jìn)貿(mào)易便利化。海關(guān)在監(jiān)管企業(yè)的過(guò)程中，要及時(shí)和企業(yè)溝通，簡(jiǎn)化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶(hù)聯(lián)絡(luò)員制度，將各項(xiàng)海關(guān)各項(xiàng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)的措施與預(yù)期目標(biāo)的對(duì)比情況通告企業(yè)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)對(duì)企業(yè)量體裁衣式的納稅服務(wù)。為此，各級(jí)海關(guān)必須認(rèn)真探索落實(shí)稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學(xué)性，及時(shí)總結(jié)和推廣稅收征管工作中的經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)于在稅收工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個(gè)人，要予以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。
2、凈化執(zhí)法環(huán)境，提升稅收征管效能
可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開(kāi)新聞會(huì)、記者招待會(huì)、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協(xié)調(diào)與公眾的關(guān)系、優(yōu)化海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、實(shí)現(xiàn)海關(guān)稅收管理目標(biāo)。針對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體、守法經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展磋商洽談工作，根據(jù)各自權(quán)利和義務(wù)簽訂MOU，并利用學(xué)術(shù)理論研究等機(jī)會(huì)促進(jìn)相互間的理解，大力開(kāi)展海關(guān)業(yè)務(wù)工作信息化建設(shè)，實(shí)施網(wǎng)上辦事、網(wǎng)上咨詢(xún)、紅綠通道、便捷通關(guān)等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化海關(guān)隊(duì)伍的服務(wù)意識(shí)和為民意識(shí)，切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，提高海關(guān)工作效能，建設(shè)一個(gè)高效便民的服務(wù)型海關(guān)。具體而言，一是要推進(jìn)有關(guān)減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規(guī)定，使企業(yè)在依法繳納海關(guān)稅收的基礎(chǔ)上，真正享受到國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易優(yōu)惠政策；二是要推動(dòng)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)加工貿(mào)易、保稅物流稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，加快轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)程，在進(jìn)出口環(huán)節(jié)盡量縮短轉(zhuǎn)型過(guò)渡期，促進(jìn)加工貿(mào)易的健康發(fā)展；三是要加大教育培訓(xùn)力度，引導(dǎo)關(guān)員自覺(jué)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)稅收征管專(zhuān)家型人才并建立相應(yīng)的人才管理庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口軟件及軟件特許權(quán)使用費(fèi)等的審價(jià)和征稅，保證海關(guān)單位和關(guān)員個(gè)人的發(fā)展適應(yīng)形勢(shì)要求。
(三)以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，整合監(jiān)管資源，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間聯(lián)動(dòng)協(xié)作
1、開(kāi)展稅收動(dòng)態(tài)分析，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理
要建立貫穿于綜合治稅各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)信息流轉(zhuǎn)公共平臺(tái)為紐帶，將綜合治稅各部門(mén)有機(jī)連接起來(lái)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門(mén)間的運(yùn)行狀況及相互關(guān)系，形成左右聯(lián)動(dòng)、上下配合的生動(dòng)局面。一是要建立前臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)管理、后場(chǎng)的信息互動(dòng)機(jī)制。現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)要加強(qiáng)實(shí)際審核和實(shí)際查驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)分析現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管動(dòng)態(tài)與風(fēng)險(xiǎn)線(xiàn)索，及時(shí)移交風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理部門(mén)；要及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)反饋風(fēng)險(xiǎn)布控指令，便于及時(shí)改進(jìn)布控，提高命中率；要主動(dòng)接受職能部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的指導(dǎo)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理在通關(guān)監(jiān)管全過(guò)程中的“鏈鎖”機(jī)制。二是要建立風(fēng)險(xiǎn)管理與前臺(tái)、后場(chǎng)的聯(lián)系配合運(yùn)作機(jī)制。要以完善稅收分析監(jiān)控制度為載體，通過(guò)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的各職能部門(mén)在自身專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)控，認(rèn)真分析和處置稅收征管工作中的突出風(fēng)險(xiǎn)，把握與控制當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)，查找稅收工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成稅收分析報(bào)告，充分發(fā)揮對(duì)現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)決策參考的支持作用，提高后續(xù)管理工作的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。
2、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收工作“全國(guó)一盤(pán)棋”
海關(guān)稅收工作涉及到關(guān)稅、通關(guān)、監(jiān)管、稽查、緝私等職能部門(mén)。加強(qiáng)各部門(mén)之間聯(lián)系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對(duì)目前的一線(xiàn)監(jiān)管、后續(xù)管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問(wèn)題，一是要以建立健全稅收征管長(zhǎng)效機(jī)制為目標(biāo)，要以“優(yōu)化配置、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、深度融合”為要求，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)和執(zhí)法評(píng)估系統(tǒng)，做到前期實(shí)際監(jiān)管到位，突出加強(qiáng)后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，形成信息互通、管理相容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)布控與分析評(píng)估、前期嚴(yán)密監(jiān)管與高效運(yùn)作、后續(xù)稽查與規(guī)范行為的有機(jī)統(tǒng)一和深度融合，形成環(huán)環(huán)相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立以稅收征管工作“軸心”全局意識(shí)，摒棄各部門(mén)自身利益，充分把握工作規(guī)律，創(chuàng)新體制、創(chuàng)新機(jī)制，從抓好“結(jié)合部”建設(shè)這一關(guān)鍵入手，以“分工明確、責(zé)任清晰、配合密切、反應(yīng)敏捷、運(yùn)作高效”為要求和目標(biāo)，建立綜合治稅聯(lián)動(dòng)配合機(jī)制，充分發(fā)揮自身職能作用，形成有機(jī)整體。
(四)以后續(xù)核查為保障，落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，確保稅款的應(yīng)收盡收
1、加強(qiáng)后續(xù)管理，延伸監(jiān)管鏈條
后續(xù)管理是一線(xiàn)實(shí)際監(jiān)管的延伸和擴(kuò)充，是構(gòu)筑綜合治稅大格局的關(guān)鍵之一。要以“三查合一”為新起點(diǎn)、新契機(jī)，建立完善后續(xù)管理工作制度，創(chuàng)新工作方法，做到風(fēng)險(xiǎn)分析與稽查工作相結(jié)合；常規(guī)稽查與專(zhuān)項(xiàng)稽查相結(jié)合；稽查工作與規(guī)范企業(yè)相結(jié)合的“三個(gè)結(jié)合”。要以企業(yè)為單元、重點(diǎn)敏感商品為對(duì)象，按照點(diǎn)面結(jié)合的要求，選擇重點(diǎn)企業(yè)和敏感商品進(jìn)行重點(diǎn)分析，確定稽點(diǎn)。建立完善常規(guī)稽查與專(zhuān)項(xiàng)稽查相結(jié)合的工作機(jī)制。從行業(yè)、渠道、商品等不同方面確定稽查對(duì)象，積極開(kāi)展常規(guī)稽查，適時(shí)組織專(zhuān)項(xiàng)稽查。要健全完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控與核查機(jī)制。適時(shí)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及政策調(diào)整期的敏感商品和重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展全國(guó)性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿(mào)易調(diào)查的新思路、新方法，嚴(yán)厲打擊商業(yè)瞞騙行為，達(dá)到“調(diào)查一類(lèi)商品、摸清一種行情、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、促進(jìn)企業(yè)守法”的目的。為此，必須要?jiǎng)訂T各方力量保全稅收，綜合運(yùn)用關(guān)稅分析監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、執(zhí)法評(píng)估等手段，防控主要納稅企業(yè)及重點(diǎn)行業(yè)和商品的稅收風(fēng)險(xiǎn)。打私工作要研究新形勢(shì)，發(fā)揮打擊走私促進(jìn)稅收的作用，以打私促進(jìn)稅收保全，防范和打擊各類(lèi)政策性、行業(yè)性、傾向性商業(yè)瞞騙，加強(qiáng)對(duì)一些重點(diǎn)海關(guān)、商品的稅收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
2、落實(shí)關(guān)警融合，形成打私整體合力
現(xiàn)場(chǎng)稽查和緝私部門(mén)要根據(jù)打私會(huì)的部署和安排，以貨運(yùn)現(xiàn)場(chǎng)低報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名規(guī)格數(shù)量的情報(bào)搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析為先導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、敏感商品和高風(fēng)險(xiǎn)口岸的篩選分析，挖掘走私線(xiàn)索，不斷提高打擊走私的針對(duì)性和有效性。特別要通過(guò)對(duì)敏感商品走私案件的深挖細(xì)查，發(fā)現(xiàn)帶有行業(yè)特點(diǎn)的價(jià)格瞞騙走私活動(dòng)線(xiàn)索，作為打擊重點(diǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)打擊。要深入開(kāi)展貿(mào)易調(diào)查和價(jià)格調(diào)查，緊緊圍繞關(guān)系我國(guó)國(guó)計(jì)民生、進(jìn)口量大、對(duì)稅收影響較大的商品和有境外特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的單證流、貨物流、資金流開(kāi)展調(diào)查，認(rèn)真查處價(jià)格瞞騙走私違法行為。要重點(diǎn)加強(qiáng)與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)和各主要貿(mào)易伙伴國(guó)海關(guān)之間的行政互助和司法協(xié)作，利用國(guó)外海關(guān)和警方合作渠道，聯(lián)手打擊跨境商業(yè)瞞騙走私行為。要切實(shí)加強(qiáng)物流監(jiān)控。積極務(wù)實(shí)地推進(jìn)艙單管理改革，建立同審單作業(yè)系統(tǒng)相匹配的物流監(jiān)控系統(tǒng)。規(guī)范監(jiān)管場(chǎng)所管理，加強(qiáng)人工核查，做到有效掌控。強(qiáng)化保稅貨物在保稅區(qū)域、監(jiān)管場(chǎng)所、加工企業(yè)及流轉(zhuǎn)過(guò)程中的全程監(jiān)控。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)緝私工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮緝私部門(mén)作為海關(guān)打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態(tài)勢(shì)，以“貼近業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，融入監(jiān)管一線(xiàn)”的思路，推動(dòng)緝私辦案部門(mén)與海關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的深度融合，形成操作規(guī)范、高效運(yùn)作、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標(biāo)，密切與地方黨政、打私辦的聯(lián)系配合，與地方公安、檢察院、法院等執(zhí)法部門(mén)建立定期聯(lián)席會(huì)議制度，建立打私協(xié)作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)海關(guān)主管、企業(yè)自管、社會(huì)共管。
三、充分發(fā)揮中國(guó)電子口岸的功能，構(gòu)筑我國(guó)海關(guān)、稅務(wù)、工商、外匯等部門(mén)共同合作的跨部門(mén)反國(guó)際避稅工作新機(jī)制
中國(guó)電子口岸是2000年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由12個(gè)部委共建的公眾數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。它依托國(guó)家電信公網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、外貿(mào)、質(zhì)檢等部門(mén)以及進(jìn)出口企業(yè)、加工貿(mào)易企業(yè)、外貿(mào)中介服務(wù)企業(yè)、外貿(mào)貨主等單位的聯(lián)網(wǎng)，將進(jìn)出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫(kù)中，隨時(shí)供國(guó)家各行政管理部門(mén)進(jìn)行跨部門(mén)、跨行業(yè)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)交換和聯(lián)網(wǎng)核查，并向企業(yè)提供應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)辦理報(bào)關(guān)、結(jié)付匯核銷(xiāo)、出口退稅、網(wǎng)上支付等實(shí)時(shí)在線(xiàn)服務(wù)。
電子口岸的服務(wù)功能不斷進(jìn)行拓展和強(qiáng)化，即服務(wù)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于海關(guān)建設(shè)、服務(wù)于共建部門(mén)、服務(wù)于進(jìn)出口企業(yè)。電子口岸已經(jīng)構(gòu)建“一站式”服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)便捷通關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目28個(gè)，整合物流商務(wù)信息促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)用項(xiàng)目11個(gè)，為企業(yè)提供貿(mào)易便利、加快通關(guān)速度、減低貿(mào)易成本等方面發(fā)揮著日益重要的作用。目前，入網(wǎng)企業(yè)超過(guò)55萬(wàn)家，日均登錄電子口岸辦理業(yè)務(wù)的企業(yè)達(dá)15萬(wàn)家，日處理電子單證數(shù)量140萬(wàn)筆。
同時(shí)，電子口岸在為政府部門(mén)之間信息共享、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)管等方面具有獨(dú)特的作用。電子口岸已實(shí)現(xiàn)了與國(guó)務(wù)院12個(gè)部門(mén)和香港工貿(mào)署、澳門(mén)經(jīng)濟(jì)局等單位，以及14家商業(yè)銀行的信息共享和互聯(lián)互通，在線(xiàn)運(yùn)行項(xiàng)目達(dá)到65個(gè)。目前典型應(yīng)用項(xiàng)目主要有：出口退稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、進(jìn)口增值稅聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)、深圳陸路口岸快速通關(guān)系統(tǒng)、CEPA原產(chǎn)地證明核查系統(tǒng)、集成通系統(tǒng)等。國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)電子口岸建設(shè)，使其真正成為集口岸通關(guān)執(zhí)法管理和相關(guān)物流商務(wù)于一體的大通關(guān)統(tǒng)一信息平臺(tái)，成為有中國(guó)特色的“單一窗口”工程。
當(dāng)然，電子口岸也能建設(shè)成為我國(guó)一個(gè)跨部門(mén)反國(guó)際避稅的綜合信息平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)筑海關(guān)、稅務(wù)、工商等部門(mén)密切配合的跨部門(mén)的綜合反國(guó)際避稅工作機(jī)制，維護(hù)國(guó)家和投資者的合法權(quán)益。
此外，加強(qiáng)海關(guān)與各國(guó)海關(guān)之間以及與世界海關(guān)組織的合作，加大打擊通過(guò)價(jià)格瞞騙進(jìn)行國(guó)際避稅的行為。目前主要是通過(guò)《WTO海關(guān)估價(jià)協(xié)定》統(tǒng)一各成員的海關(guān)估價(jià)行為規(guī)范，消除估價(jià)的非關(guān)稅壁壘作用和提高通關(guān)效率，而針對(duì)反價(jià)格瞞騙開(kāi)展的國(guó)際合作也主要依靠雙邊合作。在這個(gè)方面，可以借鑒各國(guó)之間國(guó)際稅收合作方面的經(jīng)驗(yàn)。有關(guān)國(guó)家通過(guò)談判簽訂估價(jià)協(xié)定或條款中增加反價(jià)格瞞騙國(guó)際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國(guó)海關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行。主要是相互交換價(jià)格情報(bào)，包括交換關(guān)聯(lián)企業(yè)的情報(bào)、交換防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅避稅的資料、互為對(duì)方海關(guān)在本國(guó)進(jìn)行價(jià)格調(diào)查提供幫助等，提高國(guó)際反避稅的實(shí)際效果。
綜上所述，以建設(shè)現(xiàn)代化海關(guān)稅收征管長(zhǎng)效機(jī)制為基礎(chǔ)，完善海關(guān)反國(guó)際避稅工作機(jī)制；以電子口岸為紐帶，逐步構(gòu)筑我國(guó)海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)密切配合的跨部門(mén)綜合反國(guó)際避稅工作機(jī)制；加強(qiáng)海關(guān)與各國(guó)海關(guān)及世界海關(guān)組織在反國(guó)際避稅方面的合作，在世界范圍內(nèi)形成反國(guó)際避稅的天羅地網(wǎng)，保護(hù)各國(guó)政府和投資者的合法權(quán)益，創(chuàng)造一個(gè)公平、公正的貿(mào)易環(huán)境。
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稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對(duì)象，它的準(zhǔn)確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。依法、科學(xué)地確定稽查對(duì)象，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。
所謂“選案”即選戶(hù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種技術(shù)手段對(duì)各類(lèi)稅收信息進(jìn)行分析比較，據(jù)以確定稽查對(duì)象的工作程序。正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過(guò)程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行。搞好選案體系的建設(shè)，無(wú)疑就抓住了整個(gè)稽查工作的中心鏈條，從而推動(dòng)稅務(wù)稽查工作的開(kāi)
展，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)。因此，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的稽查選案體系，是整個(gè)稅務(wù)稽查工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要保證。
一、在選案來(lái)源、選案準(zhǔn)確率、技術(shù)手段等方面普遍存在的問(wèn)題
（一）信息采集與數(shù)據(jù)源不足
一是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無(wú)論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源的支撐下完成的。如果沒(méi)有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動(dòng)權(quán)。然而，在我們稅務(wù)系統(tǒng)中，卻沒(méi)有很好地重視信息的收集、開(kāi)發(fā)和利用工作，沒(méi)有很好地構(gòu)建一套完整、嚴(yán)密、科學(xué)的信息管理網(wǎng)絡(luò)體系。其主要表現(xiàn)是：(1)橫向網(wǎng)絡(luò)不到邊，縱向網(wǎng)絡(luò)不到底，致使有些同級(jí)單位的信息反饋不回來(lái)，基層單位的信息收集不到，信息源還未能開(kāi)拓到盡可能廣泛的程度。(2)有些信息渠道雖已開(kāi)通，但還沒(méi)有充分發(fā)揮效用。( ）(3)部分信息渠道時(shí)常出現(xiàn)阻塞現(xiàn)象，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。
（二）選案技術(shù)處理手段落后
從目前計(jì)算機(jī)選案的運(yùn)行情況看，也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒(méi)有根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于對(duì)數(shù)據(jù)的檢索等簡(jiǎn)單化應(yīng)用，而沒(méi)有延伸到建立數(shù)據(jù)分析來(lái)綜合性處理信息。使得計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。
（三）選案方法先天不足，缺少靈性。
合理的選案方法應(yīng)該是根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際，采取人機(jī)結(jié)合、動(dòng)靜結(jié)合等靈活多樣的方式開(kāi)展選案工作，這樣才能使選案工作有的放矢。目前，我局采用的選案形式雖然很多，但方法都比較單一，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒(méi)法根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于數(shù)字化處理，而沒(méi)有延伸到圖形化、坐標(biāo)化等處理形式。使計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。對(duì)提高征管水平、整頓稅收秩序沒(méi)有發(fā)揮好輔助作用。
（四）選案工作未得到足夠的重視。
目前，稽查局雖設(shè)有專(zhuān)職的選案崗位，組織形式上達(dá)到了稅收法律法規(guī)的要求。但是，從工作實(shí)效上看，距離建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作這一目標(biāo)還有相當(dāng)大的差距。其主要原因是對(duì)選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理。
二、建立科學(xué)、統(tǒng)一、全面的稽查選案方法和選案指標(biāo)體系
（一）建立多元化的稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)
稽查選案實(shí)際上就是對(duì)稅收信息的綜合、分析和處理，如果沒(méi)有豐足而真實(shí)的信息做后盾，選案就會(huì)成為“無(wú)源之水、無(wú)本之木”。既使選案指標(biāo)設(shè)計(jì)再科學(xué)、選案方法再完善、選案手段再先進(jìn)，也是“巧婦難為無(wú)米之炊”。因此，客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)打破區(qū)域界限、部門(mén)界限、行業(yè)界限，擴(kuò)大信息采集的開(kāi)放程度，盡快建立一個(gè)縱橫交錯(cuò)、內(nèi)外相聯(lián)、專(zhuān)兼結(jié)合的，輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)信息采集網(wǎng)絡(luò)的建立，各方力量分別從不同角度、不同層次、不同范圍提供經(jīng)濟(jì)稅源信息；把偷、逃、避稅行為置于這個(gè)網(wǎng)絡(luò)控管之下，使各方優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮，形成合力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息采集渠道的多元化，，形成了一張覆蓋面廣、系統(tǒng)嚴(yán)密的信息網(wǎng)。具體來(lái)說(shuō)，一是要根據(jù)各地具體情況，建立縱橫交錯(cuò)、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是要建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)；三是建立國(guó)、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、公安等單位之間的稅務(wù)稽查情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與征收機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。在目前網(wǎng)絡(luò)暫不健全的情況下,定期與不定期組織召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,交換信息,以達(dá)到信息共享.
（二）完善人機(jī)結(jié)合、多頭選案方法
如何加強(qiáng)納稅人的跟蹤控管，探索并完善稽查選案方法是及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化情況，提高選案中標(biāo)率的一個(gè)重要條件。從我局目前的基礎(chǔ)工作建設(shè)情況和我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市民納稅意識(shí)觀念來(lái)看，目前，最佳的選擇是應(yīng)本著動(dòng)、靜相結(jié)合的原則，實(shí)行“人機(jī)結(jié)合、多頭選案”的辦法，以解決隨意選案、盲目選案和重疊選案的問(wèn)題。在選案機(jī)制方面，可以建立案源調(diào)查機(jī)制，通過(guò)引入調(diào)查手段，在開(kāi)展稅務(wù)稽查選案前抽取部分典型的納稅人，對(duì)其涉稅情況進(jìn)行調(diào)查分析，當(dāng)發(fā)現(xiàn)被調(diào)查對(duì)象有偷稅嫌疑時(shí),提前立案，再進(jìn)行選案轉(zhuǎn)入實(shí)施檢查。經(jīng)過(guò)運(yùn)行這種新機(jī)制，選案時(shí)能為實(shí)施檢查提供有效的查案線(xiàn)索，可以極大地提高案件查處的效率。
（三）搞好培訓(xùn)，提高選案人員的業(yè)務(wù)水平
無(wú)論是信息采集，還是信息的加工處理，都需要人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和探索精神，敏銳的邏輯思維和判斷能力。但從我局目前的人員現(xiàn)狀看，還有一定的的差距。因此，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，要把提高人員的整體素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，滿(mǎn)足稽查選案工作的需要。
論文摘要：稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的跟光，注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀，公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法。將目標(biāo)管理、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)以及平衡記分卡等評(píng)價(jià)技術(shù)引入到稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，建立一種適用于不同層面的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，能夠?yàn)樘岣哔|(zhì)量和效率提供有效的評(píng)價(jià)方法。
一、稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)概述
稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。
(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)
稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績(jī)效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過(guò)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿(mǎn)意度最大化。
(二)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施前提
一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級(jí)，有專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類(lèi)、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對(duì)稅收管理過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績(jī)效評(píng)價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行分析評(píng)判。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。
(三)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體
在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對(duì)納稅人的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。
(四)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍
現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)包括對(duì)稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使績(jī)效的評(píng)價(jià)。本文主要是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過(guò)程及其結(jié)果產(chǎn)生的績(jī)效，即稅收管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。
二、構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)
(一)合理設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)
指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評(píng)價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評(píng)價(jià)的作用，差的指標(biāo)會(huì)使整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系失效甚至對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對(duì)稅務(wù)人員工作績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的全部?jī)?nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識(shí)水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對(duì)于兩類(lèi)指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門(mén)工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿(mǎn)意程度，樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對(duì)量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門(mén)，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對(duì)定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門(mén)，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。
(二)注意事中溝通
若把稅務(wù)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系比做一臺(tái)機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。溝通存在于評(píng)價(jià)前、評(píng)價(jià)中、評(píng)價(jià)后三個(gè)階段。在績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)或評(píng)價(jià)者應(yīng)把被評(píng)價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過(guò)程中。溝通一方面可以使績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門(mén)和稅務(wù)人員均能理解的共同語(yǔ)言，從而對(duì)其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)后的溝通，評(píng)價(jià)人員根據(jù)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對(duì)于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評(píng)價(jià)過(guò)程中的溝通，然而在評(píng)價(jià)過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評(píng)價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。
(三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段
績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動(dòng)機(jī)支配的，而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性，即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于物質(zhì)激勵(lì)，可以通過(guò)對(duì)薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績(jī)效工資x工作難易系數(shù)。對(duì)于非物質(zhì)激勵(lì)，可以通過(guò)“情感激勵(lì)”對(duì)稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表?yè)P(yáng)，對(duì)其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)人員必須確定被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。
(四)建立硬性約束機(jī)制
激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的功能。績(jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，一方面如果稅務(wù)人員的評(píng)價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評(píng)和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對(duì)其他稅務(wù)人員的約束，或者說(shuō)是反面激勵(lì)，從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。
三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討
(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析
1．基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)。
平衡計(jì)分卡是一種綜合績(jī)效管理體系。它將組織經(jīng)營(yíng)任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期、內(nèi)部與外部、過(guò)去與未來(lái)之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對(duì)整個(gè)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來(lái)的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶(hù)滿(mǎn)意和客戶(hù)忠誠(chéng)的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿(mǎn)足客戶(hù)，才能達(dá)到客戶(hù)滿(mǎn)意和客戶(hù)忠誠(chéng)。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。
2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。
關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的類(lèi)型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測(cè)；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。
3．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。
目標(biāo)管理下的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競(jìng)爭(zhēng)中軟弱無(wú)力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過(guò)權(quán)力下放和自我控制來(lái)提高組織的競(jìng)爭(zhēng)力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性?；谀繕?biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟：設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績(jī)效水平與績(jī)效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績(jī)效目標(biāo)。
(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析
1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。
管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢(xún)、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績(jī)效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來(lái)。管理層面要通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的篩選來(lái)突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對(duì)主體業(yè)務(wù)和主要職能的評(píng)價(jià)力度。對(duì)過(guò)程的控制主要通過(guò)正確執(zhí)行管理體系文件來(lái)實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過(guò)程篩選出來(lái)，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。
2．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。
管理層面的績(jī)效評(píng)價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。
(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營(yíng)造公平有序、誠(chéng)信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)該績(jī)效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門(mén)一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問(wèn)題，一是要樹(shù)立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測(cè)算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測(cè)工作，對(duì)稅收預(yù)測(cè)的效果主要引人稅收收人預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。
(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過(guò)采取有效手段，對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測(cè)和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯(cuò)誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對(duì)管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過(guò)垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。
(4)納稅評(píng)估的質(zhì)量和效果。納稅評(píng)估的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估對(duì)象確定的準(zhǔn)確性、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題戶(hù)數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶(hù)數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。
(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績(jī)效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過(guò)執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過(guò)執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過(guò)稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。
(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無(wú)論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。
(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析
1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。
稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對(duì)稅收管理水平的衡量和評(píng)價(jià)，具體包括納稅人戶(hù)籍管理水平、核定征收戶(hù)管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說(shuō)，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對(duì)無(wú)知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對(duì)自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2．征管過(guò)程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。
(1)納稅人戶(hù)籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶(hù)籍管理水平主要反映評(píng)價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶(hù)均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。
(2)核定征收戶(hù)管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對(duì)核定征收戶(hù)的管理和評(píng)價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開(kāi)，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶(hù)轉(zhuǎn)查賬戶(hù)比率、個(gè)體戶(hù)平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。
論文關(guān)鍵詞：納稅服務(wù) 稅收管理 優(yōu)化服務(wù) 完善機(jī)制
論文摘要：納稅服務(wù)是在稅收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)為滿(mǎn)足納稅主體履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要，為納稅人提供的各項(xiàng)涉稅服務(wù)，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)行政的重要組成部分，在稅收工作中具有舉足輕重的作用。加快轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，創(chuàng)新服務(wù)方式，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，完善服務(wù)機(jī)制，是進(jìn)一步開(kāi)展稅收征管工作的關(guān)鍵。
1 納稅晨務(wù)的本質(zhì)和內(nèi)涵
1．1納稅服務(wù)的本質(zhì)
稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力取得財(cái)政收入、進(jìn)行國(guó)民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來(lái)自于滿(mǎn)足社會(huì)公共需求的需要，即為社會(huì)提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來(lái)自于納稅人的收入和所得，并用于國(guó)家為納稅人提供公共產(chǎn)品。為納稅人提供優(yōu)良的納稅服務(wù)也就成了國(guó)家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開(kāi)展稅收征管活動(dòng)。稅收征管活動(dòng)主體的一方始終是各類(lèi)納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)打擊涉稅違法行為外，納稅人還應(yīng)具備以下三個(gè)條件：一是熟知稅收知識(shí)，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時(shí)注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本。其次，所以，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性、稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。
1．2納稅服務(wù)的內(nèi)涵
納稅服務(wù)貫穿在整個(gè)涉稅前期、中期、后期過(guò)程中，主要包括：
(1)稅法宣傳除了我國(guó)每年定期舉行的稅收宣傳月，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)不定期的稅法傳播、送稅法下鄉(xiāng)、進(jìn)課堂等多方式的稅法宣傳，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的。包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識(shí)等，作用在于潛移默化地增強(qiáng)全社會(huì)的納稅意識(shí)，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性。這是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容。
(2)納稅咨詢(xún)、輔導(dǎo)。納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)的對(duì)象是針對(duì)納稅入主動(dòng)詢(xún)問(wèn)和直接疑問(wèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予答復(fù)和輔導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和權(quán)威，直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來(lái)的損失。這是納稅服務(wù)中的重要內(nèi)容。
(3)涉稅事項(xiàng)辦理。納稅人在履行義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)和程序，優(yōu)化辦稅環(huán)境，使方便快捷，其感到輕松愉快。例如辦稅服務(wù)廳集中進(jìn)行稅務(wù)登記辦證，涉稅事項(xiàng)審核審批的一站式服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、網(wǎng)上報(bào)稅、電話(huà)申報(bào)、多元化申報(bào)方式，以及通過(guò)電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅銀庫(kù)“四位一體”的繳稅方式，最大限度的方便納稅人履行納稅義務(wù)。這也是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。
(4)個(gè)性化服務(wù)。指的是納稅服務(wù)考慮不同納稅人的特殊情況提供個(gè)性化服務(wù)，利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控分析，也能滿(mǎn)足不同納稅人的特殊需要。如對(duì)納稅人實(shí)行戶(hù)籍管理、分類(lèi)管理、評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)等辦法，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。
(5)投訴處理和反饋。納稅服務(wù)并不僅強(qiáng)調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更重要的是體現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿(mǎn)意。而且從稅務(wù)行政的角度考慮，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人監(jiān)督，聽(tīng)取意見(jiàn)側(cè)如設(shè)立舉報(bào)箱，意見(jiàn)簿，12366熱線(xiàn)，局長(zhǎng)信箱，在網(wǎng)站上提供征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人對(duì)不滿(mǎn)意的地方能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)則及時(shí)給予處理和反饋，給納稅人以滿(mǎn)意的答復(fù)這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。
2 納稅服務(wù)工作的重大意義
納稅服務(wù)是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的重要工作，是服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的重要內(nèi)容，納稅服務(wù)與稅收征管同為稅務(wù)部門(mén)的核心業(yè)務(wù)，是世界稅收發(fā)展的時(shí)代主題。納稅服務(wù)工作的重大意義表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：
(1)納稅服務(wù)是建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的必然選擇。稅務(wù)部門(mén)作為政府重要的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，直接面對(duì)納稅人，我們的執(zhí)法狀況和服務(wù)水平，關(guān)系到黨和政府的形象，在建設(shè)服務(wù)型政府、完善公共服務(wù)體系中肩負(fù)著重要職責(zé)。改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)踐行全心全意為人民服務(wù)宗旨的具體體現(xiàn)，是轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府的重要途徑。
(2)納稅服務(wù)是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的關(guān)鍵所在。貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，就是要圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作主題，努力做到法治公平、規(guī)范高效、文明和諧、勤政廉潔。納稅服務(wù)是貫徹這一主題的重要內(nèi)容只有不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，才能更好地發(fā)揮稅收職能作用，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，促進(jìn)民生改善：才能有效地降低稅收征納成本，促進(jìn)征納和諧。
(3)納稅服務(wù)是“保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定的緊迫要求。為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)和化解國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性矛盾的雙重壓力，中央作出了一系列保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定的重要決策和部署，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生積極變化。但經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)還不夠穩(wěn)固，內(nèi)外部環(huán)境還不夠理想，組織收入的壓力還很突出。越是收入形勢(shì)嚴(yán)峻，越要著眼大局，優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度。自覺(jué)履行納稅義務(wù)，保證稅收，維護(hù)財(cái)政收支平衡，支持企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，為稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定良好的基礎(chǔ)
(4)納稅服務(wù)是提升地稅事業(yè)整體水平的現(xiàn)實(shí)需要。納稅服務(wù)既是稅務(wù)工作的基礎(chǔ)和前提，也是地稅部門(mén)的窗口和形象，涉及國(guó)稅系統(tǒng)的各級(jí)、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位、各人員，因此納稅服務(wù)是做好國(guó)稅工作的突破口和切入點(diǎn)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，對(duì)于完成組織收入任務(wù)，鞏固精神文明創(chuàng)建成果，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
3 納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
近年來(lái)，地稅部門(mén)在改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)方面做了大量工作，也取得了明顯進(jìn)展，在社會(huì)上樹(shù)立了良好的稅務(wù)新形象。但現(xiàn)階段我們的納稅服務(wù)工作提升空間還很大，納稅服務(wù)還存在不同程度的問(wèn)題，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實(shí)踐體系，亟待解決。
3．1納稅服務(wù)意識(shí)薄弱．對(duì)納稅服務(wù)內(nèi)涵理解不深入
過(guò)去，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對(duì)納稅人的監(jiān)督，保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，忽略了政府稅務(wù)服務(wù)方面?！爸毓芾?、輕服務(wù)，重形式、輕實(shí)質(zhì)”的傾向，“門(mén)好進(jìn)、臉好看，但效率低、事難辦”的現(xiàn)象還不同程度地存在于稅務(wù)部門(mén)。主要體現(xiàn)在，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識(shí)仍很?chē)?yán)重．并沒(méi)有完全樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念：另外稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)對(duì)于納稅服務(wù)的理解停留在淺層認(rèn)識(shí)上面，就認(rèn)為提納稅服務(wù)是行風(fēng)評(píng)議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒(méi)有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機(jī)組成部分，沒(méi)有從納稅人的實(shí)際需要出發(fā)。
3．2納稅服務(wù)信息化程度低．服務(wù)方式有待規(guī)范
目前在稅收信息化建設(shè)還存在對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，只利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問(wèn)責(zé)任制、統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。服務(wù)方式有待規(guī)范，稅收宣傳咨詢(xún)輔導(dǎo)缺乏針對(duì)性，方式方法單一。服務(wù)細(xì)節(jié)抓得不深不細(xì)、辦稅公開(kāi)存在差距、便民設(shè)施不完善
3．3納稅服務(wù)的屢次和標(biāo)準(zhǔn)有待提升
稅務(wù)部門(mén)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、12366咨詢(xún)中心、稅務(wù)，以及文明用語(yǔ)、禮貌用語(yǔ)，限時(shí)服務(wù)，政務(wù)公開(kāi)等等，但這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國(guó)際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。
3．4納稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)、制度、考評(píng)體系有待完善
專(zhuān)門(mén)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)還沒(méi)完全建立，各地區(qū)之間沒(méi)有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬(wàn)別。另外對(duì)納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)體系不健全，考核指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)合理，對(duì)納稅服務(wù)成效的檢驗(yàn)缺乏有效手段，考核考評(píng)不夠深入，責(zé)任追究落實(shí)不夠，沒(méi)有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機(jī)制，沒(méi)有建立起統(tǒng)一的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，整個(gè)納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評(píng)價(jià)階段。
4 提升納稅服務(wù)的毫波和對(duì)策
4．1重新樹(shù)立納稅服務(wù)觀念
作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹(shù)立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿(mǎn)意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿(mǎn)足，積極拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時(shí)也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。
4．2深化納稅服務(wù)屢次
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)納稅人需要，從上到下高效能的提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接待好上門(mén)來(lái)的納稅人外，應(yīng)主動(dòng)出去，有針對(duì)性地解決好納稅人存在的問(wèn)題。三是由一刀切服務(wù)向分類(lèi)服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡(jiǎn)，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對(duì)待，有針對(duì)性地做好服務(wù)工作。
4．3加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)
主要在提高能力上下工夫，引導(dǎo)干部樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，通過(guò)學(xué)習(xí)，開(kāi)闊服務(wù)視野，拓寬服務(wù)思路，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)能力。通過(guò)廣泛開(kāi)展崗位練兵和業(yè)務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)，全面提升干部隊(duì)伍素質(zhì)和綜合能力，為做好納稅服務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)廣泛開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育，崗位練兵和各類(lèi)競(jìng)賽活動(dòng)，全面提升干部隊(duì)伍素質(zhì)和綜合能力，為做好納稅服務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
論文關(guān)鍵字：稅收管理員執(zhí)行力目標(biāo)管理團(tuán)隊(duì)作業(yè)質(zhì)量循環(huán)管理責(zé)任感
所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過(guò)分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來(lái)提升稅收管理員的執(zhí)行力。
一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素
1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶(hù)籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評(píng)估和納稅服務(wù)以及上級(jí)布置的各類(lèi)事項(xiàng)性工作，所謂“上面千條線(xiàn)、下面一根針”，稅務(wù)部門(mén)幾乎所有的工作事項(xiàng)和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時(shí)，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動(dòng)輒人均管理幾百戶(hù)納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時(shí)在處理十來(lái)件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。
2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線(xiàn)的一部分稅收管理人員已無(wú)法滿(mǎn)足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無(wú)功無(wú)過(guò)心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評(píng)估的不多，能熟練操作計(jì)算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。
3.績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過(guò)大和激勵(lì)措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績(jī)效考核存在以下問(wèn)題:一是評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)、量化的績(jī)效考核少;二是考核的方法不夠科學(xué)，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項(xiàng)考核指標(biāo)和過(guò)錯(cuò)行為，只能解決稅收?qǐng)?zhí)法中的程序、時(shí)限、權(quán)限問(wèn)題，不能有效地反映稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過(guò)程中，特別是納稅評(píng)估等深度管理過(guò)程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵(lì)先進(jìn)的效果不明顯。考核結(jié)果只對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對(duì)考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯(cuò)的反激勵(lì)現(xiàn)象。
二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議
1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(ManagementObjectives,簡(jiǎn)稱(chēng)MBO)，它是美國(guó)管理學(xué)大師德魯克提出的一個(gè)很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來(lái)代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對(duì)基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊(duì)以及每個(gè)管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對(duì)管理員團(tuán)隊(duì)或管理員個(gè)人進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。例如稅收計(jì)劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。
2采取管理員團(tuán)隊(duì)作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊(duì)作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊(duì)伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn);丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊(duì)作業(yè)時(shí)能夠相互制約。(1)團(tuán)隊(duì)的人員組成。團(tuán)隊(duì)中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)人數(shù)通常最多不超過(guò)五六個(gè)人，三到四個(gè)人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊(duì)可以采用人制:1個(gè)稅收分析員和3個(gè)片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評(píng)估管理，并對(duì)組織分配的事項(xiàng)性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報(bào);片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶(hù)籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅源分類(lèi)管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評(píng)估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊(duì)人員都對(duì)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過(guò)開(kāi)展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢(shì)分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問(wèn)題和解決對(duì)策。
3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。PDCA循環(huán)是能使任何一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，PDCA四個(gè)字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計(jì)劃。計(jì)劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動(dòng)計(jì)劃。(2)D(DO)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的內(nèi)容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對(duì)改進(jìn)的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)A(ACT)處理。對(duì)總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗(yàn)并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，便于以后工作時(shí)遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對(duì)于沒(méi)有解決的問(wèn)題，應(yīng)提出給下一個(gè)PDCA解決。
PDCA的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)，企業(yè)總部、車(chē)間、班組、員工都可進(jìn)行PDCA循環(huán)，找出問(wèn)題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個(gè)更高級(jí)的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。
關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序一、目前稅收管理中存在的問(wèn)題
(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以論文來(lái),我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級(jí)政府和財(cái)稅部門(mén)繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無(wú)稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開(kāi)化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見(jiàn)的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法,看似力度很大,實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。
(二)一些稅種先天不足,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的,最終要通過(guò)征收管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收征管中的一系列問(wèn)題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無(wú)法發(fā)揮,與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對(duì)煙酒稅收的依賴(lài)程度越來(lái)越大,實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。
(三)財(cái)務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國(guó)稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國(guó)的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問(wèn)題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣(mài)和虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒(méi)有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過(guò)處理的問(wèn)題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無(wú)例外都是化公為私,侵吞國(guó)家資財(cái),侵蝕稅基。
二、存在問(wèn)題的原因
(一)社會(huì)原因———整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國(guó)相繼出臺(tái)了大量法律法規(guī),長(zhǎng)期以來(lái)“無(wú)法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問(wèn)題一直嚴(yán)重困擾各級(jí)政府和執(zhí)法部門(mén)。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下,稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門(mén)配合不力、司法腐敗等一系列問(wèn)題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專(zhuān)業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門(mén)為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn),有時(shí)沒(méi)有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說(shuō)來(lái),對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來(lái)自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問(wèn)題被查實(shí)后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽(yáng):淺析我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問(wèn)題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問(wèn)題比較突出。
(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒(méi)有通過(guò)人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,對(duì)稅收程序的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單、原則,可操作性差。3.沒(méi)有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。
(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過(guò)高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動(dòng),各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問(wèn)題就是征管范圍無(wú)法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門(mén)的合并、撤銷(xiāo)、精簡(jiǎn)、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、管理效能的提高帶來(lái)一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來(lái)諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭(zhēng)搶稅源,漏征漏管?chē)?yán)重。
三、對(duì)策分析
(一)改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實(shí)事求是,增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場(chǎng)變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過(guò)程中,采取因素測(cè)算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡(jiǎn)單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù),橫向可與各部門(mén)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù),并科學(xué)地將這些信息分類(lèi)、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。2.完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶(hù)分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫(kù)數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來(lái)計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問(wèn)題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢(shì),提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測(cè),抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實(shí)行綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng),不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
