發(fā)布時間：2023-03-20 16:19:08
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的能源審計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.1計劃階段
PDCA循環(huán)中第一個階段稱為計劃階段（P階段）。通過節(jié)能調(diào)查和統(tǒng)計分析，找到節(jié)能管理的瓶頸和癥結(jié)所在，并提出合理對策，結(jié)合上級管理部門的要求，制定本部門的節(jié)能指標、節(jié)能措施和管理方案。整個過程要貫穿能源審計方法中八個方面的分析方法、三個層次的基本思路，也就是說對往年用能情況從能源、技術(shù)工藝、設備、過程控制、管理、員工、產(chǎn)品、廢棄能等八個可能涉及到的方面，按照判明能源浪費和效率低的部位、分析產(chǎn)生能源浪費和效率低的原因、提出節(jié)能降耗整改措施，通過對三個層次的調(diào)查分析做出決策，同時在整個分析過程中，會應用到物質(zhì)和能量守恒原理、分層嵌入原理、反復迭代原理、窮盡枚舉原理，特別是窮盡枚舉原理將對發(fā)現(xiàn)問題、尋求對策提供較好的思路。
1.1.1針對生產(chǎn)過程中的突出問題開展專項調(diào)查機采系統(tǒng)耗電量占全廠總耗電量60%以上，隨著老油田開發(fā)中后期地層能量遞減，耗電比重將持續(xù)加大，而且機采系統(tǒng)使用的設備數(shù)量多，裝機容量大，在存在較多問題的同時，也有一定節(jié)能潛力。目前抽油機系統(tǒng)效率的提高受到設備因素的制約比較突出，從設備因素展開三個層次的分析確定重點問題，“大馬拉小車”現(xiàn)象作為一個技術(shù)難題，隨著節(jié)能拖動裝置的普遍運用已有所改觀，但在前期更換節(jié)能電動機、開展優(yōu)化設計和群眾性挖潛活動所產(chǎn)生的系統(tǒng)效率小幅度提升后，就一直徘徊在20％左右，設備的因素成為機采系統(tǒng)節(jié)能發(fā)展的瓶頸。近年來采油廠主要注水泵已經(jīng)基本完成更新改造，并且采用了變頻技術(shù)，地下注水壓力在一定范圍內(nèi)波動較小，注水效率相對比較穩(wěn)定。從設備、管理、員工三個方面開展三個層次的分析以確定重點問題。采油廠把注水工作的重點放在加強注水泵設備使用管理、注水生產(chǎn)管理以及員工設備管理技能培訓上，從管理要效率，特別是強化崗位人員管理。對加熱爐采取高效的節(jié)能措施，提高其運行效率及綜合節(jié)能效益。同時，由于開發(fā)早、時間長，使用20年以上的聯(lián)合站、采油站的加熱爐占40%。從設備因素開展三個層次的分析確定重點問題，通過測試顯示，大部分加熱爐具有一高、一低、兩大的特點，即排煙溫度高、燃燒熱效率低，過?？諝庀禂?shù)大、耗氣量大。影響加熱爐運行效率的主要因素是加熱爐運行參數(shù)和加熱爐的結(jié)構(gòu)，二者是相互制約，相互聯(lián)系的，單獨調(diào)節(jié)某一環(huán)節(jié)，只能調(diào)節(jié)某一部分的運行效率。
1.1.2通過科學調(diào)查分析確定節(jié)能管理的重點方向?qū)嵺`驗證了突出重點、以點帶面的節(jié)能管理思路的有效性，采油廠更換了部分重點聯(lián)合站的加熱爐，今后開始向采油站普及；機采系統(tǒng)要在繼續(xù)制度化、規(guī)范化生產(chǎn)管理基礎上加大更換現(xiàn)有節(jié)能拖動裝置的力度，持續(xù)增加其覆蓋率，油井優(yōu)化設計工作日常化、動態(tài)化、規(guī)?；梢杂行嵘龣C采系統(tǒng)效率。在興古潛山百萬噸產(chǎn)能建設工程中，在考慮幾年內(nèi)輸油量的變化趨勢和經(jīng)濟運行的情況下，及時做出有效的工藝調(diào)整和改造是保證輸油系統(tǒng)效率穩(wěn)中有升的關(guān)鍵。能源消耗監(jiān)測頻率與力度逐步增大，為科學優(yōu)化設備運行效果提供保障。把對員工開展有針對性的節(jié)能宣傳與培訓作為群眾性挖潛活動的新動力，使員工節(jié)能意識由被動完成指標轉(zhuǎn)變到主動研究和參與節(jié)能措施的實施，強化解決生產(chǎn)與節(jié)能關(guān)系的能力。加強設備使用管理、生產(chǎn)管理以及員工設備管理技能培訓，保證設備設施的完好率，確保系統(tǒng)運行達到最佳狀態(tài)，從管理要效率。通過強化節(jié)能達標考核，進一步深入開展節(jié)能基礎管理工作。強化群眾性節(jié)能挖潛措施的管理和規(guī)范；大力開展停爐冷輸，執(zhí)行和落實《外輸油管線末點溫度控制管理規(guī)定》。
1.1.3制定節(jié)能管理工作計劃在運用質(zhì)量管理和能源審計方法開展調(diào)查分析的基礎上，依據(jù)上級部門下達的年度能耗指標明確節(jié)能節(jié)水年度、中長期的發(fā)展目標及年度能耗指標，制定《采油廠年度節(jié)能節(jié)水工作計劃》，對各項能耗指標進行分解，并制定詳細的實施方案、考核指標、考核辦法及獎懲措施。實施方案把工作重點放在節(jié)能基礎管理、完善計量管理、群眾性節(jié)能挖潛、節(jié)能項目管理、優(yōu)化注水系統(tǒng)幾個方面，在生產(chǎn)過程中嚴格實施計劃管理，及時跟蹤并合理調(diào)整。
1.2執(zhí)行階段
PDCA循環(huán)的第二個階段是執(zhí)行階段（D階段）。這個階段是實施P階段所規(guī)定的內(nèi)容。在每個具體實施步驟中對可能涉及的八個方面分析方法中的因素開展三個層次的分析；要在物質(zhì)和能量守恒原理基礎上，運用反復迭代原理在每個步驟的細節(jié)中開展三個層次的分析；要按照PDCA質(zhì)量管理的原則，在大環(huán)的基礎上，在每個步驟里，條件符合時運行PDCA小循環(huán)。按照判明能源浪費和效率低的部位、分析產(chǎn)生能源浪費和效率低的原因、提出節(jié)能降耗整改措施這三個層次，在實施中及時驗證計劃的可行性并善于創(chuàng)新工作內(nèi)容，準確修正存在的問題，實現(xiàn)節(jié)能管理的持續(xù)改進，深挖節(jié)能潛力。實際上，分層嵌入原理、窮盡枚舉原理也在運行中的局部細節(jié)得到體現(xiàn)和運用。
1.2.1加強組織領導，完善節(jié)能管理網(wǎng)絡建立覆蓋面較好的節(jié)能管理網(wǎng)絡，并將每年據(jù)實調(diào)整作為一項常規(guī)工作，廠節(jié)能節(jié)水管理辦公室有專職的節(jié)能節(jié)水管理人員和監(jiān)測人員，建立廠、作業(yè)區(qū)（大隊）、中心站三級能源管理網(wǎng)絡，逐級配備相應的專（兼）職管理、監(jiān)測人員和監(jiān)測設備，有針對性地進行專業(yè)培訓。對監(jiān)測人員力量進行充實，在培訓方面進行強化，節(jié)能節(jié)水管理辦公室新增節(jié)能監(jiān)測人員，配合生產(chǎn)科對作業(yè)區(qū)監(jiān)測人員開展專業(yè)培訓。
1.2.2加強節(jié)能節(jié)水基礎工作，提高節(jié)能管理水平節(jié)能節(jié)水基礎工作是節(jié)能管理體系的核心，主要內(nèi)容是從組織和制度建設、規(guī)劃計劃管理、統(tǒng)計管理、監(jiān)測管理、定額管理、能源計量管理、項目管理、技措管理、合理用能用水、考核獎懲、節(jié)能節(jié)水等指標管理入手，形成以創(chuàng)新管理為目標的系統(tǒng)化節(jié)能管理體系。這項實施步驟里面運用了PDCA循環(huán)質(zhì)量管理方法，屬于大循環(huán)里面的小循環(huán)，并應用窮盡枚舉原理，對基礎管理的不同部分開展可能涉及的八個方面的三個層次分析。具體做法就是以節(jié)能達標考核作為這項實施步驟的方向標，節(jié)能達標考核體系是依據(jù)上級部門的節(jié)能達標考核結(jié)合實際建立的，因此具備較強的科學性和完備性，體系按照PDCA循環(huán)把節(jié)能基礎管理的全部內(nèi)容進行分類，每個類別又逐一提出了詳細具體的要求，整個體系就是一個PDCA閉環(huán)管理的模式。這個步驟涉及三個小循環(huán)：1）年初計劃里提出每個季度開展一次節(jié)能達標考核的計劃，每季度按照計劃實施，年底對實施情況進行總結(jié)，按照總結(jié)出來的問題對下一年度工作提出處理要求。2）進行每個季度的節(jié)能達標考核，制定考核具體時間表和確定考核對象，按照廠達標考核體系對各個內(nèi)容逐一考核，考核結(jié)束后對被考核單位下發(fā)問題整改通知單，并驗證整改情況，完成問題的PDCA循環(huán)閉環(huán)整改，實際上這里再次形成一個小循環(huán)中的小循環(huán)，最后總結(jié)本次考核，提出處理意見，指導下一季度考核。3）節(jié)能達標考核體系本身也是一個PDCA循環(huán)。每次達標考核都由節(jié)能節(jié)水辦公室先開展自查，然后對各三級耗能單位開展檢查。日常工作中，節(jié)能節(jié)水辦公室和各三級耗能單位按照達標考核體系完善各項基礎工作，每項基礎工作通過窮盡枚舉原理對基礎管理的不同部分開展可能涉及的八個方面的三個層次分析，從而實現(xiàn)計劃的驗證和工作內(nèi)容的創(chuàng)新，實現(xiàn)節(jié)能基礎管理的持續(xù)改進。
1.2.3開展群眾性挖潛工作，節(jié)能降耗成果顯著這項工作實施的關(guān)鍵點是每季度在節(jié)能統(tǒng)計的基礎上開展節(jié)能分析，在節(jié)能分析的指導下開展下一步群眾性挖潛工作。季度節(jié)能分析分為兩個部分：主要能源消耗情況與上一季度對比變化原因分析；主要能源單耗與上一季度對比變化原因分析。對比分析采用的就是針對八個方面分析法的可能涉及因素開展三個層次分析，目的就是找出能耗和單耗變化的原因，采取改進措施，分析要遵守能量守恒原理和反復迭代原理。每季度開展的以查找能耗和單耗變化原因為目的的節(jié)能分析、針對原因采取的對策、具體實施的群眾性挖潛和總結(jié)性處理意見形成PDCA小循環(huán)。群眾性挖潛工作以其成本低、潛力大的優(yōu)勢成為節(jié)能措施比重較大的部分，群眾性挖潛活動持續(xù)開展，節(jié)能管理措施的強化取得了較好的節(jié)能效果。2010年全廠實施節(jié)電措施6項227井次，累計節(jié)電196.117×104kWh，折合241t標煤。2.2.4加強節(jié)能項目管理，大力引進節(jié)能新技術(shù)節(jié)能技術(shù)改造方面，以科學調(diào)查整體論證為依據(jù)，優(yōu)先解決工作量較大以及在生產(chǎn)節(jié)點上擔任主要工作任務的耗能設備，解決了節(jié)能資金緊張和節(jié)能改造工作量偏大的矛盾。運用有限節(jié)能資金重點解決外輸比重較大的轉(zhuǎn)油站的加熱爐更新改造，在重點聯(lián)合站已經(jīng)全部安裝了節(jié)能爐，把節(jié)能加熱爐技術(shù)向采油站普及。優(yōu)選工作任務較重、安全隱患較大的10個采油站，安裝了10臺高效節(jié)能加熱爐。根據(jù)節(jié)能監(jiān)測部門的監(jiān)測，取得了較好的節(jié)能效果，實現(xiàn)了整體提高廠外輸系統(tǒng)效率的節(jié)能目的。此外，通過安裝節(jié)能拖動裝置和節(jié)能控制裝置，持續(xù)增加節(jié)能設備的覆蓋率，開展采油區(qū)塊能效對標節(jié)能示范工程，拓寬創(chuàng)新節(jié)能項目新渠道，節(jié)能效果顯著。制訂了《生產(chǎn)技術(shù)指標考核及評比辦法》、《油井優(yōu)化設計方案審核審批管理規(guī)定》等制度，圍繞躺井率、系統(tǒng)效率、噸液耗電、合理區(qū)比例等16項技術(shù)指標，切實強化老井日常管理，使優(yōu)化設計工作進一步日?；?、制度化和動態(tài)化。為適應150×104t油氣當量的外輸規(guī)模，興三聯(lián)改建擴建工程將在當年開工并于當年完成投入使用，這對徹底扭轉(zhuǎn)油品性質(zhì)和比例變化造成的輸油管理矛盾起到了決定性作用。通過計算，全年完成節(jié)能量591t標煤。節(jié)能項目管理中前期論證和技術(shù)經(jīng)濟分析是關(guān)鍵，八個方面分析方法和三個層次分析方法在項目選擇和實施部位的選擇上發(fā)揮了不可或缺的作用
1.3檢查階段
PDCA循環(huán)的第三個階段是檢查階段（C階段）。主要是在計劃執(zhí)行過程中或執(zhí)行之后檢查執(zhí)行情況是否符合計劃的預期結(jié)果。該階段的能源審計報告本身就是能源審計系列方法的直接應用。能耗監(jiān)測的重點是機采系統(tǒng)、集輸系統(tǒng)、注水系統(tǒng)及節(jié)能技措項目（參數(shù)調(diào)整）的監(jiān)測。為了加強能耗管理，主要耗能設備都安裝了計量裝置，對重點設備做好日常的耗能監(jiān)測，監(jiān)測結(jié)果及時下發(fā)到設備管理部門，對初測不合格的設備，限期整改，整改后進行復測。對復測仍不合格者，由節(jié)能節(jié)水主管部門確認，對確認不能達到合格的設備，由節(jié)能節(jié)水辦會同有關(guān)部門制定整改方案，報節(jié)能節(jié)水管理委員會，并做出處理決定。通過監(jiān)測，及時掌握能耗情況，認真分析耗能設備和各生產(chǎn)系統(tǒng)的能耗狀況，查找能源管理的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點，提出設備和系統(tǒng)的更新改造方案。通過能源審計中對能源消費狀況、管理水平、利用效率、消耗指標、綜合利用等方面進行嚴格的檢查、診斷，同時科學評價、排查節(jié)能障礙和浪費原因，查找節(jié)能潛力，在此基礎上提出整改措施，制定下一步節(jié)能規(guī)劃，為企業(yè)節(jié)能降耗目標的實現(xiàn)指明了方向。
1.4處理階段
PDCA循環(huán)的第四階段是處理階段（A階段）。主要是根據(jù)檢查結(jié)果采取相應的措施。四個階段循環(huán)往復，沒有終點，只有起點。這一階段要對全年節(jié)能工作，對以上三個步驟進行總結(jié)分析，這是八個方面分析法和三個層次分析法的全面綜合運用。具體而言，就是對計劃、實施、總結(jié)的三個過程，以科學方法站在年度總結(jié)的高度上重新審視和梳理，及時總結(jié)和發(fā)現(xiàn)問題，對下一年度工作提出處理建議。在強化節(jié)能管理基礎工作方面，重點抓好“八化”，即：基礎管理中心化、計劃管理長期化、落實制度規(guī)范化、統(tǒng)計管理準確化、監(jiān)督管理制度化、科技進步先導化、考核獎懲管理典型化、計量管理精細化。理順五方面的關(guān)系：油氣生產(chǎn)與節(jié)能節(jié)水的關(guān)系，新、改、擴建項目管理與節(jié)能節(jié)水“三同時”的關(guān)系，節(jié)能節(jié)水型企業(yè)建設與大力開展群眾性挖潛工作的關(guān)系，節(jié)能主管部門與相關(guān)科室的關(guān)系，以及節(jié)能節(jié)水業(yè)績考核與獎勵懲罰的關(guān)系。加強重點工作的薄弱環(huán)節(jié)：強制推行抽油機系統(tǒng)效率優(yōu)化設計與測試工作；做好節(jié)能新技術(shù)、新工藝的推廣與后期管理相適應；加強節(jié)能監(jiān)測和參數(shù)優(yōu)化調(diào)整工作，查找節(jié)能節(jié)水工作漏點，制訂合理措施；以點帶面，推動創(chuàng)建節(jié)能節(jié)水型企業(yè)活動的全面開展。
2結(jié)論
摘要：在可持續(xù)發(fā)展的宏觀背景下，隨著國家節(jié)能減排監(jiān)管力度的加強、企業(yè)能源成本壓力以及全球金融危機下的多重作用，能源審計迎來新的發(fā)展機遇。從功能定位、空間范疇、核心程序與技術(shù)路徑角度闡述了新形勢下企業(yè)能源審計的實施架構(gòu)。旨在促進能源審計實務的規(guī)范化運作。
關(guān)鍵詞：能源審計；空間范疇；核心程序；技術(shù)路徑
1能源審計的空間范疇：審計對象與范圍
能源審計對象包括審計主體與審計客體，審計主體是國家審計機關(guān)，這是由宏觀能源效益審計所體現(xiàn)的審計關(guān)系所決定的。根據(jù)上述客觀基礎的分析，審計的授權(quán)人是國家、政府或社會公眾，而被審計對象是政府或公共機構(gòu)，這就要求審計主體有一定的管理層次和權(quán)威性，由社會審計或內(nèi)部審計來承擔宏觀能源審計是不適當?shù)?。審計客體理論上應該包括能源技術(shù)系統(tǒng)(ETS)的各項組成內(nèi)容，但由于受到法律授權(quán)、審計手段等各種審計環(huán)境因素的制約，目前實踐中一般只對與能源有關(guān)的財政收支以及對宏觀能源效益有直接影響的經(jīng)濟活動進行審計，如重要自然資源的開發(fā)利用計劃及利用效果的審計。
企業(yè)能源審計以企業(yè)資源消耗為對象，以企業(yè)經(jīng)濟活動全過程為范圍，但必須以節(jié)能降耗、降低企業(yè)生產(chǎn)成本為最終目的。我們知道企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，除了直接消耗燃料動力和耗能工質(zhì)等能源外，還必須使用人力資源和消耗原材料、輔助材料、包裝物、備品備件以及使用各種設備和廠房。而原材料、設備和廠房等也都是需要能源才能生產(chǎn)出來的，所以對它們的使用也是在間接地消耗能源，因此，一個企業(yè)的全部能源消耗既包括能源的直接消耗，也包括能源的間接消耗，將之稱為全能耗(或資源)。
一般來說。對一個企業(yè)進行能源審計需要對該企業(yè)的能源管理狀況(即管理機構(gòu)、管理人員素質(zhì)、管理制度以及制度落實情況等)、生產(chǎn)投入產(chǎn)出過程和設備運行狀況等進行全面的審查。對各種能源的購入和使用情況進行詳細的審計。這就要求對企業(yè)的能源計量、監(jiān)測系統(tǒng)和統(tǒng)計狀況進行必要的審查；要對主要耗能設備的效率和系統(tǒng)的能源利用狀況進行必要的測試分析，同時要對企業(yè)的照明、采暖通風、工藝流程、廠房建筑結(jié)構(gòu)、以及設備的使用和操作人員的素質(zhì)予以專門的審查；要利用歷年統(tǒng)計數(shù)據(jù)、現(xiàn)場調(diào)查了解結(jié)果及測試所得的數(shù)據(jù)，按照相應的標準和方法計算出一些評價企業(yè)能源利用水平的技術(shù)經(jīng)濟指標(如產(chǎn)品能源單耗、綜合能耗、主要設備的能源利用效率或耗能指標等)。最后對各種調(diào)查、統(tǒng)計、測試和計算結(jié)果進行綜合分析、評價、查找出節(jié)能潛力。提出切實可行的改進措施和節(jié)能技術(shù)改造項目，并做出財務和經(jīng)濟評價。利用能源審計的方法，對企業(yè)固定資產(chǎn)投資工程項目(包括節(jié)能技術(shù)改造項目)進行節(jié)能篇的論證，保證基建和技改投資項目節(jié)能效益。對熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)和綜合利用企業(yè)的主要經(jīng)濟技術(shù)指標進行審計核查，可以確保國家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，真正落實到實處。
2能源審計的核心程序：審計準備、分析與報告
依據(jù)年度能源審計監(jiān)測計劃或企業(yè)委托，通常先與企業(yè)聯(lián)系溝通。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營安排。商定進廠時間，明確工作內(nèi)容，制訂工作方案，并提前通知企業(yè)，做好審計的準備工作。企業(yè)能源審計工作方案一般包括：(1)審計人員，一般6～8人，其中審計3～4人，測試3～4人；(2)審計期，一般以一個年度為基期，對比期可選1～3個年度。具體工作中也有以半年為基期的，根據(jù)企業(yè)實際情況而定；(3)審計時間，一般情況下，10～20天，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和要求而定；(4)審計范圍及內(nèi)容，根據(jù)政府部門要求和企業(yè)的需求而定；(5)企業(yè)主要配合人員，企業(yè)法人或委托主管負責人，統(tǒng)計、企管、會計等各1人。主管設備人員1人I(6)審計資料準備以及審計工作的依據(jù)和有關(guān)標準。
審計監(jiān)測人員進入企業(yè)后。首先召開有關(guān)科室、車間人員座談會，了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)、管理及經(jīng)營情況，使企業(yè)法人及有關(guān)部門負責人明確審計工作的目的、內(nèi)容及方案，提出對有關(guān)科室和部門如何配合好審計工作的具體要求。然后深入車間、科室，按審計工作要求了解企業(yè)各方面的基本情況，如設備狀況、能耗與物耗水平、管理狀況，調(diào)取各種資料，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行驗證，進行倉庫物資抽樣盤存。門衛(wèi)對物資進出的記錄，確定審計監(jiān)測的重點等。與此同時，企業(yè)應按要求如實提供審計資料。資料收取完整以后。審計組對企業(yè)購進的能源、資源在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的流向，按有關(guān)標準和計算方法，進行數(shù)據(jù)處理，特別重要的是產(chǎn)品產(chǎn)量，是一切分析計算的基礎，從多渠道、多方法計算準確無誤。然后進行封閉式審計分析、核算、評價。
在進行審計分析診斷的同時。監(jiān)測人員利用監(jiān)測儀器對企業(yè)的重點耗能設備、生產(chǎn)工藝系統(tǒng)等運行效率情況進行測試，并匯總計算測試結(jié)果。列出表格或圖文找出節(jié)能障礙、潛力及改進措施建議。根據(jù)審計和監(jiān)測的結(jié)果，進行匯總分析、查找問題。進行診斷和綜合評價，做出審計結(jié)論，完成能源審計報告書。能源審計報告書的內(nèi)容包括：對企業(yè)的基本評價；對企業(yè)各車間、各工序、各種產(chǎn)品的投人產(chǎn)出的過程中的各種能耗、物耗指標的進行計算分析；對企業(yè)投入的能源、原材料的整體利用效果進行評價；分析企業(yè)在生的日趨復雜，集中計劃經(jīng)濟體制及其在這一體制下所形成的國有企業(yè)制度的弊端日益明顯地暴露出來。自此以后，以國有企業(yè)為主體的經(jīng)濟體制改革成為了整個經(jīng)濟生活的主旋律。自20世紀70年代末(1978年)開始至90年代初，我國的國有企業(yè)改革分別經(jīng)歷了行政性分權(quán)、放權(quán)讓利以及全面的承包責任制等幾個階段，但由于種種原因，上述舉措并沒有從根本上解決我國國有企業(yè)的效率低下問題。1992年，我國確定了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的改革目產(chǎn)工藝上、管理上，設備運轉(zhuǎn)上存在的節(jié)能障礙及節(jié)約的潛力；提出節(jié)能技改措施及財務分析與經(jīng)濟效益評價；做出審計結(jié)論，針對存在的問題，逐一說明能源、原材料浪費的原因及節(jié)約潛力，并提出整改建議。審計報告書完成后，首先要與企業(yè)負責人通常是企業(yè)法人交換意見、達成共識，因為審計出的問題牽扯副職、中層管理人員以及部門負責人較多。最后，舉行有企業(yè)中層干部以上人員參加的審計結(jié)果會。3能源審計的技術(shù)路徑：基本方法與分析方法
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)財務視角，浙江，低碳社會，技術(shù)層面，政治層面，法律層面
建設低碳社會是浙江省應對能源短缺及全球氣候變暖帶來的挑戰(zhàn)，實行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必由之路。浙江作為全國經(jīng)濟較為發(fā)達的省份，發(fā)展低碳經(jīng)濟，建設低碳社會對促進轉(zhuǎn)型升級、為我國乃至世界的環(huán)境保護、實現(xiàn)科學發(fā)展等都具有積極的推動作用。為了使浙江低碳社會建設取得更為積極的成效，筆者試從企業(yè)財務的視角對浙江建設低碳社會做深入和全面的探析。
一、企業(yè)視角的浙江低碳社會建設的基本做法
浙江省在探索建設低碳社會的過程中進行了很多嘗試，也取得了一定的成績。從企業(yè)視角看，目前浙江省低碳社會建設的基本做法主要可以歸納為以下幾個方面：
1、企業(yè)能耗中增加清潔能源的比重
發(fā)展低碳和無碳能源，促進企業(yè)能源供應的多樣化，是減少化石能源消費，減少企業(yè)二氧化碳排放的重要途徑。浙江省風能、太陽能開發(fā)利用具有較好的前景，對促進全省可持續(xù)發(fā)展具有現(xiàn)實和長遠的戰(zhàn)略意義。另外，浙江省的生物質(zhì)能、垃圾發(fā)電等可再生能源的作用也不可忽視，強化其工業(yè)企業(yè)中的應用。
2、加強企業(yè)節(jié)能減排的工作力度
“十五”以來，浙江省國民經(jīng)濟和社會持續(xù)快速發(fā)展，工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化進程加快，雖然近年來全省能耗強度有了大幅度降低，但能源總消費也隨之快速增長。從產(chǎn)業(yè)用能情況看，工業(yè)用能的比例雖在下降低碳生活論文，但仍然是最大的能源消費部門；交通和建筑物用能則是能源消費增長最快的部門。因此，浙江省把工業(yè)、交通和建筑等三大部門作為節(jié)能減排的工作重點。目前的基本做法主要有：通過加強工業(yè)企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造，提高能源利用效率；節(jié)約交通能耗，提高道路機動交通工具的出行效率和控制汽車的尾氣排放，優(yōu)先發(fā)展城市公共交通是降低能源消耗，減輕環(huán)境污染，方便居民出行的重要途徑；節(jié)約建筑物能耗，通過節(jié)流，即提高采暖（制冷）、照明及其他電器使用的效率，減少建筑物本身所散失的能源，通過開源，即在建筑中開發(fā)利用太陽能、余熱能等自然資源。
3、發(fā)展碳交易市場
通過碳交易機制，發(fā)達國家政府和企業(yè)可以低成本完成在本國原來需要高成本才能完成的減排溫室氣體任務，同時也推動了發(fā)展中國家的可持續(xù)發(fā)展，對全球而言還能同樣達到溫室氣體減排的目的。所以，浙江省相關(guān)機構(gòu)與企業(yè)可以借鑒國際上的碳交易機制，積極參與碳交易市場的交易活動。
二、企業(yè)視角的浙江低碳社會建設存在的問題
筆者認為，上述企業(yè)視角的浙江低碳社會建設的實踐，事實上其措施主要還停留在發(fā)展“低碳經(jīng)濟”這一層面，而低碳經(jīng)濟并不等于低碳社會論文服務。而且，其發(fā)展低碳經(jīng)濟的政策策略也僅僅浮于事物表面，雖然取得了一定的成績，但是由于政策策略過于宏觀、沒有真正涉及問題的本質(zhì)，其結(jié)果只能是治標不治本、就事論事，也很難落實到浙江發(fā)展和建設低碳社會的實踐中去。從各地發(fā)展和建設低碳經(jīng)濟的效果來看，其成效也并不明顯，或者說投入與產(chǎn)出不相符。
“低碳經(jīng)濟”給人這樣一種印象，即將全球環(huán)境變化問題聚焦在氣候變化，又將氣候變化問題聚焦在溫室氣體排放，繼而將應對全體氣候變化問題還原為一個技術(shù)問題，即主要是改進能源使用技術(shù)以減少溫室氣體排放的問題。所以，仿佛只要改變現(xiàn)有能源結(jié)構(gòu)，提高能源使用效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少溫室氣體排放，就可以成功應對全球氣候變化低碳生活論文，而且可以建立新的競爭優(yōu)勢，繼續(xù)保持高速經(jīng)濟增長，享受建立在新工業(yè)技術(shù)文明基礎上的“美好生活”。低碳經(jīng)濟主張在很大程度上把復雜問題簡單化了，直接說出了具體“癥結(jié)所在”，似乎給人們的行動指明了方向，更具有操作性，以至于有人認為低碳經(jīng)濟是目前最可行的、可量化的、可持續(xù)發(fā)展的模式。但是，就理念的合理性而言，低碳經(jīng)濟主張強調(diào)局部的社會變革，主要是經(jīng)濟系統(tǒng)的變革。從社會學的角度看，經(jīng)濟系統(tǒng)只是大的社會系統(tǒng)的一個組成部分，與政治系統(tǒng)、司法系統(tǒng)、宗教系統(tǒng)、教育系統(tǒng)等其他系統(tǒng)是密切相關(guān)的。在很大程度上，經(jīng)濟系統(tǒng)只是一個基礎性系統(tǒng)，其功能在于滿足其他系統(tǒng)的資源需求。由此，如果沒有其他系統(tǒng)的變革，經(jīng)濟系統(tǒng)的導向機制就不會發(fā)生變化。在此情況下，經(jīng)濟系統(tǒng)內(nèi)部的技術(shù)創(chuàng)新和制度變革可能提高單位經(jīng)濟產(chǎn)品的能效，降低單位經(jīng)濟產(chǎn)品的能耗和排放，但是其總能耗、總排放的趨勢仍將是持續(xù)增加的。
因此，筆者認為，浙江省在建設與發(fā)展低碳經(jīng)濟時應與整個社會變革聯(lián)系起來，真正創(chuàng)建浙江“低碳社會”。如果我們把浙江低碳社會的建設僅僅局限在表面的某些宏觀技術(shù)層面，那么，我們將既很難看清浙江低碳經(jīng)濟建設的復雜性，以及由此發(fā)現(xiàn)推動浙江低碳經(jīng)濟發(fā)展的社會、政治和文化路徑，最終也將無法實現(xiàn)社會的低碳排放，結(jié)局很可能是在單位效率更高的經(jīng)濟基礎上的高碳排放。浙江發(fā)展的不僅是低碳經(jīng)濟，更是要著眼于推動整個社會變革，建設真正的“低碳社會”。當然，下文主要是從企業(yè)財務的視角相關(guān)的技術(shù)層面、政策層面和法律層面做進一步深入的探析。
三、從企業(yè)財務視角探索浙江建設低碳社會的思路與對策
筆者認為，從企業(yè)財務視角提出的浙江建設低碳社會的思路與對策，在浙江建設低碳社會的過程中更具操作性和實踐指導意義，也必將發(fā)揮巨大的推動作用，實現(xiàn)浙江社會的可持續(xù)發(fā)展。
1、從企業(yè)財務視角的技術(shù)層面進一步完善浙江建設低碳社會的措施
浙江建設低碳社會，可以在原有增加清潔能源比重、加強節(jié)能減排工作力度、發(fā)展碳交易市場等對策基礎上，在企業(yè)財務微觀技術(shù)層面低碳生活論文，即在企業(yè)財務成本核算中體現(xiàn)浙江低碳社會建設的內(nèi)容，這是加強節(jié)能減排的一種非常有效的方法。節(jié)能減排實質(zhì)就是處理環(huán)境污染的問題，而企業(yè)是節(jié)能減排的主體。傳統(tǒng)企業(yè)會計核算僅僅把環(huán)境成本在發(fā)生當期全部“費用化”，這不僅不符合配比原則，造成會計信息的失真，而且這種核算方法也會導致企業(yè)無視政府對增加清潔能源比重、加強節(jié)能減排等的要求，對自己什么有利就怎么做，缺乏很強的約束性，往往會導致企業(yè)管理當局對環(huán)境的破壞變本加厲，忽視對環(huán)境的保護。
筆者認為，我們可以從企業(yè)財務視角的技術(shù)層面，利用哲學中的“兩點論”來處理環(huán)境成本的核算問題，盡可能兼顧國家和企業(yè)兩者的利益，即采用環(huán)境成本核算的“雙重模式”，建設浙江低碳社會。具體的核算模式如下：（1）為在保護環(huán)境等方面起積極作用而發(fā)生的環(huán)境成本（主要包括環(huán)境成本支出和環(huán)境管理成本）予以費用化，因為這些成本是為提高企業(yè)整體素質(zhì)和面向未來發(fā)展所必需的。費用化的結(jié)果是這些環(huán)境成本的消耗可以從稅前扣除，目的是鼓勵企業(yè)單位加大對環(huán)境資源的投資力度。當然這也并不是說發(fā)生多少就全額計入當期損益，而是分期轉(zhuǎn)入當期損益，這里的分期要看其對環(huán)境資源投資的受益期限的長短。發(fā)生時，借記“待轉(zhuǎn)環(huán)境成本”，貸記“銀行存款”等；在本期和以后各受益期限分月轉(zhuǎn)銷時，借記“管理費用”，貸記“待轉(zhuǎn)環(huán)境成本”。（2）為在利用或破壞了環(huán)境等方面起負面影響而發(fā)生的環(huán)境成本（主要有資源消耗成本和環(huán)境破壞成本兩部分），應予以資本化，即計入當期及以后若干會計期間完工產(chǎn)品的成本中。這樣做的目的是可以提高產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，從成本上降低其市場競爭力，使管理當局意識到其破壞環(huán)境結(jié)果的嚴重性。其資本化的期限可以根據(jù)破壞成本的影響程度來確定，分期攤銷。如果發(fā)生的是消耗的環(huán)境資源成本，則在發(fā)生時可以視同原材料的采購處理，借記“原材料”，貸記“銀行存款”等，而當耗用這些環(huán)境資源進行產(chǎn)品的生產(chǎn)時，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”；如果發(fā)生的是環(huán)境破壞成本，則在發(fā)生時，借記“待攤環(huán)境成本”低碳生活論文，貸記“銀行存款”等，根據(jù)影響程度確定的時間長短分期計入當月完工產(chǎn)品的成本中，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“待攤環(huán)境成本”。
如此雙重核算體系的建立，一方面可以鼓勵企業(yè)加大對環(huán)境資源的投資力度；另一方面可以增強企業(yè)管理當局保護環(huán)境的意思，為浙江建設低碳社會創(chuàng)造有利的條件。
2、從企業(yè)財務視角的政策層面進一步加大浙江建設低碳社會的步伐
上述企業(yè)財務視角技術(shù)層面的浙江建設低碳社會的措施與設想，本身還局限在理論上，要在浙江企業(yè)中落實，實現(xiàn)浙江低碳社會的建設，還需要有關(guān)政府部門的重視和具體進行有關(guān)政策的制定，把這一設想上升到政策高度，以制度、文件的形式加以，要求浙江各企業(yè)單位具體實施，具有很強的約束性，才能發(fā)揮技術(shù)層面的設想預期的效果論文服務。這是其中一個方面。
其二，從企業(yè)財務視角看，浙江省可以在政策層面進一步加大對低碳經(jīng)濟的刺激措施，在建設低碳社會方面加大支持力度。例如，在財稅政策上，浙江省可以對有關(guān)的低碳經(jīng)濟項目，從政府政治的角度給予稅收上減稅政策的支持，或在財政上給予擔保，體現(xiàn)政府在建設低碳社會中的作用和決心。當前，現(xiàn)實中出現(xiàn)了很多“便利消費”、“面子消費”，這些消費往往都是以多耗能源，多排放溫室氣體為代價的。因此，政府應該從政策層面要求企業(yè)形成自身的低碳文化，倡導企業(yè)把建設低碳社會作為自身的一種社會責任。另外，浙江建設低碳社會，應大力推動環(huán)境金融建設。各級政府必須在政策層面上構(gòu)建相應的激勵性機制，推動環(huán)境金融理念的建立及相關(guān)金融企業(yè)的培訓。
第三，從企業(yè)財務視角看，浙江省各級政府可以設立節(jié)能減排專項資金。通過貼息、補助、獎勵等方式，引導企業(yè)和社會資金加大對節(jié)能技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改造的投入；加快節(jié)能服務市場體系建設，如發(fā)展從事企業(yè)能源審計、檢測及清潔生產(chǎn)審核的中介服務機構(gòu)，為企業(yè)節(jié)能減排改造項目提供技術(shù)咨詢和服務；開展靈活務實的國際合作低碳生活論文，提高全省企業(yè)的節(jié)能技術(shù)水平等。
3、從企業(yè)財務視角的法律層面進一步健全浙江建設低碳社會的對策
從企業(yè)財務視角的法律層面進一步健全浙江建設低碳社會的對策，浙江省首先可以考慮進行稅制調(diào)整的“綠色化”，開征碳稅。以煤為燃料的火電成本比較低，使得風能、太陽能、核能等清潔能源的發(fā)電成本顯得過高，使之在市場上沒有競爭力。浙江省可以把碳稅作為一種地方稅及時開征，提高火電價格，使清潔能源與火電處于同等條件下進行競爭。開征碳稅，提高電價，使發(fā)展清潔能源不再是賠錢的買賣，可以極大地提高發(fā)展清潔能源的積極性；可以促使企業(yè)、個人以及社會各方面都注意節(jié)能、節(jié)電。
另外，浙江建設低碳社會，可以通過立法的形式做好以下幾方面的工作：實施新建企業(yè)的技術(shù)水平、生產(chǎn)規(guī)模等從嚴的節(jié)能減排準入門檻，嚴把新上項目用能關(guān)；對年耗能巨大的新建項目，嚴格執(zhí)行節(jié)能審查和評估制度，等等。
綜上所述，筆者認為，通過企業(yè)財務視角技術(shù)層面進一步完善浙江建設低碳社會的措施，政策層面進一步加大浙江建設低碳社會的步伐，法律層面進一步健全浙江建設低碳社會的對策，浙江低碳社會的建設一定能取得更大的成效。
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一、節(jié)能的動因從安全推動轉(zhuǎn)向環(huán)保推動
市場經(jīng)濟國家的節(jié)能，最初發(fā)端于1973年中東戰(zhàn)爭引起的石油危機。由于石油危機導致全球性油價飆升和經(jīng)濟衰退，美國、日本及歐盟國家等石油進口國的能源憂患意識日盛，能源節(jié)約被提到了政府的重要議事日程。為了防止能源供應約束引致經(jīng)濟衰退和社會恐慌，這些國家紛紛出臺各種節(jié)約能源的政策，提高能源利用效率，以保障本國的能源和經(jīng)濟安全。
以1992年里約熱內(nèi)盧聯(lián)合國環(huán)發(fā)大會為標志，國際節(jié)能工作進入一個新階段。這次會議開放簽署的《聯(lián)合國氣候變化框架公約》，使溫室氣體減排成為環(huán)境外交中的熱點。經(jīng)過締約方激烈的討價還價，終于在1997年日本京都召開的第三次締約方會議上形成了《京都議定書》。雖然該議定書還沒有正式生效，但作為最經(jīng)濟的減排措施，節(jié)能工作得到了越來越多國家的前所未有的重視，其目的就是通過提高能源利用效率，防止溫室氣體排放引致生態(tài)災難，保護地球——人類共同而惟一的家園。
二、通過機構(gòu)升級強化政府對節(jié)能工作的管理
世界各國節(jié)能的管理模式不同，并與國家的政治體制及文化傳統(tǒng)等因素密切相聯(lián)。一般說來，市場經(jīng)濟國家大多采用市場機制為主，并輔以政府干預；少數(shù)國家則以政府干預為主，輔以市場機制。例如，澳大利亞聯(lián)邦政府“以鼓勵、引導和宣傳為主，配合強制性法規(guī)和政策，促進節(jié)能環(huán)保事業(yè)的發(fā)展”；而有著東方文化背景的日本，則形成了“限制性政策＋鼓勵政策＋信息服務”的管理模式。
世界各國都有政府機構(gòu)管理節(jié)能工作，但機構(gòu)設置和職能不盡相同。
美國的節(jié)能歸能源部管理，加拿大也是如此。美國能源部能效和可再生能源局（EERE）機構(gòu)龐大，是部內(nèi)最大的一個局，有兩個綜合辦公室：規(guī)劃和預算辦公室，管理和運行辦公室；下設5個市場部門：即電力技術(shù)辦公室、工業(yè)技術(shù)辦公室、交通技術(shù)辦公室、建筑技術(shù)和商務辦公室及聯(lián)邦能源管理辦公室，還有6個區(qū)域辦公室，地點分別設在亞特蘭大、波士頓、芝加哥、丹佛、費城和西雅圖（詳見附圖）。
日本的節(jié)能管理工作由經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省代管的資源能源廳負責。日本對節(jié)能工作實行全國統(tǒng)一管理，一竿子插到底，地方政府沒有相應的機構(gòu)負責節(jié)能管理。2001年小泉政府機構(gòu)改革后，在原來1府22省廳調(diào)整合并為1府12省的條件下，節(jié)能管理機構(gòu)不僅沒有撤銷反而升格了：由原來資源能源廳煤炭部的節(jié)能課升格為節(jié)能新能源部，編制增加到65人，反映了日本政府對節(jié)能工作的高度重視。
中介機構(gòu)是世界各國推進節(jié)能工作的重要力量，既有利于推進節(jié)能政策、強制性標準、規(guī)劃和計劃等的實施，也可以使政府工作人員從具體的事務性工作中擺脫出來，用更多的時間，進行戰(zhàn)略性、宏觀性事務的研究和實施。例如，日本在節(jié)能領域的中介機構(gòu)較多，節(jié)能中心、能源經(jīng)濟研究所、新能源和產(chǎn)業(yè)技術(shù)綜合開發(fā)機構(gòu)（NEDO）等。他們在節(jié)能情況調(diào)研，搜集分析相關(guān)信息，研究提出政策建議，貫徹落實和組織實施節(jié)能政策，推動日本節(jié)能工作中發(fā)揮著重要的作用。
三、通過增加公共預算，支持節(jié)能項目的實施
市場經(jīng)濟國家推進節(jié)能的一個重要手段，是通過不斷增加公共財政預算，支持節(jié)能計劃和項目的實施。支持的重點包括：法規(guī)制定、公眾宣傳、教育培訓、信息服務、課題研究，同時組織引導企業(yè)對關(guān)鍵性、共性的節(jié)能技術(shù)進行開發(fā)、示范，引導能源效率技術(shù)的推廣應用，以發(fā)揮公共財政“四兩撥千斤”的功效。
美國的公共預算是通過各類節(jié)能計劃或項目來實施的。EERE支持的9個一攬子的優(yōu)先領域，分別是：極大地減少甚至最終結(jié)束對外國石油進口的依賴；減少能源價格的不利影響；增加可再生能源的開發(fā)和保證程度；增加發(fā)電、輸電和用電的保證程度和效率；增加建筑物和器具的能效；增加效率，降低工業(yè)的能耗強度；創(chuàng)建國內(nèi)新的生態(tài)工業(yè)；政府垂范；改變EERE的行為方式。
日本用于節(jié)能的公共財政預算也較多。例如，資源能源廳2001年度財政預算1300億日元（約10億美元），節(jié)能和新能源為520億日元（約4億美元，其中330億日元的補助費、45億日元的開發(fā)費、10億日元的信息服務費和130多億日元的國際合作費），占資源能源廳預算的40%。投資的增加，也在一定程度上反映了日本對節(jié)能工作的重視。
四、節(jié)能的管理手段與政策措施不斷完善
為了推進節(jié)能工作，市場經(jīng)濟國家根據(jù)具體的節(jié)能目標，采取有針對性的激勵政策措施。其中，有些措施是加速節(jié)能技術(shù)在市場的推廣應用，常常是短期目標導向的；還有一些政策則是促進節(jié)能市場轉(zhuǎn)變的，屬于長遠目標導向性質(zhì)。目前，世界各國采取的政策措施較多，分類方法也各不相同，表2是其中的一種分類結(jié)果。
現(xiàn)將市場經(jīng)濟國家采取的主要節(jié)能政策措施及其實施效果，簡單介紹如下。
（一)與節(jié)能有關(guān)的法律法規(guī)
依法進行節(jié)能管理是國際慣例。我們對收集到的48個國家資料進行了有無專門節(jié)能法的統(tǒng)計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，14個國家有專門的節(jié)能法，其他國家則在相關(guān)法律或政令中涉及節(jié)能問題。如日本有《節(jié)能法》；美國雖然沒有專門的節(jié)能法，但有關(guān)能源的法律法規(guī)，如1975年的《能源政策法》、1978年的《國家能源政策法》、1987年的《國家器具能源法》，以及1992年頒布的國家節(jié)能政策法令等，都涉及節(jié)能問題。
日本修改后的《節(jié)能法》，對重點用能企業(yè)的責任、政府在節(jié)能上的管理職能等都做了嚴格界定：年消耗燃料300萬升標油或1200萬千瓦時以上電力的為一類重點用能單位；年消耗150萬升標油或600萬千瓦時以上電力的為二類重點用能單位。重點用能企業(yè)必須配備專職能源管理士，每年向通產(chǎn)省及相關(guān)部門報告能耗狀況。如不能按期完成節(jié)能目標，又提不出合理的改進計劃，主管部門有權(quán)向社會公布，責令其限期整改，并處以一定的罰金?！豆?jié)能法》規(guī)定，通產(chǎn)?。ń?jīng)濟產(chǎn)業(yè)?。┲苯庸芾?000多家一類和6000多家二類重點用能企業(yè)的節(jié)能，內(nèi)容包括根據(jù)評價標準采取合理的節(jié)能措施，任命能源管理士，開展節(jié)能宣傳，統(tǒng)計和報告能源利用狀況等。
（二）強制性能源效率標準、產(chǎn)品標識及認證制度
國際上有關(guān)節(jié)能的強制性標準一般是能源效率標準，通常由法規(guī)設置一個最低的能源效率數(shù)值，達不到這一數(shù)值的產(chǎn)品禁止進入市場。目前，能效標準主要用在建筑、汽車、家用電器和電機上。即目前的強制性能效標準主要是針對終端用能產(chǎn)品的。
上世紀70年代，美國就通過立法確定了能效標準和標識的合法地位，先后實施了強制性能效標準、標識和自愿性認證（即“能源之星”）制度。能效標準由能源部負責制定和實施，1990年1月第一批強制性能效標準生效。強制性的能效標識由聯(lián)邦貿(mào)易委員會于1980年開始組織實施，由美國國家電力公司向購買節(jié)能產(chǎn)品的用戶提供補貼。自愿性標識由環(huán)保局于1992年開始組織實施。即美國強制性的能效標準、標識和自愿性標識是由不同部門組織實施的。1993年4月，當時的克林頓總統(tǒng)簽署總統(tǒng)令，規(guī)定所有聯(lián)邦機構(gòu)的政府采購必須是“能源之星”標識的產(chǎn)品，這不僅使“能源之星”標識制度獲得極大成功，也使之成為許多國家的節(jié)能基準。
日本實施“領先產(chǎn)品”能效基準制度。對汽車和電器產(chǎn)品（包括家用電器、辦公自動化設備等），分別制定了不低于市場上已有商品的最好能效標準。煤氣與燃油器具、自動售貨機、電氣便座、變壓器等“領先產(chǎn)品”能效標準也在制定過程中。生產(chǎn)這些產(chǎn)品的企業(yè)，必須按照“領先產(chǎn)品”標準執(zhí)行，否則將受到勸告、公布企業(yè)名單和罰款等處理。日本還與美國聯(lián)合實施了辦公設備的能效標識計劃。電腦、顯示器、打印機、傳真機、復印機、掃描儀和多功能驅(qū)動器等，達到美國能效標準的就貼上“能源之星”標志，并相互承認。這一制度的實施，極大地提高了日本終端用能產(chǎn)品的能效。據(jù)有關(guān)調(diào)查，2000~2001年，日本電冰箱的能源消耗降低17%，復印機的能效水平提高了3%，汽車燃油效率提高了8.5%。
日本建筑節(jié)能設計的能效標準也是強制性的。原來的建筑物設施的能效標準是1992年制定的。從2001年4月開始，日本提高了空調(diào)、照明、通風、熱水器、電梯等系統(tǒng)和設施的能源效率標準；并要求沒有達標的必須提出改造計劃。日本節(jié)能中心在全國隨機選取800個家庭，為其安裝可測試耗能量的儀表。使用結(jié)果表明，1998年這些家庭電力消耗比上一年度平均下降了20%，說明即使日本的建筑節(jié)能潛力也很大。
1992年澳大利亞實施強制性的能效標識計劃，冰箱、冰柜、空調(diào)、洗碗機、洗衣機、烘干機等都是標識的對象。1998年起澳聯(lián)邦政府進一步完善能效標識制度，改變星級能效規(guī)則和相關(guān)家電產(chǎn)品的能效標準，2000年9月已啟用新的能效標志。據(jù)2001年統(tǒng)計，消費者對能效標識的認同率高達80%，能效星級高的家電產(chǎn)品銷售量顯著增加。澳大利亞還為冰箱、冰柜和電熱水器等3種家電產(chǎn)品，電動機和組合式商業(yè)空調(diào)器2種設備，制定和實施了最低能效標準（MEPS）。熒光燈鎮(zhèn)流器從2003年開始實施MEPS。實施能效標準和標識制度以其投入少、見效快、影響大、節(jié)能和環(huán)保效果顯著等優(yōu)點，得到了許多國家政府的認可。據(jù)國際能源署統(tǒng)計，至2000年6月，已有34個國家和地區(qū)制定并實施了能效標準，有37個國家和地區(qū)實施了能效標識制度，其中大多數(shù)的能效標準和標識制度是由政府部門組織實施并且是強制性的。需要說明的是，雖然我們可以從有關(guān)文獻上查到國外鋼材、冶金、建材等產(chǎn)品的能耗水平的資料，但這些數(shù)據(jù)大多是有關(guān)單位根據(jù)政府的統(tǒng)計資料和企業(yè)公布的數(shù)據(jù)計算出來的。
（三）激勵性政策與措施
為了激勵企業(yè)節(jié)能，國外也使用激勵性措施。美國、日本及歐盟國家采用激勵機制，收到顯著效果。此外，市場經(jīng)濟國家還通過征收能源稅和碳稅，控制能源消費的快速增長，引導能源結(jié)構(gòu)升級，達到節(jié)能和環(huán)保的目的。
美國《國家節(jié)能政策法》明確規(guī)定，“公用事業(yè)單位實施激勵性計劃”，鼓勵其他機構(gòu)參與電力需求管理，雙方協(xié)商實施具體的節(jié)能項目，參與單位得到一定的資金補助和服務。激勵的形式有現(xiàn)金返還、稅收減免和低息貸款等?，F(xiàn)金返還是為了鼓勵用戶購買節(jié)能產(chǎn)品，特別是“能源之星”標志產(chǎn)品；也鼓勵節(jié)電，如為了緩解電力危機，加州政府實施了“20/20能源返還計劃”：如果用戶2001年夏季耗電量比上年同期降低20%，可得到2001年夏季電費20%的返還。在美國2001年財政預算中，對新建的節(jié)能住宅、高效建筑設備等實行減免稅政策。各州政府也制訂了地方性節(jié)能產(chǎn)品稅收減免政策。如俄勒岡州對節(jié)能產(chǎn)品的減免稅，最多達1500美元。一些金融機構(gòu)提供低息貸款服務，居民在購買“能源之星”認證的建筑時可申請低息貸款。項目的實施不僅有效促進了節(jié)能建筑產(chǎn)品的開發(fā)，降低了建筑物能耗和維護管理費用，還帶動了墻體、屋面保溫隔熱技術(shù)的發(fā)展，刺激了建材市場，增加了就業(yè)機會，促進了美國社會經(jīng)濟的發(fā)展。
日本制定和實施的激勵性政策主要有：對節(jié)能設備推廣、示范項目實行補貼制度。經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省每年380億日元（約3億美元）的預算，用于補貼家庭和樓房普及能源管理系統(tǒng)、能源服務公司（ESCO）以及采用高效熱水器等。對使用列入目錄的111種節(jié)能設備實行特別折舊和稅收減免優(yōu)惠。減免的稅收約占設備購置成本的7%（設備購置成本不高于所得稅或公司應付稅的20%）。除正常折舊外，還給予特殊的“加速折舊”政策，最大可獲得相當于設備總價值的30%。對使用節(jié)能設備實行優(yōu)惠，通過政策性銀行給予低息貸款，以鼓勵節(jié)能設備的推廣應用。通過財政預算支持節(jié)能技術(shù)開發(fā)：對“國家的節(jié)能技術(shù)開發(fā)項目”由政府全額撥款，對“企事業(yè)單位的節(jié)能技術(shù)開發(fā)項目”，國家給予補貼。2001年日本用于節(jié)能技術(shù)開發(fā)的財政預算為970億日元（約7.5億美元）。其中，520億日元用于國家的節(jié)能技術(shù)開發(fā)和國際合作，其余40%用于資助企事業(yè)單位進行的節(jié)能技術(shù)開發(fā)。
日本也采取精神獎勵的辦法，調(diào)動企業(yè)節(jié)能的積極性。例如，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省定期節(jié)能產(chǎn)品目錄，開展節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)評優(yōu)活動，分別授予經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)大臣獎、資源能源廳長官獎和節(jié)能中心會長獎。
（四）信息傳播及咨詢服務
國外公民有較高的節(jié)能意識，與政府開展經(jīng)常性的、有目的的宣傳、教育和培訓分不開。國外非營利性的節(jié)能信息傳播和咨詢服務，一般由政府提供經(jīng)費資助，中介機構(gòu)組織實施。
澳大利亞聯(lián)邦政府有關(guān)部門通過公共出版物、網(wǎng)站、宣傳點等，向公眾進行節(jié)能宣傳。地方政府在社區(qū)和責任區(qū)范圍內(nèi)，通過發(fā)放小冊子和期刊、建立網(wǎng)站、實施示范工程和培訓計劃等，提高公眾的憂患意識和節(jié)約意識。近年來，澳大利亞溫室氣體辦公室（AGO）與維多利亞州可持續(xù)能源管理局、新南威爾士州可持續(xù)能源管理局一起，共同組織實施“登星計劃”，開展了一系列的宣傳教育活動。
日本政府也非常重視節(jié)能宣傳教育工作。除節(jié)能日（每月第一天）、節(jié)能月（每年2月）在全國開展節(jié)能技術(shù)普及和推廣及形式多樣的宣傳活動外，還規(guī)定每年8月1日和12月1日為節(jié)能檢查日，檢查評估節(jié)能活動效果及生活習慣的變化。日本的節(jié)能中介組織還通過開展各種活動，提高公眾的節(jié)能意識，如節(jié)能中心在中小學校開展建立“節(jié)能共和國”活動，組織教師和學生參加節(jié)能宣傳教育。該活動不僅得到中小學校的積極響應，公司、協(xié)會和大學也參加到了這一活動中。全日本已成立了59個“節(jié)能共和國”，其中的3726位成員來自小學。日本培養(yǎng)“資源憂患意識”從兒童抓起由此可見一斑。
澳大利亞聯(lián)邦政府支持的節(jié)能咨詢服務，包括能源審核和信息傳播等。1991年澳聯(lián)邦政府實施企業(yè)能源審計計劃（EEAP），幫助企業(yè)檢測能耗。聯(lián)邦政府提供50%的經(jīng)費支持，委托澳工程師協(xié)會對200家能源審計合格的機構(gòu)注冊登記和管理。計劃實施的結(jié)果表明，進行能源審計的854家企業(yè)的年均節(jié)能率達11%。澳聯(lián)邦政府還為工商企業(yè)提供節(jié)能的咨詢服務。維多利亞、南澳、昆士蘭州以及北方地區(qū)都開展了類似的能效咨詢和信息傳播工作。
國外也通過能源服務公司（ESCO）為企業(yè)節(jié)能服務。ESCO是運用市場機制開展節(jié)能服務的一種實體。ESCO項目有兩種付費方式，即擔保和效益分成。擔保的具體做法是，ESCO給用戶做節(jié)能項目，并保證節(jié)能省下來的費用與投資成本相當；用戶定期支付ESCO的服務費用，向第三方支付投資。分成的做法是，ESCO對用戶的節(jié)能項目進行投資，并從用戶節(jié)能省出來的經(jīng)費中按一定的比例分成。能源價格、企業(yè)信用、融資和貸款、技術(shù)水平及用戶積極性等因素，都影響ESCO項目的成敗，在進行此類項目節(jié)能試點時，應予充分的考慮。
（五）自愿協(xié)議
自愿協(xié)議是指工業(yè)界整體或單個企業(yè)在自愿的基礎上為提高能效與政府簽訂的一種協(xié)議。協(xié)議內(nèi)容一般包括兩個方面：工業(yè)界整體或單個企業(yè)承諾在一定時間內(nèi)達到某一能效目標，政府給予承諾方以某種形式的激勵。在1992年聯(lián)合國通過了《氣候變化框架公約》后，提高能源效率減少溫室氣體排放的自愿協(xié)議形式被發(fā)達國家所迅速而廣泛的采用。歐洲和美洲已有10多個國家采取了這種措施，歐盟有300多個這樣的協(xié)議，日本有30000個地方性防止污染協(xié)議，美國有40個聯(lián)邦一級的自愿協(xié)議。自愿協(xié)議是目前國際上應用最多的非強制性的節(jié)能措施，在荷蘭、挪威等國已經(jīng)取得顯著的成效。
澳大利亞聯(lián)邦政府也通過自愿性計劃來推進節(jié)能工作的開展。如聯(lián)邦政府提出了自愿性“溫室氣體挑戰(zhàn)計劃”，并提供經(jīng)費支持。到2000年參與該項計劃的企業(yè)達500家，預計2005年將達1000家。參加該項自愿計劃的有電力、石油、天然氣等能源企業(yè)，機械加工、金屬制品、鋼、鐵、鋁、水泥等生產(chǎn)企業(yè)，以及食品加工類企業(yè)。通過實施各種節(jié)能提高能效措施，不僅取得了經(jīng)濟效益，也產(chǎn)生明顯的環(huán)境效益。據(jù)統(tǒng)計，2000年參加企業(yè)共減少2300萬噸二氧化碳排放。
從國外的實踐看，自愿協(xié)議的對象一般是耗能產(chǎn)品，如鋼鐵、建材等。實際上，自愿協(xié)議是對政府采用的成本較高的其它政策措施或政治上不可接受方案的一種替代。因此，作為一種“軟”措施，自愿協(xié)議對企業(yè)的影響與“硬性”手段（如標準、稅收等）相比是不同的。為了取得預期的效果，往往需要與其它政策措施（如稅收、投資補貼等）聯(lián)合使用。
五、政府自身節(jié)能，率先垂范
除了采取強制性措施、激勵手段和提供節(jié)能服務外，國外政府還從自身節(jié)能入手，推進全社會的節(jié)能。研究表明，政府（包括國防及教育等公共部門）已成為許多國家消費能源最多的部門，能源消費在行政經(jīng)費支出中占很大的比重。因此，政府自身節(jié)能不僅可以減少其能源消費、節(jié)約開支；可以通過政府采購，拉動節(jié)能產(chǎn)品的需求；可以起示范作用，帶動企業(yè)和社會節(jié)能；更主要的還能增強節(jié)能法規(guī)和政策的權(quán)威性：要求社會公眾執(zhí)行的，政府自身首先做到。
澳大利亞非常重視政府機構(gòu)的自身節(jié)能工作，以節(jié)約費用、實現(xiàn)減排溫室氣體的目標。澳聯(lián)邦政府規(guī)定，所有政府機構(gòu)均要向工業(yè)、旅游和資源部報告年度能耗狀況，同時向國會提交報告，接受議會和公眾的監(jiān)督。他們采取的主要措施有，采用能效標準更高的建筑物標準體系；對新建和改造建筑物、辦公設備、電器設備執(zhí)行最低能耗標準；推廣使用太陽能和其它可再生能源技術(shù)；政府交通工具執(zhí)行新的燃料效率指標；開展生態(tài)辦公室計劃，在辦公環(huán)境節(jié)約利用能源資源；聯(lián)邦機構(gòu)的政府采購必須是四星能效等級以上的產(chǎn)品等。聯(lián)邦政府的表率作用對各州和地方政府產(chǎn)生了積極影響，他們也先后建立了類似的能耗狀況年度報告制度。1998~1999年度報告顯示，聯(lián)邦政府總能耗降低了9%，溫室氣體排放降低了8%。
美國1985年就推出了政府節(jié)能計劃。在對能耗進行充分調(diào)查研究的基礎上，美國制定了白宮短期及中長期節(jié)能行動計劃，通過各種降低能耗、改善建筑和設備能耗狀況等措施，實現(xiàn)降低能耗的目標。老布什總統(tǒng)批準了白宮節(jié)能計劃，克林頓總統(tǒng)任期內(nèi)簽訂了節(jié)能合約。1992年美國《能源政策法》又對聯(lián)邦政府機構(gòu)提出了具體的節(jié)能目標：1995年單位面積建筑物能耗在1985年基礎上降低10%，2000年降低20%。聯(lián)邦政府12902號行政令進一步要求各政府機構(gòu)2005年節(jié)能30%。到2000年，該計劃的階段性目標已經(jīng)實現(xiàn)。
六、國外政府節(jié)能管理的總體趨勢與經(jīng)驗
我們可以在各國政府部門的節(jié)能管理機構(gòu)設置、增加公共財政投入、采取的政策措施等方面，得出國際上節(jié)能領域的一些總體趨勢。
一是政府在節(jié)能領域發(fā)揮著重要的作用。由于節(jié)能動因已經(jīng)從能源安全轉(zhuǎn)向環(huán)境保護，無論是能源安全還是環(huán)境保護，都有相當程度的“外部性”，不是完全依靠市場發(fā)揮作用的領域，需要政府的干預；節(jié)能產(chǎn)品也存在信息不對稱問題，需要政府提供公正的信息加以引導。即西方國家政府在節(jié)能領域扮演著重要的角色。
二是政府部門中有專門的機構(gòu)負責節(jié)能。盡管世界各國的情況并不相同，但總可以找到負責節(jié)能的政府機構(gòu)。有的國家歸能源部門管理，如美國和加拿大；有的國家歸經(jīng)濟部門代管，如日本的資源能源廳（副部級）；有的國家實行綜合管理，如澳大利亞的工業(yè)、旅游和資源部。
節(jié)能管理機構(gòu)的級別，一般為局級編制，美國、日本都是如此。從人員數(shù)量的變化看，一些國家增加了人員編制，如日本在節(jié)能和新能源局升格后，管理人員增加到65人。一些國家節(jié)能管理人員有所減少，如1998年美國能源部改革時，能效和新能源局的人員由最多時的649人減到530人，現(xiàn)在約450人。同時中介組織在節(jié)能領域也起著重要的作用。
三是政府在具體推進節(jié)能的方式方法上，對企業(yè)的直接行政干預較少，鼓勵性措施和懲罰性措施也都有法可依。在措施上，從強制性、激勵性，到咨詢服務、與企業(yè)協(xié)議等多個層次同時推進，既制定強制性的法規(guī)和標準，也采用自愿協(xié)議和市場機制；既推進企業(yè)和社會節(jié)能，也重視自身節(jié)能，起表率作用。管理內(nèi)容上，重點抓終端用能設備和設計規(guī)范兩個“源頭”。
關(guān)鍵詞：節(jié)能服務公司；融資方式；融資工具
中圖分類號：F206 文獻標識碼：A
為有效地應對日益嚴峻的能源形勢，同時也為兌現(xiàn)我國在哥本哈根會議上的減排承諾，我國政府1998年與世界銀行（WB）和全球環(huán)境基金（GEF）合作，開始推廣應用合同能源管理（EPC）。EPC是20世紀70年代興起的一種基于商業(yè)化和市場化的節(jié)能新機制，它與傳統(tǒng)節(jié)能模式最大的區(qū)別就是實施EPC的節(jié)能服務公司（EMCO）提供給客戶的不是單一的節(jié)能設備或技術(shù)，而是包括能源審計、項目融資、節(jié)能設備采購等一條龍服務。EPC自1998年引進以來，經(jīng)過十幾年的發(fā)展取得了不小的成就，但EPC從引進之初就面臨著因中國實際國情不同而產(chǎn)生的種種問題。其中比較大的問題之一就是EMCO的融資途徑不暢，導致EMCO面臨節(jié)能項目啟動資金不足和運作資金斷鏈的風險。由于EPC模式自身的運作特點，EMCO需要在項目運作過程中投入大量資金，加之項目周期長［1］、投資回收慢等特點，使得EMCO的融資能力顯得尤為重要。
一、相關(guān)文獻研究述評
目前國內(nèi)學者對于EMCO融資方面的研究主要集中在以下三個方面：第一是融資障礙和對策方面的研究（郭莉、趙方忠等，2008；董國峰,2009； 熊焰,2010）。學者們提出，由于缺少貸款抵押物和金融機構(gòu)對于節(jié)能項目缺乏了解等原因，導致EMCO融資困難，并就此提出了一系列相應的拓展融資渠道的措施。第二是融資方式和融資工具的研究（戴建如，2005；李玉靜、胡振一，2009；李志青，2010）。研究認為，現(xiàn)在主流的EMCO融資方式為節(jié)能量保證型和節(jié)能效益分享型兩種，主要的融資工具包括債務融資、租賃融資和股權(quán)融資等。第三是研究以銀行為代表的金融機構(gòu)在EMCO融資中的作為（陳秋強、馮丹丹，2010；張巖，2010）。研究者分析了銀行等金融機構(gòu)在節(jié)能項目中缺乏積極性的原因，并通過博弈分析等方式進行研究，從而給出了提高金融機構(gòu)參與節(jié)能項目主動性的建議。
既有學者的研究對于解決我國EMCO融資難的瓶頸問題提供了指導，同時也為進一步的融資途徑拓展研究提供了理論基礎。但是以往的研究往往是從國家政策和金融機構(gòu)等外部視角去改進融資環(huán)境，而鮮有文獻是從EMCO自身的角度去提升融資能力。EMCO外部的融資環(huán)境固然應該改善，但這些外部條件的提升對于EMCO，特別是中小型EMCO來說缺乏實際性和可操作性，EMCO更應該關(guān)注自身融資能力的提升。因此，本文針對我國EMCO發(fā)展現(xiàn)狀以及融資的具體困難，結(jié)合美國、加拿大等國家融資方面的先進經(jīng)驗，研究適合我國中小型EMCO實際的融資方式。并從EMCO自身融資能力建設的視角出發(fā)，提出了知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等一系列具有實際可操作性的融資工具。
二、我國EMCO的發(fā)展現(xiàn)狀和融資困境
（一）EMCO的發(fā)展現(xiàn)狀
我國自1998年正式引入EPC，開始實施WB/GEF中國節(jié)能促進項目，項目共分為兩期。一期只有北京山東遼寧三個示范性EMCO，到了二期時，2004年達到了60家，2005是106家，而截止到2009年已經(jīng)達到502家之多，節(jié)能服務行業(yè)的從業(yè)人員超過了35 000人。我國EMCO的類型按我國的實際分為了資金依托型技術(shù)依托型和市場依托型三種［2］。但除了像3家示范性EMCO這樣的個別企業(yè)，絕大多數(shù)的EMCO都是中小型企業(yè)，規(guī)模相對較小，各方面實力特別是資金實力明顯不足。
（二）EMCO的融資困境
EPC在歐美等發(fā)達國家的應用取得了巨大成功，而在我國的推廣卻進展緩慢，這其中有EMCO自身的原因也有外部環(huán)境的原因。但其中最重要的一個原因就是EMCO融資困難導致的資金不足。據(jù)統(tǒng)計，我國EMCO中有92%存在融資方面的困難。在國外，EMCO的資金來源于銀行貸款、政府專項基金、DSM基金等多種渠道［3］。而我國EMCO的資金來源卻相對單一，主要來源于自有資金和商業(yè)貸款。
我國中小型EMCO大多只能依靠自有資金，只有少數(shù)能夠獲得銀行貸款。導致中小EMCO融資困難的原因有很多，但主要有以下幾方面（如圖1所示）：第一，缺乏有效抵押物。EMCO本身是服務性企業(yè)，很少有機器設備等固定資產(chǎn)可以抵押，而EMCO投資的節(jié)能設備由于保留在用能單位中，銀行不認同其資產(chǎn)的實在性。第二，缺乏可行的擔保機制。雖然國家也在節(jié)能項目二期中拿出了2 200萬美元委托中投保成立了專項擔保資金，但其擔保的條件對于大多數(shù)中小EMCO來說標準太高。截止到2008年，能夠獲得中投保擔保資金的EMCO只有41家［4］，剩下的幾百家EMCO只能自行解決資金問題。第三，難以達到銀行要求的規(guī)模效應。現(xiàn)有商業(yè)銀行為降低單位經(jīng)營成本和監(jiān)督成本，更傾向于貸款給資金需求巨大的大型企業(yè)，以實現(xiàn)規(guī)模效應。而我國EMCO一般都是中小型企業(yè)，承擔的節(jié)能項目所需單筆資金難以達到規(guī)模效應，并且項目的風險性較高。第四，信息不對稱。EPC引入我國才僅僅十幾年，銀行等金融機構(gòu)對于EMCO缺乏了解，缺乏能對節(jié)能項目進行風險和效益評估的專業(yè)人員。而我國EMCO多數(shù)為中小型企業(yè)，很多數(shù)據(jù)都是內(nèi)部化和非標準化的，缺乏規(guī)范的財務管理制度，特別是沒有官方認可的財務報表，因而銀行進行信息審查的風險和成本過高。
三、國外EMCO的融資模式分析
（一）融資方式研究
國外主流EMCO融資方式包括節(jié)能量保證型和節(jié)能效益分享型兩種［5］。節(jié)能量保證型要求EMCO幫助客戶從第三方金融機構(gòu)獲得項目所需資金，但客戶負有償還貸款的義務。EMCO則需要保證項目實現(xiàn)預期的節(jié)能量，并且由此產(chǎn)生的效益必須足夠用戶償還貸款和支付EMCO的相關(guān)費用。如果項目最終沒有達到預期收益，那EMCO必須負責支付這部分收益差額。節(jié)能效益分享型方式下EMCO直接向第三方融資機構(gòu)籌集資金，并且單獨負有償還義務。客戶按照事先合同約定的比例，在項目結(jié)束后與EMCO分享節(jié)能收益。這種方式下，EMCO承擔的風險顯著增加，因而要求分享的收益比例也就相對較高。
兩種融資方式主要區(qū)別在于資金風險的承擔主體不同（如表1所示）。在節(jié)能量保證型的方式下，EMCO不需要承擔貸款的償還風險而只需承擔項目的運營風險，貸款的償還義務由客戶承擔。這種風險承擔的分離化使EMCO承擔的風險大幅降低，從而有利于促進資金不足的中小EMCO的發(fā)展，但由于需要客戶自身承擔較大風險，因而不利于節(jié)能市場的開拓。節(jié)能效益分享型方式下，EMCO需要承擔貸款風險和運營風險兩項風險，而客戶無需承擔大的風險。這種方式很容易被客戶所接受，因而利于節(jié)能產(chǎn)業(yè)初期市場的培育，適合急于打開市場的EMCO采用。但同時應該注意到，此方式對于融資水平和風險應對水平等綜合能力要求較高，需要EMCO具備較高的綜合實力。
（二）融資工具研究
在EPC起步較早的歐美發(fā)達國家，EMCO的融資工具較多，包括債務融資、市政租賃和保證基金等，本文總結(jié)了四種最為典型的融資工具。⑴債權(quán)融資。EMCO憑借自己的實力或信用直接向銀行等金融機構(gòu)獲取貸款，這種方式相對融資成本較低，但會使公司的資產(chǎn)負債率明顯上升。⑵股權(quán)融資。歐美國家EMCO常用的股權(quán)融資包括內(nèi)部股權(quán)融資（資金入股）和外部股權(quán)融資（發(fā)行股票）。股權(quán)融資具有很大的靈活性，能夠充分利用閑散資金，但是融資成本相對較高。⑶融資租賃。融資租賃是國外EMCO常用的一種融資工具，它其實是債務融資的一種變形。EMCO事先選好具體的節(jié)能設備，由租賃公司出資購買，EMCO再提供給節(jié)能用戶使用，并且用每月節(jié)能收益償還租賃費用。⑷保證基金。EMCO向銀行貸款時常常提供不出令銀行滿意的擔保，為了提高EMCO的信用等級，國外常常會成立專門的保證基金。保證基金為EMCO的貸款提供擔保，EMCO需要向相應機構(gòu)支付擔保費用，這種方式特別適合貸款能力較弱的中小型EMCO。
四、適用于我國中小型EMCO的融資模式
我國EMCO起步較晚，絕大多數(shù)為中小型EMCO，實力不足，特別是融資困難導致的資金不足。國外EMCO發(fā)展較好國家（如美國）的融資經(jīng)驗固然可以借鑒，但必須結(jié)合我國中小EMCO的實際情況，探索適合中小EMCO的具有可操作性的融資模式（如圖2所示）。
（一）適合我國中小EMCO的融資方式探索
主流的節(jié)能量保證型和節(jié)能效益分享型融資方式各有利弊，前者利于降低EMCO的風險卻不利于市場的開拓，后者利于市場的培植卻對于企業(yè)的風險應對能力具有較高的要求。我國中小型EMCO的實力較弱，自有資金不足，并且因為缺乏固定資產(chǎn)等有效抵押物而很難獲得銀行貸款，融資異常困難。另一方面，中小型EMCO由于發(fā)展時間短，對節(jié)能項目風險的準確評估和有效控制能力較弱，綜合風險應對水平明顯不足。如果現(xiàn)在采用節(jié)能效益分享型方式，把融資風險和運營風險全部交由EMCO負責，以我國中小EMCO現(xiàn)有的實力水平難以勝任。因此，現(xiàn)在和以后必要長的一段時間內(nèi)，我國中小EMCO更適合采用節(jié)能量保證型融資方式，在承擔項目運營風險的同時，把融資風險交由用戶承擔。這種方式雖然不太利于節(jié)能市場的快速開拓，但卻符合我國中小型EMCO的自身實際，有利于其健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。等到中小EMCO經(jīng)過一定階段的積累，具備較高的融資能力和風險應對能力的時候，出于進一步拓展市場的需要，可以采用節(jié)能效益分享型的方式，由EMCO承擔全部融資風險和運營風險，這也是EMCO發(fā)展的必然方向。
（二）適合我國中小EMCO的融資工具探索
1．股權(quán)融資。國外的股權(quán)融資分為內(nèi)部和外部股權(quán)融資，而我國目前EMCO只能采用內(nèi)部股權(quán)融資，沒有一家能夠采用發(fā)行股票的方式融資。內(nèi)部股權(quán)融資是指既有股東資金入股或者是外部投資入股。中小型EMCO在確保節(jié)能項目可行性和效益性的前提之下，可以退一步，允許風司投資入股，部分共享節(jié)能收益和公司經(jīng)營權(quán)，以提高其投資的積極性。這種方式不僅能解決公司的融資問題，通過引入風司規(guī)范化管理和運作，還能夠大大提高EMCO自身的管理水平。北京惠德時代能源科技有限公司就在其年獲利能力只有一百多萬的時候，通過股權(quán)融資的方式獲得了金沙江創(chuàng)投的一筆不小的投資。
2．知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款。中小EMCO難以獲得銀行貸款的一個重要原因就是缺少有效的抵押物。部分具有獨立知識產(chǎn)權(quán)的中小EMCO可以將其作為抵押物去貸款，承諾如果無法償還貸款，銀行可將抵押產(chǎn)權(quán)折價拍賣以收回貸款。這種方式將提升銀行對于EMCO的信任程度，有效降低貸款難度。目前，已有浦發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)銀行和北京銀行等銀行開始接受知識產(chǎn)權(quán)抵押貸款，雖然額度不是很大，但對于中小EMCO來說能緩解資金壓力，并且這是一條融資的新途徑。北京佩爾優(yōu)科技有限公司就曾在2003年以專利權(quán)抵押的方式從桂林工商銀行獲得一筆300萬的貸款，并在項目完成后以取得的節(jié)能收益順利償還了貸款。
3．項目融資。項目融資是指中小EMCO以項目為主體，在保證項目可行性和盈利性的前提下充分考慮銀行對于資金安全性的要求，通過各種有效的手段使銀行相信EMCO有能力按期償還貸款。一方面，EMCO可以向銀行提交項目的可行性報告和公司與客戶簽訂的正式項目合同，使銀行相信EMCO在項目開始后會有持續(xù)而穩(wěn)定的資金流來償還貸款。另一方面，EMCO可以考慮將貸款銀行作為自己的開戶行，這樣銀行會對EMCO的總體資金狀況和項目中實際的現(xiàn)金流量有一個清晰的把握，從而增加對EMCO的信任。
4．融資租賃。融資租賃作為一種傳統(tǒng)的融資方式［6］，同樣適合于中小EMCO。一個節(jié)能項目最大的支出是節(jié)能設備和材料的采購費用，缺乏資金的EMCO可以與租賃公司合作，在選定合適的節(jié)能設備和材料以后，由租賃公司出資購買，EMCO負責用每月的節(jié)能收益償還租賃費用。EMCO要做的就是保證節(jié)能項目如期產(chǎn)生既定的節(jié)能收益，而這正是EMCO所擅長的。租賃融資是一種多贏的融資手段，并且具有很強的實際性。EMCO不用資金就能獲取設備和材料，租賃公司獲得了可觀的租金，設備生產(chǎn)商售出設備收回了資金，各方都有一定的利益所得。
5．收益權(quán)轉(zhuǎn)讓。收益權(quán)轉(zhuǎn)讓是指EMCO將項目未來的節(jié)能收益轉(zhuǎn)讓給其他利益群體（包括銀行、企業(yè)或者是個人），以獲得現(xiàn)有資金來滿足運作和投資新項目的需要。2010年6月5日，由北京環(huán)境交易所主導的我國首個合同能源管理投融資平臺正式開始運作，為EMCO的融資提供了一種新的途徑。該平臺成立之初，共掛牌包括旭日廣場供暖節(jié)能項目等在內(nèi)的6個融資項目，合同標的1.3億元。目前平臺仍然面向社會征集優(yōu)質(zhì)的EPC節(jié)能項目來掛牌交易，因而具有優(yōu)質(zhì)項目的中小型EMCO可以借用此途徑來獲取資金。只要項目具有較大的潛力和較好的盈利性，即使是小型EMCO也可以通過該平臺轉(zhuǎn)讓收益權(quán)，從而獲取流動資金。
五、結(jié)論
我國EMCO發(fā)展緩慢、缺乏資金最重要的原因之一，就是我國EMCO，特別是中小型的EMCO，一直沒有找到適合自己的融資模式。通過研究分析可知，目前適合我國中小EMCO的融資方式為節(jié)能量保證型，等經(jīng)過一定階段的積累，EMCO具備較高的融資能力和風險應對能力的時候，則可采用節(jié)能效益分享型的方式。至于具體的融資工具，我國中小EMCO沒辦法采用國外諸如發(fā)行股票的手段進行融資，只能采取知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等一系列適合中小EMCO實際的具有可操作性的融資工具。
參考文獻：
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［6］ 尚天成，潘珍妮．現(xiàn)代企業(yè)合同能源管理項目風險研究［J］．天津大學學報，2007（9）.
On Small and Medium-sized EMCO Financing Model in China
LV Rong-sheng1, WANG Jian1,GAO Yang-lin2
（1.School of Management,Tianjin University of Technology, Tianjin 300384,China;
2.Mary Kay(China) Cosmetics Co.LTD,Shanghai 201202,China）
