發(fā)布時間：2023-03-24 15:13:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的低值易耗品的管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
低值易耗品是高等醫(yī)學(xué)院校實驗教學(xué)與科研工作中不可缺少的重要材料。低值易耗品的管理是高校實驗室管理工作中的一項經(jīng)常性工作，必須建立和完善一套科學(xué)性、可操作性的科學(xué)管理辦法。低值易耗品管理的好壞，直接關(guān)系到醫(yī)學(xué)院校資金的使用效益和實驗結(jié)果的真實性。
1低值易耗品的概念及特點
低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的原材料或單價低于1000元的教學(xué)、科研、醫(yī)療用消耗品，如器材、辦公用品、玻璃器皿、五金等。
高等醫(yī)學(xué)院校低值易耗品管理的特點：數(shù)量大，品種多，型號雜，范圍廣，采購周期短，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)，對低值易耗品供應(yīng)的要求是時間急，計劃變化快。因此，能否及時保質(zhì)保量地做好供應(yīng)工作，直接關(guān)系到院校教學(xué)、科研實驗工作能否順利進(jìn)行。
2低值易耗品的管理、使用現(xiàn)狀及存在問題
2.1低值易耗品的管理制度不夠健全：由于管理意識不到位，工作重心往往放在貴重儀器設(shè)備采購上，對低值易耗品的管理不重視，沒有把低值易耗品的管理當(dāng)作一項重要工作來抓，致使低值易耗品的管理制度不健全，監(jiān)管力度不大，資金的使用成本增加，浪費比較嚴(yán)重。
2.2計劃、采購和請領(lǐng)低值易耗品程序混亂。
2.2.1目前，多數(shù)高校對低值易耗品采用“零庫存”的做法，此方法雖然能有效的控制低值易耗品庫存量，避免資金的浪費，但是對于實驗室經(jīng)常使用的低值易耗品就不能使用這種做法，因為在實驗過程中如果沒有一定數(shù)量的低值易耗品儲備來應(yīng)對突況，就不能確保及時供應(yīng)。
2.2.2低值易耗品品種多、規(guī)格雜、價格多變，在資金的使用效率方面有很大的伸縮性。如果采購管理人員沒能及時有效的了解市場信息，把握市場動態(tài)，采購計劃不周密，聽信商家的一面之詞，盲目采購，就可能導(dǎo)致采購價格偏高，質(zhì)量不過關(guān)，或部分資產(chǎn)流失。
2.2.3目前，低值易耗品的請領(lǐng)實行先發(fā)貨后結(jié)算的辦法，請領(lǐng)單位隨意指派人員請領(lǐng)低值易耗品，由于人員的流動性大，難免造成低值易耗品的流失。
2.3特殊物品的管理存在著嚴(yán)重安全隱患：這里所指的特殊物品包含品、和放射源、化學(xué)毒劑、劇毒、易制毒等國家嚴(yán)格控制的物品。統(tǒng)一與分散管理都存在著一定的難度，怎樣做到既安全又無浪費，最大限度地提高這些特殊物品的使用效益，也是值得探討的問題。特別是后期未使用完的過期特殊物品存在著嚴(yán)重的安全隱患，報廢、銷毀、資金等一系列問題也擺在我們面前。
2.4服務(wù)態(tài)度與服務(wù)質(zhì)量不高：在以往的工作中，雖然盡可能改善服務(wù)態(tài)度，聽取并采納合理意見，為院校科技工作者提供低值易耗品方面做出了巨大努力，但是實際運作過程中還存在許多問題，管理者對科研經(jīng)費使用監(jiān)管方面的職能也充滿疑慮，實際形象與設(shè)想相去甚遠(yuǎn)。這些問題與疑慮存在直接導(dǎo)致了服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的提高。
2.5管理的方法、手段落后：當(dāng)前，還有部分院校采取人工記賬方式管理，在時間和效率上大打折扣，沒有一個合理、統(tǒng)一的管理模式，脫離監(jiān)管，使資產(chǎn)安全得不到保障。實踐表明，管理的方法、手段落后已經(jīng)成為障礙院校低值易耗品供應(yīng)的一個嚴(yán)重制約因素。毫無疑問，影響管理效率的因素很多，比如管理體制、價值觀念以及人們的行為方式等，都會在一定程度上影響到管理效率的高低。
3針對上述高等醫(yī)學(xué)院校低值易耗品的管理現(xiàn)狀提出五點建議
3.1建章立制：建立健全科學(xué)的、操作性強的低值易耗品管理辦法，如低值易耗品供應(yīng)與管理規(guī)定、安全管理制度、財務(wù)管理制度、服務(wù)守則、勞動紀(jì)律等，使所有日常工作制度化，人性化。要把低值易耗品的管理當(dāng)作一項重要工作來完成，用科學(xué)的手段和方法管理易耗品，可以提高使用效率，加快實驗室現(xiàn)代化管理的進(jìn)程。
3.2程序藝術(shù)：加強對計劃、采購和請領(lǐng)低值易耗品程序管理。計劃按照“計劃周密、切實可行”的原則制訂。建立商家供應(yīng)庫，采購時在商家供應(yīng)庫中按照“貨比三家、擇優(yōu)（優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價）選購、保障急需”的原則實施。對于品種雜、價值小、用量少的，采購批量可以根據(jù)以往經(jīng)驗直接確定；對價值大、用量多的可以采用經(jīng)濟(jì)批量法確定采購數(shù)量，進(jìn)貨批量計算公式為:經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量（Q）= ，其中:A為年度計劃進(jìn)貨總量，B為平均每次進(jìn)貨費用，C為年度單位儲存成本。嚴(yán)格執(zhí)行請領(lǐng)發(fā)放制度，指定專人負(fù)責(zé)辦理請領(lǐng)手續(xù)，對照型號、規(guī)格、數(shù)量等進(jìn)行檢查驗收。
3.3統(tǒng)分結(jié)合：由于國家對特殊物品的控制比較嚴(yán)，辦理購買手續(xù)煩瑣復(fù)雜，院校應(yīng)采用統(tǒng)一計劃、購買、備案、銷毀的管理模式，少量物品分裝后分散發(fā)放、保管的原則進(jìn)行。絕大部分特殊物品集中存放危險品專用倉庫，嚴(yán)格按照國家《危險化學(xué)品安全管理條例》執(zhí)行。依據(jù)各下屬單位提出使用申請后，指派專人根據(jù)實驗需要辦理少量特殊物品出庫手續(xù)。這樣有利于提高特殊物品的使用率，降低報廢成本，從而節(jié)約資金。如：劇毒物品氰化鈉（500g/瓶）購買價值僅需要98元，而按物價局銷毀價（3元/g）共需要1500元，是購買時的15.3倍。
3.4建設(shè)團(tuán)隊：為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和教育事業(yè)的發(fā)展，高等醫(yī)學(xué)院校的低值易耗品供應(yīng)工作必須進(jìn)行相應(yīng)的改革。建設(shè)一支政治思想和業(yè)務(wù)能力過硬的團(tuán)隊，就必須提高團(tuán)隊的素質(zhì)。院校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予充分的關(guān)心和有力的支持，結(jié)合改革和工作實踐調(diào)整、培訓(xùn)、鍛煉團(tuán)隊，使之能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下的采購方式，摸索出有利于采購工作的做法。在人員結(jié)構(gòu)方面，由于各類高等醫(yī)學(xué)院校的規(guī)模、性質(zhì)、任務(wù)不同，且體制機構(gòu)和崗位設(shè)置的不同，因此很難以一種固定的模式建設(shè)團(tuán)隊的人員組織結(jié)構(gòu)，院?？山Y(jié)合實際情況，確定團(tuán)隊的組成，從而提高服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量。
［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；低值易耗品；管理；思考
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）6-0081-02
近幾年來,隨著我國財政體制管理中國庫集中支付改革的不斷深入,尤其是需要財政撥款的事業(yè)單位,在加強財務(wù)管理的嚴(yán)格性和會計核算的精準(zhǔn)度方面做了大量的工作,事業(yè)單位在加強財務(wù)管理方面的進(jìn)取得了一定的進(jìn)步,尤其是在資產(chǎn)管理方面不斷地改革創(chuàng)新,采用科學(xué)的管理方法,讓國有資產(chǎn)的保值增值得到了有效的保證。但在伴隨著我國事業(yè)單位財政收入的不斷加大和國際接軌的要求下,資產(chǎn)管理的任務(wù)中越來越呈現(xiàn)艱巨性,難度也隨之加大,難免出現(xiàn)一些漏洞。在實際工作中,低值易耗品的管理在絕大數(shù)單位中普遍存在一些問題,給單位造成了很大的浪費,也違背了節(jié)約型經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)的方向。因此,如何加強對低值易耗品更科學(xué)高效的管理,是我們資產(chǎn)管理人員值得認(rèn)真思考的問題。
1 低值易耗品的定義
在我國的會計制度中,低值易耗品歸納在存貨范圍。低值易耗品是指單位價值較小,使用年限較短,不作為固定資產(chǎn)核算的勞動資料。其主要的特點有：在生產(chǎn)過程中可以經(jīng)過多次使用而不改變其實物的形態(tài),在使用時也需維修,報廢時也有一定的殘余價值。在實際工作中,由于低值易耗品的價值較小,又容易損耗,更換次數(shù)又多,為了便于核算和管理,我國的會計制度把低值易耗品納入存貨范圍進(jìn)行實物管理。在日常會計中,其本身的特點決定了低值易耗品的核算既不能等同于存貨,也不能等同于固定資產(chǎn)來進(jìn)行管理。
2 加強低值易耗品管理的意義
低值易耗品是一個單位資產(chǎn)的重要組成部分,在一些大型的生產(chǎn)企業(yè)中,低值易耗品占的比例比較大,基于對成本核算和利潤最大化的要求,低值易耗品的核算和管理也引起了較大重視。在行政事業(yè)單位中,低值易耗品相對于固定資產(chǎn)來說,雖然其價值和規(guī)模都比較低,但隨著最近幾年來航標(biāo)經(jīng)費投入的加大和各種管理用具、辦公設(shè)備等在生活生產(chǎn)中的投入使用,低值易耗品,在種類和數(shù)量上迅速增加,總的規(guī)模也隨之?dāng)U大。現(xiàn)在,在航標(biāo)資產(chǎn)中低值易耗品數(shù)量和總量已占據(jù)了不小的比例。因此，加強低值易耗品的管理對各單位來說很有必要。由于我們的低值易耗品絕大部分都是不能隨生產(chǎn)而直接轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的各種勞動資料,所以低值易耗品的管理一般都采用一次性攤銷法。如果不加強對低值易耗品的管理,一是對單位中存有的低值易耗品的情況不能及時掌握,容易造成不必要的重復(fù)購置；二是容易激發(fā)工作人員的隨意性行動,導(dǎo)致低值易耗品的丟失、隱藏、拿作私用等現(xiàn)象的出現(xiàn)；三是如有損壞,不能及時掌握實際情況,一些較新的得不到及時的修復(fù),而不能重新利用,造成了盲目的申請更新和不必要的財政資金的浪費。所以,我們應(yīng)重視規(guī)范低值易耗品的管理,創(chuàng)造一個全面的管理概念,確保管理的每一個細(xì)節(jié)的實施進(jìn)行得嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、科學(xué)、有效。
3 低值易耗品管理中存在的一些問題
只有及時對在低值易耗品管理中存在的問題進(jìn)行了解,才能及時地采用相應(yīng)的措施來解決好問題。目前在低值易耗管理中主要存在以下一些問題：
3.1 制度不完善
目前在資金、固定資產(chǎn)等方面都有良好的管理制度,也能得到很好的執(zhí)行,在低值易耗品方面雖然有一些現(xiàn)成的管理制度可以借鑒使用,但并沒有形成一套或明確成為單位內(nèi)部的管理制度的完整制度,造成了低值易耗品的管理無章可循。
3.2 低值易耗品分類不明確,界限混亂
在新會計制度下,固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生了新的變化,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)以下的設(shè)備作為低值易耗品進(jìn)行管理,但在管理具體的實施方面,低值易耗品的范圍和分類等又有一系列的問題出現(xiàn)。同樣是購進(jìn)桌椅,批量購進(jìn)的作為固定資產(chǎn),單個購進(jìn)的就不作為固定資產(chǎn),管理人員和財會人員本身有時也搞不明白,更何談大部分職工了。
3.3 賬目不完善,臺賬不完備
目前固定資產(chǎn)管理均能夠按照要求及時建賬建卡,但對單位購進(jìn)的低值易耗品從未建立完備的臺賬,有的甚至連臺賬也沒有。部分資產(chǎn)報銷和領(lǐng)用不知去向,尤其在人員變更后,查找起來更無賬可依。
3.4 認(rèn)識模糊,意識不強,責(zé)任心不夠
由于低值易耗品的品種多、數(shù)量大及單位價值低、使用年限短等特點,管理人員缺乏對低值易耗品的明確認(rèn)識,管理人員自身的意識就變得不強,也缺乏管理的積極性,缺少責(zé)任心,沒有引起單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。
3.5 管理人員素質(zhì)不高
目前,由于直接從事低值易耗品管理大部分人員缺少財會知識和熟練技能的掌握,低值易耗品的核算一般像材料核算一樣放在二級管理,財務(wù)人員只管總賬。
3.6 缺乏科學(xué)管理手段
現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理上均配備了相應(yīng)的計算機軟件。但在低值易耗品的管理上大部分還是用手工登記臺賬和卡片等,管理人員的工作量不僅加大,同時管理上的難度也加大。
4 規(guī)范加強低值易耗品管理
通過以上在低值易耗品管理中存在的問題,應(yīng)采取相應(yīng)的措施,加強規(guī)范管理。主要包括以下幾方面：
4.1 制定切實可行的管理制度,明確相關(guān)部門管理人員的職責(zé)
針對低值易耗品的特點,依照內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和不相容職務(wù)分離的原則,根據(jù)存貨和固定資產(chǎn)管理制度,制定出相應(yīng)的低值易耗品管理制度,明確管理目標(biāo)、管理內(nèi)容和相應(yīng)管理責(zé)任部門的分工。這樣,在購進(jìn)、領(lǐng)用、清查、賠償、考核等方面才能有切實可行的細(xì)則。
4.2 明確低值易耗品界限和種類
目前,由于低值易耗品的種類較多,有的甚至一個設(shè)備就是一個種類,低值易耗品價值小,像我們航標(biāo)系統(tǒng)中如一些電話機、電子辦公設(shè)備、桌椅等大型設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理不僅不利于加強工作的管理,反而會給管理帶來難度,因此致使財務(wù)人員在低值易耗品管理上也難以掌握。在事業(yè)單位中,其實固定資產(chǎn)并不計提折舊,低值易耗品是否能作為固定資產(chǎn)來進(jìn)行管理并不重要,重要的是能否都有規(guī)范、科學(xué)的管理。因此各單位應(yīng)結(jié)合自身情況,明確低值易耗品的種類,明確哪些東西能作為材料出入庫和作為固定資產(chǎn)來核算,哪些屬于低值易耗品核算,這樣才能便于財會人員在入賬時進(jìn)行把握,也便于管理人員和使用人的了解。
4.3 提高各管理層人員重視程度
只有保證制度的貫徹執(zhí)行的嚴(yán)肅性和上下各管理層的重視程度,才能保證目標(biāo)的實現(xiàn)。作為事業(yè)單位一定要持續(xù)地向各職工宣傳和培訓(xùn)相應(yīng)的管理政策法規(guī),讓每個職工心里都明白,單位的每一樣資產(chǎn)他們一定要管理和應(yīng)用好,這是他們的責(zé)任，更是他們的義務(wù),牢固樹立主人翁精神和責(zé)任感,營造全面的財務(wù)觀念,帶動財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)。只有在統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識的基礎(chǔ)和前提下,各部門才能加強協(xié)作、齊心協(xié)力、相互配合。同時在制度貫徹過程中,要真正保證制度的嚴(yán)肅性,獎罰有度。不然的話所有的管理規(guī)定制度對職工來說都是空談。
4.4 加強管理人員的培訓(xùn),提高管理能力
針對具體管理人員知識層面不夠的問題,單位要制定切實可行的培訓(xùn)計劃,營造梯級人才隊伍,保證管理人員能力與其工作職責(zé)相符。同時管理人員要加強對二級管理人員在技能上的幫扶,共同做好低值易耗品的管理。
4.5 采用計算機管理,建立完備的臺賬
目前固定資產(chǎn)和材料的核算均已實行電算化,因此我們可以借用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)軟件,建立低值易耗品臺賬、卡片,對每一件資產(chǎn)按照名稱、型號、規(guī)格、購置調(diào)入時間去向等詳細(xì)內(nèi)容,建立資產(chǎn)卡片,一物一卡。做到物、卡、賬三者統(tǒng)一,同時依據(jù)物卡落實使用人和保管者,切實做到有物必有賬、有賬必有卡、有卡必有物,達(dá)到賬賬相符、賬卡相符、賬物相符,同時還可以減輕管理人員的勞累。
4.6 強化資產(chǎn)定期盤點制度
現(xiàn)在每年能夠做到定期對固定資產(chǎn)清查盤點,今后也應(yīng)同時對低值易耗品清查盤點(材料已實行零庫存核算)。盤盈盤虧應(yīng)查明原因,及時調(diào)賬,保證賬實相符,及時處理低值易耗品管理中出現(xiàn)的問題。
4.7 完善單位內(nèi)部使用管理責(zé)任制
可以結(jié)合固定資產(chǎn)管理,一并通過簽定低值易耗品使用管理責(zé)任制的方式,明確低值易耗品管理和使用人員的職責(zé)與獎懲標(biāo)準(zhǔn),把單位資產(chǎn)的完好率與資產(chǎn)責(zé)任人的工作業(yè)績掛鉤。落實賠償和考核機制。針對低值易耗品的丟失損壞等現(xiàn)象,建立健全賠償細(xì)則,保護(hù)財產(chǎn)的安全性和完整性,也能夠增加使用人的責(zé)任感,杜絕營私。同時建立考核獎勵機制,激勵職工管理的積極性和自覺性。
2、公司所有低值易耗品由采購員統(tǒng)一采購或外出聯(lián)系制做、維修，由低值易耗品管理員負(fù)責(zé)管理。低值易耗品管理員必須對管轄范圍內(nèi)的低值易耗品進(jìn)行設(shè)帳登記，登記內(nèi)容主要包括：編號、名稱、購買時間、價格、支領(lǐng)人簽字等。
3、低值易耗品的種類及使用年限：
三年：手機、暖瓶、裝訂機、保溫桶、文件夾、茶具、電熱毯。
十五年：石英鐘、痰盂、茶具盤、計算器、被褥、日歷架、文具盒、電話、黑白板、紙簍、馬凳、u型架、裹板、電風(fēng)扇。
十年：錄放機、電視機、沙發(fā)、坐凳、工作臺、衣架、椅子、茶幾、算盤、料框、拖車。
十五年：書櫥、老板桌、寫字臺、三抽桌、床、床頭柜、壁櫥、更衣櫥。
二十年：貨架、圖書架、報桌、報架、檔案櫥、檔案柜。
4、低值易耗品在規(guī)定使用年限內(nèi)損壞或丟失，由采購員負(fù)責(zé)統(tǒng)一聯(lián)系維修，由支領(lǐng)者承擔(dān)維修費或賠償。規(guī)定使用年限期滿后，仍可使用的，須繼續(xù)使用，其使用期間的維修費由公司承擔(dān)。如磨損、損壞、陳舊已嚴(yán)重影響工作環(huán)境需作廢的，可按規(guī)定程序申請報廢并重新訂購或制作，予以更換。
5、手機的購買費用由公司與使用人各承擔(dān)50。3年后，手機歸使用人所有。三年內(nèi)如無法使用，由使用人全部自費重新購買，三年后如無法使用可按程序申請報廢和重新購買。3年內(nèi)如使用人離公司或降職至毋需配備手機的崗位，按公司承擔(dān)部分費用3年折舊計算后剩余凈值由使用人購買，此購買費由本人上交或從其工資中扣除。
6、低值易耗品制做、購買、維修、發(fā)放程序
(1)低值易耗品外出制做、購買、維修首先由使用者到采購員取2份審批表，逐級審批至總經(jīng)理，然后交采購員一份，低值易耗品管理員一份。采購員接到審批表后，首先與低值易耗品管理員聯(lián)系，申請的低值易耗品是否有庫存，如有庫存，由采購員通知申請人到低值易耗品管理員處支領(lǐng)。如無庫存，在24小時內(nèi)由采購員購買或聯(lián)系制做、維修，確保在申請要求時間內(nèi)購回或制做、維修完畢。如超出申請要求時間，耽誤使用，使用者必須書面報采購部經(jīng)理，由采購部經(jīng)理對采購員按每超一天罰款50元進(jìn)行處理。
(2)物品購回或制做結(jié)束后，采購員通知低值易耗品管理員約定交付地點，由低值易耗品管理員和使用者共同驗收，驗收不合格的退給采購員。驗收合格后，屬部分自費的易耗品(如：手機)，由使用者首先到相關(guān)財務(wù)交款，交款后憑收據(jù)交款聯(lián)到低值易耗品管理員處按公司實際承擔(dān)款額辦理登記手續(xù)，并由低值易耗品管理員在發(fā)票背面簽字;屬公司全額承擔(dān)的易耗品，由低值易耗品管理員直接給予辦理登記，并在發(fā)票背面簽字。而后，由采購員持背面簽字齊全的發(fā)票(屬部分自費的易耗品須持交款收據(jù))，報總經(jīng)理簽字;否則，財務(wù)不予報銷。低值易耗品管理員和財務(wù)對簽字齊全的審批表長期保存?zhèn)洳?，保存期為二年?/p>
(3)桌、椅、床、凳、柜、櫥、架、框類低值易耗品由低值易耗品管理員統(tǒng)一編號后發(fā)放，其它低值易耗品購回后馬上發(fā)放。使用人必須在低值易耗品臺帳上簽字登記，方予支領(lǐng)。
(4)本程序如有違犯由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嬁撇槊髫?zé)任后每次對責(zé)任人員罰款50元。
7、低值易耗品的檢查處理：
(1)低值易耗品管理員對管轄范圍內(nèi)的低值易耗品負(fù)責(zé)檢查處理。低值易耗品管理員每月5號對管轄范圍內(nèi)的低值易耗品進(jìn)行一次定時檢查，檢查后于每月7號上午8：00前寫出檢查報告，分別報相關(guān)部門經(jīng)理和財務(wù)科。
(2)在低值易耗品的檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)低值易耗品有被損壞、丟失等情況，管理員須在24小時內(nèi)書面通知相關(guān)部門，由部門負(fù)責(zé)人按本規(guī)定第5條程序安排制做、維修或重購。其購買款或維修費按本規(guī)定第4條辦理(手機按“電話、手機管理制度”執(zhí)行)，并給予相關(guān)責(zé)任人50元罰款處理。如檢查出未按第6條程序執(zhí)行而私自購買、制做、使用、未登記的，對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、供應(yīng)員或制做人員、使用人員等責(zé)任人每次罰款100元。
8、各部門之間和各部門內(nèi)部借用、調(diào)配手續(xù)：
(1)各部門之間需借用的，必須由借用人寫出借條，經(jīng)相關(guān)部門經(jīng)理在借條中簽字批準(zhǔn)，支用人簽字同意并將借條送相關(guān)低值易耗品管理員處后予以借用。
(2)各部門內(nèi)部互相借用，由借用人打借條，經(jīng)本部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，支用人簽字并將借條送相關(guān)低值易耗品管理員處予以借用。借用時間不準(zhǔn)超過六個月，如超過六個月須到低值易耗品管理員處
辦理調(diào)配手續(xù)。需調(diào)配的，由使用人寫出申請，經(jīng)本部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，由使用人持批準(zhǔn)簽字的申請到相關(guān)低值易耗品管理員處辦理調(diào)配手續(xù)。
(3)如不按以上規(guī)定辦理借用、調(diào)配手續(xù)，或借用后不按期歸還的，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人不知情的，對原簽字支用人或借用、借出人每次分別罰款50元。如部門負(fù)責(zé)人知情的，對部門負(fù)責(zé)人每次罰款
50元。在借用期內(nèi)損壞，丟失的，由借用人負(fù)責(zé)修復(fù)或重買。
9、員工離公司或調(diào)動崗位退還、轉(zhuǎn)帳手續(xù)：
員工離公司或調(diào)動崗位前，有接管使用的，由接管使用人到相關(guān)低值易耗品管理員處辦理簽字接管手續(xù)。若無人接管，離公司或調(diào)崗人須退回相關(guān)低值易耗品管理員處，由其入庫保管并在低值易耗品臺帳中注明，然后在離公司員工的脫離公司審批表中相關(guān)欄簽名。調(diào)崗人員不辦理退還、轉(zhuǎn)帳手續(xù)，按本規(guī)定第8條第(3)款處理。
10、報廢低值易耗品處理手續(xù)：
由我國財政部、審計署、證監(jiān)會以及銀監(jiān)會共同制定并的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將行政單位以一種與社會大眾公共利益相關(guān)的單位身份納入了這一規(guī)范管理范圍當(dāng)中。在整個行政單位的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，低值易耗品發(fā)生頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，是行政單位內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點對象。筆者現(xiàn)結(jié)合實踐工作經(jīng)驗，針對行政單位低值易耗品指出項目的內(nèi)部控制工作這一問題，談?wù)勛约旱目捶ㄅc體會。
一、調(diào)查方法
筆者結(jié)合上文所述的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合所走訪的行政單位設(shè)計了一份較為系統(tǒng)的調(diào)查問卷。該問卷采取利克特分級量度法，將行政單位設(shè)計到低值易耗品支出項目的問題以五級量度的方式進(jìn)行調(diào)查。選取走訪行政單位中的一部分工作人員，讓其根據(jù)所在行政單位低值易耗品支出項目內(nèi)部控制工作的應(yīng)用情況以及所在行政單位低值易耗品支持項目內(nèi)部控制工作與五年前項目的健全程度這兩個問題，進(jìn)行五級分類選取。并統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行可行度驗證，證明所得結(jié)果真實有效。
二、調(diào)查結(jié)論
根據(jù)筆者回收問卷所提供的資料信息，筆者認(rèn)為在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下行政單位低值易耗品支出項目內(nèi)部控制工作的開展存在以下幾個方面的特征。第一，在行政單位低值易耗品支出項目的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，有關(guān)低值易耗品采購活動與低值易耗品驗收活動的進(jìn)行程度將會對整個低值易耗品支持項目內(nèi)部控制工作中各個控制目標(biāo)的實現(xiàn)程度起到?jīng)Q定性的影響，這也就是說，行政單位低值易耗品支出項目內(nèi)部控制工作的開展需要以低值易耗品的采購與驗收為主要控制對象，之后是低值易耗品相關(guān)部門的崗位分工與授權(quán)制度，緊接著為低值易耗品的領(lǐng)用與發(fā)出活動，最后才是有關(guān)低值易耗品項目的處置及盤點工作；第二，在行政單位低值易耗品支出項目的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，有關(guān)低值易耗品盤點與處置活動對整個低值易耗品支出項目內(nèi)部控制目標(biāo)的變化程度是最大的，處置與盤點活動的變化將直接導(dǎo)致整個支出項目內(nèi)部控制工作的變化。其次為低值易耗品的領(lǐng)用與發(fā)出活動，再次為低值易耗品的采購與驗收程度，最后才是低值易耗品相關(guān)部門機構(gòu)的崗位分工與授權(quán)制度。
三、意見與建議
針對上文有關(guān)行政事業(yè)單位低值易耗品支出項目內(nèi)部控制工作存在的若干問題分析，筆者現(xiàn)提出包括加大重視力度、進(jìn)一步完善不相容職務(wù)相分離制度、全面加強預(yù)算管理以及深化授權(quán)審批控制制度在內(nèi)的四點完善措施，以供參考。
1.加大重視力度
我們必須明確一點：在制定內(nèi)部矛盾控制相關(guān)規(guī)定的過程中，各個內(nèi)部矛盾的負(fù)責(zé)人需要落實到位，這對于行政單位低值易耗品支出項目的控制工作來說同樣如此。整個行政單位需要自上而下的構(gòu)建起一種內(nèi)部控制的系統(tǒng)工作規(guī)范，并在此基礎(chǔ)之上接受社會大眾的監(jiān)督與約束，整個單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能夠日益完善。筆者建議，政府相關(guān)部門可以將行政單位低值易耗品支出項目內(nèi)部控制工作的完善程度作為行政單位各個相關(guān)負(fù)責(zé)人績效考核的一大關(guān)鍵指標(biāo)，以此規(guī)范內(nèi)部控制舉措的制定與執(zhí)行。
2.進(jìn)一步完善不相容職務(wù)相分離制度
具體來說，行政單位涉及到某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為活動需要由不低于兩個的員工同時進(jìn)行。以低值易耗品的采購業(yè)務(wù)為例，具有審批低值易耗品材料采購的工作人員需要與低值易耗品實際采購人員相分離；有權(quán)決定出差業(yè)務(wù)的工作人員需要與待出差人員相分離；有關(guān)行政單位低值易耗品支出項目的審核工作人員應(yīng)當(dāng)與負(fù)責(zé)填寫相關(guān)收據(jù)的工作人員相分離，進(jìn)而以這種不相容職務(wù)相分離的方式在整個行政單位內(nèi)部構(gòu)建起一種權(quán)責(zé)明確、制約與促進(jìn)相統(tǒng)一的內(nèi)部控制機制。
3.全面加強預(yù)算管理
我們需要清醒的認(rèn)識到一點：預(yù)算管理工作作為整個行政單位管理的基礎(chǔ)與核心，在行政單位低值易耗品支出全過程當(dāng)中發(fā)揮著不容小覷的作用。全面加強預(yù)算管理有助于行政單位各項低值易耗品支出項目的內(nèi)部控制目標(biāo)順利實現(xiàn)。特別值得注意的是：行政單位相關(guān)部門在預(yù)算編制過程中需要從整個單位的實際發(fā)展需求入手，結(jié)合本單位現(xiàn)有財務(wù)狀況，對低值易耗品的支出項目設(shè)定限額，并有專人就低值易耗品的支出項目進(jìn)行跟蹤與控制，確保整個行政單位的預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行。
4.深化授權(quán)審批控制制度
大量的實踐研究結(jié)果向我們證實了一點：行政事業(yè)單位在低值易耗品支出項目方面頻頻出現(xiàn)內(nèi)部控制問題的根源在于行政單位在授權(quán)制度上的缺乏。筆者認(rèn)為，行政單位在制定授權(quán)制度的過程中需要將低值易耗品工作內(nèi)容、管理目標(biāo)以及控制手段作為重點關(guān)注對象，構(gòu)建一套較為完善與健全的行政單位授權(quán)審批體系，并按照支出項目活動的重要性對授權(quán)審批進(jìn)行差異性的層次劃分，輔以相關(guān)責(zé)任人的落實制度，進(jìn)而確保整個行政單位低值易耗品支出項目內(nèi)部控制工作的真實性與可靠性。
四、結(jié)束語
在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加劇與城市化建設(shè)規(guī)模持續(xù)擴大的推動作用下，行政單位在整個國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中所占據(jù)的地位日益關(guān)鍵。低值易耗品支出項目的內(nèi)部控制工作一直以來都是整個行政單位內(nèi)部控制體系當(dāng)中的問題與難點所在，加大對其的研究與探索力度也因此有著極為深遠(yuǎn)的意義與價值。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】高職護(hù)理；實驗室；成本計劃；管理方法
【中圖分類號】R472 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】B 文章編號：1004-7484（2012）-04-0696-02
實驗低值易耗品是各院校實驗室進(jìn)行實驗工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是國有資產(chǎn)的組成部分。對實驗低值易耗品進(jìn)行科學(xué)化管理，充分發(fā)揮其效益已成為高職護(hù)理管理工作的一個重要舉措。
目前，我院護(hù)理實驗室在低值易耗品使用和管理中存在以下問題：①某些易耗品庫存積壓，如各種注射針劑、滅菌用品積壓或過期等；②實訓(xùn)過程中的浪費，如棉簽、輸液器、手套等大量消耗；③低值品損壞率高和遺失，如止血鉗、血壓計、剪刀等不正當(dāng)使用和管理上缺漏，造成損壞和遺失。筆者分析主要由以下3方面原因造成：
1.管理體制和規(guī)章制度不完善
我院根據(jù)教高［2000］9號文《高等學(xué)校儀器設(shè)備管理辦法》對實驗室管理體制作了一些調(diào)整和改革，但仍不夠完善，職責(zé)不夠明確，特別是對實驗低值易耗品管理。主管部門不但缺少從事實驗低值易耗品管理的專業(yè)人員，而且關(guān)于實驗低值易耗品的使用和管理的規(guī)章制度也不很健全，再加上低值易耗品數(shù)量大、品種多、規(guī)格雜等特點給管理帶來了諸多不便。
2.重復(fù)購置造成積壓
目前，我院關(guān)于實驗低值易耗品經(jīng)費由系部掌管。我系存在各教研室、實驗室間橫向溝通少，相互信息了解不祥，缺乏調(diào)控，造成部分物資重復(fù)購置；任課教師制定購物計劃有的沒參考實驗室?guī)齑鏀?shù)據(jù)，有的沒有做好準(zhǔn)確的預(yù)算，也導(dǎo)致某些易耗品重復(fù)購置和積壓。
3.師生缺乏節(jié)約意識
大部分師生節(jié)約環(huán)保意識不夠強烈。在平日實驗教學(xué)，普遍教師認(rèn)為經(jīng)費是公家的，不用去考慮實驗成本和費用問題；學(xué)生不知曉實驗成本和不懂節(jié)約實驗物資。如輸液器、注射液等一次性滅菌物品，大量消耗，導(dǎo)致成本增高。
針對上述存在的問題，我院護(hù)理實驗室關(guān)于低值易耗品的管理從“完善管理制度、規(guī)范購買計劃、培養(yǎng)師生節(jié)約環(huán)保的意識”3個方面進(jìn)行改進(jìn)：
3.1 完善低值易耗品的管理，使實驗物資步入規(guī)范化管理軌道。制定實驗物資管理的相應(yīng)制度和實施細(xì)則，按原則、程序、制度辦事，較好地為教學(xué)、科研服務(wù)。
3.1.1 實驗低值耗材經(jīng)費下放系部，學(xué)院主管部門每年抽查。學(xué)院將實驗低值易耗品經(jīng)費下放各系（按實訓(xùn)課時定額發(fā)配），院主管部門采取隨機抽樣檢查，查計劃與采購、使用、賬目等是否相符。
我系成立實驗低值耗材經(jīng)費財務(wù)小組，組員構(gòu)成：系領(lǐng)導(dǎo)、系財務(wù)員（學(xué)院二級財務(wù)員）、采購員和實驗管理員。采購程序：任課教師提出申請實驗管理員核數(shù)（據(jù)實驗室?guī)齑孀鲞m當(dāng)增減）采購員匯總系財務(wù)員經(jīng)費核算系領(lǐng)導(dǎo)審批采購員購買。原則上每學(xué)期購買一次，遇特殊情況特別處理。
3.1.2 低值易耗品認(rèn)領(lǐng)、入賬、外借登記、損壞賠償制度。低值易耗品購回后，采購員照單要求各實驗室管理員簽字認(rèn)領(lǐng)，管理員對到賬的物品分類入賬，記錄明確，抽查有據(jù)。若庫存中有同類物品時，按時間先后順序放置，以避免過期、失效。
一些物品，如血壓計、體溫計、聽診器等因教學(xué)或活動需要，通常要借給學(xué)生，要求辦理好外借手續(xù)。歸還時，管理員清點數(shù)目，對物品進(jìn)行檢測，把好質(zhì)量關(guān)。
對丟失或不按正常操作損壞的物品，應(yīng)酌情賠償。賠償制度的建立，有效地激發(fā)了學(xué)生的主人翁意識，自覺愛護(hù)實驗公物，減少耗損。
3.2 嚴(yán)格執(zhí)行購物計劃采購物資。護(hù)理實驗室通用物品按上報計劃的120%采購，若不常用的物品，要嚴(yán)格按計劃采購。每學(xué)期對低值易耗品盤點，記錄發(fā)出和庫存量，損壞數(shù)量，為再次采購提供數(shù)據(jù)。
3.3 培養(yǎng)師生愛公物、節(jié)約環(huán)保的意識。
3.3.1 加強能源知識宣教，培養(yǎng)師生節(jié)約環(huán)保的意識。將勤儉節(jié)約思想貫穿在教學(xué)之中，老師可簡單介紹本次實驗用品的價格，讓學(xué)生了解本次實驗所耗費的資源，激發(fā)學(xué)生的節(jié)約動機，自覺節(jié)省物品，有效地遏制浪費。
通過學(xué)生小創(chuàng)作，系部宣傳欄、班級活動等有意識地組織關(guān)于保護(hù)地球資源的有意義的活動。
3.3.2 勤儉節(jié)約，物盡其用。因易耗物品用量大，有些滅菌性物品價格相對較昂貴，為既不影響教學(xué)，又能節(jié)省資源，護(hù)理實驗室采取了下列措施，不但能降低經(jīng)費的投入，還使師生養(yǎng)成了勤儉節(jié)約的好習(xí)慣，收到良好的效果。
物品的反復(fù)循環(huán)使用：某些價格相對較高的物品，如輸氧管、灌腸袋、輸液器等，使用時注意避免損壞外包裝，操作結(jié)束后將物品回收重復(fù)使用。某些注射劑采用適宜的替代物，如硝普鈉、顱痛定等，可用外觀相似、價格便宜的針劑或過期的藥品替代，供學(xué)生練習(xí)操作時使用。
學(xué)生自我管理用物：結(jié)合我系護(hù)理學(xué)生人數(shù)和實驗室規(guī)模，為提高實驗教學(xué)效果和實驗管理效率，設(shè)立學(xué)生操作專用柜。將所有物品編號登記分配到組，每班每組固定用物柜，不疊加使用。每學(xué)期開始時由組長清點所有物品，確認(rèn)后簽名，學(xué)期結(jié)束后清點歸還。每次練習(xí)畢組長必須對物品進(jìn)行核查，其內(nèi)容含物品、數(shù)量，清潔整齊，在課程評分中占10%，組員在組長核查后方可離開，對存在的問題及時糾正。實行學(xué)生自我管理，促使學(xué)生建立愛護(hù)公物意識。
總之，加強護(hù)理實驗低值易耗品的管理不僅提高實驗物資的完好率和使用率，而且有效降低教學(xué)成本，提高實驗物資的社會、經(jīng)濟(jì)效益，有力地保證教學(xué)、科研等活動能低碳高效地進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
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待攤費用主要有低值易耗品和出租出借包裝物攤銷、預(yù)付報保險費、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、預(yù)付報刊費、一次交納數(shù)額較大需要分?jǐn)偟挠』ǘ愐约肮潭ㄙY產(chǎn)修理費用等。
(一)低值易耗品和出借出租包裝物攤銷的會計處理根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，包裝物和低值易耗品屬于企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料。因此包裝物和低值易耗品應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算，企業(yè)的包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷，企業(yè)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對包裝物和低值易耗品進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)的資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)將其成本計入制造費用；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計人當(dāng)期銷售費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，應(yīng)將其成本計人當(dāng)其他業(yè)務(wù)成本。
[例1]ABC公司甲基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批工具，成本為8000元，價值按五五攤銷法進(jìn)行攤銷。有關(guān)會計處理為：
發(fā)出工具時按原成本：
借：周轉(zhuǎn)材料――在用低值易耗品8000
貸：周轉(zhuǎn)材料――在庫低值易耗品8000
同時將工具成本的50％計入成本：
借：制造費用4000
貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易品攤銷4000
假定上述工具在報廢時有殘值，價值為500元，則工具在報廢期的攤銷額應(yīng)為3500元(8000×50％-500)，計入費用時：
借：制造費用
3500
貸：周轉(zhuǎn)材料――低值易品攤銷
3500
最后殘料入庫沖減在用周轉(zhuǎn)材料時作：
借：原材料
500
周轉(zhuǎn)材料―低值易耗品攤銷
7500
貸：周轉(zhuǎn)材料――在用低值易耗品8000
[例2]ABC公司3月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用未使用過的包裝物一批，其實際成本為10000元，銷售過程中領(lǐng)用隨同產(chǎn)品一起出售領(lǐng)用包裝物一批，價值3500元，其中，不單獨計價的包裝物成本為1500元，單獨計價的包裝物成本為2000元。作會計處理如下：
借：生產(chǎn)成本
10000
銷售費用
2000
其他業(yè)務(wù)支出
1500
貸：周轉(zhuǎn)材料――包裝物
13500
(二)預(yù)付保險金、經(jīng)營租賃預(yù)付租金、預(yù)付報刊雜志費的會計處理根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于預(yù)付，后期才逐漸形成的費用的項目，應(yīng)直接計人相關(guān)費用類科目進(jìn)行核算。屬于行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的計人管理費用；屬于企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而發(fā)生的計入制造費用；屬于企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的計人銷售費用。
[例3]ABC公司33月20日以銀行存款預(yù)付下季度報刊雜志訂閱費用1000元，預(yù)付生產(chǎn)車間租用廠房租金3000元，預(yù)付銷售機構(gòu)租用倉庫租金1500元。會計處理如下：
借：管理費用
1000
制造費用
3000
銷售費用
1500
貸：銀行存款
5500
(三)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)停工期間費用的會計處理這類企業(yè)發(fā)生的季節(jié)性的停工損失，可直接計人生產(chǎn)費用，即發(fā)生時，侍記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
(四)固定資產(chǎn)日常維修費用的會計處理關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，新會計準(zhǔn)則規(guī)定，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人當(dāng)期損益。而固定資產(chǎn)的日常維修主要是為了維護(hù)和保持固定資產(chǎn)的正常工作狀態(tài)而進(jìn)行的修理，其特點表現(xiàn)為修理范圍小、一次修理費用少、修理間隔期限短，一般不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，發(fā)生的修理費用不需要采取預(yù)提或者待攤的辦法進(jìn)行處理，可直接列入當(dāng)期損益。
(五)一次交納數(shù)額較大的印花稅新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，直接計入當(dāng)期損益，不得采用待攤方式處理。發(fā)生時作如下會計處理：
二、預(yù)提費用的會計處理
預(yù)提費用就是屬于當(dāng)期的費用應(yīng)計入當(dāng)期，企業(yè)按期預(yù)提計入原制度規(guī)定的費用金額，主要包括預(yù)提租金、保險費、短期借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表觀的要求，當(dāng)實際發(fā)生上述費用時，可一次生計人相關(guān)成本及損益，不再進(jìn)行預(yù)提。
一、原材料估價入賬問題
企業(yè)的產(chǎn)品成本由材料成本、人工工資及制造費用構(gòu)成，其中，材料成本所占的比重一般來說是很大的。因此真實、準(zhǔn)確地結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本對產(chǎn)品成本的核算極為重要。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)的原材料，票據(jù)未到，原材料已耗用的，月末應(yīng)估價入賬。而企業(yè)所得稅相關(guān)條例規(guī)定，企業(yè)所購進(jìn)的原材料，如果未取得真實、合法的票據(jù)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品在銷售后，產(chǎn)品銷售成本中的這部分原材料的成本不得在所得稅前列支。
因此，在對產(chǎn)品銷售成本審計時，應(yīng)關(guān)注已銷售的產(chǎn)品所耗用的原材料是否取得真實、合法的票據(jù)，是否存在估價入賬問題。如果有，應(yīng)查問企業(yè)估價入賬原材料票據(jù)是否已在企業(yè)所得稅匯算清繳前收到，否則，對于以非合法票據(jù)入賬原材料，以及票據(jù)未到原材料已耗用的情況，其已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
二、低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分問題
低值易耗品是指單位價值在規(guī)定限額以下，或使用年限在一年以內(nèi)的勞動資料。其價值隨著實物的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到成本、費用中去，這種轉(zhuǎn)移價值的形式就是低值易耗品的攤銷。低值易耗品的攤銷通常采用“一次攤銷法”和“五五攤銷法”。而固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
某些企業(yè)往往未能正確劃分低值易耗品與固定資產(chǎn)，將購置的符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的實物資產(chǎn)記入低值易耗品，如將高檔相機、手機、運動器材、老板桌椅等記入低值易耗品，在領(lǐng)用時一次性攤銷，轉(zhuǎn)入管理費用，人為調(diào)減企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。因此，在對“管理費用”中的低值易耗品攤銷進(jìn)行審計時，應(yīng)審查低值易耗品的入賬憑證是否真實、合法，金額是否達(dá)到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。如果存在劃分不正確的情況，應(yīng)將已攤銷的低值易耗品調(diào)作固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的年限提取折舊，同時調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
三、開辦費的攤銷問題
開辦費是指企業(yè)在籌建期間的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計人固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)開辦費可以在實際發(fā)生時記入當(dāng)期損益。而企業(yè)所得稅法相關(guān)條文規(guī)定，開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年期限分期攤?cè)牍芾碣M用。因此，在對開辦費攤銷進(jìn)行審計時，要注意企業(yè)是否做到該恰當(dāng)?shù)赜浫氘?dāng)期費用的支出不遞延到將來期間，該遞延至將來期間的費用不記入當(dāng)期費用。還要審查企業(yè)費用列入的范圍是否符合相關(guān)規(guī)定。審查“管理費用――開辦費”賬戶，追查原始憑證，看其費用報銷單是否合法、齊全，金額計算是否正確。按照稅法相關(guān)規(guī)定，核減不符合入賬范圍的費用，計算企業(yè)開辦當(dāng)年應(yīng)攤銷費用，對多攤銷金額應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。同時建立備查簿，便于以后年度審核時注意調(diào)增應(yīng)攤銷費用，相應(yīng)調(diào)減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
四、業(yè)務(wù)招待費問題
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要而支付的費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
【關(guān)鍵詞】實驗室資產(chǎn);信息化;實驗室管理;低值易耗品
1.引言
首先，實驗設(shè)備、儀器、低值耐用品等沒有較好地建立信息庫，以供查詢其基本信息及使用狀態(tài)，不利于對這些實驗設(shè)備的維護(hù);對儀器設(shè)備的領(lǐng)用、借用、修理、報廢的處理仍處于手工處理階段，處理過程繁瑣，容易出現(xiàn)紕漏，造成設(shè)備流失，不易于學(xué)校管理部門的監(jiān)管。
其次，在高校實驗室管理中，實驗教學(xué)所用的低值易耗物資同固定資產(chǎn)一樣是學(xué)校資產(chǎn)的重要組成部分，但由于其單位價值低、使用年限短，品種數(shù)量多，同時具有增添、報廢頻繁的特點，在實驗室日常管理工作中一直是一項量大且繁瑣的工作。對于實驗材料和低值易耗品使用量非常大的學(xué)校，不僅要花費大量的人力物力在制作各種報表上，而且對低值易耗品庫存狀況掌握不夠全面，無法對庫存不足的用品進(jìn)行及時的添補。
同時，儀器設(shè)備信息統(tǒng)計過程復(fù)雜，占用大量工作時間，耗材消耗情況不能夠得到很好統(tǒng)計。這就造成實驗耗材的申購也帶有較大的主觀隨意性，不同的實驗室、中心等自成體系，互不流通，重復(fù)購置，缺乏調(diào)控機制，無法合理的調(diào)控資源配置，這些都導(dǎo)致低值易耗品積壓和浪費。
因此加強實驗室資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)，設(shè)計一套適合于實驗室的資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，對于提高實驗室管理的信息化水平，提高工作效率，節(jié)約學(xué)校經(jīng)費，保障教學(xué)與科研的順利進(jìn)行有著重要的意義，也是物資管理改革工作的主要趨勢。
2.實驗室資產(chǎn)管理系統(tǒng)的分析
2.1 系統(tǒng)的總體目標(biāo)
本系統(tǒng)建設(shè)的總體目標(biāo)是借鑒現(xiàn)代企業(yè)管理中的管理信息系統(tǒng)的理論和方法，使實驗室管理工作科學(xué)化、信息化、規(guī)范化、高效化。構(gòu)建一套適合于高校的實驗室資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，并將該系統(tǒng)應(yīng)用于校園網(wǎng)內(nèi)，改變以往分散的管理模式，加強學(xué)校、專業(yè)系和專業(yè)實驗室三級管理模式。學(xué)校主管部門有一個終端用戶，專業(yè)系有不同的子終端用戶，專業(yè)實驗室有不同的子用戶，通過用戶名密碼登錄，各級部門隨時可以進(jìn)行信息的查詢、登記等功能，這樣就可以提高學(xué)校和專業(yè)系對不同實驗室的監(jiān)管力度。管理系統(tǒng)針對于實驗室低值易耗品的管理而不局限于此，同樣可以對貴重的實驗器材、科研設(shè)備進(jìn)行登記注冊，通過全校統(tǒng)一的管理平臺使各專業(yè)系之間可以實行資源共享，從而優(yōu)化資源配置。
2.2 系統(tǒng)的整體架構(gòu)
本系統(tǒng)基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，以ASP語言為主要開發(fā)語言。開發(fā)環(huán)境為：Web服務(wù)器使用微軟的IIS6.0，后臺數(shù)據(jù)庫服務(wù)器采用SQL Server2000，采用HTML、ASP、XML、Dreamwe-aver等相關(guān)技術(shù)，在Windows2003server和VS2005的環(huán)境下進(jìn)行開發(fā)。系統(tǒng)通過在校園網(wǎng)服務(wù)器安裝管理系統(tǒng)，客戶端使用瀏覽器的工作方式，對實驗室物資和設(shè)備進(jìn)行管理。這種基于B/S模式的最大優(yōu)點在于可以在任何部門進(jìn)行數(shù)據(jù)管理而不用安裝任何軟件，客戶端只需要有一個能上網(wǎng)的瀏覽器，零安裝、零維護(hù)，且進(jìn)行系統(tǒng)升級和擴展非常容易，非常適合部署于校園網(wǎng)內(nèi)實現(xiàn)資源的共享。其系統(tǒng)的整體架構(gòu)如圖1所示。
圖1 系統(tǒng)的整體架構(gòu)
2.3 關(guān)鍵技術(shù)分析
本系統(tǒng)的開發(fā)主要利用Internet進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和Web軟件的開發(fā)技術(shù)。根據(jù)目前的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以利用HTTP協(xié)議和TCP/IP協(xié)議進(jìn)行實時的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的傳輸，其數(shù)據(jù)安全性、完整性利用目前比較成熟的SSL協(xié)議可得到較好的保障。Web軟件的開發(fā)平臺可以采用微軟提供使用ASP技術(shù)的IIS信息服務(wù)。所需的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)可采用微軟提供的ACCESS數(shù)據(jù)庫。系統(tǒng)客戶端和服務(wù)器所需要的硬件為普通微機和高檔服務(wù)器，市場均可購買到，由于該系統(tǒng)僅具演示功能，客戶端和服務(wù)器端可同為一臺微機。系統(tǒng)所需的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫服務(wù)器軟件，用戶已經(jīng)采購并進(jìn)行安裝。
3.基于B/S模式的資產(chǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計
3.1 系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)
本系統(tǒng)系統(tǒng)首先必須維護(hù)實驗室中各模塊詳細(xì)資料的數(shù)據(jù)表單，程序能對這些數(shù)據(jù)表進(jìn)行寫入和讀出數(shù)據(jù)的操作。相應(yīng)的，系統(tǒng)還要實現(xiàn)物資設(shè)備的統(tǒng)計查詢、報廢申購、權(quán)限管理和數(shù)據(jù)報表打印等功能模塊。
要求實現(xiàn)如下功能：
（1）所有工作由專門人員負(fù)責(zé)完成，其他人不得任意使用;
（2）對于已徹底損壞的作報廢處理，同時詳細(xì)記錄有關(guān)信息;
（3）對于有嚴(yán)重問題（故障）的要即使修理，并記錄修理日期、設(shè)備名、修理廠家、修理費、責(zé)任人等;
（4）對于急需但又缺少的設(shè)備需以“申請表”的形式送交上級領(lǐng)導(dǎo)請求批準(zhǔn)購買。新設(shè)備購入后要立即進(jìn)行設(shè)備登記（包括類別、設(shè)備名、型號、規(guī)格、單價、數(shù)量、購置日期、生產(chǎn)廠家、購買人等），同時更新申請表的內(nèi)容;
（5）隨時對現(xiàn)有設(shè)備及其修理、報廢情況進(jìn)行統(tǒng)計、查詢，要求能夠按類別和時間段（某日期之前）查詢。
本管理系統(tǒng)通過計算機對實驗設(shè)備進(jìn)行自動管理，設(shè)備管理員可以直接在計算機實現(xiàn)實驗設(shè)備的信息管理，并在一定程度上實現(xiàn)自動化，改善了工作運行效率和效果。
圖2給出了本系統(tǒng)的功能模塊結(jié)構(gòu)圖。
圖2 實驗室資產(chǎn)管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖
其中，系統(tǒng)的資產(chǎn)管理分為固定資產(chǎn)（儀器設(shè)備）管理和低值易耗品管理兩塊。固定資產(chǎn)的管理工作側(cè)重于儀器設(shè)備的入庫、領(lǐng)用、歸還、報損等方面的內(nèi)容，主要是為學(xué)校資產(chǎn)管理統(tǒng)計、儀器設(shè)備信息共享提供相關(guān)信息;低值易耗品管理的主要功能為耗材基本數(shù)據(jù)維護(hù)、耗材領(lǐng)用、耗材情況統(tǒng)計、耗材數(shù)據(jù)組合查詢，主要用于耗材管理，主管部門可以隨時了解實驗室耗材存量及消耗。
3.2 系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的設(shè)計
根據(jù)本系統(tǒng)的各個模塊的業(yè)務(wù)功能需要，數(shù)據(jù)庫要求保存以下信息：用戶信息、部門單位信息、物品信息、固定資產(chǎn)信息、低值易耗品信息、公告信息等。在數(shù)據(jù)庫設(shè)計的時候，應(yīng)使數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)滿足業(yè)務(wù)上的要求，設(shè)計數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)時應(yīng)考慮到業(yè)務(wù)的要求和實際處理的方便將某一層次、某一方面所需要處理的數(shù)據(jù)相對集中的組織在一起，以簡化后續(xù)工作對實際問題的處理過程;各數(shù)據(jù)表之間的數(shù)據(jù)項不可避免地出現(xiàn)數(shù)據(jù)的冗余，但應(yīng)合理組織使得數(shù)據(jù)的冗余度盡量減少;數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性并且具備不斷擴充和更新的能力。低值易耗品數(shù)據(jù)庫E-R設(shè)計圖如圖3所示，其中增置單位和管理單位獨立設(shè)置，目的就是為各實驗室之間的資源共享提供便利。而固定資產(chǎn)管理表單則在低值易耗品表單的基礎(chǔ)上增加了使用年限、折舊、存放地等信息，在此不再重復(fù)列出。
圖3 低值易耗品數(shù)據(jù)庫E-R圖
3.3 系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程
本系統(tǒng)采用B/S體系結(jié)構(gòu)，以充分利用B/S安全、快捷、準(zhǔn)確的特點。構(gòu)成系統(tǒng)邏輯上的三層體系結(jié)構(gòu)：底層是數(shù)據(jù)存儲層，存放所有電子文檔;中間層是系統(tǒng)服務(wù)器，存放結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，是系統(tǒng)實現(xiàn)的關(guān)鍵，所有數(shù)據(jù)操作對象都以組件的方式運行（包括在數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上），以滿足各種數(shù)據(jù)實業(yè)范圍的要求，所有數(shù)據(jù)都通過系統(tǒng)服務(wù)器，以保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的同一性和伸縮性;表層是客戶端，進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入、應(yīng)用和相關(guān)信息的瀏覽。
圖4 頂層設(shè)計流圖
4.結(jié)束語
建立實驗教學(xué)和管理的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)實驗教學(xué)全過程的計算機管理，減輕實驗室管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提供工作效率和服務(wù)水平，加強實驗室主管部門對設(shè)備和材料的計劃、采購、維修和使用的宏觀控制和管理，以節(jié)約成本，提高利用，強化管理，并為本科教學(xué)評估和實驗室評估提供原始資料和翔實數(shù)據(jù)，為學(xué)校的評建工作作貢獻(xiàn)。
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