發(fā)布時間：2023-05-28 09:40:08
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的事業(yè)單位合同管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、各單位應(yīng)對本單位聘用合同建立專項管理制度，由單位法定代表人、被任命或受委托的單位主要負責人負總責，指定人事專干負專責。
二、制定本單位聘用合同管理規(guī)定，實行專人、專柜、專盒管理。有條件的單位，應(yīng)將聘用合同與檔案同時存放于保密室中管理。
三、建立收集歸檔制度。各單位聘用合同管理專柜收集歸檔范圍包括：聘用制度有關(guān)文件、規(guī)定，本單位聘用制實施方案、崗位說明書、規(guī)章制度、人員花名冊，受聘人員聘用合同書及聘用合同備案表等相關(guān)材料。
歸檔材料必須統(tǒng)一標準，除《聘用合同書》采用市人事局印發(fā)的統(tǒng)一文本外，其他材料必須使用標準A4打印紙。
四、聘用合同內(nèi)容和相關(guān)管理歸檔材料的填寫要規(guī)范、字跡要清晰。必須使用鋼筆或簽字筆，不得使用圓珠筆、鉛筆及純藍墨水填寫，也不得使用復(fù)寫紙書寫。在填寫聘用合同書時，要嚴格按區(qū)人事局審核后的崗位設(shè)置，指定專人統(tǒng)一填寫（本人簽名除外）。
五、加強聘用合同文本管理。聘用合同及有關(guān)材料歸檔時，人事專干必須對材料進行鑒別核對，保證內(nèi)容準確。如發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，應(yīng)及時予以更正，并由更正人在更正處加蓋個人名章（或手?。?。對不應(yīng)歸檔的材料要及時撤除，發(fā)現(xiàn)缺少材料的，要及時追查補齊。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；支出合同；信息化管理
中圖分類號：G275.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）017-000-01
隨著當前經(jīng)濟形勢的變化和近年來事業(yè)單位的改革，紀檢、監(jiān)察、審計加大了事業(yè)單位經(jīng)濟活動的檢查。事業(yè)單位對自身經(jīng)濟活動的管理顯得尤其重要。合同支出即是事業(yè)單位較大資金支出的有效依據(jù)，利用信息系統(tǒng)把控住合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)，控制好合同支出，就是較大層度上管理好事業(yè)單位經(jīng)濟活動。本文將分析事業(yè)單位支出合同存在的風險，并引入信息系統(tǒng)，有針對性地提出解決措施。
一、事業(yè)單位支出合同存在的風險
事業(yè)單位應(yīng)當加強合同管理，建立健全合同管理內(nèi)控制度，合理設(shè)立合同管理崗位，形成財務(wù)部門和合同管理部門溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理和預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。目前，事業(yè)單位主要存在以下三方面的風險：
（一）事業(yè)單位對合同對方的資格審查不嚴，對方是否具有能力和資格未審查，可能造成對方違約，引起經(jīng)濟損失。
（二）經(jīng)濟合同管理沒有專門的審批程序，專門的人員管理、未歸口專門的部門統(tǒng)籌。目前，事業(yè)單位涉及到的支出合同往往是相關(guān)部門和單位負責人直接溝通，就簽訂了合同，未履行相應(yīng)的審查程序和后續(xù)管理，無財務(wù)、專業(yè)技術(shù)人員、法律人員等參與。
（三）合同簽訂后，沒有對應(yīng)合同臺帳登記，付款的金額沒有仔細核對，存在多付款的風險。付款完畢的合同，沒有妥善保管合同檔案，存在合同原件遺失的風險。
二、引入信息系統(tǒng)，加強事業(yè)單位支出合同管理
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，設(shè)立相應(yīng)合同制度
事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視層度直接和單位業(yè)務(wù)流程的操作流程緊密相關(guān)，單位負責人應(yīng)意識到合同管理、財務(wù)審計檢查，就是支出合同過程檢查、檔案檢查，應(yīng)該大力加強合同制度化的建設(shè)。設(shè)立合同經(jīng)辦人制度、合同審核審批制度、合同建黨存檔制度、合同履行考核制度、合同內(nèi)容保密制度等相應(yīng)的規(guī)章制度，讓合同簽訂前和簽訂后的流程有章可循、責任到人。
（二）合同簽訂前，形成五級審核的信息系統(tǒng)
合同簽訂前，需要經(jīng)辦人員進行合同的調(diào)查，充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)情況，專業(yè)性強的合同，需要專業(yè)技術(shù)人員的審核，同時需要法律、財務(wù)部門的一同會審，再由領(lǐng)導(dǎo)審批。
引入信息系統(tǒng)，形成五級審核流程（見下圖），把這個流程銜接進入日常辦公系統(tǒng)，上一流程完成后，才能進入下一流程，不能跳級完成，有效避免了無資格審查，無財務(wù)、專業(yè)技術(shù)、法律人員等參與的情況。
五級審核信息系統(tǒng)流程圖：
【辦人員調(diào)查和明確合同的關(guān)鍵內(nèi)容 ⒓際踝ㄒ等嗽鄙蠛思際醴矯婀丶內(nèi)容 7律專業(yè)人員審核法律方面關(guān)鍵條款 げ莆袢嗽鄙蠛瞬莆窀犢罘矯嫣跫 チ斕幾據(jù)權(quán)限審批簽訂合同。
合同簽訂前的五級控制是整個支出合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制的重中之重，把握住合同簽訂的“前口”，就把握住合同風險控制的“咽喉”。
（三）合同履行階段，引入信息系統(tǒng)二級復(fù)核臺帳把關(guān)
合同簽訂后，財務(wù)部門根據(jù)合同內(nèi)容的付款條件，照章辦事。按照已付款、未付款等情況，對每個合同進行編號，設(shè)立臺帳管理，登記審核每個合同每次付款情況和金額。引入信息系統(tǒng)（見下圖），形成財務(wù)內(nèi)部二級復(fù)核、財務(wù)和業(yè)務(wù)雙方對賬復(fù)核的臺帳管理制度。信息系統(tǒng)的二級復(fù)核，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門未完成2個步驟將不能作為財務(wù)支付的依據(jù)，有效避免付款條件的未核實和未監(jiān)督的情況、對合同付款金額數(shù)據(jù)進行嚴格把關(guān)。
二級復(fù)核信息系統(tǒng)流程圖：
〔莆衲誆慷級復(fù)核：
合同履行階段，出現(xiàn)需要變更和解除合同的情況，需要按照合同簽訂的五級審核、二級復(fù)核信息系統(tǒng)進行重新簽訂，完成付款流程。
（四）合同執(zhí)行完畢后，規(guī)范檔案管理和后續(xù)管理
設(shè)立專門的部門對合同進行管理存檔，引入信息系統(tǒng)，將合同進行編號、統(tǒng)計、分類、歸檔，同時登記合同執(zhí)行、變更等情況并形成電子檔案。對簽訂前的詢價、招投標等資料連同合同原價，按照檔案管理辦法進行檔案管理。財務(wù)部門還應(yīng)對經(jīng)濟活動涉及的合同，視同賬務(wù)處理的依據(jù)，按照財務(wù)憑證保管年限進行存檔管理。
合同后續(xù)管理還應(yīng)包括二方面工作。一是對合同信息安全保密工作，要求工作人員不能隨意泄漏國家、商業(yè)和工作秘密；二是對合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制人員、信息系統(tǒng)人員進行績效考核，涉及簽訂合同的經(jīng)辦人員和付款人員，造成單位經(jīng)濟利益受損的情況應(yīng)扣除相應(yīng)績效工資。
三、結(jié)語
引入信息系統(tǒng)對“簽訂合同、合同付款”等流程進行了程序化管理，信息系統(tǒng)的開發(fā)需根據(jù)每個單位的實際情況，結(jié)合“內(nèi)部控制”的要求進行設(shè)計。設(shè)計信息系統(tǒng)合同管理的流程就是理順單位費用支出的流程。把控住事業(yè)單位費用支出信息化建設(shè)，就能建立健全合同管理的內(nèi)部控制制度，把控住執(zhí)行合同的規(guī)章制度，實現(xiàn)合同環(huán)節(jié)的全過程管理，有效防范經(jīng)濟合同存在的風險，促進事業(yè)單位經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
[1]財政部會計資格評價中心.2014年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試用書（高級會計實務(wù)）[M].經(jīng)濟科學出版，2014.
[2]財政部會計司.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號――合同管理》解讀[J].財務(wù)與會計，2011（5）.
關(guān)鍵詞：交通水運事業(yè)單位；人力資源管理：績效考核
中圖分類號：D630.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0028-01
交通水運單位是國家的事業(yè)單位，這些單位的人力資源主要是由管理人員、技術(shù)人員和后勤服務(wù)人員等組成。國家對交通水運事業(yè)單位的人力資源管理與績效考核有詳細規(guī)定，每年度都要從德、能、勤、績等方面進行全面的考核。所以，人力資源管理與績效考核在交通水運事業(yè)單位的工作中十分重要，需要事業(yè)單位對其進行詳細探討，更好的完善人力資源管理與績效考核。
一、交通水運事業(yè)單位人力資源管理與績效考核存在的問題
雖然國家對交通水運事業(yè)單位的人力資源管理與績效考核有詳細規(guī)定，但現(xiàn)實操作中仍存在很多問題，具體如下：
1.交通水運單位的績效考核無標準、形式化
交通水運單位現(xiàn)行的績效考核簡單而籠統(tǒng)，有些單位的績效考核還是按印象打分，缺乏科學性。交通水運單位考核的人力資源績效考核知識應(yīng)付上級檢查，搞“形式主義”，單位對其重視程度不夠。主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，人力資源績效考核只是流于形式，與工資分配和職位變動等實際問題無關(guān)，沒有發(fā)揮績效考核的真正作用。第二，單位的職位分析不到位，對各類崗位名稱的規(guī)范不到位，崗位職責分工混亂。第三，單位對績效考核的含義沒有完全了解，只重視業(yè)務(wù)忽視了其他能力的考核工作。
2.交通水運單位缺乏有效的激勵機制
雖然我國的事業(yè)單位分配自相對較大，但因傳統(tǒng)觀念的影響，沒有建立與之相適應(yīng)的有效激勵機制。主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，很多交通水運事業(yè)單位還是由領(lǐng)導(dǎo)確定人員配置問題，職能匹配工作沒有做好。第二，很多單位還是在薪酬分配上采用“大鍋飯”的分配方式，嚴重降低了職工的生產(chǎn)積極性。第三，交通水運單位大都沒有制定長遠的發(fā)展目標，這也不利于職工職業(yè)目標的制定，使職工逐漸喪失創(chuàng)造性。
3.交通水運單位的人力資源管理的核心理念認識不到位
近年來，雖然我國的事業(yè)單位更加重視人力資源管理和績效考核，但在實踐過程中，對人力資源的核心理念認識不到位，在單位的績效考核過程中沒有很好的貫徹以人為本的理念。這會造成管理過程僵化，也打擊了單位職工的工作積極性。
二、交通水運事業(yè)單位人力資源管理與績效考核問題的解決措施
針對目前我國交通水運事業(yè)單位人力資源管理和績效考核中出現(xiàn)的問題，結(jié)合國內(nèi)外發(fā)展的具體實踐，提出以下提高交通水運事業(yè)單位人力資源管理與績效考核的措施。
1.深入貫徹人力資源管理的核心理念
近年來，我國事業(yè)單位不斷發(fā)展，改革和發(fā)展不斷創(chuàng)造出新的機遇。所以，我們要做好交通水運事業(yè)單位人力資源管理。在交通水運事業(yè)單位的人力資源管理中，人力資源管理的核心理念的貫徹是十分重要的。以人為本的中心思想不僅是事業(yè)單位人力資源管理的重點，還是事業(yè)單位全面發(fā)展的重點。
2.交通水運單位要建立戰(zhàn)略薪酬體系
交通水運事業(yè)單位的薪酬設(shè)計在單位的長遠發(fā)展中占有重要作用。要做好事業(yè)單位的薪酬設(shè)計不僅要考慮公平因素（外部公平、內(nèi)部公平和員工間公平）。還要考慮企業(yè)的利益問題。管理者在進行事業(yè)單位薪酬體系設(shè)計時應(yīng)考慮“公平薪酬、拉開差距、公證考評”的原則，不僅公正合理，更能保證事業(yè)單位自身的經(jīng)濟效益。建立事業(yè)單位的戰(zhàn)略薪酬體系可以從事業(yè)單位長遠發(fā)展和吸引、留住優(yōu)秀人才，較好水平的薪酬策略能促進單位的更好發(fā)展。
3.交通水運事業(yè)單位要加強對職工的關(guān)注
交通水運事業(yè)單位要加強對職工的關(guān)注，這樣可以降低單位的人才流失。交通水運事業(yè)單位對職工的關(guān)注不僅僅是在物質(zhì)層面的關(guān)注，更要關(guān)注職工的精神生活。交通水運事業(yè)單位要成立企業(yè)的人力資源部門，更專業(yè)的幫助職工做好職業(yè)規(guī)劃，幫助職工更好的發(fā)展。
4.交通水運事業(yè)單位要建立績效管理體系
目前，很多事業(yè)單位的績效管理體系還不健全。我們的交通水運事業(yè)單位要根據(jù)實際情況，加快建設(shè)本單位的績效考核體系。這樣不僅可以提高單位職工的工作積極性，還可以完善企業(yè)管理體制，促進企業(yè)更好的發(fā)展?？?布蘭查德（管理學大師）曾講過：“績效管理制度應(yīng)該有三個部分，并且同時持續(xù)地在全年度中進行：績效計劃；績效輔導(dǎo)與監(jiān)控（協(xié)助員工成功）；績效評估?！边@對交通水運事業(yè)單位的績效管理體系建設(shè)有很好的指導(dǎo)意義。
5.完善交通水運事業(yè)單位的考核成果備案制度
交通水運事業(yè)單位要建立月考核、季評定、年度總評的考核備案制度，更好的做好本單位考核工作的規(guī)范化?？梢酝ㄟ^現(xiàn)代化信息技術(shù)加強決策責任的落實工作和業(yè)績貢獻的評估工作，增強決策依據(jù)的可靠性，實現(xiàn)事業(yè)單位績效考核制度化、規(guī)范化和自動化。
6.交通水運事業(yè)單位要有效的運用單位績效考核的成果
交通水運事業(yè)單位要有效的運用單位績效考核的成果。在單位中形成獎優(yōu)罰劣制度，更好的實現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的用人機制?？冃Э己顺煽兒玫穆毠?yīng)該受到獎勵，對績效考核成績不好的職工進行心理輔導(dǎo)與教育，這樣才能更好的促進單位的發(fā)展。
三、結(jié)束語
近年來，隨著社會的不斷發(fā)展，我國很多的事業(yè)單位都對人力資源管理和績效考核進行了改革，交通水運事業(yè)單位也不例外。交通水運事業(yè)單位從多方面進行改革，在加強事業(yè)單位人力資源管理與績效考核方面取得了很大的成效，很好的促進了本事業(yè)單位的發(fā)展。所以，要提高事業(yè)單位的人力資源管理與績效考核要從多方面進行。我相信，在我們的不斷努力下，水運交通事業(yè)單位的人力資源管理和績效考核會取得更好的成績。
參考文獻：
[1]彭娟.基于構(gòu)型理論的人力資源系統(tǒng)與組織績效的關(guān)系研究[J].華南理工大學，2013，05（01）.
[2]劉波.員工勝任力成熟度模型（SC-MM）及其相關(guān)模型研究[J].南京理工大學，20013，04（01）.
一、國家機關(guān)工勤人員和事業(yè)單位工人受行政紀律處分的工資處理問題國家機關(guān)工勤人員和事業(yè)單位工人受到行政紀律處分的，在處分期內(nèi)均取消年終一次性獎金；受警告、記過、記大過處分的，在處分期內(nèi)年度考核中被評定為不合格等次的，不得晉升工資檔次；受開除留用察看處分的，從受處分的次月起降低三個工資檔次，已在最低工資檔次的，可給予其他行政紀律處分。
受開除公職處分的，從受處分的次月起停發(fā)工資。
受到以上行政紀律處分的國家機關(guān)工勤人員和事業(yè)單位工人被解除處分后，其晉升工資檔次的考核年限，從解除處分的次年起重新計算。
國家機關(guān)工勤人員和事業(yè)單位工人，經(jīng)核實確屬被錯誤給予行政紀律處分的，應(yīng)恢復(fù)其原工資待遇。處分期內(nèi)被減發(fā)或停發(fā)的工資、獎金、津貼、補貼予以補發(fā)，處分期間計算為晉升工資檔次的考核年限和被開除公職的時間計算為連續(xù)工齡。
國家機關(guān)工勤人員和事業(yè)單位工人不適合給予降級、降職、撤職處分。
二、事業(yè)單位管理人員和專業(yè)技術(shù)人員受行政紀律處分的工資處理問題事業(yè)單位管理人員和專業(yè)技術(shù)人員受行政紀律處分的，在處分期內(nèi)均取消年終一次性獎金；受警告、記過、記大過處分的，在處分期內(nèi)年度考核中被評定為不合格等次的，不得晉升職務(wù)工資；受到降職、撤職、開除留用察看處分的，在處分期內(nèi)除不得晉升職務(wù)工資外，還要降低職務(wù)工資檔次。其中：
受降職處分的，從受處分的次月起降低一檔職務(wù)工資，已在最低職務(wù)工資檔次的，可給予其他行政紀律處分。
受撤職處分的，如暫時沒有明確職務(wù)，從受處分的次月起，按撤銷前的職務(wù)，降低兩檔職務(wù)工資，已在最低職務(wù)工資檔次的，可給予其他行政紀律處分；重新明確了職務(wù)的，管理人員從受處分的次月起降低原職務(wù)工資兩個檔次后就近就低套入新任職務(wù)的職務(wù)工資檔次，例如：某管理人員原為處長或副處長（同為三級職員），重新任命為副處長或科長后，其職務(wù)工資檔次按降低兩檔后的工資額就近就低套入四級職員的職務(wù)工資檔次，其中低于新任職務(wù)最低職務(wù)工資檔次的執(zhí)行最低檔，高于最高職務(wù)工資檔次的執(zhí)行最高檔，高出的部分不予保留。如：某專業(yè)技術(shù)人員原為工程師，重新聘任為助理工程師職務(wù)后，其職務(wù)工資檔次按降低兩檔后的工資額就近就低套入助理工程師的職務(wù)工資檔次，低于新任職務(wù)最低職務(wù)工資檔次的執(zhí)行最低檔，高于最高職務(wù)工資檔次的執(zhí)行最高檔，高出的部分不予保留。
受留用察看處分的，從受處分的次月起降低三檔職務(wù)工資，已在最低職務(wù)工資檔次的，可給予其他行政紀律處分。
受開除公職處分的，從受處分的次月起停發(fā)工資。
受到以上行政紀律處分的事業(yè)單位管理人員和專業(yè)技術(shù)人員被解除處分后，其晉升工資檔次的考核年限，從解除處分的次年起重新計算。
事業(yè)單位管理人員和專業(yè)技術(shù)人員，經(jīng)核實確屬被錯誤給予行政紀律處分的，應(yīng)恢復(fù)其原工資待遇。處分期內(nèi)被減發(fā)或停發(fā)的工資、獎金、津貼、補貼予以補發(fā)，處分期間計算為晉升工資檔次的考核年限和被開除公職的時間計算為連續(xù)工齡。
事業(yè)單位管理人員和專業(yè)技術(shù)人員因非行政紀律處分原因被降職后，按新任職務(wù)領(lǐng)取工資。降一級職務(wù)的，按原職務(wù)工資額就近就低套入新任職務(wù)工資檔次；降兩級及兩級以上職務(wù)的，逐次就近就低套入下一級職務(wù)工資檔次，高出的部分不予保留。
在事業(yè)單位中既擔任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)又有專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員受行政紀律處分的，處理中涉及職務(wù)和職務(wù)工資時，原則上以行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)為主，參照上述辦法處理。
駐肥中央和省直機關(guān)、事業(yè)單位基本醫(yī)療保險制度自2000年12月1日實施以來，在參保單位的大力支持和有關(guān)部門的積極配合下，正在平穩(wěn)推進。為了進一步理順醫(yī)療保險費征繳業(yè)務(wù)程序，規(guī)范操作規(guī)程，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于醫(yī)療保險繳費
1、參保單位的單位繳費基數(shù)是以上年度單位的月平均工資總額計算，每年核定一次。參保單位有在職人員增加或減少時，省醫(yī)保中心按照單位在職職工人均繳費基數(shù)做相應(yīng)調(diào)整。
2、參保單位當月發(fā)生參保情況變更時，須在25日前到省醫(yī)保中心辦理變更手續(xù)，并在次月10日前到省醫(yī)保中心領(lǐng)取“繳費核定通知單”，并按“繳費核定通知單”核定的繳費數(shù)額到省地稅局直屬征收分局申報繳費；沒有發(fā)生變更的按上月“繳費核定通知單”核定的繳費數(shù)額直接到省地稅局直屬征收分局申報繳費。
二、關(guān)于參保單位名稱、銀行帳號變更的辦理
單位名稱、銀行帳號變更的參保單位，應(yīng)持單位名稱變更證明和批復(fù)、新的銀行帳號復(fù)印件，在每月25日前到省醫(yī)保中心辦理變更手續(xù)，并同時到省地稅局直屬征收分局辦理有關(guān)手續(xù)。
三、關(guān)于人員增減變更手續(xù)的辦理
參保單位有人員增減時須持有關(guān)材料，在每月25日前到省醫(yī)保中心辦理變更手續(xù)。
1、增加人員：填報“合肥地區(qū)基本醫(yī)療保險參保人員花名冊”。如屬新分配或調(diào)入人員，須附人事部門的行政介紹信（調(diào)令）、工資待遇審批表復(fù)印件；如屬招收、招聘人員，須附人才交流中心招聘合同書或勞動保障部門的勞動合同鑒證書以及工資待遇審批表復(fù)印件等。
2、在職轉(zhuǎn)退休：填報“合肥地區(qū)基本醫(yī)療保險參保人員情況變更申報表”。正常退休的，須附主管部門正常退休待遇審批表，提前退休的，須附省人事廳的提前退休待遇審批表；
3、減少人員：填報“合肥地區(qū)基本醫(yī)療保險參保人員情況變更申報表”。參保單位有解聘、辭退、終止合同、死亡、調(diào)出的，須附單位批文或相應(yīng)的證明、調(diào)令或戶口注銷等復(fù)印件。
四、關(guān)于醫(yī)療保險證、個人帳戶卡（以下簡稱證、卡）的辦理
1、證、卡有錯：醫(yī)療保險證上姓名、性別、出身年月、身份證號碼有錯誤的，由參保單位在每月25日前到省醫(yī)保中心辦理改錯手續(xù)，并由參保人持新的醫(yī)療保險證到中國銀行安徽省分行營業(yè)部（以下簡稱省分行營業(yè)部）辦理個人帳戶卡的改錯手續(xù)。
2、證、卡遺失：（1）卡遺失，由參保人持醫(yī)療保險證、身份證直接到省分行營業(yè)部辦理有關(guān)手續(xù)。（2）證遺失，由參保單位持單位證明（注明單位醫(yī)療保險編碼、失證人員的身份證號碼和醫(yī)療保險證號碼）到省醫(yī)保中心辦理醫(yī)療保險證的掛失手續(xù)，于次月15日后到省醫(yī)保中心補辦新的醫(yī)療保險證和個人帳戶卡（3）證、卡遺失：由參保單位持單位證明（注明單位醫(yī)療保險編碼、失證人員的身份證號碼和醫(yī)療保險證號碼）到省醫(yī)保中心辦理醫(yī)療保險證的掛失手續(xù)，同時由參保人到省分行營業(yè)部辦理個人帳戶卡的掛失手續(xù)。參保單位在次月15日后到省醫(yī)保中心領(lǐng)取新的醫(yī)療保險證和個人帳戶卡。
3、變更人員證卡的辦理：參保單位有新增人員，并按本文第三條規(guī)定辦理變更手續(xù)的，由單位于次月26日后持新增人員二寸照片到省醫(yī)保中心領(lǐng)取醫(yī)療保險證和個人帳戶卡；參保單位有解聘、辭職、終止合同、死亡、調(diào)出（在省直單位內(nèi)部調(diào)動的除外）等減員的，單位應(yīng)將醫(yī)療保險證收回交省醫(yī)保中心，并持省醫(yī)保中心出具的有關(guān)證明，到省分行營業(yè)部辦理個人帳戶卡的注銷手續(xù)；參保單位有在職轉(zhuǎn)退休并按本文第三條規(guī)定辦理變更手續(xù)的，由單位在次月26日到醫(yī)保中心換發(fā)新證。
五、關(guān)于個人帳戶的使用和查詢
1、使用：參保人在領(lǐng)取個人帳戶卡后應(yīng)及時到省分行營業(yè)部辦理個人帳戶卡的加密手續(xù)，門診發(fā)生的醫(yī)療費用可持醫(yī)療保險證和個人帳戶卡到省分行合肥市區(qū)各營業(yè)網(wǎng)點辦理取款手續(xù)。
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)風險；防范控制
一、事業(yè)單位財務(wù)風險及原因解析
1.事業(yè)單位財務(wù)管理目標的非營利性與發(fā)展性的矛盾導(dǎo)致財務(wù)風險
事業(yè)單位財務(wù)管理總體目標是獲取并有效使用資金， 以最大限度地實現(xiàn)其社會使命和維持自身生存發(fā)展，即實現(xiàn)資金使用社會效用的最大化。這與企業(yè)財務(wù)管理的目標即利潤最大化、股東財富最大化或企業(yè)價值最大化都有著本質(zhì)上的區(qū)別。事業(yè)單位戰(zhàn)略目標的制定首先是基于自己的特殊使命，即以為了社會公益目的，完成科教文衛(wèi)等基本職能為首要任務(wù)，其次才是維持自身發(fā)展。
新的事業(yè)單位會計準則是根據(jù)事業(yè)單位的非盈利性特征制定的，但是在當前市場經(jīng)濟大環(huán)境下，事業(yè)單位尤其是自收自支類事業(yè)單位要更好的生存、發(fā)展，又必須要以盈利作為保障。這本身就是一對矛盾，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)風險增大，如戰(zhàn)略目標不明確，部分事業(yè)單位過分強調(diào)收入而忽視結(jié)余，成本控制不力，年終突擊花錢等。
2.事業(yè)單位行政職責的存在導(dǎo)致財務(wù)風險
因為事業(yè)單位的行政職責的存在，所以部分單位政事不分、政企不分的情況不可避免的存在，可能導(dǎo)致的結(jié)果是管理層首先重視的是事業(yè)單位特殊使命的完成、業(yè)務(wù)職能的實現(xiàn)，而對市場競爭的激烈性和殘酷性、對財務(wù)管理的風險重視不夠。
3.事業(yè)單位國有性、規(guī)模大的特點導(dǎo)致財務(wù)風險
因為事業(yè)單位屬于國家所有的特點，很多單位具有盤子大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、歷史悠久等特點，導(dǎo)致系統(tǒng)財務(wù)資源取得較為復(fù)雜，財務(wù)信息系統(tǒng)的實施完善困難較大，內(nèi)部各單位之間以及與其上級主管單位之間，在資金管理與使用、收入分配、成本分攤等方面難以做到權(quán)、責、利一致，造成資金使用效率低下、資產(chǎn)的安全和合理有效配置無法得到保證等，而內(nèi)部眾多的層級、復(fù)雜的財務(wù)權(quán)限分配、內(nèi)部單位間混亂的財務(wù)關(guān)系，極易導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)各單位的財務(wù)風險。
4.事業(yè)單位人員素質(zhì)不高與各項規(guī)章制度的高標準要求的差距導(dǎo)致財務(wù)風險
事業(yè)單位工作相對穩(wěn)定，所以老職工較多，無論業(yè)務(wù)部門還是財務(wù)部門高素質(zhì)人才都較為缺乏，業(yè)務(wù)規(guī)范改革相對困難，導(dǎo)致事業(yè)單位在人員素質(zhì)、財務(wù)風險意識、財務(wù)預(yù)算約束、內(nèi)外部審計監(jiān)督等方面可能存在缺失。
而參與對事業(yè)單位監(jiān)管的財政、稅局、工商、審計機關(guān)、上級部門、專業(yè)協(xié)會等各級部門及其頒發(fā)的各項制度、規(guī)則、規(guī)定、細則等數(shù)量較多、要求較高且在新情況下更新較為頻繁，事業(yè)單位實際財務(wù)管理工作中工作量非常繁重復(fù)雜，不可避免出現(xiàn)誤差，往往與這些高標準要求有所差距。加上事業(yè)單位財務(wù)風險控制體系的不完善，工作流程對于財務(wù)風險的控制不到位等，都可能導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)核算的偏差、制度執(zhí)行的不到位等風險。
二、事業(yè)單位財務(wù)風險防范和控制的要點
從以上對事業(yè)單位財務(wù)風險的特點及原因解析可以看出，事業(yè)單位財務(wù)風險的產(chǎn)生部分是由于政策性、歷史性等原因，具有不可控的特點；事業(yè)單位財務(wù)風險的防范與控制，關(guān)鍵在于控制風險產(chǎn)生過程中的可控環(huán)節(jié)，如合同管理環(huán)節(jié)、預(yù)算管理環(huán)節(jié)、財務(wù)收支環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、資金風險環(huán)節(jié)、財務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)等，只有對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險進行有效分析和控制，才能更好地防范事業(yè)單位單位風險，從而提高事業(yè)單位工作績效。
1.事業(yè)單位合同管理風險防范與控制
事業(yè)單位對外發(fā)生經(jīng)濟行為，應(yīng)當訂立書面合同，合同是單位對外發(fā)生各種經(jīng)濟權(quán)利、義務(wù)的法律文書，是防范財務(wù)風險的第一關(guān)。合同內(nèi)控制度的完善、合同擬定、審批、執(zhí)行、評價等環(huán)節(jié)的嚴密性和合同的合法性、經(jīng)濟性、可行性等，能有效防范財務(wù)風險發(fā)生的可能；
2.事業(yè)單位預(yù)算管理風險防范與控制
事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理，是保證其實現(xiàn)既定的經(jīng)濟發(fā)展目標的重要手段。對于預(yù)算編制及調(diào)整過程中產(chǎn)生的各類風險，如審批流程責權(quán)不明確、不完善，指標分解不科學，預(yù)決算脫節(jié)等，則需完善并嚴格執(zhí)行預(yù)算編制、調(diào)整、審批等各項制度，不斷改進編制方法來實現(xiàn)?；谌骖A(yù)算管理的事業(yè)單位財務(wù)管理對于風險的防范不僅是對未來的預(yù)測，更重要的是它在實施的過程中能對預(yù)測的結(jié)果進行不斷的深層次的剖析，對有征兆可能出現(xiàn)的風險事先制定出防范措施，從而使財務(wù)預(yù)算本身具有抗御風險的特征。例如在完成銷售預(yù)算和支出預(yù)算后，在制定現(xiàn)金預(yù)算時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生現(xiàn)金短缺的風險，則需要適當調(diào)整銷售預(yù)算或支出預(yù)算并預(yù)留不可預(yù)測空間，以規(guī)避風險。
3.事業(yè)單位財務(wù)收支風險防范與控制
一、行政事業(yè)單位財務(wù)精細化管理與財務(wù)信息化建設(shè)的內(nèi)涵
1.行政事業(yè)單位財務(wù)精細化管理的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位財務(wù)精細化管理是指行政事業(yè)單位在財務(wù)管理領(lǐng)域，以最大限度地減少財務(wù)管理工作所占用的資源和成本為主要目標，按照科學規(guī)范的程序，運用信息化、專業(yè)化和系統(tǒng)化管理技術(shù)，對行政事業(yè)單位財務(wù)活動的每一內(nèi)容、每一崗位、每一環(huán)節(jié)，建立健全工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范、責任制度和評價機制，加強協(xié)調(diào)配合，通過實施財務(wù)監(jiān)督活動拓展財務(wù)管理的職能、挖掘財務(wù)活動的潛在價值，使行政事業(yè)單位財務(wù)管理的每項內(nèi)容、每個環(huán)節(jié)都做到精密、細致，切實提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的一種財務(wù)管理方式。
2.行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)，是指行政事業(yè)單位利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以財務(wù)信息獲取、集成和綜合為核心，以支持單位決策和管理為目的，將行政事業(yè)單位的財務(wù)工作和政務(wù)工作統(tǒng)一規(guī)劃，建立一個具有財務(wù)信息輸入、處理、輸出、開發(fā)、利用等多功能的，與其他管理系統(tǒng)聯(lián)接互通的財務(wù)信息系統(tǒng)，并建立與此相適應(yīng)的組織模式，使財務(wù)核算、分析、控制以及決策等財務(wù)管理模式能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化和信息化，從而提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理能力和效率、為實現(xiàn)財務(wù)精細化管理服務(wù)的過程。
二、財務(wù)信息化建設(shè)對財務(wù)精細化管理的作用
行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)是財務(wù)精細化管理的不可或缺的重要基礎(chǔ)與前提，對行政事業(yè)單位財務(wù)精細化管理起著重要的助推作用。
1.財務(wù)信息化建設(shè)能使核算工作規(guī)范化
財務(wù)管理精細化，就意味著管理的規(guī)范化、標準化，而且意味著要有更加剛性的執(zhí)行手段，這就需要信息化手段的支持。財務(wù)信息化建設(shè)通過把財務(wù)報賬流程，會計政策、會計科目、會計核算辦法、編碼體系、報表體系，涉及的各個單據(jù)格式等會計核算基礎(chǔ)規(guī)范都按集中、統(tǒng)一、標準的要求融入信息化財務(wù)系統(tǒng)的功能、模塊及設(shè)置中，利用程序設(shè)計限制操作人員的隨意性，確保各使用單位、各賬套都按相同的模式、在統(tǒng)一的財務(wù)系統(tǒng)上開展規(guī)范的財務(wù)管理工作，有效加強會計信息的真實性、準確性和可比性，大幅度提高整體財務(wù)工作效率。
2.財務(wù)信息化建設(shè)能使內(nèi)控流程最優(yōu)化
財務(wù)信息化建設(shè)將原來人員分工和職能分割的工作流程在信息化系統(tǒng)中進行了集中和固化，把以往手工條件下的單一人工內(nèi)部控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合的多重控制，比如說組織機構(gòu)的設(shè)置、職責分離的措施、不同賬號的控制、訪問權(quán)限的控制等，這既能保障業(yè)務(wù)銜接、實現(xiàn)信息暢通、提高工作效率和管理水平，又將人為因素影響降到最低，抑制了舞弊行為的發(fā)生。通過信息系統(tǒng)，把業(yè)務(wù)流程管理起來，對財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范和優(yōu)化，這是提高財務(wù)收支活動的透明度，實現(xiàn)財務(wù)精細化管理的客觀需要和內(nèi)控保障。
3.財務(wù)信息化建設(shè)能使財務(wù)監(jiān)督時效化
在信息化條件下，我們通過信息化財務(wù)系統(tǒng)、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊等技術(shù)，能夠快速、及時地了解和掌握各項資金收入、支出、撥付、使用等全過程的運行情況。例如財務(wù)人員能實時監(jiān)管各筆財務(wù)業(yè)務(wù)，提前避免不合規(guī)、不規(guī)范報賬及超預(yù)算支出等問題，財務(wù)主管也能實時查看財務(wù)人員的審核、記賬等工作情況。這樣，使得財務(wù)監(jiān)督事前評估、事中監(jiān)控得以實現(xiàn)，從過去的“事后、被動、靜態(tài)”監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;全程、主動、動態(tài)”監(jiān)督，實現(xiàn)了財務(wù)監(jiān)督工作的精細化、時效化。
4.財務(wù)信息化建設(shè)能使資產(chǎn)管理協(xié)同化
通過財務(wù)信息化建設(shè)，我們能夠建立起反映資產(chǎn)總量、構(gòu)成、分布、狀態(tài)和變動的資產(chǎn)管理動態(tài)數(shù)據(jù)庫，并在單位內(nèi)部資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門的橫向之間、上級財政部門與本單位的縱向之間實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息共享與同步，從而保證信息采集的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)對資產(chǎn)從預(yù)算、采購、配置、使用、變動到處置等各個環(huán)的多部門、多單位縱向橫向同步的動態(tài)管理，有利于提高工作效率、降低管理成本、提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理協(xié)同化水平。
三、財務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)有的主要功能模塊探討
筆者長期從事基層財務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)由于各級財政部門與各行政事業(yè)單位自身對財務(wù)信息化的需求不盡相同，使得上級統(tǒng)一開發(fā)的信息化平臺功能不能滿足行政事業(yè)單位的需求，在上下數(shù)據(jù)交流時造成諸多不便。在此，就財務(wù)信息化中信息化系統(tǒng)的必要或者容易被忽略的功能模塊作一探討。
1.開發(fā)全面預(yù)算管理功能模塊
通過全面預(yù)算管理模塊，解決預(yù)算管理中普遍存在的預(yù)算編制不精細、預(yù)算約束力不強、透明度不高的問題，從源頭確保行政事業(yè)單位財務(wù)工作的精細準確。其應(yīng)包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)決算對接等子模塊。
（1）預(yù)算編制子模塊。先由各科室按其往年資金收支情況及來年將要開展的工作情況草擬各自的科室預(yù)算，再經(jīng)系統(tǒng)匯總，使行政事業(yè)單位內(nèi)各部門都參與到預(yù)算的編制中，確保預(yù)算編制的科學性和準確性。
（2）預(yù)算執(zhí)行控制子模塊。通過系統(tǒng)設(shè)置，在報銷人申請經(jīng)費或填制費用報銷單時，即按部門、項目、科目、進度四個方面進行預(yù)算控制，超出預(yù)定額度或預(yù)算進度的將自動中止辦理，確保不超預(yù)算。
（3）預(yù)算調(diào)整子模塊。該模塊應(yīng)能與上級財政部門系統(tǒng)聯(lián)接，當上級財政部門批準預(yù)算調(diào)整后，系統(tǒng)自動獲取數(shù)據(jù)，調(diào)整相應(yīng)項目的預(yù)算金額，并提示會計是否需要修改預(yù)算控制的額度。
（4）預(yù)算分析子模塊。提供預(yù)算進度表、各項收入支出結(jié)構(gòu)表、收入（支出）與預(yù)算對比表、與往年收支情況對比表、結(jié)余分析表等報表，為財務(wù)人員分析提供數(shù)據(jù)。
（5）預(yù)決算對接子模塊。通過在資金收支時按預(yù)算選定科目、項目，在年度末能自動生成年度決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，避免預(yù)算、決算“兩張皮”。
2.開發(fā)內(nèi)部控制功能模塊
（1）崗位控制子模塊。在系統(tǒng)內(nèi)部按不相容崗位分離的原則設(shè)定操作員角色，并據(jù)以設(shè)定相應(yīng)權(quán)限，建立健全財務(wù)信息化崗位相互監(jiān)督、制約的內(nèi)部控制制度，達到防止舞弊和欺詐的目的。
（2）財務(wù)監(jiān)督管理子模塊。通過設(shè)置對 財務(wù)監(jiān)督風險的識別和控制，包括對預(yù)算管理、財政收入、財政支出、會計信息、資產(chǎn)管理以及單位內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督等內(nèi)容，從而對財政資金運行的全過程進行監(jiān)測、監(jiān)督，分析評價及矯正，提高財務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。
（3）業(yè)務(wù)發(fā)生控制子模塊。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。
（4）票據(jù)管理子模塊。利用系統(tǒng)控制支票或者收款收據(jù)的開具，并全程記錄票據(jù)使用、作廢等有關(guān)情況，在規(guī)范票據(jù)開具的同時有效規(guī)避了支票擅用、收款不入賬及“大頭小尾”票據(jù)等風險，加強對資金收支的監(jiān)管。
（5）應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理子模塊。該子模塊應(yīng)當提供的功能主要有：自動處理功能，自動累計、自動核銷同一對象的應(yīng)收、應(yīng)付賬款；往來款信用管理功能，以應(yīng)收款項期限作為信用依據(jù)，對長期借款不還或超期未核銷借款的進行信用預(yù)警及設(shè)置借款限制；往來款提醒功能，能自動彈出提醒窗口，期末提供應(yīng)收款催收表、應(yīng)付款提醒表等，促使財務(wù)人員主動清理往來款；壞賬處理功能，經(jīng)電子審批后能自動處理指定的往來款記錄、生成壞賬處理相應(yīng)的會計憑證。
3.開發(fā)財務(wù)報賬管理功能模塊
該模塊主要用于資金支出部門辦理費用報銷費用、借款申請等手續(xù)，包括報賬單位單據(jù)子模塊，借款管理子模塊，交單管理子模塊，報賬單審核子模塊，單據(jù)離線導(dǎo)出及導(dǎo)入子模塊等。報賬單位單據(jù)子模塊與報賬單審核子模塊是實現(xiàn)會計核算規(guī)范化的重要支持子模塊，能在大幅度減少重復(fù)錄入、提高單據(jù)流轉(zhuǎn)效率的同時，確保單據(jù)填寫符合財務(wù)規(guī)定。借款管理子模塊，交單管理子模塊除了一般的業(yè)務(wù)功能外，還能為內(nèi)控中的交單效率管理、往來款信用管理提供數(shù)據(jù)支持。而單據(jù)離線導(dǎo)出及導(dǎo)入子模塊是網(wǎng)絡(luò)無法使用的情況下的備用方案，確保財務(wù)工作不因網(wǎng)絡(luò)而完全癱瘓。
4.開發(fā)固定資產(chǎn)管理功能模塊
固定資產(chǎn)管理功能模塊主要包括固定資產(chǎn)登記子模塊、固定資產(chǎn)核算子模塊、固定資產(chǎn)查詢子模塊及與上級財政部門國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)接口子模塊，是同時應(yīng)用于財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門的信息化模塊。通過這個模塊，從固定資產(chǎn)采購開始，到入庫、使用、處置等全過程均進行登記、記賬，并便于監(jiān)督管理，能大幅度提高行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量和效率，還能提高整個行政區(qū)劃的固定資產(chǎn)管理水平。
5.開發(fā)合同管理功能模塊
在行政事業(yè)單位中，對外的合同一般是由業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦和保存，財務(wù)部門缺乏對合同執(zhí)行情況的財務(wù)監(jiān)督。通過合同管理功能模塊，能確保合同款項及時、準確、足額按合同約定支付，避免因不按合同約定付款而造成的違約責任。其應(yīng)當包含合同錄入子模塊、合同項目分配子模塊、合同執(zhí)行子模塊、合同提醒子模塊及合同查詢子模塊等。其中合同項目分配子模塊能避免超預(yù)算支出問題。合同執(zhí)行子模塊可以在自動生成經(jīng)費支出報賬單的同時填上合同編號及第幾次付款信息，并將已付款信息登入到該合同的記錄中。而合同提醒子模塊能在合同約定付款期限前，自動彈出提示窗口，提示經(jīng)辦人辦理付款手續(xù)，避免違約。
6.開發(fā)財務(wù)核算功能模塊
財務(wù)核算功能模塊是會計核算工作規(guī)范化的重要信息化保障。該模塊除了實現(xiàn)憑證錄入、審核、記賬、出納簽字等會計核算流程的信息化外，主要是能提供大量的自動化功能，如接收固定資產(chǎn)、合同管理、借款、工資等功能模塊數(shù)據(jù)生成會計憑證、月末自動生成結(jié)轉(zhuǎn)憑證、自動生成財務(wù)報表、自動對賬等自動化功能，能明顯提高財務(wù)核算工作的效率。更重要的是，該模塊應(yīng)當能提供多種形式、多種條件的數(shù)據(jù)篩選、整理、查詢功能，把會計人員從以往繁重的簡單重復(fù)勞動中解脫出來，轉(zhuǎn)向更有價值的管理活動。
四、結(jié)語
在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，信息化技術(shù)在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠解決傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中許多原來無法逾越的困難，但與此同時，由于信息技術(shù)易被惡意侵入、篡改，也帶來了許多新的問題，如財務(wù)數(shù)據(jù)安全風險、道德風險等。因此，我們應(yīng)該在確保財務(wù)信息安全受控的前提下，強化對干部職工的道德準則引導(dǎo)和控制，加強操作人員培訓要按照科學化精細化管理的要求推進信息化建設(shè)，充分運用信息化手段創(chuàng)新財務(wù)管理方式，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，全面提升行政事業(yè)單位財務(wù)改革發(fā)展水平，建立與時代相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。
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[2]賈 康 孫 潔：以財政信息化建設(shè)作為助推器[N].中國財經(jīng)報》2009-5-19.
一、引言
隨著大數(shù)據(jù)、云會計[ 1 ]、移動互聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，從2012年開始，重慶海事局持續(xù)建設(shè)以財務(wù)集中核算為核心業(yè)務(wù)的財務(wù)云平臺。2013年制定了《重慶海事局經(jīng)濟合同管理辦法（試行）》，并根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），開發(fā)了“經(jīng)濟合同管理子系統(tǒng)”，初步實現(xiàn)了合同管理內(nèi)部控制信息化，為實現(xiàn)單位合同控制目標、降低合同風險、提升管理效率和效果提供了合理、有效的保證。
在合同從傳統(tǒng)的手工管理轉(zhuǎn)變到信息化管理的過程中，信息網(wǎng)絡(luò)化對信息質(zhì)量提出了更高的要求[ 2 ]，因此近年來學者們一直關(guān)注信息技術(shù)如何影響合同管理的問題。閆秀杰[ 3 ]認為合同款收付進度是判斷合同履行風險的重要參考證據(jù)，可以從會計核算角度，增設(shè)“合同”輔助核算方式對合同款收付涉及的會計業(yè)務(wù)進行獨立歸集，實現(xiàn)合同款收付過程明細管理。劉華等[ 4 ]認為可以應(yīng)用知識管理的理論與方法構(gòu)建合同管理信息平臺，其原理是以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，在總的合同管理信息平臺下構(gòu)建合同庫、知識庫、專家?guī)旌椭R交流中心四個模塊。馬穎[ 5 ]認為建立合同內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程是以控制為導(dǎo)向，使其在制度安排上更注重在合同準備、簽訂、履行及履行后的過程中，安排有效“?w制”、“制度”、“人”以及“途徑”，使得合同的動態(tài)風險在每個過程中都有相應(yīng)的控制手段發(fā)揮作用，成為一個適時的動態(tài)過程控制系統(tǒng)。
綜觀現(xiàn)有研究，這些文獻主要是從合同管理的信息化手段、系統(tǒng)構(gòu)建、控制方法等方面進行研究，很少涉及從信息化的角度去探討行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制問題。鑒于此，本文以重慶海事局基于財務(wù)云平臺的合同管理系統(tǒng)為研究對象，通過實地調(diào)研重慶海事局的合同管理內(nèi)部控制情況，然后從信息系統(tǒng)的角度去研究探討合同管理存在的內(nèi)部控制問題，并提出基于信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制改進及優(yōu)化措施。
二、重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題分析
（一）合同管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)流程
重慶海事局是交通運輸部設(shè)置在長江干線負責重慶段水上安全監(jiān)督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政執(zhí)法機關(guān)，下設(shè)12個海事處及26個海事執(zhí)法大隊。該單位于2013年7月1日起實施《重慶海事局經(jīng)濟合同管理辦法（試行）》，對合同的類型及合同簽訂主體、合同的管理、合同的簽訂、合同的履行、合同的變更與解除、合同的保管及法律責任等作出了詳細規(guī)定，基本形成了合同管理的內(nèi)部控制體系。
重慶海事局將合同管理主要分為合同訂立、合同履行和合同檔案管理三個階段。目前，合同訂立階段仍使用傳統(tǒng)的以紙質(zhì)媒介流轉(zhuǎn)的方式進行，合同履行和合同檔案管理兩個階段已經(jīng)實現(xiàn)信息化管理。基于財務(wù)云平臺的合同管理，結(jié)合智能終端APP應(yīng)用，實現(xiàn)了合同的移動審批、實時查詢和執(zhí)行分析等功能，解決了因為下屬機構(gòu)眾多、地理位置分散而導(dǎo)致合同無法集中管理所帶來的風險。通過線下的經(jīng)濟合同調(diào)查、談判和在財務(wù)云平臺線上執(zhí)行合同錄入、審批、歸檔及查詢等，基本達到了重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的目標。重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的具體流程如圖1所示。
目前，重慶海事局的合同訂立階段在線下進行，由合同承辦部門具體負責經(jīng)濟合同的前期準備、調(diào)查、談判及文本的起草。合同起草完成后，以《重慶海事局經(jīng)濟合同審查表》為流轉(zhuǎn)媒介進入審批流程，相關(guān)職能審查部門負責人審查后再由復(fù)核小組進行審核，之后簽訂經(jīng)濟合同。合同履行階段流程由基于財務(wù)云平臺的合同管理系統(tǒng)進行，由合同承辦人通過“合同錄入”功能在合同簽訂完畢后錄入合同簽約對象的信息、金額、編號、日期等基本數(shù)據(jù)，并將合同文本及相關(guān)資料通過掃描的方式上傳到云平臺上以附件的形式保存，同時填寫合同的收支計劃并設(shè)置到期提醒功能。在計劃收支時間的前十日，系統(tǒng)會自動提示財務(wù)會計處的財務(wù)人員進行合同款項收付操作，根據(jù)項目的進度由相關(guān)負責人審批復(fù)核完成之后由財務(wù)人員向簽約對象收付款。履行完合同中明確的各項義務(wù)之后，財務(wù)會計處進行項目結(jié)算，由合同承辦部門進行歸檔操作。
經(jīng)濟合同相關(guān)職能審查部門及合同復(fù)核小組成員可以借助智能手機或平板電腦等移動智能終端通過APP應(yīng)用隨時完成合同的審核，合同經(jīng)辦人員及財務(wù)人員也能夠隨時接入云平臺，實時查詢合同執(zhí)行進度，借助臺賬圖表等多維度分析合同履行情況，獲取合同信息，極大地提高了合同管理內(nèi)部控制的水平和效率。
（二）合同管理內(nèi)部控制存在的問題分析
合同的履行階段和檔案管理階段已經(jīng)通過云平臺初步實現(xiàn)對合同的信息化管理，但是合同管理內(nèi)部控制仍然存在下面的問題。
1.云平臺未實現(xiàn)合同調(diào)查信息化，存在無法有效分析簽約對象資信的風險
簽約對象的資信調(diào)查是簽約前一項非常重要的工作，該工作的落實可確認簽約對象是否有能力履行合同，從而降低交易風險。在進行合同前期調(diào)查時，基本上都是以傳統(tǒng)的方式在網(wǎng)上收集調(diào)查對象的資料或進行實地考察訪問，再進行主觀判斷其財產(chǎn)狀況、生產(chǎn)能力、經(jīng)營能力等。使用這種方式進行合同調(diào)查，比較主觀，容易受個人偏好影響而導(dǎo)致判斷失誤，最終可能使單位面臨較大的合同風險。重慶海事局雖然構(gòu)建了云平臺，卻沒有充分利用云平臺的數(shù)據(jù)資源及大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)來構(gòu)建合同調(diào)查對象的資信主題數(shù)據(jù)庫，以數(shù)據(jù)為依據(jù)客觀、全面地分析簽約對象的資質(zhì)、誠信度、業(yè)務(wù)能力和履約能力等資信情況。雖然重慶海事局的業(yè)務(wù)和合同類型都相對比較單一，并且有較穩(wěn)定的合作對象，但是一旦面臨新的合作對象，若未對簽約對象的資信情況進行全面分析，就會給合同的簽訂、履行埋下隱患，增大可能承擔經(jīng)濟損失的風險。
2.云平臺不能及時反映項目執(zhí)行進度，風險預(yù)警能力較弱
目前，重慶海事局的合同履行階段基于云平臺進行，利用合同管理系統(tǒng)可以實時查詢所有合同的執(zhí)行進度，在很大程度上解決了未實現(xiàn)信息化管理之前無法隨時了解每個合同執(zhí)行進度的問題。但是，由于風險的發(fā)生可能存在于合同管理的各個階段，訂立階段可能面臨合同條款存在漏洞、履行階段面臨逾期支付款項、檔案管理階段面臨合同或相關(guān)資料丟失的風險等，這就需要云平臺有一套較完備的評價機制對合同進行全生命周期的風險管理。在合同履行階段系統(tǒng)設(shè)計了“到期提醒”的風險防控功能，雖然利用該功能可以根據(jù)計劃收付款時間自動判斷并于十日前提示工作人員收付款項，但是由于系統(tǒng)無法主動監(jiān)控項目的執(zhí)行進度，存在項目進度和計劃收付款項進度不符的情況，使得到期提醒功能無法發(fā)揮其價值。因此，合同款項收付時間仍然由人為控制，逾期支付的現(xiàn)象還是可能出現(xiàn)，風險得不到控制時就會導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟的風險。
3.云平臺上合同管理相關(guān)數(shù)據(jù)資源價值挖掘不夠，風險防控水平較差
大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)被視為新的生產(chǎn)要素會反饋到合同業(yè)務(wù)活動中，是進行合同管理決策、風險預(yù)測與規(guī)避的重要依據(jù)。重慶海事局合同管理涉及政府采購、建設(shè)項目、國有資產(chǎn)等多個業(yè)務(wù)板塊，這些業(yè)務(wù)過程都在云平臺上運行，形成了大量有價值的數(shù)據(jù)。盡管在重慶海事局利用云平臺對合同進行管理后，臺賬中的分析圖表功能可以很方便、直觀地為管理者提供多維分析，合同管理的效率和決策水平得到了一定程度的提高，但由于云平臺中合同管理只是圍繞其業(yè)務(wù)過程進行，對掃描版合同文檔中的文本、圖片、圖表等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的利用不足，并沒有從大數(shù)據(jù)分析的角度去實施合同的電子檔案管理，因此對數(shù)據(jù)價值的挖掘還不夠，致使合同管理風險防控能力較弱。
三、基于財務(wù)云平臺的合同管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進
重慶海事局合同管理內(nèi)部控制的目標是實現(xiàn)合同管理的合規(guī)性與風險管控。根據(jù)合同管理的生命周期，結(jié)合財務(wù)云平臺設(shè)計，簡單地將重慶海事局合同管理系統(tǒng)分為合同簽訂前、合同簽訂、合同履行和合同履行后四個階段，分別?τ?合同的信息管理、合同范本的管理、相關(guān)票據(jù)文件管理、風險預(yù)警、消息提示、合同檔案管理、統(tǒng)計與評估、合同查詢等功能，如圖2所示。
下面，針對重慶海事局合同管理內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合財政部頒布的《內(nèi)控規(guī)范》中的合同控制內(nèi)容和合同全生命周期管理過程，基于現(xiàn)有云平臺中的合同管理系統(tǒng)功能應(yīng)用，財務(wù)云平臺的合同管理內(nèi)部控制優(yōu)化與改進流程如圖3所示。
主要從簽約對象資信的調(diào)查、合同草稿的擬定與初審、合同風險預(yù)警及風險防范等方面重點闡述基于財務(wù)云平臺對合同管理內(nèi)部控制的優(yōu)化與改進措施。
（一）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建資信主題數(shù)據(jù)庫，全面分析簽約對象的資信情況
在合同簽訂前的合同調(diào)查階段，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)拓寬數(shù)據(jù)采集來源，從云平臺和互聯(lián)網(wǎng)上采集到不局限于傳統(tǒng)的合同調(diào)查對象資信數(shù)據(jù)，包括云平臺上記錄的簽約對象的基本信息、相關(guān)項目、相關(guān)合同和資金統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度、款項收付計劃執(zhí)行進度、合同狀態(tài)、金額分布統(tǒng)計等數(shù)據(jù)以及互聯(lián)網(wǎng)上關(guān)于合同調(diào)查對象的財務(wù)報表、納稅信息、業(yè)務(wù)活動等半結(jié)構(gòu)或非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。所有關(guān)于合同調(diào)查對象的數(shù)據(jù)被系統(tǒng)地收集、存儲，利用大數(shù)據(jù)對海量的數(shù)據(jù)源做分類處理，整合構(gòu)建資信主題數(shù)據(jù)庫，為大數(shù)據(jù)資信分析做基礎(chǔ)，使對簽約對象的資信調(diào)查更加科學、全面、準確。
同時，通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對簽約對象的資質(zhì)、信譽和能力進行綜合評估，可以分析合同調(diào)查對象的競爭力和潛在風險，以此規(guī)范對合同調(diào)查對象的管理，在合同訂立階段為簽訂合同提供決策支持，規(guī)避合同風險。但是，對簽約對象的評級不能固化，可以根據(jù)其合同履行情況進行動態(tài)評價；對簽約對象的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等做采集、存儲、處理與分析，用信用等級來綜合評定簽約對象。
（二）增加及規(guī)范合同起草及初審功能，建立合同風險數(shù)據(jù)庫
在云平臺合同管理系統(tǒng)中增加合同起草功能，采用兩種方式實現(xiàn)合同信息的錄入。一是標準合同方式，使用者只需要在選擇合同類型之后填寫有關(guān)合同的關(guān)鍵性要素即可自動生成合同文檔；二是框架合同方式，將使用得比較頻繁的合同條款存入數(shù)據(jù)庫中，在起草時可將合同文檔按照通用框架列出，從數(shù)據(jù)庫中提取備選條款，即可通過選擇框架和合同條款后快速完成自定義合同的生成。為了防止合同內(nèi)容填寫不完整和不規(guī)范，增加了對合同草稿的初次審批流程。系統(tǒng)可以自動檢索數(shù)據(jù)庫及合同樣本，通過預(yù)先設(shè)定的規(guī)范條例等初審合同文本，輔助合同起草人補充完善文本內(nèi)容，避免提交審核后被退回，從而節(jié)省時間成本。例如，合同起草人完成合同錄入后，系統(tǒng)將文本內(nèi)容與標準化模板進行對比，對于存在規(guī)定但未填寫或者填寫有錯誤的地方給出提醒消息。
由于不同類型的合同風險點不一致，利用信息技術(shù)可以使系統(tǒng)基于合同分類來梳理不同環(huán)節(jié)的風險點和初審要素。在合同管理系統(tǒng)中，對重慶海事局涉及的收入合同、支出合同、基建合同及征收合同進行風險梳理，然后形成風險數(shù)據(jù)庫，并存儲在云平臺中。這樣，系統(tǒng)進行初審后可以在合同審核流程的每個環(huán)節(jié)提醒相關(guān)職能部門的審核人員及復(fù)核小組成員在該環(huán)節(jié)需要重點防范的風險，這個過程需要界定審核過程中不同部門的審核職責，以降低合同訂立過程中的風險。例如，在合同管理系統(tǒng)中通過對合同類別進行區(qū)分后，按重慶海事局“三重一大”所界定的一定金額，系統(tǒng)會將此類合同自動傳輸?shù)接嘘P(guān)職能部門負責人進行審批。合同審批過程中流經(jīng)的具體審批部門會根據(jù)合同的類型及金額限定而有所不同，其流經(jīng)的具體審批步驟要求也會根據(jù)合同的類型有所差異。此外，系統(tǒng)存在審批流程而審批人未執(zhí)行該操作時，就會以待辦事項做出自動提示。
（三）建立合同執(zhí)行跟蹤機制，設(shè)計差異化的系統(tǒng)風險提示與預(yù)警功能
在云平臺的合同管理系統(tǒng)中增加合同實施進度階段信息錄入，建立合同執(zhí)行跟蹤機制，在合同管理各個階段的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)置提醒來防控風險，實現(xiàn)對合同的全生命周期動態(tài)監(jiān)管。系統(tǒng)在關(guān)鍵節(jié)點推送消息提醒，借助智能手機或平板電腦等移動智能終端以郵件、短信或者消息的形式提醒相關(guān)人員及時跟進履行進度，規(guī)避合同履行風險。根據(jù)合同類型的差異，可以采用預(yù)警逐漸升級的方法對超期的合同做不同程度的提醒，使相關(guān)人員知曉合同的執(zhí)行情況，防范合同違約的風險。
合同履行過程中，根據(jù)合同中的具體條款會生成收付計劃，并通過系統(tǒng)對合同中界定的責權(quán)利及完成情況進行監(jiān)控，具體包括合同款項收付提醒、實際收付執(zhí)行情況記錄和項目執(zhí)行情況。對合同款項收付時間和收付金額需要進行嚴格控制，及時提醒按照合同計劃進行收付。通過對合同起草階段的信息化，將《內(nèi)控規(guī)劃》嵌入合同管理過程，實現(xiàn)從合同的錄入登記、審批、履行管理、監(jiān)控執(zhí)行、評估、查詢、統(tǒng)計等全生命周期的信息化作業(yè)模式，可以幫助實現(xiàn)合同的全流程規(guī)范化管理控制目標。
（四）強化合同管理全過程的數(shù)據(jù)分析與利用，提高合同管理風險防控水平
重慶海事局可以運用計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)合同的電子檔案管理，將合同文本及相關(guān)資料以文字、圖像等電子文件儲存在云上，為大數(shù)據(jù)分析提供海量的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。對合同管理數(shù)據(jù)進行深度分析時，可以利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲、Web信息采集和ETL等信息采集處理技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)和云平臺上獲取不同維度的目標數(shù)據(jù)集，再應(yīng)用數(shù)據(jù)清洗、自動分類的方法把數(shù)據(jù)分別劃成不同的類別，然后對這些數(shù)據(jù)按采購人合同管理水平分析、合同執(zhí)行效率分析和簽約對象資信分析等主題劃分。例如，重慶海事局需要對合同管理風險進行分析，根據(jù)合同全過程管理的要求，針對采購合同的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開數(shù)據(jù)分析，分析合同在簽約對象調(diào)查、審核簽約、履行及歸檔各個階段所涉及的關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，通過統(tǒng)計分析合作對象資信情況、審查復(fù)核簽署管理、變更管理、合同執(zhí)行進度、合同款收付進度、合同檔案管理、資金統(tǒng)計等不同?h節(jié)的具體指標，對合同風險進行全面分析評價，并為合同風險管控提供輔助決策支持。
