發(fā)布時間：2023-06-21 09:07:30
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高新財務(wù)審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1. 高校內(nèi)部審計的概念
高校內(nèi)部審計主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對該學(xué)校的經(jīng)濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對審計活動出具相關(guān)審計報告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟活動合法性的作用。
2. 高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容主要涉及到收入審計，支出審計，財務(wù)預(yù)決算的審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計四個方面的內(nèi)容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。
支出審計主要是對高校支出的經(jīng)費進行審計，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實不相符等等。
財務(wù)預(yù)算的審計，主要是對高校經(jīng)費預(yù)算進行審計，主要審核高校是否存在經(jīng)費超出預(yù)算的狀況。通常每個高校都會設(shè)定經(jīng)費預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。
經(jīng)濟責(zé)任的審計主要是針對離任責(zé)任主體的審計，主要審計離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。
二、新財務(wù)會計制度下高校新制度內(nèi)容分析
對比新舊會計制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會計制度在會計主體，會計師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險控制，財務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。
第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計稅依據(jù)，計稅方法，以及稅率都會發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運轉(zhuǎn)情況。
第二，會計核算內(nèi)容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細(xì)化。如新會計制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對固定資產(chǎn)折舊進行相應(yīng)的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產(chǎn)真實價值的現(xiàn)狀( 因為舊會計制度下不計提折舊)。此外還細(xì)化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細(xì)化。
三、新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響分析
新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響主要體現(xiàn)在審計類別，審計內(nèi)容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。
1. 審計類別
根據(jù)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務(wù)預(yù)算審計以及經(jīng)濟責(zé)任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財務(wù)會計制度下，強調(diào)了財務(wù)預(yù)算審計的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財務(wù)會計制度下，審計報告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進行擴充，除了對原有審計內(nèi)容進行評價以外，對于高校的效益，風(fēng)險等也要作出相應(yīng)的評估。
2. 審計內(nèi)容
新財務(wù)會計制度下，財務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴(yán)格按照新財務(wù)會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會計制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對于年末的結(jié)余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉(zhuǎn)讓，報廢等行為要嚴(yán)格按照新會計制度進行審計，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財務(wù)會計制度下另一審計重點就是對于資產(chǎn)的審計，重點審計資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計攤銷。
3. 審計職能
舊財務(wù)會計制度下，高校內(nèi)部審計的職能主要是對高校的經(jīng)濟活動的合法性進行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險防范意識，從而促進高校經(jīng)營活動的正常進行。舊會計制度下強調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯誤，改正錯誤。但是新的財務(wù)會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調(diào)審計職能的防范性，它要求相關(guān)審計部門進行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導(dǎo)高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內(nèi)部控制制度，財務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險防范制度，在內(nèi)部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進高校的整體財務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。
在知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)財務(wù)審計觀念必須要適應(yīng)新時代的發(fā)展需求，對財務(wù)審計觀念進行革新。首先，提高無形資產(chǎn)審計的重視程度，由于信息、知識、人力資源逐步成為企業(yè)發(fā)展的重要資源，致使企業(yè)無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例逐步提升，所以企業(yè)會計核算的重心必將向無形資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)變，這就要求財務(wù)審計也必須從重視有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變；其次，樹立內(nèi)部效益與外部效益并重的審計觀念。企業(yè)要將財務(wù)審計視為促進企業(yè)發(fā)展的重要手段，將企業(yè)整體效益放置于現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境中，對企業(yè)效益進行全方位監(jiān)督檢查；再次，樹立審計國際化的觀念。在審計準(zhǔn)則國際化、審計市場國際化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)財務(wù)審計工作必須樹立國際化觀念，使審計報告獲得國際社會公眾的信任。
（二）拓寬財務(wù)審計范圍
為了提高財務(wù)審計工作的實效，必須進一步拓寬財務(wù)審計領(lǐng)域，使審計范圍不僅僅局限于財務(wù)會計這一方面。首先，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫞\用事中與事后相結(jié)合的審計方法，對企業(yè)實施全過程、全方位監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問題，力求降低企業(yè)經(jīng)營成本，維護企業(yè)經(jīng)濟效益；其次，將單一的財務(wù)審計拓展至管理審計范疇，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行審計，客觀評價內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并監(jiān)督其是否實現(xiàn)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；再次，將分散式財務(wù)審計工作向集中化管理方向轉(zhuǎn)變，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，確保審計機構(gòu)的獨立性，強化審計人員的審計監(jiān)督職能。
（三）創(chuàng)新審計技術(shù)手段
首先，應(yīng)當(dāng)不斷加大新審計程序和方法的開發(fā)力度。為了適應(yīng)當(dāng)前無書面記錄的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，審計工作的重心也隨之向系統(tǒng)分析和設(shè)計方面轉(zhuǎn)移，換言之，未來的財務(wù)審計將會變成對數(shù)據(jù)庫的審計，審計人員的工作重點將會集中到相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲等環(huán)節(jié)上，這就要求審計程序必須具有實時、多元以及開放性的特征，對無形資產(chǎn)、社會責(zé)任以及管理等方面的審計也會變得更加容易；其次，應(yīng)充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)對審計手段進行革新。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各類經(jīng)濟交易和資本決策均可以在極短的時間內(nèi)完成，想要適應(yīng)這一發(fā)展，就必須對審計處理手段進行革新，應(yīng)逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計模式發(fā)展；再次，完善內(nèi)控制度。
會計電算化的發(fā)展以及計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)的會計崗位責(zé)任，內(nèi)控制度也發(fā)生了一定的變化，為此，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控制度進行完善，并積極開發(fā)更為科學(xué)的測試內(nèi)控制度的技術(shù)。
（四）提高財務(wù)審計隊伍素質(zhì)
作為一名優(yōu)秀的審計工作者除了要有審計和會計職稱外，還應(yīng)當(dāng)具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的思想覺悟。同時，扎實的審計專業(yè)基礎(chǔ)知識也是必不可少的?，F(xiàn)如今，各類高新技術(shù)的應(yīng)用對審計工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為此，審計工作者應(yīng)當(dāng)以求真務(wù)實的工作態(tài)度為立足點，積極學(xué)習(xí)計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)以及前沿的高新知識，并且要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，開闊視野，做到與時俱進，勇于創(chuàng)新，以高水平的專業(yè)素質(zhì)開展相關(guān)的審計工作，并借助計算機等先進技術(shù)來輔助審計工作的開展，這樣能夠使審計工作的效率更高、準(zhǔn)確性更強。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟管理；水平；路徑
1提升農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理信息化技術(shù)水平，提高農(nóng)村經(jīng)濟管理效率
農(nóng)業(yè)經(jīng)濟信息化管理要堅持“以人為本”和“全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展”的觀念，將這些觀念作為其發(fā)展的目標(biāo)和方向，只有在科學(xué)發(fā)展觀的影響和發(fā)展下，才能做到整個農(nóng)業(yè)的科技發(fā)展和高效進步。因此農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理信息化發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，提高其發(fā)展水平有利于提高農(nóng)村經(jīng)濟管理效率。同時，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理信息化發(fā)展也是經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的必然要求。由于我國市場經(jīng)濟在發(fā)展歷程中，經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)一直在調(diào)整，不同的切入點會得到不同的改善。因此，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面，也要隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的趨勢進行改變，受社會市場經(jīng)濟的影響，需要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在其背景下進行改變，并且將信息化水平不斷提升，把不同機制的缺點和優(yōu)勢進行分析和解決。
2加大培訓(xùn)力度，提升農(nóng)村財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)
農(nóng)村財務(wù)管理人員的素質(zhì)是財務(wù)管理信息化的關(guān)鍵影響因素。針對目前隊伍不穩(wěn)定的問題可以在規(guī)范人事管理的基礎(chǔ)上改善待遇，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。對農(nóng)村財務(wù)管理人員的招聘要公開公正，擇優(yōu)錄取，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上使財務(wù)人員獲得從業(yè)資格證書，提升業(yè)務(wù)能力。另外，要加大對農(nóng)村財務(wù)人員的補貼力度，完善各種福利待遇。同時要做好考核，針對業(yè)務(wù)能力強，工作業(yè)績好的人員給予適當(dāng)獎勵，針對不思進取的人員要進行懲罰。要定期開展培訓(xùn)，在專業(yè)知識、服務(wù)能力等方面拓展培訓(xùn)的深度和廣度，幫助他們掌握財務(wù)管理信息化的相關(guān)技能，培養(yǎng)財務(wù)人員的自律能力，以完善財務(wù)管理信息化水平。
3加強農(nóng)村財務(wù)審計，充分化解各種矛盾
農(nóng)村工作中財務(wù)管理一直是敏感問題，這涉及到全體村民的利益。財務(wù)審計介入到財務(wù)管理后，可以保證財務(wù)管理規(guī)范科學(xué)，管理過程要以國家政策法規(guī)為依據(jù)，以事實為準(zhǔn)繩，民眾可以隨時了解審計工作，并對審計出來的問題提出整改意見。對于群眾要求審計的經(jīng)濟事件，如果在財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)問題就要及時查實，并移送司法機關(guān)處理。對于審計中沒有問題的村干部要及時向群眾通報，以消除民眾的顧慮。財務(wù)審計可以加強村干部的廉潔意識，也能促進群眾參與到財務(wù)管理的監(jiān)督中來，在制度和措施兩個方面保持黨和群眾的聯(lián)系，以促進農(nóng)村經(jīng)濟與社會和諧穩(wěn)定。
4豐富農(nóng)村教育方式，提升農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)水平
我國農(nóng)民科學(xué)文化水平普遍不高，也是制約農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的因素之一，為了對農(nóng)村經(jīng)濟活動進行方便、有效的管理，就必須要提高農(nóng)民的科學(xué)文化素質(zhì)。為了進一步提高現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用及推廣能力，政府相關(guān)部門必須在農(nóng)村教育的方式上實現(xiàn)多樣化和層次化，并且對農(nóng)村的教育培訓(xùn)體制進行不斷完善。
5科學(xué)管理各項資金，確保農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)正常進行
農(nóng)村經(jīng)濟管理工作要想健康發(fā)展，必須科學(xué)的管理各項資金，嚴(yán)肅對待資金問題，及時了解農(nóng)村經(jīng)營財務(wù)狀況，保證資金的合理應(yīng)用，防止現(xiàn)象等違法犯罪事情的發(fā)生，避免資金的流失。農(nóng)村經(jīng)濟管理要保持可持續(xù)性長期健康發(fā)展，就必須要對資金進行盤活，利用現(xiàn)有的資金對農(nóng)村的教育事業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等進行投資。
6加大對農(nóng)村經(jīng)濟管理的投入力度，保障社會主義新農(nóng)村建設(shè)
雖然我國對農(nóng)村經(jīng)濟管理的資金投入逐年增加，但從總體上來看，仍有欠缺。為了使農(nóng)村經(jīng)濟管理正常運轉(zhuǎn)，政府應(yīng)當(dāng)健全農(nóng)村的信貸管理工作，做好銀行信貸投入，保證資金及時到位；做好農(nóng)村商貿(mào)投入和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展，不斷提升農(nóng)村生活水平；政府部門要解決農(nóng)業(yè)部門和科技部門分散管理局面，以保證農(nóng)村經(jīng)濟組織的正常高效運行。因此，加強農(nóng)村經(jīng)濟管理對提高我國農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展有著重要的意義，通過加強農(nóng)村經(jīng)濟管理，改善農(nóng)村基本公共服務(wù)，提高農(nóng)村居民技能和素質(zhì)。通過不斷提高農(nóng)村經(jīng)濟管理水平，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供有效保障。
7結(jié)語
提高農(nóng)村經(jīng)濟管理水平首先要加快農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理的信息化水平的提升，并加大農(nóng)村財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。同時還要加強農(nóng)村財務(wù)審計，以便于化解各種矛盾。要豐富農(nóng)村教育方式，從而不斷提升農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)水平。以科學(xué)嚴(yán)肅的態(tài)度對待和管理各項資金，確保農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)正常進行。加大農(nóng)村經(jīng)濟管理工作的投入力度，保證社會主義新農(nóng)村建設(shè)?？傊?，農(nóng)村經(jīng)濟管理水平的提高需要從多方面著手，還需要多部門的配合幫助，在大家共同努力之下，農(nóng)村經(jīng)濟管理工作才能取得新成績，取得新突破。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型 經(jīng)濟 需要
內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展是指內(nèi)部審計工作實現(xiàn)從以真實性，合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計向以真實性，合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的一個重要任務(wù)。隨著經(jīng)濟社會改革和發(fā)展的持續(xù)深化，審計工作也進入由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計加速發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型時期。傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務(wù)收支審計，已不能與經(jīng)濟發(fā)展的步伐相適應(yīng)，與現(xiàn)代審計相比尚存在較大的差距，因此加快先進內(nèi)部審計理念和方法的更新、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型很有必要。
一、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的必要性
（一）內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是自身發(fā)展的重要保證
面對新形勢新挑戰(zhàn)和環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的職能也悄然發(fā)生轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計作為運行管理中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)生而發(fā)生，因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而發(fā)展的。它從單純只是保證受托財務(wù)責(zé)任有效履行服務(wù)，漸漸擴大到為保證各種受托責(zé)任的有效履行服務(wù)。審計作為受托責(zé)任程序中一種關(guān)鍵控制機制，儼然成為治理各相關(guān)方能夠存在與發(fā)展的非常有價值的資源，這就要求內(nèi)審工作思考到更深層次的問題，對內(nèi)部審計提出了新的更高的要求，倡導(dǎo)改革傳統(tǒng)的審計模式，準(zhǔn)確定位，及時轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計要是只限制在傳統(tǒng)的財務(wù)審計范圍內(nèi)，便失去了意義，而沒有存在的必要了，轉(zhuǎn)型已成為內(nèi)部審計尋求發(fā)展的必然選擇。
（二）內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是適應(yīng)經(jīng)濟增長方式的需要
黨的十七屆五中全會提出了“以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線”的發(fā)展構(gòu)思，為我國“十二五”規(guī)劃指明了方向。從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，轉(zhuǎn)移經(jīng)濟工作重心到加強經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益。要從推進科技進步、推動內(nèi)部控制機制建設(shè)和管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變等方面，采取強有力的措施。內(nèi)部審計是推動組織增長水平，加強管理，提高效益的有力工具。國家經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了廣闊的空間和機遇。依照中央的精神李金華審計長指示要求：內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計方式中跳出來，審計工作重心要由財務(wù)審計、績效審計和管理審計并重轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是適應(yīng)經(jīng)濟社會新的發(fā)展態(tài)勢，幫助和促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的需要。
（三）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展是組織增加價值目標(biāo)的需要
國際內(nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提到：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部一種獨立客觀的確認(rèn)和評價活動，它依靠審查和評價經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制的特性來增加價值和促進組織目標(biāo)的完成，這就很大程度上拓展了內(nèi)部審計工作范圍，內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)，積極協(xié)助管理者改進運作控制過程和風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)化解風(fēng)險，減少舞弊危害，挖掘增值潛力，確保組織以一種科學(xué)、有效的運作方式落實其目標(biāo)，全面提升內(nèi)部審計價值。
二、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展主要現(xiàn)狀和表現(xiàn)
（一）審計人員對內(nèi)審新理念認(rèn)識不足
審計人員對內(nèi)審新理念學(xué)習(xí)理解不透徹，現(xiàn)代審計理念還未真正樹立，我國處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡時期，所以，內(nèi)部審計的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，存在重監(jiān)督輕服務(wù)；還存在重結(jié)果輕過程，沒有充分了解到過程是結(jié)果的基礎(chǔ)，過程決定結(jié)果。內(nèi)審理念的滯后，審計結(jié)論缺少建設(shè)性和前瞻性，跟不上轉(zhuǎn)型步伐。在審計類型上，重點是開展財務(wù)審計，容易忽略效益審計，對審計職能的發(fā)揮持懷疑的態(tài)度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計水平的提高，還缺少學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，對新形勢下的工作開展無從下手，不能將先進的的審計理論、理念融入到實際操作之中，直接影響到內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
（二）計算機應(yīng)用水平不高
目前，內(nèi)部審計的技術(shù)方法運用較多的依然是傳統(tǒng)的查賬，審計方法和手段的技術(shù)含量不高，由于科學(xué)技術(shù)的進步，電子計算機在信息處理中的普遍運用，既對會計提出了新的要求，又對審計產(chǎn)生了一系列深刻的影響，若仍以手工進行審計，顯然力不從心。大部分內(nèi)部審計對計算機的應(yīng)用僅處在憑證、賬簿和報表的查詢層面，停留在信息技術(shù)應(yīng)用的初級階段。沒抓好對審前預(yù)警、審中監(jiān)督和審計工具等功能模塊的應(yīng)用，審計人員對會計系統(tǒng)的實時監(jiān)控、黑客木馬的入侵破壞以及計算機舞弊等認(rèn)定困難較大，以至無法進行風(fēng)險的識別和評估，增加了審計風(fēng)險系數(shù)。
（三）審計人員素質(zhì)難以達(dá)到轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求
目前，內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，對轉(zhuǎn)型所要求的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力還較為欠缺。知識結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏復(fù)合型人才。內(nèi)審人員相當(dāng)部分是從會計人員中出來的，對審計業(yè)務(wù)不熟悉，有的讓內(nèi)審人員再兼一些其它事務(wù)性工作。普遍未落實當(dāng)代內(nèi)部審計工作所要求的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估，缺少信息技術(shù)，管理溝通等所要求的勝任能力，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事，不能站在更高層次和全局思考問題。參加高新專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)機會也較少，使得審計經(jīng)驗和技能嚴(yán)重不足。難以適應(yīng)內(nèi)部審計的需要，影響和制約著審計工作質(zhì)量，對內(nèi)審工作形成很大壓力。
（四）內(nèi)部審計組織機構(gòu)缺乏獨立性
在國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，獨立性的要求處在首位，適當(dāng)?shù)莫毩⑿允莾?nèi)部審計工作的必要條件?，F(xiàn)階段，對內(nèi)部審計要與被審單位互動強調(diào)得不夠，使內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置仍然不合規(guī)、不科學(xué)和審計人員工作的獨立性不強，作出的審計處理決定也因管理體制限制而得不到貫徹下去，執(zhí)行到位，權(quán)威性無法得到保障，時間長了，內(nèi)部審計成為了可有可無的部門。
（五）缺乏體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制
由于在風(fēng)險管理的檢查手段以審計為主，然而傳統(tǒng)審計的關(guān)鍵部門是財務(wù)，反映的問題也是依靠財務(wù)來反映的，因此大家覺得內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理只是財務(wù)部門的事，別的部門工作人員對這種工作基本上都不清楚、不參加或是被動參加，有的甚至產(chǎn)生抵觸心理，對風(fēng)險管理的實際成效有著重大影響。而出現(xiàn)這一問題的根本是缺乏完整的內(nèi)部控制組織，沒有以全面正確的風(fēng)險管理理念為依據(jù)。 實際工作中，以事后審計為主，評價內(nèi)部控制的有效性，而沒有充分介入風(fēng)險管理和組織治理這樣的事前審計。
三、實行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展途徑
從上述揭示的現(xiàn)狀和表現(xiàn)可知，我國內(nèi)部審計還未完全走出傳統(tǒng)審計的領(lǐng)域，還不能順應(yīng)國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的要求，離現(xiàn)代審計還存在較大的差距。所以，要考慮自身的實際管理狀況，努力探索審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的方式和途徑：
（一）更新傳統(tǒng)觀念，樹立內(nèi)部審計新理念
在審計模式和機制轉(zhuǎn)型的過程中，內(nèi)部審計理念能否與時俱進地位舉足輕重，管理審計、效益審計已然成為重要理念和實踐活動，各級審計部門要指引審計人員跳出審計看審計，掙脫過去“封閉式”的審計模式，要把局限的查錯糾弊理念上升至“監(jiān)督與服務(wù)、管理并重”之上，提升幫助、督促轉(zhuǎn)型和發(fā)展的自覺性和主觀能動性。在新的事態(tài)面前，對于所有的內(nèi)部審計人員，可以采取理論研討、心得交流等方式，樹立起內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的新理念。內(nèi)部審計還要轉(zhuǎn)變將審計工作重心轉(zhuǎn)移到對管理制度和管理行為的行動上，適時開展業(yè)績考核審計和風(fēng)險型審計，才可把效益提上去，完成內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
（二）提升審計手段，引入計算機輔助建設(shè)
隨著信息化程度的不斷提高，計算機審計已成為主要發(fā)展方向。面對當(dāng)前形勢，為了順應(yīng)社會發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的客觀要求，利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主要手段的轉(zhuǎn)變，替代原先傳統(tǒng)的手工操作。對此，嘗試引導(dǎo)內(nèi)審人員自覺地、強力推動計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，全面展開計算機技術(shù)在各類審計項目中的運用，利用信息系統(tǒng)的每種功能科學(xué)監(jiān)控與評價內(nèi)部財務(wù)信息、會計工作等的有效性。健全完善信息共享機制，提高審計質(zhì)量和工作效率，利用計算機能對總體實施全面檢查，從而降低了審計風(fēng)險。
（三）全面增強多元化高素質(zhì)審計隊伍
內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的關(guān)鍵在于審計人員來落實，高素質(zhì)的審計隊伍是加速審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的有力保障，隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域逐步延伸到經(jīng)營管理領(lǐng)域，對審計人員綜合素質(zhì)的要求越來越高，所以，審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)多元化。因此，必須實現(xiàn)審計隊伍的多方面（學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等）素質(zhì)的提高。通過多種層次、多種渠道深入開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)；掌握先進的審計技術(shù)和方法，注重職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)；鞏固增強內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識；在工作中要以人為本，預(yù)防為主，實事求是地執(zhí)行各項制度，切實落實各項審計計劃，顯示新型內(nèi)部審計成效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用，跟上內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的步伐。
（四）提升內(nèi)部審計組織地位，強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性
獨立性是內(nèi)部審計的生命，是保證審計質(zhì)量的前提，是內(nèi)部審計人員作出客觀判斷和避免重大質(zhì)量妥協(xié)的保證。沒有獨立性，就達(dá)不到內(nèi)部審計的預(yù)期效果，必然影響內(nèi)部審計的客觀性?？偟膩碚f，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性和領(lǐng)導(dǎo)層次高低有關(guān)系。我們理當(dāng)改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置， 創(chuàng)建獨立于各管理層級、合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，設(shè)置由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的獨立的審計部門。并且應(yīng)賦予內(nèi)審部門對整體職能部門和個人開展審計的權(quán)限，以保證內(nèi)部審計的結(jié)論和見解能得以有效執(zhí)行。
（五）健全內(nèi)部控制評價審計
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成部分和監(jiān)控手段一定要加強。開展內(nèi)部制度審計評審，是實現(xiàn)內(nèi)部審計工作重心轉(zhuǎn)移、方法改革的新機遇。決策層提高內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行力度，把內(nèi)部控制建設(shè)作為管理創(chuàng)新的一項重要使命。建立健全內(nèi)部每個部門工作流程制度，規(guī)范經(jīng)營，將內(nèi)部控制貫穿于日常管理活動中，對內(nèi)部控制現(xiàn)狀建立系統(tǒng)的評估體系，使各項內(nèi)部控制涉及各個方面，找出影響經(jīng)營活動過程中內(nèi)部控制和外部環(huán)境易產(chǎn)生疏漏的環(huán)節(jié)。著力打造持續(xù)改進的長效機制，更加詳盡地制度建設(shè)，扮演好咨詢顧問的角色。
（六）推行風(fēng)險管理和評估
內(nèi)部審計的定義中不難看出，“評價和改善風(fēng)險管理”成為了內(nèi)部審計的關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)，它擴展了內(nèi)部審計的廣度和深度，內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的干預(yù)，使內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演一個非常重要的角色。風(fēng)險管理大體上是一種被動式管理，復(fù)雜的系統(tǒng)過程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)職責(zé)分工、不可逾越，要發(fā)展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計，深化審計工作自身的風(fēng)險控制。由以前的怠慢非財務(wù)信息向高度重視非財務(wù)信息轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險管理上升到戰(zhàn)略的地位，全面識別分析風(fēng)險；針對各種主要風(fēng)險狀況采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟钊谌氲礁黜棇徲嫻ぷ髦?，探索出一套行之有效的風(fēng)險分析方法，通過加大對經(jīng)營風(fēng)險管理的業(yè)績評定，提高經(jīng)營者風(fēng)險管理意識，促進風(fēng)險管理審計蓬勃發(fā)展。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】績效審計；難點；對策。
審計作為經(jīng)濟監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務(wù)審計基礎(chǔ)上，通過查錯防弊來間接地提高經(jīng)濟效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績效審計理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機制，提高經(jīng)濟效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，利用專門的審計方法，依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關(guān)審計證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度。審計署2007至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政財務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。績效審計已成為審計工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來講，企業(yè)審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨立的審計類型，大多在財務(wù)收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業(yè)開展績效審計時存在難點。
（一）績效審計的基礎(chǔ)比較薄弱?？冃徲嫷幕A(chǔ)是要求被審計單位提供資料數(shù)據(jù)（包括財務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料數(shù)據(jù)），以此來對被審計單位的經(jīng)濟效益進行評價。任何經(jīng)濟效益評價都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。
（二）缺乏具有針對性的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。我國的《審計法》及其它相關(guān)的審計制度僅僅指出審計要達(dá)到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計協(xié)會了關(guān)于經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，在此三項具體準(zhǔn)則中對經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的內(nèi)容、方法和評價標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別，因此審計機構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。
（三）績效審計沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。由于評價的對象不同，審計職業(yè)界不能為績效審計提供一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應(yīng)的技術(shù)和方法進行審計，績效審計方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風(fēng)險加大，給審計證據(jù)提出了更高的要求。
（四）績效審計收集證據(jù)比較困難。當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時造成嚴(yán)重后果。
（五）傳統(tǒng)審計人員的知識面較窄?？冃徲嬓枰鄻踊蛣?chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識，傳統(tǒng)的財務(wù)審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業(yè)效益的意識、知識及技術(shù)技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應(yīng)的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財務(wù)審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業(yè)知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業(yè)業(yè)績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟學(xué)、法律、財會與工程方面的人才等。
（六）現(xiàn)階段開展績效審計應(yīng)采取的對策1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當(dāng)前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風(fēng)，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內(nèi)真實合法審計仍是主要任務(wù)。
效益升級也必須建立在真實合法的基礎(chǔ)上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發(fā)，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規(guī)范。
2.要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)，慎重地評價被審計事項。
對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標(biāo)，然后收集證據(jù)，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，作出審計結(jié)論，最后證實審計目標(biāo)。 轉(zhuǎn)貼于
只有建立了明確的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，才能據(jù)以提出審計意見。
績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括各種計劃、定額標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范和各種技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等，但尚未形成一種規(guī)范，僅散見于各種相關(guān)的資料當(dāng)中，具有不確定性。因此，審計人員根據(jù)具體情況選擇恰當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。
3.要正確處理好幾方面的關(guān)系。（1）微觀效益與宏觀效益的關(guān)系。微觀經(jīng)濟效益存在于宏觀經(jīng)濟效益之中，應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟效益，在績效審計中，應(yīng)克服小集體主義，從國家利益出發(fā)。（2）短期經(jīng)濟效益與長期經(jīng)濟效益的關(guān)系。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營要依靠長遠(yuǎn)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發(fā)展的后勁，績效審計要注意審計企業(yè)是否存在短期行為。（3）技術(shù)和經(jīng)濟的關(guān)系。這主要是指企業(yè)引進技術(shù)時，不但要注重其先進性而且應(yīng)考慮其適用性和經(jīng)濟合理性，如果不考慮企業(yè)實際情況，盲目地引進高新技術(shù)，不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，反而會導(dǎo)致企業(yè)因成本太高而出現(xiàn)虧損。（4）價值和使用價值的關(guān)系。在市場經(jīng)濟條件下，商品和勞務(wù)的價格總是不斷地波動，當(dāng)價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關(guān)系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。
4.在審計證據(jù)收集和分析上投入更多精力。審計人員在績效審計中必須在努力選擇切題的方法和技術(shù)的同時，提高審計證據(jù)的充分性和可靠性，以保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。財務(wù)審計的證據(jù)可以通過遵循公認(rèn)的準(zhǔn)則，按照既定的程序進行收集和評價，績效審計則不同，由于方法的靈活性和對象的復(fù)雜性，同時又缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，使得績效審計證據(jù)的收集渠道多種多樣，因此績效審計中，審計人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調(diào)查的樣本量的方法，以增加對總體推斷的準(zhǔn)確性。審計人員在績效審計過程中，自始至終都要對證據(jù)的充分性和可靠性給與特別的關(guān)注，在保證審計證據(jù)的充分性和可靠性方面注入更多的精力。
5.強化審計培訓(xùn)，使審計人員盡快地掌握績效審計的本領(lǐng)。當(dāng)前，最佳的方法是結(jié)合某些具體績效審計進行培訓(xùn)，著重拓寬審計人員的思路，一方面是審計人員具備創(chuàng)新能力，能夠發(fā)現(xiàn)與財務(wù)審計不同的問題；另一方面能夠以發(fā)展的觀念解決審計查出的問題。要進行績效審計方法和經(jīng)驗的培訓(xùn)，重點提高審計人員績效審計的能力和經(jīng)驗。此外，和其他專業(yè)管理部門保持良好的合作關(guān)系也很重要。
參考文獻
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[2]彭華彰。政府效益審計論[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2006.
摘 要 內(nèi)部審計作為一種有效的內(nèi)部監(jiān)督與制衡機制，其工作范圍已經(jīng)拓展到財務(wù)審查、經(jīng)營審計、管理審計以及公司合規(guī)性審計等領(lǐng)域，有效的內(nèi)部審計是完善企業(yè)內(nèi)部治理體制，增加企業(yè)價值和改善企業(yè)運營的重要手段。本文首先闡述了內(nèi)部審計的產(chǎn)生及與公司治理的關(guān)系，然后針對T的公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計的概況及其二者的關(guān)系進行了研究，最后結(jié)合內(nèi)部審計在特定的公司治理結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的問題、原因及其采取的解決對策進行進一步的剖析，從而論證企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中起著重要的作用。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 公司治理 作用
一、內(nèi)部審計產(chǎn)生原因及與公司治理關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)歷了長期艱苦的發(fā)展過程，內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相互分離的產(chǎn)物。
（一）內(nèi)部審計的產(chǎn)生的動因
1.企業(yè)內(nèi)部管理的要求
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化，規(guī)模不斷擴大，由于控制跨度的不斷增大，企業(yè)所能施加的控制力也開始減小。企業(yè)需要通過管理控制系統(tǒng)，以鑒定各項方針政策、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)程序得到貫徹執(zhí)行的情況；現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否充分起作用，匯報的情況是否屬實。因此，管理當(dāng)局就需要分派具有分析能力，特別是能夠分析控制系統(tǒng)并做出客觀評價的專業(yè)人員來檢查各種業(yè)務(wù)并向自己報告。
2.外部審查監(jiān)督的需要
外部審計要審查企業(yè)財務(wù)報表的真實與可靠性，需要在審計之初對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評審。企業(yè)為了減少外部審計工作量，降低外部審計費用，企業(yè)愿意建立和健全內(nèi)部審計制度。此外，國家政府為完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，迫使企業(yè)管理當(dāng)局重視內(nèi)部審計，必須建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，所以內(nèi)部審計除了作為管理工具之外，還可間接地滿足政府的各種監(jiān)督的需要。
（二）公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系
1.公司治理結(jié)構(gòu)制約內(nèi)部審計的發(fā)展
公司治理是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境，有效的公司治理能夠促進內(nèi)部審計有效的開展，是保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。但公司的公司治理結(jié)構(gòu)不合理使其內(nèi)部審計的制度環(huán)境不完善，這樣就制約了內(nèi)部審計對企業(yè)運營、經(jīng)營管理、風(fēng)險預(yù)測評估等方面評價及改善作用的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計部門成為擺設(shè)。
2.受制下的內(nèi)部審計無法完善公司治理
合理有效的內(nèi)部審計它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中股東、董事會、和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系，促進企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通，是左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)信息披露的真實和正確，最大限度地保護各利益主體的權(quán)益?？梢哉f內(nèi)部審計是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證。但公司的內(nèi)部審計由其公司治理結(jié)構(gòu)的限制成為擺設(shè)，這樣就無法發(fā)揮內(nèi)部審計在建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
二、T公司的公司治理與內(nèi)部審計情況概述
（一）企業(yè)基本情況介紹
T公司創(chuàng)建于2007年7月，是江蘇某公司在白城設(shè)立的全資子公司。公司注冊資本4700萬元，公司現(xiàn)有員工288人，其中，專業(yè)技術(shù)人員48人，3人被列為國家和省級專家。1人獲得國際焊接工程師資格，5人獲得國際焊接技師資格，2人獲得國際焊接高級檢驗員資格，11人獲得國際焊工資格。
公司主要經(jīng)營范圍為物流設(shè)備產(chǎn)品、風(fēng)電設(shè)備產(chǎn)品、電工設(shè)備產(chǎn)品、壓力容器產(chǎn)品，且其每年產(chǎn)值可達(dá)5億元左右。公司已經(jīng)入圍國家高新技術(shù)企業(yè)行列；技術(shù)部為吉林省省級技術(shù)研發(fā)中心；通過了ISO9001：2000版質(zhì)量體系認(rèn)證；取得了權(quán)威的歐盟安全CE認(rèn)證；一、二類D級壓力容器設(shè)計、制造許可證；取得了德國DIN18800-7國際上最高等級E級認(rèn)證資格。主營電工產(chǎn)品有11項技術(shù)獲得國家專利。
（二）治理結(jié)構(gòu)概況
T公司治理結(jié)構(gòu)如下圖所示：
圖1 T公司組織結(jié)構(gòu)圖
（三）T公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀
T公司的內(nèi)部審計機構(gòu)是從財務(wù)分離出來的，且審計人員由財務(wù)部中的3名財務(wù)人員兼任，實質(zhì)上內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門管理。內(nèi)部審計目標(biāo)主要是財務(wù)審計，多采用事后審計并以手工審計為主。內(nèi)部審計工作流于形式，缺乏執(zhí)行力度。
1.審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性
T公司內(nèi)部審計主管由財務(wù)主管兼任，審計人員有財務(wù)人員兼任，他們的工作、工資、其它福利等都由本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，有關(guān)晉升、職稱評定等都不能獨立于企業(yè)，這就使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時會有很多顧慮，缺乏獨立性，使其內(nèi)部審計部門無法完全履行對上級管理層的評價職能，最終影響到內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
2.審計局限于財務(wù)審計，管理審計未能開展
審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性和查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和建設(shè)性管理建議，工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。不能直接為經(jīng)營決策服務(wù)，因此不能有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
3.審計范圍小而且審計手段落后
公司其內(nèi)部審計的對象主要是會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)資料，涉及范圍極為狹小，而且事后審計所占比重較大，忽略了事前和事中審計。
T公司內(nèi)部審計手段很落后，內(nèi)部審計工作還主要是以手工查賬為主，審計的抽樣也很少利用統(tǒng)計抽樣和計算機軟件的輔助，僅僅憑借審計人員的個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷來進行抽樣，根本無法保證審計工作的全面性。
4.審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低且結(jié)構(gòu)不合理
兼任T公司內(nèi)部審計工作的3名人員中，有2位年齡以超過40歲，年齡老化，學(xué)歷不高且不是專業(yè)審計出身，都是財會人員兼任審計工作的，在財務(wù)處理方面雖然有豐富的經(jīng)驗，但在審計方面缺少專業(yè)理論知識技巧及豐富的管理學(xué)知識，缺少對企業(yè)全面業(yè)務(wù)進行評價、參與的能力，不利于審計工作的進行。另1位審計人員審計方面的知識結(jié)構(gòu)比較完整，但其實踐經(jīng)驗很少，又受工作權(quán)限的限制，很難將其理論知識運用到實際中。企業(yè)本身又忽略了對審計人員相應(yīng)技能的培訓(xùn)。
（四）產(chǎn)生問題的原因
首先T公司不完善的治理結(jié)構(gòu)本身就決定了其內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性。T公司只是把內(nèi)部審計作為補充外部審計工作的一個手段，企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，只強調(diào)內(nèi)部審計的基本職能，而忽視其服務(wù)職能。最終就導(dǎo)致了T公司雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但并沒有真正發(fā)揮其對經(jīng)營管理調(diào)整及優(yōu)化的作用。其次T公司的內(nèi)部審計工作由財務(wù)主管直接領(lǐng)導(dǎo)，無論從組織地位還是獨立性來說都比較差，內(nèi)部審計機構(gòu)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，審計范圍就只能局限于財務(wù)領(lǐng)域，進而就導(dǎo)致了審計對象只能是會計憑證、會計賬簿、會計報表及相關(guān)資料，深入不到管理審計的層面。再次企業(yè)本身不重視內(nèi)部審計工作，又為節(jié)約人力資源成本所以其審計人員由財務(wù)人員兼任，所以審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和結(jié)構(gòu)設(shè)置必然存在問題。
三 充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的效用
企業(yè)內(nèi)部審計的實踐證明，內(nèi)部審計能幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進各項管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟地運作，內(nèi)部審計在公司治理環(huán)境中的作用越來越顯著，已經(jīng)成為公司治理中不可或缺的部分。
（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)
內(nèi)部審計只有站在公司治理的高度，立足于本公司的需要，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效率，才能發(fā)揮有效的作用，確立其應(yīng)有的地位。因此應(yīng)該在董事會下設(shè)審計委員會的內(nèi)部審計組織模式，使其獨立于企業(yè)的管理層，且由審計委員會決定內(nèi)審機構(gòu)的人員配置、運作模式、工作內(nèi)容等。內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人由董事會直接任免，內(nèi)部審計工作直接向董事會報告，這樣不僅大大提高了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，也提高了內(nèi)部審計的地位，擴大審計人員的職權(quán)范圍，使其涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域中，從財務(wù)審計延伸到管理審計。
（二）拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域
基于內(nèi)部審計范圍小影響內(nèi)部審計發(fā)揮其作用的問題，T公司決定改變其一直使用的事后審計，轉(zhuǎn)移導(dǎo)事前、事中審計上來，在企業(yè)正常的運營時隨時進行事中審計，對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策、重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實行事前審計，并且還要監(jiān)督和評價有關(guān)項目、預(yù)算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性，以便及時反饋信息防止失誤。對經(jīng)營與管理進行全面及時的監(jiān)督，減少損失增加了企業(yè)價值。
（三）采用先進的審計方法
拓寬了內(nèi)部審計的范圍之后就需要采用先進的審計手段，為了加強內(nèi)部審計工作的效率，T公司積極推廣應(yīng)用計算機輔助審計軟件，并建立起規(guī)范的審計數(shù)據(jù)庫、法規(guī)數(shù)據(jù)庫，開始由手工審計向計算機審計過渡。積極采用數(shù)理技術(shù)和計算機技術(shù)，加速審計信息傳遞、收集、處理及反饋的速度，促使審計測試、評估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。
（四）加快內(nèi)部審計人才建設(shè)
T公司對內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)進行了如下調(diào)整：（1） 聘用專業(yè)審計人員：聘請4名專業(yè)的審計人員開展企業(yè)內(nèi)部的審計工作，利用其豐富的審計與管理知識，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展獻計獻策；（2）進行人才儲備：招聘2名審計專業(yè)的本科生，既為企業(yè)注入新鮮血液也增加了其內(nèi)部審計人才的儲備；（3）審計人員和財務(wù)人員分離：原來兼任審計工作的人員恢復(fù)本職工作――財務(wù)工作，不在參與任何審計工作。
通過以上的分析和研究發(fā)現(xiàn)完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，建立健全的合理的內(nèi)部審計機構(gòu)已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，有效的內(nèi)部審計在公司治理中可以通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理進行評價來增加企業(yè)價值；通過審查企業(yè)經(jīng)營管理機制，來改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，可以為增強企業(yè)的市場競爭能力發(fā)揮參謀作用，促使企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。
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時間在忙碌的工作中溜走，作為財務(wù)工作人員也要寫個人工作小結(jié)了，共同閱讀小編為大家整理的：公司財務(wù)上半年工作小結(jié)，歡迎閱讀，僅供參考。
公司財務(wù)上半年工作小結(jié)(一)
光陰如梭，半年的工作轉(zhuǎn)瞬又將成為歷史，今天站在這個發(fā)言席上，我多想驕傲自豪地說一聲：“一份耕壇一份收獲，我沒有辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望”。然而，近階段的工作檢查與倉庫管理員的理論考試的結(jié)果，讓我切切實實看到了財務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。“務(wù)實、求實、抓落實”，對照公司的精益管理高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，唯有先調(diào)整自己的理念，徹底轉(zhuǎn)變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項工作真正落實到實處，下面本人查找問題如下：
其一、年初至今，財務(wù)部整個條線人員一直沒有得到過穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;
其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色; 其四、忽略了團隊管理，與各級領(lǐng)導(dǎo)、各個部門之間缺乏溝通;
其五、工作思路上沒有創(chuàng)新意識，比如目標(biāo)管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現(xiàn)問題后處理力度不夠;
以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。
“查找不足趕先進，立足根本爭先進”，時值潤發(fā)集團提出“樹標(biāo)兵、學(xué)先進、促發(fā)展、爭效益”活動、潤發(fā)機械又一度成為整個集團的標(biāo)兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進行對口紅旗競賽”的今天，作為個人我們要實現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個人的榮辱，作為財務(wù)管理部門，為公司實現(xiàn)共同的目標(biāo)我們要添磚加瓦，學(xué)習(xí)潤機的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。
我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，對于“如何提高自我，服務(wù)于企業(yè)”這門必修課，我將不斷地加強學(xué)習(xí)，完善自我，把“學(xué)習(xí)先進、趕超先進、爭當(dāng)先進”融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務(wù)分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報：
一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責(zé)，加強責(zé)任考核;
內(nèi)部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財務(wù)部將結(jié)合集團管理的要求，與有關(guān)部門進行修正。
部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責(zé)，按照年初簽定的責(zé)任合同，組織落實強化到位，領(lǐng)導(dǎo)之間相互信任，遇事不推諉，搞好通力協(xié)助，對分管內(nèi)容加強責(zé)任考核力度，做到獎罰分明;
二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業(yè)務(wù)理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強培訓(xùn)力度與倉庫管理檢查監(jiān)督力度;
今年以來，人事方面至今一直未得到穩(wěn)定，財務(wù)部門的力量相對比較薄弱，通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試，我們將根據(jù)庫房各位管理人員的特點，一方面將對人員重新組合搭配，進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓(xùn)，讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業(yè)務(wù)熟悉，真正做到駕熟就輕，文化素質(zhì)與業(yè)務(wù)管理水平都要有質(zhì)的提高，今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng)，管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高，我們將在這方面加強培訓(xùn)，使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業(yè)務(wù)管理水平。
公司財務(wù)上半年工作小結(jié)(二)
根據(jù)年初的工作要求，在公司領(lǐng)導(dǎo)的部署和領(lǐng)導(dǎo)下，以及相關(guān)部門同仁的大力支持配合下，遵守財務(wù)制度，做好成本、帳務(wù)及資金運作等各項管理，與公司內(nèi)、外各相關(guān)部門積極溝通，努力提供準(zhǔn)確優(yōu)質(zhì)的財務(wù)服務(wù)。20__上半年，財務(wù)部工作開展較好，具體方面如下：
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司制定的各項規(guī)章制度，做好會計核算工作，確保準(zhǔn)確、及時報送會計資料。
2、負(fù)責(zé)審核原始憑證，做到原始憑證內(nèi)容準(zhǔn)確完整，內(nèi)部自制的原始憑證，做到審批和簽字手續(xù)齊全，如發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
3、按時編制記帳憑證，做到日事日清。
對于編制好的記帳憑證及時傳遞給審核人進行審核，對于審核有誤的憑證，及時更正。
4.及時登記帳薄，總帳與各明細(xì)帳、日記賬及時核對，做到準(zhǔn)確無誤。
5、按月清理往來帳項，銀行未達(dá)帳項，杜絕呆死帳發(fā)生，以保證足夠的流動資金，強化資金風(fēng)險意識，合理安排資金需要量。
6、每月月末結(jié)帳，準(zhǔn)確計提各項費用和應(yīng)交稅金，確保足額解繳(次月15日前完成報稅)。
7、負(fù)責(zé)編制月度、季度、年度的財務(wù)報表，保證帳帳、帳證、帳實、帳表相符，及時準(zhǔn)確對內(nèi)、外部門提供財務(wù)信息。
此外，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，不定期編制不同部門需要的報表。
8、協(xié)助行政部門定期做好資產(chǎn)、物資等清查盤點工作。
9、不定期抽查出納現(xiàn)金實際與賬面余額相符情況，及時清理公司內(nèi)?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇謀贛媒稹?/p>10、負(fù)責(zé)整理保管好票據(jù)及各種財務(wù)資料。
11、定期裝訂會計憑證、帳簿、銀行余額表、表冊等，妥善保管并歸檔。
12、監(jiān)督和分析企業(yè)的財務(wù)成本利潤及收支狀況，及時反饋變動因素和實際存在問題，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
13、按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
上述工作成績的取得，離不開全體財務(wù)人員的共同的努力，尤其是__、__、__三位同志在展琳、__等老會計的耐心指導(dǎo)和帶領(lǐng)下，面對挑戰(zhàn)，接受新任務(wù)，迅速的適應(yīng)工作，保持了公司財務(wù)工作的穩(wěn)定，使財務(wù)科圓滿地完成了各項工作，20__年財務(wù)科員工的優(yōu)異表現(xiàn)如下：
貨幣資金會計__、__、__工作細(xì)心、耐心、熱心，堅持原則、嚴(yán)格遵照公司的財務(wù)管理制度，做好每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收付工作，保證合理、合法、正確。做到日清月結(jié)。在貨幣資金流量大而繁瑣的情況下，他們樂于吃苦、甘于奉獻，履行職責(zé)，踏踏實實的做好本職工作。
其中：__負(fù)責(zé)貨幣資金收支審核、銀行信貸、水費、電費、車輛燃油費等繳納的過程中，充分利用其爽朗的親和力和利索的辦事效率，在工作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，不斷積累經(jīng)驗，不斷充實自己，生活中嚴(yán)格要求自己，作風(fēng)優(yōu)良，處處以公司利益為重，克己奉公。用效率和熱情帶動身邊的每一位同事。
__，說話低聲細(xì)語，細(xì)致謹(jǐn)慎，條理清晰，在從事出納工作一年多來，不但做好達(dá)諾乳業(yè)的銀行收付，憑證登記和錄入，還兼職做好美心生態(tài)園林的出納，在工作中嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)政策，按規(guī)定認(rèn)真管好現(xiàn)金，辦理好各項收支賬目。
__會計：訥于言、敏于行，誠實穩(wěn)健，在現(xiàn)金管理工作中，做到收入及時準(zhǔn)確，態(tài)度謙虛可親，在工作中能夠嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，根據(jù)審核無誤的收、付款原始憑證支付并及時登記日記帳，做到現(xiàn)金日清月結(jié)。妥善保管好現(xiàn)金、各種印章、支票、收據(jù)及其他證券;用自己低調(diào)做人、務(wù)實做事的態(tài)度贏得身邊人尊重。
有人說，稅收會計最辛苦，因為對稅法理解的偏差或認(rèn)識不足，致使多繳稅金或少繳、漏交稅金給企業(yè)帶來的風(fēng)險，需要報稅會計不斷地學(xué)習(xí)保證跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，不斷地充實自己，掌握最新的會計準(zhǔn)則，稅法法規(guī)，法律知識及相關(guān)經(jīng)濟動態(tài)。在工作中，她虛心向老同志學(xué)習(xí)，注意觀察，獨立思考，利用自己所學(xué)內(nèi)容做好財務(wù)處理、稅款繳納;出口退稅的申報、以及報表的上報等與稅務(wù)相關(guān)的工作，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)與實際制定出良好的稅務(wù)籌劃，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造穩(wěn)定、安全的環(huán)境。
銷售會計__做事認(rèn)真。在工作中能夠熟悉應(yīng)用k3軟件、在線友商軟件和E_CEL表格。準(zhǔn)確無誤記錄客戶往來帳目，每天及時為生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、物流提供專業(yè)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。及時做好銷售相關(guān)表格、提成和傭金結(jié)算工作;督促業(yè)務(wù)人按時對帳及回籠貨款，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好銷售統(tǒng)計分析和制度銜接，真實中懇的匯報銷售工作中的問題并給出切實的建議。態(tài)度好而且有耐心，在銷售部樹立良好的形象! 卓建美會計，態(tài)度認(rèn)真、工作扎實、勤懇兢業(yè)。負(fù)責(zé)食堂出納會計和達(dá)諾銷售發(fā)票開具工作，其中：在發(fā)票開具的過程中，由于客戶資料變化頻繁，能做到與銷售員和客戶耐心溝通，不急不躁，保障及時開具并郵寄，其盡心、細(xì)心的服務(wù)已獲得了大家的認(rèn)同。
__會計負(fù)責(zé)美心園林會計日常財務(wù)工作，在做好本職工作的基礎(chǔ)上，身兼多職，負(fù)責(zé)食堂財務(wù)、以及達(dá)諾牧業(yè)、萬牛園牧業(yè)和奶牛合作社的報稅工作，雖然每一個業(yè)務(wù)都不是很多，但是累積起來，以上工作也是細(xì)碎而繁瑣，在上述工作中牛力會計都能做到有條不紊、井然有序。
__會計，從事會計近多年，負(fù)責(zé)公司的人員工資核算、以及財政局、統(tǒng)計局、經(jīng)信委、開發(fā)區(qū)、科技局等部門的數(shù)據(jù)上報。在工資核算中，該同志嚴(yán)格按照工資核算制度的規(guī)定編制工資，同時協(xié)助項目部、辦公室做好項目報表編制和公司的稅收籌劃以及及高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定審核。以上工作重要性不言而喻，但是該同志忠于職守，勤奮工作，一步一個腳印，從小事做起，老老實實做人，認(rèn)認(rèn)真真做事，圓滿完成領(lǐng)導(dǎo)所交待的任務(wù)。
__同志20__年度在__會計的指導(dǎo)下，20__年度已經(jīng)勝任了公司總帳及成本核算工作。在工作中該會計同志任勞任怨、態(tài)度端正、為人誠實勤勉、態(tài)度和善。在工作中及時進行成本核算、費用管理、成本分析(注：特別協(xié)助煉乳部門進行完整的模擬市場成本核算)，并定期編制成本分析報表。同時協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)重點做好運費工作，及時發(fā)現(xiàn)物流重復(fù)報銷運費并給予更正。該同志不負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的信任，積極主動、出色的完成上述各項工作，杜貝斯特會計吳精細(xì)會計在工作中要勤勤懇懇、任勞任怨，具有良好的職業(yè)操守，堅持原則。工作中，能夠認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約、務(wù)實謹(jǐn)慎，自覺遵守公司的制度和會計法規(guī)，在工作中講大局、講原則、講團結(jié)。生活中，嚴(yán)格要求自己，作風(fēng)優(yōu)良，事事處處以大局為重，帶領(lǐng)手下會計人員劉靜、高源為杜貝斯特的健康發(fā)展發(fā)揮了重要的財務(wù)核算和監(jiān)督作用。
以上同志，在20__年度的工作中，表現(xiàn)優(yōu)異，成績突出，我代表公司向他們表示真誠的感謝。
財務(wù)對一個公司來講，是一個核心部門，日常工作比較繁瑣，涉及部門比較廣，財務(wù)部成績的取得離不開各部門的支持和協(xié)調(diào)，在未來，我們財務(wù)部的全體員工服從公司的安排，聽從公司的指揮，以明晰的責(zé)任為目標(biāo)，努力協(xié)調(diào)，按照公司的規(guī)章制度辦事。多年的會計職業(yè)時刻提醒我們，一定要恪守會計人員的職業(yè)操守，按照《會計法》和《稅法》的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，積極參加會計人員的繼續(xù)教育，共同提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，承擔(dān)起公司的財務(wù)管理工作，以最優(yōu)異的方案為公司的經(jīng)營決策提供及時、準(zhǔn)確的經(jīng)濟信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
展望20__下半年，我們需要給自己確立理想、方向和目標(biāo)，但要把理想和目標(biāo)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實，還必須有埋頭苦干的實際行動。我們所能做的，就是腳踏實地做好當(dāng)下、份內(nèi)的每件小事，著眼于大局，著眼于今后的發(fā)展。準(zhǔn)備好自己的實力，以飽滿的精神狀態(tài)，勇敢地迎接未來的一次又一次挑戰(zhàn)。爭取做出更好的工作成績。
公司財務(wù)上半年工作個人小結(jié)(三)
可以說，在__上半年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好! __年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的個人工作總結(jié)報告如下：
__上半年財務(wù)審計工作的簡要回顧
(一)財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識
__上半年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、做好會計工作計劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計__萬元、營業(yè)稅__8萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。
4、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴(yán)從細(xì)，自
上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年__月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
__年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財務(wù)管理制度也將隨時作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務(wù)審計部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，做好__下半年個人工作計劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實際，開創(chuàng)工作，為公司財務(wù)管理服好務(wù)。
公司財務(wù)上半年工作個人小結(jié)(四)
20__上半年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，現(xiàn)將本人上半年的個人工作總結(jié)報告如下：
一、加強學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)
一是通過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的__大、__屆_中、_中全會精神，努力踐行“____”重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強政治思想和品德修養(yǎng)。
二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照__同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻”的要求，堅持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”， 堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實做好本職工作，做好會計工作計劃
一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，按時間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財務(wù)工作，并為__下半年訂下了財務(wù)工作設(shè)想。對各類會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。對財務(wù)專用軟件進行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;二季度，按照財務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立__年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。按工資報表要求建立工資統(tǒng)計賬目，以便于分項目統(tǒng)計，準(zhǔn)時向主管部門報送財務(wù)、統(tǒng)計月報季報;充分發(fā)揮了會計核算、監(jiān)督職能。及時向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動與局計財科及時保持聯(lián)系，提出用款申請計劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國家財經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費年度審驗，為貫徹落實行政許可法，及時報送“收費項目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費、三季度，根據(jù)甘人財[__]02號文精神的要求，用近一個月時間對__年以來的賬目按《中華人民共和國會計法》及《四川省會計管理條例》進行對照自查，完善了財務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗體會、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會計制度執(zhí)行情況，進一步規(guī)范了會計行為。辦理職工增資事項。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報繳納合同工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報財政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。
三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)
作為一名財務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財務(wù)工作計劃，樂于接受安排的常規(guī)和臨時任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項治理自查自糾情況報告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；物資會計；問題；解決方法
在科學(xué)技術(shù)的不斷進步以及計算機普遍使用的今天，會計電算化早已進入了醫(yī)院的財務(wù)管理工作中。隨著會計制度的進一步完善，醫(yī)院的財務(wù)工作也將越來越正規(guī)，然而不可否認(rèn)的是，現(xiàn)階段，醫(yī)院財務(wù)工作也存在著很多問題，下文重點對醫(yī)院物資會計存在的問題及解決措施進行分析。
一、醫(yī)院物資會計中存在的問題
（一）會計工作不規(guī)范
一些醫(yī)院中的會計工作還停留在初始階段，整個醫(yī)院的會計工作的流程過于簡單：記賬、算賬和報賬。會計從業(yè)人員開具的憑證書寫不完整、開證的手續(xù)不規(guī)范，這就為相關(guān)人員利用會計工作的漏洞套取醫(yī)院的資金埋下了相當(dāng)嚴(yán)重的隱患。會計工作制度和操作流程的不規(guī)范使得醫(yī)院財務(wù)管理的系統(tǒng)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、真實性和合法性都大打折扣。
（二）醫(yī)院物資會計的制度存在的
問題
當(dāng)前許多醫(yī)院中制定的制度也相當(dāng)完善，但是這些制度往往只限于掛在墻上，而沒有嚴(yán)格實施。醫(yī)院財務(wù)部門下屬機構(gòu)工作重疊，權(quán)責(zé)不明等問題也極大地制約著醫(yī)院財務(wù)工作的有序進行。在一些醫(yī)院中院領(lǐng)導(dǎo)未對工作人員背景進行深入考察導(dǎo)致財務(wù)工作人員同財務(wù)管理工作崗位不匹配等問題也十分的突出。另外，醫(yī)院財務(wù)的監(jiān)督管理機制的不健全也會使醫(yī)院的財務(wù)管理部門對某些機構(gòu)財務(wù)管理的失控。
（三）醫(yī)院中從事財務(wù)方面的人員自身素質(zhì)問題
由于歷史的原因，醫(yī)院財務(wù)管理人員的素質(zhì)普遍不高，這些人員在醫(yī)院中的資歷很老，他們所熟悉的會計工作方法早已被當(dāng)前先進的技術(shù)和方法所替代。由于在醫(yī)院工作多年所形成的思維方式和工作方法根深蒂固，所以對這些人員進行會計專業(yè)的再培訓(xùn)成效往往不大。在醫(yī)院的財務(wù)工作中，工作人員法制觀念不強、不按照規(guī)章制度辦事的情況時有發(fā)生。
（四）醫(yī)院財務(wù)部門監(jiān)管制度的缺失
醫(yī)院完備的監(jiān)管制度的建立是醫(yī)院財務(wù)工作順利進行的保障。但是就目前來說，雖然我國當(dāng)前審計機構(gòu)的發(fā)展十分的迅猛，但是真正具有高端專業(yè)會計素養(yǎng)的審計人員并不多。所以即使是聘請外部審計機構(gòu)對醫(yī)院財務(wù)進行審計也未必能顯現(xiàn)出良好的效果。醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)機構(gòu)容易因受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力而弄虛作假，財務(wù)管理人員不能堅持職業(yè)操守的現(xiàn)象使得醫(yī)院的財務(wù)工作漏洞百出。所以建立一支能夠堅持原則的財務(wù)管理監(jiān)督和審計隊伍勢在必行。
二、針對醫(yī)院物資會計一系列問題的解決措施
（一）規(guī)范的財務(wù)制度的建立
醫(yī)院財務(wù)工作的正常運轉(zhuǎn)是建立在相應(yīng)的完整和健全的財務(wù)制度上的。雖然財務(wù)制度的建立僅僅是基礎(chǔ)性工作，但是其重要性卻是不言而喻的。具體說來，醫(yī)院要對財務(wù)管理崗位實行責(zé)任制，對財務(wù)工作的每一步都具體到某一個人負(fù)責(zé)。并且實行定期換崗，這樣每隔一段時間醫(yī)院財務(wù)工作人員之間就會進行相互檢查，在一定程度上敦促了工作人員嚴(yán)格依法辦事。醫(yī)院的物質(zhì)控制制度涉及到多方面的問題，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要以身作則、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格制定相關(guān)的制度并保證這些制度的實施效果。
（二）醫(yī)院內(nèi)部會計事務(wù)稽查制度的建立和完善
醫(yī)院有必要改變以往待發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題之后才對相關(guān)會計事務(wù)進行核查的狀況。因為這種事后補救的方法容易使醫(yī)院財務(wù)工作人員心存僥幸，認(rèn)為即使自己做一些假賬審計和稽查部門也不會發(fā)現(xiàn)。殊不知，大多數(shù)會計人員都是因為當(dāng)初僥幸心理作怪才踉鐺入獄的。醫(yī)院可以通過設(shè)置相應(yīng)的會計稽查崗位來防范會計工作人員工作中的不規(guī)范行為，力爭將財務(wù)工作人員的違法意識消滅在萌芽階段，并對醫(yī)院財務(wù)工作人員形成一定的震懾。
（三）重視財務(wù)人員素質(zhì)的提高
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從實際情況出發(fā)，制定科學(xué)的培訓(xùn)內(nèi)容，定期對財務(wù)管理人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，以提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)積極地引進會計人才，調(diào)整財務(wù)管理崗位工作人員的年齡組成和技術(shù)結(jié)構(gòu)。人才的引進不僅能提高醫(yī)院物資會計工作效率，還會為醫(yī)院的財務(wù)管理帶來新的方法、制度和思路，支持醫(yī)院的財務(wù)工作向現(xiàn)代化和科學(xué)化方向邁進。
（四）審計監(jiān)督體系的建立
在醫(yī)院的內(nèi)部審計方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要保證醫(yī)院內(nèi)部的審計部門充分發(fā)揮其作用，對醫(yī)院財務(wù)的收支情況進行審計。另外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還可以根據(jù)醫(yī)院的需要專門設(shè)立審計機構(gòu)，由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)，不受其它個人和部門的任何干擾，保證監(jiān)督部門能嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)章制度對物資會計開展監(jiān)督管理工作。對外部監(jiān)督體系來說，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)運用社會力量，建立一個擁有高等會計專業(yè)技術(shù)人才的財務(wù)監(jiān)督管理團隊，團隊成員由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)技能強的擁有注冊會計師資格證的人員來組成。通過內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督雙重監(jiān)督來對物資會計工作的開展進行全方位管控，從而達(dá)到提高物資會計管理水平的目的。
三、總結(jié)
本文對當(dāng)前醫(yī)院物資會計工作中存在的問題和相應(yīng)的解決措施進行了簡單的探討。由于各個醫(yī)院的物質(zhì)會計管理情況各不相同，所以文中所介紹的方法難免具有一定的局限性，希望廣大同行積極的批評指正。
參考文獻：
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