發(fā)布時間：2023-07-07 16:26:14
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)管控樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) “營改增” 稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管控
2016年5月1日“營改增”已經(jīng)全面推向全國，從此營業(yè)稅退出我國的稅收歷史舞臺。各行各業(yè)不僅面臨各種的發(fā)展機遇，獲得更大的發(fā)展空間，同時也面臨更加嚴格的稅務(wù)管理要求，企業(yè)為了有效規(guī)避自身的稅務(wù)風(fēng)險，必須采取一定的風(fēng)險管控措施。高效的風(fēng)險管控過可以促進“營改增”的順利實施，充分發(fā)揮營改增的積極作用，切實降低企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟增長。
一、鐵路運輸企業(yè)“營改增”簡介
（一）增值稅應(yīng)稅范圍
根據(jù)鐵路企業(yè)運營范疇分析，其應(yīng)稅項目主要涉及：
1、主營業(yè)務(wù)收入
這項收入涉及企業(yè)客貨運輸工作中向旅客、運貨人等收取的票款、運輸費、雜費以及運輸相關(guān)的費用等，基本涵蓋客貨運輸收入、郵寄行李收入等。
2、其他業(yè)務(wù)收入
涉及貨物銷售、開展修理勞務(wù)和相關(guān)章程范圍的應(yīng)稅服務(wù)而獲得的收入。
（二）增值稅稅率
按照有關(guān)“營改增”實施辦法的要求：涉及動產(chǎn)租賃服務(wù)相關(guān)稅率為17%，運輸、郵政等服務(wù)稅率為11%，開展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)活動需要按照6%的稅率繳納增值稅。可見，“營改增”實行之后，鐵路運輸相關(guān)稅率非常多。
二、鐵路“營改增”面臨的稅務(wù)風(fēng)險
（一）鐵路增值稅發(fā)票風(fēng)險
1、開具發(fā)票風(fēng)險
現(xiàn)階段，鐵路系統(tǒng)自身的緣故，鐵路增值稅發(fā)票開具人員為各個站段的貨運和行包負責(zé)人員，并非財務(wù)工作者，而相關(guān)發(fā)票開具人員普遍缺乏發(fā)票相關(guān)專業(yè)性知識，并不明確實際的受票方，時常會出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。
2、紅字發(fā)票開具以及退款問題
工作人員對于紅字發(fā)票開具制度缺乏熟練的掌握，存在誤開發(fā)票以及超期不能開具的情況。
3、發(fā)票保管問題
現(xiàn)階段，增值稅發(fā)票按照相關(guān)規(guī)定需要保存管理的期限是1年，此外，發(fā)票從財務(wù)部門領(lǐng)取，進而向各個站段的開票點發(fā)放，而各個站務(wù)工作人員素質(zhì)不一，管理以及傳輸發(fā)票的過程中存在丟失等管理風(fēng)險。
（二）增值稅進項稅抵扣風(fēng)險
《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》也在2016年5月1日開始實行。這一暫行辦法中明確了不能進行進項稅抵扣的固定資產(chǎn)，而不可進行進項稅抵扣的這部分固定資產(chǎn)如果發(fā)生變動，且使用項目可以進行進項稅抵扣，那么在改變用途的次月可以按照下面的公式實行進項稅額抵扣：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率。
在此值得注意的是，其中涉及的增值稅扣稅憑證必須是2016年5月1日之后開具的，同時該憑證必須合法有效。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算的可抵扣進行稅額，60%的部分在用途改變的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
針對上述規(guī)定，如果企業(yè)財務(wù)部門并不清楚，沒有充分了解具體的抵扣項目范圍、進項稅抵扣計算公式、抵扣時效、抵扣項目改變用途，以及單位所獲的增值稅扣稅憑證并非不符合相關(guān)規(guī)定失去效用，就非常容易發(fā)生無法進行稅額抵扣的情況，從而出現(xiàn)稅負增加的風(fēng)險。
納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按156號文件規(guī)定進行抵扣：將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目（不含156號文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；將固定資產(chǎn)供未納入156號文件適用范圍的機構(gòu)使用。
已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。
不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出。
如果單位對于不可抵扣項目相關(guān)規(guī)定沒有明確的認識，就會出現(xiàn)多抵扣進項稅的風(fēng)險。
（三）增值稅匯總納稅時限性風(fēng)險
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)收入機構(gòu)次月出具其下屬單位預(yù)先繳納稅款基數(shù)，各個單位財務(wù)處每月申報同時預(yù)先繳納稅款。所以，收入部門必須在規(guī)定時間內(nèi)出具基數(shù)，特別是當(dāng)出具時間處于季度時，鐵路總公司需要匯集統(tǒng)計繳納的稅款。在當(dāng)月6日收入部門出具基數(shù)，基層站段根據(jù)該基數(shù)向所屬稅務(wù)部門進行報稅、預(yù)繳稅收款項以及傳送單蓋章等工作，進而向鐵路局上交月報以及傳遞單，最后經(jīng)過匯總之后上報總公司，必須在規(guī)定時間而完成相關(guān)稅務(wù)工作，一旦逾期需要繳納滯納金。
三、鐵路“營改增”稅務(wù)風(fēng)險管控措施
（一）加強對開票點以及增值稅專用發(fā)票的管理
按照有關(guān)規(guī)定和辦法，明確了增值稅發(fā)票領(lǐng)取、出具、紅字發(fā)票、抵扣發(fā)票、保存等具體工作流程，對于增值稅發(fā)票具體的使用工作進行了規(guī)范，由此有效降低了因為工作失誤引起的風(fēng)險。比如：財務(wù)部門設(shè)置專門的發(fā)票工作人員對發(fā)票進行分發(fā)，創(chuàng)建相關(guān)總賬以及明細賬；開票點工作人員向財務(wù)科申請領(lǐng)取發(fā)票，同時辦理相關(guān)交接手續(xù)；同時設(shè)置專門記錄票據(jù)交接賬簿；指派專門的人員進行票據(jù)的開具工作，開票人員必須及時整理發(fā)票以及收回的相關(guān)票據(jù)，同時在整理報告上填寫當(dāng)日整理記錄，同時記錄發(fā)票出具登記薄，并利用系統(tǒng)實時監(jiān)控增值稅發(fā)票的開具及結(jié)存情況。通過對相關(guān)規(guī)章制度的完善，保障增值稅發(fā)票開具的規(guī)范和完整。當(dāng)?shù)谌綄儆谡嬲芷比说那闆r下，下發(fā)第三方發(fā)票開具專用發(fā)票有關(guān)文件，對需要上交的有關(guān)材料和明細進行明確，防止虛開發(fā)票的情況。財務(wù)科會同貨運、收入機構(gòu)在特定的時間檢查管轄區(qū)內(nèi)開票點的相關(guān)發(fā)票、設(shè)備、臺賬管理情況，及時通報檢查情況，同時責(zé)令相關(guān)單位及時采取一定的措施處理有關(guān)問題，努力健全基礎(chǔ)性工作。
（二）明確規(guī)范進項稅申報工作
明確不能進行進項稅抵扣的項目，尤其是新增的不可抵扣項目，比如，簡易計稅項目、非應(yīng)稅項目、免稅項目、福利、個人貨物消費等不能進行進項稅的抵扣，單位新建、改建、裝修、擴建項目屬于不能進行進項稅抵扣，而其中涉及的物資采購、應(yīng)稅勞務(wù)雇傭等項目不得進行進項稅的抵扣。根據(jù)相關(guān)規(guī)定獲得增值稅發(fā)票，盡快進行進項發(fā)票的相關(guān)認證掃描工作。按照具體的項目，對進項稅進行精準(zhǔn)的核算，準(zhǔn)確匯集納稅，明確所屬地區(qū)項目的分界線。財務(wù)機關(guān)創(chuàng)建進項稅臺賬，對各個屬地以及相關(guān)稅收匯總進行明確的區(qū)分，指派專門的人員掃描專用發(fā)票聯(lián)次，確定是否可以進行抵扣，在當(dāng)月月底核對抵扣聯(lián)次同實際財務(wù)情況，規(guī)避財務(wù)計算的失誤，防止抵扣聯(lián)發(fā)票出現(xiàn)的漏洞。財務(wù)科室必須充分重視申報工作。在申報開始之前，必須將抄報稅相關(guān)活動做好，結(jié)合收入機構(gòu)出具的預(yù)繳基數(shù)，精準(zhǔn)核算匯總以及屬地的稅額，按照規(guī)定時間對預(yù)繳稅額進行申報，上報匯總傳遞單以及相關(guān)報表，保障稅收匯總活動有序開展。
（三）積極組織稅法知識培訓(xùn)，增強稅務(wù)操作能力
“營改增”實行之前，鐵路企業(yè)大多數(shù)財務(wù)工作者幾乎沒有增值稅工作經(jīng)驗，對增值稅理論知之甚少?！盃I改增”實施之后，鐵路財務(wù)工作者面臨更加嚴格要求，在實際的財務(wù)工作中，熟料掌握增值稅相關(guān)開具、管理等工作程序，判斷進項稅能否可以實施抵扣。為強化對“營改增”的管理，需要對納稅上報以及增值稅會計計算進行有效規(guī)范。積極組織“營改增”相關(guān)培訓(xùn)活動，培訓(xùn)相關(guān)教師應(yīng)當(dāng)著力對增值稅歷史、發(fā)展以及實施背景進行明晰的闡述，同時重點講授增值稅發(fā)票出具、稅收控制體系工作、發(fā)票的認證、票據(jù)管理、會計計算、預(yù)先繳納稅款等。全體財務(wù)工作者必須積極參與相關(guān)學(xué)習(xí)活動，同時也要強化對營改增相關(guān)稅務(wù)法律的學(xué)習(xí)。
四、結(jié)束語
綜合上述分析可知，“營改增”實施之后，為鐵路企業(yè)的運行帶來了重要的積極意義，同時也面臨各項新的稅務(wù)風(fēng)險，所以鐵路相關(guān)部門必須切實明確在實際的運行過程中遇到的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，同時針對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險展開積極的思考和應(yīng)對，以促進營改增的順利實施，切實降低鐵路公司稅收負擔(dān)，推動鐵路運輸?shù)倪M一步發(fā)展。
參考文獻：
[1]楊國云.鐵路運輸企業(yè)“營改增”稅制改革的研究[J].經(jīng)營管理者，2016
[2]楊曉燕.簡析鐵路“營改增”稅務(wù)風(fēng)險的控制[J].東方企業(yè)文化，2016
企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險
企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，促進企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用，但是由于稅務(wù)籌劃主要是在稅法的邊緣進行，致使稅務(wù)籌劃面臨眾多的風(fēng)險，稍有不慎將會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，甚至還會造成十分嚴重的經(jīng)濟損失。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險主要有以下幾個方面：
1．稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷的調(diào)整，但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是針對稅收政策進行指定的，但是如果在一定時期內(nèi)稅收籌劃僅僅是根據(jù)未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務(wù)籌劃將不再適應(yīng)現(xiàn)行的稅收政策，這將會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)象的經(jīng)濟活動等等。由于企業(yè)的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國家的稅收政策往往會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況做出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和變化，這給稅務(wù)籌劃設(shè)計提出了一定的挑戰(zhàn)，由于稅收政策變化導(dǎo)致的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題是比較常見的，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟活動和企業(yè)的健康發(fā)展。
2．稅收執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。由于我國的稅法政策經(jīng)常做出一些調(diào)整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問題。由于各地的稅法條例比較多，一些執(zhí)法人員對于稅法的理解并不十分完善，由于當(dāng)前稅法執(zhí)行人員的素質(zhì)參差不齊，由于執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作理解不到位而判斷錯誤，這將會嚴重影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，甚至?xí)斐善髽I(yè)的經(jīng)濟損失，嚴重地會判定企業(yè)的違法，這對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了十分不利的影響。
3．企業(yè)對稅收政策認識不充分導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是由專業(yè)的工作人員完成，但是由于稅務(wù)籌劃工作在起的實施時間比較短，企業(yè)這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對于稅法的認識以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務(wù)籌劃也難以達到減少稅收負擔(dān)的目的，甚至?xí)乐赜绊懫髽I(yè)的發(fā)展。由于稅收政策經(jīng)常做出調(diào)整，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時還需要了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和相關(guān)的經(jīng)濟管理知識。但是當(dāng)前企業(yè)這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對政策的認識不足導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險也是常見的風(fēng)險之一。
企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范
企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)減少稅務(wù)負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展的重要措施之一，在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中得到廣泛的應(yīng)用。但是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要是在稅法的邊緣進行的，同時也是根據(jù)稅收政策進行制定的，但是由于當(dāng)前我國的稅法并不十分完善，稅收政策也經(jīng)常做出調(diào)整，導(dǎo)致我國稅務(wù)籌劃中往往會存在一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險將會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，甚至還會違反相關(guān)的法律，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。今后需要進一步加強和完善對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)督，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，保障企業(yè)的順利發(fā)展。
1．樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。稅務(wù)籌劃雖然對于企業(yè)的健康發(fā)展有減少稅務(wù)負擔(dān)的重要作用，但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃也存在眾多的風(fēng)險，嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展。在今后企業(yè)的發(fā)展中需要進一步加強對稅務(wù)籌劃的認識，樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。一方面企業(yè)需要樹立依法納稅的意識，稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)進行的，因此企業(yè)需要充分認識到依法納稅的重要性，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。另一方面企業(yè)需要樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。企業(yè)需要充分認識到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性，樹立風(fēng)險意識，并采取有效的措施避免稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
2．提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要是由專業(yè)的工作人員完成，作為稅務(wù)籌劃人員不僅僅需要掌握稅務(wù)籌劃的專業(yè)知識，同時還需要了解和掌握稅法的相關(guān)知識以及企業(yè)發(fā)展的管理和經(jīng)營內(nèi)容。但是由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作發(fā)展時間比較短，企業(yè)的相關(guān)專業(yè)人員比較缺少，一些稅務(wù)籌劃工作人員由于缺少工作經(jīng)驗也難以提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。企業(yè)一方面需要加強對稅務(wù)籌劃工作人員的培訓(xùn)工作，積極促進企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展，另外企業(yè)還需要進一步引進一些高水平的稅務(wù)籌劃工作人員，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，減少企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。
3．加強對現(xiàn)有稅法和稅收政策的研究。企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要依據(jù)就是根據(jù)現(xiàn)行的稅法和相關(guān)的稅收政策，因此進行稅務(wù)籌劃工作需要對稅收法律和稅收政策進行全面的理解和認識，這樣才能減少由于稅收政策認識不足導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。企業(yè)需要組織相關(guān)的工作人員進行稅法和稅收政策的研讀工作，系統(tǒng)學(xué)習(xí)和認識稅法以及稅收政策，同時還需要關(guān)注稅收政策的變化，對當(dāng)前的稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行合理的預(yù)測，減少由于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。由于當(dāng)前我國的稅收相關(guān)法律和政策并不十分完善，企業(yè)需要針對這一情況提出合理的措施，稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境以及稅收法律的改變進行預(yù)測工作，稅務(wù)籌劃的制定需要有一定的前瞻性，這樣才能更好地保障企業(yè)的健康發(fā)展。
由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險由財務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會聲譽，帶來稅務(wù)風(fēng)險是必然的。遇到稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時，往往是財務(wù)在單打獨斗。
影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制外部環(huán)境因素分析
(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。
(2)稅務(wù)機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務(wù)風(fēng)險的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。
如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系
稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。
1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系
企業(yè)應(yīng)針對所有涉及稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險控制措施，完善稅收風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)計和建設(shè)，掃除企業(yè)財務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理筑起防火墻，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財務(wù)會計職業(yè)判斷能力
財務(wù)會計作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制意識
企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務(wù)的財務(wù)部門要深度介入，要進行充分的稅務(wù)風(fēng)險論證。稅收風(fēng)險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)法定代表人、財務(wù)會計人員和經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財務(wù)要認真研究經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險。
4.實行稅務(wù)工作管理專門化
在企業(yè)負責(zé)人和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會計核算、財務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制專門化。
5.企業(yè)應(yīng)積極主動保持與稅務(wù)機關(guān)和中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強對員工稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力
稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機構(gòu)的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動態(tài)，及時改進企業(yè)稅務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)管控；風(fēng)險控制；納稅意識
施工企業(yè)因其點多面廣、流動性強、經(jīng)常跨地區(qū)施工等特點，給其稅務(wù)管理帶來一定的難度，主要表現(xiàn)在業(yè)主代扣代繳的稅金沒有在規(guī)定時間內(nèi)獲得相應(yīng)的完稅證明以及其他的相關(guān)證據(jù)，同時，由于對納稅工作認識不到位，以及沒有真正理解納稅工作內(nèi)容，導(dǎo)致了納稅工作，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。為有效規(guī)避稅收風(fēng)險，建立和諧的稅企關(guān)系，筆者認為施工企業(yè)稅務(wù)管理總體思路應(yīng)該是：增強納稅意識、提高納稅誠信度、進一步提高納稅的規(guī)范性、有效防控稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
一、重視稅務(wù)管理的必要性
施工企業(yè)要充分認識到稅務(wù)管理工作的重要性，宣傳并認真執(zhí)行國家各項相關(guān)稅收法規(guī)。施工企業(yè)的納稅情況作為財務(wù)信息的一部分會定期進行披露，接受公眾的監(jiān)督，企業(yè)只有具有良好的納稅信譽度，才能得到公眾的信任，進而在經(jīng)營管理過程中獲得其他行業(yè)企業(yè)的認可。施工企業(yè)相關(guān)人員，特別是單位負責(zé)人和總會計師要高度重視稅務(wù)工作，積極研究國家有關(guān)稅收政策，加強稅法的學(xué)習(xí)和宣傳，充分理解稅法規(guī)定，強化依法納稅意識，合理合法進行稅務(wù)籌劃。
二、強化施工企業(yè)相關(guān)稅種的風(fēng)險控制
施工企業(yè)要“提高納稅意識、依法誠信納稅、規(guī)范納稅工作、防范稅務(wù)風(fēng)險”，隨著一些稅收新法規(guī)的實施，施工企業(yè)需在稅務(wù)管理方面強化薄弱環(huán)節(jié)，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
（一）企業(yè)所得稅的管控
對于施工企業(yè)而言，企業(yè)所得稅是必須申報的稅種之一，通常都會根據(jù)施工企業(yè)的所有收入進行匯總后繳納，施工企業(yè)所需要做的就是，按照納稅規(guī)定按時提交經(jīng)營管理信息和產(chǎn)值匯總表，并在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)的指定地點辦理納稅工作。施工企業(yè)必須建立外管證臺賬，規(guī)范本單位的外管證，如果需要對外管證進行延期，需要在外管證到期之前向主管部門提交申請新的外管證，同時將原有的外管證上交，如果外管證過期并未辦理延期，就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。施工項目不得在施工所在地繳納所得稅，同時要做好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通和解釋，主要應(yīng)按照《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理證明的通知》為依據(jù)，同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)商解決。
（二）營業(yè)稅的管控
施工企業(yè)主要繳納營業(yè)稅及附加稅，各單位應(yīng)認真研究《營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）。根據(jù)《條例》第一條規(guī)定營業(yè)稅納稅人為“在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人”?！稐l例》第五條規(guī)定：“如果納稅人存在建筑工程分包行為的，需要根據(jù)實際承擔(dān)的工作量計算營業(yè)額，而不是根據(jù)施工合同計算營業(yè)額?！薄稐l例》第十二條中所規(guī)定的日期主要為確定合同后的實際付款日期，如果還沒有簽訂相關(guān)合同，就要以應(yīng)稅行為當(dāng)天來計算。同時，《細則》第二十四條規(guī)定，對于收訖營業(yè)收入款項的界定，主要是指納稅人在稅收行為完成之后所繳納的款項。其中《細則》第二十五條對預(yù)收款方式做出了如下規(guī)定：履行納稅義務(wù)的時間就是應(yīng)該收到預(yù)收款的時間。《條例》取消了以總承包人為扣繳義務(wù)人的規(guī)定。所以，在建筑行業(yè)中，總承包人的法定扣繳營業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生了較大的變化，具體的營業(yè)稅申報應(yīng)該由分包單位來完成，即使總承包單位與分包單位有其他協(xié)議，也必須遵照《條例》執(zhí)行?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條也規(guī)定施工項目應(yīng)當(dāng)向收款方（分包單位）取得發(fā)票，根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)必須取得分包單位的發(fā)票作為入賬依據(jù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)應(yīng)嚴格按照《條例》及其實施細則要求按時交納營業(yè)稅及各項附加費用。施工企業(yè)的營業(yè)稅應(yīng)按照屬地管理原則，在施工所在地繳納。按照《細則》第二十六條規(guī)定，納稅人自需要納稅申報的日期之后半年內(nèi)沒有進行納稅的，需要所在地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)對其稅款進行補充征收。在這一期間，如果施工企業(yè)沒有取得營業(yè)稅完稅證明等文件，那么在對施工企業(yè)的稅務(wù)稽查中，施工企業(yè)容易發(fā)生重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。
（三）個人所得稅的管控
各施工項目應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳并按時上交個人所得稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。為了達到預(yù)期目標(biāo)，施工企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行《個人所得稅法》，并按照相應(yīng)規(guī)范做好個人所得稅扣繳工作，同時可以根據(jù)個稅的稅率檔次進行納稅籌劃。
（四）印花稅方面
要按時交納并及時取得完稅證明。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)機關(guān)的印花稅征收條例進行印花稅的交納，印花稅一般實行就地納稅，鑒于施工企業(yè)一般在項目所在地簽訂合同，故應(yīng)向施工企業(yè)項目所在地交納。同時，還要根據(jù)印花稅的規(guī)定，對于不需要交納印花稅的部分（比如：法人單位內(nèi)部簽訂的合同協(xié)議），應(yīng)報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)商備案，避免在稅務(wù)稽查中被罰款。
（五）營改增稅收動向
做好政策宣貫、培訓(xùn)和業(yè)務(wù)對接準(zhǔn)備工作，指導(dǎo)項目做好納稅規(guī)劃，規(guī)避納稅風(fēng)險，降低稅負。根據(jù)營改增最新進展情況，建筑業(yè)營改增方案預(yù)計會在2016年實施。建筑業(yè)改征增值稅后的稅率可能為11%，營改增后施工企業(yè)最大的問題在于是否能將稅負進行轉(zhuǎn)嫁，是否有足夠的進項稅抵扣。據(jù)了解，施工企業(yè)有些項目分包和部分材料采購取得增值稅專用發(fā)票比較困難，比如很多砂石料供應(yīng)商為個人，不能提供正規(guī)增值稅發(fā)票，施工企業(yè)將無法進行抵扣。和目前建筑企業(yè)普遍執(zhí)行的3%的營業(yè)稅稅率相比，營改增后，如果稅務(wù)管理不好，可能增加相關(guān)施工企業(yè)的稅收負擔(dān)。因此，施工企業(yè)要進一步做好營改增轉(zhuǎn)型培訓(xùn)工作，及早謀劃，防范風(fēng)險。緊密跟蹤建筑業(yè)營改增稅收動向，積極研究和學(xué)習(xí)相關(guān)政策，為建筑業(yè)全面實行營改增轉(zhuǎn)型做好準(zhǔn)備。一是在相關(guān)會議上，可以聘請“中稅網(wǎng)”專家對施工企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講授營改增知識，引起領(lǐng)導(dǎo)重視；二是組織營改增培訓(xùn)，安排各單位總會計師、生產(chǎn)經(jīng)營和設(shè)備物資等管理人員參加培訓(xùn)；三是要求項目管理部組織相關(guān)人員，就地、就近進行培訓(xùn)。
三、完善施工企業(yè)稅務(wù)管理要點
（一）積極進行納稅信用等級評定
積極申報省級“A級納稅人”，提高施工企業(yè)納稅信用等級?！癆級納稅人”由省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合評定，獲得“A級納稅人”后，除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；對申報納稅、稅務(wù)登記驗證、各項稅收年檢等事項，主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，可以當(dāng)場辦理相關(guān)手續(xù)；另外還有放寬發(fā)票領(lǐng)購限量、簡化出口退（免）稅申報手續(xù)等優(yōu)惠政策。
（二）報表填報及資料報送方面
對于施工企業(yè)而言，應(yīng)建立良好的稅務(wù)報表工作制度，不但要按時上報稅務(wù)報表，同時還要把稅務(wù)交納情況，稅務(wù)交納種類，企業(yè)繳稅之后的完稅證明以及其他稅務(wù)相關(guān)證明文件及時上報和辦理，使施工企業(yè)的納稅工作能夠成為一個完善的鏈條，避免施工企業(yè)的納稅工作發(fā)生混亂，給施工企業(yè)的納稅工作造成不良影響。除此之外，施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，還要加強對納稅表的審核，不但要根據(jù)稅務(wù)管理要求合法納稅，同時也要做好企業(yè)內(nèi)部納稅工作的管控，保證納稅金額和完稅證明能夠相對應(yīng)，提高納稅管理工作效果，保證施工企業(yè)的納稅管理工作能夠取得積極效果。
（三）規(guī)范管理賬簿、臺賬、標(biāo)書等
規(guī)范管理賬簿、憑證，做好稅務(wù)管理臺賬，及時足額解交稅款，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅持誠信經(jīng)營、合法經(jīng)營，杜絕發(fā)生違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。施工企業(yè)應(yīng)要求新開工項目取得中標(biāo)通知書1個月內(nèi)，必須向施工企業(yè)總部提出辦理外管證申請，并提供如下資料：中標(biāo)通知書、施工合同(須包含施工期限、付款條件等主要條款)、成立機構(gòu)等文件。
（四）做好項目總體稅收籌劃
施工企業(yè)需要在充分研究并掌握稅務(wù)政策的同時，加強對項目管理部的要求，不但要貫徹落實稅務(wù)政策，還要將施工過程中需要交納的稅費進行有效核查，做好申報工作。除此之外，還要利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，合理減稅，保證施工企業(yè)的稅收籌劃能夠達到預(yù)期目標(biāo)，提高稅收籌劃工作的整體效果，達到降低施工企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的目的。同時，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通，建立良好的稅企關(guān)系，遇到稅務(wù)問題要積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，向稅務(wù)機關(guān)人員請教、咨詢稅收政策，盡量做好解釋和溝通工作，及時妥善解決問題。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；防控措施
近日，國家稅務(wù)總局啟動了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負負擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險管理的定義
稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和自身發(fā)展特點，合理安排產(chǎn)銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險管理。公司的稅收風(fēng)險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務(wù)和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒有科學(xué)合理的稅務(wù)計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務(wù)的負擔(dān)。
二、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義
（一）有利于降低企業(yè)財務(wù)負擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應(yīng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運用到生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財務(wù)負擔(dān)，從而提高利潤，促進企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險。隨著當(dāng)前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴大了公司的涉稅風(fēng)險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務(wù)費用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。加強稅務(wù)風(fēng)險管理，合理進行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時點，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的時間價值。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務(wù)支出。在實現(xiàn)公司價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過更新?lián)Q代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，管理層只關(guān)注財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險防控，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行識別與評估，只有在稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)時才進行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)風(fēng)險管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務(wù)部按照出臺的相關(guān)規(guī)定計算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個部門的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務(wù)風(fēng)險的認識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要在財務(wù)部門，這也間接導(dǎo)致了多種問題和風(fēng)險的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內(nèi)控機制是監(jiān)控稅收風(fēng)險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險，建設(shè)一個完善的內(nèi)部控制機制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒有定期開展稅收風(fēng)險分析與評估，稅收風(fēng)險分析評估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務(wù)事項不能得到專業(yè)有效的處理，進而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險管理不單單是財務(wù)部門和稅務(wù)部門的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機關(guān)聯(lián)結(jié)起來，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務(wù)風(fēng)險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理會造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理防控措施
（一）強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險越來越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點關(guān)注對象，向其灌輸稅收風(fēng)險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風(fēng)險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進行必要的稅務(wù)風(fēng)險防控培訓(xùn)，爭取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運營過程中降低稅務(wù)風(fēng)險，以風(fēng)險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強稅務(wù)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機會，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務(wù)知識系統(tǒng)培訓(xùn)、對最新稅務(wù)政策進行詳細解讀等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險管理，調(diào)動他們主動學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。在過去的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務(wù)專員，職責(zé)不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團隊，能夠及時調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務(wù)風(fēng)險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務(wù)風(fēng)險的盲點及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制。企業(yè)要想有效地實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運行預(yù)防機制，加強日常稅務(wù)風(fēng)險防控。此外，合理利用財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險分析模型，識別企業(yè)風(fēng)險隱患，適時提供涉稅風(fēng)險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的保證。稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務(wù)知識了解有限時，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險也就產(chǎn)生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務(wù)風(fēng)險進行識別評估，并提出風(fēng)險應(yīng)對方案。同時，我國的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強與外部稅務(wù)機關(guān)的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)整體稅負最小化。在夯實稅收日?；A(chǔ)工作的同時，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險評估時確認的風(fēng)險進行登記分類，根據(jù)風(fēng)險程度實施對應(yīng)的風(fēng)險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風(fēng)險管控意識，切實做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機制進行改進，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險?？偟貋碚f，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠發(fā)展，就必須強化稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理團隊，完善內(nèi)部控制機制和信息溝通機制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻：
［1］蘇小青.淺析企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險防范措施［J］.全國流通經(jīng)濟，2021（27）.
［2］李佳.我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.
［3］袁艷.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收風(fēng)險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.
[摘要]水源與污水并沒有清晰的界限，指出認識上的一些誤區(qū)，認為用水、雨水、地表水、地下水在城市水資源和污染控制中應(yīng)統(tǒng)籌考慮，解決水資源、水污染問題，從量上應(yīng)避免和補償城市化給水循環(huán)帶來的干擾，從質(zhì)上不要簡單地把水作為我們廢物的運輸工具。分析歐洲城市水資源與污水控制中幾個方面的得與失，指出傳統(tǒng)排水模式的缺陷，思考我國城市化進程中水污染控制途徑。
大量的數(shù)據(jù)顯示我國的水污染并沒有得到有效控制，水資源短缺已成為大多數(shù)城市所面臨的現(xiàn)實。我們已經(jīng)在先污染后治理的弧線上走了很遠，應(yīng)當(dāng)“痛心疾首”。深圳治污理念之爭并不在于是否實現(xiàn)污水的達標(biāo)排放，圓明園補水的背景遠遠超過事情本身。中國有600多個城市，無數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，我們需要更多的思考。
一、認識上的誤區(qū)與水系統(tǒng)的整體觀
我們習(xí)慣了用上水和下水，給水和排水來界定水資源和水污染控制，所以解決水資源問題我們第一想到的是開源，而在防止水污染上把目標(biāo)定在排放達標(biāo)上。但高密度的人口和有限的水資源早已不允許我們這樣界定了，作為水源的河流常同時肩負著納污的重任。水污染控制本身也是開發(fā)、保護水資源。
我們習(xí)慣于把地下水和地表水分開考慮，通常當(dāng)?shù)孛骈_始下沉?xí)r我們才直覺到過量開采地下水所造成的經(jīng)濟損失。在城市的規(guī)劃中很少考慮到地下水、地上水的相互聯(lián)系。
我們習(xí)慣于把“是否能直接使用”作為水的價值的衡量標(biāo)準(zhǔn)，把污水深度處理和中水回用的意義更多地理解成直接再用的節(jié)水效益上。事實上，污水的處理深度是一個城市水系統(tǒng)的決策問題，不直接使用的水的價值并不比直接使用的水的價值低。世界上不只是有污水直接再生再用的成功經(jīng)驗，也有通過維系良好的水圈循環(huán)來解決水源貧瘠的成功案例。中國已有案例研究顯示水域污染控制（也是水資源保護）本身也要求污水不只是達標(biāo)排放，而是需要最大限度地節(jié)水和進一步的深度處理。水資源、水污染也是一個系統(tǒng)問題。只有把握系統(tǒng)本質(zhì)的規(guī)律性，持之以恒，才能真正緩解水資源危機。
二、規(guī)劃和行動中的“正本清源”
水資源、水污染的規(guī)劃與評價必須要成為城市發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展模式中的一個根本議題才能真正走向完善。
為了規(guī)范管理，設(shè)置統(tǒng)一的指標(biāo)體系是有意義的，如排放標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)水率、生態(tài)住宅評價體系、節(jié)水型社會指標(biāo)體系等等。由于系統(tǒng)的復(fù)雜性和環(huán)境容量的有限，分門別類的國家級指標(biāo)體系在一個區(qū)域或城市的水資源決策、管理中無法取代與地域特征和城市發(fā)展緊密結(jié)合的水系統(tǒng)的規(guī)劃和宏觀決策分析。
水環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展以及水圈的良性循環(huán)應(yīng)成為各項指標(biāo)體系的最高宗旨，否則會出現(xiàn)污水處理率、中水回用率無法反映一個地區(qū)的水資源管理是否真正符合可持續(xù)發(fā)展的模式。深圳治水的爭論并不在于污水處理率是多少，更多的是一個地區(qū)如何建立一個可持續(xù)發(fā)展的用水排水模式的爭論，由此可見一斑。
城市化對自然水圈帶來的量上的明顯改變是地下水減少、又得不到補償；地表水停留時間縮短，下滲和蒸發(fā)減少，徑流量增加。而在質(zhì)上，則是地表水、地下水的污染即水源的污染
三、經(jīng)濟發(fā)達國家的經(jīng)驗和教訓(xùn)
中國城市污水處理廠的興建只是近二十年的事。城市雖然已經(jīng)高樓林立，但在基礎(chǔ)設(shè)施、城市管網(wǎng)建設(shè)等方面仍需走很長的路才能達到歐洲一些經(jīng)濟發(fā)達國家現(xiàn)在或幾十年前的水平。
在重視單項技術(shù)引進的同時，要加強對他們在治水方面已走過路程的研究，分析這條路還有多長和這條路是否是唯一選擇。在對策的研究上，我們必須要有充分的緊迫感，因為我們每年都有上千萬的人進入城市，因為我們每幾年在城市化道路上所走的路程是現(xiàn)在西方用幾十年才走過的，因為我們高速發(fā)展進程中的任何一個失誤都有可能帶來社會財富的巨大損失。
城市區(qū)域中把雨水儲存、直接利用是有很大局限的。歐洲有大量實例說明，城市廣泛實施分散的雨水生態(tài)工程不僅能有效恢復(fù)、補償?shù)叵滤?、改善城市小氣候，而且通過減小雨水對城市管網(wǎng)的壓力在經(jīng)濟上同樣有巨大意義。
出于對市政管網(wǎng)經(jīng)濟性的考慮，約在一百年前，歐洲國家就有在城市區(qū)域中修建分散的雨水緩沖池的例子，用于消減暴雨徑流對排水系統(tǒng)構(gòu)成的短時間高負荷。七十年代后，出于經(jīng)濟和生態(tài)上的考慮開始實施分散的、大規(guī)模的雨水反滲地下水模式，作為城市土地硬化后對原有的雨水自然下滲進行補償。
四、挑戰(zhàn)與機遇
可持續(xù)發(fā)展和循環(huán)經(jīng)濟的共識是近一、二十年才形成的共識，西方國家城市化的發(fā)展歷程中有成功的經(jīng)驗也有失敗的教訓(xùn)。城市高耗水、直腸式、末端混合處理模式建立和壯大的階段至少在時間上是與對自然資源和殖民地的掠奪、工業(yè)化高速發(fā)展與自豪、較低的城市密度、較大的環(huán)境容量這樣一個大背景同步的。特別是上世紀七十年代以來，在水生態(tài)保護上，西方也積累了很多實踐經(jīng)驗。
中國大規(guī)模、高速的城市化一方面對水資源造成巨大壓力、對水的管理提出了挑戰(zhàn)，但另一方面，能在循環(huán)經(jīng)濟的理念下，總結(jié)別人過程中的得與失，也為我們“一開始”就注重水環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展提供了機遇。
城市污水控制的資金來源渠道是污水控制中的一大障礙。城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)擴展和老城的現(xiàn)代化改造是城市化發(fā)展的兩大模式，把給排水和污水控制與房地產(chǎn)開發(fā)有機地結(jié)合起來有可能會有效地解決資金渠道問題，因為這些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)從地的開發(fā)開始就得到積累，事實上，它在地價、房價中所占的比例并不高。
在這一背景下，分散的（可能在萬人規(guī)模大?。┧廴究刂凭哂泻芏鄡?yōu)點和可操作性。它可以避免集中污水處理方式在城市區(qū)域發(fā)展進程中多年排污量逐步增加，而污水處理設(shè)施建設(shè)在時續(xù)上或者超前或者落后的問題，可以避免污水的遠距離輸送所帶來的經(jīng)濟和管理上的困難，可以將資金來源與地產(chǎn)開發(fā)更好的結(jié)合起來，更有利于污水的源頭控制，將污水治理與責(zé)任群體進行更好地掛鉤。
財務(wù)的管理是一個企業(yè)或者一個工程的核心工作，只有理清財務(wù)管理的條理，才能使企業(yè)或工程的工作順利地開展。由此可見，財務(wù)管理在水利水電工程中占據(jù)著重要的位置。而現(xiàn)在許多施工企業(yè)對于工程財務(wù)管理方面都沒有足夠重視，使水利水電工程的財務(wù)管理出現(xiàn)了許多問題。
1.財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)性
面對我國的現(xiàn)代化建設(shè)，企業(yè)的管理人員并沒有跟上時代的腳步，沒有及時更新自身的知識和專業(yè)技能。所以現(xiàn)在我國企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，強烈缺乏專業(yè)性。這樣就使企業(yè)的財務(wù)方面疏于管理，因此得不到長足的發(fā)展。
2.管理層對于財務(wù)問題不夠重視
水利水電工程的是一個對施工相當(dāng)嚴格的工程，這種工程管理到我國的民生問題，因此，需要更加謹慎。在面對水利水電工程的施工現(xiàn)場出現(xiàn)的問題時，沒有積極的解決對策。但是在水利水電工程中財務(wù)管理是應(yīng)該占據(jù)主導(dǎo)地位的，而現(xiàn)在利用傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式明顯已經(jīng)不適用于現(xiàn)在的水利水電工程的財務(wù)管理了。傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式就是企業(yè)的管理層將工程的施工放在首位，而忽略了財務(wù)的管理狀況?，F(xiàn)在的財務(wù)管理方式依然沿用這種管理狀態(tài)，所以說傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式已經(jīng)不適用于現(xiàn)在的信息化社會。
3.財務(wù)管理沒有跟上時代
現(xiàn)在是信息化的時代，許多企業(yè)已經(jīng)從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)變到信息化的管理模式。但是據(jù)目前的情況來看，水利水電工程的信息化管理并不完善，財務(wù)管理方面的信息化就更加不完善了。在現(xiàn)代高科技的促使之下無論是經(jīng)營管理模式還是財務(wù)管理模式都應(yīng)該盡快向信息化過渡，以此來與世界先進的科學(xué)技術(shù)接軌，從而使企業(yè)得到更加廣闊的發(fā)展空間。而財務(wù)管理方面本來就是一個極其煩瑣復(fù)雜的管理，在成本控制的過程中要應(yīng)用到的技術(shù)也是較為復(fù)雜的，以此，運用信息化的財務(wù)管理模式將為企業(yè)和工程的成本管理帶來許多便利。
4.在水利水電工程施工中的成本控制不合理
許多施工企業(yè)在進行水利水電工程的施工時對于財務(wù)管理方面的成本控制都十分不合理，其中比較常見的成本控制方面的問題就是勞務(wù)的資金分配得不合理。在分包的過程中，工程項目負責(zé)人給勞務(wù)發(fā)放的資金較少，導(dǎo)致施工時出現(xiàn)資金分配不均勻的現(xiàn)象。另外一點就是在審核的過程中出現(xiàn)的漏洞過多。在水利水電工程送財務(wù)審核的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)諸如審核不合格，審核的資料不齊全等等問題。而在現(xiàn)代化建設(shè)的進程中，此類問題是水利水電工程中的常見問題。所以水利水電工程的成本控制問題還需要與先到化的施工方案、施工技術(shù)以及施工合同項結(jié)合，才能進一步地優(yōu)化和完善。
二、完善水利水電工程中的財務(wù)管理異界成本控制的有效策略
1.增加水利水電工程的成本預(yù)算
水利水電工程的成本控制受限要從人力、物力以及財力方面的控制管理。要對這幾方面進行全面的管理，將施工的水利水電工程的具體實際情況和施工單位的定額進行結(jié)合，從而建立起一套高強度操作性、高合理度的成本預(yù)算制度體系，之后就可以分別對工程的成本進而分項工程的成本進行有效、準(zhǔn)確的預(yù)算，并進行切實的管理。同時，要分別對不同方面的分配制度進行改革，核算在水利水電工程施工過程中的人工費、機械費以及材料費等等費用，然后將這些費用平均分配到個人，做到均勻分配；而在人工的方面，還要將相互結(jié)合的效益、產(chǎn)值以及資本等等各方免費僅僅進行管理，得到實際的工資。
2.提高水利水電工程施工過程中的材料、質(zhì)量及安全管理
在水利水電工程項目施工的過程中，材料的資金占據(jù)之重要的位置。在水利水電工程施工時需要嚴格地控制材料的使用，才能有效地控制成本。在財務(wù)成本控制的過程中，需要對施工的材料進行嚴格的清點，對于施工材料的退還、領(lǐng)取以及手法都需要記錄在冊，形成一套完整的體系，將材料的有關(guān)證件進行嚴密的填寫，只有得到項目負責(zé)人審核之后簽字批準(zhǔn)才能夠使用施工材料。這樣能夠在一定的程度上避免企業(yè)中的一些員工利用企業(yè)的施工材料謀取利益，杜絕濫領(lǐng)材料和濫用材料的情況。水利水電工程的施工材料在存放的過程中要嚴格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定，不能亂投亂放，造成施工材料的浪費，從而使企業(yè)和工程項目的成本增加。這樣的方式能夠有效地防止的現(xiàn)象，為企業(yè)樹立良好的風(fēng)氣。而在水利水電工程的施工過程中，則應(yīng)該更加注重工程的施工質(zhì)量，并盡可能地降低施工流程中出現(xiàn)錯誤的幾率和各種問題，以保障水利水電工程施工的質(zhì)量。如果不注重水利水電工程的質(zhì)量問題，那么如果一旦在使用時出現(xiàn)了問題，就要返工，重新修葺，這樣也就相當(dāng)于浪費了大量的人力，也就是在浪費企業(yè)的成本。最后，還要注意水利水電工程施工過程中的安全問題，提高安全系數(shù)，消除安全隱患，才能使水利水電工程的施工順利開展。
3.合同索賠是成本控制中的重要因素
眾所周知，現(xiàn)在的水利水電工程工程在市場上的競爭正是非常激烈的，施工企業(yè)在投標(biāo)時通常只是關(guān)心是否中標(biāo)，卻不會真正關(guān)心競標(biāo)的內(nèi)容。很多企業(yè)中標(biāo)但是卻沒有能力將水利水電工程建設(shè)完整，這樣就會使很多復(fù)雜的水利水電工程沒有辦法建成，形成了很多無法控制的因素。而且在競標(biāo)的過程中是無法預(yù)防場地價格的競標(biāo)的，這樣就會使企業(yè)的成本控制無法進行。所以有效地進行成本控制的方法不僅是要利用現(xiàn)代化管理手段，還要多合同雙方的工程索賠條款進行有效地控制。在提出索賠條件時，要根據(jù)施工合同內(nèi)的具體條款進行相應(yīng)的商磋，以達到雙方妥協(xié)的目的。同時要提高工程的索賠強度，研究出合理的策略。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；稅務(wù)事務(wù)所；內(nèi)部控制
1稅務(wù)事務(wù)
所內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)狀稅務(wù)事務(wù)所在內(nèi)部控制的實際應(yīng)用當(dāng)中，往往會因為忽略了自身的實際情況與財務(wù)狀況，直接在日常管理上照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法充分的發(fā)揮作用[1]。稅務(wù)事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問題如下：
1.1缺乏完善的內(nèi)控制度
內(nèi)部控制對于稅務(wù)事務(wù)所而言具有非常重要的意義，由于此前的稅務(wù)事務(wù)所對于內(nèi)部控制的認識不足，管理層與領(lǐng)導(dǎo)層對于稅務(wù)事務(wù)所缺乏足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制大多忽略了自身的財務(wù)實際情況與需求，直接導(dǎo)致稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的問題與漏洞。此外，完善的內(nèi)部控制制度除了內(nèi)部控制本身之外還應(yīng)具有完善的評估機制，為稅務(wù)事務(wù)所有效的規(guī)避風(fēng)險。此外由于企業(yè)的運營環(huán)境會隨著外界環(huán)境出現(xiàn)變動，但是絕大部分稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制均缺乏健全以及完善的制度，因此無法切實有效的發(fā)揮出內(nèi)部控制的功能與作用。
1.2缺乏有效的監(jiān)督制度
監(jiān)督機制可有效的提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，避免內(nèi)部控制由于缺乏監(jiān)督成為形式化制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在稅務(wù)事務(wù)所日常經(jīng)營當(dāng)中的重要作用與效率。但，目前大部分的稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制監(jiān)督都是依靠審計部門執(zhí)行，往往只是集中在問題出現(xiàn)之后，沒有做好預(yù)防措施。此外，當(dāng)前的監(jiān)督機制缺乏實時監(jiān)控的能力。
1.3規(guī)避風(fēng)險能力低下
由于稅務(wù)事務(wù)所面臨的風(fēng)險較為復(fù)雜，屬于外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險并存的情況，當(dāng)前稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險規(guī)避意識非常淺薄，在制定內(nèi)部控制度時，并未對風(fēng)險防范控制，導(dǎo)致稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險規(guī)避能力非常低。即便是有部分稅務(wù)事務(wù)所在內(nèi)部控制中制定了與風(fēng)險預(yù)防相關(guān)的內(nèi)部控制，但也由于缺乏風(fēng)險細化的制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對無法融合，導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)防機制可行性較低。
2加強稅務(wù)事務(wù)所內(nèi)部控制策略措施
2.1構(gòu)建完善的內(nèi)控制度
完善的內(nèi)部控制制度必須具備良好的風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險內(nèi)控措施。風(fēng)險預(yù)警應(yīng)具備對稅務(wù)事務(wù)所的外部與內(nèi)部風(fēng)險進行監(jiān)督、識別、預(yù)警等功能，使得稅務(wù)事務(wù)所在風(fēng)險來臨之前做好抵御準(zhǔn)備，因此，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度必要建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部選取不同崗位的人才必要時可聘請完結(jié)專家成立風(fēng)險預(yù)警小組，當(dāng)風(fēng)險來臨是及時幫助稅務(wù)事務(wù)所抵御風(fēng)險[2]。風(fēng)險內(nèi)控措施則可以有效的不可控風(fēng)險的應(yīng)對能力，由于稅務(wù)事務(wù)所容易受到國家政策的影響，政策導(dǎo)致的風(fēng)險是稅務(wù)事務(wù)所不可控制的。因此，稅務(wù)事務(wù)所必須要從自身內(nèi)部尋求解決措施。但企業(yè)遇到不可避免的政策風(fēng)險時，稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)深度挖掘企業(yè)內(nèi)部的潛力，積極做好現(xiàn)有項目的管理與控制，此外，還應(yīng)積極拓寬企業(yè)的資金渠道來源。
2.2構(gòu)建完善的監(jiān)督體系
完善的監(jiān)督體系保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的同時，還能規(guī)避人為所導(dǎo)致的操作風(fēng)險，為稅務(wù)事務(wù)所的長期健康發(fā)展提供了保障。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系應(yīng)具備以下特點：（1）稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)對內(nèi)部控制不同崗位的權(quán)責(zé)要細化。（2）內(nèi)部控制應(yīng)具有完善的審核機制與流程，規(guī)定審核部門的分工、范圍以及額度等。（3）完善監(jiān)督與審核報告的制度，確定報告當(dāng)中應(yīng)具備的內(nèi)容。（4）要對內(nèi)部控制的各個審核對象的具體審核內(nèi)容應(yīng)具有明確的規(guī)定。（5）要完善內(nèi)部控制責(zé)任與權(quán)力制度，依據(jù)內(nèi)容的不同將權(quán)利與責(zé)任進行明確劃分。稅務(wù)事務(wù)所的監(jiān)督與審核機制是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障，通過監(jiān)督機構(gòu)對定期對內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價，確保稅務(wù)事務(wù)所的日常工作的正常、有序開展。
2.3強化內(nèi)部控制的風(fēng)險抵御能力
由于稅務(wù)事務(wù)所在經(jīng)營過程中會面領(lǐng)著諸多不可控的外部風(fēng)險，因此風(fēng)險規(guī)避能力對于稅務(wù)事務(wù)所是極其重要的。內(nèi)部控制與稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險抵御能力的聯(lián)系非常精密，強而有力的內(nèi)部控制可有效加強企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，此外風(fēng)險也在不斷的促進內(nèi)部控制的改革與發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極加強員工對于風(fēng)險意識的教育，令稅務(wù)事務(wù)所的各個層面都充分認識到內(nèi)部控制與風(fēng)險抵御能之間的關(guān)系，從而加強內(nèi)部控制的風(fēng)險抵御能力。此外，稅務(wù)事務(wù)所還應(yīng)按照風(fēng)險的類型不同，對風(fēng)險進行歸納總結(jié)，將風(fēng)險的類型細化，并且制定出科學(xué)合理的應(yīng)對措施，當(dāng)風(fēng)險來臨時確保企業(yè)擁有行之有效的應(yīng)對方法。
