發(fā)布時間：2022-05-31 07:06:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的過程審計工作總結樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
在局領導的正確領導和各位同事大力的支持下，我順利的完成了2018年度的各項工作,現(xiàn)將本人2018年主要工作總結如下：
一、主要工作內(nèi)容
1、完成年底審計工作。在2018年我局組織開展的村級財務審計工作中，我參與了五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的22個行政村的審計工作。在審計過程中，我認真整理了各種審計資料，并對審計對象的財務數(shù)據(jù)進行了匯總整理。為審計工作報告的撰寫提供了依據(jù)。在審計過程中，我始終堅持事實事求是、客觀公正的原則，維護了審計人員的獨立性。
2、開展清產(chǎn)核資工作。先后在永正上官莊和榆林子鎮(zhèn)小寺院頭村通過翻閱村級會計賬簿，對村、組固定資產(chǎn)進行實地盤點、填寫清產(chǎn)核資報表等實地參與清產(chǎn)核資工作的各個環(huán)節(jié)，學習和強化了業(yè)務知識。并多次下到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組對清產(chǎn)核資工作進行了業(yè)務培訓和指導。在縣級驗收過程中，認真梳理和匯總了驗收過程中出現(xiàn)的問題，順利完成了清產(chǎn)核資縣級驗收工作。
3、積極參與精準扶貧幫扶的工作。多次走訪幫扶對象，了解和掌握幫扶對象的實際情況，認真制定和填寫了“一戶一策“提升方案，并根據(jù)精準扶貧工作要求對提升方案進行了定期運轉(zhuǎn)。幫助貧困戶李小強、李海龍打掃衛(wèi)生、清洗衣物為貧困戶解決實際困難。
4、參與我局舉辦的“2018年度農(nóng)村財務人員財政支農(nóng)培訓”工作。培訓期間，積極配合其他同事搞好培訓期間的各項后勤服務工作，確保了培訓工作的順利進行。培訓工作結束后，加班加點完成財政支農(nóng)培訓工作在財政支農(nóng)遠程培訓網(wǎng)站的數(shù)據(jù)上傳等工作。
二、 存在不足
一是業(yè)務知識學習雖有一定的進步，但還沒有深度和廣度。二是需要進一步提高自己的工作能力。三是工作中不夠大膽，總是在不斷學習的過程中改變工作方法，而不能在創(chuàng)新中去實踐，去推廣。
三、 今后努力方向
【關鍵詞】財務公司；內(nèi)部審計；問題；措施
財務公司實現(xiàn)對資金結算、調(diào)度和運作的系統(tǒng)化管理，更好地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價值增值作用。為保障財務公司的平穩(wěn)健康運營，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。
一、財務公司內(nèi)部審計工作的重要性
1.財務公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢凸顯了內(nèi)部審計的重要性
未來財務公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財務公司未來轉(zhuǎn)型過程中最需要破解的命題。同時，在轉(zhuǎn)型的過程中財務公司將面臨著各種各樣風險，這就要求財務公司提升風險管理技術水平，加強員工風險管理意識。內(nèi)部審計可以通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風險管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助財務公司實現(xiàn)其目標。
2.財務公司金融機構的行業(yè)特點體現(xiàn)了內(nèi)部審計的重要性
財務公司一方面需符合企業(yè)集團對其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務經(jīng)營目標上有多層要求。目前內(nèi)部審計范圍延伸到了風險管理和公司治理，財務公司內(nèi)部審計將更多地參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風險防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來越重要作用。
3.財務公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計的重要性
財務公司是集團發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團各成員單位提供比銀行等其他類型金融機構更符合行業(yè)特點的金融服務，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團整體利益最大化和為集團主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務，往往成為財務公司的主要目標。而內(nèi)部審計的最終目標是服務于組織目標的實現(xiàn)，為企業(yè)增加價值。
二、財務公司內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容
1.建立健全內(nèi)部審計制度
建立內(nèi)部審計制度，及時掌握國家政策動向，貫徹落實外部監(jiān)管單位及集團公司有關制度要求，執(zhí)行各級主管部門管理規(guī)定，為公司強化內(nèi)部審計管理提供制度保障。依據(jù)相關法律法規(guī)制定財務公司內(nèi)部審計制度。
2.實施現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計
每年12月底前制定下一年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計工作計劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計組，審定審計方案，下發(fā)審計通知，聽取情況匯報，確定任務分工，開展現(xiàn)場審計；審核非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)及分析材料，重點關注數(shù)據(jù)異常及指標重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報無誤，分析準確，開展非現(xiàn)場審計；根據(jù)集團年度計劃和公司年度工作安排，進行某項或者幾項專項審計。
3.配合外部單位對公司的審計工作及接受指導
財務公司作為集團公司一分子，需要接受來自母公司的內(nèi)外部審計及外部監(jiān)管單位審計，財務公司內(nèi)部審計部門需要配合外部單位開展現(xiàn)場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實報告。同時，還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機構的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報送各類報表和報告。
4.組織并完成年度內(nèi)部審計通報及工作總結
根據(jù)當年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計情況，歸納總結發(fā)現(xiàn)的問題，形成年度內(nèi)部審計通報。內(nèi)部審計通報要全面、客觀、準確，針對性強，匯報及時。根據(jù)年度內(nèi)部審計工作計劃完成情況，形成年度工作總結，年度工作總結，應全面、客觀，尋找差距和不足，促進下年度工作的有效開展。
三、當前財務公司內(nèi)部審計工作中面臨的主要問題
1.內(nèi)部審計部門獨立性差，人員地位不明確
目前，有的內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，有的內(nèi)部審計部門雖是獨立的部門，但與其他部門機構平行，很少的內(nèi)部審計部門由董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理負責直接領導。在有分支公司的財務公司，分公司內(nèi)控審計受上級對口部門和分公司領導的雙重領導；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關系集中在分公司管理，這種被“雙重領導”的身份，嚴重制約問題上報的及時性、真實性和全面性。
2.內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證
由于集團公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計人員來源主要是從集團內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗的員工之前多數(shù)從事會計工作或者相關工作，沒有系統(tǒng)的學習與金融機構相關的風險管理和內(nèi)部控制的知識。同時，內(nèi)審人員的任用可能由領導直接指定人員，沒有經(jīng)過專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，所以存在內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。
3.內(nèi)部審計制度不完善
目前，內(nèi)部審計制度建設相對滯后，很多內(nèi)部審計制度的建立是依托集團內(nèi)部審計要求而建立，審計缺乏甄別標準和支撐力。雖然財務公司業(yè)務操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計部門缺乏充分的、強有力的審計制度規(guī)范，會出現(xiàn)總部及各分公司審計強度不一、處罰沒有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴肅性、權威性和效力性。
4.內(nèi)部審計手段有待改進
內(nèi)部審計的方式、方法靜態(tài)化，不能適應內(nèi)部審計對動態(tài)發(fā)展的要求。在審計環(huán)節(jié)上，重對操作人員的監(jiān)管，輕對決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場審計信息手段，在非現(xiàn)場審計和監(jiān)管中，不能運用電子網(wǎng)絡化的監(jiān)管組織機構，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測指標體系進行日常的、動態(tài)的監(jiān)測和鑒別。
5.內(nèi)部審計人員工作績效沒有獨立的的考核程序
財務公司內(nèi)部審計工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計計劃，審計計劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應該審計的內(nèi)容，總部和分公司沒有一個統(tǒng)一的標準和體系。同時因為審計人員地位的不獨立，審計人員工作業(yè)績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計兼職人員）工作業(yè)績一并考核，審計人員年終考核很多由領導打分或者員工打分來決定，會導致內(nèi)部審計人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。
四、做好財務公司內(nèi)部審計工作的建議
1.重新設計審計組織體系，保證審計高度的權威性和獨立性
分公司審計部門及人員由總部直管，可以實現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關系，將分公司的審計部門作為總部的派出機構，代表總部實施監(jiān)督職能；總部在董事會下成立審計委員會，從經(jīng)營管理的職能機構中分離出來，獨立行使審計職權，負責對橫向職能的經(jīng)營活動及其成員行為的審計，并直接對董事會負責。
2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才
首先，審計工作應對人員配備實現(xiàn)公開選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎勵、晉升、待遇等實行統(tǒng)一管理；其次，要對后備審計人員進行有意識的人才儲備和培養(yǎng)，啟動公司的崗位流動制度，使得選的審計人員是在財務公司核心部門從事過的工作人員，對核心業(yè)務有著深刻的了解；再次，要加大對審計人員的培訓投入，建立審計人員上崗之前培訓和上崗之后的定期培訓制度，適時調(diào)整和補充監(jiān)管人員的知識結構，增強其檢查分析能力。最后，要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員良好的風險意識，注重工作的原則性和靈活性相結合。
3.實現(xiàn)審計專業(yè)化分工
一是組建審計風險分析專家團隊，主要研究和建立、優(yōu)化風險預警模型和相應的參數(shù)體系，分析出公司一定時期內(nèi)風險的特點、趨勢，指導審計作業(yè)，把握審計重點和方向；二是按照業(yè)務處理的復雜程度、資金風險程度、涉及制度范圍等因素將審計業(yè)務進行分類，同時按照業(yè)務能力大小將全體審計人員進行對應的等級分類，由不同級別的審計人員分別完成相應的審計作業(yè)，實現(xiàn)分層審計；三是對風險程度較小的常規(guī)性審計從審計中分離出來，所謂常規(guī)性審計就是審計所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計。
4.加快內(nèi)部審計手段的現(xiàn)代化建設
實現(xiàn)審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場監(jiān)管更好的利用起來，來提高審計工作的實效性和針對性。合理的利用非現(xiàn)場監(jiān)管的相關指標，形成非現(xiàn)場監(jiān)管分析，揭示公司管理各個方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風險和科學決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場審計的深度，增強針對性，從而提高審計工作的效率和質(zhì)量。
5.健全對審計人員的考核約束機制
審計人員的考核約束機制應包括審計人員的道德規(guī)范、審計人員的素質(zhì)要求、具體的行為準則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標體系，制定約束評價標準，完善考核反饋和申述機制。
參考文獻：
[1]蔣學琴.進一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期
審計部門實行業(yè)績考核是審計工作發(fā)展的客觀需要，通過審計業(yè)績考核可以增加隊伍的活力，創(chuàng)造一種競爭氛圍，增強審計人員緊迫感、危機感和責任感，增強審計隊伍的憂患意識和凝聚力。同時，實行內(nèi)部審計工作業(yè)績考核制度，也能夠引導和督促審計人員努力提高自身的業(yè)務技術水平，從而推動審計事業(yè)的發(fā)展。
一、考核內(nèi)容及方法
審計業(yè)績考核包括審計工作量考核和審出問題考核兩方面。審計工作量考核采取計分形式，審出問題考核按金額折合計分形式。對審計人員業(yè)績考核以審計工作量和審出問題兩項合計得分為依據(jù)。
（一）考核內(nèi)容
1、審計工作量。包括審計項目立項、審計項目實施、審計處理、綜合工作四方面。（1）審計項目立項：編制審計項目計劃、辦理臨時項目立項手續(xù)。（2）審計項目實施：編制審計工作方案、下達審計通知書、編制審計工作底稿、搜集審計證據(jù)、出具審計報告。（3）審計處理：征求被審計單位意見，出具審理意見書、審計意見書、審計決定書、審計建議書。（4）綜合工作：收集被審計單位對審計報告的書面意見，收集審計意見和審計決定執(zhí)行情況回執(zhí)及問題整改憑證，建立審計臺賬，項目檔案管理及立卷歸檔，完成審計統(tǒng)計工作、審計信息、工作總結、審計工作量及審計成果分配等。
2、審出問題。審出問題指依據(jù)相關規(guī)定對審出問題定性、歸類，并在審計報告或報告附表中予以確定的問題。其金額以已完審計項目資料卡中確定的數(shù)據(jù)為準。審計發(fā)現(xiàn)的問題，報告未能敘述的，要在審計報告后附表說明。
（二）考核方法
1、審計工作量。完成審計工作內(nèi)容，取得相關審計項目資料，依據(jù)我們制定的《審計工作評分標準》進行量化打分，將不可比的審計工作量得分乘以折算系數(shù)，計算出可比審計工作量得分。計算公式如下：
可比審計工作量得分=∑（各項工作內(nèi)容得分×折算系數(shù)Z1×折算系數(shù)Z2×折算系數(shù)Z3）
2、審計成果。以審出問題金額為計算基礎，將不可比的審出問題金額乘以折算系數(shù)Z4，計算出可以審出問題金額。（其中，折算系數(shù)Z1根據(jù)項目審計資金額確定；折算系數(shù)Z2根據(jù)項目審計范圍確定；折算系數(shù)Z3根據(jù)項目性質(zhì)和占用審計工作日確定；折算系數(shù)Z4根據(jù)審出問題類別確定。具體數(shù)值可根據(jù)單位實際情況予以確定。）計算公式如下：
可比審出問題金額=審出問題金額×折算系數(shù)Z4（三）分配方法
1、審計工作量。一個人單獨作業(yè)，直接計入個人業(yè)績；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，按工作量大小協(xié)商分配。
2、審計成果。一個人單獨作業(yè)，直接計入個人業(yè)績；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，由參審人員協(xié)商分配計入個人業(yè)績。
二、應注意的幾個問題
1、堅持審計工作程序和審計成果計量標準。各級領導要加強對項目運行工作的組織協(xié)調(diào)，合理安排人力、時間，及時了解和解決審計項目實施過程中遇到的困難和問題，從審計項目運行各環(huán)節(jié)和關鍵點上嚴格把關，加強審計項目全過程的質(zhì)量監(jiān)督檢查。各項目組要嚴格遵守審計程序、規(guī)范操作，在編制審計工作方案、實施審計等環(huán)節(jié)上高標準，嚴要求，努力提高審計工作質(zhì)量。各科室要嚴格按照國家法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度，對每一個項目認真進行審理，規(guī)范審出問題處理依據(jù)，加大審出問題處理力度。嚴格按照相關規(guī)定，填報、核實審計工作量和審出問題金額，準確進行成果統(tǒng)計。
1.1中介機構選擇不當
一些單位人員甚至對工程全過程審計業(yè)務沒有一個全面的理解，一些甚至從來沒有加入到工程全過程審計工作中來。然而，跟蹤審計的質(zhì)量的好壞與審計人員的素質(zhì)有著密切的關系。一些中介機構為了提高業(yè)務水平，在審計中可能會產(chǎn)生一系列問題，這表現(xiàn)為矯枉過正，片面地追求審減率等，這些做法極大地損害了工程的利益。這樣造成的最終結果為危害學校審計工作，導致學校承擔一定的法律責任。
1.2中介機構獨立性受限
一般而言，審計具備一個最為明顯的特征是獨立性，它能夠保障審計工作的進度。社會跟蹤審計是一項復雜的任務，在具體的工作中體現(xiàn)其獨立性是十分必要的。在進行跟蹤審計時，社會跟蹤審計單位必須安排專門的審計人員深入施工現(xiàn)場，進行觀察并且收集意見。此過程中需要把收集到的意見等信息向高校審計部門反饋，同時高校審計部門必須及時向上級的指揮部門報告情況。在處理工程建設的細節(jié)問題時，社會跟蹤審計單位發(fā)揮的作用相當有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進行跟蹤審計時，由于校方領導之間的意見存在沖突，可能會出現(xiàn)工程變更、款項支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計工作的獨立性。
1.3中介單位檢查監(jiān)督和關鍵點把握不到位
在整個工程的跟蹤審計過程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實現(xiàn)跟蹤審計目標的一項重要內(nèi)容。然而在具體的工作中，由于缺乏對中介機構以及人員的有效監(jiān)督，在關鍵問題上，例如合同、材料核價、工程索賠等，存在控制不合理的現(xiàn)象，使得整個工作的質(zhì)量大幅降低。
1.4缺乏一套完整的跟蹤審計資料
與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價咨詢單位是新發(fā)展起來的一類企業(yè)，不管是其經(jīng)驗和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實際的跟蹤審計工作中，審計資料還有待完善。尤其是針對新校區(qū)一些工程項目較多、建設工期較長等問題，更應引起重視。在建設過程中，如果跟蹤審計資料的進度緩慢，將會導致資料缺乏，隱蔽簽證內(nèi)容不全面等新問題的產(chǎn)生，這些都給跟蹤審計的質(zhì)量帶來了一定的影響。
1.5沒有一套完整的質(zhì)量評估體系
顧名思義，跟蹤審計主要觀察的對象是工程管理活動中參建主體，具體內(nèi)容是觀察其是否履行委托責任。通常，中介機構監(jiān)督質(zhì)量的好壞無法直接使用硬性指標來評估，但是目前，也缺乏一套完整的質(zhì)量控制體系對其進行衡量。因此，內(nèi)審部門只能采用表面形式和直觀材料來預測效果。這樣一來，因為沒有實際可行的考核標準，審計工作存在較大的隨意性，從而影響審計質(zhì)量。
2提高跟蹤審計質(zhì)量的措施
2.1引入競爭機制，通過公開招標方式引進優(yōu)秀的咨詢
單位和審計人員現(xiàn)在，許多高校的領導沒有正確地意識到跟蹤審計的優(yōu)點，僅僅是將它作為一種形式，或者是應對上級領導考核的一種方式。在對工程造價咨詢單位進行選擇時，僅僅只是考慮到審計成本，以成本的高低作為判斷標準。為使跟蹤審計工作的質(zhì)量得以提高，實際工作中，我們需要仔細地評估所選企業(yè)的質(zhì)量、業(yè)績、信譽、管理水平、跟蹤審計方案等多種因素。在這個過程中，可以采用評分制對所選中的單位進行比較，以便選擇出最符合學校發(fā)展狀況的工程造價咨詢單位。
2.2發(fā)揮學校內(nèi)審部門的紐帶作用
第一，根據(jù)項目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計人員適當?shù)臅r間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個時間，邀請學?；ú块T現(xiàn)場代表共同深入現(xiàn)場解決問題。在這個環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計人員私下往來，影響到審計工作的客觀性。第二，等到中介單位評估出初審結果后，必須要求其提供書面材料，包含的內(nèi)容要有結論問題、簽證理解歧義問題等，以便學校作出一個全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎。第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關部門現(xiàn)場進行協(xié)商并加以解決。內(nèi)審部門需要安排專門的人員全過程參與，這主要是為了避免出現(xiàn)相互串通的狀況，保護學校的權益。在這個過程中，如果套用子目、取費等方面有一定的問題，可以邀請建設工程造價管理部門參與到工作中來。第四，高校審計部門和高校工程建設相關部門之間，應進行一定的交流。增強高校領導、工程建設相關工作人員之間的聯(lián)系，有利于其加強對跟蹤審計工作的進一步認識，給委托跟蹤審計工作創(chuàng)建一個良好的工作氛圍。
2.3制定一套完善的跟蹤審計模式
中介機構受學校委托實施跟蹤審計，如果長期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學校基建部門和施工單位之間不會長期保持完全的獨立性，有可能產(chǎn)生審計合謀行為。而內(nèi)外審計人員結合的跟蹤審計模式可以最大限度地預防這種行為的發(fā)生。中介機構應在學校內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和配合下，提出自己的跟蹤審計咨詢意見，然后再由內(nèi)審人員把咨詢意見及時反饋到基建部門。在這種模式下，內(nèi)審人員和外審人員分別承擔不同的責任，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而降低審計風險。
2.4扎實抓好咨詢單位跟蹤審計質(zhì)量的檢查
一是出勤和堅守崗位情況的檢查;二是合同審核、審計日記、工程簽證、索賠審核、進度款支付等審計資料質(zhì)量的檢查;三是周報、結算工作小結、項目完成工作總結的檢查;四是工程結算、決算結果準確性的檢查。日常檢查由審計監(jiān)督小組負責，要求每周現(xiàn)場檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于2次，分管領導每周現(xiàn)場檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于1次，還要不定期現(xiàn)場檢查。
2.5建立一套完善的跟蹤審計質(zhì)量考核標準
實際上，相關非財務信息對一個單位的運行管理也起著舉足輕重的作用。有些問題只有通過查閱、分析非財務信息，與財務信息進行印證，才容易發(fā)現(xiàn)線索，揭示并查處問題。如在2012年度開展的保障性安居工程異地交叉審計中，某審計組在開發(fā)商拒不提供財務資料，無法對竣工的經(jīng)適房項目進行工程成本核算的情況下，從非財務信息入手，采取加入經(jīng)適房小區(qū)業(yè)主群，與業(yè)主們交流中取得業(yè)主信任，通過業(yè)主舉報，收集線索，掌握項目信息，查處了開發(fā)商擅自提高經(jīng)適房價格違規(guī)獲利、規(guī)避招標、虛假招標、未按工程設計圖紙和施工技術標準施工，質(zhì)量存在嚴重問題等違規(guī)行為。
隨著各部門財務管理與核算越來越規(guī)范，我們的審計工作不能局限于對賬本、憑證、報表的審計，而是應該把對非財務信息的分析和問題挖掘納入審計工作的關注點。把被審計單位的財務管理制度、會議記錄、工作總結、座談記錄、固定資產(chǎn)臺賬等列入審計調(diào)查內(nèi)容，擴大審計視野，增強審計調(diào)查的真實性和有效性，做到知己知彼。各級審計機關都高度重視非財務信息的審計，如近年開展的政策落實情況跟蹤審計、保障性安居工程跟蹤審計等，都把國家政策落實情況放在了審計的首要位置。
一、非財務信息及其特點
顧名思義，非財務信息就是以非財務資料形式出現(xiàn)與經(jīng)濟活動有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料。一般來說，不在財務報表上反映的信息內(nèi)容大都可以認定為非財務信息。非財務信息匯集了業(yè)務工作全過程和成果，以不同的形式記錄了經(jīng)濟活動的全過程。因此非財務信息和財務信息一樣，對單位整體產(chǎn)生著直接和持久的影響。且非財務信息覆蓋的范圍更廣、提供的信息更全面，是深入揭示內(nèi)部運行狀況的利器。
具體來看，非財務信息有以下幾個特點：
1.廣泛性
與財務信息相比，非財務信息并不一定來自單位內(nèi)部。尤其是在網(wǎng)絡時代，信息的共享性和快速傳播性，讓非財務信息在空間上具有廣泛性。同時，與財務信息相比，非財務信息獲取的渠道和途徑也變得廣泛。
2.延續(xù)性
財務信息一般只與單位過去的事項有關，而非財務信息則在可能與過去、未來等有關。
3.非貨幣性
非財務信息一般不以貨幣形式出現(xiàn)，大多是一種定性的描述。
4.真實性
非財務信息主要包括被審計單位黨政會議記錄、業(yè)務工作計劃、年度工作總結、合同或協(xié)議、考核辦法以及相關基礎臺賬數(shù)據(jù)等。由于非財務信息多而雜，外部對它的重視程度不夠，所以單位刻意去修飾它的可能性比財務信息要小。
二、如何關注非財務信息
審計是一門藝術，可以通過不同的途徑達到相同的目的。審計的藝術性就表現(xiàn)在你選擇的方法是不是既有效率又有效果，這不僅僅體現(xiàn)了審計人員對財務信息的掌握，更表現(xiàn)在審計人員對非財務信息的把握上。
隨著會計信息資料來源的多樣化，我們的審計不能僅限于審閱被審計單位的賬本、憑證、報表這些最原始的審計手法，還應適時地去關注一些與被審計單位經(jīng)濟活動有關的非財務信息。非財務信息數(shù)量大、分布廣、紛繁復雜，往往是審計突破常規(guī)、尋找疑點、發(fā)現(xiàn)線索的重要來源。比如查閱與被審計單位有關的協(xié)議書、合同書、會議記錄等，做到賬面審計與賬外資料相互映襯，有時會收到意想不到的效果。
從近幾年對局委的審計實踐看，許多局委的很多問題不是體現(xiàn)在財務上，而是體現(xiàn)在業(yè)務科室里，體現(xiàn)在業(yè)務辦理上，財務上體現(xiàn)的僅是一些小問題，更深層次的問題大多隱藏在具體業(yè)務里。因此在審計實踐中，對這些部門的審計不能僅僅就賬論賬，必須開動腦筋，將大部分精力用在對賬外資料與對業(yè)務科室、對下屬機構和相關單位的延伸調(diào)查、核實上。
一要關注會議記錄。主要包括黨政會議記錄、業(yè)務會議記錄、“三重一大”會議記錄等。單位的一些重大經(jīng)濟活動決策，往往要在班子會上進行討論，有些賬上難以發(fā)現(xiàn)的問題，會議記錄中卻清晰可見。如近幾年嚴格禁止公款旅游，個別單位為了規(guī)避審計檢查，以其他名義支出，僅從賬面看，并無絲毫記錄。但通過查閱會議記錄，卻往往會發(fā)現(xiàn)：會議決定“組織職工分批赴某地考察，注意安全”等記錄。
二要關注業(yè)務資料。主要包括經(jīng)濟合同、會議簽到冊、業(yè)務文件、檔案資料等。這些資料往往記錄了事項的整個過程，是最原始的，反映經(jīng)濟業(yè)務的第一手資料，審計人員只要認真查閱，就可從中發(fā)現(xiàn)一些疑點。如在某局審計，我們發(fā)現(xiàn)該單位會議費支出較大，幾乎是隔三岔五就有會議就餐，且經(jīng)常出現(xiàn)同一個會議一開就是兩三天，甚至更多的現(xiàn)象，有點不合常理。
雖然每個會議都附有會議通知和簽到冊，看似很正規(guī)和確實發(fā)生過，但不能排除該局和酒店賓館串通，通過制造假培訓和會議的方法套取現(xiàn)金。
雖然該單位是行業(yè)主管部門，業(yè)務確實比較多，但在一年當中，密集主辦召開這么多會議，仍然值得懷疑。經(jīng)比對會議通知和簽到表，以及單位的會議記錄，果然發(fā)現(xiàn)，有些會議時間地點人員有部分重疊，有些會議干脆是憑空偽造。在事實面前，該單位財務人員不得不承認存在偽造會議記錄，用會議費沖抵招待費及其他開支的違紀事實。
三要關注環(huán)境證據(jù)。主要包括內(nèi)控管理制度、辦公環(huán)境、工作環(huán)境等。對環(huán)境證據(jù)的收集主要是對被審計單位有關內(nèi)控環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程度等事實的取證，從而對內(nèi)控管理水平做出合理評價。如2004年審計署湖北辦在對長江堤防隱蔽工程建設中拋石量的審計中，通過核實采石場發(fā)票，收集港監(jiān)部門運輸記錄、施工拋石日志、氣象日志等環(huán)境證據(jù)，查出了部分施工人員與建設單位及監(jiān)理人員相互勾結，采取偷工減料、高估冒算等手段，騙取工程建設國債資金等問題。
四要關注計劃總結。主要包括目標責任書、述職報告、年度總結等。計劃總結記錄了單位一年來各種經(jīng)濟事項的概況，具有信息量大、涉及面廣等特點，將其與會計資料進行核對，不難發(fā)現(xiàn)一些經(jīng)濟信息與財務信息存在的關聯(lián)，往往是一些賬面審計的突破口。
五要實地查看被審計單位的主要辦公場所，檢查相關文件記錄。觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息。如審計中對被審計單位固定資產(chǎn)進行盤點，看是否存在賬外資產(chǎn)，從而發(fā)現(xiàn)代收款項返還等資金不入賬形成“小金庫”的問題。
三、利用好非財務信息能有效提升審計質(zhì)量水平，提高審計報告層次
一、縣級以下領導干部經(jīng)濟責任審計工作的主要問題
（一）計劃性與臨時性的矛盾。由于經(jīng)濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，直接影響了審計部門的計劃性，審計力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來經(jīng)濟責任審計就流于形式，起不到監(jiān)督領導干部廉政勤政的效果。
（二）審計風險與審計質(zhì)量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關部門要求在較短的時間內(nèi)拿出審計結果報告），而審計部門力量較少，審計人員素質(zhì)參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量很難保證，存在一定的審計風險。
（三）審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中急需解決的問題。特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。
（四）審計結果與公開透明的矛盾。審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監(jiān)察部門，審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。
二、經(jīng)濟責任審計工作中應采取的對策
（一）各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經(jīng)濟責任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟責任審計機構，選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展需要，加強經(jīng)濟責任審計力量。要結合當?shù)貙嶋H情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經(jīng)濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經(jīng)濟責任審計制度創(chuàng)造良好的外部條件。
（二）實行真正意義上的部門聯(lián)動。成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟責任審計工作領導小組，專門負責經(jīng)濟責任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會議制度，及時布置、反饋和研究經(jīng)濟責任審計工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟責任審計制度規(guī)模；干部管理部門和審計機關共同擬定經(jīng)濟責任審計計劃名單，提交經(jīng)濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準，納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不任、不重用，參考審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計結果的利用率。
本文就如何加強與規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，構建審計監(jiān)督全覆蓋體系進行了思考和研究，從國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋機制的構建、內(nèi)部審計工作機制的構建、內(nèi)部審計價值提升機制的構建和審計監(jiān)督合力機制的構建四個方面提出了建設性意見。
[關鍵詞]
國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計全覆蓋
保障國有資產(chǎn)安全、防止國有資產(chǎn)流失是全面建成小康社會、實現(xiàn)全體人民共同富裕的必然要求。內(nèi)部審計作為基礎性的自我監(jiān)管機制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分?？傮w上，當前國有企業(yè)內(nèi)部審計仍存在制度機構不健全、工作重點不突出、作用有待進一步發(fā)揮等問題。特別是在進一步深化國有企業(yè)改革的背景下，如何加強與規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，構建政府部門公共審計、出資人審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間分工明確的審計監(jiān)督全覆蓋體系，還有許多亟待解決的問題。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋機制的構建
國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級多，有些企業(yè)層級多達十幾級，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋，是確保其內(nèi)部審計發(fā)揮促進完善治理作用的基礎。內(nèi)部審計全覆蓋主要包含以下三方面的重點內(nèi)容：
一是規(guī)范科學的內(nèi)部審計制度。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)及治理需求等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的組織架構、職能定位、審計內(nèi)容、審計權限、審計程序、質(zhì)量控制、審計報告與結果應用等內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策、重要資金、重大項目、重大經(jīng)營活動、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的制度全覆蓋。
二是獨立有效的審計組織架構。首先，要推進國有企業(yè)內(nèi)部審計機構建設，保證有機構、有人干事。如《浙江省人民政府關于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》（浙政發(fā)〔2015〕17號）明確規(guī)定：注冊資本金1億元以上，且下屬控股子公司5家以上的國有企業(yè)應當明確負責內(nèi)部審計職責的機構或者配備專職內(nèi)部審計人員。其次，要保障審計的獨立性?？紤]到獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應當受董事會或下設的審計委員會領導，明確企業(yè)主要負責人主管內(nèi)部審計工作，是企業(yè)內(nèi)部審計工作的第一責任人。另外，不具備單獨設置內(nèi)部審計機構條件的，內(nèi)部審計可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機構合署辦公，但不得與企業(yè)財務部門合署辦公。
三是靈活多樣的審計資源整合方式。一方面，應當加強企業(yè)內(nèi)部審計資源的整合與管理，充分利用內(nèi)部業(yè)務資源和相關領域的專家參與內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享，如下屬企業(yè)內(nèi)部審計人員、集團內(nèi)部管控人才等的共享；另一方面，應當建立完善內(nèi)部審計業(yè)務外包管理機制，加強對外包審計業(yè)務的過程控制和后續(xù)評價。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作機制的構建
充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險、促進完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標方面的作用，必須構建致力于服務企業(yè)治理體系和治理能力提升的審計工作機制，明確內(nèi)部審計職責定位和工作重點，切實履行好國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務與保障職能。當前國有企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞以下重點開展工作
一是積極開展績效審計、管理與風險審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計推動價值增值的作用，通過揭隱患、促管理、增效益，保障企業(yè)各項政策制度落實，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。
二是加強對重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計保障科學決策的作用，通過強化對決策民主性、科學性和項目實施規(guī)范性以及績效的監(jiān)督評價，提高企業(yè)決策與管理水平。
三是深化領導干部經(jīng)濟責任履行情況審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對權力的制約作用，做到定期輪審、離任必審，形成對權力的長效監(jiān)督機制，促進企業(yè)領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責。
三、國有企業(yè)內(nèi)部審計價值提升機制的構建
有為才有位，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值，需在準確定位、突出重點的基礎上，進一步建立以下保障機制：
一是審計結果運用與責任追究機制。建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實機制，積極開展后續(xù)審計工作，將審計意見、整改方案跟蹤督促落到實處。建立責任追究制度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要依法依紀作出處理，追究責任，嚴重違紀違規(guī)問題應及時移送相關部門處理。同時，各類審計結果及其審計問題整改情況，應作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務部門任期考核獎懲、干部任免等事項的重要依據(jù)。
二是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任保障機制。應當根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務需要，選配符合履行審計職責需要的專業(yè)人員，支持和保障內(nèi)部審計人員參加各項業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務技能和解決實際問題的能力。對取得專業(yè)技術職務任職資格的內(nèi)部審計人員，按照有關規(guī)定進行考評、聘任，享受有關職務和薪酬待遇。
三是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作機制。特別要通過積極推進企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設，進一步提高審計工作效率。
四、國有企業(yè)審計監(jiān)督合力機制的構建
國務院辦公廳《關于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》明確指出，要“切實強化國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、出資人監(jiān)督和審計、紀檢監(jiān)察、巡視監(jiān)督以及社會監(jiān)督，嚴格責任追究，加快形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監(jiān)督體系”。這就需要構建內(nèi)外部分工明確的審計監(jiān)督機制，厘清政府部門公共審計、出資人審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間的職責分工。審計機關和主管部門內(nèi)部審計機構主要負責對企業(yè)本部及下屬一級單位的審計；企業(yè)內(nèi)部審計部門主要負責對企業(yè)下屬單位的審計；社會中介機構負責企業(yè)本部及下屬單位的年報決算審計。
一是加強國資管理部門的監(jiān)督管理。第一，國資管理部門建立完善對內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理機制。明確職能部門，加強對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理與監(jiān)督。實行企業(yè)內(nèi)部審計工作報告制度，企業(yè)內(nèi)部審計計劃、審計報告、審計工作總結、審計發(fā)現(xiàn)重大問題按要求向國資委報告。加強企業(yè)內(nèi)部審計工作考核，對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況進行考核與檢查，考核檢查結果納入對企業(yè)及主要負責人年度績效評價的范圍。第二，應當建立完善履行出資人職責的審計監(jiān)督機制，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、社會中介審計力量，加強對集團公司經(jīng)營風險的審計，重點以風險為導向，建立各單位重大風險、重要事項跟蹤管理庫，并定期進行評估跟蹤。第三，完善社會中介機構委托審計管理機制。加強對社會中介機構審計資質(zhì)和審計質(zhì)量的跟蹤管理，加強對審計報告非正常事項的分析評估與后續(xù)監(jiān)督。
二是加強審計機關的監(jiān)督指導。審計機關應當切實履行好《審計法》賦予的對內(nèi)部審計監(jiān)督指導和對國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的職責。第一，監(jiān)督推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善。通過專項檢查、專題指導等形式，加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督指導，推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的全覆蓋。第二，指導推進職業(yè)化建設和內(nèi)部審計價值提升。充分利用內(nèi)部審計協(xié)會的力量，積極開展對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導，加強職業(yè)教育培訓，加強審計業(yè)務指導交流，指導各企業(yè)制定內(nèi)部審計具體制度和實施標準，推進企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。第三，加強對國有企業(yè)的審計監(jiān)督。結合企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計，并根據(jù)實際情況對企業(yè)落實重大決策部署情況及重大風險事項開展專項審計調(diào)查。重點關注國有資本的真實、合法和效益情況，關注公司法人治理結構、企業(yè)薪酬分配制度、國有資本經(jīng)營預算執(zhí)行以及內(nèi)部控制制度的建立健全和運轉(zhuǎn)執(zhí)行情況，強化對大額資金使用、物資采購、工程管理、資本運作、資產(chǎn)交易、員工持股等企業(yè)關鍵業(yè)務的監(jiān)督。將內(nèi)部審計工作開展情況作為企業(yè)主要負責人經(jīng)濟責任審計的重要評價內(nèi)容。
[關鍵詞]高校建設工程；工程項目；跟蹤審計；中介結構
[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-201
1 高校委托社會中介機構進行跟蹤審計存在的問題
1-1 中介機構選擇不當
作為建設工程中的委托者以及實行跟蹤審計的執(zhí)行者，中介機構發(fā)揮著至關重要的作用。為使得跟蹤審計的質(zhì)量得以提高，最為有效的一個途徑是選擇合適的中介機構?，F(xiàn)在，許多中介機構不具備提供全過程跟蹤審計咨詢服務的能力。部分中介單位人員專業(yè)技能不強，這突出體現(xiàn)在造價編制存在嚴重的弊端，現(xiàn)場施工經(jīng)驗匱乏等方面。一些單位人員甚至對工程全過程審計業(yè)務沒有一個全面的理解，一些甚至從來沒有加入到工程全過程審計工作中來。然而，跟蹤審計的質(zhì)量的好壞與審計人員的素質(zhì)有著密切的關系。一些中介機構為了提高業(yè)務水平，在審計中可能會產(chǎn)生一系列問題，這表現(xiàn)為矯枉過正，片面地追求審減率等，這些做法極大地損害了工程的利益。這樣造成的最終結果為危害學校審計工作，導致學校承擔一定的法律責任。
1-2 中介機構獨立性受限
一般而言，審計具備一個最為明顯的特征是獨立性，它能夠保障審計工作的進度。社會跟蹤審計是一項復雜的任務，在具體的工作中體現(xiàn)其獨立性是十分必要的。在進行跟蹤審計時，社會跟蹤審計單位必須安排專門的審計人員深入施工現(xiàn)場，進行觀察并且收集意見。此過程中需要把收集到的意見等信息向高校審計部門反饋，同時高校審計部門必須及時向上級的指揮部門報告情況。在處理工程建設的細節(jié)問題時，社會跟蹤審計單位發(fā)揮的作用相當有限，僅僅是建議和參考。除此以外，在進行跟蹤審計時，由于校方領導之間的意見存在沖突，可能會出現(xiàn)工程變更、款項支付等方面讓步的狀況，這在一定程度上影響到了審計工作的獨立性。
1-3 中介單位檢查監(jiān)督和關鍵點把握不到位
在整個工程的跟蹤審計過程中，委托單位的檢查監(jiān)督是實現(xiàn)跟蹤審計目標的一項重要內(nèi)容。然而在具體的工作中，由于缺乏對中介機構以及人員的有效監(jiān)督，在關鍵問題上，例如合同、材料核價、工程索賠等，存在控制不合理的現(xiàn)象，使得整個工作的質(zhì)量大幅降低。
1-4 缺乏一套完整的跟蹤審計資料
與普通的工程監(jiān)理單位比較，工程造價咨詢單位是新發(fā)展起來的一類企業(yè)，不管是其經(jīng)驗和規(guī)模都存在著較大差距。所以，在實際的跟蹤審計工作中，審計資料還有待完善。尤其是針對新校區(qū)一些工程項目較多、建設工期較長等問題，更應引起重視。在建設過程中，如果跟蹤審計資料的進度緩慢，將會導致資料缺乏，隱蔽簽證內(nèi)容不全面等新問題的產(chǎn)生，這些都給跟蹤審計的質(zhì)量帶來了一定的影響。
1-5 沒有一套完整的質(zhì)量評估體系
顧名思義，跟蹤審計主要觀察的對象是工程管理活動中參建主體，具體內(nèi)容是觀察其是否履行委托責任。通常，中介機構監(jiān)督質(zhì)量的好壞無法直接使用硬性指標來評估，但是目前，也缺乏一套完整的質(zhì)量控制體系對其進行衡量。因此，內(nèi)審部門只能采用表面形式和直觀材料來預測效果。這樣一來，因為沒有實際可行的考核標準，審計工作存在較大的隨意性，從而影響審計質(zhì)量。
2 提高跟蹤審計質(zhì)量的措施
2-1 引入競爭機制，通過公開招標方式引進優(yōu)秀的咨詢單位和審計人員
現(xiàn)在，許多高校的領導沒有正確地意識到跟蹤審計的優(yōu)點，僅僅是將它作為一種形式，或者是應對上級領導考核的一種方式。在對工程造價咨詢單位進行選擇時，僅僅只是考慮到審計成本，以成本的高低作為判斷標準。為使跟蹤審計工作的質(zhì)量得以提高，實際工作中，我們需要仔細地評估所選企業(yè)的質(zhì)量、業(yè)績、信譽、管理水平、跟蹤審計方案等多種因素。在這個過程中，可以采用評分制對所選中的單位進行比較，以便選擇出最符合學校發(fā)展狀況的工程造價咨詢單位。
2-2 發(fā)揮學校內(nèi)審部門的紐帶作用
第一，根據(jù)項目的投資規(guī)模、難易程度等，給中介單位審計人員適當?shù)臅r間熟悉工程資料，提出有疑問的地方，接著確定出一個時間，邀請學?；ú块T現(xiàn)場代表共同深入現(xiàn)場解決問題。在這個環(huán)節(jié)需要注意的是，必須防止施工單位與中介單位審計人員私下往來，影響到審計工作的客觀性。
第二，等到中介單位評估出初審結果后，必須要求其提供書面材料，包含的內(nèi)容要有結論問題、簽證理解歧義問題等，以便學校作出一個全面的分析，給后續(xù)的工作打下基礎。
第三，如果施工單位不贊同初審意見，則需有關部門現(xiàn)場進行協(xié)商并加以解決。內(nèi)審部門需要安排專門的人員全過程參與，這主要是為了避免出現(xiàn)相互串通的狀況，保護學校的權益。在這個過程中，如果套用子目、取費等方面有一定的問題，可以邀請建設工程造價管理部門參與到工作中來。
第四，高校審計部門和高校工程建設相關部門之間，應進行一定的交流。增強高校領導、工程建設相關工作人員之間的聯(lián)系，有利于其加強對跟蹤審計工作的進一步認識，給委托跟蹤審計工作創(chuàng)建一個良好的工作氛圍。
2-3 制定一套完善的跟蹤審計模式
中介機構受學校委托實施跟蹤審計，如果長期依靠外審人員這種單一的跟蹤模式，其行為在學?；ú块T和施工單位之間不會長期保持完全的獨立性，有可能產(chǎn)生審計合謀行為。而內(nèi)外審計人員結合的跟蹤審計模式可以最大限度地預防這種行為的發(fā)生。中介機構應在學校內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)和配合下，提出自己的跟蹤審計咨詢意見，然后再由內(nèi)審人員把咨詢意見及時反饋到基建部門。在這種模式下，內(nèi)審人員和外審人員分別承擔不同的責任，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而降低審計風險。
2-4 扎實抓好咨詢單位跟蹤審計質(zhì)量的檢查
一是出勤和堅守崗位情況的檢查；二是合同審核、審計日記、工程簽證、索賠審核、進度款支付等審計資料質(zhì)量的檢查；三是周報、結算工作小結、項目完成工作總結的檢查；四是工程結算、決算結果準確性的檢查。日常檢查由審計監(jiān)督小組負責，要求每周現(xiàn)場檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于2次，分管領導每周現(xiàn)場檢查監(jiān)督協(xié)調(diào)不少于1次，還要不定期現(xiàn)場檢查。
