發(fā)布時間：2023-09-11 17:26:37
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】民營房地產(chǎn)財務(wù)管理對策
20世紀(jì)90年代，隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，住房的商業(yè)化，使得房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)獲得了長足的發(fā)展，房地產(chǎn)市場蓬勃發(fā)展的同時催生了更多民營房地產(chǎn)企業(yè)的出現(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)是一個風(fēng)險性比較大，資金比較密集的行業(yè)，政策性的措施對房地產(chǎn)行業(yè)的影響非常明顯，所以在房地產(chǎn)行業(yè)處于盈利的樂觀時期的，要注意企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的管理和控制，防止一旦國家加強對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控時導(dǎo)致的資金困難，企業(yè)無以為繼境況的產(chǎn)生，因此本文擬就房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題進行思考并找到解決當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)存在問題的對策。
一、民營房地產(chǎn)企業(yè)加強財務(wù)管理的意義
（一）加強財務(wù)管理有利于企業(yè)合理利用資金
“有很多的房地產(chǎn)企業(yè)各個項目公司的核算體系互不相同，財務(wù)軟件和核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財務(wù)報表不一致，這就難以向管理者提供統(tǒng)一”，加強財務(wù)管理，可以使得企業(yè)的資金統(tǒng)籌安排，各個崗位各司其職，合理分配，對各個項目進行科學(xué)規(guī)劃，不能讓資金由于管理不善出現(xiàn)損失，也只有合理利用資金才能夠制定更宏大的公司戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)最終獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。
（二）加強的財務(wù)管理有利于企業(yè)行為的規(guī)范性
加強財務(wù)管理，建立統(tǒng)一的財務(wù)制度，使得各個環(huán)節(jié)能夠公開透明，使得企業(yè)財務(wù)各項工作照章辦事，依法行事，才能夠避免或者減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，也只有這樣嚴(yán)格規(guī)范的財務(wù)管理才能夠在法制性的市場競爭中經(jīng)過大浪淘沙的洗禮脫穎而出，提高企業(yè)在市場中的認(rèn)可度，增強企業(yè)的競爭力。
（三）加強財務(wù)管理有利于企業(yè)員工素質(zhì)的提高。
加強財務(wù)管理，必然要求財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)的提高，也只有財務(wù)人員素質(zhì)的提高才能夠使得財務(wù)管理的科學(xué)化、正規(guī)化。因此，加強財務(wù)管理使得企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員必須積極主動提高專業(yè)知識水平，更應(yīng)該提升相應(yīng)思想道德水平，從業(yè)人員素質(zhì)的提升，促進了財務(wù)管理水平的提升，進而促進了企業(yè)的發(fā)展。
二、民營房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
（一）融資難的困境
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，使得越來越多的中小企業(yè)活躍在我國經(jīng)濟發(fā)展中在市場經(jīng)濟活動中扮演著重要的角色，民營企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、解決勞動力就業(yè)和維護社會穩(wěn)定方面起著不可忽視的作用。然而，目前國家對于中小企特別是民營企業(yè)的政策相比較于國有企業(yè)來說明顯的扶持力度不夠，中小企業(yè)里面有很大一部分是民營企業(yè)，民營企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常會遭遇到資金短缺的“瓶頸”，民營企業(yè)里面的房地產(chǎn)業(yè)作為高風(fēng)險性的資金密集型行業(yè)，而房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的資金周轉(zhuǎn)周期又比較長，所以對于資金的需求更是非常急迫，所以在遇到資金困難情況下，企業(yè)規(guī)模和行業(yè)的高風(fēng)險性使得在銀行貸款的難度比較大，銀行對于民營企業(yè)貸款的各項資質(zhì)要求比較高，而其他的募集資金的形式諸如股票的發(fā)行現(xiàn)階段對于規(guī)模比較小的企業(yè)是不可能，在目前形勢下也很難發(fā)行債券，只能采取非正規(guī)渠道的融資，必然加大財務(wù)管理的風(fēng)險。
（二）財務(wù)管理風(fēng)險意識不強
我國民營房地產(chǎn)企業(yè)的快速增長本身就是利用了國家住房商品化大好形勢的推動，大好的形勢催生了很多曾經(jīng)的建筑隊的包工頭通過自籌資金和以往的人脈成立房地產(chǎn)公司，公司成立后更多的注重房地產(chǎn)的施工和銷售方面的管理，從事財務(wù)方面的人員更多是自己家族的至親，公司上下各個部門工作統(tǒng)一都由企業(yè)主自己來決定，而企業(yè)主以及至親的的學(xué)歷水平、素質(zhì)水平、家族的復(fù)雜關(guān)系網(wǎng)使得民營房地產(chǎn)公司財務(wù)管理缺乏明確分工，缺乏專業(yè)性。財務(wù)從業(yè)人員對財務(wù)制度不熟悉，業(yè)務(wù)不精，對工作積極性不強，另外一些財務(wù)人員見到領(lǐng)導(dǎo)來了，為了迎合領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，如果再缺乏健全的財務(wù)管理制度，的腐敗行為時有發(fā)生。
（三）缺乏靈活高效的財務(wù)管理制度
健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是做好企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，只有建立靈活高效的財務(wù)管理制度，才能夠規(guī)范企業(yè)財務(wù)的各項財務(wù)管理，只有規(guī)范化、制度化的財務(wù)管理才能提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。而目前我國民營房地產(chǎn)企業(yè)除了財務(wù)管理意識不強之外，財務(wù)管理模式比較單一，對于項目成本控制和流出資金控制比較嚴(yán)格，而對預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等方面重視程度明顯不夠，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督體制，一些民營企業(yè)在內(nèi)部越權(quán)行事、人情行事的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂。
三、如何提升民營房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平
（一）增強企業(yè)信用，增加融資渠道
企業(yè)的發(fā)展過程中難免回出現(xiàn)資金困難的情況，特別對于房地產(chǎn)公司周轉(zhuǎn)周期比較長，遇到資金鏈斷的情況時有發(fā)生，這個時候向銀行貸款是一個風(fēng)險性比較小的融資方式，但是目前的銀行貸款對于貸款的企業(yè)資質(zhì)有嚴(yán)格的要求，具有良好信用的企業(yè)才能夠在市場的激烈競爭中獲得更多可利用的資源，民營企業(yè)在日常工作交往中堅持誠信交往，提升自己在行業(yè)內(nèi)的信用水平，也只有信用水平的提升，才能夠增加自己在融資方面的信譽度，獲得更多的可供支配的資金。諸如在2011年11月國家已經(jīng)明確民間融資作為一種合法的融資渠道的情況下，民營房地產(chǎn)企業(yè)更應(yīng)該積極探索有效的民間融資方式。此外還可以尋找擔(dān)保機構(gòu)，進行信用擔(dān)保獲得銀行貸款的支持，或者與有實力的大型房地產(chǎn)企業(yè)進行合作開發(fā)項目，通過與此合作獲得資金的支持和帶動企業(yè)管理水平的提高，這些融資方式都要依靠企業(yè)自身信用水平的提高。
（二）增強財務(wù)管理意識，提升從業(yè)人員素質(zhì)
良好的財務(wù)管理需要高素質(zhì)的財務(wù)從業(yè)人員的工作配合，所以民營房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)該增強財務(wù)管理意識，把加強財務(wù)管理作為整個房地產(chǎn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的不可或缺的重要組成部分，管理者應(yīng)當(dāng)首先從自身，從高層抓起，增強領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理觀念，遵守財務(wù)制度和財務(wù)紀(jì)律。同時，加強財務(wù)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，強化專業(yè)水平測試，提升實踐運作能力，“使財務(wù)人員的責(zé)任不能簡單地局限在記賬上．要把重點放在財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、成本控制等方面”，同時也要加強財務(wù)從業(yè)人員思想道德素質(zhì)的提升，不做假賬、照章辦事，不徇私枉法，不，采取理論學(xué)習(xí)和公司的業(yè)務(wù)實際相結(jié)合的原則，提高會計人員的理論水平和實際操作能力。
（三）建立健全靈活高效的財務(wù)管理制度
首先要加強企業(yè)管理層和財務(wù)人員對于建立財務(wù)管理制度重要性的認(rèn)識，健全的財務(wù)管理制度對于企業(yè)所有員工都是一個比較好的制度保障。財務(wù)管理制度的制定應(yīng)當(dāng)從民營企業(yè)自身實際狀況出發(fā)一方面要加強財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和道德覺悟。另一方面健全的財務(wù)制度的制定應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等各個方面。統(tǒng)一強調(diào)指出財務(wù)報表，以保持財務(wù)報表的統(tǒng)一性和報表數(shù)據(jù)的可比性。在獲得通過后，以公司文件形式下發(fā)給各個部門以增強制度的合法地位，并且在日常生活中嚴(yán)格落實。財務(wù)管理制度必須明確崗位職責(zé)分工，并確定崗位責(zé)任問責(zé)制，一旦出了問題，責(zé)任到人。
（四）財務(wù)管理制度中還應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督體制，確立內(nèi)部獨立審計，提高財務(wù)管理的效率
首先要樹立內(nèi)部審計為公司業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的觀念，提高企業(yè)管理層在觀念上對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識，特別是對審計崗位的員工在企業(yè)地位的認(rèn)可，選拔具有專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員。其次，要保持企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，并且內(nèi)部審計部門由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)管理，以便提升其權(quán)威性和操作獨立性。再次，對內(nèi)部審計職能的擴大化理解。內(nèi)部審計不僅僅是單向的對企業(yè)進行監(jiān)督的部門，而且還應(yīng)該擴大審計的業(yè)務(wù)范圍，讓內(nèi)部審計也可以對企業(yè)進行內(nèi)部控制審計，績效管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等一系列的內(nèi)控建設(shè)，發(fā)揮審計在公司自我約束機制中的作用，督促和幫助公司建立和健全內(nèi)部管理和監(jiān)督制度，定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行審計、監(jiān)督，利用內(nèi)審熟悉情況的特點，針對審計當(dāng)中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性的問題，提出建設(shè)性意見，給企業(yè)主當(dāng)好參謀和助手，在強化審計監(jiān)督職能基礎(chǔ)上逐步形成規(guī)范的內(nèi)部審計體制。最后，要加強企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，完整的審計工作不僅要有完善的審計操作標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計人員的各項行為，也應(yīng)有一批專業(yè)素質(zhì)較強的審計人員隊伍，因此對于進入審計隊伍的人員應(yīng)該進行嚴(yán)格考核，特別注重內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，注重審計人員的管理。
參考文獻
[1]陳春景.淺析房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國科技財富,2010(22).
為加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險行為防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并分別于2008年和2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系初步建成。從2011年起，越來越多境內(nèi)外上市公司與內(nèi)部控制規(guī)范試點公司開始實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度；2012年，證監(jiān)會與財政部也聯(lián)合公告，將內(nèi)部控制規(guī)范體系的強制實施范圍進一步擴大到主板國有控股上市公司，標(biāo)志著我國上市公司的內(nèi)部控制規(guī)范體系進入了分類分批實施階段。這些規(guī)章制度的，使得我國上市公司建立健全完善的內(nèi)部控制制度有了一定的依據(jù)和規(guī)范。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不但資金投入大，而且建設(shè)周期長，極易受到國家宏觀經(jīng)濟與政策的影響；從2013年起，我國政府對房地產(chǎn)市場調(diào)控政策陸續(xù)出臺，調(diào)控力度不斷加深，房地產(chǎn)投資的增長速度持續(xù)放緩，商品房銷售面積和銷售額同比大幅下滑，商品房庫存壓力繼續(xù)加大，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨巨大的投資風(fēng)險。鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊性，中國注冊會計師協(xié)會在2月了審計風(fēng)險提示函，要求會計師事務(wù)所充分考慮房地產(chǎn)類上市公司所處行業(yè)狀況及特點，重點注意房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險評估。例如，收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、成本費用是否真實、房地產(chǎn)項目是否存在減值跡象、內(nèi)部崗位設(shè)置與會計估計的合理性以及相關(guān)事項的披露等。由此可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)審計風(fēng)險較高的重要原因源于起步較晚，內(nèi)部控制制度薄弱，未能形成規(guī)范的內(nèi)部控制體系；企業(yè)內(nèi)部存在諸多控制上的缺陷，未能在內(nèi)部規(guī)范部門之間、上下級之間以及崗位之間的制約。
同時當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展迅速，房地產(chǎn)行業(yè)競爭程度不斷加劇，加上國家宏觀房地產(chǎn)調(diào)控政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為解決當(dāng)前困難，應(yīng)該把工作重心從對外發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)閷?nèi)加強管理。因此，為形成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，需要深入研究當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所存在的內(nèi)部控制問題，從而提供有針對性的解決對策。
本文對目前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行詳細(xì)分析，就存在的問題提出解決對策，為我國內(nèi)部控制規(guī)范政策和監(jiān)管改進提供借鑒。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制問題
（一）缺乏健全的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系
當(dāng)前中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展迅速，但大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不全面，在內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序、會計信息系統(tǒng)等方面尚未完善，未能形成健全的、適合企業(yè)管理的、有針對性的完整內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系能讓企業(yè)快速健康發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的缺陷不利于讓公眾確信企業(yè)信息的真實性與準(zhǔn)確性。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)與內(nèi)控意識薄弱
隨著我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部存在的問題也逐漸暴露，尤其是企業(yè)面臨的各種風(fēng)險問題：一是完善的風(fēng)險評估體系尚未制定，企業(yè)無法有效地采取對應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，使得企業(yè)容易遭受到外界環(huán)境的影響，可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)等情況出現(xiàn)。二是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識較為片面，認(rèn)為制定內(nèi)部控制制度就是建立企業(yè)內(nèi)部管理制度，只要執(zhí)行好現(xiàn)有工作制度，就是較好地實現(xiàn)了內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，執(zhí)行力度不足。
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不到位
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督管理一直被認(rèn)為是我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各項經(jīng)營活動的保障基礎(chǔ)。但目前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺少健全的監(jiān)督管理機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏應(yīng)該擁有的獨立性，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計所應(yīng)有的功能，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果、執(zhí)行力度、修訂等缺乏客觀獨立的監(jiān)督，從而導(dǎo)致了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)督管理不到位，執(zhí)行力度不足。
（四）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)參差不齊
現(xiàn)階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)參差不齊，員工對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解能力與執(zhí)行能力差異較大，不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行要求，從而影響企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部管理水平。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行需要全體員工的配合，若員工不能充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與必要性，企業(yè)快速健康發(fā)展就會受到限制性約束。
（五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工作流程缺乏控制
當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)工作流程較為復(fù)雜，項目可行性分析、拿地、規(guī)劃、市場推廣、成本控制等工作進度緩慢，需要長期進行關(guān)注，同時工作流程所蘊含的內(nèi)部控制是管理層建立健全內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。但鑒于房地產(chǎn)行業(yè)擁有巨大的利潤空間和市場需求，很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只注重結(jié)果，降低了對分散的工作流程的關(guān)注度，缺乏工作流程內(nèi)部控制，甚至忽略了對工作流程的不斷優(yōu)化與完善。
（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制信息溝通不暢
內(nèi)部控制理論中提出了內(nèi)部控制信息共享有利于企業(yè)員工之間的溝通，也有利于加強各部門之間、工作流程之間相互牽制與聯(lián)系。隨著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，管理層次較多，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)分工不明、工作效率低、內(nèi)部控制溝通不暢等問題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然大部分建立了內(nèi)部信息溝通渠道，但是在實際中應(yīng)用效果不佳，一方面缺乏上下級的有效溝通，只是簡單的從上到下傳達工作，缺少及時反饋；另一方面內(nèi)部職能部門之間協(xié)調(diào)性較差，不能有效快速傳達內(nèi)部控制信息，影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制問題解決對策
（一）建立健全完善內(nèi)部控制制度
建立完善的內(nèi)部控制體系以及健全的內(nèi)部控制制度是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)前解決內(nèi)部控制問題的首要任務(wù)，主要包括建立針對企業(yè)工作流程的內(nèi)部控制制度與完善內(nèi)部控制的自我評估制度。
（1）建立針對企業(yè)工作流程的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的出發(fā)點是如何控制企業(yè)內(nèi)部的工作流程，但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)的工作流程，將各項主要工作和經(jīng)營活動納入內(nèi)部控制制度管理的范圍內(nèi)，具體的來說是要制定企業(yè)內(nèi)部工作制度體系。例如，建立不相容崗位相分離的授權(quán)審批控制制度，保證崗位上的相互制約；建立預(yù)算資金管理內(nèi)部控制制度，強化預(yù)算資金的監(jiān)管，防范舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；建立會計獨立核算內(nèi)部控制制度，保證會計核算的準(zhǔn)確性與及時性，等等。
（2）完善內(nèi)部控制的自我評估制度。除了建立針對企業(yè)工作流程的內(nèi)部控制制度，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還需重視內(nèi)部控制的自我評估制度的建立，開展定期或不定期的內(nèi)部控制制度評估，對內(nèi)部控制進行評價考察，分析其現(xiàn)階段存在的問題，針對這些問題，如何修正與完善，從而使得內(nèi)部控制制度越來越健全。通過實施內(nèi)部控制的自我評估制度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度存在的問題，并針對問題進一步實施準(zhǔn)確且有針對性的措施，改進企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)健康快速發(fā)展。
（二）加強內(nèi)部控制法制建設(shè)
許多國家都已經(jīng)頒布相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，如美國、日本、韓國等，而當(dāng)前我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制法制建設(shè)依舊處于部門規(guī)章層面，并未上升至國家法律層面，沒有強制的法律約束力。內(nèi)部控制要得到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制信息能及時準(zhǔn)確披露，投資者與企業(yè)信息不對稱問題得以緩解，國家立法機構(gòu)需要加強企業(yè)內(nèi)部控制的法制建設(shè)，使得企業(yè)能夠有法可依，違法必究，加大對隱瞞內(nèi)部控制缺陷、虛假披露內(nèi)部控制有效性的直接人員的處罰力度。
（三）強化內(nèi)部審計
內(nèi)、外部審計人員對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評估是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)保障內(nèi)部控制制度有效性與開展內(nèi)部控制工作的重要組成部分。當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所暴露出來的內(nèi)部控制問題，實際上是內(nèi)部審計評價工作與外部審計監(jiān)督工作不嚴(yán)格密切相關(guān)。我國企業(yè)內(nèi)部控制實踐普遍存在重建設(shè)、輕執(zhí)行與監(jiān)督的現(xiàn)象，內(nèi)部控制評價走過場及外部審計審核走形式。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要加強內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評價工作，強化外部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)管責(zé)任，才能更好地建立企業(yè)完善的內(nèi)部控制工作。
同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要積極發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的積極促進作用，具體做法：一是要設(shè)立獨立性較高的內(nèi)部審計部門，是內(nèi)部審計工作能獨立有效地開展。二是要明確內(nèi)部審計部門的具體職責(zé)，明確獲取的審計信息是真實可靠的，確保其監(jiān)督職能有效發(fā)揮。三是注重內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提升工作能力。四是要改進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計的運行機制，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，明確參與各方的職責(zé)行文，確保內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確性。
（四）拓寬企業(yè)內(nèi)部控制體系
隨著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不斷擴大發(fā)展，分、子公司的數(shù)量逐漸增多，企業(yè)不僅應(yīng)關(guān)注自身的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，同時也要規(guī)范分、子公司的內(nèi)部控制制度，在充分考慮分、子公司的工作特點與業(yè)務(wù)范圍，協(xié)助建立健全完善的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)整體內(nèi)部控制制度的完整性與一致性。若分、子公司存在內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)總部也有不可逃避的連帶責(zé)任。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要拓寬企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證整體內(nèi)部控制體系的健全與完整。
（五）提高內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量
我國目前沒有明確指出內(nèi)部缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制缺陷沒有嚴(yán)格的等級劃分以及未披露內(nèi)部控制缺陷整改措施等等，政府相關(guān)部門需要針對內(nèi)部控制缺陷衡量、整改等進一步完善，出臺相關(guān)政策，讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對自身內(nèi)部控制存在的缺陷有所了解，如何準(zhǔn)確披露內(nèi)部控制缺陷、如何按照國家規(guī)定進行整改等有據(jù)可循。因此，政府需要完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露機制，提高內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量。
四、結(jié)論
由于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜、市場競爭日益加劇，完善內(nèi)部控制、加強風(fēng)險管理、提升企業(yè)核心競爭力已是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的重要命題。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，對控制風(fēng)險、提高企業(yè)的經(jīng)營效益和管理水平，具有重要意義。論述了房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部審計的必要性，針對內(nèi)部審計存在的問題，對如何加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計提出了思考和建議。
【關(guān)鍵詞】
房地產(chǎn)；內(nèi)部審計；建議
一、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部審計的必要性
（一）有利于企業(yè)建立健全內(nèi)控制度，加強管理
一方面，通過內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性進行評價，可及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的問題，提出針對性、建設(shè)性的意見和建議，改善企業(yè)經(jīng)營活動；另一方面，由于內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)各部門的內(nèi)控程序和業(yè)務(wù)流程，并具備法律、稅務(wù)、工程、財務(wù)、投資等方面的專業(yè)知識，內(nèi)審部門可向管理層提供企業(yè)運營中的合法性、舞弊行為以及內(nèi)控制度是否有效的信息，并提出改進建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供咨詢服務(wù)，成為領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。
（二）有利于管理和評價企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
房地產(chǎn)行業(yè)涉及面廣、資金需求量大、項目周期長、資金回收慢、經(jīng)營風(fēng)險大等特點，加強風(fēng)險管理是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的重要課題。基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審計，可及時發(fā)現(xiàn)其存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，審查和評價企業(yè)的風(fēng)險管理機制，對企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對過程的適當(dāng)性和有效性，提出改進建議，從而實現(xiàn)改善企業(yè)風(fēng)險管理的目的。
（三）有利于加強項目的全過程成本控制和資金管理
內(nèi)部審計人員在參與施工成本控制過程管理中，通過對各種開發(fā)成本進行預(yù)測、計劃、過程控制、統(tǒng)計分析，及時糾正項目成本管理過程中的各項偏差，把各項費用盡量控制在預(yù)算范圍內(nèi)；通過開展資金內(nèi)部審計，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)資金收支中存在的問題，督促有關(guān)部門采取措施及時進行制止和糾正；另一方面可以通過審核資金使用合理性，有效控制資金額度的使用，從而實現(xiàn)資金的合理利用。
（四）有利于實施房地產(chǎn)項目經(jīng)濟效益評價和經(jīng)濟責(zé)任評價。
房地產(chǎn)項目經(jīng)濟效益評價主要是評價房地產(chǎn)項目的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、總投資估算、開發(fā)周期安排、銷售收入和稅金估算、投資計劃與資金籌措、財務(wù)收益指標(biāo)等；經(jīng)濟責(zé)任的評價是內(nèi)部審計部門從定性與定量兩個方面評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)鍵崗位人員任職期間所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進行綜合分析和評價，為內(nèi)部考核和考評干部提供依據(jù)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
（一）對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性
內(nèi)部審計工作的成功與否很大程度上取決于內(nèi)審部門的獨立性與權(quán)威性。大多公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的職能和作用認(rèn)識不足，內(nèi)部審計部門在企業(yè)層次較低，甚至隸屬于財務(wù)部門，缺乏獨立性；其次對內(nèi)部審計支持力度不夠，影響了其對內(nèi)部審計資源的投入，包括人力、物力、財力、技術(shù)支持，資源限制在一定程度上影響了績效審計的開展，影響了內(nèi)部審計效能的發(fā)揮。
（二）審計方式和技術(shù)手段落后，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要求
審計實施上，大多停留在以財務(wù)審計為主的審計模式，審計工作未擴展到成本管理、內(nèi)部控制、決策咨詢、風(fēng)險管理等各方面；審計目標(biāo)上，主要是查錯防弊，維護企業(yè)資產(chǎn)的安全，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與完整性的審核，審計目標(biāo)未考慮通過加強管理以增加企業(yè)價值；審計方法上，局限于對報表、賬簿及憑證等財務(wù)資料的核查，分析各項財務(wù)數(shù)據(jù)是否正常，對實物資產(chǎn)進行盤點等方面，對內(nèi)部控制、經(jīng)濟責(zé)任、管理效率的審計涉入不深；審計技術(shù)上，對于計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)的運用目前也僅限于文檔處理、電子表格的運用方面，沒有很好地運用計算機輔助進行管理審計，影響了審計工作效率的提高。
（三）審計機構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力不足
首先，由于內(nèi)審機構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計效能；其次，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低，人才結(jié)構(gòu)不合理，主要是：人員選聘上，內(nèi)部審計人員較多是從財務(wù)人員中選擇，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏工程預(yù)結(jié)算、工程管理、風(fēng)險控制、信息技術(shù)等知識儲備，專業(yè)勝任能力不強，無法應(yīng)用現(xiàn)代審計理念開展風(fēng)險導(dǎo)向型審計。
三、加強房地產(chǎn)內(nèi)部審計的思考和建議
（一）健全內(nèi)部審計機構(gòu)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性
內(nèi)審部門的獨立性在很大程度上受到內(nèi)部審計機構(gòu)層級的影響。一般來說，層級越高，內(nèi)審部門的獨立性越強，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的最高管理層，接受其領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，以確保內(nèi)部審計工作的獨立性，如在董事會下設(shè)審計委員會是比較理想的模式。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在政策上、資金上支持內(nèi)審工作的開展，具體是：內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免企業(yè)最高管理層任免；賦予內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人參加有關(guān)經(jīng)營決策、投融資、內(nèi)控制度、財務(wù)管理等方面的會議；對于審計報告反映的問題建立審計問題跟蹤臺賬，及時督促整改、落實；堅決打擊對內(nèi)部審計人員的報復(fù)行為，各部門應(yīng)有效配合內(nèi)部審計工作，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計環(huán)境；內(nèi)審部門在工作中遇到的困難與干擾應(yīng)協(xié)調(diào)解決等。
（二）拓展審計思路和模式，提高內(nèi)審服務(wù)質(zhì)量
一方面，可將部分審計業(yè)務(wù)外包，充分利用社會審計資源，提高審計服務(wù)企業(yè)能力，內(nèi)部審計機構(gòu)做好管理和監(jiān)督服務(wù)，例如工程審計中對工程造價和招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計可委托造價事務(wù)所進行，對建設(shè)程序、施工質(zhì)量、施工進度的審計可委托監(jiān)理單位進行，對設(shè)計環(huán)節(jié)的審計可委托設(shè)計單位進行；另一方面，建立信息共享機制，由于紀(jì)檢監(jiān)察部門收到群眾舉報線索較多，具有豐富的辦案經(jīng)驗，內(nèi)部審計機構(gòu)對財經(jīng)法規(guī)、項目公司財務(wù)狀況比較熟悉，對于一些舞弊和個人經(jīng)濟案件，可以聯(lián)合作戰(zhàn)，發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢。
（三）實施開發(fā)項目的全過程審計，明確階段審計重點
工程項目全過程審計是房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計的重點，包括工程造價審計、竣工決算審計和工程管理審計，它是財務(wù)管理與工程管理審計的有機結(jié)合，將風(fēng)險評價、內(nèi)部控制、效益跟蹤、監(jiān)督檢查貫穿于建設(shè)項目全過程管理中，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用。審計部門可以介入房地產(chǎn)開發(fā)過程中的招投標(biāo)、結(jié)算、工程管理、合同簽訂、銷售管理、財務(wù)決算等環(huán)節(jié)。
在項目開發(fā)初期，要重點關(guān)注內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，財務(wù)管理和會計基礎(chǔ)工作、招投標(biāo)管理、項目前期成本、管理費用上；在項目開發(fā)中期，要特別關(guān)注合同管理、采購與驗收、內(nèi)控制度的完善和工作流程的細(xì)化、開發(fā)成本、開發(fā)間接費用、財務(wù)費用上；在項目開發(fā)后期，要重點關(guān)注房屋銷售款、工程結(jié)算辦理和成本及稅金核算上，加強項目盈虧的審核。
（四）強化績效審計，提升審計質(zhì)量
地產(chǎn)企業(yè)在建立一套可行的績效標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)評價體系的基礎(chǔ)上，可以實施將經(jīng)濟性、效率性、效果性相結(jié)合的全面績效審計。一方面，可以對重大資金、重大項目和高風(fēng)險環(huán)節(jié)進行重點審計，比如對資金分配使用的合理性和項目的效益性進行審計，審查項目的投資價值、技術(shù)可行性和經(jīng)濟效益，審查工程質(zhì)量情況，審查物資采購和招投標(biāo)程序的合法、合規(guī)性，審查合同簽訂情況，審查項目建設(shè)計劃與執(zhí)行情況，審查項目投入后的運行效率和效果等。另一方面，建立審計案例備查制度和審計事項備忘制度，將好的審計案例可以作為業(yè)務(wù)指南以后備查，同時對審計發(fā)現(xiàn)的有價值的審計線索可以備忘錄的形式記錄下來，為今后更好開展該項目的追蹤審計工作提供借鑒。
（五）開展風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值功能
房地產(chǎn)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，其開發(fā)項目具有位置分散、一次性、獨立性、高投入、建設(shè)周期長等特點。地理位置分散、一次性及獨立性使每個開發(fā)項目各具特點，管理復(fù)雜多變，增加了舞弊行為的可能性。內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜使“風(fēng)險”成為企業(yè)管理的一大核心概念，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍崿F(xiàn)內(nèi)審職能的重要途徑，在對企業(yè)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，在審計過程中以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險分析水平排定審計項目優(yōu)先次序、審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，實現(xiàn)為企業(yè)增加價值的功能。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫅?zhàn)略提高到企業(yè)目標(biāo)層次，審計計劃建立在科學(xué)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，審計資源的分配更為合理，提高了審計的效率和效果。
（六）充實審計隊伍，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和知識水平
首先，在內(nèi)審人員選聘上，充分考慮團隊知識結(jié)構(gòu)的完整性，不僅配備精通財務(wù)、審計的審計師，還可配備造價工程師、監(jiān)理工程師以及懂法律、懂設(shè)計、懂合同、懂管理的人員，有利于實施房地產(chǎn)全過程開發(fā)審計；其次，全面了解房地產(chǎn)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，掌握項目從立項、建設(shè)、驗收每個環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)容及重點，全面學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)控制度，熟悉整個經(jīng)營管理過程，確保做到公正、客觀、守信，嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作，確保審計工作在透明、受監(jiān)督的環(huán)境下進行；再次，不斷加強對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)力度，定期進行系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是績效審計技術(shù)和技能的培訓(xùn)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問題 對策
一、前言
內(nèi)部控制是單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全、完整，確保會計信息可靠，在合理分工的前提下，在單位內(nèi)部采取自我調(diào)整、自我約束、評價和控制的一系列方法和程序。近些年來雖然房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，但是其投資數(shù)額大，周期長的特點也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一定的困難。內(nèi)部控制是企業(yè)加強管理，提高競爭力的有效手段，良好的內(nèi)部控制制度能為企業(yè)營造良好的環(huán)境，如果不重視內(nèi)部控制，必然會影響房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，強化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制有非常重大的意義。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，風(fēng)險意識淡薄
目前我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，理解片面。內(nèi)部控制作為一種制度不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，它是通過對各部門經(jīng)濟活動的調(diào)控，在實施過程中逐漸體現(xiàn)出來的。有些房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度可有可無，只把精力放在崗位、分工的設(shè)置上，缺乏長遠(yuǎn)眼光；有些房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力度不夠，在實際工作中通常都是敷衍了事，態(tài)度散漫。此外，隨著市場經(jīng)濟的日漸成熟，各種未知的、已知的風(fēng)險也逐漸涌現(xiàn)，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)往往對競爭引起的外部風(fēng)險比較敏感，卻很少意識到企業(yè)由于內(nèi)部控制不當(dāng)帶來的風(fēng)險。比如，房地產(chǎn)企業(yè)投資新項目時，不進行風(fēng)險評估就草草了事，導(dǎo)致中途出現(xiàn)諸多問題。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全
當(dāng)前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，在控制環(huán)境、會計核算和資金管理方面都存在問題，導(dǎo)致企業(yè)會計工作混亂、信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，極大的破壞了房地產(chǎn)企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)需要大量投入資金，一般采用預(yù)售的方式銷售房屋，在較短時間內(nèi)付款的情況很少，這樣導(dǎo)致在進行會計核算時，有些細(xì)節(jié)就難以顧及，也加重了收入確認(rèn)方面的難度。另外在很多房地產(chǎn)企業(yè)中，缺乏對資金的有效管理，沒有對資金使用的方向、用途編制預(yù)算方案，或者是不按照實際情況編制預(yù)算方案，使資金的使用方向偏離整體軌跡，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，造成巨大損失。
（三）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位
當(dāng)前，雖然大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)在單位里建立起內(nèi)部審計機構(gòu)，但是該機構(gòu)和人員并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，缺乏獨立性，職能有相當(dāng)大的一部分與財務(wù)部門的工作重疊，甚至在有些中小型房地產(chǎn)企業(yè)里由財務(wù)人員兼任審計人員，顯然無法起到監(jiān)督、約束的作用。在外部監(jiān)督方面，我國目前已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督的一套監(jiān)督體系，但是各部門監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一致，功能交叉重復(fù)，缺乏有效的溝通，管理比較混亂，也沒有真正發(fā)揮作用。
三、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策
（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視，引進風(fēng)險機制
內(nèi)部控制是一個過程，它不是僅針對某個環(huán)節(jié)、某個部門的控制，需要企業(yè)全員的參與才能發(fā)揮效力。其中單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮的作用是不容忽視的，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)部控制只能流于形式。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要不斷的更新思想，充分認(rèn)識到加強內(nèi)部控制的重要性，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況制定內(nèi)部控制制定。另外，企業(yè)要及時把握內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化，防范風(fēng)險，適時引入風(fēng)險評估機制。比如利用SWOT分析法來評估企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，分析各因素變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險，減少損失。
（二）建立有效內(nèi)部控制方法
首先，要加強業(yè)務(wù)控制。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置要遵循不相容職務(wù)相分離的原則，權(quán)責(zé)明晰，這樣可以有效遏制串通舞弊現(xiàn)象，當(dāng)出現(xiàn)錯誤和問題時，能細(xì)化到個人。其次，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，房地產(chǎn)企業(yè)在處理各項業(yè)務(wù)時，要經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)批示，重大事項需要經(jīng)過集體討論決定。最后，要完善財務(wù)控制。主要包括會計系統(tǒng)的控制、預(yù)算控制和財產(chǎn)保全控制，要求房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)統(tǒng)一會計制度建立適合企業(yè)發(fā)展的會計制度，財務(wù)部門實行崗位責(zé)任制，建立起高效的控制體系。企業(yè)要加強預(yù)算控制，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況編制預(yù)算方案，合理使用資金，節(jié)約資源，另外引進財務(wù)信息系統(tǒng)，為各級用戶設(shè)立權(quán)限，及時更新信息，確保資產(chǎn)的完整性和安全性。
（三）完善資金管理
根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)投資金額大、風(fēng)險高的行業(yè)特點，必須完善資金管理，才能有效的提高資金的利用率，從而降低風(fēng)險。在管理資金的過程中，要重視對現(xiàn)金流的管理，觀察分析財務(wù)報告中現(xiàn)金凈流量及相關(guān)指標(biāo)，預(yù)測企業(yè)面臨的危機，更好的規(guī)避風(fēng)險。若是房地產(chǎn)企業(yè)的利潤不斷上升，而現(xiàn)金流量卻在減少，可見企業(yè)的實際效益下降，要引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，當(dāng)利潤額超過現(xiàn)金凈流量時，表明企業(yè)披露的利潤不真實。與利潤額相比，房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量更能反映企業(yè)的財務(wù)狀況，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時評估現(xiàn)金凈流量，早日采取措施。
（四）加強審計監(jiān)督力度
為了保證內(nèi)部審計真正切實發(fā)揮作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持單位內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，避免受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他部門的影響，獨立、客觀的進行監(jiān)督、檢查。審計人員要敢于發(fā)現(xiàn)問題，對于內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，要分析原因，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，并提出改善的建議。同時也不能忽視政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的作用，各部門要加強交流，通力合作，做好本部門的工作，將房地產(chǎn)企業(yè)置于內(nèi)外部監(jiān)督的系統(tǒng)內(nèi)，提高企業(yè)效益。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè)內(nèi)部 管理策略
中圖分類號：F293 文獻標(biāo)識碼： A
前 言：眾所周知，企業(yè)的內(nèi)部管理會受到來自戰(zhàn)略發(fā)展、內(nèi)部空盒子、內(nèi)部監(jiān)管等多方面因素的影響和限制，其中，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的進一步確立，內(nèi)部控制的管理地位逐步顯現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部，需要進一步明確各自的權(quán)責(zé)，承擔(dān)著管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)的管理層應(yīng)該與各部門員工之間形成更加緊密的配合與溝通，以便進行日常的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考評，從而不斷優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展模式，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。不少房地產(chǎn)企業(yè)在加強內(nèi)部控制管理之后，企業(yè)的整體管理水平和抗風(fēng)險能力都有了較為明顯的提高，尤其是內(nèi)部控制信息披露制度的建立，使得房地產(chǎn)企業(yè)能夠有機會朝著更加穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要問題
（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱。目前，一些房地產(chǎn)企業(yè)給公眾留下了過分追逐利益、缺乏社會責(zé)任感、公信力差等印象，這同房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱息息相關(guān)。我國房地產(chǎn)企業(yè)大多存在內(nèi)部控制流程不合理，內(nèi)容不完整的問題。首先，有些房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，即便建立了內(nèi)部控制管理制度，但是卻未能有效執(zhí)行，僅僅只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，平時就將其束之高閣。長此以往，不僅導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量下降，甚至還出現(xiàn)了各類違法違紀(jì)現(xiàn)象，嚴(yán)重擾亂了我國社會主義市場經(jīng)濟秩序。其次，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)只開展了一些最基本的內(nèi)部控制操作，并沒有系統(tǒng)化，尤其是自我防范與約束機制的缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理仍舊停留在事后控制的階段。最后，一部分企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制管理流程時，未能充分考慮到自身的實際狀況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程脫離實際，不符合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點的需求，控制效果不佳。
（二）缺乏合理的收入成本核算方法。我國房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在收入成本核算不合理的狀況?？陀^來看，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長，從獲得土地到開發(fā)完成至少需要1-2年，其間極有可能發(fā)生投入產(chǎn)出比不合理的情況。在項目開發(fā)初期，需要大量的資金投入，此時并沒有開始產(chǎn)生收入，因此收入費用無法配比，即便產(chǎn)品已經(jīng)全部預(yù)售，預(yù)售款也不能確認(rèn)為收入。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)的成本載體是建設(shè)工程整體，按照樓層或者戶型為單位的銷售方式，也會造成單一樓層或戶型與整體成本難以匹配的情況。
（三）缺乏必要的風(fēng)險管理機制，尤其是在工程項目管理中存在較大漏洞。從目前的情況看，房地產(chǎn)企業(yè)在從事項目開發(fā)的過程中會遭遇到各種各樣的風(fēng)險?？v觀當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)，大多數(shù)對于項目風(fēng)險的控制和化解能力都較為薄弱，普遍存在著風(fēng)險控制意識不足、風(fēng)險控制手段匱乏、技術(shù)落后等問題，嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高。以工程項目分包風(fēng)險為例，某些房地產(chǎn)企業(yè)在進行工程分包的過程中，并沒有嚴(yán)格按照設(shè)計部門的文件對分包企業(yè)的資質(zhì)、業(yè)績、水平、業(yè)績等核心指標(biāo)進行深入考察，甚至出現(xiàn)將承包工程的主體分包給缺乏必要資質(zhì)的公司，該項工程的開發(fā)風(fēng)險可想而知，一旦出現(xiàn)問題，可能會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來毀滅性的打擊。
（四）風(fēng)險評估執(zhí)行力薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和壯大，企業(yè)存在的風(fēng)險問題也會越來越突出，由于內(nèi)部控制制度的不健全，內(nèi)部控制意識弱影響了風(fēng)險評估體系發(fā)展和執(zhí)行力度，對風(fēng)險沒能及時進行預(yù)警措施，導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險擴大的嚴(yán)重后果。
二、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策
（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。治理機構(gòu)、組織設(shè)計、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計等都是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要要素，也是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。為了創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)可以從以下幾個方面入手：首先，重視完善公司治理結(jié)構(gòu)，突出公司管理層的作用。內(nèi)部控制的順利實施需要以健全的公司治理結(jié)構(gòu)為前提，公司領(lǐng)導(dǎo)者既是法人治理結(jié)構(gòu)的主體，同時也是內(nèi)部控制的推行者，由此可見，只有最大限度突出公司管理層的作用，才能形成深入貫徹內(nèi)部控制管理制度的風(fēng)氣。其次，重視對內(nèi)部控制管理意識的培訓(xùn)。房地產(chǎn)企業(yè)需要從上至下提高對內(nèi)部控制的重視，充分意識到企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢，通過定期的培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制設(shè)計和實施的基本理念及原則，建立內(nèi)部控制管理的長效機制，保證內(nèi)部控制的順利實施。
（二）強化成本控制，提高企業(yè)整體競爭力。目前，成本控制已經(jīng)逐步成為了房地產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力之一，科學(xué)的成本控制需要以健全的內(nèi)部控制管理為依托。“粗放型”、“集約型”是現(xiàn)代成本控制的兩項分支。“集約型”的成本控制要求企業(yè)通過改進生產(chǎn)技術(shù)水平來優(yōu)化生產(chǎn)流程和生產(chǎn)工藝，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)。“粗放型”的成本控制則是在維持現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)、工藝不變的基礎(chǔ)上，通過減少材料使用來降低成本的方法?，F(xiàn)代成本控制將二者進行有機結(jié)合，即在提高生產(chǎn)技術(shù)、工藝的情況下，通過合理下料來降低實際成本。在成本控制方面，地產(chǎn)龍頭萬科實施了成本對標(biāo)管理，也就是通過行業(yè)對比、標(biāo)桿學(xué)習(xí)的辦法對成本進行持續(xù)優(yōu)化。在實際工作中，萬科采用成本軟件，對項目運作過程中的所有成本信息實行計劃管理和動態(tài)跟蹤記錄。具體來說，在項目實施之前，子公司會根據(jù)總公司的要求，編制項目成本計劃并上報公司管理層進行審批，無誤反饋后再執(zhí)行；項目正式運行后，成本管理部門需要定期對成本做出預(yù)測和調(diào)整，也就是前文所說的動態(tài)跟蹤管理。與此同時，總公司還會不定期開展成本抽查等工作，從而保證子公司反饋成本信息的真實性和準(zhǔn)確性，起到及時的監(jiān)督作用。
（三）根據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架的要求，建立風(fēng)險管理機制。客觀來看，房地產(chǎn)行業(yè)屬于高投入、高回報、投資期限長、風(fēng)險較高的行業(yè)，這些特性都決定了房地產(chǎn)行業(yè)較之其他行業(yè)來說有著更高的風(fēng)險。如果房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對各項風(fēng)險的管理措施，那么最終可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者要樹立正確的風(fēng)險管理理念和風(fēng)險意識，在此基礎(chǔ)上，建立具有實際可操作性的風(fēng)險管理機制，全面提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)在取得土地、開發(fā)建設(shè)、房屋銷售等各個環(huán)節(jié)，都會受到來自企業(yè)內(nèi)外部各種因素的影響，面臨的不確定較多，因此，建立起風(fēng)險識別、預(yù)警、評估等措施十分必要，以便對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行控制。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理主要針對事前預(yù)防，通過對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的規(guī)范，降低企業(yè)面臨風(fēng)險的可能。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)盡快建立起內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督機構(gòu)，重點對高風(fēng)險領(lǐng)域進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，從而執(zhí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，降低風(fēng)險可能帶來的損失。最后，房地產(chǎn)企業(yè)必須意識到風(fēng)險管理是一項長期工程，并非一蹴而就，而是貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。以萬科為例，2010年度，萬科除了參照財政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，堅持以風(fēng)險導(dǎo)向為原則，對公司的內(nèi)控體系進行持續(xù)的改進及優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境及內(nèi)部管理的要求。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理需要和內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，萬科對組織結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化調(diào)整，將總部財務(wù)管理部調(diào)整為財務(wù)與內(nèi)控管理部，下設(shè)稅務(wù)管理部和法務(wù)部，將風(fēng)險管理部調(diào)整為審計監(jiān)察部。通過這些調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架的要求，靈活運用風(fēng)險控制手段，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出具有針對性地改進意見，從而進一步提升企業(yè)管理水平。
（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機制，強化執(zhí)行能力。加強對企業(yè)員工的素質(zhì)進行內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)，提高素質(zhì)，增強企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任感和意識，合理配置內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員，保證工作的獨立性
三、結(jié)束語
綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在自身不斷發(fā)展壯大的過程中，逐步建立起完善的內(nèi)部控制管理制度具有十分關(guān)鍵的作用。然而，在實踐中我們必須看到，內(nèi)部控制制度的實施遠(yuǎn)比想象中來得艱辛和復(fù)雜。如何將內(nèi)部控制理論中的概念、要素、框架、結(jié)構(gòu)，與我國房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營管理活動相結(jié)合，從而真正將內(nèi)部控制所涉及到的設(shè)計、評價、改正等核心措施一一落實到位，才是房地產(chǎn)企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)。
參考文獻：
[1]張春峰.淺議房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（26）.
一、房地產(chǎn)企業(yè)進行內(nèi)部控制必要性
（一）內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強管理，提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效工具和手段，房地產(chǎn)企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，有效的內(nèi)部控制能夠抵御風(fēng)險。另外消費者對開發(fā)品質(zhì)要求越來越高，項目成本不斷上升。只有加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，才能促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部控制是加強宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)經(jīng)營的要求
企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模，使得企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面需要進一步的發(fā)展，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。土地是房地產(chǎn)企業(yè)的重要組成部分，屬于國家所有，受國家宏觀調(diào)控影響大，通過經(jīng)濟杠桿、價值規(guī)律引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)達到供需平衡。從宏觀上從嚴(yán)管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制是企業(yè)進行內(nèi)部管理的需要，是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式，也是加強宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求。
（三）內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制
建立一整套完整的崗位責(zé)任制度、報告制度、內(nèi)部審計與電子監(jiān)控制度等各種規(guī)章制度，能夠增強控制能力，加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時，也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟活動嚴(yán)格按照計劃的要求進行，做到緊密銜接，協(xié)調(diào)、均衡地發(fā)展，保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢约訌娊?jīng)濟核算，改進理財方法，加強資金有效地運用，可以杜絕經(jīng)營管理中的各種漏洞，治理已經(jīng)發(fā)生的錯誤與弊端，預(yù)防潛在弊病的發(fā)生，減少和避免各種不必要的財產(chǎn)損失。
二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)原則
（一）合法性原則
內(nèi)部控制的合法性應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的法律許可范圍內(nèi)，必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定，包括《公司法》、《會計法》、《勞動法》等等。房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是系統(tǒng)建立的前提條件，在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。對加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。
（二）全面性原則
內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求，在符合內(nèi)部會計控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。內(nèi)部會計控制應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，實現(xiàn)對整體經(jīng)營管理活動的控制，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
（三）適應(yīng)性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并與房地產(chǎn)企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部管理的需要相適應(yīng)，應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進行適時的調(diào)整與完善。這是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)有效性的基本保證。權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
（四）制衡性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部會計控制的核心是有效防范各種風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點，為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi)，建立內(nèi)部會計控制必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險為出發(fā)點。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題
（一）公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善
當(dāng)前，國內(nèi)各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)基本上都存在著不合理的問題，這也是其他行業(yè)共同存在的問題。從目前來看，在已經(jīng)上市的房地產(chǎn)企業(yè)中，控股股東的持股比例過大，中小股東的權(quán)益得不到相應(yīng)保障的問題比較突出。而股權(quán)的過度集中會使大股東占有表決權(quán)的絕對優(yōu)勢，其往往可以通過控制董事會來達到中飽私囊的目的，從而給中小股東的利益帶來較大的損害。
（二）資金管理存在較多漏洞
貨幣資金作為企業(yè)變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，其可以用來滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中流動支付的需要，而且也是企業(yè)還本付息和依法納稅的重要保障。但是，目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在資金管理中普遍存在的問題是：一方面，項目開發(fā)需要大量的資金予以支持，而這部分資金多數(shù)情況下需通過銀行貸款來解決，資金成本較高；另一方面，各項目資金沉淀嚴(yán)重，大量資金無法有效利用，資金使用效益欠佳。此外，某些項目在其內(nèi)部資金的管理上也存在著一定的問題，項目經(jīng)理在此過程中的權(quán)力較大，高度的資金使用自由性會大大增加財務(wù)舞弊事件發(fā)生的幾率。
（三）收入核算不夠合理
房地產(chǎn)商品銷售往往采用預(yù)售、分期收款銷售等多種銷售方式，房地產(chǎn)收入的確認(rèn)同其它的生產(chǎn)收入相比具有一定特殊性?！镀髽I(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則――收入》中規(guī)定以風(fēng)險和報酬的實質(zhì)轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，理論上具有合理性，但要求會計人員具有較高的職業(yè)判斷能力。在會計實務(wù)中如何運用這一標(biāo)準(zhǔn)則比較混亂，核心問題于應(yīng)在哪一環(huán)節(jié)確認(rèn)為收入，其分歧的焦點集中在商品房所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
（四）工程項目管理存在風(fēng)險
我國房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)招投標(biāo)制度推行項目管理已有30余年，經(jīng)過不斷改進已漸趨成熟，但在房地產(chǎn)企業(yè)項目管理仍然普遍存在投標(biāo)階段與實施階段相脫節(jié)的種種問題，突出表現(xiàn)在投標(biāo)與工程項目管理結(jié)合不好、專業(yè)人員綜合素質(zhì)不高等方面。需要在人才隊伍建設(shè)、改革內(nèi)部獎懲機制、建立企業(yè)定額等方面進行改進和完善，不斷提高企業(yè)自身的項目管理水平，以期更好地適應(yīng)建設(shè)領(lǐng)域的制度改進，在市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境中獲取更好的經(jīng)濟效益。
（五）審計監(jiān)督基本流于形式
當(dāng)前，各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然大多數(shù)已在其公司內(nèi)部建立起內(nèi)部審計機構(gòu)，但該機構(gòu)的人員或管理職能基本上與財務(wù)部門存在著較大的重疊現(xiàn)象，財務(wù)人員兼職內(nèi)審人員，財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)兼職內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象時有發(fā)生，且對于某些中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言更是如此。而在外部監(jiān)督方面，雖然目前我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但其監(jiān)督效果卻不盡人意，各種監(jiān)督功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，管理分散，再加之監(jiān)督主體之間缺乏橫向的信息溝通，其監(jiān)督體系難以形成有效的合力，甚至在很多情況下基本上流于形式。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略
（一）積極優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)
針對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)股權(quán)過度集中的問題，各企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，通過引進獨立董事制度來健全董事會和監(jiān)事會的職能，積極避免大股東在企業(yè)決策中損害中小股東利益或者舞弊事件的發(fā)生。另一方面，隨著房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)版圖的急劇擴大，許多企業(yè)的經(jīng)營范圍已拓展至全國，呈現(xiàn)出集團化的發(fā)展趨勢，因此企業(yè)的管理模式也由集團直接管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰^(qū)域多元化管理。為此，進一步建立與完善業(yè)務(wù)授權(quán)制度也將成為今后內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點之一。
（二）建立資金結(jié)算中心
針對房地產(chǎn)企業(yè)資金管理存在較多漏洞，有效的解決方式就是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)算中心。在資金結(jié)算中心結(jié)構(gòu)下，房地產(chǎn)企業(yè)下屬各成員單位的資金收支均需通過該中心予以解決，為此各單位需在中心內(nèi)開設(shè)收入戶和支出戶，實施收支兩條線管理。若某單位的本月資金支出超出月預(yù)算，則需通過追加預(yù)算予以補充，因此從這一點上看企業(yè)資金控制力將大大增強。
（三）強化會計核算系統(tǒng)控制
會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，有效的會計系統(tǒng)可保障企業(yè)會計信息的真實性、完整性、可靠性，進而為企業(yè)的財務(wù)運作、經(jīng)營決策和管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供客觀、及時、準(zhǔn)確的決策分析依據(jù)。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，一個有效的會計系統(tǒng)除了能夠?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)進行真實記錄、科學(xué)分類、及時合理的表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項外，還應(yīng)重新定位會計的戰(zhàn)略著眼點以及價值最大化目標(biāo)，從而將管理的職能更多融入至?xí)嬒到y(tǒng)。
（四）適時引入風(fēng)險評估機制
從目前來看，房地產(chǎn)企業(yè)為了充分規(guī)避風(fēng)險，減少經(jīng)營不確定性所帶來的損失，應(yīng)適時引入風(fēng)險評估機制。例如，可通過SWOT分析法來改善企業(yè)自身的內(nèi)部控制。SWOT分析法不僅可用于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理，還可用于對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估，分析內(nèi)部控制環(huán)境的變化可能對企業(yè)產(chǎn)生的各種影響，并據(jù)此制定具有針對性的措施。
（五）加速推進企業(yè)績效審計
現(xiàn)代內(nèi)部審計已從過去單純的財務(wù)審計逐步向經(jīng)營審計傾斜，除關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整外，更側(cè)重企業(yè)資產(chǎn)的安全性、政策法規(guī)的遵循性、經(jīng)營與目標(biāo)的一致性等方面的內(nèi)控審計。內(nèi)部審計在向股東和董事會提供全面翔實的資料、評價企業(yè)經(jīng)營活動過程中的績效、評估內(nèi)部控制效果及對舞弊跡象發(fā)出預(yù)警等方面所發(fā)揮的作用，已越來越受到人們的重視。通過內(nèi)部審計，客觀地評價經(jīng)營者履行經(jīng)濟責(zé)任實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)情況。
五、結(jié)論
通過上述分析我們看到，目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多漏洞，建立健全的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅僅是企業(yè)發(fā)展的需要，更是市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。只有不斷思考尋求新思路，從根本上保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，有效監(jiān)督房地產(chǎn)內(nèi)部治理，確保資本市場有效進行，才能使房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮更加有效的作用。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 會計控制 融資 營銷渠道
房地產(chǎn)財務(wù)風(fēng)險，是指房地產(chǎn)項目在融資、投資、資金營運及利潤分配等財務(wù)活動中因各種原因而導(dǎo)致的對企業(yè)盈利及發(fā)展等方面的重大影響。財務(wù)風(fēng)險主要是由負(fù)債引起的，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，在未來情況好時，能夠給企業(yè)帶來較多的收益，但是如果未來情況惡化，則不僅會使企業(yè)收益率下降，甚至有可能使企業(yè)不能償還債務(wù)而破產(chǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)資金投入量大、存貨周期長、回收周期長與變現(xiàn)能力差的特點決定了其必然存在的財務(wù)風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)各種制度逐漸完善．房地產(chǎn)行業(yè)之間的競爭力也在制度規(guī)范化過程中增強，因此，對當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行深入研究，尋求有效的控制措施，變得越來越重要。
一、房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)
1.利率風(fēng)險大。金融市場上利率的變動會使房地產(chǎn)價值發(fā)生變動，可能因而發(fā)生投資虧損的風(fēng)險。同時，銀行貸款利率發(fā)生增長變化，導(dǎo)致企業(yè)資金成本增加，從而降低了預(yù)期收益。另外，這幾年按揭貸款購房的投資者成本迅速上升，從而抑制了投資者的購房欲，也使房地產(chǎn)企業(yè)面臨虧損的危險。
2.資產(chǎn)負(fù)債率偏高，存在償還債務(wù)風(fēng)險。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的自有資本金比重相當(dāng)?shù)?，開發(fā)資金大部分來源于銀行信貸，發(fā)生不能支付到期銀行借款本息的概率就非常大，公司必將面臨無力償還債務(wù)的風(fēng)險。
3.再籌資風(fēng)險。如果房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，企業(yè)對債權(quán)人的償債保證程度將會相應(yīng)地降低，這勢必會增加企業(yè)從貨幣市場或者其他渠道上籌措資金的難度。隨著國家不斷上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，商業(yè)銀行更是把房地產(chǎn)行業(yè)成為控制放貸的重點領(lǐng)域，這進一步加大了房地產(chǎn)企業(yè)的再籌資難度。
二、房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題
1.資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)。房地產(chǎn)企業(yè)的項目投資需要大量的營運資金。有些房地產(chǎn)企業(yè)在新項目上馬后，沒有想方法從企業(yè)內(nèi)部挖掘潛在資金，沒有通過催回應(yīng)收賬款的方式來籌措資金，卻總是千方百計地想從銀行及其他金融機構(gòu)貸款，這無疑加大了房地產(chǎn)項目的財務(wù)風(fēng)險。
2.不注重日常資金管理。許多房地產(chǎn)企業(yè)沒有制定資金的使用計劃，缺乏資金管理概念，存在重樓房銷售輕資金管理的現(xiàn)象。有些企業(yè)的財務(wù)管理工作只是停留在簡單的會計核算上面，沒有有效地進行現(xiàn)金管理、成本控制，從而加大了成本負(fù)擔(dān)和房地產(chǎn)項目的投資風(fēng)險度。
3.忽略了投資前的準(zhǔn)備調(diào)查工作。很多企業(yè)只要有項目就盲目投資，在事前沒有從資金運作、投資回報率等方面進行細(xì)致的財務(wù)分析。在進行房地產(chǎn)項目投資之前，企業(yè)也沒有很好地進行市場調(diào)查，對于行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r沒有進行較準(zhǔn)確的預(yù)測，從而導(dǎo)致決策沒有依據(jù)，加大了財務(wù)風(fēng)險。
三、加強房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策
（一）在內(nèi)部加強建設(shè)會計控制的環(huán)境
1.由于土地是不可再生的稀缺資源，既受到經(jīng)濟形勢的變化造成的影響，也會受到政策形勢的變化造成的影響，在房地產(chǎn)的開發(fā)中要關(guān)注國家在宏觀調(diào)控方面的政策。房地產(chǎn)的投資較大，建設(shè)的周期長，資金的周轉(zhuǎn)慢，投資的風(fēng)險大，在開發(fā)項目的立項時要建立集體的審議聯(lián)簽制度，建立項目實施及決策責(zé)任制度，將不相容的崗位分離。
2.重點審查決算相關(guān)文件是否齊全、決算的編制是否正確、決算的依據(jù)是否完備、竣工的清理是否安全，以及驗收的程序、驗收的依據(jù)、驗收報告的范圍、驗收人員是否符合國家的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。
3.房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用中，占有的比重較大的是借款費用、廣告費用和售房人員提成的費用。對于重大廣告的支出要實行集體的審議決策制，對普通的廣告除進行預(yù)算控制、總額控制外，還要在每年的年末將廣告支出和社會效應(yīng)進行對比、分析，制定下年度的預(yù)算。
（二）拓寬融資渠道，提高資金利用水平
1.建立多元化的融資渠道。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分挖掘自身潛力，用好留存資金，實施多元化融資策略，從以往完全依賴銀行貸款向多渠道融資轉(zhuǎn)變.通過融資渠道多元化、搭配好資產(chǎn)權(quán)益比率等方法，既可以充分發(fā)揮負(fù)債的財務(wù)杠桿作用，又可以將財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系，即企業(yè)的長期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大的比重。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營會給企業(yè)帶來杠桿效益，增加股東的收益，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也會逐漸加大。企業(yè)可通過合理安排產(chǎn)權(quán)資本與債務(wù)資本比例，尋求最佳資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，降低財務(wù)風(fēng)險。
3.加強資金管理，提高資金的利用率。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要注重現(xiàn)金的管理，在財務(wù)上實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控，制定合理的現(xiàn)金使用計劃，合理安排資金的調(diào)度，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金；其次，要加強應(yīng)收賬款的管理，可以通過建立穩(wěn)定的信用政策和收款政策，為客戶建立資信評估和等級評級，從而加快賒銷賬款的收回，加速資金的運轉(zhuǎn)，提高資金利用率。
4.要加強投資項目管理，控制投資風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在進行項目投資前，首先要進行嚴(yán)密的市場調(diào)研，聘請專業(yè)人員參與調(diào)研工作，做好項目的風(fēng)險分析和可行性分析，要避免因管理者個人的喜好導(dǎo)致項目定位失誤，降低和減少財務(wù)決策的盲目性和風(fēng)險性。
（三）加強對內(nèi)的控制，提高成本管理
首先，房地產(chǎn)行業(yè)為保證企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效發(fā)揮作用，并且不斷進行完善，在企業(yè)內(nèi)部必須組成由最高決策人為領(lǐng)導(dǎo)的，以財務(wù)部門為主的內(nèi)部控制小組，對內(nèi)部的制度執(zhí)行情況要進行定期的考核和檢查，檢查內(nèi)部的控制制度執(zhí)行的情況，在執(zhí)行的過程中遇到了什么問題，如果某項制度沒有執(zhí)行或者無法完全執(zhí)行，要分析原因，并且估計可能造成的影響。對嚴(yán)格執(zhí)行控制制度的應(yīng)當(dāng)給予獎勵，對違章違規(guī)的必須處罰，只有獎罰分明，才有利于企業(yè)的發(fā)展。
其次，進行正確的成本項目劃分，既能夠客觀地反映出產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)，又便于分析研究有效降低成本的方法。特別是建安的成本，如果是分合同發(fā)包的，還應(yīng)該按合同進行明細(xì)核算，以便隨時了解付款情況和工程進度，并為工程的決算提供資料。目前開發(fā)企業(yè)的“三算審計”一般由預(yù)算員、施工技術(shù)人員審核，財務(wù)人員只起計賬作用，所以要求財務(wù)人員掌握“三算”的有關(guān)要求，并參與監(jiān)督，提供準(zhǔn)確的會計信息，加強成本費用的控制，加強對于決策成本、投資成本、質(zhì)量成本、資金成本的控制和管理。
（四）建立起適應(yīng)市場變化的營銷策略
在實施房地產(chǎn)的經(jīng)營活動中，最重要的環(huán)節(jié)就是銷售。雖然房地產(chǎn)市場目前的銷售情況仍然處于上升的階段，購房者的需求量也較大，但是同行內(nèi)部的競爭也非常激烈，并且購房者在進行購房時回對比多家房地產(chǎn)企業(yè)，會優(yōu)先選擇品牌價、信譽好的企業(yè)。如果忽略了銷售策略，不考慮項目的資本使用效率，就會為項目開發(fā)造成風(fēng)險。
（五）完善內(nèi)部審計
內(nèi)部審計工作強調(diào)過程控制和主動控制，做好事前控制和事中控制工作，重視風(fēng)險管理，充分發(fā)揮內(nèi)審的風(fēng)險評估、防范作用，及時消除不良隱患，維護企業(yè)的合法權(quán)益，最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營效益。同時，也要做好事后審計，由財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計、管理審計、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(yù)(決)算審計、專項審計等領(lǐng)域發(fā)展，評價生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，實現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，全面實現(xiàn)監(jiān)督、控制、服務(wù)、評價職能。
參考文獻：
[1]魏巍.《我國房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及對策研究》.《商業(yè)會計》.2009年第24期.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；會計信息；信息失真；預(yù)防對策
中圖分類號 T293 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：
0引言
會計信息作為全面反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一個信息系統(tǒng)，是企業(yè)各級管理層進行正常經(jīng)營決策的必須條件，會計信息客觀真實性要求必須提高會計信息的質(zhì)量，保證會計信息的生成過程客觀、真實、可靠、真實反映會計主體的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，它是投資者、債權(quán)人了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要渠道。
房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益及其發(fā)展對建筑業(yè)乃至整個國民經(jīng)濟關(guān)系重大。然而房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，在很大程度上取決于房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。市場經(jīng)濟條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)活動日益豐富，也日漸復(fù)雜，并在房地產(chǎn)企業(yè)整個經(jīng)營管理工作中處于舉足輕重的地位，其成效如何，直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的興衰成敗。
1房地產(chǎn)企業(yè)會計信息失真的根源分析
1.1利益驅(qū)動
經(jīng)濟利益的驅(qū)使是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)熱衷于會計造假行為的主要原因。房地產(chǎn)企業(yè)管理者出于擴大經(jīng)營業(yè)績和完成考核指標(biāo)的目的，冒險違反會計準(zhǔn)則及制度，指使或強迫會計人員擅自更改會計信息，或者編制虛假財務(wù)會計報告，以能夠偷逃稅收、少交管理費，最后造成會計信息質(zhì)量的下降。
1.2會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平有待高及法制觀念淡薄
會計人員的職業(yè)判斷力，是會計人員根據(jù)已有的知識、經(jīng)驗合理選擇會計原則和會計處理方法的能力。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算對象、成本項目、成本計算方法的確定，需要會計人員做出合理的判斷和選擇。又如有的房地產(chǎn)企業(yè)一些領(lǐng)導(dǎo)為了考核政績指使財務(wù)人員做虛假的賬表，會計人員由于不熟悉會計原理和有關(guān)會計制度和法規(guī)，從而亂記賬，造成核算失誤，致使會計信息失真。有的房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制重視不夠，員工認(rèn)識不足，內(nèi)部會計控制制度不健全；有的房地產(chǎn)企業(yè)會計人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高而造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴(yán)重散失等。此外，房地產(chǎn)企業(yè)會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。
1.3會計準(zhǔn)則及會計制度不夠完善
隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和逐步完善,我國先后了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制》、《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》等16項具體會計準(zhǔn)則。但隨著新的經(jīng)濟行為、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、市場工具不斷涌現(xiàn),會計準(zhǔn)則的缺陷同樣也存在于會計制度?？傮w看來，我國目前還沒有形成健全的財會、審計法律法規(guī)體系，許多法律法規(guī)尚未建立，已經(jīng)建立的法律法規(guī)又不嚴(yán)密。此外，現(xiàn)有的會計制度對未來會計環(huán)境的變化缺乏科學(xué)和前瞻性的分析和預(yù)測，在新問題、新情況不斷出現(xiàn)的情況下，往往會超出會計制度所規(guī)定的范圍。而建筑業(yè)現(xiàn)在正處在改制期，相關(guān)的會計體制并不健全，這就可能導(dǎo)致企業(yè)的會計核算不確定，即不能夠?qū)ζ髽I(yè)所發(fā)生的交易和事項進行客觀、公允的確認(rèn)、計量和報告。
1.4監(jiān)督體系功能缺位
我國目前的監(jiān)督體系可以概括為會計監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和外部監(jiān)督三部分。第一，從我國現(xiàn)有的會計監(jiān)督體制來看，房地產(chǎn)企業(yè)會計機構(gòu)是自行設(shè)置，會計負(fù)責(zé)人基本是由單位領(lǐng)導(dǎo)直接任用的，這就決定了單位的會計工作實際上就是為本單位的經(jīng)濟活動服務(wù)，因而很難避免會計信息隨單位領(lǐng)導(dǎo)的意愿而改變，以致企業(yè)的經(jīng)濟活動不能真實、客觀的反應(yīng)，更談不上監(jiān)督了。第二，內(nèi)部審計監(jiān)督不完善，制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督力量微弱，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)部審計職能。第三，從單位外部的監(jiān)督來看，房地產(chǎn)企業(yè)的會計報表還沒有完全納入發(fā)達的審計監(jiān)督范圍，監(jiān)督力度不夠。監(jiān)督的社會職能還未充分發(fā)揮出來，這也為提供虛假的會計信息創(chuàng)造了條件。同時，存在著較多房地產(chǎn)企業(yè)不重視財務(wù)管理的思想，不重視企業(yè)監(jiān)督和管理機制，不重視加強審計的監(jiān)管機能，造成財務(wù)管理無制度，賬物不符，會計記賬混亂。
2 提高房地產(chǎn)企業(yè)會計信息質(zhì)量的對策和措施
2.1建立和完善房地產(chǎn)行業(yè)的會計規(guī)范體系
房地產(chǎn)行業(yè)具有其特殊性，原《房地產(chǎn)行業(yè)會計制度》對房地產(chǎn)行業(yè)的會計核算的規(guī)定和要求，相對于現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》更具體并具有更強的針對性。然而，中國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》和最新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》基本上是圍繞企業(yè)常規(guī)會計事項由國家統(tǒng)一制定，在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性。而一些會計分支尚未納入會計規(guī)范體系。近年來，隨著中國大陸開放改革的深入以及會計理論研究的深化，政府財政部門和會計學(xué)術(shù)界已開始考慮和探討建立一些新的會計分支，如人力資源會計、質(zhì)量成本會計、物價變動會計、金融工具會計等。但是，目前房地產(chǎn)企業(yè)會計的一些特殊事項還沒有相關(guān)具體準(zhǔn)則或會計制度加以規(guī)范，使該行業(yè)的會計核算不規(guī)范和一致，極大地影響了房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績信息的可比性和有用性。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計缺乏更詳細(xì)的指引準(zhǔn)則和制度，使企業(yè)會計人員往往力不從心，只能按各自的需要作出不規(guī)范的會計處理，導(dǎo)致企業(yè)成本不實、賬目不清、數(shù)據(jù)不真等情況。
2.1.1完善會計制度，健全法制，加強監(jiān)督
新頒布的《會計法》中的一項重要內(nèi)容就是明確了企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計信息失真所承擔(dān)的責(zé)任,大大降低了企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計信息質(zhì)量的不利影響,并促使其加強對企業(yè)會計工作的管理。同時,加強政府審計,擴大政府審計的范圍,完善以注冊會計師為主的社會監(jiān)督體系,促進施工企業(yè)年度會計報表經(jīng)注冊會計師審計制度化、法律化也對會計信息失真的治理起著重要作用。
2.1.2完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計核算和財務(wù)管理制度
完善的財務(wù)會計規(guī)范體系不僅包括國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度等，而且還包括企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營特點和管理要求制定的內(nèi)部會計核算和財務(wù)管理制度和辦法，包括會計核算的基礎(chǔ)管理制度和辦法、成本核算制度與辦法、內(nèi)部財務(wù)成本的分析考核制度及辦法等。
2.2完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)及管理
我國公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善還處于起步階段，尚有許多發(fā)展及改善的空間。如何加強上市公司治理守則，是企業(yè)和有關(guān)監(jiān)管部門需要繼續(xù)努力的地方。目前，在一些西方國家和香港，規(guī)定董事會中獨立董事的數(shù)量應(yīng)該達到1/3,或1/3以上，并形成一套較為完備的獨立董事制度[5]。但是，獨立董事在內(nèi)地不處于試點階段，許多相關(guān)制度還未建立起來，也未有足夠的人才，所以應(yīng)該逐步完善相關(guān)制度，包括推行董事培訓(xùn)制度等。在這個過程中，我們要特別注意注冊會計師審計的重要作用。CPA應(yīng)該嚴(yán)格遵守獨立審計準(zhǔn)則，客觀發(fā)表審計意見。不同的審計意見類型將對應(yīng)不同的會計信息質(zhì)量。可見，完善房地產(chǎn)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，將對治理會計信息失真問題提供重要保障。
完善的企業(yè)管理體系不僅包括有效地公司的治理結(jié)構(gòu)等，而且還包括企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營特點和管理要求制定的財務(wù)管理制度和辦法，包括會計人員的管理體制和完善的內(nèi)部管理控制制度。
2.2.1創(chuàng)新和完善會計人員的管理體制，加快建設(shè)會計委派管理制度
會計人員要獨立于企業(yè)之外，以真正實現(xiàn)會計人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)等各種涉及到經(jīng)濟或者其他利益的關(guān)系，這樣才能使會計人員站在一個公正、客觀的角度，為信息使用者提供真實、完整的會計信息，因此，需要加快對會計委派制度的建設(shè)，才能夠不斷提高會計信息的質(zhì)量。
2.2.2建立和完善內(nèi)部管理控制制度
新企業(yè)會計制度的實施,使企業(yè)在理財方面有了更大的自。因此,企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)規(guī)章制度,制定適合本企業(yè)實行的內(nèi)部管理控制制度，比如構(gòu)建合理的企業(yè)財務(wù)部門業(yè)績評價體系。對于多數(shù)管理者較難意識到高質(zhì)量會計信息的重要性，尤其是財務(wù)管理者僅僅將自己部門定位為成本中心的現(xiàn)實情況，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該深入分析財務(wù)部門財務(wù)信息的準(zhǔn)備成本和財務(wù)信息使用者所收集及處理財務(wù)信息的成本二者之間的關(guān)系，全面考慮企業(yè)管理重點所在，建立合理化財務(wù)部門業(yè)績評價體系，使財務(wù)人員的個人利益與整個企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相聯(lián)系，提升財務(wù)信息質(zhì)量，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)會計信息披露的有效性和有用性。
2.3加強對企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的思想道德教育，提高其職業(yè)素質(zhì)
2.3.1加強單位負(fù)責(zé)人的法制意識
單位負(fù)責(zé)人要樹立正確的企業(yè)發(fā)展觀念和職業(yè)道德水平，這是從思想上解決會計信息失真的根本保證。一是要加強對單位負(fù)責(zé)人進行相關(guān)會計知識的培訓(xùn),尤其是加強對其誠信意識、道德和法律意識教育,以增強其遵守財經(jīng)法規(guī)意識,爭取其對會計工作的理解和支持,以此推動會計工作規(guī)范發(fā)展；二是明確單位負(fù)責(zé)人為會計信息第一責(zé)任人,要按照新《會計法》中“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”的要求,強化單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任和所承擔(dān)的法律責(zé)任,督促其加強會計治理；三是加強對單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)管,健全和完善對單位負(fù)責(zé)人的離任審計制度和三位一體的會計監(jiān)督體系；四是要加大會計信息失真的處罰力度,重點追究造假單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任,尤其是追究指使、脅迫、強令會計人員做假賬的領(lǐng)導(dǎo)者法律責(zé)任,要讓造假者從各方面都受到損失,讓人們感到造假得不償失,增強單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識。
2.3.2 加強會計培訓(xùn),提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)
提高會計人員素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。一方面隨著我國會計制度改革的不斷深入,必須加強對會計人員進一步的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷充實和更新其會計知識,提高其專業(yè)技能,使他們能對各種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出正確的會計處理；另一方面,應(yīng)當(dāng)定期對會計人員加強職業(yè)道德教育,使會計人員樹立高度的職業(yè)責(zé)任感,堅持原則、廉潔奉公、嚴(yán)明執(zhí)法。
2.4強化政府和社會監(jiān)督
強化政府和社會的監(jiān)督，是會計信息真實性的保障。借助政府監(jiān)督的權(quán)威性結(jié)合社會的監(jiān)督的靈活性，將兩者有機地結(jié)合起來，真正發(fā)揮監(jiān)督和保證作用，使會計信息真正滿足會計信息使用者的需要。
2.4.1加強政府部門的監(jiān)督職能
政府部門對企業(yè)的監(jiān)督首先要落到實處,要真正把監(jiān)督職能的作用發(fā)揮出來,尤其對企業(yè)負(fù)責(zé)人的定期審計和離任審計一定要認(rèn)真進行。另外,要充分利用注冊會計師的力量來加強對企業(yè)會計信息的監(jiān)督,要把如何提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為一項長期的工作來抓,使注冊會計師真正起到對企業(yè)行使監(jiān)督的職能。
2.4.2發(fā)揮社會監(jiān)督的作用
推進注冊會計師隊伍建設(shè)，要求注冊會計師必須做到客觀公正、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、社會信譽好、職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范嚴(yán)格。同時，要完善注冊會計師管理體制，強化對房地產(chǎn)企業(yè)會計行為的監(jiān)管，提升企業(yè)會計信息可信度。
2.5全面與國際會計準(zhǔn)則接軌
目前，中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則之間，還有許多不協(xié)調(diào)、不一致的地方，有一些重要的國際會計準(zhǔn)則在中國大陸還沒有制定。例如，國際會計準(zhǔn)則中有兩項對房地產(chǎn)企業(yè)來說比較重要的準(zhǔn)則一―遞延稅項準(zhǔn)則以及投資物業(yè)準(zhǔn)則，但在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則中卻還沒有。由于會計規(guī)范的差異，一方面使我國涉外企業(yè)的會計工作量增大，會計信息成本上升，不利于這些企業(yè)的國際性競爭；另一方面亦有礙于我國市場經(jīng)濟的國際化發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營的國際化拓展，因此，必須引起我國會計界相關(guān)人士的高度重視。
3結(jié)束語
