發(fā)布時間：2023-09-13 17:12:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務籌劃與稅務風險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
目前我國的經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，市場化經(jīng)濟體制正在不斷加深，在此基礎上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的聯(lián)系也越來越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預期的計劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國外開展稅務籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達到最高，維護企業(yè)的利益。但是目前的稅務籌劃是一個新名詞，企業(yè)管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務籌劃中采取何種方法使稅務籌劃達到最好的效果也是一個未知數(shù)，并且在進行稅務籌劃的工作中還存在一定的風險，如何有效規(guī)避這些風險也是一個值得考慮的問題。本人就如何使稅務籌劃達到最好的效果以及如何規(guī)避稅務籌劃風險提出一定的建議。
一、稅務籌劃的概念以及特點
從學術水平上講，稅務籌劃是一個新興的學科，它具備較強的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中涉及到方方面面。稅務籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開始前，通過對于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出適當?shù)恼{(diào)整來達到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務籌劃是對國家稅務部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎進行的管理經(jīng)營行為。說到稅務籌劃的特征，它具備一下幾個特點：
（一）合法性：企業(yè)的任何活動都必須嚴格遵守國家的有關法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來，當然，稅務籌劃也是合法的，這是它最大的特點。它是充分了解國家稅務征收政策的基礎上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個比方來說明一下：一個納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時改變名義，將租金都通過承包費用和管理費用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細細追查起來并沒有觸犯我國的各項法律制度，稅務部門沒法對其進行檢查。
（二）籌劃性：稅務籌劃不是在稅收結束以后才進行，而是在稅收之前就著手進行準備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項稅收政策之后，結合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營等方面的實際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產(chǎn)等活動做出適當?shù)恼{(diào)整和改進，具備高瞻遠矚的特點。
（三）系統(tǒng)性：之所以說稅務籌劃具備系統(tǒng)性這一特點，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全。現(xiàn)在很多企業(yè)，并沒有本著系統(tǒng)的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結果是稅收確實是降下來了，其他項目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統(tǒng)計，還是得不償失。
二、目前企業(yè)稅務籌劃存在的問題
（一）稅務籌劃人員缺少經(jīng)驗和專業(yè)素質(zhì)
目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專業(yè)的稅務籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動到稅務籌劃部門進行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務籌劃以后，由于缺乏專業(yè)知識的指導，導致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業(yè)稅務籌劃的一大難點，只有稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不斷提升，做出的工作實用性才會增加，稅務籌劃才會發(fā)揮出應有的作用。
（二）稅務籌劃中存在很多隱患與風險
隨著經(jīng)濟的持續(xù)增長和市場競爭力的增加，很多企業(yè)都在開展著稅務籌劃工作，隨著稅務籌劃會有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設中來，但是在實際的運用過程中稅務籌劃具備很多的風險，恰恰這些風險很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風險呢，總體上說有以下幾個方面：
1.稅務行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風險。稅務籌劃很容易被不知情的人認為是逃稅漏稅，但是實際上稅務籌劃是合法的，并且這個合法性已經(jīng)通過了稅務部門的認可。在確認時，稅務政策運行時可能發(fā)生客觀性的差錯，現(xiàn)在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務機關有權力和資格根據(jù)個人的判別標準認定是不是應該繳納稅款加上目前稅務人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務籌劃帶來了很大的風險。
2.投資目標的不明確也使稅務籌劃存在風險。施行稅務籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數(shù)量，實質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發(fā)展相結合，符合公司的實際發(fā)展目標。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業(yè)實情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會改變應有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運轉，給企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響，造成內(nèi)部結構的混亂，最終引發(fā)大量的風險。
3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務籌劃帶來風險。這種風險我們稱它為政策性風險，因為稅務籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時候不具備時效性，國家每年都會對稅收做出適當?shù)恼哒{(diào)整，但是對于稅務籌劃而言每一個目標的籌劃從項目的選取到最后取得成功都會經(jīng)歷一個較為長期的過程，一旦國家的政策在這個時間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會影響到稅務籌劃的進行，讓本來十分成功地稅務籌劃變得不切合實際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務政策調(diào)整對于稅務籌劃而言也是一個隱藏的風險。
三、如何提升企業(yè)的稅務籌劃效果
（一）加強籌劃人員的綜合素質(zhì)建設
作為稅務籌劃人員，在稅務籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務籌劃的效果達到最理想的狀態(tài)，首先應該加強稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應該加強稅務籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都需要有具備專業(yè)知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項工作，才能使工作更加的快捷和準確，保障稅務籌劃的可行性。因此，企業(yè)應該在籌劃工作的分工上盡可能做到細致和周密。第二，應該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業(yè)水平與業(yè)務素養(yǎng)。稅務籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業(yè)化隊伍，企業(yè)為了做到這一點，培育出先進的籌劃隊伍，應該下力氣進行培訓和培養(yǎng)，尤其是在財務工作和技術管理方面的培訓，這樣才能保障籌劃人員的理論和實際行動結合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時，企業(yè)在人員的管理理念上也應該做出適當?shù)男薷模热鐟摫局匀藶楸镜睦砟?，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應該經(jīng)常地對其生活進行適當?shù)牧私夂完P心，定期對他們進行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強財務人才隊伍的職業(yè)道德建設，借助他們對稅務法律的熟知，在各種法律適合的條件下進行稅務籌劃設計工作。第三，企業(yè)應該招聘一批具備專業(yè)素養(yǎng)，有知識有能力的稅務籌劃人員作為其后備力量?，F(xiàn)在的很多學生對我國的稅務法缺乏足夠的了解，為了適應目前企業(yè)的需求，我國高校應該開設稅務籌劃專業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務籌劃的先進人才，企業(yè)應該公開進行招聘，不能只是沿用以往的老財務人員，要大膽引進新型人才進行企業(yè)內(nèi)部建設。
（二）不斷加強稅務籌劃風險控制意識
1.企業(yè)和稅務部門之間應該保持一種良好的關系。稅務法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務策略，每個地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門在行政權力上就有很大的自由裁量權。針對這種情況，企業(yè)對稅收部門不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務法的理解上能夠和稅務機關保持統(tǒng)一性，從而更好地進行稅務籌劃工作。
2.企業(yè)要主動與本行業(yè)內(nèi)的一些專家或者學者進行交流，聽取他們的見解，根據(jù)他們的意見制定適應本企業(yè)的稅務籌劃計劃，這樣制定出的計劃更具備施行力和時效性。上文中我們也已經(jīng)提到過，稅務籌劃的一個特點就是具備系統(tǒng)性，作為一個系統(tǒng)任務，籌劃人員在著手進行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎的金融知識和法律知識，還要懂得一些經(jīng)濟學知識和稅務法解釋，這項工作對于工作人員的專業(yè)性要求較高，對于一些個人不能順利完成的任務，應該邀請一些專業(yè)從事稅務籌劃的人員進行討論，從而保證制定出的稅務計劃更加的具體形象，減少稅務籌劃的風險。
3.針對稅務政策經(jīng)常進行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進行自身的建設，不斷增加稅務籌劃風險責任意識。我國進行稅務法的調(diào)整，并不是沒有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展情況以及國庫的儲備情況進行調(diào)整的，是和我國的現(xiàn)實情況緊密結合的，其修訂的過程相對于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，認真的對目前形勢進行分析，做出大膽的猜測，才能夠預測準不同納稅方案待解決的風險，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務籌劃應該充分的把企業(yè)的實際情況與長短期效益相結合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來看，我國的稅務制度雖然正在加緊建設，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進行改進和完善，尤其是在稅收方面的政策時常受到經(jīng)濟變化的影響，加上各個地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細認真的稅務籌劃計劃，納稅人首先應該對于我國的各項稅收制度有個大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時刻關注著我國的稅務政策調(diào)整，從而對于企業(yè)內(nèi)部開展的稅務籌劃做出最及時的調(diào)整，有效的規(guī)避風險。
（三）樹立正確的稅務籌劃觀念
很多企業(yè)目前并不能認清稅務籌劃的實質(zhì)，很多時候都會和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務部門在這方面應該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務籌劃觀念進行強化，使之分開稅務籌劃和避稅，提升他的稅務籌劃觀念和技術人員的稅務籌劃能力。
（四）選擇正確的稅務籌劃切入點
不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務籌劃的切入點也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進行稅務籌劃之前應該認真的進行稅收分析，挑選出適合自身的切入點。都知道進行稅務籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進行切入，筆者認為是比較合適的。從理論上看，應該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點進行工作。但是要注意，企業(yè)對于國家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟效益的同時切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發(fā)展的那些領域，從而降低市場風險，增加獲利能力。
四、結語
為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應該樹立正確的稅務籌劃意識和觀念，既要看準稅務籌劃的積極作用和優(yōu)勢，又要發(fā)現(xiàn)稅務籌劃存在的問題風險和局限性，有效的利用稅務籌劃為自身服務，維護好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場化競爭中的企業(yè)具備合法的權益。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè) 稅務籌劃 風險 防范對策
Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.
Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures
中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)
改革開放以后，我國經(jīng)濟取得了跨越式的發(fā)展，在國內(nèi)有利的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)數(shù)量激增并得到了一定的發(fā)展，但與此同時要面臨的問題也出現(xiàn)了，隨著企業(yè)受益的增加，伴隨而來的是稅收的增加，給企業(yè)的發(fā)展帶來了負擔。減輕企業(yè)稅收負擔是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段。
近幾年來，稅務籌劃活動越來越受到我國企業(yè)的關注與重視，但企業(yè)卻忽略了一點，那就是其中存在的風險，會造成一些活動收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業(yè)稅務籌劃中面臨的風險與防范對策。
一.新時期企業(yè)稅務籌劃的重要意義
1.企業(yè)稅務籌劃
稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當，風險就會增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案達到減少稅收的目的，從而減輕負擔，提高企業(yè)效益。因此，稅收籌劃就成為企業(yè)的不二之選。近幾年來，稅收籌劃在我國所受到的重視度逐年增加，呈現(xiàn)出了一個快速發(fā)展的態(tài)勢。
2企業(yè)稅務籌劃的重要意義
隨著我國對外開放的深入，社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅務籌劃更為受到企業(yè)的關注，對于企業(yè)具有重要意義。
（1）有利于更好地實施和完善稅收法規(guī)
企業(yè)稅務籌劃有利于更好地實施和完善稅收法規(guī)。納稅籌劃人會從最大利益的角度出發(fā)，對最新的相關的稅收政策的出臺隨時密切的關注，從而趨利避害。這在客觀上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規(guī)的作用。令一方面，企業(yè)稅收籌劃能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收政策中不成熟的地方，能彌補其不足，對稅收法規(guī)的健全有著促進作用。
（2）是國家長遠利益實現(xiàn)的保證
企業(yè)納稅籌劃，是通過研究稅法達到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對稅法的順從。因此，企業(yè)納稅籌劃的進行，不但不會損害國家利益，反而會在全社會下引起人們重視，逐步樹立法律權威，調(diào)高人們的法律意識，從而推動社會的進步，是國家長遠利益實現(xiàn)的保證。
（3）有利于保證納稅人的利益
企業(yè)納稅籌劃的進行，可以使企業(yè)通過對稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。
（4）節(jié)約稅收成本
企業(yè)納稅籌劃的進行，可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時也得到了輿論支持，在其進行中，為企業(yè)節(jié)約了成本，維護了企業(yè)利益，從而推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。
二．企業(yè)稅務籌劃面臨的風險
企業(yè)稅務籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風險。
1.稅收政策變動的風險
稅務籌劃的依據(jù)是現(xiàn)有的法律文獻，這時其實施的基礎。但由于國家對稅收政策進行改革，因此其具有不確定性。當相關的政策放生變化時，就可能會導致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動的風險。在市場經(jīng)濟下，國家為了發(fā)展經(jīng)濟，會不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展不斷適應經(jīng)濟社會的需要，因此變動不定，存在稅收政策變動的風險。
2.忽視稅務籌劃成本風險
企業(yè)進行稅務籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護自身的利益。在進行稅務籌劃時，若不考慮投入的多少，就會形成稅務籌劃成本風險，得不償失。
這個風險是企業(yè)比較常見，但也是最容易忽視的。稅務籌劃在給納稅人帶來收益的同時，也需要企業(yè)對其成本的投入。成本是由直接成本，風險成本，機會成本三部分組成。企業(yè)在進行稅務籌劃時要正確計算成本，將成本規(guī)范在合理范圍內(nèi)，不可忽視稅務籌劃成本風險。
3.片面性風險
片面性風險存在的原因是企業(yè)在進行稅務籌劃時沒有從全局進行綜合的考量。片面孤立的對待稅務籌劃，會引起企業(yè)的理解誤差，造成企業(yè)違法的繳稅行為。我國的稅收政策具有較強的時效性，若企業(yè)在進行稅務籌劃時片面的掌握其中的法律知識，片面看待問題，就會增加企業(yè)稅務籌劃失敗的可能性。
4.稅務籌劃方案不嚴謹，基礎不穩(wěn)的風險
企業(yè)內(nèi)部的相關管理決策的人員的對稅務籌劃方案的認知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務籌劃方案的基礎和嚴謹度。當前，稅務籌劃方案存在基礎不穩(wěn)，籌劃方案不嚴謹?shù)娘L險，是因為企業(yè)在進行稅務籌劃時對某些方面所下的工作力度不夠，導致相關環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，存在風險，不利于企業(yè)稅務籌劃的成功實施。
5.稅務行政執(zhí)法偏差風險
在企業(yè)稅務籌劃中存在著稅務行政執(zhí)法偏差的風險。由于一些執(zhí)法機關和納稅人在對稅務籌劃有著不同的理解和解讀，所以導致兩者在觀念上和行為上產(chǎn)生沖突，不利于稅務籌劃的進行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。
三．企業(yè)稅務籌劃中的防范對策
在明確企業(yè)稅務籌劃中的種種風險后，當務之急就是做出正確的決策，以下就是企業(yè)稅務籌劃中的防范對策。
1.密切關注稅收政策的變化
在市場經(jīng)濟下，稅收政策會隨著時代的發(fā)展而不斷變化，從而順應時展。因此應密切關注稅收政策的變化，為稅務籌劃提供及時有效的法律依據(jù)，促進稅務籌劃的進行。
2.合理規(guī)劃成本
在進行企業(yè)稅務籌劃時，應合理規(guī)劃成本，貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
3.提高企業(yè)相關工作人員整體素質(zhì)
在進行企業(yè)稅務策劃時，相關的企業(yè)工作人員的能力素質(zhì)對其有著不小的影響。因此應提高相關工作人員的整體素質(zhì)，業(yè)績水平。
4.減少稅務行政執(zhí)法的偏差
在企業(yè)稅務籌劃時，應增加納稅人與相關執(zhí)法部門的溝通與交流，達成共識，減少對稅務籌劃在觀念上和理解上的偏差，從而減少稅務行政執(zhí)法的偏差。
5.打牢稅務籌劃基礎，嚴謹方案
“基礎不牢，地動山搖”。稅務籌劃的基礎不牢，談何以后的方案的實施？，因此應打牢基礎，并對方案嚴加把關，使其更加規(guī)范化嚴謹化。
總結：
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的激增，企業(yè)所得稅成為了國家財政收入的重要來源。因此企業(yè)近幾年來多加關注稅務籌劃，正確對待其風險并采取有效防范措施應對，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進企業(yè)自身實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展的同時，也推動了國家社會的進步。
參考文獻：
[1]企業(yè)稅收籌劃風險探討[J]喬為剛,合作經(jīng)濟與科技2009（02）
摘 要 稅務籌劃作為企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，對企業(yè)利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務籌劃在節(jié)稅的同時面臨著較大的風險。本文分析了企業(yè)稅務籌劃中存在的風險及其成因，并提出了規(guī)避策略。
關鍵詞 稅務籌劃 風險 規(guī)避
企業(yè)稅務籌劃是合理利用國家政策、合法的節(jié)稅，直接目的是降低企業(yè)稅負，減輕納稅負擔。稅務籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業(yè)如果忽視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)有必要強化稅務籌劃的管理，做好風險規(guī)避工作。
一、稅務籌劃風險概述
企業(yè)稅務籌劃風險是企業(yè)在開展稅務籌劃活動時，由于執(zhí)行中各種不確定性因素的存在，使得稅務籌劃的預期結果偏離目標而造成企業(yè)發(fā)生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。
企業(yè)稅務籌劃的風險既受企業(yè)內(nèi)部財務會計、經(jīng)營等因素的影響，也受企業(yè)外部政策、法律等的環(huán)境因素的制約。通過加強稅務籌劃風險的控制，可以保證稅務籌劃預期目標的順利達成，把企業(yè)風險和可能因此發(fā)生的損失降到最低，促進企業(yè)利潤最優(yōu)化。
二、稅務籌劃風險及成因分析
（一）稅務籌劃方案的不合理風險
稅務籌劃方案是由企業(yè)管理層及籌劃人員根據(jù)企業(yè)的財務水平及會計環(huán)境制定的。企業(yè)財務管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內(nèi)控制度直接影響著稅務籌劃人員選擇最優(yōu)籌劃方案的標準，若納稅人業(yè)務素質(zhì)較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策與業(yè)務沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執(zhí)業(yè)嚴謹，遵守稅法，那么也會嚴格按照規(guī)程仔細籌劃，從而從源頭上降低了稅務籌劃方案的不合理風險。
（二）執(zhí)行偏差風險
稅務籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財務、采購、生產(chǎn)、投資、籌資、銷售等各個部門來執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個部門嚴格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業(yè)管理層做不好稅務籌劃在各部門的協(xié)調(diào)工作，就會出現(xiàn)執(zhí)行偏離預期目標的風險，致使稅務籌劃失敗。而現(xiàn)實中企業(yè)各部門間自掃門前雪的現(xiàn)象嚴重，責任互相推諉，導致稅務籌劃執(zhí)行效率的喪失。
（三）稅務籌劃方案執(zhí)行條件變化的風險
企業(yè)面對的是不斷變化的環(huán)境，由于稅務籌劃具有明顯的事先計劃性，企業(yè)是研究當前稅收法律及規(guī)定，結合企業(yè)目前的經(jīng)營管理狀況和財務及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調(diào)整，或者企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生變化，財務管理出現(xiàn)調(diào)整，會計制度變化等都會直接導致原先制定的稅務籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發(fā)生損失。
（四）稅收法律風險
這主要是指企業(yè)稅務籌劃可能面臨的法律處罰風險。首先，即使稅務籌劃人員的稅務知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規(guī)體系，難免會出現(xiàn)對稅務精神理解的偏差或說把握不準，使得稅務籌劃方案某種程度上偏離稅收法規(guī)的規(guī)定而面臨違法風險；其次，我國稅法賦予稅務機關的稅收自由裁量權使企業(yè)可能面臨稅務機關執(zhí)法不規(guī)范的風險，合法的節(jié)稅被認定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優(yōu)惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。
三、稅務籌劃風險規(guī)避策略
（一）夯實稅務籌劃的工作基礎，加強風險的源頭控制
首先，企業(yè)應規(guī)范內(nèi)部財務制度和內(nèi)控體系，提高會計管理和風險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)不足，為稅務籌劃提供真實有效的信息，讓稅務籌劃人員更好的根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來選擇最優(yōu)的籌劃方案。其次，企業(yè)要樹立正確的稅務籌劃意識，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層，下至稅務籌劃人員都能將稅務籌劃自覺地用作合理節(jié)稅的目的，避免陷入企業(yè)利潤過多依靠稅務籌劃的誤區(qū)。再次，努力提升管理層及稅務籌劃人員的素質(zhì)水平，強化培訓與實踐，形成統(tǒng)一的行為模式，提高稅務籌劃效率。
（二）規(guī)范稅務籌劃執(zhí)行中各部門責任，加強配合與協(xié)作
稅務籌劃方案的執(zhí)行不僅僅局限于企業(yè)的財務部門，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門的相互配合與協(xié)作。企業(yè)要將稅務籌劃方案的目標層層落實，明確各部門的責任，避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生，并且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務籌劃風險的控制活動中來。
（三）建立稅務籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性
應對變化的最優(yōu)策略也是變化。一方面，企業(yè)要建立稅務籌劃信息采集數(shù)據(jù)庫，記錄國家稅法及相關政策的調(diào)整或改變，并且根據(jù)政策的調(diào)整及時審查稅務籌劃方案，適時更新稅務籌劃內(nèi)容，提高稅務籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務籌劃風險進行全過程的監(jiān)控，定期評估風險程度，做好風險的預警及防范工作，防患于未然。
（四）優(yōu)化稅企關系，使稅務籌劃方案與稅收法律精神一致
企業(yè)稅務籌劃要取得預期的減輕稅負的目的，必須取得稅務機關的認同，并遵循相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定。但稅法規(guī)定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務機關在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，企業(yè)稅務籌劃人員往往很難準確把握稅務籌劃合法度。對此，企業(yè)稅務籌劃人員一方面要準確理解稅收法律的精神，嚴格按照稅法規(guī)定行事，保證稅務籌劃的主觀合法；另一方面，企業(yè)應經(jīng)常與稅務主管機關交流與溝通，了解稅務機關稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務機關建立起友好關系，使企業(yè)稅務籌劃方案能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，從而避免企業(yè)稅務籌劃的法律風險，取得良好的預期收益。
參考文獻：
[1]賈圣武,金浩.企業(yè)稅務籌劃風險及控制研究.財會通訊.2010(14).
關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；策略
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年9月22日
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務的管理也進入了一個新的發(fā)展時期。特別是針對企業(yè)稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟行為。但是，企業(yè)進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當前企業(yè)發(fā)展的一項重要課題。
一、企業(yè)稅務籌劃及其風險基本內(nèi)涵
（一）企業(yè)稅務籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權利，在嚴格遵守現(xiàn)行的相關稅收法律法規(guī)的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進而減小企業(yè)的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業(yè)稅務籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發(fā)展期或轉型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進行周轉，而企業(yè)稅務籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。
企業(yè)進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節(jié)約稅務的籌劃以及稅務轉嫁的籌劃三種。當然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關稅務機關認同許可的條件下依法開展相關工作。
（二）企業(yè)稅務籌劃風險基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務籌劃是一種獲得稅務機關認同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進行稅務籌劃一方面確實能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業(yè)稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務籌劃時必須時刻關注對稅務籌劃風險的防范，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。
一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠遠小于企業(yè)稅務籌劃所用成本，進而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當?shù)亩悇栈I劃動機以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。
二、進行企業(yè)稅務籌劃風險防范的積極意義
（一）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進行稅務籌劃是相關稅務機構認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時產(chǎn)生風險，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風險進行事先預測，以引導企業(yè)規(guī)避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產(chǎn)生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。
（二）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于企業(yè)財務管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生很可能是因為企業(yè)相關規(guī)章制度尚不完善。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業(yè)、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財務管理水平的不斷提升。
（三）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于促進相關法律的完善。企業(yè)進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關政策導向的結果。特別是在政府部門提出相關的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關的稅務機關也就可以根據(jù)企業(yè)進行稅務籌劃時的種種行為，及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進而對此進行完善。可以說，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關法律法規(guī)的進一步完善。
（四）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進行稅務籌劃時，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護企業(yè)的相關利益。
三、企業(yè)稅務籌劃風險及主要原因分析
（一）企業(yè)進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業(yè)進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務籌劃風險也時有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業(yè)稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業(yè)領導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業(yè)對稅務籌劃最優(yōu)方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業(yè)，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現(xiàn)在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產(chǎn)生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業(yè)稅務籌劃風險管理機制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。
（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業(yè)開展稅務籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎上實現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關性。因此，企業(yè)在稅務籌劃過程中產(chǎn)生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務籌劃中與政策相關的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業(yè)進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。
政策變化造成的企業(yè)稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進行稅務籌劃時，如果相關工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據(jù)這些變動做出及時的策略應對和調(diào)整，就容易導致企業(yè)稅務籌劃的風險。
對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實際狀況的相對差異而在有所調(diào)整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調(diào)查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風險。
（三）企業(yè)中進行稅務籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素。企業(yè)相關人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務籌劃過程中產(chǎn)生的風險在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實上，企業(yè)進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務籌劃往往涉及經(jīng)濟學、會計學、法律學等多種領域，需要的也是通曉各領域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務籌劃方面，也是各個領域所共同缺乏的。
四、加強企業(yè)稅務籌劃風險防范的有效措施
（一）加強企業(yè)稅務籌劃風險意識。要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須首先加強企業(yè)稅務籌劃的風險意識。因此，企業(yè)必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業(yè)領導應當從確保企業(yè)長遠利益的角度思考，時刻對企業(yè)稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業(yè)稅務籌劃風險的預測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關業(yè)務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。
（二）加強企業(yè)稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業(yè)針對其自身性質(zhì)、實際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業(yè)要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范就必須結合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業(yè)的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業(yè)還應加強對經(jīng)營活動的進一步管理，以期實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
（三）加強對企業(yè)稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應當：首先，加強工作人員對相關納稅政策、法律的認識和相關理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關稅收、會計、財務或法律等知識的專業(yè)培訓，以充實工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應定期對工作人員的專業(yè)技能、實踐能力和工作成果進行相關的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。
（四）加強企業(yè)與相關稅務部門關系建設。企業(yè)進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業(yè)必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關系，進而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺的相關稅務法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。
五、結語
綜上所述，加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經(jīng)驗的總結，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。
主要參考文獻：
[1]羅國維.企業(yè)稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.
關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
一、稅務籌劃的內(nèi)涵
(一)稅務籌劃的定義
稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經(jīng)營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當稅收利益的經(jīng)濟行為。
(二)稅務籌劃具有的特征
稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關法律規(guī)定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務籌劃是一項非常專業(yè)、技術性很強的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。
二、稅務籌劃中的風險
既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險是指在企業(yè)實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：
(一)籌劃方案設計的不合理
專業(yè)性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結果必然是失敗的。
(二)稅收環(huán)境的變化
因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟正處于快速發(fā)展的歷史時期，經(jīng)濟環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。
(三)對法律法規(guī)界限的準確度把握不夠
稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負擔，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。
三、稅務籌劃風險的防范
知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：
（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作
做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業(yè)構建完善的風險預警機制。企業(yè)應著眼于運用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財務狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險。企業(yè)要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細致的掌握，根據(jù)準確的財務數(shù)據(jù)科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數(shù)據(jù)的分析，增加財務數(shù)據(jù)的預警功能。企業(yè)應提高財務分析技術，及時通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風險，發(fā)出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調(diào)整，從而減少稅務籌劃事前風險。
（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風險
稅務籌劃是一項技術性很強的活動，專業(yè)的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務籌劃人員專業(yè)技術的過硬與否是籌劃活動能否成功的關鍵。企業(yè)具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應該加強對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風險。
（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實施
作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業(yè)組織結構和運作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關人員與企業(yè)各個部門都是密切相關的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。
（四）調(diào)整籌劃方案適應稅收環(huán)境的變化
稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調(diào)整，使其適應相關法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經(jīng)大學）
注解
① 梁文濤. 企業(yè)稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.
參考文獻：
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關鍵詞：房地產(chǎn)；稅務籌劃；風險控制
1引言
我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優(yōu)化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業(yè)風險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。
2找出房地產(chǎn)面臨的稅務籌劃風險
2.1國家政策風險
房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務政策不理解的現(xiàn)象，從而導致違反法律的相關規(guī)定。
2.2房地產(chǎn)行業(yè)運營風險
房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟生產(chǎn)活動有著密切關聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上陷入困境，甚至導致嚴重經(jīng)濟危機。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業(yè)運營風險的重要因素。
2.3法律風險
我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進展，關于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領域產(chǎn)生違法犯罪的風險。
3分析稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因
首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業(yè)稅務負擔。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。
4加強對房地產(chǎn)稅務籌劃的風險控制的措施
4.1國家對房地產(chǎn)稅務實行科學籌劃，防范風險
在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務籌劃工作人員也應當根據(jù)法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應當繳納的稅務及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務風險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風險。
4.2建立健全稅務籌劃制度
國家通過稅務籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟背景下處于優(yōu)勢地位。
4.3正確認識房地產(chǎn)稅務籌劃的作用
稅務籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。
4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風險意識
房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業(yè)應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質(zhì)。
5結語
綜上所述，稅務籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強房地產(chǎn)稅務籌劃的風險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀?jīng)顧問股份有限公司
參考文獻
關鍵詞 稅收籌劃 風險 防范 措施
1 企業(yè)稅收籌劃風險的界定
1.1企業(yè)稅收籌劃風險的定義
類似于風險定義的問題，稅收籌劃風險的涵義不同學者也有不同的看法。但多數(shù)觀點認為企業(yè)稅收籌劃風險就是企業(yè)在所有稅收籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務責任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到稅務籌劃的最初目的的可能性。對于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營來講，追求盈利是永恒的主題，但是企業(yè)的盈利必須控制在可以接受的風險范圍以內(nèi)，如果盈利有很高的風險，那么企業(yè)就會有失敗的隱患。稅收籌劃風險具有稅收上的不確定性。
1.2企業(yè)稅收籌劃風險的特征
1.2.1稅收籌劃風險的客觀性。即稅收籌劃風險的存在與發(fā)生，是一種不以人的意志為轉移的客觀存在，它的運動、發(fā)展有自己的規(guī)律性。這種客觀性既決定了稅收籌劃風險不可避免，同時又告訴我們，稅收籌劃風險同樣是遵循一定規(guī)律的，只要把握了這種規(guī)律，稅收籌劃風險是可以降低的。
1.2.2稅收籌劃風險的復雜性。稅收籌劃風險的復雜性體現(xiàn)在稅收籌劃風險的成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力是復雜的。從形成風險的成因看，有客觀環(huán)境造成的，也有納稅人主觀因素造成的；有直接原因，也有間接原因；有納稅人自身原因造成的，也有征稅機關造成的。正是這些相互交織的因素，形成了稅收籌劃過程中復雜的稅收籌劃風險。
1.2.3稅收籌劃風險具有主觀相關性。稅收籌劃風險的主觀相關性是指籌劃風險發(fā)生與否和造成損失的程度是與面臨風險的主體行為及決策緊密相關形的。同一風險事件對不同的行為者會產(chǎn)生不同的風險結果，而同一行為者由于其決策或采用的策略不同，也會導致不同的風險。實際上，稅收籌劃風險事件的發(fā)生是受主觀和客觀條件影響的，對于客觀條件，籌劃主體無法自由選擇，只能在一定程度上施加影響，而主觀條件(即籌劃主體的行為及決策)則可自主選擇。
2 稅收籌劃風險的成因分析
2.1稅收籌劃行為實施者認知水平有限
納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。自然，稅收籌劃方案的選擇與實施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結果：成功與失敗。一般說來，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務素質(zhì)成正比關系。從我國目前納稅人的業(yè)務素質(zhì)來看，納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業(yè)務的了解與掌握程度并不高。
2.2稅收籌劃方案實施過程中環(huán)境的不確定性
稅收籌劃的環(huán)境至少包括兩個方面的內(nèi)容：其一是內(nèi)在環(huán)境，即納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟活動；其二是外部環(huán)境，主要是稅收政策。首先，在我國，多數(shù)稅種規(guī)定了不同性質(zhì)的納稅人采用不同的計稅、納稅辦法，許多稅收優(yōu)惠政策更是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人而提出的。這些條件，在給企業(yè)的稅收籌劃提供可能性的同時，也約束著企業(yè)的某一方面(經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點等等)，而影響著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。其次，稅收政策并不是一成不變的。在不同經(jīng)濟發(fā)展時期，國家出于總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，會出臺新的稅收宏觀調(diào)控措施，這不僅增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了企業(yè)稅收籌劃的風險。
2.3納稅人與稅務機關權力責任不相稱
納稅義務人作為稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人之一，有對其經(jīng)濟利益保護的自保權，因而納稅義務人就有對自己的納稅事務在承擔的義務之內(nèi)進行必要安排的“籌劃權”；稅務機關和納稅義務人都是稅收法律關系的權利主體之一，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，其雙方的權利和義務并不對等。換言之，從征納博弈的角度看，稅務機關是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，主動權掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改調(diào)整稅法，納稅人如果不能及時進行應變調(diào)整，就難免要遭受損失。
3 企業(yè)稅收籌劃風險防范措施
3.1稅收籌劃方案制定時的風險防范
3.1.1注重企業(yè)稅務籌劃方案的綜合性
從根本上講，稅務籌劃歸結于企業(yè)財務管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務管理的目標――企業(yè)價值最大化所決定的。稅務籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說，稅務籌劃首先應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯(lián)，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張。因而稅務籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅務籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。
3.1.2堅持成本收益原則
企業(yè)稅務籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設立專門部門進行企業(yè)稅務籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事企業(yè)稅務籌劃工作的人員來完成，都要耗費一定的人力、物力和財力。要解決企業(yè)忽視成本的風險，企業(yè)進行企業(yè)稅務籌劃時還應當遵循成本收益原則。既要考慮企業(yè)稅務籌劃的直接成本，同時還要將企業(yè)稅務籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機會成本來加以考慮。只有當企業(yè)稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項企業(yè)稅務籌劃才是正確的、成功的。對于企業(yè)稅務籌劃成本中的顯性成本，企業(yè)可以與中介機構進行反復磋商，以降低費用。只有當費低于企業(yè)稅務籌劃節(jié)約的稅負時，這項企業(yè)稅務籌劃方案才是可行的。
3.1.3堅持合法性
依法納稅是每個公民應盡的義務，而進行企業(yè)稅務籌劃也是納稅人享有的權利。企業(yè)稅務籌劃合法化，這是企業(yè)稅務籌劃賴以生存的前提條件。企業(yè)稅務籌劃的合法性，既包括企業(yè)稅務籌劃必須符合國家稅收的引導趨勢，使得企業(yè)在享受有關稅收優(yōu)惠政策的同時，也順應國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的意圖；同時還包括企業(yè)稅務籌劃在操作過程中要注意度的把握，劃清企業(yè)稅務籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。
3.2稅務籌劃方案實施過程中的風險防范
3.2.1正確認識稅務籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作
企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。稅務籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅務籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務籌劃的基本前提。稅務籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
3.2.2定期進行納稅健康檢查
為保障企業(yè)健康納稅、安全納稅，實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃風險最小化，企業(yè)應定期對涉稅業(yè)務開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。既可以采用內(nèi)部檢查的方法，也可以聘請稅務師事務所進行稅務審計，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的企業(yè)稅務籌劃風險。
參考文獻：
1 王智群，企業(yè)稅務籌劃的風險及其防范問題，當代經(jīng)理人，2006
【關鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)稅務風險企業(yè)納稅籌劃
一、我國電網(wǎng)企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)
（一）稅收的法律風險
稅收的法律風險是由于企業(yè)為逃避稅收負擔而主觀性地偷稅、漏稅、避稅等，或由于稅收政策變更而導致企業(yè)客觀性地違背稅收法律法規(guī)，從而給企業(yè)帶來的潛在稅務法律風險，如繳納罰金罰款、滯納金、刑事責任等。其可能的形式有：主觀故意而導致稅務法律風險、主觀非故意而導致的稅務法律風險、稅收政策變更或調(diào)整而導致的稅務風險等。由于企業(yè)與征稅人之間存在著信息不對稱性，為企業(yè)偷稅、漏稅、避稅提供了契機；同時，由于客觀稅收政策環(huán)境的“剛性”特征，決定了企業(yè)不可避免地面臨著外在稅務環(huán)境變化的風險。
（二）稅收的經(jīng)濟風險
稅收的經(jīng)濟風險是電網(wǎng)企業(yè)未靈活利用稅收政策而導致企業(yè)的納稅籌劃工作不到位，從而導致企業(yè)繳納了本可避免的稅收所帶來的稅務經(jīng)濟風險。一般而言，納稅籌劃是指企業(yè)以實現(xiàn)納稅最小化和企業(yè)利益最大化為目標，以不違背稅收法律法規(guī)為前提，而充分利用稅收政策的彈性和稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的電網(wǎng)項目和建筑安裝投資活動、買電賣電經(jīng)營活動、投融資理財活動等涉稅經(jīng)濟業(yè)務，在兩個或兩個以上納稅方案中進行事前籌劃，最終選擇最有利于企業(yè)最小化稅負、最大化利潤納稅方案的一種行為。因而，能否合理利用納稅籌劃手段，直接影響企業(yè)是否多繳納了不必要的稅負成本，承擔了稅務經(jīng)濟風險。
二、加強電網(wǎng)企業(yè)稅務風險管理的重要
（一）有助于保障國家稅收收入的穩(wěn)定增長
電網(wǎng)行業(yè)作為我國大型的國有企業(yè)，屬于資金密集型和壟斷型行業(yè)，是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性和基礎性產(chǎn)業(yè)，掌握著工業(yè)、農(nóng)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的能源命脈。相應地，電網(wǎng)企業(yè)每年繳納大額的稅收對國家財政收入具有重大貢獻，成為我國稅收收入的重要來源之一。目前，我國電網(wǎng)企業(yè)所承擔的稅負幾乎涵蓋全部的法定稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用費、城市建設維護稅和教育稅附加等等。因此，加強對電網(wǎng)企業(yè)稅務風險的管理，做到事前評估、事中識別、事后及時應對電網(wǎng)企業(yè)稅務風險，能夠有效防范和降低企業(yè)偷稅、漏稅和避稅行為的可能性，對保障我國稅收收入來源的穩(wěn)定性和安全性具有重要作用。同時，電網(wǎng)企業(yè)加強稅務風險管理，也能為其他企業(yè)提供一定示范作用，從而保障國家整體稅收收入的穩(wěn)定增長。
（二）有助于維持電網(wǎng)企業(yè)正常運營
自21世紀以來，我國電網(wǎng)企業(yè)快速發(fā)展。至今，我國電網(wǎng)企業(yè)幾乎壟斷了全國電力能源的生產(chǎn)，其生產(chǎn)狀況關系著我國農(nóng)工業(yè)和信息技術產(chǎn)業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)，關系著國計民生。稅收支出作為電網(wǎng)企業(yè)重要支出，占總成本支出的比例之高，直接影響企業(yè)經(jīng)營績效和資金周轉能力，從而影響電網(wǎng)企業(yè)對電力項目的投資支出力度，最終影響到整個電網(wǎng)企業(yè)的正常運營和發(fā)展。電網(wǎng)稅務風險無論表現(xiàn)為潛在的稅務法律風險，還是稅務經(jīng)濟風險，無一例外均會增加電網(wǎng)企業(yè)的稅收負擔，承擔多繳稅或繳納罰金、滯納金等風險。而加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險管理，提高管理人員、稅務人員和財務人員等的稅務風險意識，建立健全稅務內(nèi)部控制制度，能夠有效防范避免企業(yè)稅務經(jīng)濟風險和稅務法律風險所帶來的損失，降低企業(yè)稅收成本，有效保證企業(yè)日常經(jīng)營以及投融資等活動的正常進行。此外，采取科學合理的稅務風險管理，不僅有助于降低電網(wǎng)企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和整體運營能力，而且還有助于提升電網(wǎng)企業(yè)的社會責任和對國家財政收入的貢獻程度。
（三）有助于提升稅收征管效率
我國電網(wǎng)企業(yè)健全稅務內(nèi)控制度，加強稅務風險管理，是實現(xiàn)企業(yè)對涉稅事務從事后應對向事前預防轉變的重要舉措。重視事前對稅務風險的預防、事中對稅務風險的評估和識別、事后對稅務風險的有效應對，提高電網(wǎng)企業(yè)對稅務風險的把控能力，能夠規(guī)范企業(yè)涉稅事務的正常運行、保障納稅行為的合法繳納與申報、促進稅務計算的精確性和納稅籌劃的合理性。規(guī)范的經(jīng)營和納稅在降低電網(wǎng)企業(yè)人為操縱利潤偷稅漏稅的概率、緩解外部稅務環(huán)境的不確定所帶來稅務風險的同時，有助于降低電網(wǎng)企業(yè)的納稅遵從成本和稅務機關征稅難度和復雜度，進而有利于降低稅務機關的征稅成本，并提升稅務征管效率。
三、電網(wǎng)企業(yè)稅務風險形成的原因分析
（一）電網(wǎng)企業(yè)稅務風險形成的內(nèi)部成因
1、內(nèi)部稅務控制制度不夠健全。內(nèi)部控制是防范與控制企業(yè)內(nèi)部風險的重要且有效的機制，內(nèi)部稅務控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度是企業(yè)為保障涉稅事務和納稅行為合規(guī)合法，而制定一系列預防、評估、識別、審查和應對企業(yè)違反稅收法律法規(guī)行為的制度和規(guī)范，完善的內(nèi)部稅務控制有助于降低企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性。但目前我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)對建立內(nèi)部稅務控制制度的重視度不高，其內(nèi)部稅務控制制度還不太健全，內(nèi)部控制設計和執(zhí)行性力仍待商榷，其主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是稅務組織機構設置不合理。電網(wǎng)企業(yè)稅務機構設置不健全，人員配置不合理，較偏重于財務報表目標的管理，而忽視了納稅行為合規(guī)合法目標的管理，使得內(nèi)部稅務組織機構難以有效應對企業(yè)稅務風險管理工作。更有甚者，有些企業(yè)沒有設置專職稅務機構，財務部門兼任會計、稅務雙重職責，這極易滋生出各種潛在的稅務風險隱患。二是稅收風險防范與預警機制不健全。外部稅收環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險雖然使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險具有較大不確定性，但稅務風險的發(fā)生并不是無規(guī)律可循的，其發(fā)生絕非偶然的。企業(yè)可通過建立健全稅務風險防范與預警機制，以有效避免稅務風險的發(fā)生。目前，我國電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險預警機制不健全，并未提前評估、識別和應對稅務風險，當意識到稅務法律風險或稅務經(jīng)濟風險存在時，風險往往已成為現(xiàn)實。三是缺乏必要的稅收審計制度。健全的稅務審計能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅、避稅、漏稅等違規(guī)違法行為，進而降低企業(yè)舞弊納稅的概率，起到事前防范和事后監(jiān)督的作用。然而，我國部分電網(wǎng)企業(yè)并未建立完善的稅務審計制度，審計人員對企業(yè)涉稅事務的定期審查和評估工作執(zhí)行不到位，而僅僅是按照稅務機關要求而執(zhí)行的程序式自查，或者外包稅務中介機構。而稅務審計外包可能存在外包中介機構因不熟悉企業(yè)內(nèi)部涉稅事項而未查出企業(yè)潛在的稅務違法行為的風險，或外包中介結構受利益驅(qū)使而未深入審查企業(yè)內(nèi)部納稅行為，增加了潛在稅務法律風險。一旦稅務機關稽核審查，便可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務偷漏稅行為，而此時企業(yè)將面臨更嚴重的稅務法律風險和聲譽損失。2、企業(yè)納稅籌劃不當引起的稅務風險。電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃對稅務風險的影響主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，由于電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作不到位所引起的稅務經(jīng)濟風險。電網(wǎng)企業(yè)管理人員和稅務人員缺乏事前稅務規(guī)劃和企業(yè)整體稅務規(guī)劃，未將稅務籌劃貫徹企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的始終。也就是說，企業(yè)沒有充分借助納稅籌劃手段，利用稅收彈性和稅收優(yōu)惠政策規(guī)劃企業(yè)納稅方案，以選取稅負最小化的最優(yōu)納稅，而致使企業(yè)蒙受的多繳稅的稅收成本損失，給企業(yè)帶來的隱性稅務經(jīng)濟風險。或者由于納稅籌劃人員對稅收政策或稅法理解有誤，而出現(xiàn)納稅籌劃不當?shù)那闆r，致使企業(yè)多繳納本可節(jié)省的稅收。另一方面，由于電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作不合理所引起的稅務法律風險。納稅籌劃不僅可以幫助企業(yè)減輕不必要的稅負，同時也可能成為企業(yè)偷稅避稅的手段和工具。電網(wǎng)企業(yè)在納稅籌劃過程中利用稅收彈性或優(yōu)惠政策而偷稅避稅，從而達到以合法之名行逃稅之實的目的，進而給電網(wǎng)企業(yè)帶來潛在的稅務法律風險。3、人員素質(zhì)和專業(yè)水平較低，稅務風險意識薄弱。電網(wǎng)企業(yè)的壟斷性質(zhì)易導致企業(yè)稅務風險意識較為淡薄。由于管理人員和投資者之間存在信息不對稱，管理人員在稅務風險意識淡薄或?qū)I(yè)素質(zhì)水平較低的情況下，很可能會為追逐自身利益最大化，傾向于強調(diào)盡可能減少企業(yè)繳納稅款，甚至授意或串通財務人員和稅務人員操縱利潤，采取非法手段以達到偷稅漏稅的目的。另外，企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)勝任能力和專業(yè)技術水平較低，工作缺乏責任心和積極性，同樣會使企業(yè)面臨較大的潛在稅務風險。在此情況下，管理人員和稅務人員在工作中極易出現(xiàn)差錯。比如，計稅依據(jù)、稅率使用不恰當而導致企業(yè)納稅金額核算不準確；納稅申報不及時、不全面而導致企業(yè)面臨稅務機關處罰的法律風險；納稅籌劃不合理、不恰當而導致企業(yè)面臨潛在的稅務經(jīng)濟風險；錯開、轉借、代開發(fā)票等管理不規(guī)范問題而致使企業(yè)面臨多繳稅的損失風險或補繳稅款和罰金的法律風險等等。
（二）電網(wǎng)企業(yè)稅務風險形成的外部成因
1、外部稅收政策環(huán)境的變化。在我國特殊的市場經(jīng)濟環(huán)境下，政府這只“有形的手”在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著關鍵角色，其最常用的宏觀調(diào)控手段便是貨幣政策和財政政策，而稅收政策又是財政政策的重要組成部分。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，隨著經(jīng)濟形勢和外在環(huán)境的變化而不斷調(diào)整變更，給電網(wǎng)企業(yè)的稅務管理帶來一定的難度。電網(wǎng)企業(yè)稅務管理人員需要不斷適應外部政策環(huán)境的變化，掌握最新的稅收政策，重新評估企業(yè)的稅務處理方法，增加了企業(yè)納稅籌劃的難度和工作量。然而，由于外部宏觀環(huán)境的變化具有較強的不確定性，企業(yè)無法輕易察覺，致使企業(yè)不能及時對稅務風險的變化做出及時反應。此外，部分稅收制度和法律條文較復雜或籠統(tǒng)模糊，有些稅收政策的變化前后存在一定的差異，容易造成征稅雙方理解上的偏差，從而使企業(yè)不能很好地理解和把控電網(wǎng)企業(yè)的稅收彈性和優(yōu)惠政策。當一項新的納稅政策頒布時，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務人員很難能夠及時又全面地理解和詮釋新的稅收政策，這樣便很可能導致企業(yè)選擇不恰當?shù)募{稅籌劃方案，甚至出現(xiàn)違背稅法稅規(guī)的行為，加大稅務風險?？梢?，外在具有較強不確定而又不可避免地稅收環(huán)境是我國電網(wǎng)企業(yè)稅務法律風險和經(jīng)濟風險存在的重要原因。2、稅務機關執(zhí)法不規(guī)范。我國稅務機關被賦予過多的自由裁量權，容易滋生權力濫用的風險，使得納稅人處于被動的不利地位。一方面，當稅源不足時，稅務機關加強執(zhí)法力度，嚴格課稅，對企業(yè)進行多頭重復稽查和審核，可能造成企業(yè)稅收減免優(yōu)惠無法真正得以落實，出現(xiàn)“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，一定程度上加大了企業(yè)的稅務風險和損失；另一方面，在稅源充足時，稅務機關會放松征稅管理，稽查和審核力度不足，甚至私自減稅或給予企業(yè)緩繳稅款。而寬松的稅務監(jiān)管環(huán)境和較低的懲罰力度，卻會助長了企業(yè)偷稅漏稅的動機，同時降低了企業(yè)對稅收優(yōu)惠和稅收彈性的關注，從而給企業(yè)帶來了稅務風險隱患。
四、加強電網(wǎng)企業(yè)稅務風險管理的途徑
（一）構筑稅務風險管理的
“三道防線”完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度，建立專門的企業(yè)稅務管理組織機構，構筑電網(wǎng)企業(yè)稅務風險管理的“三道防線”。第一道防線是設立專門的稅務業(yè)務部門防線。配備專門的稅務業(yè)務部門，明確其職責權限，要求其負責具體業(yè)務項目的經(jīng)營，并做到事前預防和規(guī)劃稅務風險、事中識別和評估可能出現(xiàn)的稅務風險、事后應對已經(jīng)發(fā)生的稅務損失，確定風險轉移、風險承擔、風險控制、風險規(guī)避等應對策略，以將風險損失降至最低水平。第二道防線是稅務風險預防與預警機制防線。電網(wǎng)企業(yè)基于對自身稅務風險水平和風險承擔能力的合理評估，建立健全企業(yè)稅務風險預防與預警機制，采用科學方法防范、轉移、規(guī)避、控制、降低風險。電網(wǎng)企業(yè)可成立風險委員會，并由風險管理部門定期組織人員開展對涉稅業(yè)務和納稅行為的審查和監(jiān)督，及時識別出可能發(fā)生的稅務風險，將風險遏制在萌芽之中。健全的風險預防和預警機制，能有效防范外部稅務環(huán)境不確定和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營所帶來的潛在稅務風險。第三條防線是企業(yè)內(nèi)外部審計制度防線。建立科學合理的內(nèi)部審計制度，成立審計委員會，以加強內(nèi)部審計部門對涉稅事務的審查和監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部稅務審計的時間、范圍、程序，著重審查電網(wǎng)企業(yè)是否存在偷稅漏稅避稅行為、稅務法律法規(guī)的遵循情況、稅務會計核算是否準確、完整、納稅申報是否規(guī)范等等。健全的內(nèi)部稅務審計能夠有效降低電網(wǎng)企業(yè)偷稅漏稅的概率。
（二）完善企業(yè)納稅籌劃行為
納稅籌劃如今成為大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)合理減輕企業(yè)稅負的重要手段。然而，不恰當?shù)募{稅籌劃行為不僅會給企業(yè)帶來稅務經(jīng)濟風險，同時也與企業(yè)的稅務法律風險緊密相連。因此，加強電網(wǎng)企業(yè)稅務風險管理，完善企業(yè)納稅籌劃行為是關鍵。具體措施如下：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策和稅收彈性。電網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)自身特點選擇合理的核算方式、銷售方式、納稅時間、進項稅抵扣、稅率等進行合理避稅。如電網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)納稅籌劃考慮是否選擇簡易計稅、利用“營改增”后固定資產(chǎn)進項稅扣除的稅收規(guī)定擴大固定資產(chǎn)投資支出等；二是借助國家稅收共享數(shù)據(jù)庫和信息化平臺。利用國家稅收數(shù)據(jù)庫收集企業(yè)歷年繳稅數(shù)據(jù)、國家稅收法律數(shù)據(jù)以及其他可比數(shù)據(jù)，可以有效識別企業(yè)風險，并利用收集數(shù)據(jù)合理籌劃。同時，建立稅務信息化平臺，將基礎業(yè)務、財務、納稅有機融合，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)集約化，進而為企業(yè)納稅籌劃提供便利。三是強化對納稅籌劃監(jiān)管，確保企業(yè)在遵守稅法稅規(guī)的前提下合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)以納稅籌劃名義行偷稅避稅之事。電網(wǎng)企業(yè)可以建立納稅籌劃風險防范和控制機制、加強對財稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和風險意識培訓等途徑依法籌劃，合理避稅。
（三）提高企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)
電網(wǎng)企業(yè)稅務風險之所以存在很大程度上是由于企業(yè)內(nèi)部管理人員、財務會計或稅務人員風險意識淡薄、道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)較低所致。如果企業(yè)內(nèi)部人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，那么企業(yè)內(nèi)部主觀避稅、偷稅、漏稅的現(xiàn)象便會少之又少，企業(yè)納稅籌劃不合理的經(jīng)濟風險也會大大降低。在現(xiàn)代電網(wǎng)建設一體化的過程中，加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險管理，首先需要提高企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，加強內(nèi)部職員的稅務風險意識，進而從思想上降低稅電網(wǎng)稅務風險發(fā)生的可能性。只有提高企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，才能真正有效地控制企業(yè)稅務法律風險和稅務經(jīng)濟風險。因此，電網(wǎng)企業(yè)應加強職業(yè)培訓，宣傳稅務風險預防機制和違規(guī)違法處罰力度等，促進企業(yè)納稅行為有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。同時，招聘精通財務、會計、稅務、法律等復合型人才，強化對企業(yè)內(nèi)部管理人員、財務人員和專門的稅務部門有關稅收政策和稅收法律法規(guī)知識的培訓力度，以促使企業(yè)專職人員精通最新的稅收法律法規(guī)，以及涉稅業(yè)務的稅務優(yōu)惠政策和稅收彈性，提升企業(yè)納稅籌劃的精確性和合理性。
