序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的納稅籌劃的目標(biāo)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運(yùn)用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中需要把總目標(biāo)分解成小的目標(biāo)。稅收籌劃通過(guò)減少稅負(fù)和延遲納稅來(lái)獲得資金的時(shí)間價(jià)值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標(biāo)之一。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)調(diào)整管理活動(dòng)。在籌劃納稅方案時(shí)，不能以追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少為唯一目標(biāo)，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來(lái)的絕對(duì)收益和社會(huì)效益。決策者在確定籌劃方案時(shí)，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)?shù)幕I劃找到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財(cái)管管理內(nèi)容影響

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中。企業(yè)籌資可分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，負(fù)債投資成本低、風(fēng)險(xiǎn)大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應(yīng)用于籌資活動(dòng)中，在確定籌資成本時(shí)找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時(shí)要充分考慮國(guó)家對(duì)企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運(yùn)營(yíng)時(shí)要綜合安排企業(yè)折舊計(jì)提方式、成本費(fèi)用列支、銷(xiāo)售結(jié)算方式等進(jìn)行稅收籌劃；在利潤(rùn)分配時(shí)要考慮股東股息所承擔(dān)的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購(gòu)代替現(xiàn)金股利來(lái)降低股票稅負(fù)。

（三）稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理環(huán)境影響

財(cái)務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融市場(chǎng)環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分無(wú)法脫離這些環(huán)境獨(dú)立存在，稅收籌劃一定要順應(yīng)外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負(fù)來(lái)靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個(gè)案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對(duì)單個(gè)項(xiàng)目或者環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致納稅人在籌劃實(shí)施過(guò)程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進(jìn)行個(gè)性化籌劃；無(wú)法從更深層次分析納稅籌劃的動(dòng)因和實(shí)施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過(guò)于關(guān)注效益，輕視成本和風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃要通過(guò)成本-收益分析和籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析確實(shí)籌劃方案的可行性，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過(guò)于重視理論研究，實(shí)施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實(shí)際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動(dòng)態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒(méi)有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等因素的變化適時(shí)調(diào)整方案，導(dǎo)致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)

（一）正確定位納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過(guò)資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負(fù)稅，達(dá)到利潤(rùn)最大化，可以促使企業(yè)積極安排財(cái)務(wù)管理管理活動(dòng)。稅收籌劃通過(guò)納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配決策等階段的財(cái)務(wù)管理，保證了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策。稅收負(fù)擔(dān)的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理不能過(guò)于追求稅負(fù)最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）掌握當(dāng)前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)有重要的意義。立足現(xiàn)實(shí)，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實(shí)施過(guò)程中要注意以下幾點(diǎn)：第一，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動(dòng)細(xì)節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動(dòng)態(tài)變化導(dǎo)致其不可預(yù)見(jiàn)性，所以稅收籌劃計(jì)劃必須靈活，做到與時(shí)俱進(jìn)。第二，對(duì)稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施中如果對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過(guò)度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過(guò)節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會(huì)計(jì)政策有利于納稅籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的追求目標(biāo)，會(huì)計(jì)政策選擇是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁?huì)計(jì)政策選擇的納稅統(tǒng)籌，通過(guò)延長(zhǎng)繳稅期限而使貨幣時(shí)間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行全面的納稅籌劃工作，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會(huì)計(jì)政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強(qiáng)了可操作性。

（四）對(duì)納稅籌劃界限的準(zhǔn)確把握

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財(cái)行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少?lài)?guó)家稅收收入的功能，所以國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的立足點(diǎn)對(duì)立，對(duì)納稅籌劃的方法認(rèn)識(shí)也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時(shí)要遵守國(guó)家的各項(xiàng)法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

（五）納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)合理配置資源實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要性，聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)涉稅分析和項(xiàng)目整體納稅籌劃進(jìn)行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到這一現(xiàn)實(shí)，分別對(duì)企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購(gòu)置、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資金和利潤(rùn)分配進(jìn)行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)為原則進(jìn)行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)納稅人的稅后利潤(rùn)最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

第2篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃 系統(tǒng)要素 系統(tǒng)環(huán)境

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，即稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

目前，對(duì)納稅籌劃的探討多集中針對(duì)某一類(lèi)型的單一業(yè)務(wù)或某一個(gè)稅種的探討，其系統(tǒng)性不強(qiáng)，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的總體把握存在欠缺。因此，從系統(tǒng)論的角度分析企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題具有重要意義。

二、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的構(gòu)成

1.系統(tǒng)構(gòu)成要素

由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機(jī)整體為系統(tǒng)。系統(tǒng)論認(rèn)為，系統(tǒng)是無(wú)處不在的，在研究和處理任何對(duì)象時(shí)都應(yīng)將其看作一個(gè)系統(tǒng)整體。觀察納稅籌劃，既應(yīng)該看到納稅籌劃活動(dòng)，也應(yīng)該看到納稅籌劃系統(tǒng)。納稅籌劃系統(tǒng)就是從事納稅籌劃活動(dòng)的各要素組織的有機(jī)整體。系統(tǒng)是運(yùn)動(dòng)的，納稅籌劃活動(dòng)就是納稅籌劃系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)形式。在這一活動(dòng)中的人、資金和信息就是構(gòu)成納稅籌劃系統(tǒng)的基本要素。

（1）人要素。人包括企業(yè)從事納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)人員，也包括實(shí)施籌劃方案的經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員。任何一個(gè)相關(guān)人員的缺席，納稅籌劃就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。沒(méi)有籌劃方案設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)不可能有納稅籌劃活動(dòng)；企業(yè)管理人員、經(jīng)營(yíng)人員、會(huì)計(jì)人員不按照籌劃方案的要求從事相關(guān)活動(dòng)，納稅籌劃同樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（2）資金要素。資金是指企業(yè)擁有、占用和支配的財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值形態(tài)，包括貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從價(jià)值角度看，就是資金不斷循環(huán)和增值的過(guò)程。資金處于不同階段和形態(tài)會(huì)有不同的納稅義務(wù)和權(quán)利。如，購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金，企業(yè)產(chǎn)生抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利；銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入時(shí)，成品資金轉(zhuǎn)變成結(jié)算資金或貨幣資金，企業(yè)產(chǎn)生了增值稅的納稅義務(wù)，如果有盈利，還產(chǎn)生了所得稅的納稅義務(wù)。納稅籌劃正是通過(guò)對(duì)資金形態(tài)的控制實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益。

（3）信息要素。此處的信息是指會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。在這個(gè)反映過(guò)程中，會(huì)計(jì)可以采取不同的方法，如反映固定資產(chǎn)磨損的折舊，有平均年限法，也有年數(shù)總和法。不同的方法，在不同時(shí)點(diǎn)的結(jié)果是有差異的，但最終結(jié)果是一致的。如，平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊在不同年份，計(jì)提的折舊額不同，但總額是一致的，都是固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)殘值。由于應(yīng)納稅額的計(jì)算是以會(huì)計(jì)信息為基本依據(jù)的，因此不同的會(huì)計(jì)信息，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果不一樣。因此，只要稅法允許企業(yè)采用不同的會(huì)計(jì)方法，企業(yè)就可充分利用這一政策，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

2.系統(tǒng)構(gòu)成要素之間的聯(lián)系

從系統(tǒng)論的基本觀念出發(fā)，整個(gè)納稅籌劃系統(tǒng)是一個(gè)立體系統(tǒng)，由一套相互聯(lián)系、彼此影響的要素構(gòu)建，它們之間存在這相互存在、相互作用的關(guān)系。

（1）三大要素緊密聯(lián)系，缺一不可。納稅籌劃系統(tǒng)的三個(gè)基本要素，緊密聯(lián)系，缺一不可。在這一系統(tǒng)中，人是主體，資金是基礎(chǔ)，信息是載體和工具。沒(méi)有人，就沒(méi)有了從事納稅籌劃活動(dòng)的主體，更談不上籌劃；沒(méi)有資金，也就不存在納稅義務(wù)，更不存在減輕納稅義務(wù)，所有的籌劃都是空談；會(huì)計(jì)信息是籌劃得以進(jìn)行的基礎(chǔ)，沒(méi)有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，就無(wú)法比較不同方案的效益，籌劃就無(wú)法進(jìn)行，同時(shí)會(huì)計(jì)本身也是籌劃的工具。只有納稅籌劃相關(guān)人、資金和信息共同作用，納稅籌劃才可能產(chǎn)生效益，實(shí)現(xiàn)目的。

（2）三大要素都不是以獨(dú)立形式存在的。納稅籌劃系統(tǒng)的三個(gè)要素，都不是一個(gè)單獨(dú)的個(gè)體。人，不是單一的個(gè)人，而是由方案設(shè)計(jì)者、方案實(shí)施者組成的集體。資金，也不是唯一的資金，而是多種形態(tài)的資金。信息，也不是獨(dú)立存在的，而是通過(guò)發(fā)送方和接收方讓信息得以傳遞。從系統(tǒng)論的角度來(lái)看，這些要素本身也是一個(gè)系統(tǒng)，是納稅籌劃系統(tǒng)的子系統(tǒng)。因此，可以說(shuō)納稅籌劃系統(tǒng)包含籌劃人的系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、信息系統(tǒng)。

（3）納稅籌劃系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。納稅籌劃系統(tǒng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。因?yàn)榧{稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一，納稅籌劃的目標(biāo)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

3.系統(tǒng)環(huán)境

系統(tǒng)論認(rèn)為，任何系統(tǒng)都是存在于一定的環(huán)境中，受環(huán)境制約，并對(duì)環(huán)境產(chǎn)生影響。納稅籌劃系統(tǒng)面對(duì)的環(huán)境主要是三個(gè)方面，一是法律環(huán)境，二是人文環(huán)境，三是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

（1）法律環(huán)境。會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)是以完善法規(guī)環(huán)境為前提的，法律既為會(huì)計(jì)提供了一個(gè)規(guī)范化的環(huán)境，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)提出嚴(yán)格的要求，會(huì)計(jì)活動(dòng)既受到保護(hù)又受到約束。當(dāng)今的大多數(shù)國(guó)家、政府對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行影響和干預(yù)，一般政府通過(guò)制定會(huì)計(jì)制度并強(qiáng)制實(shí)施，通過(guò)立法確定會(huì)計(jì)程序從而影響會(huì)計(jì)事務(wù)。它對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露制度、規(guī)范會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)，凈化會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)有很大的作用。法律環(huán)境決定著納稅籌劃系統(tǒng)的籌劃活動(dòng)是否被允許，它由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章以及執(zhí)行它們的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)等因素構(gòu)成。

（2）人文環(huán)境。人文化環(huán)境對(duì)于形成一個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)文化以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)氛圍至關(guān)重要。隨著改革開(kāi)放腳步的加快，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我國(guó)納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份在逐漸的體現(xiàn)，對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知程度也在不斷加深，納稅籌劃系統(tǒng)慢慢成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中不可或缺的子系統(tǒng)。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)決定著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總趨勢(shì)，從而制約著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也制約著納稅人納稅籌劃的走向。經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要由企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)供應(yīng)商、企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)商等要素組成，它決定了納稅籌劃系統(tǒng)的活動(dòng)是否可行。

4.系統(tǒng)的功能

納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得“節(jié)稅”利益。納稅籌劃系統(tǒng)是從事納稅籌劃活動(dòng)的，其功能就是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)，具體包括節(jié)稅功能和調(diào)節(jié)功能。

（1）節(jié)稅功能。節(jié)稅功能是指納稅籌劃為企業(yè)節(jié)約稅收支出，這是納稅籌劃的直接功能。也正是因?yàn)榇嬖谶@個(gè)功能，納稅籌劃才倍受企業(yè)的青睞。納稅籌劃從三個(gè)方面節(jié)稅，一是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排和會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，選擇稅負(fù)最低的納稅方案，直接減少企業(yè)稅收支出；二是通過(guò)對(duì)稅法的嚴(yán)格執(zhí)行和合理運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，消除稅收罰款等涉稅支出；三是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)的安排，在稅法允許的范圍內(nèi)延期交稅，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。節(jié)稅功能的意義在于有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化。

（2）調(diào)節(jié)功能。調(diào)節(jié)功能是納稅籌劃的宏觀功能，也是納稅籌劃的間接功能。稅收法律法規(guī)作為貫徹國(guó)家意志的重要杠桿之一，必然要體現(xiàn)國(guó)家推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的導(dǎo)向意圖。國(guó)家會(huì)在公平稅負(fù)、稅收中性的一般原則下，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策等措施對(duì)納稅人的物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，使他們的微觀經(jīng)濟(jì)行為盡可能的符合國(guó)家預(yù)期的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，以有助于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。如對(duì)不同部門(mén)，不同行業(yè)，不同企業(yè)或不同產(chǎn)品，實(shí)行區(qū)別對(duì)待，對(duì)需要鼓勵(lì)的，往往少征稅或不征稅，對(duì)需要限制的，往往多征稅。這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了客觀條件。企業(yè)為追求自身利益最大化而進(jìn)行納稅籌劃的活動(dòng)，也是企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策的活動(dòng)。國(guó)家稅收的宏觀調(diào)控意圖正是通過(guò)一個(gè)個(gè)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)。這就是納稅籌劃系統(tǒng)的調(diào)節(jié)功能，體現(xiàn)其有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，也正是這一功能的存在，納稅籌劃才得到國(guó)家的允許和支持。

三、企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)的原則

作為一個(gè)系統(tǒng)，其能夠不斷生存發(fā)展的條件是系統(tǒng)內(nèi)外的協(xié)調(diào)性，即系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)要素相互協(xié)調(diào)，并且能與外部環(huán)境相適應(yīng)。這也是通常所謂的系統(tǒng)性原則，它包含三方面要求：一是整體性原則，二是目標(biāo)一致性原則，三是環(huán)境適應(yīng)性原則。

1.整體性原則

系統(tǒng)所具有的整體性是在一定組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的整體性，要素以一定方式相互聯(lián)系、相互作用而形成一定的結(jié)構(gòu)，才具備系統(tǒng)的整體性。

（1）納稅籌劃系統(tǒng)是一個(gè)整體。納稅籌劃系統(tǒng)是由人、資金和信息要素在一定組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上形成的，三要素以一定的方式相互聯(lián)系、相互作用而形成一定的結(jié)構(gòu)，才具備納稅籌劃系統(tǒng)的整體性。如果三要素處于無(wú)組織狀態(tài)下，雖然要素?zé)o組織綜合也可以成為整體，但是不能成為納稅籌劃系統(tǒng)。因此在納稅籌劃工作中一定要把納稅籌劃系統(tǒng)視為一個(gè)整體。

（2）納稅籌劃系統(tǒng)整體功能大于各要素功能之和。雖然納稅籌劃系統(tǒng)是由人、資金和信息要素組成的，但納稅籌劃系統(tǒng)的整體性能可以大于各要素的性能之和。因此在處理納稅籌劃系統(tǒng)問(wèn)題時(shí)要注意研究系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與功能的關(guān)系，重視提高系統(tǒng)的整體功能。任何要素一旦離開(kāi)系統(tǒng)整體，就不再具有它在系統(tǒng)中所能發(fā)揮的功能。

（3）納稅籌劃系統(tǒng)要素影響整體。三要素有其相對(duì)獨(dú)立性，會(huì)反作用于納稅籌劃系統(tǒng)這個(gè)整體，要素的變化也會(huì)影響整體的變化。如果不及時(shí)調(diào)整三要素的關(guān)系，將可能會(huì)對(duì)納稅籌劃系統(tǒng)發(fā)生重大影響。

2.目標(biāo)一致性原則

（1）納稅籌劃系統(tǒng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的目標(biāo)一致。納稅籌劃系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。納稅籌劃不能以短期的稅負(fù)最低作為目標(biāo)，要綜合考慮籌劃方案實(shí)施的成本費(fèi)用和收益，要考慮實(shí)施籌劃方案對(duì)企業(yè)總體戰(zhàn)略的影響。采用一項(xiàng)納稅籌劃方案要看其是否符合以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①籌劃方案預(yù)期收益大于預(yù)期成本；②籌劃方案的實(shí)施有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。采用不符合這兩條標(biāo)準(zhǔn)的籌劃方案，只能讓企業(yè)得不償失。

（2）納稅籌劃系統(tǒng)的各個(gè)要素必須協(xié)同一致。納稅籌劃系統(tǒng)的各個(gè)要素必須協(xié)同一致。納稅籌劃系統(tǒng)三個(gè)要素中，人是主體，資金和信息是由人操控的，處于被動(dòng)地位。因此，納稅籌劃系統(tǒng)各要素的協(xié)同一致，關(guān)鍵是相關(guān)人員要協(xié)同一致。從上述對(duì)納稅籌劃系統(tǒng)的要素及其關(guān)系的分析中可以看出，財(cái)務(wù)人員只是納稅籌劃系統(tǒng)中人的要素之一，他只能完成納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。納稅籌劃方案最終取得效益，需要所有參與資金運(yùn)轉(zhuǎn)控制和信息控制的人按籌劃方案的要求從事相關(guān)工作。這些人包括企業(yè)的管理人員、經(jīng)營(yíng)人員、營(yíng)銷(xiāo)人員、會(huì)計(jì)人員等。

3.環(huán)境適應(yīng)性原則

環(huán)境適應(yīng)性原則要求納稅籌劃方案與法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。只有與環(huán)境相適應(yīng)的才具有實(shí)踐可行性。環(huán)境適應(yīng)性原則也具有三方面的要求。一是合法性要求，二是與人文環(huán)境相適應(yīng)，三是與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。

（1）納稅籌劃方案與法律環(huán)境相適應(yīng)。只有合法的納稅籌劃方案，才能得到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的許可，才有實(shí)施的可能。強(qiáng)行實(shí)施不合法的納稅籌劃方案，只能給企業(yè)帶來(lái)更多的罰款等涉稅負(fù)擔(dān)。合法性原則既要求納稅籌劃方案形式上合法，更要求在實(shí)質(zhì)上合法。形式上合法的要求是，任何納稅籌劃的方案，形式上不能含有與我國(guó)當(dāng)前有關(guān)企業(yè)、工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收政策等法律法規(guī)相矛盾的地方。方案設(shè)計(jì)的具體操作程序、步驟和方法也必須合法有效。

（2）納稅籌劃方案與人文環(huán)境相適應(yīng)。在全面建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，納稅籌劃的人文環(huán)境也隨著經(jīng)濟(jì)體制的變遷而處于變革之中。雖然納稅籌劃在當(dāng)今企業(yè)中越發(fā)重要，但人們?cè)诩{稅籌劃的認(rèn)可程度上還存在一定的誤區(qū)。主要是由于一部分納稅人打著納稅籌劃的旗號(hào)進(jìn)行偷稅漏稅，嚴(yán)重地破壞了法律的嚴(yán)肅性，影響了國(guó)家財(cái)政收入，使得社會(huì)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生了不信任，甚至反對(duì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃。所以企業(yè)所制定的納稅籌劃方案必須以法律為基準(zhǔn)，不能為了企業(yè)利益而鉆法律漏洞，損害國(guó)家的利益。

（3）納稅籌劃方案與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。很多納稅籌劃方案并不是企業(yè)內(nèi)部就能完成的，還需要企業(yè)外部相關(guān)單位的支持配合。企業(yè)并不一定能夠采用稅負(fù)最低的籌劃方案，采用哪種方案是由談判決定的，企業(yè)只能向最優(yōu)的籌劃方案靠近。能否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，取決于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的競(jìng)爭(zhēng)力大小，設(shè)計(jì)與自己的能力相適應(yīng)、與環(huán)境相適應(yīng)的籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王湯.淺談企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2007.11

第3篇

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；誤區(qū)；誤區(qū)指正

一、納稅籌劃的誤區(qū)

納稅籌劃在我國(guó)公開(kāi)研究、實(shí)行不足十年時(shí)間，尚處于成長(zhǎng)發(fā)育期，很多人對(duì)納稅籌劃尚未形成系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，加之一些書(shū)籍報(bào)刊相關(guān)文章各抒己見(jiàn)，實(shí)際操作中的不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生等，使當(dāng)前納稅籌劃產(chǎn)生種種誤區(qū)。目前，納稅籌劃主要有以下誤區(qū)，即納稅籌劃主體誤區(qū)、目標(biāo)誤區(qū)、概念誤區(qū)、內(nèi)容誤區(qū)、作用誤區(qū)、方法誤區(qū)、認(rèn)定誤區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)誤區(qū)。

（一）納稅籌劃主體誤區(qū)

有的納稅人認(rèn)為：稅收法規(guī)的執(zhí)行最終都要落實(shí)到核算上，只要有一個(gè)好會(huì)計(jì)，通過(guò)會(huì)計(jì)賬目間的相互運(yùn)作，就能夠進(jìn)行納稅籌劃。這是對(duì)納稅籌劃主體的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。事實(shí)上納稅籌劃非常重要的一點(diǎn)是它的籌劃性和過(guò)程性，即在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排和選擇，包括根據(jù)變化了的情況對(duì)納稅籌劃方案作適時(shí)的調(diào)整。如果應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生或完成，則應(yīng)納稅款就已經(jīng)確定，會(huì)計(jì)因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變業(yè)已產(chǎn)生的納稅結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國(guó)家稅款行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。同時(shí)，稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。如為改善我國(guó)的地區(qū)經(jīng)濟(jì)布局，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收政策傾斜不一樣。由此企業(yè)會(huì)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上，既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展，又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，這才是納稅籌劃的根本所在。這些都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，并非會(huì)計(jì)人員做賬就能解決的事情。

（二）納稅籌劃目標(biāo)誤區(qū)

目前，很多企業(yè)在探討納稅籌劃時(shí)，基本上都是稅款方面的籌劃，即把納稅籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款的多與少的選擇，認(rèn)為納稅籌劃的目標(biāo)就是最低納稅，根本不考慮稅款之外的其他事情。其實(shí)這是一種不正確、不全面的納稅籌劃觀，出現(xiàn)這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因，主要是這些企業(yè)對(duì)納稅籌劃的目標(biāo)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。如果納稅籌劃目標(biāo)只片面強(qiáng)調(diào)減輕稅負(fù)，這會(huì)使一部分納稅人產(chǎn)生“只要能少繳稅款，怎么做都行”的想法。為了獲得當(dāng)前的短期利益，有的納稅人在直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，打著“納稅籌劃”的幌子，大行偷稅、漏稅之道，嚴(yán)重地破壞了稅法的嚴(yán)肅性。如某企業(yè)從事生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，屬增值稅一般納稅人，按照17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。其廠前有一獨(dú)立核算的商店從事購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，屬小規(guī)模納稅人，適用4%的增值稅征收率。商店的銷(xiāo)售收入中有一部分是銷(xiāo)售企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。企業(yè)向商店提品，已構(gòu)成銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入應(yīng)按17%繳納增值稅，但是企業(yè)卻按商店4%征收率繳納了稅款，這樣從低稅率繳稅，造成了國(guó)家稅款流失。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清，違反稅收政策，以達(dá)到少繳稅款的目的，這種方法不叫納稅籌劃，而是偷逃稅。還有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，增加不必要的費(fèi)用開(kāi)支；甚至有些企業(yè)為了推遲獲利年度以便調(diào)整減免稅納稅期而忽視經(jīng)營(yíng)，造成持續(xù)虧損等。這些都是納稅籌劃目標(biāo)錯(cuò)誤造成的。

（三）納稅籌劃概念誤區(qū)

納稅籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)或不違法的前提下，通過(guò)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)涉稅事項(xiàng)的事先籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的活動(dòng)的總稱(chēng)。現(xiàn)在，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)納稅籌劃概念的界定，主要有以下二種錯(cuò)誤觀點(diǎn)：

1．納稅籌劃等于避稅籌劃。這一觀點(diǎn)認(rèn)為納稅籌劃就是納稅人利用稅法上的漏洞、缺陷、模糊和矛盾，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到能夠減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)質(zhì)上，這是避稅籌劃的定義，它混淆了納稅籌劃與避稅籌劃的關(guān)系。如果納稅籌劃等于避稅籌劃，那么節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)又是什么籌劃呢？

2．納稅籌劃等于節(jié)稅籌劃。這種觀點(diǎn)認(rèn)為：納稅籌劃是根據(jù)稅收法規(guī)中明確列出的優(yōu)惠條款，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行適當(dāng)安排，以減輕企業(yè)稅負(fù)的活動(dòng)。這是節(jié)稅籌劃的定義，而非納稅籌劃的定義。納稅籌劃不僅僅包括節(jié)稅籌劃，節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一個(gè)方面。

（四）納稅籌劃內(nèi)容誤區(qū)

節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)屬于納稅籌劃的內(nèi)容，這已是不爭(zhēng)的定論。但避稅籌劃屬不屬于納稅籌劃有很大的爭(zhēng)議。有相當(dāng)多的人認(rèn)為納稅籌劃不包括避稅籌劃，主要因?yàn)椋?/p>

1．避稅籌劃以非違法為前提，而不是以合法為前提。避稅籌劃是以非違法的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，它雖不違法，但也不合法，而是處于兩者之間，有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅，比較起來(lái)其風(fēng)險(xiǎn)較大，因此許多人將其不包括在納稅籌劃之列。

2．避稅籌劃與偷逃稅一樣危及國(guó)家稅法。避稅籌劃在相當(dāng)程度上與偷逃稅一樣危及國(guó)家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入減少，間接后果是稅收制度有失公平。同時(shí)，許多國(guó)家都制定有反避稅措施。正是這些原因，大家認(rèn)為避稅不被國(guó)家所認(rèn)可，不被社會(huì)所認(rèn)可，因此將其不包括在納稅籌劃之列。

（五）納稅籌劃作用誤區(qū)

一些人認(rèn)為，納稅人進(jìn)行納稅籌劃減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來(lái)了直接和顯著的經(jīng)濟(jì)利益，但向國(guó)家少繳了稅款，因而侵害了國(guó)家的利益。這種對(duì)納稅籌劃作用的曲解，不利于納稅籌劃的完善和發(fā)展。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；同時(shí)，隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，這實(shí)質(zhì)上也在引導(dǎo)企業(yè)按照國(guó)家的政策導(dǎo)向進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃并不是企業(yè)和國(guó)家對(duì)著干，納稅籌劃是國(guó)家和企業(yè)雙贏的事。

（六）納稅籌劃方法誤區(qū)

納稅籌劃一般有兩種方法：一是圍繞企業(yè)應(yīng)納稅種進(jìn)行納稅籌劃，另一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行納稅籌劃。但現(xiàn)在無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界往往只片面強(qiáng)調(diào)前者而忽視后者。如果僅僅圍繞稅種進(jìn)行籌劃，會(huì)使納稅人造成一種錯(cuò)覺(jué)，即納稅籌劃只是稅種的運(yùn)用而與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，企業(yè)涉及到稅務(wù)問(wèn)題，就找稅務(wù)機(jī)構(gòu)、找熟人。這種錯(cuò)覺(jué)不利于提高我國(guó)企業(yè)整體納稅籌劃意識(shí)。企業(yè)樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)并把它融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的全過(guò)程，這要比機(jī)械地學(xué)習(xí)和運(yùn)用幾個(gè)具體籌劃方法重要得多。同時(shí)，如果僅僅圍繞稅種進(jìn)行籌劃，稅收政策無(wú)法與企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，往往會(huì)顧此失彼，使稅收政策游離于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策之外，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

（七）納稅籌劃認(rèn)定誤區(qū)

納稅籌劃更多的是納稅人的籌劃管理行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施， 都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。納稅籌劃方案及過(guò)程究竟是不是符合法律規(guī)定，籌劃最終是否成功，是否能夠給納稅人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的利益，卻取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。也就是說(shuō)，納稅人所選擇的納稅籌劃方案是否是真正不違法，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)最終裁定。如果納稅人所選擇的方法在實(shí)質(zhì)上違法了，那么，納稅人所進(jìn)行的“納稅籌劃”不僅不能帶來(lái)任何稅收上的利益，相反，還可能會(huì)因?yàn)槠鋵?shí)質(zhì)上的違法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，付出較大的甚至是相當(dāng)沉重的代價(jià)。因此，有人認(rèn)為“納稅籌劃就是和稅務(wù)部門(mén)兜圈子”，納稅籌劃成功，是企業(yè)運(yùn)氣好，沒(méi)有被稅務(wù)部門(mén)逮著；納稅籌劃不成功，就是企業(yè)運(yùn)氣不好，是稅務(wù)部門(mén)在有意為難企業(yè)，是稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定責(zé)任。在這種誤區(qū)引導(dǎo)下，許多企業(yè)把納稅籌劃的重心放在與稅務(wù)部門(mén)拉關(guān)系上，托熟人、找后門(mén)、請(qǐng)客、送禮等，熟不知這一切一方面增加了企業(yè)的支出，同時(shí)還會(huì)承擔(dān)法律上的風(fēng)險(xiǎn)。

（八）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)誤區(qū)

從當(dāng)前我國(guó)納稅籌劃的實(shí)踐情況看，進(jìn)行納稅籌劃的單位或個(gè)人在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，都普遍地認(rèn)為，只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)上，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。首先，納稅籌劃具有靈活性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，如何實(shí)施納稅籌劃方案，那是非常靈活性的，它取決于不同籌劃人的主觀判斷，包括對(duì)稅收法規(guī)理解、對(duì)企業(yè)狀況的把握、對(duì)納稅籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收政策變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)及企業(yè)發(fā)展的預(yù)測(cè)是否正確等方面。主觀判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯(cuò)誤。自然，納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。失敗的納稅籌劃對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)便是風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃具有條件性。條件性是納稅籌劃的另一個(gè)顯著特點(diǎn)。一切納稅籌劃方案都是在一定條件下選擇、確定并且實(shí)施的。納稅籌劃的條件至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，包括專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)、籌劃技術(shù)手段、籌劃時(shí)機(jī)的選擇和籌劃時(shí)間跨度的確定。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和納稅籌劃人員素質(zhì)不高，遭受稅收處罰和籌劃方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)就高。其二是外部客觀條件，即納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的。納稅籌劃方案會(huì)因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅收政策的變化由原本的合理、合法變成不合理或違法。再次，納稅籌劃具有收益性。進(jìn)行納稅籌劃需要支付籌劃費(fèi)用，只有在籌劃收益大于籌劃費(fèi)用的情況下，納稅籌劃才能說(shuō)是成功的，否則就會(huì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。最后，納稅籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定。納稅籌劃方案及過(guò)程究竟是不是符合法律規(guī)定，籌劃最終能否成功，能否給納稅人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的利益，卻取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可，納稅人除補(bǔ)繳稅款外，還得上繳滯納金、罰金等。

二、納稅籌劃誤區(qū)的指正

納稅籌劃誤區(qū)是人們對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的直接后果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)誤行為的發(fā)生。所以，納稅籌劃誤區(qū)應(yīng)該得到及時(shí)指正，使納稅籌劃實(shí)踐在正確的認(rèn)識(shí)指導(dǎo)下進(jìn)行。下面針對(duì)本文前述八方面誤區(qū)一一進(jìn)行指正：

（一）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃主體

納稅籌劃的主體應(yīng)該是專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃人員，既可以由企業(yè)培養(yǎng)，也可以聘請(qǐng)社會(huì)上的專(zhuān)業(yè)籌劃員，但不能由會(huì)計(jì)通過(guò)調(diào)整賬目來(lái)完成。納稅籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面，不僅對(duì)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求高，需要籌劃人員精通稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)，而且還要求籌劃人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部，具有納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)和技巧。下面還有幾個(gè)方面籌劃內(nèi)容會(huì)計(jì)做不到，只能由專(zhuān)職籌劃人員進(jìn)行：

1. 每個(gè)納稅籌劃方案需要放到整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮。首先，納稅企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同部門(mén)、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼。有些方案可能會(huì)使某些產(chǎn)品、某些部門(mén)、某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌a(chǎn)品、其他部門(mén)、其他稅種的稅負(fù)變化而實(shí)際上使稅負(fù)加重。因此，納稅籌劃人員進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個(gè)別產(chǎn)品、個(gè)別部門(mén)、個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，更不能只盯著會(huì)計(jì)賬目，應(yīng)精心籌劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重。其次，納稅人進(jìn)行納稅籌劃，應(yīng)注意稅收和非稅收因素。納稅籌劃主要分析涉稅利益，但也不可忽視非稅利益，因?yàn)檎卫?、環(huán)境利益等非稅利益對(duì)企業(yè)的影響也非常明顯。通常情況下，對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用，這樣可以取得一舉兩得的效果。再次，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，考慮資金時(shí)間價(jià)值，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較選擇。

2. 減少納稅人損失，增加納稅人經(jīng)濟(jì)利益與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當(dāng)視為納稅籌劃。權(quán)利與義務(wù)從來(lái)都是對(duì)等的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)依法享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的是增加稅收方面的利益。但是對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，稅收方面的利益應(yīng)該包括兩個(gè)方面：一是減少或降低納稅方面的義務(wù)，二是增加稅收方面的權(quán)利，比如應(yīng)該享受的減免稅等。因此，依法維護(hù)納稅權(quán)利也是納稅籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

3. 籌劃方案的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)有可操作性。從廣義上講，納稅籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)，具有整體影響作用；從狹義上講，納稅籌劃決策可以只具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種及某一項(xiàng)政策的合理運(yùn)用。納稅籌劃要注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認(rèn)真研究分析，因此，不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)，都可以及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。

（二）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，納稅籌劃是納稅人進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的手段，其最終目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人進(jìn)行納稅籌劃不考慮減輕稅負(fù)應(yīng)該說(shuō)是不現(xiàn)實(shí)的，但稅負(fù)降低只是相對(duì)的概念。首先，它要服從于納稅人的整體利益和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，如果稅負(fù)降低影響了納稅人的整體利益和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，那就不能追求最低稅負(fù)；其次，當(dāng)稅負(fù)降低影響了企業(yè)稅后利益最大化，稅負(fù)降低就要讓位于稅后利益最大化，如有的籌劃方案雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊(cè)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)，結(jié)果會(huì)造成稅后利益減少；最后，當(dāng)稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，稅后利益最大化就要滿足企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)有些財(cái)務(wù)政策盡管能節(jié)稅，但影響企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，我們不能采用；而有些財(cái)務(wù)政策盡管不能節(jié)稅，但有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，就必須采用。因此，納稅籌劃實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)主體為達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化，在法律允許范圍內(nèi)對(duì)自己的納稅事務(wù)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，而不僅是某個(gè)稅種或眼前的一筆業(yè)務(wù)。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)橹挥羞@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額才會(huì)最少，甚至沒(méi)有?？梢?jiàn)，不能完全以節(jié)稅額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行決策，而必須關(guān)注財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（三）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃概念

1．納稅籌劃不等于避稅籌劃。避稅籌劃分默認(rèn)合法避稅籌劃和不合法避稅籌劃，而納稅籌劃只包括默認(rèn)合法避稅籌劃。默認(rèn)合法避稅籌劃主要內(nèi)容有：利用稅法的選擇性條款進(jìn)行避稅；利用稅法的伸縮性條款進(jìn)行避稅；利用稅法中的一些不明確條款進(jìn)行避稅；利用稅法中一些矛盾性條款進(jìn)行避稅。默認(rèn)合法避稅籌劃的最基本的特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷、逃、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。不合法避稅籌劃主要是在“度”把握上做得過(guò)火，或者很明顯就是在鉆法律的空子，或者理解本身存在錯(cuò)誤。

2．納稅籌劃不等于節(jié)稅籌劃。雖然納稅籌劃的結(jié)果也會(huì)形成納稅人稅收成本的節(jié)約，獲得減少稅負(fù)的稅收利益，但這只是納稅籌劃的一個(gè)方面。就另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)，納稅籌劃不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，還包括履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。另外納稅的具體籌劃往往要通過(guò)稅法之外的因素來(lái)實(shí)現(xiàn)，如通過(guò)調(diào)整合同條款內(nèi)容進(jìn)行籌劃，通過(guò)企業(yè)的分立與合并進(jìn)行籌劃，通過(guò)設(shè)立不同形式的從屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃，通過(guò)某些政府職能部門(mén)的認(rèn)定，獲得高新企業(yè)稱(chēng)號(hào)進(jìn)行籌劃等。有的時(shí)候，出于納稅人整體利益的需要，甚至?xí)I劃某一稅負(fù)的增加，但這一籌劃的結(jié)果卻會(huì)使得納稅人整體利益的最終增加。因此，納稅籌劃并不僅僅是節(jié)稅籌劃。

納稅籌劃既不等于避稅籌劃，更不等于節(jié)稅籌劃，那么到底納稅籌劃是什么呢？本人認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人或其人在合法或不違法的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，自覺(jué)運(yùn)用稅法、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等綜合知識(shí)，對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行的合理安排。

（四）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃內(nèi)容

對(duì)于避稅屬不屬于納稅籌劃，世界各國(guó)的法律界定存在較大分歧。有的國(guó)家認(rèn)為，避稅屬于納稅籌劃，因?yàn)榧{稅人應(yīng)根據(jù)稅法要求負(fù)擔(dān)其法定的納稅義務(wù)，如果稅法沒(méi)有要求，例如稅法的漏洞和空白，納稅人可以不交稅。有的國(guó)家則把避稅分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅兩種，將其中的正當(dāng)避稅稱(chēng)之為納稅籌劃，在法律上不予反對(duì)。我國(guó)對(duì)避稅的概念在法律上未作表述，只散見(jiàn)于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對(duì)非法避稅（不正當(dāng)避稅）和默認(rèn)合法避稅（正當(dāng)避稅）。本人認(rèn)為，避稅從形式上來(lái)說(shuō)都是非違法的，區(qū)別在于避稅的內(nèi)容是否實(shí)質(zhì)性違法了，如果其內(nèi)容實(shí)質(zhì)性違法了，而且非常不合理，仍屬于非法避稅，或不正當(dāng)避稅；如果其內(nèi)容實(shí)質(zhì)性沒(méi)有違法，既使找不到合法的依據(jù)，也屬于默認(rèn)合法避稅，或正當(dāng)避稅，也叫合理避稅。

（五）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃積極作用

納稅人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，目前納稅籌劃是陽(yáng)光下的事業(yè)，對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有許多好處，企業(yè)應(yīng)該充分重視，精心籌劃。第一，納稅籌劃有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施。納稅人通過(guò)納稅籌劃把國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)在納稅人的具體投資、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，從而使包括稅收政策在內(nèi)的各項(xiàng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策得到有效的貫徹和執(zhí)行。第二，納稅籌劃有利于稅收制度的進(jìn)一步完善。納稅籌劃，尤其其中的避稅籌劃，是針對(duì)稅法、稅制制定和執(zhí)行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾進(jìn)行的，這在一定程度上減少了政府的財(cái)政收入，與政府的立法意圖相違背。隨著納稅人納稅籌劃意識(shí)的不斷增強(qiáng)和納稅籌劃水平的不斷提高，勢(shì)必要求稅收政策和稅收法規(guī)的制定者進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收法制，改進(jìn)稅收征收管理措施，提高征收管理水平。第三，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃有利于增加國(guó)家的稅收收入。納稅人的納稅籌劃在一定程度上受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)政策的指引和調(diào)控，這有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；同時(shí)，納稅人進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅收負(fù)擔(dān)或增加了企業(yè)盈利，這為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件，也起到了涵養(yǎng)稅源的作用，有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家稅收收入的增加。第四，納稅籌劃有利于提高納稅人經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，從而促使納稅人經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。第五，納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識(shí)。由于納稅籌劃必須在符合法律規(guī)范的范疇內(nèi)或不違法的情況下進(jìn)行，因而要求納稅人有較強(qiáng)的法制意識(shí)。而納稅人如果要提高納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，也要更進(jìn)一步研究和熟練掌握稅法。這在無(wú)形中培養(yǎng)和增強(qiáng)了納稅人的法制觀念，提高了納稅人的納稅意識(shí)，減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃方法

納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)，具有整體影響作用。因此，納稅籌劃不僅需要對(duì)稅種進(jìn)行籌劃，還需要對(duì)企業(yè)從創(chuàng)立、融資、投資、采購(gòu)、內(nèi)部核算、銷(xiāo)售、到產(chǎn)權(quán)重組的一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃。在納稅籌劃方法上，一方面應(yīng)該注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認(rèn)真研究分析；另一方面不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)，都應(yīng)該及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中?？傊M(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，肯定是大有裨益的，可以說(shuō)只要用心去做，籌劃得當(dāng)，任何企業(yè)都可以從中獲益。

（七）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃認(rèn)定

納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。但稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定依據(jù)的是稅法，不是稅務(wù)人員隨心所欲進(jìn)行的。實(shí)際上納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握、稅法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可選擇性會(huì)計(jì)政策的靈活運(yùn)用，而不是和稅務(wù)部門(mén)兜圈子的結(jié)果。納稅籌劃不成功，責(zé)任在籌劃人、在企業(yè)，并不是稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定責(zé)任。實(shí)務(wù)中，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)納稅籌劃明顯正確的情況下，稅務(wù)部門(mén)將其認(rèn)定為錯(cuò)誤，即使有這種情況，企業(yè)也會(huì)拿起手中的法律武器更正這種錯(cuò)誤。有時(shí)，納稅籌劃方案沒(méi)有得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，納稅人便想方設(shè)法托熟人、找關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)“溝通”，最后蒙混過(guò)關(guān)，這只是社會(huì)暫時(shí)的不正常的現(xiàn)象，隨著法制的日趨健全和執(zhí)法人員素質(zhì)的提高，這些不正常的現(xiàn)象最終會(huì)消失。企業(yè)有必要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，與稅務(wù)機(jī)關(guān)勾通，消除彼此在稅收政策上的理解偏差，使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

（八）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中必須充分認(rèn)識(shí)到，一方面應(yīng)盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在無(wú)法規(guī)避的情況下，采取有效的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，絕不能忽視風(fēng)險(xiǎn)，不重視風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃本質(zhì)上是一種合法或不違法行為，理論上本不存在違法可能性。問(wèn)題是，理論與實(shí)踐畢竟存在一定距離，實(shí)踐中卻存在納稅籌劃違法的可能性。為了防止此種現(xiàn)象發(fā)生，納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)在主觀上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策辦事。首先，納稅人的納稅籌劃要在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納雙方關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，納稅人有義務(wù)依法納稅，也有權(quán)利依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。其次，納稅人進(jìn)行納稅籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的約束。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，若違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，必然受到譴責(zé)和法律的處罰。

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第4篇

摘 要 相對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負(fù)擔(dān)的重要財(cái)務(wù)管理措施，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多元化形勢(shì)下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)形式及其防范措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析和闡述。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收是國(guó)家依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標(biāo)前提下針對(duì)企業(yè)稅款繳納所實(shí)施的科學(xué)策劃活動(dòng)，其技術(shù)實(shí)踐性相對(duì)較強(qiáng)。受客觀因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會(huì)因其不確定性而面臨不同程度的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探究，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展極為關(guān)鍵。

一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵特征

納稅籌劃，是指依法對(duì)相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的的活動(dòng)，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過(guò)對(duì)企業(yè)融資、投資及經(jīng)營(yíng)等涉稅事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實(shí)現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動(dòng)中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導(dǎo)致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價(jià)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的成因相對(duì)復(fù)雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件，國(guó)家稅收法律政策導(dǎo)向、企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風(fēng)險(xiǎn)：

1.政策風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃需要在國(guó)家相關(guān)政策范圍內(nèi)進(jìn)行策劃實(shí)施，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策理解運(yùn)用不到位，在政策選擇或政策時(shí)效性發(fā)生不確定性變化時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，納稅籌劃是針對(duì)企業(yè)稅金繳納所實(shí)施的策劃活動(dòng)，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對(duì)其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時(shí)可享有所得稅收益，負(fù)債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤(rùn)中支付。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)過(guò)多債務(wù)負(fù)擔(dān)時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)納稅活動(dòng)的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響著納稅籌劃方案的有效實(shí)施，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，或自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制紊亂，造成稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可前提下才能進(jìn)行實(shí)施，鑒于我國(guó)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體稅收事項(xiàng)的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中針對(duì)相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，信譽(yù)是決定企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，對(duì)于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場(chǎng)空間意義深遠(yuǎn)。若企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)和品牌形象，從而形成納稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)未來(lái)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的難度

三、新時(shí)期防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強(qiáng)，屬于融合稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等多種理論知識(shí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)要防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先要加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹(shù)立企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能和責(zé)任理念，針對(duì)企業(yè)納稅籌劃項(xiàng)目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強(qiáng)與各部門(mén)的配合協(xié)作能力，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)能力。

2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系

企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程實(shí)際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)針對(duì)稅收政策進(jìn)行選擇應(yīng)用的過(guò)程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實(shí)際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實(shí)施程序的靈活性，加強(qiáng)籌劃方案的審查和評(píng)估，科學(xué)預(yù)測(cè)分析納稅方案的潛在風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.關(guān)注政策導(dǎo)向變動(dòng)，構(gòu)建企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時(shí)必須適時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收法律政策的變動(dòng)情況，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項(xiàng)納稅要素，規(guī)范和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確及時(shí)地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，盡量減小和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4.注重企業(yè)成本效益，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃成本控制

成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃必須在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時(shí)嚴(yán)格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機(jī)會(huì)成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實(shí)現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)：

總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財(cái)務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

第5篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 存在問(wèn)題 建議

企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納的稅務(wù)是企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)收益，現(xiàn)階段企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，通過(guò)納稅籌劃能夠有效地降低企業(yè)的需要繳納的稅務(wù)費(fèi)用，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但就目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠清晰，實(shí)際的工作過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，不但沒(méi)有有效的降低企業(yè)的稅收成本，還可能為企業(yè)帶來(lái)比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危害了企業(yè)的正常發(fā)展，基于此，下文就當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)稅收籌劃工作之中存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，重點(diǎn)分析如何更好的開(kāi)展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業(yè)整體的收益水平，是通過(guò)合理的手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合，從而減少企業(yè)的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善自身經(jīng)營(yíng)模式的重要手段，是一種將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家的稅務(wù)政策相結(jié)合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展，可以有效地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)而言十分有利。此外，企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中實(shí)際上也是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化分析的過(guò)程，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求，有利于市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范化、法制化，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)而言有著十分重要的意義，但是現(xiàn)階段許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

就現(xiàn)階段而言，還有許多企業(yè)的相關(guān)人員對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)納稅籌劃敬而遠(yuǎn)之，這實(shí)際上是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。還有一些企業(yè)雖然開(kāi)展的納稅籌劃工作，但他們沒(méi)有對(duì)納稅籌劃的目標(biāo)進(jìn)行清晰的定位，缺乏籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，納稅籌劃工作自然無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。此外，少數(shù)企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中打著“納稅籌劃”的名號(hào)，行“偷稅漏稅”之時(shí)，加劇的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展十分的不利，同時(shí)也危害了國(guó)家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，但部分企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃工作中并沒(méi)有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待問(wèn)題，納稅籌劃工作過(guò)分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標(biāo)主要針對(duì)某一個(gè)固定的時(shí)期或者企業(yè)的部分業(yè)務(wù)，過(guò)分追求企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益問(wèn)題，因小失大。企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻謹(jǐn)記，實(shí)際的工作過(guò)程中某一個(gè)方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業(yè)以犧牲企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益的代價(jià)換取部分或短時(shí)間內(nèi)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，這實(shí)際上是十分不科學(xué)的，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。此外，納稅籌劃時(shí)必然還存在的成本問(wèn)題，可能會(huì)影響到企業(yè)其他費(fèi)用使用或者收入情況以及該計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生的隱性成本問(wèn)題，但部分企業(yè)在具體的實(shí)施過(guò)程中忽視了成本，因此，企業(yè)納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標(biāo)，自然難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人才

納稅籌劃實(shí)際上是一種非常負(fù)載的理財(cái)活動(dòng)，它要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要擁有良好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能，但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備的知識(shí)技能存在一定的局限性，他們對(duì)于納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很少有人能夠統(tǒng)籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實(shí)際效果。

（四）濫用稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家在實(shí)際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更優(yōu)越的政策環(huán)境，頒布了許多種稅收優(yōu)惠政策，這是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，但許多企業(yè)在具體的工作過(guò)程中，為了能夠確實(shí)從國(guó)家相關(guān)政策之中受益，罔顧企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，濫用稅收優(yōu)惠政策，不僅曲解了國(guó)家立法的意圖，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）當(dāng)前我國(guó)的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規(guī)是開(kāi)展納稅籌劃的關(guān)鍵，我國(guó)納稅籌劃工作的研究應(yīng)用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開(kāi)展過(guò)程中缺乏制度保障，必然會(huì)影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展。稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在著執(zhí)法力度不足的問(wèn)題，對(duì)于各種逃稅、漏稅的不法行為監(jiān)督處罰不力，許多企業(yè)存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負(fù)的重要手段，這也會(huì)影響到納稅籌劃工作的開(kāi)展。

三、優(yōu)化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)益，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，然后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領(lǐng)域但并不局限于這一領(lǐng)域，而是應(yīng)該貫穿到企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，因此企業(yè)在具體的工作時(shí)，應(yīng)首先制定一個(gè)合理的籌劃目標(biāo)，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中任何可能會(huì)影響到整體利益的因素，進(jìn)而規(guī)劃納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，真正做到價(jià)值增值。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中需要履行納稅的義務(wù)同時(shí)也享有納稅籌劃的權(quán)利，但無(wú)論如何規(guī)劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項(xiàng)工作是否能夠取得成功，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策，及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行交流溝通，保證自身對(duì)于各種稅務(wù)政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時(shí)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法規(guī)政策是一套完整的體系，所有的法律法規(guī)制定時(shí)都會(huì)出臺(tái)許多配套的政策，且近年來(lái)，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，連續(xù)的出臺(tái)了許多的政策法規(guī)，這也要求企業(yè)的相關(guān)工作人員要及時(shí)的與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通交流，在徹底理解這些法規(guī)之后合理的安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）優(yōu)化稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境時(shí)開(kāi)展納稅籌劃工作的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國(guó)的稅收法律法規(guī)建設(shè)不夠完善、稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開(kāi)，基于此，國(guó)家立法部門(mén)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收法律法規(guī)中存在的一切問(wèn)題不斷的補(bǔ)充完善，稅務(wù)部門(mén)在具體的稅收工作中應(yīng)加大執(zhí)法及處罰的力度，切實(shí)提高稅收征管人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，為納稅籌劃工作的開(kāi)展提供良好的環(huán)境。此外，為了切實(shí)解決當(dāng)前納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人才匱乏的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)問(wèn)題，實(shí)際的管理過(guò)程中可以通過(guò)與優(yōu)秀企業(yè)的交流合作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高他們的專(zhuān)業(yè)能力，從而有效的提升企業(yè)納稅籌劃的水平，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一開(kāi)始，就會(huì)隨之產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此，納稅籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)開(kāi)始實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行。但是具體的工作過(guò)程中許多企業(yè)都是在開(kāi)始進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)之后才著手納稅籌劃工作，此時(shí)企業(yè)開(kāi)始實(shí)施的各種減稅行為實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，很有可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)納稅分享，因此企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)必須要認(rèn)識(shí)到其事前性，要按照企業(yè)的管理目標(biāo)開(kāi)展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況

不同的行業(yè)具備不一樣的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，納稅籌劃的方案也可能會(huì)存在著一定的差別，這一項(xiàng)工作具備很強(qiáng)的個(gè)案性，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業(yè)在實(shí)際的工作過(guò)程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業(yè)的成功案例，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)用性低的問(wèn)題，難以達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)，因此企業(yè)在具體的工作過(guò)程中，首先需要對(duì)企業(yè)自身的情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解企業(yè)的籌劃需要，然后借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)制定一套符合自身發(fā)展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也在日益的加劇，宏觀經(jīng)濟(jì)形式隨時(shí)都在發(fā)生著變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)的方式可能也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化而變化，另外，近年來(lái)國(guó)家在不斷的調(diào)整稅收法規(guī)，政策的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)影響，因此企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)必須要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要及時(shí)的把握客觀的經(jīng)濟(jì)形式及稅收政策的變動(dòng)情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收成本，提高企業(yè)受益水平、經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中要能夠正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性及內(nèi)涵，要重視相關(guān)工作人員納稅籌劃意識(shí)及能力的培養(yǎng)，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作過(guò)程中中要樹(shù)立全局觀念及整體性觀念，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)重視對(duì)應(yīng)法律法規(guī)的完善工作，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]秦躍虎.關(guān)于企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的探討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2013

[3]袁杰.企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問(wèn)題分析[J].管理觀察，2014

第6篇

改革開(kāi)放以來(lái)，中小型企業(yè)得到了快速發(fā)展，不論數(shù)量上還是質(zhì)量上都得到了很大的提升，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中及解決社會(huì)就業(yè)方面的作用也不容忽視。但在我國(guó)當(dāng)前的納稅環(huán)境下，很多中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)納稅籌劃有足夠的重視，對(duì)納稅籌劃的實(shí)際操作并不了解，再加上我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策存在不穩(wěn)定性，因此中小企業(yè)在納稅籌劃方面存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、相關(guān)概念與理論

（一）中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)是指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位，其大致的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)有以下三種：企業(yè)的雇傭人數(shù)、企業(yè)產(chǎn)值或營(yíng)業(yè)額、企業(yè)資產(chǎn)總額。

（二）納稅籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人建立在法律基礎(chǔ)上，綜合財(cái)務(wù)、稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，合法運(yùn)用稅收法律、法規(guī)，避免多繳納稅款、重復(fù)繳納稅款，從而有效降低稅收成本的一種方式，其根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（三）納稅籌劃的意義

對(duì)企業(yè)而言，納稅籌劃可以讓企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效率的選擇，通過(guò)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間，從而減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化；可以讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃是在稅法允許范圍內(nèi)操作，不會(huì)出現(xiàn)違法行為；可以讓企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行提前安排，降低生產(chǎn)銷(xiāo)售成本，從而提高競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)國(guó)家和社會(huì)而言，納稅籌劃有利于國(guó)家稅收法律法規(guī)和稅收政策的全面落實(shí)，企業(yè)在稅法的允許范圍進(jìn)行納稅籌劃，符合國(guó)家制定稅法的意圖，是一種積極的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。另外，進(jìn)行納稅籌劃不但減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，而且增加了國(guó)家的財(cái)政收入，有利于維持財(cái)政收支的均衡。由于國(guó)家通過(guò)稅收法律法規(guī)進(jìn)行宏觀調(diào)控，企業(yè)積極進(jìn)行納稅籌劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)原則，資源會(huì)向效率高的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目流動(dòng)，促進(jìn)了落后地區(qū)和產(chǎn)業(yè)的資源合理配置，創(chuàng)造出更多稅源，因此提高了國(guó)家的財(cái)政收入。此外，納稅籌劃有利于社會(huì)財(cái)富的再分配，充分發(fā)揮了稅收的宏觀調(diào)控作用，利用稅收杠桿，促進(jìn)財(cái)富的良性流動(dòng)，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)有序發(fā)展。

三、中小企業(yè)納稅籌劃的可行性分析

（一）會(huì)計(jì)處理上的可操作性

會(huì)計(jì)處理方法的適當(dāng)選擇為中小企業(yè)納稅籌劃提供了多樣的手段。中小企業(yè)可以合理選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行納稅籌劃，例如選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等等的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)會(huì)計(jì)的營(yíng)業(yè)成本產(chǎn)生不同的影響，企業(yè)可以將營(yíng)業(yè)成本在合理的區(qū)間內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，增加或減少賬上利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。再比如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，企業(yè)如果想減少本期的利潤(rùn)以減少所得稅額，那么企業(yè)可以選擇加速折舊的方法，縮短固定資產(chǎn)的回收期，從而使企業(yè)本期的利潤(rùn)得以減少，達(dá)到納稅籌劃的目的。

（二）內(nèi)部控制的可實(shí)現(xiàn)性

企業(yè)內(nèi)部控制和納稅籌劃的最終目標(biāo)是相同的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并且它們都符合成本效益原則。企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，在減少納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也在規(guī)避違反稅法的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，可以極大的降低舞弊犯錯(cuò)的可能性，減少了違反稅法的可能性。因此完善的內(nèi)部控制為納稅籌劃提供了廣闊平臺(tái)。

（三）稅收制度的完善提供了可行的外部環(huán)境

改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)在建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中不斷對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，21世紀(jì)以來(lái)，國(guó)家逐步實(shí)現(xiàn)了改革農(nóng)村稅費(fèi)，完善貨物和勞務(wù)稅制、所得稅制、財(cái)產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機(jī)制改革。2011年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)方案。2013年8月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作。稅制改革如火如荼，我國(guó)的稅收制度發(fā)展迅速，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展提供了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定而積極的環(huán)境，也為企業(yè)納稅籌劃提供了一定的制度保障。

（四）大量中介機(jī)構(gòu)的存在提供了外部條件

相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)存在著在人員數(shù)量少和人才素質(zhì)偏低的弱點(diǎn)，那么在納稅籌劃上可能沒(méi)有合適的人才或者能力來(lái)進(jìn)行完善的納稅籌劃。但在當(dāng)前的市場(chǎng)中存在著大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他中介機(jī)構(gòu)，可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，這些，都為中小企業(yè)納稅籌劃提供了可行的外部條件。

四、中小企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)目前的法律體系雖然建設(shè)腳步加快但并不完善，在不斷健全的過(guò)程中政策也可能隨時(shí)改變，由于政策的時(shí)效性改變可能會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，我國(guó)的稅收政策和相關(guān)的法律法規(guī)條文很多，容易出現(xiàn)對(duì)政策條文規(guī)定模糊不清的狀況，這樣中小企業(yè)作為納稅方與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅方對(duì)條文的理解出現(xiàn)差異，也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制不完善引起的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，再加上沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能導(dǎo)致稅收籌劃活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理方面引起的風(fēng)險(xiǎn)：很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不夠規(guī)范，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定的程序來(lái)完成財(cái)務(wù)工作，公司很可能存在賬賬不符，賬實(shí)不符等現(xiàn)象；管理者的很多經(jīng)營(yíng)決策很可能是不科學(xué)的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)上必要的預(yù)算分析。

內(nèi)部控制不完善引起的風(fēng)險(xiǎn)：多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制，他們對(duì)員工的管理往往還是以人管人而不是以制度管人，徇私舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，職權(quán)分工不明確，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不符合獨(dú)立交易原則，內(nèi)部審計(jì)制度存在缺陷，內(nèi)部控制制度中不相容的業(yè)務(wù)沒(méi)有完全分離等問(wèn)題，這些都會(huì)給納稅籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)人員覺(jué)得自己的責(zé)任是搞好記賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的工作，納稅或多或少由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，至于多少納稅成本和相關(guān)的決策是老板自己的事，與會(huì)計(jì)人員無(wú)關(guān)，而老板的想法是稅收事務(wù)應(yīng)該由會(huì)計(jì)部門(mén)管，因此造成了企業(yè)稅收籌劃無(wú)人管理。

（三）對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)模糊造成的風(fēng)險(xiǎn)

由于中小企業(yè)的稅收籌劃在中國(guó)起步較晚，人們對(duì)此缺乏一個(gè)全面的了解，所以有一些誤解：一是稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)關(guān)，因此沒(méi)有及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策；二是納稅籌劃與避稅逃稅都是為了減少稅收，在本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別；三是認(rèn)為稅收籌劃減少?lài)?guó)家稅收收入。

（四）納稅籌劃目標(biāo)不明確引起的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的直接目標(biāo)是使企業(yè)在合法合規(guī)的條件下盡可能的少交稅，這一點(diǎn)很容易認(rèn)識(shí)到，但中小企業(yè)者往往忽視了納稅籌劃的根本目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。說(shuō)到底，納稅籌劃可以理解為是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，其目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，如果中小企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，僅僅為了納稅籌劃而納稅籌劃，甚至因?yàn)檫^(guò)于追求少交稅而干擾到企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)更大的虧損風(fēng)險(xiǎn)，那么這種納稅籌劃是得不償失的。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法出現(xiàn)偏差引起風(fēng)險(xiǎn)

與偷稅避稅相比，納稅籌劃在理論上是合法的，但是在現(xiàn)實(shí)中必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。但我國(guó)各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)執(zhí)法水平參差不齊，存在執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法出現(xiàn)偏差，也可能導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)為企業(yè)的納稅籌劃方案就是不合法的惡意避稅，這種風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該考慮。

五、中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

中小企業(yè)者為了規(guī)避對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)模糊可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，樹(shù)立正確的納稅籌劃意識(shí)，明確納稅籌劃與避稅逃稅的區(qū)別，并了解納稅籌劃的常見(jiàn)措施。政府稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)合理納稅籌劃的普及力度，以推動(dòng)納稅籌劃在中小企業(yè)的實(shí)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，關(guān)注稅收政策變化

納稅籌劃存在的各種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的利益，中小企業(yè)者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，防范于未然，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。另外，我國(guó)的稅收政策可能隨時(shí)改變，關(guān)注稅收政策變化，防止納稅籌劃活動(dòng)依據(jù)的法律條文過(guò)時(shí)而導(dǎo)致的損失。

（三）明確納稅籌劃目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組成部分，其應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是局限在當(dāng)下的少交稅，否則可能得不償失。此外，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，而不能僅僅局限在某一方面。

第7篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；結(jié)合運(yùn)用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對(duì)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資和利潤(rùn)分配在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

納稅籌劃，從兩個(gè)方面解釋?zhuān)海ㄒ唬┒愂找暯牵憾愂沾嬖谀撤N程度上的不健全，不完善，國(guó)家會(huì)根據(jù)地理差進(jìn)行制定稅收優(yōu)惠政策來(lái)關(guān)注與帶動(dòng)某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國(guó)家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過(guò)納稅籌劃的方法進(jìn)行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負(fù)。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財(cái)活動(dòng)又是籌劃活動(dòng)，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)而進(jìn)行的，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，使企業(yè)成本最低，利潤(rùn)最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個(gè)方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制稅收制度中，國(guó)家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒(méi)有減少稅額，而實(shí)現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為；它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)投資分配的籌劃活動(dòng)。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負(fù)的高低，企業(yè)要做到對(duì)投資資金收益高、回報(bào)快、風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)企業(yè)的未來(lái)生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過(guò)計(jì)劃的投資活動(dòng)，才能拓展實(shí)力、發(fā)展壯大?？茖W(xué)地考慮稅收在投資管理中對(duì)投資的影響，不可忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度。所以，在不違反國(guó)家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負(fù)擔(dān)，正確的積極進(jìn)行納稅籌劃制度在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，不但會(huì)節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會(huì)賦予企業(yè)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

納稅籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的前期策劃、財(cái)務(wù)測(cè)算， 納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)發(fā)生的情況進(jìn)行跟進(jìn)分析， 國(guó)家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢(shì)和內(nèi)容，并對(duì)納稅籌劃方案在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運(yùn)用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中作為一個(gè)重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，它們之間互相影響著對(duì)方。

納稅籌劃要跟隨財(cái)務(wù)決策過(guò)程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要合理進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，就會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負(fù)，在企業(yè)投資活動(dòng)中提高了效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展，在評(píng)估納稅方案時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是離不開(kāi)納稅籌劃的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益進(jìn)行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識(shí)

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強(qiáng)化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)，有效提高企業(yè)的利潤(rùn)。

因此，在納稅籌劃方案制定時(shí)，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險(xiǎn)、損失；要以零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，進(jìn)行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險(xiǎn)范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中做出正確財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要手段，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運(yùn)用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財(cái)務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)合理的納稅意識(shí)，提高所有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在納稅籌劃與財(cái)會(huì)、稅收等方面的完美結(jié)合，進(jìn)一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤(rùn)最大化，降低稅負(fù)

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來(lái)發(fā)展效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中又必然會(huì)出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進(jìn)行一下對(duì)比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實(shí)施，否則將會(huì)造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無(wú)論是長(zhǎng)期收益還是短期收益都要通過(guò)納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中要對(duì)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國(guó)家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國(guó)家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而達(dá)到合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（4）專(zhuān)業(yè)性。納稅籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅為目的的一種含有強(qiáng)大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國(guó)家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，合理運(yùn)用，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極的運(yùn)用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

第8篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，納稅籌劃越來(lái)越成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)通過(guò)納稅籌建活動(dòng)不僅能提高企業(yè)受益，還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1.財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的意義

納稅籌劃可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)實(shí)施納稅籌劃，企業(yè)以一種合理合法的手段實(shí)現(xiàn)稅收的減少。與此同時(shí)，可以使企業(yè)合理利用剩余資金，降低企業(yè)償債能力下降情況的出現(xiàn)，從而提高企業(yè)的盈利能力。

通過(guò)納稅籌劃可以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。要使納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到合理的運(yùn)用，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員和高效率的財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員要有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉稅法，按照稅法的要求進(jìn)行設(shè)賬記賬，從而進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃；其次，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)、決策之前進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃有利于企業(yè)制定正確的決策，使企業(yè)能夠正常、合理、合法、高效的運(yùn)行。

納稅籌劃有利于與經(jīng)濟(jì)全球化接軌，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化。當(dāng)今世界是一個(gè)開(kāi)放的世界，跨國(guó)公司、跨國(guó)企業(yè)的數(shù)量日益增多，跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高級(jí)應(yīng)用，通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)能夠更好地做出決策。

納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的因素并不是單一的，從廣義上來(lái)講它受外部環(huán)境因素和內(nèi)部管理因素兩方面的影響。既企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)的融資決策、投資決策和分配股利決策等。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，得到最優(yōu)的稅收方案，提高企業(yè)受益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

納稅籌劃有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。通過(guò)納稅籌劃，可以使企業(yè)為了免于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中淘汰而不斷調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。再者，企業(yè)可以根據(jù)稅法的規(guī)定，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模及范圍，提高工作人員素質(zhì)，加大對(duì)設(shè)備的投資力度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2.財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的四個(gè)方面

2.1籌資

籌資活動(dòng)的目標(biāo)就是在資金成本最低的情況下籌集到足夠數(shù)額的資金。企業(yè)籌資可以通過(guò)財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間接自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券、股票投資、商業(yè)信用投資、租賃籌資等多種渠道來(lái)滿足企業(yè)的資金需求。

籌資活動(dòng)中納稅籌劃可分為三個(gè)步驟：一是確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，既指企業(yè)籌集的負(fù)債資本和權(quán)益資本的比例關(guān)系。合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)可以使企業(yè)在不違反國(guó)家政策的情況下實(shí)現(xiàn)資金的籌措；二是運(yùn)用租賃籌資，企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法之一就是租賃，通過(guò)租賃籌資，可以使企業(yè)迅速籌集資金，保存企業(yè)的舉債能力；三是處理借款費(fèi)用，既指企業(yè)因借款所導(dǎo)致的利息、折舊等的兌換差額。所以，企業(yè)可以在保證借款費(fèi)用穩(wěn)定的前提下加大計(jì)入費(fèi)用化的金額，使企業(yè)可以更好地節(jié)稅從而獲得節(jié)稅收益。

2.2投資

稅負(fù)的多少，將會(huì)嚴(yán)重影響的企業(yè)的投資決策。企業(yè)投資可以分為直接投資和間接投資。直接投資是如購(gòu)置設(shè)備、興建工廠、開(kāi)辦商店等直接把資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的投資，間接投資是對(duì)股票等金融資產(chǎn)的投資。由于直接投資和間接投資的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性的不同，就需要企業(yè)在投資時(shí)對(duì)二者進(jìn)行理性選擇。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)家政策的調(diào)整也給企業(yè)投資帶來(lái)了相應(yīng)的契機(jī)，企業(yè)應(yīng)抓住契機(jī)，充分利用國(guó)家的政策優(yōu)惠，擴(kuò)大投資的方向。

2.3經(jīng)營(yíng)

企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要內(nèi)容。企業(yè)通過(guò)合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃。其一，在企業(yè)的采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)企業(yè)通過(guò)將自營(yíng)運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓?gòu)運(yùn)費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。其二，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品的選擇和生產(chǎn)費(fèi)用核算方法的選擇來(lái)降低稅負(fù)。但生產(chǎn)費(fèi)用核算方法是多樣的，不同計(jì)算方法計(jì)入產(chǎn)品成本的份額也各不相同，從而使得企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和所得稅額不同。其三，在銷(xiāo)售過(guò)程中，由于我國(guó)稅法規(guī)定以增值稅為主的混合銷(xiāo)售一并交增值稅，所以企業(yè)可以通過(guò)合理安排應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的比例，合理分配稅負(fù)，從而達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

2.4利潤(rùn)分配

利潤(rùn)分配進(jìn)行納稅籌劃，就是對(duì)利潤(rùn)的控制，企業(yè)通過(guò)對(duì)處于利潤(rùn)優(yōu)惠臨界點(diǎn)的利潤(rùn)加以控制，并通過(guò)其他方法分散利潤(rùn)收入，達(dá)到減少稅收的目的。企業(yè)要充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量來(lái)獲取更大的節(jié)稅收益。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

納稅籌劃從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是在法律許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過(guò)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

由于納稅籌劃具有合法性、籌劃性、專(zhuān)業(yè)性、目的性、多維性等特點(diǎn)，它與避稅偷稅不同，在健全法律法規(guī)制度的前提之下，納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國(guó)家之間的雙贏。企業(yè)通過(guò)自身的納稅籌劃能力來(lái)減輕稅負(fù)，是企業(yè)納稅人納稅意識(shí)的提高和納稅觀念轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)，納稅籌劃使企業(yè)能夠在國(guó)家稅收法律的前提之下更好地增加自身的利潤(rùn)。同時(shí)這種變化實(shí)際上是與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的。是國(guó)家正確引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的表現(xiàn)，也是社會(huì)意識(shí)進(jìn)步和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)。

總之，在發(fā)展新常態(tài)的過(guò)程中，納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)中不可缺少的一種財(cái)務(wù)管理行為，納稅籌劃有利于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。

⒖嘉南祝