發(fā)布時(shí)間：2022-06-28 05:48:43
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、強(qiáng)化稅收征管，提升征管質(zhì)效
（一）繼續(xù)推進(jìn)稅源專業(yè)化管理
推進(jìn)對納稅人的分級(jí)分類和按事項(xiàng)管理。完成了全市金融保險(xiǎn)行業(yè)的劃歸管理和建筑安裝業(yè)納稅地點(diǎn)調(diào)整后的對接管理。積極做好全市重點(diǎn)工程項(xiàng)目暨高鐵新客站工程和田子路工程的稅源劃分及協(xié)調(diào)工作；
（二）認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系》。擬定了2013年上半年稅收征管質(zhì)量考核方案；
（三）加強(qiáng)發(fā)票管理。在全市范圍內(nèi)開展發(fā)票專項(xiàng)檢查工作，對內(nèi)重點(diǎn)檢查發(fā)票庫房、發(fā)票繳銷等，對外重點(diǎn)對停車場、物業(yè)公司、培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)、旅游景區(qū)開展發(fā)票專項(xiàng)檢查。為進(jìn)一步規(guī)范窗口征收管理，同時(shí)還開展了POS機(jī)使用情況自查工作；
（四）加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶管理工作。開展個(gè)體評(píng)定稅管理情況及個(gè)體戶分類管理的典型調(diào)研，針對區(qū)局個(gè)體評(píng)定稅應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題撰寫了《關(guān)于個(gè)體評(píng)定稅系統(tǒng)使用情況的調(diào)查報(bào)告》，提出相應(yīng)改進(jìn)意見。為區(qū)局進(jìn)一步完善評(píng)定程序提供了有益的參考。通過調(diào)查，摸清了全市個(gè)體工商戶分類管理征管現(xiàn)狀。指導(dǎo)基層局繼續(xù)做好個(gè)體工商業(yè)戶的建賬建制工作；
（五）繼續(xù)做好推廣使用稅控機(jī)的工作。及時(shí)監(jiān)督、落實(shí)未達(dá)起征點(diǎn)戶稅控機(jī)補(bǔ)助兌付工作，全市目前已推廣3205戶，其中未達(dá)起征點(diǎn)752戶；
（六）明確了全市財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送要求。統(tǒng)一報(bào)送口徑，為稅源專業(yè)化管理改革、全面開展稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；
（七）統(tǒng)一規(guī)范了全市征管軟件錯(cuò)誤數(shù)據(jù)處理口徑、程序，全面使用征管軟件運(yùn)維系統(tǒng)。即減輕了基層局負(fù)擔(dān)，又明確了各崗位責(zé)任。
二、持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)
（一）開展兩年一次的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。已預(yù)評(píng)定A 級(jí)企業(yè)339戶，B級(jí)36087戶，C級(jí)1672戶，D級(jí)162戶；
（二）在達(dá)坂城區(qū)試點(diǎn)使用“新疆稅企互動(dòng)平臺(tái)”；
（三）在沙區(qū)試點(diǎn) “自助辦稅終端系統(tǒng)”，擴(kuò)大服務(wù)方式，為納稅人提供了辦稅便利；
（四）繼續(xù)加強(qiáng)12366舉報(bào)工作的管理。改進(jìn)和完善12366受理、反饋、回復(fù)工作，并按季進(jìn)行了通報(bào)；
（五）從四月起推廣使用高拍儀器，實(shí)施征管資料儲(chǔ)存電子化；
（六） 研究制定了星級(jí)辦稅服務(wù)廳和納稅服務(wù)明星評(píng)選辦法（草稿）。
三、優(yōu)化征管環(huán)境，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策
（一）立足本職，加強(qiáng)調(diào)研服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策。針對征管軟件運(yùn)行、，征管服務(wù)質(zhì)量、辦稅服務(wù)評(píng)價(jià)等問題組織人員深入基層開展調(diào)研，形成了題為《細(xì)節(jié)入手，做精征管服務(wù)》、《對綜合征管軟件運(yùn)行中存在問題的思考及工作建議》、以及《納稅服務(wù)工作現(xiàn)存問題及改進(jìn)措施》等三份調(diào)研報(bào)告；
（二）進(jìn)一步擴(kuò)大郵政代開代征范圍，以便于納稅人就近有序代開發(fā)票，新增發(fā)票代開點(diǎn)40個(gè)；
（三）做好營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)準(zhǔn)備工作。
下半年繼續(xù)要做好以下工作：
一、深化稅收征管改革，提升征管質(zhì)效水平
（一）繼續(xù)推進(jìn)稅源專業(yè)化管理。
1、繼續(xù)做好對納稅人的分級(jí)分類和按事項(xiàng)管理。
2、繼續(xù)做好全市跨區(qū)縣重點(diǎn)稅源管理。
（二）開展全市征管質(zhì)量考核工作。
（三）加強(qiáng)管理，出臺(tái)稅控管理的相關(guān)工作制度。
（四）加強(qiáng)個(gè)體戶分類管理工作，指導(dǎo)基層局繼續(xù)做好個(gè)體工商戶的管理工作,召開全市系統(tǒng)個(gè)體工商戶管理現(xiàn)場會(huì)。
（五）切實(shí)落實(shí)《烏魯木齊市地方稅收保障管理辦法》和實(shí)施方案，爭取召開一次協(xié)稅護(hù)稅現(xiàn)場會(huì)。
（六）組織修改全市地稅系統(tǒng)“管查聯(lián)動(dòng)”辦法，召開各局管查聯(lián)動(dòng)聯(lián)系會(huì)；
（七）落實(shí)發(fā)票專項(xiàng)檢查工作各項(xiàng)安排部署。
二、持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作
（一）在區(qū)局后臺(tái)系統(tǒng)完善的基礎(chǔ)上在全市推廣使用“新疆稅企互動(dòng)平臺(tái)”；
（二）跟進(jìn)沙區(qū)試點(diǎn) “自助辦稅終端系統(tǒng) ”情況，評(píng)價(jià)試點(diǎn)效果，協(xié)調(diào)解決相關(guān)問題。
不斷改進(jìn)和拓寬納稅服務(wù)需求內(nèi)容
基于上述問題的分析以及調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其最根本的原因是對納稅服務(wù)需求的認(rèn)識(shí)膚淺，對以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)理念的認(rèn)識(shí)欠缺，對管理與服務(wù)兩大核心工作如何深入開展的認(rèn)識(shí)不足，對納稅服務(wù)工作的工作定位認(rèn)識(shí)有偏差?？梢哉f，在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅服務(wù)的主體和主導(dǎo)，服務(wù)舉措是更多地傾向于便于管理的角度建立的，這實(shí)際上是一種管理而不是真正意義上的納稅人需求。由于在理念認(rèn)識(shí)、制度建設(shè)、服務(wù)方式等方面存在很多的“誤區(qū)”，納稅服務(wù)需求實(shí)際上已經(jīng)進(jìn)入了“瓶頸”狀態(tài)。如何找準(zhǔn)定位，實(shí)現(xiàn)納稅人需求的突破，是擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前亟需解決的問題。應(yīng)不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)需求，拓寬納稅服務(wù)內(nèi)容，真正實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變:
首先，由單向服務(wù)向互動(dòng)雙贏轉(zhuǎn)變。要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)的本位思想，樹立征納雙方法律地位平等的理念，向尊重和確保納稅人權(quán)益傾斜。站在納稅人的角度想問題，幫助引導(dǎo)納稅人做好納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，多在關(guān)鍵的地方給納稅人提個(gè)醒，不僅有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)堵塞征管漏洞，防止稅收流失，節(jié)約用于事后檢查和強(qiáng)制執(zhí)行的大量稅收征管資源，而且納稅人也不用擔(dān)心正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)被“侵?jǐn)_”。這樣，既涵養(yǎng)了稅源，又實(shí)現(xiàn)了管理服務(wù)與納稅需求的良性互動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)征納雙方和諧共贏的目的。
其次，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。通過建立安全納稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制系統(tǒng)，及時(shí)識(shí)別、提醒納稅人糾正潛在的和正在發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)，做到關(guān)口前移，開展引導(dǎo)納稅防范規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)，及時(shí)預(yù)警糾錯(cuò)，將納稅人目前大量存在的非主觀性錯(cuò)誤及問題，及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地避免和防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
再次，一般普適化服務(wù)向?qū)I(yè)化個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變。由于納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)千差萬別、對稅法遵從度也各不相同，如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普適化服務(wù)，沒有抓住納稅人迫切需要的服務(wù)重點(diǎn)，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控分析，也不能滿足不同納稅人的個(gè)性需求，所以對不同納稅群體應(yīng)有針對性的相應(yīng)服務(wù)措施，納稅人希望繳“明白稅”、“公平稅”、“減輕辦稅負(fù)擔(dān)”、“加強(qiáng)征納溝通”的基礎(chǔ)上，更希望滿足如人性化的約談、特色延伸等深層次的個(gè)性化服務(wù)。
建立健全開放式的納稅服務(wù)需求溝通機(jī)制
調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)只有真正從納稅人的需求入手，建立健全開放式的需求溝通機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)體系由職能發(fā)起型向需求導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變，不斷提升納稅人的服務(wù)滿意度。
其一，掌握納稅人的真實(shí)需求。通過調(diào)查分析，我們認(rèn)為，各級(jí)部門應(yīng)在稅務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)開展納稅服務(wù)需求溝通應(yīng)對工作。通過地稅部門外網(wǎng)平臺(tái)、12366“遠(yuǎn)程專家坐席”、內(nèi)部層級(jí)上報(bào)、發(fā)放各種類型的問卷調(diào)查表或調(diào)查卡、委托第三方調(diào)查等溝通渠道，采取分稅種、分納稅人類型、分管理區(qū)域等多種形式收集納稅人的需求信息，才能真正掌握納稅人的需求。今年以來，鹽城市地方稅務(wù)局共收集到4大類19個(gè)小類約2000余戶次的需求信息。同時(shí)，與相關(guān)職能分局密切配合，通過搭建大企業(yè)交流平臺(tái)，納稅人之家、納稅人學(xué)校，采取稅企面對面交流的方式收集重點(diǎn)稅源戶個(gè)性化的需求信息近200條。還準(zhǔn)備委托第三方開展納稅服務(wù)需求和服務(wù)質(zhì)量的調(diào)查。
其二，應(yīng)對分析納稅人的需求信息。通過調(diào)查，我們認(rèn)為，收集到納稅人需求信息后，應(yīng)交由所涉及的單位和部門人員組成工作團(tuán)隊(duì)對信息進(jìn)行分類整理，采用多形式的因素分析法對不同的需求信息進(jìn)行排序，將其分為優(yōu)先級(jí)、次優(yōu)級(jí)、一般級(jí)、較低級(jí)和最低級(jí)5個(gè)層級(jí)，從中篩選出合法、合理、可操作應(yīng)對的信息作為需求要點(diǎn)，定期編制納稅服務(wù)動(dòng)態(tài)和納稅人需求調(diào)研報(bào)告，供納稅服務(wù)需求的單位領(lǐng)導(dǎo)參與。在具體應(yīng)對時(shí)，應(yīng)根據(jù)需求的實(shí)際內(nèi)容分別采取不同的應(yīng)對辦法;納稅服務(wù)部門可以解決的，成立專門的項(xiàng)目化應(yīng)對小組負(fù)責(zé)應(yīng)對;納服部門難以解決的，積極向上級(jí)部門反映，跟蹤解決。
其三，做好納稅人需求信息的反饋和評(píng)估。通過調(diào)查，我們認(rèn)為，需求應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將應(yīng)對措施和結(jié)果向納稅人進(jìn)行反饋;對收集到的個(gè)性化需求信息，因?yàn)榉答亴ο髥我?，盡量逐戶進(jìn)行反饋;對通過其他渠道收集到的信息，因?yàn)樯婕叭藬?shù)眾多，應(yīng)通過網(wǎng)站、QQ、辦稅服務(wù)廳等公共場所進(jìn)行公告反饋。同時(shí)，還應(yīng)組成專家組對需求應(yīng)對的整個(gè)過程和結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)估，提出合理化的建議或意見，確保持續(xù)改進(jìn)。
市場調(diào)研報(bào)告
[編者按：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和發(fā)展，市場化運(yùn)作方式越來越多被各類行業(yè)及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”的宣傳活動(dòng)，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，通過企業(yè)以產(chǎn)品包裝、抽獎(jiǎng)等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費(fèi)者手中，宣傳效果明顯，同時(shí)稅務(wù)部門還節(jié)省宣傳經(jīng)費(fèi)20余萬元。本文結(jié)合此次活動(dòng)的運(yùn)作過程，從理論、實(shí)踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場化運(yùn)作的可行性和實(shí)效性，針對尚存在的不足，對稅收宣傳市場好運(yùn)作的長遠(yuǎn)發(fā)展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]
黨的十四大第一次明確提出，我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。如今，經(jīng)過幾年的實(shí)踐和理論探索，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制已初具規(guī)模，隨之而來的市場化運(yùn)作方式也成為各類組織在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存、發(fā)展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農(nóng)業(yè)股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場化運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了稅收宣傳方式、載體的創(chuàng)新。
一、市場化運(yùn)作的概念與發(fā)展趨勢（一）概念
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全與完善，“市場化運(yùn)作”一詞被越來越多的學(xué)者所“青睞”，市場化運(yùn)作方式也被各行各業(yè)所運(yùn)用，然而，什么是“市場化運(yùn)作”，如何進(jìn)行市場化運(yùn)作卻因各種行業(yè)情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學(xué)者認(rèn)為，市場化運(yùn)作就是按照市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化；有的學(xué)者認(rèn)為，市場化運(yùn)作就是整合各類“可為我用”的資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相統(tǒng)一；還有學(xué)者認(rèn)為，市場化運(yùn)作是對實(shí)施主體從外至內(nèi)的優(yōu)化與完善。
盡管如此，我們還是可以從各種不同的觀點(diǎn)中總結(jié)出一些“共性”，來概括市場化運(yùn)作的概念，即：市場化運(yùn)作就是以市場為導(dǎo)向，以發(fā)展為主題，按照市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律和內(nèi)在法則要求，優(yōu)化、集成、整合各類資源，建立、完善、創(chuàng)新管理方式，最大限度地提高行為主體的發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)合作各方的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相統(tǒng)一。
（二）發(fā)展趨勢
目前，越來越多的企業(yè)組織、行政組織以及其他機(jī)構(gòu)組織嘗試采用市場化運(yùn)作方式開展工作，一股市場化運(yùn)作熱潮已在生產(chǎn)、消費(fèi)、分配三大領(lǐng)域逐漸形成。實(shí)踐證明，成功的市場化運(yùn)作方式是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并可使實(shí)施者適應(yīng)激烈的市場競爭，而在市場環(huán)境中占領(lǐng)優(yōu)勢地位的發(fā)展方式。因此，在未來社會(huì)中，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，全球市場化已經(jīng)成為時(shí)展的客觀需要，選擇市場化運(yùn)作方式開展工作則成為組織生存必然的戰(zhàn)略選擇。
二、稅收宣傳工作引入市場化運(yùn)作機(jī)制的優(yōu)勢
稅收宣傳市場化運(yùn)作是將市場化運(yùn)作方式引入稅收宣傳工作的過程，其目的旨在利用市場化運(yùn)作能夠整合資源、優(yōu)勢互補(bǔ)、擴(kuò)大效果的特點(diǎn)，使稅收宣傳工作適應(yīng)激烈的市場競爭，長久、高效地發(fā)展下去。
政府部門的體制特點(diǎn)對宣傳市場化運(yùn)作有特殊要求：一是充分利用信息的需要。政府部門擁有大量權(quán)威性高的信息和數(shù)據(jù)，如不廣泛地宣傳，既不利于形成信息對等的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)造成大量信息、數(shù)據(jù)的浪費(fèi)；二是參與市場競爭的需要。作為市場經(jīng)濟(jì)的一員，政府部門應(yīng)按照市場規(guī)律參與到市場競爭中，并在其中發(fā)揮積極作用，市場化運(yùn)作正是避免行政手段干預(yù)，增強(qiáng)政府部門競爭力的有效手段；三是減少部門支出的需要。市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府職能和行為日趨規(guī)范，公共財(cái)政體制的建立和對政府部門支出約束性的提高，使得市場化運(yùn)作勢在必行；四是培養(yǎng)宣傳人才的需要。政府部門的宣傳人員缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力，市場化運(yùn)作過程于借鑒他人經(jīng)驗(yàn)、鍛煉宣傳隊(duì)伍好處頗多。
具體到稅收宣傳市場化運(yùn)作的方式，即稅務(wù)部門與市場主體（如公司、企業(yè)等）聯(lián)合，整合現(xiàn)有資源，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同開展符合各項(xiàng)法規(guī)又易于被受眾接受的各種宣傳活動(dòng)，從而達(dá)到各自的宣傳目的和期望的宣傳效果，并實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益與經(jīng)濟(jì)利益的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。此外，稅收宣傳市場化運(yùn)作具有一定的可操作性，表現(xiàn)為以下三方面優(yōu)勢：
（一）納稅人
稅收宣傳的目標(biāo)是“打造地稅文化，傳播地稅理念，營造納稅環(huán)境，樹立地稅形象”。然而，通過十幾年的稅收宣傳活動(dòng)，仍有相當(dāng)數(shù)量的納稅人對稅收理念僅限于被動(dòng)的接受或若有若無的了解。引入市場化運(yùn)作機(jī)制后，宣傳工作將力求從納稅人的角度出發(fā)，尋找納稅人樂于接受的溝通方式和足以引起他們注意的接觸點(diǎn)，從而保證納稅人獲得最大限度的“滿足”或促使他們“接納”稅務(wù)部門的建議，換言之，就是使納稅人對稅務(wù)部門充滿信賴感。這種信賴感或是信賴關(guān)系將會(huì)使納稅人在接受稅務(wù)服務(wù)時(shí)的相關(guān)需求得到滿足，并認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息、建議是出于有利于納稅人發(fā)展這一前提的。因此，引入市場化運(yùn)作機(jī)制，更多地開展讓納稅人感覺受益的宣傳活動(dòng)，進(jìn)而與納稅人確立信賴關(guān)系，對征納雙方都將是一筆巨大的“無形資產(chǎn)”。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)
稅收宣傳引入市場化運(yùn)作機(jī)制，使稅務(wù)機(jī)關(guān)顯現(xiàn)出的優(yōu)勢包括以下幾點(diǎn)：
1、減輕了開發(fā)“宣傳新內(nèi)容”的壓力
稅收宣傳活動(dòng)已經(jīng)搞了十幾年，其宣傳內(nèi)容已趨于飽和。然而，宣傳活動(dòng)如果沒有新東西、新特點(diǎn)，其發(fā)展就會(huì)面臨步履維艱的困境。因此，開發(fā)“宣傳新內(nèi)容”固然重要，但更為可行的是引進(jìn)一種長期宣傳發(fā)展模式，集優(yōu)勢及力量于一體，以重拳出擊，占領(lǐng)強(qiáng)勢導(dǎo)向地位。
2、提高了宣傳質(zhì)量，增加宣傳影響力和人文氣息
市場化運(yùn)作的一大特點(diǎn)在于集合優(yōu)勢力量，變“單體應(yīng)戰(zhàn)”為“戰(zhàn)略聯(lián)盟”。因此，宣傳質(zhì)量有了保證，并可融合聯(lián)盟各方的文化理念，使宣傳更加貼近生活，貼近實(shí)際，貼近納稅人，使交流更顯人文氣息。
3、增強(qiáng)了稅收宣傳的競爭力
媒體產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展擴(kuò)大的今天，各種信息、資料充斥著人們的生活，每個(gè)人都面臨越來越多的選擇。市場化運(yùn)作機(jī)制符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，可以有力地開拓宣傳模式和宣傳范圍，將其引入稅收宣傳無疑是使稅收宣傳吸引人們的眼球，在眾多宣傳模式中占有一席之地的有效途徑。
4、避免了“遍地開花，無處結(jié)果”的稅收宣傳尷尬局面
市場化運(yùn)作機(jī)制強(qiáng)調(diào)宣傳雙方的互動(dòng)，從而可以有效避免以往稅收宣傳“一多二少”（即宣傳數(shù)量多，有影響有代表性的少）的狀況，從準(zhǔn)備宣傳活動(dòng)只考慮“我們說什么”轉(zhuǎn)變?yōu)樗妓鳌凹{稅人想聽什么”，市場化運(yùn)作機(jī)制使我們的宣傳工作要達(dá)到“精確制導(dǎo)，準(zhǔn)確命中”的宣傳效果。
（三）相關(guān)合作伙伴
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行持久而又魅力不衰的宣傳戰(zhàn)略往往要打造突出區(qū)域特色的品牌形象。被選擇的合作伙伴無疑將會(huì)在稅務(wù)部門為其提供的平臺(tái)上，得到比一般商業(yè)廣告更為有效的宣傳機(jī)會(huì)，從而提升自身的知名度和美譽(yù)度。此外，經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要觀點(diǎn)認(rèn)為，信譽(yù)是一種稀缺資源。與稅務(wù)部門合作，共同進(jìn)行宣傳，也就是印證了“商業(yè)的興旺決不是靠欺騙，靠的恰恰是信譽(yù)和誠實(shí)”的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)，無形中提升了企業(yè)的誠信度。
三、稅收宣傳市場化運(yùn)作的實(shí)踐
2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”的宣傳活動(dòng)。地稅部門與“××農(nóng)業(yè)”結(jié)成友好稅收宣傳合作伙伴，目的在于通過推出了依法誠信納稅的企業(yè)典型，共同營造良好的稅收法治環(huán)境。
此次活動(dòng)是地稅部門宣傳工作引入市場化運(yùn)作機(jī)制的首次嘗試，活動(dòng)從策劃到實(shí)施的整個(gè)過程，始終堅(jiān)持符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的運(yùn)作方式，力爭實(shí)現(xiàn)“成本投資最小、運(yùn)行管理最優(yōu)、實(shí)現(xiàn)效益最大”多贏的新型稅收宣傳工作模式。
（一）做法
1、以整合營銷傳播理念為指導(dǎo)
在探索市場化運(yùn)作的實(shí)現(xiàn)途徑過程中，我們了解并運(yùn)用了當(dāng)今世界非常先進(jìn)的宣傳管理理念--整合營銷傳播理念。
整合營銷傳播（integratedmarketingcommunications:imc）這一觀點(diǎn)，在20世紀(jì)80年代中期開始提出，大體是指：以利害關(guān)系人為對象、開發(fā)并實(shí)行說服性傳播的多種形態(tài)的過程。imc的目的是直接影響聽眾的傳播形態(tài)，它考慮聽眾與實(shí)施行為主體接觸的所有要素（如品牌），甚至使用以往不被看作是傳播形態(tài)的要素，從而與聽眾進(jìn)行有效的溝通，以營銷傳播管理者為主體展開傳播戰(zhàn)略。其特點(diǎn)包括：（1）imc是對現(xiàn)有和潛在受眾發(fā)展和實(shí)施各種形式的說服性溝通計(jì)劃的長期過程；（2）受眾決定溝通的方式；（3）所有與受眾的接觸點(diǎn)必須具有引人注目的溝通影響力；（4）整合優(yōu)化各種資源，形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，有利于實(shí)現(xiàn)多方“共贏”目的。
由于imc理念與我們所追求的宣傳目的相吻合，因此，從策劃階段開始，我們就按照整合營銷傳播的方式，首先決定符合實(shí)施主體實(shí)情的各種傳播手段和方法的優(yōu)先次序，然后通過計(jì)劃、調(diào)整、控制等管理過程，有效地、階段性地將諸多傳播活動(dòng)加以整合，最后確定了與名牌企業(yè)攜手進(jìn)行稅收宣傳的活動(dòng)方案。
2、以依法誠信納稅為觸點(diǎn)
××地稅局按照“依法誠信納稅，共建小康社會(huì)”的宣傳主題，以依法誠信納稅為“觸點(diǎn)”選擇合作伙伴，其條件定位在：（1）納稅信譽(yù)良好；（2）名牌企業(yè)，其產(chǎn)品有一定的影響力并被公眾認(rèn)可；（3）能夠顯現(xiàn)區(qū)域特色；（4）有良好的企業(yè)形象和企業(yè)文化。
經(jīng)過近兩周的精心挑選，作為北京市第一家農(nóng)業(yè)類上市公司的北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司成為合作伙伴的首選。“××農(nóng)業(yè)”既是納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)，又憑借旗下牛欄山白酒、鵬程食品、匯源果汁等名牌產(chǎn)品塑造了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的形象。選擇這樣的企業(yè)，不僅有利于打造地稅宣傳品牌，實(shí)現(xiàn)最大的投入產(chǎn)出比，同時(shí)有利于雙方品牌形象文化的積淀。此外，“××農(nóng)業(yè)”作為發(fā)展××區(qū)經(jīng)濟(jì)的重要一分子，可以調(diào)動(dòng)整合其有利資源為我所用，合作期間將有力促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長、優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)共建小康社會(huì)的宣傳目標(biāo)。
3、以互動(dòng)共贏為追求
（1）品牌
在最大限度發(fā)揮“品牌”作用方面，××地稅局與既是納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)又是全國知名企業(yè)的××農(nóng)業(yè)股份有限公司合作，在牛欄山白酒產(chǎn)品包裝內(nèi)放入融知識(shí)性、實(shí)用性、觀賞性于一體的稅收宣傳書簽，伴隨著知名產(chǎn)品的銷售，將稅法普及到千家萬戶。對于集齊書簽的消費(fèi)者我們還將為其頒發(fā)《稅法普及榮譽(yù)證書》及獎(jiǎng)品，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的雙向互動(dòng)邁上更高層次。
（2）陣地
在拓展稅收宣傳陣地上，××地稅局在××農(nóng)業(yè)下屬的四個(gè)知名觀光企業(yè)設(shè)立了稅法宣傳教育基地，通過講解人員的講解，使每名游客在感受企業(yè)發(fā)展步伐的同時(shí)，能夠了解稅收知識(shí)，提高納稅意識(shí)。從而一改往日稅務(wù)機(jī)關(guān)的單方面“說教”式宣傳，形成企業(yè)參與宣傳，稅企共同擴(kuò)大宣傳的效應(yīng)。本次簽約儀式后，還將專門對企業(yè)的講解員進(jìn)行稅收知識(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)，以進(jìn)一步提高稅收宣傳的效果。
（3）稅企合作
××地稅局首次嘗試與企業(yè)合作，建立稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，通過共同策劃、組織、實(shí)施，以求達(dá)到宣傳稅法、普及稅收知識(shí)，提升企業(yè)信譽(yù)度、擴(kuò)大企業(yè)知名度的雙贏目標(biāo)。
（二）成效
一是實(shí)現(xiàn)了宣傳效果的整合。此次稅企結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略合作伙伴，是將“文化”與經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合，這種價(jià)值體現(xiàn)讓納稅人更容易理解并接受稅務(wù)部門想要傳達(dá)的信息和地稅理念。
二是實(shí)現(xiàn)了傳播效果的最大化。第一批稅法宣傳書簽的投放將使稅法宣傳隨同“××農(nóng)業(yè)”的產(chǎn)品走向全國各地，走進(jìn)千家萬戶，有別于以往固定時(shí)間、固定地點(diǎn)發(fā)放稅法資料的宣傳模式，使傳播效果最大化。同時(shí)，從“××農(nóng)業(yè)”的角度看，此次與稅務(wù)部門結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴，對外起到“軟廣告”的作用，既樹立了企業(yè)良好形象，也擴(kuò)大了自身的知名度和誠信度；對內(nèi)同時(shí)進(jìn)行了一次普及稅法的宣傳，并適當(dāng)減少或整合了幾種傳播程序，合作的過程中，其業(yè)務(wù)活動(dòng)和組織能力都會(huì)有所改善，這些同樣可看作是傳播效果的最大化。
三是減少了宣傳費(fèi)用。顯而易見，由于稅務(wù)部門與名牌企業(yè)借助各自的優(yōu)勢“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”，使得原本需要各自進(jìn)行的宣傳活動(dòng)得到減并和優(yōu)化，宣傳費(fèi)用也就隨之降低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地稅部門在此次宣傳活動(dòng)中節(jié)省宣傳金費(fèi)20余萬元?？梢姡谀壳笆袌龈偁幖ち?，強(qiáng)烈要求減少成本的市場狀況下，市場化運(yùn)作機(jī)制的最大貢獻(xiàn)就是減少了這種宣傳費(fèi)用。
四是目標(biāo)導(dǎo)向觀念的實(shí)現(xiàn)。通過引入市場化運(yùn)作機(jī)制，稅務(wù)部門與納稅人的溝通更加有效。以“稅法宣傳書簽”的收集活動(dòng)為例，集齊一套（13張）書簽的納稅人可得到北京市地稅局頒發(fā)的《稅法知識(shí)普及證書》，前100名納稅人還可同時(shí)獲贈(zèng)一份價(jià)值500元的精美禮品。這就意味著把活動(dòng)的焦點(diǎn)盡可能地移向我們所要達(dá)到的導(dǎo)向目標(biāo)--宣傳稅法知識(shí)。從企業(yè)角度看，一部分收藏者會(huì)因?yàn)槲覀冊O(shè)計(jì)的宣傳導(dǎo)向而有意尋找、選擇該企業(yè)的商品，從而在滿足了顧客需求的同時(shí)，降低了營銷費(fèi)用，比起各種促銷組合方式更有效率。
（三）不足或需要完善的環(huán)節(jié)
1、體制方面
一是稅收宣傳市場化運(yùn)作體制亟待完善，目前尚未制定統(tǒng)一的制度規(guī)劃，其運(yùn)作方法、宣傳形式還處于摸索階段；二是還未建立一種及時(shí)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)宣傳質(zhì)量和效果的方式，造成在一定程度上存在著重視宣傳過程的管理，忽視宣傳效果的跟蹤測評(píng)的現(xiàn)象；三是沒能充分發(fā)揮出整體優(yōu)勢，策劃籌備活動(dòng)不能完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，按規(guī)劃、分派任務(wù)執(zhí)行的多，打破常規(guī)創(chuàng)新的少，稅收宣傳仍缺乏市場競爭力。
2、經(jīng)費(fèi)方面
一方面，舉辦宣傳活動(dòng)成本（勞動(dòng)力成本、宣傳品費(fèi)用等）支出逐年增加，物價(jià)上漲因素加大了成本需求，使得地稅部門宣傳成本呈上升趨勢，造成宣傳經(jīng)費(fèi)緊張，同時(shí)，稅務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)屬財(cái)政撥款，要按照規(guī)劃?？顚Ｓ?，從而導(dǎo)致宣傳經(jīng)費(fèi)缺乏彈性；另一方面，稅收宣傳市場化運(yùn)作方式雖能在一定程度上解決稅務(wù)部門宣傳經(jīng)費(fèi)問題，但如何讓合作伙伴感到我們的宣傳產(chǎn)品物有所值而樂于投資，合作宣傳又能否達(dá)到企業(yè)的預(yù)期，目前還未從根本解決，致使稅務(wù)部門宣傳經(jīng)費(fèi)有時(shí)會(huì)陷入兩難境地。
3、活動(dòng)策劃方面
一是對于稅收宣傳活動(dòng)策劃，如何做到結(jié)合首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展、突出區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色以及聯(lián)系稅收工作實(shí)際，尚處于探索之中；二是對稅收宣傳市場化運(yùn)作研究少，不能及時(shí)找出和抓住符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、納稅人關(guān)心的宣傳點(diǎn)；三是缺乏與企業(yè)共同策劃活動(dòng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，仍習(xí)慣從自身利益出發(fā)設(shè)計(jì)、籌備活動(dòng)，缺乏雙向思考，整體應(yīng)戰(zhàn)的觀念。
四、稅收宣傳市場化運(yùn)作長期發(fā)展的思考
（一）建立完善稅收宣傳市場化運(yùn)作機(jī)制
宣傳活動(dòng)必須根據(jù)市場規(guī)律，并按照市場競爭規(guī)則運(yùn)作，集思廣益，求得稅收宣傳社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。
1、納稅人需求定位機(jī)制。制定相關(guān)調(diào)查分析預(yù)測體系，對納稅人感興趣的稅收知識(shí)、稅收活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查、分析和預(yù)測，使宣傳形式、運(yùn)作方法易于廣大納稅人理解和接受。
2、稅收宣傳效果評(píng)估機(jī)制。該機(jī)制的引入、健全是衡量合作多方價(jià)值獲益程度的重要尺度。它可以準(zhǔn)確地測量出宣傳活動(dòng)的傳播價(jià)值，測量出與這個(gè)傳播價(jià)值等同的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這是戰(zhàn)略合作長久穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。比如說：如果測量出這個(gè)活動(dòng)的傳播經(jīng)濟(jì)價(jià)值相當(dāng)于30萬元，活動(dòng)成本經(jīng)費(fèi)20萬元全部由企業(yè)支付就比較可行；如果活動(dòng)傳播經(jīng)濟(jì)價(jià)值是10萬，讓企業(yè)出20萬就不合適。所以，宣傳效果評(píng)估體系的建立可以有效解決企業(yè)“投資”政府部門宣傳活動(dòng)“物有所值”的問題，對于推動(dòng)稅收宣傳市場化建設(shè)意義重大。
3、宣傳活動(dòng)管理機(jī)制。制定稅收宣傳市場化運(yùn)作的相關(guān)制度，并建立宣傳活動(dòng)綜合評(píng)估指標(biāo)體系，對舉辦的各種稅收宣傳活動(dòng)實(shí)施追蹤評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)稅收宣傳由重過程輕結(jié)果向過程與結(jié)果并重模式轉(zhuǎn)變。
4、資源共享機(jī)制。加強(qiáng)人力和物力資源的整合，降低稅收宣傳成本，實(shí)現(xiàn)合作各方整體效能的最大發(fā)揮。
5、人才培養(yǎng)機(jī)制。建立相對專業(yè)的稅收宣傳人才隊(duì)伍，制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，并在每次活動(dòng)中注重發(fā)現(xiàn)、鍛煉宣傳員隊(duì)伍，從而使稅收宣傳隊(duì)伍呈現(xiàn)人才輩出、人盡其才、才盡其用的良好局面。
（二）樹立強(qiáng)烈的策劃意識(shí)
成功的市場化運(yùn)作，離不開好的策劃創(chuàng)意。策劃創(chuàng)意不同于一般的行政決策，在相當(dāng)程度上可以不受創(chuàng)意者時(shí)空定位的局限。這就要求稅收宣傳工作者要具備敏銳的宣傳觸覺，廣闊的視野，能夠從更深層次上挖掘好的宣傳點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)宣傳思路、宣傳方式及宣傳載體的創(chuàng)新。同時(shí)，在與合作伙伴共同宣傳的策劃過程中，要整合雙方的優(yōu)勢資源，突出反映經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主題和目標(biāo)體系，并可結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)的地理、氣候、物產(chǎn)、人文特點(diǎn)，多方面、多角度地策劃宣傳活動(dòng)。
（三）正確處理文化與經(jīng)濟(jì)的相互關(guān)系
一方面，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然引起文化的整合。因此，要充分發(fā)揮合作各方文化的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，在稅收宣傳市場化運(yùn)作的過程中打造地稅文化、樹立企業(yè)形象，賦予宣傳活動(dòng)深層次的內(nèi)涵；另一方面，文化的傳播一般是伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而展開的。如果我們想加速稅收理念的傳播，并使我們的宣傳品牌得到社會(huì)共眾的積極評(píng)價(jià)與認(rèn)同，將文化與經(jīng)濟(jì)結(jié)合無疑是最好的選擇。因此，我們要將稅收宣傳中涉及的文化傳播與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來，使二者融為一體、相輔相成、相得益彰。
市局領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，機(jī)關(guān)各處室的大力支持和配合下，與國際處全體成員一起，緊緊圍繞全局中心工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)，自覺履行職責(zé),一年來。扎實(shí)勤奮工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)做好表率。
根據(jù)形勢和工作需要，一年來。認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)。一是認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十七大”和十七屆三中全會(huì)精神，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，通過學(xué)習(xí)使自己理論水平、政策水平得到提高，貫徹落實(shí)黨的路線、方針、政策的自覺性得到加強(qiáng)。二是加強(qiáng)了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。先后參加省、市局舉辦的多期培訓(xùn)班及各種業(yè)務(wù)會(huì)議，自己平時(shí)也有意識(shí)地加強(qiáng)了國際稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平得到較快提高，使自己把握工作、指導(dǎo)工作的能力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。
二、創(chuàng)新思維謀求發(fā)展。
為使我市國際稅收工作邁上新臺(tái)階，今年以來。始終把“敬業(yè)”作為工作目標(biāo)，把“勤奮”作為內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。克服困難、開拓創(chuàng)新，埋頭苦干，使我市國際稅收工作取得了顯著成效。一是反避稅工作首次成功通過總局立案，實(shí)現(xiàn)了市反避稅領(lǐng)域新的突破；二是建立我市反避稅案源數(shù)據(jù)庫，為我市今后反避稅選案工作、反避稅分級(jí)分類管理打下良好基礎(chǔ)，填補(bǔ)了市在這一領(lǐng)域的空白。三是積極主動(dòng)與市地稅、外管局、外經(jīng)局協(xié)調(diào)，首次建立市國稅、地稅、外經(jīng)、外管四部門協(xié)作聯(lián)系機(jī)制。機(jī)制建立后先后從外管局獲取了2010年度和2011年上半年非貿(mào)易對外付匯數(shù)據(jù)，從外經(jīng)局獲取了年以來的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，并積極與市外管局聯(lián)合對全市（含六縣）銀行付匯業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從支付源頭加強(qiáng)非居民稅收監(jiān)管力度，收到事半功倍的效果。今年全市非居民稅收達(dá)到2800萬元，比去年同期增長24.3%四是全省率先建立了稅收情報(bào)案源報(bào)送制度和情報(bào)線索聯(lián)絡(luò)員制度，為豐富稅收情報(bào)來源，建立良好的稅收情報(bào)交換工作機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。年省局目標(biāo)管理考核國際稅收項(xiàng)目方面，實(shí)現(xiàn)了市歷年來扣分最少的紀(jì)錄。
三、以身作則嚴(yán)格要求恪盡職守爭先創(chuàng)優(yōu)。
更要愛崗敬業(yè)，身教勝于言教。深知做為一名基層單位的領(lǐng)導(dǎo)。勤奮從政，盡職盡責(zé)，做到事事處處為人表率，身體力行。凡是要求別人做到自己先做到用自己的品質(zhì)和作風(fēng)影響一班人，用自己有效的工作去帶動(dòng)一班人。因此在處開展的業(yè)務(wù)講座中，帶頭先講了第一課；文明創(chuàng)建義務(wù)勞動(dòng)中，第一個(gè)報(bào)名參加；抓信息工作中，積極主動(dòng)寫稿；審批稅收優(yōu)惠過程中，做到快捷高效；工作時(shí)間內(nèi)做不完的事，就用業(yè)余時(shí)間加班加點(diǎn)完成；年內(nèi)開展了7次業(yè)務(wù)培訓(xùn)和講座；堅(jiān)持開展了每月一次集體業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度；規(guī)范了會(huì)議制度。每月初布置工作任務(wù)，月中進(jìn)行工作調(diào)度，月末對工作進(jìn)行檢查，按季對工作進(jìn)行總結(jié)和點(diǎn)評(píng)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，做出成績給予充分肯定，有效促進(jìn)工作開展。目前我處干部的精神面貌、工作作風(fēng)都發(fā)生較大變化，互幫互助、助人為樂已蔚然成風(fēng)，節(jié)約一張紙、一支筆已成為不少同志的自覺行動(dòng)；大家工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性得到有效提高，服務(wù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，工作效率不斷提高、工作質(zhì)量不斷提升。全年未發(fā)生一起稅收執(zhí)法違規(guī)行為，執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中保持了零差錯(cuò)的紀(jì)錄。處編寫的兩篇納稅評(píng)估案例在全市十佳優(yōu)秀案例評(píng)比會(huì)上，全部獲得十佳優(yōu)秀案例；撰寫的實(shí)施新企業(yè)所得稅法對我市涉外經(jīng)濟(jì)的影響分析及建議》調(diào)研報(bào)告，市局組織的學(xué)習(xí)十七大精神，為徐州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展獻(xiàn)一計(jì)”活動(dòng)中獲得十佳建議的第一名；超額完成了今年市局下達(dá)的各類信息任務(wù)，上報(bào)信息數(shù)量比去年增長53%五員”業(yè)務(wù)競賽中我處實(shí)現(xiàn)了全面達(dá)標(biāo)，達(dá)到100%參賽率，并有一名干部進(jìn)入省局決賽，一名干部獲得50歲以上計(jì)算機(jī)操作培訓(xùn)先進(jìn)個(gè)人。
企業(yè)“長虧不倒”是一個(gè)十分令人困惑的現(xiàn)象，“長虧不倒”企業(yè)所得稅的征管是納稅評(píng)估和檢查的重點(diǎn)對象，分析“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題及其原因，并提出加強(qiáng)這類企業(yè)所得稅征管的建議，對企業(yè)所得稅的征管有著重要意義。
一、“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管存在的主要問題
1.采用“障眼法”，私設(shè)“小金庫”。許多企業(yè)設(shè)置兩套賬，對正常的業(yè)務(wù)收入，需開發(fā)票的記a賬，不需開發(fā)票的記b賬，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控；將銷售次品收入、副產(chǎn)收入、邊角廢料收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入等收入存入“小金庫”；有關(guān)部門的返回收入不入賬，如保險(xiǎn)公司的無賠優(yōu)待款、銀行匯票保證金利息收入、環(huán)保費(fèi)返回收入、代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入及對外投資、聯(lián)營的投資收益等等。
2.亂列費(fèi)用，虛增成本。亂列費(fèi)用。主要表現(xiàn)為七種形式：（1）將應(yīng)該資本化的利息進(jìn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）在管理費(fèi)用中列支私人生活費(fèi)用，如列支私人汽車的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，小孩學(xué)費(fèi)、員工手機(jī)費(fèi)等；（3）分解業(yè)務(wù)招待費(fèi)，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)分解為差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，成為企業(yè)“合理避稅”的熱點(diǎn)；（4）董事會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，不據(jù)實(shí)列支，以領(lǐng)代報(bào)；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)重復(fù)列支；（6）濫列差旅費(fèi)，亂報(bào)出差天數(shù)，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過濫，采取在支付工資或銷售提成時(shí)報(bào)銷差旅費(fèi)的做法等，達(dá)到員工少繳個(gè)人所得稅，企業(yè)少繳企業(yè)所得稅的目的；（7）虛列工資費(fèi)用或虛報(bào)職工人數(shù)，若平均工資未達(dá)到稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，在工資表上不寫合計(jì)數(shù)，先要職工簽字，再將差額補(bǔ)上，或者利用銀行工資，將差額付出，掛業(yè)主及親屬姓名。
3.利用庫存商品，虛增成本。主要表現(xiàn)為九種形式：（1）虛假庫存。賬面只記進(jìn)貨，不記銷售，這樣導(dǎo)致存貨增加；企業(yè)將大量現(xiàn)金收入不開票入賬作收入，使銷售成本無法結(jié)轉(zhuǎn)，只能長期反映在存貨中，形成虛假庫存。（2）虛增預(yù)提生產(chǎn)成本。（3）高轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。少留期末在產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，以隱蔽方式截留利潤，減少應(yīng)納所得稅。（4）不辦理入庫手續(xù)，從生產(chǎn)車間直接銷售，少報(bào)銷售收入。（5）白條入賬。（6）濫用暫估入賬?；蛟鲁醪挥眉t字沖銷原來的估價(jià)入賬，等發(fā)票到時(shí)重復(fù)入賬，虛增原材料；或月初不用紅字沖銷原來的估價(jià)入賬，永遠(yuǎn)等不到發(fā)票到來，虛增原材料。（7）以購代耗。購進(jìn)材料時(shí)，未使用便記入成本、費(fèi)用，所附原始憑證為購貨發(fā)票。（8）不用或少用以領(lǐng)代耗車間領(lǐng)用的材料，記入成本費(fèi)用，采用不作退料或假退料的辦法虛增成本，多出來的材料形成賬外物資，形成“小金庫”。（9）材料假出庫。企業(yè)為了減少利潤，在每年的12月份，由車間辦理領(lǐng)料手續(xù)，填制領(lǐng)料單，而實(shí)際并未領(lǐng)料，進(jìn)行空轉(zhuǎn)，或者以原材料抵償債務(wù)。
4.偷梁換柱，高估資產(chǎn)，多攤費(fèi)用。（1）混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念。故意混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念，將固定資產(chǎn)作為低值易耗品一次攤銷，造成多列費(fèi)用。（2）未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制發(fā)票的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊在所得稅前扣除。以固定資產(chǎn)入賬時(shí)所附原始憑證，或僅憑內(nèi)部憑證入賬，直接計(jì)提折舊，并且在稅前列支。（3）不遵循歷史成本原則，多提折舊，多攤費(fèi)用。納稅人購買的例如轎車、房屋和機(jī)器設(shè)備等，不按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷。而有的納稅人卻與評(píng)估機(jī)構(gòu)串通一氣，故意高估資產(chǎn)價(jià)值，以達(dá)到多提折舊，多攤費(fèi)用的目的。
5.移花接木，利用往來賬目，不記收入掛往來，虛列成本記往來。（1）利用預(yù)收（付）賬款賬戶，不記收入掛往來，使企業(yè)年末預(yù)收（付）賬款有大量貸方余額；如果企業(yè)的收入很少，費(fèi)用很大，企業(yè)可能會(huì)采用“移花接木”的手法，把業(yè)務(wù)收入的原始憑證更改為借入資金的憑證，然后再以還款名義轉(zhuǎn)移資金。（2）利用其他應(yīng)收款賬戶，一是費(fèi)用掛賬，企業(yè)為了增加當(dāng)年利潤，先把費(fèi)用掛起來；或把一些違規(guī)的費(fèi)用或暫時(shí)未能取得發(fā)票的費(fèi)用放在這個(gè)科目，通過記賬憑證，尋找時(shí)機(jī)通過轉(zhuǎn)賬憑證一次性或分次將違規(guī)費(fèi)用正式計(jì)入公司的成本、費(fèi)用。二是個(gè)人投資者長期借款不還，轉(zhuǎn)移利潤。三是以借款的名義發(fā)放獎(jiǎng)金；四是利用向關(guān)聯(lián)公司的借款，多列、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）應(yīng)收賬款的三個(gè)對沖，一是違反企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收賬款貸方余額與借方余額對沖，故意隱瞞有大量預(yù)收賬款的事實(shí)。二是應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款對沖，隱瞞銷售收入，兩頭在外的企業(yè)最為明顯。三是主營業(yè)務(wù)成本與應(yīng)收賬款對沖，虛增成本。
二、造成“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管漏洞的主要原因
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理上的原因。（1）只重增值稅管理，不重所得稅管理。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，要求高。而基層國稅務(wù)機(jī)關(guān)這幾年接觸企業(yè)所得稅不多，認(rèn)為企業(yè)所得稅稅源小，沒有把它看成是稅收新的增長點(diǎn)，沒有把它與增值稅同等視之。有相當(dāng)部分的稅務(wù)干部對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)知之甚少，業(yè)務(wù)不熟，這種只重增值稅 管理，不重所得稅管理，不利于企業(yè)所得稅的征管。（2）稅務(wù)部門征管信息不暢，征管效率不高。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源及時(shí)組織征管，形成漏洞。（3）來自外部的干擾。在一些地方政府出于地方短期利益違背國家政策，對一些企事業(yè)單位實(shí)行所謂的重點(diǎn)保護(hù)，用行政命令方式干預(yù)對這些單位違法行為的查處，甚至對一些單位的正常檢查也需經(jīng)當(dāng)?shù)卣呐鷾?zhǔn)。其次，來自不良社會(huì)力量的影響。拋棄社會(huì)責(zé)任，追求一種可視利益，滿足現(xiàn)時(shí)需求，這種力量并非是簡單的個(gè)體，而是有著盤根錯(cuò)節(jié)的人際關(guān)系、復(fù)雜的社會(huì)背景，是以人際關(guān)系為媒介，以金錢為紐帶，以實(shí)現(xiàn)即得利益為目標(biāo)的社會(huì)群體，以至于少部分國家公職人員也依附或“服務(wù)”于這種勢力，使一些非法行為游離于政府行政行為的監(jiān)管之外，個(gè)別稅務(wù)工作人員也深受影響。（4）納稅人或扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)、核算權(quán)上收，而稅務(wù)機(jī)關(guān)無力應(yīng)對。近年來，一些高收入行業(yè)、壟斷部門的所屬分支機(jī)構(gòu)紛紛上收、核算權(quán)紛紛集中。一是不利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的源頭控管、精細(xì)化管理，因?yàn)樽钍煜で闆r、最能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)被晾在一邊。二是其總部或集中核算地往往駐在大中城市，經(jīng)濟(jì)相對優(yōu)越，稅收管理環(huán)境相對寬松。集中后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往無大的作為，這些納稅人則有恃無恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太廣、內(nèi)容太復(fù)雜，集中地的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以管到位。
2.納稅人的原因。（1）“偷逃稅”違法行為與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不對稱。在一些發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)部門會(huì)隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃稅的動(dòng)機(jī)。（2）依法納稅意識(shí)相對淡薄。納稅人和扣繳義務(wù)人主觀上依然存在著隱瞞收入，故意偷逃稅的意識(shí)。
3.社會(huì)的原因。（1）社會(huì)評(píng)價(jià)體系被人為扭曲。偷逃企業(yè)所得稅的一個(gè)重要因素與當(dāng)今人為扭曲的社會(huì)評(píng)價(jià)體系不無關(guān)系。有人一方面為社會(huì)捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；其次，沒有形成“偷稅可恥、人人喊打”的社會(huì)輿論氛圍，周圍人也并不因此視他人的誠信記錄不好，不與之交往，或斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要誰有偷逃稅行為，不但其在經(jīng)營上會(huì)因此受阻，而且行為會(huì)受到公眾的鄙視。（2）銀行結(jié)算制度改革的滯后是當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中最大的黑洞。主要是現(xiàn)行制度為納稅人大量的購銷業(yè)務(wù)提供了體外循環(huán)的渠道。從我們查獲的案件中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)特別是私營性質(zhì)的企業(yè)，除在商業(yè)銀行或信用社有一個(gè)不得不存在的名義結(jié)算基本戶外，多頭、多人開戶的現(xiàn)象比比皆是，而這些儲(chǔ)蓄戶頭根據(jù)現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄賬戶管理辦法可以結(jié)算進(jìn)出各種類型、額度和同城異地的資金，使大量經(jīng)營性資金的循環(huán)可以脫離企業(yè)財(cái)會(huì)而達(dá)到相同的目的。除了報(bào)表上的銷售因?yàn)樾枰鲋刀惏l(fā)票，能以基本結(jié)算戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算外，其他部分則通過儲(chǔ)蓄賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或是現(xiàn)金結(jié)算。
三、加強(qiáng)對長虧不倒企業(yè)所得稅征管的建議
1.加強(qiáng)企業(yè)所得稅日常監(jiān)管，預(yù)防偷逃所得稅行為的發(fā)生。一是加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)稅收入方面的日常測算，重視往來賬戶的監(jiān)督，借助信息網(wǎng)絡(luò)加大對發(fā)票往來開具的監(jiān)控力度。二是加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批管理，嚴(yán)格報(bào)批制度。三是加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，注意發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)查外調(diào)，查清企業(yè)虛假賬務(wù)處理。四是加強(qiáng)對匯總繳納企業(yè)所得稅成員單位的延伸監(jiān)管，將報(bào)賬制單位一并納入管理。五是加快信息制度改革，完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。爭取早日與各相關(guān)部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到資源共享。
2.依法嚴(yán)肅鑒定企業(yè)征收方式，對賬證不全，不能正確核算應(yīng)納稅所得額的中小企業(yè)，嚴(yán)格核定征收，合理確定分行業(yè)應(yīng)稅所得率，科學(xué)核定應(yīng)納稅所得額，督促引導(dǎo)企業(yè)向查賬征收管理轉(zhuǎn)變。
3.強(qiáng)化對企業(yè)所得稅的稽查，加大對偷逃稅的懲處力度。要敢于破除“人情稅”、“關(guān)系稅”，堅(jiān)持依法納稅，堅(jiān)持依照《征管法》有關(guān)規(guī)定，對查處的偷稅款及罰款久拖不交的企業(yè)，采取強(qiáng)制措施，依法堅(jiān)決催繳入庫；對大案要案，按照法律程序移送司法機(jī)關(guān)并對偷稅者予以重罰，對法人代表和財(cái)務(wù)人員追究法律責(zé)任，讓其付出高額“偷稅成本”。
2.發(fā)揮統(tǒng)計(jì)監(jiān)測預(yù)警作用。 進(jìn)一步發(fā)揮統(tǒng)計(jì)監(jiān)測預(yù)警職能，提高統(tǒng)計(jì)工作的前瞻性、科學(xué)性和時(shí)效性，為科學(xué)決策贏得主動(dòng)權(quán)。一是強(qiáng)化苗頭性問題分析研判。側(cè)重加強(qiáng)對主要指標(biāo)數(shù)據(jù)變動(dòng)趨勢的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新情況、新亮點(diǎn)、新問題、新規(guī)律，注重把握苗頭性、拐點(diǎn)性和趨勢性問題，提升統(tǒng)計(jì)監(jiān)測預(yù)警能力。尤其要加大對主要目標(biāo)任務(wù)進(jìn)展情況的監(jiān)控，綜合分析研判可能出現(xiàn)的各種趨勢，積極提供咨詢建議，始終把握經(jīng)濟(jì)工作的主動(dòng)權(quán)。二是強(qiáng)化異常波動(dòng)指標(biāo)跟蹤監(jiān)控。側(cè)重加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展情況的跟蹤分析，特別是規(guī)模工業(yè)、市場貿(mào)易、第三產(chǎn)業(yè)、固定資產(chǎn)投資等重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，要認(rèn)真摸排，加強(qiáng)對這些領(lǐng)域企業(yè)的監(jiān)控監(jiān)測，對月度之間異常波動(dòng)尤其是下降幅度較大的企業(yè)，要逐一梳理過濾采取措施，確保要素指標(biāo)應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)、應(yīng)統(tǒng)必統(tǒng)。三是強(qiáng)化聯(lián)網(wǎng)直報(bào)在線審核把關(guān)。 加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)直報(bào)企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、價(jià)格等重要指標(biāo)的在線監(jiān)控和審核驗(yàn)收，通過各種方法比對，加大指標(biāo)之間匹配審核和異常變動(dòng)審核，做到"即報(bào)即審",及時(shí)標(biāo)記審核和反饋修改意見。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)用電量、納稅額、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量等相關(guān)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性審核，每月測算并公布相關(guān)指標(biāo)協(xié)調(diào)性評(píng)估結(jié)果，并將評(píng)估結(jié)果作為評(píng)價(jià)各縣（市、區(qū)）、開發(fā)區(qū)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要依據(jù)。
3.繼續(xù)強(qiáng)化服務(wù)型統(tǒng)計(jì)建設(shè)。 以"加快建設(shè)面向統(tǒng)計(jì)用戶、面向統(tǒng)計(jì)基層、面向調(diào)查對象的現(xiàn)代化服務(wù)型統(tǒng)計(jì)"等"三個(gè)面向"為目標(biāo)，開展內(nèi)容豐富、形式多樣、各具特色的服務(wù)型統(tǒng)計(jì)建設(shè)。一是夯實(shí)科學(xué)決策基礎(chǔ)。以企業(yè)一套表為核心，以GDP 為龍頭， 進(jìn)一步夯實(shí)GDP 及相關(guān)指標(biāo)的源頭數(shù)據(jù)質(zhì)量 ,及時(shí)、便捷、準(zhǔn)確提供各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，夯實(shí)科學(xué)決策基礎(chǔ)。二是提升建言獻(xiàn)策水平。圍繞中心，深入基層調(diào)查研究，撰寫統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告與專題調(diào)研信息，開展重大課題研究，科學(xué)總結(jié)分析"十二五"發(fā)展成效與問題，提出加快"十三五"發(fā)展建議等，為漳州科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展提供決策咨詢參謀。三是加快統(tǒng)計(jì)成果轉(zhuǎn)換。以面向全社會(huì)服務(wù)對象為目標(biāo)，進(jìn)一步提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)集成化水平，進(jìn)一步改版完善統(tǒng)計(jì)月報(bào)、統(tǒng)計(jì)摘要、統(tǒng)計(jì)年鑒，做好經(jīng)濟(jì)普查公報(bào)、系列分析、研究課題、普查年鑒等開發(fā)應(yīng)用工作。
4.加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)基層基礎(chǔ)建設(shè)。 認(rèn)真貫徹落實(shí)省政府《關(guān)于印發(fā)〈福建省鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范（試行）〉的通知》精神，繼續(xù)開展各種主題實(shí)踐活動(dòng)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。一 要加大業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度。 除按照 全省 "全員素質(zhì)工程建設(shè)"的要求， 積極組織參加 領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)提高培訓(xùn)班、業(yè)務(wù)干部培訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班外， 舉辦"建言獻(xiàn)策"、"專報(bào)信息"和"調(diào)研信息"等若干專題培訓(xùn)班，組織召開全市第二十三次統(tǒng)計(jì)科學(xué)討論會(huì)，并邀請知名教授專家舉辦熱點(diǎn)問題學(xué)術(shù)講座，繼續(xù)做好統(tǒng)計(jì)從業(yè)資格認(rèn)定和統(tǒng)計(jì)人員繼續(xù)教育工作。 二要加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)工作力度。 認(rèn)真貫徹落實(shí)省政府下發(fā)《 福建省鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范》， 督促各地抓緊制定本地實(shí)施細(xì)則， 對統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)人員的設(shè)置、統(tǒng)計(jì)工作職責(zé)、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)工作、保障措施等方面進(jìn)一步做出明確的規(guī)定，爭取各縣（市、區(qū)）、開發(fā)區(qū)政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、編制、經(jīng)費(fèi)的支持 ,設(shè)立實(shí)體性統(tǒng)計(jì)站。
5.做好各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)改革工作。 推進(jìn)固定資產(chǎn)投資雙軌制改革工作；落實(shí)重點(diǎn)服務(wù)業(yè)部分行業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，建立部分企業(yè)財(cái)務(wù)月報(bào)制度；擴(kuò)大貿(mào)易統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)季報(bào)填報(bào)范圍，建立第三方電子商務(wù)交易平臺(tái)年報(bào)；精心組織企業(yè)創(chuàng)新專項(xiàng)調(diào)查 , 認(rèn)真實(shí)施 能源產(chǎn)品購銷存、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值和小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及景氣狀況調(diào)查等統(tǒng)計(jì)制度改革。
6.全面推進(jìn)依法統(tǒng)計(jì)工作。 深入貫徹落實(shí)十八屆四中全會(huì)精神，用法治的精神、法治的思維和法治的方法開展統(tǒng)計(jì)工作，嚴(yán)格 依法統(tǒng)計(jì)，通過完善巡查辦法、規(guī)范工作程序，并對2-3 個(gè)縣鄉(xiāng)開展巡查，以進(jìn)一步推動(dòng)各地提高統(tǒng)計(jì)工作水平和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)計(jì)局頒布的"統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范"和考評(píng)內(nèi)容的要求，強(qiáng)化各縣（市、區(qū)）統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范意識(shí)，規(guī)范統(tǒng)計(jì)工作行為，提高統(tǒng)計(jì)工作水平。
關(guān)鍵詞：企業(yè)信用；社會(huì)和諧；發(fā)展
社會(huì)和諧，誠信為基。用我們古人的話來說就是，“民無信不立”、“國無信不立”。沒有信用，就沒有相互的合作，就沒有社會(huì)的團(tuán)結(jié)，就不能形成普遍的認(rèn)同，也就沒有社會(huì)的和諧。企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，經(jīng)濟(jì)和諧是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)。而企業(yè)信用是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和諧的核心和關(guān)鍵。社會(huì)和諧，企業(yè)有責(zé)。
一、信用是企業(yè)應(yīng)利用的“資本資源”
1.社會(huì)和諧，誠信為基。從倫理道德角度，信用是一種品質(zhì)、一種品德；從社會(huì)學(xué)角度，信用是維系社會(huì)關(guān)系穩(wěn)定的基石；從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，信用是一種價(jià)值體現(xiàn)，又是一種可利用資本資源，是現(xiàn)代人的第二張身份證；從法律的角度，信用則是履行自己承諾的行為規(guī)范。從表面看來，倫理信用仿佛遠(yuǎn)離經(jīng)濟(jì)生活，沒有直接的功利價(jià)值和重要的經(jīng)濟(jì)意義，然而，事實(shí)上，人們之所以潛意識(shí)當(dāng)中自覺遵守倫理信用，是因?yàn)閺拈L遠(yuǎn)來看，道德行為遠(yuǎn)比不道德行為能帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益和盡可能少的損失，所以，在許多情況下，倫理信用可直接轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)信用，經(jīng)濟(jì)信用也可以上升到倫理信用的高度。人類社會(huì)的發(fā)展歷經(jīng)了實(shí)物交易、貨幣交易、信用交易三個(gè)階段，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)就是一種以信用交易為主的經(jīng)濟(jì)。信用是市場經(jīng)濟(jì)的支柱，是企業(yè)的立業(yè)之道，興業(yè)之本，若企業(yè)信用不好，市場交易就會(huì)衰落蕭條。以信用為本才能使市場交易雙方的根本利益得到保障。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對信用的理解從倫理道德的范疇提升到制度建設(shè)的層面。今天，信用不僅是一種品行，更是一種責(zé)任；不僅是一種道義，更是一種準(zhǔn)則；不僅是一種聲譽(yù)，更是一種資源。就個(gè)人而言，信用是高尚的人格力量；就企業(yè)而言，信用是寶貴的無形資產(chǎn)。企業(yè)有了信用，其產(chǎn)品就能不斷開拓市場；銀行有了信用，就會(huì)吸引更多儲(chǔ)戶。面對琳瑯滿目的商品，消費(fèi)者為什么選購這個(gè)品牌的商品而不選購其他品牌?面對眾多申請貸款的企業(yè)，銀行為什么對有些企業(yè)慷慨解囊，而對另一些企業(yè)卻增高貸款門檻?這當(dāng)中都存在一個(gè)信用問題。有信用，人與人之間將多一份信任和寬容，少一份戒心和隔閡；有信用，你的生意會(huì)有更多的客戶伙伴和忠實(shí)的消費(fèi)者，會(huì)帶給你更多的財(cái)富和用財(cái)富換不到的尊敬；有信用，政府可以將更多的資源從監(jiān)管轉(zhuǎn)移到建設(shè)，社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)也將更加順暢、和諧。
2.信用是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)必備要件，有著“真金白銀”般的價(jià)值，對于社會(huì)的和諧發(fā)展具有非常重要的意義。信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)，良好的社會(huì)信用體系是建立和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的保證，也是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的先決條件。目前，社會(huì)上存在的假冒偽劣商品橫行、合同違約、企業(yè)相互拖欠“三角債”、價(jià)格欺詐、價(jià)格壟斷、價(jià)格歧視以及坑蒙拐騙等信用缺失問題，成為制約市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的頑癥。在信用缺失的情況下，我們將無法避免下述情況的發(fā)生：企業(yè)合作伙伴之間在交易過程中的許多細(xì)節(jié)問題上達(dá)成一致所需要的談判成本增加；當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，為判斷原有的合作關(guān)系能否存續(xù)、如何對原有的合作關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，也將增加信息搜索成本。與此同時(shí)，信用淪喪還會(huì)導(dǎo)致大量的自利行為和動(dòng)機(jī)的出現(xiàn)，交易道德水平下降，從而使得交易活動(dòng)中利益沖突和決策爭端不可避免，摩擦增大，無形中會(huì)增加企業(yè)的溝通和成本，這就實(shí)際上增加了企業(yè)生產(chǎn)過程中的開支，造成企業(yè)運(yùn)行成本的急劇上升，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降。當(dāng)前全面建設(shè)小康社會(huì)，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展的任務(wù)，這對我們發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)提出了更高要求，對我們的企業(yè)提出了新的要求。法律和道德是企業(yè)信用賴以維系的兩種支撐力量，我們應(yīng)通過建立良好的企業(yè)信用，來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)之間及企業(yè)和消費(fèi)者之間的長期合作，降低市場交易費(fèi)用，增加社會(huì)總福利，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)的和諧發(fā)展。
社會(huì)和諧，誠信為基。這不僅需要道義的呼喚，更需要制度的保障。現(xiàn)代社會(huì)對企業(yè)誠信價(jià)值提出了更廣泛、也更高的要求，要求它成為一種社會(huì)制度，人們的行為規(guī)范，每個(gè)人的品格和操守，要求它成為和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。
二、我國企業(yè)信用缺失的主要原因
當(dāng)前我國企業(yè)信用方面存在的主要問題：合同違約、制售假冒偽劣產(chǎn)品，以及披露虛假信息、價(jià)格陷阱、質(zhì)量欺詐、商標(biāo)侵權(quán)和價(jià)格欺詐等。企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，是商品的生產(chǎn)者和服務(wù)的提供者。企業(yè)失信，嚴(yán)重背離市場誠信原則，不但給市場經(jīng)濟(jì)秩序造成混亂，而且給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也帶來不小的危害。當(dāng)前企業(yè)信用不佳，主要原因是企業(yè)缺乏信用意識(shí)、社會(huì)缺乏信用環(huán)境以及政府對失信失范行為懲治不力。
1.企業(yè)缺乏信用意識(shí)和信用道德規(guī)范
誠實(shí)守信雖然是我國傳統(tǒng)文化的主流，是備受推崇的美德，但由于我們長期處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，真正的市場經(jīng)濟(jì)信用意識(shí)和信用道德觀念極為淡薄。加之我國信用管理體系不完善，相關(guān)的法律法規(guī)和失信懲罰機(jī)制不健全，使得許多企業(yè)對于信用與企業(yè)的生存和發(fā)展的重要關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。因此，在社會(huì)上沒有樹立起守信為榮、失信為恥的信用道德評(píng)價(jià)和約束機(jī)制，信用的失衡也就成為一種社會(huì)普遍現(xiàn)象。
2.信用管理體系不健全，缺乏有效的失信懲罰機(jī)制
在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較成熟的國家，一般都有較為健全的國家信用管理體系，包括立法和執(zhí)法，政府對信用行業(yè)的監(jiān)管、對全社會(huì)信用教育的研究開發(fā)等。我國在這些方面存在嚴(yán)重不足。在立法方面，我國的《民法通則》、《合同法》和《反不正當(dāng)競爭法》、《刑法》中雖都有誠實(shí)守信的法律原則，但這些仍不足以對社會(huì)的各種失信行為形成強(qiáng)有力的法律規(guī)范和約束，立法仍然滯后。在執(zhí)法方面，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)問題相當(dāng)嚴(yán)重。在對一些失信和詐騙案件的處理中，還存在嚴(yán)重的地方保護(hù)主義傾向，失信行為得不到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)懲罰和道德懲罰。政府對信用領(lǐng)域監(jiān)管薄弱，對從事企業(yè)信用服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)(包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)和征信中介、資信評(píng)估等)缺乏監(jiān)管，造成虛假信息盛行。
3.企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏基本的信用管理制度
我國企業(yè)很少設(shè)立專門的信用管理部門或人員，這首先易導(dǎo)致因授信不當(dāng)使合約不能履行以及授信企業(yè)對履約計(jì)劃缺乏管理而違約現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，又會(huì)因?qū)献骺蛻粜庞脿顩r缺乏了解而受騙上當(dāng)。
4.信用中介服務(wù)市場化程度低
目前，我國社會(huì)信用中介服務(wù)市場規(guī)模小，經(jīng)營分散，市場競爭基本處于無序狀態(tài)，沒有發(fā)揮對信用行為的獎(jiǎng)懲作用。這一方面因?yàn)樾庞弥薪槭袌龉┬鑷?yán)重不足，企業(yè)普遍缺乏使用信用產(chǎn)品意識(shí)；另一方面，信用信息的采集有很多障礙。因而，我國難以依靠商業(yè)化、社會(huì)化并且公正、獨(dú)立的信用調(diào)查、征信、資信評(píng)估等方式提高社會(huì)信用信息的對稱程度。
5.信用信息的市場開放度低，缺乏正常獲取企業(yè)和個(gè)人信用信息的途徑
我國對征信數(shù)據(jù)的開放和使用沒有明確的法律規(guī)定，更沒有從理論上明確，政府部門和一些專業(yè)機(jī)構(gòu)掌握的可以公開的企業(yè)資訊沒有公開，增加了公眾獲取企業(yè)信用信息的難度。因此，健全和完善企業(yè)信用體系不僅是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是我國社會(huì)主義社會(huì)和諧發(fā)展的迫切要求。
三、加強(qiáng)企業(yè)信用建設(shè)是我國社會(huì)主義社會(huì)和諧發(fā)展的迫切要求
沒有信用，就沒有秩序，市場經(jīng)濟(jì)就不可能發(fā)展。信用不僅產(chǎn)生效益和物化的社會(huì)財(cái)富，而且產(chǎn)生和諧和精神化的社會(huì)財(cái)富。在市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)，不誠實(shí)經(jīng)營，一味走歪門斜道，其結(jié)果必然是被市場所淘汰。因而，企業(yè)加強(qiáng)信用建設(shè)，樹立誠信形象，已經(jīng)顯得相當(dāng)重要，相當(dāng)迫切。
1.社會(huì)和諧，企業(yè)有責(zé)
筆者以為，所謂企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，至少應(yīng)當(dāng)包含三方面的內(nèi)容：第一，對內(nèi)部員工的誠信。企業(yè)要公平分配企業(yè)利潤，保障員工合法的收入權(quán)益，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。第二，對社會(huì)的誠信。不生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品，不欺騙消費(fèi)者，依法納稅，不偷稅漏稅。第三，對公共環(huán)境的責(zé)任。主要包括維護(hù)公共環(huán)境質(zhì)量，使用清潔能源，共同應(yīng)對氣候變化，保護(hù)生物多樣性等等。目前這三方面內(nèi)容作為必要的道德底線，在絕大多數(shù)國家和地區(qū)己經(jīng)以法律責(zé)任的形式確定下來，是企業(yè)必須遵守的，具有一定的強(qiáng)制性。除此之外，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的較高層次——道德層面上，好的企業(yè)還應(yīng)該像好公民一樣具有公益心，為社會(huì)公益活動(dòng)做貢獻(xiàn)，是否承擔(dān)這樣的責(zé)任完全聽?wèi){企業(yè)自覺。此外，還有一些介于強(qiáng)制責(zé)任和非強(qiáng)制責(zé)任之間的責(zé)任，比如第三方制定的SA8000標(biāo)準(zhǔn)，其中規(guī)定“企業(yè)必須承擔(dān)對社會(huì)和利益相關(guān)者的責(zé)任，對工作環(huán)境、員工健康與安全、員工培訓(xùn)、薪酬、工會(huì)權(quán)利等一系列問題承擔(dān)“最低責(zé)任”。福特汽車公司現(xiàn)任董事長兼首席執(zhí)行官比爾·福特對企業(yè)的社會(huì)責(zé)任曾有一段著名的論述：“我相信一個(gè)好企業(yè)與一個(gè)偉大的企業(yè)是有區(qū)別的：一個(gè)好的企業(yè)能為顧客提供優(yōu)秀的產(chǎn)品和服務(wù)，而一個(gè)偉大的企業(yè)不僅能為顧客提品和服務(wù)，還竭盡全力使這個(gè)世界變得更美好?！?/p>
“社會(huì)和諧，企業(yè)有責(zé)”。任何一個(gè)企業(yè)，對于推進(jìn)社會(huì)的有序發(fā)展都有著不可推卸的責(zé)任。增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感，樹立良好的經(jīng)營形象，既是歷史發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，也是未來世界發(fā)展的必然趨勢。目前，從整體上講，西方企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)已經(jīng)跨越法律層面，開始重視和強(qiáng)調(diào)在道德層面有所作為，并表現(xiàn)出了相當(dāng)高的道德自覺性。許多跨國公司都制訂出本企業(yè)的社會(huì)責(zé)任條例，將人權(quán)原則、國際勞工標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保要求寫進(jìn)條例之中，并安排專門管理人員督促落實(shí)。遺憾的是，我們在這方面的處境是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后的。直到現(xiàn)在，國內(nèi)廣大消費(fèi)者還在為實(shí)現(xiàn)“童叟無欺”的市場目標(biāo)而苦苦奮斗。至于說企業(yè)要有勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)，要把推進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展作為創(chuàng)業(yè)的宗旨，這方面更是做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
2.加強(qiáng)企業(yè)的信用建設(shè)，是構(gòu)建和諧社會(huì)的有效根本保障和前提條件
目前，我國經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的不和諧問題，像食品安全、住房質(zhì)量、商業(yè)欺詐、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、洗錢犯罪、假醫(yī)假藥、教育亂收費(fèi)等等，無不與信用有關(guān)。因此，加強(qiáng)信用體系建設(shè)，非常重要。只有全社會(huì)的信用意識(shí)加強(qiáng)了，經(jīng)濟(jì)工作才能搞好，政府和企業(yè)的工作才能順利進(jìn)行。自我管理、自我約束的能力才可加強(qiáng)，全國整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序工作才會(huì)真正大有起色，企業(yè)上當(dāng)受騙的事情才可避免，個(gè)人消費(fèi)才能普及，騙人騙己的事情才會(huì)逐漸減少。當(dāng)然輿論環(huán)境也很重要，這是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的基本條件之一。
加強(qiáng)企業(yè)的信用建設(shè)，首先，要做好兩方面工作：一方面是企業(yè)要高度重視自身的信用建設(shè)。企業(yè)良好的信用，離不開必要的社會(huì)氛圍。因此，要通過廣泛開展對《民法》、《合同法》等各項(xiàng)法規(guī)的普及和公民道德教育，在全社會(huì)營造＂守信光榮、失信可恥＂，＂守信獲益、失信失利＂的輿論環(huán)境，使人們特別是廣大企業(yè)增強(qiáng)＂按合同辦事＂的信用意識(shí)。通過媒體曝光、文藝宣傳、行業(yè)示范等多種生動(dòng)活潑的形式，使信用意識(shí)深入人心。另一方面是加強(qiáng)信用制度建設(shè)。有關(guān)部門要把建立企業(yè)信用制度和商業(yè)信用制度作為重點(diǎn)，建立企業(yè)信用征集系統(tǒng)、市場信譽(yù)監(jiān)督管理體系和失信懲戒機(jī)制。加強(qiáng)對社會(huì)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理和評(píng)級(jí)。商業(yè)銀行和社會(huì)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)要對各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的業(yè)績、行為建立信用檔案和評(píng)估體系。商業(yè)機(jī)構(gòu)的信用管理部門依法對客戶進(jìn)行信用調(diào)查。要把建立個(gè)人信用制度作為基礎(chǔ)，依法建立個(gè)人信用檔案，其內(nèi)容包括個(gè)人信用登記、個(gè)人信用等級(jí)、個(gè)人信用記錄、個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，并向全社會(huì)開放，形成＂守信者褒、失信者懲＂的信用機(jī)制。
其次，提高信用管理水平，企業(yè)要建立健全內(nèi)部信用制度和信用評(píng)價(jià)體系。一是內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。企業(yè)獲取信息最基本的途徑就是內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)，它主要由內(nèi)部檔案數(shù)據(jù)庫、銷售報(bào)告系統(tǒng)、應(yīng)收賬款報(bào)告系統(tǒng)組成。企業(yè)內(nèi)部檔案數(shù)據(jù)庫是企業(yè)建立的客戶信用數(shù)據(jù)庫；銷售報(bào)告系統(tǒng)是企業(yè)銷售進(jìn)展情況的業(yè)務(wù)流程的報(bào)告系統(tǒng)；應(yīng)收賬款報(bào)告系統(tǒng)則是企業(yè)客戶的應(yīng)收賬款總量及賬款追收的情況的報(bào)告系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注客戶檔案數(shù)據(jù)庫的作用，它是企業(yè)進(jìn)行信用管理決策的依據(jù)。二是信用情報(bào)系統(tǒng)。信用情報(bào)系統(tǒng)是企業(yè)獲得日常信用信息的一整套程序和來源。這個(gè)系統(tǒng)主要收集正在發(fā)生的信用數(shù)據(jù)，通常是通過專業(yè)資信調(diào)研機(jī)構(gòu)訂購資信調(diào)研報(bào)告獲取客戶信用信息，然后由信用管理人員通過閱讀書籍、報(bào)刊和商務(wù)出版物，與客戶、供應(yīng)商、分銷商以及公司內(nèi)部其他管理人員談話等方式收集。三是資信調(diào)研系統(tǒng)。由企業(yè)建立自己的信用管理部門，系統(tǒng)地設(shè)計(jì)、收集、分析和提出數(shù)據(jù)資料，并提供對客戶的資信狀況的調(diào)查研究結(jié)果。這一系統(tǒng)就是企業(yè)的客戶資信調(diào)研系統(tǒng)。調(diào)研人員會(huì)對被評(píng)估對象的財(cái)務(wù)報(bào)告及公開的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)分析，同時(shí)確定還需要的其他數(shù)據(jù)，并草擬出一份詳細(xì)的調(diào)查提綱作為備用。調(diào)研內(nèi)容一般包括被評(píng)估對象的財(cái)務(wù)狀況、收入狀況、營運(yùn)狀況、競爭地位、未來發(fā)展趨勢及其他與評(píng)級(jí)相關(guān)的內(nèi)容。四是信用銷售決策支持體系。要做出正確的授信決策，就必須對企業(yè)進(jìn)行信用分析。在這種情況下，建立企業(yè)信用銷售決策支持系統(tǒng)就顯得尤為重要。而運(yùn)用模型對企業(yè)進(jìn)行信用分析是該系統(tǒng)的核心。
【關(guān)鍵詞】政府信息；形成權(quán)；當(dāng)事人
【正文】
《中華人民共和國政府信息公開條例》于2008年5月1日起實(shí)施，標(biāo)志著我國公民知情權(quán)和開放政府的實(shí)證法保障制度已經(jīng)初步確立。政府信息公開制度側(cè)重調(diào)整公民獲得信息的權(quán)利和政府公開信息的義務(wù)，其背后隱藏著另外一個(gè)重要的法律問題——當(dāng)公民要求政府提供信息時(shí)，政府為什么會(huì)有“信息”？信息公開中的“信息”是如何形成的？政府保有的信息和政府賴以決策的信息從何而來？這些問題關(guān)系到一個(gè)新的法律現(xiàn)象—政府的信息形成權(quán)力和相關(guān)當(dāng)事人的義務(wù)。正是因?yàn)檎_地運(yùn)用了“信息形成權(quán)”才使公民獲得了可用、可信和可以交換的信息及其衍生利益，隨著公民知情權(quán)利的增長以及政府管制和決策對信息收集需要的擴(kuò)張，對政府信息問題的研究不應(yīng)該再局限于政府信息公開義務(wù)和資訊獲得權(quán)等傳統(tǒng)問題，應(yīng)轉(zhuǎn)而關(guān)注政府收集和處理信息的權(quán)限、成本和收益以及當(dāng)事人的負(fù)擔(dān)等問題。
一、政府的信息形成權(quán)之合法性基礎(chǔ)
按照美國管理預(yù)算局的《聯(lián)邦信息資源管理》規(guī)章（OMB，CircularA-130，ManagementofFederalInformationResourcesof1996）第6條的解釋，信息（information）是指“對事實(shí)、數(shù)據(jù)或觀點(diǎn)等的知識(shí)的傳遞或描述，這些知識(shí)可以存在任何媒體或形式之中，包括文本、數(shù)字、圖表、圖形、敘述或視聽形式。”按照我國《政府信息公開條例》第2條的定義，“政府信息”是指“行政機(jī)關(guān)在履行職責(zé)過程中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息?！睆耐庥^物質(zhì)形式上看，“政府信息”表現(xiàn)為行政機(jī)關(guān)所持有或保管的文書、圖片、記錄、照片、攝影、錄音、微縮片、計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)等可供聽、讀或理解的文書或物品。從實(shí)質(zhì)內(nèi)容上看，以文書或物品形式表現(xiàn)的“政府信息”包括客觀事實(shí)和意見兩方面內(nèi)容。
政府對信息的收集、處理能力隨著政府職能變遷和社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出擴(kuò)張趨勢，尤其是進(jìn)入福利社會(huì)和管制國家之后，政府對信息的控制力更是發(fā)展到極致，政府的信息形成權(quán)之合法基礎(chǔ)探討也隨之成為一個(gè)極其重要的法理問題。概括地說，政府的信息形成權(quán)的合法性基礎(chǔ)體現(xiàn)在五個(gè)方面：
（一）正確決策的需要
認(rèn)為“沒有調(diào)查，沒有發(fā)言權(quán)?！薄耙磺薪Y(jié)論產(chǎn)生于調(diào)查情況的末尾，而不是在它的先頭。”{1}（P109-110）信息形成權(quán)是政府作出正確決策的基礎(chǔ)，因?yàn)槿〉眯畔⑹沁M(jìn)行行政活動(dòng)的第一步，“行政機(jī)關(guān)如果不掌握必要的信息就不能進(jìn)行任何有效果的活動(dòng)，特別是在高度工業(yè)化和信息化的現(xiàn)代社會(huì)中，行政效率在很大程度上依賴于迅速和準(zhǔn)確的調(diào)查。”{2}（P327）“情報(bào)是燃料，沒有它行政機(jī)器就無法發(fā)動(dòng)。知識(shí)就是力量的格言對行政法很適合。行政機(jī)關(guān)要機(jī)智地行使其制定規(guī)章權(quán)和裁決權(quán)（實(shí)體法上的權(quán)力），就必須知曉委托它管理的那些領(lǐng)域里的實(shí)際情況?！眥3}（P82）行政機(jī)關(guān)依靠信息運(yùn)轉(zhuǎn)，“沒有信息，行政機(jī)關(guān)便不能從事管理工業(yè)、保護(hù)環(huán)境、欺詐行為、征收稅款或授予撥款等活動(dòng)。適當(dāng)?shù)臎Q定要求精確的資料數(shù)據(jù)……?！眥4}（P77）勿需贅言，準(zhǔn)確、及時(shí)和充足的信息可以提高行政決策的質(zhì)量，而信息匱乏或不準(zhǔn)確則將扭曲或者抵消行政決策制定的智識(shí)能力。{5}（P434）行政機(jī)關(guān)通過統(tǒng)計(jì)普查、行政檢查、行政調(diào)查等手段獲得信息或要求當(dāng)事人保留和披露信息，目的之一就是為了做出正確行政決策。
（二）信用社會(huì)的建立
阿克洛夫教授認(rèn)為，非對稱信息（asymmetricalinformation）導(dǎo)致了交易市場中大量“不誠實(shí)成本”（thecostsofdishonesty）出現(xiàn)，“在不發(fā)達(dá)國家，商業(yè)中的不誠實(shí)是一個(gè)嚴(yán)重問題”。{6}（P495）顯而易見，不誠實(shí)的、沒有信用的社會(huì)注定是一個(gè)沒有公正和效率的社會(huì)，社會(huì)越復(fù)雜越需要信用來維系，越需要通過法律制度來保證信息資源的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，通過立法來建立個(gè)人和企業(yè)的信用史。中國社會(huì)信用體系建設(shè)的重任迫在眉睫，《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》的規(guī)劃目標(biāo)中就要求“以完善信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，加快建設(shè)社會(huì)信用體系，健全失信懲戒制度?！蹦壳?，我國最大的信用問題是政府收集和公開的信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性問題，因?yàn)椤靶畔⒉煌耆葲]有信息更糟糕”{7}（P7）
（三）政府管制權(quán)的衍生品
政府享有“警察權(quán)”（policepower），是指與自然權(quán)利相對的、政府對城市或鄉(xiāng)村的管制或者治理，是政府基于保護(hù)目的而對個(gè)人施加的“管制權(quán)”（regulatoryPower）。[8]（P272）政府的信息形成權(quán)是一種派生權(quán)，是政府享有的警察權(quán)力的衍生品，其基礎(chǔ)是政府對社會(huì)生活和私人自由和權(quán)利的管制權(quán)。也就是說，信息形成權(quán)是政府管制權(quán)的衍生品，凡一個(gè)政府具有對社會(huì)的合法統(tǒng)治權(quán)，也就自然地?fù)碛袑ι鐣?huì)的信息形成權(quán)和控制權(quán)，“行政機(jī)關(guān)要求私人按照一定方式和內(nèi)容制作文件、記錄和提供報(bào)告，屬于行政機(jī)關(guān)正常的管理權(quán)?！眥2}（P331）政府運(yùn)用信息形成權(quán)，一是滿足了國家安全對信息的需要，二是滿足了社會(huì)良性發(fā)展對信息的需要。例如，《艾滋病防治條例》規(guī)定艾滋病監(jiān)測和信息分析、處理是衛(wèi)生行政機(jī)關(guān)工作的一部分。
（四）直接保護(hù)私人權(quán)利和利益
在現(xiàn)代社會(huì)，“信息是支配性資源”。{9}（P790）但是，信息匱乏和不對稱問題直接威脅著普通公民、法人和其他組織的權(quán)利和利益。為解決信息不對稱問題，政府采取措施限制信息優(yōu)勢一方的權(quán)利，采取強(qiáng)制信息披露方式來保護(hù)公眾的個(gè)人權(quán)利和利益。例如，有關(guān)食品藥品的法律要求披露食品藥品所含的危險(xiǎn)物質(zhì)、營養(yǎng)成分并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警告；《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》強(qiáng)制建立和保存患者病歷，發(fā)生醫(yī)療事故爭議時(shí)，被封存的病歷、死亡病例討論記錄、疑難病例討論記錄、上級(jí)醫(yī)師查房記錄、會(huì)診意見、病程記錄等信息載體具有特殊的證據(jù)效力；商務(wù)部在《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》中規(guī)定網(wǎng)上交易參與各方應(yīng)保存各類交易記錄，旨在保障網(wǎng)上交易安全。
（五）為公共利益而有效執(zhí)法
在信息時(shí)代，政府越來越依賴于信息來完成自己最基本的功能，信息是政府為公眾提供必要且有效服務(wù)的關(guān)鍵。在今天復(fù)雜的、迅猛發(fā)展的全球化世界里，政府依賴于準(zhǔn)確而及時(shí)的信息，政府處理和應(yīng)用信息的能力比以前更加具有危急性，對信息的成功管理是政府實(shí)現(xiàn)自己使命的基礎(chǔ)。以我國臺(tái)灣省為例，為了保障“行政執(zhí)行法”上公法金錢債務(wù)的強(qiáng)制執(zhí)行，“法務(wù)部行政執(zhí)行署”建制了各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)，包括金融賬戶開戶查詢系統(tǒng)、稅務(wù)電子閘門應(yīng)用系統(tǒng)、全民健康保險(xiǎn)投保記錄查詢系統(tǒng)、勞保投保記錄查詢系統(tǒng)、戶役政查詢系統(tǒng)、車籍?dāng)?shù)據(jù)查詢系統(tǒng)等。我國《反洗錢法》要求在境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和特定的非金融機(jī)構(gòu)依法建立健全客戶身份識(shí)別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度，履行反洗錢義務(wù)。
二、政府的信息形成權(quán)的權(quán)力形態(tài)
政府“信息形成權(quán)”的權(quán)力形態(tài)表現(xiàn)為何種方式，不同的學(xué)者有不同的概括。伯納德·施瓦茨教授認(rèn)為，在信息形成中，行政機(jī)關(guān)擁有三種權(quán)力：（1）命令制作記錄和檔案之權(quán)；（2）檢查帳簿和檔案之權(quán)；（3）用傳票傳喚證人、索取文件之權(quán)。{3}（P82）王名揚(yáng)先生進(jìn)一步解釋說，行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制取得信息的方式有三種：（1）要求被調(diào)查者按照規(guī)定的格式或內(nèi)容制作文件或檔案，或者提交報(bào)告；（2）檢查被調(diào)查者使用的建筑物、文件和檔案；（3）發(fā)出傳票，要求被調(diào)查者出席作證，或提供帳簿、文件和檔案。{2}（P330）湯德宗教授認(rèn)為，政府獲得信息的途徑有職權(quán)調(diào)查、行政檢查、強(qiáng)制申報(bào)和聽證。{10}（P1045）
“政府信息”通常包括兩大部分：（1）政府自身對信息的生成、收集、處理和配置；（2）由政府以外當(dāng)事人披露給政府的信息。也就是說，政府信息既包括政府自身在履行職能時(shí)所生成、收集、處理、傳播或配置的信息，也包括政府在履行職能時(shí)需要政府系統(tǒng)之外的其他個(gè)人、組織、社團(tuán)、社區(qū)等生成、收集、處理、傳播或配置的信息。{11}（P58）政府的“信息形成權(quán)”是政府對信息進(jìn)行自主支配和自主形成的一種權(quán)力形態(tài)，它是一組權(quán)力，包括政府對信息的自主形成權(quán)、信息申報(bào)請求權(quán)、信息強(qiáng)制保留請求權(quán)、信息強(qiáng)制披露請求權(quán)、信息調(diào)查權(quán)、檔案形成權(quán)和保持權(quán)、信息技術(shù)使用權(quán)、獲得預(yù)算支持權(quán)和制裁權(quán)等九個(gè)類型。
（一）自主形成信息權(quán)
首先，行政過程中可能自動(dòng)生成、記錄和儲(chǔ)存有關(guān)公民、法人和其他組織的信息，在多數(shù)情況下，“政府管理即信息”。{12}（P605）例如，在行政許可過程中，申請人為了獲得權(quán)利和利益可能主動(dòng)或被動(dòng)地向行政機(jī)關(guān)提供各種信息，政府因此自然而然地形成了有關(guān)私人和政府自身的信息資料。其次，政府可以文件和會(huì)議形式來形成信息，開會(huì)既是從上到下傳播和配置政府信息的行政手段，也是政府有目的性地生成信息的一種行政手段。再次，政府通過撰寫分析報(bào)告來收集和處理信息。一方面，行政機(jī)關(guān)有義務(wù)撰寫年度的或者階段性的或者專門性質(zhì)的信息報(bào)告或者工作報(bào)告，如《財(cái)政檢查工作辦法》要求財(cái)政檢查組在檢查結(jié)束的10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部門提交書面財(cái)政檢查報(bào)告。另一方面，政府對收集到的信息要進(jìn)行分類、鑒別、總結(jié)、分析和評(píng)估，撰寫總結(jié)分析材料和評(píng)估報(bào)告并將電子數(shù)據(jù)送交有關(guān)部門，如國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局2004年撰寫的《全國國有煤礦安全保障能力調(diào)研報(bào)告》、國家電力監(jiān)管委員會(huì)撰寫的《2006年電力安全監(jiān)管報(bào)告》，都具有代表性。
（二）信息申報(bào)請求權(quán)
政府進(jìn)行信息收集可以采取自愿和強(qiáng)制兩種方式。政府的信息申報(bào)請求權(quán)，是指政府強(qiáng)制要求私人提供信息，即政府強(qiáng)制有關(guān)當(dāng)事人主動(dòng)申報(bào)特定信息或者被動(dòng)提供特定信息。典型的信息申報(bào)請求包括納稅申報(bào)、社會(huì)保障補(bǔ)助申請、財(cái)政貸款申請、就業(yè)申請表填報(bào)等，這些信息請求直接或者間接地提交給行政機(jī)關(guān)，目的是實(shí)現(xiàn)行政使命，也因此把收集信息的義務(wù)強(qiáng)加給當(dāng)事人。{13}（P119）
政府的信息請求目的是多樣性的，我國很多法律法規(guī)和規(guī)章都規(guī)定了政府信息申報(bào)請求權(quán)。例如，《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫和報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)證件和材料；《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》規(guī)定繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)在每月5日前向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費(fèi)申報(bào)，報(bào)送社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)表、代扣代繳明細(xì)表以及社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他資料；《城市居民最低生活保障條例》規(guī)定：申請享受城市居民最低生活保障待遇，由戶主向戶籍所在地的街道辦事處或者鎮(zhèn)人民政府提出書面申請并出具有關(guān)證明材料，填寫《城市居民最低生活保障待遇審批表》。
（三）信息強(qiáng)制保留請求權(quán)
信息強(qiáng)制保留請求權(quán)，是指政府強(qiáng)迫私人按照特定行政目的和特定形式的要求保存信息記錄或者記載信息的文件，以便行政決策和執(zhí)法使用。從我國信息強(qiáng)制保留的實(shí)際狀況出發(fā)，私人的信息保留形式包括：制作和保存符合要求的文件、保留特定形式的信息記錄。
第一類是強(qiáng)制制作特定文書，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收、娛樂業(yè)、醫(yī)患關(guān)系和金融業(yè)等領(lǐng)域。具體形式包括：（1）帳（賬）簿，如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿并保證其真實(shí)、完整。（2）名簿，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所應(yīng)當(dāng)建立從業(yè)人員名簿，包括從業(yè)人員的真實(shí)姓名、居民身份證復(fù)印件、外國人就業(yè)許可證復(fù)印件等內(nèi)容。（3）日志，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所應(yīng)當(dāng)建立營業(yè)日志，記載營業(yè)期間從業(yè)人員的工作職責(zé)、工作時(shí)間、工作地點(diǎn)，并不得刪改，留存60日備查。我國對航海日志、輪機(jī)日志和車鐘記錄簿實(shí)行國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制按照法定形式和格式制作、記載和保存日志。（4）病歷和處方，如《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》規(guī)定醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立病歷管理制度，并設(shè)置專門部門或者配備專（兼）職人員來保存與管理?！短幏焦芾磙k法》規(guī)定：處方由調(diào)劑處方藥品的醫(yī)療機(jī)構(gòu)妥善保存，普通處方、急診處方、兒科處方、醫(yī)療用毒性藥品和第二類處方、品和第一類處方，它們的保存法定期限各不相同。（5）票據(jù)，如《發(fā)票管理辦法》和《票據(jù)法》中的發(fā)票、匯票、本票和支票。
第二類是強(qiáng)制保留特定記錄，無論在傳統(tǒng)的秩序行政還是在給付行政和環(huán)境行政中，都可能存在要求當(dāng)事人保存必要信息記錄的請求。例如，《民用航空法》規(guī)定從事飛行的民用航空器應(yīng)攜帶民用航空器航行記錄簿；《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所應(yīng)建立“違法行為警示記錄系統(tǒng)”；《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》要求金融機(jī)構(gòu)妥善保存客戶身份資料和交易記錄，確保能足以重現(xiàn)每項(xiàng)交易，以提供識(shí)別客戶身份、監(jiān)測分析交易情況、調(diào)查可疑交易活動(dòng)和查處洗錢案件所需的信息；《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和保存繳費(fèi)記錄；《防止船舶污染海域管理?xiàng)l例》規(guī)定油類作業(yè)船舶應(yīng)將油類作業(yè)情況準(zhǔn)確地記人《油類記錄簿》、裝運(yùn)有毒害或含腐蝕性貨物的船舶應(yīng)將洗艙水排放情況記人《航海日志》。
（四）信息強(qiáng)制披露請求權(quán)
信息強(qiáng)制披露（mandatorydisclosure）已經(jīng)成為信息管制的最重要工具。[14]（P619）政府要求當(dāng)事人披露私人擁有的信息，包括食品營養(yǎng)標(biāo)簽、藥品標(biāo)簽、服裝標(biāo)簽、環(huán)境信息、雇主向雇工披露危險(xiǎn)物、允許附近居民知道危險(xiǎn)、市場交易信用信息、安全事故信息等。概括地說，政府的信息強(qiáng)制披露請求權(quán)表現(xiàn)為強(qiáng)制安全信息公示、強(qiáng)制交易信用信息披露和強(qiáng)制安全信息報(bào)告三種主要形式。
1．強(qiáng)制安全信息公示，主要是指對涉及消費(fèi)者、勞動(dòng)者和普通公眾利益的必要信息通過一定形式進(jìn)行公開披露，如《食品衛(wèi)生法》規(guī)定食品和食品添加劑必須在包裝標(biāo)識(shí)或者產(chǎn)品說明書上標(biāo)出法律法規(guī)規(guī)定的信息；《藥品說明書和標(biāo)簽管理規(guī)定》強(qiáng)制藥品說明書和藥品的標(biāo)簽標(biāo)明和公示有關(guān)信息；《職業(yè)病防治法》要求依法設(shè)置和公告職業(yè)病危害的警示標(biāo)識(shí)和中文警示說明。
2．強(qiáng)制交易信息披露?，F(xiàn)代商事活動(dòng)不同于傳統(tǒng)民事活動(dòng)，它更具有流動(dòng)性、易變性、技術(shù)性和壟斷性，強(qiáng)制交易信息披露主要是指在商事交易中，消費(fèi)者、小企業(yè)、小股東處于信息不對稱的不利地位，強(qiáng)制要求處于信息壟斷地位的商事主體公開自己的活動(dòng)。例如，《保險(xiǎn)法》規(guī)定保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)有權(quán)要求保險(xiǎn)公司提供業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資金運(yùn)營狀況等有關(guān)的書面報(bào)告和資料；《證券法》規(guī)定了證券交易持續(xù)信息公開規(guī)則，發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)以及其他信息披露資料，都必須定期或者按照證券監(jiān)督管理委員會(huì)的要求予以公開。
3．強(qiáng)制安全信息報(bào)告，主要是指對涉及事故、公共健康和秩序、環(huán)境和財(cái)經(jīng)安全等公共事件的信息，以一定的形式向有關(guān)行政機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)告、補(bǔ)報(bào)、續(xù)報(bào)和通報(bào)，例如，《國家突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案》、《食品衛(wèi)生法》、《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》等法律法規(guī)和規(guī)章都要求進(jìn)行事故報(bào)告；《傳染病防治法》規(guī)定疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)和采供血機(jī)構(gòu)及其執(zhí)行職務(wù)的人員發(fā)現(xiàn)法定的傳染病疫情或者發(fā)現(xiàn)其他傳染病暴發(fā)、流行以及突發(fā)原因不明的傳染病時(shí)，應(yīng)遵循疫情報(bào)告屬地管理原則，按法定內(nèi)容、程序、方式和時(shí)限報(bào)告；《藥品不良反應(yīng)報(bào)告和監(jiān)測管理辦法》規(guī)定藥品生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的藥品不良反應(yīng)；《重大動(dòng)物疫情應(yīng)急條例》規(guī)定從事動(dòng)物隔離、疫情監(jiān)測、疫病研究與診療、檢驗(yàn)檢疫以及動(dòng)物飼養(yǎng)、屠宰加工、運(yùn)輸、經(jīng)營等活動(dòng)的單位和個(gè)人，發(fā)現(xiàn)動(dòng)物出現(xiàn)群體發(fā)病或者死亡的，應(yīng)立即向所在地的縣（市）動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告；《審計(jì)法》和《會(huì)計(jì)法》分別規(guī)定了審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度；《防止船舶污染海域管理?xiàng)l例》規(guī)定應(yīng)向港務(wù)監(jiān)督提交索取清除污染費(fèi)用報(bào)告書；《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立電子銀行入侵偵測與入侵保護(hù)系統(tǒng)，建立對非法入侵的甄別、處理和報(bào)告機(jī)制；《電信條例》規(guī)定電信業(yè)務(wù)經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)電信網(wǎng)絡(luò)中傳輸?shù)男畔⒚黠@屬于違法的，應(yīng)立即停止傳輸，保存有關(guān)記錄并向國家有關(guān)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（五）信息調(diào)查權(quán)
“行政機(jī)關(guān)做出某種決定時(shí)，需要一定的情報(bào)，而該情報(bào)又需要通過一定的方法來收集。也就是說，調(diào)查是必要的?！眥15}（P183）信息調(diào)查權(quán)是政府的一項(xiàng)固有權(quán)力，根據(jù)政府信息收集的目的可以將其區(qū)分為兩種類型，第一種是以預(yù)先形成信息為目的的調(diào)查和檢查，主要是指統(tǒng)計(jì)調(diào)查和執(zhí)法檢查；第二種是以事后形成信息文件為目的的調(diào)查，主要是指行政行為決定做成前的行政調(diào)查。
1．統(tǒng)計(jì)調(diào)查。以統(tǒng)計(jì)為目的的信息調(diào)查也是一種政府信息請求。按《統(tǒng)計(jì)法》和《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施條例》，統(tǒng)計(jì)指運(yùn)用各種統(tǒng)計(jì)方法對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)咨詢意見，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督等活動(dòng)的總稱。統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和統(tǒng)計(jì)人員享有統(tǒng)計(jì)調(diào)查權(quán)，有權(quán)進(jìn)行調(diào)查、搜集有關(guān)資料，召開有關(guān)調(diào)查會(huì)議，檢查與統(tǒng)計(jì)資料有關(guān)的原始記錄和憑證。在我國，由政府進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)調(diào)查活動(dòng)非常頻繁，如已經(jīng)或正在進(jìn)行的大規(guī)模的國家性普查活動(dòng)有人口普查、經(jīng)濟(jì)普查、農(nóng)業(yè)普查、工業(yè)普查、資源普查、土地普查（調(diào)查）、全國基本單位普查、文物普查、污染源普查等等。
2．行政檢查。行政檢查是指行政機(jī)關(guān)為了達(dá)成特定行政目的，對特定行政客體所進(jìn)行的察查、搜集資料的活動(dòng)，或者指行政主體以搜集、驗(yàn)證相關(guān)事實(shí)與資料為目的就個(gè)別具體事件、針對特定公民行使公權(quán)力之事實(shí)行為。{10}（P907）“行政檢查”與行政調(diào)查存在著混同現(xiàn)象，在一般意義上，可以把“行政檢查”等同于“行政執(zhí)法檢查”，是行政機(jī)關(guān)通過直接觀察、調(diào)查、檢驗(yàn)甚至采用搜查手段取得信息和證據(jù)的常規(guī)技術(shù)，以防止和矯正違法情形發(fā)生。我國很多法律將行政檢查作為一種特殊的收集信息方式，如《稅收征收管理法》、《審計(jì)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)督檢查辦法》、《控制對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)檢查的規(guī)定》、《民用航空行政檢查工作規(guī)則》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查規(guī)定》、《基金會(huì)年度檢查辦法》等，分別規(guī)定了專門領(lǐng)域的行政檢查及信息收集權(quán)力。
3．行政調(diào)查?！霸诂F(xiàn)代行政中，行政調(diào)查作為行政機(jī)關(guān)獲取信息、取得作出行政決定證據(jù)的基本手段，構(gòu)成了幾乎所有行政決定的必經(jīng)程序和處置前提。”{16}（P129）行政調(diào)查通常是指對涉嫌違法行為的立案調(diào)查、對有關(guān)事實(shí)或者行為的核查以及事故的調(diào)查，是行政機(jī)關(guān)主動(dòng)運(yùn)用的職權(quán)調(diào)查，包括傳訊、鑒定與勘驗(yàn)等方式。{10}（P1046）例如，《稅收征收管理法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制；《反洗錢法》規(guī)定國務(wù)院反洗錢行政主管部門或者其省一級(jí)派出機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑交易活動(dòng)，需要調(diào)查核實(shí)的，可以向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查。
（六）檔案形成權(quán)和保持權(quán)
“政府信息的最終命運(yùn)是檔案?！眥17}（P53）檔案的實(shí)質(zhì)內(nèi)容是行政機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查所收集的和保留的各種信息。{2}（P343）檔案保存是一種信息記錄的保存，從主體上看有單位檔案和國家檔案。從形式上看有紙質(zhì)檔案和電子文件檔案，《電子公文歸檔管理暫行辦法》和《電子文件歸檔與管理規(guī)范》國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)（GB/T18894-2002）規(guī)定了在公務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的具有保存價(jià)值的電子文件的形成、積累、歸檔、保管、利用、統(tǒng)計(jì)的一般方法。從內(nèi)容和功能上，檔案主要有以下幾類：（1）個(gè)人身份檔案，如《職業(yè)病防治法》規(guī)定的勞動(dòng)者職業(yè)健康監(jiān)護(hù)檔案、《婚姻登記條例》規(guī)定的婚姻登記檔案、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》規(guī)定的公務(wù)員任免和處分檔案、教育部規(guī)定的普通高等學(xué)校檔案和“農(nóng)村留守兒童檔案”等；（2）福利檔案，是給付行政賴于進(jìn)行的最重要的信息依據(jù)，包括勞動(dòng)就業(yè)檔案、社會(huì)保險(xiǎn)檔案、社會(huì)救助檔案、低保檔案；（3）行政執(zhí)法檔案，國務(wù)院2004年的《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》要求健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查和行政執(zhí)法案卷制度。
（七）信息技術(shù)的使用權(quán)
信息的一般特征是：擴(kuò)張性、非耗竭性、替代性、傳遞性、散布性和共享性。{18}（P186）信息的這些特征決定了政府在信息形成過程中必須依賴信息技術(shù)作為載體，“信息技術(shù)”包括計(jì)算機(jī)、輔助設(shè)備、軟件、硬件、服務(wù)（包括支撐服務(wù)）以及相關(guān)資源等。在現(xiàn)代社會(huì)，政府任何一項(xiàng)信息活動(dòng)都涉及到信息技術(shù)和形式的選擇和運(yùn)用，如納稅申報(bào)可以采取電子申報(bào)方式、行政調(diào)查中可以使用先進(jìn)的電子監(jiān)測技術(shù)。信息技術(shù)使用的目的是：（1）提高政府記錄保持的效率；（2）提高對欺騙、浪費(fèi)、濫用信息的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防；（3）提高法律實(shí)施調(diào)查。對于政府之外的當(dāng)事人而言，政府經(jīng)常使用的計(jì)算機(jī)技術(shù)有計(jì)算機(jī)匹配、計(jì)算機(jī)輔助事先核準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)歸檔。{19}（P630）
各國法律都對信息技術(shù)使用作了規(guī)定，一方面為了保障信息工具記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，如國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)《電測量指示和記錄儀表及其附件的安全要求》（GB6738-86）對各種儀表的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)作了強(qiáng)制規(guī)定。另一方面，信息技術(shù)手段的使用會(huì)侵犯當(dāng)事人權(quán)益，因此信息技術(shù)工具的使用需要得到行政許可，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定歌舞娛樂場所應(yīng)按照國務(wù)院公安部門的規(guī)定在營業(yè)場所的出入口、主要通道安裝閉路電視監(jiān)控設(shè)備，并應(yīng)保證閉路電視監(jiān)控設(shè)備在營業(yè)期間正常運(yùn)行，不得中斷。歌舞娛樂場所應(yīng)當(dāng)將閉路電視監(jiān)控錄像資料留存30日備查，不得刪改或者挪作他用。
在我國，使用最廣泛的信息技術(shù)工具是稅控收款機(jī)和公共安全圖像信息電子系統(tǒng)。對于前者的使用幾乎沒有爭議，而對于后者的爭議卻非常之大。例如，交通執(zhí)法中未經(jīng)法定強(qiáng)制檢測的“電子眼”所記錄的車速結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性，不應(yīng)作為行政處罰的證據(jù)。{20}我國對信息技術(shù)工具的使用采取法律授權(quán)原則，并且規(guī)定了相應(yīng)的國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)條件。例如，《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定國家有計(jì)劃地推廣使用稅控裝置，依據(jù)《稅控收款機(jī)生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)管理辦法》，稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的申請、受理、認(rèn)定和監(jiān)督管理都受到法律控制。稅控收款機(jī)（fiscalcashregister）的國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)包括機(jī)器規(guī)范、稅控IC卡規(guī)范、稅控器規(guī)范、銀行卡受理設(shè)備規(guī)范、稅控打印機(jī)規(guī)范、設(shè)備編碼規(guī)范等六個(gè)部分。公共安全圖像信息系統(tǒng)的使用也受到法律限制，如《北京市公共安全圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2006年）、《重慶市社會(huì)公共安全視頻圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2006年）、《成都市公共視頻圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2007年）、《廣州市公共安全視頻系統(tǒng)管理規(guī)定》（2007年）、《遼寧省公共安全圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2007年）等地方政府規(guī)章，授權(quán)縣以上人民政府有關(guān)部門和區(qū)、縣人民政府負(fù)責(zé)公共安全圖像信息系統(tǒng)的建設(shè)、使用、維護(hù)和監(jiān)督管理，且不得侵犯和泄露公民個(gè)人隱私、國家秘密和商業(yè)秘密。
（八）獲得預(yù)算支持權(quán)
政府在信息形成過程中需要耗費(fèi)大量的財(cái)力、物力和人力，主要是設(shè)備和軟件的購買、服務(wù)和輔助服務(wù)、職員、跨政府信息收集的付費(fèi)等，如我國國家稅務(wù)總局1993年開始推進(jìn)“金稅工程”，三期立項(xiàng)投資達(dá)50億元。美國管理預(yù)算局負(fù)責(zé)行政機(jī)關(guān)的信息收集預(yù)算審批，信息與管制事務(wù)辦公室具有預(yù)算撥款權(quán)，每個(gè)欲進(jìn)行信息收集的行政機(jī)關(guān)的首席財(cái)務(wù)官必須與管理預(yù)算局合作，規(guī)劃出一個(gè)完整的、準(zhǔn)確的信息技術(shù)花費(fèi)、相關(guān)費(fèi)用支出和結(jié)果的核算說明。美國信息技術(shù)預(yù)算不斷增長，1986年是143億美元，1993年是249.7億美元，1998年是289.7億美元，每年大約以2.47%的速度遞增，大約有77%的信息預(yù)算消耗在國防部、交通部、國防部航空局、商業(yè)部、能源部、農(nóng)業(yè)部、教育部等七大部門。{21}2007年管理預(yù)算局對13個(gè)重要統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)[1]的統(tǒng)計(jì)調(diào)查預(yù)算作出了評(píng)估：2006年為21.89億美元，2007年為21.9億美元，2008年為27.52億美元。美國統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)有80多個(gè)，按照《2007年度美國政府統(tǒng)計(jì)規(guī)劃報(bào)告》的評(píng)估，其全部統(tǒng)計(jì)工作的預(yù)算是54.02億美元。{22}（P1）
目前，我國政府對信息收集和處理的預(yù)算來源和支配還缺乏系統(tǒng)的、細(xì)致的法律界定，只有國務(wù)院組織進(jìn)行的全國性統(tǒng)計(jì)調(diào)查的經(jīng)費(fèi)有明確的法律規(guī)定，如《全國農(nóng)業(yè)普查條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)普查所需經(jīng)費(fèi)由中央和地方各級(jí)人民政府共同負(fù)擔(dān)，并列入相應(yīng)年度的財(cái)政預(yù)算，按時(shí)撥付，確保足額到位。國務(wù)院在《關(guān)于開展第二次全國土地調(diào)查的通知》和《關(guān)于開展第三次全國文物普查的通知》中，分別就土地調(diào)查經(jīng)費(fèi)和文物普查經(jīng)費(fèi)作出了中央財(cái)政和地方財(cái)政共同分擔(dān)的決定。
（九）制裁權(quán)
政府對于未按照有關(guān)法律規(guī)定的信息收集和處理行為有權(quán)進(jìn)行制裁，制裁手段具有多樣性。在美國文書工作中，制裁手段包括：（1）行政機(jī)關(guān)的強(qiáng)制或者法院罰金或其他處罰；（2）金錢賠償或者公平救濟(jì)判決；（3）對許可證、特權(quán)、權(quán)利、補(bǔ)貼或利益的撤銷、中止、削減、否決等。
在我國，違反信息管制的制裁手段包括行政制裁、經(jīng)濟(jì)制裁和刑事制裁。行政制裁手段主要有行政處罰、行政強(qiáng)制、行政處分措施，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所未依法安裝閉路電視監(jiān)控設(shè)備或者中斷使用的，或者未依法留存監(jiān)控錄像資料或者刪改監(jiān)控錄像資料的，縣級(jí)公安部門責(zé)令其改正，給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其停業(yè)整頓1個(gè)月至3個(gè)月。經(jīng)濟(jì)制裁是指行政機(jī)關(guān)對于違反信息收集和處理規(guī)定的當(dāng)事人的一種經(jīng)濟(jì)利益的不利處分，該種違反信息義務(wù)的懲罰措施直接剝奪了當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)利益或者受益機(jī)遇，如《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》規(guī)定繳費(fèi)單位不按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，可暫按該單位上月繳費(fèi)數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額；《行政許可法》規(guī)定行政許可申請人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請行政許可，涉及直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全事項(xiàng)的，申請人在一年或三年之內(nèi)不得再次申請?jiān)撔姓S可?！缎谭ㄐ拚福罚?006年）規(guī)定“在安全事故發(fā)生后，負(fù)有報(bào)告職責(zé)的人員不報(bào)或者謊報(bào)事故情況，貽誤事故搶救，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。”
三、當(dāng)事人的信息義務(wù)和負(fù)擔(dān)
信息是政府作出行政決策和行政行為決定的基礎(chǔ)，通常情況下，“必不可少的信息只能從那些不愿意把信息透露給政府的、受調(diào)控的工業(yè)或其他方式那里獲得”。{4}（P76）并且，當(dāng)事人對提供的信息經(jīng)常存在隱匿、捏造、歪曲的現(xiàn)象，因此及時(shí)、準(zhǔn)確地提供信息、協(xié)助政府收集和處理信息就被設(shè)定為當(dāng)事人的一項(xiàng)法律義務(wù)，違法者要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
（一）協(xié)助義務(wù)
按照法治行政原則，行政相對人對行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員執(zhí)行公務(wù)的行為，有予以協(xié)助的義務(wù)；{23}（P166）當(dāng)行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)過程中遇到自身無法克服的障礙時(shí)可以向與其無隸屬關(guān)系的其他國家機(jī)關(guān)提出協(xié)助請求，被請求機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提供職務(wù)上的幫助。{24}（P45）政府在行使信息形成權(quán)的過程中產(chǎn)生兩種協(xié)助義務(wù)，一是作為行政相對人的協(xié)助義務(wù)，如《稅收征收管理法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助；一種是作為國家機(jī)關(guān)的協(xié)助義務(wù)，如《稅收征收管理法》規(guī)定各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。目前，我國立法分別從積極和消極兩個(gè)角度界定當(dāng)事人的信息協(xié)助義務(wù)，前者是指當(dāng)事人需要積極行動(dòng)來配合政府收集和處理信息，如《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳違法案件時(shí)，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)給予支持、協(xié)助；后者是指當(dāng)事人除非法律規(guī)定外不享有拒絕權(quán)、抵抗權(quán)，如《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》將拒絕提供統(tǒng)計(jì)情況、使用暴力或者威脅的方法阻撓、抗拒統(tǒng)計(jì)檢查的行為，界定為“情節(jié)較重的違法行為”。
（二）提供真實(shí)信息義務(wù)
向行政機(jī)關(guān)提供真實(shí)信息是行政相對人的一種義務(wù)。{23}（P167）當(dāng)事人無論是在自己受益的行政行為還是在不利行政行為中，或者在純粹的信息普查、檢查、調(diào)查的事實(shí)行政行為中，都有義務(wù)真實(shí)地披露相關(guān)信息。例如，《城市居民最低生活保障條例》規(guī)定管理審批機(jī)關(guān)為審批城市居民最低生活保障待遇的需要，可以通過人戶調(diào)查、鄰里訪問以及信函索證等方式對申請人的家庭經(jīng)濟(jì)狀況和實(shí)際生活水平進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。申請人及有關(guān)單位、組織或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)接受調(diào)查，如實(shí)提供有關(guān)情況?！墩少彿ā芬?guī)定政府采購監(jiān)督管理部門對政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)進(jìn)行檢查時(shí)，政府采購當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)材料?！度珖r(nóng)業(yè)普查條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)普查對象應(yīng)當(dāng)如實(shí)回答普查人員的詢問，按時(shí)填報(bào)農(nóng)業(yè)普查表，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、拒報(bào)和遲報(bào)。
（三）忍耐經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的義務(wù)
“信息在政府善治中扮演著重要角色，同時(shí)它也強(qiáng)加成本于公眾。給政府提供信息需要花費(fèi)時(shí)間。”{25}（P1）政府要求當(dāng)事人報(bào)告信息，增加了他們的信息收集預(yù)算。{21}大量的表格閱讀、理解、填寫、送達(dá)、修正補(bǔ)充，耗費(fèi)了當(dāng)事人相當(dāng)多的時(shí)間、人力和物質(zhì)消耗。美國管理預(yù)算局在評(píng)估文書工作成本時(shí)，通常將文書工作的“負(fù)擔(dān)”以時(shí)間單位來換算，例如，管理預(yù)算局1997年《信息收集預(yù)算》評(píng)估報(bào)告認(rèn)為，受到獨(dú)立管制機(jī)構(gòu)影響的文書工作的公眾負(fù)擔(dān)時(shí)間大約是3億9千萬小時(shí)，用每小時(shí)26.5美元來評(píng)估，大約是100億美元成本。{26}（P368）作為計(jì)算單位的“時(shí)數(shù)”（hours），是指為了公眾評(píng)論而進(jìn)行的信息收集、管理預(yù)算局的信息審查、行政機(jī)關(guān)對信息的評(píng)估所消耗的時(shí)間，包括閱讀和理解信息收集本身和其他指令的時(shí)間花費(fèi)，也包括編輯、記錄、復(fù)審和發(fā)送這些信息的時(shí)間花費(fèi)。除了以“時(shí)數(shù)”（hours）作為計(jì)算信息成本負(fù)擔(dān)的計(jì)量單位之外，美國還使用“信息收集成本”（InformationCollectionCosts）這一術(shù)語，是指除了“時(shí)數(shù)”（hours）之外，行政機(jī)關(guān)要求公眾提供信息所負(fù)擔(dān)的其他成本，這些成本包括郵寄表格的成本、收集或者發(fā)送所要求信息的必要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的成本，以及與表格相應(yīng)的必需的其他費(fèi)用（thefees）。根據(jù)信息與管制事務(wù)辦公室（OIRA）1999-2007年間連續(xù)的年度《政府信息收集預(yù)算》（InformationCollectionBudgetoftheUnitedStatesGovernment，縮寫為ICB）報(bào)告，整理出的美國27個(gè)行政機(jī)關(guān)的“信息收集公眾負(fù)擔(dān)時(shí)數(shù)”情況是：1997約為6，998，690，000小時(shí)，1998年約為6，951，140，000小時(shí)，1999年約為7，183，820，000小時(shí)，2000年約為7，361，720，000小時(shí)，2001年約為7，631，740，000小時(shí)，2002年約為8，223，170，000小時(shí)，2003年約為8，098，790，000小時(shí)，2004年約為7，971，176，000，2005年約為8，240，510，000小時(shí)，2006年約為8，923，500，000小時(shí)，2007年約為9，165，180，000小時(shí)。美國27個(gè)行政機(jī)關(guān)的“信息收集公眾總成本評(píng)估”情況是：1998年約為51，924，100，000美元，1999年約為78，839，400，000美元，2000年約為88，545，000，000美元，2001年約為62，766，300，000美元，2002年約為59，063，300，000美元，2003年約為54，416，300，000美元，2004年約為70，158，239，190美元，2005年約為94，990，710，000美元，2006年約為62，375，800，000美元，2007年約為63，411，170，000美元。從上述數(shù)字中可以看出，政府信息形成權(quán)的運(yùn)用已經(jīng)給公眾帶來了沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但這些負(fù)擔(dān)又需要公眾來忍耐。
四、政府的信息形成權(quán)與當(dāng)事人義務(wù)的平衡
（一）平衡的考量因素
經(jīng)濟(jì)管制、社會(huì)管制和文書工作管制是政府管制的三大類型。{27}（P110）“在20世紀(jì)60-70年代，信息強(qiáng)制披露是權(quán)利革命的重要內(nèi)容，在80-90年代，信息披露更具有突出地位，目前信息披露在很大程度上已經(jīng)成為命令一控制管制的替代品?！眥14}（P169）從世界范圍看，各國都有很多法律和規(guī)章進(jìn)行信息管制，政府在運(yùn)用信息形成權(quán)保護(hù)私人權(quán)益和公共利益的同時(shí)，也給當(dāng)事人附加了義務(wù)和負(fù)擔(dān)，因此有必要協(xié)調(diào)政府的信息形成權(quán)與當(dāng)事人義務(wù)之間的平衡關(guān)系。
1．信息必要性的判斷
在美國，管理預(yù)算局具有信息管理職能：（1）參與政府信息和統(tǒng)計(jì)政策的實(shí)施和發(fā)展；（2）中央統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算的安排；（3）批準(zhǔn)信息收集過程；（4）控制信息收集預(yù)算。{5}（P434）在批準(zhǔn)信息擬議收集方案之前，管理預(yù)算局局長應(yīng)該判斷行政機(jī)關(guān)的信息收集對于正當(dāng)履行行政職能是否是必要的，包括該信息是否有實(shí)際效用。在做出判斷之前，管理預(yù)算局局長可以給行政機(jī)關(guān)和其他利害人一個(gè)聽證的機(jī)會(huì)，或者發(fā)表書面聲明的機(jī)會(huì)。如果管理預(yù)算局局長斷定行政機(jī)關(guān)的信息收集沒有任何必要的理由，行政機(jī)關(guān)就不能進(jìn)行信息收集。只有為完成行政使命所必需的信息，才可能被允許收集。行政調(diào)查權(quán)是獲取信息的主要手段，抑制行政調(diào)查權(quán)的濫用也成為行政法治的一項(xiàng)基本任務(wù)，例如《聯(lián)邦行政程序法》第555條（c）項(xiàng)規(guī)定：“沒有法律授權(quán)不得發(fā)出傳票，要求提供報(bào)告，進(jìn)行檢查，或強(qiáng)制執(zhí)行其他調(diào)查行為和要求。”{2}（P328）
我國有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章也規(guī)定行政機(jī)關(guān)進(jìn)行信息收集應(yīng)進(jìn)行必要性判斷，如《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)送審的統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案的必要性、可行性、科學(xué)性；不得重復(fù)調(diào)查；抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查或者行政記錄可以滿足需要的，不得制發(fā)全面統(tǒng)計(jì)調(diào)查表；一次性統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以滿足需要的，不得進(jìn)行經(jīng)常性統(tǒng)計(jì)調(diào)查；按年統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以滿足需要的，不得按季統(tǒng)計(jì)調(diào)查；按季統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以滿足需要的，不得按月統(tǒng)計(jì)調(diào)查；月以下的進(jìn)度統(tǒng)計(jì)調(diào)查必須從嚴(yán)控制；編制新的統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案，必須事先試點(diǎn)或者征求有關(guān)地方、部門和基層單位的意見，進(jìn)行可行性論證，保證切實(shí)可行，注重調(diào)查效益。
2．人權(quán)重要性的考量
政府在信息公開中會(huì)涉及人權(quán)問題，政府在進(jìn)行信息收集和處理時(shí)也會(huì)限制或者侵犯人權(quán)，尤其是政府信息記錄系統(tǒng)計(jì)算機(jī)化之后，個(gè)人信息中的隱私和政府信息收集、信息使用之間越發(fā)存在緊張關(guān)系，需要不斷地平衡政府對個(gè)人信息的使用和個(gè)人隱私的保護(hù)。{19}（P630）政府強(qiáng)制當(dāng)事人信息披露可能與憲法上規(guī)定的言論自由和沉默權(quán)相抵觸，一切觸犯人權(quán)的信息收集都不能被允許。以隱私權(quán)為例，在電子時(shí)代對隱私保護(hù)越來越困難，公共安全圖像信息系統(tǒng)的使用最可能侵犯公民個(gè)人隱私。{28}在行政調(diào)查中，相互之間存在特殊信任關(guān)系的夫妻、牧師與懺悔者、醫(yī)生與患者、律師與委托人，應(yīng)該具有不予作證和提供信息的法定豁免權(quán)。{29}（P99）
（二）平衡的技術(shù)手段
1．公共利益和私人利益的衡量
在美國，“獲取情報(bào)是有效執(zhí)行任何管理法的不可缺少的條件。為公共利益而獲取情報(bào)的重要性超過了為了私人利益而拒絕公開情報(bào)的重要性?！睂褡≌牟豢汕址笝?quán)必須從屬于本地區(qū)的公共衛(wèi)生和安全的需要；為了公共利益，對企業(yè)宅地的檢查和家庭福利調(diào)查也是行政管理權(quán)的組成部分。{3}（P87-91）很顯然，信息形成權(quán)作為政府管制權(quán)的一部分，為了公共利益而有效執(zhí)法是其當(dāng)然使命，在不剝奪私人法定權(quán)利的前提下，政府可以限制私人權(quán)利和利益。
2．政府的信息形成權(quán)的法律保留
政府的信息形成權(quán)必須有法律根據(jù)，不是所有的行政機(jī)關(guān)都有信息形成權(quán)，有權(quán)力的行政機(jī)關(guān)也不是在任何時(shí)間、場合和事項(xiàng)上都有信息形成權(quán)，必須通過法治手段來抑制政府的信息形成權(quán)的濫用。目前，我國只有國務(wù)院組織實(shí)施的全國性統(tǒng)計(jì)普查有明確的、嚴(yán)格的、高位階的法律規(guī)定，而國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其部門的統(tǒng)計(jì)調(diào)查基本上是由行政規(guī)章、規(guī)范性文件或者同級(jí)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)來規(guī)范或批準(zhǔn)的。并且，我國現(xiàn)行的《統(tǒng)計(jì)法》和國家統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)部分信息收集和處理工作，信息社會(huì)所出現(xiàn)和需要的大量信息收集和處理問題并不在我國統(tǒng)計(jì)法律制度的全部調(diào)整范圍之內(nèi)，這導(dǎo)致大量的政府信息形成權(quán)的行使缺乏法律根據(jù)，或者所依據(jù)的授權(quán)法律規(guī)范的位階很低。例如，《電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查規(guī)定》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《民用航空行政檢查工作規(guī)則》、《基金會(huì)年度檢查辦法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》、《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存》、《北京市公共安全圖像信息系統(tǒng)管理辦法》等，都是部門規(guī)章或者地方政府規(guī)章。由行政規(guī)章來界定或者限制基本權(quán)利和利益，這本身就已經(jīng)違反或弱化了法治原則。
3．政府信息形成權(quán)運(yùn)用的法律程序
政府具有信息形成權(quán)，但其運(yùn)用時(shí)仍然需要得到有關(guān)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，政府的信息形成權(quán)的運(yùn)用一定要符合正當(dāng)法律程序。在美國，管理預(yù)算局負(fù)責(zé)各個(gè)行政機(jī)關(guān)的信息收集審批工作，未經(jīng)批準(zhǔn)的信息收集都是違法的，管理預(yù)算局每年都要在年度《信息收集預(yù)算》報(bào)告中通報(bào)這樣的違法收集活動(dòng)。{25}（P110-128）美國政府的信息收集包括內(nèi)部和外部兩道審批程序。第一道程序是擬議收集信息的行政機(jī)關(guān)的自審程序，要求行政機(jī)關(guān)設(shè)立一名首席信息官（ChiefInformationOfficer），由其直接向行政機(jī)關(guān)首長匯報(bào)信息收集情況。行政機(jī)關(guān)需要編制信息收集計(jì)劃、說明信息資源管理的目的和規(guī)劃程序。信息收集計(jì)劃在呈送管理預(yù)算局局長審查之前，首席信息官辦公室必須審查和評(píng)估信息收集的必要性、描述所收集信息的功能、收集計(jì)劃、公眾負(fù)擔(dān)評(píng)估等，還要詳細(xì)列出信息收集目錄、可控?cái)?shù)量和最后日期，并且必須告知接受信息收集的當(dāng)事人之所以被收集信息集的理由、信息被使用方式、信息負(fù)擔(dān)評(píng)估和信息反饋方式等。第二道程序是管理預(yù)算局局長對行政機(jī)關(guān)信息收集計(jì)劃的審查和批準(zhǔn)程序，主要審查擬議信息收集的必要性、實(shí)際效用、對公眾的負(fù)擔(dān)，并且行政機(jī)關(guān)的信息收集計(jì)劃須在《聯(lián)邦登記》上公告，請求公眾評(píng)論。行政機(jī)關(guān)的信息收集計(jì)劃有兩種形式，一種是獨(dú)立提出的，一種是包含在擬議制訂規(guī)章中的，對于獨(dú)立的擬議信息收集，公告和公眾評(píng)論期不少于30天；對于包含在擬議制訂規(guī)章中的擬議信息收集，公告和公眾評(píng)論期與行政規(guī)章的評(píng)論期限一致。在《聯(lián)邦登記》公告擬議信息收集60天后，管理預(yù)算局局長須做出是否準(zhǔn)許收集信息的通知。
在我國，統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的信息收集已經(jīng)形成了一套法律程序。按照《統(tǒng)計(jì)法》和《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》，統(tǒng)計(jì)調(diào)查需要編制調(diào)查計(jì)劃和調(diào)查方案，并經(jīng)主管機(jī)關(guān)逐級(jí)審批，統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明：項(xiàng)目名稱、調(diào)查機(jī)關(guān)、調(diào)查目的、調(diào)查范圍、調(diào)查對象、調(diào)查方式、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查的主要內(nèi)容；統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案應(yīng)當(dāng)包括：供統(tǒng)計(jì)調(diào)查對象填報(bào)用的統(tǒng)計(jì)調(diào)查表和說明書；供整理上報(bào)用的統(tǒng)計(jì)綜合表和說明書；統(tǒng)計(jì)調(diào)查需要的人員和經(jīng)費(fèi)及其來源。
我國的行政檢查程序多由國務(wù)院各部門自行制定行政規(guī)章，雖然法律位階很低，但是也逐漸建立起了一套比較有益的行政程序。例如，《電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查規(guī)定》和《財(cái)政檢查工作辦法》規(guī)定了相似的行政檢查信息收集程序：進(jìn)行現(xiàn)場檢查應(yīng)事先擬定現(xiàn)場檢查方案并經(jīng)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后制作現(xiàn)場檢查通知書；現(xiàn)場檢查方案應(yīng)包括檢查依據(jù)、檢查時(shí)間、檢查對象、檢查事項(xiàng)等內(nèi)容；現(xiàn)場檢查通知書應(yīng)包括檢查依據(jù)、檢查時(shí)間安排、檢查事項(xiàng)、檢查人員名單、被檢查單位配合和協(xié)助的事項(xiàng)等內(nèi)容；應(yīng)事先將現(xiàn)場檢查通知書的內(nèi)容告知被檢查單位；必要時(shí)，可以持現(xiàn)場檢查通知書直接進(jìn)行現(xiàn)場檢查；進(jìn)行現(xiàn)場檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具現(xiàn)場檢查通知書。
4．成本一收益分析方法的運(yùn)用
在政府信息收集和處理領(lǐng)域中運(yùn)用成本一收益分析方法，主要考慮三方面問題：一是信息收集和處理給政府自身帶來的負(fù)擔(dān)和收益，二是給公眾帶來的收益和直接經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，三是強(qiáng)制信息披露給廠商造成的利益損失。美國國會(huì)于1995年修訂了《文書工作減負(fù)法》（PaperworkReducationAct），其目的是限制聯(lián)邦政府以任意形式向公眾收集信息，該法為信息與管制事務(wù)辦公室設(shè)置了特別職責(zé)：（1）保證在政府之間進(jìn)行有效信息資源管理活動(dòng)；（2）保證政府施加給公眾的文書工作負(fù)擔(dān)最小化；（3）保證從公眾獲取的信息的收集、使用和配置的公共利益最大化。{21}
（1）政府自身的信息成本和收益
在信息管制中，信息可能非常昂貴，有時(shí)所花費(fèi)的超過了所得到的；信息管制有時(shí)是沒有效率的，甚至達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。{14}（P626）2000年，美國聯(lián)邦政府支出的文書工作成本是2360億美元。{30}（P354）以信息披露立法而言，食品藥品管理局（FDA）年度信息成本約為20億美元，職業(yè)安全和健康管理局（OSHA）的危險(xiǎn)信息政策每年可能挽救200條生命，但是每年耗費(fèi)的成本大約是3600萬美元，平均每挽救一條生命花費(fèi)約180萬美元。{14}（P626）所以，政府對信息收集和處理活動(dòng)也有必要進(jìn)行成本一收益核算。
（2）公眾的負(fù)擔(dān)、損害和收益
1995年美國《文書工作減負(fù)法》確立了減輕信息收集公眾負(fù)擔(dān)的年度政府目標(biāo)，1996和1997每個(gè)財(cái)政年度預(yù)計(jì)降低10%，1998、1999、2000和2001每個(gè)財(cái)政年度預(yù)計(jì)降低5%.但是，根據(jù)信息與管制事務(wù)辦公室1999-2007年連續(xù)公布的《美國政府信息收集預(yù)算財(cái)政年度報(bào)告》，可知這個(gè)目標(biāo)并沒有實(shí)現(xiàn)。2007年財(cái)政年度，公眾的負(fù)擔(dān)預(yù)計(jì)達(dá)到92億小時(shí)，比2006年度增長了2.7%，但在局部上確實(shí)降低了公眾負(fù)擔(dān)。{22}（P4）
信息管制的直接目的之一是為了公眾的利益，但是，政府信息披露管制可能使人們知情更少，因?yàn)槎嘤嗟男畔?huì)造成消費(fèi)者理解混亂。{31}（P380）我國的政府信息收集和處理很混亂，有些措施根本不能給公眾帶來利益而只是負(fù)擔(dān)，如《戶口登記條例》（1958年）確立的旅店暫住人口登記和報(bào)告制度，實(shí)際執(zhí)行成本很高，也無必要；居民身份證的頻繁升級(jí)換代給公民帶來了很重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；使用電子技術(shù)閱讀和反饋信息已經(jīng)給公眾和消費(fèi)者帶來一個(gè)新的問題—電子產(chǎn)品污染問題。
（3）廠商信息披露的損害
“信息披露的規(guī)定可能給企業(yè)造成兩方面的結(jié)果，有些信息擴(kuò)大了市場的需求，有些信息抑制了市場需求。信息披露可能給企業(yè)帶來很高的收益，也可能帶來很高的成本，甚至導(dǎo)致企業(yè)的停業(yè)和破產(chǎn)。”{27}（P100）法經(jīng)濟(jì)學(xué)家探討了信息披露的“警告責(zé)任經(jīng)濟(jì)學(xué)”問題，認(rèn)為產(chǎn)品生產(chǎn)者的警告義務(wù)是消費(fèi)者獲得產(chǎn)品危險(xiǎn)性信息來源之一，這種警告義務(wù)將影響消費(fèi)者購買力，產(chǎn)品危險(xiǎn)事故警告與消費(fèi)者購買力成反比例關(guān)系，產(chǎn)品事故安全警告強(qiáng)度越弱，產(chǎn)品事故成本越高，強(qiáng)烈的警告雖然會(huì)避免較大的事故成本，卻降低了消費(fèi)者的購買欲望。{32}（P601-602）要求廠商披露完全精確的信息可能導(dǎo)致他們不愿意提供信息。
5．當(dāng)事人抵抗權(quán)的保留
“從行政法層面看，抵抗權(quán)主要被表述為個(gè)體對基于公權(quán)力而作出的行政決定所設(shè)置之義務(wù)進(jìn)行抵制和不服的行為?！眥33}（P16）例如，《行政處罰法》第49條規(guī)定行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款；《行政許可法》第31條規(guī)定行政機(jī)關(guān)不得要求申請人提交與其申請的行政許可事項(xiàng)無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。這些法律規(guī)定，意味著行政相對人有針對行政機(jī)關(guān)的抵抗權(quán)或者對抗權(quán)。在政府信息收集和處理過程中，以公民權(quán)利抵制行政權(quán)力也是公民自我救濟(jì)的一部分，如《統(tǒng)計(jì)法》第12條規(guī)定對違反本法和國家規(guī)定編制的統(tǒng)計(jì)調(diào)查表，有關(guān)統(tǒng)計(jì)調(diào)查對象有權(quán)拒絕填報(bào)；《稅收征收管理法》第59條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。
