發(fā)布時(shí)間：2022-10-14 06:20:10
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)
1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來(lái)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。
例如，對(duì)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該正是“一勞永逸”，更顯方便。
2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的。而通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。
3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、、有效地。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。
B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”?！板e(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。
C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。
通過數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來(lái)的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)版軟件來(lái)講存在一定難度。
2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性
在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：
首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。
其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。
最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。
3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣
近年來(lái)，一種建立在基礎(chǔ)上的，已通過國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：
A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃蛹耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
舉例：在對(duì)某的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離
對(duì)企業(yè)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。
5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算
審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來(lái)操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理
審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢(shì)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過程也是不斷發(fā)展、完善自身的過程，筆者認(rèn)為將來(lái)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：
1對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)。目前，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語(yǔ)言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。從前景來(lái)看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。國(guó)外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來(lái)也必然會(huì)出現(xiàn)在我們的審計(jì)中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。
關(guān)鍵詞：審計(jì)技術(shù) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制
一、引言
現(xiàn)在我國(guó)審計(jì)界非常關(guān)注計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方式的一個(gè)非常明顯的區(qū)別就是二者面向的對(duì)象不同。傳統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象主要是紙質(zhì)資料，而計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象主要是經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理和存儲(chǔ)的電子數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)式審計(jì)，即直接利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的方式，這是一種全新的審計(jì)模式，它的基本審計(jì)過程可以分為數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析兩部分。而當(dāng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，它常采用審計(jì)分析模型法和審計(jì)中間表方法這兩種技術(shù)方法。
二、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)更能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求
管理信息系統(tǒng)由于利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)更多的便利，因此被廣泛應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也讓傳統(tǒng)的審計(jì)方法面臨著從未有過的挑戰(zhàn)，而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)卻能以獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。隨著企業(yè)管理方式的不斷現(xiàn)代化，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，還有傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)的發(fā)展，用傳統(tǒng)的方式來(lái)審計(jì)已經(jīng)難以滿足企業(yè)的需要，也不能避免審計(jì)人員可能承擔(dān)的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門為適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求，必須要有與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具以及現(xiàn)代化的審計(jì)工作管理手段。通過計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，一方面審計(jì)人員可以直接審計(jì)企業(yè)的所有資料，另一方面審計(jì)人員還可以通過計(jì)算機(jī)全面、迅速、有效地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況作出合理的分析。
（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響
在目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)體系中，公司的審計(jì)部門使用計(jì)算機(jī)審計(jì)能有效減少審計(jì)過程出現(xiàn)的錯(cuò)誤，因?yàn)橛?jì)算機(jī)審計(jì)是由計(jì)算機(jī)根據(jù)程序自動(dòng)作處理的。如果不是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題或被他人非法使用的話，計(jì)算機(jī)只能根據(jù)設(shè)定的程序來(lái)處理相關(guān)事宜，所以在計(jì)算機(jī)審計(jì)的情況下，審計(jì)人員既要花費(fèi)大量的時(shí)間去審核內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化，還要對(duì)系統(tǒng)作好事先和事中的審計(jì)。
三、計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用
（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資料完整性的審核
計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)容易被改動(dòng)，為解決該問題，除了要建立健全相關(guān)的管理審計(jì)的制度，來(lái)保證審計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)作外，還需要及時(shí)備份維護(hù)數(shù)據(jù)、防止病毒的侵害等來(lái)保護(hù)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的安全性。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)察，以及提供計(jì)算機(jī)高級(jí)程序語(yǔ)言的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，尤其要多開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)。經(jīng)過培訓(xùn)，就可以為企業(yè)培養(yǎng)出一批能把財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)融會(huì)貫通且經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員。
（二）建立企業(yè)實(shí)時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)制度
使用計(jì)算審計(jì)作內(nèi)部審計(jì)也就是要在企業(yè)內(nèi)部建立完善、高效率的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)和操作平臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作能夠?qū)嵤?shí)時(shí)有效的監(jiān)控與評(píng)價(jià)，改變從前傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，從而提高了內(nèi)部審計(jì)部門使用計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。要建立實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)可以通過回顧審計(jì)整個(gè)過程，找出薄弱環(huán)節(jié)和問題并加以解決，從而增加計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的效率和效果，幫助企業(yè)建立相關(guān)的規(guī)章制度，加強(qiáng)其內(nèi)部控制，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，以更好地滿足未來(lái)發(fā)展的需要。
（三）加強(qiáng)企業(yè)計(jì)算機(jī)安全審計(jì)工作
隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛使用，企業(yè)能夠利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳播各種會(huì)計(jì)資料，使企業(yè)的各種資料能通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)與外界共享，但這也帶來(lái)一個(gè)非常重要的問題――計(jì)算機(jī)安全審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)安全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)信息的風(fēng)險(xiǎn)，如有不法分子就可能利用網(wǎng)絡(luò)和管理的安全缺陷獲得用戶賬戶和密碼，冒充合法用戶作違法犯罪的行為，因此，現(xiàn)代企業(yè)需要開展計(jì)算機(jī)安全審計(jì)工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部控制已逐漸受到運(yùn)營(yíng)商的重視，建立完善的內(nèi)部控制制度已是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理勢(shì)在必行之舉。同時(shí)，現(xiàn)代審計(jì)所使用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一種外在壓力，企業(yè)應(yīng)及時(shí)抓住機(jī)遇，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，在專業(yè)人員的幫助和指導(dǎo)下，不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制。本文分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用及加強(qiáng)控制的具體方法，雖然仍存在一些不夠完善的地方，但希望在以后的工作實(shí)踐中加強(qiáng)積累經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)工作中的不足，從而更好地開展今后的工作。作為應(yīng)用越來(lái)越多的審計(jì)手段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)如果得到恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用，適應(yīng)時(shí)展，必然可以快速有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)乃至效益提升起到查漏補(bǔ)缺和固本強(qiáng)基的作用。
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隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響
1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式
傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容
2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對(duì)審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。
3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國(guó)的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級(jí)發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。
3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行連接、運(yùn)行過程中錯(cuò)誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對(duì)某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來(lái)了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。
4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用
4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對(duì)人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個(gè)程度上推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測(cè)試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的介紹，提高數(shù)據(jù)庫(kù)的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對(duì)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，同時(shí)對(duì)相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評(píng)判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。在對(duì)具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動(dòng)匯總緩解的錯(cuò)弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國(guó)家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對(duì)對(duì)多個(gè)選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對(duì)數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對(duì)相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的了解基礎(chǔ)之上，對(duì)預(yù)測(cè)的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營(yíng)的模式都不同，從而也難以對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對(duì)審計(jì)人員的信息收集和整理帶來(lái)了難度。當(dāng)前主流的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個(gè)層面的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)：
無(wú)論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對(duì)具體的審計(jì)單位的工作平臺(tái)即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，windows系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對(duì)方式。
5 結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時(shí)則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對(duì)審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、ms-sql server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時(shí)，使用vb、vc等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語(yǔ)言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來(lái)完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用odbc（open database connectivity，開放數(shù)據(jù)庫(kù)連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫(kù)的連接，使用數(shù)據(jù)庫(kù)中所提供的終端驅(qū)動(dòng)程序?qū)崿F(xiàn)了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)的直接連接和讀取數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫(kù)一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫(kù)格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫(kù)的驅(qū)動(dòng)程度類型庫(kù)。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫sql語(yǔ)句制作審計(jì)專用視圖，核查無(wú)誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲(chǔ)并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 ：計(jì)算機(jī) 發(fā)展 審計(jì)管理 應(yīng)用
審計(jì)管理是實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置和使用，保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段[1]。隨著國(guó)家工作的全面信息化深化，國(guó)家審計(jì)管理工作也要求樹立審計(jì)管理工作科學(xué)觀、構(gòu)建新型的審計(jì)管理模式和探索更加適合當(dāng)代社會(huì)的審計(jì)管理工作方式。從而提高審計(jì)管理工作的有效性和高效性，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的加快發(fā)展，最終完成審計(jì)工作現(xiàn)代化進(jìn)程。
一、計(jì)算機(jī)發(fā)展給審計(jì)管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)
（一） 審計(jì)管理投入仍以硬件為主
根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)的審計(jì)工作部門對(duì)計(jì)算機(jī)方面的投入仍以計(jì)算機(jī)硬件為主，大約占總投入的百分之七十二，而軟件投入只有百分十十六，服務(wù)方面則占百分之十一。其中，對(duì)計(jì)算機(jī)硬件方面的采購(gòu)主要包括電腦主機(jī)、筆記本、硬盤，占計(jì)算機(jī)硬件投入的一半。由此可見，我國(guó)的審計(jì)管理工作仍處于計(jì)算機(jī)運(yùn)用基礎(chǔ)階段。
（二） 審計(jì)管理計(jì)算機(jī)水平普遍偏低
目前，由于我國(guó)審計(jì)管理人員素質(zhì)非常不統(tǒng)一，導(dǎo)致了審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)水平也也非常的不一致，年齡稍大一些的審計(jì)人員因?yàn)閷W(xué)習(xí)能力有限以及掌握能力有限，導(dǎo)致自己不能有效的操作審計(jì)管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。反倒是年齡較小的工作人員，因?yàn)榻?jīng)常受到計(jì)算機(jī)文化的熏陶，所以對(duì)審計(jì)管理中的計(jì)算機(jī)運(yùn)用掌握非常的快。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中審計(jì)管理工作往往是以年紀(jì)大的工作人員為工作重心。因此，導(dǎo)致了我國(guó)的審計(jì)管理計(jì)算機(jī)水平普遍偏低。
（三） 審計(jì)管理信息共享、溝通程度低
我國(guó)的審計(jì)管理工作是屬于分層管理、部門單獨(dú)協(xié)作的方式，這樣的管理設(shè)計(jì)導(dǎo)致了部門與部門之間的溝通效率非常的低，各部門之間掌握的有效信息也無(wú)法進(jìn)行有效的共享，旺導(dǎo)致一個(gè)審計(jì)事件往往可能出現(xiàn)兩個(gè)部門同時(shí)、重復(fù)的處理，或者一個(gè)審計(jì)事件的信息收集需要多次的采集，這樣，不僅降低了我國(guó)審計(jì)管理工作的工作效率，還給審計(jì)被管理當(dāng)事人帶來(lái)了不必要的麻煩。
（四） 運(yùn)用計(jì)算機(jī)在審計(jì)管理中意識(shí)較低
造成我國(guó)審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)水平低下的主要原因是審計(jì)管理工作人員在審計(jì)管理中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的意識(shí)比較低下。一般，在審計(jì)管理工作中主要以審計(jì)署和審計(jì)大廳工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)用的比較多，其他的辦公室工作人員則認(rèn)為不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)也沒有關(guān)系。正式因?yàn)檫@樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)化推行受到了阻礙，在進(jìn)行日常的人事調(diào)動(dòng)時(shí)也往往會(huì)因?yàn)橐恍┯?jì)算機(jī)水平低下的工作人員而導(dǎo)致審計(jì)管理工作人員合理安排受阻，最終降低了審計(jì)管理工作的工作效率。
二、 計(jì)算機(jī)發(fā)展給審計(jì)管理帶來(lái)的機(jī)遇
（一） 加強(qiáng)審計(jì)管理計(jì)算機(jī)化的推廣
這是一個(gè)信息化的社會(huì)，在這種形勢(shì)下審計(jì)工作應(yīng)該緊緊地聯(lián)系計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，共享審計(jì)管理信息資源，提高我國(guó)審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)水平，加強(qiáng)審計(jì)管理計(jì)算機(jī)化的推廣工作，最終推動(dòng)我國(guó)審計(jì)管理工作的信息化、效率化和科學(xué)化。
（二） 提高審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)運(yùn)用意識(shí)
思想決定意識(shí)，意識(shí)決定行為。要想改變審計(jì)管理工作人員的計(jì)算機(jī)水平，激發(fā)審計(jì)管理工作人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的興趣，就必須的提高我國(guó)審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)運(yùn)用的思想意識(shí)。結(jié)合目前我國(guó)審計(jì)管理工作的實(shí)際內(nèi)容，大力宣傳“三大工程，一套體系”的基本思想，積極的推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域中的開發(fā)應(yīng)用，從根本上轉(zhuǎn)變審計(jì)管理人員工作計(jì)算機(jī)化的觀念。
（三） 加大審計(jì)管理計(jì)算機(jī)培訓(xùn)
要從審計(jì)管理計(jì)算機(jī)化的推廣以及審計(jì)人員計(jì)算機(jī)素質(zhì)的提高的目的出發(fā)，制定出符合審計(jì)管理工作特性的培訓(xùn)方案。然后將審計(jì)管理人員計(jì)算機(jī)培訓(xùn)分為兩個(gè)層級(jí)，一個(gè)是計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，主要針對(duì)那些年齡偏大、接受能力較差的審計(jì)工作人員，主要是保障期日常的計(jì)算機(jī)操作;另一種則是針對(duì)那些具有一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的審計(jì)工作人員，為了更大的提高其工作效率，而不斷提高審計(jì)管理工作的計(jì)算機(jī)水平，并采取先進(jìn)帶動(dòng)后進(jìn)的方式拉高整個(gè)審計(jì)管理部門的計(jì)算機(jī)水平。
（四） 完善審計(jì)管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)保密措施
由于審計(jì)部門掌握著中國(guó)每個(gè)公民的基本信息和生育情況，為了保障每個(gè)公民的隱私安全，審計(jì)管理部門應(yīng)該強(qiáng)化本部門的信息安全保障，依照信息等級(jí)分級(jí)保護(hù)。對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)的防火墻、路由器要實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)時(shí)升級(jí)，保證審計(jì)管理信息不被外泄。對(duì)審計(jì)管理電子政務(wù)外的互聯(lián)網(wǎng)的穩(wěn)定性、安全性和保密性要經(jīng)常維護(hù)，將審計(jì)管理系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)要進(jìn)行分開管理。
（五） 修訂和完善審計(jì)管理計(jì)算機(jī)操作規(guī)范
由于我國(guó)目前推行的審計(jì)管理計(jì)算機(jī)一般都是裝有審計(jì)平臺(tái)與外網(wǎng)兩個(gè)系統(tǒng)，為了避免審計(jì)管理信息被人為的泄露，審計(jì)管理部門應(yīng)該明確計(jì)算機(jī)審計(jì)操作運(yùn)行規(guī)章、計(jì)算機(jī)審計(jì)操作計(jì)算機(jī)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)管理安全機(jī)制等操作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)工作人員的審計(jì)行為和操作行為。
四、 結(jié)語(yǔ)
審計(jì)管理實(shí)質(zhì)上是一種對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的管理，是管理和控制我國(guó)人口增長(zhǎng)最重要的手段，神管理工作往往具有工作性質(zhì)復(fù)雜，工作量大的特點(diǎn)。因此，提高審計(jì)管理工作計(jì)算機(jī)水平，能有效地使審計(jì)工作適應(yīng)現(xiàn)代化的快節(jié)奏形勢(shì)，也能加快審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，提高審計(jì)管理工作效率。
參考文獻(xiàn)：
[1]張福蕊.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)[J].中國(guó)審計(jì)，2004，（5）.
關(guān)鍵詞：審計(jì)軟件應(yīng)用發(fā)展探究
一、引言
信息技術(shù)的發(fā)展和會(huì)計(jì)電算化的普及，使審計(jì)工作由手工審計(jì)轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用與發(fā)展對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、審計(jì)方法與技能產(chǎn)生重大影響，探究計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體應(yīng)用與發(fā)展十分必要。2002年4月29日李金華審計(jì)長(zhǎng)宣布金審工程開工。通過金審工程：增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理的能力；建設(shè)一個(gè)審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)；開發(fā)一批軟件，滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需求，在推廣應(yīng)用中不斷完善；建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)群；培養(yǎng)一支勝任審計(jì)信息化的新型隊(duì)伍。李金華審計(jì)長(zhǎng)曾說(shuō)，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如果不搞計(jì)算機(jī)審計(jì)，將會(huì)失去審計(jì)資格。
二、審計(jì)軟件的分類
審計(jì)軟件的類型較多，筆者把它分為三類：一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)類，集成業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與辦公信息系統(tǒng)，具備公務(wù)處理、信息管理、信息共享三大功能，用計(jì)算機(jī)取代人工書寫和計(jì)算等操作，完成日常審計(jì)業(yè)務(wù)工作，包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理(審計(jì)文書類)、審計(jì)臺(tái)帳、審計(jì)計(jì)算、文件摘要，法規(guī)庫(kù)及檢索、收發(fā)文書管理、機(jī)關(guān)內(nèi)部管理等。二是信息系統(tǒng)審計(jì)類，主要是電子數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、分析和對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)，即從現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)查錯(cuò)糾弊，以及對(duì)信息系統(tǒng)及控制的審計(jì)，亦稱IT審計(jì)，IT審計(jì)師目前是“稀缺人才”。三是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)類，是建立在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)施在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的具體應(yīng)用
這里介紹筆者在審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際開發(fā)的第一類審計(jì)軟件。整個(gè)設(shè)計(jì)開發(fā)的思路是從實(shí)際工作出發(fā)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作性質(zhì)和要求，并考慮到：(1)將審計(jì)業(yè)務(wù)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)綜合起來(lái)，協(xié)同運(yùn)作，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量；(2)建立移動(dòng)審計(jì)工作平臺(tái)，將筆記本電腦取得的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料與服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)同步復(fù)制。(3)建立電子審計(jì)檔案，保存任何年度審計(jì)檔案歷史資料和原始記錄。(4)建立法規(guī)資料庫(kù)，方便查詢，特別是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查詢。(5)建立審計(jì)對(duì)象臺(tái)賬，能夠查詢審計(jì)對(duì)象的基本情況和財(cái)務(wù)資料。筆者在審計(jì)部門密徹配合下，通過詳細(xì)需求分析和調(diào)查研究，提出了系統(tǒng)總體方案，經(jīng)過系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)，程序設(shè)計(jì)、調(diào)試、測(cè)試，解決了以上的這些具體問題。
(一)審計(jì)業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)的功能
1、審計(jì)業(yè)務(wù)管理。它是該系統(tǒng)的核心，其作用是解決審計(jì)工作中的各項(xiàng)審計(jì)檔案的編制、存儲(chǔ)。按照審計(jì)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，它分為三個(gè)層次，第一層是審計(jì)項(xiàng)目管理，有添加、按年份、按被審計(jì)單位、按管理科室編輯、查詢等功能。首先按業(yè)務(wù)科室添加被審計(jì)單位名稱及基本情況，在這里登記日期、項(xiàng)目序號(hào)、單位名稱、計(jì)劃審計(jì)時(shí)間、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組長(zhǎng)，管理科室，然后按年份、按單位列出要審計(jì)的單位，雙擊某單位名稱即進(jìn)入下一層，其他科室可以看到被審計(jì)單位基本情況列表，但不能看具體內(nèi)容，只有自己業(yè)務(wù)科室可以進(jìn)入下一層；第二層是審計(jì)業(yè)務(wù)操作項(xiàng)目，主要是審計(jì)文書，項(xiàng)目共有18個(gè)，是目前審計(jì)過程中需要處理的文檔，窗體采用單選按鈕選擇，然后對(duì)某年、某單位、某種文檔進(jìn)行添加、編輯等具體操作；第三層是某個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目的操作，這些審計(jì)內(nèi)容由審計(jì)人員錄入、編輯、打印、查詢，每項(xiàng)只有在基本情況設(shè)置業(yè)務(wù)管理科室和分管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限才能操作，他們可以按年份、按單位操作以上內(nèi)容，系統(tǒng)設(shè)置了身份權(quán)限、操作權(quán)限。這些文檔操作管理采用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，格式設(shè)計(jì)與原有手工格式完全相同，格式統(tǒng)一規(guī)范，打印標(biāo)準(zhǔn)、整潔。這18個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別是：審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知(發(fā)文底稿)、審計(jì)取證記錄、審計(jì)工作底稿、匯總審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)部門審計(jì)意見書、審計(jì)會(huì)議記錄、審計(jì)意見書(發(fā)文底稿)，審計(jì)決定(發(fā)文底稿)、審計(jì)取證材料清單、卷內(nèi)文件目錄、法制機(jī)構(gòu)復(fù)核意見書、會(huì)計(jì)摘錄，審計(jì)組關(guān)于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告意見的說(shuō)明、承諾書、審計(jì)結(jié)果報(bào)告(發(fā)文底稿)、審計(jì)記事本。
2、審計(jì)對(duì)象臺(tái)賬。用于審計(jì)工作中需要記錄的被審計(jì)單位的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括單位基本情況，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表，事業(yè)單位臺(tái)賬、行政單位臺(tái)賬、電話簿子模塊。這里記錄被審計(jì)單位歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠方便需要時(shí)調(diào)用。
3、常用審計(jì)計(jì)算。其作用是快速計(jì)算一些數(shù)據(jù)，自動(dòng)乘稅率、折舊率，算比率、小計(jì)、合計(jì)，多項(xiàng)求和、匯總，該模塊有七個(gè)選項(xiàng)卡：所得稅計(jì)算、流轉(zhuǎn)稅、折舊表、利潤(rùn)分配計(jì)算表、財(cái)務(wù)指標(biāo)，工資附加、計(jì)算器。
4、法規(guī)資料庫(kù)。分為兩個(gè)部分：一是文件及法規(guī)摘錄，用于各個(gè)科室摘錄的文件、法規(guī)，可按科室、發(fā)文字號(hào)、文件標(biāo)題查詢；二是文件及法規(guī)庫(kù)，收錄從中央到地方的各種法規(guī)，包含添加法規(guī)、編輯法規(guī)、打印等功能，按來(lái)文機(jī)關(guān)查詢法規(guī)目錄子模塊，雙擊某條目錄即可以查看具體的內(nèi)容，
5、文書管理。用于內(nèi)部辦公文檔管理，集成在一個(gè)軟件中使用起來(lái)更方便，它包括歸檔文書目錄，收文登記、發(fā)文登記、擬稿等子模塊，可以添加，刪除、查找、打印記錄，收發(fā)文機(jī)關(guān)采用雙擊后從初始數(shù)據(jù)中自動(dòng)錄入的方法，保證數(shù)據(jù)的一致性，保證按收、發(fā)文機(jī)關(guān)查詢的正確性。擬稿按辦公管理規(guī)則設(shè)計(jì)工作流程，區(qū)分用戶名和部門名稱以進(jìn)行發(fā)文底稿的擬定。
6、機(jī)關(guān)內(nèi)部管理。用于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部日常事務(wù)的管理，包括工作動(dòng)態(tài)情況和審計(jì)請(qǐng)求，審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)度表、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度這些內(nèi)容?？梢栽诰钟蚓W(wǎng)內(nèi)體現(xiàn)出各科室審計(jì)人員當(dāng)日外出工作地點(diǎn)、審計(jì)汁劃實(shí)施時(shí)間、機(jī)關(guān)管理制度的查詢等內(nèi)容，使得管理科學(xué)化、規(guī)范化，
7、初始數(shù)據(jù)。其作用是保證數(shù)據(jù)的一致性，減少相同數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入。包括收發(fā)文機(jī)關(guān)、文件緩急、密級(jí)、科室、簽名、審計(jì)計(jì)算稅率、發(fā)文性質(zhì)、操作人員等。這些初始數(shù)據(jù)子模塊將數(shù)據(jù)一次錄入，多次調(diào)用，如其他模塊需要收發(fā)文機(jī)關(guān)，只需雙擊編輯框，即打開收發(fā)文機(jī)關(guān)窗體，選擇機(jī)關(guān)名稱自動(dòng)錄入，減少人工漢字輸入，避免數(shù)據(jù)重復(fù)輸入造成的不一致性。
(二)審計(jì)業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)的特點(diǎn)
使用該審計(jì)軟件辦公與傳統(tǒng)手工辦公不同之處：(1)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)科室審計(jì)網(wǎng)絡(luò)辦公的需要；(2)滿足了審計(jì)業(yè)務(wù)與局長(zhǎng)辦公檢查、監(jiān)督控制、年終評(píng)審的工作流要求；(3)實(shí)現(xiàn)了移動(dòng)辦公和審計(jì)工作平臺(tái)；(4)實(shí)現(xiàn)了擬稿發(fā)文的工作流程；(5)集成了傳統(tǒng)辦公文檔、收發(fā)文管理、文件摘錄、法規(guī)等辦公資源。該審計(jì)軟件突出的特點(diǎn)：(1)移動(dòng)辦公；(2)簽名：親手簽名與自動(dòng)簽名；(3)集成性；(4)貼近用戶，用戶界面友好，操作簡(jiǎn)便，不需要專業(yè)技術(shù)很強(qiáng)的人員；(5)多用戶系統(tǒng)，把整個(gè)審計(jì)局辦公協(xié)作起來(lái)，形成一個(gè)自動(dòng)處理的工作流系統(tǒng)；(6)突出實(shí)用性，能解決實(shí)際工作中的問題，滿足業(yè)務(wù)員的手工習(xí)慣，功能齊全；(7)安全高效，易維護(hù)，易擴(kuò)展，可移植；(8)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確，自動(dòng)計(jì)算；(9)行業(yè)性強(qiáng)，符合計(jì)算機(jī)信息管理要求，達(dá)到辦公自動(dòng)化管理的
要求。
(三)審計(jì)業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)解決的關(guān)鍵問題
輔助審計(jì)軟件針對(duì)實(shí)際辦公中存在的難點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新研究，以確實(shí)解決實(shí)際困難為出發(fā)點(diǎn)，以提高工作效率、管理科學(xué)化為目標(biāo)，經(jīng)過正式投入運(yùn)行，在實(shí)際運(yùn)用中解決了以下一些關(guān)鍵問題。
1、該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦公，移動(dòng)辦公，既能網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，又能單機(jī)運(yùn)行，可外出移動(dòng)辦公，克服了以往信息孤島的問題，審計(jì)人員可使用筆記本電腦外出審計(jì)，將審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容寫在筆記本電腦上，回到辦公室后運(yùn)用審計(jì)同步功能模塊，將移動(dòng)辦公的內(nèi)容與局域網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行同步，共享網(wǎng)絡(luò)信息，這個(gè)方案比遠(yuǎn)程撥號(hào)和無(wú)線移動(dòng)上網(wǎng)更經(jīng)濟(jì)，更容易實(shí)現(xiàn)，解決了辦公人員回來(lái)再寫一次的重復(fù)勞動(dòng)。因?yàn)橥獬鲛k公時(shí)被審計(jì)單位不一定能夠提供撥號(hào)上網(wǎng)，而無(wú)線上網(wǎng)成本高，In．met與Intranet的安全也是問題，所以采用單機(jī)作業(yè)，回來(lái)后再與服務(wù)器數(shù)據(jù)同步的方法是可行的，從而提高了信息傳輸?shù)臏?zhǔn)確性、及時(shí)性。
2、審計(jì)通知、審計(jì)意見書，審計(jì)決定、審計(jì)結(jié)果報(bào)告都是一樣的發(fā)文底稿格式，按照業(yè)務(wù)科室擬稿、核稿、簽發(fā)、會(huì)簽的流程來(lái)實(shí)現(xiàn)。這里簡(jiǎn)要介紹發(fā)文底稿工作流程實(shí)例：(1)業(yè)務(wù)科室通過審計(jì)業(yè)務(wù)管理模塊進(jìn)入某被審計(jì)單位某年的發(fā)文底稿擬稿；(2)科室負(fù)責(zé)人核稿；(3)分管局長(zhǎng)接到通知核稿并簽發(fā)；(4)多個(gè)部門會(huì)簽。每步有不同的身份、權(quán)限，并保留原始記錄以區(qū)分責(zé)任。
3、采用手寫板親筆簽名或者用掃描保存的圖形簽名字段值，根據(jù)局長(zhǎng)口令自動(dòng)簽名，受口令和權(quán)限限制別人無(wú)法冒名簽名。
4、審計(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)項(xiàng)目要求的表格格式是固定，格式及內(nèi)容不希望在網(wǎng)絡(luò)中被人修改，在本系統(tǒng)方案選擇中通過對(duì)目錄服務(wù)和郵件系統(tǒng)的分析，從簡(jiǎn)單實(shí)用出發(fā)，不必專做目錄服務(wù)和郵件系統(tǒng)，郵件系統(tǒng)可獨(dú)立設(shè)置運(yùn)行，滿足辦公通知、發(fā)文需要，因此不采用電子郵件方式傳遞文件，使用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，采用c／S結(jié)構(gòu)，運(yùn)用身份、權(quán)限，工作流控制實(shí)現(xiàn)辦公流程需求，使用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)文檔進(jìn)行跟蹤和管理。
(四)審計(jì)業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)的具體應(yīng)用效果
該軟件已應(yīng)用到實(shí)際工作中，受到上級(jí)機(jī)關(guān)和專家的肯定，得到本地審計(jì)人員的好評(píng)，據(jù)審計(jì)人員反映可提高十倍的工作效率，以前需要法規(guī)要翻閱文獻(xiàn)，現(xiàn)在有了法規(guī)庫(kù)即可查詢；以前完成各個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目報(bào)告要重復(fù)寫或錄入許多內(nèi)容，現(xiàn)在可以直接從數(shù)據(jù)庫(kù)中得到自己前面做過的相同內(nèi)容，減少文字錄入，編輯工作，減少重復(fù)勞動(dòng)；因?yàn)槟軌蚴褂迷撓到y(tǒng)外出辦公，審計(jì)結(jié)果不再需要回來(lái)重寫一遍；各類審計(jì)發(fā)文，報(bào)告、結(jié)果等文檔打印輸出規(guī)范化，比手寫或WORD處理規(guī)范、清楚、整潔、美觀，且查詢顯示方便、準(zhǔn)確、及時(shí)，改變文檔存儲(chǔ)、查詢方式，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，特別是審計(jì)業(yè)務(wù)管理功能受到本地審計(jì)人員歡迎，為工作帶來(lái)便利，把審計(jì)人員從手工操作中解脫出來(lái)，更好地完成審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
四、審計(jì)軟件的發(fā)展探究
審計(jì)業(yè)務(wù)及辦公管理系統(tǒng)從整體上考慮可利用資源，結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)協(xié)作優(yōu)勢(shì)，把系統(tǒng)設(shè)計(jì)成一個(gè)審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)，解決了審計(jì)工作中審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)向、審計(jì)認(rèn)定、處理匯總、審計(jì)統(tǒng)計(jì)、內(nèi)部管理、外出辦公等涉及的主要問題，滿足審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施的需要和對(duì)信息技術(shù)的需要，在實(shí)際運(yùn)用中見到成效，發(fā)揮作用，取得一定應(yīng)用成果。但它也存在一些問題，從計(jì)算機(jī)審計(jì)功能角度看沒有包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)篩選查詢、數(shù)據(jù)分析功能，從軟件開發(fā)模式看，該系統(tǒng)目前沒能集成數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換功能。如何從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)問題，以及發(fā)現(xiàn)所使用的財(cái)務(wù)軟件的違規(guī)作弊行為，這些問題可采用前面分類中談到的第二類軟件，即信息系統(tǒng)審計(jì)類軟件解決，將一類和二類軟件結(jié)合起來(lái)使用使計(jì)算機(jī)審計(jì)功能完善，目前這二類軟件已有現(xiàn)成軟件可供選擇，這是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極采用的一種方式，通過一類軟件解決一般性審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，通過二類軟件完成電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)及控制的審計(jì)，這使辦公自動(dòng)化上一個(gè)層次，向電子政務(wù)邁近一步，同時(shí)審計(jì)人員信息技術(shù)水平得到鍛煉、提高，以適應(yīng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)與信息技術(shù)的發(fā)展。
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的興起，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、網(wǎng)上定單、網(wǎng)上支付結(jié)算的出現(xiàn)，Inlemet在經(jīng)濟(jì)工作中將得到廣泛應(yīng)用，同時(shí)也將改變審計(jì)信息的收集方式，改變審計(jì)信息加工方式，改變審計(jì)信息的輸出、傳送，存儲(chǔ)和檢索等方式。數(shù)字經(jīng)濟(jì)審計(jì)將會(huì)大力發(fā)展，將會(huì)需要掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)的審計(jì)師來(lái)從事獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由核算型向管理型、決策型、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，由此帶來(lái)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的需要。網(wǎng)上交易和結(jié)算活動(dòng)是即時(shí)的，動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)突破了原來(lái)的制約，使審計(jì)工作面臨挑戰(zhàn)，面臨新的課題，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)將成為未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)從狹義上講指借助計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以便用網(wǎng)絡(luò)來(lái)傳達(dá)、查閱，使審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成一個(gè)有機(jī)的整體，提高審計(jì)水平。從廣義上講指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實(shí)時(shí)、在線的審計(jì)服務(wù)。包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)和對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)兩大類。對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計(jì)可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)和對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)功能與控制的審計(jì)。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生差錯(cuò)有兩種情況：一是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的處理差錯(cuò)，另一種情況是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身處理是正確的，且不存在人為過失，而是由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在程序錯(cuò)誤或安全漏洞使運(yùn)行中產(chǎn)生錯(cuò)誤結(jié)果。電子商務(wù)環(huán)境下被審計(jì)主體有兩大類企業(yè)，一類是傳統(tǒng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化，另一類是虛擬企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的對(duì)象從傳統(tǒng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、資料轉(zhuǎn)為原始資料和系統(tǒng)功能。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下將要對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)、電子支付，電子結(jié)算等系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，即要建立審計(jì)及輔助審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將遇到網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)等諸多問題。這與傳統(tǒng)審計(jì)相比不同，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上輔助審計(jì)的信息系統(tǒng)，被審計(jì)對(duì)象從桌面轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，包括對(duì)被審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開發(fā)過程，運(yùn)行過程、結(jié)果及內(nèi)部控制等情況的審計(jì)，審計(jì)的具體內(nèi)容除了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)記錄以外還包括其使用的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)及審計(jì)軟件的專業(yè)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)海量的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，完成工作報(bào)告，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有很強(qiáng)的實(shí)時(shí)性，隱秘性，使審計(jì)有效性得以提高，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)將向縱深方向發(fā)展。
五、結(jié)束語(yǔ)
[關(guān)鍵詞] 銷售企業(yè)；加油卡；計(jì)算機(jī)審計(jì)
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 025
[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0056- 02
國(guó)有成品油銷售企業(yè)主要通過遍布各地的加油站銷售成品油，企業(yè)所屬加油站也成為國(guó)有企業(yè)油品銷售的終端環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)銷售額的主要來(lái)源。企業(yè)所屬加油站如何規(guī)避成品油銷售資金管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)最大化成為企業(yè)本身，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)內(nèi)容。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，如何幫助成品油銷售企業(yè)以及所屬加油站管控營(yíng)銷資金風(fēng)險(xiǎn)，提高成品油銷售利潤(rùn)，有效發(fā)揮管理監(jiān)督服務(wù)，成為工作的主要目標(biāo)任務(wù)。
1 加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容
國(guó)有成品油銷售企業(yè)在加油站營(yíng)銷過程中，一是通過收取現(xiàn)金進(jìn)行成品油買賣交易；二是通過為客戶辦理成品油加油卡，有客戶預(yù)存一定金額在加油卡中，在加油站加油消費(fèi)是給以客戶一定比例的優(yōu)惠，在實(shí)現(xiàn)成品油銷售活動(dòng)的同時(shí)，也為企業(yè)積累沉淀資金。由于加油卡在預(yù)存加油過程中有一定比例的優(yōu)惠，且開具增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有成品油銷售企業(yè)加油站審計(jì)中的主要目標(biāo)有兩項(xiàng)，一是審查是否存在加油卡套利套現(xiàn)的行為，以及套取增值稅發(fā)票行為；二是規(guī)范加油卡的管理和使用，防范加油卡套利套現(xiàn)行為的發(fā)生，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括加油卡開戶業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，加油卡充值業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及加油卡刷卡消費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)加油卡消費(fèi)套利套現(xiàn)異常業(yè)務(wù)并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，及時(shí)給出審計(jì)意見，督促企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2 加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的技術(shù)方法
2.1 審計(jì)的主要思路
在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)加油站加油卡消費(fèi)業(yè)務(wù)異常，存在套利套現(xiàn)的行為進(jìn)行總結(jié)歸納，形成加油卡消費(fèi)異常評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)加油卡充值業(yè)務(wù)和刷卡消費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)符合異常評(píng)價(jià)指標(biāo)的加油卡及其業(yè)務(wù)，并按照客戶、加油卡、消費(fèi)筆數(shù)及金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以此作為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查的重要數(shù)據(jù)依據(jù)，開展現(xiàn)場(chǎng)核查工作，核實(shí)后及時(shí)向成品油銷售企業(yè)給出相關(guān)審計(jì)意見加以整改。
2.2 采用的技術(shù)與方法
成品油銷售企業(yè)加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)面對(duì)加油卡充值消費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量巨大，加油卡系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量在上億條，且加油卡套利套現(xiàn)的違規(guī)行為極為隱蔽，審計(jì)可以采用手段有限等諸多難點(diǎn)問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進(jìn)信息技術(shù)進(jìn)行分析處理，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)，由于微軟SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)使用普遍且易于掌握，成為加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)應(yīng)用的主要平臺(tái)技術(shù)。
2.3 分析的數(shù)據(jù)與指標(biāo)
（1）加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。主要涉及加油卡的開卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、充值交易數(shù)據(jù)和刷卡消費(fèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。加油卡開卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要包括客戶名稱、客戶編號(hào)、子卡卡號(hào)等；加油卡充值交易數(shù)據(jù)主要包括加油卡卡號(hào)、客戶名稱、充值金額及充值時(shí)間等；加油卡刷卡交易數(shù)據(jù)主要包括加油卡號(hào)、客戶編號(hào)、子卡卡號(hào)、消費(fèi)金額、折扣金額、原金額、油品規(guī)格品號(hào)、刷卡時(shí)間等。審計(jì)時(shí)須將以上加油卡交易數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)合分析才能發(fā)現(xiàn)異常交易業(yè)務(wù)。
（2）加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)以往審計(jì)核查經(jīng)驗(yàn)，將加油卡套利套現(xiàn)行為概況為邊充值邊刷卡、充值快速消費(fèi)、汽油柴油混刷、單筆油量異常、汽油金額異常、柴油金額異常、夜間刷卡比率、單日刷卡次數(shù)、連續(xù)刷卡消費(fèi)等近10項(xiàng)指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)有不同判斷標(biāo)準(zhǔn)，每項(xiàng)判斷指標(biāo)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并給予相應(yīng)的異常評(píng)價(jià)分值，同時(shí)給予異常圖例便于評(píng)價(jià)指標(biāo)辨認(rèn)，通過數(shù)據(jù)分析將加油卡套利套現(xiàn)的概率，按照異常評(píng)價(jià)占比加和排序，評(píng)價(jià)分值高的為審計(jì)核查關(guān)注的主要對(duì)象。
3 加油卡套利套現(xiàn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用
3.1 審計(jì)所需數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
在審計(jì)過程中，首先按照上述審計(jì)所需準(zhǔn)備加油卡交易數(shù)據(jù)，一般從銷售企業(yè)加油卡系統(tǒng)導(dǎo)出，數(shù)據(jù)項(xiàng)須包括審計(jì)分析所需相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)，但不限于這些數(shù)據(jù)項(xiàng)；其次獲取加油站視頻監(jiān)控錄像，一般由成品油銷售企業(yè)加油卡部門提供。在審計(jì)分析之前，一方面須對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，去除不必要的數(shù)據(jù)項(xiàng)、空格和字符數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)項(xiàng)相應(yīng)的數(shù)字、日期格式等；另一方面須對(duì)加油卡交易數(shù)據(jù)進(jìn)行客戶及卡號(hào)校驗(yàn)，確保數(shù)據(jù)完整。
3.2 審計(jì)分析結(jié)果核查
Abstract: Along with the fast development of computer technology, computer-processed service develops form simple file processing and office automation and so on to the process based on complex intranet and exterior net as well as the global Internet. And computer system connection ability is also enhanced. Along with the improvement of connection ability and circulation ability, the security of network connection is also prominent. In order to alleviate the more and more serious network security question, the scientists proposed many neuron models and the study rules. The neural network technology plays the very vital role in the network security. It is widely applied in the computer network safety evaluation. This article has carried on accurate and dynamic safety evaluation to the neural network technology, simultaneously elaborate the flaws which exist to the network.
關(guān)鍵詞： 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)；安全評(píng)價(jià)；指標(biāo)體系
Key words: neural network；safety evaluation；target system
中圖分類號(hào)：TP393 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）21-0187-03
1 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)簡(jiǎn)介
隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為了社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、軍事等各個(gè)領(lǐng)域中不可缺少的重要組成部分，并且人們對(duì)網(wǎng)絡(luò)依賴的程度還在不斷的增加。但同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)在使用中的安全問題也日益突出，為了給網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全提供根本的可靠性保障，科學(xué)家們?cè)缭?0世紀(jì)40年代就開始研究神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論，并嘗試將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)價(jià)中。
神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展大致可分為3個(gè)階段，其中1947～1969年為發(fā)展初期，這一階段主要是提出了許多神經(jīng)元模型和學(xué)習(xí)規(guī)則；1970～1986年稱為過渡期，因?yàn)檫@一階段是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)研究的低潮。在這一階段科學(xué)家們做了大量的工作，提出了用于聯(lián)想記憶和優(yōu)化計(jì)算的途徑。1987年至今為發(fā)展期，在這期間各個(gè)國(guó)家都展開了對(duì)研究神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)研究，掀起了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的。
2 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)安全中的應(yīng)用
2.1 網(wǎng)絡(luò)安全 網(wǎng)絡(luò)安全就是網(wǎng)絡(luò)上的信息安全，就是指網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的軟、硬件和系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)受到保護(hù)，系統(tǒng)連續(xù)可靠正常地進(jìn)行運(yùn)行，在運(yùn)行中系統(tǒng)不會(huì)因?yàn)榕既坏幕蛘邜阂獾脑蚨馐艿礁幕蛘咂茐?、泄露，這樣可以保證網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的安全可靠。目前網(wǎng)絡(luò)安全已涉及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息安全技術(shù)、通信技術(shù)、密碼技術(shù)等多個(gè)領(lǐng)域中。并且隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，計(jì)算機(jī)所處理的業(yè)務(wù)也由簡(jiǎn)單的文件處理、辦公自動(dòng)化等發(fā)展到基于復(fù)雜的內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)以及全球互聯(lián)網(wǎng)等，人們更加希望網(wǎng)絡(luò)的安全可靠。例如網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和管理們希望對(duì)本地網(wǎng)絡(luò)信息的操作受到保護(hù)和控制。而安全保密部門則希望對(duì)有害及非法或者是涉及國(guó)家大量機(jī)密的一些信息進(jìn)行安全保護(hù)，從而避免重要信息的泄露，避免對(duì)國(guó)家造成巨大的損失。
2.2 網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立
2.2.1 評(píng)價(jià)指標(biāo)集的建立 網(wǎng)絡(luò)安全的核心問題是建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，指標(biāo)體系必須科學(xué)地、客觀地、合理地、全面地反映影響系統(tǒng)安全性的所有因素。綜合考慮多種因素，指標(biāo)要選取得當(dāng)，要從一個(gè)方面反映被評(píng)價(jià)的某些信息。進(jìn)而保證神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)價(jià)中發(fā)揮作用，首先要建立評(píng)價(jià)指標(biāo)集，評(píng)價(jià)指標(biāo)集的建立要遵循以下原則：
①準(zhǔn)確性的原則：所有的評(píng)價(jià)指標(biāo)要能體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)水平。
②完備性的原則：評(píng)價(jià)指標(biāo)選取要得當(dāng)，應(yīng)能全面完整地反映網(wǎng)絡(luò)安全的基本特征，這樣可以使評(píng)價(jià)的結(jié)果準(zhǔn)確可靠；
③獨(dú)立性的原則：選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)要避免重復(fù)，并要盡可能減少相互之間的各種關(guān)聯(lián)指標(biāo)體系準(zhǔn)確地反映網(wǎng)絡(luò)安全的實(shí)際情況；
④簡(jiǎn)要性原則：評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有代表性，簡(jiǎn)明扼要、層次分明；
關(guān)鍵詞： BP算法； 入侵檢測(cè)； 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)； 隨機(jī)優(yōu)化算子
中圖分類號(hào)： TN915.08?34； TP393.08 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1004?373X（2017）11?0091?04
Research on BP algorithm based on neural network and its application
in network intrusion detection
LUO Junsong
（College of Information Science and Technology， Chengdu University of Technology， Chengdu 610059， China）
Abstract： By analyzing the problems of BP neural network applied to the detection system， the automatic variable?rate learning method， forgetting factor and random optimization operator are introduced into the BP algorithm on the basis of traditional BP algorithm. The BP algorithm is applied to the network intrusion detection system. The simulation results show that the improved BP neural network algorithm applied to intrusion detection has the characteristics of fast speed and easy convergence， and can quickly obtain the target accuracy of 0.02. The detection rate， missed detection rate and false alarm rate of the improved BP neural network algorithm can reach up to 96.17%， 3.83% and 4.15% respectively， whose detection rate is 11.65% higher than that of the traditional BP algorithm， the missed detection rate is 10.66% lower than that of the traditional BP algorithm， and the false alarm rate is 4.07% lower than that of the traditional BP algorithm. The superiority of the algorithm is obvious.
Keywords： BP algorithm； intrusion detection； neural network； random optimization operator
0 引 言
隨著通信技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)規(guī)模越來(lái)越大，通信系統(tǒng)也越來(lái)越復(fù)雜，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身具有漏洞，同時(shí)還有黑客對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行攻擊，因此計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)受到的威脅和攻擊日益增加[1?3]。網(wǎng)絡(luò)安全形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻。通過入侵檢測(cè)技術(shù)可收集計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的若干關(guān)鍵點(diǎn)信息，同時(shí)對(duì)這些信息進(jìn)行分析，并對(duì)網(wǎng)絡(luò)是否遭到襲擊、是否存在違反安全策略行為進(jìn)行檢查，并做出及時(shí)響應(yīng)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)連接進(jìn)行切斷并報(bào)警等[4?6]。目前傾向于通過入侵檢測(cè)技術(shù)結(jié)合人工智能算法進(jìn)行相關(guān)研究，對(duì)于各種入侵行為，采用人工智能算法通過自學(xué)習(xí)、自適應(yīng)能力進(jìn)行識(shí)別、檢測(cè)[7]。
作為一種重要的模式識(shí)別方法，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有自學(xué)習(xí)、自組織、推廣能力強(qiáng)等特點(diǎn)[8]。在入侵檢測(cè)系統(tǒng)中，應(yīng)用人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法可使系統(tǒng)能較好地識(shí)別已知攻擊，同時(shí)還具有對(duì)未知攻擊進(jìn)行檢測(cè)的能力[9]。但是在異常入侵檢測(cè)系統(tǒng)中，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)BP算法存在收斂局部極小值、學(xué)習(xí)速度慢等缺點(diǎn)，這在很大程度上影響了入侵檢測(cè)系統(tǒng)的性能[10]。本文在對(duì)原有BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法進(jìn)行改進(jìn)的基礎(chǔ)上，研究了優(yōu)化的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)BP算法及其在網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)中的應(yīng)用。
1 BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)
BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種多層前饋神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，包括輸入信號(hào)前向傳遞和誤差反向傳播兩個(gè)過程，在結(jié)構(gòu)上一般由輸入層、隱含層、輸出層三層構(gòu)成，每一層的神經(jīng)元狀態(tài)只影響下一層神經(jīng)元狀態(tài)。它被廣泛應(yīng)用在BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)模型中。網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)一般只需單個(gè)隱含層就能以任意精度逼近任意有理函數(shù)。訓(xùn)練樣本的輸入、輸出向量的維數(shù)分別決定了網(wǎng)絡(luò)的輸入、輸出層神經(jīng)節(jié)點(diǎn)個(gè)數(shù)，典型的只有單個(gè)隱含層、單個(gè)輸出的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)如圖1所示。
圖1 BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)
圖1中，為BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的一組輸入向量；為網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)輸出值；為輸入層與隱含層之間的連接權(quán)值；為隱含層c輸出層之間的連接權(quán)值；分別為隱含層和輸出層的節(jié)點(diǎn)閾值。若設(shè)隱含層節(jié)點(diǎn)個(gè)數(shù)為則在前向傳遞中，輸入信號(hào)向量從輸入層經(jīng)隱含層逐層傳輸，最后到輸出層，通過各層連接權(quán)值矢量、閾值矢量和每一層相應(yīng)的激勵(lì)函數(shù)進(jìn)行計(jì)算。得到輸出層的預(yù)測(cè)輸出值若預(yù)測(cè)值與目標(biāo)值之間有誤差，則誤差部分轉(zhuǎn)入反向逐層傳遞，沿誤差減小方向調(diào)整網(wǎng)絡(luò)各層連接的權(quán)值、閾值。反復(fù)執(zhí)行以上過程，使得BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的預(yù)測(cè)值不斷逼近實(shí)際輸出值。
2 入侵檢測(cè)算法
網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)通過分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)，一旦有網(wǎng)絡(luò)攻擊行為、非授權(quán)網(wǎng)絡(luò)訪問時(shí)，入侵檢測(cè)系統(tǒng)就會(huì)報(bào)警，同時(shí)對(duì)入侵線路進(jìn)行切斷。入侵檢測(cè)系統(tǒng)應(yīng)具有監(jiān)視系統(tǒng)、用戶的活動(dòng)，對(duì)系統(tǒng)、用戶活動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)異常行為模式進(jìn)行分析，對(duì)已知進(jìn)攻模式進(jìn)行識(shí)別，審計(jì)系統(tǒng)弱點(diǎn)、構(gòu)造，跟蹤管理系統(tǒng)審計(jì)，對(duì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件完整性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)用戶違反安全策略行為進(jìn)行識(shí)別。常見的攻擊手段目前包括非授權(quán)獲得權(quán)限、非授權(quán)訪問、探測(cè)、拒絕服務(wù)等。在實(shí)際中，這些攻擊手段變異很大，入侵檢測(cè)難度較大。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有較強(qiáng)的自學(xué)習(xí)和自組織能力，經(jīng)過訓(xùn)練后，對(duì)以前觀察到的入侵檢測(cè)行為模式，BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)進(jìn)行歸納和總結(jié)，可識(shí)別出已觀察到的攻擊和已知攻擊變異的新攻擊，圖2為網(wǎng)絡(luò)的入侵檢測(cè)過程。
3 改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)
3.1 BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)用于檢測(cè)系統(tǒng)存在的問題
BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)采用分布式存儲(chǔ)，但傳統(tǒng)的BP算法存在一些不足，包括極小的局部，較慢的學(xué)習(xí)收斂速度，缺乏理論隱含層節(jié)點(diǎn)的選取，已經(jīng)學(xué)完樣本會(huì)受到新加入樣本的影響，每次樣本的輸入必須具有確定相同的特征數(shù)目。
在入侵檢測(cè)中，BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)現(xiàn)方式主要是與現(xiàn)有系統(tǒng)結(jié)合進(jìn)行，BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與應(yīng)用模式識(shí)別系統(tǒng)相結(jié)合使用，例如與專家系統(tǒng)結(jié)合。在這種方式中，BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可作為系統(tǒng)組成部分，通常是作為信息過濾模塊或信息預(yù)處理模塊，當(dāng)信息輸入系統(tǒng)后，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)對(duì)信息做過濾處理。另外，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可規(guī)則自動(dòng)生成模塊，進(jìn)而更新入侵檢測(cè)系統(tǒng)規(guī)則庫(kù)、模式庫(kù)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是能將入侵檢測(cè)系統(tǒng)的工作性能提高，缺點(diǎn)是這種方式神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的真正優(yōu)勢(shì)不能得到充分發(fā)揮。
3.2 改進(jìn)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法
在信號(hào)檢測(cè)、非線性處理、模式識(shí)別等領(lǐng)域，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較多，這是因?yàn)槿斯ど窠?jīng)網(wǎng)絡(luò)自組織性、自適應(yīng)性非常好，同時(shí)其非線性特性明顯，信息存儲(chǔ)為分布式模式、可進(jìn)行大規(guī)模的并行處理。實(shí)質(zhì)上BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法屬于非線性優(yōu)化的梯度算法，在收斂性上，該算法存在不足，也就是說(shuō)該算法的學(xué)習(xí)結(jié)果有可能落入到均方誤差全局最小點(diǎn)，也有可能落入到局部極小點(diǎn)，造成算法不收斂，使工作模式陷入錯(cuò)誤。
入侵檢測(cè)系統(tǒng)的主要功能是對(duì)入侵計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的行為和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)，包括數(shù)據(jù)聚類、數(shù)據(jù)采集、分析判斷行為、對(duì)入侵行為進(jìn)行響應(yīng)、報(bào)警等。BP網(wǎng)絡(luò)各層神經(jīng)元僅連接相鄰層神經(jīng)元；在各層內(nèi)部，神經(jīng)元間無(wú)連接；同時(shí)各層神經(jīng)元間也無(wú)反饋連接。在信號(hào)輸入后，傳播到隱節(jié)點(diǎn)經(jīng)變換函數(shù)再將信息傳播到輸出節(jié)點(diǎn)，經(jīng)過處理，輸出結(jié)果。本文將改進(jìn)的BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)用于入侵檢測(cè)系統(tǒng)，其檢測(cè)模型見圖3。
3.2.1 采用自動(dòng)變速率學(xué)習(xí)法
傳統(tǒng)BP算法在梯度基礎(chǔ)上，采用最陡下降法LMS學(xué)習(xí)問題，學(xué)習(xí)步長(zhǎng)為一個(gè)較小值，并且這個(gè)值是固定不變的，對(duì)網(wǎng)絡(luò)收斂無(wú)益處。因而選擇基于梯度方向自動(dòng)對(duì)學(xué)習(xí)速率進(jìn)行調(diào)節(jié)。通過梯度對(duì)學(xué)習(xí)方向做最終確定，在梯度方向上，學(xué)習(xí)步長(zhǎng)由速率決定。若相鄰兩次梯度方向是相同的，表明該方向的收斂有利；若相鄰兩次梯度方向是相反的，表明該方向的收斂不穩(wěn)定。根據(jù)這個(gè)規(guī)律，通過兩次相對(duì)梯度的變化確定學(xué)習(xí)步長(zhǎng)。當(dāng)兩次梯度為相同方向時(shí)，學(xué)習(xí)步長(zhǎng)增大，該方向上學(xué)習(xí)速度要加快；在兩次梯度為相反方向時(shí)，學(xué)習(xí)步長(zhǎng)減小，整個(gè)網(wǎng)絡(luò)收斂速度要加快，自適應(yīng)速率調(diào)節(jié)方法如下：
（1）
（2）
式中表示在時(shí)刻和時(shí)刻梯度的乘積。
3.2.2 引入遺忘因子
根據(jù)相鄰兩次梯度變化，通過自適應(yīng)變速率學(xué)習(xí)法對(duì)學(xué)習(xí)步長(zhǎng)算法進(jìn)行確定。變化單純學(xué)習(xí)速率，這時(shí)收斂速度不能完全保證，但不會(huì)有振蕩產(chǎn)生，因此考慮變速率學(xué)習(xí)法，在權(quán)值調(diào)節(jié)量上，加一個(gè)量，這個(gè)量正比于前幾次的加權(quán)，權(quán)值調(diào)節(jié)量采用式（3）計(jì)算：
（3）
式中：表示遺忘因子，引入遺忘因子項(xiàng)，在學(xué)習(xí)過程中可通過對(duì)學(xué)習(xí)速率進(jìn)行等效微調(diào)的效果進(jìn)行說(shuō)明。遺忘因子的作用是緩沖平滑，并使調(diào)節(jié)的平均方向朝底部變化。
3.2.3 引入隨機(jī)優(yōu)化算子
BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法在引入遺忘因子，采用自動(dòng)變速率學(xué)習(xí)法后，雖然可微調(diào)學(xué)習(xí)速率，但BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的不足和限制仍存在，為了進(jìn)一步對(duì)BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行優(yōu)化，本文引入隨機(jī)優(yōu)化算子，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)權(quán)值誤差迭代達(dá)到一定次數(shù)后，收斂不明顯或連續(xù)幾次發(fā)生系統(tǒng)誤差函數(shù)梯度變化，這種情況表明網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入疲乏狀態(tài)，要借助外界推動(dòng)力對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行激活。當(dāng)出現(xiàn)這兩種情況時(shí)，與權(quán)值維數(shù)相同的隨機(jī)數(shù)就產(chǎn)生了，直接將權(quán)值和隨機(jī)數(shù)相加，對(duì)系統(tǒng)誤差變化進(jìn)行判斷，若誤差未降低，繼續(xù)產(chǎn)生隨機(jī)數(shù)，進(jìn)行權(quán)值修改，當(dāng)誤差出現(xiàn)減少時(shí)停止，然后再?gòu)男聶?quán)值繼續(xù)開始BP算法，隨機(jī)優(yōu)化算子可隨機(jī)變化搜索方向，局部極小點(diǎn)就擺脫掉了，圖4為改進(jìn)的BP算法流程圖。
4 仿真實(shí)驗(yàn)
本文的仿真實(shí)驗(yàn)在Matlab 7.0實(shí)驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行，以此來(lái)驗(yàn)證提出改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法是否能達(dá)到較好的效果，本文同時(shí)給出采用未改進(jìn)的BP算法網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)和改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)模型仿真實(shí)驗(yàn)結(jié)果。
圖5為兩種算法得到的訓(xùn)練精度。從兩種算法的實(shí)驗(yàn)仿真結(jié)果可看出，將改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法用于入侵檢測(cè)，速度快、易收斂，目標(biāo)精度0.02很快達(dá)到。在規(guī)定周期內(nèi)，未改進(jìn)的BP算法不能達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)精度，易陷入局部極小，本文提出的改進(jìn)的BP算法所用訓(xùn)練周期較短，學(xué)習(xí)時(shí)間縮短顯著，效果良好。
評(píng)價(jià)檢測(cè)模型的標(biāo)準(zhǔn)為漏報(bào)率、誤報(bào)率、檢測(cè)率，其定義分別如下：
表1為未改進(jìn)的BP算法與改進(jìn)的BP算法的比較結(jié)果，從表1中可看出，改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法的檢測(cè)率、漏報(bào)率、誤報(bào)率分別為96.17%，3.83%，4.15%，檢測(cè)率比未改進(jìn)的BP算法要高出11.65%，漏報(bào)率比未改進(jìn)的BP算法要低10.66%，誤報(bào)率比未改進(jìn)的BP算法要低4.07%。
表1 兩種算法的入侵檢測(cè)結(jié)果
[算法 訓(xùn)練周期 /s 檢測(cè)率 /% 漏報(bào)率 /% 誤報(bào)率 /% 基本BP算法 480 84.52 14.49 8.22 改進(jìn)的BP算法 480 96.17 3.83 4.15 ]
5 結(jié) 語(yǔ)
本文在對(duì)原有BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法進(jìn)行改進(jìn)的基礎(chǔ)上，研究了改進(jìn)優(yōu)化的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法及其在網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)中的應(yīng)用。通過分析BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)用于檢測(cè)系統(tǒng)存在的問題，在傳統(tǒng)BP算法基礎(chǔ)上，采用自動(dòng)變速率學(xué)習(xí)法，引入遺忘因子、隨機(jī)優(yōu)化算子，并將其用于網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)系統(tǒng)。仿真實(shí)驗(yàn)表明，改進(jìn)的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法用于入侵檢測(cè)，速度快易收斂，目標(biāo)精度0.02很快達(dá)到。本文算法具有明顯的優(yōu)越性，各種入侵行為檢測(cè)率得到明顯提高，系統(tǒng)誤報(bào)率也降低了，入侵檢測(cè)系統(tǒng)性能得到有效改進(jìn)，本文算法優(yōu)越性明顯。
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