發(fā)布時間：2022-05-16 04:11:50
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的代為履職報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
銀行保險業(yè)務(wù)現(xiàn)狀
在我國，銀行保險業(yè)務(wù)真正起步的標(biāo)志是銀行保險產(chǎn)品的出現(xiàn)。隨著商業(yè)銀行與保險公司的合作不斷加強(qiáng)，銀行保險業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行保險業(yè)務(wù)已經(jīng)成為保險公司最為重要的銷售渠道之一；銀行開展保險業(yè)務(wù)，對提高商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入，滿足個人多元化理財需求、提供投資渠道以及拓寬保險公司經(jīng)營渠道，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模等方面均發(fā)揮了積極的作用。
按照產(chǎn)品種類的不同，保險公司一般支付給銀行2.5%～15%的手續(xù)費。由于收益豐厚，自2002年郵政儲蓄機(jī)構(gòu)開辦保險業(yè)務(wù)以來，各家銀行業(yè)機(jī)構(gòu)紛紛與保險公司簽訂合作協(xié)議，保險業(yè)務(wù)進(jìn)展迅速。以濟(jì)寧市為例，截至2008年末，濟(jì)寧市10家銀行業(yè)機(jī)構(gòu)中已有8家554個營業(yè)網(wǎng)點開辦保險業(yè)務(wù)，占銀行業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點總數(shù)的75.4%，年均提高9.8個百分點。委托業(yè)務(wù)品種原來由1家保險公司的1種產(chǎn)品發(fā)展到29家保險公司的65種產(chǎn)品。
依托銀行業(yè)機(jī)構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點點多面廣的優(yōu)勢，保險業(yè)機(jī)構(gòu)保費收入持續(xù)攀升，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)中間業(yè)務(wù)收入也隨之走高。2008年1～10月份濟(jì)寧市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)保費收入12.45億元，比2007年增長48%，達(dá)到全市保險業(yè)保費收入的35.24%；實現(xiàn)手續(xù)費收入4686萬元，比2007年增長67%，手續(xù)費收入占到中間業(yè)務(wù)收入7.83%。有的人壽保險公司的銀保業(yè)務(wù)量占比高達(dá)60%以上。
保險業(yè)務(wù)隱含洗錢風(fēng)險
保險業(yè)務(wù)存在制度缺失風(fēng)險
現(xiàn)行法律法規(guī)沒有規(guī)定有關(guān)保險業(yè)務(wù)雙方應(yīng)當(dāng)履行哪些反洗錢義務(wù)，目前主要依據(jù)銀保雙方簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議。按照《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第二十四條規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)委托其他金融機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品時，應(yīng)在委托協(xié)議中明確雙方在識別客戶身份方面的職責(zé)。但是，幾乎所有銀保雙方簽訂的《保險業(yè)務(wù)協(xié)議書》都沒有明確規(guī)定銀保雙方在反洗錢方面的權(quán)利和義務(wù)，銀行和保險公司都沒有建立有關(guān)保險業(yè)務(wù)的反洗錢內(nèi)控制度，沒有明確劃分銀保雙方客戶身份識別責(zé)任，對必須留存的客戶身份信息也沒有制度性要求，銀保雙方在辦理保險業(yè)務(wù)時只是簡單履行經(jīng)辦、復(fù)核及核報等程序，多數(shù)沒有盡職地去審核客戶身份信息及資料的真實性和完整性，存有一定的洗錢風(fēng)險。
保險業(yè)務(wù)存在履職真空風(fēng)險
一方面，保險業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)為反洗錢責(zé)任在于銀行業(yè)機(jī)構(gòu)。保險業(yè)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為，在保險業(yè)務(wù)中自己不直接面對客戶，對客戶真實背景不了解，加之購買保險產(chǎn)品的客戶都是銀行客戶，保險業(yè)機(jī)構(gòu)無法也不需要重復(fù)識別，更談不上做出有效可疑交易甄別。另一方面，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)為保險業(yè)機(jī)構(gòu)是主要責(zé)任人。銀行業(yè)工作人員普遍認(rèn)為，保險業(yè)務(wù)只需按照反洗錢有關(guān)法律法規(guī)要求報告可疑交易、提供客戶身份信息，至于對所銷售保險產(chǎn)品的可疑交易報告屬于保險公司職責(zé)，加之銀行代銷人員對保險產(chǎn)品本身的可疑交易特點不了解，難以對有關(guān)可疑交易行為做出正確判斷。銀保雙方相互依賴導(dǎo)致保險業(yè)務(wù)面臨履職真空風(fēng)險。
保險業(yè)務(wù)存在違規(guī)操作風(fēng)險
銀行、保險機(jī)構(gòu)配合不默契、違規(guī)操作、管理松懈等諸多薄弱環(huán)節(jié)，為洗錢活動提供了溫床。一是業(yè)務(wù)交易資料移交不及時，蘊藏著洗錢隱患。銀保之間交易資料移交、保單核對不及時的情況比較普遍，特別是沒有開通“銀保通”的機(jī)構(gòu)，開出的保單一般要等到保險機(jī)構(gòu)計算手續(xù)費收入時方能核對并進(jìn)行交易記錄移交，時間最短的1天，最長的達(dá)1個月，延誤了大額和可疑支付交易的甄別、上報。二是客戶身份資料保存不全，難以對客戶開展盡職調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分代辦人員在辦理保險業(yè)務(wù)時，只審核投保單上投保人、被保險人、受益人的姓名、身份證件號碼、住所等個人信息以及投保人和被保險人的健康狀況等基本信息，對留存20萬元以上的大額交易客戶的有效身份證件復(fù)印件，而對投保人的職業(yè)、投保動機(jī)、資金來源、財務(wù)狀況等情況一無所知，無法有效進(jìn)行客戶盡職調(diào)查。
保險業(yè)務(wù)存在人員技能欠缺風(fēng)險
保險是一項政策性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，人員必須具有相應(yīng)的資格和素質(zhì)。從反洗錢角度來看，客戶身份識別方面與銀行業(yè)務(wù)具有明顯的不同。按照反洗錢相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)委托協(xié)議規(guī)定，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)和保險業(yè)機(jī)構(gòu)對保險業(yè)務(wù)人員均負(fù)有培訓(xùn)義務(wù)。但據(jù)調(diào)查，大多數(shù)保險業(yè)機(jī)構(gòu)均未對銀行保險業(yè)務(wù)人員開展相關(guān)培訓(xùn)活動，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)盡管開展了反洗錢知識培訓(xùn)，但培訓(xùn)的針對性不強(qiáng)，培訓(xùn)人員范圍偏窄，培訓(xùn)內(nèi)容缺少保險業(yè)務(wù)洗錢
風(fēng)險防范方面的知識。培訓(xùn)不到位導(dǎo)致銀行人員對保險業(yè)務(wù)中洗錢風(fēng)險的防控不到位。
政策建議
進(jìn)一步完善保險業(yè)務(wù)法律法規(guī)。做好對銀行保險業(yè)務(wù)的反洗錢工作，首先必須健全相應(yīng)的法律制度。為此，建議進(jìn)一步修改完善《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑交易報告管理辦法》、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》，或者出臺保險業(yè)反洗錢工作指引，明確規(guī)定保險業(yè)務(wù)雙方在大額和可疑交易報告、客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存等方面的反洗錢義務(wù)。
健全委托機(jī)制，規(guī)范保險業(yè)務(wù)的管理。保險業(yè)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善保險產(chǎn)品的設(shè)計，對現(xiàn)有保險產(chǎn)品存在的可能被洗錢者利用的漏洞進(jìn)行監(jiān)測、預(yù)防，制定嚴(yán)密的防范洗錢的處理程序。在委托銀行代為辦理保險業(yè)務(wù)時，應(yīng)制定相應(yīng)的合同規(guī)范文本，并自上而下與商業(yè)銀行總行簽訂全面的委托協(xié)議。協(xié)議不僅要約定雙方代收保險費、代付保險金、保費結(jié)算等方面的權(quán)利和義務(wù)，而且要明確反洗錢管理義務(wù)，明確雙方反洗錢培訓(xùn)、大額交易和可疑交易報告、客戶身份識別以及記錄保存等方面的職責(zé)，確保保險業(yè)務(wù)雙方將反洗錢法律法規(guī)落到實處。
健全內(nèi)控制度，完善保險業(yè)務(wù)操作規(guī)程。商業(yè)銀行要按照反洗錢法律法規(guī)和協(xié)議要求，建立健全客戶身份識別、大額及可疑交易報告、交易記錄保存等內(nèi)控制度，有效防范保險業(yè)務(wù)存在的洗錢風(fēng)險。
第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范員工行為，培養(yǎng)和造就一支紀(jì)律嚴(yán)明、素質(zhì)過硬的員工隊伍，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，根據(jù)《勞動法》、《勞動合同法》等國家法律、法規(guī)和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，制定本辦法。
第二條 員工管理堅持以人為本、教育為主、依法管理的原則。
第三條 本辦法所指員工是指與公司簽訂勞動合同、建立勞動關(guān)系的人員。
第二章 招聘與錄用
第四條 公司建立以崗位需求為依據(jù)的員工準(zhǔn)入機(jī)制，逐步優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。
第五條 各單位、部門、子分公司應(yīng)按照公司定崗定編規(guī)定，統(tǒng)籌規(guī)劃使用人力資源。根據(jù)公司發(fā)展的需要，各單位、部門、子分公司于每年10月底前形成人力資源現(xiàn)狀分析報告和年度人力資源需求計劃，報公司人力資源部。公司人力資源部根據(jù)提報的人力資源現(xiàn)狀分析報告和需求計劃，統(tǒng)籌安排人力資源的使用、調(diào)劑和招聘。
第六條 公司堅持人員內(nèi)部調(diào)劑的原則，內(nèi)部無法調(diào)劑的，面向社會公開招聘。員工的招聘與錄用按照《公司副科以下人員招聘與錄用管理辦法》執(zhí)行。
第三章 勞動關(guān)系的建立及解除
第七條 公司自用工之日起與勞動者建立勞動關(guān)系，依法訂立勞動合同。勞動合同的訂立、終止、解除等事宜按照《勞動合同法》相關(guān)條款執(zhí)行。
第八條 勞動合同期滿前，若公司有意與員工續(xù)訂勞動合同的，應(yīng)以《續(xù)訂勞動合同通知單》書面征求員工的意見。員工必須在收到通知單后的10日內(nèi)明確答復(fù)，并將本人意見以書面形式向人力資源部回復(fù)。經(jīng)雙方當(dāng)事人協(xié)商一致的辦理續(xù)訂勞動合同手續(xù)。
公司或員工有一方不同意續(xù)訂勞動合同的(雙方當(dāng)事人不能協(xié)商一致，或員工答復(fù)不明確的)，則按終止勞動合同辦理。
第九條 公司與員工協(xié)商一致的，可以依法解除勞動合同。員工調(diào)出或自愿離職的，應(yīng)提前30天提出書面申請，并填寫《離職手續(xù)清單》，報人力資源部審核后辦理離職手續(xù)。
與公司另有約定的人員，必須按協(xié)議履行完后，再辦理解除勞動合同手續(xù)。
第十條 公司與員工簽訂的專項協(xié)議(培訓(xùn)、借調(diào)、保密等)，應(yīng)作為勞動合同的附件。
第四章 員工的管理
第十一條 公司建立員工教育培訓(xùn)制度，員工培訓(xùn)按《公司教育培訓(xùn)管理辦法》執(zhí)行。新錄用員工必須進(jìn)行崗前三級教育培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后方可上崗。
第十二條 公司建立員工考勤制度，員工考勤管理按《公司員工考勤管理辦法》或《子公司考勤辦法》執(zhí)行。
第十三條 公司實行崗位、績效工資制度。員工薪酬、績效管理等按《公司薪酬管理制度》、《子公司薪酬管理制度》及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 建立員工考核評價機(jī)制，為優(yōu)秀員工成長提供平臺和晉升機(jī)會，具體執(zhí)行《公司員工崗位定職、改職、提職管理辦法》。
第十五條 在公司的統(tǒng)一安排下，員工有權(quán)參加公司組織的各項活動，享受相應(yīng)的福利待遇。
第十六條 員工定職及在公司內(nèi)崗位變動調(diào)整，應(yīng)按《公司員工崗位定職、改職、提職管理辦法》程序執(zhí)行。
第五章 員工的權(quán)利和義務(wù)
第十七條 員工的權(quán)利
1.享受由法律賦予的公民權(quán)利。
2.享受公司規(guī)定的工資、各類社保及其它福利待遇的權(quán)利。
3.員工享有勞動安全、衛(wèi)生、勞動保護(hù)的權(quán)利。
4.享有國家、自治區(qū)政府規(guī)定的節(jié)假日休假的權(quán)利。
5.有權(quán)參與企業(yè)民主管理，有權(quán)對公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等提出合理化建議。
6.對各級管理人員履職行為有監(jiān)督權(quán)。
7.對公司公布的信息有知情權(quán)。
8.對違法違紀(jì)的行為有制止和檢舉權(quán)。
9.對違章作業(yè)有權(quán)制止，對違章指揮有權(quán)拒絕執(zhí)行。
第十八條 員工的義務(wù)
1.員工應(yīng)自覺遵守國家法律、法規(guī)和公司的各項規(guī)章制度。
2.員工應(yīng)愛崗敬業(yè)、履行職責(zé)，全面完成所承擔(dān)的工作。
3.員工應(yīng)服從工作分配、調(diào)動。
4.自覺地維護(hù)公司的形象、信譽和利益。
5.自覺遵守保密規(guī)定，保守公司秘密。
6.發(fā)現(xiàn)隱患或事故，應(yīng)立即報告，并及時采取必要的措施。
7.以公司利益為重，厲行節(jié)約，反對浪費。
第六章 獎懲
第十九條 公司實行精神與物質(zhì)相結(jié)合的獎勵制度，堅持以精神鼓勵為主。對違反紀(jì)律的員工，堅持以思想教育為主、懲戒為輔的原則。
第二十條 對在生產(chǎn)經(jīng)營活動中改革創(chuàng)新、提出合理化建議，被公司采納并帶來經(jīng)濟(jì)效益的員工，給予一定的獎勵。獎勵辦法執(zhí)行《公司科技創(chuàng)新管理辦法》。
第二十一條 員工在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的與安全有關(guān)的獎懲事項，按照《公司安全獎懲辦法》等規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第二十二條 員工在生產(chǎn)經(jīng)營中及時發(fā)現(xiàn)和消除治安隱患，有效預(yù)防各類案件和事故的發(fā)生，按照公司有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 員工獲公司評選表彰的各類先進(jìn)，享受規(guī)定的物質(zhì)獎勵。
員工有其他先進(jìn)事跡或重大貢獻(xiàn)，獎勵由公司研究決定。
第二十四條 獎勵程序
1.由員工所在單位、職能部門、子分公司提出獎勵申請，并附有關(guān)事跡材料，報相關(guān)部門審核，提交公司審批。
2.對員工的獎勵決定在公司范圍內(nèi)進(jìn)行公示，公示時間為五個工作日。公示期間沒有異議的，獎勵決定生效。對獎勵有爭議的，由公司工會牽頭進(jìn)行調(diào)查核實，并提出處理意見，報公司審定。
第二十五條 對員工的懲戒
對員工的懲戒按照不同程度錯誤分為批評教育、待崗學(xué)習(xí)、解除勞動合同(聘用協(xié)議)三種。其中待崗學(xué)習(xí)分為：待崗學(xué)習(xí)1個月、3個月、6個月。對待崗不足1個月的懲戒由各單位、部門、子分公司自行安排。
一、批評教育：由各單位、部門、子分公司進(jìn)行。員工違反公司勞動紀(jì)律、各項規(guī)章制度，情節(jié)輕微的，給予批評教育。
二、待崗學(xué)習(xí)
待崗學(xué)習(xí)應(yīng)采取集中培訓(xùn)的方式，由所在單位安教科負(fù)責(zé)組織相關(guān)培訓(xùn)、考試?？荚嚭细窈髨笕肆Y源部備案并安排相應(yīng)崗位。
(一)員工有下列情況之一者，待崗學(xué)習(xí)1個月：
1.違反公司的勞動、工作紀(jì)律、規(guī)章制度，經(jīng)批評教育仍不改正的;
2.6個月內(nèi)工作出現(xiàn)2次及以上差錯(不含安全責(zé)任)，不能勝任本崗位要求的;
3.泄露公司信息尚未造成不良后果或損失在1000元—2019元的;
4.一個考勤月份內(nèi)，曠工半天者;
5.未經(jīng)同意擅自操作設(shè)備、儀器、各種車輛及具有技術(shù)性工具，造成損失在1000元—2019元的;
6.酒后進(jìn)入工作場所滋事，影響他人工作的;
7.在明示危險場所違反規(guī)定的;
8.經(jīng)查實對同事惡意攻擊、誣陷，制造事端者;
9.其它違規(guī)行為公司認(rèn)為須待崗學(xué)習(xí)1個月的。
(二)員工有下列情況之一者，待崗學(xué)習(xí)3個月：
1.待崗學(xué)習(xí)1個月期滿后，對所犯錯誤認(rèn)識不到位、態(tài)度不端正，一年內(nèi)再次出現(xiàn)類似現(xiàn)象的;
2.泄露公司信息致公司受到損失2019元—3000元的;
3.在工作場所酗酒滋事，影響正常工作，造成損失2019元—3000元的;
4.在工作場所聚眾賭博、斗毆、故意侵害他人人身權(quán)利的;
5.經(jīng)查實對同事進(jìn)行惡意誣陷的，制造偽證的，故意制造事端的;
6.曠工1天的;
7.未經(jīng)同意擅自操作設(shè)備、儀器、各種車輛及具有技術(shù)性工具且造成損失在2019—3000元的;
8.故意損毀文件、毀壞公物者;
9.其他較大違規(guī)行為公司認(rèn)為須待崗學(xué)習(xí)3個月的。
(三)員工有下列情況之一者，待崗學(xué)習(xí)6個月：
1.待崗學(xué)習(xí)3個月期滿后對所犯錯誤認(rèn)識仍不到位、態(tài)度仍不端正，一年內(nèi)再次出現(xiàn)類似現(xiàn)象的;
2.假借職權(quán)，損公肥私，給公司造成損失或數(shù)額在3000—5000元的;
3.損壞、侵占公司財物或挪用公款數(shù)額在3000—5000元的;
4.未經(jīng)同意擅自操作設(shè)備、儀器、車輛及具有技術(shù)性工具，且造成損失3000—5000元的;
5.故意損毀公司財物，致公司受到損失3000—5000元的;
6.泄露公司信息致公司受到損失3000—5000元的;
7.玩忽、擅離職守或擅自變更工作方法，使公司蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失3000—5000元的;
8.連續(xù)曠工天數(shù)超過1天尚未達(dá)到解除勞動合同條件的;
9.其他嚴(yán)重違規(guī)行為但尚未達(dá)到解除勞動合同條件的。
三、勞動合同或聘用協(xié)議的解除和終止：
(一)連續(xù)曠工3天及以上的;
(二)按國家《勞動合同法》及公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 懲戒的程序
一、待崗懲戒程序
(一)由員工所在單位、部門、子分公司負(fù)責(zé)調(diào)查，寫出查證材料經(jīng)當(dāng)事人簽字認(rèn)可后，提出處理意見報人力資源部會同相關(guān)部門初審。公司按照懲戒審批權(quán)限作出懲戒決定。對員工的懲戒決定在公司范圍內(nèi)公示。
(二)對員工的懲戒決定用書面形式通知員工本人，記入檔案。允許受懲戒的員工申辯，員工對所受懲戒不服，可以向工會申訴。
二、公司單方解除勞動合同或聘用協(xié)議的辦理程序：
由人力資源部會同相關(guān)單位、部門、子分公司調(diào)查核實相關(guān)事宜并提出意見報公司。公司在做出解除勞動合同或聘用協(xié)議決定前，應(yīng)事先將解除事由告知工會，工會認(rèn)為解除合同違反相關(guān)法律、法規(guī)或勞動合同約定的，有權(quán)要求單位糾正。公司在研究工會意見后，作出解除決定。解除決定應(yīng)書面通知工會。
第二十七條 員工在懲戒期滿，由其所在單位、部門、子分公司按管理權(quán)限會同人力資源部進(jìn)行考核并提出處理意見，報公司決定，考核合格的，安排重新上崗或另行安排崗位。員工重新獲得崗位后，在評獎、提級等方面，與其他員工享有同等權(quán)利。
第二十八條 待崗學(xué)習(xí)期間及期滿考核合格上崗后，薪酬待遇按照公司《薪酬管理制度》執(zhí)行。
第二十九條 對各級人員弄虛作假、濫用權(quán)力、打擊報復(fù)的，從嚴(yán)懲戒。
第七章 員工內(nèi)部退養(yǎng)
第三十條 員工內(nèi)部退養(yǎng)政策原則上不予辦理。
第三十一條 已辦理內(nèi)退手續(xù)的員工在內(nèi)退期間的待遇
1.內(nèi)退期間，公司予以發(fā)放內(nèi)退生活費。內(nèi)退生活費標(biāo)準(zhǔn)按離崗前本人崗位正崗工資標(biāo)準(zhǔn)的60%+工齡津貼支付，內(nèi)退后不再享受績效工資、其他獎金、交通補貼及生活補貼。
2.內(nèi)退期間，公司按規(guī)定繼續(xù)為內(nèi)退員工繳納各項社會保險及住房公積金、年金。
3.內(nèi)退期間，取暖費等按當(dāng)年自治區(qū)企業(yè)退休人員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。
4.內(nèi)退員工待其達(dá)到法定退休年齡后及時辦理退休手續(xù)。
第三十二條 其他規(guī)定
1.已辦理內(nèi)退的人員，在內(nèi)退期間不得要求公司重新安排工作。
2.內(nèi)退人員被依法追究刑事責(zé)任, 公司與其解除內(nèi)退協(xié)議, 并解除勞動關(guān)系。
第八章 檔案管理
第三十三條 員工與公司簽訂勞動合同后，公司要建立員工檔案并實行分類管理。員工檔案由人力資源部嚴(yán)格按照公司《人事檔案管理辦法》執(zhí)行。
第三十四條 對已經(jīng)解除或者終止勞動關(guān)系的合同文本，應(yīng)保存?zhèn)洳椤?/p>
第九章 附則
第三十五條 以上條款未盡事宜，按國家、自治區(qū)及公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條 本辦法由人力資源部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自公布之日起施行，原發(fā)寧東鐵字〔2019〕16號文件同時廢止。
三、公司禁止下列情形兼職 1 、利用公司的工作時間或資源從事兼職工作 2 、兼職于公司的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位或商業(yè)競爭對手 3 、所兼職工作對本單位構(gòu)成商業(yè)競爭 4 、因兼職影響本職工作或有損公司形象。
四、公司禁止下列情形的個人投資 1 、參與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位或商業(yè)競爭對手經(jīng)營管理的 2 、投資于公司的客戶或商業(yè)競爭對手的 3、以職務(wù)之便向投資對象提供利益的 4 、以直系親屬名義從事上述三項投資行為的
五、員工在對外業(yè)務(wù)聯(lián)系中，若發(fā)生回扣或傭金的，須一律上繳公司財務(wù)部，否則視為貪污。
六、保密義務(wù)： 1 、員工有義務(wù)保守公司的經(jīng)營機(jī)密，務(wù)必妥善保管所持有的涉密文件。 2 、員工未經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)，不準(zhǔn)對外提供公司密級文件、技術(shù)配方、工藝以及其他未經(jīng)公開的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。
第二節(jié) 行為準(zhǔn)則
一、工作期間衣著、發(fā)式整潔，大方得體，禁止奇裝異服或過于曝露的服裝。男士不得留長發(fā)、怪發(fā)，女士不留怪異發(fā)型，不濃妝艷抹。
二、辦公時間不從事與本崗位無關(guān)的活動，不準(zhǔn)在上班時間吃零食、睡覺、干私活、瀏覽與工作無關(guān)的網(wǎng)站、看與工作無關(guān)的書籍報刊。
三、禁止在辦公區(qū)內(nèi)吸煙，隨時保持辦公區(qū)整潔。
四、辦公接聽電話應(yīng)使用普通話，首先使用您好，XX公司，通話期間注意使用禮貌用語。如當(dāng)事人不在，應(yīng)代為記錄并轉(zhuǎn)告。
一、單選題
1.我國多個五年計劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結(jié)合個人所得稅制的是：
A.“八五計劃”
B.“九五計劃”
C.“十五計劃”
D.“十一五規(guī)劃”
2.下列說法中，不正確的是：
A.《中華人民共和國個人所得稅法》是法律
B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是行政法規(guī)
C.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》是部門規(guī)章
D.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件
3.下列收入中，來源于境內(nèi)所得的是：
A.英國母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資
B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資
C.居民李某從非洲分公司回國就職后取得非洲工作期間的獎金
D.居民王某將其擁有的一項發(fā)明授權(quán)某外國企業(yè)在境外使用取得使用費
4.關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：
A.王某先后兩次按照不同價格購買某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時按照“先進(jìn)先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值
B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個人所得稅1.6萬元
C.孫某同時持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值
D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況
5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：
A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人
B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
6.2019年6月，小馬以一項生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對價全部為股權(quán)。下列說法正確的是：
A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅
B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股
C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款
D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬元，假定當(dāng)年其無綜合所得和其他費用扣除項目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：
A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬元
B.劉某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為80.95萬元
C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣
D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更
8.小趙登錄個人所得稅APP時發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進(jìn)行異議申訴的途徑是：
A.單位——申訴——曾經(jīng)任職
B.單位——申訴——從未任職
C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職
D.單位——冒用處理——從未任職
9.根據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：
A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額
B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元和專項附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額
C.自2019年1月1日起，個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅
D.自2019年1月1日起，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額
10.曾某是一家公司的營銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：
A.190元
B.720元
C.3390元
D.4995元
11.楊某為某個體工商戶業(yè)主。2018年度該業(yè)戶全年生產(chǎn)經(jīng)營利潤20萬元，無納稅調(diào)整項目，已預(yù)繳個人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經(jīng)營所得。楊某2018年度匯算清繳時應(yīng)補繳的個人所得稅稅額為：
A.17500.75元
B.20200.45元
C.28591.25元
D.25200.25元
12.納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》時，下列信息不屬于必填項目的是：
A.小王申請子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息
B.小張申請繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類型信息
C.小秦申請住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址
D.小馮申請住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號
13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個人所得稅納稅義務(wù)的說法，不正確的是：
A.有限公司變更為個人獨資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款
B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款
C.A公司以定向增發(fā)方式收購B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款
D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款
14.下列關(guān)于個人所得稅申報事項表述正確的是：
A.甲公司代扣代繳非居民個人湯姆工資時應(yīng)填報《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》
B.居民個人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報并填報《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》
C.張某從其經(jīng)營的兩家商店（查賬征收的個體工商戶）取得經(jīng)營所得，可匯總填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》
D.非居民個人齊某在中國境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)填報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》
15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個人所得稅稅額計算正確的是：
A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎金48000元，單獨計稅，應(yīng)繳納個人所得稅1440元
B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補貼收入50萬元，應(yīng)繳納個人所得稅7400元
C.楊女士依法與公司解除勞動關(guān)系，獲得一次性補償金32萬元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬元，應(yīng)繳納個人所得稅61340元
D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應(yīng)繳納個人所得稅13080元
16.2019年9月，甲公司（非國有企業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了股權(quán)獎勵遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：
A.激勵對象為董事會決定的技術(shù)骨干
B.甲公司為我國境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)
C.甲公司股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會通過
D.股權(quán)激勵計劃中列明，該股權(quán)自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年
17.按規(guī)定,有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實專項附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門與信息對應(yīng)關(guān)系表述錯誤的是：
A.教育部門——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息
B.衛(wèi)生健康部門——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息
C.自然資源部門——有關(guān)不動產(chǎn)登記信息
D.民政部門、外交部門、法院——有關(guān)婚姻狀況信息
18.無住所個人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時在英國T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅稅額為：
A.954元
B.3590元
C.1590元
D.861.6元
19.某個人獨資企業(yè)2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費用790萬元（其中業(yè)務(wù)招待費10萬元、廣告費23萬元、與家庭生活難以劃分的費用10萬元），可扣除的相關(guān)稅費150萬元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：
A.20.4萬元
B.17.6萬元
C.16.9萬元
D.16.2萬元
20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個人按企業(yè)年金計劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費用，李某本月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：
A.675.6元
B.516元
C.525.6元
D.2094元
21.居民個人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報酬30000元。從1月開始每月享受專項附加扣除2000元，繳納“三險一金”2300元。若無其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：
A．17560元
B．9320元
C．8720元
D．7680元
22.居民個人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權(quán)使用費10萬元，勞務(wù)報酬5萬元，繳納“三險一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：
A．50萬元
B．47.6萬元
C．41.6萬元
D．35.6萬元
23.居民個人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，杜某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為：
A．1000元
B．2000元
C．3000元
D．5000元
24.居民個人馬某2019年3月取得上年度一次性獎金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：
A．1080元
B．1095元
C．3440元
D．3890元
25.居民個人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費用，其支付的醫(yī)療費用符合大病醫(yī)療專項附加扣除條件，則該項個人所得稅專項附加扣除的申報時間是：
A．2019年11月
B．2020年1月
C．2020年3月至6月
D．2021年3月至6月
26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。該期限是：
A．季度終了后1個月內(nèi)
B．季度終了后2個月內(nèi)
C．年度終了后1個月內(nèi)
D．年度終了后2個月內(nèi)
27.居民個人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個人所得稅稅額是：
A．7880元
B．15880元
C．19880元
D．63580元
28.居民個人孫某2019年2月受某公司邀請講課4次，每次獲取報酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個人所得稅稅額是：
A．2560元
B．1790元
C．640元
D．320元
29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：
A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計算納稅
B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計算納稅
C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計算納稅
D．老錢因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計算納稅
30.非居民個人邁克在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報的時間是：
A．取得所得的次月15日內(nèi)
B．取得所得的季度終了15日內(nèi)
C．取得所得的次年3月31日前
D．取得所得的次年6月30日前
31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個人所得稅APP端（WEB端）注冊碼的發(fā)放渠道是：
A．APP端
B．WEB端
C．稅務(wù)局端
D．扣繳客戶端
32．外籍個人約翰辦理自然人實名認(rèn)證時，下列證件中不能用于實名認(rèn)證的是：
A．外國護(hù)照
B．外國人出入境證
C．外國人工作許可證
D．外國人永久居留身份證
33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個人為某公司在職員工的字段是：
A．人員狀態(tài)
B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期
C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)
D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)
34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：
A．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、手機(jī)號碼
B．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、銀行賬號
C．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、姓名
D．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、銀行賬號
35．自然人在個人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時，可對有疑問的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項是：
A．收入納稅明細(xì)
B．任職受雇信息
C．授權(quán)辦稅信息
D．專項附加扣除信息
36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個人張某在個人所得稅APP端進(jìn)行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說法正確的是:
A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得
B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得
C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得
D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得
37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請確認(rèn)賬戶是否成功，如未成功，請稍后重試”，需稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：
A．申報作廢（ITS）
B．申報錯誤更正（ITS）
C．單筆交易處理（ITS）
D．銀行端、POS機(jī)繳稅憑證處理
38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說法正確的是：
A．被并檔案的納稅人識別號繼續(xù)有效
B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示
C．主檔案納稅人識別號可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)
D．被并檔案下采集的專項附加扣除信息自動帶到主檔案下
39．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書，下列說法不正確的是：
A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書》
B．向錢某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書》
C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》
D．向李某送達(dá)電子《補正稅務(wù)行政許可材料告知書》
40．某個體工商戶2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業(yè)捐贈2萬元。假設(shè)無其他所得項目，其2019年經(jīng)營所得應(yīng)納稅額是:
A．500元
B．1050元
C．1400元
D．1500元
41．居民個人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個人繳納三險一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬元，無其他所得和扣除項目。李某年度匯算時捐贈支出扣除限額為：
A．13200元
B．16560元
C．30000元
D．55200元
42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：
A．20.36 萬元
B．15.36 萬元
C．23 萬元
D．18萬元
二、多選題
1.王教授2019年10月出席國內(nèi)某教育峰會作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費所得”的有：
A.作主題演講取得主辦方支付的報酬2萬元
B.將演講內(nèi)容在報刊上發(fā)表取得收入0.2萬元
C.因發(fā)行教育演講視頻光盤取得收入5萬元
D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬元
E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元
2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個人所有的某專利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：
A.對投資甲公司的行為應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅
B.對投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納
C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款
D.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠
E.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個納稅年度內(nèi)分期納稅
3.蔣某所在A公司對蔣某以股票期權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說法正確的有：
A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時一般不作為應(yīng)稅所得
B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得
C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，可以在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅
D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得參照上市公司執(zhí)行
E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得可以選擇遞延納稅
4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業(yè)其他支出100萬元。對上述情形，下列說法正確的有：
A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅為6萬元
B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅為0
C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無所得，無須繳納個人所得稅
E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開盤價10元、收盤價13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉(zhuǎn)讓，每股12元。不考慮其他稅費，以下涉稅處理正確的有：
A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計算股票原值，每股8元
B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)
C.扣繳義務(wù)人計算預(yù)扣預(yù)繳魏某個人所得稅稅額為22.1萬元
D.魏某按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額為20萬元，并按規(guī)定辦理清算事宜
E.證券機(jī)構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈與事項，以下屬于無須繳納個人所得稅的情形有：
A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)
B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補償
C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈與張某的兒子
D.張某將自購房產(chǎn)無償贈與自己的兒子
E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)
7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項目有關(guān)人員的個人所得稅，以下說法正確的有：
A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納
B.A公司通過勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納
C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報
D.A公司已經(jīng)實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅
E.甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時提供
8.張某戶籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營一家個人獨資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營甲企業(yè)有關(guān)事項的涉稅處理表述正確的有：
A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理
B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報
C.12月份，因移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算
D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報時，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報
9.S國與我國簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費征稅比例上限，但沒有董事費條款。S國居民喬丹在我國境內(nèi)無住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說法錯誤的有：
A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒有來我國境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅
B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國納稅
C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來華履職，通過網(wǎng)絡(luò)開展工作，喬丹無須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅
D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國繳納個人所得稅
E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費，喬丹可以不將特許權(quán)使用費并入綜合所得
10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開展經(jīng)營，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開具該證明的處理表述正確的有：
A.劉先生應(yīng)作為申請人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具
B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具
C.申請人提出申請時需提供合伙企業(yè)登記注冊情況
D.A縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.B縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
11.國務(wù)院常務(wù)會議11月20日對個人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實會議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：
A．簡化匯算清繳辦稅流程
B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)
C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳
D．應(yīng)保持專項附加扣除政策長期不變
E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補稅義務(wù)工作
12.近期，稅務(wù)總局提出了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好個人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：
A．緊盯扣繳申報質(zhì)量管理等重點工作
B．無需開展個人所得稅匯算清繳模擬工作
C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢的準(zhǔn)備工作
D．制定切實管用的個人所得稅匯算清繳工作方案
E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線人員的培訓(xùn)
13.居民個人李某的母親2019年滿65歲。下列關(guān)于李某申報享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除的表述，正確的有：
A.李某為非獨生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元
B.李某為獨生子女，按照每月2000元定額扣除
C.李某為獨生子女，按照每月3000元定額扣除
D.李某為非獨生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元
E.李某為非獨生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過每月1000元
14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專項附加扣除的表述，正確的有：
A．劉某和金某可以同時扣除
B．劉某和金某約定，由劉某扣除
C．若貸款人是金某，只能由其扣除
D．扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更
E．實際享受扣除后，扣除方式不得變更
15.A公司員工寧某取得的下列各項收入中，不屬于本人工資、薪金所得項目的有：
A．實報實銷的差旅費補貼
B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補助費
C．按規(guī)定發(fā)放的獨生子女補貼
D．以誤餐補助名義發(fā)放給職工的補貼
E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績效考核獎勵
16.居民個人尹某填報專項附加扣除信息的渠道包括：
A．自行到辦稅服務(wù)廳填報
B．自行在個人所得稅APP填報
C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報
D．通過12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報
E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端填報
17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時，需要填寫的信息包括：
A．性別
B．籍貫
C．出生日期
D．首次入境時間
E．港澳居民通行證號碼
18.扣繳義務(wù)人通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫渠道包括：
A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款
B．可由居民個人通過自己的銀行卡繳款
C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款
D．可登錄客戶端通過企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款
E．可登錄WEB端通過個人簽訂的三方協(xié)議繳款
19.在某些情形下，居民個人樸某需要在2019年12月登錄個人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專項附加扣除信息。這些情形包括：
A．同一專項附加扣除信息重復(fù)采集
B．專項附加扣除信息不在有效期內(nèi)
C．已從享受專項附加扣除的扣繳單位離職
D．同時存在住房租金和住房貸款利息扣除信息
E．同一類專項附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人
20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊個人所得稅APP后，可作為賬號登錄的有：
A．中文名
B．英文名
C．登錄名
D．手機(jī)號碼
E．電子郵箱
21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶端申報密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：
A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
C．由財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
D．由財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置
E．通過稅務(wù)局端“個稅代扣代繳申報密碼發(fā)放（ITS）”重置
三、判斷題
1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓限售股。
2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。
3.居民個人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來工資1.8萬元。在計算預(yù)扣預(yù)繳稅款時，陳某可在稅前享受的基本減除費用為2萬元。
4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購買了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個人所得稅為330元。
5.內(nèi)地個人投資者張某通過基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。
6.居民個人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國公民身份證號碼等基礎(chǔ)信息，在實際支付所得時填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅240元。
8.個人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，則對羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。
9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。
10.無住所英國人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國境內(nèi)工作，2019年2月1日回國探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國居民個人。
11.非居民個人大衛(wèi)2019年度在中國境內(nèi)同時為A公司、B公司提供設(shè)計服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報。
12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟(jì)適用房，其支付的該住房裝修費用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。
13.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專項附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。
14.王某參加某空調(diào)專賣店購物活動，因購物滿4000元獲得消費券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎機(jī)會，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺，成本價1500元，同期市場價格2000元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅為400元。
15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎勵10萬元，可減按50%計入趙某當(dāng)月工資計算扣繳個人所得稅。
16.保險營銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報酬計算繳納個人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。
17.2019年9月，英國人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報，A企業(yè)代扣代繳稅款時暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。
18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》，為其個人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報。
19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專項附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專項附加扣除。
20.居民個人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得25萬元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵繳納個人所得稅42560元。
21.居民個人武某辦理年度匯算清繳并需要補稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。
22.居民個人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個人辦理。
23.居民個人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項所得的收入信息。
24.居民個人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請退稅，可提供其在澳門開設(shè)的銀行賬戶獲取退稅。
25.居民個人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。
26.居民個人林某2019年度僅取得勞務(wù)報酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險一金”12000元，當(dāng)年無其他綜合所得。如林某申請退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。
27.居民個人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。
28.2019年6月，居民個人張某為A公司提供設(shè)計服務(wù)獲得勞務(wù)報酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報。
29.居民個人徐某年度匯算清繳應(yīng)補退稅額不超過400元，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。
30.2019年，居民個人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專項附加扣除的醫(yī)療費用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報扣除，則大病醫(yī)療專項附加扣除金額為20000元。
31.英國公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個月的勞動合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。
32.居民個人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個人所得稅時，可以扣除的累計減除費用為2.5萬元。
33.納稅人辦理2019年度個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時結(jié)清。
34.非居民個人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報酬無需繳納個人所得稅。
35.居民個人佟某在甲公司任職，同時兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個人所得稅。
36.居民個人馬某需要查詢2019年度勞務(wù)報酬收入信息，可登錄個人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細(xì)查詢”—“2019年度”—“勞務(wù)報酬”進(jìn)行查詢。
37.居民個人李某選擇簡易申報方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報。
38.居民個人齊某2019年度在中國境內(nèi)取得工資收入3萬元，勞務(wù)報酬3萬元，稿酬1萬元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過簡易申報辦理年度匯算退稅。
39.居民個人葉某2019年度專項附加扣除信息填報正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過的專項附加扣除信息均可在2020年度生效。
40.居民個人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報，不得自行辦理更正申報。
41.居民個人梁某可通過個人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的任職受雇信息。
42.納稅人通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息后，可點擊“專項附加扣除信息查詢”進(jìn)行修改和作廢。
43.居民個人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時享受殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項報告表中填寫相關(guān)信息。
44.若居民個人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈支出。
45.A單位開通匯總申報后，將影響該單位的明細(xì)數(shù)據(jù)申報，明細(xì)數(shù)據(jù)不能按照原來的方式直接申報。
前不久，筆者到日本、新加坡、中國香港參訪學(xué)習(xí)，初步了解了部分銀行（金融機(jī)構(gòu)）對當(dāng)前全球金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)衰退的感受，也知悉了這些銀行對公司治理與董事會建設(shè)方面的一些最新進(jìn)展和改革走向，對重新認(rèn)識我國的商業(yè)銀行公司治理的長短得失不無裨益。
我國商業(yè)銀行公司治理和董事會建設(shè)進(jìn)步明顯
截至2009年1月底，我國大型商業(yè)銀行（包括工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行、開發(fā)銀行，以下簡稱“六大銀行”，并分別以工、農(nóng)、中、建、交、開行稱謂）已經(jīng)全部實現(xiàn)了股份有限公司形式，并建立了“三會一層”的公司治理結(jié)構(gòu)。其中工行、中行、建行、交行均已成為規(guī)范的國際上市銀行，而開行、農(nóng)行股份公司則只有半年左右的歷史。但是，六大銀行不僅在經(jīng)營業(yè)績方面取得了令人矚目的成績，在公司治理和董事會建設(shè)等方面進(jìn)步也相當(dāng)明顯。主要表現(xiàn)在：
公司治理從一張白紙到逐步成型：從建立規(guī)范的公司治理架構(gòu)開始，六大銀行中最早的銀行也僅僅不過五六年時間，但這幾年正是大型國有銀行起步、轉(zhuǎn)型、豐收甚至躍居國際銀行前列的五六年。除開行、農(nóng)行外，到2008年末，工行、建行、中行、交行按其股票市值均已進(jìn)入全球最大十家銀行的行列，其中工行、建行還分別位列前兩名。在公司治理方面，四大上市銀行從一張白紙開始著墨，如今已逐漸成型地勾勒出了自己的運行軌跡和成長歷程，多家銀行在國內(nèi)、亞洲甚至國際媒體組織的評獎活動中，獲得了最佳治理、最佳管治、最佳銀行等稱號和獎項，頗受社會關(guān)注。
董事會結(jié)構(gòu)漸趨合理，獨立董事的國際化程度較高：在工、中、建、交行的董事會結(jié)構(gòu)中，董事會成員在15―17人左右，非執(zhí)行董事、獨立董事大體各占1/3，執(zhí)行董事雖不到1/3，但相對居于領(lǐng)導(dǎo)位置（董事長、副董事長均屬于執(zhí)行董事），故執(zhí)行力、控制力較強(qiáng)。獨立董事的國際化程度較高，幾乎每個銀行的獨立董事中都有50%以上的外籍人士（有的銀行外籍獨董比例高達(dá)80%左右）。
非執(zhí)行董事的專業(yè)性、獨立性、盡職水平逐步提高：在幾大上市銀行中，差不多都有6名以上的非執(zhí)行董事，他們主要由控股股東推薦，但都經(jīng)過中國銀監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格，專業(yè)性水準(zhǔn)符合任職要求。尤其自2008年以來，非執(zhí)行董事已逐步由清一色的國家機(jī)關(guān)公務(wù)員轉(zhuǎn)變?yōu)榧扔袊夜珓?wù)員，又有熟悉銀行業(yè)務(wù)的專家、學(xué)者。有的銀行還引進(jìn)了由控股股東按公開程序招聘的專業(yè)人士擔(dān)任非執(zhí)行董事。
這種類似于“摻沙子”的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)變，或許會為董事會帶來專業(yè)性、獨立性、建設(shè)性、有效性、盡職性逐步提高的良好效果。在工作方式上，這些非執(zhí)行董事幾乎是“全天候”在任職銀行上班，這種非執(zhí)行董事“坐班化”的模式，在一定程度上改善了非執(zhí)行董事與執(zhí)行董事（管理層）信息嚴(yán)重不對稱的局面，也有助于他們把全部精力專注于對任職銀行重大決策事項的了解、思考、決策和監(jiān)督等，其自主參與董事會議案的決策能力不斷得到增強(qiáng)。應(yīng)該說，這種非執(zhí)行董事“坐班化”的工作模式，是我國公司治理機(jī)制的一大創(chuàng)新，假以時日并不斷改進(jìn)、完善，或?qū)⒊蔀橐I(lǐng)上市公司董事會運行管理的成功經(jīng)驗或主流模式。
公司治理和董事會的制度建設(shè)基本規(guī)范并趨于健全，在形似與神似方面都有提高：在改制上市之初，涉及公司治理和董事會、監(jiān)事會等管理制度建設(shè)等，基本上都是從官方文件、書本教材或其他版本上“復(fù)制”過來的。經(jīng)過近幾年的實踐和研討，上市銀行對最初的《章程》和內(nèi)部運作的制度體系，都已作出較大程度的更新、補充，可以說已經(jīng)從“萬里走出了第一步、第二步”進(jìn)步到“走出了第三步、第四步”。形似的成分不斷增多，神似的成色也在提高。這是我國上市銀行公司治理建設(shè)的基本面，對此必須充分肯定。
如今，四大上市銀行已經(jīng)進(jìn)入全球大銀行之列，我們沒有理由懷疑大型銀行已經(jīng)取得的進(jìn)步。但是，我們也沒有理由自認(rèn)為在公司治理和董事會建設(shè)方面，也同樣取得了與股票市值指標(biāo)等比肩的社會地位。顯然，現(xiàn)在還遠(yuǎn)不是說我們已經(jīng)勝利完成“萬里”的時候。筆者認(rèn)為，從體制、機(jī)制、管理、系統(tǒng)、流程、人才、產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)、文化、理念等諸多方面來看，我國大型商業(yè)銀行在公司治理方面還有不少發(fā)端于行政機(jī)關(guān)或國有企業(yè)的固有缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，盡管在業(yè)務(wù)上有了做大做多的身胚，但做強(qiáng)做好的根基還不夠穩(wěn)固，手段還比較匱乏。在董事會建設(shè)方面，遠(yuǎn)看似乎“形神皆似”，近看則會發(fā)現(xiàn)還有很多地方形神皆有不足或不似。
我國商業(yè)銀行公司治理中仍然存在的問題
表層的現(xiàn)象如：股東大會中的“一股獨大”、控權(quán)不放或過度放權(quán)；董事會中“一人獨大”或以少數(shù)人為中心的“內(nèi)部人控制”；董事會議案全部由管理層掌控，董事會專門委員會作用受限；有的獨立董事不夠盡職勤勉獨立，仍有“裝飾性”較重之嫌；非執(zhí)行董事意見不太受重視，甚至被質(zhì)疑“作用不大”；監(jiān)事會也有內(nèi)部化傾向，對董事、高管監(jiān)督乏力；管理層權(quán)限集中，決策強(qiáng)勢，有時存在選擇性披露；有的外部審計已與管理層形成“默契”，獨立性、監(jiān)督性有所減弱等。
或許正是因為這些問題的存在抑或其他原因，在第五屆中國上市公司董事會“金圓桌獎”名單中，筆者遺憾地沒有發(fā)現(xiàn)幾大上市銀行的名字。把視角放寬一點看，也許這些問題不獨幾大銀行有，國內(nèi)上市公司也都程度不同地存在。
上述問題雖不能主導(dǎo)幾大上市銀行的主流前進(jìn)方向，但是會潛移默化地延緩其前進(jìn)的步伐，如果不認(rèn)真解決，也許就會集現(xiàn)象為病灶，集小患為重疾，最終成為影響公司治理科學(xué)完善的阻礙，并把已經(jīng)取得的一些進(jìn)步和成就遏制在搖籃之中。美國、歐洲等發(fā)達(dá)國家的大牌銀行曾經(jīng)一度輝煌，不可一世，早些年它們也是我們在公司治理、風(fēng)險管理等方面的“楷?！被颉皹?biāo)桿”。但一場百年一遇的金融危機(jī)把它們打回了原形，有的甚至已經(jīng)關(guān)門解體。這說明，我國大型銀行在建設(shè)良好公司治理的道路上還有很長的路要走，任重道遠(yuǎn)，步履艱辛。
參訪公司的治理特征及與我國銀行治理的比較
全球公司治理尚無最佳模式。簡單地照搬照學(xué)所謂美歐模式，或許是削足適履，或許是南橘北枳。我國應(yīng)同時將完善治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建風(fēng)險文化、合理選人用才等提上議事日程
筆者在香港訪問時了解到，摩根大通銀行在本輪金融危機(jī)中雖未能獨善其身，卻是美國本土銀行中受金融危機(jī)沖擊最小的銀行之一，該行由于沒有進(jìn)行結(jié)構(gòu)性投資工具（SIV）融資，沒有進(jìn)行選擇性可調(diào)息房屋抵押貸款（ARM）交易，在危機(jī)爆發(fā)初期大幅削減次級房屋抵押貸款敞口，避免涉足結(jié)構(gòu)性債務(wù)抵押證券（CDO）業(yè)務(wù)，沒有過分提高資本的杠桿水平，從而在大批華爾街投行、商行倒下的時候，該行還有充足的現(xiàn)金收購其他面臨倒閉的金融機(jī)構(gòu)（如貝爾斯登和互惠銀行）。
這或許得益于該行良好的風(fēng)險管理文化――“使風(fēng)險管理成為每個人的職責(zé)”――以及公司治理。據(jù)介紹，該行董事長比較開明，本人管理很精細(xì)，也善于聽取不同意見，該行董事會提倡不同意見的爭論，并要求管理層中必須每個人都說實話，不能有個人崇拜，而且不能有壓制性的文化等。
這從另一個角度說明，公司治理模式的選擇和應(yīng)用必須與良好的風(fēng)險管理文化相結(jié)合，同時需要有董事長（CEO）個人的人格魅力、聰明才智和民主作風(fēng)等。我國商業(yè)銀行在致力于改善公司治理體制時，也需要同時將完善治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建風(fēng)險文化、合理選人用才等提上議事日程。
良好的公司治理要避免董事會、監(jiān)事會成員的“內(nèi)部化”或被內(nèi)部人控制。要增強(qiáng)外部董事（非執(zhí)行董事）的獨立性、專業(yè)性，充分發(fā)揮對重大事務(wù)的決策和監(jiān)督雙重功能
在日本我了解到，三菱東京日聯(lián)銀行董事會共有17名董事，但來自公司受聘員工的內(nèi)部董事（相當(dāng)于我國銀行的執(zhí)行董事）就有14名，占80%以上。該行監(jiān)事會的8名監(jiān)事中，內(nèi)部監(jiān)事（員工監(jiān)事）也有4名。由于董事會中內(nèi)部董事比例過高，又掌握公司經(jīng)營的實權(quán)，監(jiān)事會地位在董事會之下，內(nèi)部監(jiān)事比例也占50%，這就使得該行的決策、監(jiān)督、執(zhí)行功能幾乎均可由內(nèi)部董事直接掌控，而外部董事、外部監(jiān)事實際上處于弱勢、邊緣或陪襯地位。據(jù)了解，三菱東京的這種董事會、監(jiān)事會結(jié)構(gòu)模式目前仍是日本金融機(jī)構(gòu)（株式會社）的主流模式，在這種模式下，“一人控制”或“內(nèi)部人控制”可以合理、合法地實現(xiàn)。筆者認(rèn)為，這或許正是日本經(jīng)濟(jì)和日本金融機(jī)構(gòu)雖歷經(jīng)上世紀(jì)本國經(jīng)濟(jì)泡沫、亞洲金融危機(jī)和10多年沉淪仍未能走出困境的原因之一。
我國商業(yè)銀行應(yīng)充分汲取日本這種公司治理模式的教訓(xùn)。雖然我國銀行的執(zhí)行董事比例不到25%，但其決策、管理、經(jīng)營的強(qiáng)勢程度均不弱于日本的銀行。從形式上看，我國幾大銀行由控股股東（如財政部和匯金公司）推薦的非執(zhí)行董事比例雖占1/3左右，但因諸多內(nèi)外部條件不配套、信息不對稱、個人能力不足、自主決策有局限等原因，他們在董事會中的聲音也十分微弱，往往不能得到應(yīng)有的重視。加之“國內(nèi)獨立董事制度裝飾性過強(qiáng)”，并存在“獨董無權(quán)、熟人、一人多任三大弊端”，他們在董事會中不免會處于陪襯、協(xié)從和幫腔的地位。有時即使提出一點不同看法或建議，也難免有隔靴搔癢或 “小罵大幫忙”之嫌。這也是業(yè)界詬病獨立董事反對票、棄權(quán)票“一票難求”的一個原因。
基于同樣的原因，董事會對高管層和監(jiān)事會對董事會、高管層的監(jiān)督職責(zé)也就難以“較真”了。筆者認(rèn)為，對這種現(xiàn)狀不能認(rèn)為是體制之必然，更不能認(rèn)為是和諧之必需，銀行決策層、管理層、控股股東、投資者等應(yīng)引起高度重視，從形式與實質(zhì)、硬件與軟件、內(nèi)因與外因、選人與用人等的結(jié)合上，增強(qiáng)獨立董事、非執(zhí)行董事、外部監(jiān)事的獨立性、專業(yè)性、公信力，充分發(fā)揮他們對重大事務(wù)獨立決策和有效監(jiān)督的雙重功能。
良好的公司治理需要一個強(qiáng)大的董事會，并授權(quán)其專門委員會必要的決策和監(jiān)督職能
在新加坡星展銀行我了解到，該行董事會由10名董事組成，除1名執(zhí)行董事?lián)螆?zhí)行總裁外，其余有7名獨立董事，2名由控股股東推薦的非執(zhí)行董事，其中董事長則由股東推薦的非執(zhí)行董事?lián)?。此外，該行還在董事會內(nèi)設(shè)立了5個專門委員會，其中信貸委員會由4名董事組成，董事長任信貸委員會主席，所有超出董事會授權(quán)管理層審批范圍的信用風(fēng)險敞口，均須交由該委員會批準(zhǔn)。2008年，該委員會共召開了18次信貸委員會會議。
與我國幾大銀行比較，星展銀行規(guī)模雖然不算很大，但其公司治理比較健全規(guī)范，國際信貸評級均高于我國的商業(yè)銀行。盡管在我們拜訪期間，其執(zhí)行總裁（執(zhí)行董事）美國人施瑞德先生不幸因病去世，但在該行未發(fā)現(xiàn)有任何散亂或運行不正常的跡象。
該行負(fù)責(zé)人介紹了他們總結(jié)的良好公司治理的十大元素，包括：最高管理層必須有明確的責(zé)任分配與職權(quán)的平衡，沒有任何人能獨攬大權(quán)；董事會能有效地領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督公司；董事會具強(qiáng)大與獨立的元素,沒有利益沖突；董事會對企業(yè)策略提供適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督管理；管理層向董事會提供全面性及定期策略性問題的報告,并公開討論；合格的獨立董事必須盡責(zé)審核集團(tuán)的財務(wù)報告以確保其完整、透明與準(zhǔn)確；定期召開董事會,其中包括管理層人員不出席的會議；以正式和具透明的程序決定董事及高級管理人員的薪酬/津貼與各方面的長期表現(xiàn)掛鉤,為管理層提供適當(dāng)?shù)募?；對董事會整體的效益,以及每位董事對董事會有效運作的貢獻(xiàn)進(jìn)行正式評價；禁止管理人員及董事于公布業(yè)績前買賣股票。
這十大元素既是星展銀行的經(jīng)驗之談，也是他們正在從事和不斷豐富、完善的實踐，對我們很有啟迪價值。比如，董事長不作為執(zhí)行董事，專注于公司治理建設(shè)，并履行對執(zhí)行總裁的監(jiān)督職責(zé)；董事會對執(zhí)行總裁既有明確的業(yè)務(wù)授權(quán)，但又不把所有信用審批權(quán)限全部授權(quán)給管理層，從而確保了董事會（信貸委員會）對重大信用風(fēng)險敞口的審批權(quán)、監(jiān)控權(quán)或否決權(quán)；董事會（或下屬委員會）可以召開沒有管理層人員參加的會議；對獨立董事專業(yè)性、獨立性、公德性及履職性的要求很高，似乎沒有董事可以委托其他董事代為出席董事會會議并表決的規(guī)定。
良好的公司治理之路只有起點沒有終點，我國商業(yè)銀行的公司治理和董事會建設(shè)仍任重道遠(yuǎn)
日本的公司治理比我們時間要長，但該國大多數(shù)上市公司至今仍維持其以內(nèi)部董事為主的董事會結(jié)構(gòu)，盡管日本政府于2002年對有關(guān)法律（如商法）做了修改，倡導(dǎo)日本公司借鑒美國的公司治理結(jié)構(gòu)模式（即引進(jìn)更多的獨立董事，在董事會內(nèi)設(shè)專門委員會，不再保留監(jiān)事會等），但到2009年3月底，接受這種美國模式的上市公司僅有73家，占日本4000多家上市公司僅不到2%?？梢?，一旦習(xí)慣模式形成，要改革變化是多么艱難！
我國幾大銀行實行公司治理也只是近五六年的事，無論我國商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)績效上取得了多大成績，也不能妄言在公司治理方面達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)了最佳或領(lǐng)先水平。
事實上，我們在經(jīng)濟(jì)順周期環(huán)境下取得的某些進(jìn)步和成果，在經(jīng)濟(jì)反周期（逆周期）環(huán)境下未必能夠取得，如果決策不當(dāng)甚至有可能得而復(fù)失。因此，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)處于反周期（逆周期）的困難階段，我們需要抓住機(jī)遇，對已經(jīng)走過的公司治理之路進(jìn)行“回頭看”，重點查找問題和不足，不能“以己之長比人之短”而沾沾自喜，當(dāng)然也無須“以人之長比己之短”而妄自菲薄。
公司治理和風(fēng)險管理有異曲同工之處，就是只有起點，沒有終點。完善公司治理、加強(qiáng)風(fēng)險管理對商業(yè)銀行來說始終是一項永恒的事業(yè)，而且是與國情、文化、人才等相伴而生的事業(yè)。在未來的實踐中，我國商業(yè)銀行可能還會碰到許多問題需要回答，比如：
如何應(yīng)對經(jīng)濟(jì)反周期（逆周期）的挑戰(zhàn)？全球公司治理模式是否正在趨同？
如何治理資產(chǎn)龐大、關(guān)系復(fù)雜、擴(kuò)張勢頭強(qiáng)勁的商業(yè)銀行或金融控股公司？
商業(yè)銀行的綜合化、國際化道路究竟如何走？
是否大銀行就可以無所不包、無所不做甚至都要做大做強(qiáng)？
合格董事和良好董事會的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
如何提高獨立董事、非執(zhí)行董事、外部監(jiān)事與外部審計師的獨立性和道德水平？
中國商業(yè)銀行董事長可否由非執(zhí)行董事?lián)危?/p>
如何確定國有控股銀行各類董、監(jiān)事和高管們的薪酬，及由誰來確定更加合理有效？
如何防止董事會對管理層的授權(quán)過度或授權(quán)不足，及對授權(quán)權(quán)限的適時、有效監(jiān)督？
如何延聘獨立董事、非執(zhí)行董事、外部監(jiān)事的任職期限及對其支付報酬？
如何確定外部審計師的期限及實行定期更換？
……
對上述問題，都需要進(jìn)行更廣闊、更公開和更務(wù)實的探尋、思索與實踐。
筆者認(rèn)為，良好的公司治理模式不能產(chǎn)生和停留在學(xué)者的書齋或官方文件上，而應(yīng)成為商業(yè)銀行持續(xù)遵循并結(jié)合時代變遷和市場發(fā)展改革的具體實踐。誠如有學(xué)者所說的，治理公司沒有一個正確的方法，卻有許多錯誤的方法。
我國商業(yè)銀行治理改革需要堅持的方向
筆者認(rèn)為，以下四點需要堅持：
在本輪深化金融體制改革中，結(jié)合國家行政體制改革，進(jìn)一步革除殘留的國有控股商業(yè)銀行的行政級別和“官本位”晉升通道，真正按照上市商業(yè)銀行法規(guī)治理商業(yè)銀行。
在總結(jié)近幾年對控股商業(yè)銀行進(jìn)行股權(quán)管理的經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合對各國公司治理模式的利弊分析，提出具有國際視野和我國自主創(chuàng)新特色的公司治理準(zhǔn)則，進(jìn)一步明確上市商業(yè)銀行各方利益相關(guān)者的法律地位、管理權(quán)責(zé)和社會義務(wù)。
關(guān)鍵詞：行政執(zhí)法；法律風(fēng)險；人民銀行
中圖分類號：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2012（5）-0085-05
近年來，中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)按照國務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實施綱要》確定的目標(biāo)和要求，不斷完善行政執(zhí)法的制度體制機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范行使法律授予的執(zhí)法權(quán)力，促進(jìn)了中央銀行職責(zé)的高效履行。但是，由于部分法律制度的不健全、執(zhí)法人員在操作上的不規(guī)范、以及個別人員素質(zhì)不高等主客觀原因，基層人民銀行在行政執(zhí)法過程中仍然面臨許多法律風(fēng)險。筆者在充分調(diào)研和多年關(guān)注的基礎(chǔ)上，對基層人民銀行行政執(zhí)法存在的法律風(fēng)險點進(jìn)行了梳理歸納，分析了產(chǎn)生風(fēng)險的原因，有針對性地提出了防范和化解風(fēng)險的政策建議和對策。
一、行政執(zhí)法及其法律風(fēng)險的界定
對于行政執(zhí)法有廣義和狹義兩種理解。廣義的行政執(zhí)法指行政機(jī)關(guān)執(zhí)行法律（此處指廣義的法律，包括法律、行政法規(guī)、規(guī)章等法律規(guī)范），依法進(jìn)行社會管理和服務(wù)的全部活動；狹義的行政執(zhí)法指行政主體依照法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，針對特定的行政相對人和特定事項處理行政事務(wù)，并直接影響行政相對人的權(quán)利義務(wù)的行為。本文采用狹義的理解，將行政執(zhí)法界定為人民銀行在履職過程中對行政相對人作出的行政處罰、行政許可、行政調(diào)查、行政復(fù)議等具體行政行為。
對于風(fēng)險，也有兩種理解，一種認(rèn)為風(fēng)險即為后果的不確定性；另一種理解為，一定的行為做出后產(chǎn)生負(fù)面結(jié)果的可能性。從指導(dǎo)實踐的實際效用和通常的語境來分析，筆者認(rèn)為第二種理解更符合人們對風(fēng)險進(jìn)行研究和探討的本意。因此，筆者將基層人民銀行的行政執(zhí)法法律風(fēng)險界定為：由于基層人民銀行的行政執(zhí)法行為而導(dǎo)致人民銀行遭受法律上的不利后果的可能性，比如引發(fā)的行政爭議、行政復(fù)議、行政訴訟等。
二、基層人民銀行行政執(zhí)法法律風(fēng)險的表現(xiàn)
通過對各類執(zhí)法行為和出現(xiàn)的執(zhí)法糾紛的分析，筆者將人民銀行執(zhí)法中的法律風(fēng)險大致分為四類，即制度風(fēng)險、操作風(fēng)險、人員風(fēng)險、體制風(fēng)險。
（一）制度風(fēng)險
1、制度缺失。舉兩例加以說明：一是履行金融統(tǒng)計職責(zé)缺乏完整充分的法律依據(jù)。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于人民銀行的“三定”方案，人民銀行負(fù)有制定和組織實施金融業(yè)綜合統(tǒng)計制度，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)匯總和宏觀經(jīng)濟(jì)分析與預(yù)測，統(tǒng)一編制全國金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)、報表，并按國家有關(guān)規(guī)定予以公布的職責(zé)?！吨袊嗣胥y行法》也規(guī)定“中國人民銀行負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)、報表，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布”。但該法只有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)向人民銀行報送有關(guān)統(tǒng)計報表和資料的強(qiáng)制性規(guī)定，對其他金融行業(yè)以及企業(yè)和個人沒有剛性要求，從而很難保證人民銀行從證券業(yè)、保險業(yè)和其他行業(yè)及時、完整、準(zhǔn)確獲得所需的統(tǒng)計資料，使得目前開展頻繁的各類專項調(diào)查活動在推進(jìn)過程中遇到一些阻力和困難。
二是人民銀行對部分人民幣違法行為沒有處罰權(quán)。人民銀行雖然具有與人民幣管理相關(guān)的行政許可權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和大部分的行政處罰權(quán)，但《人民幣管理條例》第四十四條規(guī)定，對于非法買賣流通人民幣、非法裝幀和經(jīng)營流通人民幣以及制作、仿制、買賣人民幣圖樣等三類違法行為由工商行政管理機(jī)關(guān)和其他行政執(zhí)法機(jī)關(guān)實施行政處罰；而這并不是工商行政管理等其他行政機(jī)關(guān)的主要業(yè)務(wù)，他們對處罰上述三類違法行為缺乏主動性和積極性，通常都是由人民銀行主動登門邀請工商部門進(jìn)行聯(lián)合執(zhí)法行動，才能有所推進(jìn)。這種行政許可權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)與部分行政處罰權(quán)相分離的情況使人民銀行對人民幣管理工作受到影響。還有，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不能滿足社會公眾合理的券別調(diào)劑要求、金融機(jī)構(gòu)繳存款質(zhì)量差、流通券與殘損券相互夾帶等違規(guī)現(xiàn)象時，人民銀行只能采取通報、限期整改的方式要求金融機(jī)構(gòu)予以糾正，《人民幣管理條例》及其他部門規(guī)章、規(guī)范性文件沒有對此處罰的條款，導(dǎo)致屢查屢犯的情況時有發(fā)生。
2、制度滯后。比如1988年制定頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，已經(jīng)暫行了20余年，明顯滯后于經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展。一是管理主體發(fā)生變化。該《條例》中明確了中國人民銀行是現(xiàn)金管理的主管機(jī)關(guān)，開戶銀行是現(xiàn)金管理的具體實施者，賦有對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理的職責(zé)，但隨著金融體制改革，各開戶銀行已成為以追求最大利潤作為經(jīng)營目標(biāo)的金融企業(yè)，再由開戶銀行實施管理和處罰的在法理上有沖突。同時，出于自身業(yè)務(wù)發(fā)展和競爭需要，開戶銀行往往把方便的現(xiàn)金支付作為競爭的一種“服務(wù)手段”，缺乏進(jìn)行積極管理的內(nèi)在動力。二是現(xiàn)金使用范圍條款涵蓋面窄，該《條例》第五條規(guī)定在8種情況下使用現(xiàn)金，難以適應(yīng)目前種類繁多的經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算需要，導(dǎo)致單位和個人不得不借用多種名義套取現(xiàn)金。三是結(jié)算起點低，該《條例》根據(jù)當(dāng)時情況規(guī)定結(jié)算起點1000元，至今沒有進(jìn)行調(diào)整，已不能滿足當(dāng)前大額現(xiàn)金支付的需要。四是法律責(zé)任條款不完善、操作性不強(qiáng)，《條例》中“法律責(zé)任”條款對開戶銀行不履行職責(zé)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)給予的罰則過于原則化，如在1999年的《金融違法行為處罰辦法》第十九條中，對單位或者個人超限額提取現(xiàn)金行為的處罰作了明確規(guī)定，但《條例》中有關(guān)超限額的處罰不明確，使處罰缺乏可操作性。五是不適應(yīng)日益現(xiàn)代化、科技化的現(xiàn)金結(jié)算方式，在自動取款機(jī)提取現(xiàn)金游離于現(xiàn)金管理制度之外，形成制度上的漏洞。
1983年制定頒布的《金銀管理條例》也已經(jīng)實施了26年，26年來我國黃金市場的體制已發(fā)生了根本性的變化，有些條款已經(jīng)過時，可以說該《條例》更多地表現(xiàn)為和市場發(fā)展本身背道而馳。比如，第三條規(guī)定：國家對金銀實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)購統(tǒng)配的政策，而在2001 年，“統(tǒng)一管理、統(tǒng)購統(tǒng)配的政策”就被宣布停止。又比如，第四條規(guī)定了中國人民銀行“會同國家有關(guān)主管機(jī)關(guān)審批經(jīng)營（包括加工、銷售）金銀制品”， 而該審批制也已經(jīng)被核準(zhǔn)制取代（依據(jù)是中國人民銀行等三部委2001年10月31日下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范黃金制品零售市場有關(guān)問題的通知》） 。黃金市場越來越多市場化，人民銀行作為黃金市場主管部門的行政管理職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，但《條例》一直沒有修訂，執(zhí)法部門僅僅以部門規(guī)章和規(guī)范性文件來作為執(zhí)法依據(jù)，位階過低，而且在內(nèi)容上大大突破了上位法，成為依法行政中的一個不正常的現(xiàn)象。
3、部分制度規(guī)定在欠發(fā)達(dá)地區(qū)難以貫徹執(zhí)行。主要是部分行政處罰額度設(shè)定過高，導(dǎo)致在中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)執(zhí)行起來有一定的現(xiàn)實困難。
一是《反洗錢法》第三十二條對金融機(jī)構(gòu)不履行特定反洗錢義務(wù)時的罰款只規(guī)定了兩個檔次，最低起點為20萬元，對于經(jīng)濟(jì)相對落后地區(qū)的中小金融機(jī)構(gòu)如果嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行處罰，可能會直接影響到中小金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營。因此，在執(zhí)法過程中，通常是人民銀行千方百計的為金融機(jī)構(gòu)尋找理由減輕負(fù)擔(dān)，要么牽強(qiáng)的用其他法律依據(jù)進(jìn)行較小額度的罰款，要么就是將違法事實輕描淡寫僅僅要求責(zé)令整改，使得反洗錢執(zhí)法力度弱化，且?guī)в幸欢ǖ碾S意性，造成執(zhí)法風(fēng)險隱患。
二是《票據(jù)管理實施辦法》第三十一條對簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票行為的罰款數(shù)額是票面金額5%但不低于1000元。實踐中真正惡意透支簽發(fā)空頭支票的情況還是少數(shù)，但該《辦法》既沒有違規(guī)情節(jié)的檔次劃分，也沒有處罰金額的檔次劃分，使得很多首次、偶犯的企業(yè)，特別是票面金額大、透支金額很少的企業(yè)處罰過重。被處罰企業(yè)要求以透支金額作為罰款的計算基數(shù)導(dǎo)致了被處罰單位缺乏主動繳納罰款的積極性，罰沒款的入庫率受到影響。
4、部分制度之間存在沖突。例如《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的部分規(guī)定與《行政許可法》和《中國人民銀行行政許可實施辦法》相沖突。首先，主體資格沖突。依照《行政許可法》第二十二條、二十三條、二十四條之規(guī)定，行政許可只能由具有行政許可權(quán)的行政機(jī)關(guān)，法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，或由行政機(jī)關(guān)依法委托給其他行政機(jī)關(guān)實施。而依據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第二十八條之規(guī)定，申請人并不直接向人民銀行提出開戶許可申請，而是向銀行提出，銀行經(jīng)審查后報人民銀行進(jìn)行核準(zhǔn)。由于銀行屬于金融企業(yè)，且沒有法律、法規(guī)的明確授權(quán)，因而不具有實施行政許可的資格，如果申請人依據(jù)《行政許可法》對此提出置疑，人民銀行將處于被動地位。其次，程序規(guī)定沖突。（1）受理環(huán)節(jié)在“銀行”進(jìn)行，人民銀行并不參與，不符合《行政許可法》第三十二條第二款的規(guī)定和《實施辦法》第十八條第二款的規(guī)定，使開戶申請受理環(huán)節(jié)的4個行政許可格式文書沒有使用的現(xiàn)實條件；（2）準(zhǔn)予開戶和不予開戶的操作程序中經(jīng)辦人員獨立操作完成開戶許可證的核發(fā)程序，不符合《實施辦法》第二十三條第一款規(guī)定的除當(dāng)場準(zhǔn)予行政許可并制發(fā)行政許可證件以外，準(zhǔn)予行政許可或者不予行政許可應(yīng)報本行行長（主任）或者主管副行長（副主任）審查批準(zhǔn)的規(guī)定，導(dǎo)致對經(jīng)辦人員缺乏必要的制度約束，存在較大的法律風(fēng)險；（3）開戶許可證正、副本上均加蓋賬戶管理專用章的規(guī)定與《實施辦法》第二十四條（依據(jù)《行政許可法》第三十九條）要求在行政許可證件上加蓋行章的規(guī)定不符；（4）由銀行向申請人送達(dá)行政許可證件不符合《行政許可法》關(guān)于由行政機(jī)關(guān)送達(dá)的規(guī)定和《實施辦法》第三十二條關(guān)于由人民銀行向申請人送達(dá)行政許可格式文本的規(guī)定，而且銀行是否及時送達(dá)申請人，人民銀行無法了解和控制。
5、制度操作性較差。主要是法律法規(guī)缺少配套、細(xì)化的操作規(guī)則，在實際執(zhí)法過程中容易產(chǎn)生偏差和隨意性。
比如，在《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中，因其他結(jié)算需要開立一般賬戶時應(yīng)出具哪些資料、銀行結(jié)算賬戶管理檔案保管方式、存款人辦理臨時賬戶展期應(yīng)出具哪些資料、銀行向人民銀行報告存款人變更信息應(yīng)提交的哪些資料、銀行向人民銀行報送存款人開銷戶資料的時限規(guī)定等沒有配套的規(guī)范性文件來解釋辦理這些業(yè)務(wù)的具體操作要求。
又如，《國家金庫條例實施細(xì)則》規(guī)定，“各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收稅款是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時查究處理?！庇捎诩?xì)則沒有對“及時查究處理”的職責(zé)和權(quán)限做出明確規(guī)定，基層國庫在履行職責(zé)的過程中發(fā)現(xiàn)問題后，除了有權(quán)反映和拒絕辦理外，缺乏行之有效的處置手段。
（二）操作風(fēng)險
人民銀行履行職責(zé)是由具體的執(zhí)法行為來體現(xiàn)的，執(zhí)法行為是對法律法規(guī)規(guī)章的執(zhí)行和具體運用，在操作層面存在著一定的法律風(fēng)險。
1、反洗錢調(diào)查的授權(quán)風(fēng)險?！斗聪村X法》第二十三條第一款明確規(guī)定，只有國務(wù)院反洗錢行政主管部門或者其省一級派出機(jī)構(gòu)才具有反洗錢行政調(diào)查權(quán)。其立法目的是防止反洗錢行政調(diào)查權(quán)的濫用。但在反洗錢業(yè)務(wù)開展初期，部分省會中心支行采取行政授權(quán)的方式，將反洗錢行政調(diào)查權(quán)下放到了地市州中心支行的情況。更有甚者，有些地市中支的同志認(rèn)為，中支可以繼續(xù)授權(quán)給縣支行。按照“法無明文規(guī)定不可為”的行政法原則，即使省一級派出機(jī)構(gòu)要授權(quán)到地市一級，其授權(quán)行為本身也是應(yīng)該有明確的法律依據(jù)。關(guān)于授權(quán)從現(xiàn)行法律規(guī)定看，只有《中國人民銀行法》第十三條規(guī)定，中國人民銀行的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)中國人民銀行的授權(quán)，維護(hù)本轄區(qū)的金融穩(wěn)定，承辦有關(guān)業(yè)務(wù)。并沒有規(guī)定大區(qū)分行或省會城市中心支行可以對地市州中心支行授權(quán)。因此，如果被調(diào)查單位據(jù)此對調(diào)查主體的合法性提出異議，被授權(quán)的調(diào)查單位很可能得不到法律的認(rèn)可和支持。
2、違反執(zhí)法程序帶來法律風(fēng)險。行政許可法、行政處罰法以及人民銀行的部分規(guī)章中都規(guī)定，在作出不利于行政相對人的具體行政行為時，應(yīng)當(dāng)明確告知行政相對人有陳述權(quán)、申辯權(quán)和要求聽證、行政復(fù)議、行政訴訟的權(quán)利。但在基層人民銀行部分業(yè)務(wù)處理中執(zhí)行得并不到位，比如在在貸款卡發(fā)放的行政許可、假幣的收繳（授權(quán)金融機(jī)構(gòu)代為行使）和沒收（人民銀行在回籠貨幣時行使）的業(yè)務(wù)處理中通常沒有相關(guān)權(quán)利和救濟(jì)渠道的告知環(huán)節(jié)。行政相對人若依據(jù)行政許可法、行政處罰法、行政復(fù)議法和行政訴訟法對人民銀行的執(zhí)法行為進(jìn)行質(zhì)疑和責(zé)任追究，在法理上成立的。
3、執(zhí)法檢查方式存在瑕疵。如基層人民銀行在檢查金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行有關(guān)假幣鑒定、收繳、管理規(guī)定的時候，一些單位采取由檢查人員持假幣到商業(yè)銀行網(wǎng)點存儲的暗訪方式進(jìn)行檢查，據(jù)此來確定商業(yè)銀行是否嚴(yán)格執(zhí)行《人民幣管理條例》和《假幣收繳鑒定管理辦法》，并以此為依據(jù)對金融機(jī)構(gòu)實施處罰。以這種方式驗證違法行為并給予行政處罰的做法并不可取，存在一定的法律風(fēng)險。二現(xiàn)場檢查操作不規(guī)范（如現(xiàn)場檢查通知書、現(xiàn)場檢查工作底稿、事實確認(rèn)書等文件制作不規(guī)范，現(xiàn)場檢查檔案不完整）以及現(xiàn)場檢查取證不規(guī)范（現(xiàn)場檢查中未能有效固定證據(jù)，不注重取證程序和證據(jù)形式的合法性，對取得的證據(jù)材料未能妥善保管）而引發(fā)的法律風(fēng)險。
4、忽視程序。在基層行的執(zhí)法活動中，未能嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序操作，隨意減少執(zhí)法環(huán)節(jié)的問題比較普遍。如在現(xiàn)場檢查中要求有工作底稿、取證記錄、事實確認(rèn)書，但部分執(zhí)法人員認(rèn)為環(huán)節(jié)太繁瑣，對查出的問題只在工作底稿和事實確認(rèn)書上反映，而對取證記錄這一重要環(huán)節(jié)進(jìn)行了刪減，造成執(zhí)法過程不嚴(yán)密。
（三）人員風(fēng)險
執(zhí)法行為是抽象的法律概念，最終都要落實為執(zhí)法人員的具體行動，這就必然會受到執(zhí)法人員個人能力素質(zhì)、思想道德等主觀因素的影響，給基層人民銀行執(zhí)法帶來一定法律風(fēng)險。
1、部分執(zhí)法人員工作能力和素質(zhì)造成的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為對法律法規(guī)的認(rèn)知能力不強(qiáng)，對執(zhí)法依據(jù)理解不準(zhǔn)確，或者業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，調(diào)查不深入細(xì)致，最終導(dǎo)致對案件事實認(rèn)定不準(zhǔn)，處罰不當(dāng)，造成執(zhí)法失誤。例如某中心支行在對一家企業(yè)進(jìn)行空頭支票行政處罰時，將《行政處罰程序規(guī)定》第二十五條“當(dāng)事人要求陳述和申辯的，在收到《中國人民銀行行政處罰意見告知書》之日起5個工作日內(nèi)將陳述和申辯的書面材料提交中國人民銀行”的規(guī)定，理解為人民銀行作出正式處罰決定的時限，在發(fā)出《行政處罰意見告知書》后5天內(nèi)就向當(dāng)事人下發(fā)了《行政處罰決定書》，導(dǎo)致當(dāng)事人向其上級行提起了行政復(fù)議。
2、隨意行使自由裁量權(quán)。執(zhí)法部門和執(zhí)法人員根據(jù)實際情況，作出自己的判斷，運用一定的自由裁量權(quán)是必要的，也是合理的。比如，在對一個具體違法行為進(jìn)行處罰時，對客觀事實的判斷和認(rèn)定就必然帶有執(zhí)法人員的主觀因素，對是否屬于“情節(jié)嚴(yán)重”的認(rèn)定，就決定了罰與不罰、罰多和罰少的最終結(jié)果。在基層行的執(zhí)法中，存在著相同性質(zhì)、情節(jié)類似、程度相近的案件不同的處罰結(jié)果的情況，給“人情執(zhí)法”、“關(guān)系執(zhí)法”留有空間。
3、執(zhí)法人員道德風(fēng)險。由于能力素質(zhì)的差異導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險是“無心之過”，個人道德風(fēng)險則是“有意為之”?？傮w上說，人民銀行有一支過硬的執(zhí)法隊伍，但也存在個別工作人員為個人利益或他人請托而隨意執(zhí)法。比如因個人感情和關(guān)系對違法行為視而不見，當(dāng)罰的不罰，消極的不作為；對情節(jié)輕微的違法行為，從重、加重處罰，“積極”的亂作為；甚至沒有法律法規(guī)依據(jù)的越位執(zhí)法，給人民銀行的正常執(zhí)法帶來風(fēng)險隱患。雖然這種風(fēng)險表現(xiàn)出來的案例不多，但從風(fēng)險分析的角度，也應(yīng)給予關(guān)注。
（四）體制風(fēng)險
1、基層人民銀行與同級外匯管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系。從行政法律性質(zhì)上來講，國家外匯管理局是由人民銀行管理的國家行政機(jī)構(gòu)，具有行政法上相對獨立的主體地位。但目前的體制下，外匯局的分支機(jī)構(gòu)都是與當(dāng)?shù)氐娜嗣胥y行合署辦公，各級人民銀行的行政領(lǐng)導(dǎo)兼任外管局分支機(jī)構(gòu)的行政領(lǐng)導(dǎo)。外匯管理中的行政執(zhí)法事項比較繁雜，特別是行政許可項目數(shù)量很大，而且外匯管理有一套相對獨立的法律法規(guī)體系，規(guī)范性文件多，各項政策變動頻繁，其中蘊含的行政執(zhí)法風(fēng)險也不容忽視，一旦出現(xiàn)行政糾紛，雖然可以以外匯局的名義來應(yīng)對，但當(dāng)出現(xiàn)不利的法律后果時，尤其是出現(xiàn)行政賠償?shù)葘嶋H損失時，當(dāng)?shù)厝嗣胥y行都會受到影響。因此，在分析基層人民銀行行政執(zhí)法風(fēng)險時，對外匯局系統(tǒng)的執(zhí)法行為也應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注。
2、人民銀行與征信中心的關(guān)系。中國人民銀行征信中心是人總行直屬的事業(yè)法人單位，與征信管理局承擔(dān)的征信行業(yè)管理職能不同，主要任務(wù)是依據(jù)國家的法律法規(guī)和人民銀行的規(guī)章，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)和個人征信系統(tǒng)的建設(shè)、運行和管理，目前在全國共設(shè)立了36個征信分中心，與各人民銀行分支機(jī)構(gòu)的征信管理處合署辦公，征信中心的文件在各分支機(jī)構(gòu)通常都是以人民銀行分支機(jī)構(gòu)的名義向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)。征信管理是人民銀行一項新興和發(fā)展中的業(yè)務(wù)，而且涉及到幾乎所有社會公眾和企業(yè)，目前，因為征信信息異議而產(chǎn)生的糾紛日益增多，雖然大多是以民事訴訟的形式表現(xiàn)出來的，要求人民銀行承擔(dān)連帶責(zé)任。這種風(fēng)險在形式上有些類似于外匯局的行政執(zhí)法風(fēng)險，雖然可以以征信中心的名義來應(yīng)對訴訟，但由于基層征信中心人員和經(jīng)費上的不獨立，如果有賠償損失等實際的負(fù)面后果，依然要由基層人民銀行來承受。
三、防范和化解行政執(zhí)法法律風(fēng)險的政策建議
（一）修訂完善相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，建立健全人民銀行行政執(zhí)法法律法規(guī)體系
人民銀行應(yīng)成立金融法律工作小組，負(fù)責(zé)金融法律法規(guī)體系整體規(guī)劃和法律法規(guī)規(guī)章清理工作。在金融法律法規(guī)體系建設(shè)中，應(yīng)充分發(fā)揮總行的重要功能和作用，對現(xiàn)行的金融法律法規(guī)進(jìn)行全面的梳理，查漏補缺，及時修廢。要分清輕重緩急，抓緊落實。編制立法和修法規(guī)劃，制定時間表，將急需制定和修改完善的法律法規(guī)規(guī)章早日提上立法日程，從結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上完善金融法律法規(guī)體系，增強(qiáng)各項制度的可行性、操作性，構(gòu)建起科學(xué)合理、操作性強(qiáng)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一、體系完整的法律法規(guī)體系，為行政執(zhí)法活動提供完備的法律法規(guī)依據(jù)。
（二）加強(qiáng)金融執(zhí)法隊伍建設(shè)，全面提升執(zhí)法人員法律素養(yǎng)和執(zhí)法能力
建立健全相關(guān)工作制度，采取多種形式和途徑加強(qiáng)對金融執(zhí)法人員法律知識和執(zhí)法技能的教育培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化其法律意識、責(zé)任意識、風(fēng)險意識，增強(qiáng)其執(zhí)法能力。培訓(xùn)應(yīng)突出針對性、實用性，緊密結(jié)合人民銀行行政執(zhí)法實踐中出現(xiàn)的風(fēng)險點學(xué)習(xí)法律法規(guī)規(guī)章，準(zhǔn)確把握相關(guān)條文內(nèi)容和操作程序。重視以案說法，提高培訓(xùn)的實際效果；培訓(xùn)應(yīng)高質(zhì)量、高層次，以維護(hù)法律的統(tǒng)一性，權(quán)威性，盡量避免對法律的不準(zhǔn)確理解，比如由總行或者分行定期組織召開行政執(zhí)法交流和培訓(xùn)，對從事反洗錢、現(xiàn)金管理、人民幣管理等各類行政執(zhí)法人員進(jìn)行專門的法律培訓(xùn)。在制定人民銀行培訓(xùn)計劃時，應(yīng)該把法律知識培訓(xùn)與人事部門的干部培訓(xùn)、業(yè)務(wù)司局的業(yè)務(wù)培訓(xùn)整合起來，發(fā)揮培訓(xùn)工作的整體效益。
（三）完善人民銀行內(nèi)部監(jiān)督檢查工作機(jī)制，強(qiáng)化對金融執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查
建立健全行政執(zhí)法人員“準(zhǔn)入”制度，對擬從事行政執(zhí)法工作的人員，由人事部門會同法律部門進(jìn)行法律考核，確保執(zhí)法職能部門工作人員具備較高的法律素養(yǎng)；建立健全獎懲機(jī)制，定期對行政執(zhí)法人員進(jìn)行考核，激勵先進(jìn)，懲戒落后，并允許進(jìn)行一定數(shù)額的淘汰，將不適應(yīng)工作要求的人員調(diào)離行政執(zhí)法工作崗位；建立健全責(zé)任追究制度，進(jìn)一步發(fā)揮執(zhí)法監(jiān)督部門的作用，由法律、監(jiān)察、內(nèi)審等部門定期、不定期組織對金融執(zhí)法活動進(jìn)行檢查，對違反相關(guān)規(guī)定的，嚴(yán)格依法追究違規(guī)違紀(jì)執(zhí)法人員的法律責(zé)任，積極防范執(zhí)法風(fēng)險。
（四）充分發(fā)揮人民銀行各分支機(jī)構(gòu)金融法律工作部門的作用，大力推進(jìn)依法行政工作
建立健全各級依法行政組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，為人民銀行依法行政工作的有效開展提供堅實的組織保障，從而確保依法行政工作有領(lǐng)導(dǎo)、有組織，有安排、有部署，有檢查、有監(jiān)督；建立和完善依法行政工作機(jī)制，充分發(fā)揮各分支機(jī)構(gòu)法律工作部門的功能和作用，全面提升人民銀行依法行政工作的質(zhì)量和水平，穩(wěn)步、持續(xù)、全面推進(jìn)依法行政工作。
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The Legal Risk of PBC Branches' Administrative Law Enforcement and Countermeasures
XIN Yu
（Xi'an Branch PBC， Xi'an Shaanxi 710075）
