發(fā)布時(shí)間：2023-12-01 10:38:12
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收和財(cái)政的關(guān)系樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘；財(cái)政管理；應(yīng)用；策略
中圖分類號(hào)：G40-057 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01
前言
財(cái)政管理的數(shù)據(jù)挖掘法誕生于二十世紀(jì)八十年代，到了今天已經(jīng)處于突飛猛進(jìn)發(fā)展的階段，并且在我國(guó)財(cái)政管理領(lǐng)域當(dāng)中取得了良好的運(yùn)用效果，越來越受人們的青睞。數(shù)據(jù)挖掘方法是把某一領(lǐng)域內(nèi)所需進(jìn)行決策的數(shù)據(jù)相互結(jié)合起來，對(duì)這個(gè)領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行量化，發(fā)現(xiàn)問題，掌握并進(jìn)行決策的一個(gè)流程?，F(xiàn)如今，這種數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)已經(jīng)在我國(guó)的信息領(lǐng)域當(dāng)中得到廣泛的應(yīng)用，逐步成為了信息應(yīng)用的一種新型的潮流，并且在大數(shù)據(jù)的背景下，代表了數(shù)據(jù)的應(yīng)用與處理方向。在我國(guó)財(cái)政管理的領(lǐng)域當(dāng)中，合理應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘法可以有效降低財(cái)政管理的成本，對(duì)傳統(tǒng)的管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，是一種新型的財(cái)政管理方法。
一、數(shù)據(jù)挖掘法在我國(guó)財(cái)政管理中的必要性
第一，傳統(tǒng)的財(cái)政管理模式已經(jīng)無法再滿足新時(shí)代的管理需求， 在信息化的背景下，廣大人民群眾對(duì)國(guó)家政府的財(cái)政管理效率要求不斷提高。
第二，我國(guó)財(cái)政管理的改革與產(chǎn)生需要挖掘海量數(shù)據(jù)，例如：金財(cái)工程、全口徑的預(yù)算、績(jī)效的公開和預(yù)算以及國(guó)庫賬戶體系等都需要大量數(shù)據(jù)來支持。
第三，數(shù)據(jù)挖掘法能夠滿足我國(guó)財(cái)政危機(jī)的管理需求，能夠應(yīng)對(duì)外部財(cái)政的不確定性等，此外，還能強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政的預(yù)調(diào)功能，降低財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，財(cái)政轉(zhuǎn)型時(shí)代背景下，我國(guó)財(cái)政的改革需要有相應(yīng)的技術(shù)來支撐、模擬、評(píng)估，為我國(guó)財(cái)政制度的變革提供強(qiáng)有力的支持。
第五，合理地應(yīng)用這種模式可以將我國(guó)的財(cái)政智能轉(zhuǎn)至政務(wù)智能，充分發(fā)揮財(cái)政管理的乘數(shù)效應(yīng)，將一些潛在的操作數(shù)據(jù)充分挖掘出來，并且有效地應(yīng)用，全面提高我國(guó)財(cái)政的管理與服務(wù)水平[1]。
二、數(shù)據(jù)挖掘方法在我國(guó)財(cái)政管理領(lǐng)域中的運(yùn)用
1.財(cái)政數(shù)據(jù)的預(yù)處理
數(shù)據(jù)的預(yù)處理指的是對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘前，要先對(duì)原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，集中后進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，然后再進(jìn)行離散與規(guī)約等處理，使這些原有的財(cái)政數(shù)據(jù)能夠符合數(shù)據(jù)挖掘法研究所需要的基本標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘角度來看，若要找到財(cái)政明細(xì)收入的數(shù)據(jù)和稅收比例間的關(guān)系就必須尋找一個(gè)集合點(diǎn)，這個(gè)集合包含了我國(guó)多個(gè)地區(qū)的財(cái)政明細(xì)收入、稅收比例等數(shù)據(jù)，為了確保挖掘數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可以選擇省級(jí)一級(jí)財(cái)政收入的數(shù)據(jù)來作為財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘的基本數(shù)據(jù)源；從財(cái)政數(shù)據(jù)源的范圍看，可將我國(guó)三十一個(gè)省的財(cái)政部門數(shù)據(jù)全部納為數(shù)據(jù)分析的范圍；從財(cái)政數(shù)據(jù)的時(shí)間段看，可選擇我國(guó)近幾年的財(cái)政數(shù)據(jù)，然后分別對(duì)每年財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，找到稅收比例的規(guī)律、稅收逐年變化趨勢(shì)和每年財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘結(jié)論的異同之處。
2.創(chuàng)建稅收占比的決策樹
對(duì)目標(biāo)變量進(jìn)行判斷需要有一種能夠滿足這類判斷的算法，例如：某地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅，其金額比某確定值要高，那么就可以判斷出該地區(qū)的稅收占比比全國(guó)均值高的概率較大，一般情況下，進(jìn)行這種判斷的過程要簡(jiǎn)單、快速。而決策樹就能夠?qū)崿F(xiàn)這種簡(jiǎn)單、快速的目標(biāo)，是進(jìn)行財(cái)政稅收判斷過程中常常使用的一種工具。建立稅收占比決策樹模型，就能夠沿著決策樹模型的根節(jié)點(diǎn)來，對(duì)我國(guó)的每種收入種類以及金額的大小，進(jìn)行自上而下地判斷，很快就能夠得到這個(gè)地區(qū)的稅收占比，從而得出與全國(guó)均值進(jìn)行比較的結(jié)果。常用的財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘的工具軟件SPSS Clementine，從軟件工具工具中C5 算法展開挖掘，將稅收占比與全國(guó)均值進(jìn)行比較，將比較的結(jié)果作為目標(biāo)變量，以全國(guó)三十一個(gè)省份的二十一項(xiàng)財(cái)政明細(xì)收入的數(shù)據(jù)為基本的輸入變量，從而創(chuàng)建決策樹。
3.分析、總結(jié)財(cái)政收入
根據(jù)財(cái)政部門創(chuàng)建的決策樹，能夠通過財(cái)政的明細(xì)收入金額來判斷地區(qū)稅收占比大小，如果決策樹根節(jié)點(diǎn)處于相同狀態(tài)，那么這些就屬于企業(yè)的所得稅。要挖掘近幾年的財(cái)政數(shù)據(jù)，就要比較、判斷我國(guó)各個(gè)省份稅收占比與全國(guó)均值之間的關(guān)系，判斷的首要條件是該省份的企業(yè)所得稅，若企業(yè)的所得稅偏高，則該省份的稅收占就比全國(guó)均值要高，高于全國(guó)均值的幾率就越大，反之則越小。
從財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘方面來看，數(shù)據(jù)挖掘方法可以分析我國(guó)若干個(gè)歷史年度的財(cái)政數(shù)據(jù)，創(chuàng)建若干個(gè)決策樹。若僅僅只是對(duì)已有的數(shù)據(jù)實(shí)施分析與建模，則難以構(gòu)成完整的財(cái)政數(shù)據(jù)挖掘，必須借助使用已創(chuàng)建發(fā)熱模型來對(duì)未來的財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)和驗(yàn)證，進(jìn)而檢測(cè)決策樹模型的精準(zhǔn)性。從時(shí)間的角度分析，財(cái)政收入極有可能存在相似性，應(yīng)充分考慮這一點(diǎn)，結(jié)合相鄰的兩個(gè)年份的前一年份的財(cái)政數(shù)據(jù)來創(chuàng)建決策樹模型，然后再使用此決策樹模型對(duì)后一年份的財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和預(yù)測(cè)，從而檢驗(yàn)此決策樹模型預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)性[2]。
三、結(jié)束語
綜上所述，在我國(guó)財(cái)政管理領(lǐng)域當(dāng)中積極應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的方法，并利用此方法對(duì)我國(guó)財(cái)政收入進(jìn)行分析，能對(duì)傳統(tǒng)收入分析的不足之處給予補(bǔ)充，兩者之間屬于相互促進(jìn)、互相補(bǔ)充的關(guān)系。利用數(shù)據(jù)挖掘?qū)?guó)家財(cái)政收入信息進(jìn)行分析，分析效率高，并且具有一定的權(quán)威性、準(zhǔn)確性和時(shí)效性等特征，是一種值得深入了解掌握的財(cái)政數(shù)據(jù)管理模式。在今后的發(fā)展中，若要深入展開財(cái)政數(shù)據(jù)分析，首先就要擴(kuò)大財(cái)政的數(shù)據(jù)源，將國(guó)家的各類宏觀經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)、財(cái)政管理機(jī)制的因素以及收入征繳方式等因素納入到輸入變量當(dāng)中，盡可能從更大的范圍內(nèi)探究與稅收占比相關(guān)的因素，盡可能將數(shù)據(jù)挖掘方法應(yīng)用到實(shí)際的財(cái)政數(shù)據(jù)管理當(dāng)中，提高管理效率。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:區(qū)域;經(jīng)濟(jì)一體化;國(guó)際財(cái)政
區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化作為二戰(zhàn)以來世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中一個(gè)十分突出的現(xiàn)象和趨勢(shì),對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生著極其廣泛而深遠(yuǎn)的影響,也成為一個(gè)倍受關(guān)注的熱門話題。而伴隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的財(cái)政問題也不斷地凸顯出來,并在一定程度上影響著區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程。同時(shí),由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的不斷擴(kuò)展,傳統(tǒng)的國(guó)家財(cái)政理論分析框架已經(jīng)無法對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為作出合理的詮釋,這需要我們從一個(gè)新的視野和分析框架———國(guó)際財(cái)政的角度去展開研究。因此,探討區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的國(guó)際財(cái)政問題,不僅是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的客觀需要,也是財(cái)政理論研究和分析方法的深入和拓展。
一、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題
區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化是兩個(gè)或兩個(gè)以上的經(jīng)濟(jì)體,為了達(dá)到最佳配置生產(chǎn)要素的目的,以政府的名義通過談判協(xié)商實(shí)現(xiàn)成員之間互利互惠及經(jīng)濟(jì)整合的制度性安排。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的不斷興起,其背后隱含著多種因素,有著眾多的目標(biāo),既有促進(jìn)貿(mào)易、收入和投資的需要,又有實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和發(fā)展的要求;既有獲取市場(chǎng)準(zhǔn)入適應(yīng)區(qū)域與全球化的意圖,也有出于安全和民主的考慮。這種以政府為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為,同時(shí)也是我們所討論的財(cái)政問題。可見,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題,是和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化相伴而生并由區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的主體———政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為決定的。
遺憾的是,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論模型中卻很少直接關(guān)注財(cái)政問題。以被視為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論核心的關(guān)稅同盟理論及其發(fā)展為例,維納(Viner1Jacob)及其后繼者們從貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)、貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)和投資效應(yīng)等不同層面和角度,分析了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化對(duì)成員體、非成員體乃至整個(gè)世界的生產(chǎn)、消費(fèi)、資源配置、收入分配、國(guó)際貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面的利益或損害。雖然該理論是從關(guān)稅及其效應(yīng)分析這一財(cái)政問題出發(fā),而且后來約翰遜、庫珀和馬塞爾等人在1965年也直接將“公共產(chǎn)品”引入關(guān)稅同盟的福利效應(yīng)分析,并得出了關(guān)稅同盟更能滿足成員體政府對(duì)各種保護(hù)主義傾向的商業(yè)政策以及對(duì)工業(yè)化目標(biāo)的偏好的結(jié)論(田青,2005),但總體看來,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論模型基本上是在國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論分析框架下的闡述,很少直接關(guān)注到區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的影響,也沒有對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化這一政府主導(dǎo)的利益追求和制度保障機(jī)制作出全面的闡述,并在一定程度上成為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的制約。
總之,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題,是由區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化本身所具有的政府主導(dǎo)性和政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為性這一特征決定的,是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化產(chǎn)生和發(fā)展過程中的客觀存在,但卻不被區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化理論所關(guān)注的重要現(xiàn)實(shí)問題。它不僅涉及到區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政效應(yīng)這一基本問題的分析,更重要的是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的系統(tǒng)闡述,是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的各國(guó)財(cái)稅制度協(xié)調(diào)及發(fā)展的研究。也就是說,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題的提出和解決,不僅直接影響著參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的各國(guó)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為本身,而且還關(guān)系著區(qū)域經(jīng)濟(jì)體各成員國(guó)之間乃至非成員國(guó)之間的財(cái)政利益和財(cái)政關(guān)系的協(xié)調(diào);同時(shí),將財(cái)政問題作為重要的變量引入?yún)^(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論和實(shí)踐,還可以更好地從政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的角度闡明區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的政府主導(dǎo)性及其機(jī)制,不僅有助于豐富和發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論,而且將直接推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、國(guó)際財(cái)政的理論體系和分析框架
一般而言,國(guó)際財(cái)政是伴隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的擴(kuò)展和國(guó)家間經(jīng)濟(jì)依賴的日益加強(qiáng)而在財(cái)政關(guān)系領(lǐng)域形成的一種國(guó)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,是財(cái)政和國(guó)際經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。關(guān)于國(guó)際財(cái)政的定義(董勤發(fā),1997),理論界至少有兩種不同的觀點(diǎn):一種觀點(diǎn)是從世界或全球角度來看的財(cái)政,即世界財(cái)政或全球財(cái)政,是以世界性的公共權(quán)力機(jī)構(gòu)或世界政府為后盾的;另一種觀點(diǎn)是把國(guó)際財(cái)政看成是國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政,是國(guó)家財(cái)政在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的延伸或變種,是國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的國(guó)家財(cái)政活動(dòng),是不同國(guó)家的財(cái)政通過國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往而相互聯(lián)系在一起所形成的國(guó)與國(guó)之間的財(cái)政關(guān)系。與國(guó)家財(cái)政相比,國(guó)際財(cái)政具有一般財(cái)政的普遍性特征,但又有其自身固有的特殊性,即國(guó)際性、整體性、復(fù)雜性和協(xié)調(diào)性等特點(diǎn)(林品章,1995)。雖然在歐盟的財(cái)
源籌集方式、國(guó)際稅收合作組織研究以及聯(lián)合國(guó)發(fā)展計(jì)劃署于1999年提出的對(duì)電子郵件開征“比特稅”等中,我們可以看到一些世界財(cái)政或全球財(cái)政的影子,但在現(xiàn)代國(guó)家占據(jù)主導(dǎo)地位的時(shí)代,不存在也不可能存在一個(gè)超國(guó)家的全球權(quán)力機(jī)構(gòu)或世界政府,國(guó)際財(cái)政就只能是國(guó)際環(huán)境下財(cái)政的作用問題。它主要表現(xiàn)為對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的國(guó)家財(cái)稅制度協(xié)調(diào)和財(cái)政利益分配,是國(guó)家參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種資源配置方式,其本質(zhì)是國(guó)家間的財(cái)政關(guān)系。
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,國(guó)家財(cái)政存在的客觀前提在于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的市場(chǎng)失靈。同樣,國(guó)際財(cái)政的產(chǎn)生和存在,也有其深刻的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。首先,國(guó)際財(cái)政作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政問題的國(guó)際化,其基礎(chǔ)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);而由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)性和開放性決定的國(guó)際市場(chǎng)失靈,就直接成為了國(guó)際財(cái)政存在的理論基礎(chǔ)(董勤發(fā),1997)。其次,基于不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件和利益目標(biāo)追求,各國(guó)政府財(cái)稅制度和政策安排往往存在著巨大的差異,并直接構(gòu)成為各國(guó)政府參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的嚴(yán)重阻礙,因此,尋求和實(shí)現(xiàn)各國(guó)政府間的財(cái)政協(xié)調(diào)和合作,是國(guó)際財(cái)政存在的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。
從國(guó)際財(cái)政產(chǎn)生和存在的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)的角度出發(fā),國(guó)際財(cái)政存在的意義就是矯正國(guó)際市場(chǎng)的失靈和實(shí)現(xiàn)各國(guó)財(cái)政的協(xié)調(diào)和合作。同時(shí),又由于當(dāng)前并沒有一個(gè)真正有效的世界權(quán)力機(jī)構(gòu),也就不可能有一個(gè)制定、頒布和執(zhí)行國(guó)際課稅和支出方案的“國(guó)際財(cái)政當(dāng)局”,更不可能形成一個(gè)有效的世界范圍內(nèi)的全球財(cái)政制度。因此,國(guó)際財(cái)政只能采取多國(guó)財(cái)政合作的存在形式。根據(jù)合作的程度,國(guó)際上多國(guó)財(cái)政的合作方式大致分為財(cái)政協(xié)調(diào)(FiscalCoordina2tion)、財(cái)政同盟(FiscalUnion)和財(cái)政一體化(FiscalIntegration)。這三種基本合作方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。其中,財(cái)政協(xié)調(diào)是以既有國(guó)家為基礎(chǔ)的國(guó)際財(cái)政合作形式,是國(guó)際財(cái)政合作最初也是最重要的形式,它強(qiáng)調(diào)財(cái)政合作的自愿性和協(xié)商性,如現(xiàn)有的各種國(guó)際稅收協(xié)定等;財(cái)政同盟更多地以部分國(guó)家的讓渡為前提,它強(qiáng)調(diào)財(cái)政合作的一致性和強(qiáng)制性,往往是區(qū)域經(jīng)濟(jì)共同體中較高級(jí)的合作形式,如歐盟內(nèi)部廢除關(guān)稅、統(tǒng)一增值稅等;財(cái)政一體化則以國(guó)家財(cái)政的完全讓渡或消失為條件,實(shí)行超國(guó)家財(cái)政干預(yù),它是最高級(jí)的財(cái)政合作形式,但由于其缺乏現(xiàn)實(shí)性,所以更多地成為了一種理想化的財(cái)政合作形式。而根據(jù)不同的國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和程度,國(guó)際財(cái)政研究在存在形式上又有著不同的側(cè)重點(diǎn)。一般而言,國(guó)際財(cái)政協(xié)調(diào)是當(dāng)前國(guó)際財(cái)政最重要的存在形式也是研究的核心內(nèi)容,國(guó)際財(cái)政研究的理論體系也主要是圍繞著國(guó)際財(cái)政協(xié)調(diào)來展開。①
三、國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的基本框架
伴隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化而產(chǎn)生的財(cái)政問題,是國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為研究的范疇。而通過對(duì)國(guó)際財(cái)政的理論體系和框架的分析,我們找到了研究區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題的理論基礎(chǔ)和分析框架。也就是說,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題實(shí)質(zhì)上就成了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政問題。因此,從區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的財(cái)政問題和國(guó)際財(cái)政的理論體系相結(jié)合的角度,我們可以構(gòu)建區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政研究框架。
區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政研究框架,本質(zhì)上就是要詮釋區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的政府主導(dǎo)性和政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性的運(yùn)行機(jī)制及意義,通過推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)外各經(jīng)濟(jì)體的財(cái)政協(xié)調(diào)和財(cái)政合作,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展和福利水平的提高。因此,循著從國(guó)家財(cái)政到國(guó)際財(cái)政的思路,借鑒馬斯格雷夫等人對(duì)國(guó)際財(cái)政的理論體系的闡述,通過在傳統(tǒng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的理論中引入政府及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)———財(cái)政這一變量,一種解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政研究的新視角和分析方法———國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的基本框架浮出了水面,②它大致由國(guó)際區(qū)域財(cái)政導(dǎo)論、國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出、國(guó)際區(qū)域財(cái)政收入和國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策等四部分構(gòu)成。
國(guó)際區(qū)域財(cái)政導(dǎo)論主要闡述國(guó)際區(qū)域財(cái)政的含義、產(chǎn)生、研究范圍及方法等內(nèi)容。借鑒國(guó)際財(cái)政的定義,我們可以給國(guó)際區(qū)域財(cái)政做出這樣的界定:它是指區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化過程中的財(cái)政問題,是國(guó)家財(cái)政在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的延伸和發(fā)展。換言之,國(guó)際區(qū)域財(cái)政就是國(guó)際財(cái)政在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的具體存在和表現(xiàn)形式,是區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中的國(guó)家和國(guó)家間的財(cái)政關(guān)系,是我們從區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的主體———政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為層面的一種視角和分析框架。國(guó)際區(qū)域財(cái)政的存在,也有著其深刻的理論和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化,本質(zhì)上是建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的一種資源配置方式和制度安排,而由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)性和開放性導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈即國(guó)際區(qū)域市場(chǎng)失靈,就成為了國(guó)際區(qū)域財(cái)政產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。由于各國(guó)政府財(cái)稅制度和政策安排的巨大差異而形成的參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的各經(jīng)濟(jì)體不斷尋求財(cái)政協(xié)調(diào)與合作的努力,現(xiàn)實(shí)地演繹了國(guó)際區(qū)域財(cái)
政的存在?？傮w看來,國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的性質(zhì)依然是財(cái)政學(xué)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)的有機(jī)結(jié)合,研究范圍也包含著財(cái)政協(xié)調(diào)、財(cái)政同盟和財(cái)政一體化三種形式,且它們不同程度地在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中存在。在研究方法上,國(guó)際區(qū)域財(cái)政也應(yīng)遵循國(guó)際財(cái)政學(xué)的研究方法(董勤發(fā),1997),即國(guó)家主義分析方法與世界主義分析方法的有機(jī)結(jié)合。
國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出主要探討國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出的形式及其效應(yīng)。具體而言,國(guó)際投資和國(guó)際援助是其存在的基本表現(xiàn),前者類似于國(guó)家財(cái)政中的政府投資,后者則更多地具有政府轉(zhuǎn)移支出的性質(zhì)或類似于政府間轉(zhuǎn)移支付制度的意義。國(guó)際投資的基本理論和效應(yīng)分析,是國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要研究?jī)?nèi)容之一。綜合國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的國(guó)際投資和國(guó)家財(cái)政中的政府投資,我們可以得到一個(gè)基本的分析區(qū)域財(cái)政支出中國(guó)際投資的框架。從現(xiàn)實(shí)來看,國(guó)際投資制度主要由各國(guó)家的投資制度、雙邊層次投資制度、區(qū)域?qū)哟蔚暮投噙厡哟蔚耐顿Y制度構(gòu)成,且它們都不同程度地存在著缺陷并成為國(guó)際投資的阻礙,因此,要從制定更權(quán)威的、高度自由化的投資制度和高標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際投資保護(hù)制度及公正高效的爭(zhēng)端解決制度等幾個(gè)方面來進(jìn)行創(chuàng)新(柳劍平等,2005)。作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的一種重要方式,國(guó)際援助在傳統(tǒng)的國(guó)家財(cái)政和國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的基本作用(鄖文聚,2000),主要是緩和國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)矛盾和促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的協(xié)調(diào),更多地是作為一種短期性、政治性和經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性的支出形式而存在。目前,除歐盟法中的國(guó)家援助為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)家援助制度提供了基本法律框架外,國(guó)際援助特有的規(guī)律和運(yùn)行規(guī)則總體上與作為國(guó)際區(qū)域財(cái)政支出形式的內(nèi)容和要求是不相適應(yīng)的。因此,要實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中各經(jīng)濟(jì)體之間收入的公平分配和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展,必須著力構(gòu)建一個(gè)能有效協(xié)調(diào)區(qū)域財(cái)政關(guān)系的經(jīng)?；?、制度化的國(guó)際援助制度。
國(guó)際區(qū)域財(cái)政收入主要研究國(guó)際稅收、國(guó)際債務(wù)和區(qū)域國(guó)際組織的會(huì)費(fèi)籌集等問題及其經(jīng)濟(jì)影響。國(guó)際稅收是國(guó)際財(cái)政大廈相對(duì)獨(dú)立的體系和重要支撐,同樣也是國(guó)際區(qū)域財(cái)政收入中最主要的內(nèi)容。國(guó)際稅收的研究,不僅表現(xiàn)在早期對(duì)國(guó)際稅收學(xué)科理論體系的建立和完善,而且反映在當(dāng)前對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)、國(guó)際稅收合作與國(guó)際稅收組織、貿(mào)易與稅收摩擦、反吸收調(diào)查等領(lǐng)域的深入研究和擴(kuò)展。由于受區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化不同發(fā)展水平和存在形式的制約,國(guó)際區(qū)域財(cái)政中的國(guó)際稅收除國(guó)際稅收協(xié)調(diào)這個(gè)核心以外,還涉及到國(guó)際稅收同盟和一體化等表現(xiàn)形式,這在歐盟的統(tǒng)一關(guān)稅、統(tǒng)一增值稅和“自有財(cái)源”中可以得到初步的例證。也就是說,國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究的國(guó)際稅收,必須密切關(guān)注和分析研究區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化下國(guó)際稅收的各種具體形式和效應(yīng)。關(guān)于國(guó)際債務(wù)的理論研究,我們可以在國(guó)際金融研究和國(guó)家財(cái)政的債務(wù)分析中找到較為完整的內(nèi)容和體系。如何從現(xiàn)有的理論體系和框架出發(fā),立足于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展,探討區(qū)域國(guó)際債務(wù)的規(guī)模及效應(yīng)和債務(wù)監(jiān)控體系,構(gòu)建一個(gè)與之相適應(yīng)的高效的國(guó)際債務(wù)運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系,就成為了國(guó)際區(qū)域財(cái)政框架中的國(guó)際債務(wù)研究的主要內(nèi)容。此外,為了避免如聯(lián)合國(guó)財(cái)政危機(jī)中的會(huì)費(fèi)問題的尷尬,還應(yīng)該積極研究關(guān)于區(qū)域國(guó)際組織的會(huì)費(fèi)籌集方式,使區(qū)域國(guó)際組織能夠高效正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保其對(duì)區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織作用的發(fā)揮。
國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策主要研究區(qū)域內(nèi)外財(cái)政政策協(xié)調(diào)機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化過程中,經(jīng)濟(jì)政策的國(guó)際協(xié)調(diào)是十分必要的,它可以避免各國(guó)獨(dú)立分散決策的低效率,在不同程度上減低各國(guó)政策之間的相互沖突,共同應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的不良影響,穩(wěn)定各國(guó)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行,獲得經(jīng)濟(jì)開放帶來的多方面利益,只是這種協(xié)調(diào)要求在不同程度上限制各國(guó)政策的自主性。區(qū)域財(cái)政協(xié)調(diào)的理論分析指出,協(xié)調(diào)政策會(huì)減小針對(duì)繁榮或蕭條的財(cái)政擴(kuò)張或收縮的溢出效應(yīng);在協(xié)調(diào)計(jì)劃中,任何國(guó)家的財(cái)政擴(kuò)張或收縮都應(yīng)該考慮伙伴國(guó)的財(cái)政政策所導(dǎo)致的溢出效應(yīng),它要求伙伴國(guó)的財(cái)政政策取向相同。國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策的協(xié)調(diào),又有廣義和狹義之分。廣義指的是既包括區(qū)域內(nèi)財(cái)政政策的協(xié)調(diào),又包括區(qū)域內(nèi)外財(cái)稅政策之間的協(xié)調(diào);而狹義主要是指區(qū)域內(nèi)財(cái)政政策的協(xié)調(diào),即各國(guó)在制定國(guó)內(nèi)政策的過程中,通過各國(guó)間的磋商等機(jī)制和方式來實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的協(xié)調(diào)。從政策協(xié)調(diào)的程度來看,又可以分為信息交換、危機(jī)管理、政策目標(biāo)和行動(dòng)的一致性協(xié)調(diào)、全面協(xié)調(diào)及聯(lián)合行動(dòng)等層次;從協(xié)調(diào)方式的角度,可以分為相機(jī)性協(xié)調(diào)和規(guī)則性協(xié)調(diào)兩種。還需指出的是,國(guó)際區(qū)域財(cái)政政策協(xié)調(diào)還涉及到區(qū)域財(cái)政政策與貨幣政策、匯率政策等的協(xié)調(diào),它們共同構(gòu)成區(qū)域宏觀政策協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容。
總之,國(guó)際區(qū)域財(cái)政作為一種重要的區(qū)域性制度安排,對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展有著直接而深遠(yuǎn)的影響。而國(guó)際區(qū)域財(cái)政研究基本框架的構(gòu)建,不僅是這種區(qū)域性制度安排的重要內(nèi)容和表現(xiàn),而且還為區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中政府經(jīng)濟(jì)行為及
其效應(yīng)分析提供了較為完整的思路和方法。
注釋:
①馬斯格雷夫教授從財(cái)政的國(guó)際協(xié)調(diào)和發(fā)展財(cái)政兩個(gè)方面概括和總結(jié)了國(guó)際財(cái)政的基本內(nèi)容;而董勤發(fā)則是結(jié)合財(cái)政的經(jīng)濟(jì)職能從國(guó)際財(cái)政合作形式的角度來構(gòu)建國(guó)際財(cái)政的理論體系。
②區(qū)域有不同的層次劃分,區(qū)域財(cái)政也多以行政區(qū)劃確立的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)區(qū)域?yàn)檠芯繉?duì)象,但本文所論之區(qū)域指的是國(guó)際區(qū)域,國(guó)際區(qū)域財(cái)政指區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國(guó)際財(cái)政。
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本文試圖從農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的影響開始切入，就農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鄉(xiāng)村政治的民主化轉(zhuǎn)型、鄉(xiāng)村社會(huì)的發(fā)展的影響作用，做一初步探討，以期引起人們的注意。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的規(guī)范化
客觀而言，農(nóng)村稅費(fèi)改革進(jìn)一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收支和管理。在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入基本上由國(guó)家預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和自籌資金三部分組成[3]，“國(guó)家預(yù)算內(nèi)部分，包括上級(jí)政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅、屠宰稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、集市交易稅、牲畜交易稅、車輛使用牌照稅、契稅和其他收入。國(guó)家預(yù)算外部分，包括上級(jí)政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)附加、行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外收入，以及一些按照國(guó)家規(guī)定征收的公用事業(yè)附加。自籌資金部分，包括鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府按照國(guó)家規(guī)定征收的自籌收入，但不得隨意攤派”[4].其收入分別納入各自的支出范圍。
過去的亂集資、亂攤派和亂收費(fèi)主要發(fā)生在預(yù)算外和自籌資金部分，尤其是自籌資金一塊更是難以控制。迄今為止，誰也無法對(duì)自籌資金和預(yù)算外收入進(jìn)行比較全面的統(tǒng)計(jì)，甚至其中有許多收入根本就沒有進(jìn)入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的帳戶。由于它的非規(guī)范性，一些研究者將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的自籌資金收入稱之為“非正規(guī)收入”、“制度外收入”或“非規(guī)范收入”，有的則將其與預(yù)算外收入一起稱作“非預(yù)算收入”（off-budget revenue）[5].從少數(shù)個(gè)案分析來看，樊綱認(rèn)為，1994年，“非規(guī)范收入”平均相當(dāng)于地方預(yù)算內(nèi)收入的30%（占全部地方公共收入的23.1%）。根據(jù)譚秋成的研究，預(yù)算外收入和自籌資金占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的比重是逐漸遞增的，1986年還只有11.83%，1992年增至28.54%，1996年則上升到35.42%.[6]
一般來說，純農(nóng)業(yè)地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“非規(guī)范性收入”（和預(yù)算外收入）所占比重相對(duì)較少（30%左右），其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費(fèi)、集資等收入，基本上是從農(nóng)民頭上直接征收的；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)及市郊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“非規(guī)范性收入”所占比重則畸高（一般都在60%以上，甚至達(dá)到90%以上），是這類鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的“大頭”，其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的剩余上交、土地征用收入。這也從一個(gè)側(cè)面反映了為什么農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題突出表現(xiàn)在我國(guó)中西部農(nóng)村地區(qū)，因?yàn)檫@些地區(qū)基本上以農(nóng)業(yè)收入為主，以農(nóng)業(yè)稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入根本無法維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不得不在非預(yù)算部分“動(dòng)腦筋”，但是由于在非農(nóng)領(lǐng)域缺乏征收空間，其非預(yù)算收入惟有從農(nóng)民頭上征收之一途了。隨著人員和機(jī)構(gòu)的增加、各種達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)的開展和政績(jī)（面子）工程的建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共開支逐年上升，農(nóng)民負(fù)擔(dān)也便隨之累年加重，鄉(xiāng)村干群沖突愈演愈烈。在這種情況之下，因情勢(shì)所迫，就不得不進(jìn)行農(nóng)村的稅費(fèi)改革。
一、稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響。
稅收政策是國(guó)家財(cái)政為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)而制定的稅收行為規(guī)范。稅收政策對(duì)保險(xiǎn)政策的影響體現(xiàn)在國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策上。國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是指國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)的稅率、稅種以及稅收分配等設(shè)定行為規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)稅收征收和合理的分配。國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策是否合理和完善，關(guān)系著保險(xiǎn)政策的實(shí)現(xiàn)以及保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。
我國(guó)長(zhǎng)期以來對(duì)保險(xiǎn)實(shí)行的是嚴(yán)格的稅收政策，并且稅收制度不盡合理和完善。
1．長(zhǎng)期的高稅率和不合理的保險(xiǎn)調(diào)節(jié)稅的設(shè)置（1994年以后取消調(diào)節(jié)稅），削弱了保險(xiǎn)公司的積累能力。保險(xiǎn)公積金是按稅后利潤(rùn)的一定比例計(jì)提的，稅率的高低、稅種的多寡對(duì)稅后利潤(rùn)的影響是顯而易見的。較高的稅率和不合理的調(diào)節(jié)稅的設(shè)置必然減少保險(xiǎn)公司的稅后利潤(rùn)，保險(xiǎn)公積金的積累也就自然減少。由于保險(xiǎn)公積金是保險(xiǎn)償付能力的重要組成部分，因此，長(zhǎng)此以往必然會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的償付能力。這有礙培育保險(xiǎn)市場(chǎng)主體，穩(wěn)定保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．不公平的所得稅率政策，破壞了保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的重要基礎(chǔ)——公平競(jìng)爭(zhēng)。1997年以前，原中保集團(tuán)公司的所得稅率高于國(guó)內(nèi)其他股份保險(xiǎn)公司。外資保險(xiǎn)公司的所得稅率一直低于內(nèi)資保險(xiǎn)公司。這種不公平的所得稅率政策導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)各競(jìng)爭(zhēng)主體競(jìng)爭(zhēng)起點(diǎn)的懸殊。競(jìng)爭(zhēng)的不公平影響了建立規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場(chǎng)的保險(xiǎn)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3．實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅率不利于保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的完善。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅除壽險(xiǎn)、農(nóng)險(xiǎn)免稅外，其他一切險(xiǎn)種都不分稅種實(shí)行統(tǒng)一的8％比例稅率，難以體現(xiàn)國(guó)家對(duì)各險(xiǎn)種的政策導(dǎo)向，使保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策難以配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的需要。
4．不盡合理和完善的保險(xiǎn)稅收分配制度，影響了地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)支持的積極性。我國(guó)保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅和涉外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的所得稅一直歸地方財(cái)政支配。（1997年后提高的3％征收的營(yíng)業(yè)稅歸中央政府）國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所得稅的分配如上所述經(jīng)歷了一個(gè)變化過程，但總的來講，現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收分配制度難于體現(xiàn)保險(xiǎn)公司對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)，因而影響地方政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的支持，也在一定程度上削弱了保險(xiǎn)公司對(duì)地方財(cái)政的影響，而且現(xiàn)行分配制度上兼顧了中央財(cái)政與省級(jí)地方財(cái)政之間的利益，并沒有兼顧到省級(jí)以下各級(jí)財(cái)政的分配關(guān)系。
5．缺乏居民個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策，影響了保險(xiǎn)需求的有效擴(kuò)大。我國(guó)目前只對(duì)法定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行免稅，而對(duì)個(gè)人自愿購(gòu)買壽險(xiǎn)則沒有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，未能為引導(dǎo)人們將儲(chǔ)蓄和投資中具有保險(xiǎn)因素的部分轉(zhuǎn)向保險(xiǎn)市場(chǎng)提供相應(yīng)的政策環(huán)境。
二、建立合理完善的保險(xiǎn)稅收制度。
由前所述，恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，財(cái)政與保險(xiǎn)的關(guān)系逐步理順，保險(xiǎn)稅收制度逐步建立和完善，保險(xiǎn)稅收政策也逐漸寬松，但總的來講，保險(xiǎn)稅制仍不完善，保險(xiǎn)稅收政策仍然嚴(yán)格，制約了保險(xiǎn)政策的實(shí)施以及政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為充分發(fā)揮保險(xiǎn)稅收政策對(duì)保險(xiǎn)的促進(jìn)作用，國(guó)家財(cái)政應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)施行寬松的稅收政策，建立合理、完善的保險(xiǎn)稅收制度。
1．降低保險(xiǎn)稅率，取消外國(guó)保險(xiǎn)公司的“超國(guó)民待遇”?？紤]到保險(xiǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位以及我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展水平還很低，還不足以為社會(huì)提供較好的保障的實(shí)際情況，我國(guó)保險(xiǎn)稅率應(yīng)適當(dāng)降低。另外，為增強(qiáng)民族保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，國(guó)家應(yīng)取消外資保險(xiǎn)公司的優(yōu)惠稅收政策，對(duì)外資保險(xiǎn)公司在稅收上實(shí)行國(guó)民待遇。
第一，為了與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相適應(yīng)，在產(chǎn)業(yè)稅收政策當(dāng)中，有一個(gè)非常重要的項(xiàng)目，就是增值稅擴(kuò)大征收范圍的改革。
中國(guó)流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域最突出的特點(diǎn)，是同時(shí)并行兩個(gè)流轉(zhuǎn)的稅種――增值稅和營(yíng)業(yè)稅。增值稅適用于第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅適用于服務(wù)業(yè)。同時(shí)平行的兩個(gè)稅種帶來了一些問題，哪個(gè)稅負(fù)高了就會(huì)影響另外一個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
所以從1994年之后，我們一直在兩個(gè)稅種之間保持均衡的關(guān)系。2009年推出了增值稅轉(zhuǎn)型的改革，但是制造業(yè)稅負(fù)水平降低了，營(yíng)業(yè)稅沒有調(diào)整。本來是一邊高，現(xiàn)在一個(gè)高，一個(gè)低。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，簡(jiǎn)單講就是服務(wù)業(yè)的稅負(fù)比制造業(yè)高。怎么改革？就是讓增值稅吃掉營(yíng)業(yè)稅，讓增值稅一統(tǒng)一般流轉(zhuǎn)領(lǐng)域的江湖，改革的方向是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍將逐漸縮小，增值稅的征稅范圍就逐步擴(kuò)大，當(dāng)然這種步伐不會(huì)太快。在“十二五”時(shí)期比較確定的是，增值稅改革將首先選擇生產(chǎn)業(yè)，消費(fèi)業(yè)不在考慮范圍內(nèi)。
第二是要調(diào)節(jié)居民收入分配，對(duì)稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大規(guī)模調(diào)整。這與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有關(guān)，特別是與擴(kuò)大內(nèi)需關(guān)系緊密。最近一段時(shí)間大家對(duì)中國(guó)稅負(fù)水平和商品高物價(jià)之間的關(guān)系有很多爭(zhēng)論，不少人把矛頭指向中國(guó)的高稅負(fù)，認(rèn)為高稅負(fù)推高了物價(jià)水平，使得中國(guó)的產(chǎn)品在全球競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，在擴(kuò)大內(nèi)需的競(jìng)爭(zhēng)中，處于無力的地位，這是人們認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。
根據(jù)我們的考察，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的宏觀稅負(fù)處于中間地帶。但是為什么中國(guó)的稅收會(huì)成為高物價(jià)的主要推高因素，問題不在于總量，而在于結(jié)果。
我們都知道，稅收是價(jià)格構(gòu)成的要素，任何價(jià)格都是成本加利潤(rùn)加稅收構(gòu)成。但是，并非所有的稅收繳納之后都進(jìn)入價(jià)格。一般而言，只有間接稅或者生產(chǎn)稅才最有可能進(jìn)入價(jià)格，這是其一。其二，并不是所有人繳稅都進(jìn)入價(jià)格體系中。一般而言，企業(yè)繳納的稅收，才能加入到價(jià)格體系當(dāng)中。這兩個(gè)是中國(guó)的突出問題，在中國(guó)，流轉(zhuǎn)稅占整個(gè)稅收比例的70%以上，90%以上稅收都是通過企業(yè)繳納的，包括個(gè)人所得稅。在這種情況下，由企業(yè)繳納的稅收，特別容易進(jìn)入價(jià)格體系，體現(xiàn)為價(jià)格的上漲。
這就帶來一個(gè)問題，“十二五”期間，全國(guó)要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，必須要降低稅收和價(jià)格之間的關(guān)聯(lián)度，否則會(huì)直接影響到擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)，影響到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)現(xiàn)。因此，中國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)是需要調(diào)整的。
“十二五”期間，我們要想辦法增加直接稅，特別是對(duì)居民增收的直接稅，其次是個(gè)人所得稅要提高征收值。如果要收個(gè)人所得稅，就要把所有的收入都加起來，這才是理想的目標(biāo)。
此外，調(diào)節(jié)居民收入分配還有一個(gè)有效途徑就是財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)是最重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，中國(guó)是當(dāng)今世界不對(duì)居民征收個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅為數(shù)不多的國(guó)家之一。盡管上海和重慶先行啟動(dòng)房產(chǎn)稅試點(diǎn)，但從試點(diǎn)的情況看，成功的希望不大。向全國(guó)推廣的時(shí)間表，恐怕還不會(huì)很快。因此，“十二五”期間我們要加快的謀劃財(cái)產(chǎn)稅的改革。
第三是稅收要推進(jìn)節(jié)能環(huán)保的實(shí)現(xiàn)。稅收對(duì)節(jié)能環(huán)保的推動(dòng)是要有載體的，然而，到今天為止，我們還沒有環(huán)保稅。
摘 要 以往觀念所認(rèn)知的財(cái)政稅收體制下，企業(yè)、事業(yè)財(cái)務(wù)體制是整個(gè)體制的核心基礎(chǔ)，預(yù)算體制是主力和關(guān)鍵，稅收體制、投資體制等環(huán)節(jié)在財(cái)政稅收體制中負(fù)責(zé)著收入、支出方面問題的具體解決。迄今為止，我國(guó)的財(cái)政稅收體制一共經(jīng)歷過四次較大規(guī)模的改革，本文通過對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制的全面分析，試圖為我國(guó)財(cái)政稅收改革的方向進(jìn)行一次初步的探究。
關(guān)鍵詞 財(cái)政稅收 體制改革 分析
財(cái)政和稅收體制是對(duì)政府與經(jīng)濟(jì)實(shí)體、中央與地方這大主要部分的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最終反映形式。與此同時(shí)，該體制還影響著政府機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作過程中的理財(cái)權(quán)限以及關(guān)注重點(diǎn)和采取何種手段進(jìn)行相應(yīng)調(diào)控。隨著改革開放程度的日益加深，我國(guó)各方面的改革正在以更加深入和科學(xué)的方向如火如荼的展開，而在改革的大局中，財(cái)政稅收制度的改革無疑是最為重要的部分。
一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的情況介紹
我國(guó)財(cái)政稅收體制一共經(jīng)歷過四次改革。第一次是在上個(gè)世紀(jì)80年代初期，改革開放正在有序的開展，農(nóng)村改革正在如火如荼進(jìn)行時(shí)，我國(guó)政府積極將財(cái)政分配作為體制改革的關(guān)鍵部分，進(jìn)行了初次的財(cái)政稅收改革。本次改革的基本內(nèi)容是充分給與地方財(cái)政權(quán)限，轉(zhuǎn)變以往“收支掛鉤，總額分成，一年一變”的財(cái)政體制，對(duì)中央財(cái)政以及地方財(cái)政的收支權(quán)限嚴(yán)格依照經(jīng)濟(jì)管理過程中的相應(yīng)體質(zhì)關(guān)系進(jìn)行明確劃分。本次改革標(biāo)志著傳統(tǒng)的體制開始有了松動(dòng)，新的財(cái)政稅收體制正逐步的形成。第二次財(cái)政稅收改革是在1985年，中央政府決定依照不同稅種以及企業(yè)具體隸屬關(guān)系的不同，進(jìn)行中央與地方共享收入以及固定收入的確定。本次改革取得了重要的成果，然而就實(shí)質(zhì)上來講，依然沒有擺脫財(cái)政包干的影子。第三次財(cái)政稅收體制改革是在1988年，中央政府依據(jù)不同地方的財(cái)政收入不同，選擇了財(cái)政比重相對(duì)較大的17個(gè)試驗(yàn)點(diǎn)，進(jìn)行地方包干，這標(biāo)志著包干制進(jìn)入到了發(fā)展的黃金時(shí)段。國(guó)家的與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系、資金運(yùn)作措施、財(cái)務(wù)制度以及事業(yè)單位的管理方法均出現(xiàn)了不同程度的改觀，然而企業(yè)的活力發(fā)揮程度依然受到制約、個(gè)別地方充分建設(shè)以及不科學(xué)的投資方式屢見不鮮，中央與地方的關(guān)系依然存在著各種各樣的問題?；诖?994年，在經(jīng)過學(xué)術(shù)界的充分研討以及具體負(fù)責(zé)部門對(duì)工作情況的全面研究總結(jié)下，我國(guó)迎來了第四次的財(cái)政稅收體制改革。本次改革的重點(diǎn)主要集中在對(duì)中央政府以及地方部門財(cái)政支出的范圍進(jìn)行重新確認(rèn)、依照不同的稅種對(duì)中央財(cái)政以及地方財(cái)政的收入進(jìn)行劃定、積極運(yùn)行中央對(duì)地方進(jìn)行稅收退還的既定方案。第四次改革以高瞻遠(yuǎn)矚的視野以及敢于創(chuàng)新的理念充分調(diào)動(dòng)了地方對(duì)效益、收益的積極性，地方政府紛紛采取相應(yīng)措施尋找促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的增長(zhǎng)點(diǎn)、行政機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系開始步入正軌、地方與中央的財(cái)力分配也日趨規(guī)范，我國(guó)的財(cái)政稅收體制已經(jīng)逐步的走上正軌。
二、我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革方向
隨著財(cái)政稅收體制改革的不斷深入，“分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政”已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的重要方向，為實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收模式與現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的局面，財(cái)政稅收體制應(yīng)當(dāng)具有以下功能：（一）必須創(chuàng)造公平、公正的外部市場(chǎng)環(huán)境為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利開展提供必要的外部保障，是企業(yè)自在充分發(fā)揮的同時(shí)，國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的掌控能力不應(yīng)因此而受到制約。（二）政府職能應(yīng)當(dāng)理順、理好。實(shí)現(xiàn)中央與地方之間、地方與地方之間成熟、科學(xué)的財(cái)政處理權(quán)限以及事權(quán)協(xié)調(diào)一致的處理方法，確保級(jí)別不同的政府能夠?qū)ψ陨淼穆氊?zé)進(jìn)行忠實(shí)踐行。（三）對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政資金籌措與使用上建立起規(guī)范合理的制度，通過對(duì)社會(huì)各界積極性的有效調(diào)動(dòng)，在初次分配以及再分配的調(diào)解下，建立起資金籌集、使用的合理方案，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠在正確的道路上健康發(fā)展。
要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，必須采用以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政。具體來說，就是一招稅種來源的不同，將其分為國(guó)稅以及地方稅，作為經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在具體稅額交付時(shí)，不僅要向中央上繳國(guó)稅，也需要向地方機(jī)關(guān)交納一定數(shù)額的地方稅。通過這樣的稅收方式，級(jí)別不同的政府便可以依據(jù)自身收繳的稅額進(jìn)行合理規(guī)劃，安排相應(yīng)的支出，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)地方發(fā)展的有效規(guī)劃，中央在這一過程中，需要做的便是牢牢地把握住對(duì)轉(zhuǎn)移支付的掌控能力。該種財(cái)政稅收體制的亮點(diǎn)便是：（一）將稅種作為中央與地方財(cái)政收入的依據(jù)，地方與中央實(shí)現(xiàn)了地位平等的實(shí)際效果。（二）中央機(jī)關(guān)與地方政府可以使用不同的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)行情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控，并能有效的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理體制進(jìn)行有效改善。（三）中央與對(duì)方政府的事權(quán)有了明確的劃分，不同級(jí)別的財(cái)政支出狀況得到了進(jìn)一步的核定，這能夠有效的降低地方的負(fù)擔(dān)，同時(shí)確保中央機(jī)構(gòu)能夠集中力量辦大事。以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制不僅實(shí)現(xiàn)了中央與地方權(quán)利的有效劃分，更保證了企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)過程中不在只將稅款交付給具體負(fù)責(zé)主管的單位，有效地消解了政府對(duì)個(gè)別企業(yè)的政策關(guān)照，為自由競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了客觀條件。同時(shí)，該財(cái)政稅收體制也在對(duì)中央機(jī)構(gòu)以及地方政府之間的財(cái)力分配關(guān)系上進(jìn)行了有效地干預(yù)，為保障不同級(jí)別政府部門之間真正的推行分級(jí)財(cái)政的實(shí)現(xiàn)，奠定了必要的基礎(chǔ)?？梢哉f在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展的大環(huán)境下，該種體制是確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政府職能有效轉(zhuǎn)變的重要支撐。
三、結(jié)語
隨著現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入，我國(guó)各方面的改革正在以如火如荼的形式開展著，為順利的完成改革，保障現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行，本文對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革進(jìn)行了一次全面、系統(tǒng)的分析，在對(duì)今后財(cái)政稅收體制重點(diǎn)改革方向的分析上，建議分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政手段，希望為相關(guān)學(xué)者進(jìn)行研究提供有益的智力支持。
參考資料：
[1]程侃.財(cái)政分權(quán)、地方公共服務(wù)支出與收入差距.福建論壇（人文社會(huì)科學(xué)版）.2013（04）：126-127.
[2]劉曄.頂層設(shè)計(jì)與深化公共財(cái)政制度改革.財(cái)政研究.2013（03）：163-165.
關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政；收支問題；解決對(duì)策
1、引言
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是我國(guó)財(cái)政體系的根基和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，由于其位置與作用的特殊性無論是在收入的管理還是預(yù)算的支出方面都屬于最為薄弱的環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)財(cái)政與稅費(fèi)改革的深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在這兩方面的矛盾與問題日益突出，同時(shí)也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的運(yùn)行難度進(jìn)一步加大，下面就其中存在的典型問題進(jìn)行進(jìn)一步具體的分析。
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支中存在的典型問題
2.1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入中存在的問題
對(duì)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入的普遍現(xiàn)狀是依賴于農(nóng)民的收入，但是隨著農(nóng)村稅費(fèi)制度的改革從根本上阻斷了這一主要的財(cái)政收入來源，雖然造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難的原因有很多，但是從稅源角度來講稅源單一和稅費(fèi)不足是加劇這一問題的主要原因。國(guó)家對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的稅費(fèi)改革無論是從政策還是體制上都限制了其對(duì)農(nóng)民收取費(fèi)用的種類和數(shù)量，這就使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在保持自身事權(quán)的同時(shí)陷入到財(cái)權(quán)的危機(jī)中，同時(shí)也導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的債務(wù)數(shù)額進(jìn)一步加大。此外缺乏穩(wěn)定可靠的稅源也是制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的重要方面，財(cái)政體制的改革將一些征收容易和收入多的稅種進(jìn)行了上劃，而另外一些數(shù)額低且征收難度大的稅源又很難作為地方財(cái)政支持，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)和增加穩(wěn)定可靠稅源是緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政壓力以及保持穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要方面。
2.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出中存在的問題
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政中除了收入來源存在著較多的問題和需要解決的方面，在支出方面也存在著許多需要改進(jìn)和提高的方面，首先是占鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出比例最大的采購(gòu)工作。最初推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)的最初目的是要在提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金使用效率的同時(shí)節(jié)約財(cái)政資金，可在實(shí)際的操作中并沒有得到嚴(yán)格的執(zhí)行而是出現(xiàn)了較多的薄弱環(huán)節(jié)。其中主要的問題有缺乏長(zhǎng)期多元化的采購(gòu)目標(biāo)，采購(gòu)計(jì)劃編制和執(zhí)行的隨意性以及采購(gòu)過程不合理和透明度較低等。此外政府要求采購(gòu)信息要進(jìn)行公開來顯示其透明性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府很難做到及時(shí)、準(zhǔn)確的公開且多存在著不夠規(guī)范的現(xiàn)象。如在采購(gòu)招標(biāo)信息時(shí)只公開參與的單位和競(jìng)標(biāo)的流程，而對(duì)最終的中標(biāo)信息卻不做介紹和說明，這就導(dǎo)致了外部監(jiān)管很難實(shí)現(xiàn)。
其次是組織機(jī)構(gòu)膨脹，對(duì)于人財(cái)物的使用不合理，公款吃喝以及大建形象工程和領(lǐng)導(dǎo)型消費(fèi)也已經(jīng)是造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政收支平衡惡化的重要因素，這無疑使得原本收入不足的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政狀況進(jìn)一步惡化。
3、相關(guān)問題的解決對(duì)策
3.1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入問題的解決對(duì)策
對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入問題的解決最根本的就是解決稅源問題，首先是在政策允許的范圍內(nèi)鼓勵(lì)協(xié)查和監(jiān)管車輛使用稅及其他的非農(nóng)業(yè)稅收，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收體制的改革中還可以圍繞“旅游、牲畜、水果、藥材、茶葉、礦產(chǎn)”等六大支柱產(chǎn)業(yè)來實(shí)現(xiàn)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收的增加以緩解困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政負(fù)債和經(jīng)濟(jì)困境。其次優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支持手段和發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)，努力培植穩(wěn)定稅源也是改善困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政狀況的重要方面，要實(shí)現(xiàn)這一目的不僅要為企業(yè)提供優(yōu)良的財(cái)稅環(huán)境同時(shí)還要形成各具特色的產(chǎn)業(yè)格局，使得財(cái)政稅收進(jìn)入良性循環(huán)。最后是加大稅收管理力度和開展綜合治稅，依法加強(qiáng)稅收的征管力度是指在重點(diǎn)解決漏征、漏管以及逃稅等問題的同時(shí)突出對(duì)重點(diǎn)稅種、企業(yè)及行業(yè)的增收管理。而開展綜合治稅是指在完善相關(guān)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上實(shí)行畫片包干和責(zé)任到人的協(xié)調(diào)機(jī)制，充分發(fā)揮和協(xié)調(diào)相關(guān)稅收人員的工作，切實(shí)做到綜合治理和實(shí)時(shí)高效。
3.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出問題的解決對(duì)策
首先從鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購(gòu)工作的改進(jìn)來講，第一要加強(qiáng)相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人員的管理，建立采購(gòu)人員資格制度和提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)是關(guān)系到采購(gòu)制度推行與發(fā)展的重要方面，此外將采購(gòu)監(jiān)管部門從政府財(cái)務(wù)部門中脫離也是實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡的重要方面。第二是實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)的規(guī)范化和制度化，也就是說在明確和制定長(zhǎng)期采購(gòu)目標(biāo)的基礎(chǔ)上切實(shí)發(fā)揮其對(duì)短期目標(biāo)的導(dǎo)向作用，從根本上避免為了追求短期利益而導(dǎo)致長(zhǎng)期目標(biāo)未能達(dá)成的現(xiàn)象。完善采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)行采購(gòu)項(xiàng)目目錄管理以及建立集中支付和設(shè)立采購(gòu)資金專戶都是實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)規(guī)范化的重要手段。最后是加強(qiáng)政府采購(gòu)工作的監(jiān)督檢查及信息化建設(shè)，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)采購(gòu)活動(dòng)中涉及到的商品交易種類和方面繁多，在實(shí)際的監(jiān)督中除了借助社會(huì)各方的力量外最主要的方面便是針對(duì)采購(gòu)中心編制的采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行審核，從源頭杜絕違規(guī)操作現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)采購(gòu)的信息化也成為其提高提高采購(gòu)效率、公平性和規(guī)范化管理的重要方面。
其次是對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政日常支出的控制，要全面加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)支出的管理和監(jiān)管力度，嚴(yán)格遵守和按照國(guó)家建立節(jié)約型社會(huì)和機(jī)關(guān)的要求來進(jìn)行控制。其中包括加強(qiáng)車輛、水電以及日常公費(fèi)接待的支出管理，爭(zhēng)取做到少花錢、多辦事或者不花錢就辦事的程度，切實(shí)保證每一項(xiàng)資金都能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效果和作用，真正將鋪張浪費(fèi)以及公款吃喝等損害群眾利益的現(xiàn)象控制在源頭上。
至于推出房產(chǎn)稅將推高房?jī)r(jià)的擔(dān)憂，不過是利益階層的忽悠，是對(duì)房地產(chǎn)金融的天大誤解。房產(chǎn)稅是對(duì)付房地產(chǎn)投資最好的“緊箍咒”，增加房產(chǎn)持有成本，將迫使風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的投資者離開這一最重要的投資品市場(chǎng)，任何一個(gè)房地產(chǎn)泡沫都是投資者主導(dǎo)下的產(chǎn)物，而不是剛性需求主導(dǎo)的結(jié)果。
房產(chǎn)稅是柄雙刃劍：一方面，只有吸引更多的居住者與購(gòu)房者，房產(chǎn)稅才能成為源頭活水；另一方面，房產(chǎn)稅天然就是住房投資的排斥力量，只有通過其他優(yōu)勢(shì)才能吸引居民進(jìn)入。投資者離開，房?jī)r(jià)自然下行。中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)弊端在于兩極分化，投資者手握數(shù)套房，剛需者無法找到合適的產(chǎn)品，只有持有成本增加才能逼出存量房，當(dāng)市場(chǎng)的空置率下降時(shí)，我們?cè)倏纯?，房?jī)r(jià)是上漲還是下跌？
現(xiàn)在的多數(shù)土地使用權(quán)是70年，工業(yè)商業(yè)等也就四五十年。在房產(chǎn)稅的觀點(diǎn)上，雖然我被砸了很多臭雞蛋，但是我仍然要說我支持房產(chǎn)稅，尤其在看到廣州有21套房的“房叔”報(bào)道之后，我更加支持房產(chǎn)稅。
其實(shí)房產(chǎn)稅的實(shí)施征收與土地之間并沒多大關(guān)系，聯(lián)系并不密切，反而它是一種財(cái)富增值的稅收。中國(guó)亂遭遭的稅收太多，該征的稅不征，不該征的瞎征。我們的稅收太混亂了，政府亂收費(fèi)太多。對(duì)于稅收問題，我認(rèn)為該征的必須征，不該征的必須減。
我一直認(rèn)為推出房產(chǎn)稅應(yīng)該是大勢(shì)所趨，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是取代土地財(cái)政的最好的方法，也是平抑房地產(chǎn)價(jià)格的最好的方法?，F(xiàn)在地方政府主要依靠土地財(cái)政，但根據(jù)國(guó)際慣例應(yīng)該以持有環(huán)節(jié)的稅收來取代土地財(cái)政。我想，以稅收取代土地財(cái)政，并不在稅收領(lǐng)域，地方政府征收的合法性領(lǐng)域是說得過去的。從未來來看，我們現(xiàn)在要解決的財(cái)政不足，包括一些地方政府的公共支出如教育、醫(yī)療等，在國(guó)外也是主要通過房產(chǎn)稅來進(jìn)行征收的。
在推出房產(chǎn)稅后會(huì)將面臨兩大難題，一是房產(chǎn)稅的合法性問題，二是稅收如何使用的問題。房產(chǎn)稅跟所有人的切身利益都有關(guān)系。推出房產(chǎn)稅后面臨兩大難題，第一個(gè)是房產(chǎn)稅推出之后，它的合法性怎么解決；第二是一旦征收了房產(chǎn)稅，稅收到底如何使用。其實(shí)這兩個(gè)問題跟房產(chǎn)稅本身沒有關(guān)系，因?yàn)樗械亩愂斩紩?huì)面臨怎么使用的問題，它牽涉到公共財(cái)政，如果沒有公共財(cái)政體系，不光房產(chǎn)稅的使用，所有稅收的使用都會(huì)面臨難題，就是它到底會(huì)使用到哪。
另外就是房產(chǎn)稅采用的合法性問題，很多人認(rèn)為房產(chǎn)稅重慶和上海版本推出，第一，效果不是太好，第二，推出之后跟原來的土地或稅收會(huì)不會(huì)有沖突，這是大家關(guān)注的。
