發(fā)布時間：2024-04-03 10:56:14
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，國內(nèi)市場競爭日漸激烈，企業(yè)要想在激烈競爭的市場中占據(jù)一席地位，就應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險，提高財務(wù)管理。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的方向主要是對風(fēng)險特點、來源進行分析，并通過總結(jié)了解風(fēng)險因素，從而準確衡量、預(yù)測風(fēng)險，并對其給予相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，構(gòu)建健全的財務(wù)風(fēng)險管理制度，在最大限度中把風(fēng)險降至最低，在從而為提高企業(yè)經(jīng)濟效益做出最大貢獻。
一、基于財務(wù)管理理論與實踐問題分析
（一）財務(wù)管理理論不能運用于實際操作中
我國各大院校中都具備財務(wù)管理課本文由收集整理程并具備充足的教學(xué)材料，該課程的建立主要是為社會輸送財務(wù)管理人才而實施的在校教育工作。在財務(wù)管理教學(xué)中的理論知識與實際財務(wù)管理存在較大區(qū)別。高校財務(wù)管理理論通常是建立在假設(shè)教學(xué)中，大部分是在假設(shè)上實施教學(xué)工作，但在實際管理中其不明因素較多，多數(shù)假設(shè)因素與實際因素存在較大區(qū)別，如與假設(shè)內(nèi)容完全不相符，那么部分管理理論知識就無法運用到實際操作中。因此，導(dǎo)致多數(shù)財務(wù)管理理論不能完全運用到實際工作中，如同虛設(shè)，例如：資本資產(chǎn)制作進貨、存貨模具。
（二）未能明確財務(wù)管理理論目標
通常企業(yè)財務(wù)管理目標主要以依據(jù)法律法規(guī)確定的，采用這一合法形式把財務(wù)管理工作置于合理位置中進行管理控制。但在現(xiàn)實中，企業(yè)人員在管理過程中只重視內(nèi)部利益，卻忽略了進行財務(wù)管理控制的最大目的，從而忽視了法律對財務(wù)管理的重要性，以及其限制作用，同時還忽視了企業(yè)在進行財務(wù)管理期間產(chǎn)生的風(fēng)險因素，忽略了正確的防范措施，最終導(dǎo)致財務(wù)管理處于風(fēng)險因素內(nèi)，對企業(yè)未來建設(shè)發(fā)展造成較大影響。
（三）財務(wù)管理理論觀念較為落后
由于我國市場競爭日漸激烈，國內(nèi)各大企業(yè)不斷變換管理方式，而財務(wù)管理作為企業(yè)運行的核心，同時也是保證企業(yè)有效運行的重要機構(gòu)，其一直處于變換中。市場廣闊的空間同時也給企業(yè)提供了較大拓展空間，為企業(yè)帶來了新型的科技手段以及營銷方式等，這些新型方式的出現(xiàn)給企業(yè)財務(wù)管理提供了先進的管理方式，但也給傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念帶來了巨大沖擊。部分企業(yè)在實施財務(wù)管理期間還采用傳統(tǒng)的管理觀念進行管理工作，導(dǎo)致財務(wù)管理無法適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究分析
根據(jù)不同財務(wù)管理理論方法對企業(yè)財務(wù)管理提供各類風(fēng)險防范措施，由于目前企業(yè)財務(wù)管理理論仍然處于較為渾濁的狀態(tài)，并未構(gòu)建合理、科學(xué)防范措施；同時由于多數(shù)企業(yè)沒有足夠的風(fēng)險防范經(jīng)驗，在進行風(fēng)險管理時未能較快制定科學(xué)防范措施。我國市場環(huán)境、競爭較為激烈，國內(nèi)政府宏觀調(diào)控政策在不斷變換，企業(yè)管理工作人員素質(zhì)較低，嚴重影響財務(wù)管理風(fēng)險工作的開展；以上因素均對企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險帶來嚴重的影響，致使企業(yè)較多政策、制度無法開展，其中還存在大量不穩(wěn)定原因?qū)е仑攧?wù)管理風(fēng)險因素增多，從中可將其分為三項：一是進行財務(wù)管理和最終結(jié)算不相符；二是實施工作期間有可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素；三是不明確因素引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險因素；企業(yè)進行財務(wù)管理時可根據(jù)以上三種風(fēng)險構(gòu)建有效的避嫌措施。
三、財務(wù)管理風(fēng)險防范措施
（一）明確企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險目標
進行財務(wù)管理風(fēng)險防范工作首先要明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標，通過資金優(yōu)化結(jié)合對財務(wù)管理工作進行優(yōu)化管理，有助把風(fēng)險降至最低，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益保證企業(yè)經(jīng)濟較快發(fā)展。對企業(yè)給予控制管理后，應(yīng)確保內(nèi)部資金有效運用，同時應(yīng)以企業(yè)角度去看待財務(wù)管理風(fēng)險問題。明確財務(wù)風(fēng)險管理目標應(yīng)以長遠發(fā)展作為有效策略，尋找有利于財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化措施，并保證企業(yè)健康發(fā)展。明確財務(wù)管理風(fēng)險目標建立有效發(fā)展方案，使企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)基層工作人員朝同一方向努力，同時管理人員應(yīng)嚴格按照相應(yīng)財務(wù)管理制度進行財務(wù)管理工作，并嚴格按照目標制定科學(xué)方案，全面加強財務(wù)管理風(fēng)險防范措施，充分發(fā)揮企業(yè)資金使用率，將管理風(fēng)險降到最低限度。企業(yè)只有通過了解市場動向，并根據(jù)市場實際特點制定與企業(yè)發(fā)展相符的風(fēng)險防范方案，這樣才能在變化莫測的市場環(huán)境中占據(jù)一席地位，只有這樣長期發(fā)展下去，企業(yè)才能更好的生存在市場環(huán)境中，這一切都要圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標去實施。企業(yè)如想加提高經(jīng)濟效益，就應(yīng)順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展與時俱進，為順應(yīng)時展潮流不斷轉(zhuǎn)變，例如；在企業(yè)財務(wù)管理中，要不斷創(chuàng)新發(fā)展，并建立可靠的財務(wù)管理策略，在有利于幫助企業(yè)跟上現(xiàn)代化發(fā)展的步伐。此外還可以通過將企業(yè)資源與預(yù)算管理工作進行優(yōu)化配置，把企業(yè)經(jīng)營管理擴大化，這樣才能確保企業(yè)經(jīng)濟最大化。進行財務(wù)管理時應(yīng)以企業(yè)未來發(fā)展作為戰(zhàn)略發(fā)展方向，以其作為防范防線管理的指導(dǎo)思想，通過與財務(wù)預(yù)算管理制度相在結(jié)合，提高預(yù)算風(fēng)險管理工作。
（二）加強財務(wù)管理工作人員風(fēng)險意識
企業(yè)進行財務(wù)管理風(fēng)險工作，不只是對財務(wù)預(yù)算進行管理，不能單一從財務(wù)預(yù)算方面去提高，而是全面以企業(yè)進行預(yù)算管理。同時需要預(yù)算管理人員要具備較強的風(fēng)險意識，要求管理人員對企業(yè)各個項目以及每一個環(huán)節(jié)都熟悉、了解，并根據(jù)預(yù)算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，從而提高資源、資金使用效率，將財務(wù)管理作用發(fā)揮到極致。
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；稅收風(fēng)險；稅收征管；體制機制
當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理
1.風(fēng)險管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于20世紀30年代，是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險管理就是經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險進行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險管理能促進決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施，可以使工作中面臨的風(fēng)險損失降至最低。
目前，國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標準。由于風(fēng)險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險管理。
2.風(fēng)險管理要素及特點。綜合ERM風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險管理要素包括八個方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認識和應(yīng)對風(fēng)險的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動一樣，風(fēng)險管理也是在一定的環(huán)境下進行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標設(shè)定。即設(shè)定一個組織進行風(fēng)險管理的目標，該目標可以分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，包括區(qū)分代表風(fēng)險的事項和代表機會的事項。這是進行風(fēng)險評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。(4)評估風(fēng)險。指對識別的風(fēng)險進行分析，以便確定應(yīng)該如何對它們進行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對風(fēng)險。即針對識別出的風(fēng)險提出應(yīng)對策略。風(fēng)險的應(yīng)對策略可分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、接受風(fēng)險和共擔(dān)風(fēng)險四類。(6)控制活動。是指設(shè)計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個流程尤其是風(fēng)險控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統(tǒng)的風(fēng)險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風(fēng)險進行有效管理。所以，ERM風(fēng)險管理框架可以運用于管理稅收風(fēng)險。
3.稅收風(fēng)險管理。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)通過先進的風(fēng)險管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險管理理論，建立健全科學(xué)、嚴密、有效的稅收風(fēng)險管理體系，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險，可以實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實國家稅務(wù)總局提出的實現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。
二、我國稅收風(fēng)險管理存在的問題
1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風(fēng)險管理的認識還不到位，缺乏把風(fēng)險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風(fēng)險防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。
2.目標設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險，并對防范稅收征管風(fēng)險進行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標。(2)目前尚未對稅收風(fēng)險管理面臨的形勢、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實施方案等進行系統(tǒng)地研究。
3.風(fēng)險識別方面。(1)風(fēng)險識別的方法有待改進，目前主要是以指標為主，風(fēng)險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對性不強，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。
4.風(fēng)險評估方面。(1)稅收風(fēng)險評估機制不健全，對如何從制度上確定風(fēng)險評估的主體、程序、標準和評估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學(xué)的模型作為評估依據(jù)。
5.風(fēng)險應(yīng)對方面。(1)風(fēng)險應(yīng)對措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險等級的大小細分應(yīng)對策略。(2)對稅收管理風(fēng)險防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風(fēng)險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務(wù)快速增長的影響，稅收機關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動機制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險分析的需要。(2)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享需要加強。
8.風(fēng)險監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。
三、借鑒風(fēng)險管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機制
1.科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標規(guī)劃，健全風(fēng)險識別分析運作機制。通過風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險類別進行總體考量，對各類風(fēng)險群體和風(fēng)險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險管理進行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險識別排序和應(yīng)對處理為重點，以減負增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險監(jiān)控管理機制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點開展綜合風(fēng)險分析和分稅種風(fēng)險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險特征庫。通過對風(fēng)險的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續(xù)改進風(fēng)險管理體系，健全風(fēng)險管理監(jiān)控評估機制。著眼于提高風(fēng)險管理績效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險管理監(jiān)控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險管理監(jiān)控評價圈，從風(fēng)險識別準確性、風(fēng)險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判。要及時總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。
一、財務(wù)分層管理理論與財務(wù)風(fēng)險的層次性特征
現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來看，公司財務(wù)管理是分層次展開的，管理主體及相對應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營者財務(wù)論、出資者財務(wù)論、財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)觀以及財務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理按主體劃分為出資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)三個層次，其中，出資者財務(wù)是以股東及股東大會決議名義直接行使的對重大公司財務(wù)事項的管理，出資者財務(wù)的目標是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營者財務(wù)是以董事長和總經(jīng)理為代表的管理層行使對公司日常財務(wù)事項的決策權(quán)和重大事項的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對象是全部的法人財產(chǎn)，經(jīng)營者既要承擔(dān)對出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)則是經(jīng)營者財務(wù)的具體操作性財務(wù)，它屬于較低層次的財務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。
公司財務(wù)風(fēng)險是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財務(wù)分層管理理論，我們認為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是具有層次性特征的，理由如下
1財務(wù)目標的層次性決定實現(xiàn)不同財務(wù)目標有著不同的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理的總體目標是企業(yè)價值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標。出資者、經(jīng)營者和財務(wù)經(jīng)理目標不同，風(fēng)險各異，目標的層次性決定實現(xiàn)不同層次目標有著不同層次的風(fēng)險，盡管某些風(fēng)險影響因素可能影響各個層次，但每個層次對這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。
2財權(quán)在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風(fēng)險控制中的作用不同。層級化的組織結(jié)構(gòu)決定了不同管理層次在整個企業(yè)管理中的地位和作用及職責(zé)權(quán)限不同，各個管理層次的財務(wù)權(quán)限不同，承擔(dān)的職責(zé)也就不一樣，在風(fēng)險控制中所能發(fā)揮的作用也不同。
3導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的各種因素產(chǎn)生作用的層面不同也表明財務(wù)風(fēng)險具有層次性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風(fēng)險因素在財務(wù)上的集中體現(xiàn)，由于企業(yè)各個財務(wù)管理層次上權(quán)責(zé)清楚，職責(zé)明確，不同時期、不同條件下各種風(fēng)險因素發(fā)生作用的影響范圍和深度不同。
筆者認為，公司財務(wù)風(fēng)險可以根據(jù)公司財務(wù)管理層次劃分為出資者財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)經(jīng)理財務(wù)風(fēng)險三個層次，公司財務(wù)風(fēng)險應(yīng)該是各個層次財務(wù)風(fēng)險的總和，各層次的目標不同，存在各自的風(fēng)險，他們的風(fēng)險累加起來構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)總風(fēng)險。需要說明的是，將財務(wù)風(fēng)險層級化并不否認某些風(fēng)險因素自上而下影響各層各級；也不排除某一層次風(fēng)險控制不力而加大其他層次風(fēng)險，產(chǎn)生連環(huán)效應(yīng)；更不排除在對待某些風(fēng)險時各層級之間的協(xié)調(diào)作戰(zhàn)。強調(diào)分層管理，我們認為更有利于分清職責(zé)和各層次實現(xiàn)目標的業(yè)績考評。
二、不同層次財務(wù)風(fēng)險的特征及責(zé)任主體
基于財務(wù)分層管理理論和上述財務(wù)風(fēng)險的層次性特征，將風(fēng)險管理理論和分層管理理論結(jié)合起來研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，對出資者財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)風(fēng)險三個層次進行分層管理就成為解決目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理權(quán)責(zé)不清、效果不理想問題的一種新思路，也是現(xiàn)代企業(yè)在產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開后管理更科學(xué)的必然要求。
(一)出資者財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容與特征
這里所說的出資者財務(wù)風(fēng)險僅指出資者與特定受資企業(yè)之間形成投資與受資關(guān)系所帶來的財務(wù)風(fēng)險，不包括出資者自身經(jīng)營活動和其他投資活動所帶來的財務(wù)風(fēng)險。歸納起來主要有資本投資風(fēng)險、資本減值風(fēng)險、資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險、獲取股利風(fēng)險以及經(jīng)營者的道德風(fēng)險五個方面。
首先，財產(chǎn)所有權(quán)是經(jīng)濟生活中最基本的經(jīng)濟權(quán)利，企業(yè)設(shè)立的根本目的就是為了財產(chǎn)所有權(quán)的維護和擴張。因此，出資者財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最基本的財務(wù)風(fēng)險，其風(fēng)險程度在企業(yè)中是最高的；其次，在兩權(quán)分離的條件下，生產(chǎn)經(jīng)營活動交由經(jīng)營者決策和執(zhí)行，出資者對企業(yè)風(fēng)險的管理主要通過一系列監(jiān)控機制來實現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果而非過程，所以，這種風(fēng)險具有一種靜態(tài)性，再次，由于出資者對企業(yè)日常經(jīng)營的參與程度低，其對企業(yè)的管理主要通過一些制度性手段來實現(xiàn)，因此，出資者財務(wù)風(fēng)險是一種制度性風(fēng)險。針對出資者財務(wù)風(fēng)險的特點，我們認為，出資者應(yīng)對上述五個方面的風(fēng)險負責(zé)并采取相應(yīng)的、合理有效的措施對其進行控制。
(二)經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容與特征
經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險是指由于經(jīng)營者財務(wù)決策失誤或財務(wù)組織不當(dāng)或財務(wù)協(xié)調(diào)不妥所帶來的風(fēng)險。其中，財務(wù)決策最為關(guān)鍵，財務(wù)決策中諸如籌資決策、投資決策、股利政策等長期財務(wù)決策是經(jīng)營者財務(wù)的管理重點，由此而產(chǎn)生的企業(yè)籌資活動風(fēng)險、投資活動風(fēng)險和收益分配活動風(fēng)險就成為經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容。
與出資者財務(wù)風(fēng)險相比，經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險有其自身的特點首先，企業(yè)經(jīng)營者擔(dān)負著出資者資本保值增值和對債權(quán)人還本付息的責(zé)任，因而必須從出資者和債權(quán)人雙方角度綜合考慮企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，經(jīng)營者財務(wù)涉及企業(yè)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)，風(fēng)險存在于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)中，由此引出的經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險管理也必然是一個動態(tài)的過程。再次，經(jīng)營者財務(wù)權(quán)既包括了企業(yè)出資者財務(wù)決策的執(zhí)行權(quán)，又包括了企業(yè)日常財務(wù)活動的決策權(quán)和操作權(quán)。因而與出資者財務(wù)相比主要是制度性規(guī)定不同，經(jīng)營者財務(wù)是制度性與操作性的綜合，與此相適應(yīng)。經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險包括了與企業(yè)財務(wù)相關(guān)的制度性風(fēng)險和操作性風(fēng)險。
(三)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容與特征
引 言
近年來，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，項目管理模式在全球的范圍內(nèi)起著越來越重要的作用，不僅僅應(yīng)用在工程上，也運用在建筑、電子、金融等行業(yè)，目前已經(jīng)取得了一定的研究成果，逐步發(fā)展成為獨立的學(xué)科體系。而工程項目管理是相對較傳統(tǒng)的行業(yè)，目前也取得了一定的發(fā)展成果，對我國的建筑行業(yè)起到重大的支持作用。
當(dāng)前的工程項目管理成果有建立項目管理知識體系、實行項目管理資格認證制度、組織模式創(chuàng)新、項目管理技術(shù)發(fā)展等。下面將將結(jié)合工程管理的理論與實踐的具體應(yīng)用以及筆者自身工作經(jīng)驗對工程項目管理理論與實踐相結(jié)合的理解及感悟，對程項目管理技術(shù)的發(fā)展進行了簡要的概述，最好簡要分析了我國目前工程項目管理現(xiàn)狀和未來工程項目管理發(fā)展趨勢。
1.工程管理的理論與實踐的具體應(yīng)用
項目管理在我國的歷史十分久遠。據(jù)文獻記載，早在我國北宋時期，由于皇宮被焚燒，由丁渭主持修復(fù)工作，他根據(jù)工程實際情況，讓人在宮前大街上取土燒磚，挖成大溝后灌水成渠，利用水渠運來各種建筑材料，工程完工后再以廢磚爛瓦等填溝修復(fù)大街，做到了減少和方便運輸，加快了工程進度。這可以稱得上是我國比較早的工程項目管理成功案例。
我國于1982 年從西方國家引進工程項目管理理論，這些年來，一些項目中，實行了工程項目的全過程管理，在工期、造價方面都取得了明顯的效果，達到了業(yè)主要求的進度、造價。此后，在很多目中實行了項目資本金制度以及法人負責(zé)制、合同承包制、建設(shè)監(jiān)理制等。從筆者的角度來看，應(yīng)該說二十多年來我國的項目管理的理論與實踐相結(jié)合所取得的成績是顯著的。但不可否認的是：目前工程質(zhì)量事故的發(fā)生、工期滯后、投資超概算等問題仍然出現(xiàn)。
（1） 在同煤大唐熱電2×300 mw 電廠建設(shè)工程中，項目中中青年人員比例較高，在工程管理中很多工作都往前提。在工程進度計劃的管理中采取業(yè)主代表、監(jiān)理、施工單位共同討論本月的施工計劃并與工程里程碑計劃對比，要求施工單位必須完成到相應(yīng)進度并根據(jù)這個進度去組織人力、物力。并采取正式文件的方式下發(fā)到各施工單位，并附上項目的獎罰措施，從而有力的保證了當(dāng)月工程進度完成還不偏離里程碑計劃。
（2） 筆者在現(xiàn)代工程項目管理理論與方法的指導(dǎo)下，運用系統(tǒng)工程理論和運籌學(xué)方法，提出一種在最大限度降低工程總成本的前提下，縮短項目建設(shè)工期的成本。工期動態(tài)優(yōu)化方法，這種方法在一定程度上體現(xiàn)了在工程項目管理中充分挖掘可用管理資源、科學(xué)安排工程進度和追求科技創(chuàng)新的重要性。風(fēng)險管理在建設(shè)環(huán)境日益復(fù)雜，規(guī)模越來越大、技術(shù)難度越來越高的工程項目管理中的重要性越來越突出，筆者提出用運籌學(xué)多目標決策理論綜合效用分層法對工程項目多層次風(fēng)險評價系統(tǒng)進行分析與計算，這種方法具有計算思路清晰，計算工作量小的特點。工程項目管理是一個實踐性非常強的工作活動，工程項目管理理論與方法的發(fā)展在很大程度上依賴于計算機技術(shù)、信息學(xué)、管理學(xué)和數(shù)學(xué)等本文由收集整理學(xué)科的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.工程項目管理技術(shù)的發(fā)展
2.1.項目集成化和結(jié)構(gòu)化管理技術(shù)
在項目的組織、計劃和控制的過程中若采用集成化的管理方法，有效的對項目的進度、成本、質(zhì)量進行控制，并整合形成管理的整體化和集成化，有效的促進了現(xiàn)代項目管理的發(fā)展。目前最主要的項目管理集成化和結(jié)構(gòu)化技術(shù)包括項目結(jié)構(gòu)分解技術(shù)、組織構(gòu)分解技術(shù)等。項目管理的結(jié)構(gòu)化，不僅對項目的組織、人員安排、工程進度提供了極大的幫助，也有效的為項目集成化提供了框架，實現(xiàn)了現(xiàn)代項目管理的發(fā)展。
2.2.項目風(fēng)險管理技術(shù)
傳統(tǒng)的項目管理認為風(fēng)險管理只是項目管理中的附加部分，而沒有把風(fēng)險管理當(dāng)做項目管理中重要的組成部分。隨著實踐的增多，越來越多的人認識到風(fēng)險管理的重要性，更多的風(fēng)險管理技術(shù)也應(yīng)用到項目管理中。而目前的項目風(fēng)險管理技術(shù)有了新的思路，就是將風(fēng)險管理嵌入到整個項目管理的框架中，實現(xiàn)全壽命周期的風(fēng)險管理。
2.3.項目過程測評技術(shù)
一個工程項目的成功是通過對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和測評來實現(xiàn)的，而工程過程的計劃執(zhí)行又是項目管理者不好操控的。目前出現(xiàn)的項目過程測評技術(shù)很好的解決了這個問題，這種測評技術(shù)將項目劃分為若干個可控階段，并且在每一個階段完成后對該階段的工作進行檢查和驗收，對該階段的工作結(jié)果和進度進行評價和控制，并且提出可行的解決措施，分析當(dāng)前面臨的風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的措施。
2.4.項目管理可視化技術(shù)
項目管理的最大障礙是專業(yè)分工多樣性和管理的龐大性、復(fù)雜性，這些特點嚴重的影響了項目團隊的相互溝通和協(xié)作，給工程的控制帶來了極大的不便。為了解決這種問題，現(xiàn)代科技提供了一種可視化項目管理方法，借助信息技術(shù)中的圖標和3d 模型，來展現(xiàn)項目管理中的流程、情景、周期等元素，變復(fù)雜為簡單，形成了一種便于溝通和交流的技術(shù)管理平臺。
3. 我國工程項目管理理論與實踐相結(jié)合的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢
雖然我國的工程項目管理系統(tǒng)的開發(fā)和實踐起步較晚，但是行業(yè)內(nèi)部人士已經(jīng)認識到工程項目管理對工程項目的重要意義，并且不斷的為建設(shè)工程項目管理體系而作出努力。在理論上，我國的專家們一直吸收國際上領(lǐng)先的工程項目管理思想、組織模式和管理技術(shù)與方法，并且考慮到我國的實際情況進行理論上的融合，并提出適合我國工程項目管理發(fā)展的相關(guān)建議與方案。而我國政府也非常關(guān)心工程項目管理的發(fā)展情況，先后了一些法律法規(guī)，希望通過對工程項目管理法律法規(guī)的制定，來規(guī)范項目管理中的行為，促進我國項目管理的發(fā)展。在實踐中，我國的企業(yè)也努力的將工程項目管理技術(shù)引用到實際生產(chǎn)的過程當(dāng)中，將理論與實踐有機結(jié)合，積極引進先進的項目管理模式和管理技術(shù)，開拓全新的管理業(yè)務(wù)。
目前來看，我國仍然缺少這樣的企業(yè)，因此，有關(guān)部門已經(jīng)加緊了對工程項目組織實施方案的變革，旨在培養(yǎng)發(fā)展專業(yè)化的企業(yè)，推動工程項目管理的發(fā)展。由此可見，我國將會大力發(fā)展工程項目管理公司，這是我國工程項目管理的發(fā)展趨勢。而工程管理理論界也將重點對國際先進技術(shù)進行介紹和引進，力求將我國目前的傳統(tǒng)企業(yè)進行轉(zhuǎn)型，改造成國際性的工程公司和項目管理公司，用專業(yè)的技術(shù)、豐富的經(jīng)驗和創(chuàng)新的項目管理能力來對工程項目進行管理和監(jiān)督，以推動我國的工程項目向著更加專業(yè)、更加規(guī)范、更加國際化的方向發(fā)展，同時，也努力提高我國工程項目管理的技術(shù)和方法，以促進我國工程項目管理的發(fā)展。
風(fēng)險管理理論為企業(yè)提供支持和指導(dǎo)，企業(yè)通過風(fēng)險管理的具體研究和分析，找出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險，認識到存在的機遇，從而規(guī)避風(fēng)險。確定業(yè)務(wù)風(fēng)險管理目標，建立有效的監(jiān)管框架，增加資金支持，提升公司的核心競爭力，加快創(chuàng)新。
關(guān)鍵詞：
風(fēng)險管理；監(jiān)管；創(chuàng)新
理論來源于實踐，實踐是檢驗理論正確的唯一途徑，理論指導(dǎo)實踐，并作為應(yīng)用到實踐，風(fēng)險管理理論是經(jīng)過實踐檢驗的理論，在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，企業(yè)的最終目的，是提高效益，創(chuàng)造價值，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。2006年國際風(fēng)險管理大會，是一個國際化的大會。風(fēng)險管理理論一旦被廣泛接受，在企業(yè)風(fēng)險管理，積極實施，進行有效的操作，會產(chǎn)生明顯的效用。所以，風(fēng)險管理理論為企業(yè)提供支持和指導(dǎo)，企業(yè)通過風(fēng)險管理的具體研究和分析，找出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險，認識到存在的機遇，從而規(guī)避風(fēng)險，抓住機遇，謀求發(fā)展。
一、確定業(yè)務(wù)風(fēng)險管理目標，建立有效的監(jiān)管框架
基于整體的企業(yè)風(fēng)險管理框架和監(jiān)督不同的企業(yè)的責(zé)任，是企業(yè)必須考慮的重要因素，使得其成為內(nèi)部企業(yè)文化的一個組成部分。企業(yè)集團公司應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，制定風(fēng)險管理制度，各個部門全部參與風(fēng)險管理，才能有效避免企業(yè)面臨的風(fēng)險，抓住機遇。宏觀管理部門要結(jié)合整個業(yè)務(wù)，區(qū)域戰(zhàn)略，技術(shù)戰(zhàn)略，投資戰(zhàn)略和營銷策略制定，以及國家和國際經(jīng)驗的戰(zhàn)略。風(fēng)險管理涉及企業(yè)的全部部門，具體包括，采購、客戶信用、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、資金等，這些部門應(yīng)該建立相應(yīng)地內(nèi)部風(fēng)險管理體系，以便工作人員按照規(guī)定的流程做事，規(guī)避部門風(fēng)險，從而整體上降低風(fēng)險。
二、增加資金支持
首先，企業(yè)要發(fā)展，必須要有相應(yīng)地資金保障體系，沒有資金，企業(yè)就無從發(fā)展，當(dāng)前，國際大型企業(yè)都有自己的風(fēng)險管理體系，并為風(fēng)險管理體系投入了巨大的人力、物力、財力。如很多企業(yè)雇傭注冊會計師事物所進行風(fēng)險控制測試，為很多大型企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度和流程，審計企業(yè)財務(wù)報表等，以檢查風(fēng)險。其次，要完善企業(yè)風(fēng)險管理系，企業(yè)治理層必須和職能部門、業(yè)務(wù)部門聯(lián)合，制定各種監(jiān)管制度，以提高風(fēng)險的預(yù)防能力，提高企業(yè)價值，促進企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。企業(yè)建立完善的風(fēng)險管理體系，單靠本企業(yè)的力量是不夠的，必須提供資金支持，聘請外部專家協(xié)助建立內(nèi)控體系，為企業(yè)的風(fēng)險管理體系提供物質(zhì)支持。
三、提高公司的核心競爭力
1.公司的核心競爭力作用。
1.1企業(yè)成功市場基礎(chǔ)。
市場是企業(yè)的生命，占領(lǐng)市場是企業(yè)前途和希望，失去市場企業(yè)將面臨衰退，企業(yè)。企業(yè)做大做強，在市場競爭中不被吃掉的話，必須占領(lǐng)市場，企業(yè)必須有獨特的核心競爭力，核心競爭力是企業(yè)成功的市場基礎(chǔ)。
1.2企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力。
競爭成功的關(guān)鍵在于企業(yè)是否具有不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓市場的特殊的競爭力。另一方面，這是企業(yè)的一筆無形資產(chǎn)，競爭者也很難復(fù)制和模仿，別的企業(yè)是無法比擬的，獨特的核心競爭優(yōu)勢；另一方面，市場長期性的檢驗之后，企業(yè)的核心競爭力，受到認可，從而長期占領(lǐng)市場，推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.提高公司的核心競爭力的措施。
2.1加強在人力資源風(fēng)險管理。
人力資源風(fēng)險管理包括人員招聘、職業(yè)規(guī)劃、績效考核、薪資政策、激勵機制、培訓(xùn)制度等很多內(nèi)容進行風(fēng)險管理，規(guī)避人力資源中的風(fēng)險。人力資源風(fēng)險管
理包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等環(huán)節(jié)。企業(yè)要不斷地進行人力資源的風(fēng)險識別和評估，同時，注意總結(jié)，對出現(xiàn)的風(fēng)險及時進行分析和改進。加強人力資源風(fēng)險防范能力，建立事前、事后防范制度。對進入人員實行資質(zhì)審核、背景調(diào)查，同時進行嚴格的考試、試用期制度。對企業(yè)的在職員工進行必要的監(jiān)督，防止出現(xiàn)懈怠等對企業(yè)的不利影響，對員工進行定期或不定期的考核，聘請培訓(xùn)機構(gòu)對職工進行培訓(xùn)，提高職工的工作能力，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。建立事后處理機制，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立風(fēng)險處理機制，不斷進行事件的處理，完善企業(yè)內(nèi)部機制，企業(yè)還可以聘請外部公司對在職人員進行跟蹤調(diào)查。
2.2建立全面，有效的內(nèi)部控制機制。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)COSO，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立內(nèi)部控制體系，按照五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險管理不僅是建立風(fēng)險管理機制，業(yè)務(wù)流程，更重要的是，全面的，通過建立有效的風(fēng)險控制機制，風(fēng)險管理，傳統(tǒng)的報表數(shù)據(jù)的機制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。負責(zé)整個系統(tǒng)的風(fēng)險分支，以實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理，公司治理層可以聘請會計師事務(wù)所或外部專家進行風(fēng)險控制體系設(shè)計，統(tǒng)一各部門的專職，專業(yè)監(jiān)督實施，統(tǒng)一風(fēng)險管理制度和流程，以便制定審計檢查的實施，負責(zé)整個分公司的風(fēng)險管理，并獨立于行政各分局。
2.3建立風(fēng)險事件的數(shù)據(jù)庫。
通過檢查可以防止企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)風(fēng)險分析的測試激勵自己的風(fēng)險管理程序，管理發(fā)生事故之外的警惕，對企業(yè)風(fēng)險事故進行分析，它發(fā)生在分析前，在未來，并且它可以避免事故的危險。
2.3.1統(tǒng)合管理的目標。
企業(yè)目標包括總體目標和具體的目標?？傮w目標，包括企業(yè)的經(jīng)營理念，價值觀和經(jīng)營戰(zhàn)略決定等經(jīng)營目標，營業(yè)收入，每股利潤，市場占有率、安全生產(chǎn)等。財政目標包括銷售收入，成本的費用，純利潤，現(xiàn)金流量等。遵紀守法，依法納稅等。具體的目標是與崗位的工作目標達到標準要求。具體的目標細分化、精細化測量，清楚的判斷的程度。具體的目標和企業(yè)的技術(shù)標準，管理基準及定額標準往往融合在一起。企業(yè)的內(nèi)部控制的時候使用的是更具體的目標。企業(yè)統(tǒng)合風(fēng)險管理與目標是與傳統(tǒng)的風(fēng)險管理的是有區(qū)別的，是在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下制定的企業(yè)統(tǒng)合管理的總目標，對于企業(yè)的組織機構(gòu)和各種活動的總目標分解，所有具體風(fēng)險管理的目標，做到戰(zhàn)略目標、總體目標、具體目標和企業(yè)的風(fēng)險管理體系密切吻合;二要明確具體，將企業(yè)的目標/指標進行分解落實，形成各職能部門和各業(yè)務(wù)活動的具體目標，使員工們看的見、摸的著，隨時可測評自我完成度、風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響。
2.3.2加強企業(yè)文化。
一個企業(yè)的風(fēng)險管理必須和企業(yè)文化結(jié)合起來，企業(yè)文化對企業(yè)的運作具有至關(guān)重要的作用，風(fēng)險文化的建立可以有效預(yù)防風(fēng)險，必須將風(fēng)險文化作為企業(yè)日常經(jīng)營活動中的組成部分，才能對企業(yè)進行有效的管理。也就是說，企業(yè)風(fēng)險管理融入企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的決定和各活動中，是風(fēng)險管理人們的一項的自覺行為。首先，了解相關(guān)企業(yè)的目標，通過政策、制度明確企業(yè)風(fēng)險管理的態(tài)度、企業(yè)風(fēng)險管理的目標和企業(yè)的合作原則等，提高員工個體的風(fēng)險意識，將風(fēng)險和文化意識覆蓋到企業(yè)每個員工，提高員工的風(fēng)險管理素質(zhì)。更加規(guī)范員工的行為，使風(fēng)險文化成為企業(yè)文化的一部分。其次，形成企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險管理的語言，不同的人和部門，風(fēng)險的看法和態(tài)度不同，例如通常財務(wù)計劃部門把預(yù)定的差異看得很重要。通過教育訓(xùn)練員工知道什么風(fēng)險，風(fēng)險管理和企業(yè)的風(fēng)險的類型和管理策略。企業(yè)應(yīng)進行員工的法律知識培訓(xùn)，制定員工道德行為規(guī)范，形成高尚的企業(yè)文化，對于違法、違背誠實原則，造假等行為進行嚴厲制裁等措施。企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險文化的培訓(xùn)，聘請培訓(xùn)機構(gòu)對員工進行風(fēng)險文化的培訓(xùn)，采取不同的途徑，加強對風(fēng)險文化的知識、流程等的培訓(xùn)，加大員工的風(fēng)險意識，使員工對風(fēng)險時刻保持警惕，恰當(dāng)處理各種風(fēng)險，從而規(guī)避風(fēng)險，提高運營的安全性。
2.3.3建立企業(yè)風(fēng)險管理組織體系。
董事會設(shè)置企業(yè)風(fēng)險管理委員會，也就是人人都參加企業(yè)的風(fēng)險管理活動，但是企業(yè)風(fēng)險管理，需要企業(yè)全員參與管理活動，風(fēng)險管理活動需要專業(yè)的風(fēng)險管理的理論和方法。所以企業(yè)應(yīng)成立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立專職部門或職能部門履行風(fēng)險管理的職責(zé)，還應(yīng)該建立審計委員會，負責(zé)風(fēng)險管理的監(jiān)督，提出評價體系，評估風(fēng)險管理的風(fēng)險管理的有效性。企業(yè)統(tǒng)合管理要求企業(yè)必須得到高層管理者的支持和參與，建立符合法律法規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會、股東大會、監(jiān)事會等機構(gòu)，使出資者和經(jīng)營者明確責(zé)任和權(quán)利，使企業(yè)統(tǒng)合管理和企業(yè)戰(zhàn)略一致。組織形式是多樣形式可供選擇。企業(yè)充分利用內(nèi)部的風(fēng)險管理者，要充分利用企業(yè)“外面的智慧”，即利用企業(yè)外部的風(fēng)險管理咨詢公司的專家的智慧。
2.3.4健全企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)。
全面的風(fēng)險管理是企業(yè)各部門的共同的事，風(fēng)險管理部門、其他的職能部門和風(fēng)險管理委員會緊密合作共建企業(yè)的風(fēng)險管理，特別是業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理人員組合起來有效地工作。企業(yè)建立的全面的風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)一般包括風(fēng)險管理政策決定機構(gòu)，風(fēng)險管理職能機構(gòu)和相關(guān)部門三部分。董事會風(fēng)險管理的最高決策機構(gòu)，主要的風(fēng)險管理的信息收集各重大的風(fēng)險管理審查和決定事項。設(shè)置董事會的企業(yè)，總裁辦公室會作為企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的最高決策機構(gòu)。董事會下設(shè)立風(fēng)險管理委員會，作為公司的風(fēng)險管理議事機關(guān)，各單位的經(jīng)理為單位的風(fēng)險管理的負責(zé)人，本部門負責(zé)具體的風(fēng)險管理，并最終就本單位風(fēng)險管理的有效性向董事會報告。企業(yè)設(shè)立全面的風(fēng)險管理組織，是全面的風(fēng)險管理的組織保證。
2.3.5應(yīng)用風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。
企業(yè)必須適應(yīng)科技發(fā)展的需要，大力應(yīng)用先進科技工具，采用適合本企業(yè)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，建立信息采集、備份、整理、分析、交互等的規(guī)范，隨時對信息系統(tǒng)進行維護和更新?lián)Q代。比如建立erp/OA系統(tǒng)等。企業(yè)應(yīng)從源頭上確保錄入數(shù)據(jù)信息的及時性、完整性等，不得隨意更改信息，建立信息使用的審批制度，規(guī)定各部門及工作人員的職權(quán)。企業(yè)應(yīng)用信息管理系統(tǒng)可以對風(fēng)險進行定量分析，對重要業(yè)務(wù)流程進行對發(fā)生的風(fēng)險進行提前預(yù)警，為高級管理人員提供決策支持，可以及時調(diào)整方向，規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)涵蓋各個職能部門、業(yè)務(wù)單位部門，使得各個部門共享風(fēng)險信息，共同應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險，提高整體的效率。企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)不斷地進行維護和更新，確保信息系統(tǒng)本身的穩(wěn)定安全運行，以便提高風(fēng)險系統(tǒng)地準確性。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度與信息系統(tǒng)結(jié)合運用，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，避免系統(tǒng)的單一和片面性，最大限度地降低風(fēng)險。
四、結(jié)語
總之，風(fēng)險管理理論是經(jīng)過實踐檢驗的理論，在企業(yè)中發(fā)揮重要作用，企業(yè)的最終目的，是提高效益，創(chuàng)造價值，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。企業(yè)應(yīng)從各個方面加強風(fēng)險管理，建立有效的風(fēng)險管理體系。
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商業(yè)銀行流動性管理問題的產(chǎn)生
在利率市場化、合約標準化的現(xiàn)代金融市場中，銀行可被看作是為資金需求市場提供流動性的做市商，從而通過對流動性風(fēng)險的規(guī)避來提出銀行的定價決策，流動性問題的產(chǎn)生，以及我國商業(yè)銀行流動性風(fēng)險產(chǎn)生的原因，歸納起來不外乎商業(yè)銀行內(nèi)外兩方面的因素。
從銀行內(nèi)部看，一是商業(yè)銀行服務(wù)的本質(zhì)所決定。商業(yè)銀行所提供的服務(wù)，實質(zhì)上是一種流動性的轉(zhuǎn)換；相對而言，商業(yè)銀行的資產(chǎn)方業(yè)務(wù)，例如貸款，是缺乏流動性的；而負債方業(yè)務(wù)，例如存款則相對具有較強的流動性。作為中介，商業(yè)銀行的職能就在于將缺乏流動性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為高流動性的債務(wù)，在這一轉(zhuǎn)換中，商業(yè)銀行具有所有金融機構(gòu)和金融市場中的最高效率。但這也從根本上帶來了商業(yè)銀行的流動性問題。二是流動性風(fēng)險源于資產(chǎn)負債的盈利性和流動性的矛盾。銀行資金來源的不確定性造成了負債流動性約束；貸款和投資的流動性差，其風(fēng)險增加了它們的不確定性，即資產(chǎn)的流動性約束，但這只是表面原因，更深層次原因是盈利性和流動性這兩個目標之間的矛盾。三是資產(chǎn)和負債期限的不匹配、銀行對利率變化的敏感度，以及試圖保持公眾對銀行的信心都是流動性風(fēng)險產(chǎn)生的重要的原因。首先，流動性風(fēng)險根源于供給與需求的不相匹配，主要有超負荷經(jīng)營、期限搭配失當(dāng)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、信譽不佳導(dǎo)致資金籌措難度加大、對客戶的需求估計和準備不足等。其次，商業(yè)銀行在流動性管理方面認識和實踐不足（金玲，2000；溫珂、賈卓鵬，2003）、自身規(guī)模限制也是產(chǎn)生商業(yè)銀行流動性風(fēng)險的重要內(nèi)部因素。
從外部看，隨著全球經(jīng)濟金融一體化進程的日漸加快，國際金融環(huán)境更趨復(fù)雜，對商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的分析應(yīng)將其納入更加開放的條件下進行。金融法規(guī)、貨幣政策、經(jīng)濟周期、匯率制度、資本流入、債務(wù)和赤字等都可能帶來商業(yè)銀行流動性問題。
商業(yè)銀行流動性管理策略
及其理論演進
資產(chǎn)流動性管理策略資產(chǎn)流動性策略是早期流動性管理策略，是將一部分非流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成流動性資產(chǎn)。從商業(yè)銀行產(chǎn)生直到20世紀60年代，西方商業(yè)銀行所強調(diào)的流動性風(fēng)險管理主要是針對資產(chǎn)管理而進行的。傳統(tǒng)的方法是將一部分非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金資產(chǎn)，后來逐漸演化成除保存一部分現(xiàn)金資產(chǎn)即一線準備外，還持有一部分既可在很大程度上滿足流動性，又能滿足一定盈利的短期國庫券、同業(yè)拆放資金、向其他銀行存入往來存款等二線準備金。這種策略的優(yōu)點是風(fēng)險相對較小，但存在較大的機會成本，因此適宜于穩(wěn)健型經(jīng)營的小銀行。相應(yīng)地產(chǎn)生了資產(chǎn)管理理論，強調(diào)資產(chǎn)是銀行經(jīng)營管理的重點業(yè)務(wù)以及流動性為先的管理理念，先后經(jīng)歷了商業(yè)貸款理論、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換理論、預(yù)期收入理論三個階段。該思想在20世紀60年代以前的100多年里，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展及商業(yè)銀行在金融業(yè)地位的鞏固起到了重要作用。
負債流動性管理戰(zhàn)略負債流動性戰(zhàn)略是靠借入負債滿足流動性要求。20世紀60年代初，隨著金融市場的發(fā)展完善，非銀行金融機構(gòu)、新的籌資融資工具不斷涌現(xiàn)，美國花旗銀行首創(chuàng)的大面額可轉(zhuǎn)讓存單問世，為商業(yè)銀行主動吸收新的資金來源開拓了一條嶄新的途徑，銀行開始通過貨幣市場借款及購入負債來滿足流動性需求，大銀行甚至靠短期借款滿足全部流動性需求。這些變化導(dǎo)致商業(yè)銀行傳統(tǒng)的穩(wěn)定的資金來源受到了來自于其他金融機構(gòu)爭奪和流向金融市場的威脅和沖擊。與傳統(tǒng)的資產(chǎn)流動性戰(zhàn)略相比，以前的管理方式主要是從資產(chǎn)的角度來考慮怎樣滿足流動性，而負債流動性管理策略則認為銀行可以通過貨幣管理來獲取流動性，強調(diào)通過一系列新的金融工具來籌資。傳統(tǒng)的運用儲存的流動性來滿足貸款需求只不過改變了資產(chǎn)的構(gòu)成，用這類工具籌資銀行的資產(chǎn)將會增加。這樣，銀行不用儲存大量的流動性，可以把更多的資金投入到效益更好的貸款或其他中、長期投資上，收益就能得到增加，但面臨的風(fēng)險也大大增加。負債管理方法主要有儲備頭寸負債管理和貸款頭寸負債管理兩種，在實施過程中需要一系列的工具，如同業(yè)拆借資金、大面額可轉(zhuǎn)讓定期存單、歐洲美元存單、回購協(xié)議等。由此，負債管理理論也應(yīng)運而生，它強調(diào)銀行不能單純依靠吸收存款這種被動負債方式，而需要大力發(fā)展主動型負債方式，向外借款。負債管理理論主要經(jīng)歷了“銀行券理論”、“存款理論”和“購買理論”等。
平衡資產(chǎn)和負債的流動性戰(zhàn)略平衡資產(chǎn)和負債的流動性戰(zhàn)略的基本思路是從資產(chǎn)和負債兩方面滿足流動性需求，做法是將未來的流動性需求劃分為預(yù)期的流動性需求和未預(yù)期的流動性需求兩部分。對預(yù)期的流動性需求，一部分以資產(chǎn)方式儲存(主要是持有可轉(zhuǎn)換證券和在其他銀行存款)，一部分由往來銀行及其他資金供應(yīng)商事先以信貸額度給予支持。對于未預(yù)料的流動性需求則臨時由短期借款滿足，對于長期滾動性需求做出預(yù)測，通過能滾動變成現(xiàn)金的中、短期貸款和證券滿足。具體來說，資產(chǎn)負債管理主要是通過對資產(chǎn)與負債各個項目償還期限的對稱研究，并在此基礎(chǔ)上計算各負債項目的成本、創(chuàng)利水平及各資產(chǎn)項目的利潤、收益水平。按照利潤最大化的要求，對資產(chǎn)與負債數(shù)量和期限的對稱關(guān)系進行替代配置，以調(diào)整資產(chǎn)與負債結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)信貸資金的優(yōu)化配置，以達到少投入、多創(chuàng)利的目的。資產(chǎn)負債管理的方法較多，最主要的有資產(chǎn)負債累計缺口管理和資產(chǎn)負債利率敏感性管理。
對應(yīng)地，資產(chǎn)負債綜合管理理論產(chǎn)生了。該理論并不是對資產(chǎn)管理理論、負債管理理論的否定，而是吸收了這兩種管理理論的合理內(nèi)核，并對其進行了發(fā)展和深化。資產(chǎn)管理理論過于偏重安全性和流動性，在一定條件下以犧牲盈利性為代價，不利于鼓勵進取精神。負債管理理論雖能較好地解決流動性和盈利性之間的矛盾，能發(fā)揮銀行家的進取精神，但更多地依賴外部條件，往往帶有很大的經(jīng)營風(fēng)險。該理論強調(diào)對銀行的資產(chǎn)和負債進行全面的管理，不偏重一方，從資產(chǎn)和負債兩方面結(jié)合起來保證銀行的安全性、流動性和盈利性，保證資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的及時性、靈活性，以此保持流動性供給能力。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理考核指標獎懲制度經(jīng)濟資本風(fēng)險度量
2003年5月，中國銀監(jiān)會公布了巴塞爾新資本協(xié)議概述(即Basel1第三稿)。新協(xié)議不僅以最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場約束(信息披露)等三大支柱取代了舊協(xié)議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來的信用風(fēng)險和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)，還包括對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的量化。中國銀監(jiān)會明確表態(tài)，至少在以美國為代表的西方1O國集團于2006年實施新資本協(xié)議的幾年后，中國仍將執(zhí)行1988年的協(xié)議。這說明，中國銀行業(yè)目前的風(fēng)險管理水平與國際大銀行相比還有較大的差距，提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，是未來幾年銀行業(yè)亟待解決的問題。
一、我國銀行業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理起步相對較晚，風(fēng)險管理理念和風(fēng)險防范意識從高級管理層到基層網(wǎng)點的普通職工呈現(xiàn)逐級遞減趨勢，對風(fēng)險管理的重視程度從總行到基層行呈現(xiàn)逐級弱化趨勢，全面風(fēng)險管理的理念還不到位。具體有以下諸種表現(xiàn)。
1．過分追求業(yè)務(wù)指標，忽視風(fēng)險管理
規(guī)模決定市場占有率，所以商業(yè)銀行經(jīng)營總資產(chǎn)的大小是決定商業(yè)銀行利潤的主要因素之一。由于政策、市場或傳統(tǒng)心理等方面的因素，我國各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開展較為緩慢，這就使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤的增長點更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場和企業(yè)對銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴張。另外由于市場競爭激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營指導(dǎo)思想不正確，重貸款客戶的搶奪輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標準發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險。
2．尚未建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系
我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理工作的重心主要集中在對資產(chǎn)風(fēng)險的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對風(fēng)險資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個業(yè)務(wù)部門對各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標和風(fēng)險信息溝通；風(fēng)險管理部門對于分散在各個部門的風(fēng)險管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問題比較突出。
3．風(fēng)險識別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險防范預(yù)警機制
國外商業(yè)銀行事前風(fēng)險防范和預(yù)警機制較為完善，大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法，達到了對風(fēng)險管理全過程的全面監(jiān)督和控制。而國內(nèi)大部分商業(yè)銀行都沒有專門的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險識別、度量、監(jiān)測等方面科學(xué)性不夠，對于早期風(fēng)險的防范仍是一片空白。
4．內(nèi)控管理機制不完善，風(fēng)險責(zé)任不明晰，風(fēng)險管理執(zhí)行力度較弱
我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國國內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長期居高不下的一個原因就是缺乏嚴格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴格，風(fēng)險責(zé)任不明晰。另外銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭。
5．獎罰激勵機制不完善，忽視風(fēng)險管理要求
國內(nèi)商業(yè)銀行普遍實行以提高市場占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，相應(yīng)地基層機構(gòu)對業(yè)務(wù)經(jīng)營指標的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實，對違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時且偏于寬松，達不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險。
6．風(fēng)險管理人才基礎(chǔ)比較薄弱
風(fēng)險管理人員數(shù)量少，缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進經(jīng)營管理知識、精通風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的專業(yè)人才，沒有形成職業(yè)化的風(fēng)險管理人才隊伍。
二、提高我國銀行業(yè)風(fēng)險管理水平的對策
由于我國宏觀經(jīng)濟體制的特殊性和國內(nèi)風(fēng)險管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，在國際上發(fā)達國家銀行業(yè)中已經(jīng)應(yīng)用成熟的一些數(shù)理性的風(fēng)險管理方法要吸收應(yīng)用到我國銀行業(yè)的風(fēng)險管理體系中還需要一段較長的時間，譬如市場風(fēng)險管理中的VaR模型、信貸風(fēng)險中的信貸矩陣模型，不僅需要先進的風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計量技術(shù)的支持，同時還需要大量的歷史數(shù)據(jù)的積累以進行風(fēng)險的測算，另外還要對每一期的風(fēng)險衡量的實際效果做出評價并基于此不斷地對模型進行校正和改進，最后才能形成能夠成熟運用的風(fēng)險計量模型。因此，我國銀行業(yè)目前的首要任務(wù)是要建立完善、嚴格的風(fēng)險管理體系，培養(yǎng)銀行業(yè)風(fēng)險文化，同時加強風(fēng)險管理理論和應(yīng)用的基礎(chǔ)性研究，逐步建立起高效、科學(xué)、定量分析的風(fēng)險監(jiān)控和度量的模型體系。具體措施如下：
1．健全風(fēng)險管理組織體系，實現(xiàn)全方位、全過程的風(fēng)險管理
當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行要利用改制上市之機，根據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險管理體系，逐步形成由銀行董事會及其高級經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的、以獨立的風(fēng)險管理部門為中心、與各個業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)。董事會作為全行風(fēng)險管理的最高決策機構(gòu)，負責(zé)對風(fēng)險管理的整體戰(zhàn)略決策，對銀行風(fēng)險管理負有最終責(zé)任；獨立的風(fēng)險管理部門實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實施對本行風(fēng)險的全面管理，推動風(fēng)險管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨的風(fēng)險管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭進行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對其業(yè)務(wù)風(fēng)險負責(zé)，使風(fēng)險管理橫向延伸，縱向管理，實現(xiàn)管理過程的扁平化。與此同時國內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國際大銀行的組織模式與運作經(jīng)驗，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過引進戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運行規(guī)范、管理科學(xué)、內(nèi)控嚴密、運轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營機制和管理體制、加快推進體制改革和機制轉(zhuǎn)換、提高風(fēng)險防范能力和內(nèi)部控制水平。
2．加強風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強全面風(fēng)險管理的意識
無數(shù)事例說明，建立科學(xué)的風(fēng)險管理理念比識別和風(fēng)險評估更重要。在國際上不少金融機構(gòu)因風(fēng)險控制不當(dāng)而造成倒閉的案例中，原因往往并不是因為它們?nèi)狈︼L(fēng)險控制的機制，而主要是因為其從業(yè)人員的風(fēng)險管理意識過于薄弱。因此，自上而下樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念和營造濃厚的風(fēng)險文化至關(guān)重要。培育風(fēng)險管理文化一方面要提高員工法制觀念，使遵紀守法、嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度成為員工的自覺行動，增強自我約束力，夯實風(fēng)險防范根基；另一方面通過廣泛的風(fēng)險教育和重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險估計來培養(yǎng)所有人員對風(fēng)險的敏感和了解，讓每一位員工認識到自身工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣，形成防范風(fēng)險的安全屏障。
3．制定合理的考核指標、在控制風(fēng)險的前提下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展
考核指標的制定要全面考慮是否符合實際、是否有利于銀行的長遠經(jīng)營目標、不能誤導(dǎo)各級經(jīng)營管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)、經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過于強調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤或經(jīng)營規(guī)模掩蓋一切；否則可能對管理層和經(jīng)營層傳達錯誤信息，以增加風(fēng)險為代價，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標制定過程中的主觀性、在充分考慮實際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標體系，實現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實現(xiàn)長期利潤最大化。
4．完善內(nèi)部核查機制和獎懲制度、防止風(fēng)險的蔓延
建立合理的獎懲制度。對那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的業(yè)務(wù)人員應(yīng)有所激勵。對違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度要嚴格執(zhí)行；在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時也要追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心。對各類違規(guī)行為嚴懲不貸、決不姑息遷就，以達到處罰一部分教育一大片的目的。
5．進一步完善金融機構(gòu)金融信息報告與披露制度，增強金融機構(gòu)經(jīng)營及財務(wù)狀況的透明度因此需要進一步明確報告與披露的基本數(shù)據(jù)、指標、范闈及時間頻率等。在此基礎(chǔ)上，金融監(jiān)管當(dāng)局要建立一套科學(xué)的風(fēng)險識別和預(yù)警方法體系，包括指標體系和評估體系等，及早向金融機構(gòu)發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，及早采取防范和控制措施。
6．借鑒國際先進銀行風(fēng)險管理方法，提高風(fēng)險計量水平，增強風(fēng)險監(jiān)測和防范能力
(1)要逐步重視經(jīng)濟資本(即非預(yù)期損失)及其分配在銀行風(fēng)險控制中的作用。銀行經(jīng)營不單要考慮預(yù)期損失、還要考慮非預(yù)期損失。預(yù)期損失以呆賬準備金的形式已被計入了銀行經(jīng)營成本、并在銀行提供的產(chǎn)品的價格一如貸款利率中得到了補償，已不構(gòu)成真正的風(fēng)險。真正的風(fēng)險是非預(yù)期損失，所以經(jīng)濟資本要成為銀行確定其風(fēng)險控制邊界的基礎(chǔ)：當(dāng)它在數(shù)量上接近或超過銀行的實際資本時、說明銀行的風(fēng)險水平接近或超過其實際承受能力、這時銀行要么通過一些途徑增加實際資本、要么控制或回縮其風(fēng)險承擔(dān)行為、否則其安全性將受到威脅。
摘要:現(xiàn)代建設(shè)項目管理已經(jīng)成為了項目管理的主流模式，本文分析了現(xiàn)代建設(shè)項目管理的主要內(nèi)容、與傳統(tǒng)建設(shè)項目管理的區(qū)別，提出要加快學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代建設(shè)項目管理的知識，并將其用于指導(dǎo)現(xiàn)實工作。
關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)項目管理現(xiàn)代建設(shè)項目管理關(guān)系
現(xiàn)代建設(shè)項目管理是上世紀90年代在原有傳統(tǒng)項目管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的管理學(xué)科的新領(lǐng)域，是有關(guān)現(xiàn)代社會中各種項目的一般管理理論和方法。它所涉及的管理理論和方法與傳統(tǒng)的項目管理理論和方法具有很大的不同，這種不同直接影響到了建設(shè)項目管理方法的變革。在信息社會和知識經(jīng)濟中，現(xiàn)代項目管理已經(jīng)成為了項目管理的主流模式，這必將迫使建設(shè)項目管理模式也發(fā)生必要的轉(zhuǎn)化，即從傳統(tǒng)的建設(shè)項目模式轉(zhuǎn)變成基于活動和過程的全過程管理的新模式。
在現(xiàn)代建設(shè)項目管理中最為核心的概念是有關(guān)現(xiàn)代項目管理的知識體系。所謂現(xiàn)代項目管理是指運用各種知識、技能、方法與工具，為滿足或超越項目有關(guān)各方對項目的要求與期望所開展的各種管理活動。這一定義界定了三個方面的問題:其一是項目管理的目的，其二是項目管理內(nèi)容，其三是項目管理的手段。其中，項目管理的目的是“滿足或超越項目有關(guān)各方對項目的要求與期望”，而項目管理的內(nèi)容是“為滿足或超越項目有關(guān)各方對項目的要求與期望所開展的各種管理活動”，有關(guān)項目管理的手段則包括各種“相關(guān)的知識、技能、方法和工具”。
1.建設(shè)項目管理的目的
現(xiàn)代建設(shè)項目管理的理論認為，建設(shè)項目管理的根本目的是需要滿足或超越建設(shè)項目相關(guān)利益主體的要求與期望。這包括兩個方面的含義:其一是項目管理者必須按照建設(shè)項目相關(guān)利益主體的要求和期望去開展建設(shè)項目的管理，但是一定不能將建設(shè)項目成本、工期、質(zhì)量等既定的工作考核指標作為建設(shè)項目管理的根本目的，因為項目管理者必須要隨時根據(jù)建設(shè)項目相關(guān)利益主體的要求與期望的變動而不斷地調(diào)整和管理好建設(shè)項目的各項考核指標和具體的項目工作;其二是項目管理者必須充分識別和管理好建設(shè)項目相關(guān)利益主體的各種要求與期望，而不能只是根據(jù)建設(shè)項目相關(guān)利益主體初始的、表面的或口頭的要求與期望去開展項目管理。
2.現(xiàn)代建設(shè)項目管理的主要內(nèi)容
2.1建設(shè)項目的集成管理
建設(shè)項目集成管理是在項目管理過程中為確保各種建設(shè)項目工作能夠很好地協(xié)調(diào)與配合目的一種整體性、綜合性的項目管理工作。開展建設(shè)項目集成管理的目的是要通過綜合與協(xié)調(diào)去管理好項目各方面的工作，以確保整個建設(shè)項目的成功。這項管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目集成計劃的編制、項目集成計劃的實施和項目總體變更的管理與控制。
2.2建設(shè)項目的范圍管理
建設(shè)項目范圍管理是在項目管理過程中所開展的計劃和界定一個建設(shè)項目或項目階段所需和必須要完成的工作范圍以及不斷維護和更新建設(shè)項目的范圍的管理工作。開展建設(shè)項目范圍管理的根本目的是要通過成功地界定和控制項目的工作范圍與內(nèi)容，確保建設(shè)項目的成功。這項管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目起始的確定和控制、項目范圍的規(guī)劃、項目范圍的界定、項目范圍的確認、項目范圍變更的控制與項目范圍的全面管理和控制。
2.3建設(shè)項目的工期管理
建設(shè)項目工期管理也被稱為項目時間管理，它是為確保建設(shè)項目按既定時間成功完成而開展的項目管理工作。開展建設(shè)項目工期管理的根本目的是要通過做好項目的工期計劃和項目工期的控制等管理工作，去確保建設(shè)項目的成功。這項管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目活動的分解與定義、項目活動的排序、項目活動的時間估算、項目工期與項目作業(yè)計劃的編制和項目進度管理與控制。
2.4建設(shè)項目的造價管理
建設(shè)項目造價管理也稱為項目成本管理，是在建設(shè)項目管理過程中為確保項目在不超出預(yù)算的情況下完成全部項目工作而開展的有關(guān)建設(shè)項目成本和價值的管理工作。開展建設(shè)項目造價管理的根本目的是全面管理和控制項目的成本和努力提高建設(shè)項目的價值。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目所需資源的規(guī)劃、項目成本的估算、項目成本的預(yù)算和項目成本的監(jiān)控、項目成本的各種預(yù)測和籌資管理等。
2.5建設(shè)項目的質(zhì)量管理
建設(shè)項目質(zhì)量管理是為確保建設(shè)項目質(zhì)量能夠達到要求所開展的一種項目管理工作。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目的質(zhì)量規(guī)劃、項目質(zhì)量保障和項目質(zhì)量控制等。開展建設(shè)項目質(zhì)量管理的根本目的是要對一個項目的工作和該項目的產(chǎn)出物的質(zhì)量進行嚴格控制和有效管理，以確保一個建設(shè)項目的真正成功。這項管理又可以分成建設(shè)項目產(chǎn)出物的質(zhì)量管理和建設(shè)項目工作質(zhì)量管理兩個方面。
2.6建設(shè)項目的人力資源管理
建設(shè)項目人力資源管理是在項目管理過程中為確保更有效地利用建設(shè)項目所涉及的人力資源而開展的項目管理工作。開展建設(shè)項目人力資源管理的根本目的是要對項目組織和項目所需人力資源進行科學(xué)確定和有效地管理，以確保建設(shè)項目的成功。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目組織的規(guī)劃、項目人員的獲得與配備、項目團隊的建設(shè)等。
2.7建設(shè)項目溝通管理
建設(shè)項目溝通管理是為確保有效地、及時地生成、收集、儲存、處理和使用項目的信息，以及及時合理地開展溝通而開展的管理工作。建設(shè)項目溝通管理的根本目的是要對項目所需信息和項目相關(guān)利益者之間的溝通進行有效管理，以確保建設(shè)項目的成功。主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目溝通計劃的制定、項目信息的傳送、項目報告和會議管理等方面的內(nèi)容。
2.8建設(shè)項目的風(fēng)險管理
建設(shè)項目風(fēng)險管理是為確保能成功地識別出建設(shè)項目風(fēng)險、分析和度量項目風(fēng)險以及應(yīng)對項目風(fēng)險所開展的各種建設(shè)項目管理工作。建設(shè)項目風(fēng)險管理的根本目的是要對建設(shè)項目所面臨的風(fēng)險事件和后果進行有效識別和及時控制，這是針對項目的不確定性而開展的降低損失和抓住機遇的一種管理工作。具體管理內(nèi)容包括:建設(shè)項目風(fēng)險的識別和度量、項目風(fēng)險對策的設(shè)計和項目風(fēng)險的控制等。
2.9建設(shè)項目的采購管理
建設(shè)項目采購管理是為確保項目組織能夠從外部尋求和獲得項目所需資源的一種管理工作。建設(shè)項目采購管理的根本目的是要對項目所需資源的獲得過程和結(jié)果進行有效地管理，以確保建設(shè)項目能夠及時合適地獲得各種資源。這方面管理的主要內(nèi)容包括:建設(shè)項目采購工作計劃的制定、資源尋求過程與采購合同的管理、資源供應(yīng)來源的選擇與合同履約管理等。
3.現(xiàn)代建設(shè)項目管理與傳統(tǒng)建設(shè)項目管理的不同
3.1管理內(nèi)容不同
現(xiàn)代項目管理在傳統(tǒng)建設(shè)項目管理僅有的項目工期、質(zhì)量、成本管理三個方面的基礎(chǔ)上又增加了項目集成、范圍、風(fēng)險、溝通、采購和人力資源管理六個方面的內(nèi)容。
3.2管理效用不同
由于現(xiàn)代項目管理知識體系中增加了項目范圍管理和項目集中管理這兩個綜合性和集成性的專項管理領(lǐng)域，以及項目風(fēng)險管理這個針對項目管理不確定性和風(fēng)險的專項管理領(lǐng)域，傳統(tǒng)項目管理模式更多地強調(diào)項目工期，造價和質(zhì)量的專業(yè)分工，沒有項目集成管理、范圍管理和風(fēng)險管理等專項管理，從而造成了傳統(tǒng)項目管理中存在相互割裂、不系統(tǒng)和缺乏對于不確定性問題管理等方面的缺陷，這是傳統(tǒng)項目管理效用低下的根本原因。
現(xiàn)代項目管理模式九個專項管理內(nèi)容構(gòu)成了一個完整的整體。這個整體又分成了三個子系統(tǒng):其一是由項目造價、工期和質(zhì)量管理構(gòu)成的項目目標管理子系統(tǒng)，其二是由項目人力資源管理、采購管理（物力和勞力資源）和溝通管理（信息資源）三者構(gòu)成的項目資源管理子系統(tǒng);其三是由項目范圍、風(fēng)險和集成管理構(gòu)成的項目綜合管理子系統(tǒng)。目標管理子系統(tǒng)是項目管理的核心和保障對象，資源管理子系統(tǒng)是項目資源保障和配置的手段，綜合管理子系統(tǒng)是項目集成管理和風(fēng)險管理的工具。正是這種有機構(gòu)成和科學(xué)配置使得現(xiàn)代項目管理模式的管理質(zhì)量和效果都遠遠超越了傳統(tǒng)項目管理模式?，F(xiàn)代項目管理最重要的特征就是新增加了項目范圍、集成與風(fēng)險這三個綜合性的專項管理和三個項目資源管理的專項管理內(nèi)容，從而使其有效性得到了極大地提高，這也是現(xiàn)代項目管理模式成為當(dāng)今項目管理新模式的根本原因。
3.3適用范圍不同
傳統(tǒng)建設(shè)項目管理的應(yīng)用主要局限于以建設(shè)工程為主的狹窄領(lǐng)域，而現(xiàn)代項目管理的應(yīng)用擴大到了一個十分寬廣的領(lǐng)域，包括工程建設(shè)項目、信息系統(tǒng)集成項目、科學(xué)研究項目、產(chǎn)品開發(fā)項目、國防項目等眾多領(lǐng)域。
4.對工作的啟示
傳統(tǒng)的建設(shè)項目管理已不能適應(yīng)社會發(fā)展需要。任何一種管理模式的邏輯系統(tǒng)都是在揚棄舊模式并且能夠更好地適應(yīng)新的社會發(fā)展要求和覆蓋更加廣泛的現(xiàn)實管理內(nèi)容的前提下誕生和發(fā)展的，項目管理模式也不例外。
新管理模式的邏輯空間、理論和方法更優(yōu)越?，F(xiàn)代項目管理包括:全生命周期管理、全要素管理、全團隊管理、全風(fēng)險管理、全過程管理，因此比傳統(tǒng)模式更廣泛。我們在現(xiàn)實工作中要盡快學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代項目管理的相關(guān)理論和方法，并且使用這些先進的理論和方法來指導(dǎo)工作，以取得更大的管理效益。
