發(fā)布時(shí)間：2022-03-29 16:46:26
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：安全風(fēng)險(xiǎn)管控 風(fēng)險(xiǎn)管控措施
中圖分類(lèi)號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2012）12（c）-0110-02
長(zhǎng)期以來(lái)，電力企業(yè)始終堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的方針，著力提升安全生產(chǎn)管理水平，安全生產(chǎn)總體平穩(wěn)。但是，在安全稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的屢禁不止的違章行為表明，在“電網(wǎng)、作業(yè)、班組”三方面仍然存在較多安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，安全生產(chǎn)管理仍然存在不少薄弱環(huán)節(jié)，離標(biāo)準(zhǔn)化、精益化的要求還有不小的差距，安全發(fā)展的基礎(chǔ)仍然不夠扎實(shí)。具體體現(xiàn)在以下方面。
（1）生產(chǎn)計(jì)劃主要通過(guò)生產(chǎn)MIS進(jìn)行管理，存在工作量大、臨時(shí)變動(dòng)大，未能與安全風(fēng)險(xiǎn)管控有效結(jié)合，計(jì)劃的剛性管理欠缺。
（2）未建立統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估人的主觀影響較大，到崗到位計(jì)劃，只能根據(jù)工作量的大小來(lái)判斷，依據(jù)較單一，同時(shí)也不能進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)分析。
（3）近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)多面廣，檢修技改任務(wù)繁重。然而，保證體系和監(jiān)督體系的人員不可能對(duì)全部現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行督導(dǎo)和檢查，作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的危險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控措施落實(shí)情況不能很好的得到監(jiān)控。
（4）班組安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)較薄弱，用工機(jī)制較多，人員安全意識(shí)、技能水平參差不齊，作業(yè)違章難以根除。班組安全生產(chǎn)承載力的分析，僅停留于某個(gè)周期內(nèi)是否存在違章、是否受到過(guò)處分和班組的安全活動(dòng)開(kāi)展情況上，不能充分發(fā)現(xiàn)班組安全生產(chǎn)管理和過(guò)程中存在的危險(xiǎn)因素。
為解決上述問(wèn)題，上虞市供電局建立了基于PMS的作業(yè)項(xiàng)目安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，該系統(tǒng)建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)，評(píng)估人只要通過(guò)選擇評(píng)估要素進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估分和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。系統(tǒng)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)，還通過(guò)對(duì)班組的安全承載能力分析實(shí)現(xiàn)了檢修計(jì)劃的閉環(huán)管理，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施被嚴(yán)格地規(guī)范在業(yè)務(wù)流程中，極大地提高了檢修計(jì)劃管理的效率和水平，以管理創(chuàng)新推動(dòng)了安全生產(chǎn)水平的提升。
1 系統(tǒng)功能
1.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)包括電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、變電檢修風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、線路檢修風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)、班組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)等。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)包括評(píng)價(jià)因素、評(píng)估項(xiàng)目、評(píng)估要素三個(gè)層次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)的設(shè)置遵循最大風(fēng)險(xiǎn)法則。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)用星級(jí)表示，從一星到五星，以分值衡量，星級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。在系統(tǒng)中，可對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)的星級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，同時(shí)也可設(shè)置各個(gè)星級(jí)的同進(jìn)同出、到崗到位的管理要求，以便在生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)，根據(jù)評(píng)估的星級(jí)生成同進(jìn)同出、到崗到位的要求。對(duì)評(píng)估項(xiàng)目，可設(shè)置相關(guān)信息供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)參考，可顯示的信息包括設(shè)備臺(tái)帳信息、缺陷和隱患、檢修相關(guān)信息等。對(duì)評(píng)估要素，可設(shè)置自動(dòng)判斷的條件，這些條件來(lái)源于設(shè)備臺(tái)帳、缺陷、隱患和檢修相關(guān)信息，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，系統(tǒng)將對(duì)評(píng)估要素進(jìn)行自動(dòng)判斷。電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)內(nèi)容如（表1）所示。
1.2 作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在進(jìn)行作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行作業(yè)項(xiàng)目三維風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。為提高生產(chǎn)班組作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的針對(duì)性，系統(tǒng)在生產(chǎn)班組進(jìn)行作業(yè)項(xiàng)目三維風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)前，提供以下輔助：（1）根據(jù)作業(yè)設(shè)備從設(shè)備環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)中搜索與該作業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件。（2）根據(jù)作業(yè)班組從班組風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)中搜索相關(guān)班組及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）根據(jù)作業(yè)內(nèi)容從風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本庫(kù)中搜索相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本。（4）班組可根據(jù)類(lèi)別等關(guān)鍵字搜索風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本。
班組導(dǎo)出打印所有相關(guān)的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本中的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件，其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)直接來(lái)自作業(yè)安全庫(kù)LEC評(píng)估的結(jié)果，對(duì)于班組及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本辨識(shí)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行PR評(píng)估。工區(qū)或班組基于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)每項(xiàng)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行打分或者選擇評(píng)估選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)評(píng)分規(guī)則計(jì)算作業(yè)項(xiàng)目的評(píng)估分和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。同時(shí)，系統(tǒng)為作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供以下支持：（1）基于作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)中的評(píng)估判據(jù)，對(duì)評(píng)估項(xiàng)目的得分進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算或自動(dòng)選擇評(píng)估選項(xiàng)，如自動(dòng)查找與作業(yè)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件并計(jì)算得分，并且在此基礎(chǔ)上，評(píng)估人可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)進(jìn)行搜索，選擇相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事件，系統(tǒng)根據(jù)計(jì)分規(guī)則計(jì)算得分。（2）顯示關(guān)聯(lián)信息供評(píng)估人參考，如設(shè)備臺(tái)帳、檢修計(jì)劃、班組及人員等相關(guān)信息。（3）系統(tǒng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，生產(chǎn)控制措施卡，指導(dǎo)作業(yè)班組的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)完成后必須將安全措施執(zhí)行情況反饋到系統(tǒng)中，完成閉環(huán)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估界面如圖1所示。
1.3 安全承載能力分析
系統(tǒng)基于作業(yè)班組及人員安全承載能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估流程，實(shí)現(xiàn)作業(yè)班組、班組人員安全承載能力評(píng)估的閉環(huán)管理，同時(shí)實(shí)現(xiàn)作業(yè)班組、人員安全承載能力可量化的指標(biāo)，為作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、安全承載能力分析和生成控制措施卡提供輔助支持。
安全承載能力分析界面如圖2所示：
1.4 查詢(xún)統(tǒng)計(jì)
通過(guò)系統(tǒng)，各部門(mén)可方便地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)范本、作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行查詢(xún)。同時(shí)，系統(tǒng)基于多維在線分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件、班組風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的全面統(tǒng)計(jì)分析，統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果以表格、圖表等形式展現(xiàn)。
2 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)
2.1 系統(tǒng)架構(gòu)
本系統(tǒng)基于J2EE技術(shù)架構(gòu)，用戶(hù)無(wú)需安裝客戶(hù)端即可使用系統(tǒng)的所有功能，在極大程度上降低了系統(tǒng)的維護(hù)和管理成本。
系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了組件化設(shè)計(jì)理念，采用瀏覽器+中間件+應(yīng)用服務(wù)器+數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的多層結(jié)構(gòu)，顯示邏輯、業(yè)務(wù)處理邏輯和數(shù)據(jù)訪問(wèn)邏輯分開(kāi)，擁有完備的安全控制結(jié)構(gòu)和通用的數(shù)據(jù)訪問(wèn)結(jié)構(gòu)，運(yùn)行穩(wěn)定，性能較高，易于維護(hù)并具有良好的可擴(kuò)展性和安全性。
2.2 流程引擎
為保證系統(tǒng)流程穩(wěn)定、高效的流轉(zhuǎn)，本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了符合WFMC標(biāo)準(zhǔn)的通用工作流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)流程的定義、驅(qū)動(dòng)、監(jiān)控的集中管理：（1）流程引擎支持圖形化實(shí)現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯，提供圖形化流程組織結(jié)構(gòu)，支持各種角色、關(guān)系、相對(duì)關(guān)系等功能，具有良好的易用性和擴(kuò)展性；（2）系統(tǒng)管理器提供各種異常管理功能，比如重新激活停滯流程，重新指派，提供各種協(xié)同功能，支持流程動(dòng)態(tài)功能，比如客戶(hù)端支持指派、重新提交流程等：（3）工作流平臺(tái)提供多層次的流程監(jiān)控功能，流程參與人員、管理員可以圖形化的形式直觀地監(jiān)控流程的狀態(tài)和進(jìn)度。（4）管理員可方便對(duì)地流程異常進(jìn)行監(jiān)控、干預(yù)。（5）高度可擴(kuò)展及集成能力，支持圖形化配置即可集成各種應(yīng)用系統(tǒng)，支持包括客戶(hù)端定制、表單定制、集成第三方系統(tǒng)等接口，流程規(guī)則、表單、步驟條件等均可調(diào)用XML、Web services等。
3 系統(tǒng)應(yīng)用情況
經(jīng)過(guò)1年的研究和開(kāi)發(fā)，作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)在2012年10月開(kāi)始在上虞市供電局上線運(yùn)行，同時(shí)根據(jù)用戶(hù)的需求，系統(tǒng)功能不斷得到改善和加強(qiáng)。通過(guò)本系統(tǒng)的實(shí)施和應(yīng)用，上虞市供電局建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，提高了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性、客觀性；系統(tǒng)結(jié)合PMS生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)和班組人員安全承載能力的匹配和優(yōu)化；構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)與電力企業(yè)安全管理相關(guān)制度的充分結(jié)合，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)安全生產(chǎn)管理和現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的指導(dǎo)作用。
4 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，上虞市供電局作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)是一個(gè)全面、綜合的作業(yè)項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管控信息化解決方案，不僅為電網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、班組安全承載能力分析提供全面的智能化、信息化支持，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)PMS生產(chǎn)計(jì)劃與安全風(fēng)險(xiǎn)管控有效結(jié)合，不斷夯實(shí)了安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，提升了安全生產(chǎn)管理水平，真正實(shí)現(xiàn)了安全生產(chǎn)的可控、能控、在控。
參考文獻(xiàn)
[1] 國(guó)家電網(wǎng)公司.供電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范[M].北京：中國(guó)電力出版社，2008.
[2] 國(guó)家電網(wǎng)公司.供電企業(yè)作業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)防范手冊(cè)[M].北京：中國(guó)電力出版社，2008.
1前我國(guó)分包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
由于我國(guó)工程項(xiàng)目管理混亂，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，究其主要原因，還是因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)沒(méi)有完整系統(tǒng)的防范風(fēng)險(xiǎn)管理體制，致使我國(guó)工程項(xiàng)目管理落后，特別是市政工程建設(shè)管理，頻繁出現(xiàn)事故。造成不好影響，其中主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）分包商目光短淺，一味追求利益。在市政工程建設(shè)中，各分包商都統(tǒng)一的把目光放在了利益上，不注重建設(shè)質(zhì)量，甚至有些分包商在建設(shè)中，偷工減料，建設(shè)期間頻繁發(fā)生事故，導(dǎo)致公司利益受損，使公司面臨不必要的風(fēng)險(xiǎn)。（2）市政建設(shè)缺少完整的管理體系。就當(dāng)前市政工程分包項(xiàng)目整體來(lái)看，普遍存在的問(wèn)題就是缺少完整的管理體系，各分包商就市政項(xiàng)目管理中的問(wèn)題，大都只是片面的解決一些表面問(wèn)題，治標(biāo)不治本，這種管理方式導(dǎo)致公司資金大量流失，降低工作效率。（3）專(zhuān)業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理人才未得到施展平臺(tái)。在市政建設(shè)項(xiàng)目管理中，大多分包商并未注重對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的應(yīng)用，忽視對(duì)人才的培養(yǎng)，企業(yè)也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專(zhuān)業(yè)性。
2分包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程方法及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法
2.1市政工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別概念分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在風(fēng)險(xiǎn)管理中有著重要的地位，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，為了有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于風(fēng)險(xiǎn)的可變性非常大，在管理中風(fēng)險(xiǎn)管理者大多靠感性認(rèn)識(shí)和一些以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷，判斷風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)重要因素，（1）根據(jù)時(shí)間、技術(shù)、費(fèi)用及法律等因素進(jìn)行判斷風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。（2）就一些消極的事情預(yù)估會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)的一些事件征兆表現(xiàn)也可幫助判斷風(fēng)險(xiǎn)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)判斷的流程分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的首要任務(wù)是要盡可能的根據(jù)有關(guān)資料，判斷風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，其次是就有關(guān)資料結(jié)合當(dāng)前情況進(jìn)行快速的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確立一些重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而建立清晰完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，最后根據(jù)以上判斷，并結(jié)合專(zhuān)業(yè)人士，進(jìn)行發(fā)生概率推測(cè)，以及對(duì)可能造成的損失和危害進(jìn)行預(yù)估。以上流程可用以下圖表表示。
2.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有助于提高風(fēng)險(xiǎn)判斷效率，風(fēng)險(xiǎn)是被的方法種類(lèi)繁多，從主觀的信息來(lái)進(jìn)行識(shí)別一般使用頭腦風(fēng)暴法、德?tīng)柗品?、情景分析法。從客觀信息來(lái)進(jìn)行識(shí)別一般使用核對(duì)表法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表法。在市政建設(shè)分包項(xiàng)目中主要是按項(xiàng)目系統(tǒng)要素、項(xiàng)目系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目主體及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響進(jìn)行識(shí)別。這些方法都有著各自的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，使用者必須要相互結(jié)合，相互輔助才能更快更有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
2.險(xiǎn)評(píng)估主要方法風(fēng)險(xiǎn)管理主要是就項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的綜合評(píng)估分析，從而找出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以便風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)快速控制，將其扼殺在搖籃中。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要方法有：專(zhuān)家打分法、決策樹(shù)法、層次分析法及模糊綜合評(píng)分法。其中層次分析法主要就以下過(guò)程進(jìn)行。
3市政建設(shè)分包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
3.1時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)要素，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)最大的特點(diǎn)就是隨機(jī)性和不確定性，為了防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，公司應(yīng)時(shí)刻關(guān)注各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，時(shí)刻分析風(fēng)險(xiǎn)要素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性要盡早感知，做到早發(fā)現(xiàn)、早控制，在風(fēng)險(xiǎn)消失或者減小期間，要時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，以防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，同時(shí)，在市政工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目實(shí)行全程、全方位的跟蹤監(jiān)控，根據(jù)項(xiàng)目需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施的修改于完善，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能及時(shí)控制，以便項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。
3.2就以前風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行歸檔收集，方便后續(xù)管理參考由于風(fēng)險(xiǎn)的隨機(jī)性和不確定性因素，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都可能會(huì)發(fā)生，如何降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的所造成的損失是極為重要的，因此管理者應(yīng)把以前風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，做好總結(jié)，把以前的風(fēng)險(xiǎn)案例記錄下來(lái)，特別是市政工程項(xiàng)目，由于各個(gè)項(xiàng)目都具有很多的相似性，那么以前項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理有有很大的參考價(jià)值，因此對(duì)以前的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)記錄尤為重要。
3.3嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)檔案的管理工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中，檔案管理工作也是十分重要的，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理者往往會(huì)記錄風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程信息，這些風(fēng)險(xiǎn)文檔主要包括，記錄、維護(hù)及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估報(bào)告，這些信息都是制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施時(shí)的重要參考依據(jù)，是公司對(duì)項(xiàng)目管理的重要文化資產(chǎn)，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程文件進(jìn)行歸檔、整理、分析十分重要，各公司都應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目文檔的歸檔，方便以后遇到相同案例時(shí)參考。
4結(jié)語(yǔ)
催生社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
近幾年，層出不窮，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的2013年《社會(huì)藍(lán)皮書(shū)》稱(chēng)，近年來(lái)，每年因各種社會(huì)矛盾而發(fā)生的多達(dá)數(shù)萬(wàn)起甚至十余萬(wàn)起，2012年的情況也不容樂(lè)觀。的形成原因，以征地拆遷沖突、環(huán)境污染沖突和勞動(dòng)爭(zhēng)議為主。
“目前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處于全面發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，制度有待完善，不確定性因素增多，再加上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡性，各類(lèi)矛盾錯(cuò)綜復(fù)雜，容易誘發(fā)?！眹?guó)家發(fā)改委對(duì)外經(jīng)濟(jì)研究所國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作室主任張建平在提到社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制出臺(tái)的背景時(shí)，對(duì)本刊記者說(shuō)，“其次，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民眾的環(huán)保意識(shí)和權(quán)利意識(shí)增強(qiáng)，社會(huì)力量或組織也逐漸壯大。當(dāng)矛盾發(fā)生時(shí)，政府或者企業(yè)、民眾還有其他利益相關(guān)方都堅(jiān)持自己的訴求，互不妥協(xié)，最終結(jié)果就是沖突爆發(fā)。而沖突爆發(fā)的根源還是制度的不完善，也就是各方不在同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)層面對(duì)話?！?/p>
面對(duì)新形勢(shì)下的新問(wèn)題，一些地方開(kāi)始試水重大工程建設(shè)項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，嘗試從源頭預(yù)防和化解矛盾。其中，海南省委省政府早在2008年就下發(fā)《關(guān)于預(yù)防和處置農(nóng)村的意見(jiàn)》，要求各市縣和省直部門(mén)逐步完善對(duì)重大改革措施和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作機(jī)制，由此拉開(kāi)海南探索建立社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的序幕。社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指直接關(guān)系人民群眾切身利益且涉及面廣、容易影響社會(huì)穩(wěn)定的重大工程建設(shè)項(xiàng)目、重大政策制定以及其他對(duì)社會(huì)穩(wěn)定有較大影響的決策事項(xiàng)，在決策前都要進(jìn)行合法性、合理性、可行性和可控性評(píng)估。
目前，所有省區(qū)市和地市州盟都建立了重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，中央有關(guān)部門(mén)也先后出臺(tái)了本部門(mén)實(shí)施意見(jiàn)或?qū)嵤┺k法。重大項(xiàng)目上馬前和重大決策出臺(tái)前進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)效益“雙評(píng)估”的機(jī)制已在全國(guó)推廣。而今年的十報(bào)告提出“建立健全重大決策社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制”，說(shuō)明經(jīng)過(guò)幾年的探索，這一機(jī)制獲得了高層認(rèn)可。
重大項(xiàng)目如獲批“穩(wěn)評(píng)”成“規(guī)定動(dòng)作”
2012年8月，國(guó)家發(fā)改委了名為《重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暫行辦法》的文件。規(guī)定了中央一級(jí)的投資項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。文件將重大投資項(xiàng)目可能引發(fā)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，只有項(xiàng)目被認(rèn)定“低風(fēng)險(xiǎn)”但有可靠防控措施的，發(fā)改委才會(huì)審批。該文件后，有媒體報(bào)道稱(chēng)，國(guó)家發(fā)改委相關(guān)官員表示，“以后所有需要國(guó)家發(fā)改委審批或者核報(bào)國(guó)務(wù)院審批、核準(zhǔn)的項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)，都必須要經(jīng)過(guò)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這不是一個(gè)建議，而是一個(gè)硬性要求?！?/p>
這一文件出臺(tái)后，遭到當(dāng)?shù)鼐用駨?qiáng)烈反對(duì)的中石化鎮(zhèn)海煉化一體化項(xiàng)目被擱置，部分原因與國(guó)家發(fā)改委要求的重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有關(guān)。此外，此前已經(jīng)通過(guò)相關(guān)環(huán)評(píng)、能評(píng)等審批環(huán)節(jié)的馬鋼合肥鋼廠搬遷項(xiàng)目，也由于國(guó)家發(fā)改委的新規(guī)，于2012年10月份被要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提交社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告上報(bào)國(guó)家發(fā)改委。
各級(jí)地方政府也都出臺(tái)了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的政策，以規(guī)范地方審批項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其中，河北省早在2011年7月份就宣布推行環(huán)境保護(hù)重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。凡未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或評(píng)估不過(guò)關(guān)的重大事項(xiàng)，一律不能提交決策研究，更不得擅自實(shí)施。2012年10月初，重慶市發(fā)改委出臺(tái)了《重慶重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暫行辦法》。文件稱(chēng)，由重慶市發(fā)改委審批核準(zhǔn)或者核報(bào)市政府審批核準(zhǔn)的部分重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，將進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，被認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目明確不予核準(zhǔn)。2012年12月初，山西省也出臺(tái)了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的政策，山西省環(huán)保廳對(duì)外稱(chēng)，對(duì)社會(huì)關(guān)注度高、群眾反應(yīng)強(qiáng)烈的建設(shè)項(xiàng)目，須把環(huán)境因素可能引發(fā)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行技術(shù)評(píng)估。此外，有媒體報(bào)道稱(chēng)，浙江寧波中石化鎮(zhèn)海煉化一體化項(xiàng)目停止后，寧波發(fā)改委官員稱(chēng)，以后寧波所有的重大項(xiàng)目在前期準(zhǔn)備階段都會(huì)做好社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
地方政府出臺(tái)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暫行辦法，盡管名稱(chēng)不同，單位不同，對(duì)項(xiàng)目的審核標(biāo)準(zhǔn)不同，但都要求重大建設(shè)項(xiàng)目必須征求相關(guān)群眾意見(jiàn)，進(jìn)行穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
對(duì)此，張建平表示，“項(xiàng)目上馬之前，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這意味著社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成了相關(guān)企業(yè)投資的規(guī)定動(dòng)作。這一規(guī)定要求企業(yè)在做決策時(shí)必須更加客觀、更加謹(jǐn)慎，必須考慮項(xiàng)目所在地的居民意見(jiàn)?！?/p>
企業(yè)必須切實(shí)保障利益相關(guān)方利益
“重大建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這將提升企業(yè)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)切實(shí)關(guān)注各利益相關(guān)方的意愿，并做出科學(xué)決策，避免侵害群眾利益?！睆埥ㄆ秸f(shuō)。
社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本身就是對(duì)項(xiàng)目所產(chǎn)生的各種影響尤其是負(fù)面影響進(jìn)行評(píng)估研究。如果大部分群眾對(duì)項(xiàng)目意見(jiàn)很大，意味著項(xiàng)目可能會(huì)對(duì)群眾帶來(lái)不良結(jié)果，企業(yè)只能放棄該項(xiàng)目。如果群眾意見(jiàn)小，企業(yè)要想項(xiàng)目獲批，則必須采取措施，消除負(fù)面影響，以解除群眾顧慮。從這個(gè)意義上說(shuō)，企業(yè)消除項(xiàng)目負(fù)面影響的過(guò)程正是保障利益相關(guān)方利益的過(guò)程，即履行社會(huì)責(zé)任的過(guò)程。
一、信托業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及其SWOT分析
中國(guó)信托業(yè)從產(chǎn)生發(fā)展至今經(jīng)歷了蓬勃發(fā)展的高峰階段，也經(jīng)歷了停滯徘徊的低谷階段，但也因此不斷改革創(chuàng)新和完善。用SWOT方法對(duì)信托業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，剖析信托業(yè)的優(yōu)勢(shì)（S）、劣勢(shì)（W）、機(jī)會(huì)（O）和威脅（T），有利于找出其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，作為下一步風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的基礎(chǔ)。信托業(yè)有其天然的優(yōu)勢(shì)，如產(chǎn)融結(jié)合、橫跨貨幣、資本和實(shí)業(yè)三大市場(chǎng)、資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張等；但信托風(fēng)險(xiǎn)緩沖機(jī)制缺失、信托業(yè)務(wù)種類(lèi)單一、內(nèi)控體系不完善、客戶(hù)授信把控不嚴(yán)等又成為制約其發(fā)展的劣勢(shì)。信托業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和威脅也是一直并存的，在機(jī)會(huì)方面，深化改革的制度紅利、資管行業(yè)規(guī)范發(fā)展提升業(yè)務(wù)空間、經(jīng)營(yíng)方向差異化、行業(yè)集中度提升都是對(duì)其比較有利的方面；而在威脅方面，又面臨著宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩、流動(dòng)性偏緊、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)開(kāi)展受阻以及外資金融機(jī)構(gòu)的沖擊等多重壓力。
信托業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)自于內(nèi)部，也來(lái)自于外部，不僅有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的威脅，也有自身內(nèi)控制度的不足，主要包括：1.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)：如內(nèi)控體系不健全、內(nèi)部控制不完善等。2.政策風(fēng)險(xiǎn)：如受到國(guó)家出臺(tái)政策的影響，行業(yè)有可能面臨的政策約束、政策壁壘等不利因素。3.法律風(fēng)險(xiǎn)：如某些信托產(chǎn)品在創(chuàng)新過(guò)程中，有可能觸碰法律底線或違反某些行業(yè)規(guī)則，造成法律上的潛在風(fēng)險(xiǎn)。4.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：如同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及銀行、基金、證券等公司的同類(lèi)產(chǎn)品的替代加劇問(wèn)題。5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：如信托產(chǎn)品賬和自營(yíng)賬混同，沒(méi)有設(shè)立合理的資金防火墻機(jī)制，暴露了財(cái)務(wù)敞口存在的問(wèn)題。6.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：如到期無(wú)法兌付的風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目提前終止的風(fēng)險(xiǎn)。7.信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：如近期中誠(chéng)信托30億信托發(fā)生問(wèn)題，雖最終以剛性?xún)陡稙榻Y(jié)局，但對(duì)該信托的信譽(yù)產(chǎn)生較大的影響，也制約了其今后的發(fā)展。實(shí)際上信托業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來(lái)自于對(duì)劣勢(shì)和威脅的分析，從其優(yōu)勢(shì)和機(jī)會(huì)中也能找到潛在的風(fēng)險(xiǎn)，比如資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張是其優(yōu)勢(shì)，但正因?yàn)榇?，有時(shí)可能為了一味追求規(guī)模擴(kuò)張而忽視內(nèi)控管理，甚至觸碰法律底線；再比如經(jīng)營(yíng)方向差異化本是信托業(yè)發(fā)展的一大機(jī)會(huì)，但有時(shí)有可能對(duì)政策把握不準(zhǔn)，對(duì)資金投向疏于管理，從而錯(cuò)失這個(gè)信托產(chǎn)品差異化創(chuàng)新的機(jī)會(huì)，有時(shí)甚至直接導(dǎo)致一個(gè)信托項(xiàng)目的失敗。上述內(nèi)容中的政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等都屬于信托業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門(mén)無(wú)法適時(shí)控制，審計(jì)人員主要應(yīng)著眼于對(duì)其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)尤其是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、跟蹤和審查。
二、信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)分三步：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)――出具報(bào)告。第一步“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最關(guān)鍵步驟，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)緊緊圍繞上述信托的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)，按照其運(yùn)作流程從事前――事中――事后的角度進(jìn)行分析和評(píng)估。
（一）事前風(fēng)險(xiǎn)：事前風(fēng)險(xiǎn)主要是項(xiàng)目開(kāi)始之前未對(duì)信托項(xiàng)目進(jìn)行必要細(xì)致的審查、未能按照內(nèi)控流程進(jìn)行把關(guān)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要與下述幾個(gè)方面有關(guān)：1.融資資料的真實(shí)性。如編造融資項(xiàng)目，偽造項(xiàng)目材料和公司公章，騙取信托貸款，或者融資人本身就已經(jīng)債務(wù)累累，仍然提供虛假的財(cái)務(wù)資料騙取信托貸款。2.還款來(lái)源真實(shí)性和充足性。如很多項(xiàng)目資料都將預(yù)期現(xiàn)金流包裝得非常完美，實(shí)際上細(xì)究其本質(zhì)并沒(méi)有融資人所描述的那樣完美，有些還款來(lái)源甚至是主觀臆造的。3.抵押質(zhì)押物的真實(shí)性。很多問(wèn)題項(xiàng)目發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后才發(fā)現(xiàn)其抵押質(zhì)押物實(shí)際上在一開(kāi)始就是非足值抵押，甚至根本就不存在其所提供的抵質(zhì)押物，直接造成項(xiàng)目資金無(wú)法全部回收甚至無(wú)法回收。4.融資人誠(chéng)信。該問(wèn)題最容易被忽略，實(shí)際上多數(shù)問(wèn)題項(xiàng)目最后都是由于融資人的信用狀況出了問(wèn)題，導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而拖垮了一系列原本不存在問(wèn)題的項(xiàng)目，因此對(duì)融資人的誠(chéng)信調(diào)查也是防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
（二）事中風(fēng)險(xiǎn)：事中風(fēng)險(xiǎn)主要是項(xiàng)目在進(jìn)行過(guò)程中產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要與下述幾個(gè)方面有關(guān)：1.資金用途的合法合規(guī)性。如融資人并未按照合同中的內(nèi)容進(jìn)行專(zhuān)款專(zhuān)用，而是償還貸款或者挪作他用，致使信托項(xiàng)目現(xiàn)金流不足，進(jìn)而產(chǎn)生付息和償還風(fēng)險(xiǎn)。2.現(xiàn)金流真實(shí)性。問(wèn)題項(xiàng)目在進(jìn)行中經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流不足或者提供虛假財(cái)務(wù)資料偽造現(xiàn)金流充足的假象，現(xiàn)金流問(wèn)題會(huì)直接導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)足額付息還本。3.信托資金專(zhuān)戶(hù)合規(guī)性。每一個(gè)信托項(xiàng)目都對(duì)應(yīng)著一筆信托資金，也都同時(shí)需要一個(gè)專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行信托資金的管理，在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生不同信托項(xiàng)目之間資金的挪用問(wèn)題，或者將信托公司自有資金和信托項(xiàng)目資金混用的情況。4.融資人財(cái)務(wù)狀況和抵質(zhì)押物足值情況。融資人的銀行貸款付息和到期情況、公司運(yùn)營(yíng)收入和利潤(rùn)情況、以其他形式獲得的融資資金情況都和信托項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，還有項(xiàng)目初始用來(lái)進(jìn)行抵押質(zhì)押的土地、房屋、收費(fèi)權(quán)、股權(quán)等抵質(zhì)押物會(huì)在項(xiàng)目的進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)貶值、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、滅失等風(fēng)險(xiǎn)，都需要項(xiàng)目操作人員及時(shí)跟蹤最新情況。
（三）事后風(fēng)險(xiǎn)：事后風(fēng)險(xiǎn)主要是在信托項(xiàng)目運(yùn)行至后期所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要與下述幾方面相關(guān)：1.到期項(xiàng)目清算兌付及時(shí)性。多數(shù)問(wèn)題項(xiàng)目是早已出現(xiàn)問(wèn)題，但只有在到期清算兌付時(shí)問(wèn)題才突顯出來(lái)，到期是否能夠及時(shí)清算或者是否提前終止信托項(xiàng)目都是項(xiàng)目是否發(fā)生問(wèn)題的信號(hào)燈。2.信托資金專(zhuān)戶(hù)合規(guī)性。近來(lái)發(fā)生多個(gè)信托公司利用自有資金進(jìn)行到期項(xiàng)目剛性?xún)陡兜那闆r，或者挪用其他信托資金專(zhuān)戶(hù)內(nèi)的資金進(jìn)行問(wèn)題項(xiàng)目的兌付。3.收益分配合理合法性。到期收益分配是否合理，是否存在內(nèi)部人因職業(yè)道德而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是否對(duì)個(gè)別關(guān)系人進(jìn)行先行兌付等問(wèn)題都是審查的重點(diǎn)。4.財(cái)務(wù)核算及繳納稅金情況。到期專(zhuān)戶(hù)資金的財(cái)務(wù)核算是否正確、是否符合國(guó)家有關(guān)稅收政策進(jìn)行稅金的足額及時(shí)繳納。
三、信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
（一）談話及詢(xún)問(wèn)。首先對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，設(shè)計(jì)審計(jì)對(duì)話與之進(jìn)行深入交談，詢(xún)問(wèn)其項(xiàng)目的相關(guān)情況、主要風(fēng)險(xiǎn)以及他們自身對(duì)項(xiàng)目的判斷，尤其是應(yīng)該詢(xún)問(wèn)該信托項(xiàng)目在初始設(shè)計(jì)時(shí)，融資人是否事先和有關(guān)銀行進(jìn)行過(guò)接觸。因?yàn)檫@表明了該融資項(xiàng)目有可能并不符合銀行的規(guī)定，轉(zhuǎn)而尋求信托這類(lèi)比較寬松的融資渠道，此時(shí)的信托項(xiàng)目就符合經(jīng)濟(jì)學(xué)中所說(shuō)的“逆向選擇”問(wèn)題，越差的項(xiàng)目越能找到融資條件寬松的地方。審計(jì)人員應(yīng)格外關(guān)注此類(lèi)項(xiàng)目，以盡早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目問(wèn)題并從側(cè)面對(duì)融資人的誠(chéng)信進(jìn)行考察。
（二）觀察和檢查。談話及詢(xún)問(wèn)過(guò)后，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)文字資料進(jìn)行觀察和檢查：1.從融資人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表可以發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)金流有疑點(diǎn)的地方，進(jìn)而追查至銀行流水，銀行流水一方面可以看出該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠、主營(yíng)收入是否真實(shí)存在、現(xiàn)金流是否充足；另一方面可以顯示誰(shuí)是交易對(duì)手方、該項(xiàng)目資金是否投向了合同規(guī)定的項(xiàng)目、是否有被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。2.從融資人提供的抵質(zhì)押物資料可以看出抵押物是否真實(shí)存在、所有權(quán)是否有瑕疵、是否有其他先于抵押的權(quán)利存在、質(zhì)押物是否真實(shí)存在、收費(fèi)權(quán)與股權(quán)等評(píng)估是否合理、估值情況是否發(fā)生了變化等等。此處應(yīng)特別注意資產(chǎn)評(píng)估公司的資歷和信用，違法違規(guī)的評(píng)估公司會(huì)出具片面、虛假的評(píng)估報(bào)告以支持虛假的抵質(zhì)押物。3.在審查融資人的賬務(wù)資料基礎(chǔ)上，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注信托公司的財(cái)務(wù)賬，尤其是對(duì)信托專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行審查，檢查其是否存在自有資金和信托資金混用、不同信托資金混用的情況、到期是否用自有資金進(jìn)行剛性?xún)陡兜那闆r等。
（三）分析性程序。分析性程序是通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)的過(guò)程，該過(guò)程還能夠識(shí)別出問(wèn)題數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離正常數(shù)值的異常波動(dòng)情況，以此定量數(shù)據(jù)來(lái)支持觀察和檢查等定性手段無(wú)法獲取的審計(jì)證據(jù)。因此在對(duì)融資人財(cái)務(wù)報(bào)表的審查中，在對(duì)項(xiàng)目到期清算、分配收益和稅金繳納核算的過(guò)程中，都可以利用該手段進(jìn)行分析。如到期分配的受益人是否和立項(xiàng)時(shí)的資金提供人一致、分配百分比是否存在差錯(cuò)、分配收益率是否與合同不一致、分配時(shí)間是否和其他投資人不一致等都是找到內(nèi)部關(guān)系人違規(guī)參與信托收益分配的線索。
【關(guān)鍵詞】：注冊(cè)稅務(wù)師；納稅評(píng)估；稅務(wù)機(jī)關(guān)；程序
納稅評(píng)估是注冊(cè)稅務(wù)師從事的重要涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。隨著稅收監(jiān)管機(jī)制的健全和稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，以及企業(yè)納稅意識(shí)和稅務(wù)管理水平的逐漸增強(qiáng)，一些高端涉稅服務(wù)開(kāi)始受到企業(yè)的青睞。特別是自《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）出臺(tái)后，不少企業(yè)為提高稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，選擇聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其涉稅事宜進(jìn)行納稅評(píng)估。筆者基于對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的工作實(shí)踐，談?wù)勅绾巫龊眉{稅評(píng)估工作，愿與廣大同仁探討。
一、注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估涵義及作用
注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估是指注冊(cè)稅務(wù)師依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運(yùn)用各種技術(shù)手段和專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進(jìn)行綜合分析、檢查和評(píng)估，以確認(rèn)納稅人納稅情況的合法性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正并處理涉稅事項(xiàng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊等異常問(wèn)題的活動(dòng)。注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估其實(shí)是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，委托中介對(duì)涉稅事項(xiàng)自查的行為。其特點(diǎn)表現(xiàn)為客觀性、平等性、公正性、專(zhuān)業(yè)性。而根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減、免、緩、抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。可以看出，雖然兩種納稅評(píng)估的對(duì)象都是針對(duì)納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開(kāi)展評(píng)估工作，但是注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展的納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的納稅評(píng)估在評(píng)估目的評(píng)估性質(zhì)、評(píng)估主體、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估的法律效力、評(píng)估收費(fèi)等方面還是有明顯區(qū)別，兩種評(píng)估不能相互替代，而是相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)的。實(shí)踐證明，注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力，促進(jìn)稅務(wù)管理工作的合理化、規(guī)范化、程序化，控制并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有利于及時(shí)糾正企業(yè)在稅款計(jì)算、繳納等方面的差錯(cuò)，促進(jìn)企業(yè)稅收管理工作的合理化、規(guī)范化、程序化，控制并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有助于提高企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量；有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平；有助于緩解了稅企之間的矛盾。
二、注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估方法及程序
（一）簽訂納稅評(píng)估協(xié)議
注冊(cè)稅務(wù)師首先應(yīng)根據(jù)對(duì)納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評(píng)估委托。注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。正式確定接受納稅評(píng)估任務(wù)后，雙方要依法簽訂《納稅評(píng)估協(xié)議書(shū)》，明確約定雙方的責(zé)、權(quán)、利，特別是針對(duì)納稅評(píng)估中需要納稅人配合和提供資料的事項(xiàng)等情況應(yīng)事先在協(xié)議中明確。
（二）制定納稅評(píng)估計(jì)劃
注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估之前，要按照《納稅評(píng)估協(xié)議書(shū)》和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，跟據(jù)評(píng)估目的和程序，制定周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，包括綜合評(píng)估計(jì)劃和具體評(píng)估計(jì)劃。綜合評(píng)估計(jì)劃包括納稅人基本情況、評(píng)估目的、范圍及策略、重點(diǎn)評(píng)估問(wèn)題、工作進(jìn)度、時(shí)間費(fèi)用預(yù)算、人員分工、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其他。具體評(píng)估計(jì)劃包括評(píng)估目標(biāo)、具體步驟、評(píng)估人員及時(shí)間、工作底稿及索引。評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于納稅人的涉稅事項(xiàng)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和復(fù)雜程度。
（三）深入了解企業(yè)情況
注冊(cè)稅務(wù)師在簽訂協(xié)議后，必須依納稅評(píng)估計(jì)劃，深入了解以下情況：（1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立的子公司、分公司或事業(yè)部；（2）企業(yè)資本金規(guī)模和構(gòu)成；（3）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成、使用等情況；（4）企業(yè)產(chǎn)品的科技含量、技術(shù)水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；（5）企業(yè)的員工構(gòu)成、工資規(guī)模和結(jié)構(gòu)；（6）企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅收優(yōu)惠政策。
（四）采集納稅評(píng)估信息
開(kāi)展納稅評(píng)估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評(píng)估信息采集的范圍和方法，以“準(zhǔn)確、詳細(xì)、全面、適時(shí)”為原則，實(shí)行多途徑、多渠道的信息采集，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、稅務(wù)登記信息、發(fā)票管理信息、納稅申報(bào)及繳稅信息、企業(yè)所得稅匯算清繳信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、稅控裝置信息、稅務(wù)管理及內(nèi)部控制信息、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關(guān)納稅人同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的涉稅信息等。對(duì)收集的信息要經(jīng)過(guò)篩選、評(píng)價(jià)及必要的核實(shí)，并建立適合納稅評(píng)估應(yīng)用的工作底稿或數(shù)據(jù)庫(kù)。
（五）確定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)
注冊(cè)稅務(wù)師根據(jù)對(duì)企業(yè)情況的了解和對(duì)涉稅信息的分析，要初步評(píng)估本次委托項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)要采取不同的評(píng)估方法和程序，重點(diǎn)降低可控風(fēng)險(xiǎn)，使總體納稅評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低在一定的范圍內(nèi)，按照成本——收益——風(fēng)險(xiǎn)原則開(kāi)展納稅評(píng)估。
（六）設(shè)置納稅評(píng)估指標(biāo)
納稅評(píng)估分析指標(biāo)的設(shè)置，主要是指涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括納稅分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)等幾個(gè)方面。納稅分析指標(biāo)包括基本評(píng)估指標(biāo)、復(fù)合評(píng)估指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括：總稅負(fù)率（包括各稅種）、成本利潤(rùn)率、利潤(rùn)率、稅負(fù)增減率、營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對(duì)率、往來(lái)賬戶(hù)異常變動(dòng)等，經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)包括納稅人經(jīng)營(yíng)情況和績(jī)效指標(biāo)、同行業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效基本指標(biāo)、上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效計(jì)劃指標(biāo)等。
（七）選定評(píng)估參照系
納稅評(píng)估參照系選定的主要依據(jù)，是稅額增減變化指標(biāo)和行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。稅額增減變化指標(biāo)包括：一是按增減額、增減率確定出對(duì)某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種、主要企業(yè)；二是按增減額、增減率確定出對(duì)某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：一是按行業(yè)利潤(rùn)率確定出低于（或高于）行業(yè)平均利潤(rùn)率一定幅度的企業(yè)；二是按行業(yè)稅負(fù)率確定出低于（或高于）平均行業(yè)稅負(fù)率一定幅度的企業(yè)。
（八）具體納稅評(píng)估分析
對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)，采取“分稅種分項(xiàng)目” 逐一分析方法進(jìn)行。目前主要是對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種（費(fèi)）進(jìn)行評(píng)估分析，通過(guò)對(duì)比、核查、分析、計(jì)算等方法，利用比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等評(píng)估手段、以現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，從實(shí)體和程序兩方面評(píng)估納稅人在納稅申報(bào)、稅款繳納、政策執(zhí)行等稅務(wù)管理各方面的合法性、合理性。特別是針對(duì)企業(yè)在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致、法律規(guī)定不明確，以及稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃的運(yùn)用等涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題，要堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信、謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)原則進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，確保評(píng)估的合法性、合理性、科學(xué)性。
（九）撰寫(xiě)納稅評(píng)估報(bào)告
注冊(cè)稅務(wù)師根據(jù)納稅評(píng)估相關(guān)法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在完成既定的評(píng)估計(jì)劃之后，出具納稅評(píng)估報(bào)告。注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估報(bào)告是針對(duì)納稅人委托的評(píng)估事項(xiàng)所做出的最終評(píng)價(jià)成果，是對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)是否合法、合理的客觀、公正的專(zhuān)業(yè)判斷，具有鑒證、保護(hù)和預(yù)防作用。評(píng)估報(bào)告中一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：報(bào)告標(biāo)題、納稅人名稱(chēng)、評(píng)估范圍、評(píng)估意見(jiàn)、重點(diǎn)問(wèn)題說(shuō)明、意見(jiàn)或建議、簽章和稅務(wù)師事務(wù)所地址、報(bào)告日期、相關(guān)附件等，報(bào)告的具體格式可以根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況設(shè)置。
三、注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估注意事項(xiàng)
（一）要解決好納稅評(píng)估工作的實(shí)效性
注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估服務(wù)屬于涉稅鑒證性質(zhì)的服務(wù)。首先要與納稅人依法訂立評(píng)估協(xié)議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果的獨(dú)立、客觀、公正。這里要防范三種誤區(qū)，一是混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估和注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估兩種行為；二是要防止稅務(wù)機(jī)關(guān)借助行政權(quán)力對(duì)納稅人實(shí)行“指定評(píng)估”、“強(qiáng)制評(píng)估”等非法行為；三是，注冊(cè)稅務(wù)師自身必須注意控制納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格依據(jù)稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)。
（二）要保證評(píng)估信息的合法性
無(wú)論是采集納稅評(píng)估信息，還是實(shí)施納稅評(píng)估程序，都需要合法、可靠的信息支撐，如果信息不完整、不準(zhǔn)確、不適時(shí)，就會(huì)誤導(dǎo)注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)判斷，甚至導(dǎo)致整個(gè)納稅評(píng)估的失敗。為保證涉稅信息的可靠性和及時(shí)性，必須對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核實(shí)、驗(yàn)證，經(jīng)過(guò)整合篩選后再利用，所以收集和評(píng)價(jià)涉稅信息是納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。注冊(cè)稅務(wù)師評(píng)估中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響評(píng)估報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)業(yè)。
（三）保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和其它合法權(quán)利
注冊(cè)稅務(wù)師在納稅評(píng)估中會(huì)知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息有些屬于公開(kāi)信息，有些則屬于納稅人的商業(yè)秘密或尚未公開(kāi)的信息，這就要求注冊(cè)稅務(wù)師有良好的職業(yè)道德，無(wú)論出具何種納稅評(píng)估報(bào)告，都不得泄露這些信息，也不得利用其謀取非法利益，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?。?duì)納稅評(píng)中發(fā)現(xiàn)的納稅人涉稅事宜的錯(cuò)誤或舞弊等行為，只能向納稅人指明或提出建議。納稅評(píng)估報(bào)告和工作底稿也只能作為企業(yè)的內(nèi)部文件，除納稅人書(shū)面同意外，不得將其泄漏給稅務(wù)機(jī)關(guān)或第三人，負(fù)有保密義務(wù)。
（四）維護(hù)注冊(cè)稅務(wù)師自身的權(quán)益
注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估，涉及國(guó)家和納稅人雙方的利益，容易受到來(lái)自納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等各種方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)的授意、指使、強(qiáng)令、威脅等非法行為的侵害，所以注冊(cè)稅務(wù)師必須堅(jiān)持以稅法為準(zhǔn)繩，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)《納稅評(píng)估協(xié)議》開(kāi)展評(píng)估工作，如果其客觀性、獨(dú)立性及公正性受到損害時(shí)要采取例如中止協(xié)議、稅務(wù)行政復(fù)議等必要的措施，維護(hù)自身的合法權(quán)益。
【參考文獻(xiàn)】：
近期，筆者參加了江西省審計(jì)廳組織的審計(jì)培訓(xùn)團(tuán)，赴澳大利亞進(jìn)行為期20天的政府績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)。培訓(xùn)期間，聽(tīng)取了維多利亞大學(xué)教師的講課，學(xué)習(xí)了澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)理論、程序、方法等內(nèi)容，了解了澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)總署和維多利亞州審計(jì)署工作情況和績(jī)效審計(jì)開(kāi)展情況，還聽(tīng)取了墨爾本大學(xué)審計(jì)部審計(jì)人員的審計(jì)工作介紹。此次培訓(xùn)取得了良好效果，不但開(kāi)闊了眼界、拓寬了思路，對(duì)澳大利亞以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平為核心的政府績(jī)效審計(jì)及其他審計(jì)有了一定的了解和認(rèn)識(shí)。縱觀澳大利亞覆蓋整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)嚴(yán)密的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對(duì)比我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀，在如何優(yōu)化審計(jì)環(huán)境、改進(jìn)審計(jì)工作等方面感觸頗深，筆者認(rèn)為內(nèi)、外部審計(jì)緊密結(jié)合共同搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系是當(dāng)前提高我國(guó)審計(jì)效率的首要任務(wù)，現(xiàn)介紹如下，以供參考。
一澳大利亞與我國(guó)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀對(duì)比
由內(nèi)、外部審計(jì)共同健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系是澳大利亞績(jī)效審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)。根據(jù)審計(jì)主體的不同，澳大利亞績(jī)效審計(jì)由內(nèi)、外部審計(jì)共同構(gòu)成，兩者緊密結(jié)合共同搭建和不斷優(yōu)化該體系，同時(shí)澳大利亞廣泛將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用至包括績(jī)效審計(jì)在內(nèi)的全部審計(jì)類(lèi)別中，取得了引人注目的成績(jī)。
澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)總署的職責(zé)是從整體的角度不斷改善國(guó)家機(jī)關(guān)各職能部門(mén)的效率和責(zé)任心及理財(cái)能力，增強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的可評(píng)估性。其明確了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃為主要內(nèi)容的可評(píng)估性為首要職責(zé)任務(wù)。而完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃也正是澳大利亞績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵和出發(fā)點(diǎn)。其內(nèi)、外部審計(jì)緊密結(jié)合共同實(shí)現(xiàn)和推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃的可評(píng)估性。被審計(jì)單位首先須具備以專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域或管理范圍風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)內(nèi)容的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，及其詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)審報(bào)告，從而政府審計(jì)人員才能完成對(duì)被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行預(yù)評(píng)估的首要審計(jì)工作環(huán)節(jié)。
澳大利亞政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)普遍建立和實(shí)行了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系為核心的內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)部門(mén)通過(guò)政府各部門(mén)的內(nèi)審員，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃制度，并且其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃需經(jīng)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行備案。澳大利亞《公司法》規(guī)定，上市公司要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師也是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行，從而改善企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)，由此審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)積累的不斷優(yōu)化。澳大利亞是一個(gè)法制比較健全的國(guó)家，審計(jì)地位較高，信譽(yù)較強(qiáng)，方法科學(xué)，技術(shù)先進(jìn)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著重要的作用。
而目前我國(guó)政府和企業(yè)尚沒(méi)有建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以防范重大事件造成的損失，近幾年國(guó)務(wù)院國(guó)資委已在逐步推進(jìn)，2006年制定頒發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作。2007年在幾家大型國(guó)有中央企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)操作后，2008年已將此項(xiàng)工作推進(jìn)到全國(guó)國(guó)有中央企業(yè)和部分地方企業(yè)。但實(shí)際上，許多企業(yè)還沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系或開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
二澳大利亞績(jī)效審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和主要做法
（一）廣泛運(yùn)用先進(jìn)的理念和方法保障準(zhǔn)確、高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在實(shí)踐中發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。
從審計(jì)內(nèi)容上看，澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性?xún)?nèi)部審計(jì)已較早走出單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)圈子，步入以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的現(xiàn)代審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，績(jī)效審計(jì)的審計(jì)人員與被審單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果達(dá)成共識(shí)成為審計(jì)成敗的關(guān)鍵。其他審計(jì)分類(lèi)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也成為工作中的主導(dǎo)條件，如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)備的要點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出，結(jié)論應(yīng)該包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從而不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化；政府重大項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)是該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的落實(shí)，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將被列入新的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍等。
1.建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)成為全體公務(wù)員和管理人員的共識(shí)。
在澳大利亞，審計(jì)部門(mén)通過(guò)政府各部門(mén)的內(nèi)審員，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃制度。無(wú)論是政府部門(mén)還是公司都認(rèn)為，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下是不能沒(méi)有以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)的。內(nèi)審人員工作的角色越來(lái)越多元化，從監(jiān)控向風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)目前已從查錯(cuò)糾弊發(fā)展到更細(xì)致的工作，從著重財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到人力資源、市場(chǎng)運(yùn)作審計(jì)等，并將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到上述審計(jì)領(lǐng)域。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)，如昆士蘭州自然資源及礦產(chǎn)部非常注重“全部審計(jì)、突出重點(diǎn)”，在不斷完善組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，嘗試采用問(wèn)卷方式向被審計(jì)對(duì)象了解情況，或讓其進(jìn)行自我審計(jì)，審計(jì)人員則重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題，從而在人力資源有限的條件下擴(kuò)大了審計(jì)的范圍，取得了明顯的成效。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系控制嚴(yán)格且健全。在澳大利亞，每個(gè)企業(yè)都必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其是安全生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更占有舉足輕重的地位，沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的生產(chǎn)就不可能獲得批準(zhǔn)。我國(guó)一些企業(yè)也在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但相比而言比較粗淺。
澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的構(gòu)成要素主要為：
（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：一般分為五個(gè)等級(jí)。造成的危害，需要調(diào)用的資源，產(chǎn)生的影響；
（2）風(fēng)險(xiǎn)概率：可能出現(xiàn)的時(shí)間頻率，也分為五個(gè)等級(jí)；
（3）風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性和可防范性、可控制性；
（4）防范風(fēng)險(xiǎn)需要的資金和資源配置；
（5）不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理；
（6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃應(yīng)該包括：所有可能風(fēng)險(xiǎn)的名稱(chēng)、等級(jí)、概率、，防范措施、負(fù)責(zé)人員、資金資源配置、可防范等級(jí)。并在運(yùn)用中嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制原則。
3.廣泛運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理的方法和技術(shù)。澳大利亞的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估除了非常注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃的細(xì)、量化及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素、步驟、計(jì)劃、模式都有具體的統(tǒng)一規(guī)定外，還建立了合理的預(yù)警指標(biāo)，有效評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估后采取的措施也更具針對(duì)性。其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模式分為：靜態(tài)模式/動(dòng)態(tài)模式；封閉模式/開(kāi)放模式；一般性評(píng)估模式/量化評(píng)估模式；不定因素對(duì)評(píng)估模式的影響；短期評(píng)估模式/長(zhǎng)期評(píng)估模式。評(píng)估模式的多樣化與適用性決定了審計(jì)部門(mén)需確定建立適合本地區(qū)、本行業(yè)的評(píng)估模式。
（二）高素質(zhì)、綜合性?xún)?nèi)部審計(jì)人才的參與進(jìn)一步維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的科學(xué)、高效標(biāo)準(zhǔn)。
澳大利亞各級(jí)政府除加強(qiáng)對(duì)全體相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)外，更注重高素質(zhì)、綜合審計(jì)人才的培養(yǎng)。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（英文縮寫(xiě)CIA）資格在澳大利亞比較流行，越來(lái)越多有志于內(nèi)審工作的人員報(bào)名參加CIA考試。它包括以下幾個(gè)方面：一是聘請(qǐng)的內(nèi)部審計(jì)師要具備與職業(yè)要求相符的專(zhuān)業(yè)資格，如CPA和CIA，具有CIA資格的審計(jì)師特別受到重視；二是審計(jì)中，審計(jì)師要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（英文縮寫(xiě)IIA）制定的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并接受審計(jì)主管的復(fù)核檢查；三是建立了審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)評(píng)估和培訓(xùn)；四是內(nèi)審委員會(huì)要求審計(jì)人員定期提交工作報(bào)告并隨時(shí)與審計(jì)人員進(jìn)行談話；五是審計(jì)委員會(huì)規(guī)定了完整的內(nèi)審程序和措施。主要是：審計(jì)工作計(jì)劃必須得到審計(jì)委員會(huì)的批準(zhǔn)；審計(jì)主管不斷審核并復(fù)查計(jì)劃的執(zhí)行；審計(jì)主管必須對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審查和簽署；審計(jì)工作結(jié)束后，抽查審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)查；與被審計(jì)單位保持經(jīng)常、暢通的聯(lián)系，以保證他們向?qū)徲?jì)主管提出改進(jìn)工作的意見(jiàn)。
（三）內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)揮的積極推動(dòng)效力促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系功效的高水平發(fā)揮。
澳大利亞內(nèi)審協(xié)會(huì)成立于1952年，有2 000多名會(huì)員，分別來(lái)自澳大利亞的公有或私有機(jī)構(gòu)。協(xié)會(huì)的董事會(huì)由7位從各州選舉的主席構(gòu)成，協(xié)會(huì)建立了與各內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人聯(lián)系的網(wǎng)絡(luò)，有自己的網(wǎng)站，方便與內(nèi)審人員的溝通和交流。內(nèi)審協(xié)會(huì)的主要工作是為內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)者、執(zhí)行管理者、董事會(huì)和內(nèi)審委員會(huì)提供各種規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)和信息服務(wù)，包括：內(nèi)審政策的制定，及時(shí)更新審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提供更新知識(shí)的服務(wù)，保證內(nèi)審專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)不斷提高。協(xié)會(huì)的主要作用是制定、檢查審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，組織開(kāi)展交流，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)審計(jì)人員，促進(jìn)內(nèi)審工作職能的發(fā)揮。
三對(duì)我國(guó)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的啟示及建議
（一）立法建立相關(guān)的法律、法規(guī)依據(jù)。首先，在認(rèn)真借鑒先進(jìn)國(guó)家成功實(shí)例的基礎(chǔ)上，總結(jié)已推行過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則。鑒于績(jī)效審計(jì)具體情況比較復(fù)雜，應(yīng)分門(mén)別類(lèi)制定出具有各個(gè)行業(yè)特點(diǎn)的準(zhǔn)則。其次，建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的必要措施之一，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的細(xì)化和量化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程主要是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。
（二）加強(qiáng)內(nèi)、外部審計(jì)的聯(lián)系，轉(zhuǎn)變外部審計(jì)的最終目標(biāo)。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互合作，互為補(bǔ)充，是當(dāng)代審計(jì)的一大特點(diǎn)。澳大利亞的成功經(jīng)驗(yàn)告訴我們：政府審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，層次高，權(quán)威性強(qiáng)，但人力有限；民間的事務(wù)所審計(jì)，用人機(jī)制靈活，可以根據(jù)工作需要隨時(shí)聘請(qǐng)所需專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，但受費(fèi)用和時(shí)間限制，二者共同的弱點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部情況不夠熟悉；而內(nèi)部審計(jì)熟悉被審計(jì)單位情況，但業(yè)務(wù)力量和權(quán)威性較弱，為了建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系、綜合使用審計(jì)資源，三者之間應(yīng)通力合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并將外部審計(jì)的最終目標(biāo)統(tǒng)一到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果達(dá)成共識(shí)這一共同點(diǎn)上來(lái)，以提高被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
（三）建立功能強(qiáng)大的信息庫(kù)，存儲(chǔ)與被審計(jì)單位相關(guān)的眾多信息。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系所需的信息將面臨著嚴(yán)重不足。其體系的建立使得審計(jì)重心前移，在實(shí)際的審計(jì)工作中需要先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)審計(jì)對(duì)象整體的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境進(jìn)行充分的了解，再針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的審計(jì)對(duì)象以及同一對(duì)象不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定出個(gè)性化的審計(jì)程序。必須獲取足夠多的信息，才能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)真正了解審計(jì)對(duì)象的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)等基本情況，最終做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。由此可見(jiàn)，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)必須建立功能強(qiáng)大的信息庫(kù)，存儲(chǔ)與被審計(jì)單位相關(guān)的眾多信息。
（四）必須建立和提高全社會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系重要性的認(rèn)識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理成為全體公務(wù)員和管理人員的共識(shí)，同時(shí)要提高相關(guān)的業(yè)務(wù)水平與技能。不僅可以利用多種渠道廣泛宣傳，比如專(zhuān)業(yè)刊物、研討會(huì)和論壇、業(yè)務(wù)會(huì)議等，還要積極廣泛地組織風(fēng)險(xiǎn)管理的教育和培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，整體提高管理水平。
（五）加強(qiáng)培訓(xùn)，建立一支高水平、高素質(zhì)、綜合型審計(jì)人員隊(duì)伍。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理要求審計(jì)人員在通曉會(huì)計(jì)審計(jì)稅收以及相關(guān)法律知識(shí)的同時(shí)，也要具備管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等學(xué)科的知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)經(jīng)驗(yàn)思維能力都提出了更高的要求。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一方面要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高綜合素質(zhì)；另一方面也要相應(yīng)引進(jìn)管理、統(tǒng)計(jì)工程等方面專(zhuān)業(yè)人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。同時(shí)，應(yīng)大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。澳大利亞各行業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平較高，因此審計(jì)的技術(shù)手段主要是運(yùn)用審計(jì)軟件，實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。審計(jì)人員憑借審計(jì)軟件，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、原始資料分析處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，使審計(jì)效率得到大幅提高。
【關(guān)鍵詞】工程保險(xiǎn)；工程造價(jià)；作用；措施
一、前言
當(dāng)前，工程保險(xiǎn)是最有效的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法，對(duì)于施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制做出重要的貢獻(xiàn)。因此，我們要重視工程保險(xiǎn)的作用，有效保證工程利益。
二、工程保險(xiǎn)概述
1、工程保險(xiǎn)的含義
工程保險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的一個(gè)重要險(xiǎn)種，主要承保對(duì)象是各種各樣的工程項(xiàng)目。它是伴隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代工程技術(shù)和建筑業(yè)也得到了提高，自然而然地也就產(chǎn)生專(zhuān)門(mén)為適應(yīng)這種發(fā)展而開(kāi)發(fā)興起的一個(gè)險(xiǎn)種。工程保險(xiǎn)具有綜合性，它不僅承保的是整個(gè)施工周期內(nèi)的所有意外財(cái)產(chǎn)損失，而且還承保了工程完工后的一段時(shí)間內(nèi)的損害賠償責(zé)任。
2、工程保險(xiǎn)的分類(lèi)
按照承保標(biāo)的物的不同，可以將工程保險(xiǎn)分為：建筑工程（一切）險(xiǎn)、安裝工程（一切）險(xiǎn)、施工機(jī)具保險(xiǎn)、機(jī)器損壞保險(xiǎn)、預(yù)期利益損失保險(xiǎn)；國(guó)際工程保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)（IMIA）將工程保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為四大類(lèi)：
（1）建筑、安裝工程保險(xiǎn)及其工程保證保險(xiǎn)；
（2）機(jī)器損壞保險(xiǎn)、鍋爐爆炸保險(xiǎn)和其他；
（3）電氣設(shè)備保險(xiǎn)；
（4）利潤(rùn)損失保險(xiǎn)。通常將這四大類(lèi)成為廣義工程保險(xiǎn)，而將其中的建筑、安裝工程保險(xiǎn)及其工程保證保險(xiǎn)稱(chēng)為狹義的工程保險(xiǎn)。
3、工程保險(xiǎn)的特點(diǎn)
同傳統(tǒng)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)相比，工程保險(xiǎn)具有下列特點(diǎn)：
（1）承保風(fēng)險(xiǎn)的特殊性
在工程保險(xiǎn)的合同中，保險(xiǎn)人不但承保的有被保人的財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)而且還承保的有被保險(xiǎn)人的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
（2）被保險(xiǎn)人具有廣泛性
普通的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人都較為單一，通常只有一個(gè)明確的被保險(xiǎn)人，在工程保險(xiǎn)中則可以有多個(gè)被保險(xiǎn)人。工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及到的當(dāng)事人較多，關(guān)系較為負(fù)責(zé)復(fù)雜，他們均對(duì)工程保險(xiǎn)標(biāo)的擁有可保利益者，都可以從工程保險(xiǎn)單下獲得保險(xiǎn)保障。
（3）保險(xiǎn)期限具有不確定性
一般來(lái)講，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限是確定的，大多以一年為期。而工程保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限由于其自身的特殊性則需要是以建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期來(lái)確定的，不同的工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期也相差較大，短則幾年長(zhǎng)的可能需要十幾年。工程險(xiǎn)的保險(xiǎn)期限的起止節(jié)點(diǎn)大多也不是一個(gè)確定的時(shí)間點(diǎn)，而要根據(jù)這個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期和具體情形來(lái)進(jìn)行選定。因此，工程險(xiǎn)在確定費(fèi)率的時(shí)候，大多不是年度費(fèi)率，而為工期費(fèi)率。
三、工程保險(xiǎn)對(duì)公路工程造價(jià)的影響
1、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
工程保險(xiǎn)是適應(yīng)現(xiàn)代工程技術(shù)和建筑業(yè)的發(fā)展，因工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理需要而設(shè)計(jì)的一類(lèi)綜合性保險(xiǎn)，其保障范圍不僅包括工程項(xiàng)目本身的物質(zhì)財(cái)產(chǎn)損失，還包括工程項(xiàng)目對(duì)于第三者所造成的損害賠償責(zé)任等。工程保險(xiǎn)作為保險(xiǎn)的一種，基本職能是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。業(yè)主或承包商只需支付一定的保險(xiǎn)費(fèi)，即可以在遭受大量損失時(shí)，得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，從而減輕了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的經(jīng)濟(jì)損失，增強(qiáng)業(yè)主或承包商抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，大大降低工程風(fēng)險(xiǎn)的不確定性影響，最終增強(qiáng)建設(shè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
2、提供風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)
保險(xiǎn)公司參與工程運(yùn)作過(guò)程有助于工程風(fēng)險(xiǎn)管理的操作。從經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)也是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)減少事故發(fā)生率，降低事故損失并提高自身經(jīng)營(yíng)效益的要手段。由此，在共同利益的驅(qū)動(dòng)下，保險(xiǎn)公司在承保工程保險(xiǎn)以后，一般都投人大量人力、物力和財(cái)力為被保險(xiǎn)人提供優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。
3、保障工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性
目前，絕大多數(shù)工程項(xiàng)目都是用銀行貸款進(jìn)行建設(shè)的。商業(yè)銀行從維護(hù)自身安全性和贏利性的角度出發(fā)，必然加強(qiáng)對(duì)貸款項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)審查，其中建設(shè)方是否投保建筑工程保險(xiǎn)是一個(gè)十分重要的條件。在投保工程險(xiǎn)的前提下，銀行較愿意提供貸款，使工程項(xiàng)目的資金來(lái)源有所保證。此外，投保還可以減弱建設(shè)企業(yè)的年利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的波動(dòng)，保證工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)上的穩(wěn)定性
四、工程保險(xiǎn)中要注意的問(wèn)題
1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是工程保險(xiǎn)的首要工作，是制定保險(xiǎn)方案和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)，也是工程造價(jià)控制的主要手段，各部門(mén)都應(yīng)高度重視此項(xiàng)工作。業(yè)主及承包商在每個(gè)保險(xiǎn)方案制訂之前，都應(yīng)從技術(shù)的角度獨(dú)立開(kāi)展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并與保險(xiǎn)公司制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告有機(jī)結(jié)合，最大程度地確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作全面、深入和準(zhǔn)確，為下一步的保險(xiǎn)工作打好基礎(chǔ)。
2、被保險(xiǎn)人范圍的設(shè)定
對(duì)被保險(xiǎn)人的設(shè)定要注意有利于業(yè)主及承包商集中控制風(fēng)險(xiǎn)，降低保費(fèi)，同時(shí)全面保障施工過(guò)程中由于自然災(zāi)害和意外事故造成的物質(zhì)損失、第三者責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和交叉責(zé)任。
五、加強(qiáng)工程保險(xiǎn)的建議
1、促進(jìn)工程保險(xiǎn)理論的發(fā)展
引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的保險(xiǎn)理論，加強(qiáng)國(guó)際合作，借鑒國(guó)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，參考中國(guó)的實(shí)際進(jìn)行研究創(chuàng)新，積極發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情的保險(xiǎn)理論。國(guó)外任何先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)只有適應(yīng)中國(guó)的實(shí)際才能發(fā)揮巨大的“作用，因此不能直接套用國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)。中國(guó)是世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，更是一個(gè)發(fā)展中的大國(guó)，特殊的國(guó)情決定我們國(guó)家的一切問(wèn)題都必須建立在當(dāng)代中國(guó)的實(shí)際的基礎(chǔ)上，在加強(qiáng)交流合作的同時(shí)更要注重從本質(zhì)上把握我們的實(shí)際。
2、開(kāi)發(fā)個(gè)性化、差異化的保險(xiǎn)產(chǎn)品
工程保險(xiǎn)觸及到多個(gè)領(lǐng)域、多個(gè)行業(yè)，工程保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)性化尤為重要。如何很好地滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)是一個(gè)極具挑戰(zhàn)性的任務(wù)，應(yīng)當(dāng)取措施激勵(lì)保險(xiǎn)公司出色地完成這個(gè)任務(wù)。除此之外，鼓勵(lì)實(shí)行浮動(dòng)費(fèi)率和差別費(fèi)率，促使施工方在保證安全工程的基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取自身施工技術(shù)水平的提高。
六、工程保險(xiǎn)發(fā)展的現(xiàn)狀及前景
目前，工程保險(xiǎn)還缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，市場(chǎng)的供求不平衡，市場(chǎng)主體尚不成熟，這些因素阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，加之現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度也造成了工程保險(xiǎn)制度尚不完善，并且與國(guó)外還有較大的差距，因而在我國(guó)工程保險(xiǎn)市場(chǎng)上投保的主力軍仍然是中外合資或外商投資的建設(shè)項(xiàng)目。在三資企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目中，工程投保率達(dá)99%以上，而在國(guó)有和集體企業(yè)中卻很低，即使在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的上海、廣東地區(qū)也僅達(dá)到30%。數(shù)字表明，我國(guó)2009年工程保險(xiǎn)保額僅為同期全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額的10%，而發(fā)達(dá)國(guó)家工程項(xiàng)目投保率達(dá)90%以上；2011年我國(guó)建安工程及責(zé)任保險(xiǎn)的總保額為4.292億元，僅占財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保額的2.22%，這些指標(biāo)與國(guó)外相差甚遠(yuǎn)。據(jù)專(zhuān)家預(yù)測(cè)，在GDP增長(zhǎng)7%左右，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額增長(zhǎng)10%左右的情況下，如果目前建設(shè)項(xiàng)目的投保率達(dá)50%，預(yù)計(jì)工程項(xiàng)目的保險(xiǎn)金額將至少增加10000億元以上。這無(wú)疑是一個(gè)非常具有吸引力的市場(chǎng)，所以工程保險(xiǎn)具有很好的發(fā)展前景。
七、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，我們要高度重視工程保險(xiǎn)所發(fā)揮的作用，加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)和建筑行業(yè)的發(fā)展，隨著工程保險(xiǎn)手段日趨成熟，其在工程造價(jià)中的作用也將更大。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵字】工業(yè)項(xiàng)目；建設(shè)；管理
一、項(xiàng)目建設(shè)階段
在項(xiàng)目建設(shè)期，企業(yè)最重要的任務(wù)是在有關(guān)法律法規(guī)對(duì)工程建設(shè)的引導(dǎo)和制約之下，制定科學(xué)、合理的項(xiàng)目決策，并根據(jù)項(xiàng)目決策的內(nèi)容進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，初步完成項(xiàng)目的進(jìn)度安排、預(yù)算控制、安全考核等工作。
第一，在項(xiàng)目招商引資時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該把握這樣的工作思路：抓住企業(yè)所在省市發(fā)展的戰(zhàn)略關(guān)鍵時(shí)期，以國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的、宏觀規(guī)劃為依據(jù)，充分利用各個(gè)省市的地域優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)、政策優(yōu)勢(shì)和環(huán)境優(yōu)勢(shì)，整合和吸引各部分的招商力量和資源，形成以政府部門(mén)為引導(dǎo)、以企業(yè)引資為主體、各部門(mén)參與服務(wù)的招商引資工作機(jī)制，引進(jìn)的項(xiàng)目要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)和規(guī)劃的趨勢(shì)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
第二，在項(xiàng)目決策階段，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)自身的項(xiàng)目發(fā)展規(guī)劃制定項(xiàng)目可行性建議書(shū)，并由項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層共同探討，出具項(xiàng)目可行性報(bào)告，并最終決定是否批準(zhǔn)項(xiàng)目。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)首先應(yīng)該重視的人力資源的管理和規(guī)劃，因?yàn)闆Q定項(xiàng)目能否取得成功的最關(guān)鍵因素是人，項(xiàng)目建設(shè)的開(kāi)始企業(yè)應(yīng)該成立負(fù)責(zé)項(xiàng)目全過(guò)程管理的項(xiàng)目籌措機(jī)構(gòu)，籌措機(jī)構(gòu)應(yīng)該由項(xiàng)目建設(shè)的專(zhuān)家、項(xiàng)目所需工藝的專(zhuān)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)家、法律專(zhuān)家負(fù)責(zé)，專(zhuān)家們共同負(fù)責(zé)和維護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)制度，保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行?；I措機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)每一個(gè)崗位進(jìn)行細(xì)致的權(quán)責(zé)說(shuō)明，注重每一個(gè)環(huán)節(jié)，建立危機(jī)預(yù)警機(jī)制，為項(xiàng)目建設(shè)走上正軌提供組織上、制度上和人員上的保證。其次，企業(yè)在項(xiàng)目決策階段應(yīng)該重視各個(gè)方案的比較工作，在進(jìn)行項(xiàng)目可行性比較時(shí)，企業(yè)應(yīng)該從項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性以及項(xiàng)目總體來(lái)考察，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)地點(diǎn)、所選項(xiàng)目具備的功能、項(xiàng)目所需工藝和設(shè)備以及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否有促進(jìn)作用等等，與此同時(shí)企業(yè)還要關(guān)注項(xiàng)目帶來(lái)的現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬率和動(dòng)態(tài)回收期，最終選擇出經(jīng)濟(jì)、高效、可行的項(xiàng)目方案。
第三，在項(xiàng)目的招標(biāo)階段，企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)規(guī)定的投資招標(biāo)的要求，選擇合理的施工單位和原料供應(yīng)單位。招標(biāo)階段的項(xiàng)目管理應(yīng)該重視一下兩點(diǎn)的工作：首先，在招標(biāo)方式上，企業(yè)可以選擇分階段招標(biāo)和分階段確認(rèn)的方式進(jìn)行招標(biāo)，這種招標(biāo)方式能夠形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，只有在上一階段項(xiàng)目實(shí)施階段發(fā)揮實(shí)力、高效快速、信譽(yù)良好，才能在下一階段的項(xiàng)目招標(biāo)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也做到了國(guó)家和法律對(duì)招標(biāo)實(shí)質(zhì)的要求---公正、公平、競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)采取動(dòng)態(tài)、同時(shí)的設(shè)計(jì)、施工和驗(yàn)收的項(xiàng)目實(shí)施方式，能夠保證企業(yè)快速、高效的完成項(xiàng)目建設(shè)，節(jié)省企業(yè)的時(shí)間成本和資源成本。其次，項(xiàng)目施工能夠取得成功離不開(kāi)施工單位和建設(shè)單位的良好配合，為了實(shí)現(xiàn)雙方的良好合作，企業(yè)有必要和建設(shè)單位、施工單位建立契約，就勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工等內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商并簽訂合同。經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家和法律專(zhuān)家在合同簽訂之前，應(yīng)該就通用的規(guī)范條款中容易產(chǎn)生誤解和爭(zhēng)議的條款進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)分析，并編制風(fēng)險(xiǎn)控制方案，力求使契約實(shí)現(xiàn)權(quán)力義務(wù)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)收益相當(dāng)。
第四，項(xiàng)目施工階段，企業(yè)將管理的重點(diǎn)放在對(duì)參建單位施工人員素質(zhì)的監(jiān)控上。建設(shè)單位應(yīng)該按照簽訂合同的要求選拔具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理人員和施工人員，企業(yè)應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目施工參建單位的總監(jiān)和經(jīng)理以及施工現(xiàn)場(chǎng)人員的資質(zhì)實(shí)施重點(diǎn)控制，如果發(fā)現(xiàn)在施工現(xiàn)場(chǎng)有不合格、不達(dá)標(biāo)的施工人員，企業(yè)應(yīng)該按照合同要求不合格施工人員退離施工現(xiàn)場(chǎng)，企業(yè)有權(quán)利要求參建單位對(duì)施工人員進(jìn)行施工規(guī)范，向參建單位強(qiáng)調(diào)安全施工的重要性，并為了保障項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量而要求參建單位對(duì)施工人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育。另外，在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理，總的來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和非技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由設(shè)計(jì)、施工和建造等技術(shù)層面問(wèn)題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)屬于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于政府政策、法律法規(guī)、合同糾紛和人員素質(zhì)引起的風(fēng)險(xiǎn)屬于非技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)當(dāng)時(shí)刻警惕和防范風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，再次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)視、評(píng)估和控制，定期形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)因素全過(guò)程、全方位得到控制。
第五，在項(xiàng)目竣工階段，企業(yè)應(yīng)該重視項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目單位應(yīng)該組織驗(yàn)收活動(dòng)，并由設(shè)計(jì)單位支持活動(dòng)，并組織施工單位和運(yùn)營(yíng)階段的經(jīng)理人員參加，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目工程是否達(dá)到了原設(shè)計(jì)所要求達(dá)到的功能出具項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，形成項(xiàng)目工程質(zhì)量驗(yàn)收和功能驗(yàn)收病重的驗(yàn)收格局。此外，在項(xiàng)目的建設(shè)期間，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員應(yīng)該將項(xiàng)目流程和備選設(shè)備等內(nèi)容交代給項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理人員，設(shè)備廠方應(yīng)該就設(shè)備的參數(shù)和在項(xiàng)目工藝運(yùn)行中應(yīng)該注重的事項(xiàng)交代給項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理人員，避免設(shè)計(jì)和運(yùn)行出現(xiàn)分差，保障項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量。
二、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段
首先，企業(yè)應(yīng)該在項(xiàng)目建設(shè)完成后重視評(píng)價(jià)工作。在項(xiàng)目決策時(shí)指定的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工、材料采購(gòu)、資金周轉(zhuǎn)和竣工驗(yàn)收情況如何進(jìn)行評(píng)價(jià)；通過(guò)計(jì)算凈現(xiàn)金流量、凈資產(chǎn)收益率、項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)回收期對(duì)項(xiàng)目的盈利性和流動(dòng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)項(xiàng)目在建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)社會(huì)環(huán)境和生態(tài)環(huán)境的影響進(jìn)行分析；從項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的組織管理績(jī)效和科技進(jìn)步情況評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否是可持續(xù)發(fā)展項(xiàng)目。項(xiàng)目評(píng)價(jià)一般在項(xiàng)目竣工并達(dá)產(chǎn)后3年開(kāi)始，并形成項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)報(bào)告。
其次，企業(yè)應(yīng)該為項(xiàng)目安全運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造條件，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置組織結(jié)構(gòu)框架合理、管理流程科學(xué)有序的管理模式，并為項(xiàng)目的安全運(yùn)營(yíng)培養(yǎng)一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的隊(duì)伍，并能夠持續(xù)地生產(chǎn)滿(mǎn)足客戶(hù)需求的產(chǎn)品，另外，企業(yè)應(yīng)該從組織文化層面來(lái)培育企業(yè)正確的運(yùn)營(yíng)理念，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，一般來(lái)說(shuō)，在項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后2-5年是構(gòu)建企業(yè)文化精神的最好時(shí)機(jī)，并能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的安全運(yùn)營(yíng)。
