發(fā)布時間：2023-01-16 07:35:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程設(shè)計履職總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
時光荏苒，如白駒過隙，轉(zhuǎn)瞬即逝。2019年已經(jīng)來到，在這辭舊迎新之際，我心情激動。2018年對于我是非常重要的一年，在局、部門領(lǐng)導(dǎo)的深切關(guān)懷和指導(dǎo)下，在各位同仁的大力支持和精誠合作當(dāng)中，我全力以赴地投入到配套設(shè)施維護、終端管理、部門信息通訊以及工程建設(shè)、活動組織等工作中去，較好的完成了各項工作任務(wù)。作為局信息技術(shù)隊伍的核心部門當(dāng)中的一員，我牢記局、部門領(lǐng)導(dǎo)的教誨和囑托，從部門職能出發(fā)，從技術(shù)工作的特點和運維要求著手，一方面是突出自身的優(yōu)勢和特長，充分發(fā)揮在各項工作當(dāng)中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力；另一方面抓緊一切機會學(xué)習(xí)和實踐專業(yè)技術(shù)知識，爭取能在技術(shù)領(lǐng)域迎頭趕上，達到專精。在2018年，我積極參加了各項工程建設(shè)工作，發(fā)揮了自己的微薄之力，在部門同事的共同努力下，圓滿地完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作任務(wù)。本著回顧過去，總結(jié)經(jīng)驗，找出不足，進而豐富和改善自己的原則，就本人在2014年的工作情況在以下幾個方面進行回顧和總結(jié)。
一、基礎(chǔ)運維工作
基礎(chǔ)運維工作是我部工作的基礎(chǔ)和核心。2018年，我主要是配合組長，做好配套基礎(chǔ)設(shè)施的維護保障和終端外設(shè)的日常管理、協(xié)調(diào)廠商等工作。在配套基礎(chǔ)設(shè)施維護保障方面，我一是能積極聯(lián)系、協(xié)調(diào)、配合廠商，做好中山、中郵、185三地機房配套設(shè)施的排障、維護工作；二是能較好的完成配電、UPS、油機、空調(diào)、機柜等配套設(shè)施的日常養(yǎng)護、檢測工作；三是能在部分市、州分公司機房的巡檢當(dāng)中，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，并提出整改意見；四是配合參與了消防年檢、集團消防檢查等上級檢查工作。18年6月，在中郵4F機房漏水事故當(dāng)中，由于我與組長處置及時，避免了機房遭受更大損失，得到局內(nèi)嘉獎一次。
在終端外設(shè)管理方面，我也較好的完成了日常管理工作。一是及時部署，協(xié)調(diào)廠商，完成集團要求的各類ATM、POS的升級部署工作；二是協(xié)助市、州分公司處理了各類日常外設(shè)故障；三是定期完成ATM的數(shù)據(jù)提取、網(wǎng)點機構(gòu)代碼賦碼等日常工作。
二、工程建設(shè)
在2018年，我們部門完成了各類工程建設(shè)工作，作為部門的一員，我也全力以赴的參與進去，充分發(fā)揮了自我的能力，圓滿的完成了領(lǐng)導(dǎo)托付的各項任務(wù)。具體參與的工程建設(shè)有：一是參與了儲蓄邏輯集中工程建設(shè)，很好的完成了協(xié)調(diào)工作，處理了預(yù)演及工程上線當(dāng)中出現(xiàn)的各類終端外設(shè)問題，并參與了對第三批兄弟省份上線協(xié)助工作；二是參與了原、異址機房的改造工程的論證、設(shè)計工作；三是主要協(xié)調(diào)土木工程設(shè)計院，配合完成了原址機房的樓層荷載承重的檢測及加固設(shè)計工作；四是參與了國際業(yè)務(wù)上線工程，協(xié)助蘭郵局現(xiàn)場完成調(diào)試工作；五是參與了遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)工程建設(shè)的測試工作；六是配合正新等廠商，完成了空調(diào)下水管道改造、室外機移機、雙回路供電機房內(nèi)改造等工作。
三、外聯(lián)、組織及信息報道工作
除了較好的完成日常工作與工程建設(shè)工作，我還完成了以下各項任務(wù)：一是作為部門內(nèi)的信息通訊員，我共審核修改部門內(nèi)各類信息稿件，并向集團《信息工程簡報》雜志投稿12篇，其中個人撰寫7篇，并審核、修改，在省內(nèi)平臺上中發(fā)表27篇，較好的履行了部門內(nèi)通訊員的崗位職責(zé)，借助各類外部平臺與媒體，做好了部門的宣傳工作；二是主要參與，并協(xié)調(diào)組織了全省信息技術(shù)履職人員考核活動，為局內(nèi)掌握信息技術(shù)隊伍人員專業(yè)能力情況掌握了第一手資料；三是參與了《市州機房運維操作規(guī)程》、《甘肅郵政信息網(wǎng)運維管理體系建設(shè)方案》等方案的制定、修改工作，為全省運維體系的建設(shè)、完善建言獻策。
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)； 造價咨詢；投資控制
中圖分類號：TU723
文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1009-2374（2012）24-0150-02
1 目前工程造價管理存在問題
多年以來，不少工程建設(shè)項目存在著輕決策重實施、輕經(jīng)濟重技術(shù)、先建設(shè)后算賬的弊端。對工程造價的管理往往是竣工后再算細(xì)賬，忽視了建設(shè)過程中的造價咨詢和方案優(yōu)選。從資金管理使用的角度講，目前主要存在以下問題：
1.1 項目前期工作做得不細(xì)，可研深度不夠
表現(xiàn)在市場調(diào)研不深入，分析問題不透徹，對可變因素缺乏充分估量，造成項目決策不準(zhǔn)確，部分項目存在先天性缺陷。
1.2 審批程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)
一些項目沒有按照工程基本建設(shè)程序申報批準(zhǔn)，有的僅有規(guī)劃或可研報告就開工建設(shè)，有的是邊設(shè)計、邊施工或報小建大，形成釣魚工程，難以控制工程造價規(guī)模。
1.3 建設(shè)過程管理不細(xì)不嚴(yán)
表現(xiàn)在有的建設(shè)單位不愿花錢去機構(gòu)進行價格咨詢，有的投資管理人員素質(zhì)不高或責(zé)任心不強，平時不注重建設(shè)資料的搜資整理，沒有及時歸類資料并統(tǒng)一保管，給工程造價最終確定及項目驗收工作帶來困難。
1.4 工程造價管理缺乏精打細(xì)算
主觀上對造價管理重視不夠，怕下過細(xì)功夫，沒有把市場調(diào)研、技術(shù)改進與經(jīng)濟要求有機結(jié)合起來，只注重技術(shù)要素而忽視市場變化、經(jīng)濟社會因素對工程造價的影響。
2 加強工程造價監(jiān)控的主要措施
工程項目，尤其是鐵路、公路、水利工程大都具有地處偏遠(yuǎn)、投資大、涉及范圍廣、經(jīng)濟技術(shù)因素與社會政治因素結(jié)合緊密、綜合性強等特點，使得工程造價投資控制影響因素復(fù)雜多變。因此，工程造價管理首先要主動向造價咨詢機構(gòu)尋求支持，充分發(fā)揮其專業(yè)化程度高、業(yè)務(wù)技術(shù)水平強等優(yōu)勢，務(wù)求工程項目投資管理切合實際，合情合理，節(jié)約高效。其次是造價管理應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的全過程，包括立項決策、設(shè)計、施工及竣工決算等階段。要注重從點滴小事抓起，環(huán)環(huán)緊扣，力創(chuàng)最佳投資管理效益。
2.1 立項決策階段工程造價監(jiān)控
立項決策是工程造價管理的首先環(huán)節(jié)，主要應(yīng)做好項目的可行性分析和投資估算。造價咨詢?nèi)藛T應(yīng)對市場材料、施工技術(shù)及經(jīng)濟效益等方面進行深入調(diào)研分析和正確評價，合理確定建設(shè)規(guī)模及工程投資。特別要充分考慮建設(shè)期可能出現(xiàn)的不利因素（如材料價格上漲）對工程造價的影響，編制出盡可能準(zhǔn)確的投資估算，為工程建設(shè)單位提供真實可靠的決策依據(jù)。
2.2 設(shè)計階段工程造價的監(jiān)控
設(shè)計階段主要體現(xiàn)在“技術(shù)與經(jīng)濟”的綜合比較分析。據(jù)統(tǒng)計，設(shè)計費一般只相當(dāng)于工程建設(shè)總費用的5%左右，但對工程造價的影響度卻占75%以上。對于設(shè)計合理的項目，可以降低工程造價5%～10%，甚至達到10%～20%。由此可見，設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該階段造價控制主要在于通過控制工程估算、概算、預(yù)算投資，達到提高設(shè)計質(zhì)量、降低工程成本之目的。設(shè)計階段應(yīng)采取以下監(jiān)控措施：
2.2.1 運用系統(tǒng)分析法優(yōu)化設(shè)計方案。即在現(xiàn)場調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過各相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜彝f(xié)作，對決策立項工程的功能與費用進行系統(tǒng)分析，不斷創(chuàng)新設(shè)計方案，使其以最低的總成本，可靠地實現(xiàn)工程建設(shè)目的和功能，從而有效提高工程投資效益。
2.2.2 分工協(xié)作，全面推行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計。即將大量在工作實踐中行之有效、成熟的科技成果，按照簡潔、優(yōu)化的原則，高度提練升華，形成富有內(nèi)在規(guī)律的設(shè)計模式，以之指導(dǎo)統(tǒng)攬工程設(shè)計全過程，它不僅能提高工作效率，加快設(shè)計周期，而且能節(jié)約大量人力物力，從而總體降低工程造價成本。
2.3 施工階段工程造價控制
進入施工階段，設(shè)計方案已經(jīng)確定，工程任務(wù)數(shù)量已具體化，該階段影響工程造價的可能性約為5%～10%，節(jié)約投資可能性已經(jīng)不大。但工程實際費用支出卻主要發(fā)生在此階段，造價咨詢師應(yīng)主動協(xié)助建設(shè)單位加強工程費用支出審核，多方杜絕投資跑、冒損失。
2.3.1 加強生產(chǎn)經(jīng)營理念灌輸教育。要經(jīng)常開會提醒現(xiàn)場管理人員、技術(shù)人員樹立工程投資意識和費用觀念，堅持實事求是，認(rèn)真負(fù)責(zé)，配合建設(shè)單位做好工程質(zhì)量、工期、安全監(jiān)督工作，動員大家齊心協(xié)力嚴(yán)格把關(guān)節(jié)約投資。
2.3.2 重點加強項目設(shè)計變更管理。在施工過程中嚴(yán)禁擅自通過設(shè)計變更擴大工程規(guī)模，提高投資標(biāo)準(zhǔn)。若有變更應(yīng)盡量提早協(xié)商安排，對影響造價較大的設(shè)計變更，更要先算賬嚴(yán)格審批后變更方案，這樣才能有效地控制工程造價。同時要認(rèn)真處理設(shè)計變更問題，對于涉及到費用增減的設(shè)計變更，必須經(jīng)設(shè)計、業(yè)主、監(jiān)理三方共同簽字方為有效，然后給予支付。
2.3.3 嚴(yán)格控制設(shè)備、材料采購供應(yīng)價格。設(shè)備、材料使用是影響工程造價的重要因素。一般工程造價中，材料費、設(shè)備使用費占50%～70%，且隨著物價上漲而上升。所以設(shè)備材料的選用是否經(jīng)濟合理，對降低工程造價起著十分關(guān)鍵的作用。為此，造價咨詢機構(gòu)應(yīng)通過市場調(diào)研、建立合作伙伴、集體采購優(yōu)惠等方式，建立一個及時反饋、靈活可靠、四通八達的信息網(wǎng)絡(luò)，及時掌握市場變化規(guī)律，建立價格管理引導(dǎo)機制，在保證質(zhì)量的前提下，力爭以最低價格選材用材減低工程費用。
2.3.4 加強施工節(jié)點進度落實。建設(shè)單位、施工企業(yè)、監(jiān)理都要以合同內(nèi)容為依據(jù)，注意協(xié)調(diào)好相互關(guān)系，盡量避免因各種原因造成工程誤工、浪費工時等現(xiàn)象，減少外界阻撓及其額外費、賠償費用支出。
2.4 竣工驗收結(jié)算階段造價控制
驗收是工程項目建設(shè)的最后一關(guān)。旨在總結(jié)吸收整個工程建設(shè)期造價控制的成功事例和經(jīng)驗，分析查找主觀方面存在不足影響工程造價的問題，為以后工程管理提供有效借鑒。驗收之后，建設(shè)單位應(yīng)及時督促施工單位編制工程結(jié)算書，然后交有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核。工程結(jié)算審核不僅關(guān)系到各方最終盈利大小，也關(guān)系到工程造價的最后確認(rèn)。多年實踐經(jīng)驗證明，通過嚴(yán)格規(guī)范結(jié)算審計，可節(jié)約投資10%左右，對工程控制投資、節(jié)約資金具有不可輕視的作用。
3 結(jié)語
關(guān)鍵詞：軌道交通周邊環(huán)境調(diào)查
中圖分類號：C913文獻標(biāo)識碼： A
1、前言
隨著我國城市化進程不斷發(fā)展，以準(zhǔn)時、安全、快捷為特點的城市軌道交通工程在各大中城市正快速地建設(shè)發(fā)展。城市軌道交通工程具有工期長、要求高、風(fēng)險大等特點，施工過程中,因為周邊環(huán)境調(diào)查不夠全面和不夠詳細(xì)等原因?qū)е沦|(zhì)量安全事故頻發(fā)的事例屢見不鮮，本文結(jié)合實際工作經(jīng)驗對城市軌道交通工程施工現(xiàn)場周邊環(huán)境調(diào)查工作進行了總結(jié)，以其與同行們共同探討。
2、周邊環(huán)境調(diào)查的依據(jù)
為貫徹落實“安全生產(chǎn)，預(yù)防為主、綜合治理”的安全生產(chǎn)方針，保證施工現(xiàn)場周邊環(huán)境的安全，保障國家和人民生命財產(chǎn)安全，國家及部委制定了相關(guān)法律法規(guī)，要求對施工項目周邊環(huán)境進行調(diào)查，《中華人民共和國建筑法》第五十五條“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向施工單位提供施工現(xiàn)場及毗鄰區(qū)域的地下管線資料，氣象和水文地質(zhì)資料，相鄰建筑物和構(gòu)筑物、地下工程等有關(guān)資料，并保證資料的真實、準(zhǔn)確、完整”以及《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》第二章第六條、《城市軌道交通工程安全質(zhì)量管理暫行辦法》（建質(zhì)[2010]5號）第七條、《城市軌道交通工程周邊環(huán)境調(diào)查指南》（建質(zhì)[2012]56 號）等，對軌道交通工程周邊環(huán)境調(diào)查程序、方法、范圍和內(nèi)容進行了具體規(guī)定。
3、周邊環(huán)境調(diào)查的范圍及內(nèi)容
3.1周邊環(huán)境調(diào)查的范圍
軌道交通工程周邊環(huán)境的調(diào)查范圍應(yīng)根據(jù)城市軌道交通工程的線路位置、敷設(shè)方式、埋置深度、結(jié)構(gòu)形式、施工方法、地質(zhì)條件及工程周邊環(huán)境重要性等因素綜合確定。在《城市軌道交通工程周邊環(huán)境調(diào)查指南》（建質(zhì)[2012]56 號）3.2條文中給出了不同的工法城市軌道交通地下工程調(diào)查范圍，具體如下：
調(diào)查范圍參考表
工法類別 調(diào)查范圍 備注
明（蓋）挖法工程 不小于基坑結(jié)構(gòu)外邊線兩側(cè)各30米（或3H，取大值） H―基坑設(shè)計開挖深度
礦山法工程 不小于隧道結(jié)構(gòu)外邊線兩側(cè)各30米（或3Hi、3B，取最大值） Hi―隧道設(shè)計底板埋深
B―隧道設(shè)計開挖寬度
盾構(gòu)法工程 不小于隧道結(jié)構(gòu)外邊線兩側(cè)各30米（或3Hi、3D，取最大值） Hi―隧道設(shè)計底板埋深
D―盾構(gòu)隧道設(shè)計外徑
注：各地可根據(jù)本地區(qū)地質(zhì)條件和工程經(jīng)驗等，適當(dāng)調(diào)整調(diào)查范圍。
其中城市軌道交通地面線、高架線工程的調(diào)查范圍原則上不小于線路結(jié)構(gòu)外邊線兩側(cè)各30m。
3.2周邊環(huán)境調(diào)查的內(nèi)容
工程周邊環(huán)境調(diào)查的內(nèi)容一般包括調(diào)查對象的名稱、類型（或用途），地理位置，與軌道交通工程的空間關(guān)系，修建年代或竣工日期，產(chǎn)權(quán)人或管理單位，原建（構(gòu)）筑物建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工等單位，使用（或在建）現(xiàn)狀，竣工圖紙情況，特殊保護要求等。
（1）毗臨高壓線的狀況；
（2）工程施工對毗鄰或穿越地上地下建筑物、構(gòu)筑物（含圍墻、護坡、擋土墻）的影響；
（3）靠近水體、油庫、地下管線坑道、堤壩、危險品庫、軍事設(shè)施、測量標(biāo)志的狀況；
（4）樁基施工、深基坑施工、頂管隧道和地下建筑物對周邊環(huán)境的影響；
（5）施工對周邊道路、隧道、橋梁和既有軌道交通等公用設(shè)施的影響；
（6） 其他可能造成嚴(yán)重后果的危險源。
其中對于地上建（構(gòu)）筑物除需重點調(diào)查建筑層數(shù)、高度、結(jié)構(gòu)形式、基礎(chǔ)型式、基礎(chǔ)埋深（標(biāo)高）、和施工工藝外，還應(yīng)該尤其關(guān)注地基變形允許值及沉降觀測資料等內(nèi)容，這對于設(shè)計單位和施工監(jiān)測單位后續(xù)工作有重大指導(dǎo)意義。文物調(diào)查除參照地上建（構(gòu)）筑物或地下構(gòu)筑物的調(diào)查內(nèi)容外，還需調(diào)查文物等級、保護控制范圍及要求等內(nèi)容。
4、各責(zé)任單位的工作職責(zé)和工作重點
周邊環(huán)境調(diào)查工作及調(diào)查成果涉及勘察設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位等單位，如何開展好工作，積極履職，是做好環(huán)境調(diào)查和保護的重點。
4.1建設(shè)單位應(yīng)組織對周邊環(huán)境調(diào)查
建設(shè)單位負(fù)責(zé)組織工程周邊環(huán)境調(diào)查工作，委托具有相應(yīng)資質(zhì)和豐富工作經(jīng)驗的勘察單位開展工程周邊環(huán)境調(diào)查工作，形成調(diào)查報告。杭州市規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)對施工影響范圍內(nèi)（2倍基坑開挖深度）的建（構(gòu)）筑物委托具有專業(yè)資質(zhì)的鑒定單位進行安全鑒定、取證等措施，主動收集原始資料，在后期可能出現(xiàn)的結(jié)構(gòu)損壞、開裂等情況時提供真實依據(jù)，防止糾紛的發(fā)生。
如X市地鐵1號線一盾構(gòu)區(qū)間施工前，建設(shè)單位未及時對正上方的民房進行房屋安全鑒定，以至于在盾構(gòu)施工完成后，居民普遍反映有房屋開裂、門無法正常開關(guān)、井水減少等情況，而建設(shè)單位又無法提供當(dāng)時的有效地結(jié)構(gòu)鑒定證明文件，因此產(chǎn)生了較大數(shù)目的賠償費用，造成了一定的負(fù)面社會影響。
4.2勘察單位應(yīng)提供施工全過程環(huán)境調(diào)查服務(wù)
勘察單位應(yīng)根據(jù)住建部出臺了《城市軌道交通工程周邊環(huán)境調(diào)查指南》（建質(zhì)[2012]56 號）進行周邊環(huán)境調(diào)查?？辈靻挝粦?yīng)該在施工過程中做好服務(wù)工作，及時回訪，關(guān)注后期建設(shè)對環(huán)境的影響，比較實際地形與勘察報告中有無偏差，做好相關(guān)分析，如有必要及時會同設(shè)計單位調(diào)整設(shè)計方案。
如X市地鐵2號線某標(biāo)段，盾構(gòu)施工進行過程中，因勘察工作完成時間早，后期因周邊樓盤開發(fā)過程中，基坑坍塌搶險，紅線外留下20余根直徑600的鉆孔灌注樁，在盾構(gòu)推進路線中。在盾構(gòu)實施前，沒有進一步的環(huán)境調(diào)查，只能采取拔樁措施，待樁基全部拔除之后再進行后續(xù)盾構(gòu)施工。施工工期收到嚴(yán)重影響，增加了較大的建設(shè)成本。又如地鐵某標(biāo)段，因前期調(diào)查工作到位，及時了解到該擬建地鐵車站旁的某小區(qū)地下室施工時曾發(fā)生過基坑坍塌事故，即俗稱的“包餃子”，為避免地鐵施工對該小區(qū)既有建筑產(chǎn)生影響，設(shè)計單位因此對該區(qū)域增加了相應(yīng)的加固措施，從技術(shù)角度對后期危險源進行了有效防范。
4.3設(shè)計單位對環(huán)境調(diào)查工作需提出明確要求
根據(jù)設(shè)計深度不同，周邊環(huán)境調(diào)查的內(nèi)容和深度也不同，根據(jù)工程設(shè)計進度（可行性研究階段、初步設(shè)計階段和施工圖設(shè)計階段），設(shè)計單位應(yīng)根據(jù)不同階段提出工程周邊環(huán)境調(diào)查的技術(shù)要求。設(shè)計單位針對可能產(chǎn)生施工風(fēng)險的建（構(gòu)）筑物應(yīng)要求再次進行深入調(diào)查，以的專業(yè)角度會同建（構(gòu)）筑物產(chǎn)權(quán)單位及原設(shè)計單位進行溝通和風(fēng)險評估，從設(shè)計角度對工程存在的風(fēng)險進行優(yōu)化設(shè)計。
4.4施工單位施工前對周邊環(huán)境的排查復(fù)核確認(rèn)
施工單位是工程建設(shè)過程中最直接的責(zé)任主體，與周邊建構(gòu)筑物產(chǎn)權(quán)單位的溝通和接觸也是最密切的，一方面需對周邊環(huán)境情況進行復(fù)核確認(rèn)；另一方面，主動走訪有關(guān)單位，加強橫向聯(lián)系，營造更加和諧的施工環(huán)境。再者對發(fā)現(xiàn)實際環(huán)境條件與建設(shè)單位交底的環(huán)境條件有偏差，應(yīng)及時通知業(yè)主，進行調(diào)查和評估。
4.5監(jiān)理單位應(yīng)嚴(yán)格把控對環(huán)境控制的施工措施的落實
施工單位根據(jù)周邊環(huán)境調(diào)查報告和設(shè)計文件編制了防護方案和監(jiān)測方案，監(jiān)理單位的現(xiàn)場監(jiān)理人員負(fù)責(zé)對安全防護方案和監(jiān)測方案的實施進行監(jiān)督管理，對施工單位和監(jiān)測單位不按防護方案實施的，監(jiān)理單位應(yīng)予以制止，有權(quán)下達停工整改通知，對制止無效的，應(yīng)及時向建設(shè)行政主管部門報告。
5、結(jié)語
城市軌道交通施工現(xiàn)場周邊環(huán)境調(diào)查工作越來越受到大家的重視，國家出臺了相關(guān)文件對此進行了規(guī)定，本文結(jié)合工作實際情況闡述了周邊環(huán)境調(diào)查的流程、內(nèi)容、范圍和各方單位的工作職責(zé)和工作重點，總結(jié)了以下幾個工作經(jīng)驗：（1）建議建設(shè)單位委托本工程的勘察單位實施周邊環(huán)境調(diào)查，并根據(jù)國家和地方的文件確定調(diào)查的范圍和內(nèi)容，對周邊構(gòu)建筑物進行安全評估，給出具體的土體變形值和沉降值等技術(shù)指標(biāo)，以指導(dǎo)設(shè)計和施工等后續(xù)工作。（2）勘察單位在做好周邊環(huán)境調(diào)查的基礎(chǔ)上，做好后續(xù)跟蹤服務(wù)工作，比較實際地形與勘察報告中有無偏差，如有必要及時會同設(shè)計單位調(diào)整設(shè)計方案。（3）施工單位實時做好實際地形與勘察報告的比較，監(jiān)理單位發(fā)現(xiàn)實際地形與勘察報告不一致時，應(yīng)及時告知建設(shè)、勘察和設(shè)計單位，會同各方責(zé)任主體進行分析，采取一定措施保障施工安全?？傊鷮嵱行У能壍澜煌ㄖ苓叚h(huán)境調(diào)查為后期工程順利開展奠定了堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻
[1]朱民，馮愛軍等， 城市軌道交通項目 前期風(fēng)險分析研究[J]. 都市快軌交通. 2004 (06)
1 工程概況
寶安中心區(qū)某深基坑工程總占地面積為10.0萬m2，地塊周長為1.3km?；娱_挖深度約17m，開挖土方總量約166萬m3，總工期411個日歷天。各支護段的安全等級均定為一級，屬于臨近地鐵的超大型超深基坑。
1.1 地形地貌
該工程場地接近海岸線，所處地貌部位為濱海臺地平原近海區(qū)，淺表地層以海陸交互相沉積物為主，場地地面經(jīng)人工填土，現(xiàn)場基本平整，基礎(chǔ)位于地下水位以下，為復(fù)雜場地；巖土種類多，不均勻，性質(zhì)變化較大，為中等復(fù)雜地基。
1.2 周邊環(huán)境
西側(cè)、西北、北側(cè)、東北四面為市政主干道，地下為深圳市地鐵1、5號線，邊長共約730m，用地紅線離地鐵線最近僅約13m；南側(cè)、東側(cè)為市政主干道，對面為多、高層民用建筑，南側(cè)邊長約328m，東側(cè)邊長約240m；基坑四周場地有電力、電信、燃?xì)?、給排水管線，場地內(nèi)周邊管線交錯復(fù)雜；其中地鐵1號線站廳層與本項目地下二層相接。
1.3 基坑支護設(shè)計
1.3.1 基坑支護形式
結(jié)合現(xiàn)場場地地質(zhì)條件以及場地周邊環(huán)境，基坑采用鋼筋混凝土內(nèi)支撐形式，支護結(jié)構(gòu)為樁錨或咬合樁+內(nèi)支撐；基坑周邊設(shè)置一圈封閉的止水帷幕。
1.3.2 基坑施工順序
四周同時施工支護鉆孔灌注樁和咬合樁，為避免交叉施工互相影響，有效使用場內(nèi)土地資源，先施工完周邊支護樁，再施工中間土體圍護樁及立柱樁、工程樁。立柱樁施工時先施工周邊的立柱樁，再施工場地中央的立柱樁。
土方工程以設(shè)計要求為指導(dǎo)，實施先環(huán)內(nèi)后環(huán)外的順序開挖，遵循“先撐后挖、分層、對稱、平衡、限時”開挖要求。
2 深基坑工程質(zhì)量安全監(jiān)督檢查要點
該工程基坑開挖深度大，基坑四周臨近地鐵設(shè)施、市政道路、多種管線和建筑物，必須保證地鐵的正常運作，基坑自身穩(wěn)定和安全，以及周圍建筑物和地下管線的安全，以下為該工程在項目監(jiān)督管理過程中的監(jiān)督要點。
2.1 責(zé)任主體質(zhì)量行為及程序合法性檢查
土方開挖前應(yīng)當(dāng)進行開挖條件審核。包括：①勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)情況、相關(guān)人員的配備和從業(yè)資格以及各專業(yè)人員的上崗證書等情況；②具備合法的基坑工程施工圖、經(jīng)審查的施工方案、基坑監(jiān)測方案、支護結(jié)構(gòu)檢測方案等。設(shè)計單位應(yīng)當(dāng)參與施工方案和監(jiān)測方案的審查，并根據(jù)最終確定的施工方案及現(xiàn)場反饋的信息全面復(fù)核設(shè)計方案。同時，設(shè)計施工圖及施工方案需經(jīng)市建設(shè)局公布的專家?guī)熘械膶＜疫M行評審。
2.2 現(xiàn)場實體質(zhì)量監(jiān)督
（1）支護結(jié)構(gòu)是否與支護設(shè)計圖、設(shè)計變更及施工方案相符合。①支護結(jié)構(gòu)成型是否與設(shè)計一致；②基坑開挖分段長度、分層厚度及支錨設(shè)置是否與設(shè)計要求一致等。
（2）基坑結(jié)構(gòu)、基坑周邊環(huán)境以及坑內(nèi)施工坡道的狀況：①基坑有無漏水、涌土、流砂、管涌；②坡面支護結(jié)構(gòu)有無裂縫出現(xiàn)；③周邊管道有無破損、泄漏情況；周邊建筑有無新增裂縫出現(xiàn)、裂縫是否發(fā)展；周邊道路（地面）有無裂縫、沉陷、變形是否發(fā)展；鄰近基坑及建筑的施工變化情況。
（3）基坑壁是否漏水嚴(yán)重；墻后土體有無裂縫、沉陷及滑移；基坑內(nèi)外排水系統(tǒng)（排水溝、集水井、抽水設(shè)備、沉砂池）是否按設(shè)計要求設(shè)置，是否通暢，是否積水。
（4）基坑土方開挖是否有超挖；基坑頂是否超載，基坑周邊地面有無超載、堆載是否按照設(shè)計要求進行。
（5）監(jiān)測設(shè)施情況：①監(jiān)測布點是否符合要求；②基準(zhǔn)點、監(jiān)測點狀況是否完好；③監(jiān)測元件的是否完好及有無保護；④有無影響觀測工作的障礙物。
現(xiàn)場實物檢查以目測為主，可輔以錘、釬、量尺、放大鏡等工、器具以及攝像、攝影等設(shè)備進行。如發(fā)現(xiàn)異常和危險情況，應(yīng)及時提出問題并要求整改。
2.3 異常和危險情況的緊急預(yù)案檢查
2.3.1 人員、機械、材料應(yīng)急準(zhǔn)備檢查
檢查該工程是否有有效可行的應(yīng)急預(yù)案，檢查其組織機構(gòu)、應(yīng)急救援機構(gòu)、應(yīng)急知識培訓(xùn)情況、項目部所配備的應(yīng)急救援器材等是否符合要求。
項目部是否配備應(yīng)急救援器材：①醫(yī)療器材。②搶救設(shè)備、物資：工地施工機械（如挖掘機、鉆機、注漿機、泥頭車等）和常備工具（繩索、鐵鍬、撬棍、手持切割機、防水篷布、沙袋等）。③照明器材。④通訊器材：電話、手機、對講機、報警器等。
2.3.2 處理方法的審查
根據(jù)施工圖紙、類似工程所積累的經(jīng)驗和現(xiàn)場施工實際情況，該工程深基坑開挖施工過程中，存在以下安全風(fēng)險：四周下沉、基坑滲漏、流砂、管涌、基坑及周邊環(huán)境和地鐵監(jiān)測異常情況等，檢查針對不同情況是否有相應(yīng)的應(yīng)急措施。
2.3.3 當(dāng)出現(xiàn)下列情況時應(yīng)立即停工并通知建設(shè)單位和設(shè)計單位
（1）基坑邊緣位移較大或位移速率突然加大。
（2）基坑頂部地表面出現(xiàn)連續(xù)裂縫或較寬的非連續(xù)裂縫。
（3）周圍建筑或道路出現(xiàn)裂縫或較大的不均勻沉降。
（4）基坑邊坡出現(xiàn)局部坍塌或其他異常現(xiàn)象。
2.4 質(zhì)保資料核查
2.4.1 監(jiān)測報告檢查
（1）第三方監(jiān)測
第三方監(jiān)測是項目信息化施工的重點，是監(jiān)視基坑是否穩(wěn)定，判斷基坑支護設(shè)計是否合理、施工方法和工藝是否可行，基坑在主體施工是否安全使用的重要手段。該工程的監(jiān)測內(nèi)容分為基坑監(jiān)測和地鐵監(jiān)測。檢查基坑及周邊建筑物監(jiān)測內(nèi)容、頻率是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，監(jiān)測報告是否及時。
（2）施工過程中檢測數(shù)據(jù)超標(biāo)的處理辦法
認(rèn)真執(zhí)行第三方監(jiān)測方案，加強施工期間的自我施工監(jiān)測和專人巡查制度，及時溝通、交換監(jiān)測信息，保證基坑工程施工和地鐵隧道運行的安全，同時為搶險提供依據(jù)。
①當(dāng)施工過程中出現(xiàn)異常情況或者監(jiān)測值達到預(yù)警值時，應(yīng)當(dāng)分析原因，從施工、地質(zhì)勘察、設(shè)計方面查找原因，核查基坑的開挖方法、開挖順序等是否按圖紙及施工方案進行；開挖后暴露的土質(zhì)情況與巖土勘察報告有無差異；對原設(shè)計進行重新驗算或者評估，并根據(jù)情況采取相應(yīng)措施并及時處理。
②當(dāng)監(jiān)測數(shù)據(jù)達到控制值時，各方責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)分析原因、提出措施，并由建設(shè)單位從市建設(shè)局公布的專家?guī)熘薪M織相關(guān)專家進行評估，根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)措施并及時處理。
2.4.2 支護結(jié)構(gòu)的檢驗檢測報告檢查
該工程范圍包括：咬合樁、鉆、沖孔灌注樁、旋噴樁、內(nèi)支撐系統(tǒng)、錨索、土方開挖、噴砼面層、排水系統(tǒng)、換撐、內(nèi)支撐拆除、監(jiān)測等施工。在施工過程中，必須做好相關(guān)建筑材料檢驗及各類樁的檢測，做試驗的樁、錨索應(yīng)具代表性，具體檢測方案由監(jiān)理、設(shè)計、施工、建設(shè)單位共同制定。
（1）常規(guī)建筑材料（鋼筋、鋼絞線、砼、水泥等）出廠合格證、復(fù)檢報告和隱蔽驗收資料。
（2）預(yù)應(yīng)力錨索基本試驗：施工前，選擇有代表性地層進行，試驗數(shù)量3根。
（3）支護樁：做樁身完整性檢測，采用低應(yīng)變檢測。當(dāng)?shù)蛻?yīng)變檢測為三類樁時，加做抽芯檢測，若檢測結(jié)果不滿足設(shè)計及規(guī)范要求時，應(yīng)及時通知設(shè)計單位，采取必要的加固除險措施。
（4）止水帷幕質(zhì)量：施工結(jié)束14天后，采取鉆芯法檢測樁身完整性，并作單軸極限抗壓強度試驗及室內(nèi)滲透試驗。
（5）預(yù)應(yīng)力錨索：做抗拔力試驗和水泥凈漿試塊強度檢驗。
2.4.3 暴雨季節(jié)加強檢查截、排水措施
（1）對地表裂縫，及時采用水泥砂漿封堵，以防地表水下滲。
（2）在基坑頂部，采取臨時措施攔截地表水，以防下滲或直接流入基坑內(nèi)。
（3）基坑底部，用污水泵抽水，并做好坑底排水設(shè)施，使基坑底部盡量保持干爽，以防基坑底部土體泡水軟化。在暴雨季節(jié)，合理組織地表水排放，并安排足夠的排水設(shè)備對匯集的地表水進行抽排，同時在基坑四周，應(yīng)對地表水進行疏導(dǎo)，避免大量的地表水集中涌入基坑內(nèi)。
企業(yè)不消滅一勞永逸的思想，就會被虧損消滅。這種被動的局面再延續(xù)下去，企業(yè)就有倒閉的危險，職工也將面臨失業(yè)或轉(zhuǎn)崗。這種特殊的環(huán)境逼迫煤炭建筑企業(yè)必須創(chuàng)新經(jīng)營管理，擺脫經(jīng)營困境，闖出一條新路?？偨Y(jié)優(yōu)勢的同時，我們更應(yīng)深刻分析自身在市場拓展方面的不足之處，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)資本配置和運行效率。取長補短，不斷應(yīng)對市場發(fā)展帶來的新變化。
二、煤炭企業(yè)市場開發(fā)優(yōu)勢和劣勢分析
（一）體制機制不適應(yīng)市場需要
煤炭建筑企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)和長期的市場定位的影響，市場開發(fā)和項目管理體制機制不能完全適應(yīng)當(dāng)前市場形勢，運行效率較低。分配和獎勵機制不健全，束縛了基層干部員工開拓市場、創(chuàng)新創(chuàng)效的積極性。
（二）優(yōu)秀市場人才尚存缺口
近幾年隨著市場的變化和發(fā)展需要，對市場開發(fā)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。但由于體制機制的限制，很多高端人才尤其是高端市場人才不斷流失，企業(yè)面臨經(jīng)營管理人才不足的現(xiàn)狀。要打造一流的建筑企業(yè)，必須有一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理人才隊伍。因此建立經(jīng)營管理業(yè)績考核指標(biāo)，從多方面培養(yǎng)經(jīng)營管理人才，科學(xué)合理評價經(jīng)營管理人員業(yè)績，提高他們的綜合素質(zhì)，為企業(yè)發(fā)展提供人才保障，是實現(xiàn)打造一流建筑企業(yè)的需要。
（三）煤炭建筑企業(yè)市場布局不太合理
低附加值的施工業(yè)務(wù)占經(jīng)濟總量的比例過大?？偝邪MC項目管理、設(shè)計等高端業(yè)務(wù)比重小，發(fā)展滯后，新市場、新領(lǐng)域拓展缺乏后勁。
（四）技術(shù)創(chuàng)新能力較弱
煤炭建筑企業(yè)技術(shù)管理體系還不完善，研發(fā)投入不足，年施工技術(shù)研發(fā)投入不到收入的1%。技術(shù)管理人員僅占員工總數(shù)的9%，創(chuàng)新力量較弱，不能有效助力企業(yè)外拓市場。
（五）裝備能力相對不足
目前，公司設(shè)備新度系數(shù)較低，與業(yè)內(nèi)先進單位相比，外闖市場“企業(yè)重器”裝備不足，需要增加投資，購置和打造外拓市場的利器。上述這些因素的疊加，限制了公司外闖市場及進一步做大做強！
三、煤炭企業(yè)面臨的市場環(huán)境
在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)、低煤價和產(chǎn)能過剩等諸多不利因素影響下，近幾年公司市場面臨“寒冬”。
（一）投資削減導(dǎo)致項目減少
由于煤價低位運行、國內(nèi)經(jīng)濟增長模式調(diào)整等因素影響，主要經(jīng)濟體、煤炭企業(yè)都采取了更為謹(jǐn)慎的投資政策。目前正處于從注重規(guī)模發(fā)展向更加注重質(zhì)量效益發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，一些原已規(guī)劃項目，有的壓減投資，有的改用融資模式運作，有的推遲啟動甚至下馬。公司對煤炭建筑企業(yè)內(nèi)部市場依存度高的現(xiàn)象減弱，市場份額大幅萎縮。
（二）市場競爭越來越激烈
工程建設(shè)作為競爭性行業(yè)，市場化程度只會越來越高，不斷有新的競爭對手進入。憑借較低的人力成本及管理、技術(shù)上的后發(fā)優(yōu)勢，擠占公司市場空間和盈利空間。大型建設(shè)企業(yè)不斷重組整合，實力增強，市場競爭慘烈。
（三）新形勢下建設(shè)經(jīng)驗不足
根據(jù)國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，為吸引更多投資，越來越多的項目要以BOT、BOOT、PPP等商業(yè)模式進行，這類項目利益相關(guān)方多、運作周期長、投資大、風(fēng)險高，收益也較高。新模式項目導(dǎo)致公司業(yè)主更加多元，同時公司的開發(fā)模式、管理模式也要隨之多元，才能滿足不同業(yè)主、不同業(yè)務(wù)的差異化需求，這些變化對我們提出了新的更高要求。
四、煤炭企業(yè)內(nèi)部市場化的優(yōu)化管理
從長期來看，公司將迎來重要的戰(zhàn)略機遇期。為完成國家各項經(jīng)濟指標(biāo)，政府正采取各項舉措推動經(jīng)濟增長，“能源發(fā)展戰(zhàn)略”全面啟動，“一帶一路”上升為國家戰(zhàn)略，在穩(wěn)增長的政策推動下大量基建項目將在一段時期后逐漸上馬，公司將迎來難得機遇。
（一）不斷完善市場開發(fā)體制機制
構(gòu)建好公司和所屬成員單位兩級市場開發(fā)架構(gòu)，完善“責(zé)、權(quán)、利”對等機制。落實外拓市場獎勵機制，調(diào)動各方力量積極開發(fā)市場。公司采取按照市場創(chuàng)收額、新簽合同額和市場創(chuàng)收利潤率提高分配權(quán)重、在年度績效補差政策中設(shè)立“外部市場貢獻系數(shù)”及設(shè)立市場開發(fā)專項獎等政策。以月度績效考核指標(biāo)結(jié)果為主要依據(jù)，體現(xiàn)履職績效的過程控制。促進成員單位外拓市場。
（二）固化信息收集渠道，建立交流機制
不斷拓寬和規(guī)范市場信息收集，明確負(fù)責(zé)單位和責(zé)任人，定期檢索和搜集信息，創(chuàng)建統(tǒng)一高效的市場開發(fā)網(wǎng)絡(luò)信息平臺，實現(xiàn)信息共享。強化相互溝通和交流，及時聽取業(yè)主的意見和建議，不斷提高滾動開發(fā)和新市場拓展能力，提升服務(wù)履約能力。
（三）加強日常開發(fā)工作管理
1.強化項目開發(fā)各環(huán)節(jié)評審、備案和風(fēng)險管理。公司嚴(yán)格對資格預(yù)審文件、聯(lián)合投標(biāo)協(xié)議、投標(biāo)文件等進行管控。嚴(yán)格按照程序進行評審，確保各種數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致、真實有效。嚴(yán)格執(zhí)行跟蹤項目備案制度，避免同一個工程多家跟蹤，維護企業(yè)整體形象，降低項目投標(biāo)成本和風(fēng)險。
2.逐步實施垂直管理，不斷強化市場信息收集網(wǎng)點的建設(shè)，最大限度覆蓋市場領(lǐng)域。一是制定拓展市場的量化目標(biāo)。按照上級下達的目標(biāo)，結(jié)合市場實際制定本單位的實際目標(biāo)。二是分解落實目標(biāo)。將這些目標(biāo)分解到各個單位，下達到市場拓展團隊，再將這些目標(biāo)分解到每名市場開發(fā)人員，分別簽訂目標(biāo)責(zé)任合同。
3.加強投標(biāo)過程管理，不斷優(yōu)化公司投標(biāo)資源，嚴(yán)格響應(yīng)標(biāo)書，加大力度開展項目全成本核算，為測算各種成本打下堅實基礎(chǔ)，提高報價精準(zhǔn)度。
4.加強人才開發(fā)和隊伍建設(shè)。注重選拔和培養(yǎng)一批懂技術(shù)、會管理、精通商務(wù)的復(fù)合型人才及優(yōu)秀項目經(jīng)理，相對固化各專業(yè)投標(biāo)人員，打造一支經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強的投標(biāo)團隊。
（四）調(diào)動各方力量參與市場開發(fā)
公司和各成員單位可與企業(yè)外部人員、社會團體、中介機構(gòu)、分包單位等合作開發(fā)國內(nèi)市場。對協(xié)助公司成功獲取工程項目的外部企業(yè)或個人，可提取市場開發(fā)專項獎予以獎勵，或在選擇分包商時，優(yōu)先選擇合作。針對公司在核心技術(shù)、高端人才、項目管理等方面存在的短板，加強與同行領(lǐng)先企業(yè)合作。加強與水務(wù)公司、供電公司、通信公司等與煤炭企業(yè)密切相關(guān)的公司之間的聯(lián)系，充分利用其市場開發(fā)網(wǎng)絡(luò)，優(yōu)勢互補，合作雙贏，不斷拓展雙方市場。
（五）加強新領(lǐng)域拓展和產(chǎn)業(yè)鏈延伸
1.謀求新市場突破，打造新經(jīng)濟增長點。公司將積極培育一些能較早進入的新市場、新領(lǐng)域，對其中技術(shù)先進、產(chǎn)品高端、開發(fā)風(fēng)險大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域集全公司力量攻堅克難，力爭取得實質(zhì)性的突破，助力市場開發(fā)，增加市場收入。
2.發(fā)揮設(shè)計的龍頭作用，向業(yè)務(wù)鏈的兩端和價值鏈高端挺進。大力發(fā)展總承包等高端業(yè)務(wù)，持續(xù)優(yōu)化施工和制造業(yè)務(wù)，提升采辦能力，發(fā)展咨詢、項目管理、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，構(gòu)建項目規(guī)劃、可行性研究、融投資、工程設(shè)計、采購、施工、竣工投產(chǎn)等一體化管理體系，著力提升全過程總承包能力，向綜合服務(wù)商發(fā)展。
五、結(jié)語
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 創(chuàng)新研究
The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research
The practice case study of electric power construction project
Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）
（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）
Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.
Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research
一、引言
投資建設(shè)過程的實質(zhì)是將資金轉(zhuǎn)換成可以獲取回報的固定資產(chǎn)的過程，投資建設(shè)是一個連續(xù)的動態(tài)管理過程。在國內(nèi)，政府投資項目、國有企業(yè)投資或控股項目及公益性投資項目都要經(jīng)過政府審計。但政府審計與企業(yè)內(nèi)部審計的人力與財力資源有限，目前，主要還是借助社會審計力量實施工程審計。
按基本建設(shè)程序，建設(shè)過程可分為“決策（立項）階段”、“設(shè)計階段”、“交易（招標(biāo)投標(biāo)）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項目后評估”等六個階段。這六個階段各有管理環(huán)節(jié)和管理內(nèi)容，它們又互為因果，環(huán)環(huán)相扣，有機連接。每一個階段的管理質(zhì)量對其它階段都有重要影響。其中技術(shù)服務(wù)、采購、施工的招標(biāo)與合同履行管理及隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、違約索賠、造價結(jié)算、財務(wù)收支及竣工結(jié)算、決算等過程是項目實施過程中必須加強監(jiān)管與把關(guān)的重要管理環(huán)節(jié)。
在投資建設(shè)過程中，項目建設(shè)的主體是業(yè)主、承包商和中間機構(gòu)。其中業(yè)主與承包商的利益是對立的。承包商具有長期的工程建設(shè)經(jīng)驗積累，掌握著相對足夠的信息；而業(yè)主方往往缺乏有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)驗及相關(guān)價款結(jié)算方面的知識，無法與承包商同處平等的位置。而社會中介機構(gòu)借助專業(yè)知識可以對工程項目的造價、質(zhì)量、進度進行全面系統(tǒng)的策劃與管理，使承包商按業(yè)主的意圖實現(xiàn)投資項目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計服務(wù)就應(yīng)運而生。
某國營能源集團根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項目，強化項目管控，加強審計監(jiān)督，延伸審計監(jiān)督范圍，通過引進社會審計中介力量實施了眾多建設(shè)項目的全過程跟蹤審計。經(jīng)過9年多的實踐案例的探索、分析和研究，集團取得了一系列實務(wù)經(jīng)驗與顯著的經(jīng)濟效益與社會效益，并針對實際工作中出現(xiàn)的問題以及過程審計領(lǐng)域普遍存在的難點和疑點問題進行深度研究，靈活運用國內(nèi)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的先進審計經(jīng)驗，對全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容賦予新的內(nèi)涵，使全過程跟蹤審計的模式、方法、技術(shù)、管理、評價及審計風(fēng)險預(yù)警與控制有了新的突破、創(chuàng)新，具有較大的推廣應(yīng)用價值。
二、電力建設(shè)項目特點
由于電廠主機設(shè)備為非標(biāo)設(shè)備，設(shè)備價格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團通常在項目通過可行性研究、得到立項批文后就要預(yù)訂主機設(shè)備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設(shè)計與設(shè)備制造基本同步進行。
根據(jù)電力建設(shè)慣例，為提高投資效益，在初步設(shè)計通過論證與批準(zhǔn)后就按初步設(shè)計概算進行施工招標(biāo)。設(shè)計單位在初步設(shè)計基礎(chǔ)上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設(shè)計邊施工邊生產(chǎn)的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并具有一定的不確定性及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等變動因素，現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理難度較大，因此，投資建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計顯得尤為重要。
三、全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容
（一）全過程跟蹤審計的理念
全過程跟蹤審計的理念是將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算與投產(chǎn)等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價等工作；并有效地如實反映和控制建設(shè)管理程序及資金、質(zhì)量、安全、進度與工程造價，維護業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益。協(xié)助建設(shè)單位在建設(shè)過程中理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強內(nèi)控，促進廉政建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險，維護建設(shè)項目的正常運轉(zhuǎn)，盡可能地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護航。
（二）全過程跟蹤審計內(nèi)容
1.立項（決策）階段審計
通過項目建議書、可研報告及專家論證會審、政府批文等相關(guān)立項資料，負(fù)責(zé)人可以明了審計建設(shè)項目立項依據(jù)、立項程序與報批手續(xù)是否真實、齊全與合法合規(guī)。
對投資估算的審核，負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮周全、充分，充分估計到項目建設(shè)的全部投入及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對的防范措施，同時防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理，準(zhǔn)確地計算出包含土地成本、前期規(guī)費、工程造價、設(shè)備購置、資金成本及管理費用、技術(shù)服務(wù)（含建設(shè)單位管理費、設(shè)計費、監(jiān)理費等）等可能發(fā)生的工程建設(shè)的全部費用。另外，負(fù)責(zé)人還要做好項目經(jīng)濟評價及該項目的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟效益、社會環(huán)境效益分析，為正確的投資決策服務(wù)。
2.設(shè)計階段審計
負(fù)責(zé)人要積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。
負(fù)責(zé)人還要了解項目設(shè)計的階段性情況，即審計初步設(shè)計是否經(jīng)過專家論證與審查機關(guān)批準(zhǔn)，有無突破可研報告；是否符合有關(guān)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范；施工圖設(shè)計有否突破初步設(shè)計；設(shè)計圖紙文件是否達到相應(yīng)的設(shè)計深度。設(shè)計概算經(jīng)批準(zhǔn)后就確定了建設(shè)項目從籌建到交付使用所需的全部費用，應(yīng)審核主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)與可研報告的一致性。
3.招投標(biāo)（交易）階段審計
審計招標(biāo)文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標(biāo)法與《工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定；審計招投標(biāo)過程與結(jié)果須真實、合法、合規(guī)。
重點審查合同實質(zhì)性條款須與招標(biāo)文件一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾須得以體現(xiàn)；審查對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程安全、工程進度等條款的約定應(yīng)明確無疑；同時經(jīng)濟合同條款應(yīng)明確服從全過程跟蹤審計的內(nèi)容，負(fù)責(zé)人應(yīng)參與合同商務(wù)談判，完善合同條款，減少潛在風(fēng)險；并出具建設(shè)項目招投標(biāo)階段的審計報告。
4.施工實施階段審計
現(xiàn)場審計人員參加工程例會、大型材料設(shè)備的招投標(biāo)會議及涉及造價的隱蔽工程驗收與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等工程變更核準(zhǔn)、驗收、結(jié)算等會議；參加專項設(shè)計方案及重大設(shè)計變更的專題論證；參加重要施工階段性驗收及重要材料設(shè)備進場驗收，參加了解重要試驗項目驗收與單機試車、聯(lián)動試車、整體啟動及試生產(chǎn)情況與竣工驗收。
審計人員還要審查開工條件、施工環(huán)境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質(zhì)量、安全、進度等管理環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)理的合同執(zhí)行情況，審查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備采購、工程索賠等審批程序及計量計價的真實性、合法性、準(zhǔn)確性；在施工過程中完成工程變動造價的審核校對工作，為竣工結(jié)算打好基礎(chǔ)，并審查竣工驗收手續(xù)與驗收資料，出具施工實施階段審計報告。
5.竣工階段審計
竣工結(jié)算審計：工程量清單項目的施工內(nèi)容應(yīng)與計量計價規(guī)則一致，計量計價規(guī)則應(yīng)符合招投標(biāo)文件與施工合同約定。結(jié)算工程量與組價應(yīng)無錯算、漏算與重復(fù)。工程量審核的圖紙部分由造價師計算審核；現(xiàn)場簽證部分由施工監(jiān)理審核，造價師復(fù)審。對構(gòu)成結(jié)算的造價項目的審核率應(yīng)為100%。
竣工決算審計：竣工決算應(yīng)符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》與有關(guān)法規(guī)， 審計人員對建設(shè)項目從籌建到交付使用為止的全部建設(shè)費用及移交的資產(chǎn)進行清理與結(jié)賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設(shè)總費用不能超過概算確定的范圍與總額。審計人員對所形成的新增資產(chǎn)的價值進行正確核定，避免決算漏項、重復(fù)與計算錯誤，并通過與概算比較，對投資效果做出評價。
固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的需要，審計人員對移交的固定資產(chǎn)進行盤點、界定、命名、分類與編碼，并核定資產(chǎn)的規(guī)格型號（或結(jié)構(gòu)）、數(shù)量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計折舊與殘值等財務(wù)基本數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)臺賬。
6.項目后評估
在全面總結(jié)項目建設(shè)全過程及效果A基礎(chǔ)上，審計人員將之與可研報告預(yù)測指標(biāo)的比較，結(jié)合投產(chǎn)初期的收支情況，預(yù)測整個項目生命周期的財務(wù)效益，通過項目決策、項目管理、建設(shè)實施、生產(chǎn)運行與持續(xù)發(fā)展，及對經(jīng)濟、社會、環(huán)境等方面的效益與影響進行公正、客觀、科學(xué)的全面評價，對項目今后A生產(chǎn)經(jīng)營效益提出建議，為項目持續(xù)發(fā)展及提升后續(xù)項目投資決策與管理水平提供科學(xué)的依據(jù)與借鑒。
四、全過程跟蹤審計模式
（一）全過程跟蹤審計模型
跟蹤審計的主管部門是集團公司審計管理部，負(fù)責(zé)跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標(biāo)；跟蹤審計的主體是社會中介審計機構(gòu)，由集團審計部通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)跟蹤審計實施；審計對象是集團公司下屬的建設(shè)項目公司及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計條件，并負(fù)責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計模型如圖1所示。
（二）全過程跟蹤審計方式
建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新方式。根據(jù)投資項目建設(shè)的階段性與連續(xù)性，全過程跟蹤審計服務(wù)包括階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計、批量跟蹤審計及與工程建設(shè)同步的跟蹤審計。其中將項目建設(shè)過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；將建設(shè)項目確定若干重點環(huán)節(jié)進行的跟蹤審計，為定點審計。
本案例是靈活采用定期審計與定點審計有機結(jié)合的跟蹤審計方式，隨項目建設(shè)過程實行同步跟蹤審計。
五、全過程跟蹤審計方法、技術(shù)與管理創(chuàng)新
（一）全過程跟蹤審計方法創(chuàng)新[1]
1.在不影響建設(shè)單位正常決策與項目正常運轉(zhuǎn)的前提下，審計人員要正確確定審計介入點、跟蹤路徑及審計環(huán)節(jié)與重點，執(zhí)行“預(yù)防為主，適度介入，適時審計、及時處理”的審計工作指導(dǎo)原則。
2.審計監(jiān)督與審計服務(wù)應(yīng)有機結(jié)合；事前參與、事中處理、事后評價（包括對項目的評審和對中介機構(gòu)的評價）也要有機結(jié)合。
3.財務(wù)審計與工程審計要有機結(jié)合，相關(guān)責(zé)任人要建立工程師、造價師、會計師等專業(yè)審計人員配合審計的新方式。
4.審計人員還要靈活運用階段審計與分部分項審計相結(jié)合、全面審查和重點抽查相結(jié)合、資料審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合、定期定點審計與跟蹤審計相結(jié)合的方法。
5.審計人員還要利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立跟蹤審計信息管理系統(tǒng)，與業(yè)主共享資源，保持定期及經(jīng)常性的溝通渠道，及時交換各種信息文件，處理各種應(yīng)急文件，提高審計工作效率與工作質(zhì)量，并按要求隨時向甲方通報審計工作情況，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議，使之及時整改。
（二）建立信息化管理平臺，實現(xiàn)審計技術(shù)現(xiàn)代化
由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，運用現(xiàn)代信息化計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是跟蹤審計技術(shù)現(xiàn)代化的必然趨勢。審計人員以跟蹤審計經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上進一步研制審計軟件的二次開發(fā)，建立審計數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計遠(yuǎn)程審計信息平臺。審計人員對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，并通過遠(yuǎn)程審計信息平臺，加強審計主體、被審對象以及其他有關(guān)方面的溝通、聯(lián)系、協(xié)調(diào)，相關(guān)人員能夠進行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點，實現(xiàn)遠(yuǎn)程作業(yè)、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達到對建設(shè)項目進行實時同步審計的效果。審計人員通過實時查詢現(xiàn)場信息、工作進度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)。從而進一步實現(xiàn)跟蹤審計規(guī)范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計信息化管理平臺模型如圖2所示。
（三）全過程跟蹤審計管理創(chuàng)新[2]
1.全過程跟蹤審計制度創(chuàng)新
某能源集團根據(jù)電力建設(shè)特點及實際需要，在廣東省首家通過招投標(biāo)方式引進社會審計機構(gòu)推行全過程跟蹤審計，并在內(nèi)外調(diào)研考察的基礎(chǔ)上首先考慮從制度建設(shè)入手，用制度指導(dǎo)實際工作的科學(xué)開展，循序漸進推動實質(zhì)性工作的開展。在實踐中，集團不斷探索、分析、總結(jié)，先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》、《外部審計機構(gòu)管理辦
法》及有關(guān)全過程跟蹤審計工作檢查、工作例會、
考核評價等一系列管理制度，強化了對中介機構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強了對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)了建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得了豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前全過程跟蹤審計的適用范圍已推廣到集團及所屬全資控股企業(yè)，概算造價人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時，正在著手完善項目后評價制度，進一步全方位建立健全全過程跟蹤審計相關(guān)制度保障體系。
2.循序漸進推動實質(zhì)性工作
（1）做好動員工作，獲得高層支持
高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持歷來就是各項工作得以順利開展的前提條件。按照領(lǐng)導(dǎo)的指示方向，負(fù)責(zé)人應(yīng)使各項工作有的放矢，以達成最終目標(biāo)。集團過程審計工作的順利開展也正是因為得到了省內(nèi)審協(xié)會、市國資委、市審計局、市內(nèi)審協(xié)會及集團領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持和指導(dǎo)幫助。
（2）分析項目情況，找準(zhǔn)切入時機
跟蹤審計應(yīng)根據(jù)項目的特點和業(yè)主對風(fēng)險的承受度，全盤考慮審計內(nèi)容與中介機構(gòu)的審計成本及綜合經(jīng)濟效益，選擇較為合適的審計介入時機。
①項目立項階段介入，從項目建議書投資估算開始審計，可及時發(fā)現(xiàn)項目前期工作中存在的問題以及存在的風(fēng)險，便于項目實施過程中及時調(diào)整，使跟蹤審計更完整。但常常由于項目尚未核準(zhǔn)，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計風(fēng)險。
②招投標(biāo)階段介入，審計在此時介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優(yōu)”地完成招投標(biāo)工作保駕護航，減低招標(biāo)風(fēng)險，為合同條款完善、合同條款履行及后續(xù)審計工作的展開打下堅實的基礎(chǔ)。
③工程正式開工時介入，審計與施工過程的同步，就有足夠時間依據(jù)有關(guān)資料完成項目立項、設(shè)計、招投標(biāo)階段的審計工作。
④主體工程開始建設(shè)時介入，審計此時介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計中。這是項目資金開始投入最多的階段，也是專業(yè)性最強的階段，這要求跟蹤審計人員專業(yè)知識過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計的效率和效益。
（3）理清工作思路，明確節(jié)點任務(wù)
①審計工作準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)動員，項目摸底，相關(guān)人員確定審計方案及審計跟蹤重點與工作計劃；建立與概算對應(yīng)的在建工程會計科目及固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固目錄，為決算與轉(zhuǎn)固建立完整的財務(wù)基礎(chǔ)。
②現(xiàn)場跟蹤審計：審計人員常駐現(xiàn)場，作好審計記錄，建立與建設(shè)單位定期或不定期的溝通機制；過程審計側(cè)重于建設(shè)程序與管理環(huán)節(jié)及涉及造價的隱蔽驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、造價結(jié)算的真實性、合法性與正確性的審計；對主要（重大）工程項目與主機設(shè)備采購，結(jié)算審計覆蓋率為100%；對變更項目結(jié)算審計覆蓋率為100%；對量大、簡單、零星的材料設(shè)備采購項目審計覆蓋率大于40%；對一般技術(shù)服務(wù)類項目審計覆蓋率大于50%。
③出具成果報告：審計報告結(jié)論要科學(xué)、客觀、公正，要有充分的依據(jù)與支持資料，并應(yīng)事前征求業(yè)主意見。報告通常包括專項審計報告、階段審計報告、結(jié)算與決算審計報告及綜合效益評價報告，項目效益、存在的問題與建議應(yīng)體現(xiàn)在審計報告中。
（4）履行工作職責(zé)，加強過程管理
一是集團公司審計管理部是全過程跟蹤審計的業(yè)務(wù)主管部門，為規(guī)范過程審計工作，其負(fù)責(zé)制度的制定與宣貫，并根據(jù)執(zhí)行情況及時修訂、完善。開展下屬企業(yè)項目跟蹤審計時，審計管理部應(yīng)適時對制度進行宣貫、監(jiān)管、協(xié)調(diào)、考核、評價。
二是要求審計中介在開展過程審計的過程中，定期向?qū)徲嫻芾聿繄笏汀哆^程審計簡報》、《過程審計調(diào)查表》等資料，領(lǐng)導(dǎo)可以此了解工程項目建設(shè)情況、過程審計開展情況，進而及時掌握建設(shè)項目中的問題。
三是定期（每季）召開過程審計例會，在會上各中介就過程審計項目進展、發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進行介紹匯報，各自發(fā)表對過程審計工作的意見和建議。審計管理部通過了解過程審計進展，對中介提出進一步的要求。
四是過程審計項目質(zhì)量評價：審計管理部根據(jù)集團《外部審計機構(gòu)管理》，加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管和考評規(guī)定。2012年起，審計管理部對中介的過程審計工作進行評價，截至目前，已對三個大型電力建設(shè)項目的全過程跟蹤審計進行了總結(jié)考評，評價結(jié)論均為優(yōu)秀。
五是項目后評價：按照國資委《市屬國有企業(yè)投資項目后評價工作指引》的有關(guān)要求，審計管理部圍繞項目概況、實施過程評價、實施效果評價、其它內(nèi)容評價、存在的主要問題及結(jié)論建議等七個方面，對基建、技改等8個項目開展了后評價工作并出具了后評價報告，涉及投資金額232.7億元。
3.投資項目后評價的創(chuàng)新嘗試
投資項目后評價是加強企業(yè)投資行為監(jiān)督管理的手段之一，在促進企業(yè)投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，提高投資效益方面正發(fā)揮越來越大的作用。集團審計管理部一直將項目后評價視作過程審計的重要內(nèi)容，并主動進行嘗試。在市國資委《國有企業(yè)投資項目后評價工作指引（試行）》文件下發(fā)前就編制了兩個大型電力項目的后評價報告，報告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團組織開展了對2014年度投資項目的后評價工作，通過全過程跟蹤審計中介例會、赴企業(yè)實地調(diào)研的方式，就《后評價報告》涉及內(nèi)容、格式、項目范圍等進行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，督促企業(yè)及審計中介完成了《后評價報告》22個，其中由跟蹤審計中介完成7個（6個基建項目和1個技改項目）。審計管理部對報告進行了整理匯總，編寫了匯總報告，并按要求上報國資委。
在全過程跟蹤審計的基礎(chǔ)上，對基建項目開展綜合后評價，審計管理部充分利用過程審計的結(jié)果，通過全過程跟蹤參與，對工程建設(shè)了解更加清晰真實，數(shù)據(jù)取得更加全面準(zhǔn)確，這有利于提高后評價的準(zhǔn)確性和效率性，對后續(xù)項目起到強化科學(xué)投資決策的作用。
4.探索過程審計微創(chuàng)新，推行“四函制度”
為充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，落實對全過程審計工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，審計管理部結(jié)合集團過程審計工作實際，在過程審計日常工作中開始實施“微創(chuàng)新”，實行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：
（1）咨詢函：在日常過程審計工作中，對于存在的一些需要解釋和澄清的事項，審計管理部將以咨詢函的方式向相關(guān)單位提出，要求在規(guī)定時間內(nèi)以書面方式答復(fù)咨詢。
（2）取證函：針對過程審計存在的問題和困惑，審計管理部需進行適當(dāng)?shù)娜∽C調(diào)查，以書面形式告知相關(guān)事項，要求有關(guān)單位積極配合收集資料、完成取證相關(guān)工作。
（3）建議函：通過調(diào)查研究，針對過程審計中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團予以支持幫助解決的有關(guān)事宜，審計管理部以建議函的方式提出建設(shè)性的意見或建議。
（4）整改函：針對過程審計提出的各項建議，審計管理部以書面形式要求有關(guān)單位進行認(rèn)真落實整改，并積極跟進整改情況。
實行過程審計工作專用函制度是對過程審計方式方法的創(chuàng)新，這體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的原則。目前已在過程審計項目中應(yīng)用，并取得了良好效果。
六、全過程跟蹤審計評價創(chuàng)新
（一）全過程跟蹤審計項目質(zhì)量評價創(chuàng)新
集團審計管理部充分發(fā)揮了內(nèi)審管理機構(gòu)的組織協(xié)調(diào)作用，對全過程跟蹤審計工作進行監(jiān)管與協(xié)調(diào)，對每個項目予以事前和事中的關(guān)注，及時解決存在的問題和困難，同時也高度重視審計質(zhì)量評價。這包括了對已完工項目的總結(jié)評價和對實施過程審計中介機構(gòu)的評審。通過召開評審會的形式，審計管理部組織集團相關(guān)部門、業(yè)主方以及各中介機構(gòu)共同參與，按照評價標(biāo)準(zhǔn)與要求，以相互交叉評分方式，對完工的過程審計項目進行全面總結(jié)打分，由審計管理部匯總確定評價結(jié)論后，向項目實施中介下發(fā)《關(guān)于全過程跟蹤審計工作質(zhì)量評價結(jié)果的函》。這是對中介機構(gòu)的審計服務(wù)工作的質(zhì)量和成績予以肯定與鞭策；也是對建設(shè)項目管理工作的全面總結(jié)和梳理，汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，以更好地指導(dǎo)和推進今后的工作。
（二）全過程跟蹤審計績效評價創(chuàng)新
實施全過程跟蹤審計效果是顯而易見的，但也必然會增加成本，因此，很難以經(jīng)濟價值來衡量其業(yè)績效率。目前，依據(jù)跟蹤審計所產(chǎn)生的顯性業(yè)績與隱性業(yè)績進行定量定性綜合評價比較科學(xué)可行。
顯性跟蹤審計業(yè)績X = X1+ X2；X1為直接經(jīng)濟效益，如造價審計核減額；X2為間接經(jīng)濟效益，即因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用贏得的其他投資節(jié)余額。
全過程跟蹤審計成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時間成本；顯性跟蹤審計業(yè)績效率R1。
隱性跟蹤審計業(yè)績效率R2；Y為隱性跟蹤審計業(yè)績。
全過程跟蹤審計業(yè)績Q = X + Y；全過程跟蹤審計業(yè)績效率R。
其中投入的時間成本C2是動態(tài)的，且隨工期正比例增長。顯性業(yè)績效率在前期較低，基本為零，進入施工階段開始升高，進入結(jié)算階段時為最高；隱性業(yè)績效率在前期就凸顯升高，進入結(jié)算階段時最低，基本為零。
以本案例跟蹤審計業(yè)績?yōu)槔?，由跟蹤審計核減的竣工結(jié)算造價約1500萬元；因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用較批準(zhǔn)概算節(jié)約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計的間接效益，則該項目跟蹤審計的顯性業(yè)績?yōu)?500+2540=4040萬元。
參照建設(shè)部“工程造價咨詢收費標(biāo)準(zhǔn)”，對于總造價5億元以上的工程，竣工結(jié)算審核（相當(dāng)于結(jié)算審計）的收費標(biāo)準(zhǔn)（相當(dāng)于社會平均成本）為審計造價額的2.0‰，工程實施階段造價控制（相當(dāng)于跟蹤審計）的收費標(biāo)準(zhǔn)為審計造價額的5.0‰，兩者之差就是實行全過程跟蹤審計增加的成本。按招投標(biāo)慣例，中標(biāo)價在收費標(biāo)準(zhǔn)的80%左右。該項目建筑安裝工程總造價為150000萬元左右，實行跟蹤審計增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計業(yè)績效率R=4040÷360=1122%，顯性業(yè)績效率突出。
該項目隱性跟蹤審計業(yè)績表現(xiàn)在跟蹤審計所發(fā)揮的作用，如促進管理規(guī)范化，促進工程質(zhì)量控制，促進建設(shè)進度控制，促進廉政建設(shè)，促進公平性的社會影響等，其隱性業(yè)績也很突出。
七、全過程跟蹤審計的實踐成效
全過程審計的深入開展和不斷推進不僅有利于項目建設(shè)單位的廉政建設(shè)、過程控制及固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和管理，更為集團節(jié)約投資、規(guī)范工程管理及防范工程風(fēng)險提供有力保障。截至2014年底，深能集團已開展過程審計的項目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計的項目投資金額為40.16億元。全過程審計累計核減工程造價5000多萬元，出具審計成果100余項；完成七個項目后評價工作。
（一）某燃?xì)怆姀S工程全過程跟蹤審計效果
南方某燃?xì)怆姀S裝設(shè)3×39萬千瓦9F燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機組，是省“十五”重大建設(shè)項目，是國內(nèi)首批引進具有國際先進水平的日本技術(shù)、國內(nèi)東方電氣集團制造組裝的最新最大級別燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機組，所采用的工藝與技術(shù)先進，在國內(nèi)尚無同類電廠建設(shè)經(jīng)驗可以借鑒。特別是根據(jù)電力項目的建設(shè)慣例，在按初步設(shè)計招標(biāo)施工的情況下，建設(shè)單位在過程審計的協(xié)助下，能按基本建設(shè)程序的要求和國家有關(guān)建設(shè)工程的標(biāo)準(zhǔn)進行建設(shè)管理、組織實施，平穩(wěn)地掌控了該項目的投資全過程，其實際總投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算總投資節(jié)約5.44億元人民幣，節(jié)約率為13.69%，其工程質(zhì)量全面達到設(shè)計要求、生產(chǎn)功能要求及有關(guān)工程建設(shè)的國家標(biāo)準(zhǔn)與交通建設(shè)、電力建設(shè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并按計劃通過168小時試運行投入商業(yè)運營。至2007年底辦理竣工驗收時，三臺機組已累計發(fā)電量達31.85億千瓦時，這對緩解深圳市電力供求矛盾發(fā)揮了重要作用。
（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計效果
南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設(shè)重點工程，是華南地區(qū)首臺代表世界先進水平的超超臨界機組。其主機設(shè)備采用哈爾濱三大動力廠與日本三菱公司合作生產(chǎn)的600MW超超臨界燃煤機組，機組容量大、參數(shù)高、環(huán)保性能好，煤電轉(zhuǎn)換效率可達44.7%。通過全過程跟蹤審計，審計部門對整個項目在工程技術(shù)、質(zhì)量、進度、造價、采購、收支等方面進行全方位的審計服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質(zhì)量、安全、進度，并有效地控制了工程造價。完成的實際投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算節(jié)約投資5.08億元人民幣，節(jié)約率為9.66%。兩臺機組先后（間隔7個月時間）提前一個月，以平均負(fù)荷600.20MW一次通過168小時試運行投入商業(yè)運營，這為緩解珠三角東部地區(qū)電力供需矛盾，減輕主網(wǎng)“西電東輸”壓力，改善該地區(qū)電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時，企業(yè)獲得了“中國電力行業(yè)優(yōu)質(zhì)工程獎”、“國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎”、“省工程檔案金冊獎”、“中華電力環(huán)境友好企業(yè)獎”和“安全文明示范項目”等諸多榮譽。
（三）全過程跟蹤審計的作用
1.增強工程管理意識，完善內(nèi)控程序
跟蹤審計滲透到工程建設(shè)的多個方面：審計人員對現(xiàn)場簽證和設(shè)計修改提出嚴(yán)格要求，促使了工程變更管理程序的規(guī)范化；審計人員通過對隱蔽工程驗收的手續(xù)與資料的規(guī)范，使隱蔽工程驗收與現(xiàn)場簽證質(zhì)量明顯提高；根據(jù)工程實際進度，審計人員提醒業(yè)主及時更新可行的指導(dǎo)性網(wǎng)絡(luò)進度表，如工程延期，及時提醒業(yè)主簽訂工程延期協(xié)議，指出因延期造成的潛在風(fēng)險。
2.加強工程規(guī)范管理，合理控制工程造價
施工階段的審計促使建設(shè)單位加強和規(guī)范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結(jié)算及隱蔽工程驗收達到規(guī)范化。通過對工程結(jié)算報告進行審計，工程結(jié)算款進一步核減，從而合理控制工程造價，切實為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造效益，真正達到了過程審計的初衷。
3.提高招標(biāo)水平，協(xié)助解決疑難問題
通過審計，審計人員及時發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)方面存在的問題與不足，提請項目方和集團注意，從而幫助其規(guī)范和提高招標(biāo)工作水平。對于施工技術(shù)難度大，涉及面廣而復(fù)雜，工期長，工程變化數(shù)量大且因素多的項目，審計組根據(jù)現(xiàn)場實際情況與有關(guān)法規(guī)，在維持原招投標(biāo)與原合同的基本原則前提下，針對具體的實際情況，“獨立、公正、客觀”地提出了有關(guān)審計意見，協(xié)助建設(shè)單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進行。
4.協(xié)調(diào)解決現(xiàn)場矛盾，確保工程進度
某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術(shù)政策變化引起重大設(shè)計變更、主要材料設(shè)備大幅漲價等重重困難，以致固定總價合同難以執(zhí)行，造成工程施工處于半停工狀態(tài)。過程審計針對鐵路行業(yè)的壟斷性與工程現(xiàn)場復(fù)雜的特殊情況，協(xié)調(diào)建設(shè)、監(jiān)理、強化對施工單位的現(xiàn)場專業(yè)管理，突破行業(yè)制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計意見與建議，最終解決了施工過程中出現(xiàn)的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。
5.加快固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，完善檔案管理
審計人員在協(xié)助建設(shè)單位審定完工工程的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清單目錄是過程審計的一項重要內(nèi)容，此項工作有利于工程完工后的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而有效節(jié)省工程竣工決算時間，提高審計工作效率，并有利于企業(yè)及時反映真實的資產(chǎn)狀況、提高固定資產(chǎn)的使用效益。全過程跟蹤審計過程中，審計人員對建設(shè)、施工、監(jiān)理各方提供的資料都嚴(yán)格要求，如發(fā)現(xiàn)資料不全，即會在相應(yīng)的報告中提醒建設(shè)單位注意，督促建設(shè)單位及時補充、完善相應(yīng)的資料，這有利于日后建立完善的工程建設(shè)檔案。
6.督促落實審計整改，促進廉政建設(shè)
審計組通過對建設(shè)實施過程中的招投標(biāo)、隱蔽工程驗收、變更工程簽證及零星工程零星服務(wù)項目的發(fā)包與驗收等容易發(fā)生問題的管理環(huán)節(jié)的審計與整改，以按期提交報告與不定期征求、交換意見的方式，促進這些薄弱環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范化，以促進建設(shè)單位的廉政建設(shè)。同時，對某些特殊情況，過程審計作為獨立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當(dāng)事人作出較為客觀的評價。
八、全過程跟蹤審計風(fēng)險的預(yù)警與控制
（一）正視審計風(fēng)險，建立審計風(fēng)險預(yù)警機制
由于建設(shè)項目具有涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、不確定因素多、舞弊行為高發(fā)等特點，加上被審計單位內(nèi)控程序健全狀況、審計人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等因素影響，審計風(fēng)險總是存在于跟蹤審計活動的過程之中，只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。因此，相關(guān)人員必須正視因跟蹤審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險，也不能忽視因被審計企業(yè)經(jīng)營失敗導(dǎo)致無力償債或倒閉而可能對審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)產(chǎn)生傷害的經(jīng)營風(fēng)險[3]，建立跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制十分必要。
1.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)
建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)由集團審計部牽頭，跟蹤審計中介與項目公司參加，其負(fù)責(zé)制訂跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與運轉(zhuǎn)管理、監(jiān)督、評價、考核及分工與配合協(xié)調(diào)。
2.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制制度
制度建設(shè)是跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制正常運行的基本保障，完善風(fēng)險預(yù)警制度可對風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)成、職責(zé)分工、運行規(guī)則、工作流程及監(jiān)管、評價做到有規(guī)可依，有章可循，可以對預(yù)警機制的各組成部分更好地各使其職、充分發(fā)揮各自的最大效能，形成更好的合力，實現(xiàn)預(yù)警機制健康有序發(fā)展[4]。
3.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與審計重點
在通過項目摸底、詳細(xì)了解工程概況基礎(chǔ)上，針對跟蹤審計內(nèi)容及各個建設(shè)過程各階段、各環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險進行預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)測的高低確定跟蹤重點、跟蹤路徑與計劃，合理配置審計資源，提出風(fēng)險報警線，提醒審計人員注意相應(yīng)的防范措施，把該環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險降低到可控程度后，再解除風(fēng)險警報。以本案例為例，審計人員事先將立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招投標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價、招標(biāo)文件與承包合同的計量計價條款、投標(biāo)報價及評標(biāo)過程與結(jié)果、施工階段的隱蔽工程驗收、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結(jié)算階段的計價復(fù)核、決算階段的費用收支、費用分?jǐn)?、賬物核對、固定資產(chǎn)核定等作為跟蹤審計重點，并在事前設(shè)計好跟蹤方案，進行分工實時跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險偏差，及時報警、及時處理，有效地把審計風(fēng)險控制在容許范圍之內(nèi)。
4.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的監(jiān)管
跟蹤審計風(fēng)險的因素不是一成不變的，而是隨著建設(shè)進展的環(huán)境變化與風(fēng)險信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的管理是一個動態(tài)的管理過程，審計人員要不斷更新風(fēng)險信息，調(diào)險警報線，確保預(yù)警機制，得到及時、精確的信息，發(fā)揮真正的風(fēng)險預(yù)警作用。
由于建設(shè)項目的復(fù)雜性，相關(guān)部門應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，以對風(fēng)險預(yù)警機制運行實行多層次的監(jiān)管。以本案例為例，第一層次是集團審計部對審計中介與項目公司的監(jiān)管，第二層次是審計中介與項目公司間的互相監(jiān)督，第三層次是審計中介公司內(nèi)部主管對審計人員的監(jiān)管，這進一步強化了審計人員的風(fēng)險意識，對審計風(fēng)險控制起到了很大作用。
（二）完善企業(yè)內(nèi)控，建立約束與獎勵機制
企業(yè)內(nèi)控程序與審計管理制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范的完善，為建設(shè)項目全程跟蹤審計提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險。
相關(guān)部門建立對審計主體的監(jiān)督機制與獎勵機制，定期、不間斷地檢查、督促審計紀(jì)律、審計合同、審計程序的貫徹執(zhí)行及審計成果文件的三級審核情況，加強審計人員的法律意識；并提取1%的審計核減金額對表現(xiàn)突出、取得成績優(yōu)良、得到業(yè)主好評的審計人員進行審計獎勵，這有效調(diào)動了審計人員的責(zé)任心與積極性，使之規(guī)避審計舞弊的法律風(fēng)險。
（三）不斷提高審計人員政策水平與風(fēng)險意識
全過程跟蹤審計的主要從業(yè)人員為注冊造價師與注冊會計師，他們是通過國家考核認(rèn)證的專業(yè)人士，具備一定的綜合素質(zhì)；同時，集團公司非常重視專業(yè)審計人員的繼續(xù)教育與職業(yè)培訓(xùn)工作，建立了系統(tǒng)的考核體系，強化對中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督，將繼續(xù)教育列入檢查與考核內(nèi)容，其目的是不斷提高審計人員的專業(yè)水平及執(zhí)業(yè)道德水平、政策水平與風(fēng)險意識，把執(zhí)行審計政策的偏差風(fēng)險降低到最低。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，確保審計成本投入
為確保審計質(zhì)量與審計效率，項目審計組必須專業(yè)配置齊全，并優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)與工作流程，保持審計隊伍穩(wěn)定。在審計招標(biāo)及履約過程中在確保審計質(zhì)量與審計效率的前提下降低審計成本，建設(shè)單位不搞最低價中標(biāo)，確保審計成本投入，確保審計人員隊伍的穩(wěn)定，將審計整體質(zhì)量的風(fēng)險降到最低。
（五）優(yōu)化跟蹤審計方案
相關(guān)部門應(yīng)靈活運用同步跟蹤審計、批量跟蹤審計、階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計以及定期跟蹤審計與定點跟蹤審計相結(jié)合等審計方法，優(yōu)化跟蹤審計方案，改善跟蹤審計程序，提高跟蹤審計質(zhì)量與效率，嚴(yán)格把好審計成果文件三級審核質(zhì)量關(guān)，把審計隱患的風(fēng)險降到最低。
（六）運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢
相關(guān)部門應(yīng)建立遠(yuǎn)程審計平臺和專家咨詢庫，將以往的審計經(jīng)驗、數(shù)據(jù)、案例進行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業(yè)就可直接調(diào)取數(shù)據(jù)庫的資料或進行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計效率與審計質(zhì)量，把審計結(jié)果偏差控制在公允范圍之內(nèi)。
九、結(jié)語
該集團公司審計部將繼續(xù)遵循中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，積極探索中國內(nèi)審協(xié)會倡導(dǎo)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，在省內(nèi)審協(xié)會和市內(nèi)審協(xié)會的指導(dǎo)下，集團推進全過程跟蹤審計及內(nèi)部審計工作順利進行，以更好地防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，積極、主動和有效地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，并推動內(nèi)審工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，為集團的健康穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展發(fā)揮保駕護航的作用。其中電力建設(shè)項目全過程跟蹤審計已被選入2015年度全國“百佳審計案例”。
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