序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部審計先進交流材料樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計是國家審計體系的組成部分，是衛(wèi)生行政部門和單位健全內(nèi)部管理體制和約束機制的重要環(huán)節(jié)?？h級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)事業(yè)單位以及國家規(guī)定的其他單位，應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，建立健全內(nèi)部審計制度。

第三條下列單位應(yīng)在機構(gòu)編制部門核定的機構(gòu)數(shù)額和人員總編制內(nèi)設(shè)立獨立的、與本單位財務(wù)機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu)：

（一）審計機關(guān)未設(shè)派出機構(gòu)的縣級以上衛(wèi)生行政部門；

（二）二級乙等以上的醫(yī)院和財務(wù)收支數(shù)額較大的預(yù)防保健機構(gòu)；

（三）衛(wèi)生系統(tǒng)國有大中型企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股權(quán)或者國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

（四）衛(wèi)生部及省級衛(wèi)生行政部門所屬的大、中專院校；

（五）財務(wù)收支數(shù)額較大或者所屬單位較多的國家事業(yè)單位和社會團體；

（六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。

審計業(yè)務(wù)較少的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置職級相應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員。

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)及人員在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財務(wù)經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

第五條衛(wèi)生行政部門和單位要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復(fù)審計報告、審計意見書和審計決定，并督促被審計單位執(zhí)行。內(nèi)部審計所需經(jīng)費應(yīng)予保證。

第六條駐衛(wèi)生部審計局負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)衛(wèi)生部所屬單位的內(nèi)部審計工作，對全國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和監(jiān)督；地方衛(wèi)生行政部門和各類衛(wèi)生單位的審計機構(gòu)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作，并對本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條衛(wèi)生行政部門的審計機構(gòu)依法對本系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)是：

（一）按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章，起草本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定，制定本系統(tǒng)內(nèi)部審計準則；

（二）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員及按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計工作；

（三）開展內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審認人員；

（四）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰本系統(tǒng)內(nèi)部審計先進單位和個人；

（五）組織進行行業(yè)審計和審計調(diào)查。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：

（一）財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

（三）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

（四）內(nèi)部控制制度的建立健全；

（五）國有資產(chǎn)購置，使用和管理；

（六）經(jīng)濟效益評價和所屬單位主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任；

（七）建設(shè)項目、修繕工作的預(yù)（概）算、決算；

（八）經(jīng)濟合同簽訂和執(zhí)行；

（九）其他審計事項。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等合同執(zhí)行情況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計調(diào)查；辦理審計機關(guān)或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項。

第十一條在審計管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加與經(jīng)濟事項有關(guān)的會議；

（四）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或者單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（八）對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的單位和個人給予表揚，對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴重損失浪費的直接責(zé)任人，提出處理建議；

（九）對審計工作的重大事項，按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關(guān)反映；

（十）部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限；

（十一）參加部門或者單位對經(jīng)營成果、財務(wù)管理先進單位的評審工作。

第十二條內(nèi)部審計工作的主要程序：

（一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)本部門、本單位負責(zé)人批準后實施；

（二）實施審計前，應(yīng)當(dāng)通知被審計單位；

（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可以隨時向有關(guān)單位和人員提出意見和建議；

（四）審計終結(jié)，寫出審計報告并征求被審計單位的意見。被審計單位接到審計報告十日內(nèi)提出書面意見，送交審計部門。審計部門將審計報告和被審計單位的書面意見一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準的審計決定和審計意見，送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行和采納；

（五）對主要項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況；

（六）被審計單位對審計意見和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責(zé)人提出，該負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)作出處理意見。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第十四條任免或調(diào)動內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)事前征求上級審計主管部門或者單位的意見。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。

內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

內(nèi)部審計人員可享受外勤補貼。

第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、堅持原則、客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密；不得、、。

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十六條對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或者單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第2篇

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;問題;措施

1.概述

審計可以有多種方式進行定義，其中公認最具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學(xué)會在1972年頒布的《基本審計概念公告》中給出的，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。我國商業(yè)銀行從股份制改革以來，建立了大型組織內(nèi)部控制系統(tǒng)以及培養(yǎng)了一批優(yōu)秀內(nèi)部審計員工，內(nèi)部審計人員負責(zé)調(diào)查整個公司每一個部門以及其他組織單位的運營效率，他們不斷地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行研究和測試，與公司高層領(lǐng)導(dǎo)商討公司內(nèi)部審計標準和問題、開展多種咨詢活動、改善組織的運營、幫助組織通過系統(tǒng)化的評估以實現(xiàn)其職能，目的在于控制和解決運作過程中產(chǎn)生的問題，進一步加強對銀行內(nèi)部控制。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

2.1銀行內(nèi)部審計管理與機構(gòu)配置

商業(yè)銀行審計機構(gòu)包括銀行監(jiān)管機構(gòu)以及內(nèi)部和外部審計機構(gòu)。一般的商業(yè)銀行內(nèi)部審計都設(shè)有審計中心(審計部)等機構(gòu)進行內(nèi)部審計，該部門可以獨立地評估組織內(nèi)部控制系統(tǒng)，幾乎是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的必備機構(gòu)。內(nèi)部審計必須是客觀和公正的，這意味著它應(yīng)該執(zhí)行相對獨立的工作，不受其他組織干擾。內(nèi)部審計小組的成員不得參加銀行系統(tǒng)運營操作或內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和實施。在銀行內(nèi)部審計人員管理上，幾乎所有商業(yè)銀行都實現(xiàn)了人員統(tǒng)一管理，內(nèi)部審計機構(gòu)和各機構(gòu)審計員的專業(yè)水平是對銀行的整個內(nèi)部審計部門能夠正確運行的重要保證。此外，審計部門經(jīng)理應(yīng)該根據(jù)審計人員工作活動的日常表現(xiàn)對其所在部門的審計人員進行考核。審計計劃正式制定必須是書面的，部門員工必須按時接受定期培訓(xùn)，專業(yè)能力必須得到保證。銀行的審計中心(審計處)應(yīng)主動告知審計計劃的進度以及內(nèi)部審計部門的目標實現(xiàn)情況。

2.2銀行內(nèi)部審計內(nèi)容多樣化

隨著商業(yè)銀行規(guī)模不斷增長，股改上市的腳步不斷加快，對于內(nèi)部審計就提出了更高的要求。商業(yè)銀行任何一個部門(即其子公司或分支機構(gòu))都應(yīng)隸屬于內(nèi)部審計的范疇。每一個部門的商業(yè)活動，都不可以被排除在內(nèi)部審計檢查之外。隨著審計內(nèi)容的多樣化，銀行的內(nèi)部資本的風(fēng)險管理也納入內(nèi)部審計的工作，定期獨立的對銀行資本的關(guān)系進行評估，成為內(nèi)部控制的部分內(nèi)容。內(nèi)部審計制定的審計計劃，應(yīng)對現(xiàn)有資料進行審查和評價，并落實審計結(jié)果。審計內(nèi)容的多樣化要求幾種類型的內(nèi)部審計均應(yīng)存在，例如:1)財務(wù)審計，其目的是評估會計系統(tǒng)的可靠性，并在隨后公布財務(wù)業(yè)績信息;2)合規(guī)性審計，其目的是為了評估系統(tǒng)可以按照有關(guān)法律規(guī)定，保證其采用的措施和程序符合規(guī)范;3)操作流程審計，其目的是保證其他系統(tǒng)和程序在評估時的規(guī)范性和適宜性，以及分析機構(gòu)評估方法的規(guī)范性和適宜性;4)管理審計，其目的是對管理的方法進行評估以實現(xiàn)風(fēng)險控制，保證銀行整體目標的實現(xiàn)。由于內(nèi)部審計部門要檢查和評估銀行的所有活動，它不應(yīng)該僅僅著眼于某一種類的審計，而應(yīng)根據(jù)目標采用最合適的方法。

2.3銀行內(nèi)部操作系統(tǒng)智能化

2006年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》的通知中，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系、內(nèi)部審計操作系統(tǒng)以及信息管理系統(tǒng)。最近十幾年，內(nèi)部審計操作系統(tǒng)智能化進程日益加快，技術(shù)手段不斷擴充，呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢，內(nèi)部審計人員有機會使用到先進的智能化審計工具。為了充分利用這些工具，我們銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)保持技術(shù)領(lǐng)先，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有能力辨別系統(tǒng)的技術(shù)基礎(chǔ)，使之能夠有效提升審計系統(tǒng)的工作效率;確保審計中心(審計處)有足夠的資金，以獲得審計機構(gòu)系統(tǒng)所需的技術(shù);利用新技術(shù)解決大數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化問題，適應(yīng)社會潮流;嘗試不同類型的內(nèi)部審計軟件，對比選出更有效力的審計工具。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及原因

3.1內(nèi)部審計權(quán)限獨立性不足

商業(yè)銀行應(yīng)確保自己的內(nèi)部審計人員的獨立身份，這樣才能達到一個令人滿意的審計水平，從而更好的利用獨立性和客觀性執(zhí)行內(nèi)部審計工作。保證銀行內(nèi)部審計權(quán)限的獨立性，至少應(yīng)該做到以下幾點:1、該銀行的內(nèi)部審計功能必須符合審計的獨立性，應(yīng)細化到每天的內(nèi)部控制過程中。這意味著，給定一個內(nèi)部審計任務(wù)，就要保證所在銀行一切審計活動的開展是客觀性和公正性的;2、內(nèi)部審計部門必須能夠行使其主動調(diào)查銀行各個部門的權(quán)利，必須保證不受外界干擾地報告其調(diào)查結(jié)果，并在內(nèi)部公布評議結(jié)果，該結(jié)果無論是銀行的首席執(zhí)行官、董事會成員或?qū)徲嬑瘑T會直接控制下的內(nèi)部審計部門人員都不得干預(yù);3、要求內(nèi)部審計人員不能夠與銀行有利益沖突。內(nèi)部審計方案應(yīng)該符合統(tǒng)一的審計目標，內(nèi)部審計部門應(yīng)進行獨立審查。

3.2審計人才短缺

雖然幾年來內(nèi)部審計發(fā)展迅速，但是有經(jīng)驗的，成熟的銀行內(nèi)部審計專業(yè)人員偏少，人才市場處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。由于審計內(nèi)容多樣化進程加快，知識體系不斷更新，對于新人的成長來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，而且各大銀行專業(yè)化人才短缺，不能進行很好的交流與指導(dǎo)，大多數(shù)還停留在摸索階段。然而不能因為人才短缺而降低準入標準，在對內(nèi)部人員的素質(zhì)進行考核時，審計咨詢師應(yīng)該注意以下幾個方面:(1)內(nèi)部審計人員在獲得審計資格時，無論是內(nèi)部審計人員和審計師的技術(shù)培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)屬于同一個專業(yè)機構(gòu)，并應(yīng)當(dāng)受到同樣的專業(yè)監(jiān)管;(2)招募和培訓(xùn)內(nèi)部審計人員，應(yīng)由該商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員擔(dān)任講師;(3)由首席內(nèi)部審計師提供審計方案，包括規(guī)劃的監(jiān)督、監(jiān)測進展情況、評估得出的結(jié)論、審查報告和后續(xù)工作，以確保所接受的建議進行了必要程度的監(jiān)督。

3.3審計質(zhì)量難以保證

在大數(shù)據(jù)、智能化時代，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員往往依然在采用傳統(tǒng)的報表、憑證等書面材料進行工作，審計質(zhì)量難以保證，沒有很好的跟上時代步伐，創(chuàng)新積極性有待開發(fā)。雖然內(nèi)部審計已經(jīng)在過去幾年審計部門增加了新型工具的使用，但很多人都沒有充分利用技術(shù)所帶來的機遇，根據(jù)一項新的調(diào)查報告，該報告反映在166個國家和地區(qū)的14000多名內(nèi)部審計從業(yè)人員的調(diào)查結(jié)果。根據(jù)2015年國際內(nèi)部審計師研究基金會研究所的報告來看，全球近四分之一(23%)內(nèi)部審計人員依然主要依靠手工系統(tǒng)和流程進行工作。電子工作底稿是內(nèi)部審計最常用的計算機工具，在世界范圍內(nèi)，有72%的受訪報告顯示至少適度使用。其他共性技術(shù)工具包括:軟件工具，數(shù)據(jù)挖掘(至少53%的受訪者適度使用);數(shù)據(jù)分析自動化工具(53%);自動化工具來監(jiān)視和跟蹤補救(52%);流程圖或進程圖軟件(52%)。這些工具在最近幾年的使用情況有所改善，審計質(zhì)量有所提高。受訪者表示不能有效采用先進技術(shù)來提高審計質(zhì)量是有多方面原因的:1、沒有組織或是機構(gòu)熟練掌握這些先進工具，審計人員還在觀望中，對于其審計質(zhì)量有所擔(dān)心;2、質(zhì)量評定標準沒有辦法很好執(zhí)行，因為大多標準還停留在定性階段，定量機制沒有跟上;3、質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)疏于管理，對于新鮮事物接受起來比較遲緩。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部審計改進措施探究

4.1完善監(jiān)督機制

綜觀世界著名商業(yè)銀行，其內(nèi)部審計制度無一例外都是實行完善的監(jiān)督機制。我國的商業(yè)銀行在這個方面還很薄弱，應(yīng)加強監(jiān)督機制，以確保各項制度的有效實施。第一步，應(yīng)明確基于效率與責(zé)任的平衡，在商業(yè)銀行各個部門之間按照相關(guān)規(guī)定分布管理責(zé)任，高級管理人員和總行及其分支銀行之間職責(zé)要明確劃分，管理權(quán)限也要明確執(zhí)行，不能夠通行，且不能重疊和遺漏。當(dāng)遇到重大關(guān)切問題時，有人領(lǐng)導(dǎo)、有人做事、有人監(jiān)管、有人根據(jù)問題產(chǎn)生的原因制定相關(guān)政策確保不再發(fā)生類似問題;第二步，監(jiān)督機制必須基于一個面向過程的程序，結(jié)果不僅取決于銀行是否產(chǎn)生了相應(yīng)的風(fēng)險行為，也取決于業(yè)務(wù)流程的處理過程中是否產(chǎn)生違規(guī)操作，是否采取了不正當(dāng)?shù)姆椒?第三步，在整條組織框架中生產(chǎn)線的組織，推動監(jiān)督機制實施、優(yōu)化監(jiān)督機制流程、擴大監(jiān)督管理范圍。

4.2加強審計人員培訓(xùn)和整體素質(zhì)建設(shè)

一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍是發(fā)展我國商業(yè)銀行的基本保證，再好的政策方法沒有合適的人員去執(zhí)行，那就是紙上談兵。要培養(yǎng)一批優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，應(yīng)從以下幾個方面著手:1、培養(yǎng)內(nèi)審員和內(nèi)部審計職能為一體的專業(yè)能力，保證了銀行的內(nèi)部審計職能的正常運作，該專業(yè)能力必不可少;2、每個內(nèi)審員的專業(yè)能力，以及員工的繼續(xù)激勵和培訓(xùn)是內(nèi)部審計部門保證專業(yè)性的前提條件。專業(yè)能力必須通過評估，包括審計人員的信息收集能力，審查、評估和溝通的能力等。在這方面，需要由內(nèi)部審計部門承擔(dān)，以面對審計任務(wù)的日益多樣化;3、內(nèi)部審計部門本身也應(yīng)關(guān)注自身的專業(yè)能力，特別是知識和經(jīng)驗的積累，保證該部門作為一個整體有足夠的資格審查銀行運營的所有活動;4、關(guān)注審計人員連續(xù)執(zhí)行任務(wù)或加班作業(yè)可能產(chǎn)生的負面情緒，必須保證情緒處于可控范圍內(nèi)，不會危及內(nèi)部審計的獨立性;5、每一工作人員的專業(yè)能力應(yīng)通過持續(xù)的系統(tǒng)培訓(xùn)得以維持，內(nèi)部審計部門應(yīng)該有足夠的工作人員獲取先進的的審計技術(shù)和最新知識的條件。

4.3更新審計技術(shù)及方法

信息網(wǎng)絡(luò)和計算機技術(shù)迅速發(fā)展，并且廣泛應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計工作也隨之發(fā)生了巨大變化，內(nèi)部審計人員需要更新技術(shù)和方法以提高審計效率。目前很多商業(yè)銀行也面臨著相關(guān)技術(shù)的革新與發(fā)展。這樣一來，內(nèi)部審計人員需要密切關(guān)注一些領(lǐng)域，例如網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)隱私和自媒體等等。這些領(lǐng)域和其他具備相關(guān)的潛力的技術(shù)開發(fā)很可能在不久的將來就會用于銀行內(nèi)部審計工作中。我們今天面臨的技術(shù)風(fēng)險日益復(fù)雜，需要一個成熟的方法來管理審計結(jié)果。內(nèi)部審計活動涉及到網(wǎng)絡(luò)安全，包括進行漏洞掃描和滲透測試等;信息安全，內(nèi)部審計活動可包括執(zhí)行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的漏洞掃描、審查訪問控制程序;社交媒體的使用，內(nèi)部審計的職責(zé)包括溝通、監(jiān)控，社交媒體審計可以制定包含年度的內(nèi)部審計計劃;移動計算，可以在移動設(shè)備上執(zhí)行清查過程，并對需要加密的信息進行加密或存儲在移動設(shè)備上。以上所述先進的審計技術(shù)與方法是未來的發(fā)展方向，我們所面臨的挑戰(zhàn)是巨大的，我們必須利用好我們手中的工具，才能在技術(shù)更新的浪潮中乘風(fēng)破浪。

5.結(jié)語

商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)擴展中，會遇到意想不到的困難與挑戰(zhàn)，需要完善審計管理，制定合理的適應(yīng)當(dāng)下社會環(huán)境的銀行內(nèi)部審計計劃，培養(yǎng)出一批高素質(zhì)審計人才，是當(dāng)今審計工作的重中之重。當(dāng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)線條變得愈發(fā)復(fù)雜，內(nèi)部審計更顯得越來越重要，需要從業(yè)者不斷推陳出新與時俱進，維護銀行業(yè)金融機構(gòu)的健康、持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻:

［1］邱兆祥，邱俊杰.商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級:現(xiàn)實意義與實踐路徑［J］.西南金融，2013，06:12－15.

［2］李亞鵬，廉鵬飛.商業(yè)銀行內(nèi)部審計未來發(fā)展的趨勢［J］.時代金融，2013，24:21－22.

［3］丁俊博，李燁，徐潤，等.江蘇省商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部審計獨特性的探討［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013，33:204－207.

［4］朱泉.淺談風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的運用［J］.金融縱橫，2012，04:51－55.

第3篇

    1和諧審計之“困”

    監(jiān)督者與被監(jiān)督者間要構(gòu)建融洽的氣氛不是一件容易的事情,可以說本身就存在固有矛盾。審計人員抱著對學(xué)校和被審計對象負責(zé)的態(tài)度去面對被審計對象,希望得到被審計對象的支持和配合、與被審計對象保持和諧的關(guān)系,從而有利于審計工作開展;但是,在被審計對象的眼里,審計人員是來找問題的,是來“求疵”的,因而,很容易產(chǎn)生防御、甚至敵對心理。而這種心理的隔閡常常困擾審計人員,使其無法擁有愉快的心情、很難在和諧的工作氛圍里工作。

    2審計角色之“困”

    目前,各高校的內(nèi)部審計部門對工程審計在工程建設(shè)中的職能定位不同,工作方式也不盡相同。有的學(xué)校的工程審計只是開展了建設(shè)項目的結(jié)算審計工作,其他環(huán)節(jié)沒有涉及;有的學(xué)校的工程審計在工程建設(shè)過程中發(fā)揮了很大的作用,直接參與建設(shè)過程管理,甚至主導(dǎo)了工程項目建設(shè)過程。比如在工程項目建設(shè)過程中,審計處參與招標文件和合同起草、設(shè)計變更由審計處簽批、材料價格由審計處定價、現(xiàn)場施工簽證由審計處簽批、工程進度款由審計處簽批等,審計參與了工程建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)。在這種情況下,不知工程審計該并入基建處,還是基建處該并入審計處。如此審計,審計的獨立性難以保證,審計人員也面臨巨大壓力,也給審計工作植入了潛在風(fēng)險。因而審計在學(xué)校管理工作中扮演的角色和履行的職責(zé)不明確。

    3審計無奈之“困”

    根據(jù)有關(guān)規(guī)定,審計的基本職能是監(jiān)督。即對已完成和正在執(zhí)行的任務(wù)進行監(jiān)察,對未實施而應(yīng)該實施的工作進行督促。拿工程審計工作來說,對工程建設(shè)的全過程進行監(jiān)察是工程審計應(yīng)盡的義務(wù),對工程建設(shè)管理中應(yīng)實施的環(huán)節(jié)未實施而提出建議并督促執(zhí)行,也是工程審計應(yīng)盡的義務(wù)。根據(jù)教育部2007年下發(fā)的“關(guān)于加強高校建設(shè)工程全過程審計的意見”,將建設(shè)工程的全過程劃分為投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算和財務(wù)決算。這5個階段中,絕大多數(shù)高校實施了施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算和財務(wù)決算審計,進行投資估算審計和設(shè)計概算審計的高校不多,工程建設(shè)管理部門有些工作沒到位,審計部門自然無法介入,甚至包括有些關(guān)鍵環(huán)節(jié),管理部門沒有到位,審計也無力可施。面對教育部的要求,高校審計部門究竟該何去何從,面對工程材料價格簽證管理不規(guī)范等問題,若建設(shè)主管部門沒有得力的管理措施,工程審計將無所事從。

    4委托審計之“困”

    全國的“211高?！敝?審計部門從事工程審計的人員數(shù)量大于5個人的單位極少,但各高校工程審計任務(wù)繁重,因此,需要聘請社會中介審計機構(gòu)(以下簡稱“事務(wù)所”)來完成工程項目審計[8]。這樣,審計部門與事務(wù)所就存在契約關(guān)系,很自然,事務(wù)所就應(yīng)該為學(xué)校的利益而展開工作,當(dāng)然,學(xué)校應(yīng)向事務(wù)所支付報酬。由于委托人和人之間利益的不完全一致以及內(nèi)部與外部各種條件的不確定性,使學(xué)校和事務(wù)所之間的契約缺乏完備性,加之信息的不對稱性,使得這種契約關(guān)系在實際履行過程中給學(xué)校帶來了一定的風(fēng)險,包括隊伍選擇和造價工程師職業(yè)道德所蘊含的風(fēng)險。再者,學(xué)校與事務(wù)所是所謂的合作伙伴關(guān)系,審計部門和事務(wù)所是共同合作來完成一個又一個工程項目的審計,可以被稱為合作伙伴。既然是合作伙伴,首先有為之共同奮斗的目標,當(dāng)然,這是在理想狀態(tài)下,為了多一些審減額,審計部門可以多為學(xué)校節(jié)約建設(shè)資金,事務(wù)所可以從審減額中多得到審計費,因此,有共同的目標,即加大審計力度,爭取更多審減額。審計部門爭取多審減額是為了維護學(xué)校利益,事務(wù)所多審減的目的是多獲得審計費。如果有其他方面的來源讓事務(wù)所獲取的利益大于審減額給其帶來的利益時,或者,當(dāng)事務(wù)所付出大量的時間和精力去解決一個審減額并不大的問題時,事務(wù)所未必會堅決地為審減額而努力爭取,那就只能稱為所謂的合作伙伴關(guān)系了。因此,審計部門如何處理好與事務(wù)所的關(guān)系,如何在充分信任的同時加大對事務(wù)所的監(jiān)管力度,是需要探究的問題。

    解決途徑

    高校工程審計中存在的諸多問題,需要在思想、制度、行動等方面全面著手才可能解決。

    1思想觀念方面

    (1)找準定位?！秾徲嫹ā返?條“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉”。作為學(xué)校的審計部門,其定位應(yīng)該是依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán),即審計部門獨立行使法定權(quán)力,不受其他部門和和個人干涉;審計部門行使的是審計監(jiān)督權(quán),而不是管理或處理權(quán)。工程審計必須嚴格遵循這一定位。2003年出臺的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計準則》明確提出內(nèi)部審計的職能是“監(jiān)督和評價”。從這一職能定位可知,在高校工程建設(shè)管理工作中,審計充當(dāng)“監(jiān)察者”、“督促者”的角色。從審計部門內(nèi)部來講,應(yīng)主要行使管理職能,讓內(nèi)部人員從繁雜、瑣碎的業(yè)務(wù)工作中解放出來,做好對事務(wù)所的監(jiān)管工作,以免揀了芝麻丟了西瓜,這是高校工程審計管理的核心。(2)改進思維方式。思想是行動的先導(dǎo),思維方式?jīng)Q定工作方式。面對新形勢和新要求,審計部門和工程審計人員要有戰(zhàn)略思維,努力從促進學(xué)校發(fā)展的高度謀劃工程審計工作,更好地融入高校發(fā)展大局,更加積極、主動和有效地發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能;要有辯證思維,善于透過現(xiàn)象辨本質(zhì),透過微觀見宏觀,透過苗頭看趨勢,實事求是地做出分析和判斷;要有開放思維,善于兼收并蓄、換位思考、博采眾長,充分借鑒各方面有益經(jīng)驗,認真分析采納各方面合理意見,努力取得事半功倍的效果;要有創(chuàng)新思維,善于總結(jié)經(jīng)驗、探索規(guī)律和提煉意見,敢于突破舊意識的束縛和桎梏,在繼承中發(fā)展、鞏固中提高。要轉(zhuǎn)變觀念、與時俱進,及時引進先進的審計理念、審計方法和技術(shù)手段。(3)充分履職并把握工作尺度。審計部門應(yīng)牢牢把握好工程建設(shè)全過程中的這5個關(guān)口,尤其是這5個關(guān)口所包含的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但在實施過程中,不應(yīng)參與或干預(yù)管理,不能替代管理部門履行管理職能,而應(yīng)扮演好“監(jiān)察者”、“督促者”的角色,可以針對工程管理制度建設(shè)及項目操作中的具體問題提出有效的建議,做到到位而不越位。

    2制度機制方面

    (1)完善制度。為加強高校工程審計工作,規(guī)范工作內(nèi)容和流程,提高審計效率,提升人員素質(zhì),審計部門需要建立完善的制度。需要規(guī)范工程審計工作職責(zé)、各崗位職責(zé)、工作內(nèi)容、工作流程、操作規(guī)范、審計質(zhì)量評價標準、審計效率考核標準、審計建議落實督查制度、人員培訓(xùn)制度、事務(wù)所監(jiān)管制度等。另外,在現(xiàn)行體制格局下,審計部門是高校行政序列中的一個部門,作為履行審計監(jiān)督職能的監(jiān)督者,并不比其他被監(jiān)督者具有更多的道德優(yōu)越感和更強的免疫力,工程審計人員也并非生活在可以不食人間煙火的真空里,其他部門及其工作人員可能出現(xiàn)的問題,工程審計人員同樣可能出現(xiàn)。所以,審計部門和工程審計人員自身也必須受到嚴格的審計監(jiān)督,需要建立內(nèi)部工程審計外部監(jiān)督制度。只有完善了制度,工程審計工作才會朝著更加規(guī)范、有序、深入的方向發(fā)展。(2)建立機制。為進一步促進高校的工程審計工作,審計部門應(yīng)建立相應(yīng)的工作機制。一是交流溝通機制。為促進審計部門內(nèi)部開展充分的工程審計業(yè)務(wù)交流,應(yīng)建立內(nèi)部交流機制;為促進同行間的相互交流,增進相互了解、學(xué)習(xí)的機會,應(yīng)建立工程審計同行交流機制;要營造和諧的審計氛圍,需要與其他部門建立有效的溝通機制,包括部門間的例行溝通和項目實施中的日常溝通。二是考核激勵機制。為提高工作人員的積極性,進一步加強對事務(wù)所的監(jiān)管,以提高審計質(zhì)量和效率,應(yīng)在有考核標準的基礎(chǔ)上,建立相應(yīng)的激勵機制。三是競爭淘汰機制。首先應(yīng)通過招標等競爭方式優(yōu)選工程審計隊伍,審計過程中通過完備的監(jiān)管制度以控制審計質(zhì)量和效率,并通過有標準的考核形成相應(yīng)的淘汰機制。(3)和諧審計。塑造陽光心態(tài),促進審計和諧。工程審計人員應(yīng)該凡事大局著眼,小處著手;用欣賞的眼光看人,用陽光的心態(tài)做事。要樹立正確的人生觀、價值觀,堅定理想信念,明確目標追求,牢記使命和責(zé)任;要改進思維方式,學(xué)會換位思考,學(xué)會辯證思考,學(xué)會用發(fā)展的、歷史的觀點分析和認識問題,不鉆牛角尖;正確認識沖突,主動交流溝通化解沖突;要學(xué)會自我調(diào)節(jié),注重內(nèi)外兼修。(4)風(fēng)險控制。由于社會、經(jīng)濟、法律等外部原因和工程審計人員素質(zhì)、技術(shù)手段、審計對象的復(fù)雜性等內(nèi)部原因,給工程審計工作植入了一定的風(fēng)險。要控制工程審計風(fēng)險,需要加強隊伍建設(shè),提高工程審計人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力;積極主動加強對高校內(nèi)各單位內(nèi)部控制的督導(dǎo);健全自身的管理制度;引入先進理念和技術(shù)手段,建立現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系。

    3行動實施方面

    (1)準點切入。做好高校工程審計工作,應(yīng)按照教育部的要求,以建設(shè)工程全過程的5個階段為目標,做好審計工作,為領(lǐng)導(dǎo)提供準確數(shù)據(jù)以支持其決策;應(yīng)以幫助高校建設(shè)主管部門完善內(nèi)控制度為著力點,通過幫助完善內(nèi)控制度,使建設(shè)主管部門的工作有章可循,也給審計工作減輕負擔(dān),提高審計質(zhì)量和效率;應(yīng)以工程建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)為切入點,通過對5個階段的工作做適度的分解,從而實現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效把控;應(yīng)以促進管理為落腳點,加大審計力度的目的一方面是為了控制投資,另一方面是為了促進管理,使學(xué)校的基本建設(shè)工作能得以科學(xué)平穩(wěn)發(fā)展。(2)狠抓落實。是一切工作取得成效的關(guān)鍵和保證。要做好高校的工程審計工作,必須狠抓制度建設(shè)落實。首先應(yīng)完善審計部門的內(nèi)部管理制度,并嚴格執(zhí)行;還要幫助建設(shè)主管部門完善管理制度,并敦促其落實。除此以外,審計部門定期提出關(guān)于工程管理的審計建議及針對特定工程項目提出管理建議后,要敦促建設(shè)主管部門落實,并改進今后的工作,即狠抓審計建議落實。(3)規(guī)范管理與專業(yè)指導(dǎo)相結(jié)合。促進高校管理工作逐步規(guī)范化是審計部門的基本職責(zé)之一。事前為建設(shè)主管部門提供專業(yè)指導(dǎo),促使其內(nèi)部控制制度完善,以確保其管理工作能有據(jù)有序地進行,將能更好地促進管理工作的規(guī)范化。因此,在規(guī)范管理的同時,重視事前專業(yè)指導(dǎo),對促進基本建設(shè)管理工作意義重大。

第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息不對稱；虛擬支行；合作博弈

中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）01-0036-04

近年來，商業(yè)銀行尤其是城市商業(yè)銀行規(guī)模迅速擴張，但“重發(fā)展，輕管理”的理念造成管理水平與規(guī)模之間的矛盾也日漸突出，基層支行營業(yè)網(wǎng)點的案件呈多發(fā)、頻發(fā)趨勢，對地區(qū)金融穩(wěn)定造成較大影響。為此，如何加強商業(yè)銀行基層支行的內(nèi)控管理成為焦點、難點和重點問題，迫切需要探索有效的內(nèi)部審計方式，及時發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險隱患，堵塞漏洞，提高商業(yè)銀行的制度執(zhí)行能力、風(fēng)險管理能力和經(jīng)營管理水平。

一、商業(yè)銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計的信息不對稱問題

信息不對稱是指某經(jīng)濟行為的雙方中有一方擁有而另一方所不知道的信息，或者說雙方都掌握了一些私人信息而對另一方信息則不了解。審計中的信息不對稱，則是指各有關(guān)當(dāng)事人對相關(guān)審計信息資源的享有和掌握是不對等的（朱榮恩，1997）。主要有以下三種信息不對稱：一是審計委托人與被審計主體之間在關(guān)于經(jīng)管責(zé)任履行情況上存在的信息不對稱，被審計主體擁有信息優(yōu)勢；二是審計主體與被審計主體之間在關(guān)于檔案資料是否真實、公允地反映被審計主體經(jīng)營情況上存在信息不對稱，被審計主體擁有信息優(yōu)勢；三是審計委托人與審計主體之間關(guān)于是否如實全面反映審計情況上存在信息不對稱，審計主體擁有信息優(yōu)勢。

然而，審計委托人能否獲得足夠的真實信息則取決于審計的效果。由于商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式存在著不少缺陷，如檢查范圍有限、覆蓋不全面、重結(jié)果輕過程、被檢查人不配合等問題，存在較為嚴重的信息不對稱，只能查驗材料檔案的合規(guī)性，難以發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的不足。這與商業(yè)銀行規(guī)模越來越大、業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜的現(xiàn)狀是不相適應(yīng)的。鑒于此，青島銀行積極進行內(nèi)控制度的創(chuàng)新，創(chuàng)建并啟動了全新的基層支行內(nèi)部審計管理模式——“虛擬支行”，取得了較好的成效。

二、青島銀行“虛擬支行”內(nèi)部審計模式及成效

（一）“虛擬支行”推出的背景

青島銀行是1996年11月在21家城市信用社的基礎(chǔ)上組建而成的，由于建立之初的基礎(chǔ)薄弱和不規(guī)范，成立后一度處于求生存的特殊時期。近年來發(fā)展迅速，截至2011年末，青島銀行資產(chǎn)規(guī)模比1996年增長16倍，分支機構(gòu)由僅限于市區(qū)的21家支行，發(fā)展到機構(gòu)遍布青島七區(qū)五市，在濟南、東營設(shè)立2家異地分行，支行總數(shù)達到45家。資產(chǎn)規(guī)模迅速擴張的同時，在制度建設(shè)、執(zhí)行等方面與先進銀行相比還存在不小的差距，業(yè)務(wù)操作不統(tǒng)一，內(nèi)控管理不規(guī)范，案件防范壓力很大。針對這些問題，青島銀行起初的內(nèi)部審計通常是對一些紙質(zhì)憑證、檔案等的事后的靜態(tài)的被動檢查，在監(jiān)督時效性上比較滯后，無法全面掌握業(yè)務(wù)處理過程是否執(zhí)行操作規(guī)程，有無風(fēng)險隱患等情況。盡管可以通過錄像檢查進行補救，但是效果也往往不盡人意。經(jīng)過多年的探索，青島銀行于2009年3月創(chuàng)建并啟動了全新的基層支行內(nèi)控管理的新模式—“虛擬支行”管理模式。

（二）青島銀行“虛擬支行”管理模式

所謂“虛擬支行”，就是按照支行的組織框架和關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員，在總行稽核部配備專業(yè)的虛擬支行團隊，包括支行行長、營業(yè)部主任、營銷部經(jīng)理以及柜員，進駐接管一線支行，原來的相關(guān)人員被強制離崗，由“虛擬支行”團隊分別擔(dān)任支行領(lǐng)導(dǎo)和部門管理人員，參與管理、監(jiān)督支行的日常業(yè)務(wù)工作，并對工作流程進行實時監(jiān)督。

“虛擬支行”團隊一般由5人構(gòu)成，人員選拔執(zhí)行比較嚴格的標準?！疤摂M支行”負責(zé)人關(guān)系到整個虛擬支行的成敗，選擇政策水平高、綜合能力強、管理經(jīng)驗豐富的人員擔(dān)任；2名“虛擬支行”部門經(jīng)理，也必須對一線業(yè)務(wù)處理及管理比較熟悉，由長期在業(yè)務(wù)一線具體負責(zé)的業(yè)務(wù)骨干，曾經(jīng)擔(dān)任過市場部經(jīng)理和營業(yè)部主任的人員來充當(dāng)；2名會計、儲蓄替崗檢查人員，是熟悉一線業(yè)務(wù)操作流程和管理的業(yè)務(wù)骨干?！疤摂M支行”的基本團隊也可以在此基礎(chǔ)上根據(jù)實際情況靈活調(diào)整，以保證對進駐支行主要管理崗位、基層操作崗位的工作及管理狀況進行全面掌握。

“虛擬支行”的工作分為替崗準備、替崗檢查、告知通報、回訪跟蹤四個環(huán)節(jié)，從操作層面到管理層面環(huán)環(huán)相扣。

1.“虛擬支行”的準備。根據(jù)分支行的經(jīng)營和內(nèi)部管理情況、員工崗位工作年限、內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題及責(zé)任人等因素擬定進駐行。確定進駐行后，收集進駐行經(jīng)營管理資料，調(diào)查進駐行的結(jié)算量及其質(zhì)量、授信業(yè)務(wù)、人員基本狀況、操作號信息和管理薄弱環(huán)節(jié)等情況，擬定被替崗人員名單。“虛擬支行”團隊進駐支行實施替崗檢查要提前安排、提前告知，以便支行提前準備，盡最大可能減少對支行的影響，保證替崗檢查任務(wù)的完成。

2.“虛擬支行”進駐支行?！疤摂M支行”進駐一家支行的時間通常是4周時間。第1周：與進駐行的支行行長及部門經(jīng)理召開進駐行座談會，聽取進駐行介紹人員崗位設(shè)置、經(jīng)營管理、涉及本單位及人員處罰、內(nèi)部控制等情況；告知進駐行擬定的被替崗人員名單，確定被替崗柜員。隨后，實施前臺柜員與支行人員交接上崗，“虛擬支行”管理人員對支行內(nèi)部控制基本狀況進行初步評價，并與支行人員進行工作交流，熟悉支行情況，對支行的各項業(yè)務(wù)實施全面檢查。第2—3周：“虛擬支行”的管理人員通過與支行相應(yīng)崗位人員雙簽的方式參與支行內(nèi)部管理，發(fā)現(xiàn)進駐行在業(yè)務(wù)操作、內(nèi)控管理方面存在的問題，幫助支行及時糾正和解決。第4周：“虛擬支行”的管理人員針對發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的不足以及異?，F(xiàn)場和線索，開展延伸檢查。

3.“虛擬支行”的督促整改。對替崗工作底稿進行整理和歸檔，總結(jié)替崗情況，撰寫《虛擬支行替崗報告》；對發(fā)現(xiàn)的問題以《告知書》的形式告知相關(guān)管理部門；對一些典型案例進行剖析、總結(jié)，通過日會或內(nèi)網(wǎng)公示；找出不足，分析原因，提出改進措施。歸納整理替崗審計發(fā)現(xiàn)的問題，對新增問題進行風(fēng)險分析，對進駐行存在的屢查屢犯的問題、以及存在明顯的管理漏洞和隱患，召開進駐支行“通報會”，進行回訪，督促落實整改情況，撰寫回訪報告，同時總結(jié)和完善檢查工作的流程和方法。

4.“虛擬支行”延伸——內(nèi)控評審會。將虛擬支行檢查結(jié)果作為分支行和總行2個層面內(nèi)控評審會的素材，以“虛擬支行”檢查成果為切入點，深入剖析制度建設(shè)和內(nèi)控環(huán)節(jié)的不足。一是在虛擬支行的指導(dǎo)下，幫助支行分析問題成因，找出解決措施，在支行召開內(nèi)控評審會議，舉一反三，查找問題根源，提高風(fēng)險防范意識，制定相應(yīng)措施。二是總行會計部、零售業(yè)務(wù)部、信貸管理部等相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，根據(jù)虛擬支行發(fā)現(xiàn)的問題，找出比較突出、涉及面廣、屢查屢犯的典型問題，作為總行每季召開的內(nèi)控評審會議議題，深入進行分析解剖：剖析屢查屢犯的頑癥問題，分析根源及危害，提出改進措施和綜合治理意見；剖析仍存在的重大管理缺漏和風(fēng)險隱患，提出規(guī)避風(fēng)險的措施；分析各個業(yè)務(wù)條線及柜面操作風(fēng)險防范、自查自糾的方法和機制是否完善，從全行范圍、制度和機制層面進行整改。

（三）“虛擬支行”的主要成效

“虛擬支行”模式推行三年來，經(jīng)歷了支行不理解、不歡迎到積極要求“虛擬支行”進駐檢查的過程；經(jīng)歷了業(yè)務(wù)管理部門不關(guān)注，到積極聯(lián)系、詢問“檢查情況”的過程?！疤摂M支行”不斷總結(jié)經(jīng)驗，動態(tài)調(diào)整替崗工作模式，將對管理人員的替崗轉(zhuǎn)變成為與支行負責(zé)人業(yè)務(wù)“雙簽”制度，減少對支行營銷工作的影響。截至2011年末，“虛擬支行”已進駐28家支行，發(fā)現(xiàn)支行業(yè)務(wù)操作與管理方面的問題共計1424個，其中：比較重大的問題129個。開展培訓(xùn)60余次，與支行座談41次，出臺強化管理措施11條，建立或完善管理制度18個。

通過對“虛擬支行”進駐支行前后、以及進駐支行與未進駐支行的對比分析，數(shù)據(jù)顯示，“虛擬支行”進駐當(dāng)年，發(fā)現(xiàn)的前臺業(yè)務(wù)問題明顯增加，由24個增加到30個，增幅達到26.58%?！疤摂M支行”進駐支行后，前臺業(yè)務(wù)問題下降幅度明顯，由30個下降到16個，降幅41.7%，而同期沒有進駐的支行發(fā)現(xiàn)問題的下降幅度只有11.9%。前者遠遠大于后者，說明“虛擬支行”的替崗檢查優(yōu)于其它內(nèi)控模式。通過“虛擬支行”卓有成效的工作，青島銀行始終連續(xù)保持了零案件風(fēng)險的優(yōu)良記錄。

三、“虛擬支行”內(nèi)部審計模式的運行機理分析

“虛擬支行”對傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式進行了創(chuàng)新和突破，在消除信息不對稱方面具有獨特的優(yōu)勢。

（一）信息覆蓋范圍由結(jié)果檢查轉(zhuǎn)向全流程

傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式下，關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員與前臺檢查不同步，監(jiān)控錄像無法全面覆蓋，最容易出問題的后臺非現(xiàn)金領(lǐng)域，內(nèi)外勾結(jié)、行長獨斷專權(quán)等問題很難被發(fā)現(xiàn)。

而“虛擬支行”幾乎覆蓋了支行業(yè)務(wù)的全流程，實現(xiàn)了事前、事中和事后的綜合審計。與支行行長“雙簽”，可以直接對支行行長的工作作風(fēng)和內(nèi)控的執(zhí)行程度進行檢查，避免支行行長的專權(quán)。對市場部經(jīng)理和營業(yè)部主任的替崗，也可以對這兩個部門的情況進行整體把握。尤其是可以參與到市場部的整個營銷過程，對營銷人員是否盡職調(diào)查等有所把握；對具體操作人員的替崗則可以發(fā)現(xiàn)具體的操作問題?！疤摂M支行”團隊本為一體，通過對各部門的替崗，可以檢查出各部門之間的銜接問題，發(fā)現(xiàn)前后臺業(yè)務(wù)脫節(jié)或配合不暢所造成的風(fēng)險。

（二）信息獲取方式由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài)

傳統(tǒng)的審計模式主要使用查賬、查表、查票據(jù)等手段，得到的只是對靜態(tài)、固化和具有粉飾可能的紙質(zhì)憑證，是不完全的信息。而“虛擬支行”模式在信息獲取方式上取得了較明顯的突破。通過進駐支行實施替崗，信息的獲取渠道由靜態(tài)的紙質(zhì)憑證擴展到動態(tài)的操作和運營過程，檢查人員可以開放地接收和發(fā)現(xiàn)信息。“虛擬支行”與支行行長、市場部業(yè)務(wù)人員和柜員融為一體，在共同辦理業(yè)務(wù)的過程中，直接參與實際業(yè)務(wù)操作與日常管理，變“后方督戰(zhàn)”為“并肩作戰(zhàn)”，一線案防工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患一目了然。

（三）信息反饋渠道由單維轉(zhuǎn)向多維

傳統(tǒng)的審計模式通常是以糾錯為目的，發(fā)現(xiàn)問題后出具整改通知書。被檢查支行接到通知書后，支行員工開始進行整改，整改完畢后反饋整改結(jié)果，信息的傳遞渠道是單向的。

“虛擬支行”就檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題與網(wǎng)點人員充分交流，及時進行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，深入講解，現(xiàn)場糾改，必要時進行專題培訓(xùn)。通過這種“現(xiàn)場說法、寓教于學(xué)、寓教于干”的方式，在增強員工風(fēng)險合規(guī)意識的同時，能夠規(guī)范業(yè)務(wù)操作，加強內(nèi)控制度建設(shè)。“虛擬支行”對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題在協(xié)助糾改、分析根源、完善管理的同時，要求業(yè)務(wù)人員嚴格按照規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，做到有的放矢，堵塞漏洞，各項業(yè)務(wù)得到進一步規(guī)范，從而實現(xiàn)信息反饋的多維溝通。

（四）信息交流方式由非合作博弈轉(zhuǎn)向特定合作博弈

在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計部門會積極尋找分支機構(gòu)經(jīng)營機制中存在的各種漏洞，忠實履行其再監(jiān)督和咨詢職能作用。就被審計單位而言，經(jīng)營管理中問題的暴露，會對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績造成一定的負面影響，這種負面影響是顯性的。因此，審計人員和被審計人員是一種對立的關(guān)系，很難消除基層人員的防備心理和抵觸情緒，存在有意掩飾問題的可能，雙方是一種非合作博弈的關(guān)系。

“虛擬支行”實施替崗檢查的管理人員，要真正融入被查支行，及早熟悉人員、業(yè)務(wù)、管理等情況，積極參與支行日常管理，幫助支行搞好日常管理。在其他員工的眼中就是同事，而不是完全意義上的檢查者。“虛擬支行”的檢查更多是事前和事中的監(jiān)督，可以避免更大風(fēng)險的產(chǎn)生，對支行的工作有較大好處。雙方的對立關(guān)系不再那么尖銳，由非合作博弈變成某種程度上的合作博弈。在日常的接觸中，其他員工雖然會有意嚴格按照操作標準辦理業(yè)務(wù)，但防備心理也會有所放松，長期形成的一些問題會不自覺地表露出來。另外，共同辦理業(yè)務(wù)可以促進檢查人員和其他員工的親密度，從而暢通信息交流渠道，獲取更加真實的信息。

四、結(jié)論

綜上所述，“虛擬支行”內(nèi)部審計模式削弱了信息不對稱問題，實現(xiàn)了預(yù)期的審計目的，有助于企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)。青島銀行“虛擬支行”內(nèi)部審計模式，有效地突破了傳統(tǒng)審計模式中信息不對稱的約束，做到以下幾點：一是改善獲取信息的手段，盡量獲取完整的信息，發(fā)現(xiàn)隱藏的問題；二是注重消除被檢查人員的抵觸和抵抗心理，提高配合度：三是注重內(nèi)控文化的建設(shè)，加強培訓(xùn)，提高合規(guī)意識?！疤摂M支行”模式具有可復(fù)制性和可操作性，有較高的推廣價值。

參考文獻：

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[2]劉健芝.完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的對策研究[J].吉林金融研究，2009，（11）.

第5篇

(一) 傘計工作認識不足

行政事業(yè)單位對審計工作的重視程度不足, 嚴重弱化了審計職能的發(fā)揮,造成這種現(xiàn)象的原因在于: 一是單位領(lǐng)導(dǎo)認識不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴重缺乏審計知識,在決策和管理中忽視內(nèi)部審計的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認為審計工作就是對內(nèi)部賬目的檢查,沒有認清審計工作范圍,導(dǎo)致審計工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低; 二是單位人員認識不足。行政事業(yè)單位屬于財政撥款類型單位,單位人員一直存在著單位經(jīng)營好壞與自身無關(guān)的觀念,他們沒有認識到開展內(nèi)部審計工作的必要性和重要性,在一定程度上阻礙了審計工作的全面實施。

( 二) 傘計目標、職能與定位不準確

大部分行政事業(yè)單位的審計工作都以財務(wù)工作為主,沒有將材料采購、人員選拔任用、經(jīng)費支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評價等其他管理工作納人到內(nèi)部審計范圍,導(dǎo)致審計工作范圍狹窄、內(nèi)容單一; 單位沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度, 合理設(shè)定審計工作目標, 無法發(fā)揮出審計工作價值; 一些單位尚未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門,也未能配備高素質(zhì)的審計人員,造成審計監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評價等職能嚴重弱化。

(三) 傘計制度與規(guī)范不完善

當(dāng)前,行政事業(yè)單位審計工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系,導(dǎo)致審計工作喪失了嚴肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個方面: 一是缺乏統(tǒng)一的審計標準。我國尚未針對行政事業(yè)單位審計工作建立起統(tǒng)一的標準和規(guī)范, 使得部分單位審計工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù), 無法保證審計工作的獨立性。二是缺乏審計工作長遠規(guī)劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃, 使得工作規(guī)劃與本單位實際情況脫節(jié)。同時,單位也沒有制定詳細的審計工作計劃,缺乏對審計工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細致規(guī)定,導(dǎo)致審計工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對審計工作的監(jiān)督和制約,導(dǎo)致審計工作效率不高,易出現(xiàn)疏漏或舞弊問題,增大了單位的審計風(fēng)險。

(四) 傘計技術(shù)方法落后

行政事業(yè)單位審計工作量較大、內(nèi)容較多, 對審計工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計工作中,沒有引人如現(xiàn)場審計法、抽樣選樣審計法等先進的內(nèi)部審計方法,不重視對信息技術(shù)手段的應(yīng)用,也沒有建立起審計風(fēng)險模型, 使得單位審計工作仍停留在靜態(tài)審計階段,難以提高審計工作效率。同時,單位內(nèi)部審計工作仍以事后審計為主,不重視事前、事中審計,難以保證審計工作的連續(xù)性和全面性。

二、加強行政事業(yè)單位審計工作的對策

(一)提高傘計工作重視程度

行政事業(yè)單位要從思想意識角度人手, 提高單位全員對審計工作的重視程度, 確保審計工作有效開展, 具體可從以下兩個方面著手:

1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

首先,加大對單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度。可由上級主管部門組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn),由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認識程度,而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次,可由地方審計局到各行政事業(yè)單位中進行專題講座,針對單位主管財務(wù)和審計的領(lǐng)導(dǎo)進行相應(yīng)的培訓(xùn),并由培訓(xùn)人員對領(lǐng)導(dǎo)進行評價, 其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次,采用各種宣傳方式,如在單位中懸掛宣傳標語、向單位下達宣傳指標等, 使單位領(lǐng)導(dǎo)在開展宣傳工作時,認識至日內(nèi)審部門設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用,有助于確保內(nèi)審部門的獨立性,可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問題。

2、提高單位人員的認識

首先, 建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后,可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進行培訓(xùn),并在培訓(xùn)的過程中,著重闡明內(nèi)審工作的重要性,調(diào)動員工參與和支持內(nèi)審的積極性, 使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次,可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達給各部門,由各部門負責(zé)人對學(xué)習(xí)任務(wù)進行統(tǒng)籌安排,單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對學(xué)習(xí)情況進行考評,并對不積極參加培訓(xùn)的部門及個人進行批評, 對學(xué)習(xí)效果好的部門樹立典型, 借此來激發(fā)各部門及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次,為有效降低學(xué)習(xí)成本,可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機制,由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機會,而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。

(二) 明確傘計工作目標、職能和定位

首先, 合理確定審計目標。從我國行政事業(yè)單位的整體情況上看,單位內(nèi)部審計工作的目標應(yīng)當(dāng)為, 以合法合規(guī)性審計為前提和基礎(chǔ), 以內(nèi)控、風(fēng)險管理等工作為重點開展內(nèi)審工作, 從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次,明確審計工作職能。在當(dāng)前的新形勢下,行政事業(yè)單位的審計工作必須要進一步明確職能,并對審計理念進行不斷創(chuàng)新, 借此來提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險、提高單位經(jīng)濟效益等方面的作用和效力。再次, 認清審計工作定位。從本質(zhì)上看,行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計與其它類型的審計有著較大的區(qū)別, 因此必須認清審計工作定位, 從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟責(zé)任獲得履行,為組織增加相應(yīng)的價值。

(三)健全傘計規(guī)章制度

規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計工作有序開展的依據(jù),所以必須健全相關(guān)制度, 確保審計工作落實到位, 提高審計結(jié)果的公正性、準確性。

1、統(tǒng)一審計標準與規(guī)范

各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實際情況,構(gòu)建起相對統(tǒng)一的標準和規(guī)范,如內(nèi)審時間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等,這樣一來,各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作,不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險及詢私舞弊時間的發(fā)生,而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。

2、制定審計工作規(guī)劃和計劃

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局,并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作, 以此為基礎(chǔ),編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃,同時,結(jié)合本單位的實際情況,制定內(nèi)部審計工作計劃, 確保內(nèi)審工作的有序進行。在內(nèi)審工作計劃制定的過程中,可將計劃_=3GL期設(shè)定為6 個月或是12 個月,由此不但能夠確保內(nèi)審工作計劃的時效性和有效性,而且還有助于內(nèi)審工作計劃的修正與完善,有利于計劃的順利實施。

3、完善審計工作監(jiān)督機制為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性,可通過完善審計監(jiān)督機制,加強內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對內(nèi)審工作進行監(jiān)督制約。其一,可由當(dāng)?shù)貙徲嫴块T承擔(dān)對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé),指派專人到各行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作的開展進行監(jiān)督、評價,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題,可依據(jù)問題的嚴重程度對單位進行處罰。其二,可由社會各界對行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進行監(jiān)督,單位則應(yīng)采取信息公開的方式, 將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報紙、網(wǎng)站等平臺上,同時, 設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱,及時搜集社會反饋的問題, 確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會公眾的視線下進行,由此能夠進一步提升內(nèi)審的客觀性和真實性。

( 四) 改進傘計工作技術(shù)方法

信息時代下,行政事業(yè)單位審計工作應(yīng)當(dāng)與時俱進,不斷改進審計工作技術(shù)與方法, 提高審計工作效率。首先,主動學(xué)習(xí)新技術(shù)和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員,要不斷提升自身的知識水平,積極主動地學(xué)習(xí)各種新的審計技術(shù)和方法,如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等,并在熟練掌握這些方法的同時,學(xué)習(xí)以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審技術(shù),如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等, 從而為單位領(lǐng)導(dǎo)決策與管理提供依據(jù)。其次,加快審計信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加快審計信息化的建設(shè)速度,逐步加大該方面的資金投人,配置相關(guān)的審計硬件和軟件,為審計工作信息化的實現(xiàn)提供保障。由此,不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題,而且還能進一步提升審計效率,有助于減輕審計人員的工作。單位在建設(shè)審計信息化的過程中,應(yīng)當(dāng)使審計軟件與財務(wù)及業(yè)務(wù)軟件有效銜接,運用強大的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù),構(gòu)建審計工作平臺, 使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。

第6篇

徐政旦在《論現(xiàn)代審計的基本特征與我國審計的發(fā)展方向》一文中將我國經(jīng)濟效益審計與財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、績效審計之間的關(guān)系界定為：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為經(jīng)濟效益審計。

經(jīng)濟效益審計是由獨立的審計機構(gòu)和審計人員執(zhí)行的，對被審計單位或項目的經(jīng)濟活動進行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對照一定的標準客觀評價其經(jīng)濟效益狀況和潛力，確定其經(jīng)濟管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性，并提出合理化建議以促使其改善管理、提高經(jīng)濟效益的一種審計活動。通過經(jīng)濟效益審計，能夠促進企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強競爭能力。效益審計是建立在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計，是財務(wù)收支審計在內(nèi)涵和外延方面的擴展。

二、當(dāng)前開展效益審計的難點

（一）內(nèi)在因素影響效益審計的開展

這種內(nèi)在因素主要是指由于審計人力不足和綜合素質(zhì)不高，使效益審計難以達到預(yù)期的效果。開展效益審計，特別是目前針對某一專項資金開展的效益審計，由于涉及了大量的項目資金和數(shù)量繁多的項目承擔(dān)單位、部門，使現(xiàn)有的審計力量更顯得杯水車薪；同時，由于效益審計是一個系統(tǒng)工程，審計的復(fù)雜程度遠遠高于合規(guī)性審計，不但需要財會專業(yè)知識，還需要懂工程技術(shù)、管理技術(shù)、統(tǒng)計分析等多方面的知識，必須運用多學(xué)科知識，效益的評價需要審計人員必須具備宏觀性、前瞻性，這樣作出的評價才能得到利益相關(guān)方的信服和應(yīng)用，效益審計才能起到應(yīng)有的作用，但實際上我們往往達不到這一要求，長此下去，勢必造成效益審計流于形式。

（二）審計評價標準不統(tǒng)一，加大了審計風(fēng)險

效益審計是以財務(wù)收支為基礎(chǔ)，對被審計單位管理和使用經(jīng)濟資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性適當(dāng)性和環(huán)境性進行的檢查和評價。具體講，就是通過揭示被審計單位資金使用過程中存在的問題，找出效果差、效率低的原因，向利益相關(guān)者披露相關(guān)信息或提出整改的建議，通過利益相關(guān)者的共同努力，達到提高效益的目的。但由于效益審計所涉及對象經(jīng)濟性、效率性、效果性、適當(dāng)性、環(huán)境性指標缺乏統(tǒng)一的公允性標準，不同的衡量標準得出的結(jié)論就會有差別，從而加大了審計風(fēng)險。

三、防范和控制內(nèi)部經(jīng)濟效益審計風(fēng)險的對策

風(fēng)險系一種可能性與不確定性，意指特定事件、措施或行動對特定組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄浴．?dāng)反映被審計單位及其經(jīng)濟活動或項目的財務(wù)會計報告存在重大錯報漏報，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時，或者采用的審計標準有失公允時，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，由此而生的發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計意見的可能性，即為內(nèi)部審計風(fēng)險。內(nèi)部審計風(fēng)險的后果可能涉及：因采用錯誤的、不及時的、不完整的或不可靠的信息所造成的錯誤決策；錯誤的記錄、不適當(dāng)?shù)臅嬏幚?、虛假的財?wù)會計報告及其他各種財務(wù)損失；未能充分、有效地保護資產(chǎn)；客戶不滿意,反面宣傳及其對本組織聲譽形成的嚴重損害；未能遵守本組織政策、計劃、程序或有關(guān)的法規(guī)與規(guī)章而遭受各種懲罰；不能合理地取得資源或不能實現(xiàn)設(shè)定的組織意圖等。為此，需采取以下措施防范和控制審計風(fēng)險。

（一）制定統(tǒng)一的效益審計評價標準

審計署應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)審協(xié)會及有關(guān)專家盡快出臺統(tǒng)一的評價標準和規(guī)范，效益審計評價要盡可能使用統(tǒng)一的量化指標標準來衡量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性、效率性、效果性、適當(dāng)性、環(huán)境性，這樣，評價審計業(yè)務(wù)中獲取的實際指標時有標準可依，以達到效益審計在促進資金管理水平和經(jīng)濟效益提高方面的作用。

（二）借助ERP技術(shù)，實現(xiàn)信息共享和優(yōu)化資源的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

“工欲善其事必先利其器”，從企業(yè)信息化的角度來看，“事”可以解釋為“企業(yè)核心競爭能力”，“器”指的就是“信息化手段”。借助ERP技術(shù)將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運輸、財務(wù)、人力資源進行規(guī)劃，從而達到最佳資源組合，取得最佳效益。運用計算機技術(shù)將財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)留存審計接口,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財務(wù)實施動態(tài)監(jiān)督,隨時發(fā)現(xiàn)問題,隨時糾正,這樣既改變了傳統(tǒng)審計滯后的局面,又降低了審計風(fēng)險。

（三）改進監(jiān)督辦法,實行參與式審計

現(xiàn)代內(nèi)部審計方式的精髓是參與式審計,即在整個審計過程中努力與被審計部門的人員維持良好的人際關(guān)系,共同分析錯弊和實際存在的問題及潛在影響,一起探討改進的可行性和應(yīng)采取的措施,并與有關(guān)部門配合,爭取各方面的支持,使審計評價更具有權(quán)威性和針對性。為此，一方面要實現(xiàn)內(nèi)部資源的整合，打破部門內(nèi)部的界線，實現(xiàn)人力資源共享；另一方面，要借助外部的力量，特別是一些專家、專業(yè)技術(shù)人員等，實現(xiàn)人力上的優(yōu)勢互補。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時以專業(yè)審計人員為骨干，實行專兼職人員結(jié)合，把與審計事項相關(guān)的財務(wù)、技術(shù)、預(yù)算、法律等人員聘為兼職人員，在審計中把他們納入審計組正式成員，爭取他們的支持和協(xié)助。另外，還可通過向有關(guān)咨詢機構(gòu)咨詢、吸收被審計部門參加審計評價工作等方式，以便減少執(zhí)行過程中的阻力和障礙。

四、開展效益審計應(yīng)重點關(guān)注的問題

(一)關(guān)于效益審計的項目選擇

效益審計選項是否合理，直接決定著效益審計能否取得實效。選擇項目時，應(yīng)堅持以下三個原則：一是有利于促進相關(guān)管理部門提高管理水平，完善投資機制，提高項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性。二是具有典型性、重要性，為政府和公眾所關(guān)注，對經(jīng)濟發(fā)展有一定的影響。三是從審計的現(xiàn)實性考慮，應(yīng)選擇那些資源利用率不高，管理不規(guī)范，易出現(xiàn)損失浪費的項目，這樣的項目易于審計和評價。

(二)關(guān)于效益審計的目標

審計目標是指審計項目所要完成的任務(wù)和預(yù)期的審計效果，是審計項目的工作方向。一般情況下，審計項目一旦確定，審計目標也就初步確定了。效益審計總的目標是要考察效益性，具體來說包括經(jīng)濟或節(jié)約、效率、效果、適當(dāng)或公平、環(huán)境五個分目標。經(jīng)濟或節(jié)約是實際投入比計劃投入，即資源財產(chǎn)實際投入(所占或耗費)比計劃投入，目的在于發(fā)現(xiàn)究竟在哪里出現(xiàn)了浪費資源的不經(jīng)濟現(xiàn)象；效率是實際投入比實際產(chǎn)出，即資源財產(chǎn)實際所占或耗費比實際所得，目的是考核投入利用的效率，這類指標可反映一個單位、一項活動或一個項目的技術(shù)水平及管理水平；效果是實際產(chǎn)出比計劃產(chǎn)出，即實際資源財產(chǎn)所得比計劃所得，目的是考察預(yù)期效果的實現(xiàn)程度；適當(dāng)或公平是計劃投入比計劃產(chǎn)出，即資源財產(chǎn)計劃所占或耗費比計劃所得，目的是考核計劃所得的適當(dāng)性；環(huán)境是指影響效益的內(nèi)部或外部的經(jīng)濟、社會、自然等環(huán)境條件，如經(jīng)濟體制改革、價格政策變更等。效益審計要通過對這些指標的評價，促進管理者提高決策能力和管理水平，不斷提高資金的使用效益。

(三)企業(yè)經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容

1.總體經(jīng)濟效益評價

總體經(jīng)濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計劃任務(wù)等?？傮w評價主要審查內(nèi)容：（1）確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。

2.主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動審計

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的審計主要是通過對采購、存儲、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查，將獲取的有關(guān)指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：（1）采購業(yè)務(wù)審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務(wù)審計。主要審查儲備定額制定的科學(xué)性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計。主要審查生產(chǎn)計劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計。主要審查銷售計劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3.專項經(jīng)濟活動的審計

專項經(jīng)濟活動的審計包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4.主要經(jīng)濟資源利用的審計

審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關(guān)標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

(四)關(guān)于效益審計的評價標準

效益審計的評價標準是指對被審計事項的理想預(yù)期或認識，它說明的是組織或活動“應(yīng)該怎樣”。恰當(dāng)?shù)膶徲嫎藴誓転閷徲嬎鸭C據(jù)提供依據(jù)，能為得出審計結(jié)果提供基礎(chǔ)，還可以為與被審計單位管理部門進行交流奠定基礎(chǔ)。審計標準的選擇和對審計問題的確認，往往都需要被審計單位或被審計單位的管理部門的參與。因此，在審計實施過程中，審計人員應(yīng)注意與被審計單位或其管理部門的交流和溝通，取得支持和配合，被審計單位或其管理部門對審計標準的理解和認可程度將影響其對依照審計標準作出的審計結(jié)論的最終接受程度。一般情況下，審計目標不同，評價內(nèi)容也不同，評價標準也就不同。

實踐中，以下三類標準是可以直接作為效益審計的評價標準，這些標準是易于被審計單位接受的：一是法律、法規(guī)和國家有關(guān)方針政策，國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準等；二是經(jīng)審計部門評估或確認的被審計單位或其主管部門的可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額等；三是公理或常識性標準。如公認的或良好的實踐標準，行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平，其他國家的標準和經(jīng)驗等。審計部門確定的評判標準都應(yīng)事先讓被審計單位或其主管部門接受、認可。

(五)關(guān)注效益審計建議

開展效益審計不僅要查出效益問題，而且要分析影響效益的原因，提出有針對性的建議，最終促進資源的高效利用，改善管理水平。效益審計建議的提出應(yīng)明確兩個問題：一是由于效益審計對象的典型性、重要性，審計建議的對象不應(yīng)局限于被審計單位，可以是被審計單位的主管部門，也可以是行業(yè)主管部門，因此，在提審計建議時應(yīng)明確使用者；二是要明確在效益審計中發(fā)現(xiàn)哪些問題，問題的成因是什么，哪些問題需要以書面文件形式正式提出建議。

第7篇

建筑工程項目審計可以確保建筑項目資金合理使用，提高資金使用效率，合理控制工程造價，提高資金使用效益。它既能夠?qū)嵤┙?jīng)濟監(jiān)督，也能夠?qū)崿F(xiàn)投資效益監(jiān)管。尤其是當(dāng)前伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，建筑工程的投資主體多元化傾向越來越明顯，這就迫切需要建筑項目審計的參與，切實規(guī)范建筑項目建設(shè)程序，降低風(fēng)險。

在建筑項目審計中之所以存在著風(fēng)險，主要是由于管理體制不夠明確，招投標形同虛設(shè)以及建筑程序違規(guī)等問題。我國當(dāng)前的建筑項目在管理體制上盡管形式上為三位一體，但實際上施工、管理、審計、造價以及監(jiān)理等部門相互之間配合較少，建筑項目管理和決策體系缺少必要的剛性，制度性缺失還比較嚴重。建設(shè)程序是投資項目建設(shè)客觀經(jīng)濟規(guī)律的反映，也是建設(shè)項目自然規(guī)律的要求，必須嚴格遵守。長期以來，不少部門跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視，成為邊設(shè)計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴重違反基本建設(shè)程序。

另外，注冊會計師的獨立性會在很大程度上影響著審計風(fēng)險管控能力。站在博弈理論的角度進行分析，注冊會計師審計的獨立性水平是各方力量相互博弈的結(jié)果，這一結(jié)果會隨著力量對比的變化而出現(xiàn)變化，它不是靜止的，而是一個動態(tài)過程。結(jié)合我國的實際情況，盡管注冊會計師對于企業(yè)管理層具有一定的經(jīng)濟依賴性，但是審計不獨立所造成的負面影響也會對其聲譽造成傷害，同時審計環(huán)境對于審計師審計獨立性的監(jiān)督約束作用也需要進一步強化。注冊會計師在審計中所表現(xiàn)出的審計獨立性跟專業(yè)能力之間的背離反映的是審計師重視自身聲譽選擇優(yōu)質(zhì)審計客戶的結(jié)果。在建筑項目審計獨立性博弈中，會涉及到公司管理層、市場力量、中小股東力量、法治力量以及監(jiān)督管理力量等。注冊會計師在面對被審計單位管理者經(jīng)濟賄賂時會喪失一定的審計獨立性，并且喪失程度伴隨著經(jīng)濟賄賂金額增加而增加。

二、建設(shè)項目審計風(fēng)險影響因素分析

正是由于建設(shè)項目在審計中所涉及到的面比較廣，內(nèi)容比較復(fù)雜，對于注冊會計師的專業(yè)要求也比較高，導(dǎo)致了建設(shè)項目審計中存在著一定的風(fēng)險。在審計過程中，對于建設(shè)項目審計風(fēng)險產(chǎn)生影響的因素比較多，具體來講主要有以下幾個方面。

一是各個相關(guān)利益主體對于審計不同的預(yù)期和需求。對于同一個建設(shè)項目，不同的相關(guān)利益主體在審計過程中具有不同的審計需求和審計目標，對于建設(shè)單位來講目標主要是集中于盡量降低建筑項目的成本和造價，提升建筑項目的管理水平和質(zhì)量，進一步提升建筑項目的效益性以及經(jīng)濟性;而建筑施工具體單位則要求在保障建筑安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化;建筑行業(yè)政府監(jiān)管部門審計工作具有高效益，保障建筑項目經(jīng)濟效益以及社會效益的最大化。從各個相關(guān)利益主體對于審計的目標和預(yù)期來看，其出發(fā)點和著眼點都不盡相同，正是由于所圍繞的目標不同，對于審計的影響也不同，導(dǎo)致審計風(fēng)險以及審計結(jié)論出現(xiàn)偏差。就審計影響來講，建筑項目的各個相關(guān)利益主體都會對審計部門和審計人員予以特別關(guān)注，進而產(chǎn)生難以預(yù)測和控制的風(fēng)險。

二是審計環(huán)境對于審計產(chǎn)生一定的風(fēng)險。對于建筑工程來講，不同的施工階段所實施的審計內(nèi)容是不同的，這其中包括工程技術(shù)審計、建筑管理審計以及財務(wù)收支審計等，審計的內(nèi)容比較多，同時審計涉及到的管理部門也比較多。結(jié)合建筑審計的外部環(huán)境，現(xiàn)代建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中受經(jīng)濟利益最大化這一管理目標的影響很可能在日常財務(wù)管理中存在著會計信息不真實、甚至?xí)嬑璞椎膯栴}，這會在很大程度上增加建筑項目審計風(fēng)險。與此同時，就建筑項目內(nèi)部來講，相關(guān)部門對于施工中的審計制度能否嚴格遵循、管理人員素質(zhì)是否合格等相關(guān)因素都會對建筑項目審計風(fēng)險產(chǎn)生很大的影響。

三是建筑施工單位審計內(nèi)容及審計要求的擴展提高也會對審計風(fēng)險造成一定的影響。相比較于一般的審計項目，建筑項目審計所涉及到的內(nèi)容較為豐富，關(guān)注的各個方面也比較多，同時在審計要求上也進行了擴展和提高，在建筑項目審計上，審計人員所關(guān)注的重點已經(jīng)不再僅僅拘泥于原先單純的建設(shè)資金投資、使用狀況，所發(fā)表的評價審計意見也不再是原先的靜態(tài)評價。在建筑項目審計上更多地向著評價、監(jiān)督以及績效管理等方面轉(zhuǎn)變，要求審計人員緊緊圍繞建筑項目開展全過程的跟蹤和監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，既要關(guān)注建設(shè)資金以及建設(shè)造價，同時對于建設(shè)項目過程中的經(jīng)濟責(zé)任和項目績效情況也需要進行實時的跟蹤審計。

四是審計人員自身素質(zhì)也會對建筑項目審計風(fēng)險產(chǎn)生影響。一般情況下，建筑項目涉及到的內(nèi)容比較多，同時所包含的技術(shù)知識也比較專業(yè)。正是由于建筑項目審計所體現(xiàn)出的高技術(shù)專業(yè)性，相關(guān)的建筑項目審計人員要對建筑項目進行審計既需要掌握必要的財務(wù)知識，同時還需要掌握一定的工程類專業(yè)知識，只有這樣才能夠滿足建筑項目審計需求。但是就當(dāng)前的建筑項目審計實踐來講，不少審計人員并不了解和把握建筑項目工程結(jié)構(gòu)和施工相關(guān)要求，難以完成跟建筑施工相關(guān)的審計任務(wù)，所承擔(dān)的建筑審計項目也不能夠達到應(yīng)有的質(zhì)量標準，這就在很大程度上提高了建筑項目的潛在審計風(fēng)險。除此之外，從事建筑項目的審計人員所具有的職業(yè)道德、敬業(yè)精神以及工作責(zé)任感等也會對審計項目的結(jié)果公正性、客觀性、真實性等產(chǎn)生很重要的影響，同時也會直接影響到建筑工程的審計質(zhì)量。

三、防范建筑項目審計風(fēng)險的建議措施

一是實行不相容崗位相分離，確保建筑項目內(nèi)部監(jiān)督的有效性。這其中包含了工程監(jiān)理監(jiān)督、建設(shè)單位現(xiàn)場代表監(jiān)督、內(nèi)部審計部門監(jiān)督以及建設(shè)項目結(jié)算前審核等。工程監(jiān)理的主要職責(zé)是利用專業(yè)知識對整個建筑工程實施全過程的監(jiān)督檢查，相比較于其他崗位專業(yè)性較強。由于工程監(jiān)理本身具有公正性、獨立性以及專業(yè)性的特點，可以在很大程度上保障建筑項目的質(zhì)量，有助于降低審計人員的審計風(fēng)險。一般來講，工程監(jiān)理的工作內(nèi)容比較廣泛，從工程立項開始，涉及到匯審圖紙、材料選定、合同修改及實施、施工監(jiān)督以及結(jié)算審核等。為了協(xié)調(diào)好施工單位跟建設(shè)單位之間的關(guān)系，建設(shè)單位一般還會選派相關(guān)的預(yù)結(jié)算人員以及專業(yè)技術(shù)人員實行現(xiàn)場監(jiān)督和管理，除了及時協(xié)調(diào)和解決建筑項目建設(shè)事宜，并向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報之外，還需要對監(jiān)理的現(xiàn)場監(jiān)管進行必要的監(jiān)督，搜集現(xiàn)場資料，方便日后結(jié)算。

審計人員需要同相關(guān)部門在建筑項目實施之前進行可行性測試，并對參與招投標的單位進行資格審查和誠信評估。在審計過程中，審計人員要結(jié)合施工合同的具體要求，檢查施工單位是否按質(zhì)量施工，所使用的建筑材料是否符合標準等，就發(fā)現(xiàn)的問題及時跟管理層溝通匯報。除此之外，為保障建筑項目質(zhì)量，基本建設(shè)項目在預(yù)結(jié)算之前，各個部門還需要進行實現(xiàn)的聯(lián)合會審，并詳細記錄。對于主管基建項目部門為全面審核的，審計人員需要圍繞建設(shè)項目對分項工程進行審核和計量，明確材料價格和建筑工作量，抓好審計效果。由于建筑項目審計具有較高的專業(yè)性，基建主管部門以及監(jiān)理部門可以事先進行審核，注冊會計師在此基礎(chǔ)上再進行二次審核把關(guān)，這既有助于降低建筑項目審計師的工作量，同時也有助于降低審計風(fēng)險。

二是進一步強化對建筑單位內(nèi)部控制缺陷的關(guān)注。內(nèi)部控制的建立和實施對于降低公司會計舞弊行為具有重要的正面作用，如果公司內(nèi)部控制失效或者內(nèi)部控制存在著嚴重的缺陷，就會導(dǎo)致公司會計舞弊的可能性增加，必然會進一步加大建筑項目審計師的審計風(fēng)險。在審計資源有效的情況下，公司內(nèi)部控制缺陷必然會導(dǎo)致注冊會計師在審計過程中分散資源，進而降低了自身識別公司會計舞弊的能力，不利于審計風(fēng)險的管控。正是基于此，建筑項目審計人員在審計過程中需要重點關(guān)注建筑企業(yè)內(nèi)部控制情況，確定其內(nèi)部控制制度是否健全，能否得到貫徹落實，及時了解和把握內(nèi)部控制缺陷可能帶來的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，將內(nèi)部控制缺陷及其風(fēng)險作為審計的重點，并在此基礎(chǔ)上將審計資源集中于風(fēng)險較高的領(lǐng)域，切實提升審計人員建筑項目審計風(fēng)險能力。

第8篇

一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的作用

由于建筑施工龐雜且涉及部門較多，因此很容易出現(xiàn)資金浪費和資金不合理挪用等問題。建立內(nèi)部控制制度能夠明確企業(yè)各個部門的職責(zé)，通過不同的權(quán)限設(shè)置使資金管理體系化，合理化。實踐證明，內(nèi)部控制制度是確保建筑企業(yè)發(fā)展的長效機制。降低客觀因素對企業(yè)財務(wù)管理的影響，使得企業(yè)財務(wù)管理更加科學(xué)化。同時，要保證企業(yè)財務(wù)管理制度的實施，管理人員應(yīng)具體落實企業(yè)財務(wù)管理方案。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實施財務(wù)管理的重要條件之一，也是企業(yè)落實財務(wù)管理的必經(jīng)途徑。

二、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

建筑市場競爭的不斷激烈使得企業(yè)不僅要關(guān)注工程質(zhì)量，還要進行必要的財務(wù)控制和財務(wù)管理，降低企業(yè)財務(wù)支出，從而使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。另外，企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境也在不斷的發(fā)生著變化，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制涉及不到財務(wù)控制的要點。因此企業(yè)必須不斷地完善內(nèi)控制度來改善企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀。

（二）缺乏豐富的財務(wù)預(yù)算管理方法

目前，企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方案涉及面不完全是其最大弊端。很多企業(yè)雖然建立了財務(wù)管理制度，但實際上各個部門和各個人員的職責(zé)并不明確，且預(yù)算制度設(shè)計不合理，甚至與企業(yè)現(xiàn)狀不相符。甚至有一些企業(yè)忽視財務(wù)管理的重要性，缺乏管理制度。管理方案上也是企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)具有決定權(quán)，顯得比較單一，管理效率低下。

（三）缺少先進的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺

隨著人們對建筑的要求提高，建筑施工的質(zhì)量成為企業(yè)關(guān)注的重點。而財務(wù)控制可以幫助企業(yè)降低施工成本，因此建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺十分重要?，F(xiàn)代企業(yè)往往缺乏先進的企業(yè)財務(wù)控制平臺，管理層次混亂，分工不明確。導(dǎo)致企業(yè)信息傳遞滯后，增加了企業(yè)成本。

三、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化

（一）著重企財務(wù)管理文化的建立

企業(yè)文化是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。企業(yè)文化作為企業(yè)的無形資產(chǎn)和企業(yè)靈魂，只有建立豐富的企業(yè)文化才能提高企業(yè)員工的工作激情，提高企業(yè)員工的凝聚力。同時，將財務(wù)管理風(fēng)險與財務(wù)管理的文化相結(jié)合能夠有效的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使員工認識到企業(yè)資金控制的重要性，并且能夠提高企業(yè)員工的素質(zhì)，減少企業(yè)管理者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）加強建筑企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)管理

企業(yè)之間內(nèi)部信息的交流是建筑企業(yè)財務(wù)控制的關(guān)鍵。通過信息交流，企業(yè)能夠財務(wù)內(nèi)部報告，促進企業(yè)各部門之間的聯(lián)系。只有這樣才能明確企業(yè)各個管理人員的職責(zé)，使管理者和企業(yè)員工掌握更多、更及時的企業(yè)信息。從而提煉出企業(yè)所需的關(guān)鍵信息，為企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，通過更加先進的信息管理系統(tǒng)來提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。

（三）提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)會計人員是整個施工過程中財務(wù)管理的關(guān)鍵。會計人員要在整個施工過程中進行必要的核查、計量。因此會計人員應(yīng)對施工各個環(huán)節(jié)所需資金進行正確的掌握。同時，會計負責(zé)提供財務(wù)報表以及其他財務(wù)活動，因此其綜合素質(zhì)影響著財務(wù)核算的效率和準確性。企業(yè)應(yīng)對會計人員進行綜合素質(zhì)培訓(xùn)，使其具有專業(yè)的財務(wù)核算水平，提高其財務(wù)核算能力，并且及時了解變化的企業(yè)財務(wù)信息，從而減少企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)流失。

（四）建立內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的作用

內(nèi)部審計機構(gòu)的建立進一步加大了企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督力度，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化的重要手段，從而實現(xiàn)長期的內(nèi)部財務(wù)控制策略。并且內(nèi)部審計機構(gòu)成員能夠為企業(yè)財務(wù)控制提供合理的意見，改善財務(wù)內(nèi)部控制中存在的弊端，進一步優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，使其發(fā)揮積極作用。

（五）加強建筑企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控力度

建筑企業(yè)貨幣資金管理上存在著分散、審批制度不全等問題。同時，管理上的這一漏洞導(dǎo)致企業(yè)資金挪用現(xiàn)象嚴重。而貨幣資金的內(nèi)控力度可以幫助企業(yè)建立內(nèi)部牽制制度，這樣無論是在財務(wù)收支還是結(jié)算上，企業(yè)都能夠采取兩個人以上的管理方式，從而降低企業(yè)財務(wù)管風(fēng)險，提高建筑行業(yè)經(jīng)濟效益。