發(fā)布時(shí)間：2022-02-07 19:04:27
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的會(huì)計(jì)監(jiān)督樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
第一條為規(guī)范財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保障財(cái)政部門(mén)有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公民法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》)、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行政處罰法》)、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)(以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)政部門(mén))對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱(chēng)單位)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三條縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門(mén)協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門(mén)指定管轄。
上級(jí)財(cái)政部門(mén)可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門(mén)管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)于重大、疑難案件可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)財(cái)政部門(mén)管轄。
第四條財(cái)政部門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。
第五條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門(mén)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。
第六條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來(lái)；不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作?！?/p>
第七條任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有權(quán)檢舉。
財(cái)政部門(mén)對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。
第八條財(cái)政部門(mén)及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
第二章會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序
第九條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；
(二)是否存在賬外設(shè)賬的行為；
(三)是否存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為；
(四)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
第十條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：
(一)《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映；
(二)填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(四)其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。
第十一條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(二)填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(四)會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(五)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
(六)是否按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；
(七)會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。
第十二條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷(xiāo)毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十三條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)公司／企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十四條財(cái)政部門(mén)依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
(一)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；
(二)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。
第十五條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查.
第十六條財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以來(lái)用下列形式：
(一)對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；
(二)對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查或者抽查；
(三)對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；
(四)對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；
(五)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；
(六)依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第十七條財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)．當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》(財(cái)政部財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào))和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量；
第十八條在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查個(gè)，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)檢查工作記錄的編號(hào)；
(二)被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期、記賬憑證編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿名稱(chēng)和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱(chēng)和會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；
(三)被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；
(四)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁(yè)數(shù)；
(五)其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；
(六)檢查人員簽章及填制日期；
(七)檢查組長(zhǎng)簽章及日期。
前款第(四)項(xiàng)所稱(chēng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：
(一)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件；
(二)與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來(lái)函件等資料的復(fù)印件；
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；
(四)其他有關(guān)資料。
第十九條財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門(mén)檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門(mén)向被檢查單位開(kāi)具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。
第二十條財(cái)政部門(mén)在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情下，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定?！?/p>
第二十一條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位或者被檢查單位開(kāi)立帳戶(hù)的金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢(xún)有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢(xún)情況許可證明；向被檢查單位開(kāi)立帳戶(hù)的金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)．情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢(xún)被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問(wèn)題的通知》(．財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)監(jiān)字[2000]39號(hào))的規(guī)定。
第二十二條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書(shū)面意見(jiàn)提交組織檢查的財(cái)政部門(mén)。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(一)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
(二)被檢查單位的基本情況；
(三)檢查組檢查工作的基本情況;
(四)當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；
(五)對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議；
(六)對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議；、
(七)對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；
(八)其他需要說(shuō)明的內(nèi)容；
(九)檢查組組長(zhǎng)簽章及日期。
第二十三條財(cái)政部門(mén)對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。
第三章處理、處罰的種類(lèi)和適用
第二十四條財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類(lèi)包括：
(一)警告；
(二)罰款；
(三)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
第二十五條財(cái)政部。門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事入改正或者限期改正。并依法給予行政處罰。
第二十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：
(一)違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；
(二)違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；
(三)配合財(cái)政部門(mén)查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；
(四)其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。
第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：
(一)無(wú)故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；
(二)屢查屢犯的；
(三)抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；
(四)脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；
(五)違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的；
(六)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
(七)隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；。
(八)違法會(huì)計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國(guó)家財(cái)政資金為目的的；
(九)違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。
第二十八條財(cái)政部門(mén)在對(duì)本辦法第九條、：第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理。
第二十九條財(cái)政部門(mén)在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理。
第三十條財(cái)政部門(mén)在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法會(huì)計(jì)行為的。應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理。
第三十一條財(cái)政部門(mén)在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理。
第三十二條財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理。
第三十三條財(cái)政部門(mén)對(duì)本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)階出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第三十四條財(cái)政部門(mén)認(rèn)為違法會(huì)計(jì)行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十五條財(cái)政部門(mén)的工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)的；
(二)、的；
(三)索賄受賄的；
(四)泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的。
第四章行政處罰程序
第三十六條財(cái)政部門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。
第三十七條財(cái)政部門(mén)對(duì)公民、法人和其他組織檢舉的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)予以審查，并在七日內(nèi)決定是否立案。
第三十八條財(cái)政部門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：
(一)違法事實(shí)是否清楚；
(二)證據(jù)是否確鑿；
(三)其他需要審查的內(nèi)容。
第三十九條財(cái)政部門(mén)對(duì)符合下列條件的違法會(huì)計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：
(一)有明確的違法會(huì)計(jì)行為、違法會(huì)計(jì)行為人；
(二)有可靠的事實(shí)依據(jù)；
(三)當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰；
(四)屬于本機(jī)關(guān)管轄。
第四十條財(cái)政部門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)告知舉人，并將審查意見(jiàn)存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門(mén)管轄的，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門(mén)。
第四十一條對(duì)下列違法會(huì)計(jì)行為案件，財(cái)政部門(mén)可以直接立案：
(一)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
(二)在其它財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；
(三)在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；
(四)上級(jí)財(cái)政部門(mén)指定辦理、下級(jí)財(cái)政部門(mén)上報(bào)的；
(五)有關(guān)部門(mén)移送的。
第四十二條財(cái)政部門(mén)對(duì)按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第(三)、(四)、(五)項(xiàng)規(guī)定立案的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第四十三條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件的審理制度。
財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專(zhuān)門(mén)的人員，負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)立案并實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料。以確定是否對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰以及對(duì)當(dāng)事人的處罰種類(lèi)和幅度。
第四十四條財(cái)政部門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。
第四十五條案件審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：
(一)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序；
(二)當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚；
(三)收集的證明材料是否真實(shí)、充分；
(四)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確；
(五)建議給予的行政處罰種類(lèi)和幅度是否合法和適當(dāng)；
(六)當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立；
(七)需要審理的其他事項(xiàng)；
第四十六條案件審理人員對(duì)其審理的案件可以分別作出下列處理：
(一)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后，采取必要的彌補(bǔ)措施。
(二)對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，中止審理，并通知有關(guān)檢查人員予以說(shuō)明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料。必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；可另行組織調(diào)查、取證；
(三)對(duì)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類(lèi)和幅度不正確、不適當(dāng)?shù)?，提出修改意?jiàn)；
(四)對(duì)審理事項(xiàng)沒(méi)有異議的，簽署同意意見(jiàn)。
第四十七條財(cái)政部門(mén)根據(jù)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：
(一)違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。
(二)違法會(huì)計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。
(三)違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，作出行政處罰決定。
(四)違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位，并提出給予行政處分的具體建議。
(五)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門(mén)實(shí)施行政處罰的，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門(mén)處理。
(六)認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理。
第四十八條財(cái)政部門(mén)對(duì)當(dāng)事人沒(méi)有違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：
(一)財(cái)政部門(mén)的名稱(chēng)；
(二)檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
(三)對(duì)檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說(shuō)明；
(四)要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；
(五)其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。
第四十九條財(cái)政部門(mén)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書(shū)，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。
會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
(一)當(dāng)事人名稱(chēng)或者姓名、地址；
(二)違反法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；
(三)要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；
(四)行政處罰決定及其依據(jù)；
(五)行政處罰的履行方式和期限；
(六)當(dāng)事人不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
(七)作出行政處罰決定的財(cái)政部門(mén)的名稱(chēng)、印章；
(八)作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號(hào)；
(九)如果有附件應(yīng)當(dāng)說(shuō)明附件的名稱(chēng)和數(shù)量。
第五十條財(cái)政部門(mén)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。當(dāng)事入有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯.財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)；并應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)采納.財(cái)政部門(mén)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。
第五十一條財(cái)政部門(mén)作出較大數(shù)額罰款、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門(mén)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》(財(cái)政部財(cái)法字[1998]18號(hào))的規(guī)定組織聽(tīng)證。
第五十二條聽(tīng)證程序終結(jié)后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定。
第五十三條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接到會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長(zhǎng)至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。
第五十四條財(cái)政部門(mén)依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。
當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十五條當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第五十六條當(dāng)事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財(cái)政部門(mén)可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人加處罰款。
當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第五十七條案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作。
第五十八條財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件備案制度。
縣級(jí)以上地方財(cái)政部門(mén)對(duì)適用呀證程序、提起行政訴訟和上級(jí)財(cái)政部門(mén)指定辦理的案件，應(yīng)當(dāng)在結(jié)案后三十日內(nèi)向上一級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。
第五章附則
第五十九條本辦法所稱(chēng)“違法會(huì)計(jì)行為”，是指公民、法人和其它組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
本辦法所稱(chēng)“違法會(huì)計(jì)行為案件”，是指財(cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)的或者受理的公民1、法人和其它組織涉嫌有違法會(huì)計(jì)行為的案件。
第六十條本辦法所稱(chēng)“當(dāng)事人”，是指財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的單位及其對(duì)會(huì)計(jì)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。
第六十一條本辦法第五十一條所稱(chēng)“較大數(shù)額罰款”，是指對(duì)個(gè)人處以二千元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以五萬(wàn)元以上罰款。
各省；自治區(qū)、直轄市通過(guò)的地方法規(guī)對(duì)“較大數(shù)額罰款”的限額另有規(guī)定的，可以不受上述數(shù)額的限制。
第六十二條本辦法所稱(chēng)“限期改正”的期限原則上為十五日。有特殊原因需要延長(zhǎng)的，由組織檢查的財(cái)政部門(mén)決定。
第六十三條本辦法所稱(chēng)的“日”，均指有效工作日。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)監(jiān)督 基本職能 問(wèn)題 解決方法
會(huì)計(jì)監(jiān)督屬于會(huì)計(jì)基本職能的范疇，亦是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中必不可少的重要組成。隨著會(huì)計(jì)涉及范圍的不斷擴(kuò)展及對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的要求越來(lái)越高，會(huì)計(jì)工作又面臨一些新的問(wèn)題。而要對(duì)存在的這些問(wèn)題加以解決，只有健全法律的保障是不夠的，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能。
一、我國(guó)在會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題
我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系已逐步完善，但也存在著不足。一方面會(huì)計(jì)工作者無(wú)法獨(dú)立行使監(jiān)督職能。另一方面，很多會(huì)計(jì)人員理論欠缺。這種現(xiàn)實(shí)下必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作納入到日程上來(lái)是當(dāng)務(wù)之急。
二、當(dāng)前我國(guó)在會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題及原因分析
(一)由于會(huì)計(jì)定位導(dǎo)致的局限性
會(huì)計(jì)信息屬于一種十分重要的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行虛假編造，就成為一些個(gè)人或單位為謀求利益的不正當(dāng)手段；企業(yè)是會(huì)計(jì)的大環(huán)境，會(huì)計(jì)人員往往處于對(duì)企業(yè)利益的考慮，很難將國(guó)家整體的利益放在公正的立場(chǎng)。
(二)監(jiān)督脫節(jié)
1、內(nèi)部監(jiān)督的局限
單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，監(jiān)督作用的發(fā)揮是極其有限的。
2、不健全的外部監(jiān)督
政府監(jiān)督是以審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政為代表的，其重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)政資金收支進(jìn)行監(jiān)督，國(guó)家利益是側(cè)重點(diǎn)，而對(duì)事業(yè)單位、企業(yè)的特點(diǎn)和需要?jiǎng)t缺乏重視；而會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)的主要目的主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而查錯(cuò)防弊則為次要目的，相對(duì)消弱了社會(huì)監(jiān)督作用。
3、不健全的會(huì)計(jì)約束監(jiān)督機(jī)制
新型的《會(huì)計(jì)法》雖然已經(jīng)頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒(méi)有跟上，形成換亂會(huì)計(jì)管理現(xiàn)象。
4、企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)督意識(shí)普遍缺乏
難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督有些管理者，對(duì)財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)重視和支持不夠，有時(shí)為了尋求最大化的自身利益，而授權(quán)、指使會(huì)計(jì)人員來(lái)作假賬，這很大程度上制約了會(huì)計(jì)有效監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。
5、我國(guó)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，職業(yè)道德有待提升
我們的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)仍待完善，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，從而會(huì)計(jì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象的出現(xiàn)在所難免。
三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)策分析
(一)宣傳和認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》
以強(qiáng)化會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能作用；強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任制，在機(jī)制上、制度上達(dá)到規(guī)范行為的效果。
(二)對(duì)監(jiān)督觀念加以轉(zhuǎn)變
政府的監(jiān)督應(yīng)適應(yīng)發(fā)展和改革的需求，樹(shù)立效益觀念、控制觀念、管理觀念和法律觀念。
1、效益觀念
著主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是對(duì)財(cái)政資金的使用有效性進(jìn)行監(jiān)督；二是對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作有效性進(jìn)行監(jiān)督。
2、控制觀念
財(cái)政監(jiān)督不見(jiàn)包括財(cái)政相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部管理決策，也包含財(cái)政部門(mén)外部的管理和運(yùn)動(dòng)，從而發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督控制的作用。
3、管理觀念
財(cái)政監(jiān)督是強(qiáng)化財(cái)政管理的重要舉措，財(cái)政監(jiān)督最根本的觀念轉(zhuǎn)變是用管理的觀念來(lái)從事相關(guān)財(cái)政的監(jiān)督。
4、法律觀念
財(cái)政相關(guān)監(jiān)督工作不但要用法律法規(guī)來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，而且要用法律法規(guī)依法調(diào)整和規(guī)范自身的監(jiān)督行為。
(三)對(duì)監(jiān)督重點(diǎn)加以突出
按照公共財(cái)政管理和改革的藥酒，應(yīng)當(dāng)對(duì)以下工作重點(diǎn)加以突出：一是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政收入的監(jiān)督，從而保證財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的增長(zhǎng)。二是進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于財(cái)政支出的監(jiān)督，從而保證具體的財(cái)政支出有效合理。三是進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，以對(duì)財(cái)經(jīng)秩序進(jìn)一步整頓和規(guī)范。
對(duì)高層管理人員責(zé)任進(jìn)一步強(qiáng)化，約束其行為，明確其責(zé)任和主體地位，從而保證相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。
(四)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督
(1)監(jiān)督單位對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否依法，是否存在賬外設(shè)賬行為，對(duì)于具體的會(huì)計(jì)核算是否合法。
(2)會(huì)計(jì)資料是否同國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相符合，會(huì)計(jì)資料是否完整真實(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)手否及時(shí)進(jìn)行了辦理。
(3)以會(huì)計(jì)電算化為目標(biāo)。要檢查其使用的會(huì)計(jì)軟件及其所生成會(huì)計(jì)資料同國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中要求和規(guī)定的相符程度。
(4)對(duì)各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格進(jìn)行監(jiān)督和檢查?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定會(huì)計(jì)行業(yè)的從事人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書(shū)，方能持證上崗。
(六)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立和健全
進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于紀(jì)委檢查、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。第一，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的相關(guān)決策與執(zhí)行要對(duì)相互制約和分工的程序加以明確，了解對(duì)于財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的組織程序、期限和范圍，并以職務(wù)分離不相容為原則。第二，對(duì)于存在重大違規(guī)軌跡的，應(yīng)聯(lián)合檢查部門(mén)、紀(jì)委共同參與進(jìn)來(lái)，進(jìn)而形成多層次的內(nèi)部檢查體系，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
(七)加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用
對(duì)于政府的監(jiān)督的加強(qiáng)主要體現(xiàn)在稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)于單位會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步加強(qiáng)，其主要是對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)監(jiān)督的錦衣加強(qiáng)。
(八)對(duì)法律體系建設(shè)的進(jìn)一步加強(qiáng)
為保證會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有效的法律依據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)于法律體系的建設(shè)，進(jìn)行各項(xiàng)法律法規(guī)的建立和健全，從而為國(guó)家監(jiān)督執(zhí)法部門(mén)及審計(jì)事務(wù)所提供良好的運(yùn)行環(huán)境。
(九)促進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
不應(yīng)斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的自身建設(shè)，不但要嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)法，還要把會(huì)計(jì)監(jiān)督滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，并通過(guò)科學(xué)選拔、評(píng)價(jià)、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的建立來(lái)充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的積極性。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊雄勝.會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)新探[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),1994,(3):9
1 加快法律體系建設(shè)。
加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加快和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，會(huì)計(jì)作為國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言在國(guó)際間投資、籌資和貿(mào)易活動(dòng)中的突出作用日益凸顯出來(lái)，形勢(shì)要求必須要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如《經(jīng)濟(jì)法》、《證券法》等，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正落到實(shí)處；執(zhí)法人員也應(yīng)更新觀念，提高政策水平，改進(jìn)工作方法，深入了解企事業(yè)單位的特點(diǎn)，幫助企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。
2 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。
建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，問(wèn)題還在于我國(guó)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會(huì)計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括可靠的內(nèi)部憑證制度、健全的賬簿制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序、科學(xué)的預(yù)算制度、定期盤(pán)點(diǎn)制度和嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。而建立健全相應(yīng)監(jiān)督制度應(yīng)體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門(mén)的工作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。
3 加強(qiáng)外部監(jiān)督。
加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，而且內(nèi)部審計(jì)由于受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而缺乏獨(dú)立性，使其對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督難以成效，因此也必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對(duì)依法公開(kāi)披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須關(guān)注公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，培養(yǎng)其反造假的能力，加強(qiáng)職業(yè)道德職業(yè)誠(chéng)信理念的塑造，提高執(zhí)業(yè)能力，防范會(huì)計(jì)造假。目前很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有確實(shí)履行其監(jiān)督職能，因此加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德修養(yǎng)和審計(jì)工作的有效性。是提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一。政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。我國(guó)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專(zhuān)業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。
4 積極探索新會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
(1)構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。
新《會(huì)計(jì)法》對(duì)原《會(huì)計(jì)法》的重大發(fā)展之一，就是在制度上構(gòu)建了一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，即單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。
單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督具有自律性，是整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督，具有權(quán)威性。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)。
(2)健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是有完整的能滿(mǎn)足企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，二是該機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確，盡快規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，使其成為名副其實(shí)的能夠依法獨(dú)立處理企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的情況，同時(shí)，還應(yīng)遵循“職務(wù)恰當(dāng)分離、審批手續(xù)合理、憑證記錄充分、業(yè)務(wù)獨(dú)立檢查”的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)人的具體職責(zé)，做到“分工具體，職責(zé)明確”，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
(3)改革會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。
會(huì)計(jì)人員委派制是近年來(lái)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制改革的一項(xiàng)重大嘗試，它有效克服了會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部人員的弊病，使會(huì)計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)利益上與被監(jiān)督企業(yè)相分離，從而激勵(lì)會(huì)計(jì)人員自覺(jué)抵制一切違法違紀(jì)行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。
5 明確會(huì)計(jì)監(jiān)督主體。
明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。在實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說(shuō)了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問(wèn)題將其一推了之或者找個(gè)替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)法律負(fù)責(zé)。
6 培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。
培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。由于會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，他的素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾個(gè)方面的素質(zhì)。首先，
是要有較強(qiáng)的法律觀念，這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次，是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來(lái)自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。具有這樣的素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴(lài)以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，提供機(jī)會(huì)給他們進(jìn)行繼續(xù)教育。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。
7 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)。
加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)警察作用。盡管我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面不盡如人意，但從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求看，仍必須不斷發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效作用。財(cái)政部門(mén)必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督管理。最近幾年，財(cái)政部門(mén)在理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制、培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等方面做了大量工作，這是非常必要的。但對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，關(guān)鍵還要靠規(guī)則和約束力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會(huì)發(fā)揮負(fù)作用。因此，要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須從對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計(jì)報(bào)告的歪風(fēng)；在操作上，可以由財(cái)政部門(mén)會(huì)同證券監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告逐一進(jìn)行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告的，即予以重罰，以純潔注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，樹(shù)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的信譽(yù)。同時(shí)，擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的規(guī)模，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平，擴(kuò)展查賬、驗(yàn)資的范圍，保證整個(gè)社會(huì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)質(zhì)量
會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督指依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合的協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督和督促，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的。會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)于改善單位經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面有非同尋常的意義。而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督將凸顯出越來(lái)越大的作用。本人結(jié)合13年的財(cái)會(huì)方面的工作經(jīng)歷，根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的問(wèn)題，提出相關(guān)的對(duì)策與建議。
1 我國(guó)目前會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)監(jiān)督職能伴隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)生活逐步與國(guó)際接軌，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系逐漸建立，會(huì)計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也曾發(fā)揮了巨大的作用，但現(xiàn)階段受利益驅(qū)動(dòng)影響，呈弱化趨勢(shì)，并顯現(xiàn)出不足。
1.1 存在執(zhí)法不嚴(yán)的情況
在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，法規(guī)制度靠基層的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來(lái)執(zhí)行。但由于會(huì)計(jì)人員的雙重身份，在國(guó)家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)很可能出于自利因素首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來(lái)維護(hù)企業(yè)利益。而在企業(yè)與個(gè)人利益發(fā)生沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員也往往是把個(gè)人利益放在首位，一方面自己不能?chē)?yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定如實(shí)核算，另一方面，面對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局違法或違規(guī)行為，也往往知情不舉。
1.2 企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全
企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮作用。為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整而建立健全內(nèi)部控制制度也是非常必要的。但有些單位規(guī)章制度不健全，一方面缺乏各種有效的監(jiān)督制度，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，未修訂基本的內(nèi)部牽制制度，或者即使有較健全的相關(guān)制度，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。另一方面隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，對(duì)作業(yè)人員技術(shù)要求更高，相關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，難以落實(shí)，導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)行為更易發(fā)生，會(huì)計(jì)監(jiān)督難度增加。
1.3 企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)意識(shí)薄弱
對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。長(zhǎng)期以來(lái)，一些企業(yè)管理者法制觀念淡薄，會(huì)計(jì)知識(shí)甚少，忽視會(huì)計(jì)的重要性，未從根本上認(rèn)識(shí)到虛假會(huì)計(jì)信息也是造假、制假，對(duì)企業(yè)自身長(zhǎng)期良性發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行的危害是致命的。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。造成這種局勢(shì)的因素是多方面的，其一是企業(yè)管理者，以不知情、不懂會(huì)計(jì)為由，將造成虛假會(huì)計(jì)信息的責(zé)任一推了之或找個(gè)替罪羔羊，來(lái)推卸貨擺脫自己的責(zé)任；其二是企業(yè)管理者的短期行為，指使會(huì)計(jì)人員制假；其三是沒(méi)有形成一套完整的法人約束機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得不到保障。
1.4 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
由于會(huì)計(jì)從業(yè)資格準(zhǔn)入門(mén)坎過(guò)低，再加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)個(gè)人思想的沖擊，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高。
2 會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策及建議
2.1 明確內(nèi)容，有的放矢
就外部會(huì)計(jì)監(jiān)督而言，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)著重監(jiān)督以下內(nèi)容是否落實(shí)到位：一是監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。具體包括：是否按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬簿；設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的情況是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求；各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為等。二是監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。三是監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求。四是監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。
對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)說(shuō)，應(yīng)監(jiān)督以下內(nèi)容是否落實(shí)到位：一是是否實(shí)行會(huì)計(jì)崗位回避制度。各單位配備的會(huì)計(jì)人員除必須取得會(huì)計(jì)上崗證外，還必須符合會(huì)計(jì)崗位回避制度的要求。為防止串通舞弊行為的發(fā)生，在任用會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)實(shí)行回避制度。二是是否不相容的會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格分離。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置，必須符合內(nèi)部牽制的要求，使不相容的會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格分離。三是是否對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行有計(jì)劃地崗位輪換制度，有利于加強(qiáng)相互監(jiān)督，減少會(huì)計(jì)工作中錯(cuò)弊的發(fā)生；有利于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)違法行為，及時(shí)杜絕財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞；有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)人員盡快全面地熟悉本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.2 健全制度，有法可依
會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開(kāi)一系列的法律法規(guī)作依據(jù)，因此，必須建立和完善一系列相關(guān)法律法規(guī)，明確內(nèi)、外部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的各方職責(zé)和法律責(zé)任，明確單位負(fù)責(zé)人和企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)責(zé)任。尤其是使企業(yè)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性,從而自覺(jué)建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度, 依法建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算程序，提出可操作性強(qiáng)的防錯(cuò)糾弊的內(nèi)部控制辦法，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,在機(jī)制上、制度上規(guī)范行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊、糾正差錯(cuò)的效果,切實(shí)保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。
2.3 執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究
目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)已日趨健全，但會(huì)計(jì)造假仍屢禁不止，原因固然是多方面的，但執(zhí)行乏力是重要的原因之一。因此，必須用法律、行政、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)等手段，規(guī)范約束會(huì)計(jì)主體的行為，推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)。必須執(zhí)法必嚴(yán)，加大對(duì)違法造假行為的制裁;引入民事賠償制度，明確造假者經(jīng)濟(jì)上的賠償責(zé)任，通過(guò)訴訟程序迫使造假者退出非法所得，增加違法人員的追假成本。財(cái)政部門(mén)要在《會(huì)計(jì)法》賦予的職權(quán)范圍內(nèi)，加大對(duì)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員及直接責(zé)任人的查處力度，改變以往對(duì)違法違規(guī)部門(mén)對(duì)事不對(duì)人，屢查屢犯，屢禁不止的局面。對(duì)一些典型的案例在媒體公開(kāi)曝光，營(yíng)造會(huì)計(jì)工作法制氛圍。要逐步建立健全包括企業(yè)、負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的會(huì)計(jì)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，建立會(huì)計(jì)信用檔案，加強(qiáng)信用軌跡跟蹤，并開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)信用網(wǎng)站。通過(guò)報(bào)刊、電視、公共網(wǎng)站等媒體進(jìn)行定期公示，增加對(duì)會(huì)計(jì)造假者的輿論壓力，促進(jìn)誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德建設(shè)。
2.4 多措并舉，提高素質(zhì)
會(huì)計(jì)主體的自身素質(zhì)與會(huì)計(jì)信息失真有直接聯(lián)系，提高會(huì)計(jì)主體特別是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的前提，也是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理，最根本的還是要從提高有關(guān)人員的自身素質(zhì)入手。一是要加大對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任主體的單位負(fù)責(zé)人的宣傳和培訓(xùn)力度，要通過(guò)培訓(xùn)讓其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)單位負(fù)責(zé)，對(duì)法律負(fù)責(zé)。二是要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格管理制度。從事會(huì)計(jì)工作必須持證上崗，這是我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的明確規(guī)定，也是我國(guó)會(huì)計(jì)管理工作的一項(xiàng)重要舉措。財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，要嚴(yán)肅查處，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)人員，可以吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，讓不誠(chéng)信的人不得從事會(huì)計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督國(guó)家監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督
Abstract:Theaccountingcontrolisoneofaccountant''''sbasicfunctions,itisplayingthegreatimportanceinthesocialeconomyactivitytherole.Howeverforvariousreasons,theaccountingcontrolassumestheattenuatedtrend,forthisreasonthisarticleproposedthatstrengthensaccountingcontrol''''scountermeasure;Strengthensthelegislativework,increasesthelawenforcementdynamics;Strengthensthenationalsurveillance;Strengthensthesocietytosupervise;Strengthensunitinternalaccountingtosupervise;Improvestheaccountingpersonnelsqualityandtheoccupationalethicslevel.
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前言
會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，它是指依照國(guó)家法律和各種財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)作離不開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，更需要強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督。然而，由于種種原因，會(huì)計(jì)監(jiān)督呈弱化態(tài)勢(shì)，致使經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪層出不窮，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督日益重要。
一、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因
（一）國(guó)家會(huì)計(jì)管理部門(mén)以法規(guī)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)的宏觀控制失靈，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的重要原因。會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過(guò)法規(guī)制度的制訂、執(zhí)行和監(jiān)察三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行的。在法規(guī)的制訂環(huán)節(jié)，由于我國(guó)改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，從而導(dǎo)致法規(guī)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為約束不力，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，法規(guī)制度靠基層的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員來(lái)執(zhí)行。但由于會(huì)計(jì)人員具有既代表國(guó)家行使所有權(quán)的監(jiān)督又代表企業(yè)行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任，在國(guó)家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)會(huì)計(jì)人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，利用法規(guī)制度中的漏洞，甚至采用各種違規(guī)手段來(lái)維護(hù)企業(yè)利益，這也使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，多年來(lái)的財(cái)務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額而忽視對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對(duì)違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威懾作用。
（二）微觀會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮監(jiān)督職能，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的直接原因。企事業(yè)單位是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基層機(jī)構(gòu)，也是會(huì)計(jì)的執(zhí)行者。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家與企業(yè)的矛盾并不劇烈。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位獨(dú)立性越來(lái)越強(qiáng)，這時(shí)雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督體系健全，但在這一監(jiān)督體系的運(yùn)行中，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專(zhuān)行，進(jìn)行甚至違法亂紀(jì)坑害國(guó)家和社會(huì)公共利益的活動(dòng)。在一些經(jīng)濟(jì)案件中，必然有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員知曉或參與，但由于會(huì)計(jì)人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領(lǐng)導(dǎo)的打擊報(bào)復(fù)使其不能依法辦事，從而放棄會(huì)計(jì)監(jiān)督。
（三）社會(huì)監(jiān)督不力是造成當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的外部原因。新《會(huì)計(jì)法》構(gòu)建了單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式。當(dāng)前不僅國(guó)家監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督弱化，而且社會(huì)監(jiān)督不力。根據(jù)國(guó)際慣例，管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要交給社會(huì)監(jiān)督，即交給那些具有“經(jīng)濟(jì)警察”作用的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督。但當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于體制原因、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)環(huán)境等問(wèn)題，使社會(huì)監(jiān)督作用無(wú)法正常發(fā)揮。
（四）單位內(nèi)部控制制度不健全，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的內(nèi)部原因。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督制度，連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，有時(shí)連簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度也不要，即使有而且較健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，作業(yè)人員技術(shù)要求較高，操作單一化，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，違紀(jì)違規(guī)行為呈現(xiàn)出智能化特征，會(huì)計(jì)監(jiān)督難上加難。
（五）法制觀念淡薄，法制環(huán)境不健全，執(zhí)法不嚴(yán)是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的關(guān)鍵原因。法制觀念淡薄是我國(guó)公民的普遍現(xiàn)象，在多數(shù)人的意識(shí)中只有《刑法》才是法，而對(duì)違反了《會(huì)計(jì)法》卻并不以為然。這樣的意識(shí)必然造成財(cái)會(huì)人員有意或無(wú)意的違法。并且由于監(jiān)督機(jī)制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者無(wú)視法律屢有越權(quán)行為，企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)督職能，卻無(wú)力監(jiān)督。執(zhí)法不嚴(yán)也是造成會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因。個(gè)人行為取決于其行為給個(gè)人帶來(lái)的收益與可能受到的懲罰及懲罰概率的大小。目前管理上不足及財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺陷對(duì)違法亂紀(jì)的誘惑力較大。當(dāng)前對(duì)違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)給國(guó)家、他人帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失的行為，存在著執(zhí)法不嚴(yán)，甚至違法不究，多以罰代法，這樣不但達(dá)不到預(yù)期的監(jiān)督目標(biāo)，而且縱容了違法行為，導(dǎo)致惡性循環(huán)。
（六）會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低下，職業(yè)道德滑坡是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的根本原因。會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題根本是人的問(wèn)題。人們的行為既要受法的規(guī)范，也要受道德的規(guī)范。會(huì)計(jì)信息失真，其實(shí)質(zhì)是：一部分人受益是以大部分人利益受損，尤其以國(guó)家利益受損為代價(jià)。盡管會(huì)計(jì)信息失真原因是多方面的，但一個(gè)無(wú)法否定的事實(shí)是：所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都由會(huì)計(jì)人員流向社會(huì)，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員的參與，不可能有假數(shù)據(jù)產(chǎn)生，可以說(shuō)會(huì)計(jì)人員對(duì)此負(fù)有不可推卸的責(zé)任。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德滑坡表現(xiàn)在對(duì)違法亂紀(jì)行為的軟弱無(wú)力，致使會(huì)計(jì)工作混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。
二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策
（一）加強(qiáng)法制建設(shè)，開(kāi)展普法教育，加大執(zhí)法力度。隨著我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的頒布和修訂，以規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序?yàn)橹饕獌?nèi)容的會(huì)計(jì)法規(guī)體系正在逐步建立，這對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了重要作用。但是，當(dāng)前的會(huì)計(jì)法規(guī)仍有待進(jìn)一步完善。國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中存在遺漏或政策模糊的地方，應(yīng)抓緊修改補(bǔ)充；對(duì)未出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)盡快出臺(tái)，力求財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度條款分明，界限清晰，內(nèi)容具體，規(guī)定明確，可操作性強(qiáng)，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員有法可依，有章可循。加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，除了健全《會(huì)計(jì)法》之外，還應(yīng)修訂相關(guān)的刑法、公司法等其他的法律法規(guī)來(lái)配合《會(huì)計(jì)法》實(shí)施，真正樹(shù)立起《會(huì)計(jì)法》在會(huì)計(jì)工作中的權(quán)威。
與此同時(shí)，要在全社會(huì)廣泛、深入地開(kāi)展學(xué)習(xí)、貫徹、執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的活動(dòng)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)會(huì)人員的守法意識(shí)，樹(shù)立正確的理財(cái)觀念，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
（二）完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。首先應(yīng)全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，要維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將行政權(quán)力的壟斷保護(hù)改為政策、法律上的扶持。其次是注重培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，建立以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。最后應(yīng)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍自身建設(shè)。加強(qiáng)職業(yè)道德觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，向企業(yè)提供高水平、高質(zhì)量的服務(wù)，在社會(huì)上樹(shù)立起使外行人信賴(lài)，內(nèi)行人尊重的公眾形象。認(rèn)真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，與工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國(guó)有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。
（三）加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等有關(guān)部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的主導(dǎo)。國(guó)家監(jiān)督職能落實(shí)的如何直接關(guān)系到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。首先，賦予財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)和行政處罰權(quán)。一要把監(jiān)督工作融會(huì)于財(cái)政收支分配管理的全過(guò)程，建立跟蹤反饋機(jī)制，把握監(jiān)督主動(dòng)權(quán)。二要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理，建立健全記賬規(guī)則、核算手段等基礎(chǔ)管理制度，從突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督管理上來(lái)。三要把加強(qiáng)監(jiān)管與幫助企事業(yè)單位完善管理緊密結(jié)合，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。四要完善法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅查處弄虛作假行為，把處理事務(wù)與處理責(zé)任人結(jié)合起來(lái)，追究責(zé)任人責(zé)任，徹底改變過(guò)去對(duì)違法違紀(jì)部門(mén)的對(duì)事不對(duì)人，違法單位交錢(qián)了事，責(zé)任人安然無(wú)恙，違法問(wèn)題屢查屢犯的局面。其次，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門(mén)要按照法律和行政法規(guī)授權(quán)及部門(mén)職責(zé)分工，對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)監(jiān)督，并與財(cái)政部門(mén)分工協(xié)作，互通信息，形成合力，同時(shí)應(yīng)避免重復(fù)查賬，以免影響監(jiān)督檢查部門(mén)的工作效率和形象。最后，加強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍自身建設(shè)，執(zhí)法人員要不斷學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平和檢查能力，堅(jiān)持“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督；現(xiàn)狀；強(qiáng)化措施
想要保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常，與行之有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管是分不開(kāi)的。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，不僅可以規(guī)范企業(yè)和相關(guān)人員的財(cái)務(wù)行為，防止國(guó)家和企業(yè)的不必要的財(cái)產(chǎn)損失，而且對(duì)企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，保障企業(yè)的健康發(fā)展都具有重要的作用。得到有效強(qiáng)化的會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以最大限度地保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)管理者和政府決策提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。然而在當(dāng)今，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的情況屢有發(fā)生，為此，必須對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行改善與強(qiáng)化。
一、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。對(duì)于許多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們本身的經(jīng)營(yíng)能力與技術(shù)水平不高，又缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的非正常損失，削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。這不僅不利于企業(yè)的生存與發(fā)展，更加不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。為此，就需要對(duì)企業(yè)的財(cái)經(jīng)行為進(jìn)行有效的規(guī)范。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就必須把會(huì)計(jì)監(jiān)督真正的落實(shí)到位，從而規(guī)范企業(yè)的財(cái)經(jīng)行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序。
（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是改善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的需要
作為企業(yè)管理機(jī)制的核心部分，企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制中的最重要的部分就是會(huì)計(jì)監(jiān)督。有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)具有很大的作用，可以有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督能使其及時(shí)地掌握企業(yè)精確的會(huì)計(jì)信息與資金數(shù)量，為企業(yè)管理層做出正確的決策提供精確的參考數(shù)據(jù)。
（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的要求
現(xiàn)代化的企業(yè)制度要求企業(yè)做到權(quán)責(zé)明晰，管理井然有序，而且要求企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互獨(dú)立。這就導(dǎo)致企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人之間產(chǎn)生一定的利益沖突與糾紛。這些矛盾發(fā)展到一定程度，就極有可能影響企業(yè)的健康發(fā)展甚至生存。為了解決這些問(wèn)題，就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效地規(guī)范會(huì)計(jì)工作。只有在有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制下，才能有效地促進(jìn)新的企業(yè)制度的完善。
（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是保護(hù)企業(yè)及其所有者利益的有力保障
現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求實(shí)現(xiàn)政企分離，企業(yè)的所有者要逐漸從企業(yè)的管理中抽身。在這種情況下，一旦管理層操縱會(huì)計(jì)人員營(yíng)私舞弊，或者由于會(huì)計(jì)人員的失誤造成了資產(chǎn)的損失，企業(yè)的所有者就無(wú)法及時(shí)發(fā)覺(jué)。為預(yù)防這類(lèi)情況，就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，從而保護(hù)企業(yè)所有者的合法權(quán)益。
二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度落實(shí)不到位的原因
（一）保障會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的法律法規(guī)不健全
在我國(guó)，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制還不完善，相關(guān)的法律法規(guī)也不夠全面?，F(xiàn)有的法規(guī)與制度，有很多已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)。這就導(dǎo)致了目前我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏應(yīng)有的力度，會(huì)計(jì)工作無(wú)法真正做到位，會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用無(wú)法正常發(fā)揮，并由此產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰等。這些問(wèn)題都導(dǎo)致了長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)計(jì)監(jiān)督的缺位，嚴(yán)重制約了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定也產(chǎn)生了很多消極作用。
（二）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不到位
這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，相關(guān)崗位之間缺乏有效的監(jiān)督與制衡。很多企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中忽視了崗位之間相互制約、相互合作的重要性。這就導(dǎo)致一旦會(huì)計(jì)工作中的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，其余人員無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)。其次，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督作用。在企業(yè)的內(nèi)部將制度中，內(nèi)部審計(jì)本應(yīng)該是最重要的部分之一，很大程度上影響著企業(yè)的決策運(yùn)作。然而實(shí)際上，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并不重視，在執(zhí)行過(guò)程中敷衍了事。一些負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員也缺乏責(zé)任心，這些都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不到位，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善產(chǎn)生很大消極影響。
（三）企業(yè)外部監(jiān)督缺位
企業(yè)的外部監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)的賬目存在失誤與舞弊，只要嚴(yán)格審計(jì)，是一定能夠查出來(lái)的。然而現(xiàn)實(shí)中，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于企業(yè)的外部審計(jì)工作做得并不到位，這也導(dǎo)致了企業(yè)外部監(jiān)督的缺位，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度與質(zhì)量。
三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)建議
（一）完善相關(guān)的法律法規(guī)，做到依法監(jiān)督
為了對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行有效的強(qiáng)化，就需要我國(guó)政府對(duì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的法律進(jìn)行不斷的改進(jìn)與修訂，使之更加完善，從而為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展提供可靠的法律保障，創(chuàng)造良好的法治環(huán)境。同時(shí)，還要加強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍的建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)法，違法必究。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理層與工作人員要提高法律意識(shí)，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
（二）建立健全企業(yè)的管理機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)權(quán)組織與利益關(guān)系進(jìn)行了一定程度上的重組，這對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算都產(chǎn)生了很大影響。企業(yè)管理制度不健全必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的不到位，而且使企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作增加了許多不利因素。只有建立并不斷改進(jìn)、完善企業(yè)制度，才能真正確保會(huì)計(jì)在企業(yè)中的獨(dú)立地位，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用真正得到發(fā)揮。除此之外，企業(yè)的所有者與企業(yè)的管理層之間也要做到權(quán)責(zé)明晰，相互合作，相互制約，這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用。
（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的外部會(huì)計(jì)監(jiān)督
企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、管理與經(jīng)營(yíng)的方方面面，外部監(jiān)督則是政府與社會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，要想提高會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，就必須在實(shí)際工作中把二者有機(jī)結(jié)合，使二者都能夠發(fā)揮其最大作用。這樣才能真正使會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能得到實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)健康的生存發(fā)展。
四、總結(jié)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮，離不開(kāi)企業(yè)的健康發(fā)展。而企業(yè)想要健康發(fā)展，就必須建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，只有這樣，才能保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的精確與真實(shí)，使國(guó)家與企業(yè)的決策能夠取得成功。鑒于目前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠、工作進(jìn)行得不到位的情況，這就要求政府與企業(yè)采取相關(guān)措施，不斷地完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。只有這樣，才能保證企業(yè)健康發(fā)展，保證我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。
作者:寧聞東 單位:湖南省煙草公司
參考文獻(xiàn)：
進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益深化的背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)既活躍又復(fù)雜，使得各大企業(yè)特別重視內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。但是就目前而言，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督還存在一些較為明顯的缺陷，例如：相關(guān)管理制度不具健全性、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高等[1]。鑒于此，本課題對(duì)“企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督策略”進(jìn)行探討與研究具有尤為深遠(yuǎn)的重要意義。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題分析
1.相關(guān)法律約束機(jī)制不具完善性
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的背景下，與企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的法律法規(guī)及約束機(jī)制都顯得不具完善性，包括了基于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度、核算體系以及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等。這些方面的缺陷性知識(shí)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用不能夠很好地發(fā)揮出來(lái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中地位受到嚴(yán)重的威脅。
2.企業(yè)內(nèi)部管理制度不具健全性
導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全存在兩發(fā)面的原因：其一是企業(yè)沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；其二是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性不高。普遍存在一些企業(yè)在管理中匱乏內(nèi)部控制意識(shí)，不能將制定好的制度及方案充分落實(shí)，使企業(yè)的內(nèi)部控制只流傳于形式，進(jìn)一步阻礙了企業(yè)的良性發(fā)展。
3.企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高
現(xiàn)狀下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普遍較低，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員學(xué)歷要求、工作能力較低，沒(méi)有充足的知識(shí)儲(chǔ)備，很少進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能培養(yǎng)，并且法律意識(shí)顯得極為淡薄，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)烈。這些方面的缺失都有會(huì)造成企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的增大，從而讓企業(yè)會(huì)計(jì)工作不能順利展開(kāi)。另外，還有部分企業(yè)存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)報(bào)告作假、偽造企業(yè)會(huì)計(jì)憑證以及辦理有違法嫌疑的會(huì)計(jì)事項(xiàng)等現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成了極大的威脅。
三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效策略探究
1.完善相關(guān)法律約束機(jī)制
要想使企業(yè)相關(guān)法律約束機(jī)制得到完善，需要做好多方面的工作。首先，構(gòu)建及完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)，以法律法規(guī)的運(yùn)用為依據(jù)，進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)，對(duì)現(xiàn)狀下的會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行改善，制定出更加規(guī)范、更加詳細(xì)的實(shí)施方案。其次，對(duì)各項(xiàng)法律規(guī)范間的關(guān)系進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)相關(guān)配套法律法規(guī)的實(shí)施，使法律法規(guī)的可操作性能夠得到強(qiáng)化，使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠?qū)崿F(xiàn)有法可依、有據(jù)可依。最后，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)法律，需加強(qiáng)宣傳工作，并將教育的作用充分發(fā)揮出來(lái)，使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能得到有效保障。
2.構(gòu)建系統(tǒng)化的企業(yè)內(nèi)部管理制度
由于目前多數(shù)企業(yè)存在會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足的情況，因此，構(gòu)建系統(tǒng)化的企業(yè)內(nèi)部管理制度便顯得極為重要。特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行構(gòu)建及完善。筆者認(rèn)為，要想構(gòu)建系統(tǒng)化的企業(yè)內(nèi)部管理制度，需要充分重視兩方面的內(nèi)部：一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)控制制度的規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制需對(duì)內(nèi)部人員及業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠有明確的規(guī)范。企業(yè)需以自身的實(shí)際發(fā)展情況為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步制定適宜的會(huì)計(jì)處理程序及會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)需實(shí)現(xiàn)共用，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的實(shí)效性與科學(xué)性。充分完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，使監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制更具完善性與嚴(yán)密性，使企業(yè)能夠在這樣的環(huán)境下逐步穩(wěn)健發(fā)展起來(lái)。
3.明確企業(yè)的責(zé)任主體
明確企業(yè)的責(zé)任主體，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的管理還是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)，均是有利無(wú)害的。一方面，需對(duì)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及崗位進(jìn)行合理設(shè)置，對(duì)職責(zé)、權(quán)力進(jìn)行合理劃分，對(duì)“資金”、“物質(zhì)”、“賬目”等方面的管理進(jìn)行確立，調(diào)節(jié)三者之間的制約關(guān)系?？蓸?gòu)建“分權(quán)”責(zé)任制，使企業(yè)的責(zé)權(quán)能實(shí)現(xiàn)均勻分配[3]。另一方面，會(huì)計(jì)工作人員在日常工作中，需要認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)所在，保證會(huì)計(jì)資料的完整性及真實(shí)性，保證企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)相關(guān)人員能夠履行他們的監(jiān)督職責(zé)，杜絕違反相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。對(duì)于出現(xiàn)違規(guī)違章的人員給予合理性的懲罰處理，以此提升企業(yè)的權(quán)威性，讓企業(yè)能夠在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦懈斓匕l(fā)展起來(lái)。
4.努力提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)
在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員是主體部分之一，因此提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的中體素質(zhì)是一項(xiàng)必須實(shí)施的工作。首先，需對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容需與法律、專(zhuān)業(yè)、技能以及業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)所掛鉤，通過(guò)培訓(xùn)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能以及業(yè)務(wù)水平，使他們能夠在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)揮出巨大潛力。其次，開(kāi)展一些講座、團(tuán)體性活動(dòng)等，以此增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的溝通與交流，然后在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中使各部門(mén)與各部門(mén)間能夠擁有合作意識(shí)及精神，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份堅(jiān)實(shí)的力量。最后，圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)人員構(gòu)建獎(jiǎng)懲制度，充分遵循公平、公開(kāi)、公正的原則，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反企業(yè)相關(guān)制度及法律的會(huì)計(jì)人員給予合理懲罰，為企業(yè)樹(shù)立起“正派”風(fēng)氣，使企業(yè)更具發(fā)展空間。
1.1增強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)
要提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的素質(zhì)，主要從以下三方面來(lái)進(jìn)行：（1）完善招聘制度。要做好審計(jì)工作，首先要在社會(huì)上選拔一些擁有審計(jì)的基本專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)理論知識(shí)和實(shí)際操作能力都要進(jìn)行考察。在審計(jì)人員上崗之后也要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審計(jì)操作訓(xùn)練，更重要的是，在這個(gè)過(guò)程中要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，將會(huì)計(jì)人員的思想品行考慮在內(nèi)，注重審計(jì)人員的誠(chéng)信品質(zhì)。這樣在源頭上就保證了審計(jì)工作的良好環(huán)境。（2）定期對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的目的是為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，能夠增強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)技能，對(duì)實(shí)際操作能力和臨場(chǎng)應(yīng)變能力進(jìn)行提高，使得會(huì)計(jì)人員能夠掌握最新的會(huì)計(jì)審計(jì)操作手段，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。在這個(gè)過(guò)程中很關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要培養(yǎng)審計(jì)工作人員的責(zé)任心，達(dá)到自己的本職工作的認(rèn)可，熱愛(ài)自己的本職工作，這樣在接下來(lái)的工作過(guò)程中就能夠減少工作的錯(cuò)誤。（3）對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的宣傳。一些會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員盡管專(zhuān)業(yè)技能很強(qiáng)，但是法律知識(shí)很薄弱，因此在工作的過(guò)程中有時(shí)候已經(jīng)進(jìn)行了一些違法的操作但是還不自知，對(duì)企業(yè)和個(gè)人造成了較大的損失。提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員在工作的過(guò)程中守住法律底線，不做出傷害人民工作財(cái)產(chǎn)的事情。在這個(gè)過(guò)程中采取的一些方式可以是舉辦法律知識(shí)宣傳講座，對(duì)工作人員分發(fā)一些學(xué)習(xí)手冊(cè)，或者一些表演的方式來(lái)促進(jìn)法律知識(shí)深入到會(huì)計(jì)審計(jì)人員的內(nèi)部，凈化會(huì)計(jì)審計(jì)的環(huán)境，保證企業(yè)的良性發(fā)展。
1.2完善整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)的制度
要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的生活質(zhì)量，要制定出合理規(guī)范的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰、福利機(jī)制，使得員工生活在一直公平、公正的生活環(huán)境中，這樣才能讓員工在工作的時(shí)候沒(méi)有后顧之憂(yōu)，在工作的時(shí)候就能夠全身心投入到工作的過(guò)程中，不至于做出一些知法犯法的事情，從而影響企業(yè)的發(fā)展。
2提高會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的策略
會(huì)計(jì)監(jiān)督工作主要就是為了保證整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)造成整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作出現(xiàn)混亂，因此就必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。要保證個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，就要從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，一方面是內(nèi)部監(jiān)督，另一方面就是外部監(jiān)督。
2.1內(nèi)部監(jiān)督
所謂的內(nèi)部監(jiān)督，就是指公司內(nèi)部制定出一些規(guī)章制度，對(duì)于資金的流動(dòng)和運(yùn)作情況進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)資金的自我監(jiān)督。在這個(gè)過(guò)程中主要從兩方面來(lái)進(jìn)行：（1）對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督審核。對(duì)于會(huì)計(jì)的工作情況、上班狀態(tài)以及工作能力通過(guò)合適的規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)于會(huì)計(jì)在工作過(guò)程中出現(xiàn)的一些錯(cuò)誤要及時(shí)指出來(lái)，并采用相應(yīng)的處罰措施；對(duì)于會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格要進(jìn)行定期的審核，對(duì)于不符合要求的會(huì)計(jì)禁止進(jìn)入企業(yè)里面工作；定期地對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員積極主動(dòng)地提高自身的素質(zhì)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的監(jiān)督，從而保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行（。2）通過(guò)目標(biāo)管理來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。目標(biāo)管理就是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作制定出一系列的目標(biāo)，這些目標(biāo)可以是長(zhǎng)期目標(biāo)也可以是短期目標(biāo)，但是不論是哪種目標(biāo)，目標(biāo)一旦確定的話，那么會(huì)計(jì)工作就是呈現(xiàn)出數(shù)字化，然后將這個(gè)目標(biāo)分解到每一個(gè)人的身上，每個(gè)人都有一個(gè)量化的目標(biāo)，這樣在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，要對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核監(jiān)督，這樣就能夠使得每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作都能夠順利進(jìn)行，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作有什么出錯(cuò)的地方也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正。只要企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制一旦形成，就能夠讓會(huì)計(jì)人員對(duì)這個(gè)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感，在工作的時(shí)候就能夠盡職盡責(zé)地工作，使得員工們都能夠?yàn)榱苏麄€(gè)企業(yè)的整體目標(biāo)進(jìn)行奮斗，從而使得整個(gè)公司的運(yùn)行效率都能夠提高。但是內(nèi)部監(jiān)督很大程度上是依賴(lài)于領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)能力和決策的，領(lǐng)導(dǎo)者要通過(guò)制定出一些合理的規(guī)章制度，使得會(huì)計(jì)人員的工作能夠有根有據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)者也可以通過(guò)制定出企業(yè)文化，使得每個(gè)員工能夠有著同一個(gè)相同的價(jià)值觀，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠得到認(rèn)可，保證監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。
2.2外部監(jiān)督
若是僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部自行監(jiān)督的話，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須依靠外部監(jiān)督來(lái)保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。外部監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：（1）國(guó)家監(jiān)督。所謂的國(guó)家監(jiān)督，就是國(guó)家要對(duì)企業(yè)中會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的違法行為要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，追究相關(guān)會(huì)計(jì)人員的民事責(zé)任，對(duì)于情節(jié)比較嚴(yán)重的，還要追究其刑事責(zé)任。國(guó)家要重視對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行，使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠以良性勢(shì)態(tài)進(jìn)行下去（。2）社會(huì)監(jiān)督。目前對(duì)企業(yè)進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督的主要是通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)進(jìn)行的，通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。在這個(gè)過(guò)程中，為了保證會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的公平公正，對(duì)律師事務(wù)所也要制定相關(guān)的法律來(lái)進(jìn)行行為約束，從而保證會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督結(jié)果客觀公正。此外，還有鼓勵(lì)社會(huì)上的廣大人員積極主動(dòng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不合法的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行舉報(bào)，防止更大的損失出現(xiàn)，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。
3總結(jié)
