發(fā)布時(shí)間：2022-05-13 16:59:35
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的協(xié)會(huì)紀(jì)檢部工作計(jì)劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
有關(guān)學(xué)生會(huì)生活部工作計(jì)劃通用范文
從今年3月份至今，新一屆學(xué)生會(huì)已成立半年，在這半年時(shí)間里，學(xué)生會(huì)全體成員積極認(rèn)真地完成學(xué)校安排的各項(xiàng)任務(wù)，并開(kāi)展多項(xiàng)豐富同學(xué)業(yè)余生活的文化活動(dòng)，積極組織進(jìn)行各種體現(xiàn)專業(yè)特色、有助于提高同學(xué)們實(shí)踐動(dòng)手能力的大賽、講座。新一屆學(xué)生會(huì)在繼承老學(xué)生會(huì)優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓創(chuàng)新，踏實(shí)肯干，取得了一個(gè)又一個(gè)豐碩的成果。
新的一個(gè)學(xué)年已拉開(kāi)帷幕，在這個(gè)學(xué)期里，我們的學(xué)生會(huì)面臨著本科評(píng)估和多校區(qū)學(xué)生管理兩個(gè)重要任務(wù)，這對(duì)每一名學(xué)生會(huì)成員都是一個(gè)巨大的考驗(yàn)，也是一次提高與鍛煉的機(jī)遇。為更好的適應(yīng)新學(xué)期學(xué)校、院系的發(fā)展要求，合理有效的規(guī)劃進(jìn)行執(zhí)行各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)就本學(xué)期的工作情況計(jì)劃如下：
[常規(guī)工作]
一、生活衛(wèi)生工作
新學(xué)期將進(jìn)一步完善已有的宿舍衛(wèi)生管理規(guī)定，力爭(zhēng)做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明。尤其是做好新生和畢業(yè)生的宿舍衛(wèi)生工作，使我系全體學(xué)生宿舍都在監(jiān)督檢查的范圍內(nèi)，讓同學(xué)們?cè)谛聦W(xué)期伊始便養(yǎng)成清掃宿舍環(huán)境衛(wèi)生的好習(xí)慣。爭(zhēng)取在優(yōu)秀文明宿舍的數(shù)量和達(dá)標(biāo)率上都要比上學(xué)期有較大的提高。
在生活上配合學(xué)校和院系的工作，做好新生貧困生備案工作，繼續(xù)開(kāi)展助學(xué)貸款及各項(xiàng)助學(xué)金發(fā)放工作，適時(shí)舉行一些豐富同學(xué)業(yè)余生活的活動(dòng)。
同時(shí)積極配合校心理健康協(xié)會(huì)的工作，關(guān)注我院同學(xué)的心理狀況，重點(diǎn)觀察部分有心理疾病的學(xué)生，做好協(xié)會(huì)的宣傳教育工作。
二、紀(jì)檢工作
上個(gè)學(xué)期我院紀(jì)檢工作成績(jī)斐然，各班能夠保持較高的出勤率。本學(xué)期仍將繼續(xù)努力。針對(duì)各班課程的變動(dòng)及出現(xiàn)的新問(wèn)題，將及時(shí)制定新的出勤檢查人員名單表，每周對(duì)各班進(jìn)行課堂出勤的抽查。同時(shí)在學(xué)期期中進(jìn)行“期中紀(jì)檢大普查”活動(dòng)，向任課老師發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，了解統(tǒng)計(jì)各班的上課出勤率及學(xué)生聽(tīng)課質(zhì)量情況。同時(shí)，考慮評(píng)選“全勤班級(jí)”，并給與一定獎(jiǎng)勵(lì)。
由于新生全部在明水新校區(qū)學(xué)習(xí)，計(jì)劃通過(guò)與新校老師的配合，嚴(yán)格檢查新生上課的到課率，使各班能夠自查自糾，為培養(yǎng)優(yōu)良的學(xué)風(fēng)、班風(fēng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
同時(shí)，進(jìn)一步完善學(xué)生會(huì)及班委成員的考核制度與獎(jiǎng)罰措施，做到以學(xué)生干部的工作成績(jī)情況而加分有別。對(duì)參加各項(xiàng)活動(dòng)、會(huì)議遲到、不到的情況加大檢查力度。
三、宣傳工作
從本學(xué)期起，一號(hào)教學(xué)樓四樓將成為我院宣傳的重要陣地，因此，各種板報(bào)、噴繪、海報(bào)及其他宣傳品要從質(zhì)量和數(shù)量上都要有所提高。首先是做到黑板報(bào)的及時(shí)更新，能夠配合當(dāng)時(shí)舉行的活動(dòng)或社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題制作板報(bào)；其次是豐富表現(xiàn)手法，多學(xué)習(xí)其他院系優(yōu)秀作品，提高自身書畫的水平，并在同學(xué)中間多發(fā)現(xiàn)、吸收人才，力爭(zhēng)把四樓的平臺(tái)建成我院宣傳工作上的一道靚麗的風(fēng)景線。
上學(xué)期我院在山經(jīng)青年及團(tuán)訊中刊載的報(bào)道在全校各院系部中排第四位，較好地完成了對(duì)外宣傳工作。本學(xué)期目標(biāo)在發(fā)稿數(shù)量及院系排名上不低于上學(xué)期，并進(jìn)一步提高稿件質(zhì)量。同時(shí)在舉辦各項(xiàng)活動(dòng)中重視宣傳工作的開(kāi)展，做到及時(shí)報(bào)道及時(shí)上傳發(fā)表。另外提高對(duì)校報(bào)的關(guān)注，增加我院在校報(bào)上的發(fā)表篇數(shù)，動(dòng)員學(xué)生會(huì)成員多動(dòng)手多練筆，努力提高自身的寫作水平。
網(wǎng)站建設(shè)方面，在學(xué)期初完成我院網(wǎng)站的改版工作，更換修改網(wǎng)站標(biāo)題、鏈接及公告欄，并將“系”改為“學(xué)院”，使網(wǎng)站更加美觀大方，力爭(zhēng)在本學(xué)期進(jìn)一步充實(shí)豐富網(wǎng)站內(nèi)容，增加信息量。
四、學(xué)習(xí)方面
一是對(duì)學(xué)生會(huì)中成績(jī)較差的同學(xué)進(jìn)行批評(píng)教育，對(duì)于不及格科目過(guò)多的按照學(xué)生會(huì)管理規(guī)定辭退。
二是做好新學(xué)期獎(jiǎng)學(xué)金、優(yōu)秀學(xué)生干部、優(yōu)秀學(xué)生等獎(jiǎng)項(xiàng)的評(píng)選，使獎(jiǎng)學(xué)金的評(píng)選更加規(guī)范化。
三是對(duì)“一幫一、結(jié)對(duì)子”活動(dòng)中表現(xiàn)突出，確有成效的同學(xué)進(jìn)行表彰，計(jì)劃在評(píng)選獎(jiǎng)學(xué)金之后兩周內(nèi)召開(kāi)表彰大會(huì)，對(duì)學(xué)習(xí)有較大提高的幫扶對(duì)象及其幫扶人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，并繼續(xù)開(kāi)展新一輪的“一幫一，結(jié)對(duì)子”活動(dòng)，形成我院一項(xiàng)有特色的制度。
五、社會(huì)實(shí)踐工作
首先完成今年暑期社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的總結(jié)，并提交實(shí)踐報(bào)告，制作社會(huì)實(shí)踐展板，做好暑期社會(huì)實(shí)踐的對(duì)外宣傳。
其次是本學(xué)期爭(zhēng)取建立一個(gè)長(zhǎng)期固定的學(xué)生社會(huì)實(shí)踐基地，使我們的同學(xué)以志愿者的形式，走進(jìn)社會(huì)，服務(wù)大眾，真正得到鍛煉。
同時(shí)繼續(xù)與濟(jì)南紅十字協(xié)會(huì)等合作單位保持聯(lián)系，開(kāi)展在社會(huì)中有一定影響的公益活動(dòng)。計(jì)劃舉行一場(chǎng)
有關(guān)學(xué)生會(huì)生活部工作計(jì)劃通用范文
隨著新學(xué)期的到來(lái)，生科學(xué)院學(xué)生會(huì)生活部也面臨著新的挑戰(zhàn)，我部也要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)生活部的優(yōu)良傳統(tǒng)，在繼續(xù)做好本職工作的同時(shí)，極力配合好其它部門的工作。生科學(xué)院生活部一直以 “ 服務(wù)同學(xué)，鍛煉自己 ” 為工作原則，在全心全意為學(xué)院同學(xué)們服務(wù)的同時(shí)，努力將生活部由幕后推向前臺(tái)，打造自己的精品活動(dòng)，以嶄新的姿態(tài)迎接挑戰(zhàn)，以積極的態(tài)度做好自己的本職工作。生活部將以堅(jiān)持 “ 深入同學(xué)生活，貼近同學(xué)心聲 ” 的理念，貫徹 “ 一切為了學(xué)生，一切為了服務(wù)學(xué)生 ” 的工作宗旨，為引導(dǎo)同學(xué)們養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣，確保同學(xué)們有一個(gè)舒適的學(xué)習(xí)生活環(huán)境而開(kāi)展工作。基于以上情況，現(xiàn)對(duì)生科學(xué)院學(xué)生會(huì)生活部本學(xué)期的工作計(jì)劃做如下安排：
一、自身建設(shè)
1、加強(qiáng)自身建設(shè)，明確工作思路，完善自身管理。在院領(lǐng)導(dǎo)和主席團(tuán)的指導(dǎo)下，我部要根據(jù)自身的特點(diǎn)，優(yōu)化自身機(jī)構(gòu)，團(tuán)結(jié)共進(jìn)，使生活部的運(yùn)作更規(guī)范更有效率。明確分工以及個(gè)人職責(zé)，讓老師以及同學(xué)們看到的是一個(gè)有組織，有紀(jì)律的生活部。
2、努力完成生活部的各項(xiàng)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，從部長(zhǎng)到干事做到一切嚴(yán)格遵守紀(jì)律，服從組織安排。
3、嚴(yán)格擺正工作，學(xué)習(xí)，生活三者關(guān)系。工作態(tài)度積極端正，做到任務(wù)落實(shí)到位，責(zé)任落實(shí)到人。工作中應(yīng)當(dāng)注重效率，質(zhì)量和可操作性。在可操作性強(qiáng)，保證質(zhì)量的同時(shí)，提高工作效率，少做“無(wú)用功”。
4、注意及時(shí)反饋信息，不論部長(zhǎng)級(jí)或者是干事，在工作中遇到困難首先及時(shí)解決，自己難以解決的事情應(yīng)及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，以免耽誤工作。
二、工作制度：
1、遵守學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度，遵守學(xué)生會(huì)的章程及各項(xiàng)規(guī)章制度。
2、本著“從同學(xué)中來(lái)，到同學(xué)中去，全心全意服務(wù)同學(xué)”的宗旨，為生科學(xué)院盡自己最大的努力。
3、生活部的每位成員都要養(yǎng)成積極熱心，吃苦耐勞，認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)。
4、生活部要繼續(xù)作好學(xué)生同學(xué)校后勤方面的聯(lián)系人，協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，廣泛收集同學(xué)們對(duì)學(xué)校飲食，安全等方面的相關(guān)意見(jiàn)和建議，并及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)的部門。密切聯(lián)系后勤集團(tuán)，協(xié)助其積極、生動(dòng)地開(kāi)展工作；
5、維護(hù)同學(xué)們的基本利益，確保同學(xué)們生活愜意有序進(jìn)行的基礎(chǔ)上，努力使同學(xué)們的大學(xué)生活更為豐富多彩。
6、生活部成員要嚴(yán)格要求自己，不論是在學(xué)習(xí)、工作，還是生活方面，時(shí)刻注意在同學(xué)們心目中的形象，不得做出有損生科學(xué)院學(xué)生會(huì)的事情，應(yīng)爭(zhēng)取在各個(gè)方面起到模范帶頭作用。
7、因有特殊事情不能正常參加例會(huì)及工作時(shí)，應(yīng)提前向（副）部長(zhǎng)請(qǐng)假。
三、常規(guī)工作：
1、生活小貼士：生活部成員按時(shí)寫好生活小貼士，以便準(zhǔn)時(shí)向同學(xué)們告知天氣，更好的讓同學(xué)們了解生活中的小常識(shí)。
2、后勤聯(lián)系：為使“讓學(xué)生吃得干凈、營(yíng)養(yǎng)、安全”的食堂工作目標(biāo)落到實(shí)處，我們要更好的管理食堂秩序，將同學(xué)們反映的情況如實(shí)的向?qū)W院反映。密切聯(lián)系后勤集團(tuán)，協(xié)助其積極、生動(dòng)地開(kāi)展工作；發(fā)揮督促職能，督促同學(xué)文明用餐，督促食堂的飯菜價(jià)格、分量、質(zhì)量、衛(wèi)生以及服務(wù)員的態(tài)度等；統(tǒng)計(jì)廣大同學(xué)的意見(jiàn)和建議，并及時(shí)向院領(lǐng)導(dǎo)、食堂反映。監(jiān)督食堂改進(jìn)并將答復(fù)告知同學(xué)；
3、開(kāi)展豐富的校園活動(dòng)：在新的的年度中，生活部會(huì)全面貫徹學(xué)生會(huì)的指導(dǎo)方針，大力維護(hù)同學(xué)們的基本權(quán)益，逐步提高同學(xué)們的生活質(zhì)量，用創(chuàng)新的思維為同學(xué)們更好的服務(wù)。我們會(huì)謹(jǐn)記社會(huì)主義榮辱觀，積極開(kāi)展有益同學(xué)們身心健康發(fā)展的活動(dòng)，以便豐富同學(xué)們的課余活動(dòng)，使同學(xué)們的中學(xué)時(shí)光絢爛多姿。以鍛煉，學(xué)習(xí)為主開(kāi)展有利于同學(xué)們身心健康的系列活動(dòng)。如：健康知識(shí)競(jìng)賽（使大家了解一些關(guān)于健康的知識(shí)；）“品味生活中的味”廚藝大賽活動(dòng)，豐富同學(xué)們的課余生活，使同學(xué)們?cè)趭蕵?lè)中得到的知識(shí)，提高思想文化素質(zhì)，使之健康發(fā)展。
四、其他工作的開(kāi)展
1、在學(xué)生會(huì)開(kāi)展的各活動(dòng)中做好后勤保障工作。為瀟湘學(xué)院的同學(xué)們盡自己最大的努力做好后勤工作，使他們沒(méi)有任何后顧之憂，爭(zhēng)取為學(xué)生會(huì)取得更好的成績(jī)。同時(shí)全力配合其他部門在活動(dòng)期間的各項(xiàng)工作。
2、積極配合學(xué)生會(huì)其他部門本學(xué)期的各項(xiàng)工作，在學(xué)生會(huì)內(nèi)部樹(shù)立“有困難，生活部幫忙”的工作理念。和各個(gè)部門緊密合作，共同為瀟湘職業(yè)學(xué)院美好的明天貢獻(xiàn)自己的一份力量。
3、定期召開(kāi)生活部例會(huì)，重要會(huì)議時(shí)做必要的會(huì)議記錄。
4、開(kāi)展一些規(guī)模較大的活動(dòng)，適當(dāng)?shù)淖尦蓡T外出拉開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)所需經(jīng)費(fèi)的贊助商，以達(dá)到鍛煉自我的目的。
以上是本學(xué)期的工作計(jì)劃。生活部所有干部以及干事將一如既往，以最飽滿的熱情，最積極的態(tài)度投入到工作中，積極配合生科學(xué)院其他各部門的工作，確保我院系的各項(xiàng)工作有條不紊地開(kāi)展。為學(xué)校的迎評(píng)促建工作添磚加瓦，貢獻(xiàn)出最大的力量。
慈善捐助活動(dòng)，號(hào)召同學(xué)們將自己的閑舊衣物捐出來(lái)，獻(xiàn)給災(zāi)區(qū)或貧困孩童。
有關(guān)學(xué)生會(huì)生活部工作計(jì)劃通用范文
時(shí)間如流水匆匆流過(guò)，不知不覺(jué)中十月已經(jīng)向我們揮手告別，十一月已悄然到來(lái)?；厥拙拧⑹?，校園到處充滿著忙碌的氣息，也到處彌漫著青春的活力與激情。經(jīng)過(guò)兩個(gè)月的時(shí)間，我們本著全心全意為同學(xué)們服務(wù)的宗旨,配合其他部門中開(kāi)展各種豐富多彩的校園活動(dòng)，活躍校園文化氛圍，同時(shí)加強(qiáng)師生間的溝通，為構(gòu)建和諧校園作出自己的貢獻(xiàn)。所以生活部會(huì)在良好工作的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步，將十一月的工作做的更好! 工作計(jì)劃 ：
一、 調(diào)查學(xué)生食堂及熱水房
在新生納新完畢之后，應(yīng)校領(lǐng)導(dǎo)的要求向新生展現(xiàn)遼東學(xué)院生活，同時(shí)提高學(xué)生的生活水平，我們部門將進(jìn)行對(duì)學(xué)校的大小食堂以及供水房的調(diào)查。
調(diào)查流程如下：
首先調(diào)查學(xué)生對(duì)食堂以及供水房的滿意情況，將問(wèn)題總結(jié)并集 中調(diào)查，如果情況屬實(shí)，我們部將問(wèn)題總結(jié)并提出改進(jìn)方案，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審查。
二、 學(xué)生證發(fā)放與補(bǔ)辦
新生到來(lái)，我們部將及時(shí)為新生辦理學(xué)校的服務(wù)工作，本月我們將給學(xué)生發(fā)放學(xué)生證，給學(xué)生證丟失的同學(xué)進(jìn)行補(bǔ)辦。生活部與
其他各部一樣，是隸屬于團(tuán)委的相互協(xié)調(diào)的`部門，我們本著為學(xué)生服務(wù)的態(tài)度，做好學(xué)生與團(tuán)委之間的橋梁。積極幫助學(xué)生，為他們提供更好的服務(wù)則是我們的職責(zé)。
三、 應(yīng)急方案
一、指導(dǎo)思想
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，結(jié)合省、市文件及會(huì)議要求，深入組織開(kāi)展對(duì)各種亂收費(fèi)行為的檢查和清理，切實(shí)優(yōu)化投資環(huán)境，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，保護(hù)企業(yè)合法利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更快更好的發(fā)展，為打造“安徽浦東”、建設(shè)濱湖新區(qū)提供有力保障。
二、檢查范圍
此次涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查的范圍是：20****年以來(lái)全區(qū)各級(jí)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其下屬機(jī)構(gòu)涉及企業(yè)的收費(fèi)行為，以及各行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)涉及企業(yè)的收費(fèi)行為。重大的亂收費(fèi)行為可以追溯到上一年度。
三、檢查內(nèi)容
1、違反國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，擅自設(shè)立項(xiàng)目、自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的；
2、違反國(guó)家收費(fèi)政策規(guī)定分解項(xiàng)目收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)、延長(zhǎng)時(shí)限收費(fèi)的；
3、國(guó)家已明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目仍在繼續(xù)收費(fèi)的；
4、執(zhí)行地方政府越權(quán)制定的文件，造成多收費(fèi)和高收費(fèi)的；
5、違反規(guī)定以保證金、抵押金、集資、捐款、贊助等形式變相收費(fèi)的；
6、不執(zhí)行國(guó)家優(yōu)惠政策或減免政策規(guī)定多收費(fèi)的；
7、轉(zhuǎn)移政府行政職能，變無(wú)償服務(wù)為有償服務(wù)收取費(fèi)用的；
8、利用職權(quán)強(qiáng)行服務(wù)并收取費(fèi)用的和收費(fèi)不按規(guī)定開(kāi)具政府非稅收入票據(jù)的；
9、不按照規(guī)定提供服務(wù)而收取費(fèi)用的和未按照規(guī)定實(shí)行政府非稅收入收繳分離的；
10、其它違反國(guó)家收費(fèi)管理規(guī)定的收費(fèi)行為。
四、實(shí)施步驟
此次大檢查工作從20****年3月開(kāi)始至6月底結(jié)束，分4個(gè)階段進(jìn)行。
（一）宣傳動(dòng)員階段（20****年3月22日—4月19日）。參加市召開(kāi)的涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查動(dòng)員大會(huì)，成立區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，制定《****區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查實(shí)施方案》，召開(kāi)區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查工作動(dòng)員大會(huì)。
（二）自查自糾階段（20****年4月20月—4月30日）。各單位對(duì)照國(guó)家、省有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)本單位所有收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)情況進(jìn)行認(rèn)真自查，全面檢查本單位是否存在所列10種亂收費(fèi)行為問(wèn)題，查清事實(shí)和根源。自查自糾結(jié)束后，如實(shí)上報(bào)自查情況和自糾打算，填寫好統(tǒng)計(jì)表（加蓋單位公章），于4月30日前上報(bào)區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（三）重點(diǎn)檢查階段（20****年5月1日—5月31日）。區(qū)成立聯(lián)合檢查組，在各單位自查的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)單位實(shí)施重點(diǎn)檢查。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的亂收費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)并實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰，主要采取公告清退、收繳財(cái)政、罰款、通報(bào)、移交區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門和新聞媒體曝光等方式進(jìn)行具體處理。
（四）整改總結(jié)階段（20****年6月1日—6月30日）。各街、鎮(zhèn)、****工業(yè)區(qū)，區(qū)政府有關(guān)部門要在檢查的基礎(chǔ)上認(rèn)真總結(jié)，切實(shí)做好整改、建章立制等工作，完善單位內(nèi)部管理，增強(qiáng)收費(fèi)自律能力。各單位總結(jié)材料和整改方案連同自查材料一并報(bào)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
五、工作要求
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查，是優(yōu)化投資環(huán)境、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措。全區(qū)各級(jí)各單位要站在全局的戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展這項(xiàng)工作的重大意義，高度重視，狠抓落實(shí)，確保涉企收費(fèi)檢查工作順利開(kāi)展。為加強(qiáng)對(duì)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)政府成立涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)辦公室在區(qū)發(fā)計(jì)委，負(fù)責(zé)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查日常工作。各街、鎮(zhèn)，****工業(yè)區(qū)，區(qū)政府有關(guān)部門要成立相應(yīng)組織，確定專人負(fù)責(zé)，制定工作計(jì)劃和實(shí)施意見(jiàn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)大檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
一、領(lǐng)導(dǎo)分工
黨總支書記、局長(zhǎng)同志負(fù)責(zé)局全面工作。分工黨風(fēng)廉政建設(shè)、基層組織建設(shè)、精神文明建設(shè)、行政管理、執(zhí)法打假、標(biāo)準(zhǔn)信息、特種設(shè)備安全、人事、財(cái)務(wù)管理、安全生產(chǎn)、依法行政、環(huán)境保護(hù)、旅游、社會(huì)綜合治稅、社會(huì)治安綜合治理、便民行政許可服務(wù)及案審委工作，分管辦公室、監(jiān)察室、標(biāo)準(zhǔn)信息科、特種設(shè)備安全監(jiān)察科、法制科、稽查隊(duì)、計(jì)量所、衡器所、特種設(shè)備協(xié)會(huì)。
黨總支副書記、副局長(zhǎng)同志分工食品安全、計(jì)量、質(zhì)量、創(chuàng)衛(wèi)、宣傳教育，分管總工辦、綜合科、區(qū)域監(jiān)管一區(qū)、區(qū)域監(jiān)管二區(qū)、區(qū)域監(jiān)管三區(qū)、區(qū)域監(jiān)管四區(qū)、質(zhì)檢所、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量質(zhì)量協(xié)會(huì)。
黨總支委員同志協(xié)助同志分工黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察、精神文明建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)信息、特種設(shè)備安全、執(zhí)法打假、社會(huì)綜合治稅、社會(huì)治安綜合治理工作，協(xié)助同志分管標(biāo)準(zhǔn)信息科、特種設(shè)備安全監(jiān)察科、計(jì)量所、衡器所。
副主任科員同志協(xié)助同志分工便民行政許可服務(wù)工作。
工會(huì)主席同志分管工會(huì)、老干部、人事、、青年、婦女工作。
二、各科所工作職責(zé)界定
（一）辦公室
1.協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)組織協(xié)調(diào)機(jī)關(guān)日常管理工作，推進(jìn)全局正規(guī)化、現(xiàn)代化建設(shè)；
2.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)公文處理、綜合性文稿的起草和行政檔案管理工作，制定并組織實(shí)施機(jī)關(guān)工作制度；
3.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)公務(wù)接待、會(huì)議管理和綜合協(xié)調(diào)工作；
4.負(fù)責(zé)本單位行政章、鋼印等印鑒的管理、政務(wù)公開(kāi)、信息化、機(jī)要保密工作；
5.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)辦公用品和基礎(chǔ)設(shè)施使用與管理工作；
6.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)后勤保障、車輛管理、環(huán)境、安全保衛(wèi)和值班工作。
7.負(fù)責(zé)局工作計(jì)劃調(diào)度、重要事項(xiàng)的督辦和重點(diǎn)工作目標(biāo)及目標(biāo)管理績(jī)效考核工作；負(fù)責(zé)辦公會(huì)議按時(shí)間內(nèi)容進(jìn)行督查落實(shí)，并向局長(zhǎng)匯報(bào)。
8.組織實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，負(fù)責(zé)編制和組織實(shí)施年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算、經(jīng)費(fèi)管理、政府采購(gòu)、綜合統(tǒng)計(jì)和國(guó)庫(kù)集中支付等工作。
9.負(fù)責(zé)全局行政事業(yè)性收費(fèi)和罰款票據(jù)管理工作。
10.負(fù)責(zé)全局固定資產(chǎn)、基層建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、會(huì)計(jì)資料審查和檔案管理工作。
對(duì)口單位：市局辦公室、計(jì)財(cái)處，市委市政府及相關(guān)部門。
(二)監(jiān)察室
協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)做好黨建、精神文明建設(shè)和行風(fēng)、政風(fēng)等工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查考核工作。
1.負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及各技術(shù)機(jī)構(gòu)的黨務(wù)和機(jī)關(guān)建設(shè)工作，負(fù)責(zé)全局的思想政治教育工作。
2.負(fù)責(zé)遵紀(jì)守法教育、黨內(nèi)監(jiān)督和行政監(jiān)察工作；
3.承辦紀(jì)檢監(jiān)查工作，負(fù)責(zé)受理黨員干部、工作人員的控告和申訴；
4.負(fù)責(zé)查處違紀(jì)違規(guī)案件，受理行政效能投訴舉報(bào)，做好紀(jì)檢監(jiān)察案件的跟蹤回訪工作；
5.對(duì)三個(gè)文明建設(shè)和“一切為了質(zhì)量”質(zhì)監(jiān)品牌抓監(jiān)督落實(shí)；
6.負(fù)責(zé)全局日常行為、黨風(fēng)、政風(fēng)、行風(fēng)等方面考勤、考核的工作。
7．承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
對(duì)口單位：市局監(jiān)察室，市紀(jì)委、監(jiān)察局、市委宣傳部、文明辦。
（三）總工辦
負(fù)責(zé)全局的宣傳工作。
1.負(fù)責(zé)宣傳通訊報(bào)道，并做好統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。
2.協(xié)調(diào)市局總工辦，做好項(xiàng)目建設(shè)工作。
3.負(fù)責(zé)全局科技工作。
對(duì)口單位：市局辦公室、科技處。
（四）綜合業(yè)務(wù)科
負(fù)責(zé)全市的質(zhì)量、計(jì)量、許可證、認(rèn)證、名牌等綜合管理工作，具體指導(dǎo)區(qū)域監(jiān)管工作、食品安全工作，不合格產(chǎn)品的后處理、產(chǎn)品監(jiān)督抽查、定檢、報(bào)告數(shù)量和質(zhì)量的考核，綜合業(yè)務(wù)工作的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
1.組織貫徹實(shí)施質(zhì)量、計(jì)量、認(rèn)證法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院《質(zhì)量振興綱要》。負(fù)責(zé)對(duì)全市質(zhì)量管理工作進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，擬定全市質(zhì)量工作發(fā)展規(guī)劃，組織推行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，推進(jìn)實(shí)施名牌戰(zhàn)略，參與重大產(chǎn)品質(zhì)量事故的調(diào)查。
2.負(fù)責(zé)對(duì)通過(guò)質(zhì)量體系認(rèn)證、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證和實(shí)行生產(chǎn)許可證制度的產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)督，工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證的日常監(jiān)督管理和食品安全認(rèn)證企業(yè)的監(jiān)督管理，全面落實(shí)企業(yè)食品安全主體責(zé)任。
3.編制產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查計(jì)劃，并由稽查隊(duì)、各區(qū)域監(jiān)管工作站實(shí)施，并及時(shí)公布檢查情況。安排不合格產(chǎn)品的后處理工作。
4.組織開(kāi)展省級(jí)以上名牌產(chǎn)品的申報(bào)工作。
5.負(fù)責(zé)推行國(guó)家法定計(jì)量單位，組織全市量值傳遞，企業(yè)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器考核工作，定量包裝商品計(jì)量管理工作，計(jì)量器具制造、修理許可證的管理工作。
6.規(guī)范社會(huì)公證計(jì)量服務(wù)機(jī)構(gòu)、指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展計(jì)量工作，建立計(jì)量管理體系和計(jì)量確認(rèn)工作。
7.負(fù)責(zé)推進(jìn)金質(zhì)區(qū)域監(jiān)管信息系統(tǒng)和企業(yè)質(zhì)量安全管理信息系統(tǒng)等質(zhì)量電子監(jiān)管網(wǎng)建設(shè)。
8.指導(dǎo)節(jié)能服務(wù)隊(duì)，服務(wù)于全市重點(diǎn)用能企業(yè)，促進(jìn)節(jié)能降耗。
9.負(fù)責(zé)骨干企業(yè)直通車服務(wù)的協(xié)調(diào)、考核等工作。
對(duì)口部門：市局質(zhì)量管理處、食品監(jiān)督處、監(jiān)督與法制處、計(jì)量管理處、認(rèn)證管理處,市委、市政府相關(guān)部門。
（五）特種設(shè)備安全監(jiān)察科
負(fù)責(zé)全市特種設(shè)備安全監(jiān)察工作，指導(dǎo)區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)特種設(shè)備進(jìn)行巡查工作。
1.負(fù)責(zé)特種設(shè)備的設(shè)計(jì)、制造、安裝、使用、檢驗(yàn)、維修、改造的監(jiān)督監(jiān)察和有關(guān)環(huán)節(jié)的開(kāi)工審批工作。
2.負(fù)責(zé)特種設(shè)備安全事故調(diào)查處理，由鍋檢所或特檢所配合。
3.組織特種設(shè)備作業(yè)人員的培訓(xùn)、發(fā)證。
4.負(fù)責(zé)特種設(shè)備使用證發(fā)放和注冊(cè)工作。
5.推進(jìn)高耗能特種設(shè)備節(jié)能監(jiān)管，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任。
對(duì)口單位：市局特種設(shè)備安全監(jiān)察處和市安全生產(chǎn)委員會(huì)。
（六）法制科
1.承擔(dān)局案審委的日常工作，負(fù)責(zé)立案案件的初審、行政復(fù)議應(yīng)訴、案卷的審查歸檔、管理及法律文書的發(fā)放，作好聽(tīng)證、案審委會(huì)議記錄。
2.負(fù)責(zé)全局行政執(zhí)法人員的日常管理，統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作。
3.負(fù)責(zé)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督法律法規(guī)的宣貫和法律咨詢，落實(shí)上級(jí)部署的執(zhí)法工作任務(wù)。
4.負(fù)責(zé)全局“明確工作職責(zé)、打造工作流程”工作。
對(duì)口單位：市局監(jiān)督與法制處、市政府法制辦、依法治市辦。
（七）稽查隊(duì)
負(fù)責(zé)全局質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督行政執(zhí)法。
1.受理和查處管理科室轉(zhuǎn)交的企業(yè)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督違法行為。
2.負(fù)責(zé)農(nóng)資、“家電下鄉(xiāng)”產(chǎn)品、建材、重點(diǎn)食品、棉絮品的執(zhí)法及打假工作，積極開(kāi)展節(jié)能減排執(zhí)法檢查，加大特種設(shè)備執(zhí)法辦案力度。
3.負(fù)責(zé)流通領(lǐng)域計(jì)量、生產(chǎn)許可證、代碼條碼、特種設(shè)備等違法行為的查處工作。
4.負(fù)責(zé)并牽頭辦理上級(jí)業(yè)務(wù)部門安排的各類專項(xiàng)打假和綜合整治工作、外單位移交案件的查處。
5.受理12365舉報(bào)投訴，轉(zhuǎn)稽查隊(duì)辦理，并督查辦理情況。
6.負(fù)責(zé)上級(jí)業(yè)務(wù)部門和市局監(jiān)督與法制處、市稽查局交辦的其他工作。
對(duì)口部門：稽查局、監(jiān)督與法制處。
（八）區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)
1.區(qū)域劃分
⑴區(qū)域監(jiān)管一區(qū)工作站：
⑵區(qū)域監(jiān)管二區(qū)工作站：
⑶區(qū)域監(jiān)管三區(qū)工作站：
⑷區(qū)域監(jiān)管四區(qū)工作站：
2.業(yè)務(wù)范圍：區(qū)域內(nèi)的質(zhì)量監(jiān)督管理、計(jì)量監(jiān)督管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、特種設(shè)備安全監(jiān)察、質(zhì)量認(rèn)證、QS認(rèn)證、3C認(rèn)證管理咨詢等工作；負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)的執(zhí)法打假工作；負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督牽頭工作，業(yè)務(wù)上受局綜合科、特監(jiān)科、法制科、標(biāo)準(zhǔn)信息科指導(dǎo)。
3.工作職責(zé)：
⑴監(jiān)管。依照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，全面履行對(duì)監(jiān)管區(qū)內(nèi)質(zhì)量、計(jì)量等方面的綜合監(jiān)管工作。
⑵執(zhí)法。對(duì)監(jiān)管區(qū)內(nèi)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督違法行為進(jìn)行巡查并依法查處
⑶宣傳。負(fù)責(zé)為轄區(qū)監(jiān)管對(duì)象宣傳與質(zhì)監(jiān)工作相關(guān)的法律、法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，提供，業(yè)務(wù)宣傳和咨詢服務(wù)，協(xié)助培訓(xùn)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及監(jiān)管區(qū)內(nèi)協(xié)管員培訓(xùn)工作。
⑷嚴(yán)格執(zhí)行市質(zhì)監(jiān)局和市人民政府下達(dá)的產(chǎn)品質(zhì)量定檢計(jì)劃，按規(guī)定抽取樣品，送質(zhì)檢所檢驗(yàn)或現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)。
⑸檔案管理。查清監(jiān)管區(qū)監(jiān)管對(duì)象的基本信息，建立檔案和臺(tái)帳，并結(jié)合巡查記錄借助計(jì)算機(jī)對(duì)檔案信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。
（九）標(biāo)準(zhǔn)信息科
1.鼓勵(lì)企業(yè)積極采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)制修訂及備案工作，幫助企業(yè)建立健全標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。
2.組織指導(dǎo)全市開(kāi)展農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，并建立農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)，負(fù)責(zé)新產(chǎn)品引進(jìn)技術(shù)和重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化審查工作。
3.產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)查詢。由客戶提品標(biāo)準(zhǔn)號(hào)或產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)名稱，予以確認(rèn)并配發(fā)。
4.標(biāo)準(zhǔn)制修訂技術(shù)咨詢服務(wù)，除食品企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外的登記備案，標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)。
5.辦理組織機(jī)構(gòu)代碼（IC）卡，代碼年檢，辦理商品條碼。
6.食品標(biāo)簽審查備案。
7.積極開(kāi)展聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)工作。
對(duì)口部門：市局標(biāo)準(zhǔn)化處、信息所，市綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（十）質(zhì)檢所
1.負(fù)責(zé)各區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)抽取的樣品及稽查隊(duì)抽取的樣品的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果及時(shí)反饋。
2.負(fù)責(zé)全市機(jī)械、建材、化工等產(chǎn)品的現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量定期檢驗(yàn)，區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)計(jì)劃組織實(shí)施。
3.積極開(kāi)展行政執(zhí)法及管理機(jī)關(guān)的委托檢驗(yàn)，提供各項(xiàng)檢驗(yàn)技術(shù)咨詢服務(wù)。
4.大力拓展完善質(zhì)量檢驗(yàn)?zāi)芰?，拓寬檢驗(yàn)服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)施全項(xiàng)檢驗(yàn)，爭(zhēng)取更多的質(zhì)量檢驗(yàn)項(xiàng)目取得省質(zhì)監(jiān)局計(jì)量認(rèn)證和審查驗(yàn)收資質(zhì)。
5.開(kāi)展新產(chǎn)品的型式檢驗(yàn)。
6.負(fù)責(zé)分析定期檢驗(yàn)信息，及時(shí)匯總反饋至各區(qū)域工作站及綜合科，確保檢驗(yàn)檢測(cè)產(chǎn)品在限期限時(shí)間內(nèi)完成，保證檢驗(yàn)報(bào)告科學(xué)、客觀、公正。
7．探索實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，獨(dú)立開(kāi)拓檢驗(yàn)檢測(cè)業(yè)務(wù)。
對(duì)口部門：市局食品處、纖檢所、質(zhì)量處、質(zhì)檢所。
（十一）計(jì)量所
1.負(fù)責(zé)全市范圍的在用強(qiáng)檢計(jì)量器具和依法管理計(jì)量器具檢定、校準(zhǔn)、修理工作。
2.負(fù)責(zé)全市除在用衡器的強(qiáng)檢計(jì)量器具的登記備案年審工作。
3.負(fù)責(zé)計(jì)量器具臺(tái)帳建立和檔案管理。
4.負(fù)責(zé)定量包裝商品、予包裝商品的計(jì)量監(jiān)督檢驗(yàn)工作。
5.負(fù)責(zé)全市的加油機(jī)檢定，加油站計(jì)量認(rèn)可工作。
對(duì)口部門：市局計(jì)量處、計(jì)量所。
（十二）衡器所
1.負(fù)責(zé)全市地秤、電子秤、臺(tái)案秤的檢定、維修、安裝工作。
2.負(fù)責(zé)稱重計(jì)量的公證、仲裁和糾紛調(diào)解。
3.負(fù)責(zé)全市集貿(mào)市場(chǎng)、較大商店、超市在用衡器強(qiáng)檢計(jì)量器具的登記備案年審工作。
[關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部審計(jì)缺陷完善措施
近年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在逐步完善，教育體制改革也在不斷地深化，高校經(jīng)濟(jì)管理也變得越來(lái)越復(fù)雜，高等院校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)高等教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保障。特別是高校中發(fā)生的多起腐敗案件引起了社會(huì)各界人士的強(qiáng)烈關(guān)注，高校內(nèi)部缺乏有效監(jiān)管是產(chǎn)生腐敗的重要因素。由于高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有滯后性，且高校的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了高校的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)有所不同，照搬照套企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理論，難以達(dá)到十分理想的結(jié)果。為此，有必要加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷及其應(yīng)對(duì)措施的研究。
強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義
一是促進(jìn)高校全面落實(shí)公共財(cái)政政策之需。高校以國(guó)家的公共財(cái)政投入為主，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)一定要遵守國(guó)家公共財(cái)政管理規(guī)定。強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)，就是要保障學(xué)校在資金的籌集與使用過(guò)程中能夠嚴(yán)格依據(jù)政策進(jìn)行操作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正高校在經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)的差錯(cuò)。
二是推進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于高校投資主體的多元化和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化，高等學(xué)校在資金的籌集和使用過(guò)程中，如何依據(jù)資金市場(chǎng)法則保障資金高效使用，確保高等學(xué)校的財(cái)務(wù)安全運(yùn)行，保障高校財(cái)務(wù)收支預(yù)算的科學(xué)和合理，除高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有直接責(zé)任之外，其內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的職能履行方面上也具有十分重大的責(zé)任，成為高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。
三是為校領(lǐng)導(dǎo)和本校各部門的工作保駕護(hù)航。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)部績(jī)效審計(jì)與管理審計(jì)等業(yè)務(wù)當(dāng)中及時(shí)總結(jié)出好的經(jīng)驗(yàn)，并加以推廣，從而發(fā)現(xiàn)工作當(dāng)中存在的具體問(wèn)題，和相關(guān)部門共同從制度上與程序上加以落實(shí)，并主動(dòng)配合財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)改進(jìn)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，從而切實(shí)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行所實(shí)施的監(jiān)控。
高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的缺陷
一是缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)理念。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為提升組織價(jià)值與改善組織運(yùn)營(yíng)而開(kāi)展的獨(dú)立咨詢活動(dòng)。它主要通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化與規(guī)范化的方法去評(píng)價(jià)與改善組織所承受到的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及其治理過(guò)程，從而幫助組織去實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)。然而，由于受到傳統(tǒng)觀念影響，我國(guó)高校對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要意義和作用缺乏理解，其內(nèi)部審計(jì)制度變革不是出自高校自身發(fā)展所需，而是在政府部門的直接推動(dòng)之下的強(qiáng)制性制度變革。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是國(guó)家審計(jì)的延伸或者可稱之為政府的代言人，主要行使的是監(jiān)督管理與維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)等職能，其具有的管理、服務(wù)及建設(shè)等職能常常會(huì)被忽視，而且因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)往往會(huì)受到多種因素之制約，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)處在棄之可惜，而用則無(wú)用的難堪境地。
二是缺乏一定的獨(dú)立性與客觀性。所謂客觀性主要是指一種沒(méi)有受到不恰當(dāng)影響評(píng)價(jià)、判斷與決策的精神狀態(tài)。所謂獨(dú)立性則是指不存在威脅客觀性的一些重大利益沖突。我國(guó)高校審計(jì)部門是輔助高校開(kāi)展內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，往往會(huì)稱為審計(jì)室或者審計(jì)處。審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上受分管財(cái)務(wù)工作的副校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)還受到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)主管部門內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要定期向分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)匯報(bào)相關(guān)工作。而在行政上，一部分高校審計(jì)部門直接隸屬于學(xué)校紀(jì)檢部門，甚至和紀(jì)檢部門一起辦公，這種密切的行政關(guān)系無(wú)法確保高校內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。而獨(dú)立性的欠缺則影響到審計(jì)工作及其審計(jì)結(jié)論所具有的客觀性，導(dǎo)致我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的功能。
三是缺乏專業(yè)審計(jì)人才。我國(guó)高校當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)人員主要是財(cái)會(huì)專業(yè)人員，起點(diǎn)較低、結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，缺少工程、管理、經(jīng)營(yíng)、教育等方面的知識(shí)積累。從內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量來(lái)說(shuō)，高校的內(nèi)部審計(jì)部門往往都是本校最為精簡(jiǎn)的部門。從內(nèi)部審計(jì)人才的專業(yè)勝任能力來(lái)說(shuō)，素質(zhì)較高的人才往往都被充實(shí)到了教學(xué)科研一線，或被社會(huì)上的審計(jì)機(jī)構(gòu)所吸引而出現(xiàn)流失。受到這一限制，目前高校的內(nèi)部審計(jì)只能停留在較低層次，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)具備的功能。
四是缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法與手段。當(dāng)前高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)主要還是針對(duì)財(cái)務(wù)收支開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)，也用的是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)方法，主要是以賬論賬，單純地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與差異性作為開(kāi)展審計(jì)工作的重點(diǎn)。我國(guó)眾多高校內(nèi)部審計(jì)的信息化程度普遍偏低，導(dǎo)致其無(wú)法適應(yīng)逐步增加的審計(jì)工作任務(wù)，難以讓信息技術(shù)成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的驅(qū)動(dòng)者。信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了十分重要的影響，已經(jīng)逐步滲透到了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和方式上。從對(duì)象上來(lái)看，由于信息技術(shù)改變了高校實(shí)施內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的流程，也改變了組織與外界相互聯(lián)系之方式。從方式上來(lái)看，伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，各類計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具及技術(shù)大量出現(xiàn)，徹底改革了傳統(tǒng)意義上的審計(jì)模式。
完善高校內(nèi)部審計(jì)的有效措施
一是認(rèn)真做好高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性十分強(qiáng)、要求非常高，且業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的工作。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)上級(jí)主管機(jī)關(guān)所進(jìn)行的統(tǒng)一部署和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的指示，根據(jù)本校的實(shí)際情況與年度工作計(jì)劃，認(rèn)真制定出詳細(xì)周密的高校年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目及工作計(jì)劃，從而確定開(kāi)展年度重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目，并在人力與時(shí)間上加以安排，實(shí)現(xiàn)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之目的。從目前來(lái)看，大部分高校對(duì)預(yù)算資金實(shí)行的是收支兩條線管理，除了校辦產(chǎn)業(yè)和后勤部門等之外，院系和學(xué)校機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)都由本校財(cái)務(wù)處進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理。對(duì)此，應(yīng)全力編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行情況審計(jì)，改進(jìn)高校后勤產(chǎn)業(yè)部門財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，并選擇對(duì)于高校而言亟需解決的問(wèn)題加以立項(xiàng)，作為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之重點(diǎn)。
二是積極運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)方法與手段。為了更好地實(shí)施審計(jì)信息化，應(yīng)當(dāng)及時(shí)配備審計(jì)工作所需計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)建立起適合高等學(xué)校審計(jì)工作需要的軟件系統(tǒng)，審計(jì)軟件建設(shè)相對(duì)于硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，顯得更加困難與繁雜，審計(jì)軟件的選取應(yīng)當(dāng)適應(yīng)目前財(cái)務(wù)軟件審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之需要，符合財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并能夠在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上加以應(yīng)用，從而充分發(fā)揮出審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)管理與數(shù)據(jù)處理上的功能。審計(jì)人員作為審計(jì)信息化的重要推動(dòng)力與實(shí)施者，其素質(zhì)的高低對(duì)審計(jì)水平的提升密切相關(guān)。只有通過(guò)多種途徑去進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，才能讓審計(jì)人員的整體素質(zhì)得到提高。就短期而言，不僅要發(fā)展審計(jì)人員隊(duì)伍，為審計(jì)部門配備一些懂得計(jì)算機(jī)運(yùn)用的專業(yè)人員，從而作為審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的有效補(bǔ)充，而且要強(qiáng)化審計(jì)人員的電腦應(yīng)用水平，全面加強(qiáng)相關(guān)技能培訓(xùn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)來(lái)看，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)出既精通計(jì)算機(jī)編程且又懂得審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型專業(yè)人才，從而適應(yīng)審計(jì)信息化建設(shè)之需。
三是致力于提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的組成，要從單純的財(cái)務(wù)人員朝著具備綜合知識(shí)與能力的復(fù)合型人才組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。由于內(nèi)部審計(jì)職能出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對(duì)于高校審計(jì)人員的素質(zhì)要求也變得愈來(lái)愈高。當(dāng)前，高校審計(jì)人員當(dāng)中了解財(cái)務(wù)審計(jì)的人員較多，而掌握現(xiàn)代管理知識(shí)而且具備較強(qiáng)綜合分析能力的復(fù)合型人才人數(shù)比較少。因此，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與提升審計(jì)人員素質(zhì)已成為提高內(nèi)部審計(jì)水平與發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的重要保障。為此，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把高校內(nèi)部審計(jì)人員的入門關(guān)，從而逐步調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員之結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域逐漸向管理領(lǐng)域不斷擴(kuò)展的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門在人員的構(gòu)成上也應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出多元狀態(tài)，不僅應(yīng)當(dāng)有精通財(cái)務(wù)與審計(jì)的專業(yè)人才，同時(shí)還應(yīng)配置懂得本校各類業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)與較高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的人員加入到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之中，使高校內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮出更大的作用。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平，真正提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的教育，確定審計(jì)人員所具有的職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)方面的紀(jì)律。
一、主要職能
（一）負(fù)責(zé)國(guó)家及省有關(guān)道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的方針、政策、法規(guī)及指令的貫徹實(shí)施。
（二）依照《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸條例》、《云南省道路運(yùn)輸條例》及交通部規(guī)章，對(duì)轄區(qū)內(nèi)道路運(yùn)輸（含旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸、危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸、機(jī)動(dòng)車維修、道路客貨運(yùn)站場(chǎng)、機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)以及道路運(yùn)輸從業(yè)人員培訓(xùn)等）經(jīng)營(yíng)實(shí)施行政許可。
（三）制定全州行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定道路運(yùn)輸方面的規(guī)范性文件，建立有關(guān)的道路運(yùn)輸管理制度，合理調(diào)控運(yùn)力、安排站點(diǎn)布局。
（四）負(fù)責(zé)組織運(yùn)輸市場(chǎng)的服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督檢查，建立全州道路運(yùn)輸投訴處理機(jī)制，調(diào)解運(yùn)輸糾紛。
（五）掌握__州道路運(yùn)輸價(jià)格、稅收的執(zhí)行情況，主動(dòng)與有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，按分管權(quán)限，提出調(diào)整和修改的意見(jiàn)。
（六）組織實(shí)施重點(diǎn)物資、大宗物資、港站集散物資的運(yùn)輸，組織實(shí)施重要節(jié)假日旅客運(yùn)輸，組織實(shí)施指令性搶險(xiǎn)救災(zāi)、戰(zhàn)備物資運(yùn)輸，并進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（七）根據(jù)本州運(yùn)力與運(yùn)量情況，按時(shí)向有關(guān)部門和上級(jí)交通部門提供需求信息，進(jìn)行宏觀調(diào)控，組織車輛結(jié)構(gòu)調(diào)整和推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，組織本州的道路運(yùn)輸站（場(chǎng)）規(guī)劃、布局，組織本行業(yè)的科研項(xiàng)目、新產(chǎn)品、新技術(shù)的推廣應(yīng)用。
（八）負(fù)責(zé)本州道路運(yùn)輸行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、匯總及上報(bào)工作，組織道路運(yùn)輸業(yè)的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開(kāi)展咨詢服務(wù)，組織市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)。
（九）核發(fā)、管理道路運(yùn)政管理機(jī)構(gòu)的各種證、牌及票據(jù)、憑證、單據(jù)等，負(fù)責(zé)道路運(yùn)輸規(guī)費(fèi)的征收、管理。
（十）負(fù)責(zé)本州道路運(yùn)輸行業(yè)管理工作，推廣經(jīng)驗(yàn)交流，負(fù)責(zé)對(duì)道路運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)輸行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督、指導(dǎo)工作。
（十一）按照國(guó)家安全生產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)和政策，貫徹落實(shí)上級(jí)對(duì)安全生產(chǎn)工作的要求和指示，對(duì)全州道路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施安全監(jiān)督管理。
（十二）承辦州人民政府和州交通局交辦的其他事項(xiàng)。
二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
根據(jù)上述工作職責(zé)，州交通運(yùn)政管理處機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)10個(gè)科、室、大隊(duì)，下設(shè)12個(gè)運(yùn)政管理所。
（一）辦公室
1、組織起草綜合性的工作計(jì)劃、報(bào)告、總結(jié)、規(guī)劃、決議、通知和規(guī)章制度等有關(guān)文件，并督促實(shí)施。
2、負(fù)責(zé)組織安排有關(guān)會(huì)議，會(huì)議記要，落實(shí)和檢查會(huì)議精神執(zhí)行情況。
3、掌管運(yùn)政處印鑒，起草公文、函電，審核各科室以運(yùn)政處名義制發(fā)的各種文件，負(fù)責(zé)公文收發(fā)、傳閱、催辦及管理。
4、做好文書檔案的收集、整理和歸檔工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督各科室檔案工作，負(fù)責(zé)檔案的保管和利用。
5、負(fù)責(zé)日常內(nèi)部事務(wù)處理，協(xié)調(diào)科室之間的工作關(guān)系；督促和檢查全處考勤制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。
6、負(fù)責(zé)全州運(yùn)政系統(tǒng)信息管理工作，保證電子政務(wù)正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)周期性轉(zhuǎn)存文件和其他各種數(shù)據(jù)文件，保障文件安全。
（二）人事宣傳科
1、負(fù)責(zé)全州運(yùn)政系統(tǒng)人事、工資、職改、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利和離退休人員管理等人事工作，并建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)臺(tái)帳、檔案。
2、根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合全州運(yùn)政系統(tǒng)的工作實(shí)際，負(fù)責(zé)全州運(yùn)政系統(tǒng)人事制度改革管理和紀(jì)檢工作。
3、做好__州道路運(yùn)輸行業(yè)宣傳工作，組織完成人力資源的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。
4、組織撰寫本州交通運(yùn)輸行業(yè)和運(yùn)政系統(tǒng)的精神文明創(chuàng)建規(guī)劃，抓好精神文明創(chuàng)建的日常工作；并組織抓好干部職工的素質(zhì)教育工作。
（三）財(cái)務(wù)科
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)全州運(yùn)管系統(tǒng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。
2、負(fù)責(zé)全州運(yùn)管系統(tǒng)的預(yù)算、決算編制匯總上報(bào)工作；負(fù)責(zé)擬定年度規(guī)費(fèi)征收和經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，負(fù)責(zé)對(duì)各縣有關(guān)規(guī)費(fèi)征收任務(wù)的下達(dá)。
3、做好票證的計(jì)劃、管理和領(lǐng)發(fā)工作，建立健全領(lǐng)、發(fā)登記臺(tái)帳。
4、做好行業(yè)統(tǒng)計(jì)工作，按時(shí)報(bào)送各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表，建立健全臺(tái)帳。
（四）旅客運(yùn)輸管理科
1、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行旅客運(yùn)輸行業(yè)管理法規(guī)、政策、規(guī)章和全州旅客運(yùn)輸市場(chǎng)的管理，擬定全州旅客運(yùn)輸市場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃。
2、按權(quán)限對(duì)全州的道路旅客運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)及線路、班次及客運(yùn)站實(shí)施行政許可。
3、負(fù)責(zé)全州道路旅客運(yùn)輸企業(yè)及客運(yùn)站的監(jiān)督管理。
4、負(fù)責(zé)全州農(nóng)村客運(yùn)的規(guī)劃和發(fā)展工作。
5、負(fù)責(zé)處理旅客運(yùn)輸過(guò)程中的糾紛和投訴。
6、制定和組織實(shí)施道路旅客運(yùn)輸應(yīng)急預(yù)案。
7、定期上報(bào)和公布道路旅客運(yùn)輸?shù)慕y(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
（五）貨物運(yùn)輸管理科
1、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行貨物運(yùn)輸行業(yè)管理法規(guī)、政策、規(guī)章和全州貨物運(yùn)輸市場(chǎng)的管理，擬定全州貨物運(yùn)輸市場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃。
2、負(fù)責(zé)對(duì)普通貨物和危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)實(shí)施行政許可，審核上報(bào)國(guó)際道路運(yùn)輸相關(guān)手續(xù)。
3、負(fù)責(zé)對(duì)全州道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者（普通貨物運(yùn)輸、危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸、國(guó)際道路運(yùn)輸）及貨運(yùn)站（場(chǎng)）的監(jiān)督管理。
4、負(fù)責(zé)處理貨物運(yùn)輸過(guò)程中的糾紛和投訴。
5、制定和組織實(shí)施道路貨物運(yùn)輸應(yīng)急預(yù)案。
6、管理和發(fā)放特種貨物運(yùn)輸準(zhǔn)運(yùn)證。
7、對(duì)全州運(yùn)政系統(tǒng)的基本建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和管理。
8、定期上報(bào)和公布道路貨物運(yùn)輸?shù)慕y(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
（六）駕駛員培訓(xùn)管理科
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)管理的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策。
2、負(fù)責(zé)本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)開(kāi)、停業(yè)的審核、上報(bào)工作和本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)質(zhì)量的監(jiān)督、檢查工作。
3、組織制定和實(shí)施本州汽車駕駛員培訓(xùn)規(guī)劃及年度工作計(jì)劃，擬定汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)管理制度，建立汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)檔案、臺(tái)帳。
4、組織實(shí)施全州營(yíng)業(yè)性道路運(yùn)輸從業(yè)人員的從業(yè)資格的審核、培訓(xùn)、考試。
5、組織對(duì)本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)的檢查，督促其完成交通部機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容和學(xué)時(shí)，按規(guī)定權(quán)限處理違法辦學(xué)行為。
（七）車輛技術(shù)管理科
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)部門有關(guān)車輛技術(shù)管理工作的法規(guī)、政策、規(guī)章。
2、負(fù)責(zé)全州車輛技術(shù)等級(jí)評(píng)定及強(qiáng)制二級(jí)維護(hù)制度的實(shí)施、檢查和協(xié)調(diào)服務(wù)。
3、負(fù)責(zé)汽車維修企業(yè)、汽車綜合性能檢測(cè)站的資質(zhì)和質(zhì)量信譽(yù)考核，對(duì)汽車維修企業(yè)的維修質(zhì)量和汽車綜合性能檢測(cè)站檢測(cè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。
4、負(fù)責(zé)組織國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)的宣傳貫徹并監(jiān)督實(shí)施。
5、指導(dǎo)和監(jiān)督維修經(jīng)營(yíng)者建立健全質(zhì)量管理制度和質(zhì)量管理體系，執(zhí)行國(guó)家、交通行業(yè)的維修作業(yè)工藝規(guī)范，積極推廣應(yīng)用汽車維修新技術(shù)、新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)、新材料。
6、組織對(duì)維修質(zhì)量糾紛的雙方進(jìn)行維修技術(shù)分析和鑒定，并對(duì)維修質(zhì)量糾紛進(jìn)行調(diào)解處理。
（八）運(yùn)輸安全監(jiān)督科
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于安全生產(chǎn)工作的方針政策和法律、法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)上級(jí)關(guān)于安全生產(chǎn)工作的各項(xiàng)工作部署和要求。
2、制定全州運(yùn)管機(jī)構(gòu)關(guān)于道路運(yùn)輸安全監(jiān)管工作的規(guī)章制度，督促全州道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)全面落實(shí)“三關(guān)一監(jiān)督”的道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)監(jiān)管工作職責(zé)。
3、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸行業(yè)安全監(jiān)督管理工作，組織開(kāi)展全州道路運(yùn)輸行業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管工作的檢查、考核和評(píng)價(jià)，實(shí)施對(duì)各縣（市）運(yùn)管機(jī)構(gòu)道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)監(jiān)管工作的考核評(píng)價(jià)。
4、組織排查全行業(yè)和本系統(tǒng)內(nèi)部安全生產(chǎn)隱患，并及時(shí)提出預(yù)防和整改的意見(jiàn)。
5、做好道路運(yùn)輸gps二級(jí)監(jiān)控平臺(tái)的管理工作。
（九）辦證服務(wù)中心
1、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸業(yè)行政許可事項(xiàng)的業(yè)務(wù)受理和送達(dá)，做好道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)行政許可的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。
2、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸證的監(jiān)督管理。
3、負(fù)責(zé)辦理駕駛員培訓(xùn)學(xué)校教練車證制證工作。
4、負(fù)責(zé)全州營(yíng)業(yè)性道路運(yùn)輸從業(yè)人員資格證的辦理、審驗(yàn)工作。
（十）交通運(yùn)政稽查機(jī)動(dòng)大隊(duì)（加掛政策法規(guī)科）
1、貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于道路運(yùn)輸業(yè)的方針、政策、法律法規(guī)及規(guī)章，并負(fù)責(zé)做好運(yùn)輸行業(yè)普法工作。
2、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸市場(chǎng)秩序及經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督檢查，查處非法營(yíng)運(yùn)車輛，組織專項(xiàng)整治活動(dòng)。
3、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸市場(chǎng)秩序中出現(xiàn)的 突發(fā)事件、緊急事件的處置，維護(hù)轄區(qū)內(nèi)道路運(yùn)輸市場(chǎng)的穩(wěn)定。
4、負(fù)責(zé)道路運(yùn)輸行政許可審核工作和道路運(yùn)輸案件的復(fù)議、訴訟工作以及全州運(yùn)政系統(tǒng)的法制工作。
5、負(fù)責(zé)對(duì)全州運(yùn)政執(zhí)法人員執(zhí)法行為的督察工作，組織全州運(yùn)政執(zhí)法人員、運(yùn)政協(xié)管員的教育、培訓(xùn)工作。
6、負(fù)責(zé)運(yùn)政系統(tǒng)執(zhí)法人員的資格培訓(xùn)及執(zhí)法證年度審驗(yàn)工作，查辦、催辦、督辦有關(guān)人民群眾對(duì)運(yùn)政執(zhí)法的投訴。
7、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量信譽(yù)考核工作。
（十一）12縣（市）運(yùn)政管理所
1、負(fù)責(zé)國(guó)家、省、州有關(guān)道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的方針、政策、法規(guī)及指令的貫徹實(shí)施。
2、依照《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸條例》、《云南省道路運(yùn)輸條例》及交通部規(guī)章，對(duì)轄區(qū)內(nèi)道路運(yùn)輸（含旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸、危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸、機(jī)動(dòng)車維修、道路客貨運(yùn)站場(chǎng)、機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)等）經(jīng)營(yíng)實(shí)施行政許可。
3、制定本縣（市）行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立有關(guān)的道路運(yùn)輸管理制度，合理調(diào)控運(yùn)力、安排站點(diǎn)布局。
4、核發(fā)、管理道路運(yùn)政管理機(jī)構(gòu)各種證、牌及票據(jù)、憑證、單據(jù)等，負(fù)責(zé)道路運(yùn)輸規(guī)費(fèi)的征收、上繳。
5、組織實(shí)施重點(diǎn)物資、大宗物資、重點(diǎn)港站集散物資的運(yùn)輸，組織實(shí)施重要節(jié)假日旅客運(yùn)輸，組織實(shí)施指令性搶險(xiǎn)救災(zāi)、戰(zhàn)備物資運(yùn)輸，并進(jìn)行監(jiān)督檢查。
6、根據(jù)本縣（市）運(yùn)力與運(yùn)量情況，按時(shí)向有關(guān)部門和上級(jí)交通部門提供需求信息，進(jìn)行宏觀調(diào)控，組織本縣（市）的道路運(yùn)輸站（場(chǎng)）規(guī)劃、布局。
7、負(fù)責(zé)本縣（市）道路運(yùn)輸行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、匯總及上報(bào)工作，組織道路運(yùn)輸業(yè)的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開(kāi)展咨詢服務(wù)，組織市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)。
8、負(fù)責(zé)組織運(yùn)輸市場(chǎng)的服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)行為，價(jià)格執(zhí)行等的監(jiān)督、檢查，調(diào)解運(yùn)輸糾紛。
9、負(fù)責(zé)對(duì)本縣（市）運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的指導(dǎo)和監(jiān)督管理工作。
10、按照國(guó)家安全生產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)和政策，貫徹落實(shí)上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)安全生產(chǎn)工作的要求和指示，對(duì)本縣（市）道路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施安全監(jiān)督管理。
11、承辦縣（市）人民政府和縣（市）交通局交辦的其他事項(xiàng)。
【關(guān)鍵詞】 高校;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);化解
隨著我國(guó)高校辦學(xué)自和對(duì)內(nèi)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜,內(nèi)部審計(jì)責(zé)任越來(lái)越強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免地逐漸增大。分析高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,探索規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施,對(duì)當(dāng)前高校全面健康發(fā)展具有重要意義。
一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
根據(jù)我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！蔽覈?guó)《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則(試行)》規(guī)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)“是指被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒(méi)有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況,審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料總體上已經(jīng)公允地反映了其財(cái)務(wù)收支狀況,審計(jì)人員卻認(rèn)為沒(méi)有公允地反映,并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)或結(jié)論,給利用審計(jì)結(jié)果者帶來(lái)?yè)p失,而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性”。結(jié)合上述規(guī)定,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是高校內(nèi)部審計(jì)主體依據(jù)已知的審計(jì)資料,對(duì)審計(jì)對(duì)象做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)明顯特征:一是審計(jì)資料并不限于單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,還包括高校在建工程、物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)控制度等諸多專業(yè)資料;二是高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常表現(xiàn)為,高校的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或者內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,而審計(jì)主體卻認(rèn)為是合法、公允的,而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。
高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大體包括兩個(gè)方面,一是來(lái)自高?？陀^的環(huán)境制約所造成的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn);二是高校審計(jì)人員能力所限,或主觀判斷錯(cuò)誤造成的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者多來(lái)自外部環(huán)境對(duì)審計(jì)行為構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn),后者多來(lái)自個(gè)人主觀因素對(duì)審計(jì)行為造成的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性和潛在性等特點(diǎn)?？陀^性指無(wú)論審計(jì)人員如何努力,都不會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到零的程度,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在有自身客觀必然性;普遍性指隨著高校內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)的每個(gè)項(xiàng)目和環(huán)節(jié),例如財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、基建和修繕、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等;潛在性指這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定能及時(shí)顯現(xiàn),而可能在未來(lái)產(chǎn)生直接或間接的重大損失。
二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
造成高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,總體有客觀和主觀兩方面因素?？陀^因素與高校體制結(jié)構(gòu)、審計(jì)行業(yè)政策、高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān),主要體現(xiàn)在:
(一)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)
2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”。照此規(guī)定,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長(zhǎng)及校(院)黨委或校董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。但我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式多為下列幾種:一是在主管財(cái)務(wù)的副校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);二是由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);三是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);四是屬于財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而且,許多高校負(fù)責(zé)人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門,審計(jì)過(guò)程、問(wèn)題的公開(kāi)披露和糾正不可避免地受到限制。許多審計(jì)事項(xiàng)不可避免地涉及高校管理者和決策者,如果高校負(fù)責(zé)人沒(méi)有理解和支持的態(tài)度,很難想象內(nèi)部審計(jì)能對(duì)高校運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。這種結(jié)構(gòu)弊端導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì),常常遭到不同形式的行政干預(yù),影響內(nèi)部審計(jì)公信力。高校內(nèi)部審計(jì)作為提高經(jīng)濟(jì)效益和管理科學(xué)化的重要手段,體制結(jié)構(gòu)制約已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。
(二)缺少有效的高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制
不少高校正逐步建立完善的質(zhì)量控制制度。事前審計(jì)計(jì)劃、事中審計(jì)程序、報(bào)告期審計(jì)復(fù)核。但在審計(jì)報(bào)告期,由于內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門的同級(jí)和同事關(guān)系,審計(jì)報(bào)告因環(huán)境所限,帶有協(xié)調(diào)關(guān)系色彩,以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào),問(wèn)題定性比較模糊,使得一些高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受到制約,給高校健康發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)高校內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不完善
近年來(lái),內(nèi)部審計(jì)工作的法制建設(shè)取得了很大成就?，F(xiàn)有高校內(nèi)審工作依據(jù)國(guó)家審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》與《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等規(guī)章。但以上規(guī)定、準(zhǔn)則均未上升到法律、法規(guī)的高度,并且指導(dǎo)性條款多,缺少高教業(yè)內(nèi)各項(xiàng)運(yùn)行細(xì)化規(guī)范和具體意見(jiàn)。審計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求之間存在一定差距,在涉及法律訴訟案件時(shí)常常處于被動(dòng)地位。為此,必須要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則和審計(jì)法規(guī)建設(shè)。
(四)高校審計(jì)對(duì)象范圍不斷擴(kuò)大
由于高校體制改革不斷深入,審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大,已經(jīng)從財(cái)務(wù)收支延伸到資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、基建工程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)控制度等方面。審計(jì)方法從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變成事前(中)和全過(guò)程跟蹤審計(jì),審計(jì)人員要參與到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)中。審計(jì)目的從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督變?yōu)楦纳乒芾?提高經(jīng)濟(jì)效益,為管理層提供決策依據(jù)上。如果審計(jì)人員對(duì)校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況認(rèn)識(shí)不足就會(huì)造成判斷失誤,加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)資源占有的非對(duì)稱性
高校擴(kuò)建后大多校園分散,管理上相對(duì)不集中。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō),要想在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)廣泛占有審計(jì)資源,顯然比較困難。與長(zhǎng)期加工和使用審計(jì)信息的被審計(jì)單位相比,其審計(jì)資源的不對(duì)稱性很突出,并且有些被審部門還存在“兩本賬”、隱瞞或篡改審計(jì)資料的現(xiàn)象。因此,審計(jì)人員與被審計(jì)單位在審計(jì)資源占有上的非對(duì)稱性往往會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)信息環(huán)境變革易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
高校財(cái)會(huì)工作基本實(shí)現(xiàn)電算化、網(wǎng)絡(luò)化。數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和傳輸形式發(fā)生了變化,內(nèi)部控制制度的安全性、保密性已經(jīng)突破單個(gè)部門能完全掌控的范圍。在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,熟悉財(cái)務(wù)的審計(jì)人員能根據(jù)會(huì)計(jì)鉤稽關(guān)系,辨別被修改的線索和痕跡。而電算化的施行,對(duì)原始數(shù)據(jù)的非法修改和刪除、病毒破壞、黑客侵襲等行為加大了審計(jì)人員識(shí)別難度。高校電算化系統(tǒng)的定期安全測(cè)試和審計(jì),已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)新的重要范圍。
高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主觀因素主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:
一是高校內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)偏低。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素,直接關(guān)系到審計(jì)建議的正確性,影響決策層的政策制定。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)技能、審計(jì)職業(yè)道德等。目前,我國(guó)高校部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、知識(shí)更新較慢、專業(yè)勝任能力不強(qiáng),無(wú)力發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊。還有部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,徇私情、害怕打擊報(bào)復(fù),發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)不能正確履行審計(jì)職責(zé)、甚至放棄原則,提供與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論。同時(shí),由于審計(jì)部門近年來(lái)任務(wù)加重,人員少,后續(xù)教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)又跟不上,以致一些內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與目前的審計(jì)工作不相適應(yīng)。
二是高校內(nèi)部審計(jì)手段的單一,方式的落后。目前,高校內(nèi)部審計(jì)仍然以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn);在具體操作中,先進(jìn)的監(jiān)督軟件和內(nèi)審信息網(wǎng)絡(luò)化還是空白,審計(jì)手段仍沿用傳統(tǒng)的單一手工操作、抽樣判斷等。為此,如果專業(yè)判斷能力不強(qiáng)或樣本選擇不當(dāng),都有可能使審查的結(jié)論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實(shí)嚴(yán)重偏離,出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議
高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然具有存在的客觀性和必然性,但這種風(fēng)險(xiǎn)完全可以在一定條件下,通過(guò)合理的措施,加以防范和減少,以提高審計(jì)質(zhì)量。
(一)提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
一些高校的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足、不到位。在他們看來(lái),高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中作用不大。因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位得不到肯定,工作得不到重視,很難深入開(kāi)展。高校審計(jì)人員與需要進(jìn)行審計(jì)的工作量不相適應(yīng),出現(xiàn)事多人少的現(xiàn)象;內(nèi)審人員普遍知識(shí)面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),很難滿足現(xiàn)行高校發(fā)展的需要,這都與高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足有關(guān)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善學(xué)校經(jīng)營(yíng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用,對(duì)內(nèi)審部門在人員引進(jìn)和培訓(xùn),經(jīng)費(fèi)劃撥,工作獨(dú)立性上提供有力支持,對(duì)審計(jì)意見(jiàn)充分關(guān)注并采納。沒(méi)有高校領(lǐng)導(dǎo)的重視,控制高校內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是一句空話。要在高校黨委民主集中制的管理下,逐步擴(kuò)大院、系兩級(jí)審計(jì)事務(wù)公開(kāi)的范圍,營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)支持和重視內(nèi)部審計(jì),教職工關(guān)注和信賴內(nèi)部審計(jì)的新局面。
(二)探索高校內(nèi)部審計(jì)模式的新框架
隨著高校與外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步擴(kuò)展,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期日益縮短,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)時(shí)性增強(qiáng)。相比外部審計(jì)的滯后性,內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮及時(shí)性的優(yōu)勢(shì),及時(shí)審查和評(píng)價(jià),極大地提高內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用,減少運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)管理。針對(duì)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立的必要性,而又獨(dú)立性不強(qiáng)的矛盾,建議采取兩種方式:一是高校單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu),受校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo),向校長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。但是如果校長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作不熟悉或支持不力,仍然不能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是借鑒現(xiàn)代企業(yè)治理框架,避免管理者和內(nèi)部審計(jì)師的正面沖突原則,建議在部分高校試行由省級(jí)教育管理部門統(tǒng)一管理部分高校的內(nèi)審業(yè)務(wù),統(tǒng)一考慮該校內(nèi)審人員的選擇任用。這些高校內(nèi)審部門可以直接對(duì)省教育管理的相關(guān)部門負(fù)責(zé),逐步樹(shù)立高校內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性,擴(kuò)大審計(jì)范圍的廣泛性,倡導(dǎo)審計(jì)內(nèi)容的前瞻性,做到內(nèi)審工作權(quán)利與責(zé)任相統(tǒng)一,使內(nèi)部審計(jì)能更好地促進(jìn)高校管理。
(三)健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任區(qū)分體制
一要建立項(xiàng)目質(zhì)量控制和跟蹤檢查制度,進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。做好主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核,在審前、審中、審后進(jìn)行質(zhì)量跟蹤,嚴(yán)格審查項(xiàng)目存在的問(wèn)題。二要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則和質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任到人,對(duì)一些經(jīng)過(guò)審計(jì)未被發(fā)現(xiàn)而由其他檢查部門發(fā)現(xiàn)或在以后工作中暴露出來(lái)的問(wèn)題,審計(jì)部門也要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任,這種責(zé)任要根據(jù)審計(jì)過(guò)程細(xì)化到崗位責(zé)任。一項(xiàng)具體的審計(jì)活動(dòng)是由多個(gè)審計(jì)人員參與,多個(gè)程序組成的系統(tǒng)行為。只有明確每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任,才能形成相互制約與促進(jìn)的有效機(jī)制。必須建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,明確審計(jì)各階段審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任,對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)階段出現(xiàn)的審計(jì)差錯(cuò),要嚴(yán)格追究相應(yīng)責(zé)任人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任,促進(jìn)各級(jí)審計(jì)人員各負(fù)其責(zé),保障審計(jì)質(zhì)量。
(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
人才素質(zhì)總體包括兩個(gè)方面,一是專業(yè)技術(shù)素質(zhì);二是職業(yè)道德素質(zhì)。高素質(zhì)的人才是審計(jì)得以發(fā)揮作用的重要保證,要加大引進(jìn)、培養(yǎng)內(nèi)審人員的力度。
在人才專業(yè)素質(zhì)上,高校要重視審計(jì)人員的引進(jìn)和培訓(xùn),給審計(jì)人員在職稱和待遇上給予關(guān)注,并充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制。高校是以教學(xué)和科研為主的事業(yè)單位,如果高校內(nèi)審人員具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、較好的學(xué)歷和職稱,很可能會(huì)自發(fā)流動(dòng)到教學(xué)和科研崗位。相比企業(yè),高校如何引進(jìn)、穩(wěn)定和培養(yǎng)管理崗位的內(nèi)審技術(shù)人員顯得更迫切。要按照“一崗雙責(zé)”要求,適度將引進(jìn)教學(xué)和科研的人員充實(shí)到審計(jì)一線。不斷加強(qiáng)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn),鼓勵(lì)審計(jì)人員加強(qiáng)理論研究,總結(jié)提煉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)理論水平,提高解決問(wèn)題的能力。
內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。職業(yè)道德水平低,缺乏工作責(zé)任心,就可能使內(nèi)審人員不能周全地關(guān)注審計(jì)質(zhì)量,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員的職業(yè)道德包括過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心,要?jiǎng)?chuàng)造和保持一種以崇尚正直和誠(chéng)信為中心的高校人文精神,從思想上、心理上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的控制
高校編制年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),既要合理安排,又要量力而行。高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨繁雜,而審計(jì)管理人員人手有限,這種矛盾要求高校必須分配審計(jì)資源于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,確保識(shí)別高校運(yùn)行中的重大差錯(cuò)和非法事項(xiàng),以最低的審計(jì)成本對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)性嚴(yán)重、風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)和程序等實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)。對(duì)于暫無(wú)力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目,充分做好審計(jì)前期準(zhǔn)備,或者考慮審計(jì)外包。完善的合理的審計(jì)工作計(jì)劃,能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高學(xué)校運(yùn)行效益。
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)
高校內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。
一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來(lái)
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開(kāi)了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。
（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍
依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。
二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義
（一）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開(kāi)，作為干部任用的重要依據(jù)。
（二）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段
在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過(guò)審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。
（三）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑
審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒(méi)有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過(guò)程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開(kāi)展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。
三、現(xiàn)階段開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位
由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來(lái)查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過(guò)程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問(wèn)題了這樣的誤解。
（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)困難。
（三）指導(dǎo)高校開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少
教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。
（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用
現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。
（五）審計(jì)過(guò)程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒(méi)有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。
（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議
（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度
由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對(duì)不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)
完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開(kāi)透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。
（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。
加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開(kāi)展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開(kāi)審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：上市公司；審計(jì)委員會(huì)；外部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)
審計(jì)委員會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排，該制度最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代的美國(guó)，起源于震驚審計(jì)界的美國(guó)邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案。1987年，美國(guó)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（Treadway Commission）就審計(jì)委員會(huì)發(fā)表了一份報(bào)告，較具體地提出了審計(jì)委員會(huì)的功能。1999年，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會(huì)等組織新發(fā)起成立的藍(lán)帶委員會(huì)（Blue Ribbon Committee）起草了一份《關(guān)于提高審計(jì)委員會(huì)效果的報(bào)告和建議》，全面擴(kuò)展了審計(jì)委員會(huì)的功能。安然、世通等一系列財(cái)務(wù)造假案后，2002年7月25日美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任和獨(dú)立性。我國(guó)的上市公司雖只有10余年的，但財(cái)務(wù)造假案卻觸目驚心，瓊民源、鄭百文、黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣廈等案件造成了極壞的。為了完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的健康，提高上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2002年1月7日，證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱治理準(zhǔn)則），要求上市公司的董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。上市公司的審計(jì)委員會(huì)究竟有何功能，現(xiàn)階段如何保障其發(fā)揮應(yīng)有作用？本文擬對(duì)此作詳細(xì)探討。
一、上市公司審計(jì)委員會(huì)的功能
上市公司的審計(jì)委員會(huì)究竟有哪些功能，自其產(chǎn)生之日至今，一直處于不斷發(fā)展和完善過(guò)程中，一些國(guó)家和機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)表述如下：
（一）美國(guó)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述
1987年，美國(guó)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)提出審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：（1）應(yīng)熟悉、關(guān)注并有效地監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制活動(dòng)；（2）管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師適當(dāng)?shù)貐⒓诱麄€(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的審計(jì)，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)；（3）應(yīng)具有足夠的財(cái)力和權(quán)力來(lái)履行職責(zé)，包括進(jìn)行調(diào)查和聘用外部專家的權(quán)力；（4）應(yīng)就管理當(dāng)局對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的相關(guān)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性；（5）審核擬聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理咨詢計(jì)劃；（6）管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理上應(yīng)聽(tīng)取審計(jì)委員會(huì)的意見(jiàn)等。
1993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的公共監(jiān)督委員會(huì)提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）復(fù)核年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）與管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)商年度財(cái)務(wù)報(bào)表事宜；（3）從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則的信息；（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否完整，是否與所了解的信息相一致；（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則。
1999年，藍(lán)帶委員會(huì)提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表，如復(fù)核年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表、中期未審財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）保證審計(jì)質(zhì)量，包括主持外部審計(jì)事務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)；（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制制度充分性和有效性的評(píng)價(jià)，監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2002年，薩班斯法案提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）負(fù)責(zé)聘請(qǐng)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報(bào)酬并監(jiān)督其工作；（2）受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；（3）可以接受并處理本公司會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)方面的投訴；（4）有權(quán)雇用獨(dú)立的顧問(wèn)或其他咨詢顧問(wèn)。為了保持審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，薩班斯法案要求審計(jì)委員會(huì)的每一位成員應(yīng)是公司董事會(huì)的成員，除其以審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或董事會(huì)的其他專門委員會(huì)成員的身份外，不可以接受公司的任何咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)或其他報(bào)酬，也不能是公司或其任何子公司的關(guān)聯(lián)人。
（二）加拿大關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述
1990年，加拿大證券管理局提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃；（2）檢查有關(guān)重大會(huì)計(jì)政策的變更、重大風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、關(guān)鍵的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷；（3）討論協(xié)商審計(jì)過(guò)程的重要問(wèn)題；（4）檢查年度財(cái)務(wù)報(bào)表，詢問(wèn)管理當(dāng)局各年度間的重大差異；（5）檢查從內(nèi)部審計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師處獲取的管理當(dāng)局聲明及其對(duì)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的反映和采取的對(duì)策；（6）復(fù)核所有的公開(kāi)披露的信息，包括公布前已審計(jì)過(guò)的和未審計(jì)財(cái)務(wù)信息；（7）檢查內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)依據(jù)；（8）檢查CFO和其他主要財(cái)務(wù)官員的聘任。
（三）證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述
證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織（IOSCO）最近提出的審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督注冊(cè)師獨(dú)立性方面的職責(zé)是：（1）審計(jì)委員會(huì)應(yīng)作為與外部審計(jì)師溝通的首要代表機(jī)構(gòu)；（2）評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取的審計(jì)費(fèi)用是否足以完成出具審計(jì)意見(jiàn)所需的工作；（3）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談其在審計(jì)過(guò)程中與管理當(dāng)局的分歧，以及這些分歧的處理最后是否讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意；（4）選聘或續(xù)聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)認(rèn)同其獨(dú)立性；（5）監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行非審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃和程序；（6）向股東大會(huì)報(bào)告為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性而采取的措施以及非審計(jì)服務(wù)合同的及收費(fèi)情況。
（四）我國(guó)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述
我國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則提出的審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。
可以看出，盡管不同國(guó)家和機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表，管理內(nèi)部審計(jì)，負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，審核內(nèi)部控制制度等。與審計(jì)委員會(huì)制度較發(fā)達(dá)的國(guó)家比，我國(guó)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述還不夠全面、具體，但考慮到我國(guó)審計(jì)委員會(huì)尚處于試運(yùn)行階段，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)作如此規(guī)定基本合適。我們認(rèn)為關(guān)鍵是在實(shí)務(wù)中怎樣發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的功能，而不僅僅是一紙空文。
二、如何保障審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的功能
（一）確保審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性
治理準(zhǔn)則要求上市公司專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。證監(jiān)會(huì)2001年8月16日的《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，董事會(huì)成員中應(yīng)有1/3以上為獨(dú)立董事，我國(guó)上市公司董事會(huì)的平均人數(shù)約為9.88人，獨(dú)立董事應(yīng)為3～4人。存在幾個(gè)突出問(wèn)題：一是獨(dú)立董事“不獨(dú)立”，現(xiàn)行獨(dú)立董事主要是由政府主管部門、董事會(huì)或董事長(zhǎng)聘任，獨(dú)立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨(dú)立董事不夠獨(dú)立的現(xiàn)象；二是獨(dú)立董事“不懂事”，很多公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事時(shí)過(guò)分看中其名望與地位，陷入“名人誤區(qū)”，而不管該名人是否有空“光顧”公司。三是對(duì)獨(dú)立董事沒(méi)有明確的約束機(jī)制，如誰(shuí)來(lái)監(jiān)督獨(dú)立董事的工作即不明確。四是我國(guó)絕大多數(shù)上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)未達(dá)到法定要求，多數(shù)上市公司只有2名獨(dú)立董事。如果專門委員會(huì)由3人組成，這2名獨(dú)立董事便是審計(jì)、提名、薪酬與考核3個(gè)專門委員會(huì)的成員和召集人，若專門委員會(huì)由5人以上組成，則獨(dú)立董事不可能占多數(shù)。
為此我們建議：（1）成立獨(dú)立董事的職業(yè)組織，制定有關(guān)獨(dú)立董事獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)勝任能力等方面的任職標(biāo)準(zhǔn)，凡符合獨(dú)立董事條件的財(cái)會(huì)、、、管理、界等專家人士經(jīng)或考核加入行業(yè)協(xié)會(huì)，接受協(xié)會(huì)指導(dǎo)與監(jiān)督。上市公司通過(guò)行業(yè)組織遴選任命獨(dú)立董事。（2）強(qiáng)制要求上市公司的獨(dú)立董事達(dá)到法定人數(shù)，確保審計(jì)委員會(huì)成員中獨(dú)立董事占多數(shù)。（3）完善獨(dú)立董事的約束機(jī)制，獨(dú)立董事應(yīng)一方面接受行業(yè)組織監(jiān)督，另一方面接受證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督，行業(yè)組織應(yīng)規(guī)定獨(dú)立董事的年工作時(shí)間，并考核其工作業(yè)績(jī)。（4）建立獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制，獨(dú)立董事責(zé)任重大，單是審計(jì)委員會(huì)成員一職就有諸多職責(zé)，還要負(fù)責(zé)和參與提名、薪酬與考核委員會(huì)的事務(wù)，并對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審核和發(fā)表意見(jiàn)，沒(méi)有合理的激勵(lì)機(jī)制誰(shuí)來(lái)當(dāng)獨(dú)立董事？必須給獨(dú)立董事合適的待遇使其盡職盡責(zé)工作并有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）制定規(guī)范的審計(jì)委員會(huì)章程并保證實(shí)施
上市公司成立審計(jì)委員會(huì)并配備適當(dāng)?shù)某蓡T后，還必須制定嚴(yán)格、規(guī)范的章程來(lái)約束審計(jì)委員會(huì)的工作。通常審計(jì)委員會(huì)章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確人員組成。規(guī)定審計(jì)委員會(huì)成員人數(shù)及產(chǎn)生辦法，召集人的選舉辦法，委員的任期年限等。審計(jì)委員會(huì)下應(yīng)設(shè)置日常辦事機(jī)構(gòu)，配備專人負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)日常工作聯(lián)絡(luò)及組織會(huì)議等。（2）規(guī)定職責(zé)權(quán)限。上市公司應(yīng)依據(jù)治理準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，具體規(guī)定審計(jì)委員會(huì)在聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)、審核財(cái)務(wù)信息、審查內(nèi)部控制制度等方面的權(quán)限和責(zé)任。（3）擬定議事程序。由審計(jì)委員會(huì)下設(shè)的日常辦事機(jī)構(gòu)做好審計(jì)委員會(huì)議事的前期準(zhǔn)備，提供公司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息披露情況、內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及相關(guān)報(bào)告、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況報(bào)告等書面資料，組織召開(kāi)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，委員對(duì)相關(guān)書面資料進(jìn)行評(píng)議，并將評(píng)議結(jié)果報(bào)告董事會(huì)。（4）制定議事規(guī)則。確定審計(jì)委員會(huì)例會(huì)次數(shù)及時(shí)間安排、臨時(shí)會(huì)議的召開(kāi)程序，指定會(huì)議主持人，規(guī)定委員到會(huì)率、委員表決辦法、相關(guān)人員列席會(huì)議方案，明確委員對(duì)表決結(jié)果的責(zé)任等。同時(shí)必須對(duì)審計(jì)委員會(huì)章程的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。
（三）劃清審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督方面的職責(zé)
治理準(zhǔn)則實(shí)施以前，很多上市公司由監(jiān)事會(huì)擔(dān)負(fù)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。但由于我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)成員大多數(shù)是由主管部門“安排”的，多數(shù)監(jiān)事是年齡偏大、學(xué)歷偏低、缺乏或工作背景的政工、紀(jì)檢、工會(huì)干部，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后，監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)之間存在職責(zé)交叉重疊、劃分不清的現(xiàn)象。即使治理準(zhǔn)則本身，對(duì)兩者在監(jiān)督方面的職責(zé)劃分也較模糊。如治理準(zhǔn)則第59條指出監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)之一是對(duì)公司財(cái)務(wù)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。如何監(jiān)督？與內(nèi)部審計(jì)是何關(guān)系？與審計(jì)委員會(huì)是何關(guān)系？沒(méi)有明確規(guī)范。我們認(rèn)為應(yīng)由上市公司按照成本效益原則，對(duì)審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)信息監(jiān)督方面的職責(zé)進(jìn)行劃分，合理分工，審計(jì)委員會(huì)履行治理準(zhǔn)則規(guī)定的職責(zé)，監(jiān)事會(huì)在增強(qiáng)獨(dú)立性和專業(yè)性的同時(shí)，應(yīng)履行審計(jì)委員會(huì)以外的監(jiān)督職能，包括監(jiān)督管理當(dāng)局執(zhí)行股東大會(huì)和董事會(huì)決議的情況、執(zhí)行公司章程的情況、有無(wú)違法行為、有無(wú)侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。
（四）明確審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)質(zhì)上也是內(nèi)部審計(jì)，但從公司整體組織架構(gòu)而言，審計(jì)委員會(huì)的地位要高于內(nèi)部審計(jì)部門。上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后，內(nèi)部審計(jì)部門受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)還是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)或是雙重領(lǐng)導(dǎo)？不少人提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，擺脫總經(jīng)理的控制。但在我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)委員會(huì)人員不到位、功能不健全的情況下，若審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門，可能會(huì)使內(nèi)部審計(jì)疏于管理，更無(wú)法保障其審計(jì)效果。為此我們建議內(nèi)部審計(jì)部門受審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政上由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事編制；業(yè)務(wù)上由審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)：（1）招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)的業(yè)務(wù)測(cè)試，保證內(nèi)部審計(jì)部門有足夠的人員和勝任能力；（2）與總經(jīng)理協(xié)商確定內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)酬與晉升；（3）確定內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門制定其工作計(jì)劃；（4）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作程序，保證其按相關(guān)準(zhǔn)則制度進(jìn)行；（5）復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)要充分利用內(nèi)部審計(jì)部門的工作成果，依賴內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成部分工作職責(zé)。
（五）切實(shí)保證由審計(jì)委員會(huì)提議選聘或改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師
按照證監(jiān)會(huì)的要求，上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但我國(guó)的上市公司因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，如國(guó)有股股東在董事會(huì)中實(shí)質(zhì)上的缺位導(dǎo)致公司被內(nèi)部人控制，以公有制為主體的股份在股權(quán)結(jié)構(gòu)中一股獨(dú)大，從而使公司對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任權(quán)完全掌握在管理當(dāng)局手中，被審計(jì)者變成了審計(jì)委托人，為管理當(dāng)局“購(gòu)買”注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)創(chuàng)造了條件。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持準(zhǔn)則，不按公司要求出具指定意見(jiàn)的報(bào)告，竟被上市公司以莫須有的理由更換掉。我國(guó)尚未出臺(tái)上市公司審計(jì)強(qiáng)制性輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更換比國(guó)外頻繁，2002年年度報(bào)告審計(jì)有113家上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。證監(jiān)會(huì)指出變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所將受到重點(diǎn)監(jiān)控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)亦對(duì)變更事務(wù)所的審計(jì)工作嚴(yán)格重申要求，密切關(guān)注審計(jì)變更情況，對(duì)異常情況及時(shí)給予警示和指導(dǎo)。在美國(guó)薩班斯法案規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司提供審計(jì)服務(wù)應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制性輪換，其他國(guó)家也作出積極響應(yīng)的情況下，我國(guó)證監(jiān)會(huì)和中注協(xié)所采取的不同政策足以說(shuō)明我國(guó)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所確實(shí)存在嚴(yán)重。
治理準(zhǔn)則要求由審計(jì)委員會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通，這對(duì)遏制上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象將發(fā)揮重大作用，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立性，從而提高會(huì)計(jì)信息的披露質(zhì)量。為此，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)履行如下職責(zé)：（1）熟悉行業(yè)組織與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證自身獨(dú)立性所采取的措施與政策；（2）了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，考察執(zhí)行本公司審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控體系并與之溝通討論；（3）了解上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（4）了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中存在的與公司管理當(dāng)局的分歧，并熟知對(duì)這些分歧的處理結(jié)果；（5）定期與聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)談，認(rèn)真聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的有關(guān)管理當(dāng)局提高管理質(zhì)量的建議；（6）認(rèn)真審核管理當(dāng)局解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由，并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通；（7）復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非審計(jì)服務(wù)并確認(rèn)其收費(fèi)情況；（8）定期向董事會(huì)報(bào)告為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，為提高審計(jì)質(zhì)量而采取的措施。同時(shí)應(yīng)注意，具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事，其會(huì)計(jì)關(guān)系網(wǎng)要比上市公司大得多，由其建議選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性如何保證？如果獨(dú)立董事本人有“拿人錢財(cái)，替人消災(zāi)”的心理，審計(jì)委員會(huì)將失去功能，甚至還有副作用。歸根到底，審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性是發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)功能的核心。
（六）認(rèn)真審查公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)審核的財(cái)務(wù)信息負(fù)應(yīng)有責(zé)任
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)受損，給企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告帶來(lái)較大的操作空間。為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整，財(cái)政部陸續(xù)頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款等具體規(guī)范，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了綱領(lǐng)性文件。我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。但由于上市公司普遍存在所有權(quán)與控制權(quán)合一的現(xiàn)象，控股股東沒(méi)有對(duì)外提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的積極動(dòng)機(jī)，因此內(nèi)部控制在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性方面的作用減弱，我國(guó)發(fā)生的一系列上市公司財(cái)務(wù)造假案件中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控都很突出。當(dāng)然，形式上完美的內(nèi)部控制制度并不能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。我們知道，安然董事會(huì)17名董事中有15名獨(dú)立董事，審計(jì)委員會(huì)7名成員全是獨(dú)立董事，如此完善的制衡機(jī)制并沒(méi)有堵住財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。所以，我國(guó)上市公司設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)，應(yīng)在建立和完善內(nèi)部控制制度，并保證其順利實(shí)施方面發(fā)揮切實(shí)的作用。
毫無(wú)疑問(wèn)，審計(jì)委員會(huì)制度將在改善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面發(fā)揮重大作用，但同時(shí)也要看到，“一股獨(dú)大”、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不解決，審計(jì)委員會(huì)的進(jìn)言獻(xiàn)策就難以生效。審計(jì)委員會(huì)不是萬(wàn)能的，決不能把應(yīng)由公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理承擔(dān)的責(zé)任推給審計(jì)委員會(huì)。
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[2]張龍平。審計(jì)[M].北京：出版社，1995.
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