發(fā)布時間：2022-09-01 00:57:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的銀行預算崗位工樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：結(jié)算中心 集團資金管理 模式
資金管理在當下的經(jīng)濟形勢下，對一個企業(yè)的生存和發(fā)展起到舉足輕重的作用，不同的企業(yè)對資金管理采取不同的方式，對于國內(nèi)的小型集團公司、民營企業(yè)大多采用統(tǒng)收統(tǒng)支、結(jié)算中心或內(nèi)部銀行管理方式，結(jié)算中心模式已在中國企業(yè)中開展多年，也有很多成熟的軟件企業(yè)開發(fā)有結(jié)算中心資金管理模塊，而對于很多企業(yè)在實際使用和開展結(jié)算中心資金管理的過程中，都會存在各種各樣的問題。如何規(guī)范結(jié)算中心形式下的集團資金管理、提高資金使用效率、降低資金流動性風險，以下分別從資金管理架構(gòu)設(shè)計、崗位職能分工、信息化建設(shè)、業(yè)務(wù)流程管理、預算管理、內(nèi)控建設(shè)等方面來闡述。
一、管理架構(gòu)設(shè)計
結(jié)算中心由集團公司總部下設(shè)的資金管理機構(gòu)，負責辦理內(nèi)部各成員企業(yè)的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)，其管理架構(gòu)設(shè)計可參照圖1。
二、崗位職能及分工
根據(jù)管理機構(gòu)設(shè)計，明確各崗位在資金管理中的權(quán)限和各自分工，各崗位權(quán)限分工如下：
財務(wù)總監(jiān)：全面領(lǐng)導和管理整個集團企業(yè)的資金管理工作，主要工作有資金管理體系建設(shè)與管理、資金工作的監(jiān)督與管理、資金人員管理。
資金部：是集團企業(yè)整體資金工作的管理中心，也是結(jié)算中心形式下實現(xiàn)結(jié)算職能的一個部門，實現(xiàn)集團資金統(tǒng)一安排。部門工作職能有銀行賬戶統(tǒng)一管理、內(nèi)部資金調(diào)配、對外融資、內(nèi)部往來結(jié)算、資金預算管理、資金相關(guān)業(yè)務(wù)流程制度的建設(shè)和實施。
資金部經(jīng)理負責資金部各項職能的實施；融資專員負責融資計劃的編制和實施，維護銀企關(guān)系；資金專員負責資金預算管理、日常管理及對賬溝通；資金部出納負責賬戶管理、日常收付款管理、內(nèi)部成員單位的對賬溝通。
集團公司及子公司財務(wù)部：進行法人公司資金具體管理工作，主要職能有負責本公司的資金收支，編制本公司的資金預算及分析預算執(zhí)行，按照資金部的要求和指導，開展其他資金管理工作。
法人公司負責本公司的資金預算管理、執(zhí)行分析；資金管理崗（可由會計人員兼任）負責本公司資金的日常管理及與結(jié)算中心的對賬溝通；法人主體的出納負責資金業(yè)務(wù)的辦理，與結(jié)算中心核對公司結(jié)算賬戶。
三、資金管理信息化建設(shè)
結(jié)算中心的管理模式需要依托財務(wù)軟件來實現(xiàn)，企業(yè)根據(jù)自身的實際情況及業(yè)務(wù)性質(zhì)，來選擇適合本企業(yè)的財務(wù)軟件，在系統(tǒng)上線以前，需要與軟件公司做好充分的溝通和調(diào)研工作，以及開發(fā)進度的跟進；正式上線時，做好新舊系統(tǒng)的切換準備工作，新系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)審批流程、權(quán)限的設(shè)置等。
信息系統(tǒng)日常管理，財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)做好定期備份工作，對操作用戶建立用戶管理制度，對訪問、操作權(quán)限進行嚴格控制；加強對服務(wù)器等硬件設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境；對網(wǎng)絡(luò)付款的，做好每筆付款復核。
信息系統(tǒng)由專門的部門或人員進行日常管理和維護，加強網(wǎng)絡(luò)安全，防范網(wǎng)絡(luò)攻擊和病毒的侵入，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的保密、準確和完整。
四、資金業(yè)務(wù)流程管理
結(jié)算中心的業(yè)務(wù)流程主要由資金結(jié)算流程、籌資流程、對賬流程、賬戶管理流程、單據(jù)傳遞流程等組成。
資金結(jié)算流程主要為法人公司委托結(jié)算中心進行資金的收取、支付，其流程見圖2。
企業(yè)與基本戶所在的銀行可簽訂協(xié)議，通過結(jié)算中心審核后單據(jù)直接從財務(wù)軟件中進行款項支付，同時與銀行簽訂收款歸集協(xié)議，將其他賬戶的款項歸集到一個賬戶中，來提高企業(yè)付款、收款效率。
賬戶管理流程：法人單位的所有對外銀行賬戶統(tǒng)一由結(jié)算中心管理，法人單位在結(jié)算中心按照幣種開設(shè)對應(yīng)的結(jié)算賬戶。按照企業(yè)的授權(quán)，審批銀行賬戶的開立、變更、注銷；并根據(jù)授權(quán)，審批或調(diào)整操作人員的網(wǎng)銀操作權(quán)限的設(shè)置或變更。
對賬流程：法人公司出納用法人主體在結(jié)算中心開設(shè)的結(jié)算賬戶，按日與結(jié)算中出納進行核對，結(jié)算中心出納同時需將對應(yīng)的銀行賬戶進行逐一核對，保證結(jié)算中心的銀行日記賬與銀行賬戶金額核對相符，同時這些銀行日記賬的發(fā)生額、余額之和與法人公司的結(jié)算賬戶核對相符。法人單位出納按月對結(jié)算賬戶編制銀行賬戶余額表；結(jié)算中心出納按月編制結(jié)算中心所有銀行賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)表。
籌資流程：籌資業(yè)務(wù)按統(tǒng)借統(tǒng)貸模式來設(shè)置，所有的銀行貸款統(tǒng)一由結(jié)算中心向銀行辦理，其所有的貸回款項由結(jié)算中心統(tǒng)一管理，下級法人公司如果需要使用相應(yīng)的款項，則使用內(nèi)部貸款合同在財務(wù)系統(tǒng)中進行辦理。
五、資金預算管理
資金預算管理是企業(yè)預算管理制度中的重要組成部分，也是結(jié)算中心進行統(tǒng)籌資金安排的重要依據(jù)之一，資金預算管理的思路如下：
資金預算與業(yè)務(wù)預算相結(jié)合，年度、月度資金預算需求以業(yè)務(wù)預算為基礎(chǔ)，切實體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營對資金的需求。實行“每月一期、按周滾動”的編制方法來實現(xiàn)“以周保月、以月保年”的資金目標。
加強預算執(zhí)行的監(jiān)控和分析，實施“事前計劃、事中控制、事后監(jiān)督”的原則。對超預算的開支，按性質(zhì)及重要性進行分級授權(quán)管理；按日掌控資金的存量和去向，分析業(yè)務(wù)對資金需求的規(guī)律，為業(yè)務(wù)開展的資金需求或調(diào)整提供數(shù)據(jù)支撐；按月對資金預算執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，尋找差異、糾正問題，指導下月工作。
設(shè)置資金預算預備費，在預算編制和實際資金使用時，結(jié)算中心預留一定的預備費，為預算外支出備留；預備費的總額確定根據(jù)以往資金執(zhí)行經(jīng)驗、重大經(jīng)營政策環(huán)境變化、市場變動趨勢幅度等因素，由預算領(lǐng)導工作組審批后執(zhí)行。
六、結(jié)算中心的內(nèi)控建設(shè)
結(jié)算中心內(nèi)部控制主要是企業(yè)籌資及資金營運環(huán)節(jié)的控制，籌資控制的目標是籌資規(guī)模合理、結(jié)構(gòu)最優(yōu)、風險最低；資金使用過程中的控制目標是現(xiàn)金余額真實、使用恰當、記錄完整。
那么，在籌資活動中的控制措施是，首先，結(jié)合年度全面預算中的資金預算，控制融資成本，評估潛在風險，擬定籌資方案；嚴格按照企業(yè)規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金，并遵照籌資方案使用資金。
資金營運中的控制措施是，統(tǒng)籌各分子公司、業(yè)務(wù)單元的資金需求，切實做好采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的平衡，來提升資金營運效率；按預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度；嚴格資金的收支條件、程序和審批權(quán)限；按照崗位不相容職責，在資金辦理時，不得由一人辦理資金的全過程業(yè)務(wù)。
結(jié)算中心的內(nèi)部稽核，定期對資金的安全進行檢查，每月由財務(wù)部牽頭，召集業(yè)務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門召開資金分析會，來協(xié)調(diào)集團公司的資金使用，對異常情況及時采取妥善處理。
參考文獻：
[1]賀志東.贏在現(xiàn)金：如何做好企業(yè)現(xiàn)金流管理[M].武漢：華中科技大學出版社，2009（11）.
關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 全面預算管理
農(nóng)村商業(yè)銀行是我國農(nóng)村金融改革的產(chǎn)物，相對于改革前的農(nóng)村信用社，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益得到了很大的改進和完善，但是其全面預算管理水平遠落后于全國性股份制銀行及國際先進銀行。推行全面預算管理是商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理規(guī)范化科學化、提高經(jīng)營管理水平、增強核心競爭力的一項重要內(nèi)容。因此，如何加強農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預算管理，對其加強業(yè)務(wù)拓展、提高核心競爭能力具有重要的意義。
一、全面預算管理概述
企業(yè)預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。對銀行來講，全面預算管理應(yīng)包括財務(wù)預算、經(jīng)營預算和資本預算三個方面。其中，財務(wù)預算是目前銀行業(yè)傳統(tǒng)意義上的預算管理；經(jīng)營預算，即經(jīng)營計劃（信貸計劃）包括授信審批、規(guī)?？刂?、貸款發(fā)放、貸后管理等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合理測算及安排，是銀行業(yè)預算控制工作的核心；資本預算是指銀行根據(jù)資本充足率的要求對各項風險加權(quán)資產(chǎn)的資本占用作出的安排。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行的特點
（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善
農(nóng)村商業(yè)銀行是由轄內(nèi)自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織共同發(fā)起成立的地方性股份制金融機構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行的股東一般包括本地較大的國有企業(yè)、本地較大的民營企業(yè)、當?shù)鼐用窈豌y行內(nèi)部員工。除了股東分紅，各類股東因投資目的不同，尚未充分意識到其對農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理所負有的參與決策和監(jiān)督的權(quán)利。從某種意義上講，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部制衡機制尚未能有效發(fā)揮作用。農(nóng)村商業(yè)銀行的股東大會、董事會和監(jiān)事會，在實際工作中未能發(fā)揮有效作用，對經(jīng)營管理層未形成有效制約，內(nèi)部人控制問題是農(nóng)村商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的短板。
（二）業(yè)務(wù)品種覆蓋范圍較窄
從國際先進銀行及我國大型股份制商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗來看，金融業(yè)的真正盈利環(huán)節(jié)為中間業(yè)務(wù)，而非傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)。我國農(nóng)村商業(yè)銀行還處在發(fā)展的初期，業(yè)務(wù)品種主要停留在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)，依靠凈息差獲取收益，業(yè)務(wù)品種覆蓋范圍較窄，雖在改制后加強了產(chǎn)品創(chuàng)新，但仍缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃且創(chuàng)新思想略顯滯后，缺乏具有競爭力的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，對其競爭力的提高極為不利。
（三）服務(wù)范圍具有一定的政策導向性
農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融市場的主要力量，其服務(wù)方向帶有明顯的支農(nóng)惠農(nóng)的政策性。根據(jù)《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》第四十六條，農(nóng)村商業(yè)銀行要將一定比例的貸款用于支持農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。銀行監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)定期對農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)放支農(nóng)貸款情況進行評價，并可將評價結(jié)果作為審批農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點增設(shè)、新業(yè)務(wù)開辦等申請的參考。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行機構(gòu)網(wǎng)點設(shè)置多為城鄉(xiāng)結(jié)合部或縣域，“立足城鄉(xiāng)、服務(wù)三農(nóng)、支持中小微企業(yè)、便利社區(qū)居民”成為農(nóng)村商業(yè)銀行的目標定位。作為農(nóng)村商業(yè)銀行的主要客戶群，中小微企業(yè)迫切的融資需求與自身現(xiàn)實條件擔保能力的矛盾，對農(nóng)村商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新能力提出了挑戰(zhàn)；而支農(nóng)貸款的風險性較大，對作為自負盈虧的企業(yè)來講，農(nóng)村商業(yè)銀行的政策導向性使其發(fā)展之路面臨相對尷尬的局面。
三、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理現(xiàn)狀中存在的問題
雖然相對于改革前的農(nóng)村信用社，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益得到了很大的改進和完善，但是其全面預算管理水平遠落后于全國性股份制銀行及國際先進銀行，主要存在的問題有以下幾個方面。
（一）對全面預算管理工作的認識不到位
作為商業(yè)銀行的常規(guī)工作內(nèi)容，全面預算管理工作并未隨著銀行的發(fā)展壯大得到足夠充分的認識。一方面，在我國農(nóng)村商業(yè)銀行，預算管理的實施很大程度上僅僅為了滿足外界對銀行管理水平的認可，而未真正將預算管理作為提高銀行經(jīng)營管理水平的一項手段進行有效實施。另一方面，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行所進行的預算管理多指財務(wù)預算，而在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中，經(jīng)營預算即經(jīng)營計劃的開展，比預算管理概念的引入要早，因此經(jīng)營預算在很大程度上獨立于預算管理之外，形成了單獨的體系。由于沒有形成統(tǒng)一的全面預算管理體系，經(jīng)營預算與財務(wù)預算在執(zhí)行過程中易出現(xiàn)矛盾，且缺乏有效調(diào)和。
（二）預算管理內(nèi)容編制不健全
我國農(nóng)村商業(yè)銀行預算管理內(nèi)容不健全，主要體現(xiàn)在四個方面：一是目標多重，缺乏系統(tǒng)平衡。銀行作為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)應(yīng)以提高盈利能力作為主要任務(wù)，以利潤最大化作為全面預算管理的目標。但農(nóng)村商業(yè)銀行由于其特殊的歷史背景和政策導向，其經(jīng)營管理不僅應(yīng)以利潤最大化為目標，同時還應(yīng)承擔一定的支農(nóng)惠農(nóng)任務(wù)。除了追求企業(yè)利潤外，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)將支持農(nóng)村建設(shè)作為重要任務(wù)，關(guān)注經(jīng)濟效益的同時不能放棄社會效益。此外，在我國銀行業(yè)環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行同其他大中型銀行一樣，還要在一定程度上承擔宏觀調(diào)控的功能。當前，農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預算管理目標的制定往往出現(xiàn)多重層次，無法在利潤最大化與社會責任、風險把控之間找到一個平衡點，導致在實際工作中出現(xiàn)多重目標的現(xiàn)象，造成預算管理缺少明確的方向，影響其長期發(fā)展。
二是側(cè)重短期目標，缺乏長期戰(zhàn)略性。目前，大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的預算管理目標的制定多為短期，一般和年度經(jīng)營計劃相聯(lián)系，缺乏與長期戰(zhàn)略規(guī)劃的有效結(jié)合，并且部分銀行以短期目標的實現(xiàn)情況作為對管理層的考核評價依據(jù)，容易造成管理層過分重視短期利益而忽略長期發(fā)展。同時，容易出現(xiàn)跨期數(shù)據(jù)無法有效銜接、短期目標與長遠利益產(chǎn)生沖突等情況。
三是局限于部門內(nèi)部，缺乏聯(lián)動性。部分農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理目標的制定僅局限于單個部門內(nèi)部，僅以局部的利益最大化作為預算目標，實施過程中容易出現(xiàn)部門間利益沖突，導致?lián)p害其中一方利益，無法實現(xiàn)各部門有效聯(lián)動，達到整體利益最大化。
四是預算指標片面、粗放，精細化程度有待提高。全面預算管理要求覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，要求全員參與，全程控制，而農(nóng)村商業(yè)銀行預算指標的編制過于籠統(tǒng)，無法細分至每一個崗位和每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；部分預算指標的制定偏離了業(yè)務(wù)實際，形同虛設(shè)；預算指標難以進行量化核算，執(zhí)行過程中缺乏有效的標準等。
（三）預算執(zhí)行不到位，未與考核有效銜接
我國農(nóng)村商業(yè)銀行大多未設(shè)立專門的預算管理機構(gòu)，多由財務(wù)部門牽頭預算管理工作，預算管理的權(quán)威性不足，各部門預算執(zhí)行力度不夠，預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題得不到及時有效的協(xié)調(diào)解決；預算管理執(zhí)行情況未與考核評價進行有效銜接，執(zhí)行過程中未進行動態(tài)監(jiān)測并隨著實際經(jīng)營情況及金融形勢的變化調(diào)整預算，只簡單將預算目標完成與否同員工的績效考核、工資收入掛鉤，無法有效調(diào)動員工的積極性，真正實現(xiàn)預算管理的目標。
四、加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理的對策
（一）增強全面預算管理理念，建立健全預算管理體系
首先，應(yīng)在全行內(nèi)部樹立全面預算管理理念，明確銀行各級員工與領(lǐng)導者的職責、權(quán)利及義務(wù)，認識到全面預算管理對商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、增強核心競爭力的重要意義，使員工明白全面預算管理關(guān)乎每一個人、每一個崗位、每一個產(chǎn)品、每一個工作環(huán)節(jié)，只有真正實現(xiàn)全員參與，才能做到預算管理的“全面”。
其次，應(yīng)逐步建立健全全面預算管理體系，成立專門的預算管理委員會負責全面預算管理工作，并確保預算管理委員會的獨立性及權(quán)威性，突破部門間界限，合理協(xié)調(diào)各部門預算，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，共同實現(xiàn)效益最大化，避免預算管理工作流于形式。預算管理委員會，是董事會按照股東大會決議設(shè)立的專門工作機構(gòu)，對股東會和董事會負責，主要負責全面預算管理的組織和控制。董事會和股東大會，主要負責下達經(jīng)營目標及執(zhí)行預算的最終審核。董事會、股東大會和全面預算管理委員會共同組成預算管理決策機構(gòu)，對各預算執(zhí)行部門的工作情況進行指導、監(jiān)督。
（二）明確全面預算管理目標，提高精細化程度
加強農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理，必須明確全面預算管理的目標。在編制預算目標的時候，應(yīng)充分考慮經(jīng)濟效益與社會效益、發(fā)展與風險的綜合平衡；對財務(wù)預算、經(jīng)營預算、資本預算做出合理安排，將經(jīng)濟資本引入風險管理，通過對經(jīng)濟資本的計量實現(xiàn)在風險控制的前提下獲取收益；應(yīng)根據(jù)銀行長遠發(fā)展戰(zhàn)略制定長期目標，然后結(jié)合當前情況制定短期目標；根據(jù)銀行整體情況制定整體目標，再結(jié)合各部門、各產(chǎn)品、各環(huán)節(jié)制定局部目標，層層分解，提高指標精細化程度。
（三）強化預算執(zhí)行力度，完善績效考核機制
制定科學合理的預算管理制度后，需要做到嚴格執(zhí)行才能發(fā)揮預算的作用。強化預算執(zhí)行力度，除了樹立預算管理機構(gòu)的權(quán)威性，還應(yīng)在執(zhí)行過程中按時進行動態(tài)監(jiān)測，遇到外部因素變化時，應(yīng)及時向預算管理負責機構(gòu)進行反映，由其對預算目標進行實時調(diào)整，并可根據(jù)執(zhí)行情況找出預算目標制定中的不合理因素，以進一步完善預算管理體系。
強化預算執(zhí)行力度，還需要完善績效考核機制，通過將預算執(zhí)行的效果與員工績效考評結(jié)合，調(diào)動員工積極性，達到預算目標。在進行預算評價和考核時， 必須合理設(shè)計考評內(nèi)容，針對不同部門、不同崗位的特點實行差異化考評機制，將考核結(jié)果與預算執(zhí)行部門及個人的利益密切結(jié)合，形成賞罰分明的獎懲機制，確保預算執(zhí)行的有效實施。
參考文獻：
―、引言
現(xiàn)代社會發(fā)展需要金融行業(yè)的大力支持，銀行金融行業(yè)的發(fā)展中占有至關(guān)重要的位置，其對社會生產(chǎn)和生活各方面的金融支持，是推動其發(fā)展的強有力措施。但是在金融行業(yè)迅猛發(fā)展的過程中，必然會出現(xiàn)一些不能夠適應(yīng)市場變化和社會發(fā)展的問題，這些問題的出現(xiàn)對金融行業(yè)的發(fā)展和銀行的正常運行產(chǎn)生了巨大的阻礙，這也使得對其進行科學處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財務(wù)回擊控制管理制度缺失、體系不完善、從業(yè)行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴重的，近些年對于大力提倡金融市場科學管理，完善銀行等金融行業(yè)的管理體系，促使該問題得到社會的重視。
二、銀行財務(wù)會計管理工作中存在的問題
經(jīng)濟的迅猛增長是我國金融行業(yè)得到了極大的發(fā)展動力和發(fā)展空間，但是相較于金融行業(yè)發(fā)達國家而言，銀行的會計管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發(fā)展和經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，是社會發(fā)展的一大阻礙。其影響的嚴重性是其受到了金融行業(yè)從業(yè)人員與社會的廣泛重視，這也使得對所存在問題成為各方面主要的研究內(nèi)容。
1.銀行會計內(nèi)部控制流程不夠完善，缺乏系統(tǒng)性和程序性。雖然已經(jīng)形成了崗位職權(quán)的明確分配，以及業(yè)務(wù)程序的相互制約，已經(jīng)形成了職權(quán)分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學有效的風險規(guī)避程序化系統(tǒng)，對于內(nèi)部存在問題難以快速識別和反應(yīng)。
2.缺乏有效的監(jiān)督管理機制。由于銀行內(nèi)部崗位任務(wù)繁多，尤其是責任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責，出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，缺乏對主要責任人的權(quán)力監(jiān)管，存在管理人員失職的風險，容易留下隱患。
3.銀行會計人員綜合素質(zhì)有待提高。許多會計人員缺乏對銀行內(nèi)部控制原則的理解和足夠的風險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術(shù)和新方法，對風險的有效規(guī)避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質(zhì)。
三、完善銀行財務(wù)會計內(nèi)部管理工作的途徑
1.更新觀念，健全法規(guī)。要營造良好的外部治理機制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場。公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經(jīng)理就會失去其對公司的控制權(quán)。
2.建立健全內(nèi)部會計控制體系。強化預算控制。預算控制內(nèi)部會計控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強預算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。強化授權(quán)批準控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容。實施職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，使內(nèi)部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。崗位責任制度。崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責任。
3.確保會計信息的可靠性和準確性。應(yīng)嚴格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護者三者的權(quán)利與責任，嚴禁越級和交叉操作。應(yīng)建立規(guī)范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴肅使用紀律，并在以后的會計檢査中，把計算機的使用情況列為檢査中的重要一項。對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢査其精確性、完整性和合法性。
4.加強內(nèi)部控制的宣傳教育。內(nèi)部控制成畋如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強對單位負責人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，顯得格外重要。
5.發(fā)揮金融監(jiān)管的推動作用。首先，金融監(jiān)管當局要把銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長一段時期內(nèi)，監(jiān)管當局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動力量。其次，引入社會中介機構(gòu)強化對銀行的外部監(jiān)管，并以此促進銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責的社會中介機構(gòu)，這是確保社會中介機構(gòu)履行職責的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會中介機構(gòu)參與銀行的各項業(yè)務(wù)活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營活動；第三，強化金融監(jiān)管當局與社會中介機構(gòu)的信息溝通，促使社會中介機構(gòu)全面真實反映銀行的經(jīng)營管理狀況，共同維護存款人的合法權(quán)益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準確披露有關(guān)信息，維護存款人的知情權(quán)，通過社會公眾的監(jiān)管來推動銀行的財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)。
一、國庫監(jiān)管中存在的矛盾與沖突
(一)法定職責與履職環(huán)境之間的沖突
1.《人民銀行法》、《預算法》對中央銀行國庫職能僅簡單表述為經(jīng)理國庫，缺乏對“經(jīng)理”、“國庫”內(nèi)涵的明確法律釋義。
2.部分制度缺乏時效性和可操作性。(1)個別制度亟待修訂。作為行政法規(guī)，《國家金庫條例》已制定20多年，其頒布時間遠早于《人民銀行法》和《預算法》，國庫監(jiān)管定位模糊，處罰依據(jù)籠統(tǒng)，甚至在與財政部門的監(jiān)督關(guān)系內(nèi)容方面有所沖突。個別1990年制定的檢查依據(jù)仍然沿用，不適應(yīng)目前國庫核算業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。(2)部分制度間存在沖突。集中支付業(yè)務(wù)處理中，制度要求采取由銀行先行墊付資金，后集中清算的“先支付后清算”的業(yè)務(wù)處理模式，但在《商業(yè)銀行法》和《人民銀行支付結(jié)算管理辦法》中明確規(guī)定商業(yè)銀行不得墊付資金，制度規(guī)定存在不一致性。
3.制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。一是財政專戶的問題。目前財政部門開設(shè)在商業(yè)銀行的財政專戶較多，財政資金沉淀在財政專戶，既未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，與財政國庫集中支付改革的“建立國庫單一賬戶”的初衷相悖，也無相應(yīng)制度約束。二是國庫核算問題。國庫部門除執(zhí)行《國庫會計管理規(guī)定》等具體規(guī)范性制度外，辦理退庫、撥款、稅收入庫等業(yè)務(wù)，均執(zhí)行財稅部門的制度，不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，導致出現(xiàn)無章可循的情形。
法定職責與履職環(huán)境之間的沖突加大了國庫監(jiān)督的履職難度。具體表現(xiàn)在：一是監(jiān)督信息不對稱。國庫部門與財稅部門之間由于行政隸屬關(guān)系不同、溝通機制欠缺等原因，部門間信息掌握不對稱，無法有效監(jiān)督可能出現(xiàn)的不合規(guī)劃撥國庫資金行為。二是監(jiān)督有效依據(jù)不足。《國家金庫條例》規(guī)定，國家金庫“必須認真貫徹國家的方針、政策和財經(jīng)制度，發(fā)揮國庫的促進和監(jiān)督作用”，但現(xiàn)行法律法規(guī)賦予國庫部門實施監(jiān)管的手段和權(quán)限有限。
(二)全面服務(wù)與有效監(jiān)督之間的沖突
一方面打造現(xiàn)代化服務(wù)型國庫，是順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求、滿足公共財政建設(shè)提出的服務(wù)需求、實現(xiàn)科學持續(xù)發(fā)展的有效途徑。另一方面，履行監(jiān)督職責是法律對國庫服務(wù)提出的基本要求。國庫資金使用必須嚴格按照預算執(zhí)行，管理必須嚴格按照法律規(guī)定執(zhí)行，國庫必須依法履行監(jiān)督職責。由于核算和監(jiān)督的對象是預算資金，因此國庫部門要經(jīng)常與財政、稅務(wù)、海關(guān)等征收機關(guān)溝通，雙方對有關(guān)法律法規(guī)的理解可能存在不同。另外，對支庫、集中收付行及國庫經(jīng)收處的監(jiān)管有待進一步加強。受商業(yè)銀行經(jīng)營目標和業(yè)務(wù)競爭日趨激烈的影響，支庫、銀行和國庫經(jīng)收處延壓非稅收入、開立預算收入過渡賬戶等違規(guī)操作屢禁不止，且由于銀行和辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行網(wǎng)點分布廣，難以對其進行全方位有效監(jiān)管。
(三)資金安全與提高效率之間的沖突
由于國庫業(yè)務(wù)核算處理方式和風險防范理念尚未有效轉(zhuǎn)變，依靠科技手段進行實時監(jiān)控和風險防范的應(yīng)用水平較低，各級國庫仍然沿襲靜態(tài)的、事后的、以手工為主的傳統(tǒng)現(xiàn)場監(jiān)管方式，非現(xiàn)場監(jiān)管手段相對缺失，難以保證獲取監(jiān)管信息的完整性和準確性，影響了國庫資金的風險分析和科學評估，成為制約國庫監(jiān)督、監(jiān)測、預警機制建設(shè)的瓶頸。如在目前國庫會計核算系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務(wù)需經(jīng)明細記賬、明細復核、資金記賬、資金復核等多人處理，加之事后監(jiān)督部門的再監(jiān)督，出現(xiàn)技術(shù)性差錯的可能性并不大，但這種核算零差錯在某種程度上是建立在犧牲效率的前提下，既不利于解放人力資源，也難以集中力量對關(guān)鍵風險點進行監(jiān)控。
(四)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展與有效規(guī)避風險之間的沖突
國庫業(yè)務(wù)是具有高風險的中央銀行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，隨著該業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有效防范風險變得尤為重要。一是隨著國庫業(yè)務(wù)從手工操作到電子化管理方式的改進，國庫部門的電子化、科技化、信息化需要專業(yè)人員予以保障。二是基層國庫從業(yè)人員工作壓力大、工作內(nèi)容重復單調(diào)，致使國庫業(yè)務(wù)崗位難以吸引年輕、學歷高的人才，也影響了在崗人員的工作熱情和積極性。三是需正確全面認識國庫工作，注重加強國庫調(diào)研分析。國庫丁作不能僅停留在錄入、記賬、復核，更要有高層次人才對國庫資金進行統(tǒng)計監(jiān)測，搞好調(diào)研，做好分析預測，以適應(yīng)宏觀調(diào)控之需。
二、進一步優(yōu)化國庫監(jiān)管的路徑
(一)完善法律法規(guī)，明確人民銀行經(jīng)理國庫的法定地位
一是盡快對《預算法》、《國家金庫條例》進行修訂。主動推動修訂工作，明確人民銀行經(jīng)理國庫職責的充分必要性，使人民銀行經(jīng)理國庫有法能依、有法必依。二是探索研究出臺《國庫法》。根據(jù)金融財稅體制改革和國庫工作的實際，在《預算法》、《國家金庫條例》及其《實施細則》的基礎(chǔ)上，研究出臺《國庫法》，明確各級國庫在預算管理中的職責權(quán)限、監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍和處罰依據(jù)。從而為各級國庫開展服務(wù)和監(jiān)管提供明確的法律依據(jù)和支撐。三是優(yōu)化履職環(huán)境。主動加強與地方政府、部門的溝通協(xié)調(diào)，完善信息共享機制，著力解決人民銀行履職過程中存在的利益沖突，優(yōu)化人民銀行經(jīng)理國庫職責的履職環(huán)境。
(二)強化制度執(zhí)行力建設(shè)，提升國庫工作質(zhì)量
一是加強內(nèi)控制度建設(shè)。定期對國庫業(yè)務(wù)制度進行梳理和修訂，重點解決創(chuàng)新性業(yè)務(wù)無章可循、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)有章難循和有章不循的問題。建議統(tǒng)一國庫電算化操作性規(guī)定，避免國庫核算業(yè)務(wù)應(yīng)用信息技術(shù)制度盲區(qū)；優(yōu)化集中支付業(yè)務(wù)流程；取消紙質(zhì)打印電子繳稅入庫清單，改由電子介質(zhì)保存，降低人力物力成本，提高效率。二是更新業(yè)務(wù)處理和風險防范理念。建議借鑒商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理模式，探索實行柜員制，建立更為有效的風險防控制度，進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)處理模式和操作流程。減少各類紙質(zhì)登記簿的重復設(shè)置，提升風險防控的電子化水平。三是進一步規(guī)范國庫信息化建設(shè)。建議在國庫系統(tǒng)的開發(fā)、推廣和利用方面進行統(tǒng)一規(guī)劃，加強協(xié)調(diào)配合，充分整合，避免造成資源浪費和重復勞動。對擬推廣使用的系統(tǒng)明確推廣時間，提出具體要求，避免新舊系統(tǒng)并行時間過長，人為增加風險隱患和工作量。完善災(zāi)備系統(tǒng)，暢通系統(tǒng)運行維護渠道，進一步加強信息化保障能力建設(shè)。
(三)完善國庫監(jiān)管機制，保障國庫資金安全
一是進一步調(diào)整監(jiān)管思路，提升國庫監(jiān)管手段。充實監(jiān)管人員，解決監(jiān)管崗位人員缺位的問題，強化非現(xiàn)場監(jiān)管手段，加強對商業(yè)銀行零余額賬戶及財政資金支付清算等業(yè)務(wù)的監(jiān)管。二是推進國庫單一賬戶改革，加強內(nèi)部資源共享，實現(xiàn)對財政專戶的有效監(jiān)督。三是健全非稅收入等新業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查機制。各級國庫部門在預算執(zhí)行監(jiān)督全過程中處于事中監(jiān)督的位置，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)、制止非稅收入收繳過程中的各種違法違規(guī)行為，維護國家預算執(zhí)行的嚴肅性。
（一）業(yè)務(wù)處理集中化使崗位不相容原則相對弱化
職權(quán)分離，崗位不相容是傳統(tǒng)會計信息處理的一條重要原則。財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用后，這一原則的重要性將面臨嚴峻挑戰(zhàn)。由于人機結(jié)合要求系統(tǒng)操作具有高度的集中性，許多傳統(tǒng)的財務(wù)流程需要匯總合并到計算機中統(tǒng)一執(zhí)行，不相容控制簡化成了電子口令授權(quán)。在減少工作量的同時也使得一些不相容的崗位得不到有效分離，降低了財務(wù)崗位相互牽制的效力?？梢韵胂?，在財務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下，相關(guān)人員只要得到電子授權(quán)，完全可以一人獨自完成制單、審批、劃轉(zhuǎn)等財務(wù)支付的全部流程，大大增加了財務(wù)支付風險。
（二)預算執(zhí)行剛性化使經(jīng)費預算控制空前強化
財務(wù)信息系統(tǒng)通過系統(tǒng)控制實現(xiàn)了對預算執(zhí)行的剛性化管理。突出體現(xiàn)在以下幾個方面：1、系統(tǒng)對預算項目對應(yīng)的編制部門、執(zhí)行部門做出限制；2、系統(tǒng)對預算支出項目實施指標控制；3、系統(tǒng)實現(xiàn)了上級對專項下達經(jīng)費的跟蹤問效。4、系統(tǒng)要求合同信息與對應(yīng)預算項目綁定等。預算執(zhí)行的剛性化控制對預算的編制、調(diào)整提出了更高的要求，如何進一步細化預算的項目編制、執(zhí)行進度、定額標準以更好地適應(yīng)財務(wù)信息系統(tǒng)的預算控制目標是當前財務(wù)部門應(yīng)積極思考的問題。
（三)財務(wù)收支可視化使財務(wù)數(shù)據(jù)安全存在隱患
財務(wù)信息系統(tǒng)實現(xiàn)了財務(wù)綜合業(yè)務(wù)集中化管理以及對各項財務(wù)收支活動的可視化管理。通過各種資金查詢系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、分析系統(tǒng)可以全面、及時地展現(xiàn)目標單位的資金流動狀況和財務(wù)收支行為。系統(tǒng)提供的資金支付、實時查詢、公務(wù)卡結(jié)算等功能可以將單位銀行存款收支情況一覽無遺。這種財務(wù)收支可視化管理在提升財務(wù)管理質(zhì)量的同時也為財務(wù)數(shù)據(jù)的安全管理帶來了風險。如何加強系統(tǒng)操作管理，保障財務(wù)數(shù)據(jù)安全是財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用過程中不容忽視的問題。
(四)資金支付實時化使資金安全管理面臨挑戰(zhàn)
財務(wù)信息系統(tǒng)提供的的資金支付平臺實現(xiàn)了與銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。財務(wù)人員可以依托銀企直連實現(xiàn)資金電子化支付、賬戶信息電子化查詢管理，同時也對資金安全管理提出新的挑戰(zhàn)：一是防范支付風險。由于財務(wù)信息系統(tǒng)實現(xiàn)了資金實時到賬，一旦發(fā)生操作差錯會直接導致銀行資金支付錯誤。二是資金管理制度滯后。財務(wù)信息系統(tǒng)高度的信息化使得過去常用的現(xiàn)金、支票支付業(yè)務(wù)越來越少。以往以現(xiàn)金、支票等為主要控制目標的資金安全管理規(guī)定也會隨著系統(tǒng)應(yīng)用的深入而逐漸失去意義。與此相對，保障系統(tǒng)安全運行的新的資金管理制度缺位，日常資金支付的監(jiān)管、公務(wù)卡管理、支付差錯責任追究等相關(guān)管理制度滯后于系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，利用規(guī)章制度規(guī)范資金支付行為迫在眉睫。
二、財務(wù)信息系統(tǒng)環(huán)境下的如何加強財務(wù)風險控制
(一)嚴格崗位授權(quán)
首先，要設(shè)置合理的操作權(quán)限，抓好權(quán)責劃分。要根據(jù)系統(tǒng)控制要求對操作人員的崗位職責進行嚴格的劃分，制定明確的工作職責、業(yè)務(wù)范圍和操作權(quán)限。防止代位操作，越權(quán)審批支付，以保證系統(tǒng)操作中崗位分工明確，職責分明。其次，要妥善保管好電子令牌。由于電子令牌在系統(tǒng)中被賦予了相應(yīng)的角色和崗位權(quán)限，因此務(wù)必要妥善保管好。財務(wù)人員要將電子令牌隨身攜帶或放置在比較安全地方；如離開辦公室要確認將電子令牌從計算機上取下放好；不能將令牌交予他人保管；崗位發(fā)生調(diào)整，要注意做好電子令牌的交接登記；定期更換密碼。這些措施可以有效防止越權(quán)操作帶來的風險。
(二)全面細化預算
由于財務(wù)信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行的剛性化控制提出可更高的要求，預算編制部門要全面細化預算編制。首先，加強預算項目控制。在編制部門預算時，要按照系統(tǒng)要求對預算項目所對應(yīng)的編制部門、執(zhí)行部門做出限制；其次，加強預算指標控制。要將預算項目細化成分項預算支出，在項目預算限額內(nèi)制定分項預算指標。在辦理結(jié)算時，既要審核開支內(nèi)容是否符合預算項目同時又要檢查預算指標是否超支；再次，加強專項經(jīng)費管理。上級可以通過系統(tǒng)提供的專項經(jīng)費跟蹤問效功能追蹤查詢下達的專項經(jīng)費的執(zhí)行情況。因此，要求下級財務(wù)部門必須嚴格按照上級要求使用專項經(jīng)費，提高經(jīng)費效益，保證專項經(jīng)費“?？顚Ｓ谩?。
（三）規(guī)范數(shù)據(jù)管理
首先，要正確錄入財務(wù)數(shù)據(jù)。年初及時將年度預算項目、額度配置等輸入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)中的預算執(zhí)行管理實施有效控制。其次，嚴格按照用戶權(quán)限操作，嚴禁無關(guān)人員登錄財務(wù)信息系統(tǒng)查詢財務(wù)數(shù)據(jù)。第三，加強數(shù)據(jù)維護。定期維護系統(tǒng)，備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，更換操作密碼。第四，堅持文本審批與系統(tǒng)審批并存。系統(tǒng)授權(quán)審批不留痕跡，出現(xiàn)問題不便于追究責任。將系統(tǒng)數(shù)據(jù)機器內(nèi)生成的憑證及時打印輸出為文本形式，認真履行簽字審批程序，作為電子支付的依據(jù)。
（四）加強支付監(jiān)管
【關(guān)鍵詞】 煙草公司 貨幣資金 內(nèi)部控制風險點 措施
貨幣資金是煙草行業(yè)經(jīng)營運行的命脈，貫穿煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程。煙草行業(yè)自2004年行業(yè)取消縣級公司法人資格后，地市級煙草公司成為生產(chǎn)經(jīng)營主體，業(yè)務(wù)涉及煙草專賣管理，煙葉生產(chǎn)、收購、調(diào)撥銷售、卷煙購進、銷售及煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼等，每年有上億甚至幾十億的資金在市、縣兩級、多個部門、環(huán)節(jié)、不同的對象（工業(yè)、卷煙零售戶、煙農(nóng)）之間循環(huán)周轉(zhuǎn)。而由于貨幣資金是流動性極強的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為，作為生產(chǎn)經(jīng)營主體的地市級煙草公司必須建立一套全方位覆蓋的行之有效的貨幣資金內(nèi)控制度確保每年上億的貨幣資金的流動是合理、恰當?shù)模_保貨幣資金的安全和完整，做到對貨幣資金的收入與流向進行全方位的跟蹤與監(jiān)督，防范行業(yè)資金風險。
一、地市級煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制的方法及重點
地市級煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是以風險管理為導向，以崗位牽制為前提，以銀行賬戶管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范收支行為為重點，以內(nèi)部監(jiān)管為保障所制定的一系列控制方法、措施和程序。重點是把好“一關(guān)”，管住“五點”，“一關(guān)”是把好財務(wù)支出關(guān)，“五點”是指資金收入點、銀行開戶點、現(xiàn)金盤存點、銀行對賬點、票據(jù)印鑒密鑰保管點。
二、各環(huán)節(jié)上具體風險控制點
1、財務(wù)支出內(nèi)部控制風險點
主要有：無預算或超預算范圍開支；未經(jīng)有效審批導致虛列支出、套取或轉(zhuǎn)出資金；不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；財務(wù)部門未對支出的合法性進行會計監(jiān)督，未對借款及時催收銷賬，留下公款私用、借款無法收回以及弄虛作假的漏洞。
2、資金收入內(nèi)部控制風險點
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；各項收入業(yè)務(wù)未經(jīng)過有效審批，未按法定、規(guī)定或約定收費；收入管理失控、內(nèi)部監(jiān)管缺位，造成應(yīng)收未收，收入不按規(guī)定及時繳存銀行或入賬，坐支收入，資金游失，轉(zhuǎn)移收入等后果；卷煙貨款結(jié)算控制不嚴謹，造成在途資金過多，貨款差錯，以及POS機收款進遭受信用卡詐騙等風險。
3、銀行開戶管理控制風險點
主要有：銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，導致多頭開戶、隨意開戶，以及閑置賬戶未能及時銷戶、賬戶被盜用等漏洞；銀行賬戶管理失控，導致小金庫、賬外賬、公款私存等潛在風險。
4、現(xiàn)金內(nèi)部控制風險點
主要有：出納兼任其他不相容崗位，缺乏相互制衡機制；未經(jīng)過授權(quán)審批，隨意支付現(xiàn)金；現(xiàn)金收付不符合相關(guān)法律規(guī)定，出現(xiàn)白條抵庫、公款私存，坐支現(xiàn)金，超范圍使用現(xiàn)金等違規(guī)現(xiàn)象。
5、銀行對賬內(nèi)部控制風險點
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機制；利用偽造對賬單弄虛作假、未定期據(jù)實對賬編制銀行余額調(diào)節(jié)表，導致銀行存款賬實不符；銀行余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)有效復核、稽核及審核，不能發(fā)現(xiàn)虛假對賬記錄；未及時解決長期未達賬項，致使資金流失。
6、票據(jù)、印鑒及密鑰內(nèi)部控制風險點
主要有：票據(jù)、印鑒及密鑰管理未分開保管；票據(jù)、印鑒及密鑰使用未經(jīng)過適當授權(quán)審批；票據(jù)、印鑒及密鑰管理缺失，導致遺失或被盜用等后果。
三、各風險點上的控制措施
針對以上資金控制風險點主要控制包括不相容崗位相分離控制，授權(quán)審批控制，流程和會計系統(tǒng)控制，內(nèi)部監(jiān)管控制等。
1、財務(wù)支出內(nèi)部控制風險點的控制措施
（1）預算控制。財務(wù)支出應(yīng)嚴格控制在上級批復的預算范圍內(nèi)使用，當遇到政策等經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化或發(fā)生突發(fā)事件及其他特殊情況需要調(diào)整的事項時，必須履行預算調(diào)整事項，經(jīng)審批后方可開支。
（2）不相容崗位相分離控制。支付申請的經(jīng)辦員、授權(quán)批準人、會計制單、復核、出納等崗位相互分離，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門、人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
（3）出納人員應(yīng)實行強制休假制度及崗位定期或不定期輪崗制度。
（4）建立嚴密的財務(wù)支出授權(quán)審批制度，重點控制大額物資采購、煙水工程補貼款、在建工程款、宣傳促銷項目、捐贈支出、專賣打假支出、大額借款等支出項目。
（5）建立資金從支付申請―支付審批―支付復核的流程控制。支付申請：月初市公司根據(jù)縣級（分公司）的資金計劃下?lián)茉露阮A算資金，特殊情況可根據(jù)專項資金申請辦理臨時撥款，同時對縣級（分公司）核定月末資金存量；經(jīng)辦人員報銷或預付貨幣資金時，應(yīng)填制專門的“支出申請單”或“報銷單”，注明款項用途、金額、預算內(nèi)（外）、支付方式等內(nèi)容，并報經(jīng)部門負責人審核，對于煙水工程和在建工程項目的支出還需要提供審計部門的審計意見等。支付審批：經(jīng)授權(quán)的審批人根據(jù)其職責和權(quán)限對支付申請進行審批，嚴禁越權(quán)辦理。支付復核：會計人員應(yīng)當對經(jīng)批準支付申請進行全面復核，復核批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)是否齊備，是否辦理內(nèi)部復核手續(xù)以及自制憑證的真實性和完整性等。
2、資金收入內(nèi)部控制風險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。收款崗、發(fā)貨崗、會計制單崗、復核崗等崗位相互分離。
（2）定價控制。公司應(yīng)當嚴格執(zhí)行收入業(yè)務(wù)定價標準，嚴禁卷煙及煙用物資的賒銷。
（3）過程控制。
卷煙銷售收入風險的過程控制點：其一，防范截留和轉(zhuǎn)移收入的風險。當天收取的銷售貨款必須及時存入公司收入賬戶，做到日清日結(jié)。其二，防范POS機收款遭受信用卡詐騙的風險。公司卷煙銷售收入以電子在線結(jié)算方式為主，POS機結(jié)算為輔。在POS機收款時，送貨員必須核對付款人簽名等客戶信息，防止對方利用偽造或盜用的信用卡進行詐騙。其三，防范貨款差錯風險。對已收取的銷售貨款實行三級核對制。物流中心收款員負責核對每個客戶應(yīng)收與已銷貨款的明細；物流中心資金結(jié)算員負責審核本部門銷售資金的真實性和完整性；市公司財務(wù)科資金結(jié)算員負責匯總并核對應(yīng)收與已收貨款的總額。
煙用物資銷售收入風險的過程控制點：其一，防范截留和轉(zhuǎn)移收入的風險。煙葉站當天收取的物資款必須及時存入縣級分公司的收入賬戶，不得滯留在煙葉站或收款人手中。其二，防范資金在途的安全風險。金融機構(gòu)健全的煙葉站可結(jié)合《煙用物資管理拓展系統(tǒng)》考慮與銀行建立接口采用電子扣款方式收取物資款。
專賣罰沒收入風險的過程控制點：采取“收支兩條線”的管理原則和“罰繳分離”的管理形式，即專賣部門只對當事人做出處罰決定，不直接向當事人收取罰金，罰沒款由當事人持專賣部門開具的繳款通知書到銀行繳存于財政指定專戶，并按月與財政部門核對罰沒收入。
資產(chǎn)處置收入風險的過程控制點：其一，防范資產(chǎn)處置不當造成資產(chǎn)流失的風險。公司的資產(chǎn)處置方案應(yīng)經(jīng)局長（經(jīng)理）辦公會審議同意后，上報省（總）公司審批；在取得批復后由實物資產(chǎn)管理部門組織資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，開展資產(chǎn)拍賣，并將處置結(jié)果向省公司上報。其二，防范資產(chǎn)處置收入未入賬的風險。公司實物資產(chǎn)管理部門根據(jù)批復結(jié)果及時組織資產(chǎn)處置；審計、紀檢部門實施全過程跟蹤監(jiān)管；財務(wù)部門復核收款及實物交接表單，及時辦理入賬。
3、銀行賬戶管理內(nèi)部控制風險點的控制措施
（1）授權(quán)審批控制。各單位的銀行賬戶開立、變更、撤銷申請必須經(jīng)市公司財務(wù)科復核后上報省公司，經(jīng)省公司審核并報財監(jiān)辦審批同意后，方可辦理銀行賬戶開立、變更、撤銷手續(xù)。
（2）賬戶使用與控制。縣級分公司只能開設(shè)一個基本賬戶，作為支出賬戶，用于辦理本單位稅款繳納、日常費用等各項支出以及現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。市公司在非基本戶以外的金融機構(gòu)各設(shè)一個一般戶，作為收入專戶，主要用于歸集卷煙貨款收入。因政策性因素開立的單位工會、黨費等專戶，必須按規(guī)定的用途使用，不得將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入或存入。
4、現(xiàn)金內(nèi)部控制風險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得從事銀行對賬工作。
（2）授權(quán)審批控制?，F(xiàn)金支出必須經(jīng)過授權(quán)，出納提取現(xiàn)金時，應(yīng)當寫明用途，經(jīng)本單位財務(wù)部門負責人簽字審核，大額現(xiàn)金還應(yīng)由單位分管財務(wù)領(lǐng)導審批。
（3）出納應(yīng)當根據(jù)復核無誤的會計憑證按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付手續(xù)。
（4）監(jiān)督控制。資金稽核員應(yīng)每周或不定期對現(xiàn)金進行抽盤并審核簽字。
5、銀行對賬內(nèi)部控制風險點的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得從事銀行對賬工作。資金稽核員負責日常對賬工作，財務(wù)負責人負責監(jiān)督檢查。
（2）實行回避制度。企業(yè)負責人、財務(wù)負責人和會計主管的直系親屬，不得擔任對賬工作。
（3）對賬控制。銀行對賬單分為明細對賬單和賬戶余額對賬單，明細對賬單反映每筆資金進出的明細情況，由各單位出納以外的會計人員與銀行聯(lián)系取得；余額對賬單反映賬戶資金余額，由各銀行對賬中心直接寄送，用以驗證明細對賬單的真?zhèn)巍?/p>
（4）審核控制。財務(wù)負責人負責審核所有銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表、余額調(diào)節(jié)表匯總表。
6、票據(jù)、印鑒及密鑰內(nèi)部控制風險點的控制措施
（1）保管控制。第一，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部票據(jù)、印鑒及密鑰，其中財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或授權(quán)人保管。第二，加強密鑰及操作密碼的安全管理，妥善保管密鑰及操作密碼；操作員密碼必須按規(guī)定要求設(shè)置，不得過于簡單，操作密碼不得少于4位，并應(yīng)定期進行更換，至少一季度一換，防止密碼被盜用。第三，未經(jīng)財務(wù)部門負責人審批同意，保管人員不得將票據(jù)、印鑒及密鑰交給他人使用或帶出工作場所。
（2）移交控制。銀行印鑒、銀行票據(jù)或密鑰保管人外出或休假時，應(yīng)書面授權(quán)移交他人保管或辦理手續(xù)，并向財務(wù)部門備案。
（3）使用控制。支票、印鑒及密鑰管理人應(yīng)當根據(jù)復核無誤的、經(jīng)過適當授權(quán)審批的收付申請單，辦理付款。
（4）預留印鑒分級控制?？筛鶕?jù)付款金額的大小設(shè)置1―2套預留印鑒加以控制。
【參考文獻】
[1] 財政部：內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金[S].2001-06-22.
關(guān)于推進國庫集中支付改革的實施方案
為積極推進會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌,全面深化國庫集中支付制度改革，強化財政管理和監(jiān)督,規(guī)范財政收支行為，根據(jù)財政部《關(guān)于進一步加強和規(guī)范財政資金管理的通知》(財辦[20__]1號)和《財政部關(guān)于進一步推進地方國庫集中收付制度改革的指導意見的通知》（財庫[20__]167號）文件精神，結(jié)合我縣實際，特制定本實施方案。
一、工作目標
按照建設(shè)現(xiàn)代財政管理體制的改革部署，推進會計核算中心轉(zhuǎn)軌，確保在20__年底前將所有預算單位、所有財政性資金納入國庫集中支付范圍，實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”的改革目標；積極推行公務(wù)員卡制度改革，實施執(zhí)行公務(wù)卡強制結(jié)算目錄；進一步規(guī)范、完善國庫集中支付運行機制，加強計劃管理，強化預算執(zhí)行，加強稽核監(jiān)管，確保資金安全。
二、工作原則
（一）統(tǒng)一思想，合力推進，確保成功。
（二）有利于資金監(jiān)管，保障資金安全原則。
（三）積極穩(wěn)妥，分步實施。
（四）簡化程序，方便用款的原則。
三、工作內(nèi)容
(一)、規(guī)范銀行賬戶管理，夯實國庫集中支付基礎(chǔ)。
一是進一步健全國庫單一賬戶體系。嚴格按照國庫集中支付制度的要求,開設(shè)國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特設(shè)專戶，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，全面實行零余額賬戶支付，當日清算對賬制度。二是精簡、規(guī)范財政專戶。撤并沒有國務(wù)院、財政部、省級人民政府、省級財政部門四類有效文件依據(jù)開設(shè)或同類性質(zhì)多頭開設(shè)以及一年內(nèi)沒有業(yè)務(wù)往來的財政專戶；將財政專戶歸口財政國庫管理局統(tǒng)一管理。健全規(guī)范銀行帳號開立、變更、撤銷審批程序，嚴格控制財政專戶的開設(shè)，完善預算單位銀行賬戶財政審批制度，加強預算單位銀行賬戶的監(jiān)督檢查。
（二）推進會計集中核算轉(zhuǎn)軌，深化國庫集中支付改革。
建立國庫管理機構(gòu)，大力推進會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌，單位賬務(wù)分批退單位自行核算，規(guī)范、深化國庫集中收付制度改革。具備獨立核算條件的縣直預算單位，其單位賬務(wù)要求在10月份退回單位自行核算；暫不具備獨立核算條件的縣直預算單位要積極創(chuàng)造條件，爭取在11月份退回單位核算；人員少，資金量小的預算單位、臨時機構(gòu)，不能明確主管單位的專項賬套、基建賬套，經(jīng)財政國庫管理局同意，可以委托單位主管部門、財政國庫管理局下設(shè)的記賬股記賬。賬務(wù)退回后，單位資金支付通過財政直接支付和授權(quán)支付辦理；單位賬務(wù)核算采用電算化記賬，核算軟件由縣財政局統(tǒng)一采購，財務(wù)電子數(shù)據(jù)集中存儲在縣財政局中心機房，由財政局統(tǒng)一維護管理。
（三）、規(guī)范國庫運行，提升國庫科學化精細化管理水平
一是公正、科學選擇國庫支付銀行，通過銀行零余額賬戶辦理財政直接支付業(yè)務(wù)；二是進一步明確財政部門、人民銀行、銀行等相關(guān)主體的職責劃分，堅持國庫集中支付業(yè)務(wù)規(guī)范化操作程序，實行商業(yè)銀行（銀行）支付，人民銀行清算劃款的規(guī)范的國庫集中支付操作；三是嚴格用款計劃和支付申請審批，建立用款計劃編制制度，實現(xiàn)用款計劃對部門預算執(zhí)行的控制，統(tǒng)籌預算收支進度。建立預算單位用款計劃考核機制，進一步提高用款計劃編制的科學性和準確性。四是完善直接支付、授權(quán)支付劃分標準和程序，提高財政直接支付審核效率。五是加強稽核檢查、資金核算、事后反饋、檔案管理工作，確保資金安全。
（四）積極推行公務(wù)卡制度改革
引導加快公務(wù)卡刷卡環(huán)境建設(shè)，制定公務(wù)卡強制結(jié)算目錄，推行公務(wù)卡制度改革，減少現(xiàn)金結(jié)算，提高公務(wù)支出的透明度，積極打造廉潔、高效的陽光政府。
四、工作步驟
（一）準備階段（9月）
1、合理配置國庫工作人員，科學設(shè)置操作崗位，制定崗位職責。
2、進行財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合，完善財政業(yè)務(wù)一體化平臺，搭建國庫集中支付系統(tǒng)運行信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。
3、召開改革動員會籌備會，布置各項準備工作，制定改革實施方案；
4、選擇銀行，開設(shè)零余額賬戶，健全國庫單一賬戶體系，確定業(yè)務(wù)流程，印制業(yè)務(wù)憑據(jù)。
5、預算單位建立財務(wù)機構(gòu)，加強財務(wù)力量，完善財務(wù)制度，做好改革前準備。
（二）宣傳發(fā)動階段（10月）
6、安裝、調(diào)試、檢測國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。
7、編寫并印發(fā)《國庫集中收付制度改革工作手冊》、《國庫集中收付制度改革操作規(guī)范》等改革配套文件。
8、召開推進集中核算轉(zhuǎn)軌深化國庫集中支付改革動員大會，進行國庫集中支付制度改革業(yè)務(wù)培訓。
（三）實施階段（10月）
9、積極穩(wěn)妥，賬務(wù)分批退回單位自行核算
各單位賬務(wù)退回時間安排詳見附表1
（四）完善、提升階段（11月）
10、進一步加強用款計劃管理，加強預算執(zhí)行監(jiān)督，開設(shè)單位零余額賬戶，啟動預算單位授權(quán)支付方式，啟動公務(wù)員卡制度改革。
四、工作要求
(一)加強組織領(lǐng)導
成立推進國庫集中支付制度改革領(lǐng)導小組。由常務(wù)副縣長任組長，縣財政局 局長任副組長、縣監(jiān)察局、縣審計局、人民銀行、財政國庫管理局負責人為成員。領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，由黃寧宇 同志兼任辦公室主任，陳光明同志任辦公室副主任。辦公室按工作任務(wù)分為2個組，即業(yè)務(wù)組（負責起草改革方案、配套文件，清理銀行賬戶，組織培訓等）、技術(shù)組（負責國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的安裝調(diào)試，操作培訓等）。
（二）加強部門配合
改革涉及面廣，政策性強，技術(shù)性高，是一項系統(tǒng)而復雜的工程，各部門務(wù)必從加強懲治和預防腐敗體系建設(shè)、履行政府受托責任的高度，進一步統(tǒng)一思想，提高認識，主動支持，積極配合國庫集中支付改革，切實增強責任感和緊迫感，按照全省國庫集中支付改革十周年紀念暨推進工作電視電話會上徐省長的要求，確保在20__年年底前完成“兩個所有”改革目標。
（三）加強學習培訓
國庫集中支付改革政策性強，難度性大，技術(shù)性高，對財務(wù)人員的提出了更高的素質(zhì)要求，不僅要懂財務(wù)知識，還要掌握電腦技術(shù)，更要了解整個國庫集中支付流程，清楚資金在國庫支付過程中不同流轉(zhuǎn)狀態(tài)，財務(wù)人員不能滿足原有的操作習慣和專業(yè)知識，要主動學習，積極參與，盡快適應(yīng)國庫集中支付改革的需要，財政部門要加大教育培訓力度，切實提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)。
（四）加強資金安全
確保資金安全，拒絕腐敗是每個工作人員的職業(yè)操守，各單位要把資金安全做為重要任務(wù)來抓。當前，要認真抓好以下方面的工作，一是認真做好賬務(wù)移接交，尤其對賬面資產(chǎn)、實有資產(chǎn)、存款余額、往來款項的要核對清楚，確保國有資產(chǎn)不被流失；二是健全財務(wù)機構(gòu)，把好財務(wù)人員的政審關(guān)，建立一支業(yè)務(wù)能力強，思想素質(zhì)過硬的財務(wù)隊伍；三是建立或完善財務(wù)管理制度，科學設(shè)置工作崗位，建立內(nèi)部牽制約束機制；四是嚴格、規(guī)范財務(wù)制度執(zhí)行，加強財政、銀行、單位間信息交流，加強日常賬務(wù)核對。
（五）強化預算執(zhí)行
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)會計；內(nèi)部控制
中圖分類號：F830.33 文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X（2012）19-0077-02
一、商業(yè)銀行財會工作內(nèi)控中存在的問題
1.防范風險意識薄弱。中國商業(yè)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段，對內(nèi)部會計控制能合理保證商業(yè)銀行經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的作用還保留態(tài)度，更為嚴重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分商業(yè)銀行高級管理層沒有在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。存在形式主義，有的商業(yè)銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風險管理還相當落后，目前大多數(shù)商業(yè)銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內(nèi)的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設(shè)定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內(nèi)。風險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，商業(yè)銀行只能被動應(yīng)付各種風險。
2.從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。商業(yè)銀行內(nèi)控制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)控職責的主要是會計人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔當內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W的內(nèi)控制度，是對商業(yè)銀行經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是諸多學科知識的融合。沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。
3.內(nèi)審監(jiān)督缺位。有些商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還相當有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計沒有獨立性和權(quán)威性，審計面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行，審計力量不足等等。由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受商業(yè)銀行最高管理層的領(lǐng)導，保持較好的相對獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證商業(yè)銀行經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。
4.財會數(shù)據(jù)失真。會計電算化的普及極大地提高了會計的工作效率和質(zhì)量，并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。商業(yè)銀行實行會計電算化以后，對原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項工作，均由計算機自動完成，會計人員只需做些輔操作。而有些商業(yè)銀行不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化，對計算機會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會計檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施，人為通過修改程序，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會計數(shù)據(jù)失實。
二、商業(yè)銀行財會工作的內(nèi)控路徑
1.更新觀念，健全管理機制。一是要營造良好的外部治理機制，營造良好的企業(yè)內(nèi)部治理文化。樹立“以人為本”的理念，樹立內(nèi)部控制是商業(yè)銀行中的每一位員工都應(yīng)共同承擔這一責任的理念，樹立內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機組成部分的理念。二是設(shè)置合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。以“客戶為中心，市場為導向”為原則，合并縮小非業(yè)務(wù)性機構(gòu)，加強資產(chǎn)負債管理、風險管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計等部門的工作，做到分工明確，職責分明。
2.構(gòu)建財會工作內(nèi)控制度。一是預算控制。預算控制是內(nèi)部會計控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各商業(yè)銀行必須加強預算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。預算內(nèi)資金實行責任人限額審批制，限額以上的資金實行集體審批制，嚴格控制無預算的資金支出。二是授權(quán)控制。各商業(yè)銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容。商業(yè)銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。三是職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督、形成相互制衡機制，以提高企業(yè)工作效率，使內(nèi)部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。四是崗位責任制度。崗位責任制度是商業(yè)銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責任。商業(yè)銀行依據(jù)崗位責任制度政績、定獎賞，從而增強員工的責任心和提高員工的工作效率。
3.強化商業(yè)銀行內(nèi)審工作。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個涉及到商業(yè)銀行運行全過程的完整體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要商業(yè)銀行自身來不斷加強監(jiān)督。
