發(fā)布時間：2023-02-06 03:03:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)審計工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 強(qiáng)化 預(yù)算審計
隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)預(yù)算審計工作的重要性日漸突出，下面本文對怎樣加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算審計工作談?wù)勛约旱目捶ā?/p>
一、企業(yè)預(yù)算審計的含義和意義
企業(yè)預(yù)算審計其實是管理審計的一個重要分支，是對企業(yè)預(yù)算管理全過程的審計活動。它主要是通過審查評價預(yù)算管理的效率、效果性，促進(jìn)提高預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)各生產(chǎn)力要素的充分發(fā)揮，幫助改善預(yù)算管理，以提高組織的效益。它以使預(yù)算管理更為科學(xué)為目標(biāo)，它的主要內(nèi)容是對企業(yè)預(yù)算管理的效率、效果性等進(jìn)行評價。說到底，企業(yè)預(yù)算審計就是一項管理審計性質(zhì)工作。預(yù)算審計通過對企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵情況的審計和分析，揭示經(jīng)營管理中存在的問題和矛盾，提出改進(jìn)措施和建議，并通過審計整改規(guī)范預(yù)算管理，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進(jìn)預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提高。通過預(yù)算審計還能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于提高經(jīng)營管理水平，保障資金安全，維護(hù)企業(yè)權(quán)益，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見，企業(yè)預(yù)算審計的目的不在于檢驗預(yù)算是否準(zhǔn)確，而在于通過預(yù)算管理審計，使企業(yè)預(yù)算管理真正實現(xiàn)合理性，效益性以及科學(xué)性。
二、強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算審計的方法和措施
（一）編制科學(xué)、合理、有效的審計方案
審計方案是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，一個目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實、重點突出、科學(xué)合理的審計方案，對全面指導(dǎo)審計工作、規(guī)范實施程序、提高審計質(zhì)量起到關(guān)鍵性作用。制定切實可行的預(yù)算審計方案,對于規(guī)范預(yù)算審計行為,提高預(yù)算審計效率,提升預(yù)算審計質(zhì)量,規(guī)避預(yù)算審計風(fēng)險,具有重要意義。審計方案應(yīng)當(dāng)做到審計目標(biāo)可行，審計內(nèi)容明確，重點突出，人員分工合理，各項工作措施、要求和時間安排恰當(dāng)，審計步驟和方法操作性強(qiáng)。在具體的預(yù)算審計實踐過程當(dāng)中，審計方案內(nèi)容的編制可有以下參考：
1、企業(yè)預(yù)算審計的目標(biāo)
預(yù)算審計目標(biāo)定位于：通過對企業(yè)預(yù)算管理狀況進(jìn)行審計，以對企業(yè)的預(yù)算管理是否合理、規(guī)范、有效進(jìn)行審查與評價，從而令企業(yè)預(yù)算管理更具科學(xué)性。
2、企業(yè)預(yù)算審計范圍
和預(yù)算的編制、執(zhí)行以及分析、調(diào)整、考核所關(guān)聯(lián)的所有被審單位生產(chǎn)經(jīng)營活動。
3、企業(yè)預(yù)算審計依據(jù)
相關(guān)的法律法規(guī)、全部經(jīng)過審批的預(yù)算、調(diào)整預(yù)算情況、預(yù)算執(zhí)行報告和與實施預(yù)算配套的各項考核制度、標(biāo)準(zhǔn)等資料；其次是取得與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)情況的資料，主要包括：業(yè)務(wù)、市場、財務(wù)、政策等方面的資料。
4、企業(yè)預(yù)算審計的重點內(nèi)容
(1)預(yù)算管理制度制定及執(zhí)行情況的檢查
檢查是否建立了預(yù)算管理制度，所建立的制度是不是完善，制度是否涵蓋了預(yù)算管理的所有環(huán)節(jié)、各項制度之間以及與法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定之間是否存在矛盾等；檢查被審單位預(yù)算委員會的成立情況，如是否有相關(guān)規(guī)定，分工是否明確，作用的發(fā)揮狀況，事實證據(jù)是否具備等。
(2)對預(yù)算編制狀況的檢查
檢查年度預(yù)算預(yù)算編制是否符合法律法規(guī)和國家的有關(guān)政策，編制依據(jù)是不是充足，是否科學(xué)，是否全面，是否合理，標(biāo)準(zhǔn)是不是適當(dāng)，是不是將經(jīng)營中的所有收支都納入了預(yù)算的范圍，支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理。
(3)對預(yù)算分解狀況的檢查
檢查執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任制度是不是已經(jīng)建立，是不是將各預(yù)算指標(biāo)層層分解，是不是切實落實至責(zé)任單位，預(yù)算分解是不是合理，是不是只講形式主義。
(4)對預(yù)算調(diào)整狀況的檢查
檢查預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過了審批程序，是否具有合法性，預(yù)算偏差能否及時發(fā)現(xiàn)并加以調(diào)整，預(yù)算隨著企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境的變化而發(fā)生調(diào)整的，調(diào)整幅度的制定是否恰當(dāng)，對預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整是不是科學(xué)合理。
(5)對預(yù)算執(zhí)行控制狀況的檢查
檢查有沒有嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行報告的金額和審批程序的真實性、合規(guī)性和有效性。對于預(yù)算是否進(jìn)行了定期分析，預(yù)算執(zhí)行時，有沒有資金使用不合理的狀況。
(6)對預(yù)算考核狀況的檢查
有沒有科學(xué)可行的賞罰考核制度及激勵、約束制度。在預(yù)算末期，被審單位有沒有嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行狀況。
(7)對預(yù)算實行效果狀況的檢查
檢查被審單位的預(yù)算投入是不是合理必要，投入所起的作用有多大，是不是能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期效果，有沒有存在嚴(yán)重浪費等現(xiàn)象。
5、審計人員分工
審計人員分工配備方面。第一是要選好審計主審，選擇的標(biāo)準(zhǔn)是事業(yè)心強(qiáng)，政治素質(zhì)及組織能力強(qiáng)，并對預(yù)算審計業(yè)務(wù)十分精通。第二是按便于發(fā)揮審計組每個審計成員業(yè)務(wù)專長的原則對審計組成員進(jìn)行合理搭配，實現(xiàn)最優(yōu)組合。最后，依審計組人員各自優(yōu)勢，對項目各個方面開展審計分工工作，具體過程中，要相互信息互通、經(jīng)驗交流。
（二）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算審計實施的方法手段
1、強(qiáng)化對預(yù)算管理制度建立及執(zhí)行狀況進(jìn)行審計的方法
檢查預(yù)算管理制度及實施細(xì)則、預(yù)算編制說明及策略、預(yù)算編制流程及責(zé)任分工、預(yù)算考核指標(biāo)及說明，以及與預(yù)算管理制度相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度等預(yù)算管理制度的制定及執(zhí)行情況。關(guān)注現(xiàn)行預(yù)算管理制度、業(yè)務(wù)流程和權(quán)限設(shè)置是否符合管理實際以及控制風(fēng)險的要求。審閱預(yù)算管理制度、預(yù)算委員會各項記錄，財務(wù)經(jīng)營策略等各種資料，充分理解分析其中內(nèi)容，再根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對被審單位是否具備相關(guān)制度和辦法等進(jìn)行檢查。
2、強(qiáng)化對年度預(yù)算編制狀況進(jìn)行審計的方法
通過對被審單位編制的年度預(yù)算報告以及與之有關(guān)的資料進(jìn)行檢查，審計被審單位是不是具備充足的依據(jù)進(jìn)行年度預(yù)算編制，所定的標(biāo)準(zhǔn)是不是合理。并對比查看財務(wù)報表，分析是不是存在漏編現(xiàn)象。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 績效目標(biāo) 閉環(huán)管控
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）09-271-02
當(dāng)前，電力市場化改革工作的不斷推進(jìn)，給電力企業(yè)日常經(jīng)營管理工作帶來了前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和考驗，客觀上要求我們不斷探索和完善現(xiàn)有的績效評價體系，通過提升績效評價工作的科學(xué)性，統(tǒng)一各級、各專業(yè)電力員工的工作目標(biāo)和價值導(dǎo)向，不斷改進(jìn)和提升現(xiàn)有各項工作，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
一、電力企業(yè)績效管控工作概述
電力企業(yè)績效管理是實現(xiàn)企業(yè)管理工作科學(xué)化的重要手段，通過構(gòu)建電力企業(yè)績效管理體系，應(yīng)用績效管理工具，能夠充分增強(qiáng)電力員工的風(fēng)險意識、服務(wù)意識、服務(wù)水平和工作積極性，激發(fā)各級員工的工作潛能，促進(jìn)公司各項工作的持續(xù)、健康、快速發(fā)展。
當(dāng)前電力企業(yè)績效管理工作的基本思路在于：突破傳統(tǒng)績效考核工作局限于人資職能專業(yè)內(nèi)部、事后評價的不足，從公司系統(tǒng)全局的視角，圍繞著公司核心的業(yè)務(wù)鏈條與業(yè)務(wù)資源，從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)做好績效的全過程管控工作，只有這樣，才能使得績效管理工作真正成為提升公司各項業(yè)務(wù)有序協(xié)同開展、提升公司競爭力的有效抓手，助力公司的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。（具體管控思路見附圖1）。
二、對于當(dāng)前市縣兩級電力企業(yè)績效管理工作現(xiàn)狀的基本認(rèn)識
多年以來，市縣兩級電力企業(yè)員工吃苦奉獻(xiàn)、善打硬仗，有力地保證了公司各項決策部署的執(zhí)行到位、操作到位，取得了輝煌的經(jīng)營業(yè)績。但是從各單位績效目標(biāo)的執(zhí)行情況看，整體管理體系和管理方法還有許多需要改進(jìn)的地方，與國際一流電力企業(yè)相比，在如下方面仍有一定的差距：
一是評價指標(biāo)數(shù)量過多、過分關(guān)注指標(biāo)管控結(jié)果，而忽視了管理基礎(chǔ)的提升。目前國網(wǎng)公司對于基層單位的指標(biāo)考核主要存在“同業(yè)對標(biāo)”、“關(guān)鍵績效”、“資產(chǎn)全壽命指標(biāo)”以及“運營監(jiān)測指標(biāo)”等多套不同側(cè)重點的指標(biāo)考核體系，累計各類指標(biāo)512項，由于不同的指標(biāo)體系往往突出對核心業(yè)務(wù)和重點工作的評價與考核，造成各級領(lǐng)導(dǎo)都有忽視基礎(chǔ)基層管理的傾向。表現(xiàn)在對各項生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)性、決定性業(yè)務(wù)流程關(guān)注不多，對提升班組、一線員工履職能力關(guān)心不夠，長此以往勢必加劇企業(yè)安全經(jīng)營風(fēng)險。尤為不可取的是，少數(shù)部門和單位人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，追求業(yè)績的“面子”，長此以往勢必丟掉企業(yè)和個人的“里子”。
二是績效考核體系設(shè)計還不夠精準(zhǔn)、科學(xué)。指標(biāo)責(zé)任、管理壓力在市縣兩級之間、部門與員工之間的傳遞還不到位，員工的積分制績效考核與考勤、工作態(tài)度、工作業(yè)績之間關(guān)聯(lián)程度有待提升。
三是涉及跨專業(yè)、跨部門協(xié)同類指標(biāo)管控效果較差。主要體現(xiàn)為專業(yè)與專業(yè)之間、專業(yè)內(nèi)指標(biāo)之間以及不同地區(qū)之間指標(biāo)管控水平“三極分化”嚴(yán)重的情況，指標(biāo)的背后反映出我們當(dāng)前管理的系統(tǒng)性和全局性不強(qiáng)，發(fā)展的著力點和脈絡(luò)不清晰，存在不少管理的短板（主要是跨專業(yè)、參與人員多、協(xié)同工作量大的指標(biāo)，如：線損率、電能質(zhì)量類指標(biāo)）長期得不到解決，還有寄希望于溝通、突擊的念頭。
四是公司績效溝通與改進(jìn)提升機(jī)制不夠科學(xué)順暢。部門之間名義上互為客戶，實行“全業(yè)務(wù)鏈雙向協(xié)同作業(yè)”，實際上部門間協(xié)同多浮于表面，各自為政，缺乏全局觀念。工作決策、計劃、實施、監(jiān)督、考核的閉環(huán)推進(jìn)機(jī)制呈弱化態(tài)勢，部門對難點工作“拖、躲、推”的現(xiàn)象較為突出，工作敷衍應(yīng)付的心態(tài)有所顯現(xiàn)。
三、實行績效閉環(huán)管控，提升電電力企業(yè)績效管理水平
績效管理工作的閉環(huán)管控工作，其實質(zhì)就是基于業(yè)績和能力導(dǎo)向完善現(xiàn)有的績效目標(biāo)事前評價方案，通過構(gòu)建“第三方”績效協(xié)同管控平臺、完善線上線下一體化的績效溝通評價機(jī)制等方式、做好績效目標(biāo)執(zhí)行環(huán)節(jié)的事中糾偏，強(qiáng)化績效目標(biāo)執(zhí)行成效的事后評價和跟蹤改進(jìn)，實現(xiàn)公司各項績效管理目標(biāo)同各項具體業(yè)務(wù)工作成效的PDCA有效閉環(huán)。
（一）以業(yè)績和能力績效為導(dǎo)向，構(gòu)建科學(xué)合理的績效評價標(biāo)準(zhǔn)
一是在不斷總結(jié)歷年績效管理工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從地區(qū)條件，人員組成，工作總量等實際情況合理確定相應(yīng)的績效調(diào)整系數(shù)，動態(tài)優(yōu)化公司的績效評價標(biāo)準(zhǔn)。以期充分發(fā)揮績效方案的導(dǎo)向作用，積極引導(dǎo)公司內(nèi)部優(yōu)質(zhì)資源向艱苦地區(qū)、缺員地區(qū)以及艱苦專業(yè)傾斜，實現(xiàn)公司各項業(yè)務(wù)的均衡發(fā)展。
二是強(qiáng)化指標(biāo)協(xié)同。對基層電力企業(yè)涉及的“同業(yè)對標(biāo)”、“關(guān)鍵績效”以及“運營監(jiān)測類”指標(biāo)體系涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)按照具體業(yè)務(wù)價值鏈的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行聚類整理，通過指標(biāo)層層向下分解和橫向關(guān)聯(lián)，及時定位影響因素，預(yù)判未來發(fā)展趨勢，提前防范執(zhí)行進(jìn)度或偏差風(fēng)險，提升經(jīng)營效率效益，發(fā)揮事前引導(dǎo)、事中糾偏、事后評價的作用。
（二）依托“第三方”平臺，提升經(jīng)營指標(biāo)跨專業(yè)協(xié)同管控能力
圍繞公司在關(guān)鍵績效、同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)和重點工作管控中出現(xiàn)的短板和異動指標(biāo)，建立指標(biāo)管控部門與專業(yè)職能部門之間的跨專業(yè)協(xié)同機(jī)制。指標(biāo)管控部門應(yīng)立足于企業(yè)內(nèi)部“第三方”的業(yè)務(wù)視角，綜合應(yīng)用指標(biāo)分解下鉆、關(guān)聯(lián)分析、趨勢預(yù)測等方法，開展異動指標(biāo)數(shù)據(jù)的溯源分析，服務(wù)公司領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)部門科學(xué)決策。針對指標(biāo)異動分析成果，建立異動問題分級、分類管控機(jī)制，根據(jù)嚴(yán)重程度等級，采用各層級協(xié)調(diào)督辦會形式開展橫向溝通，縱向協(xié)調(diào)，推動異動問題閉環(huán)處理，確保管理改進(jìn)成效。通過加強(qiáng)指標(biāo)管控，各項核心指標(biāo)全面提升，對公司內(nèi)部各項工作的開展情況進(jìn)行量化考核。
（三）完善績效溝通機(jī)制，實現(xiàn)各項公司業(yè)務(wù)的良性開展
一是暢通線下績效溝通的平臺和渠道。通過每月對績效排名落后的員工和指標(biāo)管控部門進(jìn)行溝通和交流，及時發(fā)現(xiàn)找出差距和原因。員工提出績效申訴時，績效申訴小組及時了解員工的真實想法，化解員工的思想矛盾，使其心情舒暢，全身心投入工作。對有困難的員工，根據(jù)其情況，適當(dāng)合理安排工作，幫助他們合理地拿到績效分值。
二是基于國網(wǎng)公司“三集五大”發(fā)展戰(zhàn)略，以績效管理一體化信息平臺以業(yè)績考核指標(biāo)為主線，依托本部績效管理信息系統(tǒng)，通過相關(guān)信息系統(tǒng)的接口建設(shè)，將省公司本部與各基層單位績效管理信息系統(tǒng)、各專業(yè)信息系統(tǒng)（ERP、財務(wù)管控、PMS、營銷系統(tǒng)等）與績效管理信息系統(tǒng)鏈結(jié)起來，實現(xiàn)績效管理信息的橫向交互縱向貫通，在保證績效評價的客觀、公正的同時，為公司各項工作實施PDCA（計劃、執(zhí)行、評價、提升）閉環(huán)管理提供全過程監(jiān)控的信息化管理平臺，為各級管理者圍繞工作目標(biāo)實現(xiàn)精細(xì)化管理提供有力工具。
（四）優(yōu)化結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，提升績效目標(biāo)過程管控的效益和效果
一是通過進(jìn)一步明確具體績效考核的實施細(xì)則，將考核對象細(xì)化到每一位員工，實行公司經(jīng)營層給業(yè)務(wù)職能部門打分考核，業(yè)務(wù)部門給各班組打分，班組給每一位員工打分的機(jī)制，將員工的實際工作行為表現(xiàn)與工作考核細(xì)則相比較，將難以量化的工作結(jié)果與設(shè)定的工作標(biāo)準(zhǔn)相比較，打分結(jié)果最后出來后，全體人員簽字認(rèn)可。
二是根據(jù)績效考評工作實際，將公司各業(yè)務(wù)單位虛擬分類，通過工資總額分配、員工績效工資分配等相關(guān)的績效評價方案，每月按照績效總額、基數(shù)、每個人的崗級、得分綜合計算，確定員工的績效數(shù)，使績效考評及薪酬兌現(xiàn)更加清晰、合理，結(jié)果應(yīng)用更為科學(xué)規(guī)范。
綜上所述，企業(yè)績效管理工作成敗的關(guān)鍵在于讓全員參與、在于各項績效管理工作的有效閉環(huán)管理。本研究以業(yè)績和能力為導(dǎo)向，以線上線下一體化績效溝通管控平臺為依托，實現(xiàn)了公司績效的全過程管控，為公司績效管理技能的提升指明了方向，使得績效管理真正成為幫助企業(yè)管理者和員工進(jìn)步、發(fā)展和成功的平臺，有效實現(xiàn)了員工和企業(yè)發(fā)展的雙贏的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：國有企業(yè)、轉(zhuǎn)換機(jī)制、檔案改革
Abstract: the state-owned enterprises in the process of transforming mechanism, management system and operation mechanism will be fundamental change. The paper argues that the basic management of the enterprise as one of the enterprises managing archives work, must be subordinated to and serve economic construction this center, and expounds the archives work should be how to renew the idea, deepen reform, to adapt to the needs of the development of enterprises to continuously.
Keywords: state-owned enterprise, transform the mechanism, archives reform
中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立，必然要求作為市場主體的企業(yè)，實現(xiàn)管理現(xiàn)代化；而邁入新時代的國有企業(yè)改革的重點，是對國有企業(yè)進(jìn)行公司制改造，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實行政企分開，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)活力。這就要求企業(yè)必須堅持以市場為導(dǎo)向，以生產(chǎn)經(jīng)營為中心，以技術(shù)進(jìn)步為重點，致力于生產(chǎn)建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
國有企業(yè)在轉(zhuǎn)換機(jī)制的過程中，管理體制和經(jīng)營機(jī)制將發(fā)生根本性的變革。面對新形勢、新挑戰(zhàn)，作為企業(yè)基礎(chǔ)管理之一的企業(yè)檔案管理，若仍墨守陳規(guī)，必然不能適應(yīng)企業(yè)深化改革的發(fā)展需要。在轉(zhuǎn)換機(jī)制中，企業(yè)檔案工作的深化改革，具有挑戰(zhàn)性的探索價值。筆者認(rèn)為，國有企業(yè)的檔案工作，深化改革，拓寬新的服務(wù)領(lǐng)域，從而為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮積極的作用。
企業(yè)檔案工作對國有企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制的適應(yīng)性
市場經(jīng)濟(jì)，主要是指通過競爭、價格、供求等市場機(jī)制來調(diào)節(jié)和實現(xiàn)
社會資源優(yōu)化配置的一種經(jīng)濟(jì)運行方式。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高級階段，不但包括物的商品市場，而且把一切涉及商品生產(chǎn)有關(guān)的科學(xué)技術(shù)、信息、人才、勞務(wù)等都推向市場，使這些領(lǐng)域也得到迅速發(fā)展，并對非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生廣泛、強(qiáng)烈的影響。
國有企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，具體反映在四個方面：其一，企業(yè)的各種要素包括人、財、物在內(nèi)，都要具有市場性，即企業(yè)市場化。其二，企業(yè)的一切活動要圍繞市場進(jìn)行，一切目標(biāo)要通過市場來實現(xiàn)。其三，企業(yè)的一切活動，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為首要目標(biāo)。其四，企業(yè)必須竭盡全力，為市場提供合格的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以滿足市場需求。
企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制后，生產(chǎn)經(jīng)營成功的決策，將來源于及時、可靠的檔案信息資源，以及對其正確分析和使用。由于檔案工作是一項條件性和服務(wù)性較強(qiáng)的工作，它的生存與發(fā)展，無不受到社會外部條件的制約。就其本質(zhì)而言，雖不屬于純經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的活動，但它卻能參與包括經(jīng)濟(jì)活動在內(nèi)的一切社會活動，不僅能夠帶來社會效益，而且也能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益，具有一定的經(jīng)濟(jì)功能。
檔案工作適應(yīng)國有企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制的要求，需努力做到“三個轉(zhuǎn)變”：
1.1 檔案信息層次從一般性、經(jīng)驗性，向高層次、綜合性轉(zhuǎn)變。不斷提高檔案信息的層次，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供良好的服務(wù)。
1.2 檔案編研由零星、分散向集中、專題轉(zhuǎn)變。企業(yè)檔案部門，要以企業(yè)重大、關(guān)鍵的經(jīng)營、生產(chǎn)、技術(shù)問題，作為檔案編研的重點課題和主要內(nèi)容。使檔案編研，貼緊經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“需求線”。
1.3 檔案信息網(wǎng)絡(luò)由單方面向全方位轉(zhuǎn)變。要保持檔案信息靈敏的、暢通的渠道，企業(yè)檔案部門一方面要積極參加生產(chǎn)經(jīng)營活動，拓展視野，擴(kuò)大渠道；另一方面，要主動把檔案信息觸角伸向各個領(lǐng)域，做到縱向到底，橫向到邊，基本覆蓋方方面面。
新的形勢和任務(wù)要求轉(zhuǎn)換機(jī)制后的企業(yè)檔案工作，要真正發(fā)揮主觀能動性，要認(rèn)真研究市場經(jīng)濟(jì)條件下檔案工作的新情況、新問題，進(jìn)行鑒別、取舍和選擇，盡可能地趨其利而避其害，揚(yáng)長避短，優(yōu)勢互補(bǔ)。
轉(zhuǎn)換機(jī)制后企業(yè)檔案工作深化改革的抉擇
由于市場經(jīng)濟(jì)具有企業(yè)行為自主化，資源配置市場化，經(jīng)營管理法制
化的特征。企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營成敗與否，已成為企業(yè)能否存在和發(fā)展的關(guān)鍵。實踐證明，不重視內(nèi)部管理，企業(yè)就沒有活力，不重視技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品就沒有競爭力。企業(yè)檔案工作就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，為技術(shù)進(jìn)步服務(wù)的一項不可缺少的基礎(chǔ)管理工作。市場經(jīng)濟(jì)要求檔案工作改革和發(fā)展，這將引起挑戰(zhàn)，帶來機(jī)遇；面臨壓力，增加動力。促使企業(yè)檔案工作從深層次和新角度上“吐故納新”，把工作重點轉(zhuǎn)移到扎扎實實的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)和開發(fā)檔案信息資源上來，為生產(chǎn)、經(jīng)營服務(wù)。如何創(chuàng)造性地深化改革企業(yè)檔案工作，本人認(rèn)為需從兩方面予以努力和實踐：
2.1 要樹立創(chuàng)新精神
面對市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實，把檔案工作放到市場經(jīng)濟(jì)的社會大環(huán)境中，探
尋最佳“結(jié)合”部，實現(xiàn)“接軌”，在主動適應(yīng)上下功夫。比如企業(yè)轉(zhuǎn)型后，在廣泛的經(jīng)營活動中，加強(qiáng)了經(jīng)營計劃管理增加了預(yù)測、決策、規(guī)劃職能，健全了銷售服務(wù)系統(tǒng)，應(yīng)運而產(chǎn)生了大量的企業(yè)經(jīng)營檔案。這就需要我們摸索企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)律，探討經(jīng)營檔案的特點，從而探索經(jīng)營檔案資源的開發(fā)利用，必將對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
要有強(qiáng)烈參與意識
在新機(jī)制的運作中，作為檔案工作者，要樹立強(qiáng)烈的參與意識，要以
高度的責(zé)任感和使命感，在市場經(jīng)濟(jì)的海洋里，發(fā)揮檔案這種知識載體的優(yōu)勢，找準(zhǔn)位置，勤奮工作，忠心服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個主對象。
企業(yè)檔案管理得天獨厚的條件，是它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、科研活動的各個環(huán)節(jié)有著不可分割和密切聯(lián)系。企業(yè)檔案工作的交叉性、實踐性也要求全方位、多層次地參與企業(yè)管理。關(guān)鍵在于要從形式上的制度化。轉(zhuǎn)入本質(zhì)上的參與性，從文件材料收集的準(zhǔn)確、系統(tǒng)控制措施，到企業(yè)全方位各環(huán)節(jié)職能管理上的參與。有了參與，才能從感性認(rèn)識上升為理性認(rèn)識。參與既能提高檔案案卷質(zhì)量，又能提高檔案服務(wù)質(zhì)量，減少不必要的重復(fù)勞動，向科學(xué)管理要效率，為企業(yè)全方位多層次服務(wù)。
3. 企業(yè)檔案工作要服從并服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)
企業(yè)檔案工作最本質(zhì)、最核心的東西在于它的服務(wù)性，即必須服從并
服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，多方位的開發(fā)利用檔案信息資源，充分發(fā)揮檔案的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，盡可能地為社會提供利用。檔案工作充分發(fā)揮服務(wù)功能的關(guān)鍵在于四方面：
3.1 檔案工作的服務(wù)由“封閉型”轉(zhuǎn)變成“開放型”，力求向企業(yè)各
個領(lǐng)域，各項工作提供綜合利用和開放服務(wù)。
企業(yè)檔案工作服務(wù)變“被動”為“主動”。打破傳統(tǒng)的服務(wù)方式,
可采用“走出去”、“請進(jìn)來”方式，從過去被索取的靜態(tài)服務(wù)轉(zhuǎn)化為主動提供的動態(tài)服務(wù)。
企業(yè)檔案工作，在為各項職能管理當(dāng)好助手的同時，還要為領(lǐng)導(dǎo)
的決策做好參謀，針對經(jīng)濟(jì)活動的“疑點”、“難關(guān)”，源源不斷地提供并充分利用豐富的各種門類的檔案材料作為決策的依據(jù)和參考，并對執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究，利用檔案信息，提出解決問題的思路和措施。
企業(yè)檔案工作，要以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益為最終目的。其工
一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎(chǔ)工作。
可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目和其他審計項目進(jìn)行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計對象進(jìn)行分類。
做到管理有序、突出重點。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟(jì)主管部門，經(jīng)濟(jì)活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團(tuán)等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體：屬下無獨立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機(jī)關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財務(wù)收支審計加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學(xué)安排審計項目計劃。
做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務(wù)量的來源很多，既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計劃時應(yīng)充分考慮各個審計期間任務(wù)量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計劃與長期計劃均衡。把當(dāng)年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當(dāng)年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨
五、與其他審計項目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃有其嚴(yán)肅性，必須實行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計劃和任務(wù)一定要由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)去完成。在制定計劃時就要考慮結(jié)合利用各種審計資源，做到兩個結(jié)合：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、效益審計等項目相結(jié)合。凡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他專業(yè)審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目程序?qū)嵤?，在審計時兼顧領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評價所需的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。一方面防止對同一單位重復(fù)進(jìn)點審計，給被審計單位帶來不必要的負(fù)擔(dān)；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節(jié)約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結(jié)合，防止“審、用”脫節(jié)。針對“先離任，后審計”。審計監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)由離任審計逐步轉(zhuǎn)向離任審計和任中審計并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計項目計劃時，應(yīng)根據(jù)干部管理需要，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機(jī)制和審計結(jié)果運用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計結(jié)果在加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。
關(guān)鍵詞:派駐制;雙重管理;人員素質(zhì)
中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
按照中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司審計派駐制要求,河北省分公司下設(shè)集團(tuán)公司審計部分部,受集團(tuán)公司審計部和河北省公司雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計部的指導(dǎo)。從制度上實現(xiàn)了審計機(jī)構(gòu)、審計計劃、審計業(yè)績考核和審計經(jīng)費的統(tǒng)一管理,從而使審計力量的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮,審計人員的向心力和凝聚力明顯加強(qiáng),審計質(zhì)量和審計成果的利用也有了很大提高,派駐制改革已成為內(nèi)部審計發(fā)展的有力保障。
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置
實行雙重及級層管理。作為集團(tuán)總部審計部的派駐機(jī)構(gòu),河北審計分部按照駐地就近的原則,以石家莊、唐山、保定和滄州市分公司為駐地向省內(nèi)派駐四個大區(qū)審計處,大區(qū)審計處與駐地公司審計室合署辦公(一套人馬、兩塊牌子)。大區(qū)審計處履行所轄分公司的審計管理職能,審計室履行駐地分公司的審計業(yè)務(wù)職能。河北審計分部接受集團(tuán)公司審計部及省公司共同管理,大區(qū)審計處接受河北審計分部領(lǐng)導(dǎo),市審計室接受大區(qū)審計處和駐地分公司共同管理。具體組織架構(gòu)如圖1所示。(圖1)
二、人員管理和素質(zhì)要求
人員編制由總部統(tǒng)一核定,省公司在總部統(tǒng)一核定的人員編制內(nèi),根據(jù)各市分公司的收入貢獻(xiàn)、資產(chǎn)規(guī)模及所轄地公司區(qū)域等綜合情況,核定各大區(qū)審計處、各市分公司審計室人數(shù)。河北審計分部負(fù)責(zé)人由總部進(jìn)行考核及任免,納入總部干部管理體系。河北審計分部負(fù)責(zé)人及副職由所在地分公司推薦人選并商總部審計部提出任免考察建議,總部審計部會同人力資源部進(jìn)行考察并提出考察意見,由總部人力資源部履行任免程序。大區(qū)審計處負(fù)責(zé)人的任免由河北審計分部及省公司人力資源部負(fù)責(zé)。各大區(qū)審計處設(shè)主任1人,副主任2～3人。石家莊、唐山、保定、滄州審計處主任兼任駐地分公司審計室主任。對審計人員素質(zhì)要求的總體原則是,要建立一支適應(yīng)公司發(fā)展及管理需要的審計隊伍。
1、能力要求:了解企業(yè)經(jīng)營管理,能夠識別和防范經(jīng)營風(fēng)險,具備信息化系統(tǒng)管理審計的知識和經(jīng)驗。
2、知識結(jié)構(gòu):從偏重選聘財務(wù)、工程審計人員,逐步充實信息系統(tǒng)管控、企業(yè)管理、法律事務(wù)等方面人才。
3、職業(yè)操守:在履職過程中能夠恪守職業(yè)道德,客觀公正,實事求是;既能識別并敢于揭示問題,又能提出整改建議并幫助整改到位。
三、計劃管理
總部審計部根據(jù)公司年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及制約公司經(jīng)營發(fā)展的熱點、難點問題,提出年度審計工作計劃和重點。河北審計分部在總部審計部年度工作計劃的基礎(chǔ)上,結(jié)合所在地分公司實際經(jīng)營管理情況及經(jīng)營變化情況,及時提出月度及季度工作計劃,科學(xué)安排時間,合理組織力量開展審計工作。如有審計項目計劃變動情況,應(yīng)及時向總部審計部匯報并批準(zhǔn)后執(zhí)行。大區(qū)審計處應(yīng)在河北審計分部年度工作計劃的基礎(chǔ)上,根據(jù)駐地公司年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及制約公司經(jīng)營發(fā)展的熱點、難點問題,制定審計工作重點,及時提出月度及季度工作計劃,科學(xué)安排時間,合理組織力量開展審計工作,并及時向河北審計分部反饋各項計劃完成情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計室應(yīng)結(jié)合駐地分公司實際情況制定審計工作重點,提出月度及季度工作計劃,并向大區(qū)審計處反饋各項計劃完成情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
四、經(jīng)費管理
集團(tuán)審計部統(tǒng)一組織的審計項目抽調(diào)人員差旅費用由集團(tuán)公司統(tǒng)一承擔(dān);省公司統(tǒng)一安排的審計項目抽調(diào)人員差旅、會議費等費用由省公司統(tǒng)一承擔(dān)。河北審計分部按照年度審計工作項目計劃,提出年度審計預(yù)算,并報省公司預(yù)算編制委員會審批后執(zhí)行。各級審計派駐機(jī)構(gòu)審計人員經(jīng)費及其他所有費用全部納入駐地公司預(yù)算并在當(dāng)?shù)亓兄А?/p>
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計 問題 對策
一、行政事業(yè)單位審計存在的問題
（一）審計工作認(rèn)識不足
行政事業(yè)單位對審計工作的重視程度不足，嚴(yán)重弱化了審計職能的發(fā)揮，造成這種現(xiàn)象的原因在于：一是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足。單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏審計知識，在決策和管理中忽視內(nèi)部審計的作用。部分單位領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為審計工作就是對內(nèi)部賬目的檢查，沒有認(rèn)清審計工作范圍，導(dǎo)致審計工作在單位內(nèi)部管理中的地位偏低；二是單位人員認(rèn)識不足。行政事業(yè)單位屬于財政撥款類型單位，單位人員一直存在著單位經(jīng)營好壞與自身無關(guān)的觀念，他們沒有認(rèn)識到開展內(nèi)部審計工作的必要性和重要性，在一定程度上阻礙了審計工作的全面實施。
（二）審計目標(biāo)、職能與定位不準(zhǔn)確
大部分行政事業(yè)單位的審計工作都以財務(wù)工作為主，沒有將材料采購、人員選拔任用、經(jīng)費支出以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督評價等其他管理工作納入到內(nèi)部審計范圍，導(dǎo)致審計工作范圍狹窄、內(nèi)容單一；單位沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，合理設(shè)定審計工作目標(biāo)，無法發(fā)揮出審計工作價值；一些單位尚未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，也未能配備高素質(zhì)的審計人員，造成審計監(jiān)督、管理、控制、服務(wù)以及評價等職能嚴(yán)重弱化。
（三）審計制度與規(guī)范不完善
當(dāng)前，行政事業(yè)單位審計工作缺乏一套完整的制度規(guī)范體系，導(dǎo)致審計工作喪失了嚴(yán)肅性和權(quán)威性。具體體現(xiàn)在以下三個方面：一是缺乏統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)。我國尚未針對行政事業(yè)單位審計工作建立起統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使得部分單位審計工作受本單位領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，無法保證審計工作的獨立性。二是缺乏審計工作長遠(yuǎn)規(guī)劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃，使得工作規(guī)劃與本單位實際情況脫節(jié)。同時，單位也沒有制定詳細(xì)的審計工作計劃，缺乏對審計工作次數(shù)、責(zé)任分配、操作流程、建議提出等方面的細(xì)致規(guī)定，導(dǎo)致審計工作流于形式。三是監(jiān)督制約體系不健全。行政事業(yè)單位不重視對審計工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致審計工作效率不高，易出現(xiàn)疏漏或舞弊問題，增大了單位的審計風(fēng)險。
（四）審計技術(shù)方法落后
行政事業(yè)單位審計工作量較大、內(nèi)容較多，對審計工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計工作中，沒有引入如現(xiàn)場審計法、抽樣選樣審計法等先進(jìn)的內(nèi)部審計方法，不重視對信息技術(shù)手段的應(yīng)用，也沒有建立起審計風(fēng)險模型，使得單位審計工作仍停留在靜態(tài)審計階段，難以提高審計工作效率。同時，單位內(nèi)部審計工作仍以事后審計為主，不重視事前、事中審計，難以保證審計工作的連續(xù)性和全面性。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計工作的對策
（一）提高審計工作重視程度
行政事業(yè)單位要從思想意識角度入手，提高單位全員對審計工作的重視程度，確保審計工作有效開展，具體可從以下兩個方面著手：
1、提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度
首先，加大對單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審專業(yè)培訓(xùn)力度?？捎缮霞壷鞴懿块T組織各單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一參加內(nèi)審工作培訓(xùn)，由此不但能夠提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識程度，而且還能提升領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。其次，可由地方審計局到各行政事業(yè)單位中進(jìn)行專題講座，針對單位主管財務(wù)和審計的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并由培訓(xùn)人員對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評價，其結(jié)果可作為領(lǐng)導(dǎo)選拔、任用的依據(jù)。再次，采用各種宣傳方式，如在單位中懸掛宣傳標(biāo)語、向單位下達(dá)宣傳指標(biāo)等，使單位領(lǐng)導(dǎo)在開展宣傳工作時，認(rèn)識到內(nèi)審部門設(shè)置及內(nèi)審工作的重要作用，有助于確保內(nèi)審部門的獨立性，可有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)審工作流于形式的問題。
2、提高單位人員的認(rèn)識
首先，建立人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系。當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)完成培訓(xùn)后，可由其組織單位內(nèi)部的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并在培訓(xùn)的過程中，著重闡明內(nèi)審工作的重要性，調(diào)動員工參與和支持內(nèi)審的積極性，使他們能夠以高度的責(zé)任感完成內(nèi)審工作。其次，可將具體的學(xué)習(xí)任務(wù)下達(dá)給各部門，由各部門負(fù)責(zé)人對學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，單位領(lǐng)導(dǎo)則應(yīng)定期對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考評，并對不積極參加培訓(xùn)的部門及個人進(jìn)行批評，對學(xué)習(xí)效果好的部門樹立典型，借此來激發(fā)各部門及員工參與學(xué)習(xí)的積極性。再次，為有效降低學(xué)習(xí)成本，可建立統(tǒng)一的學(xué)習(xí)機(jī)制，由此既可以為參與學(xué)習(xí)的人員提供更多交流溝通的機(jī)會，而且還能使學(xué)習(xí)教育效果獲得顯著提升。
（二）明確審計工作目標(biāo)、職能和定位
首先，合理確定審計目標(biāo)。從我國行政事業(yè)單位的整體情況上看，單位內(nèi)部審計工作的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)為，以合法合規(guī)性審計為前提和基礎(chǔ)，以內(nèi)控、風(fēng)險管理等工作為重點開展內(nèi)審工作，從而確保內(nèi)審職能作用的有效發(fā)揮。其次，明確審計工作職能。在當(dāng)前的新形勢下，行政事業(yè)單位的審計工作必須要進(jìn)一步明確職能，并對審計理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新，借此來提升內(nèi)審工作在防御風(fēng)險、提高單位經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用和效力。再次，認(rèn)清審計工作定位。從本質(zhì)上看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計與其它類型的審計有著較大的區(qū)別，因此必須認(rèn)清審計工作定位，從思想上明確內(nèi)審工作的發(fā)展方向。單位內(nèi)審工作的定位應(yīng)為確保公共受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任獲得履行，為組織增加相應(yīng)的價值。
（三）健全審計規(guī)章制度
規(guī)章制度是行政事業(yè)單位審計工作有序開展的依據(jù)，所以必須健全相關(guān)制度，確保審計工作落實到位，提高審計結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性。
1、統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范
各行政事業(yè)單位可結(jié)合內(nèi)審工作的實際情況，構(gòu)建起相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如內(nèi)審時間、內(nèi)審流程、內(nèi)審人員數(shù)量、內(nèi)審培訓(xùn)制度等等，這樣一來，各單位便可依據(jù)規(guī)范的要求開展內(nèi)審工作，不僅可以減少內(nèi)審風(fēng)險及時間的發(fā)生，而且還有助于各單位內(nèi)審工作的交流與溝通。
2、制定審計工作規(guī)劃和計劃
行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著眼于全局，并站在可持續(xù)發(fā)展的角度看待內(nèi)審工作，以此為基礎(chǔ)，編制科學(xué)合理的內(nèi)審規(guī)劃，同時，結(jié)合本單位的實際情況，制定內(nèi)部審計工作計劃，確保內(nèi)審工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)審工作計劃制定的過程中，可將計劃周期設(shè)定為6個月或是12個月，由此不但能夠確保內(nèi)審工作計劃的時效性和有效性，而且還有助于內(nèi)審工作計劃的修正與完善，有利于計劃的順利實施。
3、完善審計工作監(jiān)督機(jī)制
為確保內(nèi)審工作的公正性、客觀性，可通過完善審計監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)審工作的監(jiān)督制約。行政事業(yè)單位可采取以下方式對內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督制約。其一，可由當(dāng)?shù)貙徲嫴块T承擔(dān)對行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的監(jiān)督職責(zé)，指派專人到各行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作的開展進(jìn)行監(jiān)督、評價，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，可依據(jù)問題的嚴(yán)重程度對單位進(jìn)行處罰。其二，可由社會各界對行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督，單位則應(yīng)采取信息公開的方式，將內(nèi)審結(jié)果在新聞、報紙、網(wǎng)站等平臺上，同時，設(shè)置監(jiān)督電話、監(jiān)督郵箱，及時搜集社會反饋的問題，確保單位內(nèi)審工作始終在廣大社會公眾的視線下進(jìn)行，由此能夠進(jìn)一步提升內(nèi)審的客觀性和真實性。
（四）改進(jìn)審計工作技術(shù)方法
信息時代下，行政事業(yè)單位審計工作應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，不斷改進(jìn)審計工作技術(shù)與方法，提高審計工作效率。首先，主動學(xué)習(xí)新技術(shù)和新方法。行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員，要不斷提升自身的知識水平，積極主動地學(xué)習(xí)各種新的審計技術(shù)和方法，如順查法、逆查法、優(yōu)選法等等，并在熟練掌握這些方法的同時，學(xué)習(xí)以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審技術(shù)，如調(diào)節(jié)法、鑒定法等等，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)決策與管理提供依據(jù)。其次，加快審計信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加快審計信息化的建設(shè)速度，逐步加大該方面的資金投入，配置相關(guān)的審計硬件和軟件，為審計工作信息化的實現(xiàn)提供保障。由此，不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題，而且還能進(jìn)一步提升審計效率，有助于減輕審計人員的工作。單位在建設(shè)審計信息化的過程中，應(yīng)當(dāng)使審計軟件與財務(wù)及業(yè)務(wù)軟件有效銜接，運用強(qiáng)大的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建審計工作平臺，使內(nèi)審的職能作用能夠得以最大限度的發(fā)揮。
三、結(jié)束語
總而言之，審計工作是行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的有效手段，對提高單位管理水平、決策水平有著重要作用。行政事業(yè)單位要提高審計工作的重視程度，將審計工作覆蓋到各項經(jīng)濟(jì)活動和管理活動中，實現(xiàn)對單位財政資金使用、國有資產(chǎn)管理、財務(wù)會計工作、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等方面的有效監(jiān)督和評估，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。
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一、指導(dǎo)思想
深入貫徹落實黨的十七大及十七屆五中全會精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心，突出“預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、政府投資審計、企業(yè)稅收專項審計”四項主題，繼續(xù)查處重大違法違規(guī)問題，加大專項審計和審計調(diào)查力度，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問題，提出改進(jìn)和完善的建議。
二、審計項目安排
以財政預(yù)算執(zhí)行審計為龍頭，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、企業(yè)稅收專項審計、政府投資審計為重點，統(tǒng)籌安排好年審計項目，積極發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)。
三、審計重點
（一）強(qiáng)化監(jiān)測預(yù)警功能，扎實做好年度同級財政預(yù)算執(zhí)行審計。把關(guān)注和防范財政風(fēng)險作為首要任務(wù)，按照上級審計機(jī)關(guān)及區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅持預(yù)算執(zhí)行審計與其他審計相結(jié)合，深化預(yù)算執(zhí)行審計，推進(jìn)財政管理制度改革，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政績效。同時，重點抓住黨委、政府關(guān)心和群眾關(guān)注的與財政預(yù)算密切聯(lián)系的項目和資金，搞好有關(guān)專項審計和審計調(diào)查，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參考，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)社會運行的預(yù)警功能。
（二）強(qiáng)化制約監(jiān)督功能，不斷創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)和提高管理水平為重點，進(jìn)一步創(chuàng)新方式，深化和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。一是根據(jù)授權(quán)安排，及時完成有關(guān)部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計工作；二是根據(jù)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的安排，對部分任職時間較長的部門、單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；三是協(xié)同區(qū)委組織部、區(qū)考核辦，選擇部分離任審計和任中審計單位，開展科級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部用人權(quán)、理財權(quán)、履責(zé)權(quán)的“三權(quán)聯(lián)審”工作；四是按照授權(quán)，有計劃、有針對性的對部分鎮(zhèn)（辦）黨委書記、鎮(zhèn)長（主任）開展同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中積極構(gòu)建紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計間的信息平臺，為區(qū)委、區(qū)政府管理、監(jiān)督、使用干部提供依據(jù)。
（三）強(qiáng)化檢查查處功能，繼續(xù)抓好企業(yè)稅收專項審計。根據(jù)區(qū)政府授權(quán)，繼續(xù)開展企業(yè)稅收專項審計，審計范圍包括工業(yè)企業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等。同時，搞好土地使用稅專項審計調(diào)查。通過企業(yè)納稅審計，增強(qiáng)全社會納稅意識，構(gòu)建公平、公正的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督和把關(guān)功能，加大對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度。按照區(qū)政府要求，以最大限度地防范工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象發(fā)生，實現(xiàn)工程優(yōu)質(zhì)、干部優(yōu)秀的“雙優(yōu)工程”為目標(biāo)，對年立項和新開工的政府投資建設(shè)項目進(jìn)行全面審計，并按照要求對重大建設(shè)項目進(jìn)行跟蹤審計，全面掌握政府投資建設(shè)項目的總體情況，反映建設(shè)過程中出現(xiàn)的新情況和新問題。積極做好中央“擴(kuò)內(nèi)需”政府投融資項目的督導(dǎo)檢查和審計工作。
“三集五大”監(jiān)察審計工作組負(fù)責(zé)“五大”體系建設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)配、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資金使用等監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)新機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度、開辦費等管理費用列支、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、資產(chǎn)權(quán)屬變更、物資管理及庫存與生產(chǎn)需求匹配程度等事項的審計工作?！叭宕蟆北O(jiān)察審計工作組將根據(jù)公司“五大”體系建設(shè)的進(jìn)程和需求，將“三集五大”體系建設(shè)工作分為工作準(zhǔn)備階段、組織實施階段、落實整改階段、效能評估階段和持續(xù)提升階段五個階段，適時組織相應(yīng)的督察組或?qū)徲嫿M，制定具體監(jiān)督、審計工作方案，并及時開展專項監(jiān)督檢查和就地監(jiān)督檢查等?！叭宕蟆北O(jiān)察審計工作組不斷健全監(jiān)察審計組織體系，促進(jìn)監(jiān)督保障順利實施；逐步深化協(xié)同監(jiān)督工作機(jī)制，構(gòu)建立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；努力開展專項監(jiān)督審計檢查，強(qiáng)化整改落實；持續(xù)加大紀(jì)檢監(jiān)察舉報排查工作力度和紀(jì)檢監(jiān)察案件查辦力度。
2“.三集五大”體系下審計工作開展的應(yīng)對措施
“三集五大”體系建設(shè)為審計管理工作帶來了新的發(fā)展機(jī)遇。公司需根據(jù)當(dāng)前審計管理現(xiàn)狀，通過整合基層審計業(yè)務(wù)和審計人員，破解基層單位審計資源長期不足,審計職能弱化、不到位的問題，從而有效提升內(nèi)部審計功能。
2.1適時調(diào)整審計資源，強(qiáng)化公司集約審計功能基層企業(yè)審計人員少，力量弱，無法滿足實施項目審計的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實際情況，撤銷原有基層單位審計職能，整合基層審計業(yè)務(wù)和審計人員成立審計中心。通過重組基層單位審計組織機(jī)構(gòu)，合理配置審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大對基層單位的審計覆蓋面，破解基層單位審計資源長期不足，審計職能弱化、不到位的問題，公司審計功能隨著審計中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過組織集中學(xué)習(xí)、參與項目審計實現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動每位審計人員的工作積極性，拓展審計人員職業(yè)發(fā)展空間。
2.2成立“上審下”的審計中心，實現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性得到發(fā)揮以往“同級審”由于審計力量薄弱，不能滿足基本的審計需求，審計人員往往充當(dāng)配合的角色參與到經(jīng)營活動中，獨立性無法保證，審計功能的發(fā)揮受到限制。審計中心成立后，可以有效規(guī)避此類問題的發(fā)生。
2.3科學(xué)建章立制，為進(jìn)一步規(guī)范和提升公司審計功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為契機(jī)，審計中心與省公司審計部制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)實現(xiàn)同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計管理職能和工作流程的審計制度標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對審計新模式下公司所屬各單位無內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計工作溝通聯(lián)系機(jī)制，制定公司《審計工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計聯(lián)絡(luò)人及分管負(fù)責(zé)人及其職責(zé)。新的審計溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進(jìn)一步加強(qiáng)審計部門與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。
3結(jié)論
