發(fā)布時間：2022-05-18 10:50:27
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅收籌劃論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質(zhì)的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動進行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，企業(yè)要履行其納稅的義務，但納稅義務具有一定的滯后性，當企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。
二、施工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營過程中將繳納各種稅，如：營業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業(yè)的經(jīng)濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略
在企業(yè)發(fā)展過程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)，依法進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)節(jié)稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著自身的特點，基于我國稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業(yè)在投資時，要根據(jù)國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據(jù)《關(guān)于西部大開發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉(zhuǎn)移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對國產(chǎn)設備進行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務籌資與權(quán)益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規(guī)定，關(guān)于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權(quán)益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結(jié)合資本結(jié)構(gòu)，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進行大型工程項目過程時，將需要專業(yè)化的固定設備，此時，企業(yè)可以對相關(guān)的設備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現(xiàn)了稅率的減少。
(三)在經(jīng)營方面
施工企業(yè)的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，主要提供的服務為建筑勞務，同時還包括其他服務，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現(xiàn)稅負的降低。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅人在進行安裝工程作業(yè)時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額將包括設備價款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設備價值進行分離，從而實現(xiàn)納稅基礎的減少。施工企業(yè)也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業(yè)的營業(yè)額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時，在經(jīng)營過程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點進行調(diào)整，通過內(nèi)部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現(xiàn)稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔企業(yè)的義務與責任，避免企業(yè)通過稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當?shù)睦?。其二，要保持稅收籌劃的預見性，施工企業(yè)在開展經(jīng)營過程前，企業(yè)要進行稅收籌劃，根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與政策，從而實現(xiàn)對經(jīng)營結(jié)果的預測，最終實現(xiàn)決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。
四、結(jié)束語
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和成熟，當前商品普遍的現(xiàn)象是供大于求的局勢，競爭程度激烈，原材料價格上漲，企業(yè)經(jīng)營成本上升，導致企業(yè)進入微利時代。這種情形之下，通過降低成本來提升利潤的途徑，比較有直接效益的是通過稅收籌劃途徑來降低企業(yè)經(jīng)營成本，即合理合法的來做好企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)通過少繳稅，來提升利潤途徑很多，比如偷稅、漏稅等，但是這些是不合理也是不合法的，而稅收籌劃是合理也合法的。如果企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模很大，通過稅收籌劃節(jié)的稅是相當?shù)目捎^的，因此稅收籌劃就顯得相當?shù)闹匾?，對企業(yè)的資本積累、改善企業(yè)員工的福利待遇具有積極的實踐意義，同時對企業(yè)在稅收方面的理論指導具有很強的價值。
二、稅收籌劃的概念
稅收籌劃又稱節(jié)稅，是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，從多種納稅方案中進行選擇和規(guī)劃，使自身稅負得以減輕或延緩的符合立法意圖的活動。是在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益,從而實現(xiàn)稅后利潤最大化。
三、逃稅、避稅與稅收籌劃的區(qū)別
逃稅、避稅還有稅收籌劃雖然終極目的是一樣的，即以規(guī)避或減輕稅收負擔，其行為也都表現(xiàn)為納稅人的故意，但是途徑或者手段是不同的，具有本質(zhì)的差別，存在著區(qū)別。稅收籌劃既不同于逃稅，也不同于避稅。但它們在法律性質(zhì)和行為方式上又是截然不同的,主要區(qū)別如下:
（一）從法律角度看三者區(qū)別
避稅是納稅人通過人為安排交易行為，利用稅法的缺陷與漏洞，來達到規(guī)避或減輕稅收負擔的目的，沒有直接違犯稅法。但是逃稅是企業(yè)發(fā)生了應稅行為，卻沒有依法如期、足額地繳納稅款，而是通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報等手段，達到不納稅或少納稅的目的。它是不合理的、違法的，是對稅法的挑戰(zhàn)與蔑視，如果一旦被發(fā)現(xiàn)，必然要受到相關(guān)部門的懲罰。稅收籌劃則是稅法允許甚至鼓勵的，在形式上,它有明確的法律條文為依據(jù)。在實行中,又是順應立法意圖的。可以說節(jié)稅的動機是合理的,手段是合法的。從以上可以看出，逃稅和避稅減少了國家財政收入，歪曲了經(jīng)濟運動的規(guī)律，違背了“稅負公平”的原則。而且避稅只是在形式上不違反法律，但實質(zhì)上卻與立法意圖、立法精神相悖。這種行為本身是稅法希望加以規(guī)范、約束的，但因法律的漏洞而使該目的落空。而一旦這些缺陷得以彌補，避稅行為就再也不能游離于稅法之外，就會被納入法律所規(guī)范的范圍之內(nèi)。稅收籌劃行為不但謀求自己利益的最大化，而且依法納稅，履行稅法規(guī)定的義務，維護國家的稅收利益。它是對國家征稅權(quán)利和企業(yè)自主選擇最佳納稅方案權(quán)利的維護，對納稅人有利，對國家也無害。因此，稅收籌劃是法制社會下納稅人減少稅收支出的最佳選擇。
（二）從時間和途徑角度看三者區(qū)別
逃稅是納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞方法，來減少應納稅額，在納稅義務發(fā)生后進行的。避稅是通過對一系列以稅收利益為主要動機的交易進行人為安排而實現(xiàn),這種交易常常無商業(yè)目的，是在納稅義務發(fā)生后進行的。而稅收籌劃則是對納稅地位的低位選擇，是企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前選擇或安排實現(xiàn)的，以其整體經(jīng)濟利益最大化為目標，在納稅義務發(fā)生之前。
四、稅收籌劃的特征
稅務籌劃與逃稅、欠稅及避稅比較，雖然根本目的都是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但稅務籌劃具有逃稅、欠稅及避稅所不全有的如下特征：
（一）稅收籌劃的合法性
稅法是處理征納關(guān)系的共同準繩，作為納稅義務人的企業(yè)要依法繳稅。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關(guān)對此不應反對，與偷稅具有本質(zhì)的不同。
（二）稅收籌劃的目的性
企業(yè)進行稅務籌劃的目標不應是單一的，而應是一組目標：直接減輕稅收負擔；延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風險；運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益。
（三）稅收籌劃的籌劃性
稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前，通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
（四）稅收籌劃過程的時間和空間性
稅收籌劃過程的時間和空間性，一是時間性方面，稅務籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設計階段。一是空間性方面，稅務籌劃活動不僅限于本企業(yè)!應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。
五、稅收籌劃的基本實施方法
雖然企業(yè)稅收籌劃的具體方法比較多，但是為使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化，具體籌劃時企業(yè)要結(jié)合自己的實際狀況，綜合權(quán)衡，可交叉選擇使用各種方法，一些常用的方法如下：
(一)企業(yè)設立的納稅籌劃
稅收籌劃做為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域，應圍繞資金運動而展開，因為資金運動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，并成為聯(lián)結(jié)企業(yè)與市場、企業(yè)與政府的紐帶.節(jié)稅就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，那么我們按企業(yè)經(jīng)營活動進行稅收籌劃，從企業(yè)一開始設立就想著稅收籌劃。應該從組建形式的稅收籌劃；投資方向的稅收籌劃；注冊地點的稅收籌劃等方面著手。
(二)企業(yè)籌資與投資的稅收籌劃
從稅收籌劃角度看，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。因為通過企業(yè)內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及的人員和機構(gòu)較多，容易尋求到較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果。企業(yè)仍可利用與金融機構(gòu)特殊的業(yè)務聯(lián)系實現(xiàn)一定規(guī)模的籌資，從而達到減輕稅負的目的。對于投資者來說，稅收是投資收益的減項，應繳稅金的多少，直接影響投資者最終收益，那么，首先，利用固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠政策，要考慮投資于固定資產(chǎn)可以享受折舊抵稅優(yōu)惠待遇，以減輕稅負。其次，通過在投資總額中壓縮注冊資本比例，實現(xiàn)稅收籌劃。因為借款的利息可以列人被投資企業(yè)的期間費用，而節(jié)省所得稅開支，同時可以減少投資風險，享受財務杠桿利益。再次，通過出資方式及資產(chǎn)評估進行稅收籌劃，如盡可能選擇設備和無形資產(chǎn)投資而少選擇貨幣資金投資方式，爭取分期投資等，原因在于設備的折舊，無形資產(chǎn)的攤銷費都在稅前扣除，縮小所得稅稅基，節(jié)約現(xiàn)金流出；同時，設備投資計價及實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動時，須進行資產(chǎn)評估。
(三)企業(yè)內(nèi)部核算的稅收籌劃
利用企業(yè)內(nèi)部核算進行稅收籌劃，即依據(jù)國家規(guī)定所允許的成本核算方法，計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列合法要求，進行內(nèi)部核算活動，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)少納稅或不納稅。如在通貨膨脹時選用后進先出法計價存貨，加速固定資產(chǎn)折舊等來遞延稅款；反之，通貨緊縮時采用先進后出法計價存貨、平均法計提固定資產(chǎn)折舊等也可遞延稅款。在購銷活動中利用地區(qū)性稅負差別在低稅區(qū)設立分支機構(gòu)，將貨物調(diào)到分支機構(gòu)銷售，通過轉(zhuǎn)移定價，減輕稅負等。在財務成果及分配中推遲開始獲利年度，保留在低稅區(qū)的投資利潤不分配，利用再投資退稅等進行稅款遞延。
企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營應比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進外資，稅法規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔風險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營應是首選，若合作經(jīng)營應選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內(nèi)容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動?；I資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規(guī)定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內(nèi)容：
一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負擔。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。而稅務機關(guān)核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔。主要包括：企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣，稅務機關(guān)查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務機關(guān)不再受理等等。
對于經(jīng)營過程中的稅收額外負擔，企業(yè)應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免。
二、企業(yè)進行稅收籌劃應注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
（一）確認企業(yè)收入
在工程中，建筑企業(yè)應繳納的有關(guān)費用是由企業(yè)的收入高低決定的，而且企業(yè)的收入還會對企業(yè)的獲利總額產(chǎn)生重大影響，最終決定企業(yè)應繳納所得稅的數(shù)量。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)可以根據(jù)當前完成的工作量以及工程的進度分期來確定收入，但是由于施工項目的時間跨度比較大，很難在一個會計年度內(nèi)完成，所以，建筑企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)個根據(jù)自身的實際情況最大限度地推遲工程結(jié)算的收入確認時間，從而推遲納稅期限，充分利用無息交稅資金。
（二）扣除不用計算賦稅的費用
費用扣除對企業(yè)所得稅具有一定程度的影響，建筑企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，需要對費用進行列支、預先估算可能發(fā)生的經(jīng)濟損失，從而實現(xiàn)對稅基的縮小，同時減小企業(yè)所得稅。首先，要充分列支國家允許的自身企業(yè)的列支費用，這樣，就可以減少賬目上的企業(yè)利潤，同時需要對要繳納的稅務費用要合法減少。其次，對某些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失以及費用，需要進行計算和記錄。最后，不能超過稅法所規(guī)定的有列支限額的費用的限額。
（三）改變建筑企業(yè)的組織形式
在進行稅收籌劃時，建筑企業(yè)可以對自身的組織形式進行適當?shù)母淖?，從而實現(xiàn)其稅收的籌劃。通過改變這種形式實施的稅收籌劃，能夠分為三種。第一，通過組織集團股份公司來平衡稅負。其主要的優(yōu)點就是集團公司可以整體調(diào)整子公司的組織形式和注冊地點以及財務管理方式，以企業(yè)的整體發(fā)展為中心，來進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)對集團子公司之間的稅負關(guān)系的平衡和協(xié)調(diào)，而達到減少集團公司的繳納稅款的量的目的，以此來增加子公司的稅后利潤。第二，建筑企業(yè)通過向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來享受稅收的相應補助以及優(yōu)惠政策。對高新技術(shù)企業(yè)，國家制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，鼓勵其創(chuàng)新，對于這樣的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應該充分利用，重新整合集團公司內(nèi)部的建筑材料，對相關(guān)的新型技術(shù)材料等技術(shù)資源進行重新整合，申報高新接受企業(yè)，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能地將稅負降到最低。第三，建筑企業(yè)可以通過兼并或收購虧損企業(yè)的方式來享受盈虧抵補的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對虧損企業(yè)進行兼并和收購之后，可以合并報表，其將來5年內(nèi)的虧損都可以通過對盈利企業(yè)的盈利來抵消。因此，建筑企業(yè)可以通過對實際情況的充分掌握和分析，對虧損企業(yè)進行兼并或收購，另外，要在稅法規(guī)定的彌補期限內(nèi)，對被兼并企業(yè)的虧損部分進行稅收彌補，從而實現(xiàn)對企業(yè)稅負的降低。
（四）認真對待合同內(nèi)容
建筑企業(yè)在其經(jīng)營過程中會與其他一些企業(yè)進行合作，因此就需要與之簽訂一定的經(jīng)濟合同。合同中所涉及的價格因素會影響到建筑企業(yè)的納稅情況，因此，建筑企業(yè)在簽訂經(jīng)濟合同時，需要對合同中所涉及的價格條款嚴格考慮，因為合同中的價格條款會對企業(yè)的稅負產(chǎn)生重大影響，對合同中的經(jīng)濟因素都需要謹慎斟酌，仔細考慮和分析，防止稅負支出，這些稅負支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護建筑企業(yè)的根本經(jīng)濟利益。另外，需要注意的是，建筑企業(yè)在進行稅收策劃時，需要遵循一些原則：即遵紀守法原則、利益最大化原則、權(quán)衡風險利益的原則。在嚴格遵循這些原則的基礎上進行會計稅收籌劃，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟利益達到最大化。
二、總結(jié)
在進行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴格遵守國家的規(guī)定，進而進行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財務管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應當遵循以下四點原則：
(一)合法性原則
企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴格執(zhí)行國家的標準。
(二)服務于財務決策過程的原則
企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財務決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財務決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標準的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項活動，從而降低發(fā)生應稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負擔。
二、企業(yè)財務管理中納稅籌劃的應用
一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨立的活動，企業(yè)也就理所應當會面臨籌資決策這一問題?；I資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進步。很多企業(yè)都通過負債籌資或者權(quán)益籌資進行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對企業(yè)的預期收益產(chǎn)生副作用，可能會增加企業(yè)的納稅負擔，影響預期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財務風險上的承受能力，合理進行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。
三、企業(yè)稅收籌劃的風險
(一)企業(yè)要牢固樹立風險意識
企業(yè)在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風險防范。
(二)完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規(guī)章制度對企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風險保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務管理方面，為了提高企業(yè)會計核算的效率以及會計信息的準確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會計核算信息的準確性以及及時性，最大限度地降低稅務籌劃的風險。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認識到稅收政策對企業(yè)的影響，對相關(guān)的稅收法律進行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財務人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風險。
(三)提高籌劃專業(yè)水平
稅收籌劃是企業(yè)財務管理中一項重要的工作，對從業(yè)人員的技術(shù)水平、個人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿(mào)易等多種知識，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓工作，在招聘中聘請相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進行企業(yè)的稅收籌劃，增強其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風險。
四、結(jié)束語
（一）新會計準則對房地產(chǎn)企業(yè)存貨計價方法、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)計量的影響
新會計準則在存貨計價方法上開始轉(zhuǎn)變，規(guī)定《企業(yè)會計準則第1號――存貨》中取消了原有后進先出法，開始向加權(quán)平均法和先進先出法進行轉(zhuǎn)變，此種計價方法的轉(zhuǎn)變一定程度上會造成毛利的波動。該方法，尤其是在通貨膨脹的市場背景下采取加權(quán)平均法和先進先出法會造成一定的稅負增加。因為房地產(chǎn)企業(yè)自身具有建設的周期長，假設取消或限制存貨后進先出的計價方法后就會直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的當期損益，對房地產(chǎn)企業(yè)稅金和利潤空間兩方面造成影響。其次是投資性房地產(chǎn)方面的新規(guī)定，該規(guī)定指出為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。說明如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進行，企業(yè)稅負將會有一定程度的增加。最后是新會計準則對固定資產(chǎn)計量的規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅狀況也是有影響的。該規(guī)定明確了固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限，而在房地產(chǎn)企業(yè)中，主要是以固定資產(chǎn)的形式存在，而且成為企業(yè)資產(chǎn)方面的一個重要的組成部分，所以房產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與管理水平高低將會對房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力有著巨大影響。
（二）新會計準則促進了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴展
一是對公允價值加以利用進行稅收籌劃，在新會計準則中關(guān)于公允價值計量模式做了許多規(guī)定，從房地產(chǎn)企業(yè)負債與資產(chǎn)計量方面來分析，房地產(chǎn)企業(yè)的折舊、攤銷和成本等損益的計算都會出現(xiàn)相應的變化，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，就需要利用公允價值進行合理有效的稅收籌劃。一方面要充分利用為房地產(chǎn)企業(yè)提供的專業(yè)會計政策。包括固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等多種會計政策，如果選擇的會計政策不一樣，就會造成所能取得的稅收籌劃效果不一樣，使得面臨的稅負也差別很大。另一方面新業(yè)務的稅收籌劃。新的業(yè)務主要指企業(yè)年金和投資性房地產(chǎn)。在這些方便需要根據(jù)情況做好相應的稅收籌劃。二是新會計準則針對投資性房地產(chǎn)的會計處理相對舊會計準則限制的方面要多很多，這些限制，在很大的程度上將引起房地產(chǎn)企業(yè)的損益出現(xiàn)一些改變，這樣房企稅收籌劃中就不得不讓對當前的操作手段和方式做出相應的調(diào)整。
二、新會計準則下的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對策
（一）加強關(guān)注稅收政策，采取相應對策
在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，國家的稅收政策都會做出相應的調(diào)整，相應地，房地產(chǎn)企在稅收籌劃方面，可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)特征構(gòu)建相應的信息管理系統(tǒng)，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，這樣才有利于房企有效、及時的制定問題解決對策。如《建造合同》準則是新會計準則的第15號準則，主要是對代建房的規(guī)范。稅法對各種建房方式進行了界定，不同建房方式的稅收待遇是存在差別的，而房地產(chǎn)企業(yè)存在自主開發(fā)、代建房和合作建房等多種多樣開發(fā)。
（二）強化房地產(chǎn)對銷售收入的稅收籌劃
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【摘要】這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。
【關(guān)鍵詞】促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理 稅收籌劃手段
【本頁關(guān)鍵詞】歡迎論文投稿 省級期刊征稿
【正文】
對照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定， 一人有限責任公司基于其公司性質(zhì)， 應屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人， 公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤應當首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎上， 一人有限責任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負比較表應稅所得額企業(yè)所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現(xiàn)對公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經(jīng)濟性雙重征稅。而且，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責任公司。因此，自然人設立一個一人公司，其稅負加重，進行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據(jù)新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務會計報告并依法經(jīng)會計師事務所審計，財務會計報表應該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務所審計。這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。
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論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業(yè)的一項重要經(jīng)營成本，稅收政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業(yè)簡單的認為與稅務機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于
3 我國商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅
企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經(jīng)稅務機關(guān)開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質(zhì)量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅
從結(jié)算方式選擇上入手采購時結(jié)算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應注意企業(yè)自身的信譽。結(jié)算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產(chǎn)生影響”賒購為好;當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現(xiàn)合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購買無形資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業(yè)的稅負。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計入無形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優(yōu)存貨計價方法，實現(xiàn)合理避稅
對企業(yè)存貨的計價方法，稅法允許企業(yè)各項存貨的領用和發(fā)出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調(diào)節(jié)當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
