發(fā)布時間：2023-03-02 15:02:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的銀行會議總結樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞:銀行;會計風險;防范策略;金融監(jiān)管
引言:經濟全球化的大背景下，國內金融機構的崛起及國際金融機構的引進使得各地農商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動的第三方平臺，農商銀行具有高風險、高收益的特征，是金融市場資金流動的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對內部運營體系造成的沖擊，下文將圍繞其會計風險問題展開探究。
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行會計風險的主要特點
其一，客觀存在性;在銀行會計處理中，人們無法準確估計風險產生的時間及帶來的后果，因而會計原始憑證的真實度對于會計信息的真實準確至關重要，但會計原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實度;同時，科技的進步也使得會計人員被造假技術“蒙蔽”雙眼，難以清楚識別會計原始憑證的真實性，只能簡單依靠自身積累的經驗來對會計憑證進行核對，導致錯誤的無法避免。其二，工序復雜性;傳統(tǒng)會計處理方式對于由于審核人員操作失誤導致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結果。而新會計準則的出臺使得當會計審核某環(huán)節(jié)出錯時，對錯誤進行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統(tǒng)中，會計人員在操作出現(xiàn)失誤后，交易系統(tǒng)的復雜性導致操作人員難以迅速找到受影響的會計分錄，需要會計人員對于會計處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據(jù)實際情況尋找會計分錄中出現(xiàn)的錯誤并及時糾正。
二、農商銀行會計風險形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。我國目前采用率較高的管理模式時總分行制，這種制度是以總行為中心，并在其他城市設立由總行統(tǒng)一管理制度的分行，分行遵照總行的要求進行經營和管理。由此，出現(xiàn)了管理層級多、管理人數(shù)需求量大、指令傳遞不及時、信息溝通渠道長等問題，在這些問題的影響下，信息在傳遞過程中就會出現(xiàn)真實性不可靠的現(xiàn)象發(fā)生，影響著銀行在經濟市場中的競爭力和盈利能力，同時，也難以體現(xiàn)“以人為本”的經營理念，且這種業(yè)務程序呈階梯型的組織結構，導致了上下級關系明確，“集權”和“分權”結合困難，周期性長，難以全面有效的進行風險控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。一般情況下，農商銀行應當通過人民銀行來進行所有跨系統(tǒng)的轉匯業(yè)務，但部分地區(qū)的農商銀行還是通過其他商業(yè)銀行來進行此項業(yè)務。因此，在銀行內部管理能力不足和會計制度不完善的情況下，核算人員可能會為了自身的利益，在會計核算中會出現(xiàn)一定的問題，例如憑證造假、會計科目使用不當、攤銷成本不準確、編造會計報表等現(xiàn)象，造成披露的會計信息失真、可信度降低;同時，部分農商銀行內部崗位與職責的關系不明確，制約機制不健全，各部門更多的關注本部門利益的管理模式，也有礙于形成協(xié)作、平穩(wěn)的內控環(huán)境。
(三)內部會計控制欠全面。現(xiàn)實中，大多農商銀行更多的是將經營重點放在如何擴大規(guī)模上面，而對于建立起來的網(wǎng)點門店往往管理不細致，內部也沒有完善的監(jiān)管措施，制度方面相對落后，沒有發(fā)揮應有的監(jiān)控作用;還有部分地區(qū)農商銀行在風險監(jiān)控方面，只制定監(jiān)管條文，但卻不注重實施過程中具體落實，造成了財務風險頻現(xiàn)。同時，內部對于財務風險控制的要求也沒有統(tǒng)一界定，從而財會人員無法進行專門的、有針對性的學習，繼而也使得相關部門無法制定統(tǒng)一標準的工作審核標準。
(四)監(jiān)督管理職能相混淆。工作實際中，大多財務會計常常是身兼多職，既進行著風險管控又掌握著行政管理，使得風險管控工作喪失獨立性，不能全面履行風險監(jiān)管的職責。有的地區(qū)農商銀行內部財務會計人員除了要進行日常的賬目計算工作，還要負責著內部的風險管控。這樣的工作模式導致管理層能夠直接干預財務核算工作，從而導致一些銀行領導為了一己私欲，擅自干涉財會工作，使銀行風控能力降低;另一方面，由于財會工作者進行數(shù)據(jù)表格處理的時候居多，無法與實際市場方向相結合，從而極易出現(xiàn)“想當然”的決策。
三、防范農商銀行會計風險的實踐對策
(一)全面革新銀行會計規(guī)范體系。有法可依，有法必依。執(zhí)法必嚴，違法必究，是行業(yè)內法制建設的基本要求。財會規(guī)范并不單純的指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設，包括對從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風等一系列的方面。由法規(guī)、制度、準則三者構建起一套完善的會計規(guī)范體系。要求其下屬單位嚴格執(zhí)行，如有違反會受到法律的嚴懲。因此，在實際生產生活中，不僅要嚴格按照規(guī)章制度辦事，還要制定詳細的農商銀行財會人員工作流程，最大限度在行業(yè)內部降低風險發(fā)生的概率。
(二)完善會計信息揭示披露系統(tǒng)。結合銀行實際，積極借鑒國外先進制度和思想，以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎，在財會信息的公示方面進行加強，制定一套完善的行業(yè)財會信息公示標準，規(guī)定統(tǒng)一的最低標準，確保財會工作信息公示工作的順利進行。與此同時，還要著重注意對機構的資本占比、風控管理方式和途徑、銀行的流動資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各個地區(qū)的農商銀行應當針對地區(qū)水平、行業(yè)機構檔次的不同，根據(jù)各自經營狀況，建立適合信息公示標準。
(三)建立健全會計風險監(jiān)督體系。雖然銀行的經營目的是以盈利為目的，但是在考核標準的制定上，應注重對盈利和經營穩(wěn)態(tài)的雙重考量，把經營中的責任劃分具體到部門，具體到責任人。比如，可以通過周期性會議總結的方式，安排銀行各職能部門的工作人員來進行數(shù)據(jù)分析;搭建合理的信息反饋渠道，便于當財會工作者在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題可以進行及時上報并在建立完善的考核標準的基礎上，嚴格執(zhí)行，對于沒有達到標準的，給予相應的懲罰;而對于表現(xiàn)優(yōu)異的，則予以表彰獎勵。
(四)提高銀行會計人員風險意識。隨著信息化時代的到來，財會工作者除了掌握傳統(tǒng)的會計工作流程之外，還要自身不斷更新，與時俱進地適應現(xiàn)代化金融辦公模式。提高財會工作者的思想覺悟，將法律制度要求自覺地落實到日常工作中，做到遵紀守法、愛崗敬業(yè)。此外，通過有關的專業(yè)培訓，提高自身的理論水平，掌握信息化財務的辦公方法，防范新經濟社會時期可能會出現(xiàn)的銀行內部財務風險。
四、結語
綜上所述，立足經濟時代，幫助商業(yè)銀行深入了解會計風險，增強會計人員的風險防范意識極具現(xiàn)實意義。商業(yè)銀行只有在充分了解會計風險的基礎上，才能有目的地建立風險防范體系，降低銀行運營中將會面對的會計風險。
參考文獻:
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實習是一個過程，于我而言更是一種經歷。過程意味著收獲，收獲知識、經驗和友誼。經歷意味著開始，開始新的職業(yè)生涯和人生征途!因此，有必要對其做一總結，溫故知新，承前啟后，為在建設銀行三月有余之實習劃上句號，也為新的起點夯實基礎。
整個實習分為三個階段：首月，在市分行會計部綜合科和結算科，從閱讀會計制度匯編和分析財務報表著手，重點了解建設銀行會計基本制度，會計核算相關流程和運行模式，以及對公支付結算業(yè)務的基本制度和相關流程;次月，在渝中支行公司部和個銀部，從了解各種主要資產和負債業(yè)務的流程出發(fā)，重點領會建行各項內控制度在具體業(yè)務流程設計中的體現(xiàn)和運用，尤其關注信貸業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)風險的控制措施;最后月余時間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業(yè)部，通過對記帳、復核、交換、信貸、出納、個人理財、銀保、銀證等柜臺相關崗位業(yè)務的學習，更為直接的觀察到各種業(yè)務的工作流程尤其會計核算，以及建行基層分支機構日常運營情況，更在成功轉型的觀音巖分理處體會到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機關年中工作會議及金融機構公司治理、新會計準則、三大模塊等方面的培訓，開闊了視野，增長了見識，也對銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。
實習期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會卓有成效的工作，尤其所倡導和指引的逆周期建設，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經濟一體化和金融無國界的國際環(huán)境下，我國銀行業(yè)金融機構亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔憂的是，中國金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經濟和金融環(huán)境，運營環(huán)境驟然變差;當前，房地產業(yè)調整帶來的信貸風險，實體經濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經迫在眉睫，銀行業(yè)經營風險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學習、向成功學習、向競爭對手學習”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對于美國等發(fā)達國家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實習過程中。
雖然關于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領域激勵制度的扭曲、金融創(chuàng)新領域普遍存在的道德風險和欺詐、表外業(yè)務信息披露的不充分等等，但是各國監(jiān)管當局沒有阻止這些現(xiàn)象的產生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風險。而監(jiān)管體制沒有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過度相信市場自我監(jiān)管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機構不但沒有在信息披露等方面加強風險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場監(jiān)督;而且缺乏對創(chuàng)新產品的深入研究，尤其是對可能引起系統(tǒng)風險性的產品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產品可能給監(jiān)管體系帶來的隱患。另一方面，監(jiān)管機構缺乏全面嚴格監(jiān)管的激勵，因為實施嚴格的風險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業(yè)的競爭力，同時使得一些金融機構可能將部分業(yè)務向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉移。
【關鍵詞】商業(yè)銀行 不良資產 處置 金融資產管理公司
不良資產是現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展中的必然產物，目前我國商業(yè)銀行的不良資產率已經超出國際平均值，且已對我國金融體系的穩(wěn)定、安全帶來了較大風險。在很長時間內，不良資產將是我國金融行業(yè)需要面臨的重要問題，也是目前我國實施金融體制改革的重點之一。近年來，各地大大小小的金融資產管理公司陸續(xù)成立，并且逐漸實現(xiàn)了商業(yè)不良資產處置的商業(yè)化和專業(yè)化。但金融資產管理公司在不良資產處置中仍然存在諸多法律問題尚未解決，在一定程度上影響了不良資產回收率。
一、金融不良資產的含義和產生的原因分析
（一）金融不良資產的含義
所謂不良資產，即商業(yè)銀行在不是良好的經營狀態(tài)的，無法及時給商業(yè)銀行創(chuàng)造利息收入甚至無法回收本金的金融資產，通常又被稱為不良貸款，常常包含可疑、次級、損失貸款和利息。
（二）金融不良資產形成原因
金融不良資產的形成原因從本質上看，主要是由于對國有企業(yè)發(fā)放的帶有隱性財政補貼性質的貸款造成的，體現(xiàn)在以下幾點：1.國有企業(yè)的特殊體制是導致商業(yè)銀行不良貸款的最重要原因;2、政府行政干預是形成不良貸款的重要原因;3、國有商業(yè)銀行自身經營是最主要的問題：4、其他原因：信用環(huán)境難以改善，銀行監(jiān)管理念和監(jiān)管方式還不適應現(xiàn)代商業(yè)銀行體制以及信息透明度不夠，審慎的銀行會計制度缺失。
二、金融不良資產投資的法律關系
（一）處置金融不良資產所涉及到的法律方面的問題及對策
1.債權轉讓受到法律限制以及對策。根據(jù)《合同法》相關規(guī)定，債權人擁有將合同權利部分甚至全部轉讓給第三者的權利，但前提為“按照法律規(guī)定不得轉讓”。在《擔保法》中的六十條和六十一天指出：借款合同可以附一最高額抵押合同，但是最高額抵押的主合同債券不能被轉讓。根據(jù)上述規(guī)定，一旦最高額抵押貨款形成不良貸款后，金融公司便無法進行收購。從現(xiàn)實情況來看，不良貸款中最高額抵押擔保的貨款比例較高，這樣便引起資產管理工作收購不良貸款是否合法遭到質疑。針對該問題解決措施為：首選確認最高額抵押貸款是否合法，并由相關部門適當修訂《擔保法》，取消對最高額抵押貸款的轉讓限制相關規(guī)定。
2.債權人通過公告的形式來履行通知義務無法律依據(jù)以及對策?！逗贤ā分忻鞔_指出：債權人負有通知債權人的義務，沒有通知便轉讓的對債權人不具備法律效力。然而，法律關于債權人的如何履行通知義務并未進行明確規(guī)定。在收購不良貸款后，個別商業(yè)銀行會以公告的形式通知債務人，假如法律否認該通知方式合法時，金融資產管理公司收購的不良貸款便不會對債務人產生效力。針對上述情況，首先應該讓金融資產管理公司立法規(guī)定中賦予不良貸款轉讓公告通知的法律效力。
（二）不良資產出售中存在的法律問題及對策
就《條例》的相關規(guī)定來看，關于不良貸款出售的問題，僅僅從原則上規(guī)定了因為收購國有銀行不良貸款產生的資產應該按照競爭、公開以及擇優(yōu)的原則操作。但是考慮到不良貸款的出售常常跟金融資產管理工作是否能夠最大程度保全資產有關，因此法律應該對其作出更為詳盡的規(guī)定，以便提高不良貸款出售的效率，減少不良貸款出售過程中的道德風險，以免國有資產流失。針對上述問題的對策為，可以嘗試對不良貸款投資者享有的權利進行明確規(guī)定，并明確指出購買不良資產的主體資格，并指出不良資產的出售形式、出售程序等。
（三）債轉股中存在的法律問題及對策
從我國的金融資產管理工作來看，具有向收購國有銀行不良貸款獲得的債券變?yōu)閷杩钇髽I(yè)股權的能力，然而金融資產管理公司并不擁有債券股的決定權，該權利為政府部門所有。因此政府主要是通過法律規(guī)定要明確指出債券股轉股的條件以及范圍，并非通過重組具體的不良資產方案來直接參與，另外還應該在決策債轉股時，重視金融資產管理公司自主篩選和決策，以防政府獨斷。
（四）在金融不良資產監(jiān)管中存在的法律問題及對策
我國之所以陸陸續(xù)續(xù)出現(xiàn)各類金融資產管理公司，主要是學習并借鑒國際上的成功案例，從而為解決國有商業(yè)銀行形成的不良貸款提出了新途徑，要想最大程度保全資產，減少損失，勢必要構建一套完善且規(guī)范的法律制度作保障，在該法律中要明確對金融資產管理公司的不良貸款收購、不良資產管理和處置應該遵循的規(guī)定等，加強對政府對金融資產管理工作的監(jiān)督和管理，詳細規(guī)定監(jiān)管內容，實施內部控制，處理好外部監(jiān)管跟公司內部的控制關系，從而讓我國的金融不良資產符合規(guī)范，將其作用充分展現(xiàn)出來。
三、金融不良資產處置的手段
（一）金融不良資產剝離的歷史
自80年代以來，國家針對工行、建行、中行、農行四大商業(yè)銀行所遺留下來的巨額不良資產，分別撥給專門為此成立的華融，信達，東方，長城四家資產管理公司進行追收，拍賣，，以盡可能的為國家挽回損失。這四家公司從成立至今共接受了三次不良資產。第一次是在1999年，國家將四大商業(yè)銀行及以及國家開發(fā)銀行共計1.4億元的不良資產剝離至四家資產管理工作，第二次是在2004年的5月，方式將部分資產不根據(jù)賬面價值轉移，主要根據(jù)財政部制定的相應比例;第三次為2005，據(jù)統(tǒng)計，截止到2005年3季度，第一次剝離的不良資產累計7366.6億元。
（二）現(xiàn)階段金融不良資產的處置方式
1.運用債務重組手段處置不良資產。第一，以物抵債。主要指根據(jù)相關規(guī)定，把握抵債資產的實物情況、產權、維護成本、評估價值、變現(xiàn)能力以及升值、貶值趨勢等，小心地確定抵債資產抵償?shù)目倲?shù)，針對剩下的債券依然保留追償?shù)臋嗬?。第二，修改債務條款。需要首先分析債務人的償債能力，從而制定新債務條款，協(xié)同債務人重新制定還款計劃，嚴格執(zhí)行相關擔保規(guī)定和保障措施，督促債務人積極履行規(guī)定。第三，資產置換方式。要圍繞提高資產變現(xiàn)和收益能力，保證資產來源合法、機制公允以及產權清晰。第四，債務人分立、合并以及破產重組，針對方式需要構建對應的操作和審批制度，按照這些規(guī)定來維護自身的合法權益。
2.追償債券類資產。第一，直接催收，需要對債務人的還款能力進行監(jiān)控，并及時發(fā)出催收通知，以便盡快收回貸款本息。第二，訴訟追償。該方式主要建立在訴訟可行性的前提下，需要按照債務人的財產現(xiàn)狀，對訴訟的時機、方式以及目標進行確定，然后根據(jù)具有法律效力的文書在規(guī)定的時間內要求債務人嚴格履行規(guī)定或者申請執(zhí)行，以便及時回收現(xiàn)金和其他資產。針對違法、無法公平的判決結果、裁決時，應該及時上述。情況必要時，還需要提起申訴，并保留相應的記錄。第三，委托第三方追償債務。該追償債券的方式需要建立對委托債券的價值進行獨立判斷，然后再充分結合委托債券追償?shù)碾y易程度、效果、追償能力等支出一定的委托資金，并需要對方的行為進行監(jiān)督，以防資產出現(xiàn)損失。采取風險方式的，需要制定嚴格的委托標準，選擇優(yōu)良的方，明確規(guī)定的時間、授權范圍、費用以及支付方式等。第四，債務人（擔保人）破產清償，應參加債權人會議，密切關注破產清算進程，并盡最大可能防止債務人利用破產手段逃廢債。對破產過程中存在損害債權人利益的行為和顯失公平的裁定應及時依法維護自身權益。
四、金融不良資產處置的核心竟爭力
不良資產處置的核心競爭力不是牌照，而是團隊，是團隊的定價能力和處置能力，特別是定價能力，決定了資產處置的利潤空間。
（一）團隊定價能力分析
第一，某項投資資產的現(xiàn)時價值是由其未來所能帶來的現(xiàn)金流決定的，但不良資產的形式不一，種類繁多，未來現(xiàn)金流不易預測，資產的價格確定有實際難度。
第二，準確合理定價是資產處置決策的基礎，可以保全資產、減少損失;可以防范處置工作中的道德風險;是提高資產處置效率的核心要素;
第三，通常不良資產定價采取的分析步驟有如下：①查閱不良資產檔案，準確進行法律審查;②要確定定價分析基準日和獲取企業(yè)報表數(shù)據(jù);③然后著手查閱不良資產檔案、進行實地調查、獲取企業(yè)財務報表及有關資料，必要時提請中介機構審計;④具體主要采用帳實核對等方法對企業(yè)的各類資產進行產權界定和資產描述，并根據(jù)各種資產的類型，結合不同資產的特點，合理確定企業(yè)資產的市場變現(xiàn)價值，匯總得出企業(yè)有效資產價值。⑤確定負債性質，計算各類負債總額;⑥計算債權回收率;⑦計算債務人企業(yè)可以償還的債務額，確定債務人企業(yè)及其擔保人的償債能力;⑧根據(jù)不良資產買方市場的情況，債務人還款的意愿、談判的情況等因素，對償債能力分析方法確定的參考價格進行修正，得到不良資產買賣雙方都可以接受的最終處置價格。
（二）提升不良資產的處置能力
提升不良處置能力，可以通過市場化手段、基金化手段等常規(guī)手段進行，為不良資產化解、困難企業(yè)脫困、實體經濟轉型升級發(fā)揮應有的作用。
1.創(chuàng)新不良資產化解模式應遵循市場化原則。在實際操作中，由金融資產管理公司發(fā)起不良資產證券化，充當收購人、發(fā)起人、發(fā)行人、管理人、投資人（次級）、增信人等六個角色，全程參與不良資產化解。選用資產管理公司作為實質管理人，以基金名義收購和持有不良資產等，運用專業(yè)化的資產管理能力，對基金實施有效監(jiān)管，保護基金持有人的資產安全。
2.可通過基金化手段參與“去產能、去庫存、去杠桿”。由資產管理公司成立專門的基金管理公司，同時選擇有實力的機構，合作設立重組并購基金，運用注資、增信等方式引導有限合伙人資金參與。
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一、財政性存款繳存的歷史回顧
1984年，中國人民銀行獨立行使中央銀行職能。同年10月，人、工、農、中四總行聯(lián)合下發(fā)了《關于頒發(fā)各專業(yè)銀行向人民銀行劃繳存款的范圍和委托人民銀行賬務的規(guī)定的通知》（（1984）銀發(fā)字第257號），要求各專業(yè)銀行將其吸收的存款按財政性與一般性存款進行分類，財政性存款作為人民銀行的信貸資金，各專業(yè)銀行要100%劃繳人民銀行，各專業(yè)銀行城市區(qū)辦、行和縣支行每旬調整一次，在旬后5日內辦理，縣支行以下處、所，可以每月調整一次，在月后8日內辦理。90年代中期，專業(yè)銀行改革為商業(yè)銀行后，包括以后成立的股份制商業(yè)銀行，仍按上述規(guī)定向人民銀行劃繳財政性存款。1998年3月，經國務院批準，中國人民銀行決定對原來的存款準備金制度實施改革，將金融機構原人民銀行財政性存款中的機關團體存款、財政性預算外存款劃為金融機構的一般存款，中央預算收入、地方國庫存款和發(fā)行國債款項等財政性存款仍作為人民銀行的信貸資金來源由商業(yè)銀行100%向人民銀行繳存。財政性存款的繳存范圍調整后，其劃繳方式不變，即各商業(yè)銀行按規(guī)定的時間將財政性存款全額就地劃繳中國人民銀行當?shù)胤帧⒅?。近年來，雖然人民銀行陸續(xù)對各商業(yè)銀行財政性存款的繳存范圍進行了調整，但其繳存方式和時間等規(guī)定一直沒有改變。
二、存在的問題
（一）利益趨動導致財政性存款繳存不足。一方面財政性存款繳存業(yè)務手續(xù)費低，成本和收益倒掛，導致金融機構把一些該納入財政性存款繳存范圍的資金納入一般存款。假設，某一金融機構劃來財政存款賬戶全年日均余額為100萬元，按日均余額萬分之五計付手續(xù)費，可獲得500元收入，但如果按一般存款繳存，按現(xiàn)行的超額存款準備金利率0.72% 可獲得利息收入7200元，如果把這部分資金上劃到上級行，所得的收益就更高。另一方面，財政存款屬全額繳存、全部“凍結”，而一般性存款按法定準備金率繳存，按現(xiàn)行繳存率，兩者之間存在約八成左右的繳存差額。在資金緊張的環(huán)境下，“可用資金最大化”很容易成為銀行機構違規(guī)操作的主要誘因。
（二）現(xiàn)行管理規(guī)定缺乏系統(tǒng)性，人民銀行監(jiān)管難。一是相關規(guī)定不合理，柜面監(jiān)督難。按照規(guī)定，金融機構在辦理繳存（或調整）財政性存款時，月初需提交上月末日計表，而在中、下旬卻不用提交日計表，造成基層人行在辦理金融機構中、下旬繳存款業(yè)務時，只能憑金融機構提供的財政性繳存款科目清單核對繳存金額，無法對金融機構的中、下旬繳存款數(shù)據(jù)的真實性進行核對，繳存全憑銀行機構自覺。二是繳存科目不規(guī)范，人民銀行審核難。人民銀行總行多次對存款范圍的會計科目進行調整，但是沒有會計科目使用說明，實際監(jiān)管過程中人民銀行對金融機構財政存款賬戶資金來源和性質難以查實，無法確定資金的科目歸屬。三是處罰依據(jù)不明，執(zhí)法處于兩難。對于財政性存款的繳存違規(guī)處罰，人民銀行總行在1984年以（1984）銀發(fā)字（70）號文明確了處罰標準，即欠繳行為的處罰為“日萬分之二”，遲繳為“日萬分之四”，而且都明確為罰息。《金融違法行為處罰辦法》第二十二條規(guī)定，“金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款”，高達“5萬元以上30萬元以下”罰款，讓金融機構難以接受。這使得基層人民銀行在實際工作中難以把握，大大削弱了執(zhí)法的規(guī)范性和嚴肅性。
（三）人民銀行各職能部門缺乏協(xié)調，管理存在漏洞。目前，人民銀行貨幣信貸部門負責組織財政性存款管理、監(jiān)督和處罰工作，會計部門負責日常的財政性存款的繳存和核算，但是在日常工作中，會計部門往往只注重核算，對金融機構報表資料的真實性缺乏檢查；而貨幣信貸部門對金融機構財政性存款的繳存、變動情況等缺乏必要的掌握和分析，實地檢查難度增加。
（四）有關規(guī)定時間跨度長，經辦人員模糊不清。劃繳財政性存款是一項相對老的業(yè)務，從1984年開始，至今已有20多年歷史，隨著時間的流逝，業(yè)務人員的不斷更迭，新接手的會計人員大多僅依靠“師傅”的言傳身教，沒有系統(tǒng)性的文件依據(jù)，由于人員頻繁更換，時間太長，文件散失等原因，部分金融機構和人民銀行經辦人員對財政性存款繳存的具體規(guī)定模糊不清，造成實際操作與文件規(guī)定形成偏差而尚未察覺。
（五）財政性存款繳存管理處罰制度體系不完備。在執(zhí)法實踐中，針對不同的違法違規(guī)事實，一般實施了三種處罰：一是對少繳財政性存款的，視為少繳存款準備金，按《商業(yè)銀行法》第77條給予20萬元至50萬元的罰款；或者依據(jù)《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》（銀發(fā)〔2004〕302號）規(guī)定“中資商業(yè)銀行未按照中國人民銀行規(guī)定交存存款準備金的……對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款”；二是對漏繳財政性存款的，視為占壓財政存款或者資金行為，依據(jù)《金融違法行為處罰辦法》第22條規(guī)定“……金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款……”，視情節(jié)給予罰款。三是對漏繳財政性存款所獲利息，視為不當?shù)美枰宰防U。理由是漏繳財政性存款是被當作一般性存款按準備金率存入人民銀行，人民銀行也視為準備金存款記付了利息，而作為財政性存款繳存是不應記付利息的。有金融機構認為上述處罰均值得商榷，理由是：首先《中國人民銀行法》等法律法規(guī)中沒有財政性存款繳存法律條款，早期法規(guī)制度中雖有但已失效，要求金融機構繳存財政性存款缺乏依據(jù)；其次是《中國人民銀行法》第32條賦予人民銀行的9項檢查監(jiān)督權中，不包括對財政性存款繳存管理監(jiān)督；其三是銀發(fā)〔2004〕302號未明確提及財政性存款繳存處罰，比照一般性存款繳存處罰依據(jù)不足，即使比照也只對所管轄法人金融機構有權，部分處罰權限不夠；其四是上述處罰綜合數(shù)額過大，一般金融機構難以承受。上述異議的存在說明，人民銀行對財政性存款繳存管理制度研究不夠，沒有及時填補法律上的空白，相關管理與處罰制度應該及時給予完善。
三、加強和改進財政性存款繳存管理的政策建議
（一）將財政性存款繳存納入宏觀審慎管理框架，規(guī)范財政性存款在銀行流動性調控中的管理行為。一是建議人總行會商財政部全面測算財政性存款與一般性存款總額，將財政性存款與一般性存款合二為一，綜合制定一個合理的繳存比例。此辦法有利于簡化操作和監(jiān)管，沒有繁瑣繳存范圍核定、調整等工作環(huán)節(jié)；有利于地方財政部門統(tǒng)一管理，減少商業(yè)銀行惡意競爭而破壞利率政策；同時還有利于支持地方經濟發(fā)展。二是維持現(xiàn)有管理構架，實行分開管理，分別繳存，但要對相關政策進行了調整或明確。同時兼顧地方利益，可在總結人總行國庫現(xiàn)金管理成功經驗的基礎上，允許有條件的人民銀行分支行試點國庫現(xiàn)金管理。
（二）制定《財政性存款繳存業(yè)務管理辦法》，規(guī)范財政性存款繳存行為。盡快出臺《財政性存款繳存業(yè)務管理辦法》，對金融機構財政性存款的繳存時間、范圍、繳存程序和人民銀行監(jiān)督管理手段及相關罰則等做出具體規(guī)定，為規(guī)范財政性存款繳存業(yè)務提供法律保障。一是明確繳存范圍。統(tǒng)一各金融機構財政性存款科目和報表樣式、種類，并對科目所核算的內容作出具體規(guī)定。二是明確監(jiān)管部門。建議將監(jiān)管職責劃歸國庫部門，由其行使對財政性繳存款的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查，這樣有利于國庫部門了解繳存款資金的來龍去脈，有利于國庫部門與稅務、財政部門的溝通和聯(lián)系，加強對財政性存款繳存的監(jiān)督。三是明確處罰規(guī)定和處罰程序，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法嚴肅性。
實習是一個過程，于我而言更是一種經歷。過程意味著收獲，收獲知識、經驗和友誼。經歷意味著開始，開始新的職業(yè)生涯和人生征途！因此，有必要對其做一總結，溫故知新，承前啟后，為在建設銀行三月有余之實習劃上句號，也為新的起點夯實基礎。
整個實習分為三個階段：首月，在市分行會計部綜合科和結算科，從閱讀會計制度匯編和分析財務報表著手，重點了解建設銀行會計基本制度，會計核算相關流程和運行模式，以及對公支付結算業(yè)務的基本制度和相關流程；次月，在渝中支行公司部和個銀部，從了解各種主要資產和負債業(yè)務的流程出發(fā)，重點領會建行各項內控制度在具體業(yè)務流程設計中的體現(xiàn)和運用，尤其關注信貸業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)風險的控制措施；最后月余時間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業(yè)部，通過對記帳、復核、交換、信貸、出納、個人理財、銀保、銀證等柜臺相關崗位業(yè)務的學習，更為直接的觀察到各種業(yè)務的工作流程尤其會計核算，以及建行基層分支機構日常運營情況，更在成功轉型的觀音巖分理處體會到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機關年中工作會議及金融機構公司治理、新會計準則、三大模塊等方面的培訓，開闊了視野，增長了見識，也對銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。
實習期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會卓有成效的工作，尤其所倡導和指引的逆周期建設，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經濟一體化和金融無國界的國際環(huán)境下，我國銀行業(yè)金融機構亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔憂的是，中國金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經濟和金融環(huán)境，運營環(huán)境驟然變差；當前，房地產業(yè)調整帶來的信貸風險，實體經濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經迫在眉睫，銀行業(yè)經營風險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學習、向成功學習、向競爭對手學習”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對于美國等發(fā)達國家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實習過程中。
雖然關于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領域激勵制度的扭曲、金融創(chuàng)新領域普遍存在的道德風險和欺詐、表外業(yè)務信息披露的不充分等等，但是各國監(jiān)管當局沒有阻止這些現(xiàn)象的產生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風險。而監(jiān)管體制沒有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過度相信市場自我監(jiān)管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機構不但沒有在信息披露等方面加強風險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場監(jiān)督；而且缺乏對創(chuàng)新產品的深入研究，尤其是對可能引起系統(tǒng)風險性的產品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產品可能給監(jiān)管體系帶來的隱患。另一方面，監(jiān)管機構缺乏全面嚴格監(jiān)管的激勵，因為實施嚴格的風險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業(yè)的競爭力，同時使得一些金融機構可能將部分業(yè)務向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競爭，只不過研究是環(huán)境保護領域）。
在我國，銀行業(yè)的資產約占全部金融資產的九成以上，經濟增長在很大程度上依賴于銀行業(yè)金融體系的穩(wěn)健運行。通過實習期間對國際上銀行監(jiān)管理論的新發(fā)展，次貸危機所暴露出來的國外銀行監(jiān)管的經驗教訓，以及我國商業(yè)銀行監(jiān)管歷史現(xiàn)狀的學習，結合對建行內控制度，尤其是相關高風險業(yè)務的工作流程以及主要風險環(huán)節(jié)措施的了解；我意識到，當前銀行監(jiān)管雖然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改進和完善。首先，新的銀行監(jiān)管理念和技術的運用，雖然監(jiān)管理念經歷了從重市場準入管理到重持續(xù)性監(jiān)管，重合規(guī)性監(jiān)管到以風險監(jiān)管為中心，重外部監(jiān)管到強調銀行內部控制，但是這些理念要在實踐中得以有效運用尚需完善非現(xiàn)場監(jiān)管技術、風險識別技術以及信用衍生品監(jiān)管技術上。其次，金融監(jiān)管體系的完善，當前人行和銀監(jiān)在監(jiān)管主體職責上存在不明確的地方。而隨著金融控股公司，銀保、銀證以及外資銀行進入，混業(yè)經營已經出現(xiàn)并必將成為金融業(yè)發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)金融子市場的界限已經淡化，跨市場金融產品日益普遍。因此，跨部門監(jiān)管協(xié)調和監(jiān)管合作日趨重要，不同監(jiān)管部門之間更好和更緊密地監(jiān)管協(xié)調和合作勢在必行。其三，提高信息供給質量。信息是決定監(jiān)管有效性的關鍵，信息供給不足會產生監(jiān)管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏規(guī)范的信息披露制度和信息披露不統(tǒng)一（如會計制度的差異，是否上市），信息披露失真等現(xiàn)象。信息質量不高將直接影響直接監(jiān)管，以及通過市場、中介組織和大眾傳媒等非正式渠道監(jiān)管的有效性。第四，矯枉不能過正，也不能因噎廢食。當前在次貸危機的陰影下人們更關注的是金融安全，但不能因此弱化銀行作為經營貨幣的特殊企業(yè)的盈利目的。在理論和實踐上都必須效率與穩(wěn)定并重，在二者的平衡中提高監(jiān)管的有效性。次貸危機給我們提供了一個很好的強大自己和增強在國際金融領域話語權的機會。我們應該進一步深化金融企業(yè)改革，推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全內部治理結構，加強風險管理，提高風險管理能力，加強金融體系核心競爭力建設。其中最重要的是要形成穩(wěn)定的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，并在此基礎上形成有在自身特色的企業(yè)愿景和企業(yè)文化，這是一家銀行的成敗和是否能夠長生不衰的根本。
【關鍵詞】綠色信貸 國際經驗 文獻綜述
一、引論
近年來，以國有商業(yè)銀行為代表的許多中國金融機構意識到了綠色金融的重要性，伴隨一輪輪政策的推進，綠色金融正成為下一步中國金融發(fā)展的必然趨勢。隨著國際上公認的“赤道原則”的提出，“綠色信貸”一詞也逐漸為人們所熟知。在信貸還“綠得不夠深”的中國，研究“綠色信貸”在中國如何實踐發(fā)展問題是極有必要的。
本文旨在對綠色信貸的產生與國內外發(fā)展狀況以及近年學者的研究做一個簡要梳理，以便于今后更深入的研究相關問題。文章涉及文獻主要包括各大銀行公布的社會責任報告、環(huán)境部關于綠色信貸的年報、各大媒體報道及國內外學者已發(fā)表的著作及論文等。
二、綠色信貸的含義
從18世紀開始，人類產業(yè)文明經歷了一個巨大的飛躍過程，而代價卻是環(huán)境的破壞。20世紀末，人們終于開始意識到，只有在發(fā)展的同時顧及到環(huán)境，發(fā)展才是可持續(xù)的。于是，“可持續(xù)發(fā)展”的概念在1987年由世界環(huán)境與發(fā)展委員會（WEDC）提出，并最終被廣為接受。與“應讓后人也能公平的享受和我們一樣的自然和環(huán)境資源（Asheim， Geir B.， 1991）”類似的概念不斷產生。而金融作為一門相對而言年紀不大的學科，也參與到了整個人類的“綠色計劃”中，“綠色金融”開始進入大家的視野。在這樣的大背景下，“綠色信貸”應運而生。
國際上關于綠色信貸的準則，應用最廣泛、最具代表性的是赤道原則（the Equator Principles， 簡稱EPs）。2002年10月，國際金融公司和荷蘭銀行9家銀行在倫敦主持召開會議，討論項目融資中的環(huán)境和社會問題，會后由荷蘭銀行等4家銀行自發(fā)地在國際金融公司環(huán)境和社會政策基礎上共同起草了一套針對項目融資中有關環(huán)境與社會風險的指南，即赤道原則。2003年6月，包括4家發(fā)起銀行在內的10家大銀行宣布接受赤道原則。2006年，赤道原則委員會對其進行了修改調整并了EPⅡ。赤道原則的訂立在國際金融的發(fā)展史上都具有里程碑式的意義，截至2013年4月已有78家世界各地的金融機構加入赤道原則，越來越多的金融機構正在嘗試加入它。目前，EPⅢ正在修改審查過程中，不久將會。
國內學者對“綠色信貸”的概念界定看法不一，在此取一個相對折中的定義：所謂綠色信貸，從名義上講就是對綠色經濟加以支持的信貸資金，然而在顯示中往往存在一些非法的企業(yè)和項目，達不到環(huán)境部門的標準和要求，對此不提供信貸支持的行為也可以稱之為“綠色信貸”（鄧聿文，2007）。這個定義的優(yōu)點在于不僅將那些對環(huán)境做出貢獻，在企業(yè)生產中沒有污染，或者污染達標的企業(yè)納入綠色信貸范疇中，還包括了生產環(huán)保產品的企業(yè)，但缺點在于沒有指明向企業(yè)提供支持的主體。廣義上來說，該主體可以是政府、銀行和其他金融機構，而狹義定義中主體為商業(yè)銀行或政策性銀行。本文取綠色信貸的狹義定義。
三、綠色信貸在國外的發(fā)展與研究
（一）綠色信貸發(fā)展狀況
在“赤道原則”的大力推動下，越來越多的銀行加入了“綠色信貸”的行列。國際上“綠色信貸”政策的實踐主要集中在美國、英國、日本、加拿大、德國和荷蘭等發(fā)達國家，其他地區(qū)如非洲和墨西哥在近兩年也有銀行成為“赤道原則”成員?？傮w來說，發(fā)達國家對于“綠色信貸”的執(zhí)行情況有以下幾個突出特點：在法律建設方面明確環(huán)境責任，如1980年美國聯(lián)邦政府出臺了《全面環(huán)境響應、補償和負債法案》，根據(jù)該法案，銀行必須對客戶造成的環(huán)境污染負責，并支付修復成本；在政策指導方面構建激勵機制，如英國政府頒發(fā)“貸款擔保計劃”，規(guī)定小企業(yè)可向金融機構借貸最高可達7.5萬英鎊的款項，政府擔保80%；有綠色信貸相對統(tǒng)一的標準等等（曹小奇等，2008）。
在綠色信貸產品開發(fā)問題上，發(fā)達國家也走在前列。現(xiàn)今的綠色信貸產品主要分為三大類：零售銀行類產品（包括住房抵押貸款、房屋凈值貸款、信用卡等）、公司銀行和投資銀行類產品（包括項目融資和商業(yè)建筑貸款）以及資產管理類產品（包括財政綠色基金、投資基金等）（UNEP FI，2007）。
（二）學者研究動態(tài)
“綠色信貸”是中國特有的說法，國外的相關研究一般更注重研究金融與可持續(xù)發(fā)展的關系，如環(huán)境金融、企業(yè)社會責任等。相對而言，國外的相關研究起步較早，研究者們很早就提出了環(huán)境金融的概念，指出應將金融結合到可持續(xù)發(fā)展中（Marcel Jeucken，2001）并分析發(fā)展環(huán)境金融可以獲得的資金途徑（Eric Cowan，1999）。這些資金途徑不僅為環(huán)保技術和污染控制措施的投融資提供機會（Thompson，1998），還為一些銀行等金融機構的經濟活動和品牌建立了環(huán)保的立場。
總體來說，無論在綠色信貸的政策制定、產品開發(fā)以及學術研究方面，發(fā)達國家都處于相對成熟的地位。
四、綠色信貸在國內的發(fā)展與研究
（一）綠色信貸發(fā)展狀況
2007年7月，原國家環(huán)境保護總局、中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合了《關于落實環(huán)保政策法規(guī)防范信貸風險的意見》，提出了綠色信貸的應用方式和范圍，要求完善信息溝通機制等，以保障綠色信貸政策落到實處。2008年1月，原國家環(huán)保總局與世界銀行國際金融公司聯(lián)合制定了“綠色信貸環(huán)保手冊”，明晰了我國的行業(yè)環(huán)保標準。2008年10月，興業(yè)銀行在京召開會，城市公開承諾采納赤道原則，由此成為中國首家“赤道銀行”。2010年12月，環(huán)境保護部了《中國綠色信貸發(fā)展報告2010》，并在之后的連續(xù)三年時間，每年都了相關年報。2011年2月，我國首家綠色金融同業(yè)協(xié)會在北京成立。與此同時，國內各大銀行也各自展開了對綠色信貸等方面的探索，如各大銀行已基本實施“環(huán)?！币黄狈駴Q制，即對不符合環(huán)保要求的企業(yè)堅決不予貸款，已經放貸的部分迅速收回，切斷其信貸資金鏈，嚴把高耗能、高污染企業(yè)的貸款閘門，將重點放在綠色企業(yè)上；中國工商銀行、興業(yè)銀行等銀行啟用了“綠色信貸項目標識”，將綠色信貸項目區(qū)別對待等。從《中國綠色信貸發(fā)展報告》以及各家銀行的社會責任報告和宣傳來看，十多家大銀行似乎都以實際行動表達了它們對綠色信貸的支持以及實行的決心。
（二）學者研究動態(tài)
在2007年國家明確地提出支持綠色信貸之后，國內的學者們也將目光集中到了綠色信貸的身上，開始了對其各方面的研究。諸如綠色信貸的必要性、目的、激勵機制、遇到的阻礙和政策法律建議等文章都是當時的研究熱點。許多學者認為，發(fā)展綠色金融是大勢所趨，無論是從降低環(huán)境風險、提升經營績效的角度，還是從與國際接軌和可持續(xù)發(fā)展的要求來說都很有必要（何德旭、張雪蘭，2007）。對于商業(yè)銀行來說，執(zhí)行綠色信貸不應僅僅因為政府相關部門的強制要求，還應該認識到綠色信貸對其銀行自身發(fā)展的諸多好處，可以說是名利雙收。部分學者借鑒國際經驗，通過對商業(yè)銀行綠色信貸的成本分析（馬萍、姜海峰，2009）和收益分析（朱萃，2010），指出在綠色信貸執(zhí)行初期，銀行會面臨邊際成本上升的情況。在我國銀行綠色信貸目前的實踐狀況中，這一點顯得非常明顯。銀行實施綠色信貸時，短期內回報低、風險大、成本高，“不愿意偏離利潤最大化的根本目標”是許多銀行實行綠色信貸項目時猶豫的重要原因。但從長期來看，綠色信貸會增加企業(yè)對銀行信貸的需求量，提高銀行的盈利能力（朱萃，2010）。而對綠色信貸的博弈分析（曹洪軍、陳好孟，2010）則指出，在缺乏外部約束的情況下，銀行出于自身短期利益的考慮，易與企業(yè)合謀。面對這樣類似的問題，又有許多研究者從法律和政策等角度提出自己的意見和建議，如將綠色信貸政策法律化（夏少敏，2008），構筑暢通信息溝通平臺（李東衛(wèi)，2009）等等。
五、總結
從政府報告、銀行年報、各大媒體報道和許多學者的理論分析文章來看，我國的綠色金融之路正在行進之中，綠色信貸似乎也在飛速發(fā)展，但事實上，綠色金融仍沒在國內形成規(guī)模。
首先，從行業(yè)自身來看，新能源面臨著產能過剩的困境。我國新能源產業(yè)快速增長已經有一段時間，從行業(yè)發(fā)展角度來說，快速增長后停下來整合是正常現(xiàn)象。只不過，由于遭遇美歐“雙反”，整合過程可能變得非常慘烈（林伯強，2013）。其次，雖然銀行對于“兩高”項目呈現(xiàn)一定的漸離趨勢，但由于綠色經濟（如新能源）出現(xiàn)的問題，綠色金融發(fā)展相對越好的銀行可能面臨越大的風險（林伯強，2013）。目前新能源產業(yè)普遍低迷，銀行過于涉足綠色信貸將會造成其大量虧損，這是銀行不愿看到的局面，所以目前綠色信貸項目并沒有如前文所述的“飛速發(fā)展”。另外，雖然各項政策要求不斷更新，但至今，綠色信貸的評估標準仍沒有完全統(tǒng)一。銀監(jiān)會等個政府部分雖然通過文件等形式了許多要求，對銀行業(yè)強調綠色信貸的重要性，但始終沒有一個系統(tǒng)、量化的綠色信貸評價標準。筆者認為，以上這些問題是今后我們應該著力解決和認真研究的問題。
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[15]王璐.綠色金融如何可持續(xù)發(fā)展[N].金融時報，2013-04-15（09）.
會計工作總結，涉及一些財務方面的預算，所以，在寫這方面的時候，一定要寫清楚，這樣別人就很容易知道了財務的一個去向。今天小編給大家為您整理了會計每月工作總結及計劃表，希望對大家有所幫助。
會計每月工作總結及計劃表范文一：做為管理者，能與支行負責人一起奮力拼搏，務實創(chuàng)新，圍繞全行中心工作，深化會計改革，狠抓基礎建設，規(guī)范業(yè)務操作，強化監(jiān)督職能，加?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽憊芾硨團嘌擔鑾糠縵輾婪賭芰?，圆满完抽W巳旮饗罟ぷ魅撾瘛S瞇墓芾恚腥誦怨芾?，并用劎行翑碳达硶癫识ｉu滴穹⒄褂敕縵輾婪兜淖鈧漳勘甓際且恢碌模娣毒腔?，均是为了建行业务的稳健发展筥_支行圓滿地完成了各項任務。2013年度安全行建設綜合考核中被市分行確認為15個a類行之一，考評分為97.7分，名列第一。會計基礎工作等級被市分行確認為8個二級等級行之一。在市分行2013年11月至2014年3月開展的“抓服務、樹形象、促營銷”的柜面服務競賽活動中獲得二等獎。具體如下：
一、會計核算方面
1、委派會計主管能認真貫徹國家有關財經法規(guī)和建行各項財務會計規(guī)章制度及操作流程，正確組織會計核算，對重要會計事項進行審批、授權、簽字，在全行員工的努力下，順利完成了全年儲蓄、會計、外幣、信用卡、房信業(yè)務的核算工作。
2、狠抓會計基礎工作規(guī)范化工作，督促網(wǎng)點按《會計基礎工作等級驗收評分標準》逐項檢查落實。
為順利實現(xiàn)升二級目標，__支行多次組織柜面人員學習《會計基礎工作等級驗收評分標準》、《會計基礎工作等級單位驗收程序》，以強化柜面人員會計基礎工作規(guī)范化及升級意識，并組織柜面人員加班加點整改存在的問題，還多次組織柜面人員進行了點鈔考試和柜面服務基礎知識考試，最后對照《會計基礎工作等級驗收評分標準》自評分為90分，并及時向上級行報送了關于達標升級的材料。四季度經分行會計結算部檢查驗收，會計基礎工作達二級。
二、會計內控方面
委派會計主管負責組織會計檢查及日常查庫工作，每旬查庫一次，每月全面檢查一次，對稽核工作進行日常檢查、指導。重點加強以下四方面的管理：
(1)加強授權管理。督促網(wǎng)點負責人、業(yè)務主管嚴格按照會計制度的規(guī)定，做好對重要會計業(yè)務和大額收付業(yè)務的授權工作，必須先對業(yè)務和有關憑證進行嚴格審核，再進行授權或簽字。加強授權卡及操作密碼的管理，定期修改密碼，防止授權卡被盜用或借給他人使用、密碼失密等現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)加強對現(xiàn)金、重要單證的管理。落實日終綜合員核對每個柜員的現(xiàn)金及重要單證并雙人上鎖、尾箱雙人接送、交接、異?，F(xiàn)金支付進行嚴格審批、報備等規(guī)章制度。
(3)加強對單位定期存款，保證金存款，承兌匯票，銀行匯票的核對和監(jiān)控。
(4)加強對重點業(yè)務、重點環(huán)節(jié)的控制。如銀承、承兌、貼現(xiàn)、個貸、資金掛賬等業(yè)務的管理，嚴格執(zhí)行雙人折角驗印制度。
(5)加強自助設備的管理。堅持每日雙人清機制度，及時處理長短款，隨時排除設備故障，確保設備運行率達95%以上。
會計每月工作總結及計劃表范文二：轉眼間，我一年的工作又要結束了，在一年的工作中，我可以說是做到了最好，隨著時間的推移，我在自己的銀行會計出納工作上越做越好，這些都是我工作數(shù)年以來不斷努力的結果。一直在努力，一直在超越，相信自己能夠在新的一年里做的更好!
____年在全行員工忙碌緊張的工作中又臨近歲尾。年終是最繁忙的時候，同時也是我們心里最塌實的時候。因為回首這一年的工作，我們會計出納部的每一名員工都有自已的收獲，都沒有碌碌無為、荒度時間。盡管職位分工不同，但大家都在盡最大努力為行里的發(fā)展做出貢獻?，F(xiàn)將全年的工作情況向全行職工作以匯報：
一、全員拼“新百日會戰(zhàn)”，向最后一季要成果
在臨近年終的最后一季，市行“新百日會戰(zhàn)”的各項指標下達到支行，支行下到各科部。我部所有職工都在第一時間積極的行動起來，配合行里完成各項指標。雖然“新百日會戰(zhàn)”所大力宣傳的各種產品大都是對個人客戶的，但是我部員工只要有機會就向來辦業(yè)務的客戶宣傳新產品。尤其是“得利寶”業(yè)務問世以后，我部員工向工資客戶力推此項產品，滴水成河，為行內存款的上升做著力所能及的貢獻。行領導多次強調，存款是責任，不是任務。就是想讓職工轉變思想，把行里的事當成自已的事，變壓力為動力，當我們正視這個問題的同時，我們也感到了責任的重大和為行里工作的樂趣。員工們不再抱怨任務繁重，而是把“新百日會戰(zhàn)”當成一個活動去積極的參與。
二、積累經驗及時總結，穩(wěn)扎穩(wěn)打注重實效
這一年的工作和考核，又使我部員工得到了很多經驗，當然也有很多教訓。我們一直重視員工的整體業(yè)務水平的提高，大部分職工的工作質量都是達標的，但仍有業(yè)務水平參差不齊的現(xiàn)象存在。這樣勢必會對我行的整體服務形象造成一定程度的影響。所以，我部一旦接到上級部門的個別業(yè)務操作變更通知就及時的組織員工學習，減少核算差錯。
三、重視業(yè)務核算質量，貫徹市行各項制度
今年是我們商業(yè)銀行具有轉折意義的一年，經過六年的打拼和積累，我行的羽翼已經逐漸豐滿，準備更名掛牌，開始新的征程。然而，如果要使我們景星支行真正走在全行的前列，我們首先要做的是提高我們的業(yè)務能力。我行會計出納部經常組織員工進行理論學習、崗位練兵。對市行傳達的每一個文件、通知都認真貫徹。讓員工樹立主人翁精神，在工作中不推、不等、不靠，積極主動的完成自己的本職工作。我部一直堅持向時間要效益、向工作要質量。在核算上無重大差錯事故。
四、加強日常工作管理，做好安全防范工作
我部的內部制度是比較健全的，各項工作都有明確分工，員工病、事假都嚴格按照規(guī)定及時請假。
在安全防范方面，對柜員日常工作所用的各種公章、名章都嚴格做到每日下庫保管;對重要憑證的領用，都有專人負責;明確柜員的權限，不得擅自授權;對于市行要求上報的反洗錢可疑業(yè)務及時上報;隨時提高警惕，杜絕詐騙?？傊?，我們要將一切防忠于未然，不做亡羊補牢的無用功，力求使全行的工作在穩(wěn)健中謀發(fā)展。
五、培訓員工操作能力，順利通過柜員考試
今年是對全行職工個人業(yè)務考核要求最嚴格的一年，綜合柜員上崗考試，直接關系到了每個員工的切身利益。行里不想讓任何一個職工掉隊，我會計出納部，為了使每個員工順利的通過考試，帶領員工們利用工作之外一切所能利用的時間，積極準備考試。其間，我們組織了員工點鈔，打字的基本技能考試。組織員工去培訓中心進行業(yè)務上機打操作的練習。
有些員工工作、家庭的各方面負擔都很重，考試給其帶來了很大的心理壓力，思想包袱很重。為幫助這樣的同志，我部各個員工在考試期間，經常互相交流思想，一起鉆研考試的命題，接受能力快的同志，耐心的給其他同志講解。體現(xiàn)出了團結同志的精神，更讓員工們感受到了行內大家庭的溫暖。考試臨近期間，大家都想爭分奪秒的看書，但行里的各項工作是不可以停滯的。時間是自己的生命，因為這關系到自己是否有資格上崗;時間更是全行的生命，因為有那么多的客戶需要我們?yōu)槠浞?。我部全體員工都義不容辭的選擇了后者。在考試期間，沒有人因為自己的利益，耽誤本職工作，在最關鍵的時刻，我們看到了員工們的可愛之處。
六、在工作之中也存在很多不足，主要表現(xiàn)在：
1、服務上還達不到要求，有時態(tài)度生硬，不使用文明用語。
2、核算質量還存在很大差距，主要是因為工作不夠認真細致。
以上是我部200_年全年的工作總結，向全行領導及員工作以匯報。這一年中的所有成績都只代表過去，所有教訓和不足我們每個人都牢記在心，努力改進。工作是日復一日的，看似反復枯燥，但我們相信“點點滴滴，造就不凡”。有今天的積累，就有明天的輝煌。
生活中有很多的壓力需要我來克服，但是我相信，只要我時刻的保持清醒的頭腦，就能把我的工作做好，我的工作并不難，但是由于會計出納接觸的是錢，這是對一個人的巨大的挑戰(zhàn)，稍有差錯，就會出現(xiàn)很大的失誤，導致工作進展的極不順利。我早就意識到這種情況了，所以我會一直不斷的努力下去了，我相信我會一直不斷的努力下去，我會在來年的工作中做到最好!
會計每月工作總結及計劃表范文三：首先歡迎各位領導來我院檢查指導財務工作。一年來，我們財務人員在院黨委的正確領導下，高舉鄧-小-平理論的偉大旗幟，全面貫徹“_”重要思想，認真學習十六大文件精神，積極參加醫(yī)院組織的各項活動，努力學習業(yè)務知識，團結一致，齊心協(xié)力，圍繞我院年初既定的工作目標，較好地完成了各項工作任務。醫(yī)院會計工作總結匯報如下：
一、醫(yī)院會計工作總結今年新開展的主要工作
1、我院為加強經濟管理，實行全成本核算，在醫(yī)療系統(tǒng)尚屬最新的經營模式，目前，在全國沒有成型的辦法，我們根據(jù)有關理論知識及我院實際情況，在實踐中不停地摸索、探討。
制定了全成本核算辦法和操作程序，自今年1月1號實施。通過全成本核算，增強了廣大職工的成本意識，杜絕了浪費現(xiàn)象，收到了明顯的成效。在收入以32%的增幅情況下，但相關成本卻相對降低，例如：其他材料消耗01年為16萬元，02年為12萬元，節(jié)約4萬元;衛(wèi)生材料消耗占醫(yī)療收入比，01年21.19%，02年15.85%，02年比01年降低5.34個百分點;藥品費占藥品收入比77.12%，02年75.57%，02年比01年降低1.65個百分點。預計全年業(yè)務收入比去年增長32%,業(yè)務支出比去年增長12%,與去年相比增加廣告費28萬元、院報費用4萬元、技術協(xié)作費20萬元，獎金增長65萬元，扣除以上這些不可比因素業(yè)務支出僅增長8%。
2、為適應社會主義市場經濟的需要，規(guī)范財務行為，提高財務管理水平，經院辦會研究決定，我們制定了調整方案和競爭辦法。
在院領導、工會、紀委、人事科、審計科支持幫助下，財務機構、人員進行了調整，全院財務人員實行了集中管理,財務科共分4個組,組長進行競爭上崗、職工雙向選擇，通過公平、公正地進行競爭上崗和雙向選擇，調動了全科人員的積極性，特別是各組組長認真負責，開拓思路，發(fā)揮了模范帶頭作用。
3、我院目前財力非常困難、資金不足、設備老化，嚴重制約著我院的業(yè)務發(fā)展，院領導不等、不靠，積極籌措資金，走負債經營求發(fā)展的路子，申請利用以色列政府優(yōu)惠貸款購進大型醫(yī)療設備，貸款總額200萬美元。
財務科積極主動跑衛(wèi)生廳、財政、計委、銀行、經委等部門辦理了貸款項目的立項、報批、可研、擔保、轉貸等工作，投入了很大精力。
4、積極參與了本年度獎金分配方案的制定工作，遵循了按勞分配、效率優(yōu)先的原則，運用了收入、成本、目標、質量考核等多項指標，環(huán)環(huán)相扣。
使我們在創(chuàng)收的同時，注意了節(jié)約;在考慮經濟效益的同時注重了醫(yī)療、護理服務質量;兼顧收入、成本、質量，向著目標而努力。這個方案自4月份實行以來，極大的激勵了職工的積極性和創(chuàng)造性。今年1-3月份業(yè)務收入486萬元，比去年同 473萬元增長了2.7%,今年4-10月份業(yè)務收入1609萬元,比去年同期業(yè)務收入1191萬元,增長了35%。
5、做好ISO9000文件編寫工作，受到領導好評。
在醫(yī)院ISO推行辦指導下，我們認真負責，開動腦筋，集思廣益，組織科內人員反復討論，共編寫73個財務作業(yè)指導書，并受到醫(yī)院的通報表揚。
6、年初我院對全院各科室的固定資產進行了全面清查，為各科室重新建立了固定資產臺賬，保證了我院固定資產管理的賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。
今年下半年，為了進一步加強固定資產專項管理，我院在財務集中管理的基礎上，專門成立了財產物資組，目前我們正為固定資產的網(wǎng)絡化管理做各項準備工作，以進一步提高固定資產的管理水平和使用效率。
通過這幾項工作的開展，我們收獲非常大，學到了很多東西，開闊了眼界，拓寬了思路。如：在制定成本核算辦法時，經常到書店查找有關企業(yè)成本核算管理知識，參照銀行系統(tǒng)全過程成本核算辦法。在我院決定舉債經營時，我們學習關于如何利用財務杠桿進行負債經營。了解了國際負債率和我國規(guī)定負債率的警戒線分別為60%和50%，利用好負債，將會給醫(yī)院創(chuàng)造較高的經濟效益，但是，只要負債，就有財務風險，我們將盡最大努力做好風險預警、控制、管理等工作?？傊?，有付出就有收獲。
二、醫(yī)院會計工作總結各項日常工作圓滿完成。
1、嚴格遵守財經法律、法規(guī)，健全了費用報銷制度及審批規(guī)定，并能認真執(zhí)行，層層把關，堅持原則，不徇私情。
2、積極做好經濟管理工作，為領導及時提供經濟信息，今年召開了兩次財務經營分析會議，對我院財務運行情況進行階段性全面分析，看到成績，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，保證了我院經濟活動有序順利開展。
3、完成了省物價局、省衛(wèi)生廳交給的醫(yī)療服務項目成本測算工作。
搜集了上萬個數(shù)據(jù)，填制各種表格，分攤計算出我院近三百項醫(yī)療項目成本以及診次成本、床日成本、出院人次成本，寫出了《2001年醫(yī)療服務項目成本測算分析報告》。完成10項新的醫(yī)療收費項目及收費標準的申報工作。按物價局的要求，我們深入科室進行了嚴格的物價自查工作，我院完全按醫(yī)療收費標準進行收費，無亂收現(xiàn)象。根據(jù)ISO的要求制定了物價管理規(guī)定、病人投訴制度、價格維護制度等規(guī)定。規(guī)范了醫(yī)療收費行為，使物價管理上了新水平。
4、讓病人“看放心并交明白錢”，自今年以來，我院努力改善就醫(yī)環(huán)境和就醫(yī)條件，尊重病人的知情權，為不影響工作，住院處利用晚間調整了軟件程序，5月份在實行“日日清”的基礎上，逐步實行“項項清”，此項工作方便了病人，得到了群眾的認可。
真正做到了讓病人“看放心并交明白錢”。也促使了醫(yī)院加強管理，規(guī)范醫(yī)務人員的行為，合理檢查，合理用藥，提高了診療質量和水平。
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十年后，中國已經有100余家銀行躋身世界前1000家銀行之列。
與中國銀行業(yè)的歷史性變革相對應的是中國的銀行業(yè)監(jiān)管工作自銀監(jiān)會成立以來一步一個腳印、一年一個臺階，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，開創(chuàng)了銀行業(yè)改革發(fā)展與監(jiān)管工作的全新局面。
監(jiān)管革新
2003年4月28日，中國銀監(jiān)會成立，標志著我國“一行三會”分業(yè)監(jiān)管的金融格局正式確立。
銀監(jiān)會成立伊始，就結合我國實際以及以往監(jiān)管經驗，確立了“管法人、管風險、管內控、提高透明度”的監(jiān)管新理念以及審慎有效監(jiān)管的新目標和“良好監(jiān)管”標準，這些被視為銀監(jiān)會監(jiān)管文化的核心和指導銀行業(yè)監(jiān)管的基本原則。銀監(jiān)會還進一步確立了實施“準確分類―充足撥備―做實利潤―資本充足率達標”的持續(xù)監(jiān)管思路，成為對商業(yè)銀行實施審慎監(jiān)管的有力武器。十年來，銀監(jiān)會按照國際慣例并結合我國國情，從風險管理、內部控制、資本充足率、資產質量、損失準備金、風險集中、關聯(lián)交易以及資產流動性等方面加強了對銀行業(yè)金融機構的審慎監(jiān)管，取得了良好成效。國際金融危機以來，銀監(jiān)會借鑒國際金融監(jiān)管改革成果，并充分考慮國內銀行業(yè)改革發(fā)展和監(jiān)管實際，積極推動巴塞爾新資本協(xié)議在我國的應用，頒布了《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的指導意見》，了《商業(yè)銀行資本管理辦法》，于2013年1月1日實施。
十年來，銀監(jiān)會著力推進銀行業(yè)改革和提升監(jiān)管有效性，銀行監(jiān)管能力建設再上新臺階。
加強監(jiān)管制度建設，監(jiān)管法規(guī)工具不斷完善。十年來，在銀監(jiān)會的大力推動下，我國構建了以《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》為核心，以各項審慎性監(jiān)管規(guī)章和審慎性經營規(guī)則為主要內容的有效銀行監(jiān)管規(guī)則體系。為實現(xiàn)有效銀行監(jiān)管，銀監(jiān)會自成立以來，制定和了一大批規(guī)章和規(guī)范性文件，使審慎監(jiān)管有法可依。例如，在市場準入標準和程序方面，先后出臺了《關于調整銀行市場準入管理方式和程序的決定》、《金融許可證管理辦法》等部門規(guī)章，使市場準入標準更加規(guī)范全面；在機構風險管理制度方面，出臺了“三個辦法、一個指引”等規(guī)章和規(guī)范性文件；在公司治理和內控監(jiān)管方面，出臺了《國有商業(yè)銀行公司治理及相關監(jiān)管指引》、《外資銀行法人機構公司治理指引》等規(guī)章；在透明度監(jiān)管方面，出臺了《商業(yè)銀行信息披露辦法》等一系列規(guī)章和文件；等等。其目標是構建一個層次清晰、內容完整、體系統(tǒng)一、開放透明的銀行業(yè)監(jiān)管法律體系。
監(jiān)管方式方法持續(xù)改進。從成立開始，銀監(jiān)會就著手建立包括資本充足率在內的資本約束等審慎監(jiān)管框架。十年來，銀監(jiān)會積極借鑒國際經驗，結合中國實際，從市場準入、非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、市場退出與風險處置等方面對監(jiān)管方式方法進行了全方位的探索和完善，不僅使我國的銀行業(yè)監(jiān)管邁向了國際化，也使監(jiān)管的有效性大大提高。
在市場準入監(jiān)管方面，銀監(jiān)會遵循科學、合理設限，有所為有所不為，減少一切不必要的限制的思路，以法律規(guī)定和審慎監(jiān)管原則為基礎，從調整市場準入標準、管理方式和程序著手，推動市場準入更加規(guī)范、簡化和透明。準入程序突出依法、簡化、規(guī)范和透明；準入標準合理設限；準入審批時限日益高效。機構準入堅持風險為本，業(yè)務監(jiān)管堅持審慎原則。十年來，銀監(jiān)會在準入監(jiān)管方面的一系列突破，對完善金融服務、促進市場公平競爭、鼓勵金融創(chuàng)新、改善金融服務等起到了積極作用。
在非現(xiàn)場監(jiān)管方面，十年來，銀監(jiān)會在規(guī)范監(jiān)管流程、提高監(jiān)管有效性方面做了大量工作。2003年，啟動了銀行業(yè)金融機構監(jiān)管信息系統(tǒng)的建設工作，即“監(jiān)管流程重整”，實現(xiàn)了監(jiān)管流程的根本性變革；2005年，修訂并頒布了新的監(jiān)管評級體系，2006年，《非現(xiàn)場監(jiān)管指引（試行）》，規(guī)范了對銀行業(yè)機構持續(xù)監(jiān)管的流程；2008年，“銀行早期風險預警綜合系統(tǒng)”投入運行，該系統(tǒng)成為銀監(jiān)會專業(yè)化、信息化監(jiān)管的重要基礎設施之一；2010年，建立了大型商業(yè)銀行“腕骨”監(jiān)管指標體系；2011年，將國別風險納入監(jiān)測范圍，并完善了大型商業(yè)銀行的并表監(jiān)管，使日常非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性大大提高。
在現(xiàn)場檢查方面，銀監(jiān)會按機構類別設立現(xiàn)場檢查部門，從加強現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管聯(lián)動、規(guī)范現(xiàn)場檢查操作流程、提高現(xiàn)場檢查人員素質、推進現(xiàn)場檢查軟件開發(fā)等方面強化了現(xiàn)場檢查，同時加大了對違規(guī)行為和風險問題的查處力度。大力推廣現(xiàn)場檢查系統(tǒng)的使用，確定了重大現(xiàn)場檢查項目，注重創(chuàng)新工作機制，大大提高了監(jiān)管工作績效。積極運用相關調查權，不斷提高了監(jiān)管的權威性。
在市場退出和風險處置方面，銀監(jiān)會成立后，重點加強與有關部門的溝通和協(xié)調，在各方共同努力下，高風險機構的市場退出取得進展。十年來，農村合作金融機構的改革與重組取得突破，城市信用社的整頓和風險處置基本完成；信托公司、財務公司的風險處置取得重大進展；城市商業(yè)銀行的風險處置有序展開；等等。目前，銀監(jiān)會正在參與制定銀行業(yè)金融機構的破產處置條例。風險處置工作的有效進行，對于防范和化解金融風險、維護社會穩(wěn)定產生了重要的積極作用。
監(jiān)管交流與合作出現(xiàn)新進展。十年來，銀監(jiān)會密切了與國內宏觀經濟部門、其他金融監(jiān)管部門的政策協(xié)調和監(jiān)管合作，與證監(jiān)會、保監(jiān)會建立了“三方協(xié)調合作機制”，簽署了合作備忘錄，提高了跨業(yè)監(jiān)管的有效性；全方位開展了國際交流與合作，建立了暢通有效的跨境銀行業(yè)監(jiān)管協(xié)調和合作機制，不斷提高了跨境監(jiān)管水平。
逐步擴大監(jiān)管合作范圍，不斷豐富監(jiān)管合作內容。截至2012年底，銀監(jiān)會先后與美國、英國、加拿大、德國等49個國家和地區(qū)的金融監(jiān)管當局簽訂了監(jiān)管合作諒解備忘錄和合作協(xié)議；并與多個國家和地區(qū)的金融當局建立了定期磋商機制，共同探討國際監(jiān)管熱點和難題。2011年4月開啟了首屆兩岸銀行業(yè)監(jiān)管高層磋商。在此基礎上，銀監(jiān)會與境外監(jiān)管當局合作，多次實施跨境現(xiàn)場檢查。積極參加了其他全球和區(qū)域性銀行監(jiān)管組織的各項活動。成立不久的銀監(jiān)會就成為了東亞及太平洋中央銀行會議和東新澳中央銀行會議的正式成員。
在國際合作中的參與引導能力持續(xù)增強。國際金融危機以來，銀監(jiān)會積極參與國際金融監(jiān)管改革政策制定，很多建議已經在國際新監(jiān)管標準中有所體現(xiàn)；協(xié)助完成了金融穩(wěn)定理事會和巴塞爾銀行監(jiān)管委員會多項調研和專題評估工作，并完成了金融部門評估規(guī)劃相關工作和美聯(lián)儲綜合并表監(jiān)管評估工作。國際金融危機以來，銀監(jiān)會在參與國際監(jiān)管規(guī)則改革、健全系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管聯(lián)席會議制度等協(xié)調機制、防范跨境風險傳染方面作出了積極努力。
大行涅
從十年前被認為技術上瀕臨破產，到如今躋身全球大銀行之列，我國大型銀行跌宕起伏、波瀾壯闊的發(fā)展歷程，用鳳凰涅來形容絕不為過。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)勾畫了大型銀行實力提升的軌跡：
經營規(guī)模迅速擴大。截至2012年末，工商銀行、農業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行、交通銀行五家大型銀行總資產達62萬億元，是2003年末的4倍多，占銀行業(yè)總資產的44.9%。
資產質量明顯提高。一方面，不良貸款額和不良貸款率經過多年大幅“雙降”，目前保持基本穩(wěn)定。2012年末，五行不良貸款率僅為0.96%，遠低于2003年的20%。另一方面，風險抵補能力進一步提高。2012年末，五行撥備覆蓋率從2003年的25%增長為294%。
資本實力顯著增強。截至2012年末，五行平均資本充足率為13.65%，核心資本充足率達到10.64%，高于國際同業(yè)平均水平。
盈利水平大幅提升。2012年，五行實現(xiàn)凈利潤7704億元，平均資產利潤率1.32%，平均資本利潤率20%。同樣，經營效率也有所提升，2012年成本收入比33%，低于2006年的39%。上述指標基本都好于國際主要商業(yè)銀行的表現(xiàn)。
國際化綜合化經營穩(wěn)步推進。2012年末，五行已在46個國家和地區(qū)設立海外一級機構129家，在境內設立了16家非銀行類附屬機構，逐步形成以商業(yè)銀行為核心，覆蓋投行、基金、保險、租賃、信托、消費金融的綜合化銀行集團。
市場競爭力和影響力進一步提高。在2012年末全球銀行業(yè)市值排名中，工商銀行、建設銀行占據(jù)前兩位，農業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行分列第6、第7和第27位。在英國《銀行家》雜志全球1000家大銀行排名榜上，按2011年末一級資本排名，工商銀行排名第3位，建設銀行第6位，中國銀行第9位，農業(yè)銀行第10位，交通銀行第30位。在美國《福布斯》雜志2013年全球企業(yè)2000強排行榜上，工商銀行位居首位，這是該榜單推出10年來中國企業(yè)首次登頂，建設銀行位居次席。此外，中國銀行于2011年、2012年被金融穩(wěn)定理事會確定為全球系統(tǒng)重要性銀行。
在這些令世界驚羨的業(yè)績背后，大型銀行深化改革、苦練內功，經營管理發(fā)生了更加深刻的變化：
公司治理日趨完善。大型銀行在成立股份公司后，建立由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層構成的現(xiàn)代公司治理架構，明確了各方的職責、權利、義務和相應的議事規(guī)則，形成了“三會一層”各司其職、有效制衡、協(xié)調運作的治理機制。公司治理實踐不斷向國際先進銀行靠攏，從“形似”逐步走向“神似”。
持續(xù)的資本補充和約束機制得到確立。在銀監(jiān)會的引領和推動下，大型銀行積極實施新資本協(xié)議，將新資本協(xié)議的要求落實到發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務計劃的制定、風險管理等各項環(huán)節(jié)。一方面，強化資本約束意識、資本與風險相匹配的理念，有效抑制了長期以來的“速度情結”、“規(guī)模情結”。另一方面，推行經濟資本管理，將經濟資本、經濟增加值和經風險調整后的資本回報等科學管理方法，廣泛應用于資本配置、業(yè)務計劃、客戶營銷、風險管理和績效考評等領域。此外，從資本來源上入手，通過增資擴股、自我積累、改革重組、境內外上市、引進機構投資者、發(fā)行次級債等方式，形成了多元化的資本補充渠道，資本充足水平大幅提高。
經營模式發(fā)生重大轉變。大型銀行在初步確立價值意識、資本約束意識、風險管理意識、品牌意識的基礎上，持續(xù)推進管理方式變革，以客戶為導向再造業(yè)務流程、組織流程、管理流程。加強信息系統(tǒng)建設，充分依托信息技術和外部專業(yè)化組織實現(xiàn)管理和業(yè)務創(chuàng)新，經營模式逐步從傳統(tǒng)的規(guī)模擴張向創(chuàng)新驅動、科學發(fā)展轉變。資產負債結構、業(yè)務結構、盈利結構等不斷趨于優(yōu)化，手續(xù)費及傭金收入等非利息收入占比大幅提升，經營范圍拓展到投行、保險、基金、金融租賃等多個領域。
風險管控和抵御能力持續(xù)增強。大型銀行風險管理的內容日益精細化、全面化和主動化，構建了與現(xiàn)代公司治理結構相適應的風險管理架構和完善的風險防范體制，以及對董事會負責、相對獨立的內部審計體系。特別是在積極推進新資本協(xié)議的實施過程中，初步建立了以“三道防線”為主體的全面風險管理體系，內部控制的標準化、流程化、精細化程度進一步提高。在此基礎上，大型銀行投入了大量的資源，加快推進技術工具、政策制度、業(yè)務流程、數(shù)據(jù)倉庫等方面的基礎建設以及風險管理專業(yè)隊伍的培養(yǎng)，夯實風險管理體系的基礎。
金融服務創(chuàng)新取得顯著成效。大型銀行逐步樹立以市場為導向、以客戶為中心的服務理念，在服務工具、服務方式、服務渠道等方面實行了一系列變革和創(chuàng)新，滿足了日益增長的個性化、多樣化與綜合化的金融需求：服務工具從傳統(tǒng)的存、貸、匯單一產品，擴展至資產負債類、類、衍生類、資產證券化等多個領域；服務方式從被動提供金融產品，轉變?yōu)獒槍Σ煌瑢哟慰蛻籼峁秃闲汀⒉町惢a品；服務渠道從有形網(wǎng)點、人工操作、柜面服務，逐步向以電子化為載體的無形網(wǎng)點服務、自助服務延伸。
持續(xù)推進戰(zhàn)略轉型。當前，面對經濟金融形勢的不斷變化，大型銀行紛紛啟動了客戶結構、業(yè)務結構深度調整，服務實體經濟的能力與效率進一步提升。一方面，嚴控“兩高一?！毙袠I(yè)貸款，促進產業(yè)升級和結構調整，并加大對國民經濟重點領域和薄弱環(huán)節(jié)的支持。以2012年為例，五行全年小微企業(yè)貸款增加4286億元，增速12%，涉農貸款增加9449億元，增速18%，實現(xiàn)了“兩個不低于”的目標。另一方面，逐步扭轉高資本消耗的經營模式，走資本節(jié)約型發(fā)展道路。面對資本監(jiān)管的硬約束、利率市場化和金融脫媒的趨勢，大型銀行著力推進業(yè)務結構的優(yōu)化，一定程度上改變了過度依賴資本占用高的信貸業(yè)務的情況，大力發(fā)展零售業(yè)務和中間業(yè)務等低資本占用型的業(yè)務，控制風險資產的過快增長，積極向資本集約化的方向轉型。同時，加快綜合化、國際化進程，提升價值創(chuàng)造能力，更好地滿足客戶需求。
正是這些內在的修煉與提升，在有力支撐驕人業(yè)績的同時，確保了大型銀行持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，尤其是在國際金融危機中穩(wěn)健經營、獨樹一幟。
股行突起
股份制銀行被稱為中國銀行業(yè)的“夾心層”：在資產規(guī)模、資本實力、網(wǎng)點分布、客戶基礎等方面難以比肩國有大行，也不具備城市商業(yè)銀行的地緣和政策優(yōu)勢。然而，經過多年來的積極探索、大膽創(chuàng)新，股份制銀行走出了一條業(yè)務特色化、管理精細化、機制創(chuàng)新化的發(fā)展道路，在多項金融服務領域異軍突起，贏得了廣闊的發(fā)展空間。
2003年以來，股份制銀行通過引進戰(zhàn)略投資者、公開上市等舉措，建立健全公司治理架構，加快體制機制創(chuàng)新，經營規(guī)模、市場占比持續(xù)提高，資本實力、國際影響力大幅提升，已經成為中國銀行業(yè)舉足輕重的力量。
從經營規(guī)模和市場份額來看，截至2012年末，12家股份制商業(yè)銀行（中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣發(fā)銀行、深圳發(fā)展銀行、招商銀行、浦東發(fā)展銀行、興業(yè)銀行、民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行）資產總額為23.53萬億元，負債總額為22.21萬億元，分別是2003年末的6.16倍和6.04倍。反映在市場份額上，2012年末股份制銀行總資產占銀行業(yè)總資產的比例從2003年的10.71%上升到17.56%，總負債比例則由2003年的10.76%上升到17.78%。
從資本實力和風險抵御能力來看，截至2012年末，股份制銀行資本充足率為11.74%，核心資本充足率為8.85%，12家銀行資本充足率和核心資本充足率全部達標。不良貸款持續(xù)保持低位，2012年末，股份制銀行不良率0.72%，遠低于2003年的7.95%。撥備率逐步提高，截至2012年末，撥備覆蓋率為314.68%。
從盈利水平來看，2012年，股份制銀行實現(xiàn)利潤2526.26億元，較2003年增加2380.08億元。平均資本利潤率21.12%，資產利潤率1.21%。
股權結構多元化是股份制銀行的特點，也是一大優(yōu)勢。股權結構是決定公司治理模式的重要因素。就股權結構的現(xiàn)狀來說，各家股份制銀行之間也存在較大差別：有些銀行大股東為地方國有企業(yè)，例如浦發(fā)銀行的第一大股東為上海國際集團有限公司， 是由上海市國資委唯一控股的國有獨資公司；有些銀行則以民營經濟持股為主，如民生銀行、浙商銀行。在多元化的股權結構下，股份制銀行積極構建獨立運作、有效制衡、協(xié)調發(fā)展的公司治理運作機制，實施市場化的激勵約束機制，逐步完善全面風險管理和內控體系，公司治理的有效性開始顯現(xiàn)。
特色化經營、差異化發(fā)展是股份制銀行發(fā)展的“主旋律”。多年來，12家股份制銀行逐步調整經營戰(zhàn)略，下沉客戶基礎，延伸傳統(tǒng)業(yè)務，打造特色品牌。其中，多家銀行經過精耕細作，已經在某些領域實現(xiàn)了專業(yè)化經營，逐步形成競爭優(yōu)勢，獲得客戶的廣泛認可。
招商銀行在零售銀行領域的成效是有目共睹的。2004年，招商銀行啟動“一次轉型”，業(yè)務重心轉向零售和中小企業(yè)貸款。2009年，招行開始“二次轉型”，不斷鞏固零售業(yè)務的先行優(yōu)勢，其市場領跑者的角色愈加鮮明。
興業(yè)銀行則在同業(yè)業(yè)務領域具備強勁的競爭優(yōu)勢。2007年，興業(yè)銀行突破了同業(yè)業(yè)務傳統(tǒng)方式，創(chuàng)新開辦“銀銀平臺”，向中小銀行機構輸出技術與管理，并借此擴充網(wǎng)絡、吸收同業(yè)存款，積聚了大量穩(wěn)定、低成本的資金，有力支撐了業(yè)績的高速增長。
民生銀行小微業(yè)務品牌特色日益鮮明。民生銀行從2009年開始，把主要服務對象定位為小微企業(yè)，正式提出了“做小微企業(yè)的銀行”理念。2012年，民生銀行提出“小微金融2.0升級版”概念，通過成立小微企業(yè)城市商業(yè)合作社及擴充小微專業(yè)支行的路徑，對小微金融服務進行全面升級。
將踐行社會責任與業(yè)務發(fā)展相融合同樣是股份制銀行的突出特點。在監(jiān)管部門的推動和引導下，股份制銀行業(yè)務定位充分契合國家政策導向，如重點服務小企業(yè)、“三農”，支持綠色經濟發(fā)展。各行在深耕金融服務的同時，積極踐行企業(yè)社會責任。以浦發(fā)銀行為例，2006年浦發(fā)銀行在中國銀行業(yè)率先《企業(yè)社會責任報告》，至今已持續(xù)8年；積極開展抗震救災、助學教育、扶貧幫困、低碳環(huán)保等公益事業(yè)，率先建立中國銀行業(yè)“全行志愿者日活動”長效機制，以完善的責任管理、先進的責任文化、積極的責任實踐贏得各界贊譽。
城商換骨
沉舟側畔千帆過，病樹前頭萬木春。近十余年來，伴隨著我國金融改革的步伐，城商行從當初偏居一隅、風險頻發(fā)的存貸款網(wǎng)點，發(fā)展到今天遍布全國、管理規(guī)范的現(xiàn)代化金融機構，已成為我國銀行業(yè)體系中最具活力和競爭力的生力軍，更成為我國推進小微企業(yè)發(fā)展和新農村建設的重要力量。截至2012年末，全國共有城商行法人144家。共設立分行455家，其中省內分行346家，省外分行109家。共有營業(yè)性網(wǎng)點9387家，其中縣域支行1780家。資產總規(guī)模達123469.26億元，資本充足率達13.68%，核心資本充足率達11.49%。2012年實現(xiàn)利潤1367.59億元。
由于歷史原因，城商行股權結構具有地方政府控股比例較高、股東構成本地化以及股權相對集中而股東人數(shù)眾多等特點，股權結構不盡合理，這種特殊性使公司治理在城商行的整體發(fā)展中顯得尤為重要。對此，地方政府、監(jiān)管部門和銀行三方協(xié)同作戰(zhàn)，既創(chuàng)造性地走出了化解地方性金融風險的新路子，又開創(chuàng)性地為城商行改革發(fā)展注入了新動力，提供了堅實后盾。2006年開始，城商行較為集中地開展了增資擴股活動，通過引進境內外戰(zhàn)略投資者和優(yōu)質民營企業(yè)股東，城商行改善了內部經營環(huán)境，股東隊伍不斷壯大、多元化，股權結構逐步優(yōu)化、完善，從單一化股權模式到多元化股權模式的轉變形成了股權之間的有效制衡。一方面，城商行與優(yōu)秀金融企業(yè)的良性互動關系，可以改善銀行的資產質量、貸款結構，充實資本實力；另一方面，充分發(fā)揮地方政府與市場主體的合力作用，創(chuàng)造性地探索地方性商業(yè)銀行化解風險、改革發(fā)展道路的可行性。城商行的公司治理在經歷了搭建框架和完善提高兩個發(fā)展階段之后，目前架構整體完善，對銀行可持續(xù)發(fā)展的引領作用日益明顯。
隨著公司治理的完善，城商行董事會專業(yè)性不斷增強，在風險管理實踐和能力建設中的作用不斷得到發(fā)揮，開始促進銀行整體風險管理能力不斷提高。各城商行以“科學引領、風險為本、分類監(jiān)管、穩(wěn)健發(fā)展”為監(jiān)管引領，基本形成了風險管理組織體系。按照職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的原則，基本建立起分工相對合理、相互制衡、報告關系清晰的風險管理組織結構，并明確劃分了相關部門之間、相關崗位之間、上下級機構之間的職責邊界。部分城商行在引入境外戰(zhàn)略投資者的同時，借鑒國際銀行業(yè)先進經驗，積極探索流程銀行改革，風險管控規(guī)范化和效率得以提升。截至2012年末，城商行不良貸款余額為418.66億元，不良貸款率僅為0.81%?？梢哉f，風險意識、風險管理理念的樹立和增強是城商行取得的最為顯著的、革命性的進步，對城商行完善和提升風險管理水平、進一步向現(xiàn)代金融企業(yè)轉變影響積極而深遠，就風險控制與業(yè)務發(fā)展、收益之間辯證關系達成的共識對城商行未來可持續(xù)健康發(fā)展具有十分重大的意義。
面對金融脫媒、利率市場化改革等一系列挑戰(zhàn)，中國銀監(jiān)會在強調宏、微觀審慎監(jiān)管的基礎上，將“加快轉變發(fā)展方式，走差異化、特色化發(fā)展道路”作為指導城市商業(yè)銀行未來發(fā)展的核心思路。在此基礎上，轉變發(fā)展方式、調整發(fā)展結構、穩(wěn)健發(fā)展、精準定位成為城商行提高核心競爭力的內在要求。追根溯源，城商行賴以生存和發(fā)展的基礎是地方經濟和市民需求，經營定位也是“服務地方經濟、服務中小企業(yè)、服務城市居民”。城商行制定與銀行自身的發(fā)展水平相匹配擴機構、增規(guī)模的發(fā)展規(guī)劃，將機構設置下沉于當?shù)?；充分發(fā)揮“小、快、靈”的特點，專注于服務小微、服務社區(qū)、服務市民，著力促進縣域經濟和地方經濟的發(fā)展；如浙江泰隆商業(yè)銀行、浙江民泰商業(yè)銀行、包商銀行等多家銀行依托傳統(tǒng)優(yōu)勢，或結合本土文化總結提煉，或引進國外先進技術，專注于小企業(yè)金融服務，做深做透，在城商行群體中具有較好的品牌效應。哈爾濱銀行建立了以小企業(yè)貸款、農戶貸款和個人消費貸款為主體的小額信貸體系，以哈爾濱為中心，確定向黑龍江省、東北地區(qū)和全國延伸的小額信貸發(fā)展格局，在國內率先提出了建設“國內一流、國際知名小額信貸銀行”的戰(zhàn)略目標，走出了一條獨具特色的城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展之路。北京銀行積極塑造特色化產品服務，著力培育在市民銀行、綠色金融、中小企業(yè)融資、文化創(chuàng)意產業(yè)等方面的經營特色，以創(chuàng)新引領業(yè)務發(fā)展，以特色贏得市場競爭。實踐已經充分證明，城商行只有堅持穩(wěn)健發(fā)展的道路，堅持宗旨和定位，堅持特色立行，堅定不移地為小企業(yè)服務、為社區(qū)居民服務、為地方經濟服務，做好核心業(yè)務，做好品牌，才能打造核心競爭力。
農信脫胎
農村金融是農村經濟的重要組成部分，發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)，建設社會主義新農村，離不開現(xiàn)代農村金融的有力支持。在農村金融中，農村信用社是重點、難點和關鍵點，先后經歷了恢復“三性”、“行社”分家等一系列改革探索，但都沒有擺脫資不抵債的困境，沒能解決深層次的體制機制問題。直至2003年國務院印發(fā)《深化農村信用社改革試點方案》并在浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西和江蘇等8個省市啟動試點，以管理體制和產權制度為重點的新一輪農村信用社改革的大幕才正式拉開。2006年，改革范圍擴展到全國。在銀監(jiān)會的牽頭組織下，各有關部門、各省級政府大力支持配合，改革工作取得重大進展和階段性成果，農村信用社面貌發(fā)生歷史性變化。
根據(jù)銀監(jiān)會的最新統(tǒng)計，截至2012年末，我國農村信用社法人機構總數(shù)2411家，其中農村商業(yè)銀行337家，農村合作銀行147家，經營網(wǎng)點7.5萬個，員工78萬人，服務網(wǎng)絡覆蓋全國除港澳臺和外的所有縣（市）和絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。資產總額15.5萬億元，比改革前（2002年末，下同）增長6倍，其中貸款余額7.8萬億元，增長4.46倍。各項貸款中，涉農貸款5.3萬億元，支農主力軍地位進一步鞏固和加強。
產權基礎得到有效夯實。通過實施股份制為主導的多元化產權改革，調動了各類社會資本投資參股積極性，實現(xiàn)了資產規(guī)模、質量、結構和管理水平的同步提升。改革以來，全國農村信用社累計增擴股金4450億元，資本金總額達到4939億元，支撐新增信貸投放4.5萬億元；清理規(guī)范了名為股實為債的存款化股金和以貸充股的貸款化股金，將資格股轉化為投資股，使股金真正具備了承擔風險和吸收損失的資本屬性。截至2012年末，我國已有86.1%的農村信用社完成了資格股改造，資格股占比由改革前的近100%下降到2.4%，企業(yè)法人持股比例由不足5%提高到28.7%，股東參與治理的能力和意愿明顯提升，基本解決了所有權虛置、內部人控制等深層次問題。
組織機構體系健全完善。在穩(wěn)定和擴大縣以下營業(yè)網(wǎng)點的基礎上，全面實施以縣（市）為單位統(tǒng)一法人改造，累計取消了32952家鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村信用社的法人地位，基本建成了以縣為單位的統(tǒng)一法人制度，改變了農村信用社法人多、體量小、抗風險能力差的局面。全國共有農村商業(yè)銀行337家，占農村信用社法人機構數(shù)量的15.6%；農村商業(yè)銀行資產、資本和利潤分別占全部農村信用社的48.7%、50.4%和59.5%。
機制轉換成效顯現(xiàn)。探索建立符合小法人特點的公司治理架構和治理機制，內部人控制問題基本解決。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求和支農戰(zhàn)略導向，推進優(yōu)化資產結構，加強組織架構、業(yè)務流程、激勵約束、內部控制和風險管理機制建設，經營管理水平明顯提升。高管人員的選聘機制不斷完善，新員工招聘管理更加嚴格，人員素質明顯提升。2012年，全國農村信用社軋差實現(xiàn)稅后利潤1593億元，比改革前增加了1661億元；當年上繳各類稅金798億元，達到中央撥付農村信用社專項票據(jù)資金總額的47%；資產利潤率和資本利潤率分別達到1.1%、17.7%，接近銀行業(yè)平均水平。
系統(tǒng)性風險基本緩解。處置化解了大量歷史包袱，徹底扭轉了資不抵債的狀況。實施風險監(jiān)管，指導加大全面風險管理機制建設力度，農村信用社新增風險得到有效控制。截至2012年末，農村信用社歷年虧損掛賬比改革前下降997億元，92.1%機構已全部消化歷年虧損掛賬。不良貸款余額比改革前下降1607億元，若考慮分類口徑變化因素，不良貸款實際下降5600多億元。不良貸款率比改革前下降32.4個百分點。改革以來，增提撥備3762億元，撥備覆蓋率由3.3%提高到111%。
