發(fā)布時間：2023-03-13 11:15:36
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的行長全面履職報告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：人民銀行；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計作為央行治理結(jié)構(gòu)中的組成部分，是促進(jìn)各級行加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范管理風(fēng)險，提高履職績效的重要手段。地市人民銀行處于“下管一級，上對三級”的中間環(huán)節(jié)，做好地市人民銀行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作，對實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型目標(biāo)具有非常重要的意義。本文從金昌市中心支行的內(nèi)審實(shí)踐，探討地市中心支行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作，以期有借鑒作用。
一、地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐
（一）加強(qiáng)縣支行的審計監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范安全高效運(yùn)行。內(nèi)部審計的特殊地位，客觀上決定了其具有監(jiān)督、鑒證、評價和參謀的作用?？h支行是地市人民銀行內(nèi)審監(jiān)督的唯一下級單位，對縣支行實(shí)施內(nèi)部審計是地市中心支行管理層全面掌握其執(zhí)行制度、風(fēng)險管理和履職績效的重要手段。2003年以來，金昌市中心支行對其管理的縣支行先后開展了12次內(nèi)部審計，平均每年1次以上，其中，全面審計2次，行長離任審計2次，領(lǐng)導(dǎo)班子履職審計2次，內(nèi)控審計1次，業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計5次，發(fā)現(xiàn)并糾正縣支行管理中的各類問題和隱患64個，提出審計建議40條。內(nèi)部審計全面反映了縣支行各個時期在貫徹落實(shí)上級行的工作部署、執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)方面的履職績效和內(nèi)控管理狀況；對縣支行工作進(jìn)行了階段性的總結(jié)和評價。在監(jiān)督縣支行安全合規(guī)運(yùn)行的同時，對其經(jīng)營業(yè)績起到了鑒證作用，對中心支行決策層加強(qiáng)對縣支行的管理提供最直接的參考依據(jù)。
（二）開展部門負(fù)責(zé)人履職和離任審計，提高部門的履職績效。職能部門是機(jī)關(guān)履行職責(zé)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，部門履職的質(zhì)量和效率直接關(guān)系到機(jī)關(guān)運(yùn)行的質(zhì)量和效率，通過對部門負(fù)責(zé)人履職和離任審計，可以使決策層和主要領(lǐng)導(dǎo)全面掌握部門工作開展的成效，督促職能部門增強(qiáng)工作的主動性，提高工作績效。從2007年開始，中支結(jié)合下查單位少的特點(diǎn)，嘗試在內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督中開展部門負(fù)責(zé)人履職審計，先后對中心支行機(jī)關(guān)貨幣金銀科、科技科、會計財務(wù)科、營業(yè)室、保衛(wèi)科、外匯管理科等部門的負(fù)責(zé)人開展履職審計8次，平均每年1次以上。通過履職審計，對職能部門傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決定情況、內(nèi)部控制建設(shè)情況和履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況進(jìn)行了客觀全面的評價；發(fā)現(xiàn)糾改內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、執(zhí)法現(xiàn)場檢查程序不規(guī)范、制度不夠健全等問題56個，督促被審計部門提高內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)制度建立健全，健全各項(xiàng)登記簿，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督，促進(jìn)部門負(fù)責(zé)人依法、公正、高效地履行職責(zé)。
（三）開展重點(diǎn)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計，防范業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。管理人、財、物、資金和槍枝彈藥的部門是地市人民銀行和縣支行出現(xiàn)管理風(fēng)險的高發(fā)區(qū)域，這些區(qū)域出現(xiàn)風(fēng)險和事故誘因往往是制度執(zhí)行不到位和違規(guī)操作。通過業(yè)務(wù)管理合規(guī)性審計，督促各業(yè)務(wù)崗位嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范操作，防業(yè)務(wù)風(fēng)險于未然是內(nèi)審監(jiān)督的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。2003年以來，中支根據(jù)一定時期業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的區(qū)域特點(diǎn)，及時開展了會計決算、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金管理、再貸款管理、安全保衛(wèi)槍彈管理、進(jìn)出口收付匯核銷、電子化設(shè)備、征信管理、集中采購管理、后勤服務(wù)管理、國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險管理等重要業(yè)務(wù)管理專項(xiàng)審計20項(xiàng)，平均每年審計2項(xiàng)業(yè)務(wù)。通過專項(xiàng)審計發(fā)現(xiàn)并糾改業(yè)務(wù)管理中存在的低值易耗品管理不規(guī)范、再貸款短貸長占、統(tǒng)籌基金檢查監(jiān)督不到位、制度執(zhí)行不到位等問題94個，督促相關(guān)部門建立健全制度、完善操作程序、改進(jìn)工作方法、嚴(yán)格制度執(zhí)行，保證了各項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，有效防范了業(yè)務(wù)風(fēng)險。
（四）注重重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計，防范計算機(jī)操作風(fēng)險。隨著計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，人民銀行的各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)都發(fā)展為電子系統(tǒng)，通過計算機(jī)和通訊網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和操作，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)代化為內(nèi)控管理提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計的監(jiān)督領(lǐng)域、監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督方法也要適應(yīng)科技發(fā)展的要求做出相應(yīng)調(diào)整。從2003年開始，中支緊跟各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線步伐，及時開展了各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行和操作的專項(xiàng)審計。先后開展了業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)及個人辦公計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行管理、外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行管理、信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案管理等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)專項(xiàng)審計，及時解決了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行載體發(fā)生變化后，各操作環(huán)節(jié)制度執(zhí)行中的問題，督促業(yè)務(wù)部門規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令設(shè)置管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)從看得見的紙上操作到看不到的電子操作過程中監(jiān)督制約制度的落實(shí)，確保了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的合規(guī)、安全、有效運(yùn)行。
（五）開展內(nèi)控制度建設(shè)審計，增強(qiáng)內(nèi)控制度的有效性?？茖W(xué)的制度體系是地市人民銀行規(guī)范高效運(yùn)行的重要保證。實(shí)現(xiàn)用制度管人、管事、嚴(yán)格按制度操作各項(xiàng)業(yè)務(wù)是體現(xiàn)單位科學(xué)化管理的重要標(biāo)志。近年來，人民銀行從上到下，從建立科學(xué)的內(nèi)部管理體系、嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)了各項(xiàng)制度建設(shè)。為了保證制度建立和執(zhí)行的有效性，中支先后開展對縣支行內(nèi)部制度建設(shè)、國庫業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行、貨幣信貸內(nèi)部控制執(zhí)行和中支全系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行的專項(xiàng)審計，對中支內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等進(jìn)行了客觀評價，對存在的制度不夠健全、執(zhí)行不夠嚴(yán)格等20個問題提出了加強(qiáng)和改進(jìn)的意見，在全行開展了以落實(shí)制度為主題的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理活動，使全轄基礎(chǔ)業(yè)務(wù)更加規(guī)范，業(yè)務(wù)運(yùn)行更加安全，防止了各類業(yè)務(wù)風(fēng)險和案件的發(fā)生。
（六）探索開展績效審計，適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求。地市人民銀行的工作安全尤為重要，但從事任何業(yè)務(wù)工作的最終目標(biāo)不是為了安全，而是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和金融業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計不能僅僅強(qiáng)調(diào)安全，而是要強(qiáng)調(diào)在保證安全前提下的履職績效最大化。因此內(nèi)部審計不僅要審業(yè)務(wù)的合規(guī)性，還要審履職的績效。中支按照“內(nèi)審工作要由傳統(tǒng)的財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計向內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和績效審計轉(zhuǎn)變”的要求，積極探索開展績效審計。2011年開展了征信管理績效審計，對中支和縣支行推進(jìn)征信體系建設(shè)進(jìn)行了全面評價，鑒證了征信管理工作取得的實(shí)效，同時客觀反映了影響高效履職的9個方面的不足和問題，為提高征信管理及履職績效發(fā)揮了積極作用，也為內(nèi)審轉(zhuǎn)型積累了經(jīng)驗(yàn)。
二、地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的制約因素
（一）風(fēng)險管理工作和績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)建立滯后影響審計結(jié)論的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。對被審計對象的監(jiān)督在執(zhí)行審計內(nèi)容上評價或鑒證的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩”，在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計中，審計人員依據(jù)已執(zhí)行的制度作為度量標(biāo)準(zhǔn)，用制度來衡量工作，做到了就是做到了，沒做到就是沒做到，拿事實(shí)對標(biāo)準(zhǔn)一目了然，說服力很強(qiáng)。而在風(fēng)險管理審計和績效審計中，審計評價的內(nèi)容從做沒做延升到了做的程度的判定。目前，人民銀行對分支機(jī)構(gòu)還沒有風(fēng)險管理和績效的判定標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險大小、履職好壞要憑審計人員的主觀判斷來評價，為了讓被審計單位認(rèn)可審計結(jié)論，容易使審計人員做出“風(fēng)險判斷就低不就高，履職績效就好不就壞”的審計結(jié)論，使審計報告變成掩蓋風(fēng)險、歌頌成績的“喜報”，向主要領(lǐng)導(dǎo)和決策層傳達(dá)錯誤信息，可能造成決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性的缺失。
（二）對內(nèi)部審計促進(jìn)管理作用的認(rèn)識不足影響轉(zhuǎn)型工作的開展。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中，審計領(lǐng)域不斷拓寬和延伸，凡是存在風(fēng)險隱患的領(lǐng)域，凡是可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域都要納入審計關(guān)注的視野，使審計的項(xiàng)目和被審計部門增加，對其它職能部門的“打擾”相應(yīng)增多。許多部門負(fù)責(zé)人對審計的目的認(rèn)識不足，沒有建立起審計是為了查找工作中的不足，幫助自己提高管理和履職水平的認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為審計就是挑毛病、找問題、添麻煩，是既分散管理精力，又向領(lǐng)導(dǎo)暴露管理中問題和不足的事，對內(nèi)部審計雖不敢抵觸，但也表現(xiàn)出了不歡迎的態(tài)度，提供資料不及時、配合工作找理由推拖的現(xiàn)象時有發(fā)生。使同在一個單位工作的審計人員對開展同級監(jiān)督有畏難情緒，認(rèn)為是出力不討好的事，工作的主動性和積極性不高，影響了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的推進(jìn)和審計績效的提高。
（三）內(nèi)部審計還沒有造就素質(zhì)權(quán)威的隊(duì)伍影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的步伐。當(dāng)前內(nèi)審部門的人員大部分是在以“財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長期從事財務(wù)會計工作的老同志為主，雖然他們有豐富的會計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但在信息化的時代，央行業(yè)務(wù)日新月異，業(yè)務(wù)操作電子化程度不斷提高的背景下，審計人員對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，缺乏必要的審計專業(yè)知識及業(yè)務(wù)風(fēng)險和履職績效的判斷能力。地市人民銀行具有CIA資格證書的審計人員的比例更低，使內(nèi)部審計隊(duì)伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需求。
（四）事后審計的內(nèi)部審計方式影響了內(nèi)審防風(fēng)險的實(shí)效。長期以來，單一的事后監(jiān)督使得審計成果價值下降進(jìn)而影響了審計的權(quán)威。尤其是在風(fēng)險審計上，由于內(nèi)審人員不直接參與管理層的決策，對一些與被審計對象相關(guān)的、甚至起決定性作用的重要信息的知曉范圍非常有限，內(nèi)審人員不能全方位掌握被審計對象的全面情況，在事后審計中發(fā)現(xiàn)問題時，風(fēng)險已成實(shí)事，限制了內(nèi)部審計在防風(fēng)險中作用的充分發(fā)揮。
三、加快地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考
（一）在管理體制上體現(xiàn)內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，直接影響到內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，關(guān)系到審計監(jiān)督的權(quán)威性。尤其是以同級監(jiān)督為主的地市人民銀行的內(nèi)審部門，應(yīng)考慮內(nèi)部審計與組織的整體利益相分離，使其無論是地位上還是利益上都處于獨(dú)立的第三方，保持內(nèi)部審計獨(dú)立性、權(quán)威性和高層次地位。可以考慮在當(dāng)前內(nèi)審為行長負(fù)責(zé)的體制下，提高內(nèi)審部門的行政級別，由副行級領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人或者改由上級行下派制，將內(nèi)審人員的考核獎勵等獨(dú)立于其他人員，為內(nèi)審人員建立相對獨(dú)立的履職地位，在工作中減少干擾，排除后顧之憂，敢于堅(jiān)持原則、敢于碰硬，營造良好的內(nèi)審監(jiān)督體制機(jī)制。
（二）建立科學(xué)完善的審計評價標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)完善的評價標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審對風(fēng)險控制和績效進(jìn)行監(jiān)督評價的基礎(chǔ)，將地市中心支行和縣支行的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)分，確定各環(huán)節(jié)上的風(fēng)險點(diǎn)，對每個風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行量化考核，從而確定風(fēng)險等級；對重要工作的落實(shí)質(zhì)量進(jìn)行績效量化細(xì)分，根據(jù)執(zhí)行到位的程度評價工作績效。內(nèi)審進(jìn)點(diǎn)前要根據(jù)審計業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定詳細(xì)的審計方案，進(jìn)一步明確審計評價標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)審計評價的剛性，使審計結(jié)果更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，客觀反映被審計對象的實(shí)際風(fēng)險等級和履職績效。
（三）培育適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的內(nèi)部審計隊(duì)伍。加大內(nèi)審人員培訓(xùn)力度，有計劃、有重點(diǎn)地采用資格證書培訓(xùn)、現(xiàn)場培訓(xùn)、遠(yuǎn)程培訓(xùn)等多種培訓(xùn)方式做好集中培訓(xùn)；收集匯編各領(lǐng)域的審計實(shí)務(wù)、優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目及央行內(nèi)審案例，供內(nèi)審人員日常學(xué)習(xí)和參考；從信貸、外管等部門選調(diào)人員進(jìn)入內(nèi)審部門，優(yōu)化審計隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，使之適應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展需要。把好審計人員“入口”關(guān)，建立審計人員資格準(zhǔn)入制度，明確審計人員的學(xué)歷要求，努力提升內(nèi)審隊(duì)伍學(xué)歷層次。通過培訓(xùn)和補(bǔ)充，形成多元化的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的新型內(nèi)審人才，使內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)逐步適應(yīng)轉(zhuǎn)型的要求。
參考文獻(xiàn)
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一、縣區(qū)支行的職能定位
在現(xiàn)行體制下，上級行對縣區(qū)支行的職能定位是：縣支行要加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化對外履職，全面推進(jìn)支行自身建設(shè)，貫徹執(zhí)行貨幣政策，監(jiān)測分析轄區(qū)經(jīng)濟(jì)金融形勢，維護(hù)縣域金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用。在思想認(rèn)識上有新提高，在工作作風(fēng)上有新轉(zhuǎn)變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項(xiàng)工作要處于領(lǐng)先和標(biāo)桿位置。實(shí)現(xiàn)建設(shè)一流班子隊(duì)伍、一流履職水平、一流工作業(yè)績，爭當(dāng)排頭兵的工作目標(biāo)。
縣區(qū)支行職能定位后，上級行要求主要做的工作是：
一是加強(qiáng)班子隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)支行履職能力。以“五通過”實(shí)現(xiàn)班子建設(shè)“五進(jìn)步”、深化干部隊(duì)伍建設(shè)、積極創(chuàng)建文明單位、切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)；二是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有效提升風(fēng)險防范。加強(qiáng)思想教育、加強(qiáng)制度建設(shè)、加強(qiáng)督促檢查、加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控建設(shè)；三是強(qiáng)化央行職責(zé)履行，支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。加強(qiáng)貨幣政策貫徹執(zhí)行、扎實(shí)推進(jìn)“一創(chuàng)兩建”、認(rèn)真做好“兩管理、兩綜合、一保護(hù)”工作、強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作，提升基礎(chǔ)金融服務(wù)水平。
在縣區(qū)支行建設(shè)中，縣區(qū)支行認(rèn)真按照職能定位和以上要求認(rèn)真履職，但在資源投入的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性、工作的效果性方面，還需要提高和進(jìn)一步完善。當(dāng)前影響縣區(qū)支行建設(shè)更好發(fā)揮作用的主要因素是：多年未進(jìn)人或進(jìn)人太少，人力資源有效補(bǔ)充和有效利用不夠；費(fèi)用指標(biāo)按人頭下達(dá)，未充分考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，支行業(yè)務(wù)量大小等因素；在管理和工作上偏重于不出案件，不出安全事故，滿足于完成上級行布置的工作任務(wù)。業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提升管理效率、工作效果不夠；薪金收入更多體現(xiàn)在職務(wù)上、分支機(jī)構(gòu)層級上，績效上體現(xiàn)不夠等。
二、縣區(qū)支行履職與績效審計的關(guān)系
績效審計是指審計人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法，對一個組織的活動或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)地檢查、評價，并提出切實(shí)可行的建議，為有關(guān)方面決策提供信息的活動。
縣區(qū)支行履職的績效性提升，能有力促進(jìn)縣區(qū)支行建設(shè)。對外，能樹立央行權(quán)威性，對縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)指導(dǎo)及引導(dǎo)起到較好影響作用；對內(nèi)，在內(nèi)部管理、內(nèi)控工作方面，能提高支行整體戰(zhàn)斗力、凝聚力，確立團(tuán)隊(duì)精神。目前，縣區(qū)支行履職情況考核和評價，尚未建立科學(xué)、系統(tǒng)的縣區(qū)支行履職績效考核評價體系，主要是通過上級行一年一度的綜合考核及內(nèi)審部門的履職審計、離任審計來完成。一年一度的綜合考核評價出來的結(jié)果，在學(xué)習(xí)先進(jìn)的示范性、激勵中等的指導(dǎo)性、鞭策后進(jìn)的促進(jìn)性上指向性、督促落實(shí)不夠。
在上級行對縣區(qū)支行履職活動一年一度的綜合考核中，定性的考核及評價多，量化的考核及評價少，主要重點(diǎn)放在是否傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和規(guī)章制度及上級行工作安排布置完成情況；是否按照議事規(guī)則及程序組織和參與決策；是否履行內(nèi)部控制管理職責(zé)；是否履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)等方面。而對縣區(qū)支行履職活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的考核及評價不夠。
人民銀行縣區(qū)支行作為人民銀行最基層的派出機(jī)構(gòu)，在履職活動中，自然是按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和規(guī)章制度及上級行工作安排布置，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，不違法違紀(jì)違規(guī)，防范重大事故和案件發(fā)生，重點(diǎn)防控要害崗位和人員等來履行職責(zé)。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性尚未常態(tài)化、系統(tǒng)化納入縣區(qū)支行履職活動考核評價。
應(yīng)該說，近年來人民銀行分支機(jī)構(gòu)在貫徹執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)方面發(fā)揮了積極作用，取得卓有成效的成績。隨著經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展，在促進(jìn)縣區(qū)支行建設(shè)中，不論是上級行的考核評價，內(nèi)部審計、縣區(qū)支行履職的思維定式，都還未有步入績效性考核及評價常態(tài)化軌道，如在考核及評價中，分析縣區(qū)支行人力、資金、物資和信息使用的經(jīng)濟(jì)性；縣區(qū)支行管理層及員工履職情況、工作運(yùn)行效率、獎懲機(jī)制杠桿運(yùn)行效率評價；縣區(qū)支行貫徹執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)履職的效率和效果評價；縣區(qū)支行完成目標(biāo)任務(wù)的程度及在所屬轄區(qū)形成的影響評價。對縣區(qū)支行履職情況績效審計可以解決以上問題，對常規(guī)的履職審計、離任審計應(yīng)做一些改進(jìn)、完善，在審計內(nèi)容中增加績效審計內(nèi)容。
常規(guī)的履職審計、離任審計特點(diǎn)是：
（一）審計目的突出責(zé)任認(rèn)定和處理，內(nèi)審績效審計不夠
《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》明確的審計目的“是指領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，由人民銀行內(nèi)審部門對其任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行的審計，并確認(rèn)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任”；《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法（試行）》明確的審計目的：“中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部在一定時期內(nèi)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價的活動”。審計目的突出的是確認(rèn)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；責(zé)任認(rèn)定和處理。實(shí)際工作實(shí)踐中，內(nèi)審工作的重點(diǎn)就是查找問題，按照相關(guān)法律法規(guī)、制度辦法進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和處理。對縣區(qū)支行審計的重點(diǎn)是合法、合規(guī)、“查錯糾弊”，內(nèi)審績效審計不夠。
（二）審計內(nèi)容突出傳達(dá)、執(zhí)行、制度制定、問題糾正及處理，績效性落實(shí)不夠
《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》、《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法（試行）》明確的審計內(nèi)容：一是傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決定的情況。二是組織和參與決策的情況。三是內(nèi)部控制管理情況。四是履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況?？冃月鋵?shí)不夠，如傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決定的情況。簡單執(zhí)行和深入執(zhí)行，執(zhí)行的程度所體現(xiàn)的效果是不一樣的，量化的評價“好中差”指標(biāo)沒有；如組織和參與決策的情況，重大事項(xiàng)實(shí)行集體研究決策，不能簡單審計議事規(guī)則和決策程序，從績效審計角度，要看重大事項(xiàng)集體研究決策，是否體現(xiàn)了全局、客觀、科學(xué)，法律法規(guī)及政策把握是否準(zhǔn)確適度，同一個重大事項(xiàng)換一個決策方案，是否能起到更好效果？再如內(nèi)部控制管理情況。為什么有的崗位職責(zé)、工作制度、業(yè)務(wù)流程等未建立或未健全完善？為什么有的問題糾正了又犯，甚至是屢查屢犯？是操作層面、管理層面的問題，還是制度有缺陷？從績效審計角度如何進(jìn)行分析、評價、提出解決建議？
（三）審計報告績效審計內(nèi)容不多
《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法（試行）》明確的審計報告內(nèi)容主要是：基本情況、主要工作業(yè)績、發(fā)現(xiàn)問題及評價、責(zé)任認(rèn)定、意見和建議。從績效審計角度看，總體評價的績效審計內(nèi)容不多。如履職評價、效果評價、發(fā)現(xiàn)問題及原因分析，只是簡單要求整改完善，而沒有從制度層面、管理層面、操作層面提出解決措施、辦法、建議。如問題存在于制度方面，制度設(shè)計是否有缺陷？如何建議完善制度。如問題存在于管理層，管理層監(jiān)督檢查為何不到位？如何從管理層解決問題。
（四）審計成果利用不夠
履職審計、離任審計項(xiàng)目的實(shí)施，產(chǎn)生了一系列審計成果。這些審計成果在落實(shí)整改意見和建議方面，使常規(guī)審計目標(biāo)得到較好實(shí)現(xiàn)。但不容回避的是，發(fā)現(xiàn)的同類問題，這次整改了，下一次又再次發(fā)生，這個支行發(fā)生，另一個支行同樣發(fā)生。審計工作年年開展，同樣問題時常出現(xiàn)。這就產(chǎn)生一個問題，一系列審計項(xiàng)目結(jié)束后，對內(nèi)審基礎(chǔ)信息的歸納、整理不夠。如履職審計、離任審計發(fā)現(xiàn)問題主要產(chǎn)生在綜合組織管理，還是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)運(yùn)行管理，還是對外履行職責(zé)及內(nèi)部管理方面？沒有從縣區(qū)支行建設(shè)績效性和內(nèi)審績效性上進(jìn)行深入分析，產(chǎn)生問題的原因是制度方面？管理方面？操作方面？是共性還是個別性？如何提出建議、措施，達(dá)到對發(fā)現(xiàn)問題的標(biāo)本兼治？績效審計的專題分析、專題意見建議、綜合研究在什么平臺和渠道？以此達(dá)到整改問題、解決問題、警示風(fēng)險的作用。如果內(nèi)審工作仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)的“找豆子”，不在對縣支行履職績效審計上積極推進(jìn)、突破，不能從全局高度上對績效性審計進(jìn)行分析，站在全局、政策、管理、操作層面提出改進(jìn)提高縣支行履職的措施、辦法，很難促進(jìn)縣支行建設(shè)在思想認(rèn)識上有新提高，在工作作風(fēng)上有新轉(zhuǎn)變，在履職能力上有新提升，在精神面貌上有新變化，各項(xiàng)工作處于領(lǐng)先和標(biāo)桿位置的目標(biāo)。
三、績效審計與加強(qiáng)縣支行建設(shè)有機(jī)結(jié)合
目前，上級行對縣支行建設(shè)提出的總體思路是：加強(qiáng)縣支行班子隊(duì)伍、思想政治和內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化指導(dǎo)，明確方向，突出特色，找準(zhǔn)履職切入點(diǎn)和突破口，充分發(fā)揮好金融支持作用，實(shí)現(xiàn)“以為爭位，以位促為”，進(jìn)一步提升履職效能，全力支持和推動縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
應(yīng)該說，上級行對縣支行建設(shè)提出的指導(dǎo)意見，思路明確，指導(dǎo)性強(qiáng)，但沒有相應(yīng)的績效性量化考核評價辦法配套，績效性量化考核評價不夠，缺乏客觀、說服力強(qiáng)、統(tǒng)一、激勵力度大的衡量評價指標(biāo)，給實(shí)際操作執(zhí)行、監(jiān)督、評價帶來一定難度。如突出特色，找準(zhǔn)履職切入點(diǎn)和突破口，“以為爭位，以位促為”，進(jìn)一步提升履職效能。找特色不困難，如農(nóng)業(yè)縣區(qū)以支持“三農(nóng)”為特色；資源枯竭縣區(qū)以調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加就業(yè)為特色；中小企業(yè)較發(fā)達(dá)縣區(qū)以金融產(chǎn)品創(chuàng)新、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新解決其生產(chǎn)經(jīng)營資金為特色，這些都是定性的指導(dǎo)意見。問題是特色找出來，以何種形式讓特色產(chǎn)生效率性？指導(dǎo)意見，銀企座談會推介會？宏觀調(diào)控手段及措施？調(diào)查研究能在多大范圍產(chǎn)生效果？這些都缺乏客觀系統(tǒng)的評價體系，主觀評價仍然是主導(dǎo)。由此就會產(chǎn)生，轉(zhuǎn)發(fā)個文件開2個會是支持“三農(nóng)”發(fā)展；為“三農(nóng)”落實(shí)惠農(nóng)政策、調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、促進(jìn)商業(yè)銀行推進(jìn)創(chuàng)新信貸產(chǎn)品、金融服務(wù)也是支持“三農(nóng)”發(fā)展。顯而易見，兩者在縣區(qū)支行履職的深度和程度上，在對縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的履職效率和效果及形成的影響是不一樣的。目前，對縣區(qū)支行履職的效率和效果及形成的影響，缺乏量化的績效性考核評價。履職情況一般和履職情況深入、較好，在考核評價和激勵獎懲方面區(qū)別不太明顯。
目前，對縣區(qū)支行履職情況考核和評價，內(nèi)審部門的審計最具有全面性、系統(tǒng)性。如果能將績效性審計融入到對縣區(qū)支行履職情況考核和評價中，在審計縣區(qū)支行履職合法、合規(guī)基礎(chǔ)上，促進(jìn)縣區(qū)支行履職更注重履職的效率和效果，這樣，縣區(qū)支行履職突出特色，找準(zhǔn)履職切入點(diǎn)和突破口，建設(shè)一流班子隊(duì)伍、一流履職水平、一流工作業(yè)績會得到更好落實(shí)。
四、意見和建議
第一，健全完善相關(guān)審計制度，增加績效性審計、制定績效審計程序、完善評價標(biāo)準(zhǔn)、審計成果利用等內(nèi)容。從制度上保障審計質(zhì)量，提升審計分析解決問題的分量。
第二，在縣區(qū)支行建設(shè)中增加績效性考核評價內(nèi)容，提升縣區(qū)支行履職考核評價的科學(xué)性、客觀性、認(rèn)可性。盡快出臺相應(yīng)的配套管理辦法、考核辦法。
第三，進(jìn)一步推進(jìn)績效內(nèi)審工作，將績效內(nèi)審意見、建議等審計成果，作為考核評價縣區(qū)支行履職效率、評先評優(yōu)、支行班子成員任職等參考依據(jù)。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；行為管理；對策
近年來，隨著銀行業(yè)監(jiān)管的日趨深入和自身內(nèi)部控制需要，各商業(yè)銀行越來越重視員工行為規(guī)范教育、監(jiān)督等管理工作，從制度、措施、手段上進(jìn)行了一系列實(shí)踐和創(chuàng)新。與此同時，一些基層商業(yè)銀行重大風(fēng)險事件及案件頻發(fā)，反映了該類行重經(jīng)營輕管理、放松員工行為監(jiān)督的現(xiàn)狀。因此，對基層商業(yè)銀行來說，把握員工行為特征管理現(xiàn)狀，探索當(dāng)前復(fù)雜形勢下的員工行為管理新思路、新方法，既是內(nèi)控案防的現(xiàn)實(shí)要求，也是推動自身可持續(xù)發(fā)展的重要保證。
一、基層商業(yè)銀行員工行為管理現(xiàn)狀
隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的完善，特別是近年來內(nèi)部控制的持續(xù)強(qiáng)化，各行已初步形成“員工行為管控”組織管理體系。
（一）建立了管控制度體系，但監(jiān)督管理方式有待整合
近年來，各商業(yè)銀行先后制定了《員工職業(yè)行為守則》、《員工行為禁止規(guī)定》和《員工違規(guī)行為處理規(guī)定》等，構(gòu)建了“正面有規(guī)范、反面有禁止、違反有處罰”的員工行為規(guī)范制度體系，明確員工行為規(guī)范和行為“”以及懲處結(jié)果，各級行通過組織學(xué)習(xí)教育、貫徹落實(shí)，促使員工謹(jǐn)記在心、行止有序、規(guī)范從業(yè)。
因員工行為涉及思想道德、職業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)管理等多個層面，其管理制度由商業(yè)銀行不同部門制定，具體涉及人力資源、監(jiān)察、合規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)管理等部門，員工行為管理無牽頭管理部門，使得各項(xiàng)制度在實(shí)施過程中，不同專業(yè)部門有不同要求，不能形成合力，員工行為監(jiān)督資源及方式亟待整合。
（二）實(shí)行了案件防范責(zé)任制，但履職考核有待強(qiáng)化
各基層商業(yè)銀行根據(jù)《案件防范工作責(zé)任制》，明確全行案件防范工作實(shí)行“行長負(fù)總責(zé)，分管副職和部門負(fù)責(zé)人各負(fù)其責(zé)，紀(jì)檢監(jiān)察部門組織協(xié)調(diào)”的工作機(jī)制；一些基層行還結(jié)合本行實(shí)際，制定了《員工行為動態(tài)管理辦法》，在指導(dǎo)思想上融入“以人為本”理念，尊重員工，發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主觀能動性，突出提高員工自我教育、自我約束、自我管理、自我完善的能力。
從負(fù)面效應(yīng)看，基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)控案防、員工行為管理工作實(shí)施過程中，由于受到認(rèn)識、精力、手段等方面的制約，存在一手硬、一手軟現(xiàn)象。同時，上級行制定考核辦法時，往往重經(jīng)營指標(biāo)、放低風(fēng)險管理權(quán)重，在考核計分時，以“不出大事”來簡單衡量基層負(fù)責(zé)人履職效果，使一些基層行內(nèi)控履職應(yīng)履未履、過程控制應(yīng)控未控、員工違規(guī)行為應(yīng)糾未糾。
（三）開展了員工不良行為排查活動，但排查手段有待創(chuàng)新
近年來，隨著外部風(fēng)險持續(xù)滲透，各基層行開展了員工異常行為的排查活動，重點(diǎn)排查員工是否參與非法集資、違規(guī)擔(dān)保及經(jīng)商辦企業(yè)等。各基層行通過談話了解、問卷調(diào)查、社會走訪、日常考察、業(yè)務(wù)檢查、風(fēng)險管理信息、舉報等渠道和方式，收集了解員工行為動態(tài)，發(fā)現(xiàn)可疑線索，及時處置，切實(shí)消除案件風(fēng)險隱患，扎實(shí)推進(jìn)案件事故風(fēng)險預(yù)警防控工作，起到了一定威懾作用。
從員工異常行為排查方式看，存在工具手段不足問題，監(jiān)測范圍較窄，不能覆蓋員工全部異常行為。一是系統(tǒng)監(jiān)測方式未能同步升級。從暴露的重大風(fēng)險事件分析看，違規(guī)手段不斷翻新，相應(yīng)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源、監(jiān)測模型研發(fā)卻難以同步跟進(jìn)。二是現(xiàn)場檢查的局限性制約了檢查的深度廣度。受檢查時間、業(yè)務(wù)種類、樣本抽取、檢查人員技能等諸多影響，檢查方案所包含的要點(diǎn)難以有效覆蓋和全面查清。三是反偵察手段大大增加了操作風(fēng)險管控難度。一些蓄意違規(guī)人員更專注研究檢查方法，采取弄虛作假、掩蓋真實(shí)交易等手段規(guī)避監(jiān)測檢查，使隱藏的問題長期不被暴露。
二、員工行為控制的難點(diǎn)問題及成因分析
目前，從基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理實(shí)際效果及員工行為管控現(xiàn)狀來看，存在方法較單一、缺少有力抓手和硬性控制等管理難點(diǎn)，員工行為管控方法與新形勢下的新要求還存在一定差距，主要反映在以下幾方面。
（一）重形式輕內(nèi)容，影響了活動開展收效
盡管基層銀行依據(jù)監(jiān)管形勢及本行管理要求，開展了一系列內(nèi)控案防活動，但在實(shí)際活動開展過程中，一方面內(nèi)控文化傳導(dǎo)逐級衰減情況較為突出，系列內(nèi)控文化活動往往被基層行簡化成為讀文件、走形式，收效甚微；另一方面內(nèi)控文化引導(dǎo)與外部誘惑的博弈日趨激烈，價值取向的多元化使部分員工極易受社會誘惑和不良傾向的滲透，少數(shù)意志薄弱者心理失衡、私欲膨脹，置管理規(guī)定于不顧，謀取不正當(dāng)利益，如某基層銀行員工貪圖高回扣私自代售理財產(chǎn)品案、虛構(gòu)房貸及小企業(yè)貸款手續(xù)，使該行聲譽(yù)和資金損失巨大。
（二）重經(jīng)營輕管理，削弱了制度執(zhí)行力
目前，部分基層管理人員“唯指標(biāo)論”意識較強(qiáng)，對內(nèi)控管理工作重視不夠，在實(shí)際工作中表現(xiàn)為重營銷輕管理、重結(jié)果輕過程，當(dāng)市場、服務(wù)與管理發(fā)生沖突時，往往是制度為營銷讓路，甚至以創(chuàng)新名義突破制度約束，打球，片面追求經(jīng)營業(yè)績。這種以業(yè)績論英雄、重數(shù)字輕控制的結(jié)果是過程管理失效、風(fēng)險隱患聚集，如少數(shù)管理人員本應(yīng)承擔(dān)機(jī)構(gòu)內(nèi)控案防重要職責(zé)，卻暗示甚至直接參與、指使下屬違規(guī)操作業(yè)務(wù)，負(fù)面影響較大。
（三）重理解輕處理，違規(guī)行為未能有效抑制
一方面，違規(guī)處理標(biāo)準(zhǔn)比較寬泛，在處罰標(biāo)準(zhǔn)及情節(jié)嚴(yán)重程度掌握上有較大彈性；另一方面，基層行嚴(yán)格管理和嚴(yán)格問責(zé)工作有所弱化，特別是處罰機(jī)構(gòu)在對違規(guī)責(zé)任人處理時，往往從保護(hù)、理解的角度出發(fā)，處理層次能低則低，力度能小則小，警示效應(yīng)不足，未能引起全行重視；監(jiān)測或檢查發(fā)現(xiàn)問題、異常苗頭時，往往大事化小、小事化了，其責(zé)任追究方面，酌情或不予處理，未能做到以處促糾，一定程度上滋長了此類違規(guī)行為，極易引發(fā)重大事故、案件。
（四）客觀上不可測因素眾多，控制手段滯后
一方面，不可測因素多，預(yù)防難。俗話說“知人知面不知心”。員工行為取決于多個條件，任何一起事件、社會氣候都會對員工思想行為造成影響。銀行不可能對員工的生活圈、社交圈、消費(fèi)圈情況了如指掌，特別是八小時以外。另一方面，控制手段滯后，覆蓋面不廣。目前?？刂剖侄沃饕恰叭硕⑷恕钡姆绞剑O(jiān)督的手段也比較單一。機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人主要通過個別了解談話、社會走訪、人事考察、業(yè)務(wù)檢查、員工報告等方法，完全依賴于信息量的多少和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的判斷，科學(xué)性、有效性有待提高。
（五）主觀上存在認(rèn)識模糊、在崗人員素質(zhì)不高現(xiàn)象
一方面，少數(shù)管理人員存在模糊認(rèn)識，認(rèn)為對人的行為控制有“侵犯個人隱私”的嫌疑，會影響干群關(guān)系，甚至認(rèn)為“員工行為動態(tài)排查”都是多余的、無效果的。另一方面，從基層銀行人員配備情況來看，柜員、營銷、管理人員配備都較緊張，新員工上崗，老員工的換、輪崗，一般是跟原先崗位人員跟班學(xué)習(xí)，甚至只是簡單的交接后就上崗。同時，一些重要崗位對工作人員的素質(zhì)有一定的要求，由于無合適人選，使得一些重要崗位的工作人員長期未能輪崗，為維護(hù)優(yōu)質(zhì)客戶的穩(wěn)定，一些營銷只進(jìn)行了形式上的輪崗。
三、加強(qiáng)員工行為控制管理的幾點(diǎn)建議
將制度約束、技術(shù)控制、員工職業(yè)道德教育有機(jī)結(jié)合起來，建立科學(xué)、有效的員工行為控制機(jī)制，是完善基層行內(nèi)控管理、化解重大隱患、抵制重要風(fēng)險發(fā)生的重要舉措。針對基層商業(yè)銀行存在的管理缺失，建議采取以下措施，強(qiáng)化員工行為的管控。
（一）培育員工的企業(yè)行為文化，使之成為影響和支配員工行為精神力量
企業(yè)行為文化是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營作風(fēng)、管理智慧、人際關(guān)系的動態(tài)體現(xiàn)，包括共同行為規(guī)范理念和具體崗位行為規(guī)范理念。對基層銀行來說，行為文化主要包括行長行為、模范人物行為、員工行為等。行長是一個行文化的旗手，應(yīng)具備領(lǐng)導(dǎo)的才智和科學(xué)決策能力，以自我領(lǐng)導(dǎo)力，放射人格魅力，影響全行員工。模范人物是優(yōu)秀商業(yè)銀行文化價值觀的“人格化”代表，應(yīng)成為本行員工學(xué)習(xí)的榜樣、員工仿效的標(biāo)桿，為本行員工行為規(guī)范和積極進(jìn)取指明方向。
（二）引入標(biāo)準(zhǔn)化管理手段，防控員工異常業(yè)務(wù)行為的發(fā)生
員工行為標(biāo)準(zhǔn)化就是為企業(yè)中每一個部門和崗位訂立行為標(biāo)準(zhǔn)，包括每一個部門和崗位的工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作程序及實(shí)現(xiàn)工作的人的素質(zhì)和能力要求。對基層銀行來說，實(shí)行業(yè)務(wù)行為的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，是抑制和杜絕員工的違規(guī)行為發(fā)生的重要舉措。標(biāo)準(zhǔn)化工作包括制定標(biāo)準(zhǔn)，組織實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和對標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。在異常行為防控工作中，首先要制定異常標(biāo)準(zhǔn)和控制措施，如明確崗位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、安全標(biāo)準(zhǔn)、具體風(fēng)險特征及控制標(biāo)準(zhǔn)，組織培訓(xùn)，使員工熟悉崗位標(biāo)準(zhǔn)要求；通過控制約束、崗位分離、事中控制等方式，推行標(biāo)準(zhǔn)貫徹。
（三）實(shí)行綜合治理，加強(qiáng)員工行為的激勵約束
一是整章建制，加強(qiáng)制度執(zhí)行力建設(shè)，做到有章必循，違章必究。二是營造尊重、理解、關(guān)心員工的氛圍。領(lǐng)導(dǎo)理解員工的心態(tài)和正當(dāng)要求，關(guān)注員工的物質(zhì)、精神需求和價值取向的變化，為員工搭建有用武之地的平臺。三是進(jìn)一步加大對違規(guī)行為的處罰力度。排查工作要橫到邊、豎到底，對排查出來的不良行為，根據(jù)具體情況對相關(guān)人員采取教育轉(zhuǎn)化、誡勉談話、回訪監(jiān)督、離崗待崗等方式，及時消除不良行為和安全隱患。四是建立臺賬，對員工的異常行為、幫促活動等進(jìn)行詳細(xì)記錄，確保幫促工作實(shí)事求是、客觀公正，并且要公布違規(guī)情況，發(fā)揮監(jiān)督和威懾作用。
（四）健全管理工作制，強(qiáng)化員工行為動態(tài)管理
一是信息反饋制度。由商業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)、各專業(yè)部門要公布舉報信箱和舉報電話，收集行內(nèi)外有價值的信息，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)。二是定期分析制度。通過員工思想行為動態(tài)分析會，對員工思想行為做出評價，確定重點(diǎn)關(guān)注人員，落實(shí)幫教、轉(zhuǎn)化、監(jiān)督、管理工作。三是溝通談話制度。機(jī)構(gòu)、部門負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)與員工，特別是重點(diǎn)關(guān)注對象的溝通談話，及時了解員工思路動態(tài)、化解不良情緒。四是排查處置制度。組織對員工行為排查，發(fā)現(xiàn)苗頭及異常情形，及時跟蹤監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
（五）突出手段創(chuàng)新，探索人防和技防監(jiān)測新途徑
論文摘要:人是最大的資源，也是最大的風(fēng)險。當(dāng)前，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對銀行機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管，對于防范操作風(fēng)險和案件發(fā)生，提高國內(nèi)銀行業(yè)的競爭力意義重大。以人為本，構(gòu)建對銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的長效機(jī)制，一是完善法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)人本監(jiān)管;二是抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)行為監(jiān)管;三是完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)制約束;四是提高檔案管理科技水平，實(shí)現(xiàn)資源共享。
人是最大的資源，也是最大的風(fēng)險當(dāng)前，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對銀行機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管.對于防范操作風(fēng)險和案件發(fā)生，提高國內(nèi)銀行業(yè)的競爭力，具有十分重要的意義，也是提高銀行業(yè)監(jiān)管有效性的現(xiàn)實(shí)要求。
一、抓住關(guān)鍵，正視銀行機(jī)構(gòu)高管人員對銀行業(yè)發(fā)展的作用
以人為本，多管人少管事，鼓勵金融創(chuàng)新，確保各種行為的誠實(shí)守信是當(dāng)前國際金融監(jiān)管總的趨勢一作為銀行機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理者和決策者，其高管人員的道德、素質(zhì)和能力的優(yōu)劣，直接影響著銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險防范和經(jīng)營發(fā)展的效果，關(guān)系到銀行機(jī)構(gòu)的生存
(一)加強(qiáng)對高管人員的監(jiān)管是貫徹現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念的要求。
銀行監(jiān)管當(dāng)局對每一家銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，無論是合規(guī)性監(jiān)管，還是風(fēng)險性監(jiān)管，實(shí)際上是對人的監(jiān)管。對人的監(jiān)管分為兩種途徑，一是對全部人員的監(jiān)管，即對操作規(guī)程、規(guī)章制度及執(zhí)行狀況的監(jiān)管，一種是直接對高管人員監(jiān)管，并通過高素質(zhì)的高管人員對其內(nèi)部人員實(shí)現(xiàn)管理，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、獲得良好效益之目的。顯然，加強(qiáng)對高管人員的監(jiān)管是監(jiān)管當(dāng)局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的合理選擇。銀監(jiān)會成立以后，確立了“管法人、管風(fēng)險、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管新理念，把管法人作為銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，其目的就是在健全科學(xué)的法人治理構(gòu)架后，通過一級法人加強(qiáng)對下屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;通過對高管人員任職資格和任職行為的管理，防范人為風(fēng)險，以管好法人來促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。
(二)加強(qiáng)對高管人員的監(jiān)管是現(xiàn)代法人治理規(guī)則的要求。
公司治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險是目前國有商業(yè)銀行的制度性風(fēng)險所在目前國有商業(yè)銀行在總行層面上建立起了公司治理框架，但這種框架更多的是形式上的架構(gòu)，在內(nèi)容上和實(shí)質(zhì)精神上還沒有達(dá)到要求，而且現(xiàn)代公司治理的理念和精神在其經(jīng)營性分支機(jī)構(gòu)仍未得到有效滲透與貫徹，影響了公司治理的有效性。按照現(xiàn)代公司治理規(guī)則，股份公司的董事長應(yīng)當(dāng)是產(chǎn)權(quán)方的代表，是最大股東派出的董事，銀行行長應(yīng)當(dāng)是由董事會選舉、決定或聘任的。在現(xiàn)行銀行體制下，總行級高管人員的產(chǎn)生，是由組織部門考查任免的，分支行級高管人員是由其上級考核任免、地方組織部門備案的，均有行政級別。行政任免高管人員往往又要受到各種關(guān)系的制約和左右，用人往往成為平衡關(guān)系、鞏固權(quán)力的杠桿和琺碼。這種高管人員的產(chǎn)生環(huán)境和方法與現(xiàn)代化股份制公司的治理規(guī)則及國際慣例有著一定的差距。需要進(jìn)一步引起關(guān)注的是城鄉(xiāng)信用社高管人員的監(jiān)管問題，由于城鄉(xiāng)信用社等非銀行金融機(jī)構(gòu)系獨(dú)立法人，在經(jīng)營與管理上較國有銀行或股份制銀行有著更大的自主性，因而高級管理人員對機(jī)構(gòu)經(jīng)營所起的作用和產(chǎn)生的影響更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銀行分支機(jī)構(gòu)。城鄉(xiāng)信用社雖說都建立了“三會一層”，但其職責(zé)劃分并不完全清晰，而且高管人員也是組織考核與任免。這種體制上的缺陷使得公司治理結(jié)構(gòu)很不健全，也為銀行業(yè)高管人員出現(xiàn)道德風(fēng)險埋下了伏筆。在這種情況下，加強(qiáng)高管人員的市場準(zhǔn)人和日常行為監(jiān)管，使之能夠正確履行職責(zé)顯得尤為迫切。
(三)加強(qiáng)對高管人員的監(jiān)管是彌補(bǔ)當(dāng)前銀行管理體制缺陷的要求。
目前，國有商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方式使得分支行的行長享有在轄區(qū)支配人、財、物等資源的權(quán)力。雖然總行一級有公司治理結(jié)構(gòu)，管理上不斷加強(qiáng)集中控制，但是國有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置戰(zhàn)線長、機(jī)構(gòu)多、隊(duì)伍龐大、各地情況不一，在分支行行長的權(quán)力控制過于集中和缺乏有效治理的現(xiàn)實(shí)情況下，一些分支行在執(zhí)行上級規(guī)定、按章辦事等方面，仍有空子可鉆，內(nèi)部控制在執(zhí)行時就容易變成內(nèi)部人控制，影響了總行風(fēng)險控制的效力。這種缺乏有效約束的權(quán)力為其違規(guī)操作、滋生案件留下了可怕的漏洞。如中行哈爾濱市河松街支行案，就是與分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大有關(guān)。與此同時，如果主要負(fù)責(zé)人帶頭違反法律制度，基層員工就會上行下效，從而導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制全線崩潰，“破窗效應(yīng)”無限放大。特別是目前銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員監(jiān)督與舉報機(jī)制不暢等問題的存在，使得有些高管人員的問題長期得不到暴露和解決。因此必須加強(qiáng)對高管人員經(jīng)營決策等履職行為的監(jiān)管，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)上堵塞制度性缺陷帶來的管理漏洞。
(四)加強(qiáng)對高管人員的監(jiān)管是防范操作風(fēng)險和案件專項(xiàng)治理的要求。
近些年，國內(nèi)外由于金融機(jī)構(gòu)高管人員因素而引發(fā)的金融風(fēng)險屢見不鮮。2004年銀監(jiān)會系統(tǒng)共依法取消244名各類金融機(jī)構(gòu)高級管理人員的任職資格，并建議各類銀行機(jī)構(gòu)處分違規(guī)人員4294人。而2005年以來，又接連暴露出“中行河松街支行案”、“北京‘森豪公寓’按揭涉嫌騙貸案”等一系列銀行大案。分析案件頻發(fā)的原因，一個重要因素就是高管人員不能依法按章履職、內(nèi)部控制不力而導(dǎo)致內(nèi)部人作案。因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)中，無論什么樣的業(yè)務(wù)，什么樣的經(jīng)營策略和規(guī)章制度，最終是靠人來做的，受到考驗(yàn)的首先是人。具體到每一個銀行員工，都是社會中的一員，他所處的社會環(huán)境無時無刻不在影響著他的思想變化。一旦銀行從業(yè)人員甚至高管人員的人生觀、價值觀被金錢所控制，個人利益的驅(qū)動就會使他們敢于違規(guī)操作、火中取栗，最終把手伸向國家的口袋。因此，從內(nèi)部管理層面上講，銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健操作需要高素質(zhì)的管理人才，只有經(jīng)營管理水平高、執(zhí)行政策能力強(qiáng)的高管人員才能不斷嚴(yán)密內(nèi)控制度，把制度落實(shí)到位，并以制度規(guī)范全員行為，這也是防范風(fēng)險的關(guān)鍵。由于政策法規(guī)素質(zhì)、經(jīng)營管理理念、管理能力和管理方法的差異，不同的高管人員在同一個機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理成效也會不同。一個沒有管理能力和管理合力的高管人員群體，必然導(dǎo)致有制度難落實(shí)、內(nèi)控不力等問題，為內(nèi)部違規(guī)操作、內(nèi)部人作案提供風(fēng)險隱患。因此，加強(qiáng)對高管人員品德素質(zhì)的考核和履職能力的監(jiān)管是防范操作風(fēng)險、減少案件發(fā)生的重要途徑。
(五)加強(qiáng)對高管人員的監(jiān)管是提高監(jiān)管權(quán)威和監(jiān)管有效性的需要。
當(dāng)前，國有銀行和城鄉(xiāng)信用社雖然進(jìn)行了多年的改革，但中國幾千年的官本位體制造成的官本位思想，仍然在銀行機(jī)構(gòu)傳習(xí)，高管人員往往只對任免他的組織部門或上級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以行政級別博弈監(jiān)管部門，以在地方政府的影響博弈監(jiān)管權(quán)威。一個典型的現(xiàn)象則是，基層行社高管人員被取消一定期限的任職資格后，其上級單位將其調(diào)人不受資格管理限制的部門任負(fù)責(zé)人，行政級別不變，待遇不變，變的只是任職的位置，這樣做的結(jié)果就可能把風(fēng)險帶到一個新的部門。又如在包頭億元騙貸案中，農(nóng)行包頭分行的高管人員不是將精力放在整改上，而是去監(jiān)管部門“斡旋”，要求挽回“形象”。其行為從表面上看，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識不強(qiáng)，其實(shí)質(zhì)是同銀監(jiān)部門博弈，向監(jiān)管權(quán)威挑戰(zhàn)，是官本位意識在作怪。監(jiān)管部門作為行政事業(yè)單位，手段不多，監(jiān)管措施能不能落到實(shí)處、收到實(shí)效，能不能形成威懾力，其中最重要的一點(diǎn)就是要抓住對高管人員監(jiān)管這支利劍。
二、把握現(xiàn)狀，重視銀行機(jī)構(gòu)高級管理人員監(jiān)管工作存在的問題
近年來，銀行監(jiān)管部門加強(qiáng)了對銀行機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理和經(jīng)營業(yè)績考核工作，在一定程度上提高了監(jiān)管的權(quán)威和效率。但仍存在一些不容忽視的問題:
(一)對高管人員實(shí)施監(jiān)管的有關(guān)政策法規(guī)沒有隨改革進(jìn)展及時跟進(jìn)。
銀監(jiān)部門分設(shè)后，出臺了《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，修改了《商業(yè)銀行法》部分條款，但在高管人員監(jiān)管上還沒有一個系統(tǒng)的管理辦法。目前對銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)，主要還是沿用《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》以及《金融違法處罰辦法》等相關(guān)法規(guī)，銀監(jiān)會僅以文件形式對《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》的部分內(nèi)容作出適用性修改，但由于執(zhí)法主體與文件規(guī)定不一致，權(quán)威性上受到質(zhì)疑。特別是在涉及行政處罰方面，沿用人民銀行原來頒布的文件規(guī)定，不能“名正言順”，具體操作中仍有難度。
(二)現(xiàn)行法規(guī)體系對高管人員任職期間行為監(jiān)管的規(guī)定不夠完善。
對銀行機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管應(yīng)該是一個連續(xù)的、完整的動態(tài)過程，包括其對市場準(zhǔn)人、任職行為以及市場退出等的監(jiān)管。目前的法規(guī)體系主要體現(xiàn)了對高管人員任職資格審核、取消等方面的監(jiān)管，而對高管人員日常經(jīng)營行為的監(jiān)管規(guī)定少，且彈性大，難操作，形成了監(jiān)管部門對高管人員任職資格審查的多，對任職期間經(jīng)營行為監(jiān)管的少;對銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為監(jiān)管的多，對高管人員監(jiān)管的少;對銀行機(jī)構(gòu)違規(guī)行為處罰機(jī)構(gòu)的多，處理高管人員的少。同時，由于目前監(jiān)管者與被監(jiān)管高管人員的日常交流不多，缺乏日常動態(tài)的行為監(jiān)管，難以控制高管人員道德風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致部分高管人員為了追求業(yè)績在任期內(nèi)存在短期行為，或不盡職、疏于管理而導(dǎo)致金融風(fēng)險不斷積聚等。監(jiān)管部門一般在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題時，才約見其高管人員進(jìn)行談話，后續(xù)監(jiān)管缺少連續(xù)性。一旦發(fā)生道德風(fēng)險，監(jiān)管部門只能“救火”，損失也難以挽回。由于直接觸及高管人員任職行為的監(jiān)管力度不大，對履職情況沒能進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)控，使得銀行監(jiān)管有效陛大打折扣。
(三)現(xiàn)行法規(guī)對高管人員道德風(fēng)險防范的可操作性差:
有效預(yù)防高管人員職務(wù)犯罪、道德風(fēng)險也是當(dāng)前監(jiān)管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高管人員的任職資格審查，監(jiān)管部門往往依據(jù)銀行機(jī)構(gòu)的組織考察材料進(jìn)行判定，即使進(jìn)行現(xiàn)場考察，也難以在短期內(nèi)作出全面準(zhǔn)確地評價，其結(jié)果難以保證經(jīng)資格審查合格的高管人員在品行、能力等素質(zhì)上的合格。同時，對銀行機(jī)構(gòu)提供的組織材料的真實(shí)性，目前缺乏有效的問責(zé)，也為高管人員市場準(zhǔn)人的審核留下了缺口。
(四)檔案管理的落后使得資源共享困難。
高管人員的檔案是一種相當(dāng)重要的資源，它載明了高管人員的所有信息，尤其是監(jiān)管部門關(guān)注的不良行為記錄。在當(dāng)前高管人員變動頻繁、異地交流力度不斷加大的情況下，由于檔案不隨人走，也未實(shí)行計算機(jī)信息化管理，因此難以全面連續(xù)地記錄高管人員的各項(xiàng)信息，這不僅加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，而且也使監(jiān)管的有效性、連續(xù)性受到影響。
三、以人為本，構(gòu)建對銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的長效機(jī)制
加強(qiáng)對高管人員的資格管理和日常監(jiān)督，是規(guī)避決策風(fēng)險和道德風(fēng)險的有效途徑，是防范操作風(fēng)險、案件發(fā)生的關(guān)鍵所在，必須構(gòu)建對銀行機(jī)構(gòu)高管人員監(jiān)管的長效機(jī)制，才能確保對高管人員監(jiān)管的常抓不懈。
(一)完善法規(guī)體系，實(shí)現(xiàn)人本監(jiān)管。
依照現(xiàn)代銀行監(jiān)管理念要求，大力實(shí)施人本監(jiān)管策略，把對高管人員的監(jiān)管納人法制化和科學(xué)化的軌道，有效地約束法人的行為。針對目前管理現(xiàn)狀，建議盡快出臺有關(guān)銀行機(jī)構(gòu)高管人員任職資格管理辦法和任職期間行為監(jiān)管管理辦法，從法律上加大對高管違法案件的懲處力度，對出現(xiàn)風(fēng)險和案件的銀行機(jī)構(gòu)，既要有人及時問責(zé)，又要深人追查事件責(zé)任人，迫使高管人員不僅僅是對任命他的組織負(fù)責(zé)，而且要對其任職的單位負(fù)責(zé)，對社會公眾負(fù)責(zé)。
(二)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)行為監(jiān)管
為加強(qiáng)對高管人員連續(xù)、系統(tǒng)、規(guī)范、完整的全方位動態(tài)監(jiān)管，建議試行高管人員從業(yè)資格證制度，在監(jiān)管環(huán)節(jié)上抓住市場準(zhǔn)人關(guān)，在其履職時“查好崗”，對其行為“問好責(zé)”一是實(shí)行市場準(zhǔn)人資格證書制度。要求出具擬任人申報材料的銀行機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確評價擬任人的品德、學(xué)識、能力以及任職硬條件，對材料失真的申報機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，實(shí)行嚴(yán)格的問責(zé)制;實(shí)施任職資格審查的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要在嚴(yán)格審查任職申報材料的基礎(chǔ)上，實(shí)行任職資格現(xiàn)場考試制度、實(shí)地考核制度和準(zhǔn)人前公示制度，將品德差、能力弱的擬任人拒之門外，對符合資格的高管人員頒發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員從業(yè)資格證書》，從源頭上選準(zhǔn)“當(dāng)家人”。二是實(shí)行對履職行為的四項(xiàng)監(jiān)管制度。
(1)年度經(jīng)營業(yè)績考核制度，從建立科學(xué)的經(jīng)營指標(biāo)考核體系人手，對高管人員的經(jīng)營行為進(jìn)行系統(tǒng)的量化，通過實(shí)施現(xiàn)場檢查并結(jié)合非現(xiàn)場監(jiān)管情況，考核其實(shí)際工作能力，對不符合監(jiān)管要求的高管人員給予一定程度的處罰，克服治標(biāo)不治本的短期經(jīng)營行為。
(2)定期或不定期約見談話制度，就現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題及時向高管人員咨詢、誡勉、警告和提出限期整改意見等，掌握高管人員的經(jīng)營管理思路和思想動態(tài)，把金融風(fēng)險消除在萌芽環(huán)節(jié)。
(3)建立群眾舉報制度，把高管人員置于社會監(jiān)督之下，密切關(guān)注高管人員是否存在違規(guī)操作、經(jīng)商辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博、不正常交友等問題和現(xiàn)象，促進(jìn)其自我約束，力求消除各種案發(fā)隱患。
(4)離任審查監(jiān)管制度，在高管人員離任前，對其上級部門出具的離任審計報告進(jìn)行審查，對問題仍未查清的機(jī)構(gòu)，向其上級部門提出原高管人員不允許離任的監(jiān)管意見，并督促進(jìn)一步查糾落實(shí)。對發(fā)現(xiàn)高管人員履職或個人行為有嚴(yán)重問題的，按照規(guī)定及時提出處理意見。這樣，通過多環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，把高管人員履職行為序時記入《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員從業(yè)資格證書》和任職資格管理檔案，約束和激勵其自覺主動地守法合規(guī)經(jīng)營，規(guī)避風(fēng)險，以促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行。三是嚴(yán)格問責(zé)制度，增強(qiáng)監(jiān)管效果。對銀行機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為，按規(guī)定對機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理的同時，要加大對責(zé)任人特別是高管人員問責(zé)力度，充分體現(xiàn)以人為本的監(jiān)管原則，切實(shí)防范道德風(fēng)險。對不能有效履行職責(zé)、對銀行業(yè)發(fā)展造成破壞的高管人員要堅(jiān)決取消任職資格，并收回高管人員從業(yè)資格證書，逐步實(shí)現(xiàn)對高管人員行為監(jiān)管的系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化。
(三)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)制約束。
防范高管人員道德風(fēng)險的“治本”之策就是建立有效的監(jiān)管長效機(jī)制。一是要加快體制轉(zhuǎn)換，徹底打破官本位，取消行政級別，按照完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制的要求，明晰股東與高管人員之間的委托關(guān)系、分支機(jī)構(gòu)高管人員上下級之間的授權(quán)范圍，讓各級高管人員明白自己任職的責(zé)、權(quán)、利范圍。二是監(jiān)督各級高管人員正確行使權(quán)力，使其各項(xiàng)行為均能在透明有效地監(jiān)控之下，從而解決權(quán)力過度、弄虛作假和內(nèi)控不力等弊端。三是建立科學(xué)的決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、制約機(jī)制、激勵分配機(jī)制，消除制度缺陷，使得違法違規(guī)付出的成本大于收益，從內(nèi)部機(jī)制上有效防范道德風(fēng)險。四是堅(jiān)持日常監(jiān)管中的提醒，促進(jìn)高管人員增強(qiáng)守法合規(guī)意識，進(jìn)而促進(jìn)其主動加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與管理，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度，查處糾正違規(guī)問題，約束下屬，規(guī)避風(fēng)險，全力實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：外資商業(yè)銀行 花旗銀行 合規(guī)管理 合規(guī)風(fēng)險
一、花旗銀行簡介
花旗銀行（Citibank， N.A.）是美國花旗集團(tuán)屬下的一家零售銀行，其主要前身是1812年6月成立的紐約城市銀行（City Bank of New York），經(jīng)過兩個世紀(jì)的發(fā)展、并購，花旗銀行成為一家在全球超過160個國家及地區(qū)開展業(yè)務(wù)的國際大銀行?；ㄆ煦y行1902年入駐中國，2007年成為首批注冊本地法人銀行的國際銀行之一，花旗銀行（中國）有限公司為美國花旗銀行公司全資所有。
二、商業(yè)銀行合規(guī)管理及目標(biāo)
中國銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》將合規(guī)定義為“商業(yè)銀行的經(jīng)營活動與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致”。同時將這一定義中的“法律、規(guī)則和準(zhǔn)則”具體界定為“適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守”。
《指引》指出，合規(guī)風(fēng)險是指商業(yè)銀行因沒有遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險。
商業(yè)銀行根據(jù)《指引》設(shè)立的專門負(fù)責(zé)合規(guī)管理職能的部門、團(tuán)隊(duì)或崗位。其目標(biāo)是通過建立健全合規(guī)風(fēng)險管理框架，實(shí)現(xiàn)對合規(guī)風(fēng)險的有效識別和管理，促進(jìn)全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，確保依法合規(guī)經(jīng)營。
三、花旗銀行合規(guī)管理概述
花旗銀行秉承“合規(guī)經(jīng)營”的宗旨，將合規(guī)管理視為核心風(fēng)險管理活動，根據(jù)管理架構(gòu)、公司治理要求以及業(yè)務(wù)發(fā)展水平情況，設(shè)置了由董事會、高級管理層、風(fēng)險和合規(guī)管理委員會、合規(guī)部門、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門等組成的合規(guī)風(fēng)險管理框架，控制合規(guī)風(fēng)險，確保合規(guī)經(jīng)營。董事會對合規(guī)管理負(fù)最終責(zé)任，下設(shè)風(fēng)險管理委員會和合規(guī)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)合規(guī)管理工作。高級管理層履行合規(guī)風(fēng)險管理責(zé)任?；ㄆ煦y行在總行和各分行設(shè)立合規(guī)部，專職負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)日常合規(guī)工作，總行合規(guī)部對董事長和風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)。分行層面，各分行行長對分行的合規(guī)工作總體負(fù)責(zé)，職能部門負(fù)責(zé)人對本部門合規(guī)事務(wù)具體負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)條線設(shè)立的合規(guī)聯(lián)絡(luò)員對該部門合規(guī)政策的落實(shí)負(fù)責(zé)。分行合規(guī)部和業(yè)務(wù)條線的合規(guī)人員定期舉行會議，討論、通報有關(guān)合規(guī)政策及其實(shí)施情況、日常業(yè)務(wù)中的合規(guī)問題等。內(nèi)審部門對包括合規(guī)部門在內(nèi)的各部門合規(guī)管理履職情況進(jìn)行獨(dú)立檢查。
四、花旗銀行合規(guī)管理體系
（一）合規(guī)管理制度和依據(jù)
在《巴塞爾協(xié)議》的總體框架下，花旗銀行的合規(guī)制度由以下三部分組成：首先，本地法規(guī)。以花旗中國為例，本地法規(guī)包括中國人民銀行、銀監(jiān)會、外匯局、證監(jiān)會和保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定。其次，員工行為準(zhǔn)則。主要有海外腐敗行為法，員工個人投資賬戶規(guī)定，外部職位和披露，信息保密性和信息隔離墻，強(qiáng)制性休假，重要崗位輪換管理辦法等。再次，美國相關(guān)法規(guī)。作為一家美國花旗銀行全資擁有的子行，花旗中國也要相應(yīng)遵循美國的相關(guān)法令，包括《美國海外腐敗行為法》，美國資產(chǎn)管制及貿(mào)易禁運(yùn)，反抵制/禁運(yùn)，美國報稅原則等。
（二）合規(guī)管理部門結(jié)構(gòu)和職責(zé)
花旗的合規(guī)風(fēng)險管理組織體系。如圖1所示：
1、董事會的合規(guī)管理職責(zé)
審議批準(zhǔn)銀行重大合規(guī)政策并監(jiān)督實(shí)施，審議批準(zhǔn)高級管理層提交的合規(guī)風(fēng)險管理報告，授權(quán)下設(shè)的風(fēng)險管理委員會履行合規(guī)風(fēng)險管理職能。
2、高級管理層的合規(guī)管理職責(zé)
合規(guī)政策的制定、修訂和貫徹執(zhí)行，為合規(guī)部的設(shè)置及獨(dú)立性提供資源和保障，每年向董事會提交合規(guī)風(fēng)險管理報告。
3、合規(guī)部
向董事會、風(fēng)險管理委員會、管理層及相關(guān)部門提示合規(guī)風(fēng)險，制定和執(zhí)行年度合規(guī)計劃，積極與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，落實(shí)監(jiān)管意見和監(jiān)管要求，督促各相關(guān)部門落實(shí)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)及花旗內(nèi)部政策，關(guān)注重大道德問題及業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)問題，協(xié)調(diào)解決不同地區(qū)分行與集團(tuán)內(nèi)部不同法律實(shí)體進(jìn)行交易時可能產(chǎn)生的利益沖突，知悉當(dāng)?shù)胤杉捌渌嚓P(guān)外國法律，協(xié)調(diào)并追蹤針對合規(guī)的內(nèi)部審計、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，在新產(chǎn)品開發(fā)和新流程設(shè)計方面提供合規(guī)建議，提供合規(guī)培訓(xùn)，監(jiān)督合規(guī)制度執(zhí)行，識別、量化和評估合規(guī)風(fēng)險，統(tǒng)籌反洗錢方面工作。
花旗銀行在總行及各分行均設(shè)有合規(guī)部，專職負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)日常合規(guī)管理工作。在組織架構(gòu)上，花旗銀行合規(guī)部由首席合規(guī)官領(lǐng)導(dǎo)。首席合規(guī)官作為風(fēng)險管理委員會的非投票成員，在定期召開的風(fēng)險管理委員會會議上向董事會和風(fēng)險管理委員會匯報合規(guī)情況。下設(shè)五個子部門：企業(yè)銀行合規(guī)部、個人銀行合規(guī)部、合規(guī)事務(wù)部、反洗錢合規(guī)部和合規(guī)監(jiān)測部。其中，企業(yè)銀行合規(guī)部負(fù)責(zé)與企業(yè)銀行產(chǎn)品相關(guān)的合規(guī)事務(wù)；個人銀行合規(guī)部負(fù)責(zé)管理與個人銀行有關(guān)的合規(guī)事務(wù)；合規(guī)事務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求的接收及傳達(dá)，全行日常監(jiān)管報告和調(diào)研，新分（支）行設(shè)立的申請，高管任職申請，風(fēng)險監(jiān)管矩陣的開發(fā)和維護(hù)等；反洗錢合規(guī)部負(fù)責(zé)公司銀行業(yè)務(wù)及個人銀行業(yè)務(wù)的反洗錢工作；合規(guī)監(jiān)測部負(fù)責(zé)對重要法規(guī)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測和評估。
4、業(yè)務(wù)條線層面
各職能部門負(fù)責(zé)人對本職能部門合規(guī)事務(wù)總體負(fù)責(zé)。各業(yè)務(wù)條線設(shè)立合規(guī)聯(lián)絡(luò)員，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要與合規(guī)人員進(jìn)行橫向溝通，協(xié)調(diào)配合相關(guān)合規(guī)政策和要求的實(shí)施。合規(guī)部和業(yè)務(wù)條線的合規(guī)人員定期舉行會議，討論有關(guān)合規(guī)政策實(shí)施情況，解決業(yè)務(wù)中遇到的合規(guī)問題。
一、郵儲銀行市分行的現(xiàn)狀
郵政儲蓄銀行成立之前，各市郵政局設(shè)立儲匯局，專門管理郵政儲匯業(yè)務(wù)，未設(shè)立專門的審計部門，設(shè)有稽查室，由儲匯局管理。郵政儲蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機(jī)構(gòu)編制計劃要求，各市分行設(shè)置審計部。審計部是主管對市分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和各項(xiàng)經(jīng)營活動實(shí)施監(jiān)督評價，及對郵政郵政儲蓄銀行業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的職能部門。主要負(fù)責(zé)對市轄機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計、離任審計，對機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)檢查工作，實(shí)施內(nèi)控評價及風(fēng)險評級。審計部設(shè)總經(jīng)理1人，審計員1人，另外按照網(wǎng)點(diǎn)多少，配備一定數(shù)量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計部審計人員、稽查人員實(shí)行市行集中管理體制，縣支行不設(shè)審計部門和人員。審計部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強(qiáng)了審計、稽查工作的時效性、機(jī)動性和有效性。審計部由市分行行長或副行長分管，在管理關(guān)系上，市分行審計部對應(yīng)省分行審計部。
二、存在問題
1、內(nèi)部審計難以保持相對獨(dú)立性，一定程度上影響了審計效果
相對獨(dú)立性是內(nèi)部審計所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計部門往往是直接對董事會負(fù)責(zé)，而不是行政管理者，內(nèi)部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行各項(xiàng)審計任務(wù)，可以自由地報告審計發(fā)現(xiàn)的問題和對被審計單位的評價，不會受管理層的干涉。而從我行的實(shí)際情況看，審計部門均在各市行領(lǐng)導(dǎo)之下，使得審計部門難以保持相對的獨(dú)立性，一定程度上影響了審計效果。
2、審計隊(duì)伍人員相對較新，多數(shù)沒有審計從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力較低
內(nèi)部審計是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計人員不僅要通曉相關(guān)業(yè)務(wù)知識，還要懂得財會知識、審計知識和法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。而郵儲銀行剛剛成立，內(nèi)審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設(shè)立，原來又沒有專門的郵政儲蓄內(nèi)審部門，審計人員多為稽查人員、儲匯會計或其他人員擔(dān)任，難以一下子掌握內(nèi)審人員所必須的各項(xiàng)專業(yè)技能，難以適應(yīng)新形勢下郵儲銀行內(nèi)部審計工作的需要。從郵儲銀行的實(shí)際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴(yán)重，部分相對優(yōu)秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質(zhì)量。
3、銀行從業(yè)人員內(nèi)控思想較為淡泊，使得審計工作難度加大，效果銳減
郵儲銀行剛剛成立，壘行法律合規(guī)意識還很欠缺，合規(guī)文化建設(shè)還處于初級階段。表現(xiàn)在全體員工合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)，對相關(guān)法律法規(guī)缺乏了解，在日常管理和開展新業(yè)務(wù)時沒有充分重視業(yè)務(wù)的合規(guī)性。部分人員認(rèn)為儲匯資金安壘是審計人員和稽查人員的事，各營業(yè)崗位、業(yè)務(wù)管理崗位、會計崗位內(nèi)控意識淡泊，對審計部門提出的問題不能切實(shí)整改，一定程度上影響了審計效果。
4、郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)分散，地理分布較廣，加大了審計工作難度和審計成本
郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，廣泛分布在城鄉(xiāng)各地，這是郵政儲蓄的優(yōu)勢所在。這一特點(diǎn)從審計角度看，也正是審計工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時鞭長莫及，審計和稽查的成本較大，給郵儲銀行帶來較為沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
5、審計部門管理體制與網(wǎng)點(diǎn)管理體制的矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計的難度
郵儲銀行成立后，審計部門由銀行管理。從網(wǎng)點(diǎn)管理體制上看，一類網(wǎng)點(diǎn)歸銀行管理，占網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)的10％左右，比例較低；二類網(wǎng)點(diǎn)和網(wǎng)點(diǎn)歸郵政局管理。而壘部網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)審計(稽查檢查)工作由郵儲銀行審計部門負(fù)責(zé)。審計和被審計部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計的難度。
6、銀行從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計工作難度加大
郵儲銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，與銀行業(yè)的發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計工作難度加大。
7、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的人員配置需要與現(xiàn)實(shí)人員配備矛盾尤為突出，分級授權(quán)制度難以執(zhí)行，潛藏著巨大的風(fēng)險隱患
銀行業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，大部分業(yè)務(wù)需要執(zhí)行分級授權(quán)制度，各級人員之間認(rèn)真履職，相互制約，才能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。而我行目前的實(shí)際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數(shù)崗位難以按照業(yè)務(wù)要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業(yè)務(wù)操作的問題，授權(quán)制度難以真正落實(shí)，無疑會給儲匯資金帶來較大的風(fēng)險隱患。
三、加強(qiáng)郵儲銀行市分行審計工作的對策
1、進(jìn)行人力資源整合，加強(qiáng)審計力量
根據(jù)郵儲銀行審計部門審計人員和稽查人員構(gòu)成的實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)際需要，通過優(yōu)勝劣汰的方式，將稽查人員適當(dāng)壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計人員，實(shí)現(xiàn)人力資源的整合，充實(shí)審計力量，將稽查檢查與業(yè)務(wù)審計、財務(wù)審計、經(jīng)營責(zé)任審計等審計項(xiàng)目充分結(jié)合起來，納入到日常審計工作中來。
2、優(yōu)化審計管理體制，實(shí)行壘省審計人員統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)審計人員的相對獨(dú)立
省分行審計部門對各市分行的審計人員實(shí)行統(tǒng)一管理，采取派駐制，各市審計人員人事關(guān)系、工資關(guān)系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計人員配備，實(shí)行下審一級，增強(qiáng)審計力度。對于市行審計來講，審計部門相對獨(dú)立，直接向省分行報告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計結(jié)果和判斷。
3、加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高審計隊(duì)伍整體素質(zhì)和水平
我行審計隊(duì)伍剛剛組建，多數(shù)人員以前沒有從事過審計工作，因此加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計人員的素質(zhì)，是提高我行內(nèi)部審計工作的水平、發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵所在。為了提高審計隊(duì)伍的整體素質(zhì)，調(diào)動審計人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，應(yīng)逐步加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對審計人員審計、會計、業(yè)務(wù)、計算機(jī)知識的培訓(xùn)，全面提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)不斷發(fā)展的銀行內(nèi)部審計工作的需要。只有銀行審計隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平提高了，內(nèi)部審計水平才能提高。
4、建立審計人員準(zhǔn)人、準(zhǔn)出制度，保持審計隊(duì)伍的穩(wěn)定
一是要嚴(yán)把審計人員進(jìn)入關(guān)，建立準(zhǔn)人制度。在配備審計人員時，要設(shè)置必要的準(zhǔn)入條件，優(yōu)先安排業(yè)務(wù)素質(zhì)高、精通會計知識、政策水平高、具有一定計算機(jī)水平的人員從事內(nèi)部審計工作。隨著內(nèi)部審計在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計人員必須是復(fù)合型人才，必須具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，才能勝任內(nèi)部審計工作。二是要嚴(yán)把調(diào)離關(guān)，建立準(zhǔn)出制度。要培養(yǎng)一名合格的審計人員，需要較長時間，因此維持審計隊(duì)伍的穩(wěn)定是保證審計工作質(zhì)量的重中之重，因此有必要建立準(zhǔn)出制度。如果由于工作需要，審計人員調(diào)離，要經(jīng)過省分行相關(guān)部門批準(zhǔn)，方可調(diào)離，最大限度地維持審計隊(duì)伍的穩(wěn)定性。
5、建立獎懲責(zé)任制和激勵約束機(jī)制，提高審計人員的工作自覺性和積極性
強(qiáng)化內(nèi)部審計管理與控制，建立健全審計責(zé)任制，以便促進(jìn)其增強(qiáng)紀(jì)律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識。同時，要建立科學(xué)、有效的激勵約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和健康的內(nèi)部審計和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識，從而創(chuàng)造全體員工都充分了解且能履行其職責(zé)的環(huán)境。
6、要加強(qiáng)審計的電子化，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法
一是審計人員要充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計方法的改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷提高審計效率。審計人員對電子稽查系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、信管系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)以及會計系統(tǒng)反映的各種信息，運(yùn)用計算機(jī)手段進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，科學(xué)地進(jìn)行分析和判斷，得出客觀的結(jié)論，用于指導(dǎo)現(xiàn)場審計，從而提高審計工作的實(shí)效性。二是要根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)分布較廣的實(shí)際情況，保證審計部門的專用車輛，增強(qiáng)審計工作的突擊性和時效性，切實(shí)開展審計工作。
7、加強(qiáng)合規(guī)性監(jiān)督，建設(shè)合規(guī)性文化
根據(jù)郵儲銀行剛剛成立，全行合規(guī)意識比較欠缺的實(shí)際情況，各業(yè)務(wù)部門和支行應(yīng)定期對員工進(jìn)行合規(guī)性文化教育，通過培訓(xùn)、宣傳等各種形式提高員工的合規(guī)意識，通過各種途徑培養(yǎng)全體員工正確的合規(guī)管理理念，把合規(guī)理念貫徹到壘體員工和所有業(yè)務(wù)中去，逐步樹立全員內(nèi)控思想，營造全員內(nèi)控的文化氛圍，促進(jìn)各崗位員工認(rèn)真履職，自覺遵守規(guī)章制度和操作規(guī)程，充分發(fā)揮員工在防范操作風(fēng)險中的主導(dǎo)作用。同時，要按照業(yè)務(wù)健康發(fā)展的需要，合理配備人員，切實(shí)實(shí)現(xiàn)分級授權(quán)管理，減低風(fēng)險隱患。合規(guī)文化建設(shè)好了，審計難度自然就降低了，從而提高審計效果。新晨
8、加快郵儲銀行改革的進(jìn)程，進(jìn)一步理順網(wǎng)點(diǎn)管理體制
關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行;貸款風(fēng)險;政策性銀行;準(zhǔn)政策性貸款
中圖分類號:F832.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0065-04
現(xiàn)代金融隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、現(xiàn)代化手段的運(yùn)用和金融創(chuàng)新進(jìn)程的加快,在支持服務(wù)經(jīng)濟(jì)成為“現(xiàn)代金融百貨公司”并賺取巨額利潤的同時,已逐步演變成為具有高度經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)。于是,拓展業(yè)務(wù)與防控風(fēng)險已成為現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理不可分割的兩個主要方面。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行與諸多金融業(yè)一樣,在建立現(xiàn)代銀行的過程中,金融產(chǎn)品在迅速增加,業(yè)務(wù)效益迅猛發(fā)展,金融服務(wù)手段越來越現(xiàn)代,與之相伴的是經(jīng)營風(fēng)險,主要是貸款風(fēng)險也隨之增多,有的甚至呈加重的趨勢,貸款風(fēng)險事故和案件屢有發(fā)生,一些地方不良貸款前清后生。分析原因是多方面的,有企業(yè)信用缺失、市場變化所致,也有內(nèi)部管理不善、制度執(zhí)行不到位和決策偏差等。因此,必須遵循現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在規(guī)律,切實(shí)注意發(fā)展業(yè)務(wù)與風(fēng)險控制的均衡性,創(chuàng)新金融產(chǎn)品與創(chuàng)新貸款風(fēng)險管理并重。本文擬以農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行為參照體,闡述現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制問題。
一、應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)控制原理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的理想選擇
(一)現(xiàn)代企業(yè)控制原理的概念及特點(diǎn)
現(xiàn)代企業(yè)控制原理是企業(yè)管理理論創(chuàng)新發(fā)展的產(chǎn)物,它強(qiáng)調(diào)企業(yè)控制功能的主導(dǎo)地位,系統(tǒng)各要素的聯(lián)結(jié)構(gòu)成具有控制特征的系統(tǒng)框架,它顛倒了原有企業(yè)管理理論中以管理為系統(tǒng),將控制與組織、計劃、協(xié)調(diào)為手段的體系。在此理論下,管理只是為實(shí)現(xiàn)控制要求而進(jìn)行的調(diào)控活動,起輔助作用。此原理已為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)踐所證明,有效地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。它主要有三個基本特征:
1.控制的主導(dǎo)地位?？刂剖窍到y(tǒng)構(gòu)建和運(yùn)行的主體目標(biāo),是系統(tǒng)存在的基本特征。企業(yè)系統(tǒng)的控制功能,是通過系統(tǒng)要素有機(jī)聯(lián)結(jié)的程度、系統(tǒng)框架和系統(tǒng)“軟件”的科學(xué)性體現(xiàn)出來的,系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有機(jī)程度越高,系統(tǒng)框架越合理,控制功能就越強(qiáng)。
2.管理的從屬位置。管理是在控制基礎(chǔ)下進(jìn)行的,是在已經(jīng)形成的系統(tǒng)框架下,對原有的系統(tǒng)控制進(jìn)行調(diào)整的活動。沒有控制作為基礎(chǔ),管理的目的、作用和活動的價值就無法得以體現(xiàn)。
3.控制與管理的不可分離性。控制是構(gòu)建系統(tǒng)各要素之間存在的原始關(guān)系的基本特征,是客觀存在的生克現(xiàn)象的具體反映。管理是通過發(fā)揮職能作用,調(diào)整系統(tǒng)各要素之間的功能和影響,調(diào)整控制能力、控制力度以及控制范圍是為系統(tǒng)達(dá)到運(yùn)行目的服務(wù)的調(diào)控活動。控制功能增強(qiáng),管理難度相對減小,管理調(diào)整工作也相對減輕,駕馭企業(yè)的難度也會減小。反之,如果控制功能弱、管理難度則大。[1]
(二)現(xiàn)代企業(yè)控制原理的作用
現(xiàn)代企業(yè)控制原理在現(xiàn)代企業(yè)管理,甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發(fā)揮了重要作用。有學(xué)者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明,為了控制人口的過度增長,達(dá)到人口健康有序增長的目標(biāo),必須對婚育進(jìn)行有計劃的控制;為了控制瘟疫傳染,達(dá)到預(yù)防和控制疫情的目標(biāo),必須實(shí)行疾病系統(tǒng)控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關(guān)系――控制是目標(biāo),管理是圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)開展的活動;控制是主體,管理是圍繞主體進(jìn)行調(diào)整的手段。
當(dāng)前,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在貸款風(fēng)險管理問題上采取了諸多辦法和措施,但隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,特別是新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展,貸款風(fēng)險管理日顯重要。對照現(xiàn)代企業(yè)控制原理,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險管理并沒有上升到系統(tǒng)控制的高度。因此,現(xiàn)代企業(yè)控制原理的特征和效用無法體現(xiàn),是貸款風(fēng)險問題在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。必須盡快全面引入現(xiàn)代企業(yè)控制原理,設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制的完整系統(tǒng),主要有利于兩個方面:
1.有利于將貸款風(fēng)險控制目標(biāo)過程化。通過實(shí)施貸款風(fēng)險控制,將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)細(xì)化。將控制的責(zé)任和要求落實(shí)到每個部門、崗位和每個環(huán)節(jié),顛倒貸款防范管理與控制的關(guān)系。同時,由于貸款審查、審核、審批流程中的各崗位人員職責(zé)明確,即便因不可抗因素產(chǎn)生貸款風(fēng)險也能有效保護(hù)員工人生安全,達(dá)到盡職免責(zé)的效果,從而有利于極大限度地調(diào)動員工參與貸款風(fēng)險控制的積極性。
2.有利于更新貸款風(fēng)險管理理念。現(xiàn)代銀行不僅是現(xiàn)代化手段的提高和運(yùn)用,更多應(yīng)該是現(xiàn)代管理理論的應(yīng)用和創(chuàng)新。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行僅通過管理手段是無法實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險管理目標(biāo)的。因?yàn)閺母旧现v如果企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上存在漏洞,通過管理的方法是無法彌補(bǔ)的。因此,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制不應(yīng)是單純的貸款管理,而應(yīng)是控制為基礎(chǔ)的體系構(gòu)建,必須要積極開展貸款控制實(shí)踐,按照貸款風(fēng)險控制設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險管理的全部構(gòu)架。[2]
二、強(qiáng)化貸款風(fēng)險控制流程管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的關(guān)鍵所在
做好農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制工作是一個復(fù)雜的問題,從當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實(shí)際來看,首先必須強(qiáng)化貸款審查流程控制,這是問題的關(guān)鍵。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理,現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行貸款風(fēng)險控制要達(dá)到的目標(biāo)一般可大致描述為:適應(yīng)新時期農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展要求,遵循貸款政策制度,明確崗位職責(zé),規(guī)范貸款審查,提高貸款審查質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)有效控制貸款風(fēng)險,保障信貸資金安全運(yùn)行,提高貸款使用效益,其實(shí)質(zhì)是達(dá)到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時,貸款控制各環(huán)節(jié)在審查過程中要做到明確權(quán)限、嚴(yán)格程序、分清責(zé)任、規(guī)范操作、提高效率、確保質(zhì)量,力求達(dá)到盡職免責(zé)。為此,結(jié)合現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款管理的實(shí)際,要全面推行現(xiàn)代企業(yè)控制原理的思想,必須把握以下三大方面。
(一)必須明確貸款風(fēng)險控制執(zhí)行原則
按照現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制內(nèi)在規(guī)定性要求,在結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行實(shí)際的基礎(chǔ)上提出以下原則。
1.真實(shí)性原則。貸款產(chǎn)生的背景真實(shí),是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來所需,各種貸款信息、依據(jù)真實(shí)可靠。
2.完整性原則。與貸款相關(guān)的各種資料、依據(jù)和信息必須完整。
3.合規(guī)性原則。發(fā)生貸款業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款規(guī)章制度。
4.風(fēng)險性原則。對貸款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行全面風(fēng)險分析與評估,全方位揭示貸款風(fēng)險隱患,落實(shí)有效風(fēng)險保障措施。
5.效率性原則。辦理貸款必須強(qiáng)調(diào)工作質(zhì)量和提高工作效率,增強(qiáng)服務(wù)功能。
6.流程性原則。貸款辦理嚴(yán)格按規(guī)定流程操作,各部門、崗位必須認(rèn)真履行工作職責(zé),依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風(fēng)險控制流程
從目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實(shí)際來看,其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
1.原控制層面主要在縣級支行。部門:縣級支行的信貸部支行行長室;崗位:信貸部客戶經(jīng)理副行長兼信貸部主管支行行長。
2.再控制層面主要在市分行。部門:客戶部利率審查部信貸與風(fēng)險管理部(含法律審查部門)貸款審查委員會;崗位:客戶部門審查崗位客戶部高級主管利率審查崗位信貸與風(fēng)險管理部門審查崗位法律審查崗位信貸與風(fēng)險管理部高級主管貸款審查委員會副主任、主任有權(quán)審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風(fēng)險控制的要素和職責(zé)
根據(jù)現(xiàn)階段對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責(zé)研究,在貸款風(fēng)險控制中必須遵循前述“六項(xiàng)”原則的基礎(chǔ)上,各自掌握的要素和應(yīng)履行的職責(zé)如下。
1.原控制層面必須對貸款的真實(shí)性、完整性和風(fēng)險性負(fù)主要責(zé)任。首先,信貸部客戶經(jīng)理控制。它是所有貸款的起點(diǎn),必須把真實(shí)性、合規(guī)性和完整性作為控制的主體。對貸款企業(yè)申報貸款必須嚴(yán)格審查各種原始依據(jù),判斷貸款的真實(shí)程度;必須按制度、法規(guī)對貸款進(jìn)行全面論證,判斷貸款的合規(guī)程度;必須索要、整理與貸款相關(guān)的全部信息資料,判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎(chǔ)上,對貸款進(jìn)行全面論證,做好貸前調(diào)查的各項(xiàng)工作,按要求撰寫調(diào)查報告,闡明調(diào)查意見和結(jié)論,完成相關(guān)基礎(chǔ)資料并轉(zhuǎn)下個流程。
其次,副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經(jīng)理提交的貸款相關(guān)信息資料后,必須重點(diǎn)在真實(shí)性、合規(guī)性和風(fēng)險性上進(jìn)行全面復(fù)核,發(fā)現(xiàn)缺漏、疑點(diǎn),及時進(jìn)行核實(shí)。對貸款企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表和公司章程等重要信息依據(jù),應(yīng)組織到有關(guān)專業(yè)評估或國家權(quán)威部門進(jìn)行查詢核實(shí);對客戶經(jīng)理提出的調(diào)查意見和結(jié)論進(jìn)行重復(fù)論證;對貸前調(diào)查有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)或操作。要結(jié)合崗位應(yīng)知信息,論證貸款風(fēng)險度。審查無異后,按規(guī)定轉(zhuǎn)交下個流程。
再次,縣級支行行長控制?？h級支行行長是縣級支行貸款風(fēng)險控制的第一責(zé)任人,也是貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險控制首要執(zhí)行者。必須重點(diǎn)審核貸款的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和風(fēng)險性。要站在全局的角度,全面審視貸款業(yè)務(wù)是否真實(shí)可行、是否存在風(fēng)險隱患等;要綜合考慮申請人的信用、信譽(yù)狀況,生產(chǎn)經(jīng)營能力和貸款償還能力,就該筆貸款申請的可行性進(jìn)行審查,確定能否貸款,貸款額度是否合理,貸款方式是否可靠等;要堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營的思維,切忌盲目追求貸款量的增長的觀念,真正體現(xiàn)“貸款放到哪里風(fēng)險就控制到哪里,風(fēng)險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2.再控制層面必須對貸款的合規(guī)性、效率性和流程性負(fù)主要責(zé)任。首先,客戶部門及其相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后,要重點(diǎn)做好格式規(guī)范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內(nèi)容一致性審查、信息資料合規(guī)性審查、與CM2006系統(tǒng) 核對審查、利率執(zhí)行準(zhǔn)確性審查、風(fēng)險提示?？蛻舨扛呒壷鞴芤Y(jié)合掌握的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息,對能否貸款、貸款額度等做出準(zhǔn)確判斷;對貸款申請是否符合法律、法規(guī)和貸款有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行判斷;要結(jié)合崗位性質(zhì)特征,從貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、經(jīng)濟(jì)市場現(xiàn)實(shí)、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷?？蛻舨繉J款全面審查后要聯(lián)系計劃部門利率審查確認(rèn),并將完整的手續(xù)資料、調(diào)查報告、申報材料轉(zhuǎn)下個流程。
其次,信貸與風(fēng)險管理部門及相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后,要重點(diǎn)做好格式規(guī)范性復(fù)查、材料完整性復(fù)查、信息充分性復(fù)查、內(nèi)容一致性復(fù)查、信息資料合規(guī)性復(fù)查、與CM2006系統(tǒng)再核查、利率執(zhí)行準(zhǔn)確性復(fù)查、風(fēng)險再揭示。法律審查崗位收到資料后,要結(jié)合CM2006系統(tǒng)對信貸項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)警情況進(jìn)行風(fēng)險提示,重點(diǎn)審查貸款風(fēng)險防范措施是否合理、可行,保證人主體資格及償債能力,抵押物、質(zhì)押物是否合法、足額、有效。信貸與風(fēng)險管理部高級主管要對貸款合規(guī)性、風(fēng)險性和效率性進(jìn)行控制。必須對前述各流程環(huán)節(jié)的審查進(jìn)行核實(shí);必須堅(jiān)持風(fēng)險防范的政策制度規(guī)定審核把好貸款風(fēng)險保障關(guān)口;必須全面審視貸款潛在的可能風(fēng)險點(diǎn),向流程前后環(huán)節(jié)做好反饋工作;必須對貸款工作效率、質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)督。
第三,貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織,必須嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)定的程序和要求,合理地組織和運(yùn)作,要嚴(yán)格執(zhí)行貸款風(fēng)險控制“六項(xiàng)”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關(guān)專業(yè)的專家,必須對貸款決策進(jìn)行獨(dú)立思考、判斷,履行職責(zé),承擔(dān)責(zé)任,只有這樣才能發(fā)揮集體決策的真正效應(yīng),才能把好貸款風(fēng)險控制關(guān)口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后,對前述流程各環(huán)節(jié)審查內(nèi)容和意見進(jìn)行復(fù)查,總體把握調(diào)查、審查意見是否完整、是否合理。要重點(diǎn)結(jié)合所了解的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息,對貸款的真實(shí)性和合理性進(jìn)行全面判斷;要審查貸款是否符合法律、法規(guī)和我行的有關(guān)規(guī)章制度;要根據(jù)借款人前期貸款情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況,結(jié)合本筆貸款的金額、期限和方式等,判斷貸款風(fēng)險程度,提出防范貸款風(fēng)險的措施和要求。
第四,有權(quán)審批人控制。必須嚴(yán)格執(zhí)行“六性”原則,對貸款進(jìn)行全面分析評價,特別是揭示的貸款風(fēng)險。要嚴(yán)格執(zhí)行有權(quán)審批人有權(quán)否決貸款審查委員會通過的信貸項(xiàng)目或提出復(fù)議意見,無權(quán)變更貸款審查委員會否決或復(fù)議的貸款項(xiàng)目的規(guī)定。要統(tǒng)攬全局,對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的科學(xué)合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責(zé),發(fā)揮其在貸款風(fēng)險控制中的關(guān)鍵作用。[3]
三、強(qiáng)化貸款風(fēng)險控制細(xì)節(jié)管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的有效保障
貸款風(fēng)險細(xì)節(jié)管理是現(xiàn)代企業(yè)控制原理在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制應(yīng)用中的組成部分,它體現(xiàn)了控制原理中控制與管理剛?cè)嵯酀?jì)的關(guān)系,只有在全面控制的基礎(chǔ)上實(shí)行細(xì)節(jié)管理,才能確保農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制的效應(yīng),達(dá)到貸款風(fēng)險控制的目標(biāo)。為此,在貸款風(fēng)險控制流程外必須高度關(guān)注相關(guān)的細(xì)節(jié)管理。就目前貸款風(fēng)險控制而言,主要包括以下幾方面。
(一)激勵約束問題:建立健全信貸資產(chǎn)保全責(zé)任考核機(jī)制
一是圍繞信貸資產(chǎn)保全完善各項(xiàng)信貸管理制度,特別要嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度,將應(yīng)該檢查的內(nèi)容要求到邊、到底、到時、到實(shí);二是建立責(zé)任評議追究和盡職免責(zé)制度,與流程中各環(huán)節(jié)責(zé)任部門、責(zé)任人薪酬、獎金等收入考評掛鉤,嚴(yán)格賞罰分明,充分調(diào)動員工拓展業(yè)務(wù)和防范風(fēng)險的積極性和主動性,各流程環(huán)節(jié)在審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)作為對上一流程環(huán)節(jié)日常考核的依據(jù);三是對流程外實(shí)施的資產(chǎn)安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項(xiàng)檢查,也要重點(diǎn)圍繞前述“六性”原則,對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題作為對相關(guān)部門、人員的考核依據(jù)。由于履職不到位導(dǎo)致貸款發(fā)生損失的按農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行違反業(yè)務(wù)規(guī)章制度行為有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
(二)抵押擔(dān)保問題:建立抵押擔(dān)保貸款的實(shí)效合規(guī)考查機(jī)制
對抵押物的評估必須堅(jiān)持實(shí)效合規(guī)原則,在實(shí)際落實(shí)抵押物值時,要堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營思維,不能以高估換取貸款的增量,貸款額度應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定比例范圍之內(nèi)。對所有《抵押擔(dān)保借款合同》必須到規(guī)定部門進(jìn)行登記并公示。在審查抵押物的存續(xù)和保值時,必須執(zhí)行《擔(dān)保法》規(guī)定,要審查抵押物的存續(xù)狀態(tài),是否有損毀或轉(zhuǎn)讓的事實(shí),更要審查抵押權(quán)人對抵押物在發(fā)生毀損轉(zhuǎn)移滅失情況下,債權(quán)人監(jiān)督權(quán)力的行使問題,切實(shí)防止抵押權(quán)人明知抵押物處于損失狀態(tài),而采取不作為的態(tài)度。對擔(dān)保企業(yè)的選擇,在執(zhí)行有關(guān)信貸政策制度的前提下,要堅(jiān)持實(shí)事求是的態(tài)度,務(wù)實(shí)做好對擔(dān)保企業(yè)的綜合評估,絕不高估,堅(jiān)決抵制違規(guī)虛假情形的產(chǎn)生。
(三)風(fēng)險預(yù)警問題:建立貸款風(fēng)險預(yù)防分析監(jiān)督機(jī)制
一是建立客戶評價制度。重點(diǎn)客戶評價半年一次,一般客戶一年一次,新準(zhǔn)入客戶,在貸款申報前根據(jù)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況,評定信用等級,確定授信額度,做出客戶評價報告。同時,要定期對貸款企業(yè)經(jīng)營管理及其相關(guān)產(chǎn)品、市場等進(jìn)行調(diào)研,對相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策制度進(jìn)行研究。二是建立貸款企業(yè)經(jīng)營分析制度?？h級支行、市分行應(yīng)定期召開分析例會,對貸款企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、產(chǎn)品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風(fēng)險及防范措施等進(jìn)行評價判斷。對重點(diǎn)客戶要進(jìn)行全過程監(jiān)測,對企業(yè)法人代表及股東品行、貸款與企業(yè)自有資金比例、企業(yè)貨款歸行率、企業(yè)日均存款余額、企業(yè)銷售與納稅額等要素進(jìn)行及時監(jiān)測分析。三是要大力提倡引進(jìn)科學(xué)風(fēng)險預(yù)測技術(shù)。在CM2006系統(tǒng)基礎(chǔ)上,全面收集、篩選業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù),對貸款風(fēng)險進(jìn)行客觀度量,逐步建成客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、客戶評價系統(tǒng)、貸款定價系統(tǒng)以及信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)等信貸決策輔助工具。
(四)風(fēng)險處置問題:建立健全貸款風(fēng)險應(yīng)急處置制度
建立有效的貸款風(fēng)險應(yīng)急處置機(jī)制是必需的,一旦發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險,必須及時準(zhǔn)確地反饋貸款風(fēng)險生長情況的信息。對出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信號的貸款,要在注意安全保密的前提下,果斷采取調(diào)整貸款條件、貸款方案、還款方案,要重新核實(shí)抵押擔(dān)保,及時完善保全措施。對貸款損失不可避免的,要及時分析原因,依賴政府、社會和法律部門,尋求綜合清收方案。要建立清收轉(zhuǎn)化責(zé)任制,結(jié)合行長目標(biāo)責(zé)任制的考核,把處置期追回貸款的任務(wù)層層分解,落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人,強(qiáng)化考核,也要創(chuàng)造性地積極尋求經(jīng)濟(jì)組合方案解決問題,比如發(fā)揮信貸杠桿調(diào)節(jié)作用促進(jìn)收回風(fēng)險貸款等,盡可能減少貸款損失。[4]
當(dāng)然,貸款風(fēng)險控制問題還包括信貸隊(duì)伍綜合素質(zhì)提高、現(xiàn)代化技術(shù)手段運(yùn)用、流程環(huán)節(jié)責(zé)任部門、責(zé)任人責(zé)任制動態(tài)變化完善和與之相關(guān)的管理機(jī)制完善等諸多問題,這些都需要多方努力共同解決,全面更新信貸風(fēng)險防范的理念,全面有效防范貸款風(fēng)險。
央行身處金融領(lǐng)域,經(jīng)營管理的是貨幣資金,與生俱來的是高風(fēng)險,因此,引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一理念和方法是非常必要的。通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄攸c(diǎn)、有針對地制定審計計劃,編制審計方案,安排審計資源,深入細(xì)致地查防央行各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,從而有效地降低審計風(fēng)險。
(一)評估固有風(fēng)險
固有風(fēng)險是假使在沒有內(nèi)部控制情況下,被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯的可能性。評估央行業(yè)務(wù)和管理存在的固有風(fēng)險主要從以下三個方面進(jìn)行:一是了解掌握被審計單位的業(yè)務(wù)流程和特點(diǎn),收集外部審計機(jī)構(gòu)審計結(jié)論和以往年度內(nèi)部審計結(jié)果,確定易發(fā)生風(fēng)險與錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。如人財物管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),資金流轉(zhuǎn)各個節(jié)點(diǎn),為下一步開展審計提供風(fēng)險導(dǎo)向。二是了解央行有關(guān)業(yè)務(wù)核算和管理法律法規(guī)的變遷,為內(nèi)部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍,包括管理人員的誠信和能力等因素,以充分考慮對被審計單位風(fēng)險評估產(chǎn)生影響的相關(guān)因素。
(二)測試控制風(fēng)險
控制風(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制制度的缺陷和執(zhí)行不力導(dǎo)致業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯而不能被預(yù)防或糾正的可能性。評估控制風(fēng)險就要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審,可采用流程圖法、調(diào)查表法、詢問法、現(xiàn)場測試、調(diào)閱內(nèi)控制度及其他資料進(jìn)行核對等不同方法。一是評價內(nèi)控制度建設(shè)的完整性。主要驗(yàn)證各級行是否根據(jù)不同的管理和業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)建立健全內(nèi)部控制制度,內(nèi)部控制是否能有效防范各類風(fēng)險。二是評價內(nèi)部控制的合理性。主要測試內(nèi)部控制制度對相關(guān)部門操作人員、業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性,重要業(yè)務(wù)控制點(diǎn)以及控制環(huán)節(jié)的人員職責(zé)和相互牽制是否恰當(dāng)合理、權(quán)責(zé)分明。三是評價內(nèi)部控制的有效性。主要考察內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的遵循程度、內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮作用以及工作人員履職情況等。
(三)確定檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險是指審計方法不當(dāng)、審計程序不到位、抽樣比例不足、審計人員素質(zhì)不適應(yīng)等因素的影響未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大差錯而做出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。在確定檢查風(fēng)險時,內(nèi)審人員將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行綜合評估后,對審計風(fēng)險水平做出預(yù)期估計,從而確定審計的重要性水平和現(xiàn)場檢查的范圍或重點(diǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險的評估結(jié)果來確定不同業(yè)務(wù)審計風(fēng)險的可接受水平,據(jù)此采取不同的程序和方法開展內(nèi)審檢查,以達(dá)到規(guī)避審計風(fēng)險,提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作效率之目的。
二、基層央行實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)遵循的原則
在基層央行的審計實(shí)物中,針對金融行業(yè)的高風(fēng)險性,結(jié)合央行的工作實(shí)際,以風(fēng)險防范為基礎(chǔ),樹立風(fēng)險導(dǎo)向和控制理念,將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計結(jié)合起來運(yùn)用。央行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)遵循以下四條原則:
(一)服務(wù)主體明確的原則
《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》明確規(guī)定:“中國人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行行長負(fù)責(zé)制,內(nèi)審部門對行長負(fù)責(zé)并報告工作。”同時規(guī)定:“中國人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。各級分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門應(yīng)在本行行長領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本轄區(qū)的內(nèi)審工作,接受上級行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督?！毖胄袃?nèi)審服務(wù)主體是本行行長,服務(wù)主體工作目標(biāo)在不同的時期雖有所側(cè)重,但最根本的目標(biāo)都是要防范風(fēng)險,確保安全。這就決定了內(nèi)審工作最終目的是防范風(fēng)險,對風(fēng)險的評估與改善是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。不論是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計還是內(nèi)部控制審計,或者是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、績效審計均要以防范風(fēng)險為基礎(chǔ)。
(二)審計重點(diǎn)突出的原則
《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》明確指出:“內(nèi)部控制是指中國人民銀行上?？偛?、各分支行通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法,對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對的機(jī)制和動態(tài)過程。”這是內(nèi)審部門實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊罁?jù),與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪康暮蛢?nèi)容相符,央行實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钦J(rèn)真貫徹《指引》有關(guān)要求所采取的舉措。審計重點(diǎn)主要是制度執(zhí)行是否到位、決策程序是否合規(guī)、業(yè)務(wù)開展是否規(guī)范、工作的質(zhì)量和效率等方面,財務(wù)報表審計已非央行內(nèi)部審計的重點(diǎn)。因此,在防風(fēng)險的前提下要重點(diǎn)突出,針對不同的審計項(xiàng)目有所側(cè)重。
(三)審慎吸收運(yùn)用的原則
外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ο笾饕秦攧?wù)報表的公允性、財務(wù)資金使用的合法性,以規(guī)避審計風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn),通過對高風(fēng)險領(lǐng)域和產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,客觀評價被審計對象的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制制度,從而確定審計計劃,調(diào)整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行,在法律法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)履行各項(xiàng)職責(zé),在確保安全的前提下開展工作創(chuàng)新。央行內(nèi)部審計是為本單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策服務(wù)的,是內(nèi)部風(fēng)險管理的重要組成部分。因此,內(nèi)部審計引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?要審慎分析,理性對待,吸收該審計理念和方法的精華,摒棄其為節(jié)約審計成本,只針對風(fēng)險而忽視制度的遵守性、報表的合規(guī)性等等的問題。
(四)多種方法并用的原則
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計有著密切的聯(lián)系,是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計總結(jié)發(fā)展起來的,它雖克服了審計重點(diǎn)不突出、審計資源分散的弊端,與風(fēng)險管理的理念相吻合。但是內(nèi)部控制制度也是以風(fēng)險管理為宗旨建立的,內(nèi)部控制是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)。如果孤立應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸鲆暺渌麑徲嫹椒ǖ倪\(yùn)用,將會偏離服務(wù)主體的工作意圖,與央行內(nèi)部審計的初衷相違背,使央行內(nèi)審走入無人喝彩的境地。應(yīng)根據(jù)央行不同時期的中心工作,針對不同業(yè)務(wù)特點(diǎn),以服務(wù)主體的要求為目標(biāo),以內(nèi)部控制為起點(diǎn),以風(fēng)險評估為手段,綜合應(yīng)用各種審計方法和技巧,以達(dá)到既?；A(chǔ),又獲得涵蓋不同領(lǐng)域、不同專業(yè),富有特色的審計成果。
三、央行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)注意的問題
(一)樹立風(fēng)險管理意識
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、金融體制改革的不斷深入和銀行業(yè)務(wù)的迅速擴(kuò)展,使得央行所面臨的風(fēng)險不斷增加。要順應(yīng)環(huán)境的變化,正視風(fēng)險的存在,對基層央行而言,界定風(fēng)險范圍、理順風(fēng)險責(zé)任、建立風(fēng)險模型和風(fēng)險防范機(jī)制,這就要靠實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜叱鲆粭l迎接風(fēng)險、化解風(fēng)險之路。當(dāng)然,風(fēng)險導(dǎo)向的理念首先應(yīng)該在內(nèi)部審計人員中得到樹立和貫徹,但是要更大程度上降低基層央行風(fēng)險,還要求央行各級領(lǐng)導(dǎo)和員工都應(yīng)懂得風(fēng)險語言,加強(qiáng)風(fēng)險意識和風(fēng)險管理技能,提高全體人員對風(fēng)險的敏感度。只有這樣,才能使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男б娴玫阶畲蟀l(fā)揮,推動央行職能更好的履行。
(二)提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)
開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獌?nèi)審人員熟知被審計單位各項(xiàng)業(yè)務(wù),掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計理論與方法和計算機(jī)知識?？蓮娜缦聨讉€方面著手:①提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)。培養(yǎng)內(nèi)部審計人員忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操,使內(nèi)部審計人員能自我約束與提高,增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感。②加大內(nèi)審人員內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)知識的培訓(xùn)力度。掌握科學(xué)的理論知識,擁有豐富的專業(yè)知識,具有較高的審計技能,是做好本職工作的前提。③充分利用社會資源。采取“請進(jìn)來、走出去”的方式,邀請專家為基層央行內(nèi)審人員進(jìn)行審計前沿理論培訓(xùn),介紹先進(jìn)的審計方法和經(jīng)驗(yàn);同時,讓各級行的內(nèi)審人員走出去,參加政府審計部門、內(nèi)部審計協(xié)會、財經(jīng)院校等組織的審計培訓(xùn)、研討和考察等學(xué)習(xí)活動。
(三)發(fā)展計算機(jī)輔助審計
英美等西方發(fā)達(dá)國家財務(wù)數(shù)據(jù)的電子化已經(jīng)非常普遍,他們開發(fā)了大量審計程序軟件,審計師在審計中可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析,使用程序軟件構(gòu)建模型并由計算機(jī)自行檢驗(yàn)和核對。目前,計算機(jī)已廣泛運(yùn)用于央行的會計、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)中,內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)時代潮流,廣泛利用計算機(jī)技術(shù),積極應(yīng)對信息技術(shù)環(huán)境下的審計工作?？蓮囊韵路矫嬷?①開發(fā)計算機(jī)審計軟件,借助計算機(jī)輔助審計技術(shù)來確定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模,達(dá)到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業(yè)務(wù)軟件上開設(shè)審計接口,便于審計人員對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析。③編制電子審計手冊。將審計制度、審計方案、審計案例和有關(guān)的業(yè)務(wù)制度和文件匯編成電子審計手冊,設(shè)計檢索、查找和維護(hù)功能,方便審計人員使用。
(四)籌建內(nèi)審信息資料庫
充足的信息資料是實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ),內(nèi)審人員對被審計對象的風(fēng)險評估結(jié)果與實(shí)地審計測試結(jié)果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內(nèi)所有單位和部門定期將有參考價值的信息提供給內(nèi)審人員,審前風(fēng)險評估針對性就不強(qiáng),分析也不全面,不僅達(dá)不到提高審計效率,規(guī)避審計風(fēng)險的目的,還有可能因?qū)徲嬛鲗?dǎo)方向選擇錯誤加大審計風(fēng)險。
(五)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/p>
要制定以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗楹诵牡膶徲嬕?guī)范體系,注重對審計模式的改進(jìn),完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)施的具體程序和方法。諸如內(nèi)部控制制度的評價,以及在控制測試和證實(shí)測試階段都要使用的審計抽樣方法、期望審計風(fēng)險水平、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的估計和評價法等,為審計人員在實(shí)務(wù)操作中建立一個規(guī)范性的、原則性的技術(shù)指導(dǎo),以便使審計人員執(zhí)業(yè)能夠有章可循。
