發(fā)布時間：2023-04-12 17:44:45
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的驗收管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。
一、稅收管理的理論創(chuàng)新
理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領(lǐng)域。
我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。
當然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。
推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。
二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新
科學技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數(shù)量和一定檔次的計算機技術(shù)裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強對信息化建設(shè)工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術(shù)的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。
創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：
其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進上求得新突破。
其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應的管理平臺。
其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。
其四、以先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標準的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務(wù)機關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。
三、稅收管理的組織創(chuàng)新
稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。
回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。
要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。
一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機構(gòu)。
二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標和國外稅收管理機構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機構(gòu)，同時還應撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。
三要構(gòu)建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。
四、稅收管理的制度創(chuàng)新
深化稅收管理改革，既需要消除不適應現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機關(guān)管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。
當前稅收管理制度創(chuàng)新應當突出兩個重點。
(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。
一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。
二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學的納稅評估機制。
三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。
(2)要著眼提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。
一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關(guān)對下級機關(guān)輕機關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關(guān)對下級機關(guān)和機關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關(guān)對下級機關(guān)的績效考核，應從稅收風險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務(wù)機關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。
薪酬是勞動力價格的支付形式，在市場經(jīng)濟環(huán)境下同時又是人力資本競爭的價格表現(xiàn)。薪酬分為經(jīng)濟性報酬(也稱為外在薪酬，extrinsic compensation)和非經(jīng)濟性報酬(也稱為內(nèi)在薪酬，intrinsic compensation)。經(jīng)濟性報酬，包括直接薪酬和間接薪酬，其中直接薪酬包括基本薪酬、績效薪酬、各種激勵性薪酬和各種延期支付薪酬。間接薪酬包括各種員工保護項目、各種非工作薪酬和服務(wù)與津貼。非經(jīng)濟性報酬，主要包括工作保障、身份標志，給員工更富有挑戰(zhàn)性的工作、晉升、對突出工作成績的承認、培訓機會，彈性工作時間和優(yōu)越的辦公條件，是一種內(nèi)在的報酬。
員工的心理收人是指員工個人對企業(yè)及其工作本身在心理上的一種感受，屬于非經(jīng)濟性報酬的范圍。員工希望通過工作能發(fā)揮自己的最大潛能，使自己的能力得到充分展現(xiàn)和承認，從每一次成功中體現(xiàn)自身的價值。
所謂的心理收人就是人們常常說的人文關(guān)懷。無視心理收人的企業(yè)，只把員工看成是金錢的奴隸，實際上是在賄賂其員工，將員工的忠誠度和奉獻精神逐漸抹殺殆盡，企業(yè)將為此付出沉重的代價。過多地看重物質(zhì)激勵因素而忽視了員工的心理因素的作用，不僅會達不到預期的效果，反而會帶來如下一些負面的影響:
(一)影響企業(yè)產(chǎn)值
人文關(guān)懷在大多數(shù)的企業(yè)中還是極其缺乏的。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導從沒有仔細去想過，怎么樣去真正關(guān)心自己的員工，他們到底需要的是什么?一個企業(yè)如果內(nèi)部人際關(guān)系非常復雜，不團結(jié)，許多員工不愿意在鉤心斗角的環(huán)境中上班，即使工作，積極性也不高，這些必然會影響到整個企業(yè)的收人和產(chǎn)值。這些都是提高企業(yè)產(chǎn)值很重要的一部分。
（二)工資成本增加
企業(yè)為爭取或留住某些優(yōu)秀的人才不得不增加工資開支，導致企業(yè)的人工成本不斷上升。工資是企業(yè)的很大一筆開支，尤其在一些服務(wù)性行業(yè)里所占比例更高，如果僅用工資這唯一的杠桿來解決員工的激勵問題，必將會引起工資成本的大幅提高。
(三)情感缺失
缺少感情聯(lián)系的紐帶和必要的信任基礎(chǔ)，公司與員工的關(guān)系只是雇用與被雇用、工作與報酬的關(guān)系，會導致企業(yè)與員工之間形成一種對立的局面，很難調(diào)動員工的工作積極性和責任感以及培育員工的主人翁地位。
(四)價值觀偏向
忽視了員工的心理報酬，很難形成一個良好的工作氛圍和正常的價值觀體系。導致企業(yè)中人性化和精神層面的東西沒有了，大家只是看錢干活，多給錢多干活，少給錢少干活，不給錢不干活。
(五)管理難度增加
1.保險資金運用渠道比較狹窄。一是法定運用渠道比較少01998年以前，只有銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。近兩年我國對保險資金投資渠道有了新的規(guī)定，如可介入銀行同業(yè)拆借市場和證券市場上的基金投資。二是保險資金實際運用渠道比較單薄，近十年來，我國保險資金的運用主要限于銀行存款。據(jù)統(tǒng)計，1998年人保、平保和太保三家保險公司保險資金的40—60％局限于現(xiàn)金和銀行存款。在證券市場上，保險公司只可進行基金投資，但這方面仍存在較大的距離。1998年10月，中國人民銀行正式批準保險公司進入全國同業(yè)拆借市場，從事債券買賣業(yè)務(wù)，但由于相當數(shù)量的保險機構(gòu)對保險資金運用不夠重視，有的保險公司甚至還沒有開展國債業(yè)務(wù)，加上我國同業(yè)拆借市場本身也不夠活躍，所以保險公司資金運用效益并沒有得到多大幅度的提升?？傊覈ｋU資金運用存在初級化和表面化問題。
2.利率連續(xù)調(diào)整使保險公司的資產(chǎn)面臨較高的利率風險。由于中國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型之中，宏觀政策層面調(diào)整較多，對保險業(yè)的影響也較大。比如，近三年央行連續(xù)7次降息使我國壽險公司利差倒掛現(xiàn)象日趨嚴重。1997年底以前，我國壽險產(chǎn)品預定利率與銀行存款的利差已不小，平均虧損在4.22％—5.22％之間。而從1997年底銀行連續(xù)降息，一年期的銀行存款利率已從7.8％下降到2.25％，而壽險產(chǎn)品預定利率也隨之從8％—9％下降到現(xiàn)在的2.5％，現(xiàn)新單利差收益倒掛0.25％。如果沒有相對高一點的保單利率，又無法吸引顧客投保。1998年底，壽險保單預定利率最高為9甲o，最低為4.5％，加權(quán)為7.8％，各公司資金運用收益率不到3甲e，顯然存在嚴重的利差損問題。所以，單靠銀行存款的利息已遠遠不能使保險資金保值增值了，保險公司必須開拓出新的投資領(lǐng)域來保證其支付保費的可能性。
3.保險資金運用中短期行為嚴重。人壽保險和財產(chǎn)保險資金主要來源都是保費收入。人壽保險一般具有保險期限長（一般為30年到40年），安全性要求高等特點，因而現(xiàn)今這部分資金在我國比較適用于投資長期儲蓄、國債、基礎(chǔ)設(shè)施項目等。財產(chǎn)保險的保險期限相對較短（一般為一年），對資金的運用要求流動性強，因而比較適用于同業(yè)拆借、股票投資等流動性強收益率高的投資品種。然而，從我國目前保險資金運用狀況來看，由于缺乏具有穩(wěn)定回報率的中長期投資項目，致使不論其資金來源如何、期限長短與否，基本都用于短期投資。而我國短期投資的投機性大，風險高，這種資金來源與運用的不匹配，嚴重影響了保險資金的良性循環(huán)和資金使用的效果。
4.保險資金存在著非收益性運用比重過大的問題。當保險公司經(jīng)營理念和管理上出現(xiàn)偏差時，當保險資金無合適渠道進行投資時，一些保險公司違反（保險法）關(guān)于保險資金運用的規(guī)定，擴大成本占用的問題比較普遍。根源也在于無合適的投資渠道。
二、發(fā)達國家保險資金投資結(jié)構(gòu)與運用比例的簡要評析
由于各國經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境的不同以及各國保險業(yè)的發(fā)展的背景差異，各國保險資金的運用都有其自身特點。
1.美國保險資金運用狀況。美國保險業(yè)一般根據(jù)國內(nèi)金融市場供求狀況調(diào)整其持有的股票、債券等有價證券的數(shù)量，相對而言政府公債和企事業(yè)債券比重較大，股票投資比重較小，但目前仍可達到保險業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的10％左右。抵押貸款是美國保險業(yè)資金運用的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，一度占據(jù)非常重要的地位，在20世紀80年代以前，基本維持在總資產(chǎn)的30％以上。只是在80年代以后，保險公司資產(chǎn)證券化程度不斷提高，大量資金轉(zhuǎn)移投向各類證券以達兼顧資產(chǎn)的流動性和收益性之目的，這樣抵押貸款的比例直線下降，目前還不足10％。二戰(zhàn)以后，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，特別是在地產(chǎn)商或工商企業(yè)建造廠房、倉庫、辦公樓或購物中心等，資金需求急劇上升，美國保險業(yè)充分估計到該市場的投資價值，斥巨資進行不動產(chǎn)投資，其規(guī)模曾占總資產(chǎn)的6.7％。近年來，由于不動產(chǎn)投資風險較大，這方面的投資規(guī)模相對較低，一般維持在2—3甲o.在包括現(xiàn)金和銀行存款在內(nèi)的其他資金運用方面，一般所占比例極小，現(xiàn)金和存款是為了滿足流動性的需求，保證保險金的償還，所以，美國保險業(yè)對現(xiàn)金和存款的管理主要是以預計的現(xiàn)金流量為主要指標，防止流動性不足，同時避免資金閑置。
2.英國保險資金運用狀況。英國保險業(yè)長期資金的運用與美國有顯著的差異。由于英國政府對保險資金運用采取寬松的態(tài)度，致使英國保險資金運用在不動產(chǎn)和公司股票等產(chǎn)權(quán)投資所占比例要比美國高得多，接近60％，同時，政府債券持有比例也要大些，而抵押貸款和公司債券相對少得多。此外，英國保險業(yè)常常斥人短期資金平衡資產(chǎn)組合的流動性要求，斥人資金一般投于短期資產(chǎn)作為現(xiàn)金準備。
3.日本保險資金運用狀況。由于經(jīng)濟傳統(tǒng)不同，日本保險業(yè)資金運用偏向于商業(yè)貸款，貸款在各項資產(chǎn)中所占比例較大，在80年代以前維持在50％以上，近十幾年來雖然有所下降，但仍保持在30％左右。日本保險資金的證券化程度相對低于美國和英國，但近些年來呈上升趨勢，到現(xiàn)在已達60％以上，財產(chǎn)保險業(yè)資產(chǎn)的證券化程度則較高。
綜上所述，發(fā)達國家的保險資金運用的顯著特點是資產(chǎn)證券化程度較高，尤其在英、美兩國，財產(chǎn)險業(yè)的資產(chǎn)證券化率高達90％，壽險業(yè)也達80％以上。資產(chǎn)證券化程度高的第一個優(yōu)點是資產(chǎn)的流動性強，能滿足流動性的需要，同時，資產(chǎn)的收益性也得以兼顧，尤其是股票，收益一般要高于貸款和不動產(chǎn)投資，債券則更是安全性、流動性和效益性的統(tǒng)一。第二個優(yōu)點是資金閑置率維持在最低水平，這些發(fā)達國家的保險業(yè)其現(xiàn)金和銀行存款占總資產(chǎn)的比例一般僅為0.5—2％，其目的是支付日常支出和費用等。第三個優(yōu)點是投資方式多樣化，范圍廣范，這樣能有效地分散風險和尋找合適的投資機會。
三、我國壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的適宜性分析
由上可知，西方國家保險資金運用的一個顯著特點是：資產(chǎn)政券化程度高，資金閑置少。我國壽險資金的運用應借鑒其成熟的經(jīng)驗。由于壽險業(yè)務(wù)經(jīng)營時間長，使保費收取與給付之間存在時間差和規(guī)模差，再加上壽險所具有的穩(wěn)定性和給付的可預見性，使得以總準備金、未到期責任準備金和壽險公司的資本金組成的壽險資金用于長期投資成為可能?；A(chǔ)設(shè)施的投資特點與來自于傳統(tǒng)固定利率的壽險產(chǎn)品的資金特點也正好吻合。
1.從單個項目投資規(guī)模來看。保險公司由于網(wǎng)點等條件的限制，不適于開展保單抵押貸款以外的其他零售金融業(yè)務(wù)，而應開展單筆資金運用具有一定規(guī)模的批發(fā)銀行業(yè)務(wù)?；A(chǔ)設(shè)施項目投資金額巨大，正好符合保險公司選擇投資項目的要求。
2.從項目的還本付息周期來看。壽險業(yè)務(wù)具有長期儲蓄的功能。在正常情況下，年輕人從參加工作到退休之前的繳費期可以長30年以上，壽險給付期一般也長達10年以上。所以壽險公司有大量的長期資金可用于投資。在不發(fā)生嚴重通貨膨脹的情況下，長期利率總是高于短期利率。在保持一定支付能力的情況下，壽險公司應該盡可能地提高長期投資在其資金運用中的比例?；A(chǔ)設(shè)施的建設(shè)周期和還款周期普遍較長，一般在十年以上，有的甚至達到55年。這樣長的投資期限讓一般投資者望而生畏，但恰恰適合壽險資金運用的要求。
3.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的穩(wěn)定收益符合壽險資金運用安全性優(yōu)先的原則?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的施工建設(shè)的期限一般為4至8年，產(chǎn)業(yè)壽命較長，運行維修費用相對較低，累積的利息較高。因此，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般都擁有長期穩(wěn)定的收益。以高速公路建設(shè)為例，盡管我國在20世紀末突破了1萬公里，但該行業(yè)仍有較大的發(fā)展?jié)摿Α覍方ㄔO(shè)的重視，使這類基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資回報率在某種程度上得到了保障。
4.從投資風險來看，投資基礎(chǔ)設(shè)施既沒有獲得纂利的可能，也沒有血本無歸的擔心，償還本息一般只是時間問題。這一風險低、回報相對穩(wěn)定的投資領(lǐng)域適合保險公司和商業(yè)銀行等必須嚴格控制投資風險的金融機構(gòu)參與。同時，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目保值增值功能有利于壽險公司控制通貨膨脹風險。為保證未來的償付能力，壽險公司一般要將一部分資金以存款和債券的形式存起來，但這兩類投資都無法有效地抵御通貨膨脹風險。2001年，壽險公司資產(chǎn)中銀行存款和政府債券仍高達76.8％，這說明我國壽險資金運用十分重視安全性和流動性，使得壽險資金“保值有余，增值不足”，與發(fā)達國家的壽險資金的運用相比有很大的差距。而基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的回報串卻能有效地彌補承保業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的虧損。因此，壽險公司將壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施投資將在總體上保證壽險資金風險分布的合理化。
利率降低對基礎(chǔ)設(shè)施項目十分有利。由于投資額度大、期限長，基礎(chǔ)設(shè)施項目的盈利能力對利率非常敏感。在1997年之前，國內(nèi)資金緊張，貸款利率較高，高額的資金成本使得許多基礎(chǔ)設(shè)施項目無法盈利。一些項目不得不使用利率相對較低的外資，被迫承擔匯率風險。在連續(xù)七次降息之后，基礎(chǔ)設(shè)施投資的成本大幅降低，盈利能力大幅提高。這是各銀行信貸明顯轉(zhuǎn)向基礎(chǔ)設(shè)施投資的原因之一。
5.允許壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)將有助于在加入WTO后提升中資壽險公司的市場競爭力。壽險公司在進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成功后，一方面增強了其資金實力，樹立了可信賴的公眾形象，也有利于壽險市場營銷工作的開展。同時，由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)涉及的環(huán)節(jié)眾多，壽險公司可以建立更加廣范和更有利的客戶網(wǎng)絡(luò)，為拓展市場創(chuàng)造條件。這一點對于我國加入世界貿(mào)易組織后國內(nèi)保險如何應對外國保險公司大量進入的局面有很重要的現(xiàn)實意義。
此外，經(jīng)濟發(fā)展的宏觀環(huán)境為壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供了千載難逢的良機。自1996年以來，政府一直把擴大內(nèi)需作為經(jīng)濟工作的重點。中國2001年初的“十五”計劃訂出未來五年（2001—2005）的投資率為35％，按照現(xiàn)有的數(shù)字計算，中國每年用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金大約為6000億元。面對如此巨大的資金需求，國家財政的壓力確實很大。因此，除了國家財政和國有商業(yè)銀行對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持外，還要鼓勵其他機構(gòu)投資者積極參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資。國外的養(yǎng)老基金和其他福利基金偏好追求安全性高的投資，非?？春弥袊茉础⒔煌?、通訊等基建項目。這些公共基金機構(gòu)（包括人壽保險公司、退休養(yǎng)老基金、慈善基金等）能夠提供長期固定利率的資金。據(jù)有關(guān)專家的研究，20世紀如年代前期，這些機構(gòu)在通過資本市場為大型能源和交通項目融資方面獲得了極大的成功。這些項目的成功表明，在國際資本市場上，公共機構(gòu)貸款者擁有的巨額資金，為世界上許多發(fā)展中國家的大多數(shù)能源、運輸、電訊和其他基礎(chǔ)設(shè)施項目提供相當可觀的資金（參見《1995年亞洲經(jīng)濟和基礎(chǔ)設(shè)施》）。既然國外的壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在理論和實踐中都已被證實是可行的，那么我國的壽險資金也理所當然應該在這方面有所貢獻、有所作為。
四、壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的連接平臺——基礎(chǔ)設(shè)施項目信托計劃
壽險公司可以采取多種多樣的投資形式將壽險資金運用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
1.壽險公司直接投資于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。這種直接投資方式，即是指壽險公司直接投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，并直接從事項目的生產(chǎn)經(jīng)營。采用這種方式，投資者將直接獲取利潤和承擔風險責任，減少了中間環(huán)節(jié)。但從現(xiàn)有的市場和壽險公司的技術(shù)和人才條件來看，采取這種直接投資的方式風險較大，技術(shù)方面的要求較高，壽險公司還不具備相關(guān)的能力。以目前各壽險公司現(xiàn)有的資金實力和技術(shù)實力，還無法承擔和應付由于直接投資所引發(fā)的一系列風險。法律限定上突破的可能性也比較小。
2.債券模式。基礎(chǔ)設(shè)施項目發(fā)行長期建設(shè)債券，允許壽險公司和其他投資者平等參與購買。這種模式符合市場經(jīng)濟的規(guī)范，但其實施取決于基礎(chǔ)設(shè)施投資體制的改革和證券市場的發(fā)展。更何況目前我國公司債券的市場規(guī)模還很小，新債券發(fā)行更是處于停滯狀態(tài)。所以，操作的難度也比較大。
3.銀保聯(lián)合貸款模式。壽險公司與銀行合作，參加大型基礎(chǔ)設(shè)施項目的聯(lián)合貸款。壽險公司通過這一模式可以分散投資于多個大型基礎(chǔ)設(shè)施項目。但在向基礎(chǔ)設(shè)施項目發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行和壽險公司之間存在競爭。在目前各商業(yè)銀行均有數(shù)量可觀的閑置資金的情況下，商業(yè)銀行顯然缺乏與壽險公司合作的動力。這一模式是否可行在很大程度上取決于能否在商業(yè)銀行和壽險公司之間建立雙贏的利益分配機制。
關(guān)鍵詞：工商管理互動式教學教學主體
一、傳統(tǒng)教學方法的弊端
我國工商管理學科的教學多年來一直沿用傳統(tǒng)的教學方法，即上課時，教師“填鴨式”的滿堂灌，學生則像“打字機”一樣不停地記筆記；期末時，學生“臨時抱佛腳”似地狠命背筆記，然后參加考試。每門課的成績90%左右由期末考試的卷面而定。
然而這種傳統(tǒng)教學方法培養(yǎng)出來的學生，其綜合素質(zhì)、能力較差，不適應社會的需要。其主要弊端在于：
1、學生學習缺乏積極性和主動性。由于教師上課滿堂灌，沒有給學生留下自己思考的時間和余地，造成學生學習被動，課前不預習，課后也不看教材和其他相關(guān)資料。另外，教師“咀嚼式”
的教學，理論與實際的脫節(jié)，使學生覺得學習空洞乏味，沒有興趣，也就談不上學習的積極性了。
2、不利于學生創(chuàng)造性思維的培養(yǎng)。傳統(tǒng)的教學方法基本上都是研究如何將現(xiàn)有的知識更多地傳授給學生，所以上課時學生只是被動的聽、記，對內(nèi)容理解少，提不出問題；即使有個別學生在聽課中提出問題，教師也不解惑釋疑，反而認為學生擾亂課堂秩序，使學生的思維空間得不到拓展。
3、學生學習目的錯位。受傳統(tǒng)教學方法的影響，有些學生學習不是為了吸收更多的知識和技能，今后好服務(wù)于社會、服務(wù)于人民，而是為了應付期末的考試，因為每門課的最終成績主要取決于期末考試。所以個別學生上課不聽課，下課不看書，期末時抄人家的筆記，下功夫強行記憶，“熱炒熱賣”還會考個好成績，但實際上什么也沒學到。
為了克服傳統(tǒng)教學方法的上述弊端給教學質(zhì)量和教學效果帶來的負面影響，真正培養(yǎng)出一大批既有一定理論知識，又有較強動手能力的工商管理人才，在教學中使用互動式教學法不失為一種好的選擇。
二、互動式教學法的特點
互動式教學法強調(diào)教師與學生之間、學生與學生之間的相互聯(lián)系、相互影響。教師作為教學過程的規(guī)劃者、組織者，給學生提供問題和資料，引導學生積極參與、反應和創(chuàng)造，在學生已有知識的基礎(chǔ)上運用觀察、調(diào)查等方法獲取信息，師生間再通過討論、辯論、角色扮演、案例分析等方式表述、交流觀點與認識，使學生逐漸養(yǎng)成獨立思考的習慣與能力，從而激發(fā)學生的學習興趣，促進他們主動學習，真正成為學習的主體?；邮浇虒W法具有以下特點：
1、教師與學生都是主體。傳統(tǒng)的教學方法是以教師為中心把知識灌輸給學生，學生被動的接受。而教學過程是雙主體互動的過程，只有教與學的雙向互動，才能取得好的教學效果?；邮浇虒W法讓學生參與到教學中，教師以自身的教學方式影響學生，激起學生的學習興趣，而學生的學習興趣和激情又影響教師的情緒，調(diào)動了教師的教學熱情，有利于教師更好地施教，從而收到較好的教學效果。
2、以問題為中心，全面激發(fā)學生靈感，提高學生的綜合素質(zhì)。傳統(tǒng)的教學方法基本上都是研究如何讓學生接受更多的知識，忽視了學生創(chuàng)造性思維能力的培養(yǎng)?；邮浇虒W法注重培養(yǎng)學生的創(chuàng)造性思維，課堂上教師的任務(wù)是啟發(fā)、設(shè)疑，鼓勵學生獨立思考，大膽質(zhì)疑，大膽提問，大膽發(fā)言，對學生提出的正確觀點給予分析、引導，增強學生在討論中的自信心。同時，在討論中師生之間得以互相啟發(fā)，形成良好的交流氛圍，優(yōu)化了課堂效果。
3、互動式教學法營造了良好的互動環(huán)境。傳統(tǒng)教學方法不注重課堂情景設(shè)置，因而學生的個性不能得以充分發(fā)揮?；邮浇虒W法注重把課堂教學形象、生動化，給學生創(chuàng)造一個互動的空間，讓學生成為課堂角色的扮演者，在互動中交流、學習、提高。
三、互動式教學法的實施
1、精心設(shè)計預習提綱，引導學生自學。國外學者普遍的觀點是：“所有的人，真正的學習都是主動的，不是被動的，他需要運用頭腦，不僅僅要靠記憶，它是一個發(fā)現(xiàn)的過程，學生要承擔主要的角色?！泵绹逃睦韺W家布魯那認為，“教學是種臨時的狀態(tài)，其目的是為了不教，是為了讓學生學會學習，逐步具備獨立思考、探索發(fā)現(xiàn)和自我矯正的能力?！睘榱耸箤W生在教學中充分發(fā)揮學習的主動性和積極性，教師可以根據(jù)課程的內(nèi)容需要，在了解學生整體水平和個體差異的基礎(chǔ)上，精心設(shè)計預習提綱，設(shè)計的問題要使學生有質(zhì)疑、釋疑的思維過程，讓學生帶著問題與好奇去閱讀課本，查閱大量相關(guān)資料。如在講《生產(chǎn)運作管理》這門課中“企業(yè)廠址選擇”這一章之前，提出的問題有：
企業(yè)選擇廠址為什么要慎之又慎？選擇廠址要對哪些方面進行分析？如何進行廠址選擇？這樣一設(shè)計就可以引導學生進行積極思維了。
2、創(chuàng)設(shè)環(huán)境氛圍，組織課堂討論，激發(fā)學生學習興趣。教師應采取各種教學手段，運用一切可能的教學條件，創(chuàng)設(shè)教學所需要的情境，引導學生參與到情境中去，使他們積極活動起來，調(diào)動其學習上的自覺性和主動性。一是教師在教學中必須全身心投入，善用豐富的感情語言，巧妙的動作、神情去影響學生，時刻關(guān)注學生的情緒，控制教學進程，使學生注意力集中在互動點上；二是在討論過程中要更多地使用鼓勵、導向性的語言，營造師生平等、民主和諧的教學環(huán)境，消除師生間的心理隔膜，讓學生在互動中得到啟發(fā)，獲得知識；三是教師要根據(jù)具體的課程和教學內(nèi)容，創(chuàng)設(shè)恰當?shù)幕臃諊Ｈ缰v《人力資源管理》這門課中“員工招聘與錄用”這一章時，就可以設(shè)置一個小型招聘會，進行招聘面試，讓學生充當應聘者和主考人，站在不同的角度去思考問題。
3、教師總結(jié)，點撥釋疑，促進知識升華。在學生自學、討論后，教師要進行總結(jié)?？偨Y(jié)不是對學生討論作簡單的綜合和復述，而是對學生討論中存在的問題點撥釋疑，進而實現(xiàn)知識的升華。因為學生討論是不受限制的，所以結(jié)論總是五花八門，有正確的，有接近正確的，有錯誤的，有根本不理解的，對同一個問題或案例，他們常常會得出各種各樣的討論結(jié)果，并期待教師能給出正確的答案。此時教師的解答是解惑釋疑的，沒有這個過程學生將會陷入知識的困境。超級秘書網(wǎng)
四、互動式教學中應注意的問題
1、教師自身素質(zhì)的提高是實施互動式教學法的關(guān)鍵。工商管理課程要按照教材泛泛地講解，并不是很難的事情，但要提高教學效果，變單向灌輸為雙向交流，用互動式教學法還是有一定的難度。教師必須要有淵博的知識，較強的思維能力、創(chuàng)新能力、想象力和駕馭課堂的能力。這就要求教師不僅做到認真?zhèn)湔n、授課，而且要把重點、難點、知識點找準、吃透，還要根據(jù)課程內(nèi)容設(shè)計出各具特色的課堂教學方式，如有的進行課堂問題討論或辯論、有的進行案例分析、有的進行情景模擬等。課下教師還要有意識地與學生交流溝通。
2、作好充分的課前準備是提高教學質(zhì)量的基礎(chǔ)。教師要做好課前動員，明確授課方式，對授課內(nèi)容，特別是具有互動性的內(nèi)容要擬定較詳細的提綱，進行提問、討論，啟發(fā)的問題要難易適度，時間安排要有計劃性。課前要多征求學生的意見和建議，使學生有充分的心理準備和知識儲備。
3、課中教師有效地引導啟發(fā)是實現(xiàn)教學目標的途徑。在課堂教學過程中，教師要利用各種教學條件，采取有效的教學方法，啟發(fā)學生積極思維，鼓動學生踴躍發(fā)言。如講一個小故事、放一段錄像短片、一連串的問題、一些承上啟下的語言等。
參考文獻：
1、張留占，法律基礎(chǔ)課“互動式”教學法的研究與實踐[J]，思想教育研究，2003，（5）。
關(guān)鍵詞:投資型壽險投資環(huán)境風險防范保險需求
從1999年平安保險公司在上海推出國內(nèi)第一個投資連結(jié)保險——平安世紀理財保險后,友邦、中國人壽、泰康相繼推出分紅保險,太平洋保險推出“太平盛世•長發(fā)”萬能壽險,這三類產(chǎn)品被統(tǒng)稱為投資型保險,這些產(chǎn)品由于具有保障與投資的雙重功能而倍受青睞,吸引了大量投資者,然而因收益率低下,與業(yè)務(wù)員推銷時宣稱的高回報率相去甚遠,出現(xiàn)了不少糾紛,以至在2001年底2002年初大面積出現(xiàn)了“退保風潮”。隨著《保險資金投資股票市場管理辦法》的即將出臺,以及國務(wù)院已原則批準保險資金投資海外市場等消息不斷傳出,預示著保險資金投資渠道將大為放寬。受此鼓舞,從2003年下半年開始,壽險公司的新產(chǎn)品再度向投資型品種集中。多家中資、合資公司已經(jīng)或即將推出新的投資型險種。在偃旗息鼓了一年多之后,投資型壽險卷土重來,究竟是喜是憂?
投資環(huán)境開始成熟
首都經(jīng)貿(mào)大學金融保險系副主任庹國柱認為,現(xiàn)在投資型產(chǎn)品在市場上推廣應該是個比較好的時機,但還要受到資本市場發(fā)展的環(huán)境的影響。近幾年,為了適應保險業(yè)快速發(fā)展的形勢,中國保監(jiān)會在加強對保險資金監(jiān)管的同時,也逐步放寬保險資金的運用渠道,不斷調(diào)高保險資金投資的比例。2003年5月又下發(fā)文件,調(diào)高保險公司投資企業(yè)債券的比例,同時放寬保險公司投資企業(yè)債券的范圍。這些舉措旨在提高保險公司的經(jīng)營能力,最終起到規(guī)范市場行為及保護消費者利益不受侵害的作用。業(yè)內(nèi)人士認為,依照目前的趨勢,今后保險公司的資金運用渠道將繼續(xù)拓寬,前景看好。所以,推出投資型壽險產(chǎn)品,其相應的投資環(huán)境已經(jīng)開始成熟。
消費者和保險公司均趨于理性和成熟
目前,居民存款不斷增加,全國居民存款已逾10萬億元,這意味著廣大居民已具備較強的購買力,同時也需要有更多的投資渠道來取得穩(wěn)健收益。據(jù)透露,在《保險資金投資股票市場管理辦法》中,保險資金投資范圍除了已發(fā)行上市的流通A股外,還可以投資國內(nèi)A股市場的非流通股,包括國有股、法人股,以及可轉(zhuǎn)債等。但保險資金直接入市是一柄雙刃劍,在可能帶來資產(chǎn)增值的同時,不能忽視市場的風險。新投資型壽險不再說大話,過去銷售人員誤導“至少8%年回報率”的宣傳已聽不到了。太平洋壽險推出的新品種只承諾5年固定收益5.6%,平安“智富人生”萬能壽險向客戶承諾年利率結(jié)算不低于1.75%。業(yè)內(nèi)人士據(jù)此認為,新投資型壽險回歸了理性。新投資型保險能否扭轉(zhuǎn)第一代產(chǎn)品的低收益狀況,尚需要時間來回答。但投資者似乎已不抱太高的預期,而更看重其保障功能。投資型保險產(chǎn)品從1999年進入市場已有五年時間,廣大市民已對這類比較復雜的保險產(chǎn)品有了一定的了解,因而在購買時會更加成熟和理性。幾年前,經(jīng)歷過投資型保險的打擊后,保險業(yè)意識到保險功能應該回歸到基本的保障上面,而不是投資收益,所以近兩年在著重強調(diào)保險的保障功能,去年還停掉了熱銷的分紅健康險,希望能喚起消費者投保保障型保險的意識。消費者也逐步接受保險提供保障這一理念,今年上半年,雖然壽險公司保費收入有所下滑,但傳統(tǒng)保障型保險仍然保持了增勢,這足以說明消費者對保障功能的認同。
風險仍須防范
重現(xiàn)江湖的投資型保險,其實質(zhì)并沒有改變,仍然是保險公司代客戶理財?shù)囊环N方式,有收益就會有風險。資料顯示,2002年我國保險公司的資金運用收益率為3.14%,低于2000年的3.59%和2001年的4.3%。而分到普通投資者手中時,收益率往往只有1%。雖然國家放寬了保險資金的運用渠道,即將出臺《保險資金投資股票市場管理辦法》,但誰能保證保險資金直接入市肯定能賺錢?且不說股市已經(jīng)低迷了3年,不少機構(gòu)投資者虧得一塌糊涂,即使在股市形勢一片大好的時候,投資股市也存在高風險。股市不是輕易就能獲得收益的地方,弄不好便會折戟沉沙,那時,不僅沒有收益,弄不好連本金也要打折扣。因此,風險防范是重中之重。日本保險業(yè)從引進投資型壽險商品到最后該商品的衰敗,其中的經(jīng)驗和教訓值得中國保險業(yè)引以為鑒。
保險公司要苦煉內(nèi)功。投資型壽險商品對保險公司自身的經(jīng)營和管理水平要求非常高。相對于傳統(tǒng)的壽險商品,其不僅要求具有一個良好的外部投資環(huán)境,包括相對成熟、規(guī)范和透明的資本市場,更需要壽險公司具有豐富的經(jīng)驗和嫻熟的風險控制能力。中國壽險業(yè)的真正發(fā)展始于1992年,壽險公司在技術(shù)、人員、電腦、內(nèi)控、經(jīng)驗和實力等方面,都還存在著嚴重不足。外部的資本市場也正處于發(fā)展的初期,需要大力根治市場操縱等不規(guī)范行為。在投資型壽險再次升溫的現(xiàn)實面前,保險公司是否真正有能力管控好風險,將是對未來整個保險行業(yè)發(fā)展的一個嚴峻考驗。中國保險業(yè)必須首先苦練內(nèi)功,虛心學習外國保險公司先進的經(jīng)營管理方式,讓自己盡快成熟、成長起來。
以監(jiān)管促規(guī)范。保險監(jiān)管的核心是償付能力監(jiān)管。引進投資型壽險商品的初衷之一,是要化解中國國內(nèi)保險企業(yè)所面臨的償付能力嚴重不足問題。但前幾年投資型壽險商品熱銷時卻成為了各家保險公司突破保險產(chǎn)品限價規(guī)定,大打價格戰(zhàn),不計后果地擴大業(yè)務(wù)規(guī)模的一種“有效”手段,不僅未對償付能力問題的解決起到預期的作用,更使得市場不規(guī)范行為大行其道,嚴重影響到整個壽險行業(yè)在公眾心目中的形象。在投資型壽險卷土重來時,更應防患于未然。從西方國家的經(jīng)驗來看,投資型壽險商品對保險監(jiān)管廣度、深度和效率等的要求異常地高。在中國保險市場和保險監(jiān)管都還處于發(fā)展的初級階段,各方面力量都還需要積蓄和培育的情況下,市場呼喚保險監(jiān)管創(chuàng)造一個良好、規(guī)范的保險經(jīng)營環(huán)境和運作導向。
購買必須謹慎
作為一種有特色的險種,投資型保險并非買不得,但它只適合一小部分人。如果說保障型產(chǎn)品是大眾化的,能滿足大多數(shù)人的需求,投資型產(chǎn)品則屬小眾化的,它滿足了一部分人的投資需要,這部分人應該是手中有閑余資金,但又沒有時間對資金進行管理和投資的人。因此,大家在購買時應根據(jù)自己的實際需求和風險承受能力來選擇合適的投資型壽險。
分紅保險是在投保人付費后,得到保障的情況下,享受保險公司一部分的經(jīng)營成果的保險,根據(jù)保險監(jiān)督委員會的規(guī)定,分紅一般不得少于可分配利潤的70%。若保險公司經(jīng)營不善時,分紅可能非常有限,或者可能沒紅可分。但是,分紅保險設(shè)有最低保證利率,客戶的基本保障是有保證的,因此適合于風險承受能力低、對投資需求不高、希望以保障為主的投保人。
萬能壽險具有分紅險的某些特點,設(shè)有最低收益保障,經(jīng)營成果由保險公司和客戶共同分享,而交費等方面比較靈活。適合于需求彈性較大、風險承受能力較低、對保險希望有更多選擇權(quán)的投保人。
投資連結(jié)保險顧名思義就是保險與投資掛鉤的保險,但更注重保障功能。一般設(shè)有保證收益賬戶、發(fā)展賬戶和基金賬戶等多個賬戶。每個賬戶的投資組合不同,收益率就不同,投資風險也不同。由于投資賬戶不承諾投資回報,保險公司在收資產(chǎn)管理費后,將所有的投資收益和投資損失由客戶承擔。充分利用專家理財(行內(nèi)有人稱之為請專家為自己打工)的優(yōu)勢,客戶在獲得高收益的同時也承擔投資損失的風險。因此投資連結(jié)保險適合于具有理性的投資理念、追求資產(chǎn)高收益同時又具有較高風險承受能力的投保人。
對于在市場上熱銷的這幾種投資型壽險的選擇,應注意以下幾個方面:
要準確分析個人保險需求。如果比較傾向于傳統(tǒng)的交費方式,即定期定額交費,同時對投資不是特別看重,希望以獲得保險保障為主,對保險公司的總體經(jīng)營狀況也比較有信心,就可以選擇分紅保險。投保人如果需要保險產(chǎn)品有足夠的彈性,希望在基本的投資保證的基礎(chǔ)上得到一定的投資回報,可以選擇萬能壽險。追求較高的投資收益和資產(chǎn)的增長,并具有一定風險承受能力的客戶可以選擇購買投資連結(jié)產(chǎn)品,當然,這需要客戶具有一定的投資理財知識。
要充分考慮個人風險承受能力。是投資就會有一定的風險,也就是實際收益與預期總是存在著偏差。各種投資型壽險也不例外。分紅保險將保險公司的總體經(jīng)營盈余的部分分配給客戶,但當保險公司經(jīng)營不善時,投保人所得分紅可能非常有限也可能無紅可分。但由于分紅保險設(shè)有最低保證利率,客戶得到的基本保障是有保證的,因此適合于風險承受能力較低的人。萬能壽險投資資金的運用與分紅險沒有大的區(qū)別,也具有保證的投資回報但是超過一定水平后由客戶與保險公司分享。但由于萬能保險具有較分紅保險更大的靈活性,所以適合于風險承受能力較低但希望對保險計劃有更多選擇權(quán)的客戶。投資連結(jié)保險相對來說,由于投資賬戶不承諾投資回報,客戶在獲得高收益的同時,也可能承擔投資賬戶資產(chǎn)損失的風險。所以適合追求個人資產(chǎn)的成長為目標,并具有較高風險承受能力的客戶。
注意保險公司的選擇。購買人壽保險是一項長期或終身投資,幾個月甚至一兩年的投資狀況并不代表未來,一定要樹立長期的投資理念,因此選擇保險公司就顯得尤為重要。隨著我國保險市場化水平的進一步提高和國際化進程的加快,不同保險公司的產(chǎn)品形態(tài)將越來越接近,很難存在明顯的優(yōu)劣之分。投資類保險在保費繳納、保額變更、信息披露、投資作業(yè)、客戶服務(wù)等各項內(nèi)部運作不盡相同,復雜程度要遠遠高于傳統(tǒng)保險,需要保險公司在管理體系與信息技術(shù)系統(tǒng)上提供全新的平臺。決定投資型產(chǎn)品價值的主要因素將成為衡量保險公司的經(jīng)營管理水平和服務(wù)能力的高低。在選擇投資型保險時,應該在認真了解產(chǎn)品本身的保險責任、費用水平等的基礎(chǔ)上,更加關(guān)注下列幾個方面:一是保險公司的實力,實力雄厚的保險公司在資源上往往具有一定的優(yōu)勢,能夠為客戶提供更好的服務(wù)。二是保險公司的經(jīng)營管理水平,這包括詳細考察保險公司的工作效率、員工素質(zhì)、利潤水平、以往的投資業(yè)績、品牌形象等。
總之,三類投資型壽險產(chǎn)品各有自己的優(yōu)勢,如何進行選擇,真理只有一條——只選“對”的。所謂“對”就是既適合自身的風險承受能力又滿足投保的本質(zhì)需要。當然保險產(chǎn)品本身具有較高的復雜性,產(chǎn)品之間的比較需要較高的專業(yè)知識作為基礎(chǔ),保險公司經(jīng)營管理狀況的信息也并不充分,所以,作為客戶,可通過選擇專業(yè)的保險顧問來幫助自己進行決策。
參考資料:
1.張洪濤,莊作瑾.人身保險.北京:中國人民大學出版社,2003
關(guān)鍵詞：案例教學；開放教育；網(wǎng)絡(luò)案例教學。
一、案例教學法、開放教育概述
（一）案例教學法的概念及起源
案例教學法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學法（case-basedteaching），即運用社會或身邊發(fā)生的事例激發(fā)學生學習興趣，說明道理，給學生的行為以啟發(fā)的教學模式，其操作流程為“以例激趣—以例說理—以例導行”。
案例教學法起源于1920年代，由美國哈佛商學院（HarvardBusinessSchool）所倡導，當時是采取一種很獨特的案例型式的教學，這些案例都是來自于商業(yè)管理的真實情境或事件，透過此種方式，有助于培養(yǎng)和發(fā)展學生主動參與課堂討論，實施之后，頗具績效。案例教學法在我國課程教學中的運用，沒有國外那么普遍，并且重視程度也遠遠不夠。長期以來，我國理論課程的教學模式，基本上沿用應試教育的教學模式。
案例教學法可以分為課堂案例教學法和基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的案例教學法。
（二）開放教育概述
開放教育是相對于封閉教育而言的。普遍認為開放教育具有這樣幾個基本特征；以學生和學習為中心，而不是以教師、學校和教學為中心；采用各種教和學的方法手段；取消和突破種種對學習的限制和障礙。
開放教育的本質(zhì)是人人亨有終身接受教育的權(quán)利，不僅意味著對教育對象的開放，更重要的是教育觀念、教育資源和教育過程的開放。開放教育可以在遠程教學、也可以在面授教學的條件下進行，但相對于面授教育，遠程教育更適宜于實現(xiàn)開放教育。
二、工商管理教學中案例教學法的教學價值
（一）案例教學法應用于開放教育教學的必要性
開放教育教學模式的理念是和案例教學的理念一脈相承的，開放教育課程引入案例教學，能更好地實現(xiàn)“學導結(jié)合教學模式”的基本思想。案例教學的真諦與核心，在于培養(yǎng)學生的獨立思考和分析解決實際問題的能力，真正地做到學理論、懂理論、用理論三者的有機結(jié)合。在案例教學中，教師不再是簡單講授書本知識，更重要的是將理論知識與案例有機地結(jié)合起來，有意識、有目的地訓練學生分析問題、解決問題的能力。案例教學十分注重學生的主體性、主動性、自主性的發(fā)揮，注重引導學生通過案例的分析推導，運用基本概念和原理來分析和解決實際問題。案例教學是一種動態(tài)的、開放的教學方式，要求學生積極主動地參與到整個教學過程中。
由于案例素材都是來自于現(xiàn)實，學生通過對案例中所描述問題的分析，尋找出解決問題的對策，這是一種模擬實踐，有助于學生為以后的工作積累經(jīng)驗。開放教育的學生大多數(shù)是在職學生，他們來自社會各行各業(yè)，他們是帶著工作中的許多問題走進課堂。案例教學讓他們把課堂和實踐緊密結(jié)合了起來，案例教學既加深了他們對理論知識的理解，又有助于更好地解決實際工作中的各種疑問和難點。
（二）網(wǎng)絡(luò)案例教學法的優(yōu)勢
基于網(wǎng)絡(luò)案例教學的優(yōu)勢與傳統(tǒng)面授環(huán)境下的案例教學相比，其有以下幾點優(yōu)勢：一是學生的參與程度高。開放教育大部分學生都是成年人，他們不可能抽出很多時間來上學授課，而基于網(wǎng)絡(luò)的工商管理案例教學，由于沒有授課時間的限制，任何學生都可以把自己的觀點發(fā)到討論區(qū)，所以可大大提高學生的參與程度，且可有效解決案例教學與講授教學時間的沖突。二是學習的靈活性強。網(wǎng)絡(luò)案例教學不受時間和空間的限制，學生可以自由討論，并且討論的內(nèi)容都會保留在網(wǎng)上，供學生反復觀摩，對案例感興趣的學生還可以繼續(xù)深入討論。三是互動性好。在利用網(wǎng)絡(luò)平臺進行案例教學時，教師不僅可以回答每位學生的問題，而且能得到學生對案例課效果的及時反饋，不斷改進教學，由此，學生的滿意度將大大提高。四是對教學資源的共享性大。利用網(wǎng)絡(luò)進行案例教學，學生與教師以及學生間的交流在一定程度上突破了時空限制，案例教學規(guī)?？蓴U大到約100名學生。
三、案例教學法在開放教育工商管理教學中的具體應用
近年來，關(guān)于案例教學法在各學科教學中的應用的文章層出不窮，可是各類文章都是單一針對課堂案例教學，或者是單一針對網(wǎng)絡(luò)案例教學進行的。但是，在開放教育這種教學模式上，我們應該將課堂案例教學和網(wǎng)絡(luò)案例教學結(jié)合進行，使工商管理學科教學達到事半功倍的效果。具體實施步驟我們可以從以下幾個方面進行：
（一）課堂案例教學的設(shè)計
課堂案例教學最常用的是討論法，也有只把案例作為理論的例證使用的。這里我們只對討論法的實施操作規(guī)程作一概括討論，以便自如地運用案例教學。具體實施案例教學，大致可按如下四個階段進行。
1.閱讀分析案例。案例教學首先是下發(fā)或指定案例材料，并根據(jù)該案例教學指導書指導學習者對指定學習的案例材料進行閱讀，分析案例的具體內(nèi)容，思考案例所提出的供學習者思考的問題。
2.小組討論。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模以8～10人為最佳，討論中要求小組中每個成員都要簡單地說出自己所作的分析及對問題的看法，供大家討論、切磋、補充，具體做法不拘一格，可按案例問題及討論問題的順序逐一發(fā)表各自的高見，也可將幾個有關(guān)的問題合起來系統(tǒng)地發(fā)表自己的獨到見解供大家討論，還可將自己分析案例過程中遇到的特殊難題提出來讓大家集思廣益共同解決。在分析討論階段成員自行做一些簡單筆記是有益的，把討論中出現(xiàn)的不同見解、合理建議記錄下來，對于有紛爭的問題記錄下來以便提交到下一階段進一步討論。
3.全班討論。全班討論是在教師指導下進行的全班所有學生積極參與的討論，是小組討論的繼續(xù)。它一方面討論解決小組討論階段各小組遺留的有爭議的問題，另一方面討論為達到教學目標而有意引導的討論問題。
為了使全班討論有效地開展，教師要作好充分的課前準備。要認真學習研究案例后給出的教學指南，具體擬定出課堂教學計劃，在討論掌握上，教師要力保討論沿預期的軌道進行，把討論引導到問題的解決上去，并引導出與論題相關(guān)的理論知識，力爭班上每個學生都至少有一次發(fā)言的機會，切實做到有效參與。
4.總結(jié)評述。案例教學的最后環(huán)節(jié)是總結(jié)評述。在案例討論結(jié)束后，教師應作全面總結(jié)。對討論中出現(xiàn)的好的分析思路與獨特見解加以肯定，同時指出存在的缺點與不足。最后要求學生寫一個案例學習報告，對自己在案例閱讀、分析、討論中取得了哪些收獲、解決了哪些問題、還有哪些問題尚待釋疑等作一總結(jié)，并通過反思進一步加深對案例的認識。超級秘書網(wǎng)
（二）網(wǎng)絡(luò)案例教學的設(shè)計實施
基于網(wǎng)絡(luò)的案例教學的實現(xiàn)途徑，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的案例教學模式可表述為“案例-創(chuàng)設(shè)情景-提出問題-自主探索或網(wǎng)上協(xié)作-案例小結(jié)-評價”六個環(huán)節(jié)。
1.案例。實施案例教學，需要運用大量的教學案例，選好案例是案例教學的首要條件。在案例的選取與制作中，我們強調(diào)以下幾個原則：一是實踐性；二是啟發(fā)性；三是典型性；四是目的性；五是篇幅適中。
2.創(chuàng)設(shè)情景、提出問題。案例之后，根據(jù)授課的進展程度，教師要引導學生對案例進行討論。教師應該利用多媒體技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，收集各種與案例分析有關(guān)的資料素材，并在網(wǎng)上設(shè)立教師資料區(qū)、留言版、公共討論區(qū)、小組專用討論區(qū)、答疑室等不同形式的交互區(qū)，以此設(shè)計學習情境。
3.在線討論。可以通過師生交流、小組交流和總結(jié)交流進行。
4.撰寫案例分析報告。撰寫案例分析報告是網(wǎng)絡(luò)案例教學過程中的重要一環(huán)，是鍛煉和培養(yǎng)學生書面表達能力的一個好方法。它有助于理順學生的思路，加深學生對知識的掌握程度。
參考文獻：
[1]廖秋林。哈佛商學院案例教學法的特點及其啟示[J].海南大學學報（人文社會科學版），2003（9）。
[2]徐碧美。如何開展案例研究[J].教育發(fā)展研究，2004（2）
[3]王世卿。案例教學初探[J].中國人民公安大學學報（自然科學版），2005（4）
一、工商管理專業(yè)的培養(yǎng)目標與貨幣銀行學的教學目的
工商管理專業(yè)的培養(yǎng)目標是培養(yǎng)適應社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要的德、智、體全面發(fā)展的，能從事工商企業(yè)產(chǎn)、供、銷及人、財、物等方面經(jīng)營管理工作的應用型高級人才。而要從事這些管理工作就需要學生熟悉貨幣金融的相關(guān)知識。試想不懂得信用工具的使用怎樣對企業(yè)產(chǎn)供銷進行管理，你甚至不懂得怎樣付款，怎樣收款；不懂得金融機構(gòu)的運作你怎樣跟金融機構(gòu)交流？不懂得利率與匯率的變動對宏觀經(jīng)濟意味著什么，你甚至可能看不懂報章雜志的報道。而看不懂宏觀經(jīng)濟局勢將會對企業(yè)管理帶來致命的打擊——看一看97亞洲金融危機后香港房地產(chǎn)投資者們的慘狀吧。
而這些知識我們都可以在貨幣銀行學課程中學到。通過貨幣銀行學的學習，學生應該能夠：
1.能熟悉金融工具的操作方法和流程并初步學會操作一些主要的金融工具。
2.能熟悉金融機構(gòu)的運作。
3.能運用金融知識分析媒體對宏觀經(jīng)濟的看法，能讀懂報章雜志的主要觀點及其分析。
4.能運用金融知識分析政府的貨幣政策對宏觀經(jīng)濟走向的可能影響，并進而分析對企業(yè)的可能影響。
以上這些目標在傳統(tǒng)的課堂講授中是很難實現(xiàn)的。
二、《貨幣銀行學》傳統(tǒng)教學方法的缺陷
傳統(tǒng)的貨幣銀行學課程的課堂講授方法很很多缺陷，這些缺陷直接導致以上目標很難實現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.教材的缺陷。目前國內(nèi)的貨幣銀行學教材主要可以分為兩大類：一類是翻譯的國外學者的教材，這類教材在理論體系上通常比較完善，而且生動性，實踐性都比較好。但是這些教材的例子幾乎全部是西方世界，特別是美國和西歐的。很多情況與中國的實際情況差距較大，學生很難理解。另一類教材是中國國內(nèi)的學者編寫的教材，這一類教材又分為兩種。一種是中國學者介紹西方貨幣銀行理論的，書中所使用的例子跟翻譯版教材沒有太大的區(qū)別；另一種就是中國學者有自己的思考，然后編寫的教材，這一類教材所使用的數(shù)據(jù)和資料多數(shù)都是國內(nèi)的，介紹的也是國內(nèi)的金融機構(gòu)，對很多問題也有自己的看法。但目前這些教材的主要缺點就在于（1）過于理論化，對實踐不夠重視。譬如，每本教材都會談到金融工具，介紹主要的金融工具。但所有的這些介紹都僅僅局限于文字。學生學習了匯票、本票、股票等等卻不知道他們什么樣子。學生知道了匯票有三個當事人：出票人、付款人和收款人，卻搞不清楚企業(yè)什么時候需要申請匯票，企業(yè)收到匯票后應怎樣辦理結(jié)算？中間需要注意一些什么？而這些才是工商管理專業(yè)的學生最需要掌握的?，F(xiàn)在來看看我們的教學對象——本科學生的情況，他們都是直接從中學上來的，之前很少接觸到企業(yè)和社會經(jīng)濟的運作，對匯票這些工具有些同學可能根本從未聽說！簡單的幾行文字留給學生的只能是一片空白。針對學生的工商管理專業(yè)本科《貨幣銀行學》
課程教學改革初探楊波宜賓學院管理系這種知識背景狀況，我們必須加強教材的直觀性和教學的實踐性。
（2）只見樹木不見森林。傳統(tǒng)的教材幾乎全是按章節(jié)對金融機構(gòu)，金融市場，貨幣理論等相關(guān)內(nèi)容一一論述，使學生接受知識總是支離破碎的，不能形成一個系統(tǒng)的金融知識整體。而這是不利于學生對宏觀經(jīng)濟的整體把握的。
2.授課方式的缺陷：傳統(tǒng)的授課方式基本是以教師講授為主的。這種方式可以充分發(fā)揮教師的作用。但是如前所述，由于學生的知識背景極端缺乏，對課程內(nèi)容缺乏感性認識，課堂講授的理性知識不能直接轉(zhuǎn)化為學生的理性認識，因為它缺少了從感性到理性的轉(zhuǎn)化過程。所以在授課方式上我們必須首先強化學生的感性認識，在此基礎(chǔ)之上，通過學生的自我學習完成從感性到理性的飛躍。
3.考核方式的缺陷：傳統(tǒng)的筆試加出勤加作業(yè)的考核方式，只能使那些善于死學的同學得到好的成績。正如前面所講，一個能夠準確回答出匯票的定義的人不一定清楚匯票對企業(yè)究竟有什么用處。前者可以體現(xiàn)在文字上，而后者更多地體現(xiàn)在實踐中。所以由于貨幣銀行學課程對工商管理本科專業(yè)學生的實踐意義，需要在考核上體現(xiàn)學生的金融實踐能力。
綜上所述，我們需要對貨幣銀行學的教學模式進行改革。我們提出如下改革框架。
三、教學模式改革框架設(shè)計
1.教材模式改革。界于案例的重要性,我們在改革方案中將強調(diào)案例的使用。一般來講,案例教學通常有兩種方式:一是用案例說明理論,二是用理論解釋案例所提供的現(xiàn)象。如前所述，傳統(tǒng)教材以理論為章節(jié)的編排方式使得學生只見樹木不見森林，所以我們采用第二種案例使用的方式。我們使用一個完整的金融案例，學生比較感興趣的金融話題——97亞洲金融危機——貫穿整個教學過程。隨著教學的進程，學生將逐漸運用理論來解釋這一事件，也可增強學生的成就感，在學習過程中不斷有恍然大悟的感覺。
我們的教材采用如下編排形式：開篇引入兩篇文章，在文章中將學生不能理解的部分勾畫出來，并在旁提示：鏈接到某頁某章某節(jié)——仿網(wǎng)頁的瀏覽方式符合現(xiàn)代學生的信息獲取習慣。在后面的章節(jié)中按照說明某個現(xiàn)象的要求介紹相關(guān)理論知識。并針對文章中的內(nèi)容提出相關(guān)問題。最后，將兩篇文章改寫，考察學生是否真正理解文章的內(nèi)容。
2.授課方式改革：在授課方式上，我們在講授的基礎(chǔ)上大量采用其他參與式、親驗式的教學方式，主要有以下三種：（1）討論。在不容易理解的環(huán)節(jié)，主要通過學生在查閱資料的基礎(chǔ)上進行討論的方式讓學生自己去弄清楚問題，教師只起引導的作用。（2）實驗。利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行某些環(huán)節(jié)的實驗。（3）實踐。對金融工具要求學生實際進行操作；對某些金融市場，如股市要求學生到證券公司實地感受等等。
一、四門課程的獨立性與關(guān)聯(lián)性分析
（一）四門課程的獨立性分析
從產(chǎn)生歷史分析，財務(wù)會計的產(chǎn)生歷史比較悠久，自從帕喬利復式記賬法產(chǎn)生以來，具有500多年歷史發(fā)展過程。管理會計和成本會計從財務(wù)會計分離并成為一門獨立的學科還是20世紀20年代以后的事情。在1952年國際會計師聯(lián)合會（1FAC）年會上正式采用了“管理會計”這一專門詞匯，由此現(xiàn)代會計分為財務(wù)會計和管理會計兩大分支。根據(jù)1986年美國會計師協(xié)會下屬管理會計實務(wù)委員會《管理會計公告1A》的定義：“管理會計是向管理當局提供用于企業(yè)內(nèi)部計劃、評價、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營責任的履行所需財務(wù)信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。”這是具有代表性而且較為權(quán)威的對管理會計的界定。
一般認為，西方財務(wù)理論的獨立是以美國著名財務(wù)學者CREEN于1897年出版的《公司財務(wù)》為標志的。西方財務(wù)以股份公司為研究對象，著眼于不斷發(fā)達的資本市場，已經(jīng)成為西方經(jīng)濟學中最耀眼的分支。金融市場的發(fā)展和企業(yè)組織的變遷對企業(yè)財務(wù)的演進更起到了重要的推動作用。從產(chǎn)生與發(fā)展歷程分析，財會理論與學科的發(fā)展受到市場經(jīng)濟、現(xiàn)代企業(yè)制度下的委托理論的直接影響。但是財務(wù)會計主要受到理論經(jīng)濟學、信息經(jīng)濟學等理論的影響；管理會計與成本會計主要受到各種數(shù)學模型、管理理論、組織理論和計算機技術(shù)的影響；財務(wù)管理學與金融學、數(shù)理經(jīng)濟學的關(guān)系密切。
從目前我國財會教育來說，教育部將會計學與財務(wù)管理學并列列示在管理學中的工商管理學科下，可以理解為財務(wù)管理學與會計學并列在同一學科層次。會計學是一門經(jīng)濟信息的計量、確認和報告的學科，會計所從事的是會計確認、計量、記錄、匯總報告，它的目的是向各方利益相關(guān)者提供據(jù)以作出投資決策的信息；財務(wù)管理學是以企業(yè)價值最大化為目標，直接對企業(yè)價值運動及其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系所行使管理，主要涉及投資預算、資本結(jié)構(gòu)、股利政策的決策管理。
從四門課程所討論的內(nèi)容以及目標上看均有所不同。財務(wù)管理與財務(wù)會計、財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別很明顯，在此不詳細討論，本文主要討論下面兩個方面的區(qū)別。
1，財務(wù)管理與管理會計的差異。
財務(wù)管理與管理會計這兩門課程的“交叉”、“重復”現(xiàn)象特別嚴重。從目前教學現(xiàn)狀分析，兩者的重復集中在：①資金時間價值與長期投資決策分析，②本量利分析與經(jīng)營杠桿分析；③存貨控制（EOQ模型）。
在處理財務(wù)管理與管理會計的重復問題上，我們認為基本原則應該是管理會計側(cè)重于“技術(shù)”與“方法”，財務(wù)管理側(cè)重于決策時對技術(shù)與方法的“應用”。比如貨幣時間價值原理、資本預算的方法（如凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報酬率法）、本量利分析基本原理和存貨控制模型這類知識應該列入管理會計課程中不變。在這些原理和方法基礎(chǔ)上，財務(wù)管理學來闡述證券估價、價值分析、資本預算的具體決策、財務(wù)風險分析和存貨管理的基本要求，也就是說財務(wù)管理課程主要講授這些方法的財務(wù)上應用。
2.管理會計與成本會計的差異。
這兩門課程的“交叉”最為嚴重，以至于有的西方專業(yè)教材中把它們合并在一起，統(tǒng)稱“成本管理會計”。我國注冊會計師資格考試中也是成本會計、管理會計和財務(wù)管理合并在一起，統(tǒng)稱“財務(wù)成本管理”科目。我們的觀點是成本會計的內(nèi)容應該是闡述各種成本計算方法，至于成本控制與分析則由管理會計課程完成。所以，我們也就主張成本會計必須與管理會計分離。管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別是明顯的，但是財務(wù)會計、管理會計在內(nèi)容、標準、功能、信息流程上應該都是以成本會計為基礎(chǔ)，或者說，成本會計必須同時使用財務(wù)會計和管理會計的兩套標準與原則，并進行適當協(xié)調(diào)。比如產(chǎn)品成本計算中品種法、分步法、分批法等主要為財務(wù)會計編制損益表，其結(jié)果也會制約資產(chǎn)負債表的結(jié)果。而變動成本法、標準成本法、定額成本法、作業(yè)成本法主要是作為管理會計的內(nèi)部報表的基礎(chǔ)。當然變動成本、標準成本、作業(yè)成本最好要與財務(wù)會計的成本數(shù)據(jù)在分離的同時，還要關(guān)注它們的銜接。在同一資料庫中可以生成多種成本數(shù)據(jù)資料是成本會計的主要任務(wù)之一。
（二）四門課程的關(guān)聯(lián)性分析
這四門學科可以認為是財務(wù)管理和會計的總和。也就是說財務(wù)會計、管理會計和成本會計都是會計的范疇；而財務(wù)管理由于在本質(zhì)、對象上均不同于會計，管理會計與財務(wù)會計組成會計學的兩大分支，兩者分別負責對外、對內(nèi)會計信息，同時兩者也有著密切聯(lián)系，因此屬于第二層次。成本會計屬于第三層次，它作為會計信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，記錄、計量和報告有關(guān)部門成本的多項信息，這些信息既為財務(wù)會計提供資料，又為：管理會計提供資料。
（三）關(guān)子學科發(fā)展趨勢的“展望”分析
針對會計信息披露的局限性，尤其是近年全球性的會計造假案例的出現(xiàn)，改進財務(wù)報告的呼聲越：來越高，具體包括改革現(xiàn)有會計報告標準、內(nèi)容、質(zhì)量標準，要求：①淡化歷史成本、推行公允價值；②增加對未來財務(wù)預測信息的形成與披露；增加表外披露；③可以游離公認會計原則；④首先關(guān)注會計信息的相關(guān)性，而不是會計信息的可靠性。這些主張必然導致財務(wù)會計傳統(tǒng)特征的逐步喪失，對此我們要保持清醒的頭腦。
關(guān)于計量屬性，不能脫離財務(wù)會計的本質(zhì)職能，“嚴格地說，只有初始確認時用于計量的歷史成本、現(xiàn)行成本、公允價值等才能稱為財務(wù)會計的一項完整的計量屬性。比如未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，由于不能作為初始計量屬性，它總是在歷史成本或現(xiàn)行成本的基礎(chǔ)加以應用，因此只能算一種攤配的方法?！保▍⒁姼鸺忆稌嫶_認、計量與收入確認》2002年《會計論壇》第1輯）
關(guān)于報告內(nèi)容，的確現(xiàn)行財務(wù)報告的計量主要限于貨幣度量，對于使用者非常有用的公司人力資源、客戶、核心技術(shù)等就被排除在財務(wù)報表之外。另外財務(wù)會計的確認交易、事項的前提是它們必須是已經(jīng)完成、至少是已經(jīng)發(fā)生的。財務(wù)會計信息披露始終以表內(nèi)信息為核心，適當?shù)谋硗庑畔⑹切枰?，但是不能本末倒置、主次不分，分散報表使用者的注意力?/p>
關(guān)于財務(wù)會計確認屬性是屬于過去的交易、事項所帶來的結(jié)果，財務(wù)會計是面向過去，而不可能面向未來。一些人提議的增加財務(wù)預測的信息和內(nèi)容，如募資投向、未來公司經(jīng)營風險、盈利預測的信息，投資者也是需要的，這些信息的構(gòu)成原理、分析方法應該由管理會計來完成。或者說加大管理會計部分披露的對象就可以，無需再通過改進現(xiàn)行財務(wù)會計來重復這個工作。
同時，有人認為，“投資者更關(guān)注企業(yè)價值的創(chuàng)造和增加，財務(wù)會計與財務(wù)報告無法直接計量和表現(xiàn)企業(yè)的價值，它們只能用盈余和現(xiàn)金流量兩個會計信息間接地作為替代變量?！边@里暫且不談“盈余和現(xiàn)金流量”是“企業(yè)價值”的替代變量還是關(guān)鍵變量，公司價值是由未來自由現(xiàn)金流量和必要報酬率決定的，而規(guī)劃未來自由現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率是公司財務(wù)管理的任務(wù)，也就是說，不要把財務(wù)管理的任務(wù)強加到財務(wù)會計上，正如，在西方CPA（注冊會計師）和CFA（財務(wù)分析師）是兩種執(zhí)業(yè)證書一樣。
二、財務(wù)會計、管理會計、成本會計與財務(wù)管理在實踐中的有效整合
前面我們重點分析了四門課程的獨立性，強調(diào)其差異化，這是為了教學的便利和學生對專業(yè)知識接收的邏輯遞進關(guān)系的一種安排。但是在實踐中可不能這樣涇渭分明。在實踐中我們最應該分析和討論的是其整合問題。
公司的使命就是創(chuàng)造價值，股東因追求價值而投資，經(jīng)營者和員工必須為股東創(chuàng)造價值。財會管理的目的和功能也必須定位于實現(xiàn)價值的增長，依據(jù)價值增長規(guī)則和規(guī)律，建立的以價值計量、評價、報告為基礎(chǔ)，以規(guī)劃價值目標和管理決策為手段，整合各種價值驅(qū)動因素和管理技術(shù)、梳理管理與業(yè)務(wù)過程的財會管理模式。
另外，財會價值管理和專業(yè)整合也充分體現(xiàn)在公司最高財會主管即財務(wù)總監(jiān)職能的定和變化。我們十分欣賞美國托馬斯。沃爾瑟等所著的《再造財務(wù)總裁》一書的基本觀點。本書從CFO總裁辦公室架構(gòu)的實驗中，總結(jié)出來再造財務(wù)總裁五個深入發(fā)展CFO角色的步驟：商業(yè)伙伴、戰(zhàn)略組織、績效管理、戰(zhàn)略成本管理、過程與體系。本書提出了財務(wù)總裁辦公室“房式”。企業(yè)經(jīng)營已經(jīng)向財會管理功能提出了更高的要求，強調(diào)一體化整合式和完善專業(yè)管理功能。財會管理要將財務(wù)會計、管理會計、成本會計和財務(wù)管理有機地結(jié)合。
