發(fā)布時(shí)間：2023-05-17 15:42:53
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程審計(jì)信息化建設(shè)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、繼續(xù)提高對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)
李金華審計(jì)長(zhǎng)在2004年全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)上指出，在當(dāng)前“經(jīng)驗(yàn)、開拓創(chuàng)新、不斷深化、尋求進(jìn)一步發(fā)展”的關(guān)鍵階段，要加快審計(jì)事業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作化，必須不斷加快審計(jì)信息化建設(shè)。近些年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)重要意義的認(rèn)識(shí)有了很大提高。但是，在對(duì)如何運(yùn)用審計(jì)信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應(yīng)和促進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程等上，依然存在著一些模糊認(rèn)識(shí)，并導(dǎo)致了各地方、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化發(fā)展的不平衡。因此，我們要進(jìn)一步解放思想，提高認(rèn)識(shí)，克服阻力，樹立起適應(yīng)新形勢(shì)的審計(jì)信息化建設(shè)的新觀念。
審計(jì)信息化建設(shè)的思路，要從過去的各自獨(dú)立開發(fā)，分別，轉(zhuǎn)變到全國(guó)總體規(guī)劃，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，整體推進(jìn)。在評(píng)價(jià)審計(jì)信息化建設(shè)的水準(zhǔn)時(shí)，要改變過去那種以是否具有自行開發(fā)軟件的能力為衡量標(biāo)準(zhǔn)的觀念，確立重應(yīng)用，重發(fā)揮信息技術(shù)對(duì)提高審計(jì)效率、質(zhì)量和作用的觀念。在審計(jì)信息化規(guī)劃和建設(shè)方面，要確立全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)“總體規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、整體推進(jìn)、分工協(xié)作、加強(qiáng)指導(dǎo)、分步實(shí)施、勤儉節(jié)約、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致”的方針。
審計(jì)信息化建設(shè)的思路，要從過去單項(xiàng)業(yè)務(wù)和局部管理的需求驅(qū)動(dòng)，轉(zhuǎn)變到要符合信息化建設(shè)的整體需求和審計(jì)工作的。過去審計(jì)軟件的開發(fā)，主要是依據(jù)單項(xiàng)業(yè)務(wù)和局部管理的需求來決定，或是依據(jù)新的單項(xiàng)業(yè)務(wù)和局部管理的需求來決定。這種建設(shè)思路造成了業(yè)務(wù)之間不能協(xié)同，業(yè)務(wù)和管理之間不能融合，信息資源不能共享，最終造成了重復(fù)開發(fā)，反復(fù)開發(fā)和資源浪費(fèi)。因此，我們必須按照審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理的整體需求，按照能適應(yīng)信息化的新型審計(jì)方式和審計(jì)管理方式，來確立信息化建設(shè)的思路。
審計(jì)信息資源的利用，要從過去局部的、地域性的，轉(zhuǎn)變到能在國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)總體范圍內(nèi)乃至與國(guó)家政務(wù)之間實(shí)現(xiàn)共享。審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展速度比較快的地區(qū)，信息資源的利用也還只是局部的。在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的縱向和橫向之間，以及審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)外之間，信息資源的共享程度也還很低，甚至是空白。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)正處在重要的發(fā)展機(jī)遇期，審計(jì)工作面臨的主客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經(jīng)對(duì)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設(shè)暢通的信息傳遞渠道，實(shí)現(xiàn)全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息資源共享。
審計(jì)信息化的人才建設(shè)，要從過去重少數(shù)人培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變到改善國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的整體知識(shí)結(jié)構(gòu)和人才結(jié)構(gòu)，提高全體人員信息化知識(shí)的素養(yǎng)。在信息化硬件環(huán)境基本完善之后，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)和審計(jì)管理，又掌握信息化技術(shù)，具有信息化思維能力的審計(jì)人才，是審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵。信息化人才的培養(yǎng)要注意防止實(shí)行“精英化”策略，防止只注重培養(yǎng)個(gè)別尖子人才的傾向。事實(shí)說明，這種做法是權(quán)宜之計(jì)，不能解決長(zhǎng)遠(yuǎn)問題。近來，這種做法的弊端已經(jīng)顯現(xiàn)。因此我們一定要轉(zhuǎn)變思路，在提高大部分審計(jì)人員和審計(jì)管理人員信息化知識(shí)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，使我們的信息化建設(shè)和審計(jì)事業(yè)發(fā)展有一個(gè)比較堅(jiān)實(shí)而且長(zhǎng)效的基礎(chǔ)。
二、搞好審計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃和立項(xiàng)
審計(jì)署組織編制的《審計(jì)信息化建設(shè)指導(dǎo)書》（全書三冊(cè)，共180萬字，已印發(fā)至地市以上審計(jì)機(jī)關(guān)，以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)書》）提供了審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)規(guī)劃、金審工程一期項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告和初步設(shè)計(jì)方案的簡(jiǎn)本和范本。其中，審計(jì)署的信息化發(fā)展規(guī)劃和信息化工作指導(dǎo)意見，各地審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在做地方金審工程立項(xiàng)工作時(shí)，可使用《指導(dǎo)書》所列各類立項(xiàng)報(bào)告。
各地審計(jì)機(jī)關(guān)要按照審計(jì)署信息化建設(shè)的總體規(guī)劃，搞好本地區(qū)的審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃。審計(jì)署組織的金審工程二期建設(shè)立項(xiàng)報(bào)告完成后，以及國(guó)家關(guān)于電子政務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的新規(guī)定出臺(tái)后，將及時(shí)提供給各地審計(jì)機(jī)關(guān)。各地在使用上述文件時(shí)，要根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一規(guī)劃、設(shè)計(jì)方案，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，積極做好與本級(jí)政府信息化主管部門的溝通協(xié)調(diào)，搞好信息系統(tǒng)的規(guī)劃和立項(xiàng)工作，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)工程。
三、搞好工程建設(shè)的政府采購(gòu)和招標(biāo)工作
《指導(dǎo)書》提供了金審工程的工程、貨物、服務(wù)的招標(biāo)和評(píng)標(biāo)范本。各地審計(jì)機(jī)關(guān)在參考使用時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和本級(jí)政府關(guān)于政府采購(gòu)和招標(biāo)工作的有關(guān)規(guī)定，參考范本提供的和樣式，側(cè)重注意政府采購(gòu)和招標(biāo)工作的法定程序、招標(biāo)書的商務(wù)和技術(shù)要求、評(píng)標(biāo)的紀(jì)律要求和技術(shù)設(shè)計(jì)，確保各項(xiàng)政府采購(gòu)和招標(biāo)工作做到公開、公正和公平。同時(shí)，要根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的需要，確定咨詢、設(shè)計(jì)、集成、監(jiān)理、工程和服務(wù)等供應(yīng)商的資質(zhì)，確保各項(xiàng)招標(biāo)的質(zhì)量和工程、貨物、服務(wù)的質(zhì)量達(dá)到規(guī)定的要求。
四、搞好工程建設(shè)的方案設(shè)計(jì)
《指導(dǎo)書》提供了中央金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)和系統(tǒng)（安全系統(tǒng)待發(fā)）的總體設(shè)計(jì)方案、系統(tǒng)集成方案（簡(jiǎn)本）和單項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)范本，各地審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施工程建設(shè)時(shí)要參照?qǐng)?zhí)行。
中央金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)方案以及系統(tǒng)集成方案，是2002年工程啟動(dòng)時(shí)的版本，其內(nèi)容在實(shí)際建設(shè)中有所調(diào)整。各地審計(jì)機(jī)關(guān)要按照總體設(shè)計(jì)框架和主要內(nèi)容，規(guī)劃設(shè)計(jì)好本地區(qū)的審計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案。
審計(jì)機(jī)關(guān)的局域網(wǎng)組網(wǎng)設(shè)計(jì)方案、網(wǎng)絡(luò)布線設(shè)計(jì)方案和機(jī)房設(shè)計(jì)方案，是審計(jì)署對(duì)駐地方特派員辦事處實(shí)施局域網(wǎng)建設(shè)的指導(dǎo)意見。各地審計(jì)機(jī)關(guān)在參照?qǐng)?zhí)行時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。其中，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)計(jì)算機(jī)機(jī)房時(shí)，要從功能和面積上考慮到：審計(jì)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)和審計(jì)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)（因特網(wǎng)）的需要；審計(jì)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)與審計(jì)署和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的接入網(wǎng)的需要；審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的接入網(wǎng)的需要；網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、系統(tǒng)運(yùn)行、數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)室、備份中心和各項(xiàng)保障措施的需要。
計(jì)算機(jī)機(jī)房的保障措施包括：供電系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、防雷接地系統(tǒng)、新風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)和門禁系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)的建設(shè)要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。計(jì)算機(jī)機(jī)房的樓板承重，以每平方米不低于500公斤為宜，特殊部位還要適當(dāng)增加。
網(wǎng)絡(luò)布線的設(shè)計(jì)方案、線路材質(zhì)和施工工藝，要按照國(guó)家關(guān)于涉密和非涉密的要求來嚴(yán)格實(shí)施。網(wǎng)絡(luò)布線的信息點(diǎn)設(shè)計(jì)，要綜合考慮崗位需要、“三網(wǎng)”需要和公共信息點(diǎn)需要，并根據(jù)適當(dāng)冗余原則來搞好數(shù)量和布局的規(guī)劃設(shè)計(jì)。計(jì)算機(jī)機(jī)房和網(wǎng)絡(luò)布線的基礎(chǔ)設(shè)施，至少要考慮滿足10年的需要。地市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和有條件的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參考省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)計(jì)方案，但可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。
中央和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)接方案，是根據(jù)國(guó)家政務(wù)網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和審計(jì)機(jī)關(guān)之間信息資源共享的需要，在與省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商基礎(chǔ)上編制的，各地審計(jì)機(jī)關(guān)要參照?qǐng)?zhí)行。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在做審計(jì)內(nèi)網(wǎng)（涉密網(wǎng)）和審計(jì)專網(wǎng)（非涉密網(wǎng)）規(guī)劃時(shí)，要考慮與上級(jí)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)和資源共享的需要。我們建議，可以設(shè)計(jì)小的審計(jì)內(nèi)網(wǎng)（部分人員使用）、大的審計(jì)專網(wǎng)（本機(jī)關(guān)全體人員使用），以便有效地與審計(jì)署的涉密信息交互，與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)非涉密信息的資源共享。中央和省級(jí)、省級(jí)和市縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)對(duì)接、信息共享方案，將通過試點(diǎn)建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)、完善制度、逐步推廣。
地市級(jí)與縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)對(duì)接方案，建議采用《審計(jì)管理系統(tǒng)》“1拖N”方案，即系統(tǒng)設(shè)置在地市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)部署遠(yuǎn)程終端，以便減少縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的投資和管理成本。少數(shù)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)（如西藏）和計(jì)劃單列市審計(jì)機(jī)關(guān)，也可采用《審計(jì)管理系統(tǒng)》“1拖N”方案，地市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)部署遠(yuǎn)程終端。審計(jì)署將根據(jù)《審計(jì)管理系統(tǒng)》“1拖N”方案的試點(diǎn)建設(shè)情況，適時(shí)組織交流，以推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)。
五、搞好工程建設(shè)的組織實(shí)施
《指導(dǎo)書》提供了《金審工程建設(shè)管理暫行辦法》、《金審工程項(xiàng)目管理辦法》、《金審工程軟件使用管理暫行辦法》、《金審工程系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理辦法》等制度，還提供了審計(jì)署特派辦局域網(wǎng)建設(shè)指導(dǎo)書、局域網(wǎng)組網(wǎng)技術(shù)和方案指導(dǎo)書、局域網(wǎng)配電指導(dǎo)書、金審工程應(yīng)用系統(tǒng)推廣使用技術(shù)配置等規(guī)范性文件，各地審計(jì)機(jī)關(guān)要參照?qǐng)?zhí)行?！吨笇?dǎo)書》提供的特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)工程所使用的管理性文件，可使用。
審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要加強(qiáng)管理，講究。各地審計(jì)機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際情況，制定和落實(shí)信息化建設(shè)的各項(xiàng)管理制度。局域網(wǎng)工程建設(shè)要按照審計(jì)署的各類指導(dǎo)書要求，結(jié)合本機(jī)關(guān)的實(shí)際情況，科學(xué)地組織規(guī)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施。
六、搞好建設(shè)工程的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范
《指導(dǎo)書》提供了金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)規(guī)范、數(shù)據(jù)接口規(guī)范、審計(jì)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)編碼規(guī)則、公文編碼規(guī)則、審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目編碼規(guī)則、審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)規(guī)范、被審計(jì)單位編碼規(guī)則，還提供了金審工程的應(yīng)用軟件開發(fā)指南、《核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)等。其中，對(duì)于規(guī)范和規(guī)則類文件，各地審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施資源共享時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行；對(duì)于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，要做好宣傳推廣工作；對(duì)于應(yīng)用軟件開發(fā)指南可參照?qǐng)?zhí)行。
關(guān)于中央和地方審計(jì)機(jī)關(guān)信息資源共享目錄和信息交換標(biāo)準(zhǔn)等細(xì)化要求文件和實(shí)施進(jìn)度，審計(jì)署將根據(jù)國(guó)家電子政務(wù)工程建設(shè)、中央和地方金審工程建設(shè)進(jìn)展情況，逐步建立和頒布。
七、搞好建設(shè)工程的驗(yàn)收
《指導(dǎo)書》提供了金審工程建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收文件，各地審計(jì)機(jī)關(guān)可參考使用。工程驗(yàn)收是確保工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，務(wù)必嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、嚴(yán)格要求?！吨笇?dǎo)書》提供的特派辦局域網(wǎng)建設(shè)和工程驗(yàn)收、應(yīng)用軟件開發(fā)和驗(yàn)收的指導(dǎo)性文件是一個(gè)操作性很強(qiáng)的文件，各地審計(jì)機(jī)關(guān)可參照使用。
八、加強(qiáng)工程建設(shè)的制度管理
（一）投入和產(chǎn)出反差過大
由于財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的呼聲越來越高，各部門都在為自身的審計(jì)工作引入信息化建設(shè)，不斷加大資金或者人力物力的投入，但是收效甚微。主要表現(xiàn)為：雖然硬件設(shè)備的配置齊全，但是利用率不高；雖然搭建了比較先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，但是部分審計(jì)人員還是不能利用網(wǎng)絡(luò)完成基本的日常審計(jì)工作；由于高新技術(shù)的飛速發(fā)展，軟硬件設(shè)備的更新速度較快，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用就面臨被淘汰的境況。
（二）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡
受傳統(tǒng)觀念和資金等各方面因素的影響，各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不平衡的趨勢(shì)日益嚴(yán)重：在一些東南沿海地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作已經(jīng)初具規(guī)模，不僅軟硬件設(shè)備齊全，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也逐漸被完善，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)被進(jìn)一步地推廣和使用；但是在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，信息化建設(shè)的成效還不是很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍舊沿用傳統(tǒng)的人工操作方式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后與信息化時(shí)代的發(fā)展要求。
（三）信息化與審計(jì)工作結(jié)合不緊密
近年來，隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的逐步進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得了進(jìn)一步的發(fā)展。但是信息化與財(cái)務(wù)工作的結(jié)合還不夠緊密，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能完全運(yùn)用計(jì)算機(jī)，工作人員不僅要學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)提供的辦公軟件，還需要學(xué)會(huì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)接入網(wǎng)絡(luò)的操作；第二，專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員不能完全掌握財(cái)務(wù)審計(jì)所具備的知識(shí)。這就造成了既能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)，又具有財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的綜合型人才的缺乏，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、完善財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的策略
通過以上的分析可知，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)十分必要，而且在目前的建設(shè)實(shí)施過程中，還存在很多問題，為了適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的要求，必須完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化社會(huì)的接軌。完善財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)，可以從以下幾點(diǎn)做起：
（一）制定財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的詳細(xì)計(jì)劃
在真正實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)信息化之前，一定要制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向。第一，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，在當(dāng)今社會(huì)，各個(gè)部門或者企業(yè)都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是對(duì)于財(cái)務(wù)工作的要求、內(nèi)容等不盡相同，因此，必須根據(jù)自身的需求進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)；第二，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，不僅要發(fā)揮計(jì)算機(jī)對(duì)于數(shù)據(jù)分析和計(jì)算速度快的特點(diǎn)，還需要重視其網(wǎng)絡(luò)的接入功能，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)更加全面；第三，使得信息化建設(shè)的最終結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相一致，建設(shè)過程中一定要進(jìn)行監(jiān)督工作，對(duì)于每個(gè)階段完成的目標(biāo)與建設(shè)要求相對(duì)比，確保信息化建設(shè)工作的完整實(shí)施。
（二）促進(jìn)信息化的全面建設(shè)
眾所周知，財(cái)務(wù)審計(jì)工作涉及范圍較廣，工作內(nèi)容多而復(fù)雜，在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，一定要將其看做一體化的工作，同時(shí)推進(jìn)各個(gè)方面的信息化建設(shè)。主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高對(duì)于信息化建設(shè)工作的重視程度，通過進(jìn)一步的宣傳教育，使相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化建設(shè)的重要性；第二，呼吁各部門配合信息化的建設(shè)，通過完善相關(guān)機(jī)制，明確各部門在建設(shè)實(shí)施過程中的責(zé)任，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，相互配合完成建設(shè)任務(wù)；第三，促進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用，通過將計(jì)算機(jī)和審計(jì)工作的聯(lián)合培訓(xùn)，培養(yǎng)同時(shí)具備兩種技能的高素質(zhì)人才。第四，鼓勵(lì)創(chuàng)新，通過設(shè)置一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員對(duì)于現(xiàn)行的信息化建設(shè)提出改進(jìn)性意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)一步落實(shí)和完善。
（三）分步實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)
不同地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不可能同時(shí)完成，主要原因是：首先，通過以上的分析得知，在發(fā)達(dá)地區(qū)和偏遠(yuǎn)地區(qū)，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)工作差異很大，很難同步進(jìn)行；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜工程，各地區(qū)根據(jù)自身情況進(jìn)行建設(shè)，不可能完全相同。所以，不同地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)工作需要分步實(shí)施信。因此，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，根據(jù)不同地區(qū)在信息化建設(shè)中的不同水平，立足于本地區(qū)的實(shí)際情況，完成在自身基礎(chǔ)上的進(jìn)一步建設(shè)。第二，分層次進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的建設(shè)工作，在完成當(dāng)前建設(shè)的基礎(chǔ)上，合理地對(duì)未來的建設(shè)工作作進(jìn)一步規(guī)劃，完成信息化建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃。
（一）加強(qiáng)審計(jì)信息化可以切實(shí)服務(wù)于群眾利益
一是通過建立和完善審計(jì)網(wǎng)站，暢通審計(jì)信息渠道，構(gòu)成較完善的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系和較權(quán)威的信息共享窗口，以此作為審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息和推進(jìn)政務(wù)公開、審計(jì)公告的主要平臺(tái)，宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大審計(jì)影響，做到人人知道審計(jì)、理解審計(jì)、支持審計(jì)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境；同時(shí)保障公民應(yīng)享的知情權(quán)、管理政府事務(wù)的參與權(quán)、對(duì)審計(jì)工作的民主監(jiān)督權(quán)以及信息資源共享權(quán)，為被審計(jì)單位服務(wù)、為人民群眾服務(wù)。二是用審計(jì)信息化監(jiān)督手段，保護(hù)好老百姓的“養(yǎng)命線”?！白》抗e金、社會(huì)保障基金等資金量大、涉及面廣，并且社會(huì)保障基金管理的信息化程度越來越高，僅憑手工審計(jì)手段很難在浩如煙海的資金信息流中找到違規(guī)違紀(jì)問題的蛛絲馬跡，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)等先進(jìn)手段，可以有效地保護(hù)好老百姓的‘養(yǎng)命錢’?！?/p>
（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化可以有力服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策
信息化環(huán)境要求領(lǐng)導(dǎo)者必須善于捕捉信息、大量占有有用信息、充分利用信息資源，科學(xué)理性決策。一是審計(jì)信息化可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供資源?！敖饘徆こ獭倍谝?guī)劃的數(shù)據(jù)中心可以實(shí)現(xiàn)各行業(yè)間數(shù)據(jù)交換共享，消除了“信息孤島”現(xiàn)象。二是審計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。新版審計(jì)管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱OA系統(tǒng)）中的項(xiàng)目組織管理可以對(duì)參審人員、項(xiàng)目進(jìn)度，審計(jì)方案實(shí)施情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)顯示；三是審計(jì)信息化可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐?！敖饘徆こ獭钡穆?lián)網(wǎng)審計(jì)分析系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)向事中與事后相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督功能。
（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化可以有效服務(wù)于審計(jì)轉(zhuǎn)型
審計(jì)信息化可以適應(yīng)外部環(huán)境變化的需求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。一是審計(jì)信息化使全面審計(jì)進(jìn)一步成為可能，加速全面審計(jì)工作的進(jìn)程。預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和農(nóng)信社審計(jì)分析系統(tǒng)可以將所有部門單位和區(qū)縣農(nóng)信社進(jìn)行全面審計(jì)，提升審計(jì)工作的廣度和深度，增強(qiáng)了審計(jì)的說服力、降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是信息化技術(shù)使審計(jì)工作的手段更為豐富，能更好地突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。陜西省審計(jì)廳建設(shè)完成的被審計(jì)單位信息庫(kù)查詢系統(tǒng)可以科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，并從中獲取被審計(jì)單位的基本情況和部分疑點(diǎn)，為科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案提供有力保障。三是計(jì)算機(jī)審計(jì)可極大地提升審計(jì)人員的素質(zhì)，改變了審計(jì)工作原有的思路和理念，促進(jìn)審計(jì)組織模式轉(zhuǎn)型。技術(shù)的變革必定帶來審計(jì)工作的創(chuàng)新。審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展創(chuàng)新了審計(jì)工作新模式，使得“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”成為可能。
二、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的若干建議
（一）進(jìn)一步完善制度，規(guī)范信息化工作
從國(guó)家金審工程建設(shè)到工程項(xiàng)目驗(yàn)收，從金審工程應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)到資金管理，從各類應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)到審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，從國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)到計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、AO應(yīng)用實(shí)例的撰寫等相關(guān)制度及規(guī)范，審計(jì)署已經(jīng)基本建立，并以《審計(jì)信息化建設(shè)指導(dǎo)書》和計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告（目前，有44個(gè)公告）的形式予以。省市縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合各自信息化工作實(shí)際，也建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，基本保障了目前審計(jì)信息化建設(shè)工作的正常開展。但是，從目前計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的實(shí)際情況看，有些技術(shù)規(guī)范和規(guī)章制度亟待建立。一是IT（信息技術(shù)）項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)；二是?。ㄊ校徲?jì)廳（局）模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及制度；三是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式下審計(jì)組織方式、管理方式和相關(guān)制度規(guī)范等。這些技術(shù)規(guī)范和規(guī)章制度應(yīng)當(dāng)加快進(jìn)度，進(jìn)行研究和建立。
（二）繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)、安全基礎(chǔ)設(shè)施和數(shù)據(jù)資源體系基礎(chǔ)建設(shè)，為信息化發(fā)展提供有力保障
通過完善廣域網(wǎng)鏈路建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專網(wǎng)互連互通，實(shí)現(xiàn)“信息化的高速公路”，為信息交互、共享提供基礎(chǔ)保障；構(gòu)建覆蓋全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息安全保密體系，保證審計(jì)數(shù)據(jù)安全，防范數(shù)據(jù)失泄密。依據(jù)審計(jì)署行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，結(jié)合陜西省實(shí)際，建設(shè)完成9個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)；依據(jù)審計(jì)署金審工程關(guān)于國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)相關(guān)規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，結(jié)合我省審計(jì)數(shù)據(jù)分中心應(yīng)用工作需求，建成我省審計(jì)數(shù)據(jù)分中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和其他審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、處理與管理。
（三）加大審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)力度，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型
全省各級(jí)審計(jì)部門要貫徹落實(shí)好《陜西省2012至2014年審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施方案》，加大審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、機(jī)關(guān)事務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)力度，使之形成一套與AO系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)緊密結(jié)合的審計(jì)信息操作平臺(tái)，從管理、實(shí)施、決策等全面推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。
（四）加強(qiáng)審計(jì)信息化隊(duì)伍建設(shè)，更新觀念、提升審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力
通過學(xué)習(xí)考察和培訓(xùn)，逐步更新不同年齡、不同層次審計(jì)人員的思維觀念；以新技術(shù)、新方法的應(yīng)用普及為手段，加大對(duì)應(yīng)用普及型和中級(jí)骨干型計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培訓(xùn)和培養(yǎng)力度，進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。
（五）加大審計(jì)管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱OA系統(tǒng)）和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱AO系統(tǒng)）的應(yīng)用力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程數(shù)字化
OA系統(tǒng)和AO系統(tǒng)是“金審工程”的核心審計(jì)信息系統(tǒng)，通過全面應(yīng)用AO和AO系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)歸檔的全過程管理要求，從而規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量和管理水平。同時(shí)實(shí)時(shí)掌握所有審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)反饋指導(dǎo)意見，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的指揮管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化手段的應(yīng)用，可以不斷加大精細(xì)化管理力度，提升審計(jì)質(zhì)量，全面提升信息化環(huán)境下的審計(jì)管理和決策水平。
（六）加強(qiáng)課題研究，不斷學(xué)習(xí)和運(yùn)用審計(jì)新技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)工作順利開展
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-149-02
經(jīng)過對(duì)筆者所在的首都醫(yī)科大學(xué)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)結(jié)合對(duì)其他單位內(nèi)部審計(jì)信息化工作進(jìn)行的考察和學(xué)習(xí)，了解到目前高校信息化平臺(tái)系統(tǒng)主要由三部分組成：一是對(duì)外的網(wǎng)頁(yè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對(duì)外宣傳單位內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)；二是進(jìn)行具體業(yè)務(wù)工作的審計(jì)軟件（AO），分為財(cái)務(wù)審計(jì)軟件和造價(jià)類工程軟件等；三是辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（OA），通過OA系統(tǒng)可以使審計(jì)數(shù)據(jù)、底稿、公文的流轉(zhuǎn)和處理效率更高，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)異地非現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)處理。
通過建立和完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，我們感到，內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用價(jià)值主要在于擴(kuò)大了審計(jì)范圍，增強(qiáng)查找和分析問題的能力，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，同時(shí)減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
一、內(nèi)部審計(jì)信息化在實(shí)務(wù)中發(fā)揮的作用
1.規(guī)范審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。一般情況下AO應(yīng)用系統(tǒng)根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)不同，都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)業(yè)務(wù)模板，根據(jù)模板中的審計(jì)程序可以使審計(jì)人員更快地進(jìn)入審計(jì)角色，預(yù)防新人因缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同樣，它也可以提醒具有一定經(jīng)驗(yàn)的老審計(jì)人規(guī)范審計(jì)程序，避免因缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高審計(jì)工作效率的作用。通過內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制，內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目人員之間可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，項(xiàng)目人員與其他部門之間也可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)送及審計(jì)意見的交換，從而使審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)底稿、相關(guān)公文與資料的流轉(zhuǎn)和處理效率更高。在審計(jì)實(shí)施過程中，可以利用審計(jì)軟件自動(dòng)完成財(cái)務(wù)信息及其他管理數(shù)據(jù)的收集、處理及分析，方便項(xiàng)目人員對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)閱與查看，將審計(jì)人員從復(fù)雜繁瑣的分類篩選與分析匯總的工作中解脫出來，從而使審計(jì)人員將更多的精力放在尋找和發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)上。而且計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)既快速又準(zhǔn)確，有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高。
3.內(nèi)部審計(jì)信息化在實(shí)務(wù)中的其他作用。由于AO系統(tǒng)可以更為輕松地進(jìn)行各類復(fù)雜抽樣，使得所抽取的樣本更全面更具代表性，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效控制，提高了審計(jì)的可靠性。此外，還可充分利用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析能力，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化還具有責(zé)任區(qū)分明確、思路清晰、重點(diǎn)突出等特點(diǎn)。
二、內(nèi)部審計(jì)在信息化建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問題
內(nèi)部審計(jì)信息化只是審計(jì)工作的一種手段，它不可能完全代替審計(jì)人員的工作，更不可能取代審計(jì)人員的獨(dú)立思考和綜合分析判斷。因此，內(nèi)部審計(jì)信息化即使再先進(jìn)也只能對(duì)審計(jì)工作起到一種輔助幫助的作用，在審計(jì)人員的操作下，按照審計(jì)人員的思路更高效地進(jìn)行審計(jì)工作。而審計(jì)人員對(duì)獲取到的審計(jì)底稿資料的綜合分析和判斷才是審計(jì)工作的核心，是計(jì)算機(jī)無法取代的。這是我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中必須保持的正確認(rèn)識(shí)。目前，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1.面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)。與外部網(wǎng)絡(luò)連接造成的安全風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員因工作需要與外部網(wǎng)絡(luò)連接，這樣雖然加快了信息傳遞的速度，方便審計(jì)小組之間的溝通，提高了工作效率，但也有可能因病毒或黑客的攻擊，造成數(shù)據(jù)外泄或設(shè)備被破壞，從而給工作帶來?yè)p失。
數(shù)據(jù)傳遞過程中產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中，審計(jì)小組需要互相傳遞信息和資料，特別是在借助外網(wǎng)傳輸?shù)倪^程中，在木馬軟件的操縱下可能發(fā)生所傳遞的信息被竊的情況，對(duì)信息資料安全造成威脅。
2.取得數(shù)據(jù)的可靠性風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)徲?jì)軟件沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模板帶來的麻煩。由于會(huì)計(jì)軟件種類繁多，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)也不盡相同，由此所形成的憑證、賬簿、報(bào)表等文件的格式也是多樣化的，審計(jì)軟件有可能沒有對(duì)應(yīng)的采集轉(zhuǎn)換模板，這樣就需要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)備份文件進(jìn)行技術(shù)處理。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模版是否已將取得的數(shù)據(jù)成功轉(zhuǎn)成審計(jì)軟件能夠識(shí)別的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)是否正確可靠等問題給審計(jì)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中，需要轉(zhuǎn)換其格式，于是便存在這樣的可能，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)中本來隱蔽的審計(jì)線索此時(shí)更加難以被發(fā)現(xiàn)。即便審計(jì)軟件能夠直接讀取從會(huì)計(jì)軟件中取得的數(shù)據(jù)，審計(jì)軟件將這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入后所取得的賬表的準(zhǔn)確性也需要進(jìn)一步驗(yàn)證。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì) 審計(jì)信息化 瓶頸
審計(jì)信息化經(jīng)過多年的發(fā)展，在審計(jì)工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，但從建設(shè)的角度看，目前正處在“瓶頸期”，面臨著諸多問題：一是傳統(tǒng)工作思維習(xí)慣和與審計(jì)信息化的要求不一致；二是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與信息化程度不一致；三是審計(jì)信息化發(fā)展與被審計(jì)對(duì)象發(fā)展不同步；四是高技術(shù)高投入與低效益問題突出；五是人才緊缺成為制約審計(jì)信息化發(fā)展的關(guān)鍵；六是審計(jì)信息化法規(guī)建設(shè)滯后；七是數(shù)據(jù)接口影響審計(jì)信息化的發(fā)展。要突破審計(jì)信息化建設(shè)過程中的這些瓶頸制約因素，應(yīng)采取以下對(duì)策。
一、強(qiáng)化審計(jì)信息化意識(shí)
審計(jì)人員需要從根本上轉(zhuǎn)變觀念，以積極的態(tài)度適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，要敢于創(chuàng)新，堅(jiān)持創(chuàng)新，才能使審計(jì)工作跟上時(shí)代的步伐。首先，要進(jìn)一步提高審計(jì)人員自身對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。認(rèn)真總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和做法，轉(zhuǎn)變觀念，通過不遺余力的宣傳推動(dòng)，使單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員全面準(zhǔn)確地理解審計(jì)信息化的重要性、緊迫性，切實(shí)將審計(jì)信息化工作列入整體工作的一個(gè)重要組成部分。一是轉(zhuǎn)變觀念，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，為推進(jìn)審計(jì)信息化奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)；二是要提高對(duì)審計(jì)信息化的研究，探討現(xiàn)代化新技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響，開拓理論研究的新領(lǐng)域加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)的研究。其次，審計(jì)信息化必須適應(yīng)國(guó)家加快信息化建設(shè)步伐的要求。這不僅僅是審計(jì)技術(shù)方法問題，它還將對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)帶來重大影響。近年來，通過審計(jì)信息化建設(shè)中的各種手段，提高了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，但這種認(rèn)識(shí)還只是停留在提高審計(jì)工作效率上。因此，要加快審計(jì)信息化工作建設(shè)必須使審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新相結(jié)合。再次，要正確處理審計(jì)工作創(chuàng)新與審計(jì)信息化建設(shè)之間的關(guān)系。目前，部分審計(jì)機(jī)關(guān)和人員還存在著一種審計(jì)工作創(chuàng)新就是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的簡(jiǎn)單模糊認(rèn)識(shí)。工作中片面地要求在所有工作場(chǎng)合都要開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這曲解了計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義。因此，要改變目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的考核方式，根據(jù)各專業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)和人員所管轄的信息化程度和特點(diǎn)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人員的構(gòu)成情況，整合人力資源，科學(xué)地、有針對(duì)性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯?dòng)力，更好地推進(jìn)本部門、本單位的審計(jì)信息化建設(shè)。
二、不斷完善審計(jì)信息系統(tǒng)
1、必須以實(shí)現(xiàn)與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“三互”為方向
首先，實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)的互連、互通和互服務(wù)，即“三互”，是審計(jì)信息化系統(tǒng)支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的基礎(chǔ)。以實(shí)現(xiàn)“三互”為方向，是提高審計(jì)信息化實(shí)用水平的重要保證。離開與其他業(yè)務(wù)“三互”進(jìn)行建設(shè)，獨(dú)立系統(tǒng)搞得再多、再先進(jìn)也難以真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。當(dāng)前一是要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變自我建設(shè)、獨(dú)立發(fā)展的觀念，建設(shè)過程中要堅(jiān)持把握實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)的互聯(lián)互通，從根本上杜絕設(shè)計(jì)的單一性，從業(yè)務(wù)上保證接口的統(tǒng)一性，使得審計(jì)信息系統(tǒng)能夠與其他信息系統(tǒng)有機(jī)地融合，避免建設(shè)因業(yè)務(wù)而異造成信息化建設(shè)的重復(fù)浪費(fèi)。其次，要實(shí)施整體開發(fā)、綜合發(fā)展的策略。盡量采取全國(guó)統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和開發(fā)平臺(tái)。凡是全軍有明確標(biāo)準(zhǔn)的，一律實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)化、通用化、系列化設(shè)計(jì)和建設(shè)方法，信息化建設(shè)盡量利用成熟技術(shù)和現(xiàn)有成果。與其他業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，應(yīng)積極主動(dòng)地與全軍領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同研究，制定新的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。再次，要盡早建立審計(jì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的研發(fā)和協(xié)調(diào)溝通機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)中實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)互通時(shí)出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、研究，制定系統(tǒng)建設(shè)的有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，提出業(yè)務(wù)互通的規(guī)劃、方案，審核立項(xiàng)項(xiàng)目并對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。最后，做好互通工作的硬件軟件工作，突出抓好互通軟件、接口和設(shè)備的開發(fā)，充分發(fā)掘現(xiàn)有系統(tǒng)、設(shè)備的潛力，特別要注重研究、制定核心軟件的技術(shù)體系結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)，建立良好的系統(tǒng)互連、互通、互助軟件環(huán)境。
2、必須以加快審計(jì)信息數(shù)字化為突破口
從當(dāng)前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀來看，審計(jì)信息數(shù)字化已經(jīng)取得一定進(jìn)展，但是信息資源庫(kù)較少，信息資源的使用方面缺乏合理統(tǒng)籌、高效管理等問題。信息的分散性也在一定程度上影響了審計(jì)信息的使用，存儲(chǔ)在財(cái)務(wù)、裝備、基建等業(yè)務(wù)部門的信息由于格式、介質(zhì)的不一致，審計(jì)系統(tǒng)難以直接采用。審計(jì)信息系統(tǒng)軟件與硬件的不配套，系統(tǒng)開發(fā)過程中輔助決策系統(tǒng)的功能較弱、輔助決策模型較少等問題需要妥善解決。一是要加強(qiáng)審計(jì)數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，根據(jù)審計(jì)需要，制定審計(jì)信息的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，使來源不同、介質(zhì)不同、格式不同的各類審計(jì)信息，變成可解讀、可壓縮、可加解密、可傳輸?shù)慕y(tǒng)一數(shù)字化形式。二是要加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。要搞好數(shù)據(jù)庫(kù)基本型研制，并在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)議和平臺(tái)上，逐步開發(fā)預(yù)警監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、公文及行政事物處理數(shù)據(jù)庫(kù)等，在審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)上加以連通、共享，使數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)整體規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。三是加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)模塊的研發(fā)，主要是加強(qiáng)審計(jì)輔助決策模塊的開發(fā)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)K、審計(jì)法規(guī)模塊等現(xiàn)有系統(tǒng)子模塊的完善工作。
三、建立健全審計(jì)信息化法規(guī)體系
建立和完善審計(jì)信息化法規(guī)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的先決條件。軍隊(duì)審計(jì)信息化法規(guī)建設(shè)首先要從建立健全基本法規(guī)著手，一是盡快建立審計(jì)信息化的基本法規(guī)，明確審計(jì)信息化建設(shè)的主要內(nèi)容，即審計(jì)信息化建設(shè)的基本原則、指導(dǎo)思想與基本路線；總體戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)；實(shí)施方式與步驟；信息化建設(shè)中政策傾斜的方向和領(lǐng)域；信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)與管理的體制與機(jī)制；相關(guān)單位合作機(jī)制；信息化建設(shè)中的共性規(guī)律和技術(shù)性規(guī)范以及其他重大問題。二是完善現(xiàn)存法規(guī)中制約信息化建設(shè)的有關(guān)條款?？梢钥紤]在《審計(jì)條例》中增加一章“審計(jì)信息化建設(shè)”的內(nèi)容，作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本程序法，以適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)方式、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)生的重大變化，增加其規(guī)范性。三是補(bǔ)充制定一些切實(shí)可行的法規(guī)制度來規(guī)范審計(jì)人員的行為，制定若干規(guī)范性文件作為基本法規(guī)的補(bǔ)充，增強(qiáng)法規(guī)條款的實(shí)用性和可操作性，以形成合力。其次，建立完善審計(jì)信息化建設(shè)法規(guī)體系。建立審計(jì)信息基礎(chǔ)設(shè)施保障法規(guī)、審計(jì)信息管理法規(guī)、審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)安全保密法規(guī)、審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定法規(guī)等相關(guān)配套法規(guī)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化法規(guī)體系的完整。法規(guī)體系的建立一是要搞好頂層設(shè)計(jì)，從較高層次對(duì)審計(jì)信息化法規(guī)的主要內(nèi)容、建設(shè)方式、實(shí)施步驟等進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。二是要制定信息化法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)體系，沒有標(biāo)準(zhǔn)就沒有依據(jù)，就不可能對(duì)審計(jì)信息化進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，就無法從根本上實(shí)現(xiàn)一體化的審計(jì)監(jiān)督，需要加快制定統(tǒng)一的通用標(biāo)準(zhǔn)，尤其要注意系統(tǒng)互聯(lián)互通標(biāo)準(zhǔn)的制定。
四、培養(yǎng)適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)隊(duì)伍
審計(jì)信息化的建設(shè)與發(fā)展，需要大批高素質(zhì)人才做支撐。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該通過各種渠道大力開展信息知識(shí)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)的了解和認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力。一是要求各級(jí)黨委和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)人才培養(yǎng)的重要性。通過加強(qiáng)人力資源開發(fā)，深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，拓展培訓(xùn)內(nèi)容，努力培養(yǎng)和吸收高素質(zhì)的審計(jì)信息化人才，高速高效地提升審計(jì)機(jī)關(guān)全員的信息技術(shù)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)和信息化人才的協(xié)調(diào)發(fā)展。二是要加大審計(jì)人員的教育力度。要廣開渠道，采取多種形式，充分利用社會(huì)教育力量教育培養(yǎng)審計(jì)信息化人才。聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，引進(jìn)社會(huì)審計(jì)信息化人才，嘗試將審計(jì)人員委派到其他信息化程度較高的部門學(xué)習(xí)或接受計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，接受他們先進(jìn)的信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。三是提高高校審計(jì)專業(yè)教學(xué)質(zhì)量。立足于審計(jì)信息化建設(shè)的要求，改革現(xiàn)有高校有關(guān)審計(jì)專業(yè)教學(xué)的內(nèi)容、方法和手段，及時(shí)更新信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用等相關(guān)課程的內(nèi)容，提高學(xué)員對(duì)信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用能力。將理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐學(xué)習(xí)相結(jié)合，組織學(xué)員參與部隊(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)踐活動(dòng)。四是改革審計(jì)人員的訓(xùn)練體制。要按照人才成長(zhǎng)規(guī)律，把院校培養(yǎng)與部隊(duì)教育訓(xùn)練、首次培訓(xùn)與繼續(xù)教育緊密結(jié)合起來。立足于信息化建設(shè)對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求，改革審計(jì)人才培養(yǎng)的目標(biāo)，更新教學(xué)方法，科學(xué)規(guī)劃教學(xué)內(nèi)容，完善審計(jì)知識(shí)體系，開辟多種渠道，采取多種形式，創(chuàng)新教育訓(xùn)練體制，健全部隊(duì)、院校、科研院所三結(jié)合培養(yǎng)訓(xùn)練機(jī)制，全面提高審計(jì)人員的信息技術(shù)素質(zhì)。五是構(gòu)建審計(jì)人員的使用和激勵(lì)機(jī)制，注重審計(jì)隊(duì)伍可持續(xù)發(fā)展。要進(jìn)一步完善政策制度，健全有利于廣納群賢、人盡其才的用人機(jī)制和尊重人才、凝聚人才的激勵(lì)機(jī)制。一方面，要引進(jìn)法律、信息工程以及基本建設(shè)、采購(gòu)等專業(yè)技術(shù)人才，改變審計(jì)隊(duì)伍人才結(jié)構(gòu)單一的狀況。另一方面，要建立審計(jì)從業(yè)資格認(rèn)證制度，通過實(shí)行技術(shù)職稱評(píng)審等方式，保留審計(jì)骨干，保持審計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，這樣才能保證審計(jì)信息化建設(shè)持久健康發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 信美芳：關(guān)于審計(jì)信息化的探討[J].理財(cái)，2011（5）.
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；審計(jì)信息化；構(gòu)架；建議
加快行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不僅是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段之一，也是提高單位審計(jì)監(jiān)督能力的必然要求和適應(yīng)高速發(fā)展的電子信息技術(shù)的必然選擇。只有實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化，才能與時(shí)俱進(jìn)，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，高效完成審計(jì)工作。因此，如何構(gòu)建一個(gè)適合行政事業(yè)單位自身發(fā)展的信息化審計(jì)框架，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)信息化的建設(shè)進(jìn)程成為審計(jì)信息化研究應(yīng)有的題中之義。
一、行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)的重要性
(一)信息技術(shù)的高速發(fā)展
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的普及，目前我國(guó)行政事業(yè)單位使用的大部分財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件等，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享的，通過該類軟件系統(tǒng)，審計(jì)人員得以極大提高工作效率，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
(二)提高審計(jì)效率，規(guī)范審計(jì)工作
傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式的審計(jì)對(duì)象普遍為紙質(zhì)材料，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要在相關(guān)部門配合的條件下，對(duì)這些報(bào)表材料進(jìn)行搬遷、整理、分析，并要認(rèn)真保管，浪費(fèi)了大量的人力物力與時(shí)間，不利于審計(jì)工作的迅速展開。實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化，對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)使用，可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行審計(jì)資料的備份、傳輸與共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程的信息化管理，可以更好地規(guī)范審計(jì)行為，節(jié)約時(shí)間和審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。
(三)開展全過程審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向囊括事前、事中、事后審計(jì)的全過程審計(jì)，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。在開展審計(jì)工作之前，要對(duì)各單位部門進(jìn)行約束、強(qiáng)化與管理工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中要認(rèn)真制定審計(jì)方案，盡量避免可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作結(jié)束后，要積極進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量分析，及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)所有審計(jì)人員進(jìn)行細(xì)致的考核獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)采取必要的措施減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)及構(gòu)架
(一)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)
審計(jì)信息化包括組織審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)項(xiàng)目、評(píng)估及確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，涵蓋審計(jì)管理信息化與審計(jì)實(shí)施信息化兩方面內(nèi)容，是指通過信息化技術(shù)手段對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面客觀的分析，收集必要的審計(jì)證據(jù)，以優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的全過程。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，信息化的審計(jì)方式有著明顯的特點(diǎn)：(1)審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)化與審計(jì)人員的高素質(zhì)化。信息化審計(jì)時(shí)信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的具體運(yùn)用，必然要求更為先進(jìn)的審計(jì)手段與審計(jì)方法，因此也相應(yīng)地對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，必須加強(qiáng)自身素質(zhì)能力建設(shè)和審計(jì)能力建設(shè)。(2)審計(jì)目標(biāo)的寬泛化。目前行政事業(yè)單位的審計(jì)目標(biāo)已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的客觀性、完整性與真實(shí)性的審計(jì)，包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目管理等方面的信息。(3)審計(jì)過程的復(fù)雜化。信息化審計(jì)要求審計(jì)人員必須要參與到被審計(jì)項(xiàng)目的事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)階段，對(duì)審計(jì)全過程有清晰的了解，能夠及時(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)與考核。(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。審計(jì)信息化更依賴于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，也因此更容易受到網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒等風(fēng)險(xiǎn)的影響。
(二)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的構(gòu)架
要全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，就要革新審計(jì)人員陳舊的思想觀念和傳統(tǒng)的審計(jì)方式，利用先進(jìn)的審計(jì)手段，改變固有的審計(jì)環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)信息化框架，審計(jì)信息化的構(gòu)架應(yīng)主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識(shí)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成。
1.基礎(chǔ)設(shè)施。基礎(chǔ)設(shè)施主要包括信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)又分為內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)。通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善，行政事業(yè)單位工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享，實(shí)施審計(jì)信息公共服務(wù)。
2.應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是行政單位審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵部分，由審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)組成，可以輔助審計(jì)人員高效完成審計(jì)作業(yè)，展開審計(jì)管理和審計(jì)決策工作。
3.審計(jì)知識(shí)庫(kù)。行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)建立一個(gè)專門的審計(jì)知識(shí)庫(kù)，在該知識(shí)庫(kù)中可以存儲(chǔ)、共享審計(jì)指南、審計(jì)案例、審計(jì)法規(guī)等，審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)知識(shí)庫(kù)進(jìn)行更新與完善。
4.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。開展審計(jì)信息化建設(shè)必須要建立健全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范與法律規(guī)范。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計(jì)人員必須遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)指南，技術(shù)規(guī)范是指相關(guān)的審計(jì)軟件與應(yīng)用系統(tǒng)，法律規(guī)范是指審計(jì)過程中必須遵守的法律約束。
5.人才建設(shè)。高素質(zhì)高能力的審計(jì)人員隊(duì)伍是提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位應(yīng)大力培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和審計(jì)軟件的應(yīng)用能力，完善人才考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能加快推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展。
三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)的建議及措施
(一)制定完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，健全審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制
一方面，我國(guó)行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全審計(jì)相關(guān)制度準(zhǔn)則，整理現(xiàn)行有效的法律法規(guī)與規(guī)章制度，為審計(jì)人員提供充分的審計(jì)依據(jù)和法律規(guī)范，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身內(nèi)部的審計(jì)實(shí)際，制定審計(jì)方案，切實(shí)落實(shí)審計(jì)工作。另一方面，要完善內(nèi)部審計(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工及審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和工作積極性，努力營(yíng)造全員共同展開審計(jì)信息化建設(shè)的氛圍，把審計(jì)信息化建設(shè)貢獻(xiàn)力度列入業(yè)績(jī)考核機(jī)制中，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)與精神表彰，表現(xiàn)不良者進(jìn)行適當(dāng)懲處，盡快提高單位審計(jì)信息化水平。
(二)加大審計(jì)信息化建設(shè)資金投入力度
我國(guó)部分行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)一直跟不上信息科技發(fā)展的步伐，硬件設(shè)備與軟件投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他單位與行業(yè)，財(cái)務(wù)電算化水平遠(yuǎn)低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成了一定的負(fù)面影響，弱化了審計(jì)信息化的監(jiān)督職能，不利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的資金投入力度，不僅要注重人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，更要注重軟硬件的投入，為審計(jì)信息化建設(shè)提供必要的技術(shù)支持。事業(yè)單位應(yīng)投資購(gòu)入、更新網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、電腦、打印機(jī)等相關(guān)審計(jì)工作設(shè)備，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、AO系統(tǒng)輔助審計(jì)以及辦公自動(dòng)化系統(tǒng)提供良好的保障。同時(shí)引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)設(shè)備和審計(jì)方法，盡快開發(fā)并推廣審計(jì)軟件與審計(jì)辦公系統(tǒng)。
(三)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念
我國(guó)目前缺乏大量的審計(jì)信息化人才，行政事業(yè)單位的老一輩審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)老化，觀念落后于時(shí)展，甚至部分審計(jì)人員不具備基本的專業(yè)審計(jì)知識(shí)與技能，對(duì)電子信息技術(shù)的掌握程度不足，不能夠滿足審計(jì)信息化的要求。為改變這種現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位必須要制定嚴(yán)密的培訓(xùn)計(jì)劃，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批具有高度專業(yè)水平、高素質(zhì)能力、高度責(zé)任感和使命感的審計(jì)人員，要求審計(jì)人員必須能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與應(yīng)用能力，改變審計(jì)人員目前結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)水平較低的現(xiàn)狀，從整體上推動(dòng)審計(jì)信息化進(jìn)程。其次，要轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者與審計(jì)人員的傳統(tǒng)審計(jì)觀念，使他們認(rèn)識(shí)到進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)的必要性和迫切性，從上至下，進(jìn)行信息化審計(jì)的宣傳工作，以此加快審計(jì)信息化建設(shè)。
四、結(jié)語
行政事業(yè)單位的審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的工程，只有在開展審計(jì)信息化的過程中加大對(duì)審計(jì)信息化相關(guān)知識(shí)和技術(shù)的普及推廣，加強(qiáng)個(gè)部門間的相互交流與合作，不斷探索新的審計(jì)方法，吸收、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能快速提高信息化水平，從而為行政事業(yè)單位的建設(shè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
作者:黨亞寧 單位:蘭州市審計(jì)局
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]高校；工程審計(jì)；計(jì)算機(jī)技術(shù)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046
[中圖分類號(hào)]F239.1；TP311.52 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-01
在計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)信息化成為高校審計(jì)工作中的必然趨勢(shì)，本文從高校基建工程內(nèi)部審計(jì)工作中的現(xiàn)狀入手分析，提出高校內(nèi)工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的必要性和意義。本文以高校工程審計(jì)的具體需求，分析工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的設(shè)計(jì)思路和框架，應(yīng)用信息化技術(shù)和手段，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的控制和管理。
1 計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用面臨的主要問題
1.1 高校工程審計(jì)不健全
高校中工程審計(jì)設(shè)置都是審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢共同辦公，沒有達(dá)到內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性要求，因而需要配備專職審計(jì)人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學(xué)校缺乏審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏從事審計(jì)工作的專職內(nèi)部審計(jì)人員。
1.2 高校工程審計(jì)人員技術(shù)能力不足
高?；üこ探ㄔO(shè)中，因工程及修繕項(xiàng)目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復(fù)雜。所以說，工程內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及多個(gè)領(lǐng)域且專業(yè)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎(chǔ)上，高校工程審計(jì)需要高素質(zhì)、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當(dāng)今高校工程審計(jì)人員大多缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，多是半路出家，從會(huì)計(jì)專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，對(duì)審計(jì)的效果造成了直接影響。
2 高校工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用的價(jià)值
2.1 有助于工程審計(jì)流程順暢，提高效率
計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用中，高校工程審計(jì)系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，它具有便捷性和靈活性的特點(diǎn)，能促使工程審計(jì)的工作更加流暢。此外，有助于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)和建設(shè)參與的有效溝通。要想提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平、計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)、移動(dòng)辦公等技術(shù)手段，保證高校內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用便于及時(shí)了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時(shí)匯總各種信息，便于在最短的時(shí)間內(nèi)做出反應(yīng)，進(jìn)而在一定程度上提高審計(jì)的有效性和及時(shí)性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。
2.2 拓寬審計(jì)信息渠道，有效解決信息不對(duì)稱問題
高校建設(shè)工程總投入大、周期長(zhǎng)、利益相關(guān)者較多，并且工程管理極其復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)需要與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對(duì)稱，在一定程度上會(huì)對(duì)高?；üこ淘斐梢欢ǖ挠绊憽９こ虒徲?jì)中計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使高校工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部信息流擴(kuò)展到審計(jì)層的交互溝通中，它能夠消除工程審計(jì)信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺(tái)的建設(shè)，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺(tái)，它能與建設(shè)各方有效地進(jìn)行信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。由于審計(jì)信息提供了一體化的應(yīng)用平臺(tái)，及時(shí)拓寬了信息來源渠道，使工程審計(jì)數(shù)據(jù)的信息更加準(zhǔn)確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度，內(nèi)容包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限的控制、資料存儲(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)安全的運(yùn)行等方面的內(nèi)容，有效促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息審計(jì)過程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新
高校工程審計(jì)中，信息化建設(shè)還有較長(zhǎng)的路要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要有效結(jié)合工程自身審計(jì)信息化的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行系統(tǒng)的完善和總結(jié)?？梢哉f，信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)思路和信息數(shù)據(jù)能使內(nèi)部創(chuàng)新技術(shù)更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計(jì)中管理系統(tǒng)中的信息構(gòu)建，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及高校自身的發(fā)展相互適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。
3 加快計(jì)算機(jī)技術(shù)在工程審計(jì)中應(yīng)用的建議
工程審計(jì)中利用計(jì)算機(jī)技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，但對(duì)于高校而言，管理水平的起點(diǎn)不同，因此，建設(shè)過程任道而重遠(yuǎn)。當(dāng)今，為加快工程計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)步伐，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，創(chuàng)造工程審計(jì)條件。具體而言，高校工程審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變陳舊觀念、提升信息化意識(shí)、轉(zhuǎn)變思維。此外，還應(yīng)采取積極心態(tài)參與到信息化建設(shè)過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，提高高校建設(shè)資金的使用效益，有效促進(jìn)高?？茖W(xué)健康發(fā)展。工程審計(jì)信息化離不開既懂管理，又精通信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。對(duì)此，高?？砷_展培訓(xùn)，與企業(yè)進(jìn)行合作，用來提高人才的知識(shí)水平，改善其知識(shí)結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法顯然已不能適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展，所以，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用是未來工程審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 現(xiàn)狀 問題 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）09-151-02
審計(jì)信息化是審計(jì)工作適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然結(jié)果，特別是被審計(jì)單位信息化、網(wǎng)絡(luò)化，給審計(jì)工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何擺脫手工作業(yè)，步入信息化審計(jì)的軌道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化是廣大審計(jì)工作者面臨的重大課題。
一、目前審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的主要問題
在我國(guó)，審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，通過幾年來的“金審工程”的建設(shè)，提高了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)，配備了硬件和軟件，引進(jìn)和培養(yǎng)了人才，促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的推廣和運(yùn)用，使審計(jì)信息化建設(shè)得到了較大的發(fā)展。但隨著高科技的發(fā)展，目前，審計(jì)信息化仍然處于較低層次，尚未進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)水平也相對(duì)較低，審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題。
一是高投入低產(chǎn)出存在較大反差。目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都在不斷加大審計(jì)信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件配置不斷更新，購(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等基礎(chǔ)設(shè)施，但是，這樣高的投入，設(shè)備和信息利用程度及使用效益均不高，部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動(dòng)化和收集資料、檢索資料等階段，缺乏審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)用和審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)化管理，分析、數(shù)據(jù)處理、智能評(píng)價(jià)等功能沒有充分發(fā)揮出來，投資效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。另一方面，由于科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等設(shè)備更新?lián)Q代速度加快，有些設(shè)備還沒有充分發(fā)揮效益，就面臨升級(jí)、淘汰，也造成了資源浪費(fèi)。
二是審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不夠平衡。由于多方面的原因，目前各地市的信息化建設(shè)發(fā)展還不平衡，一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)信息化進(jìn)展較快，不僅打造好了信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)，而且在推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)用和審計(jì)管理方面取得了可喜成績(jī)，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作由傳統(tǒng)手工模式向計(jì)算機(jī)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。而一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，由于各種原因，信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)未能搭建起來，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的運(yùn)用尚屬空白，打不開工作局面，遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化時(shí)代審計(jì)發(fā)展的需要。
三是信息化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)支撐較弱。近幾年，雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過努力，下大決心引進(jìn)了一些計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，開展了計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)。但從實(shí)際效果來看，審計(jì)業(yè)務(wù)和信息化技術(shù)的融合還不夠緊密，信息化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的支撐還不夠有力。一方面，審計(jì)業(yè)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)需求不明確；另一方面，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員由于大多不具備財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，也往往不掌握項(xiàng)目的整體情況，造成對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)需求的理解不透徹，不能用計(jì)算機(jī)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)意圖。目前的情況經(jīng)常是計(jì)算機(jī)人員將審計(jì)數(shù)據(jù)交給了審計(jì)人員，而項(xiàng)目實(shí)施過程中最核心的審計(jì)分析、對(duì)比、歸納、總結(jié)等卻發(fā)揮不出計(jì)算機(jī)技術(shù)的功能和效率。
四是AO和OA未能廣泛應(yīng)用。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“AO”）和審計(jì)管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱“OA”）是審計(jì)署“金審工程”一期的主要建設(shè)成果，適應(yīng)于各類審計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)機(jī)關(guān)管理和業(yè)務(wù)支撐的需要。但是目前AO和OA的應(yīng)用廣度和深度還較低，部署完成后，也不能盡快投入運(yùn)行，即使應(yīng)用也限于公文的流轉(zhuǎn)和傳遞，OA系統(tǒng)最核心的審計(jì)項(xiàng)目管理、現(xiàn)場(chǎng)交互、信息資源共享等功能尚未開展應(yīng)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能發(fā)揮AO和OA對(duì)審計(jì)工作的支撐作用。另一方面，由于AO和OA的應(yīng)用尚不充分，也限制了對(duì)該軟件的開發(fā)、升級(jí)和改造，不能適應(yīng)審計(jì)工作的需求。
五是專業(yè)人才成為制約瓶頸。幾年來，雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過各種途徑大量引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，開展計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。這與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距，同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能不能同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才缺乏的問題也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵因素。
產(chǎn)生上述問題的原因，各地情況不同，既有資金投入、人才匱乏、研發(fā)深度、應(yīng)用程度等原因，也有審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)信息化研發(fā)與應(yīng)用重視不夠、計(jì)算機(jī)審計(jì)方向與思路模糊不清、系統(tǒng)應(yīng)用量化考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善等原因。
二、加快深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策
