發(fā)布時間：2023-08-18 17:33:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的推進稅收征管改革樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控 (包括稅務(wù)登記和認定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報征收、審核評稅、稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當前首先應(yīng)當加強稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強稅源監(jiān)控的要求，對稅收征管業(yè)務(wù)進行重組，重組的重點是按照新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實現(xiàn)上級機關(guān)對基層工作的全面的、及時的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項制度和內(nèi)部規(guī)程，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲、加工和利用，建立標準、規(guī)范、真實、有效的信息數(shù)據(jù)庫，最大限度地發(fā)揮計算機處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運行。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責不清問題。因此，應(yīng)按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程
關(guān)鍵詞：稅收；質(zhì)量與規(guī)模；征管體制
稅收征管模式，是稅務(wù)部門貫徹落實稅法，科學開展征收管理活動并適應(yīng)外部環(huán)境和客觀規(guī)律的反映，是一定時期內(nèi)征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等稅收征收管理的形式、辦法與制度的相對固化和高度的概括。具體來說主要是相關(guān)稅務(wù)機關(guān)稽核稅額和征收稅款的管理活動。
我國自1994年改革后，建立起來的稅收管理體制是隨著客觀經(jīng)濟稅收環(huán)境的變遷和分稅制的改革而形成的，新的征管模式較以前的征管模式起到了對中國經(jīng)濟發(fā)展的重要輔助作用。其積極作用主要表現(xiàn)在：1：促進了稅收收入的增加，在經(jīng)濟發(fā)展中為政府提高了收入，擴大了政府的能力與威信。2：能夠以法制化為基礎(chǔ)，較之以前更能體現(xiàn)稅收的固定性與強制性，體現(xiàn)了我國依法治國的執(zhí)政方針。3：由于征收效率的提高，有效提高了稅收征管基礎(chǔ)，擴大了稅基。：4：信息化進程不斷加快，電子化收稅服務(wù)適應(yīng)了現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的大趨勢。優(yōu)點不能掩蓋問題，我國的現(xiàn)行征管模式仍然存在諸多弊端。
提到中國，不能不提到美國，中美是世界上兩個大國，美國的稅收征管模式值得比較學習，我們便從兩國稅收征管模式的比較中，能夠引發(fā)一些思考，去粗取精，促進我國更好的發(fā)展。
美國作為世界上最發(fā)達的資本主義國家，稅基廣泛，稅制繁雜，奉行的是“全球稅收”策略，強調(diào)地域管轄。美國稅收征管的模式是依賴納稅人的社會保險號碼和管理信息系統(tǒng)，強調(diào)實行納稅人自我評稅、自行申報，廣泛，強化雇主代扣，業(yè)主預(yù)收代繳。美國稅收征管現(xiàn)代化水平較高，信息渠道暢通，計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)覆蓋了稅收征管全過程。并能有效搜集獲取納稅人的交易、收入、支出等重要稅收信息，實現(xiàn)納稅與其他方面的信息一體化，同時稅收的法制相對健全，違法成本也較高。從美國稅收征管模式的四個主要特點來比較：
（一）美國根據(jù)納稅人的不同類型，設(shè)置特定的征管機構(gòu)進行專業(yè)化管理
目前，根據(jù)納稅人的不同類型，美國國內(nèi)收入局設(shè)置了多個按納稅人性質(zhì)分類的，直接面向納稅人的職能部門。再來看中國，中國按稅種的收入歸屬分類，從橫向分為國稅局與地稅局，縱向分為中央，地方。分類沒有很好的實現(xiàn)稅收管理所要達到的目標，再加上分稅制的改革后，國稅局逐漸集中稅收的現(xiàn)實，現(xiàn)行的稅收征管模式確實存在著缺陷，不能全面的滿足納稅人的需求，沒有覆蓋所有應(yīng)納稅人，造成漏洞。
（二）設(shè)置專門的納稅人維權(quán)服務(wù)機構(gòu)，有效保障納稅人的合法權(quán)益
在美國咨詢機構(gòu)、服務(wù)機構(gòu)、維權(quán)機構(gòu)等機構(gòu)都在很大程度上發(fā)揮了自己的作用，而且各個機構(gòu)間銜接良好。對比中國，納稅人作為與稅收職能部門對等的法律主體，并沒有享受到應(yīng)有的權(quán)利，在對稅收異議方面仍處于被動地位，加上中國特殊的人情文化，使得一些納稅人的維權(quán)或多或少的偏離了法律軌道，是我國現(xiàn)行征管模式的又一大弊端。
（三）稽查部門職能完善，對涉稅犯罪的打擊力度大。
在加強納稅服務(wù)的同時，美國國內(nèi)收入局進一步強化了稅務(wù)犯罪調(diào)查部的職能作用，為嚴厲打擊各種涉稅犯罪提供可靠的組織保障。對比中國的稅收征管模式，由于法制的不健全，中國的稅收違法成本過低，導(dǎo)致企業(yè)偷漏稅普遍而自然，成為公開的秘密，這是我認為我國現(xiàn)行稅收征管模式的最大弊端。
（四）征稅效率高，征管稅收的人員業(yè)務(wù)能力強。
美國的征稅依托發(fā)達的電子網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)納稅過程的電子化全覆蓋，兼顧了公平與效率。美國的稅收征管與電子化結(jié)合有效降低了納稅成本，減少了稅收征管部門的人員，同時我國的稅務(wù)人員冗雜，人員素質(zhì)低下，不少管理者對業(yè)務(wù)并沒有扎實的掌握，美國這方面的經(jīng)驗是特別值得我們學習與反思的。
十多年來，我國探索建立了的征管模式通過強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，加強了稅源監(jiān)控，我國稅收征管效率的確有了較大提高。但是客觀的講，我國稅收征管效率并不高。要徹底使我國稅收征管模式推動經(jīng)濟發(fā)展，關(guān)鍵是要進一步推進依法治稅，以法律為稅收各項行為的準繩，加大稅收違法成本，使得稅收違法行為徹底減少，改善和加強稅收征管，轉(zhuǎn)變政府觀念，全面實施科學化、精細化管理，建設(shè)服務(wù)型政府，精簡機構(gòu)。其次是從技術(shù)上要推進征管系統(tǒng)信息的網(wǎng)絡(luò)化，將納稅人各方面的信息與納稅緊密結(jié)合，真正實現(xiàn)以計算機為依托的電子化。同時要大力提高納稅人的納稅意識。中國的納稅意識淡薄是不爭的事實，從政府來講，是政府沒有做到應(yīng)盡的義務(wù)，提高服務(wù)意思，加強納稅宣傳服務(wù)，使民眾能切實體會到納稅的福利與好處。
希望中國稅收征管模式能隨著改革開放的深入繼續(xù)深化改革，能夠輔助我國經(jīng)濟更好更快的發(fā)展。（作者單位：山西財經(jīng)大學財政金融學院）
參考文獻
[1]胡孝倫.對美國稅收管理經(jīng)驗的借鑒[J].涉外稅務(wù).2007（3）
關(guān)鍵詞：京津冀一體化；稅務(wù)征管；協(xié)同發(fā)展
基金項目：2016年度河北省社會科學發(fā)展研究課題項目：“京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究”（項目編號：201602020216）階段性成果
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年12月5日
一、京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展背景和意義
當前，京津冀協(xié)同發(fā)展已經(jīng)進入全面推進和重點突破的關(guān)鍵時期，在京津冀產(chǎn)業(yè)升級、生態(tài)環(huán)境共建共享、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要財稅政策支持。為做好京津冀協(xié)同發(fā)展工作，2014年7月稅務(wù)總局成立京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2015年4月，中央審議通過《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》以促進三地間企業(yè)流動；同年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認、征管互助，不斷擴大區(qū)域稅收合作范圍。稅務(wù)部門這些措施在服務(wù)京津冀協(xié)同和促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時，也為服務(wù)稅收中心工作和優(yōu)化區(qū)域稅收環(huán)境提供了保障。
在實現(xiàn)京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟起到調(diào)節(jié)資源配置的基礎(chǔ)作用，但由于市場失靈的存在，其在調(diào)控經(jīng)濟和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展和要素分配的重要手段，能彌補市場機制的不足，在促進京津冀協(xié)同發(fā)展方面能發(fā)揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實的程度高低，稅收征管是非常重要的一個環(huán)節(jié)。研究當前京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展問題，改進阻礙京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的稅收相關(guān)政策，有利于推動京津冀健康協(xié)同發(fā)展。
二、京津冀稅收征管存在的問題
稅收征管是指國家稅務(wù)征收機關(guān)依據(jù)稅法、稅收征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當前京津冀稅收征管主要存在以下問題：
（一）稅收征管相關(guān)法律不健全，執(zhí)法標準不一。稅收征管涉及一個或者多個稅務(wù)機關(guān)及不同的納稅人等多個主體，有效處理征管發(fā)生的社會關(guān)系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國1992年頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經(jīng)過三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國總的稅收政策是統(tǒng)一的，但是經(jīng)濟發(fā)展迅速，各種各樣新的經(jīng)濟形式層出不窮，稅法的細節(jié)規(guī)定是滯后于經(jīng)濟發(fā)展的。因此，在總體稅收政策框架規(guī)定一致的情況下，各地對于稅收政策的理解以及執(zhí)行程度是不同的。
在京津冀一體化的過程中，三地稅收征管中執(zhí)法標準不一的現(xiàn)象是客觀存在的。這主要是由以下兩個方面原因?qū)е碌模阂皇悄承┒愂辗ㄒ?guī)制定時沒有考慮到實際征管工作的復(fù)雜性，規(guī)定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規(guī)范操作性不強，不利于后續(xù)的有效監(jiān)督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權(quán)。很多具體稅收政策的解讀和執(zhí)行條件、范圍、幅度等由各?。ㄊ校┒悇?wù)機關(guān)自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊，這也導(dǎo)致了對同一個稅收案件，京津冀三地稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)果有所不同的現(xiàn)象。稅收征管執(zhí)法標準的不一致，會讓跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)無所適從，給企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展帶來很多的人為障礙和不必要的成本支出。
（二）行政壁壘嚴重，稅收征管協(xié)作水平不高。當前我國稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和管理都是依照行政區(qū)劃來設(shè)置的，按屬地原則行使稅收管轄權(quán)。由于合理的稅收利益分享機制尚未完全建立，地方政府及各地稅務(wù)機關(guān)出于各地經(jīng)濟利益考慮，往往以行政區(qū)域為依托形成各種壁壘，阻礙了稅務(wù)部門間的橫向協(xié)作。稅務(wù)征管盡管是一種依法行使的執(zhí)法行為，但在實際稅收工作中往往會受到地方行政干預(yù)。
針對京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進，三地經(jīng)濟活動日益頻繁，企業(yè)跨區(qū)域涉稅行為越來越多。雖然京津冀三地會針對一些稅收征管案件一起查辦，但實際稅務(wù)征收管理工作中三地間缺乏相應(yīng)的稅收管理協(xié)作管理制度和一個固定的協(xié)調(diào)管理機構(gòu)，協(xié)作稅收征管的流程及責任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區(qū)域稅務(wù)征收管理往往缺乏全局意識，而僅僅基于自身地區(qū)及部門利益出發(fā)，對本地有利的案件往往高度重，對于本地無利或有執(zhí)法風險的案件就不積極處理。針對存在的這種問題，2015年6月財政部和國稅總局印發(fā)《京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對接企業(yè)稅收收入分享辦法》，對京津冀協(xié)同發(fā)展中財稅分成、利益分享的相關(guān)問題加以明確，并制定了標準和方法。但是，如何將這個政策規(guī)定切實貫徹落實，還需要進一步制定具有可操作性、有針對性的具體措施。
（三）稅收征管信息溝通不暢。目前，京津冀三地的稅務(wù)機關(guān)正采取多種方式加強稅收征管方面的溝通協(xié)調(diào)，努力為京津冀協(xié)同發(fā)展保駕護航。但在稅收管理工作方面，三地之間的信息溝通對稅收征管是十分重要的，然而京津冀三地稅務(wù)征收管理信息不對稱現(xiàn)象仍較為突出。受長期以來形成的行政管理權(quán)限約束，京津冀三地稅務(wù)局之間的互動十分有限，三地稅務(wù)機關(guān)之間的稅務(wù)征管信息共享程度較低。對于涉及到他方的稅收管理案件往往僅采取協(xié)查函的方式進行有限的互動。對于一些要案也只能在國稅總局的推動下才會有程度較高的互動協(xié)作。三地稅務(wù)局更多時候在征收管理過程中處于一種“自掃門前雪”的狀態(tài)。
關(guān)鍵詞：信息管稅 問題 對策
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，納稅人組織形式、新的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷變化，稅源呈現(xiàn)流動性、多變性和復(fù)雜性，稅收管理更加紛繁復(fù)雜，征納雙方信息不對稱問題日漸突出。為了進一步深化稅收征管改革，提高征管質(zhì)效，2009年6月，國家稅務(wù)總局審時度勢，適應(yīng)新的發(fā)展時期發(fā)展要求，提出了“信息管稅”戰(zhàn)略，并作十二五時期深化稅收征管改革的重點戰(zhàn)略之一。
信息管稅的內(nèi)涵是，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，完善管理機制，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，以達到不斷提高稅收征管質(zhì)效的管理目標。
各地稅務(wù)部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于“信息管稅”是我國征管創(chuàng)新改革的新生事物，是順應(yīng)時展，學習借鑒國際稅收管理的先進經(jīng)驗與我國稅收管理實際相結(jié)合的產(chǎn)物，尚處于起步和探索階段，在思想認識、資源配置、信息管稅的技術(shù)方法等方面存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
一、我國“信息管稅”實踐中的問題分析
（一）信息管稅的理念尚未形成普遍共識，思想認識有待于進一步深化。很多稅務(wù)管理人員沒有從思想上認識到信息管稅的重要性，更多還是基于傳統(tǒng)管理理念，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實施針對性和有效性管理，造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管資源浪費嚴重，征管質(zhì)量效率偏低。
（二）受制于交易信息申報、報送義務(wù)等征管立法局限的影響，信息采集的質(zhì)量不高，很多納稅人申報信息數(shù)據(jù)真實性較差；各級稅務(wù)機關(guān)能采集到的涉稅信息渠道范圍狹窄，信息數(shù)據(jù)數(shù)量不足，準確性不高，及時性和有效性不強；對解決征納信息不對稱至關(guān)重要的重要的物流、資金流信息數(shù)據(jù)無法真實取得，政府部門的第三方信息采集的渠道不通暢，信息資源共享度、透明度不夠，直接影響了數(shù)據(jù)比對分析的質(zhì)量，進而影響征管質(zhì)效。
（三）信息數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用有待于進一步加強。一是采集的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，數(shù)量不足使得管理系統(tǒng)內(nèi)部產(chǎn)生很多垃圾數(shù)據(jù)，影響了分析的準確性和有效性；二是缺乏對信息數(shù)據(jù)資源的集中整合、審核、比對和加工利用；三是分析指標和數(shù)據(jù)標準的量化過程缺乏科學性和系統(tǒng)性，沒有充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析在稅收征管中應(yīng)有的作用；四是數(shù)據(jù)的深度挖掘的技術(shù)和方法與稅收管理業(yè)務(wù)結(jié)合運用不夠；五是業(yè)務(wù)與技術(shù)融合度不夠，開發(fā)的信息化管理系統(tǒng)難以適應(yīng)實際稅收征管變革的需要，有待于和實際的經(jīng)濟、稅收政策、征管改革及信息技術(shù)的變革相適應(yīng)，如防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)和稅收風險預(yù)警監(jiān)控缺乏有效整合，實際的應(yīng)用技術(shù)拓展和開發(fā)能力有待于進一步加強。
二、加強信息管稅的對策
深入推進和實施信息管稅，除了需要解決理念認識，更重要的是要建立有效的探索有效的途徑，運用科學的信息管稅的技術(shù)和方法，促進征管質(zhì)效不斷提高。
（一）信息管稅是新時期稅收征管工作思路的重大變革，是科學發(fā)展理念在稅收征管中的實際應(yīng)用。因此，要把實施信息管稅理念提升到戰(zhàn)略高度，貫穿和運用于稅收征管的全過程，通過有效運用信息管稅的科學技術(shù)與方法，有效降低征納成本，提高稅收征管質(zhì)效。一是要廣泛加強宣傳，教育培訓，提高認識，深刻理解信息管稅工作的重要意義和深遠影響；二是應(yīng)該充分認識到信息管稅不僅僅是技術(shù)和方法手段的轉(zhuǎn)變，而是涉及稅收管理思想觀念、業(yè)務(wù)流程、制度機制、組織機構(gòu)等各方面重大和深刻的變革；三是充分認識到信息管稅不僅僅是稅務(wù)部門的管理理念和管理業(yè)務(wù)的變革，各級政府都要齊抓共管，積極配合，形成全社會的協(xié)稅護稅、綜合治稅的發(fā)展趨勢
（二）進一步拓寬信息采集的來源和渠道，提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量
1、在不斷完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅信息采集的同時，加強對外部涉稅信息的采集和利用，即深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實地采集納稅人的第一手涉稅信息數(shù)據(jù)，同時加強對征納之外的第三方信息的采集，如從工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計部門等獲得的涉稅信息的綜合利用，盡最大可能獲得廣泛充足的信息數(shù)據(jù)源；擴大信息采集的內(nèi)容，既要采集全面系統(tǒng)的靜態(tài)涉稅信息，即納稅人的生產(chǎn)工藝流程、原材料消耗、能耗、產(chǎn)品庫存銷售的規(guī)模總量和結(jié)構(gòu)方面的靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，更要注重對納稅人動態(tài)信息的采集和監(jiān)控，如納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、工藝流程、資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況變動方面的動態(tài)信息，趨勢變化規(guī)律，如原材料消耗或成本的變動、銷售或經(jīng)營收入的變動、利潤及稅負的變動等，為有效開展數(shù)據(jù)分析提供豐富的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。
2、改進信息采集的方法，提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量?？刹扇∮杉{稅人自行申報和稅收管理人員定期開展實地巡查和典型調(diào)查相結(jié)合的方式進行信息數(shù)據(jù)采集。稅收管理人員實地調(diào)巡查、典型調(diào)查采集涉稅信息時，要盡量做到深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際，采集調(diào)查全面系統(tǒng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和工藝流程，原材料消耗、能耗、產(chǎn)能狀況及變動的信息數(shù)據(jù)，根據(jù)實測的原材料、產(chǎn)成品庫存狀況及變動，估算納稅人的銷售或經(jīng)營收入、投入產(chǎn)出率、利潤率等相關(guān)稅源指標，結(jié)合現(xiàn)行稅法及相關(guān)政策實算納稅人法定的納稅能力，并通過各種渠道和交換的涉稅信息，比對校驗納稅人登記和申報信息的真實性，盡力使征納信息能有效對稱，提高基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的真實性和有效性，為有效開展數(shù)據(jù)分析，建立數(shù)據(jù)模型提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。
稅收收入增長連年大幅度增長，大大超過GDP增長速度。關(guān)于這一現(xiàn)象的成因、合理性及經(jīng)濟影響存在著一定的爭論。但是業(yè)內(nèi)學者和相關(guān)研究的人員都從理論或?qū)嶓w模型中得到大致一致的觀點，中國經(jīng)濟總量的變動決定了稅收總量的變動，存在顯著的線性相關(guān)性。我國是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主導(dǎo)的復(fù)稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長速度一部分是由GDP增長而正常引起的。
稅收超常規(guī)增長因素
而稅收的超高速增長的影響因素剔除掉物價基數(shù)不統(tǒng)一的因素有以下幾個方面：
一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)比重下降，第二產(chǎn)業(yè)基本持平，第三產(chǎn)業(yè)比重上升，特別是地方政府為了最求政績和財政收入，低價出讓土地從而推動了高稅行業(yè)如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等快速增長發(fā)展;
二是外貿(mào)進口，進口可以產(chǎn)生稅收但卻減少GDP;
三是征收管理水平，分稅制以來稅務(wù)部門加強稅收征收管理，調(diào)動了地方政府征稅的積極性。據(jù)調(diào)查研究，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家，經(jīng)濟增長率達到了最大化。自稅制改革簡化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國實現(xiàn)了在稅收能力的征管空間范圍內(nèi)正常增長。
我國在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監(jiān)控體系不斷推進，加入WTO后中國在稅收征管方面借鑒其他發(fā)達國家的經(jīng)驗，逐步填補了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續(xù)超高速增長。
稅收征管因素分析
為了更加深入地分析我國稅收超高速增長的源泉，本文將把中國稅收征管分成3個階段，建國到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現(xiàn)在，以下針對這三個階段進行不同方面的對比分析：
一、稅收征管模式的轉(zhuǎn)變
第一，從50年代開始的“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應(yīng)了以手工操作為主的歷史背景，各稅統(tǒng)管能利用各稅之間的內(nèi)在聯(lián)系在不同計稅依據(jù)之間相互驗證，防止稅收流失，同時節(jié)約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責于一身，權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約。
第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動申報納稅制度，并建立了嚴格的稅務(wù)稽查制度，但是由于稅收征管引入計算機網(wǎng)絡(luò)，相應(yīng)的軟件開發(fā)應(yīng)用尚處于初級階段，仍然沒有對稅源有較強的監(jiān)控力度，征收管理水平仍然不高。
第三，加入WTO后我國稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴治隊”為根本出發(fā)點，“加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理”基本取代了納稅人申報信息查漏補缺的人工操作，監(jiān)控力度和質(zhì)量得到了較大的提升，同時金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發(fā)票，將系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認定，發(fā)票發(fā)售，納稅評估等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時建立一個業(yè)務(wù)覆蓋全面，功能強大，監(jiān)控有效，全國聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)跨地區(qū)跨行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互連，極大提過執(zhí)法力度和執(zhí)法效率。
二、加強征管隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)納稅服務(wù)意識
三、加強稅源監(jiān)控，建立納稅評估稽查制
對稅收的全過程實施控制，將其全部信息納入互聯(lián)網(wǎng)的管理中，包括稅務(wù)登記，納稅申報，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對象的篩選以及綜合稅收信息的統(tǒng)計分析等，同時正在逐步建立起中央，省，市，縣計算機網(wǎng)絡(luò)，這樣保證了對所有納稅人信息的源泉控制。
2007年全國稅務(wù)部門探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體的良性互動機制。通過全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續(xù)監(jiān)控和稅負分析機制。如在增值稅方面，按月導(dǎo)出重點企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，逐一登記其銷售收入和稅負情況，發(fā)現(xiàn)納稅異常戶，及時進行稅收分析，同時根據(jù)專用發(fā)票，“四小票”核查信息，進行綜合評價。在所得稅方面，按年建立各成本、費用項目占收入比等財務(wù)指標，觀察變化趨勢，分析評價其合理性，為稅負分析、納稅評估提供線索。
【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強稅收專業(yè)本科學生的稅收專業(yè)實踐能力，高校在進行稅收專業(yè)實驗課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進行實驗課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學生的稅收專業(yè)實踐能力。
(一)《稅收管理》實驗課程建設(shè)的必要性
1．對學生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)必須落實到學校的實踐教學環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學院最近的2009年《經(jīng)濟藍皮書》預(yù)計，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業(yè)難問題，大學生普遍的專業(yè)實踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當前，對于財經(jīng)類專業(yè)，尤其是財稅專業(yè)學生，畢業(yè)生的畢業(yè)實習的去向主要是財稅部門和企事業(yè)單位，但財稅部門是國家機關(guān)，很難接收學生進行實習；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實際業(yè)務(wù)，所以，對學生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)就必須落實到學校的實踐教學環(huán)節(jié)。
2．增強財稅專業(yè)學生的專業(yè)實踐能力是一項重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質(zhì)更需要在實踐中養(yǎng)成；各種實踐教學環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學生的實踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財經(jīng)類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經(jīng)類專業(yè)學生，尤其是財稅專業(yè)學生的專業(yè)實踐能力成為一項重要而緊急的任務(wù)。
3．稅收管理實驗課程的開設(shè)是實現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財經(jīng)學院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機關(guān)實際的工作流程相結(jié)合，就會造成學生專業(yè)實踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進的專業(yè)實驗課程建設(shè)與完善勢在必行。
(二)課程建設(shè)目標與原則
1．課程建設(shè)目標。稅收管理獨立實驗課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進行建設(shè)。
按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設(shè)計將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實驗內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學生最需掌握的重點內(nèi)容設(shè)計3～5個模實驗塊，每個實驗?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個實驗，每個實驗按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗?zāi)康摹嶒炘怼嶒灢襟E、實驗內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業(yè)務(wù)實驗流程設(shè)計真實，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實用：實驗?zāi)K設(shè)計實用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計實驗?zāi)K，保證實驗內(nèi)容的實用性；有用：實驗流程設(shè)計、實驗內(nèi)容設(shè)計要確保學生進行實驗后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學生的就業(yè)競爭力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實驗課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗證、復(fù)現(xiàn)，便于學生理論知識與實踐知識的整合；結(jié)合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實驗室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)實驗設(shè)計上機操作，鍛煉學生的動手能力，充分利用專業(yè)實驗室的實驗設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計，使學生可直觀地學習業(yè)務(wù)，自主按實驗指導(dǎo)流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業(yè)務(wù)案例和實驗指導(dǎo)要通俗易懂，實驗?zāi)康?、實驗步驟設(shè)計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學，提高教學效率。
2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學的需要，還要滿足培養(yǎng)大學生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：(1)實驗設(shè)計以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報稅、發(fā)票認證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現(xiàn)實際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實驗設(shè)計以學生自主實驗為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導(dǎo)作用，組織學生按實驗指導(dǎo)進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實驗案例，為學生提供真實的業(yè)務(wù)實驗素材，鍛煉學生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設(shè)計新穎，實驗指導(dǎo)全面，實驗數(shù)據(jù)真實。編制實驗力求與實際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點突出，便于學生理解和掌握。
(三)稅收管理實驗課程建設(shè)思路
1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學環(huán)境。在稅收專業(yè)實驗教學環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學系統(tǒng)和電子報稅模擬教學系統(tǒng)的稅收專業(yè)實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學系統(tǒng)、電子報稅系統(tǒng)，學生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機關(guān)和納稅人在當前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實驗教學軟件，不能滿足稅收專業(yè)實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業(yè)本科實驗教學需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學習的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進校園。
（一）進一步加大對經(jīng)濟的投入，壯大財源，增強地方財力增強工業(yè)經(jīng)濟對經(jīng)濟、社會事業(yè)和財政收入的支撐作用。積極構(gòu)建招商引資平臺，進一步加強了對企業(yè)技改項目財政貼息資金的投入和管理，結(jié)合我市實際，對相關(guān)的財政支出政策進行調(diào)整，大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，做大、做強、做優(yōu)六六產(chǎn)業(yè)。及時兌現(xiàn)市政府鼓勵發(fā)展各項財政貼補政策，促進經(jīng)濟健康快速發(fā)展。
（二）整合各項資源，集中財力辦大事財政支出要以推進躋身全國兩百強建設(shè)為重點，按照輕重緩急、有保有壓的原則，保證急需、急辦的教育、交通、公共衛(wèi)生項目和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的資金需求。一是充分發(fā)揮國資公司“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)作用，努力盤活行政事業(yè)單位閑置資產(chǎn)，拓寬融資渠道。二是加大對交通設(shè)施、城市基礎(chǔ)建設(shè)等項目的投入，重點做好黃衢南高速公路我市段等重大項目的建設(shè)。三是要堅持和諧發(fā)展，加強對農(nóng)村的基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生、以及以新型合作醫(yī)療為重點的農(nóng)村社會保障事業(yè)建設(shè)。進一步推進教育布局調(diào)整，加快城鄉(xiāng)公共衛(wèi)生衛(wèi)生體系建設(shè)，鞏固和發(fā)展農(nóng)村五項社會求助體系成果。
（三）加大對“三農(nóng)”的支持力度，推進城鄉(xiāng)一體化牢固樹立服務(wù)“三農(nóng)”意識，加大對“三農(nóng)”的投入。加快推進城鄉(xiāng)一體化，重點抓好“十村示范、百村整治”、“農(nóng)業(yè)工業(yè)化”政策落實、山區(qū)農(nóng)民下山脫貧、經(jīng)濟薄弱村辦公用房建設(shè)、農(nóng)村垃圾集中收集處理、農(nóng)等資金的落實，、以及各類農(nóng)業(yè)示范基地（示范園區(qū)）建設(shè)、農(nóng)民培訓、農(nóng)村稅費改革后續(xù)工作落實。
二、努力深化改革，創(chuàng)新管理體制，為構(gòu)建完善的公共財政管理體系奠定堅實基礎(chǔ)樹立“過緊日子”思想，進一步深化財政管理改革，調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，增強政府宏觀調(diào)控能力，提高財政管理水平。
（一）完善部門預(yù)算和綜合預(yù)算管理進一步強化公共財政理念，堅持以人為本，和諧發(fā)展，以深化部門預(yù)算為手段，按照“控、保、壓”的要求，編制200X年財政預(yù)算。順應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策需要，按公共財政和市場化運作的要求，加快推進事業(yè)單位改革，將不屬于政府辦理的職能分離出來，減輕財政壓力。繼續(xù)抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，積極配合做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)劃調(diào)整工作，關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行狀況，適時調(diào)整完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體系。
（二）繼續(xù)探索財政國庫制度改革要按照《我省財政國庫管理制度改革方案》要求，以“建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度”為目標，切實做好改革前的基礎(chǔ)性工作。創(chuàng)新和完善會計核算中心運行機制，轉(zhuǎn)換部分預(yù)算單位會計核算模式，滿足預(yù)算單位財務(wù)監(jiān)管的需要，并進一步擴大項目資金財政集中支付的范圍，為深化國庫管理制度改革奠定基礎(chǔ)，
（三）推進非稅收入預(yù)算化管理一是要規(guī)范非稅收入的預(yù)算編制。對非稅收入編制收支計劃，納入綜合預(yù)算管理，細化非稅收入管理。二是推進專戶管理國庫化管理，繼續(xù)完善土地出讓金等非稅收入的管理。三是繼續(xù)鞏固行政事業(yè)單位銀行帳戶清理成果，嚴格銀行帳戶審批，規(guī)范專戶管理。
（四）推進財政管理制度化、規(guī)范化、信息化，完善財政監(jiān)督體系一是繼續(xù)完善資金分配、撥付等管理程序。加強專項資金管理，對專項資金實行“一項目一辦法”，以制度來規(guī)范財政資金的使用、分配；二是推進“金財工程”建設(shè)步伐，完成相應(yīng)的配套制度建設(shè)。制定完善財政資金項目化、網(wǎng)絡(luò)化管理考核辦法，加快項目軟件的開發(fā)和應(yīng)用，對財政資金的運行全過程進行即時監(jiān)控，以信息化的手段來推進財政管理的規(guī)范化，提高財政資金運行的透明度；三是按公共財政的要求，圍繞財政管理目標，進一步完善財政收支監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督機制和會計監(jiān)督機制，加強會計職業(yè)道德教育，完善財政資金支出績效考評體系，完善資金使用跟蹤檢查制度，提高資金運行效率和資金使用效益，防范財政資金運行風險。
（五）推進政府采購工作要修訂和完善政府采購管理辦法，建立符合我市實際的政府采購目錄，逐步擴大政府采購范圍和額度。
三、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，推進精細化管理，為構(gòu)建完善的公共財政收入體系奠定堅實基礎(chǔ)
（一）深化征管改革一是堅持依法治稅方針，對工業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策開展專項執(zhí)法檢查。二是持續(xù)改進ISO9000質(zhì)量管理體系。三是進一步推進個體稅收“三等九級”的征管辦法，規(guī)范管理。進一步做好稅務(wù)公開工作，理順稅收征管秩序。四是進一步完善社保費征繳體系建設(shè)，推進養(yǎng)老保險費全覆蓋工作，規(guī)范征繳行為，提高征繳質(zhì)量，以稅收征管的理念抓好社保費的征繳工作，實現(xiàn)稅費“同申報、同征管、同稽查”。
（二）加強稅收管理一是加強對車船使用稅、資源稅等小稅種的調(diào)研，探索資源稅由代扣代繳和核定征收相結(jié)合的管理辦法。二是進一步規(guī)范竹、木材行業(yè)稅收征管，對竹、木材行業(yè)實行查賬、核定、雙定相結(jié)合的多元化管理模式。三是要進一步推進個人所得稅全員管理工作。要穩(wěn)步推進批試點工作，要做到宣傳到位、培訓到位、責任人員到位和工作進度到位，同時要在總結(jié)批試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進試點工作，初步實現(xiàn)以建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳義務(wù)人明細申報制度、納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度為基礎(chǔ)，以信息化建設(shè)為依托的個人所得稅全員全額管理。
（三）提高征管效率以信息化為依托，推進地稅征管法制化、制度化、規(guī)范化。繼續(xù)加大“12366”特服系統(tǒng)的宣傳力度，推進網(wǎng)稅系統(tǒng)推廣工作，不斷提高網(wǎng)上信息、短信提醒、網(wǎng)上調(diào)查等應(yīng)用水平。完善地稅與社保聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，保證社保費征收工作順利進行。規(guī)范稅收執(zhí)法行為，明確執(zhí)法中的相應(yīng)責任，推進地稅執(zhí)法的規(guī)范、透明、高效。
