發(fā)布時間：2023-08-30 16:36:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)容樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘 要：如今，內(nèi)控管理和風(fēng)險管理成為了企業(yè)策略的一個高頻詞，內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)在面對不確定因素環(huán)境下應(yīng)對風(fēng)險的重要管理手段和制度的安排。風(fēng)險管理是現(xiàn)在面對外部環(huán)境發(fā)展變化時的創(chuàng)新過程。最初的時候，這兩者是相互分開的，但是隨著企業(yè)的發(fā)展，他們由獨立演進(jìn)發(fā)展到了統(tǒng)一發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部管理 風(fēng)險管理 融合策略
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合基礎(chǔ)
以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的兩大核心目標(biāo)是運營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)的時候深入剖析各種風(fēng)險因素，在確定風(fēng)險因素以后制定相應(yīng)的運營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。
對于風(fēng)險的管理，企業(yè)建立了內(nèi)控體系，為了高效率地進(jìn)行風(fēng)險管理，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系。要構(gòu)建完善的體系，在信息化的時代，會計信息的內(nèi)部管理也非常重要。會計信息的完整性、真實性、有用性直接關(guān)系到了企業(yè)決策的效率。規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為非常重要，才能如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。實行內(nèi)部管理，很重要的是要正確做到內(nèi)部監(jiān)督和審計。在計劃經(jīng)濟體制下，很多企業(yè)過于重視內(nèi)部監(jiān)督而忽視了事后結(jié)果的監(jiān)督，忽略了事前事后監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期的效果。要想改變這樣的局面，企業(yè)必須著眼于現(xiàn)實，對各項業(yè)務(wù)開展內(nèi)部活動監(jiān)督。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)性
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的具體過程。內(nèi)部控制實質(zhì)上是以現(xiàn)實改善組織經(jīng)驗管理，提高經(jīng)濟效益的過程，它是企業(yè)為達(dá)到某種目標(biāo)的一種手段。一般來說，組織內(nèi)部控制由風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通五大因素組成。風(fēng)險管理是一個采取有效措施將風(fēng)險控制到最小化的過程，風(fēng)險管理有利于企業(yè)資產(chǎn)的完整性，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)活動的實現(xiàn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是貫穿于企業(yè)的各個階段，各個經(jīng)營活動的，需要各個崗位的工作人員齊心協(xié)力，共同對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。
（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有著相同的手段。在企業(yè)的實踐中我們可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都可以采用風(fēng)險評估的方式去實現(xiàn)。在coso報告中我們看到，風(fēng)險評估是對目標(biāo)實現(xiàn)中出現(xiàn)的風(fēng)險加以分析，從而更好地區(qū)分處理相關(guān)風(fēng)險。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)下，企業(yè)開展風(fēng)險評估的順序主要是：識別風(fēng)險——分析風(fēng)險——管理風(fēng)險——控制風(fēng)險。但是在風(fēng)險管理的背景下，企業(yè)應(yīng)該先明確組織目標(biāo)，然后再圍繞該目標(biāo)開展風(fēng)險評估，這樣就可以了解到風(fēng)險的不利影響，從而可以改善相應(yīng)的措施。
(三)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目標(biāo)是相同的。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的核心目的都是提供合理的保證。對于內(nèi)部控制來說，由于受到成本等許多不確定因素的影響，導(dǎo)致了合理的保證只在企業(yè)董事和管理層，內(nèi)部控制的根本目標(biāo)是防范風(fēng)險的發(fā)生而不是解決已經(jīng)發(fā)生了的風(fēng)險。對于風(fēng)險管理來說，主要的工作是找出影響企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的因素并采取相應(yīng)的措施加以解決。終上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)起著很重要的作用。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別
（一）兩者的側(cè)重點不同。內(nèi)部控制是以制度機制為側(cè)重點，要通過制定、完善、實施相關(guān)的制度來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而風(fēng)險管理的側(cè)重點在于市場的交易，以市場的交易來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。另一方面，內(nèi)部控制以會計控制為切入點，重視會計信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的完整性和決策的有用性。一般來說，內(nèi)部控制只局限于財務(wù)等少數(shù)職能部門，沒有滲透于企業(yè)管理過程，但是風(fēng)險管理涵蓋了每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，即戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，所以風(fēng)險管理包含了內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一個組成部分。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理所涉及到的風(fēng)險存在于不同的范圍。Coso報告指出，內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的所有風(fēng)險，而不僅僅是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，還包括了外部風(fēng)險。但是風(fēng)險管理不同，巴塞爾委員會指出，風(fēng)險管理著重于實現(xiàn)對特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審，從而對同一個行業(yè)不同企業(yè)間的風(fēng)險、收益比較風(fēng)險來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。
三、企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險管理融合策略
（一）完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是要強化組織領(lǐng)導(dǎo)，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全可實施，監(jiān)事會對董事會建立實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常活動，全體人員廣泛參與內(nèi)部控制活動的具體實施。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該全員、全面地開展，不斷提升企業(yè)的管理水平，防范風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營價值，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)更大的目標(biāo)。
（二）調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為實現(xiàn)內(nèi)部控制評價科學(xué)合理性提供保證。內(nèi)部控制和評估與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之間相互影響，企業(yè)內(nèi)部控制及評價以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，又以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)，因此，調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對實現(xiàn)內(nèi)部控制評價的科學(xué)性和合理性至關(guān)重要。
（三）加大內(nèi)部控制的自我評價力度。在西方國家，上市企業(yè)的內(nèi)部控制工作傾向于控制自我評價狀態(tài)，要求上市企業(yè)落實好內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督評價工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足時，及時采取措施加以彌補和糾正，從而保證內(nèi)部控制工作高效率進(jìn)行。所以，上市企業(yè)通過開展內(nèi)部控制自我評價工作，有助于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營程序及內(nèi)部審計程序，還有效地控制了企業(yè)的資金風(fēng)險和管理風(fēng)險，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更大的動力。
（四）全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核組成。預(yù)算編制是管理業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)，主要以理清預(yù)算管理思路，以明確管理目標(biāo)為切入點；預(yù)算執(zhí)行作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，影響著預(yù)算管理的質(zhì)量，主要以事前預(yù)測和事中控制和事后監(jiān)督為切入點；預(yù)算考核作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的保障，貫穿了整個預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。通過考核可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的不足，然后再有針對性地執(zhí)行有效措施加以糾正，從而保障業(yè)務(wù)活動高效展開。
結(jié)語：
內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)濟價值必須重視的兩個重要因素，不論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還是基層工作者，都應(yīng)看到這兩者的重要性，把兩者結(jié)合起來，并且充分參透其中的內(nèi)涵，把企業(yè)逐漸做大做強，使企業(yè)的風(fēng)險將到最低，實現(xiàn)收益最大化。
參考文獻(xiàn)：
[1]企業(yè)內(nèi)控管理中的信息化建設(shè)和政府監(jiān)管部門的作用[J]．中國總會師，2012（6）.
關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；問題；對策
一、內(nèi)部審計及其在金融企業(yè)風(fēng)險管理中主要作用
1 內(nèi)部審計的基本理解
與注冊會計師事務(wù)所對企業(yè)開展的外部審計相比，內(nèi)部審計從機構(gòu)設(shè)置到人員配備等各個環(huán)節(jié)均屬于企業(yè)內(nèi)部行為。針對企業(yè)內(nèi)部審計特點，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在出版的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計界定為，“一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動”，內(nèi)部審計目的在于為組織增加價值同時提升組織運作效率，在此過程中，它以系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價企業(yè)風(fēng)險管理、風(fēng)險控制、風(fēng)險治理程序等，來達(dá)到提高風(fēng)險管控效率、推動組織目標(biāo)實現(xiàn)的目的。目前，我國內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的理解為，“組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督與評價活動”，在此活動中，企業(yè)借助于審查、評價經(jīng)營活動和內(nèi)控適當(dāng)性、合法性、有效性等行為，幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。作為風(fēng)險控制的一大有效工具，內(nèi)部審計在企業(yè)尤其是金融企業(yè)的縣管理中日益發(fā)揮出極大作用，金融企業(yè)開展內(nèi)部審計的現(xiàn)象越來越普及，內(nèi)部審計之于金融企業(yè)的風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險防范等產(chǎn)生了更加積極的影響。
2 內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的重要作用
對金融企業(yè)而言，內(nèi)部審計是其進(jìn)行風(fēng)險信息溝通及監(jiān)控檢查的有效措施，尤其在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，金融企業(yè)所遇內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了極大變化，各類風(fēng)險因素增多，為了更好地改善風(fēng)險管理、完善治理結(jié)構(gòu)，金融企業(yè)必須將內(nèi)部審計所具備的更多職責(zé)和使命更加充分發(fā)揮。
首先，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)所處環(huán)境變化的分析，金融企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否需要更新、能否監(jiān)控新的風(fēng)險等一系列問題，都考驗著企業(yè)管理者的水平和公司整體運作狀況，即內(nèi)部審計實時識別與檢查金融企業(yè)風(fēng)險管理過程。其次，內(nèi)部審計還在金融企業(yè)風(fēng)險管理中起到管理與協(xié)同作用，就目前金融企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來講，內(nèi)部審計機構(gòu)往往處于企業(yè)董事會、總經(jīng)理與各個職能部門之間，該機構(gòu)位置的特殊性使內(nèi)審人員兼具金融企業(yè)長期風(fēng)險策略人、各種展露決策協(xié)調(diào)人的角色，則內(nèi)部審計既能客觀地站在企業(yè)全局角度對金融風(fēng)險進(jìn)行分析和管理，又能從企業(yè)利益和實際情況考慮，對風(fēng)險加以識別和評價，并提出防控風(fēng)險的相關(guān)建議和調(diào)控措施。同時，內(nèi)部審計能對金融企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)揮顧問和咨詢作用，特別是內(nèi)審機構(gòu)獨立于管理部門這一客觀優(yōu)勢，使得內(nèi)審人員可保持客觀立場，分析風(fēng)險假設(shè)條件、以科學(xué)方法評價風(fēng)險，還將所作風(fēng)險評估意見可直接上報董事會，最大程度上化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。此外，由于內(nèi)部審計可與相關(guān)部門有效溝通，且充分利用內(nèi)審控制的有效性規(guī)避行為，則內(nèi)部審計還在金融企業(yè)風(fēng)險管理中具有實時報告和有效防范作用。
二、內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的問題及質(zhì)量控制
1 當(dāng)前內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中常見問題
由于舊傳統(tǒng)與舊體制因素的影響，我國金融企業(yè)在公司治理上的不足嚴(yán)重制約著其自身發(fā)展和完善，在長期計劃經(jīng)濟體制下，高度集中計劃管理、高度集中行政約束都是金融企業(yè)存在的明顯特征，歷經(jīng)多年改革，我國金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，但向?qū)嵸|(zhì)性轉(zhuǎn)變進(jìn)展速度仍顯緩慢。加上陳舊觀念、落后管理模式的干預(yù)，很多金融企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險管理工作水平都有待提高。
再論及金融企業(yè)內(nèi)部控制組織框架，其仍然處于初步建設(shè)階段，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)等相互分離與制衡狀況不盡人意。比如企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)威性弱化，內(nèi)控活動多由經(jīng)營者主管，在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中，內(nèi)部審計控制作用無法充分體現(xiàn)，金融企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督、評價方面有效性、及時性等都有待提升。
同時，由于金融企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的風(fēng)險管理人員數(shù)量偏少，且大多疏于掌握專業(yè)化、現(xiàn)代化風(fēng)險管理理論及風(fēng)險計量技術(shù)，當(dāng)前多數(shù)金融企業(yè)風(fēng)險管理體制獨立性仍然薄弱，其受到外界干擾因素也較多，最終造成企業(yè)風(fēng)險管理基礎(chǔ)不穩(wěn)。而一直以來，金融機構(gòu)風(fēng)險管理方法甚為陳舊這一客觀現(xiàn)實，又加劇了金融企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險度量、風(fēng)險監(jiān)測時，科學(xué)性、規(guī)范性不夠，進(jìn)而給外部監(jiān)督、市場約束等外部監(jiān)管也帶來一定難度。
2 完善內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的質(zhì)量控制
長遠(yuǎn)來看，建立健全現(xiàn)代金融企業(yè)制度，已成為我國金融企業(yè)改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及提高企業(yè)發(fā)展能力、競爭能力、抗風(fēng)險能力的基礎(chǔ)所在。換言之，在當(dāng)前國際國內(nèi)社會經(jīng)濟背景下，我國金融企業(yè)應(yīng)積極樹立科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建現(xiàn)代金融企業(yè)制度、建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。這意味著金融企業(yè)必須完成兩大任務(wù)，一則建立獨立完善的風(fēng)險管理體系和全面風(fēng)險管理模式，則金融企業(yè)需致力于先進(jìn)風(fēng)險管理文化的培育和獨立風(fēng)險管理部門的建立，在此前提下，以科學(xué)的風(fēng)險管理模式全面管理各類風(fēng)險，以科學(xué)的風(fēng)險識別、衡量、監(jiān)測、控制、轉(zhuǎn)移方法，對風(fēng)險進(jìn)行全過程管理，以部門間、上下級之間協(xié)調(diào)聯(lián)動管理方式實踐企業(yè)風(fēng)險管理職責(zé)，并立足于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展建立增值型風(fēng)險管理體系。二則改善內(nèi)控機制，推動公司治理機制的良性運行，現(xiàn)代經(jīng)濟管理學(xué)認(rèn)為，防范金融風(fēng)險須先從金融機構(gòu)內(nèi)部控制做起，金融企業(yè)應(yīng)借助于科學(xué)的決策體系、高效的自我約束及激勵機制，降低不良貸款比例、提升經(jīng)營管理水平、加大企業(yè)盈利水平、提高企業(yè)市場核心競爭力。
具體到操作實務(wù)，金融企業(yè)應(yīng)堅持以人為本，要求內(nèi)部審計人員具備較高的職業(yè)道德和政策水平，以客觀、公正、廉潔的立場執(zhí)行審計任務(wù)?要求內(nèi)審人員培養(yǎng)自身過硬的業(yè)務(wù)能力，熟知風(fēng)險管理的專業(yè)知識，增強企業(yè)管理宏觀意識，內(nèi)審人員還應(yīng)善于學(xué)習(xí)、強化知識，對審計標(biāo)準(zhǔn)、程序、技術(shù)等方面的改進(jìn)情況詳加諒解和掌握，在國家相關(guān)法律法規(guī)及經(jīng)濟活動原理范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證與評價活動。金融企業(yè)應(yīng)堅持服務(wù)原則，強化內(nèi)審工作的服務(wù)工作，以正確的思想和方式進(jìn)行全方位、多角度、高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)；針對企業(yè)內(nèi)部不同的部門采取不同的視角，實施客觀、獨立、有區(qū)別的分析研究，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即尋求解決對策，以有效防范企業(yè)運營過程中可能遇到的各類風(fēng)險，內(nèi)部審計寓審計于日常服務(wù)之中，巧妙發(fā)揮內(nèi)部審計的審計與服務(wù)職能。金融企業(yè)應(yīng)注重金融監(jiān)督、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境，據(jù)國際通行的現(xiàn)行會計準(zhǔn)則、管理觀念，企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)與國際社會的良性接軌，通過建立健全相應(yīng)的市場約束機制，有效剔除存在嚴(yán)重問題的金融機構(gòu)，加強金融行業(yè)正?；l(fā)展，促進(jìn)金融企業(yè)全面提高。
「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計
由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。
一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵
進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。
1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)
首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性。
2企業(yè)風(fēng)險的劃分
企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：
（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。
（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。
（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。
3企業(yè)風(fēng)險管理
COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”
我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>
從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)
對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。
從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。
我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容
風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：
（一）風(fēng)險管理機制的審查與評價
企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機制的健全性及有效性。包括：
1審查風(fēng)險管理組織機構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機整體。
2審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。
3審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。
（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查
風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。
2審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。
需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。
（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：
（1）已識別的風(fēng)險的特征；
（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；
（4）成本效益的考核與衡量等。
3審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；
（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；
（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。
（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：
（1）采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；
【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險評估 評估方法 定性衡量指標(biāo) 定量衡量指標(biāo)
從近些年企業(yè)經(jīng)營實際來看,我國的企業(yè)風(fēng)險管理還處于初級階段,風(fēng)險評估有待進(jìn)一步研究;就我國企業(yè)目前情況而言,企業(yè)風(fēng)險評估工作將以建立風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫為重點。
我國企業(yè)風(fēng)險評估的必要性
每個企業(yè)在運營過程中都會出現(xiàn)不同程度的風(fēng)險,這些風(fēng)險有些對企業(yè)運營不會產(chǎn)生較大影響,但有些風(fēng)險會威脅企業(yè)生存,因此,為了企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展,風(fēng)險評估是非常重要的。企業(yè)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險有戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險等,有效評估這些風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營者提高經(jīng)營能力的重要內(nèi)容。風(fēng)險評估與企業(yè)效益前景關(guān)系密切,風(fēng)險評估能預(yù)測、判斷企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、組織價格,資產(chǎn)配置和政策環(huán)境等很多方面,確保企業(yè)在發(fā)生損失之前能夠做好應(yīng)對準(zhǔn)備,進(jìn)而減少損失的程度。市場經(jīng)濟產(chǎn)生后,企業(yè)需要自行承擔(dān)風(fēng)險,但我國絕大多數(shù)企業(yè)并未意識到風(fēng)險的危害性,沒有形成風(fēng)險評估意識,風(fēng)險評估工作的開展一直處于初級階段,對市場以及內(nèi)外部風(fēng)險所帶來的風(fēng)險常常無法很好應(yīng)對。近年來,我國企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生無法及時有效應(yīng)對風(fēng)險而造成較大損失的情況。企業(yè)必須要重視風(fēng)險管理工作,而在整個風(fēng)險管理過程中,起最基礎(chǔ)作用的就是風(fēng)險評估。我國企業(yè)只有做好風(fēng)險評估工作,才能更好地應(yīng)對風(fēng)險的到來,風(fēng)險管理工作也才能有的放矢地進(jìn)行。
我國企業(yè)風(fēng)險評估現(xiàn)狀
《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》出臺。央企代表著我國企業(yè)最優(yōu)的管理水平。但由于風(fēng)險意識較弱,央企風(fēng)險事件頻繁發(fā)生。盡管我國有些企業(yè)在國外上市,而企業(yè)內(nèi)部也相應(yīng)地建立了內(nèi)部控制體系,但與國際大企業(yè)相比,我國企業(yè)風(fēng)險管理水平依舊較弱,究其原因是沒有很好地將國際先進(jìn)方法引入其中。我國一些企業(yè)正在醞釀建立風(fēng)險管理體系,急需一個指導(dǎo)性文件,此時《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》出臺。國務(wù)院國資委對國內(nèi)外風(fēng)險管理學(xué)術(shù)成果和管理實踐經(jīng)驗進(jìn)行了深入研究,在此基礎(chǔ)上,國資委進(jìn)一步對部分央企風(fēng)險管理狀況進(jìn)行了深入的實際調(diào)研,摸清了央企風(fēng)險管理現(xiàn)狀。
央企風(fēng)險管理現(xiàn)狀。雖然央企風(fēng)險管理在我國已經(jīng)較為成熟和完善,但是與國外大公司相比,央企風(fēng)險管理還存在一定的差距,具體表現(xiàn)在:一半以上的企業(yè)風(fēng)險管理還處于傳統(tǒng)的風(fēng)險管理階段,也就是說,各個職能部分負(fù)責(zé)各個部門的風(fēng)險管理,企業(yè)缺乏對整個公司的風(fēng)險管理;完全或部分建立全面風(fēng)險管理體系的企業(yè)僅占20%左右。
中小企業(yè)風(fēng)險管理。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模雖然不及央企,但卻與央企一道成為我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)力量。相對大型企業(yè)和國有企業(yè),中小企業(yè)更容易擺脫改革前的生產(chǎn)束縛,更容易融入到新的市場經(jīng)濟中,進(jìn)而得到快速發(fā)展。中小企業(yè)風(fēng)險管理的特點如下:一方面,中小企業(yè)的風(fēng)險管理理念較為落后,風(fēng)險管理意識淡薄。中小企業(yè)在發(fā)展和管理過程中有一個明顯的特征就是重速度、重量輕質(zhì)。中小企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系相對較少,使得這些企業(yè)當(dāng)中的管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險意識。另一方面,中小企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱,在資金、管理、技術(shù)等方面都無法與大型企業(yè)相比,這些弱勢使其更容易產(chǎn)生風(fēng)險,另外,中小企業(yè)抗風(fēng)險能力有限,一旦產(chǎn)生較大風(fēng)險,容易造成巨大損失,甚至對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生較大的阻礙作用。再者,中小企業(yè)風(fēng)險管理水平滯后。中小企業(yè)雖然在很多方面都無法與大企業(yè)相比,但是其靈活性較強也是一大優(yōu)勢。
首先,投資少、規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單,相對來說,投資回報周期就短;其次,靈活性強,其可以根據(jù)市場的變化而調(diào)整自己的戰(zhàn)略;再次,中小企業(yè)生存和發(fā)展所需要的環(huán)境要求較低,更容易存活。盡管如此,中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單在一定程度上也阻礙了風(fēng)險管理工作的開展。在中小企業(yè)中,一般很難設(shè)置專門的部門和專門的人員來負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作,而且,中小企業(yè)軟硬件基礎(chǔ)也相對薄弱,沒有建立好完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機制,進(jìn)而中小企業(yè)是很難進(jìn)行全面風(fēng)險管理的。
企業(yè)風(fēng)險評估方法
定性衡量指標(biāo)的評估。定性衡量指標(biāo)在一定程度上決定了企業(yè)的風(fēng)險,它是企業(yè)風(fēng)險因素構(gòu)成的一個重要部分,但是這些定性衡量指標(biāo)基本上是不能量化的,此時評估企業(yè)風(fēng)險因素有些困難甚至不可能,因此,企業(yè)風(fēng)險評估受到了一定的制約。如果為了能夠評估企業(yè)風(fēng)險將這些定性衡量指標(biāo)忽略掉,那么不僅會使評估出來的結(jié)果不夠準(zhǔn)確,而且還會加劇企業(yè)風(fēng)險的威脅。由此,定性衡量指標(biāo)的量化問題必須通過某種手段給予解決,進(jìn)而使企業(yè)能夠更加準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險評估。對風(fēng)險評估方法的分析可以得知,定性指標(biāo)無法得到量化時,可以通過專家的主觀判斷進(jìn)行定量估計,這也是專家打分法的一個最大優(yōu)勢。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理程序
一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理概述
（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的概念及特征
從企業(yè)的角度來說，風(fēng)險主要指無法達(dá)到預(yù)期報酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機會的可能性。企業(yè)風(fēng)險具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)面對風(fēng)險時采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動。美國國家虛假財務(wù)報告委員會贊助機構(gòu)研究小組（COSO）報告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計，為達(dá)成運營的效果及財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。
（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)
損失前風(fēng)險管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會責(zé)任目標(biāo)3個方面：經(jīng)濟性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會責(zé)任目標(biāo)。
損失后風(fēng)險管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長、完成社會責(zé)任5個方面。
二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析
（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險能力分析
企業(yè)的抗風(fēng)險能力，主要取決于其風(fēng)險的識別能力、風(fēng)險的承受能力和風(fēng)險的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險識別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗、風(fēng)險意識、所掌握的知識以及對信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個風(fēng)險承受力的問題，當(dāng)然也要有一個逐步適應(yīng)、不斷提高的過程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險承受能力自然也就比較脆弱?，F(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險能力，參與國際市場競爭的要求。企業(yè)置身于市場經(jīng)濟大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊含機遇，也隱藏著危機和風(fēng)險。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險的能力。
（二）企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強、企業(yè)管理者當(dāng)局對企業(yè)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識模糊、風(fēng)險管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來講，我國企業(yè)的風(fēng)險管理存在經(jīng)營體制和管理制度上的風(fēng)險，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會變成失效的模式。同時，我國企業(yè)風(fēng)險管理意識不強、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險管理機制不健全、企業(yè)改革滯后。
三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序
風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險管理技術(shù)選擇和風(fēng)險管理效果評價等。
（一）風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它是指風(fēng)險主體對所面臨的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過程。對風(fēng)險的識別一方面可以通過感性認(rèn)識和經(jīng)驗來進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對各種客觀的會計、統(tǒng)計、經(jīng)營資料和風(fēng)險記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險的損害情況以及風(fēng)險發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險識別是一項具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。
（二）風(fēng)險衡量
風(fēng)險衡量是指在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險衡量以損失頻率和損失程度為主要測算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險的大小或高低。風(fēng)險衡量一般需要運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法，必要時借助計算機完成。風(fēng)險衡量與風(fēng)險識別以及風(fēng)險處理在時間上不能截然分開。事實上，有些數(shù)量分析活動是在風(fēng)險識別的過程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險處理措施則在風(fēng)險衡量時就已經(jīng)存在。
（三）風(fēng)險管理技術(shù)選擇
根據(jù)風(fēng)險衡量的結(jié)果，為實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險管理技術(shù)。風(fēng)險管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險管理技術(shù)和財務(wù)型風(fēng)險管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機會，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴大的一切措施。后者是通過事先的財務(wù)計劃來籌措資金，以便對風(fēng)險事故造成的經(jīng)濟損失進(jìn)行及時而充分的補償。通過財務(wù)處理，可以把風(fēng)險成本降低到最小程度。
（四）風(fēng)險管理效果評價
對風(fēng)險管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評價稱為風(fēng)險管理效果評價。在某一特定時期內(nèi)，風(fēng)險管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評估。風(fēng)險管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險成本取得最大安全保障。在風(fēng)險管理的實踐中，通常要考慮該項技術(shù)的經(jīng)濟性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實施的可能性和有效性，同時，由于人們的認(rèn)識水平具有階段性以及風(fēng)險管理技術(shù)處于不斷完善的過程中，因此對風(fēng)險的識別、評價，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。
四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的對策
（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理的對策
1、加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險意識，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營方針和計劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計報表的編制符合會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時還能防止、披露和糾正錯誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（2）加強企業(yè)風(fēng)險文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對穩(wěn)健的風(fēng)險文化。海信集團(tuán)便是一個成功的例子，他們始終堅持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時一事的高低，應(yīng)求強而做，只有做強的企業(yè)才可以真正做大。
2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理組織機構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理的組織機構(gòu)，風(fēng)險管理組織機構(gòu)相對獨立于企業(yè)組織的整體控制?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)要獨立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，它是對企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。
3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運作，就必須要有正確及時且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險管理資訊系統(tǒng)，提供及時而完整的經(jīng)營成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。
4、構(gòu)筑3道防線――領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計責(zé)任線。（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險管理問題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢變化確定本企業(yè)風(fēng)險管理的重點和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過程中重視風(fēng)險的比較論證，充分評估要對面臨的和潛在的風(fēng)險，及時采取對策。（2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險管理者要對本企業(yè)的風(fēng)險管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險運行機制和風(fēng)險管理機制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報告本企業(yè)的風(fēng)險管理情況與問題。（3）審計責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計人員在本企業(yè)的風(fēng)險管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計人員可通過對企業(yè)管理者在風(fēng)險管理過程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、提出改進(jìn)建議來幫助風(fēng)險管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計人員也能從獨立客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，向企業(yè)提供風(fēng)險管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點，審計責(zé)任線是保障。
（二）未來企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展
在經(jīng)濟全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)成為國民經(jīng)濟整體運行的一項十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國企業(yè)的風(fēng)險有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗，又要從我國的具體國情出發(fā)。縱觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項管理活動，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險組合觀、優(yōu)化觀、動態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險度和風(fēng)險管理目標(biāo)，增強企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價值的目的。
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關(guān)鍵詞：提高；企業(yè)風(fēng)險管理；能力；策略
“提質(zhì)增效”已經(jīng)成為了當(dāng)前所有企業(yè)面臨的共同話題，而在“提質(zhì)增效”的過程中，提升自身的風(fēng)險管理能力是其中非常關(guān)鍵的一項內(nèi)容，因此，對提高企業(yè)風(fēng)險管理能力的策略進(jìn)行分析有著較為重要的意義。
一、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險管理存在的相關(guān)問題
（一）企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險管理的意識總體相對薄弱
在先前我國發(fā)展的“黃金十年”中，各行各業(yè)的企業(yè)總體面臨的競爭相對較少，發(fā)展機會較多，總體的利潤也較為豐厚，導(dǎo)致很多企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，對于企業(yè)如何發(fā)展投入了非常多的經(jīng)歷，總體的發(fā)展也較為粗放，對于自身的風(fēng)險管理工作并沒有投入足夠的精力，重視程度也相對較差。但是在進(jìn)入到經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)之后，該種粗放式的發(fā)展模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟市場的總體需求，需要企業(yè)全面增強自身風(fēng)險管理意識，若企業(yè)仍舊沿用這種粗放式的發(fā)展理念，仍舊秉持這種薄弱的風(fēng)險管理意識，必然給企業(yè)發(fā)展帶來較大的負(fù)面威脅。
（二）企業(yè)內(nèi)部實行的風(fēng)險管理制度不夠健全
與企業(yè)風(fēng)險管理意識較為薄弱相伴相生的就是企業(yè)風(fēng)險管理制度不夠完善。在傳統(tǒng)粗放式發(fā)展歷史的影響下，企業(yè)所適應(yīng)的風(fēng)險管理制度總體也較為粗放，主要表現(xiàn)為：其一，很多企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)定出專門的風(fēng)險管理控制部門，但是在當(dāng)前這個信息極度發(fā)展的時代，企業(yè)在整個市場中所面臨的不確定性出現(xiàn)出陡增的情況，特別是一些規(guī)模較大的企業(yè)，雖然其總體的抗風(fēng)險能力較強，但是其可能出現(xiàn)較大風(fēng)險的可能性也最大，非常有必要設(shè)置專門的風(fēng)險控制部門來對自身所面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面細(xì)致的分析，從而為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供出更多的數(shù)據(jù)支撐。其二，當(dāng)前很多企業(yè)在自身經(jīng)營的過程中，風(fēng)險全面評估工作較為匱乏。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，通過風(fēng)險評估能夠準(zhǔn)確幫助企業(yè)在未來某段時間內(nèi)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，從而更為針對性的采取應(yīng)對策略。其三，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)定出必要的控制監(jiān)督機制，雖然部分企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到做好風(fēng)險管理工作，形成完善的風(fēng)險管理制度對于自身發(fā)展是較為重要的，但是從實際情況來看，很多沒有認(rèn)識到在風(fēng)險管理制度中，控制監(jiān)督制度是其中非常關(guān)鍵的一部分，對于企業(yè)內(nèi)制定的各項風(fēng)險管理策略的實施有著非常重要的監(jiān)管與控制作用。
二、提升企業(yè)風(fēng)險管理能力的相關(guān)策略
（一）在整個企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理氛圍
針對當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險管理工作認(rèn)識程度不夠到位的情況，全面增強企業(yè)風(fēng)險管理意識是非常關(guān)鍵的。在具體實施的過程中，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險管理氛圍是非常關(guān)鍵的。這個過程中，需要企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者首先認(rèn)識到企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境的變化，轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，堅定不移的走精細(xì)型發(fā)展戰(zhàn)略，而做好風(fēng)險管理是精細(xì)型發(fā)展中必要走的道路之一。其次，在企業(yè)內(nèi)部通過宣傳、開會、培訓(xùn)等方式讓強化風(fēng)險管理逐步的深入到每位員工的心中，特別是結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，深入分析生產(chǎn)的每個環(huán)節(jié)，讓員工能夠清楚認(rèn)識到在自身的工作中，可能存在哪些風(fēng)險因素，這對于較好增強員工的對于風(fēng)險的控制意識是非常關(guān)鍵的。長此以往，企業(yè)內(nèi)部所有的員工均能夠在自身的工作與生活中及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險，并將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險及時上報。
（二）全面完善企業(yè)風(fēng)險管理控制體系
針對當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制體系不夠完善的情況，全面增強企業(yè)風(fēng)險管理控制體系的完善性，對于確保企業(yè)健康、可持續(xù)運行是非常關(guān)鍵的。在具體實施的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先對自身當(dāng)前運行的風(fēng)險管理體系進(jìn)行分析，深入挖掘其中存在的漏洞，在這個過程中，特別需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險事項進(jìn)行全面細(xì)分，這對于從體系的層面采取針對性的預(yù)防與控制措施，降低企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)的概率是非常關(guān)鍵的。例如，可將企業(yè)所面臨的風(fēng)險氛圍內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險兩個部分，其中企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險主要為：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險、企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險及企業(yè)日常運營的組織風(fēng)險等；企業(yè)所面臨的外部風(fēng)險主要為企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等等。對于這些風(fēng)險，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)采取針對新策略從整個控制體系的角度出發(fā)，針對性采取策略進(jìn)行控制。此外，這個過程中，對企業(yè)風(fēng)險控制監(jiān)管部分需進(jìn)行針對性的完善，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的風(fēng)險控制工作均有專門的人員實施，特別是對于整個過程中第一責(zé)任人與具體責(zé)任人進(jìn)行明確，從而更好提升企業(yè)內(nèi)部從事風(fēng)險管理控制人員參與到整個工作的積極性與主動性，將風(fēng)險管理控制工作的實際效能發(fā)揮到最大。
（三）強化對企業(yè)風(fēng)險管理控制人員的培訓(xùn)
制定的風(fēng)險管理制度與控制體系均需要技術(shù)人員來執(zhí)行，因此，企業(yè)結(jié)合自身工作需求全面對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)工作是非常關(guān)鍵的。在具體實施的過程中，需形成周期性培訓(xùn)加不定時培訓(xùn)相結(jié)合的方式，將一些對于提升企業(yè)風(fēng)險管理控制效果有著較好作用的理念及措施等及時的傳授給相關(guān)的技術(shù)人員。培訓(xùn)的方式應(yīng)針對性加入實踐培訓(xùn)的內(nèi)容，更好保證整個培訓(xùn)的效果，必要情況下還需加入對應(yīng)的考核工作。
結(jié)束語
綜上分析，當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中其中存在的問題仍舊較為顯著，給整個企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展帶來了較大的威脅。為了更好獲得市場生存空間，提升自身的總體發(fā)展活力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身實際情況出發(fā)，采取針對性策略全面增強自身的風(fēng)險管理能力。
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關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 風(fēng)險管理 制度優(yōu)化 內(nèi)部控制
中圖分類號：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系在理論界一直爭論不休，其中，一種觀點是認(rèn)為風(fēng)險管理中包含著內(nèi)部控制，最為具有代表性的是美國的ERM框架――該框架認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要組成部分，當(dāng)然，也有學(xué)者認(rèn)為風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更為復(fù)雜；另一種觀點認(rèn)為內(nèi)部控制包含著風(fēng)險管理，風(fēng)險評估與風(fēng)險管理被看做是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一。當(dāng)然，也有觀點認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等同，在現(xiàn)實的商業(yè)行為中，二者是一體化的，其區(qū)別僅在于人為的分離。當(dāng)然，在這些觀點之中，第一種觀點得到了更多的共識。在我國，國有企業(yè)掌握著我國民經(jīng)濟的命脈，關(guān)系著國計民生，大量的案例表明，國有企業(yè)風(fēng)險管理的失效說明了國有企業(yè)實時內(nèi)部控制和制度優(yōu)化的必要性。因此，國有企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制，控制風(fēng)險，建立健全風(fēng)險管理的長效機制，防患于未然，這對促進(jìn)國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，防止國有資產(chǎn)的流失，具有十分重要的現(xiàn)實意義。希望通過本文的工作為時下國有企業(yè)的風(fēng)險管理和制度優(yōu)化提供一定的可供借鑒的管理信息，更好的促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
一、國有企業(yè)風(fēng)險管理的特點
（一）全員化管理。
國有企業(yè)風(fēng)險管理不僅僅是高層領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的責(zé)任，而是涉及企業(yè)內(nèi)部所有人員。只有全體員工樹立了風(fēng)險管理意識，全員參與風(fēng)險管理，才能取得最終的效果 。比如，部分國有企業(yè)根據(jù)每一位員工的工作內(nèi)容，將質(zhì)量指標(biāo)和對應(yīng)的失敗風(fēng)險分解，變成每一位員工的日常管理內(nèi)容，每一個人都清楚自己的工作內(nèi)容和不按照要求的方法操作會帶來的各種質(zhì)量風(fēng)險。通過員工自行管理，品質(zhì)人員集中管理，管理層監(jiān)督執(zhí)行的方式到達(dá)全面管理質(zhì)量的提升。
（二）經(jīng)濟化管理。
國有企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中，需要合理調(diào)配投入的資源與產(chǎn)出的結(jié)果，因為風(fēng)險管理也同樣存在著邊際效益遞減的規(guī)律：當(dāng)管理風(fēng)險的投入達(dá)到某一臨界點的時候，再追加的投入所產(chǎn)生的管理效果將會逐漸縮小，最終造成資源的浪費 。所以在風(fēng)險管理的過程中依然要遵循經(jīng)濟規(guī)律而并非一味加大投入。
（三）全程化管理。
國有企業(yè)的風(fēng)險管理是由降低和控制風(fēng)險的一系列程序組成，其中包括風(fēng)險的識別與分解、風(fēng)險管理目標(biāo)的確定、風(fēng)險管理方法的選擇、風(fēng)險管理的實施與修正和風(fēng)險管理結(jié)果評估。企業(yè)風(fēng)險管理框架包含8個要素：內(nèi)部環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，事項識別，風(fēng)險評估，風(fēng)險應(yīng)對，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控――這8個構(gòu)成要素同時也是有效的企業(yè)風(fēng)險管理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。
（四）源頭化管理。
對于風(fēng)險管理范圍來講，一方面要分業(yè)務(wù)、分部門、分層次管理風(fēng)險；另一方面也需要將各個層次的風(fēng)險加以匯總，站在全局的高度來定義和管理，從戰(zhàn)略決策的源頭對風(fēng)險進(jìn)行管控。國有企業(yè)一般均設(shè)有信息分析部門，專門收集企業(yè)外部環(huán)境信息以及變化情況，在匯總信息的基礎(chǔ)之上，綜合分析個因素之間的關(guān)系以及組合之后對戰(zhàn)略實施產(chǎn)生的影響，為企業(yè)戰(zhàn)略制定提出參照意見，以確保戰(zhàn)略方向的正確和風(fēng)險最小化 。
二、我國國有企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
（一）企業(yè)高管風(fēng)險難以有效規(guī)避。
目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點，主要是針對幫助國有企業(yè)高層管理者掌控企業(yè)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，以及側(cè)重于幫助其對國有企業(yè)中層管理人員和普通員工的控制。而對于國有企業(yè)高層管理者本身，諸如董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等則缺乏一定的制約能力，這在無形之中往往會使得國有企業(yè)由于缺乏對高管人員的有效監(jiān)管和控制而面臨風(fēng)險。
（二）風(fēng)險管理技術(shù)手段滯后。
當(dāng)前，風(fēng)險防范和風(fēng)險管理的思想還尚未完全融入我國國有企業(yè)的內(nèi)部管理中，相較于風(fēng)險防范和管理，我國國有企業(yè)更重視企業(yè)的受益。在我國國有企業(yè)中，普遍存在著風(fēng)險管理思想水平較低，風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等風(fēng)險管理技術(shù)手段還相對落后。無論對國有企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，還是組織業(yè)務(wù)活動和識別風(fēng)險，都有非常深刻的影響。
（三）風(fēng)險管理機制尚不完善。
我國目前國有企業(yè)風(fēng)險管理機制尚不完善，國有企業(yè)內(nèi)部人員對風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足 。此外，很多國有企業(yè)的風(fēng)險管理機制與企業(yè)實際管理和經(jīng)營的需求不相匹配，或者其風(fēng)險管理機制的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，使得制度本身與實際的執(zhí)行情況出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。除上述之外，我國目前還有部分國有企業(yè)存在簡單“照搬”和“移植”國外做法的情況，導(dǎo)致我國國有企業(yè)內(nèi)部控制不僅過于繁瑣，效率還不高。
三、國有企業(yè)風(fēng)險管理的制度優(yōu)化
（一）完善國有企業(yè)的風(fēng)險管理制度。
國有企業(yè)要制定風(fēng)險管理政策，強調(diào)風(fēng)險管理的重要性，強化全體員工的風(fēng)險意識；明確風(fēng)險管理機構(gòu)和人員的地位以及職責(zé)范圍；明確風(fēng)險管理的目標(biāo)、內(nèi)容及程序；將風(fēng)險管理與業(yè)績考核掛鉤，明確違反風(fēng)險管理規(guī)定的處理措施。此外，要制定重大風(fēng)險管理制度，包括戰(zhàn)略風(fēng)險管理制度：涉及投資組合、資源分配、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)改革、企業(yè)文化等；財務(wù)風(fēng)險管理制度：涉及匯率、利率、稅率、借貸擔(dān)保、資產(chǎn)買賣、投資風(fēng)險等；經(jīng)營風(fēng)險管理制度：涉及新品開發(fā)、重要客戶關(guān)系、商業(yè)秘密、人員流動；還有政策法律風(fēng)險管理制度等。
（二）風(fēng)險管理業(yè)務(wù)外包。
如果企業(yè)暫時沒有技術(shù)和能力對風(fēng)險進(jìn)行全面管理，也可以將風(fēng)險管理業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，尤其是相對復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，可以和銀行、保險、信托等金融機構(gòu)合作，借助對方的風(fēng)險管理技術(shù)和經(jīng)驗，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，也提升自身的風(fēng)險管理水平。目前越來越多的國有企業(yè)意識到風(fēng)險管理的重要性，和有實力的金融機構(gòu)及咨詢公司結(jié)為戰(zhàn)略伙伴已逐漸成為趨勢。
（三）增強國有企業(yè)的風(fēng)險意識。
當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境要求國有企業(yè)主動處理有可能威脅企業(yè)生存和發(fā)展的小確定因素，而不是在風(fēng)險到來時被動應(yīng)對。這就要求企業(yè)在整個組織系統(tǒng)中強化風(fēng)險意識，首先，要將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層次 。企業(yè)的決策層在確定發(fā)展方向時必須要充分分析、識別、評估存在的風(fēng)險，這樣才能避免戰(zhàn)略意義上的失誤，消除影響企業(yè)發(fā)展的種種不確定性。只有國有企業(yè)的全員積極參與，才能將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中，最終有效控制和避免企業(yè)生存發(fā)展中遇到的種種風(fēng)險。
（四）健全國有企業(yè)的風(fēng)險管理體系。
結(jié)合國有企業(yè)的實際，在董事會的專門委員會設(shè)立之前，可以考慮在董事會中指定一位董事專門負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險管理事務(wù)，與監(jiān)事會主席配合，行使風(fēng)險管理委員會的職權(quán)。企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人為風(fēng)險管理的第一直接責(zé)任人，是企業(yè)實現(xiàn)有效的風(fēng)險控制的樞紐，其作用和職責(zé)相當(dāng)于企業(yè)的首席風(fēng)險官。有條件的企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，或者將風(fēng)險管理的具體職能設(shè)在審計部門，負(fù)責(zé)對風(fēng)險的識別、分析、評估并提出控制建議。同時，企業(yè)在實施風(fēng)險管理過程中，要注重發(fā)揮會計事務(wù)所、律師事務(wù)所、咨詢管理公司等專業(yè)中介機構(gòu)的作用，以保證決策的客觀性和科學(xué)性。
四、結(jié)束語
隨著全球經(jīng)濟一體化程度不斷加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險以及在風(fēng)險發(fā)生后將損失控制在最低已頗為重要。風(fēng)險管理機制對企業(yè)的正常運作起著獨特作用?，F(xiàn)實情況是部分國有企業(yè)風(fēng)險管理機制不夠完善，我們必須采取有效措施，綜合運用各種內(nèi)部審計風(fēng)險控制手段和方法，對企業(yè)風(fēng)險實行全方位的控制。本文對這一問題進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，得出一些有價值的結(jié)論，希望這些結(jié)論能夠有效的指導(dǎo)實踐。
（作者單位：中國平煤神馬集團(tuán)物資供應(yīng)分公司）
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險管理 對策研究
一、企業(yè)風(fēng)險管理概述
風(fēng)險是客觀存在不可避免的，人們只能把風(fēng)險縮減到最小程度。這就要求社會各部門積極主動認(rèn)識管理風(fēng)險，以保證社會生產(chǎn)正常運行，在此背景下，20世紀(jì)30年代產(chǎn)生了風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是指經(jīng)濟單位對風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。
企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)管理層根據(jù)戰(zhàn)略決策的要求，對影響戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的不確定因素進(jìn)行識別、分析評價、管理與處理，為使風(fēng)險損失、可能性、發(fā)生頻率降到適當(dāng)?shù)偷乃降南到y(tǒng)管理過程。企業(yè)風(fēng)險管理所涉及的范圍十分廣泛，從目前的市場環(huán)境看現(xiàn)代企業(yè)主要針對投資風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等風(fēng)險采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和防范。
二、企業(yè)風(fēng)險管理的意義
由于各種不確定因素的存在，企業(yè)的經(jīng)營活動難免存在各種風(fēng)險，企業(yè)必須及時采取必要措施對風(fēng)險進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，有效的風(fēng)險管理對企業(yè)來說具有重要意義。
1.有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營活動的目標(biāo)是追求股東價值最大化，但在實現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中，會受到各種不確定性因素的影響，從而影響企業(yè)經(jīng)營活動目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，企業(yè)有必要進(jìn)行風(fēng)險管理，化解各種不利因素的影響，以保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。健全的風(fēng)險控制制度，可以增強企業(yè)的管理功能，會計信息可以在會計系統(tǒng)中暢通無阻地傳遞，對于偏離企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟行為，可以立即予以發(fā)現(xiàn)并及時反饋到企業(yè)各級管理機構(gòu)，便于采取措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照既定的方針進(jìn)行。
2.有利于提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。風(fēng)險控制系統(tǒng)要求企業(yè)各個職能部門的工作能夠相互協(xié)調(diào)和制約，通過業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使企業(yè)各職能部門明確工作范圍和職權(quán)，使各個職能部門能夠各司其職，各負(fù)其責(zé)，從而提高工作效率。風(fēng)險控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制制度，對于防范舞弊、減少損失、提高資本的增值能力具有非常積極的意義。
三、我國企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.風(fēng)險意識淡薄。目前，我國有很大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，沒有積極地進(jìn)行風(fēng)險管理工作。企業(yè)中的風(fēng)險管理活動往往是暫時的或者間斷性的，意識到了就進(jìn)行管理，事后則放在一邊，置之不理。此外，企業(yè)缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期復(fù)核和再評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險的能力。獲取最大利潤的根本目標(biāo)致使有些企業(yè)只顧眼前利益，而忽視某些行為決策對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，往往對項目風(fēng)險不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。
2.企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善。我國大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問題，導(dǎo)致各個部門和崗位的人員對工作職責(zé)和操作程序不清晰，因而很難形成獨立的風(fēng)險管理部門。即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，也沒有專職的風(fēng)險經(jīng)理，風(fēng)險承擔(dān)的主體也不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險管理缺乏約束，從而無力承擔(dān)起獨立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險的職責(zé)，使得我國企業(yè)的風(fēng)險管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。
3.企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制脫離。企業(yè)管理層未能將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合起來。做好內(nèi)部控制是做好風(fēng)險管理的前提，企業(yè)只有從加強內(nèi)部控制做起,通過風(fēng)險意識的提高,尤其是提高企業(yè)中處于關(guān)鍵地位的中、高層管理人員的風(fēng)險意識,才能使企業(yè)安全運行。然而，我國企業(yè)的管理者通常將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制完全隔離開來。
四、完善我國企業(yè)風(fēng)險管理的對策
1.明確企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)督體系。企業(yè)風(fēng)險管理整體框架是建立在明確的企業(yè)監(jiān)督框架和適當(dāng)?shù)娜藛T責(zé)任分配基礎(chǔ)之上的，其目標(biāo)是使風(fēng)險成為企業(yè)文化的內(nèi)在有機組成部分。企業(yè)風(fēng)險管理一定要和企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合，要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)和計劃，并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績目標(biāo)結(jié)合起來，建立一個由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險管理過程。
2.建立全面有效的內(nèi)控機制。風(fēng)險管理不僅在業(yè)務(wù)流程上建立風(fēng)險管理機制，更為重要的是建立起一套全面、有效的風(fēng)險內(nèi)控機制，以確定風(fēng)險管理機制最有效地執(zhí)行，現(xiàn)代企業(yè)分支機構(gòu)遍布各地，傳統(tǒng)報表數(shù)據(jù)匯報信息不能完全、真實地反應(yīng)分支機構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險情況。為了實施有效風(fēng)險管理，筆者認(rèn)為可在企業(yè)總部成立直接對公司董事會負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理委員會和相應(yīng)的職能部門，統(tǒng)一對各分支機構(gòu)實施風(fēng)險管理，專職、專業(yè)、專人負(fù)責(zé)對全系統(tǒng)分支機構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)管，并制定統(tǒng)一的風(fēng)險管理制度和流程，實施稽核檢查；各分支機構(gòu)下設(shè)獨立風(fēng)險總監(jiān)，負(fù)責(zé)風(fēng)險管理并可越過分支機構(gòu)總經(jīng)理直接向總部風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險管理部門匯報情況。
3.建立風(fēng)險事故數(shù)據(jù)庫。風(fēng)險事故數(shù)據(jù)庫是風(fēng)險有效預(yù)警的工具。通過對發(fā)生在企業(yè)外部的風(fēng)險事故進(jìn)行分析，將激勵和警惕管理層測試企業(yè)自身的風(fēng)險管理程序，從而來檢查他們是否能阻止企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險發(fā)生；對企業(yè)內(nèi)部以前發(fā)生的風(fēng)險事故進(jìn)行分析，可以避免以后類似風(fēng)險事故的發(fā)生。
總之，企業(yè)風(fēng)險管理需要董事會、管理當(dāng)局和全體員工的共同努力。企業(yè)風(fēng)險管理需要人們長期持續(xù)探索并不斷完善。雖然這項工作比較艱巨，但對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的。
參考文獻(xiàn)：
