發(fā)布時(shí)間：2023-12-07 15:43:26
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)
中小學(xué)教育是中國(guó)教育體系的重要組成部分，作為基礎(chǔ)教育，直接關(guān)系國(guó)計(jì)民生。近年來(lái)，隨著城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，一方面優(yōu)質(zhì)中小學(xué)受到了家長(zhǎng)的熱捧，規(guī)模不斷擴(kuò)大，另一方面國(guó)家也加大了教育資金的投入,教育改革向提升辦學(xué)質(zhì)量發(fā)展。中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是踐行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要工作之一，要發(fā)揮其促進(jìn)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職、提高教育資金使用效益、保證教育事業(yè)健康持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。本文擬探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，抓住審計(jì)重點(diǎn)，開(kāi)展中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法。
一、中小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見(jiàn)表）
二、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，靈活開(kāi)展中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
一、圍繞推進(jìn)財(cái)稅體制改革和規(guī)范預(yù)算管理，著力深化財(cái)政審計(jì)
正在開(kāi)展區(qū)迎世博600天行動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用及管理情況跟蹤審計(jì)調(diào)查。按照區(qū)委、區(qū)政府和市審計(jì)局的要求，立足審計(jì)監(jiān)督職能，聚焦“審計(jì)跟進(jìn)”要求，突出變事后審計(jì)為事前預(yù)防、變事后追究為及時(shí)糾正、變監(jiān)督檢查為過(guò)程輔導(dǎo)等“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，先后對(duì)2009年全區(qū)預(yù)算安排世博專項(xiàng)資金所涉及的相關(guān)項(xiàng)目和重點(diǎn)單位進(jìn)行了對(duì)口指導(dǎo)，參與七路二隧工程建設(shè)、龍耀路周邊環(huán)境整治、迎世博景觀燈光、河道景觀工程建設(shè)等多項(xiàng)專題協(xié)調(diào)工作，就制度建設(shè)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算等內(nèi)容提出要求，與相關(guān)部門共同研究資金規(guī)范措施，同時(shí)，我局還參加區(qū)世博經(jīng)費(fèi)研究會(huì)議、世博接待服務(wù)指揮部會(huì)議等，有效擴(kuò)大相關(guān)審計(jì)輻射范圍和監(jiān)督效力。中國(guó)審計(jì)報(bào)、國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站對(duì)我局迎世博跟蹤審計(jì)工作予以了專題報(bào)道。
正在開(kāi)展區(qū)財(cái)政局具體組織2009年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)區(qū)級(jí)財(cái)政超收財(cái)力、教育衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)安排、壓縮行政經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)等方面，進(jìn)一步促進(jìn)深化預(yù)算管理制度改革，加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，切實(shí)履行預(yù)算管理職責(zé)，提高預(yù)算管理水平。
正在開(kāi)展區(qū)2009年度部分財(cái)政專項(xiàng)資金投入使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在前兩年已實(shí)施區(qū)科學(xué)技術(shù)規(guī)劃配套資金、外貿(mào)發(fā)展資金等專項(xiàng)資金審計(jì)的基礎(chǔ)上，抽查余下相關(guān)專項(xiàng)資金，從項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、撥付、使用等運(yùn)作過(guò)程的程序性、規(guī)范性和效益性入手，進(jìn)一步完善和健全區(qū)財(cái)政專項(xiàng)資金的規(guī)范運(yùn)行。
正在開(kāi)展區(qū)文化、體育系統(tǒng)2009年財(cái)政資金使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。掌握文化、體育事業(yè)2009年財(cái)政資金分布情況，重點(diǎn)審計(jì)部門預(yù)算和專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政資金投入分配使用、內(nèi)控制度及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行和社會(huì)資源利用等方面，促進(jìn)文化、體育事業(yè)財(cái)政資金收支的真實(shí)性、合法性和財(cái)政資金使用管理決策的合規(guī)性及效益性。
正在開(kāi)展區(qū)加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策績(jī)效情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。導(dǎo)入“政策審計(jì)”理念，以本區(qū)推進(jìn)“十一五”規(guī)劃所實(shí)施的加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策措施為主線，重點(diǎn)關(guān)注政策措施是否落實(shí)、落實(shí)的時(shí)間、效果、出現(xiàn)的問(wèn)題及新情況等方面，注重及時(shí)反饋，促進(jìn)區(qū)“十二五”規(guī)劃相關(guān)政策的制訂、落實(shí)在原有基礎(chǔ)上得以進(jìn)一步完善和提升，體現(xiàn)審計(jì)在更高層次的監(jiān)督效能。
二、圍繞提高政府投資效益和促進(jìn)城市建設(shè)管理，不斷強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)
完成龍華街道社區(qū)行政、保障、服務(wù)中心綜合樓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。審計(jì)工作以建設(shè)單位和承包單位提供的該項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)表及相關(guān)資料范圍為基礎(chǔ)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)勘查，查閱會(huì)計(jì)記錄等必要審計(jì)程序。審計(jì)確定了建設(shè)項(xiàng)目決算費(fèi)用，分析了影響了建設(shè)工期和工程投資的因素，提出了加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理，深化設(shè)計(jì)深度，提高投資效益等審計(jì)建議。
完成世博配套道路新建工程動(dòng)拆遷項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)核定了相關(guān)世博動(dòng)遷項(xiàng)目費(fèi)用支出，提出了加強(qiáng)動(dòng)遷補(bǔ)償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計(jì)建議。同時(shí)，我局還通過(guò)參加動(dòng)遷領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室會(huì)議，、掌握動(dòng)遷計(jì)劃、緊扣動(dòng)遷節(jié)點(diǎn)、把握動(dòng)遷進(jìn)度，并提供政策解析、重點(diǎn)防控和矛盾化解等審計(jì)服務(wù)。
正在開(kāi)展區(qū)中小學(xué)校舍安全工程跟蹤審計(jì)調(diào)查。根據(jù)市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)區(qū)教育局中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施跟蹤審計(jì)調(diào)查。從總體上把握本區(qū)中小學(xué)校舍安全狀況，掌握“校安工程”項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災(zāi)目標(biāo)落實(shí)情況等。
同時(shí)，我局還配合區(qū)紀(jì)監(jiān)委開(kāi)展了區(qū)治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)整治檢查；參與區(qū)配套商品房、公建配套等多項(xiàng)資金和項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和商討；參與建立區(qū)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目資金網(wǎng)上監(jiān)管系統(tǒng)框架研討。
三、圍繞加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約和問(wèn)責(zé)機(jī)制的建立，穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
認(rèn)真開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)區(qū)委組織部交辦，實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，截止目前，共開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)7項(xiàng)，完成4項(xiàng)，部分項(xiàng)目得到區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示。
完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)對(duì)象上由法人向自然人轉(zhuǎn)型，在審計(jì)內(nèi)容上由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計(jì)轉(zhuǎn)型。既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的統(tǒng)一性，又突出領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門工作的特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人崗位履職業(yè)績(jī)的特色，客觀公正地界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。通過(guò)多種途徑將審計(jì)與巡視工作相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)講評(píng)、培訓(xùn)制度等，促進(jìn)推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制。同時(shí)，充分依托區(qū)干部監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議平臺(tái)，拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能互補(bǔ)、合力推進(jìn)的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運(yùn)用情況督查機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政、科學(xué)管理能力的提升。
四、圍繞推進(jìn)國(guó)資領(lǐng)域綜合改革，切實(shí)做好企業(yè)審計(jì)
開(kāi)展國(guó)資歸口和授權(quán)管理企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作。根據(jù)上海電影院劃轉(zhuǎn)工作專題會(huì)議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，推進(jìn)區(qū)政企分開(kāi)專項(xiàng)國(guó)資監(jiān)督管理工作。同時(shí)，根據(jù)區(qū)商業(yè)職工學(xué)校劃轉(zhuǎn)工作會(huì)議精神，開(kāi)展**區(qū)商業(yè)職工學(xué)校2008年1月至2009年12月財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。
正在開(kāi)展動(dòng)拆遷公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。對(duì)上海匯成動(dòng)拆遷有限公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況實(shí)施審計(jì)，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)性、完整性，動(dòng)遷補(bǔ)償工作的合法性以及相關(guān)管理工作的規(guī)范性，為區(qū)國(guó)資委規(guī)范動(dòng)遷管理經(jīng)費(fèi)使用提供依據(jù)。
五、圍繞促進(jìn)政府服務(wù)效能，全面落實(shí)審計(jì)整改和審計(jì)公開(kāi)
建立區(qū)審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)。區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于建立區(qū)審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議的通知》，成立由分管審計(jì)工作副區(qū)長(zhǎng)牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政、審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門參加的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)上年度審計(jì)問(wèn)題整改情況的跟蹤落實(shí)，對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行歸納、整理，加強(qiáng)審計(jì)回訪，促進(jìn)上年度審計(jì)查處問(wèn)題有效整改。
不斷加大政府信息公開(kāi)力度。上半年，通過(guò)上海**門戶網(wǎng)站和**審計(jì)網(wǎng)站同時(shí)主動(dòng)4項(xiàng)審計(jì)公告及28篇次動(dòng)態(tài)信息；共受理并答復(fù)政府信息公開(kāi)申請(qǐng)12件；扎實(shí)做好政府信息公開(kāi)各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，加大條塊間信息公開(kāi)工作配稱力度，接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，吸取成功經(jīng)驗(yàn)，反映工作瓶頸，反饋推進(jìn)成效。上半年，我局在區(qū)政府開(kāi)展的2009年度區(qū)政府信息公開(kāi)檢查評(píng)估中位列總分第一，國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站予以了專題報(bào)道。
六、圍繞完善審計(jì)監(jiān)督體系，不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)
制定《**區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作三年發(fā)展計(jì)劃（2010-2012年）》。草擬并通過(guò)區(qū)政府印發(fā)《**區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作三年發(fā)展規(guī)劃（2010-2012）》，進(jìn)一步以政府規(guī)章形式確立內(nèi)部審計(jì)工作在推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”功能地位。相關(guān)情況中國(guó)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)予以了專題報(bào)道，并將文件收錄于該網(wǎng)站法規(guī)庫(kù)中。
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。上半年，我局指導(dǎo)了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)換屆選舉，召開(kāi)了全區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，傳達(dá)、部署了年度內(nèi)部審計(jì)工作精神和任務(wù)，表彰了區(qū)教育局等8家內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位及10位先進(jìn)個(gè)人，部分先進(jìn)單位進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流。同時(shí)，繼續(xù)依托區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)，建立相關(guān)工作規(guī)范，強(qiáng)化分層分類培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和水平。繼續(xù)深化審計(jì)項(xiàng)目審前自查工作，提高各單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度。拓展審計(jì)宣傳渠道，區(qū)分財(cái)務(wù)與內(nèi)審職能范疇，強(qiáng)化內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。
七、圍繞推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)，不斷提高“人、法、技”隊(duì)伍管理水平
加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，夯實(shí)政治思想基礎(chǔ)。將鞏固學(xué)實(shí)活動(dòng)成果緊扣于強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，通過(guò)有效載體予以結(jié)合、深化：一是全面開(kāi)展“講黨性、重品行、作表率——恪盡職守、爭(zhēng)創(chuàng)一流、促進(jìn)發(fā)展”主題教育活動(dòng)；二是開(kāi)展服務(wù)世博實(shí)踐活動(dòng)，發(fā)動(dòng)全局干部全身心投入世博交通文明崗執(zhí)勤、義務(wù)勞動(dòng)等公益活動(dòng)，力爭(zhēng)在崗位上做標(biāo)兵、在社會(huì)上做楷模；三是局黨支部以“讀好書(shū)、評(píng)好書(shū)、送好書(shū)”為主題，廣泛開(kāi)展廉政書(shū)評(píng)活動(dòng)，共收到全局黨員干部廉政書(shū)評(píng)19篇，上報(bào)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)黨工委15篇。四是深入開(kāi)展“滿意在**”和審計(jì)職業(yè)道德檢查月活動(dòng)，委托特邀審計(jì)員對(duì)2009年全部30家被審計(jì)單位進(jìn)行明查暗訪，發(fā)放《廉政勤政情況意見(jiàn)反饋表》30份，回收30份，對(duì)五方面指標(biāo)評(píng)價(jià)“好”的占100%。
以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和上級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，著力查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和案件線索，著力當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”，著力從體制機(jī)制層面提出對(duì)策建議，著力推進(jìn)統(tǒng)籌全縣審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。
二、目標(biāo)任務(wù)
（一）財(cái)政金融審計(jì)
1、縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立公共財(cái)政制度為目標(biāo)，對(duì)年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政支出更多地向保民生、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開(kāi)環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財(cái)政資金的使用效益；檢查財(cái)政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開(kāi)透明，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評(píng)價(jià)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理，進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見(jiàn)和建議。
2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。
3、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算
木港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、興國(guó)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所鎮(zhèn)級(jí)年至年度財(cái)政決算情況審計(jì)。
（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)
1、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)
（1）縣扶貧資金審計(jì)（省定）。
（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)（省定）。
（3）縣年環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。
（4）年水利資金審計(jì)。
（5）年國(guó)土資金審計(jì)。
（6）年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)。
2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機(jī)局、水產(chǎn)局及下屬單位專項(xiàng)資金及財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。
（三）行政事業(yè)審計(jì)
1、縣計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。
2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)（省定）。
3、縣科技專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。
4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級(jí)單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
5、縣司法局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會(huì)及所屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
7、縣文化體育局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
9、縣人民政府駐辦事處年至年財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
（四）社會(huì)保障審計(jì)
1、縣社會(huì)保障資金審計(jì)（審計(jì)署定）。
2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
3、縣疾病防控中心年至年度財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)。
4、縣民政局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
5、縣殘疾人聯(lián)合會(huì)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)
1、鄂東南糧食儲(chǔ)備庫(kù)管理情況審計(jì)（省定）。
2、縣公路局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
4、縣供電公司年至年度電力附加費(fèi)收支審計(jì)。
（六）政府投資審計(jì)
1、關(guān)注民生資金，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)安居工程——保障性住房的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)行全程跟蹤，監(jiān)督國(guó)家惠民政策的執(zhí)行（省定）。
2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，保證投資資金運(yùn)行的安全、高效和完整，對(duì)新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、樹(shù)立正確的政績(jī)觀為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成損失浪費(fèi)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪等問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。
關(guān)鍵詞：
教育越發(fā)展，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)越重要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，教育體制改革的深入，各級(jí)財(cái)政不斷加大教育事業(yè)投入，公辦學(xué)校的各項(xiàng)收支及國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，作為各公辦中小學(xué)集財(cái)務(wù)、基本建設(shè)、后勤、資產(chǎn)管理等方面權(quán)力于一身的校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日趨明顯。
公辦中小學(xué)校長(zhǎng)任期審計(jì)的目的是為了客觀公正地評(píng)價(jià)校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部管理，并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)和加強(qiáng)干部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高教育資金的使用效益,保障教育系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。
隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心的建立，各單位的財(cái)務(wù)收支核算已逐步走上正軌，賬務(wù)核算及報(bào)表處理方面的錯(cuò)弊越來(lái)越少，所以內(nèi)部審計(jì)在這方面的重點(diǎn)也從防弊糾錯(cuò)轉(zhuǎn)為教育資金使用的績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)，校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
1. 財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范
（1）會(huì)計(jì)人員配備
各學(xué)校應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工，使之相互監(jiān)督和制約，如出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，規(guī)定各種印章的適用范圍和相關(guān)保管使用責(zé)任。有些學(xué)校以“財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)量小”、“財(cái)務(wù)人員不足”、財(cái)務(wù)管理已經(jīng)實(shí)行“國(guó)庫(kù)集中收付”為由，將財(cái)務(wù)工作人員縮減為一人，由一人辦理貨幣資金的全過(guò)程，不符合不相容職務(wù)分離控制，也為那些貪污、挪用公款等舞弊行為提供了可乘之機(jī)。
（2）票據(jù)的管理
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用”。目前，財(cái)政部門雖然對(duì)單位所購(gòu)票據(jù)進(jìn)行了年度審核，但由于單位多，票據(jù)量大，且收費(fèi)類型、標(biāo)準(zhǔn)各異，財(cái)政部門很難精確核算單位的真實(shí)收入情況。如果票據(jù)管理不規(guī)范，購(gòu)、領(lǐng)、銷手續(xù)不健全，對(duì)所開(kāi)票據(jù)是否及時(shí)足額入賬沒(méi)有專人進(jìn)行核算、監(jiān)督，讓收費(fèi)者一人承擔(dān)了收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買、使用、保管、銷毀的全過(guò)程，收入不及時(shí)、足額入賬的問(wèn)題就很難以發(fā)現(xiàn)。
（3）付款、報(bào)銷制度
各學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，制定一套規(guī)范的適合本單位的付款、報(bào)銷制度，不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批和聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)。一般情況下，購(gòu)置實(shí)物商品的付款憑證，應(yīng)該有簽批人、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，其他付款憑證至少應(yīng)該有簽批人、經(jīng)辦人的簽字，基建、維修項(xiàng)目還應(yīng)該附加預(yù)決算清單。嚴(yán)格的付款報(bào)銷手續(xù)，是防止弄虛作假的有效辦法。
（4）往來(lái)款項(xiàng)管理
要嚴(yán)格控制各種應(yīng)繳款項(xiàng)及暫存暫付款項(xiàng)，健全手續(xù)，各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收，不得長(zhǎng)期掛賬。往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)結(jié)算也是衡量校長(zhǎng)是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的標(biāo)志之一。單位要制定往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算制度，尤其對(duì)于應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)要指定專人定期催收，詳細(xì)核查往來(lái)款項(xiàng)各明細(xì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容，不能因“歷史原因”而長(zhǎng)期掛賬。
2. 收入的真實(shí)性、合法性
對(duì)收入的真實(shí)性、合法性的審計(jì)，不能僅僅停留在對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，只有掌握了單位的真實(shí)收入情況，通過(guò)對(duì)比才能甄別出收入的真實(shí)性、合法性。首先，通過(guò)對(duì)有關(guān)人員的詢問(wèn)，了解校長(zhǎng)任期內(nèi)單位的收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，剔除抵減因素，分類匡算收入情況；其次，對(duì)交費(fèi)者交費(fèi)后取得收據(jù)的種類、金額進(jìn)行抽查；最后，用匡算、抽查的數(shù)據(jù)與憑證、賬簿進(jìn)行對(duì)比，審核其誤差的原因。運(yùn)用這種對(duì)比的方法進(jìn)行審計(jì)，雖然加大了審計(jì)工作的工作量，但對(duì)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”、“賬外賬”是很有幫助的。單位使用不規(guī)范的收費(fèi)票據(jù)，且所收資金沒(méi)有及時(shí)足額入賬的問(wèn)題，從憑證、賬簿中很難發(fā)現(xiàn)，只有運(yùn)用這種對(duì)比方法才能核實(shí)單位收入的真實(shí)性。
3. 支出的真實(shí)性、合法性
學(xué)校財(cái)務(wù)支出是否真實(shí)、合法，主要從三個(gè)方面進(jìn)行審核。一是是否有虛假發(fā)票報(bào)賬現(xiàn)象。這里主要審核發(fā)票的內(nèi)容與學(xué)校的實(shí)際業(yè)務(wù)是否匹配的問(wèn)題，比如：如果招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、辦公費(fèi)用等某項(xiàng)支出過(guò)大，就必須從發(fā)票的票號(hào)、時(shí)間、內(nèi)容上審核其真實(shí)性。二是入賬的發(fā)票是否正規(guī)，發(fā)票的內(nèi)容是否完整、附件是否齊全、簽字手續(xù)是否嚴(yán)密，大額發(fā)票是否有詳細(xì)清單。如果有些發(fā)票的填寫(xiě)過(guò)于簡(jiǎn)單，如汽車修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等，發(fā)票只寫(xiě)“維修”二字，即不說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，又無(wú)清單加以補(bǔ)充說(shuō)明，就要對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行詢問(wèn)，讓其進(jìn)行合理的解釋，否則，就很難判斷其內(nèi)容的真實(shí)性。三是專項(xiàng)資金是否做到用途專款專用，基建維修、設(shè)備購(gòu)置是否有預(yù)算、決算或者合同，此類問(wèn)題需要對(duì)修建項(xiàng)目、所購(gòu)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地核查，以判別其業(yè)務(wù)的真?zhèn)?。隨著稅收、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政等部門專項(xiàng)檢查的進(jìn)行，學(xué)校在提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的同時(shí)，其“反審計(jì)”能力也在提高。因此，我們的審計(jì)工作僅停留在賬、表、憑單中是不夠的。為了更深入、全面地了解單位財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還需要主動(dòng)向內(nèi)部教職工了解單位的財(cái)務(wù)支出情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)線索進(jìn)行有針對(duì)性地核查，只有這樣才能保證審計(jì)工作的全面、客觀、公正。
4.對(duì)存貨及固定資產(chǎn)的管理
首先檢查學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、報(bào)廢是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制。存貨及固定資產(chǎn)的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無(wú)流失等問(wèn)題；對(duì)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整；固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符。在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)實(shí)地核查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，以證明會(huì)計(jì)資料中記錄的固定資產(chǎn)是否真實(shí)和完整。
在當(dāng)前應(yīng)注意做好以下幾方面工作：
1、分批組織各公辦學(xué)校校長(zhǎng)、總務(wù)主任及報(bào)賬員財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和財(cái)經(jīng)法紀(jì)培訓(xùn)，提高科學(xué)理財(cái)水平，讓校長(zhǎng)牢固樹(shù)立廉潔自律的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾浴?/p>
一、政策績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容與框架
根據(jù)績(jī)效審計(jì)的主要涵意和公共政策的本質(zhì)屬性，我們認(rèn)為公共政策審計(jì)的基本維度包括了公平性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。結(jié)合保障性安居工程，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容便是資金與土地的效率性、保障對(duì)象的公平性、政策流程的效率性和政策可持續(xù)發(fā)展的效果性。前兩個(gè)方面可為定量指標(biāo)，后兩個(gè)可為定性指標(biāo)。因此，本文在結(jié)合了“平衡計(jì)分卡”的基本原理并稍作衍生之后，將保障性安居工程績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分為四大塊，包括資源配置（A）、保障對(duì)象（B）、建設(shè)流程（C）、可持續(xù)發(fā)展（D）。通過(guò)這四大指標(biāo)架構(gòu)起一個(gè)較為可行的評(píng)價(jià)體系框架。
二、政策績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)
在以“平衡計(jì)分卡”為主線的基礎(chǔ)之上，本文擬用保障房政策各個(gè)要素為橫截面，包括建設(shè)資金、建設(shè)用地、相關(guān)人員、建設(shè)流程、申請(qǐng)與分配、退出機(jī)制，分析各大區(qū)塊上相應(yīng)政策要素的績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。具體而言，本文的指標(biāo)體系分為三層：四個(gè)區(qū)塊作為第一層用大寫(xiě)英文A、B、C、D表示；政策要素及其不同層面作為第二層用小寫(xiě)英文字母i和j表示。由此，本文的指標(biāo)用Aij、Bij、Cij、Dij表示，具體見(jiàn)表1。
三、政策績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的模型構(gòu)建
德?tīng)柗品ㄓ址Q專家調(diào)查預(yù)測(cè)法，該方法是以匿名的方式，通過(guò)多次反復(fù)的專家問(wèn)卷調(diào)查和反饋以達(dá)成對(duì)某一特定問(wèn)題或論題的共識(shí)。本文應(yīng)用德?tīng)柗品捎脕?lái)確定各個(gè)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重。關(guān)于評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，本文主要指的是對(duì)Aij、Bij、Cij、Dij進(jìn)行評(píng)分，分值范圍規(guī)定在0—100之間。由審計(jì)師、城建部專家、國(guó)土局專家、安居工程負(fù)責(zé)小組專員等組成專家小組，根據(jù)各地的實(shí)際情況應(yīng)用“德?tīng)柗品ā迸卸ǜ鱾€(gè)二級(jí)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。比如：資金保障率A11，當(dāng)實(shí)際值為95%時(shí)評(píng)分為100，向下浮動(dòng)10%，評(píng)分同比下降10。指標(biāo)的權(quán)重，是衡量各終極指標(biāo)重要性的標(biāo)準(zhǔn)。首先，要確定各個(gè)一級(jí)指標(biāo)間的比重安排，例如：Aij、Bij、Cij、Dij之間的分值按3∶1∶3∶3分配。其次，確定各個(gè)二級(jí)指標(biāo)的比重安排，例如：A11、A12、A13、A21、A22按3∶1∶2∶3∶1分配，那么ni，jΣAij=0.3，其中A11=0.09。具體評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建詳見(jiàn)表2。在評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，給各指標(biāo)和權(quán)重賦值之后，即可用數(shù)學(xué)公式得出以下綜合模型：S=ni=1Σnj=1ΣXijYij，其中S表示當(dāng)?shù)乇Ｕ闲宰》空呖?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)最終總得分。根據(jù)最終得分情況，可以對(duì)地方保障房政策的完成情況做出全面公正的評(píng)價(jià)。如果得分大于90，其審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)；如果是80至90之間，其審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果為良；70至80之間，其審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果為中等；60以上為合格；60以下則為不合格。
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鄉(xiāng)村義務(wù)教育“普九”債務(wù)。指我市在推進(jìn)“普九”工作直至通過(guò)省級(jí)“普九”驗(yàn)收期間鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和教育主管部門、鄉(xiāng)村義務(wù)教育階段學(xué)校為完成鄉(xiāng)村普及九年義務(wù)教育目標(biāo)而發(fā)生的債務(wù)。主要包括教學(xué)及輔助用房、學(xué)生生活用房、校園維修建設(shè)、教學(xué)儀器設(shè)備購(gòu)置等與學(xué)校建設(shè)直接相關(guān)的債務(wù)。
二、基本原則
年省審計(jì)廳摸清“普九”債務(wù)底數(shù)的基本上，清理化解鄉(xiāng)村義務(wù)教育“普九”債務(wù)試點(diǎn)工作應(yīng)堅(jiān)持的基本原則：1誰(shuí)舉債誰(shuí)負(fù)責(zé)。縣級(jí)人民政府具體實(shí)施。2先清理后化解。按照鄉(xiāng)村義務(wù)教育實(shí)行省級(jí)人民政府統(tǒng)籌規(guī)劃、縣級(jí)人民政府為主實(shí)施的管理體制。普九”債務(wù)的化解試點(diǎn)工作主要由省級(jí)人民政府負(fù)責(zé)組織。將省化債指標(biāo)3396萬(wàn)元債務(wù)額逐一進(jìn)行分解，落實(shí)到具體債權(quán)人，并結(jié)合我市實(shí)際情況及省綜改辦要求，根據(jù)輕重緩急，確定化債的優(yōu)先順序逐步化解。3直接償還到債權(quán)人。所有需償還的鄉(xiāng)村“普九”債務(wù)都必須直接認(rèn)定到債權(quán)人，償還資金通過(guò)特設(shè)專戶直接拔付到債權(quán)人指定的銀行賬戶上。4落實(shí)債務(wù)客觀公正。分解落實(shí)債權(quán)人的工作中，堅(jiān)持客觀公正的原則，嚴(yán)禁虛報(bào)、假報(bào)情況發(fā)生。5實(shí)行公示制。做到程序公開(kāi)、過(guò)程公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)?；夤ぷ髑捌谡匍_(kāi)動(dòng)員大會(huì)，進(jìn)行發(fā)動(dòng)宣傳，同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)播放和張貼告示等方式進(jìn)行宣傳。審核落實(shí)債權(quán)人情況和償還結(jié)果，通過(guò)在學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)公示欄及網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行公示，全面接受社會(huì)和群眾監(jiān)督。
三、化債規(guī)劃
嚴(yán)格制止發(fā)生新的鄉(xiāng)村義務(wù)教育債務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)省鄉(xiāng)村綜合改革領(lǐng)導(dǎo)小組的要求。市委、市政府研究決定在一年內(nèi)還清省審計(jì)認(rèn)定的普九”債務(wù)。
四、鄉(xiāng)村“普九”債務(wù)的規(guī)模及構(gòu)成
市“普九”債務(wù)總額3396萬(wàn)元，依據(jù)農(nóng)綜改辦[]57號(hào)文件精神。其中鄉(xiāng)村推進(jìn)期“普九”債務(wù)1811萬(wàn)元，鞏固期“普九”債務(wù)1468萬(wàn)元，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)“普九”債務(wù)117萬(wàn)元。
五、化債的優(yōu)先順序
按照省政府要求，以農(nóng)綜改辦[]57號(hào)文下達(dá)的債務(wù)清償額為基數(shù)。結(jié)合我市實(shí)際，優(yōu)先償還鄉(xiāng)村“普九”債務(wù)，優(yōu)先償還鄉(xiāng)村“普九”債務(wù)本金，優(yōu)先償還對(duì)教師和學(xué)生家長(zhǎng)的欠債，優(yōu)先償還承包商的工程欠款。
六、償債資金來(lái)源
幾年來(lái)我市已償還“普九”債務(wù)946萬(wàn)元。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)中小學(xué)“普九”債務(wù)117萬(wàn)元）市化債資金來(lái)源：一是財(cái)預(yù)發(fā)[]64號(hào)文已下達(dá)上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金1928萬(wàn)元（其中，經(jīng)省審計(jì)認(rèn)定我市“普九”債務(wù)總額3396萬(wàn)元（其中鄉(xiāng)村中小學(xué)?！捌站拧眰鶆?wù)3279萬(wàn)元。農(nóng)場(chǎng)117萬(wàn)元）二是本級(jí)財(cái)政承擔(dān)1468萬(wàn)元。
七、化債補(bǔ)助資金管理辦法
對(duì)化債補(bǔ)助資金進(jìn)行專帳管理。國(guó)庫(kù)設(shè)立“普九”化債專戶，按照財(cái)庫(kù)[]28號(hào)文件精神。省下達(dá)的化解補(bǔ)助資金直接進(jìn)入特設(shè)專戶，實(shí)行封閉運(yùn)行、專款專用?；瘋Y金兌付時(shí)，由各中心學(xué)校按審計(jì)局的認(rèn)定數(shù)，開(kāi)出單位和個(gè)人債務(wù)清單，經(jīng)市教育局、審計(jì)局、財(cái)政局、綜改辦簽字、蓋章后，報(bào)送到財(cái)政局，財(cái)政局根據(jù)債務(wù)清單，將償還資金通過(guò)專戶直接撥付到債權(quán)人指定的銀行賬號(hào)。償還一筆、登記一筆、銷號(hào)一筆，已銷號(hào)的債務(wù)及時(shí)通知所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所做好相關(guān)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。
八、強(qiáng)化監(jiān)督管理
做到賬實(shí)相符，一是對(duì)債務(wù)的落實(shí)情況實(shí)行嚴(yán)格審核。對(duì)每筆債務(wù)都要逐校、逐項(xiàng)、逐筆清理核實(shí)原始單據(jù)。賬賬相符，每筆債務(wù)必須得到相應(yīng)學(xué)校及債權(quán)人的確認(rèn)。二是對(duì)審計(jì)清理落實(shí)的債務(wù)進(jìn)行公示。公示采取公示欄和網(wǎng)絡(luò)公示兩種形式，充分接受群眾監(jiān)督和上級(jí)檢查，增強(qiáng)債務(wù)清理核實(shí)工作的透明度，確保債務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，將各種矛盾提前解決。三是建立債務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)和臺(tái)賬。做好清理核實(shí)的基礎(chǔ)上，按照債務(wù)的來(lái)源、用途和償還情況，逐筆登記造冊(cè)，建立債務(wù)臺(tái)賬和債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，積極配合上級(jí)部門，及時(shí)上報(bào)清理結(jié)果及償還情況。四是嚴(yán)肅化債紀(jì)律。對(duì)違規(guī)操作、虛報(bào)冒領(lǐng)、套取化債資金的除責(zé)令限期糾正和追回造成的損失外，還要追究當(dāng)事人的法紀(jì)責(zé)任。
九、制止發(fā)生新債
逐筆登記造冊(cè),一是健立健全債務(wù)監(jiān)控體系。從各中心學(xué)校到教育局到市綜改辦建立一套債務(wù)監(jiān)控體系。按照債務(wù)的舉借主體、來(lái)源和用途。依托鄉(xiāng)村教育監(jiān)管系統(tǒng),建立債務(wù)臺(tái)賬和債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。二是實(shí)行債務(wù)管控領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。積極推進(jìn)教育綜合改革的同時(shí)，正確處理教育發(fā)展與財(cái)力可能的關(guān)系，堅(jiān)持量力而行、量入為出，財(cái)力支出能力范圍內(nèi)搞建設(shè)，對(duì)不切實(shí)際的指標(biāo)要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，引導(dǎo)學(xué)校適度、健康、規(guī)范發(fā)展。將鄉(xiāng)村義務(wù)教育舉借新債和清理化解舊債情況作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。三是為鄉(xiāng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)提供保障。將鄉(xiāng)村義務(wù)教育全面納入公共財(cái)政保障范圍，不留經(jīng)費(fèi)缺口。同時(shí)，建立健全鄉(xiāng)村中小學(xué)預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出，不舉債進(jìn)行校舍建設(shè)或改善辦學(xué)條件，不允許將鄉(xiāng)村教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革資金挪用于化解債務(wù)，發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)等其他用途。
十、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。明確責(zé)任
為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)化債工作的領(lǐng)導(dǎo)，清理化解“普九”債務(wù)意義重大、政策性強(qiáng)、涉及面廣。確?；瘋ぷ髌椒€(wěn)有序進(jìn)行，市成立化解鄉(xiāng)村義務(wù)教育“普九”債務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，化債”領(lǐng)導(dǎo)小組由常務(wù)副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管副市長(zhǎng)任副組長(zhǎng)；化債”辦公室由各成員單位抽調(diào)專人組成。市政府辦、教育局、審計(jì)局、財(cái)政局、綜改辦、監(jiān)察局等部門分工協(xié)作，明確工作責(zé)任，規(guī)范工作程序，加強(qiáng)指導(dǎo)協(xié)調(diào)，精心組織實(shí)施。教育局負(fù)責(zé)債務(wù)的清理落實(shí)和數(shù)據(jù)的登錄及臺(tái)賬的建立工作，審計(jì)局負(fù)責(zé)債權(quán)人的核定和落實(shí)工作，財(cái)政局負(fù)責(zé)化債補(bǔ)助資金的籌集、分配和撥付工作，綜改辦負(fù)責(zé)化解“普九”債務(wù)的協(xié)調(diào)工作，監(jiān)察局負(fù)責(zé)查處化債過(guò)程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為。
十一、工作步驟
時(shí)間緊、任務(wù)重，市委、市政府研究決定在本年度內(nèi)化解完省審計(jì)認(rèn)定的普九”債務(wù)。市將化債工作按以下幾個(gè)階段進(jìn)行：
（一）宣傳階段：由市政府組織相關(guān)單位召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)。為切實(shí)落實(shí)債權(quán)人打下基礎(chǔ)。
（二）組織培訓(xùn)階段：由市綜改辦和教育局組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所及中心學(xué)校業(yè)務(wù)骨干學(xué)習(xí)培訓(xùn)鄉(xiāng)村義務(wù)教育債務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的操作和運(yùn)用。
（三）清理核實(shí)債權(quán)人階段：由市教育局負(fù)責(zé)督促各中心學(xué)校將債務(wù)落實(shí)到債權(quán)人。
（四）公示階段：由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織將審計(jì)局核實(shí)確認(rèn)的債權(quán)人在各學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公示欄和網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行公示。
報(bào)告指出，2012年7月至2013年6月，全省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)9529個(gè)單位、項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查出違規(guī)金額318.47億元，損失浪費(fèi)金額3.62億元，管理不規(guī)范金額825.26億元，應(yīng)上繳財(cái)政資金83.88億元，已收繳財(cái)政資金57.16億元，歸還原渠道資金17.67億元，審計(jì)核減工程建設(shè)資金38.76億元。向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門移送處理案件和問(wèn)題26件。促進(jìn)被審計(jì)單位建立整改措施1224項(xiàng)，建立健全規(guī)章制度247項(xiàng)，向社會(huì)審計(jì)結(jié)果公告487篇。
報(bào)告認(rèn)為，2012年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況總體是好的，但仍存在一些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。
省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況
部分支出批復(fù)下達(dá)不及時(shí)，支出進(jìn)度不夠均衡；個(gè)別支出項(xiàng)目完成預(yù)算比例較低，結(jié)轉(zhuǎn)下年支出數(shù)額較大；部分財(cái)政收入未及時(shí)繳庫(kù)；有的支出管理不夠規(guī)范；部門預(yù)算管理有待加強(qiáng)；政府采購(gòu)管理工作有待完善；有的稅種收入計(jì)劃未完成；部分社保費(fèi)和基金計(jì)劃管理不夠規(guī)范；有的涉稅審批事項(xiàng)審批不夠嚴(yán)格；稅收征管工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
對(duì)14個(gè)省級(jí)部門單位預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，查出的主要問(wèn)題是：3個(gè)單位違規(guī)收費(fèi)1293萬(wàn)元；5個(gè)單位非稅收入3844萬(wàn)元未執(zhí)行收支兩條線管理；5個(gè)單位擠占挪用專項(xiàng)資金1496萬(wàn)元；4個(gè)單位違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等166萬(wàn)元；4個(gè)單位虛列支出977萬(wàn)元；6個(gè)單位違規(guī)列支570萬(wàn)元；5個(gè)單位少計(jì)固定資產(chǎn)5.5億元；4個(gè)單位未經(jīng)政府采購(gòu)267萬(wàn)元。
對(duì)18個(gè)省級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位開(kāi)展了內(nèi)審自查與審計(jì)抽查，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：4個(gè)單位預(yù)算編制不完整5.08億元；6個(gè)單位超預(yù)算支出823萬(wàn)元；3個(gè)單位未執(zhí)行收支兩條線制度358萬(wàn)元；2個(gè)單位行政經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)238萬(wàn)元；3個(gè)單位違規(guī)發(fā)放福利費(fèi)、補(bǔ)貼等50萬(wàn)元；3個(gè)單位超限額使用現(xiàn)金25萬(wàn)元；6個(gè)單位往來(lái)款1900萬(wàn)元長(zhǎng)期未清理。
下級(jí)政府財(cái)政收支審計(jì)情況
對(duì)西安市、寶雞市和6個(gè)財(cái)政省管縣人民政府財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：基層地稅部門改變稅種和入庫(kù)級(jí)次入庫(kù)稅收；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金繳入預(yù)算外財(cái)政專戶；未嚴(yán)格按規(guī)定用途使用財(cái)政專項(xiàng)資金；少配套財(cái)政專項(xiàng)資金；財(cái)政專項(xiàng)資金撥付不及時(shí)等。
“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)管理使用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況
對(duì)47個(gè)省級(jí)部門單位2012年 “三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：“三公經(jīng)費(fèi)”支出超預(yù)算；部分單位將公務(wù)接待費(fèi)轉(zhuǎn)移到其他項(xiàng)目支出；車輛運(yùn)行費(fèi)較高；年均會(huì)議次數(shù)較多；在會(huì)議費(fèi)中列支其他費(fèi)用。同時(shí)，對(duì)20個(gè)省級(jí)部門2013年1至6月“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)情況進(jìn)行了抽查。結(jié)果表明，20個(gè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”及會(huì)議費(fèi)支出總額較2012年同期下降28%。
政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)情況
省審計(jì)廳對(duì)7個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算審計(jì)或跟蹤審計(jì)，核減工程建設(shè)資金5.17億元。主要問(wèn)題是：4個(gè)項(xiàng)目超概算、概算外支出8.12億元；6個(gè)項(xiàng)目違規(guī)招投標(biāo)6.36億元；2個(gè)項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車10輛，價(jià)值473萬(wàn)元；2個(gè)項(xiàng)目出借、挪用項(xiàng)目資金5780萬(wàn)元；2個(gè)項(xiàng)目滯留安置補(bǔ)償資金等1.54億元；3個(gè)項(xiàng)目因設(shè)計(jì)變更、運(yùn)行管理不到位等原因造成資產(chǎn)閑置905萬(wàn)元，損失浪費(fèi)235萬(wàn)元。
2012年省審計(jì)廳組織對(duì)5市1區(qū)的804個(gè)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，查出的主要問(wèn)題是：26個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工單位違反招標(biāo)規(guī)定；13個(gè)項(xiàng)目自行改變?cè)O(shè)計(jì)；275個(gè)項(xiàng)目未經(jīng)審批超概算建設(shè)。9個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)金支付工程款；6個(gè)項(xiàng)目多付工程款、監(jiān)理費(fèi)；5個(gè)項(xiàng)目不合規(guī)票據(jù)入賬。14個(gè)項(xiàng)目滯留建設(shè)資金，6個(gè)項(xiàng)目建設(shè)資金被挪用于其他項(xiàng)目建設(shè)。
涉農(nóng)和民生專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查情況
2012年11月至2013年3月，省審計(jì)廳與審計(jì)署駐西安特派辦對(duì)全省2012年城鎮(zhèn)保障性安居工程進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：部分縣安居工程資金預(yù)算安排不足，公租房、廉租房租金未及時(shí)繳入財(cái)政部門，將安居工程專項(xiàng)資金用于公共租賃住房建設(shè)等支出。149個(gè)項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)工時(shí)“四證”不全，89個(gè)項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)面積建設(shè)。9個(gè)縣（區(qū)）部分保障房分配給不符合條件的家庭，部分家庭重復(fù)享受住房保障待遇。
對(duì)截至2012年底的渭河流域綜合治理整治專項(xiàng)資金及建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查出各類違規(guī)違紀(jì)資金2.77億元。發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：10個(gè)縣垃圾處理項(xiàng)目未按要求在2010年底前建成；部分已建成項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)未達(dá)到設(shè)計(jì)要求；15個(gè)縣截收污水管網(wǎng)未完全實(shí)行雨污分流；41個(gè)治污項(xiàng)目因自籌資金困難未能實(shí)施。
對(duì)91個(gè)縣（區(qū)）2010年至2011年水庫(kù)移民專項(xiàng)資金管理及使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：12個(gè)縣擠占挪用專項(xiàng)資金，用于項(xiàng)目前期費(fèi)用、彌補(bǔ)工作經(jīng)費(fèi)等。15個(gè)縣級(jí)財(cái)政滯留欠撥項(xiàng)目資金。37個(gè)縣配套資金不到位。10個(gè)設(shè)區(qū)市、25個(gè)縣不同程度地存在直補(bǔ)資金發(fā)放不及時(shí)、擅自改變項(xiàng)目、項(xiàng)目建設(shè)未經(jīng)招投標(biāo)等問(wèn)題。
對(duì)10個(gè)市、77個(gè)扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣（區(qū)）財(cái)政扶貧和扶貧貸款及小額信貸資金進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查出各類違規(guī)金額10.84億元。發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：52個(gè)市、縣（區(qū)）財(cái)政部門少安排配套資金。33個(gè)市、縣（區(qū)）財(cái)政部門滯留、欠撥項(xiàng)目資金，21個(gè)市、縣（區(qū)）扶貧部門滯留、欠撥項(xiàng)目資金。14個(gè)縣（區(qū)）扶貧主管部門和用款單位擠占、挪用項(xiàng)目資金。4個(gè)縣（區(qū)）超貸款額度兌付扶貧貸款貼息資金。
對(duì)2012年度全省中小學(xué)校舍安全工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，審減工程造價(jià)1.95億元。發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：一是6個(gè)市配套資金不到位3.9億元。二是3個(gè)市135個(gè)建設(shè)項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理制度。三是由于施工企業(yè)多計(jì)工程量、高套子目，以及建設(shè)單位簽證不實(shí)等原因，造成多計(jì)工程造價(jià)1.95億元。
對(duì)全省政府收費(fèi)還貸二級(jí)公路截至2012年底的債務(wù)情況進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：2009年至2012年，全省政府收費(fèi)還貸二級(jí)公路償還本金及利息占通行費(fèi)收入比例低于規(guī)定的70%。二級(jí)收費(fèi)公路與其他公路項(xiàng)目相互拆借、占用建設(shè)資金、通行費(fèi)收入等5.42億元。個(gè)別收費(fèi)站挪用還貸資金支付人員經(jīng)費(fèi)等。
金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)審計(jì)情況
對(duì)部分縣（區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)2011年度資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查出的主要問(wèn)題是：違規(guī)向黨政事業(yè)單位干部發(fā)放經(jīng)營(yíng)性貸款；向不符合借款條件、抵押物不合規(guī)的借款人發(fā)放貸款；違規(guī)發(fā)放多頭貸款、關(guān)聯(lián)互保貸款；信貸資金違規(guī)流入房地產(chǎn)企業(yè)；違規(guī)發(fā)放股金紅利。
對(duì)4戶國(guó)有企業(yè)2011年度資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行了審計(jì)，查出的主要問(wèn)題是：少計(jì)收入454萬(wàn)元；多計(jì)成本1068萬(wàn)元；少繳稅費(fèi)323萬(wàn)元；超核定基數(shù)發(fā)放工資768萬(wàn)元；違規(guī)向企業(yè)內(nèi)部職工集資；少計(jì)固定資產(chǎn)7704萬(wàn)元；未按規(guī)定使用政府補(bǔ)助資金5922萬(wàn)元。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況
全省審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)2308名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)金額36.33億元，其中屬領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任金額7129萬(wàn)元；查出管理不規(guī)范責(zé)任金額197.97億元，其中屬領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任金額3.7億元。審計(jì)后，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理9人。
審計(jì)查辦經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法案件線索情況
2012年下半年以來(lái)，全省審計(jì)機(jī)關(guān)共向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)移送案件線索15件，移送涉案人員19人，涉及金額8572萬(wàn)元；向相關(guān)部門移送問(wèn)題線索10件，涉及37人，金額7.15億元。
最近，省政府召開(kāi)會(huì)議，專門聽(tīng)取了省審計(jì)廳關(guān)于預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果匯報(bào)。省長(zhǎng)婁勤儉在肯定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的同時(shí)，針對(duì)審計(jì)報(bào)告反映情況提出了整改要求。目前，有關(guān)部門和單位正在按照省政府的要求，采取措施進(jìn)行整改。審計(jì)廳將加強(qiáng)對(duì)整改情況跟蹤監(jiān)督，及時(shí)報(bào)告整改和糾正情況。
針對(duì)上述預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理中存在的問(wèn)題，提出以下意見(jiàn)：
第一，加強(qiáng)預(yù)算編制管理，增強(qiáng)預(yù)算約束剛性。財(cái)政部門要進(jìn)一步健全政府預(yù)算管理體系，繼續(xù)改進(jìn)支出預(yù)算編制方法，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，加強(qiáng)支出項(xiàng)目論證和審核，健全和完善項(xiàng)目庫(kù)，全面推行項(xiàng)目滾動(dòng)管理；嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排支出，不得隨意調(diào)整和變動(dòng)預(yù)算，科學(xué)有效地調(diào)度國(guó)庫(kù)資金，減少資金沉淀，不斷增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力，規(guī)范各項(xiàng)支出行為。
第二，強(qiáng)化財(cái)政支出績(jī)效管理，確保資金安全有效使用。各級(jí)政府要進(jìn)一步建立和完善財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，把績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排預(yù)算的重要依據(jù)。要嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目評(píng)審、國(guó)庫(kù)集中支付、政府統(tǒng)一采購(gòu)等管理制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門單位、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，減少資金的滯留閑置、擠占挪用和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，確保財(cái)政資金安全有效使用。
l、抓內(nèi)審監(jiān)督指導(dǎo)班子。一是落實(shí)專職機(jī)構(gòu)。我們于1999年向縣政府提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審情況的調(diào)查報(bào)告和設(shè)置內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)的請(qǐng)示，經(jīng)縣政府和縣編制委員會(huì)同意，在縣審計(jì)局增設(shè)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)服務(wù)中心（事業(yè)單位），經(jīng)費(fèi)來(lái)源以財(cái)政撥款為主。二是落實(shí)專職領(lǐng)導(dǎo)。確定由1名縣局副局長(zhǎng)分工負(fù)責(zé)內(nèi)審監(jiān)督指導(dǎo)工作，并配備2名中層領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管局長(zhǎng)抓好內(nèi)審工作。三是落實(shí)專職人員。內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)中心編制為10名，現(xiàn)已配備6名，從業(yè)務(wù)科抽調(diào)的1名副科長(zhǎng)負(fù)責(zé)日常工作。
2．抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作的典型。鑒于我縣村級(jí)集中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)全面轉(zhuǎn)制的實(shí)際情況，我們?cè)趯?duì)全縣內(nèi)審工作全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定在平水鎮(zhèn)率先試點(diǎn)。由分管局長(zhǎng)帶隊(duì)，對(duì)平水鎮(zhèn)的活動(dòng)和內(nèi)審工作運(yùn)行情況進(jìn)行重點(diǎn)解剖。一是幫助統(tǒng)一鎮(zhèn)、村、廠領(lǐng)導(dǎo)的思想，形成強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的思想共識(shí)。二是建立紹興縣內(nèi)部審計(jì)平水工作站，工作站實(shí)行鎮(zhèn)政府和縣審計(jì)局雙重領(lǐng)導(dǎo)的工作體制。三是幫助建立內(nèi)審的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)行審計(jì)對(duì)象統(tǒng)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、審計(jì)管理統(tǒng)一、審計(jì)對(duì)外委托統(tǒng)一。四是幫助制定有關(guān)工作規(guī)范。五是幫助落實(shí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策。內(nèi)審人員的工資由鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)。同時(shí)，為增強(qiáng)內(nèi)審工作站的活力，內(nèi)審的“外包”業(yè)務(wù)可以收一定的服務(wù)費(fèi)用。六是局指導(dǎo)中心派員參加工作站的內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施，從而保證了試點(diǎn)內(nèi)審工作站的審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)過(guò)一年的實(shí)踐，工作站共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目50個(gè)，查出違規(guī)違紀(jì)金額650萬(wàn)元，增收節(jié)支17萬(wàn)元，提出合理化建議12條。在平水鎮(zhèn)開(kāi)展試點(diǎn)的同時(shí)，我們分別在馬鞍、福全、楊汛橋三個(gè)鎮(zhèn)建立了內(nèi)審工作常年聯(lián)系點(diǎn)制度。去年年底，我們擴(kuò)大了試點(diǎn)范圍，為全縣全面推廣平水經(jīng)驗(yàn)邁出步子。
3．抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部監(jiān)督指導(dǎo)的工作機(jī)制。一是明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)；二是建立內(nèi)審工作交流機(jī)制，建立內(nèi)審工作例會(huì)制，定期交流內(nèi)審工作情況，及時(shí)傳遞內(nèi)審信息；三是加強(qiáng)內(nèi)審工作考核，制定出臺(tái)了《紹興縣內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，結(jié)合年終內(nèi)審工作進(jìn)行考核，達(dá)到年初有要求。平時(shí)有監(jiān)督檢查、年終有考核的工作機(jī)制。
二、拓展鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的服務(wù)領(lǐng)域
1、實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)年審的制度。在全面實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)由鎮(zhèn)集中以后，村級(jí)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)年審主要審查收入是否全額入賬，鎮(zhèn)政府出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策是否全面執(zhí)行，限額支出有否超支等情況。
2、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。主要對(duì)村、廠干部的通訊費(fèi)、工具費(fèi)，村、廠干部報(bào)酬支領(lǐng)情況，村級(jí)招待費(fèi)等群眾普遍關(guān)心的熱點(diǎn)實(shí)行審計(jì)。如馬鞍鎮(zhèn)實(shí)行招待費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)后，1999年全鎮(zhèn)村級(jí)招待費(fèi)為35．8萬(wàn)元，比上年減少22．4萬(wàn)元。
3、實(shí)施村廠領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)4個(gè)試點(diǎn)鎮(zhèn)的統(tǒng)計(jì)，因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題撤職處理的2人，就地免職繼續(xù)處理遺留問(wèn)題的2人，作相應(yīng)職務(wù)調(diào)整的1人。
4、探索績(jī)效審計(jì)。為了確保鎮(zhèn)有資產(chǎn)的保值增值和同股同利原則的落實(shí)，福全鎮(zhèn)開(kāi)展了股份制企業(yè)的績(jī)效審計(jì)，使該鎮(zhèn)7個(gè)企業(yè)，投資收益從每萬(wàn)元 760元增加到1740元。
5、加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。鎮(zhèn)政府規(guī)定對(duì)20萬(wàn)元以上的項(xiàng)目必須經(jīng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站審計(jì)，或由工作站統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。據(jù)平水工作站對(duì)9個(gè)零星小項(xiàng)目審計(jì)，核減17萬(wàn)余元，核減率為18．8％。
6、嘗試財(cái)政審計(jì)。對(duì)鎮(zhèn)屬范圍內(nèi)以財(cái)政撥款為主的鎮(zhèn)屬部門和鎮(zhèn)屬中小學(xué)財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。如馬鞍鎮(zhèn)已對(duì)2000年度有關(guān)部門的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)。
7、積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。4個(gè)試點(diǎn)鎮(zhèn)僅去年以來(lái)就分別對(duì)6個(gè)村實(shí)行了專項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)審計(jì)查證有問(wèn)題的村3個(gè)，反映失實(shí)的村3個(gè)。審計(jì)結(jié)果在村民代表會(huì)上作了通報(bào)，對(duì)有問(wèn)題的作出了處理決定，內(nèi)審在化解矛盾，維護(hù)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了作用。
三、開(kāi)創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作新局面
l、樹(shù)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新觀念。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作要以江總書(shū)記“七一”重要講話精神為指導(dǎo)，開(kāi)創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新局面。一是定位要高，從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊審計(jì)轉(zhuǎn)到參與經(jīng)營(yíng)與管理的高層審計(jì)。二是思路要寬，從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)到多角度、全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)。三是時(shí)效要強(qiáng)，從滯后性的事后審計(jì)轉(zhuǎn)到超前性的事前、事中審計(jì)。四是要新，從常規(guī)的賬證表財(cái)務(wù)收支手工操作審計(jì)，轉(zhuǎn)到內(nèi)控制度基礎(chǔ)審計(jì)，如機(jī)操作的審計(jì)新方法上來(lái)。
2、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理新體制。我們認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理體制實(shí)行以“縣局為龍頭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為紐帶，為基礎(chǔ)”的管理體制比較適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際。具體做到：一是強(qiáng)化縣內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)中心的地位。充實(shí)內(nèi)審中心的力量，增配2－3名審計(jì)人員，并從制度上規(guī)定縣內(nèi)審中心在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作中的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)職能的地位。二是加快建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的步伐。今年準(zhǔn)備建好4-5個(gè)鎮(zhèn)的內(nèi)審工作站，力爭(zhēng)通過(guò)2年的努力在全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)中推行內(nèi)審工作站制度；落實(shí)好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站在村、廠、部門內(nèi)審工作中的職能。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)。著重抓好有鎮(zhèn)。村集體資產(chǎn)參股的鎮(zhèn)村企業(yè)和股份（集團(tuán)）公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步調(diào)整企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，形成董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，與財(cái)務(wù)部門相分設(shè)的獨(dú)立性較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)處理所屬單位的內(nèi)審日常工作。
3．規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審操作制度。具體抓好四個(gè)環(huán)節(jié)：一是內(nèi)審項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)。內(nèi)審工作實(shí)行計(jì)劃管理，抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大，改革創(chuàng)新的成效問(wèn)題，企業(yè)管理的薄弱問(wèn)題，審計(jì)匯集的傾向性問(wèn)題制定年度審計(jì)計(jì)劃。二是審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。積極探索和嘗試審計(jì)項(xiàng)目主審人招標(biāo)制度，審計(jì)人員由主審聘請(qǐng)制度，資料真實(shí)性承諾制度。三是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。注重審計(jì)查證質(zhì)量，實(shí)行賬面審計(jì)與調(diào)查訪談、分工負(fù)責(zé)與主審抽查、審計(jì)監(jiān)督與被審計(jì)單位監(jiān)督相結(jié)合的方式，確保審計(jì)查證的客觀公正。四是審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。應(yīng)努力使內(nèi)審成果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)“決策圈”，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。
4．深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審的工作范圍。一是發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政中的審計(jì)監(jiān)督作用。二是推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)年報(bào)年審制，探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)保障制度執(zhí)行情況審計(jì)，確保股份制企業(yè)同股同利原則和社會(huì)保障體系的落實(shí)到位。三是針對(duì)農(nóng)村人民來(lái)信來(lái)訪比較頻繁的實(shí)際情況，實(shí)行專題審計(jì)，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審在穩(wěn)定農(nóng)村社會(huì)中的作用。
